UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA
CONTROL INTERNO Y RIESGOS
RIESGO • Contingencia o cercanía de un daño. • Cualquiera de las contingencias que pueden ser objeto de un contrato de seguro. • Posibilidad que ocurra algo no deseado
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIONES EQUIVOCADAS IMPORTANTES • Es fundamental conocer la información de auditorias anteriores • Es necesario estudiar el control interno para valorar los riesgos • Que se relacione el riesgo frente a las afirmaciones de los estados financieros.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIONES EQUIVOCADAS IMPORTANTES • Identifique los riesgos considerando la naturaleza de la entidad y su entorno, incluyendo los controles asociados • Vincule los riesgos identificados con lo que puede llevar a equivocación a nivel de afirmación • Considere la importancia y la probabilidad de los riesgos
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS • Al emplear procedimientos analíticos, observación, inspección e indagación. • Analizar si el riesgo se relaciona con clases de transacciones, saldos de cuenta o con todos los estados financieros. Ej: Inventarios • Identificar los controles que puedan prevenir, detectar o corregir los riesgos . Ej. Toma física de inventarios • Establecer la relación con la afirmación o aseveración: Ej: integridad de la cuenta en los estados financieros
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS • Considerar la probabilidad de ocurrencia a equivocación. Puede ser alta si se duda sobre la integridad de la administración
Ej. Manipulación permanente de los registros de inventario por orden de la administración
EVALUACIÓN DEL AUDITOR
• LAS ASEVERACIONES IMPORTANTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ASEVERACIONES • • • • •
Existencia Totalidad o Integridad Valuación Presentación Revelación
ASEVERACIONES CONTABLES TOTALIDAD O INTEGRIDAD • Se encuentran registradas todas las transacciones realizadas por una empresa en los estados financieros
ASEVERACIONES CONTABLES EXISTENCIA: • Todas las partidas registradas en los estados financieros existen existen a una un a fecha de análisis
ASEVERACIONES CONTABLES VALUACIÒN Todas las operaciones se encuentran registradas por los importes apropiados y fueron contabilizados con base a principios contables de aceptación general
ASEVERACIONES CONTABLES PRESENTACIÒN • Las operaciones se encuentran clasificadas según su naturaleza en las cuentas apropiadas, y presentadas de acuerdo a su disponibilidad d isponibilidad o exigibilidad.
ASEVERACIONES CONTABLES REVELACIÓN • Todas las cuentas deben ser aclaradas a los usuarios de la información, para lograr su interpretación correcta, y así tomar decisiones adecuadas.
CLASES DE RIESGOS • RIESGO PROFESIONAL • RIESGO DE AUDITORIA • RIESGO DE SERVICIO AL CLIENTE
CLASES DE RIESGO • Riesgo profesional • El riesgo profesional es la posibilidad de estar comprometidos en negocios de alto riesgo, empresas o sociedades con manejos no adecuados y que puedan exponer nuestra reputación profesional ante la opinión pública.
CLASES DE RIESGO Riesgo de servicio al cliente • El riesgo de servicio al cliente es la posibilidad de no prestar un servicio de acuerdo con las expectativas del cliente y con la calidad que se espera, además de exponer nuestra reputación profesional ante la opinión pública.
CLASES DE RIESGO • Riesgo de Auditoria • El riesgo de auditoria es la posibilidad de que se emita un informe inadecuado, por no haberse detectado errores o irregularidades significativas a través del proceso de revisión.
RIESGOS RIESGO DE AUDITORIA
Riesgo Innerente
Existen Errores significativos
Riesgo de Control
Detección por los Controles
Riesgo de Detección
Riesgo de Auditoría
Detección por nuestra auditoría
OPINION ERRONEA
RIESGOS DE AUDITORIA • Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, es el riesgo propio del negocio como tal. Ej Trabajo con electricidad, en valores, etc.
una
mina,
bolsa
de
RIESGO INHERENTE: ASPECTOS A CONSIDERAR • Naturaleza del negocio: productos y servicios; volatilidad y susceptibilidad a desfalcos; circunstancias económicas y tendencias del negocio; estructura operativa; etc.
