Ghid Pentru Înfiintarea PFA-II-If

2015

Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF Cuprins

I. Noțiuni introductive. Ce trebuie să știi înainte de înființarea PFA..........................................2 Condiții ce trebuie îndeplinite pentru a putea înființa o PFA/II/IF .........................................2 Despre întreprinderea familială ...............................................................................................3 Avantajele și dezavantajele PFA/II/IF față de societățile comerciale (srl)............................4 Menționarea participării soțului sau soției titularului la activitatea PFA sau II .....................4 Taxe plătite de PFA ...................................................................................................................6 Contribuția de asigurări sociale - pensie (CAS) ...................................................................6 Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) ..........................................................6 Plătitor sau neplătitor de TVA? ..............................................................................................7 Livrări si achiziții de bunuri și servicii din spațiul Uniunii Europene ...................................9 Sistem real de impozitare sau la normă de venit? ...............................................................9 Diferența dintre activitate independentă și activitate dependentă ...................................13 II. Înființarea și înregistrarea PFA/II/I F în 7 pași ......................................................................16 Pasul 1. Stabilirea sediului profesional și alegerea codului CAEN ....................................16 Pasul 2. Rezervarea denumirii PFA/II/IF ...............................................................................18 Pasul 3. Contractul de sediu profesional ..............................................................................19 Pasul 4. Pregătirea și depunerea dosarului la Registrul Comerțului ..................................20 Pasul 5. Ridicarea documentelor de înființare PFA/II/IF .....................................................21 Pasul 6. Ștampila si contul bancar ........................................................................................22 Pasul 7. Înregistrarea la Administrația Financiară, Casa de Pensii și Casa de Sănătate .22 Registrul de încasări și plăți, registrul inventar ...............................................................22 Pregătirea formularelor și depunerea lor la administrație ..............................................23 Obținerea registrului unic de control ................................................................................24 Obținerea registrului de evidență fiscală .........................................................................25 Înregistrarea PFA/II/IF la Casa de Pensii și la Casa de Asigurări de Sănătate ..........26 III. Alte aspecte privind activitatea PFA Înregistrarea punctului de lucru ......................................................................................27 Radierea si suspendarea PFA ................................................................................. 28 Când am nevoie de contabil la PFA/II/IF .......................................................................29

1

Ghid Înființare PFA - Ediția 2015 actualizat la 21 Martie 2015 | http://gestiunepfa.ro/

Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF

2015

I. Noțiuni introductive. Ce trebuie să știi înainte de înființarea PFA Orice activitate economică desfășurată permanent, ocazional sau temporar, în România de către persoane fizice trebuie să fie înregistrată și autorizată . Desfășurarea unei activități presupune mai intâi declararea și autorizarea ei la Registrul Comerțului sub o formă juridică, pentru a nu avea probleme cu autoritățile statului și pentru a evita să fii acuzat de evaziune fiscală. Persoanele fizice se pot autoriza ca Persoană Fizică Autorizată (PFA), Întreprindere Familială (ÎF) şi Întreprindere Individuală (ÎI), aşa cum sunt definite în Legea 44/2008 (reactualizată în februarie 2014). Persoanele care doresc să desfășoare activități economice trebuie să îndeplinească următoarele condiții: a) au împlinit vârsta de 18 ani, în cazul persoanelor fizice care solicită autorizarea pentru desfăşurarea de activități economice şi al reprezentantului întreprinderii familiale, respectiv vârsta de 16 ani, în cazul membrilor întreprinderii familiale; b) nu au săvârşit fapte sancționate de legile financiare, vamale şi cele care privesc disciplina financiar-fiscală, de natura celor care se înscriu în cazierul fiscal; O persoană fizică NU POATE înființa un PFA/II/IF dacă are cazier fiscal (a nu se confunda cu cazierul judiciar). c) au un sediu profesional declarat conform; d) declară pe propria răspundere că îndeplinesc condițiile de funcționare prevăzute de legislația specifică în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției mediului şi a protecției muncii. Începând cu data de 19 mai 2011, legea a fost modificată, astfel că atât PFA cât și ÎI pot angaja alte persoane fizice cu contract de muncă. Singura diferența majoră constă în aceea că persoana fizică autorizată nu poate angaja persoane care să realizeze activități pentru care titularul a fost autorizat (ca exemplu, un contabil autorizat ca PFA nu poate angaja un alt contabil dar poate angaja un șofer). Întreprinderea Individuală poate angaja pe orice post are nevoie.

2



2015

Întreprinderea Familială - IF (denumită până de curând asociație familială ) este o formă de organizare economică fără personalitate juridică, formată de un întreprinzător persoană fizică, împreună cu familia sa. Activitățile economice desfășurate de o întreprindere familială pot fi în agricultură, industrie, turism, construcții, IT și comerț. IF se constituie printr-un acord încheiat de membrii familiei, obligatoriu în formă scrisă. Reprezentantul IF trebuie să aibă minim 18 ani, iar ceilalți membri să aibă cel puț in 16 ani. Acordul de constituire al întreprinderii familiale se încheie în formă scrisă și va cuprinde: -

numele și prenumele membrilor;

-

reprezentantul IF;

-

data întocmirii;

-

participarea fiecărui membru la întreprindere;

-

condițiile participă rii;

-

cotele procentuale în care vor împărți veniturile nete ale întreprinderii;

-

raporturile dintre membrii întreprinderii individuale și condițiile de retragere. Nici unul dintre membri nu trebuie să fi săvârșit fapte sancț ionate de legile

financiare, vamale și de cele care privesc disciplina financiar-fiscală (de tipul celor din cazierul fiscal). IF trebuie sa aibă un sediu profesional declarat, și reprezentanții săi să declare pe propria răspundere că îndeplinesc condițiile de funcț ionare prevăzute de legislația specifică în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției mediului și al protecț iei muncii. Î.F. poate angaja numai persoane din cadrul aceleiași familii, indiferent de numărul acestora, nu și terțe persoane. Numă rul minim de membri este doi, iar familia este considerată a fi reprezentată de soț, soție, copiii care au împlinit vârsta de 16 ani, rudele și afinii până la gradul al patrulea inclusiv.

