“EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES LA CIUDAD DE HUANUCO 2015”

UNIVERSIDAD DE HUANUCO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES E.A.P DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES LA CIUDAD DE HUANUCO 2015”

PRESENTADO PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR

PRESENTADO POR:

ENEDINA NELIDA, AVILA CARRASCO

DOCENTE ASESOR:

CHISTIAN PAOLO MARTEL CARRANZA Huánuco - Perú

2016

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a Dios por iluminarme y darme la sabiduría para realizar este trabajo. A mis padres por el eterno y gran apoyo en todo sentido en este largo camino. A mis hermanos y demás familias en general por el apoyo que siempre me brindaron día a día en el transcurso de cada año de mi carrera universitaria .

II

AGRADECIMIENTO

Un agradecimiento singular a los profesores Alfredo Martel Santiago y Christian Paolo Martel Carranza que como asesores de esta tesis me han orientado, apoyado y corregido en mi labor científica con un interés y una entrega que han sobrepasado todas las expectativas que como alumna deposité a sus personas.

III

Índice INTRODUCCION..................................................................................................................6 RESUMEN………………………………………………………………………….……….7 ABSTRACT…………………………………………………………………………………8 CAPITULO I ..........................................................................................................................9 PROBLEMA DEDel INVESTIGACION.....................................................................................9 1.1 Descripción Problema…………................................................................................9 1.2 Formulación General del problema.................................................................................10 1.2.1 Formulación Especifica................................................................................................10 1.3 Objetivos Generales........................................................................................................11 1.4 Objetivos Especificos……..............................................................................................11 1.5 Justificación de la Investigacion.....................................................................................11 1.6 Limitaciones de la Investigacion.....................................................................................12 1.7 Viabilidad de la Investigacion.........................................................................................13

CAPITULO II.......................................................................................................................14 MARCO TEORICO……….……………….……………………………....………………15 2.1 Antecedentes de la investigacion…................................................................................15 A.- Nivel local…………………………...............................................................................16 B.- Nivel Nacional…………....................................................................... .........................17 C.- Nivel Internacional…......................................................................................................17 2.2 Bases Teoricas…….…....................................................................................................18 A.- Evasion………………………........................................................................................19 B.- Renta de 1ra Categoria………........................................................................................20 C.- Economia………………….............................................................. ...............................22 2.3 Definiciones Conceptuales………….............................................. ................................23 a.- Actividad Ilicita.……………………...............................................................................23 b.- Cultura Tributaria…………............................................................................................24 c.- Sistema Tributario.….......................................................................................................24 Impuesto a la Rta….…………............................................... d..........................................25 e.- Informalidades de pago…......................................................................... .......................25 f.- Recaudación tributaria......................................................................................................25 2.4 Hipotesis…….…….........................................................................................................26 2.4.1 Hipótesis General………….........................................................................................26 2.4.2 Hipótesis Especifica….……........................................................................................26 2.5 Variables…………………….........................................................................................26 IV

2.5.1 Variables Independiente…………………………………………..………..…….…26 2.5.2 Variables Dependientes……………………………………………………………..27 2.6 Operatividad de las Variables……………………………..…………….………….…27

CAPITULO III.....................................................................................................................28 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION……….……….…………………………..28 3.1 Tipo de Investigacion……………….............................................................................28 3.1.1 Enfoque de la Investigacion…................................................................................... 28

3.1.2 Nivel de Investigacion............................................................................................... 28 3.1.3 Diseño…………….....................................................................................................28 3.2 Poblacion………………...............................................................................................29 3.3 Técnicas e Instrumentos para la recolección de datos……...........................................29 3.4 Técnicas para el procesamiento de análisis de la información......................................29

CAPITULO IV.....................................................................................................................30 RESULTADOS…………………….……………………..……………………………... 30 4.1 Procesamiento de datos…..……............................. ......................................................30 4.2 Contrastación de la hipotesis……..................................................................................30 CAPITULO V.......................................................................................................................52 DISCUSION DE RESULTADOS...….…...................................... ......................................52 CONCLUSIONES…………………………………………………………………………55 RECOMENDACIONES……………………………………………………………….…..56 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…….……………………………………………….57 ANEXO……………………………………………………………………………..….......58

V

Introducción

El presente trabajo de investigación titulado “EVASIÓN TRIBUTARIA DE RENTA DE

PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES DE LOS ALREDEDORES DEL MERCADO DE ABASTOS DE LA CIUDAD DE HUANUCO ha sido elaborado con la finalidad de proponer alternativas al control fiscal, pues en los últimos años ha surgido un gran incremento de la informalidad de los contribuyentes de 2015”

la Renta de Primera Categoría frente a la evasión tributaria surgiendo así una inconsistente estabilidad. La importancia de proponer alternativas de complementación al control fiscal se justifica porque permitirá plantear propuestas de solución para mejorar e incrementar la recaudación del Impuesto a la Renta de Primera Categoría, es decir, estableceremos los principios generales que se aplican en materia de evasión tributaria y analizaremos en que consiste. Asimismo es menester que nosotros lo hagamos con el fin de que el lector tenga una idea general de la dirección que toma nuestra investigación de la informalidad de los contribuyentes con respecto al tema de investigación. Posteriormente se muestran los conocimientos teóricos, principios y enfoques de diferentes autores, sobre el cual se sustenta el trabajo de investigación, los resultados de la investigación y la discusión sobre el tema investigado que comprende los aportes propios del trabajo. Finalmente debemos resaltar la importancia del asunto toda vez que éste tiene una evidente importancia dentro de la investigación.

La investigadora

Resumen La presente investigación tiene su srcen en la preocupación y descontento que genera el hecho de la evasión tributaria que existe en nuestro país. En el caso particular de la evasión tributaria en renta de primera categoría, que es el tema que nos atañe hoy, esta afecta a las metas fiscales, es una situación de gran inquietud entre quienes cumplen sus obligaciones tributarias y quienes no lo hacen, corregir esta inquietud no es solo un imperativo ético, sino también un requisito indispensable para un buen funcionamiento de una economía moderna. Existe evasión tributaria cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte del impuesto al que está obligada. Al cumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y ciudadano estará cometiendo un delito, este incumplimiento causa un deterioro económico en nuestro país y el contribuyente obtiene un beneficio que no le corresponde razón por la cual incurre en el delito de defraudación fiscal En efecto, por un lado el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de algunos propietarios genera una situación de competencia desleal respecto del resto que no lo hace y por el otro lado afecta también a las finanzas públicas. Esta investigación pretende establecer, identificar, analiza, determinar la evasión tributaria de rentas de primera categoría por medio del planteamiento de la hipótesis y de la recolección de datos, asimismo proponer medidas preventivas para reducir este fenómeno, así contribuir a un mejor control para que el estado incremente sus ingresos, lo que permitirá una mayor inversión para el desarrollo social y económico de país.

