Ciclos Formativos
Empresa e iniciativa emprendedora José Manuel Salinas Sánchez Javier Gándara Martínez Araceli Alonso Sánchez
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Empresa e iniciativa emprendedora
José Manuel Salinas Sánchez Javier Gándara Martínez Araceli Alonso Sánchez Revisión técnica Unai Diago Santamaría
MADRID - BARCELONA - BOGOTÁ - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - MÉXICO NUEVA YORK - PANAMÁ - SAN JUAN - SANTIAGO - SÃO PAULO AUCKLAND - HAMBURGO - LONDRES - MILÁN - MONTREAL - NUEVA DELHI - PARÍS SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO
No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra. Derechos reservados © 2013, respecto a la primera edición en español, por: McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L. Edificio Valrealty, 1.a planta Basauri, 17 28023 Aravaca (Madrid) ISBN: 978-84-481-8540-4 Obra original: Empresa e iniciativa emprendedora © 2012, respecto a la segunda edición en español, por McGraw-Hill Interamericana de España, S.L. ISBN edición original: 978-84-481-8018-8 Pablo Regueiro Aurora Aguilella Asensi Diseño de cubierta: reprotel.com Diseño interior: dfrente.es Rubén Jiménez | www.elrubencio.com " dfrente.es
Presentación Empresa e iniciativa emprendedora. El título del manual ya avanza su propósito: facilitar a los emprendedores un esquema claro y unas pautas que les permitan la inserción en el mundo laboral, mediante el autoempleo, a través de la creación de un negocio propio. La estructura y los contenidos se plantean para responder a cuestiones como: qué capacidades debe tener un emprendedor; qué debo tener en cuenta ante una idea de negocio; cuánto me costará; con quién debo contar; en qué debo basar mi decisión; qué tipo de empresa quiero; qué trámites debo seguir; qué obligaciones tengo; qué documentos deberé utilizar. El libro está orientado al alumnado de los Ciclos Formativos, pero también a cualquier persona que quiera crear su propio negocio, bien como vocación, bien como medio de autoempleo. La didáctica está enfocada a la práctica y a la realidad actual y sigue el orden cronológico de la creación de una empresa. Además, se trata de un libro adecuado a los objetivos y resultados de aprendizaje establecidos por el currículo del nuevo módulo profesional «Empresa e iniciativa emprendedora», incluido en todos los títulos de la nueva Formación Profesional. Cada unidad didáctica, además de una exposición de contenidos bien organizada y actualizada, cuenta con un lenguaje adecuado, claro y de redacción sencilla, e incluye diversos elementos didácticos que facilitarán tu aprendizaje, como son: los ejemplos y los casos prácticos, los textos de apoyo, las actividades y las direcciones de páginas web, así como el Centro de Enseñanza Online (CEO), donde se amplía la información y se da solución a las actividades planteadas. El libro acaba con tres supuestos de simulación en los que se aplican los contenidos trabajados anteriormente y que suponen la elaboración completa, detallada y adecuada a la realidad de un plan de empresa, de forma que pueda servirte de orientación cuando comiences a elaborar el tuyo. Consideramos que estos supuestos de simulación finales, junto con los innumerables ejemplos y casos prácticos que ilustran los diferentes conceptos a lo largo de las unidades, constituyen el elemento diferenciador de este libro. Proponemos dos itinerarios de estudio posibles. El primero, que es el modelo clásico, sigue el orden de las diferentes unidades hasta acabar con los supuestos de simulación. El segundo combina la lectura y el trabajo de cada unidad con la aplicación práctica. Esperamos que el estudiante encuentre en este manual un instrumento útil y adecuado, como libro de texto práctico y ameno, y como guía para el autoempleo, forma de ocupación que tiene un interés creciente en nuestros días. Los autores
Índice Quiero crear mi propia empresa
1
1. El trabajo por cuenta propia. Introducción ........................................................................................................8 2. Qué significa ser empresario......................................................................................................................... 11 3. La idea: creatividad e innovación .................................................................................................................. 14 Síntesis .......................................................................................................................................................22 Test de repaso .............................................................................................................................................23 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................24 Plan de empresa ..........................................................................................................................................26
Qué debo saber del entorno de mi empresa
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1. La empresa y su entorno. Introducción ............................................................................................................28 2. Funciones básicas de la empresa...................................................................................................................28 3. La empresa como sistema .............................................................................................................................29 4. Estructura organizativa de la empresa. Organigrama.......................................................................................30 5. El entorno de la empresa ..............................................................................................................................32 6. Análisis de las relaciones de una pyme con el entorno. Análisis DAFO ...............................................................37 7. Cultura empresarial e imagen corporativa ......................................................................................................39 8. Responsabilidad social de la empresa. El balance social ..................................................................................40 9. La ética empresarial .....................................................................................................................................43 Síntesis .......................................................................................................................................................44 Test de repaso .............................................................................................................................................45 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................46 Plan de empresa ..........................................................................................................................................48
El estudio de mercado
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1. El estudio del mercado .................................................................................................................................50 2. El mercado .................................................................................................................................................51 3. Nuestros clientes..........................................................................................................................................54 4. La competencia ...........................................................................................................................................55 5. Fuentes de información.................................................................................................................................56 6. Marketing estratégico y marketing mix ...........................................................................................................57 7. Producto .....................................................................................................................................................58 8. Precio.........................................................................................................................................................62 9. Promoción ..................................................................................................................................................63 10. Distribución .................................................................................................................................................65 Síntesis .......................................................................................................................................................66 Test de repaso .............................................................................................................................................67 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................68 Plan de empresa ..........................................................................................................................................70
Cuánto cuesta mi idea y con qué recursos cuento
4
1. El plan de inversiones y gastos: ¿cuánto dinero necesito para montar mi empresa? ..............................................72 2. El plan de financiación: ¿de dónde voy a obtener el dinero? ............................................................................ 74 3. Subvenciones ..............................................................................................................................................79 4. Fuentes de financiación para el día a día .......................................................................................................80 Síntesis .......................................................................................................................................................84 Test de repaso .............................................................................................................................................85 Comprueba tu aprendizaje ...........................................................................................................................86 Plan de empresa ..........................................................................................................................................88
¿Será rentable mi futuro negocio?
5
4
1. El plan financiero .........................................................................................................................................90 2. El plan de tesorería ......................................................................................................................................90 3. La cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias ...............................................................................94 4. Nociones básicas sobre el balance................................................................................................................99 5. El balance final previsional ......................................................................................................................... 102 6. Punto muerto o umbral de rentabilidad .........................................................................................................108
Índice Síntesis ..................................................................................................................................................... 110 Test de repaso ............................................................................................................................................111 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 112 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 114
Qué tipo de empresa me interesa
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1. Criterios para elegir la forma jurídica........................................................................................................... 116 2. El empresario individual ............................................................................................................................. 121 3. La Sociedad de Responsabilidad Limitada .................................................................................................... 123 4. La Sociedad Anónima ................................................................................................................................ 126 5. Las Sociedades Laborales ........................................................................................................................... 128 6. Las Sociedades Cooperativas...................................................................................................................... 130 7. Las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles..................................................................................... 133 8. La franquicia ............................................................................................................................................. 134 9. ¿Qué forma jurídica es conveniente para mi empresa? ................................................................................... 136 Síntesis ..................................................................................................................................................... 138 Test de repaso ........................................................................................................................................... 139 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 140 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 142
Empezamos con los trámites
7
1. Introducción ..............................................................................................................................................144 2. Trámites para la constitución de una empresa ...............................................................................................145 3. Trámites de puesta en marcha ..................................................................................................................... 150 4. Clasificación de los trámites en virtud del lugar en el que se realizan ............................................................... 156 5. La Ventanilla Única Empresarial ................................................................................................................... 157 6. Proceso telemático para la creación de una empresa ..................................................................................... 158 Síntesis ..................................................................................................................................................... 160 Test de repaso ........................................................................................................................................... 161 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 162 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 164
Qué impuestos tengo que pagar
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1. Impuestos que deben pagar los distintos tipos de empresas ............................................................................ 166 2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal ...................................................................................................... 166 3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ................................................................................. 170 4. El Impuesto de Sociedades ......................................................................................................................... 174 5. El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) ............................................................................................ 175 6. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ...................................................................................................... 177 Síntesis ..................................................................................................................................................... 182 Test de repaso ........................................................................................................................................... 183 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 184 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 186
Qué documentos tengo que utilizar
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1. Los procesos administrativos en la empresa ................................................................................................... 188 2. Documentos relacionados con la compraventa .............................................................................................. 188 3. Documentos relacionados con el pago y el cobro .......................................................................................... 196 4. El pagaré .................................................................................................................................................207 Síntesis .....................................................................................................................................................208 Test de repaso ...........................................................................................................................................209 Comprueba tu aprendizaje ......................................................................................................................... 210 Plan de empresa ........................................................................................................................................ 212
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
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1. Instalaciones Eléctricas MiguelES ................................................................................................................. 214 2. Vendemás.com ..........................................................................................................................................223 3. Autos Marsán S L .......................................................................................................................................232 5
Unidad
1
Quierocrearmipropiaempresa
En esta unidad aprenderemos a:
Y estudiaremos: WLosrequisitosquedebetenerun empresario. WLosfactoresclaveenlainiciativa emprendedora. WLarelaciónentreinnovación ydesarrolloeconómico. Tiposdeinnovación. WCómoactúaunemprendedor: comoempleadodeunaempresa ycomoempresario. WLaideadenegocio.
WValorarlaculturaemprendedora comofuentedecreacióndeempleo ybienestarsocial. WAnalizarelconceptodeempresario, susrequisitos,aptitudesyactitudes. WIdentificarlosfactoresquecontribuyenal éxitoenlaactividadempresarial. WAnalizareldesarrollodelaactividad emprendedoradeunempresario. WDefinirelriesgocomoelementoinevitable detodaactividademprendedora. WIdentificarelconceptodeinnovación ysurelaciónconelprogresodela sociedadyelaumentodebienestar enlosindividuos. WValorarlacapacidaddeiniciativa deunapersonaempleada enunapyme. WDescribirlaestrategiaempresarial relacionándolaconlosobjetivosdela empresa. WDefinirunaideadenegociocomo puntodepartidaparala elaboración deunplandeempresa.
1
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1. El trabajo por cuenta propia. Introducción Vocabulario Autoempleo.9J?L?:7:FHE<;I?E
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!D;IJ7FH?C;H7KD?:7:L7CEI7L7BEH7HB7?CFEHJ7D9?7:;B7iniciativa emprendedora 9ECE<79JEH9B7L;;DB79H;79?hD:;;CFB;E ;DB7C;@EH7:;B79ECF;J?J?L?:7:O;D;B 9H;9?C?;DJE;9EDhC?9E17CEI79EDE9;H;BI?=D?97:E:;I;Hempresario,B7I9K7B?:7
:;IF;HIED7B;IGK;:;8;J;D;HKD7F;HIED7;CFH;D:;:EH7OB7I97F79?:7:;IGK;>7 :;9EDI;=K?HF7H7:;I;CF;g7H9EDdN?JEB779J?L?:7:;CFH;I7H?7B D7B?P7H;CEIB7?CFEHJ7D9?7:;B7creatividadOB7innovación7DJ;B7=;D;H79?hD:; ?:;7I:;D;=E9?EOIKH;B79?hD9ED;B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E FH;D:;H;CEI7analizar una idea de negocioO7evaluar su idoneidad9ECE87I;:; KDFHEO;9JE;CFH;I7H?7B
1.1. La cultura emprendedora H7fP:;BEIprofundos cambios sociales y económicosGK;I;;IJbDFHE:K9?;D:E;D DK;IJH7IE9?;:7: B79H;79?hD:;;CFH;I7II;9EDIEB?:79ECEKDE:;BEIFH?D9?F7B;I CEJEH;I:;B7=;D;H79?hD:;;CFB;E '7IH;B79?ED;I:;JH787@EJH7:?9?ED7B;I;IJbDIK
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9?hDFHE<;I?ED7B7:;CbI:;;CFB;7:E I;FK;:;I;H;CFH;I7H?E W '7formación o cualificación empresarialD;9;I7H?7IF7H7FED;H;DC7H9>7KD7DK;L7 empresa.
Fig. 1.1. Una opción distinta al trabajo por cuenta ajena es el autoempleo. 8
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1
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¿Sabías que…? !B Libro verde :; B7 9KBJKH7 ;CFH;D:;:EH7;D!KHEF7 :;B7 EC?I?hD!KHEF;7 JH7J7IE8H;;B ;IFfH?JK ;CFH;I7H?7B ;D !KHEF7 IK?CFEHJ7D9?7OB7IH;9EC;D:7
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Vocabulario Competencias.ED@KDJE:; 9EDE9?C?;DJEI :;IJH;P7I >78?
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Actividades
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Fig. 1.2. Estructura empresarial española según el nº de trabajadores. Datos INE 2010 (Directorio Central de Empresas). 9
1
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Caso práctico 1
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1.2. La actuación de los trabajadores emprendedores en las empresas ;9f7CEIGK;B7iniciativa emprendedoraDEI;:;8;9ED
I?:;H7HjD?97C;DJ;9ECEKDC;:?EF7H79H;7HKD7;CFH;
I7 I?DE9ECEKD7actitud generalGK;FK;:;I;H:;KJ?B?
:7:;DB7L?:79EJ?:?7D7E;D;Bdesarrollo de cualquier actividad profesional. ;DJHE :; B7I ;CFH;I7I >7O JH787@7:EH;I 9ED visión empresarial,GK;=;D;H7DO7FHEL;9>7D?:;7I?DDEL7:EH7I O B7I:;I7HHEBB7D9ECEEFEHJKD?:7:;I:;D;=E9?EH;DJ78B; 9ECFHEC;J?;D:EIKJ?;CFEO;I
C?97I H;9EDE9?C?;DJEF;HIED7BFEH;@;CFBE FH;C?E7B7 ?DDEL79?hD 7I9;DIEI ;J9dJ;H7 !I
W Capacidad de trabajo en equipo. W Capacidad de liderazgo.
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1
2. Qué significa ser empresario Vocabulario
0D;CFH;I7H?E;IKD7F;HIED797F7P:;identificar una necesidad,reunir los recursosFH;9?IEIOemprender una acciónF7H7I7J?I<79;HB7D;9;I?:7:?:;DJ?97:7 +7H7;CFH;D:;H9EDdN?JEKD779J?L?:7:;CFH;I7H?7B>7OGK;F7HJ?H:;tres requisitos básicos: 0D7ideaLbB?:7 0Dcapital?D?9?7B
Actitud. /?;D; GK; L;H 9ED B7
L?:KEI !I KD7 FH;:?IFEI?9?hD 7:GK?H?:7 F7H7 9ED:K9?HI; :; KD7 C7D;H7 :;J;HC?D7:7 7DJ; B7II?JK79?ED;IGK;I;FH;I;DJ7D Aptitud. !I B7 97F79?:7: :; 7FHEL;9>7H JE:7 ;DI;g7DP7 97F79?J79?hD E ;NF;H?;D9?7 ;D KD :;J;HC?D7:E bC8?JE :; :;I
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0DEIconocimientosFHE<;I?ED7B;IO:;=;IJ?hD :;CbI ;B ;CFH;I7H?E >7 :; H;KD?H KD7 I;H?; :; cualidades personales E actitudes D;9;I7H?7I E7BC;DEICKO9EDL;D?;DJ;I F7H7?D?9?7HKD779J?L?:7:;CFH;I7H?7B!DJH; EJH7I FE:;CEI:;IJ797HB7II?=K?;DJ;I W 7F79?:7:F7H7asumir riesgos. W "79?B?:7:F7H7tomar decisiones. W 7F79?:7:F7H7asumir responsabilidades. W Capacidad creativa;?DDEL7:EH7 W 7F79?:7::;organización y dirección. W 7F79?:7:F7H7adaptarse a situaciones nuevas. W 7F79?:7::;observación y previsión. W Habilidades sociales. W Confianza en sí mismo. W Perseverancia.
Web www.emprendiendo.com
!D9K7DJE7B7Iaptitudes:;B7F;HIED7;CFH;D:;:EH7 978;:;IJ797HB7D;9;I?:7::; F7HJ?H:;KDconocimiento profesional de la actividadGK;L77:;I7HHEBB7HO:;BI;9JEH ;D;BGK;F?;DI79ECF;J?H:;CbI:;;IJE ;B;@;H9?9?E:;B779J?L?:7::;;CFH;I7H?E H;GK?;H;KDEIconocimientos sobre la organizaciónOB7gestión empresarial. :?<;H;D9?7 :; B7I 79J?JK:;I :;B ;CFH;I7H?E GK; ;IJbD D;9;I7H?7C;DJ; KD?:7I 7 B7 F;HIED7;CFH;D:;:EH7 B7<7BJ7:;7FJ?JK:;IE:;9EDE9?C?;DJEIFK;:;IKFB?HI;E9EC
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Consecuencias de ser empresario Claves y consejos Ventajas del empresario: W.;HJKFHEF?E@;<; WH;7H;CFB;EOH?GK;P7 W*8J;D;H8;D;9?E;9EDhC?9E W'7 I7J?I<799?hD FEH ;B JH787@E 8?;D>;9>E W'7 FEI?8?B?:7: :; :;I7HHEBB7H B?8H;C;DJ;JKI?D?9?7J?L7I W*8J;D;H FH;IJ?=?E IE9?7B O H;
9EDE9?C?;DJEFHE<;I?ED7B Desventajas del empresario: WIKC?H H?;I=EI ;9EDhC?9EI O F;HIED7B;I W'7:;:?979?hD:;JE:EJKJ?;C
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Fig. 1.4. El arte de emprender.
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1
Actitudes: W /?;D;97F79?:7:F7H77IKC?HH?;I=EI W /EC7:;9?I?ED;IO7IKC;H;IFEDI78?B?:7:;I W !I9H;7J?LE;?DDEL7:EH W !I97F7P:;EH=7D?P7HO:?H?=?H W !IE8I;HL7:EHOFH;L?IEH W /?;D;<79?B?:7:F7H77:7FJ7HI;7I?JK79?ED;IDK;L7I W (7D;@7B7I>78?B?:7:;IIE9?7B;I W /?;D;9ED7DP7;DIfC?ICE Capaz de: Empresario
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Fig. 1.5. Características del empresario.
Caso práctico 2
Web
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3. La idea: creatividad e innovación Vocabulario Creatividad.#;D;H79?hD:;?:;7I Innovación.%CFB7DJ79?hD:;DK;
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Fig. 1.6. «En los momentos de crisis solo la creatividad es más importante que el conocimiento» (Albert Einstein).
Actividades
2. Z,Kd;DJ?;D:;IFEH9KBJKH7;CFH;D:;:EH7 3. ZKbB;IIEDBEIH7I=EI97H79J;HfIJ?9EI:;BEIJH787@7:EH;I;CFH;D:;:EH;I 4. Z,Kd9K7B?:7:;I>7:;H;KD?HKD;CFH;I7H?E 5. Z+EHGKd9EDI?:;H7IGK;;I?CFEHJ7DJ;B797F79?:7::;7IKC?HH?;I=EIF7H7KD ;CFH;I7H?E 6. !DJH7;DB7Fb=?D7www.ipyme.org,:;B7 ?H;99?hD#;D;H7B:;+EBfJ?97:;B7 +OC;O ;DB7I;99?hDHerramientas para el emprendedor,KJ?B?P7B7>;HH7C?;DJ7 :;
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1
3.1. Búsqueda de ideas de negocio '7I7D>;9>EBEIGK; O7;IJbD?DIJ7B7:EI;DdB W Aprovechar la propia experiencia como trabajador por cuenta ajena o la formación en un campo específico.!B9EDE9?C?;DJE:;KDI;9JEHFK;:;FHEFEH9?ED7H?:;7I:; D;=E9?EO:7HB7I;=KH?:7:D;9;I7H?7F7H7?D:;F;D:?P7HI;:;B7;CFH;I7:;B7GK; I;
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Caso práctico 3
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1
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3.2. Innovación y desarrollo económico Web www.bcn.cat/innova
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Formación
Infraestructuras
Innovación
Fig. 1.7. Factores clave del desarrollo económico.
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Desarrollo integrado
Desarrollo social.+HE9;IEGK;9ED:K9;7C;@EH7HB7I9ED:?9?ED;I:;L?:7:;B7FE8B79?hD;D:?<;
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Desarrollo sostenible..7J?I<799?hD:;B7ID;9;I?:7:;I:;B7FH;I;DJ;=;D;H79?hDI?D9ECFHEC;J;H B797F79?:7::;B7I=;D;H79?ED;I
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Caso práctico 4
1
Web
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3.3. Tipos de innovación
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A. Innovación de producto +K;:;;DJ;D:;HI;9ECEB79H;79?hD:;KD nuevo producto,E8?;D7g7:?H7KDE O7;N?IJ;DJ;KD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK;BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECE DEL;:EIE0D;@;CFBE:;;IJ;J?FE:;?DDEL79?hD;I;B9;F?BBE:;:?;DJ;I;Bd9JH?9E '7Iinnovaciones:;FHE:K9JEFK;:;DI;H7=HKF7:7I;DJH;I7F7HJ7:EI W Innovación total.K7D:EI;9H;7KDFHE:K9JEjD?9E)E;N?IJ;;D;BC;H97:ED?D=KDE 9ECEdB!IJ;J?FE:;?DDEL79?hD;I;BCbI;I97IE0D;@;CFBE:;;IJ;J?FE:;?DDE
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Vocabulario I+D:?DL;IJ?=79?hDO:;I7HHEBBE I+D+i:?DL;IJ?=79?hD :;I7HHEBBE; innovación.
W Innovaciones que aportan algo nuevo al producto..;:7;D7GK;BBEI97IEI;DGK;I; C;@EH7KDFHE:K9JEO7;N?IJ;DJ;+EH;@;CFBE 9K7D:EI;?DJHE:K@E;D;BC;H97:EB7 J;B;L?I?hD;D9EBEHO7;N?IJf7B7J;B;L?I?hD;D8B7D9EOD;=HE F;HE;B>;9>E:;;C?J?H ;D9EBEHB79EDL;HJf7;DKDFHE:K9JEDK;LE!IJ;J?FEIKFED;B7C7OEHF7HJ;:;B7I innovaciones. W Innovaciones que no aportan nada nuevo..;FHE:K9;9K7D:EKD7;CFH;I7GK?;H; ;DJH7H;DKDC;H97:EO<78H?97KDFHE:K9JEGK;O7;N?IJ;!DH;7B?:7:IKFED;KD7 ?DDEL79?hDF7H7B7;CFH;I7 DEF7H7;BFHE:K9JE+EH;@;CFBE KD7F7D7:;Hf7GK; IEBE<78H?9787F7DOGK?;H;FHE:K9?HF7IJ7I:;Jd BEGK;>79;;I?DDEL7H:;DJHE:; B7;CFH;I77B;B78EH7HJ7C8?dDF7IJ7I FHE:K9JEGK;FE:;CEI;D9EDJH7H<78H?97:E FEHEJH7I;CFH;I7I:;BI;9JEH
B. Innovación de proceso !IJ;J?FE:;?DDEL79?hD?DJHE:K9;KD7manera diferente:;H;7B?P7HB7I9EI7I.; FK;:;FHE:K9?H;D9K7BGK?;H7:;BEID?L;B;I:;B7;CFH;I7FHE:K99?hD 9EC;H9?7
B?P79?hD =;IJ?hD 0D;@;CFBE:;?DDEL79?hD:;FHE9;IE;IB7?DJHE:K9?:7FEH(9 ED7B:I9K7D:E7FB?9h ;B9ED9;FJE:;BfD;7:;FHE:K99?hD7KDH;IJ7KH7DJ;KJ?B?PhJH787@7:EH;I9EDFE97;N
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Claves y consejos ZhCEFK;:E?DDEL7H Siendo observador. .78;Hl GKd F7I7 ;D DK;IJHE ;DJEHDE GKdl >79; B7 9ECF;J;D9?7 GKd F?:;D BEI 9B?;DJ;I ;IJ7H 7B :f7 IE8H; FK8B?979?ED;I :;B I;9JEH 8KI97H;D%DJ;HD;J ;J9dJ;H7 Siendo creativo. #;D;H7D:E ?:;7I O =;IJ?EDbD:EB7I F7H7 FE:;H 9H;7H FHEO;9JEI ?DDEL7
dores.
C. Innovación tecnológica EDI?IJ;;DB7aplicación:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf9E B7?DL;IJ?=79?hDOB7;NF;H?
C;DJ79?hD7B779J?L?:7::;B7;CFH;I7 '7?DDEL79?hDJ;9DEBh=?97FK;:;I;H7FB?97:7;DB7=;D;H79?hD:;KDFHE:K9JEDK;LE ;DB7?DJHE:K99?hD:;C;@EH7I;DBEII?IJ;C7I:;FHE:K99?hD ;DB7?DJHE:K99?hD:;I?IJ;
C7I:;=;IJ?hDCbI;<;9J?LEIE:;C;DEH9EIJ;F7H7B7;CFH;I7 E;DB77FB?979?hD:; DK;L7I7D:;J;D;HCKO;D9K;DJ7+EH;I7H7PhD B7?D
JHE:K99?hD:;B7?DDEL79?hDJ;9DEBh=?97H;GK?;H;B77:GK?I?9?hD:;F7J;DJ;I B?9;D9?7I C7H97IH;=?IJH7:7I I;HL?9?EI9?;DJf9EIOJd9D?9EIH;B79?ED7:EI9EDB7?CFB7DJ79?hD:; B7?DDEL79?hD 7If9ECEB79ECFH7:;F7GK;J;I:;software C7GK?D7H?7O;GK?FEI 0D;@;CFBE:;?DDEL79?hDJ;9DEBh=?97;IB7?DJHE:K9?:7;DB7?D:KIJH?7>EJ;B;H79EDB7 KJ?B?P79?hD:;B7IDK;L7IJ;9DEBE=f7I#H79?7I7%DJ;HD;J;IFEI?8B;B7H;I;HL7:;FB7P7I >EJ;B;H7I7JH7LdI:;B7I9;DJH7B;I:;H;I;HL7I !DH;IKC;D F7H7I78;H9hCEO;DGKdI;FK;:;?DDEL7H;ID;9;I7H?EI78;HGKdD;9;
I?J7DBEI9B?;DJ;I GKd>79;B79ECF;J;D9?7 9EDE9;H;BI;9JEH ;?:;DJ?97H;BCE:E:; ?DJHE:K9?HB7IDK;L7I?:;7I '7?DDEL79?hDse puede conseguir: W Creando cosasJEJ7BC;DJ;DK;L7I W %DL;DJ7D:Enuevos usosF7H79EI7IL?;@7IO9EDE9?:7I W ED9?8?;D:Enuevas formas:;>79;HB7I9EI7I
Tipos de innovación
Innovación de producto
Innovación de proceso
Innovación tecnológica
H;7H KD DK;LE FHE:K9JE E 8?;D 7g7:?H 7 KDE O7 ;N?IJ;DJ; 7B=KD7 97H79J;HfIJ?97GK;BE>7=7:?<;H;DJ;
!IKD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?
P7HB7I9EI7I
EDI?IJ; ;D B7 7FB?979?hD :;B 9EDE9?C?;DJE9?;DJf9E7B779J?
L?:7::;B7;CFH;I7
Fig. 1.9. Tipos de innovación. 18
,K?;HE9H;7HC?FHEF?7;CFH;I7
1
Caso práctico 5
'7;CFH;I7(?=K;B!.I;:;:?977BCEDJ7@;:;?DIJ7
B79?ED;I;Bd9JH?97IF7H7D7L;I?D:KIJH?7B;I 8BEGK;I :;L?L?;D:7I BE97B;I9EC;H9?7B;IOEJHEI;:?9?EI 9ECE 7OKDJ7C?;DJEI FEB?:;FEHJ?LEI ;J9 ED BEI 7OKDJ7C?;DJEI>7;IJ78B;9?:EKDI?IJ;C7:;9E8HEC;DIK7B@E ?D:;F;D:?;DJ;C;D
J;:;BEIJH787@EIGK;I;;<;9Jj;D $79EDJ79J7:E9ED:?IJ?DJ7I;CFH;I7I:;I;=KHEIF7H77J;D:;HB7IKH=;D9?7I:;BEI 7I;=KH7:EI;DI;HL?9?EI;Bd9JH?9EI O7GK;DE;N?IJ;D?D=jD;B;9JH?9?IJ7;DB7PED7 GK;>7=7;IJ;J?FE:;I;HL?9?EI Z.;>77FB?97:E7B=jDJ?FE:;?DDEL79?hD;D;IJ7;CFH;I7 Solución +E:;CEI ?:;DJ?97H KD7 ?DDEL79?hD ;D I;HL?9?EI B7 7J;D9?hD 7 KH=;D9?7I O KD7 ?DDEL79?hD:;FHE9;IEI;DH;B79?hD9EDB7=;IJ?hD:;9E8HEI7BEI7OKDJ7C?;DJEI
3.4. Proceso de valoración de la idea inicial !BdN?JE:;B7;CFH;I7:;F;D:;Hb:;B7EH?=?D7B?:7::;B7idea,:;B797F79?:7:9H;7
J?L7;?DDEL7:EH7:;B;CFH;D:;:EH :;B7ID;9;I?:7:;IGK;FK;:7I7J?I<79;HO:;BEI huecos de mercadoGK;FK;:79K8H?H A. Estudio inicial !I D;9;I7H?E >79;H KD estudio inicial IE8H; B7I FEI?8?B?:7:;I GK; EK;9EI;N?IJ;DJ;I 9EDE9;HB7I79;HKD=H7D:;IFB?;=K;:;?C7=?D7
9?hDF7H7GK;DK;IJH7;CFH;I7FK;:7J;D;H=H7D:;IFEI?8?B?:7:;I:;dN?JE F;HEI?D :;@7H:;B7:EB7FHK:;D9?7GK;:;8;=K?7HJE:EFHEO;9JE;CFH;I7H?7B
Recuerda '7idea;I;BFKDJE:;F7HJ?:7:; 9K7BGK?;HFHEO;9JE;CFH;I7H?7B !BdN?JE:;B7;CFH;I7:;F;D:;
Hb ;D =H7D C;:?:7 :; IK EH?=?
D7B?:7: :;B7ID;9;I?:7:;IGK; FK;:7I7J?I<79;HO:;BEI>K;9EI :;C;H97:EGK;FK;:79K8H?H
+EHJE:E;BBE>7OGK;>79;HKD7valoración inicial:;B7?:;7 J;D?;D:E;D9K;DJ7 GK;;IJ7:;8;satisfacer alguna necesidad:;BEI
BEH79?ED;IDEI7OK:7HbD7:;9?:?H;B?D?9?E:;B77L;DJKH7;CFH;I7H?7B '7primera decisiónGK;>7OGK;JEC7H;I9ED9H;J7Hqué negocio se quiere montar. 0DFHEO;9JE:;;CFH;I7FK;:;J;D;HIKEH?=;D;DB7experiencia profesional:;B?D:?L?
:KE;CFH;D:;:EHB7;NF;H?;D9?7O;B9EDE9?C?;DJEI?;CFH;<79?B?J7DB7I9EI7IO7:;CbI >79;DGK;DEII?DJ7CEICbI9ECF;J;DJ;I+;HEDE;IJ7Hf7:;CbIGK;DEIFB7DJ;bH7CEI EJH7I9K;IJ?ED;I7DJ;I:;JEC7HB7:;9?I?hD $7OGK;L7BEH7HI?BEGK;CbIDEI9EDL?;D;;I9EDJ?DK7H9EDB779J?L?:7:GK;I;9EDE9; E ;I 9EDL;D?;DJ; 7HH?;I=7HI; 9ED EJH7I tareas desconocidas F;HE GK; FK;:;D E78;H7:GK?H?:Ehabilidades en tiempo de ocio@7H:?D;Hf7 8H?9EB7@; :;9EH79?hD ;J9 /7C8?dD I; FK;:;D >78;H 7:GK?H?:E :;J;HC?D7:EI 9EDE
9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;IFH79J?97D:EKD:;FEHJ;9ED9H;JEFEH;@;CFBE KDD;=E9?E:; H;F7H79?hDO9EC;H9?7B?P79?hD:;8?9?9B;J7I *JH7FEI?8?B?:7:9EDB7GK;9EDJ7CEIF7H7E8J;D;H?:;7I:;D;=E9?E;IE8I;HL7H;B ;DJEHDEO:;I9K8H?HB7Inecesidades insatisfechasE?DIK9?;DJ;C;DJ;9K8?;HJ7I
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H
J;I =;D;H7:EH7I :; ?:;7I :; negocios: W%:;7I GK; I7J?I<79;D D;9;I?
dades. W%:;7IGK;?DJHE:K9;DKD<79JEH diferenciador. W%:;7I IKH=?:7I :; BEI DK;LEI O79?C?;DJEI:;;CFB;E 19
1
Quierocrearmipropiaempresa
B. Fase de consulta Esenestemomento,mientrasseestágestandolaidea,cuandodebemosbuscar apoyo, formaciónoasesoramientoporpartedeexpertosdeconfianza.Habráqueresolverlos problemastécnicos,asegurarsedequelas97H79J;HfIJ?97Itécnicasdelproductoseajus
tanalasnormasestablecidas,ydequesusposibilidadestécnicassonrealesyviables desdeelpuntodevistaeconómico. Unavezquese>7tomadoladecisióndecuálvaasernuestronegocio,convieneexponerloanuestrosamigos, familiaresyexpertosdeconfianzaparaverquéacogidatiene. Esrecomendable;I9K9>7Hlascríticasylosconsejosyvalorarlosdeformaobjetiva.A veceslaspersonasmáspróximaspuedentenerunareaccióncondicionadaporeltemor aunaaventura.Hayquedejarclaroquelaopiniónquesebuscaessobreelproyecto ynosobrelaconvenienciaonodeinstalarseporcuentapropia. Unavezque>7O7CEImejoradoelproyectoconlasopinionesdelosmásallegados, >78Hbquebuscarlasdelosposiblesproveedoresyclientes,losorganismosoficialesy losserviciosdeapoyo,informaciónyasesoramientooficiales.Estostendránunasreac
cionesmásprofesionalesysebasaránensuconocimientodelmedioenelquevamosa actuar,delmercado,etcétera.
C. Periodo de decisión .;=jDlarespuestaobtenida,setomaráunadecisión: W .? la idea tiene una acogida positiva general. La viabilidad es grande, aunque no olvidemos que >7O que actuar con cautela, profundizar en el proyecto y definirlo minuciosamenteparaabordarlaempresa. W .?laideatieneunaacogida moderada.Tendremosencuentalasreaccionessuscita
das,tomandobuenanotadelasquenosseanfavorablesydelasquenosdenideas paramejorar.Deberemosreestructurarelproyectoy,unavez>;9>Eesto,volveremos aconsultar. W .?laideatieneunaacogida negativa.Habráquemejorarsustancialmenteelproyecto ocambiarlocompletamente..?;CFH;serámejorestoqueelfracaso.
Fig. 1.10. Contrastar la idea puede ayudarnos a tomar la decisión. 20
,K?;HE9H;7HC?FHEF?7;CFH;I7
1
!DB7I?=K?;DJ;=KH7FE:;CEIL;HH;IKC?:E:;
H79?hD:;B7?:;7?D?9?7B I;IEH7C?;DJE:;;NF;HJEI EDIKBJ77<7C?B?7H;IO7C?=EI
Idea
EDIKBJ77FEI?8B;I9B?;DJ;IOFHEL;;:EH;I
Decisión
EDIKBJ77I;HL?9?EIE9?7B;I Fig. 1.11. Proceso que debe seguirse para la valoración de la idea.
Caso práctico 6
K7D:E&K7DO(7Hf7:;J;HC?D7HEDGK;9EDJ787D9EDBEIH;GK?I?JEI 8bI?9EIF7H7;CFH;D:;HB779J?L?:7:7IEFHb9J?9E L7BEH7HED ;B>;9>E:;:?IFED;H:;KD7?:;7:;D;=E9?E F;HE7>EH7I;>7D :7:E9K;DJ7:;GK;DE>7D7D7B?P7:E:?9>7?:;7 ZhCE:;8;DBB;L7H77978E;B7DbB?I?I:;B7?:;7 Solución !DFH?C;HBK=7H ;NFBEH7D:E;D%DJ;HD;J;D9K;DJH7DB7I?=K?;DJ;Fb=?D7 GK;9EDJ?;
D;KDJ;IJ ?:;7GK;J?;D;9ECE7D?:E9EDJ79J7D:E9EDFEI?8B;I9B?;DJ;I +EHjBJ?CE >7D79K:?:E77B=KDEIEH=7D?ICEIE9?7B;IGK;I;:;:?97D77I;IEH7H 7;CFH;D:;:EH;I /7DJEB7FKDJK79?hDH;IKBJ7DJ;:;BJ;IJ9ECEB7IEF?D?ED;IH;9?8?:7IIE8H;B7?:;7 FHEO;9J7:7>7DI?:EFEI?J?L7I FEHBEGK;:;9?:;D7L7DP7H;D;BFHEO;9JE
Actividades
7. Z,Kd
P7D:EB7=Kf7F7H7B7;L7BK79?hD:;B7?:;7 7D7B?P7;BFHEO;9JEGK;FHEFED;I 9ECEKD
1
,K?;HE9H;7HC?FHEF?7;CFH;I7
Sínt esis Cultura emprendedora. ED@KDJE:;9K7B?:7:;I >78?B?:7:;IO9EDE9?C?;DJEID;9;I7H?EI GK;FEI;;DBEI?D:?L?:KEIF7H7FE:;H=;IJ?ED7HIKFHEF?EFHEO;9JEE?J?D;H7H?EFHE<;I?E
D7B E9H;7HIKFHEF?ED;=E9?E9ECEEF9?hD:?IJ?DJ7DE9ECEjBJ?C7I7B?:77BJH787@EFEH 9K;DJ77@;D7 Cultura emprendedora
Actuación de los trabajadores emprendedores en las empresas. ;I7HHEBB7DIKI97F79?:7
:;I;CFH;D:;:EH7I:;DJHE:;B7I;CFH;I7I:ED:;JH787@7D Autoempleo.9J?L?:7:FHE<;I?ED7BE;CFH;I7H?7B=;D;H7:7FEHKD7F;HIED7GK;B7;@;H9; :;
+;HIED797F7P:;identificarKD7D;9;I?:7: reunirBEIH;9KHIEID;9;I7H?EIOemprender KD7799?hDF7H7satisfacerB7D;9;I?:7:?:;DJ?97:7
.;HJKFHEF?E@;<; E8J;D;H8;D;9?EI B?8;HJ7: FH;IJ?=?EIE9?7B H;9EDE9?C?;DJEFHE<;I?ED7B
Ventajas
Inconvenientes
El empresario
IKC?HH?;I=EI :;:?979?hDJEJ7B:;BJ?;CFE 7FH;D:?P7@;9EDJ?DKE 7
Aptitudes
W EDE9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;I W EDE9?C?;DJEIIE8H;B7=;IJ?hD;CFH;I7H?7B
Actitudes
W W W W W W W W W
7F79?:7:F7H77IKC?HH?;I=EI "79?B?:7:F7H7JEC7H:;9?I?ED;I 7F79?:7:F7H77IKC?HH;IFEDI78?B?:7:;I 7F79?:7:9H;7J?L7;?DDEL7:EH7 7F79?:7::;EH=7D?P79?hDO:?H;99?hD 7F79?:7::;7:7FJ7HI;7I?JK79?ED;IDK;L7I 7F79?:7::;E8I;HL79?hDOFH;L?I?hD $78?B?:7:;IIE9?7B;I ED7DP7;DIfC?ICEOF;HI;L;H7D9?7
Capacidad para asumir riesgos. IF;9JE9EDIKIJ7D9?7B79K7BGK?;H:;9?I?hD;CFH;I7H?7B
La idea;I;BFKDJE:;F7HJ?:7:;JE:EFHEO;9JE;CFH;I7H?7B
La idea: creatividad e innovación
La creatividad;IB7=;D;H79?hD:;DK;L7I?:;7I
'7innovación;IB7?CFB7DJ79?hD:;DK;L7I?:;7I
Valoración de la idea
22
'7valoración:;B7?:;7;I
,K?;HE9H;7HC?FHEF?7;CFH;I7
1
Test de repaso 1. Al conjunto de cualidades, habilidades y conocimientos necesarios que poseen los individuos para poder gestionar su propio proyecto o itinerario profesional, o crear su propio negocio como opción (no como última salida) al trabajo por cuenta ajena, lo llamamos:
7. Una empresa tendrá mayores posibilidades de éxito si la idea generadora del proyecto empresarial: a) .7J?I<79; D;9;I?:7:;I DE 9K8?;HJ7I :; BEI
a) KBJKH7;CFH;D:;:EH7
b) %DJHE:K9;KD<79JEH:?<;H;D9?7:EH;DIKFHE:K9JEE I;HL?9?EGK;;@;HP7KD77JH799?hDIE8H;B79B?;DJ;B7
b) K7B?:7:;I:;B;CFH;I7H?E
c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I
c) 7F79?:7:9H;7J?L7 2. El autoempleo es: a) K7D:EKD7;CFH;I7;I7KJhDEC7F7H79EDJH7J7H trabajadores. b) '779J?L?:7:;CFH;I7H?7B=;D;H7:7FEHKD7F;HIED7 O;@;H9?:7:;78?B?:7:;IIE9?7B;I 6. La capacidad de un empresario para asumir riesgos aumenta si: a) /?;D;9ED7DP7;DIfC?ICEO;IJb:?IFK;IJE7FED;H ;D @K;=E JE:7 IK 97F79?:7: F7H7 ?D9H;C;DJ7H 7B CbN?CEIKIFHE878?B?:7:;I:;dN?JE b) .78;;L7BK7H9EDH;7B?ICEJ7DJEBEIH?;I=EI9ECEIK FHEF?797F79?:7:F7H7?D7IFHE878?B?
dades. c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED9?;HJ7I
8. ¿En qué se diferencian creatividad e innovación? a) H;7J?L?:7:;IB7=;D;H79?hD:;?:;7IDK;L7I;?DDE
L79?hD;IB7?CFB7DJ79?hD:;?:;7IDK;L7I b) .EDB7C?IC79EI7 c) '7 9H;7J?L?:7: ;I FHEF?7 :; BEI ;CFH;I7H?EI O B7 ?DDEL79?hD :;BEIJH787@7:EH;I 9. ¿Qué consideras que es la innovación tecnológica? a) '7GK;?DJHE:K9;KD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?P7H B7I9EI7I b) '77FB?979?hD:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf9E7B779J?L?
:7::;B7;CFH;I7 c) '79H;79?hD:;KDDK;LEFHE:K9JEEKDEGK;7g7:; 7BEIO7;N?IJ;DJ;IKD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK; BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECEDEL;:EIE 10. ¿Qué consideras que es la innovación de proceso? a) '7GK;?DJHE:K9;KD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?P7H B7I9EI7I b) '77FB?979?hD:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf9E7B779J?L?
:7::;B7;CFH;I7 c) '79H;79?hD:;KDDK;LEFHE:K9JEEKDEGK;7g7:; 7BEIO7;N?IJ;DJ;IKD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK; BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECEDEL;:EIE 11. ¿Qué consideras que es la innovación de producto? a) '7GK;?DJHE:K9;KD7C7D;H7:?<;H;DJ;:;H;7B?P7H B7I9EI7I b) '77FB?979?hD:;B9EDE9?C?;DJE9?;DJf9E7B779J?L?
:7::;B7;CFH;I7 c) '79H;79?hD:;KDDK;LEFHE:K9JEEKDEGK;7g7:; 7BEIO7;N?IJ;DJ;IKD797H79J;HfIJ?97GK;>7=7GK; BEI9EDIKC?:EH;IBEF;H9?87D9ECEDEL;:EIE 12. ¿Qué significan las siglas I+D? a) %D?9?7J?L7O ;I7HHEBBE b) %DL;IJ?=79?hDO ;I7HHEBBE c) %DDEL79?hDO ;I7HHEBBE
23
1
,K?;HE9H;7HC?FHEF?7;CFH;I7
Comprueba t u aprendizaje Valorar la cultura emprendedora como fuente de creación de empleo y bienestar social 1. ZhCE:;7FK;IJE;DC7H9>7KD7 ?D?9?7J?L7F7H7
D;I+7H7;BBE>7?D?9?7:EKD7I;H?;:;BfD;7I:;79JK7
9?hD 9ECE W /7BB;H:;?D?9?7J?L7;CFH;D:;:EH7 W /7BB;H:;7OK:77B7;B78EH79?hD:;KDFB7D:;;C
presa. W ED9KHIE:;?:;7I:;D;=E9?EI?DDEL7:EH7I W .K8L;D9?ED;I7B7KJE;CFB;EF7H7@hL;D;I a) ZKbB:;B7IBfD;7IFK;IJ7I;DC7H9>7FEHJK7OKDJ7
C?;DJEFK;:;7OK:7H7
:;:EH7 b) ZH;;IGK;B7IIK8L;D9?ED;IIED
g;HEI Analizar el concepto de empresario, sus requisitos, aptitudes y actitudes 5. ZhCE9H;;IGK;:;8;I;HKD;CFH;I7H?E 6. %:;DJ?97BEIFKDJEI:;F7HJ?:7F7H7;CFH;D:;H9ED dN?JEKD779J?L?:7:;CFH;I7H?7B 7. Z!DGKdI;:?<;H;D9?7DB7I79J?JK:;IOB7I7FJ?JK:;I:; KD;CFH;I7H?E 8. %DdI>7:;9?:?:E9H;7HIKFHEF?7;CFH;I7:;H;IJ7K
H79?hD !I KD7 F;HIED7 ;CFH;D:;:EH7 9H;7J?L7 O FH;L?IEH7)EB;7IKIJ7B77L;DJKH7OJ?;D;KD7=H7D 97F79?:7::;7:7FJ79?hD79K7BGK?;HI?JK79?hDDK;L7 .?;CFH;JEC7B7?D?9?7J?L7;D9K7BGK?;HH;KD?hDOJ?;D; KD7=H7D>78?B?:7:F7H7C;:?7H;DBEI9ED
:7:OB;;D97DJ7;BCKD:E;CFH;I7H?7B FEHBEGK;>7 >;9>EKD9KHIE:;=;IJ?hD:;;CFH;I7I ?<;H;D9?7 ;DJH;BEIH7I=EI:;
:;:EH7 9KbB;IIEDIKI7FJ?JK:;IO9KbB;IIKI79J?JK:;I 9. ZKbB;IIEDB7IFH?D9?F7B;I79J?JK:;I:;KD7F;HIED7 ;CFH;D:;:EH7
24
Valorar la importancia de la iniciativa individual, la creatividad, la formación y la colaboración 10. ZH;;IGK;B7?D?9?7J?L7;CFH;D:;:EH7;IKD797H79J;
HfIJ?97GK;IEBEFEI;;DBEI;CFH;I7H?EI EFK;:;>78;H JH787@7:EH;I9ED;IJ;J?FE:;?D?9?7J?L7-7PED7B7H;I
puesta. 11. 'EI97C8?EIIE9?7B;IFHELE97DDK;L7ID;9;I?:7:;I:; B7IF;HIED7I+?;DI7;DJH;I:;;BB7I IKH=?:7I:;BEI 97C8?EIFHE:K9?:EIFEHB7?D9EHFEH79?hD:;B7CK@;H 7BJH787@E O:;I9H?8;FEI?8B;I?:;7I:;D;=E9?EGK; FK;:7DI7J?I<79;HB7I 12. &7L?;HO(7DK;BI;9EDE9?;HED;D;BJ7BB;H;DGK;&7L?;H H;7B?PhB7IFHb9J?97I:;;CFH;I77B
9?hDFHE<;I?ED7B;D(;9bD?97:;BKJEChL?B(7DK;B ;H7E9?7B;D;I;J7BB;H;D;BGK;;DJHh7JH787@7H7BEI 7gEIO;IJKLE;DB7;CFH;I7:KH7DJ;7gEI !B:K;gE:;BJ7BB;HJH7IF7I787;BD;=E9?EFEH@K8?B79?hD O:;9?:?;HED7FHEL;9>7HIKI9EDE9?C?;DJEIOIK;NF;
H?;D9?7FHE<;I?ED7B GK;I;9ECFB;C;DJ787 OGK;:7H
I;9ED;BD;=E9?E ECEL?CEI;DB7KD?:7: 9K7D:E;IJbDC7:KH7D:EB7 ?:;7:;9?:;D7g7:?HKD7F7HJ?9KB7H?:7:7BD;=E9?E;N?I
J;DJ; E
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1
Comprueba t u aprendizaje Definir el concepto de riesgo como elemento inevitable de toda actividad emprendedora 16. %:;DJ?97B7I9K7B?:7:;I;CFH;I7H?7B;IGK;7KC;DJ7D B797F79?:7::;KD;CFH;I7H?EE;CFH;D:;:EHF7H7 7IKC?HH?;I=EI 17. (7Hf7 ;I KD7 F;HIED7 H;IFEDI78B; CKO 9H;7J?L7 O EH=7D?P7:7 9EDKD7=H7D97F79?:7::;7:7FJ79?hD 7DJ;9K7BGK?;H97C8?E/?;D;C7:;H7:;Bf:;HOI?;CFH; BB;L7B7LEP97DJ7DJ;;DBEI=HKFEI:;JH787@EGK;I; EH=7D?P7D;DB79B7I; .?D;C87H=E 9K7D:EJ?;D;GK;JEC7HB7:;9?I?hD7O7 EJHEIJH787@EIC;@EHFH;I;DJ7:EIGK;BEI:;IK=HKFE !D;IEICEC;DJEI;9>7C7H9>77JHbIOLK;BL;7H;F7
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Puntos en contra Y
Identificar el concepto de innovación y su relación con el progreso de la sociedad y el aumento de bienestar de los individuos 18. :;CbI:;B;9EDhC?9E ;N?IJ;DEJHEI:EIJ?FEI:;:;I7
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JEH;I9B7L;F7H7;B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E 20. ZhCE:;7>78?:EKD 97C8?E;D;BI?IJ;C7:;H;9E=?:7:;87IKH7I.;>7D IKIJ?JK?:EBEI9EDJ;D;:EH;IJH7:?9?ED7B;IFEHEJHEI:; H;9E=?:7I;B;9J?L7:;H;I?:KEI Z,KdJ?FE:;?DDEL79?hDI;>77FB?97:E:;FHE:K9JE :;FHE9;IEEJ;9DEBh=?97-7PED7JKH;IFK;IJ7 Valorar la capacidad de iniciativa en el trabajo de una persona empleada en una pyme 24. $7IL?IJE;D;BF;H?h:?9EKD7E<;HJ7:;;CFB;EGK;I; 7@KIJ77B77IH;9?8?:E:;CbI:;B H;GK;H?C?;DJE:;9EDE9?C?;DJEIFHE<;I?ED7B;I ;B7DKD
9?E7g7:;GK;RI;L7BEH7HbB7?D?9?7J?L7;CFH;D:;:EH7 :;BEI97D:?:7JEIXZH;;IGK;FEI;;I;IJ797H79J;HfI
J?97ZhCEI;BEL7I7:;CEIJH7H7B;DJH;L?IJ7:EH Describir la estrategia empresarial relacionándola con los objetivos de la empresa 25. !DJ;D:?;D:ER9ECF;J;D9?7X9ECE;B9ED@KDJE:;9EDE
9?C?;DJEI :;IJH;P7I >78?B?:7:;IO79J?JK:;I ;DKC;H7 JH;I 7IF;9JEI JfF?9EI :; B7I 9ECF;J;D9?7I :; =;IJ?hD empresarial. 26. ;;DJH;JE:7IB7I79J?JK:;IGK;:;8;H;KD?HKD;CFH;
I7H?E Z9KbB:;IJ797Hf7IZ+EHGKd 27. -;7B?P7KD7B?IJ7:;D;9;I?:7:;IGK;9H;7IGK;;N?IJ;D ;D;BC;H97:E:ED:;I;L;7B7D;9;I?:7:O;BI;9JEH:; B7IE9?;:7:GK;B7D;9;I?J7Z+EHGKd9H;;IGK;JE:7
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25
1
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Plan de empresa !B:?I;gE:;KDplan de empresa9EDI?IJ;;DFB7IC7H;D KD:E9KC;DJEB7I?:;7IFH?D9?F7B;I:;KDFHEO;9JE;CFH;
sarial. !IJ; :E9KC;DJE J?;D; KD7 ?CFEHJ7D9?7
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JHEI9ECF7g;HEI I?=K?;D:EB7I?D:?979?ED;I:;BFHE<;IEH !IJ;;GK?FEI;C7DJ;D:Hb;IJ78B;:KH7DJ;JE:E;B9KHIEO IKI?DJ;=H7DJ;IJ;D:HbD;BH7D=E:;IE9?EI 0D7L;P
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9?hD:;BFHEO;9JEF;DI7:I?;IEDELbB?:E I?:;8d?II;=K?H 7:;B7DJ;EFB7DJ;7HEI8KI97HKD77BJ;HD7J?L7 1K;IJH7L7BEH79?hD?D?9?7BI;=K?HbBEII?=K?;DJ;IF7IEI 1. Responded al siguiente cuestionario y reflexionad sobre las respuestas. a) Z1K;IJHEFHE:K9JEEI;HL?9?EH;IFED:;7KD7D;9;I?
:7:;N?IJ;DJ;;D;BC;H97:E W ZGKdD;9;I?:7:H;IFED:;LK;IJH7FHEFK;IJ7 W ZhCE;IJbI7J?I<;9>7B7:;C7D:779JK7BC;DJ; W ZKbB;ILK;IJH7EH?=?D7B?:7: W Z!N?IJ;7B=KD7;CFH;I7;D;BC?ICEI;9JEHGK;H;7
B?9;KD7E<;HJ7I?C?B7H b) Z-;IFED:;LK;IJHEFHE:K9JEEI;HL?9?E7KD7DK;L7 D;9;I?:7: W ZKbB;I;BEH?=;D:;;I7D;9;I?:7: W Z37;N?IJ;:;C7D:7
26
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BE=f7I7BFHE9;IE 2. En función de las reflexiones anteriores, elaborad las siguientes actividades, relativas a la presentación del proyecto. a) 7JEI8bI?9EI:;BFHEO;9JE W %:;DJ?979?hD:;B7;CFH;I7:;8;?D:?97HI;;BDEC
8H;GK;I;>7;B;=?:EF7H7;BD;=E9?E W 08?979?hDCKD?9?F?E:ED:;L77?DIJ7B7HI; W ";9>7FH;L?IJ7:;?D?9?E:;B779J?L?:7: W "EHC7@KHf:?97?D?9?7B;B;=?:7L;H;CEIB7I97H79J;HfI
J?97I:;97:7KD7:;;BB7I;DB70D?:7: 9K7D:E FE:H;CEI:;9?:?HBE:;
JEH;I )%" ;:7: :EC?9?B?E J;Bd
9?hD797:dC?97 ;NF;H?;D9?7FHE<;I?ED7B EJHEI9EDE
9?C?;DJEIE;NF;H?;D9?7IH;B79?ED7:7I9EDB779J?L?
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9?EIE
J?97IGK;BEI:?<;H;D9?7DH;IF;9JE7BEIO7;N?IJ;DJ;I ;D;BC;H97:E 3. Teniendo en cuenta las respuestas anteriores, ya podéis completar el apartado 1 del modelo de plan de empresa facilitado en el Centro de Enseñanza Online.
Unidad
2
Quédebosaber delentornodemiempresa
En esta unidad aprenderemos a:
Y estudiaremos: WLasfuncionesbásicasdelaempresa. WLaempresacomosistema. WElanálisisdelentornogeneral deunapyme. WElanálisisdelentornoespecífico deunapyme. WLasrelacionesdeunapyme consuentorno. WLasrelacionesdeunapyme conelconjunto delasociedad.
WDefinirlasfuncionesbásicasque serealizanenunaempresayanalizar elconceptodesistemaaplicadoala empresa. WIdentificarloselementosdelentorno deunapymeydescribirlosprincipales componentesdelentornogeneral querodeaalaempresa. WAnalizarlainfluenciaenlaactividad empresarialdelasrelacionescon clientes,proveedoresycompetencia comoprincipalesintegrantesdelentorno específico. WValorarlaculturaempresarialylaimagen corporativaysurelación conlosobjetivosempresariales. WAnalizarelfenómenodela responsabilidadsocialdelas empresasysuimportanciacomoun elementodelaestrategiaempresarial. WElaborarelbalancesocialdeuna empresaydescribirlosprincipales costessocialesenqueincurre, asícomolosbeneficiossociales quegenera. WIdentificaraquellasprácticasque incorporenvaloreséticos ysociales.
2
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
1. La empresa y su entorno. Introducción Vocabulario Macroentorno. .; 9ECFED; :; JE:7I 7GK;BB7I L7H?78B;I GK;l ?D
'7I;CFH;I7II;:;I;DLK;BL;D:;DJHE:;KD9EDJ;NJEE entorno;D;BGK;?DJ;HL?;D;D KD7I;H?;:;<79JEH;IGK;?D7D:;?:;DJ?97H ;L7BK7HOH;799?ED7H7DJ;;I7I
:;D7<;9J7H7IKIEF;H79?ED;I +7H7FE:;H9ECFH;D:;H;B9EDJ;NJEE;DJEHDE:;B7I;CFH;I7I ;D;IJ7KD?:7:L7CEI7 9;DJH7HDEI;D;B;IJK:?E:;B7Ifunciones:;B7;CFH;I7 :;IKestructura organizativa, :;B9ED9;FJE:;;CFH;I79ECEsistema,:;BEIfactoresJ7DJE:;bC8?JE=;D;H7B9ECE ;IF;9f9EGK;79Jj7D;D;I;;DJEHDEO:;9hCEB7;CFH;I7FK;:;influir;DdB /7C8?dDDEIE9KF7H;CEI:;?:;DJ?97H7GK;BB7IFHb9J?97IGK;?D9EHFEH7Dvalores éticos y sociales,;I:;9?H :;B7dJ?97;CFH;I7H?7BO:;B7H;IFEDI78?B?:7:IE9?7B:;B7;CFH;I7
2. Funciones básicas de la empresa '7I;CFH;I7IH;7B?P7DKD7I;H?;:;7BB7D ;DH;B79?hD:?H;9J79EDBEI:;F7HJ7C;DJEIE:?L?I?ED;I '7;<;9J?L?:7::;KD7;CFH;I7DE:;F;D:;:;BdN?JE:;KDbH;7
FH;D:;EJH7I9K7JHE
Organizar
Retroalimentación
Controlar Fig. 2.1. Funciones del área administrativa. 28
Mandar
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
3. La empresa como sistema
2
CEO
.;=jD B7 /;EHf7 #;D;H7B :; .?IJ;C7I /#. FE:;CEI :;
Características de la empresa como sistema W !IKDsistema abierto,O7GK;H;9?8;:;IK;DJEHDEKD7I;H?;:;;DJH7:7IO;DLf77IK ;NJ;H?EHEJH7I;H?;:;I7B?:7I:;:?L;HIEIJ?FEIBH;B79?ED7HI;9ED;B;DJEHDE JE:EBE GK;F7I7
:E9ED;BBEC;@EH7HBEIH;IKBJ7:EI W !IKDsistema global;D;BGK;9K7BGK?;H?D
C7IE;B;C;DJEIH;F;H9KJ;IE8H;BEIEJHEIOIE8H;;B9ED@KDJE:;B7;CFH;I7 W .;autocontrolaO7:7FJ779K7BGK?;H97C8?E9EOKDJKH7B /E:E I?IJ;C7 ;IJb 7IJ7 9EDI;=K?H GK; B7I I7B?:7I I; 7@KIJ;D 7 BEI BfC?J;I :;I;7:EI !B FHEF?E I?IJ;C7I;7:7FJ7E7KJE9EDJHEB7F7H79EDI;=K?HIKIE8@;J?LEI '7"?=CK;IJH7KDI?IJ;C7;CFH;I7H?7BI?CFB?97:E9ED;IJ7I9K7JHEF7HJ;I IKI?DJ;
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Entradas
Procesos
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Responsabilidad social Económico +EBfJ?9E .E9?E9KBJKH7B Tecnológico Salidas +HE:K9JEI 8;D;9?EI ?CFK;IJEI
Control
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2
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:7::;C7D:E Organización vertical
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87@E;D;GK?FE
Organización horizontal
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9?7B?P79?hDOB7 funcionalidad .;HECF;B7KD?
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87@E;D;GK?FE
Tabla 2.1. Modelos de organización empresarial.
Importante 0D7 FHb9J?97 97:7 L;P CbI >78?JK7B ;D B7I ;CFH;I7I ;I B7 externalización:;:;J;HC?D7:7I
9?EI 'EI I;HL?9?EI GK; 9ED CbI
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4. Estructura organizativa de la empresa. Organigrama 0D7:;B7ICK9>7I:;KC7DEIOC7J;H?7B;I9ED;B
9;HI;;D
9?7B?P79?hDOB7
C?;DJEFHE<;I?ED7B0D7;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7CKOL;HJ?97B 9EDKD7B7H=797:;D7:; C7D:EOJH7CEI:;9EDJHEB9EHJEI :?9KBJ7;BJH787@E;D;GK?FEFEH;B9EDJH7H?E B7I ;IJHK9JKH7I>EH?PEDJ7B;I<7LEH;9;D;BJH787@E;D;GK?FE
Caso práctico 1
&7L?;HO(7DK;BI;>7D7IE9?7:EO>7DFK;IJE;DC7H9>7B7;CFH;I7:;H;F7H7
9?hD:;L;>f9KBEIKJEI(7HIbD .' DJ;I:;D7:7GK?;H;D;IJHK9JKH7HB7I
Vocabulario Jerarquía. *H=7D?P79?hD FEH 97J;=EHf7 E =H7:E :; ?CFEH
J7D9?7 ;DJH; :?L;HI7I F;HIED7I E 9EI7I ;DJHE :; KD7 EH=7D?
P79?hD ;CFH;I7H?7B 97:7 KDE :; BEI D?L;B;I E =H7:EI ;D B7 97:;D7:;C7D:E GK;9EC?;D
P7 9ED BEI =;IJEH;I :; 7BJ7 :?H;99?hD O 9EDJ?Dj7 9ED BEI JH787@7:EH;IDE=;IJEH;I Organización empresarial. .; JH7J7:;KD7F;HIED7E=HKFE:; F;HIED7IGK;I;EH=7D?P7DF7H7 FHE:K9?HKD8?;DEI;HL?9?E 30
KDGK; FEH ;B J7C7gE :; B7 ;CFH;I7 DE >7O KD7 I;F7H79?hD CKO :;
:?P If>7D:?<;H;D9?7:E9?;HJ7I9ECF;J;D9?7I a) (7DK;BI;E9KF7Hb:;B7EH=7D?P79?hD:;BJH787@EFHE:K99?hDO:;B7H;B79?hD 9EDBEI9B?;DJ;IL;DJ7I b) &7L?;HI;>79;97H=E:;BEIJ;C7I:;<79JKH79?hD7:C?D?IJH79?hDO:;B7IH;B7
9?ED;I9EDBEIFHEL;;:EH;I9ECFH7I c) :;CbI >7D:;9?:?:E9EDJH7J7HBEII;HL?9?EI:;KD77I;IEHf7F7H7GK;I;;D97H
=K;:;B79EDJ78?B?:7::;B7;CFH;I7 7If9ECE:;BEIJ;C7I
C?;DJE:;BJ7BB;H
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2
Los organigramas
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L7 :;l KD7 ;CFH;I7 ;I ;B ;IGK;C7 :; @;H7HGK?P79?hD O :?
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Jefe de presupuestos
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Fig. 2.3. Organigrama horizontal.
Presidente
ercial
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com
&;<;:;--$$
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&;<;:;9EDJ78?B?:7: .K8:?H;9JEH:; 7:C?D?IJH79?hDO--$$
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W Verticales.'7@;H7HGKf77F7H;9;EH:;D7:7:;7HH?87787@E !BIKF;H?EH@;HbHGK?9E7F7H;9;;DB7F7HJ;IKF;H?EH"?=
de dad e ef abili
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J7BB;B7I;IJHK9JKH7I:;B7;CFH;I7GKfL7CEI7>79;HKD7 9B7I?979?hD7J;D:?;D:E7B7forma:
W Circulares.!IJEIEH=7D?=H7C7II;H;FH;I;DJ7DC;:?7DJ;9fH9KBEI 9ED9dDJH?9EI.;B;;D:;I:;:;DJHE>79?7
nt
'7representación gráfica:;B7;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7:;lB7 ;CFH;I7I;>79;7JH7LdI:;BEIorganigramas.!D;BBEII; H;
Fig. 2.4. Organigrama circular. Director general
?H;9JEHJd9D?9E
/7BB;H7
?H;9JEH7:C?D?IJH7J?LE
/7BB;H8
EDJ78?B?:7:
+;HIED7B
?H;9JEH9EC;H9?7B
ECFH7I
Ventas
Fig. 2.5. Organigrama vertical.
Actividades
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H?7B 3. Z,KdCE:;BEI:;EH=7D?P79?hD;CFH;I7H?7B9EDE9;I
4. !B78EH7KDEH=7D?=H7C7:;KD7;CFH;I7:;:?97:77lB7 ;B78EH79?hD:;FHE:K9JEI9bHD?9EI:;CbI:;B7l<78H?
979?hD 9EC;H9?7B?P7DIKIFHE:K9JEIOJ?;D;DKD7?CFEH
J7DJ;H;::;7=;DJ;I9EC;H9?7B;I)EJ;EBL?:;I:;B7 I;99?hD:;7:C?D?IJH79?hDOH;9KHIEI>KC7DEI 31
2
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
5. El entorno de la empresa ¿Sabías que…? '7 globalización I; H;;H; 7 B7 9H;9?;DJ;?DJ;=H79?hD:;B7I;9E
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9?7BC;DJ;7JH7LdI:;B9EC;H9?E OBEI7 J;D?:E BK
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C?9EF;HJ;D;9;7KDJE:EKD?J7H?Erelacionado con el entornoEC;:?E;D;BGK;79Jj7X .;=jD;IJ7:;
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5.1. El entorno general ECEO7L?CEI ;IJb9ECFK;IJEFEHJE:7I7GK;BB7IL7H?78B;IGK;?D
H?L7:E:;BI?IJ;C7IE9?E;9EDhC?9E;D;BGK;:;I7HHEBB7IK79J?L?:7:.ED<79JEH;Ieconómicos, socioculturales, tecnológicos, políticos, legales, medioambientales;internacionales. W Factores económicos.!IJbD:;J;HC?D7:EIFEHB79EOKDJKH7OB7;IJHK9JKH7;9EDhC?97 :;97:7F7fI H;=?hDECKD?9?F?E;D;BGK;79Jj7B7;CFH;I7'EI:7JEI;9EDhC?9EI IED:;=H7D?CFEHJ7D9?7F7H7;IJ77B7>EH7:;JEC7H:;9?I?ED;I;IJH7Jd=?97I 9ECE FK;:;I;HB7K8?979?hD:;KD7FB7DJ7:;FHE:K99?hDEB77F;HJKH7:;DK;LEIC;H97
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Variable macroeconómica dS9?JFj8B?9E
W Factores socioculturales..EDBEIGK;I;H;;H;D7B7I97H79J;HfIJ?97I:;B7IE9?;:7:;D B7GK;B7;CFH;I7I;:;I;DLK;BL; 9ECEFK;:;DI;H ;DJH;EJHEI BEI<79JEH;I:;CE
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9KI?hD;DBEI>b8?JEI:;9EDIKCE:;B7IE9?;:7: KD7IL;9;IFEH;B7KC;DJE:;B7 H;DJ7:;B7I<7C?B?7I EJH7IFEHD;9;I?:7:;IDK;L7IIKH=?:7I9ECE9EDI;9K;D9?7:; BEI97C8?EIFHE:K9?:EI'7I;CFH;I7IJ?;D;DGK;;IJ7H7J;DJ7I7;IJ7II?JK79?ED;I O7 GK;FK;:;DIKFED;HL;DJ7@7IE:;IL;DJ7@7I9ECF;J?J?L7I W Factores políticos y legales.'EI<79JEH;IFEBfJ?9EIOB;=7B;I7<;9J7D7JE:EIBEI7IF;9
JEI:;B779J?L?:7:;CFH;I7H?7BIF;9JEIJ7D
I7H?7B9ECEB7B;=?IB79?hDEI FHEL?;D;D:;BEIFE:;H;IFj8B?9EI ¿Qué significa?
¿Cómo repercute en la empresa?
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?IC?DK9?hD:;B7H;DJ78?B?:7: ?IC?DK9?hD:;B7:;C7D:7O87@7:7:;B7IL;DJ7I
Tabla 2.2. Repercusión de algunas variables macroeconómicas en las empresas. 32
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W Factores tecnológicos.'7?D9EHFEH79?hD:;?DDEL79?ED;IJ;9DEBh=?97I7B7;CFH;I7 FK;:;E
JEID?L;B;I;DB7FHE:K99?hDDK;L7IJd9D?97I:;FHE:K99?hD ;DB7I97H79J;HfIJ?97I :;BEIFHE:K9JEIEI;HL?9?EI?DJHE:K99?hD:;FHE:K9JEIDK;LEIEC;@EH7:;BEI;N?I
J;DJ;I ;DB7=;IJ?hDDK;L7I79;HB7I9EI7I DK;L7IJ;9DEBE=f7I'7;C
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2
Importante !B entorno ;I ;B 9ED@KDJE :; <79JEH;I IE9?7B;I 9KBJKH7B;I FEBfJ?9EI B;=7B;I ;9EDhC?9EI O C;:?E7C8?;DJ7B;I GK; ?D
W Factores medioambientales.!IJbDH;B79?ED7:EI9ED;B;DJEHDED7JKH7B:;B7;CFH;I7 !DBEIjBJ?CEI7gEII;>7:;I7HHEBB7:EKD7=H7D9ED9?;D9?7IE9?7B;D9K7DJE7BEIF;H
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P79?hDOB7IDK;L7IJ;9DEBE=f7I7<;9J7D7B7I;CFH;I7I7;I97B7CKD:?7B 7B<79?B?J7H B7L;DJ7:;BEIFHE:K9JEIO:?IC?DK?HB7:;F;D:;D9?7:;BEIFHEL;;:EH;IBE97B;I Entorno general
"79JEH;I económicos
"79JEH;I socioculturales
"79JEH;I FEBfJ?9E B;=7B;I
"79JEH;I tecnológicos
"79JEH;I medioambientales
"79JEH;I internacionales
Fig. 2.6. Factores del entorno general (macroentorno).
Caso práctico 2
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:7 FEH &K7D O (7Hf7 I; :;I;D
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J;;DIKI;9JEHIED W Factores socioculturales.!B;IF;9J79KB7H7KC;DJE:;B7I 9ECFH7I FEH %DJ;HD;J >79; GK; B7I ;CFH;I7I D;9;I?J;D 78H?HIKI;I97F7H7J;I;D;IJ;;IF79?EOFH;9?I;D:;Jd9
D?9EI:;:?I;gEOC7DJ;D?C?;DJE!IJEIKFED;KD7=H7D EFEHJKD?:7::;D;=E9?E W Factores tecnológicos.'7J;9DEBE=f77L7DP77F7IEI7=?
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2
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Vocabulario Competencia actual. -?L7B?:7: ;N?IJ;DJ;;DJH;B7I;CFH;I7I;IJ7
8B;9?:7I;DKDI;9JEH Competencia futura. )K;L7I ;CFH;I7IFK;:;D;DJH7H79EC
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:7I FEH B7I KD?:7:;I L;D:?:7I ;D;BC;H97:E
34
5.2. El entorno específico .;H;;H;7B;DJEHDECbIFHhN?CE7B7;CFH;I7E7BI;9JEH;D;BGK;B7;CFH;I7:;I7HHE
BB7IK79J?L?:7:!IJb
A. Competencia K7DJEICbI9ECF;J?:EH;I;N?IJ7D;DKDI;9JEH C7OEHI;HbB7rivalidad;DJH;B7I;C
FH;I7I;DdB;IJ78B;9?:7I'7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I79JK7B;IF7H7C;@EH7HIK FEI?9?hD;D;BC;H97:EBB;L7Hb7B7I;CFH;I7I7H;9KHH?H7;IJH7J;=?7IFK8B?9?J7H?7I ?DJ;H
L;D?H;DBEIFH;9?EI:;BEIFHE:K9JEIEC;@EH7HBEII;HL?9?EI+;HE;IJ7IC;:?:7IIED
9?BC;DJ;E8I;HL78B;IFEH;BH;IJE:;B7I;CFH;I7I BEGK;:7Hf7BK=7H7GK;I;FKI?;H7D ;DC7H9>7 FEHF7HJ;:;BH;IJE:;BEI9ECFED;DJ;I:;BI;9JEH C;:?:7ID;KJH7B?P7:EH7I 'EIfactoresGK;>79;DGK;7KC;DJ;;I7H?L7B?:7:IED
Un elevado número de competidores
C7OEHDjC;HE:;;CFH;I7I;N?IJ;DJ;I;DKDI;9JEH C7OEH9ECF;J;D9?7;DJH;;BB7I
El crecimiento del sector
'7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I:;KDI;9JEH;I?DL;HI7C;DJ;FHEFEH9?ED7B7B9H;
9?C?;DJE:;BC?ICEIf ;DKDI;9JEHGK;9H;9;9EDH7F?:;P ;D;BGK;B7:;C7D:7 9H;9;CbIGK;B7E<;HJ7 B7I;CFH;I7IH?L7B?P7HbDC;DEIGK;;DKDI;9JEH;D;BGK; B7:;C7D:7;IJKL?;H7;IJ7D97:7E:;9H;9?;H7
La estructura de costes
0DEI9EIJ;I@EI;B;L7:EI?D
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La diferenciación del producto
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OEH<79?B?:7::;FHEL;;:EH BEGK;>7HbGK;7KC;DJ;B7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I
La capacidad productiva
K7D:EB7I;CFH;I7I:;KDI;9JEHJ?;D;DKD7=H7D97F79?:7:FHE:K9J?L7 B7E<;HJ7 IKF;H77B7:;C7D:7O;IJE>79;GK;I;:?IF7H;B7H?L7B?:7:;DJH;BEI9ECF;J?:EH;I
Fuertes barreras de salida
'79ECF;J;D9?7;IC7OEH;D7GK;BBEII;9JEH;I;DBEIGK;B7:?9KBJ7::;B7I;CFH;I7I F7H7787D:ED7H;I;B;L7:7B=KDEI<79JEH;IGK;?CF?:;D;B787D:EDEFK;:;DI;H B7KJ?B?P79?hDFEHF7HJ;:;B7I;CFH;I7I:;79J?LEICKO;IF;9?7B?P7:EI 9KO7L;DJ7 EH;KJ?B?P79?hDI;7:?