3



2015

Avantajele și dezavantajele PFA/II/IF față de societăț ile comerciale Avantaje: -

cheltuieli de înființare și autorizare reduse;

-

poți gestiona singur afacerea, fără să fie nevoie de contabil, până la un anumit nivel;

-

taxe și impozite mai mai puține (nu plătești impozit pe dividende);

-

poți dispune oricând de banii încasați ;

-

nu ești în "atenția" autorităților așa cum este o societate comercială.

Dezavantajele persoanelor fizice autorizate: - Ca PFA/II/IF eș ti limitat(ă) la acele obiecte de activitate pentru care ai pregătire profesională pe când la societățile comerciale nu e nevoie de vreo dovadă în acest sens. - PFA/II/IF răspund și cu patrimoniul persoanei fizice/familiei titulare pe când societățile comerciale răspund în limita patrimoniului propriu diferit de cel al fondatorilor ei. - Ca PFA/II/IF, in anumite situații, ai obligația de a plăti taxe sociale de 26,3% la un venit minim declarat care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut pe economie (2.415 lei în 2015) si nici mai mare de 5 ori acest câștig (12.075 lei). Ca asociat într-o societate comercială nu ai obligația de a plăti contribuții sociale. Mai multe detalii în partea de contabilitate și gestiune fiscală a PFA/II/IF. Titularul unei întreprinderii individuale sau unei PFA, poate avea calitatea de salariat al unei terțe persoane care funcționează în acelaș i domeniu sau în alt domeniu de activitate. Recomandare. Dintre cele trei forme de organizare, Întreprinderea Individuală se dovedește a fi cea mai flexibilă pentru desfășurarea unei activităţi economice individuale sau cu salariaţi.

4


2015


Soțul sau soția titularului poate participa la desfășurarea activității Începând modificări

cu

aduse

data

9

februarie

2014

au

intrat

în

vigoare

noi

la OUG nr. 44/2008 (care este legea de funcționare a

persoanelor fizice autorizate) care prevăd următoarele: Persoanele fizice autorizate şi titularii întreprinderilor individuale au obligaţia de a menţiona la registrul comerţului participarea în mod obişnuit a soţiei/soţului la activitatea desfăşurată. Încetarea activităţii soţiei/soţului va trebui şi aceasta menţionată la registrul comerţului (în termen de 15 zile). Înscrierea în Registrul Comerţului a menţiunilor privind soţia/soţul titularului întreprinderii individuale/PFA conferă acesteia/acestuia posibilitatea, dar nu și obligația, de a se asigura în sistemul public de pensii, în sistemul de asigurări de sănătate sau de șomaj. Până în prezent, soțul și soţia titularului II sau PFA nu erau definiţi in legislaţia naţională în vigoare, dar prin noile dispoziţii se transpun prevederile Directivei 2010/41/UE a Parlamentului European și a Consiliului din 7 iulie 2010, care reglementează egalitatea de tratamente între barbaţii și femeile care desfășoară activităţi independente. Înscrierea în Registrul Comerţului a acestor mențiuni se face în termen de 15 zile, prin completarea unei declarații, pe care o găsești în arhiva Ghidului PFA. Menţionarea participării se va face pe baza declaraţiei pe propria răspundere şi a certificatului de căsătorie, în timp ce menţionarea încetării activităţii se va face doar pe baza declaraţiei pe propria răspundere.

5


2015

Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF Taxe plătite de PFA

În acest subcapitol stabilim cum încadrăm PFA/II/IF pe care dorești să o înființezi încât să platești mai puține taxe. Astfel: a) Contribuțiile sociale - contribuția de asigurări sociale (CAS) sau contribuția la pensie 26,3%. Baza lunară de calcul a CAS este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut (2.415 lei in 2015) și nici mai mare de 5 ori acest câștig . Cota de calcul a CAS este 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care platești CAS este egal cu 845 lei pe lună

(35%*2.415), iar contribuția minimă

lunară este 222 lei/lună (845*26,3%). Contribuția maximă este de 3 .176 lei (adica 26,3% din 5 ori salariul mediu brut). Persoanele care sunt asigurate în sistemul public de pensii (angajat cu contract de muncă), și cele care beneficiază de pensii acordate în sistemul public de pensii nu plătesc CAS pentru veniturile obținute în calitatea de PFA, II sau IF. De asemenea, persoanele al căror venit rămas după deducerea cheltuielilor efectuate pentru a realiza acest venit, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim (845 lei pe luna în 2015) nu datorează CAS. Este important să știi că dacă ești obligat să plătești contribuție la pensie , poți alege suma pe care să o plătești indiferent de veniturile pe care le obții, dar nu mai puțin de 222 lei pe lună. Persoanele care realizează venituri din activităţi agricole, silvicultură, piscicultură nu datorează contribuţie de asigurări sociale. - contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) . Baza lunară de calcul este venitul net sau norma de venit. Venitul net se calculeaza ca diferență dintre totalul veniturilor încasate și totalul cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile cu CAS, raportată la 12 luni ale anului. Baza de calcul nu poate fi mai mică decât salariul minim brut pe țară. Cota de contribuție a CASS este de 5.5% calculată la salariul minim brut de 975 lei în semestrul I din 2015 (1.050 lei de la 1 Iulie 2015), rezultă o contribuție

6



2015

de minim 54 lei pe lună (5,5%*975 lei). Nu există excepții de la plata CASS , se plătește la orice venit. În cazul persoanelor care realizează numai venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe ţară. În concluzie, în primul an de activitate vei plăti contribuții sociale de minim 276 lei (54+222) pe lună, urmând ca anul viitor să se facă regularizarea prin aplicarea regulilor de mai jos: - dacă ai obținut venituri mai mari decât cele declarate vei plăti diferența; - dacă veniturile sunt mai mici decât baza minimă de calcul nu se face restituirea contribuțiilor, în schimb nu mai ești obligat să plătești contribuția la pensii , ci doar pe cea de la sănătate. Dacă va fi cazul, contribuțiile plătite in plus se vor compensa în viitor cu taxele aferente unor venituri obținute in anii următori. Recomandare. Dacă estimezi că vei avea un venit net (venit net=total venituri-cheltuieli deductibile inclusiv contribuțiile sociale) mai mare de 10.140 lei în primul an de activitate, îți recomand să devii salariat cu normă redusă de 2 ore și salariu minim brut de 244 lei pe lună (263 lei de la 1 Iulie 2015); costurile cu impozitele si taxele sociale aferente acestui salariu cu norma redusă, sunt în total de 97 lei pe lună (cumulat angajat și angajator) în loc de cel puțin 222 lei ca PFA. Te poți angaja la un prieten(ă) care are firmă și salariați; tu vei plăti integral taxele pe salariu. b) Plătitor sau neplătitor de TVA? Toate persoanele fizice sau juridice nou înființate sunt din start neplătitoare de TVA, urmând să devină plătitoare de TVA în urma unei op țiuni sau a depășirii unui plafon al cifrei de afaceri. Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care firmele sunt obligate să plăteasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro sau 220.000

7


2015


lei (la cursul de schimb din data aderării României la UE - 3,3817 lei). Noul plafon de scutire a intrat în vigoare la 1 iulie 2012. Important.

