Empresa e Iniciativa Emprendedora McGraw Hill-2013.pdf

Ciclos Formativos

Empresa e iniciativa emprendedora José Manuel Salinas Sánchez Javier Gándara Martínez Araceli Alonso Sánchez

www.mhe.es

Empresa e iniciativa emprendedora

José Manuel Salinas Sánchez Javier Gándara Martínez Araceli Alonso Sánchez Revisión técnica Unai Diago Santamaría

MADRID - BARCELONA - BOGOTÁ - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - MÉXICO NUEVA YORK - PANAMÁ - SAN JUAN - SANTIAGO - SÃO PAULO AUCKLAND - HAMBURGO - LONDRES - MILÁN - MONTREAL - NUEVA DELHI - PARÍS SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO

No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra. Derechos reservados © 2013, respecto a la primera edición en español, por: McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L. Edificio Valrealty, 1.a planta Basauri, 17 28023 Aravaca (Madrid) ISBN: 978-84-481-8540-4 Obra original: Empresa e iniciativa emprendedora © 2012, respecto a la segunda edición en español, por McGraw-Hill Interamericana de España, S.L. ISBN edición original: 978-84-481-8018-8 Pablo Regueiro Aurora Aguilella Asensi Diseño de cubierta: reprotel.com Diseño interior: dfrente.es Rubén Jiménez | www.elrubencio.com " dfrente.es

Presentación Empresa e iniciativa emprendedora. El título del manual ya avanza su propósito: facilitar a los emprendedores un esquema claro y unas pautas que les permitan la inserción en el mundo laboral, mediante el autoempleo, a través de la creación de un negocio propio. La estructura y los contenidos se plantean para responder a cuestiones como: qué capacidades debe tener un emprendedor; qué debo tener en cuenta ante una idea de negocio; cuánto me costará; con quién debo contar; en qué debo basar mi decisión; qué tipo de empresa quiero; qué trámites debo seguir; qué obligaciones tengo; qué documentos deberé utilizar. El libro está orientado al alumnado de los Ciclos Formativos, pero también a cualquier persona que quiera crear su propio negocio, bien como vocación, bien como medio de autoempleo. La didáctica está enfocada a la práctica y a la realidad actual y sigue el orden cronológico de la creación de una empresa. Además, se trata de un libro adecuado a los objetivos y resultados de aprendizaje establecidos por el currículo del nuevo módulo profesional «Empresa e iniciativa emprendedora», incluido en todos los títulos de la nueva Formación Profesional. Cada unidad didáctica, además de una exposición de contenidos bien organizada y actualizada, cuenta con un lenguaje adecuado, claro y de redacción sencilla, e incluye diversos elementos didácticos que facilitarán tu aprendizaje, como son: los ejemplos y los casos prácticos, los textos de apoyo, las actividades y las direcciones de páginas web, así como el Centro de Enseñanza Online (CEO), donde se amplía la información y se da solución a las actividades planteadas. El libro acaba con tres supuestos de simulación en los que se aplican los contenidos trabajados anteriormente y que suponen la elaboración completa, detallada y adecuada a la realidad de un plan de empresa, de forma que pueda servirte de orientación cuando comiences a elaborar el tuyo. Consideramos que estos supuestos de simulación finales, junto con los innumerables ejemplos y casos prácticos que ilustran los diferentes conceptos a lo largo de las unidades, constituyen el elemento diferenciador de este libro. Proponemos dos itinerarios de estudio posibles. El primero, que es el modelo clásico, sigue el orden de las diferentes unidades hasta acabar con los supuestos de simulación. El segundo combina la lectura y el trabajo de cada unidad con la aplicación práctica. Esperamos que el estudiante encuentre en este manual un instrumento útil y adecuado, como libro de texto práctico y ameno, y como guía para el autoempleo, forma de ocupación que tiene un interés creciente en nuestros días. Los autores

Índice Quiero crear mi propia empresa

1

1. El trabajo por cuenta propia. Introducción ........................................................................................................8 2. Qué significa ser empresario......................................................................................................................... 11 3. La idea: creatividad e innovación .................................................................................................................. 14 Síntesis .......................................................................................................................................................22 Test de repaso .............................................................................................................................................23 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................24 Plan de empresa ..........................................................................................................................................26

Qué debo saber del entorno de mi empresa

2

1. La empresa y su entorno. Introducción ............................................................................................................28 2. Funciones básicas de la empresa...................................................................................................................28 3. La empresa como sistema .............................................................................................................................29 4. Estructura organizativa de la empresa. Organigrama.......................................................................................30 5. El entorno de la empresa ..............................................................................................................................32 6. Análisis de las relaciones de una pyme con el entorno. Análisis DAFO ...............................................................37 7. Cultura empresarial e imagen corporativa ......................................................................................................39 8. Responsabilidad social de la empresa. El balance social ..................................................................................40 9. La ética empresarial .....................................................................................................................................43 Síntesis .......................................................................................................................................................44 Test de repaso .............................................................................................................................................45 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................46 Plan de empresa ..........................................................................................................................................48

El estudio de mercado

3

1. El estudio del mercado .................................................................................................................................50 2. El mercado .................................................................................................................................................51 3. Nuestros clientes..........................................................................................................................................54 4. La competencia ...........................................................................................................................................55 5. Fuentes de información.................................................................................................................................56 6. Marketing estratégico y marketing mix ...........................................................................................................57 7. Producto .....................................................................................................................................................58 8. Precio.........................................................................................................................................................62 9. Promoción ..................................................................................................................................................63 10. Distribución .................................................................................................................................................65 Síntesis .......................................................................................................................................................66 Test de repaso .............................................................................................................................................67 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................68 Plan de empresa ..........................................................................................................................................70

Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento

4

1. El plan de inversiones y gastos: ¿cuánto dinero necesito para montar mi empresa? ..............................................72 2. El plan de financiación: ¿de dónde voy a obtener el dinero? ............................................................................ 74 3. Subvenciones ..............................................................................................................................................79 4. Fuentes de financiación para el día a día .......................................................................................................80 Síntesis .......................................................................................................................................................84 Test de repaso .............................................................................................................................................85 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................86 Plan de empresa ..........................................................................................................................................88

¿Será rentable mi futuro negocio?

5

4

1. El plan financiero .........................................................................................................................................90 2. El plan de tesorería ......................................................................................................................................90 3. La cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias ...............................................................................94 4. Nociones básicas sobre el balance................................................................................................................99 5. El balance final previsional ......................................................................................................................... 102 6. Punto muerto o umbral de rentabilidad .........................................................................................................108

Índice Síntesis ..................................................................................................................................................... 110 Test de repaso ............................................................................................................................................111 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 112 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 114

Qué tipo de empresa me interesa

6

1. Criterios para elegir la forma jurídica........................................................................................................... 116 2. El empresario individual ............................................................................................................................. 121 3. La Sociedad de Responsabilidad Limitada .................................................................................................... 123 4. La Sociedad Anónima ................................................................................................................................ 126 5. Las Sociedades Laborales ........................................................................................................................... 128 6. Las Sociedades Cooperativas...................................................................................................................... 130 7. Las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles..................................................................................... 133 8. La franquicia ............................................................................................................................................. 134 9. ¿Qué forma jurídica es conveniente para mi empresa? ................................................................................... 136 Síntesis ..................................................................................................................................................... 138 Test de repaso ........................................................................................................................................... 139 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 140 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 142

Empezamos con los trámites

7

1. Introducción ..............................................................................................................................................144 2. Trámites para la constitución de una empresa ...............................................................................................145 3. Trámites de puesta en marcha ..................................................................................................................... 150 4. Clasificación de los trámites en virtud del lugar en el que se realizan ............................................................... 156 5. La Ventanilla Única Empresarial ................................................................................................................... 157 6. Proceso telemático para la creación de una empresa ..................................................................................... 158 Síntesis ..................................................................................................................................................... 160 Test de repaso ........................................................................................................................................... 161 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 162 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 164

Qué impuestos tengo que pagar

8

1. Impuestos que deben pagar los distintos tipos de empresas ............................................................................ 166 2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal ...................................................................................................... 166 3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ................................................................................. 170 4. El Impuesto de Sociedades ......................................................................................................................... 174 5. El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) ............................................................................................ 175 6. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ...................................................................................................... 177 Síntesis ..................................................................................................................................................... 182 Test de repaso ........................................................................................................................................... 183 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 184 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 186

Qué documentos tengo que utilizar

9

1. Los procesos administrativos en la empresa ................................................................................................... 188 2. Documentos relacionados con la compraventa .............................................................................................. 188 3. Documentos relacionados con el pago y el cobro .......................................................................................... 196 4. El pagaré .................................................................................................................................................207 Síntesis .....................................................................................................................................................208 Test de repaso ...........................................................................................................................................209 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 210 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 212

Plan de empresa: tres supuestos prácticos

10

1. Instalaciones Eléctricas MiguelES ................................................................................................................. 214 2. Vendemás.com ..........................................................................................................................................223 3. Autos Marsán S L .......................................................................................................................................232 5

Unidad

1

Quierocrearmipropiaempresa

En esta unidad aprenderemos a:

Y estudiaremos: WLosrequisitosquedebetenerun empresario. WLosfactoresclaveenlainiciativa emprendedora. WLarelaciónentreinnovación ydesarrolloeconómico. Tiposdeinnovación. WCómoactúaunemprendedor: comoempleadodeunaempresa ycomoempresario. WLaideadenegocio.

WValorarlaculturaemprendedora comofuentedecreacióndeempleo ybienestarsocial. WAnalizarelconceptodeempresario, susrequisitos,aptitudesyactitudes. WIdentificarlosfactoresquecontribuyenal éxitoenlaactividadempresarial. WAnalizareldesarrollodelaactividad emprendedoradeunempresario. WDefinirelriesgocomoelementoinevitable detodaactividademprendedora. WIdentificarelconceptodeinnovación ysurelaciónconelprogresodela sociedadyelaumentodebienestar enlosindividuos. WValorarlacapacidaddeiniciativa deunapersonaempleada enunapyme. WDescribirlaestrategiaempresarial relacionándolaconlosobjetivosdela empresa. WDefinirunaideadenegociocomo puntodepartidaparala elaboración deunplandeempresa.

1

,K?;HE9H;7HC?FHEF?7;CFH;I7

1. El trabajo por cuenta propia. Introducción Vocabulario Autoempleo.9J?L?:7:FHE<;I?E

D7BE;CFH;I7H?7B=;D;H7:7FEH KD7 F;HIED7 GK; B7 ;@;H9; :;
C7 FHE:K9J?LE :; KD F7fI E :; KD7PED79ED9H;J7

!D;IJ7FH?C;H7KD?:7:L7CEI7L7BEH7HB7?CFEHJ7D9?7:;B7iniciativa emprendedora 9ECE<79JEH9B7L;;DB79H;79?hD:;;CFB;E ;DB7C;@EH7:;B79ECF;J?J?L?:7:O;D;B 9H;9?C?;DJE;9EDhC?9E17CEI79EDE9;H;BI?=D?
:;IF;HIED7B;IGK;:;8;J;D;HKD7F;HIED7;CFH;D:;:EH7OB7I97F79?:7:;IGK;>7 :;9EDI;=K?HF7H7:;I;CF;g7H9EDdN?JEB779J?L?:7:;CFH;I7H?7B D7B?P7H;CEIB7?CFEHJ7D9?7:;B7creatividadOB7innovación7DJ;B7=;D;H79?hD:; ?:;7I:;D;=E9?EOIKH;B79?hD9ED;B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E FH;D:;H;CEI7analizar una idea de negocioO7evaluar su idoneidad9ECE87I;:; KDFHEO;9JE;CFH;I7H?7B

1.1. La cultura emprendedora H7fP:;BEIprofundos cambios sociales y económicosGK;I;;IJbDFHE:K9?;D:E;D DK;IJH7IE9?;:7: B79H;79?hD:;;CFH;I7II;9EDIEB?:79ECEKDE:;BEIFH?D9?F7B;I CEJEH;I:;B7=;D;H79?hD:;;CFB;E '7IH;B79?ED;I:;JH787@EJH7:?9?ED7B;I;IJbDIK
I7I/E:E;BBEDEIBB;L77GK;B7FHECE9?hD:;B7Iiniciativas empresariales,;DJH;;BB7I ;B7KJE;CFB;E I;9EDI?:;H;KD<79JEH9B7L;:;B9H;9?C?;DJE;9EDhC?9E !Bautoempleo;IKD7Lf7:;?D9EHFEH79?hD7BC;H97:EB78EH7BO9EDJH?8KO;7B7 C;@EH7:;B7;9EDECf7=;D;H7B !IJE;I:;8?:E7GK;B79H;79?hD:;KD7;CFH;I7FHEF?7DEH;F;H9KJ;jD?97C;DJ;;DBEI FHEF?EI;CFH;D:;:EH;IGK;9H;7DIK;CFB;E I?DEGK;7:;CbI?D
P7D:E7B7.;=KH?:7:.E9?7BO;DB79H;79?hD:;nuevos puestos de trabajo. +7H7GK;;IJEI;FHE:KP97I;>7:;FHECEL;H;DB7IE9?;:7:B7?D?9?7J?L7;CFH;I7H?7B B7cultura emprendedora,
9?hDFHE<;I?ED7B7:;CbI:;;CFB;7:E I;FK;:;I;H;CFH;I7H?E W '7formación o cualificación empresarialD;9;I7H?7IF7H7FED;H;DC7H9>7KD7DK;L7 empresa.

Fig. 1.1. Una opción distinta al trabajo por cuenta ajena es el autoempleo. 8


1

+E:;CEI:;78?B?

:7:;IO9EDE9?C?;DJEID;9;I7H?EIGK;FEI;;DBEI?D:?L?:KEIF7H7FE:;H=;IJ?ED7H IKFHEF?EFHEO;9JEE?J?D;H7H?EFHE<;I?ED7B E9H;7HIKFHEF?ED;=E9?E9ECEEJH7 EF9?hDDE9ECEjBJ?C7I7B?:77C;DJ; B?=7:7 7 B7 ?D?9?7J?L7 O 7 B7 799?hD '7I F;HIED7I:EJ7:7I:;;IFfH?JK;CFH;D:;:EHFEI;;DB797F79?:7::;?DDEL7H J?;D;DLE

BKDJ7::;FHE87H9EI7IDK;L7IE:;>79;HB7I:;C7D;H7:?<;H;DJ;!IJ7I97F79?:7:;II; FK;:;D:;I7HHEBB7HJ7DJE;DBEI;CFH;I7H?EI9ECE;DBEIJH787@7:EH;I:;B7I;CFH;I7I

¿Sabías que…? !B Libro verde :; B7 9KBJKH7 ;CFH;D:;:EH7;D!KHEF7 :;B7 EC?I?hD!KHEF;7 JH7J7IE8H;;B ;IFfH?JK ;CFH;I7H?7B ;D !KHEF7 IK?CFEHJ7D9?7OB7IH;9EC;D:7

9?ED;IF7H7IK
$7OF;HIED7IGK;D79;D9ED;IJ7Icapacidades emprendedoras;JE:EIJ;D;CEI7B=jD 9EDE9?:EGK;I?;CFH;J?;D;B7E9KHH;D9?7EFEHJKD7;D;BCEC;DJE9ED9H;JE GK;;I;B GK;CbI7HH?;I=77DJ;9K7BGK?;HI?JK79?hD GK;J?;D;97F79?:7:F7H7C;:?7H;D9K7B

GK?;H9ED
F79?:7::;FB7D?
BB7HB79ED
Vocabulario Competencias.ED@KDJE:; 9EDE9?C?;DJEI :;IJH;P7I >78?

B?:7:;IO79J?JK:;I

W .;FK;:;7:GK?H?H;B7
Actividades

1. KI97 ;D B7 Fb=?D7 :;B ?H;9JEH?E ;DJH7B :; !CFH;I7I :;B %)! BEI :7JEI :; ;CFH;I7I FEH DjC;HE :; 7I7B7H?7:EI 9EHH;IFED:?;DJ;I 7 JK FHEL?D9?7 O :;J;HC?D7 I? IK ;IJHK9JKH7 I; 7@KIJ7 7 B7 ;IJHK9JKH7 ;CFH;I7H?7B ;IF7gEB7 Sin asalariados: 1 772 355 empresas. Microempresas: 0-9 trabajadores, 1 352 363 empresas. Pequeñas empresas: 10-49 trabajadores, 136 843 empresas. Mediana y gran empresa: 1 50 trabajadores, 25 813 empresas.

Fig. 1.2. Estructura empresarial española según el nº de trabajadores. Datos INE 2010 (Directorio Central de Empresas). 9

1


Caso práctico 1

;I:;GK;7;IJ7:EJH787

@7D:E;DKDI7BhD:;F;BKGK;Hf7O;IJdJ?97:;IK9?K:7: KH7DJ;;IJ;J?;CFE>7:;J;9J7:EGK;B7FE8B79?hD;IIK
9?hD:;EJH7F;BKGK;Hf7!BB7I?;CFH;:;I;hJ;D;HIKFHEF?ED;=E9?E F;HEDEI78; I?FE:Hf7I;HKD78K;D7;CFH;I7H?7 Z,Kd:;8;7D7B?P7HF7H7:;9?:?HI?I;FED;C7DEI7B7E8H7EDE Solución ;8;L7BEH7HIKI97F79?:7:;I;CFH;D:;:EH7I9H;7J?L?:7:?D?9?7J?L7F;HIED7B97

F79?:7:F7H77IKC?HH?;I=EI97F79?:7::;FB7D?
1.2. La actuación de los trabajadores emprendedores en las empresas ;9f7CEIGK;B7iniciativa emprendedoraDEI;:;8;9ED

I?:;H7HjD?97C;DJ;9ECEKDC;:?EF7H79H;7HKD7;CFH;

I7 I?DE9ECEKD7actitud generalGK;FK;:;I;H:;KJ?B?

:7:;DB7L?:79EJ?:?7D7E;D;Bdesarrollo de cualquier actividad profesional. ;DJHE :; B7I ;CFH;I7I >7O JH787@7:EH;I 9ED visión empresarial,GK;=;D;H7DO7FHEL;9>7D?:;7I?DDEL7:EH7I O B7I:;I7HHEBB7D9ECEEFEHJKD?:7:;I:;D;=E9?EH;DJ78B; 9ECFHEC;J?;D:EIKJ?;CFEO;I
C?97I H;9EDE9?C?;DJEF;HIED7BFEH;@;CFBE FH;C?E7B7 ?DDEL79?hD 7I9;DIEI ;J9dJ;H7 !I
W Capacidad de trabajo en equipo. W Capacidad de liderazgo.


1

2. Qué significa ser empresario Vocabulario

0D;CFH;I7H?E;IKD7F;HIED797F7P:;identificar una necesidad,reunir los recursosFH;9?IEIOemprender una acciónF7H7I7J?I<79;HB7D;9;I?:7:?:;DJ?7OGK;F7HJ?H:;tres requisitos básicos: 0D7ideaLbB?:7 0Dcapital?D?9?7B

Actitud. /?;D; GK; L;H 9ED B7
L?:KEI !I KD7 FH;:?IFEI?9?hD 7:GK?H?:7 F7H7 9ED:K9?HI; :; KD7 C7D;H7 :;J;HC?D7:7 7DJ; B7II?JK79?ED;IGK;I;FH;I;DJ7D Aptitud. !I B7 97F79?:7: :; 7FHEL;9>7H JE:7 ;DI;g7DP7 97F79?J79?hD E ;NF;H?;D9?7 ;D KD :;J;HC?D7:E bC8?JE :; :;I

;CF;gE

0DEIconocimientosFHE<;I?ED7B;IO:;=;IJ?hD :;CbI ;B ;CFH;I7H?E >7 :; H;KD?H KD7 I;H?; :; cualidades personales E actitudes D;9;I7H?7I E7BC;DEICKO9EDL;D?;DJ;I F7H7?D?9?7HKD779J?L?:7:;CFH;I7H?7B!DJH; EJH7I FE:;CEI:;IJ797HB7II?=K?;DJ;I W 7F79?:7:F7H7asumir riesgos. W "79?B?:7:F7H7tomar decisiones. W 7F79?:7:F7H7asumir responsabilidades. W Capacidad creativa;?DDEL7:EH7 W 7F79?:7::;organización y dirección. W 7F79?:7:F7H7adaptarse a situaciones nuevas. W 7F79?:7::;observación y previsión. W Habilidades sociales. W Confianza en sí mismo. W Perseverancia.

Web www.emprendiendo.com

!D9K7DJE7B7Iaptitudes:;B7F;HIED7;CFH;D:;:EH7 978;:;IJ797HB7D;9;I?:7::; F7HJ?H:;KDconocimiento profesional de la actividadGK;L77:;I7HHEBB7HO:;BI;9JEH ;D;BGK;F?;DI79ECF;J?H:;CbI:;;IJE ;B;@;H9?9?E:;B779J?L?:7::;;CFH;I7H?E H;GK?;H;KDEIconocimientos sobre la organizaciónOB7gestión empresarial. :?<;H;D9?7 :; B7I 79J?JK:;I :;B ;CFH;I7H?E GK; ;IJbD D;9;I7H?7C;DJ; KD?:7I 7 B7 F;HIED7;CFH;D:;:EH7 B7<7BJ7:;7FJ?JK:;IE:;9EDE9?C?;DJEIFK;:;IKFB?HI;E9EC

FB;C;DJ7HI;8?;DC;:?7DJ;B79EDJH7J79?hD:;F;HIED7I;IF;9?7B?P7:7I B78jIGK;:7:; IE9?EIEB79EDJH7J79?hD:;I;HL?9?EI;NJ;HDEI ; ;DJH; JE:7I B7I 97H79J;HfIJ?97I :;B ;CFH;I7H?E ;DKC;H7:7I 978; :;IJ797H B7 capacidad para asumir riesgos,O7GK;;IJ;7IF;9JE;I9EDIKIJ7D9?7B79K7BGK?;H :;9?I?hD;CFH;I7H?7B I?8?;DBEIH?;I=EI:;8;DI;H97B9KB7:EI .;H;CFH;I7H?EI?=D?
$;HH7C?;DJ7GK;F;HC?J;L7BEH7H E8@;J?L7C;DJ;7B;CFH;D:;:EH7 F7HJ?H:;KDJ;IJ:;F;HIED7B?:7: ;CFH;I7H?7B;D;BGK;I;L7BEH7 B7 CEJ?L79?hD B?:;H7P=E 97F7

9?:7: :; 7IKC?H H?;I=EI 9H;7J?

L?:7: ; ?DDEL79?hD 97F79?:7: :; FB7D?
87@EOCEJ?L79?hD;?DJ;H;I;I 11

1


Consecuencias de ser empresario Claves y consejos Ventajas del empresario: W.;HJKFHEF?E@;<; WH;7H;CFB;EOH?GK;P7 W*8J;D;H8;D;;9>E W'7 FEI?8?B?:7: :; :;I7HHEBB7H B?8H;C;DJ;JKI?D?9?7J?L7I W*8J;D;H FH;IJ?=?E IE9?7B O H;

9EDE9?C?;DJEFHE<;I?ED7B Desventajas del empresario: WIKC?H H?;I=EI ;9EDhC?9EI O F;HIED7B;I W'7:;:?979?hD:;JE:EJKJ?;C

FE ?D9BKIE;B:;E9?E W'7 E8B?=79?hD :; >79;H :; JE:E W'7 D;9;I?:7: :; 7FH;D:;H 9EDJ?DK7C;DJ; W'7H;IFEDI78?B?:7::;H;IEBL;H JE:EIBEIFHE8B;C7I

!B;CFH;I7H?EE:?H;9J?LE:;8;HbJEC7Hdecisiones de resultado incierto,;L7BK7D:EB7I FEI?8?B?:7:;I:;=7D7D9?7;DH;B79?hD9EDB7IFEI?8?B?:7:;I:;FdH:?:7>EH78?;D ;DB7:?IFEI?9?hD779;FJ7HFEI?8B;IFdH:?:7I?D
mF7H7GK?;DFEI;;KDF7JH?CED?E:;KDlC?

BBhD:;;KHEI GK;F7H7GK?;DFEI;;

m/7CFE9E;IBEC?ICE;CEI ?DL;HJ?:EJE:EDK;IJHEF7JH?CED?EOGK;9ED9;DJH7JE:7DK;IJH7:;:?979?hD +EHJ7DJE I;H;CFH;I7H?E9ECFEHJ7KD7I;H?;:;L;DJ7@7I;?D9EDL;D?;DJ;IGK;;IFH;9?

IE7D7B?P7H7DJ;I:;?D?9?7HB7J7H;7:;;CFH;D:;HKDD;=E9?E O7GK;;DBEI?D?9?EIL7 7D;9;I?J7H:;JE:EIK;I78?JK7HI;7KD7:;:?979?hD97I?78IEBKJ7 $78HbCEC;DJEI:;gran tensión,O7GK;I;7HH?;I=7CK9>E:;CbI ;BCKD:E;CFH;

I7H?7BI;CK;L;;DKD;DJEHDEL7H?78B;O:?
:EH7'K9>7HFEH7B=EFHEF?EFK;:;I;HKD7I;DI79?hDGK;FE97IL;9;II;;NF;H?C;DJ7 JH787@7D:EFEH9K;DJ77@;D7.?B7I9EI7I
CE :;I7HHEBB7HKDFHEO;9JEGK;9H;;GK;FK;:;=;D;H7HH?GK;P7OFK;IJEI:;JH787@EO FHEFEH9?ED7H97B?:7::;L?:7O8?;D;IJ7HIE9?7B

¿Sabías que…? '7 capacidad de un empresario para asumir riesgos7KC;DJ7I? W/?;D;9ED
=E JE:7 IK 97F79?:7: F7H7 ?D9H;C;DJ7H 7B CbN?CE IKI FHE878?B?:7:;I:;dN?JE W.78;;L7BK7H9EDH;7B?ICEJ7D

JEBEIH?;I=EI9ECEIKFHEF?7 97F79?:7: F7H7 ?D
9>7IFHE878?B?:7:;I WEDI?:;H7 BEI H?;I=EI :;I:; ;BFKDJE:;L?IJ7:;B7IC;J7I GK;I;>7FHEFK;IJE 12

Fig. 1.4. El arte de emprender.


1

Actitudes: W /?;D;97F79?:7:F7H77IKC?HH?;I=EI W /EC7:;9?I?ED;IO7IKC;H;IFEDI78?B?:7:;I W !I9H;7J?LE;?DDEL7:EH W !I97F7P:;EH=7D?P7HO:?H?=?H W !IE8I;HL7:EHOFH;L?IEH W /?;D;<79?B?:7:F7H77:7FJ7HI;7I?JK79?ED;IDK;L7I W (7D;@7B7I>78?B?:7:;IIE9?7B;I W /?;D;9ED
W !IF;HI;L;H7DJ;

W %:;DJ?
Aptitudes: W +EI;;9EDE9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;IIE8H;B779J?L?:7:GK;L77:;I7HHEBB7H W /?;D;9EDE9?C?;DJEI:;EH=7D?P79?hDO=;IJ?hD;CFH;I7H?7B

Fig. 1.5. Características del empresario.

Caso práctico 2

Web

&K7DO(7Hf7;IJbD?DJ;H;I7:EI;DCEDJ7HKD7;CFH;I7:;

:?97:77B:;I7HHEBBEJd9D?9E:;I?J?EIOFb=?D7IM;8

www.ipyme.org

.KFH;=KDJ7;IZ9EDGKdH;GK?I?JEI8bI?9EI:;8;D9EDJ7H F7H7;CFH;D:;HB779J?L?:7:Z ?IFED;D:;;BBEI Z,Kd:;8;D7D7B?P7HF7H7:;9?:?HI?;CFH;D:;DIK7L;DJK

H7;CFH;I7H?7B Solución +7H7;CFH;D:;H9EDdN?JEKD779J?L?:7:;CFH;I7H?7B>7OGK;F7HJ?H:;KDEIH;GK?

I?JEI8bI?9EI W 0D7?:;7LbB?:7 W 0D97F?J7B?D?9?7B W 0DEI9EDE9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;IO:;=;IJ?hD 17O7CEIF7IE7F7IE W /?;D;DB7?:;7:?I;gE:;Fb=?D7IM;8 W !B 97F?J7B ?D?9?7B BE 7EHHEI F;HIED7B;I FHE9;:;DJ;I :;B J?;CFEGK;>7DJH787@7:EF7H7KD7;CFH;I7:;BH7CEO79K:?;D:E7KD87D9E F7H7GK;7D7:GK?H?:E9EDB7
'7 ?H;99?hD#;D;H7B:;+EBfJ?97 :; B7 +OC; :;B (?D?IJ;H?E :; %D:KIJH?7 /KH?ICEOEC;H9?E>7 ;B78EH7:E KD7 I;H?; :; >;HH7

C?;DJ7I GK; 7OK:7D 7B ;CFH;D

:;:EH;DIKFHEO;9JE '7FH?C;H7;I;BAutodiagnóstico de actitudes emprendedoras GK; I; 9ECFB;C;DJ7 9ED B7I >;HH7C?;DJ7I Plan de empresa Simulación empresarial O Autodiagnóstico para acceso a nuevos mercados. 13

1


3. La idea: creatividad e innovación Vocabulario Creatividad.#;D;H79?hD:;?:;7I Innovación.%CFB7DJ79?hD:;DK;

L7I ?:;7I '7 ?DDEL79?hD FK;:; I;H7FB?97:77KDFHE:K9JE 7KD FHE9;IEE7KD7J;9DEBE=f7

+E:;CEI:;
9?EE;IJ78B;9;HDK;LEII?IJ;C7I:;FHE:K99?hD:;8?;D;IO EI;HL?9?EI '79H;7J?L?:7:FK;:;9EDJH?8K?H7B7=;D;H79?hD:;?:;7IGK;EH?=?D;DDK;LEIFHE:K9JEI EFHE9;IEI?DDEL7:EH;I.?D;C87H=E I;H9H;7J?LEDEI?=D?
L7:EHCbI8?;DI;JH7J7:;FHE9;IEI:?<;H;D9?7:EI.;FE:Hf7:;9?HGK;la innovación es la creatividad aplicada7KD:;J;HC?D7:E7IF;9JE !BFKDJE:;F7HJ?:7:;KDFHEO;9JE;CFH;I7H?7B;IB7idea:;D;=E9?EGK;KD;CFH;D:;

:EHFK;:;I;H97F7P:;=;D;H7H

¿Sabías que…? !B FH;IJ?=?EIE ;9EDEC?IJ7 Theodore Levit:?@E RH;7J?L?:7: ;I F;DI7H 9EI7I DK;L7I %DDEL79?hD ;I >79;H 9EI7I DK;L7I '7I ?:;7I IED ?DjJ?B;I 7 C;DEI GK; I;7D KI7

:7I'7FHK;87:;IKL7BEH;IJb ;DIK?CFB;C;DJ79?hDX

Fig. 1.6. «En los momentos de crisis solo la creatividad es más importante que el conocimiento» (Albert Einstein).

Actividades

2. Z,Kd;DJ?;D:;IFEH9KBJKH7;CFH;D:;:EH7 3. ZKbB;IIEDBEIH7I=EI97H79J;HfIJ?9EI:;BEIJH787@7:EH;I;CFH;D:;:EH;I 4. Z,Kd9K7B?:7:;I>7:;H;KD?HKD;CFH;I7H?E 5. Z+EHGKd9EDI?:;H7IGK;;I?CFEHJ7DJ;B797F79?:7::;7IKC?HH?;I=EIF7H7KD ;CFH;I7H?E 6. !DJH7;DB7Fb=?D7www.ipyme.org,:;B7 ?H;99?hD#;D;H7B:;+EBfJ?97:;B7 +OC;O ;DB7I;99?hDHerramientas para el emprendedor,KJ?B?P7B7>;HH7C?;DJ7 :;

1

3.1. Búsqueda de ideas de negocio '7I7D>;9>EBEIGK; O7;IJbD?DIJ7B7:EI;DdB W Aprovechar la propia experiencia como trabajador por cuenta ajena o la formación en un campo específico.!B9EDE9?C?;DJE:;KDI;9JEHFK;:;FHEFEH9?ED7H?:;7I:; D;=E9?EO:7HB7I;=KH?:7:D;9;I7H?7F7H7?D:;F;D:?P7HI;:;B7;CFH;I7:;B7GK; I;
B;IGK;I;>7DFHE:K9?:E;DBEIjBJ?CEIJ?;CFEI DEII;Hb7DFK;IJE;DC7H9>7OEJH7IGK;FHEFED;D?:;7IJEJ7BC;DJ;DEL;:EI7I

CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9EDJH7H ?D
H;I:?<;H;D9?7:EH;IGK;?DJ;HL?;

D;D;DB7:;9?I?hD:;9ECFH7

¿Sabías que…? Internet >7 H;LEBK9?ED7:E ;B CKD:E ;CFH;I7H?7B ;D CK9>EI :;IKI97CFEI'7KJ?B?P79?hDl:; ;IJ7 >;HH7C?;DJ7 ;D B7 FHECE

9?hD:;L;DJ7I78H;DK;L7IFEI?

8?B?:7:;I ; ?:;7I :; D;=E9?E /7B ;I ;B 97IE :; KD FHE:K9JEH :; D7H7D@7I GK; L;D:; IK FHE

:K9JE 7 JH7LdI :; B7 M;8 7 FH;9?EI CKO 9ECF;J?J?LEI O7 GK; I; 79EHJ7D BEI ;IB78ED;I :; B7 97:;D7 :; :?IJH?8K9?hD O 7:;CbI =7H7DJ?P7 B7
Caso práctico 3

7HC;D O B8;HJE >7D :;9?:?:E 9H;7H IK FHEF?E D;=E9?E ?IFED;D :; KD BE97B 87IJ7DJ;8?;DK8?97:E;D;BGK;FK;:;D?DIJ7B7HI;.;FB7DJ;7DL7H?7I?D?9?7J?L7I J?;D:7:;HEF7 9EC?:7F7H7C7I9EJ7I 9ECFB;C;DJEI &K7DFHEFED;KD9EC;H9?E:;E8@;JEIF7H7PKH:EI'7?:;7B7BB;L787C7:KH7D:E :;I:;GK;;DKDL?7@;7'ED:H;I9EDE9?hKDD;=E9?E:;;IJ7I97H79J;HfIJ?97I 7C8EIB;I=KIJ7B7?:;7 F;HEGK?;H;D7I;=KH7HI;:;GK;FE:Hf7I7B?H8?;D7DJ;I :;;CFH;D:;HB7 Z,KdF7IEI>7D:;I;=K?H Solución ECFHK;87D;D;B7OKDJ7C?;DJE:;IK9?K:7:GK;;BC;H97:E;IJb:;I787IJ;9?:E :;;IJEIFHE:K9JEI O7GK;DE;N?IJ;KDD;=E9?E:;;IJ7I97H79J;HfIJ?97I .;=jDBEI;IJK:?EI7BEIGK;>7DJ;D?:E799;IE 9;H97:;B :;B7FE8B79?hD;I PKH:7 FEHBEGK;FE:Hf7DJ;D;H9B?;DJ;B7IK78f7DH;7B?P7:EO7D7B?P7D:E;IJ7;NF;H?;D

9?7;DEJHEIF7fI;I I7J?I<79;HKD7D;9;I?:7:GK;DEI;>79K8?;HJEFK;:;I;H;B FKDJE:;F7HJ?:7:;KD7;CFH;I79ED=H7D:;IFEI?8?B?:7:;I:;dN?JE !IJE;IBEGK;F;DI7HEDBEIFHECEJEH;I:;KDFHEO;9JE:;L;DJ7:;E8@;JEIF7H7 zurdos. 17BEH7:7B7?:;7 :;9?:?;HED?D?9?7HB779J?L?:7: 15

1


3.2. Innovación y desarrollo económico Web www.bcn.cat/innova

'EI97C8?EI;9EDhC?9EI IE9?7B;IO9KBJKH7B;IGK;I;;IJbDFHE:K9?;D:E;DB7IjBJ?C7I :d97:7I;IJbDL7H?7D:EDK;IJH7
L7I;CFH;D:;:EH7I!D;B9;DJHE:;JE:EI;IJEI97C8?EI;IJbDB7Inuevas tecnologíasO IK97F79?:7:F7H7FEI?8?B?J7HE<79?B?J7H;B:;I7HHEBBE;9EDhC?9EOIE9?7B '7innovación;IKD<79JEH9B7L;F7H7;B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E0D79KBJKH7;CFH;D:;

:EH7E?DDEL7:EH7@KDJE9EDKD7EH=7D?P79?hDIE9?7B7:;9K7:7IEDB787I;7F7HJ?H:; B79K7BI;:;I7HHEBB7B7pirámide de riqueza:;KD7D79?hD'EIEJHEIFKDJEI9B7L;:;B :;I7HHEBBEIEDB7formación:;B7FE8B79?hDOB7Iinfraestructuras;DBEH;<;H;DJ;7B7I J;B;9ECKD?979?ED;IO;BJH7DIFEHJ; Desarrollo económico

;DJHE:;;IJ7Fb=?D7 ;D9EDJH7

HbI;B;DB79;BCNinnova. '7 7FB?979?hD ¿Qué es innovar? F;HC?J; 9ECFH;D:;H BEI :?L;H

IEI 7IF;9JEI :; B7 ?DDEL79?hD C;:?7DJ; KD 9EDJ;D?:E ;IJHK9JK

H7:EOKD7FH;I;DJ79?hDL?IK7B

Formación

Infraestructuras

Innovación

Fig. 1.7. Factores clave del desarrollo económico.

BEB7H=E:;B7>?IJEH?7;B8BEGK;8bI?9E:;B79EDIJHK99?hD:;B7F?HbC?:;:;H?GK;P7 >7?:E97C8?7D:E!DKDFH?D9?F?E;H7B7J?;HH7:;:?97:77B77=H?9KBJKH7;B<79JEH=;

D;H7:EH:;H?GK;P7O:;I7HHEBBEEDB7-;LEBK9?hD%D:KIJH?7B BEIH;9KHIEI;D;H=dJ?9EI H;;CFB7P7HED7B7J?;HH79ECE
J;>78f7DJ;D?:EB7J?;HH7OB7;D;H=f7 !I;:;I7HHEBBE:;8;;DJ;D:;HI;DEIEBE;DJdHC?DEIFKH7C;DJ;;9EDhC?9EI I?DEJ7C

8?dD :;I:; KD7 F;HIF;9J?L7 ;D79?7 B7 97B?:7: :; L?:7 :; B7I F;HIED7I GK; 9EDL?L;D;D;BJ;HH?JEH?E:ED:;I;K8?97DB7I;CFH;I7I ;I:;9?H :;I:;;B9ED9;FJE:; desarrollo integradoE BEGK;;IBEC?ICE >79?;D:E9ECF7J?8B;Icompetitividad económica:;I7HHEBBE;9EDhC?9E bienestar social:;I7HHEBBEIE9?7BOsostenibilidad ambiental:;I7HHEBBEIEIJ;D?8B; Desarrollo económico.'797F79?:7::;BEIF7fI;IEH;=?ED;IF7H79H;7HH?GK;P7778?J7DJ;I

Desarrollo integrado

Desarrollo social.+HE9;IEGK;9ED:K9;7C;@EH7HB7I9ED:?9?ED;I:;L?:7:;B7FE8B79?hD;D:?<;

H;DJ;IbC8?JEII7BK: ;:K979?hD DKJH?9?hD L?L?;D:7 LKBD;H78?B?:7: .;=KH?:7:.E9?7B ;CFB;EO I7B7H?EI FH?D9?F7BC;DJ;%CFB?97J7C8?dDB7H;:K99?hD:;B7FE8H;P7OB7:;I?=K7B:7:;DBEI?D=H;

IEI!D;IJ;FHE9;IE;I:;9?I?LE;BF7F;B:;B!IJ7:E9ECEFHECEJEHO9EEH:?D7:EH:;BC?ICE 9ED B779J?L7F7HJ?9?F79?hD:;79JEH;IIE9?7B;I Fj8B?9EIOFH?L7:EI

Desarrollo sostenible..7J?I<799?hD:;B7ID;9;I?:7:;I:;B7FH;I;DJ;=;D;H79?hDI?D9ECFHEC;J;H B797F79?:7::;B7I=;D;H79?ED;I
J;D?C?;DJE:;B?CF79JE7C8?;DJ7BFEH:;87@E:;KDD?L;BGK;F;HC?J7GK;BEII?IJ;C7I7<;9J7:EII; H;9KF;H;DO9EDJ?Dj;DIK;LEBK9?hD Fig. 1.8. Conceptos que se agrupan dentro del desarrollo integrado. 16


Caso práctico 4

1

Web

&7L?;HO(7DK;BGK?;H;D:7HKD7?H;:?<;H;DJ;7IKJ7BB;H:; C;9bD?97 :;B 7KJEChL?B ;I;7D E
www.barcelonanetactiva.com

Z.;FK;:;>79;H7B=EDK;LE;DKDJ7BB;HC;9bD?9E Solución ;9?:;D7g7:?HKD7F7HJ?9KB7H?:7:7BD;=E9?E;N?IJ;DJ; GK;;IE;HH7C?;DJ7IF7H7 >79;HF;GK;g7IH;F7H79?ED;I7IKFHEF?E9E9>;.KD;=E9?E9EDI?IJ;;D7I;IEH7H L;D

:;HBEIFHE:K9JEI79;?J; F?;P7I ;J9O9E8H7HKD7BGK?B;HFEH;BKIE:;B7C7GK?D7H?7

3.3. Tipos de innovación

!D ;IJ7 M;8 FK;:;I ;D9EDJH7H ?D
L7H 97IEI :; dN?JE ;DJH;L?IJ7I J;IJ :; ?DDEL79?hD DEHC7J?L7 CbI;DB79;I ;J9dJ;H7

'7?DDEL79?hDFK;:;9EDI;=K?HI;9H;7D:EDK;LEIFHE:K9JEIEC;@EH7D:EBEIO7;N?I

J;DJ;I FK;:; ?H B?=7:7 7B FHE9;IE :; FHE:K99?hD E 7 B7 7FB?979?hD :;B 9EDE9?C?;DJE 9?;DJf
A. Innovación de producto +K;:;;DJ;D:;HI;9ECEB79H;79?hD:;KD nuevo producto,E8?;D7g7:?H7KDE O7;N?IJ;DJ;KD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK;BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECE DEL;:EIE0D;@;CFBE:;;IJ;J?FE:;?DDEL79?hD;I;B9;F?BBE:;:?;DJ;I;Bd9JH?9E '7Iinnovaciones:;FHE:K9JEFK;:;DI;H7=HKF7:7I;DJH;I7F7HJ7:EI W Innovación total.K7D:EI;9H;7KDFHE:K9JEjD?9E)E;N?IJ;;D;BC;H97:ED?D=KDE 9ECEdB!IJ;J?FE:;?DDEL79?hD;I;BCbI;I97IE0D;@;CFBE:;;IJ;J?FE:;?DDE

L79?hDI;Hf7B79H;79?hD:;B7J;B;L?I?hD

Vocabulario I+D:?DL;IJ?=79?hDO:;I7HHEBBE I+D+i:?DL;IJ?=79?hD :;I7HHEBBE; innovación.

W Innovaciones que aportan algo nuevo al producto..;:7;D7GK;BBEI97IEI;DGK;I; C;@EH7KDFHE:K9JEO7;N?IJ;DJ;+EH;@;CFBE 9K7D:EI;?DJHE:K@E;D;BC;H97:EB7 J;B;L?I?hD;D9EBEHO7;N?IJf7B7J;B;L?I?hD;D8B7D9EOD;=HE F;HE;B>;9>E:;;C?J?H ;D9EBEHB79EDL;HJf7;DKDFHE:K9JEDK;LE!IJ;J?FEIKFED;B7C7OEHF7HJ;:;B7I innovaciones. W Innovaciones que no aportan nada nuevo..;FHE:K9;9K7D:EKD7;CFH;I7GK?;H; ;DJH7H;DKDC;H97:EO<78H?97KDFHE:K9JEGK;O7;N?IJ;!DH;7B?:7:IKFED;KD7 ?DDEL79?hDF7H7B7;CFH;I7 DEF7H7;BFHE:K9JE+EH;@;CFBE KD7F7D7:;Hf7GK; IEBE<78H?9787F7DOGK?;H;FHE:K9?HF7IJ7I:;Jd BEGK;>79;;I?DDEL7H:;DJHE:; B7;CFH;I77B;B78EH7HJ7C8?dDF7IJ7I FHE:K9JEGK;FE:;CEI;D9EDJH7H<78H?97:E FEHEJH7I;CFH;I7I:;BI;9JEH

B. Innovación de proceso !IJ;J?FE:;?DDEL79?hD?DJHE:K9;KD7manera diferente:;H;7B?P7HB7I9EI7I.; FK;:;FHE:K9?H;D9K7BGK?;H7:;BEID?L;B;I:;B7;CFH;I7FHE:K99?hD 9EC;H9?7

B?P79?hD =;IJ?hD 0D;@;CFBE:;?DDEL79?hD:;FHE9;IE;IB7?DJHE:K9?:7FEH(9 ED7B:I9K7D:E7FB?9h ;B9ED9;FJE:;BfD;7:;FHE:K99?hD7KDH;IJ7KH7DJ;KJ?B?PhJH787@7:EH;I9EDFE97;N

F;H?;D9?7F7H7<78H?97H=H7D:;I97DJ?:7:;I:;7B?C;DJE:;KD797B?:7:;IJbD:7HO:;
1


Claves y consejos ZhCEFK;:E?DDEL7H Siendo observador. .78;Hl GKd F7I7 ;D DK;IJHE ;DJEHDE GKdl >79; B7 9ECF;J;D9?7 GKd F?:;D BEI 9B?;DJ;I ;IJ7H 7B :f7 IE8H; FK8B?979?ED;I :;B I;9JEH 8KI97H;D%DJ;HD;J ;J9dJ;H7 Siendo creativo. #;D;H7D:E ?:;7I O =;IJ?EDbD:EB7I F7H7 FE:;H 9H;7H FHEO;9JEI ?DDEL7

dores.

C. Innovación tecnológica EDI?IJ;;DB7aplicación:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf
C;DJ79?hD7B779J?L?:7::;B7;CFH;I7 '7?DDEL79?hDJ;9DEBh=?97FK;:;I;H7FB?97:7;DB7=;D;H79?hD:;KDFHE:K9JEDK;LE ;DB7?DJHE:K99?hD:;C;@EH7I;DBEII?IJ;C7I:;FHE:K99?hD ;DB7?DJHE:K99?hD:;I?IJ;

C7I:;=;IJ?hDCbI;<;9J?LEIE:;C;DEH9EIJ;F7H7B7;CFH;I7 E;DB77FB?979?hD:; DK;L7I7D:;J;D;HCKO;D9K;DJ7+EH;I7H7PhD B7?D

JHE:K99?hD:;B7?DDEL79?hDJ;9DEBh=?97H;GK?;H;B77:GK?I?9?hD:;F7J;DJ;I B?9;D9?7I C7H97IH;=?IJH7:7I I;HL?9?EI9?;DJfEJ;B;H79EDB7 KJ?B?P79?hD:;B7IDK;L7IJ;9DEBE=f7I#H79?7I7%DJ;HD;J;IFEI?8B;B7H;I;HL7:;FB7P7I >EJ;B;H7I7JH7LdI:;B7I9;DJH7B;I:;H;I;HL7I !DH;IKC;D F7H7I78;H9hCEO;DGKdI;FK;:;?DDEL7H;ID;9;I7H?EI78;HGKdD;9;

I?J7DBEI9B?;DJ;I GKd>79;B79ECF;J;D9?7 9EDE9;H;BI;9JEH ;?:;DJ?79;HB7I9EI7I

Tipos de innovación

Innovación de producto

Innovación de proceso

Innovación tecnológica

H;7H KD DK;LE FHE:K9JE E 8?;D 7g7:?H 7 KDE O7 ;N?IJ;DJ; 7B=KD7 97H79J;HfIJ?97GK;BE>7=7:?<;H;DJ;

!IKD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?

P7HB7I9EI7I

EDI?IJ; ;D B7 7FB?979?hD :;B 9EDE9?C?;DJE9?;DJf
L?:7::;B7;CFH;I7

Fig. 1.9. Tipos de innovación. 18


1

Caso práctico 5

'7;CFH;I7(?=K;B!.I;:;:?977BCEDJ7@;:;?DIJ7

B79?ED;I;Bd9JH?97IF7H7D7L;I?D:KIJH?7B;I 8BEGK;I :;L?L?;D:7I BE97B;I9EC;H9?7B;IOEJHEI;:?7;IJ78B;9?:EKDI?IJ;C7:;9E8HEC;DIK7B
J;:;BEIJH787@EIGK;I;;<;9Jj;D $79EDJ79J7:E9ED:?IJ?DJ7I;CFH;I7I:;I;=KHEIF7H77J;D:;HB7IKH=;D9?7I:;BEI 7I;=KH7:EI;DI;HL?9?EI;Bd9JH?9EI O7GK;DE;N?IJ;D?D=jD;B;9JH?9?IJ7;DB7PED7 GK;>7=7;IJ;J?FE:;I;HL?9?EI Z.;>77FB?97:E7B=jDJ?FE:;?DDEL79?hD;D;IJ7;CFH;I7 Solución +E:;CEI ?:;DJ?
3.4. Proceso de valoración de la idea inicial !BdN?JE:;B7;CFH;I7:;F;D:;Hb:;B7EH?=?D7B?:7::;B7idea,:;B797F79?:7:9H;7

J?L7;?DDEL7:EH7:;B;CFH;D:;:EH :;B7ID;9;I?:7:;IGK;FK;:7I7J?I<79;HO:;BEI huecos de mercadoGK;FK;:79K8H?H A. Estudio inicial !I D;9;I7H?E >79;H KD estudio inicial IE8H; B7I FEI?8?B?:7:;I GK; EK;9EI;N?IJ;DJ;I 9EDE9;HB7I79;HKD=H7D:;IFB?;=K;:;?C7=?D7

9?hDF7H7GK;DK;IJH7;CFH;I7FK;:7J;D;H=H7D:;IFEI?8?B?:7:;I:;dN?JE F;HEI?D :;@7H:;B7:EB7FHK:;D9?7GK;:;8;=K?7HJE:EFHEO;9JE;CFH;I7H?7B

Recuerda '7idea;I;BFKDJE:;F7HJ?:7:; 9K7BGK?;HFHEO;9JE;CFH;I7H?7B !BdN?JE:;B7;CFH;I7:;F;D:;

Hb ;D =H7D C;:?:7 :; IK EH?=?

D7B?:7: :;B7ID;9;I?:7:;IGK; FK;:7I7J?I<79;HO:;BEI>K;9EI :;C;H97:EGK;FK;:79K8H?H

+EHJE:E;BBE>7OGK;>79;HKD7valoración inicial:;B7?:;7 J;D?;D:E;D9K;DJ7 GK;;IJ7:;8;satisfacer alguna necesidad:;BEI
BEH79?ED;IDEI7OK:7HbD7:;9?:?H;B?D?9?E:;B77L;DJKH7;CFH;I7H?7B '7primera decisiónGK;>7OGK;JEC7H;I9ED9H;J7Hqué negocio se quiere montar. 0DFHEO;9JE:;;CFH;I7FK;:;J;D;HIKEH?=;D;DB7experiencia profesional:;B?D:?L?

:KE;CFH;D:;:EHB7;NF;H?;D9?7O;B9EDE9?C?;DJEI?;CFH;<79?B?J7DB7I9EI7IO7:;CbI >79;DGK;DEII?DJ7CEICbI9ECF;J;DJ;I+;HEDE;IJ7Hf7:;CbIGK;DEIFB7DJ;bH7CEI EJH7I9K;IJ?ED;I7DJ;I:;JEC7HB7:;9?I?hD $7OGK;L7BEH7HI?BEGK;CbIDEI9EDL?;D;;I9EDJ?DK7H9EDB779J?L?:7:GK;I;9EDE9; E ;I 9EDL;D?;DJ; 7HH?;I=7HI; 9ED EJH7I tareas desconocidas F;HE GK; FK;:;D E78;H7:GK?H?:Ehabilidades en tiempo de ocio@7H:?D;Hf7 8H?9EB7@; :;9EH79?hD ;J9 /7C8?dD I; FK;:;D >78;H 7:GK?H?:E :;J;HC?D7:EI 9EDE

9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;IFH79J?97D:EKD:;FEHJ;9ED9H;JEFEH;@;CFBE KDD;=E9?E:; H;F7H79?hDO9EC;H9?7B?P79?hD:;8?9?9B;J7I *JH7FEI?8?B?:7:9EDB7GK;9EDJ7CEIF7H7E8J;D;H?:;7I:;D;=E9?E;IE8I;HL7H;B ;DJEHDEO:;I9K8H?HB7Inecesidades insatisfechasE?DIK
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H
J;I =;D;H7:EH7I :; ?:;7I :; negocios: W%:;7I GK; I7J?I<79;D D;9;I?

dades. W%:;7IGK;?DJHE:K9;DKD<79JEH diferenciador. W%:;7I IKH=?:7I :; BEI DK;LEI O79?C?;DJEI:;;CFB;E 19

1

Quierocrearmipropiaempresa

B. Fase de consulta Esenestemomento,mientrasseestágestandolaidea,cuandodebemosbuscar apoyo, formaciónoasesoramientoporpartedeexpertosdeconfianza.Habráqueresolverlos problemastécnicos,asegurarsedequelas97H79J;HfIJ?97Itécnicasdelproductoseajus

tanalasnormasestablecidas,ydequesusposibilidadestécnicassonrealesyviables desdeelpuntodevistaeconómico. Unavezquese>7tomadoladecisióndecuálvaasernuestronegocio,convieneexponerloanuestrosamigos, familiaresyexpertosdeconfianzaparaverquéacogidatiene. Esrecomendable;I9K9>7Hlascríticasylosconsejosyvalorarlosdeformaobjetiva.A veceslaspersonasmáspróximaspuedentenerunareaccióncondicionadaporeltemor aunaaventura.Hayquedejarclaroquelaopiniónquesebuscaessobreelproyecto ynosobrelaconvenienciaonodeinstalarseporcuentapropia. Unavezque>7O7CEImejoradoelproyectoconlasopinionesdelosmásallegados, >78Hbquebuscarlasdelosposiblesproveedoresyclientes,losorganismosoficialesy losserviciosdeapoyo,informaciónyasesoramientooficiales.Estostendránunasreac

cionesmásprofesionalesysebasaránensuconocimientodelmedioenelquevamosa actuar,delmercado,etcétera.

C. Periodo de decisión .;=jDlarespuestaobtenida,setomaráunadecisión: W .? la idea tiene una acogida positiva general. La viabilidad es grande, aunque no olvidemos que >7O que actuar con cautela, profundizar en el proyecto y definirlo minuciosamenteparaabordarlaempresa. W .?laideatieneunaacogida moderada.Tendremosencuentalasreaccionessuscita

das,tomandobuenanotadelasquenosseanfavorablesydelasquenosdenideas paramejorar.Deberemosreestructurarelproyectoy,unavez>;9>Eesto,volveremos aconsultar. W .?laideatieneunaacogida negativa.Habráquemejorarsustancialmenteelproyecto ocambiarlocompletamente..?;CFH;serámejorestoqueelfracaso.

Fig. 1.10. Contrastar la idea puede ayudarnos a tomar la decisión. 20


1

!DB7I?=K?;DJ;
H79?hD:;B7?:;7?D?9?7B I;IEH7C?;DJE:;;NF;HJEI EDIKBJ77<7C?B?7H;IO7C?=EI

Idea

EDIKBJ77FEI?8B;I9B?;DJ;IOFHEL;;:EH;I

Decisión

EDIKBJ77I;HL?9?EIE
Caso práctico 6

K7D:E&K7DO(7Hf7:;J;HC?D7HEDGK;9EDJ787D9EDBEIH;GK?I?JEI 8bI?9EIF7H7;CFH;D:;HB779J?L?:7:7IEFHb9J?9E L7BEH7HED ;B>;9>E:;:?IFED;H:;KD7?:;7:;D;=E9?E F;HE7>EH7I;>7D :7:E9K;DJ7:;GK;DE>7D7D7B?P7:E:?9>7?:;7 ZhCE:;8;DBB;L7H77978E;B7DbB?I?I:;B7?:;7 Solución !DFH?C;HBK=7H ;NFBEH7D:E;D%DJ;HD;J;D9K;DJH7DB7I?=K?;DJ;Fb=?D7 GK;9EDJ?;

D;KDJ;IJ ?:;7GK;J?;D;9ECE7D?:E9EDJ79J7D:E9EDFEI?8B;I9B?;DJ;I +EHjBJ?CE >7D79K:?:E77B=KDEIEH=7D?ICEIE7DI?:EFEI?J?L7I FEHBEGK;:;9?:;D7L7DP7H;D;BFHEO;9JE

Actividades

7. Z,Kd
P7D:EB7=Kf7F7H7B7;L7BK79?hD:;B7?:;7 7D7B?P7;BFHEO;9JEGK;FHEFED;I 9ECEKD
1


Sínt esis Cultura emprendedora. ED@KDJE:;9K7B?:7:;I >78?B?:7:;IO9EDE9?C?;DJEID;9;I7H?EI GK;FEI;;DBEI?D:?L?:KEIF7H7FE:;H=;IJ?ED7HIKFHEF?EFHEO;9JEE?J?D;H7H?EFHE<;I?E

D7B E9H;7HIKFHEF?ED;=E9?E9ECEEF9?hD:?IJ?DJ7DE9ECEjBJ?C7I7B?:77BJH787@EFEH 9K;DJ77@;D7 Cultura emprendedora

Actuación de los trabajadores emprendedores en las empresas. ;I7HHEBB7DIKI97F79?:7

:;I;CFH;D:;:EH7I:;DJHE:;B7I;CFH;I7I:ED:;JH787@7D Autoempleo.9J?L?:7:FHE<;I?ED7BE;CFH;I7H?7B=;D;H7:7FEHKD7F;HIED7GK;B7;@;H9; :;
+;HIED797F7P:;identificarKD7D;9;I?:7: reunirBEIH;9KHIEID;9;I7H?EIOemprender KD7799?hDF7H7satisfacerB7D;9;I?:7:?:;DJ?
.;HJKFHEF?E@;<; E8J;D;H8;D;
Ventajas

Inconvenientes

El empresario

IKC?HH?;I=EI :;:?979?hDJEJ7B:;BJ?;CFE 7FH;D:?P7@;9EDJ?DKE 7
Aptitudes

W EDE9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;I W EDE9?C?;DJEIIE8H;B7=;IJ?hD;CFH;I7H?7B

Actitudes

W W W W W W W W W

7F79?:7:F7H77IKC?HH?;I=EI "79?B?:7:F7H7JEC7H:;9?I?ED;I 7F79?:7:F7H77IKC?HH;IFEDI78?B?:7:;I 7F79?:7:9H;7J?L7;?DDEL7:EH7 7F79?:7::;EH=7D?P79?hDO:?H;99?hD 7F79?:7::;7:7FJ7HI;7I?JK79?ED;IDK;L7I 7F79?:7::;E8I;HL79?hDOFH;L?I?hD $78?B?:7:;IIE9?7B;I ED
Capacidad para asumir riesgos. IF;9JE9EDIKIJ7D9?7B79K7BGK?;H:;9?I?hD;CFH;I7H?7B

La idea;I;BFKDJE:;F7HJ?:7:;JE:EFHEO;9JE;CFH;I7H?7B

La idea: creatividad e innovación

La creatividad;IB7=;D;H79?hD:;DK;L7I?:;7I

'7innovación;IB7?CFB7DJ79?hD:;DK;L7I?:;7I

Valoración de la idea

22

'7valoración:;B7?:;7;I

1

Test de repaso 1. Al conjunto de cualidades, habilidades y conocimientos necesarios que poseen los individuos para poder gestionar su propio proyecto o itinerario profesional, o crear su propio negocio como opción (no como última salida) al trabajo por cuenta ajena, lo llamamos:

7. Una empresa tendrá mayores posibilidades de éxito si la idea generadora del proyecto empresarial: a) .7J?I<79; D;9;I?:7:;I DE 9K8?;HJ7I :; BEI
a) KBJKH7;CFH;D:;:EH7

b) %DJHE:K9;KD<79JEH:?<;H;D9?7:EH;DIKFHE:K9JEE I;HL?9?EGK;;@;HP7KD77JH799?hDIE8H;B79B?;DJ;B7

b) K7B?:7:;I:;B;CFH;I7H?E

c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I

c) 7F79?:7:9H;7J?L7 2. El autoempleo es: a) K7D:EKD7;CFH;I7;I7KJhDEC7F7H79EDJH7J7H trabajadores. b) '779J?L?:7:;CFH;I7H?7B=;D;H7:7FEHKD7F;HIED7 O;@;H9?:7:;78?B?:7:;IIE9?7B;I 6. La capacidad de un empresario para asumir riesgos aumenta si: a) /?;D;9ED7IFHE878?B?

dades. c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED9?;HJ7I

8. ¿En qué se diferencian creatividad e innovación? a) H;7J?L?:7:;IB7=;D;H79?hD:;?:;7IDK;L7I;?DDE

L79?hD;IB7?CFB7DJ79?hD:;?:;7IDK;L7I b) .EDB7C?IC79EI7 c) '7 9H;7J?L?:7: ;I FHEF?7 :; BEI ;CFH;I7H?EI O B7 ?DDEL79?hD :;BEIJH787@7:EH;I 9. ¿Qué consideras que es la innovación tecnológica? a) '7GK;?DJHE:K9;KD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?P7H B7I9EI7I b) '77FB?979?hD:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf
:7::;B7;CFH;I7 c) '79H;79?hD:;KDDK;LEFHE:K9JEEKDEGK;7g7:; 7BEIO7;N?IJ;DJ;IKD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK; BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECEDEL;:EIE 10. ¿Qué consideras que es la innovación de proceso? a) '7GK;?DJHE:K9;KD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?P7H B7I9EI7I b) '77FB?979?hD:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf
:7::;B7;CFH;I7 c) '79H;79?hD:;KDDK;LEFHE:K9JEEKDEGK;7g7:; 7BEIO7;N?IJ;DJ;IKD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK; BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECEDEL;:EIE 11. ¿Qué consideras que es la innovación de producto? a) '7GK;?DJHE:K9;KD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?P7H B7I9EI7I b) '77FB?979?hD:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf
:7::;B7;CFH;I7 c) '79H;79?hD:;KDDK;LEFHE:K9JEEKDEGK;7g7:; 7BEIO7;N?IJ;DJ;IKD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK; BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECEDEL;:EIE 12. ¿Qué significan las siglas I+D? a) %D?9?7J?L7O ;I7HHEBBE b) %DL;IJ?=79?hDO ;I7HHEBBE c) %DDEL79?hDO ;I7HHEBBE

23

1


Comprueba t u aprendizaje Valorar la cultura emprendedora como fuente de creación de empleo y bienestar social 1. ZhCE:;7FK;IJE;DC7H9>7KD7 ?D?9?7J?L7F7H7
D;I+7H7;BBE>7?D?9?7:EKD7I;H?;:;BfD;7I:;79JK7

9?hD 9ECE W /7BB;H:;?D?9?7J?L7;CFH;D:;:EH7 W /7BB;H:;7OK:77B7;B78EH79?hD:;KDFB7D:;;C

presa. W ED9KHIE:;?:;7I:;D;=E9?EI?DDEL7:EH7I W .K8L;D9?ED;I7B7KJE;CFB;EF7H7@hL;D;I a) ZKbB:;B7IBfD;7IFK;IJ7I;DC7H9>7FEHJK7OKDJ7

C?;DJEFK;:;7OK:7H7
:;:EH7 b) ZH;;IGK;B7IIK8L;D9?ED;IIED
g;HEI Analizar el concepto de empresario, sus requisitos, aptitudes y actitudes 5. ZhCE9H;;IGK;:;8;I;HKD;CFH;I7H?E 6. %:;DJ?7:;9?:?:E9H;7HIKFHEF?7;CFH;I7:;H;IJ7K

H79?hD !I KD7 F;HIED7 ;CFH;D:;:EH7 9H;7J?L7 O FH;L?IEH7)EB;7IKIJ7B77L;DJKH7OJ?;D;KD7=H7D 97F79?:7::;7:7FJ79?hD79K7BGK?;HI?JK79?hDDK;L7 .?;CFH;JEC7B7?D?9?7J?L7;D9K7BGK?;HH;KD?hDOJ?;D; KD7=H7D>78?B?:7:F7H7C;:?7H;DBEI9ED
:7:OB;;D97DJ7;BCKD:E;CFH;I7H?7B FEHBEGK;>7 >;9>EKD9KHIE:;=;IJ?hD:;;CFH;I7I ?<;H;D9?7 ;DJH;BEIH7I=EI:;
:;:EH7 9KbB;IIEDIKI7FJ?JK:;IO9KbB;IIKI79J?JK:;I 9. ZKbB;IIEDB7IFH?D9?F7B;I79J?JK:;I:;KD7F;HIED7 ;CFH;D:;:EH7

24

Valorar la importancia de la iniciativa individual, la creatividad, la formación y la colaboración 10. ZH;;IGK;B7?D?9?7J?L7;CFH;D:;:EH7;IKD797H79J;

HfIJ?97GK;IEBEFEI;;DBEI;CFH;I7H?EI EFK;:;>78;H JH787@7:EH;I9ED;IJ;J?FE:;?D?9?7J?L7-7PED7B7H;I

puesta. 11. 'EI97C8?EIIE9?7B;IFHELE97DDK;L7ID;9;I?:7:;I:; B7IF;HIED7I+?;DI7;DJH;I:;;BB7I IKH=?:7I:;BEI 97C8?EIFHE:K9?:EIFEHB7?D9EHFEH79?hD:;B7CK@;H 7BJH787@E O:;I9H?8;FEI?8B;I?:;7I:;D;=E9?EGK; FK;:7DI7J?I<79;HB7I 12. &7L?;HO(7DK;BI;9EDE9?;HED;D;BJ7BB;H;DGK;&7L?;H H;7B?PhB7IFHb9J?97I:;;CFH;I77B
9?hDFHE<;I?ED7B;D(;9bD?97:;BKJEChL?B(7DK;B ;H7E7HIKI9EDE9?C?;DJEIOIK;NF;

H?;D9?7FHE<;I?ED7B GK;I;9ECFB;C;DJ787 OGK;:7H

I;9ED;BD;=E9?E ECEL?CEI;DB7KD?:7: 9K7D:E;IJbDC7:KH7D:EB7 ?:;7:;9?:;D7g7:?HKD7F7HJ?9KB7H?:7:7BD;=E9?E;N?I

J;DJ; E
FED;H:;BBK=7H :;F?;P7IO:;>;HH7C?;DJ7IF7H7>79;H F;GK;g7IH;F7H79?ED;I7IKFHEF?E9E9>;.KD;=E9?E 9EDI?IJ;;D7I;IEH7H L;D:;HBEIFHE:K9JEI79;?J; F?;P7I ;J9O9E8H7HKD7BGK?B;HFEH;BKIE:;B7C7GK?D7H?7 W ZhCEL;IJjIK?D?9?7J?L7 W ZH;;IGK;>7DI?:E9H;7J?LEI;?DDEL7:EH;I W ZEDI?:;H7IGK;J?;D;DB7
J7H;D7GK;BBEI;CFH;I7H?EIGK;97H;9;D:;;BB7I 14. B;@7D:HEGK?;H;CEDJ7HIKFHEF?ED;=E9?EFEHGK;BE GK;H;7BC;DJ;:;I;7;II;HIKFHEF?E@;<; DEJ;D;HGK; :;F;D:;H :; D7:?; FED;HI; IK FHEF?E >EH7H?E 79;HL7979?ED;I9K7D:EGK?;H7 etcétera. W ZH;;I GK; B7I 9EDI?:;H79?ED;I GK; B;@7D:HE >7 >;9>EIE8H;B779J?L?:7:;CFH;I7H?7BIEDFHEF?7I:; KD;CFH;D:;:EH W ZKbB;I:;;BB7I9EDI?:;H7I79;HJ7:7IO9KbB;I;HHh

D;7I 15. ;B7I9K7B?:7:;IGK;:;8;H;KD?HKD;CFH;D:;:EH Z9KbB;IIEDB7I:;C7OEHH;B;L7D9?7F7H7;B:;I7HHEBBE :;B779J?L?:7:;CFH;I7H?7B


1

Comprueba t u aprendizaje Definir el concepto de riesgo como elemento inevitable de toda actividad emprendedora 16. %:;DJ?7O7 EJHEIJH787@EIC;@EHFH;I;DJ7:EIGK;BEI:;IK=HKFE !D;IEICEC;DJEI;9>7C7H9>77JHbIOLK;BL;7H;F7

I7HBEJE:E W ZhCEL;I7(7Hf79ECE;CFH;I7H?7 W D7B?P7 BEI FKDJEI GK; J?;D; 7 <7LEH O ;D 9EDJH7 +K;:;I;B78EH7HOH;BB;D7HKD7J78B79ECEB7GK;J; FHEFED;CEI79EDJ?DK79?hDF7H77FEO7HJK7DbB?I?I Puntos a favor !IH;IFEDI78B;Y Y

Puntos en contra Y

Identificar el concepto de innovación y su relación con el progreso de la sociedad y el aumento de bienestar de los individuos 18. :;CbI:;B;9EDhC?9E ;N?IJ;DEJHEI:EIJ?FEI:;:;I7

HHEBBEGK;9ED
BBE?DJ;=H7:EXZKbB;IIEDO;DGKd9EDI?IJ;D 19. :;CbI:;B7?DDEL79?hD Z9KbB;IIEDBEIEJHEI:EI<79

JEH;I9B7L;F7H7;B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E 20. ZhCE:;7>78?:EKD 97C8?E;D;BI?IJ;C7:;H;9E=?:7:;87IKH7I.;>7D IKIJ?JK?:EBEI9EDJ;D;:EH;IJH7:?9?ED7B;IFEHEJHEI:; H;9E=?:7I;B;9J?L7:;H;I?:KEI Z,KdJ?FE:;?DDEL79?hDI;>77FB?97:E:;FHE:K9JE :;FHE9;IEEJ;9DEBh=?97-7PED7JKH;IFK;IJ7 Valorar la capacidad de iniciativa en el trabajo de una persona empleada en una pyme 24. $7IL?IJE;D;BF;H?h:?9EKD7E<;HJ7:;;CFB;EGK;I; 7@KIJ77B77IH;9?8?:E:;CbI:;B H;GK;H?C?;DJE:;9EDE9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;I ;B7DKD

9?E7g7:;GK;RI;L7BEH7HbB7?D?9?7J?L7;CFH;D:;:EH7 :;BEI97D:?:7JEIXZH;;IGK;FEI;;I;IJ797H79J;HfI

J?97ZhCEI;BEL7I7:;CEIJH7H7B;DJH;L?IJ7:EH Describir la estrategia empresarial relacionándola con los objetivos de la empresa 25. !DJ;D:?;D:ER9ECF;J;D9?7X9ECE;B9ED@KDJE:;9EDE

9?C?;DJEI :;IJH;P7I >78?B?:7:;IO79J?JK:;I ;DKC;H7 JH;I 7IF;9JEI JfF?9EI :; B7I 9ECF;J;D9?7I :; =;IJ?hD empresarial. 26. ;;DJH;JE:7IB7I79J?JK:;IGK;:;8;H;KD?HKD;CFH;

I7H?E Z9KbB:;IJ797Hf7IZ+EHGKd 27. -;7B?P7KD7B?IJ7:;D;9;I?:7:;IGK;9H;7IGK;;N?IJ;D ;D;BC;H97:E:ED:;I;L;7B7D;9;I?:7:O;BI;9JEH:; B7IE9?;:7:GK;B7D;9;I?J7Z+EHGKd9H;;IGK;JE:7

Lf7D?D=jD;CFH;D:;:EHI;>77JH;L?:E7CEDJ7HKD7 ;CFH;I7F7H7I7J?I<79;HB7

25

1


Plan de empresa !B:?I;gE:;KDplan de empresa9EDI?IJ;;DFB7IC7H;D KD:E9KC;DJEB7I?:;7IFH?D9?F7B;I:;KDFHEO;9JE;CFH;

sarial. !IJ; :E9KC;DJE J?;D; KD7 ?CFEHJ7D9?7
9;I7H?EFB7D?79;H;I
JHEI9ECF7g;HEI I?=K?;D:EB7I?D:?979?ED;I:;BFHE<;IEH !IJ;;GK?FEI;C7DJ;D:Hb;IJ78B;:KH7DJ;JE:E;B9KHIEO IKI?DJ;=H7DJ;IJ;D:HbD;BH7D=E:;IE9?EI 0D7L;P
FH;D:;HKDD;=E9?E:;DJHE:;BI;9JEH;D;BGK;EI;IJb?I
9?hD:;BFHEO;9JEF;DI7:I?;IEDELbB?:E I?:;8d?II;=K?H 7:;B7DJ;EFB7DJ;7HEI8KI97HKD77BJ;HD7J?L7 1K;IJH7L7BEH79?hD?D?9?7BI;=K?HbBEII?=K?;DJ;IF7IEI 1. Responded al siguiente cuestionario y reflexionad sobre las respuestas. a) Z1K;IJHEFHE:K9JEEI;HL?9?EH;IFED:;7KD7D;9;I?

:7:;N?IJ;DJ;;D;BC;H97:E W ZGKdD;9;I?:7:H;IFED:;LK;IJH7FHEFK;IJ7 W ZhCE;IJbI7J?I<;9>7B7:;C7D:779JK7BC;DJ; W ZKbB;ILK;IJH7EH?=?D7B?:7: W Z!N?IJ;7B=KD7;CFH;I7;D;BC?ICEI;9JEHGK;H;7

B?9;KD7E<;HJ7I?C?B7H b) Z-;IFED:;LK;IJHEFHE:K9JEEI;HL?9?E7KD7DK;L7 D;9;I?:7: W ZKbB;I;BEH?=;D:;;I7D;9;I?:7: W Z37;N?IJ;:;C7D:7

26

c) Z!IKD7?DDEL79?hD:;FHE:K9JE :;FHE9;IEEJ;9

DEBh=?97 W Z!DGKdC;@EH7B7I?JK79?hDFH;I;DJ; W Z!DGKdI;:?<;H;D9?7:;B779;D EJHEI W Z1K;IJHEFHE:K9JEEI;HL?9?E;I;BH;IKBJ7:E:;7B=jD DK;LE?DL;DJEE:;B7?D9EHFEH79?hD:;DK;L7IJ;9DE

BE=f7I7BFHE9;IE 2. En función de las reflexiones anteriores, elaborad las siguientes actividades, relativas a la presentación del proyecto. a) 7JEI8bI?9EI:;BFHEO;9JE W %:;DJ?
8H;GK;I;>7;B;=?:EF7H7;BD;=E9?E W 08?979?hDCKD?9?F?E:ED:;L77?DIJ7B7HI; W ";9>7FH;L?IJ7:;?D?9?E:;B779J?L?:7: W "EHC7@KHf:?97?D?9?7B;B;=?:7L;H;CEIB7I97H79J;HfI

J?97I:;97:7KD7:;;BB7I;DB70D?:7: 9K7D:E FE:H;CEI:;9?:?HBE:;
JEH;I )%" ;:7: :EC?9?B?E J;Bd
9?hD797:dC?97 ;NF;H?;D9?7FHE<;I?ED7B EJHEI9EDE

9?C?;DJEIE;NF;H?;D9?7IH;B79?ED7:7I9EDB779J?L?

:7:;CFH;I7H?7B c) ;I9H?F9?hD:;BFHE:K9JE I;HL?9?E W ;I9H?8?::;KD7
9?EIE
J?97IGK;BEI:?<;H;D9?7DH;IF;9JE7BEIO7;N?IJ;DJ;I ;D;BC;H97:E 3. Teniendo en cuenta las respuestas anteriores, ya podéis completar el apartado 1 del modelo de plan de empresa facilitado en el Centro de Enseñanza Online.

Unidad

2

Quédebosaber delentornodemiempresa


Y estudiaremos: WLasfuncionesbásicasdelaempresa. WLaempresacomosistema. WElanálisisdelentornogeneral deunapyme. WElanálisisdelentornoespecífico deunapyme. WLasrelacionesdeunapyme consuentorno. WLasrelacionesdeunapyme conelconjunto delasociedad.

WDefinirlasfuncionesbásicasque serealizanenunaempresayanalizar elconceptodesistemaaplicadoala empresa. WIdentificarloselementosdelentorno deunapymeydescribirlosprincipales componentesdelentornogeneral querodeaalaempresa. WAnalizarlainfluenciaenlaactividad empresarialdelasrelacionescon clientes,proveedoresycompetencia comoprincipalesintegrantesdelentorno específico. WValorarlaculturaempresarialylaimagen corporativaysurelación conlosobjetivosempresariales. WAnalizarelfenómenodela responsabilidadsocialdelas empresasysuimportanciacomoun elementodelaestrategiaempresarial. WElaborarelbalancesocialdeuna empresaydescribirlosprincipales costessocialesenqueincurre, asícomolosbeneficiossociales quegenera. WIdentificaraquellasprácticasque incorporenvaloreséticos ysociales.

2

,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7

1. La empresa y su entorno. Introducción Vocabulario Macroentorno. .; 9ECFED; :; JE:7I 7GK;BB7I L7H?78B;I GK;l ?D
'7I;CFH;I7II;:;I;DLK;BL;D:;DJHE:;KD9EDJ;NJEE entorno;D;BGK;?DJ;HL?;D;D KD7I;H?;:;<79JEH;IGK;?D7D:;?:;DJ?
:;D7<;9J7H7IKIEF;H79?ED;I +7H7FE:;H9ECFH;D:;H;B9EDJ;NJEE;DJEHDE:;B7I;CFH;I7I ;D;IJ7KD?:7:L7CEI7 9;DJH7HDEI;D;B;IJK:?E:;B7Ifunciones:;B7;CFH;I7 :;IKestructura organizativa, :;B9ED9;FJE:;;CFH;I79ECEsistema,:;BEIfactoresJ7DJE:;bC8?JE=;D;H7B9ECE ;IF;9f
2. Funciones básicas de la empresa '7I;CFH;I7IH;7B?P7DKD7I;H?;:;7BB7D ;DH;B79?hD:?H;9J79EDBEI:;F7HJ7C;DJEIE:?L?I?ED;I '7;<;9J?L?:7::;KD7;CFH;I7DE:;F;D:;:;BdN?JE:;KDbH;7
FH;D:;EJH7I9K7JHE
Organizar

Retroalimentación

Controlar Fig. 2.1. Funciones del área administrativa. 28

Mandar


3. La empresa como sistema

2

CEO

.;=jD B7 /;EHf7 #;D;H7B :; .?IJ;C7I /#. FE:;CEI :;
Características de la empresa como sistema W !IKDsistema abierto,O7GK;H;9?8;:;IK;DJEHDEKD7I;H?;:;;DJH7:7IO;DLf77IK ;NJ;H?EHEJH7I;H?;:;I7B?:7I:;:?L;HIEIJ?FEIBH;B79?ED7HI;9ED;B;DJEHDE JE:EBE GK;F7I7
:E9ED;BBEC;@EH7HBEIH;IKBJ7:EI W !IKDsistema global;D;BGK;9K7BGK?;H?D
C7IE;B;C;DJEIH;F;H9KJ;IE8H;BEIEJHEIOIE8H;;B9ED@KDJE:;B7;CFH;I7 W .;autocontrolaO7:7FJ779K7BGK?;H97C8?E9EOKDJKH7B /E:E I?IJ;C7 ;IJb 7IJ7 9EDI;=K?H GK; B7I I7B?:7I I; 7@KIJ;D 7 BEI BfC?J;I :;I;7:EI !B FHEF?E I?IJ;C7I;7:7FJ7E7KJE9EDJHEB7F7H79EDI;=K?HIKIE8@;J?LEI '7"?=CK;IJH7KDI?IJ;C7;CFH;I7H?7BI?CFB?
HH;B79?ED;IO;B;DJEHDE:ED:;
EDJ78?B?:7: "?D7DP7I

+HE:K99?hD

Entradas

Procesos

!D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9ED

JH7H B7I L;HI?ED;I ;:K97J?L7I :; BEI FHE=H7C7I EDJ7+BKI O "79JKH7+BKI 4ED7 ;:K97J?L7 .7=; 9EDBEIGK;FK;:;I7FB?

97H BE GK; L7O7I 7FH;D:?;D:E ;D ;IJ; Ch:KBE +K;:;I 9ED

IKBJ7H 7:;CbI B7I I?CKB79?E

D;I :;I7HHEBB7:7I GK; ;IJbD H;B79?ED7:7I 9ED B7I ;CFH;I7I (?=K;B!. O KJEI (7HIbD O KJ?B?P7HB7L;HI?hD;:K97J?L7F7H7 >79;H BE C?ICE FEH ;@;CFBE 9EDB7;CFH;I71;D:;CbI9EC E 9ED B7 :; JK FHEF?E FB7D :; empresa. !D;IJ;FKDJE FK;:;IL;H9hCE :7H :; 7BJ7 JK ;CFH;I7 ;D EDJ7+BKIO"79JKH7+BKI

Responsabilidad social Económico +EBfJ?9E .E9?E9KBJKH7B Tecnológico Salidas +HE:K9JEI 8;D;
Control

Marketing Entorno específico B?;DJ;I FHEL;;:EH;I 9ECF;J;D9?7 :?IJH?8K?:EH;I ?DJ;HC;:?7H?EI
2


.;87I7;D;B FH?D9?F?E:; @;H7HGKf7OKD?

:7::;C7D:E Organización vertical

'7IhH:;D;I FHEL?;D;D:;B FH?C;HD?L;B jerárquico ?S9KBJ7;BJH7

87@E;D;GK?FE

Organización horizontal

.;87I7;D;B FH?D9?F?E:; H;F7HJE:;B JH787@E B7;IF;

9?7B?P79?hDOB7 funcionalidad .;HECF;B7KD?

:7::;C7D:E "7LEH;9;;BJH7

87@E;D;GK?FE

Tabla 2.1. Modelos de organización empresarial.

Importante 0D7 FHb9J?97 97:7 L;P CbI >78?JK7B ;D B7I ;CFH;I7I ;I B7 externalización:;:;J;HC?D7:7I
9?EI 'EI I;HL?9?EI GK; 9ED CbI
IED7I E 9ECF7gf7I 7@;D7I 7 B7 ;CFH;I7 IED L?=?B7D9?7 B?CF?;

P7 9EC;:EH;IF7H7;CFB;7:EI C;DI7@;Hf7 I;HL?9?EI B;=7B;I O 9EDJ78B;I ;DJH;EJHEI

4. Estructura organizativa de la empresa. Organigrama 0D7:;B7ICK9>7I:;KC7DEIOC7J;H?7B;I9ED;B
9;HI;;D
9?7B?P79?hDOB7
C?;DJEFHE<;I?ED7B0D7;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7CKOL;HJ?97B 9EDKD7B7H=797:;D7:; C7D:EOJH7CEI:;9EDJHEB9EHJEI :?EH?PEDJ7B;I<7LEH;9;D;BJH787@E;D;GK?FE

Caso práctico 1

&7L?;HO(7DK;BI;>7D7IE9?7:EO>7DFK;IJE;DC7H9>7B7;CFH;I7:;H;F7H7

9?hD:;L;>f9KBEIKJEI(7HIbD .' DJ;I:;D7:7GK?;H;D;IJHK9JKH7HB7I
Vocabulario Jerarquía. *H=7D?P79?hD FEH 97J;=EHf7 E =H7:E :; ?CFEH

J7D9?7 ;DJH; :?L;HI7I F;HIED7I E 9EI7I ;DJHE :; KD7 EH=7D?

P79?hD ;CFH;I7H?7B 97:7 KDE :; BEI D?L;B;I E =H7:EI ;D B7 97:;D7:;C7D:E GK;9EC?;D

P7 9ED BEI =;IJEH;I :; 7BJ7 :?H;99?hD O 9EDJ?Dj7 9ED BEI JH787@7:EH;IDE=;IJEH;I Organización empresarial. .; JH7J7:;KD7F;HIED7E=HKFE:; F;HIED7IGK;I;EH=7D?P7DF7H7 FHE:K9?HKD8?;DEI;HL?9?E 30

KDGK; FEH ;B J7C7gE :; B7 ;CFH;I7 DE >7O KD7 I;F7H79?hD CKO :;
:?P If>7D:?<;H;D9?7:E9?;HJ7I9ECF;J;D9?7I a) (7DK;BI;E9KF7Hb:;B7EH=7D?P79?hD:;BJH787@EFHE:K99?hDO:;B7H;B79?hD 9EDBEI9B?;DJ;IL;DJ7I b) &7L?;HI;>79;97H=E:;BEIJ;C7I:;<79JKH79?hD7:C?D?IJH79?hDO:;B7IH;B7

9?ED;I9EDBEIFHEL;;:EH;I9ECFH7I c) :;CbI >7D:;9?:?:E9EDJH7J7HBEII;HL?9?EI:;KD77I;IEHf7F7H7GK;I;;D97H

=K;:;B79EDJ78?B?:7::;B7;CFH;I7 7If9ECE:;BEIJ;C7I
C?;DJE:;BJ7BB;H


2

Los organigramas

!D H;IKC;D FE:;CEI :;9?H GK; B7 ;IJHK9JKH7 EH=7D?P7J?

L7 :;l KD7 ;CFH;I7 ;I ;B ;IGK;C7 :; @;H7HGK?P79?hD O :?

L?I?hDl :; B7I
9?hD9EDIKIIK8EH:?D7:7I

&;<;:;9ECFH7I .K8:?H;9JEHJd9D?9E Jef pro e de ce so s

ctor financiero

Director a dm ini

Jefe de ionamiento s i v o ap r

ía

co J

e

J tes efe or d er

Jefe de presupuestos

&;<;:;L;DJ7I

Jefe de estudios de

merc ado

.K8:?H;9JEH9EC;H9?7B

Fig. 2.3. Organigrama horizontal.

Presidente

ercial

&;<;:;marketing

com

&;<;:;--$$

Di re

or ct

&;<;:;9EDJ78?B?:7: .K8:?H;9JEH:; 7:C?D?IJH79?hDO--$$

ivo

st r

at

s de fe Je ntas ve

&;<;:;FHE:K99?hD

Director general

J ef e relacion de es p úb lica

e de Jef ctos ye o r p

Dire

W Horizontales. .; EH:;D7D :; ?PGK?;H:7 7 :;H;9>7 :; CE:EGK;BEIIKF;H?EH;I@;HbHGK?9EI7F7H;9;D7B7?PGK?;H

:7OBEI?D<;H?EH;I7B7:;H;9>7"?=

W Verticales.'7@;H7HGKf77F7H;9;EH:;D7:7:;7HH?87787@E !BIKF;H?EH@;HbHGK?9E7F7H;9;;DB7F7HJ;IKF;H?EH"?=

de dad e ef abili

.EDCKODKC;HEIEIBEIJ?FEI:;EH=7D?=H7C7IGK;FE:;CEI ;D9EDJH7H I;=jDI;GK?;H7DH;
J7BB;B7I;IJHK9JKH7I:;B7;CFH;I7GKfL7CEI7>79;HKD7 9B7I?
W Circulares.!IJEIEH=7D?=H7C7II;H;FH;I;DJ7DC;:?7DJ;9fH9KBEI 9ED9dDJH?9EI.;B;;D:;I:;:;DJHE>79?7
nt

'7representación gráfica:;B7;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7:;lB7 ;CFH;I7I;>79;7JH7LdI:;BEIorganigramas.!D;BBEII; H;
Fig. 2.4. Organigrama circular. Director general

?H;9JEHJd9D?9E

/7BB;H7

?H;9JEH7:C?D?IJH7J?LE

/7BB;H8

EDJ78?B?:7:

+;HIED7B

?H;9JEH9EC;H9?7B

ECFH7I

Ventas

Fig. 2.5. Organigrama vertical.

Actividades

1. !DKC;H7B7IbH;7I
H?7B 3. Z,KdCE:;BEI:;EH=7D?P79?hD;CFH;I7H?7B9EDE9;I

4. !B78EH7KDEH=7D?=H7C7:;KD7;CFH;I7:;:?97:77lB7 ;B78EH79?hD:;FHE:K9JEI9bHD?9EI:;CbI:;B7l<78H?

979?hD 9EC;H9?7B?P7DIKIFHE:K9JEIOJ?;D;DKD7?CFEH

J7DJ;H;::;7=;DJ;I9EC;H9?7B;I)EJ;EBL?:;I:;B7 I;99?hD:;7:C?D?IJH79?hDOH;9KHIEI>KC7DEI 31

2


5. El entorno de la empresa ¿Sabías que…? '7 globalización I; H;
DECf7I:;JE:E;BCKD:E ;IF;

9?7BC;DJ;7JH7LdI:;B9EC;H9?E OBEI7 J;D?:E BK

=7H ;D ;B CKD:E :;8?:E
:7C;DJ7BC;DJ; 7 BEI 7L7D9;I J;9DEBh=?9EI O 7 B7 7F;HJKH7 :;BEIC;H97:EI:;97F?J7B;I W'7EJH7=BE87B?P79?hDI;H;
B:;
C?9EF;HJ;D;9;7KDJE:EKD?J7H?Erelacionado con el entornoEC;:?E;D;BGK;79Jj7X .;=jD;IJ7:;
C;DJ7B;DJH;B7;CFH;I7OIK;DJEHDE'7;CFH;I7:;F;D:;:;IK;DJEHDEF7H7BE=H7H IKIC;J7I FEHBEGK;;I
5.1. El entorno general ECEO7L?CEI ;IJb9ECFK;IJEFEHJE:7I7GK;BB7IL7H?78B;IGK;?D
H?L7:E:;BI?IJ;C7IE9?E;9EDhC?9E;D;BGK;:;I7HHEBB7IK79J?L?:7:.ED<79JEH;Ieconómicos, socioculturales, tecnológicos, políticos, legales, medioambientales;internacionales. W Factores económicos.!IJbD:;J;HC?D7:EIFEHB79EOKDJKH7OB7;IJHK9JKH7;9EDhC?97 :;97:7F7fI H;=?hDECKD?9?F?E;D;BGK;79Jj7B7;CFH;I7'EI:7JEI;9EDhC?9EI IED:;=H7D?CFEHJ7D9?7F7H7;IJ77B7>EH7:;JEC7H:;9?I?ED;I;IJH7Jd=?97I 9ECE FK;:;I;HB7K8?979?hD:;KD7FB7DJ7:;FHE:K99?hDEB77F;HJKH7:;DK;LEIC;H97

:EII;J;D:Hb;D9K;DJ7;B9EIJ;:;B7C7DE:;E8H7 ;BFH;9?E:;BIK;BE ;J9dJ;H7

Web www.ine.es

'7IL7H?78B;IC79HE;9EDhC?97IJ?;D;DKD7H;F;H9KI?hDJEJ7B;D;BCKD:E;CFH;I7H?7B !DB7/78B7FE:;CEIL;H;B9ECFEHJ7C?;DJE:;7B=KD7:;;BB7IOIKI9EDI;9K;D

9?7IF7H7B7I;CFH;I7I

!D B7 Fb=?D7 :;B %DIJ?JKJE )79?ED7B :; !IJ7:fIJ?97 FE:HbI ;D9EDJH7H :7JEI H;<;H;DJ;I 7B 9ECFEHJ7C?;DJE :; 9K7BGK?;H7 :;BEI<79JEH;I:;B;DJEHDE

Variable macroeconómica dS9?JFj8B?9E

W Factores socioculturales..EDBEIGK;I;H;
=Hb
9KI?hD;DBEI>b8?JEI:;9EDIKCE:;B7IE9?;:7: KD7IL;9;IFEH;B7KC;DJE:;B7 H;DJ7:;B7I<7C?B?7I EJH7IFEHD;9;I?:7:;IDK;L7IIKH=?:7I9ECE9EDI;9K;D9?7:; BEI97C8?EIFHE:K9?:EI'7I;CFH;I7IJ?;D;DGK;;IJ7H7J;DJ7I7;IJ7II?JK79?ED;I O7 GK;FK;:;DIKFED;HL;DJ7@7IE:;IL;DJ7@7I9ECF;J?J?L7I W Factores políticos y legales.'EI<79JEH;IFEBfJ?9EIOB;=7B;I7<;9J7D7JE:EIBEI7IF;9

JEI:;B779J?L?:7:;CFH;I7H?7BIF;9JEIJ7D
I7H?7B9ECEB7B;=?IB79?hDEI FHEL?;D;D:;BEIFE:;H;IFj8B?9EI ¿Qué significa?

¿Cómo repercute en la empresa?

.KFED;C7OEH=7IJEF7H7;BI;9JEHFj8B?9E

(;DEI:?D;HE;D9?H9KB79?hD CbI?CFK;IJEI C;DEIL;DJ7I

%DT79?hD

KC;DJE:;BEI9EIJ;I

(;DEHH;DJ78?B?:7:

.K8?:7:;BEI?DJ;H;I;I

KC;DJE:;BEI9EIJ;ISD7D9?;HEI

%D9H;C;DJE:;BF7HE

?S9KBJ7:F7H7=;D;H7HDK;LEI;CFB;EI

?IC?DK9?hD:;B7H;DJ78?B?:7: ?IC?DK9?hD:;B7:;C7D:7O87@7:7:;B7IL;DJ7I

Tabla 2.2. Repercusión de algunas variables macroeconómicas en las empresas. 32


W Factores tecnológicos.'7?D9EHFEH79?hD:;?DDEL79?ED;IJ;9DEBh=?97I7B7;CFH;I7 FK;:;E
JEID?L;B;I;DB7FHE:K99?hDDK;L7IJd9D?97I:;FHE:K99?hD ;DB7I97H79J;HfIJ?97I :;BEIFHE:K9JEIEI;HL?9?EI?DJHE:K99?hD:;FHE:K9JEIDK;LEIEC;@EH7:;BEI;N?I

J;DJ;I ;DB7=;IJ?hDDK;L7I79;HB7I9EI7I DK;L7IJ;9DEBE=f7I'7;C

FH;I7>7:;L7BEH7HB7L?78?B?:7::;?DJHE:K9?HB7I?DDEL79?ED;IJ;9DEBh=?97I O7lGK; :;F;D:?;D:E:;BJ7C7gEO:;B7EH?;DJ79?hD:;B7;CFH;I7 FK;:;IKFED;HF7H7;BB7 KD9EIJ;CKO;B;L7:E

2

Importante !B entorno ;I ;B 9ED@KDJE :; <79JEH;I IE9?7B;I 9KBJKH7B;I FEBfJ?9EI B;=7B;I ;9EDhC?9EI O C;:?E7C8?;DJ7B;I GK; ?D
W Factores medioambientales.!IJbDH;B79?ED7:EI9ED;B;DJEHDED7JKH7B:;B7;CFH;I7 !DBEIjBJ?CEI7gEII;>7:;I7HHEBB7:EKD7=H7D9ED9?;D9?7IE9?7B;D9K7DJE7BEIF;H

@K?9?EIC;:?E7C8?;DJ7B;IE97I?ED7:EIFEH7B=KDEIFHE9;IEIEFHE:K9JEI?D:KIJH?7B;I OI;;N?=;7B7I;CFH;I7IC7OEH9EDJHEB;D;IJEI7IF;9JEI9ED;B
9B78B;I'7FH;E9KF79?hDFEHB7FHEJ;99?hD:;BC;:?E7C8?;DJ;FK;:;IKFED;H;DKD FH?D9?F?EKD;D97H;9?C?;DJE:;BEIFHE9;IEI:;FHE:K99?hD F;HE7B7H=EFB7PEFK;:; JH7DI
P79?hDOB7IDK;L7IJ;9DEBE=f7I7<;9J7D7B7I;CFH;I7I7;I97B7CKD:?7B 7B<79?B?J7H B7L;DJ7:;BEIFHE:K9JEIO:?IC?DK?HB7:;F;D:;D9?7:;BEIFHEL;;:EH;IBE97B;I Entorno general

"79JEH;I económicos

"79JEH;I socioculturales

"79JEH;I FEBfJ?9E B;=7B;I

"79JEH;I tecnológicos

"79JEH;I medioambientales

"79JEH;I internacionales

Fig. 2.6. Factores del entorno general (macroentorno).