La amenaza de entrada de nuevos competidores
'7;DJH7:7:;DK;L7I;CFH;I7I;DKDI;9JEHFHE:K9?HbKD787@7:7:;B7H;DJ78?B?:7: FK;IJEGK;B79ECF;J;D9?7>7HbGK;:?IC?DKO7DBEIFH;9?EIO FEHEJH7F7HJ; I;FHE
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,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
2
B. Productos sustitutivos !IJ7
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9;H
C. Proveedores y clientes !B poder negociador :; BEI 9B?;DJ;I O BEI FHEL;;:EH;I :;F;D:; :; <79JEH;I I?C?B7H;I C;:?:7GK;IKFE:;H:;D;=E9?79?hD7KC;DJ7 :?IC?DKO;B7H;DJ78?B?:7::;BI;9JEH B=KDEIfactoresGK;?DJ;HL?;D;D;D;BFE:;H:;D;=E9?79?hDIED W Grado de concentración..;HbC7OEHEC;DEH;D7HbGK;B7
=E9?7:EH7:;BEIFHEL;;:EH;I
FED;KD7C;HC7;D;BFE:;H:;D;=E9?79?hD W Tamaño de la empresa.K7D:EB7;CFH;I7 ;D
9?79?hD:;;IJ;!D;B97IE:;BEI9B?;DJ;IIK9;:;BE9EDJH7H?EIKFE:;HD;=E9?7:EH :?IC?DKO;9K7D:EIKLEBKC;D:;9ECFH7I:;@7:;I;H?CFEHJ7DJ;F7H7B7;CFH;I7 'EIFHEL;;:EH;IFK;:;DIKFED;HKD7amenazaF7H7B7;CFH;I7 IE8H;JE:E9K7D:EI; ;D9K;DJH7D;DKD7FEI?9?hD:;
9?hD!IJ7II?JK79?ED;IIKH=;D9K7D:EBEIFHEL;;:EH;IIED;I97IEIDE;N?IJ;DFHE:K9JEI IKIJ?JKJ?LEI;IJEIIEDjD?9EIEFE9E:?<;H;D9?7:EIE9K7D:EB7;CFH;I7DE;II?=D?97
J?L7C;DJ;?CFEHJ7DJ;F7H7;BFHEL;;:EH 'EI9B?;DJ;I I?D;C87H=E J;D:HbDKD7C7OEH97F79?:7:D;=E9?7:EH79K7D:E;N?IJ7D FHE:K9JEI IKIJ?JKJ?LEI L7H?7:EI O :?<;H;D9?7:EI 9K7D:E IK LEBKC;D :; 9ECFH7I I;7 ;B;L7:EE9K7D:EI;7DDKC;HEI7IB7I;CFH;I7IGK;EF;H7D;D;BI;9JEH
Fig. 2.7. Los productos sustitutivos son aquellos que satisfacen una misma necesidad.
Caso práctico 3
-7ChDBB;L77BEI7gEII?DGK;>7IJ7;BCEC;DJEB7 9ECF;J;D9?7>7O7IKFK;IJEKDF;B?=HEF7H7IK;CFH;I7 -;9?;DJ;C;DJ;>7D78?;HJEKDH;IJ7KH7DJ;:;97H79J;HfIJ?97II?C?B7H;I 9KO77F;HJK
H7>7>;9>EGK;:;I9?;D:7;BDjC;HE9B?;DJ;I Z,Kd>7IKFK;IJEB7;DJH7:7:;DK;LEI9ECF;J?:EH;IZ,KdC;:?:7I>7JEC7:E Solución $7 IKFK;IJE KD7 87@7:7 :; ?D=H;IEI :;8?:E 7B :;I9;DIE :; B7 9B?;DJ;B7 O FEH 9EDI?=K?;DJ; KD:;I9;DIE:;B7H;DJ78?B?:7: $7:;9?:EFK8B?9?J7HI;;DB7H7:?EBE97B.?8?;D:;;DJH7:7;IJEIKFED;KD7KC;D
JE;DBEI9EIJ;I ;IF;H7GK;B797CF7g7FK8B?9?J7H?77KC;DJ;IK9B?;DJ;B7 OLEBL;H 7H;9KF;H7HIK7DJ;H?EH9KEJ7:;C;H97:E 35
2
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
5.3. El entorno y los cambios :;CbI :; B7 9B7I?979?hD :;B ;DJEHDE ;D 79;HEJH79B7I?979?hDen función de las características de los cambiosGK;I; EH?=?D7D;DBEI:?<;H;DJ;I<79JEH;I7B7B7H=E:;BJ?;CFE.;=jD;IJ79B7I?979?hD ;N?IJ;D BEII?=K?;DJ;IJ?FEI:;;DJEHDEIestables o dinámicos, simples o complejosOfavorables u hostiles.K7BGK?;H7:;;IJEI7IF;9JEIL779ED:?9?ED7HB7I:;9?I?ED;I:;B7;CFH;I7
A. Entornos estables o dinámicos ;9?CEIGK;KDentorno es estable9K7D:EIKI97H79J;HfIJ?97IDE97C8?7DEIED79;GK;;BJH787@E:;KD7;CFH;I7H;IKBJ;incierto;impredecible.
B. Entornos simples o complejos +E:;CEI:;
8?EI ;D dB FHE:K9?:EI H;FH;I;DJ7D KD7 C7OEH :?9KBJ7: :; 9ECFH;DI?hD :;8?:7 7 B7 9ECFB;@?:7::;B7IL7H?78B;IGK;?DJ;HL?;D;D!@;CFBEI:;;IJEIJ?FEI:;;DJEHDEI;Hf7D KD9EC;H9?E:;7B?C;DJ79?hD 9ECE;DJEHDEI?CFB; ;D;BGK;BEI9EDE9?C?;DJEIH;GK;H?
:EIIED;B;C;DJ7B;I OKD7H;
C. Entornos favorables u hostiles
5. Z,Kd ;DJ?;D:;I FEH R;DJEHDE =;D;H7BX Z3 FEHlR;DJEHDE;IF;9f9EX
'7:?<;H;D9?7;DJH;entorno hostilOentorno favorable;IJb;DB7C7OEHEC;DEH?CFEH
J7D9?7GK;J;D=7DF7H7B7I;CFH;I7IBEI?CF79JEI:;B;DJEHDE B7D;9;I?:7:GK;;IJ7I J;D=7D:;FHEJ;=;HI;
=7DIE8H;;BB7I+EH;@;CFBE KD7;CFH;I79EDIJHK9JEH7I;CEL;Hb;DKD;DJEHDE>EIJ?B FK;IJEGK;J;D:HbGK;;D
6. !DKC;H7BEI<79JEH;IGK; 9ECFED;D ;B ;DJEHDE general.
!B9H?J;H?E:;hostilidad:;F;D:;:;9ED9;FJEI9ECEB79ECF;J;D9?7 B7IH;B79?ED;I9ED BEI=HKFEI:;FE:;H;B=E8?;HDE BEIC;:?EI:;9ECKD?979?hD BEII?D:?97JEI ;J9 B7 :?IFEI?9?hD:;H;9KHIEID7JKH7B;IEB79ED
Actividades
7. $7PKD79B7I?979?hD:;B ;DJEHDE;D
8?EI GK; I; EH?=?D7D ;D BEI:?<;H;DJ;I<79JEH;I7BE B7H=E:;BJ?;CFE
Fig. 2.8. En ocasiones la mutua competencia puede crear un entorno favorable. 36
Estabilidad
Complejidad
Hostilidad
Estable
.?CFB;
$EIJ?B
Dinámico
ECFB;@E
"7LEH78B;
Tabla 2.3. División del entorno en función de las características de los cambios.
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
2
6. Análisis de las relaciones de una pyme con el entorno. Análisis DAFO '7I;CFH;I7I>7D:;FED;H;IF;9?7B7J;D9?hD;D;B7DbB?I?I:;B;DJEHDE:;8?:E7B=H7
:E :; ?DJ;HH;B79?hD GK; C7DJ?;D;D 9ED dB ;8;HbD 7D7B?P7HBE 9K?:7:EI7C;DJ; F7H7 FH;L;HB7IH;F;H9KI?ED;IGK;FK;:7J;D;HIE8H;;BB7IOFE:;HBB;L7H7978EB7Iacciones I?=K?;DJ;I W Detectar las oportunidades y las amenazas del entorno,BEGK;B;IF;HC?J?Hb7FHEL;
9>7HB7IEFEHJKD?:7:;IGK;B;IE7 F7H7 C;@EH7H IK H;B79?hD9ED;B;DJEHDEO<79?B?J7HIK7:7FJ79?hD7dB ;;IJ7;HH7C?;DJ7 9EDE9?:7 9ECE análisis DAFO, GK; FK;:;D ;B78EH7H ;BB7IC?IC7IE ;D7B=KDEI97IEI ;D97H=7HIK;B78EH79?hD77I;IEH;I;NJ;HDEI;IF;9?7
B?P7:EI!B7DbB?I?I:;;IJEI7IF;9JEI7OK:7Hb7B7;CFH;I77;IJ78B;9;HIK;IJH7J;=?7 comercial. '7I I?=B7I "* 9EHH;IFED:;D FEH J7DJE 7 B7I ?D?9?7B;I :; debilidades, amenazas, fortalezasOoportunidades: Internos Debilidades +KDJEI:d8?B;I:;B7;CFH;I7GK;FK;:;D
D7HB79EDI;9K9?hD:;BEIE8@;J?LEI
Externos Amenazas /E:E7GK;BBEFH;L?I?8B;GK; ;D97IE:;FHE
:K9?HI; 7<;9J7Hf7=H7L;C;DJ;7BEIE8@;J?LEI marcados
Fortalezas +KDJEI
JEI ;IJHK9JKH7 ;J9dJ;H7
Fig. 2.9. El análisis DAFO puede ser realizado por asesores externos especializados.
Oportunidades IF;9JEIFEI?J?LEI:;B;DJEHDEGK; ;D97IE :;:7HI; <7LEH;9;Hf7DB79EDI;9K9?hD:;BEI objetivos
Tabla 2.4. Análisis DAFO.
Caso práctico 4
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'7 ;CFH;I7 :; ?DIJ7B79?ED;I ;Bd9JH?97I (?=K;B!.>7H;7B?P7:EKD;IJK:?E:;B;DJEHDE F7H7:;J;HC?D7H9KbB;IIEDIKIFKDJEI
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37
2
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6.1. Fortalezas y debilidades Recuerda
Debilidades Amenazas "ortalezas Oportunidades
.ED 7IF;9JEI ?DJ;HDEI :; B7 ;CFH;I7 $79;D H;<;H;D9?7 7 B7I ventajas o desventajas frente a la competencia;DH;B79?hD9EDB7I97F79?:7:;I:;BEIFHECEJEH;I 9ECEFEH ;@;CFBE97F79?:7:
6.2. Amenazas y oportunidades '7I;CFH;I7I:;I7HHEBB7DIK79J?L?:7::;DJHE:;KD7IE9?;:7:9EDKD7;IJHK9JKH7FE
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Web
Factores externos a la empresa
w w w.guiadelacalidad.com/ modelo-efqm/analisis-dafo
-;IJH?99?ED;I:;IKC?D?IJHEI Entorno medioambiental
I?=D79?hD:;H;9KHIEI ;=H7:79?hD:;BC;:?E7C8?;DJ;
Entorno tecnológico
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Entorno demográfico
7C8?EI;DB7FE8B79?hD "EHC79?hD:;<7C?B?7I (EL?C?;DJEI:;B7FE8B79?hD ';=?IB79?hDIE8H;79J?L?:7:FHE<;I?ED7B
Entorno legal y político
.?IJ;C7FEBfJ?9E Autonomías EDL;D?EI9EDEJHEIF7fI;I -;DJ7H;DJ7F;H9bF?J7 H;DJ7<7C?B?7H ;J9dJ;H7
Entorno económico
H;9?C?;DJEEH;9;I?hD:;B7;9EDECf7 Desempleo +EBfJ?97CED;J7H?7 J?FEI:;97C8?EOlFEBfJ?97SI97B 7C8?EI;DBEIL7BEH;I %D9EHFEH79?hD:;B7CK@;H7BJH787@E
Entorno social y cultural
7C8?EI;DBEI;IJ?BEI:;L?:7 /;D:;D9?7I:;B7;:K979?hD #HKFEIIE9?7B;I 9J?JK:;IO9ECFEHJ7C?;DJEI:;KIE:;BEIFHE:K9JEI
Tabla 2.5. Factores externos a la empresa. 38
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
2
7. Cultura empresarial e imagen corporativa Vocabulario
La cultura empresarial ;IBEGK;?:;DJ?97B7
D?;IJ7;DB7C7D;H7;DGK;;IJ779Jj77DJ;BEIFHE8B;C7IOEFEHJKD?:7:;IO;DB7 7:7FJ79?hD7BEI97C8?EI+E:;CEI:;9?HGK;;IKD;IJ?BE:;pensar, vivirOactuar. '79KBJKH7;CFH;I7H?7Bse proyecta>79?7;B;NJ;H?EHC;:?7DJ;B7?C7=;D9EHFEH7J?L7 '7imagen corporativaJ?;D;GK;L;H9EDBEGK;I;F;H9?8;:;KD7;CFH;I7 9EDBEGK; I?=D?970D7?C7=;D9EHFEH7J?L7I;:?I;g7FEH;NF;HJEI;DmarketingO9ECKD?979?hD GK;KJ?B?P7DB7IH;B79?ED;IFj8B?97I B7I97CF7g7IFK8B?9?J7H?7IOEJH7I
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8KO;D79H;7H;I7?C7=;D 9ECEFK;:;DI;HBEIC;:?EI:;9ECKD?979?hD BEII?D:?97JEI B7IEH=7D?P79?ED;IC;:?E7C8?;DJ7B;I ;J9dJ;H7
Logotipo J7C8?dD 9EDE9?:E 9ECE «logo» !I KD =HKFE :; B;JH7I IfC8EBEI 78H;L?7JKH7I 9?
GK;GK;?:;DJ?977B7;CFH;I7 E ;DJ?:7: GK; H;FH;I;DJ7 .; FK;:; 7FB?97H 7 JE:7 9B7I; :; C7J;H?7B?CFH;IEEL?IK7B Marketing.ED@KDJE:;Jd9D?97I :;IJ?D7:7I79EDE9;H;B;DJEHDE :; B7 ;CFH;I7 O 7 ?:;DJ?97H B7I EFEHJKD?:7:;I GK; ;IJ; B; ofrece.
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Logotipo
EBEH
Fig. 2.10. Ejemplo de la identidad visual corporativa de Red Bull®. 39
2
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8. Responsabilidad social de la empresa. El balance social +E:;CEI:;
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'7 H;IFEDI78?B?:7: IE9?7B :; B7 ;CFH;I7 I; 7I?;DJ7
FEHJ7C?;DJE H;IFEDI78B; 9K7D:E 9EDI?=K; E8J;D;H ;B CbN?CE :; 8;D;9?EI O :; FHE:K99?hD>79?;D:EKDKIEH;IFEDI78B;:;BEIH;9KHIEI ;L?J7D:E;B:;IF?B<7HHE;D ;BKIE:;B7;D;H=f7 H;KJ?B?P7D:EOH;9?9B7D:EB7IC7J;H?7IFH?C7I KI7D:EC7DE:; E8H7;D9ED:?9?ED;I@KIJ7IOF7=7D:EKDFH;9?E7:;9K7:E7BEIFHEL;;:EH;IFEHIKI FHE:K9JEI I;HL?9?EIEC7J;H?7IFH?C7I
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J?L7-.
W ;I:; ;B FKDJE :; L?IJ7 sociocultural, B7 H;IFEDI78?B?:7: IE9?7B :; B7 ;CFH;I7 I; ;NFH;I7 H;IF;J7D:E B7I B;O;I B7I 9EIJKC8H;I IE9?7B;I O B7 >;H;D9?7 9KBJKH7B :; B7 IE9?;:7:;DB7GK;I;:;I;DLK;BL; 7:;CbI:;F7HJ?9?F7H;DB7FEBfJ?97Fj8B?97 9EB7
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J;I'7;CFH;I7>7:;9EDJH?8K?H7KD:;I7HHEBBEIEIJ;D?8B; :;CE:EGK;I7J?I<7=7B7I D;9;I?:7:;I:;BFH;I;DJ;I?D9ECFHEC;J;HB7I:;B7I=;D;H79?ED;I:;B
Económica
;I7HHEBBE;9EDhC?9E 79JK79?hD;D;BC;H97:E ?CF79JEI;9EDhC?9EI indirectos ;H;9>EI>KC7DEI)E:?I9H?C?D79?hD B?8;HJ7::;7IE9?79?hD ;NFBEJ7
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Sociocultural
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B;7B 9KCFB?C?;DJE:;B7DEHC7J?L7
Medioambiental
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Tabla 2.6. Contenido de cada una de las principales áreas de la RSE. 40
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2
8.1. El balance social '7I;CFH;I7IJ?;D;DKDEIE8@;J?LEICK9>ECbI7CFB?EIGK;BEI;IJH?9J7C;DJ;;9EDhC?9EI F7H77I;=KH7HIKIKF;HL?L;D9?7!IEIE8@;J?LEII;JH7:K9;D;D799?ED;IOFHE=H7C7I:;beneficio común,BEI9K7B;II;;L7Bj7DF;H?h:?97C;DJ;777:EFJ7:E:;
97H EH=7D?P7H :?H?=?H 9EDJHEB7HO;L7BK7H;DJdHC?DEI9K7DJ?J7J?LEIO9K7B?J7J?LEI;B 9KCFB?C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B ;DKDF;H?E:E:;J;HC?D7:EO:;79K;H
:E9EDKD7IC;J7IFH;;IJ78B;9?:7I!IKD7>;HH7C?;DJ7
Vocabulario Cualitativo. $79; H;<;H;D9?7 7 9K7B?:7:;I E 97H79J;HfIJ?97I :; B7I9EI7I Cuantitativo.'EI:7JEII;C?:;D DKCdH?97C;DJ; I; KJ?B?P7 KD7 ;I97B7DKCdH?97
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J?97I ;IJ78B;9;HFHE=H7C7IO7D7B?P7HB7;<;9J?L?:7::;B7I?DL;HI?ED;IIE9?7B;I :; 97H77IKIJH787@7:EH;IO7B7IE9?;:7: W Evaluar las acciones;DJdHC?DEI:;9EIJ; 8;D;9?E W ?IFED;H:;B7?D
:;D:;IKI799?ED;I !B87B7D9;IE9?7Bimplica: W Definir los grupos9EDBEI9K7B;II;J?;D;H;B79?hDOGK;;IF;H7D799?ED;I:;B7;C
FH;I7;D9KCFB?C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B W Definir los campos de actividadH;B79?ED7:EI9ED;IJEI=HKFEIGK;I;L7D79EDJHEB7H O;L7BK7H:KH7DJ;;BF;H?E:E BE9K7B?CFB?97:;7:;;IJHK9JKH7HI;;D
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FE:HbI L;H KD CE:;BE :; 87B7D9; IE9?7B O IK ?DJ;HFH;
tación.
Fig. 2.11. El balance social es el instrumento utilizado por las empresas para evaluar su responsabilidad social. 41
2
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A. Área interna .; H;;H; 7 B7I H;IFK;IJ7I O 799?ED;I :; B7 ;CFH;I7 >79?7 sus trabajadores ;D tres aspectos: W Características sociolaborales del personal.ECFEI?9?hDO97H79J;HfIJ?97I:;BF;HIE
D7B Hd=?C;DI7B7H?7BO97H79J;HfIJ?97IB78EH7B;I FH;IJ79?ED;IIE9?7B;I ;J9dJ;H7 W Servicios sociales..;HL?9?EIO8;D;9?EIGK;E
B. Área externa ¿Sabías que…? !D
B70D?hD!KHEF;7FH;
I;DJh;BLibro verdeF7H7
J7H KD marco europeo para la responsabilidad social de las empresas.
.;H;;H;7B9KCFB?C?;DJE:;B7H;IFEDI78?B?:7:IE9?7B9EDel entorno;D;BGK;I;H;B7
9?ED7 ;IJ78B;9?;D:EKD79B7I?979?hD;DJH;I97CFEI;D79;FEI?8B;IK
J;I9ECF;J?:EH;I @K8?B7:EI ;J9dJ;H7 W Relaciones con la comunidad./7DJE;D;BbC8?JEBE97B9ECE;D;B:;B7IE9?;:7:;D =;D;H7B 9ECEI;9JEHFj8B?9EB=KD7:;B7IL7H?78B;IGK;I;:;8;DJ;D;H;D9K;DJ7 :;DJHE:;;IJ;=HKFEIED;B;CFB;E=;D;H7:E B7I7FEHJ79?ED;I:;B7;CFH;I77B7I ?D
JEI:;?DJ;HdIFj8B?9E B7I7FEHJ79?ED;I
.;HL?9?EIIE9?7B;I %DJ;=H79?hDO:;I7HHEBBE
Balance social -;B79?ED;IFH?C7H?7I ]H;7;NJ;HD7
-;B79?ED;I9EDB79ECKD?:7: -;B79?ED;I9EDEJH7I?DIJ?JK9?ED;I
Fig. 2.12. El balance social.
Caso práctico 5
'7=K7H:;Hf7+;GK;g?D;I>7:;9?:E?D9EHFEH7H;DIK;C
FH;I7FHb9J?97I:;H;IF;JE7BC;:?E7C8?;DJ;ZhCEB7I >7BB;L7:E7978E Solución !DFH?C;HBK=7H >7H;7B?P7:EKD797CF7g7:;I;DI?8?B?P7
9?hD:;JE:E;BF;HIED7B:;B7=K7H:;Hf7 !DI;=KD:EBK=7H >79EBE97:E9EDJ;D;:EH;IF7H7I;F7H7H BEIH;I?:KEI;D
!D J;H9;H BK=7H >7 ?D9EHFEH7:E C;:?:7I H;:K9JEH7I :;B 9EDIKCE:;7=K7:?IC?DK?H;B7=K7:;BEII7D?J7H?EI ?D
9EHFEH7HC;97D?ICEIF7H77JEC?P7H;B7=K7;D=H?
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C?;DJE:;BFB7D;J7
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2
9. La ética empresarial '7ética;IB7F7HJ;:;B7
IED7I;D9K7DJE7IK:;
Web www.iniciativasocial.net/etica2. htm
'EIvalores básicos:;B7dJ?97;CFH;I7H?7BIEDigualdad, libertad, diálogo, respetoO solidaridad. 0D9ECFEHJ7C?;DJEdJ?9E;D;BI;DE:;B7;CFH;I7FK;:;I;HKD779;GK;97:7L;P I;7CbI
C;DJEI;DBEIGK;I;FB7IC7DBEIL7BEH;I;I;D9?7B;I:;;IJ7OB7IH;=B7IdJ?97IGK; :;8;I;=K?HIKF;HIED7B0D9h:?=E:;9ED:K9J7E9h:?=EdJ?9EJ?;D;9ECEE8@;J?LE complementar las normas, B7I políticas O B7I leyes pertinentes, I?D FH;J;D:;H I;H KD IKIJ?JKJE:;;BB7I
!DJH7D:E ;D ;IJ7 :?H;99?hD FE:HbI L;H KD CE:;BE :; 9h:?
=EdJ?9E ;D;IJ;97IE;BCódigo ético de las organizaciones de voluntariado en España.
+7H7GK;KD9h:?=EdJ?9EI;7;<;9J?LEJ?;D;GK;I;H9ED9H;JE 9EDI;DIK7:EFEHB7:?H;9
9?hDOBEIJH787@7:EH;I O>7:;H;<;H?HI;7B7IC;:?:7I7JEC7H;D97IE:;?D9KCFB?
miento. ECEprácticasGK;?D9EHFEH7DL7BEH;IdJ?9EIOIE9?7B;I:;DJHE:;B7I;CFH;I7IFE:;
CEI?:;DJ?97HB7II?=K?;DJ;I W Cumplir con rigor las leyes,H;=B7C;DJEI DEHC7IO9EIJKC8H;I H;IF;J7D:EBEI9EDJH7
JEIB;=fJ?CEIOBEI9ECFHEC?IEI7:GK?H?:EI W Crear riqueza:;B7C7D;H7CbI;97PFEI?8B; W Respetar los derechos humanosOE
LEH;P97DB7I;=KH?:7:OB7I7BK:B78EH7B 7If9ECE;B:;I7HHEBBE>KC7DEOFHE<;I?ED7B :;BEIJH787@7:EH;I W Respetar el medio ambiente;L?J7D:E;DBEFEI?8B;9K7BGK?;HJ?FE:;9EDJ7C?D79?hD C?D?C?P7D:EB7=;D;H79?hD:;H;I?:KEIOH79?ED7B?P7D:E;BKIE:;BEIH;9KHIEID7JK
H7B;IO;D;H=dJ?9EI W Servir a la sociedad9EDFHE:K9JEIjJ?B;IO;D9ED:?9?ED;I@KIJ7I W Procurar la distribución equitativa:;B7H?GK;P7=;D;H7:7 0D7 9ED:K9J7 dJ?97 ;D ;B I;DE :; B7 ;CFH;I7 IK;B; C;@EH7H ;B
Actividades
8. .;g7B7B7I:?<;H;D9?7IGK;;N?IJ;D;DJH;BEI9ED9;FJEI:;BE=EJ?FE;?C7=;D corporativa. 9. Z,Kd;DJ?;D:;IFEHR87B7D9;IE9?7BXZKbB;IIEDBEIE8@;J?LEI7;B78EH7:EKD9h:?=EdJ?9E;D97IE7
2
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Sínt esis Funciones básicas de la empresa
'7IGK;H;7B?P7DB7I;CFH;I7IF7H7BE=H7HIKIE8@;J?LEI ]H;7IGK;9ECFH;D:;FHE:K99?hD L;DJ7IE marketing,7:C?D?IJH7J?L7 H;9KHIEI>KC7DEIO
La empresa como sistema
'7;CFH;I79ECEI?IJ;C7I;;DJ?;D:;9ECEKD9ED@KDJE:;;B;C;DJEIH;B79?ED7:EI;DJH;IfO9ED;B I?IJ;C7;9EDhC?9E=BE87B!IJ;I?IJ;C7;9EDhC?9EF;HJ;D;9;7KDJE:EKD?J7H?E H;B79?ED7:E9ED;B;DJEHDEEC;:?E;D;BGK;79Jj7
Estructura organizativa de la empresa
!I;B;IGK;C7:;@;H7HGK?P79?hDO:?L?I?hD:;B7I
!Borganigrama;I;B;IGK;C7GK;CK;IJH7B7;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7:;KD7;CFH;I7
ED@KDJE:;<79JEH;IIE9?7B;I 9KBJKH7B;I FEBfJ?9EI B;=7B;I ;9EDhC?9EIOC;:?E7C8?;DJ7B;IGK;?D
El entorno de la empresa
Entorno general;I;BC;:?E;NJ;HDEGK;HE:;77B7;CFH;I7 .ED<79JEH;I;9EDhC?9EI IE9?E9KBJKH7B;I J;9DEBh=?9EI FEBfJ?9EI B;=7B;I C;:?E7C8?;DJ7B;I;?DJ;HD79?ED7B;I Entorno específico;I;BCbIFHhN?CE7B7;CFH;I7!IJb?DJ;=H7:EFEHB79ECF;J;D9?779JK7BO
Análisis de las relaciones de una pyme con el entorno
Cultura empresarial e imagen corporativa
!B;DJEHDEIKFED;KD7I;H?;:;7C;D7P7IOEFEHJKD?:7:;IF7H7B7;CFH;I7 O;IJ7CEIJH7HbIKI
Responsabilidad social de la empresa
!Bbalance social;IKD?DIJHKC;DJE:;=;IJ?hDGK;F;HC?J;7B7I;CFH;I7IFB7D?97H EH=7D?P7H :?H?=?H 9EDJHEB7HO;L7BK7H;DJdHC?DEI9K7DJ?J7J?LEIO9K7B?J7J?LEI;B9KCFB?C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B ;DKDF;H?E:E:;J;HC?D7:EO:;79K;H:E9EDKD7IC;J7IFH;;IJ78B;9?:7I
'EIL7BEH;I8bI?9EI:;B7dJ?97;CFH;I7H?7BIED?=K7B:7: B?8;HJ7: :?bBE=E H;IF;JEOIEB?:7H?:7: La ética empresarial
44
B=KD7IFHb9J?97IGK;?D9EHFEH7DL7BEH;IdJ?9EIOIE9?7B;IIED9KCFB?H9EDH?=EHB7IB;O;I H;IF;J7HBEI :;H;9>EI>KC7DEI H;IF;J7H;BC;:?E7C8?;DJ; FHE9KH7HB7:?IJH?8K9?hD;GK?J7J?L7:;B7H?GK;P7
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
2
Test de repaso 1. Las empresas realizan una serie de funciones básicas para lograr sus objetivos. Estas funciones están en relación directa con: a) 'EI9B?;DJ;I79JK7B;IOEH?PEDJ7B b) *H=7D?P79?hDL;HJ?97B >EH?PEDJ7BO9?H9KB7H c) *H=7D?P79?hD=;D;H7BO;IF;9f97 4. En función de la naturaleza del entorno en el que se desenvuelve la empresa, distinguimos las siguientes clases de entorno: a) !DJEHDE;IJ78B; :?DbC?9E I?CFB; 9ECFB;@E >EIJ?B favorable. b) !DJEHDE=;D;H7BO;IF;9f9E c) !DJEHDE:?DbC?9EO9ECFB;@E 5. En función de las características de los cambios que se originan en los diferentes factores a lo largo del tiempo, distinguimos las siguientes clases de entorno: a) !DJEHDE;IJ78B; :?DbC?9E I?CFB; 9ECFB;@E >EIJ?B favorable. b) !DJEHDE=;D;H7BO;IF;9f9E c) !DJEHDE:?DbC?9EO9ECFB;@E 6. El entorno específico está formado por los siguientes factores: a) "79JEH;I IE9?E9KBJKH7B;I J;9DEBh=?9EI O C;:?E7C
bientales. b) "79JEH;IFEBfJ?9E B;=7B;I :;CE=Hb9EIO;9EDh
micos. c) ECF;J;D9?779JK7BO
7. La palabra DAFO corresponde a las iniciales de cuatro palabras. ¿A cuáles de las siguientes? a) ;9?I?ED;I 7C;D7P7I
;9?I?ED;I 7C;D7P7I
8. ¿Qué entiendes por «cultura empresarial»? a) 'EGK;I;F;H9?8;:;KD7;CFH;I7 BEGK;I?=D?97 b) 'EGK;?:;DJ?97B7EI:;BEIJH787@7:EH;I BEI:;H;9>EI>KC7
DEIOBEI:;H;9>EI:;B7IE9?;:7: c) !B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E ;B;DJEHDEOB7IL;DJ7I 11. El balance social es: a) 0D?DIJHKC;DJE:;=;IJ?hDGK;F;HC?J;7B7I;CFH;
I7IFB7D?97H EH=7D?P7H :?H?=?H 9EDJHEB7HO;L7BK7H ;D JdHC?DEI 9K7DJ?J7J?LEI O 9K7B?J7J?LEI ;B 9KCFB?
C?;DJE:;IKH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B ;DKDF;H?E:E :;J;HC?D7:EO:;79K;H:E9EDKD7IC;J7IFH;;IJ7
blecidas. b) !I KD7 >;HH7C?;DJ7 EI>KC7DEI b) EDI;=K?H8;D;9?EI c) %=K7B:7: B?8;HJ7: :?bBE=E H;IF;JEOIEB?:7H?:7:
45
2
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
Comprueba t u aprendizaje Definir las funciones básicas que se realizan en una empresa y analizar el concepto de sistema aplicado a la empresa 1. Z ;GKdEJH7
9?ED;I:;I;CF;g797:7KD7:;;BB7I 3. !BbH;77:C?D?IJH7J?L7I;E9KF7:;B77:C?D?IJH79?hD =;D;H7B:;B7;CFH;I7O7IKL;P9ECFH;D:;EJH7I9K7
JHE78B7CEI:;RB7;CFH;I79ECEI?IJ;C7X ZGKd J;IK=?;H;
14. 0D7;CFH;I7:;:?97:77B7;NFEHJ79?hD:;
J?8B;I O;IJbIK@;J77=H7D:;IFH;I?ED;IFEHF7HJ;:;B I;9JEHJH7DIFEHJ;D7B?P7;B;DJEHDE:;;IJ7;CFH;I7 ;DEIJ?B?:7:
5. '7;CFH;I79ECEI?IJ;C7J?;D;9K7JHE97H79J;HfIJ?97I
Describir los principales componentes del entorno general que rodea a la empresa
6. ZKbB;I IED B7I 9K7JHE F7HJ;I ;I;D9?7B;I :;B I?IJ;C7 ;CFH;I7H?7B
15. ZKbB;IIEDBEI<79JEH;IGK;?DJ;=H7D;B;DJEHDE=;D;
H7B:;KD7;CFH;I7
7. Z,KdCE:;BEI:;EH=7D?P79?hD;CFH;I7H?7B9EDE9;I Z!DGKdI;87I797:7KDE:;;BBEI
16. +7H7 B7 FK;IJ7 ;D C7H9>7 :; B7 ;CFH;I7 GK; GK?;
H;I9H;7HJ?;D;IGK;F;:?HKDFHdIJ7CE7B87D9EF7H7 FE:;H>79;H
8. Z,Kd;IKDEH=7D?=H7C7Z,KdI;H;;CEI>;9>E;D;IJ7KD?:7: ;DKC;H7BEIJ?FEIlGK; 9EDE9;IOB7I97H79J;HfIJ?97I:;97:7KDE:;;BBEI 10. '7;CFH;I7.7K9;I;:;:?977B7FHE:K99?hDOL;DJ7 :;FB7DJ7IEHD7C;DJ7B;I/?;D;KD:;F7HJ7C;DJEGK; I;:;:?977B:?I;gE 9H;79?hDOC7DJ;D?C?;DJE:;@7H
:?D;I+7HJ;:;B7FHE:K99?hDB7L;D:;7F;GK;g7I
H?IJ;Hf7IO FEHEJH7F7HJ; 9ECFH7FB7DJ7IGK;;BBEIDE FK;:;DFHE:K9?H7C7OEH?IJ7I D7B?P7BEI:;F7HJ7C;DJEI;DGK;FK;:;:?L?:?HI;;IJ7 ;CFH;I7OH;7B?P7;BEH=7D?=H7C7GK;DEICK;IJH;B7 ;IJHK9JKH7EH=7D?P7J?L7:;B7C?IC7 +7H7B7H;7B?P79?hD:;BEH=7D?=H7C7FK;:;I7OK:7HJ; :;B7>;HH7C?;DJ7:;(?9HEIE7I ;D Diagrama GK;J;CEIJH7Hb:?<;H;DJ;ICE:;BEI:;EH=7D?=H7C7I !B?=;;BGK;CbIJ;9EDL;D=7 Identificar los elementos del entorno de una pyme 11. Z,Kd;DJ?;D:;IFEHR;DJEHDE:;B7;CFH;I7X 12. K7D:EDEIH;<;H?CEI7B79B7I?979?hD:;B;DJEHDE;D
=?D7D;DBEI:?<;H;DJ;I<79JEH;I7BEB7H=E:;BJ?;CFE ZGKd J?FEI :; ;DJEHDE FE:;CEI :;9?H GK; ;N?IJ;D ;
46
13. !D ;IJ; J;C7 >;CEI :?IJ?D=K?:E ;DJH; :EI D?L;B;I :; ;DJEHDE ;CFH;I7H?7B ;D
ZhCE9H;;IGK;FK;:;H;F;H9KJ?H;DJK;CFH;I7KD7 IK8?:7:;BEIJ?FEI:;?DJ;HdI Z!D GKd =HKFE :; <79JEH;I GK; 9ECFED;D ;B ;DJEHDE =;D;H7B:;B7;CFH;I7;D=BE87Hf7I;IJ7L7H?78B; 17. +EDJH;I;@;CFBEI:;<79JEH;IIE9?E9KBJKH7B;I 18. K7D:E >78B7CEI :; B7I B;O;I GK; 7<;9J7D 7 B7I ;CFH;I7I J7B;I9ECEB;=?IB79?hD
97DJ?BEB;=?IB79?hDB78EH7B Z7GKdJ?FE:;<79JEH;I:;B ;DJEHDE=;D;H7B:;B7;CFH;I7DEI;IJ7CEIH;78B7CEI :;B ;DJEHDE ;IF;9f9E:;B7;CFH;I7 20. ZKbB;IIEDBEI<79JEH;I:;B;DJEHDE;IF;9f9E:;B7 ;CFH;I7 21. Z,Kd;IF7H7J?B79ECF;J;D9?7Z,Kd;DJ?;D:;IFEH R9ECF;J;D9?779JK7BXZ3FEHR9ECF;J;D9?779;HGK;7KC;DJ; B7H?L7B?:7:;DJH;B7I;CFH;I7I 23. Z,KdIEDBEIFHE:K9JEIIKIJ?JKJ?LEI+EDKD;@;CFBE:; KDFHE:K9JEIKIJ?JKJ?LEGK;KJ?B?9;I;DJKL?:7:?7H?7
,Kd:;8EI78;H:;B;DJEHDE:;C?;CFH;I7
2
Comprueba t u aprendizaje 24. !BFE:;HD;=E9?7:EH:;9B?;DJ;IOFHEL;;:EH;I;IJb;D H;B79?hD?DL;HI77B7H;DJ78?B?:7::;BI;9JEH?J77B=jD <79JEHGK;?DJ;HL;D=7;D;BFE:;HD;=E9?7:EH:;9B?;D
J;IOFHEL;;:EH;I 25. Z ;GKdI;E9KF7;B7DbB?I?I "* 26. ;DJHE :; BEI <79JEH;I ;NJ;HDEI 7 B7 ;CFH;I7 ZGKd 7IF;9JEI?:;DJ?97Hf7I9ED;B;DJEHDE:;CE=Hb9E 27. !B?=; @KDJE 7 JH;I :; JKI 9ECF7g;HEI KD7 ?D?9?7J?L7 ;CFH;I7H?7BGK;GK;Hb?IFED;H;DC7H9>7 $79;:KD7DbB?I?I:;BEI7IF;9JEI?DJ;HDEI:;B7;CFH;
I7GK;:;8d?IJ;D;H;D9K;DJ7 W ;I9H?8?: BEI H;9KHIEI O B7I :;IJH;P7I GK; J?;D; B7 ;CFH;I7 ;D GKd I; :?<;H;D9?7 :; B7 9ECF;J;D9?7 GKdI78;>79;HC;@EH ;I:;9?H IKI
I?9?hD :;I<7LEH78B; H;IF;9JE 7 B7 9ECF;J;D9?7 ;I :;9?H IKI:;8?B?:7:;I >EH77D7B?P7IKI7IF;9JEI;NJ;HDEI W ;I9H?8;BEIFEI?8B;IC;H97:EIED?9>EI:;D;=E9?E ;I:;9?H IKIEFEHJKD?:7:;I
Analizar el fenómeno de la responsabilidad social de las empresas y su importancia como un elemento de la estrategia empresarial 31. Z,Kd9EDI?:;H7IGK;I?=D?97;BJdHC?DERH;IFEDI78?B?
:7:IE9?7B:;B7;CFH;I7X 32. K7D:EI;7IE9?7;BJdHC?DERH;IFEDI78?B?:7:IE9?7B :;B7;CFH;I7X7B:;RIEIJ;D?8?B?:7:XIKH=;DB7IJH;I bH;7I8bI?97I:;B7H;IFEDI78?B?:7:IE9?7BZ.78Hf7I :;9?H9KbB;IIED;IJ7IJH;IbH;7I8bI?97I 33. !B7KC;DJE:;B?DJ;HdI:;B7IE9?;:7:FEHB7FHEJ;99?hD :;BC;:?E7C8?;DJ;;N?=;7B7I;CFH;I7IGK;7IKC7D H;IFEDI78?B?:7:;I;D9K7DJE7B7:;<;DI7:;B;DJEHDE D7JKH7B!IJEIKFED;KDEI9EIJ;I7:?9?ED7B;IF7H7B7I ;CFH;I7I F;HEJ7C8?dDFK;:;D7FHEL;9>7HF7H79ED
L;HJ?HBE;DL;DJ7@7I9ECF;J?J?L7I+EDKD;@;CFBE:;KD7 ;CFH;I7GK;9EDEP97IGK;>7O7KJ?B?P7:E;IJ797H79J;
HfIJ?97F7H7>79;HCbI7JH79J?LEIKFHE:K9JE Elaborar el balance social de una empresa, y describir los principales costes sociales en que incurre, así como los beneficios sociales que produce 34. !NFB?97GKd;DJ?;D:;IFEHR87B7D9;IE9?7BX
W ;I9H?8;BEI<79JEH;IGK;FK;:;DFED;H;DF;B?=HEB7 IKF;HL?L;D9?7:;B7;CFH;I7 ;IJE;I IKI7C;D7P7I
35. ZKbB;I IED BEI E8@;J?LEI GK; F;HI?=K; ;B 87B7D9; IE9?7B
0D7 L;P :;I9H?J7I B7I 7C;D7P7I EFEHJKD?:7:;I
J7B;P7IO:;8?B?:7:;I:;B7;CFH;I7 FE:d?I9EDIJHK?H B7C7JH?P "*GK;EIF;HC?J7L?IK7B?P7HOH;IKC?HB7 I?JK79?hD:;7GK;BB7
36. !B87B7D9;IE9?7BI;>7:;;IJHK9JKH7H;D
Valorar los conceptos de cultura empresarial e imagen corporativa y su relación con los objetivos empresariales
Identificar prácticas que incorporen valores éticos y sociales
28. Z,Kd;DJ?;D:;IFEHR9KBJKH7;CFH;I7H?7BX
37. Z,Kd;IF7H7J?B7dJ?97;CFH;I7H?7BZKbB;IIEDIKI L7BEH;I8bI?9EI
29. '7 ?C7=;D 9EHFEH7J?L7 J?;D; GK; L;H 9ED BE GK; I; F;H9?8;:;KD7;CFH;I7 F;HEZGK?dDI;;D97H=7:;B :?I;gEOB79H;79?hD:;B7?C7=;D:;KD7;CFH;I7 -7PED7JKH;IFK;IJ7 30. Z,Kd;IKDBE=EJ?FE!B?=;KDBE=EJ?FE:;KD7C7H97 9EDE9?:7O7D7B?P7IKI97H79J;HfIJ?97IZ,KdH;FH;I;DJ7 :;B7;CFH;I7
38. Z,Kd;IKD9h:?=EdJ?9EZ,Kd97H79J;HfIJ?97I>7:; J;D;HF7H7GK;I;7;<;9J?LE 39. ?J7JH;IFHb9J?97IGK;?D9EHFEH;DdJ?97IIE9?7B;I:;DJHE :;B7I;CFH;I7I 40. /H7J7:;:;
47
2
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Plan de empresa !D ;IJ7 KD?:7: >;CEI ;IJK:?7:E 7IF;9JEI ?CFEHJ7DJ;I 7 B7>EH7:;:;I7HHEBB7HKDFB7D:;;CFH;I7$;CEIL?IJElB7 D;9;I?:7::;E8I;HL7H;B;DJEHDE;D;BGK;;IJ7I;:;I;D
LK;BL; J7DJE ;B macroentorno 9ECE ;B microentorno, O7 GK;;IJ;J;D:HbKD=H7DF;IEF7H7:;J;HC?D7HI?DK;IJH7 ;CFH;I7 FK;:; E DE J;D;H KD >K;9E ;D ;B C;H97:E ;I :;9?H FEI?8?B?:7:;I:;:;I7HHEBB7HI;
W Z!N?IJ;DFHE:K9JEIIKIJ?JKJ?LEI
*JHE7IF;9JEGK;>;CEIL?IJE OGK;J7C8?dD;I?DJ;H;I7DJ; J;D;H ;D 9K;DJ7 ;D B7 ;B78EH79?hD :;B FB7D :; ;CFH;I7 ;I B7 responsabilidad social de esta, O7 GK; ;IJE FK;:; IKFED;H KD 9EIJ; F;HE J7C8?dD FE:;CEI KJ?B?P7HBE 9ECE ;IJH7J;=?7;CFH;I7H?7BOE8J;D;H8;D;9?EI:;B7IFHb9J?
97IdJ?97IOIE9?7B;I?D9EHFEH7:7I7B7;CFH;I7
W ZEDE9;CEI8?;D7DK;IJHEI9ECF;J?:EH;I
+EH J7DJE ;D B7 FH;I;DJ; KD?:7: 9;DJH7H;CEI ;B FB7D :; ;CFH;I7;DJE:EBEH;<;H;DJ;7Bestudio del entorno y del mercado;D;BGK;FH;J;D:;CEI9ECF;J?HO;D9KbB;IIED DK;IJH7I 7HC7I ;
B;P7IO:;8?B?:7:;I F7H7J;D;H9H?J;H?EI7B7>EH7:;:;9?
:?HI?DK;IJH7;CFH;I7FK;:;J;D;HKD>K;9E;D;BC;H97:E +7H7;BBE 7D7B?P7:9hCE7<;9J7Hf7;B;DJEHDE7BD;=E9?E GK; >78f7?I FB7DJ;7:E I?=K?;D:E B7I I?=K?;DJ;I ?D:?97
9?ED;I 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas. a) Macroentorno W ZhCEDEI7<;9J7DB7IJ;D:;D9?7IFEBfJ?97I IE9?7B;I O;9EDhC?97I W Z,KdDEHC7J?L7FK;:;7<;9J7HDEI W ZKbB;IIEDBEI>b8?JEI:;9EDIKCE:;B7FE8B79?hD H;IF;9JE 7B FHE:K9JE E I;HL?9?E GK; FH;J;D:;CEI ?DJHE:K9?H W ZhCE?D
L?9?E
48
W ZhCEBEIL7BEH7DDK;IJHEI
97:E W Z,K?dD?D7H;CEIBB;=7H7GK?;DBE9ECFH; W Z,KdFE:;CEI>79;HF7H7GK;DK;IJHEFHE:K9JEE I;HL?9?EI;79EDE9?:E c) -;IFEDI78?B?:7:IE9?7B W Z,KdH;IFEDI78?B?:7:;IIE9?7B;I;IJ7CEI:?IFK;IJEI 77IKC?H W Z,Kd9EIJ;IKFED;DF7H7DK;IJH7;CFH;I7 W ZhCEFE:;CEIH;DJ78?B?P7H;IJEI7IF;9JEIZ+K;:; IKFED;H KD7 :?<;H;D9?79?hD :;B FHE:K9JE I;H CbI 7JH79J?LEF7H7B79B?;DJ;B7 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades: a) -;7B?P7:KD?D
L;HbLK;IJH7;CFH;I79EDB7I9ED9BKI?ED;IGK;>7Ob?I E8J;D?:E:;B7IH;
I?I?DJ;HDE GK;J;D:HbH;B79?hD9ED;BC?9HE;DJEHDE b) -;7B?P7:;B7DbB?I?I "*B7I7C;D7P7IOEFEHJK
D?:7:;IGK;EIE
Unidad
3
Elestudiodemercado
En esta unidad aprenderemos a:
Y estudiaremos: WElconceptodemercado,oferta ydemanda. WLoselementosfundamentales paraelestudiodemercado. WElmarketingestratégico:elplande marketing. WElmarketing mix:precio,producto, promociónydistribución.
WIdentificarlosconceptosdeoferta ydemandademercado. WAnalizarloselementosbásicospara realizarunestudiodemercado. WDescribirlasfuentesdeinformación directaseindirectasenelproceso deanálisisdemercado. WDescribirlosconceptosdemarketing estratégicoydemarketing mix. WRecopilarfuentesdeinformación secundarias,comomemoriasde empresasyestudiossectoriales. WRealizarencuestasyentrevistas alpúblicoobjetivoyaempresas detusector. WAnalizarlainformaciónobtenida tantodelasfuentesprimariascomo delassecundarias.
3
!B;IJK:?E:;C;H97:E
Producto
Precio
1. El estudio del mercado !BmercadoI;FK;:;;DJ;D:;H9ECEKDBK=7H:ED:;I;H;7B?P7D?DJ;H97C8?EI F;HE ;D;IJ;97IE :;I:;KD7hFJ?979EC;H9?7B KJ?B?P7H;CEI;IJ;JdHC?DE9ECE;Bconjunto de compradores y vendedores de un producto o servicio. ED ;B estudio del mercado JH7J7CEI :; 7L;H?=K7H B7 H;IFK;IJ7 :;B C;H97:E 7DJ; KD FHE:K9JEEI;HL?9?E 9ED;B
Clientes potenciales
Competencia
!D;BC;H97:E;N?IJ;KD7=H7D97DJ?:7::;FHE:K9JEII?C?B7H;IFHE:K9?:EIFEH:?IJ?DJ7I ;CFH;I7I+;HEZFEHGKdBEIFHE:K9JEI:;KD7I;CFH;I7IJ?;D;DCbIdN?JEGK;BEI:; EJH7IZKbB;IB797KI7:;GK;KD7I;CFH;I7IL;D:7DCbIGK;EJH7I+7H7FE:;H:7H H;IFK;IJ7ILbB?:7I7;IJ7IOEJH7IFH;=KDJ7I;ID;9;I7H?E7D7B?P7HBEI;B;C;DJEI8bI?9EI GK;?DJ;=H7D;BC;H97:E !DFH?C;HBK=7H :;
97:EIKFH;9?E IKI97H79J;HfIJ?97I ;J9dJ;H7 '7I9ED9BKI?ED;IGK;E8J;D=7CEI:;B7DbB?I?I:;;IJEI;B;C;DJEIDEIF;HC?J?HbD9EDE9;H B7IFEI?8?B?:7:;I:;DK;IJHEFHE:K9JEOFB7D?97HB779J?L?:7:9EC;H9?7B
Fig. 3.1. Elementos básicos del mercado.
+7H7 ;CF;P7H ;I D;9;I7H?E 79B7H7H 7B=KDEI JdHC?DEI E 9ED9;FJEI ?CFEHJ7DJ;I FEH IK
Necesidad
%DI7J?I<799?hDFHE:K9?:7FEHDEJ;D;H7B=E
Demanda
7DJ?:7::;FHE:K9JEGK;BEI9ECFH7:EH;I ;IJbD:?IFK;IJEI77:GK?H?H7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E
Oferta
7DJ?:7::;FHE:K9JEGK;BEIL;D:;:EH;I ;IJbD:?IFK;IJEI7E
Intercambio
*8J;D9?hD:;7B=E:;I;7:E GK;F;HJ;D;9;7EJH7F;HIED7 797C8?E:;7B=EGK;;BB7:;I;7
Mercado
ED@KDJE:;9ECFH7:EH;IOL;D:;:EH;I:;KDFHE:K9JE
Marketing
9J?L?:7:>KC7D7:?H?=?:77I7J?I<79;HB7ID;9;I?:7:;IO:;I;EI:;B7IF;HIED7I C;:?7DJ;FHE9;IEI:;?DJ;H97C8?E ;DJHE:;B7;CFH;I7 ;Bmarketing;I;B9ED
@KDJE:;Jd9D?97I:;IJ?D7:7I79EDE9;H;B;DJEHDE:;B7;CFH;I7O7?:;DJ?97HB7I EFEHJKD?:7:;IGK;;IJ;E
Marketing
%:;DJ?97D;9;I?:7:;I Fig. 3.2. Funciones del marketing. 50
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3
2. El mercado ECEO7>;CEIL?IJE ;Bmercado;I;B9ED@KDJE:;9ECFH7:EH;IH;7B;IOFEJ;D9?7B;I :;KDFHE:K9JE 'EIcompradores realesIEDBEIGK;9ECFH7DKD:;J;HC?D7:EFHE:K9JEFEH;@;CFBE BEIl KIK7H?EI :; J;Bd
H?HBElBEIGK;79JK7BC;DJ;DEBEKI7D F;HEFE:Hf7D>79;HBE
2.1. Tamaño del mercado !Btamaño del mercado :;KDFHE:K9JE;IB797DJ?:7:L;D:?:7:KH7DJ;KDF;H?E:E :;J;HC?D7:E;DKDbH;7=;E=Hb979ED9H;J7 C;:?:7;DKD?:7:;I
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Caso práctico 1
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9E9>;I7BEB7H=E :;KD7gE+EHJ7DJE ;BC;H97:E79JK7B:;9E9>;IF7H7 ;I79EC7H97;D;I;7gE;I:;
9E9>;I'7IL;DJ7I:; BEI9ED9;I?ED7H?EI:;;I79EC7H97IEDB7IGK;I;?D:?97D ;DB7J78B7 Z,Kd9ED9;I?ED7H?EJ?;D;C7OEH9KEJ7:;C;H97:E Solución ;97:7
9E9>;IGK;I;L;D:;D;D;I;C;H97:E B7 ;CFH;I7L;D:;B7 B7 OB7 If FE:;CEI:;9?HGK;B7;CFH;I7Bf:;H:;;IJ;C;H97:E;IB7 O7GK;J?;D;B7C7OEH9KEJ7:;F7HJ?9?F79?hD
Concesionarios
Unidades vendidas
Cuota de mercado
A
C
D
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51
3
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2.2. Estructura del mercado Vocabulario PrescriptoresEindicadores..ED 7GK;BB7I F;HIED7I GK; 9EDE
9?;D:E ;B FHE:K9JE FK;:;D ?D
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'7;IJHK9JKH7:;BC;H97:EL?;D;:;J;HC?D7:7 7:;CbI:;FEHBEI7IF;9JEI:;B;DJEHDE =;D;H7B FEHBEIagentesGK;79Jj7D;DdB GK;IED W Fabricantes de bienes y prestadores de servicios.!IJEIFK;:;D?D
J7:E;B:;R97D7B;I:;:?IJH?8K9?hDX W Prescriptores. )E 9ECFH7D D? L;D:;D F;HE J?;D;D KD7 ?D
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Estructura del mercado
Fabricante
Intermediario
+H;I9H?FJEH
Comprador
Fig. 3.3. Esquema de la estructura del mercado.
2.3. Mercado meta Vocabulario Mercado meta. 'E
'7 ;CFH;I7 >7 :; EH?;DJ7H B7I 799?ED;I 9EC;H9?7B;I >79?7 BEI FEI?8B;I 9ECFH7:EH;I +7H7GK;;IJ7I799?ED;IJ;D=7DKD7;979?7CbN?C7 >78HbGK;9EDE9;H7BEIFEI?8B;I 9ECFH7:EH;IO:?H?=?HI;7;BBEI:;B7C7D;H7CbI:?H;9J7FEI?8B;!B mercado meta;IJb 9ECFK;IJEFEH;B=HKFE:;compradores potencialesGK;I;?DJ;DJ79EDL;HJ?H;D9B?;DJ;I +7H7:;J;HC?D7H;BC;H97:EC;J7:;B7;CFH;I7;ID;9;I7H?EH;7B?P7H:;7DJ;C7DEKD7 segmentación:;BC?ICE GK;9EDI?IJ;;D:?L?:?H;BC;H97:E;D=HKFEI:;9ECFH7:EH;I 9ED97H79J;HfIJ?97II?C?B7H;I97:7KDE:;;IJEI=HKFEII;B;:;DEC?D7«segmento de mercado».'7I;=C;DJ79?hDI;FK;:;>79;HI;=jD:?<;H;DJ;Icriterios: W Geográficos:87HH?E BE97B?:7: FHEL?D9?7 PED7I9bB?:7IE
52
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3
0D;@;CFBE:;I;=C;DJ79?hDFK;:;I;HB7segmentación por uso,GK;:7BK=7H7I;=
C;DJEI J7B;I 9ECE grandes usuarios, medianos usuarios, usuarios ocasionales O no usuarios.!IJ7I;=C;DJ79?hDDEII?HL;F7H79;DJH7HDEI;D7GK;BBEII;=C;DJEIGK;9ED
9;DJH7DB7IC7OEH;IL;DJ7I O:;@7H:;B7:EBEIE97I?ED7B;IOBEIDEKIK7H?EI 0D7L;P>;9>7B7I;=C;DJ79?hD B7;CFH;I78KI97Hb;BI;=C;DJE9EDC7OEHLEBKC;D :;L;DJ7I ;NF;9J7J?L7I:;9H;9?C?;DJE C;DEH9ECF;J;D9?7OC7OEH;I8;D;9?EI +;HE Bh=?97C;DJ; D?D=jDI;=C;DJEI;HbJ7DF;H<;9JE FEHBEGK;;B;=?Hb;BCbI7JH79J?
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Caso práctico 2
'7;CFH;I7KJEI(7HIbD .'>7I;=C;DJ7:E;B C;H97:EO;BH;IKBJ7:E;I;BI?=K?;DJ; Segmento 1. .;JH7J7:;KDI;=C;DJEFHE<;I?E
D7B9E9>;I:;;CFH;I7 97C?ED;J7I ;J9dJ;H7 Segmento 2. !IKDI;=C;DJE:;D?L;B;9EDhC?9E ;B;L7:E Segmento 3. 0DI;=C;DJE:;D?L;B;9EDhC?9EC;:?EOGK;KJ?B?P7:?7H?7C;DJ;;B 9E9>; Segmento 4.!IJ;I;=C;DJE;IJb78?J7DJ;I:;KD7KH87D?P79?hD GK;DEJ?;D;JH7DIFEHJ;Fj8B?9E Z ;GKd;B;C;DJE:?<;H;D9?7:EHFE:Hf7:EJ7H797:7I;=C;DJEZED9KbB:;;BBEI I;FE:Hf7GK;:7H Solución !B;C;DJE:?<;H;D9?7:EH Segmento 1. 7HFH?EH?:7:7B7H7F?:;P;DB7H;F7H79?hDOE
9?hDF;HIED7B HbF?:7O9K?:7:7 Segmento 3. #7H7DJ?P7HB7H7F?:;P;DB7IH;F7H79?ED;IO:?IFED;H:;KDL;>f9KBE :;IKIJ?JK9?hDF7H797IEI;IF;9?7B;I Segmento 4.!IJ78B;9;HKDI?IJ;C7:;H;9E=?:7O;DJH;=7:;BEI9E9>;I7:EC?9?B?E ZED9KbBI;:;8;GK;:7H !DFH?D9?F?EI;FK;:;GK;:7H9EDBEI9K7JHE F;HE;IEIKFED;KD=H7D:;I;C8EBIE :;8?:E7B7I?DIJ7B79?ED;IO7BF;HIED7BGK;I;D;9;I?J7D.?DE:?IFED;:;CK9>E 97F?J7B FE:Hf79;DJH7HI;;DKDE:;;BBEI ;BGK;7IK@K?9?EB;FHEFEH9?ED;C7OEH LEBKC;D :; L;DJ7I C;@EH;I ;NF;9J7J?L7I :; 9H;9?C?;DJE C;DEI 9ECF;J;D9?7 O C7OEH;I8;D;9?EI
Actividades
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D;D;D;BC;H97:E 53
3
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3. Nuestros clientes CEO
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+7H7 GK; DEI I;7 CbI 7O GK; 9ECFB;J7HB7 ;8;CEI 7D7B?P7H9hCE;IB7D;9;I?:7:GK;I?;DJ;DFEHDK;IJHEFHE:K9JEOGKdF?;DI7D>7IJ7 GK;:;9?:;D9ECFH7HBE ?D9BKIE:;IFKdI:;>78;HJEC7:EB7:;9?I?hD:;9ECFH7H 0D7IF;9JE?CFEHJ7DJ;IE8H;BEI9EDIKC?:EH;I;IGK;I?;CFH;:;C7D:7HbDOJH7J7HbD :;7:GK?H?H 9EDBEIH;9KHIEIGK;FEI;7D BEIFHE:K9JEIGK;;BBEI9H;7DGK;I7J?I<79;D C;@EHIKInecesidades.
¿Qué debemos saber de nuestros clientes? )EI?DJ;H;I79EDE9;H;B9ECFEHJ7C?;DJE:;BEI9EDIKC?:EH;I BEI<79JEH;IGK;?D7OGK;L7BEH7HIED W Quién decide, quién compra, quién paga y quién consume. K7D:EDEBE>79;JE:EB7 C?IC7F;HIED7 >;CEI:;J;D;H;D9K;DJ77B7I:?<;H;DJ;IF;HIED7IGK;?DJ;HL?;D;D GK?dD;IO9hCEIED GKdL7BEH7D ;J9dJ;H7 W Qué se compra y por qué. .;FK;:;;B;=?HKDFHE:K9JE;D
97I 97B?:7: ?C7=;D:;C7H97 ;J9+EH;@;CFBE KD8EBf=H7
Importante Existen distintos tipos de clientes según el grado de fidelidad: Opositor. KI97 7BJ;HD7J?L7I 7 DK;IJHE I;HL?9?E ;I9EDJ;DJE #;D;H7:EH:;FK8B?9?:7:D;=7
J?L7GK;FK;:;:;IJHK?H;BC;@EH marketing. Mercenario. !DJH7 O I7B; :; DK;IJHED;=E9?E I?DD?D=jD9EC
FHEC?IEBC;DEIDE>78B7:; nosotros. Cautivo. ;I9EDJ;DJEJH7F7:E DE FK;:; 97C8?7H E B; H;IKBJ7 97HE !I KD EFEI?JEH L;D=7J?LE ;DFEJ;D9?7 Prescriptor. BJE =H7:E :; I7J?I
<799?hD "?;B C?=E O FH;I9H?F
JEH:;B7;CFH;I70D8K;D9EC
FB;C;DJE:;DK;IJHEmarketing. 54
W Dónde se compra.+7H7GK;BEI9B?;DJ;IGK;:;9?:;D9ECFH7HBEDEJ;D=7DD?D=KD7 :?9KBJ7:;DBE97B?P7HBE >7OGK;I78;H:hD:;I;9ECFH7;DJ?;D:7I;IF;9?7B?P7:7I ;D=H7D:;I7BC79;D;I ;DIKF;HC;H97:EI ;D<7HC79?7I ;J9dJ;H7 W Cuánto se compra..?B7IFH;<;H;D9?7I;IJbD:?H?=?:7I>79?7;DL7I;IF;GK;gEIE=H7D
:;I I?I;7:GK?;H;D:;KDE;DKDEEL7H?EI7B7L;P ;J9dJ;H7 /E:7I;IJ7I9K;IJ?ED;IDEII;HbD:;=H7DKJ?B?:7:F7H7:;J;HC?D7HB7estrategia comercial.
Caso práctico 3
Z,K?dD:;9?:; GK?dD9ECFH7 GK?dDF7=7OGK?dD9EDIKC;;D;B97IE:;BEIB?8HEI :;J;NJE?D<7DJ?B;I Solución 'EI B?8HEI :; J;NJE ?D<7DJ?B;I IED ;IJ78B;9?:EI :;I:; B7I ;I9K;B7I 9ECFH7:EI O F7=7:EIFEHB7<7C?B?7 OKJ?B?P7:EIFEHBEID?gEI!D;IJ;97IE GK?;DF7=7DE>7 :;9?:?:EB79ECFH7D?KJ?B?P7Hb;BFHE:K9JE .;JH7J7FK;I:;KDC;H97:E9ED?CFEHJ7DJ;IF;9KB?7H?:7:;I;IJ7?D
!B;IJK:?E:;C;H97:E
3
4. La competencia Claves y consejos
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9?hDJ?;D;D;D;BC;H97:E ;J9ED;IJEI:7JEIDEIH;IKBJ7HbCbI
Nuestra empresa en el mercado +7H7;D9EDJH7HKDBK=7H;D;BC;H97:EF7H7DK;IJHEFHE:K9JE 8KI97H;CEI7B=KD7H7PhD EL;DJ7@7H;IF;9JE7B79ECF;J;D9?7!IJ7ventaja competitivaFK;:;H;I?:?H;D;BFH;9?E B797B?:7: B7IL;DJ7@7I;D;BFHE:K9JE7CFB?7:EI;HL?9?EFEIL;DJ7 JH7JE?D:?L?:K7B?P7
:E I;HL?9?EI
B7>EH7:;analizar la competencia:;8;H;CEI WD7B?P7H O :;I9H?8?H IKI FHE
:K9JEIEI;HL?9?EI W ;IJ797H IKI FKDJEI
I7IGK;;IJbD;D;BC;H97:E7B GK;GK;H;CEI799;:;HOB79?
D;H;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?BE 7JH7LdI:;7B=KD77=;D9?7:; ?D
;IFKdI:;L7BEH7HDK;IJHEFHE:K9JE;DH;B79?hD9EDBEIE
D78B; OI?;N?IJ;D9B?;DJ;IFEJ;D9?7B;IF7H7:?9>EFHE:K9JE W Ofrecer un producto o servicio muy parecido al de la competencia y tratar de captar clientes.!IJEI;9EDI;=K?HbI?BE=H7CEIKDFHE:K9JEIKF;H?EH7B:;B79ECF;J;D9?7 I? B7E<;HJ7:;BFHE:K9JE;IC;DEHGK;B7:;C7D:7 EI?B7;CFH;I7GK;GK?;H;?DJHE:K9?H ;BDK;LEFHE:K9JEJ?;D;CbIH;9KHIEIGK;B79ECF;J;D9?7
Fig. 3.4. La competencia implica la necesidad de aprender y de innovar. Solo así se puede colocar un producto por delante de sus competidores. 55
3
!B;IJK:?E:;C;H97:E
5. Fuentes de información Web www.ine.es
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!B %DIJ?JKJE )79?ED7B :; !IJ7:fIJ?97 %)! ;I KD EH=7D?I
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D?IJH7J?LE 7:I9H?JE 7B (?D?IJ;H?E :;!9EDECf7O$79?;D:7 !D B7 I;99?hD Sociedad Eb8?
JEI :; 9EDIKCE :; BEI ;IF7
gEB;I
W Validez9EDJH7IJ7:7 '7I78?J7DJ;I:;KD7PED7F7H79EDE9;HIKI FH;<;H;D9?7IH;IF;9JE7KD:;J;HC?D7:EFHE:K9JE C7H97 '7I
J;D9?hD;ICbI9EIJEI7 FEHBEGK;:;8;CEIH;9KHH?H7;BB7IIEBE:;IFKdI:;>78;H 9ECFHE87:EGK;;DB7I
J;DJ;I+EH;@;CFBE B7?Db8?JEI:; consumo. '7I
JEIl9K7DJ?J7J?LEI Ofuentes bibliográficas y documentales,:;B7IGK;E8J;D;CEI:7JEI 9K7B?J7J?LEI.ED?D;CEIH;9E=?:E KJ?B?P7D:EB7I;CEI:;7D7B?P7HBEIF7H7I797HB7I9ED9BKI?ED;I oportunas.
Actividades
5. Z,Kd:;8;CEI9EDE9;H:;DK;IJHEI9B?;DJ;I 6. Z,KdI;;DJ?;D:;FEHR9ECF;J;D9?7X 7. Z,Kd7IF;9JEI:;B7I;CEI:;J;D;H;D9K;DJ7F7H7:;J;HC?
D7HIKL7BEH 56
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3
6. Marketing estratégico y marketing mix Vocabulario
El marketing estratégico JH7J7 :; 9EDE9;H B7I D;9;I?:7:;I 79JK7B;I O EI:;C;H97:E ?:;DJ?97HI;=C;DJEI:;lC;H
97:EFEJ;D9?7B;I L7BEH7H;BFEJ;D9?7B;?DJ;HdI:;;IEIC;H97:EI EH?;DJ7H7B7;C
FH;I7;D8KI97:;;I7IEFEHJKD?:7:;IO:?I;g7HKDFB7D:;79JK79?hDGK;9EDI?=7 BEIE8@;J?LEI8KI97:EI '7I;CFH;I7I ;D
J;=?7I:;marketingGK;B;IF;HC?J7D7:7FJ7HI;7:?9>E;DJEHDEO9EDI;=K?HL;DJ7@7I H;IF;9JE7B79ECF;J;D9?7
Estrategia demarketing..KFED; ;B 7DbB?I?I O I;B;99?hD :; BEI C;H97:EI B7 :;
IfFK;I ;Bmarketing;IJH7Jd=?9E;I?D:?IF;DI78B;F7H7GK;B7;CFH;I7FK;:7DEIEBE sobrevivir,I?DEposicionarse;DKDBK=7H:;IJ797:E;D;B;HH7C?;DJ78bI?97:;=;IJ?hDGK;:;8;KJ?B?P7HJE:7;CFH;I7EH?;DJ7:77BC;H97:E GK;GK?;H7I;H9ECF;J?J?L7;I;Bplan de marketing. !DIKFK;IJ7;DC7H9>7GK;:7HbD@7
:7IB7I:?<;H;DJ;I79JK79?ED;IGK;:;8;DH;7B?P7HI;F7H77B97DP7HBEIE8@;J?LEIC7H97:EI !BFB7D:;marketing9KCFB;BEII?=K?;DJ;Iobjetivos: +HEFEH9?ED7KD7L?I?hD9B7H7:;Bobjetivo final,:;BEGK;I;GK?;H;9EDI;=K?H
"79?B?J7información:;B7I?JK79?hDOFEI?9?ED7C?;DJE;DGK;DEI;D9EDJH7CEI
(7H97B7IetapasGK;I;>7D:;9K8H?H;D;B97C?DE>79?7B7C;J7
K7DJ?97BEIrecursos económicos,;Bpersonal O;BtiempoGK;:;8;CEI;CFB;7HF7H79K8H?H97:7;J7F7 0D7:;B7I>;HH7C?;DJ7ICbIKJ?B?P7:7IFEHBEI;IF;9?7B?IJ7I:;marketingF7H77B97DP7H B7IC;J7I@7:7I:;DJHE:;IK=;IJ?hD9EC;H9?7B;I;BBB7C7:Emarketing mix. !Bmarketing mixKJ?B?P7B79EC8?D79?hDEC;P9B7(mix):;9K7JHE:;B7IL7H?78B;I :;BmarketingF7H77B97DP7HB7IC;J7I@7:7I!IJ7IL7H?78B;IIEDproducto,precio, distribuciónOpromoción,9KO7I?D?9?7B;I;D?D=BdI(Product,Price,Place OPromotion)>7D:7:EDEC8H;7B7J;EHf7:;B7I9K7JHEF;I B=KDEI7KJEH;I>79;D=?H7HJE:7B7;IJH7J;=?7:;Bmarketing:;DJHE:;B7;CFH;I7IE8H; B79EC8?D79?hDO9B7I?979?hD:;;IJ7I9K7JHEL7H?78B;I;DB7:;9?I?hD9EC;H9?7B+;HE ;N?IJ;Dotras variablesGK;J7C8?dDIED:;=H7D?CFEHJ7D9?7;DB779J?L?:7::;Bmarketing:;DJHE:;B7;CFH;I7 +EH;@;CFBE F7H7B7@79?hD:;BFH;9?E:;KDFHE:K9JE;DCK9>EI97IEI;I
JEO7DbB?I?IFEHC;DEH?P7:EI:;BEI:?<;H;DJ;I;B;C;DJEI:;BmarketingGK;?D9?:;D;D IK79J?L?:7: OGK;7JH7LdI:;B7FK;IJ7;DC7H9>7:;BFB7D:;marketing7B97DP7HbD BEIE8@;J?LEIC7H97:EI 9EDJ?DK79?hD;IJK:?7CEIB7I9K7JHEL7H?78B;I:;Bmarketingmix.
Fig. 3.5. Las cuatro variables del C7HA;J?D=C?N son producto, precio, distribución y promoción. 57
3
!B;IJK:?E:;C;H97:E
7. Producto Vocabulario Política comercial. ED@KDJE :; C;:?:7I ; ?DIJHKC;DJEI F7H7 H;=KB7H B7I 79J?L?:7:;I 9EC;H
9?7B;I:;KD7;CFH;I7
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97:EF7H7IKKIEE9EDIKCE OGK;;IJbF;DI7:EF7H7I7J?I<79;HKD:;I;EEKD7 D;9;I?:7:+K;:;DI;HJ7DJEE8@;JEI
8;CEII;=K?HKD7I;H?;:;F7IEIFH;L?EI7B79EC;H9?7B?P79?hD:;BC?ICE7D7B?P7H;B C;H97:E :;J;HC?D7HB7ID;9;I?:7:;IDEI7J?I<;9>7I;DdBO
9?7B:;B7I;CFH;I7IIhB?:7C;DJ;?DIJ7B7:7I;D;BC;H97:E;IJbB?=7:E7B7E<;HJ7:;8K;
DEIFHE:K9JEI!IJEDEGK?;H;:;9?HGK;KD8K;DFHE:K9JEI;7KD7=7H7DJf7JEJ7Bl:;ldN?JE F;HEIfGK;KDC7BFHE:K9JE;IB7F;EH87I;F7H7KD78K;D7=;IJ?hD9EC;H9?7B /E:7IB7I:;9?I?ED;IGK;JEC;CEIIE8H;;BFHE:K9JE:;8;DJ;D;H9ECE
9?ED7H7BC;H97:E7BGK;GK;H;CEI:?H?=?HDEI;BFHE:K9JEGK;;IJ;:;C7D:7
7.1. Niveles del producto !DJE:EFHE:K9JEFE:;CEI;IJ78B;9;Htres niveles:?<;H;DJ;I W Producto básico. !I B7 ;I;D9?7 :;B FHE:K9JE B7 necesidad GK; ;IF;H7 I7J?I<79;H ;B 9EDIKC?:EH+EH;@;CFBE 9K7D:EKD7F;HIED79ECFH7KD9E9>;;IJb9ECFH7D:EKD C;:?E:;BE9ECE9?hD W Producto formal. !I;BFHE:K9JE8bI?9E9K7D:EI;JH7DI; /?;D; KD7I cualidades ;D B7I GK; I; @7Hb ;B 9EDIKC?:EHF7H7JEC7HKD7:;9?I?hD97B?:7: ;DL7I; ?C7=;D:;C7H97 :?I;gEO 97H79J;HfIJ?97IJd9D?97I W Producto ampliado. !I;BFHE:K9JE
:7I7IK9ECFH7 9ECEFK;:;I;H;DJH;=77:EC?9?B?E I;HL?9?EFEIL;DJ7 <79?B?:7:;I :;
Fig. 3.6. Ejemplo de los distintos niveles de producto.
