SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Versión: 01
GUÍA DE APRENDIZAJE
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN Proceso Gestión de la Formación Profesional Integral Procedimiento Ejecución de la Formación Profesional Integral
Fecha: 01/04/2013 Código: F004-P006-GFPI
GUÍA DE APRENDIZAJE Nº 23 RIESGO Y CONTROL INTERNO
1. IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE: APRENDIZAJE: Programa de Formación:
Código: 123112 Versión: 100
Tecnólogo En Contabilidad Y Finanzas
Nombre del Proyecto: Sistemas de información contables de proyección y presupuestación financiera para entes económicos.
Código: 252470
Fase del proyecto: Desarrollar modelos de decisión financiera que promuevan promuevan el crecimiento empresarial empresarial y la permanencia del ente económico en el sector al que pertenece. Actividad (es) de Aprendizaje:
1. Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditoría, así mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboración del informe de riesgos de la organización.
2. Reconocer los diferentes informes
Actividad (es) del Proyecto: Establecer el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, políticas y procedimientos organizacionales.
de auditoría y su concepto; igualmente apropia los conceptos relacionados con los instrumentos utilizados para presentación de los informes de auditoría. 3. Emplear los instrumentos de control interno y auditoria para verificar la confiabilidad de la información en la organización. 4. Consolidar las inconsistencias inconsist encias encontradas en la aplicación de procesos y procedimientos de auditoría relacionados con los elementos de los estados financieros de la organización.
Resultados de Aprendizaje:
Competencia: 21030103007 Reportar las inconsistencias 210301030 Validar la aplicación de las
Guía de Aprendizaje
encontradas según normas vigentes y organizacionales 21030103009 Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de la organización para el mejoramiento continuo del control interno. 21030103008 Elaborar el informe de riesgo teniendo en cuenta los indicadores de gestión contable y financiera
Resultados de Aprendizaje: 24020150001 Interactuar en
fases y procedimientos de control interno de la gestión financiera de acuerdo con políticas organizacionales.
Competencia: contextos 240201500 Promover
los productivos y sociales en función de los principios y valores universales. 24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visión prospectiva.
la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en los contextos laboral y social.
Duración Fase:
Modalidad de Formación:
120 Horas
Presencial - Desescolarizada - Virtual
Duración Guía: 80 Horas
Semana 44
2. INTRODUCCIÓN ¡Apreciado Aprendiz! Esta guía le orientará en su proceso auto formativo sobre el tema dela auditoria basada en riesgos y el control interno dentro de las organizaciones. El estudio de ésta guía contribuirá al desarrollo de la competencia laboral denominada “Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno de la gestión financiera de acuerdo con políticas organizacionales ”
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Guía de Aprendizaje Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente guía pueda en su rol de aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre auditoria para así poder continuar en la profundización de los conocimientos de riesgos de auditoría sobre los cuales descansa el objeto del presente estudio. El contenido de esta guía planteará un tema en evolución: cómo está cambiando el modelo básico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditoría (inherente, de detección, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al auto-interés, auto-revisión; riesgo de fraude y error; riesgo de auditoría) Así mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administración de riesgos actual, comprende las fases de identificación, valoración, control, explotación, financiación y monitoreo. Bajo estos parámetros se estructura en la organización el mapa de riesgos. Al terminar el estudio de esta guía, se estará en capacidad de comprender la importancia del control interno en una organización para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organización.
“
C u a n d o s e p e l e a p o r e l c o n t r o l d e u n a e s p a d a , s i e m pr e g a n a q u i e n s o s t i e n e l a
empuñadura.” Neal Stephen son -
Escritor Estadunidense
1. ESTRUCTURA DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1. Actividades de reflexión inicial ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1.- Historieta 2.- Lluvia de ideas 3.- Indagación Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 3 Horas
DESESCOLARIZADA 1 Horas
VIRTUAL 1 Horas
3.1.1
Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su núcleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche, enfermedades, etc.) y así mismo con su grupo de amigos.
3.1.2
Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregúnteles tres factores de riesgo que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.
3.1.3
Así mismo pregúnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado ante eventuales pérdidas en su negocio.
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3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje 3.2.1 Comparta la información obtenida con los integrantes de su GAES aplicando la técnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas. El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su portafolio de evidencias, el cual se constituye en la herramienta que le permitirá recapitular, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje.