Plafonul de 220.000 lei reprezinta venituri facturate in cursul

anului, chiar daca o parte dintre aceste venituri facturate nu sunt incasate in cursul anului. Important: Ești interesat să fi i plătitor de TVA doar dacă: -

planul tău de afaceri presupune investiții cu valoare semnificativă, atât în faza inițială, cât și ulterior;

-

clienții tăi sunt preponderent persoane juridice române și cer facturarea c u TVA;

-

tariful negociat nu conține TVA și suma TVA este calculată și încasată de tine peste tarif;

-

activitatea pe care o prestezi presupune importante achiziții de mărfuri, combustibili, materiale consumabile, servicii,

care să-ți dea drept de

deducere a TVA-ului. Recomandare. Nu te înregistra ca plătitor de TVA decât dacă cel puțin trei criterii dintre cele de mai sus sunt îndeplinite. Un contribuabil neplătitor de TVA, poate opta oricând să devină plătitor de TVA. Daca totuși trebuie sa devii plătitor de TVA o poți face: -

la înființare, caz în care trebuie să depui o cerere la Administrația Financiară în aceeași zi cu depunerea actelor de înregiatrare de la Registrul Comerțului;

-

prin opțiune, ulterior înființării PFA, se depune dosar la Administrația Financiara cu formulare și declarații;

-

obligat de lege, la depășirea plafonului de 220.000 lei venituri (facturate) pe an; Persoana impozabilă este obligată să se inregistreze ca plătitor de TVA

în cursul unui an calendaristic cand atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut mai sus, în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a atins sau a depășit acest plafon;

8



2015

Achiziții și livrări intracomunitare – in spațiul Uniunii Europene. Dacă intenționezi să faci livrări sau achiziții intracomunitare, (către clienți din interiorul UE), ești obligat să te înregistrezi în Registrul Operatorilor Intracomunitari. Obligația este valabilă atât pentru cei care sunt plătitori de TVA cât și pentru cei neplătitori de TVA. Cei care nu sunt plătitori de TVA pentru operații naționale, vor deveni plătitori de TVA doar pentru achiziții de bunuri intracomunitare. Vei depune un decont special de TVA, formular 301 - pentru achiziții intracomunitare. Important. Achiziția de marfă, și numai achiziția de marfă, din țări membre ale Uniunii Europene, cu valoarea de până la 10.000 euro este scutită de plata TVA și de înregistrarea în Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI). Pentru achiziții de servicii și pentru achiziții de marfă cu valoarea mai mare de 10.000 euro, trebuie să te inregistrezi ca plătitor de TVA la ANAF și în Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI). Doar după înregistrarea în ROI poți face achiziții/livrări de bunuri și servicii din UE. Recomandare. Trebuie să ai în vedere că înregistrarea în scopuri de TVA complică gestiunea contabilă și ca urmare îț i recomand să angajezi un contabil care să se ocupe de calcule și de declarațiile aferente. c) Sistem real de impozitare sau la normă de venit? Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la norma de venit sau la venitul net estimat în declarația 220, din care s-au scăzut cheltuielile estimate. Administrația fiscală este cea care stabil ește plățile anticipate pe fiecare sursă de venit, acestea efectuându-se în 4 rate egale, până în data de 25 inclusiv, a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie. Regula generală pentru impunerea veniturilor din activități independente este sistemul real, care presupune organizarea contabilită ții în partidă simplă. Astfel, venitul net din activități independente se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductib ile efectuate în scopul realizării de venituri.

9



2015

Prin excepție de la regula generală de impunere în sistem real, contribuabilii care obțin venituri din activități independente pot fi impuși și la normă de venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezintă o metodă forfetară de impunere a unor venituri prestabilite obținute din activități independente. Indiferent de cuantumul veniturilor obținute efectiv, impozitul se plătește conform normelor de venit stabilite în anul curent, pentru anul următor. Lista activităților pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit este stabilită prin OMFP 2875/2011, iar nivelul nomelor de venit și publicarea acestora pentru aducerea la cunoștință a contribuabililor se realizează de direcțiile generale ale finanțelor publice teritoriale. Nivelul normelor de venit se stabilește anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica. Dacă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi care generează venituri comerciale, venitul net din aceste activităţi se stabileşte prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi. În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate impusă la normă de venit şi o altă activitate independentă (neinclusa in lista de mai sus), venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit nu au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea în partidă simplă pentru activitatea respectivă. Totuşi, conform Codului fiscal, „contribuabilii care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit au obligaţia să completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenţă fiscală şi nu au obligaţii privind evidenţa contabilă”. Condiții de desfășurare a activității pentru im punerea la norma de venit: - activitatea să fie cuprinsă în Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activități desfășurate de contribuabilii care realizează venituri comerciale.

10


2015


- contribuabilul să fie autorizat pentru desfășurarea activității respective conform Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale ca persoană fizică autorizată sau întreprindere individuală. Consultați

Ordinul

nr.

2875

din

30/11/2011

privind

aprobarea

nomenclatorului activităţilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activităţi desfăşurate de contribuabilii care realizează venituri comerciale. În ceea ce privește normele de venit poți verifica aici cuantumul stabilit de admnistrația financiară in raza căreia desfășori activitatea . Cuantumul normelor de venit se poate reduce în urmatoarele situații: -

ca urmare a îndeplinirii criteriului de vârstă a contribuabilului (se operează începând cu anul următor celui în care acesta a împlinit numărul de ani care îi permite reducerea normei)

-

contribuabilii care au şi calitatea de salariat cu normă întreagă (dacă îşi pierd această calitate reducerea se anulează începând cu luna următoare încheierii/desfacerii contractului individual de muncă),

-

pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizării şi altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporţional cu perioada nelucrată, la cererea contribuabililor,

-

pentru contribuabilii impuşi pe bază de norme de venit, care îşi exercită activitatea o parte din an.