K7D:E :?I;g;CEI ;B FHE:K9JE ?:;DJ?97H;CEI ;D FH?C;H BK=7H GKd D;9;I?:7:;I :;B 9EDIKC?:EHL77I7J?I<79;H9EDJ?DK79?hD:?I;g7H;CEI;BFHE:K9JE
9?EIGK;I7J?I<7=7DBEI:;I;EI:;BEI9B?;DJ;I
Producto básico .7J?I<799?hD;IF;H7:7 Producto formal 7H79J;HfIJ?97I:;BFHE:K9JE
Fig. 3.7. Niveles del producto. 58
Producto ampliado 1;DJ7@7I7IE9?7:7I7B79ECFH7
!B;IJK:?E:;C;H97:E
3
7.2. Tipos de productos +E:;CEI>79;H:?IJ?DJ7I9B7I?979?ED;II;=jDB7característicaGK;J;D=7CEI;D9K;DJ7
A. Según su tangibilidad
Vocabulario
W Bienes.*8@;JEI
@;Hf7 D?JE97HD?7=7HH7H
Tangible.,K;FK;:;JE97HI; Producto. /E:E 7GK;BBE GK; FK;:;E
I7:EF7H7I7J?I<79;HKD:;I;EE KD7D;9;I?:7: Bienes.*8@;JEIC7J;H?7B;I97F7
9;I:;I7J?I<79;HKD7D;9;I?:7: Servicios. 9J?L?:7:;I GK; I?D FHE:K9?H E8@;JEI C7J;H?7B;I I7J?I<79;DKD7D;9;I?:7:
B. Según su finalidad W De consumo..EDBEIGK;9ECFH7DBEI9EDIKC?:EH;IF7HJ?9KB7H;IF7H7IKKIEF;HIE
D7B+EH;@;CFBE B7
)E:KH7:;HEI
?;D;I Duraderos Según su tangibilidad
.;HL?9?EI
;9EDIKCE Según su finalidad Industriales Fig. 3.8. Tipos de productos. 59
3
!B;IJK:?E:;C;H97:E
7.3. Características de los productos 0D7L;P:;
97:?IJ?D=K?CEI;Bnombre,GK;;IB7F7HJ;FHEDKD9?78B; O;Blogotipo,;I:;9?H KD =H778Hb GK;L7BEH7H;B?CF79JEGK;FK;:7J;D;HIE8H;;BC;H97:EO;B9EIJ;GK;IKFED;B7 ;B78EH79?hDOH;=?IJHE:;B7C?IC7 W Envase./?;D;9ECE7IE97I?ED;I ;IJ7;IKD797H79J;HfIJ?97:;9?I?L7F7H7;B9B?;DJ; '7IJH;I97H79J;HfIJ?97IGK;:;8;E8I;HL7HJE:E;C87B7@;IEDreciclable, retornable O:;coste reducido. W Producto ampliado.$79;GK;;BFHE:K9JEI;7CbI9ECF;J?J?LE ;DJHE:;BFHE:K9JE 7CFB?7:E>7O:EI7IF;9JEIFH?D9?F7B;IBEII;HL?9?EI7:?9?ED7B;I7F7H97C?;DJE H;
F7HJE7:EC?9?B?E
9?hD 7I?IJ;D9?7Jd9D?97 C7DJ;D?C?;DJE ;J9dJ;H7 ECE;D;BH;IJE:;B7I:;9?I?ED;I I;:;8;IEF;I7HBEGK;DEIL779EIJ7HFED;HBE;D FHb9J?97OBEI8;D;9?EIGK;;IF;H7CEI K7BGK?;H:;9?I?hD:;@7:;I;H8K;D7;D;BCEC;DJE;DGK;;B;I
Marca única W EDI?IJ; ;D FED;H B7 C?IC7 C7H97 7 JE:EIBEIFHE:K9JEI W .; ;CFB;7 9K7D:E B7 ?C7=;D :; B7 ;CFH;I7;IFEI?J?L7 W !@;CFBE.EDO
Marca de distribuidor W .ED B7I IKO7I FHEF?7I CbI B7I :; BEI FHE:K9JEI =;DdH?9EI J7C8?dD BB7C7:7I RC7H97I8B7D97IX W !@;CFBEJEC7J;
Marca
Marcas múltiples W .K;B;D:7HI;;DC;H97:EII;=C;DJ7:EI W -;IFED:;D 7 B7I D;9;I?:7:;I ;9EDhC?
97I:;BEI9EDIKC?:EH;I W !@;CFBEFHE:K9JEI:;B?CF?;P7:;B>E=7H Fig. 3.9. Tipos de marcas. 60
Segundas marcas W +;HJ;D;9;D7KD7;CFH;I79EDEJH7IC7H
97ICbI?CFEHJ7DJ;I W +H;J;D:;D7CFB?7H;BC;H97:E W !@;CFBE-;D7KBJO 79?7
!B;IJK:?E:;C;H97:E
3
7.4. Ciclo de vida del producto /E:EIBEIFHE:K9JEIJ?;D;DKD9?9BE:;L?:77F7H;9;D;D;BC;H97:E I;:;I7HHEBB7D :;:?L;HI7I
JEB;DJE:;B7IL;DJ7I OH;GK?;H;KD=H7D;I
JH7DB7C7OEHf7:;BEIFHE:K9JEIGK;I;E<;HJ7D;D;BC;H97:E ;IJ78B;9?dD:EI;KD7 =H7D9ECF;J;D9?7;DJH;B7I;CFH;I7I W Declive.!IB7jBJ?C7;J7F7:;BFHE:K9JE9787Hb9K7D:E;BFHE:K9JE:;@;:;L;D:;H
I;FEH9ECFB;JE OI;97H79J;H?P7FEHKD7:?IC?DK9?hD:;B7IL;DJ7I GK;FK;:;I;H B;DJ7ECKOHbF?:7 !B9ECFEHJ7C?;DJE:;BEIFHE:K9JEI7BEB7H=E:;IKL?:7I;H;FH;I;DJ7=Hb97C;DJ;;D B7/78B7 Variables
Introducción
Crecimiento
Fig. 3.10. Ciclo de vida de un producto.
Madurez
Declive
Precios
Altos
Disminuyen
7@EI
Ingresos
(fD?CEI
KC;DJ7D
(bN?CEI
Disminuyen
Competencia
)KB7
H;9;
%DJ;DI7
Disminuye
Gastos públicos
BJEI
Altos
Moderados
(fD?CEI
Tipo publicidad
%D
+;HIK7I?L7
-;9EH:7JEH?7
Recordatoria
Estrategia
@KIJ7HBEIFHE:K9JEI7B=KIJE:;B9EDIKC?:EH
EDIEB?:7HFEI?9?hD
CFB?7HC;H97:E
J;D:;HC;@EH;II;=C;DJEI
;I9?;D:;D
Tabla 3.1. Comportamiento de los productos en función de determinadas variables durante su ciclo de vida.
Caso práctico 4
ECEI78;I 1;D:;CbI9EC;IKD7;CFH;I7:;:?97:77B7 9H;79?hDOC7DJ;D?C?;DJE:;Fb=?D7IM;8!DB7IFHEN?C?
:7:;I:;BBE97B;B;=?:E;B7F7H97C?;DJE;I:?7E9KHH?:EE
3
!B;IJK:?E:;C;H97:E
Precio ~ al por mayor +H;9?E7BGK;L;D:;;BC7OEH?IJ7 ~ técnico GK;BGK;F;HC?J;H;9KF;H7H;B 9EIJ;:;IKIJ?JK9?hD:;BFHE:K9JE CbIBEI9EIJ;I@EI ~ al por menor +H;9?E7BGK;L;D:;;BC?DEH?IJ7 ~ negociado GK;BGK;IKH=;:;BF79JE;DJH; 9ECFH7:EHOL;D:;:EH ~ autorizado GK;BGK;F7H7CE:?97HI; H;GK?;H;7KJEH?P79?hD ~ de reserva +H;9?EC;:?EIK8@;J?LEGK;;B 9EDIKC?:EH;IJb:?IFK;IJE7F7=7H FEHKD:;J;HC?D7:EFHE:K9JE ~ de mercado GK;BGK;IKH=;:;B79ED9KHH;D
9?7:;E<;HJ7O:;C7D:7 ~ de liquidación GK;BGK;I;H;:K9;F7H77=EJ7H ;N?IJ;D9?7I ~ de referencia +H;9?E;IJbD:7H9ED;BGK;;B9ED
IKC?:EH9ECF7H7
8. Precio '7I;CFH;I7IGK;L7D7?DIJ7B7HI;;DKDC;H97:EJ?;D;DGK;:;J;HC?D7H;BprecioGK; L7D77FB?97H7IKFHE:K9JEEI;HL?9?E!BFH;9?E;IKD7:;B7IL7H?78B;I:;Bmarketing ;DB7GK;I;FK;:;?DJ;HL;D?H9EDC7OEHH7F?:;POGK;FHE:K9;KDefecto inmediato;D BEI:;C7D:7DJ;I:;BFHE:K9JEEI;HL?9?EE<;HJ7:E !D B7 FEBfJ?97 :; FH;9?EI :; KD7 ;CFH;I7 ?DEI <79JEH;I BEI FH;9?EI :; B7 competencia,BEIcostes:;FHE:K99?hDO9EC;H9?7B?P79?hDOBEIclientes. !N?IJ;D:?<;H;DJ;Imétodos de fijación de precios,:;F;D:?;D:E:;BcriterioGK;J;D=7;D 9K;DJ7B7;CFH;I7 W Basado en los costes.EDI?IJ;;D7g7:?H7B9EIJ;:;BFHE:K9JEB7=7D7D9?7GK;;D FH?D9?F?E I; GK?;H7 E8J;D;H FEH IK L;DJ7 '7 =7D7D9?7 I;Hb KD FEH9;DJ7@; IE8H; ;B 9EIJ;EIE8H;;BFH;9?E:;BFHE:K9JEOL7H?7HbI;=jD;BH;IJE:;BEI9ED:?9?ED7DJ;I:; B7;CFH;I7 ;8;D9EDI?:;H7HI;J7C8?dDB7:;C7D:7OB79ECF;J;D9?7!IJ;CdJE:E H;GK?;H; KD 8K;D 7DbB?I?I :; 9EIJ;I F;HE DE JE:7I B7I ;CFH;I7I I78;D GKd 9EIJ;I J?;D;DO9hCE97C8?7D7C;:?:7GK;7KC;DJ7B7FHE:K99?hD W Basado en el comprador..;JEC79ECEH;<;H;D9?7B7F;H9;F9?hDGK;;B9ECFH7:EH J;D=7:;BL7BEH:;BFHE:K9JE.?B7;CFH;I79E8H7FEHIKFHE:K9JECbI:;BEGK;BEI 9ECFH7:EH;I;IJbD:?IFK;IJEI7F7=7HFEHdB L;D:;HbC;DEIOI?9E8H7FEH:;87@E :;;I;L7BEH:;H;<;H;D9?7 L;D:;HbCbI F;HEE8J;D:HbC;DEI?D=H;IEIFEHKD?:7: W Basado en la competencia. EDI?IJ; ;D ;IJK:?7H BEI FH;9?EI :; B7 9ECF;J;D9?7 '7 ;CFH;I7J?;D;JH;IFEI?8?B?:7:;I@7HKDFH;9?E?=K7B7B:;B79ECF;J;D9?7 C;DEHE C7OEH)EHC7BC;DJ; B7I;CFH;I7I9EDCbI9KEJ7:;C;H97:EIK;B;DJ;D;HFH;9?EI I?C?B7H;IOB7IF;GK;g7IIK;B;DI;=K?H7BBf:;H OL7Hf7DIKIFH;9?EI9K7D:EBE>79; 7GK;B!IJ;CdJE:EFK;:;H;IKBJ7HCKOjJ?BF7H7B7IF;GK;g7I;CFH;I7I
Fig. 3.11. Acepciones de «precio».
Caso práctico 5
'7 ;CFH;I7 %DIJ7B79?ED;I ;Bd9JH?97I (?=K;B!. >7@7:EBEII?=K?;DJ;IFH;9?EIF7H7BEII;HL?
9?EIGK;EEH7:;JH787@EF7H7BEII;HL?9?EI:;I;=KHEI:;B>E=7H:; m ?D9BK?:E;B:;I
FB7P7C?;DJE '7I IK89EDJH7J7I :; E8H7I I; D;=E9?7HbD 9ED 97:7 9EDIJHK9JEH '7 C;:?7 FH;
9?E >EH7:;;IJEIJH787@EI;I:;m >EH7F7H7;BE9?7B O m >EH7F7H7;B ayudante. 'EIFH;9?EI:;C;H97:EF7H7;BC7DJ;D?C?;DJE:;B7I?DIJ7B79?ED;I:;FEHJ?L7IIED :;
m C;I OBEI:;BEI9;DJHEI;I9EB7H;IOBEI7OKDJ7C?;DJEI :; m ;:?9?E ;D;IJEI97IEIB7:;:?979?hD;IL7H?78B; I;=jDIKH@7B7D;9;I?:7: Z,KdCdJE:E:;@79?hD:;FH;9?EI>7KJ?B?P7:E%DIJ7B79?ED;I;Bd9JH?97I(?=K;B!. Solución !D;B97IEI;>787I7:E;DBEI9EIJ;I$7;IJK:?7:E;B9EIJ;:;FHE:K99?hDOB; >77g7:?:E;BC7H=;D9EC;H9?7B !D;B97IEFE:;CEI:;9?HGK;;BCdJE:EKJ?B?P7:E;I;B87I7:E;D;B9ECFH7:EH O7GK;IEDB7I;CFH;I7I9EDB7IGK;IK89EDJH7J7;BJH787@EB7IGK;@7D;BFH;9?E !D;B97IE;BCdJE:EKJ?B?P7:E;I;B87I7:E;DB79ECF;J;D9?7 O7GK;I;@7;D BEIFH;9?EIGK;;IJ7J?;D;;D;BC;H97:E 62
Elestudiodemercado
3
9. Promoción Unalaborimportante,unavezdefinidoelproductoGK;vamosaofreceryelmercado alGK;vamosadirigirnos,esdaraconocernuestroproductoalosfuturosclientes:GK; sepanGK?dD;IsomosyGKdlesofrecemos,aGKdprecio,dóndepueden7:GK?H?HBEen resumen,debemoscomunicarlesla;N?IJ;D9?7denuestroproducto. +7H7GK;lacomunicaciónseaeficazdebemostomarunaseriededecisionesencada unodeloselementosclavedelacomunicación: W Identificar la audiencia meta. Laempresa>7detenerclaroaGKdsegmentodelmer
cadosedirigirá. W Escoger el mensaje y determinar la respuesta que se desea conseguir. $7OGK;pensar siGK;H;CEIpresentarlamarca,lanovedad,elproducto,unaspecto;IF;9f9Edel productoampliado,etcétera. W Elegir un medio de comunicación. En la /78B7 se enumeran las 97H79J;HfIJ?97I principalesdelosdiferentesmediosdecomunicación. W Establecer un método de retroalimentación.);9;I?J7CEIconocerlaopinióndelosclien
tesconelfindedeterminarlosefectosypoderrealizarlascorreccionesnecesarias. Variables Correo directo
Periódicos
Revistas
Radio
Televisión
Publicidad exterior
Ventajas
Inconvenientes
.;B;9J?L?:7:delaaudiencia
Costeelevado
Altapermanenciadelmensaje
Riesgodeconfusiónconspam9EHH;E R87IKH7X
"B;N?8?B?:7:
Escasapermanenciadelmensaje
.;B;9J?L?:7:geográficadelaaudiencia
Alcancelimitado
Adaptablealasmodas
7@7calidaddeimpresión
.;B;9J?L?:7:demográficaysocioeconó
micadelaaudiencia
7@7frecuenciadeemisiónFK8B?979?hD mensual,bimestral,semestral,;J9dJ;H7
Altacalidaddeimpresión
Audiencialimitada
Granimpulsovisual
Elevadocoste
.;B;9J?L?:7:geográficadelaaudiencia
Faltadeapoyovisual
Granaudiencia
Escasapermanenciadelmensaje
Combinavisión,sonidoymovimiento
Escasapermanenciadelmensaje,salvo repetición
Altopoderdeatracción
+EI?8?B?:7:depasarinadvertidoentre CK9>EIanuncios
Elevadaaudiencia
Elevadocoste
7@Ecosteenelámbitolocal
Altocosteenelámbitonacional
"B;N?8?B?:7:
)E>7Oselectividaddelaaudiencia
K;D7publicidadparaproductosde granconsumoycomorecordatorio
+K;:;:7g7HI;porla9B?C7JEBE=f7
Tabla 3.2. Ventajas e inconvenientes de los medios de comunicación.
Fig. 3.12. Comunicación de la existencia del producto. 63
3
!B;IJK:?E:;C;H97:E
Importante ;DJHE:;%DJ;HD;J>7IKH=?:EKD DK;LEOFEJ;DJ;97D7B:;9ECK
D?979?hDB7Iredes sociales. '?DA;:%D "79;8EEA /M?JJ;H O (O.F79; ;DJH;EJH7I DEF7I7D :;I7F;H9?8?:7IF7H7;CFH;I7IO 9EDIKC?:EH;I !IJ7I 9EDIJ?JKO;D KD7 8K;D7 >;HH7C?;DJ7 FK8B?
9?J7H?7 F7H7 7JH7;H O
Claves y consejos '7promoción de ventas97FJ7lB7 7J;D9?hD :;B 9EDIKC?:EH O FK;:; ?D
P7 F7H7 E8J;D;H KD7 H;IFK;IJ7 HbF?:7:;B9EDIKC?:EH F;HEIKI ;<;9JEIDE:KH7D:;C7I?7:E
Los canales de comunicación Los canales de comunicaciónIEDBEIC;:?EIKJ?B?P7:EIFEHKD7;CFH;I7F7H7:7H 79EDE9;HIKFHE:K9JE '7;CFH;I7I;B;99?ED7Hb;B97D7B:;9ECKD?979?hDGK;9EDI?:;H; CbI;9?;DJ;F7H7 >79;HBB;=7H;BC;DI7@;7BI;=C;DJE:;BC;H97:EGK;CbIB;?DJ;H;I;'EIFH?D9?F7B;I 97D7B;I:;9ECKD?979?hDIEDB7publicidad,B7promoción de ventas,B7venta directaO B7Irelaciones públicas. 7:7KDE:;;BBEIJ?;D;KD7I97H79J;HfIJ?97IOKDEI9EIJ;IGK;:;8;D9EDI?:;H7HI;7DJ;I :;JEC7HKD7:;9?I?hD W Publicidad.0D7;CFH;I7>79;FK8B?9?:7:9K7D:EJH7DIC?J;KDC;DI7@;?DEI 9EDIKC?:EH;I 7B C?ICE J?;CFE F;HE ;B 9ECFH7:EH H;9?8;J7C8?dD?D7OGK;L7BEH7HB7;979?7O;B 9EIJ;!DB7/78B7I;;DKC;H787DB7IL;DJ7@7I;?D9EDL;D?;DJ;I:;BEIFH?D9?F7B;I C;:?EI:;9ECKD?979?hD '7Ifunciones esenciales:;B7FK8B?9?:7:IEDinformación, persuasión, comparación PKCE ED.?ChDO(?DKJ;(7?: recuerdoE97 EB7Oacción de refuerzoIE8H; BEI79JK7B;I9B?;DJ;IKD7KJEChL?B7:GK?H?:EH;9?;DJ;C;DJ; W Promoción de ventas.EDI?IJ;;DH;7B?P7HKD7I;H?;:;79
J?L?:7:;I F7H7 ;IJ?CKB7H B7 9ECFH7 :; KD FHE:K9JE E
9?;D:E7B=KD7IL;DJ7@7I7g7:?:7I 8?;DF7H7;B9EDIKC?:EH
D7B?P7:7I7JH7LdI:;BEIC;:?EI:;9ECKD?979?hDOJH7J7D :;;IJ?CKB7HB7IL;DJ7I79EHJEFB7PE +EH;@;CFBECK;IJH7I=H7JK?J7I L?7@;I :E9KC;DJ79?hDJd9
D?97 ;J9 !B 9EIJ; :; ;IJ; CdJE:E L7Hf7 I;=jD B7 799?hD FHECE9?ED7B;B;=?:7 W Venta directa. !I KD7
D7B'7H;7B?P7DBEIL;D:;:EH;I BEIH;FH;I;DJ7DJ;I:;L;D
J7I BEI 7=;DJ;I :; L;DJ7I BEI 9EC?I?ED?IJ7I ;J9 KCFB; :?<;H;DJ;I79?7 ;B FHE:K9JE E B7 ;CFH;I7 H;9787H?D
Fig. 3.13. Los diversos canales de comunicación que puede utilizar la empresa serán decisivos a la hora de dar a conocer su producto. 64
W Relaciones públicas..KE8@;J?LE;I9H;7HKD7?C7=;D:;B7 ;CFH;I7 J7DJE>79?7;B;NJ;H?EH9B?;DJ;I FHEL;;:EH;I ;J9 9ECE>79?7;B?DJ;H?EH:;B7C?IC7JH787@7:EH;I 799?ED?I
J7I ;J9ECE;@;CFBEI:;H;B79?ED;IFj8B?97IFE:;CEI 9?J7H :;I:; BEI H;=7BEI :; ;CFH;I7 >7IJ7 B7 ;IFEDIEH?P7
9?hD:;;L;DJEI9KBJKH7B;I 9?;DJf9EIE:;FEHJ?LEI!B9EIJ; ;D;IJEI97IEI;IJ7C8?dDCKOL7H?78B;
!B;IJK:?E:;C;H97:E
3
10. Distribución Claves y consejos
'7distribución:;BFHE:K9JE9ECFH;D:;JE:7IB7IJ7H;7ID;9;I7H?7IF7H7hacerlo llegar>7IJ7;B9EDIKC?:EH !I?CFEHJ7DJ;;L7BK7H;IJ;7IF;9JE7DJ;I:;:;9?:?H;B?D?9?E:;BFHEO;9JE;CFH;I7H?7B
'EI canales de distribución FK;
:;D I;H CbI E C;DEI B7H=EI I;=jD ;B 97C?DE GK; I; ;I9E@7 'EIFH?D9?F7B;IIED W ;BFHE:K9JEH7B9EDIKC?:EH
K7D:EKD7;CFH;I7I;FB7DJ;7;BI?IJ;C7:;:?IJH?8K9?hD >7:;J;D;H;D9K;DJ7BE siguiente:
W ;B FHE:K9JEH 7 B7I J?;D:7I GK;9EC;H9?7B?P7D;BFHE:K9JE
W Características del producto.+;H;9;:;HE
W ;BFHE:K9JEH7BC7OEH?IJ7 :; ;IJ;7BC?DEH?IJ7 O:;IFKdI7B público.
W Características de la empresa.7F79?:7::;7KC7DEI etcétera. !D
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Estudio del mercado
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66
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3
Test de repaso 1. El mercado meta es: a) !BC;H97:E:ED:;I;FK;:;DJ;D;HCbIEFEHJKD?:7
:;IF7H7KD:;J;HC?D7:EFHE:K9JE b) !BC;H97:E:ED:;BB;=7;BFHE:K9JE;DB7;J7F7:; declive. c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 2. La definición de «competencia» es: a) '79ED9KHH;D9?7;D:?L;HIEIC;H97:EI:;:?IJ?DJEI E<;H;DJ;I:;BC?ICE8?;DEI;HL?9?E b) '79ED9KHH;D9?7;D;BC?ICEC;H97:E:;:?IJ?DJEI E<;H;DJ;I:;BC?ICE8?;DEI;HL?9?E c) '79ED9KHH;D9?7;D;BC?ICEC;H97:E:;BEIC?ICEI E<;H;DJ;I:;BC?ICE8?;DEI;HL?9?E 3. La principal característica del prescriptor es: a) -;9EC?;D:7B79ECFH7:;KDFHE:K9JE b) 9;H97BEIFHE:K9JEI7BEI9EDIKC?:EH;I c) '7I:EIIEDL;H:7:;H7I 4. ¿Qué es la oferta? a) '797DJ?:7::;FHE:K9JEGK;;IJbD:?IFK;IJEI7E
9;HBEIL;D:;:EH;I7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E b) !BDjC;HE:;KD?:7:;IGK;BEI9B?;DJ;I;IJbD:?IFK;I
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FH7HBEIE<;H;DJ;I7KD:;J;HC?D7:EFH;9?E 5. ¿Cómo se halla la cuota de mercado? a) (;H97:E 79JK7B :; KD7 ;CFH;I7 C;H97:E 79JK7B JEJ7Bn
b) (;H97:E 79JK7B JEJ7B C;H97:E 79JK7B :; KD7 ;CFH;I7n
c) (;H97:E79JK7BJEJ7Bn
C;H97:E79JK7B:;KD7 empresa. 6. Para que una segmentación sea útil y eficaz debe cumplir: a) ,K;I;H;7B?9;IE8H;;BC;H97:E79JK7B b) ,K;I;7BEIK9?;DJ;C;DJ;=H7D:; c) ,K;;B9H?J;H?E:;I;=C;DJ79?hDI;7;BD?L;B:;H;DJ7 7. La competencia en el mercado es: a) ED9KHH;D9?7;D;BC?ICEC;H97:E:;:?IJ?DJEIE<;
H;DJ;I:;8?;D;IEI;HL?9?EI b) /d9D?97;9EDhC?9787I7:7;D?CFED;HDK;IJHEFHE
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8. ¿Cuáles son los niveles del producto? a) bI?9E DEHC7BO7CFB?7:E b) 7@E C;:?EO7BJE c) bI?9E
ducto. c) !I?D:?IF;DI78B;F7H7B7@79?hD:;BFH;9?E d) /E:7IIED9?;HJ7I 14. A la hora de distribuir el producto, ¿qué tendrías en cuenta? a) !BC;H97:E7BGK;I;:;IJ?D7;BFHE:K9JE b) '7I97H79J;HfIJ?97I:;BFHE:K9JE c) '7I97H79J;HfIJ?97I:;B7;CFH;I7 d) /E:7IB7I7DJ;H?EH;I
67
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6. 17I7H;7B?P7HKDI?CKB79HE:;;D9K;IJ7/;D;D9K;DJ7 GK;B7;D9K;IJ7 ;DB7C7OEHf7:;BEI97IEI DEFK;:;I >79dHI;B77JE:E;B=HKFE FK;IJ7H:7Hf7IC;I;IFEH ;IEI;;B?=;KD7CK;IJH7H;FH;I;DJ7J?L7:;B=HKFEOBEI H;IKBJ7:EIE8J;D?:EII;;NJH7FEB7D7BJEJ7B ;8;IFH;=KDJ7H7JKI9ECF7g;HEI:;9B7I;I?B;I=KI
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979?ED;I:;LK;IJHEFHE<;IEH +7H7;BBE FE:d?II;=K?H;IJEIF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas: a) ZEDGKdb8?JEI ;J9dJ;H7 c) Z,K?dD;IIEDDK;IJHEI9ECF;J?:EH;IZKbB;IIED B7I 97H79J;HfIJ?97I :; IKI I;HL?9?EI BEI 97D7B;I :; :?IJH?8K9?hDGK;KJ?B?P7D BEIFH;9?EI B7I97B?:7:;I etcétera? d) Z,Kd 97H79J;HfIJ?97I :?<;H;D9?7:EH7I J?;D; DK;IJHE FHE:K9JE:?I;gE 9EBEH ;DL7I; 9EIJ; J7C7gE :KH7
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f) Z!DGKd;J7F7:;IK9?9BE:;L?:7I;;D9K;DJH7 g) Z,KdCdJE:E:;@79?hD:;FH;9?EIL7CEI7KJ?B?P7H FEH ;B 9EIJ; FEH B7 9ECF;J;D9?7 E FEH BE GK; ;B 9B?;DJ;;IJb:?IFK;IJE7F7=7HFEH;BFHE:K9JE h) Z,KdI?IJ;C7I:;FHECE9?hDOFK8B?9?:7:L7CEI7 KJ?B?P7HF7H7:7H79EDE9;HB7;CFH;I7OIKFHE:K9JE 7DKD9?EI;DFH;DI7 H7:?E 8KPED;E H;L?IJ7I;IF;
9?7B?P7:7I :;I9K;DJEIFEHB7DP7C?;DJEI FHE:K9JEI =H7JK?JEI CK;IJH7I 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades: a) -;7B?P7:;B;IJK:?E:;C;H97:E>79?;D:EKIE:;B7I
:K9JEEI;HL?9?E f)
;9?:fEIFEH;B97D7B:;:?IJH?8K9?hDCbI7FHEF?7:E F7H7>79;HBB;=7HLK;IJHEFHE:K9JE7B9B?;DJ;
g) ?I;g7: KD FB7D :; FK8B?9?:7: O FHECE9?hD F7H7 :7H79EDE9;HLK;IJHEFHE:K9JE h) !NFED;: ;B FB7D :; marketing GK; L7?I 7 KJ?B?P7H F7H77B97DP7HB7IC;J7I@7:7I OC7H97:B7I;J7F7I GK;I;>7D:;9K8H?HF7H7IK9EDI;9K9?hD i) +ED;: ;D 9ECjD 9ED ;B H;IJE :; =HKFEI :; 9B7I; LK;IJH7I :;9?I?ED;I O IEC;J;:B7I 7 B7 EF?D?hD :;B H;IJE:;9ECF7g;HEI/7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?
D?hD9HfJ?97:;LK;IJHEFHE<;IEH7BH;IF;9JE 3. Tras ello, ya podéis completar el apartado del plan de empresa, en el Centro de Enseñanza Online, referente al estudio de mercado y el plan de marketing.
Unidad
4
Cuántocuestamiidea yconquérecursoscuento
En esta unidad aprenderemos a: WRealizarunabúsquedaexhaustivade lasdiferentesayudasparalacreación deempresas. WIdentificarlosprincipalesinstrumentos definanciación. WIncluirenelplandeempresatodo lorelativoalestudiodeviabilidad económico-financiera,asícomo ayudasysubvenciones.
Y estudiaremos: WLaviabilidadeconómica yfinancieradeunapyme. WElplandeempresa:estudiode viabilidadeconómicayfinanciera, gestióndeayudasysubvenciones.
4
KbDJE9K;IJ7C??:;7O9EDGKdH;9KHIEI9K;DJE
Ejemplos ZKbDJE C; FK;:; 9EIJ7H constituir una Sociedad Limitada9ED KD 97F?J7B IE9?7B :;
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1. El plan de inversiones y gastos: ¿cuánto dinero necesito para montar mi empresa? DJ;I:;;CF;P7H;IJ;7F7HJ7:E 9EDL?;D;GK;:?IJ?D=7I;DJH;BEGK;;IgastoOBEGK; ;Iinversión..?;CFH;GK;I;9ECFH7KD8?;DEKDI;HL?9?E:;9?CEIGK;I;>7FHE:K9?:E KD=7IJE>EH78?;D 9K7D:EBEGK;9ECFH7I;IKDbien imprescindibleF7H7E8J;D;H;B FHE:K9JEGK;<78H?97IO FEHJ7DJE GK;I;HbKI7:EFEHB7;CFH;I7ODEI;HbL;D:?:E ;DJED9;I:;9?CEIGK;I;>7H;7B?P7:EKD7inversión. !@;CFBEI:;?DL;HI?hDJ;HH;DEI ;:?9?EI C7GK?D7H?7 >;HH7C?;DJ7I L;>f9KBEI CE8?B?7
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Local
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Maquinaria
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Herramienta y utillaje
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Vehículos
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Instalaciones
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Mobiliario y enseres de oficina
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Equipos informáticos y de procesamiento de la información
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Derechos duraderos o inversiones inmateriales
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Gastos necesarios para constituir y poner en marcha la empresa
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Stock
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Dinero en efectivo
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Tabla 4.1. La suma de todos estos conceptos te dará la cantidad que necesitas para abrir la empresa y mantenerla abierta un tiempo mínimo. 72
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4
Caso práctico 1
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1. Inversiones,
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2. Gastos,
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4
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2. El plan de financiación: ¿de dónde voy a obtener el dinero? Vocabulario Financiar. *8J;D;H ;B :?D;HE D;9;I7H?E F7H7 :;I7HHEBB7H KD7 79J?L?:7: !D ;B 97IE :; B7I ;CFH;I7I 9EDI;=K?H ;B :?D;HE F7H79K8H?HBEI=7IJEI;?DL;HI?E
D;ID;9;I7H?EI
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2.1. Financiación basada en tus aportaciones y en las de tus socios temporales '7FH?C;H77 KD7;CFH;I7;IB77FEHJ79?hDFHEF?77>EHHEIOB77OK:7GK;FK;:;DFH;IJ7HDEIDK;I
JHEI9EDE9?:EIE;CFH;I7IOF7HJ?9KB7H;IGK;I;:;:?97D7?DL;HJ?H;DDK;L7I;CFH;I7I Importante /;D ;D 9K;DJ7 GK; 7B=KD7I
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a) Aportación del empresario. !B FH?C;H F7IE ;I :;J;HC?D7H GKd 97DJ?:7: :; :?D;HE :;8;7FEHJ7H;B;CFH;I7H?E;BCfD?CE:;8;E
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D;9;H78?;HJ77BC;DEI:EI7gEI c) Recurrir a la familia o a los amigos. 0D;CFH;D:;:EH 9K7D:E;CF?;P7 DEJ?;D;CbIH;
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Fig. 4.1. Las SCR pueden entrañar peligros para sus participantes.
+EHjBJ?CE L7CEI7:?IJ?D=K?H;DJH;B7I.-9H;7:7IFEHF7HJ?9KB7H;IF7H7E8J;D;HBEI CbN?CEI8;D;9?EIOB7I.-9H;7:7IFEHB7I9ECKD?:7:;I7KJhDEC7I 9KOEE8@;J?LE ;I9EDJH?8K?H7B:;I7HHEBBE;9EDhC?9E:;;IJ7IO7OK:7H7BEI@hL;D;I;CFH;D:;:EH;I +K;I8?;D ;IFH;9?I7C;DJ;7;IJ;jBJ?CEJ?FE:;.-7B7GK;:;8;:?H?=?HI;;B;C
FH;D:;:EH;D8KI97:;7OK:7JE:79ECKD?:7:7KJhDEC7J?;D;KD7.- e) Business Angelso inversor particular..;JH7J7:;F;HIED7I7DI?:E;CFH;I7H?EI 9EDKD7CFB?E9EDE9?C?;DJE:;:;J;HC?D7:EII;9JEH;I O9ED97F79?:7::;?DL;HI?hD GK;I;:;:?97D7?DL;HJ?H;?CFKBI7H;B:;I7HHEBBE:; FHEO;9JEI ;CFH;I7H?7B;I 9ED 7BJE FEJ;D9?7B :; 9H;9?C?;DJE ;D IKI FH?C;H7I ;J7F7I :;lL?:7.EDCKOF7H;9?:EI7B7I.- F;HE;D;BbC8?JEF7HJ?9KB7H 7KDGK;O7;IJbD EH=7D?P7:EI;DH;:;I:;Business Angels.
Caso práctico 2
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¿Sabías que…? :;CbI:;B79BbKIKB7:;7HH7I
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2.2. Financiación mediante alquiler *JH778?JK7B:;
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A. Renting Leasing
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Tabla 4.2. Diferencias entre el leasing y el renting.
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D?979?ED;I 9EF?7:EH7I ;GK?FEI:;I;=KH?:7: C7GK?D7H?7:;E8H7Fj8B?97 ;J9dJ;H7
B. Leasing .KFED=7CEIGK;;IJbI?DJ;H;I7:E;D7B=KDE:;BEII?=K?;DJ;I8?;D;IE9?D7I BE97B;I D7
L;I?D:KIJH?7B;I L;>f9KBEIOC7J;H?7B:;JH7DIFEHJ; C7GK?D7H?7:;JE:EJ?FE ;GK?F7C?;DJE ?D
CbI DEGK?;H;I>79;HKD=H7D:;I;C8EBIEO FEHJ7DJE :;I;7Hf7Ialquilar:?9>E8?;D F;HE 9EDB79ED:?9?hD:;poder comprarlo en el futuro,I?J;9EDL?;D;I?C?ICEGK?;H;Iamortizarlo:;KD778?JK7BOE8J;D;H8;D;9?EI
B;H J;F;HC?J;D9ECFH7HBEFEHKDFH;9?ECKO87@E'EI;GK?FEI7BEIGK;L7:;IJ?D7:E;B leasing IED7GK;BBEIGK;IKFED;DKD7
&K7DO'K?IJ?;D;DGK;H;7B?P7HB7II?=K?;DJ;I?DL;HI?ED;IF7H7CEDJ7HIKJ7BB;H:; tuning:;GK?FEI?D;HH7C?;D
J7 CE8?B?7H?EO7FB?979?ED;I?D
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KbDJE9K;IJ7C??:;7O9EDGKdH;9KHIEI9K;DJE
4
2.3. Financiación mediante dinero prestado K7D:E BEI H;9KHIEI :; ;CEI ;IJK:?7:E >7IJ7 7>EH7 DE IED IK
9?;DJ;I J7C8?dD ;I FEI?8B; F;:?H FH;IJ7:E KD7 F7HJ; :;B :?D;HE 7 7B=KD7 ;DJ?:7: E ;CFH;I71;7CEI79EDJ?DK79?hDB7IEF9?ED;ICbI>78?JK7B;I7B7IGK;IK;B;DH;9KHH?H B7I;CFH;I7I
A. Préstamo bancario !I KD7 cantidad de dinero GK; 9ED9;:; KD7 entidad crediticia, 87D9E 97@7 :; 7>EHHEI 9EEF;H7J?L7:;9Hd:?JE ;J97KD7FOC; 797C8?E:;KDEI?DJ;H;I;IO :KH7DJ;KDF;H?E:E:;J?;CFE:;J;HC?D7:E +EH;@;CFBE I;F?:;D
m79K7JHE7gEI 7KDJ?FE:;?DJ;HdIDEC?D7B:;B 7DK7B!BBEGK?;H;:;9?HGK;B7;DJ?:7:9H;:?J?9?7FH;IJ77KD7FOC;
m:KH7DJ; 9K7JHE7gEI OB7FOC;I;9ECFHEC;J;7F7=7HJE:EIBEI7gEI;B:;?DJ;HdI
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Importante !BEuribor;I;BJ?FE:;?DJ;HdIGK; B;F7=7KD87D9E7EJHE9K7D:E ;IJ;B;>7FH;IJ7:E:?D;HE
K7D:ED;=E9?;IKDFHdIJ7CEDEBE>7=7IIE8H;;BJ?FE:;?DJ;HdIDEC?D7B:;8;ID;
=E9?7HIE8H;B7TAE/7I7DK7B!GK?L7B;DJ; GK;;I;BL;H:7:;HEJ?FE:;?DJ;HdIGK; L7I7F7=7H'7/!?D9BKO;;BJ?FE:;?DJ;HdI CbIB7I9EC?I?ED;I9EC?I?hD:;;IJK:?E 9EC?I?hD:;7F;HJKH7 ;J9 ;8;ID;=E9?7HJ7DJE;BJ?FE:;?DJ;HdI9ECEB7I9EC?I?ED;I L;H7IEFHb9J?9E !D9K7DJE7BEItipos de préstamo,BEI:EICbI>78?JK7B;IIED;Bpréstamo personalO;B préstamo hipotecario. W 'EIpréstamos personalesIK;B;D9ED9;:;H>7IJ7 7gEIOFEH97DJ?:7:;IDECKO7B
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Caso práctico 4
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4
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B. Sociedades de Garantía Recíproca (SGR) Importante Cómo funciona una SGR 1.º +K;:;I >79;HJ; IE9?E :; B7 .#-F7=7D:EKD7F;GK;g7 9KEJ7 GK; I; H;;C8EBI7Hb KD7 L;P GK; ;B FHdIJ7CE ;IJd
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C. Financiación por parte de los proveedores '79ECFH7:;KD79J?LE@E 9ECEFEH;@;CFBEKD7CbGK?D7EKDL;>f9KBE?D:KIJH?7B IKFED;KD=H7D:;I;C8EBIE FEHBEGK;CK9>7IL;9;I;I;BC?ICE FHEL;;:EH;BGK; E
2.4. Financiación basada en las ayudas de la Administración Pública )EFE:;CEIEBL?:7HGK;B7I:C?D?IJH79?ED;I+j8B?97IJ7C8?dDE
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Caso práctico 5
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Actividades
78
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3. Subvenciones '7 IK8L;D9?ED;I IED fondos públicos GK; B7I :?IJ?DJ7I Administraciones Públicas 9ED9;:;D7B7I;CFH;I7IF7H7
4
Web http://www.cdti.es/index.asp
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Fig. 4.2. Las subvenciones tratan de fomentar aquellas actividades económicas que por su trascendencia social, cultural, innovadora o ecológica merezcan una atención preferente. 79
4
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4. Fuentes de financiación para el día a día 0D7L;PGK;>7O7I9H;7:EJK;CFH;I7 ;N?IJ;DEJH7I
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4.1. Confirming
Fig. 4.3. El 9EDSHC?D= asegura una transacción comercial exitosa para todos.
ED;BconfirmingFE:HbIpagar a los proveedores FKDJK7BC;DJ; 7KDGK;DEJ;D=7I:?
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4.2. Cuenta de crédito Z hD:;FK;:;I79K:?H;D97IE:;GK; CEC;DJbD;7C;DJ; J;GK;:;II?D:?D;HEO:;87I ;<;9JK7HKDF7=E!B?DIJHKC;DJE
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Crédito
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Tabla 4.3. Diferencias entre el préstamo y el crédito.
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Caso práctico 6
4
Importante
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¿Cuál es el coste de los números rojos? +7H7 GK; J; >7=7I KD7 ?:;7 :; BE GK; FK;:; 9EIJ7H KD :;I9K
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5
n1
n 1
n6n
/5 0,55 € a pagar por las cantidades dispuestas.
5
n1
n1
n1
n 1
n6n /5 0,29 € a pagar por no disponer del dinero.
Por 30 días se deberá pagar de intereses: 0,55 1 0,29 5 0,84 €
Vocabulario
4.3. Descubierto bancario .;JH7J7:;;NJ;D:;HKDJ7BhDFEHKD797DJ?:7:IKF;H?EH77GK;BB7:;B7GK;;D;I;CE
C;DJEI;:?IFED;;D9K;DJ79EHH?;DJ;!B87D9E79;FJ7Hb;B:;I9K8?;HJEEDE ;D
4.4. Descuento comercial ZhCEFK;:Ecobrar por adelantadoB7IB;JH7IO<79JKH7I:;C?I9B?;DJ;I 'EI9B?;DJ;I >78?JK7BC;DJ; DEIK;B;DF7=7H7B9EDJ7:E I?DEFEIJ;H?EHC;DJ;FEH;@;C
FBE 7BEI :f7I'7;CFH;I7L;D:;:EH7FH;I;DJ77IK9B?;DJ;KD7letra de cambioF7H7 GK;B779; B7C7OEHf7:;BEI9B?;DJ;I OB7;CFH;I7 I?DE:;I;7;IF;H7H;BL;D9?C?;DJE:;B7IB;JH7I FK;:;:?H?=?HI;7IK87D9EOIEB?9?J7HGK;I;B;F7=K;FEH7:;B7DJ7:E797C8?E:;KD7 9EC?I?hD;IJEI;9EDE9;9ECE«descuento comercial»
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B;IJ;D;CEIB7IB;JH7I:;97C8?E BEI F7=7HdI BEI 9>;GK;I O BEI recibos. Letra de cambio. (7D:7JE :; F7=EFEH;BGK;B7F;HIED7GK; ;C?J; ;B :E9KC;DJE B?8H7:EH EH:;D7 7B B?8H7:E ;B F7=E :; KD7 97DJ?:7: :; :?D;HE ;D KD7 <;9>7:;J;HC?D7:7L;D9?C?;DJE 7<7LEH:;KDJ;H9;HE 9KOEDEC
8H;>7:;=KH7H;DB7B;JH7 Pagaré. !I KD :E9KC;DJE CKO F7H;9?:E7KD9>;GK; F;HE9ED KD7 :?<;H;D9?7 C?;DJH7I GK; ;B 9>;GK; I; 9E8H7 7 IK FH;I;D
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97:;B7;CFH;I7 F;HC?J?Hb:;I9EDJ7HB;JH7I>7IJ7KD:;J;HC?D7:E BfC?J;B7línea de descuentoOI?;CFH;9EDB79ED:?9?hD:;GK;I?B7 B;JH7H;IKBJ7?CF7=7:7BB;=7:EIKL;D9?C?;DJE ;B87D9EB7:;LEBL;Hb 7IK9B?;DJ;O;IJ;B;78ED7HbIK?CFEHJ;CbIKD7I;H?;:;=7IJEI.? BEI9B?;DJ;I9EC?;DP7D7:;LEBL;HB;JH7I H;IKBJ7KD7;GK;I J7BED;I F7=7HdI 9;HJ?97:EI 9EDJH7JEI FhB?P7IOEJHEI
4.5. Factoring *JH7EF9?hD;I9EDJH7J7HKD7;CFH;I7:;factoringB7C7OEHf7IED 87D9EIO97@7I:;7>EHHEIO;IJ7 797C8?E:;KD79EC?I?hDIK;B; I;HCbI7BJ7GK;B79EC?I?hDFEH:;I9K;DJE:;B;JH7I se hace responsable del pago:;JE:7IB7I<79JKH7I:;IKI9B?;DJ;I ;?D9BKIEJ; FK;:;7:;B7DJ7H;B9E8HE:;B7IC?IC7IB=E7If9ECEI?JjB;L;D
:?;I;IJE:7IJKI<79JKH7I7B7;CFH;I7:;factoringO;IJ7J;F7=7I; IK?CFEHJ;C;DEIKD79EC?I?hD;DJH;KD O;B:;B?CFEHJ; :; B7 <79JKH7 9ED KD CfD?CE FEH <79JKH7 !D ;B CEC;DJE ;D GK; 9EDJH7J7I9EDKD7;DJ?:7::; factoring;I9ECEI?IEBEJH787@7I;I 9EDKDjD?9E9B?;DJ; !BfactoringFK;:;I;H:;dos tipos: W Factoringcon recurso:;B<79JEHDE7IKC;;BH?;I=E:;?DIEBL;D9?7 W Factoringsin recurso:;B<79JEH7IKC;;BH?;I=E:;?DIEBL;D9?7CbI 97HEGK;;BFH?C;HE .?JK;CFH;I7JH787@79EDFHE:K9JEIF;H;9;:;HEI E8?;D9ED9;:; 7IKI9B?;DJ;IKDFB7PE:;F7=EIKF;H?EH7BEI :f7I DEFE:Hb 9EDJH7J7H;IJ;J?FE:;I;HL?9?E Fig. 4.4. Hay diversos métodos de financiación que pueden ayudarnos en el día a día. Con ellos nos aseguramos de que podemos pagar a nuestros proveedores y de que cobraremos las facturas que enviemos a nuestros clientes.
Caso práctico 7
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4
4.6. Alargar el plazo de pago a los proveedores B7H=7H;BFB7PE:;F7=E7BEIFHEL;;:EH;I;IKD;N9;B;DJ;CdJE:E:;
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4
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Sínt esis Calculamos el dinero necesario para crear nuestra empresa (plan de inversiones y gastos)
InversionesD;9;I7H?7I Gastos
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Decidimos qué fuentes de financiación nos interesan (plan de financiación)
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84
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4
Test de repaso 1. No podemos pagar a un proveedor por habernos quedado, circunstancialmente, sin efectivo. Señala la alternativa más idónea: a) 9K:?H7KD7.E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97 b) -;9KHH?H7Bconfirming. c) .EB?9?J7HKD9Hd:?JE 2. Señala la proposición correcta: a) '7I;CFH;I7I:;factoringI;:;:?97D7B7BGK?B;H:; 9K7BGK?;HJ?FE:;8?;DCK;8B;O7B
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8. ¿Cuál es la secuencia ideal para cualquier empresa? a) ECFH7H F7=7H L;D:;HO9E8H7H b) ECFH7H L;D:;H 9E8H7HOF7=7H c) '7I:EIIED<7BI7I 9. Señala la proposición correcta: a) '7C;DIK7B?:7:GK;OEF7=E7B87D9EFEH;Bleasing I;BB7C77L7B b) !B:;I9K;DJEGK;>79;;B87D9EFEHI;H8K;D9B?;DJ; I;BB7C7:;I9K;DJE87D97H?E c) !B :;I9K;DJE 87D97H?E ;I ;B ?CFEHJ; CbN?CE ;D B;JH7I:;97C8?E GK;FK;:ED;=E9?7H;DC?87D9E d) )?D=KD7:;B7IH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;I;I9EHH;9J7 10. Tenemos un déficit temporal de tesorería. Señala la alternativa más idónea: a) +;:?HKDFHdIJ7CE
a) 9K:?H7KD7.E9?;:7::;#7H7DJf7-;9fFHE97
b) -;9KHH?H7Bconfirming.
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4. Entendemos por «línea de descuento»: a) !BF7=EFEH7:;B7DJ7:E:;KD7B;JH7:;97C8?E b) '7
J7C;DJ;?=K7B;I 7. Para pagar puntualmente a mis proveedores: a) 'EC;@EH;IH;9KHH?H7Brenting. b) 'EC;@EH;IH;9KHH?H7Bconfirming. c) 'EC;@EH;IH;9KHH?H7Bleasing. d) )?D=KD7:;B7I7DJ;H?EH;IH;IFK;IJ7I;I9EHH;9J7
11. Quieres comprar una máquina urgentemente, pero no tienes dinero. Señala la alternativa más idónea: a) 9K:?H7KD7.E9?;:7:7F?J7B-?;I=E b) +;:?HKD7IK8L;D9?hD c) +;:?H
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85
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Comprueba tu aprendizaje Realizar una búsqueda exhaustiva de las diferentes ayudas para la creación de establecimientos del sector en la localidad de referencia 1. ;DJHE:;B7I7OK:7IOIK8L;D9?ED;I;IJ7J7B;I;N?IJ;KD EH=7D?ICEGK;:;IJ797;DJH;BEI:;CbIZ+K;:;I:;9?H 7GKdEH=7D?ICEDEIH;<;H?CEI 2. Z'7IIK8L;D9?ED;IO7OK:7II;J?;D;DGK;:;LEBL;HE IED7
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16. ; B7I f9KBE Tercer caso.0D;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B:;I;7F7=7HFKDJK7BC;DJ; 7IKIFHEL;;:EH;I 7KDGK;DEJ;D=7;<;9J?LE;D;I;CEC;DJE Cuarto caso.0D;CFH;I7H?E:;I;7Hf79E8H7HJE:7IIKI<79JKH7I 7B9EDJ7:E
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Identificar los principales instrumentos de financiación bancaria 8. Z,Kd:;8;I>79;HF7H797B9KB7H9KbDJE:?D;HED;9;I?
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4
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Plan de empresa !B97C?DEH;9EHH?:E>7IJ77>EH7BEFE:;CEIH;IKC?H9ECE sigue: !D primer lugar,L?CEIB7?:;7:;D;=E9?E B7 D;9;I?:7: GK;I7J?I<79;OIK;B;C;DJE:?<;H;D9?7:EH ;IFKdI ;D B7 segunda unidad, L?CEI ;B ;DJEHDE :; B7 ;CFH;I77D?L;BC?9HEOC79HEB7I7C;D7P7IOB7IEFEH
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a) -;7B?P7: JH7I B7 :?I9KI?hD O :;87J; ;D =HKFE KD ?DL;DJ7H?E9EDJE:7IB7I?DL;HI?ED;IGK;D;9;I?J7Hd?I BB;L7H7978E b) !B78EH7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;D=HKFE KD ?DL;DJ7H?E:;JE:EIBEI=7IJEIGK;EIL77E97I?ED7H FED;H;D79;H
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88
2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad las siguientes actividades.
3. Tras realizar estas actividades, es el momento de completar el apartado del plan de empresa, en el Centro de Enseñanza Online, referente a los trámites de constitución y puesta en marcha de nuestro negocio.
Unidad
5
¿Serárentablemifuturonegocio?
En esta unidad aprenderemos a:
Y estudiaremos:
WLlevaracabounestudiodeviabilidad económicayfinancieradeun establecimientodelsector. WIncluirenelplandeempresatodolo relativoalaeleccióndelaformajurídica, estudiodeviabilidadeconómico- financiera,trámitesadministrativos, ayudasysubvenciones. WAnalizarlosconceptosbásicosde contabilidad,asícomolastécnicasde registrodelainformacióncontable. WDescribirlastécnicasbásicas deanálisisdelainformacióncontable, enespecialenloreferente alasolvencia,liquidez yrentabilidaddelaempresa.
WLaviabilidadeconómicayfinancieradeun establecimientodelsector. WElplandeempresa:eleccióndelaforma jurídica,estudiodeviabilidadeconómicay financiera,trámitesadministrativosygestión deayudasysubvenciones. WElconceptodecontabilidadysusnociones básicas. WElanálisisdelainformacióncontable.
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
1. El plan financiero ¿Sabías que…? '7I;CFH;I7I:;8;DretenerKD7 F7HJ;:;97:7KD7:;IKIH;DJ7I F7H7 ?D=H;I7HB7 ;D B7 =;D9?7 Tributaria.
!Bplan financieroI;9ECFED;:;JH;IF7HJ;I GK;BB7C7H;CEI plan de tesorería, cuenta de resultados y balance previsional. !BFHEFhI?JE:;;IJ7KD?:7:;I7FH;D:;H7H;7B?P7HKDFB7D79;H<7BJ7:?D;HEO ;D J7B97IE FB7D?97H:hD:;BEL7CEI79EDI;=K?HIf I;FH;E9KF7:;B7liquidez:;B7 ;CFH;I7E BEGK;;IBEC?ICE :;B7viabilidad financiera. ED B7 cuenta de resultados FH;J;D:;CEI 7L;H?=K7H I? L7CEI 7 E8J;D;H beneficios E pérdidasO79JK7H;D9EDI;9K;D9?7
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9EDJH7H KD breve diccionario financiero, GK; J; 7OK:7Hb 7 9ECFH;D:;H BEI 9ED9;FJEI
3 9ED ;B balance previsional JH7J7CEI :; E8J;D;H ?D
2. El plan de tesorería CEO
!D B7 4ED7 ;:K97J?L7 .7=; :;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I FH79J?97H 9ED B7 L;HI?hD ;:K97J?L7:;EDJ7+BKIO9EDIKB
J7HB7II?CKB79?ED;I:;I7HHEBB7:7I ;D BE H;<;H;DJ; 7 BEI FKDJEI
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9?7IO87B7D9;:;I?JK79?hD -;9K;H:7 GK; FK;:;I >79;H BE C?ICE GK; L;I :;I7HHEBB7:E F7H7 B7I ;CFH;I7I (?=K;B!. O KJEI(7HIbD F7H7B7;CFH;I7 1;D:;CbI9ECEF7H7JKFHEF?E FB7D:;;CFH;I7
!BFB7D:;J;IEH;Hf7;IB7anotación mes a mes de las salidas y entradas de dinero FH;L?IJ7IB79;H
¿Qué interés puede tener conocer estos datos? .?I;9EDE9;D9ED7DJ;B79?hDB7ID;9;I?:7:;I:;:?D;HEI;FE:Hbpensar con tranquilidad cuál es la forma más barata:;9EDI;=K?HBEFEH;@;CFBE 78H?;D:EKD79K;DJ7:; 9Hd:?JE;D;B87D9E 7FEHJ7D:ECbI:?D;HEFHEF?E ;J9dJ;H7
Caso práctico 1
(?=K;B!IJdL;P ;CFH;I7H?EO:K;gE:;%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!. GK?;H; >79;HKD7FH;L?I?hD:;J;IEH;Hf7F7H7;BFHhN?CEC;I Z,Kd:;8;>79;H Solución ;8;Hb7DEJ7HJE:EIB7I;DJH7:7IOI7B?:7I:;:?D;HEGK;J;D=7 GK;H;7B?P7H;I; C;I+EHB7:?<;H;D9?7;DJH;7C8EII78HbI?D;9;I?J7:?D;HEI7B?:7IIKF;H?EH;I7B7I ;DJH7:7IEI? FEH;B9EDJH7H?E B;IE8H7:?D;HE;DJH7:7IIKF;H?EH;I7B7IGK;I7B?:7I
90
Z.;HbH;DJ78B;C?
¿Qué debe tenerse en cuenta a la hora de calcular las entradas y salidas? $7OGK;J;D;H;D9K;DJ7GK;B7I;DJH7:7II;7DEJ7D9K7D:EH;7BC;DJ;I;>79;Defectivas,;IJE;I I?I;L;D:;FEH?CFEHJ;:;
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5
Web www.emprendedorestv.com
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I;@7I;HBECbIFHK:;DJ;FEI?8B;O ;D97IE:;:K:7 ;IJ?C7H7B787@7B7I;DJH7:7IO7B 7BP7B7II7B?:7I
¿Cuál será el siguiente paso una vez calculadas las entradas y salidas? !BI?=K?;DJ;F7IE9EDI?IJ;;Drestar las salidas de las entradas,F7H7E8J;D;HB7liquidez prevista..?;BH;IKBJ7:E;IFEI?J?LE BB;L7H;CEI;B:?D;HE7B79K;DJ7:;B87D9E.?;I D;=7J?LE :;8;H;CEIF;DI7H:hD:;BEFE:;CEIE8J;D;H'ECbI>78?JK7B;I78H?HKD7 9K;DJ7:;9Hd:?JE GK;I;HbBEGK;>7H;CEIDEIEJHEI;DBEI;@;CFBEIGK;L?;D;D79ED
J?DK79?hD +;HE 978;D EJH7I IEBK9?ED;I 9ECE FEH ;@;CFBE 7FEHJ7H CbI 97F?J7B ;J9 7:7;CFH;D:;:EH7FB?97HbB7IEBK9?hDGK;CbIB;9EDL;D=7 !D97IE:;78H?HKD79K;DJ7:;9Hd:?JE>78HbGK;F;:?HB7FEHKD?CFEHJ;CfD?CE?=K7B7 B797DJ?:7:CbN?C7:;:?D;HEGK;L7O7CEI7D;9;I?J7H7BEB7H=E:;B7gE0D;@;CFBE I;D9?BBEBEJ;D;CEI;D;B7IEFHb9J?9E)EE8IJ7DJ; ;D;B7IEFHb9J?9EI;;NFB?97 F7IE7F7IE9hCEI;H;7B?P7KDFB7D
Modelo para calcular el plan de tesorería !D;B7IEFHb9J?9EFE:HbIL;HKDCE:;BE:;FB7D:;J;IEH;Hf7+;HE7DJ;I:;GK;l;C
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97C;DJ;7;CFH;D:;:EH;I
Vocabulario Liquidez de la empresa. !I B7 97F79?:7: GK; J?;D;D BEI 9EC
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L;HJ?HI; ;D :?D;HE 9ED ;B GK; I7J?I<79;H B7I :;K:7I 7 9EHJE FB7PE /7C8?dD I; FK;:; :;79;H ;B F7=E :; BEI 9ECFHEC?IEI 7DJ;H?EHC;DJ; 9ED
traídos.
Caso práctico 2
(?=K;B!IJdL;P ;CFH;I7H?EO:K;gE:;%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I(?=K;B!. FHE9;:; 7H;7B?P7HB7FH;L?I?hD:;J;IEH;Hf77B97B9KB7HB7II7B?:7I:;BI;=KD:EC;I9EC
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91
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Claves y consejos
Supongamos que uno o más meses nos falta dinero para hacer frente a las salidas. ¿Qué alternativas tenemos?
IfFK;I 7>EH7;I;BCEC;DJE:;9EHH;=?H;I797DJ?:7:;D ;<;9J?LEOFED;HB77B:f7
1.ª alternativa: poner nosotros el dinero
2.ª alternativa: abrir una cuenta de crédito
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Caso práctico 3
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m/EJ7B m.;IKFED;GK;I;L;D:;HbDJE:7IB7IC;H97:;Hf7IGK;I;9ECFH7D .ED:EIIE9?EI JH787@7:EH;IOF;H9?8;DKDIK;B:E:;
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J; ;CF;P7D:E;D;D;HE !D9ED9;FJE:;IKC?D?IJHEI I;F7=7HbDm C;I:;;D;HE7:?9?;C8H; !B78EH7;BFB7D:;J;IEH;Hf7Z!ID;9;I7H?E78H?HKD79K;DJ79Hd:?JE!D97IE7
C7J?LE Z;DGKdC;IOFEHGKd?CFEHJ;CfD?CE
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 3 (cont.) Entradas FEHJ79?ED;I:;BEIIE9?EI +HdIJ7CE Ventas %DJ;H;I;I:;B79K;DJ79EHH?;DJ; Total entradas
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
702
894
502
602
702
402
302
602
902
1 252 1 002
1 602 9 466
Salidas ;LEBK9?hD:;BFHdIJ7CE;?DJ;H;I;I
Alquiler
ECFH7:;C7GK?D7H?7
Seguros
Publicidad
ECFH7I:;C;H97:;Hf7I
Salarios
.;=KH?:7:.E9?7B
Impuestos
.KC?D?IJHEI7=K7 J;Bd
1 035
597
659
632
657
1 309 1 375
477
669
657
657
Entradas menos salidas
217
405
43
262
–155
–707
–673
–75
–367
–55
245
73
Saldo en el banco, c. c.
217
622
665
927
772
65
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
–608
Total salidas
Saldo de la cuenta de crédito
–683 –1 050 –1 105 –860
1 529 10 253 –787
–787
Interpretación
Importante
1;CEI;D;B97IEFHb9J?9EGK;;DBEIC;I;I:;;D;HE <;
8H;HE C7HPEO78H?B9EDB7I;DJH7:7I>79;CEI79;H 79;H ;9>EIOFED;HH;
C;:?E 9ECE;D;IJ;97IE 78H?;D:EKD79K;DJ7:;9Hd:?JE /7C8?dDFE:f7CEI>78;HFK;IJE;B:?D;HE:;DK;IJHE8EBI?
BBE E9K7BGK?;HEJH7IEBK9?hDGK;I;DEIE9KHH7
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5
Z.;HbH;DJ78B;C?
3. La cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias Ejemplos 1;7CEI KD ejemplo de amortización. .KFED=7CEI GK; 9ECFH7CEI CE8?B?7H?E FEH
m O GK; ;BI?IJ;C7GK;;CFB;7CEIF7H7 97B9KB7H BEI 8;D;9?EI ;I ;B :; !IJ?C79?hD ?H;9J7 .?CFB?97:7 J78B7 :; 7CEHJ?P79?hD I?CFB?
97:7 !D :?9>7 J78B7 L;CEI GK; ;B CE8?B?7H?E J?;D; KD 9E;9?;DJ; B?D;7B CbN?CE :;B O KD F;H?E:E CbN?CE :; 7CEHJ?P7
9?hD:; 7gEI !IJE I; JH7:K9; ;D GK; J;D;
CEI 7gEI 9ECE CbN?CE F7H7 7CEHJ?P7H ;B CE8?B?7H?E O GK; 9ECE CfD?CE J;D;CEI
/ 5 7gEI :?L?:?CEI I?;CFH;
;DJH;;B9E;9?;DJ; B?D;7B CbN?CE O ;B H;IKBJ7:E ;I ;B DjC;HE mínimo :; 7gEI ;D GK;FE:;CEI7CEHJ?P7H ECEGK;H;CEI7CEHJ?P7H;D;B FB7PECbI9EHJEFEI?8B; ;B;=?CEI 7gEI BK;=E B7 7CEHJ?P79?hD I;Hb
/ 5
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9EDJ?DK79?hDL7CEI7?DJ;DJ7H97B9KB7HBEI8;D;9?EIEFdH:?:7I7B79;HBEF7H7BEItres primeros años,O7GK;FK;:;IK9;
:;HGK;;BFH?C;H7gEE8J;D=7CEIFdH:?:7I FK;IBEI=7IJEIIEDCK9>EIOB7IL;DJ7I ;I97I7IF;HE;BI;=KD:E7gEFE:;CEI9EC;DP7H7E8J;D;H8;D;9?EI 7B:?IC?DK?HBEI =7IJEIO7KC;DJ7HB7IL;DJ7I'EC?ICEIK9;:;9ED;BJ;H9;H7gE!D;IJ7KD?:7: OFEH H7PED;I:;;IF79?E BE>7H;CEIF7H7KD7gE
¿Para qué sirve la cuenta de resultados? '79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIE9K;DJ7:;FdH:?:7IO=7D7D9?7I;IKD?D
Un gasto muy especial: las amortizaciones K7D:EF7=7CEI7DK;IJHEIJH787@7:EH;I ;B=7IJEFHE:K9?:EBE?D9BK?CEI;DB7B?IJ7:; =7IJEI:;;I;7gE+;HE9K7D:E9ECFH7CEIKD97C?hDGK;L77:KH7H 7gEI Z9hCE ?D9BK?CEI;I;=7IJE ?L?:?CEIIKL7BEH;DJH;BEI 7gEI O97:77gE?D9BK?CEI9ECE =7IJE;I7:d9?C7F7HJ;;I7:d9?C7F7HJ;B7BB7C7CEIamortización. Z,Kd;B;C;DJEII;7CEHJ?P7D/E:7IB7Iinversiones,9ECEFEH;@;CFBECbGK?D7I BE
97B >;HH7C?;DJ7I ?DIJ7B79?ED;I F7J;DJ;I CE8?B?7H?E L;>f9KBEI EH:;D7:EH;I ;J9dJ;H7 !DH;7B?:7:B77CEHJ?P79?hDDEI;97B9KB7J7D;CEI>;9>E!N?IJ;D KD7IJ78B7I:;7CEHJ?P79?hDFK8B?97:7IFEH$79?;D:7GK;DEI:?9;D F7H797:7?DL;H
I?hD el coeficiente lineal máximo, en %, y el periodo máximo de amortización, en años Ld7I;B7/78B7+EHBE=;D;H7B;B;=?CEII?;CFH;;B9E;9?;DJ;B?D;7BCbN?CE FEH
GK;;I;BGK;DEIF;HC?J;7CEHJ?P7HCbIHbF?:ELd7I;;B;@;CFBE:;7CEHJ?P79?hD
Tabla de amortización simplificada
Tabla de amortización por módulos
Coeficiente lineal máximo (%)
Periodo máximo (años)
%DIJ7B79?ED;I CE8?B?7H?E ;DI;H;IOH;IJE:; ?DCEL?B?P7:EC7J;H?7B
(7GK?D7H?7
!B;C;DJEI:;JH7DIFEHJ;
!:?S9?EIOEJH7I9EDIJHK99?ED;I aJ?B;I >;HH7C?;DJ7I ;GK?FEIF7H7JH7J7
C?;DJE:;B7?D
=H7C7I?D
P7:EC7J;H?7B %DCEL?B?P7:E?DC7J;H?7B
!GK?FEIF7H7JH7J7C?;DJE:;B7?D
aJ?B;IO>;HH7C?;DJ7I #7D7:E;GK?DEO
8
8
Elementos patrimoniales !:?S9?EIOEJH7I9EDIJHK99?ED;I
Coeficiente lineal máximo (%) 5
Periodo máximo (años)
5
8
#7D7:EL79KDE FEH9?DE EL?DEO97FH?DE
8
#7D7:E;GK?DEO
5
Elementos patrimoniales
Tabla 5.1. Aparecen dos tablas: una simplificada y otra por módulos; elegirás una u otra en función del sistema que emplees para calcular los beneficios de tu empresa en el IRPF. Si declaras a través del Impuesto de Sociedades, tienes una tercera tabla para guiarte (véase BOE de 24/04/1997). 94
Z.;HbH;DJ78B;C?
5
Caso práctico 4
&K7D $;HDbD:;P O (7Hf7 ECfD
=K;P :; 1;D:;CbI9EC :;9?:;D 9ECFH7H KD EH:;D7:EH O F7=7D FEHdB
m
Solución
!B I?IJ;C7 F7H7 97B9KB7H BEI H;D:?
C?;DJEI D;JEI E 8;D;9?EI ;I FEH Ch:KBEI O GK?;H;D 7CEHJ?P7HBE BE CbIHbF?:EFEI?8B;
!DJED9;I
/ 5 7gEI+EHJ7DJE
/ 5 m 7gE
Z,Kd97DJ?:7::;8;D?D9BK?H97:77gE9ECE=7IJEFEHB7 9ECFH7:;BEH:;D7:EH
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er7gE m\7gE mOer7gE m /EJ7B1 200 €.
¿Cuál es la estructura de la cuenta de resultados? !D;B7IEFHb9J?9EI;;NFED;B7;IJHK9JKH7:;B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIECEFK;
:;IE8I;HL7H I;9EC?;DP77DEJ7D:EBEIingresos previstos tanto de explotación como financieros,O79EDJ?DK79?hDBEIgastos previstos tanto de explotación como financieros. ;IFKdII;>7BB7;BH;IKBJ7:E;DIKI:?<;H;DJ;I<79;J7I I;=jDB7I
¿Cómo se interpretan los resultados? .?E8I;HL7IB7"?= L;HbIGK;BEIH;IKBJ7:EII;:?L?:;D;D:EIresultados de explotación y resultados financieros.Z+EHGKd(KOI;D9?BBEDEHC7BC;DJ; I?78H;IKD7 ;CFH;I7 BEIFH?C;HEI7gEIJ;D:HbIKDEI=7IJEISD7D9?;HEI7BJEI FEHGK;:;8;HbIF;:?H FHdIJ7CEIOF7=7H?DJ;H;I;I+;HE9ED;BJ?;CFE OI?B7I9EI7IL7D8?;D ;IJEI=7IJEI ?HbD:;I7F7H;9?;D:E+EHJ7DJE I?KD?CEIBEIH;IKBJ7:EI:;;NFBEJ79?hDOBEISD7D9?;
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5
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J?LEI ;D9KOE97IE>78HbGK;J;D;H;D9K;DJ7B79K7DJf7:;B7IFdH:?:7I:;;NFBEJ79?hD O9ECF7H7H:?9>79K7DJf79EDB7I9?79;H 7IFdH:?:7I I;=K?H;CEI7:;B7DJ;!D97IE9EDJH7H?E>78Hf7GK;H;FB7DJ;7H
I;;DFHE
Reglas para elaborar la cuenta de resultados Primera regla.!IgastoJE:E7GK;BBEGK;JK;CFH;I79ECFH;O9EDIKC7.?BE9ECFH7 ODEBE9EDIKC; DEI;9EDI?:;H7=7IJEODEI;FK;:;:;:K9?H W Ejemplo: I? 9ECFH7I C7J;H?7I FH?C7I FEH L7BEH :;
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mGK;9ECFH7IJ;!BFHhN?CE7gE 9K7D:EB7I9EDIKC7I J;:;:K9?HbIBEI m restantes. W Ejemplo: I?9ECFH7IKD;B;C;DJE7CEHJ?P78B;IEBEFK;:;I:;:K9?HJ;9ECE=7IJEB7 7CEHJ?P79?hD9EHH;IFED:?;DJ;7;I;7gE Segunda regla.+7H7B7I9ECFH7IOB7IL;DJ7I7FB?97CEI;Bcriterio de devengo:I; 9EDI?:;H7;B=7IJE9K7D:EI;>7=;D;H7:E 7KDGK;DEI;>7O7FHE:K9?:E;BF7=E O BEI?D=H;IEI9K7D:EI;:;L;D=K;D 7KDGK;DEI;>7O7DF;H9?8?:E7jD W Ejemplo: I? 9ECFH7I O 9EDIKC;I C7J;H?7I FH?C7I E 9K7BGK?;H EJH7 9EI7 FEH L7BEH :;
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m7>EH7O;BH;IJE:;DJHE:; :f7I :;8;HbI7DEJ7H9ECE =7IJEl
m W Ejemplo: I?L;D:;IFEH
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m ;D;B7F7HJ7:E:;?D=H;IEI FEHL;DJ7I7DEJ7H;CEI
m Resultados positivos .;=K?H7:;B7DJ;9ED;BFHEO;9JE;CFH;I7H?7B
Resultados Resultados negativos a) -;IKBJ7:E:;;NFBEJ79?hDFEI?J?LEOH;IKBJ7:E
CEI7:;B7DJ;9ED;BFHEO;9JE'EDEHC7B;IGK;7BFH?D9?F?EE9KHH7;IJE W .?B7IFdH:?:7IIED?CFEHJ7DJ;I>78HbGK;H;FB7DJ;7HI;JE:E;BFB7D;CFH;I7H?7BO:;9?:?H;D consecuencia Fig. 5.2. Interpretación de los resultados del ejercicio. 96
Z.;HbH;DJ78B;C?
