Formule de calcul pentru accize
Conf. Univ. Dr. Sgardea Florin
Formula de calcul pentru acciza la Bere
71. (1) Accizele armonizate sunt aferente af erente produselor supuse obligatoriu accizelor accizelor la nivel comunitar,
regimul general al accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabilă teritoriului Comunităţii, fiind transpus în legislaţia naţională la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumit în continuare Cod fiscal. (2) Sumele datorate repr ezentând ezentând accize se calculează în lei, pe baza cursului de schimb stabilit în conformitate cu prevederile art. 218 din Codul fiscal, după cum urmează:
a) pentru bere:
A = C x K x R x Q,
unde: A = cuantumul accizei C = numărul de grade Plato K = acciza unitară, în f uncţie de capacitatea de producţie anuală, prevăzută prevăzută la nr. crt. 1 din anexa nr. 1
la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea în hectolitri
Plato reprezintă greutatea de zahăr exprimată în grame, conţinută în 100 g de soluţie măsurată la origine, la temperatura de 20 grade/4 grade C. Concentraţia zaharometrică exprimată în grade Plato, în funcţie de care se calculează şi se virează la bugetul de stat accizele, este cea înscrisă în specificaţia tehnică elaborată pe baza standardului în vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie să fie aceeaşi cu cea înscrisă pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admisă este de 0,5 grade Plato;
Gradul
b) pentru vinuri spumoase, băuturi fermentate spumoase şi produse intermediare:
A = K x R x Q,
unde: A = cuantumul accizei K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 2.2, 3.2 şi 4
din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea în hectolitri
c) pentru alcool etilic:
C x K x R x Q, A = ------------- 100
unde: A = cuantumul accizei C = concentraţia alcoolică exprimată în procente de volum K = acciza specifică, în funcţie de capacitatea de producţie anuală, prevăzută la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea în hectolitri
d) pentru ţigarete:
Total acciza = A1 + A2, în care: A1 = acciza specifică A1 = K1 x R x Q1
A2 = acciza ad valorem A2 = K2 x PA x Q2 unde: K1 = acciza specifică prevăzută la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul
VII din Codul fiscal
K2 = acciza ad valorem prevăzută la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul
VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro PA = preţul maxim de vânzare cu amănuntul
Q1 = cantitatea exprimată în unităţi de 1.000 buc. ţigarete Q2 = numărul de pachete de ţigarete aferente lui Q1
e) pentru ţigări, şi ţigări de foi:
A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimată în unităţi de 1.000 buc. ţigări K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 7
din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro
f) pentru tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării în ţigarete şi pentru alte tutunuri de fumat:
A = Q x K x R,
unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea în kg K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 8 şi
9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro
g) pentru produse energetice:
A = Q x K x R,
unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimată în tone, 1.000 litri sau gigajouli K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 10 - 17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro
Pentru gazul natural, determinarea conţinutului de energie furnizată se face în conformitate cu Regulamentul de măsurare a cantităţilor de gaze naturale tranzacţionate angro, aprobat prin decizia preşedintelui Autorităţii Naţionale de Reglementare în Domeniul Gazelor Naturale.
h) pentru electricitate:
A = Q x K x R,
unde: A = cuantumul accizei
Q = cantitatea de energie electrică activă exprimată în MWh K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 18 din
anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro
3) Pentru băuturile alcoolice - altele decât bere; vinuri; băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri şi produse intermediare -, precum şi pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculează contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate prevăzută la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare. (4) Pentru băuturile alcoolice, ţigaretele, ţigările şi ţigările de foi, se calculează cota de 1% datorată Agenţiei Naţionale pentru Sport, prevăzută în Legea educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000, cu modificările şi completările ulterioare, cotă care se aplică asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin. (2), diminuată cu valoarea contribuţiei pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate prevăzute la alin. (3). (5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezintă diferenţa dintre valoarea accizelor determinată potrivit prevederilor alin. (2) din care se deduc: contribuţia prevăzută la alin. (3), cota de 1% prevăzută l a alin. (4) şi, după caz,
contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii prevăzute la pct. 117.3.
