EXERCICIOS CONTABILIDADE

ÍNDICE EXERCÍCIO 1 .............................................................................................. 3 EXERCÍCIO – P – P ATRIMÓNIO ........................................................................ 5 EXERCÍCIO – COMPOSIÇÃO DO PATRIMÓNIO DA EMPRESA X...................... 6 EXERCÍCIO – E – ELEMENTOS P ATRIMONIAIS ................................................ 7 EXERCÍCIO – B – BETA E G AMA (ELEMENTOS P ATRIMONIAIS) ....................... 8 EXERCÍCIO 2 ............................................................................................. 10 EXEMPLO 6 – M – MOVIMENTAÇÃO DE CONTAS.............................................. ...................... ........................ 12 EXERCÍCIO – M – MOVIMENTAÇÃO DAS CONTAS............................................. ..................... ........................ 15 EXERCÍCIO 3 ............................................................................................. 16 EXERCÍCIO – B – B ALANÇO E B ALANCETE ..................................................... 18 EXERCÍCIO – B – B ALANÇO............................................................................. 19 EXERCÍCIO 4 ............................................................................................. 21 EXEMPLO 7 – M – MEIOS MONETÁRIOS ..........................................................24 EXERCÍCIO 5 .............................................................................................26 EXERCÍCIO – D – DIÁRIO ................................................................................28 EXERCÍCIO 6 .............................................................................................29 EXERCÍCIO 7 ............................................................................................. 31 EXERCÍCIO 8 .............................................................................................33 EXERCÍCIO – C – CLASSE 2, CONTA 2.1 ............................................................38 EXERCÍCIO – D – DIÁRIO ................................................................................39 EXERCÍCIO – L – LETRAS ................................................................................40 EXERCÍCIO – A A DIANTAMENTOS DIANTAMENTOS ................................................................ 41 EXERCÍCIO – A A DIANTAMENTO DIANTAMENTO DE CLIENTES ...........................................42 EXERCÍCIOS – F – FORNECEDORES (22) .........................................................43 EXERCÍCIOS – F – FORNECEDORES, CLIENTES, A DIANTAMENTOS DIANTAMENTOS E LETRAS44 EXERCÍCIOS – O – OPERAÇÕES E LETRAS: REFORMA DE LETRA A PAGAR ........47 EXERCÍCIO 9 .............................................................................................48 EXERCÍCIO – DESCONTOS NA ÓPTICA DOS FORNECEDORES ..................... 51 EXERCÍCIO – P – PROCESSAMENTO DE S ALÁRIOS...........................................53 EXERCÍCIO – P – PROCESSAMENTO DE S ALÁRIOS...........................................55 EXERCÍCIO – P – PROCESSAMENTO DE S ALÁRIOS...........................................56

1

EXERCÍCIO – I – INVENTÁRIO PERMANENTE E INVENTÁRIO INTERMITENTE ..................................................................................................................58 EXERCÍCIO – I – INVENTÁRIO PERMANENTE ................................................62 EXERCÍCIO – I – INVENTÁRIOS ......................................................................65 EXERCÍCIO 10 ............................................................................................66 EXERCÍCIO 11 ............................................................................................73 EXERCÍCIO 12 ............................................................................................77 EXERCÍCIO 14 ............................................................................................80 EXERCÍCIO – D – DIÁRIO ................................................................................82 EXERCÍCIO – D – DIÁRIO ................................................................................83 EXERCÍCIO – A A CRÉSCIMOS CRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS ...........................................84 EXERCÍCIO – IVA – IVA ......................................................................................87 EXERCÍCIO – A A PURAMENTO PURAMENTO DO IVA ........................................................88

2

EXERCÍCIO – I – INVENTÁRIO PERMANENTE E INVENTÁRIO INTERMITENTE ..................................................................................................................58 EXERCÍCIO – I – INVENTÁRIO PERMANENTE ................................................62 EXERCÍCIO – I – INVENTÁRIOS ......................................................................65 EXERCÍCIO 10 ............................................................................................66 EXERCÍCIO 11 ............................................................................................73 EXERCÍCIO 12 ............................................................................................77 EXERCÍCIO 14 ............................................................................................80 EXERCÍCIO – D – DIÁRIO ................................................................................82 EXERCÍCIO – D – DIÁRIO ................................................................................83 EXERCÍCIO – A A CRÉSCIMOS CRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS ...........................................84 EXERCÍCIO – IVA – IVA ......................................................................................87 EXERCÍCIO – A A PURAMENTO PURAMENTO DO IVA ........................................................88

2

Exercício 1 Com base nas informações apresentadas assinale, no respectivo quadrado, quais se referem a elementos patrimoniais, patrimoniais, a gastos e a rendimentos.

(valores em euros)

Descrição

Elementos Patrimoniais

Valor

Activos

Dívidas de terceiros

310.000 310.000

Máquinas industriais

250.000 250.000

Viaturas ligeiras

60.000

Gastos Passivos

60.000

Consumo de electricidade

15.000

Dívidas ao Estado

58.600

58.600

Dívidas a Fornecedores

220.000

220.000

Juros suportados 800.000

Mercadorias em armazém

95.000

Empréstimos bancários

50.000 50.000

15.000

3.000

Custo das mercadorias mercadorias vendidas

Venda de mercadorias

Rendimentos

3.000 800.000

95.000 50.000 950.000

Equipamento básico

90.000

90.000

Depósitos à ordem

78.000

78.000

Rendas pagas

13.000

Dinheiro em caixa

8.700

Combustíveis consumidos

7.900

Dívidas ao Pessoal

9.000

950.000

13.000 8.700 7.900 9.000

Calcule o valor do património líquido líquido e dos resultados. Activo = 891.700 € Passivo = 337.600 €

3

Gastos = 838.900 € Património líquido = Activo – Passivo = 891.700 – 337.600 = 554.100 € Resultados = Rendimentos – Gastos = 950.000 – 838.900 = 111.100 €

4

Exercício – Património

O património do negociante M. Mendes de Lisboa era constituído à data por: Activo Numerário e cofre

250

Depósitos em Bancos

200


9.800

Débitos de clientes

400

Mobiliário diverso

260 10.910

Passivo Créditos de fornecedores Aceites a fornecedores

400 1.100 1.500

Qual o valor do património do comerciante M. Mendes? VP = Activo – Passivo = 10.910 – 1.500 = 9.410 euros b) Qual a natureza das variações patrimoniais determinadas pelos seguintes factos patrimoniais? Cheque x sobre o Banco de Lisboa de 50 euros para reforço de tesouraria. Pagamentos a dinheiro da renda do escritório no montante de 100 euros. Venda a prazo por 400 euros de mercadorias que custaram 300 euros. Compra a prazo de mercadorias por 600 euros. Situação Inicial

1

2

3

Caixa

250

300

200

200

200

Banco

200

150

150

150

150

Mercadoria

9.800

9.800

9.800

9.500

10.100

Clientes

400

400

400

800

800

5

4

Mobiliário

260

260

260

260

260

10.910

10.910

10.810

10.910

11.510

Fornecedores

400

400

400

400

1.000

Aceite de fornecedores

1.100

1.100

1.100

1.100

1.100

1.500

1500

1.500

1.500

2.100

9.410

9.410

9.310

9.410

9.410

Facto patrimonial Qualificativo

Facto patrimonial Quantitativo negativo

Facto patrimonial quantitativo positivo

Facto patrimonial qualitativo

Valor do património

Exercício – composição do património da empresa x

Camisolas

1.000

Activo

Mercadorias

Empréstimo no banco x 8.000

Passivo Obrigação

Dinheiro em caixa

500

Activo

Bem

Dívidas de clientes

1.000

Activo

Direito

Deposito no banco x

1.000

Activo

Bem

Prédio

3.000

Activo

Fixo tangível

Computadores

2.000

Activo

Bem

Carrinha

2.000

Activo

Bem

Letras a receber

1.500

Activo

Direito

Mobiliário

1.200

Activo

Bem

Letras a pagar

1.800

Passivo Obrigação

Dividas a fornecedores

800

Passivo Obrigação

23.800

6

Exercício – Elementos Patrimoniais

Descrição


Valor

Venda a crédito a cliente

Activos

Gastos Passivos

100.000

X

Equipamento de transporte

43.000

Ordenados e encargos salariais

14.000

X

Consumo de electricidade

7.000

X

Dividas Estado

10.000

X

Dívidas fornecedores

95.000

X

Capital social

50.000

Rendimentos

X

É capital próprio da empresa

Juros suportados

15.000

Custo da mercadoria vendida

50.000


35.000

Financiamento bancário

100.000

Equipamento administrativo

58.000

X

Depósitos bancários

13.000

X

Rendas obtidas

2.000

Numerário

8.000

X

Quotas da sociedade

14.000

X

X X

X X

X

7

Exercício – Beta e Gama (Elementos Patrimoniais)

Descrição


Valor

Activos

Numerário

900

900

Depósito a prazo

3.500

3.500

Passivos

Equipamento administrativo 30.000

30.000

Duas viaturas ligeiras

30.000

30.000

Financiamento contraído no banco

70.000

70.000

Dívidas fornecedores

20.000

20.000

Dividas ao Estado

15.000

15.000


7.000

Empréstimos de sócios

12.500

Marca comercial

10.000

10.000

Existências de mercadoria

95.000

95.000

7.000 12.500

Totais

176.400

117.500

Capital próprio = 176.400 - 117.500 = 58.900

Descrição

Valor

Venda a clientes

Gastos 150.000

150.000

Publicidade efectuada

5.000

5.000

Gastos com pessoal

25.000

25.000

Telefones e faxes Compra jornais e revistas

1.000 100

Gastos das mercadorias vendidas 62.900

1.000

100 62.900

8

Rendimentos

Renda edifícios

6.000 Totais

6.000 100.000

Situação líquida = 150.000 – 100.000 = 50.000

9

150.000

Exercício 2

O Património da empresa Beta & Gama, Lda. é composto em 30/11/N por: (valores em euros) Numerário 900 Depósito a prazo 3.500 Equipamento administrativo 30.000 Duas viaturas ligeiras e uma pesada 30.000 Financiamento contraído no Banco Y 70.000 Dívidas a Fornecedores 20.000 Dívidas ao Estado 15.000 Dívidas de clientes 30.000 Empréstimos de Sócios 12.500 Existências de mercadorias em armazém 95.000 Durante o mês de Dezembro ocorreram as seguintes situações: (valores em euros) Vendas a clientes Publicidade efectuada 5.000 Gastos com Pessoal 25.000 Compra de jornais e revistas 100 Gasto das mercadorias vendidas 62.900 Renda do edifício da sede da empresa 6.000

150.000

Pretende-se: Determinação da composição e valor do património com evidenciação do activo e do Passivo em 30/11/N. Total de activos = 189.400 Total de passivos = 117.500 Valor do património = Activos – Passivos = 189.400 – 117.500 = 71.900 euros Identificação das componentes positivas (Rendimentos) e negativas (Gastos) dos resultados e apuramento do resultado do mês de Dezembro. Gastos = 99.000

10

Rendimentos = 150.000 Resultado = Rendimentos – Gastos = 150.000 – 99.000 = 51.000 euros

Descrição


Valor

Activos

Numerário

900

900

Depósito a prazo

3.500

3.500

Gastos Passivos

Equipamento administrativo 30.000

30.000

Duas viaturas ligeiras e uma pesada

30.000

30.000

Financiamento contraído no Banco y

70.000

70.000

Dividas a fornecedores

20.000

20.000

Dividas ao Estado

15.000

15.000


30.000

Empréstimos de sócios

12.500

Existências de mercadorias em armazém

95.000

Venda a clientes

Rendimentos

30.000 12.500 95.000 150.000

150.000

Publicidade efectuada

5.000

5.000

Gastos com o pessoal

25.000

25.000

Compra de revistas e jornais

100

100

Gasto das mercadorias vendidas

62.900

62.900

Renda do edifício da sede da 6.000 empresa

6.000

11

Exemplo 6 – Movimentação de contas

Data

Descrição

Conta

Débito

Cheque recebido do cliente A. Matos, 1.000 euros

11.1 21.1.1.1

1.000

11.1 12.1

1.000

Levantamento de cheque s/ nossa conta no Banco A

1.000 1.000

Entrega de cheque para pagamento ao fornecedor C. Carvalho, 22.1.1.1 600 euros 12.1