Tercera regla./E:E7GK;B:?D;HEGK;;DJH;;DDK;IJH7;CFH;I7Otengamos que devolverDEI;9EDI?:;H7Hb?D=H;IEOL?9;L;HI7JE:E7GK;B:?D;HEGK;I7B=7:;DK;IJH7 ;CFH;I7Otengan que devolvernosDEI;9EDI?:;H7Hb=7IJE W Ejemplo:;BFHdIJ7CE:;B87D9E>7OGK;:;LEBL;HBE OFEHJ7DJEDEFK;:;I?D9BK?HBE 9ECE?D=H;IE D?J7CFE9E?D9BK?HbIB7:;LEBK9?hD:;BFHdIJ7CE9ECE=7IJE W Ejemplo:B77DP7FEH;B7BGK?B;HDE;IKD=7IJE OFEHBEJ7DJEDEFK;:;I7DEJ7HBE 9ECEJ7B O7GK;9K7D:E7978;;BF;H?E:E:;7BGK?B;HJ;:;LEBL;HbD:?9>77DP7 W Ejemplo:;B97F?J7BE7FEHJ79?ED;I:;BEIIE9?EIDE;IKD?D=H;IE OFEHBEJ7DJEDE FK;:;I?D9BK?HBE9ECEJ7B O7GK;;DH;7B?:7:B7;CFH;I7:;8;7BEIIE9?EI;B97F?J7B GK;;IJEI7FEHJ7HED
5
¿Sabías que…? !Bcriteriode caja;IKDI?IJ;C7 GK; 9EDI?IJ; ;D 9EDI?:;H7H BEI =7IJEI 9K7D:E I; F7=7D O BEI ?D=H;IEI9K7D:EI;F;H9?8;D!I @KIJE BE 9EDJH7H?E 7B criterio de devengo. Z.78Hf7I :;9?H 9KbB :; ;IJEI 9H?J;H?EII;7FB?97;D;BFB7D:; J;IEH;Hf7 O 9KbB I; 7FB?97 ;D B7 9K;DJ7:;H;IKBJ7:EI !<;9J?L7C;DJ; ;D ;B FB7D :; J;IEH;Hf7 I; 7FB?97 ;B 9H?J;H?E :;l97@7 O;DB79K;DJ7:;H;IKB
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Caso práctico 5
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HEI OF7H7;BBE;BI;=KD:EF7IE;I97B9KB7HB79K;DJ7:; resultados. .;FED;D7;BBEO97B9KB7DGK;D;9;I?J7HbD>79;HB7II?=K?;DJ;I=;IJ?ED;I7FEHJ7
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J; ;CF;P7D:E;D;D;HE !D9ED9;FJE:;IKC?D?IJHEII;F7=7HbDm C;I:;;D;HE7:?9?;C8H; 97
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 5 (cont.) Ingresos de explotación Ventas
Gastos de explotación
Alquileres
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Seguros
Publicidad
ECFH7:;C;H97:;Hf7I
Salarios
.;=KH?:7:.E9?7B
Total ingresos de explotación
8 242
%CFK;IJEI
Suministros
Total gastos de explotación
Ingresos financieros
9 909
Gastos financieros
%DJ;H;I;I87D97H?EIFEHB7 9K;DJ79EHH?;DJ;
%DJ;H;I;IFHdIJ7CE
Total ingresos financieros
24
Total gastos financieros
48
Resultados de explotación Resultados financieros Resultados antes de impuestos
Interpretación !I ;B FH?C;H 7gE O I; E8J?;D;D FdH:?:7I BE 9K7B ;I CKO DEHC7B!IJ7IIEDFHE:K9?:7IJ7DJEFEHB7;NFBEJ79?hD:;B D;=E9?E9ECEFEHBEIH;IKBJ7:EI
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F?E;IKDFEH9;DJ7@;GK;>7OGK;J;D;H;D9K;DJ7 F;HE FED?dD:EJ; ;D ;B BK=7H :; &K7D O (7Hf7 ;H;I Jj GK?;D
–1 667 –24 –1 691
:;8; :;9?:?HBE /; 79EDI;@7CEI GK; H;L?I;I ;B FB7D :; ;CFH;I7H;L?I7B7FEBfJ?97:;FH;9?EIO9ECFHK;87GK; DE FK;:;I @7H FH;9?EI CbI 7BJEI H;L?I7 ;B ;IJK:?E :; C;H97:EO9;H9?hH7J;:;GK;;IJb8?;D>;9>EH;L?I7;B I7B7H?E GK; L7?I 7 9E8H7H FK;:; GK; I;7 :;C7I?7:E 7BJE9;H9?hH7J;:;GK;DE>7O=7IJEI:;9?;HJ7;DL;H=7
:KH7GK;IEBEI;FHE:K9;D;IJ;7gEOD?D=KDECbI ;J9 3I?F;H9?8fIGK;DE;IFEI?8B;H;7B?P7HCE:?979?ED;I FE:d?I;9>7HEI7JHbIF7H7;IE;IJb?I>79?;D:E;BFB7D financiero.
Actividades
5. .?9ECFHEFEHL7BEH:;
OF7=E
7B9EDJ7:EO
;BFHhN?CE7gE ZGKd7DEJE;DB79K;DJ7:;H;IKB
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8. ECFHE C7J;H?7I FH?C7I FEH
:; B7I 9K7B;I C; IE8H7D
7
6. ECFHEKD7CbGK?D7FEH
OF7=E7B9EDJ7:EZ(; FK;:E:;I9EDJ7H9ECE=7IJEBEI
GK;F7=Kd
9. Z,Kd;I?D=H;IE GKd;I9E8HEOGKd9K;DJ7IKJ?B?P7Hf7I ;D;IJEI;@;CFBEI
7. (;9ED9;:;DKDFHdIJ7CE:;
OJ;D=EGK;:;LEB
L;H 97:7 7gE O F7=7H :; ?DJ;H;I;I 97:7 7gE Z,Kd7DEJ7Hd;DB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI 98
a) ECFHEFEHL7BEH:;
OF7=E:;DJHE:; :f7I b) 1;D:EFEHL7BEH:;
O9E8HE:;DJHE:;:f7I
Z.;HbH;DJ78B;C?
5
4. Nociones básicas sobre el balance CEO
!Bbalance;IB7H;FH;I;DJ79?hD9EDJ78B;:;BF7JH?CED?E:;B7;CFH;I7 +;HEZGKdI;;DJ?;D:;FEHRF7JH?CED?EX!Bpatrimonio:;KD7;CFH;I7;IJb
!D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD modelo de balance CbI :;I7
rrollado.
W +EH«conjunto de bienes»;DJ;D:;CEIJE:EBEGK;F;HJ;D;9;7B7;CFH;I7 9ECECb
GK?D7I ;:?9?EI L;>f9KBEI >;HH7C?;DJ7I CE8?B?7H?E F7J;DJ;I ;J9dJ;H7 W +EH«conjunto de derechos»;DJ;D:;CEIJE:EBEGK;B;:;8;D7B7;CFH;I7 9ECEFEH ;@;CFBEB7I<79JKH7IGK;B;:;8;DBEI9B?;DJ;I B7B;JH7:;97C8?EGK;JE:7Lf7DEB; >7DF7=7:E ;J9dJ;H7 W +EH«conjunto de obligaciones»;DJ;D:;CEIJE:EBEGK;B7;CFH;I7:;8; 9ECEFEH ;@;CFBE:;LEBL;H;BFHdIJ7CEGK;F?:?h7B87D9E >79;H;<;9J?L7KD7B;JH7:;97C8?E GK;:;8;7KDE:;IKIFHEL;;:EH;I ;J9dJ;H7 ?9>E:;EJH7
J7GK;I;JH7J7:;KD7L;HI?hDH;:K9?:7O7@KIJ7:77B7ID;9;I?:7:;I:;B;CFH;D:;:EH
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/E: EBE GK; Derech o B;: ;8; s D7 B7; CFH ;I7
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o ) Pasiv exigibles 8; ; s : e I7 on gaci 7;CFH; i l b o B ( K; BEG /E:E io ) mon ibles Patri no exig ?EI ones BEIIE9 EIGK; D gaci (obli FEHJ7HE H;F7HJ?: 7 E ; D K I E 7 G W'E 8;D;9? ;CFH;I H:?:EO :E ; 7 I B F E ' 9?:? 7 E W HED 7:E I;>7:; 7 D I 7 7 = F >7 7jDDE GK; W'E E:;IJ?DE 9KO
Fig. 5.3. El balance es el estado financiero que, a una fecha determinada, muestra contablemente los activos de una empresa (lo que la empresa posee), sus pasivos (lo que la empresa debe) y la diferencia (su patrimonio neto). 99
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
4.1. El activo Vocabulario Fianza por el alquiler. K7D:E 7BGK?B7I KD ?DCK;8B; ;B 7HH;D
:7:EH ;N?=; GK; :;FEI?J;I KD7 7DP7:;:EIC;I;I:;7BGK?B;H GK;J;:;LEBL;Hb9K7D:EH;I9?D
:7I;B9EDJH7JE I?;CFH;GK;DE >7O7I 97KI7:E :;IF;H<;9JEI :; ?CFEHJ7D9?7;D;B?DCK;8B; Otra forma de ver el activo.+7HJ; :;KD87B7D9;GK;H;FH;I;DJ7;B 9ED@KDJE :; 8?;D;I O :;H;9>EI :; KD7 ;CFH;I7 (K;IJH7 ;D GKd I; >7D =7IJ7:E E ?DL;HJ?:E BEI
LE +EH ;IE ;B 79J?LE H;FH;I;DJ7 B7 ;IJHK9JKH7 ;9EDhC?97 :; B7 empresa. Otra forma de ver el pasivo. +7HJ; :; KD 87B7D9; GK; H;FH;
I;DJ7 ;B 9ED@KDJE :; E8B?=79?E
D;I :; KD7 ;CFH;I7 (K;IJH7 :; :hD:; I; >7D E8J;D?:E BEI
!BactivoI;:?L?:;;D W Activo no corriente.%D9BKO;7GK;BBEI;B;C;DJEIF7JH?CED?7B;IGK;L7D7F;HC7D;9;H ;DB7;CFH;I7:KH7DJ;mucho tiempoCbI:;KD7gE 9ECEC7GK?D7H?7 >;HH7C?;D
J7I ;J9.;:?L?:;;DBEII?=K?;DJ;IgruposEmasas patrimoniales: U Inmovilizado intangible. .ED JE:EI BEI ;B;C;DJEI :; D7JKH7B;P7 ?DJ7D=?8B; GK; 7:EFJ7DB7EIOIEDIKI9;FJ?8B;I:;L7BEH79?hD;9EDhC?97 9ECE FHEF?;:7:?D:KIJH?7B :;H;9>E:;JH7IF7IE
CbJ?97I 9ED9;I?ED;I7:C?D?IJH7J?L7I =7IJEI:;?DL;IJ?=79?hDO:;I7HHEBBE ;J9dJ;H7 /7C8?dDI;?D9BKO;DB7I97DJ?:7:;I7CEHJ?P7:7I:;;IJEI;B;C;DJEI;N9;FJE7 :;FH;9?7:E:?9>E79J?LE U Inmovilizado material..;7DEJ7D;D;IJ;=HKFE7GK;BBEI;B;C;DJEIF7JH?CED?7B;I :;97Hb9J;HC7J;H?7BO:;KIE:KH7:;HECbI:;KD7gE 9ECEC7GK?D7H?7 J;HH;
DEI 9EDIJHK99?ED;I CE8?B?7H?E >;HH7C?;DJ7I ;GK?FEI F7H7 FHE9;IE :; ?D
9?hD L;>f9KBEI ;J9dJ;H7 /7C8?dD I; ?D9BKO;D B7I 97DJ?:7:;I 7CEHJ?P7:7I :; ;IJEI ;B;C;DJEI ;N9;FJE J;
HH;DEI GK;DEI;7CEHJ?P7D F;HE9EDI?=DED;=7J?LE O7GK;I?GK;H;CEIGK;;B 87B7D9;CK;IJH;;BL7BEHH;7B:;BEI79J?LEI :;8;Hb=KH7HBEGK;I;>7:;FH;9?7:E :?9>E79J?LE U Inversiones inmobiliarias..EDJ;HH;DEI;?DCK;8B;IGK;DEF7HJ?9?F7DEDEI;;C
FB;7D;DB7FHE:K99?hD:;8?;D;IOI;HL?9?EI.;J?;D;DF7H7I;H7BGK?B7:EIO E L;D:?:EI%C7=?D;CEIGK;IEDJ;HH;DEIE;:?9?EIGK;DEKI7CEIO FEHJ7DJE BEI 7BGK?B7CEI E?D9BKIE;IJ7Hf7CEI:?IFK;IJEI7L;D:;HBEI)KD97=KH7HbD7GKf;B ;:?9?E:;DK;IJH7;CFH;I7EBEIJ;HH;DEIGK;KI7CEI9ECE7BC79dD7B7?H;B?8H; FEH;@;CFBE U Inmovilizado financiero.GKfL7D7=KH7H7GK;BB7I?DL;HI?ED;IGK;L7D7F;HC7
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B?:7:;I7DP7I9EDIJ?JK?:7I7B7H=EFB7PE W Activo corriente.%D9BK?H;CEI7GKfBEI;B;C;DJEIGK;L7D7F;HC7D;9;H;DB7;CFH;I7 poco tiempoC;DEI:;KD7gE 9ECEC7J;H?7IFH?C7I 97@7 ;J9.;:?L?:;;DBEI I?=K?;DJ;I=HKFEIEC7I7IF7JH?CED?7B;I U Existencias..;?D9BKO;D;D;IJ;=HKFEJE:EIBEI;B;C;DJEIGK; FK:?dD:EI;7BC79;
D7H J?;D;D9ECE
100
Z.;HbH;DJ78B;C?
5
4.2. El pasivo + el patrimonio neto !Bpasivo + el patrimonio netoI;:?L?:;;D W Patrimonio neto.!D;IJ;7F7HJ7:E=KH7D7D;DJH;=7:EBEIIE9?EI7B7;CFH;I7EIE9?;:7: B;=7B
C;DJ;;IJ7I;BEI:;8; F;HE;IKD7:;K:7KDJ7DJE;IF;9?7B FEHGK;BEIIE9?EIDEB; FK;:;D;N?=?H7B7;CFH;I7GK;I;BEI:;LK;BL7 7DEI;HGK;;IJ7I;:?IK;BL7FEH ;IE:;9?CEIGK;IED7D7FEHJ7:E97F?J7BBEI8;D;9?EIGK;BEIIE9?EI:;9?
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B;I:;F7=E 79H;;:EH;IFEHFH;IJ79?hD:;I;HL?9?EI ;J9dJ;H7
Fig. 5.4. El patrimonio neto son los fondos propios con los que cuenta la empresa.
Balance Activo
Pasivo + patrimonio neto Patrimonio neto Ejemplos:97F?J7B H;I;HL7I FdH:?:7IO=7D7D
9?7I ;J9dJ;H7
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Pasivo no corriente Ejemplos::;K:7I7B7H=EFB7PE 9Hd:?JEI etcétera
b)%DCEL?B?P7:EC7J;H?7B Ejemplos:9EDIJHK99?ED;I >;HH7C?;DJ7I C7GK?
D7H?7I ;J9dJ;H7 c)%DL;HI?ED;I?DCE8?B?7H?7I Ejemplos:J;HH;DEIE;:?S9?EI7BGK?B7:EIE;D venta d)%DCEL?B?P7:ESD7D9?;HE Ejemplos:799?ED;I;DEJH7I;CFH;I7I 8EDEI S7DP7I ;J9dJ;H7 Activo corriente a)!N?IJ;D9?7I Ejemplos:C;H97:;Hf7I C7J;H?7IFH?C7I H;FK;IJEI ;J9dJ;H7
Pasivo corriente Ejemplos::;K:7I79EHJEFB7PE FHEL;;:EH;I etcétera
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Total
Tabla 5.2. Estructura del balance. 101
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
5. El balance final previsional 0D7L;PGK;O7I78;CEIBEGK;;IKD87B7D9; FE:;CEIF7I7H7B;IJK:?E:;Bbalance final previsional:
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CE:;
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m C7J;H?7I FH?C7I FEH
m O >;HH7C?;DJ7I FEH
m DK;IJHE87B7D9;I;Hb
(7GK?D7H?7
(7J;H?7I primas
Herramientas
Total
160 000 Pasivo
Préstamo Total
160 000
+E:;CEI L;H GK;
m BEI 7FEHJh;B;CFH;I7H?EOGK;F?:?h KDFHdIJ7CE:;
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mO ;BF7I?LE
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m
Fig. 5.5. Al final del ejercicio económico es necesario repasar los movimientos que ha tenido la empresa durante todo el año, para conocer nuestra situación patrimonial. 102
B7;IJ7:E:KH7DJ;KD7gE9ECFH7D:E OL;D:?;D:E F7=7D:E7BEIJH787@7:EH;I F7=7D:E?CFK;IJEI ;J9 O7>EH7JE97revisarB7I?JK79?hD:;BF7JH?CED?E
¿Qué información aporta el balance final previsional?
Activo
Capital
¿Por qué se hace el balance final previsional?
K7D:E7B
HbD9E?D9?:?H9EDBEIH;IKBJ7:EIEH:?D7H?EI7DJ;I:;?CFK;IJEI:;B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI 2. !B87B7D9;DEICK;IJH7I?B7;CFH;I7;IEDEsolvente,OFEHJ7DJEI?;IJbB;@EIE9;H97 :;B7GK?;8H7 W .?;B79J?LEJEJ7B;IC7OEHGK;;BF7I?LEDE9EHH?;DJ;CbI;BF7I?LE9EHH?;DJ; 7 L;9;IC7OEH B7;CFH;I7I;HbIEBL;DJ;O;IJ7H;CEIB;@EI:;B7GK?;8H7 W .?;B79J?LEJEJ7B;IC;DEHGK;;BF7I?LEDE9EHH?;DJ;CbI;BF7I?LE9EHH?;DJ; ;DJED
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Z.;HbH;DJ78B;C?
4. !B87B7D9;DEI?D
5
Importante +E:;CEI :;
9?7:E FEH ;B F7JH?CED?E D;JE CbI;BF7I?LEDE9EHH?;DJ;
W ;DJHE:;B7I:;K:7I KD:;8;HbDI;H7B7H=EFB7PEOKD79EHJEFB7PE OI?;BFEH9;DJ7@;:;B7I:;K:7I7B7H=EFB7PE;IC7OEH C;@EH W EDJE:E;BBEFE:;CEI
9J?LE DE9EHH?;DJ;
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+7JH?CED?ED;JE 9J?LE corriente
Situación de máxima estabilidad financiera.!BF7JH?CED?ED;JE;IJb
HH?;DJ;O;B79J?LE9EHH?;DJ;
9J?LE corriente
+7JH?CED?ED;JE
+7JH?CED?ED;JE
+7I?LE9EHH?;DJ;
Situación normal de equilibrio. !B F7JH?CED?ED;JE1;BF7I?LEDE9E
HH?;DJ;
J;OF7HJ;:;B79J?LE9EHH?;DJ;
9J?LE DE9EHH?;DJ;
9J?LE corriente
+7I?LEDE9EHH?;DJ;
+7I?LE9EHH?;DJ;
Situación de desequilibrio.!BF7JH?
CED?ED;JE1;BF7I?LEDE9EHH?;D
J;D?I?GK?;H7BB;=7F7H7
Actividades
10. .?9ECFH7IKD7CbGK?D7FEH
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12. '7:?<;H;D9?7;DJH;79J?LEOF7I?LEDEICK;IJH7I?I;E8JK
L?;HEDFdH:?:7IE=7D7D9?7IZ,KdJ?;D;GK;IK9;:;H F7H7GK;DEICK;IJH;GK;B7;CFH;I7E8JKLE=7D7D9?7I
11. +?:;IKDFHdIJ7CE:;
O;IJ;7gE:;LK;BL;I Z!DGKdF7HJ;:;B87B7D9;I?Jj7I;BFHdIJ7CEOFEHGKd cantidad?
13. !BFB7D:;J;IEH;Hf7DEICK;IJH7;BI7B:E:;B79K;DJ7 9EHH?;DJ; Z GKd F7HJ; :;B 87B7D9; BB;L7Hf7I :?9>E I7B:EI?
103
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 6
.?=K?;D:E 9ED ;B C?ICE ;@;CFBE GK; DEI I?HL?h F7H7 ;B FB7D :; J;
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HdIFEHB79K;DJ79EHH?;DJ; ;CF;P7D:E;D;D;HE !D9ED9;FJE:;IKC?D?IJHEII;F7=7HbDm C;I :;;D;
HE7:?9?;C8H;
Realiza el balance final e interprétalo: Activo
Pasivo Patrimonio neto Capital
+dH:?:7IO=7D7D9?7I
U
Activo no corriente
Pasivo no corriente
Inmovilizado intangible
+HdIJ7CE87D97H?E7 7gEI
Inmovilizado material (7GK?D7H?7
Amortización
U
Inversiones inmobiliarias Inmovilizado financiero Activo corriente
Pasivo corriente
Existencias
K;DJ79Hd:?JE
Créditos pendientes de cobro Efectivo Total
216 Total
Interpretación .78;CEIGK;;D;B87B7D9;:;8;CEIH;FH;I;DJ7HRJE:EBE GK;F;HJ;D;9;7B7;CFH;I7X RJE:EBEGK;B;:;8;D7B7 ;CFH;I7XORJE:EBEGK;B7;CFH;I7:;8;X DJ;I:;;CF;P7H:;8;CEII78;HGK;;D;B87B7D9;DKD
977F7H;9;D7GK;BBEI=7IJEI;D8?;D;IEI;HL?9?EIGK;I; 104
907
F7=K;D7B9EDJ7:EOI;9EDIKC7D:KH7DJ;;B7gE'7H7
PhD;IGK;I?I;>7DF7=7:E7B9EDJ7:E B7;CFH;I7DE BE:;8; OI?I;>7D9EDIKC?:E O7DE;IJbD;DC7DEI:; B7;CFH;I7'EC?ICEE9KHH;9EDBEI?D=H;IEI7B9EDJ7:E I? BE >;CEI 9E8H7:E 7B 9EDJ7:E I?=D?97 GK; DE DEI BE :;8;D/E:EI;IJEI=7IJEI;?D=H;IEI7B9EDJ7:E7F7H;9;D H;9E=?:EI;D;BI7B:E:;B87D9E
Z.;HbH;DJ78B;C?
5
Caso práctico 6 (cont.)
+K;I8?;D L7CEI7?HB;O;D:E;B;DKD9?7:E:;BFHE8B;C7 O7B7L;P7DEJ7D:E;D;B87B7D9;BEI:7JEIGK;FHE9;:7D
'K;=EF7=7CEI;B9EDIKCE:;suministros,OBE>79;CEI 7B9EDJ7:EFEHJ7DJE DE7F7H;9;D;D;B87B7D9;
'EFH?C;HEGK;B;;CEI;IGK;:EIIE9?EI7FEHJ7D;D9ED
9;FJE:;97F?J7B
mECE;B97F?J7BI;BE:;8;B7 ;CFH;I77BEIIE9?EI :;8;Hb?H;D;BF7I?LE:;B87B7D9; 9ED9H;J7C;DJ;;D;BF7JH?CED?ED;JE FEHGK;;IKD7:;K:7 DE;N?=?8B;
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H;Hf7DEI:?9;I?J;D;CEI:?D;HE;DB79K;DJ79EHH?;DJ;EI? FEH;B9EDJH7H?E :;8;CEI:?D;HE7B87D9E FEHGK;>;CEI D;9;I?J7:E 78H?H KD7 9K;DJ7 :; 9Hd:?JE !D DK;IJHE 97IE >;CEID;9;I?J7:E78H?HKD79K;DJ7:;9Hd:?JEO:;8;CEI 7B 87D9E m +K;I 8?;D I? ;N?IJ; :?D;HE ;D B7 9K;DJ7 9EHH?;DJ; :;8;CEI BB;L7H ;B I7B:E 7B 79J?LE :;B 87B7D9; ;<;9J?LE FEHGK; ;I 7B=E GK; J?;D; B7 ;CFH;I7 ;D ;IJ; 97IE:?D;HE;D;B87D9E3I?>;CEIJ;D?:EGK;78H?HKD7 9K;DJ7:;9Hd:?JE BB;L7H;CEIIKI7B:E7BF7I?LEF7I?LE9E
HH?;DJ; FEHGK;;I7B=EGK;:;8;CEI ;D;IJ;97IEm
.;=K?CEIB;O;D:EODEI;D9EDJH7CEI9EDKDpréstamo:;
m7>EH7If;IJb9B7HEGK;BE:;8;B7;CFH;I7+;HE 7J;D9?hD :KH7DJ; ;B 7gE >7 :;LK;BJE 1 1 1 l5 m BK;=EIEBE:;8; m GK;BB;L7CEI7BF7I?
LE/7C8?dD>78B7:;m:;intereses7BC;I F;HE9ECE I; >7D F7=7:E 7B 9EDJ7:E DE 7F7H;9;D ;D ;B 87B7D9; FEHGK;I?I;>7DF7=7:EGK?;H;:;9?HGK;DEI;:;8;D EDJ?DK7CEI 9ED B7 B;9JKH7 O 7F7H;9; KD alquiler FEH
lmC;DIK7B;I9ECEBE>;CEIF7=7:E7B9EDJ7:E DE 7F7H;9;;D;B87B7D9; EDJ?DK7CEIB;O;D:EOIKH=;KD79ECFH7:;C7GK?D7H?7 FEHL7BEH:; m GK;F7=7CEI7B9EDJ7:EO7CEHJ?P7
CEI;D 7gEI'7CbGK?D7;I7B=EFHEF?E:;B7;CFH;
I7 GK;DEI;>79EDIKC?:E;DIKJEJ7B?:7: IEB7C;DJ;KD7 :d9?C7F7HJ; FEHGK;I;7CEHJ?P7;D 7gEI+EHJ7DJE 7F7H;9;Hb;D;B79J?LEFEHIKFH;9?E:;9ECFH7 I;=K?:E :;B77CEHJ?P79?hD9EDI?=DED;=7J?LE ;J7BE?DCEL?B?P7:E .;=K?CEI9EDB7B;9JKH7O7F7H;9;KDseguro de incendios GK; I; F7=7 7B 9EDJ7:E O FEH J7DJE DE 7F7H;9; ;D ;B balance. ;IFKdII;FH;I;DJ7DB7Iventas,B7I9K7B;II;9E8H7HED7B 9EDJ7:EO FEHJ7DJE DE7F7H;9;D;D;B87B7D9; 9EDJ?DK79?hDL?;D;DKDEI=7IJEI;DpublicidadF7=7:EI 7B9EDJ7:E BEGK;?CFB?97GK;DE7F7H;9;D;D;B87B7D9; .;=K?CEIB;O;D:EO7F7H;9;KD79ECFH7:;C;H97:;Hf7I GK;I;F7=7D7B9EDJ7:EOI;9EDIKC;D;DIKJEJ7B?:7::K
H7DJ;;B7gEFEHJ7DJE J7CFE9E7F7H;9;D;D;B87B7D9; .?>K8?;I;DIE8H7:EC;H97:;Hf7IFEHGK;DEI;>K8?;H7D L;D:?:E B7IIE8H7DJ;I?Hf7D7;N?IJ;D9?7I;D;B79J?LE9E
HH?;DJ; EDJ?DK7CEIB;O;D:EO7F7H;9;D;BsueldoOB79KEJ7:;B7 Seguridad Social:;BEIIE9?EI9ECE;IJEI>7D9E8H7:EIK IK;B:EFKDJK7BC;DJ;O>7D9EJ?P7:E7B7.;=KH?:7:.E9?7B I?DH;JH7IEI J7CFE9E7F7H;9;D;D;B87B7D9; .;=K?:7C;DJ;7F7H;9;DKDEIJH?8KJEIGK;9EHH;IFED:;D7 ;IJ;;@;H9?9?EOI;>7DF7=7:E7B9EDJ7:E FEHBEGK;DE 7F7H;9;D;D;B87B7D9; ;IFKdI;Bbanco nos abona unos interesesGK;DEIEJHEI ?D=H;I7CEI;DDK;IJH79K;DJ79EHH?;DJ; OJ7CFE9E7F7H;
9;D;D;B87B7D9;
+EHjBJ?CE IKC7CEI;B79J?LEO;BF7I?LEO9ECFHE87CEI GK;;BF7I?LE;IC7OEHGK;;B79J?LE BEGK;I?=D?97GK; >7>78?:EFdH:?:7I GK;BB;L7CEI7BF7JH?CED?ED;JE:;B 87B7D9;>7IJ7GK;B7;CFH;I7:;9?:7GKd>79;H ;DDK;I
JHE97IEm:;FdH:?:7I Conclusión 1. !BF7I?LEDEI:?9;:;:hD:;>;CEIE8J;D?:E;B:?D;HE
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5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 7
Elaboración de un plan financiero #EDP7BE-?D9hD:;9?:;CEDJ7HKDF;GK;gEJ7BB;H OF7H7 ;BBEI;FED;797B9KB7HBEGK;D;9;I?J7Hb 9KbDJEB;9EIJ7Hb O9hCEBEF7=7Hb FEHJ7Hb:;IK8EBI?BBE
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C7
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m;D:?9?;C8H;.;7CEHJ?P7Hb ;D 7gEI !BI;=KHE:;?D9;D:?EOHE8EB;9EIJ7Hb m OBEF7=7Hb ;DIKJEJ7B?:7:;D;BC;I:;<;8H;HE .;=7IJ7HbKDJEJ7B:;
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;D<;8H;HEO;BH;IJEBEF7=7Hb;D <;8H;HE:;BFHhN?CE7gE ;:?9>7IC7J;H?7IFH?C7I9H;; GK;9EDIKC?Hb mOB;IE8H7HbDFEHL7BEH:; m F;HEFH;;H;GK;B;IE8H;DODEGK;B;<7BJ;D !D97H=7 KD ;IJK:?E :; C;H97:E F7H7 ;L7BK7H B7I
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:;HbD7mOI;F7=7HbD;D9K7JHEFB7PEI78H?B m @KB?E mE9JK8H; m;D;HE:;BI?=K?;DJ;7gE m !B 87D9E 78ED7Hb 7 F7HJ?H :; <;8H;HE m 97:7 C;I ;D 9ED9;FJE:;?DJ;H;I;IFEHB79K;DJ79EHH?;DJ; BEGK;7DK7B
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9;I7H?EIEB?9?J7HKD79K;DJ7:;9Hd:?JEOFEHGKd97DJ?:7: b) !B78EH7B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIFH;L?I?ED7B c) !B78EH7;B87B7D9;FH;L?I?ED7B d) EC;DJ7BEIH;IKBJ7:EIE8J;D?:EI Solució d) Comentario de los resultados !D;BFB7D:;J;IEH;Hf7L;CEIGK;DED;9;I?J7CEI78H?HKD7 9K;DJ7:;9Hd:?JEB7I;DJH7:7I>79;D
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E8J;D;CEIGK;FEH 97:7
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J7:;H;IKBJ7:EI W !B79J?LE;I L;9;IC7OEHGK;;B+)1+ BK;=EB7;CFH;I7FH;I;DJ7KD78K;D7IEBL;D9?7 O FEHJ7DJE ;IJbB;@EI:;B7GK?;8H7 W !B79J?LE9EHH?;DJ;;IL;9;IC7OEHGK;;B+ O7:;CbIBEI9Hd:?JEI79E8H7HCbI;B;<;9J?LE IEDC7OEH;IGK;:;+ BEGK;?CFB?97 GK;B7;CFH;I7J?;D;78KD:7DJ;B?GK?:;P W 'EI
H;IF;9JE:;BJEJ7B:;:;K:7I ;IJbD;DKD7FHEFEH9?hD:;2 CKO 8K;D7H;B79?hD W '7 H;B79?hD +) + :;K:7I 7 9EHJE FB7PE :;K:7I 7 B7H=EFB7PE;I2 OBE?:;7BI;Hf72 .; H;9EC?;D:7 F7I7H :;K:7 :; 9EHJE FB7PE 7 :;K:77B7H=EFB7PE F;HEDE;IFH;E9KF7DJ; !D9ED9BKI?hD ;D9EDJH7CEIKD78K;D7I?JK79?hDF7JH?CED?7B GK; @KDJE7KDFB7D:;J;IEH;Hf7I?D:;K:7IOKD79K;DJ7:; H;IKBJ7:EI9ED8;D;9?EI ;IJb?D:?97D:EQ7:;B7DJ;
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Caso práctico 7 (cont.)
a) Plan de tesorería previsional Entradas Capital Préstamo Ventas %DJ;H;I;I87D9E9 9 Total Salidas %DJ;H;I;IFHdIJ7CE ;LEBK9?hDFHdIJ7CE Alquiler Fianza (E8?B?7H?E (7GK?D7H?7 Seguro (7J;H?7IFH?C7I !IJK:?E:;C;H97:E Publicidad Salarios .;=KH?:7:.E9?7B +7=E79K;DJ7?CFK;IJEI Suministros Total Entradas – Salidas Banco c/c Cuenta crédito
Ene.
Feb.
1
901
9 900
Mar.
Abr.
May.
901
901
901
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
1 101
1 101
1 101
1 101
Nov.
Dic.
901
901
1 449 1 419 8 451 21 418 8 451 7 033 0 0
763 138 7 171 0
1 021 2120 7 051 0
821 80 7 131 0
1 175 2274 6 857 0
b) Cuenta de resultados Ingresos Ingresos de explotación Ventas
Jun.
861 240 7 325 0
763 338 7 663 0
421 680 8 343 0
409 492 8 835 0
1 463 2562 8 273 0
16 1 400 2 400 400 600 1 000 10 1 000 300 120 4 000 120 36 36 11 438 8 273
c) Balance previsional Gastos Gastos de explotación
Alquiler CEHJ?P79?hD mobiliario CEHJ?P79?hD maquinaria Seguro (7J;H?7IFH?C7I
!IJK:?E:;C;H97:E
Publicidad
Salarios .;=KH?:7:.E9?7B
Ingresos financieros %DJ;H;I;I87D9E9 9 Resultados de explotación Resultados financieros Resultados ordinarios
873 228 7 085 0
Total 5 400 4 500 9 800 11 19 711
+7=E79K;DJ7 impuestos
Suministros
Gastos financieros %DJ;H;I;IFHdIJ7CE 10 700 2 8 984 5 1 716 11 2 16 5 25 1 716 1 (25) 5 1 711
Activo Activo no corriente Inmovilizado material
(E8?B?7H?E
CEHJ?P79?hD mobiliario
(7GK?D7H?7
CEHJ?P79?hD maquinaria Inmovilizado financiero Fianza Activo corriente Existencias (7J;H?7IFH?C7I sobrantes Créditos pendientes de cobro 1;DJ7IF;D:?;DJ;I :;9E8HE Efectivo 7D9E9K;DJ79EHH?;DJ; Total
Pasivo 2 200 Neto patrimonial
Capital
5 400
2
Pasivo no corriente
3 100
2
Préstamo
9 423
1 412
Pasivo corriente
(E8?B?7H?E F;D:?;DJ;:;F7=E
(7J;H?7IFH?C7I F;D:?;DJ;I:;F7=E
%CFK;IJEI
F;D:?;DJ;I:;F7=E
11 623
Total
9 912 107
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
6. Punto muerto o umbral de rentabilidad ¿Sabías que…? .;:;DEC?D7punto muertoFEH
GK;;D:?9>797DJ?:7:;B8;D;
9?E;I9;HE .; :;DEC?D7 umbral de rentabilidadFEHGK;7F7HJ?H:;:?9>7 97DJ?:7:I;E8J?;D;D8;D;9?EI
!Bpunto muertoEumbral de rentabilidad;IB797DJ?:7:GK;9ECECfD?CE:;8;
CEIL;D:;HF7H7cubrir costes. !IJE;I I?L;D:;CEI;N79J7C;DJ;B797DJ?:7:GK;?D:?97;BFKDJECK;HJEDEE8J;D;CEI D?FdH:?:7ID?=7D7D9?7I I?L;D:;CEIKD797DJ?:7:?D<;H?EHE8J;D;CEIFdH:?:7IOI? L;D:;CEIKD797DJ?:7:IKF;H?EHE8J;D;CEI8;D;9?EI+EHJ7DJE en el punto muertolos beneficios son iguales a cero.
Claves y consejos !B FKDJE muerto o umbral :; H;DJ78?B?:7: J7C8?dD I?HL; F7H7 97B9KB7H 7 F7HJ?H :; GKd 97DJ?
:7:DEI?DJ;H;I7fabricarKDFHE
:K9JEEcomprárseloO7>;9>E7 EJHE<78H?97DJ; Ejemplo:KD<78H?97DJ;:;F7DJ7
BED;I L7GK;HEI DE I78; I? 9EC
FH7HBEI >;9>EI 7 KD <78H?97DJ; 9>?DE GK; I; BEI E
m O KD 9EIJ; L7H?78B; FEH F7DJ7BhD :; m Z,Kd B; recomiendas? Respuesta:KJ?B?P7CEIB7?DE +(5"/ +21(; +(5
/25
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F7D
J7BED;I ?DJ;H;I7 <78H?97HBEI F7H7 C;DEI :;
?DJ;H;I7 9ECFH7HBEI7B<78H?97DJ;9>?DE Comprobación: +7H7 KD7 <78H?979?hD :;
F7DJ7BED;I <78H?97HBEI 9EIJ7Hf7 59EIJ; JEJ7B 5
1 n
5
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BEI 7B <78H?97DJ; 9>?DE 59EIJ; 5 n
5
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5
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1 n
5
m6O9ECFH7H
BEI 7B <78H?97DJ; 9>?DE 59EIJ; 5 n
5
m6 108
Fórmula: PM = Costes fijos / (Precio – Coste variable por unidad)
Gráfica:
Ingresos
P Costes
PM
Q Pérdidas
PM
Beneficios
Los costes fijos IED7GK;BBEIGK;DE:;F;D:;D:;B797DJ?:7:FHE:K9?:7I;FHE:KP97 FE9E CK9>EED7:7 ;IJEI9EIJ;II?;CFH;IEDBEIC?ICEI+EH;@;CFBE ;B7BGK?B;H:;BBE
97B ;BI;=KHE9EDJH7?D9;D:?EI B7I7CEHJ?P79?ED;I B7F7HJ;@7:;BEIH;9?8EI:;7=K7 BKP J;Bd
8B;:;BEIH;9?8EI:;7=K7 BKP J;Bd79;Hdudar;DJH;KDJ?FE:;9EIJ; @EEL7H?78B; 9ECEFEH;@;CFBE;B:;B7C7DE:;E8H7)EDEIGK;:7CbIH;C;:?E GK;?DJ;DJ7H9B7I?97HB7;DKDEKEJHE=HKFE 1;7CEII?BEIJH787@7:EH;IIED@EI ;DFH?D9?F?EI;9EDI?:;H7D9EIJ;@E.?IKIK;B:E 9EDIJ7:;KD7F7HJ;@7OB7EJH7;IJb;D
JED9;IB7FH?C;H7F7HJ;;I9EIJ;@EOB7I;=KD:79EIJ;L7H?78B;.?IED9EDJH7J7:EI;D KD7;CFH;I7:;JH787@EJ;CFEH7B!//FEHGK;J;D;CEI;N9;IE:;JH787@E ;DJED9;II; JH7J7:;9EIJ;L7H?78B;'7I>EH7I;NJH7EH:?D7H?7I FEHIKFK;IJE IEDKD9EIJ;L7H?78B; ;J937If>7H;CEI9EDJE:EIBEI9ED9;FJEIGK;:K:;CEI )EI;>KD:;;BCKD:EI?9ED79;HBEI9bB9KBEI 9EDB7CbN?C7;N79J?JK:FEI?8B;
Z.;HbH;DJ78B;C?
Ejemplos
5
Importante
ZKbBI;Hb;BFKDJECK;HJE:;KD7;CFH;I7GK;<78H?97KDFHE:K9JEGK;L;D:;7B FH;9?E:; mB7KD?:7:OJ?;D;KDEI9EIJ;I@EI:;
m7DK7B;IOKDEI 9EIJ;IL7H?78B;IFEHKD?:7::;FHE:K9JE:;m Z,KdE8J;D:HbI?L;D:;
KD?:7:;IZ;D;9?EIEFdH:?:7I Z,KdFH;9?E:;8;HbFED;H7IKFHE:K9JEI?BEI;IJK:?EI:;C;H97:E?D:?97DGK; DEFK;:;DL;D:;HCbI:;
KD?:7:;IOGK?;H;DE8J;D;HKDEI8;D;9?EI:;
m
'7
Solución Primera pregunta: +(5EIJ;I@EI/+H;9?E2EIJ;L7H?78B;KD?J7H?E +( 5
/ 2 5 80 000 unidades :;8;Hb L;D:;H F7H7 9K8H?H BEI costes. Segunda pregunta: '7H;IFK;IJ7;Ibeneficios,O7GK;L;D:;FEH;D9?C7:;BFKDJECK;HJE Tercera pregunta: !IJ7J;H9;H7FH;=KDJ7;D9?;HH7KD7C7OEH:?9KBJ7:OF7H7H;IEBL;HB7H;9KHH?CEI7 B7
5+n
2
1n
P 5 21,14 €I;Hb;BFH;9?EGK;:;8;HbFED;HF7H7E8J;D;H
m:;8;D;9?E I78?;D:EGK;9ECECbN?CEFK;:;L;D:;H
KD?:7:;I;DIKC;H97:E
"5EIJ;@EJEJ7B
\5+n,2"11(;n, Donde: \5;D;9?EI +5+H;9?E ,57DJ?:7:L;D:?:7 1(; 5 EIJ; L7H?78B; FEH unidad ECE ;D ;B FKDJE CK;HJE BEI 8;D;9?EIIED9;HE
5+n,2"11(;n, .? :; B7
CEI,<79JEH9ECjD
5,+21(;2" .?:;IF;@7CEI, "5,+21(; ,5"/+21(! PM 5 Costes fijos / (Precio 2 Coste variable por unidad)
Caso práctico 8
0DJH7DIFEHJ?IJ7J?;D;KDEI9EIJ;I@EI:; m7B:f7OKDEI9EIJ;IL7H?78B;I:;
mFEHACH;9EHH?:E.?FEH97:7I;HL?9?EH;9EHH;KD7C;:?7:; ACO9E8H7 KD7C;:?7:; m Z9KbDJEII;HL?9?EI>7:;>79;H97:7:f7F7H79K8H?H9EIJ;I Z3F7H7E8J;D;HKDEI8;D;9?EI:;
m:?7H?EI Solución W +7H7H;IEBL;HB7FH?C;H79K;IJ?hD7FB?97CEIB7
5 n,25 1 n n,6
5 ,2 2,
1 5 ,2, 5, ,5 / ,5I;HL?9?EI7FHEN?C7:7C;DJ; I;HL?9?EI;N79J7C;DJ; 109
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Sínt esis Plan financiero
+H;L?I?hD:;J;IEH;Hf7
K;DJ7:;H;IKBJ7:EI
7B7D9;
+KDJECK;HJEEKC8H7B:; B7H;DJ78?B?:7:
DEJ79?hD:;B7I;DJH7:7I OI7B?:7I:;:?D;HEFH;L?I
J7IF7H7KD:;J;HC?D7:E F;H?E:E:;J?;CFE
%D
-;FH;I;DJ79?hD 9EDJ78B;:;BF7JH?CED?E :;B7;CFH;I7
7DJ?:7:CfD?C7 GK;>7OGK;FHE:K9?H F7H79K8H?H9EIJ;I
Plan de tesorería
Cuenta de resultados
Balance
Entradas
Salidas
%D
110
Ingresos
Gastos
%D
Activos
Pasivos
%D
%D
Z.;HbH;DJ78B;C?
5
Test de repaso 1. Cuando compres un elemento amortizable, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a) '77CEHJ?P79?hDGK;9EHH;IFED:;7;I;7gE b) !BL7BEH:;B;B;C;DJE7CEHJ?P78B; c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 2. Compras mercaderías por valor de 100 €, pero solo consumes por valor de 87 €, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a)
m b) m c) m 3. Compras y consumes materias primas por valor de 750 €, pagas 500 € al contado y el resto el próximo año, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a) m b)
m c) m 4. Si compras un elemento amortizable por 50 000 € y pagas 30 000 € al contado y el resto el próximo año, y sabiendo que se amortiza en 10 años, ¿qué anotarás como gasto en la cuenta de resultados? a)
m b)
m c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 5. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas un local: a) !I=7IJEGK;I;7DEJ7Hb;DB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EI b) )E;I=7IJE OFEHJ7DJEDEI;7DEJ7Hb;DB79K;DJ7 :;H;IKBJ7:EI c) 0D7I L;9;I I; 7DEJ7Hb O EJH7I L;9;I DE :;F;D
:?;D:E:;B79K7DJf7 6. Si vendemos por valor de 800 € y nos dejan a deber 200 €, ¿qué anotarás como ingreso en la cuenta de resultados? a)
m b)
m c)
m 7. Cuando compres un elemento amortizable, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a) '77CEHJ?P79?hDGK;9EHH;IFED:;7;I;7gE b) !BL7BEH:;B;B;C;DJE7CEHJ?P78B; c) '7I:EIH;IFK;IJ7I7DJ;H?EH;IIED<7BI7I
8. Las aportaciones que hacen los socios (capital): a) .EDKD?D=H;IEGK;7DEJ7HbI9ECEJ7B;DB79K;DJ7 :;H;IKBJ7:EI b) )E IED ?D=H;IE O FEH J7DJE DE I; 7DEJ7Hb ;D B7 9K;DJ7:;H;IKBJ7:EI c) 0D7I L;9;I I; 7DEJ7HbD O EJH7I L;9;I DE :;F;D
:?;D:E:;B79K7DJf7 9. El préstamo que nos hace una entidad de crédito, ¿se considera un ingreso que debe anotarse en la cuenta de resultados? a) )E b) Sí. c) L;9;I 10. El préstamo que nos hace una entidad de crédito, ¿se considera una entrada que debe anotarse en el plan de tesorería? a) )E b) Sí. c) L;9;I 11. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas un local: a) .;7DEJ7Hb;D;BFB7D:;J;IEH;Hf7 b) )EI;7DEJ7Hb;D;BFB7D:;J;IEH;Hf7 c) 0D7I L;9;I I; 7DEJ7Hb O EJH7I L;9;I DE :;F;D
:?;D:E:;B79K7DJf7 12. Compras mercaderías por valor de 100 €, pero solo consumes por valor de 87 €, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a)
m b) m c) m 13. Compras y consumes materias primas por valor de 750 €, pagas 500 € al contado y el resto el próximo año, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a) m b)
m c) m 14. Si compras un elemento amortizable por 50 000 €, de los cuales pagas 30 000 € al contado y el resto el próximo año, y sabiendo que se amortiza en 10 años, ¿qué anotarás como salida en el plan de tesorería? a)
m b)
m c)
m 111
5
Z.;HbH;DJ78B;C?
Comprueba tu aprendizaje Analizar los conceptos básicos de contabilidad, así como las técnicas de registro de la información contable 1. $;CEI;IJK:?7:E;BFB7D:;J;IEH;Hf7 ZI78Hf7I?D:?97H GKd?DEFB7D 2. $;CEI;IJK:?7:EB79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIE9K;DJ7:; FdH:?:7IO=7D7D9?7I ZI78Hf7I?D:?97HGKd?D
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112
Cuenta de resultados a) !D=7IJEI:;;NFBEJ79?hD7DEJ7Hf7 m b) !D=7IJEI:;;NFBEJ79?hD7DEJ7Hf7
m Balance final a) !D;B79J?LEDE9EHH?;DJ;O;D;B7F7HJ7:E?DCEL?B?
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mO2 m b) !D;B79J?LEDE9EHH?;DJ;O;D;B7F7HJ7:E?DCEL?B?
P7:EC7J;H?7B7DEJ7Hf7 m Describir las técnicas básicas de análisis de la información contable, en especial en lo referente a la solvencia, la liquidez y la rentabilidad de la empresa 6. Z+K;:;I :;
:;PX O RH;DJ78?B?:7: ;CFH;I7H?7BX +7H7 7OK:7HJ; L7CEI 7 CEIJH7HJ; JH;I :;
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Comprueba tu aprendizaje 10. '7;CFH;I7(?=K;B!.FH;I;DJ7BEII?=K?;DJ;I:7JEI W +7JH?CED?ED;JE5
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m Z!IJbD9ECF;DI7:7IB7I:;K:7I79EHJEO7B7H=EFB7PE Llevar a cabo un estudio de viabilidad económica y financiera de un establecimiento del sector 12. ;8;IH;7B?P7HKD;IJK:?E:;L?78?B?:7:;9EDhC?97O ;HC7DEI &KB?EO(?=K;B >7DE8J;D?:E;BJfJKBE:; Jd9D?9E ;D 97HHE9;Hf7 ;B FH?C;HE O :; Jd9D?9E IKF;H?EH ;D7KJECE9?hD;BI;=KD:E$7DJH787@7:E9K7JHE7gEI F7H7EJH7I;CFH;I7IO:;9?:;DCEDJ7HIKFHEF?EJ7BB;H:; tuning+7H7;BBE7FEHJ7D
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8H;HE C7HPE 78H?B C7OE @KD?E @KB?E 7=EIJE I;FJ?;C8H; E9JK8H; DEL?;C8H; O:?9?;C8H; Total: 64 700 €..;9EDIKC;DJE:7I7BEB7H=E :;B7gE '7IL;DJ7I;IJ?C7:7II;=jD;B;IJK:?E:;C;H97:EIED B7II?=K?;DJ;I;D;HE m<;8H;HE C7HPE
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O :?9?;C8H; Total: 114 270 €. 'EI =7IJEI :; F;HIED7B O .;=KH?:7: .E9?7B 7I9?;D
:;D7;D;HE m<;8H;HE C7HPE 78H?B C7OE @KD?E @KB?E 7=EIJE I;FJ?;C8H; E9JK8H; DEL?;C8H; :?9?;C8H; Total: 27 090 €.
:;CbI 97:7C;I>7OGK;7
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8H;HE C7HPE 78H?B C7OE @K
D?E @KB?E 7=EIJE I;FJ?;C8H; l E9JK8H; DEL?;C8H; :?9?;C8H; Total: 4 720€. a) -;:79J7;BFB7D:;J;IEH;Hf7 b) !B78EH7B79K;DJ7:;H;IKBJ7:EIO;B87B7D9;
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113
5
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Plan de empresa $;CEIBB;=7:E7BFKDJECbI:;B?97:E:;BFB7D:;;CFH;
I7.;JH7J7:;comprobar si nuestra idea puede ser viable J7DJE:;I:;;BFKDJE:;L?IJ7;9EDhC?9E9ECE
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114
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D?hD:;BH;IJE:;9ECF7g;HEI e) /7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?D?hD9HfJ?97:;LK;IJHE FHE<;IEH7BH;IF;9JE f) )E ;I J7H;7
9?hDPlanes de negocio8H?:9K7BGK?;H7:;;BBEIO @7EI;DIKFB7D
Unidad
6
Quétipodeempresameinteresa
En esta unidad aprenderemos a: WAnalizarlasdiferentesformas jurídicasdelaempresa. WEspecificarelgradode responsabilidadlegaldelos propietariosdelaempresaenfunción delaformajurídicaelegida. WDiferenciareltratamientofiscal establecidoparalasdiferentes formasjurídicasdelaempresa. WCompletarelplandeempresa conlaeleccióndelaforma jurídica.
Y estudiaremos: WLosdiferentestiposdeempresas. WLafiscalidadenlasempresas. WLaeleccióndelaformajurídica.
6
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1. Criterios para elegir la forma jurídica Vocabulario Patrimonio.ED@KDJE:;8?;D;I :;H;9>EI O E8B?=79?ED;I :; B7 empresa.
!IJ7 KD?:7: J?;D; 9ECE EH7:;FED;H;DC7H9>7KD FHEO;9JE;CFH;I7H?7B +7H7 ;BBE O @KDJE 9ED B7I exigencias legales, I; >79; H;<;H;D9?7 7 B7I características fundamentales:;B7I:?IJ?DJ7I
:;:EH;IOEH7:;:;9?:?H O<79?B?J7HbD J7DJEB79H;79?hD:;KD7;CFH;I79ECEIK8K;DEH7:;EFJ7HFEHKD7KEJH7
Claves y consejos !N?IJ; EJHE 9H?J;H?E F7H7 B7 ;B;9
9?hD:;B7
W )jC;HE:;socios. W Necesidades económicas:;BFHEO;9JE W Responsabilidad patrimonial:;BEIFHECEJEH;I W Aspectos fiscales. 17CEI77D7B?P7HBEI79EDJ?DK79?hD9ED9?;HJE:;J7BB;
Fig. 6.1. La forma jurídica nos identifica legalmente ante la Administración, los clientes y los proveedores. 116
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6
1.1. Complejidad de la constitución. Gestión, rapidez y simplicidad de los trámites !B;=?H KD7 79;D;9;I7H?7KD7=;IJ?hDH?=KHEI7O7:7FJ7:77B7:?C;DI?hD :;BD;=E9?EO7IKIFEI?8?B?:7:;I:;9H;9?C?;DJE :;CbI I;:;8;J;D;H;D9K;DJ7GK;;N?IJ;D:;J;HC?D7:7I79J?L?:7:;I9KO7DEHC7J?L7 FH;:;J;HC?D7KD7forma jurídica concreta,9ECEFK;:;I;H;B97IE:;B7I79J?L?:7:;I :;87D97 I;=KHEI 7=;D9?7I:;L?7@; ;J9OEJH7IF7H7B7IGK;B7B;O;N?=;KDEIrequisitos específicos:;;IF79?E:?IFED?8B; :;C;:?:7I:;I;=KH?:7: :;JH7J7C?;DJE:; H;I?:KEI ;J9GK;9ED:?9?ED7DB7;B;99?hD +EHjBJ?CE BEIcostes económicos:;9EDIJ?JK9?hDJ7C8?dD:;8;DI;HL7BEH7:EI.?;D97H
=7CEIB79EDIJ?JK9?hD7KD7=;IJEHf7 I;HbCK9>ECbI9hCE:EF;HE87IJ7DJ;CbI97HE O7GK;9?;HJEIF7IEI;D$79?;D:7 FEH;@;CFBEBEIFK;:;>79;HKDEC?ICEI?D9EIJ; ;9EDhC?9E7B=KDE
1.2. Número de socios 'EI socios IED B7I F;HIED7I GK; I; 7IE9?7D F7H7 9H;7H KD7 ;CFH;I7 7:7 KDE >79;KD77FEHJ79?hD 79EH:7:7;DJH;;BBEI GK;FK;:;I;H;9EDhC?97 F;HEGK; J7C8?dDFK;:;I;HJH787@E ;NF;H?;D9?7 DEC8H; BE97B;I ;J9dJ;H7 !BDjC;HE:;F;HIED7IGK;F7HJ?9?F7D;D;BFHEO;9JE;IKD7IF;9JE?CFEHJ7DJ;GK;:;8; J;D;HI;;D9K;DJ7.?I;JH7J7:;KDIEBEIE9?E BEDEHC7B;IGK;;B?@7B7
Ejemplos Ejemplo de costes externos derivados de la constitución de una Sociedad Limitada. ;HJ?979?hD :; :;DEC?D7
9?hDIE9?7Bm -;:799?hD ; ?DI9H?F9?hD :; B7 ;I9H?JKH7 :; 9EDIJ?JK9?hD ?D9BKO;H;:799?hD:;BEI;IJ7
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97I:;B7;CFH;I7 ';=7B?P79?hD O I;BB7:E :; B?8HEI;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B m Costes totales aproximados para una empresa de capital social 3 006 € 5 555,06 €.
Forma jurídica
N.º mínimo de socios
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.E9?;:7::; (fD?CE -;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 (bN?CE )K;L7!CFH;I7 .E9?;:7:DhD?C7
.E9?;:7:'78EH7B
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2
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Tabla 6.1. Número mínimo de socios que la ley establece para cada tipo de forma jurídica. 117
6
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1.3. Necesidades económicas del proyecto Web www.info-empresas.net
'7:?C;DI?hD;9EDhC?97:;BFHEO;9JEFK;:;>79;HD;9;I7H?E9?;HJED?L;B:;?DL;HI?hD ;J;HC?D7:EIJ?FEI:;IE9?;:7:;N?=;DB7:?IFED?8?B?:7::;KDcapital mínimoF7H7FE
:;H9EDIJ?JK?HB7;CFH;I7 OB797H;D9?7:;;IJ;FE:Hf7B?C?J7H;B799;IE7KD7I7?DL;HI?hD79EDI;@7D7:EFJ7H79;DBEIIE9?EI .;7FEHJ7F7H7B7FK;IJ7;DC7H9>7E
C7HF7HJ;:;B7IE9?;:7:
!D ;IJ7 M;8 ;D9EDJH7HbI KD :?H;9JEH?E 9ED B7I ;CFH;I7I ;N?IJ;DJ;I ;D B7 79JK7B?:7: ;D !IF7g7
'77FEHJ79?hD:;97:7IE9?EB;>79;:K;gE:;B7;CFH;I7;DB7F7HJ;FHEFEH9?ED7B7B 97F?J7B7FEHJ7:EFEH97:7KDE:;;BBEI'7B;O;IJ78B;9;F7H77B=KD7I:;B7I
Capital social mínimo )E;N?IJ;CfD?CEB;=7B
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Tabla 6.2. Capital social mínimo necesario según la forma jurídica.
Caso práctico 1
B7D97 'hF;P O -EI7H?E ";HDbD:;P >7D J;HC?D7:E ;B 9?9BE 7DF;DI7:ECEDJ7HKD7F;GK;g7F;BKGK;Hf7;D;B87HH?E :ED:;L?L;D 7:7KD7L777FEHJ7H
mO>7DEf:E>78B7H:;B7.E9?;:7:'?C?J7:7)K;L7 !CFH;I79ECEB7
CE:; mOKDCbN?CE:; m FEHBEGK;IfFK;:;DCEDJ7HB7F;BK
GK;Hf787@E;I778Hf7GK;7D7B?P7HEJH7I9?H9KDIJ7D9?7I F7H7L;HI?;IEDEB7C;@EH;B;99?hD 118
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6
1.4. Responsabilidad patrimonial de los promotores '7responsabilidad;IB7E8B?=79?hD:;H;IFED:;H:;B7I:;K:7IGK;J;D=7CEIFEH DK;IJH779J?L?:7:;CFH;I7H?7B '7H;IFEDI78?B?:7:GK;L7CEI7J;D;HEI7DEC8H;:; B7;CFH;I7 ODKD977B97DP7Hb7DK;IJHEIFHEF?EI8?;D;IF;HIED7B;I /?;D;D H;IFEDI78?B?:7: B?C?J7:7 B7I Sociedades de Responsabilidad Limitada, B7I Sociedades Anónimas,B7ISociedades Laborales,B7ICooperativasOB7ISociedades ComanditariasF7H7BEIIE9?EI9EC7D:?J7H?EI W Ilimitada.'7H;IFEDI78?B?:7:787H97 7:;CbI:;7BEI8?;D;I BEI:;H;9>EIO;B97F?
J7B:;B7;CFH;I7 7BEIFHEF?EIF;HIED7B;I:;BEIIE9?EI I?9EDBEI:;B7;CFH;I7DE ;IIK9?;DJ;F7H7F7=7HB7I:;K:7I9EDJH7f:7I EHH;IFED:;7BEIempresarios individuales,B7ISociedades Colectivas,B7IComunidades de BienesOB7ISociedades ComanditariasF7H7BEIIE9?EI9EB;9J?LEI
Fig. 6.2. La responsabilidad obliga a los socios de la empresa a responder de las deudas.
!IJ;;IKD<79JEH:;F;IE7B7>EH7:;;B;=?HB7EI97IEI;B;CFH;D
:;:EH?DJ;DJ7H;9KHH?H7
1.5. Aspectos fiscales
Claves y consejos
7:7KD7:;B7I
H;DJ; O;BBEJ7C8?dD:;8;I;H9EDI?:;H7:E7B7>EH7:;B7;B;99?hD
*JH7 C7D;H7 :; 9B7I?97H B7 H;IFEDI78?B?:7:
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J?C79?hD ?H;9J7E!IJ?C79?hD*8@;J?L7 OB7IIEC;J?:7I7BImpuesto de Sociedades%.
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Caso práctico 2
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6
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Importante 'EIJH;I97IEI;DBEIGK;se reduce el tipo impositivo del ISIED W'7I EEF;H7J?L7I
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1.6. Otros aspectos !N?IJ;Dotros criteriosC;DEI?CFEHJ7DJ;I F;HEGK;J7C8?dD:;8;DJ;D;HI;;D9K;DJ7 W Libertad de acción del emprendedor. !BC7H=;D:;79JK79?hDOB7B?8;HJ7:;DB7JEC7 :;:;9?I?ED;I;I78IEBKJ7;DBEI97IEI:;B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7BOB7IIE9?;:7:;IKD?
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Web www.aeat.es
– www.microsoft.com/spain/empresas/asesor_ayudas – www.todosubvenciones.com – www.pymesonline.com 9EDJ?DK79?hDL7CEI7;IJK:?7H;DFHE
C7I@KHf:?97I F7H7GK;:;IFKdIFE:b?I;I9E=;H;BJ?FE:;;CFH;I7GK;CbIEI9EDL;D=7 Actividades
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Caso práctico 3
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6
2. El empresario individual Vocabulario
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FH;I7H?E?D:?L?:K7B.?D;C87H=E B;>7D:?9>EGK;:;D?D=KD7C7D;H7FK;:;I;H ;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B>7IJ7GK;DE9KCFB7BEI7gEI^BDEGK?;H;;IF;H7H Z+K;:;I;H;CFH;I7H?EKDC;DEH:;;:7: Solución !DFH?D9?F?ED?D=jDC;DEH:;;:7:FK;:;I;H;CFH;I7H?E I7BLEGK;;IJd;C7D9?
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Claves y consejos El empresario individual Ventajas: W-7F?:;POI;D9?BB;P;DBEIJHb
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Vocabulario Lucrativo. ,K; FHE:K9; =7D7D
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El trabajador autónomo .;9EDI?:;H7trabajador por cuenta propiaEautónomo77GK;BGK; :;7
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9?7B.KIFH?D9?F7B;IcaracterísticasIED W F;I7H:;BDEC8H;:;RJH787@7:EH7KJhDECEX ;IKDempresario individual. W .KH;B79?hD9EDIKI9B?;DJ;IDE;IJbIK@;J77ningún contrato:;JH787@E W /?;D;B7E8B?=79?hD:;:7HI;:;7BJ7;D;BRégimen Especial de Autónomos de la Seguridad Social.
Importante Pueden ser autónomos: W'EIC7OEH;I:;;:7:GK;J;D
=7DB7B?8H;:?IFEI?9?hD:;IKI bienes. W'EIC;DEH;I:;;:7:;C7D9?
pados. W'EIC;DEH;I:;;:7:OBEI?D
97F79?J7:EI 7 JH7LdI :; IKI H;FH;I;DJ7DJ;IB;=7B;I
Importante !B JdHC?DE R;CFH;I7H?E ?D:?L?
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W !IJbIK@;JE7B7IobligacionesFHEF?7I:;KDempresario individual:%CFK;IJEIE8H;9
J?L?:7:;I!9EDhC?97I%! :;7F;HJKH7:;;IJ78B;9?C?;DJE F7=E:;B%1 ;J9dJ;H7 W /?;D;KDRégimen de Estimación Objetiva Singular-!*.;D9K7DJE7B%-+" 7:7IIKI97H79J;HfIJ?97I ;IJ7=KH7;ICKO79H;7:EB7=KH7:;B trabajador autónomo económicamente dependiente,GK;;I7GK;BJH787@7:EH7KJhDECE GK; DEE8IJ7DJ;IK7KJEDECf7
Caso práctico 5
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Actividades
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Autónomo.-d=?C;D:;B7.;=KH?:7:.E9?7B7BGK;I;IK;B;D?DI9H?8?HBEI;CFH;I7
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3. La Sociedad de Responsabilidad Limitada Vocabulario
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J?JK?:7FEHKDEECbIIE9?EIO9EDKD97F?J7BCfD?CE:;
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Fig. 6.3. En la Sociedad Limitada el empresario solo responde con el capital inicial que puso en juego.
Caso práctico 6
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6
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3.1. Constitución Vocabulario Escritura pública. 9JE FEH ;B GK;BEIIE9?EI
'7.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7I;9EDIJ?JKO;C;:?7DJ;escritura públicaEJEH
=7:7FEHJE:EIBEIIE9?EI
D7:7I;DF7=E W 'EIestatutos:;B7IE9?;:7: W '7:;J;HC?D79?hD:;Bmodo concreto en que inicialmente se organice la administración,;D97IE:;GK;BEI;IJ7JKJEIFH;L;7D:?<;H;DJ;I7BJ;HD7J?L7I W '7?:;DJ?:7::;B7F;HIED7EF;HIED7IGK;I;?D?9?7BC;DJ;;D97H=K;D:;B77:C?D?I
JH79?hDO:;B7representación social. W GK;BBEIotros pactosGK;I;;IJ?C;D9EDL;D?;DJ;I I?;CFH;GK;DEI;7D9EDJH7H?EI7 B7B;O !BDEC8H;:;B7IE9?;:7:>78Hb:;?D9EHFEH7HB7;NFH;I?hDR.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?
:7:'?C?J7:7X.-'ER.E9?;:7:'?C?J7:7X.'
Fig. 6.4. Para constituir una sociedad es necesaria la escritura pública.
'7:?IJH?8K9?hD:;=7D7D9?7IOFdH:?:7II;>7HbFHEFEH9?ED7BC;DJ;7B79KEJ7:;F7HJ?
9?F79?hDGK;J;D=797:7IE9?E
3.2. Órganos de gobierno !D9K7DJE7BEIhH=7DEI:;=E8?;HDE ;DB7I.E9?;:7:;I:;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 ;N?IJ?HbDBEIsiguientes: W '7junta general de socios ;I;BhH=7DE:;:;B?8;H79?hDO:;9?I?hDO;IJb
9?ED;I ;D GK; I; :?L?:7 IK L7BEHDEC?D7BOIKDKC;H79?hD 9EHH;B7J?L7 W!BCE:EEmodos de organizar B77:C?D?IJH79?hD:;B7IE9?;:7:
124
W 0Dadministrador único,E8?;DL7H?EI9ED<79KBJ7:;I9ED@KDJ7I GK;FK;:;DI;HEDE IE9?EI.EDBEI;D97H=7:EI:;B7=;IJ?hD:;B7IE9?;:7:
3.3. Derechos y obligaciones de los socios '7principal obligación:;BIE9?E;IB7:;aportar las cantidades7B7IGK;I;>K8?;H7 comprometido. !D9K7DJE7IKIderechos,BEICbI?CFEHJ7DJ;IIED W Asistir a la junta general de sociosOF7HJ?9?F7H:;BEI79K;H:EIGK;I;JEC;D W Separar a los administradores:;IK97H=EFEH79K;H:E:;B7@KDJ7=;D;H7B W Revisar las cuentas7DK7B;IO7FHE87HB7I W Recibir los beneficiosGK;B;9EHH;IFED:7D;D
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
3.4. Sociedad Limitada Nueva Empresa CEO
La Sociedad Limitada Nueva Empresa.')!I;H;=KB79ECEKD7;IF;9?7B?:7::; B7.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7 ;DB7GK;;B97F?J7BIE9?7B;IJb:?L?:?:E ;Dparticipaciones indivisiblesOacumulables. $7 I?:E 7FHE87:7 FEH ';O
:; :; 78H?B 9ECE ;NFH;I?hD I?CFB?97:7 :; B7 .E9?;:7: :; -;IFEDI78?B?:7: '?C?J7:7 .; JH7J7 :; 9H;7H KD Hd=?C;D IE9?;J7H?E más sencilloGK;;B79JK7B 7If9ECE:;H;:K9?H7BCbN?CE;BJ?;CFED;9;I7H?EF7H7B7 9EDIJ?JK9?hD:;IE9?;:7:;I !Bcapital socialDEFE:HbI;H?D<;H?EH73 012 €D?IKF;H?EH7120 202 €.'EIIE9?EIDEH;I
FED:;D:;B7I:;K:7IIE9?7B;I OIKH;IFEDI78?B?:7:;IJbB?C?J7:77B97F?J7B7FEHJ7:E No existe un número mínimo de socios,FEHBEGK;FK;:;9EDIJ?JK?HI;9EDKDjD?9EIE9?E !BDjC;HECbN?CE:;IE9?EI
ECKD;I9EDB7.'
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Ventajas
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Inconvenientes
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9?hD;D>EH7I
Fig. 6.5. Principales ventajas e inconvenientes de la S L N E. 125
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
4. La Sociedad Anónima Vocabulario Acción.0D7799?hD;IKD7F7HJ; 7Bf9KEJ7 :;B 97F?J7B IE9?7B :; KD7.E9?;:7:DhD?C7 Alícuota.+HEFEH9?ED7B
'7Sociedad Anónima;IKD7IE9?;:7:9EDIJ?JK?:7FEHKDEECbIIE9?EI 9KOE97F?
J7BIE9?7B;I9ECECfD?CE:; m O;IJb:?L?:?:E;DJfJKBEIGK;I;FK;:;D JH7DIC?J?H B?8H;C;DJ; =;D;H7BC;DJ; :; ?=K7B L7BEH :;DEC?D7:EI R799?ED;IX DE H;IFED:?;D:EBEIIE9?EIGK;B7IFEI;;DCbIGK;:;BL7BEHH;FH;I;DJ7:EFEH;BB7I H;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 $7OGK;H;9EH:7HGK;F7H797B9KB7H;B97F?J7BIE9?7BI;H;9KHH;7B7fórmulaI?=K?;DJ;
Capital social5DjC;HE:;799?ED;InL7BEHDEC?D7B:;97:7799?hD
!D9K7DJE7IKIcaracterísticas,FE:;CEII;g7B7HB7II?=K?;DJ;I W !IKD7IE9?;:7:;C?D;DJ;C;DJ;capitalista.)E?CFEHJ7B7?:;DJ?:7::;BEIIE9?EI IEBE?DJ;H;I7B77FEHJ79?hD:;97F?J7B W !B97F?J7B;IJbfDJ;=H7C;DJ;H;FH;I;DJ7:EFEHacciones. W '7responsabilidad:;BEIIE9?EIestá limitada7BL7BEH:;IKI799?ED;I W Se rige democráticamenteFEHC7OEHf7I?CFB;:;LEJEI W !B97F?J7BCfD?CEF7H7IK9EDIJ?JK9?hD;I:;60 101,21 €. ;8;;IJ7HfDJ;=H7C;DJ;IKI
9H?JE;D;BCEC;DJE:;9EDIJ?JK?HI;B7IE9?;:7: ;I:;9?H :;8;>78;HKD9ECFHEC?IE FEHF7HJ;:;BEIIE9?EIF7H79K8H?HB7JEJ7B?:7::;B97F?J7B GK;FEHBEIC;DEI>7:; ;IJ7H:;I;C8EBI7:EF7=7:E;DKD W KDGK;;I<79J?8B;B7IE9?;:7:9EDKDIEBEIE9?EKD?F;HIED7B BECbI>78?JK7B;IGK; B7.E9?;:7:DhD?C7I;
4.1. Constitución de la sociedad .;H;7B?P7HbC;:?7DJ;escritura públicaOFEIJ;H?EH?DI9H?F9?hD;D;BRegistro Mercantil, CEC;DJE;IJ;;D;BGK;7:GK?H?HbF;HIED7B?:7:@KHf:?97 Fig. 6.6. La mayor parte de las grandes empresas son Sociedades Anónimas.
!D;BDEC8H;:;B7IE9?;:7::;8;Hb=KH7HE8B?=7JEH?7C;DJ;B7;NFH;I?hDR.E9?;:7: DhD?C7X EIK78H;L?7JKH7 R.X
Caso práctico 7
(7DK;B";HDbD:;P;IIE9?E:;B7IE9?;:7:(;JfD. :;:?97:77B7?D
799?ED;I9EDKDL7BEHDEC?D7B :;
m97:7KD7 ZKbB;I;B97F?J7BIE9?7B:;B7C?IC7 Solución 7F?J7BIE9?7B5
799?ED;In
m:;L7BEHDEC?D7B:;97:7799?hD 7F?J7BIE9?7B5
m 126
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
4.2. Órganos de gobierno 'EIhH=7DEI:;=E8?;HDE:;B7I.E9?;:7:;IDhD?C7IIEDBEIsiguientes: W '7junta general.!IB7H;KD?hD:;JE:EIBEIIE9?EIF7H7:;B?8;H7HOJEC7H79K;H:EI IE9?7B;IFEHC7OEHf7:;BEILEJEI W 'EIadministradores.!@;H9;DB7:E8B;
nistración.
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I L;H KD CE:;
BEl :;l ;IJ7JKJEI :; .E9?;:7: Anónima.
W 'EIauditores de cuentas.EDIJ?JKO;DKDhH=7DE?DJ;HDE:;H;L?I?hD:;B79EDJ78?B?
:7:.KDEC8H7C?;DJEI;>79;;DB7@KDJ7=;D;H7B ODE9;I7HbD;DIK97H=E>7IJ7 GK;I;9;B;8H;B7@KDJ7;DB7GK;I;7FHK;8;DB7I9K;DJ7I:;B;@;H9?9?E
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:C?D?IJH7:EH;I
#;IJ?hDOH;FH;I;DJ79?hD
K:?JEH;I:;9K;DJ7I
EDJHEB
4.3. Obligaciones y derechos de los socios '7principal obligación:;B799?ED?IJ7I;H;:K9;7B7:;realizar el pago de capital9E
HH;IFED:?;DJ;7BL7BEH:;IKI799?ED;I !D9K7DJE7BEIderechos,
C?D7«dividendos»,GK;FE:;CEI:;
!D;B;@;H9?9?E (;JfD. 9EDKD97F?J7BIE9?7B:?L?:?:E;D
799?ED;I JKLEKDEI8;D;9?EI:;
m'7@KDJ7=;D;H7B:;9?:?h:?IJH?8K?H;DJH;BEIIE
9?EI
m:;;IEI8;D;9?EI ZKbDJEB;9EHH;IFED:;9ECE:?L?:;D:EI7(7DK;BI?FEI;; 799?ED;I Solución ?L?:;D:EFEH97:7799?hD5 ?L?:;D:EI/D\799?ED;IJEJ7B;I !DDK;IJHE97IE :?L?:;D:EFEH799?hD5
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:EFEH97:7799?hD ECE(7DK;BJ?;D; 799?ED;I B;9EHH;IFED:; n5 m
Actividades
7. Z,Kd;IKD7.E9?;:7:'?C?J7:7 8. ZKbB;IIEDB7IF7HJ?9KB7H?:7:;I:;B7.E9?;:7:'?C?
J7:7)K;L7!CFH;I7H;IF;9JE7B7.E9?;:7:'?C?J7:7 DEHC7B
9. ZKbB;IIEDB7IL;DJ7@7I:;;IJ;J?FE:;IE9?;:7:;I 10. !NFB?97B7I97H79J;HfIJ?97I:;B7.E9?;:7:DhD?C7 11. D7B?P7 BEI hH=7DEI :; =E8?;HDE :; KD7 .E9?;:7: Anónima. 127
6
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5. Las Sociedades Laborales CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD CE:;BE :; ;IJ7JKJEI :; B7 .E9?;:7:'?C?J7:7'78EH7B
'7ISociedades Laborales L?;D;DH;=KB7:7IFEH';O :;:;C7HPE OIED 7GK;BB7I.E9?;:7:;IDhD?C7IE.E9?;:7:;I:;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7;DB7I GK;B7C7OEHf7:;B97F?J7BIE9?7BF;HJ;D;9;7BEIJH787@7:EH;IGK;FH;IJ7D;D;BB7I IKII;HL?9?EI H;JH?8K?:EI:;
=jDIE9?EFE:HbFEI;;HKDDjC;HE:;;BB7IGK;H;FH;I;DJ;CbI:;B7J;H9;H7F7HJ;:;B 97F?J7BIE9?7B I7BLEGK;I;JH7J;:;.E9?;:7:;I'78EH7B;IF7HJ?9?F7:7IFEH;B!IJ7:E B7I9ECKD?:7:;I7KJhDEC7IE;DJ?:7:;IFj8B?97IBE97B;I ;D9KOE97IEIKF7HJ?9?F79?hD DEFE:Hb7B97DP7H;B :;B97F?J7BIE9?7B
Las acciones y participaciones de las Sociedades Laborales se dividen en dos clases
Laborales.'7IGK;IEDFHEF?;:7::;BEI JH787@7:EH;I9KO7H;B79?hDB78EH7BBEI;7 FEHJ?;CFE?D:;
Generales./E:7IB7I:;CbI
Fig. 6.7. Tipos de acciones de las Sociedades Laborales.