Verificaţi la

finalul fiecărei liste cu normele de venit din judeţul dvs.

procentele de reducere a normei de venit! Veniturile din activităţi independente, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozit pe venit.

11


2015


Venitul net din activităţi independente, determinat pe bază de norme anuale de venit, se reduce proporţional cu: - perioada de la începutul anului şi până la momentul autorizării din anul începerii activităţii; - perioada rămasă până la sfârşitul anului fiscal, în situaţia încetării activităţii, la cererea contribuabilului. Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie

inclusiv.

Cursul

de

schimb

valutar

utilizat

pentru

determinarea

echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Conform Cod Fiscal, opţiunea de a determina venitul net pe baza normelor de venit poate fi modificată începând cu anul fiscal următor, prin depunerea declaraţiei 220. Ca urmare, opţiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partidă simplă, potrivit prevederilor art. 48, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declaraţiei privind venitul estimat/norma de venit şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului următor expirării perioadei de 2 ani." Recomandare. Dacă obiectul de activitate îți permite, alege sistemul de impozitare la normă de venit atunci când venitul net pe care îl estimezi pe an este mai mare decât norma de venit stabilită de administrația financiară locală. Vei calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele două. Altfel optează

12


2015


pentru sistemul real de impozitare chiar dacă obiectul tău de activitate este pe lista cu norme de venit. Contabilitatea

în

partidă

simplă

este

reglementată

de

Ordinul

Ministerului Finanțelor Public nr. 170, care aprobă noile reglementări privind contabilitatea în partidă simplă care se aplică persoanelor fizice autorizate, întreprinderilor individuale sau întreprinderilor familiale. Acest ordin a intrat în vigoare începând cu data de 1 martie 2015. Toate codurile CAEN care nu sunt în lista de activităț i impuse la norma de venit sunt impuse în sistem real pe baza datelor din contabilitate. În sistem real, persoanele fizice care încasează venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite anticipate în timpul anului, în urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate. Contribuabilii sunt obligați să întocmească Registrul Jurnal de încasări şi plăț i, în care se înregistrează cronologic, pe baza documentelor justificative, toate încasările şi plățile, atât cu numerar cât şi prin bancă, iar sumele se totalizeaza lunar. Diferența dintre activitate independentă și activitate dependentă Unii angajatori sunt tentați să renunțe la contractul de muncă și să încheie contracte de servicii cu persoanele de care au nevoie. Trebuie să fii atent ca o astfel de relație să nu fie considerată activitate dependentă și să plătești amenzi, taxe, dobânzi și penalități atât tu cât și cli entul tău. Astfel, codul fiscal definește la art. 7: a. activitate - orice activitate desfăşurată de către o persoană în scopul obţinerii de venit; b. activitate independentă - orice activitate desfăşurată cu regularitate de către o persoană fizică, alta decât o activitate dependentă; c. activitate dependentă - orice activitate desfăşurată de o persoană fizică într-o relaţie de angajare;

13



2015

Orice activitate poate fi reconsiderată ca activitate dependentă dacă îndeplineşte cel puţin unul dintre următoarele criterii: - beneficiarul de venit (PFA/II/IF) se află într-o relaţie de subordonare faţă de plătitorul de venit (client al PFA/II/IF), respectiv organele de conducere ale plătitorului de venit, şi respectă condiţiile de muncă impuse de acesta, cum ar fi: atribuţiile ce îi revin şi modul de îndeplinire a acestora, locul desfăşurării activităţii, programul de lucru; - în prestarea activităţii, beneficiarul de venit foloseşte exclusiv baza materială a plătitorului de venit, respectiv spaţii cu înzestrare corespunzătoare, echipament special de lucru sau de protecţie, unelte de muncă sau altele asemenea şi contribuie cu prestaţia fizică sau cu capacitatea intelectuală, nu şi cu capitalul propriu; - plătitorul de venit suportă în interesul desfăşurării activităţii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaţia de delegare-detaşare în ţară şi în străinătate, precum şi alte cheltuieli de această natură; - plătitorul de venit suportă indemnizaţia de concediu de odihnă şi indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă, în contul beneficiarului de venit. O activitate poate fi reconsiderată, potrivit criteriilor prevăzute mai sus, ca activitate dependentă, în cazul în care raportul juridic în baza căruia se desfăşoară activitatea nu reflectă conţinutul economic al acestuia. Activităţile desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii, care generează venituri din profesii libere, precum şi drepturile de autor şi drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor şi drepturile conexe, cu modificările şi completările ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activităţi dependente potrivit criteriilor de mai sus. În cazul reconsiderării unei activităţi ca activitate dependentă, impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate şi virate, fiind datorate solidar de către plătitorul şi beneficiarul de

14



2015

venit. În acest caz se aplică regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate în afara funcţiei de bază. În consecință , pentru ca activitatea persoanei fizice autorizate să nu fie reconsiderată drept activitate dependentă niciunul dintre criteriile prevăzute la art.7 din Codul fiscal nu trebuie să se regăsească în contractele încheiate de PFA/II/IF cu beneficiarul de servicii - clienți. Se va prevedea expres în contractele de servicii că prestatorul își va utiliza propriile echipamente de lucru, va desfăș ura activitatea în propriul birou, potrivit unui program propriu, nu va avea dreptul la indemnizație de concediu de odihnă sau concediu medical, în caz de deplasare nu i se vor deconta cheltuielile etc. Totodată, contractele de prestări servicii trebuie să respecte criteriile care definesc preponderent existenței unei activități independente cf. Codului fiscal. Exercitarea unei activităţi independente presupune desfăşurarea acesteia în mod obişnuit, pe cont propriu şi urmărind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenţa unei activităţi independente sunt: - libera alegere a desfăşurării activităţii, a programului de lucru şi a locului de desfăşurare a activităţii; - riscul pe care şi-l asumă întreprinzătorul; - activitatea se desfăşoară pentru mai mulţi clienţi; - activitatea se poate desfăşura nu numai direct, ci şi cu personalul angajat de întreprinzător în condiţiile legii.”