Caso práctico 2

'7 ;CFH;I7 1;D:;CbI9EC 9H;7

:7 FEH &K7D O (7Hf7 I; :;I;D

LK;BL;:;DJHE:;BI;9JEH:;B7?D
CbJ?97 KDI;9JEH;C;H=;DJ;O9ED =H7D:;I ;NF;9J7J?L7I :;
9;H;BC79HE;DJEHDE:;DJHE:;;IJ; sector. Z,Kd<79JEH;IFK;:;DI;H:;J;HC?D7DJ;I;D;BI;9JEH?D
CbJ?9E Solución $7D9EDIKBJ7:EB7;D9K;IJ7IE8H;;BKIE:;B7I/%J;9DE

BE=f7I:;B7?D
;B;9JHhD?9E;DB7I;CFH;I7IFK8B?97:7FEH;B%DIJ?JKJE)7

9?ED7B:;!IJ7:fIJ?97 7JH7LdI:;IKM;8(www.ine.es)./H7I ;BBE 9EDI?:;H7DGK;BEI<79JEH;IGK;?D
J;;DIKI;9JEHIED W Factores socioculturales.!B;IF;9J79KB7H7KC;DJE:;B7I 9ECFH7I FEH %DJ;HD;J >79; GK; B7I ;CFH;I7I D;9;I?J;D 78H?HIKI;I97F7H7J;I;D;IJ;;IF79?EOFH;9?I;D:;Jd9

D?9EI:;:?I;gEOC7DJ;D?C?;DJE!IJEIKFED;KD7=H7D EFEHJKD?:7::;D;=E9?E W Factores tecnológicos.'7J;9DEBE=f77L7DP77F7IEI7=?

=7DJ7:EI BEGK;B;I;N?=?Hb;IJ7H7B:f7IE8H;BEIFHE

:K9JEIOFHE9;IEI 9EDB79EDI?=K?;DJ;?DL;HI?hD.KFED; FEH KD7 F7HJ; KD7 7C;D7P7 FEH B7I ?DL;HI?ED;I 9EDJ?

DK7IO 7B7L;P KD7EFEHJKD?:7:FEHB7ID;9;I?:7:;I :;79JK7B?P79?hD:;B7I;CFH;I7IF7H7B7IGK;JH787@7D 33

2


Vocabulario Competencia actual. -?L7B?:7: ;N?IJ;DJ;;DJH;B7I;CFH;I7I;IJ7

8B;9?:7I;DKDI;9JEH Competencia futura. )K;L7I ;CFH;I7IFK;:;D;DJH7H79EC

F;J?H;DKDI;9JEHO7KC;DJ7H7If B7 9ECF;J;D9?7 9ED B7I ;CFH;

I7IO7;IJ78B;9?:7I Cuota de mercado.!I;BFEH9;D

J7@;GK;I;J?;D;:;BJEJ7B:;C;H

97:E .; FK;:; ;NFH;I7H 9ECE KDFEH9;DJ7@;:;B7IL;DJ7I:;B7 ;CFH;I7:?L?:?:EFEHB7IL;DJ7I JEJ7B;I :?IFED?8B;I ;D ;B C;H97

:E E9ECE;BJEJ7B:;KD?:7:;I L;D:?:7I FEH B7 ;CFH;I7 :?L?:?

:7I FEH B7I KD?:7:;I L;D:?:7I ;D;BC;H97:E

34

5.2. El entorno específico .;H;
BB7IK79J?L?:7:!IJb
A. Competencia K7DJEICbI9ECF;J?:EH;I;N?IJ7D;DKDI;9JEH C7OEHI;HbB7rivalidad;DJH;B7I;C

FH;I7I;DdB;IJ78B;9?:7I'7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I79JK7B;IF7H7C;@EH7HIK FEI?9?hD;D;BC;H97:EBB;L7Hb7B7I;CFH;I7I7H;9KHH?H7;IJH7J;=?7IFK8B?9?J7H?7I ?DJ;H

L;D?H;DBEIFH;9?EI:;BEIFHE:K9JEIEC;@EH7HBEII;HL?9?EI+;HE;IJ7IC;:?:7IIED
9?BC;DJ;E8I;HL78B;IFEH;BH;IJE:;B7I;CFH;I7I BEGK;:7Hf7BK=7H7GK;I;FKI?;H7D ;DC7H9>7 FEHF7HJ;:;BH;IJE:;BEI9ECFED;DJ;I:;BI;9JEH C;:?:7ID;KJH7B?P7:EH7I 'EIfactoresGK;>79;DGK;7KC;DJ;;I7H?L7B?:7:IED

Un elevado número de competidores

C7OEHDjC;HE:;;CFH;I7I;N?IJ;DJ;I;DKDI;9JEH C7OEH9ECF;J;D9?7;DJH;;BB7I

El crecimiento del sector

'7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I:;KDI;9JEH;I?DL;HI7C;DJ;FHEFEH9?ED7B7B9H;

9?C?;DJE:;BC?ICEIf ;DKDI;9JEHGK;9H;9;9EDH7F?:;P ;D;BGK;B7:;C7D:7 9H;9;CbIGK;B7E<;HJ7 B7I;CFH;I7IH?L7B?P7HbDC;DEIGK;;DKDI;9JEH;D;BGK; B7:;C7D:7;IJKL?;H7;IJ7D97:7E:;9H;9?;H7

La estructura de costes

0DEI9EIJ;I
:7HbD;DE8J;D;HKD7H;DJ78?B?:7:C;DEH9ED;B
La diferenciación del producto

K7D:EB7:?<;H;D9?79?hD:;BFHE:K9JE;I;I97I7 BEI9ECFH7:EH;I97C8?7HbD9EDC7

OEH<79?B?:7::;FHEL;;:EH BEGK;>7HbGK;7KC;DJ;B7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I

La capacidad productiva

K7D:EB7I;CFH;I7I:;KDI;9JEHJ?;D;DKD7=H7D97F79?:7:FHE:K9J?L7 B7E<;HJ7 IKF;H77B7:;C7D:7O;IJE>79;GK;I;:?IF7H;B7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I

Fuertes barreras de salida

'79ECF;J;D9?7;IC7OEH;D7GK;BBEII;9JEH;I;DBEIGK;B7:?
La amenaza de entrada de nuevos competidores

'7;DJH7:7:;DK;L7I;CFH;I7I;DKDI;9JEHFHE:K9?HbKD787@7:7:;B7H;DJ78?B?:7: FK;IJEGK;B79ECF;J;D9?7>7HbGK;:?IC?DKO7DBEIFH;9?EIO FEHEJH7F7HJ; I;FHE

:K9?HbKD7KC;DJE:;BEI9EIJ;I O7GK;B7I;CFH;I7II;L;HbDE8B?=7:7I7?D9KHH?H ;D=7IJEI7:?9?ED7B;I 9ECEFEH;@;CFBE:?I;g7H97CF7g7IFK8B?9?J7H?7I9ED;B

2

B. Productos sustitutivos !IJ7
:K9JEI IKIJ?JKJ?LEI IED 7GK;BBEI GK; J?;D;D ;B mismo uso E GK; I7J?I<79;D KD7 C?IC7 D;9;I?:7:+EH;@;CFBE B7C7DJ;GK?BB7OB7C7H=7H?D7;B7Pj97HOB7I797H?D7 '7;DJH7:7:;FHE:K9JEIIKIJ?JKJ?LEI;D;BC;H97:E>7HbGK;87@;DBEIFH;9?EIF7H7>7

9;H
C. Proveedores y clientes !B poder negociador :; BEI 9B?;DJ;I O BEI FHEL;;:EH;I :;F;D:; :; <79JEH;I I?C?B7H;I C;:?:7GK;IKFE:;H:;D;=E9?79?hD7KC;DJ7 :?IC?DKO;B7H;DJ78?B?:7::;BI;9JEH B=KDEIfactoresGK;?DJ;HL?;D;D;D;BFE:;H:;D;=E9?79?hDIED W Grado de concentración..;HbC7OEHEC;DEH;D7HbGK;B7
=E9?7:EH7:;BEIFHEL;;:EH;I
FED;KD7C;HC7;D;BFE:;H:;D;=E9?79?hD W Tamaño de la empresa.K7D:EB7;CFH;I7 ;D
9?79?hD:;;IJ;!D;B97IE:;BEI9B?;DJ;IIK9;:;BE9EDJH7H?EIKFE:;HD;=E9?7:EH :?IC?DKO;9K7D:EIKLEBKC;D:;9ECFH7I:;@7:;I;H?CFEHJ7DJ;F7H7B7;CFH;I7 'EIFHEL;;:EH;IFK;:;DIKFED;HKD7amenazaF7H7B7;CFH;I7 IE8H;JE:E9K7D:EI; ;D9K;DJH7D;DKD7FEI?9?hD:;
9?hD!IJ7II?JK79?ED;IIKH=;D9K7D:EBEIFHEL;;:EH;IIED;I97IEIDE;N?IJ;DFHE:K9JEI IKIJ?JKJ?LEI;IJEIIEDjD?9EIEFE9E:?<;H;D9?7:EIE9K7D:EB7;CFH;I7DE;II?=D?
J?L7C;DJ;?CFEHJ7DJ;F7H7;BFHEL;;:EH 'EI9B?;DJ;I I?D;C87H=E J;D:HbDKD7C7OEH97F79?:7:D;=E9?7:EH79K7D:E;N?IJ7D FHE:K9JEI IKIJ?JKJ?LEI L7H?7:EI O :?<;H;D9?7:EI 9K7D:E IK LEBKC;D :; 9ECFH7I I;7 ;B;L7:EE9K7D:EI;7DDKC;HEI7IB7I;CFH;I7IGK;EF;H7D;D;BI;9JEH

Fig. 2.7. Los productos sustitutivos son aquellos que satisfacen una misma necesidad.

Caso práctico 3

-7ChDBB;L77BEI7gEII?DGK;>7IJ7;BCEC;DJEB7 9ECF;J;D9?7>7O7IKFK;IJEKDF;B?=HEF7H7IK;CFH;I7 -;9?;DJ;C;DJ;>7D78?;HJEKDH;IJ7KH7DJ;:;97H79J;HfIJ?97II?C?B7H;I 9KO77F;HJK

H7>7>;9>EGK;:;I9?;D:7;BDjC;HE9B?;DJ;I Z,Kd>7IKFK;IJEB7;DJH7:7:;DK;LEI9ECF;J?:EH;IZ,KdC;:?:7I>7JEC7:E Solución $7 IKFK;IJE KD7 87@7:7 :; ?D=H;IEI :;8?:E 7B :;I9;DIE :; B7 9B?;DJ;B7 O FEH 9EDI?=K?;DJ; KD:;I9;DIE:;B7H;DJ78?B?:7: $7:;9?:EFK8B?9?J7HI;;DB7H7:?EBE97B.?8?;D:;;DJH7:7;IJEIKFED;KD7KC;D

JE;DBEI9EIJ;I ;IF;H7GK;B797CF7g7FK8B?9?J7H?77KC;DJ;IK9B?;DJ;B7 OLEBL;H 7H;9KF;H7HIK7DJ;H?EH9KEJ7:;C;H97:E 35

2


5.3. El entorno y los cambios :;CbI :; B7 9B7I?79;HEJH79B7I?
A. Entornos estables o dinámicos ;9?CEIGK;KDentorno es estable9K7D:EIKI97H79J;HfIJ?97IDE97C8?7DEIED79;GK;;BJH787@E:;KD7;CFH;I7H;IKBJ;incierto;impredecible.

B. Entornos simples o complejos +E:;CEI:;
8?EI ;D dB FHE:K9?:EI H;FH;I;DJ7D KD7 C7OEH :?
:EIIED;B;C;DJ7B;I OKD7H;
C. Entornos favorables u hostiles

5. Z,Kd ;DJ?;D:;I FEH R;DJEHDE =;D;H7BX Z3 FEHlR;DJEHDE;IF;9f
'7:?<;H;D9?7;DJH;entorno hostilOentorno favorable;IJb;DB7C7OEHEC;DEH?CFEH

J7D9?7GK;J;D=7DF7H7B7I;CFH;I7IBEI?CF79JEI:;B;DJEHDE B7D;9;I?:7:GK;;IJ7I J;D=7D:;FHEJ;=;HI;
=7DIE8H;;BB7I+EH;@;CFBE KD7;CFH;I79EDIJHK9JEH7I;CEL;Hb;DKD;DJEHDE>EIJ?B FK;IJEGK;J;D:HbGK;;D
6. !DKC;H7BEI<79JEH;IGK; 9ECFED;D ;B ;DJEHDE general.

!B9H?J;H?E:;hostilidad:;F;D:;:;9ED9;FJEI9ECEB79ECF;J;D9?7 B7IH;B79?ED;I9ED BEI=HKFEI:;FE:;H;B=E8?;HDE BEIC;:?EI:;9ECKD?979?hD BEII?D:?97JEI ;J9 B7 :?IFEI?9?hD:;H;9KHIEID7JKH7B;IEB79ED
Actividades

7. $7PKD79B7I?
8?EI GK; I; EH?=?D7D ;D BEI:?<;H;DJ;I<79JEH;I7BE B7H=E:;BJ?;CFE

Fig. 2.8. En ocasiones la mutua competencia puede crear un entorno favorable. 36

Estabilidad

Complejidad

Hostilidad

Estable

.?CFB;

$EIJ?B

Dinámico

ECFB;@E

"7LEH78B;

Tabla 2.3. División del entorno en función de las características de los cambios.


2

6. Análisis de las relaciones de una pyme con el entorno. Análisis DAFO '7I;CFH;I7I>7D:;FED;H;IF;9?7B7J;D9?hD;D;B7DbB?I?I:;B;DJEHDE:;8?:E7B=H7

:E :; ?DJ;HH;B79?hD GK; C7DJ?;D;D 9ED dB ;8;HbD 7D7B?P7HBE 9K?:7:EI7C;DJ; F7H7 FH;L;HB7IH;F;H9KI?ED;IGK;FK;:7J;D;HIE8H;;BB7IOFE:;HBB;L7H7978EB7Iacciones I?=K?;DJ;I W Detectar las oportunidades y las amenazas del entorno,BEGK;B;IF;HC?J?Hb7FHEL;

9>7HB7IEFEHJKD?:7:;IGK;B;IE7 F7H7 C;@EH7H IK H;B79?hD9ED;B;DJEHDEO<79?B?J7HIK7:7FJ79?hD7dB ;;IJ7;HH7C?;DJ7 9EDE9?:7 9ECE análisis DAFO, GK; FK;:;D ;B78EH7H ;BB7IC?IC7IE ;D7B=KDEI97IEI ;D97H=7HIK;B78EH79?hD77I;IEH;I;NJ;HDEI;IF;9?7

B?P7:EI!B7DbB?I?I:;;IJEI7IF;9JEI7OK:7Hb7B7;CFH;I77;IJ78B;9;HIK;IJH7J;=?7 comercial. '7I I?=B7I "* 9EHH;IFED:;D FEH J7DJE 7 B7I ?D?9?7B;I :; debilidades, amenazas, fortalezasOoportunidades: Internos Debilidades +KDJEI:d8?B;I:;B7;CFH;I7GK;FK;:;D
D7HB79EDI;9K9?hD:;BEIE8@;J?LEI

Externos Amenazas /E:E7GK;BBEFH;L?I?8B;GK; ;D97IE:;FHE

:K9?HI; 7<;9J7Hf7=H7L;C;DJ;7BEIE8@;J?LEI marcados

Fortalezas +KDJEI
JEI ;IJHK9JKH7 ;J9dJ;H7

Fig. 2.9. El análisis DAFO puede ser realizado por asesores externos especializados.

Oportunidades IF;9JEIFEI?J?LEI:;B;DJEHDEGK; ;D97IE :;:7HI; <7LEH;9;Hf7DB79EDI;9K9?hD:;BEI objetivos

Tabla 2.4. Análisis DAFO.

Caso práctico 4

,QWHUQR

'7 ;CFH;I7 :; ?DIJ7B79?ED;I ;Bd9JH?97I (?=K;B!.>7H;7B?P7:EKD;IJK:?E:;B;DJEHDE F7H7:;J;HC?D7H9KbB;IIEDIKIFKDJEI
([WHUQR

'HELOLGDGHV

$PHQD]DV

)RUWDOH]DV ! "

2SRUWXQLGDGHV

$7BB;=7:E7B7I?=K?;DJ;9ED9BKI?hD

37

2


6.1. Fortalezas y debilidades Recuerda

Debilidades Amenazas "ortalezas Oportunidades

.ED 7IF;9JEI ?DJ;HDEI :; B7 ;CFH;I7 $79;D H;<;H;D9?7 7 B7I ventajas o desventajas frente a la competencia;DH;B79?hD9EDB7I97F79?:7:;I:;BEIFHECEJEH;I 9ECEFEH ;@;CFBE97F79?:7:
6.2. Amenazas y oportunidades '7I;CFH;I7I:;I7HHEBB7DIK79J?L?:7::;DJHE:;KD7IE9?;:7:9EDKD7;IJHK9JKH7FE

BfJ?97 IE9?7B ;9EDhC?97 9KBJKH7B ;J9!IJ;;DJEHDE97C8?7DJ;;IJ78B;9;Hb;Bmarco de actuación:;B7;CFH;I7 FEHBEGK;;I7H B7I EFEHJKD?:7:;I O ;I97F7D:E E H;:K9?;D:E BEI ;<;9JEI:;B7I7C;D7P7I.ED7IF;9JEIH;B7J?LEI7B7;LEBK9?hD:;B;DJEHDE O;IJbDH;

B79?ED7:EI9ED7IF;9JEIB;=7B;I FEBfJ?9EI IE9?E9KBJKH7B;I :;CE=Hb
Web

Factores externos a la empresa

w w w.guiadelacalidad.com/ modelo-efqm/analisis-dafo

-;IJH?99?ED;I:;IKC?D?IJHEI Entorno medioambiental

I?=D79?hD:;H;9KHIEI ;=H7:79?hD:;BC;:?E7C8?;DJ;

Entorno tecnológico

%DDEL79?ED;I;DC7GK?D7H?7OFHE:K9JEI +7J;DJ;I %1D /7C7gE:;B7FE8B79?hDO;IJHK9JKH7:;B7;:7: /7I7I:;D7J7B?:7:OCEHJ7B?:7:

!D;IJ;;DB79;;D9EDJH7HbI?D
C79?hD:;J7BB7:7IE8H;GKd;I F7H7GKdI?HL;OGKdE8@;J?LEII; F;HI?=K;D9ED;B7DbB?I?I "* :;CbI :?IFED;:;FB7DJ?BB7IO J78B7IF7H7IK;B78EH79?hD

Entorno demográfico

7C8?EI;DB7FE8B79?hD "EHC79?hD:;<7C?B?7I (EL?C?;DJEI:;B7FE8B79?hD ';=?IB79?hDIE8H;79J?L?:7:FHE<;I?ED7B

Entorno legal y político

.?IJ;C7FEBfJ?9E Autonomías EDL;D?EI9EDEJHEIF7fI;I -;DJ7H;DJ7F;H9bF?J7 H;DJ7<7C?B?7H ;J9dJ;H7

Entorno económico

H;9?C?;DJEEH;9;I?hD:;B7;9EDECf7 Desempleo +EBfJ?97CED;J7H?7 J?FEI:;97C8?EOlFEBfJ?97SI97B 7C8?EI;DBEIL7BEH;I %D9EHFEH79?hD:;B7CK@;H7BJH787@E

Entorno social y cultural

7C8?EI;DBEI;IJ?BEI:;L?:7 /;D:;D9?7I:;B7;:K979?hD #HKFEIIE9?7B;I 9J?JK:;IO9ECFEHJ7C?;DJEI:;KIE:;BEIFHE:K9JEI

Tabla 2.5. Factores externos a la empresa. 38


2

7. Cultura empresarial e imagen corporativa Vocabulario

La cultura empresarial ;IBEGK;?:;DJ?
D?79?7;B;NJ;H?EHC;:?7DJ;B7?C7=;D9EHFEH7J?L7 '7imagen corporativaJ?;D;GK;L;H9EDBEGK;I;F;H9?8;:;KD7;CFH;I7 9EDBEGK; I?=D?
CE9?hDF7H7FHELE97HKD?DJ;HdI;DJH;BEI9EDIKC?:EH;I =;D;H7HH?GK;P7:;C7H97O <79?B?J7H7IfB7IL;DJ7I:;BFHE:K9JEE7JH7;H9B?;DJ;I!DB79H;79?hD:;B7?C7=;D:;KD7 ;CFH;I7DE?DJ;HL?;D;IEB7C;DJ;B79ECF7gf7 I?DEGK;;N?IJ;DEJHEI<79JEH;IGK;9EDJH?

8KO;D79H;7H;I7?C7=;D 9ECEFK;:;DI;HBEIC;:?EI:;9ECKD?979?hD BEII?D:?97JEI B7IEH=7D?P79?ED;IC;:?E7C8?;DJ7B;I ;J9dJ;H7

Logotipo J7C8?dD 9EDE9?:E 9ECE «logo» !I KD =HKFE :; B;JH7I IfC8EBEI 78H;L?7JKH7I 9?
GK;GK;?:;DJ?
(;:?7DJ;B7?C7=;D9EHFEH7J?L7 BEIKIK7H?EIFK;:;DH;9EDE9;HGK?dD<79JKH7;BFHE:K9

JEEI;HL?9?E OFEHJ7DJE?:;DJ?
:?7DJ;B79K7B;BFj8B?9EreconoceKD7;CFH;I7OB7distingue:;EJH7I '7?:;DJ?:7:L?IK7B:;KD7;CFH;I79EDI?IJ;;DB77=HKF79?hD:;Bsímbolo9ED;BlogotipoO;Bcolor,9EDBEGK;I;9H;7KDsistema de señales propio. 1;7CEIKD;@;CFBEBEI;DL7I;I BEIKD?
FH;I7IED;B;C;DJEID;9;I7H?EIF7H7IK7F7H7GK;JH7DI

C?J7DB7?C7=;D:;B7C?IC7 79JK7D:E9ECE7=;DJ;I:;FK8B?9?:7: I;H;DJ78?B?P7D7B CbN?CEB7I?DL;HI?ED;IGK;D;9;I7H?7C;DJ;J;D:HbGK;>79;HB7;CFH;I7

.fC8EBE

Logotipo

EBEH

Fig. 2.10. Ejemplo de la identidad visual corporativa de Red Bull®. 39

2


8. Responsabilidad social de la empresa. El balance social +E:;CEI:;
JEIFHE:K9?:EIFEHIK79J?L?:7:OIKIEF;H79?ED;I Web www.jussemper.org

'7 H;IFEDI78?B?:7: IE9?7B :; B7 ;CFH;I7 I; 7I?;DJ7
FEHJ7C?;DJE H;IFEDI78B; 9K7D:E 9EDI?=K; E8J;D;H ;B CbN?CE :; 8;D;79?;D:EKDKIEH;IFEDI78B;:;BEIH;9KHIEI ;L?J7D:E;B:;IF?B<7HHE;D ;BKIE:;B7;D;H=f7 H;KJ?B?P7D:EOH;9?9B7D:EB7IC7J;H?7IFH?C7I KI7D:EC7DE:; E8H7;D9ED:?9?ED;I@KIJ7IOF7=7D:EKDFH;9?E7:;9K7:E7BEIFHEL;;:EH;IFEHIKI FHE:K9JEI I;HL?9?EIEC7J;H?7IFH?C7I

;I:;;IJ7M;8FE:HbI799;:;H 7 :E9KC;DJEI :; B7 0! IE8H; H;IFEDI78?B?:7: IE9?7B 9EHFEH7

J?L7-.

W ;I:; ;B FKDJE :; L?IJ7 sociocultural, B7 H;IFEDI78?B?:7: IE9?7B :; B7 ;CFH;I7 I; ;NFH;I7 H;IF;J7D:E B7I B;O;I B7I 9EIJKC8H;I IE9?7B;I O B7 >;H;D9?7 9KBJKH7B :; B7 IE9?;:7:;DB7GK;I;:;I;DLK;BL; 7:;CbI:;F7HJ?9?F7H;DB7FEBfJ?97Fj8B?97 9EB7

8EH7D:E;DB7C;@EH7:;B8?;D;IJ7H=;D;H7B:;B7IE9?;:7: W '7H;IFEDI78?B?:7:medioambiental:;KD7;CFH;I7>7:;J;D;HI;;D9K;DJ7;DJE:7I 7GK;BB7I:;9?I?ED;IGK;FK;:7DIKFED;HKD?CF79JE
J;I'7;CFH;I7>7:;9EDJH?8K?H7KD:;I7HHEBBEIEIJ;D?8B; :;CE:EGK;I7J?I<7=7B7I D;9;I?:7:;I:;BFH;I;DJ;I?D9ECFHEC;J;HB7I:;B7I=;D;H79?ED;I:;B
Económica

;I7HHEBBE;9EDhC?9E 79JK79?hD;D;BC;H97:E ?CF79JEI;9EDhC?9EI indirectos ;H;9>EI>KC7DEI)E:?I9H?C?D79?hD B?8;HJ7::;7IE9?79?hD ;NFBEJ7

9?hD?D<7DJ?B I;=KH?:7:

Sociocultural

;H;9>EIB78EH7B;I!CFB;E H;B79?hD;CFH;I7 JH787@7:EH;I I7BK:O I;=KH?:7:;D;BJH787@E
B;7B 9KCFB?C?;DJE:;B7DEHC7J?L7

Medioambiental

%CF79JEI:; ;DC7J;H?7B;I ;D;H=f7 7=K7 8?E:?L;HI?:7: ;C?I?ED;I L;HJ?:EI H;I?:KEI FHE:K9JEIOI;HL?9?EI JH7DIFEHJ;I

Tabla 2.6. Contenido de cada una de las principales áreas de la RSE. 40


2

8.1. El balance social '7I;CFH;I7IJ?;D;DKDEIE8@;J?LEICK9>ECbI7CFB?EIGK;BEI;IJH?9J7C;DJ;;9EDhC?9EI F7H77I;=KH7HIKIKF;HL?L;D9?7!IEIE8@;J?LEII;JH7:K9;D;D799?ED;IOFHE=H7C7I:;beneficio común,BEI9K7B;II;;L7Bj7DF;H?h:?97C;DJ;777:EFJ7:E:;
97H EH=7D?P7H :?H?=?H 9EDJHEB7HO;L7BK7H;DJdHC?DEI9K7DJ?J7J?LEIO9K7B?J7J?LEI;B 9KCFB?C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B ;DKDF;H?E:E:;J;HC?D7:EO:;79K;H

:E9EDKD7IC;J7IFH;;IJ78B;9?:7I!IKD7>;HH7C?;DJ7
Vocabulario Cualitativo. $79; H;<;H;D9?7 7 9K7B?:7:;I E 97H79J;HfIJ?97I :; B7I9EI7I Cuantitativo.'EI:7JEII;C?:;D DKCdH?97C;DJ; I; KJ?B?P7 KD7 ;I97B7DKCdH?97

'EIobjetivos:;B87B7D9;IE9?7BIED W Realizar el diagnóstico:;B7=;IJ?hD;CFH;I7H?7B;DH;B79?hD9ED;B9KCFB?C?;DJE:; IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B;DKDF;H?E:E:;J;HC?D7:E BE9K7BB;F;HC?J;:;
J?97I ;IJ78B;9;HFHE=H7C7IO7D7B?P7HB7;<;9J?L?:7::;B7I?DL;HI?ED;IIE9?7B;I :; 97H77IKIJH787@7:EH;IO7B7IE9?;:7: W Evaluar las acciones;DJdHC?DEI:;9EIJ; 8;D;
:;D:;IKI799?ED;I !B87B7D9;IE9?7Bimplica: W Definir los grupos9EDBEI9K7B;II;J?;D;H;B79?hDOGK;;IF;H7D799?ED;I:;B7;C

FH;I7;D9KCFB?C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B W Definir los campos de actividadH;B79?ED7:EI9ED;IJEI=HKFEIGK;I;L7D79EDJHEB7H O;L7BK7H:KH7DJ;;BF;H?E:E BE9K7B?CFB?97:;7:;;IJHK9JKH7HI;;D
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FE:HbI L;H KD CE:;BE :; 87B7D9; IE9?7B O IK ?DJ;HFH;

tación.

Fig. 2.11. El balance social es el instrumento utilizado por las empresas para evaluar su responsabilidad social. 41

2


A. Área interna .; H;79?7 sus trabajadores ;D tres aspectos: W Características sociolaborales del personal.ECFEI?9?hDO97H79J;HfIJ?97I:;BF;HIE

D7B Hd=?C;DI7B7H?7BO97H79J;HfIJ?97IB78EH7B;I FH;IJ79?ED;IIE9?7B;I ;J9dJ;H7 W Servicios sociales..;HL?9?EIO8;D;
B. Área externa ¿Sabías que…? !D

B70D?hD!KHEF;7FH;

I;DJh;BLibro verdeF7H7
J7H KD marco europeo para la responsabilidad social de las empresas.

.;H;
9?ED7 ;IJ78B;9?;D:EKD79B7I?79;FEI?8B;IK
J;I9ECF;J?:EH;I @K8?B7:EI ;J9dJ;H7 W Relaciones con la comunidad./7DJE;D;BbC8?JEBE97B9ECE;D;B:;B7IE9?;:7:;D =;D;H7B 9ECEI;9JEHFj8B?9EB=KD7:;B7IL7H?78B;IGK;I;:;8;DJ;D;H;D9K;DJ7 :;DJHE:;;IJ;=HKFEIED;B;CFB;E=;D;H7:E B7I7FEHJ79?ED;I:;B7;CFH;I77B7I ?D
JEI:;?DJ;HdIFj8B?9E B7I7FEHJ79?ED;I
.;HL?9?EIIE9?7B;I %DJ;=H79?hDO:;I7HHEBBE

Balance social -;B79?ED;IFH?C7H?7I ]H;7;NJ;HD7

-;B79?ED;I9EDB79ECKD?:7: -;B79?ED;I9EDEJH7I?DIJ?JK9?ED;I

Fig. 2.12. El balance social.

Caso práctico 5

'7=K7H:;Hf7+;GK;g?D;I>7:;9?:E?D9EHFEH7H;DIK;C

FH;I7FHb9J?97I:;H;IF;JE7BC;:?E7C8?;DJ;ZhCEB7I >7BB;L7:E7978E Solución !DFH?C;HBK=7H >7H;7B?P7:EKD797CF7g7:;I;DI?8?B?P7

9?hD:;JE:E;BF;HIED7B:;B7=K7H:;Hf7 !DI;=KD:EBK=7H >79EBE97:E9EDJ;D;:EH;IF7H7I;F7H7H BEIH;I?:KEI;D
!D J;H9;H BK=7H >7 ?D9EHFEH7:E C;:?:7I H;:K9JEH7I :;B 9EDIKCE:;7=K7:?IC?DK?H;B7=K7:;BEII7D?J7H?EI ?D

9EHFEH7HC;97D?ICEIF7H77JEC?P7H;B7=K7;D=H?
JH;EJHEI +EH jBJ?CE >7 97C8?7:E B7I BbCF7H7I JH7:?9?ED7B;I FEH EJH7I:;87@E9EDIKCE !IJE>7IKFK;IJEKD7F;GK;g7?DL;HI?hDF7H7B7;CFH;I7 F;HE9EDI?:;H7GK;;IIKC7D;H7:;9EDJH?8K?H7BC7DJ;D?

C?;DJE:;BFB7D;J7


2

9. La ética empresarial '7ética;IB7F7HJ;:;B7
IED7I;D9K7DJE7IK:;
Web www.iniciativasocial.net/etica2. htm

'EIvalores básicos:;B7dJ?97;CFH;I7H?7BIEDigualdad, libertad, diálogo, respetoO solidaridad. 0D9ECFEHJ7C?;DJEdJ?9E;D;BI;DE:;B7;CFH;I7FK;:;I;HKD779;GK;97:7L;P I;7CbI
C;DJEI;DBEIGK;I;FB7IC7DBEIL7BEH;I;I;D9?7B;I:;;IJ7OB7IH;=B7IdJ?97IGK; :;8;I;=K?HIKF;HIED7B0D9h:?=E:;9ED:K9J7E9h:?=EdJ?9EJ?;D;9ECEE8@;J?LE complementar las normas, B7I políticas O B7I leyes pertinentes, I?D FH;J;D:;H I;H KD IKIJ?JKJE:;;BB7I

!DJH7D:E ;D ;IJ7 :?H;99?hD FE:HbI L;H KD CE:;BE :; 9h:?

=EdJ?9E ;D;IJ;97IE;BCódigo ético de las organizaciones de voluntariado en España.

+7H7GK;KD9h:?=EdJ?9EI;7;<;9J?LEJ?;D;GK;I;H9ED9H;JE 9EDI;DIK7:EFEHB7:?H;9

9?hDOBEIJH787@7:EH;I O>7:;H;<;H?HI;7B7IC;:?:7I7JEC7H;D97IE:;?D9KCFB?

miento. ECEprácticasGK;?D9EHFEH7DL7BEH;IdJ?9EIOIE9?7B;I:;DJHE:;B7I;CFH;I7IFE:;

CEI?:;DJ?
JEIB;=fJ?CEIOBEI9ECFHEC?IEI7:GK?H?:EI W Crear riqueza:;B7C7D;H7CbI;
LEH;P97DB7I;=KH?:7:OB7I7BK:B78EH7B 7If9ECE;B:;I7HHEBBE>KC7DEOFHE<;I?ED7B :;BEIJH787@7:EH;I W Respetar el medio ambiente;L?J7D:E;DBEFEI?8B;9K7BGK?;HJ?FE:;9EDJ7C?D79?hD C?D?C?P7D:EB7=;D;H79?hD:;H;I?:KEIOH79?ED7B?P7D:E;BKIE:;BEIH;9KHIEID7JK

H7B;IO;D;H=dJ?9EI W Servir a la sociedad9EDFHE:K9JEIjJ?B;IO;D9ED:?9?ED;I@KIJ7I W Procurar la distribución equitativa:;B7H?GK;P7=;D;H7:7 0D7 9ED:K9J7 dJ?97 ;D ;B I;DE :; B7 ;CFH;I7 IK;B; C;@EH7H ;B
Actividades

8. .;g7B7B7I:?<;H;D9?7IGK;;N?IJ;D;DJH;BEI9ED9;FJEI:;BE=EJ?FE;?C7=;D corporativa. 9. Z,Kd;DJ?;D:;IFEHR87B7D9;IE9?7BXZKbB;IIEDBEIE8@;J?LEI7;B78EH7:EKD9h:?=EdJ?9E;D97IE7
2


Sínt esis Funciones básicas de la empresa

'7IGK;H;7B?P7DB7I;CFH;I7IF7H7BE=H7HIKIE8@;J?LEI ]H;7IGK;9ECFH;D:;FHE:K99?hD L;DJ7IE marketing,7:C?D?IJH7J?L7 H;9KHIEI>KC7DEIO
La empresa como sistema

'7;CFH;I79ECEI?IJ;C7I;;DJ?;D:;9ECEKD9ED@KDJE:;;B;C;DJEIH;B79?ED7:EI;DJH;IfO9ED;B I?IJ;C7;9EDhC?9E=BE87B!IJ;I?IJ;C7;9EDhC?9EF;HJ;D;9;7KDJE:EKD?J7H?E H;B79?ED7:E9ED;B;DJEHDEEC;:?E;D;BGK;79Jj7

Estructura organizativa de la empresa

!I;B;IGK;C7:;@;H7HGK?P79?hDO:?L?I?hD:;B7I
!Borganigrama;I;B;IGK;C7GK;CK;IJH7B7;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7:;KD7;CFH;I7

ED@KDJE:;<79JEH;IIE9?7B;I 9KBJKH7B;I FEBfJ?9EI B;=7B;I ;9EDhC?9EIOC;:?E7C8?;DJ7B;IGK;?D
El entorno de la empresa

Entorno general;I;BC;:?E;NJ;HDEGK;HE:;77B7;CFH;I7 .ED<79JEH;I;9EDhC?9EI IE9?E9KBJKH7B;I J;9DEBh=?9EI FEBfJ?9EI B;=7B;I C;:?E7C8?;DJ7B;I;?DJ;HD79?ED7B;I Entorno específico;I;BCbIFHhN?CE7B7;CFH;I7!IJb?DJ;=H7:EFEHB79ECF;J;D9?779JK7BO
Análisis de las relaciones de una pyme con el entorno

Cultura empresarial e imagen corporativa

!B;DJEHDEIKFED;KD7I;H?;:;7C;D7P7IOEFEHJKD?:7:;IF7H7B7;CFH;I7 O;IJ7CEIJH7HbIKI
Responsabilidad social de la empresa

!Bbalance social;IKD?DIJHKC;DJE:;=;IJ?hDGK;F;HC?J;7B7I;CFH;I7IFB7D?
'EIL7BEH;I8bI?9EI:;B7dJ?97;CFH;I7H?7BIED?=K7B:7: B?8;HJ7: :?bBE=E H;IF;JEOIEB?:7H?:7: La ética empresarial

44

B=KD7IFHb9J?97IGK;?D9EHFEH7DL7BEH;IdJ?9EIOIE9?7B;IIED9KCFB?H9EDH?=EHB7IB;O;I H;IF;J7HBEI :;H;9>EI>KC7DEI H;IF;J7H;BC;:?E7C8?;DJ; FHE9KH7HB7:?IJH?8K9?hD;GK?J7J?L7:;B7H?GK;P7


2

Test de repaso 1. Las empresas realizan una serie de funciones básicas para lograr sus objetivos. Estas funciones están en relación directa con: a) 'EI9B?;DJ;I79JK7B;IOEH?PEDJ7B b) *H=7D?P79?hDL;HJ?97B >EH?PEDJ7BO9?H9KB7H c) *H=7D?P79?hD=;D;H7BO;IF;9fEIJ?B favorable. b) !DJEHDE=;D;H7BO;IF;9fEIJ?B favorable. b) !DJEHDE=;D;H7BO;IF;9f
bientales. b) "79JEH;IFEBfJ?9E B;=7B;I :;CE=Hb
micos. c) ECF;J;D9?779JK7BO
7. La palabra DAFO corresponde a las iniciales de cuatro palabras. ¿A cuáles de las siguientes? a) ;9?I?ED;I 7C;D7P7I
;9?I?ED;I 7C;D7P7I
8. ¿Qué entiendes por «cultura empresarial»? a) 'EGK;I;F;H9?8;:;KD7;CFH;I7 BEGK;I?=D?EI:;BEIJH787@7:EH;I BEI:;H;9>EI>KC7

DEIOBEI:;H;9>EI:;B7IE9?;:7: c) !B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E ;B;DJEHDEOB7IL;DJ7I 11. El balance social es: a) 0D?DIJHKC;DJE:;=;IJ?hDGK;F;HC?J;7B7I;CFH;

I7IFB7D?
C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B ;DKDF;H?E:E :;J;HC?D7:EO:;79K;H:E9EDKD7IC;J7IFH;;IJ7

blecidas. b) !I KD7 >;HH7C?;DJ7 EI>KC7DEI b) EDI;=K?H8;D;
45

2


Comprueba t u aprendizaje Definir las funciones básicas que se realizan en una empresa y analizar el concepto de sistema aplicado a la empresa 1. Z ;GKdEJH7
9?ED;I:;I;CF;g797:7KD7:;;BB7I 3. !BbH;77:C?D?IJH7J?L7I;E9KF7:;B77:C?D?IJH79?hD =;D;H7B:;B7;CFH;I7O7IKL;P9ECFH;D:;EJH7I9K7

JHE78B7CEI:;RB7;CFH;I79ECEI?IJ;C7X ZGKd J;IK=?;H;

14. 0D7;CFH;I7:;:?97:77B7;NFEHJ79?hD:;
J?8B;I O;IJbIK@;J77=H7D:;IFH;I?ED;IFEHF7HJ;:;B I;9JEHJH7DIFEHJ;D7B?P7;B;DJEHDE:;;IJ7;CFH;I7 ;DEIJ?B?:7:

5. '7;CFH;I79ECEI?IJ;C7J?;D;9K7JHE97H79J;HfIJ?97I
Describir los principales componentes del entorno general que rodea a la empresa

6. ZKbB;I IED B7I 9K7JHE F7HJ;I ;I;D9?7B;I :;B I?IJ;C7 ;CFH;I7H?7B

15. ZKbB;IIEDBEI<79JEH;IGK;?DJ;=H7D;B;DJEHDE=;D;

H7B:;KD7;CFH;I7

7. Z,KdCE:;BEI:;EH=7D?P79?hD;CFH;I7H?7B9EDE9;I Z!DGKdI;87I797:7KDE:;;BBEI

16. +7H7 B7 FK;IJ7 ;D C7H9>7 :; B7 ;CFH;I7 GK; GK?;

H;I9H;7HJ?;D;IGK;F;:?HKDFHdIJ7CE7B87D9EF7H7 FE:;H>79;H
8. Z,Kd;IKDEH=7D?=H7C7Z,KdI;H;;CEI>;9>E;D;IJ7KD?:7: ;DKC;H7BEIJ?FEIlGK; 9EDE9;IOB7I97H79J;HfIJ?97I:;97:7KDE:;;BBEI 10. '7;CFH;I7.7K9;I;:;:?977B7FHE:K99?hDOL;DJ7 :;FB7DJ7IEHD7C;DJ7B;I/?;D;KD:;F7HJ7C;DJEGK; I;:;:?977B:?I;gE 9H;79?hDOC7DJ;D?C?;DJE:;@7H

:?D;I+7HJ;:;B7FHE:K99?hDB7L;D:;7F;GK;g7I
H?IJ;Hf7IO FEHEJH7F7HJ; 9ECFH7FB7DJ7IGK;;BBEIDE FK;:;DFHE:K9?H7C7OEH?IJ7I D7B?P7BEI:;F7HJ7C;DJEI;DGK;FK;:;:?L?:?HI;;IJ7 ;CFH;I7OH;7B?P7;BEH=7D?=H7C7GK;DEICK;IJH;B7 ;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7:;B7C?IC7 +7H7B7H;7B?P79?hD:;BEH=7D?=H7C7FK;:;I7OK:7HJ; :;B7>;HH7C?;DJ7:;(?9HEIE7I ;D Diagrama GK;J;CEIJH7Hb:?<;H;DJ;ICE:;BEI:;EH=7D?=H7C7I !B?=;;BGK;CbIJ;9EDL;D=7 Identificar los elementos del entorno de una pyme 11. Z,Kd;DJ?;D:;IFEHR;DJEHDE:;B7;CFH;I7X 12. K7D:EDEIH;<;H?CEI7B79B7I?
=?D7D;DBEI:?<;H;DJ;I<79JEH;I7BEB7H=E:;BJ?;CFE ZGKd J?FEI :; ;DJEHDE FE:;CEI :;9?H GK; ;N?IJ;D ;
46

13. !D ;IJ; J;C7 >;CEI :?IJ?D=K?:E ;DJH; :EI D?L;B;I :; ;DJEHDE ;CFH;I7H?7B ;D
ZhCE9H;;IGK;FK;:;H;F;H9KJ?H;DJK;CFH;I7KD7 IK8?:7:;BEIJ?FEI:;?DJ;HdI Z!D GKd =HKFE :; <79JEH;I GK; 9ECFED;D ;B ;DJEHDE =;D;H7B:;B7;CFH;I7;D=BE87Hf7I;IJ7L7H?78B; 17. +EDJH;I;@;CFBEI:;<79JEH;IIE9?E9KBJKH7B;I 18. K7D:E >78B7CEI :; B7I B;O;I GK; 7<;9J7D 7 B7I ;CFH;I7I J7B;I9ECEB;=?IB79?hD
97DJ?BEB;=?IB79?hDB78EH7B Z7GKdJ?FE:;<79JEH;I:;B ;DJEHDE=;D;H7B:;B7;CFH;I7DEI;IJ7CEIH;78B7CEI :;B ;DJEHDE ;IF;9f79;HGK;7KC;DJ; B7H?L7B?:7:;DJH;B7I;CFH;I7I 23. Z,KdIEDBEIFHE:K9JEIIKIJ?JKJ?LEI+EDKD;@;CFBE:; KDFHE:K9JEIKIJ?JKJ?LEGK;KJ?B?9;I;DJKL?:7:?7H?7


2

Comprueba t u aprendizaje 24. !BFE:;HD;=E9?7:EH:;9B?;DJ;IOFHEL;;:EH;I;IJb;D H;B79?hD?DL;HI77B7H;DJ78?B?:7::;BI;9JEH?J77B=jD <79JEHGK;?DJ;HL;D=7;D;BFE:;HD;=E9?7:EH:;9B?;D

J;IOFHEL;;:EH;I 25. Z ;GKdI;E9KF7;B7DbB?I?I "* 26. ;DJHE :; BEI <79JEH;I ;NJ;HDEI 7 B7 ;CFH;I7 ZGKd 7IF;9JEI?:;DJ?7 $79;:KD7DbB?I?I:;BEI7IF;9JEI?DJ;HDEI:;B7;CFH;

I7GK;:;8d?IJ;D;H;D9K;DJ7 W ;I9H?8?: BEI H;9KHIEI O B7I :;IJH;P7I GK; J?;D; B7 ;CFH;I7 ;D GKd I; :?<;H;D9?7 :; B7 9ECF;J;D9?7 GKdI78;>79;HC;@EH ;I:;9?H IKI
I?9?hD :;I<7LEH78B; H;IF;9JE 7 B7 9ECF;J;D9?7 ;I :;9?H IKI:;8?B?:7:;I >EH77D7B?P7IKI7IF;9JEI;NJ;HDEI W ;I9H?8;BEIFEI?8B;IC;H97:EIED?9>EI:;D;=E9?E ;I:;9?H IKIEFEHJKD?:7:;I

Analizar el fenómeno de la responsabilidad social de las empresas y su importancia como un elemento de la estrategia empresarial 31. Z,Kd9EDI?:;H7IGK;I?=D?
:7:IE9?7B:;B7;CFH;I7X 32. K7D:EI;7IE9?7;BJdHC?DERH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B :;B7;CFH;I7X7B:;RIEIJ;D?8?B?:7:XIKH=;DB7IJH;I bH;7I8bI?97I:;B7H;IFEDI78?B?:7:IE9?7BZ.78Hf7I :;9?H9KbB;IIED;IJ7IJH;IbH;7I8bI?97I 33. !B7KC;DJE:;B?DJ;HdI:;B7IE9?;:7:FEHB7FHEJ;99?hD :;BC;:?E7C8?;DJ;;N?=;7B7I;CFH;I7IGK;7IKC7D H;IFEDI78?B?:7:;I;D9K7DJE7B7:;<;DI7:;B;DJEHDE D7JKH7B!IJEIKFED;KDEI9EIJ;I7:?9?ED7B;IF7H7B7I ;CFH;I7I F;HEJ7C8?dDFK;:;D7FHEL;9>7HF7H79ED

L;HJ?HBE;DL;DJ7@7I9ECF;J?J?L7I+EDKD;@;CFBE:;KD7 ;CFH;I7GK;9EDEP97IGK;>7O7KJ?B?P7:E;IJ797H79J;

HfIJ?97F7H7>79;HCbI7JH79J?LEIKFHE:K9JE Elaborar el balance social de una empresa, y describir los principales costes sociales en que incurre, así como los beneficios sociales que produce 34. !NFB?97GKd;DJ?;D:;IFEHR87B7D9;IE9?7BX

W ;I9H?8;BEI<79JEH;IGK;FK;:;DFED;H;DF;B?=HEB7 IKF;HL?L;D9?7:;B7;CFH;I7 ;IJE;I IKI7C;D7P7I

35. ZKbB;I IED BEI E8@;J?LEI GK; F;HI?=K; ;B 87B7D9; IE9?7B

0D7 L;P :;I9H?J7I B7I 7C;D7P7I EFEHJKD?:7:;I
J7B;P7IO:;8?B?:7:;I:;B7;CFH;I7 FE:d?I9EDIJHK?H B7C7JH?P "*GK;EIF;HC?J7L?IK7B?P7HOH;IKC?HB7 I?JK79?hD:;7GK;BB7

36. !B87B7D9;IE9?7BI;>7:;;IJHK9JKH7H;D
Valorar los conceptos de cultura empresarial e imagen corporativa y su relación con los objetivos empresariales

Identificar prácticas que incorporen valores éticos y sociales

28. Z,Kd;DJ?;D:;IFEHR9KBJKH7;CFH;I7H?7BX

37. Z,Kd;IF7H7J?B7dJ?97;CFH;I7H?7BZKbB;IIEDIKI L7BEH;I8bI?9EI

29. '7 ?C7=;D 9EHFEH7J?L7 J?;D; GK; L;H 9ED BE GK; I; F;H9?8;:;KD7;CFH;I7 F;HEZGK?dDI;;D97H=7:;B :?I;gEOB79H;79?hD:;B7?C7=;D:;KD7;CFH;I7 -7PED7JKH;IFK;IJ7 30. Z,Kd;IKDBE=EJ?FE!B?=;KDBE=EJ?FE:;KD7C7H97 9EDE9?:7O7D7B?P7IKI97H79J;HfIJ?97IZ,KdH;FH;I;DJ7 :;B7;CFH;I7

38. Z,Kd;IKD9h:?=EdJ?9EZ,Kd97H79J;HfIJ?97I>7:; J;D;HF7H7GK;I;7;<;9J?LE 39. ?J7JH;IFHb9J?97IGK;?D9EHFEH;DdJ?97IIE9?7B;I:;DJHE :;B7I;CFH;I7I 40. /H7J7:;:;
47

2


Plan de empresa !D ;IJ7 KD?:7: >;CEI ;IJK:?7:E 7IF;9JEI ?CFEHJ7DJ;I 7 B7>EH7:;:;I7HHEBB7HKDFB7D:;;CFH;I7$;CEIL?IJElB7 D;9;I?:7::;E8I;HL7H;B;DJEHDE;D;BGK;;IJ7I;:;I;D

LK;BL; J7DJE ;B macroentorno 9ECE ;B microentorno, O7 GK;;IJ;J;D:HbKD=H7DF;IEF7H7:;J;HC?D7HI?DK;IJH7 ;CFH;I7 FK;:; E DE J;D;H KD >K;9E ;D ;B C;H97:E ;I :;9?H FEI?8?B?:7:;I:;:;I7HHEBB7HI;

W Z!N?IJ;DFHE:K9JEIIKIJ?JKJ?LEI

*JHE7IF;9JEGK;>;CEIL?IJE OGK;J7C8?dD;I?DJ;H;I7DJ; J;D;H ;D 9K;DJ7 ;D B7 ;B78EH79?hD :;B FB7D :; ;CFH;I7 ;I B7 responsabilidad social de esta, O7 GK; ;IJE FK;:; IKFED;H KD 9EIJ; F;HE J7C8?dD FE:;CEI KJ?B?P7HBE 9ECE ;IJH7J;=?7;CFH;I7H?7BOE8J;D;H8;D;
97IdJ?97IOIE9?7B;I?D9EHFEH7:7I7B7;CFH;I7

W ZEDE9;CEI8?;D7DK;IJHEI9ECF;J?:EH;I

+EH J7DJE ;D B7 FH;I;DJ; KD?:7: 9;DJH7H;CEI ;B FB7D :; ;CFH;I7;DJE:EBEH;<;H;DJ;7Bestudio del entorno y del mercado;D;BGK;FH;J;D:;CEI9ECF;J?HO;D9KbB;IIED DK;IJH7I 7HC7I ;
B;P7IO:;8?B?:7:;I F7H7J;D;H9H?J;H?EI7B7>EH7:;:;9?

:?HI?DK;IJH7;CFH;I7FK;:;J;D;HKD>K;9E;D;BC;H97:E +7H7;BBE 7D7B?P7:9hCE7<;9J7Hf7;B;DJEHDE7BD;=E9?E GK; >78f7?I FB7DJ;7:E I?=K?;D:E B7I I?=K?;DJ;I ?D:?97

9?ED;I 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas. a) Macroentorno W ZhCEDEI7<;9J7DB7IJ;D:;D9?7IFEBfJ?97I IE9?7B;I O;9EDhC?97I W Z,KdDEHC7J?L7FK;:;7<;9J7HDEI W ZKbB;IIEDBEI>b8?JEI:;9EDIKCE:;B7FE8B79?hD H;IF;9JE 7B FHE:K9JE E I;HL?9?E GK; FH;J;D:;CEI ?DJHE:K9?H W ZhCE?D
L?9?E

48

W ZhCEBEIL7BEH7DDK;IJHEI
97:E W Z,K?dD?D7H;CEIBB;=7H7GK?;DBE9ECFH; W Z,KdFE:;CEI>79;HF7H7GK;DK;IJHEFHE:K9JEE I;HL?9?EI;79EDE9?:E c) -;IFEDI78?B?:7:IE9?7B W Z,KdH;IFEDI78?B?:7:;IIE9?7B;I;IJ7CEI:?IFK;IJEI 77IKC?H W Z,Kd9EIJ;IKFED;DF7H7DK;IJH7;CFH;I7 W ZhCEFE:;CEIH;DJ78?B?P7H;IJEI7IF;9JEIZ+K;:; IKFED;H KD7 :?<;H;D9?79?hD :;B FHE:K9JE I;H CbI 7JH79J?LEF7H7B79B?;DJ;B7 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades: a) -;7B?P7:KD?D
L;HbLK;IJH7;CFH;I79EDB7I9ED9BKI?ED;IGK;>7Ob?I E8J;D?:E:;B7IH;
I?I?DJ;HDE GK;J;D:HbH;B79?hD9ED;BC?9HE;DJEHDE b) -;7B?P7:;B7DbB?I?I "*B7I7C;D7P7IOEFEHJK

D?:7:;IGK;EIE
Unidad

3

Elestudiodemercado


Y estudiaremos: WElconceptodemercado,oferta ydemanda. WLoselementosfundamentales paraelestudiodemercado. WElmarketingestratégico:elplande marketing. WElmarketing mix:precio,producto, promociónydistribución.

WIdentificarlosconceptosdeoferta ydemandademercado. WAnalizarloselementosbásicospara realizarunestudiodemercado. WDescribirlasfuentesdeinformación directaseindirectasenelproceso deanálisisdemercado. WDescribirlosconceptosdemarketing estratégicoydemarketing mix. WRecopilarfuentesdeinformación secundarias,comomemoriasde empresasyestudiossectoriales. WRealizarencuestasyentrevistas alpúblicoobjetivoyaempresas detusector. WAnalizarlainformaciónobtenida tantodelasfuentesprimariascomo delassecundarias.

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

Producto

Precio

1. El estudio del mercado !BmercadoI;FK;:;;DJ;D:;H9ECEKDBK=7H:ED:;I;H;7B?P7D?DJ;H97C8?EI F;HE ;D;IJ;97IE :;I:;KD7hFJ?979EC;H9?7B KJ?B?P7H;CEI;IJ;JdHC?DE9ECE;Bconjunto de compradores y vendedores de un producto o servicio. ED ;B estudio del mercado JH7J7CEI :; 7L;H?=K7H B7 H;IFK;IJ7 :;B C;H97:E 7DJ; KD FHE:K9JEEI;HL?9?E 9ED;B
Clientes potenciales

Competencia

!D;BC;H97:E;N?IJ;KD7=H7D97DJ?:7::;FHE:K9JEII?C?B7H;IFHE:K9?:EIFEH:?IJ?DJ7I ;CFH;I7I+;HEZFEHGKdBEIFHE:K9JEI:;KD7I;CFH;I7IJ?;D;DCbIdN?JEGK;BEI:; EJH7IZKbB;IB797KI7:;GK;KD7I;CFH;I7IL;D:7DCbIGK;EJH7I+7H7FE:;H:7H H;IFK;IJ7ILbB?:7I7;IJ7IOEJH7IFH;=KDJ7I;ID;9;I7H?E7D7B?P7HBEI;B;C;DJEI8bI?9EI GK;?DJ;=H7D;BC;H97:E !DFH?C;HBK=7H :;
97:EIKFH;9?E IKI97H79J;HfIJ?97I ;J9dJ;H7 '7I9ED9BKI?ED;IGK;E8J;D=7CEI:;B7DbB?I?I:;;IJEI;B;C;DJEIDEIF;HC?J?HbD9EDE9;H B7IFEI?8?B?:7:;I:;DK;IJHEFHE:K9JEOFB7D?
Fig. 3.1. Elementos básicos del mercado.

+7H7 ;CF;P7H ;I D;9;I7H?E 79B7H7H 7B=KDEI JdHC?DEI E 9ED9;FJEI ?CFEHJ7DJ;I FEH IK
Necesidad

%DI7J?I<799?hDFHE:K9?:7FEHDEJ;D;H7B=E

Demanda

7DJ?:7::;FHE:K9JEGK;BEI9ECFH7:EH;I ;IJbD:?IFK;IJEI77:GK?H?H7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E

Oferta

7DJ?:7::;FHE:K9JEGK;BEIL;D:;:EH;I ;IJbD:?IFK;IJEI7E
Intercambio

*8J;D9?hD:;7B=E:;I;7:E GK;F;HJ;D;9;7EJH7F;HIED7 797C8?E:;7B=EGK;;BB7:;I;7

Mercado

ED@KDJE:;9ECFH7:EH;IOL;D:;:EH;I:;KDFHE:K9JE

Marketing

9J?L?:7:>KC7D7:?H?=?:77I7J?I<79;HB7ID;9;I?:7:;IO:;I;EI:;B7IF;HIED7I C;:?7DJ;FHE9;IEI:;?DJ;H97C8?E ;DJHE:;B7;CFH;I7 ;Bmarketing;I;B9ED

@KDJE:;Jd9D?97I:;IJ?D7:7I79EDE9;H;B;DJEHDE:;B7;CFH;I7O7?:;DJ?
Marketing

%:;DJ?
7D7B?P7BEI:;I;EI

!IJ?CKB7B7:;C7D:7

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

2. El mercado ECEO7>;CEIL?IJE ;Bmercado;I;B9ED@KDJE:;9ECFH7:EH;IH;7B;IOFEJ;D9?7B;I :;KDFHE:K9JE 'EIcompradores realesIEDBEIGK;9ECFH7DKD:;J;HC?D7:EFHE:K9JEFEH;@;CFBE BEIl KIK7H?EI :; J;Bd
H?HBElBEIGK;79JK7BC;DJ;DEBEKI7D F;HEFE:Hf7D>79;HBE

2.1. Tamaño del mercado !Btamaño del mercado :;KDFHE:K9JE;IB797DJ?:7:L;D:?:7:KH7DJ;KDF;H?E:E :;J;HC?D7:E;DKDbH;7=;E=Hb
DhC?97I!IJ7:;;I;D7DJ78H?7:;B7gE ;IB7IKC7 :;JE:EIBEI9E9>;IL;D:?:EI:KH7DJ;;I;7gE;DB79ECKD?:7: !Bmercado potencial;I;BGK;787H977BEI9ECFH7:EH;IH;7B;IOFEJ;D9?7B;I$7 :;J;D;HI;;D9K;DJ79K7D:EI;;IJdFB7D?78Hb GK;9EDI?:;H7HFEI?8B;I9B?;DJ;I7BEIGK;L?L?HbD7BBf9K7D:EI;E9KF;DBEIF?IEIDK;LEI C;H97:EFEJ;D9?7B O7GK;DEJ;D;CEID?D=KD7H;<;H;D9?7LbB?:7:;BC;H97:E79JK7B *JHE9ED9;FJE?CFEHJ7DJ;H;<;H;DJ;7BC;H97:E;IB7F7HJ?9?F79?hD;D;BC?ICEEcuota de mercado. '7cuota de mercadoI;E8J?;D;9K7D:EI;9ECF7H7;BC;H97:E79JK7B:;KD7;C

FH;I79ED;BC;H97:E79JK7BJEJ7B:;BFHE:K9JE!IJ79?
(;H97:E79JK7B:;KD7;CFH;I7n

(;H97:E79JK7BJEJ7B

Caso práctico 1

!DKD79EC7H97I;>7DL;D:?:E

9E9>;I7BEB7H=E :;KD7gE+EHJ7DJE ;BC;H97:E79JK7B:;9E9>;IF7H7 ;I79EC7H97;D;I;7gE;I:;

9E9>;I'7IL;DJ7I:; BEI9ED9;I?ED7H?EI:;;I79EC7H97IEDB7IGK;I;?D:?97D ;DB7J78B7 Z,Kd9ED9;I?ED7H?EJ?;D;C7OEH9KEJ7:;C;H97:E Solución ;97:7

9E9>;IGK;I;L;D:;D;D;I;C;H97:E B7 ;CFH;I7L;D:;B7 B7 OB7 If FE:;CEI:;9?HGK;B7;CFH;I7Bf:;H:;;IJ;C;H97:E;IB7 O7GK;J?;D;B7C7OEH9KEJ7:;F7HJ?9?F79?hD

Concesionarios

Unidades vendidas

Cuota de mercado

A

C

D

/EJ7B

51

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

2.2. Estructura del mercado Vocabulario PrescriptoresEindicadores..ED 7GK;BB7I F;HIED7I GK; 9EDE

9?;D:E ;B FHE:K9JE FK;:;D ?D
F;9JE7:;J;HC?D7:EIFHE:K9JEI I;=KHEI 8EBI7 ?DCE8?B?7H?7 FHE<;IEH;I :; =EB< 9ED H;IF;9

JE 7B C7J;H?7B KJ?B?P7:E F7BEI F;BEJ7I

'7;IJHK9JKH7:;BC;H97:EL?;D;:;J;HC?D7:7 7:;CbI:;FEHBEI7IF;9JEI:;B;DJEHDE =;D;H7B FEHBEIagentesGK;79Jj7D;DdB GK;IED W Fabricantes de bienes y prestadores de servicios.!IJEIFK;:;D?D
J7:E;B:;R97D7B;I:;:?IJH?8K9?hDX W Prescriptores. )E 9ECFH7D D? L;D:;D F;HE J?;D;D KD7 ?D
D7DlB79ECFH7:;FHE:K9JEI<7HC79dKJ?9EI W Compradores.%D
Estructura del mercado

Fabricante

Intermediario

+H;I9H?FJEH

Comprador

Fig. 3.3. Esquema de la estructura del mercado.

2.3. Mercado meta Vocabulario Mercado meta. 'E
'7 ;CFH;I7 >7 :; EH?;DJ7H B7I 799?ED;I 9EC;H9?7B;I >79?7 BEI FEI?8B;I 9ECFH7:EH;I +7H7GK;;IJ7I799?ED;IJ;D=7DKD7;78HbGK;9EDE9;H7BEIFEI?8B;I 9ECFH7:EH;IO:?H?=?HI;7;BBEI:;B7C7D;H7CbI:?H;9J7FEI?8B;!B mercado meta;IJb 9ECFK;IJEFEH;B=HKFE:;compradores potencialesGK;I;?DJ;DJ79EDL;HJ?H;D9B?;DJ;I +7H7:;J;HC?D7H;BC;H97:EC;J7:;B7;CFH;I7;ID;9;I7H?EH;7B?P7H:;7DJ;C7DEKD7 segmentación:;BC?ICE GK;9EDI?IJ;;D:?L?:?H;BC;H97:E;D=HKFEI:;9ECFH7:EH;I 9ED97H79J;HfIJ?97II?C?B7H;I97:7KDE:;;IJEI=HKFEII;B;:;DEC?D7«segmento de mercado».'7I;=C;DJ79?hDI;FK;:;>79;HI;=jD:?<;H;DJ;Icriterios: W Geográficos:87HH?E BE97B?:7: FHEL?D9?7 PED7I9bB?:7IE
52

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

0D;@;CFBE:;I;=C;DJ79?hDFK;:;I;HB7segmentación por uso,GK;:7BK=7H7I;=

C;DJEI J7B;I 9ECE grandes usuarios, medianos usuarios, usuarios ocasionales O no usuarios.!IJ7I;=C;DJ79?hDDEII?HL;F7H79;DJH7HDEI;D7GK;BBEII;=C;DJEIGK;9ED

9;DJH7DB7IC7OEH;IL;DJ7I O:;@7H:;B7:EBEIE97I?ED7B;IOBEIDEKIK7H?EI 0D7L;P>;9>7B7I;=C;DJ79?hD B7;CFH;I78KI97Hb;BI;=C;DJE9EDC7OEHLEBKC;D :;L;DJ7I ;NF;9J7J?L7I:;9H;9?C?;DJE C;DEH9ECF;J;D9?7OC7OEH;I8;D;
LEO;D;BGK;B7;CFH;I7FK;:7J;D;HC7OEH;IFEI?8?B?:7:;I:;dN?JE:;79K;H:E9ED IKI97H79J;HfIJ?97I!IJ;I;HbIKC;H97:EC;J7 0D7L;PGK;J;D;CEI:;
renciamos. W Concentrada.)EIGK;:7CEI9EDKDI;=C;DJEO79EFB7CEI;BFHE:K9JE7IKID;9;I?

:7:;I!IJ7FEBfJ?97;IB7CbI;CFB;7:79K7D:EI;:?IFED;:;FE9EIH;9KHIEI

Caso práctico 2

'7;CFH;I7KJEI(7HIbD .'>7I;=C;DJ7:E;B C;H97:EO;BH;IKBJ7:E;I;BI?=K?;DJ; Segmento 1. .;JH7J7:;KDI;=C;DJEFHE<;I?E

D7B9E9>;I:;;CFH;I7 97C?ED;J7I ;J9dJ;H7 Segmento 2. !IKDI;=C;DJE:;D?L;B;9EDhC?9E ;B;L7:E Segmento 3. 0DI;=C;DJE:;D?L;B;9EDhC?9EC;:?EOGK;KJ?B?P7:?7H?7C;DJ;;B 9E9>; Segmento 4.!IJ;I;=C;DJE;IJb78?J7DJ;I:;KD7KH87D?P79?hD GK;DEJ?;D;JH7DIFEHJ;Fj8B?9E Z ;GKd;B;C;DJE:?<;H;D9?7:EHFE:Hf7:EJ7H797:7I;=C;DJEZED9KbB:;;BBEI I;FE:Hf7GK;:7H Solución !B;C;DJE:?<;H;D9?7:EH Segmento 1. 7HFH?EH?:7:7B7H7F?:;P;DB7H;F7H79?hDOE
9?hDF;HIED7B HbF?:7O9K?:7:7 Segmento 3. #7H7DJ?P7HB7H7F?:;P;DB7IH;F7H79?ED;IO:?IFED;H:;KDL;>f9KBE :;IKIJ?JK9?hDF7H797IEI;IF;9?7B;I Segmento 4.!IJ78B;9;HKDI?IJ;C7:;H;9E=?:7O;DJH;=7:;BEI9E9>;I7:EC?9?B?E ZED9KbBI;:;8;GK;:7H !DFH?D9?F?EI;FK;:;GK;:7H9EDBEI9K7JHE F;HE;IEIKFED;KD=H7D:;I;C8EBIE :;8?:E7B7I?DIJ7B79?ED;IO7BF;HIED7BGK;I;D;9;I?J7D.?DE:?IFED;:;CK9>E 97F?J7B FE:Hf79;DJH7HI;;DKDE:;;BBEI ;BGK;7IK@K?9?EB;FHEFEH9?ED;C7OEH LEBKC;D :; L;DJ7I C;@EH;I ;NF;9J7J?L7I :; 9H;9?C?;DJE C;DEI 9ECF;J;D9?7 O C7OEH;I8;D;
Actividades

1. Z,KdIEDB7E<;HJ7OB7 demanda? 2. Z,Kd ;I ;B C;H97:E potencial? 3. ZhCE I; 97B9KB7 B7 9KEJ7:;C;H97:E 4. Z,Kd7=;DJ;I?DJ;HL?;

D;D;D;BC;H97:E 53

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3. Nuestros clientes CEO

!D B7 4ED7 ;:K97J?L7 .7=; :;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I FH79J?97H 9ED B7 L;HI?hD;:K97J?L7:;"79JKH7+BKI O 9EDIKBJ7H B7I I?CKB79?ED;I :;I7HHEBB7:7I ;D BE H;<;H;DJ; 7B 7BJ7 :; 9B?;DJ;I O J7C8?dD 7 BEI I?=K?;DJ;I ;Ff=H7<;I :; ;IJ7 C?IC7 KD?:7: 7BJ7 :; 7HJf9K

BEI :;FH;9?EI :;FHECE9?ED;I ;J9dJ;H7 -;9K;H:7 GK; FK;:;I >79;H BE C?ICE GK; L;I :;I7HHEBB7:E F7H7 B7I ;CFH;I7I (?=K;B!. KJEI(7HIbDO1;D:;CbI9EC F7H7JKFHEF?EFB7D:;;CFH;I7

+7H7 GK; DEI I;7 CbI 7O GK; 9ECFB;J7HB7 ;8;CEI 7D7B?P7H9hCE;IB7D;9;I?:7:GK;I?;DJ;DFEHDK;IJHEFHE:K9JEOGKdF?;DI7D>7IJ7 GK;:;9?:;D9ECFH7HBE ?D9BKIE:;IFKdI:;>78;HJEC7:EB7:;9?I?hD:;9ECFH7H 0D7IF;9JE?CFEHJ7DJ;IE8H;BEI9EDIKC?:EH;I;IGK;I?;CFH;:;C7D:7HbDOJH7J7HbD :;7:GK?H?H 9EDBEIH;9KHIEIGK;FEI;7D BEIFHE:K9JEIGK;;BBEI9H;7DGK;I7J?I<79;D C;@EHIKInecesidades.

¿Qué debemos saber de nuestros clientes? )EI?DJ;H;I79EDE9;H;B9ECFEHJ7C?;DJE:;BEI9EDIKC?:EH;I BEI<79JEH;IGK;?D7OGK;L7BEH7HIED W Quién decide, quién compra, quién paga y quién consume. K7D:EDEBE>79;JE:EB7 C?IC7F;HIED7 >;CEI:;J;D;H;D9K;DJ77B7I:?<;H;DJ;IF;HIED7IGK;?DJ;HL?;D;D GK?dD;IO9hCEIED GKdL7BEH7D ;J9dJ;H7 W Qué se compra y por qué. .;FK;:;;B;=?HKDFHE:K9JE;D
97I 97B?:7: ?C7=;D:;C7H97 ;J9+EH;@;CFBE KD8EBf=H7
Importante Existen distintos tipos de clientes según el grado de fidelidad: Opositor. KI97 7BJ;HD7J?L7I 7 DK;IJHE I;HL?9?E ;I9EDJ;DJE #;D;H7:EH:;FK8B?9?:7:D;=7

J?L7GK;FK;:;:;IJHK?H;BC;@EH marketing. Mercenario. !DJH7 O I7B; :; DK;IJHED;=E9?E I?DD?D=jD9EC

FHEC?IEBC;DEIDE>78B7:; nosotros. Cautivo. ;I9EDJ;DJEJH7F7:E DE FK;:; 97C8?7H E B; H;IKBJ7 97HE !I KD EFEI?JEH L;D=7J?LE ;DFEJ;D9?7 Prescriptor. BJE =H7:E :; I7J?I

<799?hD "?;B C?=E O FH;I9H?F

JEH:;B7;CFH;I70D8K;D9EC

FB;C;DJE:;DK;IJHEmarketing. 54

W Dónde se compra.+7H7GK;BEI9B?;DJ;IGK;:;9?:;D9ECFH7HBEDEJ;D=7DD?D=KD7 :?7OGK;I78;H:hD:;I;9ECFH7;DJ?;D:7I;IF;9?7B?P7:7I ;D=H7D:;I7BC79;D;I ;DIKF;HC;H97:EI ;D<7HC79?7I ;J9dJ;H7 W Cuánto se compra..?B7IFH;<;H;D9?7I;IJbD:?H?=?:7I>79?7;DL7I;IF;GK;gEIE=H7D

:;I I?I;7:GK?;H;D:;KDE;DKDEEL7H?EI7B7L;P ;J9dJ;H7 /E:7I;IJ7I9K;IJ?ED;IDEII;HbD:;=H7DKJ?B?:7:F7H7:;J;HC?D7HB7estrategia comercial.

Caso práctico 3

Z,K?dD:;9?:; GK?dD9ECFH7 GK?dDF7=7OGK?dD9EDIKC;;D;B97IE:;BEIB?8HEI :;J;NJE?D<7DJ?B;I Solución 'EI B?8HEI :; J;NJE ?D<7DJ?B;I IED ;IJ78B;9?:EI :;I:; B7I ;I9K;B7I 9ECFH7:EI O F7=7:EIFEHB7<7C?B?7 OKJ?B?P7:EIFEHBEID?gEI!D;IJ;97IE GK?;DF7=7DE>7 :;9?:?:EB79ECFH7D?KJ?B?P7Hb;BFHE:K9JE .;JH7J7FK;I:;KDC;H97:E9ED?CFEHJ7DJ;IF;9KB?7H?:7:;I;IJ7?D
!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

4. La competencia Claves y consejos

.;FK;:;:;
:7: 9hCEIEDBEIFHE:K9JEIGK;E
9?hDJ?;D;D;D;BC;H97:E ;J9ED;IJEI:7JEIDEIH;IKBJ7HbCbI
Nuestra empresa en el mercado +7H7;D9EDJH7HKDBK=7H;D;BC;H97:EF7H7DK;IJHEFHE:K9JE 8KI97H;CEI7B=KD7H7PhD EL;DJ7@7H;IF;9JE7B79ECF;J;D9?7!IJ7ventaja competitivaFK;:;H;I?:?H;D;BFH;9?E B797B?:7: B7IL;DJ7@7I;D;BFHE:K9JE7CFB?7:EI;HL?9?EFEIL;DJ7 JH7JE?D:?L?:K7B?P7

:E I;HL?9?EI
B7>EH7:;analizar la competencia:;8;H;CEI WD7B?P7H O :;I9H?8?H IKI FHE

:K9JEIEI;HL?9?EI W ;IJ797H IKI FKDJEI
I7IGK;;IJbD;D;BC;H97:E7B GK;GK;H;CEI799;:;HOB79?

D;H;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?BE 7JH7LdI:;7B=KD77=;D9?7:; ?D
;IFKdI:;L7BEH7HDK;IJHEFHE:K9JE;DH;B79?hD9EDBEIE
D78B; OI?;N?IJ;D9B?;DJ;IFEJ;D9?7B;IF7H7:?9>EFHE:K9JE W Ofrecer un producto o servicio muy parecido al de la competencia y tratar de captar clientes.!IJEI;9EDI;=K?HbI?BE=H7CEIKDFHE:K9JEIKF;H?EH7B:;B79ECF;J;D9?7 I? B7E<;HJ7:;BFHE:K9JE;IC;DEHGK;B7:;C7D:7 EI?B7;CFH;I7GK;GK?;H;?DJHE:K9?H ;BDK;LEFHE:K9JEJ?;D;CbIH;9KHIEIGK;B79ECF;J;D9?7

Fig. 3.4. La competencia implica la necesidad de aprender y de innovar. Solo así se puede colocar un producto por delante de sus competidores. 55

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

5. Fuentes de información Web www.ine.es

+7H7 FE:;H >79;H KD ;IJK:?E :; C;H97:E ;I D;9;I7H?E H;9EF?B7H JE:7 B7 ?D;CEI:;L7BEH7HB7I J;D?;D:E;D9K;DJ7 BEII?=K?;DJ;I7IF;9JEI W #H7:E:;fiabilidad. W Origen:;B7
!B %DIJ?JKJE )79?ED7B :; !IJ7:fIJ?97 %)! ;I KD EH=7D?I

CE7KJhDECE:;97Hb9J;H7:C?

D?IJH7J?LE 7:I9H?JE 7B (?D?IJ;H?E :;!9EDECf7O$79?;D:7 !D B7 I;99?hD Sociedad Eb8?

JEI :; 9EDIKCE :; BEI ;IF7

gEB;I

W Validez9EDJH7IJ7:7 '7I78?J7DJ;I:;KD7PED7F7H79EDE9;HIKI FH;<;H;D9?7IH;IF;9JE7KD:;J;HC?D7:EFHE:K9JE C7H97 '7I
J;D9?hD;ICbI9EIJEI7 FEHBEGK;:;8;CEIH;9KHH?H7;BB7IIEBE:;IFKdI:;>78;H 9ECFHE87:EGK;;DB7I
J;DJ;I+EH;@;CFBE B7?Db8?JEI:; consumo. '7I
JEIl9K7DJ?J7J?LEI Ofuentes bibliográficas y documentales,:;B7IGK;E8J;D;CEI:7JEI 9K7B?J7J?LEI.ED?D;CEIH;9E=?:E KJ?B?P7D:EB7I;CEI:;7D7B?P7HBEIF7H7I797HB7I9ED9BKI?ED;I oportunas.

Actividades

5. Z,Kd:;8;CEI9EDE9;H:;DK;IJHEI9B?;DJ;I 6. Z,KdI;;DJ?;D:;FEHR9ECF;J;D9?7X 7. Z,Kd7IF;9JEI:;B7I;CEI:;J;D;H;D9K;DJ7F7H7:;J;HC?

D7HIKL7BEH 56

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

6. Marketing estratégico y marketing mix Vocabulario

El marketing estratégico JH7J7 :; 9EDE9;H B7I D;9;I?:7:;I 79JK7B;I O EI:;C;H97:E ?:;DJ?
97:EFEJ;D9?7B;I L7BEH7H;BFEJ;D9?7B;?DJ;HdI:;;IEIC;H97:EI EH?;DJ7H7B7;C

FH;I7;D8KI97:;;I7IEFEHJKD?:7:;IO:?I;g7HKDFB7D:;79JK79?hDGK;9EDI?=7 BEIE8@;J?LEI8KI97:EI '7I;CFH;I7I ;D
J;=?7I:;marketingGK;B;IF;HC?J7D7:7FJ7HI;7:?9>E;DJEHDEO9EDI;=K?HL;DJ7@7I H;IF;9JE7B79ECF;J;D9?7

Estrategia demarketing..KFED; ;B 7DbB?I?I O I;B;99?hD :; BEI C;H97:EI B7 :;
IfFK;I ;Bmarketing;IJH7Jd=?9E;I?D:?IF;DI78B;F7H7GK;B7;CFH;I7FK;:7DEIEBE sobrevivir,I?DEposicionarse;DKDBK=7H:;IJ797:E;D;B;HH7C?;DJ78bI?97:;=;IJ?hDGK;:;8;KJ?B?P7HJE:7;CFH;I7EH?;DJ7:77BC;H97:E GK;GK?;H7I;H9ECF;J?J?L7;I;Bplan de marketing. !DIKFK;IJ7;DC7H9>7GK;:7HbD
:7IB7I:?<;H;DJ;I79JK79?ED;IGK;:;8;DH;7B?P7HI;F7H77B97DP7HBEIE8@;J?LEIC7H97:EI !BFB7D:;marketing9KCFB;BEII?=K?;DJ;Iobjetivos: +HEFEH9?ED7KD7L?I?hD9B7H7:;Bobjetivo final,:;BEGK;I;GK?;H;9EDI;=K?H

"79?B?J7información:;B7I?JK79?hDOFEI?9?ED7C?;DJE;DGK;DEI;D9EDJH7CEI

(7H97B7IetapasGK;I;>7D:;9K8H?H;D;B97C?DE>79?7B7C;J7

K7DJ?;HH7C?;DJ7ICbIKJ?B?P7:7IFEHBEI;IF;9?7B?IJ7I:;marketingF7H77B97DP7H B7IC;J7I7D:7:EDEC8H;7B7J;EHf7:;B7I9K7JHEF;I B=KDEI7KJEH;I>79;D=?H7HJE:7B7;IJH7J;=?7:;Bmarketing:;DJHE:;B7;CFH;I7IE8H; B79EC8?D79?hDO9B7I?EI97IEI;I
JEO7DbB?I?IFEHC;DEH?P7:EI:;BEI:?<;H;DJ;I;B;C;DJEI:;BmarketingGK;?D9?:;D;D IK79J?L?:7: OGK;7JH7LdI:;B7FK;IJ7;DC7H9>7:;BFB7D:;marketing7B97DP7HbD BEIE8@;J?LEIC7H97:EI 9EDJ?DK79?hD;IJK:?7CEIB7I9K7JHEL7H?78B;I:;Bmarketingmix.

Fig. 3.5. Las cuatro variables del C7HA;J?D=C?N son producto, precio, distribución y promoción. 57

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

7. Producto Vocabulario Política comercial. ED@KDJE :; C;:?:7I ; ?DIJHKC;DJEI F7H7 H;=KB7H B7I 79J?L?:7:;I 9EC;H

9?7B;I:;KD7;CFH;I7

+E:;CEI:;
97:EF7H7IKKIEE9EDIKCE OGK;;IJbF;DI7:EF7H7I7J?I<79;HKD:;I;EEKD7 D;9;I?:7:+K;:;DI;HJ7DJEE8@;JEI
8;CEII;=K?HKD7I;H?;:;F7IEIFH;L?EI7B79EC;H9?7B?P79?hD:;BC?ICE7D7B?P7H;B C;H97:E :;J;HC?D7HB7ID;9;I?:7:;IDEI7J?I<;9>7I;DdBO
9?7B:;B7I;CFH;I7IIhB?:7C;DJ;?DIJ7B7:7I;D;BC;H97:E;IJbB?=7:E7B7E<;HJ7:;8K;

DEIFHE:K9JEI!IJEDEGK?;H;:;9?HGK;KD8K;DFHE:K9JEI;7KD7=7H7DJf7JEJ7Bl:;ldN?JE F;HEIfGK;KDC7BFHE:K9JE;IB7F;EH87I;F7H7KD78K;D7=;IJ?hD9EC;H9?7B /E:7IB7I:;9?I?ED;IGK;JEC;CEIIE8H;;BFHE:K9JE:;8;DJ;D;H9ECE
9?ED7H7BC;H97:E7BGK;GK;H;CEI:?H?=?HDEI;BFHE:K9JEGK;;IJ;:;C7D:7

7.1. Niveles del producto !DJE:EFHE:K9JEFE:;CEI;IJ78B;9;Htres niveles:?<;H;DJ;I W Producto básico. !I B7 ;I;D9?7 :;B FHE:K9JE B7 necesidad GK; ;IF;H7 I7J?I<79;H ;B 9EDIKC?:EH+EH;@;CFBE 9K7D:EKD7F;HIED79ECFH7KD9E9>;;IJb9ECFH7D:EKD C;:?E:;BE9ECE9?hD W Producto formal. !I;BFHE:K9JE8bI?9E9K7D:EI;JH7DI; /?;D; KD7I cualidades ;D B7I GK; I;
:7I7IK9ECFH7 9ECEFK;:;I;H;DJH;=77:EC?9?B?E I;HL?9?EFEIL;DJ7 <79?B?:7:;I :;
Fig. 3.6. Ejemplo de los distintos niveles de producto.

K7D:E :?I;g;CEI ;B FHE:K9JE ?:;DJ?

Producto básico .7J?I<799?hD;IF;H7:7 Producto formal 7H79J;HfIJ?97I:;BFHE:K9JE

Fig. 3.7. Niveles del producto. 58

Producto ampliado 1;DJ7@7I7IE9?7:7I7B79ECFH7

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

7.2. Tipos de productos +E:;CEI>79;H:?IJ?DJ7I9B7I?
A. Según su tangibilidad

Vocabulario

W Bienes.*8@;JEI
@;Hf7 D?JE97HD?7=7HH7H

Tangible.,K;FK;:;JE97HI; Producto. /E:E 7GK;BBE GK; FK;:;E
I7:EF7H7I7J?I<79;HKD:;I;EE KD7D;9;I?:7: Bienes.*8@;JEIC7J;H?7B;I97F7

9;I:;I7J?I<79;HKD7D;9;I?:7: Servicios. 9J?L?:7:;I GK; I?D FHE:K9?H E8@;JEI C7J;H?7B;I I7J?I<79;DKD7D;9;I?:7:

B. Según su finalidad W De consumo..EDBEIGK;9ECFH7DBEI9EDIKC?:EH;IF7HJ?9KB7H;IF7H7IKKIEF;HIE

D7B+EH;@;CFBE B7
)E:KH7:;HEI

?;D;I Duraderos Según su tangibilidad

.;HL?9?EI

;9EDIKCE Según su finalidad Industriales Fig. 3.8. Tipos de productos. 59

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

7.3. Características de los productos 0D7L;P:;
97:?IJ?D=K?CEI;Bnombre,GK;;IB7F7HJ;FHEDKD9?78B; O;Blogotipo,;I:;9?H KD =H778Hb GK;L7BEH7H;B?CF79JEGK;FK;:7J;D;HIE8H;;BC;H97:EO;B9EIJ;GK;IKFED;B7 ;B78EH79?hDOH;=?IJHE:;B7C?IC7 W Envase./?;D;9ECE7IE97I?ED;I ;IJ7;IKD797H79J;HfIJ?97:;9?I?L7F7H7;B9B?;DJ; '7IJH;I97H79J;HfIJ?97IGK;:;8;E8I;HL7HJE:E;C87B7@;IEDreciclable, retornable O:;coste reducido. W Producto ampliado.$79;GK;;BFHE:K9JEI;7CbI9ECF;J?J?LE ;DJHE:;BFHE:K9JE 7CFB?7:E>7O:EI7IF;9JEIFH?D9?F7B;IBEII;HL?9?EI7:?9?ED7B;I7F7H97C?;DJE H;

F7HJE7:EC?9?B?E
9?hD 7I?IJ;D9?7Jd9D?97 C7DJ;D?C?;DJE ;J9dJ;H7 ECE;D;BH;IJE:;B7I:;9?I?ED;I I;:;8;IEF;I7HBEGK;DEIL779EIJ7HFED;HBE;D FHb9J?97OBEI8;D;
Marca única W EDI?IJ; ;D FED;H B7 C?IC7 C7H97 7 JE:EIBEIFHE:K9JEI W .; ;CFB;7 9K7D:E B7 ?C7=;D :; B7 ;CFH;I7;IFEI?J?L7 W !@;CFBE.EDO

Marca de distribuidor W .ED B7I IKO7I FHEF?7I CbI B7I :; BEI FHE:K9JEI =;DdH?9EI J7C8?dD BB7C7:7I RC7H97I8B7D97IX W !@;CFBEJEC7J;
Marca

Marcas múltiples W .K;B;D:7HI;;DC;H97:EII;=C;DJ7:EI W -;IFED:;D 7 B7I D;9;I?:7:;I ;9EDhC?

97I:;BEI9EDIKC?:EH;I W !@;CFBEFHE:K9JEI:;B?CF?;P7:;B>E=7H Fig. 3.9. Tipos de marcas. 60

Segundas marcas W +;HJ;D;9;D7KD7;CFH;I79EDEJH7IC7H

97ICbI?CFEHJ7DJ;I W +H;J;D:;D7CFB?7H;BC;H97:E W !@;CFBE-;D7KBJO 79?7

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

7.4. Ciclo de vida del producto /E:EIBEIFHE:K9JEIJ?;D;DKD9?9BE:;L?:77F7H;9;D;D;BC;H97:E I;:;I7HHEBB7D :;:?L;HI7I
JEB;DJE:;B7IL;DJ7I OH;GK?;H;KD=H7D;I
JH7DB7C7OEHf7:;BEIFHE:K9JEIGK;I;E<;HJ7D;D;BC;H97:E ;IJ78B;9?dD:EI;KD7 =H7D9ECF;J;D9?7;DJH;B7I;CFH;I7I W Declive.!IB7jBJ?C7;J7F7:;BFHE:K9JE9787Hb9K7D:E;BFHE:K9JE:;@;:;L;D:;H

I;FEH9ECFB;JE OI;97H79J;H?P7FEHKD7:?IC?DK9?hD:;B7IL;DJ7I GK;FK;:;I;H B;DJ7ECKOHbF?:7 !B9ECFEHJ7C?;DJE:;BEIFHE:K9JEI7BEB7H=E:;IKL?:7I;H;FH;I;DJ7=Hb
Introducción

Crecimiento

Fig. 3.10. Ciclo de vida de un producto.

Madurez

Declive

Precios

Altos

Disminuyen

7@EI

Ingresos

(fD?CEI

KC;DJ7D

(bN?CEI

Disminuyen

Competencia

)KB7

H;9;

%DJ;DI7

Disminuye

Gastos públicos

BJEI

Altos

Moderados

(fD?CEI

Tipo publicidad

%D
+;HIK7I?L7

-;9EH:7JEH?7

Recordatoria

Estrategia

@KIJ7HBEIFHE:K9JEI7B=KIJE:;B9EDIKC?:EH

EDIEB?:7HFEI?9?hD

CFB?7HC;H97:E

J;D:;HC;@EH;II;=C;DJEI

;I9?;D:;D

Tabla 3.1. Comportamiento de los productos en función de determinadas variables durante su ciclo de vida.

Caso práctico 4

ECEI78;I 1;D:;CbI9EC;IKD7;CFH;I7:;:?97:77B7 9H;79?hDOC7DJ;D?C?;DJE:;Fb=?D7IM;8!DB7IFHEN?C?

:7:;I:;BBE97B;B;=?:E;B7F7H97C?;DJE;I:?7E9KHH?:EE
3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

Precio ~ al por mayor +H;9?E7BGK;L;D:;;BC7OEH?IJ7 ~ técnico GK;BGK;F;HC?J;H;9KF;H7H;B 9EIJ;:;IKIJ?JK9?hD:;BFHE:K9JE CbIBEI9EIJ;I
9?7:;E<;HJ7O:;C7D:7 ~ de liquidación GK;BGK;I;H;:K9;F7H77=EJ7H ;N?IJ;D9?7I ~ de referencia +H;9?E;IJbD:7H9ED;BGK;;B9ED

IKC?:EH9ECF7H7

8. Precio '7I;CFH;I7IGK;L7D7?DIJ7B7HI;;DKDC;H97:EJ?;D;DGK;:;J;HC?D7H;BprecioGK; L7D77FB?97H7IKFHE:K9JEEI;HL?9?E!BFH;9?E;IKD7:;B7IL7H?78B;I:;Bmarketing ;DB7GK;I;FK;:;?DJ;HL;D?H9EDC7OEHH7F?:;POGK;FHE:K9;KDefecto inmediato;D BEI:;C7D:7DJ;I:;BFHE:K9JEEI;HL?9?EE<;HJ7:E !D B7 FEBfJ?97 :; FH;9?EI :; KD7 ;CFH;I7 ?DEI <79JEH;I BEI FH;9?EI :; B7 competencia,BEIcostes:;FHE:K99?hDO9EC;H9?7B?P79?hDOBEIclientes. !N?IJ;D:?<;H;DJ;Imétodos de fijación de precios,:;F;D:?;D:E:;BcriterioGK;J;D=7;D 9K;DJ7B7;CFH;I7 W Basado en los costes.EDI?IJ;;D7g7:?H7B9EIJ;:;BFHE:K9JEB7=7D7D9?7GK;;D FH?D9?F?E I; GK?;H7 E8J;D;H FEH IK L;DJ7 '7 =7D7D9?7 I;Hb KD FEH9;DJ7@; IE8H; ;B 9EIJ;EIE8H;;BFH;9?E:;BFHE:K9JEOL7H?7HbI;=jD;BH;IJE:;BEI9ED:?9?ED7DJ;I:; B7;CFH;I7 ;8;D9EDI?:;H7HI;J7C8?dDB7:;C7D:7OB79ECF;J;D9?7!IJ;CdJE:E H;GK?;H; KD 8K;D 7DbB?I?I :; 9EIJ;I F;HE DE JE:7I B7I ;CFH;I7I I78;D GKd 9EIJ;I J?;D;DO9hCE97C8?7D7C;:?:7GK;7KC;DJ7B7FHE:K99?hD W Basado en el comprador..;JEC79ECEH;<;H;D9?7B7F;H9;F9?hDGK;;B9ECFH7:EH J;D=7:;BL7BEH:;BFHE:K9JE.?B7;CFH;I79E8H7FEHIKFHE:K9JECbI:;BEGK;BEI 9ECFH7:EH;I;IJbD:?IFK;IJEI7F7=7HFEHdB L;D:;HbC;DEIOI?9E8H7FEH:;87@E :;;I;L7BEH:;H;<;H;D9?7 L;D:;HbCbI F;HEE8J;D:HbC;DEI?D=H;IEIFEHKD?:7: W Basado en la competencia. EDI?IJ; ;D ;IJK:?7H BEI FH;9?EI :; B7 9ECF;J;D9?7 '7 ;CFH;I7J?;D;JH;IFEI?8?B?:7:;I79; 7GK;B!IJ;CdJE:EFK;:;H;IKBJ7HCKOjJ?BF7H7B7IF;GK;g7I;CFH;I7I

Fig. 3.11. Acepciones de «precio».