!DKD7.E9?;:7:'78EH7BFK;:;D;N?IJ?Htres tipos de miembros: W Socios trabajadores.!IJbDB?=7:EI7B7;CFH;I7FEHKD9EDJH7JE?D:;
D7:79ECFB;J7+H;IJ7DIKII;HL?9?EI7B7IE9?;:7::;EH7I 7gEJH787@7:7IFEH;IJEIDEFE:HbI;HIKF;H?EH7B:;BJEJ7B:;>EH7I 7gE JH787@7:7IFEHBEIIE9?EIJH787@7:EH;I.?B7IE9?;:7:J?;D;C;DEI:;IE9?EIJH787
@7:EH;I ;BFEH9;DJ7@;I;Hb:;B
Caso práctico 9
]D=;B;IIE9?EJH787@7:EH:;KD7.E9?;:7:'?C?J7:7'78EH7B Z/?;D;:;H;9>E79E8H7HB7FH;IJ79?hDFEH:;I;CFB;E7B:;@7H:;JH787@7H;D B7.'' Solución 7:EGK;IK9EDJH7JE;I?D:;E7B7FH;I
J79?hDFEH:;I;CFB;EI?;CFH;GK;9KCFB7BEI:;CbIH;GK?I?JEIGK;C7H97B7B;O 128
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
5.1. Constitución '7IE9?;:7:J;D:HbF;HIED7B?:7:@KHf:?97:;I:;IKinscripción en el Registro Mercantil,I? 8?;DF7H7;BBE:;8;Hb7FEHJ7HI;;BcertificadoGK;79H;:?J;GK;:?9>7IE9?;:7:>7I?:E 97B?97:7FEH;BMinisterio de Trabajo9ECEJ7B ;?DI9H?J7;D;BRegistro de Sociedades Laborales. !DB7:;DEC?D79?hD:;B7IE9?;:7::;8;Hb=KH7HB7?D:?979?hD R.E9?;:7:DhD?C7 '78EH7BXER.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7'78EH7BX EIKI78H;L?7JKH7IR.'X ER.''X I;=jDFHE9;:7
5.2. Obligaciones
¿Sabías que…? '7I .E9?;:7:;I '78EH7B;I crean empleo :;I:; IK 9EDIJ?JK9?hD O <79?B?J7D ;B 799;IE :; BEI JH787
@7:EH;I7 BEI C;:?EI :; FHE:K9
9?hD:;CbI ;IJEIF7HJ?9?F7D;D BEI beneficios de la entidad FEH IK9ED:?9?hD:;IE9?EIB78EH7B;I .ED 9EDI?:;H7:7I ;DJ?:7:;I :; economía social.
!IJ7IIE9?;:7:;IJ?;D;DB7E8B?=79?hD:;9EDIJ?JK?HKDfondo especial de reserva,:EJ7:E 9EDKD :;BEI8;D;9?EID;JEI:;97:7;@;H9?9?E GK;DEFE:HbI;HH;F7HJ?:E;DJH; BEIIE9?EI I7BLE;D97IE:;B?GK?:79?hD:;B7IE9?;:7: '7.E9?;:7:'78EH7BJH?8KJ77JH7LdI:;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I OBEIIE9?EIJH787@7
:EH;I;IJ7HbD7
Fig. 6.8. En las Sociedades Laborales el capital social pertenece a los trabajadores.
Caso práctico 10
'7;CFH;I7+?;:H7I:;1?BB7C7OEH.'' 9EDKD97F?J7BIE
9?7B:;
m >7J;D?:EKDEI8;D;9?EI:KH7DJ;;B;@;H
9?9?E:;
m OKDE:;BEIE9?EIFHEFED;H;F7HJ?HBEI ;DJH;BEIIE9?EI Z+K;:;>79;HI;
Solución )E $7O GK; H;IF;J7H ;B :; BEI 8;D;9?EI F7H7 ;B
n 5
m 129
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6. Las Sociedades Cooperativas '7Sociedad CooperativaI;:;
:EH?;I=EIO9ECF7HJ?;D:E8;D;9?EIKD7L;P7J;D:?:EIBEI
W '7IEEF;H7J?L7Ino tienen ánimo de lucro,I?DEGK;F;HI?=K;DEJHEI7O;N9;:;DJ;I KD7L;P7J;D:?:EIBEI
D?J7H?EI ;IJEI:;8;DI;HH;F7HJ?:EI:;
6.1. Clases de Cooperativas '7IEEF;H7J?L7II;9B7I?97D9ECE:;primer grado,9K7D:EIKIIE9?EIIEDpersonas físicas o jurídicas,O:;segundo o ulterior grado,9K7D:E;IJbD9EDIJ?JK?:7IFEHdos o más Cooperativas:;B7C?IC7E:?IJ?DJ79B7I; '7B;OH;9E=;doce tipos de Cooperativas de primer grado: :;trabajo asociado,:;consumidores y usuarios,:;viviendas,agrarias,:;explotación comunitaria de la tierra,:; servicios, :;Bmar,:;transportistas,:;seguros,sanitarias,:;enseñanza,:;crédito. +EHIK?CFEHJ7D9?79ECE;DJ?:7:;I:;;9EDECf7IE9?7B L7CEI79;DJH7HDEI;DB7IEE
F;H7J?L7I:;JH787@E7IE9?7:E
6.2. Las Cooperativas de Trabajo Asociado Web www.coceta.coop
'7IEEF;H7J?L7I:;/H787@EIE9?7:E 7B?=K7BGK;B7I.E9?;:7:;I'78EH7B;I IEDKD J?FE:;;CFH;I7IGK;IKH=;D9ECEH;IKBJ7:E:;B7capacidad de auto-organización:; BEIFHEF?EIJH787@7:EH;I OH;IFED:;D7?D?9?7J?L7IF7H7hacer frente al desempleo. '7ICooperativas de Trabajo AsociadoIED7GK;BB7IGK;7IE9?7D7BC;DEI7JH;I F;HIED7ID7JKH7B;I9EDDEC8H;IO7F;BB?:EIF7H7:;I7HHEBB7HKD779J?L?:7: 9KOE E8@;JE ;I FHEFEH9?ED7H FK;IJEI :; JH787@E 7 BEI IE9?EI F7H7 FHE:K9?H ;D 9ECjD 8?;D;IEI;HL?9?EIF7H7L;D:;H7J;H9;HEI
1?I?J7 B7 Fb=?D7 :; B7 ED<;:;
H79?hD !IF7gEB7 :; EEF;H7J?L7I :;/H787@EIE9?7:E 130
!D;IJ;J?FE:;EEF;H7J?L7B79K7B?:7::;socioL7?D:?IEBK8B;C;DJ;KD?:77B7:;trabajador7BI;HL?9?E:;B7EEF;H7J?L7 O7GK;BEH;7BC;DJ;?CFEHJ7DJ;;IB7prestación laboral del socio. !DKD7EEF;H7J?L7:;/H787@EIE9?7:EI;7:C?J;DKD7I;H?;:;=KH7Isocios, socios colaboradoresOtrabajadores por cuenta ajena,I?8?;DB7I:EIjBJ?C7I=KH7IFK;:;D DE:7HI;
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
A. Los socios +7H77D:;9KCFB?HKDEIrequisitos,9ECEIED W Ser mayor de 16 años. W Aportar la cantidad mínima obligatoria fijada en los estatutosDEHC7BC;DJ; ;B :;B77FEHJ79?hD W Pasar el periodo de pruebaFH;L?IJE;DBEI;IJ7JKJEI OGK;;D=;D;H7BDEI;HbIKF;H?EH 7I;?IC;I;I
B. Socios colaboradores FEHJ7D97F?J7BIE9?7B Osus aportaciones no pueden superar las sumas de las de los socios trabajadores,I?;D:E?D9ECF7J?8B;I;H7B7L;PIE9?EJH787@7:EHOIE9?E9EB78EH7
:EH+EI;;DB7II?=K?;DJ;I97H79J;HfIJ?97I W 'EIIE9?EI9EB78EH7:EH;Ino tienen derecho a retorno cooperativo,F;HEIf7KD?DJ;HdI FEHIKI7FEHJ79?ED;I;IJ;?DJ;HdIDEI;Hb?D<;H?EH7BF;H9?8?:EFEHBEIIE9?EI D?IKF;
H?EH;DCbI:;FKDJEI7B?DJ;HdIB;=7B:;B:?D;HE W 'EIIE9?EI9EB78EH7:EH;Ino podrán ser nombrados miembros del consejo rector,D? :;B9EC?Jd:;H;9KHIEI D??DJ;HL;DJEH;I.fFE:HbD7I?IJ?H7B77I7C8B;7=;D;H7B 9ED LEPOKDDjC;HE:;LEJEI7;BBEI9EHH;IFED:?;DJ;IIKC7:EI;DJH;If GK;;D9ED@KDJE DEIKF;H;;B :;BEILEJEI:;BEIhH=7DEIIE9?7B;I:;B7EEF;H7J?L7
Importante 'EIsociosJ?;D;D9ECEderechos específicos,7F7HJ;:;BEIFHEF?EI :;9K7BGK?;HEJH7EEF;H7J?L7 W ;H;9>E 7 F;H9?8?H ;D FB7PE DE IKF;H?EH 7B C;I anticipos laborales 7 9K;DJ7 :; BEI H;
IKBJ7:EI
B7H?E F7H7 ;IJEI IE9?EI JH787
@7:EH;I W ;H;9>E 7 vacaciones, permisosOdescansos,;DBEIJdHC?DEI FH;L?IJEI;DB7B;OO;DBEI;I
J7JKJEI 7If9ECE7:?IE 7B reembolso de sus aportaciones 9K7D:E 97KI;D baja.
W !D;BIKFK;IJE:;87@7 J;D:HbDderecho al reembolso:;IKI7FEHJ79?ED;I7B97F?J7B IE9?7B!BFB7PE:;H;;C8EBIEDE;N9;:;Hb:;9?D9E7gEI7F7HJ?H:;B7<;9>7:;87@7 E ;DIK97IE :;BFB7PECfD?CE:;F;HC7D;D9?7E8B?=7JEH?7;DB7EEF;H7J?L7 Vocabulario
C. Trabajadores por cuenta ajena '7EEF;H7J?L7FK;:;9EDJH7J7HJH787@7:EH;IFEH9K;DJ77@;D7 GK;no podrán superar el 30 % del total de horas/año realizadas por los socios trabajadores..?B7EEF;H7J?L7 9KCFB;9EDBEIH;GK?I?JEIF7H7;IJ7H;IF;9?7BC;DJ;FHEJ;=?:77;<;9JEI
C;HE:;JH787@7:EH;I7I7B7H?7:EI9EDJH7J7:EIFEHJ?;CFE?D:;
Retorno cooperativo.!I;BH;F7H
JE;DJH;BEIIE9?EI;DFHEFEH9?hD 7 IK 79J?L?:7: 9EEF;H7J?L?P7:7 DKD97;DFHEFEH9?hD7IKF7HJ?
9?F79?hD;D;B97F?J7BIE9?7B
D. Órganos de gobierno 'EIhH=7DEIGK;I;E9KF7D:;B=E8?;HDEO9EDJHEB:;B7EEF;H7J?L7IEDB7asamblea general,;Bconsejo rector,BEIinterventoresO;Bcomité de recursos ("?= Funciones de los órganos de gobierno de la Cooperativa
Asamblea general `H=7DEIKFH;CE:; ;NFH;I?hD:;B7LEBKDJ7:IE9?7B
Consejo Rector #E8?;HDE #;IJ?hD -;FH;I;DJ79?hD
Interventores "?I97B?P79?hD:;B7EEF;H7J?L7
Comité de recursos -;IEBK9?hD:;H;9KHIEI
Fig. 6.10. Órganos que se ocupan del gobierno y control de la Cooperativa. 131
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
E. Capital !B97F?J7BIE9?7B;IJ7Hb9EDIJ?JK?:EFEHB7Iaportaciones obligatorias y voluntarias:;BEI IE9?EIO ;DIK97IE :;BEIIE9?EI9EB78EH7:EH;I!DBEI;IJ7JKJEII;@7Hb;B97F?J7B IE9?7BCfD?CE FK;IJEGK;DE;IJbB;=7BC;DJ;;IJ78B;9?:E;BBfC?J;CbN?CED?CfD?CE F7H7
:HbDB79EDI?:;H79?hD:;JfJKBEIL7BEH;IDEIED799?ED;I !B?CFEHJ;JEJ7B:;B7I7FEHJ79?ED;I:;97:7IE9?Eno puede exceder del 25 %:;B97F?J7B social. '7I7FEHJ79?ED;I:;97F?J7BFK;:;DI;HE8B?=7JEH?7IELEBKDJ7H?7I'7IFH?C;H7I;IJbD ;IJ78B;9?:7I;DBEI;IJ7JKJEI :ED:;I;@7B77FEHJ79?hDE8B?=7JEH?7CfD?C7F7H7I;H IE9?E GK;:;8;Hb:;I;C8EBI7HI; ?D?9?7BC;DJ; 7BC;DEI;DKD;BH;IJEI;:;I;C
8EBI7Hb;DB7
I;JEJ7BC;DJ;;D;BCEC;DJE:;B7IKI9H?F9?hD ¿Sabías que…? !D BEI C;:?EI 9EEF;H7J?LEI I; >7 FH;<;H?:E >7IJ7 7>EH7 >79;H KIE :;B JdHC?DE R:?IJH?8K9?hD :; ;N9;:;DJ;IX ;D 9EDJH7FE
I?9?hD 7B :; «distribución de beneficios», 9ED ;B FHEFhI?JE :;l:?<;H;D9?7H:;;IJ;CE:EB7I EEF;H7J?L7I:;B7I.E9?;:7:;I Mercantiles.
Bcierre del ejercicio económico,;B9EDI;@EH;9JEH9ED<;99?ED7Hb;B87B7D9; B79K;DJ7 :;FdH:?:7IO=7D7D9?7I B7C;CEH?7;NFB?97J?L7 OB7FHEFK;IJ7:;:?IJH?8K9?hD:;;N
9;:;DJ;IE=7D7D9?7I 7If9ECE;B:;IJ?DE:;BEI8;D;9?EI;NJH79EEF;H7J?LEIE:;B7 ?CFKJ79?hD:;B7IFdH:?:7I 'EIexcedentes netos:;B;@;H9?9?E;9EDhC?9E KD7L;P:;:K9?:EIBEI?CFK;IJEI I;7FB?
97HbD7BEII?=K?;DJ;I
9?hD:;BEIIE9?EI W !BH;IJE:;BEI;N9;:;DJ;II;FK;:;7FB?97H I;=jDBE;IJ78B;P97B77I7C8B;7=;D;
H7B 7retorno cooperativo,7B7F7HJ?9?F79?hD:;BEIJH787@7:EH;I7I7B7H?7:EI;DBEI 8;D;9?EI:;B7EEF;H7J?L7;GK?L7B;DJ;7B:;BH;JEHDEE8J;D?:EFEHKDIE9?E JH787@7:EH9ED79J?L?:7:I?C?B7HE?=K7B 7?D9H;C;DJ7H;B
H?E E7B79H;79?hD:;KD
Excedentes netos
Actividades
"ED:E:;H;I;HL7E8B?=7JEH?E
"ED:E:;;:K979?hDOFHECE9?hD
12. Z,KdIEDB7I.E9?;:7:;I '78EH7B;I 13. Z,Kd J?FEI :; C?;C8HEI FK;:;D ;N?IJ?H ;D KD7 .E9?;:7:'78EH7B
%D9H;C;DJ7H
Establecido en la asamblea general
14. !NFB?97B7I97H79J;HfIJ?97I FH?D9?F7B;I :; KD7 EE
F;H7J?L7 15. ZKbB;IIEDBEIFH?D9?F7
B;IhH=7DEI:;=E8?;HDE :; KD7 EEF;H7J?L7 :; /H787@EIE9?7:E 132
+7HJ?9?F79?hD:; JH787@7:EH;I7I7B7H?7:EI
-;JEHDE9EEF;H7J?LE
Fig. 6.11. Posible distribución de los excedentes.
"ED:E:; H;I;HL7LEBKDJ7H?E
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
7. Las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles Vocabulario
.;=jDDK;IJH7B;=?IB79?hD >7Ocomunidad9K7D:EB7FHEF?;:7::;KD79EI7E:; KD:;H;9>EF;HJ;D;9;FHE?D:?L?IE7L7H?7IF;HIED7I
Proindiviso.K7D:EB7FHEF?;:7: :;KD79EI7EKD:;H;9>EF;HJ;
D;9;7L7H?7IF;HIED7I;D9ECjD I?D:?L?I?hD;DJH;B7IC?IC7I
'7Comunidad de Bienes;IKDJ?FE:;FHEF?;:7:9EDB7II?=K?;DJ;Icaracterísticas,H;9E
=?:7I;D;Bh:?=E?L?B 7HJf9KBEI7 W 0D?:7::;B79EI7 W +BKH7B?:7::;IK@;JEI !BDjC;HEmínimo de socios (comuneros);I:;dos,O;IJEIH;IFED:;D9EDJE:EIKF7JH?
CED?E(responsabilidad ilimitada),I?DGK;;N?IJ7KD97F?J7BIE9?7BCfD?CEF7H7IKl9EDI
titución. !IJ7;IKD779;H;<;H;D9?77IKrégimen tributario: Es la comunidad como tal la que debe darse de alta, ODE97:7KDE:;BEIC?;C8HEI ;D;B%CFK;IJEIE8H;9J?L?:7:;I!9EDhC?97I%!
No tributan por el Impuesto de Sociedades,7BDEJ;D;HF;HIED7B?:7:@KHf:?97 F;HEIfBE:;8;>79;H97:79ECKD;HE ;DIKF7HJ;FHEFEH9?ED7B FEHBEI8;D;9?EI GK;E8J;D=7B7IE9?;:7:H;D:?C?;DJE:;79J?L?:7:;I;CFH;I7H?7B;I ;D;B%CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7:;B7I+;HIED7I"fI?97I%-+"
Debe declararse de forma conjunta por toda la comunidad ;B%CFK;IJEIE8H;;B17BEHg7:?:E%1 !DH;B79?hD9EDIKrégimen laboral,BEIJH787@7:EH;IFEH9K;DJ77@;D7:;KD79ECKD?
:7::;8;D:7HI;:;7BJ7;DB7.;=KH?:7:.E9?7B;D;B-d=?C;D#;D;H7BDE7IfBEI9ECK
D;HEIGK;7FEHJ;DJH787@E7B79ECKD?:7: GK;:;8;D:7HI;:;7BJ79ECE7KJhDECEI 'EIGK;IEB7C;DJ;7FEHJ7D97F?J7BDEI;9ECFKJ7D9ECEJH787@7:EH;IO FEHJ7DJE DE :;8;D:7HI;:;7BJ7
Fig. 6.12. Cuando la propiedad de una casa o un derecho pertenece proindiviso a varias personas se dice que hay «comunidad».
*JH7=KH7F7H;9?:7IEDB7ISociedades Civiles particulares: 0D7Sociedad Civil particular;I7GK;BB7FEHB7IGK;:EIECbIF;HIED7II;E8B?
=7D7FED;H;D9ECjD:?D;HE 8?;D;IE?D:KIJH?7 9EDbD?CE:;F7HJ?H;DJH;IfB7I ganancias. '7diferencia;DJH;.E9?;:7:?L?BOECKD?:7::;?;D;I9EDI?IJ;;DGK;B7FH?C;H7 J?;D:;7B7E8J;D9?hD:;KD8;D;9?E9ECjDOF7HJ?8B; OB7I;=KD:77B7C;H79EDI;H
L79?hDO7B7FHEL;9>7C?;DJE:;KD8?;D9ECjD
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; FK;:;I ;D9EDJH7H KD CE:;BE:;9EDJH7JE:;.E9?;:7: ?L?B 133
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
8. La franquicia Web www.franquicias.es
'7franquicia;IKD9EDJH7JE;DJH;:EIF7HJ;I KD7;CFH;I7EFHE<;I?ED7B
9?7:EH O EJH7 ;CFH;I7 E FHE<;I?ED7B E7B7;NFBEJ79?hD:;KDI?IJ;C7FHEF?E:;9EC;H9?7B?
P79?hD:;FHE:K9JEIEI;HL?9?EI O;BI;=KD:E 797C8?E ;DJH;=7KD79EDJH7FH;I
J79?hD;9EDhC?97
8.1. Aportaciones y contraprestaciones 1?I?J7;IJ7Fb=?D7:;
!Bfranquiciador aportaKDproductoEI;HL?9?EBEIK9?;DJ;C;DJ;H;DJ78B; 9EDE9?:EO :?<;H;D9?7:E:;BEI:;CbI KD7marca;DI;DJ?:E7CFB?EC7H97 ;DI;g7 H7PhDIE9?7B DEC8H;9EC;H9?7B I?=DEIOIfC8EBEIBE=EJ?FE ;J9OKDKnow HowERI78;H>79;HX ;IJE;I ;BCE:E
FKdI :;7OJ7C8?dDKD7I;H?;:;inconvenientes:;B7
Franquiciado 7DED:;;DJH7:71Royalty197DED:;FK8B?9?:7:
Fig. 6.13. Funcionamiento de la franquicia.
Caso práctico 11
(7Hf7>7L?IJEB7FEI?8?B?:7::;CEDJ7HKD9;DJHE:;;IJdJ?977JH7LdI:;KD7
GK?9?7GK;I;>77DKD9?7:E;D;BF;H?h:?9E:;IKBE97B?:7:!B7DKD9?E>78B7:; JE:7IB7IL;DJ7@7IGK;E;H?HI;7B7;CFH;I779;H Solución (7Hf7:;8;Hb;DJH;=7H?D?9?7BC;DJ;KD797DJ?:7::;:?D;HE;D9ED9;FJE:;97DED :;;DJH7:7 OF;H?h:?97C;DJ;EJH7I97DJ?:7:;I:;:?D;HERoyaltyFEH9;DJ7@;:;BE GK;<79JKH; 7If9ECEKD97DED:;FK8B?9?:7:F7H77OK:7H7IK
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
8.2. Algunas cuestiones sobre franquicias '7 duración :;B 9EDJH7JE :; 7:;I;HFEHKDF;H?E:E:;J?;CFEJ7BGK;F;HC?J77B
9;HbD?D=KD779ECKD?97:E;B79ECKD?97:E7B
:EH;IB79EHH;9J7 O7GK;;BRoyaltyO;B97DED:;FK8B?9?:7:I;F7=7D;D7O7:7:E7:?9>EI78?JK7BGK;I;F79J;;D;B9EDJH7JE:;
B7 ;B7DJ?=KE7HI;:;BE7FH;D:?:EO7FB?97H7IKDK;L7 ;CFH;I7;BKnow How:;B
¿Sabías que…? 'EIorígenes de la franquicia;D !IF7g7I;H;CEDJ7D7FH?D9?F?EI :; BEI años 60, 9K7D:E ;CFH;
I7I :; EH?=;D
D7I:;;IJ78B;9?C?;DJEI:;B7D7I F7H7 B78EH;I HEF7 :; >E=7H O CE:7 H;IF;9J?L7C;DJ; Evolución de las cadenas de franquicias en España Año
Número de franquiciadores
1;7CEI9ECE;@;CFBEBEI:7JEI:;B7
m
Royalty
7DED:;FK8B?9?:7:
/?FE:;?DL;HI?hDH;GK;H?:7
%DL;HI?hD87@7
%DL;HI?hDJEJ7BD;9;I7H?7
mFEHC2
Tabla 6.3. Ejemplo de franquicia. Hostelería y comida rápida Subway.
Actividades
16. !NFB?97B7I:?<;H;D9?7IOI;C;@7DP7I;DJH;KD7ECKD?:7::;?;D;IOKD7 .E9?;:7:?L?B 17. Z,Kd;IKD7
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
¿Sabías que…? '7 .E9?;:7: EB;9J?L7 O B7 .E9?;:7: EC7D:?J7H?7 ;D B7l 79JK7B?:7: IED 97I? ?D;N?I
J;DJ;I O 7F;D7I I; KJ?B?P7D ; 7>f GK; DE I; >7O7D ;NFB?97:E ;DFHE
9. ¿Qué forma jurídica es conveniente para mi empresa? !DBEI7F7HJ7:EI7DJ;H?EH;I>7I;IJK:?7:E:;J7BB7:7C;DJ;B7I97H79J;HfIJ?97I:;B7I:?I
J?DJ7I7I97H79J;HfIJ?97II?DJ;J?P7:7IOI?IJ;C7J?P7:7I F7H7 GK;FK;:7I;IJ78B;9;HKD7comparación;DJH;BEI:?IJ?DJEIJ?FEI:;;CFH;I7O:;9?:?H 9KbB;I;BGK;I;7@KIJ7CbI7JKID;9;I?:7:;IO7IF?H79?ED;I-;9K;H:7GK;;IKD7 :;9?I?hD?CFEHJ7DJ; O:;8;I7D7B?P7HBEIFHEIOBEI9EDJH7I:;JE:7IB7IEF9?ED;I
Empresario individual
+;HIED7
Sociedad Limitada
.E9?;:7::;97Hb9J;HC;H97DJ?B9KOE97F?J7B;IJb:?L?:?:E;DF7HJ?9?F79?ED;I?=K7B;I 79KCKB78B;I;?D:?L?I?8B;I GK;DEFK;:;D?D9EHFEH7HI;7JfJKBEID;=E9?78B;ID? :;DEC?D7HI;799?ED;I B?C?JbD:EI;B7H;IFEDI78?B?:7::;BEIIE9?EI7B97F?J7B7FEHJ7:E
Sociedad Limitada Nueva Empresa
!IKD7;IF;9?7B?:7::;B7.E9?;:7:'?C?J7:7 !ICbII;D9?BB7OH;:K9;;BJ?;CFE:;9EDIJ?JK9?hD
Sociedad Anónima
.E9?;:7:9KOE97F?J7B;IJb:?L?:?:E;D799?ED;I GK;I;FK;:;DJH7DIC?J?HB?8H;C;DJ;O87@E;BFH?D9?F?E:;H;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 ODEF;HIED7B:;BEIIE9?EIFEHB7I:;K:7IIE9?7B;I
Sociedad Laboral
.ED.E.'9KOE97F?J7BF;HJ;D;9;C7OEH?J7H?7C;DJ;7BEIJH787@7:EH;I GK;FH;IJ7DIKII;HL?9?EI;D
Cooperativa de Trabajo Asociado
.EDB7IGK;FHEFEH9?ED7D7IKIIE9?EIFK;IJEI:;JH787@E C;:?7DJ;IK;I
Comunidad de Bienes
EDJH7JEFEH;BGK;B7FHEF?;:7::;KD79EI7EKD:;H;9>E F;HJ;D;9;FHE?D:?L?IE7L7H?7IF;HIED7I
Sociedad Civil
.E9?;:7:FEHB7GK;:EIECbIF;HIED7II;E8B?=7D7FED;H;D9ECjD:?D;HE 8?;D;IE?D:KIJH?79EDbD?CE:;F7HJ?H;DJH;IfB7I=7D7D9?7I
Sociedad Colectiva
.E9?;:7::;97Hb9J;HF;HIED7B?IJ7 GK;
Sociedad Comanditaria
.E9?;:7:9ECFK;IJ7FEHIE9?EI9EB;9J?LEI9EDH;IFEDI78?B?:7:?B?C?J7:7OIE9?EI 9EC7D:?J7H?EI9EDH;IFEDI78?B?:7:B?C?J7:7 GK;I;9ECFHEC;J;D7F7HJ?9?F7H ;DKD779J?L?:7:C;H97DJ?B:?H?=?:7;N9BKI?L7C;DJ;FEHBEIIE9?EI9EB;9J?LEI
Fig. 6.14. Descripción de las distintas formas jurídicas de una empresa. 136
Quétipodeempresameinteresa
Forma jurídica
Número de socios
Responsabilidad
Órganos directivos
Capital
6
Constitución
%B?C?J7:7
No;N?IJ;mínimo
Eltitular
)% %DI9H?F9?hDLEBKDJ7H?7enel -;=?IJHEMercantil
.E9?;:7: Limitada
(fD?CE
Limitada
m
&KDJ7generalyadministra
ciónunipersonalopluriper
sonal
Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil
.E9?;:7: Limitada )K;L7 Empresa
Entrey
Limitada
(fD?CE m (bN?CE m
&KDJ7generalyadministra
doroconsejodeadminis
tración
Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil
.E9?;:7: Anónima
(fD?CE
Limitada
m
&KDJ7generalyadministra
doroconsejodeadminis
tración
EscrituraPúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil
.L'
m . m
.L'comola.L .A'comola.A
Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil. %DI9H?F9?hDenel-;=?IJHEde .E9?;:7:;ILaborales
Asamblea=;D;H7B consejo rectore?DJ;HL;DJEH;I
Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEdeEEF;H7J?L7I
Empresario ?D:?L?:K7B
.E9?;:7: Laboral
(fD?CE
Limitada
EEF;H7J?L7 de/H787@E Asociado
(fD?CE
LimitadaI7BLEdispo
sicióncontrariadelos No estatutos
Comunidad de?;D;I
(fD?CE2
%B?C?J7:7
No
/E:EIloscomuneros
ContratoL;H87Boescrito
.E9?;:7: ?L?B
(fD?CE2
%B?C?J7:7
No
/E:EIlossocios
ContratoL;H87Boescrito
.E9?;:7: EB;9J?L7
(fD?CE2
%B?C?J7:7
No;N?IJ;mínimo
Administradores.0DIE9?E L7H?EIotodosenconjunto
Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil
(fD?CE2
%B?C?J7:7paralos socios9EB;9J?LEIy limitadaparalos socioscomanditarios
No;N?IJ;mínimo
Lossocios9EB;9J?LEI
Escriturapúblicaeinscripción enel-;=?IJHEMercantil
.E9?;:7: Comanditaria
Tabla 6.4. Síntesis de las principales características de las distintas formas jurídicas.
Fig. 6.15. El emprendedor debe llevar a cabo un profundo estudio sobre qué forma jurídica le conviene más para su futuro negocio. 137
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
Sínt esis ECFB;@?:7::;B79EDIJ?JK9?hDO=;IJ?hD OH7F?:;POI?CFB?9?:7::;B7JH7C?J79?hD )jC;HE:;IE9?EI );9;I?:7:;I;9EDhC?97I:;BFHEO;9JE
Criterios para la elección de la forma jurídica
-;IFEDI78?B?:7:F7JH?CED?7B:;BEIFHECEJEH;I IF;9JEI
Responsabilidad ilimitada
!CFH;I7H?E?D:?L?:K7B
GK;BB7F;HIED778?JK7BC;DJ;
/H787@7:EH7KJhDECE
GK;BGK; :;78?JK7B F;HIED7BO:?H;9J7 H;7B?P7KD779J?L?:7: ;9EDhC?979ED
ECKD?:7::;?;D;I O.E9?;:7:?L?B
138
!DB7.E9?;:7:?L?B:EIECbIF;HIED7II;E8B?=7D7FED;H;D9ECjD :?D;HE 8?;D;IE?D:KIJH?7 9EDbD?CE:;F7HJ?H;DJH;IfB7I=7D7D9?7I
.E9?;:7::; -;IFEDI78?B?:7:'?C?J7:7
!IKD7IE9?;:7:GK;FK;:;I;H9EDIJ?JK?:79EDKDEECbIIE9?EIO9ED KD97F?J7BCfD?CE:;
m JEJ7BC;DJ;:;I;C8EBI7:E :?L?:?:E;D F7HJ?9?F79?ED;I?D:?L?I?8B;IO79KCKB78B;I0D7DK;L7CE:7B?:7:IEDB7I.')!
.E9?;:7:DhD?C7
!IKD7IE9?;:7: 9EDIJ?JK?:7FEHKDEECbIIE9?EI 9KOE97F?J7BIE9?7B;I9ECECfD?CE:; m O;IJb:?L?:?:E;D JfJKBEIGK;I;FK;:;DJH7DIC?J?HB?8H;C;DJ; =;D;H7BC;DJ;:;?=K7BL7BEH :;DEC?D7:EI799?ED;I DEH;IFED:?;D:EBEIIE9?EIGK;B7IFEI;;D CbIGK;:;BL7BEHH;FH;I;DJ7:EFEH;BB7I
.E9?;:7:;I'78EH7B;I
.ED7GK;BB7I.E9?;:7:;IDhD?C7IE.E9?;:7:;I:;-;IFEDI78?B?:7: '?C?J7:7;DB7IGK;B7C7OEHf7:;B97F?J7BIE9?7BF;HJ;D;9;7BEI JH787@7:EH;I GK;FH;IJ7D;D;BB7IIKII;HL?9?EIH;JH?8K?:EI:;
EEF;H7J?L7I :;/H787@EIE9?7:E
IE9?7D7BC;DEI7JH;IF;HIED7ID7JKH7B;IF7H7:;I7HHEBB7HKD7 79J?L?:7: 9KOEE8@;JE;IFHEFEH9?ED7HFK;IJEI:;JH787@E7BEIIE9?EI F7H7FHE:K9?H;D9ECjD8?;D;IEI;HL?9?EIF7H7L;D:;H7J;H9;HEI
"H7DGK?9?7I
'7E7B7;NFBEJ79?hD:; KDI?IJ;C7FHEF?E:;9EC;H9?7B?P79?hD:;FHE:K9JEIEI;HL?9?EIO;B I;=KD:E 797C8?E ;DJH;=7KD79EDJH7FH;IJ79?hD;9EDhC?97
Responsabilidad limitada
Otras
$7O9ECKD?:7:9K7D:EB7FHEF?;:7::;KD79EI7E:;KD:;H;9>E F;HJ;D;9;FHE?D:?L?IE7L7H?7IF;HIED7I
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
Test de repaso 1. La responsabilidad limitada significa: a) ,K;BEIIE9?EIH;IFED:;DIEBE9EDIK7FEHJ79?hD b) ,K;BEIIE9?EIH;IFED:;D9EDJE:EIIKI8?;D;I c) ,K;BEIIE9?EIDEH;IFED:;D:;D7:7 d) ,K;BEIBfC?J;I7B7H;IFEDI78?B?:7::;BEIIE9?EIBEI C7H97DBEI;IJ7JKJEI:;B7.E9?;:7: 2. Señala la responsabilidad legal en las siguientes formas jurídicas:
7. La Sociedad Limitada Nueva Empresa: a) /?;D;KDCbN?CE:;IE9?EI b) !B97F?J7BIE9?7BCfD?CE;I:; m c) /H?8KJ7DFEH;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I d) /E:7IB7I7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I 8. La reunión de todos los socios de una Sociedad Anónima para deliberar y tomar acuerdos la conforman:
a) !CFH;I7H?E?D:?L?:K7B
a) 'EI7:C?D?IJH7:EH;I
b) .E9?;:7:'?C?J7:7
b) '7@KDJ7=;D;H7B
c) .E9?;:7:DhD?C7
c) 'EI7K:?JEH;I:;9K;DJ7I
d) .E9?;:7:'78EH7B e) ECKD?:7::;?;D;I 3. El número mínimo de socios en una Sociedad Limitada es de:
d) !B9EDI;@EH;9JEH 9. Las Sociedades Laborales pueden ser: a) EB;9J?L7IO'?C?J7:7I
a)
b) DhD?C7IOEB;9J?L7I
b) 2.
c) DhD?C7IO'?C?J7:7I
c)
d) '?C?J7:7IOEEF;H7J?L7I
d) 4. 4. Para ser empresario individual hay que tener un capital social mínimo de: a) m b)
m c) )E>7O97F?J7BIE9?7BCfD?CE d) m 5. El empresario individual paga:
10. Los miembros de una Comunidad de Bienes se denominan: a) Comunitarios. b) Comuneros. c) .E9?EI d) Asociados. 11. El Know How hace referencia a:
a) !B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I
a) '7FK8B?9?:7:
b) .EBE;B%1
b) !BI;HL?9?E
c) )EF7=7?CFK;IJEI
c) '7C7H97
d) !B%CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7:;B7I+;HIED7I"fI?97I
d) !BI78;H>79;H
6. Los órganos de gobierno de una Sociedad Limitada son: a) EDI;@E:;7:C?D?IJH79?hD @KDJ7=;D;H7BO9EC?Jd :;H;9KHIEI b) &KDJ7=;D;H7BO7:C?D?IJH7:EH;I c) &KDJ7=;D;H7B 9EDI;@E:;7:C?D?IJH79?hD;?DJ;HL;D
tores. d) 'EIIE9?EII;H;jD;D9K7D:EGK?;H;DOJEC7D:;9?
siones.
12. El retorno cooperativo es: a) 'EGK;:;LK;BL;$79?;D:77BEIIE9?EI:;B7IEE
F;H7J?L7I b) !BH;F7HJE;DJH;BEIIE9?EI:;BEI8;D;9?EI c) 0D
139
6
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
Comprueba t u aprendizaje Analizar las diferentes formas jurídicas de la empresa 1. D7B?P7BEI:?<;H;DJ;I<79JEH;IGK;>7OGK;J;D;H;D 9K;DJ7;DB7;B;99?hD:;B7
B?P7KD9EBEGK?EF7H79ECF7HJ?HB7?D
9?7:EH;IGK;>7OGK;9EDI?:;H7H;D
L?:K7B 7. &EId(7DK;B GK;J?;D;7gEI GK?;H;I;H;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7BZ+K;:;&KIJ?97B7H;IFK;IJ7O9ECFbH7B7 9EDB7:;JKI9ECF7g;HEI 8. KI97;D%DJ;HD;JGKd;IKD7.E9?;:7:EB;9J?L7%HH;
gular. 9. -;:79J7BEI;IJ7JKJEI:;KD7.E9?;:7::;-;IFEDI78?B?
:7:'?C?J7:7I?CKB7:7 10. !<;9Jj7KD;IGK;C7GK;H;B79?ED;O:?<;H;D9?;B7I:?I
J?DJ7I
m:?L?:?:E;D
799?ED;IZKbB;I;B L7BEHDEC?D7B:;97:7799?hD 14. dI7H IE9?E:;+HE2;8.J?;D;
799?ED;I.?;D ;B 7gE >7 J;D?:E B7 .E9?;:7: KDEI 8;D;9?EI :;
m OB7@KDJ7=;D;H7B:;9?:?hH;F7HJ?H;D :?L?:;D:EI
m ZGKd97DJ?:7:B;9EHH;IFED:;7 dI7H;D
:;I'78EH7B;IOB7IEEF;H7J?L7I:;/H787@EIE9?7:E 18. '7;CFH;I7:;B
140
19. ?J77B=KD7IL;DJ7@7I:;B7I
DhC?9E O 9ECF7H7 :7JEI 9ECE 97DED :; ;DJH7:7 Royalty FE8B79?hD W www.franquicias.es W www.infofranquicias.com W www.buscafranquicias.com 21. !I9E=;;BI;9JEHGK;CbII;7@KIJ;7JKF;H
D7B >7PKD;IJK:?E;DFHE
N.º mínimo de socios
Responsabilidad
Capital mínimo
Órganos
!DJH;O Limitada &KDJ7=;D;H7B EDI;@E:; Administración
.E9?;:7: Anónima
o
Limitada
!BJ?JKB7H
23. !DJH7;D;BI?J?EM;8:;B7.;=KH?:7:.E9?7BO8KI97 ?D
:EH7KJhDECE www.seg-social.es
,KdJ?FE:;;CFH;I7C;?DJ;H;I7
6
Comprueba t u aprendizaje Especificar el grado de responsabilidad legal de los propietarios de la empresa en función de la forma jurídica elegida
33. ECF7H7B7
dicas.
24. D7B?P79KbB;I;BI?=D?97:E:;RH;IFEDI78?B?:7:X;D ;BbC8?JE:;B7;CFH;I7
34. 0DE :; BEI ;B;C;DJEI GK; :;8;CEI 9EDI?:;H7H 7 B7 >EH7:;;B;=?HB7
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26. +;:HE #KJ?dHH;P ;I KD ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B GK; >7 9;HH7:EIK;CFH;I7FEHGK;IKI:;K:7I>7D7B97DP7:E BEI
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27. (7C;DO&7L?;HGK?;H;DCEDJ7HKD7.E9?;:7:'?C?J7:7 :;:?97:77B7;DI;g7DP7:;?:?EC7I O97:7KDEL77 7FEHJ7H
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:?97;DB7GK;BEI:?<;H;DJ;IIE9?EIFK;:;DJ;D;HJ7C
8?dD:?<;H;DJ;J?FE:;H;IFEDI78?B?:7: Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las diversas formas jurídicas de la empresa 32. &KIJ?97I?;I9?;HJEE<7BIE W !BJ?FE?CFEI?J?LE:;B%.;I:;B I?;CFH; W %-+" I?=D?97 R%CFK;IJE -;=KB7H :;B +7JH?CED?E :; BEI"KD9?ED7H?EIX W !BJ?FE?CFEI?J?LE:;B%-+";I:;B
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9;DJ7@;F7=77$79?;D:7 35. .7CK;B.bD9>;PJ?;D;KDF;GK;gEJ7BB;H:;H;F7H79?hD :;CEJEI9ECE;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B/?;D; 7gEIO I;79787:;?D:;F;D:?P7H FEHBEGK;L?L;;DKD7F7H
J7C;DJE7BGK?B7:ECKO9;H97:;IKJ7BB;H IfFK;I DEJ?;D;CbI?D=H;IEI :;CEC;DJE GK;B7I H;F7H79?ED;IGK;>7?:EH;7B?P7D:E OGK;;B7gEF7
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B7H 8KI97 :?<;H;DJ;I ;N;D9?ED;I 8ED?979?ED;I O :;:K99?ED;I7B7IGK;FK;:;D799;:;HB7I.E9?;:7:;I Laborales. 38. !DKD7ECKD?:7::;?;D;I Z9KbB;I;BHd=?C;DJH?8K
J7H?E:;BEI9ECKD;HEI 39. ZKbB;IIEDB7I97H79J;HfIJ?97IFH?D9?F7B;I:;BHd=?C;D JH?8KJ7H?E:;B7IECKD?:7:;I:;?;D;IZ.EDIK9?;D
J;C;DJ;7JH79J?L7I
141
6
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Plan de empresa 0D7L;PGK;>;CEI7D7B?P7:EB7?:;7:;D;=E9?EO:;9?
:?:EIE8H;IKL?78?B?:7: >;CEI;IJ78B;9?:E;BFHE:K9JEE I;HL?9?E GK; L7CEI 7 E
D?97I E B7I D;9;I?:7:;I GK; FH;J;D:; 9K8H?H I? I; JH7J7 :;KDI;HL?9?E O>;CEI;IJK:?7:E;BC;H97:EF7H7J;D;H JE:7B7?DEH7J;D;CEIGK;:;9?:?Hqué forma jurídica va a tener nuestro negocio. DJ;I J7C8?dD :;8;H;CEI >78;H 7D7B?P7:E 7IF;9JEI ?C
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9?EGK;J;Dd?IFB7DJ;7:E;DLK;IJHE=HKFE +7H7;BBE FE:d?II;=K?HBEII?=K?;DJ;IF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas (estas reflexiones las podéis plasmar por escrito en una tabla comparativa en la que vayáis anotando las diferentes observaciones, con sus aclaraciones pertinentes). a) Z*I F7H;9; KD ;B;C;DJE ?CFEHJ7DJ; 7 B7 >EH7 :; :;9?:?H B7 FEI?8B; 9ECFB;@?:7: :; B7 9EDIJ?JK9?hD O=;IJ?hD 7If9ECEB7H7F?:;POI?CFB?9?:7::;B7 JH7C?J79?hDE FEH;B9EDJH7H?E ;IEI;B;C;DJEIIED jD?97C;DJ;799;IEH?EIOIEDEJHEIBEI;B;C;DJEI7 9EDI?:;H7HK7BGK?;H7GK;I;7LK;IJH7H;IFK;IJ7 @KIJ?97:B79EDBEI:7JEIGK;EIFHEFEH9?ED7B7KD?
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142
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:7::;9Hd:?JE d) '7 H;IFEDI78?B?:7: F7JH?CED?7B :; BEI FHECEJEH;I ZL77I;HKD;B;C;DJE:;J;HC?D7DJ;;DB7:;9?I?hD ZhCEGK;H;CEIH;IFED:;H:;B7IFEI?8B;I:;K:7I :;B7;CFH;I7Z,KdI?=D?97 7;<;9JEIFHb9J?9EI B7H;IFEDI78?B?:7:?B?C?J7:7 e) /E:EI :;8;CEI 9EDJH?8K?H 7B C7DJ;D?C?;DJE :;B !IJ7:E OBE>79;CEI ;DJH;EJH7IC7D;H7I C;:?7DJ; BEI?CFK;IJEI ;B7I:EIFEI?8?B?:7:;I
B;IGK;J?;D;DB7I;CFH;I7IF7H7F7=7H?CFK;IJEI Z9KbB DEI FK;:; ?DJ;H;I7H CbI ZhCE GK;H;CEI GK;I;7 f) Z$7O7B=KD7EJH79?H9KDIJ7D9?7GK;L7O779ED:?9?E
D7HDK;IJH7;B;99?hDB?8;HJ7::;799?hD:;B;CFH;D
:;:EH ?C7=;D 799;IE77OK:7IFj8B?97I 2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, realizad las siguientes actividades: a) ED<;99?ED7: JH7IB7:?I9KI?hDO:;87J;;D=HKFE KD7 FH?C;H7 FHEFK;IJ7 :;
JHE D;=E9?E 7D7B?P7D:E O ;NFB?97D:E B7I H7PED;I GK;EIBB;L7D7JEC7H;I7:;9?I?hD!IJ7FHEFK;IJ7 :;8;Hb;IJ7H@KIJ?97:7O>78Hb:;J;D;H;D9K;DJ7 JE:EIBEI;B;C;DJEI7D7B?P7:EI7Ob?IL?IJE;DB7IKD?:7:;I7DJ;H?EH;I-;F7I7:B7I :;9?I?ED;I :; KD?:7:;I 7DJ;H?EH;I O 9EDJH7IJ7: B7 L?78?B?:7::;;I7I:;9?I?ED;I9EDLK;IJH7FHEFK;IJ7 79JK7B:;
Unidad
7
Empezamosconlostrámites
En esta unidad aprenderemos a: WAnalizarlostrámitesexigidos porlalegislaciónvigentepara laconstitucióndeunapyme. WIdentificarlasvíasdeasesoramiento ygestiónadministrativaexternas existentesalahoradeponeren marchaunapyme. WIncluirenelplandeempresa todalainformaciónrelativa alostrámitesadministrativos.
Y estudiaremos: WLostrámitesadministrativospara laconstituciónypuestaenmarcha deunaempresa. WElplandeempresa:lostrámites administrativos.
7
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
1. Introducción Vocabulario Personalidad jurídica. GK;BB7 FEH B7 GK; I; H;9EDE9; 7 KD7 F;HIED7 ;DJ?:7: 7IE9?79?hD E ;CFH;I7B797F79?:7:IK9?;DJ; F7H7 9EDJH7;H E8B?=79?ED;I O H;7B?P7H 79J?L?:7:;I GK; =;D;
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J7H7todo tipo de empresasOGK;;DFH?D9?F?EDE;IJbDH;B79?ED7:EI9EDB779J?L?:7: 9ED9H;J7:;;IJ7 9EDE8@;JE:;GK;BEI;CFH;D:;:EH;IJ;D=7DKD9EDE9?C?;DJE7:;
9K7:EIE8H;B7FK;IJ7;DC7H9>7:;IK;CFH;I7 $7OGK;J;D;H;D9K;DJ7 DEE8IJ7DJ; GK;;N?IJ;D:;J;HC?D7:7I79J?L?:7:;IGK;H;GK?;
H;DEJHEIF;HC?IEIOJHbC?J;I;IF;9f9EIGK; FEHIK;NJ;DI?hDO97IKfIJ?97 DEFE:;CEI JH7J7H7GKf +EHJ7DJE ;D;IJ7KD?:7:JH7J7H;CEIBEItrámites comunesD;9;I7H?EIF7H7B7constitución :;KD7;CFH;I7 FEHKDB7:E OF7H7IKFEIJ;H?EHpuesta en marcha,FEHEJHE
1.1. Los trámites de constitución 'EItrámites de constituciónIEDBEIGK;>79;DGK;B7;CFH;I7J;D=7personalidad jurídica,OFEHBEJ7DJEI;7IKI9;FJ?8B;:;:;H;9>EIOE8B?=79?ED;I9EDFB;D7H;I
ponsabilidad. !Bempresario individualDEJ?;D;D?D=jDJHbC?J;;IF;9f9E:;9EDIJ?JK9?hD+EHI;HF;H
IED7 O7;IJ?JKB7H:;:;H;9>EIOE8B?=79?ED;I '7IsociedadesDEJ;D:Hf7DFEI?8?B?:7:;I:;I;HJ?JKB7H;I:;:;H;9>EIOE8B?=79?ED;I .?D ;C87H=E B7I DEHC7I @KHf:?97I B;I H;9EDE9;D F;HIED7B?:7: @KHf:?97 I?;CFH; GK; 9KCFB7DKD7I;H?;:;H;GK?I?JEIOJHbC?J;I7:C?D?IJH7J?LEIGK; I;L;HbD;D7F7HJ7:EI posteriores. /E:EIBEIJHbC?J;IIED;I;D9?7B;IF7H7B7E8J;D9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 F;HE;IJ7 I;C7J;H?7B?P7;D;BCEC;DJE:;B7?DI9H?F9?hD:;B7IE9?;:7:;D;BH;=?IJHE9EHH;IFED
:?;DJ;$7IJ7;I;CEC;DJE97H;9;:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97-;7B?P7:EIBEIJHbC?J;I:; 9EDIJ?JK9?hDO:;7:GK?I?9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 ;I;BCEC;DJE:;9EC;DP7HB7 :E9KC;DJ79?hDF7H7IKFK;IJ7;DC7H9>7
1.2. Los trámites de puesta en marcha 'EItrámites de puesta en marchaIED7GK;BBEIGK;B7;CFH;I7:;8;H;7B?P7HKD7 L;P7:GK?H?:7B7F;HIED7B?:7:@KHf:?97 OI?DBEI9K7B;IDEFK;:;?D?9?7HIK79J?L?
:7:D?;CF;P7H7funcionar..EDFEIJ;H?EH;I7BEIJHbC?J;I:;9EDIJ?JK9?hD ;F;D:?;D:E :;B J?FE :; ;CFH;I7 ;B DK;LE ;CFH;I7H?E :;8;Hb H;7B?P7H KD C;DEH E C7OEH DjC;HE :; JHbC?J;I GK; I; FK;:;D 7=HKF7H ;D cinco bloques GK; ;IJK:?7H;
CEICbI7:;B7DJ;B7obtención de licencias municipales,B7inscripción en los registros correspondientes,BEItrámites fiscales$79?;D:7 BEIlaborales.;=KH?:7:.E9?7BOB7 adquisición y legalización de los libros oficiales. 144
Empezamosconlostrámites
7
2. Trámites para la constitución de una empresa Laconstitucióndeunaempresalleva7F7H;@7:EIunaseriedetrámitesGK;esnecesario llevara978E peroGK;sondiferentesenfuncióndelaelecciónGK;hagamosrespecto alaforma@KHf:?97Acontinuaciónlospresentamosdeforma;IGK;CbJ?97yposterior
mentelosiremosdesarrollando. Empresario individual
)%delempresarioindividual )EH;GK?;H;D?D=jDtrámiteespecífico )%delospromotores
Comunidad de Bienes o Sociedad Civil
EDJH7JEFj8B?9Eoprivadodeconstitución )%" ImpuestosobreTransmisionesPatrimoniales .EB?9?JK:decertificaciónnegativadelnombreorazónsocial .EB?9?JK:decalificaciónpara.E9?;:7:;ILaboralesy.E9?;:7:;IEEF;H7J?L7I Justificacióndeaportacionesdinerariasonodinerarias
Sociedades Mercantiles
EscrituraFj8B?97deconstitución '?GK?:79?hDdelImpuestodeTransmisionesPatrimonialesyActosJurídicosDocu
mentados .EB?9?JK:del)jC;HEdeIdentificación"?I97B Inscripciónenelregistrocorrespondiente
Tabla 7.1. Trámites de constitución.
2.1. Empresario individual ECEhemosL?IJE no requiere ningún trámite específico para su constitución;conel )% essuficiente.En97C8?E comoverásmás7:;B7DJ; sínecesitarárealizarunaseriede trámitesparalapuestaenmarcha.
2.2. Comunidad de Bienes y Sociedad Civil AcontinuaciónveremoslostrámitesGK;sedebenrealizarparaconstituirunaECKD?
daddeBienesouna.E9?;:7:?L?B
A. Contrato público o privado de constitución K7D:E varias personas se asocian y ponen en 9ECjD bienes o derechos de forma 9ED@KDJ7 tenemosunaECKD?:7:deBienes. Una.E9?;:7:?L?BseconstituyemedianteuncontratoporelcualdosomásF;HIED7I paradesarrollarunaactividadeconómicayrepartirseunas=7D7D9?7I ponenen9ECjD 9K7BGK?;H7delosfactoressiguientes::?D;HE bienesy/oJH787@E Estecontrato7F7H;9;HbelnombredelaIE9?;:7: delasF7HJ;I eldomicilioIE9?7B el E8@;JEIE9?7B ;J9puederecogerprácticamentecualquier pacto o acuerdo:?IJH?8K9?hD deJ7H;7I de=7D7D9?7I deFdH:?:7I ;J9aloscualeslleguenlosasociados.LojD?9E GK;nosepuedehaceresexcluiraunodelossociosdelaparticipaciónenlosbenefi
9?EI asícomocontradecirlalegislación. 145
7
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
Importante '7declaración censal,ECE:;BE
DEI I;Hb D;9;I7H?7 F7H7 H;7B?P7H CKBJ?JK: :; JHbC?J;I ;DJH; ;BBEI F7H7 IEB?9?J7H ;B )%" GK; ?:;DJ?97 7 KD7 IE9?;:7: 9ECEJ7B
B. Solicitud del NIF !B)jC;HE:;%:;DJ?979?hD"?I97B)%";I;Bcarné de identidad:;B7;CFH;I7O I?HL;F7H7identificarla a efectos fiscales. .;:;8;DFH;I;DJ7H9ECEdocumentos:?CFH;IEmodelo 036 :;9B7H79?hD9;DI7B copia simple de la escritura de constitución,fotocopia del DNI:;BIEB?9?J7DJ; I?;IKDIE9?E E fotocopia del poder notarial,I?;IKD7FE:;H7:E.;IEB?9?J7;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7:;B :EC?9?B?E:;B7;CFH;I7
C. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) +7H7 B7 9EDIJ?JK9?hD :; KD7 ;CFH;I7 ;I D;9;I7H?E F7=7H ;IJ; ?CFK;IJE :;DJHE :; BEI 30 días hábiles siguientes 7 B7 <;9>7 :;B 9EDJH7JE :; 9EDIJ?JK9?hD !B F7=E I; >79; ;DB7delegación territorial de la comunidad;DB7GK;B7;CFH;I7J;D=7IK:EC?9?B?E (modelo 600). !BJ?FE?CFEI?J?LE7FB?978B;;I:;BIE8H;;B97F?J7B7FEHJ7:E
2.3. Sociedades Mercantiles Vocabulario Razón social.!IF7H7B7;CFH;
I7BEGK;;BDEC8H;O7F;BB?:EI F7H7B7F;HIED77:;=KH7H ;D B7 ;I9H?JKH7 Fj8B?97 O ;D ;B 97IE :;B ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B 9E?D9?:; 9ED ;B DEC8H; :; B7 F;HIED7
vidad. Nombre comercial. !I ;B I?=DE IfC8EBE ;C8B;C7 E :;DEC?D7
9?hDGK;I?HL;F7H7?:;DJ?97H7 KD7 ;CFH;I7 ;D ;B ;@;H9?9?E :; IK 79J?L?:7: O GK; B7 :?IJ?D=K; ;D ;B C;H97:E :; EJH7I ;CFH;
I7I GK; H;7B?P7D 79J?L?:7:;I ?:dDJ?97IEI?C?B7H;I
1;7CEI7>EH7BEIJHbC?J;ID;9;I7H?EIF7H79EDIJ?JK?HKD7.E9?;:7:(;H97DJ?B
A. Solicitud de certificación negativa del nombre o razón social K7D:E I; L7 7 FED;H ;D C7H9>7 KD D;=E9?E >7O GK; dar nombre 7B C?ICE +7H7 ;BBE 7B7L;PGK;I;H;:79J7B7;I9H?JKH7 BEIFHECEJEH;I:;B7IE9?;:7::;8;HbD9EC
FHE87HGK;;BDEC8H;;B;=?:EDE9E?D9?:;9ED;B:;D?D=KD7EJH7IE9?;:7:;N?IJ;DJ; If :;8;DIEB?9?J7HKDcertificado de no coincidencia;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B;DJH7B '7IEB?9?JK:I;H;7B?P7F7H7E8J;D;HKD9;HJ?97:E79H;:?J7J?LE:;B7DE;N?IJ;D9?7:; EJH7IE9?;:7:9ED;BC?ICEDEC8H;GK;B7GK;I;FH;J;D:;9EDIJ?JK?H.;FK;:;>79;H FEHcorreo,7JH7LdI:;EJH7personaEFEHcorreo electrónico:;I:;B7Fb=?D7M;8:;B -;=?IJHE(;H97DJ?B;DJH7Bwww.rmc.es. !DB7IEB?9?JK:I;FK;:;D?D:?97H>7IJ7JH;I:;DEC?D79?ED;IIE9?7B;I OI;9ED9;:;Hb F7H7 B7 FH?C;H7 GK; DE 7F7H;P97 H;=?IJH7:7 !IJ7 9;HJ?979?hDI; :;8; FH;I;DJ7H ;D ;B79JEFEIJ;H?EH7BEJEH=7C?;DJE:;;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hDO;DB7?DI9H?F9?hD;D;B -;=?IJHE(;H97DJ?B +EHBEGK;>79;H;<;H;D9?77B7IEEF;H7J?L7I ;IJ7IEB?9?JK:I;FH;I;DJ7Hb;D;B-;=?IJHE :;EEF;H7J?L7I
Caso práctico 1
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B79?ED;I!Bd9JH?97I#K;B1;PX\R%DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I (?=K;B1;PX 146
Solución ;8; IEB?9?J7H B7 9;HJ?979?hD D;=7J?L7 :;B DEC8H; 7DJ; ;B-;=?IJHE(;H97DJ?B;DJH7B 9EDKDCbN?CE:;JH;IDEC
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7
B. Solicitud de calificación para Sociedades Laborales y Sociedades Cooperativas +7H7;IJ;J?FE:;IE9?;:7:;I;ID;9;I7H?EFH;I;DJ7HB7IEB?9?JK::;97B?979?hD:;IKI ;IJ7JKJEI :; 7OGK;FH;I;DJ7H
Web http://www.mtin.es/es/sec_trabajo/autonomos/economia-soc/ Regsociedades/index.htm.
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.;H;7B?P7Hb;DB7Dirección General de Cooperativas y Sociedades LaboralesF7H7B7I GK;J;D=7Dámbito nacional,O;DEJHE97IE7DJ;BEIRegistros de Cooperativas y Sociedades Laborales:;B7Icomunidades autónomas.
C. Justificación de aportaciones dinerarias o no dinerarias '7aportación del capital7B7IE9?;:7::;8;Hb@KIJ?97HI;C;:?7DJ;certificación bancaria:;:;I;C8EBIE;DKD79K;DJ77DEC8H;:;B7IE9?;:7: !D97IE:;aportaciones no dinerarias8?;D;I:;;GK?FE J;HH;DEI ;J9 :;8;HbD>79;H
I;9EDIJ7H;DB7escritura de constitución.
Vocabulario Certificación bancaria. ;HJ?
97:E GK; ;NF?:; KD7 ;DJ?:7: 87D97H?7 F7H7 KD CEJ?LE 9ED
creto.
Fig. 7.1. Las aportaciones a la sociedad deben justificarse adecuadamente. 147
7
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
D. Escritura pública de constitución ¿Sabías que…? !D KD7 .E9?;:7: '?C?J7:7 B7 escritura de constitución :;8;
Hb I;H EJEH=7:7 FEH JE:EI BEI IE9?EI
cios. W'7 LEBKDJ7: :; 9EDIJ?JK?H KD7 .E9?;:7:'?C?J7:7 W'7 :;I9H?F9?hD :; B7I 7FEHJ7
9?ED;I>;9>7IFEH97:7IE9?E O:;B7IF7HJ?9?F79?ED;IGK;7 97C8?EI;B;7:@K:?GK;D W'EI;IJ7JKJEI:;B7IE9?;:7: W'7
C?D?IJH7:EH;I:;B7IE9?;:7: W/E:EIBEIF79JEIO9ED:?9?ED;I GK;BEIIE9?EI@KP=K;D9EDL;
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!I;B79JE;D;BGK;BEIsocios fundadores:;B7;CFH;I7firmanB7;I9H?JKH7Fj8B?97:; 9EDIJ?JK9?hD:;B7C?IC77DJ;DEJ7H?E !D;IJ;C?ICE79JEI;7FHK;87DBEIestatutos de la sociedad,GK;F7I7D77;I9H?JKH7!IJEIL7D7@7HB7Ireglas de funcionamiento:;B7 IE9?;:7:O FEHJ7DJE J?;D;DKD7;IF;9?7B?CFEHJ7D9?7 )EHC7BC;DJ;I;;D97H=7IKH;:799?hD7profesionales cualificados,OI;:;8;Hb7@KIJ7H 7B7IDEHC7IGK;H;=KB;D;BJ?FE:;IE9?;:7::;GK;I;JH7J;.;FK;:;D;IJ78B;9;H 7:;CbI JE:EIBEIF79JEIBf9?JEIGK;BEIFHECEJEH;I;IJ?C;D9EDL;D?;DJ;I
E. Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ECEO7>;CEII;g7B7:E I;JH7J7:;KD?CFK;IJEGK;grava las operaciones societarias,;DJH;B7IGK;I;;D9K;DJH7B7constitución:;B7C?IC7 +7H7B79EDIJ?JK9?hD:;KD7IE9?;:7:;ID;9;I7H?EF7=7H;IJ;?CFK;IJE:;DJHE:;BEI30 días hábilessiguientes7B7<;9>7:;BEJEH=7C?;DJE:;B7;I9H?JKH7 !BF7=EI;>79;;DB7delegación territorial de la comunidad;DB7GK;B7;CFH;I7J;D=7 IK:EC?9?B?E(modelo 600).!BJ?FE?CFEI?J?LE7FB?978B;;I:;BIE8H;;B97F?J7B
F. Solicitud del Número de Identificación Fiscal !B)jC;HE:;%:;DJ?979?hD"?I97B)%";I;B97HDd:;?:;DJ?:7::;B7;CFH;I7 9KO7 utilizaciónI;>79;obligatoria;D9K7BGK?;HEF;H79?hD
9?;:7:J;D=7IK:EC?9?B?E FH;I;DJ7D:EBEII?=K?;DJ;I:E9KC;DJEI %CFH;IEE9?7B(modelo 036) Fotocopia de la escritura de constitución:;B7IE9?;:7: Fotocopia del DNI:;B
Fig. 7.2. El NIF es el sistema de identificación tributaria utilizado en España para las personas físicas o jurídicas. 148
Fotocopia de la inscripción en el Registro Mercantil
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
G. Inscripción en el Registro correspondiente
7
Vocabulario
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C;H97DJ?B;I :;J7BC7D;H7GK; 7BFHE:K9?HI;B7?DI9H?F9?hD FK;:7DI;H9EDE9?:7I ;IJ7II?JK79?ED;IFEHJE:7IB7IF;HIED7I?DJ;H;I7:7I ECEO7>;CEIL?IJE KD7IE9?;:7:DEJ?;D;F;HIED7B?:7:@KHf:?97C?;DJH7IDEI;?DI9H?
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Registro Mercantil. *9?D7Fj8B?
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'7?DI9H?F9?hD:;8;IEB?9?J7HI;;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B:;B7FHEL?D9?7dentro del mes siguiente7B7<;9>7:;EJEH=7C?;DJE:;B7;I9H?JKH7Fj8B?97 FH;I;DJ7D:EBEII?=K?;DJ;I documentos: Copia de la escritura pública:;9EDIJ?JK9?hD ;HJ?979?hD:;B-;=?IJHE#;D;H7B:;.E9?;:7:;I(;H97DJ?B;I H;B7J?LE7B7no coincidencia del nombre E9KC;DJEGK;@KIJ?
B;I GK;:;F;D:;:;B7 ?H;99?hD#;D;H7B:;EEF;H7J?L7IO.E9?;:7:;I'78EH7B;I :;B(?D?IJ;H?E:;/H787@E+7H7;BBEFH;I;DJ7HbDKD7IEB?9?JK:79ECF7g7:7:;JH;I 9EF?7I:;B7;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hD %DI9H?J7B7IE9?;:7:;D;IJ;-;=?IJHE:;.E9?;:7:;I'78EH7B;I ;IJ;H;:79J7HbKD9;HJ?97:E GK;79H;:?J;GK;:?9>7IE9?;:7:>7I?:E97B?97:7FEH;B(?D?IJ;H?E:;/H787@EOIKDJEI .E9?7B;I9ECEJ7B O7IfFE:;H?DI9H?8?HB7FEIJ;H?EHC;DJ;;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B .;Hb;D;IJ;CEC;DJE9K7D:EB7IE9?;:7:=EP7Hb:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 W +EHBEGK;H;IF;9J77B7ICooperativas,:;8;D?DI9H?8?HI;;D;B-;=?IJHE#;D;H7B:; EEF;H7J?L7IF7HJ?H:;IK?DI9H?F9?hD;D;BC?ICE;I9K7D:EB7EEF;H7J?L77:
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9H?F9?hD;D;BFB7PECbN?CE:;:EIC;I;I7F7HJ?H:;B7<;9>7:;EJEH=7C?;DJE:;B7 ;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hD.;:;8;FH;I;DJ7HB7IEB?9?JK::;?DI9H?F9?hDO9K7JHE9EF?7I :;B7;I9H?JKH7:;9EDIJ?JK9?hD '7?DI9H?F9?hDI;BB;L7Hb7978E ;D
Actividades
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Caso práctico 2
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149
7
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3. Trámites de puesta en marcha 0D7L;P9EDIJ?JK?:7B7;CFH;I7 >7OKD7I;H?;:;JHbC?J;IF7H7;CF;P7H7
JhDECEI:;B7.;=KH?:7:.E9?7B 6. BJ7:;BEIJH787@7:EH;I I?BEI>K8?;H;
7. :GK?I?9?hDOI;BB7:E:;BB?8HE:; visitas 8. ECFH7:;BE97B;I 9. HH;D:7C?;DJE:;BE97B;I 10. '?9;D9?7:;E8H7I 11. '?9;D9?7:;7F;HJKH7 12. ECKD?979?hD:;7F;HJKH7
3.1. Alta en el censo ED;IJ;:E9KC;DJEI;9ECKD?977B7:C?D?IJH79?hD;BcomienzoO;Btipo de actividad:;B7;CFH;I7%D
Importante !B IAE ;I KD JH?8KJE BE97B GK; =H7L7;B;@;H9?9?E:;79J?L?:7:;I ;CFH;I7H?7B;I FHE<;I?ED7B;I E artísticas. !B IVA %CFK;IJE IE8H; ;B 17BEH g7:?:E;IKD?CFK;IJE?D:?H;9
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H;CEI;DB70D?:7:
3.2. Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) /E:EIBEI;CFH;D:;:EH;IGK;?D?9?;DKDDK;LED;=E9?E:;8;D:7HI;:;7BJ7;D;B%! ;D;B;Ff=H7<;9EHH;IFED:?;DJ; antes del comienzo de su actividad:;DJHE:;BEI :f7I7DJ;H?EH;I /E:EIBEI;CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;IOB7IIE9?;:7:;IGK;<79JKH;Dmenos de un millón de euros7B7gE;IJbDexentos:;F7=7H+7H7;BBEI;B7BJ7 B787@7EB7CE:?979?hD I; BB;L7Hb 7 978E C;:?7DJ; ;B modelo 036. '7I IE9?;:7:;I obligadas 7 F7=7H FEH <79JKH7HCbI:;KDC?BBhD:;;KHEI7B7gEKJ?B?P7HbD;Bmodelo 840F7H7:?9>7I7BJ7I CE:?979?ED;IE87@7I
Caso práctico 3
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!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
7
3.3. Diligencia y legalización de los libros obligatorios 'EI;CFH;I7H?EI:;8;DBB;L7HKD7contabilidad ordenadaO7:;9K7:77IK79J?L?:7: O KDlibro diarioOEJHE:;inventariosOcuentas anuales.:;CbI FEH9K;IJ?ED;I7D:;BB;L7HKDEIB?8HEIKEJHEI!DB7/78B7I;FK;:;L;H GKdB?8HEI>7D:;BB;L7HBEIempresarios individuales,B7ISociedadesOB7ICooperativas.
Estimación Directa Normal Empresarios individuales
Estimación Directa Simplificada
9J?L?:7:?D:KIJH?7B 9EC;H9?7BE:;I;H
vicios 9J?L?:7: DEC;H97DJ?B
W '?8HE:?7H?E W '?8HE:;?DL;DJ7H?EO9K;DJ7I7DK7B;I W '?8HE:;L;DJ7I;?D=H;IEI W '?8HE:;?D=H;IEIO=7IJEI W '?8HEH;=?IJHE:;8?;D;I:;?DL;HI?hD
W $7:;9EDI;HL7HB7I<79JKH7IDKC;H7:7IFEHEH:;D:;<;9>7IO 7=HKF7:7IFEHJH?C;IJH;I W '?8HEH;=?IJHE:;8?;D;I:;?DL;HI?hD W '?8HEH;=?IJHE:;L;DJ7I;?D=H;IEI
Claves y consejos !B Código de Comercio ;IJ78B;
9; ;D IK 7HJf9KBE BEI libros auxiliaresGK;:;8;HbDBB;L7HB7I .E9?;:7:;I (;H97DJ?B;I R5Y6 BB;L7HbD J7C8?dD KD B?8HE :; 79J7I ;D ;B GK; 9EDIJ7HbD 7B C;DEI JE:EIBEI79K;H:EIJEC7
:EI FEH B7I @KDJ7I =;D;H7B;I O ;IF;9?7B;IOBEI:;CbIhH=7DEI 9EB;=?7:EI:;B7IE9?;:7: 9ED ;NFH;I?hD :; BEI :7JEI H;B7J?LEI 7 B7 9EDLE97JEH?7 O 7 B7 9EDIJ?
JK9?hD :;B hH=7DE KD H;IKC;D :; BEI 7IKDJEI :;87J?:EI B7I ?DJ;HL;D9?ED;I :; B7I GK; I; >7O7 IEB?9?J7:E 9EDIJ7D9?7 BEI 79K;H:EI7:EFJ7:EIOBEIH;IKB
J7:EI:;B7ILEJ79?ED;IX
W '?8HEH;=?IJHE:;9ECFH7IO=7IJEI Estimación Objetiva
W )EJ?;D;B7E8B?=79?hD:;J;D;HD?D=jDB?8HE W $7:;9EDI;HL7HBEI@KIJ?S97DJ;I:;IKIEF;H79?ED;I
W '?8HE:?7H?E Sociedades
W '?8HE:;?DL;DJ7H?EIO9K;DJ7I7DK7B;I W '7IIE9?;:7:;IBB;L7HbD 7:;CbI KDB?8HE:;79J7I'7I.BB;L7HbDJ7C8?dD KDB?8HE:;799?ED;IDEC?D7J?L7I 9K7D:EB7I799?ED;II;7D:;;IJ;J?FE OB7I .'KDB?8HEH;=?IJHE:;IE9?EI W '?8HEH;=?IJHE:;IE9?EI W '?8HEH;=?IJHE:;7FEHJ79?ED;I7B97F?J7BIE9?7B
Cooperativas
W '?8HE:;79J7I W '?8HE:;?DL;DJ7H?E W '?8HE:?7H?E
Tabla 7.2. Libros obligatorios según el tipo de empresa.