15



2015

II. Înființarea și înregistrarea PFA /ÎI/ÎF în 7 pași

Pasul 1. Stabilirea sediului profesional și alegerea codului CAEN Sediul profesional este spațiul în care PFA/II/IF își desfășoară activitatea economică autorizată sau în care au loc numai activități de birou. Pentru stabilirea sediului profesional este necesar ca PFA/II/IF să dețină un drept de folosință asupra imobilului la adresa căruia acesta este declarat. Documente necesare pentru dovada dreptului de folosință : - contract de vânzare - cumpărare - copie; - certificat de moștenitor - copie; - contract de închiriere - copie; . - contract de comodat - copie; - proces-verbal de recepție a construcției ș i altele. În cazul în care sediul profesional este deținut în baza unui contract de vânzare - cumpărare sau a unui proces verbal de recepție a construcț iei este obligatorie prezentarea încheierii de intabulare a dreptului de proprietate în Cartea Funciară. Dacă un astfel de document nu există, atunci trebuie prezentat un Certificat de Rol Fiscal în termen de valabilitate emis de către Direcția de Impozite și Taxe Locale din cadrul primăriei. În cazul în care sediul profesional este deținut î n baza unui contract de închiriere (subînchiriere) încheiat cu un proprietar persoană fizică, acesta trebuie înregistrat la Administraț ia Financiară pentru luarea în evidență. În cazul în care sediul profesional este deținut în baza unui contract de închiriere (subînchiriere) cu o firmă, nu este necesară înregistrarea acestuia la Administrația Financiară, fiind suficientă simpla semnare și ștampilare a acestuia. Dacă persoana fizică sau firma, va închiria imobilul la rândul ei, trebuie să aibă drept de subînchiriere, menționat în contractul ei cu proprietarul imobilului. În toate cazurile de subînchiriere este nevoie de copia actului de proprietate și de schița cadastrală, dacă ea există.

16


2015

Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF Trebuie să te asiguri că totul este în regulă cu sediul profesional:

- proprietarul este de acord cu stabilirea sediului în imobilul propriu și este dispus să-ți dea în copie actele necesare sau să meargă la taxe locale și să scoată certificat fiscal; adeverință de la primărie - acolo unde este cazul; -

În

situația

în

care

spaț iul

destinat

sediului

profesional

este

un apartament într-o clădire de locuinț e (bloc) este obligatorie obținerea acordurilor de

funcționare,

și

anume: Acordul

Asociației

de

Proprietari/Locatari,

reprezentată de către președintele Asociației și Acordul proprietarilor vecini direct afectați de activitatea pe care urmează să o desfășori, și anume, vecinul de sus/jos/stânga/dreapta. Este important să obțineți acordul verbal al celor de mai sus înainte de a trece la etapa următoare. Alegerea codului CAEN. Activitatea pe care o vei realiza trebuie încadrată sub un cod CAEN (Clasificarea Activităților din Economia Națională ). Este necesară dovada pregătirii profesionale în domeniul de activitate sau apropiată codului CAEN selectat. PFA/II/IF poate avea mai multe activităț i (coduri CAEN), cu condiț ia de a se face dovada pregătirii profesionale pentru fiecare demeniu. Găsești în arhivă documentul pdf "Lista de coduri CAEN Rev 2. 2008", unde sunt câteva sute de coduri împărțite în mai multe secțiuni. Găsește codul care se potrivește cel mai bine atât cu pregătirea profesională dar mai ales cu activitatea pe care o ai în vedere să o desfășori . Notează separat codul ales (de patru cifre), și descrierea lui completă si exactă pentru a-l folosi ulterior la completarea formularelor. Activitățile economice pot fi desfăşurate în toate domeniile, meseriile, ocupațiile sau profesiile pe care legea nu le interzice în mod expres pentru libera iniți ativă. Legea impune restricții pentru anumite activităț i definite în trei liste după cum urmează:

17



2015

- lista privind activităţile economice pentru desfăşurarea cărora legea impune condiţia obiectului unic/principal de activitate; - lista privind activităţile economice pentru desfăşurarea cărora legea prevede avize / autorizaţii prealabile; - lista cuprinzând activităţile interzise a fi desfăşurate de unele categorii de agenţi economici. Găsești toate restricțiile de coduri CAEN în acest document din arhiva . Dacă activitatea pe care o ai in vedere se găsește pe lista de activități restricționate trebuie să te asiguri că ai autorizațiile necesare de la instituțiile care supraveghează respectiva activitate (CECCAR ca exemplu pentru servicii de contabilitate). Dacă dorești să înregistrezi mai multe activități, deci mai multe coduri CAEN, trebuie sa dovedești pregătire pentru fiecare din ele. Legea obligă ca sistemul de contabilitate aplicat să fie unitar; fie se aplica sistemul de norme de venit, fie sistemul de contabilitate în partidă simplă. În cazul în care din două, sau mai multe activităţi, pentru cel puţin una este obligatoriu sistemul de contabilitate în partidă simplă, acesta se va aplica şi pentru toate celelalte activităţi. În cazul în care toate activităţile sunt în centralizatorul de Norme de venit, acestea se cumulează și deci, și impozitele şi taxele vor fi mai mari.

Pasul 2. Rezerervare denumire PFA/II/IF Deschide şi printează formularul de verificare și rezervare denumire . Îl completezi cu datele tale din CI (carte de identitate) ca solicitant și alegi trei denumiri pentru PFA/II/IF. De regulă numele PFA/II/IF este numele tău complet, fără sau cu inițiala tatălui, dacă au mai fost înregistrate PFA/II/IF cu același nume ca al tău. Rezervarea de denumire o faci doar la nivelul județului. La nivelul întregii țări ești nevoit să aștepț i 30 de zile pentru ca numele să fie verificat.