600

Compra de selos de correio, 25 euros

62.6.2 11.1

25

31.1.1 12.1

2.500

12.1 11.1

1.000

12.1 21.2.1.1

750

43.4.1 27.1.1.1

25.000

27.1.1.1 71.1.1

500

11.1 71.1.1

1.000

61.1.1 32.1

800

31.1.2 22.1.1.2

2.500

63.2 12.1

10.000

63.2

1.350

Compra de 1000 sacos de cimento, a p.p., 2.500 euros Depósito do cheque recebido de A. Matos Cobrança de saque, sobre J. Lemos, 750 euros Compra de viatura à Vendax a crédito, 25.000 euros Pagamento da 1ª prestação à Vendax, 500 euros Venda a Direito de 50 sacos de cimento por 1.000 euros, custo de 800 euros

Factura de J. Lemos, de 5000 tijolos, 2.500 euros Processamento de ordenados, Ilíquido, 10.000 euros Processamento de Ordenados

12

Crédito

600 25 2.500 1.000 750 25.000 500 1.000

800 2.500 10.000

Data

Descrição Descontos IRS, 250 euros Segurança Social, 1.100 euros Encargos patronais, 2375 euros Recebeu a factura de electricidade Pagamento de imposto de selo da viatura O Banco A creditou-nos juros, relativos a Depósitos à Ordem Pagámos ao Estado o IRS detido nos ordenados Pagamento de aceite Obtivemos do Banco A um empréstimo de 50.000 euros

Conta 24.1 24.5 63.2 63.5

Débito

62.4.1 22.1.1.1

x

62.6.8 12.1

x

12.1 79.1.1

x

24.1 12.1

250

22.1.1.x 12.1

x

25.1.1.1 12.1

50.000

Aquisição de armazém

Crédito 250 1.100

2.375 2.375 x x x 250 x 50.000 400.000 43.2.1

12.1

400.000

Pagamento da 1ª prestação do empréstimo Capital 2.500 euros Juros 100 euros

25.1.1.1 69.1.1 12.1

2.500 100

Pagamento da Segurança Social, 4.475 euros

245 12.1

4.475

68.8.8 12.1

150

21.1.1.2 71.1.2

3.000

61.1.2 32.2

2.500

22.1.1.2

500

Reparação da viatura, 150 euros, p.p. N/factura nº 112, 30 sacos de cimento, 3.000 euros, custo 2.500 euros

Factura de J. Lemos, 1.000 tijolos, 500 euros

13

2.600 4.475 150 3.000

2.500

Data

Descrição

Conta 12.1

Débito

Pagamento da renda do escritório, relativa ao mês seguinte

28.1.1 12.1

x

43.5.1 22.1.1.1

975

11.1 71.1.3

3.500

Compra de um computador, 975 euros Venda a dinheiro, 350 tijolos, 3.500 euros, custo 3.000 euros

14

Crédito 500 x 975 3.500

Exercício – Movimentação das contas

1. Compra a p.p. de Mercadoria no Valor de 5.000 euros. Debita Mercadorias - Activo Caixa Credita Caixa + Activo Mercadorias 2. Compra a prazo de uma viatura no valor de 50.000 euros. Debita Activos Fixos - Activo Tangíveis Credita Fornecedores + Passivo 3. Levantamento de 500 euros para reforço de caixa. 4. Debita Caixa - Activo Credita Depósitos + Activo à Ordem Débito 11 Caixa Crédito Saldo inicial + 10.000 5.000 p.p. mercadorias Levantamento de 500 euros para reforço de caixa 500 Total de débito 10.500 5.000 Total de crédito

Saldo = 5.500 Saldo devedor

15

Exercício 3

Do património da Empresa X que comercializa pronto-a-vestir, são conhecidos os seguintes elementos patrimoniais em 31/12/N ( valores em euros )

Uma carrinha Peugeot Letra a receber do cliente João Sousa Armazém afecto à actividade Depósito no Banco A Gastos com constituição de sociedade IRS em dívida Mobiliário de escritório Dívida ao fornecedor Cortex, S.A. Valor das mercadorias em armazém Vales de correio em caixa Dívida ao fornecedor Malhinha, Lda. Empréstimo no Banco B Quota na Sociedade Sanense Depósito no Banco C Dívida do empregado Rui Alves Dinheiro em caixa Dívida da cliente Isabel Mota

25.000 3.500 57.000 1.400 1.000 2.550 35.000 7.250 8.900 500 2.050 80.000 2.000 2.800 300 250 800

Pretende-se : a) Elabore o balanço simplificado da empresa em 31/12/N. Activo Carrinha Peugeot

25.000

Letra a receber do cliente João Sousa 3.500 Armazém afecto à actividade

57.000

Deposito no banco A

1.400

Mobiliário de escritório

35.000

16

Valor das mercadorias em armazém Vales de correio em caixa

8.900 500

Deposito no banco B

2.800

Dinheiro em caixa

250

Divida da cliente Isabel Mota

800 135.150

Passivo IRS em divida

2.550

Divida ao fornecedor Cortex, SA

7.250

Divida ao fornecedor Malhinha, Lda. 2050 Empréstimo no banco B

80.000

Divida ao empregado Rui Alves

300 92.150

Capital Próprio Quota na sociedade Sanense

2.000 2.000

Activo = Passivo + Capital Próprio 135.150 = 92.150 + 2.000 135.150 ≠ 94.150

17

Exercício – Balanço e Balancete

No mês de Setembro do ano N, o comerciante J. Lemos de Lisboa levou a efeito as seguintes operações contabilísticas: Dia 5: inicio da actividade comercial com o capital de 5.000 euros representado em numerário. Dia 10: compra a prazo ao fornecedor F. Lopes de mercadoria no valor de 500 euros (factura nº 677) Dia 11: compra a prazo ao fornecedor J. Castro de mercadorias de um valor de 1.000 euros (factura nº 150) Dia 20: dia de depósito no banco Lusitano no valor de 500 euros. Dia 21: dia de depósito no banco ISCAL de 1.000 euros. Dia 30: pagamento do fornecedor F- Lopes de metade do valor da factura nº 677/N (cheque nº x sobre o banco Lusitano) Pede-se: Contabilização das operações no diário e nos razões auxiliares. Elaboração dos balancetes do razão geral e dos razões auxiliares.

18

Exercício – Balanço

Balancete a 31/12/N Conta 11 12 21 22 24 25 26 27 28 31 32 43 51 58 59

Saldos Devedor Credor Caixa 20.000 Depósitos à Ordem 180.000 230.000 Clientes 1.690.000 30.000 Fornecedores 120.000 4.250.000 Estado e outros entes públicos 33.000 Financiamentos obtidos 250.000 Accionistas/ sócios 150.000 Outras contas a pagar e a receber 150.000 Diferimentos 30.000 Compras 3.500.000 100.000 Mercadorias 800.000 Activos fixos tangíveis 2.000.000 Capital 2.200.000 Reservas 360.000 Resultados transitados 20.000 Contas

Nota: Pôr o nome da empresa sempre quer no Balaço quer no Diário e a Data. 14 – entra em activos financeiros detidos para negociação. Tudo o que é corrente é tudo o que é do período. Se for de 8 anos, é não corrente. 25 – conta 25 a sacar com a conta 12 lançada no Passivo. Se houver adiantamentos a fornecedores, são activos. O resto é passivo. Rubricas

Datas 31 Dez N 31 Dez N-1

Activo Activo não corrente Activos fixos tangíveis (43)

2.000.000 150.000

Activo Corrente Inventários Clientes (21) Estado (24) Accionistas/Sócios (26) Diferimentos (28) Mercadorias (Inventários + compras) Soma 31 + 32 (32) Caixa Deposito à Ordem

19

1.660.000 33.000 150.000 30.000 4.300.000 20.000 180.000

Capital Próprio e Passivo Capital Próprio (credor) Capital (51) Reservas (58) Resultados Transitados (59)

2.200.000 360.000 Encontra-se devedor

Passivo Passivo não corrente Passivo corrente Fornecedores (22) Financiamentos obtidos (12 + 25) Outras contas a pagar Depósitos à ordem

(20.000)

1.130.000 250.000 150.000 50.000

20

Exercício 4

Com qual das afirmações concorda? 1 O capital próprio da entidade é composto pelo Capital Social 2 O capital da empresa é composto por todos os activos 3 O capital próprio da empresa é o valor residual dos activos depois de liquidados os passivos

X

4 O capital da empresa é composto por todos os direitos deduzidos das obrigações Qual das operações não altera o valor do património? 1 Pagamento da renda do armazém 2 Depósito no “Banco ISCAL” de um cheque de 500€ que tinha em caixa

X

3 Nota de crédito de desconto a cliente, 100€ 4 Emissão de factura relativa a serviço prestado, 2.000€ Qual das igualdades é verdadeira? 1 Património líquido = Capital próprio +Reservas + Resultados Transitados 2 Património líquido = Capital Social + Resultado transitado + Resultado Liquido 3 Património líquido = Capital próprio + Resultados Transitados 4 Património líquido = Capital próprio

X

O património bruto da empresa é composto por? 1 Conjunto dos bens e direitos da entidade 2 Investimentos efectuados 3 Obrigações da empresa 4 Capital próprio Qual das igualdades é verdadeira?

21

X

1 Património Bruto = Capital próprio +Reservas + Resultados Transitados 2 Património Bruto = Activo

X

3 Património Bruto = Capital próprio + Resultados Transitados 4 Património Bruto = Capital próprio O Gerente da Y, Lda. retirou da sociedade 1.500€, para fazer face a despesas pessoais, trata-se de: 1 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o património 2 Facto extra-patrimonial por não alterar o património da entidade 3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composição do património

X

4 Todas as anteriores estão correctas Y, Lda. adquiriu uma viatura de transporte, trata-se de: 1 Facto patrimonial modificativo aumentativo por alterar o património 2 Facto extra-patrimonial por não alterar o património da entidade 3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composição do património, mas não o seu valor

X

4 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o património Y, Lda. assinou contrato de empreitada no valor de 100.000€, com margem de lucro de 20% 1 Facto patrimonial modificativo aumentativo por aumentar o património 2 Facto extra-patrimonial por não alterar o património da entidade 3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composição do património, mas não o seu valor 4 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o património Pagou prestação de empréstimo, 2.500€, sendo 500€ referentes a juros. 1 Facto patrimonial modificativo aumentativo por aumentar o património 2 Facto extra-patrimonial por não alterar o património da entidade

22

X

3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composição do património, mas não o seu valor 4 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o património

23

X

Exemplo 7 – Meios Monetários

Data

Descrição

Conta

Débito

1

Pagou por transferência bancária a renda referente a Abril, que entretanto aumentou para 650 euros, antes era 600 euros

62.6.1 12.1

650

Pago abastecimento de gasolina, 60

62.4.2 11.1

60

O cliente C. Lopes pagou letra no valor de 600, n/saque nº33, cobrado através do nosso banco (BM)

12.1 21.1.1.1

600

Adquiriu 100 resmas de papel A4, VD 111 da Sopapel, Lda.

62.3.3 11.1

500

Procedeu ao depósito no B Comercial dos cheques em caixa, 2.550

12.2.1 11.1

2.550

Pagou no MB a factura de telefone e internet, relativa a Fevereiro (este pagamento foi registado directamente em gastos), 78

62.6.2 12.1

78

N/venda a dinheiro, VD 23, de 500 euros, emitida a C. Lopes. O custo da mercadoria havia sido de 400.