'7legalización de los libros contablesI;FE:HbH;7B?P7H 1. ;
9?hD 9ECFB;J7C;DJ;;D8B7D9EO9EDIKI78;HH;7B?P7:E7DEJ79?ED;I;D>E@7IIK;BJ7I 7DJ;I :;GK;JH7DI9KHH7DBEIC;I;II?=K?;DJ;I7B7<;9>7:;9?;HH;:;B;@;H9?9?E
CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I ;D9ED
JH7H ;B 7F7HJ7:E :;B Código de Comercio :ED:; I; H;9E=;D BEI B?8HEI GK; :;8;D BB;L7H BEI ;CFH;I7H?EI/fJKBE%%% .;99?hDl% R ; BEI B?8HEI :; BEI ;CFH;I7
H?EIX
3.!D>E@7IE7I 4.!DIEFEHJ;:?=?J7B
5.1f7J;B;CbJ?977JH7LdI:;B7Fb=?D7www.registradores.org 151
7
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
3.4. Inscripción de la empresa en la Seguridad Social DJ;I:;B?D?9?E:;IKI79J?L?:7:;I JE:EIBEIempresarios que vayan a contratar personal:;8;D?DI9H?8?HI;9ECEJ7B;I;D;B-d=?C;D#;D;H7B:;B7.;=KH?:7:.E9?7B '7 ?DI9H?F9?hD I; H;7B?P7 ;D B7 /;IEH;Hf7 /;HH?JEH?7B :; B7 .;=KH?:7: .E9?7B 7 DEC8H; :;lB7F;HIED77D:;9EDIJ7HBEI:7JEI:;?:;DJ?979?hD9ECFB;JEI:;B7 ;CFH;I7 79KO7IEB?9?JK::;8;79ECF7g7HI; I?;BIEB?9?J7DJ;;Ipersona física,;BDNI. .?;BIEB?9?J7DJ;;IKD7sociedad,>7OGK;FH;I;DJ7HKD7certificación:;IK;N?IJ;D9?7:;B -;=?IJHE(;H97DJ?B :;CbI I;FH;I;DJ7Hbalta en el IAE,copia de la escritura de constitución;impreso de alta de,7BC;DEI un trabajador.
Vocabulario Días hábiles. f7IB78EH78B;I:; 79K;H:E 9ED ;B 97B;D:7H?E E
9?7BK7D:EKD:f7b8?B ;D ;B CKD?9?F?E E 9ECKD?:7: 7KJhDEC7 ;D GK; H;I?:?;I; ;B ?DJ;H;I7:E ;?D>b8?B;DB7I;:; :;BhH=7DE7:C?D?IJH7J?LE E7B7 ?DL;HI7 I; 9EDI?:;H7Hb ?D>b8?B ;DJE:E97IE Día inhábil. &EHD7:7 DE LbB?:7 FHE9;I7B E 7:C?D?IJH7J?L7C;D
J;l F7H7 B7 H;7B?P79?hD :; 79JEI 9EDFB;D7;979?7@KHf:?97 Día laborable.&EHD7:7;DB7GK; I; FH;IJ7 B7 F;HJ?D;DJ; H;B79?hD B78EH7B 7 ;<;9JEI :;B 9 hCFKJE :;BEI:?IJ?DJEIFB7PEI Días naturales. /E:EI BEI :f7I ?D9BK?:EIBEI<;IJ?LEI
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JHED7B F7H7 B7 ?:;DJ?979?hD :; B7 ;CFH;I7 DjC;HE GK; I; KJ?B?P7Hb I?;CFH; ;D B7I H;B79?ED;I9EDBEIEH=7D?ICEI:;B7.;=KH?:7:.E9?7B OGK;I;HbjD?9E:;DJHE:;97:7 FHEL?D9?7:;8;Hb?DI9H?8?HI;J7DJ7IL;9;I9ECEFHEL?D9?7I;DB7IGK;J;D=79;DJHEI:; JH787@E
3.5. Alta del empresario /E:7F;HIED7GK;I;:d:;7BJ7;D;B%!F7H7;@;H9;HKD7actividad comercial, industrial Ede servicios,:;8;Hbobligatoriamente?DI9H?8?HI;;D;BRégimen Especial de los Trabajadores Autónomos,?D9BKIEI?:;I7HHEBB7KD779J?L?:7:FEH9K;DJ77@;D7O;IJb:7:E:; 7BJ7;D;B-d=?C;D#;D;H7B !B7BJ7I;BB;L77978E;DB7FHEL?D9?7:ED:;I;;@;HP7B779J?L?:7: :;DJHE:;BEI :f7ID7JKH7B;II?=K?;DJ;I7BD79?C?;DJE:;B7E8B?=79?hD ;DB7/;IEH;Hf7/;HH?JEH?7B:;B7 .;=KH?:7:.E9?7B .? I; :;I7HHEBB7D L7H?7I 79J?L?:7:;I 9ECE 7KJhDECE GK; :7D BK=7H 7 B7 ?D9BKI?hD ;D ;IJ;Hd=?C;D B7afiliación y cotizaciónI;Hbúnica,7;B;=?HFEH;B?DJ;H;I7:E:;;DJH;B7I 79J?L?:7:;I:;I7HHEBB7:7I '79KEJ77B7.;=KH?:7:.E9?7BI;F7=7C;DIK7BC;DJ;
Caso práctico 4
D7!IF?DEI7HH?87IJ;HC?Dh>79;:EI7gEI;B?9BE"EHC7J?LE:;#H7:E(;:?E :;.;HL?9?EI:;-;IJ7KH79?hD!IJb9EDJH7J7:7FEHB7IC7g7D7I;DKD>EJ;Bl9ECE 97C7H;H7 F7H7 I;HL?H BEI :;I7OKDEI O B7I 9EC?:7I O FEH B7 J7H:; >7 78?;HJE 9ECEl;CFH;I7H?7?D:?L?:K7BKD7F;GK;g7;CFH;I7;DB7GK;I;I?HL;D8E97:?BBEI :;JEHJ?BB7:;JE:7IB7I9B7I;I Z ;8;:7HI;:;7BJ7;DB7.;=KH?:7:.E9?7B Solución +EHIKJH787@E9ECE7I7B7H?7:7;D;B>EJ;B GK;:7E8B?=7:77;IJ7H:7:7:;7BJ7 ;DB7.;=KH?:7:.E9?7B;D;B-d=?C;D#;D;H7B3FEHIKD;=E9?E ;IJbE8B?=7:7 7:7HI;:;7BJ7;DB7.;=KH?:7:.E9?7B;D;B-d=?C;D!IF;9?7B:;/H787@7:EH;I Autónomos.
152
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
7
3.6. Afiliación y alta de los trabajadores %DI9H?J7B7;CFH;I7 ;BF7IEI?=K?;DJ;;IB777O7DFH;IJ7:EI;HL?9?EI7D?D=jDEJHE;CFH;I7H?E )EE8IJ7DJ; I?B777:;?D?9?E:;B JH787@E'EIdocumentosGK;:;8;DFH;I;DJ7HI;IED
Vocabulario Vitalicio.+7H7JE:7B7L?:7 Lucrativo. ,K; FHE:K9; =7D7D
9?7EFHEL;9>E De oficio. .; :;DEC?D7 79JK7
9?hD:;E9?E7KDJHbC?J;7:C?
D?IJH7J?LEGK;I;?D?9?7I?DD;9;
I?:7: :; 79J?L?:7: 7B=KD7 FEH F7HJ;:;B?DJ;H;I7:E
Impreso oficial modelo TA 1
DNI del trabajador -;7B?P7:7B777O7:;H;7B?P7H.; 9EDI?:;H7 ;DJED9;I GK;;BJH787@7:EH>7I?:E:7:E:;7BJ7;D;BHd=?C;D9EHH;IFED:?;DJ;
Seguridad Social
+EHJ7DJE B7afiliaciónI?;CFH;9E?D9?:;9ED;Balta inicial.!D97:797C8?E:;;CFH;I7 ;IJ7DEJ;D:HbGK;7
:?C?;DJEGK;F7H7B77
HH?JEH?7B:;B7.;=KH?:7:.E9?7BB7I7BJ7I:;BEIJH787@7:EH;IGK;?D=H;I;D7IKI;HL?9?E 9ED7DJ;H?EH?:7:7B7<;9>7:;?D?9?E:;B7H;B79?hDB78EH7B ECEparticularidades de los socios;DBEI:?IJ?DJEIJ?FEI:;;CFH;I7IFE:;CEI:?IJ?D
guir: W !DB7ISociedades LimitadasOAnónimas>7OGK;:?<;H;D9?7Hvarias situaciones:
-d=?C;D #;D;H7B
-;=fC;D;I Especiales
Fig. 7.3. Las empresas darán de alta a los trabajadores en la Seguridad Social, encuandrándolos en el régimen que corresponda según la actividad empresarial.
?;BIE9?EJH787@7F;HIED7BC;DJ;;DB7;CFH;I7ODE:;I;C
. F;g7
. J?9?F79?hD;DBEI8;D;9?EI :;8;?DI9H?8?HI;;D;B-d=?C;D!I
F;9?7B:;/H787@7:EH;IKJhDECEI ?;BIE9?E:;I;CF;g7IEB7C;DJ;J7H;7I:;7:C?D?IJH79?hD :;
. 8;Hb?DI9H?8?HI;;D;B-d=?C;D!IF;9?7B:;/H787@7:EH;IKJh
nomos W 'EIIE9?EI:;B7ICooperativas de Trabajo AsociadoFK;:;D;B;=?H;DJH;;B-d=?C;D #;D;H7B E ;B !IF;9?7B :; /H787@7:EH;I KJhDECEI F;HE ;IJ7 EF9?hD :;8; =KH7H ;DlBEI;IJ7JKJEI:;B7EEF;H7J?L7 153
7
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
3.7. Adquisición y sellado del libro de visitas ¿Sabías que…? !B libro de matrícula DE ;I E8B?
=7JEH?E!DdBI;?DI9H?8;DJE:EI BEIJH787@7:EH;IGK;FH;IJ7DI;H
L?9?EI ;D KD 9;DJHE :; JH787@E así como los cambios en su situación laboral.
'EI;CFH;I7H?EI:;8;HbD7:GK?H?HOI;BB7H;BB?8HE:;L?I?J7I;DB7Dirección Provincial del Ministerio de Trabajo. !IKDB?8HEobligatorioGK;I?HL;F7H7GK;BEI%DIF;9JEH;I:;/H787@EH;7B?9;DB7I7DE
J79?ED;I GK; 9EDI?:;H;D EFEHJKD7I ;D 97IE :; L?I?J7 7 IK ;IJ78B;9?C?;DJE 7KDGK; B7 ;CFH;I7DEJ;D=7JH787@7:EH;I7IKI;HL?9?E :;8;HbJ;D;HBE;D97:79;DJHE:;JH787@E 7:?IFEI?9?hD:;B77KJEH?:7:B78EH7B '7I:?B?=;D9?7ICbI>78?JK7B;IGK;I;H;9E=;D;D;BB?8HE:;L?I?J7II;H;;H;D7B7IK8
I7D79?hD:;deficiencias no graves en materia de seguridad e higiene,7BH;GK;H?C?;DJE :;ingreso de cuotas de la Seguridad Social,E?D9BKIE7B7:;9?I?hD:;paralización o suspensión de trabajos;D97IE:;H?;I=EF7H7BEIJH787@7:EH;IFH;L?IJ7;DB7';O:; +H;L;D9?hD:;-?;I=EI'78EH7B;I
3.8. Compra de los locales Vocabulario Calificación urbanística. 7B?
979?hD :;B IK;BE GK; :;
C;DJE ;NF;:?:E FEH ;B 7OKDJ7
C?;DJE H;IF;9J?LE GK; 9ED
.?F7H7;B:;I7HHEBBE:;B779J?L?:7:FHEO;9J7:7;IFH;9?IE9ECFH7HJ;HH;DEIEBE97B;I I;:;8;9ECFHE87HGK;B797B?979?hDKH87DfIJ?97:;;IJEIDEIL77F;HC?J?H:;I7HHEBB7H :?9>779J?L?:7: :;J7BC7D;H7GK;DE;N?IJ7D?D=jDE8IJb9KBEF7H7E8J;D;HFEIJ;H?EH
C;DJ;B7IEFEHJKD7Ilicencias municipales. +EH;BBE;I9EDL;D?;DJ;:?H?=?HI;7BI;HL?9?EJd9D?9E:;B7OKDJ7C?;DJEOIEB?9?J7HE9EDIKB
J7HB7cédula urbanística,;DB7GK;I;H;7:;7:GK?I?9?hD:;BC?ICE /7C8?dDI;:;8;FH;I;DJ7HB7:;9B7H79?hDFEHB7IalteracionesGK;7<;9J;D7BEI?DCK;
8B;IE8H7I CE:?979?hD:;KIEO:;IJ?DE ;J9dJ;H7 '7declaración de alta o por variacionesI;FH;I;DJ7Hb;DB7:;B;=79?hD:;Hacienda, F;HE;N?IJ;D:?<;H;DJ;ICE:;BEI O7GK;IKH;97K:79?hDOB?GK?:79?hD9EHH;IFED:;7B 7OKDJ7C?;DJE:;BCKD?9?F?E:ED:;;IJdDK8?97:EIBEI?DCK;8B;I
3.9. Arrendamiento de locales $7OL;9;IGK;F7H7;@;H9;HB779J?L?:7:DEI;9K;DJ79EDKDBE97BFHEF?E:ED:;:;
I7HHEBB7H;BD;=E9?E O;IFH;9?IEE8J;D;H;B:;H;9>E7IKKIEC;:?7DJ;KDcontrato de arrendamiento. 'EI9EDJH7JEI:;7HH;D:7C?;DJE:;L?L?;D:7I BE97B;I:;D;=E9?E E9?D7I 7BC79;D;I :;FhI?JEI ;J9 I;;D9K;DJH7DH;=KB7:EIFEHB7Ley de Arrendamientos Urbanos,O;DBEI C?ICEI B7IF7HJ;I7HH;D:7:EHO7HH;D:7J7H?E;IJ78B;9;DB7I9BbKIKB7IGK;L7D7H;=?H :KH7DJ;B7L?=;D9?7:;B9EDJH7JE !B9EDJH7JE:;7HH;D:7C?;DJEFK;:;9;B;8H7HI;:;
JH7JEIFE:HbDI;HFH?L7:EIEEIOE8B?=79?ED;I:;B7DJ;H?EH!D ;IJEI97IEI;ICKO?CFEHJ7DJ;J;D;H;D9K;DJ7;Bplazo de vigencia:;B9EDJH7JEOB7 FEI?8?B?:7::;FE:;H;@;H9;H 7IKL;P ;B:;H;9>E:;JH7IF7IE!B9EDJH7JE:;JH7IF7IE I;
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
7
3.10. Solicitud de licencia de obras .?D;9;I?J7CEI>79;HE8H7I;DBEIBE97B;I:ED:;L7CEI7:;I7HHEBB7HDK;IJH779J?L?:7: :;8;CEIIEB?9?J7H:;B7OKDJ7C?;DJEB7EFEHJKD7B?9;D9?7:;E8H7I !IJ7B?9;D9?7IKFED;GK;;B7OKDJ7C?;DJEH;9EDE9;GK;B7IE8H7IGK;I;GK?;H;DH;7B?P7H ;IJbD:;79K;H:E9EDB7Inormas urbanísticas:;BCKD?9?F?E !N?IJ;DL7H?7Iclases de licencias: W '?9;D9?7F7H7obras de nueva planta. W '?9;D9?7F7H7obras de reforma de edificaciones existentes. W '?9;D9?7 F7H7 obras menores. /?;D;D FEH E8@;JE B7 H;FEI?9?hD :; 7B=jD ;B;C;DJE 9EDIJHK9J?LE :;J;H?EH7:E B7I :; H;LE9E :; <79>7:7I ?DJ;H?EH;I E ;NJ;H?EH;I B7I :; :;9EH79?hD:;B?DJ;H?EH:;>78?J79?ED;I B7:;H;F7H79?hD:;BF7L?C;DJE ;J9dJ;H7
3.11. Solicitud de licencia de apertura !IJ7B?9;D9?7J?;D;9ECE
Fig. 7.4. Antes de comprar un terreno o local, hay que comprobar que no hay ningún obstáculo legal para poder desarrollar allí nuestra actividad o llevar a cabo las obras necesarias.
!IJ7B?9;D9?7I;IEB?9?J7;D;B7OKDJ7C?;DJE Odebe hacerse para: W 'EIprimeros establecimientos. W 'EItraslados a otros locales. W 'EItraspasosE97C8?EI:;J?JKB7H:;BEIBE97B;I 9K7D:EL7Hf7B779J?L?:7: W '7Ivariaciones y ampliaciones de actividades:;I7HHEBB7:7I;DBEIBE97B;I 7KDGK; 9EDJ?Dj;;BC?ICEJ?JKB7H W '7ampliación:;BE97B;I !N?IJ;Ddos tipos de licencias:
Vocabulario Traspaso de local. EDI?IJ; ;D B7 9;I?hD C;:?7DJ; FH;9?E :;B BE97B I?D ;N?IJ;D9?7I >;9>7 FEH KD 7HH;D:7J7H?E 7 KD J;H9;HE ;B 9K7B GK;:7Hb IK8HE=7:E ;D BEI :;H;9>EIOE8B?=79?ED;ID79?:EI :;B9EDJH7JE:;7HH;D:7C?;DJE
1.'?9;D9?7:;7F;HJKH7F7H7actividades inocuas./E:7I7GK;BB7IGK;DE;IJbD?D9BK?:7I ;D;B=HKFE:;79J?L?:7:;ICEB;IJ7I ?DI7BK8H;I DE9?L7IOF;B?=HEI7I 2.'?9;D9?7:;7F;HJKH7F7H7actividades calificadas,GK;IEDB7I?D9BK?:7I;D;BH;=B7
C;DJE9ECECEB;IJ7I ?DI7BK8H;I DE9?L7IEF;B?=HEI7I
3.12. Comunicación de apertura del centro de trabajo K7D:E I; L7O7 7 FHE9;:;H 7 B7 7F;HJKH7 :; KD DK;LE 9;DJHE :; JH787@E E 7 B7 H;
7DK:79?hD:;KD779J?L?:7::;IFKdI:;;<;9JK7H7BJ;H79?ED;I:;?CFEHJ7D9?7 I;:;8; 9ECKD?97H7B7Dirección Provincial de TrabajoE7BhH=7DE9ECF;J;DJ;:;B79ECKD?:7: 7KJhDEC7:;DJHE:;BEI30 días siguientes77GK;B;DGK;I;?D?9?;DB7I79J?L?:7:;I !DB79ECKD?979?hDI;:;8;DH;I;g7HBEI:7JEI:;B7;CFH;I7O:;B9;DJHE:;JH787@E B779J?L?:7:GK;I;L77:;I7HHEBB7HO;BDjC;HE:;JH787@7:EH;I
Claves y consejos Documentación para la solicitud de licencia de apertura W%CFK;IJE IE8H; 9J?L?:7:;I Económicas. WEDJH7JE :; 7HH;D:7C?;DJE E ;I9H?JKH7 :; FHEF?;:7: :;B local. W)%" :;B IEB?9?J7DJ; E ;I9H?JKH7 :;IE9?;:7: W(;CEH?7:;I9H?FJ?L7:;B779
tividad.
Actividades
5. Z!DGKd:E9KC;DJEI;IEB?9?J7;B%! GK?dDBEJ?;D;GK;F;:?HOGK?dDBEF7=7 6. ZKbB;IIEDBEIB?8HEIE8B?=7JEH?EIF7H7KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B 7. 'EIIE9?EI;DB7I.O.' Z7GKdHd=?C;D:;B7.;=KH?:7:.E9?7B:;8;DF;HJ;
D;9;H
W+B7DEI:;BBE97B WHEGK?I:;B7I?JK79?hD:;BBE97B W.? B7 79J?L?:7: ;I 97B?97:7 I; FH;I;DJ7Hb KD FHEO;9JE :; ?DIJ7B79?ED;I FB7DEI FH;IK
FK;IJEOC;CEH?7 155
7
Empezamosconlostrámites
4. Clasificación de los trámites en virtud del lugar en el que se realizan UnavezGK;hemosestudiadolostrámitesnecesariosparalaconstituciónypuestaen marchadeuna;CFH;I7 convienehacerunbreve repasoparatenerencuentaenGKd organismosoficialeshayGK;presentarcadaunodedichostrámites.Enlatablasiguien
tepuedesverlosorganizadosI;=jDellugarenelGK;serealizan: Trámites para la puesta en marcha de la empresa .EB?9?JK:delalicenciadeobras Ayuntamientos
.EB?9?JK:delalicenciadeapertura Otrostributosmunicipales AltaenelIAE Altaenelcensode;J?GK;J7IyopcionesIVA
Delegación o Administración de Hacienda
AltaenelImpuestosobreBienesInmueblesI?eltitulardelaempresaesel :K;gEdelBE97B AltaenEstimación*8@;J?L7oEstimaciónDirecta Legalizacióndeloslibrosobligatorios Obtencióndel)%"
Dirección Provincial de Trabajo y Seguridad Social Tesorería General de la Seguridad Social Oficinas de empleo Dirección Provincial de Industria
ECKD?979?hDdeaperturadelcentrodeJH787@E Diligenciarellibrodevisitas .;BB7Helcalendariolaboral Inscripciónenel-d=?C;DEspecialdeAutónomos Inscripcióndelaempresaenla.;=KH?:7:.E9?7B AfiliaciónyaltadelosJH787@7:EH;I -;=?IJHEdeloscontratosformalizadosconlosJH787@7:EH;I ECKD?97HlascontratacionesefectuadasGK;no;IJdDobligadasareali
zarseporcontratoescrito Inscripciónenel-;=?IJHEdelaPropiedadIndustrial
Tabla 7.3. Trámites para la puesta en marcha de la empresa según el lugar donde se realicen.
Fig. 7.5. Conviene informarse de dónde tenemos que hacer cada trámite para ahorrar tiempo y energías. 156
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
7
5. La Ventanilla Única Empresarial '71;DJ7D?BB7aD?97!CFH;I7H?7B(VUE);IKD7?D?9?7J?L7IKH=?:7;D :;C7D;H79ED
@KDJ7FEHtodas las Administraciones Públicas(?D?IJ;H?EI:;&KIJ?9?7 :;!9EDECf7 :; $79?;D:7 :;/H787@EOIKDJEI.E9?7B;I :;:C?D?IJH79?ED;I+j8B?97I B7I9ECKD?:7
:;I7KJhDEC7IOBEI7OKDJ7C?;DJEI B7IbC7H7I:;EC;H9?EO;BEDI;@E.KF;H?EHl:; bC7H7I:;EC;H9?E .KE8@;J?LE7 ;IJ78B;9?:EKD7H;::;9;DJHEI?DJ;=H7:EI:;JH7C?J79?hDO7I;IEH7C?;DJE7BEI;CFH;D
dedores. 'EIobjetivos
FB;JE;DBEI:?L;HIEI7IF;9JEIGK;9ECFEHJ7B79H;79?hD:;KD7;CFH;I7BEIJHbC?J;I D;9;I7H?EIF7H7B79EDIJ?JK9?hD:;;CFH;I7I B7IFEI?8B;I
¿Sabías que…? '7 Cámara Oficial de Comercio ;IKD7EHFEH79?hD:; ;H;9>E +j8B?9E GK;H;FH;I;DJ7O:;;D
:;BEI?DJ;H;I;I=;D;H7B;I:;B7 ?D:KIJH?7 ;B9EC;H9?E ;BJKH?ICE O B7 D7L;=79?hD :; IK 9?H9KDI
cripción. '7bC7H7E
D?977B7C?IC7 B7
W Facilitar la tramitación,79;H97D:EB7:C?D?IJH79?hD7B9?K:7:7DE!DKDIEBE;IF79?E 7 :; KD7 ;CFH;I79KO79ECF;J;D9?79EHH;IFED:;7$79?;D:7 B7/;IEH;Hf7:;B7.;=KH?:7: .E9?7B B79ECKD?:7:7KJhDEC7O;B7OKDJ7C?;DJE '7atención7B;CFH;D:;:EHI;H;7B?P77JH7LdI:;tres áreas sucesivas:
Asesoramiento Información y direccionamiento !D
9K7:7F7H7H;IEBL;HB7I
'EIEH?;DJ7:EH;I?D
Tramitación !D97IE:;GK;;B;CFH;D:;:EH:;I;;79EB78EH7
9?hD9EDBEI
I;DJ;I;DB71;DJ7D?BB7aD?97!CFH;I7H?7B
Fig. 7.6. Áreas de atención al emprendedor en la VUE.
Caso práctico 5
&K7DO(7Hf7;IJbD87IJ7DJ;:;I7D?C7:EIFEHB797DJ?:7::;JHbC?J;IGK;B;I>7D :?9>EGK;J;D:HbDGK;>79;HOFEH;B9EIJ;FH;L?I?8B;:;BFHE9;IE 7>EH7GK;L7Dl7 FED;HO7;DC7H9>7IK;CFH;I7 ZhCEFK;:;D?D
7
Empezamosconlostrámites
6. Proceso telemático para la creación de una empresa 9JK7BC;DJ; ademásdelprocedimientoFH;I;D9?7B elmásKJ?B?P7:E sepuedenrealizar lostrámitesdeconstituciónypuestaenmarchadelaSociedad Limitadaengeneral.' delaSociedad Limitada Nueva Empresa.')!ydelosempresarios individualespor mediosJ;B;CbJ?9EI conloGK;seevitandesplazamientosalemprendedoryseproduce unahorrosustancialdetiemposycostes. Latramitaciónporvíatelemáticaposibilitaunamayor rapidez y simplicidadalahorade crearunaempresaGK;latramitaciónpresencial.Ademásexigemenosdesplazamientos alosdistintosorganismos. ElemprendedordeberádirigirsealosPuntos de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT),enlosGK;seleasesoraráentodolorelacionadoconladefinicióndesuproyecto ;CFH;I7H?7B yselepermitiráiniciarlostrámitesdeconstituciónypuestaenmarchadel mismopormediostelemáticos./7C8?dDpodráiniciardichostrámitesporsímismoatra
LdIdeláreaEmprendedordelapáginaM;8del%-!(www.circe.es).Enambos97IEI lospasosseformalizaránenunjD?9E:E9KC;DJE elDocumento Único Electrónico(DUE).
6.1. Procedimiento para crear un empresario individual Paso 1. Cumplimentación del Documento Único Electrónico (DUE) EndBserecogentodoslosdatosnecesariosparalatramitación.EstaserealizaráconelPrograma de Ayuda a la Cumplimentación del DUE (PACDUE). ApartirdeesteCEC;DJE elSistema de Tramitación Telemática (STT-CIRCE)envíaacadaorganismointervinienteenelprocesovía InternetlapartedelDUEGK;lecorrespondepararealizareltrámitedesucompetencia Paso 2. Trámites en la Seguridad Social ElDUEseenvíaalaTesorería General de la Seguridad SocialparagenerarlosCódigos de Cuenta de Cotización,afiliarensu97IE ydarde altaal empresarioyalosJH787@7:EH;Idelempresario?D:?L?:K7B siloshubiere Paso 3. Comunicación del inicio de actividad a la Agencia Tributaria EnelmomentoenelGK;seenvíael 0! J7C8?dDsecomunicaeliniciodeactividaddelempresarioindividualalaAdministración Tributaria 9ECF;J;DJ; medianteelenvíodelaDeclaración Censal Paso 4. Inscripción de ficheros de carácter personal en la Agencia Española de Protección de Datos .;inscribenenlaAgencia de Protección de DatoslosficherosdedatosdecarácterpersonalGK;elemprendedorhayanotificadodentrodel formulariodelDUEdestinadoatalefecto Fig. 7.7. Procedimiento telemático de creación de un empresario individual.
,73\$'1,)SURYLVLRQDO 677&,5&(
50& Fig. 7.8. La constitución y puesta en marcha de las empresas por vía telemática evita desplazamientos al emprendedor, ahorrándole tiempo y dinero. 158
3$&'8(
503
7*66 503GHILQLWLYR 1,)GHILQLWLYR
$(3'
!CF;P7CEI9EDBEIJHbC?J;I
7
6.2. Procedimiento para crear una sociedad Paso 1. Cumplimentación del Documento Único Electrónico (DUE) !IJ7I;H;7B?P7Hb9ED;BPrograma de Ayuda a la Cumplimentación del DUE (PACDUE).lF7HJ?H:;;IJ;CEC;DJE ;BSistema de Tramitación Telemática (STT-CIRCE);DLf7797:7EH=7D?ICE?DJ;HL?D?;DJ;;D;BFHE9;IE Lf7%DJ;HD;JB7F7HJ;:;B 0!GK;B;9EHH;IFED:;F7H7H;7B?P7H;BJHbC?J; :;IK9ECF;J;D9?7
Paso 2. Reserva de la Denominación Social (solo SLNE) !B.// %-!IEB?9?J7B7H;I;HL7:;B7Denominación Social al Registro Mercantil Central (RMC),O;IJ;;DLf77B.// %-!B7Certificación de la Denominación SocialOB7<79JKH7:;B7C?IC7 Paso 3. Otorgamiento de la escritura de constitución !B.// %-!;DLf7BEI:7JEI:;B 0!E?CFK;IJE
Paso 6. Inscripción en el RMP ED;B)%"7I?=D7:EO;BF7=E:;B%/+ & H;7B?P7:E ;B.// %-!H;C?J;7BRegistro Mercantil Provincial (RMP)9EHH;IFED:?;DJ;;BCertificado de la Denominación SocialO;Bcertificado del pago del ITP/AJD O;BH;=?IJH7:EHC;H97DJ?B9EHH;IFED:?;DJ;FHE9;:;7B7?DI9H?F9?hD Paso 7. Trámites en la Seguridad Social !B 0!I;;DLf77B7Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) F7H7=;D;H7HBEICódigos de Cuenta de Cotización,7K8?;H;
Paso 8. Expedición de la escritura inscrita '7notaría H;9?8;B7?D;HEI:;:7JEI:;97Hb9J;HF;HIED7BGK;;B;CFH;D:;:EH>7O7DEJ?97:E:;DJHE:;B
Actividades
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Trámites de constitución
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Trámites para la puesta en marcha
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Proceso telemático para la creación de una empresa
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Test de repaso 1. ¿Qué es la Ventanilla Única Empresarial? a) 0DI?J?E:ED:;I;:;FEI?J7DB7I9K;DJ7I7DK7B;I b) 0DI?J?E:ED:;;B;CFH;I7H?EF7=7IKI?CFK;IJEI c) 0DI?J?EE9;DJHE?DJ;=H7:E:;JH7C?J79?hDO7I;IEH7
C?;DJE7B;CFH;D:;:EH 2. La elección del régimen de IRPF deben hacerla: a) !B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B b) '7I.E9?;:7:;I c) '7IEEF;H7J?L7I 3. ¿Qué es el IRPF?
7. La afiliación a la Seguridad Social de los socios en las Sociedades Limitadas y Anónimas conlleva distinguir varias situaciones. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa? a) .?;BIE9?EJH787@7F;HIED7BC;DJ;;DB7;CFH;I7O DE:;I;CF;g7
8?HI;;D;B-d=?C;D#;D;H7B b) .?;BIE9?EDEH;9?8;I7B7H?EFEHIK79J?L?:7: F;HEIf KD7F7HJ?9?F79?hD;DBEI8;D;9?EI :;8;?DI9H?8?HI; ;D;B-d=?C;D!IF;9?7B c) .?;BIE9?E:;I;CF;g7IEB7C;DJ;J7H;7I:;7:C?D?I
JH79?hD :;8;Hb?DI9H?8?HI;;D;B-d=?C;D#;D;H7B 8. La afiliación y alta de los trabajadores se hace en:
a) /H?8KJEGK;I;F7=7E8B?=7JEH?7C;DJ;FEHKJ?B?P7H;B :EC?D?EFj8B?9EEH;9?8?HKDI;HL?9?E
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b) /H?8KJEGK;=H7L7;B8;D;9?EE8J;D?:EFEH;BF7HJ?
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D7J?L7I OB7I.' KDB?8HEH;=?IJHE:;IE9?EI 6. La licencia de apertura que se solicita en los ayuntamientos es para:
b) '7/;IEH;Hf7#;D;H7B:;B7.;=KH?:7:.E9?7B d) '7:;B;=79?hD:;$79?;D:7 9. ¿Cuál es y en qué modelo oficial se pide el documento que identifica a la empresa a efectos fiscales? a) )%"(E:;BE E b) %!(E:;BEE c) )%"(E:;BE E 10. La solicitud de licencia de obras se hace: a) !D;B7OKDJ7C?;DJE b) !DB7:;B;=79?hD:;$79?;D:7 c) !DB7 ?H;99?hD#;D;H7B:;%D:KIJH?7 11. ¿Qué trámite debe realizarse en la delegación de Hacienda? a) ?B?=;D9?7H;BB?8HEL?I?J7I b) *8J;D9?hD:;B)%" c)
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Comprueba t u aprendizaje Analizar los trámites exigidos por la legislación vigente para la constitución de una pyme 1. ;I9H?8; BEI JHbC?J;I :; 9EDIJ?JK9?hD :;B ;CFH;I7H?E individual. 2. (7DK;B.bD9>;P GK;>7J;HC?D7:EKD9?9BE
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I?9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 3. D7B?P79EDJKI9ECF7g;HEIB7I:?<;H;D9?7I;DJH;BEI JHbC?J;IF7H7B77:GK?I?9?hD:;F;HIED7B?:7:@KHf:?97 :;KD;CFH;I7H?EF;HIED779;:KD7H;B79?hD:;BEIBK=7H;I :ED:;I;:;8;DH;7B?P7HBEIJHbC?J;I:;FK;IJ7;DC7H
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C?J;I:;FK;IJ7;DC7H9>7:;KD7;CFH;I7 6. KCFB?C;DJ7BEIJHbC?J;IB78EH7B;I;D;B?D?9?E:;B7 actividad. 7. 'K9f7";HDbD:;P;I;CFH;I7H?7?D:?L?:K7B OJ?;D;9ED
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9?hD:;KD7.E9?;:7:?L?BZ$7O7B=jDF79JEGK;DE I;FK;:7H;9E=;H;D:?9>E9EDJH7JE!NFBf97BE 22. ED7OK:7:;JKFHE<;IEHO:;B7Fb=?D7M;8www.ventanillaempresarial.org,;NFB?97B7I7O;DB7I.E9?;:7:;I'?C?J7:7I ODhD?C7I Identificar las vías de asesoramiento y gestión administrativa externas existentes a la hora de poner en marcha una pyme 26. ED 7OK:7 :; JKI 9ECF7g;HEI C;D9?ED7 BEI EH=7
D?ICEIE9?7B;ICbI?CFEHJ7DJ;I7BEIGK;J?;D;GK; H;9KHH?HKD7;CFH;I7F7H7?D?9?7HIK79J?L?:7: 27. +7BEC7'hF;P>7F;DI7:E9EDIJ?JK?HKD7F;GK;g7F;BK
GK;Hf7;DIK87HH?EO;IJb7D7B?P7D:EJE:EIBEI:7JEI O ;B78EH7D:E IK FB7D :; ;CFH;I7 K7D:E BB;=7 ;B CEC;DJE:;BEIJHbC?J;IB;=7B;I:;9EDIJ?JK9?hD :K:7 :;BEIFB7PEIO:;B9EIJ;:;BEIC?ICEI !DKD7:;B7IH;L?IJ7I:;F;BKGK;Hf7GK;;IJb9EDIKB
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DEBh=?9E;DB79KCFB?C;DJ79?hD:;BEIJHbC?J;I:; 9EDIJ?JK9?hD O FK;IJ7 ;D C7H9>7 :;B D;=E9?E GK; >78d?I:;9?:?:E b) D7B?P7:B7?D
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Dirección
Teléfono
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0D7L;P:;9?:?:EI?I;JH7J7:;KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B E:;KD7.E9?;:7:(;H97DJ?B OI?=K?;D:EB7I?D:?979?ED;I :;JKFHE<;IEH :;9?:?:9KbB;II;Hf7DBEIJHbC?J;I7:;9K7:EI F7H79EDIJ?JK?H;BD;=E9?EGK;J;Dd?IFB7DJ;7:E +7H7;BBE FE:d?II;=K?H;IJEIF7IEI 1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las respuestas. a) Z,KdJ?FE:;:E9KC;DJEID;9;I?J7CEIF7H7B79EDI
J?JK9?hDOFK;IJ7;DC7H9>7:;DK;IJH7;CFH;I7O :hD:;BEIFE:;CEI9EDI;=K?H b) Z!DGKdEH:;D:;8;CEIH;BB;D7HB7:E9KC;DJ79?hD F7H7GK;DEII;7CbIHbF?:EO
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c) +ED;: ;D 9ECjD 9ED ;B H;IJE :; =HKFEI :; 9B7I; B7:;9?I?hD:;BJKOE OIEC;J;:B77B7EF?D?hD:;B H;IJEl:;9ECF7g;HEI/7C8?dD:;8d?IH;9787HB7EF?
D?hD9HfJ?97:;LK;IJHEFHE<;IEH7BH;IF;9JE 3. Tras ello, podéis completar el apartado del plan de empresa, en el Centro de Enseñanza Online, referente a los trámites de constitución y puesta en marcha de vuestro negocio.
Unidad
8
Quéimpuestostengoquepagar
En esta unidad aprenderemos a: WDiferenciareltratamiento fiscalestablecidopara lasdiferentesformasjurídicas. WDefinirlasobligacionesfiscales detufuturaempresa. WDiferenciarlostiposdeimpuestos enelcalendariofiscal. WIncluirenelplandeempresa lainformaciónyelcalendario fiscalcorrespondientes.
Y estudiaremos: WLosimpuestosquedebenpagar losdistintostiposdeempresas. WLosconceptosde:Impuestosobre laRentadelasPersonasFísicas(IRPF); ImpuestodeSociedades(IS);Impuesto sobreActividadesEconómicas(IAE); ImpuestosobreelValorAñadido(IVA). WOtrasobligacionesfiscales yelcalendariofiscal.
8
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1. Impuestos que deben pagar los distintos tipos de empresas Vocabulario Sistema impositivo de la empresa. ED@KDJE :; E8B?=79?ED;I
J7 FHEFEH9?ED7H ?D
!D;IJ7KD?:7:L7CEI7;IJK:?7HGKd?CFK;IJEIJ?;D;DGK;F7=7HBEI:?IJ?DJEIJ?FEI:; ;CFH;I7 O ;D GKd 9EDI?IJ; 97:7 KDE :; ;BBEI Z+EH GKd .?CFB;C;DJ; F7H7 9EDE9;H 9ECE
Empresa individual
%CFK;IJE IE8H;B7-;DJ7 :;B7I+;HIE
D7I"fI?97I (IRPF)
%CFK;IJE IE8H;;B17BEH g7:?:E%1
Comunidad de Bienes (CB)
%CFK;IJE IE8H;B7-;DJ7 :;B7I+;HIE
D7I"fI?97I %-+"7BGK; ;IJbIEC;J?:E 97:7IE9?E DE B7
%CFK;IJE IE8H;;B17BEH g7:?:E%1 7BGK;;IJb IEC;J?:7B7
Sociedades Mercantiles
%CFK;IJE IE8H;9J?L?:7
:;I!9EDhC?
97I%!
%CFK;IJE:; Sociedades
%CFK;IJE IE8H;;B17BEH g7:?:E%1
Fig. 8.1. Relación de impuestos que afectan a cada tipo de empresa.
2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal +7H7 9EC;DP7H L7CEI 7 L;H 9?;HJ7I obligaciones fiscales 7 B7I GK; ;IJb IEC;J?:E ;B ;CFH;I7H?E 9EDJ?DK79?hD L;H;CEI KD7 I;H?; :; ?CFK;IJEI GK; L7CEI 7 :;DEC?D7H impuestos menores,F;HEDEFEH;BBEC;DEI?CFEHJ7DJ;I3F7H7
2.1. Obligaciones fiscales !IJ7IE8B?=79?ED;I:;J?FE
;9B7H79?hDEH;B79?hD7DK7B:;EF;H79?ED;I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I
B. -;J;D9?ED;I;?D=H;IEI79K;DJ7 CEO !D ;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FE:HbI L;H ;DJH; EJHEI KD ;@;CFB7H :;B (E:;BE OEJHE:;B97B;D:7H?E
166
A. Declaración o relación anual de operaciones con terceras personas 'EI ;CFH;I7H?EI J?;D;D E8B?=79?hD :; FH;I;DJ7H KD7 :;9B7H79?hD 7DK7B H;B7J?L7 7 IKI EF;H79?ED;I;9EDhC?97I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I ;DB7GK;I;H;B79?ED7Hb7JE:7IB7I F;HIED7I IE9?;:7:;I E ;DJ?:7:;I 9ED GK?;D;I >7O7D ;<;9JK7:E EF;H79?ED;I GK; ;D IK9ED@KDJE>7O7DIKF;H7:EBEI
m+7H7FH;I;DJ7H;IJ7:;9B7H79?hD>7OGK; 9KCFB?C;DJ7H;BModelo 347.
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
B. Retenciones e ingresos a cuenta '7IIE9?;:7:;I B7I;CFH;I7I?D:?L?:K7B;IOB7IECKD?:7:;I:;?;D;Iestán obligadas a retenerKD7F7HJ;:;B7H;DJ7 9K7D:EI7J?I<7=7DE78ED;DH;DJ7I;D;B;@;H9?9?E:;IKI 79J?L?:7:;I O:;IFKdI?D=H;I7H:?9>7F7HJ;H;J;D?:7;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7 '7Irentas7B7IGK;DEIH;<;H?CEIIED 8bI?97C;DJ; B7II?=K?;DJ;I W -;D:?C?;DJEI:;BtrabajoIK;B:EI I7B7H?EI =H7J?979?ED;I ;J9!BFEH9;DJ7@;GK;I; H;J?;D;:;F;D:;:;BIK;B:E7DK7BO:;BDjC;HE:;>?@EI W -;D:?C?;DJEI:;Bcapital mobiliario:?L?:;D:EI ?DJ;H;I;I ;J9.;H;J;D:Hb;B19 % :;BEIH;D:?C?;DJEI W -;D:?C?;DJEI:;actividades profesionalesC?DKJ7I:;78E=7:EI 7I;IEH;I ;J9.; H;J;D:Hb;B15 %:;B?CFEHJ;:;B7C?DKJ7 W -;J;D9?ED;IIE8H;BEIpremios,IK@;JEI7B%-+" GK;I;E8J?;D;D;D@K;=EI 9ED9KHIEI H?<7I ;J9.;H;J;D:Hb;B19 %:;BL7BEH:;BFH;C?E W -;D:?C?;DJEI :;B capital inmobiliario FHE9;:;DJ;I :;B 7HH;D:7C?;DJE :; ?DCK;8B;I KH87DEI.;H;J;D:Hb;B19 %:;B?CFEHJ;:;B7BGK?B;H W -;D:?C?;DJEI9EHH;IFED:?;DJ;I7B7prestación de asistencia técnica,;B19 %. W -;D:?C?;DJEI9EHH;IFED:?;DJ;I7actividades agrícolasOganaderas..;H;J;D:Hb;B2 %. '7IH;J;D9?ED;II;?D=H;I7HbDJH?C;IJH7BC;DJ; ;DBEI FH?C;HEI:f7ID7JKH7B;I:;BEI C;I;I:;78H?B @KB?E E9JK8H;O;D;HE :;CbI JE:EIBEI9EDJH?8KO;DJ;IGK;;IJdDE8B?=7:EI7H;J;D;H FH;I;DJ7HbD:;B7B :;;D;HE:;B7gEI?=K?;DJ;KDH;IKC;D7DK7B:;B7IH;J;D9?ED;I;?D=H;IEI79K;DJ7 efectuados.
Fig. 8.2. Las empresas deben retener una parte de cada una de sus rentas para ingresarla en la Agencia Tributaria.
Caso práctico 1
(?=K;B !IJdL;P DK;IJHE @EL;D ;CFH;D:;:EH 9ED ;B JfJKBE :; Jd9D?9E IKF;H?EH ;D %DIJ7B79?ED;I!Bd9JH?97I GK?;H;CEDJ7HKDJ7BB;H 'EFH?C;HEGK;>79;;I79K:?H7B:;IF79>E:;KD78E=7:EF7H79EDIKBJ7HKD7I;
H?;:;:K:7IB;=7B;I;IJ;B;F7I7KD7C?DKJ7:;
mFEH:?9>79EDIKBJ7BGK?B7 KDBE97BFEH
mC;DIK7B;IO9EDJH7J77KDJH787@7:EHF7H7GK;B;7OK:;;D B7DK;L7;CFH;I7 EC?;DP7IK7D:7:KH7;CFH;I7H?7B>79?dD:EI;HbF?:7C;DJ;9EDKD DjC;HE?C
FEHJ7DJ;:;9B?;DJ;I ;DJH;BEIGK;:;IJ797KD=HKFE9ED9K;DJ7IGK;IKF;H7D 9ED 9H;9;I BEI
m;DF;:?:EI ZKbB;I IED B7I E8B?=79?ED;I
n 5m8ED7Hbm7B78E=7:EO;DJH;=7Hbm7B7=;D9?7 /H?8KJ7H?7 ;8;HbH;J;D;H;B:;B?CFEHJ;:;B7BGK?B;H ;I:;9?H
n 5 mIf FK;I F7=7Hb m;?D=H;I7Hb;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7 m ;8;HbH;J;D;H7IKJH787@7:EHKD:;J;HC?D7:EJ7DJEFEH9?;DJE:;BI7B7H?E8HKJE ;D ?@EIGK;J;D=7 +EH jBJ?CE :;8;Hb ;DJH;=7H 7DK7BC;DJ; 7 B7 =;D9?7 /H?8KJ7H?7KD7 H;B79?hD :; 7GK;BBEI9B?;DJ;I9KOE?CFEHJ;JEJ7B:;9ECFH7IIKF;H;BEI
m 7DK7B;I 167
8
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
2.2. Impuestos menores 9EDJ?DK79?hDL7CEI7:7HKD7H;B79?hD DE;N>7KIJ?L7 :;BEI?CFK;IJEICbI?CFEH
J7DJ;I:;97Hb9J;HBE97B J7C8?dD:;DEC?D7:EIimpuestos de las haciendas locales 7OKD
J7C?;DJEIO9ECKD?:7:;I7KJhDEC7I ;IK=;IJ?hDI;;D97H=7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7 F;HEIK?CFEHJ;L77F7H7H7BEI7OKDJ7C?;DJEIE7B7I9ECKD?:7:;I7KJhDEC7I Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).!IJ;?CFK;IJEIKIJ?JKO;7B77DJ?=K79EDJH?8K9?hDJ;HH?JEH?7B KH87D7OHjIJ?97.;F7=7FEHFEI;;HKD?DCK;8B;D7L;?D:KIJH?7B BE97B9EC;H9?7B :;IF79>E 7BC79dD ;J9'797DJ?:7:GK;I;:;8;F7=7HI;:;J;HC?D77FB?97D:EKD:;J;HC?D7:EFEH9;DJ7@; IE8H;;BL7BEH97J7IJH7B:;B?DCK;8B;
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica..;F7=7FEHFEI;;HKDL;>f9KBE:;JH799?hDC;9b
D?979ECEKD7KJEChL?B KD7
D7:EFEH9;DJ7@;IE8H;;B9EIJ;H;7BO;<;9J?LE:;B79EDIJHK99?hD ?DIJ7B79?hDKE8H7
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.!IJ;?CFK;IJE=H7L7 B7IJH7DIC?I?ED;IF7JH?CED?7B;IED;HEI7I9ECFH7:;KDBE97B9EC;H9?7B7KDF7HJ?9KB7HEB7IEB?9?JK: :;KDFHdIJ7CE B7IEF;H79?ED;IIE9?;J7H?7IB79EDIJ?JK9?hD 7KC;DJEO:?IC?DK9?hD:;97F?J7B B7
:7I;D-;=?IJHEIFj8B?9EI ;J9dJ;H7 Fig. 8.3. Relación de los impuestos locales más importantes.
Caso práctico 2
&K7DO(7Hf7>7D9ECFH7:EKDBE97B 7KDF7HJ?9KB7H F7H7 ?DIJ7B7HIKD;=E9?E:;Fb=?D7IM;8 F;HEF7H77:7FJ7H;B BE97B7IKID;9;I?:7:;I>7DJ;D?:EGK;H;7B?P7HKD7I;H?; :;E8H7I:;CbI >7D9ECFH7:EKDL;>f9KBEF7H7B7;C
presa. ZGKd?CFK;IJEIC;DEH;I;IJbIEC;J?:71;D:;CbI9EC Solución +EHB79ECFH7:;BBE97B:;8;HbF7=7H;B%CFK;IJEIE8H;/H7DIC?I?ED;I+7JH?CED?7
B;IO9JEI&KHf:?9EI E9KC;DJ7:EI +EHFEI;;HKD?DCK;8B;F7=7Hb;B%CFK;IJEIE8H;?;D;I%DCK;8B;I%% +EHB7H;
9?ED;IO*8H7I +EH;BL;>f9KBE:;8;HbF7=7H;B%CFK;IJEIE8H;1;>f9KBEI:;/H799?hD(;9bD?97 168
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
2.3. Calendario fiscal !Bcalendario fiscal;IJb:?H?=?:E
97I ;CFH;I7H?EIOFHE<;I?ED7B;I;B9KCFB?C?;DJE:;IKIFH?D9?F7B;Iobligaciones tributarias7BEB7H=E:;B7gE 1;7CEIKDCE:;BE:;97B;D:7H?E7O;DFH?C;HJdHC?DEL;HbICalendario del contribuyentel!D
JH7O;DB7DK;L7Fb=?D77F7H;9;Hb;B97B;D:7H?E:;B9EDJH?8KO;DJ;:;B7gE;D9KHIE !DB7FH?C;H7Fb=?D7DEI>78B7:;B7F;H?E:?9?:7::;B7I7KJEB?GK?:79?ED;IJH?C;IJH7B EC;DIK7BO:;B7
=7JEH?7C;DJ;I;FH;I;DJ7HbD7JH7LdI:;%DJ;HD;J!IJ7FH?C;H7Fb=?D7J;HC?D79EDB7I DEL;:7:;I:;B7gE;D9KHIE !DB7II?=K?;DJ;IFb=?D7IDEII;g7B7B7IE8B?=79?ED;I
plimentar. ;JE:7I7IF7H7FH;F7H7HBEIF7=EI
Fig. 8.4. El objetivo del calendario fiscal es recordar y facilitar a la ciudadanía sus obligaciones tributarias.
$7IJ77GKf>;CEIL?IJEB7IE8B?=79?ED;IEH7 L7CEI 7 9EC;DP7H ;B ;IJK:?E :; BEI BB7C7:EI impuestos mayores, BEI 9K7B;I;NFB?97H;CEI9EDC7OEH:;J;D?C?;DJE :;8?:E7IK?CFEHJ7D9?7OJH7I9;D:;D9?7 económica. !IJEI?CFK;IJEIIED
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido
Actividades
1. &K7D(7HJfD J?JKB7:E;D!B;9JHEC;9bD?97:;L;>f9KBEI GK?;H;CEDJ7HKDJ7BB;H :;H;F7H79?hD:;L;>f9KBEI+7H7;BBE7BGK?B7KDBE97BO9ECFH7KD7FB7P7:; =7H7@; ;D;B;:?9?E9EB?D:7DJ; F7H7=K7H:7HB779;HKD7H?<7;DJH;IKI
B;J7F7H7KDIEHJ;E9EDI?IJ;DJ;;D;BC7DJ;D?C?;DJE:;B7KJEChL?B:KH7DJ;:EI 7gEIE9?;DC?BA?BhC;JHEI +EHjBJ?CE 9EDJH7J7KDJH787@7:EH7C;:?7@EHD7:7 !DKC;H7BEI?CFK;IJEIC;DEH;I7BEIGK;I;;D9K;DJH7IEC;J?:EOB7IH;J;D9?E
D;I;?D=H;IEI79K;DJ7GK;:;8;HbH;7B?P7H 169
8
Quéimpuestostengoquepagar
3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ElImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)gravalaobtenciónderenta porlaspersonasfísicasconresidencia>78?JK7Ben!IF7g7 tomandoenconsidera
ciónsuscircunstanciaspersonalesyfamiliares. Z,KdquieredecirqueelIRPFJEC7Hbenconsideraciónlascircunstancias personales y familiares(KOsencillo:queF7=7Hbmenoselquetenga>?@EIqueelquenolostenga; eldiscapacitadoqueelquenoloes;elmayorseañosqueelmenorde etcétera. Estasrentasson: a) RendimientosdeltrabajoIK;B:EI I7B7H?EI F;DI?ED;I etcétera). b) Rendimientos del capital mobiliario (dividendos de 799?ED;I intereses de 9K;DJ7I etc.)ydelinmobiliario(porarrendamientodebienes?DCK;8B;I etcétera). c) Rendimientosporactividades económicas;CFH;I7H?EI FHE<;I?ED7B;I etcétera). Fig. 8.5. El IRPF es un impuesto progresivo: quien más tiene, más paga.
d) Ganancias y pérdidas patrimoniales (por transmisiones de 8?;D;I ciertos FH;C?EI etcétera). e) Imputaciones de rentaestablecidaslegalmente(derivadasdelapropiedaddeciertos inmueblesdistintosdelavivienda>78?JK7Bno7HH;D:7:EI etcétera). !IJbDobligadasapresentardeclaraciónporelIRPFlaspersonasfísicasqueduranteel añotuvieronsuresidencia>78?JK7BenEspaña. !IJbDexcluidaslaspersonasque>7O7Dpercibido;N9BKI?L7C;DJ;unoovariosdelos siguientestiposdeH;DJ7I conloslímitesqueencadacasoseseñalan: W Rendimientosíntegrosdeltrabajo,límite
manuales. W Rendimientos íntegros de capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenciónoingresoa9K;DJ7
manuales. W Rentas inmobiliariasimputadasqueprocedandelatitularidadde?DCK;8B;I rendi
mientosdeletrasdeltesoroysubvencionesparalaadquisicióndeviviendasdepro
tecciónoficialodeprecioJ7I7:E conellímiteconjuntode
manuales. No tendrán que declarar:loscontribuyentesqueobtengan;N9BKI?L7C;DJ;rendimientos delJH787@E delcapital(mobiliarioe?DCE8?B?7H?E deactividadeseconómicasyganan
ciasF7JH?CED?7B;I sometidasonoaH;J;D9?hD cuandolasumadetodosellosno;N9;
dade
m7DK7B;I ylaspérdidaspatrimonialesseaninferioresa
mSielcon
tribuyentesuperaalgunodeestosBfC?J;I tieneobligacióndepresentarsudeclaración. )EIEJHEIenesteapartado>78B7H;CEIdecómosecalculanlosrendimientosdeactivi
dadeseconómicas;CFH;I7H?EI profesionales...)F7H7 unaL;P97B9KB7:EI incorporar
losalImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas(IRPF). ¿Qué debemos calcular? Losempresariosindividuales;IJbDobligadosaincluirensudeclaraciónanualdela ren
ta(IRPF)losbeneficiosorendimientosnetosobtenidosporsusempresas.AsíFK;I loque debemoscalcularsonlosbeneficiosque>7obtenidolaempresa.
170
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
¿Qué empresas están obligadas a declarar sus beneficios a través del IRPF? !D=;D;H7B 7GK;BB7IGK;DEBE;IJbDFEH;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I
Empresas individuales
Comunidades de Bienes 97:7KDE:;BEI?DJ;=H7DJ;I DEB7
¿Qué regímenes existen para calcular el beneficio o rendimiento neto? '7I;CFH;I7II;79E=;D7KDHd=?C;DKEJHEI;=jDIK<79JKH79?hD7DK7B
Grandes empresarios individuales
/H?8KJ7DFEH;B-d=?C;D:;Estimación Directa Normal (EDN);IKFED; 8bI?97
C;DJ; 97B9KB7H;B8;D;9?E:;B7;CFH;I7 :;79K;H:E9EDBE9EDL;D?:EF7H7;B %CFK;IJE:;.E9?;:7:;IBEGK;7IKL;P ?CFB?97BB;L7HKD79EDJ78?B?:7:7@KIJ7:77 BE;IJ?FKB7:E;D;Bh:?=E:;EC;H9?E
Pequeños empresarios
/7C8?dDFK;:;DJH?8KJ7HFEH;B-d=?C;D:; ! ) F;HEI;B;IE79;HBE7JH7LdI:;B7Estimación Directa Simplificada (EDS),GK;;ICbII;D9?BB7:; 97B9KB7HODE;N?=;J7DJEIH;GK?I?JEI
C7B;I:;CbII;E
Fig. 8.6. Diferentes formas de estimación de los rendimientos netos.
¿A qué régimen debo acogerme? .?JK;CFH;I7<79JKHhmás de 600 000 €;BF7I7:E;@;H9?9?E :;8;HbI;B;=?HE8B?=7JE
H?7C;DJ;;B-d=?C;D:;!IJ?C79?hD ?H;9J7)EHC7B(EDN)
.?JK;CFH;I7<79JKHhentre 450 000 y 600 000 €;BF7I7:E;@;H9?9?E FE:HbI;B;=?H J7C8?dD;B-d=?C;D:;!IJ?C79?hD ?H;9J7.?CFB?97:7(EDS)
.? JK ;CFH;I7 <79JKHh menos de 450 000 € ;B F7I7:E ;@;H9?9?E DE =7IJh CbI :;
m;DB79ECFH7:;8?;D;IOI;HL?9?EI DE>7H;DKD9?7:E7B-d=?C;D.?CFB?
97:E:;%1O9KCFB;B7I;N?=;D9?7I;IF;9f97IGK;I;9?J7DF7H797:779J?L?:7: ;DB7*H:;D!$ FEH;@;CFBE F7H7?DIJ7B79?ED;I:;
¿Sabías que…? )E I; :;8; 9ED
lmO F7H7<78H?97HB7IKD?:7:;II; >7D?DL;HJ?:Em ;DJED9;I Ingresos:
m Costes:m Beneficios:
25m IfFK;I KD79EI7IEDBEIingresosOEJH7BEIbeneficios.
¿Se puede renunciar a un régimen en favor de otro? .f I;FK;:;H;DKD9?7H7B7!*O79E=;HI; E8B?=7JEH?7C;DJ; 7B7! .KD7L;P;B;=?:7 ;IJ7jBJ?C7 I;FK;:;H;DKD9?7H7;BB7O;B;=?HB7! ) 171
8
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
¿Cómo se calcula el beneficio o rendimiento neto? W !DEDNI;97B9KB7FEHB7:?<;H;D9?7;DJH;BEI?D=H;IEI9ECFKJ78B;IOBEI=7IJEI:;:K
9?8B;I+;HE 9ECEO7:?@?CEI ;N?=;BB;L7HKD79EDJ78?B?:7:7@KIJ7:77BE:?IFK;IJE;D ;Bh:?=E:;EC;H9?E OB;=7B?P7HBEIB?8HEI;D;B-;=?IJHE(;H97DJ?B!I;BHd=?C;D CbI9ECFB?97:EO:?
Web www.aseme.es
W !DEDSI;97B9KB7J7C8?dDFEHB7:?<;H;D9?7;DJH;?D=H;IEI9ECFKJ78B;IO=7IJEI:;
:K9?8B;IDEE8IJ7DJ; ;N?IJ;D9?;HJEI=7IJEIGK;DEI;F;HC?J;:;:K9?H C?;DJH7IGK; ;D! )IfI;:;:K9;D+7H79ECF;DI7H;IJ;7=H7L?EI;F;HC?J;:;:K9?H;B:;BEI H;D:?C?;DJEID;JEI'7I;N?=;D9?7I9EDJ78B;IOH;=?IJH7B;II;H;B7@7DCK9>E >7IJ7;B FKDJE:;;N?=?HjD?97C;DJ;KDB?8HE:;H;=?IJHE:;=7IJEI EJHE:;?D=H;IEI OKDE:; ?DL;HI?ED;I D7:7CbI!IKDHd=?C;DH;B7J?L7C;DJ;I;D9?BBE:;BB;L7H W !DEO;B9bB9KBEI;H;7B?P7:;B7I?=K?;DJ;
Talleres de reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos Módulo
Unidad
+;HIED7B asalariado
+EH persona
ED;IJ;Hd=?C;D7F;D7II;;N?=;DH;GK?I?JEI
D;I FK;:;9EDI?:;H7HI;;BCbII;D9?BBEO
Caso práctico 3
&K7D (7HJfD J?JKB7:E ;D !B;9JHEC;9bD?97 :; L;>f9KBEI >7 CEDJ7:E KD J7BB;H :; H;F7H79?hD :;l L;>f9KBEI ;D KD BE97B :;
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Tabla 8.1. Módulos y valor de los mismos para calcular el rendimiento neto de un taller de reparación de vehículos.
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5 m Pagos fraccionados y liquidación del impuesto ;IJEIJH;II?IJ;C7II;B;I;N?=;GK;H;7B?9;D97:7JH?C;IJH;78H?B @KB?E E9JK8H;O;D;
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172
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
Caso práctico 4
8
Importante
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Reparaciones
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Suministros
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/H?8KJEI
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#7IJEI:;F;HIED7B
m
Asesoría
m
Reparaciones
m
CEHJ?P79?ED;I
Suministros
m
+HEL?I?hDF7H7?DIEBL;D9?7I
m
m
Total gastos deducibles 114 740 €
?<;H;D9?7?D=H;IEI2=7IJEI 2 5 m +EH9;DJ7@;:;=7IJEI n 52m -;D:?C?;DJED;JE 2525 213 €
Actividades
2. ZGKd?CFK;IJEI;IJbDIEC;J?:7IB7I;CFH;I7I?D:?L?
:K7B;I 3. ZGKd?CFK;IJEI;IJbDIEC;J?:7IB7IIE9?;:7:;I 4. '7ECKD?:7::;?;D;IZGKd?CFK;IJEI:;8;B?GK?:7H 5. 0D ;CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B I; FH;=KDJ7 I? J?;D; GK; F7=7H ?CFK;IJEI FEH BEI 8;D;9?EI GK; E8J;D=7 IK ;CFH;I7 OI?7dBB;7<;9J7;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I Z.78Hf7IH;IFED:;HB; 6. Z+E:Hf7I ;NFB?97H F7H7 GKd J; I;HL?Hf7D BEI F7=EI 7 9K;DJ7 EF7=EI
7. .?KD;CFH;I7H?E?D:?L?:K7BJ;:?@;H7GK;I;>79;KDBfE 9EDBEIJH;II?IJ;C7IGK;;N?IJ;DF7H797B9KB7HBEI8;D;
9?EI:;IK;CFH;I7OGK;DEI78;9KbB:;;BBEI:;8; ;B;=?H ZFE:Hf7I;NFB?9bHI;BE 8. B7I?97 BEI JH;I I?IJ;C7I F7H7 97B9KB7H ;B 8;D;9?E :;KD7;CFH;I7 :;C;DEI9ECFB?97:E7CbI9EC
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J7H?7FEHBEI8;D;9?EIE8J;D?:EI;DDK;IJH7;CFH;I7
173
8
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
Vocabulario Resultados negativos..?KD7gE J;D;CEI FdH:?:7I ;I FEI?8B; 9ECF;DI7HB7I9EDBEI8;D;9?EI :;BEII?;J;FHhN?CEI7gEI Deducciones en el IS. ;B79KEJ7 fDJ;=H7 I; :;:K9?HbD 7GK;BB7I 97DJ?:7:;I GK; F;HC?J7 B7 ';O :;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I Retenciones. /E:7I 7GK;BB7I H;J;D9?ED;I GK; >7O7D FE:?:E FH79J?97HB;7B7IE9?;:7: 9ECE FEH;@;CFBE 7BF7=7HB;;B87D9E BEI?DJ;H;I;I Pagos fraccionados. .ED BEI F7=EI 7 9K;DJ7 GK; >7 H;7B?
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¿Sabías que…? !B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;Ino es progresivo9ECE;B%-+" !D ;B %-+" B7I F;HIED7I
4. El Impuesto de Sociedades ;8?:E7B7;DEHC;9ECFB;@?:7::;;IJ;?CFK;IJE :7H;CEIKD7Inociones básicasGK; DEIFHEFEH9?ED;DKD7L?I?hD=;D;H7B ¿Qué empresas están obligadas a tributar por el Impuesto de Sociedades? /E:7I B7I IE9?;:7:;I O ;DJ?:7:;I GK; J;D=7D F;HIED7B?:7: @KHf:?97 FHEF?7 9ED9H;
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ditaria. ¿Sobre qué recae este impuesto? !BE8@;JE:;BJH?8KJEIEDBEIbeneficiosE8J;D?:EIFEHB7;CFH;I7 ¿Qué parte de los beneficios se deben pagar a la Hacienda Pública? #;D;H7BC;DJ;;B30 %;DEE8IJ7DJ; ;N?IJ;D;N9;F9?ED;I 9ECE FEH;@;CFBE B7IIE9?;
:7:;I 9EDI?:;H7:7I :; reducida dimensión, GK; JH?8KJ7HbD 7B FEH BEI FH?C;HEI
m O;BH;IJE7B .;9EDI?:;H7D;CFH;I7I:;H;:K9?:7:?C;DI?hD7GK;BB7I 9KOELEBKC;D:;L;DJ7IDEIKF;H7BEI C?BBED;I:;;KHEI7B7gE ¿Cada cuánto tiempo se debe pagar el impuesto? .;J?;D;GK;F7=7Hcada ejercicio económico,;IJE;I 97:7:E9;C;I;I'7C7OEHf7:; B7I;CFH;I7I>79;D9E?D9?:?HIK;@;H9?9?E;9EDhC?9E9ED;B7gED7JKH7B ¿Deben realizarse pagos fraccionados? .;;N?=;7B7IIE9?;:7:;IGK;H;7B?9;D;DBEIFH?C;HEI :f7ID7JKH7B;I:;BEIC;I;I :;78H?B E9JK8H;O:?9?;C8H;F7=EI79K;DJ7!IJE;I GK;;DJH;=K;D7B7=;D9?7/H?8K
J7H?7KD7I97DJ?:7:;I:;B79KEJ7fDJ;=H7:;B7gEF7I7:E79K;DJ7:;BEGK;B;I 9EHH;IFED:;HbF7=7H9K7D:EB?GK?:;D;B?CFK;IJE!DH;7B?:7:;IKDF7=E:;B?CFK;IJE FEH7:;B7DJ7:E '7B?GK?:79?hD:;B?CFK;IJEI;H;7B?P7Hb I?;CFH;GK;DK;IJHE;@;H9?9?E9EDJ78B;9E?D9?:7 9ED;B7gED7JKH7B ;DJH;;BO;B:;@KB?E:;97:77gE
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Cuota diferencial a ingresar o devolver Deducciones ED?979?ED;I Retenciones +7=EI
Fig. 8.7. Esquema de la liquidación del Impuesto de Sociedades. 174
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
Caso práctico 5
8
Claves y consejos
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D7H ;B :; BEI 8;D;9?EI 7 H;I;HL7I O;IJ7IIEBEI;FK;:;D :;IJ?D7H 7 9K8H?H FdH:?:7I +EH ;IE I?B7IFdH:?:7IDEI;9K8H;D 9ED B7I H;I;HL7I I; J?;D;D GK; 9K8H?H 9ED BEI 8;D;9?EI :; BEI ;@;H9?9?EIFHhN?CEI
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m
2
5
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m
2
5130 000 €I;HbB797DJ?:7:
5. El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) !IJbDIEC;J?:7I7;IJ;?CFK;IJEB7I;CFH;I7I9KO7
I7I OFEHJ7DJEE8L?7CEIIK;NFB?979?hD /?;D;KD7doble funciónF7H7B7$79?;D:7+j8B?97FEHKDB7:EB;I?HL;9ECE censo, J7DJE:;;CFH;I7H?EI 9ECE:;FHE<;I?ED7B;IOH;J;D;:EH;IFEHEJHEB7:E ;IKD instrumento de recaudación,O7GK;;IKD?CFK;IJEGK;H;97;IE8H;B7IIE9?;:7:;IGK; <79JKH;DCbI:;KDC?BBhD:;;KHEI7B7gE +EHBEJ7DJE :;8;HbD:7HI;:;7BJ7;D;B9;DIE:;B%!;CFH;I7I?D:?L?:K7B;IOIE9?;:7
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IAE
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/H?8KJ7HbD
!CFH;I7H?EI ?D:?L?:K7B;IO sociedades
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m 7B7gE
Fig. 8.8. Todas las empresas se darán de alta, y solo las sociedades que facturen más de un millón de euros tributarán. 175
8
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
Caso práctico 6
'7.E9?;:7:'?C?J7:7DJhD;D?JE :;:?97:77B7L;DJ7:;7HJf9KBEIF7H7B7F;I97 FHE<;I?ED7B <79JKHh;IJ;7gE
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m '7;CFH;I7H?77I?C?H7";HDbD:;P GK;H;=;DJ7B7;CFH;I7:;IKFHEF?;:7: :;
DEC?D7:79K7J?9(EJEHI.'0 :;:?97:77B7BGK?B;HOL;DJ7:;CEJEI79KbJ?97I;D B7FB7O7:;"K;D=?HEB7 <79JKHh;IJ;7gE
m Z!IJbIEC;J?:77B=KD7:;;IJ7I;CFH;I7I7B%CFK;IJEIE8H;9J?L?:7:;I!9EDh
C?97I Solución !DFH?D9?F?EB7.E9?;:7:'?C?J7:7DJhD;D?JE;IJbIEC;J?:77B%!FEHGK;9KCFB; 9EDBEI:EIH;GK?I?JEI;N?=?:EI<79JKH7CbI:;KDC?BBhD:;;KHEIOJ?;D;
:7: F;HEDE<79JKH7CbI:;KDC?BBhD:;;KHEI
Claves y consejos Cuadro-resumen IAE Z,K?dD:;8; :7HI;:; 7BJ7
.E9?;:7:;IO ;CFH;I7H?EI individuales
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Z7:79KbDJE J?;CFEI; /E:EIBEI F7=7;B años ?CFK;IJE ZGK?dD H;L?;HJ;BE H;97K:7:E
176
BEI7OKDJ7
mientos
Actividades
10. Z,KdJ?FE:;;CFH;I7I;IJbDIEC;J?:7I7B%! 11. '77<79JKH7:EB7II?=K?;DJ;I97DJ?:7:;I7IKI9B?;DJ;I W B?;DJ;CF7HE(KgEP ;CFH;I7H?7?D:?L?:K7B
m;D;D;HE
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m;D:?9?;C8H; W B?;DJ;?:7IE7.'
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m;D@KD?E
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m;D@KB?E lm ;DDEL?;C8H; -;:79J7B7:;9B7H79?hDEH;B79?hD7DK7B:;EF;H79?ED;I9EDJ;H9;H7IF;HIED7I 13. '7;CFH;I71;D:;CbI9ECIEHJ;7;DJH;IKI9B?;DJ;IKD7KJEChL?BL7BEH7:E;D
m!<;9JK7:E;BIEHJ;E 7F7H;9;;B=7D7:EHO1;D:;CbI9ECB;9ECK
D?97GK;:;8;;DJH;=7HB;
m;D9ED9;FJE:;H;J;D9?hDZ!I9EHH;9J7;IJ7 H;J;D9?hD 14. 0D7 ;CFH;I7 :; 97BP7:E 9EDIJ?JK?:7 9ECE .E9?;:7: '?C?J7:7 FH;I;DJ7 BEI I?=K?;DJ;I:7JEI7
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m 7B9KB7BEI9EIJ;IE=7IJEI;DGK;?D9KHH?h;IJ7IE9?;:7:F7H7FE:;HH;7B?P7HB7 <79JKH79?hDGK;I;?D:?97
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
6. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Vocabulario
!BIVA;IKD?CFK;IJEGK;grava el consumoOH;97;IE8H;;B9EDIKC?:EH
C;J?:EI7dBB;I7<;9J7;D9K7DJEGK;IEDBEI;D97H=7:EI:;97H=7HBE7IKI9B?;DJ;I; ?D=H;I7HBE;D$79?;D:7
IGIC.%CFK;IJE#;D;H7B%D:?H;9JE 7D7H?E!IJ;?CFK;IJEIKIJ?JKO; 7B%1;DB7I?IB7I7D7H?7I IPSI. %CFK;IJE IE8H; B7 +HE
:K99?hD BEI.;HL?9?EIOB7%CFEH
J79?hD.KIJ?JKO;7B%1;D;KJ7 O(;B?BB7
.;7FB?97;DJE:E;BJ;HH?JEH?ED79?ED7B ;N9;FJE;D;KJ7 (;B?BB7O7D7H?7I .;:?L?:;;D:EIH;=fC;D;I;BRégimen GeneralOBEIregímenes especiales. -d=?C;D#;D;H7B IVA -;=fC;D;I;IF;9?7B;I
Simplificado
=H?9KBJKH7 F;I97O=7D7:;Hf7
?;D;IKI7:EI E8@;JEI:;7HJ; 7DJ?=k;:7:;I
*HE?DL;HI?hD
=;D9?7I:;L?7@;I
EC;H9?EC?DEH?IJ7
.;HL?9?EIFH;IJ7:EIFEHLf7;B;9JHhD?97
Fig. 8.9. Regímenes del IVA.
6.1. Régimen General 9EDJ?DK79?hDL7CEI7L;H7B=KDEI:;BEI7IF;9JEI
A. ¿Cómo se calcula? K7D:EKD;CFH;I7H?E9ECFH7C;H97:;Hf7:;8;F7=7H;B%1GK;B;97H=7IKFHEL;;
:EH7;IJ;%1I;B;9EDE9;9ECEIVA soportado. K7D:E;IJ;;CFH;I7H?EL;D:;IKIFHE:K9JEI 97H=77IKI9B?;DJ;I;B%19EHH;IFED:?;D
J;;I;BIVA repercutido.