Curs valutar folosit= CV din prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent
In conformitate cu prevederile art.218 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, valoarea in lei a accizelor, a taxei speciale pentru
autoturisme/autovehicule şi a impozitului la ţiţeiul din producţ ia internã, datoratã bugetului
de stat, stabilitã potrivit prezentului titlu în echivalent euro, pe unitatea de mãsurã, se determina prin transformarea sumelor exprimate in echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
CURS CURS CURS CURS CURS CURS
VALUTAR VALUTAR VALUTAR VALUTAR VALUTAR VALUTAR
PENTRU PENTRU PENTRU PENTRU PENTRU PENTRU
PERIOADA PERIOADA PERIOADA PERIOADA PERIOADA PERIOADA
1 1 1 1 1 1
IANUARIE IANUARIE IANUARIE IANUARIE IANUARIE IANUARIE
-
31 31 31 31 31 31
DECEMBRIE DECEMBRIE DECEMBRIE DECEMBRIE DECEMBRIE DECEMBRIE
2013 2012 2011 2010 2009 2008
-
4,5223 4,3001 4,2655 4,2688 3,7364 3,3565
lei/euro lei/euro lei/euro lei/euro lei/euro lei/euro
Problema 1
Un importator din Romania a achitionat în luna decembrie 2011, 72.000 kg de benzină cu plumb din RUSIA. Valoarea declarată în vama a importului este de 40.000 USD ? Acciza specifică în 2011 este
de 547 euro pentru 1 tona de benzina cu plumb. Cursul valutar din data importului 1USD = 3.1 LEI, iar cursul euro publicat in JO al UE la 01.10.2010 este: 4,2655 lei. Importatorul vinde benzina unui lant de benzinarii cu un adaos comercial de 20%. Benzinaria practică un adaos de 40% şi vinde
benzina la litru. (1 litru benzina= 0,720 kg).
Rezolvare Problema 1
ACCIZA SPECIFICA EURO/TONA
547
1
VALOARE VAMA ($)
40000
usd
2
CANTITATE (KG)
72000
kg
3
CANTITATE (TONE)
Indicatori
72
VALOARE (LEI)
tone
FORMULA CALCUL
4
VALOARE IN VAMA (LEI)
124000
=40000*3.1
5
ACCIZA TOTALA
167992
=72 TONE * 547 * 4.2655
6
ACCIZA PE KG
2.33
=167992/72000
7
ACCIZA PE LITRU
1.68
=2*0.720
8
BAZA CALCUL TVA IN VAMA (PRET ACHIZITIE)
291992
=124000+167992
9
VAL ADAOS IMPORTATOR
58398
=291992*20%
10
PRET VANZARE IMPORTATOR
350390
=291992+58398
11
PRET ACHIZITIE BENZINARIE (PT KG)
350390
12
VAL ADAOS BENZINARIE (PT KG)
140156
=350390*40%
13
PRET VANZARE BENZINARIE (PT KG)
490546
=350390+140156
14
PRET VANZARE BENZINARIE (PT 1 L)
4.90546
=490546/100000
Acciza la Tigari
Art. 177. - (1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem. (2) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, procent prevazut in anexa nr. 6. (3) Acciza specifica exprimata in echivalent euro/1.000 de tigarete se determina anual, pe baza pretului mediu ponderat de vanzare cu amanuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem si a accizei totale al carei nivel este prevazut in anexa nr. 6. Aceasta acciza specifica se aproba prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice. Hotararea Guvernului se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu cel putin 15 zile inainte de intrarea in vigoare a nivelului accizei totale.