11.1 71.1.1

500

31.1.1 11.1

400

12.1.2 11.1

2.500

62.4.1 11.1

125

62.4.1 12.2

125

11.1 21.1.1.2

800

12.2.1 12.1

500

2 3 4 5 6

7

9 10 11 13 15 17

Constituiu depósito a 60 dias no B. Comercial, 2.500 Recebeu a factura de electricidade do mês anterior, 125 euros Pagou a electricidade, através de débito em conta no BC, 125 Recebeu do cliente C. Alves, 800 Emitiu um cheque sobre o BN que depositou no BC, 500 Negociou com B. Milhões um descoberto bancário, até 5.000

24

Crédito 650 60 600 500 2.550 78

500

400 2.500 125 125 800 500

Data

Descrição

Conta

Débito

18

Pagou por cheque ao fornecedor J. Lemos, cheque BM, 1.000

22.1.1.1 12.3

1.000

12.3 25.12

1.000

14.2.1 12.3

3.000

12.3 25.1.2

3.000

11.1 72.1.1 Ou 13.1 72.1.1

1.333,33

12.1.1 2121.1

X

12.1 62.6.8

50

12.2.1 12.2.2

12

VD 555 de J. Lemos relativa à aquisição de 300 sacos de cimento (mercadoria), 600

11.1 71.1.1

600

Pagamento ao fornecedor F.Lima, 1.000, n/ch 2223332, BM

22.1.1.2 12.1

1.000

Nota de juros do BM relativa a saldos negativos, no âmbito e descoberto negociado, 25

12.3 25.1.2

25

Nesta data, a conta de depósitos à ordem no BM apresentava um saldo credor de 3.475

12.1 12.1

4.600

19

21

23 25 27 29 30 31 31

Adquiriu para negociação 300 acções BPE, a 10 euros cada, através do BM

Prestou serviços a cliente inglês, VD nº1, 1.000£; Câmbio 1 euro=.75£

Pagou o aceite nº88, saque de C. Lopes, 30 Adquiriu livro de cheques do BM, 50 O BC creditou juros relativos à conta DO remunerada, 12

25

Crédito 1.000

1.000 3.000

3.000 1.333,33 1.000 1.000 X 50 12 600 1.000 25 6.278

Exercício 5

Informações relativas ao mês de Março de N, da sociedade MENSAGENS,S.A. : Movimentos com o banco LISCASH: Emissão de cheque nº 100 para reforço de caixa

1.000 €

Aviso de débito bancário nº 20, relativo à constituição de depósito a prazo

2.500 €

Aviso de débito bancário nº 21, relativo à aquisição de Bilhetes de Tesouro

2 000 €

Aviso de crédito bancário nº 60, relativo a transferência de cliente

1.200 €

Aviso de débito bancário nº 24, relativo à aquisição de 200 acções Marsol (o valor inclui comissões no valor de 130 euros).

4130 €

Aviso de débito bancário nº 25, relativo a aquisição de livro de cheques

5€

Aviso de crédito bancário nº 61, relativo à alienação de 200 acções Marsol (o valor inclui corretagem, taxa de bolsa e comissão no valor de 250 euros).

3.950 €

Outros movimentos: Compra a dinheiro de uma obra de arte

1.500 €

Pagamento a dinheiro de electricidade

120 €

Cheque enviado pelo cliente C 45 para pagamento da nossa factura nº 200.

1.000 €

Pretende-se: Os lançamentos no diário dos movimentos indicados, sabendo que todos os investimentos visaram a aplicação de excedentes de tesouraria. Data

Descrição

Conta

Débito

Emissão de cheque nº 100 para reforço de caixa

11.1 12.1

1.000

Aviso de débito bancário nº 20, relativo à constituição de

26

13.1

Crédito 1.000

2.500

Data

Descrição depósito a prazo

Conta 12.1

Débito

Aviso de débito bancário nº 21, relativo à aquisição de Bilhetes de Tesouro

14.1.1 12.1

2.000

Aviso de crédito bancário nº 60, relativo a transferência de cliente

12.1 21.1.1

1.200

Aviso de débito bancário nº 24, relativo à aquisição de 200 14.2.1 acções Marsol (o valor inclui comissões no valor de 130 euros). 12.1

4.130

Aviso de débito bancário nº 25, relativo a aquisição de livro de cheques

6988 12.1

5

Aviso de crédito bancário nº 61, relativo à alienação de 200 acções Marsol (o valor inclui corretagem, taxa de bolsa e comissão no valor de 250 euros).

12.1 14.2.1

3.950

Compra a dinheiro de uma obra de arte

14.1.1 11.1

1.500

62.4.1 11.1

120

11.1 21.1.1.1

1.000

Pagamento a dinheiro de electricidade Cheque enviado pelo cliente C 45 para pagamento da nossa factura nº 200.

27

Crédito 2.500 2.000 1.200 4.130 5 3.950

1.500 120 1.000

Exercício – Diário

Data 1

Descrição

Conta

Débito

Crédito

Compra a p.p. de material de escritório diverso.

62 11

100 100

2

Constituição de depósito a prazo por meio de pagamento em cheque sobre a nossa conta à ordem no valor de 1.000 euros.

13 12

1.000

3

Compras por meio de caixa de Jonas e revistas no valor de 25 euros.

62 11

25

4

Aquisição por meio de cheque de 50 acções de valor unitário de 10 euros.

14/ 41 12

5

Sabe-se que o saldo de caixa no inicio é de 2.000 euros.

11

2.000

6

Saldo da conta deposito à ordem é de 12.500 euros.

12

12.500

28

1.000 25 500 500

Exercício 6

Assinale a (s) resposta (s) correcta (s): 1

A Equação Fundamental da Contabilidade traduz-se:

A

Na igualdade entre o 1º e o 2º membro do balanço

B

Em qualquer lançamento o total debitado deve ser igual ao total creditado

C

O activo é sempre superior ao passivo

2

As contas de gastos:

A

Nunca podem ter saldo credor

B

Não podem ser creditadas

C

São debitadas quando o seu valor aumenta

3

A conta de Clientes:

A

Não pode ter saldo credor

B

Quando tem saldo credor aparece no activo com sinal negativo

C

Quando tem saldo credor aparece no passivo

4

Os elementos patrimoniais:

A

X

X

X

Só se espelham no activo e passivo

B

Aparecem só no activo

C

Correspondem a gastos e proveitos

5

Na classe 1 – Disponibilidades:

A

É possível englobar os saldos credores de depósitos à ordem

B

Englobam-se os vales a empregados

C

Todas as suas contas têm saldo devedor

6

As mercadorias:

29

X

X

A

São bens comercializados pela empresa, de acordo com o seu objecto social

B

Correspondem a bens adquiridos para serem transformados em produtos acabados

C

São bens característicos das empresas comerciais

7

O sistema de normalização contabilística:

A

Aplica-se a todas as empresas industriais

B

Aplica-se a todas as empresas

C

Não se aplica a sociedades cooperativas

8

O balanço:

A

X

X

Corresponde ao mapa do património numa determinada data

B

Permite visualizar todas as operações efectuadas num determinado período

C

Tem sempre dois membros

9

Na demonstração de resultados:

A

Todas as contas são diferentes das contas que aparecem no balanço

B

Aparecem todas as despesas e receitas incorridas pela empresa durante um exercício económico

C

O resultado líquido aparece sempre representado no 1º membro

10

O Capital Próprio:

A

É sempre positivo

B

Tem sempre saldo credor

C

Nem todas as contas têm, sempre, saldo credor

30

X

X

X

Exercício 7

A empresa Só Sarilhos, Lda. iniciou a sua actividade em 2 de Fevereiro de N com um capital de 100.000 euros, totalmente realizado em dinheiro. Durante o mês em questão efectuou as seguintes operações: Dia 3 - Depositou à ordem, no banco Y, 95.000 euros, conforme guia de depósito nº10. Dia 6 - Comprou a crédito mobiliário diverso para equipar o seu escritório, à fábrica Movilés, no valor de 20.000 euros Factura nº 123/N. Dia 8 - Factura nº 57/N da empresa Sotavento, Lda. relativa á compra de mercadorias no valor de 50.000 euros. Foram pagos 50% a pronto (recibo nº 571/N). Dia 11 - Vendeu mercadorias no valor de 80.000 euros (Factura nº 1/N), que lhe haviam custado 40.000 euros. Recebeu a pronto 60% do valor da venda (Recibo nº 1/N) Dia 19 - Pagamento por caixa das dívidas a fornecedores de mercadorias no montante de 25.000 euros. Dia 22 - Pagamento por cheque (nº 123.656 s/ o Banco EA) do consumo de electricidade, no valor de 1.350 euros. Dia 24 - Foi detectado que na operação do dia 19 se utilizou indevidamente a conta Caixa. O pagamento foi efectivamente, feito através do nosso cheque nº 123.657 s/ Banco EA. Dia 25 - Recebeu de clientes o valor restante em dívida relativo à venda do dia 11. Pretende-se: Efectue os respectivos lançamentos no diário.

31

Data

Descrição

Conta

Débito

3

Depositou à ordem, no banco Y, 95.000 euros, conforme guia de depósito nº10.

12.1 11.1

95.000

6

Comprou a crédito mobiliário diverso para equipar o seu escritório, à fábrica Movilés, no valor de 20.000 euros Factura nº 123/N.

31.1.1 22.1.1.1

20.000

Factura nº 57/N da empresa Sotavento, Lda. relativa á compra de mercadorias no valor de 50.000 euros. Foram pagos 50% a pronto (recibo nº 571/N).

31.1.2 22.1.1.2

50.000

22.1.1.2 12.1

25.000

21.1.1.1 71.1.1

80.000

61.1.1 32.1

40.000

11.1 21.1.1.1

48.000

8

Vendeu mercadorias no valor de 80.000 euros (Factura nº 1/N), que lhe haviam custado 40.000 euros. Recebeu a pronto 60% do valor da venda (Recibo nº 1/N) 11

95.000 20.000

50.000

25.000 80.000

40.000

48.000

19

Pagamento por caixa das dívidas a fornecedores de mercadorias no montante de 25.000 euros.

22.1.1.2 11.1

25.000

22

Pagamento por cheque (nº 123.656 s/ o Banco EA) do consumo de electricidade, no valor de 1.350 euros.

62.4.1 12.2

1.350

24

Foi detectado que na operação do dia 19 se utilizou indevidamente a conta Caixa. O pagamento foi efectivamente, feito através do nosso cheque nº 123.657 s/ Banco EA.

11.1 12.2

25.000

25

Recebeu de clientes o valor restante em dívida relativo à venda do dia 11.

12.1 21.1.1.1

32.000

32

Crédito

25.000 1.350 25.000

32.000

Exercício 8 Na empresa “E – Comércio de Equipamento de Informática, Lda.”, no mês de Janeiro De 2007, nas datas que se indicam, forma efectuadas as seguintes operações: Dia 02: Emissão de cheques (nºs 700001 a 700003 sobre o Banco ISCAL), para pagamentos das importâncias respeitantes às contribuições para a Segurança Social (20.000,00 €), às retenções de IRS, trabalho dependente (5.000,00 €), e descontos do pessoal para o Sindicato (1.425,00 €); Dia 03: Emissão do nosso cheque nºs 700004 sobre o Banco ISCAL, no valor de 250 € para reforço de tesouraria (caixa da sede). Dia 04: Guia de depósito no Banco ISCAL nº 34566 dos cheques existentes em caixa (15.000,00€). Dia 05: Regularização da conta caixa no que respeita a valores não classificáveis como meios de pagamento (selos de correio 500,00 € e vales de empregados 3.000,00 €). Dia 06: No fim do dia o Tesoureiro (responsável pela caixa) ao conferir o somatório dos recebimentos e pagamentos verificou que tinha uma sobra de 50 euros. Dia 08: A n/ pedido, o Banco ISCAL efectuou a transferência bancária n.º 12125, para a conta de depósitos à ordem do fornecedor F003, com o NIB: 1234567890150, no valor de 10.000 €. Dia 10: Recebimento do nosso cliente C002, cheque nº 150213, no valor de 10.000 €. O cheque foi de seguida depositado no banco ISCAL, conforme guia de depósito. Dia 12: Fomos informados pelo nosso cliente C003 que tinha efectuado uma transferência bancária para a nossa conta do banco ISCAL, para saldar a sua divida de 10.000,00 €. Operação confirmada pelo Banco. Dia 15: Recebemos do nosso cliente C001, cheque nº 213114 no valor de 10.000€ para pagamento parcial da sua dívida. O cheque foi depositado no Banco ISCAL. Dia 16: No fim do dia, o Tesoureiro verificou que tinha uma falha de caixa de 40 €, tendose efectuado neste dia lançamento apropriado. Dia 17: Emissão do nosso cheque nº 700005, sobre o banco ISCAL, no valor de 20.000 €, a favor do nosso fornecedor F004.