3.2 Actividades de apropiación del conocimiento (conceptualización y teorización) ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1 Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditoría, así mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboración del informe de riesgos de la organización.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1.- Cuadro sinóptico 2.- Matriz conceptual 3.- Plegable 4.- Espinas de pescado Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL PRESENCIAL 4 Horas 4 Horas
3.2.1.1 De acuerdo a la bibliografía y Cibergrafía propuestas, elabore cuadros sinópticos que muestren: a) Clasificación de los riesgos. b) Los tipos de riesgos (medición de los mismos) que existen a nivel organizacional.
3.2.1.2 Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafía y con su GAES debe preparar una matriz conceptual referente al Marco de gestión integral de riesgo “COSO II “ o ERM (Enterprise Risk Management ) la cual fue publicada en el año 2004 .
3.2.1.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable: Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas. Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales.
3.2.1.4 Elaborar por GAES en cartulina de un octavo mediante el uso de espinas de pescado los riesgos más significativos (con más impacto) en las siguientes áreas de una unidad productiva (empresa): Tesorería, -Compras, -Nomina, -Contabilidad, -Cartera
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Ejemplo de espina de pescado Área de Bodega: Maquinaria
Infraestructura física
Mal estado de los equipos
Deficiencias en seguridad zona de almacenaje
Falta de maquinaria
Zona de almacenaje reducido Mala actitud del personal
AREA DE BODEGA
Omisión de pasos requeridos Repetición de Procedimientos Métodos y procedimientos
Bajo Rendimiento Alta rotación Mano de obra (empleados)
ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
1.- Cuadro comparativo Reconocer los diferentes informes de 2.- Estudio de caso auditoría y su concepto; igualmente 1. apropia los conceptos relacionados con Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad los instrumentos utilizados para PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL 3 Horas 2 Horas 1 Horas presentación de los informes de auditoría. 3.2.2.1 Análisis de caso propuesto por el instructor. 3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y políticas organizacionales del ente económico.
3.2.2.3 Identifique las características de la empresa a auditar (asignada por el instructor), de acuerdo con su función productiva y consígnelos en un informe escrito.
3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinóptico un diagnóstico de las áreas que requieren mayor análisis.
3.2.2.5 Realice con su GAES una matriz conceptual de la planeación de la auditoría a ejecutar, teniendo en cuenta la información de los numerales 3.3.2.1 - 3.3.2.2 y 3.3.2.3.
3.2.2.6 Elabore los formatos de los papeles de trabajo que requiere en la ejecución del proceso de auditoría, de acuerdo con las normas aplicables.
3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios de control interno aplicables a las diferentes áreas que conforman la empresa. Reúnase con su GAES y socialice el trabajo individual realizado, consoliden la información y preparen en power point de manera colaborativa la presentación de la actividad, para exponer al gran grupo. Guarde en su portafolio las evidencias de las actividades realizadas.
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ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3
1.- Cuestionario 2.- Exposición Emplear los instrumentos de control interno 3.- Mesa redonda y auditoria para verificar la confiabilidad de 4.-Simulación la información en la organización. Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 4 Horas
DESESCOLARIZADA 2 Horas
VIRTUAL 1 Horas
3.2.3.1. Previa consulta a la bibliografía propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las áreas de tesorería, de compras y suministros, de nómina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposición grupal.
3.2.3.2. Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opción de las cuatro indicadas. La segregación apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separación de: 1. Las funciones de autorización, registro de libros y custodia 2. Las funciones de autorización, ejecución y pago 3. Las funciones de recibo, despacho y custodia 4. Las funciones de autorización, aprobación y ejecución
3.2.3.3. Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final; posteriormente hacer una simulación y se darán las conclusiones. En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una máquina que arroja tiquetes renumerados. Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que está en la puerta, a 15 metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada. a. ¿Qué controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo? b. ¿Qué pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar máxima efectividad a estos controles? c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de efectivo. ¿Qué acción podrían efectuar? d. A partir del supuesto hecho en c) de colusión entre el cajero y el empleado en la puerta ¿Qué tipos de controles permitirán probablemente revelar el desfalco?
ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Juego concéntrese Consolidar las inconsistencias 2.- Informe encontradas en la aplicación de 3.- Socialización procesos y procedimientos de auditoría relacionados con los elementos de los Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad estados financieros de la organización. PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4
4 Horas
3 Horas
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3.2.4.1.Por GAES realizar el juego concéntrese sobre los siguientes términos que se manejan como inconsistencias en control interno y así mismo algunos como irregularidades en una empresa: Amenaza, vulnerabilidad, malversaciones, colusión, perpetración, desfalco, fraude, encubrimiento, abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos términos, consulte la bibliografía y posteriormente socialícelo ante el grupo total.