Caso práctico 5

'7 ;CFH;I7 %DIJ7B79?ED;I ;Bd9JH?97I (?=K;B!. >7
9?EIGK;EEH7:;JH787@EF7H7BEII;HL?9?EI:;I;=KHEI:;B>E=7H:; m ?D9BK?:E;B:;I

FB7P7C?;DJE '7I IK89EDJH7J7I :; E8H7I I; D;=E9?7HbD 9ED 97:7 9EDIJHK9JEH '7 C;:?7 FH;

9?E >EH7:;;IJEIJH787@EI;I:;m >EH7F7H7;BEEH7F7H7;B ayudante. 'EIFH;9?EI:;C;H97:EF7H7;BC7DJ;D?C?;DJE:;B7I?DIJ7B79?ED;I:;FEHJ?L7IIED :;

m C;I OBEI:;BEI9;DJHEI;I9EB7H;IOBEI7OKDJ7C?;DJEI :; m ;:?7KJ?B?P7:E%DIJ7B79?ED;I;Bd9JH?97I(?=K;B!. Solución !D;B97IEI;>787I7:E;DBEI9EIJ;I$7;IJK:?7:E;B9EIJ;:;FHE:K99?hDOB; >77g7:?:E;BC7H=;D9EC;H9?7B !D;B97IEFE:;CEI:;9?HGK;;BCdJE:EKJ?B?P7:E;I;B87I7:E;D;B9ECFH7:EH O7GK;IEDB7I;CFH;I7I9EDB7IGK;IK89EDJH7J7;BJH787@EB7IGK;
Elestudiodemercado

3

9. Promoción Unalaborimportante,unavezdefinidoelproductoGK;vamosaofreceryelmercado alGK;vamosadirigirnos,esdaraconocernuestroproductoalosfuturosclientes:GK; sepanGK?dD;IsomosyGKdlesofrecemos,aGKdprecio,dóndepueden7:GK?H?HBEen resumen,debemoscomunicarlesla;N?IJ;D9?7denuestroproducto. +7H7GK;lacomunicaciónseaeficazdebemostomarunaseriededecisionesencada unodeloselementosclavedelacomunicación: W Identificar la audiencia meta. Laempresa>7detenerclaroaGKdsegmentodelmer

cadosedirigirá. W Escoger el mensaje y determinar la respuesta que se desea conseguir. $7OGK;pensar siGK;H;CEIpresentarlamarca,lanovedad,elproducto,unaspecto;IF;9f
tesconelfindedeterminarlosefectosypoderrealizarlascorreccionesnecesarias. Variables Correo directo

Periódicos

Revistas

Radio

Televisión

Publicidad exterior

Ventajas

Inconvenientes

.;B;9J?L?:7:delaaudiencia

Costeelevado

Altapermanenciadelmensaje

Riesgodeconfusiónconspam9EHH;E R87IKH7X

"B;N?8?B?:7:

Escasapermanenciadelmensaje

.;B;9J?L?:7:geográficadelaaudiencia

Alcancelimitado

Adaptablealasmodas

7@7calidaddeimpresión

.;B;9J?L?:7:demográficaysocioeconó

micadelaaudiencia

7@7frecuenciadeemisiónFK8B?979?hD mensual,bimestral,semestral,;J9dJ;H7

Altacalidaddeimpresión

Audiencialimitada

Granimpulsovisual

Elevadocoste

.;B;9J?L?:7:geográficadelaaudiencia

Faltadeapoyovisual

Granaudiencia

Escasapermanenciadelmensaje

Combinavisión,sonidoymovimiento

Escasapermanenciadelmensaje,salvo repetición

Altopoderdeatracción

+EI?8?B?:7:depasarinadvertidoentre CK9>EIanuncios

Elevadaaudiencia

Elevadocoste

7@Ecosteenelámbitolocal

Altocosteenelámbitonacional

"B;N?8?B?:7:

)E>7Oselectividaddelaaudiencia

K;D7publicidadparaproductosde granconsumoycomorecordatorio

+K;:;:7g7HI;porla9B?C7JEBE=f7

Tabla 3.2. Ventajas e inconvenientes de los medios de comunicación.

Fig. 3.12. Comunicación de la existencia del producto. 63

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

Importante ;DJHE:;%DJ;HD;J>7IKH=?:EKD DK;LEOFEJ;DJ;97D7B:;9ECK

D?979?hDB7Iredes sociales. '?DA;:%D "79;8EEA /M?JJ;H O (O.F79; ;DJH;EJH7I DEF7I7D :;I7F;H9?8?:7IF7H7;CFH;I7IO 9EDIKC?:EH;I !IJ7I 9EDIJ?JKO;D KD7 8K;D7 >;HH7C?;DJ7 FK8B?

9?J7H?7 F7H7 7JH7;H O
Claves y consejos '7promoción de ventas97FJ7lB7 7J;D9?hD :;B 9EDIKC?:EH O FK;:; ?D
P7 F7H7 E8J;D;H KD7 H;IFK;IJ7 HbF?:7:;B9EDIKC?:EH F;HEIKI ;<;9JEIDE:KH7D:;C7I?7:E

Los canales de comunicación Los canales de comunicaciónIEDBEIC;:?EIKJ?B?P7:EIFEHKD7;CFH;I7F7H7:7H 79EDE9;HIKFHE:K9JE '7;CFH;I7I;B;99?ED7Hb;B97D7B:;9ECKD?979?hDGK;9EDI?:;H; CbI;79;HBB;=7H;BC;DI7@;7BI;=C;DJE:;BC;H97:EGK;CbIB;?DJ;H;I;'EIFH?D9?F7B;I 97D7B;I:;9ECKD?979?hDIEDB7publicidad,B7promoción de ventas,B7venta directaO B7Irelaciones públicas. 7:7KDE:;;BBEIJ?;D;KD7I97H79J;HfIJ?97IOKDEI9EIJ;IGK;:;8;D9EDI?:;H7HI;7DJ;I :;JEC7HKD7:;9?I?hD W Publicidad.0D7;CFH;I7>79;FK8B?9?:7:9K7D:EJH7DIC?J;KDC;DI7@;?DEI 9EDIKC?:EH;I 7B C?ICE J?;CFE F;HE ;B 9ECFH7:EH H;9?8;J7C8?dD?D7OGK;L7BEH7HB7;
J?L?:7:;I F7H7 ;IJ?CKB7H B7 9ECFH7 :; KD FHE:K9JE E
9?;D:E7B=KD7IL;DJ7@7I7g7:?:7I 8?;DF7H7;B9EDIKC?:EH
D7B?P7:7I7JH7LdI:;BEIC;:?EI:;9ECKD?979?hDOJH7J7D :;;IJ?CKB7HB7IL;DJ7I79EHJEFB7PE +EH;@;CFBECK;IJH7I=H7JK?J7I L?7@;I :E9KC;DJ79?hDJd9

D?97 ;J9 !B 9EIJ; :; ;IJ; CdJE:E L7Hf7 I;=jD B7 799?hD FHECE9?ED7B;B;=?:7 W Venta directa. !I KD7
D7B'7H;7B?P7DBEIL;D:;:EH;I BEIH;FH;I;DJ7DJ;I:;L;D

J7I BEI 7=;DJ;I :; L;DJ7I BEI 9EC?I?ED?IJ7I ;J9 KCFB; :?<;H;DJ;I79?7 ;B FHE:K9JE E B7 ;CFH;I7 H;9787H?D
Fig. 3.13. Los diversos canales de comunicación que puede utilizar la empresa serán decisivos a la hora de dar a conocer su producto. 64

W Relaciones públicas..KE8@;J?LE;I9H;7HKD7?C7=;D:;B7 ;CFH;I7 J7DJE>79?7;B;NJ;H?EH9B?;DJ;I FHEL;;:EH;I ;J9 9ECE>79?7;B?DJ;H?EH:;B7C?IC7JH787@7:EH;I 799?ED?I

J7I ;J9ECE;@;CFBEI:;H;B79?ED;IFj8B?97IFE:;CEI 9?J7H :;I:; BEI H;=7BEI :; ;CFH;I7 >7IJ7 B7 ;IFEDIEH?P7

9?hD:;;L;DJEI9KBJKH7B;I 9?;DJf
!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

10. Distribución Claves y consejos

'7distribución:;BFHE:K9JE9ECFH;D:;JE:7IB7IJ7H;7ID;9;I7H?7IF7H7hacerlo llegar>7IJ7;B9EDIKC?:EH !I?CFEHJ7DJ;;L7BK7H;IJ;7IF;9JE7DJ;I:;:;9?:?H;B?D?9?E:;BFHEO;9JE;CFH;I7H?7B

'EI canales de distribución FK;

:;D I;H CbI E C;DEI B7H=EI I;=jD ;B 97C?DE GK; I; ;I9E@7 'EIFH?D9?F7B;IIED W ;BFHE:K9JEH7B9EDIKC?:EH

K7D:EKD7;CFH;I7I;FB7DJ;7;BI?IJ;C7:;:?IJH?8K9?hD >7:;J;D;H;D9K;DJ7BE siguiente:

W ;B FHE:K9JEH 7 B7I J?;D:7I GK;9EC;H9?7B?P7D;BFHE:K9JE

W Características del producto.+;H;9;:;HE
W ;BFHE:K9JEH7BC7OEH?IJ7 :; ;IJ;7BC?DEH?IJ7 O:;IFKdI7B público.

W Características de la empresa.7F79?:7::;7KC7DEI etcétera. !D
CEIFEHR97D7B:;:?IJH?8K9?hDX;BcaminoGK;I?=K;KDFHE:K9JE:;I:;GK;J;HC?D7:; <78H?97HI;>7IJ7GK;BB;=77C7DEI:;B9EDIKC?:EH K7D:E KD7 ;CFH;I7 DE FK;:; E DE GK?;H; >79;HI; 97H=E :; B7 :?IJH?8K9?hD :; IKI FHEF?EIFHE:K9JEI :;B;=7;I7J7H;7;DEJH7IF;HIED7IKEH=7D?P79?ED;I;IF;9?7B?P7:7I ;D;BBE GK;I;9EDE9;D9ECER?DJ;HC;:?7H?EIX '7:?IJH?8K9?hD:;BFHE:K9JE;IKD7:;B7I79J?L?:7:;I:;B7;CFH;I7GK;I;externalizan 9EDC7OEH
!C8KJ?:EI&7CED7I7.' <78H?97DJ;:;@7CED;I >7H;97

87:EBEII?=K?;DJ;I:7JEI;DH;B79?hD9EDB7:?IJH?8K9?hD:; IKIFHE:K9JEI '7 :?IJH?8K9?hD :;B FHE:K9JEH 7B 9EDIKC?:EH IKFED;

m:;9EIJ;I
:EH;I GK;IKFED;D;B:;B7IL;DJ7I '7:?IJH?8K9?hD7B7IJ?;D:7IGK;9EC;H9?7B?P7D;BFHE:K9JE ;I?=K7B7BC7H=;D:;:?IJH?8K9?hD7FB?978B;7BEI?DJ;HC;

:?7H?EI GK;;I:;BIE8H;L;DJ7I +7HJ?;D:E:;KD7IL;DJ7I7DK7B;I:;

m ZGKdJ?FE :;:?IJH?8K9?hD?DJ;H;I7CbI

Solución 'EI 9EIJ;I :; B7 :?IJH?8K9?hD :;B FHE:K9JEH 7B 9EDIKC?

:EHIED

1:;

5 m 'EI9EIJ;I:;B7:?IJH?8K9?hD7B7IJ?;D:7IGK;9EC;H9?7B?

P7D;BFHE:K9JEIED :;

5 m +EH J7DJE ?DJ;H;I7 CbI B7 :?IJH?8K9?hD 7 B7I J?;D:7I GK; 9EC;H9?7B?P7D;BFHE:K9JE

Actividades

8. Z!DGKdI;:?<;H;D9?7DB7I
3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

Sínt esis /7C7gE:;BC;H97:EC;H97:E79JK7BOC;H97:EFEJ;D9?7B KEJ7:;C;H97:E

!BC;H97:E

!IJHK9JKH7:;BC;H97:E<78H?97DJ;I:;8?;D;IOFH;IJ7:EH;I:;I;HL?9?EI ?DJ;HC;:?7H?EI FH;I9H?FJEH;IO9ECFH7:EH;I !BC;H97:EC;J7

Estudio del mercado

)K;IJHEI9B?;DJ;I

,K?dD GKd 9KbD:E :hD:;O9KbDJE9ECFH7

'79ECF;J;D9?7 %DJ;HD7I ;NJ;HD7I "K;DJ;I:;?D
Marketing;IJH7Jd=?9E )?L;B;I:;BFHE:K9JE8bI?9E
7H79J;HfIJ?97I:;BEIFHE:K9JEIC7H97 ;C87B7@; FHE:K9JE7CFB?7:E ?9BE:;L?:7:;BFHE:K9JE?DJHE:K99?hD 9H;9?C?;DJE C7:KH;PO:;9B?L; 7I7:E;DBEI9EIJ;I

+H;9?E

(dJE:EI:;
7I7:E;D;B9ECFH7:EH 7I7:E;DB79ECF;J;D9?7

Marketing mix ;BFHE:K9JEH7B9EDIKC?:EH Distribución

7D7B;I:;:?IJH?8K9?hD

;BFHE:K9JEH7B7IJ?;D:7I ;BFHE:K9JEH7BC7OEH?IJ7U C?DEH?IJ7UFj8B?9E +K8B?9?:7:

+HECE9?hD

7H79EDE9;H;BFHE:K9JE 7JH7LdI:;BEI97D7B;I :;9ECKD?979?hD

+HECE9?hD:;L;DJ7I 1;DJ7:?H;9J7

66

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

Test de repaso 1. El mercado meta es: a) !BC;H97:E:ED:;I;FK;:;DJ;D;HCbIEFEHJKD?:7

:;IF7H7KD:;J;HC?D7:EFHE:K9JE b) !BC;H97:E:ED:;BB;=7;BFHE:K9JE;DB7;J7F7:; declive. c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 2. La definición de «competencia» es: a) '79ED9KHH;D9?7;D:?L;HIEIC;H97:EI:;:?IJ?DJEI E<;H;DJ;I:;BC?ICE8?;DEI;HL?9?E b) '79ED9KHH;D9?7;D;BC?ICEC;H97:E:;:?IJ?DJEI E<;H;DJ;I:;BC?ICE8?;DEI;HL?9?E c) '79ED9KHH;D9?7;D;BC?ICEC;H97:E:;BEIC?ICEI E<;H;DJ;I:;BC?ICE8?;DEI;HL?9?E 3. La principal característica del prescriptor es: a) -;9EC?;D:7B79ECFH7:;KDFHE:K9JE b) 9;H97BEIFHE:K9JEI7BEI9EDIKC?:EH;I c) '7I:EIIEDL;H:7:;H7I 4. ¿Qué es la oferta? a) '797DJ?:7::;FHE:K9JEGK;;IJbD:?IFK;IJEI7E
9;HBEIL;D:;:EH;I7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E b) !BDjC;HE:;KD?:7:;IGK;BEI9B?;DJ;I;IJbD:?IFK;I

JEI77:GK?H?H7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E c) '797DJ?:7::;FHE:K9JEGK;;IJbD:?IFK;IJEI79EC

FH7HBEIE<;H;DJ;I7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E 5. ¿Cómo se halla la cuota de mercado? a) (;H97:E 79JK7B :; KD7 ;CFH;I7 C;H97:E 79JK7B JEJ7Bn

b) (;H97:E 79JK7B JEJ7B C;H97:E 79JK7B :; KD7 ;CFH;I7n

c) (;H97:E79JK7BJEJ7Bn

C;H97:E79JK7B:;KD7 empresa. 6. Para que una segmentación sea útil y eficaz debe cumplir: a) ,K;I;H;7B?9;IE8H;;BC;H97:E79JK7B b) ,K;I;7BEIK
H;DJ;I:;8?;D;IEI;HL?9?EI b) /d9D?97;9EDhC?9787I7:7;D?CFED;HDK;IJHEFHE

:K9JE;DKDC;H97:E:;9EDIKCE c) ED9KHH;D9?7:;FHE:K9JEI:?IJ?DJEI;D;BC?ICEC;H

cado.

8. ¿Cuáles son los niveles del producto? a) bI?9E DEHC7BO7CFB?7:E b) 7@E C;:?EO7BJE c) bI?9E
ducto. c) !I?D:?IF;DI78B;F7H7B7
67

3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

Comprueba t u aprendizaje Identificar los conceptos de oferta y demanda de mercado 1. F7HJ?H :; B7 I?=K?;DJ; ?D
Cantidad

a) -;FH;I;DJ7B7?D
:7I!BFH;9?E ;DEH:;D7:7I OB797DJ?:7: ;D78I

cisas. b) Z,Kd;<;9JEJ?;D;IE8H;B7:;C7D:7B7H;:K99?hD:;B FH;9?E:;7Z3I?F7I7:;7 c) Z,KdH;B79?hDI;;IJ78B;9;;DJH;FH;9?EO97DJ?:7: 2. F7HJ?H:;B7I?=K?;DJ;?D
'7I
8B?97:7I FEH ?DIJ?JK9?ED;I ;D B7I GK; B7 I;H?;:7: C;

JE:EBh=?97 I;7 ?CFEHJ7DJ; F7H7 B7 JH7O;9JEH?7 :; B7 ?DL;IJ?=79?hD 0D7
D7B :;B ?DL;IJ?=7:EH IE8H; BEI IK9;IEI :;I9H?JEI GK; FK;:;DEDEI;HL;H79;I FH;9?IEIE9ECFB;JEI;I:;

9?H GK;;B?DL;IJ?=7:EH>79;KD9ECFB;C;DJE:;JE:7 B7?D
Precio

Cantidad

a) -;FH;I;DJ7B7?D
:7I!BFH;9?E ;DEH:;D7:7I OB797DJ?:7: ;D78I

cisas. b) Z,Kd;<;9JEJ?;D;IE8H;B7E<;HJ7B7H;:K99?hD:;B FH;9?E:;7Z3I?F7I7:;7 c) Z,KdH;B79?hDI;;IJ78B;9;;DJH;FH;9?EO97DJ?:7: 3. >EH7IKF;HFhDB7I:EI9KHL7I a) Z,KdIK9;:;F7H7KDFH;9?E:; b) Z,KdIK9;:;F7H7KDFH;9?E:; c) Z,KdE9KHH;F7H7KDFH;9?E:; Describir las fuentes de información primaria y secundaria. Recopilar fuentes de información secundarias. Realizar encuestas y entrevistas. Analizar la información obtenida 4. .;JH7J7:;GK;I;F7I?:;DJ?
C7H?7IOI;9KD:7H?7I;DKD;IJK:?E:;C;H97:EF7H7 ;BBE:;8;I9KCFB?C;DJ7HBEI;IF79?EIFKDJ;7:EI 68

6. 17I7H;7B?P7HKDI?CKB79HE:;;D9K;IJ7/;D;D9K;DJ7 GK;B7;D9K;IJ7 ;DB7C7OEHf7:;BEI97IEI DEFK;:;I >79dHI;B77JE:E;B=HKFE FK;IJ7H:7Hf7IC;I;IFEH ;IEI;;B?=;KD7CK;IJH7H;FH;I;DJ7J?L7:;B=HKFEOBEI H;IKBJ7:EIE8J;D?:EII;;NJH7FEB7D7BJEJ7B ;8;IFH;=KDJ7H7JKI9ECF7g;HEI:;9B7I;I?B;I=KI

J7DEDEB7I7D9>E7I;DB7J7 ;8;HbDH;IFED:;HIfE DE;DKD7F7F;B;J7 GK;JjH;9E=;HbI ;IFKdI :;8;I ;B;=?H KD7 CK;IJH7 H;FH;I;DJ7J?L7 :;B =HKFEI?IED ;B?=;;B ;I:;9?H !B?=;I;?I F7F;B;J7I 9K;DJ7BEIH;IKBJ7:EIO;NFHdI7BEI;DJ7DJE FEH9?;DJE!I;H;IKBJ7:EBE;NJH7FEB7I7B=HKFE3FEH 7IH;7B?P7:EB7;D9K;IJ7!D
J7:EIE8J;D?:EI ZI;Hf7?DJ;H;I7DJ;L;D:;H8E97:?BBEI :;7D9>E7I;D;B?DIJ?JKJEF7H7F7=7H;BL?7@;:;?B?FI<78H?97IA7HO-7:?EB7

!B;IJK:?E:;C;H97:E

3

Comprueba t u aprendizaje 9. !DB7II?=K?;DJ;II?JK79?ED;I ZGKdJ?FE:;I;=C;DJ7

9?hD;CFB;7Hf7I:?<;H;D9?7:7 ?D:?<;H;D9?7:7E9ED9;D

trada? W '7;CFH;I7FEI;;FE9EIH;9KHIEI W '7;CFH;I7DEFK;:;9EDI;=K?HL7H?79?ED;I:;DJHE :;BC?ICEFHE:K9JE W .;FK;:;D9EDI;=K?HL7H?79?ED;I:;DJHE:;BC?ICE producto. W 'EI 9EDIKC?:EH;I H;799?ED7D :; KD7
:K9JE;I

12. .KFED=7CEIGK;JH;I@hL;D;I97IJ;BB7DEI +;:HE +78BE O&EId :;9?:;D9H;7HKDD;=E9?E:;:?97:E7B79EC;H

9?7B?P79?hD :; FHE:K9JEI I7D?J7H?EI F7H7 7D?C7B;I KH7DJ;KD7:;B7I9EDL;HI79?ED;I?D?9?7B;IGK;C7DJ?;

D;D I;FED;:;C7D?
:;H7GK;B7I;NFBEJ79?ED;I=7D7:;H7I 9ED?D:;F;D

:;D9?7:;BJ?FE:;=7D7:E7BGK;;IJdD:;:?97:7I IED BEI9B?;DJ;IFEH;N9;B;D9?7 .?D;C87H=E &EIdC7D?
J?9KB7H O7GK;;DJ?;D:;GK;:?H?=?HI;:;
L;HI?:7::;=7D7:E KDDjC;HE;B;L7:E:;;CFB;7

:EI CK9>EI 7BC79;D;I C;:?EI :; JH7DIFEHJ; 9K7D

J?EIEI ;J9!DB7C?IC7BfD;7:;&EId +;:HEIK=?;H;B7 FEI?8?B?:7::;9;DJH7HI;O;IF;9?7B?P7HI;;D;B9;H:E O7GK; ;D7IJ?BB7 ;IJ;;I;BJ?FE:;=7D7:EGK;CbI abunda.

Precio

Cantidad

A

a) Z,KdJ?FE:;I;=C;DJ79?hDFHEFED;+78BE

b) Z,KdJ?FE:;I;=C;DJ79?hDFHEFED;D&EIdO+;:HE

C

D

E

a) ;J;HC?D7;BJ7C7gEJEJ7B:;BC;H97:E b) ;J;HC?D7B79KEJ7:;C;H97:E:;97:7;CFH;I7 c) ZKbB;IB7;CFH;I7Bf:;H 11. $7PKD;IJK:?E:;C;H97:EF7H7B7?CFB7DJ79?hD:;KD I;HL?9?E7:EC?9?B?EF7H7F;HIED7I:;B7J;H9;H7;:7: /;D:HbIGK;7L;H?=K7HB7I9K;IJ?ED;II?=K?;DJ;I W !IJ?C79?hDH;7B:;B7ID;9;I?:7:;I:;B7PED7OGKd F7HJ;:;;IJ7I;IJbD9K8?;HJ7I W Z,K?dD9K8H;79JK7BC;DJ;;IJ7ID;9;I?:7:;I.?
H7D;9;I7H?E ZBE>7Hf7I:?H;9J7C;DJ;JjE9EDJH7J7

Hf7IBEII;HL?9?EI7J;H9;HEI

13. +?;DI7;DKDI;HL?9?EGK;E
I7I:;JK9?K:7: ;?C7=?D7GK;GK?;H;ICEDJ7HEJH7 ;CFH;I7:;:?97:77B7C?IC779J?L?:7: a) Z,Kd:?<;H;D9?7I>7O;DJH;BEII;HL?9?EI:;B7I:EI empresas? b) Z,Kd ?DDEL79?ED;I FE:Hf7I 7FEHJ7H H;IF;9JE 7 B7 79J?L?:7::;;IJ7I;CFH;I7I c) Z,KdFH;9?EIJ?;D;D d) Z,KdFH;9?E9H;;IGK;I;Hf77:;9K7:EF7H7JKI;HL?

9?EZ+EHGKd e) -7PED79KbB;IFE:Hf7DI;HBEI97D7B;I:;9ECKD?97

9?hDCbI7:;9K7:EIF7H7:7H79EDE9;HJKI;HL?9?E 14. %C7=?D7GK;GK?;H;ICEDJ7HKDD;=E9?E:;9EC?:7FH;

parada: a) ZKbB;I;BFHE:K9JE8bI?9EZ3;B
W Z,Kd FH;9?E FEH 7>EH7 ;IJbD :?IFK;IJEI 7 F7=7H BEIFEI?8B;IKIK7H?EI:;BI;HL?9?E

b) +?;DI7;D9?D9EL;DJ7@7IGK;FK;:7D
:K9JE7CFB?7:E

W Z,KdEJHEI9EB;9J?LEIFK;:;DD;9;I?J7H;IJ;I;HL?9?E :?I97F79?J7:EI C;DEH;I ;J9 ;J;HC?D7B79B?;D

J;B7FEJ;D9?7B:;DJHE:;;IJEI9EB;9J?LEI

c) B7I?
W +7H7 >79;H ;IJ; ;IJK:?E FK;:;I 79K:?H 7 7OKDJ7

C?;DJE :?FKJ79?hDFHEL?D9?7B 9ECKD?:7:7KJhDEC7 =;H;D9?7:;I;HL?9?EIIE9?7B;I KD7;D9K;IJ7:EC?9?

B?7H?7;DKD7PED7FHhN?C77B
d) Z!DGKdJH;I9H?J;H?EI:?<;H;DJ;IFE:Hf7I87I7HJ;F7H7
3

!B;IJK:?E:;C;H97:E

Plan de empresa !D;IJ7KD?:7:>;CEI;IJK:?7:E7IF;9JEI?CFEHJ7DJ;I7B7 >EH7:;:;I7HHEBB7HKDFB7D:;;CFH;I70D7L;PGK;>;

CEI7D7B?P7:EB7?:;7:;D;=E9?EO:;9?:?:EIE8H;IKL?7

8?B?:7: ;IJ78B;9;CEI;BFHE:K9JEEI;HL?9?EGK;L7CEI7 E
CEI;BC;H97:EF7H7J;D;HJE:7B7?D
9?hD:;B7I
9?7B;I 9B?;DJ;I B7 9ECF;J;D9?7 GK; DEI FE:;CEI ;D9ED

JH7H 9hCE>79;HBB;=7HB7?D
:K9JE ;J9dJ;H7 +EH J7DJE ;D B7 FH;I;DJ; KD?:7: 9;DJH7H;CEI ;B FB7D :; ;CFH;I7;DJE:EBEH;<;H;DJ;7B;IJK:?E:;BC;H97:E;D;B GK;FH;J;D:;CEI9ECF;J?H O9KbB;IIEDDK;IJH7I7HC7I +7H7 ;BBE 9EDJ?DK7D:E B7 BfD;7 ?D?9?7:7 ;D B7I KD?:7:;I 7DJ;H?EH;I 7D7B?P7:9hCE7<;9J7Hf7;BC;H97:E7BD;=E9?E GK;J;Dd?IFB7DJ;7:E;DLK;IJHE=HKFE I?=K?;D:EB7I?D:?

979?ED;I:;LK;IJHEFHE<;IEH +7H7;BBE FE:d?II;=K?H;IJEIF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas: a) ZEDGKdb8?JEI ;J9dJ;H7 c) Z,K?dD;IIEDDK;IJHEI9ECF;J?:EH;IZKbB;IIED B7I 97H79J;HfIJ?97I :; IKI I;HL?9?EI BEI 97D7B;I :; :?IJH?8K9?hDGK;KJ?B?P7D BEIFH;9?EI B7I97B?:7:;I etcétera? d) Z,Kd 97H79J;HfIJ?97I :?<;H;D9?7:EH7I J?;D; DK;IJHE FHE:K9JE:?I;gE 9EBEH ;DL7I; 9EIJ; J7C7gE :KH7

9?hD FH;I;DJ79?hD =7C7:;I;HL?9?EI 7I?IJ;D9?7Jd9

D?97 ;J9dJ;H7 e) Z,Kd97D7B;I:;:?IJH?8K9?hDL7CEI7KJ?B?P7HF7H7 >79;HBB;=7H;BFHE:K9JE7B9B?;DJ;ZKbBL77I;HIK coste?

70

f) Z!DGKd;J7F7:;IK9?9BE:;L?:7I;;D9K;DJH7 g) Z,KdCdJE:E:;
9?7B?P7:7I :;I9K;DJEIFEHB7DP7C?;DJEI FHE:K9JEI =H7JK?JEI CK;IJH7I 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades: a) -;7B?P7:;B;IJK:?E:;C;H97:E>79?;D:EKIE:;B7I
:K9JEEI;HL?9?E f)

;9?:fEIFEH;B97D7B:;:?IJH?8K9?hDCbI7FHEF?7:E F7H7>79;HBB;=7HLK;IJHEFHE:K9JE7B9B?;DJ;

g) ?I;g7: KD FB7D :; FK8B?9?:7: O FHECE9?hD F7H7 :7H79EDE9;HLK;IJHEFHE:K9JE h) !NFED;: ;B FB7D :; marketing GK; L7?I 7 KJ?B?P7H F7H77B97DP7HB7IC;J7I7D:;9K8H?HF7H7IK9EDI;9K9?hD i) +ED;: ;D 9ECjD 9ED ;B H;IJE :; =HKFEI :; 9B7I; LK;IJH7I :;9?I?ED;I O IEC;J;:B7I 7 B7 EF?D?hD :;B H;IJE:;9ECF7g;HEI/7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?

D?hD9HfJ?97:;LK;IJHEFHE<;IEH7BH;IF;9JE 3. Tras ello, ya podéis completar el apartado del plan de empresa, en el Centro de Enseñanza Online, referente al estudio de mercado y el plan de marketing.

Unidad

4

Cuántocuestamiidea yconquérecursoscuento

En esta unidad aprenderemos a: WRealizarunabúsquedaexhaustivade lasdiferentesayudasparalacreación deempresas. WIdentificarlosprincipalesinstrumentos definanciación. WIncluirenelplandeempresatodo lorelativoalestudiodeviabilidad económico-financiera,asícomo ayudasysubvenciones.

Y estudiaremos: WLaviabilidadeconómica yfinancieradeunapyme. WElplandeempresa:estudiode viabilidadeconómicayfinanciera, gestióndeayudasysubvenciones.

4

KbDJE9K;IJ7C??:;7O9EDGKdH;9KHIEI9K;DJE

Ejemplos ZKbDJE C; FK;:; 9EIJ7H constituir una Sociedad Limitada9ED KD 97F?J7B IE9?7B :;

m I? H;7B?PEOEBEIJHbC?J;I mFEH9;HJ?7IJ7

mI; F7=7Dm mFEHB;=7B?P7HBEIB?8HEI:; contabilidad. m FEH BEI B?8HEI :; L?I?J7I O matrícula. !DJEJ7B9EIJ7Hf7KDEI mCbI BEI

m:;97F?J7BIE9?7B

1. El plan de inversiones y gastos: ¿cuánto dinero necesito para montar mi empresa? DJ;I:;;CF;P7H;IJ;7F7HJ7:E 9EDL?;D;GK;:?IJ?D=7I;DJH;BEGK;;IgastoOBEGK; ;Iinversión..?;CFH;GK;I;9ECFH7KD8?;DEKDI;HL?9?E:;9?CEIGK;I;>7FHE:K9?:E KD=7IJE>EH78?;D 9K7D:EBEGK;9ECFH7I;IKDbien imprescindibleF7H7E8J;D;H;B FHE:K9JEGK;<78H?97IO FEHJ7DJE GK;I;HbKI7:EFEHB7;CFH;I7ODEI;HbL;D:?:E ;DJED9;I:;9?CEIGK;I;>7H;7B?P7:EKD7inversión. !@;CFBEI:;?DL;HI?hDJ;HH;DEI ;:?;HH7C?;DJ7I L;>f9KBEI CE8?B?7

H?E ;B;C;DJEI?D
F?;P7FK8B?9?:7:BEIH;9?8EI:;B7=K7 B7BKP BEII;=KHEI ;B=7I ;BJ;BdEH7GK;O7I78;I:?IJ?D=K?H;DJH;?DL;HI?hDO=7IJEFE:;CEI9EC;DP7H!BFH?C;HF7IE ;IH;7B?P7HKDlistado de todas las inversiones y gastosGK;:;8;HbI;<;9JK7HF7H7FED;H ;D7=7I I?;CFH;IKH=;D?CFH;L?IJEI Inversiones

Local

/?;D;IGK;:;9?:?HI?BEL7I79ECFH7H?DL;HI?hDE7BGK?B7H=7IJEO7DEJ7HIK?CFEHJ; ;8;HbI ?D9BK?HJ7C8?dDB7IH;
Maquinaria

:;CbI:;B7C7GK?D7H?7 ?D9BK?CEIBEIL;>f9KBEIF7H7;BJH7DIFEHJ;?DJ;HDE

Herramienta y utillaje

/E:EJ?FE:;>;HH7C?;DJ7 7:;CbI:;CEB:;IOC7JH?9;IGK;I;;CFB;;D9ED@KDJ7C;DJ;9EDB7 maquinaria

Vehículos

/?;D;IGK;F;DI7HI?D;9;I?J7HbIL;>f9KBEI O9KbDJEI F7H7;B:;I7HHEBBE:;JK79J?L?:7:FHE<;I?ED7B

Instalaciones

'EI=7IJEI:;?DIJ7B79?hDO:;
Mobiliario y enseres de oficina

"EJE9EF?7:EH7 C;I7I I?BB7I S9>;HEI 97B9KB7:EH7IO:;CbIC7J;H?7B

Equipos informáticos y de procesamiento de la información

*H:;D7:EH;I ?CFH;IEH7I H;:;I ;J9dJ;H7

Derechos duraderos o inversiones inmateriales

+HEF?;:7:?D:KIJH?7BF7J;DJ;IOC7H97IJH7IF7IE:;BBE97BKIE:;7FB?979?ED;I?D
=H7C7I:;EH:;D7:EH:;FhI?JEIES7DP7II?7BGK?B7I;BBE97B :EIC;I;I:;S7DP797DED:; ;DJH7:7;DB7
Gastos necesarios para constituir y poner en marcha la empresa

8E=7:E DEJ7H?E ?CFK;IJEI -;=?IJHE(;H97DJ?B B?9;D9?7I 7I;IEHf7 ;IJK:?EI:;L?78?B?:7: FHECE

9?hD:;B7;CFH;I7O97CF7g7:;B7DP7C?;DJE ;J9dJ;H7

Stock

/?;D;IGK;97B9KB7H;BCfD?CE:;;N?IJ;D9?7IC;H97D9f7IEC7J;H?7IFH?C7I ;DL7I;IO;C87B7@;I D;9;I7H?7IF7H7FE:;H?D?9?7HB779J?L?:7:

Dinero en efectivo

?D;HEGK; 9ECECfD?CE D;9;I?J7HbJK;CFH;I7F7H7BEIFH?C;HEIC;I;I O7GK;BEDEHC7B;IGK; L;D:7ICKOFE9EOBEI?D=H;IEIDEJ;:;DF7H7F7=7HBEI=7IJEIDEHC7B;I:;B7;CFH;I77BGK?B;

H;I IKC?D?IJHEI =7IJEI:;F;HIED7B FK8B?9?:7: ;J9!BFB7D:;J;IEH;Hf7J;FK;:;7OK:7H;D;IJ; 7IF;9JEBE;IJK:?7HbI;DB7KD?:7:I?=K?;DJ;

Tabla 4.1. La suma de todos estos conceptos te dará la cantidad que necesitas para abrir la empresa y mantenerla abierta un tiempo mínimo. 72


4

Caso práctico 1

EI9ECF7g;HEI &K7D#7H9f7O'K?I#hC;P 9ED;BJfJKBE:;Jd9D?9EI;D!B;9JHEC;

9bD?97:;L;>f9KBEI :;9?:;D9H;7HKDJ7BB;H:;tuning 9KO77DH;7B?P7:EIEDBEII?=K?;DJ;I

Cálculos !GK?FEI?D
m

#;IJEHf7FEHB79EDIJ?JK9?hD:;B7ECKD?:7::;?;D;I

m

FB?979?ED;I?D
m

(E8?B?7H?E

m

+K8B?9?:7:FEHB7DP7C?;DJE:;B7;CFH;I7

m

Stock?D?9?7B:;C;H97:;Hf7I

m

(7GK?D7H?7O>;HH7C?;DJ7I

m

9ED:?9?ED7C?;DJE:;BBE97B

m

ZKbB;I;BFB7D:;?DL;HI?ED;IO=7IJEI Solución

1. Inversiones,

m W !GK?FEI?D
m

2. Gastos,

m

W 9ED:?9?ED7C?;DJE:;BBE97B

m

W #;IJEHf7 FEH9EDIJ?JK9?hD:;B7

m

W (7GK?D7H?7O>;HH7C?;DJ7I

m

W +K8B?9?:7::;B7DP7C?;DJE:;B7;CFH;I7

m

W (E8?B?7H?E

m

W Stock?D?9?7B :;C;H97:;Hf7I

m

W FB?979?ED;I?D
m

Total:

m;I;B:?D;HEGK;&K7DO'K?I>7D97B9KB7:EGK;D;9;I?J7HbD +;HEI;DEIEBL?:77B=E ZGKd;I(KOI;D9?BBEB7;CFH;I7J?;D;GK;>79;H79;H79;H78HbGK; 97B9KB7HB797DJ?:7::;:?D;HEGK;I;D;9;I?J7HbF7H7>79;HEI=7IJEI !DB7KD?:7:I?=K?;DJ; 9K7D:E;IJK:?;CEI;BFB7D:;J;IEH;Hf7 7FH;D:;H;CEI7 97B9KB7H;IJ797DJ?:7: 73

4


2. El plan de financiación: ¿de dónde voy a obtener el dinero? Vocabulario Financiar. *8J;D;H ;B :?D;HE D;9;I7H?E F7H7 :;I7HHEBB7H KD7 79J?L?:7: !D ;B 97IE :; B7I ;CFH;I7I 9EDI;=K?H ;B :?D;HE F7H79K8H?HBEI=7IJEI;?DL;HI?E

D;ID;9;I7H?EI

0D7L;PGK;I78;CEI;B:?D;HEGK;D;9;I?J7CEIF7H79H;7HDK;IJH7;CFH;I7 ;BF7IE I?=K?;DJ; ;I :;J7BB7H 9hCE I; F?;DI7 financiar :?9>E :;I;C8EBIE +7H7 ;BBE FE:;CEI H;9KHH?H7B7II?=K?;DJ;IEHHE ;CFH;I7 W -;9KHH?H7B7<7C?B?7E7C?=EI W .E9?;:7:7F?J7B-?;I=E W Business Angels 2. Financiación mediante alquiler W Renting W Leasing 3. Financiación mediante dinero prestado W +HdIJ7CE87D97H?E W .E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97 W "?D7D9?79?hDFEHF7HJ;:;BEIFHEL;;:EH;I 4. Financiación con base en las ayudas de la Administración Pública W .K8L;D9?ED;I W 1?L;HEI:;;CFH;I7I

2.1. Financiación basada en tus aportaciones y en las de tus socios temporales '7FH?C;H77 KD7;CFH;I7;IB77FEHJ79?hDFHEF?77>EHHEIOB77OK:7GK;FK;:;DFH;IJ7HDEIDK;I

JHEI9EDE9?:EIE;CFH;I7IOF7HJ?9KB7H;IGK;I;:;:?97D7?DL;HJ?H;DDK;L7I;CFH;I7I Importante /;D ;D 9K;DJ7 GK; 7B=KD7I
C7I :; EHHE;CFH;I7

a) Aportación del empresario. !B FH?C;H F7IE ;I :;J;HC?D7H GKd 97DJ?:7: :; :?D;HE :;8;7FEHJ7H;B;CFH;I7H?E;BCfD?CE:;8;E

HH7IF7H79H;7HJK;CFH;I7O797C8?EJ;:;I9K;DJ7D;D;B%-+";B:;BEGK; >7O7I7>EHH7:E97:77gE .? 78H;I KD7 9K;DJ7 7>EHHE ;CFH;I7 J; ;IJbI 9ECFHEC;J?;D:E 7 :;IJ?D7H JE:E ;B :?D;HEGK;7>EHH;I79EDIJ?JK?HKD7;CFH;I79ED;HH7C?;DJ7I L;>f9KBEI ;J9O7F7=7H;BIK;B:E:; JKI;CFB;7:EI GK;9ECECfD?CEI;Hb:;KDE/?;D;IKD7gE:;FB7PE:;I:;GK;I; 9EDIJ?JKO7B7;CFH;I7F7H7H;7B?P7H;B=7IJE3 7:;CbI B7;CFH;I7:;8;HbF;HC7

D;9;H78?;HJ77BC;DEI:EI7gEI c) Recurrir a la familia o a los amigos. 0D;CFH;D:;:EH 9K7D:E;CF?;P7 DEJ?;D;CbIH;

C;:?EGK;H;9KHH?H7B7IJH;I;<;IFamily - Friends - FoolsR<7C?B?7X R7C?=EIX RBE9EIX 7I?B79K7HJ7F7HJ;:;BEI;CFH;D:;:EH;IF?:;:?D;HEFH;IJ7:E7<7C?B?7H;IO7C?=EI

74


4

'7 79;HBE mediante notarioI?;CFH;O9K7D:EB797DJ?:7:I;7?CFEHJ7DJ;:;

m;D7:;

B7DJ;Z3;IEFEHGKd'ECbIDEHC7B ;D;IJEI97IEI ;IGK;DEI;9E8H;D?DJ;H;I;I O :;97H77B7=;D9?7/H?8KJ7H?7 H;:79J7HKD:E9KC;DJE7DJ;DEJ7H?E;IB7
BB7IEJH7IGK; 7KDGK;F;GK;g7I FH;I;DJ;DKD=H7DFEJ;D9?7B.K?DL;HI?hDDEIK;B; BB;=7H7B :;B97F?J7B !BD;=E9?E:;B7.E9?;:7:7F?J7B-?;I=E9EDI?IJ;;DGK;B7;CFH;I7E8@;JE:;B7 ?DL;HI?hDBE=H;KDHbF?:EdN?JE F7H7FE:;HL;D:;HIKF7HJ?9?F79?hDOE8J;D;H8;

D;
:;B7;CFH;I7 ;IJ79BbKIKB7E8B?=77B;CFH;D

:;:EH7:;I>79;HI;:;IKF7HJ;X ?D9BKIE7KDGK;B7F7HJ?9?F79?hD:;B7;CFH;I7;D C7DEI:;B97F?J7BH?;I=EI;7C?DEH?J7H?7

Fig. 4.1. Las SCR pueden entrañar peligros para sus participantes.

+EHjBJ?CE L7CEI7:?IJ?D=K?H;DJH;B7I.-9H;7:7IFEHF7HJ?9KB7H;IF7H7E8J;D;HBEI CbN?CEI8;D;
FH;D:;:EH;D8KI97:;7OK:7JE:79ECKD?:7:7KJhDEC7J?;D;KD7.- e) Business Angelso inversor particular..;JH7J7:;F;HIED7I7DI?:E;CFH;I7H?EI 9EDKD7CFB?E9EDE9?C?;DJE:;:;J;HC?D7:EII;9JEH;I O9ED97F79?:7::;?DL;HI?hD GK;I;:;:?97D7?DL;HJ?H;?CFKBI7H;B:;I7HHEBBE:; FHEO;9JEI ;CFH;I7H?7B;I 9ED 7BJE FEJ;D9?7B :; 9H;9?C?;DJE ;D IKI FH?C;H7I ;J7F7I :;lL?:7.EDCKOF7H;9?:EI7B7I.- F;HE;D;BbC8?JEF7HJ?9KB7H 7KDGK;O7;IJbD EH=7D?P7:EI;DH;:;I:;Business Angels.

Caso práctico 2

+7HJ?;D:E:;B7I7IJ7;BCEC;DJE :;8;HbIH;

IEBL;H;BI?=K?;DJ;97IEFHb9J?9E&K7DO'K?I>7D97B9KB7:EGK;D;9;I?J7D

lm F7H7CEDJ7HIKJ7BB;H:;tuningOI;FB7DJ;7D9KbDJE:?D;HE>7D:;7FEHJ7H97:7 KDE:;;BBEI9ECECfD?CEF7H79H;7H;BJ7BB;H:;CbI 'K?IDEJ?;D;:?D;HE7>EHH7

:E ZGKdFE:Hf7>79;HF7H77FEHJ7HIKF7HJ; Solución !DFH?D9?F?E>7D:;7FEHJ7H;DJH;7C8EI;B:;BEI

m ;IJE;I

n 5 m +EHJ7DJE 97:7KDE7FEHJ7Hbm +EHEJH7F7HJ; I?'K?IDE:?IFED;:;7>EHHEIDEB;GK;:7HbCbIH;C;:?EGK;F;:?H ;B:?D;HE7IK<7C?B?7 3 FEHjBJ?CE DEFE:HbDH;9KHH?H7.E9?;:7:;I7F?J7B-?;I=EE7Business Angels F7H7
¿Sabías que…? :;CbI:;B79BbKIKB7:;7HH7I

JH; >7OEJH7Icláusulas de la SCR GK;J;FK;:;D?DJ;H;I7H W!B ;CFH;D:;:EH J?;D; FHE>?

8?:E L;D:;H IK F7HJ?9?F79?hD C?;DJH7I;B97F?J7BH?;I=EI?=7 ;D B7 ;CFH;I7 !IJ7 FHE>?8?

9?hDIK;B;C7DJ;D;HI;:KH7DJ; KD F;H?E:E CbN?CE :; 9?D9E 7gEI W!D 97IE :; L;DJ7 ;B 97F?J7B H?;I=E ;N?=?Hb GK; ;D FH?C;H BK=7HI;B;:;LK;BL7;B:?D;HE GK; ?DL?HJ?h ;D B7 ;CFH;I7 O :;IFKdI I; H;F7HJ?Hb ;B H;IJE ;D
87DBEI9EDI;@;HEIDEC8H7:EI FEH ;B 97F?J7B H?;I=E GK; J?;

D;D:;H;9>E7L;JE'7IC7J;

H?7I H;I;HL7:7I I; F79J7D ;D ;B79K;H:E 75

4


2.2. Financiación mediante alquiler *JH778?JK7B:;
@EI7I9EDJ?DK79?hDL7CEI7;IJK:?7HB7Idos formas más empleadas:;7IEf:E>78B7H

A. Renting Leasing

Renting

+K;:;FH79

J?97HI;IE8H; 8?;D;ICK;8B;I ;?DCK;8B;I

.EBEIE8H;8?;

D;ICK;8B;I

!BC7DJ;D?C?;DJE :;B8?;DH;97; IE8H;;B7HH;D:7

tario

!BC7DJ;D?C?;DJE :;B8?;DH;97; IE8H;;B7HH;D

dador

KH79?hDCfD?C7 :;B7HH;D:7

C?;DJE7gEI )E;N?IJ;:KH7

F7H78?;D;I 9?hDCfD?C7 CK;8B;IO F7H7?DCK;8B;I !N?IJ;D9?;HJEI BfC?J;I7B7>EH7 :;:;:K9?HI;B7 cuota

'79KEJ7I; :;:K9;;DIK totalidad

*
)E;N?IJ;EF9?hD :;9ECFH7

Tabla 4.2. Diferencias entre el leasing y el renting.

.KFED=7CEIGK;GK?;H;IJ;D;HKDEECbIL;>f9KBEIO7:;CbIGK?;H;IEBL?:7HJ;:;I;

=KHEI 7L;Hf7I 97C8?EI:;79;?J; ;J9'7IEBK9?hD;I79K:?H7KD79ECF7gf7:;renting, :ED:; 797C8?E:;KD7mensualidad,J;FHEFEH9?ED7HbDKDL;>f9KBEDK;LEO 7:;CbI ?D9BK?HbDBEII?=K?;DJ;II;HL?9?EIKIE:;BL;>f9KBEFEH;BFB7PE9EDJH7J7:E E 7gEII;=KHE7JE:EH?;I=E7I?IJ;D9?7;D97HH;J;H7:;I:;;BA?BhC;JHE9;HEH;L?I?ED;IO C7DJ;D?C?;DJEI;D9K7BGK?;H9ED9;I?ED7H?EEf9KBEFEH EJHEDK;LEE:;LEBL;HBE!Brenting;ICKOH;9EC;D:78B;F7H77GK;BBEI8?;D;IGK;FK;:;D GK;:7HI;E8IEB;JEIHbF?:7C;DJ;If I?;DKDFH?D9?F?E;BrentingI;9;DJHh;DBEIvehículos, >EOI;;IJb;NJ?;D:E7otros bienes,9ECEFEH;@;CFBEEH:;D7:EH;I ;GK?FEI:;J;B;9ECK

D?979?ED;I 9EF?7:EH7I ;GK?FEI:;I;=KH?:7: C7GK?D7H?7:;E8H7Fj8B?97 ;J9dJ;H7

B. Leasing .KFED=7CEIGK;;IJbI?DJ;H;I7:E;D7B=KDE:;BEII?=K?;DJ;I8?;D;IE
L;I?D:KIJH?7B;I L;>f9KBEIOC7J;H?7B:;JH7DIFEHJ; C7GK?D7H?7:;JE:EJ?FE ;GK?F7C?;DJE ?D
CbI DEGK?;H;I>79;HKD=H7D:;I;C8EBIEO FEHJ7DJE :;I;7Hf7Ialquilar:?9>E8?;D F;HE 9EDB79ED:?9?hD:;poder comprarlo en el futuro,I?J;9EDL?;D;I?C?ICEGK?;H;Iamortizarlo:;KD778?JK7BOE8J;D;H8;D;
B;H J;F;HC?J;D9ECFH7HBEFEHKDFH;9?ECKO87@E'EI;GK?FEI7BEIGK;L7:;IJ?D7:E;B leasing IED7GK;BBEIGK;IKFED;DKD7
&K7DO'K?IJ?;D;DGK;H;7B?P7HB7II?=K?;DJ;I?DL;HI?ED;IF7H7CEDJ7HIKJ7BB;H:; tuning:;GK?FEI?D;HH7C?;D

J7 CE8?B?7H?EO7FB?979?ED;I?D
mGK;I;?87D7=7IJ7H;D;B;GK?FE ?D;HH7C?;D

J7I 9K;IJ?hDGK;:;8;Hf7D9EDI?:;H7H 76


4

2.3. Financiación mediante dinero prestado K7D:E BEI H;9KHIEI :; ;CEI ;IJK:?7:E >7IJ7 7>EH7 DE IED IK
9?;DJ;I J7C8?dD ;I FEI?8B; F;:?H FH;IJ7:E KD7 F7HJ; :;B :?D;HE 7 7B=KD7 ;DJ?:7: E ;CFH;I71;7CEI79EDJ?DK79?hDB7IEF9?ED;ICbI>78?JK7B;I7B7IGK;IK;B;DH;9KHH?H B7I;CFH;I7I

A. Préstamo bancario !I KD7 cantidad de dinero GK; 9ED9;:; KD7 entidad crediticia, 87D9E 97@7 :; 7>EHHEI 9EEF;H7J?L7:;9Hd:?JE ;J97KD7FOC; 797C8?E:;KDEI?DJ;H;I;IO :KH7DJ;KDF;H?E:E:;J?;CFE:;J;HC?D7:E +EH;@;CFBE I;F?:;D

m79K7JHE7gEI 7KDJ?FE:;?DJ;HdIDEC?D7B:;B 7DK7B!BBEGK?;H;:;9?HGK;B7;DJ?:7:9H;:?J?9?7FH;IJ77KD7FOC;

m:KH7DJ; 9K7JHE7gEI OB7FOC;I;9ECFHEC;J;7F7=7HJE:EIBEI7gEI;B:;?DJ;HdI

lm 97:77gEO:;LEBL;HBEI

m7B978E:;BEI9K7JHE7gEI.;FK;:;F79J7H;B F7=E:;?DJ;H;I;IOB7:;LEBK9?hD:;BFHdIJ7CE:;EJH7I
Importante !BEuribor;I;BJ?FE:;?DJ;HdIGK; B;F7=7KD87D9E7EJHE9K7D:E ;IJ;B;>7FH;IJ7:E:?D;HE

K7D:ED;=E9?;IKDFHdIJ7CEDEBE>7=7IIE8H;;BJ?FE:;?DJ;HdIDEC?D7B:;8;ID;

=E9?7HIE8H;B7TAE/7I7DK7B!GK?L7B;DJ; GK;;I;BL;H:7:;HEJ?FE:;?DJ;HdIGK; L7I7F7=7H'7/!?D9BKO;;BJ?FE:;?DJ;HdI CbIB7I9EC?I?ED;I9EC?I?hD:;;IJK:?E 9EC?I?hD:;7F;HJKH7 ;J9 ;8;ID;=E9?7HJ7DJE;BJ?FE:;?DJ;HdI9ECEB7I9EC?I?ED;I L;H7IEFHb9J?9E !D9K7DJE7BEItipos de préstamo,BEI:EICbI>78?JK7B;IIED;Bpréstamo personalO;B préstamo hipotecario. W 'EIpréstamos personalesIK;B;D9ED9;:;H>7IJ7 7gEIOFEH97DJ?:7:;IDECKO7B

J7I'7=7H7DJf7E
L;;BFHdIJ7CE ;B87D9EL;D:;;B?DCK;8B;O9E8H7;B?CFEHJ;:;BFHdIJ7CECbIBEI ?DJ;H;I;IO=7IJEIE97I?ED7:EI

¿Sabías que…? !N?IJ;DJ7C8?dDpréstamos hipotecarios sobre bienes muebles. 'EI8?;D;IIKI9;FJ?8B;I:;>?FE

J;97 CE8?B?7H?7 IED BEI ;IJ7

8B;9?C?;DJEI C;H97DJ?B;I BEI 7KJEChL?B;IOEJHEIL;>f9KBEI:; CEJEH B7 C7GK?D7H?7 ?D:KIJH?7B O B7 FHEF?;:7: ?DJ;B;9JK7B ; ?D:KIJH?7B ;J9dJ;H7

Caso práctico 4

0D7;CFH;I7F?:;KDFHdIJ7CE:;

m7KD:; ?DJ;HdIDEC?D7BOFEHKDFB7PE:;7gEI!B87D9EB;9E8H7 ;D9ED9;FJE:;9EC?I?ED;I7F;HJKH7 ;IJK:?E ;J9

m ZKbB;I;BL;H:7:;HEJ?FE:;?DJ;HdIGK;F7=7Hb;IJ7;C

FH;I7 EBEGK;;IBEC?ICE 9KbB;IB7/!:;;IJ;FHdIJ7CE Solución +EH

m7:EI7gEIF7=7

mFEH9EC?I?ED;I;IJE ;NFH;I7:E;DJ7DJEFEH9?;DJEI;Hf7

/

n

5

+EH J7DJE I? FEH :EI 7gEI ;B 87D9E 9E8H7 KD ;I BE C?ICEGK;I?97:77gE9E8H7I;KD GK;I?BEIKC7CEI 7BGK;F7=7FEH;BFHdIJ7CE DEI:7HbKD7/!:;B 7DK7B Z.78Hf7I>79;HBEF7H77gE (KO8?;D B7/!I;Hf7:;B1 ED9BKI?hD9K7DJEC;DEH;I;BFB7PE:;:KH79?hDCbI7BJ7 ;IB7/!F7H7KDC?ICEFHdIJ7CE 77

4


B. Sociedades de Garantía Recíproca (SGR) Importante Cómo funciona una SGR 1.º +K;:;I >79;HJ; IE9?E :; B7 .#-F7=7D:EKD7F;GK;g7 9KEJ7 GK; I; H;;C8EBI7Hb KD7 L;P GK; ;B FHdIJ7CE ;IJd
O;9JE O GK; B7 .#- BE 9ED

I?:;H; L?78B; .; F7=7 KD7 F;GK;g7 9KEJ7 FEH H;7B?P7H ;B;IJK:?E:;L?78?B?:7: 3.º .? I; 9EDI?:;H7 L?78B; B7 .#- 7L7B7Hb ;B FHdIJ7CE O FEH ;I; 7L7B J; 9E8H7Hb KD

:;B?CFEHJ;:;BFHdI

tamo. '7I.#-;IJbD
:7I FEH B7I :C?D?IJH79?ED;I +j8B?97I :;CbI ;IJbD IEC;

J?:7I 7 B7I H;=B7I 9EDJHEB ; ?DI

F;99?hDGK;;B7D9E:;!IF7g7 J7C8?dD 7FB?97 7 B7I ;DJ?:7:;I :;9Hd:?JE

,K?Pb;BC7OEHFHE8B;C77BGK;I;;DEH7:;F;:?HKDFHdIJ7CE ;I;Bavalista.+7H7;IJEI97IEII;>7D9H;7:EB7ISociedades de Garantía Recíproca, GK; 9EDF7HJ?9?F79?hDFj8B?97 J?;D;D9ECE
C. Financiación por parte de los proveedores '79ECFH7:;KD79J?LEf9KBE?D:KIJH?7B IKFED;KD=H7D:;I;C8EBIE FEHBEGK;CK9>7IL;9;I;I;BC?ICE FHEL;;:EH;BGK; E
2.4. Financiación basada en las ayudas de la Administración Pública )EFE:;CEIEBL?:7HGK;B7I:C?D?IJH79?ED;I+j8B?97IJ7C8?dDE
CKD;I7I;IEH7C?;DJE
Caso práctico 5

.KFED=7CEIGK;&K7DO'K?IF?:;DKDFHdIJ7CE87D97H?E :;

mFEH 7gEI7B:;?DJ;HdI ZKbBI;HbB79KEJ7C;DIK7BGK;:;8;HbDF7=7H

?5J?FE:;?DJ;HdI;<;9J?LE9EHH;IFED:?;DJ;7BF;H?E:E9ED

I?:;H7:EI?B7:KH79?hDI;>7;IJ78B;9?:E;DC;I;I;BJ?FE :;?DJ;HdIJ;D:HbGK;L;D?H:7:E;DC;I;I

Solución !CFB;7CEIB7I?=K?;DJ;
J?P79?hD:;KDFHdIJ7CEFB7D
JH;IE7gEI

ECEGK;H;CEIB7IEBK9?hD;DC;I;I ;BJ?FE:;?DJ;HdIBE FED;CEI;DC;I;I ;IJE;I ;B7DK7B;I?=K7B7B C;DIK7B 7JE1 5

n 5 n 1 6 / 5 1 2 6 5 m/C;I:KH7DJ; 7gEI

Actividades

78

1. !DKC;H7B7I?DL;HI?ED;IO=7IJEID;9;I7H?EIF7H778H?H KD9>?H?D=K?JE;DB7FB7O7:KH7DJ;C;I;I

4. Z,Kd :?<;H;D9?7I ;N?IJ;D ;DJH; Business Angels O B7I .E9?;:7:;I7F?J7B-?;I=E

2. +7H79ECFH7HKDL;>f9KBEFK;:;IF;:?HKDFHdIJ7CE E 8?;DGK;BE
:?H7Bleasing,K;:7EJH7EF9?hDZKbB;I

5. .?78H;IKD79K;DJ77>EHHE ;CFH;I7a)Z7GKdJ?;D;I GK; :;:?97H ;B :?D;HE 7>EHH7:E b) Z:KH7DJ; 9KbDJE J?;CFEFK;:;IJ;D;HB778?;HJ7 Oc)ZGKdL;DJ7@7E
3. .? D;9;I?J7I F;:?H KD FHdIJ7CE 7B 87D9E O DE J?;D;I F7JH?CED?EFHEF?E D?D7:?;GK;J;FK;:77L7B7H ZGKd FK;:;I>79;HF7H7GK;J;9ED9;:7D;BFHdIJ7CE

6. .?DEJ?;D;I:?D;HEIK
I?ED;ID;9;I7H?7I Z:hD:;FK;:;I79K:?HF7H79EDI;

=K?H;B97F?J7BGK;J;<7BJ7 I?DF7=7H?DJ;H;I;I


3. Subvenciones '7 IK8L;D9?ED;I IED fondos públicos GK; B7I :?IJ?DJ7I Administraciones Públicas 9ED9;:;D7B7I;CFH;I7IF7H7
4

Web http://www.cdti.es/index.asp

K7D:EDEIH;<;H?CEI7IK8L;D9?ED;IO7OK:7IDEI;IJ7CEIH;
:?JE*7IJ7

m7KDJ?FE:;?DJ;HdICKO<7LEH78B;OFEH KD FB7PE :; >7IJ7 7gEI F;DI7:E F7H7 F;HIED7I GK; FH;I;DJ;D KD FHEO;9JE L?78B; O DE FK;:7D 9EDI;=K?H KD FHdIJ7CE FEH 97H;9;H :; =7H7DJf7I /;D:HbD FH;<;H;D9?7 C7OEH;I:;7gEI >E=7H;ICEDEF7H;DJ7B;I ?DC?=H7DJ;I CK@;H;I :?I97F79?J7:EIO F7H7:EIl:;B7H=7:KH79?hD ;I:;GK;7F7H;9;B79EDLE97JEH?7:;B7IK8L;D9?hD;D;BEB;JfD*7IJ7GK;;B:?D;HEBB;=77JKIC7DEIJH7DI9KHH;KDJ?;CFE9EDI?:;H78B;:;8;IJ;D;HBE ;D9K;DJ77B7>EH7:;FB7D?EF7F;

B;EJ;IE8H;F7I7 ;N?IJ;Dempresas consultoras;IF;9?7B?P7:7I;D=;IJ?ED7HB7E8J;D9?hD :;IK8L;D9?ED;I?:;DJ?
CEH?7 9KCFB?HBEIFB7PEI I;=K?HB7IEB?9?JK: ;J9 7B7IGK;FK;:;H;IKBJ7HL;DJ7@EIE 79K:?H+K;:;IIEB?9?J7H?D
!B ;DJHE F7H7 ;B ;I7HHEBBE /;9DEBh=?9E %D:KIJH?7B /% ;I KD7 ;DJ?:7: Fj8B?97 ;CFH;I7

H?7B :;F;D:?;DJ; :;B (?D?IJ;H?E :; ?;D9?7 ; %DDEL79?hD GK; FHECK;L; B7 ?DDEL79?hD O ;B :;I7HHEBBE J;9DEBh=?9E :; B7I ;CFH;I7I;IF7gEB7I .? JK ?:;7 :; D;=E9?E J?;D; KD7base tecnológica,L?I?J7;IJ7 Fb=?D7 ;D B7 GK; ;D9EDJH7HbI 78KD:7DJ;
Z,Kd9H?J;H?EI?DEH7:;9ED9;:;HKD7IK8L;D9?hD'EIcriteriosGK;?D9B?D7D B787B7DP77JK<7LEHIED 1?78?B?:7::;BFHEO;9JE;CFH;I7H?7B

H;79?hD:;;CFB;E

%D9EHFEH79?hD:;DK;L7IJ;9DEBE=f7I?D
,K;JKFHEO;9JE;CFH;I7H?7B;IJd?D9BK?:E:;DJHE:;BEI I;9JEH;I9EDI?:;H7:EI9ECEO79?C?;DJEI:;;CFB;E

:EFJ7HC;:?:7I:;FHEJ;99?hD OC;@EH7:;BC;:?E7C8?;DJ;

+;HJ;D;9;H7:;J;HC?D7:EI9EB;9J?LEI 9ECEC7OEH;I:;7gEI CK@;H;I @hL;D;I ;J9dJ;H7

Fig. 4.2. Las subvenciones tratan de fomentar aquellas actividades económicas que por su trascendencia social, cultural, innovadora o ecológica merezcan una atención preferente. 79

4


4. Fuentes de financiación para el día a día 0D7L;PGK;>7O7I9H;7:EJK;CFH;I7 ;N?IJ;DEJH7I
:7HbD7H;IEBL;HBEIFHE8B;C7IGK;IKH=;D;D;B:f77:f7;DJH;;BB7IFE:;CEI:;IJ797H B7II?=K?;DJ;I

4.1. Confirming

Fig. 4.3. El 9EDSHC?D= asegura una transacción comercial exitosa para todos.

ED;BconfirmingFE:HbIpagar a los proveedores FKDJK7BC;DJ; 7KDGK;DEJ;D=7I:?

D;HE;D;I;CEC;DJE.?9EDJH7J7IKDI;HL?9?E:;confirming9EDKD7;DJ?:7:7;DJ?:7:
DE9E8H7D:EKD79EC?I?hD7BFHEL;;:EHZ,KdIK9;:;I?;D;BCEC;DJE:;BF7=EDE J?;D;I:?D;HEIK
4.2. Cuenta de crédito Z hD:;FK;:;I79K:?H;D97IE:;GK; CEC;DJbD;7C;DJ; J;GK;:;II?D:?D;HEO:;87I ;<;9JK7HKDF7=E!B?DIJHKC;DJE
:K9JE7IKFHEL;;:EHOF7=7HB; ;B:;@KD?E F;HE;BFHEL;;:EH D;9;I?J7Hf79E8H7H;B:;78H?B ECE CK9>E FE:Hf7 79;FJ7H H;9?8?H;BF7=E;B:f7:;lC7OE Z!N?IJ; 7B=KD7
:EH .f IEB7C;DJ; I; D;9;I?J7

Hf7 GK; ;B 9B?;DJ; 9EDJH7J7I; BEI I;HL?9?EI :; confirming 9ED IK 87D9E ;;IJ;CE:E ;B87D9E 9ECKD?97Hf7 7B FHEL;;:EH GK; ;B 9B?;DJ; B; F7=7Hb ;B :; C7OE F;HEGK; I?GK?;H;9E8H7H 7DJ;I ;B 87D9E 7 97C8?E :; KD7 9EC?I?hD B; 7:;B7DJ7Hb ;B F7=E 7 FEH ;@;CFBE ;B :; 78H?B:;CbI ;B87D9EJ7C8?dD E
:7: :; H;JH7I7H ;B F7=E :; IK <79JKH7 7B FHEF?E 87D9E FEH ;@;CFBEl7B:;@KD?E 797C8?E :;KD79EC?I?hD ;;IJ7
.K

mFEH JH;I7gEI .?B7;CFH;I7DEJEC797DJ?:7:7B=KD7 DEF7=7Hb?DJ;H;I;I>EH78?;D ;D;BCE

C;DJE;DGK;:?IFED=7:;9K7BGK?;H97DJ?:7: FEH;@;CFBE

m ;Bcontador de los interesesI;FED:Hb;DC7H9>7OFEH97:7:f7GK;I;:?IFED=7:;;I797DJ?:7: :;8;HbF7=7H;B?DJ;HdIF79J7:E!B9EDJ7:EH:;?DJ;H;I;II;:;J;D:Hb;D;BCEC;D

JE;DGK;I;?D=H;I; B7 97DJ?:7::?IFK;IJ7;DB79K;DJ7 :; 9Hd:?JE ;D DK;IJHE 97IE

m'EI?DJ;H;I;IBEI9E8H7;B87D9EF;H?h:?97C;DJ; FEHBE=;D;H7B97:7JH;I C;I;I :;CbI I; F7=7 KD F;GK;gE ?DJ;HdI FEH B7I 97DJ?:7:;I DE :?IFK;IJ7I L;H 7IEFHb9J?9E Préstamo

Crédito

.;H;9?8;B7JEJ7B?:7::;BFHdIJ7CE:;I:;;B FH?C;H:f7

.;FED;;B:?D;HE7:?IFEI?9?hD:;B9B?;DJ; GK?;DFK;:;>79;HEDEKIE:;dB

.;F7=7D?DJ;H;I;I:;I:;;BFH?C;H:f7FEH;B ?CFEHJ;JEJ7BO:KH7DJ;JE:E;B7gE

.;F7=7D?DJ;H;I;I9K7D:EI;:?IFED=7:;B :?D;HEOIEBEFEHB797DJ?:7::?IFK;IJ7:KH7DJ; ;BJ?;CFE:?IFK;IJE

.?I;:;LK;BL;;B:?D;HEFEH7DJ?9?F7:E I;IK
.;FK;:;DH;?DJ;=H7HB7I97DJ?:7:;I:?IFK;IJ7I ;D9K7BGK?;HCEC;DJEI?DIK
lización

.;;CFB;7F7H7F7=7H9ECFH7IE?DL;HI?ED;I DKD97F7H7>79;H
.;;CFB;7F7H7>79;H
Tabla 4.3. Diferencias entre el préstamo y el crédito.


Caso práctico 6

4

Importante

%C7=?D;CEIGK;&K7DO'K?I78H;DKD79K;DJ7:;9Hd:?JEFEHKDC;IFEH;@;CFBE DEL?;C8H; GK;J?;D; :f7I!B?CFEHJ;IEB?9?J7:EIED

m!BJ?FE:;?DJ;HdI;I ;BF7H7B7I97DJ?:7:;I:?IFK;IJ7I;BF7H7B7IDE:?IFK;IJ7I !BCEL?C?;DJE:;B79K;DJ7
m;B:;DEL?;C8H;

!DJH7:7

m;B:;DEL?;C8H;

.7B?:7

m;B:;DEL?;C8H;

!DJH7:7

m;B:;DEL?;C8H;

.7B?:7

m;B:;DEL?;C8H;

!DJH7:7

m;B :;DEL?;C8H;

¿Cuál es el coste de los números rojos? +7H7 GK; J; >7=7I KD7 ?:;7 :; BE GK; FK;:; 9EIJ7H KD :;I9K

8?;HJE;D9K;DJ7 J;FED;CEIKD ;@;CFBE (7DJ;D;H :KH7DJ; :EI :f7IKD:;I9K8?;HJE:;

mJ; 9EIJ7Hb FEHKDB7:E ;BJ?FE:; ?DJ;HdI GK; I;Hb :;B CbI KD7 9EC?I?hD FEH 7F;HJKH7 :; :;I9K8?;HJE :;B CbI KD7 9EC?I?hD
Z.78Hf7I97B9KB7H9KbDJEI?DJ;H;I;IJ;D:HbDGK;F7=7H&K7DO'K?I;DJEJ7B Solución Cantidades dispuestas

Cantidades no dispuestas

W

m:KH7DJ;:f7I7B

W

m:KH7DJ;:f77B

W

m:KH7DJ; :f7I7B

W

m:KH7DJ;:f7I7B

W

m:KH7DJ;:f7I7B

W

m:KH7DJ;:f7I7B W

m:KH7DJ; :f7I7B W

m:KH7DJ;:f7I7B

5

n1

n 1

n6n

/5 0,55 € a pagar por las cantidades dispuestas.

5

n1

n1

n1

n 1

n6n /5 0,29 € a pagar por no disponer del dinero.

Por 30 días se deberá pagar de intereses: 0,55 1 0,29 5 0,84 €

Vocabulario

4.3. Descubierto bancario .;JH7J7:;;NJ;D:;HKDJ7BhDFEHKD797DJ?:7:IKF;H?EH77GK;BB7:;B7GK;;D;I;CE

C;DJEI;:?IFED;;D9K;DJ79EHH?;DJ;!B87D9E79;FJ7Hb;B:;I9K8?;HJEEDE ;D
4.4. Descuento comercial ZhCEFK;:Ecobrar por adelantadoB7IB;JH7IO<79JKH7I:;C?I9B?;DJ;I 'EI9B?;DJ;I >78?JK7BC;DJ; DEIK;B;DF7=7H7B9EDJ7:E I?DEFEIJ;H?EHC;DJ;FEH;@;C

FBE 7BEI :f7I'7;CFH;I7L;D:;:EH7FH;I;DJ77IK9B?;DJ;KD7letra de cambioF7H7 GK;B779; B7C7OEHf7:;BEI9B?;DJ;I OB7;CFH;I7 I?DE:;I;7;IF;H7H;BL;D9?C?;DJE:;B7IB;JH7I FK;:;:?H?=?HI;7IK87D9EOIEB?9?J7HGK;I;B;F7=K;FEH7:;B7DJ7:E797C8?E:;KD7 9EC?I?hD;IJEI;9EDE9;9ECE«descuento comercial»

Efecto comercial.!IKD:E9KC;D

JE ;D ;B GK; I; >7 H;9E=?:E KD :;H;9>E :; 9Hd:?JE KD :;H;9>E 7GK;7B=K?;D9E8H;7B=E:;KD J;H9;HEECE;<;9JEI9EC;H9?7

B;IJ;D;CEIB7IB;JH7I:;97C8?E BEI F7=7HdI BEI 9>;GK;I O BEI recibos. Letra de cambio. (7D:7JE :; F7=EFEH;BGK;B7F;HIED7GK; ;C?J; ;B :E9KC;DJE B?8H7:EH EH:;D7 7B B?8H7:E ;B F7=E :; KD7 97DJ?:7: :; :?D;HE ;D KD7 <;9>7:;J;HC?D7:7L;D9?C?;DJE 7<7LEH:;KDJ;H9;HE 9KOEDEC

8H;>7:;;GK; F;HE9ED KD7 :?<;H;D9?7 C?;DJH7I GK; ;B 9>;GK; I; 9E8H7 7 IK FH;I;D

J79?hD FED=7 B7 <;9>7 GK; FED=7 ;B F7=7Hd jD?97C;DJ; I; FK;:; 9E8H7H ;D B7 <;9>7 GK;l
4


ECE;IJEE9KHH;>78?JK7BC;DJ; BEC7IBh=?9E;IGK;;B9B?;DJ;BB;

=K;7KD79K;H:E9EDIK;DJ?:7:87D97H?7F7H7F7I7HB;7B:;I9K;D

JEJE:7IIKIB;JH7I!B87D9E FH;L?E;IJK:?E:;B7I?JK79?hD;9EDhC?

97:;B7;CFH;I7 F;HC?J?Hb:;I9EDJ7HB;JH7I>7IJ7KD:;J;HC?D7:E BfC?J;B7línea de descuentoOI?;CFH;9EDB79ED:?9?hD:;GK;I?B7 B;JH7H;IKBJ7?CF7=7:7BB;=7:EIKL;D9?C?;DJE ;B87D9EB7:;LEBL;Hb 7IK9B?;DJ;O;IJ;B;78ED7HbIK?CFEHJ;CbIKD7I;H?;:;=7IJEI.? BEI9B?;DJ;I9EC?;DP7D7:;LEBL;HB;JH7I H;IKBJ7KD7;GK;I J7BED;I F7=7HdI 9;HJ?
4.5. Factoring *JH7EF9?hD;I9EDJH7J7HKD7;CFH;I7:;factoringB7C7OEHf7IED 87D9EIO97@7I:;7>EHHEIO;IJ7 797C8?E:;KD79EC?I?hDIK;B; I;HCbI7BJ7GK;B79EC?I?hDFEH:;I9K;DJE:;B;JH7I se hace responsable del pago:;JE:7IB7I<79JKH7I:;IKI9B?;DJ;I ;?D9BKIEJ; FK;:;7:;B7DJ7H;B9E8HE:;B7IC?IC7IB=E7If9ECEI?JjB;L;D

:?;I;IJE:7IJKI<79JKH7I7B7;CFH;I7:;factoringO;IJ7J;F7=7I; IK?CFEHJ;C;DEIKD79EC?I?hD;DJH;KD O;B:;B?CFEHJ; :; B7 <79JKH7 9ED KD CfD?CE FEH <79JKH7 !D ;B CEC;DJE ;D GK; 9EDJH7J7I9EDKD7;DJ?:7::; factoring;I9ECEI?IEBEJH787@7I;I 9EDKDjD?9E9B?;DJ; !BfactoringFK;:;I;H:;dos tipos: W Factoringcon recurso:;B<79JEHDE7IKC;;BH?;I=E:;?DIEBL;D9?7 W Factoringsin recurso:;B<79JEH7IKC;;BH?;I=E:;?DIEBL;D9?7CbI 97HEGK;;BFH?C;HE .?JK;CFH;I7JH787@79EDFHE:K9JEIF;H;9;:;HEI E8?;D9ED9;:; 7IKI9B?;DJ;IKDFB7PE:;F7=EIKF;H?EH7BEI :f7I DEFE:Hb 9EDJH7J7H;IJ;J?FE:;I;HL?9?E Fig. 4.4. Hay diversos métodos de financiación que pueden ayudarnos en el día a día. Con ellos nos aseguramos de que podemos pagar a nuestros proveedores y de que cobraremos las facturas que enviemos a nuestros clientes.

Caso práctico 7

.KFED=7CEIGK;I;IEB?9?J7DJH;IFHdIJ7CEI KDE:;

m7B7DK7BFEHKD F;H?E:E:;:EI7gEI EJHE:;

m7B7DK7BFEHKDF;H?E:E:;C;I;I OKDJ;H9;HE:;

mFEHKDF;H?E:E:;:f7I Z.78Hf7I97B9KB7HBEI?DJ;H;I;I:;;IJEIJH;IFHdIJ7CEI Solución Fórmula:97F?J7BnJ?FE:;?DJ;HdI:?L?:?:EFEHF7H77gEI FEHF7H7C;I;IO FEHF7H7:f7InDjC;HE:;7gEI C;I;IE:f7I

m 7B :KH7DJ; :EI 7gEI 5

n / 6 n 5

m :; ?DJ;H;I;IFEH7gEI

m 7B :KH7DJ; C;I;I 5

n / 6 n 5 :; ?DJ;H;I;IFEHC;I;I

m7B:KH7DJ;:f7I5

n /6n5 m :;?DJ;H;I;IFEH:f7I Nota:;BC;I9EC;H9?7BI;9EDI?:;H7:; :f7IO;B7gE9EC;H9?7B:; :f7I )EE8IJ7DJ;>;CEI:;@7:E:f7I;DFEI:;B7I;D9?BB;P

82


4

4.6. Alargar el plazo de pago a los proveedores B7H=7H;BFB7PE:;F7=E7BEIFHEL;;:EH;I;IKD;N9;B;DJ;CdJE:E:;
9?79?hD79EHJEFB7PE F;HE>7OGK;J;D;H;D9K;DJ7GK;BEIFHEL;;:EH;I ;DB7C7OEHf7 :;BEI97IEI IK;B;DE
Caso práctico 8

'7;CFH;I7(?=K;B!.:?IFED;:;KD7B;JH7:;97C8?EGK;:;8;9E8H7H7KD9B?;DJ; :;DJHE:;I;I;DJ7:f7IFEH?CFEHJ;:;

m+EHD;9;I?:7:;I:;J;IEH;Hf7 B7 ;CFH;I7:;9?:;:;I9EDJ7HB7C;D9?ED7:7B;JH7 !B87D9EB;9E8H7FEHB7EF;H79?hDKD:;?DJ;HdI7DK7B KD79EC?I?hD:;BFEH

IE8H;;BJEJ7B9EDKDCfD?CE:;m OKDEI=7IJEI:;m ZKbBI;Hb;B;<;9J?LE78ED7:EFEH;B87D9E7(?=K;B!. Solución

Importante +7H7 GK; 9ECFH;D:7I B7 H7PhD :;B7;N?IJ;D9?7:;BFHEDJEF7=E E8I;HL7 ;D ;B 9K7:HE I?=K?;DJ; ;B J?;CFE GK; 9ECE C;:?7 I; J7H:7 ;D F7=7H B7I <79JKH7I ;D BEIF7fI;I:;DK;IJHE;DJEHDE Plazo medio de pago en distintos países: W .K?P7 :f7I W B;C7D?7 :f7I W $EB7D:7 :f7I W KIJH?7 :f7I W -;?DE0D?:E :f7I W dB=?97 :f7I W "H7D9?7 :f7I W %J7B?7 :f7I W España, 92 días W +EHJK=7B :f7I W #H;9?7 :f7I >EH7 9ECFH;D:;HbI B7 ?CFEH

J7D9?7:;B:;I9K;DJEFEHFHEDJE pago.

;I9K;DJE

n / n 5m EC?I?ED;I

n/

5m #7IJEIm !<;9J?LE5

22252 956 €

Caso práctico 9

'7 ;CFH;I7 KJEI (7HIbD 9ECFH7 7 IK FHEL;;:EH >78?JK7B C;H97:;Hf7I FEH KD L7BEH:;

mO;BFHEL;;:EHB;E7HbKD:;I9K;DJE:;B .78;CEIGK;KJEI(7HIbDJ?;D;78?;HJ7KD79K;DJ7:;9Hd:?JE7B7DK7B :;D

JHE:; :f7I9E8H7HbKD7<79JKH7:;KD9B?;DJ;OFE:HbH;FED;HBE:?IFK;IJE:; B79K;DJ7:;9Hd:?JE Z,Kd?DJ;H;I7CbI Solución !I9K;IJ?hD:;>79;HDjC;HEI!B:;I9K;DJEGK;E8J;D:HbFEHF7=7H7B9EDJ7:E I;Hb

n 5

m+EH:?IFED;H:KH7DJ; :f7I:;

m ;B87D9EB; 9E8H7Hb:;?DJ;H;I;I

n n /5 m !IJb9B7HEGK;B;?DJ;H;I7F7=7H;DBEI:?;P:f7II?=K?;DJ;I FK;I;B:;I9K;DJE;I:;

m C?;DJH7IGK;;B9EIJ;:;BEI

m:KH7DJ; :f7I;I:; m

¿Sabías que…? .;=jD B7 ';O :; :; @KB?E ;B plazo máximo de pago :; B7I ;CFH;I7I 7 IKI FHEL;;:EH;II;9?
C;DJ79?hDOBEIFHE:K9JEIF;H;

9;:;HEI GK;I;Hb:; :f7I!B FB7PEF7H7B7I:C?D?IJH79?ED;I +j8B?97I I; ;IJ78B;9; ;D :f7I .; ;B?C?D7 B7 FEI?8?B?:7: :; GK; B7I ;CFH;I7I D;=E9?;D EJHEIFB7PEI:;F7=EIKF;H?EH;I 7BEI;IJ78B;9?:EIFEHB;O 83

4


Sínt esis Calculamos el dinero necesario para crear nuestra empresa (plan de inversiones y gastos)

InversionesD;9;I7H?7I Gastos

FEHJ79?hD:;B;CFH;I7H?E

K;DJ77>EHHE ;CFH;I7

-;9KHH?H7B7<7C?B?7O E7C?=EI

.E9?;:7:7F?J7B-?;I=E

Business AngelsE?DL;HIEH;IF7HJ?9KB7H;I Leasing +7H7B7creación :;B7;CFH;I7 Renting

+HdIJ7CE87D97H?E

.#-.E9?;:7:;I:;#7H7DJf7-;9fFHE97

"?D7D9?79?hDFEHF7HJ;:;BEIFHEL;;:EH;I

Decidimos qué fuentes de financiación nos interesan (plan de financiación)

OK:7IOIK8L;D9?ED;I

Confirming

K;DJ7:;9Hd:?JE

+7H7;Bdía a día:; B779J?L?:7::;B7 empresa

;I9K8?;HJE87D97H?E

;I9K;DJE9EC;H9?7B

Factoring

B7H=7H;BFB7PE:;F7=E

84


4

Test de repaso 1. No podemos pagar a un proveedor por habernos quedado, circunstancialmente, sin efectivo. Señala la alternativa más idónea: a) 9K:?H7KD7.E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97 b) -;9KHH?H7Bconfirming. c) .EB?9?J7HKD9Hd:?JE 2. Señala la proposición correcta: a) '7I;CFH;I7I:;factoringI;:;:?97D7B7BGK?B;H:; 9K7BGK?;HJ?FE:;8?;DCK;8B;O7B
I7IGK;797C8?E:;KD79EC?I?hDJ;7:;B7DJ7D;B ?CFEHJ;:;B7I<79JKH7I:;JKI9B?;DJ;I c) )?D=KD7:;B7I7DJ;H?EH;IH;IFK;IJ7I;I9EHH;9J7 3. Tenemos que comprar una pala excavadora, pero no tenemos dinero. Señala la alternativa más idónea:

8. ¿Cuál es la secuencia ideal para cualquier empresa? a) ECFH7H F7=7H L;D:;HO9E8H7H b) ECFH7H L;D:;H 9E8H7HOF7=7H c) '7I:EIIED<7BI7I 9. Señala la proposición correcta: a) '7C;DIK7B?:7:GK;OEF7=E7B87D9EFEH;Bleasing I;BB7C77L7B b) !B:;I9K;DJEGK;>79;;B87D9EFEHI;H8K;D9B?;DJ; I;BB7C7:;I9K;DJE87D97H?E c) !B :;I9K;DJE 87D97H?E ;I ;B ?CFEHJ; CbN?CE ;D B;JH7I:;97C8?E GK;FK;:ED;=E9?7H;DC?87D9E d) )?D=KD7:;B7IH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;I;I9EHH;9J7 10. Tenemos un déficit temporal de tesorería. Señala la alternativa más idónea: a) +;:?HKDFHdIJ7CE

a) 9K:?H7KD7.E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97

b) -;9KHH?H7Bconfirming.

b) .EB?9?J7HKD9Hd:?JE

c) .EB?9?J7HKD9Hd:?JE

c) +;:?H
d) 9K:?H7KD7.E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97

4. Entendemos por «línea de descuento»: a) !BF7=EFEH7:;B7DJ7:E:;KD7B;JH7:;97C8?E b) '7
J7C;DJ;?=K7B;I 7. Para pagar puntualmente a mis proveedores: a) 'EC;@EH;IH;9KHH?H7Brenting. b) 'EC;@EH;IH;9KHH?H7Bconfirming. c) 'EC;@EH;IH;9KHH?H7Bleasing. d) )?D=KD7:;B7I7DJ;H?EH;IH;IFK;IJ7I;I9EHH;9J7

11. Quieres comprar una máquina urgentemente, pero no tienes dinero. Señala la alternativa más idónea: a) 9K:?H7KD7.E9?;:7:7F?J7B-?;I=E b) +;:?HKD7IK8L;D9?hD c) +;:?H
9?hD9ED9;:;F7H7H;7B?P7H?DL;HI?ED;I;D79J?L?:7

:;I;CFH;I7H?7B;I c) !Bfactoring;I;B?CFEHJ;CbN?CE:;B;JH7I:;97C

8?EGK;;B87D9EF;HC?J;:;I9EDJ7H

85

4


Comprueba tu aprendizaje Realizar una búsqueda exhaustiva de las diferentes ayudas para la creación de establecimientos del sector en la localidad de referencia 1. ;DJHE:;B7I7OK:7IOIK8L;D9?ED;I;IJ7J7B;I;N?IJ;KD EH=7D?ICEGK;:;IJ797;DJH;BEI:;CbIZ+K;:;I:;9?H 7GKdEH=7D?ICEDEIH;<;H?CEI 2. Z'7IIK8L;D9?ED;IO7OK:7II;J?;D;DGK;:;LEBL;HE IED7
97JEH?7:;B7IK8L;D9?hD;D;BEB;JfD*7IJ7GK; ;B :?D;HE BB;=7 7 JKI C7DEI Z;I KD <79JEH GK; :;8; J;D;HI;;D9K;DJ73 ;D97IE7
I;DJ7H B7 :E9KC;DJ79?hD GK; I; ;N?=; .? BB;=7:E ;BCEC;DJEJ;:7I9K;DJ7:;GK;DE;H;I97F7P:; >79;HBE Z978; 7B=KD7 EJH7 IEBK9?hD E BE C;@EH ;I :;@7HBEO;CFB;7HJKJ?;CFE;DEJH7I9EI7I 5. /?;D;I GK; 79EDI;@7H 7 KD 9ECF7g;HE ; ?D:?97HB; :hD:;:;8;79K:?HF7H7GK;B;FK;:7D?D
16. ; B7I f9KBE Tercer caso.0D;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B:;I;7F7=7HFKDJK7BC;DJ; 7IKIFHEL;;:EH;I 7KDGK;DEJ;D=7;<;9J?LE;D;I;CEC;DJE Cuarto caso.0D;CFH;I7H?E:;I;7Hf79E8H7HJE:7IIKI<79JKH7I 7B9EDJ7:E

6. Z,Kd9H?J;H?EI?DEH7:;9ED9;:;HKD7IK8

L;D9?hD

W .E9?;:7:7F?J7B-?;I=E

7. ZKbB;IB778?JK7B:;IK8L;D9?hDGK;J?;D; ;B%*

W .K8L;D9?hD

Identificar los principales instrumentos de financiación bancaria 8. Z,Kd:;8;I>79;HF7H797B9KB7H9KbDJE:?D;HED;9;I?

J7IF7H7CEDJ7HJK;CFH;I7 9. Z,Kd 97DJ?:7: :;8; 7FEHJ7H ;B ;CFH;I7H?E 9ECE CfD?CEF7H79H;7HIK;CFH;I7 10. Z!DGKdIKFK;IJE79K:?Hf7I7KD7.#- 11. 0D7 ;CFH;I7 E79;7B9EDJ7:E!B 87D9E9E8H7KDEI?DJ;H;I;I:;BFEHFH;IJ7H:?D;HE 7KDlC;I !B?CFEHJ;:;B7<79JKH7;I:;

m Z,Kd:;8;>79;H;B;CFH;I7H?EF7=7H7B9EDJ7:EE7 BEI :f7I

W .E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97 W +HdIJ7CE W Renting W Leasing W "?D7D9?79?hDFEHF7HJ;:;BEIFHEL;;:EH;I W Confirming W K;DJ7:;9Hd:?JE W

;I9K8?;HJE87D97H?E

12. !DJH; KD7 .E9?;:7: 7F?J7B -?;I=E O KD7 Business Angels Z79KbB79K:?Hf7I;DFH?C;HBK=7HOFEHGKd

W

;I9K;DJE9EC;H9?7B

13. Z,Kd H;B79?hD ;D9K;DJH7I ;DJH; KD7 .E9?;:7: :; #7H7DJf7-;9fFHE97OKDFHdIJ7CE

W Factoring

14. 0D 7KJhDECE GK?;H; 9ECFH7H C7GK?D7H?7 F7H7 IK ;CFH;I7 F;HEDEGK?;H;>79;HD?D=jD:;I;C8EBIEI?D ;C87H=E JH7I7gEI:;KIEB;=KIJ7Hf79ECFH7HB7Z GKd
15. 0D7F;GK;g7;CFH;I79EC;H9?7B>7J;D?:EKD7C7B7 J;CFEH7:7:;EJEgE ?DL?;HDEOD;9;I?J7:?D;HE79EHJE plazo. .? B7I L;DJ7I ;D B7 J;CFEH7:7 FH?C7L;H7 L;H7DE L7D C;:?7D7C;DJ;8?;D DED;9;I?J7Hb:?IFED;H:;JE:7B7
17. ;8;HbIH;IEBL;HKDFHE8B;C7?=K7B7B:;&K7DO'K?I 7IEFHb9J?9E F;HEBEI:7JEIIE8H;=7IJEI;?DL;H

I?ED;I:;8;HbIE8J;D;HBEI:;B7Fb=?D7M;8www.bicgalicia.es


4

Comprueba tu aprendizaje 18. '7 ;CFH;I7 (?=K;B!. J?;D; KD7 B;JH7 :; 97C8?E :; KDEl:;IKI9B?;DJ;IFEHKD?CFEHJ;:;

mOL;D9?

C?;DJE:;DJHE:; :f7I ;9?:;D;=E9?7H:?9>7B;JH7 ;DKDE:;BEIJH;I87D9EI9EDBEIGK;JH787@7>78?JK7B

C;DJ; ?9>E87D9E7FB?97KD:;I9K;DJE:;BOB; 97H=7KD79EC?I?hD:;BFEH

9EDKDCfD?CE:; m 7:;CbI:;KDEI=7IJEI:;m ZKbBI;Hb;B;<;9J?LEGK;78ED;;B87D9E7B7;CFH;

I7(?=K;B!. 19. Z.78Hf7I9ECFB;J7H;BI?=K?;DJ;9K7:HE Préstamo

Crédito

.;H;9?8;B7JEJ7B?:7::;BFHdI

J7CE:;I:;;BFH?C;H:f7 .;F7=7D?DJ;H;I;I9K7D:EI; :?IFED=7:;B:?D;HEOIEBEFEH B797DJ?:7::?IFK;IJ7:KH7DJ; ;BJ?;CFE:?IFK;IJE .?I;:;LK;BL;;B:?D;HEFEH 7DJ?9?F7:E I;IK
lización

.;FK;:;DH;?DJ;=H7HB7I97DJ?

:7:;I:?IFK;IJ7I;D9K7BGK?;H CEC;DJEI?DIK
.;;CFB;7F7H7F7=7H9EC

FH7IE?DL;HI?ED;I DKD97F7H7 >79;H
20. !IJ78B;9;I?B7II?=K?;DJ;I7
pradores. b) ;I9K;DJEFEHFHEDJEF7=E9EDI?IJ;;DB7:?IC?DK

9?hD:;BFH;9?E79EH:7:E:;8?:E7GK;I;F7=7B7 <79JKH77DJ;I:;BFB7PE
9K;DJEL7Hf77J;D:?;D:E7B7I97H79J;HfIJ?97I:;B9ED

trato. c) JH7LdI:;confirmingI;;L?J7GK;J;D=7GK;9E?D9?

:?HB7<;9>7;DB7GK;;BFHEL;;:EHF;H9?8;;BF7=E :;IKIL;DJ7I9ED;BCEC;DJE;DGK;;B9B?;DJ;;<;9

Jj7;B9EHH;IFED:?;DJ;:;I;C8EBIE d) )EHC7BC;DJ;B7
21. EDJ;IJ77B7II?=K?;DJ;I9K;IJ?ED;IH;B79?ED7:7I9EDB7
D7D9?79?hD 22. .?;B?DJ;HdI:;KDFHdIJ7CE;IL7H?78B; OI;>7;IJ7

8B;9?:E;DKDJ7DJEFEH9?;DJE?=K7B7B!KH?8EHCbIKD

97B9KB779KbDJE7I9?;D:;F7H7KD!KH?8EH?=K7B7 O 23. %C7=?D;CEIGK;&K7DO'K?I78H;DKD79K;DJ7:;9Hd

:?JEFEHKDC;IFEH;@;CFBE ;D;HE GK;J?;D;:f7I !B?CFEHJ;IEB?9?J7:EIED

m!BJ?FE:;?DJ;HdI;I;B F7H7B7I97DJ?:7:;I:?IFK;IJ7I;BF7H7B7IDE dispuestas. !BCEL?C?;DJE:;B79K;DJ7
m;B:;;D;HE W !DJH7:7

m;B:;;D;HE W .7B?:7


m;B:;;D;HE W .7B?:7


m;B:;;D;HE Z.78Hf7I97B9KB7H9KbDJEI?DJ;H;I;IJ;D:HbDGK;F7=7H &K7DO'K?I;DJEJ7B 24. %D:?97 9KbB;I IED B7I L;DJ7@7I :;B leasing IE8H; B7 9ECFH77FB7PEI:;KD7CbGK?D7'7H;IFK;IJ7DEB7 ;D9EDJH7HbI;D;BB?8HE ;8;HbI8KI97HB7 FEH;@;CFBE ;D%DJ;HD;J 25. ECFB;J7BEI;IF79?EI;D8B7D9E;DKD7>E@7:;F7F;B aparte: Leasing

Renting

+K;:;FH79J?97HI;IE8H;8?;

D;ICK;8B;I;?DCK;8B;I !BC7DJ;D?C?;DJE:;B8?;D H;97;IE8H;;B7HH;D:7:EH KH79?hDCfD?C7:;B7HH;D:7

C?;DJE7gEIF7H78?;D;I CK;8B;IO F7H7?DCK;8B;I !N?IJ;D9?;HJEIBfC?J;I7B7>EH7 :;:;:K9?HI;B79KEJ7

'79KEJ7I;:;:K9;;DIK totalidad )E;N?IJ;EF9?hD79ECFH7

26. !DJH7;DB7Fb=?D7M;8:;B7&KDJ7:;7IJ?BB7O';hD 9EDJ?DK79?hD ;D9K;DJH7OH;IKC;B7I97H79J;HfIJ?97I :;B7I?=K?;DJ;IK8L;D9?hD+HE=H7C7%D?9?7J?L7)K;L7I pymes. 87

4


Plan de empresa !B97C?DEH;9EHH?:E>7IJ77>EH7BEFE:;CEIH;IKC?H9ECE sigue: !D primer lugar,L?CEIB7?:;7:;D;=E9?E B7 D;9;I?:7: GK;I7J?I<79;OIK;B;C;DJE:?<;H;D9?7:EH ;IFKdI ;D B7 segunda unidad, L?CEI ;B ;DJEHDE :; B7 ;CFH;I77D?L;BC?9HEOC79HEB7I7C;D7P7IOB7IEFEH

JKD?:7:;I:;:?9>E;DJEHDE 7If9ECEDK;IJH7I
P7CEIKD;IJK:?E:;C;H97:EF7H79ECFHE87HB779;FJ7

9?hD:;DK;IJH7?:;7:;D;=E9?EFEHF7HJ;:;BC;H97:E .;=K?:7C;DJ; F7I7CEI 7 JH7P7H B7I ;IJH7J;=?7I GK; FE

:f7CEI7FB?97HIE8H;;BFH;9?E ;BFHE:K9JE B79ECKD?97

9?hD O B7 :?IJH?8K9?hD 9ED ;B EH7BB;=7CEI7B7cuarta unidad,:ED:;L7CEI797B9K

B7HB7?DL;HI?hDGK;J;D:H;CEIGK;H;7B?P7H O79EDJ?DK7

9?hD FB7DJ;7HDEI :; :hD:; L7CEI 7 E8J;D;H BEI 7?DL;HI?hD +7H7;BBE FE:d?II;=K?H;IJEIF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas. a) Z,Kd?CFEHJ7D9?7FK;:;J;D;H F7H7LK;IJHE
a) -;7B?P7: JH7I B7 :?I9KI?hD O :;87J; ;D =HKFE KD ?DL;DJ7H?E9EDJE:7IB7I?DL;HI?ED;IGK;D;9;I?J7Hd?I BB;L7H7978E b) !B78EH7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;D=HKFE KD ?DL;DJ7H?E:;JE:EIBEI=7IJEIGK;EIL77E97I?ED7H FED;H;D79;H
FEI:;9B7I;LK;IJH7:;9?I?hDOIEC;J;:B77B7EF?