33

Dia 18: O Tesoureiro para regularizar a falha verificada no dia 16 emitiu um cheque a favor da nossa empresa no valor de 40 €. Este cheque foi depositado neste data no banco ISCAL. Dia 21: Abertura de conta a prazo no Banco Milhões mediante transferência da conta depósitos à ordem do mesmo banco, no montante de 15.000,00 euros;

Pretende-se: a) A contabilização das operações acima descritas, no Diário da empresa “E “; e b) A elaboração das fichas (extractos) das contas dos Bancos, considerando os saldos iniciais de: Bancos ISCAL 30.000,00 € e Milhões 20.000,00 €.

34

Data

Descrição

Conta

Débito

Emissão de cheques (nºs 700001 a 700003 sobre o Banco ISCAL), para pagamentos das importâncias respeitantes às contribuições para a Segurança Social (20.000,00 €), às retenções de IRS, trabalho dependente (5.000,00 €), e descontos do pessoal para o Sindicato (1.425,00 €);

24.5 12.1

20.000

24.2 12.1

5.000

24.8 12.1

1.425

2

20.000

5.000

1.425

3

Emissão do nosso cheque nºs 700004 sobre o Banco ISCAL, no valor de 250 € para reforço de tesouraria (caixa da sede).

11.1 12.1

250

4

Guia de depósito no Banco ISCAL nº 34566 dos cheques existentes em caixa (15.000,00€).

12.1 11.1

15.000

5

Regularização da conta caixa no que respeita a valores não classificáveis como meios de pagamento (selos de correio 500,00 € e vales de empregados 3.000,00 €).

62.6.2 23.2.2 11.1

500 3.000

6

No fim do dia o Tesoureiro (responsável pela caixa) ao conferir o somatório dos recebimentos e pagamentos verificou que tinha uma sobra de 50 euros.

11.1 78.8.8

50

8

A n/ pedido, o Banco ISCAL efectuou a transferência bancária 22.1.1.1 n.º 12125, para a conta de depósitos à ordem do fornecedor 12.1 F003, com o NIB: 1234567890150, no valor de 10.000 €.

10.000

Recebimento do nosso cliente C002, cheque nº 150213, no valor de 10.000 €. O cheque foi de seguida depositado no banco ISCAL, conforme guia de depósito.

11.1 21.1.1.1

10.000

12.1 11.1

10.000

Fomos informados pelo nosso cliente C003 que tinha efectuado uma transferência bancária para a nossa conta do banco ISCAL, para saldar a sua divida de 10.000,00 €. Operação confirmada pelo Banco.

12.1 21.1.1.1

10.000

Recebemos do nosso cliente C001, cheque nº 213114 no valor de 10.000€ para pagamento parcial da sua dívida. O cheque foi depositado no Banco ISCAL.

11.1 21.1.1.3

10.000

12.1

10.000

10

12

15

35

Crédito

250 15.000

3.500 50

10.000

10.000

10.000 10.000

10.000

Data

Descrição

Conta 11.1

Débito

16

No fim do dia, o Tesoureiro verificou que tinha uma falha de caixa de 40 €, tendo-se efectuado neste dia lançamento apropriado.

68.8.8 12.1

40

17

Emissão do nosso cheque nº 700005, sobre o banco ISCAL, no valor de 20.000 €, a favor do nosso fornecedor F004

22.1.1.2 12.1

20.000

18

O Tesoureiro para regularizar a falha verificada no dia 16 emitiu um cheque a favor da nossa empresa no valor de 40 €. Este cheque foi depositado neste data no banco ISCAL.

12.1 11.1

40

21

Abertura de conta a prazo no Banco Milhões mediante transferência da conta depósitos à ordem do mesmo banco, no montante de 15.000,00 euros;

13.2 12.2

15.000

Banco ISCAL Débito

Crédito

30.000 s.i. 20.000 15.000

50.000

10.000

1.425

10.000

250

10.000

10.000

10.000

40

40

20.000

85.040

101.715

Saldo = (16.675 euros) Banco Milhões Débito

Crédito

20.000 s.i. 15.000 20.000

15.000 36

Crédito 10.000 40

20.000 40

15.000

Saldo = 5.000 euros

37

Exercício – Classe 2, conta 2.1

Venda a prazo (60 dias) ao cliente c liente A. Oliveira no valor de 5.000 euros (isento e IVA). 21.1.1.5 71.1.1.1

A. Oliveira D Mercadoria A C

5.000 5.000

Se for prestação de serviços 21.1.1.5 A. Oliveira 72.1.1 Serviço A C

D 5.000 5.000

O transporte da mercadoria era por conta do cliente, mas devido a dificuldades o cliente pediu se podíamos entregar a mercadoria no seu armazém. O valor de transporte foi de 500 euros (isento de IVA). 21.1.1.5 A. Oliveira D 72.5 Serviços Secundários C

500 500

O cliente A. Oliveira, na data de vencimento, pagou 3.500 euros em e m numerário. 11.1 Caixa A D 21.1.1.5 A. Oliveira

500 C

500

Os frigoríficos vendidos a A. Oliveira, Oliveira, parte deles não tinham os requisitos pedidos pelo mesmo, pelo que o cliente devolveu alguns frigoríficos no valor de 1.000 euros. 71.7.1 Devolução de Vendas D 21.1.1.5 A. Oliveira C

1.000 1.000

O cliente A. Oliveira, por dificuldades dificuldades financeiras, não consegue liquidar o valor em divida, pelo que solicitou o aceite de uma letra. 21.2.1.5 21.1.1.5

A. Oliveira A. Oliveira

D C

2.000 2.000

38


Data 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Descrição Emissão de cheque nº 100 para reforço de caixa no valor de 1.000 euros. Aviso de débito bancário nº 20 relativo à constituição de depósito a prazo no valor de 2.500 euros. Aviso de débito bancário nº21 relativo à aquisição de bilhete de tesouro no valor de 2.000 euros. Aviso de crédito bancário nº 60 relativo a transferência de cliente no valor de 1.200 euros. Aviso de débito bancário nº 24 relativo à aquisição de 200 acções XPTO (inclui comissões) no valor de 4.130 euros. Aviso de débito bancário nº 25 relativo à aquisição de livros de cheques no valor de 5 euros. Compra a dinheiro de uma obra de arte no valor de 1.500 euros. Pagamento Pagament o a dinheiro de electricidade electric idade no valor de 120 euros. Cheque enviado pelo cliente C45 para p ara pagamento da nossa factura nº 200 no valor de 1.000 euros.

39

Conta 11 12 13 12 14 12 12 21 14 68 12 62 12 42 11 62 11 12 21

Débito Crédito 1.000 1.000 2.500 2.500 2.000 2.000 1.200 1.200 4.000 130 4.130 5 5 1.500 1.500 120 120 1.000 1.000

Exercício – Letras Por dificuldades de tesouraria, o cliente A. Pereira, que nos devia pagar hoje a importância de 10.000 euros, pediu se podia aceitar uma letra a 60 dias.

21.1.1.1 21.2.1.1

A. Pereira A. Pereira

D C

10.000 10.000

Apresentámos a letra a desconto, o banco demorou cinco dias a tomar a decisão e a operação foi aprovada nas seguintes condições: Juro = 5% C.C. = 5 ‰ I = 5% Portes = 10 euros Total = 150 euros 21.1.1.10 21.1.1.1

Letras a Desconto A. Pereira

12.1 Depósito à Ordem D 69.8.8 Outros gastos 21.1.1.10 Letras a Desconto

D C

10.000 10.000

9.850 D 150 C 10.000

Enviámos ao cliente a nota de débito das despesas. 21.1.1.1 A. Pereira 69.8.8 Outros gastos C

D 150

150

Na data do vencimento, o cliente pediu para reformar a letra. Aceitámos e o cliente entregou um cheque de 5.150 euros e uma nova letra. 12.1 11.1

Depósito à Ordem Caixa A

D C

5.150 5.150

12.1 Depósito à Ordem 69.8.8 Outros gastos 21.2.1.1 A. Pereira

D D

4.850 242,50 C 5092,50

40

Exercício – Adiantamentos

1. s/ cheque nº 10 relativo ao adiantamento de 1.000 euros para compra de mercadorias s/ preço fixado. s/ adiantamento (ou adiantamento por conta de compras) → sem preço fixado 11/ 12 D 1.000 218 C 1.000 2. Factura nº 2 para o cliente relativa à venda de 8.000 euros referida em 1. Foi efectuada a regularização do adiantamento efectuado. 211 D 8.000 711 C 8.000 218 D 1.000 211 C 1.000 3. N/ adiantamento – nosso cheque nº 10 relativo ao adiantamento de 1.000 euros para compra de mercadorias sem preço fixado. 4. Sua factura nº25 relativamente ao fornecimento da mercadoria encomendada. Foi efectuada a regularização do adiantamento efectuado. O valor da factura ascendia a 15.000 euros. Data

Descrição Cheque de 1.000 euros N/Adiantamento c/preço fixado Factura relativa à mercadoria no valor de 8.000 euros Regularização

41

Conta 228 12 21 221 221 228

Débito Crédito 1.000 1.000 15.000 15.000 1.000 1.000

Exercício – Adiantamento de clientes Recebemos um cheque no valor de 500 euros do cliente J. Castro para a compra de um computador com características específicas, pelo que não possível nesta data dizer o valor do mesmo (sem preço fixado). Em N+3 informámos que o computador com as características definidas ia ficar em 1.200 euros. O cliente aceitou e nesta data entregámos o computador e a respectiva factura, nº 100.

Pelo adiantamento 11.1 Caixa A 21.8.1 J. Castro

D C

Pela emissão de factura 21.1.1.1 J. Castro 71.1.1 Computadores C

500 500

D 1.200 1.200

Pela anulação do adiantamento 21.1.1.1 J. Castro D 21.8.1 J. Castro C 500

500

Comprámos um computador cujo valor era de 1.000 euros (preço fixado), mas não havia para entrega. Para garantir a entrega, pedimos ao cliente um cheque de 200 euros. Em N+3 telefonámos ao cliente J. Silva para este levantar o computador. Nesta data emitimos N/factura nº 100. O cliente entregou a parte restante. Pelo adiantamento 11.1 Caixa A D 200 27.6.1 J. Silva C 200 Pela emissão de factura 21.1.1.1 J. Silva D 71.1.1 Computadores C

1.000 1.000

Pela anulação do adiantamento 27.6.1 J. Silva D 200 21.1.1.1 J. Silva C 200 Pelo pagamento 11.1 Caixa A D 21.1.1.1 J. Silva C

800 800

42

Exercícios – Fornecedores (22)

Compra a prazo de 10 frigoríficos ao fornecedor J. Pereira pelo valor de 10.000 euros (isento de IVA). 31.1.1 Compra de mercadorias 22.1.1.1 J. Pereira C

D 10.000 10.000

Nota de despesa da empresa de transporte de Lisboa pelo transporte dos frigoríficos pelo valor de 500 euros (pagamento a prazo). 62.5.3 Transporte de mercadorias D 22.1.1.2 Empresa de transportes

500 C

500

Pagámos ao fornecedor J. Pereira 5.000 euros (por transferência bancária). 22.1.1.1 J. Pereira 12.1 Deposito a Prazo

D C

5.000 5.000

Por dificuldades de tesouraria, pedimos ao fornecedor J. Pereira se podiam aceitar uma letra pelo valor em divida. O pedido foi aceite, pelo que nesta data emitimos o nosso aceite nº5. 22.1.1.1 22.2.1.1

J. Pereira J. Pereira

D C

5.000 5.000

Recebemos do fornecedor uma nota de despesas relativa a juros e despesas bancárias no valor de 100 euros. 69.1.1 Juros obtidos D 22.1.1.1 J. Pereira

100 C

100

Um dos frigoríficos não estava em conformidade com os requisitos pedidos. Nesta data, devolvemos o mesmo e recebemos uma nota de crédito do fornecedor no valor de 1.000 euros. 22.1.1.1 J. Pereira D 31.7.1 Devolução de frigorífico