(4) Acciza datorata determinata potrivit alin. (1) nu poate fi mai mica decat nivelul accizei minime exprimate in echivalent euro/1.000 de tigarete, prevazuta in anexa nr. 6.
(5) Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de valoarea totala a tuturor tigaretelor eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare cu amanuntul incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana la 1 martie in fiecare an, pe baza datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului calendaristic precedent si va fi publicat pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen de 30 de zile de la data stabilirii. ___________ Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012. (6) Pretul de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste si se declara de catre persoana care elibereaza pentru consum tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute de normele metodologice. (7) Este interzisa vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul. (8) Este interzisa vanzarea de tigarete de catre orice persoana la un pret ce depaseste pretul de vanzare cu amanuntul declarat.
Exemplu practic Nr 2
S.C. Philip Morris România S.R.L. produce 1000 de pachete de ţigări Marlboro Red Lung, având un preţ de vânzare cu amănuntul de 12,50 lei, acciza reprezentând 48,50 euro/ 1000 ţigarete + 22%. Cursul de schimb prevăzut este de 4,3001 lei/euro. Societatea Philip Morris România pentru 1000 de pachete de ţigări Marlboro Red Lung trebuie să plătească următoarea acciză: Pas 1. Determin acciza specifică: Acciza specifică = Cantitate ţigarete/1000 x Acciza unitară x Cursul de schimb Acciza specifică = (1000 pachete x 20 ţigarete/pachet)/1000 x 48,50
euro x 4,3001 lei/euro Acciza specifică = 20 x 48,50 euro x 4,3001 lei/euro
Acciza specifică = 4.171,097 lei
Pas 2. Determin acciza ad valorem: Acciza ad valorem = Preţul de vânzare cu amănuntul pentru cantitatea de ţigarete eliberate pentru consum x Procentul legal Preţul de vânzare cu amănuntul pentru cantitatea de ţigarete eliberate pentru consum = Preţ de vânzare cu amănuntul x Cantitate ţigarete Preţul de vânzare cu amănuntul pentru cantitatea de ţigarete eliberate
pentru consum = 12,50 lei/pachet x 1000 pachete = 12.500 lei Acciza ad valorem = 12.500 lei x 22% = 2.750 lei
Pas 3. Determin acciza totală: Acciza totală = Acciza specifică + Acciza ad valorem Acciza totală = 4.171,097 lei + 2.750 lei Acciza totală = 6921,097 lei Această acciză totală nu trebuie să fie mai mică decat acciza minimă impusă care este de 73,54 euro/1000 de ţigarete. Acciza minimă = Cantitate ţigarete/1000 x Acciza minimă x Cursul de schimb Acciza minimă = 20 x 73,54 euro/ 1000 de ţigarete x 4,3001 lei Acciza minimă = 6.324,58708 lei
Acciza la produse energetice
De exemplu pentru 20.000 de Kg de pacura furnizata in 2011 unei centrale termice la pretul de 0,70 lei/kg, acciza este de 15 euro/1000kg. 1000 kg pacura..............................................acciza 15 euro 20.000 kg ............................................................x X= 20.000 x 15 / 1000= 300 euro x 4, 2655 = 1279,65 lei Cursul de schimb este 4,2655 La producatorul de pacura: 411 = % 18.946,77 701 sau 703 produse reziduale 20.000 x 0,7= 14.000 446 accize 1.279,65 4427 tva 14.000 + 1279,65)x 24%= 3.667,12
1. O societate comerciala produce în anul 2011 o cantitate de coniac de 200 hectolitri. Concentratia alcoolica a coniacului este 35%. Acciza unitara este stabilita la 750 euro / hectolitru alcool pur, iar cursul de schimb este 1 euro = 4.2655 lei. Care este valoarea accizei? Rezolvare:
Formula de calcul a accizei este: cantitatea (în hl) x concentratia alcoolica x acciza unitara x cursul de schimb= 200 hl x 35% x 750 euro/hlx 4,2655= 223938,75 lei