D?hD:;BH;IJE:;9ECF7g;HEI FK;IJEGK;EIFK;:;D :7H?:;7ICKOL7B?EI7I e) /7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?D?hD9HfJ?97:;LK;IJHE FHE<;IEH7BH;IF;9JE f) !B78EH7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;D=HKFE KD B?IJ7:E9EDJE:7IB7I
8B;IO JH7IB7:?I9KI?hDO;B:;87J; ;B;=?:7GK;BB7I GK;C;@EHI;7:7FJ;D7LK;IJH7ID;9;I?:7:;I9ECE
b) Z*IH;FEHJ77B=jD8;D;
W 'E GK; 9ECFHd?I FE:d?I 7:GK?H?HBE DK;LE E :; I;=KD:7C7DE17BEH7:;IJ7EF9?hD FK;IFE:d?I 7>EHH7HCK9>E:?D;HE/;D;:;D9K;DJ7B7IIK8

L;D9?ED;I7B7IGK;FE:Hf7?IEFJ7HI?BE9ECFH7

I;?IDK;LE

c) ZH;d?IjJ?BH;7B?P7HKD9bB9KBE:;BEI=7IJEID;9;

I7H?EI F7H7 B7 9ECFH7 :; B7I FH?C;H7I ;N?IJ;D9?7I 9EDB7IGK;:;8;Hd?I:EJ7H7LK;IJH7;CFH;I7 F7H7 FE:;H78H?H;BFH?C;H:f7

W 'EGK;D;9;I?Jd?IFE:d?I9ECFH7HBEE7BGK?B7HBE 17BEH7:J7C8?dD;IJ7EF9?hD+E:d?I7>EHH7HKD :;I;C8EBIE?CFEHJ7DJ; IE8H;JE:E7BFH?D9?F?E GK;7D:7Hd?ICKO@KIJEI

d) .78d?I GK; ;B FH?C;H 7gE I;=KH7C;DJ; BEI =7IJEI L7D7I;HC7OEH;IGK;BEI?D=H;IEIZ)EI;Hf79EDL;

D?;DJ;GK;>?9?;I;?IKD9bB9KBE:;B:?D;HEGK;FE:Hd?I D;9;I?J7HF7H7>79;H
88

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades.

3. Tras realizar estas actividades, es el momento de completar el apartado del plan de empresa, en el Centro de Enseñanza Online, referente a los trámites de constitución y puesta en marcha de nuestro negocio.

Unidad

5

¿Serárentablemifuturonegocio?


Y estudiaremos:

WLlevaracabounestudiodeviabilidad económicayfinancieradeun establecimientodelsector. WIncluirenelplandeempresatodolo relativoalaeleccióndelaformajurídica, estudiodeviabilidadeconómico- financiera,trámitesadministrativos, ayudasysubvenciones. WAnalizarlosconceptosbásicosde contabilidad,asícomolastécnicasde registrodelainformacióncontable. WDescribirlastécnicasbásicas deanálisisdelainformacióncontable, enespecialenloreferente alasolvencia,liquidez yrentabilidaddelaempresa.

WLaviabilidadeconómicayfinancieradeun establecimientodelsector. WElplandeempresa:eleccióndelaforma jurídica,estudiodeviabilidadeconómicay financiera,trámitesadministrativosygestión deayudasysubvenciones. WElconceptodecontabilidadysusnociones básicas. WElanálisisdelainformacióncontable.

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
1. El plan financiero ¿Sabías que…? '7I;CFH;I7I:;8;DretenerKD7 F7HJ;:;97:7KD7:;IKIH;DJ7I F7H7 ?D=H;I7HB7 ;D B7 =;D9?7 Tributaria.

!Bplan financieroI;9ECFED;:;JH;IF7HJ;I GK;BB7C7H;CEI plan de tesorería, cuenta de resultados y balance previsional. !BFHEFhI?JE:;;IJ7KD?:7:;I7FH;D:;H7H;7B?P7HKDFB7D79;H<7BJ7:?D;HEO ;D J7B97IE FB7D?
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9EDJH7H KD breve diccionario financiero, GK; J; 7OK:7Hb 7 9ECFH;D:;H BEI 9ED9;FJEI
3 9ED ;B balance previsional JH7J7CEI :; E8J;D;H ?D
2. El plan de tesorería CEO

!D B7 4ED7 ;:K97J?L7 .7=; :;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I FH79J?97H 9ED B7 L;HI?hD ;:K97J?L7:;EDJ7+BKIO9EDIKB

J7HB7II?CKB79?ED;I:;I7HHEBB7:7I ;D BE H;<;H;DJ; 7 BEI FKDJEI
:7C;DJ7B;I :; B7 9EDJ78?B?:7: GK; ;IJK:?7H;CEI ;D ;IJ7 KD?

:7:l9K;DJ7:;FdH:?:7IO=7D7D

9?7IO87B7D9;:;I?JK79?hD -;9K;H:7 GK; FK;:;I >79;H BE C?ICE GK; L;I :;I7HHEBB7:E F7H7 B7I ;CFH;I7I (?=K;B!. O KJEI(7HIbD F7H7B7;CFH;I7 1;D:;CbI9ECEF7H7JKFHEF?E FB7D:;;CFH;I7

!BFB7D:;J;IEH;Hf7;IB7anotación mes a mes de las salidas y entradas de dinero FH;L?IJ7IB79;H
¿Qué interés puede tener conocer estos datos? .?I;9EDE9;D9ED7DJ;B79?hDB7ID;9;I?:7:;I:;:?D;HEI;FE:Hbpensar con tranquilidad cuál es la forma más barata:;9EDI;=K?HBEFEH;@;CFBE 78H?;D:EKD79K;DJ7:; 9Hd:?JE;D;B87D9E 7FEHJ7D:ECbI:?D;HEFHEF?E ;J9dJ;H7

Caso práctico 1

(?=K;B!IJdL;P ;CFH;I7H?EO:K;gE:;%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!. GK?;H; >79;HKD7FH;L?I?hD:;J;IEH;Hf7F7H7;BFHhN?CEC;I Z,Kd:;8;>79;H Solución ;8;Hb7DEJ7HJE:EIB7I;DJH7:7IOI7B?:7I:;:?D;HEGK;J;D=7 GK;H;7B?P7H;I; C;I+EHB7:?<;H;D9?7;DJH;7C8EII78HbI?D;9;I?J7:?D;HEI7B?:7IIKF;H?EH;I7B7I ;DJH7:7IEI? FEH;B9EDJH7H?E B;IE8H7:?D;HE;DJH7:7IIKF;H?EH;I7B7IGK;I7B?:7I

90

Z.;HbH;DJ78B;C?
¿Qué debe tenerse en cuenta a la hora de calcular las entradas y salidas? $7OGK;J;D;H;D9K;DJ7GK;B7I;DJH7:7II;7DEJ7D9K7D:EH;7BC;DJ;I;>79;Defectivas,;IJE;I I?I;L;D:;FEH?CFEHJ;:;

m;B:f7:;78H?BOI;F;HC?J;7B9B?;DJ; GK;DEIF7=K;;B:;C7OE B7;DJH7:7I;:;8;7DEJ7H;B:;C7OE GK;;I9K7D:E ;DJH7;B:?D;HE;D97@7 ODE;D78H?B GK;;I9K7D:EI;L;D:;

5

Web www.emprendedorestv.com

-;9EH:7H;CEIGK;J7DJEB7I;DJH7:7I9ECEB7II7B?:7IIEDprevistas,FEHBEGK;I;79ED

I;@7I;HBECbIFHK:;DJ;FEI?8B;O ;D97IE:;:K:7 ;IJ?C7H7B787@7B7I;DJH7:7IO7B 7BP7B7II7B?:7I

¿Cuál será el siguiente paso una vez calculadas las entradas y salidas? !BI?=K?;DJ;F7IE9EDI?IJ;;Drestar las salidas de las entradas,F7H7E8J;D;HB7liquidez prevista..?;BH;IKBJ7:E;IFEI?J?LE BB;L7H;CEI;B:?D;HE7B79K;DJ7:;B87D9E.?;I D;=7J?LE :;8;H;CEIF;DI7H:hD:;BEFE:;CEIE8J;D;H'ECbI>78?JK7B;I78H?HKD7 9K;DJ7:;9Hd:?JE GK;I;HbBEGK;>7H;CEIDEIEJHEI;DBEI;@;CFBEIGK;L?;D;D79ED

J?DK79?hD +;HE 978;D EJH7I IEBK9?ED;I 9ECE FEH ;@;CFBE 7FEHJ7H CbI 97F?J7B ;J9 7:7;CFH;D:;:EH7FB?97HbB7IEBK9?hDGK;CbIB;9EDL;D=7 !D97IE:;78H?HKD79K;DJ7:;9Hd:?JE>78HbGK;F;:?HB7FEHKD?CFEHJ;CfD?CE?=K7B7 B797DJ?:7:CbN?C7:;:?D;HEGK;L7O7CEI7D;9;I?J7H7BEB7H=E:;B7gE0D;@;CFBE I;D9?BBEBEJ;D;CEI;D;B7IEFHb9J?9E)EE8IJ7DJ; ;D;B7IEFHb9J?9EI;;NFB?97 F7IE7F7IE9hCEI;H;7B?P7KDFB7D
Modelo para calcular el plan de tesorería !D;B7IEFHb9J?9EFE:HbIL;HKDCE:;BE:;FB7D:;J;IEH;Hf7+;HE7DJ;I:;GK;l;C

F?;9;I9EDdB KDEI9EDI;@EI'EI9ED9;FJEI:;;DJH7:7IOI7B?:7IGK;
FBE IED ?D:?97J?LEI ;D 97:7 97IE >78Hb GK; ?D9BK?H BEI 9ED9;FJEI GK; IKH@7D ;Dl ;B CEC;DJE)E>7OGK;FH;E9KF7HI;FEHB7:;DEC?D79?hD:;BEI:?IJ?DJEI9ED9;FJEIBE ?CFEHJ7DJ;;IGK;;BconceptoFEH;BGK;;DJH7EI7B;:?D;HEGK;:;9B7HE

!D;IJ7Fb=?D7M;8;D9EDJH7HbI KD7=H7D97DJ?:7::;9EDJ;D?:EI 7K:?EL?IK7B;I :?H?=?:EI ;IF;9f
97C;DJ;7;CFH;D:;:EH;I

Vocabulario Liquidez de la empresa. !I B7 97F79?:7: GK; J?;D;D BEI 9EC

FED;DJ;I :; IK 79J?LE F7H7 9ED

L;HJ?HI; ;D :?D;HE 9ED ;B GK; I7J?I<79;H B7I :;K:7I 7 9EHJE FB7PE /7C8?dD I; FK;:; :;79;H ;B F7=E :; BEI 9ECFHEC?IEI 7DJ;H?EHC;DJ; 9ED

traídos.

Caso práctico 2

(?=K;B!IJdL;P ;CFH;I7H?EO:K;gE:;%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!. FHE9;:; 7H;7B?P7HB7FH;L?I?hD:;J;IEH;Hf77B97B9KB7HB7II7B?:7I:;BI;=KD:EC;I9EC

FHK;87GK;7I9?;D:;D7

m OB7I;DJH7:7I7

m :;CbI :;BFH?C;HC;IB;>7DIE8H7:E

lmGK;>7:;FEI?J7:E;D;B87D9E .; FH;=KDJ7 I? B; IE8H7Hb E B; <7BJ7Hb :?D;HE;I;C;I Solución '7I9K;DJ7IIEDB7II?=K?;DJ;IB7II7B?:7IIED

mOF7H7>79;HB;I
FED;CEI:;

mFHE9;:;DJ;I:;B7I;DJH7:7I CbI

mGK;J;D;CEI;D ;B87D9E+EHJ7DJE DEI;FK;:;>79;H
lm BE GK; DEI E8B?=7 7 8KI97H O 9EDI;=K?H ;I7 97DJ?:7: :; :?D;HE FEH ;@;CFBE 78H?;D:EKD79K;DJ7:;9Hd:?JE >79?;D:EKD7DK;L77FEHJ79?hD7B97F?J7B:;B7 ;CFH;I7 ;J9dJ;H7

91

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Claves y consejos

Supongamos que uno o más meses nos falta dinero para hacer frente a las salidas. ¿Qué alternativas tenemos?

IfFK;I 7>EH7;I;BCEC;DJE:;9EHH;=?H;I797DJ?:7:;D ;<;9J?LEOFED;HB77B:f7

1.ª alternativa: poner nosotros el dinero

2.ª alternativa: abrir una cuenta de crédito

-;9K;H:7GK;;DB70D?:7:97B9KBb87CEI;B:?D;HE;D ;<;9J?LEF7H7>79;H
I;IBBf:;9f7CEIGK;;BFB7D:;J;IEH;Hf7DEIFE:Hf77OK

:7H797B9KB7H:?9>797DJ?:7:3;<;9J?L7C;DJ;7If;I ;B FB7D:;J;IEH;Hf7DEI?D78f7CEIFB7D;7:E F7H7>79;H
.?DEI;FK;:;7FEHJ7HB797DJ?:7:GK;DEI?D:?97;BFB7D :;J;IEH;Hf7 FE:;CEI78H?HKD79K;DJ7:;9Hd:?JEFEH;I; ?CFEHJ; EC;@EHFEHKD?CFEHJ;7B=EIKF;H?EH OH;9KHH?H7 ;IJ79K;DJ79K7D:EDEFE:7CEI>79;H;CEI EFJ7:E FEH;IJ77BJ;HD7J?L7

Caso práctico 3

9EDJ?DK79?hDL7CEI7FHEFED;HKD;@;CFBEF7H7L;H 9hCEI;>79;KDFB7D:;J;IEH;Hf7'7I97DJ?:7:;IIED ?DJ;D9?ED7:7C;DJ;F;GK;g7IF7H7<79?B?J7H;B9bB9KBE &K7D$;HDbD:;PO(7Hf7 ECfD=K;PGK?;H;D9EDIJ?JK?H KD7;CFH;I7:;:?97:77B:?I;gE 9ED
J;D?C?;DJE:;Fb=?D7IM;8DJ;I:;:7H;BF7IE:;
D?J?LEGK?;H;D>79;HDjC;HEI OF7H7;BBEBEFH?C;HE;I 97B9KB7H;BFB7D:;J;IEH;Hf7 .;FED;D7;BBEO97B9KB7DGK;D;9;I?J7HbD>79;HB7I I?=K?;DJ;I=;IJ?ED;I7FEHJ7HbD 97:7KDE

m;D9ED9;FJE:;97F?J7B +;:?HbDKD9Hd:?JE:;

mOI;9ECFHEC;J;HbD7:;LEBL;H m97:7JH?C;IJH; ;I:;9?H 7
m C;I Actividades

1. Z,Kd I;DJ?:E J?;D; H;7B?

P7HKDFB7D:;J;IEH;Hf7 2. Z'7 9K;DJ7 :; J;IEH;Hf7 ?D:?97 BEI 8;D;
:?JE;D;BC;I:;<;8H;HE Z+EHGKdJ?;D;;I;I7B:E B79K;DJ7:;9Hd:?JE 92

ECFH7DC7GK?D7H?7;D;BC;I:;;D;HEFEHL7BEH:; mOBEF7=7D7B9EDJ7

:E.;7CEHJ?P7Hb;DKDF;H?E:E:; 7gEI !BI;=KHE:;?D9;D:?EOHE8E9K;IJ7 m 7gEOI;F7=7;D;D;HE .;FH;LdDB7II?=K?;DJ;IL;DJ7I;D;HE m<;8H;HE

mC7HPE

m78H?B mC7OE

m@KD?E

m@KB?E

m7=EIJE

mI;FJ?;C8H;

lm E9JK8H;

mDEL?;C8H;

m:?9?;C8H;

m/EJ7Bm .;=7IJ7HbD;DFK8B?9?:7: m :;BEIGK; mI;F7=7HbD;D;D;HEOBEIEJHEI m;D:?9?;C8H; .;FH;LdDBEII?=K?;DJ;I=7IJEI;DC;H97:;Hf7I;D;HE m<;8H;HE mC7H

PE m78H?B mC7OE m@KD?E

m@KB?E m7=EIJE

m I;FJ?;C8H; mE9JK8H; mDEL?;C8H; m:?9?;C8H;

m/EJ7B m.;IKFED;GK;I;L;D:;HbDJE:7IB7IC;H97:;Hf7IGK;I;9ECFH7D .ED:EIIE9?EI JH787@7:EH;IOF;H9?8;DKDIK;B:E:;

m C;I97:7KDE OF7

=7D7B7.;=KH?:7:.E9?7Bm C;I97:7KDE !D9ED9;FJE:;JH?8KJEI F7=7Dm;D;D;HEOm;D@KB?E !B87D9E78ED7HbC;DIK7BC;DJ;m;D9ED9;FJE:;?DJ;HdIFEHB79K;DJ79EHH?;D

J; ;CF;P7D:E;D;D;HE !D9ED9;FJE:;IKC?D?IJHEI I;F7=7HbDm C;I:;;D;HE7:?9?;C8H; !B78EH7;BFB7D:;J;IEH;Hf7Z!ID;9;I7H?E78H?HKD79K;DJ79Hd:?JE!D97IE7
C7J?LE Z;DGKdC;IOFEHGKd?CFEHJ;CfD?CE

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 3 (cont.) Entradas FEHJ79?ED;I:;BEIIE9?EI +HdIJ7CE Ventas %DJ;H;I;I:;B79K;DJ79EHH?;DJ; Total entradas

Ene.

Feb.

Mar.

Abr.

May.

Jun.

Jul.

Ago.

Sep.

Oct.

Nov.

Dic.

Total

702

894

502

602

702

402

302

602

902

1 252 1 002

1 602 9 466

Salidas ;LEBK9?hD:;BFHdIJ7CE;?DJ;H;I;I

Alquiler

ECFH7:;C7GK?D7H?7

Seguros

Publicidad

ECFH7I:;C;H97:;Hf7I

Salarios

.;=KH?:7:.E9?7B

Impuestos

.KC?D?IJHEI7=K7 J;Bd

1 035

597

659

632

657

1 309 1 375

477

669

657

657

Entradas menos salidas

217

405

43

262

–155

–707

–673

–75

–367

–55

245

73

Saldo en el banco, c. c.

217

622

665

927

772

65

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

–608

Total salidas

Saldo de la cuenta de crédito

–683 –1 050 –1 105 –860

1 529 10 253 –787

–787

Interpretación

Importante

1;CEI;D;B97IEFHb9J?9EGK;;DBEIC;I;I:;;D;HE <;

8H;HE C7HPEO78H?B9EDB7I;DJH7:7I>79;CEI79;H 79;H ;9>EIOFED;HH;

C;:?E 9ECE;D;IJ;97IE 78H?;D:EKD79K;DJ7:;9Hd:?JE /7C8?dDFE:f7CEI>78;HFK;IJE;B:?D;HE:;DK;IJHE8EBI?

BBE E9K7BGK?;HEJH7IEBK9?hDGK;I;DEIE9KHH7

!BFB7D:;J;IEH;Hf7DKD97DEI:?9;I?>7>78?:EFdH:?:7I E=7D7D9?7I.EB7C;DJ;DEI:?9;I?KDC;I<7BJ7EIE8H7 :?D;HE D7:7CbI '7
5

Z.;HbH;DJ78B;C?
3. La cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias Ejemplos 1;7CEI KD ejemplo de amortización. .KFED=7CEI GK; 9ECFH7CEI CE8?B?7H?E FEH

m O GK; ;BI?IJ;C7GK;;CFB;7CEIF7H7 97B9KB7H BEI 8;D;
97:7 !D :?9>7 J78B7 L;CEI GK; ;B CE8?B?7H?E J?;D; KD 9E;
9?hD:; 7gEI !IJE I; JH7:K9; ;D GK; J;D;

CEI 7gEI 9ECE CbN?CE F7H7 7CEHJ?P7H ;B CE8?B?7H?E O GK; 9ECE CfD?CE J;D;CEI

/ 5 7gEI :?L?:?CEI I?;CFH;

;DJH;;B9E;
/ 5

l m 7gE :KH7DJ; 7gEI

9EDJ?DK79?hDL7CEI7?DJ;DJ7H97B9KB7HBEI8;D;79;HBEF7H7BEItres primeros años,O7GK;FK;:;IK9;

:;HGK;;BFH?C;H7gEE8J;D=7CEIFdH:?:7I FK;IBEI=7IJEIIEDCK9>EIOB7IL;DJ7I ;I97I7IF;HE;BI;=KD:E7gEFE:;CEI9EC;DP7H7E8J;D;H8;D;7H;CEIF7H7KD7gE

¿Para qué sirve la cuenta de resultados? '79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIE9K;DJ7:;FdH:?:7IO=7D7D9?7I;IKD?D
Un gasto muy especial: las amortizaciones K7D:EF7=7CEI7DK;IJHEIJH787@7:EH;I ;B=7IJEFHE:K9?:EBE?D9BK?CEI;DB7B?IJ7:; =7IJEI:;;I;7gE+;HE9K7D:E9ECFH7CEIKD97C?hDGK;L77:KH7H 7gEI Z9hCE ?D9BK?CEI;I;=7IJE ?L?:?CEIIKL7BEH;DJH;BEI 7gEI O97:77gE?D9BK?CEI9ECE =7IJE;I7:d9?C7F7HJ;;I7:d9?C7F7HJ;B7BB7C7CEIamortización. Z,Kd;B;C;DJEII;7CEHJ?P7D/E:7IB7Iinversiones,9ECEFEH;@;CFBECbGK?D7I BE

97B >;HH7C?;DJ7I ?DIJ7B79?ED;I F7J;DJ;I CE8?B?7H?E L;>f9KBEI EH:;D7:EH;I ;J9dJ;H7 !DH;7B?:7:B77CEHJ?P79?hDDEI;97B9KB7J7D;CEI>;9>E!N?IJ;D KD7IJ78B7I:;7CEHJ?P79?hDFK8B?97:7IFEH$79?;D:7GK;DEI:?9;D F7H797:7?DL;H

I?hD el coeficiente lineal máximo, en %, y el periodo máximo de amortización, en años Ld7I;B7/78B7+EHBE=;D;H7B;B;=?CEII?;CFH;;B9E;
GK;;I;BGK;DEIF;HC?J;7CEHJ?P7HCbIHbF?:ELd7I;;B;@;CFBE:;7CEHJ?P79?hD

Tabla de amortización simplificada

Tabla de amortización por módulos

Coeficiente lineal máximo (%)

Periodo máximo (años)

%DIJ7B79?ED;I CE8?B?7H?E ;DI;H;IOH;IJE:; ?DCEL?B?P7:EC7J;H?7B

(7GK?D7H?7

!B;C;DJEI:;JH7DIFEHJ;

!:?S9?EIOEJH7I9EDIJHK99?ED;I aJ?B;I >;HH7C?;DJ7I ;GK?FEIF7H7JH7J7

C?;DJE:;B7?D
=H7C7I?D
P7:EC7J;H?7B %DCEL?B?P7:E?DC7J;H?7B

!GK?FEIF7H7JH7J7C?;DJE:;B7?D

aJ?B;IO>;HH7C?;DJ7I #7D7:E;GK?DEO
8

8

Elementos patrimoniales !:?S9?EIOEJH7I9EDIJHK99?ED;I

Coeficiente lineal máximo (%) 5

Periodo máximo (años)

5

8

#7D7:EL79KDE FEH9?DE EL?DEO97FH?DE

8

#7D7:E;GK?DEO
5

Elementos patrimoniales

Tabla 5.1. Aparecen dos tablas: una simplificada y otra por módulos; elegirás una u otra en función del sistema que emplees para calcular los beneficios de tu empresa en el IRPF. Si declaras a través del Impuesto de Sociedades, tienes una tercera tabla para guiarte (véase BOE de 24/04/1997). 94

Z.;HbH;DJ78B;C?
5

Caso práctico 4

&K7D $;HDbD:;P O (7Hf7 ECfD

=K;P :; 1;D:;CbI9EC :;9?:;D 9ECFH7H KD EH:;D7:EH O F7=7D FEHdB

m

Solución

!B I?IJ;C7 F7H7 97B9KB7H BEI H;D:?

C?;DJEI D;JEI E 8;D;
!DJED9;I

/ 5 7gEI+EHJ7DJE

/ 5 m 7gE

Z,Kd97DJ?:7::;8;D?D9BK?H97:77gE9ECE=7IJEFEHB7 9ECFH7:;BEH:;D7:EH

*8I;HL7 B7 /78B7 :; 7CEHJ?P79?hD FEH Ch:KBEI BBf L;CEIGK;'(5 O+(57gEI

er7gE m\7gE mOer7gE m /EJ7B1 200 €.

¿Cuál es la estructura de la cuenta de resultados? !D;B7IEFHb9J?9EI;;NFED;B7;IJHK9JKH7:;B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIECEFK;

:;IE8I;HL7H I;9EC?;DP77DEJ7D:EBEIingresos previstos tanto de explotación como financieros,O79EDJ?DK79?hDBEIgastos previstos tanto de explotación como financieros. ;IFKdII;>7BB7;BH;IKBJ7:E;DIKI:?<;H;DJ;I<79;J7I I;=jDB7I
¿Cómo se interpretan los resultados? .?E8I;HL7IB7"?= L;HbIGK;BEIH;IKBJ7:EII;:?L?:;D;D:EIresultados de explotación y resultados financieros.Z+EHGKd(KOI;D9?BBEDEHC7BC;DJ; I?78H;IKD7 ;CFH;I7 BEIFH?C;HEI7gEIJ;D:HbIKDEI=7IJEISD7D9?;HEI7BJEI FEHGK;:;8;HbIF;:?H FHdIJ7CEIOF7=7H?DJ;H;I;I+;HE9ED;BJ?;CFE OI?B7I9EI7IL7D8?;D ;IJEI=7IJEI ?HbD:;I7F7H;9?;D:E+EHJ7DJE I?KD?CEIBEIH;IKBJ7:EI:;;NFBEJ79?hDOBEISD7D9?;

HEI ;BH;IKBJ7:ESD7B:;JK;CFH;I7FK;:;;D=7g7HDEI .KFED=7CEIGK;BEIH;IKBJ7:EIJEJ7B;I:;JK;CFH;I7>7DI?:EFdH:?:7IFEH

m BEGK;;DFH?D9?F?E;IKDC7BH;IKBJ7:E>EH7L;bCEIBEFEHI;F7H7:EH;IKBJ7:E:; ;NFBEJ79?hD

m OH;IKBJ7:E
mZ!IBEC?ICE)E FEHGK;7B L;HBEFEHI;F7H7:E9ECFHE87CEIGK;;BD;=E9?EE8J?;D;KDEI8;D;
m BE GK; F7I7 ;I GK; >;CEI F;:?:E CK9>E :?D;HE FH;IJ7:E O FEH J7DJE J;D;CEI GK; F7=7HCK9>EI?DJ;H;I;I O;IE;IBEGK;;CF;EH7B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI+;HE9K7D:E F7I;KDJ?;CFE ;IEI?DJ;H;I;I:;I7F7H;9;HbDO;BD;=E9?E;CF;P7Hb7H;D:?HIKI
(;DEI?CFK;IJEI

-;IKBJ7:E :;B;@;H9?9?E

Ingresos financieros -;IKBJ7:E
5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Vocabulario EBITDA. K7D:E >78B7CEI :; 8;D;7I L;9;I ;IJEI I; DEI FH;I;D

J7D 87@E B7 :;DEC?D79?hD :; !%/ GK;DE;IEJH79EI7GK; BEI 8;D;78;H descontado: a) 'EI ?DJ;H;I;I :; BEI FHdIJ7

CEI GK; DEI >7 9E8H7:E ;B banco. b) !B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I c) '7I 7CEHJ?P79?ED;I :; B7I ?DL;HI?ED;I GK; >;CEI H;7B?

zado. !IJ7
J7:EI ;I KD J7DJE ?DJ;H;I7:7 O JH7J7 :; CEIJH7H KDEI 8;D;
9?EI9K7D:EFEI?8B;C;DJ;DEBEI >7O7 7 C;DEI 9B7HE ;IJb GK; DE J;D=7CEI GK; F7=7H ?DJ;H;

I;I D? ?CFK;IJEI D? 7CEHJ?P7

9?ED;IBE9K7B;IKDJ7DJE:?78B7H :; 8;D;
I;DJ;D87@EB7
HE GK; H;7BC;DJ; =;D;H7 KD7 ;CFH;I7 O GK; FK;:; I;HL?H F7H7H;9KF;H7HB7?DL;HI?hDH;7

B?P7:7!I?=K7B7BEI8;D;
JEICbIB7I7CEHJ?P79?ED;IO ;D IK97IE CbIB7IFHEL?I?ED;I

'7informaciónGK;DEIFHEFEH9?ED7;BH;IKBJ7:E;IB7I?=K?;DJ;I?BEIH;IKBJ7:EIIED FEI?J?LEI DE>7O:K:7:;GK;B7;CFH;I7C7H9>78?;D.?BEIH;IKBJ7:EIIEDD;=7J?LEI BEFH?C;HE;I7L;H?=K7HI?BEIH;IKBJ7:EI:;;NFBEJ79?hDJ7C8?dDIEDD;=7J?LEI FEHGK; :;I;HFEI?J?LEI B7=H7L;:7::;B7I?JK79?hD;IC;DEH O7GK;?CFB?97GK;B7;CFH;I7 L78?;D F;HEBEIH;IKBJ7:EI
J?LEI ;D9KOE97IE>78HbGK;J;D;H;D9K;DJ7B79K7DJf7:;B7IFdH:?:7I:;;NFBEJ79?hD O9ECF7H7H:?9>79K7DJf79EDB7I9?79;H 7IFdH:?:7I I;=K?H;CEI7:;B7DJ;!D97IE9EDJH7H?E>78Hf7GK;H;FB7DJ;7H

I;;DFHE
Reglas para elaborar la cuenta de resultados Primera regla.!IgastoJE:E7GK;BBEGK;JK;CFH;I79ECFH;O9EDIKC7.?BE9ECFH7 ODEBE9EDIKC; DEI;9EDI?:;H7=7IJEODEI;FK;:;:;:K9?H W Ejemplo: I? 9ECFH7I C7J;H?7I FH?C7I FEH L7BEH :;

m O jD?97C;DJ; 9EDIKC;I C7J;H?7IFH?C7IFEHL7BEH:; m IEBEFK;:;I7DEJ7H9ECE=7IJE m ODEBEI

mGK;9ECFH7IJ;!BFHhN?CE7gE 9K7D:EB7I9EDIKC7I J;:;:K9?HbIBEI m restantes. W Ejemplo: I?9ECFH7IKD;B;C;DJE7CEHJ?P78B;IEBEFK;:;I:;:K9?HJ;9ECE=7IJEB7 7CEHJ?P79?hD9EHH;IFED:?;DJ;7;I;7gE Segunda regla.+7H7B7I9ECFH7IOB7IL;DJ7I7FB?97CEI;Bcriterio de devengo:I; 9EDI?:;H7;B=7IJE9K7D:EI;>7=;D;H7:E 7KDGK;DEI;>7O7FHE:K9?:E;BF7=E O BEI?D=H;IEI9K7D:EI;:;L;D=K;D 7KDGK;DEI;>7O7DF;H9?8?:E7jD W Ejemplo: I? 9ECFH7I O 9EDIKC;I C7J;H?7I FH?C7I E 9K7BGK?;H EJH7 9EI7 FEH L7BEH :;

mOF7=7I

m7>EH7O;BH;IJE:;DJHE:; :f7I :;8;HbI7DEJ7H9ECE =7IJEl

m W Ejemplo: I?L;D:;IFEH

mOJ;:;@7D7:;8;H

m ;D;B7F7HJ7:E:;?D=H;IEI FEHL;DJ7I7DEJ7H;CEI

m Resultados positivos .;=K?H7:;B7DJ;9ED;BFHEO;9JE;CFH;I7H?7B

Resultados Resultados negativos a) -;IKBJ7:E:;;NFBEJ79?hDFEI?J?LEOH;IKBJ7:E
CEI7:;B7DJ;9ED;BFHEO;9JE'EDEHC7B;IGK;7BFH?D9?F?EE9KHH7;IJE W .?B7IFdH:?:7IIED?CFEHJ7DJ;I>78HbGK;H;FB7DJ;7HI;JE:E;BFB7D;CFH;I7H?7BO:;9?:?H;D consecuencia Fig. 5.2. Interpretación de los resultados del ejercicio. 96

Z.;HbH;DJ78B;C?
Tercera regla./E:E7GK;B:?D;HEGK;;DJH;;DDK;IJH7;CFH;I7Otengamos que devolverDEI;9EDI?:;H7Hb?D=H;IEOL?9;L;HI7JE:E7GK;B:?D;HEGK;I7B=7:;DK;IJH7 ;CFH;I7Otengan que devolvernosDEI;9EDI?:;H7Hb=7IJE W Ejemplo:;BFHdIJ7CE:;B87D9E>7OGK;:;LEBL;HBE OFEHJ7DJEDEFK;:;I?D9BK?HBE 9ECE?D=H;IE D?J7CFE9E?D9BK?HbIB7:;LEBK9?hD:;BFHdIJ7CE9ECE=7IJE W Ejemplo:B77
5

¿Sabías que…? !Bcriteriode caja;IKDI?IJ;C7 GK; 9EDI?IJ; ;D 9EDI?:;H7H BEI =7IJEI 9K7D:E I; F7=7D O BEI ?D=H;IEI9K7D:EI;F;H9?8;D!I @KIJE BE 9EDJH7H?E 7B criterio de devengo. Z.78Hf7I :;9?H 9KbB :; ;IJEI 9H?J;H?EII;7FB?97;D;BFB7D:; J;IEH;Hf7 O 9KbB I; 7FB?97 ;D B7 9K;DJ7:;H;IKBJ7:EI !<;9J?L7C;DJ; ;D ;B FB7D :; J;IEH;Hf7 I; 7FB?97 ;B 9H?J;H?E :;l97@7 O;DB79K;DJ7:;H;IKB

J7:EI;B9H?J;H?E:;:;L;D=E

Caso práctico 5

.?=K?;D:E9ED;B;@;CFBEGK;L?CEIF7H7;BFB7D:;J;IEH;

Hf7 L7CEI79ED<;99?ED7HB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI ECE O7 >;CEI L?IJE &K7D $;HDbD:;P O (7Hf7 ECfD

=K;PGK?;H;D9EDIJ?JK?H;D;B
HEI OF7H7;BBE;BI;=KD:EF7IE;I97B9KB7HB79K;DJ7:; resultados. .;FED;D7;BBEO97B9KB7DGK;D;9;I?J7HbD>79;HB7II?=K?;DJ;I=;IJ?ED;I7FEHJ7

HbD 97:7KDE

m;D9ED9;FJE:;97F?J7B +;:?HbDKD9Hd:?JE:;

mOI;9ECFHEC;J;HbD7:;LEBL;H m97:7JH?C;IJH; C7HPE @KD?E I;FJ?;C8H;O:?9?;C8H; OJ7C8?dDF7=7HbD97:7JH?C;IJH;m;D 9ED9;FJE:;?DJ;H;I;I BGK?B7HbDKDBE97B;D;D;HE9KO7H;DJ77I9;D:;Hb7

m C;I ECFH7DC7GK?D7H?7;D;BC;I:;;D;HEFEHL7BEH:; mOBEF7=7D7B9EDJ7

:E.;7CEHJ?P7Hb;DKDF;H?E:E:; 7gEI !BI;=KHE:;?D9;D:?EOHE8E9K;IJ7 m 7gEOI;F7=7;D;D;HE .;FH;LdDB7II?=K?;DJ;IL;DJ7I;D;HE m<;8H;HE

mC7HPE

m78H?B mC7OE

m@KD?E

m@KB?E

m7=EIJE

mI;FJ?;C8H;

lm E9JK8H;

mDEL?;C8H;

m:?9?;C8H;

m/EJ7Bm .;=7IJ7HbD;DFK8B?9?:7: m F7=7D:E m;D;D;HEO m;D:?9?;C8H; .;FH;LdDBEII?=K?;DJ;I=7IJEI;DC;H97:;Hf7I;D;HE m<;8H;HE mC7H

PE m78H?B mC7OE m@KD?E

m@KB?E m7=EIJE

m I;FJ?;C8H; mE9JK8H; mDEL?;C8H; m:?9?;C8H;

m/EJ7B m.;IKFED;GK;I;L;D:;HbDJE:7IB7IC;H97:;Hf7IGK;I;9ECFH;D .ED:EIIE9?EI JH787@7:EH;IOF;H9?8;DKDIK;B:E:;

m C;I97:7KDEF7=7D 7B7.;=KH?:7:.E9?7Bm C;I97:7KDE !D9ED9;FJE:;JH?8KJEIF7=7Dm;D;D;HEOm;D@KB?E !B87D9E78ED7HbC;DIK7BC;DJ;m;D9ED9;FJE:;?DJ;HdIFEHB79K;DJ79EHH?;D

J; ;CF;P7D:E;D;D;HE !D9ED9;FJE:;IKC?D?IJHEII;F7=7HbDm C;I:;;D;HE7:?9?;C8H; 97

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 5 (cont.) Ingresos de explotación Ventas

Gastos de explotación

Alquileres

CEHJ?P79?hD:;B7C7GK?D7H?7

Seguros

Publicidad

ECFH7:;C;H97:;Hf7I

Salarios

.;=KH?:7:.E9?7B

Total ingresos de explotación

8 242

%CFK;IJEI

Suministros

Total gastos de explotación

Ingresos financieros

9 909

Gastos financieros

%DJ;H;I;I87D97H?EIFEHB7 9K;DJ79EHH?;DJ;

%DJ;H;I;IFHdIJ7CE

Total ingresos financieros

24

Total gastos financieros

48

Resultados de explotación Resultados financieros Resultados antes de impuestos

Interpretación !I ;B FH?C;H 7gE O I; E8J?;D;D FdH:?:7I BE 9K7B ;I CKO DEHC7B!IJ7IIEDFHE:K9?:7IJ7DJEFEHB7;NFBEJ79?hD:;B D;=E9?E9ECEFEHBEIH;IKBJ7:EI
=H;IEI!IJE;I FEH97:7

mGK;?D=H;I7CEIFEHB7 L;DJ7 F;H:;CEImZ!ICK9>EE;IFE9E!DFH?D9?

F?E;IKDFEH9;DJ7@;GK;>7OGK;J;D;H;D9K;DJ7 F;HE FED?dD:EJ; ;D ;B BK=7H :; &K7D O (7Hf7 ;H;I Jj GK?;D

–1 667 –24 –1 691

:;8; :;9?:?HBE /; 79EDI;@7CEI GK; H;L?I;I ;B FB7D :; ;CFH;I7H;L?I7B7FEBfJ?97:;FH;9?EIO9ECFHK;87GK; DE FK;:;I ;9>EH;L?I7;B I7B7H?E GK; L7?I 7 9E8H7H FK;:; GK; I;7 :;C7I?7:E 7BJE9;H9?hH7J;:;GK;DE>7O=7IJEI:;9?;HJ7;DL;H=7

:KH7GK;IEBEI;FHE:K9;D;IJ;7gEOD?D=KDECbI ;J9 3I?F;H9?8fIGK;DE;IFEI?8B;H;7B?P7HCE:?7HEI7JHbIF7H7;IE;IJb?I>79?;D:E;BFB7D financiero.

Actividades

5. .?9ECFHEFEHL7BEH:;

OF7=E

7B9EDJ7:EO

;BFHhN?CE7gE ZGKd7DEJE;DB79K;DJ7:;H;IKB

tados?

8. ECFHE C7J;H?7I FH?C7I FEH

:; B7I 9K7B;I C; IE8H7D

7
6. ECFHEKD7CbGK?D7FEH

OF7=E7B9EDJ7:EZ(; FK;:E:;I9EDJ7H9ECE=7IJEBEI

GK;F7=Kd

9. Z,Kd;I?D=H;IE GKd;I9E8HEOGKd9K;DJ7IKJ?B?P7Hf7I ;D;IJEI;@;CFBEI

7. (;9ED9;:;DKDFHdIJ7CE:;

OJ;D=EGK;:;LEB

L;H 97:7 7gE O F7=7H :; ?DJ;H;I;I 97:7 7gE Z,Kd7DEJ7Hd;DB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI 98

a) ECFHEFEHL7BEH:;

OF7=E:;DJHE:; :f7I b) 1;D:EFEHL7BEH:;

O9E8HE:;DJHE:;:f7I

Z.;HbH;DJ78B;C?
5

4. Nociones básicas sobre el balance CEO

!Bbalance;IB7H;FH;I;DJ79?hD9EDJ78B;:;BF7JH?CED?E:;B7;CFH;I7 +;HEZGKdI;;DJ?;D:;FEHRF7JH?CED?EX!Bpatrimonio:;KD7;CFH;I7;IJb
!D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD modelo de balance CbI :;I7

rrollado.

W +EH«conjunto de bienes»;DJ;D:;CEIJE:EBEGK;F;HJ;D;9;7B7;CFH;I7 9ECECb

GK?D7I ;:?f9KBEI >;HH7C?;DJ7I CE8?B?7H?E F7J;DJ;I ;J9dJ;H7 W +EH«conjunto de derechos»;DJ;D:;CEIJE:EBEGK;B;:;8;D7B7;CFH;I7 9ECEFEH ;@;CFBEB7I<79JKH7IGK;B;:;8;DBEI9B?;DJ;I B7B;JH7:;97C8?EGK;JE:7Lf7DEB; >7DF7=7:E ;J9dJ;H7 W +EH«conjunto de obligaciones»;DJ;D:;CEIJE:EBEGK;B7;CFH;I7:;8; 9ECEFEH ;@;CFBE:;LEBL;H;BFHdIJ7CEGK;F?:?h7B87D9E >79;H;<;9J?L7KD7B;JH7:;97C8?E GK;:;8;7KDE:;IKIFHEL;;:EH;I ;J9dJ;H7 ?9>E:;EJH7
J7GK;I;JH7J7:;KD7L;HI?hDH;:K9?:7O7@KIJ7:77B7ID;9;I?:7:;I:;B;CFH;D:;:EH

o Pasiv

Acti vo

/E: EBE B GK; ienes B7; CFH ;I7 F

EI;;

/E: EBE GK; Derech o B;: ;8; s D7 B7; CFH ;I7

neto onio m i r t 1 pa

o ) Pasiv exigibles 8; ; s : e I7 on gaci 7;CFH; i l b o B ( K; BEG /E:E io ) mon ibles Patri no exig ?EI ones BEIIE9 EIGK; D gaci (obli FEHJ7HE H;F7HJ?: 7 E ; D K I E 7 G W'E 8;D;7:; 7 D I 7 7 = F >7 7jDDE GK; W'E E:;IJ?DE 9KO

Fig. 5.3. El balance es el estado financiero que, a una fecha determinada, muestra contablemente los activos de una empresa (lo que la empresa posee), sus pasivos (lo que la empresa debe) y la diferencia (su patrimonio neto). 99

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
4.1. El activo Vocabulario Fianza por el alquiler. K7D:E 7BGK?B7I KD ?DCK;8B; ;B 7HH;D

:7:EH ;N?=; GK; :;FEI?J;I KD7
:7I;B9EDJH7JE I?;CFH;GK;DE >7O7I 97KI7:E :;IF;H<;9JEI :; ?CFEHJ7D9?7;D;B?DCK;8B; Otra forma de ver el activo.+7HJ; :;KD87B7D9;GK;H;FH;I;DJ7;B 9ED@KDJE :; 8?;D;I O :;H;9>EI :; KD7 ;CFH;I7 (K;IJH7 ;D GKd I; >7D =7IJ7:E E ?DL;HJ?:E BEI
LE +EH ;IE ;B 79J?LE H;FH;I;DJ7 B7 ;IJHK9JKH7 ;9EDhC?97 :; B7 empresa. Otra forma de ver el pasivo. +7HJ; :; KD 87B7D9; GK; H;FH;

I;DJ7 ;B 9ED@KDJE :; E8B?=79?E

D;I :; KD7 ;CFH;I7 (K;IJH7 :; :hD:; I; >7D E8J;D?:E BEI
!BactivoI;:?L?:;;D W Activo no corriente.%D9BKO;7GK;BBEI;B;C;DJEIF7JH?CED?7B;IGK;L7D7F;HC7D;9;H ;DB7;CFH;I7:KH7DJ;mucho tiempoCbI:;KD7gE 9ECEC7GK?D7H?7 >;HH7C?;D

J7I ;J9.;:?L?:;;DBEII?=K?;DJ;IgruposEmasas patrimoniales: U Inmovilizado intangible. .ED JE:EI BEI ;B;C;DJEI :; D7JKH7B;P7 ?DJ7D=?8B; GK; 7:EFJ7DB7EIOIEDIKI9;FJ?8B;I:;L7BEH79?hD;9EDhC?97 9ECE FHEF?;:7:?D:KIJH?7B :;H;9>E:;JH7IF7IE
CbJ?97I 9ED9;I?ED;I7:C?D?IJH7J?L7I =7IJEI:;?DL;IJ?=79?hDO:;I7HHEBBE ;J9dJ;H7 /7C8?dDI;?D9BKO;DB7I97DJ?:7:;I7CEHJ?P7:7I:;;IJEI;B;C;DJEI;N9;FJE7 :;FH;9?7:E:?9>E79J?LE U Inmovilizado material..;7DEJ7D;D;IJ;=HKFE7GK;BBEI;B;C;DJEIF7JH?CED?7B;I :;97Hb9J;HC7J;H?7BO:;KIE:KH7:;HECbI:;KD7gE 9ECEC7GK?D7H?7 J;HH;

DEI 9EDIJHK99?ED;I CE8?B?7H?E >;HH7C?;DJ7I ;GK?FEI F7H7 FHE9;IE :; ?D
9?hD L;>f9KBEI ;J9dJ;H7 /7C8?dD I; ?D9BKO;D B7I 97DJ?:7:;I 7CEHJ?P7:7I :; ;IJEI ;B;C;DJEI ;N9;FJE J;

HH;DEI GK;DEI;7CEHJ?P7D F;HE9EDI?=DED;=7J?LE O7GK;I?GK;H;CEIGK;;B 87B7D9;CK;IJH;;BL7BEHH;7B:;BEI79J?LEI :;8;Hb7:;FH;9?7:E :?9>E79J?LE U Inversiones inmobiliarias..EDJ;HH;DEI;?DCK;8B;IGK;DEF7HJ?9?F7DEDEI;;C

FB;7D;DB7FHE:K99?hD:;8?;D;IOI;HL?9?EI.;J?;D;DF7H7I;H7BGK?B7:EIO E L;D:?:EI%C7=?D;CEIGK;IEDJ;HH;DEIE;:?
D;9;HCbI:;KD7gE;DB7;CFH;I7+EH;@;CFBE KD=HKFE:;799?ED;IGK;>;CEI 9ECFH7:E:;EJH7;CFH;I7 DEF7H7;IF;9KB7H I?DEFEHGK;DEI?DJ;H;I7;@;H9;H KD9?;HJE:EC?D?EIE8H;;BB7?DL;HI?ED;I;CEI ?DL;HJ?:E :?D;HE IE8H7DJ; ;D ;B 87D9E 7 FB7PE
B?:7:;I
D7H J?;D;D9ECE
100

Z.;HbH;DJ78B;C?
5

4.2. El pasivo + el patrimonio neto !Bpasivo + el patrimonio netoI;:?L?:;;D W Patrimonio neto.!D;IJ;7F7HJ7:E7D;DJH;=7:EBEIIE9?EI7B7;CFH;I7EIE9?;:7: B;=7B

C;DJ;;IJ7I;BEI:;8; F;HE;IKD7:;K:7KDJ7DJE;IF;9?7B FEHGK;BEIIE9?EIDEB; FK;:;D;N?=?H7B7;CFH;I7GK;I;BEI:;LK;BL7 7DEI;HGK;;IJ7I;:?IK;BL7FEH ;IE:;9?CEIGK;IED7D7FEHJ7:E97F?J7BBEI8;D;
:?;HEDDEH;F7HJ?HO:;IJ?D7HBEI7B7;CFH;I7H;I;HL7IBEI8;D;7:;9?:?:EIK:;IJ?DEFdH:?:7IO=7D7D9?7I?=K7BC;DJ;
D;IF7H77D:;:;LEBL;HI;7B7H=EFB7PECbI:;KD 7gE 9ECE:;K:7I7B7H=EFB7PE9ED;DJ?:7:;I:;9Hd:?JE ;<;9JEI:;F7=E7B7H=E FB7PE FHEL;;:EH;I:;?DCEL?B?P7:E7B7H=EFB7PE ;J9dJ;H7 W Pasivo corriente.%D9BK?H;CEI;D;IJ797J;=EHf77GK;BB7I:;K:7IGK;B7;CFH;I7J?;D; GK;:;LEBL;H79EHJEFB7PEC;DEI:;KD7gE FEH;@;CFBE:;K:7I79EHJEFB7PE9ED ;DJ?:7:;I:;9Hd:?JE ;<;9JEI:;F7=E79EHJEFB7PE FHEL;;:EH;I ;<;9JEI9EC;H9?7

B;I:;F7=E 79H;;:EH;IFEHFH;IJ79?hD:;I;HL?9?EI ;J9dJ;H7

Fig. 5.4. El patrimonio neto son los fondos propios con los que cuenta la empresa.

Balance Activo

Pasivo + patrimonio neto Patrimonio neto Ejemplos:97F?J7B H;I;HL7I FdH:?:7IO=7D7D

9?7I ;J9dJ;H7

Activo no corriente a)%DCEL?B?P7:E?DJ7D=?8B; Ejemplos:7FB?979?ED;I?DEI :;JH7IF7IE =7IJEI:;?DL;IJ?=79?hD ;J9dJ;H7

Pasivo no corriente Ejemplos::;K:7I7B7H=EFB7PE 9Hd:?JEI etcétera

b)%DCEL?B?P7:EC7J;H?7B Ejemplos:9EDIJHK99?ED;I >;HH7C?;DJ7I C7GK?

D7H?7I ;J9dJ;H7 c)%DL;HI?ED;I?DCE8?B?7H?7I Ejemplos:J;HH;DEIE;:?S9?EI7BGK?B7:EIE;D venta d)%DCEL?B?P7:ESD7D9?;HE Ejemplos:799?ED;I;DEJH7I;CFH;I7I 8EDEI S7DP7I ;J9dJ;H7 Activo corriente a)!N?IJ;D9?7I Ejemplos:C;H97:;Hf7I C7J;H?7IFH?C7I H;FK;IJEI ;J9dJ;H7

Pasivo corriente Ejemplos::;K:7I79EHJEFB7PE FHEL;;:EH;I etcétera

b)Hd:?JEIF;D:?;DJ;I:;9E8HE Ejemplos:9B?;DJ;I :;K:EH;I ;J9dJ;H7 c)!<;9J?LE Ejemplos:97@7 87D9E ;J9dJ;H7 Total

Total

Tabla 5.2. Estructura del balance. 101

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
5. El balance final previsional 0D7L;PGK;O7I78;CEIBEGK;;IKD87B7D9; FE:;CEIF7I7H7B;IJK:?E:;Bbalance final previsional:

Ejemplos +EH ;@;CFBE I? 7FEHJ7CEI

l m O F;:?CEI KD FHdIJ7

CE:;

mF7H79ECFH7H C7GK?D7H?7 FEH

m C7J;H?7I FH?C7I FEH

m O >;HH7C?;DJ7I FEH

m DK;IJHE87B7D9;I;Hb

(7GK?D7H?7

(7J;H?7I primas

Herramientas

Total

160 000 Pasivo

Préstamo Total

160 000

+E:;CEI L;H GK;

m BEI 7FEHJh;B;CFH;I7H?EOGK;F?:?h KDFHdIJ7CE:;

mED JE:E ;BBE 9ECFHh C7GK?D7H?7 C7J;H?7IFH?C7IO>;HH7C?;DJ7I .?7B
9E;B79J?LEIKC7I;

mO ;BF7I?LE

mI?=D?7 E8J;D?:E KDEI8;D;
m

Fig. 5.5. Al final del ejercicio económico es necesario repasar los movimientos que ha tenido la empresa durante todo el año, para conocer nuestra situación patrimonial. 102

B7;IJ7:E:KH7DJ;KD7gE9ECFH7D:E OL;D:?;D:E F7=7D:E7BEIJH787@7:EH;I F7=7D:E?CFK;IJEI ;J9 O7>EH7JE97revisarB7I?JK79?hD:;BF7JH?CED?E

¿Qué información aporta el balance final previsional?

Activo

Capital

¿Por qué se hace el balance final previsional?

K7D:E7B
HbD9E?D9?:?H9EDBEIH;IKBJ7:EIEH:?D7H?EI7DJ;I:;?CFK;IJEI:;B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI 2. !B87B7D9;DEICK;IJH7I?B7;CFH;I7;IEDEsolvente,OFEHJ7DJEI?;IJbB;@EIE9;H97 :;B7GK?;8H7 W .?;B79J?LEJEJ7B;IC7OEHGK;;BF7I?LEDE9EHH?;DJ;CbI;BF7I?LE9EHH?;DJ; 7 L;9;IC7OEH B7;CFH;I7I;HbIEBL;DJ;O;IJ7H;CEIB;@EI:;B7GK?;8H7 W .?;B79J?LEJEJ7B;IC;DEHGK;;BF7I?LEDE9EHH?;DJ;CbI;BF7I?LE9EHH?;DJ; ;DJED

9;IB7;CFH;I7DE;IIEBL;DJ;ODEI79;H97CEI7B7GK?;8H7 3. :;CbI:;IEBL;DJ; D;9;I?J7CEII78;HI?B7;CFH;I7;I97F7P:;>79;H79;H;<;9J?L7I ;I:;9?H I?J?;D;liquidez. W .?;B79J?LE9EHH?;DJ;;IC7OEHGK;;BF7I?LE9EHH?;DJ;L;9;IC7OEH ;DJED9;IB7 ;CFH;I7J?;D;B?GK?:;P OFEHJ7DJEI;7B;@7:;B7IKIF;DI?hD:;F7=EI W .?7:;CbI9KCFB;GK;BEI9Hd:?JEIF;D:?;DJ;I:;9E8HECbI;B;<;9J?LEIED?=K7B;IE C7OEH;IGK;;BF7I?LE9EHH?;DJ; ;DJED9;IIKB?GK?:;P;IJ7Hb;DKD7FEI?9?hDhFJ?C7

Z.;HbH;DJ78B;C?
4. !B87B7D9;DEI?D
5

Importante +E:;CEI :;
9?7:E FEH ;B F7JH?CED?E D;JE CbI;BF7I?LEDE9EHH?;DJ;

W ;DJHE:;B7I:;K:7I KD:;8;HbDI;H7B7H=EFB7PEOKD79EHJEFB7PE OI?;BFEH9;DJ7@;:;B7I:;K:7I7B7H=EFB7PE;IC7OEH C;@EH W EDJE:E;BBEFE:;CEI
9J?LE DE9EHH?;DJ;

+7I?LEDE9EHH?;DJ;

+7JH?CED?ED;JE 9J?LE corriente

Situación de máxima estabilidad financiera.!BF7JH?CED?ED;JE;IJb
HH?;DJ;O;B79J?LE9EHH?;DJ;

9J?LE corriente

+7JH?CED?ED;JE

+7JH?CED?ED;JE

+7I?LE9EHH?;DJ;

Situación normal de equilibrio. !B F7JH?CED?ED;JE1;BF7I?LEDE9E

HH?;DJ;
J;OF7HJ;:;B79J?LE9EHH?;DJ;

9J?LE DE9EHH?;DJ;

9J?LE corriente

+7I?LEDE9EHH?;DJ;

+7I?LE9EHH?;DJ;

Situación de desequilibrio.!BF7JH?

CED?ED;JE1;BF7I?LEDE9EHH?;D

J;D?I?GK?;H7BB;=7F7H7
Actividades

10. .?9ECFH7IKD7CbGK?D7FEH

O7CEHJ?P7I;B 97:77gE Z;DGKdF7HJ;:;B87B7D9;I?Jj7IB7CbGK?D7 O:;GKdEJHE9ED9;FJE:;8;?H79ECF7g7:E

12. '7:?<;H;D9?7;DJH;79J?LEOF7I?LEDEICK;IJH7I?I;E8JK

L?;HEDFdH:?:7IE=7D7D9?7IZ,KdJ?;D;GK;IK9;:;H F7H7GK;DEICK;IJH;GK;B7;CFH;I7E8JKLE=7D7D9?7I

11. +?:;IKDFHdIJ7CE:;

O;IJ;7gE:;LK;BL;I Z!DGKdF7HJ;:;B87B7D9;I?Jj7I;BFHdIJ7CEOFEHGKd cantidad?

13. !BFB7D:;J;IEH;Hf7DEICK;IJH7;BI7B:E:;B79K;DJ7 9EHH?;DJ; Z GKd F7HJ; :;B 87B7D9; BB;L7Hf7I :?9>E I7B:EI?
103

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 6

.?=K?;D:E 9ED ;B C?ICE ;@;CFBE GK; DEI I?HL?h F7H7 ;B FB7D :; J;

IEH;Hf7OF7H7B79K;DJ7:;H;IKBJ7

:EI 7>EH7L7CEI79ED<;99?ED7H;B 87B7D9;
:;P O (7Hf7 ECfD=K;P 9EDIJ?JK

O;DB7;CFH;I71;D:;CbI9EC :;

:?97:7 7B :?I;gE 9ED79?;D:EDjC;HEI O;BJ;H9;HF7IE;I97B9KB7H;B87B7D9;
m97:7KDE !D;D;HEF?:;DKD9Hd:?JE:;

mOI;9ECFHEC;J;D7 :;LEBL;H m97:7JH?C;IJH;;I:;9?H 7
m 7BC;I ECFH7D C7GK?D7H?7 ;D ;B C;I :; ;D;HE FEH L7BEH :; lmOBEF7=7D7B9EDJ7:E.;7CEHJ?P7Hb;DKDF;H?E

:E:; 7gEI !BI;=KHE:;?D9;D:?EOHE8E9K;IJ7 m 7gEOI;F7=7 ;D;D;HE

.; FH;LdD B7I I?=K?;DJ;I L;DJ7I ;D;HE m <;8H;HE

mC7HPE

m78H?B mC7OE

m@KD?E

m @KB?E

m 7=EIJE

m I;FJ?;C8H;

m E9JK8H;

m DEL?;C8H;

m :?9?;C8H;

m Total:m .;=7IJ7HbD;DFK8B?9?:7: m F7=7D:E m;D;D;

HEO m;D:?9?;C8H; .; FH;LdD BEI I?=K?;DJ;I =7IJEI ;D C;H97:;Hf7I ;D;HE m<;8H;HE mC7HPE m78H?B mC7OE m@KD?E

m@KB?E m7=EIJE

mI;FJ?;C

8H; mE9JK8H; mDEL?;C8H; m:?9?;C8H;

mTotal:m.;IKFED;GK;I;L;D:;HbDJE:7I B7IC;H97:;Hf7IGK;I;9ECFH7D .ED:EIIE9?EI JH787@7:EH;IOF;H9?8;D

m C;I97:7 KDE:;IK;B:E F7=7D:E7B7.;=KH?:7:.E9?7Bm C;I 97:7KDE !D9ED9;FJE:;JH?8KJEIF7=7Dm;D;D;HEOm;D julio. !B87D9E78ED7HbC;DIK7BC;DJ;m;D9ED9;FJE:;?DJ;

HdIFEHB79K;DJ79EHH?;DJ; ;CF;P7D:E;D;D;HE !D9ED9;FJE:;IKC?D?IJHEII;F7=7HbDm C;I :;;D;

HE7:?9?;C8H;

Realiza el balance final e interprétalo: Activo

Pasivo Patrimonio neto Capital

+dH:?:7IO=7D7D9?7I

U

Activo no corriente

Pasivo no corriente

Inmovilizado intangible

+HdIJ7CE87D97H?E7 7gEI

Inmovilizado material (7GK?D7H?7

Amortización

U

Inversiones inmobiliarias Inmovilizado financiero Activo corriente

Pasivo corriente

Existencias

K;DJ79Hd:?JE

Créditos pendientes de cobro Efectivo Total

216 Total

Interpretación .78;CEIGK;;D;B87B7D9;:;8;CEIH;FH;I;DJ7HRJE:EBE GK;F;HJ;D;9;7B7;CFH;I7X RJE:EBEGK;B;:;8;D7B7 ;CFH;I7XORJE:EBEGK;B7;CFH;I7:;8;X DJ;I:;;CF;P7H:;8;CEII78;HGK;;D;B87B7D9;DKD

977F7H;9;D7GK;BBEI=7IJEI;D8?;D;IEI;HL?9?EIGK;I; 104

907

F7=K;D7B9EDJ7:EOI;9EDIKC7D:KH7DJ;;B7gE'7H7

PhD;IGK;I?I;>7DF7=7:E7B9EDJ7:E B7;CFH;I7DE BE:;8; OI?I;>7D9EDIKC?:E O7DE;IJbD;DC7DEI:; B7;CFH;I7'EC?ICEE9KHH;9EDBEI?D=H;IEI7B9EDJ7:E I? BE >;CEI 9E8H7:E 7B 9EDJ7:E I?=D?
Z.;HbH;DJ78B;C?
5

Caso práctico 6 (cont.)

+K;I8?;D L7CEI7?HB;O;D:E;B;DKD9?7:E:;BFHE8B;C7 O7B7L;P7DEJ7D:E;D;B87B7D9;BEI:7JEIGK;FHE9;:7D

'K;=EF7=7CEI;B9EDIKCE:;suministros,OBE>79;CEI 7B9EDJ7:EFEHJ7DJE DE7F7H;9;D;D;B87B7D9;

'EFH?C;HEGK;B;;CEI;IGK;:EIIE9?EI7FEHJ7D;D9ED

9;FJE:;97F?J7B

mECE;B97F?J7BI;BE:;8;B7 ;CFH;I77BEIIE9?EI :;8;Hb?H;D;BF7I?LE:;B87B7D9; 9ED9H;J7C;DJ;;D;BF7JH?CED?ED;JE FEHGK;;IKD7:;K:7 DE;N?=?8B;

QJ;D9?hDECEO7:?@?CEI7DJ;H?EHC;DJ; ;BFB7D:;J;IE

H;Hf7DEI:?9;I?J;D;CEI:?D;HE;DB79K;DJ79EHH?;DJ;EI? FEH;B9EDJH7H?E :;8;CEI:?D;HE7B87D9E FEHGK;>;CEI D;9;I?J7:E 78H?H KD7 9K;DJ7 :; 9Hd:?JE !D DK;IJHE 97IE >;CEID;9;I?J7:E78H?HKD79K;DJ7:;9Hd:?JEO:;8;CEI 7B 87D9E m +K;I 8?;D I? ;N?IJ; :?D;HE ;D B7 9K;DJ7 9EHH?;DJ; :;8;CEI BB;L7H ;B I7B:E 7B 79J?LE :;B 87B7D9; ;<;9J?LE FEHGK; ;I 7B=E GK; J?;D; B7 ;CFH;I7 ;D ;IJ; 97IE:?D;HE;D;B87D9E3I?>;CEIJ;D?:EGK;78H?HKD7 9K;DJ7:;9Hd:?JE BB;L7H;CEIIKI7B:E7BF7I?LEF7I?LE9E

HH?;DJ; FEHGK;;I7B=EGK;:;8;CEI ;D;IJ;97IEm

.;=K?CEIB;O;D:EODEI;D9EDJH7CEI9EDKDpréstamo:;

m7>EH7If;IJb9B7HEGK;BE:;8;B7;CFH;I7+;HE 7J;D9?hD :KH7DJ; ;B 7gE >7 :;LK;BJE 1 1 1 l5 m BK;=EIEBE:;8; m GK;BB;L7CEI7BF7I?

LE/7C8?dD>78B7:;m:;intereses7BC;I F;HE9ECE I; >7D F7=7:E 7B 9EDJ7:E DE 7F7H;9;D ;D ;B 87B7D9; FEHGK;I?I;>7DF7=7:EGK?;H;:;9?HGK;DEI;:;8;D EDJ?DK7CEI 9ED B7 B;9JKH7 O 7F7H;9; KD alquiler FEH

lmC;DIK7B;I9ECEBE>;CEIF7=7:E7B9EDJ7:E DE 7F7H;9;;D;B87B7D9; EDJ?DK7CEIB;O;D:EOIKH=;KD79ECFH7:;C7GK?D7H?7 FEHL7BEH:; m GK;F7=7CEI7B9EDJ7:EO7CEHJ?P7

CEI;D 7gEI'7CbGK?D7;I7B=EFHEF?E:;B7;CFH;

I7 GK;DEI;>79EDIKC?:E;DIKJEJ7B?:7: IEB7C;DJ;KD7 :d9?C7F7HJ; FEHGK;I;7CEHJ?P7;D 7gEI+EHJ7DJE 7F7H;9;Hb;D;B79J?LEFEHIKFH;9?E:;9ECFH7 I;=K?:E :;B77CEHJ?P79?hD9EDI?=DED;=7J?LE ;J7BE?DCEL?B?P7:E .;=K?CEI9EDB7B;9JKH7O7F7H;9;KDseguro de incendios GK; I; F7=7 7B 9EDJ7:E O FEH J7DJE DE 7F7H;9; ;D ;B balance. ;IFKdII;FH;I;DJ7DB7Iventas,B7I9K7B;II;9E8H7HED7B 9EDJ7:EO FEHJ7DJE DE7F7H;9;D;D;B87B7D9; 9EDJ?DK79?hDL?;D;DKDEI=7IJEI;DpublicidadF7=7:EI 7B9EDJ7:E BEGK;?CFB?97GK;DE7F7H;9;D;D;B87B7D9; .;=K?CEIB;O;D:EO7F7H;9;KD79ECFH7:;C;H97:;Hf7I GK;I;F7=7D7B9EDJ7:EOI;9EDIKC;D;DIKJEJ7B?:7::K

H7DJ;;B7gEFEHJ7DJE J7CFE9E7F7H;9;D;D;B87B7D9; .?>K8?;I;DIE8H7:EC;H97:;Hf7IFEHGK;DEI;>K8?;H7D L;D:?:E B7IIE8H7DJ;I?Hf7D7;N?IJ;D9?7I;D;B79J?LE9E

HH?;DJ; EDJ?DK7CEIB;O;D:EO7F7H;9;D;BsueldoOB79KEJ7:;B7 Seguridad Social:;BEIIE9?EI9ECE;IJEI>7D9E8H7:EIK IK;B:EFKDJK7BC;DJ;O>7D9EJ?P7:E7B7.;=KH?:7:.E9?7B I?DH;JH7IEI J7CFE9E7F7H;9;D;D;B87B7D9; .;=K?:7C;DJ;7F7H;9;DKDEIJH?8KJEIGK;9EHH;IFED:;D7 ;IJ;;@;H9?9?EOI;>7DF7=7:E7B9EDJ7:E FEHBEGK;DE 7F7H;9;D;D;B87B7D9; ;IFKdI;Bbanco nos abona unos interesesGK;DEIEJHEI ?D=H;I7CEI;DDK;IJH79K;DJ79EHH?;DJ; OJ7CFE9E7F7H;

9;D;D;B87B7D9;

+EHjBJ?CE IKC7CEI;B79J?LEO;BF7I?LEO9ECFHE87CEI GK;;BF7I?LE;IC7OEHGK;;B79J?LE BEGK;I?=D?7>78?:EFdH:?:7I GK;BB;L7CEI7BF7JH?CED?ED;JE:;B 87B7D9;>7IJ7GK;B7;CFH;I7:;9?:7GKd>79;H ;DDK;I

JHE97IEm:;FdH:?:7I Conclusión 1. !BF7I?LEDEI:?9;:;:hD:;>;CEIE8J;D?:E;B:?D;HE

mGK;7FEHJ7HEDBEIIE9?EI CbI mGK;:;8;

CEI:;BFHdIJ7CE CbIKD79K;DJ7:;9Hd:?JE:;m !B 79J?LE DEI :?9; ;D GKd >;CEI ;CFB;7:E ;B :?D;HE 9ECFH7:;KD7CbGK?D79KOEL7BEH;I:; 25 5m '7:?<;H;D9?7;DJH;79J?LEOF7I?LEDEI?D:?97I?E8JKL?

CEIFdH:?:7IE=7D7D9?7I>;CEIE8J;D?:EKD7IFdH:?

:7I:;m 2. .? ;B 79J?LE JEJ7B ;I C7OEH GK; ;B F7I?LE DE 9EHH?;D

te 1l;BF7I?LE9EHH?;DJ; ;IJ7CEIB;@EI:;B7GK?;8H7:; BE9EDJH7H?E 9;H97E;DGK?;8H7 FEHJ7DJE ;IJ7CEI;DGK?;8H7 3. 9J?LE9EHH?;DJ;F7I?LE9EHH?;DJ; !D;IJ;97IE ;B79J?LE9EHH?;DJ;;I O;BF7I?LE9EHH?;D

J;FEHJ7DJE DEJ?;D;B?GK?:;P BEGK;B;79;H977 B7IKIF;DI?hD:;F7=EI+;HE7B;IJ7H;DGK?;8H7;IJEO7 DEJ?;D;CK9>7?CFEHJ7D9?7 4. 'E ?:;7B ;I 'EI
1 2 O B7I :;K:7I (7OEH :;IFHEFEH9?hD DE 978; KD7KJdDJ?9E:;I7IJH; 5. '7 H;B79?hD ?:;7B :; :;K:7I 7 B7H=E FB7PE :;K:7I 7 9EHJEFB7PE;I !DDK;IJHE97IE;I 97I?JE:7B7:;K:7;I7 9EHJEFB7PE 9K7D:E:;8;Hf7I;H7B9EDJH7H?E !D H;IKC;D KD 7KJdDJ?9E :;I7IJH; :; ;CFH;I7 $78Hb GK; H;L?I7H ;D FHE
5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 7

Elaboración de un plan financiero #EDP7BE-?D9hD:;9?:;CEDJ7HKDF;GK;gEJ7BB;H OF7H7 ;BBEI;FED;797B9KB7HBEGK;D;9;I?J7Hb 9KbDJEB;9EIJ7Hb O9hCEBEF7=7Hb FEHJ7Hb:;IK8EBI?BBE

m;D9ED9;FJE:;97F?J7B;D enero. +;:?HbKDFHdIJ7CE7B87D9E;D;BC;I:;;D;HEFEHL7

BEH:;

mF7=7HbKDEI?DJ;H;I;IJH?C;IJH7B;I:;m C7HPE @KD?E I;FJ?;C8H;O:?9?;C8H; GK;>79;DKDJEJ7B :;m7B7gE O:;LEBL;Hb97:7JH?C;IJH;C7HPE @KD?E I;FJ?;C8H;O:?9?;C8H; m BEGK;IKFED:HbKDJEJ7B :;

m7B7gE BGK?B7Hb KD BE97B ;D ;D;HE 9KO7 H;DJ7 C;DIK7B I;Hb :;

m GK;;D9ECFKJE7DK7BIKFED:Hb

m3:;@7Hb KD7
mFEH;B7BGK?B;H ECFH7Hb CE8?B?7H?E FEH KD JEJ7B :;

m O F7=7Hb

m ;D 78H?B O ;B H;IJE ;B 7gE I?=K?;DJ; ;D ;D;HE I; 7CEHJ?P7Hb;D 7gEI ECFH7HbC7GK?D7H?7OF?;DI7F7=7HB7:;B7I?=K?;DJ;
C7

m;D;D;HEO

m;D:?9?;C8H;.;7CEHJ?P7Hb ;D 7gEI !BI;=KHE:;?D9;D:?EOHE8EB;9EIJ7Hb m OBEF7=7Hb ;DIKJEJ7B?:7:;D;BC;I:;<;8H;HE .;=7IJ7HbKDJEJ7B:;

m;DB79ECFH7:;C7J;H?7I FH?C7I F7=7Hb

;D<;8H;HEO;BH;IJEBEF7=7Hb;D <;8H;HE:;BFHhN?CE7gE ;:?9>7IC7J;H?7IFH?C7I9H;; GK;9EDIKC?Hb mOB;IE8H7HbDFEHL7BEH:; m F;HEFH;
mC7HPE

m78H?B

mC7OE

m @KD?E

m@KB?E

m7=EIJE

mI;FJ?;C8H;

m E9JK8H;

m DEL?;C8H;

m :?9?;C8H;

m '7IL;DJ7II;9E8H7D7C;IL;D9?:EB7I:;;D;HEI; 9E8H7D;D<;8H;HE B7I:;<;8H;HE;DC7HPE ;J9+EH:?9>E ;IJK:?E:;C;H97:EF7=7Hb

m;D;D;HE .;=7IJ7Hb;DFK8B?9?:7: m H;F7HJ?:EI:;B7I?=K?;DJ;
m C;I ?D9BK?:E ;B FHEHH7

J;El:;B7IF7=7I;NJH7EH:?D7H?7I GK;;D9hCFKJE7DK7B IKFED;

lm'7.;=KH?:7:.E9?7BFEH;CFB;7:EI;Hb :;lm C;I BEGK;IKFED:Hb m7B7gE 'EIF7=EI79K;DJ7FEHBEI?CFK;IJEI:;;I;7gE7I9;D

:;HbD7mOI;F7=7HbD;D9K7JHEFB7PEI78H?B m @KB?E mE9JK8H; m;D;HE:;BI?=K?;DJ;7gE m !B 87D9E 78ED7Hb 7 F7HJ?H :; <;8H;HE m 97:7 C;I ;D 9ED9;FJE:;?DJ;H;I;IFEHB79K;DJ79EHH?;DJ; BEGK;7DK7B

C;DJ;IKFED:Hbm 106

!D 9ED9;FJE :; IKC?D?IJHEI 7=K7 BKP O J;Bd7 FH;IKFK;IJ7:EKD=7IJEC;:?EFEHC;I:;m GK;>79; KDJEJ7B:;m7DK7B;I 8H?Hb KD7 9K;DJ7 9EHH?;DJ; ;D KD 87D9E F7H7 ?D=H;I7H BEII7B:EIFEI?J?LEI:;97:7C;IOF;:?HbB77F;HJKH7:; KD79K;DJ7:;9Hd:?JEF7H79K8H?HBEII7B:EID;=7J?LEIGK; FK:?;H7D7F7H;9;H .;F?:; a) !B78EH7;BFB7D:;J;IEH;Hf7FH;L?I?ED7B?D:?97D:EI?;ID;

9;I7H?EIEB?9?J7HKD79K;DJ7:;9Hd:?JEOFEHGKd97DJ?:7: b) !B78EH7B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIFH;L?I?ED7B c) !B78EH7;B87B7D9;FH;L?I?ED7B d) EC;DJ7BEIH;IKBJ7:EIE8J;D?:EI Solució d) Comentario de los resultados !D;BFB7D:;J;IEH;Hf7L;CEIGK;DED;9;I?J7CEI78H?HKD7 9K;DJ7:;9Hd:?JEB7I;DJH7:7I>79;D
:EIEH:?D7H?EI7DJ;I:;?CFK;IJEIIEDFEI?J?LEI O I?:?L?:?CEI;IJEIH;IKBJ7:EI;DJH;;B?CFEHJ;:;B7IL;DJ7I

OBECKBJ?FB?97CEIFEH

E8J;D;CEIGK;FEH 97:7

mGK;B7;CFH;I7?D=H;I7FEHL;DJ7I=7D7m 7FHEN?C7:7C;DJ; BE9K7BF7H7I;H;BFH?C;H7gE;IJbCKO 8?;D FK;IBEDEHC7B;IE8J;D;HFdH:?:7I !D9K7DJE7B7I?JK79?hDF7JH?CED?7B:;B7;CFH;I7 ;B87

B7D9;DEI:7B7I?=K?;DJ;?D
J7:;H;IKBJ7:EI W !B79J?LE;I L;9;IC7OEHGK;;B+)1+ BK;=EB7;CFH;I7FH;I;DJ7KD78K;D7IEBL;D9?7 O FEHJ7DJE ;IJbB;@EI:;B7GK?;8H7 W !B79J?LE9EHH?;DJ;;IL;9;IC7OEHGK;;B+ O7:;CbIBEI9Hd:?JEI79E8H7HCbI;B;<;9J?LE IEDC7OEH;IGK;:;+ BEGK;?CFB?97 GK;B7;CFH;I7J?;D;78KD:7DJ;B?GK?:;P W 'EI
H;IF;9JE:;BJEJ7B:;:;K:7I ;IJbD;DKD7FHEFEH9?hD:;2 CKO 8K;D7H;B79?hD W '7 H;B79?hD +) + :;K:7I 7 9EHJE FB7PE :;K:7I 7 B7H=EFB7PE;I2 OBE?:;7BI;Hf72 .; H;9EC?;D:7 F7I7H :;K:7 :; 9EHJE FB7PE 7 :;K:77B7H=EFB7PE F;HEDE;IFH;E9KF7DJ; !D9ED9BKI?hD ;D9EDJH7CEIKD78K;D7I?JK79?hDF7JH?CED?7B GK; @KDJE7KDFB7D:;J;IEH;Hf7I?D:;K:7IOKD79K;DJ7:; H;IKBJ7:EI9ED8;D;
5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 7 (cont.)

a) Plan de tesorería previsional Entradas Capital Préstamo Ventas %DJ;H;I;I87D9E9 9 Total Salidas %DJ;H;I;IFHdIJ7CE ;LEBK9?hDFHdIJ7CE Alquiler Fianza (E8?B?7H?E (7GK?D7H?7 Seguro (7J;H?7IFH?C7I !IJK:?E:;C;H97:E Publicidad Salarios .;=KH?:7:.E9?7B +7=E79K;DJ7?CFK;IJEI Suministros Total Entradas – Salidas Banco c/c Cuenta crédito

Ene.

Feb.

1

901

9 900

Mar.

Abr.

May.

901

901

901

Jul.

Ago.

Sep.

Oct.

1 101

1 101

1 101

1 101

Nov.

Dic.

901

901

1 449 1 419 8 451 21 418 8 451 7 033 0 0

763 138 7 171 0

1 021 2120 7 051 0

821 80 7 131 0

1 175 2274 6 857 0

b) Cuenta de resultados Ingresos Ingresos de explotación Ventas

Jun.

861 240 7 325 0

763 338 7 663 0

421 680 8 343 0

409 492 8 835 0

1 463 2562 8 273 0

16 1 400 2 400 400 600 1 000 10 1 000 300 120 4 000 120 36 36 11 438 8 273

c) Balance previsional Gastos Gastos de explotación

Alquiler CEHJ?P79?hD mobiliario CEHJ?P79?hD maquinaria Seguro (7J;H?7IFH?C7I

!IJK:?E:;C;H97:E

Publicidad

Salarios .;=KH?:7:.E9?7B

Ingresos financieros %DJ;H;I;I87D9E9 9 Resultados de explotación Resultados financieros Resultados ordinarios

873 228 7 085 0

Total 5 400 4 500 9 800 11 19 711

+7=E79K;DJ7 impuestos

Suministros

Gastos financieros %DJ;H;I;IFHdIJ7CE 10 700 2 8 984 5 1 716 11 2 16 5 25 1 716 1 (25) 5 1 711

Activo Activo no corriente Inmovilizado material

(E8?B?7H?E

CEHJ?P79?hD mobiliario

(7GK?D7H?7

CEHJ?P79?hD maquinaria Inmovilizado financiero Fianza Activo corriente Existencias (7J;H?7IFH?C7I sobrantes Créditos pendientes de cobro 1;DJ7IF;D:?;DJ;I :;9E8HE Efectivo 7D9E9K;DJ79EHH?;DJ; Total

Pasivo 2 200 Neto patrimonial

Capital

5 400

2

Pasivo no corriente

3 100

2

Préstamo

9 423

1 412

Pasivo corriente

(E8?B?7H?E F;D:?;DJ;:;F7=E

(7J;H?7IFH?C7I F;D:?;DJ;I:;F7=E

%CFK;IJEI

F;D:?;DJ;I:;F7=E

11 623

Total

9 912 107

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
6. Punto muerto o umbral de rentabilidad ¿Sabías que…? .;:;DEC?D7punto muertoFEH

GK;;D:?9>797DJ?:7:;B8;D;
9?E;I9;HE .; :;DEC?D7 umbral de rentabilidadFEHGK;7F7HJ?H:;:?9>7 97DJ?:7:I;E8J?;D;D8;D;
!Bpunto muertoEumbral de rentabilidad;IB797DJ?:7:GK;9ECECfD?CE:;8;

CEIL;D:;HF7H7cubrir costes. !IJE;I I?L;D:;CEI;N79J7C;DJ;B797DJ?:7:GK;?D:?97;BFKDJECK;HJEDEE8J;D;CEI D?FdH:?:7ID?=7D7D9?7I I?L;D:;CEIKD797DJ?:7:?D<;H?EHE8J;D;CEIFdH:?:7IOI? L;D:;CEIKD797DJ?:7:IKF;H?EHE8J;D;CEI8;D;
Claves y consejos !B FKDJE muerto o umbral :; H;DJ78?B?:7: J7C8?dD I?HL; F7H7 97B9KB7H 7 F7HJ?H :; GKd 97DJ?

:7:DEI?DJ;H;I7fabricarKDFHE

:K9JEEcomprárseloO7>;9>E7 EJHE<78H?97DJ; Ejemplo:KD<78H?97DJ;:;F7DJ7

BED;I L7GK;HEI DE I78; I? 9EC

FH7HBEI >;9>EI 7 KD <78H?97DJ; 9>?DE GK; I; BEI E
m O KD 9EIJ; L7H?78B; FEH F7DJ7BhD :; m Z,Kd B; recomiendas? Respuesta:KJ?B?P7CEIB7?DE +(5"/ +21(; +(5

/25

F7DJ7BED;IF7HJ?H:;

F7D

J7BED;I ?DJ;H;I7 <78H?97HBEI F7H7 C;DEI :;

?DJ;H;I7 9ECFH7HBEI7B<78H?97DJ;9>?DE Comprobación: +7H7 KD7 <78H?979?hD :;

F7DJ7BED;I <78H?97HBEI 9EIJ7Hf7 59EIJ; JEJ7B 5

1 n

5

m6O9ECFH7H

BEI 7B <78H?97DJ; 9>?DE 59EIJ; 5 n

5

m6 +7H7 KD7 <78H?979?hD :;


1 n

5

m6O9ECFH7H

BEI 7B <78H?97DJ; 9>?DE 59EIJ; 5 n

5

m6 +7H7 KD7 <78H?979?hD :;


1 n

5

m6O9ECFH7H

BEI 7B <78H?97DJ; 9>?DE 59EIJ; 5 n

5

m6 108

Fórmula: PM = Costes fijos / (Precio – Coste variable por unidad)

Gráfica:

Ingresos

P Costes

PM

Q Pérdidas

PM

Beneficios

Los costes fijos IED7GK;BBEIGK;DE:;F;D:;D:;B797DJ?:7:FHE:K9?:7I;FHE:KP97 FE9E CK9>EED7:7 ;IJEI9EIJ;II?;CFH;IEDBEIC?ICEI+EH;@;CFBE ;B7BGK?B;H:;BBE

97B ;BI;=KHE9EDJH7?D9;D:?EI B7I7CEHJ?P79?ED;I B7F7HJ;
8B;:;BEIH;9?8EI:;7=K7 BKP J;Bd79;Hdudar;DJH;KDJ?FE:;9EIJ;
JED9;IB7FH?C;H7F7HJ;;I9EIJ;EH7I;NJH7EH:?D7H?7I FEHIKFK;IJE IEDKD9EIJ;L7H?78B; ;J937If>7H;CEI9EDJE:EIBEI9ED9;FJEIGK;:K:;CEI )EI;>KD:;;BCKD:EI?9ED79;HBEI9bB9KBEI 9EDB7CbN?C7;N79J?JK:FEI?8B;

Z.;HbH;DJ78B;C?
Ejemplos

5

Importante

ZKbBI;Hb;BFKDJECK;HJE:;KD7;CFH;I7GK;<78H?97KDFHE:K9JEGK;L;D:;7B FH;9?E:; mB7KD?:7:OJ?;D;KDEI9EIJ;I

m7DK7B;IOKDEI 9EIJ;IL7H?78B;IFEHKD?:7::;FHE:K9JE:;m Z,KdE8J;D:HbI?L;D:;

KD?:7:;IZ;D;
KD?:7:;IOGK?;H;DE8J;D;HKDEI8;D;
m

'7
Solución Primera pregunta: +(5EIJ;I

/ 2 5 80 000 unidades :;8;Hb L;D:;H F7H7 9K8H?H BEI costes. Segunda pregunta: '7H;IFK;IJ7;Ibeneficios,O7GK;L;D:;FEH;D9?C7:;BFKDJECK;HJE Tercera pregunta: !IJ7J;H9;H7FH;=KDJ7;D9?;HH7KD7C7OEH:?
5+n

2

1n

P 5 21,14 €I;Hb;BFH;9?EGK;:;8;HbFED;HF7H7E8J;D;H

m:;8;D;
KD?:7:;I;DIKC;H97:E

"5EIJ;
\5+n,2"11(;n, Donde: \5;D;
5+n,2"11(;n, .? :; B7
CEI,<79JEH9ECjD

5,+21(;2" .?:;IF;@7CEI, "5,+21(; ,5"/+21(! PM 5 Costes fijos / (Precio 2 Coste variable por unidad)

Caso práctico 8

0DJH7DIFEHJ?IJ7J?;D;KDEI9EIJ;I
mFEHACH;9EHH?:E.?FEH97:7I;HL?9?EH;9EHH;KD7C;:?7:; ACO9E8H7 KD7C;:?7:; m Z9KbDJEII;HL?9?EI>7:;>79;H97:7:f7F7H79K8H?H9EIJ;I Z3F7H7E8J;D;HKDEI8;D;
m:?7H?EI Solución W +7H7H;IEBL;HB7FH?C;H79K;IJ?hD7FB?97CEIB7
5 n,25 1 n n,6

5 ,2 2,

1 5 ,2, 5, ,5 / ,5I;HL?9?EI7FHEN?C7:7C;DJ; I;HL?9?EI;N79J7C;DJ; 109

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Sínt esis Plan financiero

+H;L?I?hD:;J;IEH;Hf7

K;DJ7:;H;IKBJ7:EI

7B7D9;
+KDJECK;HJEEKC8H7B:; B7H;DJ78?B?:7:

DEJ79?hD:;B7I;DJH7:7I OI7B?:7I:;:?D;HEFH;L?I

J7IF7H7KD:;J;HC?D7:E F;H?E:E:;J?;CFE

%D
-;FH;I;DJ79?hD 9EDJ78B;:;BF7JH?CED?E :;B7;CFH;I7

7DJ?:7:CfD?C7 GK;>7OGK;FHE:K9?H F7H79K8H?H9EIJ;I

Plan de tesorería

Cuenta de resultados

Balance

Entradas

Salidas

%D
110

Ingresos

Gastos

%D
Activos

Pasivos

%D
%D
Z.;HbH;DJ78B;C?
5

Test de repaso 1. Cuando compres un elemento amortizable, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a) '77CEHJ?P79?hDGK;9EHH;IFED:;7;I;7gE b) !BL7BEH:;B;B;C;DJE7CEHJ?P78B; c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 2. Compras mercaderías por valor de 100 €, pero solo consumes por valor de 87 €, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a)

m b) m c) m 3. Compras y consumes materias primas por valor de 750 €, pagas 500 € al contado y el resto el próximo año, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a) m b)

m c) m 4. Si compras un elemento amortizable por 50 000 € y pagas 30 000 € al contado y el resto el próximo año, y sabiendo que se amortiza en 10 años, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a)

m b)

m c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 5. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas un local: a) !I=7IJEGK;I;7DEJ7Hb;DB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI b) )E;I=7IJE OFEHJ7DJEDEI;7DEJ7Hb;DB79K;DJ7 :;H;IKBJ7:EI c) 0D7I L;9;I I; 7DEJ7Hb O EJH7I L;9;I DE :;F;D

:?;D:E:;B79K7DJf7 6. Si vendemos por valor de 800 € y nos dejan a deber 200 €, ¿qué anotarás como ingreso en la cuenta de resultados? a)

m b)

m c)

m 7. Cuando compres un elemento amortizable, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a) '77CEHJ?P79?hDGK;9EHH;IFED:;7;I;7gE b) !BL7BEH:;B;B;C;DJE7CEHJ?P78B; c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I

8. Las aportaciones que hacen los socios (capital): a) .EDKD?D=H;IEGK;7DEJ7HbI9ECEJ7B;DB79K;DJ7 :;H;IKBJ7:EI b) )E IED ?D=H;IE O FEH J7DJE DE I; 7DEJ7Hb ;D B7 9K;DJ7:;H;IKBJ7:EI c) 0D7I L;9;I I; 7DEJ7HbD O EJH7I L;9;I DE :;F;D

:?;D:E:;B79K7DJf7 9. El préstamo que nos hace una entidad de crédito, ¿se considera un ingreso que debe anotarse en la cuenta de resultados? a) )E b) Sí. c) L;9;I 10. El préstamo que nos hace una entidad de crédito, ¿se considera una entrada que debe anotarse en el plan de tesorería? a) )E b) Sí. c) L;9;I 11. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas un local: a) .;7DEJ7Hb;D;BFB7D:;J;IEH;Hf7 b) )EI;7DEJ7Hb;D;BFB7D:;J;IEH;Hf7 c) 0D7I L;9;I I; 7DEJ7Hb O EJH7I L;9;I DE :;F;D

:?;D:E:;B79K7DJf7 12. Compras mercaderías por valor de 100 €, pero solo consumes por valor de 87 €, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a)

m b) m c) m 13. Compras y consumes materias primas por valor de 750 €, pagas 500 € al contado y el resto el próximo año, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a) m b)

m c) m 14. Si compras un elemento amortizable por 50 000 €, de los cuales pagas 30 000 € al contado y el resto el próximo año, y sabiendo que se amortiza en 10 años, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a)

m b)

m c)

m 111

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Comprueba tu aprendizaje Analizar los conceptos básicos de contabilidad, así como las técnicas de registro de la información contable 1. $;CEI;IJK:?7:E;BFB7D:;J;IEH;Hf7 ZI78Hf7I?D:?97H GKd?DEFB7D 2. $;CEI;IJK:?7:EB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIE9K;DJ7:; FdH:?:7IO=7D7D9?7I ZI78Hf7I?D:?97HGKd?D
FHhlH;FK;IJEIFEHL7BEH:;

m F;HEIEBE9EDIKC?h H;FK;IJEIFEHL7BEH:;

m7BEB7H=E:;B7gE Z,Kd JH7J7C?;DJE :7Hf7I 7 ;IJ7 9ECFH7 :; H;FK;IJEI ;D;BFB7D:;J;IEH;Hf7 ;DB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIO;D ;B87B7D9;
m b) DEJ7Hf7B79ECFH7FEH

m Cuenta de resultados a) !D?D=H;IEI:;;NFBEJ79?hD7DEJ7Hf7

m b) !D?D=H;IEI:;;NFBEJ79?hD7DEJ7Hf7

m Balance final a) !D79J?LE9EHH?;DJ;O;D;B7F7HJ7:E;N?IJ;D9?7I7DE

J7Hf7

m b) !D79J?LE9EHH?;DJ;O;D;B7F7HJ7:E;N?IJ;D9?7I7DE

J7Hf7

m 5. .KFED=7CEIGK;B7;CFH;I71;D:;CbI9EC9ECFHh KDEH:;D7:EHFEHL7BEH:;

mO:;9?:;7CEHJ?

P7HBE7B9E;
m b) DEJ7Hf7B79ECFH7FEH m

112

Cuenta de resultados a) !D=7IJEI:;;NFBEJ79?hD7DEJ7Hf7 m b) !D=7IJEI:;;NFBEJ79?hD7DEJ7Hf7

m Balance final a) !D;B79J?LEDE9EHH?;DJ;O;D;B7F7HJ7:E?DCEL?B?

P7:EC7J;H?7B7DEJ7Hf7

mO2 m b) !D;B79J?LEDE9EHH?;DJ;O;D;B7F7HJ7:E?DCEL?B?

P7:EC7J;H?7B7DEJ7Hf7 m Describir las técnicas básicas de análisis de la información contable, en especial en lo referente a la solvencia, la liquidez y la rentabilidad de la empresa 6. Z+K;:;I :;
:;PX O RH;DJ78?B?:7: ;CFH;I7H?7BX +7H7 7OK:7HJ; L7CEI 7 CEIJH7HJ; JH;I :;
J;I8;D;
W +7I?LEDE9EHH?;DJ;5

W +7I?LE9EHH?;DJ;5

Z+E:Hf7I:;9?HI?B7;CFH;I7;IIEBL;DJ; 8. .KFED=7CEIGK;B7;CFH;I71;D:;CbI9ECFH;I;DJ7 BEII?=K?;DJ;IH;IKBJ7:EI7

m 1;DJ7I

m .KFED?;D:EGK;BEIH;IKBJ7:EI ;D;BI;9JEH;D;BGK; JH787@7B7;CFH;I7 IK;B;DEI9?B7H7BH;:;:EH:;B :;B7IL;DJ7I ZGKdFK;:;I:;9?H:;B7H;DJ78?B?:7::; Vendemás.com? 9. '7;CFH;I7KJEI(7HIbD.'FH;I;DJ7BEII?=K?;DJ;I :7JEI:;IK87B7D9;

m W +7I?LE9EHH?;DJ;5

m W Hd:?JEI79E8H7H5

m W !<;9J?LE5

m Z/?;D;B?GK?:;PB7;CFH;I7KJEI(7HIbD.'