1.000 C 1.000

43

Exercícios – Fornecedores, Clientes, Adiantamentos e Letras Venda de 10 frigoríficos ao cliente J. Silva por 10.000 euros (N/factura nº 500). O cliente J. Silva devolveu um frigorífico por não obedecer aos requisitos exigidos. 21.1.1.1 J. Silva D 10.000 71.1.1 Frigoríficos C 10.000

21.1.1.1 J. Silva D 71.7.1 Frigoríficos C

1.000 1.000

Recebemos do cliente A. Pereira um cheque no valor de 1.000 euros para a compra de 10 televisores, cujo preço ainda não estava fixado. Passados uns dias comunicámos ao cliente que os televisores já estavam em condições de entrega. Foi emitida N/factura nº510 pelo valor de 4.000 euros. Adiantamento 11.1 Caixa A D 1.000 21.8.1 A. Pereira C 1.000 Factura emitida 21.1.1.2 A. Pereira 71.1.2 Televisores C

D 4.000 4.000

Anulação do adiantamento 21.8.1 A. Pereira D 21.1.1.2 A. Pereira

1.000 C 1.000

Por dificuldades de tesouraria, o cliente A. Pereira pediu-nos se podia aceitar uma letra pelo montante em divida. Emitimos N/saque e foi assinado pelo A. Pereira. Nesse dia, enviámos a letra ao banco para desconto. Passados cinco dias, recebemos a informação do banco que a letra tinha sido descontada nas seguintes condições: Juro de 5%, C.C. de 1‰; I de 5%, Portes de 10 euros. A letra foi descontada a 60 dias. O valor das despesas é por conta do cliente. Aceite da letra (N/saque sobre A. Pereira) 21.2.1.1 A. Pereira D 3.000 21.1.1.1 A. Pereira C 3.000 Envio da letra para desconto 12.1 Deposito à ordem D 21.1.1.10 Letras a desconto

3.000 C 3.000

44

Pelo desconto 12.1 Deposito à ordem D 69.1.8 Despesas bancárias D 21.1.1.10 Letras a desconto

2.960,11 38,89 C 3.000

Envio das despesas ao cliente 21.1.1.2 A. Pereira D 69.1.8 Despesas bancárias C

39,89 39,89

Na data do vencimento, por dificuldades de tesouraria, o cliente não consegue pagar a totalidade do valor em divida, pelo que nos pede se pode fazer uma reforma parcial da letra. Nesta data, entrega um cheque no valor de 2.039,89 euros e uma nova letra. As despesas são por conta do cliente. Pedir a letra ao banco 21.2.1.2 A. Pereira D 3.000 12.1 Deposito à ordem C 3.000 Dar a letra ao cliente 21.1.1.2 A. Pereira 21.2.1.2 A. Pereira

D C

Entrega do cheque 11.1 Caixa A D 21.1.1.2 A. Pereira

2.039,89 C 2.039,89

Entrega da nova letra 21.2.1.2 A. Pereira 21.1.1.2 A. Pereira

D C

1.000 1.000

Envio da letra ao banco 12.1 Deposito à ordem 69.1.8 Despesas bancárias 21.2.1.2 A. Pereira

D D C

985 15 1.000

3.000 3.000

Envio da nota de despesas ao cliente 21.1.1.2 A. Pereira D 15 69.1.8 Despesas bancárias C 15

45

Compra de mercadoria (4 frigoríficos) por 4.000 euros. Um dos frigoríficos não tinha os requisitos exigidos, pelo que foi devolvido. Aquisição de 4 frigoríficos 31.1.1 Frigoríficos D 4.000 22.1.1.3 Fornecedores C 4.000 Devolução de 1 frigorífico 22.1.1.3 Fornecedor x 31.7.3 Devolução de frigorífico

D

1.000 C 1.000

Por dificuldades de tesouraria, pedi ao fornecedor se podia aceitar uma letra no valor em divida. O fornecedor aceitou, informando-me que as despesas seriam por minha conta. Aceite 21.1.1.3 Conta cliente D 3.000 22.2.1.3 Fornecedor x C 3.000 Em N+5, recebi a nota de despesas referente ao desconto no valor de 39,89 euros. Pela nota de despesas 69.1.8 Despesas bancárias D 39,89 2.1.1.3 Fornecedor x C 39,89 Na data do vencimento, pedi ao fornecedor se podia reformar a letra, entregando um cheque de 2.039,89 euros e uma nova letra. Pelo recebimento da letra 22.1.2.1 Fornecedor y D 3.000 22.1.1.1 Fornecedor y C 3.000 Pela emissão de cheque 22.1.1.1 Fornecedor y D 12.1 Deposito à ordem C

2.039,89 2.039,89

Pela nova letra 22.1.1.3 Fornecedor y D 22.2.1.3 Fornecedor y C

1.000 1.000

46

Exercícios – Operações e letras: reforma de letra a pagar

1. Reforma parcial de letra a pagar. Foi efectuado o pagamento de 70% do valor nominal da letra que ascendia a 100.000 euros. Os encargos são de 500 euros, tendo sido acordada a sua inclusão na nova letra. 1º: anular a letra a reformar 2º: registar os encargos 3º: registar as amortizações 4º: nova letra Data

Descrição

Conta Anulação da letra 221 68 221 221 12 221 222

Registo dos encargos Registo da amortização Saque de nova letra

47

Débito Crédito 100.000 222 100.000 500 500 70.000 70.000 30.500 30.500

Exercício 9

A editora discográfica “VIRTUAL DISCO, LDA” foi constituída em Janeiro de N e é responsável pela comercialização e distribuição de discos de um vasto número de artistas. Durante o mês de Novembro efectuou as seguintes operações: Dia 1 - Adiantamento da Discoteca ”Toca Música” no valor de 3.500 euros, através do cheque nº 123.765, para fornecimento de mercadoria sem preço pré fixado. Dia 4 - Factura nº 123 da “Ynos” correspondente à aquisição de 20.000 compactos discos, a 15 euros cada. Tinha sido feito um adiantamento em Setembro no montante de 10.000 euros, sem preço pré fixado. Dia 7 - Aceite de uma letra pelo valor da dívida à “Ynos” (aceite nº 54). Dia 8 - Factura nº 47 no valor de 9.000 euros respeitante à venda de CD’s à Discoteca “Toca Música”. O cliente aceitou uma letra (saque nº 12). As mercadorias encontravam-se valorizadas em armazém por 6.000 euros Dia 11 - Reforma do aceite nº 50 no valor de 20.000 euros nas seguintes condições: amortização de 50% do valor nominal com cheque nº 345.543 s/ Banco EA e aceite de uma letra a 90 dias pelo restante, incluindo encargos no valor de 250 euros (conforme nota de débito nº 23) Dia 15 - Acordo com uma multinacional relativo à futura venda de 5.000 CD’s a 20 euros cada. A Multinacional procedeu a um adiantamento de 15.000 euros. Dia 21 - Foi descontado no Banco X o nosso saque nº 12 sobre a Discoteca “Toca Música”. Os encargos de desconto foram de 200 euros, tendo sido debitados ao cliente nesta data (nota de débito nº 3) Dia 24 - Venda de 5.000 CD’s conforme estabelecido no dia 15. Factura nº 23. As mercadorias encontravam-se valorizadas em armazém por 75.000 euros Dia 27 - Verificou-se o recâmbio do saque nº 10 descontado no Banco X (aceite da “Discoteca Pimba“), com valor nominal de 4.500 euros. As despesas de recâmbio foram de 5 euros tendo sido debitadas ao cliente (nota de débito nº 4). Pretende-se : a) O registo das operações descritas no Diário.

48

Data

Descrição

Conta

Débito

11.1 21.8.1 2433

3.500

1

Adiantamento da Discoteca ”Toca Música” no valor de 3.500 euros, através do cheque nº 123.765, para fornecimento de mercadoria sem preço pré fixado. Factura nº 123 da “Ynos” correspondente à aquisição de 20.000 compactos discos, a 15 euros cada. Tinha sido feito um adiantamento em Setembro no montante de 10.000 euros, sem preço pré fixado.

31.1.1 2432 22.1.1.1

300.000 60.000

22.1.1.2 22.8.1 2434

10.000

Aceite de uma letra pelo valor da dívida à “Ynos” (aceite nº 54).

22.1.1.2 22.2.1.1

350.000

Factura nº 47 no valor de 9.000 euros respeitante à venda de CD’s à Discoteca “Toca Música”. O cliente aceitou uma letra (saque nº 12). As mercadorias encontravam-se valorizadas em armazém por 6.000 euros

21.1.1.1 2433 71.1.1

10.800

Crédito 2.916,67 583,33

360.000

4

7

21.1.1.1 21.8.1 2434

8

11

350.000 1.800 9.000 3.500 2.916,67 583,33

21.2.1.1 21.1.1

7.300

61.1.1 32.1

6.000

Reforma do aceite nº 50 no valor de 20.000 euros nas seguintes 22.2.1.3 condições: amortização de 50% do valor nominal com cheque 22.1.1.3 nº 345.543 s/ Banco EA e aceite de uma letra a 90 dias pelo restante, incluindo encargos no valor de 250 euros (conforme nota de débito nº 23) 22.1.1.3 12.1 69.1.8 22.1.1.3

49

8.333,33 1.666,67

7.300

6.000 20.000 20.000 10.000 10.000 250 250

Data

15

Descrição

Conta

Débito

22.1.1.3 22.2.1.3

10.250

Acordo com uma multinacional relativo à futura venda de 5.000 CD’s a 20 euros cada. A Multinacional procedeu a um adiantamento de 15.000 euros

11.1 2433 27.6.1

15.000

Foi descontado no Banco X o nosso saque nº 12 sobre a Discoteca “Toca Música”. Os encargos de desconto foram de 200 euros, tendo sido debitados ao cliente nesta data (nota de débito nº 3)

(21.1.1.1 (21.2.1.1

7.300

12.1 69.8.8 21.2.1.1

7.100 200

21.1.1.1 69.8.8

200

21

Venda de 5.000 CD’s conforme estabelecido no dia 15. Factura 21.1.1.2 nº 23. As mercadorias encontravam-se valorizadas em 71.1.2 armazém por 75.000 euros 2433

24

Verificou-se o recâmbio do saque nº 10 descontado no Banco X (aceite da “Discoteca Pimba“), com valor nominal de 4.500 euros. As despesas de recâmbio foram de 5 euros tendo sido debitadas ao cliente (nota de débito nº 4). 27

50

Crédito

10.250 2.500 12.500 ) 7.300)

7.300

200 120.000 100.000 20.000

27.6.1 2434 21.1.1.2

12.500 2.500

61.1.2 32.2

75.000

21.2.1.3 12.1

4.500

69.8.8 12.1

5

21.1.1.3 78.8.8

5

15.000

75.000 4.500

5

5

Exercício – descontos na óptica dos fornecedores

Compra de mercadorias ao fornecedor F. Martins no valor de 1.000 euros. Como o pagamento foi a pronto pagamento, o fornecedor fez um desconto de 10%. A mercadoria está sujeita a IVA de 20%. 2432.1 D 311.1 D 22.1.1.1 782.1 C

180 1.000 C 1.080 100

Comprámos mercadoria ao fornecedor F. Martins no valor de 1.000 euros. Foi acordado com o fornecedor um desconto de pronto pagamento de 10%. Por lapso, o desconto não foi feito na factura. Posteriormente, recebemos uma nota de crédito relativa ao desconto. 2432 D 311.1 D 2211.1 C

1.000 200 1.200

22.11.1 D 2432 C 782 C

120 100 20

Compra ao fornecedor F. Pereira de 10 computadores por 1.000 euros. O fornecedor fez-nos um desconto de 10, em função da quantidade adquirida. Os computadores estão sujeitos a IVA à taxa de 20%. 2432 311.2 2211.2 318.1

D D C C

1.800 10.000 10.800 1.000

Compra de mercadorias ao fornecedor F. Martins (10 computadores) por 5.000 euros. Na nota de encomenda foi acordado o desconto comercial de 10%. Por lapso, na factura do fornecedor o mesmo não vinha registado.