3.2.4.2. De acuerdo con lo realizado en el punto 2.2.1. se solicita elaborar informes de auditoría referentes a los siguientes elementos de los estados financieros: Efectivo, inventarios, obligaciones laborales , ingresos y gastos
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento Estrategias (Didácticas Activas) 1. Cuadro comparativo 2. Flujo grama 3. Socialización Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 6 Horas
DESESCOLARIZADA 4 Horas
VIRTUAL 2 Horas
3.4.3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parámetros: Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organización.
3.4.3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno 3.4.3.3 Investigar y presentar mediante un flujo grama el control interno en una Pyme 3.4.3.4 Actualice su Proyecto formativo con la elaboración del mapa de riesgos organizacional. 3.4.3.5 Socialice ante el grupo a través de presentación en Power point o diapositivas los puntos 3.2. ,3.3. y 3.4
3.5 Actividades de evaluación
Evidencias de aprendizaje De Conocimiento: Elabora mapa conceptual sobre los tipos de informes de auditoría en control interno.
Criterios de evaluación
Detecta los riesgos de la organización. Aplica los diferentes modelos de informes de auditoría.
Técnicas e instrumentos de evaluación Cuestionarios y Listas de chequeo
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Guía de Aprendizaje
De Desempeño: Elabora Cuadro comparativo sobre modelos de carta de gerencia.
De Producto: Aplica lista de chequeo para verificar las actividades de la guía. Actualizar su Proyecto con la elaboración del mapa de riesgos e implementación de un sistema de control interno.
Demuestra seguridad y transparencia en la determinación e informes de los riesgos de la organización. Demuestra seguridad en la elaboración de informes de riesgo. Demuestra seguridad y transparencia en la emisión de juicios y opiniones.
4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE Videos, películas, material ejes temáticos presencial y en plataforma, lecturas, talleres, guías, carteles, tarjetas visuales, proyector, libros, didácticas activas, presentaciones multimedia, simulaciones interactivas, servicios telemáticos (web, foros, chat), consultas en internet.
5. GLOSARIO DE TERMINOS Control interno: El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con él, adoptadas por la entidad para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y una seguridad razonable confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las políticas de la compañía. Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la información, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposición de la entidad.
Riesgo: Es una condición desventajosa cuya tendencia es conocida, se conoce donde se encuentran las dificultades y cuál es el beneficio, permitiendo la determinación de una probabilidad histórica en las ventas.
Riesgo de auditoría: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes.
Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y está asociado al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por acción.
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Riesgo inherente: (Auditoría) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las características de la Empresa o el Organismo.
Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operación y está asociado al incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento.
6. BIBLIOGRAFÍA, WEBGRAFÍA E INFOGRAFIA 6.1 BIBLIOGRAFÍA Actividades de aprendizaje No 2.1.1. , 2.2.2., 2.3.1 . - O.RayWhittington y KurtPanny“ Auditoria Un Enfoque Integral” Editorial Mc Graw Hill, año 2000 12ª Edición, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería - Alonso Julio César y Berggrun Luis “Introducción al análisis de riesgo financiero” Capitulo 1 segunda edición. Cali: Universidad Icesi año 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. - Mantilla Samuel Alberto “Auditoria del control interno” .Ecoe ediciones año 2009. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. - Estupiñan Gaitán Rodrigo.“Control interno y fraudes”. Ecoe ediciones año 2004. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería. - Blanco Luna Yanel “Normas y procedimientos de la auditoría integral” Ecoe e diciones año 2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Páginas 415 a la 480 - Gomez Morfin Joaquin “Introducción a la auditoria de estados financieros” Editorial MC Graw Hill. Año 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería.
6.2 WEBGRAFÍA:
Actividad de aprendizaje No 2.1.1 http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html Actividades de aprendizaje No 2.1.2 y 2.2.1 En http://www.gerencie.com
6.3 INFOGRAFÍA: Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest.
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7. CONTROL DEL DOCUMENTO Nombre
Cargo
Dependencia Red
Autores
Ricardo Enrique Benavides
Instructor
Stella Patricia Vargas Martínez
Instructor
Líder Desarrollo Curricular CSF
Autores Revisión
Aprobación Jorge Alberto Betancourt Aprobación Aída Bohórquez
Sub-Director Subdirección CSF CSF Coordinadora Coordinación Contabilidad Finanzas Impuestos
/ Fecha Contabilidad
Julio 2012
del
Julio 2012
de
Julio 2012
e
8. CONTROL DE CAMBIO Descripción del cambio Formato
Razón del cambio
Fecha
Unificación formato Agosto de 2013 Gestión de Calidad
Responsable (cargo) Stella Patricia Vargas Martínez Instructor
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