18


2015


După ce ai completat formularul treci pe la caseria Registrului Comerțului ca să plătești taxa de rezervare denumire. Apoi mergi la biroul dedicat PFA-urilor și funcționarul va verifica pe loc care nume este disponibil, va acepta cererea și după aproximativ o oră îți va elibera confirmarea de rezervare denumire care este valabilă 3 luni de zile. În arhivă gaseș ti un model completat al cererii de rezervare denumire după care te poți ghida. Pasul 3. Contractul de sediu profesional Numai după ce ai obținut rezervarea de denumire poți redacta actul de sediu. De regulă dovada dreptului de folosință a sediului profesional se face cu contract de comodat, atunci când dreptul de folosință se transmite gratuit sau cu contract de închiriere atunci când se plătește o chirie. Deschide și completează contractul de comodat sau contractul de închiriere, în funcție de înțelegerea făcută cu proprietarul. Îl completezi cu datele din cartea de identitate și cu denumirea exactă a PFA/II/IF -ului tău şi îl semnezi pe fiecare pagină. Dacă la sediul profesional, conform actelor de proprietate, sunt mai mulț i proprietari,

fiecare

dintre

aceștia

trebuie

să

apară

pe

contractul

de

comodat/închiriere și fiecare trebuie să semneze pe fiecare pagină a contractului. Contractul de comodat sau de închiriere nu trebuie parafat de avocat sau de notar. Este un contract sub semnătură privată care are aceeași recunoaștere în justiție ca și un contract autentificat de notar. Vedeți aici un exemplu de completare a contractului de comodat. Dacă sediul profesional se află în apartament de bloc, trebuie să completezi și să obții acordul și semnăturile asociației de proprietari și a vecinilor de apartament (sus, jos, stânga, dreapta). Formularul îl găsești aici.

19



2015

Pasul 4. Pregătirea și depunerea dosarului la Registrul Comerțului Până în acest moment știi precis:  codul CAEN sub care înregistrezi activitatea,  adresa sediului profesional și ești în posesia actelor de proprietate ale sediului și/sau a certificatului fiscal,  regimul fiscal pe care îl va avea PFA/II/IF pe care vrei să o înregistrezi. Iată lista de documente pe care trebuie sa le ai pregătite: a) cartea de identitate în original și în copie conformata cu originalul; b) dovada rezervării de denumire, în original; c) dovada sediului social, contract în original; d) copia actului de proprietate de la sediu și CI proprietari conformate cu originalul; e) in funcție de situație, certifiat de rol fiscal de la primărie în original, (nu mai vechi de 30 de zile) sau copie intabulare imobil conformată cu originalul; f) dacă sediul se află în bloc de apartamente, se prezintă acordul vecinilor și al asociație de proprietari, în original; g) copie dovadă pregătire profesională, certificată cu originalul; h) cererea de înregistrare completată - formular tip de la Registrul Comerțului, pe care poți să-l descarci de aici. Completezi formularul conform model ataș at. Semnează și pune data zilei în care vei ș tii sigur că depui dosarul. i) Declarația pe propria răspundere, model 1 sau 2 care te obligă la îndeplinirea condiț iilor legale de funcționare la sediul profesional sau la punctul de lucru. De regulă se adaugă la dosar declarația model 2. Declaraț ia model 1, se completează atunci când nu ai nici o activitate la sediul profesional și tot ceea ce faci este în afara sediului; ca urmare completezi, semnezi si datezi declarația model 1.

20


2015


Declaraț ia model 2. În cele mai multe cazuri se declară desfăș urarea de activități de birou la sediul profesional. Completezi, semnezi și datezi conform model completat. j) specimenul de semnatură al persoanei fizice autorizate este un formular special pe care poți să îl completezi.

Îl vei semna doar la instrucțiunile

funcționarului de la Registru. Specimenul de semnătura se dă numai în faț a directorului Registrului Comerțului sau a reprezentantului acestuia. k) formular anexa 1 de înregistrare fiscală. În funcție de opțiunea ta fiscală, pe care am discutat-o mai sus, bifezi căsuțele corespunzătoare. Recomandarea mea este să nu te declari plătitor de TVA și să mergi pe sistem real de impozitare. Vezi model atașat de completare a formularului. Important: Toate datele trecute în formulare trebuie să corespundă și să fie complete, până la literă și virgulă, cu ceea ce scrie în documentul original - carte de identitate, diplomă etc. Nu se acceptă nicio diferență între documentele originale ș i transcrierea lor în formulare. Încă o dată, toate actele în copie trebuie certificate olograf, adică semnate conform cu originalul de către tine, titularul PFA/II sau reprezentantul IF. Toate documentele de mai sus se perforează și se așează, fă ră a fi prinse, într-un dosar cu șină. Fiecare filă se numerotează la indicația funcționarului. Cu acestea vă prezentați la ghișeul dedicat persoanelor fizice, unde un funcționar verifică corectiudinea actelor ș i eventual va face sugestiile necesare. Dacă totul este în regulă, veți primi nota de calcul cu taxele pentru înființare PFA/II/IF, plătiț i la caserie; cu dovada plății mergeţi la registratură pentru a afla data eliberării documentelor de înregistrare, de regulă după 3-4 zile lucrătoare. Pasul 5. Ridicare documente înființ are PFA/II/IF În ședința publică și în lipsa ta, judecătorul delegat la Registrul Comerțului aprobă înființarea PFA/II/IF. Ca urmare, se va elibera un certificat constatator,

21


2015


hotărâre de înființare ş i certificatul de înregistrare. Acesta din urmă are câteva date care de identificare ale PFA/II/IF: a) Denumirea exactă a persoanei fizice autorizate; b) Codul de identificare fiscală, format din cifre (și particula RO pentru plătitorii de TVA); c) Numărul certificatului de înregistrare. Începe cu F pentru persoanele fizice, urmat de codul județului, numărul și anul înființării (F40 /2462 /2010). d) Data înregistrării PFA/II/IF.

Pasul 6. Ștampila si contul bancar a) Cu documentele de la Registrul Comerțului și cu CI în original mergi la o reprezentanță locală Trodat sau Colop și dai comandă de ștampilă. Puteți cumpăra un set de două, una de buzunar și una de birou. b) Cu aceleași documente și cu ștampila mergeți la bancă și deschideți un cont bancar, dacă vă este necesar. Pasul 7. Înregistrarea la Administrația Finanțelor Publice, Casa de Pensii și Casa de Sănătate În termen de 15 zile de la înființare (de la data ridicării certificatului de la Registrul Comerțului) trebuie să vă prezentaţi la Administrația financiară locală pentru înregistrare - vezi aici la care Administrați e financiară

trebuie să te

înregistrezi în funcție de sediul profesional. Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul profesional declarat în cererea de înmatriculare la Registrul Comerţului. Dacă sediul profesional diferă de domiciliul titularului, declaraţiile 220, 200, 600, 610 se depun la organul fiscal de domiciliu. Celelate declaraţii (TVA, aferente salariaţilor şi altele), se depun la Administraţia financiară de la sediul profesional.