51

Posteriormente, recebemos a nota de crédito relativa ao desconto. Os produtos estão sujeitos a IVA à taxa de 20%. 2432 D 3113 D 22113 C

1.000 5.000 6.000

22113 D 2434 C 3181 C

600 100 500

52

Exercício – Processamento de Salários

Foram processados e pagos por transferência bancária os ordenados do gerente e do pessoal relativos ao mês de Dezembro. Gerente: valor ilíquido 1.000 euros Funcionário: valor ilíquido 800 euros Descontos Pessoal SS Gerente: Funcionário: IRS Gerente: Funcionário: Empresa SS Gerente: Funcionário: IRS Gerente: Funcionário:

10% 7,5% 7,5% 7,5%

21,25% 23,75% 7,5% 7,5%

1ª FASE 631 D 632 D 2311 C 2312 C 242 C 245 C

1.000 800 825 652 135 188

2ª FASE 635 D 245 C

402,5 402,50

53

3ª FASE 2311 D 121 C

825 825

2312 D 121 C

652 652

242 121

D C

135 135

245 121

D C

590,5 590,5

54


Processámos os vencimentos de mês x em que o gerente da empresa tem o vencimento de 1.000€ e o trabalhador tem o vencimento de 800€. O gerente desconta para a Segurança Social 10% e o trabalhador 11%. Para o IRS, ambos descontam 100€. Os custos da empresa são respectivamente 21,25% para o gerente e 23,75% para o trabalhador. Nas datas respectivas, efectuámos os pagamentos. Data

Descrição

Conta

Débito

Processamento

631 632 2311 2312 242 245

1.000 800

635 245

402,5

2311 121

800

2312 121

612

242 121

200

245 121

590,5

Custos da empresa Pagamento

55

Crédito

612 800 200 188 402,5 800

612

200

590,5


Dois trabalhadores com salário bruto de 1.000 euros cada. Taxa média de IRS de 10%. Subsídio de alimentação: 3 euros/dia (isento de IRS). 22 dias úteis de trabalho. Segurança social: 11%. Encargos sobre as remunerações: segurança social de 23,75%. 2 X 1.000 = 2.000 euros IRS = 200 euros S.S. = 220 euros S.Alimentação = 132 euros Total = 1.712 euros (856 euros para cada trabalhador) 2.000 euros a 475 euros Remunerações a pagar ao pessoal = 2312 C 242 IRS 63 Custos Salário bruto + subsidio de alimentação - IRS - Segurança social

= 2.000 euros = 132 euros = 200 euros = 220 euros

Salário liquido

= 1.712 euros

Segurança social = 200 euros X 0,2375 = 475 euros 1. 632 debita-se 242 credita-se 245 credita-se 2312 credita-se 2. 635 debita-se 245 credita-se

56

Quando de pede o processamento não é preciso fazer o pagamento. É só fazer o apuramento daquilo que se há-de pagar a dia 1, por exemplo. Processamento dos salários Valor: 1.712 euros 11/12 credita-se 2312 debita-se Pagamento dos encargos IRS 200 euros → Débito S.S. 695 euros → Débito Total 895 euros → Crédito 1 Processo os salários (meados do mês)

2 Pago o → salário

3 Pago os encargos, IRS e SS (inicio → do mês)

57

Exercício – Inventário Permanente e Inventário Intermitente

Compra de 5 toneladas de bananas da Madeira por 1.00 euros. Pagámos pela despesa de transporte 500 euros. Pagámos pela despesa de seguro 100 euros. Inventário Intermitente 311 D 1.000 (5.000) 221 C 1.000 6253 D 111 C

500 500

6263 D 111 C

100 100

Compra de 5 toneladas de banas da Madeira por 1.000 euros. Tivemos de despesa de transporte 500 euros. Tivemos de despesa de seguro 100 euros. O armazém informou que já não existe mais nenhum custo, pelo que demos entrada da mesma em armazém. Inventário Permanente 311 D 1.000 (5.000) 221 C 1.000 311 111

D C

500 500

311 111

D C

100 100

311 321

D C

1.600 1.600

Comprámos o novo lote de bananas da Madeira. Quantidade: 5 toneladas por 1.200 euros. 58

Tivemos 500 euros de despesas de transporte e 100 euros de despesas de seguro. Como não há mais custos, demos entrada da mercadoria em armazém (guia de entrada nº2) 311 221

D C

1.200 1.200

311 111

D C

500 500

311 111

D C

100 100

321 311

D C

1.800 1.800

Tivemos conhecimento que o preço das bananas ia aumentar, pelo que comprámos o novo lote de 5 toneladas por 1.500 euros. As despesas de avião foram de 500 euros e de seguro 100 euros. Como não há mais custos, a mercadoria entrou em armazém. 311 221

D C

1.500 1.500

311 111

D C

500 500

311 111

D C

100 100

321 311

D C

2.100 2.100

Vendemos 8 toneladas de bananas por 5.000 euros. Tratamos a mercadoria pelo FIFO.

211

D

5.000 59

711

C

5.000

611 321

D C

2.680 2.680

Vendemos 8 toneladas de bananas por 5.000 euros. O método utilizado é o LIFO. 211 711

D C

5.000 5.000

611 321

D C

3.180 3.180

Vendemos 8 toneladas de bananas por 5.000 euros. O método utilizado é o custo médio. Guia de saída nº3. 211 711

D C

5.000 5.000

611 321

D C

2.960 2.960 Entrada Q

PU

Saída Valor Q

Valor PU

Valor Q

PU

Valor

2

Guia de Entrada nº 1

5.000 0,32 1.600

5.000

0,32 1.600

3


5.000 0,36 1.800

5.000

0,36 1.800

4


5.000 0,42 2.100

5.000

0,42 2.100

5

Guia de Saída nº 1 (LIFO)

5.000 0,32 1.600 3.000 0,36 1.080 2.000 5.000

0,36 720 0,42 2.100

6

Guia de Saída nº 2 (FIFO)

5.000 0,42 2.100 3.000 0,36 1.080 2.000 5.000

0,36 720 0.32 1.600

60

Custo Médio 2


5.000 0,32 1.600

5.000

3


5.000 0,36 1.800

10.000 0,34 34.000

4


5.000 0,42 2.100

15.000 0,37 5.500

5

Guia de Saída nº 1

8.000 0,37 2.960 7.000

61

0,32 1.600

0,36 2.540

Exercício – Inventário Permanente

Comprámos um lote de carne nos Açores (1.000 kg) por 5.000€. Despesas de transporte: 500€ Despesas de seguro: 100€ Não havia mais despesas imputadas, pelo que demos entrada da mercadoria em armazém. 311 221

D C

5.000 5.000

311 111

D C

500 500

311 111

D C

100 100

321 311

D C

5.600 5.600

Comprámos um segundo lote de carne (1.000 kg) por 5.400€. Despesas de transporte: 500€ Despesas de seguro: 100€ Não havia mais despesas imputadas, pelo que demos entrada da mercadoria em armazém. 311 221

D C

5.400 5.400

311 111

D C

500 500

311 111

D C

100 100

321 311

D C

6.000 6.000

62

Comprámos um terceiro lote por 7.000€ (1.000 kg ). Despesas de transporte: 500€ Despesas de seguro: 100€ O fornecedor fez-nos um desconto de quantidade no valor de 10%. Não havia mais despesas imputadas, pelo que demos entrada da mercadoria em armazém. 311 221

D C

7.000 7.000

311 111

D C

500 500

311 111

D C

100 100

318 221

D C

700 700

321 311

D C

6.900 6.900

Venda de 1.500 kg por 15.000€. O método de custeio utilizado foi o LIFO. 211 711

D C

15.000 15.000

611 321

D C

9.900 9.900

Venda de 1.500 kg por 15.000€. O método de custeio utilizado foi o FIFO.

211 711

D C

15.000 15.000

63

611 321

D C

8.600 8.600

Venda de 1.500 kg por 15.000€. O método de custeio utilizado foi o CMP. 211 711

D C

15.000 15.000

611 321

D C

9.255 9.255 Entrada Q

Saída

PU Valor Q

Valor PU

Valor Q

PU

Valor

1


1.000 5,6 5.600

1.000 5,6

5.600

2


1.000 6

1.000 6

6.000

3


1.000 6,9 6.900

1.000 6,9

6.900

4

Guia de Saída nº 1 (LIFO)

1.000 6,9 500 6

6.900 3.000 500 6 1.000 5,6

3.000 5.600

5

Guia de Saída nº 1 (FIFO)

1.000 5,6 500 6

5.600 3.000 500 6 1.000 6,9

3.000 6.900

6

Guia de Saída nº 1 (CMP)

6.000

3.000 6,17 18.500 1.500 6,17 9.255 1.500 6,17 9.255

64

Exercício – Inventários

Inventário simples • • • • • •

31/12/N Horizontal Geral Final Direcção Contabilístico

Activos Passivos Dinheiro 1.150 Facturas a pagar 2.000 Acções 9.750 Empréstimo ao banco 10.000 Secretárias 3.600 Máquina de café 150 Estantes 1.100 Facturas a receber 2.880 Viatura 2.500 Total de activos 21.130 Total de passivos 12.000

Inventário classificado •

31/12/N Equipamento administrativo Mobiliário Máquina de café

Activos Fornecedores 4.700 AB SA 2.000 150 Financiamento obrigatório Equipamento de transporte Banco x 10.000 Viatura 2.500

Clientes

JM FT

2.240 640

Meios líquidos

Acções Total dos activos

10.900 21.130 Total de passivos

65

12.000

Passivos

Exercício 10

Durante o mês de Dezembro de N, a empresa Alfa efectuou, entre outras as seguintes operações: Dia 2 – Compra a crédito a FA de 5.000 toneladas da mercadoria Y a 2,55 euros/ton. Dia 3 – Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. Dia 4 – Compra a prazo a FB de 4.000 toneladas da mercadoria Y a 2,60 euros/ton. Despesas de transporte 175,5 euros. Dia 10 – Venda a prazo a C2 de 6.000 toneladas da mercadoria Y a 2,61 euros/ton. Dia 11 – Oferta a C1 de 10 toneladas da mercadoria Y. Dia 12 – Venda a p.p. a C3 de 500 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Dia 14 – Devolução de 200 toneladas da mercadoria Y por parte do cliente C2. Dia 16 – Compra a prazo a FC de 9800 toneladas da mercadoria Y a 2,45 euros/ton. Despesas de transporte e seguro pagas no valor de 351 euros e 50 euros respectivamente. Dia 18 – Desconto comercial obtido de FC de 5%. Dia 19 – Quebra normal na mercadoria Y – 200 toneladas. Dia 23 – Venda a prazo a C3 de 3000 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Desconto de quantidade de 5%. Transporte de conta da empresa 100 euros. Nota: A mercadoria Y e o transporte estão sujeitos a IVA à taxa de 20%. Sabendo que a empresa Alfa utiliza o sistema de inventário permanente na contabilização das suas existências e que, no início do mês, se encontravam em armazém 200 toneladas da mercadoria Y, avaliadas a um preço de 2,43 euros/ton. Pretende-se: a) Elabore a ficha de armazém e efectue os lançamentos no diário relativos às operações descritas, utilizando como critério valorimétrico o custo médio ponderado. b) Elabore as fichas de armazém utilizando o critério valorimétrico F.I.F.O.

66

Custo Médio Ponderado Data

Descrição

Conta

Débito

Compra a crédito a FA de 5.000 toneladas da mercadoria Y a 2,55 euros/ton.

311 221

12.750

321 311

12.750

211 711

600

611 321

508

311 211

10.400

311 111

175,50

211 711

15.660

611 321

15.540

6884 382

2.590

611 321

2.590

211 711

1.310

611 321

1.295

711

522

Crédito 12.750

2

Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton.

12.750 600

3

4

Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. Despesas de transporte 175,5 euros.

Venda a prazo a C2 de 6.000 toneladas da mercadoria Y a 2,61 euros/ton.

508 10.400

175,50 15.660

10

Oferta a C1 de 1 tonelada da mercadoria Y.

15.540 2.590

11

Venda a p.p. a C3 de 500 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton.

2.590 1.310

12

14

Devolução de 200 toneladas da mercadoria Y por parte do cliente C2.