Ejemplos 1;7CEI KD ;@;CFBE :; cálculo de IVA. 0D7;CFH;I79ECFH7FHE:K9JEI IEC;J?:EI7B:;%1FEHKD JEJ7B :;
l m I?D ?D9BK?H ;B %1 +EH EJHE B7:E H;7B?P7 KD7 I;H?; :; =7IJEI GK; ;D JEJ7B IKFED;D
lm9ED;B:; %1?D9BK?:E 1;D:?hFHE:K9JEIFEHKDJEJ7B:;
l m I?D ?D9BK?H ;B :; %13J7C8?dDL;D:?hFHE:K9JEI IEC;J?:EI 7 KD :; %1 FEH KD JEJ7B :;
l m I?D ?D9BK?H IVA. ZhCE H;7B?P7Hb B7 B?GK?:79?hD :;B%1 '7IEBK9?hD;II;D9?BB7 IVA soportado: ECFH7 :; FHE:K9JEI FEH
lmI?D?D9BK?H:;%1
V 5
lm #7IJEI FEH
l m ?D9BK?:E :; %1
V
5 lm /EJ7B %1 IEFEHJ7:E
1 51 984,60 € IVA repercutido: 1;DJ7I FEH
l m I?D ?D9BK?H :; %1
V 5
lm 1;DJ7I FEH
l m I?D ?D9BK?H :; %1
V 5
lm /EJ7B %1 H;F;H9KJ?:E
1
510 400 € Liquidación del IVA: %1 H;F;H9KJ?:E 2 %1 IEFEH
J7:E 5
2 5 8 451,40 € GK; B7 ;CFH;I7 :;8; ingresar ;D B7 =;D9?7 /H?8KJ7H?7
177
8
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ECEI;FK;:;E8I;HL7H;DB7"?= ;B;CFH;I7H?EDEIEFEHJ7;IJ;?CFK;IJE O7 GK;;B%1GK;dB>7IEFEHJ7:EBE:;I9K;DJ7:;B%1GK;>7H;F;H9KJ?:E7IKI9B?;DJ;I I?B;IE8H7 ?D=H;I7;B;N9;IE;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7 OI?DEH;IKBJ7IKS9?;DJ; B;F?:; ;BH;IJE7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7 IVA repercutido menos IVA soportado
-;IKBJ7:EFEI?J?LE
-;IKBJ7:ED;=7J?LE
.;?D=H;I7;D$79?;D:7
$79?;D:7BE:;LK;BL;
Fig. 8.10. Liquidación del IVA en el Régimen General.
!BFH;9?E:;BFHE:K9JEEI;HL?9?EI?HL;:;7I;%CFED?8B;F7H7;B9bB9KBE:;B%1 O;D dBI;?D9BK?HbD9EC?I?ED;I FEHJ;I I;=KHEI FH?C7I ?DJ;H;I;I:;F7=EI7FB7P7:EI IK8
L;D9?ED;I JH?8KJEII?D?D9BK?H;BFHEF?E%1 ?CFEHJ;:;BEI;DL7I;I ;C87B7@;I ;J9.? I;>79;:;I9K;DJE ;B%1I;97H=7Hb:;IFKdI:;>78;HBEH;7B?P7:E
B. ¿Cuáles son los tipos impositivos? Superreducido: 4 %
Reducido: 8 %
General: 18 %
Operaciones exentas de IVA
Pan
/H7DIFEHJ;:;L?7@;HEI
EICdJ?9EIOFHE:K9JEI:;:HE
guería
.;HL?9?EI:;9EHH;EI
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.;HL?9?EI:;>EIJ;B;Hf7
B9E>EB;I:;7BJ7=H7:K79?hD L?DEO9;HL;P7
.;HL?9?EI:;>EIF?J7B;I
Quesos
!DJH7:7I7J;7JHEI 9?H
9EI CKI;EI ;J9dJ;H7
/;NJ?B
.;HL?9?EICd:?9EI
$K;LEI
.;HL?9?EI
%D
Seguros
"HKJ7I L;H:KH7IO>EHJ7B?P7I
Semillas
-;FK;IJEI:;B7KJEChL?B
'EJ;Hf7I;IJ7J7B;I
'?8HEI H;L?IJ7I F;H?h:?9EI ;J9dJ;H7
Viviendas
-;IJE:;FHE:K9JEIEI;HL?9?EI DE;N;DJEI
1;DJ7:;L?L?;D:7I:;I;=KD:7C7DE
(;:?97C;DJEI:;KIE>KC7DE ;J9 Tabla 8.2. Tipos de IVA.
Claves y consejos +K;:;expedirse un tique;DB7I EF;H79?ED;I :; 9K7DJf7 ?D<;H?EH 7
m 7KJEF?IJ7I 7F7H97
C?;DJE :; L;>f9KBEI I7B7I :; 87?B;OI;:;8;>79;H9EDIJ7H W)jC;HEO ;DIK97IE I;H?; W)%" O DEC8H; O 7F;BB?:EI E :;DEC?D79?hD IE9?7B 9ECFB;
J7 :;BE8B?=7:E7;NF;:?HBE
178
C. ¿Cuáles son las obligaciones formales en cuanto al IVA? W 7HI;:;7BJ7;D;B9;DIE:;;J?GK;J7IOEF9?ED;I:;%1 W $79;H:;9B7H79?hDFH;L?7:;%1 W !N?=?HO;DJH;=7H<79JKH7 O9EDI;HL7H9EF?7:KH7DJ;9?D9E7gEI W '?8HEI:;H;=?IJHE [
'?8HE:;H;=?IJHE:;<79JKH7I;C?J?:7I
[
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[
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,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
D. Declaraciones. Liquidaciones trimestrales y resumen anual ¿Sabías que…?
'7I:;9B7H79?ED;IFK;:;D>79;HI;:;dos formas: a) Mensualmente, ;DJH;;BO;B :;BC;II?=K?;DJ; CE:;BE 7:@KDJ7D:EB7:;9B7
H79?hD?D
!D97IE:;?DL7B?:;PGK;IKF;H; ;B 7 B7 >EH7 :; 7:GK?H?H KDL;>f9KBE;B%1I;H;:K9;:;B 7B
b) Trimestralmente,;D;IJ;jBJ?CE97IEI;FH;I;DJ7HbD9K7JHE:;9B7H79?ED;IJH?C;IJH7B;I :;B7B :;78H?B :;@KB?EO:;E9JK8H;O:;B7B :;;D;HE CE:;BE &KDJE9EDB7jBJ?C7:;9B7H79?hD>7:;FH;I;DJ7HI;J7C8?dD;Bresumen anual,CE:;BE J7DJEI?B7:;9B7H79?hD;IC;DIK7B9ECEJH?C;IJH7B ?9>EH;IKC;D7DK7B;IKD7 :;9B7H79?hD:;97Hb9J;H?D
:7I7BEB7H=E:;B7gED7JKH7B Claves y consejos Tipos
4%
8%
18 %
Régimen General %1H;F;H9KJ?:E2%1IEFEHJ7:E5 Cálculo
+EI?J?LE?D=H;I7H;D=;D9?7/H?8KJ7H?7 );=7J?LE:;LEBL;HFEHB7=;D9?7/H?8KJ7H?7
Tabla 8.3. Resumen del Régimen General del IVA.
Modelos de declaración. !B CE:;BE I; ;CFB;7 F7H7 FH;I;DJ7H ;B H;IKC;D 7DK7B :;B %1+;HE7DJ;I:;8;CEIFH;I;D
J7H 97:7 C;I E 97:7 JH?C;IJH; B7:;9B7H79?hDC;DIK7BEJH?C;I
JH7B :; %1 ;D ;B CE:;BE O :;IFKdI L;D:Hb ;B H;IKC;D 7DK7B;D;B
¿Sabías que…?
Caso práctico 7
'7;CFH;I7KJEI(7HIbD9ECFHhC7J;H?7IFH?C7IOIE
FEHJhKD%1:;
mI?C?ICE L;D:?hFHE:K9JEI OH;F;H9KJ?hKD%1:;
m ZKbB;IB7B?GK?:79?hD:;B%1 Solución %1H;F;H9KJ?:E2%1IEFEHJ7:E5
2
5
m !IJ;;CFH;I7H?E:;8;Hb?D=H;I7H;DB7=;D9?7/H?8KJ7H?7
m;D9ED9;FJE :;B?GK?:79?hD:;%1
Caso práctico 8
'7 ;CFH;I7 1;D:;CbI9EC F7=h ;B %1 7 IKI FHEL;;:E
H;IFEH?CFEHJ;:;
mOH;F;H9KJ?h7IKI9B?;DJ;I;B %1lFEHKDL7BEH:;
m
!B#E8?;HDE7FHE8h;D
B7 FEI?8?B?:7: :; IEB?9?J7H B7 devolución mensual del IVA. !I KD Hd=?C;D LEBKDJ7H?E O FEH J7DJE :;8;Hb I;H ;B ;CFH;I7H?E ;B GK; BE IEB?9?J; BEI GK; I; 79E@7D 7 ;IJ; Hd=?C;D I; B;I :;LEBL;Hb;B%1GK;9EHH;IFED
:7;DIK97IE JE:EIBEIC;I;I )E FE:HbD 79E=;HI; BEI GK; JH?8KJ;D;D-d=?C;D.?CFB?97:E ;N9;FJE I? I; :;:?97D 7B JH7DI
FEHJ; :; L?7@;HEI E C;H97D9f7I FEH 97HH;J;H7 :;CbI ;B IEB?
9?J7DJ; I; 9ECFHEC;J; 7 >79;H B7I B?GK?:79?ED;I FEH %DJ;HD;J CE:;BE O;BF7=EI;>7Hb ;N9BKI?L7C;DJ;FEHJH7DI<;H;D9?7 bancaria.
ZKbB;IB7B?GK?:79?hD:;B%1
Solución %1 H;F;H9KJ?:E 2 %1 IEFEHJ7:E 5
2
5 2
m ;IJ7 97DJ?:7:I;B7:;LEBL;HbB7=;D9?7/H?8KJ7H?77B;CFH;I7H?E O7GK;;IJ;DE>7 FE:?:EH;9KF;H7H;B%1GK;IEFEHJh 179
8
Quéimpuestostengoquepagar
6.2. Regímenes especiales Losregímenes especiales de IVAson: W RégimenSimplificado(voluntario). W RégimenEspecialdeAgricultura, PescayGanadería(voluntario). W Régimen Especial de Bienes Usados, Objetos de Arte, Antigüedades y Objetos de Colección(voluntario). W RégimenEspecialdelOro de Inversión(obligatorio). W RégimenEspecialdelasAgencias de Viajes(obligatorio). W RégimenEspecialdelComercio Minorista(obligatorio). W RégimenEspecialdelosServicios Prestados por vía Electrónica(voluntario). /E:EIestosregímenessonvoluntarios;N9;FJElosdelOrode%DL;HI?hD lasAgenciasde ViajesyelEC;H9?E(?DEH?IJ7 quesonobligatorios. PorsuimportanciadesarrollaremoselRégimen Simplificado y el Régimen Especial del Comercio Minorista.
A. Régimen Simplificado ¿Qué requisitos hay que cumplir para pertenecer a este régimen? LoCbIdirectoesdirigirsealaAgencia/H?8KJ7H?7ypreguntarsinuestraactividadpuede acogersealRégimenSimplificadodelIVA.)EE8IJ7DJ; unrequisitoimprescindiblees queelbeneficiodelaempresase>7BB;atravésdelaEstimaciónObjetiva. ¿Cómo se calcula la liquidación del IVA? LaliquidacióndelIVAsecalculadeunaformamuysimilaracomosecalculanlosbe
neficiosenEstimaciónObjetiva.Esto;I enfuncióndeunaseriedemódulosDjC;HE deJH787@7:EH;I metrosdeBE97B etc.–véasela/78B7 queparacadaactividad establecelaOrden!$ secalculaelIVArepercutidoydeélseH;IJ7Hbel IVAsoportado. Se;N?=;Dmuypocasobligacionesformales. Fig. 8.11. Los comercios minoristas se rigen por un Régimen Especial del IVA.
¿Deben realizarse pagos fraccionados? Efectivamente.SeH;7B?P7HbDen78H?B @KB?E octubreyenero. La:;9B7H79?hD B?GK?:79?hDfinaldelIVAseH;7B?P7Hbentreelyel deenerodelaño siguiente. ¿Se puede renunciar a este régimen? )7JKH7BC;DJ; peroteobligaarenunciartambiénalRégimendeEstimación*8@;J?L7 yaquelosdosregímenessoninseparables. SirenunciasaesteHd=?C;D :;8;HbIpasarteobligatoriamentealRégimenGeneral. Módulo
Valor por unidad
Personalasalariado
m F;HIED7
Superficiedellocal
m C
Tabla 8.4. Módulos y valor de los mismos para un taller de reparación de vehículos. 180
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
B. Régimen Especial del Comercio Minorista: recargo de equivalencia ¿En qué consiste este régimen? .;JH7J7:;GK;el minorista no liquide el IVA y lo haga por él su proveedor.IfFK;I 9K7D:E;BC?DEH?IJ7I;:?H?=;7IKFHEL;;:EHC7OEH?IJ7OH;7B?P7KD79ECFH7 ;IJ;B; 97H=7;B%19EHH;IFED:?;DJ;CbIKDH;97H=EH;97H=E:;;GK?L7B;D9?797C8?E:; ;IJ;H;97H=E ;BC?DEH?IJ7:;B;=7JE:7IB7IE8B?=79?ED;IH;B7J?L7I7B%1 ¿Se puede renunciar a este régimen?
Importante 'EI recargos de equivalencia son: W/?FE %1 H;97H=E :; ;GK?L7B;D9?7 W/?FE%1H;97H=E:;;GK?
L7B;D9?7
-EJKD:7C;DJ;DE;IobligatorioF7H7BEIC?DEH?IJ7I ,K;:7D;N9BK?:EI:;;IJ;Hd=?C;DBEIC?DEH?IJ7I9KO779J?L?:7:I;7B7L;DJ7:;L;>f9K
BEI ;C87H979?ED;I 7L?ED;I 799;IEH?EIOF?;P7I:;H;97C8?E:;C;:?EI:;JH7DIFEHJ; @EO7I FH;D:7I :; F?;B E8@;JEI :; 7HJ; 7DJ?=k;:7:;I O E8@;JEI :; 9EB;99?hD 8?;D;I KI7:EI 7F7H7JEI :; 7L?9KBJKH7 O 7F?9KBJKH7 FHE:K9JEI F;JHEBf<;HEI C7GK?D7H?7 ?D:KI
JH?7B C7J;H?7B;I:;9EDIJHK99?hD:;;:?979?ED;I C?D;H7B;I C;J7B;IOEHE:;?DL;HI?hD
W/?FE%1H;97H=E:;;GK?
L7B;D9?7 W/7879EH;97H=E:;;GK?L7B;D
9?7
Caso práctico 9
-?97H:E17B;D9?7=7 ;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B :;:?97:E7B7 L;DJ77B:;J7BB;:;7B?C;DJEI I;:?H?=;7IKC7OEH?IJ7>7
8?JK7BF7H7>79;H;BF;:?:EC;DIK7B-;7B?P7B7II?=K?;DJ;I compras:
7B9KB7;B?CFEHJ;GK;:;8;F7=7H
W +HE:K9JEIIEC;J?:EI7KD%1H;:K9?:E
m
2
n 53 080 €
W +HE:K9JEIIEC;J?:EI7KD%1IKF;HH;:K9?:E
m W +HE:K9JEIIEC;J?:EI7KD%1DEHC7B
m :;CbI ;BC7OEH?IJ77FB?97KD:;I9K;DJE:;B7BEI FHE:K9JEIIEC;J?:EI7B:;%1OKDH;97H=EFEH;DL7
I;I:;m7BEIFHE:K9JEIIEC;J?:EI7B
Solución
1
n 1
n
52 717 € 1 n 1 n 53 357,20 €
154 365 € 1n 1n 55 325,30 € Importe total:1 1 511 399,50 €
Actividades
15. 0D9EDIKC?:EHI;:?H?=;7KD7<;HH;J;Hf7O9ECFH7KD97D:7:E:;I;=KH?:7: 9KOEFH;9?E;Im ?9>E9EDIKC?:EHF?:;<79JKH79ED;B%1:;8?:7C;DJ; :;I=BEI7:E.78?;D:EGK;;I;7HJf9KBE;IJbIEC;J?:E7KD%1:;B :;I
=BEI7;I7<79JKH7:;J7B?PE KD :;I9K;DJE :;B IE8H; :?9>7 97DJ?:7: 7H=h ;D 9ED9;FJE :; :;I
FB7P7C?;DJEI m/;D?;D:E;D9K;DJ7GK;F7=h7IKIFHEL;;:EH;I mFEH;B%1IEFEHJ7:E OGK;;BFHE:K9JE;IJbIEC;J?:E7B:; %1 ZFE:Hf7I>79;HB7B?GK?:79?hD:;B%1 17. Z!N?IJ;DEF;H79?ED;I;N;DJ7I:;BF7=E:;B%1!D97IE7
J7IOH;7B?P7B7II?=K?;DJ;I9ECFH7I W ECFH7FHE:K9JEI;DB7J7:EIFEHL7BEH:;
mIEC;J?:EI7KD%1:;B W ECFH7FHE:K9JEI:;B?CF?;P7FEHL7BEH:;
mIEC;J?:EI7KD%1:;B W 39ECFH7FHE:K9JEI;C8EJ;BB7:EIFEHL7BEH:;
mIEC;J?:EI7KD%1 :;B 7B9KB7;B%1O;BH;97H=E:;;GK?L7B;D9?7GK;IEFEHJ7Hb;IJ;C?DEH?IJ7 181
8
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
Sínt esis +H;I;DJ7Hdeclaración anual de operaciones con terceras personas
-;7B?P7Hretenciones e ingresos a cuenta9K7D:E78ED;DH;DJ7I
IE8H;?;D;I%DCK;8B;I
IE8H;1;>f9KBEI:;/H799?hD(;9bD?97 +7=7HBEIimpuestos... IE8H;/H7DIC?I?ED;I+7JH?CED?7B;IO&
IE8H;EDIJHK99?ED;I %DIJ7B79?ED;IO*8H7I
TodasB7I;CFH;I7I:;8;HbD:7HI;:;alta Obligaciones fiscales (todas las empresas)
IAE %CFK;IJEIE8H; 9J?L?:7:;I!9EDhC?97I .EBEF7=7HbDB7IsociedadesGK;<79JKH;D más de un millón :;;KHEI7B7gE
Régimen General IVA %CFK;IJEIE8H; ;B17BEHg7:?:E
'?GK?:79?hDanual,I;=jD corresponda Regímenes especiales
Empresas individuales
IRPF %CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7 :;B7I+;HIED7I"fI?97I
Sociedades
IS %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I
;9B7H79?hD:;beneficios
182
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
Test de repaso 1. Las empresas individuales están sometidas a los siguientes impuestos: a) %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I %1;%! b) %CFK;IJEIE8H;B7-;DJ7:;B7I+;HIED7I"fI?97I %1 ;%! c) aD?97C;DJ;%1;%-+" 2. Las sociedades están sometidas a los siguientes impuestos: a) %CFK;IJE:;.E9?;:7:;I %1 O;D:;J;HC?D7:7I9?H
9KDIJ7D9?7I %! b) %-+" %1 O;D:;J;HC?D7:7I9?H9KDIJ7D9?7I %! c) aD?97C;DJ;%1O;D:;J;HC?D7:7I9?H9KDIJ7D9?7I IAE. 3. ¿Qué empresas están obligadas a declarar sus beneficios a través del IRPF? a) ECKD?:7:;I:;?;D;I b) !CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;I c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED9?;HJ7I 4. Los regímenes para calcular los beneficios en el IRPF son: a) !IJ?C79?hD ?H;9J7)EHC7B !IJ?C79?hD ?H;9J7.?C
FB?97:7O!IJ?C79?hD*8@;J?L7 b) -d=?C;D !IF;9?7B =H7H?E -d=?C;D :;B EC;H9?E (?DEH?IJ7O-d=?C;D#;D;H7B c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED<7BI7I 5. Mediante la Estimación Directa Normal se calcula: a) 'EI8;D;9?EIGK;:;8;CEI:;9B7H7H;D;B%-+" b) !B?CFK;IJEGK;:;8;CEIF7=7HFEHBEI8;D;9?EI obtenidos. c) )?D=KD7:;B7I:EIH;IFK;IJ7I;I9EHH;9J7 6. ¿Qué se entiende por rendimiento neto en el IRPF?
8. El Impuesto de Sociedades recae sobre: a) '7IECKD?:7:;I:;?;D;IOB7IIE9?;:7:;I b) '7IIE9?;:7:;IOB7I;CFH;I7I?D:?L?:K7B;I c) '7I.E9?;:7:;I(;H97DJ?B;I 9. El IAE es un impuesto al que están sometidas: a) /E:7IB7IIE9?;:7:;I b) /E:7IB7IIE9?;:7:;IO;CFH;I7I?D:?L?:K7B;I c) '7I:EIH;IFK;IJ7IIED<7BI7I 10. El IVA grava: a) '7L;DJ7:;KD7L?L?;D:7;DJH;F7HJ?9KB7H;I b) 'EII;HL?9?EIFH;IJ7:EIFEHCd:?9EI c) )?D=KD7:;B7I:EI7DJ;H?EH;I 11. El Impuesto sobre Actividades Económicas lo deben pagar: a) '7I ;CFH;I7I ?D:?L?:K7B;I GK; <79JKH;D CbI :;
m b) '7I ECKD?:7:;I :; ?;D;I GK; <79JKH;D CbI :;
m c) '7IIE9?;:7:;IGK;<79JKH;DCbI:;
m 12. El recargo de equivalencia es propio: a) ;B%1I?CFB?97:E b) ;B%-+"FEH!IJ?C79?hD*8@;J?L7 c)
;D?D=KD7:;B7I7DJ;H?EH;I
13. ¿Qué tanto por ciento se ha de retener por rendimientos del capital mobiliario, y por premios en metálico, respectivamente? a) O
a) 'EGK;:;8;F7=7H;B;CFH;I7H?E?D:?L?:K7B;D;B%-+"
b) O
b) !BH;IKBJ7:E:;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I
c) O
c) '7I:EIH;IFK;IJ7IIED<7BI7I 7. Los tipos de IVA son: a) b) c)
14. Si el local donde radica la empresa es alquilado, y se paga de renta 1 200 €/mes, ¿qué cantidad deberá retener al propietario cuando le abone el alquiler? a) b) c) C87IH;IFK;IJ7IIED<7BI7I
183
8
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
Comprueba t u aprendizaje Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las distintas formas jurídicas 1. EF?7;DJK9K7:;HDE;BI?=K?;DJ;;IGK;C7 H;BB;D7D:E BEIH;9K7:HEI9ECE9EHH;IFED:7
2. 7:7B7I?=K?;DJ;H;B79?hD:;;CFH;I7H?EI?D:?L?:K7B;I E7KJhDECEI a) !CFH;I7H?E ?D:?L?:K7B DJED?E -7C7B;I <79JKHh
mOIKI=7IJEI;D8?;D;IOI;HL?9?EI7I9;D
:?;HED7
m b) !CFH;I7H?E;D?JE+dH;P GK;H;=;DJ7KD7ECKD?
:7::;?;D;I
JKHh
mOIKI=7IJEI;D8?;D;IOI;HL?9?EI 7I9;D:?;HED7
m
................................
c) !CFH;I7H?7 7HEB?D7 #7H9f7 KIJ7C7DJ; <79JKHh
mIKI=7IJEI;D8?;D;IOI;HL?9?EI7I9;D
:?;HED7
mO9KCFB;9EDBEIH;GK?I?JEI:; !$ %CFK;IJEIE8H; B7-;DJ7:;B7I +;HIED7I"fI?97I (IRPF)
........................
!IJ78B;9;7GKdJ?FE:;Hd=?C;D:;8;Hb79E=;HI;97:7 ;CFH;I7H?EF7H797B9KB7HBEI8;D;9?EIE8J;D?:EIFEH IK;CFH;I7 3. 0D7 ECKD?:7: :; ?;D;I :;:?97:7 7 B7 7E8J;D?:EKD7I=7D7D9?7I:;
m W ZhCE:;8;D:;9B7H7H:?9>EI8;D;9?EI
Comunidad de Bienes (CB)
W .?>K8?;I;D<79JKH7:E
m ZGKdCdJE:E>K
8?;I;D;B;=?:EF7H797B9KB7H;BH;D:?C?;DJED;JE 4. 0D7.E9?;:7:'?C?J7:7GK;<79JKHh
m>7E8J;
D?:EKDEI8;D;9?EI:; m ZKbB;I;BJ?FE?CFEI?J?LE7BGK;;IJbIEC;J?:7H;IF;9
JE:;B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I
..........................
..........................
5. 0D9EDIKC?:EH;DJH7;DKD7=H7DIKF;H9?;O9ECFH7 KDEH:;D7:EH:;IE8H;C;I7FEHKDL7BEH:;
m F;HE 9ECE ;IJ7 E<;HJ7 J?;D; KD :;I9K;DJE :;B F?:;GK;I;BEBB;L;D7IK97I7OI;BE?DIJ7B;D BEGK; B;9K;IJ7 m ';97H=7D mFEHF;:?HKD7;NJ;DI?hD:;B7=7H7DJf7 FEH:E9;C;I;ICbI !BFHE:K9JE;IJbIEC;J?:E7KD:;%1 7B9KB7;B%1GK;:;8;HbF7=7H
................................
6. !NFB?97 8H;L;C;DJ; IE8H; GKd H;97; ;B %CFK;IJE :; .E9?;:7:;IO9KbB;IIEDIKIJ?FEI?CFEI?J?LEI 7. Z,KdJ?FE:;;CFH;I7I;IJbDIEC;J?:7I7B%!OGKd H;GK?I?JEI:;8;D9KCFB?H Definir las obligaciones fiscales de tu futura empresa ..........................
184
%CFK;IJEIE8H; Sociedades
........................
8. &EId(7HJfD;P;I;B:K;gE:;KDF;GK;gEJ7BB;H:;:?
97:E 7 B7 H;F7H79?hD :; CEJEH;I
@7:EH9EDJH7J7:EFEHJ?;CFE?D:;
,Kd?CFK;IJEIJ;D=EGK;F7=7H
8
Comprueba t u aprendizaje 9. EI9ECF7g;HEI:;?DIJ?JKJE9EDJ?JKB79?hDIKF;H?EH;D ;I7HHEBBE:;+HE:K9JEI!B;9JHhD?9EI :;IFKdI:;>78;H ;IJ7:EJH787@7D:E97:7KDE;D:?L;HI7I;CFH;I7I:;B H7CE :;9?:;D9EDIJ?JK?HKD7ECKD?:7::;?;D;IO :;:?97HI;7B7:EChJ?97&K7DO-7C?HEIEDBEIJ?JKB7H;I ;BFH?C;HE:;B O;BI;=KD:E:;B /;D?;D:E;D9K;DJ7GK; W "79JKH7HED
m;BFH?C;H7gE W KH7DJ; ;B 7gE >7D H;F;H9KJ?:E %1 FEH L7BEH :;
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Diferenciar los tipos de impuestos en el calendario fiscal
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H79?hD:;;IJ;?CFEHJ7DJ;7F7HJ7:E:;BFB7D;CFH;I7H?7B Desde un punto de vista fiscal, ¿qué nos interesa más: una empresa individual o una sociedad? 9EDJ?DK79?hDEIL7CEI7:7HKD7IF7KJ7I ;8;Hd?I:?I
9KJ?HB7I O L7BEH7HB7I FH?C;HE KD7 7 KD7 O :;IFKdI JE:7I ;D9ED@KDJE0D7L;P>;9>E;IJE :;9?:?Hd?II?EI9EDL?;D; CbIKD7;CFH;I7?D:?L?:K7BEKD7IE9?;:7: a) '7 ;CFH;I7 ?D:?L?:K7B !% IEFEHJ7 KD7 mayor presión fiscalGK;B7IE9?;:7: O7GK; FEH;@;CFBE B7!%FK;:; BB;=7H7F7=7HKDI?;CFH;O9K7D:EIKI8;D;9?EI I;7D CKO 7BJEI C?;DJH7I GK; B7 IE9?;:7: F7=7Hb KD E?D9BKIEKD b) '7IE9?;:7::?I7I:;I
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186
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:7I:;B7;CFH;I7 1. Si os habéis decidido por una empresa individual esto será lo que tenéis que incorporar a vuestro plan de empresa: a) ;8;Hd?I;B;=?H;BCdJE:E:;;IJ?C79?hDGK;9H;b?I C;@EHF7H7LK;IJH7;CFH;I7-;9EH:7:GK;;BCbI @KIJE:;JE:EI;I;B:;! ):;IFKdIB;I?=K;;B:; ! .O FEHjBJ?CE ;B:;!*.'77I;IEHf79EDB7GK; JH787@d?IEIFK;:;79EDI;@7H b) /7C8?dDJ;Dd?IGK;9ED<;99?ED7HKD97B;D:7H?E7I;DGK;:;8d?I>79;H BEIF7=EI7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7O;IJ7HFH;F7H7:EI F7H79K7D:EBB;=K;;BCEC;DJE!D;B97B;D:7H?EI; :;8;?D9BK?H %1%-+"%%;DIK97IE%CFK;IJEIE8H;1;>f9KBEI :;/H799?hD(;9bD?97;DIK97IEH;J;D9?ED;IGK; >7Ob?I FH79J?97:E 7 JH787@7:EH;I FHE<;I?ED7B;I etcétera. 2. Si os habéis decidido por una sociedad, debéis incorporar a vuestro plan de empresa la información siguiente: a) !IJb?IIEC;J?:EI7B%CFK;IJE:;.E9?;:7:;I OFEHBE J7DJEJ;EBL?:7I:;B%-+";DBEH;B7J?LE7BH;D:?C?;DJE neto. b) /7C8?dD:;8;Hd?I9ED<;99?ED7HKD97B;D:7H?E7I;DGK;:;8d?I>79;H BEIF7=EI7B7=;D9?7/H?8KJ7H?7!D;B97B;D:7H?E :;8;Hd?I?D9BK?H %1%.%!;DIK97IE%%;DIK97IE%CFK;IJE IE8H;1;>f9KBEI:;/H799?hD(;9bD?97;DIK97IE H;J;D9?ED;IGK;>7Ob?IFH79J?97:E7JH787@7:EH;I FHE<;I?ED7B;I ;J9dJ;H7 '7 KJ?B?:7: :; ;IJ; 97B;D:7H?E ;I 7L?I7HEI 9ED B7 7DJ;B7
9?hD IK9?;DJ; :; BEI ?D=H;IEI GK; :;8d?I H;7B?P7H 7 B7 =;D9?7/H?8KJ7H?7 3. Teniendo en cuenta estos datos, completa los documentos que encontrarás en el Centro de Enseñanza Online, relativos al plan de empresa de esta unidad.
Unidad
9
Quédocumentostengoqueutilizar
En esta unidad aprenderemos a: WCumplimentarladocumentación básicadecaráctercomercialy contable(facturas,albaranes,notas depedido,letrasdecambio,cheques yotros)paraunapyme.Describirlos circuitosquedichadocumentación recorreenlaempresa,asícomolas característicasdelosmismos. WIncluirladocumentación correspondienteenelplan deempresa.
Y estudiaremos: WLosprocesosadministrativosenlaempresa. WLosdocumentosrelacionadosconla compraventa:pedido,albarányfactura. WLosdocumentosrelacionadosconelpago yelcobro:recibo,letradecambio, chequeypagaré.
9
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1. Los procesos administrativos en la empresa '79H;79?hD:;KD7;CFH;I7J?;D;9ECEfinalidadI;HKD7
D;Hbeneficios;9EDhC?9EI 7:;CbI:;prestar bienesEservicios. +7H7;BBE:;8;H;9?8?H KDEI;B;C;DJEI:;B;NJ;H?EHGK; KD7L;PJH7DI7=7DGK;I;9KC
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!IJ;FHE9;IEIKFED;9?;HJEF7F;B;EGK;:;8;H;7B?P7HI;:;B7C7D;H7CbI9B7H7FEI?8B; O7GK;;DdBFK;:;D?DJ;HL;D?HL7H?7IF;HIED7IGK;>7D:;J;D;HB7?D
2. Documentos relacionados con la compraventa 'EIdocumentos habitualesH;B79?ED7:EI9EDB79ECFH7L;DJ7:;KD8?;DEFHE:K9JEIED ;BpedidoEpropuesta de pedido,;BalbaránOB7factura.
!D B7 4ED7 ;:K97J?L7 .7=; :;B ;DJHE :; !DI;g7DP7 *DB?D; !* FK;:;I FH79J?97H 9ED B7 L;HI?hD;:K97J?L7:;"79JKH7+BKI O 9EDIKBJ7H B7I I?CKB79?ED;I :;I7HHEBB7:7I ;D BE H;<;H;DJ; 7 BEI :?IJ?DJEI :E9KC;DJEI GK; JE:7 ;CFH;I7 J;D:Hb GK; KJ?B?
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Fig. 9.2. Modelo de factura.
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2.1. El pedido o propuesta de pedido Importante 0D F;:?:E :;8; H;9E=;H I?;C
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W Mediante representante. !D ;IJEI 97IEI I;Hb ;IJ; ;B GK;
WCondiciones.
WPrecio.
W De palabra, bien directamente o por teléfono.+7H7FE:;HBB;L7HKD9EDJHEBCbI;97P BE C;@EH ;I 9ED7D:;7F7H;9;HBEI:7JEIGK;L?;D;DI;g7B7:EI;DB7=KH7I?=K?;DJ;
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Fig. 9.3. Modelo de pedido. 189
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Caso práctico 1
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C7D97 9h:?=EFEIJ7B FB7P7:;B7I!I9K;B7ID\ 9ED)%"D\ ;<;9Jj7KDF;:?:E:;:?L;HIEI FHE:K9JEI 7 B7 ;CFH;I7 '797>;HC7 .' :; .7B7C7D97 9ED:EC?9?B?E;DB79 47
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Solución 6DODPDQFD #$%&'()*&+,./ "2 3( (5'+&
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2.2. El albarán 0D7L;PGK;;B9B?;DJ;>7
:;:EHFH;F7H7BEI7HJf9KBEIGK;L77I;HL?H!IJEIH;9EHH;DKD9?H9K?JE:;I:;;B7BC79dD >7IJ7;BFKDJE:;:;IJ?DE :ED:;I;;<;9JK7HbB7;DJH;=7
Claves y consejos Tipos de albarán: WAlbarán valorado. !I 7GK;B ;D ;B GK; I; >79; 9EDIJ7H ;B FH;9?E BEI :;I9K;DJEI O BEI importes. WAlbarán sin valorar. !I 7GK;B ;D ;B GK; IEBE 9EDIJ7 B7 97D
J?:7: O B7 :;I9H?F9?hD :; B7 mercancía.
/?;D;KD7doble finalidad,O7GK; FEHKDB7:E IKFED;KDjustificante de la salida:;BEI 7HJf9KBEI:;B7BC79dDO FEHEJHE acreditaGK;I;>7H;7B?P7:EB7entrega. !B7B87HbD9EDIJ7:;varias copias9K7JHE DEHC7BC;DJ;:;:?<;H;DJ;I9EBEH;I O;Bdestino:;B7I9EF?7I;I W !Balmacén,9ECE79H;:?J7J?LE:;B7I7B?:7 W !Bdepartamento de ventas,F7H7FEIJ;H?EHC;DJ;;C?J?HB7<79JKH7 W !Bcliente,9ECE9ECFHE87DJ;:;BEI7HJf9KBEIH;9?8?:EI W !Bcliente,GK;BE:;LEBL;Hb?L7Hb;DB7>E@7:;BB?8HE:;9B?;DJ;I 9ECE@KIJ?97DJ;:;B779;FJ79?hD:;B7C;H97D9f7H;9?8?:7 BC79dD ;FL;DJ7I Vendedor
K7JHE9EF?7I B?;DJ;
;LEBK9?hD
H9>?LE9ECFHE87DJ;
B?;DJ;
Fig. 9.4. Recorrido de un albarán.
Fig. 9.5. El pedido y el albarán. 191
9
Quédocumentostengoqueutilizar
Elalbaránseconstituyeenelementodeprueba esencialalosefectosdeacreditarla entregaopuestaadisposicióndelmaterialvendidoodelservicioprestadoauncliente. Laausenciadeesteimportantísimodocumento,debidamentecumplimentado,firmado O Eselladoporelcliente,implicaquelasposibilidadesdedN?JEenunareclamación @K:?9?7Bposteriorsonnulas. .?elclientefirmaelalbarányelvendedorrecibeunacopiadeestarecepción,evitaremos futuros problemasalahoradelcobrodelasfacturas.Deestaformaelvendedor puede@KIJ?97Hlaentregadelamercancía,paraposteriormentecobrarlafactura. )E;N?IJ;tampocounmodelooficialdealbarán,perodeberácontenerlossiguientes datos:
Datos del vendedor
1 2
N.º Albarán
1 Datosdelvendedor 2 ) jC;HEdelalba
rán
3
1,)
3 Datosdelcliente 4 ) jC;HEdepedido queoriginóelalba
rán 5 " ;9>7deenvíode lasmercancías 6 D irecciónde entrega 7 C ódigodereferen
ciadelproducto
10 V alorunitariode losproductos
(PSUHVD
11 D escuentosquese aplican,siprocede
'LUHFFLyQ
12 R esultadodemulti
plicarlacantidad deunidadesporel preciounitario
4 1GHSHGLGR 5 )HFKDGHHQYtR 'LUHFFLyQGHHQWUHJD 6 Ref.
Cantidad
7
8
Artículo
9
Precio
Desc.
Importe
10
11
12
14 . KC7detodoslos importes,unavez practicadoeldes
cuento,siprocede
8 ) jC;HEdeuni
dadesdecada artículo 9 R elacióncompleta delosartículos solicitados,conla observaciónclara yprecisadela mercancía
15 ";9>7deentrega 16 " ?HC7delclientey sellodelaempresa 2EVHUYDFLRQHV
13 14 Total
15 'tD
0HV
$xR 16
Fig. 9.6. Modelo de albarán. 192
13 . ;indicarácual
quierobservación oincidenciaenla recepción
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
Caso práctico 2
.?=K?;D:E9ED;B7IEFHb9J?9ED\ B7;CFH;I7'797>;H
C7.';DLf7B7C;H97D9f7;B:;E9JK8H;:; @KDJE 9ED;B7B87HbDD\ZhCEI;H;BB;D7Hf7;B7B87HbD Solución
NIF: 66/37371846 C/ Zafiro, 1 37185 Salamanca
N.º Albarán 184 9HQGHPiVFRP 1,)% 3]DGHODV(VFXHODV 6DODPDQFD
1GHSHGLGR )HFKDGHHQYtR2FW 'LUHFFLyQGHHQWUHJD3]DGHODV(VFXHODV Ref.
Cantidad
Artículo
Precio
Desc.
Importe
&'
3URGXFWR$
+-
3URGXFWR%
2EVHUYDFLRQHV
Total
2FWXEUH
2.3. La factura '7factura;IKD:E9KC;DJEGK;79H;:?J7B;=7BC;DJ;O@KIJ?97KD7FH;IJ79?hD:; I;HL?9?EIEKD79ECFH7L;DJ7:;C;H97D9f7I '7FH;I;DJ7;Bproveedor7B9B?;DJ; O;D;BB79EDIJ7D 7:;CbI:;BEIdatos identificativos,;BFH;9?EKD?J7H?E;Bimporte total:;BEIFHE:K9JEIEI;HL?9?EI7:GK?H?:EIFEHl;B 9B?;DJ; BEI impuestos 9EHH;IFED:?;DJ;I O ;B tiempo GK; J?;D; ;B 9B?;DJ; F7H7 >79;H ;BlF7=E .;:;8;H;7B?P7HFEH:KFB?97:E GK;:bD:EI;97:7F7HJ;9EDKD;@;CFB7H ;8;D;C?J?H<79JKH7IBEIempresariosOprofesionalesFEHB7IEF;H79?ED;IGK;H;7B?9;D ;D;B;@;H9?9?E:;IK79J?L?:7: +7H7IKH;7B?P79?hDI;:;8;HbJ;D;H;BF;:?:E:;B9B?;DJ; 9ECF7H7HBE9ED;B7B87HbD:; I7B?:7 O7FB?97H7BEI:?<;H;DJ;I7HJf9KBEIBEIFH;9?EI;IJ78B;9?:EI '7I<79JKH7II;FK;:;DH;:79J7H;D9K7BGK?;HCE:;BE I?;CFH;GK;9EDJ;D=7DBEI:7JEI ;N?=?:EIB;=7BC;DJ;"?=
Claves y consejos '7I particularidades F7H7 B7I <79JKH7ICbI?CFEHJ7DJ;IIED W.;F;HC?J;?D9BK?H;Duna sola factura B7I EF;H79?ED;I H;7B?
P7:7IF7H7KDC?ICE9B?;DJ; W'7I <79JKH7I :?H?=?:7I 7 KD C?ICE :;IJ?D7J7H?E FK;:;D 9EDJ;D;H diversos hechos imponibles. W'EI ;CFH;I7H?EI O FHE<;I?ED7
B;IIK@;JEI7B%1:;8;DBB;L7H E8B?=7JEH?7C;DJ; KD libro de facturas emitidas O KD libro de facturas recibidas. 193
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
1 7JEI9ECFB;JEI :;l?:;DJ?97
9?hDl:;B7;CFH;I7 GK;;<;9Jj7B7 L;DJ7DEC8H; :EC?9?B?E J;Bd
9 1 7BEHKD?J7H?E:; BEIFHE:K9JEI 2
Datos del vendedor 1 3
2 ) jC;HE:;EH:;D :;B7<79JKH7O fecha 3 7JEI9ECFB;JEI :;?:;DJ?979?hD :;B9ECFH7:EH DEC8H; :EC?9?B?E J;Bd
10 ;IKBJ7:E:;CKBJ?
FB?97HB797DJ?:7: :;KD?:7:;IFEH;B FH;9?EKD?J7H?E
Factura
(PSUHVD 1,) 'LUHFFLyQ
11 . KC7:;BEI?CFEH
J;I:;BEI:?<;H;DJ;I artículos 12 ;I9K;DJEGK;I; 7FB?97 9ED?D:?97
9?hD:;BFEH9;DJ7@; O;B?CFEHJ;
4 1GHDOEDUiQ 5 1GHFOLHQWH
4 ) jC;HE:;7B87
HbD9ED;BGK;I; relaciona
Ref.
Cantidad
Artículo
Precio
Importe
6
7
8
9
10
5 ) jC;HE:;9B?;DJ; I;=jDH;=?IJHE:; 9B?;DJ;IGK;J;D=7 B7;CFH;I7
13 7DJ?:7:IE8H;B7 GK;I;97B9KB7Hb;B F7=E:;B%1.; 97B9KB7H;IJ7D:E 7B?CFEHJ;8HKJE;B :;I9K;DJE9EHH;I
pondiente 14 %CFK;IJE7FB?97:E OFEH9;DJ7@;9EHH;I
pondiente
6 ;<;H;D9?7:;BEI 7HJf9KBEIL;D:?:EI EBEII;HL?9?EI FH;IJ7:EI
,PSRUWHEUXWR 7 ) jC;HE:;KD?
:7:;I:;97:7 artículo
'HVFXHQWR
8 ;B79?hD9ECFB;J7 :;BEI7HJf9KBEI IEB?9?J7:EI 9ED B7:;DEC?D79?hD 9B7H7OFH;9?I7:; B7C;H97D9f7
%DVH
,9$
Total
11 12
15 / EJ7B:;B7<79JKH7 GK;I;E8J?;D; IKC7D:E;B%17 B787I;?CFED?8B;
13 14 15
Fig. 9.7. Modelo de factura.
Claves y consejos 'EI requisitos GK; 7B C;DEI :;8;D E8I;HL7HI; ;D B7 ;NF;
:?9?hD :; BEI J?GK;I IED BEI siguientes:
.;FK;:;D:?IJ?D=K?Htres tipos de facturas,;D
D7B;D;B:;I7HHEBBE:;IK79J?L?:7:
W)jC;HEO ;DIK97IE I;H?;B7 DKC;H79?hDI;Hb9EHH;B7J?L7
2. Factura simplificada.K7D:EB79EDJH7FH;IJ79?hDDEIKF;H7BEI mO;B:;IJ?D7J7H?E :;B7C?IC7DE;IFHE<;I?ED7BE;CFH;I7H?E;D;B;@;H9?9?E:;IK79J?L?:7:)E;I E8B?=7JEH?EH;9E=;HB7?:;DJ?979?hD:;B:;IJ?D7J7H?E
W)%" :;B ;NF;:?:EH 7If 9ECE IK DEC8H; 9ECFB;JE H7PhD E :;DEC?D79?hDIE9?7B
3. Documentos que sustituyen a las facturas (tiques).K7D:E;B?CFEHJ;DE;N9;:7:;
m O;D7B=KD7:;B7I79J?L?:7:;I7KJEH?P7:7I B7I<79JKH7IFK;:;DI;HIKIJ?JK?
:7IFEHJ?GK;I;NF;:?:EIFEHCbGK?D7IH;=?IJH7:EH7I!IJ7I79J?L?:7:;IIED
W/?FE?CFEI?J?LE7FB?97:EE;N
FH;I?hDR%1?D9BK?:EX WEDJH7FH;IJ79?hDJEJ7B
W 1;DJ7I7BFEHC;DEH W .;HL?9?EI;D7C8KB7D9?7 W .;HL?9?EI7:EC?9?B?E:;B9EDIKC?:EH
194
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
W /H7DIFEHJ;I:;F;HIED7IOIKI;GK?F7@;I Importante
W .;HL?9?EIFH;IJ7:EI;DH;IJ7KH7DJ;I 87H;I 97<;J;Hf7IO;IJ78B;9?C?;DJEII?C?B7H;I W .KC?D?IJHEI:;9EC?:7IO8;8?:7IF7H79EDIKC?H;D;B79JE W .;HL?9?EIFH;IJ7:EI;DI7B7I:;87?B;O:?I9EJ;97I W .;HL?9?EI J;B;
0D7 factura electrónica ;I KD :E9KC;DJE :?=?J7B GK; IKIJ?JKO; 7 B7 <79JKH7 JH7:?9?ED7B O GK; J?;D; KD L7BEH B;=7B ?:dDJ?9E 7B :; ;IJ7 K7BGK?;H 9>;HE ;D IEFEHJ; ;B;9JHEC7=DdJ?9E K hFJ?9E B;=?8B; 9ED C;:?EI ?D
CbJ?9EI GK; 9EDJ;D=7 B7 C?IC7 ?D
JHhD?97B;=7B.;JH7DIC?J;D7JH7
LdI :; C;:?EI ;B;9JHhD?9EI 7If I;;L?J7D9EIJ;I:;F7F;B C7D?
FKB79?hD O ;DLfE O I; 7>EHH7 J?;CFE FK;I B7 H;9;F9?hD :; B7 <79JKH7;B;9JHhD?97;I?DC;:?7J7
Caso práctico 3
.?=K?;D:E9EDBEI:7JEI:;BEI7IEIFHb9J?9EIO '7
97>;HC7.'>7Hf7B7<79JKH7D\
W KD?:7:;I:;BFHE:K9JE H;<;H;D9?7$& 7 mB7 unidad.
-;9EH:7CEI BEI :7JEI '797>;HC7 .' :; .7B7C7D97 9ED :EC?9?B?E ;D B7 9 47
=E FEIJ7B FB7P7 :; B7I !I9K;B7I D\ 9ED )%" D\l :;BEII?=K?;DJ;IFHE:K9JEI
';>79;DKD:;I9K;DJE:;B FEHF7=E;D;<;9J?LE O;B %1;I;B'7<79JKH7;IB7DjC;HE O;D;BH;=?IJHE :;9B?;DJ;I=KH79ED;BDjC;HE.;DEIF?:;GK;B7 H;:79J;CEI7:;9K7:7C;DJ;
W KD?:7:;I:;BFHE:K9JE H;<;H;D9?7 7 mB7 unidad.
'7<79JKH7I;9KCFB?C;DJ7Hf7:;B7I?=K?;DJ;C7D;H7
Solución
Factura
NIF: 66/37371846 C/ Zafiro, 1 37185 Salamanca 1GHDOEDUiQ 1GHFOLHQWH
9HQGHPiVFRP 1,)% 3]DGHODV(VFXHODV 6DODPDQFD
Ref. Cantidad Artículo &' 3URGXFWR$ +-
Precio
3URGXFWR%
325/2012
,PSRUWHEUXWR 'HVFXHQWR
Importe
%DVH
,9$
Total
2FWXEUH
195
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
Actividades
1. EC;DJ7BEI:E9KC;DJEI GK; ?DJ;HL?;D;D ;D KD7 compraventa. 2. Z,Kd :7JEI :;8; 9EDJ;
D;HKDF;:?:E 3. Z,Kd;IKD7B87HbDOGKd
3. Documentos relacionados con el pago y el cobro !BFHE9;IE:;B79ECFH7L;DJ7J;HC?D79ED;BF7=E7BL;D:;:EH9ECE9EDJH7F7HJ?:7FEH BEI7HJf9KBEI;DJH;=7:EI !B momento del pago I; ;IJ78B;9; FEH 79K;H:E ;DJH; ;B 9ECFH7:EH O ;B L;D:;:EH O FK;:;I;H W Al contado.K7D:EI;H;7B?P7;BF7=E;D;BCEC;DJE:;H;9?8?HBEI7HJf9KBEIE;DKD 8H;L;FB7PE:;J?;CFE/?;D;B7L;DJ7@7:;FE:;HE8J;D;Hdescuentos. W Pago aplazado.K7D:E;BF7=EI;H;7B?P79EDFEIJ;H?EH?:7:7B7;DJH;=7)EHC7B
C;DJ; ;BF;H?E:ECbN?CEFEH;BGK;I;7FB7P7KDF7=EI?DH;97H=E;I:;I;?IC;I;I !IJ7
¿Sabías que…? .;=jD;B7HJf9KBE:;BCódigo de Comercio, RFK;IJ7I B7I C;H
97:;Hf7IL;D:?:7I7:?IFEI?9?hD :;B 9ECFH7:EH O :bD:EI; ;IJ; FEH I7J?I<;9>E 5Y6 ;CF;P7Hb F7H7;B9ECFH7:EHB7E8B?=79?hD :;F7=7H;BFH;9?E7B9EDJ7:EE ;DBEIFB7PEI9EDL;D?:EI9ED;B L;D:;:EHX
!D;B9E8HEO;BF7=E:;BEI7HJf9KBEIEB7FH;IJ79?hD:;I;HL?9?EII;KJ?B?P7DBEII?=K?;D
J;Idocumentos: Recibo Cheque ';JH7:;97C8?E Pagaré
Fig. 9.8. La compraventa finaliza con el pago del comprador como contraprestación a la entrega de las mercancías. 196
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
3.1. El recibo !Brecibo;I;B:E9KC;DJEC;:?7DJ;;B9K7BB7F;HIED7GK;BE;B78EH7OBE;DJH;=7 H;9EDE9;>78;HH;9?8?:EKD797DJ?:7::;:?D;HE:;B7F;HIED7GK;BE79;FJ7
Web w w w.portalprogramas.com/ gratis/formato-recibo
#;D;H7BC;DJ; BEIH;9?8EIL7D;DJ7BED7H?EIO9EDIJ7D:;dos partes: W !BreciboFHEF?7C;DJ;:?9>E GK;I;;DJH;=77B7F;HIED7GK;;<;9Jj7;BF7=E 9ECE @KIJ?97DJ;:;BC?ICE W '7matriz,GK;GK;:7;D;BJ7BED7H?EO9EDJ?;D;:7JEI;I;D9?7B;I:;BH;9?8E 9ECE IEDDjC;HE DEC8H;:;BF7=7:EH 97DJ?:7:F7=7:7OCEJ?LE:;BF7=E )E;N?IJ;KDCE:;BEE9?7B:;H;9?8E FEHBEGK;97:7;CFH;I7:;8;Hb;B78EH7HBEI IKOEIFHEF?EI !DCK9>7IE97I?ED;IDEI;9KCFB?C;DJ7;BH;9?8EO;IB7 facturaB7GK;9KCFB;;I7
1 )jC;HE:;H;9?8E
2 ) EC8H;:;B7F;HIED7 E;CFH;I7GK;B?8H7;B dinero
!D B7 Fb=?D7 FK;:;I :;I97H=7H KD I;D9?BBE =;D;H7:EH :; H;9?
bos.
3 7DJ?:7::;:?D;HE;D letras
1~PHUR
1
5HFLEtGH
2
5HFLEtGH
2
ODFDQWLGDGGH
3
ODFDQWLGDGGH
3
HQFRQFHSWRGH
4
HQFRQFHSWRGH
4
4 ED9;FJEFEH;BGK;I; paga
1
1~PHUR
7 5
$¥¥ GH¥¥¥¥¥ GH¥¥
6RQ
5 ' K=7HO<;9>7:;;NF;:?
9?hD:;BH;9?8E
6
5
HXURV
$¥¥ GH¥¥¥¥¥ GH¥¥
6 7DJ?:7::;:?D;HE;D cifras
7 ) EC8H;O
Fig. 9.9. Modelo de recibo. 197
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
Caso práctico 4
ED-E:EB7FH;I;DJ7:E;DDK;IJH7 E9?D7 F7H7 F7=7H ;D ;<;9J?LE B7 <79JKH7 ;B :f7 :;7=EIJE:; FEH?CFEHJ;:;m!BH;9?8E;I;B DjC;HE
Solución !BH;9?8EI;9KCFB?C;DJ7:;BCE:EI?=K?;DJ;
1~PHUR
1~PHUR
5HFLEtGH
5HFLEtGH
%3MBMJDM(?PAm?(rKCX ODFDQWLGDGGH
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$GCLRMAGLASCLR?WBMQ HQFRQFHSWRGH
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1?EMD?ARSP?
1?EMD?ARSP?
$GH"EMQRMGH
6RQ
HXURV
$GH"EMQRMGH
3.2. La letra de cambio !IJbH;=KB7:7FEHB7';O 7C8?7H?7O:;B>;GK; pero en ella no se recoge ninguna definición de la misma.)EE8IJ7DJ; IK9ED9;FJEFK;:;;NJH7;HI;:;IKIcaracterísticas
8B; GK; 79H;:?J7 KDEI :;H;9>EI 7 IK J;D;:EH O KD7I E8B?=79?E
D;I7B;C?IEH:;BC?ICE
W !I KD título valor, FK;IJE GK; :; E 7KJhDECE ;@;H9?J78B;C;:?7DJ;IKB;=fJ?C7FEI;I?hD W !IKDdocumento formalista,O7GK;F7H7IKL7B?:;PD;9;I?J7KD7
minada. W !IKDtítulo completoGK;L7B;FEHIfC?ICE I?DD;9;I?:7::;>79;HH;<;H;D9?77EJHEI :E9KC;DJEI7@;DEI7B7B;JH7 W EDJ?;D;KDmandato de pagarKD7IKC7:;:?D;HE;DC;JbB?9EODE;D;IF;9?; 7B7 FHEF?7EH:;D:;BGK;BEC7D:7E7B7:;KDJ;H9;HE ;D;BC?ICEBK=7H:;;NF;:?9?hD E;DEJHE:?IJ?DJE W ;>78;HI?:Eaceptada,9EDJ?;D;KD7E8B?=79?hDEFHEC;I7:;F7=E W Obliga solidariamente 7 JE:7I B7I F;HIED7I GK; FED;D IK
J?:7::;:?D;HE ;DBK=7HO<;9>7:;J;HC?D7:EI 7B7EH:;D:;BC7D:7DJ;E:;KD J;H9;HEJEC7:EH GK;:7D:EE8B?=7:EIIEB?:7H?7C;DJ;JE:EIBEI
198
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
A. Función económica de la letra $EO;D:f79KCFB;:?L;HI7Ifunciones económicas,7I78;H W .?HL; 9ECE medio de pago, ;L?J7D:E ;B KIE :; :?D;HE ;D C;JbB?9E O 7 JH7LdI :;B ;D:EIE GK;L;H;CEIFEIJ;H?EHC;DJ; KD7C?IC7B;JH7FK;:;I;HL?HF7H7F7=7HIK9;
I?L7C;DJ;L7H?7I:;K:7I W !IJ7C8?dDKDinstrumento de concesión de crédito: [ ! DB79ECFH7L;DJ7:;C;H97D9f7I ;BL;D:;:EH;C?J;KD7B;JH7retrasando el vencimiento:;B7C?IC7 9ED;B
Vocabulario Crédito de aceptación.+HdIJ7CE 7 9EHJE FB7PE 9ED ;B GK; ;B 87D9E F;HC?J; 7B 9B?;DJ; ;C?J?H B;JH7I >7IJ7 9?;HJE CEDJE BfD;7 :; 9Hd:?JE !B 87D9E 79;FJ7 B7I B;JH7I O =;D;H7BC;DJ; J7C
8?dDB7I:;I9K;DJ7.;;CFB;7D FH?D9?F7BC;DJ; ;D ;B 9EC;H9?E internacional.
W !IKDC;:?E:;obtener dineroC;:?7DJ;;B:;I9K;DJE;DKD7;DJ?:7:87D97H?7 W !IKDC;:?E:;obtener beneficiosF7H7B7I;DJ?:7:;I87D97H?7I FEHGK;7B7DJ?9?F7H ;B?CFEHJ;7BEI9;:;DJ;I:;B7IB;JH7I B;I:;I9K;DJ7DFH;L?7C;DJ;KD79EC?I?hD CbI BEI?DJ;H;I;IFEH;BJ?;CFEGK;<7BJ7>7IJ7;BL;D9?C?;DJE
B. Tipos de letras de cambio .EBE>7OKDJ?FE:;B;JH7:;97C8?EGK;H;jD7JE:EIBEIH;GK?I?JEI;N?=?:EIFEHB7B;O F;HEB7FHb9J?97@KHf:?97 9EC;H9?7BO87D97H?7>7?DJHE:K9?:EKD7J;HC?DEBE=f77FB?97
8B;7:;J;HC?D7:7IB;JH7I W Letra comercial..;:;DEC?D77If7B7B?8H7:7;DJH;9EC;H9?7DJ;IF7H7;BF7=E:; C;H97D9f7I7:GK?H?:7I:;FHEL;;:EH;I W Letra financiera..?HL;F7H7E8J;D;H:;KD87D9E:?D;HE79Hd:?JE W Letra de favor.!DB7GK;KD7:;B7IF;HIED7IGK;?DJ;HL?;D;FED;IK
H;9;H7EJH7 7
C. Elementos personales de la letra de cambio '7Itres personasGK;I;?CFB?97D;DKD7B;JH7:;97C8?EIED;Blibrador,;BlibradoO;B tomador. W !Blibrador;IB7F;HIED7GK;9H;7B7B;JH7OB7C7D:7F7=7H$7:;79; B7B;JH797H;9;:;L7BEH !BB?8H7:EH:;KD7B;JH7FK;:;EFJ7H;DJH;=?H7HB7B;JH77B7EH:;D:;KD7J;H9;H7F;H
IED7 BB7C7:7JEC7:EH E;C?J?HB77IKFHEF?7EH:;DO9EDI;HL7HB7;DIKFE:;H>7IJ7 IKL;D9?C?;DJE F7H7;N?=?H:?H;9J7C;DJ;;BF7=E7B79;FJ7DJ;E7BB?8H7:E W +EHIKF7HJ; ;Blibrado;IB7F;HIED77GK?;DI;EH:;D7>79;H;BF7=E:;B7B;JH7 F;HEF7H7GK;D7P97B7E8B?=79?hD:;F7=7H;ID;9;I7H?EGK;;BB?8H7:E79;FJ;B7 B;JH7.KE8B?=79?hD:;F7=EIEBED79;:;I:;B779;FJ79?hD:;B7B;JH7 78;B7FEI?8?B?:7::;GK;;N?IJ7D:EIECbIB?8H7:EI ;D9KOE97IEI;;DJ?;D:;GK; B7B;JH7I;:?H?=;?D:?IJ?DJ7C;DJ;797:7KDE F7H7GK;9K7BGK?;H7:;;BBEIF7=K;;B ?CFEHJ;JEJ7B:;B7C?IC7 W "?D7BC;DJ; ;Btomador;IB7F;HIED77GK?;DI;>7:;>79;H;BF7=E GK;FK;:; I;H;BFHEF?EB?8H7:EH)EHC7BC;DJ; 9K7D:EI;=?H7B7B;JH77B7EH:;D:;KDJ;H9;HE ;DJ?:7::;9Hd:?JE;IFEHGK;I;KJ?B?P7B7
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
D. Elementos formales de la letra de cambio '7B;JH7:;97C8?E:;8;;NJ;D:;HI;;Dpapel timbrado,:;:?<;H;DJ;9K7DJf7;D
5 3
4
7
1
6 8 9
12
10
11
Fig. 9.10. Anverso de la letra de cambio.
17CEI7:;I9H?8?HBEI:?IJ?DJEI;B;C;DJEI:;BCE:;BE:;B;JH7:;97C8?EI?=K?;D:EB7 DKC;H79?hD:;BCE:;BE7DJ;H?EH 1. Timbre de la letra.ECEO7>;CEII;g7B7:E B7B;JH7:;8;Hb;NJ;D:;HI;;DF7F;B J?C8H7:EO7:;9K7:E7B79K7DJf7:;B7B;JH7.?I;KJ?B?P7KDCE:;BE:;B;JH7:; 9K7DJf7?D<;H?EH7B7D;9;I7H?7 B7B;JH7DEJ;D:Hb;979?7;@;9KJ?L7K7D:E;BFB7PE :;L;D9?C?;DJEI;7IKF;H?EH7I;?IC;I;I ;BF7F;BJ?C8H7:EI;Hb;B9EHH;IFED:?;DJ; 7B:E8B;:;IKL7BEH 2. Lugar de libramiento..;9EDI?=D7;BDEC8H;:;B7FE8B79?hD;DB7GK;I;;NJ?;D:; B7B;JH7.;JH7J7:;KDH;GK?I?JE;I;D9?7B FK;IJEGK;:;;IJ;:;F;D:;B7B;OD79?E
D7B7FB?978B;+K;:;J;D;HH;B;L7D9?7;D;B97IE:;GK;B7I9ECKD?:7:;I7KJhDE
C7I7IKC7D9ECF;J;D9?7I;DC7J;H?7JH?8KJ7H?7K7D:EDE=KH;;NFH;I7C;DJ; ;BBK=7H:;;C?I?hD I;9EDI?:;H7HbB?8H7:7;D;BBK=7H:;I?=D7:E@KDJE7BDEC8H; :;BlB?8H7:EH Ejemplos !B7F7HJ7:E:;RL;D9?C?;DJEX;D KD7 B;JH7 I; FK;:; ;I9H?8?H :; L7H?7I77 B7 GK; I; H;;H7 +EH ;@;CFBE ;D;HE A días fecha..;KJ?B?P7B778H;
L?7JKH7 : < +EH ;@;CFBE 7 :f7I :;I:; B7 ;NF;:?9?hD :; B7 B;JH7 : < A la vista. .? ;B L;D9?C?;DJE ;I 9K7D:E I; FH;I;DJ; B7 B;JH7 I; FED;R7B7L?IJ7X A días vista. .; KJ?B?P7 B7 78H;
L?7JKH7 : L +EH ;@;CFBE 7 :f7I :;I:; B7 79;FJ79?hD :; B7 B;JH7 : L 200
3. Fecha de libramiento.!IB7<;9>7;DB7GK;I;;NJ?;D:;B7B;JH7.;JH7J7:;KDH;GK?
I?JE;I;D9?7B OJ?;D;KJ?B?:7: ;DJH;EJH7I97I7I W +7H7:;J;HC?D7H;BL;D9?C?;DJE:;B7C?IC7 9K7D:E;IJ;I;>7O7:;I?=D7:E7KD FB7PE79EDJ7H:;I:;B7<;9>7:;;C?I?hD W +7H7:;J;HC?D7HB797F79?:7::;BB?8H7:EH;DB7<;9>7:;;C?I?hD?D97F79?:7: L?=;D9?7:;IKIFE:;H;I ;J9dJ;H7 W '79K7DJf7:;B;<;9JEJ?C8H7:E FK;I9K7D:E;BL;D9?C?;DJE;N9;:;:;I;?IC;I;I 9EDJ7:EI:;I:;B7<;9>7:;;C?I?hD :;8;HbKJ?B?P7HI;;B?CFH;IE9EHH;IFED:?;DJ; 7B:E8B;:;B787I; 4. Mandato de pago.)EI;JH7J7:;KD7FHEC;I7 I?DE:;KDC7D:7JE:;F7=E"?
=KH7Hb;BDEC8H;:;BJEC7:EH:;B7B;JH7 7GK?;DI;>7:;H;7B?P7H;BF7=E:;B7 misma. 5. Importe..;;NFH;I7B797DJ?:7:;D9?
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
7. Vencimiento..;9EDI?:;H7L;D9?C?;DJE:;KD7B;JH7B7BB;=7:7:;B7<;9>7I;g7B7:7 ;DB7C?IC7FEH;BB?8H7:EHF7H7H;7B?P7H;BF7=E+K;:;I;H:;9K7JHEJ?FEI W A fecha fija.!BF7=E:;8;Hb>79;HI;;DB7<;9>7?D:?97:7;DB7B;JH7 W A un plazo contado desde la fecha (d/f).!B:f7;DGK;L;D9;;BF7=E:;B7B;JH7 >78Hb:;9EDJ7HI;JEC7D:E9ECEH;<;H;D9?7B7<;9>7:;;NF;:?9?hD:;BJfJKBE W A la vista.!BF7=EFEH;BB?8H7:E:;8;Hb;<;9JK7HI;;D;BCEC;DJE;DGK;B;I;7 FH;I;DJ7:7B7B;JH7FEHIKFEI;;:EH!BFB7PECbN?CEF7H7B7FH;I;DJ79?hDI;Hb :;KD7gE9EDJ7:E:;I:;B7;C?I?hD W A un plazo contado desde la vista (d/v).!BFB7PE;CF;P7Hb79EDJ7H7F7HJ?H:;B7 <;9>7:;79;FJ79?hD 8. Domicilio de pago..?DEI;FED;D7:7 I;;DJ?;D:;GK;;I;B:EC?9?B?E:;BB?8H7:E /7C8?dDI;FK;:;FED;HR;D;B:EC?9?B?E787@EB?8H7:E?D:?97:EX.?I;JH7J7:; KD7F;HIED77IJ7B779;FJ79?hD F7H7GK;I;7;B79;FJ7DJ; GK?;DFK;:;I;g7B7HKDBK=7H:;F7=E:?IJ?DJE;BGK;BEH;BB;D; E8?;D;BB?8H7:E <79?B?J7BEI:7JEI7BB?8H7:EH!I;;IF79?Ese rellena:;B7I?=K?;DJ;C7D;H7 W Persona o entidad:I;7DEJ7;BDEC8H;:;B7F;HIED7E;BDEC8H;:;B87D9EE97@7 W Dirección:I;7DEJ7HbB7IK9KHI7BOB7FHEL?D9?7 [ B7 7BJKH7 :; RF;HIED7 E ;DJ?:7:X I; FED; ;B DEC8H; :; B7 F;HIED7 E ;B DEC8H;:;B87D9EE97@7
Ejemplos h:?=EK;DJ7B?;DJ; 2104 0119 19 3586730876
[B77BJKH7:;R:?H;99?hDX B7IK9KHI7B B797BB;EB7FB7P7
7D9E
[B77BJKH7:;RFE8B79?hDXI;7DEJ7HbB7FHEL?D9?7O;B9h:?=EFEIJ7B
.K9KHI7B
[;I;Bh:?=EK;DJ7B?;DJ;.EDBEI :f=?JEI?:;DJ?97J?LEI:;B79K;D
J79ECFB;J7 :;B87D9EE97@7 :;B7IK9KHI7B :;B:f=?JE:;9EDJHEBO :;BDjC;HE:;B79K;DJ7
f=?JE:;9EDJHEB )jC;HE:;9K;DJ7
9. Cláusulas.!IKD;IF79?E;D8B7D9E:;IJ?D7:E7FED;H I?I;GK?;H; 7B=KD7I9BbKIKB7I ;DB7B;JH7'7CbI79;HI;9EDIJ7HC;:?7DJ;protestoI7BLEGK; =KH;B79BbKIKB7RI?D=7IJEIX!IKD7:;B7I
Importante !B protesto DEJ7H?7B FK;:; I;H IKIJ?JK?:E FEH KD7 :;9B7H79?hD
'7declaración:;GK;:7HFHEJ;IJ7:7B7B;JH7B7>7Hb;BnotarioC;:?7DJ;79J7 ;DB7 GK;I;9EF?7HbEH;FHE:K9?HbB7B;JH7+EIJ;H?EHC;DJ; B7H;C?J?Hb7BB?8H7:E!BDEJ7H?E H;J;D:HbB7B;JH7:KH7DJ;>EH7I>b8?B;I:;I:;B7DEJ?979?hD.?;D;I;FB7PE;B 79;FJ7DJ;EF7=7:EHI;FH;I;DJ7H7779;FJ7HE7F7=7HB7B;JH7 ;BDEJ7H?E7:C?J?Hf7 ;BF7=EO97D9;B7Hf7;BFHEJ;IJE!D97IE9EDJH7H?E I;78H?HbB7Lf7;@;9KJ?L7@K:?
9?7B!DJE:EIBEI97IEIBEI=7IJEI:;BFHEJ;IJEIEDFEH9K;DJ7:;BB?8H7:E FEHDE >78;HF7=7:EE79;FJ7:EB7B;JH7;DIKCEC;DJE 10. Nombre y domicilio del librado. 11. Nombre, domicilio y firma del librador.'7
9?hDI;E8B?=77F7=7HB7B;JH77IKL;D9?C?;DJE 201
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
13
14
15
Fig. 9.11. Reverso de la letra de cambio.
!D;B?CFH;IEE9?7B;N?IJ;D;D;BreversoKDEI;IF79?EI:;IJ?D7:EI7BEI:7JEI:;7L7B O;D:EIE ;DIK97IE 13. Aval. !I B7 :;9B7H79?hD GK; J?;D; 9ECE 79;HBE;BB?8H7:E!D;B7L7B?DJ;HL?;D;D:EI F;HIED7I;B7L7B?IJ7 GK;;IB7GK;FH;IJ7;B7L7B O;B7L7B7:E GK;;IB7F;HIED77 B7GK;I;77DP7 !D;BH;L;HIE:;B7B;JH7:;8;D=KH7HBEII?=K?;DJ;I:7JEI W )EC8H;:;B7F;HIED77GK?;DI;7L7B77L7B7:E.?DEI;?D:?97DEC8H;7B=KDE I;;DJ?;D:;GK;I;7L7B77B79;FJ7DJ; O;D:;<;9JE:;;IJ; 7BB?8H7:E W ";9>7:;B7L7B W )EC8H; :EC?9?B?EO
J;D?:7 ;D B7 B;JH7 FEH B7 GK; ;B B?8H7:EHJH7DIC?J;7EJH7F;HIED7 E ;D:EI7J7H?E BEI :;H;9>EIl :; 9E8HE :;H?L7:EI :; B7 B;JH7 :;l97C8?E
14. Endoso..?;BJEC7:EH:;B7B;JH7DEGK?;H;EDEFK;:;;D97H=7HI;:;IK9E8HE EI? B;9EDL?;D; FK;:;9;:;HB7B;JH77EJH7F;HIED7C;:?7DJ;;D:EIE JH7DIC?J?;D:E;D ;IJ;97IEJE:EIBEI:;H;9>EIH;IKBJ7DJ;I:;B7C?IC7 !D;B;D:EIE?DJ;HL?;D;D;B;D:EI7DJ;E9;:;DJ;O;B;D:EI7J7H?EE7:GK?H;DJ;)E I;FE:Hb;D:EI7HB7B;JH79K7D:E9EDJ;D=7B79BbKIKB7RDE7B7EH:;DX !D;B;D:EIE:;8;HbD=KH7H;IJEIdatos: W )EC8H;O:EC?9?B?E:;B7F;HIED77GK?;DI;9;:;B7B;JH7;D:EI7J7H?EK7D:E ;IJ;H;9?8;;B:E9KC;DJEI;9EDL?;HJ;;D;BDK;LEJEC7:EHO ;D9EDI;9K;D9?7 7:GK?;H;JE:EIBEI:;H;9>EIH;IKBJ7DJ;I:;B7B;JH7 W ";9>7:;B;D:EIE W EC?9?B?EO
IEIE7L7B;I ;J9dJ;H7
202
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
Caso práctico 5
-E8;HJE.bD9>;P&KB?bD 9ED:EC?9?B?E;D(7:H?: 9 -;?D71?9JEH?7D\ 9ECFHh7B7;:?JEH?7B(9#H7M $?BBKD79EB;9
9?hD:;B?8HEI;B:f7:;C7OE:; FEHKD?CFEHJ;:; m.;@h9ECE
0DGULG
(XURV
GY %DQFR%LOEDR9L]FD\D$UJHQWDULD BBBBBB6HWHFLHQWRVYHLQWH BBBBBB %DQFR%LOEDR9L]FD\D$UJHQWDULD *UDQ9tD 0DGULG
5REHUWR6iQFKH]-XOLiQ &5HLQD9LFWRULD 0DGULG 0DGULG
0F*UDZ+LOO &%DVDXUL 0DGULG
Caso práctico 6
.?=K?;D:E9ED;B7IEFHb9J?9E B7;CFH;I7(9#H7M $?BB;N?=;7-E8;HJE.bD9>;P&KB?bDGK;7B=K?;D=7H7DJ?9;;B F7=E:;B7B;JH7 O-E8;HJE9EDL;D9;7+;:HE#7H9f7KIJ?BBE GK;L?L;;D(7:H?: 9 *8?IFE9Kg7D\ GK?;DBE7L7B7 ;B:f7:;C7OE:; Solución !BH;L;HIE:;B7B;JH7I;H;BB;D7Hf7:;BI?=K?;DJ;CE:E
5REHUWR6iQFKH]-XOLiQ
PD\R
3HGUR*DUFtD%XVWLOOR &2ELVSR$FXxD0DGULG
203
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
Caso práctico 7
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&DMD0DGULG &5XEt0DGULG 0DGULG PD\R
%DQFR%LOEDR9L]FD\D $UJHQWDULD &*UDQ9tD 0DGULG
¿Sabías que…?