22



2015

Pentru înregistrare vei parcurge următoarele etape: Registrul de încasări și plăți și registrul inventar se cumpără de la librărie. De la 1 Martie 2015 aceste registre nu se mai parafează la Administrația financiară. Pregătirea formularelor și depunerea lor la administrație a) Declarația de înregistrare 070 completată în 2 exemplare, vezi model completat în arhiva primită; (unele administraţii financiare nu mai cer aceasta declaraţie) b) Declarația privind veniturile estimate 220, în 2 exemplare. Va conține: -

venitul brut estimat pentru anul în curs,

-

cheltuielile estimate,

-

venitul net, ca diferență între primele două.

Pe baza acestor date, Administrația financiară va calcula impozitul pe venit estimat pentru anul fiscal în curs, sau perioada rămasă până la finele anului, și îți va trimite la sediul social declarația de impunere cu sumele de plată defalcate trimestrial. Vei primi acasă declaraț ia 260, care stabilește valoarea plăților anticipate din impozit. Cota de impunere este de 16%, aplicabilă la venitul net estimat. Este un impozit anticipat stabilit pe baza declarației tale, care se plătește în patru rate egale, pâna la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Oricât de optimist(ă) ai fi, îți recomand să declari un venit mai mic decât cel pe care îl previzionezi. Neplata impozitelor atrage după sine o mul țime de neplăceri printre care: calcularea de dobânzi și penalități, blocarea conturilor bancare personale și executarea silită în ultima fază. La ghișeul dedicat persoanelor fizice autorizate din cadrul Administraț iei financiare depui în copie: actele de înființare de la Registrul Comerțului, copia cărții de idenditate, cele două declarații semnate și ștampilate (în 2 exemplare fiecare), registrele de încasări și plăți și registrul inventar. Vei primi înapoi câte un exemplar vizat al declarațiilor ș i registrele, la rândul lor vizate de administrație.

23



2015

Dacă ai optat să fi plătitor de TVA la înființare trebui să bifezi și pe declaraț ia 070 la litera E punctul 1.2 acestă opțiune. Ca urmare te vei înscrie în procedura de obținere a certificatului de TVA. Numai după ce administrația va elibera acest certificat, dacă îndeplinești condiț iile vei putea deduce sau colecta TVA. Până atunci ești ne plătitor de TVA. Ca urmare a acestei declarații vei primi în câteva zile Certificatul de

înregistrare în scopuri de TVA.

Obținerea registrului unic de control Deschide cererea și completează, semnează și ștampilează. Împreună cu o copie a certificatului de înregistrare de la Registrul Comerțului și copia CI mergi la camera specială de la Administrație ș i cumperi registrul unic de control. Costă 31 de lei. Trebuie să îl cumperi în maxim 30 de zile de la înregistrarea la Registrul Comerț ului. Registrul unic de control are ca scop evidențierea tuturor controalelor desfăşurate la contribuabil de către toate organele de control specializate, în domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea în construcţii, protecţia consumatorului, protecţia muncii, inspecţia muncii, protecţia impotriva incendiilor, precum şi în alte domenii prevăzute de lege. Organele de control au obligaţia de a consemna în registru, înaintea începerii controlului, următoarele elemente: - numele şi prenumele persoanelor împuternicite de a efectua controlul, - unitatea de care aparţin, - numărul legitimaţiei de control, - numărul şi data delegaţiei/ordinului de deplasare, - obiectivele controlului, - perioada controlului, - perioada controlată, precum şi - temeiul legal în baza căruia se efectuează controlul. Registrul unic de control se eliberează contra cost, pe baza certificatului de înregistrare. Neînscrierea, de către organele de control specializate, în registrul unic

24



2015

de control a elementelor obligatorii menţionate anterior constituie abatere disciplinară şi se sancţionează potrivit legii. Neachiziţionarea registrului unic de control de la direcţiile generale ale finanţelor publice din raza teritorială unde îşi are sediul social contribuabilul, în termenul de 30 de zile de la data înregistrării, se pedepseşte cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei. Neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control specializate se pedepsește cu amendă de la 1.000 lei la 2.000 lei. Obținerea Registrului de evidență fiscală (la data de 21.03.2015 nu au aparut normele de punere in practica a OUG 80/2014) Prin ordonanța OUG nr. 80/10.12.2014 pentru modificarea şi completarea Legii privind Codul fiscal se introduce obliga ția ca PFA-urile (indiferent de forma de organizare PFA-II-IF), sa completeze Registrul de evidență fiscală începând cu data de 01.01.2015 . Conform ordonanţei ”Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectuează în sistem real au obligaţia să completeze Registrul de evidenţă fiscală, în vederea stabilirii venitului net anual.” Contribuabilii care desfășoară activităţi pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit au obligaţia să completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenţă fiscală şi nu au obligaţii privind evidenţa contabilă. Registrul de evidență f iscală se achiziționează de la Administrația financiară în raza căreia a fost înregistrată persoana fizica autorizată. Documentele necesare sunt Cartea de identitate a titularului și copia certificatului de înregistrare de la Registrul Comerțului. Dacă titularul nu poate fi prezent este necesară o împuterniciere/delegație date unei terțe persoane. Modelul de delegație este în arhiva Ghid PFA. Persoanele fizice autorizate sunt obligate să achiziționeze Registrul de evidență fiscală în 30 de zile de la înființare, la fel ca și registrul unic de control.