Z.;HbH;DJ78B;C?
5

Comprueba tu aprendizaje 10. '7;CFH;I7(?=K;B!.FH;I;DJ7BEII?=K?;DJ;I:7JEI W +7JH?CED?ED;JE5

m W 9J?LEDE9EHH?;DJ;179J?LE9EHH?;DJ;5

m ZhCE;IB7H;B79?hD
m W +7I?LEDE9EHH?;DJ;

m Z!IJbD9ECF;DI7:7IB7I:;K:7I79EHJEO7B7H=EFB7PE Llevar a cabo un estudio de viabilidad económica y financiera de un establecimiento del sector 12. ;8;IH;7B?P7HKD;IJK:?E:;L?78?B?:7:;9EDhC?97O ;HC7DEI &KB?EO(?=K;B >7DE8J;D?:E;BJfJKBE:; Jd9D?9E ;D 97HHE9;Hf7 ;B FH?C;HE O :; Jd9D?9E IKF;H?EH ;D7KJECE9?hD;BI;=KD:E$7DJH787@7:E9K7JHE7gEI F7H7EJH7I;CFH;I7IO:;9?:;DCEDJ7HIKFHEF?EJ7BB;H:; tuning+7H7;BBE7FEHJ7D

m97:7KDE;D;D;HE +?:;DKDFHdIJ7CE7B87D9E ;D;D;HE :;

mOI; 9ECFHEC;J;D7:;LEBL;H97:77gE

m;D;BC;I :;@KD?EO7F7=7H m;D9ED9;FJE:;?DJ;H;I;IJE

:EIBEIC;I;I ;N9BK?:E;BC;I:;;D;HE:;BFH?C;H7gE !DH;
mF7=7D

m;D;D;HE :;BFH?C;H7gEO

m;D;D;HE:;BI;=KD:E7gE ECFH7DC7GK?D7H?7FEH

mOB7F7=7D;DJH;I 7gEI7H7PhD:;

m97:77gE;D;BC;I:;:?

9?;C8H;.;7CEHJ?P77B 7DK7B BGK?B7D;B;GK?FE?D
8H;HE C7HPE 78H?B C7OE @KD?E @KB?E 7=EIJE I;FJ?;C8H; E9JK8H; DEL?;C8H; O:?9?;C8H; Total: 64 700 €..;9EDIKC;DJE:7I7BEB7H=E :;B7gE '7IL;DJ7I;IJ?C7:7II;=jD;B;IJK:?E:;C;H97:EIED B7II?=K?;DJ;I;D;HE m<;8H;HE C7HPE

78H?B

C7OE

@KD?E

@KB?E

7=EIJE

I;FJ?;C8H;

E9

JK8H;

DEL?;C8H;

O :?9?;C8H; Total: 114 270 €. 'EI =7IJEI :; F;HIED7B O .;=KH?:7: .E9?7B 7I9?;D

:;D7;D;HE m<;8H;HE C7HPE 78H?B C7OE @KD?E @KB?E 7=EIJE I;FJ?;C8H; E9JK8H; DEL?;C8H; :?9?;C8H; Total: 27 090 €.

:;CbI 97:7C;I>7OGK;7
l m <;

8H;HE C7HPE 78H?B C7OE @K

D?E @KB?E 7=EIJE I;FJ?;C8H; l E9JK8H; DEL?;C8H; :?9?;C8H; Total: 4 720€. a) -;:79J7;BFB7D:;J;IEH;Hf7 b) !B78EH7B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIO;B87B7D9;
8H7:77C;DEI;GK?B?8H7:7 a)

9J?LE

9J?LEDE9EHH?;DJ;5 9J?LE9EHH?;DJ;5

b)

Pasivo

+7JH?CED?ED;JE5 +7I?LEDE9EHH?;DJ;5 +7I?LE9EHH?;DJ;5

9J?LE

Pasivo


+7JH?CED?ED;JE5

+7I?LEDE9EHH?;DJ;5 +7I?LE9EHH?;DJ;5

c)

9J?LE


d)

Pasivo


9J?LE

Pasivo



113

5

Z.;HbH;DJ78B;C?
Plan de empresa $;CEIBB;=7:E7BFKDJECbI:;B?97:E:;BFB7D:;;CFH;

I7.;JH7J7:;comprobar si nuestra idea puede ser viable J7DJE:;I:;;BFKDJE:;L?IJ7;9EDhC?9E9ECE
:;I7F7HJ7:EI W +H?C;HE ;B plan de tesorería, :ED:; :;8;Hd?I 97B9KB7H B7I ;DJH7:7I O I7B?:7I :; :?D;HE 7 BE B7H=E :;B 7gE O L;H?7Hb <7BJ7 :?D;HE O ;D 97IE 77OGK;H;L?I7H;BFHEO;9JE W 3 FEHjBJ?CE J;Dd?IGK;;9>7HKDL?IJ7PE7BF7JH?CED?E :;B7;CFH;I7F7H7L;H9hCE>7GK;:7:E:;IFKdI:; KD7gE:;9ECFH7IOL;DJ7I+7H7;BBE:;8;Hd?IH;:79J7H ;BbalanceO79EDJ?DK79?hD7D7B?P7HBE ;B7L?I?hD;D9ED@KDJE:;;IJEIJH;I;B;C;DJEIE8J;D:Hd?I B7H;IFK;IJ77I?LK;IJH7;CFH;I7;IL?78B;EDE +7H7;BBE 9EDJ?DK7D:EB7BfD;7?D?9?7:7;DB7IKD?:7:;I7D

J;H?EH;I H;KD?:7B;GK?FE:;;CFH;I7O7D7B?P7:B7L?78?

B?:7::;LK;IJHE
B;I I;HbD B7I ;DJH7:7I O I7B?:7I :; :?D;HE C;I 7 C;I :KH7DJ;BEIJH;IFH?C;HEI7gEIZhCEFE:Hf7 7OK:7HEI;B>;9>E:;9EDE9;H;IJEI:7JEIZ39EDE

9;H ;B :;I7HHEBBE :; LK;IJH7 9K;DJ7 9EHH?;DJ; 7 BE B7H=E:;BEIJH;IFHhN?CEI7gEIZ,KdL;DJ7@7IFHb9

J?97IIKFED; b) Z.;Hf7 ?DJ;H;I7DJ; 9EDE9;H 9KbB;I I;HbD BEI ?D=H;

IEIOBEI=7IJEIGK;I;FHE:K9?HbD;DLK;IJH7
9;H BEI H;IKBJ7:EI :; ;NFBEJ79?hD O BEI H;IKBJ7:EI
114

c) Z,KdC;@EHf7IH;FEHJ7Hf77BFHEO;9JE9EDE9;H7DJ?

9?F7:7C;DJ;;B87B7D9;
9?7OI?;IJbEDE;D:;K:7:7 d) ZH;d?IGK;JE:7;IJ797J7H7J7:;:7JEIEIFK;:; 7OK:7H7:;9?:?HI?I;=KfI7:;B7DJ;9EDB7?:;7:; negocio? 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, realizad las siguientes actividades. a) !B78EH7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;D=HKFE KD7 FH?C;H7 H;B79?hD :; ;DJH7:7I O I7B?:7I :; LK;IJH7 79;HBE F7H7BEIJH;IFHhN?CEI7gEI d) ECEI?;CFH; FED;:;D9ECjD9ED;BH;IJE:;=HK

FEI:;9B7I;LK;IJH7:;9?I?hDOIEC;J;:B77B7EF?

D?hD:;BH;IJE:;9ECF7g;HEI e) /7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?D?hD9HfJ?97:;LK;IJHE FHE<;IEH7BH;IF;9JE f) )E ;I J7H;7
9?hDPlanes de negocio8H?:9K7BGK?;H7:;;BBEIO
Unidad

6

Quétipodeempresameinteresa

En esta unidad aprenderemos a: WAnalizarlasdiferentesformas jurídicasdelaempresa. WEspecificarelgradode responsabilidadlegaldelos propietariosdelaempresaenfunción delaformajurídicaelegida. WDiferenciareltratamientofiscal establecidoparalasdiferentes formasjurídicasdelaempresa. WCompletarelplandeempresa conlaeleccióndelaforma jurídica.

Y estudiaremos: WLosdiferentestiposdeempresas. WLafiscalidadenlasempresas. WLaeleccióndelaformajurídica.

6

,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7

1. Criterios para elegir la forma jurídica Vocabulario Patrimonio.ED@KDJE:;8?;D;I :;H;9>EI O E8B?=79?ED;I :; B7 empresa.

!IJ7 KD?:7: J?;D; 9ECE EH7:;FED;H;DC7H9>7KD FHEO;9JE;CFH;I7H?7B +7H7 ;BBE O @KDJE 9ED B7I exigencias legales, I; >79; H;<;H;D9?7 7 B7I características fundamentales:;B7I:?IJ?DJ7I
:;:EH;IOEH7:;:;9?:?H O<79?B?J7HbD J7DJEB79H;79?hD:;KD7;CFH;I79ECEIK8K;DEH7:;EFJ7HFEHKD7KEJH7
Claves y consejos !N?IJ; EJHE 9H?J;H?E F7H7 B7 ;B;9

9?hD:;B7
W )jC;HE:;socios. W Necesidades económicas:;BFHEO;9JE W Responsabilidad patrimonial:;BEIFHECEJEH;I W Aspectos fiscales. 17CEI77D7B?P7HBEI79EDJ?DK79?hD9ED9?;HJE:;J7BB;

Fig. 6.1. La forma jurídica nos identifica legalmente ante la Administración, los clientes y los proveedores. 116


6

1.1. Complejidad de la constitución. Gestión, rapidez y simplicidad de los trámites !B;=?H KD7 79;D;9;I7H?7KD7=;IJ?hDH?=KHEI7O7:7FJ7:77B7:?C;DI?hD :;BD;=E9?EO7IKIFEI?8?B?:7:;I:;9H;9?C?;DJE :;CbI I;:;8;J;D;H;D9K;DJ7GK;;N?IJ;D:;J;HC?D7:7I79J?L?:7:;I9KO7DEHC7J?L7 FH;:;J;HC?D7KD7forma jurídica concreta,9ECEFK;:;I;H;B97IE:;B7I79J?L?:7:;I :;87D97 I;=KHEI 7=;D9?7I:;L?7@; ;J9OEJH7IF7H7B7IGK;B7B;O;N?=;KDEIrequisitos específicos:;;IF79?E:?IFED?8B; :;C;:?:7I:;I;=KH?:7: :;JH7J7C?;DJE:; H;I?:KEI ;J9GK;9ED:?9?ED7DB7;B;99?hD +EHjBJ?CE BEIcostes económicos:;9EDIJ?JK9?hDJ7C8?dD:;8;DI;HL7BEH7:EI.?;D97H

=7CEIB79EDIJ?JK9?hD7KD7=;IJEHf7 I;HbCK9>ECbI9hCE:EF;HE87IJ7DJ;CbI97HE O7GK;9?;HJEIF7IEI;D$79?;D:7 FEH;@;CFBEBEIFK;:;>79;HKDEC?ICEI?D9EIJ; ;9EDhC?9E7B=KDE

1.2. Número de socios 'EI socios IED B7I F;HIED7I GK; I; 7IE9?7D F7H7 9H;7H KD7 ;CFH;I7 7:7 KDE >79;KD77FEHJ79?hD 79EH:7:7;DJH;;BBEI GK;FK;:;I;H;9EDhC?97 F;HEGK; J7C8?dDFK;:;I;HJH787@E ;NF;H?;D9?7 DEC8H; BE97B;I ;J9dJ;H7 !BDjC;HE:;F;HIED7IGK;F7HJ?9?F7D;D;BFHEO;9JE;IKD7IF;9JE?CFEHJ7DJ;GK;:;8; J;D;HI;;D9K;DJ7.?I;JH7J7:;KDIEBEIE9?E BEDEHC7B;IGK;;B?@7B7
Ejemplos Ejemplo de costes externos derivados de la constitución de una Sociedad Limitada. ;HJ?
9?hDIE9?7Bm -;:799?hD ; ?DI9H?F9?hD :; B7 ;I9H?JKH7 :; 9EDIJ?JK9?hD ?D9BKO;H;:799?hD:;BEI;IJ7

JKJEI O
m ;B 9EIJ; ;I :; m ;D DEJ7Hf7 +7H7 EJHE J?FE :;IE9?;:7:;I L7;D
;KHEI I;Hf7D m %DI9H?F9?hD ;D ;B -;=?IJHE (;H97DJ?B 7FHEN?C7:7C;DJ; m;IJ79?
97I:;B7;CFH;I7 ';=7B?P79?hD O I;BB7:E :; B?8HEI;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B m Costes totales aproximados para una empresa de capital social 3 006 € 5 555,06 €.

Forma jurídica

N.º mínimo de socios

.E9?;:7::; -;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7

.E9?;:7::; (fD?CE -;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 (bN?CE )K;L7!CFH;I7 .E9?;:7:DhD?C7

.E9?;:7:'78EH7B

ECKD?:7::;?;D;I

2

EEF;H7J?L7 :;/H787@EIE9?7:E

Tabla 6.1. Número mínimo de socios que la ley establece para cada tipo de forma jurídica. 117

6


1.3. Necesidades económicas del proyecto Web www.info-empresas.net

'7:?C;DI?hD;9EDhC?97:;BFHEO;9JEFK;:;>79;HD;9;I7H?E9?;HJED?L;B:;?DL;HI?hD ;J;HC?D7:EIJ?FEI:;IE9?;:7:;N?=;DB7:?IFED?8?B?:7::;KDcapital mínimoF7H7FE

:;H9EDIJ?JK?HB7;CFH;I7 OB797H;D9?7:;;IJ;FE:Hf7B?C?J7H;B799;IE7KD7I7?DL;HI?hD79EDI;@7D7:EFJ7H79;DBEIIE9?EI .;7FEHJ7F7H7B7FK;IJ7;DC7H9>7E
C7HF7HJ;:;B7IE9?;:7:

!D ;IJ7 M;8 ;D9EDJH7HbI KD :?H;9JEH?E 9ED B7I ;CFH;I7I ;N?IJ;DJ;I ;D B7 79JK7B?:7: ;D !IF7g7

'77FEHJ79?hD:;97:7IE9?EB;>79;:K;gE:;B7;CFH;I7;DB7F7HJ;FHEFEH9?ED7B7B 97F?J7B7FEHJ7:EFEH97:7KDE:;;BBEI'7B;O;IJ78B;9;F7H77B=KD7I:;B7I
Capital social mínimo )E;N?IJ;CfD?CEB;=7B

.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7

m

.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 )K;L7!CFH;I7

(bN?CE m

(fD?CE m

.E9?;:7:DhD?C7 .E9?;:7:'78EH7B

m .''

m .' m

ECKD?:7::;?;D;I

)E;N?IJ;CfD?CEB;=7B

EEF;H7J?L7:;/H787@EIE9?7:E

)E;N?IJ;CfD?CEB;=7B

Tabla 6.2. Capital social mínimo necesario según la forma jurídica.

Caso práctico 1

B7D97 'hF;P O -EI7H?E ";HDbD:;P >7D J;HC?D7:E ;B 9?9BE 7DF;DI7:ECEDJ7HKD7F;GK;g7F;BKGK;Hf7;D;B87HH?E :ED:;L?L;D 7:7KD7L777FEHJ7H

mO>7DEf:E>78B7H:;B7.E9?;:7:'?C?J7:7)K;L7 !CFH;I79ECEB7
CE:; mOKDCbN?CE:; m FEHBEGK;IfFK;:;DCEDJ7HB7F;BK

GK;Hf787@E;I778Hf7GK;7D7B?P7HEJH7I9?H9KDIJ7D9?7I F7H7L;HI?;IEDEB7C;@EH;B;99?hD 118


6

1.4. Responsabilidad patrimonial de los promotores '7responsabilidad;IB7E8B?=79?hD:;H;IFED:;H:;B7I:;K:7IGK;J;D=7CEIFEH DK;IJH779J?L?:7:;CFH;I7H?7B '7H;IFEDI78?B?:7:GK;L7CEI7J;D;HEI7DEC8H;:; B7;CFH;I7 ODKD977B97DP7Hb7DK;IJHEIFHEF?EI8?;D;IF;HIED7B;I /?;D;D H;IFEDI78?B?:7: B?C?J7:7 B7I Sociedades de Responsabilidad Limitada, B7I Sociedades Anónimas,B7ISociedades Laborales,B7ICooperativasOB7ISociedades ComanditariasF7H7BEIIE9?EI9EC7D:?J7H?EI W Ilimitada.'7H;IFEDI78?B?:7:787H97 7:;CbI:;7BEI8?;D;I BEI:;H;9>EIO;B97F?

J7B:;B7;CFH;I7 7BEIFHEF?EIF;HIED7B;I:;BEIIE9?EI I?9EDBEI:;B7;CFH;I7DE ;IIK
Fig. 6.2. La responsabilidad obliga a los socios de la empresa a responder de las deudas.

!IJ;;IKD<79JEH:;F;IE7B7>EH7:;;B;=?HB7EI97IEI;B;CFH;D

:;:EH?DJ;DJ7H;9KHH?H7
1.5. Aspectos fiscales

Claves y consejos

7:7KD7:;B7I
H;DJ; O;BBEJ7C8?dD:;8;I;H9EDI?:;H7:E7B7>EH7:;B7;B;99?hD

*JH7 C7D;H7 :; 9B7I?
.; FK;:;D :?<;H;D9?7H dos grandes grupos: B7 :; 7GK;BB7I
J?C79?hD ?H;9J7E!IJ?C79?hD*8@;J?L7 OB7IIEC;J?:7I7BImpuesto de Sociedades%.

WResponsabilidad subsidiaria. K7D:E KD7 F;HIED7 :;8; 7IKC?H B7 H;IFEDI78?B?:7: ;D :;<;9JE:;BE8B?=7:EFH?D9?F7B

+;HEBE9?;HJE;IGK;7FH?EH?DE;N?IJ;KDHd=?C;D7OGK;F7=7H7$79?;D:7

WResponsabilidad solidaria. .; FK;:; ;N?=?H B7 JEJ7B?:7: :; B7 :;K:7 7 9K7BGK?;H7 :; BEI socios.

!Btipo impositivo;I:?<;H;DJ;;D7C8EI97IEIIf ;D;B%-+"L7Hf7:;F;D:?;D:E:;B H;D:?C?;DJE:;BD;=E9?E :;CE:EGK;;BJ?FE?CFEI?J?LE7KC;DJ79K7DJECbII;=7D7 9ECEI;FK;:;L;H;DB7Fb=?D7M;8:;B7=;D9?7/H?8KJ7H?7 www.aeat.es,H;IF;9JE 7B7IJ78B7I:;H;J;D9?hD C?;DJH7IGK;;D;B%.;BJ?FE;I=;D;H7BC;DJ;:;B I7BLE F7H77B=KD7II?JK79?ED;I;IF;9f
WResponsabilidad mancomunada. 7:7 IE9?E H;IFED:; :; B7 :;K:7 ;D FHEFEH9?hD 7 IK 7FEHJ79?hD7B97F?J7BIE9?7B

Caso práctico 2

+;:HE#7H9f7 9K7D:EJ;HC?Dh;B9?9BEIKF;H?EH:;KJECE

9?hD CEDJhKDF;GK;gEJ7BB;H:;H;F7H79?hD:;7KJEChL?

B;I9EDB7
m F;HE 7B 978E :; :EI 7gEI;IJ;DE>7FHEIF;H7:EOJ?;D;:;K:7IFEHL7BEH:;

lmKHEH7.bD9>;P;IKD7:;B7IFHEL;;:EH7I7B7I GK;+;:HE:;8;:?D;HE Z+E:Hb9E8H7HB7:;K:77KDGK;KD7L;PB?GK?:7:E;BJ7

BB;H ;B L7BEH :;B F7JH?CED?E ;CFH;I7H?7B I;7 ?D<;H?EH 7 B7I :;K:7I Solución ECE +;:HE #7H9f7 CEDJh KD7 ;CFH;I7 ?D:?L?:K7B IK H;IFEDI78?B?:7: ;I ?B?C?J7:7 FEH BE GK; :;8; >79;H
FH;I7 I?DE9ED;BIKOEFHEF?E9K;DJ7I9EHH?;DJ;I F?IE ;J9dJ;H7 119

6


Importante 'EIJH;I97IEI;DBEIGK;se reduce el tipo impositivo del ISIED W'7I EEF;H7J?L7I
D;I :; ;KHEI 9KOEI FH?C;HEI

mJH?8KJ7D7BO ;BH;IJE7B W'7I .E9?;:7:;I ?L?B;I GK; JH?8KJ7D;DHd=?C;D:;7JH?8K

9?hD:;H;DJ7I

1.6. Otros aspectos !N?IJ;Dotros criteriosC;DEI?CFEHJ7DJ;I F;HEGK;J7C8?dD:;8;DJ;D;HI;;D9K;DJ7 W Libertad de acción del emprendedor. !BC7H=;D:;79JK79?hDOB7B?8;HJ7:;DB7JEC7 :;:;9?I?ED;I;I78IEBKJ7;DBEI97IEI:;B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7BOB7IIE9?;:7:;IKD?

F;HIED7B;I!D;B;NJH;CEEFK;IJE;IJ7Hf7DB7I.E9?;:7:;I(;H97DJ?B;IF;HIED7B?IJ7I ;DB7IGK;DEI;:;9?:;;D
=;D:;IEB?:;PGK;:;J;HC?D7:7IEH7:;;I9E=;HB778HbGK;7J;D:;H7B7I9?H9KDIJ7D9?7I:;97:7FHEO;9JEO797:79EDLE

97JEH?7;IF;9f
Web www.aeat.es

– www.microsoft.com/spain/empresas/asesor_ayudas – www.todosubvenciones.com – www.pymesonline.com 9EDJ?DK79?hDL7CEI7;IJK:?7H;DFHE
C7I@KHf:?97I F7H7GK;:;IFKdIFE:b?I;I9E=;H;BJ?FE:;;CFH;I7GK;CbIEI9EDL;D=7 Actividades

1. ZKbB;IIEDBEIFH?D9?F7B;I9H?J;H?EIGK;:;8;CEIJ;D;H;D9K;DJ77B7>EH7:; ;B;=?HB7
3. !NFB?97B7:?<;H;D9?7;DJH;H;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7OH;IFEDI78?B?:7:?B?C?J7:7 4. Z,KdH;=fC;D;IJH?8KJ7H?EIJ?;D;DB7I:?<;H;DJ;I
Caso práctico 3

&K7D $;HDbD:;P O (7Hf7 ECfD

=K;P >7D ;B78EH7:E IK FB7D :; ;CFH;I7 F7H7 9EDIJ?JK?H 1;D:;CbI 9EC ;CFH;I7 :;:?97:7 7B :?I;gE 9ED79;H KD77FHEN?C79?hD7B7IEBK9?hD 9EDI?:;H7D:EGK;7C8EI ;IJbDIEBJ;HEIODEJ?;D;D>?@EID?EJHEI?D=H;IEI:?<;H;DJ;I 120

44 774 5m97:7KDEI;Hf7B797DJ?:7:FEHB7GK; 2

J?;D;DGK;JH?8KJ7H

.;=jDB7IJ78B7I:;H;J;D9?hD:;B%-+" 7;I797DJ?:7:B; 9EHH;IFED:;KD If n5 97:7KDE .?I;>K8?;H7D9EDIJ?JK?:E;D.E9?;:7:'?C?J7:7 :;8;Hf7D >78;HJH?8KJ7:EFEH;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I7B7B I;HIE9?;:7:;I:;H;:K9?:7:?C;DI?hD If n5 mB7.E9?;:7:'?C?J7:7 +EHJ7DJE 7KDGK;B7:?<;H;D9?7;IF;GK;g7

6

2. El empresario individual Vocabulario

!B empresario individual 9ECE 78?JK7BC;DJ; '7Icaracterísticas:;B;CFH;I7H?E:;I:;;BFKDJE:;L?IJ7B;=7BIED '7F;HIED7J?;D;GK;I;HC7OEH:;;:7:O9EDB?8H;:?IFEI?9?hD:;IKI8?;D;I!IJE ;I GK;J;D=7capacidad legal.'EIC;DEH;I:;;:7:DE;C7D9?F7:EIFE:HbDI;H ;CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;I;D9?H9KDIJ7D9?7I;IF;9?7B;I I?;CFH;GK;J;D=7DB?8H; :?IFEI?9?hD:;IKI8?;D;IOGK;BE>7=7D7JH7LdI:;IKIH;FH;I;DJ7DJ;IB;=7B;I '7F;HIED7J7C8?dDJ?;D;GK;H;7B?P7HKD7actividad empresarial. !IJ779J?L?:7::;8;I;H>78?JK7BODEE97I?ED7B

Emancipación. .?JK79?hD GK; F;HC?J; GK; ;B C7OEH :; O C;DEH :; 7gEI FK;:7 :?I

FED;H :; IK F;HIED7 O :; IKI 8?;D;I 9ECE I?
C;DJ; :; IKI 8?;D;I ;D ;B KIE =E9; O :?I
!B;@;H9?9?E:;B779J?L?:7:;CFH;I7H?7B:;8;I;Hen nombre propio, O7GK;GK?;DB7H;7B?P7FEH9K;DJ7:;EJHE 9ECE;I;B97IE:;B:?H;9JEH E;B=;H;DJ;:;KD7;CFH;I7 DE;I;CFH;I7H?E '7responsabilidad:;B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B;Iilimitada,BEGK;I?=D?
FED:;:;B9KCFB?C?;DJE:;IKIE8B?=79?ED;I9EDJE:EIIKI8?;D;IFH;I;DJ;IO
JK?HI;9ECE;CFH;I7H?E?D:?L?:K7BDE;ID;9;I7H?E;BEJEH=7C?;DJE:;D?D=KD7;I9H?JKH7 Fj8B?977DJ;DEJ7H?ED?IK?DI9H?F9?hD;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B'7:;;CFH;I7H?E?D:?L?

:K7B;IB7
IED7I"fI?97I FK:?;D:EJH?8KJ7H7IK;B;99?hDFEH;BI?IJ;C7:;Ch:KBEIEFEH;B:; !IJ?C79?hD ?H;9J7 !Bsistema de módulosI;87I7;DKDEIF7=EIJH?C;IJH7B;IOKD7FEIJ;H?EHH;=KB7H?P79?hD 7DK7B I;=jDKDEI;B;C;DJEIH;FH;I;DJ7J?LEI:;B779J?L?:7::;GK;I;JH7J;9EDIKCE ;Bd9JH?9E IKF;H
9?ED7B:;JH?8KJ79?hD87I7:E;D?D=H;IEIO=7IJEI 9ECEFE:H;CEIL;H;DB70D?:7: Caso práctico 4

&7L?;H#hC;P GK;>7J;HC?D7:E;B9?9BE:;EC;H9?E9ED7gEI GK?;H;CEDJ7H KD7J?;D:7:;9>K9>;Hf7I9ED;B:?D;HEGK;B;:?EIK78K;B7O9EDL;HJ?HI;;D;C

FH;I7H?E?D:?L?:K7B.?D;C87H=E B;>7D:?9>EGK;:;D?D=KD7C7D;H7FK;:;I;H ;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B>7IJ7GK;DE9KCFB7BEI7gEI^BDEGK?;H;;IF;H7H Z+K;:;I;H;CFH;I7H?EKDC;DEH:;;:7: Solución !DFH?D9?F?ED?D=jDC;DEH:;;:7:FK;:;I;H;CFH;I7H?E I7BLEGK;;IJd;C7D9?

F7:EB;=7BC;DJ; EGK;BE>7=77JH7LdI:;IKIF7:H;IEH;FH;I;DJ7DJ;IB;=7B;I GK; 9ECFB;J7Hf7D IK 97F79?:7: >7IJ7 GK; 9KCFB?;H7 BEI 7gEI CEC;DJE ;D ;BlGK;J;D:Hf797F79?:7:FB;D7

Claves y consejos El empresario individual Ventajas: W-7F?:;POI;D9?BB;P;DBEIJHb

C?J;I7B?D?9?E:;B779J?L?:7: W)EFH;9?I7:;97F?J7BCfD?CE W.K;B;99?hDFK;:;;IJ7H@KIJ?
97:7FEHCEJ?LEI
D;I
C;D :; 8;D;
J7DJ; :7:7 B7 FHE=H;I?L?:7: :;B%-+" W)EFK;:;J;D;HIE9?EI 121

6


Vocabulario Lucrativo. ,K; FHE:K9; =7D7D

9?7EFHEL;9>E

El trabajador autónomo .;9EDI?:;H7trabajador por cuenta propiaEautónomo77GK;BGK; :;7

8?JK7B F;HIED7BO:?H;9J7 H;7B?P7KD779J?L?:7:;9EDhC?979ED
9?7B.KIFH?D9?F7B;IcaracterísticasIED W F;I7H:;BDEC8H;:;RJH787@7:EH7KJhDECEX ;IKDempresario individual. W .KH;B79?hD9EDIKI9B?;DJ;IDE;IJbIK@;J77ningún contrato:;JH787@E W /?;D;B7E8B?=79?hD:;:7HI;:;7BJ7;D;BRégimen Especial de Autónomos de la Seguridad Social.

Importante Pueden ser autónomos: W'EIC7OEH;I:;;:7:GK;J;D

=7DB7B?8H;:?IFEI?9?hD:;IKI bienes. W'EIC;DEH;I:;;:7:;C7D9?

pados. W'EIC;DEH;I:;;:7:OBEI?D

97F79?J7:EI 7 JH7LdI :; IKI H;FH;I;DJ7DJ;IB;=7B;I

Importante !B JdHC?DE R;CFH;I7H?E ?D:?L?

:K7BX>79;H;<;H;D9?77KD7:; B7I formas jurídicas GK; FK;:; 7:EFJ7HDK;IJH7;CFH;I7+EH;B 9EDJH7H?E ;BJdHC?DER7KJhDECEX I;H;
W !IJbIK@;JE7B7IobligacionesFHEF?7I:;KDempresario individual:%CFK;IJEIE8H;9

J?L?:7:;I!9EDhC?97I%! :;7F;HJKH7:;;IJ78B;9?C?;DJE F7=E:;B%1 ;J9dJ;H7 W /?;D;KDRégimen de Estimación Objetiva Singular-!*.;D9K7DJE7B%-+" 7:7IIKI97H79J;HfIJ?97I ;IJ779H;7:EB7
Caso práctico 5

(?=K;B!IJdL;PGK?;H;JH787@7HFEHIK9K;D

J7:;:?9bD:EI;7BCEDJ7@;:;?DIJ7B79?ED;I ;Bd9JH?97I O7KDGK;B;>7D:?9>EGK;;CFH;

I7H?E?D:?L?:K7BO7KJhDECE;IBEC?ICE dB GK?;H;I;H;CFH;I7H?E?D:?L?:K7BO9EDIJ?JK?H B7;CFH;I7%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!. F;HEB;>7D9EC;DJ7:EGK;F7H7GKd I;9ECFB?97B7L?:7 GK;I;7I?CFB;C;DJ;JH787@7:EH7KJhDECE Z!IKD9EDI;@E7:;9K7:E Solución !BFHE8B;C7;IGK;B7=;DJ;9ED
97 B7=;IJ?ED7KD7IEB7F;HIED7 9EDIKFHEF?E)%"

Actividades

5. !NFB?97 :;I:; ;B FKDJE :; L?IJ7 :; B7 B;O B7I 97H79J;HfIJ?97I :; KD ;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B 6. Z,Kd ;I KD JH787@7:EH 7KJhDECE;9EDhC?97C;DJ; :;F;D:?;DJ; 122

Autónomo.-d=?C;D:;B7.;=KH?:7:.E9?7B7BGK;I;IK;B;D?DI9H?8?HBEI;CFH;I7

H?EI I?D?CFEHJ7HB779;HI;FK8B?9?:7:O ;D;B
B?:7:O

6

3. La Sociedad de Responsabilidad Limitada Vocabulario

'7Sociedad de Responsabilidad Limitada ;I7GK;BB7IE9?;:7:GK;FK;:;I;H9EDI

J?JK?:7FEHKDEECbIIE9?EIO9EDKD97F?J7BCfD?CE:;

m JEJ7BC;DJ; :;I;C8EBI7:E :?L?:?:E ;D F7HJ?9?F79?ED;I ?D:?L?I?8B;I O 79KCKB78B;I KD IE9?E FK;:;I;HJ?JKB7H:;L7H?7I '7IF7HJ?9?F79?ED;Ino pueden transmitirse libremente7F;HIED7I7@;D7I7B7IE9?;:7: .7BLEGK;BEI;IJ7JKJEI:?IFED=7DEJH79EI7 IEBEI;FK;:;DJH7DIC?J?H7B9hDOK=; 7BEI F7:H;IE>?@EI E7EJHEIIE9?EI

Desembolsado.7F?J7B;<;9J?L7

C;DJ; 7FEHJ7:E FEH BEI 799?E

D?IJ7I 8?;D ;D ;<;9J?LE E 8?;D ;D79J?LEI
'7H;IFEDI78?B?:7::;BEIIE9?EIGK;:7B?C?J7:77B?CFEHJ;:;IK9KEJ7:;F7HJ?9?F79?hD H;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7

Fig. 6.3. En la Sociedad Limitada el empresario solo responde con el capital inicial que puso en juego.

Caso práctico 6

-E8;HJE.bD9>;P>7CEDJ7:E9ED:EI7C?=EIKD7;CFH;I7:;9K?:7:E:;@7H:?D;I K?@7H.'
m97:7KDE O>7D7:EFJ7:EB77DL?IJE9EDKD7I:;K:7I GK;IKF;H7DBEI

m OKDE:;IKI9ECF7g;HEI;IJbF;DI7D:EL;D:;HIKCEJE F7H7FE:;H>79;H
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9ED

JH7H KD CE:;BE :; ;IJ7JKJEI :; .E9?;:7:'?C?J7:7

-E8;HJEF?;DI7GK;IEBE:;8;H;IFED:;H9EDIK7FEHJ79?hDZ!I7If Solución BJH7J7HI;:;KD7.' B7H;IFEDI78?B?:7:GK;:7B?C?J7:77B?CFEHJ;:;B77FEHJ7

9?hD:;97:7KDE FEHBEGK;;D;IJ;97IE 7KDGK;J;hH?97C;DJ;B;9EHH;IFED:?;H7 :;

m

m ;DB7FHb9J?97IEBE:;8;H;IFED:;HFEH;B?CFEHJ;:; IK7FEHJ79?hD

m 123

6


3.1. Constitución Vocabulario Escritura pública. 9JE FEH ;B GK;BEIIE9?EI
'7.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7I;9EDIJ?JKO;C;:?7DJ;escritura públicaEJEH

=7:7FEHJE:EIBEIIE9?EI
D7:7I;DF7=E W 'EIestatutos:;B7IE9?;:7: W '7:;J;HC?D79?hD:;Bmodo concreto en que inicialmente se organice la administración,;D97IE:;GK;BEI;IJ7JKJEIFH;L;7D:?<;H;DJ;I7BJ;HD7J?L7I W '7?:;DJ?:7::;B7F;HIED7EF;HIED7IGK;I;?D?9?7BC;DJ;;D97H=K;D:;B77:C?D?I

JH79?hDO:;B7representación social. W GK;BBEIotros pactosGK;I;;IJ?C;D9EDL;D?;DJ;I I?;CFH;GK;DEI;7D9EDJH7H?EI7 B7B;O !BDEC8H;:;B7IE9?;:7:>78Hb:;?D9EHFEH7HB7;NFH;I?hDR.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?

:7:'?C?J7:7X.-'ER.E9?;:7:'?C?J7:7X.'

Fig. 6.4. Para constituir una sociedad es necesaria la escritura pública.

'7:?IJH?8K9?hD:;=7D7D9?7IOFdH:?:7II;>7HbFHEFEH9?ED7BC;DJ;7B79KEJ7:;F7HJ?

9?F79?hDGK;J;D=797:7IE9?E

3.2. Órganos de gobierno !D9K7DJE7BEIhH=7DEI:;=E8?;HDE ;DB7I.E9?;:7:;I:;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 ;N?IJ?HbDBEIsiguientes: W '7junta general de socios ;I;BhH=7DE:;:;B?8;H79?hDO:;9?I?hDO;IJb
9?ED;I ;D GK; I; :?L?:7 IK L7BEHDEC?D7BOIKDKC;H79?hD 9EHH;B7J?L7 W!BCE:EEmodos de organizar B77:C?D?IJH79?hD:;B7IE9?;:7:

124

W 0Dadministrador único,E8?;DL7H?EI9ED<79KBJ7:;I9ED@KDJ7I GK;FK;:;DI;HEDE IE9?EI.EDBEI;D97H=7:EI:;B7=;IJ?hD:;B7IE9?;:7:

3.3. Derechos y obligaciones de los socios '7principal obligación:;BIE9?E;IB7:;aportar las cantidades7B7IGK;I;>K8?;H7 comprometido. !D9K7DJE7IKIderechos,BEICbI?CFEHJ7DJ;IIED W Asistir a la junta general de sociosOF7HJ?9?F7H:;BEI79K;H:EIGK;I;JEC;D W Separar a los administradores:;IK97H=EFEH79K;H:E:;B7@KDJ7=;D;H7B W Revisar las cuentas7DK7B;IO7FHE87HB7I W Recibir los beneficiosGK;B;9EHH;IFED:7D;D

6

3.4. Sociedad Limitada Nueva Empresa CEO

La Sociedad Limitada Nueva Empresa.')!I;H;=KB79ECEKD7;IF;9?7B?:7::; B7.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 ;DB7GK;;B97F?J7BIE9?7B;IJb:?L?:?:E ;Dparticipaciones indivisiblesOacumulables. $7 I?:E 7FHE87:7 FEH ';O

:; :; 78H?B 9ECE ;NFH;I?hD I?CFB?
FED:;D:;B7I:;K:7IIE9?7B;I OIKH;IFEDI78?B?:7:;IJbB?C?J7:77B97F?J7B7FEHJ7:E No existe un número mínimo de socios,FEHBEGK;FK;:;9EDIJ?JK?HI;9EDKDjD?9EIE9?E !BDjC;HECbN?CE:;IE9?EI
ECKD;I9EDB7.'

W W W W W

!D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD CE:;BE :; ;IJ7JKJEI :; B7 .E9?;:7: '?C?J7:7 )K;L7 Empresa.

Vocabulario Tanteo. .; :;DEC?D7 R:;H;9>E :;J7DJ;EX7B:;H;9>E:;7:GK?

I?9?hD FH;<;H;DJ; :; BEI IE9?EI :; B7I F7HJ?9?F79?ED;I :; EJHE IE9?E
-;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 '?8;HJ7::;F79JEI;DJH;BEIIE9?EI 7F?J7BIE9?7BCfD?CECKOH;:K9?:E .?DBfC?J;CfD?CED?CbN?CE:;IE9?EI #;IJ?hDCbII;D9?BB7GK;;DEJH7IIE9?;:7:;I

Ventajas

!IF;9f
ECKD;I9EDB7.'

W -7F?:;POI?CFB?9?:7:;DB79EDIJ?JK9?hD>EH7I W !N?IJ;D9?7:;KDEI;IJ7JKJEIJ?FE7FHE87:EIFEHEH:;DC?D?IJ;H?7B

W *8B?=7JEH?;:7::;BB;L7H9EDJ78?B?:7:7OB?8;HJ7:F7H7JH7DIC?J?HB7IF7HJ?9?F79?ED;I

Inconvenientes

!IF;9f
W W W W

%CFEI?8?B?:7::;GK;B7IF;HIED7I@KHf:?97II;7DIE9?7I !N?IJ;D9?7:;KD97F?J7BIE9?7BCbN?CE )jC;HECbN?CE:;IE9?EI;D;BCEC;DJE:;B79EDIJ?JK9?hD .?DEI;KJ?B?P7DBEI;IJ7JKJEIJ?FE DEI;FK;:;JH7C?J7HB79H;7

9?hD;D>EH7I

Fig. 6.5. Principales ventajas e inconvenientes de la S L N E. 125

6


4. La Sociedad Anónima Vocabulario Acción.0D7799?hD;IKD7F7HJ; 7Bf9KEJ7 :;B 97F?J7B IE9?7B :; KD7.E9?;:7:DhD?C7 Alícuota.+HEFEH9?ED7B

'7Sociedad Anónima;IKD7IE9?;:7:9EDIJ?JK?:7FEHKDEECbIIE9?EI 9KOE97F?

J7BIE9?7B;I9ECECfD?CE:; m O;IJb:?L?:?:E;DJfJKBEIGK;I;FK;:;D JH7DIC?J?H B?8H;C;DJ; =;D;H7BC;DJ; :; ?=K7B L7BEH :;DEC?D7:EI R799?ED;IX DE H;IFED:?;D:EBEIIE9?EIGK;B7IFEI;;DCbIGK;:;BL7BEHH;FH;I;DJ7:EFEH;BB7I H;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 $7OGK;H;9EH:7HGK;F7H797B9KB7H;B97F?J7BIE9?7BI;H;9KHH;7B7fórmulaI?=K?;DJ;

Capital social5DjC;HE:;799?ED;InL7BEHDEC?D7B:;97:7799?hD

!D9K7DJE7IKIcaracterísticas,FE:;CEII;g7B7HB7II?=K?;DJ;I W !IKD7IE9?;:7:;C?D;DJ;C;DJ;capitalista.)E?CFEHJ7B7?:;DJ?:7::;BEIIE9?EI IEBE?DJ;H;I7B77FEHJ79?hD:;97F?J7B W !B97F?J7B;IJbfDJ;=H7C;DJ;H;FH;I;DJ7:EFEHacciones. W '7responsabilidad:;BEIIE9?EIestá limitada7BL7BEH:;IKI799?ED;I W Se rige democráticamenteFEHC7OEHf7I?CFB;:;LEJEI W !B97F?J7BCfD?CEF7H7IK9EDIJ?JK9?hD;I:;60 101,21 €. ;8;;IJ7HfDJ;=H7C;DJ;IKI

9H?JE;D;BCEC;DJE:;9EDIJ?JK?HI;B7IE9?;:7: ;I:;9?H :;8;>78;HKD9ECFHEC?IE FEHF7HJ;:;BEIIE9?EIF7H79K8H?HB7JEJ7B?:7::;B97F?J7B GK;FEHBEIC;DEI>7:; ;IJ7H:;I;C8EBI7:EF7=7:E;DKD W KDGK;;I<79J?8B;B7IE9?;:7:9EDKDIEBEIE9?EKD?F;HIED7B BECbI>78?JK7B;IGK; B7.E9?;:7:DhD?C7I;
4.1. Constitución de la sociedad .;H;7B?P7HbC;:?7DJ;escritura públicaOFEIJ;H?EH?DI9H?F9?hD;D;BRegistro Mercantil, CEC;DJE;IJ;;D;BGK;7:GK?H?HbF;HIED7B?:7:@KHf:?97 Fig. 6.6. La mayor parte de las grandes empresas son Sociedades Anónimas.

!D;BDEC8H;:;B7IE9?;:7::;8;Hb
Caso práctico 7

(7DK;B";HDbD:;P;IIE9?E:;B7IE9?;:7:(;JfD. :;:?97:77B7?D
799?ED;I9EDKDL7BEHDEC?D7B :;

m97:7KD7 ZKbB;I;B97F?J7BIE9?7B:;B7C?IC7 Solución 7F?J7BIE9?7B5

799?ED;In

m:;L7BEHDEC?D7B:;97:7799?hD 7F?J7BIE9?7B5

m 126


6

4.2. Órganos de gobierno 'EIhH=7DEI:;=E8?;HDE:;B7I.E9?;:7:;IDhD?C7IIEDBEIsiguientes: W '7junta general.!IB7H;KD?hD:;JE:EIBEIIE9?EIF7H7:;B?8;H7HOJEC7H79K;H:EI IE9?7B;IFEHC7OEHf7:;BEILEJEI W 'EIadministradores.!@;H9;DB7:E8B;
nistración.

CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I L;H KD CE:;

BEl :;l ;IJ7JKJEI :; .E9?;:7: Anónima.

W 'EIauditores de cuentas.EDIJ?JKO;DKDhH=7DE?DJ;HDE:;H;L?I?hD:;B79EDJ78?B?

:7:.KDEC8H7C?;DJEI;>79;;DB7@KDJ7=;D;H7B ODE9;I7HbD;DIK97H=E>7IJ7 GK;I;9;B;8H;B7@KDJ7;DB7GK;I;7FHK;8;DB7I9K;DJ7I:;B;@;H9?9?E

&KDJ7=;D;H7B

+7HJ?9?F79?hD

:C?D?IJH7:EH;I

#;IJ?hDOH;FH;I;DJ79?hD

K:?JEH;I:;9K;DJ7I

EDJHEB

4.3. Obligaciones y derechos de los socios '7principal obligación:;B799?ED?IJ7I;H;:K9;7B7:;realizar el pago de capital9E

HH;IFED:?;DJ;7BL7BEH:;IKI799?ED;I !D9K7DJE7BEIderechos,
C?D7«dividendos»,GK;FE:;CEI:;
!D;B;@;H9?9?E (;JfD. 9EDKD97F?J7BIE9?7B:?L?:?:E;D

799?ED;I JKLEKDEI8;D;
m'7@KDJ7=;D;H7B:;9?:?h:?IJH?8K?H;DJH;BEIIE

9?EI

m:;;IEI8;D;

;I:;9?H m:;:?L?:;D

:EFEH97:7799?hD ECE(7DK;BJ?;D; 799?ED;I B;9EHH;IFED:; n5 m

Actividades

7. Z,Kd;IKD7.E9?;:7:'?C?J7:7 8. ZKbB;IIEDB7IF7HJ?9KB7H?:7:;I:;B7.E9?;:7:'?C?

J7:7)K;L7!CFH;I7H;IF;9JE7B7.E9?;:7:'?C?J7:7 DEHC7B

9. ZKbB;IIEDB7IL;DJ7@7I:;;IJ;J?FE:;IE9?;:7:;I 10. !NFB?97B7I97H79J;HfIJ?97I:;B7.E9?;:7:DhD?C7 11. D7B?P7 BEI hH=7DEI :; =E8?;HDE :; KD7 .E9?;:7: Anónima. 127

6


5. Las Sociedades Laborales CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD CE:;BE :; ;IJ7JKJEI :; B7 .E9?;:7:'?C?J7:7'78EH7B

'7ISociedades Laborales L?;D;DH;=KB7:7IFEH';O :;:;C7HPE OIED 7GK;BB7I.E9?;:7:;IDhD?C7IE.E9?;:7:;I:;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7;DB7I GK;B7C7OEHf7:;B97F?J7BIE9?7BF;HJ;D;9;7BEIJH787@7:EH;IGK;FH;IJ7D;D;BB7I IKII;HL?9?EI H;JH?8K?:EI:;
=jDIE9?EFE:HbFEI;;HKDDjC;HE:;;BB7IGK;H;FH;I;DJ;CbI:;B7J;H9;H7F7HJ;:;B 97F?J7BIE9?7B I7BLEGK;I;JH7J;:;.E9?;:7:;I'78EH7B;IF7HJ?9?F7:7IFEH;B!IJ7:E B7I9ECKD?:7:;I7KJhDEC7IE;DJ?:7:;IFj8B?97IBE97B;I ;D9KOE97IEIKF7HJ?9?F79?hD DEFE:Hb7B97DP7H;B :;B97F?J7BIE9?7B

Las acciones y participaciones de las Sociedades Laborales se dividen en dos clases

Laborales.'7IGK;IEDFHEF?;:7::;BEI JH787@7:EH;I9KO7H;B79?hDB78EH7BBEI;7 FEHJ?;CFE?D:;
Generales./E:7IB7I:;CbI

Fig. 6.7. Tipos de acciones de las Sociedades Laborales.

!DKD7.E9?;:7:'78EH7BFK;:;D;N?IJ?Htres tipos de miembros: W Socios trabajadores.!IJbDB?=7:EI7B7;CFH;I7FEHKD9EDJH7JE?D:;
D7:79ECFB;J7+H;IJ7DIKII;HL?9?EI7B7IE9?;:7::;EH7I 7gEJH787@7:7IFEH;IJEIDEFE:HbI;HIKF;H?EH7B:;BJEJ7B:;>EH7I 7gE JH787@7:7IFEHBEIIE9?EIJH787@7:EH;I.?B7IE9?;:7:J?;D;C;DEI:;IE9?EIJH787

@7:EH;I ;BFEH9;DJ7@;I;Hb:;B

Caso práctico 9

]D=;B;IIE9?EJH787@7:EH:;KD7.E9?;:7:'?C?J7:7'78EH7B Z/?;D;:;H;9>E79E8H7HB7FH;IJ79?hDFEH:;I;CFB;E7B:;@7H:;JH787@7H;D B7.'' Solución 7:EGK;IK9EDJH7JE;I?D:;E7B7FH;I

J79?hDFEH:;I;CFB;EI?;CFH;GK;9KCFB7BEI:;CbIH;GK?I?JEIGK;C7H97B7B;O 128


6

5.1. Constitución '7IE9?;:7:J;D:HbF;HIED7B?:7:@KHf:?97:;I:;IKinscripción en el Registro Mercantil,I? 8?;DF7H7;BBE:;8;Hb7FEHJ7HI;;BcertificadoGK;79H;:?J;GK;:?9>7IE9?;:7:>7I?:E 97B?
5.2. Obligaciones

¿Sabías que…? '7I .E9?;:7:;I '78EH7B;I crean empleo :;I:; IK 9EDIJ?JK9?hD O <79?B?J7D ;B 799;IE :; BEI JH787

@7:EH;I7 BEI C;:?EI :; FHE:K9

9?hD:;CbI ;IJEIF7HJ?9?F7D;D BEI beneficios de la entidad FEH IK9ED:?9?hD:;IE9?EIB78EH7B;I .ED 9EDI?:;H7:7I ;DJ?:7:;I :; economía social.

!IJ7IIE9?;:7:;IJ?;D;DB7E8B?=79?hD:;9EDIJ?JK?HKDfondo especial de reserva,:EJ7:E 9EDKD :;BEI8;D;
:EH;I;IJ7HbD7
Fig. 6.8. En las Sociedades Laborales el capital social pertenece a los trabajadores.

Caso práctico 10

'7;CFH;I7+?;:H7I:;1?BB7C7OEH.'' 9EDKD97F?J7BIE

9?7B:;

m >7J;D?:EKDEI8;D;
9?9?E:;

m OKDE:;BEIE9?EIFHEFED;H;F7HJ?HBEI ;DJH;BEIIE9?EI Z+K;:;>79;HI;

Solución )E $7O GK; H;IF;J7H ;B :; BEI 8;D;
n 5

m 129

6


6. Las Sociedades Cooperativas '7Sociedad CooperativaI;:;
:EH?;I=EIO9ECF7HJ?;D:E8;D;
W '7IEEF;H7J?L7Ino tienen ánimo de lucro,I?DEGK;F;HI?=K;DEJHEI7O;N9;:;DJ;I KD7L;P7J;D:?:EIBEI
D?J7H?EI ;IJEI:;8;DI;HH;F7HJ?:EI:;
6.1. Clases de Cooperativas '7IEEF;H7J?L7II;9B7I?
F;H7J?L7I:;JH787@E7IE9?7:E

6.2. Las Cooperativas de Trabajo Asociado Web www.coceta.coop

'7IEEF;H7J?L7I:;/H787@EIE9?7:E 7B?=K7BGK;B7I.E9?;:7:;I'78EH7B;I IEDKD J?FE:;;CFH;I7IGK;IKH=;D9ECEH;IKBJ7:E:;B7capacidad de auto-organización:; BEIFHEF?EIJH787@7:EH;I OH;IFED:;D7?D?9?7J?L7IF7H7hacer frente al desempleo. '7ICooperativas de Trabajo AsociadoIED7GK;BB7IGK;7IE9?7D7BC;DEI7JH;I F;HIED7ID7JKH7B;I9EDDEC8H;IO7F;BB?:EIF7H7:;I7HHEBB7HKD779J?L?:7: 9KOE E8@;JE ;I FHEFEH9?ED7H FK;IJEI :; JH787@E 7 BEI IE9?EI F7H7 FHE:K9?H ;D 9ECjD 8?;D;IEI;HL?9?EIF7H7L;D:;H7J;H9;HEI

1?I?J7 B7 Fb=?D7 :; B7 ED<;:;

H79?hD !IF7gEB7 :; EEF;H7J?L7I :;/H787@EIE9?7:E 130

!D;IJ;J?FE:;EEF;H7J?L7B79K7B?:7::;socioL7?D:?IEBK8B;C;DJ;KD?:77B7:;trabajador7BI;HL?9?E:;B7EEF;H7J?L7 O7GK;BEH;7BC;DJ;?CFEHJ7DJ;;IB7prestación laboral del socio. !DKD7EEF;H7J?L7:;/H787@EIE9?7:EI;7:C?J;DKD7I;H?;:;

6

A. Los socios +7H77D:;9KCFB?HKDEIrequisitos,9ECEIED W Ser mayor de 16 años. W Aportar la cantidad mínima obligatoria fijada en los estatutosDEHC7BC;DJ; ;B :;B77FEHJ79?hD W Pasar el periodo de pruebaFH;L?IJE;DBEI;IJ7JKJEI OGK;;D=;D;H7BDEI;HbIKF;H?EH 7I;?IC;I;I

B. Socios colaboradores FEHJ7D97F?J7BIE9?7B Osus aportaciones no pueden superar las sumas de las de los socios trabajadores,I?;D:E?D9ECF7J?8B;I;H7B7L;PIE9?EJH787@7:EHOIE9?E9EB78EH7

:EH+EI;;DB7II?=K?;DJ;I97H79J;HfIJ?97I W 'EIIE9?EI9EB78EH7:EH;Ino tienen derecho a retorno cooperativo,F;HEIf7KD?DJ;HdI FEHIKI7FEHJ79?ED;I;IJ;?DJ;HdIDEI;Hb?D<;H?EH7BF;H9?8?:EFEHBEIIE9?EI D?IKF;

H?EH;DCbI:;FKDJEI7B?DJ;HdIB;=7B:;B:?D;HE W 'EIIE9?EI9EB78EH7:EH;Ino podrán ser nombrados miembros del consejo rector,D? :;B9EC?Jd:;H;9KHIEI D??DJ;HL;DJEH;I.fFE:HbD7I?IJ?H7B77I7C8B;7=;D;H7B 9ED LEPOKDDjC;HE:;LEJEI7;BBEI9EHH;IFED:?;DJ;IIKC7:EI;DJH;If GK;;D9ED@KDJE DEIKF;H;;B :;BEILEJEI:;BEIhH=7DEIIE9?7B;I:;B7EEF;H7J?L7

Importante 'EIsociosJ?;D;D9ECEderechos específicos,7F7HJ;:;BEIFHEF?EI :;9K7BGK?;HEJH7EEF;H7J?L7 W ;H;9>E 7 F;H9?8?H ;D FB7PE DE IKF;H?EH 7B C;I anticipos laborales 7 9K;DJ7 :; BEI H;

IKBJ7:EI
B7H?E F7H7 ;IJEI IE9?EI JH787

@7:EH;I W ;H;9>E 7 vacaciones, permisosOdescansos,;DBEIJdHC?DEI FH;L?IJEI;DB7B;OO;DBEI;I

J7JKJEI 7If9ECE7:?IE 7B reembolso de sus aportaciones 9K7D:E 97KI;D baja.

W !D;BIKFK;IJE:;87@7 J;D:HbDderecho al reembolso:;IKI7FEHJ79?ED;I7B97F?J7B IE9?7B!BFB7PE:;H;;C8EBIEDE;N9;:;Hb:;9?D9E7gEI7F7HJ?H:;B7<;9>7:;87@7 E ;DIK97IE :;BFB7PECfD?CE:;F;HC7D;D9?7E8B?=7JEH?7;DB7EEF;H7J?L7 Vocabulario

C. Trabajadores por cuenta ajena '7EEF;H7J?L7FK;:;9EDJH7J7HJH787@7:EH;IFEH9K;DJ77@;D7 GK;no podrán superar el 30 % del total de horas/año realizadas por los socios trabajadores..?B7EEF;H7J?L7 9KCFB;9EDBEIH;GK?I?JEIF7H7;IJ7H;IF;9?7BC;DJ;FHEJ;=?:77;<;9JEI
C;HE:;JH787@7:EH;I7I7B7H?7:EI9EDJH7J7:EIFEHJ?;CFE?D:;
Retorno cooperativo.!I;BH;F7H

JE;DJH;BEIIE9?EI;DFHEFEH9?hD 7 IK 79J?L?:7: 9EEF;H7J?L?P7:7 DKD97;DFHEFEH9?hD7IKF7HJ?

9?F79?hD;D;B97F?J7BIE9?7B

D. Órganos de gobierno 'EIhH=7DEIGK;I;E9KF7D:;B=E8?;HDEO9EDJHEB:;B7EEF;H7J?L7IEDB7asamblea general,;Bconsejo rector,BEIinterventoresO;Bcomité de recursos ("?= Funciones de los órganos de gobierno de la Cooperativa

Asamblea general `H=7DEIKFH;CE:; ;NFH;I?hD:;B7LEBKDJ7:IE9?7B

Consejo Rector #E8?;HDE #;IJ?hD -;FH;I;DJ79?hD

Interventores "?I97B?P79?hD:;B7EEF;H7J?L7

Comité de recursos -;IEBK9?hD:;H;9KHIEI

Fig. 6.10. Órganos que se ocupan del gobierno y control de la Cooperativa. 131

6


E. Capital !B97F?J7BIE9?7B;IJ7Hb9EDIJ?JK?:EFEHB7Iaportaciones obligatorias y voluntarias:;BEI IE9?EIO ;DIK97IE :;BEIIE9?EI9EB78EH7:EH;I!DBEI;IJ7JKJEII;
:HbDB79EDI?:;H79?hD:;JfJKBEIL7BEH;IDEIED799?ED;I !B?CFEHJ;JEJ7B:;B7I7FEHJ79?ED;I:;97:7IE9?Eno puede exceder del 25 %:;B97F?J7B social. '7I7FEHJ79?ED;I:;97F?J7BFK;:;DI;HE8B?=7JEH?7IELEBKDJ7H?7I'7IFH?C;H7I;IJbD ;IJ78B;9?:7I;DBEI;IJ7JKJEI :ED:;I;
8EBI7Hb;DB7
I;JEJ7BC;DJ;;D;BCEC;DJE:;B7IKI9H?F9?hD ¿Sabías que…? !D BEI C;:?EI 9EEF;H7J?LEI I; >7 FH;<;H?:E >7IJ7 7>EH7 >79;H KIE :;B JdHC?DE R:?IJH?8K9?hD :; ;N9;:;DJ;IX ;D 9EDJH7FE

I?9?hD 7B :; «distribución de beneficios», 9ED ;B FHEFhI?JE :;l:?<;H;D9?7H:;;IJ;CE:EB7I EEF;H7J?L7I:;B7I.E9?;:7:;I Mercantiles.

Bcierre del ejercicio económico,;B9EDI;@EH;9JEH9ED<;99?ED7Hb;B87B7D9; B79K;DJ7 :;FdH:?:7IO=7D7D9?7I B7C;CEH?7;NFB?97J?L7 OB7FHEFK;IJ7:;:?IJH?8K9?hD:;;N

9;:;DJ;IE=7D7D9?7I 7If9ECE;B:;IJ?DE:;BEI8;D;
97HbD7BEII?=K?;DJ;I
9?hD:;BEIIE9?EI W !BH;IJE:;BEI;N9;:;DJ;II;FK;:;7FB?97H I;=jDBE;IJ78B;P97B77I7C8B;7=;D;

H7B 7retorno cooperativo,7B7F7HJ?9?F79?hD:;BEIJH787@7:EH;I7I7B7H?7:EI;DBEI 8;D;
H?E E7B79H;79?hD:;KD
Excedentes netos

Actividades

"ED:E:;H;I;HL7E8B?=7JEH?E

"ED:E:;;:K979?hDOFHECE9?hD

12. Z,KdIEDB7I.E9?;:7:;I '78EH7B;I 13. Z,Kd J?FEI :; C?;C8HEI FK;:;D ;N?IJ?H ;D KD7 .E9?;:7:'78EH7B

%D9H;C;DJ7H

Establecido en la asamblea general

14. !NFB?97B7I97H79J;HfIJ?97I FH?D9?F7B;I :; KD7 EE

F;H7J?L7 15. ZKbB;IIEDBEIFH?D9?F7

B;IhH=7DEI:;=E8?;HDE :; KD7 EEF;H7J?L7 :; /H787@EIE9?7:E 132

+7HJ?9?F79?hD:; JH787@7:EH;I7I7B7H?7:EI

-;JEHDE9EEF;H7J?LE

Fig. 6.11. Posible distribución de los excedentes.

"ED:E:; H;I;HL7LEBKDJ7H?E


6

7. Las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles Vocabulario

.;=jDDK;IJH7B;=?IB79?hD >7Ocomunidad9K7D:EB7FHEF?;:7::;KD79EI7E:; KD:;H;9>EF;HJ;D;9;FHE?D:?L?IE7L7H?7IF;HIED7I

Proindiviso.K7D:EB7FHEF?;:7: :;KD79EI7EKD:;H;9>EF;HJ;

D;9;7L7H?7IF;HIED7I;D9ECjD I?D:?L?I?hD;DJH;B7IC?IC7I

'7Comunidad de Bienes;IKDJ?FE:;FHEF?;:7:9EDB7II?=K?;DJ;Icaracterísticas,H;9E

=?:7I;D;Bh:?=E?L?B 7HJf9KBEI7 W 0D?:7::;B79EI7 W +BKH7B?:7::;IK@;JEI !BDjC;HEmínimo de socios (comuneros);I:;dos,O;IJEIH;IFED:;D9EDJE:EIKF7JH?

CED?E(responsabilidad ilimitada),I?DGK;;N?IJ7KD97F?J7BIE9?7BCfD?CEF7H7IKl9EDI

titución. !IJ7;IKD779;H;<;H;D9?77IKrégimen tributario: Es la comunidad como tal la que debe darse de alta, ODE97:7KDE:;BEIC?;C8HEI ;D;B%CFK;IJEIE8H;9J?L?:7:;I!9EDhC?97I%!

No tributan por el Impuesto de Sociedades,7BDEJ;D;HF;HIED7B?:7:@KHf:?97 F;HEIfBE:;8;>79;H97:79ECKD;HE ;DIKF7HJ;FHEFEH9?ED7B FEHBEI8;D;
Debe declararse de forma conjunta por toda la comunidad ;B%CFK;IJEIE8H;;B17BEHg7:?:E%1 !DH;B79?hD9EDIKrégimen laboral,BEIJH787@7:EH;IFEH9K;DJ77@;D7:;KD79ECKD?

:7::;8;D:7HI;:;7BJ7;DB7.;=KH?:7:.E9?7B;D;B-d=?C;D#;D;H7BDE7IfBEI9ECK

D;HEIGK;7FEHJ;DJH787@E7B79ECKD?:7: GK;:;8;D:7HI;:;7BJ79ECE7KJhDECEI 'EIGK;IEB7C;DJ;7FEHJ7D97F?J7BDEI;9ECFKJ7D9ECEJH787@7:EH;IO FEHJ7DJE DE :;8;D:7HI;:;7BJ7

Fig. 6.12. Cuando la propiedad de una casa o un derecho pertenece proindiviso a varias personas se dice que hay «comunidad».

*JH7
=7D7FED;H;D9ECjD:?D;HE 8?;D;IE?D:KIJH?7 9EDbD?CE:;F7HJ?H;DJH;IfB7I ganancias. '7diferencia;DJH;.E9?;:7:?L?BOECKD?:7::;?;D;I9EDI?IJ;;DGK;B7FH?C;H7 J?;D:;7B7E8J;D9?hD:;KD8;D;
L79?hDO7B7FHEL;9>7C?;DJE:;KD8?;D9ECjD

CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD CE:;BE:;9EDJH7JE:;.E9?;:7: ?L?B 133

6


8. La franquicia Web www.franquicias.es

'7franquicia;IKD9EDJH7JE;DJH;:EIF7HJ;I KD7;CFH;I7EFHE<;I?ED7B
9?7:EH O EJH7 ;CFH;I7 E FHE<;I?ED7B E7B7;NFBEJ79?hD:;KDI?IJ;C7FHEF?E:;9EC;H9?7B?

P79?hD:;FHE:K9JEIEI;HL?9?EI O;BI;=KD:E 797C8?E ;DJH;=7KD79EDJH7FH;I

J79?hD;9EDhC?97

8.1. Aportaciones y contraprestaciones 1?I?J7;IJ7Fb=?D7:;
!Bfranquiciador aportaKDproductoEI;HL?9?EBEIK79;HX ;IJE;I ;BCE:E
FKdI :;7OJ7C8?dDKD7I;H?;:;inconvenientes:;B7
Franquiciado 7DED:;;DJH7:71Royalty197DED:;FK8B?9?:7:

Fig. 6.13. Funcionamiento de la franquicia.

Caso práctico 11

(7Hf7>7L?IJEB7FEI?8?B?:7::;CEDJ7HKD9;DJHE:;;IJdJ?977JH7LdI:;KD7
GK?9?7GK;I;>77DKD9?7:E;D;BF;H?h:?9E:;IKBE97B?:7:!B7DKD9?E>78B7:; JE:7IB7IL;DJ7@7IGK;E;H?HI;7B7;CFH;I779;H Solución (7Hf7:;8;Hb;DJH;=7H?D?9?7BC;DJ;KD797DJ?:7::;:?D;HE;D9ED9;FJE:;97DED :;;DJH7:7 OF;H?h:?97C;DJ;EJH7I97DJ?:7:;I:;:?D;HERoyaltyFEH9;DJ7@;:;BE GK;<79JKH; 7If9ECEKD97DED:;FK8B?9?:7:F7H77OK:7H7IK

6

8.2. Algunas cuestiones sobre franquicias '7 duración :;B 9EDJH7JE :; 7:;I;HFEHKDF;H?E:E:;J?;CFEJ7BGK;F;HC?J77B
9;HbD?D=KD779ECKD?97:E;B79ECKD?97:E7B
:EH;IB79EHH;9J7 O7GK;;BRoyaltyO;B97DED:;FK8B?9?:7:I;F7=7D;D7O7:7:E7:?9>EI78?JK7BGK;I;F79J;;D;B9EDJH7JE:;
B7 ;B7DJ?=KE7HI;:;BE7FH;D:?:EO7FB?97H7IKDK;L7 ;CFH;I7;BKnow How:;B
¿Sabías que…? 'EIorígenes de la franquicia;D !IF7g7I;H;CEDJ7D7FH?D9?F?EI :; BEI años 60, 9K7D:E ;CFH;

I7I :; EH?=;D
D7I:;;IJ78B;9?C?;DJEI:;B7D7I F7H7 B78EH;I HEF7 :; >E=7H O CE:7 H;IF;9J?L7C;DJ; Evolución de las cadenas de franquicias en España Año

Número de franquiciadores

1;7CEI9ECE;@;CFBEBEI:7JEI:;B7

m

Royalty

7DED:;FK8B?9?:7:

/?FE:;?DL;HI?hDH;GK;H?:7

%DL;HI?hD87@7

%DL;HI?hDJEJ7BD;9;I7H?7

mFEHC2

Tabla 6.3. Ejemplo de franquicia. Hostelería y comida rápida Subway.

Actividades

16. !NFB?97B7I:?<;H;D9?7IOI;C;@7DP7I;DJH;KD7ECKD?:7::;?;D;IOKD7 .E9?;:7:?L?B 17. Z,Kd;IKD7
6


¿Sabías que…? '7 .E9?;:7: EB;9J?L7 O B7 .E9?;:7: EC7D:?J7H?7 ;D B7l 79JK7B?:7: IED 97I? ?D;N?I

J;DJ;I O 7F;D7I I; KJ?B?P7D ; 7>f GK; DE I; >7O7D ;NFB?97:E ;DFHE
9. ¿Qué forma jurídica es conveniente para mi empresa? !DBEI7F7HJ7:EI7DJ;H?EH;I>7I;IJK:?7:E:;J7BB7:7C;DJ;B7I97H79J;HfIJ?97I:;B7I:?I

J?DJ7I7I97H79J;HfIJ?97II?DJ;J?P7:7IOI?IJ;C7J?P7:7I F7H7 GK;FK;:7I;IJ78B;9;HKD7comparación;DJH;BEI:?IJ?DJEIJ?FEI:;;CFH;I7O:;9?:?H 9KbB;I;BGK;I;7@KIJ7CbI7JKID;9;I?:7:;IO7IF?H79?ED;I-;9K;H:7GK;;IKD7 :;9?I?hD?CFEHJ7DJ; O:;8;I7D7B?P7HBEIFHEIOBEI9EDJH7I:;JE:7IB7IEF9?ED;I

Empresario individual

+;HIED7
Sociedad Limitada

.E9?;:7::;97Hb9J;HC;H97DJ?B9KOE97F?J7B;IJb:?L?:?:E;DF7HJ?9?F79?ED;I?=K7B;I 79KCKB78B;I;?D:?L?I?8B;I GK;DEFK;:;D?D9EHFEH7HI;7JfJKBEID;=E9?78B;ID? :;DEC?D7HI;799?ED;I B?C?JbD:EI;B7H;IFEDI78?B?:7::;BEIIE9?EI7B97F?J7B7FEHJ7:E

Sociedad Limitada Nueva Empresa

!IKD7;IF;9?7B?:7::;B7.E9?;:7:'?C?J7:7 !ICbII;D9?BB7OH;:K9;;BJ?;CFE:;9EDIJ?JK9?hD

Sociedad Anónima

.E9?;:7:9KOE97F?J7B;IJb:?L?:?:E;D799?ED;I GK;I;FK;:;DJH7DIC?J?HB?8H;C;DJ;O87@E;BFH?D9?F?E:;H;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 ODEF;HIED7B:;BEIIE9?EIFEHB7I:;K:7IIE9?7B;I

Sociedad Laboral

.ED.E.'9KOE97F?J7BF;HJ;D;9;C7OEH?J7H?7C;DJ;7BEIJH787@7:EH;I GK;FH;IJ7DIKII;HL?9?EI;D
Cooperativa de Trabajo Asociado

.EDB7IGK;FHEFEH9?ED7D7IKIIE9?EIFK;IJEI:;JH787@E C;:?7DJ;IK;I
Comunidad de Bienes

EDJH7JEFEH;BGK;B7FHEF?;:7::;KD79EI7EKD:;H;9>E F;HJ;D;9;FHE?D:?L?IE7L7H?7IF;HIED7I

Sociedad Civil

.E9?;:7:FEHB7GK;:EIECbIF;HIED7II;E8B?=7D7FED;H;D9ECjD:?D;HE 8?;D;IE?D:KIJH?79EDbD?CE:;F7HJ?H;DJH;IfB7I=7D7D9?7I

Sociedad Colectiva

.E9?;:7::;97Hb9J;HF;HIED7B?IJ7 GK;
Sociedad Comanditaria

.E9?;:7:9ECFK;IJ7FEHIE9?EI9EB;9J?LEI9EDH;IFEDI78?B?:7:?B?C?J7:7OIE9?EI 9EC7D:?J7H?EI9EDH;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 GK;I;9ECFHEC;J;D7F7HJ?9?F7H ;DKD779J?L?:7:C;H97DJ?B:?H?=?:7;N9BKI?L7C;DJ;FEHBEIIE9?EI9EB;9J?LEI

Fig. 6.14. Descripción de las distintas formas jurídicas de una empresa. 136

Quétipodeempresameinteresa

Forma jurídica

Número de socios

Responsabilidad

Órganos directivos

Capital

6

Constitución

%B?C?J7:7

No;N?IJ;mínimo

Eltitular

)% %DI9H?F9?hDLEBKDJ7H?7enel -;=?IJHEMercantil

.E9?;:7: Limitada

(fD?CE

Limitada

m

&KDJ7generalyadministra

ciónunipersonalopluriper

sonal

Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil

.E9?;:7: Limitada )K;L7 Empresa

Entrey

Limitada

(fD?CE m (bN?CE m


doroconsejodeadminis

tración


.E9?;:7: Anónima

(fD?CE

Limitada

m


doroconsejodeadminis

tración

EscrituraPúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil

.L'

m . m

.L'comola.L .A'comola.A

Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil. %DI9H?F9?hDenel-;=?IJHEde .E9?;:7:;ILaborales

Asamblea=;D;H7B consejo rectore?DJ;HL;DJEH;I

Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEdeEEF;H7J?L7I

Empresario ?D:?L?:K7B

.E9?;:7: Laboral

(fD?CE

Limitada

EEF;H7J?L7 de/H787@E Asociado

(fD?CE

LimitadaI7BLEdispo

sicióncontrariadelos No estatutos

Comunidad de?;D;I

(fD?CE2

%B?C?J7:7

No

/E:EIloscomuneros

ContratoL;H87Boescrito

.E9?;:7: ?L?B

(fD?CE2

%B?C?J7:7

No

/E:EIlossocios

ContratoL;H87Boescrito

.E9?;:7: EB;9J?L7

(fD?CE2

%B?C?J7:7

No;N?IJ;mínimo

Administradores.0DIE9?E L7H?EIotodosenconjunto


(fD?CE2

%B?C?J7:7paralos socios9EB;9J?LEIy limitadaparalos socioscomanditarios

No;N?IJ;mínimo

Lossocios9EB;9J?LEI


.E9?;:7: Comanditaria

Tabla 6.4. Síntesis de las principales características de las distintas formas jurídicas.

Fig. 6.15. El emprendedor debe llevar a cabo un profundo estudio sobre qué forma jurídica le conviene más para su futuro negocio. 137

6


Sínt esis ECFB;@?:7::;B79EDIJ?JK9?hDO=;IJ?hD OH7F?:;POI?CFB?9?:7::;B7JH7C?J79?hD )jC;HE:;IE9?EI );9;I?:7:;I;9EDhC?97I:;BFHEO;9JE

Criterios para la elección de la forma jurídica

-;IFEDI78?B?:7:F7JH?CED?7B:;BEIFHECEJEH;I IF;9JEI
Responsabilidad ilimitada

!CFH;I7H?E?D:?L?:K7B

GK;BB7F;HIED778?JK7BC;DJ;

/H787@7:EH7KJhDECE

GK;BGK; :;78?JK7B F;HIED7BO:?H;9J7 H;7B?P7KD779J?L?:7: ;9EDhC?979ED
ECKD?:7::;?;D;I O.E9?;:7:?L?B

138

!DB7.E9?;:7:?L?B:EIECbIF;HIED7II;E8B?=7D7FED;H;D9ECjD :?D;HE 8?;D;IE?D:KIJH?7 9EDbD?CE:;F7HJ?H;DJH;IfB7I=7D7D9?7I

.E9?;:7::; -;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7

!IKD7IE9?;:7:GK;FK;:;I;H9EDIJ?JK?:79EDKDEECbIIE9?EIO9ED KD97F?J7BCfD?CE:;

m JEJ7BC;DJ;:;I;C8EBI7:E :?L?:?:E;D F7HJ?9?F79?ED;I?D:?L?I?8B;IO79KCKB78B;I0D7DK;L7CE:7B?:7:IEDB7I.')!

.E9?;:7:DhD?C7

!IKD7IE9?;:7: 9EDIJ?JK?:7FEHKDEECbIIE9?EI 9KOE97F?J7BIE9?7B;I9ECECfD?CE:; m O;IJb:?L?:?:E;D JfJKBEIGK;I;FK;:;DJH7DIC?J?HB?8H;C;DJ; =;D;H7BC;DJ;:;?=K7BL7BEH :;DEC?D7:EI799?ED;I DEH;IFED:?;D:EBEIIE9?EIGK;B7IFEI;;D CbIGK;:;BL7BEHH;FH;I;DJ7:EFEH;BB7I

.E9?;:7:;I'78EH7B;I

.ED7GK;BB7I.E9?;:7:;IDhD?C7IE.E9?;:7:;I:;-;IFEDI78?B?:7: '?C?J7:7;DB7IGK;B7C7OEHf7:;B97F?J7BIE9?7BF;HJ;D;9;7BEI JH787@7:EH;I GK;FH;IJ7D;D;BB7IIKII;HL?9?EIH;JH?8K?:EI:;
EEF;H7J?L7I :;/H787@EIE9?7:E

IE9?7D7BC;DEI7JH;IF;HIED7ID7JKH7B;IF7H7:;I7HHEBB7HKD7 79J?L?:7: 9KOEE8@;JE;IFHEFEH9?ED7HFK;IJEI:;JH787@E7BEIIE9?EI F7H7FHE:K9?H;D9ECjD8?;D;IEI;HL?9?EIF7H7L;D:;H7J;H9;HEI

"H7DGK?9?7I

'7E7B7;NFBEJ79?hD:; KDI?IJ;C7FHEF?E:;9EC;H9?7B?P79?hD:;FHE:K9JEIEI;HL?9?EIO;B I;=KD:E 797C8?E ;DJH;=7KD79EDJH7FH;IJ79?hD;9EDhC?97

Responsabilidad limitada

Otras

$7O9ECKD?:7:9K7D:EB7FHEF?;:7::;KD79EI7E:;KD:;H;9>E F;HJ;D;9;FHE?D:?L?IE7L7H?7IF;HIED7I


6

Test de repaso 1. La responsabilidad limitada significa: a) ,K;BEIIE9?EIH;IFED:;DIEBE9EDIK7FEHJ79?hD b) ,K;BEIIE9?EIH;IFED:;D9EDJE:EIIKI8?;D;I c) ,K;BEIIE9?EIDEH;IFED:;D:;D7:7 d) ,K;BEIBfC?J;I7B7H;IFEDI78?B?:7::;BEIIE9?EIBEI C7H97DBEI;IJ7JKJEI:;B7.E9?;:7: 2. Señala la responsabilidad legal en las siguientes formas jurídicas:

7. La Sociedad Limitada Nueva Empresa: a) /?;D;KDCbN?CE:;IE9?EI b) !B97F?J7BIE9?7BCfD?CE;I:; m c) /H?8KJ7DFEH;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I d) /E:7IB7I7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I 8. La reunión de todos los socios de una Sociedad Anónima para deliberar y tomar acuerdos la conforman:

a) !CFH;I7H?E?D:?L?:K7B

a) 'EI7:C?D?IJH7:EH;I

b) .E9?;:7:'?C?J7:7

b) '7@KDJ7=;D;H7B

c) .E9?;:7:DhD?C7

c) 'EI7K:?JEH;I:;9K;DJ7I

d) .E9?;:7:'78EH7B e) ECKD?:7::;?;D;I 3. El número mínimo de socios en una Sociedad Limitada es de:

d) !B9EDI;@EH;9JEH 9. Las Sociedades Laborales pueden ser: a) EB;9J?L7IO'?C?J7:7I

a)

b) DhD?C7IOEB;9J?L7I

b) 2.

c) DhD?C7IO'?C?J7:7I

c)

d) '?C?J7:7IOEEF;H7J?L7I

d) 4. 4. Para ser empresario individual hay que tener un capital social mínimo de: a) m b)

m c) )E>7O97F?J7BIE9?7BCfD?CE d) m 5. El empresario individual paga:

10. Los miembros de una Comunidad de Bienes se denominan: a) Comunitarios. b) Comuneros. c) .E9?EI d) Asociados. 11. El Know How hace referencia a:

a) !B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I

a) '7FK8B?9?:7:

b) .EBE;B%1

b) !BI;HL?9?E

c) )EF7=7?CFK;IJEI

c) '7C7H97

d) !B%CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7:;B7I+;HIED7I"fI?97I

d) !BI78;H>79;H

6. Los órganos de gobierno de una Sociedad Limitada son: a) EDI;@E:;7:C?D?IJH79?hD @KDJ7=;D;H7BO9EC?Jd :;H;9KHIEI b) &KDJ7=;D;H7BO7:C?D?IJH7:EH;I c) &KDJ7=;D;H7B 9EDI;@E:;7:C?D?IJH79?hD;?DJ;HL;D

tores. d) 'EIIE9?EII;H;jD;D9K7D:EGK?;H;DOJEC7D:;9?

siones.

12. El retorno cooperativo es: a) 'EGK;:;LK;BL;$79?;D:77BEIIE9?EI:;B7IEE

F;H7J?L7I b) !BH;F7HJE;DJH;BEIIE9?EI:;BEI8;D;
139

6


Comprueba t u aprendizaje Analizar las diferentes formas jurídicas de la empresa 1. D7B?P7BEI:?<;H;DJ;I<79JEH;IGK;>7OGK;J;D;H;D 9K;DJ7;DB7;B;99?hD:;B7
B?P7KD9EBEGK?EF7H79ECF7HJ?HB7?D
9?7:EH;IGK;>7OGK;9EDI?:;H7H;D
L?:K7B 7. &EId(7DK;B GK;J?;D;7gEI GK?;H;I;H;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7BZ+K;:;&KIJ?
gular. 9. -;:79J7BEI;IJ7JKJEI:;KD7.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?

:7:'?C?J7:7I?CKB7:7 10. !<;9Jj7KD;IGK;C7GK;H;B79?ED;O:?<;H;D9?;B7I:?I

J?DJ7I

m:?L?:?:E;D

799?ED;IZKbB;I;B L7BEHDEC?D7B:;97:7799?hD 14. dI7H IE9?E:;+HE2;8.J?;D;

799?ED;I.?;D ;B 7gE >7 J;D?:E B7 .E9?;:7: KDEI 8;D;

m OB7@KDJ7=;D;H7B:;9?:?hH;F7HJ?H;D :?L?:;D:EI

m ZGKd97DJ?:7:B;9EHH;IFED:;7 dI7H;D
:;I'78EH7B;IOB7IEEF;H7J?L7I:;/H787@EIE9?7:E 18. '7;CFH;I7:;B
140

19. ?J77B=KD7IL;DJ7@7I:;B7I
DhC?9E O 9ECF7H7 :7JEI 9ECE 97DED :; ;DJH7:7 Royalty FE8B79?hD W www.franquicias.es W www.infofranquicias.com W www.buscafranquicias.com 21. !I9E=;;BI;9JEHGK;CbII;7@KIJ;7JKF;H
D7B >7PKD;IJK:?E;DFHE
N.º mínimo de socios

Responsabilidad

Capital mínimo

Órganos

!DJH;O Limitada &KDJ7=;D;H7B EDI;@E:; Administración

.E9?;:7: Anónima

o

Limitada

!BJ?JKB7H

23. !DJH7;D;BI?J?EM;8:;B7.;=KH?:7:.E9?7BO8KI97 ?D
:EH7KJhDECE www.seg-social.es


6

Comprueba t u aprendizaje Especificar el grado de responsabilidad legal de los propietarios de la empresa en función de la forma jurídica elegida

33. ECF7H7B7
dicas.

24. D7B?P79KbB;I;BI?=D?
34. 0DE :; BEI ;B;C;DJEI GK; :;8;CEI 9EDI?:;H7H 7 B7 >EH7:;;B;=?HB7
25. -;
:7:GK;FK;:;7IKC?HKD;CFH;D:;:EH;D
KI97;DB7Fb=?D7M;8:;B7=;D9?7/H?8KJ7H?7BEI FEH9;DJ7@;IGK;J?;D;DGK;F7=7HBEI:?<;H;DJ;IJ?FEI :;;CFH;I7IOH;IFED:;;D=HKFE7;IJ7IFH;=KDJ7I

26. +;:HE #KJ?dHH;P ;I KD ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B GK; >7 9;HH7:EIK;CFH;I7FEHGK;IKI:;K:7I>7D7B97DP7:E BEI

mZ/?;D;;IJE7B=KD7H;F;H9KI?hDIE8H;IK F7JH?CED?EF7HJ?9KB7H

W 0D ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B Z9K7DJE CbI =7D; CbI FEH9;DJ7@;F7=77$79?;D:7

27. (7C;DO&7L?;HGK?;H;DCEDJ7HKD7.E9?;:7:'?C?J7:7 :;:?97:77B7;DI;g7DP7:;?:?EC7I O97:7KDEL77 7FEHJ7H

mZ!I;IJEFEI?8B; (7C;DJ?;D;KD797I7;DKD87HH?E:;.7B7C7D97GK; B;>7DL7BEH7:E;D

m OJ?;D;C?;:E7GK;I? B7IE9?;:7:L7C7B J;D=7GK;L;D:;HIKF?IEF7H7>7

9;H7DH;=7B7:EKDF;GK;gE7F7HJ7C;DJE ;DIK87HH?E +EH=HKFEI :;9?:?:9KbBI;Hf7B7C;@EH;B;99?hD 29. !B78EH7KD9K7:HE9ECF7H7J?LE;DJH;B7I.E9?;:7:;I '?C?J7:7IOB7I.E9?;:7:;I'?C?J7:7I)K;L7!CFH;I7 >79?;D:E;IF;9?7BdD<7I?I;DIK=H7:E:;H;IFEDI78?B?

:7: 9ECF7H7:E9EDEJHEJ?FE:;
:;I'78EH7B;IOB7IEEF;H7J?L7I:;/H787@EIE9?7:E IEDKD7
J;I
:?97;DB7GK;BEI:?<;H;DJ;IIE9?EIFK;:;DJ;D;HJ7C

8?dD:?<;H;DJ;J?FE:;H;IFEDI78?B?:7: Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las diversas formas jurídicas de la empresa 32. &KIJ?
W 0D7.E9?;:7:'?C?J7:7 Z9K7DJECbI=7D; CbIFEH

9;DJ7@;F7=77$79?;D:7 35. .7CK;B.bD9>;PJ?;D;KDF;GK;gEJ7BB;H:;H;F7H79?hD :;CEJEI9ECE;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B/?;D; 7gEIO I;79787:;?D:;F;D:?P7H FEHBEGK;L?L;;DKD7F7H

J7C;DJE7BGK?B7:ECKO9;H97:;IKJ7BB;H IfFK;I DEJ?;D;CbI?D=H;IEI :;CEC;DJE GK;B7I H;F7H79?ED;IGK;>7?:EH;7B?P7D:E OGK;;B7gEF7

I7:EB;H;FEHJ7HEDKDEI?D=H;IEI:;

m $7F7=7:EFEH;B%-+" mO 9ECEB;F7H;9;KD7 87H87H?:7: I; FH;=KDJ7 I? DE B; I;Hf7 CbI H;DJ78B; 9EDIJ?JK?HI;;D.E9?;:7:'?C?J7:7F7H7DEF7=7HCbI GK;;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I D7BfP7BE9EDJKI9ECF7g;HEIOH;IFED:;9EDB7C7

OEH;CEIKJ?B?P7:EB7I;NFH;I?ED;I R!IJ?C79?hD ?H;9J7XOR!IJ?C79?hD*8@;J?L7XKDGK; I;JH7J7:;9ED9;FJEIGK;I;:;I7HHEBB7HbD;DFHE
:?:7:;DB70D?:7: ;DF;GK;gEI=HKFEI O9ECE 7L7D9; 8KI97;IJEI9ED9;FJEIO9ECdDJ7BEI9EDJKI 9ECF7g;HEI 37. ED7OK:7:;KDCEJEH:;8jIGK;:7 #EE=B;EI?C?

B7H 8KI97 :?<;H;DJ;I ;N;D9?ED;I 8ED?
J7H?E:;BEI9ECKD;HEI 39. ZKbB;IIEDB7I97H79J;HfIJ?97IFH?D9?F7B;I:;BHd=?C;D JH?8KJ7H?E:;B7IECKD?:7:;I:;?;D;IZ.EDIK
J;C;DJ;7JH79J?L7I
141

6


Plan de empresa 0D7L;PGK;>;CEI7D7B?P7:EB7?:;7:;D;=E9?EO:;9?

:?:EIE8H;IKL?78?B?:7: >;CEI;IJ78B;9?:E;BFHE:K9JEE I;HL?9?E GK; L7CEI 7 E
D?97I E B7I D;9;I?:7:;I GK; FH;J;D:; 9K8H?H I? I; JH7J7 :;KDI;HL?9?E O>;CEI;IJK:?7:E;BC;H97:EF7H7J;D;H JE:7B7?DEH7J;D;CEIGK;:;9?:?Hqué forma jurídica va a tener nuestro negocio. DJ;I J7C8?dD :;8;H;CEI >78;H 7D7B?P7:E 7IF;9JEI ?C

FEHJ7DJfI?CEI 9ECE BEI FEJ;D9?7B;I 9B?;DJ;I B7 9ECF;J;D

9?7GK;DEIFE:;CEI;D9EDJH7H ;BFB7D:;L;DJ7IO :;DJHE :;B bH;7 Jd9D?97 >;CEI :; L7BEH7H KD7 I;H?; :; FB7D;I 9ECE;B:;;CFB7P7C?;DJE ;B:;FHE:K99?hD B7EH=7D?P7

9?hDO:?H;99?hD ;J9dJ;H7 :;CbI J7C8?dD >78H;CEI :;9?:?:E IE8H; ;B bH;7 ;9E

DhC?9E
L?I?ED;I:;L;DJ7IO:;=7IJEI FH;IKFK;IJE:;J;IEH;Hf7 87B7D9; ;J9dJ;H7 /H7IJE:E;BBE ;I;BCEC;DJE:;:;9?:?HB7
I7H?E ?D:?L?:K7B :; KD7 ECKD?:7: :; ?;D;I E :; KD7 .E9?;:7:(;H97DJ?B.?=K?;D:EB7I?D:?979?ED;I:;LK;IJHE FHE<;IEH 7D7B?P7:9KbBI;Hf7B7C;@EH
9?EGK;J;Dd?IFB7DJ;7:E;DLK;IJHE=HKFE +7H7;BBE FE:d?II;=K?HBEII?=K?;DJ;IF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas (estas reflexiones las podéis plasmar por escrito en una tabla comparativa en la que vayáis anotando las diferentes observaciones, con sus aclaraciones pertinentes). a) Z*I F7H;9; KD ;B;C;DJE ?CFEHJ7DJ; 7 B7 >EH7 :; :;9?:?H B7 FEI?8B; 9ECFB;@?:7: :; B7 9EDIJ?JK9?hD O=;IJ?hD 7If9ECEB7H7F?:;POI?CFB?9?:7::;B7 JH7C?J79?hDE FEH;B9EDJH7H?E ;IEI;B;C;DJEIIED jD?97C;DJ;799;IEH?EIOIEDEJHEIBEI;B;C;DJEI7 9EDI?:;H7HK7BGK?;H7GK;I;7LK;IJH7H;IFK;IJ7 @KIJ?
:7: O :?I9KJ?:B7 ;D =HKFE )E EBL?:d?I B7 EF?D?hD 9HfJ?97:;LK;IJHEFHE<;IEH b) ZKbDJ7IF;HIED7IF7HJ?9?F7D:;B7?D?9?7J?L7Z.E?I L7H?EIIE9?EIZ,Kd?CFB?97;IJEZ,Kd?CFEHJ7D9?7 OJH7I9;D:;D9?7FK;:;J;D;H;BDjC;HE:;F;HIED7I

142

GK;F7HJ?9?F7D;DB7?D?9?7J?L7Z+K;:;9ED:?9?ED7H B7:;9?I?hDIE8H;;BJ?FE:;;CFH;I7 c) Z-;GK?;H;CK9>7EFE97?DL;HI?hDZ/;D;CEI97F?J7B IK
:7::;9Hd:?JE d) '7 H;IFEDI78?B?:7: F7JH?CED?7B :; BEI FHECEJEH;I ZL77I;HKD;B;C;DJE:;J;HC?D7DJ;;DB7:;9?I?hD ZhCEGK;H;CEIH;IFED:;H:;B7IFEI?8B;I:;K:7I :;B7;CFH;I7Z,KdI?=D?79;CEI ;DJH;EJH7IC7D;H7I C;:?7DJ; BEI?CFK;IJEI ;B7I:EIFEI?8?B?:7:;I
B;IGK;J?;D;DB7I;CFH;I7IF7H7F7=7H?CFK;IJEI Z9KbB DEI FK;:; ?DJ;H;I7H CbI ZhCE GK;H;CEI GK;I;7 f) Z$7O7B=KD7EJH79?H9KDIJ7D9?7GK;L7O779ED:?9?E

D7HDK;IJH7;B;99?hDB?8;HJ7::;799?hD:;B;CFH;D

:;:EH ?C7=;D 799;IE77OK:7IFj8B?97I 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, realizad las siguientes actividades: a) ED<;99?ED7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;D=HKFE KD7 FH?C;H7 FHEFK;IJ7 :;
JHE D;=E9?E 7D7B?P7D:E O ;NFB?97D:E B7I H7PED;I GK;EIBB;L7D7JEC7H;I7:;9?I?hD!IJ7FHEFK;IJ7 :;8;Hb;IJ7H@KIJ?78Hb:;J;D;H;D9K;DJ7 JE:EIBEI;B;C;DJEI7D7B?P7:EI7Ob?IL?IJE;DB7IKD?:7:;I7DJ;H?EH;I-;F7I7:B7I :;9?I?ED;I :; KD?:7:;I 7DJ;H?EH;I O 9EDJH7IJ7: B7 L?78?B?:7::;;I7I:;9?I?ED;I9EDLK;IJH7FHEFK;IJ7 79JK7B:;
Unidad

7

Empezamosconlostrámites

En esta unidad aprenderemos a: WAnalizarlostrámitesexigidos porlalegislaciónvigentepara laconstitucióndeunapyme. WIdentificarlasvíasdeasesoramiento ygestiónadministrativaexternas existentesalahoradeponeren marchaunapyme. WIncluirenelplandeempresa todalainformaciónrelativa alostrámitesadministrativos.

Y estudiaremos: WLostrámitesadministrativospara laconstituciónypuestaenmarcha deunaempresa. WElplandeempresa:lostrámites administrativos.