El descuento de letras de cambio EDI?IJ;;DB7L;DJ7:;B7C?IC7FEHF7HJ;:;BJ;D;:EH7KD7?DIJ?JK9?hD
H77DJ;I:;IKL;D9?C?;DJE 9ED;BE8@;J?LE:;E8J;D;H7DJ?9?F7:7C;DJ;H;9KHIEI líquidos. .? B7 ?DIJ?JK9?hD
P7H;IJ7IEF;H79?ED;I K7D:EI;:;I9K;DJ7KD7B;JH7:;97C8?E;ID;9;I7H?E;D:EI7HB77<7LEH:;B7 ?DIJ?JK9?hD
Actividades
6. Z,KdL;DJ7@7IJ?;D;FE:;HF7=7H7FB7PEIF7H7;B9ECFH7:EHO;BL;D:;:EH 7. Z,Kd;IKDH;9?8E 8. 7H79J;HfIJ?97I:;KD7B;JH7:;97C8?E 9. !B;C;DJEIF;HIED7B;I:;B7B;JH7:;97C8?E 10. Z,Kd;I;BFHEJ;IJE 204
Quédocumentostengoqueutilizar
9
3.3. El cheque Loschequessondocumentosquecontienenunaordendepagarunadeterminadacanti
daddedinero.Partiendodesuscaracterísticas,lopodemosdefinircomosigue: UnchequeesunJfJKBE L7BEHpormediodelcualunapersona(librador)mandau ordenaaunaentidaddecrédito(librado)elpagodeunaciertacantidaddedinero previamentesituadaenpoderdeaquella,alaordendelmandanteodeuntercero (tomador),quedandoobligadossolidariamentetodoslosfirmantes.
Librado. Es el banco o entidad de crédito que ha de pagar el cheque a su presentación con cargo a los fondos del librador.
Librador. Es la perso
na que dispone de los fondos de la cuenta. Es imprescindible que apa
rezcasufirmadeFKgEy letraenelcheque.
Tomador. Es la persona que tiene que recibir el importedelcheque.
Fig. 9.12. Personas que intervienen en el cheque.
Elchequeesunaformadedisponerdenuestrosfondos,yaquepodemoscumplimentarlo y;N?=?Halbanco(librado)quenoslopagueen97@7ytambiénunaformadepago,ya quepodemosentregarloauntercerocomosisetratasededinero.
A. Forma del cheque Enelchequedebenaparecerlosdatossiguientes:
Plaza de España, 30 28032 Madrid
1
ENTIDAD
2
3
OFICINA
DC
N.º CUENTA
4
)TSH~QQDY(DQMyMCDY#MCQ~R /HKMNUDBHDMSNRBHMBTDMS@XBHMBNBNMRDHRB~MSHLNR 5 ITMHN 6 /@CQHC@ SQDHMS@
Páguese por este cheque a Euros
Consignar fecha en letra
No doblar
7
Firma
8
1 ) EC8H;ydomiciliodellibrado (bancoquehaceelpago) 2 )jC;HEdecuentaqueellibrador tieneenelbancodellibrado 3 Indicacióndelcobrador(nombre deunapersonaoalportador) 4 Cantidad;NFH;I7:7encifras 5 Cantidad;NFH;I7:7enletras 6 Lugaryfechade;NF;:?9?hD 7 )jC;HEdeserie
Fig. 9.13. Modelo de cheque.
8 "?HC7dellibrador 205
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
B. Formas de emitir un cheque '7;GK;L77:;J;HC?D7HGK?dD;IIKJ;D;:EH OFK;:;>79;HI;:; tres modos: W Al portador..EDBEI9>;GK;IGK;BB;L7D;IJ7;NFH;I?hD ;8;DF7=7HI;7B7F;HIED7 GK;BEFH;I;DJ;7B9E8HE!BJEC7:EH;I;BFEI;;:EH:;B9>;GK; GK;I;JH7DIC?J;9ED B7I?CFB;;DJH;=7 W Nominativos..;;C?J;D7<7LEH:;KD7F;HIED7:;J;HC?D7:7 GK;;IB7GK;:;8; cobrarlos. W A la orden..EDBEIGK;?D:?97D7KD7F;HIED7:;J;HC?D7:79ED9BbKIKB7R7B7EH
:;DXFK;:;DI;HJH7DIC?J?:EIFEHC;:?E:;B;D:EIE
C. Cheques especiales Importante '7 presentación al cobro >7 :; H;7B?P7HI; ;D :f7I :;I:; IK <;9>7:;;C?I?hDF7H7BEI;C?J?
:EIEF7=7:;HEI;D!IF7g7 :f7IF7H7BEI;C?J?:EI;D;BH;IJE :; !KHEF7 O :f7I F7H7 BEI ;C?J?:EI ;D ;B H;IJE :;B CKD:E I?;CFH; GK; >7O7D :; F7=7HI; ;D!IF7g7 +7I7:EI :?9>EI FB7PEI B7 ;DJ?
:7: FK;:; I? BE :;I;7 F7=7H ;B 9>;GK; GK; I; FH;I;DJ; 7B 9E8HE I7BLEGK;>7O7I?:EH;LE
cado.
+7H77KC;DJ7HB7I;=KH?:7::;B9>;GK;O;L?J7HGK;F;HIED7I:?IJ?DJ7I7B7I:;I?=D7:7I FEH;BB?8H7:EHFK;:7D9E8H7HBE ;N?IJ;DKD7ICE:7B?:7:;I:;9>;GK;IGK;J?;D;D;I; E8@;J?LE OGK;IED W El cheque cruzado.!D;IJ;97IE ;BB?8H7:EHEJEC7:EH:;KD9>;GK;BE9HKP7FEH C;:?E:;:EI87HH7IF7H7B;B7IIE8H;;B7DL;HIE+K;:;DI;HgeneralesOespeciales. U .;HbKDcheque cruzado generalI?IEBE9EDJ?;D;B7I:EI87HH7IF7H7B;B7II?DEJH7 C;D9?hD E8?;DI?9EDJ?;D; 7:;CbI B7IF7B78H7IR87D9EX R9ECF7gf7XKEJH7I equivalentes. U .;HbKDcheque cruzado especial9K7D:E 7:;CbI:;B7I87HH7I9HKP7:7I I;7g7
:7;BDEC8H;:;KD7:;J;HC?D7:7;DJ?:7:87D97H?7!D;IJ;97IEIEBEFE:HbFH;
I;DJ7HI;;B9>;GK;;D;B87D9EGK;7F7H;P97:;I?=D7:E /7DJEKDE9ECEEJHEFHE:K9;D;B;<;9JE:;B?C?J7HB7FEI?8?B?:7::;9E8H7H;B9>;GK; 7BEI87D9EIE7B7I;DJ?:7:;I:;9Hd:?JE O7GK;;BJEC7:EHDEFE:Hb9E8H7HBE:?
H;9J7C;DJ; I?DEGK;J;D:HbGK;FH;I;DJ7HBE:?H;9J7C;DJ;7JH7LdI:;KD7:;;IJ7I ;DJ?:7:;I D;9;I7H?7C;DJ; ENTIDAD Plaza de España, 30 28032 Madrid
Páguese por este cheque a Euros
/@CQHC@ CHDBHNBGN Consignar fecha en letra
DC
N.º CUENTA
&10(&6$c5$
#ILCIENEUROS
OFICINA
@FNRSN
Firma
No doblar
Fig. 9.14. Cheque cruzado.
W Cheque para abonar en cuenta.!BB?8H7:EHE;BJEC7:EH:;B9>;GK;FK;:;DFHE>?8?H IKF7=E;D;<;9J?LE ?DI;HJ7D:E;D;B7DL;HIEB7C;D9?hDRF7H778ED7H;D9K;DJ7XK EJH7;GK?L7B;DJ;!D;IJ;97IE ;BB?8H7:EIEBEFE:Hb78ED7H;B9>;GK;C;:?7DJ;KD ?D=H;IE;DKD79K;DJ787D97H?7 W Cheque conformado.!I7GK;B;D;BGK;;BB?8H7:E87D9E 7JH7LdI:;KD7:;9B7
H79?hD C7D?;IJ7 GK; JE:EI BEI :7JEI ;D dB I;g7B7:EI IED 9ED;GK; !B B?8H7:E H;J;D:Hb :; B7 9K;DJ7 :;B B?8H7:EH B7 97DJ?:7: D;9;I7H?7 F7H7 F7=7H ;B 9>;GK;7IKFH;I;DJ79?hD 206
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
9
4. El pagaré !I7DJ;H?EH7B7B;JH7 :;>;9>E;I;Bmás antiguo;FEH;BBE;ICK9>ECbII?CFB;GK;B7 B;JH7 O7GK;D79;;D;BbC8?JEBE97BF7H7;B?DJ;H97C8?E;DJH;FK;8BEIK7D:ED79?h H;FH;I;DJhKDreconocimiento de deudaOKD7promesa de pago. !Bpagaré;IKDJfJKBE L7BEHFEH;BGK;KD7F;HIED7
D7:797DJ?:7::;:?D;HE;DB7<;9>7OBK=7HGK;I;?D:?97D;D;BJfJKBE
Importante !D ;B pagaré DE ;N?IJ;D D? ;B B?8H7:E D?;BJEC7:EHD?;BlB?8H7
dor. !N?IJ;DfirmanteObeneficiario.
'7:?<;H;D9?7
Requisitos formales )E ;N?IJ; KD CE:;BE E9?7B F;HE ;B 7D9E :; !IF7g7 >7 FHEFK;IJE KDEI requisitos básicosGK;I;7I;C;@7D7B7B;JH7E7B9>;GK; BI;H79;HI;;BF7=E ;I:;9?H 8;D;9?7H?E W ";9>7OBK=7H;DGK;I;7
Importante !B F7=7Hd 9KOE L;D9?C?;DJE DE I;?D:?97I;9EDI?:;H7pagadero a la vista. B ?=K7B GK; B7 B;JH7 FK;:;I;H7B7L?IJ7 7<;9>7@7 7:f7I<;9>7 ;J9dJ;H7
W '7
2
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C
% ! < <=2><?3'(( /+&**@<A Vencimiento
A
de
K?WM
de 20
Por este Pagaré no a la orden, me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado
'G@PMQCP4"
#%GCAGQGCRCKGJLMTCAGCLRMQLMTCLR?WAS?RPMAMLAS?RPMAiLRGKMQ#
4?J?K?LA?TCGLRGLSCTCBCK?PXMBC Lugar de emisión y fecha en letra
Fig. 9.15. Modelo de pagaré.
Actividades
11. Z,KdF;HIED7I?DJ;HL?;D;D;DKD9>;GK; 12. ZhCEI;FK;:;;C?J?HKD9>;GK;!NFBf97BE 13. ZEDE9;I7B=jD9>;GK;;IF;9?7B 14. !DKC;H7BEIH;GK?I?JEI
9
,Kd:E9KC;DJEIJ;D=EGK;KJ?B?P7H
Sínt esis
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Pedido
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Recibo
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Cheque
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Pagaré
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Cobro y pago
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9
Test de repaso 1. Los documentos relacionados con la compraventa son:
10. Un cheque al portador se paga:
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2. El pedido puede hacerse:
11. La base imponible en una factura es el resultado de:
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c) '7I:EIIED9EHH;9J7I
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3. El albarán: a) 9H;:?J7GK;I;>7H;7B?P7:EB7;DJH;=7 b) 9ECF7g77BF;:?:E c) &KIJ?97;BF7=E:;B7EF;H79?hD 4. Uno de los siguientes datos no es obligatorio que figure en una factura completa: a) 7JEIF;HIED7B;I:;BL;D:;:EH b) ;I9H?F9?hD:;B7C;H97D9f7 c) /E:EIBEI7DJ;H?EH;I:;8;D=KH7H 5. Los elementos personales en la letra de cambio son: a) !D:EI7J7H?E B?8H7:EHOJEC7:EH b) '?8H7:EH B?8H7:EOJEC7:EH c) /EC7:EH ;D:EI7DJ;OJ;D;:EH 6. Cuando el vencimiento de una letra se cuenta desde la fecha en que se acepta la letra, se trata de: a) <;9>7@7 b) :f7IL?IJ7 c) B7L?IJ7 7. Si la letra no se acepta o no se paga, se debe hacer: a) 0D;D:EIE b) 0D7L7B c) 0DFHEJ;IJE 8. La aceptación de la letra la debe hacer: a) !B7L7B?IJ7 b) !BL;D:;:EH c) !B9ECFH7:EH 9. Los cheques se pueden emitir: a) )EC?D7J?LEIO7BFEHJ7:EH
12. Las facturas pueden ser: a) ECFB;J7IOI?CFB?97:7I b) ;HH7:7IO9ECFB;J7I c) ;HH7:7IOI?CFB?97:7I 13. ¿Qué documentos están relacionados con el pago y el cobro? a) "79JKH7O9>;GK; b) +;:?:EOB;JH7:;97C8?E c) -;9?8EOB;JH7:;97C8?E 14. El pedido lo elabora: a) '7;CFH;I79ECFH7:EH7 b) '7;CFH;I7L;D:;:EH7 c) '7I:EI7DJ;H?EH;IIED9EHH;9J7I 15. ¿Puede sustituir la factura al recibo? a) )E 97:7:E9KC;DJEJ?;D;IK
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b) Librado.
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c) Endosante.
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9
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Comprueba t u aprendizaje Cumplimentar la documentación básica de carácter comercial y contable (facturas, albaranes, notas de pedido, letras de cambio, cheques y otros) para una pyme. Describir los circuitos que dicha documentación recorre en la empresa, así como las características de los mismos 1. 0J?B?P7D:EKDEH:;D7:EH FH;F7H7KDF;:?:EZ,KdFHE
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2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, llevad a cabo las siguientes actividades.
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Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
En este anexo se desarrollan tres supuestos prácticos: tres planes de empresa de sectores y formas jurídicas de constitución diferentes. Habrás ido viendo que en cada unidad y en función del tema tratado se han ido incluyendo casos prácticos relacionados con estas empresas, que ahora te presentamos desarrollados en su totalidad: 1. Instalaciones Eléctricas MiguelES. Es un empresario individual que va a desarrollar su actividad, como su nombre indica, en el sector de instalaciones eléctricas. 2. Vendemás.com. Esta empresa, que desarrolla su actividad dentro de las nuevas tecnologías: diseño, confección y mantenimiento de páginas web, está formada por dos personas que forman una Comunidad de Bienes. 3. Autos Marsán S L sus promotores se constituyen como Sociedad Limitada y la actividad que van a ejercer es la reparación de automóviles. Además, en los márgenes de este anexo podrás encontrar consejos y cosideraciones diversas que te serán útiles para ir dando forma a tu plan de empresa.
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
1. Instalaciones Eléctricas MiguelES 1.1. Presentación En los últimos años, el sector que engloba a las empresas de instalaciones eléctricas ha crecido a buen ritmo gracias, principalmente, a la favorable evolución del mercado de la construcción y al desarrollo de los nuevos sistemas de telecomunicaciones. Este sector ofrece una oportunidad de mercado, lo que, añadido al conocimiento del sector del promotor, por su formación profesional y el trabajo en una empresa familiar, le ha llevado a considerar oportuno lanzarse a la aventura empresarial, creando su propia empresa.
A. Datos del promotor
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B. Datos de la empresa La empresa estará ubicada en la ciudad donde vive. Es una localidad de 30 000 habitantes. En un principio ha pensado iniciar la actividad como empresario individual, y cuando la empresa vaya creciendo, cambiar a una forma jurídica de responsabilidad limitada. Para calcular los beneficios, de cara al IRPF, opta por la Estimación Directa Simplificada. El nombre que ha pensado para su empresa es Instalaciones Eléctricas MiguelES.
214
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
1.2. Descripción del producto o servicio El negocio consiste en la creación de una empresa dedicada al montaje de todo tipo de instalaciones eléctricas para naves industriales, bloques de viviendas, locales comerciales, y otros edificios como ayuntamientos, polideportivos, etcétera. Además de las instalaciones nuevas, se pretende completar el negocio ofreciendo a los clientes un buen servicio de mantenimiento y reparación de los sistemas instalados. Ha contactado con distintas empresas de seguros para atender las urgencias de los asegurados en servicios eléctricos.
1.3. Estudio del mercado A. Análisis externo W Macroentorno La situación económica actual está en un momento en el que se aprecia una recesión del sector de la construcción. Esta situación afectará en gran medida a la actividad; no obstante, considera que su empresa, al ir orientada a las instalaciones eléctricas en naves industriales, a trabajos para los ayuntamientos, a mantenimiento de instalaciones de particulares, y a contratos de asistencia para empresas de seguros, se verá afectada muy levemente por el descenso de la construcción de viviendas. Por otra parte, la mayoría de las empresas del sector se concentran en grandes ciudades, donde la actividad constructiva es mayor. El hecho de instalarse en un municipio no muy grande, en el que solo hay otras dos empresas, le favorece. W Microentorno Los clientes a los que van dirigidos estos servicios son instituciones públicas, empresas constructoras, empresas de seguros y clientes particulares, y su actividad se centra en el montaje de instalaciones y reparaciones eléctricas en viviendas y naves industriales, en la implantación de sistemas eléctricos en oficinas y comercios, alumbrado público, etc. Se espera que el nivel de fidelización de la clientela sea alto. Las fórmulas utilizadas para la captación de clientes son el boca a boca y la relación comercial directa con las empresas y con constructores, arquitectos e ingenieros, aunque también se ha pensado hacer publicidad mediante anuncios en los periódicos de mayor venta en la comarca, en guías de servicios, etcétera. La competencia en la zona donde se ubicará es escasa. En la localidad solo hay dos empresas del ramo, que no pueden atender toda la demanda existente. Ninguna de ellas atiende las necesidades de las empresas de seguros de hogar. Se ha hecho el siguiente cálculo en cuanto a la clientela potencial para el primer año de existencia de la empresa: W Se ha contactado con cinco aseguradoras de riesgos de hogar, calculando una media de cuatro servicios semanales por cada una de ellas, y se ha determinado que la media del coste por servicio es de 40 €, incluidos los desplazamientos. W En función del estudio de la demanda de la zona y de diversos contactos con constructores, se calcula que se pueden subcontratar servicios de instalaciones en viviendas nuevas que supondrían una media de doce días por mes para dos personas.
Importante El estudio del mercado debe cubrir dos objetivos: por una parte, demostrará la viabilidad del proyecto y, por otra, proporcionará la información necesaria para el establecimiento de estrategias. En primer lugar se describirá el entorno que puede afectar a la actuación de la empresa: WTecnológico. WDemográfico. WLegal y político. WEconómico. WSociocultural. WMedioambiental. Conocido el entorno en el que vamos a actuar, se indicarán las posibles amenazas del sector, así como las oportunidades que ofrece. Es necesario delimitar el mercado en el que va a actuar la empresa, así como las personas que usarán su producto o servicio. Si fuera posible se especificará la cifra de ventas globales del mercado y el número de clientes potenciales que puedan consumir el producto o servicio ofertado y, en función de esto, el volumen de ventas que podríamos lograr.
W Se ha estudiado la necesidad de mantenimiento de instalaciones municipales y podríamos hacernos con el mantenimiento de dos polideportivos, un centro escolar y dos ayuntamientos. 215
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Claves y consejos A la hora de analizar la competencia deberemos: WD7B?P7H O :;I9H?8?H IKI FHE
ductos o servicios. W ;IJ797H IKI FKDJEI
W Se ha contactado con ingenieros, arquitectos y demás profesionales del ramo de la construcción, llegando a la conclusión de que se puede realizar una pequeña obra de instalaciones eléctricas por mes en el entorno, de pequeñas industrias, comercios, bares, etcétera. W El otro sector, aunque de menor cuantía, no es menos importante, por la desatención que sufre en la actualidad: son los clientes particulares, las pequeñas reparaciones en viviendas y el mantenimiento de las comunidades de vecinos. Es intención del promotor hacerse con este sector del mercado con una política de empresa tendente a dar una atención inmediata y de precios pactados. En cuanto a la competencia, como venimos diciendo, son solamente dos empresas las que están implantadas en la zona. Una de ellas de gran tamaño, que tal vez por eso no supone una amenaza para la empresa, puesto que se dedica a grandes obras de construcción. Su sector de mercado es muy diferente a aquel al que se dirigirá el negocio. La otra empresa sí supone una amenaza, puesto que se ocupa de un sector de instalaciones de menor envergadura, del orden de la idea de negocio, si bien no atiende las urgencias de seguros del hogar ni el mantenimiento.
B. Análisis interno Recuerda Referente al análisis de las debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades, encontrarás la información necesaria en la Unidad 2.
El promotor cuenta con la preparación técnica suficiente para afrontar la actividad empresarial que se ha propuesto, tanto por su formación profesional en el ramo de la electricidad como por su experiencia profesional en empresas del sector. Asimismo, se ha preocupado de formarse en temas directamente relacionados con la gestión de empresas y la prevención de riesgos laborales. El promotor posee una gran capacidad de trabajo y de organización, así como una gran facilidad ante las relaciones públicas, aspecto importante para la captación de clientes.
C. Análisis DAFO
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216
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.
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2SRUWXQLGDGHV
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
1.4. Plan de marketing A. Producto o servicio El servicio que se ofrece es un trabajo técnico y profesional, realizado por especialistas con experiencia en la actividad: instalaciones eléctricas nuevas y mantenimiento de instalaciones realizadas con anterioridad. Otro servicio que se ofrece es el de atender urgencias de seguros del hogar.
Recuerda La información necesaria para realizar el plan de marketing la encontrarás en la Unidad 3.
B. El precio Se establece un precio medio por trabajo de una hora aproximada, para los servicios de seguros del hogar, de 40 €, incluido el desplazamiento. Las subcontratas de obras se negociarán con cada constructor. La media precio/hora de estos trabajos es de 15 €, para el oficial, y 10 € para el ayudante. Los precios de mercado para el mantenimiento de las instalaciones deportivas es de 100 € al mes, y del centro escolar y los ayuntamientos, de 150 € por edificio (en estos casos la dedicación es esporádica, según surja la necesidad). El coste medio de una pequeña instalación eléctrica puede suponer, según las informaciones recibidas de los facultativos, sobre 3 000 €. El precio que se establece para los particulares es de 30 € la hora de servicio y una cuantía de 25 € de desplazamiento si es en la ciudad; si hay que desplazarse fuera, el precio por kilómetro sería de 0,25 €.
C. La comunicación Se realizará una publicidad inicial en prensa comarcal para llegar a los potenciales clientes particulares, y se visitará personalmente a constructores, ayuntamientos, gestores de comunidades de vecinos, arquitectos, ingenieros y demás profesionales y facultativos del ramo que trabajen por la zona para ofrecerles nuestros servicios. Y a lo largo del año se mantendrá una publicidad cuyo coste será de 400 €/mes o 4 800 €/año.
1.5. Plan de producción Inicialmente se presuponen los siguientes servicios mensuales: W Facturación a aseguradoras: 5 empresas ∙ 16 servicios/mes ∙ 40 € servicio: 3 200 €. W Facturación por mantenimiento de instalaciones: 650 €: —
2 instalaciones deportivas a 100 €: 200 €.
—
1 centro escolar: 150 €.
—
2 ayuntamientos a 150 €: 300 €.
W Pequeñas obras de instalación: 1 ∙ 3 000 €: 3 000 €. W Subcontratas de obras: 12 días al mes ∙ 8 horas/día ∙ 25 € (15 €/hora oficial y 10 €/hora ayudante): 2 400 €. W Servicios a clientes particulares: 40 horas mensuales a 30 €/hora: 1 200 €. En función de estas previsiones, los ingresos por servicios prestados durante un mes se estiman en 10 450 €/mes o 125 400 €/año. El coste estimado de material para estas instalaciones se calcula que ascendería a 2 200 €/mes o 26 400 €/año. En los casos de subcontrata de obra, el material lo aporta la empresa constructora. Se ha calculado que los gastos de desplazamiento supondrían 800 €/mes o 9 600 €/año. El material para las instalaciones se compra en función de lo que se necesite, por lo que nunca tenemos material almacenado.
Claves y consejos El plan de producción es de gran importancia para el cálculo de costes y precios. Para ello tendremos en cuenta los siguientes conceptos: W!IF;9?97H;CEI ;DKD?:7:;I el plan de producción previsto. W%D:?97H;CEI DK;IJH7 97F79?
dad productiva. W/;D:H;CEI ;D 9K;DJ7 B7I 97
racterísticas de la mano de obra necesaria. W7B9KB7H;CEI;B9EIJ;:;BFHE
ducto o servicio. W7B9KB7H;CEI;BFH;9?E:;L;D
ta: determinar la estrategia de precios que se considere más interesante para la empresa (en función de los costes, de la competencia o de los consumidores). 217
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
1.6. Infraestructuras A. Locales La empresa estará ubicada en el polígono industrial del municipio. Por las características de la actividad, los trabajos se realizan en obras, por lo que se ha alquilado una pequeña nave para almacenamiento de materiales, maquinaria y una oficina. El coste de alquiler mensual asciende a 550 € o 6 600 €/año. Hemos tenido que realizar una serie de instalaciones para adaptar la nave a nuestras necesidades, por lo que pagamos 6 000 €.
B. Maquinaria, mobiliario y herramientas Se ha comprado la maquinaria y las herramientas necesarias para el inicio de la actividad por un importe de 6 800 €. Se ha adquirido el mobiliario necesario para la oficina por un valor de 1 600 €, así como los equipos informáticos, cuyo valor ha supuesto 1 200 €.
C. Elementos de transporte Importante En el apartado de organización y recursos humanos hay que hacer referencia a las necesidades de personal para la realización del proyecto. Se trata de organizar a los participantes en el proyecto teniendo en cuenta las funciones que van a cumplir, que vendrán determinadas por los objetivos que hay que alcanzar en función del esquema organizativo de la empresa y sus dependencias jerárquicas y funcionales. En cuanto a la política de personal, es conveniente determinar la plantilla actual y la evolución a medio plazo, así como los sueldos y la forma de repartir beneficios.
Se ha adquirido un pequeño vehículo para resolver el problema de los traslados de personal y herramientas. El coste del mismo ha sido 8 100 €.
1.7. Organización y recursos humanos Inicialmente se contará con dos puestos de trabajo: W El emprendedor, que se ocupará de la organización del trabajo y de la ejecución del mismo, de la dirección de la empresa, y de contactar con clientes. W Se contratará a un trabajador con formación y experiencia en instalaciones eléctricas. Se valorará su capacidad emprendedora y de trabajo en equipo. Inicialmente se le hará un contrato temporal por 6 meses para comprobar su adaptación al puesto de trabajo y posteriormente se le hará un contrato indefinido. Los costes salariales del primer año serían: Salario mensual
Seguridad Social mensual
Total primer año
Promotor
1 000 (∙14)
234 (∙12)
16 808
Trabajador contratado
1 000 (∙14)
350 (∙12)
18 200
Costes salariales totales primer año
35 008
1.8. Plan económico-financiero A. Plan de inversiones y gastos iniciales Inversiones iniciales Concepto
€
Instalaciones (acondicionamiento nave)
6 000
Elementos de transporte
8 100
Maquinaria, herramientas y utillaje
6 800
Mobiliario
1 600
Equipos informáticos
1 200 Total
218
23 700
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Gastos para crear la empresa Concepto
Importante
€
Gastos de constitución
450
Gastos de primer establecimiento
1 000 Total
1 450
Gastos comienzo actividad Concepto
€
Stock mínimo de existencias iniciales
En este caso no se precisan
Reserva de dinero en efectivo para gastos de los primeros meses
5 000
Total
30 150
B. Plan de financiación El promotor cuenta con unos ahorros de los que dispondrá durante la puesta en marcha de la empresa. No obstante, será necesario pedir un préstamo bancario para hacer frente a las inversiones iniciales. Se ha solicitado una subvención para financiar inversiones (concretamente la maquinaria) que supone 6 000 €. Estamos seguros de cumplir todos los requisitos exigidos y, por tanto, seguros de su concesión.
Anexo
Plan de financiación Recursos propios
8 150
Préstamo bancario
16 000
Subvención
6 000
Total
30 150
El plan económico-financiero concentrará toda la información obtenida en todos los demás apartados del plan de empresa, de modo que a través de él podamos obtener la siguiente información: WLos fondos que vamos a necesitar para desarrollar el proyecto, es decir, la inversión inicial que tendremos que efectuar más todos los recursos financieros que necesitaremos para acometer la actividad. WPodremos determinar la estructura financiera de la empresa, es decir, los recursos propios y ajenos de la misma. WPodremos asimismo calcular la rentabilidad de los recursos invertidos.
W Amortización del préstamo Se ha pedido un préstamo bancario a 5 años de 16 000 €, que nos conceden al 7 % de interés anual a tipo fijo. Se prevé que el pago de los intereses y la amortización se realicen cada año en el mes de diciembre. Años
Intereses pagados
Devuelto en el año
Total devuelto
Pendiente de devolver
1
1 120
2 783
2 783
13 217
2
925
2 977
5 760
10 240
3
716
3 185
8 945
7 055
4
493
3 408
12 353
3 647
5
255
3 647
16 000
0
W Amortización del inmovilizado La empresa pretende amortizar las inversiones en bienes de capital lo antes posible. El cálculo que se ha hecho de las amortizaciones es el siguiente: Elemento
Valor de adquisición
Coeficiente lineal máximo
Cuota de amortización anual
Instalaciones
6 000
10 %
600
Vehículo
8 100
16 %
1 296
Máquinas y herramientas
6 800
12 %
816
Mobiliario
1 600
10 %
160
Equipos informáticos
1 200
26 %
312
Total
3 184
Importante Para el cálculo de la amortización se recurre a las tablas de amortización para Estimación Directa Simplificada y nos acogemos al coeficiente lineal máximo.
219
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Claves y consejos Se han calculado las entradas de dinero trimestre a trimestre, e igualmente calculamos las salidas de dinero. De la diferencia entre ambos vemos si nos sobra dinero o, por el contrario, nos falta en un trimestre determinado. En este caso deberemos tener previsto de dónde lo pensamos obtener.
C. Previsión de tesorería Previsión de tesorería 1.er trimestre
2.º trimestre
3.er trimestre
4.º trimestre
Total
Cobros Aportación empresario
8 150
Trabajos realizados
31 350
Préstamos
16 000
8 150 31 350
31 350
6 000 55 500
125 400 16 000
Subvenciones Total cobros
31 350
37 350
6 000 31 350
31 350
155 550
Pagos Proveedores
6 000
8 400
4 500
7 500
26 400
Sueldos y salarios
6 000
8 000
6 000
8 000
28 000
Seguridad Social
1 752
1 752
1 752
1 752
7 008
350
350
Impuestos y tasas Publicidad
1 200
1 200
1 200
1 200
4 800
Alquileres
1 650
1 650
1 650
1 650
6 600
Gastos de desplazamiento
2 400
2 400
2 400
2 400
9 600
Suministros (luz, agua, teléfono)
420
420
420
420
1 680
Servicios exteriores (gestoría)
300
300
300
300
1 200
Primas de seguros
114
112
112
112
450
Inversiones
23 700
23 700
Intereses de préstamos
280
280
280
280
1 120
Devolución de préstamos
698
695
695
695
2 783
Gastos para crear empresa
1 450
1 450
Total pagos
45 964
25 209
19 309
24 659
115 141
Diferencia cobros-pagos
9 536
12 141
12 041
6 691
40 409
Saldo banco cuenta corriente
9 536
21 677
33 718
40 409
Con las entradas de dinero ha sido suficiente para hacer frente a las salidas, y a final de año un queda saldo en la cuenta corriente de 40 409 €
D. Otros gastos anuales: Se estima que a lo largo del año se producirán también los siguientes gastos: W Tributos (tasas, contribuciones especiales, etc.): 350 €. W Suministros (luz, agua, teléfono, Internet, etc.): 1 680 €. W Servicios externos (gestoría): 1 200 €. W Seguros: 450 €. 220
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
E. Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados
Año 1.º
Cuenta de resultados
Ingresos de explotación
Importante
Año 1.º
Gastos de explotación
Ingresos por trabajos prestados
125 400
Compras de materiales
26 400
Subvenciones a fondo perdido
720
Gastos de personal
35 008
Tributos
350
Total ingresos de explotación
Publicidad
4 800
Gastos de alquileres
6 600
Gastos de desplazamiento
9 600
Suministros
1 680
Servicios externos (gestoría)
1 200
Seguros
450
126 120
Amortizaciones
3 184
Gastos para crear empresa
1 450
Total gastos de explotación
90 722
Ingresos financieros
Gastos financieros
Ingresos financieros
0
Intereses préstamo
1 120
Total ingresos financieros
0
Total gastos financieros
1 120
Resultados de explotación
35 398
Resultados financieros
–1 120
Resultados antes de impuestos
34 278
En cuanto a los resultados previstos, consideramos que son muy positivos, dado que los beneficios previstos para el primer año ascienden a 34 278 €, lo que supone un 27,33 % sobre las ventas.
F. Balance final Activo
Pasivo Patrimonio neto
Activo no corriente
20 516
Inmovilizado intangible Inversiones en bienes de capital
23 700
Amortización
23 184
Activo corriente
40 409
Banco c/c
40 409
Total
60 925
13 430
Capital
8 150
Subvención
5 280
Pérdidas y ganancias
34 278
Pasivo no corriente
13 217
Préstamo bancario
13 217
Pasivo corriente Total
Anexo
0 26 647
Conclusión: La situación patrimonial de la empresa es la siguiente: el activo es superior al pasivo, lo que implica ganancias; presenta además una buena liquidez, lo que significa que está lejos de la suspensión de pagos; su solvencia es envidiable, por lo que no se prevé riesgo de quiebra; la relación entre fondos propios y deudas es del 78 % contra el 22 %: muy buena, por lo que, si lo necesitara, podría endeudarse más; y, por fin, la relación entre las deudas a corto plazo y a largo plazo es muy favorable: del 100 % contra el 0 %. En conclusión, puede decirse que MiguelES tiene una situación patrimonial muy buena.
La cuenta de resultados previsional se elabora a partir de los datos económicos anteriores, con el fin de hacer una estimación de los beneficios o pérdidas probables. De la misma forma que se ha hecho para el primer año, se podría hacer para los dos años siguientes; bastaría con calcular qué incremento sufrirían los ingresos y los gastos (por ejemplo, la inflación prevista para esos años) y aplicarlo a la tabla anterior. A la hora de calcular los resultados para los dos próximos años, téngase en cuenta que los «gastos para crear la empresa», así como los «gastos de comienzo de actividad», no se producirán, pues solo se llevan a cabo el primer año.
Claves y consejos Tratamiento de la subvención no reintegrable Aparecerá en la cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias como ingreso, en una cuantía igual a la resultante de aplicar sobre la subvención el coeficiente de amortización que se aplique al activo subvencionado. Y en el balance aparecerá en el patrimonio neto en cuantía igual a la subvención menos lo declarado como ingreso. Esto se realizará todos los años hasta que su importe se extinga.
Recuerda El balance final representa la situación patrimonial de la empresa, esto es, si es solvente, si tiene liquidez, si estamos muy endeudados y si la proporción de deudas a corto y largo plazo es la correcta. Podrás encontrar en la Unidad 5 las explicaciones necesarias para interpretar el análisis patrimonial de la empresa. 221
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
1.9. Seguridad y salud laboral Web www.insht.es
El emprendedor ha recibido formación específica en este tema, por lo que decide ocuparse personalmente de la elaboración del plan de seguridad e higiene. Para ello utiliza las guías para la acción preventiva que ha elaborado el Instituto de Seguridad e Higiene en el Trabajo, con la intención de que los empresarios, por sí mismos, puedan abordar la tarea de evaluar sus riesgos y asumir, a continuación, las acciones preventivas oportunas.
1.10. Valoración final Como resultado del estudio que hemos hecho del mercado y de nuestras posibilidades, tanto técnica como económicamente, concluimos que: En esta página podrás encontrar las guías elaboradas por el INSHT.
W Nuestra empresa tiene un hueco en el mercado, puesto que las dos empresas existentes en la zona son insuficientes para cubrir la demanda de estos servicios. W El promotor cuenta con la formación y la experiencia necesarias para llevar a cabo la empresa. W Puede contar con recursos financieros suficientes para hacer frente a las necesidades económicas. W Tanto del plan de tesorería como de la cuenta de resultados previsional se desprende que la empresa puede ser viable económica y financieramente. W Y, sobre todo, el emprendedor está en disposición de afrontar la tarea empresarial con ilusión y determinación.
1.11. Trámites de inicio de actividad Recuerda En la Unidad 7 tienes la información necesaria sobre los trámites de constitución e inicio de actividad. En la web de la Ventanilla Única Empresarial (www.ventanillaempresarial.org) podrás obtener información sobre este tema.
Teniendo en cuenta que el emprendedor ha decidido iniciar la actividad como empresario individual, los trámites que hay que realizar para poner en marcha la empresa son los siguientes: Alta en el censo de obligados tributarios Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Diligenciar los libros contables Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Alta en autónomos Alta de los trabajadores Adquisición y sellado del libro de visitas Licencia de obras Licencia de apertura Comunicación de apertura
222
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
2. Vendemás.com 2.1. Presentación Según estudios del sector, se estima que un 70 % de las empresas españolas estarán conectadas a Internet en el plazo de tres años. En función de este dato, los promotores del proyecto empresarial consideran que el sector ofrece una gran oportunidad de negocio, ya que la implantación de las nuevas tecnologías impulsa a las empresas a aumentar la demanda de productos de software a medida, para gestionar los contenidos de su web en Internet de una manera eficaz.
A. Datos de los promotores
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223
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
B. Datos de la empresa Claves y consejos Al describir la idea se debe señalar cómo ha surgido: si se trata de una idea nueva o proviene de la observación de alguna otra, o del descubrimiento de alguna oportunidad en el mercado; si se ha dado algún paso hacia la consecución del objetivo; los principales problemas que se han planteado y si se ha conseguido, o se espera conseguir, alguna ayuda. Al describir el objetivo se tratará de explicar cuáles son las metas que se pretenden alcanzar, el tamaño de nuestra empresa y las perspectivas para los próximos años. Referente a la descripción del producto o servicio, podrás encontrar información en el tercer supuesto práctico: «Autos Marsán S L».
La idea del negocio se centra en la creación de una empresa dedicada al desarrollo de software a medida para la gestión de contenidos en portales de Internet. En este tipo de empresas no es determinante la ubicación del negocio, pero sí es conveniente que se establezcan en ciudades con un volumen importante de empresas. Por este motivo, unido al conocimiento de la zona, es por lo que se ha elegido como lugar de ubicación la ciudad de Valencia. En principio, la idea es contactar con empresas del sector de la comunidad e ir ampliando el radio de actuación, ya que este tipo de negocios permite trabajar fácilmente con cualquier empresa independientemente de su localización. Inicialmente se ha pensado comenzar la actividad como Comunidad de Bienes. El nombre pensado para la empresa es Vendemás.com.
2.2. Descripción del producto o servicio El servicio ofrecido consiste en el diseño, configuración y mantenimiento de páginas web, desde el diseño y maquetación de contenidos, a la inclusión en el espacio virtual de los mismos, contratación de dominios para el alojamiento de las páginas, así como el mantenimiento y actualización de estas.
2.3. Estudio del mercado A. Análisis externo W Macroentorno El diseño de software para la gestión de contenidos en Internet es todavía una actividad emergente en España, por lo que no es posible establecer datos oficiales sobre el volumen de negocio que puede generar este segmento dentro del sector de servicios informáticos. En nuestro país opera actualmente un número reducido de empresas con un alto grado de especialización en esta actividad. Estas compañías coexisten dentro del mercado con multinacionales que prestan una amplia gama de servicios informáticos. Cerca de un 57 % del sector está formado por grandes firmas, mientras que un 43 % corresponde a pequeñas y medianas empresas. Al igual que ocurre en otras áreas del sector informático, las compañías se concentran principalmente en las ciudades de Madrid y Barcelona. El desarrollo de nuevas tecnologías experimentado en los últimos años en el ámbito de los servicios telemáticos, unido a la creciente necesidad de las empresas de contar con una sólida presencia en Internet, ha reforzado el crecimiento de este sector, que cuenta con unas buenas perspectivas de futuro. W Microentorno Aunque los clientes potenciales de estos servicios son un amplio número de empresas procedentes de diversos sectores, se puede establecer una clasificación según el tipo de producto que solicitan. El segmento más amplio de clientes se encuentra en aquellas empresas cuyo equipamiento hardware es de tipo medio y necesitan disponer de aplicaciones software integradas listas para ser utilizadas.
224
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
Otro grupo de clientes a los que se dirigen estos productos está constituido por grandes firmas con personal informático propio, que suelen demandar herramientas para integrarlas dentro de sus propios desarrollos. Un tercer segmento importante de clientes se encuentra en los proveedores de servicios añadidos y consultoras en tecnologías de la información, que subcontratan este tipo de servicios. Entre las fórmulas más utilizadas por estas empresas para darse a conocer se encuentran la asistencia a congresos y seminarios, la inserción de anuncios en periódicos y revistas especializadas, y el diseño de páginas web propias. Vendemás.com pretende hacerse con una importante cartera de clientes pertenecientes a pequeñas y medianas empresas que quieren comercializar sus productos a través de la red y precisan de servicios externos para la elaboración de las herramientas necesarias, así como el mantenimiento de sus páginas. Se ha hecho un sondeo previo a la toma de la decisión de seguir con la empresa adelante para determinar el número de empresas que estarían interesadas en recibir nuestros servicios. Inicialmente la acogida ha sido buena y se calcula que en el primer año podemos captar un número de clientes superior a sesenta empresas. En cuanto a la competencia en la zona donde se ubicará Vendemás.com, no es grande, si bien, como decíamos antes, la ubicación no es un elemento determinante.
B. Análisis interno Los promotores cuentan con la preparación técnica suficiente para afrontar la actividad empresarial que se han propuesto, tanto por su formación profesional en el ramo de la informática y el diseño como por su experiencia profesional en empresas del sector. Asimismo, se han preocupado de formarse en temas directamente relacionados con la gestión de empresas. Los promotores poseen una gran capacidad de trabajo. Juan, por sus dotes de organización, se ocupará de los aspectos gerenciales, mientras que María, mejor dotada para las relaciones públicas, se ocupará de las relaciones con los clientes.
C. Análisis DAFO
,QWHUQR
([WHUQR
'HELOLGDGHV D
$PHQD]DV D E F
)RUWDOH]DV ! ! " F
2SRUWXQLGDGHV .
" 2 C " ! E GH J E
Recuerda Fortalezas y debilidades: Son aspectos internos de la empresa. Hacen referencia a ventajas o desventajas frente a la competencia en relación con las capacidades de los promotores. Amenazas y oportunidades: Son aspectos relativos a la evolución del entorno y están en relación con aspectos legales, políticos, socioculturales, demográficos, económicos, tecnológicos y medioambientales. 225
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
2.4. Plan de marketing Recuerda La información necesaria para realizar el plan de marketing la encontrarás en la Unidad 3.
A. Producto o servicio El servicio ofrecido consiste en el diseño, configuración y mantenimiento de páginas web; desde el diseño y maquetación de contenidos a la inclusión en el espacio virtual de las mismas, contratación de dominios para el alojamiento de las páginas, así como el mantenimiento y actualización de estas.
B. El precio Según los precios medios establecidos por la competencia, el coste del diseño y configuración inicial de un página web sería de 2 000 €. Para la actualización y mantenimiento de las páginas, se ofrecería a los clientes un sistema de igualas, por el que pagarían, según el tamaño de la empresa, una media de 350 € al año.
C. La comunicación Una empresa que se dedica al diseño de páginas web ha de tener una carta de presentación a la altura de la situación. La presentación telemática de nuestra empresa a los futuros clientes sería el punto de partida para darnos a conocer. Otras fórmulas que utilizaríamos para captar clientes serían la asistencia a congresos y seminarios, y la inserción de anuncios en periódicos y revistas especializadas. Se considera necesaria la visita personal a los clientes potenciales, para presentarles in situ un boceto de lo que podría ser su escaparate virtual. Se estiman unos gastos de publicidad anual de 5 600 €.
2.5. Plan de producción Las previsiones de servicios prestados en el primer año son: W Diseño y configuración inicial de páginas web: 48 páginas ∙ 2 000 € de media: 96 000 €. W Actualización y mantenimiento de las páginas: 43 ∙ 350 € 5 15 050 €. Claves y consejos Para calcular el coste del producto o servicio, deberás tener en cuenta: W'EI 9EIJ;I @EI E ?D:?H;9JEI gastos de personal, Seguridad Social, alquileres, suministros y servicios exteriores, impuestos, amortización, etcétera. W'EI9EIJ;IL7H?78B;IE:?H;9JEI materias primas y todos los costes que estén directamente asociados a la producción. WLos costes de comercialización: comisiones de venta, gastos de distribución, etcétera.
226
Total: 111 050 € de ingresos anuales. Los gastos inherentes a la producción debido a las características del negocio estarían limitados a gastos de comunicaciones (teléfono fijo y móvil, ADSL) y gastos de desplazamiento para visitas directas a las empresas. Se estima un gasto medio mensual de 750 €/mes, o 9 000 €/año.
2.6. Infraestructuras A. Locales La empresa estará ubicada en una zona céntrica de gran actividad comercial y de fácil acceso en coche. Se precisa de un local de unos 70 m2 con una sala donde estarían ubicados los equipos y otra sala para la recepción de los clientes. El coste de alquiler mensual asciende a 650 €/mes o 7 800 €/año. Nos vemos obligados a realizar una serie de instalaciones en el local imprescindibles para nuestro negocio, por un importe de 4 000 €.
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
B. Maquinaria, mobiliario y equipos Las inversiones iniciales imprescindibles para el inicio de la actividad son las siguientes: W Equipos informáticos de sobremesa, portátiles y periféricos, cuyo coste estimado asciende a 10 300 €. W Mobiliario necesario para la oficina y la sala de atención a los clientes por un valor estimado de 2 600 €. W Software de diseño y de gestión por un valor de 900 €.
C. Elementos de transporte Se ha alquilado un coche mediante renting por un periodo de 48 meses. La cuota que deben pagar mensualmente es de 350 €/mes o 4 200 €/año.
2.7. Organización y recursos humanos Inicialmente se contará con dos puestos de trabajo, los de los dos socios. Los costes salariales del primer año serían:
Promotores
Salario mensual
Seguridad Social mensual
Total primer año
1 500 (∙14) ∙ 2
234 (∙12) ∙ 2
47 616
Costes salariales totales primer año
47 616
Recuerda
2.8. Plan económico-financiero A. Plan de inversiones iniciales Se considera que las inversiones necesarias para iniciar la actividad son las siguientes:
La información necesaria para la realización del plan económico financiero la encontrarás en la Unidad 5.
Inversiones iniciales Concepto
€
Instalaciones (acondicionamiento oficina)
4 000
Equipos informáticos
10 300
Mobiliario
2 600
Software
900 Total
17 800
Gastos para crear la empresa Concepto
€
Gastos de constitución
450
Gastos de primer establecimiento
600 Total
1 050
Gastos comienzo actividad Concepto
€
Stock mínimo de existencias iniciales
En este caso no se precisan
Reserva de dinero en efectivo para gastos de los primeros meses
5 000
Total
23 850
227
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
B. Plan de financiación Los promotores cuentan con unos ahorros de los que dispondrán durante la puesta en marcha de la empresa, así como con ayuda familiar, con lo que no precisarán financiación bancaria. Además, han solicitado una subvención para financiar la compra de los equipos informáticos y el software por una cuantía de 11 000 €, y les ha sido concedida a fondo perdido.
Plan de financiación Recursos propios
12 850
Subvenciones
11 000
Total
W Amortización del inmovilizado
23 850
El cálculo que se ha hecho de las amortizaciones es el siguiente: Elemento
Valor de adquisición
Instalaciones Equipos informáticos Mobiliario
Coeficiente lineal máximo
Cuota de amortización anual
4 000
10 %
400
10 300
26 %
2 678
2 600
10 %
260
900
26 %
234
Total
3 572
Software
C. Previsión de tesorería Previsión de tesorería 1.er trimestre
2.º trimestre
3.er trimestre
4.º trimestre
Total
Cobros Aportación empresario
12 850
Trabajos realizados
15 000
Subvenciones
11 000
Total cobros
38 850
12 850 25 000
35 050
36 000
111 050 11 000
25 000
35 050
36 000
134 900
11 904
11 904
47 616
Pagos Sueldos y Seguridad Social Impuestos y tasas
11 904
11 904
350
350
Publicidad
2 600
1 000
1 000
1 000
5 600
Alquileres
1 950
1 950
1 950
1 950
7 800
Gastos inherentes a la producción
2 250
2 250
2 250
2 250
9 000
Suministros (luz, agua, teléfono)
1 050
1 050
1 050
1 050
4 200
Servicios exteriores (gestoría)
300
300
300
300
1 200
Primas de seguros
450
450
Inversiones iniciales
4 450
4 450
4 450
4 450
17 800
Renting coche
1 050
1 050
1 050
1 050
4 200
Gastos para crear la empresa
1 050
1 050
Total pagos
27 404
23 954
23 954
23 954
99 266
Diferencia cobros-pagos
11 446
1 046
11 096
12 046
35 634
Saldo banco cuenta corriente
11 446
12 492
23 588
35 634
Con las entradas de dinero ha sido suficiente para hacer frente a las salidas, y a final de año queda un saldo en la cuenta corriente de 35 634 € 228
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
D. Otros gastos W Tributos (tasas, contribuciones especiales, etc.): 350 €. W Suministros (luz, agua, teléfono, Internet, etc.): 4 200 €. W Servicios externos (gestoría): 1 200 €. W Seguros: 450 €.
E. Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados
Año 1.º
Claves y consejos Cuenta de resultados
Ingresos de explotación
Año 1.º
Gastos de explotación
Ingresos por trabajos prestados
111 050
Salarios y Seguridad Social
47 616
Subvenciones a fondo perdido
2 860
Tributos
350
Publicidad
5 600
Gastos de alquileres
7 800
Gastos inherentes a la producción
9 000
Suministros
4 200
Servicios externos (gestoría)
1 200
Seguros
450
Renting coche
4 200
Amortizaciones
3 572
Gastos para crear la empresa
1 050
Total gastos de explotación
85 038
Total ingresos de explotación
113 910
Ingresos financieros
La cuenta de resultados previsional refleja el resultado económico de la empresa para un periodo determinado: beneficio o pérdida. Recoge las partidas de ingresos y gastos del periodo siguiendo unas determinadas normas contables. Se elabora a partir de los datos obtenidos anteriormente. Le damos la denominación de «previsional» porque corresponde a una situación teórica de la empresa en un futuro inmediato (en el ejemplo, vamos a hacer una estimación a un año).
Gastos financieros
Ingresos financieros
0
Total ingresos financieros
0
Resultados de explotación Resultados financieros Resultados antes de impuestos
Total gastos financieros
0
28 872 0 28 872
De la cuenta de resultados previsional sacamos la conclusión de que los resultados antes de impuestos son muy positivos, puesto que para el primer año se obtienen unos beneficios de 28 872 €, lo que supone un 26 % sobre ventas. 229
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
F. Balance final Activo
Pasivo Patrimonio neto
20 990
Capital
12 850
Subvención Pérdidas y ganancias Activo no corriente
14 228
Inmovilizado material
8 140 28 872
Pasivo no corriente
0
Préstamo bancario
Inversiones en bienes de capital
17 800
Amortización
23 572
Activo corriente
35 634
Banco c/c
35 634
Total
49 862
Pasivo corriente Total
0 20 990
Conclusión:
Web www.insht.es
La situación patrimonial de la empresa es la siguiente: el activo es superior al pasivo, lo que implica ganancias; presenta una buena liquidez, lo que significa que está lejos de la suspensión de pagos; tiene muy buena solvencia, lo que supone que está lejos de la quiebra; la relación entre fondos propios y deudas es la ideal: del 100 % contra el 0 %, por lo que en caso de necesidad podría asumir alguna deuda; y, por fin, la relación deudas a corto plazo y a largo plazo es inmejorable: 0 % contra 0 % (ya que no tiene deudas). Por tanto, puede decirse que Vendemás.com goza de una situación patrimonial excelente. Importante
El balance final nos da una idea de la situación patrimonial de nuestra empresa, esto es, si la empresa es solvente, si tiene liquidez, si estamos muy endeudados, y si la proporción de deudas a corto y largo plazo es la correcta. En la web del Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el Trabajo podrás encontrar toda la información que necesites sobre seguridad y salud laboral y sobre planes de seguridad e higiene para empresas.
2.9. Seguridad y salud laboral Con las orientaciones recibidas por el Instituto de Seguridad e Higiene en el Trabajo, y utilizando las guías para la acción preventiva de este instituto, concretamente la «Instrucción básica para el trabajador usuario de pantallas de visualización de datos», hemos elaborado el plan de seguridad e higiene para nuestra empresa.
2.10. Valoración final Como resultado del estudio que hemos hecho del mercado y de nuestras posibilidades, tanto técnica como económicamente, concluimos que: W Nuestra empresa tiene un hueco en el mercado, dado que es un sector emergente. La mayoría de las empresas de este sector están ubicadas en Madrid y Barcelona, y si bien la ubicación no es un factor importante para esta actividad, sí lo es que los clientes prefieran contar con personas con las que hablen y no contratar los servicios a distancia, con el fin de que puedan asistirles, sobre todo en la puesta en marcha del producto. 230
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
W Los promotores cuentan con la formación y la experiencia necesarias para llevar a cabo la empresa. W Pueden contar con recursos financieros suficientes para hacer frente a las necesidades económicas, dado que la inversión necesaria es baja y disponen además de subvenciones para el proyecto. W Tanto del plan de tesorería como de la cuenta de resultados previsional se desprende que la empresa puede ser viable económica y financieramente. Según la cuenta de resultados previsional, se recuperaría la inversión en el primer año. Y, sobre todo, los emprendedores están en disposición de afrontar la tarea empresarial con ilusión y determinación.
2.11. Trámites de inicio de actividad La forma jurídica que han decidido para su empresa es la de Comunidad de Bienes. Los trámites que hay que realizar para poner en marcha la empresa son los siguientes: Redacción de la escritura de constitución de la comunidad y de los estatutos Otorgamiento ante notario de la escritura pública de constitución y aprobación de los estatutos (voluntario)
Recuerda En la Unidad 7 tienes la información necesaria sobre trámites de constitución e inicio de actividad. En la web de la Ventanilla Única Empresarial (www.ventanillaempresarial.org) podrás obtener información sobre este tema.
Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Obtención del Número de Identificación Fiscal Alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA Declaración previa al inicio de la actividad Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Afiliación y alta de los trabajadores Afiliación a la Seguridad Social de los comuneros Legalización de los libros oficiales Solicitud de licencia de apertura Comunicación de apertura del centro de trabajo Adquisición y sellado del libro de visitas Confección del calendario laboral 231
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
3. Autos Marsán S L 3.1. Presentación Los promotores del proyecto se conocen en el taller mecánico donde Manuel era oficial y Javier realizó las prácticas de empresa. El dueño del taller, al llegar a su edad de jubilación, piensa en traspasar el negocio. Manuel, que lleva toda la vida trabajando en esta empresa, conoce muy bien el negocio y decide contactar con el chico que hizo las prácticas en su empresa, y que le pareció muy preparado y responsable, para asociarse con él y adquirir entre ambos el traspaso del negocio, opción que ya habían barajado antes de que Javier finalizara las prácticas. Deciden hacer una S L, ya que consideran que es mejor limitar la responsabilidad al capital social, dejando a un lado los bienes personales. Han elegido como nombre para la empresa Autos Marsán S L.
A. Datos de los promotores
-DYLHU0DUWtQ DxRV )RUPDFLyQDFDGpPLFD )RUPDFLyQ3URIHVLRQDOGH*UDGR6XSHULRUGH$XWRPRFLyQ )RUPDFLyQFRPSOHPHQWDULD 'LYHUVRVFXUVRVGHLQIRUPiWLFD\JHVWLyQGHHPSUHVDV&XUVRGHSUHYHQFLyQGH ULHVJRVODERUDOHV ([SHULHQFLDSURIHVLRQDO $OºQDOL]DUVXVHVWXGLRVUHDOL]yODVSUiFWLFDVHQXQWDOOHUPHFiQLFR
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B. Datos de la empresa El local está ubicado en un barrio periférico de la ciudad, bien comunicado y con espacio para aparcamiento. El taller, cuyo traspaso van a coger, lleva instalado en este mismo lugar desde hace treinta años, por lo que cuenta con una importante cartera de clientes.
232
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
3.2. Descripción del producto o servicio Se ofertarán servicios tradicionales de reparación de vehículos, pero la idea que han estado barajando y que consideran que puede ser atractiva es la de destinar un espacio para que los clientes puedan hacer pequeñas reparaciones de su vehículo; este negocio consistiría en la venta de piezas y suministros, así como el alquiler de herramientas y asesoramiento técnico. Esta idea, totalmente novedosa, puede ser atractiva, ya que el cliente se ahorra el pagar por la mano de obra en las pequeñas reparaciones y el mantenimiento de su vehículo. Sin embargo es una manera de atraer clientes, puesto que las reparaciones más complejas tendrían que realizarlas los técnicos.
3.3. Estudio del mercado A. Análisis externo W Macroentorno La situación económica actual está en un momento en el que se aprecia una recesión económica. Las entidades financieras han subido considerablemente los tipos de interés aplicables a los préstamos. Esta situación afectará, en gran medida, a la disminución en la compra de vehículos nuevos, por lo que se estima que crecerá la demanda de reparaciones y mantenimiento de los vehículos al alargar la vida útil de los mismos. W Microentorno Los clientes a los que van dirigidos los servicios son personas particulares que tengan vehículos de más de dos años, es decir, que hayan finalizado el periodo de garantía de las casas comerciales.
Claves y consejos La descripción del producto o servicio que se va a comercializar nos servirá de punto de referencia para compararlo con otros productos existentes en el mercado. Se destacarán los aspectos innovadores y si el producto o servicio representa alguna ventaja para el cliente frente a los de los competidores. Se hará una relación de sus características técnicas, diferenciando según se trate de un producto o un servicio: W!D;B97IE:;KDFHE:K9JE I; especificarán materiales, componentes, dimensiones, para qué sirve, las necesidades que pretende cubrir, etcétera. WK7D:E I; JH7J; :; KD I;HL?
cio, se explicará en qué consiste, qué necesidades pretende cubrir, etcétera.
Se ha hecho un estudio del parque móvil del barrio donde está instalada la empresa y existen 5 286 vehículos que cumplen las condiciones anteriores. El anterior dueño contaba con una cartera de 435 clientes, los cuales se considera que lo seguirán siendo, ya que uno de los promotores ha trabajado en el taller 22 años. Con la publicidad que se ha empezado a hacer se estima que se duplicará el número de clientes, sobre todo en la sección de «Repárelo usted mismo». La competencia en la zona donde se ubicará es escasa. Ahora bien, la principal competencia son las casas de venta de vehículos, que disponen de políticas muy fuertes de fidelización de sus clientes y se hace difícil conseguir que cambien de taller. No se ignora la existencia de numerosos talleres de reparación en la ciudad y que el desplazamiento para contratar los servicios no es impedimento a la hora de elegir taller, pero existe una gran confianza en el novedoso servicio «Repárelo usted mismo».
Recuerda Sobre el estudio del mercado podrás encontrar los aspectos que debemos tener en cuenta en el primer supuesto práctico de Instalaciones eléctricas MiguelES.
B. Análisis interno Los promotores cuentan con la preparación técnica suficiente para afrontar la actividad empresarial que se han propuesto, tanto por su formación profesional en el ramo de la automoción como por su experiencia profesional en el sector. Javier, al finalizar las prácticas en la empresa, se ha preocupado de formarse en temas directamente relacionados con la gestión de empresas y recibir los conocimientos de informática necesarios para aplicar los programas de interés para la empresa y la prevención de riesgos laborales. Ambos promotores poseen una gran capacidad de trabajo y de organización. Manuel tiene una gran facilidad para las relaciones públicas, aspecto importante para la captación de clientes. 233
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
C. Análisis DAFO
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$PHQD]DV D . FJE
F
)RUWDOH]DV ! ".
2SRUWXQLGDGHV @ JK FH E !3 3 J
3.4. Plan de marketing A. Producto o servicio Recuerda La información necesaria para realizar el plan de marketing la encontrarás en la Unidad 3.
El servicio que se ofrece es un trabajo técnico y profesional, realizado por especialistas con experiencia en la actividad: reparaciones de automóviles en general. La diferenciación de este servicio consiste en la oferta de reparaciones efectuadas por el propio cliente, con el debido asesoramiento técnico. Este servicio es novedoso, ya que no existe ningún taller en la región que oferte esta posibilidad.
B. El precio Según las cuentas presentadas por el antiguo propietario, el gasto medio por cliente y año asciende a 480 €. El gasto medio de estas reparaciones, por consumo de materiales y accesorios para el automóvil, se calcula que asciende a 185 €. Se ha calculado que se conseguirán sobre 350 nuevos clientes, por los que se ingresaría una media de 120 € de la sección de «Repárelo usted mismo» y 230 € de reparaciones efectuadas por los técnicos de la empresa. El gasto que se calcula de materiales en este caso es de 175 €.
C. La comunicación Se realizará una publicidad inicial en prensa y radio local, y se ha encargado un anuncio en la televisión local para presentar el novedoso servicio. También se va a realizar un buzoneo por el barrio. Se sabe que el gasto de publicidad será elevado, pero se espera que a corto plazo sea rentable. La campaña de publicidad inicial cuesta 3 400 € y la campaña a lo largo del año supone un desembolso de 1 000 € cada trimestre. 234
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
3.5. Plan de producción Inicialmente se presuponen los siguientes servicios anuales: W Reparaciones efectuadas por los técnicos de la empresa: — 435 clientes antiguos ∙ 480 €: 208 800 €. — 350 clientes nuevos ∙ 230 €: 80 500 €.
Recuerda Tienes información sobre el plan de producción en el primer caso práctico de Instalaciones Eléctricas MiguelES.
W Reparaciones efectuadas por los propios clientes: — 350 reparaciones ∙ 120 € (suma de varias en un año): 42 000 €. En función de estas previsiones, los ingresos por servicios prestados durante un año se estiman en 331 300 €. El coste estimado de material para estas reparaciones se calcula que ascendería a 141 725 €.
3.6. Infraestructuras A. Locales El taller que se ha cogido en traspaso está perfectamente acondicionado. No obstante, y con el fin de darle un aire nuevo y separar el espacio destinado a la sección «Repárelo usted mismo», se realizarán unas obras de acondicionamiento de las instalaciones. Los presupuestos que a tal efecto nos han ofertado suponen una cuantía de 15 500 €.
Web www.sepe.es
Se ha convenido con el antiguo dueño, además del traspaso, que asciende a 50 000 €, un alquiler mensual de 1 000 €. El contrato se ha efectuado por 10 años prorrogables y un incremento anual del 4 %.
B. Maquinaria, mobiliario y herramientas Se han adquirido maquinaria y herramientas, la mayor parte de ellas para la sección «Repárelo usted mismo», por un importe de 18 500 €. Se ha renovado el mobiliario de la oficina, cuyo valor ha ascendido a 1 600 €, y los equipos informáticos, que han supuesto una inversión de 1 200 €.
C. Elementos de transporte Inicialmente no se ha invertido en elementos de transporte, ya que ambos promotores disponen de vehículo propio que usarían si tuvieran que hacer algún desplazamiento, por otra parte poco o nada frecuentes.
En la página del Servicio Público de Empleo Estatal, www.sepe. es, se puede acceder a cada modelo de contrato de trabajo, conocer su contenido, descargar el impreso correspondiente en formato PDF, y cumplimentarlo.
3.7. Organización y recursos humanos Inicialmente se contará con los dos puestos de trabajo correspondientes a los promotores y la contratación de un aprendiz: W Manuel se ocupará de la organización del trabajo y de contactar con clientes. W Javier tiene asignadas la facturación a clientes y las relaciones con proveedores. W El trabajo de reparación de automóviles y de asesoramiento a clientes será efectuado por ambos, así como la dirección de la empresa. W Se contratará un aprendiz a tiempo completo. Inicialmente se le hará un contrato temporal por seis meses, para comprobar su adaptación al puesto de trabajo, y posteriormente se le hará un contrato indefinido. 235
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Los costes salariales del primer año serían:
Promotores Trabajador contratado
Salario mensual
Seguridad Social mensual
Total primer año
1 500 (∙14) ∙ 2
234 (∙12) ∙ 2
42 000 5 616
700 (∙14)
285 (∙12)
9 800 3 420
Costes salariales totales primer año
60 836
3.8. Plan económico-financiero
Importante Es necesario realizar un plan de inversiones necesarias para iniciar la actividad, cuantificando su valor: instalaciones, locales, maquinaria, mobiliario, vehículos, etcétera.
A. Plan de inversiones iniciales Inversiones iniciales Concepto
€
Coste traspaso
50 000
Instalaciones (acondicionamiento taller)
15 500
Maquinaria, herramientas y utillaje
18 500
Mobiliario
1 600
Equipos informáticos
1 200 Total
86 800
Gastos para crear la empresa Concepto
€
Gastos de constitución
850
Gastos de primer establecimiento
3 400 Total
4 250
Gastos comienzo actividad Concepto
€
Stock mínimo de existencias iniciales
En este caso no se precisan
Reserva de dinero en efectivo para gastos de los primeros meses
5 000
Total
96 050
B. Plan de financiación Cada socio hará una aportación inicial de 15 000 €, y el resto de la inversión se financiará con un préstamo bancario a 3 años.
Plan de financiación Aportaciones de los socios
30 000
Préstamo bancario
66 050
Total 236
96 050
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
W Amortización financiera Se ha pedido un préstamo bancario de 66 050 € a 3 años, que nos conceden al 9 % de interés anual a tipo fijo. Años
Intereses pagados
Devuelto en el año
Total devuelto
Pendiente de devolver
1
5 944
20 149
20 149
45 901
2
4 131
21 962
42 111
23 939
3
2 154
23 939
66 050
0
W Amortización del inmovilizado El cálculo que se ha hecho de las amortizaciones es el siguiente: Elemento
Valor de adquisición
Coeficiente lineal máximo
Cuota de amortización anual
Traspaso
50 000
10 %
5 000
Instalaciones
15 500
10 %
1 550
Máquinas y herramientas
18 500
12 %
2 220
Mobiliario
1 600
10 %
160
Equipos informáticos
1 200
26 %
312
Total
9 242
Recuerda Interpretación de la tabla de amortización El coeficiente lineal máximo se aplica cuando queremos amortizar un activo en el menor tiempo posible. Si dividimos 100 entre el periodo máximo en años, el resultado será el coeficiente lineal mínimo. Y nos podemos mover entre ambos coeficientes (el mínimo y el máximo) para amortizar el activo. Generalmente se elige el coeficiente máximo.
El total de las amortizaciones en el primer año ascendería a 9 242 €.
C. Otros gastos W Tributos (tasas, contribuciones especiales, etc.): 550 €. W Suministros (luz, agua, teléfono, Internet, etc.): 1 680 €. W Servicios externos (gestoría): 1 600 €. W Seguros: 1 450 €.
Claves y consejos
D. Previsión de tesorería Previsión de tesorería 1.er trimestre
2.º trimestre
3.er trimestre
4.º trimestre
Total
Cobros Aportación de los socios
30 000
Trabajos realizados
65 000
Préstamos
66 050 Total cobros
161 050
30 000 83 000
92 500
90 800
331 300 66 050
83 000
92 500
90 800
427 350
Previsión de tesorería Un plan de empresa debe contar con un plan previsional de tesorería, ya que este permitirá conocer en cada momento si se dispone del dinero necesario para hacer frente a los pagos originados por la actividad de la empresa. La previsión de tesorería ha de hacerse como mínimo para periodos trimestrales, aunque si fuera posible, lo ideal sería hacerla por periodos mensuales. 237
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Previsión de tesorería 1.er trimestre
2.º trimestre Pagos
3.er trimestre
4.º trimestre
Total
Traspaso negocio
50 000
50 000
Compra máquinas y herramientas
18 500
18 500
Compra mobiliario
1 600
1 600
Compra equipos informáticos
1 200
1 200
Acondicionamiento taller
15 500
Suministros de materiales
21 000
45 800
42 925
32 000
141 725
Sueldos y Seguridad Social
13 359
17 059
13 359
17 059
60 836
Gastos para crear la empresa Impuestos y tasas
15 500
4 250
4 250
550
550
Publicidad
3 400
1 000
1 000
1 000
6 400
Alquileres
3 000
3 000
3 000
3 000
12 000
Suministros (luz, agua, teléfono)
420
420
420
420
1 680
Servicios externos (gestoría)
400
400
400
400
1 600
Primas de seguros
1 450
Devolución de préstamos
5 037
5 037
5 037
5 038
20 149
1 450
Intereses de préstamos
1 486
1 486
1 486
1 486
5 944
Total pagos
141 152
74 202
67 627
60 403
343 384
Diferencia cobros-pagos
19 898
8 798
24 873
30 397
83 966
Saldo banco cuenta corriente
19 898
28 696
53 569
83 966
Con las entradas de dinero ha sido suficiente para hacer frente a las salidas, y a final de año queda un saldo en la cuenta corriente de 83 966 €
Recuerda Como decíamos en el supuesto de Instalaciones eléctricas, MiguelES, la cuenta de resultados previsional se elabora a partir de los datos económicos anteriores, con el fin de hacer una estimación de los beneficios o pérdidas probables.
E. Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados Ingresos de explotación Ingresos por trabajos prestados
Año 1.º 331 300
Total ingresos de explotación 331 300 Ingresos financieros Ingresos financieros 0 Total ingresos financieros 0 Resultados de explotación Resultados financieros Resultados antes de impuestos
Cuenta de resultados Gastos de explotación Compra de materiales Gastos de personal Tributos Publicidad Gastos de alquileres Suministros Servicios externos (gestoría) Seguros Amortizaciones Gastos para crear la empresa Total gastos de explotación Gastos financieros Intereses préstamos Total gastos financieros 91 567 25 944 85 623
Año 1.º 141 725 60 836 550 6 400 12 000 1 680 1 600 1 450 9 242 4 250 239 733 5 944 5 944
De la cuenta de resultados previsional sacamos la conclusión de que los resultados son muy positivos, puesto que se espera obtener un beneficio de 85 623 € en el primer año, lo que supone un 26 % sobre las ventas. 238
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
Anexo
F. Balance final Activo
Activo no corriente
Pasivo
77 558
Inmovilizado material Inversiones en bienes de capital
86 800
Amortización
29 242
Activo corriente
83 966
Banco c/c
83 966
Total
161 524
Patrimonio neto
30 000
Capital
30 000
Pérdidas y ganancias
85 623
Pasivo no corriente
45 901
Préstamo bancario
45 901
Pasivo corriente
Total
0
75 901
Conclusión: La situación patrimonial de la empresa es la siguiente: el activo es superior al pasivo, lo que implica ganancias; presenta además una buena liquidez, lo que significa que está lejos de la suspensión de pagos; su solvencia es envidiable, por lo que no se prevé riesgo de quiebra; la relación entre fondos propios y deudas es también muy favorable: de 78 % contra 22 %:, por lo que si lo necesitara, podría asumir sin problema alguna deuda más; y, por último, la relación entre las deudas a corto plazo y a largo plazo es inmejorable, ya que todas son a corto plazo (100 % contra 0 %). En resumen, puede decirse que Autos Marsán tiene también una situación patrimonial muy buena.
3.9. Seguridad y salud laboral En materia de seguridad y salud laboral, se ha contratado un servicio de prevención ajeno que realice las actividades y elabore los informes legalmente exigibles.
3.10. Valoración final Como resultado del estudio que hemos hecho del mercado y de nuestras posibilidades, tanto técnica como económicamente, concluimos que: W Nuestra empresa tiene un hueco en el mercado porque mantiene los clientes del antiguo dueño y además introduce un servicio totalmente novedoso que esperamos tenga una buena acogida. W Los promotores cuentan con la formación y la experiencia necesarias para llevar a cabo la empresa. W Pueden contar con recursos financieros suficientes para hacer frente a las necesidades económicas, ya que disponen de un dinero que aportan a la empresa y reciben un préstamo bancario para afrontar las inversiones iniciales. W Tanto del plan de tesorería como de la cuenta de resultados provisional se desprende que la empresa puede ser viable económica y financieramente. Puede recuperarse la inversión en el primer año de la empresa, y en los sucesivos se irá amortizando parcialmente el préstamo bancario. Y, sobre todo, los emprendedores están en disposición de afrontar la tarea empresarial con ilusión y determinación. 239
Anexo
Plan de empresa: tres supuestos prácticos
3.11. Trámites de inicio de actividad Recuerda Los trámites que hay que realizar para poner en marcha una empresa dependen de la actividad que vaya a realizar, del tipo de empresa, de si tiene o no trabajadores asalariados, etcétera. Estos trámites se han expuesto con detalle en la Unidad 7. Podrás encontrar información sobre la elección de la forma jurídica en la Unidad 6.
La forma jurídica elegida para la empresa es la de Sociedad Limitada. Las Sociedades Mercantiles deben realizar dos tipos de trámites: los referentes a la adquisición de personalidad jurídica y los propios de puesta en marcha. En concreto, han de llevar a cabo: Redacción de la escritura de constitución y de los estatutos Obtención de la certificación negativa del Registro Mercantil Central Otorgamiento ante notario de la escritura pública de constitución y aprobación de los estatutos Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Inscripción en el Registro Mercantil Obtención del Número de Identificación Fiscal Alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA Declaración previa al inicio de la actividad Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Afiliación y alta de los trabajadores Afiliación a la Seguridad Social de los socios Formalización de los contratos de trabajo Legalización de los libros oficiales Solicitud de licencia de apertura Comunicación de apertura del centro de trabajo Adquisición y sellado del libro de visitas Confección del calendario laboral
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Empresa e iniciativa emprendedora «La base de tu futuro»
Ciclos Formativos
Ésta es la filosofía del proyecto editorial de McGraw-Hill para Ciclos Formativos, una etapa decisiva en la formación de profesionales. El proyecto para el módulo transversal Empresa e iniciativa emprendedora, que está estructurado en dos niveles de uso, para el alumno y para el profesor, ha sido desarrollado según tres principios básicos:
t6OBNFUPEPMPHÓBCBTBEBFOMBQSÈDUJDBZFOMBBEFDVBDJØO de contenidos y procedimientos a la realidad profesional. t6OPTNBUFSJBMFTEFTBSSPMMBEPTQBSBDPOTFHVJSMBTEFTUSF[BT IBCJMJEBEFTZSFTVMUBEPTEFBQSFOEJ[BKFRVFOFDFTJUBSÈTQBSB conseguir tu título y desenvolverte en el mercado laboral. t6OBQSFTFOUBDJØOEFMPTDPOUFOJEPTDMBSBZBUSBDUJWB DPO variedad de recursos gráficos y multimedia que facilitarán tu BQSFOEJ[BKF
Materiales del proyecto Para el alumno
Para el profesor
Libro del alumno
DVD del profesor
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