25



2015

Important. Documentele justificative utilizate de persoanele care conduc contabilitatea în partidă simplă se păstrează pe o perioadă de 5 ani. Documentele justificative care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de utilizare mai mare de 5 ani se păstrează pe perioada de utilizare a bunurilor. Termenul de păstrare a Registrului-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1 1/b) şi a Registrului-inventar (cod 141-2/b) este de 10 ani iar statele de salarii se păstrează 50 de ani. Înregistrarea PFA/II/IF la Casa de Pensii Dacă eș ti obligat să te asiguri în sistemul public de asigurări sociale (pensie) se depune la Administrația financiară, o dată cu înregistrarea PFA-ului, declarația 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Ulterior, Administrația va transmite decizia de impunere privind obligaţii de plată cu titlu de contribuţii de asigurări sociale pentru anul 2015, formular 610. Dacă în cursul anului ajungi în situația în care nu mai este obligato rie plata contribuției la pensii, (în cele mai multe cazuri, aceste situații sunt: salariat cu contract individual de muncă, șomer sau pensionar), vei depune declarația 601 de încetare a obligaţiei de plată a contribuţiei de asigurări sociale - se depune pe suport de hârtie la Adminstrația financiară în raza căreia titularul PFA/II/IF își are domiciliul. Pentru atestarea încadrării în una din situaţiile de mai sus este necesară anexarea de documente justificative (copie contract de munca). Înregistrarea PFA/II/IF la Casa de Asigurări de Sănătate Pentru contribuția de sănătate, după depunerea declarației 220, Administrația financiară va transmite formularul 620 - Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate pentru anul 2015. La cerere Administrația financiară elibereaza adeverințe de asigurat necesare la medic/spital.

26



2015

III. Alte aspecte privind activitatea PFA Înregistrarea punctului de lucru Nu se poate înregistra punctul de lucru în același spatiu unde este declarat și sediul profesional. În cazul în care se dorește desfăşurarea activității economice la sediul profesional se va autoriza ca atare, fără a mai fi necesară declararea unui punct de lucru. Deschiderea unui punct de lucru (sau a mai multora), după etapa înființării se realizează prin introducerea și înregistrarea de menț iuni la Registrul Comerţului. Acte necesare pentru punct de lucru la Registrul Comerțului: -

Copie după contractul de spa țiu - (la fel ca şi la înființarea PFA/II/IF) pentru locația în care se va afla punctul de lucru (cu datele de identificare ale proprietarilor),

-

Acord Asociaț ie de Proprietari pentru spaț iul în care doriți sa deschideț i punctul de lucru – în imobil cu apartamente,

-

Cerere de înregistrare ș i declaraţie model 2 -. Se completează, se semnează și se ștampilează (avem ștampilă de data acesta). Se depun în dosar cu șină, la ghișeul dedicat de la Registrul Comerțului din

raza în care ai sediul social. Actele ies în aproximativ 5 zile lucrătoare. Declararea punctului de lucru la Administrația Financiară După deschiderea punctului de lucru, acesta trebuie declarat la Administraţia financiară în raza căreia ai sediul social al PFA/II/IF, în termen de 30 de zile. Dacă punctul de lucru are mai mult de 5 angajați, este vorba de un sediu secundar ce va trebui declarat și la Administrația financiară în raza căreia se află sediul profesional a PFA/II/IF și la Administrația financiară în raza căreia se află punctul de lucru. Documente necesare: -

copia contractului de sediu profesional și de pe contractele de proprietate, închiriere sau subînchiriere, la fel ca la Registrul Comerțului;

27


Ghid pentru Înființarea PFA-ÎI-ÎF -

copie după documentele ridicate de la Registrul Comerțului;

-

declarație de punct de lucru completată;

-

dosar cu șină.

2015

Se depune la registratura Administrației financiare și primești ca dovadă o declarație vizată. Important. La fel ca și la sediul profesional când declari un punct de lucru trebuie să cumperi registrul unic de control special pentru punctul de lucru. Urmezi aceiași pași pe care i-am descris și la înregistrarea PFA/II/IF la Administrația financiară.

Radierea sau supendarea PFA Dizolvarea/desființarea unei persoane fizice autorizate este mult mai simplă decat la persoanele juridice și durează câteva zile. Documente necesare: 1. certificat de înregistrare PFA în original (eliberat la înființare de ONRC ), 2. certificat constatator (eliberat tot de ONRC la înființare), 3. cerere de radiere completată, bifată corespunzător la punctul II – radiere şi la pct. 7.6. pentru motivul radierii, 4. copie CI, 5. taxele de radiere. Documentele se depun la ORC în raza căruia persoana fizică autorizată, întreprinderea individuală sau întreprinderea familială îşi are stabilit sediul profesional, la ghişeu sau prin corespondenţă. După câteva zile se obține certificatul de radiere cu care se merge la Administrația financiară locală. Aici se depune cerere și copie după certificatul de radiere. O procedură asemănătorare se urmează şi pentru suspendarea PFA/II/IF.

28



2015

Când ai nevoie de contabil la PFA Contabilitatea în partidă simplă se bazează mai mult pe declarații pe propria răspundere. După înființarea PFA-ului se depun declarații estimative, moment în care se estimează un anumit volum al veniturilor pe baza cărora se calculează impozitul. La sfârșitul fiecărui an se face o verificare, iar diferența dintre real și estimat se plătește sau se compensează , după caz. Lucrurile încep să se complice în gestiunea unei PFA din momentul în care apare una din următoarele situații: -

activitate complexă de producție, cu consumuri de materii prime și materiale, stocuri de produse finite etc.

-

devii plătitor de TVA,

-

angajezi un salariat sau mai mulți.

Până la momentul în care nu te confrunți cu una din situațiile de mai sus te poți descurca singur, cu efort minim, cu cele câteva declarații de întocmit şi de depus anual. Gestiunea pentru PFA-uri este simplă, motiv pentru care am realizat acest ghid și pe cel de contabilitate. Dacă una din situațiile de mai sus apare î n activitatea ta, iți recomand, fără ezitare, să apelezi la o persoană dedicată pentru că situația se complică și e mai bine să fii focusat pe activitatea ta. Consultă aici și oferta noastră de contabilitate dedicată persoanelor fizice autorizate.

29



2015

Ghid Înființare PFA - Ediția 2015

Text valabil pentru anul 2015. Ultima actualizare este conforma

OMFP nr.

170/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind contabilitatea în partidă simplă intrat in vigoare la data de 1 Martie 2015.

Dacă ai întrebări sau nelămuriri te rog să mă contactezi: Tel: 0724 331 977, Email: [email protected] Mult Succes! Constantin Cozma

30


Ghid Pentru Înfiintarea PFA-II-If

Recommend Documents