67

1.295

Data

Descrição

Compra a prazo a FC de 9800 toneladas da mercadoria Y a 2,45 euros/ton. Despesas de transporte e seguro pagas no valor de 351 euros e 50 euros respectivamente.

Conta 211

Débito

321 611

518

311 221

24.010

311 111

351

311 111

50

321 311

24.411

221 318

1200,50

318 311

1200,50

321 311

23.210,50

6842 382

480

611 321

480

211 711

7.860

718 211

393

Crédito 522

518 24.010

351

16

Desconto comercial obtido de FC de 5%.

18

Quebra normal na mercadoria Y – 200 toneladas.

50

24.411 1200,50

1200,50

23.210,50 480

19

23

Venda a prazo a C3 de 3000 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Desconto de quantidade de 5%. Transporte de conta da empresa 100 euros.

68

480 7.860

393

Data

Descrição

Entrada Q

2


3


4


PU

Conta

Débito

625 111

100

Saída Valor

Q

100

Valor PU

Valor

5.000 2,55 12.750 200

Crédito

2,54 508

4.000 2,64 10.575,50

Q

PU

Valor

200

2,43 486

5.200

2,54 13.236

5.000

2,54 12.700

9.000

2,59 23.275,5

10 Guia de Saída nº 2

6.000 2,59 15.540 3.000

2,59 7.770


1.000 2,59 2.590

2.000

2,59 5.180


500

1.500

2,59 3.885

1.700

2,59 4.403

14 Guia de Entrada nº 3

200


9.800 2,37 23.210,5

2,59 1.295

2,59 518

11.500 2,40 27.613,5


200

2,40 480


3.000 2,40 7.200

11.300 2,40 27.133,5 8.300

2,40 19.920

FIFO Data

Descrição

Conta

Débito

Compra a crédito a FA de 5.000 toneladas da mercadoria Y a 2,55 euros/ton.

311 211

12.750

321 311

12.750

211 711

600

611

486

Crédito 12.750

2

Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. 3

69

12.750 600

Data

Descrição

Conta 321

Débito

Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. Despesas de transporte 175,5 euros.

311 211

10.400

311 111

175,5

321 311

10.575,5

211 711

15.660

611 321

15.390

6884 382

2.640

611 321

2.640

211 711

1.310

611 321

1.320

711 211

522

321 611

528

311 221

24.010

311

351

4

Venda a prazo a C2 de 6.000 toneladas da mercadoria Y a 2,61 euros/ton.

Crédito 486 10.400

175,5

10.575,5 15.660

10

Oferta a C1 de 1 tonelada da mercadoria Y.

15.390 2.640

11

Venda a p.p. a C3 de 500 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton.

2.640 1.310

12

Devolução de 200 toneladas da mercadoria Y por parte do cliente C2.

1.320 522

14

16

Compra a prazo a FC de 9800 toneladas da mercadoria Y a 2,45 euros/ton. Despesas de transporte e seguro pagas no valor de 351 euros e 50 euros respectivamente.

70

528 24.010

Data

Descrição

Desconto comercial obtido de FC de 5%.

18

Quebra normal na mercadoria Y – 200 toneladas.

Conta 111

Débito

311 111

50

221 318

1.200,5

318 311

1.200,5

321 311

23.210,5

6842 382

528

611 321

528

211 711

7.860

718 211

393

625 111

100

611 321

7.515

Crédito 351

50 1.200,5

1.200,5

23.210,5 528

19

Venda a prazo a C3 de 3000 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Desconto de quantidade de 5%. Transporte de conta da empresa 100 euros.

528 7.860

393

23

Entrada Q

PU

Saída Valor

71

Q

100

7.515

Valor PU

Valor

Q

PU

Valor

200

2,43 486

2


3


4


10


5.000 2,55 12.750

5.000 2,55 12.750 200

2,43 486

4.000 2,64 10.575,5

5.000 2,55 12.750 4.000 2,64 10.575,5

5.000 2,55 12.750 1.000 2,64 2.640 3.000 2,64 7.920


1.000 2,64 2.640

2.000 2,64 5.280


500

1.500 2,64 3.960

14



200

2,64 1.320

2,64 528

1.700 2,64 4.488

9.800 2,37 23.210,5

9.800 2,37 23.210,5

19


200

23


1.500 2,64 3.960 1.500 2,37 3.555

72

2,64 528

1.500 2,64 3.960 9.800 2,37 23.210,5 8.300 2,37 19.671

Exercício 11

A empresa MARSOL, Lda foi constituída em 1 de Outubro de N com um capital inicial de 100.000 euros e dedica-se à comercialização de electrodomésticos. Durante o mês de Outubro e Novembro efectuaram-se as seguintes operações: - Aquisição de um edifício para a sua actividade no valor de 125.000 euros, com pagamento de 50% a pronto. O restante foi pago com recurso a um empréstimo bancário contraído junto do Banco W, reembolsável em duas anuidades iguais, vencendo-se a primeira em 25 de Outubro de N+1. - Factura / recibo 100 do fornecedor F2 referente à aquisição de uma máquina registadora por 500 euros + IVA a 20%. - Factura nº 122 do fornecedor F3 relativo á compra de diverso mobiliário no valor de 2.000 euros + IVA a 20%. - Factura nº 16 do fornecedor F4 relativa á aquisição das seguintes mercadorias (IVA à taxa de 20% não incluído): Quant.

Designação (electrodomésticos)

Preço por Unidade

5

Fogões Esturro

550 Euros

10

Frigoríficos Geladinho

600 Euros

7

Aparelhagens de som Barulhinho

900 Euros

- Factura nº 001 ao cliente ZZ no valor de 700 euros + IVA a 20%, referente à venda de 1 fogão. Pagamento de 50% a pronto (recibo 001) e 50% a 30 dias. - Factura nº 567 do fornecedor F6 relativo à compra a crédito das seguintes mercadorias (sujeitas a IVA à taxa de 20%),

Quant.


Preço por Unidade

3

Micro-ondas Ondex

300 Euros

6

Máquinas de lavar Brancura

750 Euros

- Factura nº 002 ao cliente PP referente á venda das seguintes mercadorias,

Quant.


Preço de venda por Unidade

1

Frigorifico Geladinho

750 Euros

1

Aparelhagem de som Barulhinho

1.200 Euros

73

Sobre as mercadorias incide IVA à taxa de 20%. - Cheque nº 0011 ao fornecedor F9 no valor de 363 euros, referente a um adiantamento (IVA à taxa de 20%). - Admissão de um empregado. Despesas de recrutamento (anúncios e selecção) no montante de 605 euros, com IVA incluído à taxa de 20% (factura nº 18 da firma DDD). - Pagamento ao fornecedor F4 com cheque nº 0021 no valor de 5.000 euros. O restante foi liquidado com um aceite a 60 dias. - Factura nº A-30 da firma RRR relativa ao aluguer de uma viatura ligeira de mercadorias no montante de 1.200 euros + IVA à taxa de 20%. - Nota de débito nº 2541 do fornecedor F4 relativa aos encargos com o desconto da letra, no montante de 1560 euros. -Foi efectuada uma consulta ao advogado Espertinho, tendo-se pago 1200 euros através do cheque nº 0056 (recibo nº 244583). Esta operação está sujeita a IVA à taxa de 20% e a retenção de IRS à taxa de 20%. Pretende-se: a) Proceda aos lançamentos das diversas operações no diário, incluindo o apuramento do IVA.

74

Data

Descrição

Conta

Débito

Aquisição de um edifício para a sua actividade no valor de 125.000 euros, com pagamento de 50% a pronto. O restante foi pago com recurso a um empréstimo bancário contraído junto do Banco W, reembolsável em duas anuidades iguais, vencendo-se a primeira em 25 de Outubro de N+1.

432 271

125.000

121 2511

62.500

271 121

62.500

433 2432 111

500 100

435 2432 2711

2.000 400

Factura nº 16 do fornecedor F4 relativa á aquisição das seguintes mercadorias (IVA à taxa de 20% não incluído): 5 Fogões esturro – 550 euros/ unidade 10 Frigoríficos geladinho – 600 euros/unidade 7 Aparelhagens de som Barulhinho – 900 euros/unidade

311.1.1 311.1.2 311.1.3 2431 2211

2.750 6.000 6.300 3.010

Factura nº 001 ao cliente ZZ no valor de 700 euros + IVA a 20%, referente à venda de 1 fogão. Pagamento de 50% a pronto (recibo 001) e 50% a 30 dias.

211.1.1 2433 711.1.1

840

111 211.1.1

420

Factura nº 567 do fornecedor F6 relativo à compra a crédito das seguintes mercadorias (sujeitas a IVA à taxa de 20%), 3 Micro-ondas Ondex – 300 euros/unidade 6 Máquinas de lavar Brancura – 750 euros/unidades

311.1.4 311.1.5 2432 2211

900 4.500 1.080

Factura nº 002 ao cliente PP referente á venda das seguintes mercadorias, 1 Frigorifico Geladinho – 750 euros/unidade 1 Aparelhagem de som Barulhinho – 1.200 euros/unidade

211 2433 711.1

2.340

Factura / recibo 100 do fornecedor F2 referente à aquisição de uma máquina registadora por 500 euros + IVA a 20%.

Factura nº 122 do fornecedor F3 relativo á compra de diverso mobiliário no valor de 2.000 euros + IVA a 20%.

75

Crédito 125.000

62.500

62.500

600

2.400

18.060 140 700

420

6.480 390 750

Data

Descrição Sobre as mercadorias incide IVA à taxa de 20%.

Conta 711.2

Débito

Cheque nº 0011 ao fornecedor F9 no valor de 363 euros, referente a um adiantamento (IVA à taxa de 20%).

228 2432 121

302,5 60,5

Admissão de um empregado. Despesas de recrutamento (anúncios e selecção) no montante de 605 euros, com IVA incluído à taxa de 20% (factura nº 18 da firma DDD).

2432 6222 2211

100,83 504,17

Pagamento ao fornecedor F4 com cheque nº 0021 no valor de 5.000 euros. O restante foi liquidado com um aceite a 60 dias.

2211 121

5.000

2221 2211

1.480

Factura nº A-30 da firma RRR relativa ao aluguer de uma viatura ligeira de mercadorias no montante de 1.200 euros + IVA à taxa de 20%.

2432 6261 2211

240 1.200

Nota de débito nº 2541 do fornecedor F4 relativa aos encargos com o desconto da letra, no montante de 1560 euros.

6911 2211

1.560

Foi efectuada uma consulta ao advogado Espertinho, tendo-se pago 1200 euros através do cheque nº 0056 (recibo nº 244583). Esta operação está sujeita a IVA à taxa de 20% e a retenção de IRS à taxa de 20%.

6224 242 2432 121

1.200

Crédito 1.200

363

605 5.000

1.480

1.440 1.560 240 240 1.200

Ou

76

6224 242 2432 2211

1.200

2211 121

1.200

240 240 1.200

1.200

Exercício 12 1. A sociedade “JOANEX, S.A.” d urante o mês de Setembro de N efectuou as seguintes operações, ainda não contabilizadas: Aquisição de mercadorias (200 unidades) a crédito ao fornecedor F1 por 20.000 euros (sujeito a IVA a 20%). Em Junho, tinha efectuado um adiantamento sem preço pré fixado no valor de 4.235 euros (inclui IVA). Nota de crédito do fornecedor F1 relativa à obtenção de um desconto comercial de 5%.

Alienação de 50% das mercadorias adquiridas, o preço de venda é calculado tendo por base uma margem de lucro de 20% sobre o preço de custo (liquido do desconto) Processamento das remunerações dos trabalhadores da empresa no valor de 20.000 euros. Encargos por conta do trabalhador: IRS (taxa média) 15%; Segurança social 11%. Encargos por conta da entidade patronal: Segurança social 23,75%. Alienação de 2.000 acções por 4.900 euros. Na conta 15 existiam 2 lotes destas acções: em Abril tinham sido adquiridas 1.000 acções por 2,30 euros cada e em Julho adquiriram-se mais 1.500 por 3.300 euros. Suportaram-se despesas com a alienação no valor de 210 euros. A empresa utiliza o CMP. Pretende-se: a) Proceda ao registo das operações ocorridas no diário. A empresa utiliza o sistema de inventário permanente na contabilização dos seus stocks.