7

!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I

1. Introducción Vocabulario Personalidad jurídica. GK;BB7 FEH B7 GK; I; H;9EDE9; 7 KD7 F;HIED7 ;DJ?:7: 7IE9?79?hD E ;CFH;I7B797F79?:7:IK
H7D FB;D7 H;IFEDI78?B?:7: @KHf

:?97
0D7L;P:;9?:?:7B7
J7D9?7 ;B 7DbB?I?I :; BEI JHbC?J;I 7:C?D?IJH7J?LEI )E IEBE FEHGK; IK 9KCFB?C?;DJE ;I ?CFH;I9?D:?8B;F7H7GK;B7;CFH;I7FK;:7?D?9?7HIK79J?L?:7: I?DEJ7C8?dDFEHGK;BEI ;CFH;D:;:EH;IL7D7J;D;HGK;9ECFB;J7H=H7D97DJ?:7::;:E9KC;DJ79?hD '7complejidad;DB7JH7C?J79?hDDEL77I;HB7C?IC7;DJE:EIBEI97IEIIf BECbI I;D9?BBE I;Hf7 ;B ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B E B7 .E9?;:7: '?C?J7:7 )K;L7 !CFH;I7 O BE CbIl9ECFB;@EKD7.E9?;:7:DhD?C7'78EH7BEKD7EEF;H7J?L7)EE8IJ7DJ; 9ECE O7I;g7B7CEI ;IJEDE:;8;I;HKD9ED:?9?ED7DJ;F7H7;B;=?HKD7
J7H7todo tipo de empresasOGK;;DFH?D9?F?EDE;IJbDH;B79?ED7:EI9EDB779J?L?:7: 9ED9H;J7:;;IJ7 9EDE8@;JE:;GK;BEI;CFH;D:;:EH;IJ;D=7DKD9EDE9?C?;DJE7:;

9K7:EIE8H;B7FK;IJ7;DC7H9>7:;IK;CFH;I7 $7OGK;J;D;H;D9K;DJ7 DEE8IJ7DJ; GK;;N?IJ;D:;J;HC?D7:7I79J?L?:7:;IGK;H;GK?;

H;DEJHEIF;HC?IEIOJHbC?J;I;IF;9f
1.1. Los trámites de constitución 'EItrámites de constituciónIEDBEIGK;>79;DGK;B7;CFH;I7J;D=7personalidad jurídica,OFEHBEJ7DJEI;7IKI9;FJ?8B;:;:;H;9>EIOE8B?=79?ED;I9EDFB;D7H;I

ponsabilidad. !Bempresario individualDEJ?;D;D?D=jDJHbC?J;;IF;9f
IED7 O7;IJ?JKB7H:;:;H;9>EIOE8B?=79?ED;I '7IsociedadesDEJ;D:Hf7DFEI?8?B?:7:;I:;I;HJ?JKB7H;I:;:;H;9>EIOE8B?=79?ED;I .?D ;C87H=E B7I DEHC7I @KHf:?97I B;I H;9EDE9;D F;HIED7B?:7: @KHf:?97 I?;CFH; GK; 9KCFB7DKD7I;H?;:;H;GK?I?JEIOJHbC?J;I7:C?D?IJH7J?LEIGK; I;L;HbD;D7F7HJ7:EI posteriores. /E:EIBEIJHbC?J;IIED;I;D9?7B;IF7H7B7E8J;D9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 F;HE;IJ7 I;C7J;H?7B?P7;D;BCEC;DJE:;B7?DI9H?F9?hD:;B7IE9?;:7:;D;BH;=?IJHE9EHH;IFED

:?;DJ;$7IJ7;I;CEC;DJE97H;9;:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97-;7B?P7:EIBEIJHbC?J;I:; 9EDIJ?JK9?hDO:;7:GK?I?9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 ;I;BCEC;DJE:;9EC;DP7HB7 :E9KC;DJ79?hDF7H7IKFK;IJ7;DC7H9>7

1.2. Los trámites de puesta en marcha 'EItrámites de puesta en marchaIED7GK;BBEIGK;B7;CFH;I7:;8;H;7B?P7HKD7 L;P7:GK?H?:7B7F;HIED7B?:7:@KHf:?97 OI?DBEI9K7B;IDEFK;:;?D?9?7HIK79J?L?

:7:D?;CF;P7H7funcionar..EDFEIJ;H?EH;I7BEIJHbC?J;I:;9EDIJ?JK9?hD ;F;D:?;D:E :;B J?FE :; ;CFH;I7 ;B DK;LE ;CFH;I7H?E :;8;Hb H;7B?P7H KD C;DEH E C7OEH DjC;HE :; JHbC?J;I GK; I; FK;:;D 7=HKF7H ;D cinco bloques GK; ;IJK:?7H;

CEICbI7:;B7DJ;B7obtención de licencias municipales,B7inscripción en los registros correspondientes,BEItrámites fiscales$79?;D:7 BEIlaborales.;=KH?:7:.E9?7BOB7 adquisición y legalización de los libros oficiales. 144


7

2. Trámites para la constitución de una empresa Laconstitucióndeunaempresalleva7F7H;@7:EIunaseriedetrámitesGK;esnecesario llevara978E peroGK;sondiferentesenfuncióndelaelecciónGK;hagamosrespecto alaforma@KHf:?97Acontinuaciónlospresentamosdeforma;IGK;CbJ?97yposterior

mentelosiremosdesarrollando. Empresario individual

)%delempresarioindividual )EH;GK?;H;D?D=jDtrámiteespecífico )%delospromotores

Comunidad de Bienes o Sociedad Civil

EDJH7JEFj8B?9Eoprivadodeconstitución )%" ImpuestosobreTransmisionesPatrimoniales .EB?9?JK:decertificaciónnegativadelnombreorazónsocial .EB?9?JK:decalificaciónpara.E9?;:7:;ILaboralesy.E9?;:7:;IEEF;H7J?L7I Justificacióndeaportacionesdinerariasonodinerarias

Sociedades Mercantiles

EscrituraFj8B?97deconstitución '?GK?:79?hDdelImpuestodeTransmisionesPatrimonialesyActosJurídicosDocu

mentados .EB?9?JK:del)jC;HEdeIdentificación"?I97B Inscripciónenelregistrocorrespondiente

Tabla 7.1. Trámites de constitución.

2.1. Empresario individual ECEhemosL?IJE no requiere ningún trámite específico para su constitución;conel )% essuficiente.En97C8?E comoverásmás7:;B7DJ; sínecesitarárealizarunaseriede trámitesparalapuestaenmarcha.

2.2. Comunidad de Bienes y Sociedad Civil AcontinuaciónveremoslostrámitesGK;sedebenrealizarparaconstituirunaECKD?

daddeBienesouna.E9?;:7:?L?B

A. Contrato público o privado de constitución K7D:E varias personas se asocian y ponen en 9ECjD bienes o derechos de forma 9ED@KDJ7 tenemosunaECKD?:7:deBienes. Una.E9?;:7:?L?BseconstituyemedianteuncontratoporelcualdosomásF;HIED7I paradesarrollarunaactividadeconómicayrepartirseunas=7D7D9?7I ponenen9ECjD 9K7BGK?;H7delosfactoressiguientes::?D;HE bienesy/oJH787@E Estecontrato7F7H;9;HbelnombredelaIE9?;:7: delasF7HJ;I eldomicilioIE9?7B el E8@;JEIE9?7B ;J9puederecogerprácticamentecualquier pacto o acuerdo:?IJH?8K9?hD deJ7H;7I de=7D7D9?7I deFdH:?:7I ;J9aloscualeslleguenlosasociados.LojD?9E GK;nosepuedehaceresexcluiraunodelossociosdelaparticipaciónenlosbenefi

9?EI asícomocontradecirlalegislación. 145

7


Importante '7declaración censal,ECE:;BE

DEI I;Hb D;9;I7H?7 F7H7 H;7B?P7H CKBJ?JK: :; JHbC?J;I ;DJH; ;BBEI F7H7 IEB?9?J7H ;B )%" GK; ?:;DJ?
B. Solicitud del NIF !B)jC;HE:;%:;DJ?
C. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) +7H7 B7 9EDIJ?JK9?hD :; KD7 ;CFH;I7 ;I D;9;I7H?E F7=7H ;IJ; ?CFK;IJE :;DJHE :; BEI 30 días hábiles siguientes 7 B7 <;9>7 :;B 9EDJH7JE :; 9EDIJ?JK9?hD !B F7=E I; >79; ;DB7delegación territorial de la comunidad;DB7GK;B7;CFH;I7J;D=7IK:EC?9?B?E (modelo 600). !BJ?FE?CFEI?J?LE7FB?978B;;I:;BIE8H;;B97F?J7B7FEHJ7:E

2.3. Sociedades Mercantiles Vocabulario Razón social.!IF7H7B7;CFH;

I7BEGK;;BDEC8H;O7F;BB?:EI F7H7B7F;HIED77:;
vidad. Nombre comercial. !I ;B I?=DE IfC8EBE ;C8B;C7 E :;DEC?D7

9?hDGK;I?HL;F7H7?:;DJ?
I7I GK; H;7B?P7D 79J?L?:7:;I ?:dDJ?97IEI?C?B7H;I

1;7CEI7>EH7BEIJHbC?J;ID;9;I7H?EIF7H79EDIJ?JK?HKD7.E9?;:7:(;H97DJ?B

A. Solicitud de certificación negativa del nombre o razón social K7D:E I; L7 7 FED;H ;D C7H9>7 KD D;=E9?E >7O GK; dar nombre 7B C?ICE +7H7 ;BBE 7B7L;PGK;I;H;:79J7B7;I9H?JKH7 BEIFHECEJEH;I:;B7IE9?;:7::;8;HbD9EC

FHE87HGK;;BDEC8H;;B;=?:EDE9E?D9?:;9ED;B:;D?D=KD7EJH7IE9?;:7:;N?IJ;DJ; If :;8;DIEB?9?J7HKDcertificado de no coincidencia;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B;DJH7B '7IEB?9?JK:I;H;7B?P7F7H7E8J;D;HKD9;HJ?79;H FEHcorreo,7JH7LdI:;EJH7personaEFEHcorreo electrónico:;I:;B7Fb=?D7M;8:;B -;=?IJHE(;H97DJ?B;DJH7Bwww.rmc.es. !DB7IEB?9?JK:I;FK;:;D?D:?97H>7IJ7JH;I:;DEC?D79?ED;IIE9?7B;I OI;9ED9;:;Hb F7H7 B7 FH?C;H7 GK; DE 7F7H;P97 H;=?IJH7:7 !IJ7 9;HJ?79;H;<;H;D9?77B7IEEF;H7J?L7I ;IJ7IEB?9?JK:I;FH;I;DJ7Hb;D;B-;=?IJHE :;EEF;H7J?L7I

Caso práctico 1

(?=K;B !IJdL;P GK; >7 J;HC?D7:EKD9?9BE
J?LE :; #H7:E .KF;H?EH :; B7 <7C?B?7 :; !B;9JH?9?

:7: O ;B;9JHhD?97 ;IJb ;B78EH7D:E IK FHEO;9JE :; 9H;7

9?hD:;;CFH;I79ECEI78;I KD7;CFH;I7?D:?L?:K7B

Z,KdJHbC?J;:;8;H;7B?P7HF7H7I78;HBE

)EI78;CKO8?;DGKdDEC8H;FED;HB;';>7D:?9>EGK; ;I?CFEHJ7DJ;F7H7B7?C7=;DGK;L7O77:7H:;IFKdI

!<;9J?L7C;DJ; B;9ED7OEJH7;CFH;I79ED ;BDEC8H;:;R%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!.X D?;I?B;

=7B 7If GK; ;B -;=?IJHE ;C?J; KD 9;HJ?7O7 IEB?9?J7:E C?;DJH7I DE I; >7O7 9EDIJ?JK?:E B7 IE9?;:7: :KH7DJ; :EI C;I;I H;DEL78B;>7IJ7C;I;I

';=KIJ7DBEII?=K?;DJ;IDEC8H;I F;HEDEI78;I?FE:HbKJ?

B?P7HBEI\R%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!.X\R%DIJ7

B79?ED;I!Bd9JH?97I#K;B1;PX\R%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I (?=K;B1;PX 146

Solución ;8; IEB?9?J7H B7 9;HJ?
8H;I FEHEH:;D:;FH;<;H;D9?7


7

B. Solicitud de calificación para Sociedades Laborales y Sociedades Cooperativas +7H7;IJ;J?FE:;IE9?;:7:;I;ID;9;I7H?EFH;I;DJ7HB7IEB?9?JK::;97B?7OGK;FH;I;DJ7H

Web http://www.mtin.es/es/sec_trabajo/autonomos/economia-soc/ Regsociedades/index.htm.

;HJ?
9J7:;B77I7C8B;79EDIJ?JKO;DJ;

+HEO;9JE:;;IJ7JKJEI

-;B79?hD:;FHECEJEH;I

!D ;IJ7 Fb=?D7 FK;:;I ;D9ED

JH7H B7I
D;I :; BEI -;=?IJHEI :; B7I .E9?;:7:;I EEF;H7J?L7I O :; B7I.E9?;:7:;I'78EH7B;I

.;H;7B?P7Hb;DB7Dirección General de Cooperativas y Sociedades LaboralesF7H7B7I GK;J;D=7Dámbito nacional,O;DEJHE97IE7DJ;BEIRegistros de Cooperativas y Sociedades Laborales:;B7Icomunidades autónomas.

C. Justificación de aportaciones dinerarias o no dinerarias '7aportación del capital7B7IE9?;:7::;8;Hb@KIJ?79;H

I;9EDIJ7H;DB7escritura de constitución.

Vocabulario Certificación bancaria. ;HJ?
97:E GK; ;NF?:; KD7 ;DJ?:7: 87D97H?7 F7H7 KD CEJ?LE 9ED

creto.

Fig. 7.1. Las aportaciones a la sociedad deben justificarse adecuadamente. 147

7


D. Escritura pública de constitución ¿Sabías que…? !D KD7 .E9?;:7: '?C?J7:7 B7 escritura de constitución :;8;

Hb I;H EJEH=7:7 FEH JE:EI BEI IE9?EI
cios. W'7 LEBKDJ7: :; 9EDIJ?JK?H KD7 .E9?;:7:'?C?J7:7 W'7 :;I9H?F9?hD :; B7I 7FEHJ7

9?ED;I>;9>7IFEH97:7IE9?E O:;B7IF7HJ?9?F79?ED;IGK;7 97C8?EI;B;7:@K:?GK;D W'EI;IJ7JKJEI:;B7IE9?;:7: W'7
C?D?IJH7:EH;I:;B7IE9?;:7: W/E:EIBEIF79JEIO9ED:?9?ED;I GK;BEIIE9?EI@KP=K;D9EDL;

D?;DJ; ;IJ78B;9;H O GK; DE I; EFED=7D 7 B7I B;O;I E 7 BEI FH?D9?F?EI 9ED
!I;B79JE;D;BGK;BEIsocios fundadores:;B7;CFH;I7firmanB7;I9H?JKH7Fj8B?97:; 9EDIJ?JK9?hD:;B7C?IC77DJ;DEJ7H?E !D;IJ;C?ICE79JEI;7FHK;87DBEIestatutos de la sociedad,GK;F7I7D77;I9H?JKH7!IJEIL7D7
E. Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ECEO7>;CEII;g7B7:E I;JH7J7:;KD?CFK;IJEGK;grava las operaciones societarias,;DJH;B7IGK;I;;D9K;DJH7B7constitución:;B7C?IC7 +7H7B79EDIJ?JK9?hD:;KD7IE9?;:7:;ID;9;I7H?EF7=7H;IJ;?CFK;IJE:;DJHE:;BEI30 días hábilessiguientes7B7<;9>7:;BEJEH=7C?;DJE:;B7;I9H?JKH7 !BF7=EI;>79;;DB7delegación territorial de la comunidad;DB7GK;B7;CFH;I7J;D=7 IK:EC?9?B?E(modelo 600).!BJ?FE?CFEI?J?LE7FB?978B;;I:;BIE8H;;B97F?J7B

F. Solicitud del Número de Identificación Fiscal !B)jC;HE:;%:;DJ?79;obligatoria;D9K7BGK?;HEF;H79?hD
9?;:7:J;D=7IK:EC?9?B?E FH;I;DJ7D:EBEII?=K?;DJ;I:E9KC;DJEI %CFH;IEE
Fig. 7.2. El NIF es el sistema de identificación tributaria utilizado en España para las personas físicas o jurídicas. 148

Fotocopia de la inscripción en el Registro Mercantil


G. Inscripción en el Registro correspondiente

7

Vocabulario

!BRegistro MercantilJ?;D;9ECEFHEFhI?JE:7HFK8B?9?:7:7B7II?JK79?ED;I@KHf:?9E

C;H97DJ?B;I :;J7BC7D;H7GK; 7BFHE:K9?HI;B7?DI9H?F9?hD FK;:7DI;H9EDE9?:7I ;IJ7II?JK79?ED;IFEHJE:7IB7IF;HIED7I?DJ;H;I7:7I ECEO7>;CEIL?IJE KD7IE9?;:7:DEJ?;D;F;HIED7B?:7:@KHf:?97C?;DJH7IDEI;?DI9H?

87;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B

Registro Mercantil. *
97 GK; I?HL; F7H7 =7H7DJ?P7H B7 I;=KH?:7: @KHf:?97 :;B JHb
'7?DI9H?F9?hD:;8;IEB?9?J7HI;;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B:;B7FHEL?D9?7dentro del mes siguiente7B7<;9>7:;EJEH=7C?;DJE:;B7;I9H?JKH7Fj8B?97 FH;I;DJ7D:EBEII?=K?;DJ;I documentos: Copia de la escritura pública:;9EDIJ?JK9?hD ;HJ?
B;I GK;:;F;D:;:;B7 ?H;99?hD#;D;H7B:;EEF;H7J?L7IO.E9?;:7:;I'78EH7B;I :;B(?D?IJ;H?E:;/H787@E+7H7;BBEFH;I;DJ7HbDKD7IEB?9?JK:79ECF7g7:7:;JH;I 9EF?7I:;B7;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hD %DI9H?J7B7IE9?;:7:;D;IJ;-;=?IJHE:;.E9?;:7:;I'78EH7B;I ;IJ;H;:79J7HbKD9;HJ?7IE9?;:7:>7I?:E97B?
GK?;H;IKF;HIED7B?:7:@KHf:?97!IJ;H;=?IJHE9KCFB;KD7C?I?hDI;C;@7DJ;7B7:;B -;=?IJHE(;H97DJ?B;D;BGK;DEJ?;D;DGK;?DI9H?8?HI; O;ID;9;I7H?EH;7B?P7HB7?DI

9H?F9?hD;D;BFB7PECbN?CE:;:EIC;I;I7F7HJ?H:;B7<;9>7:;EJEH=7C?;DJE:;B7 ;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hD.;:;8;FH;I;DJ7HB7IEB?9?JK::;?DI9H?F9?hDO9K7JHE9EF?7I :;B7;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hD '7?DI9H?F9?hDI;BB;L7Hb7978E ;D
Actividades

1. ZKbB;I IED B7I :?<;H;D

9?7I ;DJH; ;B ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7BOB7I.E9?;:7

:;I(;H97DJ?B;I7B7>EH7 :;B79EDIJ?JK9?hD:;KD7 ;CFH;I7 2. Z,Kd
JHEI ;D BEI GK; :;8;D ?DI9H?8?HI; B7I ;CFH;I7I I;=jD 9KbB I;7 IK 7:;KD7 .E9?;:7:(;H97DJ?B

Caso práctico 2

&7L?;H(7HJfDO(7DK;B.bD9>;PL7D 79EDIJ?JK?HB7.E9?;:7:'?C?J7:7K

JEI(7HIbD9EDKD97F?J7BIE9?7B:;

m ZKbDJE :;8;HbD F7=7H ;D 9ED9;FJE :; %CFK;IJE :; /H7DIC?I?ED;I +7JH?CED?7B;I O 9JEI &KHf:?9EI E9KC;DJ7

:EIZ hD:;:;8;HbDF7=7HBE

Solución ;8;HbDF7=7H;B:;

m ;I:;9?H

m !BF7=EI;>7Hb;DB7:;B;=79?hDJ;HH?JEH?7B:;B79ECKD?

:7:;DB7GK;B7;CFH;I7J;D=7IK:EC?9?B?E C;:?7DJ;;B CE:;BEl

149

7


3. Trámites de puesta en marcha 0D7L;P9EDIJ?JK?:7B7;CFH;I7 >7OKD7I;H?;:;JHbC?J;IF7H7;CF;P7H7
JhDECEI:;B7.;=KH?:7:.E9?7B 6. BJ7:;BEIJH787@7:EH;I I?BEI>K8?;H;

7. :GK?I?9?hDOI;BB7:E:;BB?8HE:; visitas 8. ECFH7:;BE97B;I 9. HH;D:7C?;DJE:;BE97B;I 10. '?9;D9?7:;E8H7I 11. '?9;D9?7:;7F;HJKH7 12. ECKD?979?hD:;7F;HJKH7

3.1. Alta en el censo ED;IJ;:E9KC;DJEI;9ECKD?977B7:C?D?IJH79?hD;BcomienzoO;Btipo de actividad:;B7;CFH;I7%D
Importante !B IAE ;I KD JH?8KJE BE97B GK; =H7L7;B;@;H9?9?E:;79J?L?:7:;I ;CFH;I7H?7B;I FHE<;I?ED7B;I E artísticas. !B IVA %CFK;IJE IE8H; ;B 17BEH g7:?:E;IKD?CFK;IJE?D:?H;9

JEIE8H;;B9EDIKCE ECE ;IJK:?7H;CEI ;D B7 0D?:7:l KDimpuesto indirecto DE H;F;H9KJ; :;
J7 IE8H; BEI ?D=H;IEI I?DE GK; H;97; IE8H; BEI 9EIJ;I :; FHE

:K99?hDOB7H;DJ7:;B7I;CFH;

I7I OI;JH7IB7:77BEI9EDIKC?

:EH;I7JH7LdI:;BEIFH;9?EI

!IJ7 :;9B7H79?hD I; FH;I;DJ7Hb FEH ;CFH;I7H?EI O FHE<;I?ED7B;I 9ED 7DJ;H?EH?:7: 7B ?D?9?E:;IK79J?L?:7: ;DB7:C?D?IJH79?hD:;$79?;D:79EHH;IFED:?;DJ;7B:EC?9?B?E
H;CEI;DB70D?:7:

3.2. Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) /E:EIBEI;CFH;D:;:EH;IGK;?D?9?;DKDDK;LED;=E9?E:;8;D:7HI;:;7BJ7;D;B%! ;D;B;Ff=H7<;9EHH;IFED:?;DJ; antes del comienzo de su actividad:;DJHE:;BEI :f7I7DJ;H?EH;I /E:EIBEI;CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;IOB7IIE9?;:7:;IGK;<79JKH;Dmenos de un millón de euros7B7gE;IJbDexentos:;F7=7H+7H7;BBEI;B7BJ7 B787@7EB7CE:?7I7BJ7I CE:?
Caso práctico 3

]D=;B>7J;HC?D7:E\:;B7!.*OGK?;H;CEDJ7HKDGK?EI9E:;9>K9>;Hf7I.K 7C?=E7HBEIB;>7:?9>EGK;J?;D;GK;:7HI;:;7BJ7;D;B%! O9H;;GK;DE:;8; F7=7HD7:7FEH;BBE]D=;BB;;NJH7g7CK9>EODEI78;GKd>79;H Solución !DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7B;?D

7

3.3. Diligencia y legalización de los libros obligatorios 'EI;CFH;I7H?EI:;8;DBB;L7HKD7contabilidad ordenadaO7:;9K7:77IK79J?L?:7: O KDlibro diarioOEJHE:;inventariosOcuentas anuales.:;CbI FEH9K;IJ?ED;I7D:;BB;L7HKDEIB?8HEIKEJHEI!DB7/78B7I;FK;:;L;H GKdB?8HEI>7D:;BB;L7HBEIempresarios individuales,B7ISociedadesOB7ICooperativas.

Estimación Directa Normal Empresarios individuales

Estimación Directa Simplificada

9J?L?:7:?D:KIJH?7B 9EC;H9?7BE:;I;H

vicios 9J?L?:7: DEC;H97DJ?B

W '?8HE:?7H?E W '?8HE:;?DL;DJ7H?EO9K;DJ7I7DK7B;I W '?8HE:;L;DJ7I;?D=H;IEI W '?8HE:;?D=H;IEIO=7IJEI W '?8HEH;=?IJHE:;8?;D;I:;?DL;HI?hD

W $7:;9EDI;HL7HB7I<79JKH7IDKC;H7:7IFEHEH:;D:;<;9>7IO 7=HKF7:7IFEHJH?C;IJH;I W '?8HEH;=?IJHE:;8?;D;I:;?DL;HI?hD W '?8HEH;=?IJHE:;L;DJ7I;?D=H;IEI

Claves y consejos !B Código de Comercio ;IJ78B;

9; ;D IK 7HJf9KBE BEI libros auxiliaresGK;:;8;HbDBB;L7HB7I .E9?;:7:;I (;H97DJ?B;I R5Y6 BB;L7HbD J7C8?dD KD B?8HE :; 79J7I ;D ;B GK; 9EDIJ7HbD 7B C;DEI JE:EIBEI79K;H:EIJEC7

:EI FEH B7I @KDJ7I =;D;H7B;I O ;IF;9?7B;IOBEI:;CbIhH=7DEI 9EB;=?7:EI:;B7IE9?;:7: 9ED ;NFH;I?hD :; BEI :7JEI H;B7J?LEI 7 B7 9EDLE97JEH?7 O 7 B7 9EDIJ?

JK9?hD :;B hH=7DE KD H;IKC;D :; BEI 7IKDJEI :;87J?:EI B7I ?DJ;HL;D9?ED;I :; B7I GK; I; >7O7 IEB?9?J7:E 9EDIJ7D9?7 BEI 79K;H:EI7:EFJ7:EIOBEIH;IKB

J7:EI:;B7ILEJ79?ED;IX

W '?8HEH;=?IJHE:;9ECFH7IO=7IJEI Estimación Objetiva

W )EJ?;D;B7E8B?=79?hD:;J;D;HD?D=jDB?8HE W $7:;9EDI;HL7HBEI@KIJ?S97DJ;I:;IKIEF;H79?ED;I

W '?8HE:?7H?E Sociedades

W '?8HE:;?DL;DJ7H?EIO9K;DJ7I7DK7B;I W '7IIE9?;:7:;IBB;L7HbD 7:;CbI KDB?8HE:;79J7I'7I.BB;L7HbDJ7C8?dD KDB?8HE:;799?ED;IDEC?D7J?L7I 9K7D:EB7I799?ED;II;7D:;;IJ;J?FE OB7I .'KDB?8HEH;=?IJHE:;IE9?EI W '?8HEH;=?IJHE:;IE9?EI W '?8HEH;=?IJHE:;7FEHJ79?ED;I7B97F?J7BIE9?7B

Cooperativas

W '?8HE:;79J7I W '?8HE:;?DL;DJ7H?E W '?8HE:?7H?E

Tabla 7.2. Libros obligatorios según el tipo de empresa.

'7legalización de los libros contablesI;FE:HbH;7B?P7H 1. ;
9?hD 9ECFB;J7C;DJ;;D8B7D9EO9EDIKI78;HH;7B?P7:E7DEJ79?ED;I;D>E@7IIK;BJ7I 7DJ;I :;GK;JH7DI9KHH7DBEIC;I;II?=K?;DJ;I7B7<;9>7:;9?;HH;:;B;@;H9?9?E

CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9ED

JH7H ;B 7F7HJ7:E :;B Código de Comercio :ED:; I; H;9E=;D BEI B?8HEI GK; :;8;D BB;L7H BEI ;CFH;I7H?EI/fJKBE%%% .;99?hDl% R ; BEI B?8HEI :; BEI ;CFH;I7

H?EIX

3.!D>E@7IE7I 4.!DIEFEHJ;:?=?J7B

5.1f7J;B;CbJ?977JH7LdI:;B7Fb=?D7www.registradores.org 151

7


3.4. Inscripción de la empresa en la Seguridad Social DJ;I:;B?D?9?E:;IKI79J?L?:7:;I JE:EIBEIempresarios que vayan a contratar personal:;8;D?DI9H?8?HI;9ECEJ7B;I;D;B-d=?C;D#;D;H7B:;B7.;=KH?:7:.E9?7B '7 ?DI9H?F9?hD I; H;7B?P7 ;D B7 /;IEH;Hf7 /;HH?JEH?7B :; B7 .;=KH?:7: .E9?7B 7 DEC8H; :;lB7F;HIED77D:;9EDIJ7HBEI:7JEI:;?:;DJ?7OGK;FH;I;DJ7HKD7certificación:;IK;N?IJ;D9?7:;B -;=?IJHE(;H97DJ?B :;CbI I;FH;I;DJ7Hbalta en el IAE,copia de la escritura de constitución;impreso de alta de,7BC;DEI un trabajador.

Vocabulario Días hábiles. f7IB78EH78B;I:; 79K;H:E 9ED ;B 97B;D:7H?E E
9?7BK7D:EKD:f7b8?B ;D ;B CKD?9?F?E E 9ECKD?:7: 7KJhDEC7 ;D GK; H;I?:?;I; ;B ?DJ;H;I7:E ;?D>b8?B;DB7I;:; :;BhH=7DE7:C?D?IJH7J?LE E7B7 ?DL;HI7 I; 9EDI?:;H7Hb ?D>b8?B ;DJE:E97IE Día inhábil. &EHD7:7 DE LbB?:7 FHE9;I7B E 7:C?D?IJH7J?L7C;D

J;l F7H7 B7 H;7B?P79?hD :; 79JEI 9EDFB;D7;
;B79JE:;?DI9H?F9?hDI;:;H?L7 ;DJH;EJHEI;<;9JEI B77I?=D79?hD:;KDDjC;HEF7

JHED7B F7H7 B7 ?:;DJ?
3.5. Alta del empresario /E:7F;HIED7GK;I;:d:;7BJ7;D;B%!F7H7;@;H9;HKD7actividad comercial, industrial Ede servicios,:;8;Hbobligatoriamente?DI9H?8?HI;;D;BRégimen Especial de los Trabajadores Autónomos,?D9BKIEI?:;I7HHEBB7KD779J?L?:7:FEH9K;DJ77@;D7O;IJb:7:E:; 7BJ7;D;B-d=?C;D#;D;H7B !B7BJ7I;BB;L77978E;DB7FHEL?D9?7:ED:;I;;@;HP7B779J?L?:7: :;DJHE:;BEI :f7ID7JKH7B;II?=K?;DJ;I7BD79?C?;DJE:;B7E8B?=79?hD ;DB7/;IEH;Hf7/;HH?JEH?7B:;B7 .;=KH?:7:.E9?7B .? I; :;I7HHEBB7D L7H?7I 79J?L?:7:;I 9ECE 7KJhDECE GK; :7D BK=7H 7 B7 ?D9BKI?hD ;D ;IJ;Hd=?C;D B7afiliación y cotizaciónI;Hbúnica,7;B;=?HFEH;B?DJ;H;I7:E:;;DJH;B7I 79J?L?:7:;I:;I7HHEBB7:7I '79KEJ77B7.;=KH?:7:.E9?7BI;F7=7C;DIK7BC;DJ;

Caso práctico 4

D7!IF?DEI7HH?87IJ;HC?Dh>79;:EI7gEI;B?9BE"EHC7J?LE:;#H7:E(;:?E :;.;HL?9?EI:;-;IJ7KH79?hD!IJb9EDJH7J7:7FEHB7IC7g7D7I;DKD>EJ;Bl9ECE 97C7H;H7 F7H7 I;HL?H BEI :;I7OKDEI O B7I 9EC?:7I O FEH B7 J7H:; >7 78?;HJE 9ECEl;CFH;I7H?7?D:?L?:K7BKD7F;GK;g7;CFH;I7;DB7GK;I;I?HL;D8E97:?BBEI :;JEHJ?BB7:;JE:7IB7I9B7I;I Z ;8;:7HI;:;7BJ7;DB7.;=KH?:7:.E9?7B Solución +EHIKJH787@E9ECE7I7B7H?7:7;D;B>EJ;B GK;:7E8B?=7:77;IJ7H:7:7:;7BJ7 ;DB7.;=KH?:7:.E9?7B;D;B-d=?C;D#;D;H7B3FEHIKD;=E9?E ;IJbE8B?=7:7 7:7HI;:;7BJ7;DB7.;=KH?:7:.E9?7B;D;B-d=?C;D!IF;9?7B:;/H787@7:EH;I Autónomos.

152


7

3.6. Afiliación y alta de los trabajadores %DI9H?J7B7;CFH;I7 ;BF7IEI?=K?;DJ;;IB777O7DFH;IJ7:EI;HL?9?EI7D?D=jDEJHE;CFH;I7H?E )EE8IJ7DJ; I?B777:;?D?9?E:;B JH787@E'EIdocumentosGK;:;8;DFH;I;DJ7HI;IED

Vocabulario Vitalicio.+7H7JE:7B7L?:7 Lucrativo. ,K; FHE:K9; =7D7D

9?7EFHEL;9>E De oficio. .; :;DEC?D7 79JK7

9?hD:;E
D?IJH7J?LEGK;I;?D?9?7I?DD;9;

I?:7: :; 79J?L?:7: 7B=KD7 FEH F7HJ;:;B?DJ;H;I7:E

Impreso oficial modelo TA 1

DNI del trabajador -;7B?P7:7B777O7:;H;7B?P7H.; 9EDI?:;H7 ;DJED9;I GK;;BJH787@7:EH>7I?:E:7:E:;7BJ7;D;BHd=?C;D9EHH;IFED:?;DJ;

Seguridad Social

+EHJ7DJE B7afiliaciónI?;CFH;9E?D9?:;9ED;Balta inicial.!D97:797C8?E:;;CFH;I7 ;IJ7DEJ;D:HbGK;7
:?C?;DJEGK;F7H7B77
HH?JEH?7B:;B7.;=KH?:7:.E9?7BB7I7BJ7I:;BEIJH787@7:EH;IGK;?D=H;I;D7IKI;HL?9?E 9ED7DJ;H?EH?:7:7B7<;9>7:;?D?9?E:;B7H;B79?hDB78EH7B ECEparticularidades de los socios;DBEI:?IJ?DJEIJ?FEI:;;CFH;I7IFE:;CEI:?IJ?D

guir: W !DB7ISociedades LimitadasOAnónimas>7OGK;:?<;H;D9?7Hvarias situaciones:

-d=?C;D #;D;H7B

-;=fC;D;I Especiales

Fig. 7.3. Las empresas darán de alta a los trabajadores en la Seguridad Social, encuandrándolos en el régimen que corresponda según la actividad empresarial.

?;BIE9?EJH787@7F;HIED7BC;DJ;;DB7;CFH;I7ODE:;I;C

. F;g7
. J?9?F79?hD;DBEI8;D;
F;9?7B:;/H787@7:EH;IKJhDECEI ?;BIE9?E:;I;CF;g7IEB7C;DJ;J7H;7I:;7:C?D?IJH79?hD :;

. 8;Hb?DI9H?8?HI;;D;B-d=?C;D!IF;9?7B:;/H787@7:EH;IKJh

nomos W 'EIIE9?EI:;B7ICooperativas de Trabajo AsociadoFK;:;D;B;=?H;DJH;;B-d=?C;D #;D;H7B E ;B !IF;9?7B :; /H787@7:EH;I KJhDECEI F;HE ;IJ7 EF9?hD :;8;
7


3.7. Adquisición y sellado del libro de visitas ¿Sabías que…? !B libro de matrícula DE ;I E8B?

=7JEH?E!DdBI;?DI9H?8;DJE:EI BEIJH787@7:EH;IGK;FH;IJ7DI;H

L?9?EI ;D KD 9;DJHE :; JH787@E así como los cambios en su situación laboral.

'EI;CFH;I7H?EI:;8;HbD7:GK?H?HOI;BB7H;BB?8HE:;L?I?J7I;DB7Dirección Provincial del Ministerio de Trabajo. !IKDB?8HEobligatorioGK;I?HL;F7H7GK;BEI%DIF;9JEH;I:;/H787@EH;7B?9;DB7I7DE

J79?ED;I GK; 9EDI?:;H;D EFEHJKD7I ;D 97IE :; L?I?J7 7 IK ;IJ78B;9?C?;DJE 7KDGK; B7 ;CFH;I7DEJ;D=7JH787@7:EH;I7IKI;HL?9?E :;8;HbJ;D;HBE;D97:79;DJHE:;JH787@E 7:?IFEI?9?hD:;B77KJEH?:7:B78EH7B '7I:?B?=;D9?7ICbI>78?JK7B;IGK;I;H;9E=;D;D;BB?8HE:;L?I?J7II;H;
I7D79?hD:;deficiencias no graves en materia de seguridad e higiene,7BH;GK;H?C?;DJE :;ingreso de cuotas de la Seguridad Social,E?D9BKIE7B7:;9?I?hD:;paralización o suspensión de trabajos;D97IE:;H?;I=EF7H7BEIJH787@7:EH;IFH;L?IJ7;DB7';O:; +H;L;D9?hD:;-?;I=EI'78EH7B;I

3.8. Compra de los locales Vocabulario Calificación urbanística. 7B?
979?hD :;B IK;BE GK; :;
C;DJE ;NF;:?:E FEH ;B 7OKDJ7

C?;DJE H;IF;9J?LE GK; 9ED
.?F7H7;B:;I7HHEBBE:;B779J?L?:7:FHEO;9J7:7;IFH;9?IE9ECFH7HJ;HH;DEIEBE97B;I I;:;8;9ECFHE87HGK;B797B?779J?L?:7: :;J7BC7D;H7GK;DE;N?IJ7D?D=jDE8IJb9KBEF7H7E8J;D;HFEIJ;H?EH

C;DJ;B7IEFEHJKD7Ilicencias municipales. +EH;BBE;I9EDL;D?;DJ;:?H?=?HI;7BI;HL?9?EJd9D?9E:;B7OKDJ7C?;DJEOIEB?9?J7HE9EDIKB

J7HB7cédula urbanística,;DB7GK;I;H;7:;7:GK?I?9?hD:;BC?ICE /7C8?dDI;:;8;FH;I;DJ7HB7:;9B7H79?hDFEHB7IalteracionesGK;7<;9J;D7BEI?DCK;

8B;IE8H7I CE:?
3.9. Arrendamiento de locales $7OL;9;IGK;F7H7;@;H9;HB779J?L?:7:DEI;9K;DJ79EDKDBE97BFHEF?E:ED:;:;

I7HHEBB7H;BD;=E9?E O;IFH;9?IEE8J;D;H;B:;H;9>E7IKKIEC;:?7DJ;KDcontrato de arrendamiento. 'EI9EDJH7JEI:;7HH;D:7C?;DJE:;L?L?;D:7I BE97B;I:;D;=E9?E E
JH7JEIFE:HbDI;HFH?L7:EIEEIOE8B?=79?ED;I:;B7DJ;H?EH!D ;IJEI97IEI;ICKO?CFEHJ7DJ;J;D;H;D9K;DJ7;Bplazo de vigencia:;B9EDJH7JEOB7 FEI?8?B?:7::;FE:;H;@;H9;H 7IKL;P ;B:;H;9>E:;JH7IF7IE!B9EDJH7JE:;JH7IF7IE I;

7

3.10. Solicitud de licencia de obras .?D;9;I?J7CEI>79;HE8H7I;DBEIBE97B;I:ED:;L7CEI7:;I7HHEBB7HDK;IJH779J?L?:7: :;8;CEIIEB?9?J7H:;B7OKDJ7C?;DJEB7EFEHJKD7B?9;D9?7:;E8H7I !IJ7B?9;D9?7IKFED;GK;;B7OKDJ7C?;DJEH;9EDE9;GK;B7IE8H7IGK;I;GK?;H;DH;7B?P7H ;IJbD:;79K;H:E9EDB7Inormas urbanísticas:;BCKD?9?F?E !N?IJ;DL7H?7Iclases de licencias: W '?9;D9?7F7H7obras de nueva planta. W '?9;D9?7F7H7obras de reforma de edificaciones existentes. W '?9;D9?7 F7H7 obras menores. /?;D;D FEH E8@;JE B7 H;FEI?9?hD :; 7B=jD ;B;C;DJE 9EDIJHK9J?LE :;J;H?EH7:E B7I :; H;LE9E :; <79>7:7I ?DJ;H?EH;I E ;NJ;H?EH;I B7I :; :;9EH79?hD:;B?DJ;H?EH:;>78?J79?ED;I B7:;H;F7H79?hD:;BF7L?C;DJE ;J9dJ;H7

3.11. Solicitud de licencia de apertura !IJ7B?9;D9?7J?;D;9ECE
Fig. 7.4. Antes de comprar un terreno o local, hay que comprobar que no hay ningún obstáculo legal para poder desarrollar allí nuestra actividad o llevar a cabo las obras necesarias.

!IJ7B?9;D9?7I;IEB?9?J7;D;B7OKDJ7C?;DJE Odebe hacerse para: W 'EIprimeros establecimientos. W 'EItraslados a otros locales. W 'EItraspasosE97C8?EI:;J?JKB7H:;BEIBE97B;I 9K7D:EL7Hf7B779J?L?:7: W '7Ivariaciones y ampliaciones de actividades:;I7HHEBB7:7I;DBEIBE97B;I 7KDGK; 9EDJ?Dj;;BC?ICEJ?JKB7H W '7ampliación:;BE97B;I !N?IJ;Ddos tipos de licencias:

Vocabulario Traspaso de local. EDI?IJ; ;D B7 9;I?hD C;:?7DJ; FH;9?E :;B BE97B I?D ;N?IJ;D9?7I >;9>7 FEH KD 7HH;D:7J7H?E 7 KD J;H9;HE ;B 9K7B GK;:7Hb IK8HE=7:E ;D BEI :;H;9>EIOE8B?=79?ED;ID79?:EI :;B9EDJH7JE:;7HH;D:7C?;DJE

1.'?9;D9?7:;7F;HJKH7F7H7actividades inocuas./E:7I7GK;BB7IGK;DE;IJbD?D9BK?:7I ;D;B=HKFE:;79J?L?:7:;ICEB;IJ7I ?DI7BK8H;I DE9?L7IOF;B?=HEI7I 2.'?9;D9?7:;7F;HJKH7F7H7actividades calificadas,GK;IEDB7I?D9BK?:7I;D;BH;=B7

C;DJE9ECECEB;IJ7I ?DI7BK8H;I DE9?L7IEF;B?=HEI7I

3.12. Comunicación de apertura del centro de trabajo K7D:E I; L7O7 7 FHE9;:;H 7 B7 7F;HJKH7 :; KD DK;LE 9;DJHE :; JH787@E E 7 B7 H;

7DK:79?hD:;KD779J?L?:7::;IFKdI:;;<;9JK7H7BJ;H79?ED;I:;?CFEHJ7D9?7 I;:;8; 9ECKD?97H7B7Dirección Provincial de TrabajoE7BhH=7DE9ECF;J;DJ;:;B79ECKD?:7: 7KJhDEC7:;DJHE:;BEI30 días siguientes77GK;B;DGK;I;?D?9?;DB7I79J?L?:7:;I !DB79ECKD?979?hDI;:;8;DH;I;g7HBEI:7JEI:;B7;CFH;I7O:;B9;DJHE:;JH787@E B779J?L?:7:GK;I;L77:;I7HHEBB7HO;BDjC;HE:;JH787@7:EH;I

Claves y consejos Documentación para la solicitud de licencia de apertura W%CFK;IJE IE8H; 9J?L?:7:;I Económicas. WEDJH7JE :; 7HH;D:7C?;DJE E ;I9H?JKH7 :; FHEF?;:7: :;B local. W)%" :;B IEB?9?J7DJ; E ;I9H?JKH7 :;IE9?;:7: W(;CEH?7:;I9H?FJ?L7:;B779

tividad.

Actividades

5. Z!DGKd:E9KC;DJEI;IEB?9?J7;B%! GK?dDBEJ?;D;GK;F;:?HOGK?dDBEF7=7 6. ZKbB;IIEDBEIB?8HEIE8B?=7JEH?EIF7H7KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B 7. 'EIIE9?EI;DB7I.O.' Z7GKdHd=?C;D:;B7.;=KH?:7:.E9?7B:;8;DF;HJ;

D;9;H

W+B7DEI:;BBE97B WHEGK?I:;B7I?JK79?hD:;BBE97B W.? B7 79J?L?:7: ;I 97B?
FK;IJEOC;CEH?7 155

7


4. Clasificación de los trámites en virtud del lugar en el que se realizan UnavezGK;hemosestudiadolostrámitesnecesariosparalaconstituciónypuestaen marchadeuna;CFH;I7 convienehacerunbreve repasoparatenerencuentaenGKd organismosoficialeshayGK;presentarcadaunodedichostrámites.Enlatablasiguien

tepuedesverlosorganizadosI;=jDellugarenelGK;serealizan: Trámites para la puesta en marcha de la empresa .EB?9?JK:delalicenciadeobras Ayuntamientos

.EB?9?JK:delalicenciadeapertura Otrostributosmunicipales AltaenelIAE Altaenelcensode;J?GK;J7IyopcionesIVA

Delegación o Administración de Hacienda

AltaenelImpuestosobreBienesInmueblesI?eltitulardelaempresaesel :K;gEdelBE97B AltaenEstimación*8@;J?L7oEstimaciónDirecta Legalizacióndeloslibrosobligatorios Obtencióndel)%"

Dirección Provincial de Trabajo y Seguridad Social Tesorería General de la Seguridad Social Oficinas de empleo Dirección Provincial de Industria

ECKD?979?hDdeaperturadelcentrodeJH787@E Diligenciarellibrodevisitas .;BB7Helcalendariolaboral Inscripciónenel-d=?C;DEspecialdeAutónomos Inscripcióndelaempresaenla.;=KH?:7:.E9?7B AfiliaciónyaltadelosJH787@7:EH;I -;=?IJHEdeloscontratosformalizadosconlosJH787@7:EH;I ECKD?97HlascontratacionesefectuadasGK;no;IJdDobligadasareali

zarseporcontratoescrito Inscripciónenel-;=?IJHEdelaPropiedadIndustrial

Tabla 7.3. Trámites para la puesta en marcha de la empresa según el lugar donde se realicen.

Fig. 7.5. Conviene informarse de dónde tenemos que hacer cada trámite para ahorrar tiempo y energías. 156


7

5. La Ventanilla Única Empresarial '71;DJ7D?BB7aD?97!CFH;I7H?7B(VUE);IKD7?D?9?7J?L7IKH=?:7;D :;C7D;H79ED

@KDJ7FEHtodas las Administraciones Públicas(?D?IJ;H?EI:;&KIJ?9?7 :;!9EDECf7 :; $79?;D:7 :;/H787@EOIKDJEI.E9?7B;I :;:C?D?IJH79?ED;I+j8B?97I B7I9ECKD?:7

:;I7KJhDEC7IOBEI7OKDJ7C?;DJEI B7IbC7H7I:;EC;H9?EO;BEDI;@E.KF;H?EHl:; bC7H7I:;EC;H9?E .KE8@;J?LE7 ;IJ78B;9?:EKD7H;::;9;DJHEI?DJ;=H7:EI:;JH7C?J79?hDO7I;IEH7C?;DJE7BEI;CFH;D

dedores. 'EIobjetivos
FB;JE;DBEI:?L;HIEI7IF;9JEIGK;9ECFEHJ7B79H;79?hD:;KD7;CFH;I7BEIJHbC?J;I D;9;I7H?EIF7H7B79EDIJ?JK9?hD:;;CFH;I7I B7IFEI?8B;I
¿Sabías que…? '7 Cámara Oficial de Comercio ;IKD7EHFEH79?hD:; ;H;9>E +j8B?9E GK;H;FH;I;DJ7O:;
:;BEI?DJ;H;I;I=;D;H7B;I:;B7 ?D:KIJH?7 ;B9EC;H9?E ;BJKH?ICE O B7 D7L;=79?hD :; IK 9?H9KDI

cripción. '7bC7H7E
D?977B7C?IC7 B7
W Facilitar la tramitación,79;H97D:EB7:C?D?IJH79?hD7B9?K:7:7DE!DKDIEBE;IF79?E 7 :; KD7 ;CFH;I79KO79ECF;J;D9?79EHH;IFED:;7$79?;D:7 B7/;IEH;Hf7:;B7.;=KH?:7: .E9?7B B79ECKD?:7:7KJhDEC7O;B7OKDJ7C?;DJE '7atención7B;CFH;D:;:EHI;H;7B?P77JH7LdI:;tres áreas sucesivas:

Asesoramiento Información y direccionamiento !D
9K7:7F7H7H;IEBL;HB7I

'EIEH?;DJ7:EH;I?D
Tramitación !D97IE:;GK;;B;CFH;D:;:EH:;I;;79EB78EH7

9?hD9EDBEI
I;DJ;I;DB71;DJ7D?BB7aD?97!CFH;I7H?7B

Fig. 7.6. Áreas de atención al emprendedor en la VUE.

Caso práctico 5

&K7DO(7Hf7;IJbD87IJ7DJ;:;I7D?C7:EIFEHB797DJ?:7::;JHbC?J;IGK;B;I>7D :?9>EGK;J;D:HbDGK;>79;HOFEH;B9EIJ;FH;L?I?8B;:;BFHE9;IE 7>EH7GK;L7Dl7 FED;HO7;DC7H9>7IK;CFH;I7 ZhCEFK;:;D?D
7


6. Proceso telemático para la creación de una empresa 9JK7BC;DJ; ademásdelprocedimientoFH;I;D9?7B elmásKJ?B?P7:E sepuedenrealizar lostrámitesdeconstituciónypuestaenmarchadelaSociedad Limitadaengeneral.' delaSociedad Limitada Nueva Empresa.')!ydelosempresarios individualespor mediosJ;B;CbJ?9EI conloGK;seevitandesplazamientosalemprendedoryseproduce unahorrosustancialdetiemposycostes. Latramitaciónporvíatelemáticaposibilitaunamayor rapidez y simplicidadalahorade crearunaempresaGK;latramitaciónpresencial.Ademásexigemenosdesplazamientos alosdistintosorganismos. ElemprendedordeberádirigirsealosPuntos de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT),enlosGK;seleasesoraráentodolorelacionadoconladefinicióndesuproyecto ;CFH;I7H?7B yselepermitiráiniciarlostrámitesdeconstituciónypuestaenmarchadel mismopormediostelemáticos./7C8?dDpodráiniciardichostrámitesporsímismoatra

LdIdeláreaEmprendedordelapáginaM;8del%-!(www.circe.es).Enambos97IEI lospasosseformalizaránenunjD?9E:E9KC;DJE elDocumento Único Electrónico(DUE).

6.1. Procedimiento para crear un empresario individual Paso 1. Cumplimentación del Documento Único Electrónico (DUE) EndBserecogentodoslosdatosnecesariosparalatramitación.EstaserealizaráconelPrograma de Ayuda a la Cumplimentación del DUE (PACDUE). ApartirdeesteCEC;DJE elSistema de Tramitación Telemática (STT-CIRCE)envíaacadaorganismointervinienteenelprocesovía InternetlapartedelDUEGK;lecorrespondepararealizareltrámitedesucompetencia Paso 2. Trámites en la Seguridad Social ElDUEseenvíaalaTesorería General de la Seguridad SocialparagenerarlosCódigos de Cuenta de Cotización,afiliarensu97IE ydarde altaal empresarioyalosJH787@7:EH;Idelempresario?D:?L?:K7B siloshubiere Paso 3. Comunicación del inicio de actividad a la Agencia Tributaria EnelmomentoenelGK;seenvíael 0! J7C8?dDsecomunicaeliniciodeactividaddelempresarioindividualalaAdministración Tributaria 9ECF;J;DJ; medianteelenvíodelaDeclaración Censal Paso 4. Inscripción de ficheros de carácter personal en la Agencia Española de Protección de Datos .;inscribenenlaAgencia de Protección de DatoslosficherosdedatosdecarácterpersonalGK;elemprendedorhayanotificadodentrodel formulariodelDUEdestinadoatalefecto Fig. 7.7. Procedimiento telemático de creación de un empresario individual.

,73\$'1,)SURYLVLRQDO 677&,5&(

50& Fig. 7.8. La constitución y puesta en marcha de las empresas por vía telemática evita desplazamientos al emprendedor, ahorrándole tiempo y dinero. 158

3$&'8(

503

7*66 503GHILQLWLYR 1,)GHILQLWLYR

$(3'


7

6.2. Procedimiento para crear una sociedad Paso 1. Cumplimentación del Documento Único Electrónico (DUE) !IJ7I;H;7B?P7Hb9ED;BPrograma de Ayuda a la Cumplimentación del DUE (PACDUE).lF7HJ?H:;;IJ;CEC;DJE ;BSistema de Tramitación Telemática (STT-CIRCE);DLf7797:7EH=7D?ICE?DJ;HL?D?;DJ;;D;BFHE9;IE Lf7%DJ;HD;JB7F7HJ;:;B 0!GK;B;9EHH;IFED:;F7H7H;7B?P7H;BJHbC?J; :;IK9ECF;J;D9?7

Paso 2. Reserva de la Denominación Social (solo SLNE) !B.// %-!IEB?9?J7B7H;I;HL7:;B7Denominación Social al Registro Mercantil Central (RMC),O;IJ;;DLf77B.// %-!B7Certificación de la Denominación SocialOB7<79JKH7:;B7C?IC7 Paso 3. Otorgamiento de la escritura de constitución !B.// %-!;DLf7BEI:7JEI:;B 0!E?CFK;IJE

Paso 6. Inscripción en el RMP ED;B)%"7I?=D7:EO;BF7=E:;B%/+ & H;7B?P7:E ;B.// %-!H;C?J;7BRegistro Mercantil Provincial (RMP)9EHH;IFED:?;DJ;;BCertificado de la Denominación SocialO;Bcertificado del pago del ITP/AJD O;BH;=?IJH7:EHC;H97DJ?B9EHH;IFED:?;DJ;FHE9;:;7B7?DI9H?F9?hD Paso 7. Trámites en la Seguridad Social !B 0!I;;DLf77B7Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) F7H7=;D;H7HBEICódigos de Cuenta de Cotización,7K8?;H;

Paso 8. Expedición de la escritura inscrita '7notaría H;9?8;B7?D;HEI:;:7JEI:;97Hb9J;HF;HIED7BGK;;B;CFH;D:;:EH>7O7DEJ?
Actividades

8. Z,KdE8@;J?LEIJ?;D;B71;DJ7D?BB7aD?97!CFH;I7H?7B

11. !NFB?97BEIJ?FEI:;79J?L?:7:;I97B?
9. Z,Kd;IB79d:KB7KH87DfIJ?97OF7H7GKdI?HL;

12. Z,Kd JHbC?J;I :; FK;IJ7 ;D C7H9>7 I; H;7B?P7D ;D $79?;D:7

10. ZKbDJ7I9B7I;I:;B?9;D9?7I:;E8H7I9EDE9;I OF7H7 GKdI?HL;97:7KD7

13. Z,Kd;I;B%-!OGKd
7


Sínt esis !CFH;I7H?E?D:?L?:K7B

)%:;B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B)EH;GK?;H;D?D=jDJHbC?J;;IF;9f
Trámites de constitución

ECKD?:7::;?;D;I E.E9?;:7:?L?B

EDJH7JEFj8B?9EEFH?L7:E:;9EDIJ?JK9?hD )%" %CFK;IJE:;/H7DIC?I?ED;I+7JH?CED?7B;I .EB?9?JK::;9;HJ?
.E9?;:7:;I(;H97DJ?B;I !I9H?JKH7Fj8B?97:;9EDIJ?JK9?hD '?GK?:79?hD:;B%CFK;IJE:;/H7DIC?I?ED;I+7JH?CED?7B;I O9JEI&KHf:?9EI E9KC;DJ7:EI .EB?9?JK::;B)jC;HE:;%:;DJ?
Trámites para la puesta en marcha

!CFH;I7H?E?D:?L?:K7B

BJ7;D;B-d=?C;D!IF;9?7B:;KJhDECEI:;B7.;=KH?:7:.E9?7B

ECKD?:7::;?;D;I

BJ7:;BEIJH787@7:EH;I I?BEI>K8?;H;

.E9?;:7:?L?B .E9?;:7:;I(;H97DJ?B;I

:GK?I?9?hDOI;BB7:E:;BB?8HE:;L?I?J7I ECFH7:;BE97B;I HH;D:7C?;DJE:;BE97B;I '?9;D9?7:;E8H7I '?9;D9?7:;7F;HJKH7 ECKD?979?hD:;7F;HJKH7

160

VUE

.KE8@;J?LE79;HCbI7;IJ78B;9?:EKD7 H;::;9;DJHEI?DJ;=H7:EI:;JH7C?J79?hDO7I;IEH7C?;DJE7BEI;CFH;D:;:EH;I

Proceso telemático para la creación de una empresa

'EIF7IEIF7H79EDIJ?JK?HKD7;CFH;I7FEHLf7J;B;CbJ?97IED ;DIfDJ;I?I BEIC?ICEIGK;F7H79EDIJ?JK?H EJHEJ?FE:;IE9?;:7: 9EDB7:?<;H;D9?7:;GK;I;FK;:;DH;7B?P7HFEH%DJ;HD;JOEHHE:;J?;CFEO:;9EIJ;I


7

Test de repaso 1. ¿Qué es la Ventanilla Única Empresarial? a) 0DI?J?E:ED:;I;:;FEI?J7DB7I9K;DJ7I7DK7B;I b) 0DI?J?E:ED:;;B;CFH;I7H?EF7=7IKI?CFK;IJEI c) 0DI?J?EE9;DJHE?DJ;=H7:E:;JH7C?J79?hDO7I;IEH7

C?;DJE7B;CFH;D:;:EH 2. La elección del régimen de IRPF deben hacerla: a) !B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B b) '7I.E9?;:7:;I c) '7IEEF;H7J?L7I 3. ¿Qué es el IRPF?

7. La afiliación a la Seguridad Social de los socios en las Sociedades Limitadas y Anónimas conlleva distinguir varias situaciones. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa? a) .?;BIE9?EJH787@7F;HIED7BC;DJ;;DB7;CFH;I7O DE:;I;CF;g7
8?HI;;D;B-d=?C;D#;D;H7B b) .?;BIE9?EDEH;9?8;I7B7H?EFEHIK79J?L?:7: F;HEIf KD7F7HJ?9?F79?hD;DBEI8;D;
JH79?hD :;8;Hb?DI9H?8?HI;;D;B-d=?C;D#;D;H7B 8. La afiliación y alta de los trabajadores se hace en:

a) /H?8KJEGK;I;F7=7E8B?=7JEH?7C;DJ;FEHKJ?B?P7H;B :EC?D?EFj8B?9EEH;9?8?HKDI;HL?9?E

a) '7IE
b) /H?8KJEGK;=H7L7;B8;D;
9KB7H9ECE9EDI;9K;D9?7:;H;7B?P7HE8H7IE7CFB?7H OC;@EH7HBEII;HL?9?EIFj8B?9EI

c) !B7OKDJ7C?;DJE

c) /H?8KJE:;97Hb9J;H:?H;9JEOD7JKH7B;P7F;HIED7BGK; =H7L7B7H;DJ7:;B7IF;HIED7I
D7J?L7I OB7I.' KDB?8HEH;=?IJHE:;IE9?EI 6. La licencia de apertura que se solicita en los ayuntamientos es para:

b) '7/;IEH;Hf7#;D;H7B:;B7.;=KH?:7:.E9?7B d) '7:;B;=79?hD:;$79?;D:7 9. ¿Cuál es y en qué modelo oficial se pide el documento que identifica a la empresa a efectos fiscales? a) )%"(E:;BE E b) %!(E:;BEE c) )%"(E:;BE E 10. La solicitud de licencia de obras se hace: a) !D;B7OKDJ7C?;DJE b) !DB7:;B;=79?hD:;$79?;D:7 c) !DB7 ?H;99?hD#;D;H7B:;%D:KIJH?7 11. ¿Qué trámite debe realizarse en la delegación de Hacienda? a) ?B?=;D9?7H;BB?8HEL?I?J7I b) *8J;D9?hD:;B)%" c)
a) 'EIFH?C;HEI;IJ78B;9?C?;DJEI

a) !B

b) 'EIJH7IB7:EI7EJHEIBE97B;I

b) !B

c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I

c) 17H?78B;I;=jD;B97F?J7B

161

7


Comprueba t u aprendizaje Analizar los trámites exigidos por la legislación vigente para la constitución de una pyme 1. ;I9H?8; BEI JHbC?J;I :; 9EDIJ?JK9?hD :;B ;CFH;I7H?E individual. 2. (7DK;B.bD9>;P GK;>7J;HC?D7:EKD9?9BE
H7DJ;9EDEJHE9ECF7g;HE$7D:;9?:?:E9EDIJ?JK?HI;;D .E9?;:7:'?C?J7:7!NFB?97O9EC;DJ79EDJKI9ECF7

g;HEI9KbB;IIEDBEIJHbC?J;ID;9;I7H?EIF7H7B77:GK?

I?9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 3. D7B?P79EDJKI9ECF7g;HEIB7I:?<;H;D9?7I;DJH;BEI JHbC?J;IF7H7B77:GK?I?9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 :;KD;CFH;I7H?EF;HIED779;:KD7H;B79?hD:;BEIBK=7H;I :ED:;I;:;8;DH;7B?P7HBEIJHbC?J;I:;FK;IJ7;DC7H

9>7:;KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B 5. !B78EH7KD9K7:HE9ECF7H7J?LE9EDBEIFH?D9?F7B;IJHb

C?J;I:;FK;IJ7;DC7H9>7:;KD7;CFH;I7 6. KCFB?C;DJ7BEIJHbC?J;IB78EH7B;I;D;B?D?9?E:;B7 actividad. 7. 'K9f7";HDbD:;P;I;CFH;I7H?7?D:?L?:K7B OJ?;D;9ED

JH7J7:EI7:EIJH787@7:EH;I7J?;CFE9ECFB;JE!NFB?97 ;D GKd Hd=?C;D :; B7 .;=KH?:7: .E9?7B :;8;D ;IJ7H :7:EI:;7BJ7 GK?dD:;8;:7HB;I:;7BJ7O7DJ;GKd organismo. 8. !NFB?97BEIJHbC?J;IGK;I;:;8;DH;7B?P7H;DB7 ;B;=7

9?hDE:C?D?IJH79?hD:;$79?;D:7 9. ECF7H7BEIJHbC?J;I:;9EDIJ?JK9?hD:;KD7.E9?;:7: (;H97DJ?BO:;KD7EEF;H7J?L7dDJH7J;
J7BC;DJ;;D7GK;BBEIGK;:?<;H;D9?7DKD7I:;EJH7IO ;NFBf97BEI9EDJKIF7B78H7I 10. K7JHE 7C?=EI GK; >7D J;HC?D7:E ;B ?9BE :; #H7:E .KF;H?EH:;%D
J7:7:;:?97:77B79H;79?hDOC7DJ;D?C?;DJE:;Fb=?D7I M;8D7B?P7BEIJHbC?J;IGK;:;8;DH;7B?P7H;D;B7OKD

J7C?;DJE:;B7BE97B?:7::ED:;L7D7?D?9?7HB779J?L?:7: /?;D;DGK;>79;HE8H7I:;H;
162

12. Z,Kd;IKDJH787@7:EH7KJhDECEZ!IBEC?ICEGK;KD JH787@7:EHFEH9K;DJ7FHEF?7.?KDJH787@7:EH7KJh

DECE;IJb FEHB7IJ7H:;I 7I7B7H?7:E;DKD87H9ECE 97C7H;HE Z:;8;;IJ7H:7:E:;7BJ7;DB7.;=KH?:7: .E9?7BFEHBEI:EIJH787@EIZhCE 13. Z,K?dD:;8;H;7B?P7HB77
87@7:EH;DB7.;=KH?:7:.E9?7BZ,KdI?=D?
B?79?hD :; E
ción. 14. +7H7 FED;H ;D C7H9>7 KD D;=E9?E Z>7O GK; F;:?H 7KJEH?P79?hD ;DJH;EJHEI 7B7OKDJ7C?;DJEEC;DJ7: ;DF;GK;gEI=HKFEIB7II?JK79?ED;IF7H7;I77KJEH?P7

ción. 15. EDB77OK:7:;JKFHE<;IEH H;:79J7;B?CFH;IEF7H7 IEB?9?J7HB7B?9;D9?7:;7F;HJKH7;D;B7OKDJ7C?;DJE:; JKBE97B?:7: !IFEI?8B;GK;;DB7Fb=?D7M;8:;B7OKDJ7C?;DJE:; JK BE97B?:7: I; FK;:7 :;I97H=7H ;B
D7B;I9ECEIEB?9?J7DJ; '7;CFH;I7I;BB7C7)7H9?IE.' FEHJ7JjBEI:7JEIGK;J;<7BJ;D 16. Z+K;:;J;D;HKD7IE9?;:7:;BC?ICEDEC8H;GK;EJH7 ;N?IJ;DJ;!DJH7;DB7Fb=?D7M;8:;B-;=?IJHE(;H97D

J?B;DJH7B :;I97H=7KD7IEB?9?JK:OH;BBdD7B79EDBEI JH;IFEI?8B;IDEC8H;IGK;B;FED:Hf7I7JKD;=E9?E:; H;F7H79?hD:;CEJE9?9B;J7IOK:7:E:;JKFHE<;IEH 9EC;DJ7BEI9EDI;@EIGK;;DB7Fb=?D7:;B-;=?IJHE:7D IE8H;B7;B;99?hD:;DEC8H; 17. Z,Kd;I;BJH7IF7IE:;KDBE97BED7OK:7:;JKFHE

<;IEH O;DF;GK;gEI=HKFEI H;:79J7:KD9EDJH7JE:; JH7IF7IE:;BE97B:;D;=E9?E 0J?B?P7%DJ;HD;J9ECE>;HH7C?;DJ7:;7FEOE;?DLdDJ7J; BEI:7JEIGK;D;9;I?J;IF7H79ECFB;J7HB779J?L?:7: 18. %=D79?E+EL;:7;IKDE:;BEIFHECEJEH;I:;KD7.E9?;

:7:'78EH7BK7D:EL77?DI9H?8?H7B7IE9?;:7:;D;B -;=?IJHE(;H97DJ?BF7H77:GK?H?HF;HIED7B?:7:@KHf:?97 B;:?9;DGK;J?;D;GK;F7I7H 9ECEH;GK?I?JEFH;L?E FEH EJHEH;=?IJHE'7IE9?;:7:J?;D;KDbC8?JEFHEL?D9?7B Z ;GKdH;=?IJHEI;JH7J7O:;GK?dD:;F;D:; Z,Kd :E9KC;DJEI I; D;9;I?J7D F7H7 ?DI9H?8?H 7 ;IJ7 IE9?;:7:;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B 19. Z!DGKd9EDI?IJ;;BEJEH=7C?;DJE:;;I9H?JKH7Fj8B?97 :;9EDIJ?JK9?hD


7

Comprueba t u aprendizaje 20. !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; ;D9EDJH7HbI KD CE:;BE :; 9EDJH7JE :; 7HH;D:7C?;DJE :; BE97B :; D;=E9?E KCFB?CdDJ7BE ?DL;DJbD:EJ; BEI :7JEI GK; D;9;I?J;IO 9EDB77OK:7:;JKFHE<;IEH 7D7B?P7JE:7I B7I9BbKIKB7IGK;7F7H;9;D;D;BC?ICE 21. Z,Kd:7JEI:;8;D
9?hD:;KD7.E9?;:7:?L?BZ$7O7B=jDF79JEGK;DE I;FK;:7H;9E=;H;D:?9>E9EDJH7JE!NFBf97BE 22. ED7OK:7:;JKFHE<;IEHO:;B7Fb=?D7M;8www.ventanillaempresarial.org,;NFB?97B7I7O;DB7I.E9?;:7:;I'?C?J7:7I ODhD?C7I Identificar las vías de asesoramiento y gestión administrativa externas existentes a la hora de poner en marcha una pyme 26. ED 7OK:7 :; JKI 9ECF7g;HEI C;D9?ED7 BEI EH=7

D?ICEIE7F;DI7:E9EDIJ?JK?HKD7F;GK;g7F;BK

GK;Hf7;DIK87HH?EO;IJb7D7B?P7D:EJE:EIBEI:7JEI O ;B78EH7D:E IK FB7D :; ;CFH;I7 K7D:E BB;=7 ;B CEC;DJE:;BEIJHbC?J;IB;=7B;I:;9EDIJ?JK9?hD :K:7 :;BEIFB7PEIO:;B9EIJ;:;BEIC?ICEI !DKD7:;B7IH;L?IJ7I:;F;BKGK;Hf7GK;;IJb9EDIKB

J7D:E>7B;f:EGK;FK;:;KJ?B?P7HKD71;DJ7D?BB7aD?97 !CFH;I7H?7BF7H7;BBEZ hD:;FK;:;E8J;D;H?D
9?hDIE8H;B710!

31. !DJH7 ;D B7 Fb=?D7 www.060.es O 9EC;DJ7 9ED ;B H;IJE:;B79B7I;B7?D
CEIO7B7IFOC;I 34. Z,KdIEDB7IbC7H7I:;EC;H9?EOGKd?D
J7H KD D;=E9?E ;I D;9;I7H?E >79;H CK9>EI JHbC?

J;IX0D7F7HJ;:;B79B7I;:;<;D:;HbB7?:;7:;GK; DEl IEDl :;C7I?7:EI BEI JHbC?J;I EJH7 F7HJ; B7 :; GK;l Ifl IED CK9>EI BEI JHbC?J;I O KD7 J;H9;H7 F7HJ; 79JK7Hb9ECEFj8B?9E GK;JEC7HbF7HJ?:EFEHKD7K EJH7EF9?hD;D
28. 1?I?J7B7Fb=?D7M;8:;B710!(www.ventanillaempresarial.org)O9EC;DJ79EDJKI9ECF7g;HEIB7I:?<;H;DJ;I FEI?8?B?:7:;IGK;FHEFEH9?ED7

38. +ED ;D KD 8KI97:EH #EE=B; E I?C?B7H KD7 ;DJH7:7 9ECER7I;IEH7C?;DJE7FOC;IXO9EC;DJ7B7I:?<;H;D

J;IFb=?D7IGK;7F7H;9;DEDB77OK:7:;JKFHE<;

IEH 9B7I?
soría.

29. 1?I?J7B7Fb=?D7M;8:;B7=;D9?7/H?8KJ7H?7(www. aeat.es)O7D7B?P7B7?D
39. !DJH7 ;D B7 Fb=?D7 www.circe.es O 7D7B?P7 JE:7 B7 ?D
vidual.

30. !DJH7;DB7Fb=?D7M;8:;B-;=?IJHE(;H97DJ?B;DJH7B (www.rmc.es)O7D7B?P79EDJKI9ECF7g;HEIBEII;HL?

9?EIGK;E
40. !D7B=jD8KI97:EH #EE=B;EI?C?B7H 8KI97CE:;BEI:; ;IJ7JKJEI:;.E9?;:7:;I'?C?J7:7IO9EC;DJ7BEI:?<;

H;DJ;I7F7HJ7:EIGK;9EDJ?;D;D

163

7


Plan de empresa 0D7L;PGK;>;CEI7D7B?P7:EB7?:;7:;D;=E9?EO:;9?

:?:EIE8H;IKL?78?B?:7: >;CEI;IJ78B;9?:E;BFHE:K9JEE I;HL?9?EGK;L7CEI7E
97I EB7ID;9;I?:7:;IGK;FH;J;D:;9K8H?H I?I;JH7J7:; KDI;HL?9?E >;CEI;IJK:?7:E;BC;H97:EF7H7J;D;HJE:7 B7?D
J;=?7I O >;CEI :;9?:?:E GKd
9EDJH7H ;BFB7D:;L;DJ7IO:;DJHE:;BbH;7Jd9D?97>;CEI :;L7BEH7HKD7I;H?;:;FB7D;I 9ECE;B:;;CFB7P7C?;DJE ;B:;FHE:K99?hD B7EH=7D?P79?hDO:?H;99?hD ;J9dJ;H7 :;CbI J7C8?dD >78H;CEI :;9?:?:E IE8H; ;B bH;7 ;9E

DhC?9E
L?I?ED;I:;L;DJ7IO:;=7IJEI FH;IKFK;IJE:;J;IEH;Hf7 87B7D9; ;J9dJ;H7 /H7IJE:E;BBE;I;BCEC;DJE:;FH;F7H7HBEIJHbC?J;I:; 9EDIJ?JK9?hDOFK;IJ7;DC7H9>7 'EIJHbC?J;I:;9EDIJ?JK9?hDO7:GK?I?9?hD:;F;HIED7B?:7: @KHf:?97L7D7I;H:?<;H;DJ;I;D
Hf:?97GK;L7O77J;D;HDK;IJHED;=E9?E 7If9ECEBEI:; FK;IJ7;DC7H9>7

c) Z hD:;I;;D9K;DJH7DBEIEH=7D?ICEIE79;HBEI JHbC?J;I f) Z)EIL779EIJ7HCK9>E:?D;HE 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades. a) -;7B?P7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;9ED;B=HKFE KD7FH?C;H7FHEFK;IJ7F7H7;IJ78B;9;H;BEH:;D9HE

DEBh=?9E;DB79KCFB?C;DJ79?hD:;BEIJHbC?J;I:; 9EDIJ?JK9?hD O FK;IJ7 ;D C7H9>7 :;B D;=E9?E GK; >78d?I:;9?:?:E b) D7B?P7:B7?D
I7H?EF7H7>79;HKD;IGK;C79EDBEIBK=7H;I7BEI GK;:;8d?I79K:?HF7H79EDI;=K?HJE:7B7:E9KC;D

J79?hD 9KCFB?C;DJ7:B7O;DJH;=7:B7+7H77OK:7HEI 7EH=7D?P7H;IJ7?D
Dirección

Teléfono

Página web

0D7L;P:;9?:?:EI?I;JH7J7:;KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B E:;KD7.E9?;:7:(;H97DJ?B OI?=K?;D:EB7I?D:?979?ED;I :;JKFHE<;IEH :;9?:?:9KbB;II;Hf7DBEIJHbC?J;I7:;9K7:EI F7H79EDIJ?JK?H;BD;=E9?EGK;J;Dd?IFB7DJ;7:E +7H7;BBE FE:d?II;=K?H;IJEIF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas. a) Z,KdJ?FE:;:E9KC;DJEID;9;I?J7CEIF7H7B79EDI

J?JK9?hDOFK;IJ7;DC7H9>7:;DK;IJH7;CFH;I7O :hD:;BEIFE:;CEI9EDI;=K?H b) Z!DGKdEH:;D:;8;CEIH;BB;D7HB7:E9KC;DJ79?hD F7H7GK;DEII;7CbIHbF?:EO
164

c) +ED;: ;D 9ECjD 9ED ;B H;IJE :; =HKFEI :; 9B7I; B7:;9?I?hD:;BJKOE OIEC;J;:B77B7EF?D?hD:;B H;IJEl:;9ECF7g;HEI/7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?

D?hD9HfJ?97:;LK;IJHEFHE<;IEH7BH;IF;9JE 3. Tras ello, podéis completar el apartado del plan de empresa, en el Centro de Enseñanza Online, referente a los trámites de constitución y puesta en marcha de vuestro negocio.

Unidad

8

Quéimpuestostengoquepagar

En esta unidad aprenderemos a: WDiferenciareltratamiento fiscalestablecidopara lasdiferentesformasjurídicas. WDefinirlasobligacionesfiscales detufuturaempresa. WDiferenciarlostiposdeimpuestos enelcalendariofiscal. WIncluirenelplandeempresa lainformaciónyelcalendario fiscalcorrespondientes.

Y estudiaremos: WLosimpuestosquedebenpagar losdistintostiposdeempresas. WLosconceptosde:Impuestosobre laRentadelasPersonasFísicas(IRPF); ImpuestodeSociedades(IS);Impuesto sobreActividadesEconómicas(IAE); ImpuestosobreelValorAñadido(IVA). WOtrasobligacionesfiscales yelcalendariofiscal.

8

,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H

1. Impuestos que deben pagar los distintos tipos de empresas Vocabulario Sistema impositivo de la empresa. ED@KDJE :; E8B?=79?ED;I
J7 FHEFEH9?ED7H ?D
!D;IJ7KD?:7:L7CEI7;IJK:?7HGKd?CFK;IJEIJ?;D;DGK;F7=7HBEI:?IJ?DJEIJ?FEI:; ;CFH;I7 O ;D GKd 9EDI?IJ; 97:7 KDE :; ;BBEI Z+EH GKd .?CFB;C;DJ; F7H7 9EDE9;H 9ECE
Empresa individual

%CFK;IJE IE8H;B7-;DJ7 :;B7I+;HIE

D7I"fI?97I (IRPF)

%CFK;IJE IE8H;;B17BEH g7:?:E%1

Comunidad de Bienes (CB)

%CFK;IJE IE8H;B7-;DJ7 :;B7I+;HIE

D7I"fI?97I %-+"7BGK; ;IJbIEC;J?:E 97:7IE9?E DE B7

%CFK;IJE IE8H;;B17BEH g7:?:E%1 7BGK;;IJb IEC;J?:7B7

Sociedades Mercantiles

%CFK;IJE IE8H;9J?L?:7

:;I!9EDhC?

97I%!

%CFK;IJE:; Sociedades

%CFK;IJE IE8H;;B17BEH g7:?:E%1

Fig. 8.1. Relación de impuestos que afectan a cada tipo de empresa.

2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal +7H7 9EC;DP7H L7CEI 7 L;H 9?;HJ7I obligaciones fiscales 7 B7I GK; ;IJb IEC;J?:E ;B ;CFH;I7H?E 9EDJ?DK79?hD L;H;CEI KD7 I;H?; :; ?CFK;IJEI GK; L7CEI 7 :;DEC?D7H impuestos menores,F;HEDEFEH;BBEC;DEI?CFEHJ7DJ;I3F7H7
2.1. Obligaciones fiscales !IJ7IE8B?=79?ED;I:;J?FE
;9B7H79?hDEH;B79?hD7DK7B:;EF;H79?ED;I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I

B. -;J;D9?ED;I;?D=H;IEI79K;DJ7 CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FE:HbI L;H ;DJH; EJHEI KD ;@;CFB7H :;B (E:;BE OEJHE:;B97B;D:7H?E
166

A. Declaración o relación anual de operaciones con terceras personas 'EI ;CFH;I7H?EI J?;D;D E8B?=79?hD :; FH;I;DJ7H KD7 :;9B7H79?hD 7DK7B H;B7J?L7 7 IKI EF;H79?ED;I;9EDhC?97I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I ;DB7GK;I;H;B79?ED7Hb7JE:7IB7I F;HIED7I IE9?;:7:;I E ;DJ?:7:;I 9ED GK?;D;I >7O7D ;<;9JK7:E EF;H79?ED;I GK; ;D IK9ED@KDJE>7O7DIKF;H7:EBEI

m+7H7FH;I;DJ7H;IJ7:;9B7H79?hD>7OGK; 9KCFB?C;DJ7H;BModelo 347.


8

B. Retenciones e ingresos a cuenta '7IIE9?;:7:;I B7I;CFH;I7I?D:?L?:K7B;IOB7IECKD?:7:;I:;?;D;Iestán obligadas a retenerKD7F7HJ;:;B7H;DJ7 9K7D:EI7J?I<7=7DE78ED;DH;DJ7I;D;B;@;H9?9?E:;IKI 79J?L?:7:;I O:;IFKdI?D=H;I7H:?9>7F7HJ;H;J;D?:7;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7 '7Irentas7B7IGK;DEIH;<;H?CEIIED 8bI?97C;DJ; B7II?=K?;DJ;I W -;D:?C?;DJEI:;BtrabajoIK;B:EI I7B7H?EI =H7J??@EI W -;D:?C?;DJEI:;Bcapital mobiliario:?L?:;D:EI ?DJ;H;I;I ;J9.;H;J;D:Hb;B19 % :;BEIH;D:?C?;DJEI W -;D:?C?;DJEI:;actividades profesionalesC?DKJ7I:;78E=7:EI 7I;IEH;I ;J9.; H;J;D:Hb;B15 %:;B?CFEHJ;:;B7C?DKJ7 W -;J;D9?ED;IIE8H;BEIpremios,IK@;JEI7B%-+" GK;I;E8J?;D;D;D@K;=EI 9ED9KHIEI H?<7I ;J9.;H;J;D:Hb;B19 %:;BL7BEH:;BFH;C?E W -;D:?C?;DJEI :;B capital inmobiliario FHE9;:;DJ;I :;B 7HH;D:7C?;DJE :; ?DCK;8B;I KH87DEI.;H;J;D:Hb;B19 %:;B?CFEHJ;:;B7BGK?B;H W -;D:?C?;DJEI9EHH;IFED:?;DJ;I7B7prestación de asistencia técnica,;B19 %. W -;D:?C?;DJEI9EHH;IFED:?;DJ;I7actividades agrícolasOganaderas..;H;J;D:Hb;B2 %. '7IH;J;D9?ED;II;?D=H;I7HbDJH?C;IJH7BC;DJ; ;DBEI FH?C;HEI:f7ID7JKH7B;I:;BEI C;I;I:;78H?B @KB?E E9JK8H;O;D;HE :;CbI JE:EIBEI9EDJH?8KO;DJ;IGK;;IJdDE8B?=7:EI7H;J;D;H FH;I;DJ7HbD:;B7B :;;D;HE:;B7gEI?=K?;DJ;KDH;IKC;D7DK7B:;B7IH;J;D9?ED;I;?D=H;IEI79K;DJ7 efectuados.

Fig. 8.2. Las empresas deben retener una parte de cada una de sus rentas para ingresarla en la Agencia Tributaria.

Caso práctico 1

(?=K;B !IJdL;P DK;IJHE @EL;D ;CFH;D:;:EH 9ED ;B JfJKBE :; Jd9D?9E IKF;H?EH ;D %DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I GK?;H;CEDJ7HKDJ7BB;H 'EFH?C;HEGK;>79;;I79K:?H7B:;IF79>E:;KD78E=7:EF7H79EDIKBJ7HKD7I;

H?;:;:K:7IB;=7B;I;IJ;B;F7I7KD7C?DKJ7:;

mFEH:?9>79EDIKBJ7BGK?B7 KDBE97BFEH

mC;DIK7B;IO9EDJH7J77KDJH787@7:EHF7H7GK;B;7OK:;;D B7DK;L7;CFH;I7 EC?;DP7IK7D:7:KH7;CFH;I7H?7B>79?dD:EI;HbF?:7C;DJ;9EDKD DjC;HE?C

FEHJ7DJ;:;9B?;DJ;I ;DJH;BEIGK;:;IJ797KD=HKFE9ED9K;DJ7IGK;IKF;H7D 9ED 9H;9;I BEI

m;DF;:?:EI ZKbB;I IED B7I E8B?=79?ED;I
n 5m8ED7Hbm7B78E=7:EO;DJH;=7Hbm7B7=;D9?7 /H?8KJ7H?7 ;8;HbH;J;D;H;B:;B?CFEHJ;:;B7BGK?B;H ;I:;9?H

n 5 mIf FK;I F7=7Hb m;?D=H;I7Hb;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7 m ;8;HbH;J;D;H7IKJH787@7:EHKD:;J;HC?D7:EJ7DJEFEH9?;DJE:;BI7B7H?E8HKJE ;D ?@EIGK;J;D=7 +EH jBJ?CE :;8;Hb ;DJH;=7H 7DK7BC;DJ; 7 B7 =;D9?7 /H?8KJ7H?7KD7 H;B79?hD :; 7GK;BBEI9B?;DJ;I9KOE?CFEHJ;JEJ7B:;9ECFH7IIKF;H;BEI

m 7DK7B;I 167

8


2.2. Impuestos menores 9EDJ?DK79?hDL7CEI7:7HKD7H;B79?hD DE;N>7KIJ?L7 :;BEI?CFK;IJEICbI?CFEH

J7DJ;I:;97Hb9J;HBE97B J7C8?dD:;DEC?D7:EIimpuestos de las haciendas locales 7OKD

J7C?;DJEIO9ECKD?:7:;I7KJhDEC7I ;IK=;IJ?hDI;;D97H=7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7 F;HEIK?CFEHJ;L77F7H7H7BEI7OKDJ7C?;DJEIE7B7I9ECKD?:7:;I7KJhDEC7I Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).!IJ;?CFK;IJEIKIJ?JKO;7B77DJ?=K79EDJH?8K9?hDJ;HH?JEH?7B KH87D7OHjIJ?97.;F7=7FEHFEI;;HKD?DCK;8B;D7L;?D:KIJH?7B BE97B9EC;H9?7B :;IF79>E 7BC79dD ;J9'797DJ?:7:GK;I;:;8;F7=7HI;:;J;HC?D77FB?97D:EKD:;J;HC?D7:EFEH9;DJ7@; IE8H;;BL7BEH97J7IJH7B:;B?DCK;8B;

Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica..;F7=7FEHFEI;;HKDL;>f9KBE:;JH799?hDC;9b

D?979ECEKD7KJEChL?B KD7
D7:EFEH9;DJ7@;IE8H;;B9EIJ;H;7BO;<;9J?LE:;B79EDIJHK99?hD ?DIJ7B79?hDKE8H7

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.!IJ;?CFK;IJE=H7L7 B7IJH7DIC?I?ED;IF7JH?CED?7B;IED;HEI7I9ECFH7:;KDBE97B9EC;H9?7B7KDF7HJ?9KB7HEB7IEB?9?JK: :;KDFHdIJ7CE B7IEF;H79?ED;IIE9?;J7H?7IB79EDIJ?JK9?hD 7KC;DJEO:?IC?DK9?hD:;97F?J7B B7
:7I;D-;=?IJHEIFj8B?9EI ;J9dJ;H7 Fig. 8.3. Relación de los impuestos locales más importantes.

Caso práctico 2

&K7DO(7Hf7>7D9ECFH7:EKDBE97B 7KDF7HJ?9KB7H F7H7 ?DIJ7B7HIKD;=E9?E:;Fb=?D7IM;8 F;HEF7H77:7FJ7H;B BE97B7IKID;9;I?:7:;I>7DJ;D?:EGK;H;7B?P7HKD7I;H?; :;E8H7I:;CbI >7D9ECFH7:EKDL;>f9KBEF7H7B7;C

presa. ZGKd?CFK;IJEIC;DEH;I;IJbIEC;J?:71;D:;CbI9EC Solución +EHB79ECFH7:;BBE97B:;8;HbF7=7H;B%CFK;IJEIE8H;/H7DIC?I?ED;I+7JH?CED?7

B;IO9JEI&KHf:?9EI E9KC;DJ7:EI +EHFEI;;HKD?DCK;8B;F7=7Hb;B%CFK;IJEIE8H;?;D;I%DCK;8B;I%% +EHB7H;
9?ED;IO*8H7I +EH;BL;>f9KBE:;8;HbF7=7H;B%CFK;IJEIE8H;1;>f9KBEI:;/H799?hD(;9bD?97 168


8

2.3. Calendario fiscal !Bcalendario fiscal;IJb:?H?=?:E
97I ;CFH;I7H?EIOFHE<;I?ED7B;I;B9KCFB?C?;DJE:;IKIFH?D9?F7B;Iobligaciones tributarias7BEB7H=E:;B7gE 1;7CEIKDCE:;BE:;97B;D:7H?E7O;DFH?C;HJdHC?DEL;HbICalendario del contribuyentel!D

JH7O;DB7DK;L7Fb=?D77F7H;9;Hb;B97B;D:7H?E:;B9EDJH?8KO;DJ;:;B7gE;D9KHIE !DB7FH?C;H7Fb=?D7DEI>78B7:;B7F;H?E:?9?:7::;B7I7KJEB?GK?:79?ED;IJH?C;IJH7B EC;DIK7BO:;B7
=7JEH?7C;DJ;I;FH;I;DJ7HbD7JH7LdI:;%DJ;HD;J!IJ7FH?C;H7Fb=?D7J;HC?D79EDB7I DEL;:7:;I:;B7gE;D9KHIE !DB7II?=K?;DJ;IFb=?D7IDEII;g7B7B7IE8B?=79?ED;I
plimentar. ;JE:7I7IF7H7FH;F7H7HBEIF7=EI

Fig. 8.4. El objetivo del calendario fiscal es recordar y facilitar a la ciudadanía sus obligaciones tributarias.

$7IJ77GKf>;CEIL?IJEB7IE8B?=79?ED;IEH7 L7CEI 7 9EC;DP7H ;B ;IJK:?E :; BEI BB7C7:EI impuestos mayores, BEI 9K7B;I;NFB?97H;CEI9EDC7OEH:;J;D?C?;DJE :;8?:E7IK?CFEHJ7D9?7OJH7I9;D:;D9?7 económica. !IJEI?CFK;IJEIIED

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Impuesto sobre Actividades Económicas

Impuesto de Sociedades

Impuesto sobre el Valor Añadido

Actividades

1. &K7D(7HJfD J?JKB7:E;D!B;9JHEC;9bD?97:;L;>f9KBEI GK?;H;CEDJ7HKDJ7BB;H :;H;F7H79?hD:;L;>f9KBEI+7H7;BBE7BGK?B7KDBE97BO9ECFH7KD7FB7P7:; =7H7@; ;D;B;:?79;HKD7H?<7;DJH;IKI
B;J7F7H7KDIEHJ;E9EDI?IJ;DJ;;D;BC7DJ;D?C?;DJE:;B7KJEChL?B:KH7DJ;:EI 7gEIE9?;DC?BA?BhC;JHEI +EHjBJ?CE 9EDJH7J7KDJH787@7:EH7C;:?7@EHD7:7 !DKC;H7BEI?CFK;IJEIC;DEH;I7BEIGK;I;;D9K;DJH7IEC;J?:EOB7IH;J;D9?E

D;I;?D=H;IEI79K;DJ7GK;:;8;HbH;7B?P7H 169

8


3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ElImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)gravalaobtenciónderenta porlaspersonasfísicasconresidencia>78?JK7Ben!IF7g7 tomandoenconsidera

ciónsuscircunstanciaspersonalesyfamiliares. Z,KdquieredecirqueelIRPFJEC7Hbenconsideraciónlascircunstancias personales y familiares(KOsencillo:queF7=7Hbmenoselquetenga>?@EIqueelquenolostenga; eldiscapacitadoqueelquenoloes;elmayorseañosqueelmenorde etcétera. Estasrentasson: a) RendimientosdeltrabajoIK;B:EI I7B7H?EI F;DI?ED;I etcétera). b) Rendimientos del capital mobiliario (dividendos de 799?ED;I intereses de 9K;DJ7I etc.)ydelinmobiliario(porarrendamientodebienes?DCK;8B;I etcétera). c) Rendimientosporactividades económicas;CFH;I7H?EI FHE<;I?ED7B;I etcétera). Fig. 8.5. El IRPF es un impuesto progresivo: quien más tiene, más paga.

d) Ganancias y pérdidas patrimoniales (por transmisiones de 8?;D;I ciertos FH;C?EI etcétera). e) Imputaciones de rentaestablecidaslegalmente(derivadasdelapropiedaddeciertos inmueblesdistintosdelavivienda>78?JK7Bno7HH;D:7:EI etcétera). !IJbDobligadasapresentardeclaraciónporelIRPFlaspersonasfísicasqueduranteel añotuvieronsuresidencia>78?JK7BenEspaña. !IJbDexcluidaslaspersonasque>7O7Dpercibido;N9BKI?L7C;DJ;unoovariosdelos siguientestiposdeH;DJ7I conloslímitesqueencadacasoseseñalan: W Rendimientosíntegrosdeltrabajo,límite

manuales. W Rendimientos íntegros de capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenciónoingresoa9K;DJ7

manuales. W Rentas inmobiliariasimputadasqueprocedandelatitularidadde?DCK;8B;I rendi

mientosdeletrasdeltesoroysubvencionesparalaadquisicióndeviviendasdepro

tecciónoficialodeprecioJ7I7:E conellímiteconjuntode

manuales. No tendrán que declarar:loscontribuyentesqueobtengan;N9BKI?L7C;DJ;rendimientos delJH787@E delcapital(mobiliarioe?DCE8?B?7H?E deactividadeseconómicasyganan

ciasF7JH?CED?7B;I sometidasonoaH;J;D9?hD cuandolasumadetodosellosno;N9;

dade

m7DK7B;I ylaspérdidaspatrimonialesseaninferioresa

mSielcon

tribuyentesuperaalgunodeestosBfC?J;I tieneobligacióndepresentarsudeclaración. )EIEJHEIenesteapartado>78B7H;CEIdecómosecalculanlosrendimientosdeactivi

dadeseconómicas;CFH;I7H?EI profesionales...)F7H7 unaL;P97B9KB7:EI incorporar

losalImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas(IRPF). ¿Qué debemos calcular? Losempresariosindividuales;IJbDobligadosaincluirensudeclaraciónanualdela ren

ta(IRPF)losbeneficiosorendimientosnetosobtenidosporsusempresas.AsíFK;I loque debemoscalcularsonlosbeneficiosque>7obtenidolaempresa.

170


8

¿Qué empresas están obligadas a declarar sus beneficios a través del IRPF? !D=;D;H7B 7GK;BB7IGK;DEBE;IJbDFEH;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I

Empresas individuales

Comunidades de Bienes 97:7KDE:;BEI?DJ;=H7DJ;I DEB7

¿Qué regímenes existen para calcular el beneficio o rendimiento neto? '7I;CFH;I7II;79E=;D7KDHd=?C;DKEJHEI;=jDIK<79JKH79?hD7DK7B

Grandes empresarios individuales

/H?8KJ7DFEH;B-d=?C;D:;Estimación Directa Normal (EDN);IKFED; 8bI?97

C;DJ; 97B9KB7H;B8;D;
Pequeños empresarios

/7C8?dDFK;:;DJH?8KJ7HFEH;B-d=?C;D:; ! ) F;HEI;B;IE79;HBE7JH7LdI:;B7Estimación Directa Simplificada (EDS),GK;;ICbII;D9?BB7:; 97B9KB7HODE;N?=;J7DJEIH;GK?I?JEI
C7B;I:;CbII;E
Fig. 8.6. Diferentes formas de estimación de los rendimientos netos.

¿A qué régimen debo acogerme? .?JK;CFH;I7<79JKHhmás de 600 000 €;BF7I7:E;@;H9?9?E :;8;HbI;B;=?HE8B?=7JE

H?7C;DJ;;B-d=?C;D:;!IJ?C79?hD ?H;9J7)EHC7B(EDN)

.?JK;CFH;I7<79JKHhentre 450 000 y 600 000 €;BF7I7:E;@;H9?9?E FE:HbI;B;=?H J7C8?dD;B-d=?C;D:;!IJ?C79?hD ?H;9J7.?CFB?
.? JK ;CFH;I7 <79JKHh menos de 450 000 € ;B F7I7:E ;@;H9?9?E DE =7IJh CbI :;

m;DB79ECFH7:;8?;D;IOI;HL?9?EI DE>7H;DKD9?7:E7B-d=?C;D.?CFB?

¿Sabías que…? )E I; :;8; 9ED
lmO F7H7<78H?97HB7IKD?:7:;II; >7D?DL;HJ?:Em ;DJED9;I Ingresos:

m Costes:m Beneficios:

25m IfFK;I KD79EI7IEDBEIingresosOEJH7BEIbeneficios.