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Abstract This research it has its srcin in the concern and dissatisfaction it generated by the fact that tax evasion exists in our country. In the case of income tax evasion in first class, witch is the issue that concerns us today, this affects fiscal targets, it is a situation of great concern among those who fulfill their tax obligations and those who do not , correct this concern is not only an ethical imperative but also a prerequisite for the proper functioning of a modern economy Tax evasion exists when a person breaking the law, fails to pay all or part of the tax that is required . Adhering intentionally with the payment of contributions corresponding to it as a taxpayer and a citizen is a crime , this failure causes economic deterioration in our country and the taxpayer gets a benefit that does not correspond reason commits the offense tax fraud Indeed , on one hand the fulfillment of tax obligations by some owners creates a situation of unfair competition from the rest that does not and on the other hand also affects public finances. This research seeks to establish, identify , analyze, determine the tax evasion of income notch through the approach of the hypothesis and data collection also propose preventive measures to reduce this phenomenon , thereby contributing to better control for the increase your income status , allowing greater investment for social and economic development of the country.

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CAPÍTULO I PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.1.

Descripción del problema El problema de la evasión tributaria es un hecho que vemos a diario en nuestro entorno social, en materia arremete contra los intereses de la nación entendiéndose como la disminución total o parcial por parte de los contribuyentes que en virtud de disposiciones legales debe percibir el fisco. La evasión tributaria es una actividad ilícita y habitualmente está contemplada como delito o como infracción tributaria en la mayoría de los ordenamientos, es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes e ingresos con el fin de pagar menos impuestos. Estos hechos preocupan mucho a las autoridades, pues a pesar de las fiscalizaciones realizadas por la SUNAT siguen existiendo de una forma desfavorable para la nación; cada año la SUNAT trata de detectar muchas evasiones a través de la fiscalización para combatir la informalidad, ya sea haciendo cruce de información o informándose por los estados de cuentas bancarias. El incumplimiento de la obligación tributaria, en renta de primera categoría, es un fenómeno económico que distorsiona las metas fiscales, puesto que en la actualidad solamente un porcentaje que no supera la cuarta parte de los propietarios de bienes inmuebles comerciales de este régimen han formalizado su situación tributaria, el restante no declara los ingresos percibidos por arrendamiento y sub arrendamiento. A consecuencia de la baja recaudación de los impuestos tributarios a nivel de la ciudad de Huánuco, observamos por conveniente realizar un estudio de investigación en el aspecto de la evasión de Renta de primera categoría en los locales comerciales, ya que la mayoría de las personas naturales o jurídicas no exigen el comprobante de pago por el alquiler pagado, no sabiendo que 9

esto es una falta grave ante la SUNAT, así los propietarios de los locales se libran de pagar los impuestos correspondientes, incluso dando recibos impropios de alquileres que no tienen ningún valor. El propósito de este estudio minucioso de la evasión de impuestos será detectar las principales causas de evasión de los contribuyentes de la renta de primera categoría de la ciudad de Huánuco. Esta investigación contribuirá al FISCO de tal manera pueda aplicar medidas drásticas para aquellos contribuyentes que infrinjan las leyes, los reglamentos establecidos en la norma en concordancia con la SUNAT.

1.2. Formulación del problema Formulación General ¿Cómo afecta la evasión tributaria de los contribuyentes de rentas de primera categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco, en las metas fiscales del 2015?

Formulaciones específicas A.

¿Cuál es el nivel de evasores de renta de Primera categoría de locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco en el año 2015?

B.

¿Cuáles son los factores que generan evasión tributaria de rentas de Primera categoría de locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco en el año 2015?

C.

¿Qué medidas se debe de proponer para reducir la evasión tributaria en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco 2015?

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D.

¿Cuál es el nivel de cumplimiento de la meta fiscal por rentas de Primera categoría en la ciudad de Huánuco, 2015?

1.3.

Objetivos Generales Determinar la distorsión que genera la evasión tributaria de los contribuyentes de RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos, en las metas fiscales, Huánuco 2015.

1.4.

Objetivos específicos

A. Establecer el porcentaje de propietarios de bienes inmuebles comerciales que tributan con Rentas de Primera Categoría en la ciudad de Huánuco 2015. B. Identificar y analizar los factores para el incumplimiento de sus obligaciones tributarias en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco 2015. C. Proponer medidas preventivas para reducir la evasión tributaria en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco 2015. D. Determinar el nivel de cumplimiento de la meta fiscal por rentas de Primera categoría en la ciudad de Huánuco, 2015.

1.5 Justificación de la investigación Justificación teórica: La investigación propuesta busca, mediante la aplicación de la teoría y los conceptos básicos, encontrar explicaciones al porqué de tanta evasión tributaria de renta de primera categoría la cual afectan a la recaudación del fisco, por lo tanto a todo el país.

Justificación practica: Los resultados de la presente investigación contribuirán con un mejor control de la evasión tributaria y por ende el estado incrementará sus 11

ingresos, lo que permitirá una

mayor inversión para el desarrollo social;

económicamente permitirá un control más estricto de la evasión tributaria, respecto a los contribuyentes de Primera Categoría, beneficiándose el estado al incrementar sus ingresos por recaudación, contribuye así al beneficio económico del país.

Justificación Metodológica: Para lograr los objetivos de estudio, se acude al empleo de técnicas de investigación como el fichaje, encuesta y entrevista. Con ello se pretende conocer el motivo de la evasión tributaria así los resultados de la investigación se apoyan en técnicas de investigación válidas en el medio.

1.6

Limitaciones de la investigación Tenemos los siguientes factores: a) Factor tiempo: Puesto que la investigación requiere mucho tiempo y por ser esta una investigación de manera rápida, se necesitaría mucho más tiempo de la que tenemos. Sin embargo esta investigación comprenderá el año 2014 en forma específica; aun cuando si fuera necesario recurrir a información anterior o posterior a dicho periodo se realizará con el objeto de presentar un trabajo en las mejores condiciones. b) Factor del acceso a la información : Para la elaboración y ejecución de la presente investigación, la teoría es muy escasa por lo que solo se utilizarán tesis científicas relacionadas a la evasión tributaria de la Renta de Primera Categoría y leyes que a continuación se indica:



El Texto Único Ordenado del Código Tributario D.S. Nº 135-99-EF y modificatorias.



El Texto Único Ordenado dela Ley del Impuesto a la Renta D. S. Nº 179-2004 EF.



Reglamento D.S N° 122-94-EF.



Revistas informativas Actualidad Empresarial.

12

1.7

Viabilidad de la Investigación

Objeto de estudio accesible: Ya que los locales comerciales de la ciudad de Huánuco están a nuestro alcance por estar ubicados en la zona céntrica de la ciudad.

Apoyo de un Asesor: Por contar con el apoyo y la guía de un profesional para la elaboración de nuestra tesis.