Data

Descrição

Conta

77

Débito

Crédito

Data

Descrição

Conta

Débito

Aquisição de mercadorias (200 unidades) a crédito ao fornecedor F1 por 20.000 euros (sujeito a IVA a 20%). Em Junho, tinha efectuado um adiantamento sem preço pré fixado no valor de 4.235 euros (inclui IVA).

311 2432 2211

20.000 4.000

2211 228 2434

4.235

2211 2434 318

1.200

318 311

19.000

321 311

19.000

211 711 2433

11.400

611 321

9.500

632 2312 242 245

20.000

635 245

4.750

121 14211 771

4.900

Crédito

24.000

a)

Nota de crédito do fornecedor F1 relativa à obtenção de um desconto comercial de 5%.

b)

Alienação de 50% das mercadorias adquiridas, o preço de venda é calculado tendo por base uma margem de lucro de 20% sobre o preço de custo (liquido do desconto) c)

d)

e)

Processamento das remunerações dos trabalhadores da empresa no valor de 20.000 euros. Encargos por conta do trabalhador: IRS (taxa média) 15%; Segurança social 11%. Encargos por conta da entidade patronal: Segurança social 23,75%.

Alienação de 2.000 acções por 4.900 euros. Na conta 15 existiam 2 lotes destas acções: em Abril tinham sido adquiridas 1.000 acções por 2,30 euros cada e em Julho adquiriram-se mais 1.500 por 3.300 euros. Suportaram-se despesas com a alienação no valor de 210 euros. A empresa utiliza o CMP.

78

3.529,17 705,83 200 1.000

19.000

19.000 9.500 1.900

9.500 14.800 3.000 2.200

4.750 4.648 252

Custo Médio Ponderado


Entrada

Saída

Q

Q

PU Valor

200 95

Valor PU Valor Q

19.000


200 95 100 95

79

PU Valor

9.500 100 95

19.000 9.500

Exercício 14

Em Dezembro de N-1, a empresa realizou as seguintes operações, relativas aos Activos Fixos: Dia 2 - Aquisição de um edifício/armazém, por 100.000€, e pago através de empréstimo obtido junto do Banco Milhões, à taxa de 12%, com inicio de pagamento em Julho de N. Dia 3 - Aquisição de um tractor de 20 Ton., MEN, à Vendecar, Lda., por 50.000€ (acresce IVA à taxa normal), e pago por cheque.

Em Março de N, realizou as operações relativas aos Activos Fixos: Dia 15 - Procedeu ao abate de um computador HR, adquirido em N-6 por 650€; Dia 31 - Venda do edifício/armazém adquirido em Dezembro de N-1., por 110.000€, a ser pago no prazo de 60 dias. Nesta data liquidou o empréstimo e juros devidos ao B Milhões. Dia 31 - Venda do camião MEN, por 40.000€ (acresce IVA à taxa normal), recebendo um cheque do respectivo valor. Nota: A empresa pratica as Taxas Máximas aceites como gasto pelo CIRC.

Pretende-se: a) Registo das operações supra, e amortizações associadas, utilizando o Método das Quotas Constantes.

80

Data

2

3

Descrição

Conta

Débito

Aquisição de um edifício/armazém, por 100.000€, e pago através de empréstimo obtido junto do Banco Milhões, à taxa de 12%, com inicio de pagamento em Julho de N.

432 121

100.000

2511 121

100.000

4341 2432 121

50.000 10.000

Aquisição de um tractor de 20 Ton., MEN, à Vendecar, Lda., por 50.000€ (acresce IVA à taxa normal), e pago por cheque.

100.000

100.000

60.000

15

Procedeu ao abate de um computador HR, adquirido em N-6 por 650€;

121 7625

500

2711 432 7625

110.000

31

Venda do edifício/armazém adquirido em Dezembro de N-1., por 110.000€, a ser pago no prazo de 60 dias. Nesta data liquidou o empréstimo e juros devidos ao B Milhões. Venda do camião MEN, por 40.000€ (acresce IVA à taxa normal), recebendo um cheque do respectivo valor.

121 2433 434

48.000

655 434

8.959

642 343

1.041

31

81

Crédito

500 100.000 10.000 8.000 40.000

8.959

1.041


1. Pagamento da renda do edifício da rede da empresa relativo ao mês de Dezembro de N (líquidos de retenção na fonte de IRS de 15%) no montante de 8.500 euros. Nosso cheque nº 25314895 sacado/ emitido sobre o Banco A. 2. Processamento de ordenados e salários ao pessoal relativos ao mês de Novembro. O valor ilíquido das remunerações ascendia a 300.000 euros. Sabe-se ainda que a taxa de desconto para IRS é de 15%. Os encargos para a segurança social são respectivamente de 23,75% e 11% por conta da entidade patronal e trabalhadores. Os trabalhadores descontam 1% sobre o vencimento bruto para o sindicato. 3. A viatura com a matrícula XX-09-09 teve um acidente em 12/09/N, tendo ficado inutilizada. O valor de aquisição fora de 14.000 euros. As amortizações acumuladas até à data do acidente totalizam 10.500 euros. A empresa recebeu 7.000 euros da companhia de seguros a título de indemnização. Data 1

2

3

Descrição Pagamento da renda do edifício da rede da empresa relativo ao mês de Dezembro de N (líquidos de retenção na fonte de IRS de 15%) no montante de 8.500 euros. Nosso cheque nº 25314895 sacado/ emitido sobre o Banco A.

Conta 6261 242 12

Processamento de ordenados e salários ao pessoal relativos ao mês de Novembro. O valor ilíquido das remunerações ascendia a 300.000 euros. Sabe-se ainda que a taxa de desconto para IRS é de 15%. Os encargos para a segurança social são respectivamente de 23,75% e 11% por conta da entidade patronal e trabalhadores. Os trabalhadores descontam 1% sobre o vencimento bruto para o sindicato.

632 242 245 278 2312

219.000

635 245 7872 43

71.250

438 7872

10.500

12 7872

7.000

A viatura com a matrícula XX-09-09 teve um acidente em 12/09/N, tendo ficado inutilizada. O valor de aquisição fora de 14.000 euros. As amortizações acumuladas até à data do acidente totalizam 10.500 euros. A empresa recebeu 7.000 euros da companhia de seguros a título de indemnização.

82

Débito Crédito 8.500 1.500 10.000

14.000

45.000 33.000 3.000 219.000 71.250 14.000 10.500 7.000


1. As amortizações do exercicio são calculadas com bas na taxa média de 10% (critério das quotas constantes). 2. Foram inventariadas existências em armazém no valor de 1.000.000 euros. Ef = 1.000.000 Ei = 800.000 CI = 3.400.000 Regularizações = 0 Compras = 3.400.000 + 800.000 – 1.000.000 – 3.200.000 3. Verificou-se existirem mercadorias valorizadas por 180.000 euros, cujo valor de mercado não excede 150.000 euros. 4. O pagamento de premio de seguro automóvel da administração referente ao período 07/Nov/+1 no valor de 2.400 euros. 5. A aplicação de excedentes de tesouraria na aquisição de 1.000 acções da sociedade “TYTR” por 12 euros/unidade e cuja cotação em bolsa em 31/12/N era de 10 euros/unidade. 6. A previsão de custos relativos a Dez/N: água – 60 euros, luz – 90 euros. Data

Descrição

1

As amortizações do exercício são calculadas com base na taxa média de 10% (critério das quotas constantes).

Conta 642 438

2

Foram inventariadas existências em armazém no valor de 1.000.000 euros.

61 32

3

Verificou-se existirem mercadorias valorizadas por 180.000 euros, cujo valor de mercado não excede 150.000 euros.

652 32

30.000

4

O pagamento de premio de seguro automóvel da administração referente ao período 07/Nov/+1 no valor de 2.400 euros.

62 281 12

400 2.000

5

6

14 12 661 14 A previsão de custos relativos a Dez/N: água – 60 euros, luz – 6243 6241 90 euros. 272 A aplicação de excedentes de tesouraria na aquisição de 1.000 acções da sociedade “TYTR” por 12 euros/unidade e cuja cotação em bolsa em 31/12/N era de 10 euros/unidade

83

Débito Crédito 200.000 200.000 3.200.000

12.000 2.000

3.200.000 30.000

2.400 12.000 2.000

60 90 150

Exercício – Acréscimos e Diferimentos

7. Os depósitos a prazo no valor de 10.000 euros foram realizados a 31 de Outubro de N por um período de 18 meses. A taxa de juro foi acordada em 10% e os juros vencem n final do período. 10.000 x 0,10 = 1.000/18= 55,55 euros/ mês 8. Os consumos previstos para o mês de Dezembro de N: electricidade – 8.000 euros. Gasto N Pago N+1 9. A previsão de custos relativos a férias do pessoal é de 20.000 euros. Pago em N+1 Gasto em N 10.Seguro da viatura relativo ao período entre 1/10/N e 30/9/N. Pagamento em 110 de 1.200 euros. Paguei em N Gasto em N (3 meses) Gasto em N+1 (9 meses) → Diferimento 11.O financiamento bancário de 100.000 euros foi obtido no Banco W por um período de quatro anos e será liquidado em prestações anuais e iguais, vencendo-se a primeira em 31 de Março de N+1. A taxa de juros acordada foi de 15% (anual) e os juros são pagos na mesma data das amortizações do capital. 100.000/ 4 = 25.000/ ano 15% ano = 15.000 X 4 9 meses de juro N Pagar em N+1 Acréscimo Só mexemos nos juros, pois afecta os gastos e os rendimentos. O capital em divida é um passivo, logo não entra.

84

12. A previsão de custo de água – 60 euros, luz – 90 euros. 13. Seguro do carro pago em N, mas válido até 10/5/2009. É diferimento. 14.Uma factura que foi cancelada por lapso duas vezes. 31

D 10.000 D 10.000

2432 D 2.000 D 2.000 221

C 12.000 C 12.000

31

C

10.000

2434 C 2.000 221

D 12.000

Apenas se regulariza o IVA O resto faz-se ao contrário Custo de aquisição = transportes + seguros + preços líquidos Data 1

2 3 4 5

Descrição Os depósitos a prazo no valor de 10.000 euros foram realizados a 31 de Outubro de N por um período de 18 meses. A taxa de juro foi acordada em 10% e os juros vencem n final do período.

Conta 272 78

Os consumos previstos para o mês de Dezembro de N: electricidade – 8.000 euros. A previsão de custos relativos a férias do pessoal é de 20.000 euros.

62 272

8.000

63 272 281 62 12

20.000

68 272

11.250

Seguro da viatura relativo ao período entre 1/10/N e 30/9/N. Pagamento em 110 de 1.200 euros. O financiamento bancário de 100.000 euros foi obtido no Banco W por um período de quatro anos e será liquidado em

85

Débito Crédito 111,11 111,11

8.000

900 300

20.000 1.200 11.250

Data

6 7

Descrição prestações anuais e iguais, vencendo-se a primeira em 31 de Março de N+1. A taxa de juros acordada foi de 15% (anual) e os juros são pagos na mesma data das amortizações do capital.

Conta

A previsão de custo de água – 60 euros, luz – 90 euros.

62 272

150

Seguro do carro pago em N, mas válido até 10/5/2009. É diferimento.

281 62 12

X X

86

Débito

Crédito

150

X

Exercício – IVA

4. Compra a prazo de 1.000 euros de mercadorias sujeitas a IVA à taxa normal. 5. Nossa factura relativa à venda d 7.000 euros d mercadorias sujeitas a IVA à taxa normal. Data

Descrição Compra a prazo de mercadoria IVA à taxa normal Nossa factura referente à venda de mercadoria IVA à taxa normal

Data 1 2

Descrição Compra a prazo de 1.000 euros de mercadorias sujeitas a IVA à taxa normal. Nossa factura relativa à venda d 7.000 euros d mercadorias sujeitas a IVA à taxa normal.

87

Conta 31 221 2432 21 71 2433

Débito Crédito 1.000 1.200 200 7.000 8.400 1.400

Conta 2432 31 221 21 2433 71

Débito

Crédito

200 1.000 1.200 7.000

1.400 5.600

EXERCICIOS CONTABILIDADE

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