¿Se puede renunciar a un régimen en favor de otro? .f I;FK;:;H;DKD9?7H7B7!*O79E=;HI; E8B?=7JEH?7C;DJ; 7B7! .KD7L;P;B;=?:7 ;IJ7jBJ?C7 I;FK;:;H;DKD9?7H7;BB7O;B;=?HB7! ) 171

8


¿Cómo se calcula el beneficio o rendimiento neto? W !DEDNI;97B9KB7FEHB7:?<;H;D9?7;DJH;BEI?D=H;IEI9ECFKJ78B;IOBEI=7IJEI:;:K

9?8B;I+;HE 9ECEO7:?@?CEI ;N?=;BB;L7HKD79EDJ78?B?:7:7@KIJ7:77BE:?IFK;IJE;D ;Bh:?=E:;EC;H9?E OB;=7B?P7HBEIB?8HEI;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B!I;BHd=?C;D CbI9ECFB?97:EO:?
Web www.aseme.es

W !DEDSI;97B9KB7J7C8?dDFEHB7:?<;H;D9?7;DJH;?D=H;IEI9ECFKJ78B;IO=7IJEI:;

:K9?8B;IDEE8IJ7DJ; ;N?IJ;D9?;HJEI=7IJEIGK;DEI;F;HC?J;:;:K9?H C?;DJH7IGK; ;D! )IfI;:;:K9;D+7H79ECF;DI7H;IJ;7=H7L?EI;F;HC?J;:;:K9?H;B:;BEI H;D:?C?;DJEID;JEI'7I;N?=;D9?7I9EDJ78B;IOH;=?IJH7B;II;H;B7@7DCK9>E >7IJ7;B FKDJE:;;N?=?HjD?97C;DJ;KDB?8HE:;H;=?IJHE:;=7IJEI EJHE:;?D=H;IEI OKDE:; ?DL;HI?ED;I D7:7CbI!IKDHd=?C;DH;B7J?L7C;DJ;I;D9?BBE:;BB;L7H W !DEO;B9bB9KBEI;H;7B?P7:;B7I?=K?;DJ;
Talleres de reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos Módulo

Unidad

+;HIED7B asalariado

+EH persona

ED;IJ;Hd=?C;D7F;D7II;;N?=;DH;GK?I?JEI
D;I FK;:;9EDI?:;H7HI;;BCbII;D9?BBEO
Caso práctico 3

&K7D (7HJfD J?JKB7:E ;D !B;9JHEC;9bD?97 :; L;>f9KBEI >7 CEDJ7:E KD J7BB;H :; H;F7H79?hD :;l L;>f9KBEI ;D KD BE97B :;

C;JHEI 9K7:H7

:EI O >7 9H;f:E 9EDL;D?;DJ; 9EDJH7J7H 7 :EI JH787@7:EH;I

Valor m

+;HIED7BDE +EH asalariado persona

m

.KF;HS9?; :;BBE97B

m

+EHC

9EDJ?DK79?hD I;CKBJ?FB?97;BDjC;HE:;KD?:7:;I:;97:7Ch:KBEFEHIKL7BEH O7B
Tabla 8.1. Módulos y valor de los mismos para calcular el rendimiento neto de un taller de reparación de vehículos.

+7HJ?;D:E:;BEICh:KBEI:;B7/78B7 97B9KB7 ;BH;D:?C?;DJED;JE:;E 7 GK; I; B; :;I9K;DJ;D FEH :?IJ?DJEI CEJ?LEI

m Solución 7B9KB7CEI;BL7BEH:;BEICh:KBEI EI7I7B7H?7:EI7 97:7KDE5 m 0D7F;HIED7DE7I7B7H?7:7&K7D(7HJfD5 m ,K?D?;DJEIC;JHEI9K7:H7:EI7 m;BC;JHE5 m !DJEJ7B m1 m1 m5 m -;D:?C?;DJED;JE5 2

5 m Pagos fraccionados y liquidación del impuesto ;IJEIJH;II?IJ;C7II;B;I;N?=;GK;H;7B?9;D97:7JH?C;IJH;78H?B @KB?E E9JK8H;O;D;

HEF7=EI
JE!DH;7B?:7: ;IKDF7=E:;B?CFK;IJEFEH7:;B7DJ7:E '7B?GK?:79?hD:;B?CFK;IJEB7H;7B?P7CEI:;B:;C7OE7B :;@KD?E:;B7gEFHhN?CE

172


Caso práctico 4

8

Importante

B8;HJE&K7D;I J?JKB7:EC;:?E;D"EHC79?hD+HE<;I?ED7B ;IJ?JKB7H;D.;L?BB7:;KD7 ;CFH;I7:;:?97:77B7<78H?979?hD:;;IJHK9JKH7IC;JbB?97I!BD;=E9?E;IJb79E=?

:E7B-d=?C;D:;!IJ?C79?hD ?H;9J7.?CFB?

m

/H?8KJEI

m

#7IJEI:;F;HIED7B

m

.;HL?9?EI:;7I;IEHf7

m

Reparaciones

m

CEHJ?P79?ED;I

Suministros

m

+HEL?I?hDF7H7?DIEBL;D9?7I

!D B7 IEBK9?hD 7B 7IE FHb9

J?9E L;HbI GK; KDE :; BEI =7IJEI 9ED9H;J7C;DJ;;BjBJ?CE R+HEL?I?hDF7H7?DIEBL;D9?7IX ;I ?=K7B 7 9;HE )E I; JH7J7 :; KD ;HHEH I?DE GK; :?9>E =7IJE
m

m

ZKbB;I;BH;D:?C?;DJED;JEE8;D;

m

/H?8KJEI

m

#7IJEI:;F;HIED7B

m

Asesoría

m

Reparaciones

m

CEHJ?P79?ED;I

Suministros

m

+HEL?I?hDF7H7?DIEBL;D9?7I

m

m

Total gastos deducibles 114 740 €

?<;H;D9?7?D=H;IEI2=7IJEI 2 5 m +EH9;DJ7@;:;=7IJEI n 52m -;D:?C?;DJED;JE 2525 213 €

Actividades

2. ZGKd?CFK;IJEI;IJbDIEC;J?:7IB7I;CFH;I7I?D:?L?

:K7B;I 3. ZGKd?CFK;IJEI;IJbDIEC;J?:7IB7IIE9?;:7:;I 4. '7ECKD?:7::;?;D;IZGKd?CFK;IJEI:;8;B?GK?:7H 5. 0D ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B I; FH;=KDJ7 I? J?;D; GK; F7=7H ?CFK;IJEI FEH BEI 8;D;
7. .?KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7BJ;:?@;H7GK;I;>79;KDBfE 9EDBEIJH;II?IJ;C7IGK;;N?IJ;DF7H797B9KB7HBEI8;D;

FB?97:E ;DBEGK;I;H;
J7H?7FEHBEI8;D;
173

8


Vocabulario Resultados negativos..?KD7gE J;D;CEI FdH:?:7I ;I FEI?8B; 9ECF;DI7HB7I9EDBEI8;D;7O7D FE:?:E FH79J?97HB;7B7IE9?;:7: 9ECE FEH;@;CFBE 7BF7=7HB;;B87D9E BEI?DJ;H;I;I Pagos fraccionados. .ED BEI F7=EI 7 9K;DJ7 GK; >7 H;7B?

P7:E B7 IE9?;:7: :KH7DJ; JE:E ;B7gE Cuota íntegra. 7DJ?:7: H;IKB

J7DJ;:;7FB?97H7B787I;?CFE

D?8B;;BJ?FE:;=H7L7C;D

¿Sabías que…? !B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;Ino es progresivo9ECE;B%-+" !D ;B %-+" B7I F;HIED7I
4. El Impuesto de Sociedades ;8?:E7B7;DEHC;9ECFB;@?:7::;;IJ;?CFK;IJE :7H;CEIKD7Inociones básicasGK; DEIFHEFEH9?ED;DKD7L?I?hD=;D;H7B ¿Qué empresas están obligadas a tributar por el Impuesto de Sociedades? /E:7I B7I IE9?;:7:;I O ;DJ?:7:;I GK; J;D=7D F;HIED7B?:7: @KHf:?97 FHEF?7 9ED9H;

J7C;DJ; .E9?;:7: DhD?C7 .E9?;:7: '?C?J7:7 .E9?;:7: '?C?J7:7 )K;L7 !CFH;I7 .E9?;:7:;I'78EH7B;I .E9?;:7:EEF;H7J?L7 .E9?;:7:EB;9J?L7O.E9?;:7:EC7D

ditaria. ¿Sobre qué recae este impuesto? !BE8@;JE:;BJH?8KJEIEDBEIbeneficiosE8J;D?:EIFEHB7;CFH;I7 ¿Qué parte de los beneficios se deben pagar a la Hacienda Pública? #;D;H7BC;DJ;;B30 %;DEE8IJ7DJ; ;N?IJ;D;N9;F9?ED;I 9ECE FEH;@;CFBE B7IIE9?;

:7:;I 9EDI?:;H7:7I :; reducida dimensión, GK; JH?8KJ7HbD 7B FEH BEI FH?C;HEI

m O;BH;IJE7B .;9EDI?:;H7D;CFH;I7I:;H;:K9?:7:?C;DI?hD7GK;BB7I 9KOELEBKC;D:;L;DJ7IDEIKF;H7BEI C?BBED;I:;;KHEI7B7gE ¿Cada cuánto tiempo se debe pagar el impuesto? .;J?;D;GK;F7=7Hcada ejercicio económico,;IJE;I 97:7:E9;C;I;I'7C7OEHf7:; B7I;CFH;I7I>79;D9E?D9?:?HIK;@;H9?9?E;9EDhC?9E9ED;B7gED7JKH7B ¿Deben realizarse pagos fraccionados? .;;N?=;7B7IIE9?;:7:;IGK;H;7B?9;D;DBEIFH?C;HEI :f7ID7JKH7B;I:;BEIC;I;I :;78H?B E9JK8H;O:?9?;C8H;F7=EI79K;DJ7!IJE;I GK;;DJH;=K;D7B7=;D9?7/H?8K

J7H?7KD7I97DJ?:7:;I:;B79KEJ7fDJ;=H7:;B7gEF7I7:E79K;DJ7:;BEGK;B;I 9EHH;IFED:;HbF7=7H9K7D:EB?GK?:;D;B?CFK;IJE!DH;7B?:7:;IKDF7=E:;B?CFK;IJE FEH7:;B7DJ7:E '7B?GK?:79?hD:;B?CFK;IJEI;H;7B?P7Hb I?;CFH;GK;DK;IJHE;@;H9?9?E9EDJ78B;9E?D9?:7 9ED;B7gED7JKH7B ;DJH;;BO;B:;@KB?E:;97:77gE

-;IKBJ7:E:;B79K;DJ7 :;FdH:?:7IO=7D7D9?7I

7I;?CFED?8B;

-;IKBJ7:EID;=7J?LEI :;;@;H9?9?EI7DJ;H?EH;I

KEJ7fDJ;=H7

/?FE?CFEI?J?LE

Cuota diferencial a ingresar o devolver Deducciones ED?
Fig. 8.7. Esquema de la liquidación del Impuesto de Sociedades. 174


Caso práctico 5

8

Claves y consejos

&7L?;H(7HJfDO(7DK;B.bD9>;P IE9?EI:; B7 .E9?;:7: '?C?J7:7 KJEI (7HIbD FH;

I;DJ7DBEII?=K?;DJ;I:7JEI7

m 7I;I ?CFED?8B;I D;=7J?L7I :; ;@;H9?9?EI 7DJ;H?EH;I

m "79JKH79?hD

m /?;D;:;H;9>E7KD7I:;:K99?ED;I:;

m +7=EI79K;DJ7GK;H;7B?Ph:KH7DJ;;B7gE

m

!B FH?C;H :;IJ?DE :; BEI 8;D;

7D FE:?:E9K8H?H9EDB7IH;I;HL7I ¿Qué son las reservas? '7 ;CFH;I7 ;IJb E8B?=7:7 7 :;IJ?

D7H ;B :; BEI 8;D;
ZKbDJE :;8;Hb ?D=H;I7H ;D B7 =;D9?7 /H?8KJ7H?7 ;D 9ED9;FJE :; %CFK;IJE :; .E9?;:7:;I Solución ECE>7<79JKH7:ECbI:;

mDEFE:;CEI9EDI?:;H7HB7:;H;:K9?:7 :?C;DI?hDFEHBEJ7DJE JH?8KJ7Hb7B

2

m

n 5

m:;;IJ797DJ?:7:H;IJ7HbB7I:;:K99?ED;I7B7IGK; J?;D;:;H;9>E

m

2

5

m O:;B797DJ?:7:H;IKBJ7DJ;H;IJ7HbBEIF7=EI7 9K;DJ7GK;H;7B?Ph:KH7DJ;;B7gE

m

2

5130 000 €I;HbB797DJ?:7:
5. El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) !IJbDIEC;J?:7I7;IJ;?CFK;IJEB7I;CFH;I7I9KO7
I7I OFEHJ7DJEE8L?7CEIIK;NFB?979?hD /?;D;KD7doble funciónF7H7B7$79?;D:7+j8B?97FEHKDB7:EB;I?HL;9ECE censo, J7DJE:;;CFH;I7H?EI 9ECE:;FHE<;I?ED7B;IOH;J;D;:EH;IFEHEJHEB7:E ;IKD instrumento de recaudación,O7GK;;IKD?CFK;IJEGK;H;97;IE8H;B7IIE9?;:7:;IGK; <79JKH;DCbI:;KDC?BBhD:;;KHEI7B7gE +EHBEJ7DJE :;8;HbD:7HI;:;7BJ7;D;B9;DIE:;B%!;CFH;I7I?D:?L?:K7B;IOIE9?;:7

:;I3;IJ7HbDIEC;J?:7I7BF7=E:;B?CFK;IJE jD?97C;DJ; B7IIE9?;:7:;IGK;<79JKH;D CbI:;KDC?BBhD:;;KHEI7B7gE !IKDJH?8KJE:;97Hb9J;HCKD?9?F7B BEGK;GK?;H;:;9?HGK;JE:EBEH;97K:7:EL77F7

H7H7B7I$79?;D:7IBE97B;I F;HEIK=;IJ?hD;IJb;D9EC;D:7:77B7=;D9?7/H?8KJ7H?7

IAE

;8;HbD :7HI;:;7BJ7

/H?8KJ7HbD

!CFH;I7H?EI ?D:?L?:K7B;IO sociedades

.E9?;:7:;I GK;<79JKH;D CbI:;

m 7B7gE

Fig. 8.8. Todas las empresas se darán de alta, y solo las sociedades que facturen más de un millón de euros tributarán. 175

8


Caso práctico 6

'7.E9?;:7:'?C?J7:7DJhD;D?JE :;:?97:77B7L;DJ7:;7HJf9KBEIF7H7B7F;I97 FHE<;I?ED7B <79JKHh;IJ;7gE

m '7ECKD?:7::;?;D;I7HJEBEO7HJEBE;IKD9>?H?D=K?JE:;FB7O7GK;<79

JKHh;IJ;7gE

m '7;CFH;I7H?77I?C?H7";HDbD:;P GK;H;=;DJ7B7;CFH;I7:;IKFHEF?;:7: :;

DEC?D7:79K7J?9(EJEHI.'0 :;:?97:77B7BGK?B;HOL;DJ7:;CEJEI79KbJ?97I;D B7FB7O7:;"K;D=?HEB7 <79JKHh;IJ;7gE

m Z!IJbIEC;J?:77B=KD7:;;IJ7I;CFH;I7I7B%CFK;IJEIE8H;9J?L?:7:;I!9EDh

C?97I Solución !DFH?D9?F?EB7.E9?;:7:'?C?J7:7DJhD;D?JE;IJbIEC;J?:77B%!FEHGK;9KCFB; 9EDBEI:EIH;GK?I?JEI;N?=?:EI<79JKH7CbI:;KDC?BBhD:;;KHEIOJ?;D;
:7: F;HEDE<79JKH7CbI:;KDC?BBhD:;;KHEI

Claves y consejos Cuadro-resumen IAE Z,K?dD:;8; :7HI;:; 7BJ7

.E9?;:7:;IO ;CFH;I7H?EI individuales

Z,K?dDJH?

8KJ7

.E9?;:7:;I GK;<79JKH;D CbI:;

m año

!N;D9?ED;I

.f :KH7DJ;BEI :EIFH?C;HEI años

Z7:79KbDJE J?;CFEI; /E:EIBEI F7=7;B años ?CFK;IJE ZGK?dD H;L?;HJ;BE H;97K:7:E

176

BEI7OKDJ7

mientos

Actividades

10. Z,KdJ?FE:;;CFH;I7I;IJbDIEC;J?:7I7B%! 11. '77<79JKH7:EB7II?=K?;DJ;I97DJ?:7:;I7IKI9B?;DJ;I W B?;DJ;CF7HE(KgEP ;CFH;I7H?7?D:?L?:K7B

m;D;D;HE

m;D 7=EIJE

m;D:?9?;C8H; W B?;DJ;?:7IE7.'

m;D<;8H;HE

m;D@KD?E

m;DDEL?;C8H; W B?;DJ; ECKD?:7: :; ?;D;I (K;8B;Hf7 '7 (E:;HD7

m ;D febrero. W B?;DJ; ?ED?I?E(K;8B;I:;'K@E.' m;DC7HPE

m;D@KB?E lm ;DDEL?;C8H; -;:79J7B7:;9B7H79?hDEH;B79?hD7DK7B:;EF;H79?ED;I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I 13. '7;CFH;I71;D:;CbI9ECIEHJ;7;DJH;IKI9B?;DJ;IKD7KJEChL?BL7BEH7:E;D

m!<;9JK7:E;BIEHJ;E 7F7H;9;;B=7D7:EHO1;D:;CbI9ECB;9ECK

D?97GK;:;8;;DJH;=7HB;

m;D9ED9;FJE:;H;J;D9?hDZ!I9EHH;9J7;IJ7 H;J;D9?hD 14. 0D7 ;CFH;I7 :; 97BP7:E 9EDIJ?JK?:7 9ECE .E9?;:7: '?C?J7:7 FH;I;DJ7 BEI I?=K?;DJ;I:7JEI7

m W "79JKH79?hD

m 7B9KB7BEI9EIJ;IE=7IJEI;DGK;?D9KHH?h;IJ7IE9?;:7:F7H7FE:;HH;7B?P7HB7 <79JKH79?hDGK;I;?D:?97


8

6. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Vocabulario

!BIVA;IKD?CFK;IJEGK;grava el consumoOH;97;IE8H;;B9EDIKC?:EH
C;J?:EI7dBB;I7<;9J7;D9K7DJEGK;IEDBEI;D97H=7:EI:;97H=7HBE7IKI9B?;DJ;I; ?D=H;I7HBE;D$79?;D:7

IGIC.%CFK;IJE#;D;H7B%D:?H;9JE 7D7H?E!IJ;?CFK;IJEIKIJ?JKO; 7B%1;DB7I?IB7I7D7H?7I IPSI. %CFK;IJE IE8H; B7 +HE

:K99?hD BEI.;HL?9?EIOB7%CFEH

J79?hD.KIJ?JKO;7B%1;D;KJ7 O(;B?BB7

.;7FB?97;DJE:E;BJ;HH?JEH?ED79?ED7B ;N9;FJE;D;KJ7 (;B?BB7O7D7H?7I .;:?L?:;;D:EIH;=fC;D;I;BRégimen GeneralOBEIregímenes especiales. -d=?C;D#;D;H7B IVA -;=fC;D;I;IF;9?7B;I

Simplificado

=H?9KBJKH7 F;I97O=7D7:;Hf7

?;D;IKI7:EI E8@;JEI:;7HJ; 7DJ?=k;:7:;I

*HE?DL;HI?hD

=;D9?7I:;L?7@;I

EC;H9?EC?DEH?IJ7

.;HL?9?EIFH;IJ7:EIFEHLf7;B;9JHhD?97

Fig. 8.9. Regímenes del IVA.

6.1. Régimen General 9EDJ?DK79?hDL7CEI7L;H7B=KDEI:;BEI7IF;9JEI
A. ¿Cómo se calcula? K7D:EKD;CFH;I7H?E9ECFH7C;H97:;Hf7:;8;F7=7H;B%1GK;B;97H=7IKFHEL;;

:EH7;IJ;%1I;B;9EDE9;9ECEIVA soportado. K7D:E;IJ;;CFH;I7H?EL;D:;IKIFHE:K9JEI 97H=77IKI9B?;DJ;I;B%19EHH;IFED:?;D

J;;I;BIVA repercutido.

Ejemplos 1;7CEI KD ;@;CFBE :; cálculo de IVA. 0D7;CFH;I79ECFH7FHE:K9JEI IEC;J?:EI7B:;%1FEHKD JEJ7B :;

l m I?D ?D9BK?H ;B %1 +EH EJHE B7:E H;7B?P7 KD7 I;H?; :; =7IJEI GK; ;D JEJ7B IKFED;D

lm9ED;B:; %1?D9BK?:E 1;D:?hFHE:K9JEIFEHKDJEJ7B:;

l m I?D ?D9BK?H ;B :; %13J7C8?dDL;D:?hFHE:K9JEI IEC;J?:EI 7 KD :; %1 FEH KD JEJ7B :;

l m I?D ?D9BK?H IVA. ZhCE H;7B?P7Hb B7 B?GK?:79?hD :;B%1 '7IEBK9?hD;II;D9?BB7 IVA soportado: ECFH7 :; FHE:K9JEI FEH

lmI?D?D9BK?H:;%1

V 5

lm #7IJEI FEH

l m ?D9BK?:E :; %1

V

5 lm /EJ7B %1 IEFEHJ7:E

1 51 984,60 € IVA repercutido: 1;DJ7I FEH

l m I?D ?D9BK?H :; %1

V 5

lm 1;DJ7I FEH

l m I?D ?D9BK?H :; %1

V 5

lm /EJ7B %1 H;F;H9KJ?:E

1

510 400 € Liquidación del IVA: %1 H;F;H9KJ?:E 2 %1 IEFEH

J7:E 5

2 5 8 451,40 € GK; B7 ;CFH;I7 :;8; ingresar ;D B7 =;D9?7 /H?8KJ7H?7

177

8


ECEI;FK;:;E8I;HL7H;DB7"?= ;B;CFH;I7H?EDEIEFEHJ7;IJ;?CFK;IJE O7 GK;;B%1GK;dB>7IEFEHJ7:EBE:;I9K;DJ7:;B%1GK;>7H;F;H9KJ?:E7IKI9B?;DJ;I I?B;IE8H7 ?D=H;I7;B;N9;IE;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7 OI?DEH;IKBJ7IKS9?;DJ; B;F?:; ;BH;IJE7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7 IVA repercutido menos IVA soportado

-;IKBJ7:EFEI?J?LE

-;IKBJ7:ED;=7J?LE

.;?D=H;I7;D$79?;D:7

$79?;D:7BE:;LK;BL;

Fig. 8.10. Liquidación del IVA en el Régimen General.

!BFH;9?E:;BFHE:K9JEEI;HL?9?EI?HL;:;7I;%CFED?8B;F7H7;B9bB9KBE:;B%1 O;D dBI;?D9BK?HbD9EC?I?ED;I FEHJ;I I;=KHEI FH?C7I ?DJ;H;I;I:;F7=EI7FB7P7:EI IK8

L;D9?ED;I JH?8KJEII?D?D9BK?H;BFHEF?E%1 ?CFEHJ;:;BEI;DL7I;I ;C87B7@;I ;J9.? I;>79;:;I9K;DJE ;B%1I;97H=7Hb:;IFKdI:;>78;HBEH;7B?P7:E

B. ¿Cuáles son los tipos impositivos? Superreducido: 4 %

Reducido: 8 %

General: 18 %

Operaciones exentas de IVA

Pan

/H7DIFEHJ;:;L?7@;HEI

EICdJ?9EIOFHE:K9JEI:;:HE

guería

.;HL?9?EI:;9EHH;EI

';9>;

.;HL?9?EI:;>EIJ;B;Hf7

B9E>EB;I:;7BJ7=H7:K79?hD L?DEO9;HL;P7

.;HL?9?EI:;>EIF?J7B;I

Quesos

!DJH7:7I7J;7JHEI 9?H

9EI CKI;EI ;J9dJ;H7

/;NJ?B

.;HL?9?EICd:?9EI

$K;LEI

.;HL?9?EI
%D
Seguros

"HKJ7I L;H:KH7IO>EHJ7B?P7I

Semillas

-;FK;IJEI:;B7KJEChL?B

'EJ;Hf7I;IJ7J7B;I

'?8HEI H;L?IJ7I F;H?h:?9EI ;J9dJ;H7

Viviendas

-;IJE:;FHE:K9JEIEI;HL?9?EI DE;N;DJEI

1;DJ7:;L?L?;D:7I:;I;=KD:7C7DE

(;:?97C;DJEI:;KIE>KC7DE ;J9 Tabla 8.2. Tipos de IVA.

Claves y consejos +K;:;expedirse un tique;DB7I EF;H79?ED;I :; 9K7DJf7 ?D<;H?EH 7

m 7KJEF?IJ7I 7F7H97

C?;DJE :; L;>f9KBEI I7B7I :; 87?B;OI;:;8;>79;H9EDIJ7H W)jC;HEO ;DIK97IE I;H?; W)%" O DEC8H; O 7F;BB?:EI E :;DEC?D79?hD IE9?7B 9ECFB;

J7 :;BE8B?=7:E7;NF;:?HBE

178

C. ¿Cuáles son las obligaciones formales en cuanto al IVA? W 7HI;:;7BJ7;D;B9;DIE:;;J?GK;J7IOEF9?ED;I:;%1 W $79;H:;9B7H79?hDFH;L?7:;%1 W !N?=?HO;DJH;=7H<79JKH7 O9EDI;HL7H9EF?7:KH7DJ;9?D9E7gEI W '?8HEI:;H;=?IJHE [

'?8HE:;H;=?IJHE:;<79JKH7I;C?J?:7I

[

'?8HE:;H;=?IJHE:;<79JKH7IH;9?8?:7I

W/?FE?CFEI?J?LE7FB?97:E EB7 ;NFH;I?hD%1?D9BK?:E

[

'?8HE:;H;=?IJHE:;8?;D;I:;?DL;HI?hD

WEDJH7FH;IJ79?hDJEJ7B

[

'?8HE:;H;=?IJHE:;:;J;HC?D7:7IEF;H79?ED;I?DJH79ECKD?J7H?7I


8

D. Declaraciones. Liquidaciones trimestrales y resumen anual ¿Sabías que…?

'7I:;9B7H79?ED;IFK;:;D>79;HI;:;dos formas: a) Mensualmente, ;DJH;;BO;B :;BC;II?=K?;DJ; CE:;BE 7:@KDJ7D:EB7:;9B7

H79?hD?D
!D97IE:;?DL7B?:;PGK;IKF;H; ;B 7 B7 >EH7 :; 7:GK?H?H KDL;>f9KBE;B%1I;H;:K9;:;B 7B

b) Trimestralmente,;D;IJ;jBJ?CE97IEI;FH;I;DJ7HbD9K7JHE:;9B7H79?ED;IJH?C;IJH7B;I :;B7B :;78H?B :;@KB?EO:;E9JK8H;O:;B7B :;;D;HE CE:;BE &KDJE9EDB7jBJ?C7:;9B7H79?hD>7:;FH;I;DJ7HI;J7C8?dD;Bresumen anual,CE:;BE J7DJEI?B7:;9B7H79?hD;IC;DIK7B9ECEJH?C;IJH7B ?9>EH;IKC;D7DK7B;IKD7 :;9B7H79?hD:;97Hb9J;H?D
:7I7BEB7H=E:;B7gED7JKH7B Claves y consejos Tipos

4%

8%

18 %

Régimen General %1H;F;H9KJ?:E2%1IEFEHJ7:E5 Cálculo

+EI?J?LE?D=H;I7H;D=;D9?7/H?8KJ7H?7 );=7J?LE:;LEBL;HFEHB7=;D9?7/H?8KJ7H?7

Tabla 8.3. Resumen del Régimen General del IVA.

Modelos de declaración. !B CE:;BE I; ;CFB;7 F7H7 FH;I;DJ7H ;B H;IKC;D 7DK7B :;B %1+;HE7DJ;I:;8;CEIFH;I;D

J7H 97:7 C;I E 97:7 JH?C;IJH; B7:;9B7H79?hDC;DIK7BEJH?C;I

JH7B :; %1 ;D ;B CE:;BE O :;IFKdI L;D:Hb ;B H;IKC;D 7DK7B;D;B

¿Sabías que…?

Caso práctico 7

'7;CFH;I7KJEI(7HIbD9ECFHhC7J;H?7IFH?C7IOIE

FEHJhKD%1:;

mI?C?ICE L;D:?hFHE:K9JEI OH;F;H9KJ?hKD%1:;

m ZKbB;IB7B?GK?:79?hD:;B%1 Solución %1H;F;H9KJ?:E2%1IEFEHJ7:E5

2

5

m !IJ;;CFH;I7H?E:;8;Hb?D=H;I7H;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7

m;D9ED9;FJE :;B?GK?:79?hD:;%1

Caso práctico 8

'7 ;CFH;I7 1;D:;CbI9EC F7=h ;B %1 7 IKI FHEL;;:E

H;IFEH?CFEHJ;:;

mOH;F;H9KJ?h7IKI9B?;DJ;I;B %1lFEHKDL7BEH:;

m

!B#E8?;HDE7FHE8h;D

B7 FEI?8?B?:7: :; IEB?9?J7H B7 devolución mensual del IVA. !I KD Hd=?C;D LEBKDJ7H?E O FEH J7DJE :;8;Hb I;H ;B ;CFH;I7H?E ;B GK; BE IEB?9?J; BEI GK; I; 79E@7D 7 ;IJ; Hd=?C;D I; B;I :;LEBL;Hb;B%1GK;9EHH;IFED

:7;DIK97IE JE:EIBEIC;I;I )E FE:HbD 79E=;HI; BEI GK; JH?8KJ;D;D-d=?C;D.?CFB?
FEHJ; :; L?7@;HEI E C;H97D9f7I FEH 97HH;J;H7 :;CbI ;B IEB?

9?J7DJ; I; 9ECFHEC;J; 7 >79;H B7I B?GK?:79?ED;I FEH %DJ;HD;J CE:;BE O;BF7=EI;>7Hb ;N9BKI?L7C;DJ;FEHJH7DI<;H;D9?7 bancaria.

ZKbB;IB7B?GK?:79?hD:;B%1

Solución %1 H;F;H9KJ?:E 2 %1 IEFEHJ7:E 5

2

5 2

m ;IJ7 97DJ?:7:I;B7:;LEBL;HbB7=;D9?7/H?8KJ7H?77B;CFH;I7H?E O7GK;;IJ;DE>7 FE:?:EH;9KF;H7H;B%1GK;IEFEHJh 179

8


6.2. Regímenes especiales Losregímenes especiales de IVAson: W RégimenSimplificado(voluntario). W RégimenEspecialdeAgricultura, PescayGanadería(voluntario). W Régimen Especial de Bienes Usados, Objetos de Arte, Antigüedades y Objetos de Colección(voluntario). W RégimenEspecialdelOro de Inversión(obligatorio). W RégimenEspecialdelasAgencias de Viajes(obligatorio). W RégimenEspecialdelComercio Minorista(obligatorio). W RégimenEspecialdelosServicios Prestados por vía Electrónica(voluntario). /E:EIestosregímenessonvoluntarios;N9;FJElosdelOrode%DL;HI?hD lasAgenciasde ViajesyelEC;H9?E(?DEH?IJ7 quesonobligatorios. PorsuimportanciadesarrollaremoselRégimen Simplificado y el Régimen Especial del Comercio Minorista.

A. Régimen Simplificado ¿Qué requisitos hay que cumplir para pertenecer a este régimen? LoCbIdirectoesdirigirsealaAgencia/H?8KJ7H?7ypreguntarsinuestraactividadpuede acogersealRégimenSimplificadodelIVA.)EE8IJ7DJ; unrequisitoimprescindiblees queelbeneficiodelaempresase>7BB;atravésdelaEstimaciónObjetiva. ¿Cómo se calcula la liquidación del IVA? LaliquidacióndelIVAsecalculadeunaformamuysimilaracomosecalculanlosbe

neficiosenEstimaciónObjetiva.Esto;I enfuncióndeunaseriedemódulosDjC;HE deJH787@7:EH;I metrosdeBE97B etc.–véasela/78B7 queparacadaactividad establecelaOrden!$ secalculaelIVArepercutidoydeélseH;IJ7Hbel IVAsoportado. Se;N?=;Dmuypocasobligacionesformales. Fig. 8.11. Los comercios minoristas se rigen por un Régimen Especial del IVA.

¿Deben realizarse pagos fraccionados? Efectivamente.SeH;7B?P7HbDen78H?B @KB?E octubreyenero. La:;9B7H79?hD B?GK?:79?hDfinaldelIVAseH;7B?P7Hbentreelyel deenerodelaño siguiente. ¿Se puede renunciar a este régimen? )7JKH7BC;DJ; peroteobligaarenunciartambiénalRégimendeEstimación*8@;J?L7 yaquelosdosregímenessoninseparables. SirenunciasaesteHd=?C;D :;8;HbIpasarteobligatoriamentealRégimenGeneral. Módulo

Valor por unidad

Personalasalariado

m F;HIED7

Superficiedellocal

m C

Tabla 8.4. Módulos y valor de los mismos para un taller de reparación de vehículos. 180


8

B. Régimen Especial del Comercio Minorista: recargo de equivalencia ¿En qué consiste este régimen? .;JH7J7:;GK;el minorista no liquide el IVA y lo haga por él su proveedor.IfFK;I 9K7D:E;BC?DEH?IJ7I;:?H?=;7IKFHEL;;:EHC7OEH?IJ7OH;7B?P7KD79ECFH7 ;IJ;B; 97H=7;B%19EHH;IFED:?;DJ;CbIKDH;97H=EH;97H=E:;;GK?L7B;D9?797C8?E:; ;IJ;H;97H=E ;BC?DEH?IJ7:;B;=7JE:7IB7IE8B?=79?ED;IH;B7J?L7I7B%1 ¿Se puede renunciar a este régimen?

Importante 'EI recargos de equivalencia son: W/?FE %1 H;97H=E :; ;GK?L7B;D9?7 W/?FE%1H;97H=E:;;GK?

L7B;D9?7

-EJKD:7C;DJ;DE;IobligatorioF7H7BEIC?DEH?IJ7I ,K;:7D;N9BK?:EI:;;IJ;Hd=?C;DBEIC?DEH?IJ7I9KO779J?L?:7:I;7B7L;DJ7:;L;>f9K

BEI ;C87H979?ED;I 7L?ED;I 799;IEH?EIOF?;P7I:;H;97C8?E:;C;:?EI:;JH7DIFEHJ; @EO7I FH;D:7I :; F?;B E8@;JEI :; 7HJ; 7DJ?=k;:7:;I O E8@;JEI :; 9EB;99?hD 8?;D;I KI7:EI 7F7H7JEI :; 7L?9KBJKH7 O 7F?9KBJKH7 FHE:K9JEI F;JHEBf<;HEI C7GK?D7H?7 ?D:KI

JH?7B C7J;H?7B;I:;9EDIJHK99?hD:;;:?
W/?FE%1H;97H=E:;;GK?

L7B;D9?7 W/7879EH;97H=E:;;GK?L7B;D

9?7

Caso práctico 9

-?97H:E17B;D9?7=7 ;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B :;:?97:E7B7 L;DJ77B:;J7BB;:;7B?C;DJEI I;:?H?=;7IKC7OEH?IJ7>7

8?JK7BF7H7>79;H;BF;:?:EC;DIK7B-;7B?P7B7II?=K?;DJ;I compras:

7B9KB7;B?CFEHJ;GK;:;8;F7=7H

W +HE:K9JEIIEC;J?:EI7KD%1H;:K9?:E

m

2

n 53 080 €

W +HE:K9JEIIEC;J?:EI7KD%1IKF;HH;:K9?:E

m W +HE:K9JEIIEC;J?:EI7KD%1DEHC7B

m :;CbI ;BC7OEH?IJ77FB?97KD:;I9K;DJE:;B7BEI FHE:K9JEIIEC;J?:EI7B:;%1OKDH;97H=EFEH;DL7

I;I:;m7BEIFHE:K9JEIIEC;J?:EI7B

Solución

1

n 1

n

52 717 € 1 n 1 n 53 357,20 €

154 365 € 1n 1n 55 325,30 € Importe total:1 1 511 399,50 €

Actividades

15. 0D9EDIKC?:EHI;:?H?=;7KD7<;HH;J;Hf7O9ECFH7KD97D:7:E:;I;=KH?:7: 9KOEFH;9?E;Im ?9>E9EDIKC?:EHF?:;<79JKH79ED;B%1:;8?:7C;DJ; :;I=BEI7:E.78?;D:EGK;;I;7HJf9KBE;IJbIEC;J?:E7KD%1:;B :;I

=BEI7;I7<79JKH7:;J7B?PE KD :;I9K;DJE :;B IE8H; :?9>7 97DJ?:7: 7H=h ;D 9ED9;FJE :; :;I

FB7P7C?;DJEI m/;D?;D:E;D9K;DJ7GK;F7=h7IKIFHEL;;:EH;I mFEH;B%1IEFEHJ7:E OGK;;BFHE:K9JE;IJbIEC;J?:E7B:; %1 ZFE:Hf7I>79;HB7B?GK?:79?hD:;B%1 17. Z!N?IJ;DEF;H79?ED;I;N;DJ7I:;BF7=E:;B%1!D97IE7
J7IOH;7B?P7B7II?=K?;DJ;I9ECFH7I W ECFH7FHE:K9JEI;DB7J7:EIFEHL7BEH:;

mIEC;J?:EI7KD%1:;B W ECFH7FHE:K9JEI:;B?CF?;P7FEHL7BEH:;

mIEC;J?:EI7KD%1:;B W 39ECFH7FHE:K9JEI;C8EJ;BB7:EIFEHL7BEH:;

mIEC;J?:EI7KD%1 :;B 7B9KB7;B%1O;BH;97H=E:;;GK?L7B;D9?7GK;IEFEHJ7Hb;IJ;C?DEH?IJ7 181

8


Sínt esis +H;I;DJ7Hdeclaración anual de operaciones con terceras personas

-;7B?P7Hretenciones e ingresos a cuenta9K7D:E78ED;DH;DJ7I

IE8H;?;D;I%DCK;8B;I

IE8H;1;>f9KBEI:;/H799?hD(;9bD?97 +7=7HBEIimpuestos... IE8H;/H7DIC?I?ED;I+7JH?CED?7B;IO&

IE8H;EDIJHK99?ED;I %DIJ7B79?ED;IO*8H7I

TodasB7I;CFH;I7I:;8;HbD:7HI;:;alta Obligaciones fiscales (todas las empresas)

IAE %CFK;IJEIE8H; 9J?L?:7:;I!9EDhC?97I .EBEF7=7HbDB7IsociedadesGK;<79JKH;D más de un millón :;;KHEI7B7gE

Régimen General IVA %CFK;IJEIE8H; ;B17BEHg7:?:E

'?GK?:79?hDanual,I;=jD corresponda Regímenes especiales

Empresas individuales

IRPF %CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7 :;B7I+;HIED7I"fI?97I

Sociedades

IS %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I

;9B7H79?hD:;beneficios

182


8

Test de repaso 1. Las empresas individuales están sometidas a los siguientes impuestos: a) %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I %1;%! b) %CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7:;B7I+;HIED7I"fI?97I %1 ;%! c) aD?97C;DJ;%1;%-+" 2. Las sociedades están sometidas a los siguientes impuestos: a) %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I %1 O;D:;J;HC?D7:7I9?H

9KDIJ7D9?7I %! b) %-+" %1 O;D:;J;HC?D7:7I9?H9KDIJ7D9?7I %! c) aD?97C;DJ;%1O;D:;J;HC?D7:7I9?H9KDIJ7D9?7I IAE. 3. ¿Qué empresas están obligadas a declarar sus beneficios a través del IRPF? a) ECKD?:7:;I:;?;D;I b) !CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;I c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED9?;HJ7I 4. Los regímenes para calcular los beneficios en el IRPF son: a) !IJ?C79?hD ?H;9J7)EHC7B !IJ?C79?hD ?H;9J7.?C

FB?
8. El Impuesto de Sociedades recae sobre: a) '7IECKD?:7:;I:;?;D;IOB7IIE9?;:7:;I b) '7IIE9?;:7:;IOB7I;CFH;I7I?D:?L?:K7B;I c) '7I.E9?;:7:;I(;H97DJ?B;I 9. El IAE es un impuesto al que están sometidas: a) /E:7IB7IIE9?;:7:;I b) /E:7IB7IIE9?;:7:;IO;CFH;I7I?D:?L?:K7B;I c) '7I:EIH;IFK;IJ7IIED<7BI7I 10. El IVA grava: a) '7L;DJ7:;KD7L?L?;D:7;DJH;F7HJ?9KB7H;I b) 'EII;HL?9?EIFH;IJ7:EIFEHCd:?9EI c) )?D=KD7:;B7I:EI7DJ;H?EH;I 11. El Impuesto sobre Actividades Económicas lo deben pagar: a) '7I ;CFH;I7I ?D:?L?:K7B;I GK; <79JKH;D CbI :;

m b) '7I ECKD?:7:;I :; ?;D;I GK; <79JKH;D CbI :;

m c) '7IIE9?;:7:;IGK;<79JKH;DCbI:;

m 12. El recargo de equivalencia es propio: a) ;B%1I?CFB?
;D?D=KD7:;B7I7DJ;H?EH;I

13. ¿Qué tanto por ciento se ha de retener por rendimientos del capital mobiliario, y por premios en metálico, respectivamente? a) O

a) 'EGK;:;8;F7=7H;B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B;D;B%-+"

b) O

b) !BH;IKBJ7:E:;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I

c) O

c) '7I:EIH;IFK;IJ7IIED<7BI7I 7. Los tipos de IVA son: a) b) c)

14. Si el local donde radica la empresa es alquilado, y se paga de renta 1 200 €/mes, ¿qué cantidad deberá retener al propietario cuando le abone el alquiler? a) b) c) C87IH;IFK;IJ7IIED<7BI7I

183

8


Comprueba t u aprendizaje Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las distintas formas jurídicas 1. EF?7;DJK9K7:;HDE;BI?=K?;DJ;;IGK;C7 H;BB;D7D:E BEIH;9K7:HEI9ECE9EHH;IFED:7

2. 7:7B7I?=K?;DJ;H;B79?hD:;;CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;I E7KJhDECEI a) !CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B DJED?E -7C7B;I <79JKHh

mOIKI=7IJEI;D8?;D;IOI;HL?9?EI7I9;D

:?;HED7

m b) !CFH;I7H?E;D?JE+dH;P GK;H;=;DJ7KD7ECKD?

:7::;?;D;I
JKHh

mOIKI=7IJEI;D8?;D;IOI;HL?9?EI 7I9;D:?;HED7

m

................................

c) !CFH;I7H?7 7HEB?D7 #7H9f7 KIJ7C7DJ; <79JKHh

mIKI=7IJEI;D8?;D;IOI;HL?9?EI7I9;D

:?;HED7

mO9KCFB;9EDBEIH;GK?I?JEI:; !$ %CFK;IJEIE8H; B7-;DJ7:;B7I +;HIED7I"fI?97I (IRPF)

........................

!IJ78B;9;7GKdJ?FE:;Hd=?C;D:;8;Hb79E=;HI;97:7 ;CFH;I7H?EF7H797B9KB7HBEI8;D;7E8J;D?:EKD7I=7D7D9?7I:;

m W ZhCE:;8;D:;9B7H7H:?9>EI8;D;
Comunidad de Bienes (CB)

W .?>K8?;I;D<79JKH7:E

m ZGKdCdJE:E>K

8?;I;D;B;=?:EF7H797B9KB7H;BH;D:?C?;DJED;JE 4. 0D7.E9?;:7:'?C?J7:7GK;<79JKHh

m>7E8J;

D?:EKDEI8;D;
JE:;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I

..........................

..........................

5. 0D9EDIKC?:EH;DJH7;DKD7=H7DIKF;H
m F;HE 9ECE ;IJ7 E<;HJ7 J?;D; KD :;I9K;DJE :;B F?:;GK;I;BEBB;L;D7IK97I7OI;BE?DIJ7B;D BEGK; B;9K;IJ7 m ';97H=7D mFEHF;:?HKD7;NJ;DI?hD:;B7=7H7DJf7 FEH:E9;C;I;ICbI !BFHE:K9JE;IJbIEC;J?:E7KD:;%1 7B9KB7;B%1GK;:;8;HbF7=7H

................................

6. !NFB?97 8H;L;C;DJ; IE8H; GKd H;97; ;B %CFK;IJE :; .E9?;:7:;IO9KbB;IIEDIKIJ?FEI?CFEI?J?LEI 7. Z,KdJ?FE:;;CFH;I7I;IJbDIEC;J?:7I7B%!OGKd H;GK?I?JEI:;8;D9KCFB?H Definir las obligaciones fiscales de tu futura empresa ..........................

184

%CFK;IJEIE8H; Sociedades

........................

8. &EId(7HJfD;P;I;B:K;gE:;KDF;GK;gEJ7BB;H:;:?

97:E 7 B7 H;F7H79?hD :; CEJEH;I
@7:EH9EDJH7J7:EFEHJ?;CFE?D:;

8

Comprueba t u aprendizaje 9. EI9ECF7g;HEI:;?DIJ?JKJE9EDJ?JKB79?hDIKF;H?EH;D ;I7HHEBBE:;+HE:K9JEI!B;9JHhD?9EI :;IFKdI:;>78;H ;IJ7:EJH787@7D:E97:7KDE;D:?L;HI7I;CFH;I7I:;B H7CE :;9?:;D9EDIJ?JK?HKD7ECKD?:7::;?;D;IO :;:?97HI;7B7:EChJ?97&K7DO-7C?HEIEDBEIJ?JKB7H;I ;BFH?C;HE:;B O;BI;=KD:E:;B /;D?;D:E;D9K;DJ7GK; W "79JKH7HED

m;BFH?C;H7gE W KH7DJ; ;B 7gE >7D H;F;H9KJ?:E %1 FEH L7BEH :;

mO>7DIEFEHJ7:E%1FEHL7BEH:;

m W /H7DI9KHH?:E;BFH?C;H7gEE8J?;D;DKDEI8;D;
mBE9K7BDE;IFE9E I?J;D;CEI;D9K;DJ7 GK;;I;BFH?C;H7gE -;IFED:;7B7II?=K?;DJ;IFH;=KDJ7I a) ZhCEI;H;F7HJ?HbDBEI8;D;78;HH;7B?P7:EF7=EI 79K;DJ7 d) Z';I7<;9J7;B%! e) Z!IJ7HbDIEC;J?:EI7B-d=?C;D#;D;H7B:;%1E7 7B=jDHd=?C;D;IF;9?7B f) Z+E:Hf7I>79;HB7B?GK?:79?hD:;B%1 10. ZKbB;I IED BEI ?CFK;IJEI GK; :;8;D
11. '7.E9?;:7:'?C?J7:70D?F;HIED7B'7'K8?D7+B7J;7:7 ;IKD7F?I9?<79JEHf7F7H7B79Hf7OL;DJ7:;BK8?D7I :?H?

=?:7O=;IJ?ED7:7FEHDJED?7-;GK;@E$7E8J;D?:E ;DIK9K;DJ7:;FdH:?:7IO=7D7D9?7IKDEIH;IKBJ7:EI :;

m ;D9EDJH7IJ;9ED;B7gEF7I7:E ;D;BGK; JKLEFdH:?:7IFEH

m "79JKHh

m O J?;D; :;H;9>E 7 KD7I :;:K9

9?ED;I:;

mFEH:E8B;?CFEI?9?hD F;HEDEJ?;D; :;H;9>E78ED?
m /;D?;D:E ;D 9K;DJ7 ;IJEI :7JEI ZFE:Hf7I B?GK?:7H ;B %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I 12. !NFB?97;DGKd9EDI?IJ;B7:;9B7H79?hDEH;B79?hD7DK7B :;EF;H79?ED;I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I 13. '7.E9?;:7:'?C?J7:7KJEI(7HIbD>7H;7B?P7:EB7I I?=K?;DJ;IEF;H79?ED;I9EC;H9?7B;I7BEB7H=E:;B;@;H

9?9?E;9EDhC?9E W %D=H;IEIfDJ;=HEI m W CEHJ?P79?ED;I m W Gastos: – ECFH7I9EDIKC?:7I m – .K;B:EIOI7B7H?EI m – .;=KH?:7:.E9?7Bm – EDIKCE:;7=K7OBKP m – /;Bd
a)

Diferenciar los tipos de impuestos en el calendario fiscal

%CFK;IJEIE8H; ?;D;I%DCK;8B;I

14. .KFED=7CEIGK;;H;IKD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B79E

=?:E7!IJ?C79?hD ?H;9J7.?CFB?
H?EGK;;D9EDJH7HbI;D;B;DJHE:;!DI;g7DP7*DB?D; :;8;HbIC7H97HB7I<;9>7I;DB7IGK;J;9EHH;IFED:; >79;HBEIF7=EI79K;DJ7;DHE@EOB7B?GK?:79?hD:;B %-+";D7PKB b)

%CFK;IJEIE8H; EDIJHK99?ED;I %DIJ7B79?ED;IO*8H7I

– -;F7H79?ED;IOC7DJ;D?C?;DJE m $7BB7BEI8;D;
15. .KFED=7CEIGK;JK;CFH;I7;IKD7.E9?;:7:'?C?J7:7 )K;L7!CFH;I7!D;B97B;D:7H?EGK;;D9EDJH7HbI;D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; :;8;HbI C7H97H B7I <;9>7I;DB7IGK;J;9EHH;IFED:;>79;HBEIF7=EI7 9K;DJ7;DHE@EOB7B?GK?:79?hD:;B%CFK;IJE:;.E9?;

:7:;I;D7PKB 185

8


Plan de empresa $7BB;=7:E;BCEC;DJE:;GK;?D9BKOb?I;D;BFB7D:;;C

FH;I7:;LK;IJHE=HKFE;B97B;D:7H?E
J79?hDH;B79?ED7:7+7H77OK:7HEI;D;IJ;9EC;J?:EL7CEI 7?D:?97HEIKD7I;H?;:;FKDJEIGK;EI<79?B?J7HbDB7;B78E

H79?hD:;;IJ;?CFEHJ7DJ;7F7HJ7:E:;BFB7D;CFH;I7H?7B Desde un punto de vista fiscal, ¿qué nos interesa más: una empresa individual o una sociedad? 9EDJ?DK79?hDEIL7CEI7:7HKD7IF7KJ7I ;8;Hd?I:?I

9KJ?HB7I O L7BEH7HB7I FH?C;HE KD7 7 KD7 O :;IFKdI JE:7I ;D9ED@KDJE0D7L;P>;9>E;IJE :;9?:?Hd?II?EI9EDL?;D; CbIKD7;CFH;I7?D:?L?:K7BEKD7IE9?;:7: a) '7 ;CFH;I7 ?D:?L?:K7B !% IEFEHJ7 KD7 mayor presión fiscalGK;B7IE9?;:7: O7GK; FEH;@;CFBE B7!%FK;:; BB;=7H7F7=7HKDI?;CFH;O9K7D:EIKI8;D;7I:;I

=H7L79?ED;I ;8d?IFB7DJ;7HEII?L7?I7H;7B?P7H% ? d) F7HJ?H:;BEI90 000 / 100 000 € de beneficio,F7=7I C;DEI 9ECE IE9?;:7: GK; 9ECE !% /7C8?dD :;8d?I FB7DJ;7HEII?L7?I77B97DP7H;IJ7I9?
Dd?I :;:K99?ED;I C?;DJH7I GK; 9ECE !% DE B7I J;Dd?I %=K7BC;DJ; EI FB7DJ;7Hd?I I? F;DIb?I 9EDJH7J7H JH787@7

dores. f) ECE!% las ventas tienen un límite máximo;FEH;@;C

FBE ;D!*.IED

m O;D! .

mC?;D

JH7IGK;9ECEIE9?;:7:DE;N?IJ;BfC?J;%=K7BGK;;D;B 7F7HJ7:E7DJ;H?EH ;ID;9;I7H?EGK;H;
Db?IFEHKD7;CFH;I7?D:?L?:K7BEFEHKD7IE9?;:7: ;B7 B;9JKH7:;BEIFbHH7;CEI:;J;D;H ;D9K;DJ7J7C8?dD9?;HJEI:;J7BB;I +EH;@;CFBE >7OGK;F;DI7H;DBEIbeneficios,FK;II;=K

H7C;DJ;7BFH?D9?F?EDEI;HbD=H7D9EI7 ;?D9BKIE;I>78?

JK7BGK;I;9EC?;D9;9EDFdH:?:7I ;IFKdI FE9E7FE9E B7IFdH:?:7II;L7DJEHD7D:E;D8;D;7OGK; I;H9EDI9?;DJ;:;GK;I;=KH7C;DJ;F7I7HbD7B=KDEI7gEI >7IJ7GK;;IJEI8;D;
186

DE9EDJH7Jd?I7D?D=jDtrabajador,;D9KOE97IEDEFE:Hd?I :;:K9?H 97DJ?:7: 7B=KD7 7KDGK; I;b?I IE9?;:7: 3 I? 7 ;IJEB;7g7:fIGK; FEH;BCEC;DJE DEF;DIb?I;DB7I+D+i, GK?PbIEIFK;:;?DJ;H;I7HCbI9EC;DP7H9EDKD7;CFH;I7 ?D:?L?:K7BO I?B7I9EI7IL7D8?;D;DKD
:7I:;B7;CFH;I7 1. Si os habéis decidido por una empresa individual esto será lo que tenéis que incorporar a vuestro plan de empresa: a) ;8;Hd?I;B;=?H;BCdJE:E:;;IJ?C79?hDGK;9H;b?I C;@EHF7H7LK;IJH7;CFH;I7-;9EH:7:GK;;BCbI @KIJE:;JE:EI;I;B:;! ):;IFKdIB;I?=K;;B:; ! .O FEHjBJ?CE ;B:;!*.'77I;IEHf79EDB7GK; JH787@d?IEIFK;:;79EDI;@7H b) /7C8?dDJ;Dd?IGK;9ED<;99?ED7HKD97B;D:7H?E7I;DGK;:;8d?I>79;H BEIF7=EI7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7O;IJ7HFH;F7H7:EI F7H79K7D:EBB;=K;;BCEC;DJE!D;B97B;D:7H?EI; :;8;?D9BK?H %1%-+"%%;DIK97IE%CFK;IJEIE8H;1;>f9KBEI :;/H799?hD(;9bD?97;DIK97IEH;J;D9?ED;IGK; >7Ob?I FH79J?97:E 7 JH787@7:EH;I FHE<;I?ED7B;I etcétera. 2. Si os habéis decidido por una sociedad, debéis incorporar a vuestro plan de empresa la información siguiente: a) !IJb?IIEC;J?:EI7B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I OFEHBE J7DJEJ;EBL?:7I:;B%-+";DBEH;B7J?LE7BH;D:?C?;DJE neto. b) /7C8?dD:;8;Hd?I9ED<;99?ED7HKD97B;D:7H?E7I;DGK;:;8d?I>79;H BEIF7=EI7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7!D;B97B;D:7H?E :;8;Hd?I?D9BK?H %1%.%!;DIK97IE%%;DIK97IE%CFK;IJE IE8H;1;>f9KBEI:;/H799?hD(;9bD?97;DIK97IE H;J;D9?ED;IGK;>7Ob?IFH79J?97:E7JH787@7:EH;I FHE<;I?ED7B;I ;J9dJ;H7 '7 KJ?B?:7: :; ;IJ; 97B;D:7H?E ;I 7L?I7HEI 9ED B7 7DJ;B7

9?hD IK
Unidad

9

Quédocumentostengoqueutilizar

En esta unidad aprenderemos a: WCumplimentarladocumentación básicadecaráctercomercialy contable(facturas,albaranes,notas depedido,letrasdecambio,cheques yotros)paraunapyme.Describirlos circuitosquedichadocumentación recorreenlaempresa,asícomolas característicasdelosmismos. WIncluirladocumentación correspondienteenelplan deempresa.

Y estudiaremos: WLosprocesosadministrativosenlaempresa. WLosdocumentosrelacionadosconla compraventa:pedido,albarányfactura. WLosdocumentosrelacionadosconelpago yelcobro:recibo,letradecambio, chequeypagaré.

9

,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H

1. Los procesos administrativos en la empresa '79H;79?hD:;KD7;CFH;I7J?;D;9ECEfinalidadI;HKD7
D;Hbeneficios;9EDhC?9EI 7:;CbI:;prestar bienesEservicios. +7H7;BBE:;8;H;9?8?H KDEI;B;C;DJEI:;B;NJ;H?EHGK; KD7L;PJH7DI7=7DGK;I;9KC

FB7DBEIE8@;J?LEI:;B7C?IC7 ;DJHE:;B7IH;B79?ED;I9EC;H9?7B;I9EDIKI9B?;DJ;IOFHEL;;:EH;I B7I;CFH;I7I>7D :;KJ?B?P7HKD7I;H?;:;documentosH;B79?ED7:EI9EDB79ECFH7L;DJ7:;8?;D;IEI;HL?

9?EI 7If9ECE9EDB7
H79?ED;I9EC;H9?7B;I GK;I?=K;DKDFHE9;IE9ECFB;JEGK;;CF?;P79ED;BF;:?:EO J;HC?D79ED;BF7=E !IJ;FHE9;IE7:C?D?IJH7J?LE GK;I;:7;DJE:7IB7I;CFH;I7I I?=K; DEHC7BC;DJ; ;IJ; camino"?= 1. !B9B?;DJ;IEB?9?J7KD8?;DEI;HL?9?EOH;7B?P7;Bpedido 2. !BL;D:;:EH;DJH;=7B7mercancía7B9B?;DJ;9ED;Balbarán:;;DJH;=7 3. !BL;D:;:EH>79;B7factura:;B7;DJH;=7H;7B?P7:7E:;BI;HL?9?EFH;IJ7:E 4. ! B9ECFH7:EHF7=7;B?CFEHJ;:;B7<79JKH7 ;DB77H;9?8?:E;B?CFEHJ;:;B7L;DJ7 H;C?J;7B9ECFH7:EH KDrecibo@KIJ?
!IJ;FHE9;IEIKFED;9?;HJEF7F;B;EGK;:;8;H;7B?P7HI;:;B7C7D;H7CbI9B7H7FEI?8B; O7GK;;DdBFK;:;D?DJ;HL;D?HL7H?7IF;HIED7IGK;>7D:;J;D;HB7?D
2. Documentos relacionados con la compraventa 'EIdocumentos habitualesH;B79?ED7:EI9EDB79ECFH7L;DJ7:;KD8?;DEFHE:K9JEIED ;BpedidoEpropuesta de pedido,;BalbaránOB7factura.

!D B7 4ED7 ;:K97J?L7 .7=; :;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I FH79J?97H 9ED B7 L;HI?hD;:K97J?L7:;"79JKH7+BKI O 9EDIKBJ7H B7I I?CKB79?ED;I :;I7HHEBB7:7I ;D BE H;<;H;DJ; 7 BEI :?IJ?DJEI :E9KC;DJEI GK; JE:7 ;CFH;I7 J;D:Hb GK; KJ?B?

P7H 9ECE IED BEI F;:?:EI BEI 7B87H7D;I B7I <79JKH7I BEI H;9?

8EI ;J9dJ;H7 -;9K;H:7 GK; FK;:;I >79;H BE C?ICE GK; L;I :;I7HHEBB7:E F7H7 B7I ;CFH;I7I (?=K;B!. O KJEI(7HIbD F7H7B7;CFH;I7 1;D:;CbI9ECEF7H7JKFHEF?E FB7D:;;CFH;I7 188

!IJEI:E9KC;DJEI:;8;DI;H9H;7:EIFEH97:7;CFH;I7 E8?;D7:7FJ7HBEIGK;>7O7;D ;BC;H97:E O7GK;DE;N?IJ;DDEHC7IF7H7;B:?I;gE:;BEIC?ICEI.EBE;IJbH;=KB7:E BEGK;:;8;
61." B LM[LM! .IK\]ZILM^MV\I 6W" +TQMV\M 'HSRUWHV&RPSRVWHOD3 6ÔUMZW ,M[KZQXKQÍV &LQWDVDQGDGRUDV (QYDVHVUHWRUQDEOHV 6W\I["

Fig. 9.2. Modelo de factura.

+*QTJIW 5ILZQL \MT! .MKPI 8ZMKQWXWZ]VQLIL 6XEWRWDO ,9$
1UXWZ\M


9

2.1. El pedido o propuesta de pedido Importante 0D F;:?:E :;8; H;9E=;H I?;C

FH;;BI?=K?;DJ;contenido:

!Bpedido;I;B;D97H=E>;9>EFEHKD9B?;DJ;7KDFHEL;;:EHF7H7GK;;IJ;B;FHE

FEH9?ED;KDFHE:K9JEEI;HL?9?E:;J;HC?D7:E :;KD7I97H79J;HfIJ?97IFH;L?7C;DJ; ;IJ78B;9?:7I ;DKDFB7PE
W+HE:K9JEEI;HL?9?E W7H79J;HfIJ?97I:;J;HC?D7:7I

K7D:EKD7;CFH;I7>7:;9?:?:EH;7B?P7HKD79ECFH7 :;8;>79;H;B9EHH;IFED:?;DJ; F;:?:E7B7;CFH;I7L;D:;:EH7!IJ;F;:?:EFK;:;>79;HI;:;L7H?7Iformas:

W+B7PE
W Mediante representante. !D ;IJEI 97IEI I;Hb ;IJ; ;B GK;
WCondiciones.

WPrecio.

W De palabra, bien directamente o por teléfono.+7H7FE:;HBB;L7HKD9EDJHEBCbI;7D:;7F7H;9;HBEI:7JEIGK;L?;D;DI;g7B7:EI;DB7
1 7JEI9ECFB;JEI:; ?:;DJ?
tera) 2 ) jC;HE:;EH:;D GK;?:;DJ?
mento 3 7JEI9ECFB;JEI:; ?:;DJ?
J7B ;J9dJ;H7

4

1

)HFKD

6

3 (PSUHVD

/XJDU

(QWUHJD

'LUHFFLyQ\1,)

5

(QYtR

7

'LUHFFLyQHQWUHJD

8

3DJRGHJDVWRV

9

&RQGLFLRQHV

&DQWLGDG

10

)HFKD

10 ) jC;HE:;KD?:7:;I :;97:77HJf9KBE 11 ;B79?hD9ECFB;J7:; BEI7HJf9KBEIIEB?9?J7

:EI 9EDB7:;DEC?D7

9?hD9B7H7OFH;9?I7 :;B7C;H97D9f7

$UWtFXOR

3UHFLR

'HVF

7RWDOXQLWDULR

11

12

13

14

4 ' K=7HO<;9>7:; ;NF;:?9?hD

12 1 7BEHKD?J7H?E:;BEI productos 13 ;I9K;DJEIGK;I; 7FB?97D I?FHE9;:; 14 / EJ7BKD?J7H?E GK;;I ;BH;IKBJ7:E:;CKBJ?

FB?97HB797DJ?:7::; KD?:7:;IFEH;BFH;9?E unitario

5 ( ;:?E:;;DLfE C;:?E:;JH7DIFEHJ; EDEC8H;:;B77=;D

9?7GK;BEH;7B?P7Hb 6 ";9>7:;B7;DJH;=7

15 . KC7:;JE:EIBEI importes

7 'K=7H:;B7;DJH;=7 8 , K?dD9EHH;9EDBEI =7IJEI:;;C87B7@; FEHJ;I I;=KHE ;J9d

tera

9 ED:?9?ED;I:;F7=E F79J7:7I;DJH;;B 9ECFH7:EHO;BL;D

dedor

7RWDO 2

15

16 " ?HC7:;GK?;DH;7B?P7 ;BF;:?:E

16

Fig. 9.3. Modelo de pedido. 189

9


Caso práctico 1

(7Hf7 ECfD=K;P :;B7;CFH;I71;D:;CbI9EC :;.7B7

C7D97 9h:?=EFEIJ7B FB7P7:;B7I!I9K;B7ID\ 9ED)%"D\ ;<;9Jj7KDF;:?:E:;:?L;HIEI FHE:K9JEI 7 B7 ;CFH;I7 '797>;HC7 .' :; .7B7C7D97 9ED:EC?9?B?E;DB79 47
W KD?:7:;I:;BFHE:K9JE H;<;H;D9?7 7 mB7 unidad. W KD?:7:;I:;BFHE:K9JE H;<;H;D9?7$& 7 mB7 unidad. ';>79;DKD:;I9K;DJE:;B FEHF7=E;D;<;9J?LE OI; 7:;;DJH;=7;B:;E9JK8H;:; ZhCE I;Hb ;B :E9KC;DJE :; F;:?:E I? :;9?:;D >79;HBE C;:?7DJ;?CFH;IE

Solución 6DODPDQFD #$%&'()*&+,./ "2 3( (5'+&

/DFDKHUPD6/

&=DºUR6DODPDQFD (QWUHJD 1,)%

(QYtRVHUYLFLRGHPHQVDMHUtD 'LUHFFLyQHQWUHJD3OD]DGHODV(VFXHODV>6DODPDQFD@ 3DJRGHJDVWRVDQXHVWURFDUJR &RQGLFLRQHVGHVFXHQWRSRUSDJRHQHIHFWLYR

&DQWLGDG

$UWtFXOR

3UHFLR

'HVF

7RWDOXQLWDULR

3URGXFWR$

3URGXFWR%

7RWDO

190


9

2.2. El albarán 0D7L;PGK;;B9B?;DJ;>7
:;:EHFH;F7H7BEI7HJf9KBEIGK;L77I;HL?H!IJEIH;9EHH;DKD9?H9K?JE:;I:;;B7BC79dD >7IJ7;BFKDJE:;:;IJ?DE :ED:;I;;<;9JK7HbB7;DJH;=7
Claves y consejos Tipos de albarán: WAlbarán valorado. !I 7GK;B ;D ;B GK; I; >79; 9EDIJ7H ;B FH;9?E BEI :;I9K;DJEI O BEI importes. WAlbarán sin valorar. !I 7GK;B ;D ;B GK; IEBE 9EDIJ7 B7 97D

J?:7: O B7 :;I9H?F9?hD :; B7 mercancía.

/?;D;KD7doble finalidad,O7GK; FEHKDB7:E IKFED;KDjustificante de la salida:;BEI 7HJf9KBEI:;B7BC79dDO FEHEJHE acreditaGK;I;>7H;7B?P7:EB7entrega. !B7B87HbD9EDIJ7:;varias copias9K7JHE DEHC7BC;DJ;:;:?<;H;DJ;I9EBEH;I O;Bdestino:;B7I9EF?7I;I W !Balmacén,9ECE79H;:?J7J?LE:;B7I7B?:7 W !Bdepartamento de ventas,F7H7FEIJ;H?EHC;DJ;;C?J?HB7<79JKH7 W !Bcliente,9ECE9ECFHE87DJ;:;BEI7HJf9KBEIH;9?8?:EI W !Bcliente,GK;BE:;LEBL;Hb?L7Hb;DB7>E@7:;BB?8HE:;9B?;DJ;I 9ECE@KIJ?
K7JHE9EF?7I B?;DJ;

;LEBK9?hD
H9>?LE9ECFHE87DJ;

B?;DJ;

Fig. 9.4. Recorrido de un albarán.

Fig. 9.5. El pedido y el albarán. 191

9


Elalbaránseconstituyeenelementodeprueba esencialalosefectosdeacreditarla entregaopuestaadisposicióndelmaterialvendidoodelservicioprestadoauncliente. Laausenciadeesteimportantísimodocumento,debidamentecumplimentado,firmado O Eselladoporelcliente,implicaquelasposibilidadesdedN?JEenunareclamación @K:?9?7Bposteriorsonnulas. .?elclientefirmaelalbarányelvendedorrecibeunacopiadeestarecepción,evitaremos futuros problemasalahoradelcobrodelasfacturas.Deestaformaelvendedor puede@KIJ?
Datos del vendedor

1 2

N.º Albarán

1 Datosdelvendedor 2 ) jC;HEdelalba

rán

3

1,)

3 Datosdelcliente 4 ) jC;HEdepedido queoriginóelalba

rán 5 " ;9>7deenvíode lasmercancías 6 D irecciónde entrega 7 C ódigodereferen

ciadelproducto

10 V alorunitariode losproductos

(PSUHVD

11 D escuentosquese aplican,siprocede

'LUHFFLyQ

12 R esultadodemulti

plicarlacantidad deunidadesporel preciounitario

4 1GHSHGLGR 5 )HFKDGHHQYtR 'LUHFFLyQGHHQWUHJD 6 Ref.

Cantidad

7

8

Artículo

9

Precio

Desc.

Importe

10

11

12

14 . KC7detodoslos importes,unavez practicadoeldes

cuento,siprocede

8 ) jC;HEdeuni

dadesdecada artículo 9 R elacióncompleta delosartículos solicitados,conla observaciónclara yprecisadela mercancía

15 ";9>7deentrega 16 " ?HC7delclientey sellodelaempresa 2EVHUYDFLRQHV

13 14 Total

15 'tD

0HV

$xR 16

Fig. 9.6. Modelo de albarán. 192

13 . ;indicarácual

quierobservación oincidenciaenla recepción


9

Caso práctico 2

.?=K?;D:E9ED;B7IEFHb9J?9ED\ B7;CFH;I7'797>;H

C7.';DLf7B7C;H97D9f7;B:;E9JK8H;:; @KDJE 9ED;B7B87HbDD\ZhCEI;H;BB;D7Hf7;B7B87HbD Solución

NIF: 66/37371846 C/ Zafiro, 1 37185 Salamanca

N.º Albarán 184 9HQGHPiVFRP 1,)% 3]DGHODV(VFXHODV 6DODPDQFD

1GHSHGLGR )HFKDGHHQYtR2FW 'LUHFFLyQGHHQWUHJD3]DGHODV(VFXHODV Ref.

Cantidad

Artículo

Precio

Desc.

Importe

&'

3URGXFWR$

+-

3URGXFWR%

2EVHUYDFLRQHV

Total

2FWXEUH

2.3. La factura '7factura;IKD:E9KC;DJEGK;79H;:?J7B;=7BC;DJ;O@KIJ?79;H ;BlF7=E .;:;8;H;7B?P7HFEH:KFB?97:E GK;:bD:EI;97:7F7HJ;9EDKD;@;CFB7H ;8;D;C?J?H<79JKH7IBEIempresariosOprofesionalesFEHB7IEF;H79?ED;IGK;H;7B?9;D ;D;B;@;H9?9?E:;IK79J?L?:7: +7H7IKH;7B?P79?hDI;:;8;HbJ;D;H;BF;:?:E:;B9B?;DJ; 9ECF7H7HBE9ED;B7B87HbD:; I7B?:7 O7FB?97H7BEI:?<;H;DJ;I7HJf9KBEIBEIFH;9?EI;IJ78B;9?:EI '7I<79JKH7II;FK;:;DH;:79J7H;D9K7BGK?;HCE:;BE I?;CFH;GK;9EDJ;D=7DBEI:7JEI ;N?=?:EIB;=7BC;DJ;"?=

Claves y consejos '7I particularidades F7H7 B7I <79JKH7ICbI?CFEHJ7DJ;IIED W.;F;HC?J;?D9BK?H;Duna sola factura B7I EF;H79?ED;I H;7B?

P7:7IF7H7KDC?ICE9B?;DJ; W'7I <79JKH7I :?H?=?:7I 7 KD C?ICE :;IJ?D7J7H?E FK;:;D 9EDJ;D;H diversos hechos imponibles. W'EI ;CFH;I7H?EI O FHE<;I?ED7

B;IIK@;JEI7B%1:;8;DBB;L7H E8B?=7JEH?7C;DJ; KD libro de facturas emitidas O KD libro de facturas recibidas. 193

9


1 7JEI9ECFB;JEI :;l?:;DJ?
9?hDl:;B7;CFH;I7 GK;;<;9Jj7B7 L;DJ7DEC8H; :EC?9?B?E J;Bd
9 1 7BEHKD?J7H?E:; BEIFHE:K9JEI 2

Datos del vendedor 1 3

2 ) jC;HE:;EH:;D :;B7<79JKH7O fecha 3 7JEI9ECFB;JEI :;?:;DJ?
10 ;IKBJ7:E:;CKBJ?

FB?97HB797DJ?:7: :;KD?:7:;IFEH;B FH;9?EKD?J7H?E

Factura

(PSUHVD 1,) 'LUHFFLyQ

11 . KC7:;BEI?CFEH

J;I:;BEI:?<;H;DJ;I artículos 12 ;I9K;DJEGK;I; 7FB?97 9ED?D:?97

9?hD:;BFEH9;DJ7@; O;B?CFEHJ;

4 1GHDOEDUiQ 5 1GHFOLHQWH

4 ) jC;HE:;7B87

HbD9ED;BGK;I; relaciona

Ref.

Cantidad

Artículo

Precio

Importe

6

7

8

9

10

5 ) jC;HE:;9B?;DJ; I;=jDH;=?IJHE:; 9B?;DJ;IGK;J;D=7 B7;CFH;I7

13 7DJ?:7:IE8H;B7 GK;I;97B9KB7Hb;B F7=E:;B%1.; 97B9KB7H;IJ7D:E 7B?CFEHJ;8HKJE;B :;I9K;DJE9EHH;I

pondiente 14 %CFK;IJE7FB?97:E OFEH9;DJ7@;9EHH;I

pondiente

6 ;<;H;D9?7:;BEI 7HJf9KBEIL;D:?:EI EBEII;HL?9?EI FH;IJ7:EI

,PSRUWHEUXWR 7 ) jC;HE:;KD?

:7:;I:;97:7 artículo

'HVFXHQWR

8 ;B79?hD9ECFB;J7 :;BEI7HJf9KBEI IEB?9?J7:EI 9ED B7:;DEC?D79?hD 9B7H7OFH;9?I7:; B7C;H97D9f7

%DVH

,9$

Total

11 12

15 / EJ7B:;B7<79JKH7 GK;I;E8J?;D; IKC7D:E;B%17 B787I;?CFED?8B;

13 14 15

Fig. 9.7. Modelo de factura.

Claves y consejos 'EI requisitos GK; 7B C;DEI :;8;D E8I;HL7HI; ;D B7 ;NF;

:?9?hD :; BEI J?GK;I IED BEI siguientes:

.;FK;:;D:?IJ?D=K?Htres tipos de facturas,;D
D7B;D;B:;I7HHEBBE:;IK79J?L?:7:

W)jC;HEO ;DIK97IE I;H?;B7 DKC;H79?hDI;Hb9EHH;B7J?L7

2. Factura simplificada.K7D:EB79EDJH7FH;IJ79?hDDEIKF;H7BEI mO;B:;IJ?D7J7H?E :;B7C?IC7DE;IFHE<;I?ED7BE;CFH;I7H?E;D;B;@;H9?9?E:;IK79J?L?:7:)E;I E8B?=7JEH?EH;9E=;HB7?:;DJ?
W)%" :;B ;NF;:?:EH 7If 9ECE IK DEC8H; 9ECFB;JE H7PhD E :;DEC?D79?hDIE9?7B

3. Documentos que sustituyen a las facturas (tiques).K7D:E;B?CFEHJ;DE;N9;:7:;

m O;D7B=KD7:;B7I79J?L?:7:;I7KJEH?P7:7I B7I<79JKH7IFK;:;DI;HIKIJ?JK?

:7IFEHJ?GK;I;NF;:?:EIFEHCbGK?D7IH;=?IJH7:EH7I!IJ7I79J?L?:7:;IIED

W/?FE?CFEI?J?LE7FB?97:EE;N

FH;I?hDR%1?D9BK?:EX WEDJH7FH;IJ79?hDJEJ7B

W 1;DJ7I7BFEHC;DEH W .;HL?9?EI;D7C8KB7D9?7 W .;HL?9?EI7:EC?9?B?E:;B9EDIKC?:EH

194


9

W /H7DIFEHJ;I:;F;HIED7IOIKI;GK?F7@;I Importante

W .;HL?9?EIFH;IJ7:EI;DH;IJ7KH7DJ;I 87H;I 97<;J;Hf7IO;IJ78B;9?C?;DJEII?C?B7H;I W .KC?D?IJHEI:;9EC?:7IO8;8?:7IF7H79EDIKC?H;D;B79JE W .;HL?9?EIFH;IJ7:EI;DI7B7I:;87?B;O:?I9EJ;97I W .;HL?9?EI J;B;
0D7 factura electrónica ;I KD :E9KC;DJE :?=?J7B GK; IKIJ?JKO; 7 B7 <79JKH7 JH7:?9?ED7B O GK; J?;D; KD L7BEH B;=7B ?:dDJ?9E 7B :; ;IJ7 K7BGK?;H ;HE ;D IEFEHJ; ;B;9JHEC7=DdJ?9E K hFJ?9E B;=?8B; 9ED C;:?EI ?D
CbJ?9EI GK; 9EDJ;D=7 B7 C?IC7 ?D
JHhD?97B;=7B.;JH7DIC?J;D7JH7

LdI :; C;:?EI ;B;9JHhD?9EI 7If I;;L?J7D9EIJ;I:;F7F;B C7D?

FKB79?hD O ;DLfE O I; 7>EHH7 J?;CFE FK;I B7 H;9;F9?hD :; B7 <79JKH7;B;9JHhD?97;I?DC;:?7J7

Caso práctico 3

.?=K?;D:E9EDBEI:7JEI:;BEI7IEIFHb9J?9EIO '7

97>;HC7.'>7Hf7B7<79JKH7D\

W KD?:7:;I:;BFHE:K9JE H;<;H;D9?7$& 7 mB7 unidad.

-;9EH:7CEI BEI :7JEI '797>;HC7 .' :; .7B7C7D97 9ED :EC?9?B?E ;D B7 9 47
=E FEIJ7B FB7P7 :; B7I !I9K;B7I D\ 9ED )%" D\l :;BEII?=K?;DJ;IFHE:K9JEI

';>79;DKD:;I9K;DJE:;B FEHF7=E;D;<;9J?LE O;B %1;I;B'7<79JKH7;IB7DjC;HE O;D;BH;=?IJHE :;9B?;DJ;I
W KD?:7:;I:;BFHE:K9JE H;<;H;D9?7 7 mB7 unidad.

'7<79JKH7I;9KCFB?C;DJ7Hf7:;B7I?=K?;DJ;C7D;H7

Solución

Factura

NIF: 66/37371846 C/ Zafiro, 1 37185 Salamanca 1GHDOEDUiQ 1GHFOLHQWH

9HQGHPiVFRP 1,)% 3]DGHODV(VFXHODV 6DODPDQFD

Ref. Cantidad Artículo &' 3URGXFWR$ +-

Precio

3URGXFWR%

325/2012

,PSRUWHEUXWR 'HVFXHQWR

Importe

%DVH

,9$

Total

2FWXEUH

195

9


Actividades

1. EC;DJ7BEI:E9KC;DJEI GK; ?DJ;HL?;D;D ;D KD7 compraventa. 2. Z,Kd :7JEI :;8; 9EDJ;

D;HKDF;:?:E 3. Z,Kd;IKD7B87HbDOGKd
3. Documentos relacionados con el pago y el cobro !BFHE9;IE:;B79ECFH7L;DJ7J;HC?D79ED;BF7=E7BL;D:;:EH9ECE9EDJH7F7HJ?:7FEH BEI7HJf9KBEI;DJH;=7:EI !B momento del pago I; ;IJ78B;9; FEH 79K;H:E ;DJH; ;B 9ECFH7:EH O ;B L;D:;:EH O FK;:;I;H W Al contado.K7D:EI;H;7B?P7;BF7=E;D;BCEC;DJE:;H;9?8?HBEI7HJf9KBEIE;DKD 8H;L;FB7PE:;J?;CFE/?;D;B7L;DJ7@7:;FE:;HE8J;D;Hdescuentos. W Pago aplazado.K7D:E;BF7=EI;H;7B?P79EDFEIJ;H?EH?:7:7B7;DJH;=7)EHC7B

C;DJ; ;BF;H?E:ECbN?CEFEH;BGK;I;7FB7P7KDF7=EI?DH;97H=E;I:;I;?IC;I;I !IJ7
¿Sabías que…? .;=jD;B7HJf9KBE:;BCódigo de Comercio, RFK;IJ7I B7I C;H

97:;Hf7IL;D:?:7I7:?IFEI?9?hD :;B 9ECFH7:EH O :bD:EI; ;IJ; FEH I7J?I<;9>E 5Y6 ;CF;P7Hb F7H7;B9ECFH7:EHB7E8B?=79?hD :;F7=7H;BFH;9?E7B9EDJ7:EE ;DBEIFB7PEI9EDL;D?:EI9ED;B L;D:;:EHX

!D;B9E8HEO;BF7=E:;BEI7HJf9KBEIEB7FH;IJ79?hD:;I;HL?9?EII;KJ?B?P7DBEII?=K?;D

J;Idocumentos: Recibo Cheque ';JH7:;97C8?E Pagaré

Fig. 9.8. La compraventa finaliza con el pago del comprador como contraprestación a la entrega de las mercancías. 196


9

3.1. El recibo !Brecibo;I;B:E9KC;DJEC;:?7DJ;;B9K7BB7F;HIED7GK;BE;B78EH7OBE;DJH;=7 H;9EDE9;>78;HH;9?8?:EKD797DJ?:7::;:?D;HE:;B7F;HIED7GK;BE79;FJ7

Web w w w.portalprogramas.com/ gratis/formato-recibo

#;D;H7BC;DJ; BEIH;9?8EIL7D;DJ7BED7H?EIO9EDIJ7D:;dos partes: W !BreciboFHEF?7C;DJ;:?9>E GK;I;;DJH;=77B7F;HIED7GK;;<;9Jj7;BF7=E 9ECE @KIJ?7IE97I?ED;IDEI;9KCFB?C;DJ7;BH;9?8EO;IB7 facturaB7GK;9KCFB;;I7
1 )jC;HE:;H;9?8E

2 ) EC8H;:;B7F;HIED7 E;CFH;I7GK;B?8H7;B dinero

!D B7 Fb=?D7 FK;:;I :;I97H=7H KD I;D9?BBE =;D;H7:EH :; H;9?

bos.

3 7DJ?:7::;:?D;HE;D letras

1~PHUR

1

5HFLEtGH

2

5HFLEtGH

2

ODFDQWLGDGGH

3

ODFDQWLGDGGH

3

HQFRQFHSWRGH

4

HQFRQFHSWRGH

4

4 ED9;FJEFEH;BGK;I; paga

1

1~PHUR

7 5

$¥¥ GH¥¥¥¥¥ GH¥¥

6RQ

5 ' K=7HO<;9>7:;;NF;:?

9?hD:;BH;9?8E

6

5

HXURV

$¥¥ GH¥¥¥¥¥ GH¥¥

6 7DJ?:7::;:?D;HE;D cifras

7 ) EC8H;O
Fig. 9.9. Modelo de recibo. 197

9


Caso práctico 4

ED-E:EB7FH;I;DJ7:E;DDK;IJH7 E
Solución !BH;9?8EI;9KCFB?C;DJ7:;BCE:EI?=K?;DJ;

1~PHUR

1~PHUR

5HFLEtGH

5HFLEtGH

%3MBMJDM(?PAm?(rKCX ODFDQWLGDGGH

%3MBMJDM(?PAm?(rKCX ODFDQWLGDGGH

$GCLRMAGLASCLR?WBMQ HQFRQFHSWRGH

$GCLRMAGLASCLR?WBMQ HQFRQFHSWRGH

1?EMD?ARSP?

1?EMD?ARSP?

$GH"EMQRMGH

6RQ

HXURV

$GH"EMQRMGH

3.2. La letra de cambio !IJbH;=KB7:7FEHB7';O 7C8?7H?7O:;B>;GK; pero en ella no se recoge ninguna definición de la misma.)EE8IJ7DJ; IK9ED9;FJEFK;:;;NJH7;HI;:;IKIcaracterísticas
8B; GK; 79H;:?J7 KDEI :;H;9>EI 7 IK J;D;:EH O KD7I E8B?=79?E

D;I7B;C?IEH:;BC?ICE

W !I KD título valor, FK;IJE GK; :; E 7KJhDECE ;@;H9?J78B;C;:?7DJ;IKB;=fJ?C7FEI;I?hD W !IKDdocumento formalista,O7GK;F7H7IKL7B?:;PD;9;I?J7KD7
minada. W !IKDtítulo completoGK;L7B;FEHIfC?ICE I?DD;9;I?:7::;>79;HH;<;H;D9?77EJHEI :E9KC;DJEI7@;DEI7B7B;JH7 W EDJ?;D;KDmandato de pagarKD7IKC7:;:?D;HE;DC;JbB?9EODE;D;IF;9?; 7B7 FHEF?7EH:;D:;BGK;BEC7D:7E7B7:;KDJ;H9;HE ;D;BC?ICEBK=7H:;;NF;:?9?hD E;DEJHE:?IJ?DJE W ;>78;HI?:Eaceptada,9EDJ?;D;KD7E8B?=79?hDEFHEC;I7:;F7=E W Obliga solidariamente 7 JE:7I B7I F;HIED7I GK; FED;D IK
J?:7::;:?D;HE ;DBK=7HO<;9>7:;J;HC?D7:EI 7B7EH:;D:;BC7D:7DJ;E:;KD J;H9;HEJEC7:EH GK;:7D:EE8B?=7:EIIEB?:7H?7C;DJ;JE:EIBEI
198


9

A. Función económica de la letra $EO;D:f79KCFB;:?L;HI7Ifunciones económicas,7I78;H W .?HL; 9ECE medio de pago, ;L?J7D:E ;B KIE :; :?D;HE ;D C;JbB?9E O 7 JH7LdI :;B ;D:EIE GK;L;H;CEIFEIJ;H?EHC;DJ; KD7C?IC7B;JH7FK;:;I;HL?HF7H7F7=7HIK9;

I?L7C;DJ;L7H?7I:;K:7I W !IJ7C8?dDKDinstrumento de concesión de crédito: [ ! DB79ECFH7L;DJ7:;C;H97D9f7I ;BL;D:;:EH;C?J;KD7B;JH7retrasando el vencimiento:;B7C?IC7 9ED;B
Vocabulario Crédito de aceptación.+HdIJ7CE 7 9EHJE FB7PE 9ED ;B GK; ;B 87D9E F;HC?J; 7B 9B?;DJ; ;C?J?H B;JH7I >7IJ7 9?;HJE CEDJE BfD;7 :; 9Hd:?JE !B 87D9E 79;FJ7 B7I B;JH7I O =;D;H7BC;DJ; J7C

8?dDB7I:;I9K;DJ7.;;CFB;7D FH?D9?F7BC;DJ; ;D ;B 9EC;H9?E internacional.

W !IKDC;:?E:;obtener dineroC;:?7DJ;;B:;I9K;DJE;DKD7;DJ?:7:87D97H?7 W !IKDC;:?E:;obtener beneficiosF7H7B7I;DJ?:7:;I87D97H?7I FEHGK;7B7DJ?9?F7H ;B?CFEHJ;7BEI9;:;DJ;I:;B7IB;JH7I B;I:;I9K;DJ7DFH;L?7C;DJ;KD79EC?I?hD CbI BEI?DJ;H;I;IFEH;BJ?;CFEGK;<7BJ7>7IJ7;BL;D9?C?;DJE

B. Tipos de letras de cambio .EBE>7OKDJ?FE:;B;JH7:;97C8?EGK;H;jD7JE:EIBEIH;GK?I?JEI;N?=?:EIFEHB7B;O F;HEB7FHb9J?97@KHf:?97 9EC;H9?7BO87D97H?7>7?DJHE:K9?:EKD7J;HC?DEBE=f77FB?97

8B;7:;J;HC?D7:7IB;JH7I W Letra comercial..;:;DEC?D77If7B7B?8H7:7;DJH;9EC;H9?7DJ;IF7H7;BF7=E:; C;H97D9f7I7:GK?H?:7I:;FHEL;;:EH;I W Letra financiera..?HL;F7H7E8J;D;H:;KD87D9E:?D;HE79Hd:?JE W Letra de favor.!DB7GK;KD7:;B7IF;HIED7IGK;?DJ;HL?;D;FED;IK
H;9;H7EJH7 7
C. Elementos personales de la letra de cambio '7Itres personasGK;I;?CFB?97D;DKD7B;JH7:;97C8?EIED;Blibrador,;BlibradoO;B tomador. W !Blibrador;IB7F;HIED7GK;9H;7B7B;JH7OB7C7D:7F7=7H$7:;79; B7B;JH797H;9;:;L7BEH !BB?8H7:EH:;KD7B;JH7FK;:;EFJ7H;DJH;=?H7HB7B;JH77B7EH:;D:;KD7J;H9;H7F;H

IED7 BB7C7:7JEC7:EH E;C?J?HB77IKFHEF?7EH:;DO9EDI;HL7HB7;DIKFE:;H>7IJ7 IKL;D9?C?;DJE F7H7;N?=?H:?H;9J7C;DJ;;BF7=E7B79;FJ7DJ;E7BB?8H7:E W +EHIKF7HJ; ;Blibrado;IB7F;HIED77GK?;DI;EH:;D7>79;H;BF7=E:;B7B;JH7 F;HEF7H7GK;D7P97B7E8B?=79?hD:;F7=7H;ID;9;I7H?EGK;;BB?8H7:E79;FJ;B7 B;JH7.KE8B?=79?hD:;F7=EIEBED79;:;I:;B779;FJ79?hD:;B7B;JH7 78;B7FEI?8?B?:7::;GK;;N?IJ7D:EIECbIB?8H7:EI ;D9KOE97IEI;;DJ?;D:;GK; B7B;JH7I;:?H?=;?D:?IJ?DJ7C;DJ;797:7KDE F7H7GK;9K7BGK?;H7:;;BBEIF7=K;;B ?CFEHJ;JEJ7B:;B7C?IC7 W "?D7BC;DJ; ;Btomador;IB7F;HIED77GK?;DI;>7:;>79;H;BF7=E GK;FK;:; I;H;BFHEF?EB?8H7:EH)EHC7BC;DJ; 9K7D:EI;=?H7B7B;JH77B7EH:;D:;KDJ;H9;HE ;DJ?:7::;9Hd:?JE;IFEHGK;I;KJ?B?P7B7
9


D. Elementos formales de la letra de cambio '7B;JH7:;97C8?E:;8;;NJ;D:;HI;;Dpapel timbrado,:;:?<;H;DJ;9K7DJf7;D
5 3

4

7

1

6 8 9

12

10

11

Fig. 9.10. Anverso de la letra de cambio.

17CEI7:;I9H?8?HBEI:?IJ?DJEI;B;C;DJEI:;BCE:;BE:;B;JH7:;97C8?EI?=K?;D:EB7 DKC;H79?hD:;BCE:;BE7DJ;H?EH 1. Timbre de la letra.ECEO7>;CEII;g7B7:E B7B;JH7:;8;Hb;NJ;D:;HI;;DF7F;B J?C8H7:EO7:;9K7:E7B79K7DJf7:;B7B;JH7.?I;KJ?B?P7KDCE:;BE:;B;JH7:; 9K7DJf7?D<;H?EH7B7D;9;I7H?7 B7B;JH7DEJ;D:Hb;
D7B7FB?978B;+K;:;J;D;HH;B;L7D9?7;D;B97IE:;GK;B7I9ECKD?:7:;I7KJhDE

C7I7IKC7D9ECF;J;D9?7I;DC7J;H?7JH?8KJ7H?7K7D:EDE77 B7 GK; I; H;
L?7JKH7 : < +EH ;@;CFBE 7 :f7I :;I:; B7 ;NF;:?9?hD :; B7 B;JH7 : < A la vista. .? ;B L;D9?C?;DJE ;I 9K7D:E I; FH;I;DJ; B7 B;JH7 I; FED;R7B7L?IJ7X A días vista. .; KJ?B?P7 B7 78H;

L?7JKH7 : L +EH ;@;CFBE 7 :f7I :;I:; B7 79;FJ79?hD :; B7 B;JH7 : L 200

3. Fecha de libramiento.!IB7<;9>7;DB7GK;I;;NJ?;D:;B7B;JH7.;JH7J7:;KDH;GK?

I?JE;I;D9?7B OJ?;D;KJ?B?:7: ;DJH;EJH7I97I7I W +7H7:;J;HC?D7H;BL;D9?C?;DJE:;B7C?IC7 9K7D:E;IJ;I;>7O7:;I?=D7:E7KD FB7PE79EDJ7H:;I:;B7<;9>7:;;C?I?hD W +7H7:;J;HC?D7HB797F79?:7::;BB?8H7:EH;DB7<;9>7:;;C?I?hD?D97F79?:7: L?=;D9?7:;IKIFE:;H;I ;J9dJ;H7 W '79K7DJf7:;B;<;9JEJ?C8H7:E FK;I9K7D:E;BL;D9?C?;DJE;N9;:;:;I;?IC;I;I 9EDJ7:EI:;I:;B7<;9>7:;;C?I?hD :;8;HbKJ?B?P7HI;;B?CFH;IE9EHH;IFED:?;DJ; 7B:E8B;:;B787I; 4. Mandato de pago.)EI;JH7J7:;KD7FHEC;I7 I?DE:;KDC7D:7JE:;F7=E"?

=KH7Hb;BDEC8H;:;BJEC7:EH:;B7B;JH7 7GK?;DI;>7:;H;7B?P7H;BF7=E:;B7 misma. 5. Importe..;;NFH;I7B797DJ?:7:;D9?

9

7. Vencimiento..;9EDI?:;H7L;D9?C?;DJE:;KD7B;JH7B7BB;=7:7:;B7<;9>7I;g7B7:7 ;DB7C?IC7FEH;BB?8H7:EHF7H7H;7B?P7H;BF7=E+K;:;I;H:;9K7JHEJ?FEI W A fecha fija.!BF7=E:;8;Hb>79;HI;;DB7<;9>7?D:?97:7;DB7B;JH7 W A un plazo contado desde la fecha (d/f).!B:f7;DGK;L;D9;;BF7=E:;B7B;JH7 >78Hb:;9EDJ7HI;JEC7D:E9ECEH;<;H;D9?7B7<;9>7:;;NF;:?9?hD:;BJfJKBE W A la vista.!BF7=EFEH;BB?8H7:E:;8;Hb;<;9JK7HI;;D;BCEC;DJE;DGK;B;I;7 FH;I;DJ7:7B7B;JH7FEHIKFEI;;:EH!BFB7PECbN?CEF7H7B7FH;I;DJ79?hDI;Hb :;KD7gE9EDJ7:E:;I:;B7;C?I?hD W A un plazo contado desde la vista (d/v).!BFB7PE;CF;P7Hb79EDJ7H7F7HJ?H:;B7 <;9>7:;79;FJ79?hD 8. Domicilio de pago..?DEI;FED;D7:7 I;;DJ?;D:;GK;;I;B:EC?9?B?E:;BB?8H7:E /7C8?dDI;FK;:;FED;HR;D;B:EC?9?B?E787@EB?8H7:E?D:?97:EX.?I;JH7J7:; KD7F;HIED77IJ7B779;FJ79?hD F7H7GK;I;7;B79;FJ7DJ; GK?;DFK;:;I;g7B7HKDBK=7H:;F7=E:?IJ?DJE;BGK;BEH;BB;D; E8?;D;BB?8H7:E <79?B?J7BEI:7JEI7BB?8H7:EH!I;;IF79?Ese rellena:;B7I?=K?;DJ;C7D;H7 W Persona o entidad:I;7DEJ7;BDEC8H;:;B7F;HIED7E;BDEC8H;:;B87D9EE97@7 W Dirección:I;7DEJ7HbB7IK9KHI7BOB7FHEL?D9?7 [ B7 7BJKH7 :; RF;HIED7 E ;DJ?:7:X I; FED; ;B DEC8H; :; B7 F;HIED7 E ;B DEC8H;:;B87D9EE97@7

Ejemplos h:?=EK;DJ7B?;DJ; 2104 0119 19 3586730876

[B77BJKH7:;R:?H;99?hDX B7IK9KHI7B B797BB;EB7FB7P7

7D9E

[B77BJKH7:;RFE8B79?hDXI;7DEJ7HbB7FHEL?D9?7O;B9h:?=EFEIJ7B

.K9KHI7B

[;I;Bh:?=EK;DJ7B?;DJ;.EDBEI :f=?JEI?:;DJ?
J79ECFB;J7 :;B87D9EE97@7 :;B7IK9KHI7B :;B:f=?JE:;9EDJHEBO :;BDjC;HE:;B79K;DJ7

f=?JE:;9EDJHEB )jC;HE:;9K;DJ7

9. Cláusulas.!IKD;IF79?E;D8B7D9E:;IJ?D7:E7FED;H I?I;GK?;H; 7B=KD7I9BbKIKB7I ;DB7B;JH7'7CbI79;HI;9EDIJ7HC;:?7DJ;protestoI7BLEGK;
Importante !B protesto DEJ7H?7B FK;:; I;H IKIJ?JK?:E FEH KD7 :;9B7H79?hD
'7declaración:;GK;:7HFHEJ;IJ7:7B7B;JH7B7>7Hb;BnotarioC;:?7DJ;79J7 ;DB7 GK;I;9EF?7HbEH;FHE:K9?HbB7B;JH7+EIJ;H?EHC;DJ; B7H;C?J?Hb7BB?8H7:E!BDEJ7H?E H;J;D:HbB7B;JH7:KH7DJ;>EH7I>b8?B;I:;I:;B7DEJ?
9?7B!DJE:EIBEI97IEIBEI=7IJEI:;BFHEJ;IJEIEDFEH9K;DJ7:;BB?8H7:E FEHDE >78;HF7=7:EE79;FJ7:EB7B;JH7;DIKCEC;DJE 10. Nombre y domicilio del librado. 11. Nombre, domicilio y firma del librador.'7
9?hDI;E8B?=77F7=7HB7B;JH77IKL;D9?C?;DJE 201

9


13

14

15

Fig. 9.11. Reverso de la letra de cambio.

!D;B?CFH;IEE79;HBE;BB?8H7:E!D;B7L7B?DJ;HL?;D;D:EI F;HIED7I;B7L7B?IJ7 GK;;IB7GK;FH;IJ7;B7L7B O;B7L7B7:E GK;;IB7F;HIED77 B7GK;I;77:;B7L7B W )EC8H; :EC?9?B?EO
J;D?:7 ;D B7 B;JH7 FEH B7 GK; ;B B?8H7:EHJH7DIC?J;7EJH7F;HIED7 E ;D:EI7J7H?E BEI :;H;9>EIl :; 9E8HE :;H?L7:EI :; B7 B;JH7 :;l97C8?E

14. Endoso..?;BJEC7:EH:;B7B;JH7DEGK?;H;EDEFK;:;;D97H=7HI;:;IK9E8HE EI? B;9EDL?;D; FK;:;9;:;HB7B;JH77EJH7F;HIED7C;:?7DJ;;D:EIE JH7DIC?J?;D:E;D ;IJ;97IEJE:EIBEI:;H;9>EIH;IKBJ7DJ;I:;B7C?IC7 !D;B;D:EIE?DJ;HL?;D;D;B;D:EI7DJ;E9;:;DJ;O;B;D:EI7J7H?EE7:GK?H;DJ;)E I;FE:Hb;D:EI7HB7B;JH79K7D:E9EDJ;D=7B79BbKIKB7RDE7B7EH:;DX !D;B;D:EIE:;8;HbDEIH;IKBJ7DJ;I:;B7B;JH7 W ";9>7:;B;D:EIE W EC?9?B?EO
IEIE7L7B;I ;J9dJ;H7

202


9

Caso práctico 5

-E8;HJE.bD9>;P&KB?bD 9ED:EC?9?B?E;D(7:H?: 9 -;?D71?9JEH?7D\ 9ECFHh7B7;:?JEH?7B(9#H7M $?BBKD79EB;9

9?hD:;B?8HEI;B:f7:;C7OE:; FEHKD?CFEHJ;:; m.;
0DGULG

(XURV

GY %DQFR%LOEDR9L]FD\D$UJHQWDULD BBBBBB6HWHFLHQWRVYHLQWH BBBBBB %DQFR%LOEDR9L]FD\D$UJHQWDULD *UDQ9tD 0DGULG

5REHUWR6iQFKH]-XOLiQ &5HLQD9LFWRULD 0DGULG 0DGULG

0F*UDZ+LOO &%DVDXUL 0DGULG

Caso práctico 6

.?=K?;D:E9ED;B7IEFHb9J?9E B7;CFH;I7(9#H7M $?BB;N?=;7-E8;HJE.bD9>;P&KB?bDGK;7B=K?;D=7H7DJ?9;;B F7=E:;B7B;JH7 O-E8;HJE9EDL;D9;7+;:HE#7H9f7KIJ?BBE GK;L?L;;D(7:H?: 9 *8?IFE9Kg7D\ GK?;DBE7L7B7 ;B:f7:;C7OE:; Solución !BH;L;HIE:;B7B;JH7I;H;BB;D7Hf7:;BI?=K?;DJ;CE:E

5REHUWR6iQFKH]-XOLiQ

PD\R

3HGUR*DUFtD%XVWLOOR &2ELVSR$FXxD0DGULG

203

9


Caso práctico 7

EDBEIC?ICEI:7JEI:;BEI7IEIFHb9J?9EIO ;B:f7:;@KD?E:; I;JH7DIC?J;FEH;D:EIEB7B;JH77B77@7 :;(7:H?: 9 -K8fD\:;(7:H?: Solución '797I?BB7:;;D:EIEI;H;BB;D7Hf7:;B7I?=K?;DJ;C7D;H7

&DMD0DGULG &5XEt0DGULG 0DGULG PD\R

%DQFR%LOEDR9L]FD\D $UJHQWDULD &*UDQ9tD 0DGULG

¿Sabías que…?

El descuento de letras de cambio EDI?IJ;;DB7L;DJ7:;B7C?IC7FEHF7HJ;:;BJ;D;:EH7KD7?DIJ?JK9?hD
H77DJ;I:;IKL;D9?C?;DJE 9ED;BE8@;J?LE:;E8J;D;H7DJ?9?F7:7C;DJ;H;9KHIEI líquidos. .? B7 ?DIJ?JK9?hD
P7H;IJ7IEF;H79?ED;I K7D:EI;:;I9K;DJ7KD7B;JH7:;97C8?E;ID;9;I7H?E;D:EI7HB77<7LEH:;B7 ?DIJ?JK9?hD
Actividades

6. Z,KdL;DJ7@7IJ?;D;FE:;HF7=7H7FB7PEIF7H7;B9ECFH7:EHO;BL;D:;:EH 7. Z,Kd;IKDH;9?8E 8. 7H79J;HfIJ?97I:;KD7B;JH7:;97C8?E 9. !B;C;DJEIF;HIED7B;I:;B7B;JH7:;97C8?E 10. Z,Kd;I;BFHEJ;IJE 204


9

3.3. El cheque Loschequessondocumentosquecontienenunaordendepagarunadeterminadacanti

daddedinero.Partiendodesuscaracterísticas,lopodemosdefinircomosigue: UnchequeesunJfJKBE L7BEHpormediodelcualunapersona(librador)mandau ordenaaunaentidaddecrédito(librado)elpagodeunaciertacantidaddedinero previamentesituadaenpoderdeaquella,alaordendelmandanteodeuntercero (tomador),quedandoobligadossolidariamentetodoslosfirmantes.

Librado. Es el banco o entidad de crédito que ha de pagar el cheque a su presentación con cargo a los fondos del librador.

Librador. Es la perso

na que dispone de los fondos de la cuenta. Es imprescindible que apa

rezcasufirmadeFKgEy letraenelcheque.

Tomador. Es la persona que tiene que recibir el importedelcheque.

Fig. 9.12. Personas que intervienen en el cheque.

Elchequeesunaformadedisponerdenuestrosfondos,yaquepodemoscumplimentarlo y;N?=?Halbanco(librado)quenoslopagueen97@7ytambiénunaformadepago,ya quepodemosentregarloauntercerocomosisetratasededinero.

A. Forma del cheque Enelchequedebenaparecerlosdatossiguientes:

Plaza de España, 30 28032 Madrid

1

ENTIDAD

2

3

OFICINA

DC

N.º CUENTA

4

)TSH~QQDY(DQMyMCDY#MCQ~R /HKMNUDBHDMSNRBHMBTDMS@XBHMBNBNMRDHRB~MSHLNR 5 ITMHN 6 /@CQHC@ SQDHMS@

Páguese por este cheque a Euros

Consignar fecha en letra

No doblar

7

Firma

8

1 ) EC8H;ydomiciliodellibrado (bancoquehaceelpago) 2 )jC;HEdecuentaqueellibrador tieneenelbancodellibrado 3 Indicacióndelcobrador(nombre deunapersonaoalportador) 4 Cantidad;NFH;I7:7encifras 5 Cantidad;NFH;I7:7enletras 6 Lugaryfechade;NF;:?9?hD 7 )jC;HEdeserie

Fig. 9.13. Modelo de cheque.

8 "?HC7dellibrador 205

9


B. Formas de emitir un cheque '7;GK;L77:;J;HC?D7HGK?dD;IIKJ;D;:EH OFK;:;>79;HI;:; tres modos: W Al portador..EDBEI9>;GK;IGK;BB;L7D;IJ7;NFH;I?hD ;8;DF7=7HI;7B7F;HIED7 GK;BEFH;I;DJ;7B9E8HE!BJEC7:EH;I;BFEI;;:EH:;B9>;GK; GK;I;JH7DIC?J;9ED B7I?CFB;;DJH;=7 W Nominativos..;;C?J;D7<7LEH:;KD7F;HIED7:;J;HC?D7:7 GK;;IB7GK;:;8; cobrarlos. W A la orden..EDBEIGK;?D:?97D7KD7F;HIED7:;J;HC?D7:79ED9BbKIKB7R7B7EH

:;DXFK;:;DI;HJH7DIC?J?:EIFEHC;:?E:;B;D:EIE

C. Cheques especiales Importante '7 presentación al cobro >7 :; H;7B?P7HI; ;D :f7I :;I:; IK <;9>7:;;C?I?hDF7H7BEI;C?J?

:EIEF7=7:;HEI;D!IF7g7 :f7IF7H7BEI;C?J?:EI;D;BH;IJE :; !KHEF7 O :f7I F7H7 BEI ;C?J?:EI ;D ;B H;IJE :;B CKD:E I?;CFH; GK; >7O7D :; F7=7HI; ;D!IF7g7 +7I7:EI :?9>EI FB7PEI B7 ;DJ?

:7: FK;:; I? BE :;I;7 F7=7H ;B 9>;GK; GK; I; FH;I;DJ; 7B 9E8HE I7BLEGK;>7O7I?:EH;LE

cado.

+7H77KC;DJ7HB7I;=KH?:7::;B9>;GK;O;L?J7HGK;F;HIED7I:?IJ?DJ7I7B7I:;I?=D7:7I FEH;BB?8H7:EHFK;:7D9E8H7HBE ;N?IJ;DKD7ICE:7B?:7:;I:;9>;GK;IGK;J?;D;D;I; E8@;J?LE OGK;IED W El cheque cruzado.!D;IJ;97IE ;BB?8H7:EHEJEC7:EH:;KD9>;GK;BE9HKP7FEH C;:?E:;:EI87HH7IF7H7B;B7IIE8H;;B7DL;HIE+K;:;DI;HgeneralesOespeciales. U .;HbKDcheque cruzado generalI?IEBE9EDJ?;D;B7I:EI87HH7IF7H7B;B7II?DEJH7 C;D9?hD E8?;DI?9EDJ?;D; 7:;CbI B7IF7B78H7IR87D9EX R9ECF7gf7XKEJH7I equivalentes. U .;HbKDcheque cruzado especial9K7D:E 7:;CbI:;B7I87HH7I9HKP7:7I I;7g7

:7;BDEC8H;:;KD7:;J;HC?D7:7;DJ?:7:87D97H?7!D;IJ;97IEIEBEFE:HbFH;

I;DJ7HI;;B9>;GK;;D;B87D9EGK;7F7H;P97:;I?=D7:E /7DJEKDE9ECEEJHEFHE:K9;D;B;<;9JE:;B?C?J7HB7FEI?8?B?:7::;9E8H7H;B9>;GK; 7BEI87D9EIE7B7I;DJ?:7:;I:;9Hd:?JE O7GK;;BJEC7:EHDEFE:Hb9E8H7HBE:?

H;9J7C;DJ; I?DEGK;J;D:HbGK;FH;I;DJ7HBE:?H;9J7C;DJ;7JH7LdI:;KD7:;;IJ7I ;DJ?:7:;I D;9;I7H?7C;DJ; ENTIDAD Plaza de España, 30 28032 Madrid

Páguese por este cheque a Euros

/@CQHC@ CHDBHNBGN Consignar fecha en letra

DC

N.º CUENTA

&10(&6$c5$

#ILCIENEUROS

OFICINA

@FNRSN

Firma

No doblar

Fig. 9.14. Cheque cruzado.

W Cheque para abonar en cuenta.!BB?8H7:EHE;BJEC7:EH:;B9>;GK;FK;:;DFHE>?8?H IKF7=E;D;<;9J?LE ?DI;HJ7D:E;D;B7DL;HIEB7C;D9?hDRF7H778ED7H;D9K;DJ7XK EJH7;GK?L7B;DJ;!D;IJ;97IE ;BB?8H7:EIEBEFE:Hb78ED7H;B9>;GK;C;:?7DJ;KD ?D=H;IE;DKD79K;DJ787D97H?7 W Cheque conformado.!I7GK;B;D;BGK;;BB?8H7:E87D9E 7JH7LdI:;KD7:;9B7

H79?hD C7D?;GK; !B B?8H7:E H;J;D:Hb :; B7 9K;DJ7 :;B B?8H7:EH B7 97DJ?:7: D;9;I7H?7 F7H7 F7=7H ;B 9>;GK;7IKFH;I;DJ79?hD 206


9

4. El pagaré !I7DJ;H?EH7B7B;JH7 :;>;9>E;I;Bmás antiguo;FEH;BBE;ICK9>ECbII?CFB;GK;B7 B;JH7 O7GK;D79;;D;BbC8?JEBE97BF7H7;B?DJ;H97C8?E;DJH;FK;8BEIK7D:ED79?h H;FH;I;DJhKDreconocimiento de deudaOKD7promesa de pago. !Bpagaré;IKDJfJKBE L7BEHFEH;BGK;KD7F;HIED7
D7:797DJ?:7::;:?D;HE;DB7<;9>7OBK=7HGK;I;?D:?97D;D;BJfJKBE

Importante !D ;B pagaré DE ;N?IJ;D D? ;B B?8H7:E D?;BJEC7:EHD?;BlB?8H7

dor. !N?IJ;DfirmanteObeneficiario.

'7:?<;H;D9?7
Requisitos formales )E ;N?IJ; KD CE:;BE E7 FHEFK;IJE KDEI requisitos básicosGK;I;7I;C;@7D7B7B;JH7E7B9>;GK; BI;H79;HI;;BF7=E ;I:;9?H 8;D;7OBK=7H;DGK;I;7

Importante !B F7=7Hd 9KOE L;D9?C?;DJE DE I;?D:?97I;9EDI?:;H7pagadero a la vista. B ?=K7B GK; B7 B;JH7 FK;:;I;H7B7L?IJ7 7<;9>77 ;J9dJ;H7

W '7

2

?

C

% ! < <=2><?3'(( /+&**@<A Vencimiento

A

de

K?WM

de 20

Por este Pagaré no a la orden, me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado

'G@PMQCP4"

#%GCAGQGCRCKGJLMTCAGCLRMQLMTCLR?WAS?RPMAMLAS?RPMAiLRGKMQ#

4?J?K?LA?TCGLRGLSCTCBCK?PXMBC Lugar de emisión y fecha en letra

Fig. 9.15. Modelo de pagaré.

Actividades

11. Z,KdF;HIED7I?DJ;HL?;D;D;DKD9>;GK; 12. ZhCEI;FK;:;;C?J?HKD9>;GK;!NFBf97BE 13. ZEDE9;I7B=jD9>;GK;;IF;9?7B 14. !DKC;H7BEIH;GK?I?JEI
9


Sínt esis

Compraventa

Documentos

Pedido

!BF;:?:E;I;B;D97H=E>;9>EFEHKD9B?;DJ; 7KDFHEL;;:EHF7H7GK;;IJ;B;FHEFEH9?ED; KDFHE:K9JEEI;HL?9?E:;J;HC?D7:EI :;KD7I 97H79J;HfIJ?97IFH;L?7C;DJ;;IJ78B;9?:7I ;DKD FB7PE
D;I9EDL;D?:7I

Albarán

!B7B87HbD;I;B:E9KC;DJEGK;79ECF7g7B7 ;DJH;=7:;B7C;H97D9f7 OGK;?D:?97B7I97H79

J;HfIJ?97IOB797DJ?:7: BEI:7JEI:;B7;DJH;=7 OBEIDEC8H;I:;B9ECFH7:EHO:;BL;D:;:EH

"79JKH7

'7<79JKH7;IKD:E9KC;DJEGK;79H;:?J7B;=7B

C;DJ;O@KIJ?
Recibo

!BH;9?8E;I;B:E9KC;DJEC;:?7DJ;;B9K7BB7 F;HIED7GK;BE;B78EH7OBE:7H;9EDE9;>78;H H;9?8?:EKD797DJ?:7::;:?D;HE:;B7F;HIED7 GK;79;FJ7;BH;9?8E

';JH7:;97C8?E

/fJKBE:;9Hd:?JE7:;J;HC?D7:EI 7B7 EH:;D:;BC7D:7DJ;E:;KDJ;H9;HEJEC7:EH GK;:7D:EE8B?=7:EIIEB?:7H?7C;DJ;JE:EIBEI firmantes

Cheque

/fJKBE L7BEHFEHC;:?E:;B9K7BKD7F;HIED7 B?8H7:EHC7D:7KEH:;D77KD7;DJ?:7::; 9Hd:?JEB?8H7:E;BF7=E:;KD79?;HJ797DJ?:7: :;:?D;HEFH;L?7C;DJ;I?JK7:7;DFE:;H:; 7GK;BB7 7B7EH:;D:;BC7D:7DJ;E:;KDJ;H

9;HEJEC7:EH GK;:7D:EE8B?=7:EIIEB?:7H?7

C;DJ;JE:EIBEI
Pagaré

!IKDJfJKBE L7BEHFEH;BGK;KD7F;HIED77OBK=7HGK;I;?D:?97D;D;BJfJKBE

Cobro y pago

208


9

Test de repaso 1. Los documentos relacionados con la compraventa son:

10. Un cheque al portador se paga:

a) '7DhC?D7 B7<79JKH7O;B7B87HbD

a) DEC8H;:;GK?;D
b) !BF;:?:E B7<79JKH7OB7B;JH7:;97C8?E

b) GK?;DBEFH;I;DJ;7B9E8HE

c) !BF;:?:E ;B7B87HbDOB7<79JKH7

c) BL;D:;:EH

2. El pedido puede hacerse:

11. La base imponible en una factura es el resultado de:

a) ;F7B78H7

a) %CFEHJ;8HKJECbI:;I9K;DJE

b) (;:?7DJ;?CFH;IE

b) %CFEHJ;8HKJEC;DEI:;I9K;DJE

c) '7I:EIIED9EHH;9J7I

c) %CFEHJ;8HKJECbI;B%1

3. El albarán: a) 9H;:?J7GK;I;>7H;7B?P7:EB7;DJH;=7 b) 9ECF7g77BF;:?:E c) &KIJ?7
12. Las facturas pueden ser: a) ECFB;J7IOI?CFB?;GK; b) +;:?:EOB;JH7:;97C8?E c) -;9?8EOB;JH7:;97C8?E 14. El pedido lo elabora: a) '7;CFH;I79ECFH7:EH7 b) '7;CFH;I7L;D:;:EH7 c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I 15. ¿Puede sustituir la factura al recibo? a) )E 97:7:E9KC;DJEJ?;D;IK
b) )EC?D7J?LEIO7B7EH:;D

b) Librado.

c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I

c) Endosante.

209

9


Comprueba t u aprendizaje Cumplimentar la documentación básica de carácter comercial y contable (facturas, albaranes, notas de pedido, letras de cambio, cheques y otros) para una pyme. Describir los circuitos que dicha documentación recorre en la empresa, así como las características de los mismos 1. 0J?B?P7D:EKDEH:;D7:EH FH;F7H7KDF;:?:EZ,KdFHE

=H7C7>7I:;KJ?B?P7HZ+EHGKd 2. !B:f7:;E9JK8H;:; B7;CFH;I7%DIJ7B79?ED;I ;Bd9JH?97I(?=K;B!.;<;9Jj7KDF;:?:E7B7;CFH;I7 B97H.':;BEII?=K?;DJ;IC7J;H?7B;I W

C;JHEI:;978B; 7KDFH;9?E:; m;BC;JHE

11. ED<;99?ED7KDCE:;BE:;H;9?8E:?<;H;DJ;7B:;BB?8HE I78?;D:EBEIH;GK?I?JEIGK;:;8;H;KD?H+K;:;IKJ?B?P7H 7B=jDFHE=H7C7?D
!BF7=EI;>7Hb;D;<;9J?LE7BH;9?8?HB7C;H97D9f7.; F79J7 KD :;I9K;DJE :;B O I; 7 :; ;DJH;=7;B:;E9JK8H;:;

13. &EIddI7H(KgKC;B 9ED:EC?9?B?E;DKH=EI 9 97

9?7I 9ECFHhKDJ;B;L?IEH:;FB7IC77B7;CFH;I7 !9EI7 9ED:EC?9?B?E;DKH=EI 9 .7DJ7D7 FEH KD ?CFEHJ; :;

m ;B :f7 :; I;FJ?;C8H; :; .;
ED<;99?ED7 ;B F;:?:E 9EHH;IFED:?;DJ; I;=jD ;B CE

:;BE:;BB?8HE ?DL;DJbD:EJ;7GK;BBEI:7JEIGK;DEI; especifican.

!B :EC?9?B?E :; F7=E ;I B7 9K;DJ7 :;B 9ECFH7:EH ;D 7@7(7:H?:D\ 9 +?D

PED;I:;KH=EI

W 8EC8?BB7I:;1 7 mB7KD?:7: W F?B7I:;F;J797:; mB7KD?:7:

3. ECFB;J7B7;9>EFEHKD7KD F7H7 GK; ;IJ; B; FHEFEH9?ED; KD FHE:K9JEEI;HL?9?E:;J;HC?D7:EX 4. /;D?;D:E 9ECE H;<;H;D9?7 ;B F;:?:E H;7B?P7:E ;D ;B ;@;H9?9?E H;:79J7 :;79K;H:E7BCE:;BE:;BB?8HE ;B7B87HbD9EHH;IFED:?;DJ; H;IF;J7D:EBEI9H?J;H?EI:; EH:;DOB?CF?;P7 5. ECFB;J7B77:;:; C7OE:; !B78EH7;B9EHH;IFED:?;DJ;H;9?8E

210

10. -;
-;BB;D7B79EHH;IFED:?;DJ;B;JH7 14. EC;DJ79EDJKI9ECF7g;HEI:;9B7I;I?97:7;CFH;I7 FK;:;;B78EH7HIKFHEF?ECE:;BE:;B;JH7:;97C8?E EI?FEH;B9EDJH7H?EJ?;D;GK;79E=;HI;7KDCE:;BE E
m Z9KbBI;Hf7;B J?C8H;:;B7B;JH7 16. !B:f7 7HEB?D7#7H9f7F7=7B79ECFH7:; KDEH:;D7:EH;DB7;CFH;I71;D:;CbI9EC FEHKD ?CFEHJ;:;

m C;:?7DJ;KD9>;GK;DEC?D7J?LEFEH ;I797DJ?:7: -;BB;D7;B9>;GK;I;=jDKDCE:;BE?DL;DJ7:E9EDBEI :7JEID;9;I7H?EI .?KD7L;PH;BB;DE B7I;gEH77HEB?D7#7H9f7BE9HKP7 9ED:EI87HH7I ZGKdI?=D?
9?7IJ?;D; 17. 'K?I+EL;:7L77B87D9E79E8H7HKD9>;GK;FEHKD ?CFEHJ;:;

m ;NJ;D:?:EFEH7HC;D.bD9>;P !B 87D9E B; ?D;PDE>7OCbIGK;m FEHBEGK;DEFK;:; >79;H;BF7=E7BDE>78;H7O;DB79K;DJ7 7KDGK;I;7 C;DEI:;BEGK;I;:;8;


9

Comprueba t u aprendizaje Describir los circuitos que dicha documentación recorre en la empresa, así como las características de los mismos

37. .? ;D KD DjC;HE :; 9K;DJ7 7F7H;9;D :f=?JEI ZI78Hf7I;NFB?97HGKdI?=D?
18. !NFB?979hCE78?JK7BC;DJ;;BFHE9;IE7:C?

D?IJH7J?LE;DKD7;CFH;I7 :;I:;;BCEC;DJE;DGK;;B 9B?;DJ;>79;;BF;:?:E

38. !NFB?97 9ED JKI F7B78H7I BE GK; ;DJ?;D:;I FEH KD pagaré.

19. ZKbB;I IED BEI ;B;C;DJEI GK; :;8;D
B;IYYYYYX 23. ZKbB;IIEDBEIH;GK?I?JEIGK;:;8;DH;KD?HBEIJ?GK;I GK;IKIJ?JKO;D7B7I<79JKH7I ;DIK97IE 24. Z ;GKd:EIF7HJ;IFH?D9?F7B;I9EDIJ7KDH;9?8EZ+7H7 GKdI?HL;D 25. EC;DJ7B7I97H79J;HfIJ?97IFH?D9?F7B;I:;B7B;JH7:; cambio. 26. Z,Kd;IKD7B;JH7:;97C8?EZKbD:EI;KI7 27. Z,Kd:7JEI>7:;?D9BK?HKD7B;JH7:;97C8?E 28. Z,KdF;HIED7IFK;:;D?DJ;HL;D?H;DKD7B;JH7:;97C

8?E 29. D7B?P7 B7I L;DJ7@7I ; ?D9EDL;D?;DJ;I :; F7=7H E 9E8H7HC;:?7DJ;KD7B;JH7:;97C8?E 30. !NFB?97GKd;I;BFHEJ;IJE:;KD7B;JH7:;97C8?E

39. ZhCEI;BB7C7DB7IF;HIED7IGK;?DJ;HL?;D;D;DKD F7=7Hd 40. EC;DJ7BEIH;GK?I?JEI79;HI;I?;BB?8H7:EDEF7=7B7B;JH77IK L;D9?C?;DJE 43. Z,KdJ?FE:;?D;GK;EC;DJ79EDJKI9ECF7

g;HEIO7H=KC;DJ7GKdJ?FE:;9>;GK;J;F7H;9;CbI I;=KHE;D;IJ;97IE 45. !B78EH7KD;IGK;C79ED;BH;9EHH?:EGK;H;7B?P7KD albarán. 46. ZKbB;IB7:?<;H;D9?7;DJH;KD7B87HbDL7BEH7:EOEJHE I?DL7BEH7H 47. ZKbB;IIEDB7I79;HI;KDF;:?:E 49. !NFB?97GKd;IKD7<79JKH7I?CFB?
31. Z,Kd;I;B;D:EIE

51. Z+K;:; KD7 <79JKH7 9KCFB?H B7
32. !NFB?97GKd;I;BL;D9?C?;DJE:;KD7B;JH7Z ;GKd J?FEIFK;:;I;HZhCEI;;I9H?8;97:7J?FE

52. Z,Kd;DJ?;D:;IFEH:;I9K;DJE:;KD7B;JH7:;97C8?E

33. Z,KdF;HIED7I?DJ;HL?;D;D;D;B;GK; 34. ZhCEI;FK;:;;C?J?HKD9>;GK; 35. ZKbB ;I B7 :?<;H;D9?7 ;DJH; KD 9>;GK; DEC?D7J?LE O EJHE7BFEHJ7:EHZ,KdL;DJ7@7IJ?;D;B7KJ?B?P79?hD:; KDEKEJHE 36. !NFB?979EDJKIF7B78H7IBEIJ?FEI:;9>;GK;I;IF;9?7

B;IGK;9EDEP97I

53. Z,Kd;IKD9>;GK;9HKP7:E 54. ZGKdDEIH;<;H?CEI9K7D:E>78B7CEI:;B;JH7
9?;H7 55. Z,Kd;IKD9Hd:?JE:;79;FJ79?hD 56. Z,Kd;IKDJfJKBEL7BEH 57. D7B?P79EDJKI9ECF7g;HEIB7?CFEHJ7D9?7GK;J?;D; ;N?=?H<79JKH7;DJE:7IB7I7:GK?I?9?ED;I:;8?;D;IE servicios.

211

9


Plan de empresa $7IJ77>EH7 ;DKD?:7:;I7DJ;H?EH;I >;CEI7D7B?P7:EB7 ?:;7 :; D;=E9?E O :;9?:?:E IE8H; IK L?78?B?:7: >;CEI ;IJ78B;9?:E ;B FHE:K9JE E I;HL?9?E GK; L7CEI 7 E
J;D:;9K8H?H I?I;JH7J7:;KDI;HL?9?E>;CEI;IJK:?7:E;B C;H97:E9ED;B
I7H?7F7H7;B;IJ78B;9?C?;DJE:;;IJH7J;=?7I>;CEI:;9?:?

:EGKd;CEI :;I9H?JEO;DKC;H7:EJE:EIBEIJHbC?J;I7:C?D?IJH7J?LEI:; 9EDIJ?JK9?hDOFK;IJ7;DC7H9>7:;DK;IJHED;=E9?EO>;

CEI 7D7B?P7:E BEI ?CFK;IJEI 7 BEI GK; ;IJ7Hf7 IK@;J7 ;D
c) Z hD:;I;;D9K;DJH7DBEIEH=7D?ICEIE
J79?hD7:C?D?IJH7J?L7:;B7;CFH;I7EI;BEL7CEI 7 J;D;H GK; ;D97H=7H 7 KD ;IF;9?7B?IJ7 7@;DEl 7B D;=E9?E

0D7L;P;D
I7OGKddocumentosIEDBEICbIKJ?B?P7:EI;DBEIC?ICEI

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, llevad a cabo las siguientes actividades.

'EI FHE9;IEI 7:C?D?IJH7J?LEI ;D B7 ;CFH;I7 IKFED;D KD 9?;HJED?L;B:;F7F;B;EGK;:;8;H;7B?P7HI;:;B7C7D;H7 CbI9B7H7FEI?8B; O7GK;;D;BBEIFK;:;D?DJ;HL;D?HL7H?7I F;HIED7IGK;:;8;DJ;D;HB7?D
P7:;D;GK?FE9KbB;II;Hf7DBEI:E9KC;DJEI9EHH;9JEIF7H7 :;I7HHEBB7H:;C7D;H77:;9K7:7;BFHE9;IE9EC;H9?7B;D ;BD;=E9?EGK;J;Dd?IFB7DJ;7:E ED;IJ;
8EH7HDEIEJHEIC?ICEI;D
I?:7:;I

212

e) .?BEBB;L7CEI:;C7D;H7F7HJ?9KB7H Z9KbDJEJ?;CFE :;:;:?979?hDL7CEI7D;9;I?J7H f) .?BE;D97H=7CEI7KD;IF;9?7B?IJ7 ZDEIL779EIJ7H CK9>E:?D;HE

a) !B78EH7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;DJK=HKFE KD7 FH?C;H7FHEFK;IJ7F7H7;IJ78B;9;H;B
JH7J?LEIF;:?:E 7B87HbD <79JKH7OH;9?8E b) D7B?P7: O >79;: KD ;IGK;C7 9ED BEI 7IF;9JEI FEI?J?LEIOD;=7J?LEI:;;D97H=7HB7=;IJ?hD77B=jD ;IF;9?7B?IJ7E:;>79;HB7F;HIED7BC;DJ; c) -;;GK;OF7=7Hd d) +ED;:;D9ECjD9ED;BH;IJE:;=HKFEI:;9B7I;B7 :;9?I?hD:;BLK;IJHE OIEC;J;:B77B7EF?D?hD:;B H;IJE:;9ECF7g;HEI /7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?D?hD9HfJ?97:;LK;IJHE FHE<;IEH7BH;IF;9JE 3. Después de realizar las actividades propuestas, utilizad los modelos adecuados de todos los documentos relacionados con los procesos administrativos en la empresa, que encontraréis en el Centro de Enseñanza Online.

Anexo


En este anexo se desarrollan tres supuestos prácticos: tres planes de empresa de sectores y formas jurídicas de constitución diferentes. Habrás ido viendo que en cada unidad y en función del tema tratado se han ido incluyendo casos prácticos relacionados con estas empresas, que ahora te presentamos desarrollados en su totalidad: 1. Instalaciones Eléctricas MiguelES. Es un empresario individual que va a desarrollar su actividad, como su nombre indica, en el sector de instalaciones eléctricas. 2. Vendemás.com. Esta empresa, que desarrolla su actividad dentro de las nuevas tecnologías: diseño, confección y mantenimiento de páginas web, está formada por dos personas que forman una Comunidad de Bienes. 3. Autos Marsán S L sus promotores se constituyen como Sociedad Limitada y la actividad que van a ejercer es la reparación de automóviles. Además, en los márgenes de este anexo podrás encontrar consejos y cosideraciones diversas que te serán útiles para ir dando forma a tu plan de empresa.

Anexo


1. Instalaciones Eléctricas MiguelES 1.1. Presentación En los últimos años, el sector que engloba a las empresas de instalaciones eléctricas ha crecido a buen ritmo gracias, principalmente, a la favorable evolución del mercado de la construcción y al desarrollo de los nuevos sistemas de telecomunicaciones. Este sector ofrece una oportunidad de mercado, lo que, añadido al conocimiento del sector del promotor, por su formación profesional y el trabajo en una empresa familiar, le ha llevado a considerar oportuno lanzarse a la aventura empresarial, creando su propia empresa.

A. Datos del promotor

0LJXHO(VWpYH] DxRV

)RUPDFLyQDFDGpPLFD )RUPDFLyQ3URIHVLRQDOGH*UDGR6XSHULRUGH(OHFWULFLGDG )RUPDFLyQFRPSOHPHQWDULD &XUVRGHJHVWLyQHPSUHVDULDOGLYHUVRVFXUVRVGHLQIRUPiWLFD FXUVRGHSUHYHQFLyQGHULHVJRVODERUDOHV ([SHULHQFLDODERUDO $OºQDOL]DUVXVHVWXGLRVUHDOL]yODVSUiFWLFDVHQXQDHPSUHVDGHOVHFWRU \SRVWHULRUPHQWHWUDEDMyGXUDQWHWUHVDxRVHQXQDHPSUHVDIDPLOLDUGH LQVWDODFLRQHVHOpFWULFDV

B. Datos de la empresa La empresa estará ubicada en la ciudad donde vive. Es una localidad de 30 000 habitantes. En un principio ha pensado iniciar la actividad como empresario individual, y cuando la empresa vaya creciendo, cambiar a una forma jurídica de responsabilidad limitada. Para calcular los beneficios, de cara al IRPF, opta por la Estimación Directa Simplificada. El nombre que ha pensado para su empresa es Instalaciones Eléctricas MiguelES.

214


Anexo

1.2. Descripción del producto o servicio El negocio consiste en la creación de una empresa dedicada al montaje de todo tipo de instalaciones eléctricas para naves industriales, bloques de viviendas, locales comerciales, y otros edificios como ayuntamientos, polideportivos, etcétera. Además de las instalaciones nuevas, se pretende completar el negocio ofreciendo a los clientes un buen servicio de mantenimiento y reparación de los sistemas instalados. Ha contactado con distintas empresas de seguros para atender las urgencias de los asegurados en servicios eléctricos.

1.3. Estudio del mercado A. Análisis externo W Macroentorno La situación económica actual está en un momento en el que se aprecia una recesión del sector de la construcción. Esta situación afectará en gran medida a la actividad; no obstante, considera que su empresa, al ir orientada a las instalaciones eléctricas en naves industriales, a trabajos para los ayuntamientos, a mantenimiento de instalaciones de particulares, y a contratos de asistencia para empresas de seguros, se verá afectada muy levemente por el descenso de la construcción de viviendas. Por otra parte, la mayoría de las empresas del sector se concentran en grandes ciudades, donde la actividad constructiva es mayor. El hecho de instalarse en un municipio no muy grande, en el que solo hay otras dos empresas, le favorece. W Microentorno Los clientes a los que van dirigidos estos servicios son instituciones públicas, empresas constructoras, empresas de seguros y clientes particulares, y su actividad se centra en el montaje de instalaciones y reparaciones eléctricas en viviendas y naves industriales, en la implantación de sistemas eléctricos en oficinas y comercios, alumbrado público, etc. Se espera que el nivel de fidelización de la clientela sea alto. Las fórmulas utilizadas para la captación de clientes son el boca a boca y la relación comercial directa con las empresas y con constructores, arquitectos e ingenieros, aunque también se ha pensado hacer publicidad mediante anuncios en los periódicos de mayor venta en la comarca, en guías de servicios, etcétera. La competencia en la zona donde se ubicará es escasa. En la localidad solo hay dos empresas del ramo, que no pueden atender toda la demanda existente. Ninguna de ellas atiende las necesidades de las empresas de seguros de hogar. Se ha hecho el siguiente cálculo en cuanto a la clientela potencial para el primer año de existencia de la empresa: W Se ha contactado con cinco aseguradoras de riesgos de hogar, calculando una media de cuatro servicios semanales por cada una de ellas, y se ha determinado que la media del coste por servicio es de 40 €, incluidos los desplazamientos. W En función del estudio de la demanda de la zona y de diversos contactos con constructores, se calcula que se pueden subcontratar servicios de instalaciones en viviendas nuevas que supondrían una media de doce días por mes para dos personas.

Importante El estudio del mercado debe cubrir dos objetivos: por una parte, demostrará la viabilidad del proyecto y, por otra, proporcionará la información necesaria para el establecimiento de estrategias. En primer lugar se describirá el entorno que puede afectar a la actuación de la empresa: WTecnológico. WDemográfico. WLegal y político. WEconómico. WSociocultural. WMedioambiental. Conocido el entorno en el que vamos a actuar, se indicarán las posibles amenazas del sector, así como las oportunidades que ofrece. Es necesario delimitar el mercado en el que va a actuar la empresa, así como las personas que usarán su producto o servicio. Si fuera posible se especificará la cifra de ventas globales del mercado y el número de clientes potenciales que puedan consumir el producto o servicio ofertado y, en función de esto, el volumen de ventas que podríamos lograr.

W Se ha estudiado la necesidad de mantenimiento de instalaciones municipales y podríamos hacernos con el mantenimiento de dos polideportivos, un centro escolar y dos ayuntamientos. 215

Anexo


Claves y consejos A la hora de analizar la competencia deberemos: WD7B?P7H O :;I9H?8?H IKI FHE

ductos o servicios. W ;IJ797H IKI FKDJEI
W Se ha contactado con ingenieros, arquitectos y demás profesionales del ramo de la construcción, llegando a la conclusión de que se puede realizar una pequeña obra de instalaciones eléctricas por mes en el entorno, de pequeñas industrias, comercios, bares, etcétera. W El otro sector, aunque de menor cuantía, no es menos importante, por la desatención que sufre en la actualidad: son los clientes particulares, las pequeñas reparaciones en viviendas y el mantenimiento de las comunidades de vecinos. Es intención del promotor hacerse con este sector del mercado con una política de empresa tendente a dar una atención inmediata y de precios pactados. En cuanto a la competencia, como venimos diciendo, son solamente dos empresas las que están implantadas en la zona. Una de ellas de gran tamaño, que tal vez por eso no supone una amenaza para la empresa, puesto que se dedica a grandes obras de construcción. Su sector de mercado es muy diferente a aquel al que se dirigirá el negocio. La otra empresa sí supone una amenaza, puesto que se ocupa de un sector de instalaciones de menor envergadura, del orden de la idea de negocio, si bien no atiende las urgencias de seguros del hogar ni el mantenimiento.

B. Análisis interno Recuerda Referente al análisis de las debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades, encontrarás la información necesaria en la Unidad 2.

El promotor cuenta con la preparación técnica suficiente para afrontar la actividad empresarial que se ha propuesto, tanto por su formación profesional en el ramo de la electricidad como por su experiencia profesional en empresas del sector. Asimismo, se ha preocupado de formarse en temas directamente relacionados con la gestión de empresas y la prevención de riesgos laborales. El promotor posee una gran capacidad de trabajo y de organización, así como una gran facilidad ante las relaciones públicas, aspecto importante para la captación de clientes.

C. Análisis DAFO

,QWHUQR

216

([WHUQR

'HELOLGDGHV D

$PHQD]DV 2

.

)RUWDOH]DV ! "

2SRUWXQLGDGHV


Anexo

1.4. Plan de marketing A. Producto o servicio El servicio que se ofrece es un trabajo técnico y profesional, realizado por especialistas con experiencia en la actividad: instalaciones eléctricas nuevas y mantenimiento de instalaciones realizadas con anterioridad. Otro servicio que se ofrece es el de atender urgencias de seguros del hogar.

Recuerda La información necesaria para realizar el plan de marketing la encontrarás en la Unidad 3.

B. El precio Se establece un precio medio por trabajo de una hora aproximada, para los servicios de seguros del hogar, de 40 €, incluido el desplazamiento. Las subcontratas de obras se negociarán con cada constructor. La media precio/hora de estos trabajos es de 15 €, para el oficial, y 10 € para el ayudante. Los precios de mercado para el mantenimiento de las instalaciones deportivas es de 100 € al mes, y del centro escolar y los ayuntamientos, de 150 € por edificio (en estos casos la dedicación es esporádica, según surja la necesidad). El coste medio de una pequeña instalación eléctrica puede suponer, según las informaciones recibidas de los facultativos, sobre 3 000 €. El precio que se establece para los particulares es de 30 € la hora de servicio y una cuantía de 25 € de desplazamiento si es en la ciudad; si hay que desplazarse fuera, el precio por kilómetro sería de 0,25 €.

C. La comunicación Se realizará una publicidad inicial en prensa comarcal para llegar a los potenciales clientes particulares, y se visitará personalmente a constructores, ayuntamientos, gestores de comunidades de vecinos, arquitectos, ingenieros y demás profesionales y facultativos del ramo que trabajen por la zona para ofrecerles nuestros servicios. Y a lo largo del año se mantendrá una publicidad cuyo coste será de 400 €/mes o 4 800 €/año.

1.5. Plan de producción Inicialmente se presuponen los siguientes servicios mensuales: W Facturación a aseguradoras: 5 empresas ∙ 16 servicios/mes ∙ 40 € servicio: 3 200 €. W Facturación por mantenimiento de instalaciones: 650 €: —

2 instalaciones deportivas a 100 €: 200 €.

—

1 centro escolar: 150 €.

—

2 ayuntamientos a 150 €: 300 €.

W Pequeñas obras de instalación: 1 ∙ 3 000 €: 3 000 €. W Subcontratas de obras: 12 días al mes ∙ 8 horas/día ∙ 25 € (15 €/hora oficial y 10 €/hora ayudante): 2 400 €. W Servicios a clientes particulares: 40 horas mensuales a 30 €/hora: 1 200 €. En función de estas previsiones, los ingresos por servicios prestados durante un mes se estiman en 10 450 €/mes o 125 400 €/año. El coste estimado de material para estas instalaciones se calcula que ascendería a 2 200 €/mes o 26 400 €/año. En los casos de subcontrata de obra, el material lo aporta la empresa constructora. Se ha calculado que los gastos de desplazamiento supondrían 800 €/mes o 9 600 €/año. El material para las instalaciones se compra en función de lo que se necesite, por lo que nunca tenemos material almacenado.

Claves y consejos El plan de producción es de gran importancia para el cálculo de costes y precios. Para ello tendremos en cuenta los siguientes conceptos: W!IF;9?
dad productiva. W/;D:H;CEI ;D 9K;DJ7 B7I 97

racterísticas de la mano de obra necesaria. W7B9KB7H;CEI;B9EIJ;:;BFHE

ducto o servicio. W7B9KB7H;CEI;BFH;9?E:;L;D

ta: determinar la estrategia de precios que se considere más interesante para la empresa (en función de los costes, de la competencia o de los consumidores). 217

Anexo


1.6. Infraestructuras A. Locales La empresa estará ubicada en el polígono industrial del municipio. Por las características de la actividad, los trabajos se realizan en obras, por lo que se ha alquilado una pequeña nave para almacenamiento de materiales, maquinaria y una oficina. El coste de alquiler mensual asciende a 550 € o 6 600 €/año. Hemos tenido que realizar una serie de instalaciones para adaptar la nave a nuestras necesidades, por lo que pagamos 6 000 €.

B. Maquinaria, mobiliario y herramientas Se ha comprado la maquinaria y las herramientas necesarias para el inicio de la actividad por un importe de 6 800 €. Se ha adquirido el mobiliario necesario para la oficina por un valor de 1 600 €, así como los equipos informáticos, cuyo valor ha supuesto 1 200 €.

C. Elementos de transporte Importante En el apartado de organización y recursos humanos hay que hacer referencia a las necesidades de personal para la realización del proyecto. Se trata de organizar a los participantes en el proyecto teniendo en cuenta las funciones que van a cumplir, que vendrán determinadas por los objetivos que hay que alcanzar en función del esquema organizativo de la empresa y sus dependencias jerárquicas y funcionales. En cuanto a la política de personal, es conveniente determinar la plantilla actual y la evolución a medio plazo, así como los sueldos y la forma de repartir beneficios.

Se ha adquirido un pequeño vehículo para resolver el problema de los traslados de personal y herramientas. El coste del mismo ha sido 8 100 €.

1.7. Organización y recursos humanos Inicialmente se contará con dos puestos de trabajo: W El emprendedor, que se ocupará de la organización del trabajo y de la ejecución del mismo, de la dirección de la empresa, y de contactar con clientes. W Se contratará a un trabajador con formación y experiencia en instalaciones eléctricas. Se valorará su capacidad emprendedora y de trabajo en equipo. Inicialmente se le hará un contrato temporal por 6 meses para comprobar su adaptación al puesto de trabajo y posteriormente se le hará un contrato indefinido. Los costes salariales del primer año serían: Salario mensual

Seguridad Social mensual

Total primer año

Promotor

1 000 (∙14)

234 (∙12)

16 808

Trabajador contratado

1 000 (∙14)

350 (∙12)

18 200

Costes salariales totales primer año

35 008

1.8. Plan económico-financiero A. Plan de inversiones y gastos iniciales Inversiones iniciales Concepto

€

Instalaciones (acondicionamiento nave)

6 000

Elementos de transporte

8 100

Maquinaria, herramientas y utillaje

6 800

Mobiliario

1 600

Equipos informáticos

1 200 Total

218

23 700


Gastos para crear la empresa Concepto

Importante

€

Gastos de constitución

450

Gastos de primer establecimiento

1 000 Total

1 450

Gastos comienzo actividad Concepto

€

Stock mínimo de existencias iniciales

En este caso no se precisan

Reserva de dinero en efectivo para gastos de los primeros meses

5 000

Total

30 150

B. Plan de financiación El promotor cuenta con unos ahorros de los que dispondrá durante la puesta en marcha de la empresa. No obstante, será necesario pedir un préstamo bancario para hacer frente a las inversiones iniciales. Se ha solicitado una subvención para financiar inversiones (concretamente la maquinaria) que supone 6 000 €. Estamos seguros de cumplir todos los requisitos exigidos y, por tanto, seguros de su concesión.

Anexo

Plan de financiación Recursos propios

8 150

Préstamo bancario

16 000

Subvención

6 000

Total

30 150

El plan económico-financiero concentrará toda la información obtenida en todos los demás apartados del plan de empresa, de modo que a través de él podamos obtener la siguiente información: WLos fondos que vamos a necesitar para desarrollar el proyecto, es decir, la inversión inicial que tendremos que efectuar más todos los recursos financieros que necesitaremos para acometer la actividad. WPodremos determinar la estructura financiera de la empresa, es decir, los recursos propios y ajenos de la misma. WPodremos asimismo calcular la rentabilidad de los recursos invertidos.

W Amortización del préstamo Se ha pedido un préstamo bancario a 5 años de 16 000 €, que nos conceden al 7 % de interés anual a tipo fijo. Se prevé que el pago de los intereses y la amortización se realicen cada año en el mes de diciembre. Años

Intereses pagados

Devuelto en el año

Total devuelto

Pendiente de devolver

1

1 120

2 783

2 783

13 217

2

925

2 977

5 760

10 240

3

716

3 185

8 945

7 055

4

493

3 408

12 353

3 647

5

255

3 647

16 000

0

W Amortización del inmovilizado La empresa pretende amortizar las inversiones en bienes de capital lo antes posible. El cálculo que se ha hecho de las amortizaciones es el siguiente: Elemento

Valor de adquisición

Coeficiente lineal máximo

Cuota de amortización anual

Instalaciones

6 000

10 %

600

Vehículo

8 100

16 %

1 296

Máquinas y herramientas

6 800

12 %

816

Mobiliario

1 600

10 %

160


1 200

26 %

312

Total

3 184

Importante Para el cálculo de la amortización se recurre a las tablas de amortización para Estimación Directa Simplificada y nos acogemos al coeficiente lineal máximo.

219

Anexo


Claves y consejos Se han calculado las entradas de dinero trimestre a trimestre, e igualmente calculamos las salidas de dinero. De la diferencia entre ambos vemos si nos sobra dinero o, por el contrario, nos falta en un trimestre determinado. En este caso deberemos tener previsto de dónde lo pensamos obtener.

C. Previsión de tesorería Previsión de tesorería 1.er trimestre

2.º trimestre

3.er trimestre

4.º trimestre

Total

Cobros Aportación empresario

8 150

Trabajos realizados

31 350

Préstamos

16 000

8 150 31 350

31 350

6 000 55 500

125 400 16 000

Subvenciones Total cobros

31 350

37 350

6 000 31 350

31 350

155 550

Pagos Proveedores

6 000

8 400

4 500

7 500

26 400

Sueldos y salarios

6 000

8 000

6 000

8 000

28 000

Seguridad Social

1 752

1 752

1 752

1 752

7 008

350

350

Impuestos y tasas Publicidad

1 200

1 200

1 200

1 200

4 800

Alquileres

1 650

1 650

1 650

1 650

6 600

Gastos de desplazamiento

2 400

2 400

2 400

2 400

9 600

Suministros (luz, agua, teléfono)

420

420

420

420

1 680

Servicios exteriores (gestoría)

300

300

300

300

1 200

Primas de seguros

114

112

112

112

450

Inversiones

23 700

23 700

Intereses de préstamos

280

280

280

280

1 120

Devolución de préstamos

698

695

695

695

2 783

Gastos para crear empresa

1 450

1 450

Total pagos

45 964

25 209

19 309

24 659

115 141

Diferencia cobros-pagos

9 536

12 141

12 041

6 691

40 409

Saldo banco cuenta corriente

9 536

21 677

33 718

40 409

Con las entradas de dinero ha sido suficiente para hacer frente a las salidas, y a final de año un queda saldo en la cuenta corriente de 40 409 €

D. Otros gastos anuales: Se estima que a lo largo del año se producirán también los siguientes gastos: W Tributos (tasas, contribuciones especiales, etc.): 350 €. W Suministros (luz, agua, teléfono, Internet, etc.): 1 680 €. W Servicios externos (gestoría): 1 200 €. W Seguros: 450 €. 220


E. Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados

Año 1.º

Cuenta de resultados

Ingresos de explotación

Importante

Año 1.º


Ingresos por trabajos prestados

125 400

Compras de materiales

26 400

Subvenciones a fondo perdido

720

Gastos de personal

35 008

Tributos

350


Publicidad

4 800

Gastos de alquileres

6 600

Gastos de desplazamiento

9 600

Suministros

1 680

Servicios externos (gestoría)

1 200

Seguros

450

126 120

Amortizaciones

3 184

Gastos para crear empresa

1 450


90 722


Gastos financieros


0

Intereses préstamo

1 120

Total ingresos financieros

0

Total gastos financieros

1 120

Resultados de explotación

35 398

Resultados financieros

–1 120

Resultados antes de impuestos

34 278

En cuanto a los resultados previstos, consideramos que son muy positivos, dado que los beneficios previstos para el primer año ascienden a 34 278 €, lo que supone un 27,33 % sobre las ventas.

F. Balance final Activo

Pasivo Patrimonio neto

Activo no corriente

20 516

Inmovilizado intangible Inversiones en bienes de capital

23 700

Amortización

23 184

Activo corriente

40 409

Banco c/c

40 409

Total

60 925

13 430

Capital

8 150

Subvención

5 280

Pérdidas y ganancias

34 278

Pasivo no corriente

13 217

Préstamo bancario

13 217

Pasivo corriente Total

Anexo

0 26 647

Conclusión: La situación patrimonial de la empresa es la siguiente: el activo es superior al pasivo, lo que implica ganancias; presenta además una buena liquidez, lo que significa que está lejos de la suspensión de pagos; su solvencia es envidiable, por lo que no se prevé riesgo de quiebra; la relación entre fondos propios y deudas es del 78 % contra el 22 %: muy buena, por lo que, si lo necesitara, podría endeudarse más; y, por fin, la relación entre las deudas a corto plazo y a largo plazo es muy favorable: del 100 % contra el 0 %. En conclusión, puede decirse que MiguelES tiene una situación patrimonial muy buena.

La cuenta de resultados previsional se elabora a partir de los datos económicos anteriores, con el fin de hacer una estimación de los beneficios o pérdidas probables. De la misma forma que se ha hecho para el primer año, se podría hacer para los dos años siguientes; bastaría con calcular qué incremento sufrirían los ingresos y los gastos (por ejemplo, la inflación prevista para esos años) y aplicarlo a la tabla anterior. A la hora de calcular los resultados para los dos próximos años, téngase en cuenta que los «gastos para crear la empresa», así como los «gastos de comienzo de actividad», no se producirán, pues solo se llevan a cabo el primer año.

Claves y consejos Tratamiento de la subvención no reintegrable Aparecerá en la cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias como ingreso, en una cuantía igual a la resultante de aplicar sobre la subvención el coeficiente de amortización que se aplique al activo subvencionado. Y en el balance aparecerá en el patrimonio neto en cuantía igual a la subvención menos lo declarado como ingreso. Esto se realizará todos los años hasta que su importe se extinga.

Recuerda El balance final representa la situación patrimonial de la empresa, esto es, si es solvente, si tiene liquidez, si estamos muy endeudados y si la proporción de deudas a corto y largo plazo es la correcta. Podrás encontrar en la Unidad 5 las explicaciones necesarias para interpretar el análisis patrimonial de la empresa. 221

Anexo


1.9. Seguridad y salud laboral Web www.insht.es

El emprendedor ha recibido formación específica en este tema, por lo que decide ocuparse personalmente de la elaboración del plan de seguridad e higiene. Para ello utiliza las guías para la acción preventiva que ha elaborado el Instituto de Seguridad e Higiene en el Trabajo, con la intención de que los empresarios, por sí mismos, puedan abordar la tarea de evaluar sus riesgos y asumir, a continuación, las acciones preventivas oportunas.

1.10. Valoración final Como resultado del estudio que hemos hecho del mercado y de nuestras posibilidades, tanto técnica como económicamente, concluimos que: En esta página podrás encontrar las guías elaboradas por el INSHT.

W Nuestra empresa tiene un hueco en el mercado, puesto que las dos empresas existentes en la zona son insuficientes para cubrir la demanda de estos servicios. W El promotor cuenta con la formación y la experiencia necesarias para llevar a cabo la empresa. W Puede contar con recursos financieros suficientes para hacer frente a las necesidades económicas. W Tanto del plan de tesorería como de la cuenta de resultados previsional se desprende que la empresa puede ser viable económica y financieramente. W Y, sobre todo, el emprendedor está en disposición de afrontar la tarea empresarial con ilusión y determinación.

1.11. Trámites de inicio de actividad Recuerda En la Unidad 7 tienes la información necesaria sobre los trámites de constitución e inicio de actividad. En la web de la Ventanilla Única Empresarial (www.ventanillaempresarial.org) podrás obtener información sobre este tema.

Teniendo en cuenta que el emprendedor ha decidido iniciar la actividad como empresario individual, los trámites que hay que realizar para poner en marcha la empresa son los siguientes: Alta en el censo de obligados tributarios Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Diligenciar los libros contables Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Alta en autónomos Alta de los trabajadores Adquisición y sellado del libro de visitas Licencia de obras Licencia de apertura Comunicación de apertura

222


Anexo

2. Vendemás.com 2.1. Presentación Según estudios del sector, se estima que un 70 % de las empresas españolas estarán conectadas a Internet en el plazo de tres años. En función de este dato, los promotores del proyecto empresarial consideran que el sector ofrece una gran oportunidad de negocio, ya que la implantación de las nuevas tecnologías impulsa a las empresas a aumentar la demanda de productos de software a medida, para gestionar los contenidos de su web en Internet de una manera eficaz.

A. Datos de los promotores

-XDQ+HUQiQGH] DxRV )RUPDFLyQDFDGpPLFD 7pFQLFR6XSHULRUHQ,QIRUPiWLFD )RUPDFLyQFRPSOHPHQWDULD +DUHDOL]DGRGLYHUVRVFXUVRVUHODFLRQDGRVFRQGLVHxRZHE\PXOWLPHGLDXQ FXUVRGHPDUNHWLQJHQODZHE\XQFXUVRGHJHVWLyQGHHPSUHVDV ([SHULHQFLDSURIHVLRQDO +DWUDEDMDGRFXDWURDxRVFRPRWpFQLFRLQIRUPiWLFRHQXQDHPSUHVD VXPLQLVWUDGRUDGHSURGXFWRVGHVRIWZDUHDPHGLGDSDUDHPSUHVDV

0DUtD'RPtQJXH] DxRV )RUPDFLyQDFDGpPLFD 7pFQLFR6XSHULRUHQ,PDJHQ )RUPDFLyQFRPSOHPHQWDULD 9DULRVFXUVRVGHGLVHxRJUiºFR\SXEOLFLWDULR ([SHULHQFLDSURIHVLRQDO 'LVHxDGRUDJUiºFDGXUDQWHWUHVDxRV\SXEOLFLVWDGXUDQWHGRV

223

Anexo


B. Datos de la empresa Claves y consejos Al describir la idea se debe señalar cómo ha surgido: si se trata de una idea nueva o proviene de la observación de alguna otra, o del descubrimiento de alguna oportunidad en el mercado; si se ha dado algún paso hacia la consecución del objetivo; los principales problemas que se han planteado y si se ha conseguido, o se espera conseguir, alguna ayuda. Al describir el objetivo se tratará de explicar cuáles son las metas que se pretenden alcanzar, el tamaño de nuestra empresa y las perspectivas para los próximos años. Referente a la descripción del producto o servicio, podrás encontrar información en el tercer supuesto práctico: «Autos Marsán S L».

La idea del negocio se centra en la creación de una empresa dedicada al desarrollo de software a medida para la gestión de contenidos en portales de Internet. En este tipo de empresas no es determinante la ubicación del negocio, pero sí es conveniente que se establezcan en ciudades con un volumen importante de empresas. Por este motivo, unido al conocimiento de la zona, es por lo que se ha elegido como lugar de ubicación la ciudad de Valencia. En principio, la idea es contactar con empresas del sector de la comunidad e ir ampliando el radio de actuación, ya que este tipo de negocios permite trabajar fácilmente con cualquier empresa independientemente de su localización. Inicialmente se ha pensado comenzar la actividad como Comunidad de Bienes. El nombre pensado para la empresa es Vendemás.com.

2.2. Descripción del producto o servicio El servicio ofrecido consiste en el diseño, configuración y mantenimiento de páginas web, desde el diseño y maquetación de contenidos, a la inclusión en el espacio virtual de los mismos, contratación de dominios para el alojamiento de las páginas, así como el mantenimiento y actualización de estas.

2.3. Estudio del mercado A. Análisis externo W Macroentorno El diseño de software para la gestión de contenidos en Internet es todavía una actividad emergente en España, por lo que no es posible establecer datos oficiales sobre el volumen de negocio que puede generar este segmento dentro del sector de servicios informáticos. En nuestro país opera actualmente un número reducido de empresas con un alto grado de especialización en esta actividad. Estas compañías coexisten dentro del mercado con multinacionales que prestan una amplia gama de servicios informáticos. Cerca de un 57 % del sector está formado por grandes firmas, mientras que un 43 % corresponde a pequeñas y medianas empresas. Al igual que ocurre en otras áreas del sector informático, las compañías se concentran principalmente en las ciudades de Madrid y Barcelona. El desarrollo de nuevas tecnologías experimentado en los últimos años en el ámbito de los servicios telemáticos, unido a la creciente necesidad de las empresas de contar con una sólida presencia en Internet, ha reforzado el crecimiento de este sector, que cuenta con unas buenas perspectivas de futuro. W Microentorno Aunque los clientes potenciales de estos servicios son un amplio número de empresas procedentes de diversos sectores, se puede establecer una clasificación según el tipo de producto que solicitan. El segmento más amplio de clientes se encuentra en aquellas empresas cuyo equipamiento hardware es de tipo medio y necesitan disponer de aplicaciones software integradas listas para ser utilizadas.

224


Anexo

Otro grupo de clientes a los que se dirigen estos productos está constituido por grandes firmas con personal informático propio, que suelen demandar herramientas para integrarlas dentro de sus propios desarrollos. Un tercer segmento importante de clientes se encuentra en los proveedores de servicios añadidos y consultoras en tecnologías de la información, que subcontratan este tipo de servicios. Entre las fórmulas más utilizadas por estas empresas para darse a conocer se encuentran la asistencia a congresos y seminarios, la inserción de anuncios en periódicos y revistas especializadas, y el diseño de páginas web propias. Vendemás.com pretende hacerse con una importante cartera de clientes pertenecientes a pequeñas y medianas empresas que quieren comercializar sus productos a través de la red y precisan de servicios externos para la elaboración de las herramientas necesarias, así como el mantenimiento de sus páginas. Se ha hecho un sondeo previo a la toma de la decisión de seguir con la empresa adelante para determinar el número de empresas que estarían interesadas en recibir nuestros servicios. Inicialmente la acogida ha sido buena y se calcula que en el primer año podemos captar un número de clientes superior a sesenta empresas. En cuanto a la competencia en la zona donde se ubicará Vendemás.com, no es grande, si bien, como decíamos antes, la ubicación no es un elemento determinante.

B. Análisis interno Los promotores cuentan con la preparación técnica suficiente para afrontar la actividad empresarial que se han propuesto, tanto por su formación profesional en el ramo de la informática y el diseño como por su experiencia profesional en empresas del sector. Asimismo, se han preocupado de formarse en temas directamente relacionados con la gestión de empresas. Los promotores poseen una gran capacidad de trabajo. Juan, por sus dotes de organización, se ocupará de los aspectos gerenciales, mientras que María, mejor dotada para las relaciones públicas, se ocupará de las relaciones con los clientes.

C. Análisis DAFO

,QWHUQR

([WHUQR

'HELOLGDGHV D

$PHQD]DV D E F

)RUWDOH]DV ! ! " F

2SRUWXQLGDGHV .

" 2 C " ! E GH J E

Recuerda Fortalezas y debilidades: Son aspectos internos de la empresa. Hacen referencia a ventajas o desventajas frente a la competencia en relación con las capacidades de los promotores. Amenazas y oportunidades: Son aspectos relativos a la evolución del entorno y están en relación con aspectos legales, políticos, socioculturales, demográficos, económicos, tecnológicos y medioambientales. 225

Anexo


2.4. Plan de marketing Recuerda La información necesaria para realizar el plan de marketing la encontrarás en la Unidad 3.

A. Producto o servicio El servicio ofrecido consiste en el diseño, configuración y mantenimiento de páginas web; desde el diseño y maquetación de contenidos a la inclusión en el espacio virtual de las mismas, contratación de dominios para el alojamiento de las páginas, así como el mantenimiento y actualización de estas.

B. El precio Según los precios medios establecidos por la competencia, el coste del diseño y configuración inicial de un página web sería de 2 000 €. Para la actualización y mantenimiento de las páginas, se ofrecería a los clientes un sistema de igualas, por el que pagarían, según el tamaño de la empresa, una media de 350 € al año.

C. La comunicación Una empresa que se dedica al diseño de páginas web ha de tener una carta de presentación a la altura de la situación. La presentación telemática de nuestra empresa a los futuros clientes sería el punto de partida para darnos a conocer. Otras fórmulas que utilizaríamos para captar clientes serían la asistencia a congresos y seminarios, y la inserción de anuncios en periódicos y revistas especializadas. Se considera necesaria la visita personal a los clientes potenciales, para presentarles in situ un boceto de lo que podría ser su escaparate virtual. Se estiman unos gastos de publicidad anual de 5 600 €.

2.5. Plan de producción Las previsiones de servicios prestados en el primer año son: W Diseño y configuración inicial de páginas web: 48 páginas ∙ 2 000 € de media: 96 000 €. W Actualización y mantenimiento de las páginas: 43 ∙ 350 € 5 15 050 €. Claves y consejos Para calcular el coste del producto o servicio, deberás tener en cuenta: W'EI 9EIJ;I
226

Total: 111 050 € de ingresos anuales. Los gastos inherentes a la producción debido a las características del negocio estarían limitados a gastos de comunicaciones (teléfono fijo y móvil, ADSL) y gastos de desplazamiento para visitas directas a las empresas. Se estima un gasto medio mensual de 750 €/mes, o 9 000 €/año.

2.6. Infraestructuras A. Locales La empresa estará ubicada en una zona céntrica de gran actividad comercial y de fácil acceso en coche. Se precisa de un local de unos 70 m2 con una sala donde estarían ubicados los equipos y otra sala para la recepción de los clientes. El coste de alquiler mensual asciende a 650 €/mes o 7 800 €/año. Nos vemos obligados a realizar una serie de instalaciones en el local imprescindibles para nuestro negocio, por un importe de 4 000 €.


Anexo

B. Maquinaria, mobiliario y equipos Las inversiones iniciales imprescindibles para el inicio de la actividad son las siguientes: W Equipos informáticos de sobremesa, portátiles y periféricos, cuyo coste estimado asciende a 10 300 €. W Mobiliario necesario para la oficina y la sala de atención a los clientes por un valor estimado de 2 600 €. W Software de diseño y de gestión por un valor de 900 €.

C. Elementos de transporte Se ha alquilado un coche mediante renting por un periodo de 48 meses. La cuota que deben pagar mensualmente es de 350 €/mes o 4 200 €/año.

2.7. Organización y recursos humanos Inicialmente se contará con dos puestos de trabajo, los de los dos socios. Los costes salariales del primer año serían:

Promotores

Salario mensual


Total primer año

1 500 (∙14) ∙ 2

234 (∙12) ∙ 2

47 616


47 616

Recuerda

2.8. Plan económico-financiero A. Plan de inversiones iniciales Se considera que las inversiones necesarias para iniciar la actividad son las siguientes:

La información necesaria para la realización del plan económico financiero la encontrarás en la Unidad 5.

Inversiones iniciales Concepto

€

Instalaciones (acondicionamiento oficina)

4 000


10 300

Mobiliario

2 600

Software

900 Total

17 800


€


450


600 Total

1 050


€




5 000

Total

23 850

227

Anexo


B. Plan de financiación Los promotores cuentan con unos ahorros de los que dispondrán durante la puesta en marcha de la empresa, así como con ayuda familiar, con lo que no precisarán financiación bancaria. Además, han solicitado una subvención para financiar la compra de los equipos informáticos y el software por una cuantía de 11 000 €, y les ha sido concedida a fondo perdido.

Plan de financiación Recursos propios

12 850

Subvenciones

11 000

Total

W Amortización del inmovilizado

23 850

El cálculo que se ha hecho de las amortizaciones es el siguiente: Elemento


Instalaciones Equipos informáticos Mobiliario



4 000

10 %

400

10 300

26 %

2 678

2 600

10 %

260

900

26 %

234

Total

3 572

Software

C. Previsión de tesorería Previsión de tesorería 1.er trimestre

2.º trimestre

3.er trimestre

4.º trimestre

Total

Cobros Aportación empresario

12 850

Trabajos realizados

15 000

Subvenciones

11 000

Total cobros

38 850

12 850 25 000

35 050

36 000

111 050 11 000

25 000

35 050

36 000

134 900

11 904

11 904

47 616

Pagos Sueldos y Seguridad Social Impuestos y tasas

11 904

11 904

350

350

Publicidad

2 600

1 000

1 000

1 000

5 600

Alquileres

1 950

1 950

1 950

1 950

7 800

Gastos inherentes a la producción

2 250

2 250

2 250

2 250

9 000


1 050

1 050

1 050

1 050

4 200

Servicios exteriores (gestoría)

300

300

300

300

1 200

Primas de seguros

450

450

Inversiones iniciales

4 450

4 450

4 450

4 450

17 800

Renting coche

1 050

1 050

1 050

1 050

4 200

Gastos para crear la empresa

1 050

1 050

Total pagos

27 404

23 954

23 954

23 954

99 266


11 446

1 046

11 096

12 046

35 634


11 446

12 492

23 588

35 634

Con las entradas de dinero ha sido suficiente para hacer frente a las salidas, y a final de año queda un saldo en la cuenta corriente de 35 634 € 228


Anexo

D. Otros gastos W Tributos (tasas, contribuciones especiales, etc.): 350 €. W Suministros (luz, agua, teléfono, Internet, etc.): 4 200 €. W Servicios externos (gestoría): 1 200 €. W Seguros: 450 €.

E. Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados

Año 1.º

Claves y consejos Cuenta de resultados

Ingresos de explotación

Año 1.º


Ingresos por trabajos prestados

111 050

Salarios y Seguridad Social

47 616

Subvenciones a fondo perdido

2 860

Tributos

350

Publicidad

5 600

Gastos de alquileres

7 800

Gastos inherentes a la producción

9 000

Suministros

4 200


1 200

Seguros

450

Renting coche

4 200

Amortizaciones

3 572

Gastos para crear la empresa

1 050


85 038


113 910


La cuenta de resultados previsional refleja el resultado económico de la empresa para un periodo determinado: beneficio o pérdida. Recoge las partidas de ingresos y gastos del periodo siguiendo unas determinadas normas contables. Se elabora a partir de los datos obtenidos anteriormente. Le damos la denominación de «previsional» porque corresponde a una situación teórica de la empresa en un futuro inmediato (en el ejemplo, vamos a hacer una estimación a un año).

Gastos financieros


0

Total ingresos financieros

0

Resultados de explotación Resultados financieros Resultados antes de impuestos

Total gastos financieros

0

28 872 0 28 872

De la cuenta de resultados previsional sacamos la conclusión de que los resultados antes de impuestos son muy positivos, puesto que para el primer año se obtienen unos beneficios de 28 872 €, lo que supone un 26 % sobre ventas. 229

Anexo



Pasivo Patrimonio neto

20 990

Capital

12 850

Subvención Pérdidas y ganancias Activo no corriente

14 228

Inmovilizado material

8 140 28 872

Pasivo no corriente

0

Préstamo bancario

Inversiones en bienes de capital

17 800

Amortización

23 572

Activo corriente

35 634

Banco c/c

35 634

Total

49 862

Pasivo corriente Total

0 20 990

Conclusión:

Web www.insht.es

La situación patrimonial de la empresa es la siguiente: el activo es superior al pasivo, lo que implica ganancias; presenta una buena liquidez, lo que significa que está lejos de la suspensión de pagos; tiene muy buena solvencia, lo que supone que está lejos de la quiebra; la relación entre fondos propios y deudas es la ideal: del 100 % contra el 0 %, por lo que en caso de necesidad podría asumir alguna deuda; y, por fin, la relación deudas a corto plazo y a largo plazo es inmejorable: 0 % contra 0 % (ya que no tiene deudas). Por tanto, puede decirse que Vendemás.com goza de una situación patrimonial excelente. Importante

El balance final nos da una idea de la situación patrimonial de nuestra empresa, esto es, si la empresa es solvente, si tiene liquidez, si estamos muy endeudados, y si la proporción de deudas a corto y largo plazo es la correcta. En la web del Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el Trabajo podrás encontrar toda la información que necesites sobre seguridad y salud laboral y sobre planes de seguridad e higiene para empresas.

2.9. Seguridad y salud laboral Con las orientaciones recibidas por el Instituto de Seguridad e Higiene en el Trabajo, y utilizando las guías para la acción preventiva de este instituto, concretamente la «Instrucción básica para el trabajador usuario de pantallas de visualización de datos», hemos elaborado el plan de seguridad e higiene para nuestra empresa.

2.10. Valoración final Como resultado del estudio que hemos hecho del mercado y de nuestras posibilidades, tanto técnica como económicamente, concluimos que: W Nuestra empresa tiene un hueco en el mercado, dado que es un sector emergente. La mayoría de las empresas de este sector están ubicadas en Madrid y Barcelona, y si bien la ubicación no es un factor importante para esta actividad, sí lo es que los clientes prefieran contar con personas con las que hablen y no contratar los servicios a distancia, con el fin de que puedan asistirles, sobre todo en la puesta en marcha del producto. 230


Anexo

W Los promotores cuentan con la formación y la experiencia necesarias para llevar a cabo la empresa. W Pueden contar con recursos financieros suficientes para hacer frente a las necesidades económicas, dado que la inversión necesaria es baja y disponen además de subvenciones para el proyecto. W Tanto del plan de tesorería como de la cuenta de resultados previsional se desprende que la empresa puede ser viable económica y financieramente. Según la cuenta de resultados previsional, se recuperaría la inversión en el primer año. Y, sobre todo, los emprendedores están en disposición de afrontar la tarea empresarial con ilusión y determinación.

2.11. Trámites de inicio de actividad La forma jurídica que han decidido para su empresa es la de Comunidad de Bienes. Los trámites que hay que realizar para poner en marcha la empresa son los siguientes: Redacción de la escritura de constitución de la comunidad y de los estatutos Otorgamiento ante notario de la escritura pública de constitución y aprobación de los estatutos (voluntario)

Recuerda En la Unidad 7 tienes la información necesaria sobre trámites de constitución e inicio de actividad. En la web de la Ventanilla Única Empresarial (www.ventanillaempresarial.org) podrás obtener información sobre este tema.

Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Obtención del Número de Identificación Fiscal Alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA Declaración previa al inicio de la actividad Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Afiliación y alta de los trabajadores Afiliación a la Seguridad Social de los comuneros Legalización de los libros oficiales Solicitud de licencia de apertura Comunicación de apertura del centro de trabajo Adquisición y sellado del libro de visitas Confección del calendario laboral 231

Anexo


3. Autos Marsán S L 3.1. Presentación Los promotores del proyecto se conocen en el taller mecánico donde Manuel era oficial y Javier realizó las prácticas de empresa. El dueño del taller, al llegar a su edad de jubilación, piensa en traspasar el negocio. Manuel, que lleva toda la vida trabajando en esta empresa, conoce muy bien el negocio y decide contactar con el chico que hizo las prácticas en su empresa, y que le pareció muy preparado y responsable, para asociarse con él y adquirir entre ambos el traspaso del negocio, opción que ya habían barajado antes de que Javier finalizara las prácticas. Deciden hacer una S L, ya que consideran que es mejor limitar la responsabilidad al capital social, dejando a un lado los bienes personales. Han elegido como nombre para la empresa Autos Marsán S L.

A. Datos de los promotores

-DYLHU0DUWtQ DxRV )RUPDFLyQDFDGpPLFD )RUPDFLyQ3URIHVLRQDOGH*UDGR6XSHULRUGH$XWRPRFLyQ )RUPDFLyQFRPSOHPHQWDULD 'LYHUVRVFXUVRVGHLQIRUPiWLFD\JHVWLyQGHHPSUHVDV&XUVRGHSUHYHQFLyQGH ULHVJRVODERUDOHV ([SHULHQFLDSURIHVLRQDO $OºQDOL]DUVXVHVWXGLRVUHDOL]yODVSUiFWLFDVHQXQWDOOHUPHFiQLFR

0DQXHO6iQFKH] DxRV

)RUPDFLyQDFDGpPLFD (GXFDFLyQ*HQHUDO%iVLFD ([SHULHQFLDSURIHVLRQDO DxRVHQXQWDOOHUPHFiQLFRHQHOTXHHQWUyFRPRDSUHQGL]DORVDxRV SDUDSDVDUSRVWHULRUPHQWHDRºFLDOKDVWDHOPRPHQWRDFWXDO

B. Datos de la empresa El local está ubicado en un barrio periférico de la ciudad, bien comunicado y con espacio para aparcamiento. El taller, cuyo traspaso van a coger, lleva instalado en este mismo lugar desde hace treinta años, por lo que cuenta con una importante cartera de clientes.

232


Anexo

3.2. Descripción del producto o servicio Se ofertarán servicios tradicionales de reparación de vehículos, pero la idea que han estado barajando y que consideran que puede ser atractiva es la de destinar un espacio para que los clientes puedan hacer pequeñas reparaciones de su vehículo; este negocio consistiría en la venta de piezas y suministros, así como el alquiler de herramientas y asesoramiento técnico. Esta idea, totalmente novedosa, puede ser atractiva, ya que el cliente se ahorra el pagar por la mano de obra en las pequeñas reparaciones y el mantenimiento de su vehículo. Sin embargo es una manera de atraer clientes, puesto que las reparaciones más complejas tendrían que realizarlas los técnicos.

3.3. Estudio del mercado A. Análisis externo W Macroentorno La situación económica actual está en un momento en el que se aprecia una recesión económica. Las entidades financieras han subido considerablemente los tipos de interés aplicables a los préstamos. Esta situación afectará, en gran medida, a la disminución en la compra de vehículos nuevos, por lo que se estima que crecerá la demanda de reparaciones y mantenimiento de los vehículos al alargar la vida útil de los mismos. W Microentorno Los clientes a los que van dirigidos los servicios son personas particulares que tengan vehículos de más de dos años, es decir, que hayan finalizado el periodo de garantía de las casas comerciales.

Claves y consejos La descripción del producto o servicio que se va a comercializar nos servirá de punto de referencia para compararlo con otros productos existentes en el mercado. Se destacarán los aspectos innovadores y si el producto o servicio representa alguna ventaja para el cliente frente a los de los competidores. Se hará una relación de sus características técnicas, diferenciando según se trate de un producto o un servicio: W!D;B97IE:;KDFHE:K9JE I; especificarán materiales, componentes, dimensiones, para qué sirve, las necesidades que pretende cubrir, etcétera. WK7D:E I; JH7J; :; KD I;HL?

cio, se explicará en qué consiste, qué necesidades pretende cubrir, etcétera.

Se ha hecho un estudio del parque móvil del barrio donde está instalada la empresa y existen 5 286 vehículos que cumplen las condiciones anteriores. El anterior dueño contaba con una cartera de 435 clientes, los cuales se considera que lo seguirán siendo, ya que uno de los promotores ha trabajado en el taller 22 años. Con la publicidad que se ha empezado a hacer se estima que se duplicará el número de clientes, sobre todo en la sección de «Repárelo usted mismo». La competencia en la zona donde se ubicará es escasa. Ahora bien, la principal competencia son las casas de venta de vehículos, que disponen de políticas muy fuertes de fidelización de sus clientes y se hace difícil conseguir que cambien de taller. No se ignora la existencia de numerosos talleres de reparación en la ciudad y que el desplazamiento para contratar los servicios no es impedimento a la hora de elegir taller, pero existe una gran confianza en el novedoso servicio «Repárelo usted mismo».

Recuerda Sobre el estudio del mercado podrás encontrar los aspectos que debemos tener en cuenta en el primer supuesto práctico de Instalaciones eléctricas MiguelES.

B. Análisis interno Los promotores cuentan con la preparación técnica suficiente para afrontar la actividad empresarial que se han propuesto, tanto por su formación profesional en el ramo de la automoción como por su experiencia profesional en el sector. Javier, al finalizar las prácticas en la empresa, se ha preocupado de formarse en temas directamente relacionados con la gestión de empresas y recibir los conocimientos de informática necesarios para aplicar los programas de interés para la empresa y la prevención de riesgos laborales. Ambos promotores poseen una gran capacidad de trabajo y de organización. Manuel tiene una gran facilidad para las relaciones públicas, aspecto importante para la captación de clientes. 233

Anexo


C. Análisis DAFO

,QWHUQR

([WHUQR

'HELOLGDGHV D DG "

$PHQD]DV D . FJE

F

)RUWDOH]DV ! ".

2SRUWXQLGDGHV @ JK FH E !3 3 J

3.4. Plan de marketing A. Producto o servicio Recuerda La información necesaria para realizar el plan de marketing la encontrarás en la Unidad 3.

El servicio que se ofrece es un trabajo técnico y profesional, realizado por especialistas con experiencia en la actividad: reparaciones de automóviles en general. La diferenciación de este servicio consiste en la oferta de reparaciones efectuadas por el propio cliente, con el debido asesoramiento técnico. Este servicio es novedoso, ya que no existe ningún taller en la región que oferte esta posibilidad.

B. El precio Según las cuentas presentadas por el antiguo propietario, el gasto medio por cliente y año asciende a 480 €. El gasto medio de estas reparaciones, por consumo de materiales y accesorios para el automóvil, se calcula que asciende a 185 €. Se ha calculado que se conseguirán sobre 350 nuevos clientes, por los que se ingresaría una media de 120 € de la sección de «Repárelo usted mismo» y 230 € de reparaciones efectuadas por los técnicos de la empresa. El gasto que se calcula de materiales en este caso es de 175 €.

C. La comunicación Se realizará una publicidad inicial en prensa y radio local, y se ha encargado un anuncio en la televisión local para presentar el novedoso servicio. También se va a realizar un buzoneo por el barrio. Se sabe que el gasto de publicidad será elevado, pero se espera que a corto plazo sea rentable. La campaña de publicidad inicial cuesta 3 400 € y la campaña a lo largo del año supone un desembolso de 1 000 € cada trimestre. 234


Anexo

3.5. Plan de producción Inicialmente se presuponen los siguientes servicios anuales: W Reparaciones efectuadas por los técnicos de la empresa: — 435 clientes antiguos ∙ 480 €: 208 800 €. — 350 clientes nuevos ∙ 230 €: 80 500 €.

Recuerda Tienes información sobre el plan de producción en el primer caso práctico de Instalaciones Eléctricas MiguelES.

W Reparaciones efectuadas por los propios clientes: — 350 reparaciones ∙ 120 € (suma de varias en un año): 42 000 €. En función de estas previsiones, los ingresos por servicios prestados durante un año se estiman en 331 300 €. El coste estimado de material para estas reparaciones se calcula que ascendería a 141 725 €.

3.6. Infraestructuras A. Locales El taller que se ha cogido en traspaso está perfectamente acondicionado. No obstante, y con el fin de darle un aire nuevo y separar el espacio destinado a la sección «Repárelo usted mismo», se realizarán unas obras de acondicionamiento de las instalaciones. Los presupuestos que a tal efecto nos han ofertado suponen una cuantía de 15 500 €.

Web www.sepe.es

Se ha convenido con el antiguo dueño, además del traspaso, que asciende a 50 000 €, un alquiler mensual de 1 000 €. El contrato se ha efectuado por 10 años prorrogables y un incremento anual del 4 %.

B. Maquinaria, mobiliario y herramientas Se han adquirido maquinaria y herramientas, la mayor parte de ellas para la sección «Repárelo usted mismo», por un importe de 18 500 €. Se ha renovado el mobiliario de la oficina, cuyo valor ha ascendido a 1 600 €, y los equipos informáticos, que han supuesto una inversión de 1 200 €.

C. Elementos de transporte Inicialmente no se ha invertido en elementos de transporte, ya que ambos promotores disponen de vehículo propio que usarían si tuvieran que hacer algún desplazamiento, por otra parte poco o nada frecuentes.

En la página del Servicio Público de Empleo Estatal, www.sepe. es, se puede acceder a cada modelo de contrato de trabajo, conocer su contenido, descargar el impreso correspondiente en formato PDF, y cumplimentarlo.

3.7. Organización y recursos humanos Inicialmente se contará con los dos puestos de trabajo correspondientes a los promotores y la contratación de un aprendiz: W Manuel se ocupará de la organización del trabajo y de contactar con clientes. W Javier tiene asignadas la facturación a clientes y las relaciones con proveedores. W El trabajo de reparación de automóviles y de asesoramiento a clientes será efectuado por ambos, así como la dirección de la empresa. W Se contratará un aprendiz a tiempo completo. Inicialmente se le hará un contrato temporal por seis meses, para comprobar su adaptación al puesto de trabajo, y posteriormente se le hará un contrato indefinido. 235

Anexo


Los costes salariales del primer año serían:

Promotores Trabajador contratado

Salario mensual


Total primer año

1 500 (∙14) ∙ 2

234 (∙12) ∙ 2

42 000 5 616

700 (∙14)

285 (∙12)

9 800 3 420


60 836

3.8. Plan económico-financiero

Importante Es necesario realizar un plan de inversiones necesarias para iniciar la actividad, cuantificando su valor: instalaciones, locales, maquinaria, mobiliario, vehículos, etcétera.

A. Plan de inversiones iniciales Inversiones iniciales Concepto

€

Coste traspaso

50 000

Instalaciones (acondicionamiento taller)

15 500

Maquinaria, herramientas y utillaje

18 500

Mobiliario

1 600


1 200 Total

86 800


€


850


3 400 Total

4 250


€




5 000

Total

96 050

B. Plan de financiación Cada socio hará una aportación inicial de 15 000 €, y el resto de la inversión se financiará con un préstamo bancario a 3 años.

Plan de financiación Aportaciones de los socios

30 000

Préstamo bancario

66 050

Total 236

96 050


Anexo

W Amortización financiera Se ha pedido un préstamo bancario de 66 050 € a 3 años, que nos conceden al 9 % de interés anual a tipo fijo. Años

Intereses pagados

Devuelto en el año

Total devuelto

Pendiente de devolver

1

5 944

20 149

20 149

45 901

2

4 131

21 962

42 111

23 939

3

2 154

23 939

66 050

0

W Amortización del inmovilizado El cálculo que se ha hecho de las amortizaciones es el siguiente: Elemento




Traspaso

50 000

10 %

5 000

Instalaciones

15 500

10 %

1 550

Máquinas y herramientas

18 500

12 %

2 220

Mobiliario

1 600

10 %

160


1 200

26 %

312

Total

9 242

Recuerda Interpretación de la tabla de amortización El coeficiente lineal máximo se aplica cuando queremos amortizar un activo en el menor tiempo posible. Si dividimos 100 entre el periodo máximo en años, el resultado será el coeficiente lineal mínimo. Y nos podemos mover entre ambos coeficientes (el mínimo y el máximo) para amortizar el activo. Generalmente se elige el coeficiente máximo.

El total de las amortizaciones en el primer año ascendería a 9 242 €.

C. Otros gastos W Tributos (tasas, contribuciones especiales, etc.): 550 €. W Suministros (luz, agua, teléfono, Internet, etc.): 1 680 €. W Servicios externos (gestoría): 1 600 €. W Seguros: 1 450 €.

Claves y consejos

D. Previsión de tesorería Previsión de tesorería 1.er trimestre

2.º trimestre

3.er trimestre

4.º trimestre

Total

Cobros Aportación de los socios

30 000

Trabajos realizados

65 000

Préstamos

66 050 Total cobros

161 050

30 000 83 000

92 500

90 800

331 300 66 050

83 000

92 500

90 800

427 350

Previsión de tesorería Un plan de empresa debe contar con un plan previsional de tesorería, ya que este permitirá conocer en cada momento si se dispone del dinero necesario para hacer frente a los pagos originados por la actividad de la empresa. La previsión de tesorería ha de hacerse como mínimo para periodos trimestrales, aunque si fuera posible, lo ideal sería hacerla por periodos mensuales. 237

Anexo


Previsión de tesorería 1.er trimestre

2.º trimestre Pagos

3.er trimestre

4.º trimestre

Total

Traspaso negocio

50 000

50 000

Compra máquinas y herramientas

18 500

18 500

Compra mobiliario

1 600

1 600

Compra equipos informáticos

1 200

1 200

Acondicionamiento taller

15 500

Suministros de materiales

21 000

45 800

42 925

32 000

141 725

Sueldos y Seguridad Social

13 359

17 059

13 359

17 059

60 836

Gastos para crear la empresa Impuestos y tasas

15 500

4 250

4 250

550

550

Publicidad

3 400

1 000

1 000

1 000

6 400

Alquileres

3 000

3 000

3 000

3 000

12 000


420

420

420

420

1 680


400

400

400

400

1 600

Primas de seguros

1 450

Devolución de préstamos

5 037

5 037

5 037

5 038

20 149

1 450

Intereses de préstamos

1 486

1 486

1 486

1 486

5 944

Total pagos

141 152

74 202

67 627

60 403

343 384


19 898

8 798

24 873

30 397

83 966


19 898

28 696

53 569

83 966

Con las entradas de dinero ha sido suficiente para hacer frente a las salidas, y a final de año queda un saldo en la cuenta corriente de 83 966 €

Recuerda Como decíamos en el supuesto de Instalaciones eléctricas, MiguelES, la cuenta de resultados previsional se elabora a partir de los datos económicos anteriores, con el fin de hacer una estimación de los beneficios o pérdidas probables.

E. Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados Ingresos de explotación Ingresos por trabajos prestados

Año 1.º 331 300

Total ingresos de explotación 331 300 Ingresos financieros Ingresos financieros 0 Total ingresos financieros 0 Resultados de explotación Resultados financieros Resultados antes de impuestos

Cuenta de resultados Gastos de explotación Compra de materiales Gastos de personal Tributos Publicidad Gastos de alquileres Suministros Servicios externos (gestoría) Seguros Amortizaciones Gastos para crear la empresa Total gastos de explotación Gastos financieros Intereses préstamos Total gastos financieros 91 567 25 944 85 623

Año 1.º 141 725 60 836 550 6 400 12 000 1 680 1 600 1 450 9 242 4 250 239 733 5 944 5 944

De la cuenta de resultados previsional sacamos la conclusión de que los resultados son muy positivos, puesto que se espera obtener un beneficio de 85 623 € en el primer año, lo que supone un 26 % sobre las ventas. 238


Anexo


Activo no corriente

Pasivo

77 558

Inmovilizado material Inversiones en bienes de capital

86 800

Amortización

29 242

Activo corriente

83 966

Banco c/c

83 966

Total

161 524

Patrimonio neto

30 000

Capital

30 000

Pérdidas y ganancias

85 623

Pasivo no corriente

45 901

Préstamo bancario

45 901

Pasivo corriente

Total

0

75 901

Conclusión: La situación patrimonial de la empresa es la siguiente: el activo es superior al pasivo, lo que implica ganancias; presenta además una buena liquidez, lo que significa que está lejos de la suspensión de pagos; su solvencia es envidiable, por lo que no se prevé riesgo de quiebra; la relación entre fondos propios y deudas es también muy favorable: de 78 % contra 22 %:, por lo que si lo necesitara, podría asumir sin problema alguna deuda más; y, por último, la relación entre las deudas a corto plazo y a largo plazo es inmejorable, ya que todas son a corto plazo (100 % contra 0 %). En resumen, puede decirse que Autos Marsán tiene también una situación patrimonial muy buena.

3.9. Seguridad y salud laboral En materia de seguridad y salud laboral, se ha contratado un servicio de prevención ajeno que realice las actividades y elabore los informes legalmente exigibles.

3.10. Valoración final Como resultado del estudio que hemos hecho del mercado y de nuestras posibilidades, tanto técnica como económicamente, concluimos que: W Nuestra empresa tiene un hueco en el mercado porque mantiene los clientes del antiguo dueño y además introduce un servicio totalmente novedoso que esperamos tenga una buena acogida. W Los promotores cuentan con la formación y la experiencia necesarias para llevar a cabo la empresa. W Pueden contar con recursos financieros suficientes para hacer frente a las necesidades económicas, ya que disponen de un dinero que aportan a la empresa y reciben un préstamo bancario para afrontar las inversiones iniciales. W Tanto del plan de tesorería como de la cuenta de resultados provisional se desprende que la empresa puede ser viable económica y financieramente. Puede recuperarse la inversión en el primer año de la empresa, y en los sucesivos se irá amortizando parcialmente el préstamo bancario. Y, sobre todo, los emprendedores están en disposición de afrontar la tarea empresarial con ilusión y determinación. 239

Anexo


3.11. Trámites de inicio de actividad Recuerda Los trámites que hay que realizar para poner en marcha una empresa dependen de la actividad que vaya a realizar, del tipo de empresa, de si tiene o no trabajadores asalariados, etcétera. Estos trámites se han expuesto con detalle en la Unidad 7. Podrás encontrar información sobre la elección de la forma jurídica en la Unidad 6.

La forma jurídica elegida para la empresa es la de Sociedad Limitada. Las Sociedades Mercantiles deben realizar dos tipos de trámites: los referentes a la adquisición de personalidad jurídica y los propios de puesta en marcha. En concreto, han de llevar a cabo: Redacción de la escritura de constitución y de los estatutos Obtención de la certificación negativa del Registro Mercantil Central Otorgamiento ante notario de la escritura pública de constitución y aprobación de los estatutos Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Inscripción en el Registro Mercantil Obtención del Número de Identificación Fiscal Alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA Declaración previa al inicio de la actividad Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Afiliación y alta de los trabajadores Afiliación a la Seguridad Social de los socios Formalización de los contratos de trabajo Legalización de los libros oficiales Solicitud de licencia de apertura Comunicación de apertura del centro de trabajo Adquisición y sellado del libro de visitas Confección del calendario laboral

240

Empresa e iniciativa emprendedora «La base de tu futuro»

Ciclos Formativos

Ésta es la filosofía del proyecto editorial de McGraw-Hill para Ciclos Formativos, una etapa decisiva en la formación de profesionales. El proyecto para el módulo transversal Empresa e iniciativa emprendedora, que está estructurado en dos niveles de uso, para el alumno y para el profesor, ha sido desarrollado según tres principios básicos:

t6OBNFUPEPMPHÓBCBTBEBFOMBQSÈDUJDBZFOMBBEFDVBDJØO de contenidos y procedimientos a la realidad profesional. t6OPTNBUFSJBMFTEFTBSSPMMBEPTQBSBDPOTFHVJSMBTEFTUSF[BT IBCJMJEBEFTZSFTVMUBEPTEFBQSFOEJ[BKFRVFOFDFTJUBSÈTQBSB conseguir tu título y desenvolverte en el mercado laboral. t6OBQSFTFOUBDJØOEFMPTDPOUFOJEPTDMBSBZBUSBDUJWB DPO variedad de recursos gráficos y multimedia que facilitarán tu BQSFOEJ[BKF

Materiales del proyecto Para el alumno

Para el profesor

Libro del alumno

DVD del profesor

www.mhe.es/cf/transversales $POmBNPT FO RVF FTUB PCSB TFB VOB IFSSBNJFOUB ÞUJM Z FmDB[ Z RVF contribuya a tu formación como profesional.

Empresa e Iniciativa Emprendedora McGraw Hill-2013.pdf

Recommend Documents