Factor Económico: En la elaboración de nuestra tesis no hubo gastos onerosos ya que todo es material de investigación y apoyo de profesionales especialistas en el tema.

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CAPÍTULO II MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de la investigación. A. nivel local: 

Título: “Factores que influyen en el incumplimiento de la obligación tributaria de renta de primera categoría en la región Huánuco” Abril 2010 a

julio 2011.

Autor: Carolina Villegas del Águila. Universidad: Hermilio Valdizan Medrano Año: 2010 - 2011 Conclusiones: La tributación en la categoría de renta de primera categoría tiene como factor la evasión por este concepto. Es decir que los propietarios o arrendadores de bienes inmuebles no efectúan la declaración - pago por el impuesto que les corresponden, cobrándoles la merced conductiva al inquilino mediante recibos simples y en algunos casos no emitir algún comprobante, evidenciando de esta manera el incumplimiento de la obligación tributaria. En este caso es necesario señalar que no solamente es responsable el propietario sino también los inquilinos porque de cierta manera se convierten en cómplices de la evasión. 

Título: “Complementación del control fiscal para mejorar la recaudación del impuesto a la renta de primera categoría por el arrendamiento de inmuebles en el departamento de Huánuco en el año 2011”

Autor: Aznarán Mallqui Judith Paola Y Sánchez Campos Leila Esther Universidad: Universidad de Huánuco. Año: 2011

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Conclusiones: Para evitar la evasión tributaria de la Renta de Primera Categoría se debe proponer alternativas al control fiscal, constituidas por la modificación de las normas respecto a la imputación de las rentas y la implementación de obligaciones formales que contribuyan al cumplimiento de la obligación sustancial. La importancia de proponer alternativas de complementación al control fiscal se justifica porque permitirá plantear propuestas de solución para mejorar e incrementar la recaudación del Impuesto a la Renta de Primera Categoría del departamento de Huánuco, que se traducirá en una percepción de mayores ingresos por el fisco. Con este propósito se presenta en primer lugar la realidad actual del Control Fiscal en las Rentas de Primera Categoría, donde se muestra la escasa fiscalización por parte de la SUNAT, en la administración de este impuesto. Posteriormente se muestran los conocimientos teóricos constituidos por los aspectos normativos, sobre el cual se sustenta el trabajo de investigación, los resultados de la investigación y la discusión sobre el tema investigado que comprende los aportes propios del trabajo.

B. Nivel nacional: 

Título: Evasión Tributaria en impuesto a la Renta. Autor: Luis Alberto Latinez Universidad: Universidad tecnológica del Perú Año: 2005 Conclusiones: “Son rentas de 1era categoría: Arriendo y subarriendo de inmuebles (amoblados y sin amoblar) *Arriendo y subarriendo de bienes muebles (maquinaria, autos, computadoras, etc.). Ceder en uso gratuitamente Inmuebles y bienes muebles. Las personas naturales perceptoras de rentas de 1era categoría que alquilan y subarriendan bienes Muebles e Inmuebles tienen que efectuar pagos a cuenta del IRTA y presentar su Declaración Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA anual, previa deducción de los pagos a cuenta del IRTA. Los que 15

ceden gratuitamente bienes Muebles e Inmuebles tienen que presentar su Declaración Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA anual. La mayoría de perceptores de Rentas de 1era. Categoría no pagan tributos.” 

Título: “incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta de contribuyentes de primera categoría en la ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011.

Autor: Johnny C Universidad: “Universidad nacional de san Agustín. Año: 2012 Conclusiones: En términos generales, con este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva arraigada su obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía. En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas razones puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que consideraron no estar de acuerdo con la afirmación de que “la falta de honradez de algunos no es excusa para que otro dejen de pagar sus impuestos” y al expresar que una de las razones de su desmotivación era que “ si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco”.

C. Nivel internacional: 

Título: “Medidas tendientes a combatir la elusión y la evasión fiscal de impuesto a la renta de las sociedades en el Ecuador”

Autor: Andrea Santiana Castillo Universidad Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador Año: 2013

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Conclusiones: El trabajo de investigación expuesto tiene como principal objetivo el buscar alternativas para combatir la elusión y evasión tributaria de impuesto a la renta de las sociedades en el Ecuador. Considerando la evasión fiscal como una conducta ajena y violatoria a las disposiciones legales tributarias del Ecuador, es importante realizar una investigación de las causales que dan srcen a la misma y de las herramientas destinadas a enfrentarla, en busca de una sociedad más justa y equitativa; así mismo, a pesar de que la elusión no es un delito, no deja de ser una práctica inmoral e ilegítima que también debe ser combatida. Convivir con la elusión y la evasión es aceptar que se dejen de lado principios básicos tributarios como el de equidad y el de legalidad, fomentando una mala asignación de los recursos del Estado. La evasión y elusión de impuestos son claras amenazas al presupuesto que tiene el Estado ecuatoriano, la ausencia de esta vía de ingresos hace que se produzca una reducción de su liquidez, lo que dificulta el cumplir sus funciones básicas como la salud, la educación, la vivienda y, en general, servicios sociales brindados por el gobierno. Para poder analizar los resultados conseguidos en el combate de la evasión y elusión tributarias por el SRI, debemos reseñar que fue creado en el año 1997 con el fin de fomentar la cultura tributaria en la sociedad ecuatoriana y consolidar la participación de los impuestos en el Presupuesto General del Estado, mediante la prestación de servicios de calidad al ciudadano a fin de lograr el correcto cumplimiento de sus obligaciones. El SRI, ha ido evolucionando con el tiempo y adaptándose a las nuevas tendencias. En la actualidad todos y cada uno de los miembros de esta institución trabajan hacia un mismo objetivo que es brindar un servicio eficiente y de calidad a los contribuyentes para así mejorar la cultura tributaria del país y de esta manera conseguir el pago voluntario de los impuestos, con lo que se cumplen las metas de recaudación que requiere el Estado. 

Título: “Evasión fiscal en México. causas y soluciones Autor: Guarneros S 17

Universidad: Universidad Veracruzana Año: 2010 Conclusiones: Este estudio de diseño experimental. Al evaluar sobre la Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones: En la actualidad múltiples han sido los casos de contribuyentes que tienen que pagar por una condena con cárcel por el delito de evasión de impuesto, ejemplo de ellos son los artistas; pero el gran error de la autoridad fiscal es oprimir y fiscalizar solamente a los contribuyentes cautivos y a los que tributan en la informalidad. Combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto suena imposible imaginarlo, sin embargo la responsabilidad de nuestra sociedad en general de cambiar nuestra manera de actuar poner practica los valores y no inclinarse por lo contrario es decir los antivalores que cada vez inundan nuestro mundo.

2.2.

BASES TEORICAS A.

Evasión Acción de evadir o evadirse, salida con que alguien elude una respon sabilidad, compromiso o una dificultad La composición era una forma de evasión. a) Evasión tributaria: La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la Administración Tributaria sustraerse del pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.

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b) Formas de evasión Tributarias: La Evasión Tributaria se da de distintas

formas

y

en

todos

los

tributos,

así

tenemos:

Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para las taxis. c) Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

d) Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori.

e) Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por loscontadores. f) Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones). (Fuente: www.sunat.gob.pe)

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B. Tributación Tributación significa pagar Impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento, pero según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc. Los tributos “son prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en

ejercicio de su poder de imperio a los particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines” (fuente: Dr. Simeón Caballero Bustamante revista caballero Bustamante año 2011. pág. b1)

C. Rentas de primera categoría Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios (terrenos o edificaciones), así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del alquiler total del año resulta inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoevalúo del año (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como Renta Presunta el seis por ciento (6%) del valor de autoevalúo Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario. Esta presunción no será de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta

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(valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia). (Fuente: www.sunat.gob.pe).

D. Subarrendamientos Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que este deba abonar al propietario. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior, así como los derechos sobre estos, inclusive sobre los comprendidos en el inciso anterior. (fuente: www.sunat.gob.pe)

E. Locales Comerciales También conocido como establecimiento comercial, punto de venta, tienda o comercio, es

el

espacio

físico

donde

se

ofrecen bienes

económicos (servicios o mercancías) para su venta al público, con algunas excepciones (como ciertas panaderías y pastelerías), en los establecimientos comerciales no se suele realizar la fase de producción de los productos que distribuye, limitándose a ejercer un papel intermediario entre el fabricante y el consumidor. Al ser habitualmente el consumidor final el que acude a los establecimientos comerciales, y ser estos abastecidos por mayoristas,

su

papel

intermediador

es

el

denominado

de

comercio minorista. Lo mismo ocurre en el caso de los locales comerciales destinados a la prestación de servicios (establecimientos de hostelería, peluquerías, etc.).

F. Cuidad de Huánuco Huánuco es una ciudad ubicada en la parte Nor - central del Perú, es la capital del Departamento de Huánuco. La ciudad de Huánuco según el Instituto Nacional de Estadística e Informática es la decimoctava ciudad más poblada del Perú con una población de 120000 habitantes. 21

a)

Ubicación Huánuco se ubica a los 1800 m.s.n.m en el valle formado por el río Huallaga. Está en la tierra templada o yunga de la vertiente oriental de

los Andes centrales.

La

altura

delterritorio

regional

huanuqueño oscila entre los 250 y 6.632 metros de altitud, siendo los pueblos de menor altitud Tour navista y Yuya pichis (capitales del distrito del mismo nombre, en la provincia de Puerto Inca), en tanto que el pueblo de Yarumayo (capital del distrito de Yarumayo, provincia de Huánuco), está ubicado a 4.100 metros de altitud. b)

Clima Con una temperatura promedio de 24 °C, llamado por propios y visitantes como “La ciudad del mejor clima del mundo", es tan

agradable y benigno su clima que el sol brilla todo el año, en un cielo limpio con un resplandeciente celeste intenso. Su temperatura más baja es en el invierno, es decir en los meses de julio y agosto (21 °C en el día y 17 °C en las noches) y la temperatura más alta es en la primavera, en los meses de noviembre y diciembre (30 °C en el día). Cruzan la ciudad el imponente río Huallaga y el río Higueras con sus limpias aguas, en cuya travesía se pueden apreciar hermosos paisajes de variada vegetación. Este clima por ser seco y soleado es muy benéfico para las personas que adolecen de asma.

c)

Economía La actividad principal de Huánuco es la agricultura. Además de los cultivos alimenticios propios de la serranía. Huánuco es un centro hortícola (camote, frijol, apio, col, papa, yuca etc.) y frutícola de primer orden, produciendo palta, mango, plátanos, papayas, naranjas, lúcuma, chirimoya, guayaba y otros frutales. Además, produce en sus valles cálidos, café, piña, coca y caña de azúcar. En la ganadería, el 22

cruce de cebú con vacas criollas ha dado buenos resultados. No se puede dejar de lado la actividad económica que sustenta al departamento de Huánuco también es el comercio.(fuente: www.gestiopolis.com)

2.3.

DEFINICIONES CONCEPTUALES a) Actividad ilícita: Se conoce como acto ilícito al acto contrario a derecho. La causa ilícita, por otra parte, es aquella que se opone a las leyes o a la moral. No podemos olvidar que también existe lo que se conoce como ilícito administrativo. Se trata de un término que es definido como el acto o la conducta que es totalmente contraria a lo que establece el Derecho. Es decir, el ilícito administrativo es la infracción que suele tener una sanción determinada. De la misma manera, también está el ilícito tributario que puede decirse que es una violación de las leyes financieras existentes. (Fuente: Alejandro Nieto, 2010, las actividades ilícitas y su gravabilidad e ilícitos tributarios pág. 16)

b) Cultura tributaria: Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales, 23

colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. (fuente: www.sunat.gob.pe)

c) El sistema tributario: El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto público. Por lo tanto, es una prestación patrimonial de carácter público que se exige a los particulares. En el sistema tributario son sujetos pasivos de los impuestos tanto las personas físicas como las personas jurídicas. (Fuente: EEM 213 “Manuel Belgrano San Carlos Centro” Tema: Los Recursos Públicos. Modalidad:

Economía y Gestión de las Organizaciones)

d) Impuesto a la renta: “La renta se define como aquella que proviene del producto periódico de una fuente durable y susceptible de ser explotada por la actividad humana. Dicha fuente puede ser un capital, el capital personal o la combinación de ambos”.

El impuesto a la renta se propone a gravar la riqueza en formación. Entendiéndose que la renta está constituida esencialmente por los ingresos del contribuyente, ya sea que provengan de su trabajo, de su capital o de la combinación de ambos, para lo cual es necesario distinguir clases de rentas, porqué existe la renta bruta, que en aquella que se considera sin deducción de los gastos que adquirieron la producción de esa renta y la renta neta, es aquella que resulta de deducir los gastos de producción de esa renta. (Fuente: Actualidad empresarial 2012 pág. 15).

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e) Informalidad de los pagos: También llamado economía informal o economía irregular a la actividad económica oculta sólo por razones de elusión fiscal o de controles administrativos. Forma parte de la economía sumergida, junto con las actividades económicas ilegales como la facturación falsa o falseada. La economía sumergida resulta incluida parcialmente en el dato estadístico del Producto Interior Bruto (PIB), como consecuencia del ajuste de los métodos empleados para estimarlo. El daño económico que causa la economía informal al fisco no solamente se cifra en el lucro cesante tributario; se extiende al daño emergente consistente en el disfrute indebido de subvenciones, subsidios, pensiones y demás rúbricas del presupuesto de gastos públicos. Asimismo, la economía informal constituye uno de los supuestos más dañinos

de

competencia

desleal

entre

los

agentes

económicos.

(Fuente:www.sunat.gob.pe).

f) Recaudación tributaria: La función de Recaudación Tributaria es promover en el contribuyente el pago de sus obligaciones tributarias dentro del período voluntario establecido por Ley, utilizando los mecanismos administrativos establecidos destinados a percibir efectivamente el pago para el saneamiento de su deuda ante el tesoro municipal. (Fuente: http://www.buenastareas.com/ensayos/RecaudacionTributaria/3117065.html)

25

2.4. Sistema de Hipótesis 2.4.1 Hipótesis General: La evasión tributaria en rentas de primera categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos, distorsiona de manera grave a las metas fiscales de la ciudad de Huánuco 2014.

2.4.2 Hipótesis Específica A. El porcentaje de propietarios de bienes inmuebles que tributan con rentas de primera categoría son de un 40%, quedando un 60% de propietarios que evaden la renta de primera categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco.

B. Los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco aplican la evasión tributaria porque prefieren tener menos carga tributaria.

C. Si la SUNAT realiza charlas públicas se podrá establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Huánuco.

D. El nivel de incumplimiento de la meta fiscal por renta de primera categoría es alta.

2.5

SISTEMA DE VARIABLES 2.5.1 Variable independiente Vx = Evasión Tributaria

2.5.2 Variable dependiente Vy = Renta de primera Categoría

26

2.6

Operacionalización de las variables

DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES OPERACIONAL Vx = Evasión Acción por la cual Responsabilidad -Intención dolosa de Tributaria un contribuyente social omitir información VARIABLES

deja de pagar impuestos, Contribuyente disminuyendo así los ingresos para el Cultura fisco. tributaria

Vy = Renta Son impuestos que Sistema de primera debemos pagar por Tributario Categoría el arrendamiento de predios, terrenos, departamentos, etc. SUNAT

27

-Actividad ilícita -ingresos económicos -Comprobantes de pago -capacidad de pagos -burocracia en tramites -conciencia tributaria -charlas informativas -Programación de incentivos tributarios -Informalidades de pago - Responsabilidad frente a las infracciones - Conocimiento del Sistema Tributario -Presión tributaria. -Eficiencia del poder tributario -normas del sistema tributario -Realidad tributaria -Déficit fiscal -Escasa recaudación tributaria -Satisfacción de las necesidades sociales -personal idóneo.

CAPITULO III METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1. Tipo de investigación El presente problema de investigación es de tipo básico, ya que estará auditada a producir nuevos conocimientos referidos a Indagar y especificar como distorsiona la evasión tributaria de los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales, en las metas fiscales, Huánuco 2015.

3.1.1.

Enfoque de la investigación El enfoque en la presente investigación es cuantitativo; sin embargo cuando se va a establecer la discusión y contrastación con la hipótesis se realizara desde un enfoque cualitativo; es decir tendrá un enfoque mixto.

3.1.2.

Nivel de investigación El nivel de investigación que se utilizara en la presente investigación es el nivel descriptivo-explicativo, Por cuanto las investigaciones de nivel descriptivo, consiste, fundamentalmente, en caracterizar un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más peculiares o diferenciadores. Y del mismo modo el nivel explicativo trata de efectuar un proceso de abstracción a fin de destacar aquellos elementos, aspectos o relaciones que se consideran básicos para comprender los objetos y procesos.

3.1.3.

Diseño. El diseño es No experimental Transaccional – simple, porque no se manipulará ninguna variable, solo se observará tal como ocurre en la realidad, la información y recojo de datos se realizará un solo momento en el tiempo y espacio. Según (HERNANDEZ SAMPIERI Roberto (2005) “Metodología de la investigación.)

28

Esquema del diseño de investigación La presente investigación tiene el diseño No experimental en su variante Cuasi experimental Simple cuyo esquema es:

O

M

Dónde O = Observación M = Muestra

3.2.

Población y muestra Población El presente trabajo de investigación está constituido por todos los contribuyentes de renta de primera categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la cuidad de Huánuco 2015; siendo estas un aproximado de 295.

Muestra La muestra se ha seleccionado a criterio de la investigadora, por tanto de tipo no probabilístico de naturaleza intencional, Cada uno de los elementos que integran del total de población solo tomaremos como muestra a 31 sujetos de estudio.

3.3.

Técnicas e instrumentos para la recolección de datos Encuesta: Ficha de encuesta tipo cuestionario con la escala de Licker se aplicará a los comerciantes de la ciudad de Huánuco.

1. Juicio de Experto: 29

El instrumento de evaluación fue presentado al Mg. Simeón Soto Espejo, luego del estudio del instrumento y contrastando manifestó que es confiable.

2. Prueba Piloto: Se hizo la prueba a veinte individuos que poseen las mismas características de la muestra.

3. Análisis de fiabilidad de Cronbach Estadísticos de fiabilidad Alfa de Cronbach

Alfa de Cronbach basada en los elementos tipificados

,606

3.4.

,604

N de elementos

20

Técnicas para el procesamiento y análisis de la información Una vez aplicados losseinstrumentos recolección de datos comoa la encuesta, entrevista, entre otros, procederá al de conteo y el análisis respectivo través de la estadística descriptiva, considerando la frecuencia y el porcentaje simple; pasándose a realizar la interpretación a partir de nuestro marco teórico y de los mismos resultados para esto proceso utilizamos las tablas y gráficos en forma de barras. Para la comunicación de los resultados se utilizarán los cuadros de distribución estadística y los gráficos estadísticos simples; la información se a procesado en un computador, haciendo uso del paquete estadístico SPSS (Paquete estadístico para Ciencias Sociales).

30

CAPITULO IV

4.1 PROCESAMIENTO DE DATOS En el presente capitulo se demostrara los resultados al cual se sometió para medir a las variables. Asimismo se va a verificar la correlación de la hipótesis de la investigación utilizando los datos estadísticos mediante el instrumento que se desarrolló. El instrumento que se utilizo fue una encuesta que se aplicó a 20 individuos, que se realizó con el único propósito de recopilar una información suficiente y necesaria por parte de cada uno de ellos con referencia a de renta de primera categoría y la evasión tributaria, las mismas que se observara en los resultados mediante los cuadros y gráficos que se desarrollara y observara a continuación

31

RESULTADOS ARRENDATARIOS VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA

Cree Ud. que la evasión tributaria es un acto de intencionalidad? Válidos

Frecuencia Porcentaje

si no Total

11 9 20

55,0 45,0 100,0

Porcentaje válido

55,0 45,0 100,0

Porcentaje acumulado

55,0 100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR FUENTE

: ENCUESTA


: CUADRO N° 1

INTERPRETACION: En este grafico de barras de acuerdo a los resultados del cuadro N° 1 se puede observar que de los encuestados el 55% cree que la evasión tributaria es un acto

de intencionalidad, que las personas evaden los impuestos a sabiendas,

mientras que un 45% creen que no es un acto de intencionalidad y encuentran otro

32

¿Ud. como contribuyente está de acuerdo que la actividad ilícita es un acto que va en contra de la ley del impuesto a la renta? Válidos


no si Total

11 9 20

Porcentaje válido

55,0 45,0 100,0

ELABORACION

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE

: ENCUESTA

55,0 45,0 100,0


55,0 100,0


: CUADRO N° 2

INTERPRETACION: De los encuestados el 55% no está de acuerdo que la actividad ilícita es un acto que va contra la ley del impuesto a la renta lo cual es la mayoría de los encuatados; mientras que el 45% si está de acuerdo.

33

¿Cree Ud. que la escasez de ingresos económicos es un factor que genera evasión tributaria? Válidos


no si Total ELABORACION FUENTE

8 12 20

Porcentaje válido

40,0 60,0 100,0


40,0 60,0 100,0

40,0 100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR : ENCUESTA

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR FUENTE : CUADRO N° 3 INTERPRETACION: De los encuestados el 40% no cree que la escases de ingresos económicos sea un factor quegenera evasión tributaria, mientras que el 60%si cree que la escases de ingresos económicos genera evasión tributaria.

34

¿Ud, como arrendatario entrega mensualmente el recibo de alquiler a su inquilino con puntualidad? Válidos


no si Total

6 14 20

Porcentaje válido

30,0 70,0 100,0

30,0 70,0 100,0


30,0 100,0


: ENCUESTA

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR FUENTE : CUADRO N° 4

INTERPRETACION: De los encuestados el 30%no entrega mensualmente elrecibo de alquiler a su inquilino con puntualidad, quienes lo hacen de forma espontánea y no están cumpliendo susobligaciones tributaria; el70% si cumple puntualmente.

35

¿Es Ud. consiente al declarar sus ingresos reales al momento de efectuar los pagos mensualmente? Válidos


no si Total

7 13 20

Porcentaje válido

35,0 65,0 100,0

35,0 65,0 100,0


35,0 100,0


: ENCUESTA


INTERPRETACION: De los encuestados el 35%no es consiente al declarar sus ingresos reales al momento de efectuar los pagos mensuales, esto indica la evasión tributaia y el 65% si es consiente.

36

Como contribuyente cree Ud. que el servicio de trámites que brinda la sunat es satisfactoria? Válidos


no si Total

6 14 20

Porcentaje válido

30,0 70,0 100,0

30,0 70,0 100,0


30,0 100,0


: ENCUESTA


: CUADRO N° 6

INTERPRETACION: De los encuestados el 30%no está de acuerdo con el servicio de trámites que brinda la sunat, teniendo una serie de quejas e inconvenientes con este, mientras que el 70% si está satisfecha.

37

Cree Ud. que al incorporar conocimientos y actitudes tributarias durante el proceso de educación se podrá luchar contra la evasión tributaria? Válidos


no si Total

8 12 20

40,0 60,0 100,0

Porcentaje válido

40,0 60,0 100,0

ELABORACION


FUENTE

: ENCUESTA


40,0 100,0


INTERPRETACION: De los encuestados el 60%cree que al incorporar conocimientos y actitudes tributarias durante el proceso de educación de podrá luchar contra la evasión tributaria y el 40% no está de acuerdo. 38

Ud. como contribuyente alguna vez a recibido charlas informativas para comprender la importancia de su responsabilidad tributaria? Válidos


no si Total

10 10 20

50,0 50,0 100,0

Porcentaje válido

50,0 50,0 100,0

ELABORACION


FUENTE

: ENCUESTA


50,0 100,0


INTERPRETACION: De losencuestados el 50% ha recibido alguna vezcharlas informativas para comprender la importancia de su responsabilidad tributaria y el otro 50% no. 39

Si Ud, tiene incentivos tributarios seria puntual en pagar sus tributos? Válidos


no si Total

8 12 20

40,0 60,0 100,0

Porcentaje válido

40,0 60,0 100,0

ELABORACION


FUENTE

: ENCUESTA


40,0 100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR FUENTE : CUADRO N° 9 INTERPRETACION: Delos encuestados el 60% serían puntuales en pagar sus tributos si tuvieran incentivos tributarios y en el 40% esto no tendría mayor repercusión ya que de igual manera están al día con sus tributos.

40

Cree Ud. que la informalidad en los pagos es culpa del Contribuyente? Válidos


no si Total

Porcentaje válido


6

30,0

30,0

30,0

14 20

70,0 100,0

70,0 100,0

100,0

ELABORACION


FUENTE

: ENCUESTA


INTERPRETACION: De los encuestados el 70% cree que la informalidad en los pagos es culpa del contribuyente, mientras el 30% no cree que el contribuyente sea el responsable directo.

41

ARRENDADORES VARIABLE DEPENDIENTE: RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Cree Ud. que los arrendadores son responsables frente a sus infracciones? Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido

Válidos

no si Total

10 10 20

50,0 50,0 100,0

50,0 50,0 100,0

ELABORACION


FUENTE

: ENCUESTA


50,0 100,0


: CUADRO N° 11

INTERPRETACION: De losencuestados el 50% cree que los arrendadores son responsables frente a sus infracciones y el 50% no creen que sean responsables.

42

Tiene Ud. conocimiento del sistema tributario? Válidos


Porcentaje válido


no

10

50,0

50,0

50,0

si Total

10 20

50,0 100,0

50,0 100,0

100,0

ELABORACION


FUENTE

: ENCUESTA


INTERPRETACION: De losencuestados el 50% tiene conocimientos del sistema tributario y el otro 50% no.

43

Cree Ud, que la presión tributaria es fuerte?

Válidos


no si Total

Porcentaje válido


9

45,0

45,0

45,0

11 20

55,0 100,0

55,0 100,0

100,0


: ENCUESTA


INTERPRETACION: De los encuestados el 55%cree que la presión tributaria es fuerte y el 45% cree que no.

44

Cree Ud. que existe mecanismo que procuren fomentar el conocimiento tributario? Válidos



13 7 20

65,0 35,0 100,0

Porcentaje válido

65,0 35,0 100,0


65,0 100,0



INTERPRETACION: De los encuestados el 35%cree que existe mecanismo que procuren fomentar elconocimiento tributario y el 65% no cree.

45

Cree Ud, que las normas del sistema tributario sean cumplidas de manera correcta? Válidos

Frecuencia


7 13 20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

válido

acumulado

35,0 65,0 100,0

35,0 65,0 100,0

35,0 100,0



: CUADRO N° 15

INTERPRETACION: De los encuestados el 65%cree que las normas del sistema tributario son cumplidas de manera correcta mientras que el 35% no lo cree así.

46

En tu localidad la realidad tributaria es escasa? Válidos

Frecuencia

no si Total

Porcentaje

11 9 20

Porcentaje

Porcentaje

válido

acumulado

55,0 45,0 100,0

55,0 45,0 100,0

55,0 100,0


: ENCUESTA


INTERPRETACION: De los encuestados el 55%no cree que en su localidad la realidad tributaria sea escasa y el 45% sicree que en su localidad La realidad tributaria es escasa.

47

El déficit fiscal se debe al mal aprovechamiento de los recursos?

Válidos



9 11 20

45,0 55,0 100,0

Porcentaje válido

45,0 55,0 100,0


45,0 100,0



INTERPRETACION: De los encuestados el 55% cree que el déficit fiscal se debe almal aprovechamiento de los recursos y el 45% no.

48

La evasión tributaria de renta de primera categoría repercute a la escasa recaudación tributaria? Válidos



8 12 20

Porcentaje válido

40,0 60,0 100,0

40,0 60,0 100,0


40,0 100,0



INTERPRETACION: De los encuestados el 60%cree que la evasión de renta deprimera categoría repercute a la escasa recaudación tributaria y el 40% no.

49

La SUNAT como ente recaudador satisface las necesidades de la población? Válidos



8 12 20

40,0 60,0 100,0

Porcentaje válido

40,0 60,0 100,0


40,0 100,0



INTERPRETACION: De los encuestados el 60%cree que la SUNAT como ente recaudador satisface las necesidades de la población y el 40% no.

50

Cree Ud. que la SUNAT tiene personal idóneo para la atención al público?

Válidos

Frecuencia Porcentaje no si Total

13 7 20

ELABORACION FUENTE

65,0 35,0 100,0

Porcentaje válido 65,0 35,0 100,0

Porcentaje acumulado 65,0 100,0



INTERPRETACION: De los encuestados el 65%no cree que la SUNAT tenga personal idóneo para la atención al público, mientras que el 35% de los encuestados creen que sí.

51

4.2 CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS Una vez procesado los datos y de haber obtenido la luz de los resultados realizado mediante el instrumento de campo que se recogió como la indicada para el trabajo de investigación que se viene realizando, a continuación proseguiremos con la correlación de variables mediante la Prueba de Pearson de esta manera se verificara y demostrara si la hipótesis formulada influye o no significativamente en la variable 2. PROSEGUIMOS CON EL ANALISIS DE CORRELACION DE PEARSON Correlaciones

VARIABLE1

VARIABLE2

1

,567**

Correlación de Pearson VARIABLE1

Sig. (bilateral)

,009

N Correlación de Pearson VARIABLE2

Sig. (bilateral)

20

20

,567**

1

,009

N

20

20

**. La correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral).

INTERPRETACION: Las variables de estudio tienen una correlación alta y positiva

52

CAPITULO V DISCUSIÓN DE RESULTADOS 1° Discusión de resultados 

Considerando los resultados obtenidos bajo la modalidad de encuesta, en la investigación de las hipótesis planteadas nos refleja que la mayor parte de los contribuyentes prefieren eludir antes de pagar más impuestos ya que estos serían un gasto para los arrendatarios.



Nos dice que el 55% evaden los impuestos con un acto de intencionalidad, como se refleja en las encuestas ya que para ellos es preferible no pagar estos porque les srcina mayor gasto, pese a que pueda haber una fiscalización por parte de la SUNAT, ya que el 65 % de los encuestados no creen que las normas tributarias sean cumplidas correctamente.



El 60% de los encuestados cree que el escases de ingresos económicos es un factor que genera la evasión tributaria.



Hay un 30% de los encuestados que no entregan mensualmente sus recibos de alquiler y un 35% que no declara sus ingresos reales, aquí vemos la falta de conciencia en el pago de los tributos es por eso que debemos de considerar que al no declarar correctamente los tributos no se reflejara en obras que nos beneficien como ciudadanos que somos y perjudicamos al estado.



Como dice Carolina Villegas del Águila que los factores que influyen en el incumplimiento de la obligación tributaria de renta de primera categoría en la región de Huánuco se debe a que los inquilinos reciben solo recibos simples por el arrendamiento que pagan de cierta manera se convierten en cómplices de la evasión tributaria ya que solo el 50% de los inquilinos encuestados conoce el sistema



tributario. Como vimos los autores: Aznarán Mallqui Judith Paola Y Sánchez Campos Leila Esther nos hablan que para evitar la evasión tributaria de la Renta de Primera Categoría se debe proponer alternativas al control fiscal, constituidas por la modificación de las normas respecto a la imputación de las rentas y la 53

implementación de obligaciones formales que contribuyan al cumplimiento de la obligación sustancial; en este sentido debo decir que a través de mi encuesta el 65% de los encuestados no creen que exista mecanismos que fomenten el conocimiento tributario; el 60% cree que los contribuyentes serian puntuales en pagar sus tributos si tuvieran un incentivo tributario.

CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS PROSEGUIMOS CON EL ANALISIS DE CORRELACION DE PEARSON VARIABLE VARIABLE 1 2

Correlaciones

VARIABLE1

Correlación de Pearson Sig. (bilateral) N Correlación de Pearson

1

,567**

20

,009 20

,567**

1

VARIABLE2

Sig. (bilateral) ,009 N 20 **. La correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral).

20

INTERPRETACION: El impacto de las variables de estudio tiene una correlación alta y positiva ya que es mayor a cero, en este caso es 0.567, esto quiere decir que si el valor de una variable aumenta la otra también aumentara y si el valor de una variable disminuye también disminuirá el valor de la otra variable.

54

CONCLUSIONES

Conclusión General: LA evasión tributaria de renta de primera categoría en los locales comerciales de los alrededores del mercado modelo de Huánuco 2015, según la investigación bibliográfica distorsiona de manera grave las metas fiscales.

Conclusiones Especificas:. El porcentaje de propietarios de bienes inmuebles que tributan con renta de Primera Categoría son de un 65%, quedando un 35% de propietarios que evaden la renta de primera categoría, siendo estos los causantes del disminuyo en la recolección del fisco.

. Pudimos comprobar que los contribuyentes de primera categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco aplican la evasión tributaria porque prefieren tener menos carga tributaria, evadiendo así intencionalmente estos tributos.

. Observamos que los contribuyentes están dispuestos a subsanar sus faltas, siempre en cuando la SUNAT ponga empeño y se dedique a difundir más las leyes tributarias, incentiven a los contribuyentes con charlas, reducción de impuestos, presionándolos menos, y con personal idóneo para satisfacer sus dudas.

. Pudimos Observar que el nivel de incumplimiento de la evasión tributaria es alta ya que existe quienes no tributan y hacen caso omiso a estos, sin pensar en el daño que hacen al estado y a ellos mismos.

55

RECOMENDACIONES







LA SUNAT debe hacer conocer ampliamente a todos los contribuyentes la canalización de sus tributos, para que estos cumplan con pagarlas, capacitando a los contribuyentes por medio de campañas que concienticen al contribuyente. La SUNAT debe fomentar la cultura tributaria a todos los contribuyentes, en este aspecto mencionamos que el estado debería incrementar su rol de educador iniciando desde los centros educativos, profundizando las medidas e informando a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de tributos y las causas que trae no hacerlo.

Debe implementar políticas que disminuyan las cargas sociales a fin de incentivar al contribuyente.

56

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

1. Alejandro Nieto, 2010 , las actividades ilícitas y su gravabilidad e ilícitos tributarios 2. Dr. Simeón Caballero Bustamante-revista caballero Bustamante año 2011 3. Norma Baldeon Güere -Aplicacion práctica del impuesto a la renta 2013 4. Manuel Belgrano San Carlos Centro” Tema: Los Recursos Públicos. Modalidad: Economía y Gestión de las Organizaciones año 2015 5. Pedro, Principios de Derecho Tributario, Edeval, Valparaíso 2010

Página Webs. 1. www.sunat.gob.pe 2. http://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm 3. http://www.buenastareas.com/ensayos/Recaudacion-Tributaria/3117065.html

57

ANEXOS

58

ENCUESTA A LOS ARRENDADORES SOBRE LA EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015 MARQUE CON UNA X LA RESPUESTA QUE USTED CREA CONVENIENTE:

¿Cree Usted que la evasión tributaria es un acto de 1 intencionalidad

SI

NO

Ud. como contribuyente está de acuerdo que la actividad ilícita es un acto que va en contra de la ley del Impuesto a la 2 renta?

SI

NO

¿Cree Usted que la escasez de ingresos económicos es un 3 factor que genera evasión tributaria?

SI

NO

Ud. como arrendatario entrega mensualmente el recibo de 4 alquiler a su inquilino con puntualidad?

SI

NO

Usted es consiente al declarar sus ingresos reales al 5 momento de efectuar los pagos mensuales?

SI

NO

Como contribuyente cree Ud. que el servicio de trámites 6 que brinda la sunat es satisfactoria?

SI

NO

Cree Ud. que al incorporar conocimientos y actitudes tributarias durante el proceso de educación se podrá luchar 7 contra la evasión tributaria?

SI

NO

Ud. Como contribuyente alguna vez a recibido charlas informativas para comprender la importancia de su 8 responsabilidad tributaria?

SI

NO

Ud. tiene incentivos tributarios seria puntual en pagar sus 9 Si tributos?

SI

NO

SI

NO

Cree Ud. que la informalidad en los pagos es culpa del 10 contribuyente?

59

ENCUESTA A LOS ARRENDATARIOS SOBRE LA EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015 MARQUE CON UNA X LA RESPUESTA QUE USTED CREA CONVENIENTE:

Cree Ud. que los arrendadores son responsables frente a sus 11 infracciones?

SI

NO

12 Tiene Ud. conocimiento del Sistema Tributario?

SI

NO

13 Cree Ud. que la presión tributaria es fuerte?

SI

NO

Cree Ud. que existen mecanismos que procuren fomentar el 14 conocimiento del Poder Tributario?

SI

NO

Cree Ud. que las normas del sistema tributario sean 15 cumplidas de manera correcta?

SI

NO

16 En tu localidad la realidad tributaria es escaza?

SI

NO

El déficit Fiscal se debe al mal aprovechamiento de los 17 recursos?

SI

NO

Cree Ud. que la evasión tributaria de renta de primera 18 categoría repercute a la escasa recaudación tributaria?

SI

NO

la SUNAT como ente recaudador satisface las necesidades 19 de la población?

SI

NO

Cree Ud. que la SUNAT brinda personal idóneo para la 20 atención al público?

SI

NO

60

MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015

ROBLEMAS Problema General ¿Cómo afecta la evasión tributaria de los contribuyentes de rentas de primera categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco, en las metas fiscales del 2015?

OBJETIVOS Objetivo general.

Determinar la distorsión que genera la evasión tributaria de los contribuyentes de RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA de los locales comerciales, en las metas fiscales, Huánuco 2015.

HIPOTESIS

comerciales de la ciudad de Huánuco en el año 2015? Sp2. ¿Cuáles son los factores que generan evasión tributaria de rentas de Primera categoría de locales comerciales de la ciudad de Huánuco en el año 2015?

información. -ActividadIlícita. -Ingresos Económicos.

Oe1. Establecer el porcentaje de propietarios de bienes inmuebles

SH1 El porcentaje de propietarios de bienes inmuebles que tributan con rentas de primera categoría son de un 40%, quedando un 60%

Variable independiente. (VX)

comerciales que tributan Rentas de Primera Categoría en lacon ciudad de Huánuco 2015.

de propietarios quelocales evaden comerciales la renta de primera categoría de los de la ciudad de Huánuco.

EVASION TRIBUTARIA

Oe2. Identificar y analizar los factores para el incumplimiento de sus obligaciones tributarias en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco 2015.

SH2. Los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco aplican la evasión tributaria porque prefieren tener menos carga tributaria.

Objetivos específicos .

INDICADORES -Intención dolosa de omitir

La evasión tributaria en rentas de primera categoría de los locales comerciales, distorsiona de manera grave a las metas fiscales de la ciudad de Huánuco 2015. Hipótesis Especificas

Sub problemas. Sp1 ¿Cuál es el nivel de evasores de renta de Primera categoría de locales

VARIABLES

Hipótesis general.

-Comprobantes de pago -Capacidad de pagos -Burocracia en tramites -Conciencia tributaria -Charlas informativas -Programación de incentivos tributarios -Informalidades de pagos

-Responsabilidad frente a las infracciones.

Sp3 ¿Qué medidas se debe de proponer para reducir la evasión tributaria en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco 2015?

Oe3. Proponer medidas preventivas para reducir la evasión tributaria en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco 2015.

Sp4 ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de la meta fiscal por rentas de Primera categoría en la ciudad de Huánuco, 2015?

Oe4. Determinar el nivel de cumplimiento de la meta fiscal por rentas de Primera categoría en la ciudad de Huánuco, 2015.

-Conocimiento

SH3 Si la SUNAT realiza charlas públicas se podrá establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria en los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales comerciales de la ciudad de Huánuco. SH4 El nivel de incumplimiento de la meta fiscal por renta de primera categoría es alta.

Variable Dependiente (V Y) RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

del

-Presión Tributaria. -Eficiencia del poder tributario -Normas del sistema tributario -Realidad tributaria -Déficit fiscal -Escasa recaudación tributaria -Satisfacción

de

necesidades sociales -Personal idóneo.

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