RIESGO INHERENTE: ASPECTOS A CONSIDERAR • Naturaleza de los componentes: Tipo de transacciones; importancia de los montos y saldos; valores similares de las transacciones; problemas de realización, transacciones no registradas o problemas de corte y manipulación u otras irregularidades; irregularidades; etc.
RIESGO INHERENTE: ASPECTOS A CONSIDERAR Naturaleza de los sistemas contables y de información: • Diseño y efectividad de los sistemas; • Capacidad de manejar diferentes niveles de actividad; • Nivel de dependencia del negocio de los sistemas utilizados; alcance y complejidad de la sistematización; efectos de la configuración de hardware, software y redes de comunicación; etc.
RIESGOS DE AUDITORIA • Riesgo de control, es decir, el riesgo de que los sistemas de control en vigencia no puedan detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL • La evaluación del riesgo de control está basada en una adecuada comprensión de los sistemas de control, sus puntos fuertes y debilidades y los tipos de errores o irregularidades que podrían no ser detectadas.
RIESGOS DE AUDITORIA • Riesgo de detección: El riesgo de detección es que a través de la labor de auditoria no se detecten errores o irregularidades significativas, en el caso que existiesen y no hubiesen sido prevenidas o detectadas por los sistemas de control.
RIESGOS DE AUDITORIA DETECCION: Este riesgo puede originarse en los siguientes si guientes factores: • No examinar toda la evidencia disponible • Posible ineficacia del procedimiento de auditoria en si mismo. • Independientemente de lo bien que haya sido aplicado, un procedimiento particular podría no ser adecuado para detectar un cierto tipo de error Ej Ej.. En un arqueo de caja cuando hay colusión..
EN CONTABILIDAD • EL SISTEMA DE CONTABILIDAD El auditor DEBERA ENTENDER: • Las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad; • Cómo se inician dichas transacciones; • Registros contables importantes, documentos soporte y cuentas en los estados financieros; y • El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones importantes y otros eventos hasta su inclusión en los estados financieros.
CONTROLES •
Una serie de normas, técnicas y procedimientos, a través de las cuales se mide o se corrige una actividad para asegurar la consecución de los resultados esperados.
•
Evaluar, comparar, medir, proteger ¿Que se Hizo? ¿Por qué se hizo?
•
Un proceso diseñado para proveer razonable seguridad del logro de los objetivos de una empresa
•
Todo aquello que disminuye un riesgo
CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL • Filosofía, actitud y compromiso demostrado por la gerencia de establecer un clima de trabajo positivo para implantar y ejecutar los controles necesarios frente al manejo de las operaciones del negocio, con el fin de alcanzar las metas.
EVALUACIÓN DEL RIESGO • Hace referencia al proceso de ponderación de cada uno de los factores que ponen en peligro el alcance de las metas propuestas por la administración.
ACTIVIDADES DE CONTROL • Son todas las actividades diseñadas por la administración de una empresa para lograr el aseguramiento de los objetivos trazados en su etapa de planeación.
SUPERVISION O MONITOREO • Hace referencia a las revisiones particulares que efectúan los altos miembros de la empresa para cerciorarse de la economía, efectividad y eficacia de los controles aplicados a los procesos de la compañía.
INFORMACION • Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto al manejo de los recursos, se hace necesario disponer de información adecuada y oportuna.
COMUNICACION • A todos los niveles de la organización deben existir adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades.
PROCESO DE CONTROL Proceso de Control 3. Defi Defini nici ción ón de un ob obje jeto to a con contr trol olar ar 4. De Desa sarr rrol ollo lo de no norm rmas as de ac actu tuac ació ión n 5. Med ediici ción ón y co com mpar arac aciión de resultados 6. Co Corr rreecc cciión de de inco incon nsi sist sten enci cias as
TIPOS DE CONTROLES PREVENTIVOS
CORRECTIVOS
DETECTIVOS
TIPOS DE CONTROLES • VOLUNTARIOS
• DISCRECIONALES
• MANUALES
TIPOS DE CONTROLES • Mandatarios
• Automáticos
CONTROLES RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD • Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la administración. • Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado. • El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la administración. • Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia
