EJERCICIOS DE PRORRATEOS 6NM2
EJERCICIO 1 PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS Para explicar la función de los prorrateos aremos el siguiente ejercicio: La compañía industrial S.A. trabaja a base de costos históricos, tiene establecido un sistema de costos por órdenes de producción y cuenta con 2 departamentos productivos: departamento A y departamento A y 2 departamentos de servicios, Mantenimiento y Servicios Generales al 30 de noviembre de 1997 tenía los siguientes saldos. Almacén de materias primas: $60,000 Almacén de producción terminada: (Orden # 10) $40,000 Producción en proceso: Depto. A (Orden # 11) $100,000 Del cual: Hp=$50,000, Mo=$20,000, GF=$30,000. Maquinaria y equipo $600,000 (Depto. A $240,000 y Depto. B $360,000) Capital social $800,000 Las operaciones efectuadas en el mes de diciembre fueron como sigue: 1. Se compraron a crédito $80,000 de materia prima directa. 2. El importe de los fletes y acarreos de la compra anterior fue de $10,000. 3. La depreciación de la maquinaria y equipo fue del 10% anual.(50% Depto “A” y 50% Depto “B”) 4. La materia prima utilizada en la producción importo $96,000 y fue como sigue: Orden #11 $15,360 para el depto. A Orden #12 $34,560 para el depto. B Orden #13 $46,080 para el depto. A 5. La mano de obra del mes fue como sigue: Orden # 11 12 13 Salario indirecto
Deducciones: ISPT: Seguro social:
Depto. A $15,000 $30,000
Depto. B
Mantenimiento
$20,000 $15,000
$3,000 $4,000
6. Durante el mes se efectuaron otros gastos de fabricación: Luz Impuesto Predial Teléfono
$25,000 $20,000 $15,000
Servicios Generales $10,000
7. Bases para el prorrateo primario:
2
Depto. A
Depto. B
Mantenimiento
200 8 80
150 7 70
70 2 20
M de superficie # de extensiones # de lámparas
Servicios Generales 80 2 30
Totales 500 20 200
Bases para el prorrateo secundario: Mantenimiento Horas maquina Ordenes servicios
500
700
120
60
20
30
Bases para el prorrateo Final Unidades Producidas. 8. El informe de producción fue como sigue: Orden # 11 Orden # 12 Orden # 13
800 900 1200
Unidades Terminadas Depto. A Unidades Proceso Depto. B Unidades Terminadas Depto. A
9. Se vendió a crédito la orden # 13 en $180,000 Comenzaremos por cargar nuestros saldos iniciales dentro de nuestras T de libro mayor: Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP 11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 Maquinaria y Equipo
Capital Social
II) 600,000 800,000 (II Ahora procederemos a contabilizar, las operaciones del Mes de Mayo: La primera operación dice que compramos a crédito $80,000 de materia prima.
Por lo que para el asiento contable cargamos las 80,000 a la T de materia prima, como es acredito necesitamos abonar a la T de Proveedores por lo que procedemos a abrir nuestra cuenta. Por lo que nuestro libro mayor queda de la siguiente manera: Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP 11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 1) 80,000 Maquinaria y Equipo Capital Social Proveedores II) 600,000 800,000 (II 80,000 (1 Para la segunda operación nos dice que el importe de los fletes y acarreos de la compra fue de $10,000, por lo que ahora cargamos a almacen de Materia Prima, ya que el acarreo fue por la compra anterior y abonamos directamente a bancos. Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP 11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 1) 80,000 2) 10,000 Maquinaria y Equipo Capital Social Proveedores II) 600,000 800,000 (II 80,000 (1 Bancos 10,000 (2
Ahora la tercera operación nos dice que calculemos la depreciación de la maquinaria, que fue del 10% anual y que se aplico al 50% del departamento A y 50% al departamento B‐ Para el cálculo de la Operación, tomaremos el monto de la Maquinaria y Equipo y lo multiplicaremos por .10 para obtener el 10 por ciento del monto anual. Maquinaria y Equipo 600,000 10% X 0.10 = 60,000 Ahora dividiremos entre doce para obtener el monto mensual de la depreciación: 60,000 / 12 = 5,000 Y ahora lo multiplicamos por el 50 % para saber cuánto va al departamento A y cuanto al Departamento B. 5,000 x 0.50 = 2,500 Ahora cargamos a la T de Cargos Indirectos como depreciación, y cargamos a la cuenta de Depreciación Acumulada de la Maquinaria y Equipo.
Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP 11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 1) 80,000 2) 10,000 Maquinaria y Equipo Capital Social Proveedores II) 600,000 800,000 (II 80,000 (1 Bancos Cargos Indirectos Depreciación Acumulada 10,000 (2 Dep) 5,000 5,000 (3
Para la cuarta Operación nos indica la materia prima utilizada indicándonos el numero de orden el monto y el departamento que solicito, por lo que para el asiento contable solo cargamos a las operaciones #11, #12 y #13 los montos de la siguiente manera: Orden #11 $15,360 Orden #12 $34,560 Orden #13 $46,080
Por lo que nuestro libro mayor nos queda de la siguiente manera: Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP #11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 1) 80,000 4) 15,360 2) 10,000 Maquinaria y Equipo Capital Social Proveedores II) 600,000 800,000 (II 80,000 (1 Bancos Cargos Indirectos Depreciación Acumulada 10,000 (2 Dep) 5,000 5,000 (3
OP #12 OP #13 4) 34,560 4)46,080 En la operación numero 6 nos dan los gastos de mano de obra y las deducciones de la siguiente manera: Orden # 11 12 13 Salario indirecto
Deducciones: ISPT: Seguro social:
Depto. A $15,000 $30,000
Depto. B
Mantenimiento
$20,000 $15,000
Servicios Generales $10,000
$3,000 $4,000
Sabemos que los cargos al departamento a y el departamento b son mano de obra directa y que los cargos en mantenimiento y servicios generales son de mano de obra indirecta. Por lo que cargamos a cargos indirectos la mano de obra indirecta y a mano de obra los cargos de mano de obra directa.
Para poder saldar la cuenta de Mano de Obra, con la operación 5a) cargaremos los montos a cada orden de producción y la suma la abonamos a Mano de Obra con lo que esta queda saldada. Para las deducciones, el ISPT lo abonamos a Impuestos por pagar y seguro social lo abonamos a la cuenta de Acreedores. Todo esto sale del Banco por lo que Sumamos todos los montos recordando que los cargos se suman y los abonos se restan, el total lo cargamos a bancos quedándonos de la siguiente manera. Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP #11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 1) 80,000 4) 15,360 2) 10,000 5a) 15,000 Maquinaria y Equipo Capital Social Proveedores II) 600,000 800,000 (II 80,000 (1 Bancos Cargos Indirectos Depreciación Acumulada 10,000 (2 Dep) 5,000 5,000 (3 83,000 (5 MOI) 25,000
OP #12 OP #13 4) 34,560 4)46,080 5a) 20,000 5a) 30,000 Impuestos por pagar 3,000 (5
Mano de Obra 5) 65,000 65,000 (5a =====
Acredores 4,000 (5
Para la siguiente operación, solo cargamos a la cuenta de Cargos indirectos los gastos de fabricación y abonamos a bancos por lo que nos queda de la siguiente manera:
Almacén de Materia Prima Alm. De Prod. Term. OP 10 Alm. De Prod. Proceso. OP #11 II) 60,000 II) 40,000 II) 100,000 1) 80,000 4) 15,360 2) 10,000 5a) 15,000 Maquinaria y Equipo Capital Social Proveedores II) 600,000 800,000 (II 80,000 (1 Bancos Cargos Indirectos Depreciación Acumulada 10,000 (2 Dep) 5,000 5,000 (3 83,000 (5 MOI) 25,000 60,000 (6 Luz) 25,000 IP) 20,000 Tel) 15, 000 OP #12 OP #13 Mano de Obra 4) 34,560 4)46,080 5) 65,000 65,000 (5a 5a) 20,000 5a) 30,000 ===== Impuestos por pagar Acredores 3,000 (5 4,000 (5
Después vienen las bases para el prorrateo primario que es lo que a nosotros nos importa. La finalidad del prorrateo primario es saber cuánto es lo que gasto cada área o departamento a partir de los gastos realizados en el mes, para esto necesitamos realizar la siguiente tabla según las bases que nos presenta el ejercicio.
Concepto
Total
Depreciación MOI Luz Imp. Predial Teléfono
5,000 25,000 25,000 20,000 15,000
Prorrateo de cargos indirectos Departamento Departamento Mantenimiento “A” “B”
Servicios Generales
Para poder llenar la tabla necesitamos revisar nuestras bases para el prorrateo primario, tomaremos los totales que nos dan para cada departamento para poder conocer el factor, por el que multiplicaremos cada área quedando de la siguiente manera: Luz = total de luz /total de numero de lámparas = 25,000 / 200 = 125 Imp. Predial = total IP / total de M2 de superficie = 20,000 / 500 = 40 Teléfono = Total tel. / total de extensiones = 15,000 / 19 = 789.4736842 Ahora comenzaremos a llenar nuestra tabla de la siguiente manera, para el departamento “A”: • • •
•
Para la Depreciación habíamos calculado con anterioridad el monto para cada departamento con un total de 25, 000. La Mano de Obra Indirecta (MOI) no aporta al departamento a por lo que no hay monto Para la luz en nuestras bases nos dice que en el departamento A existen 80 lámparas eso multiplicado por el factor de Luz nos da: 80 x 125 = 10,000 Para el Impuesto Predial hacemos lo mismo, en nuestras bases nos dice que hay 200 m2 de superficie en el departamento a multiplicado por el factor nos queda 200 x 40 = 8,000
•
Para el teléfono tenemos que en el departamento A existen 8 extensiones eso multiplicado por el factor nos queda: 8 x 789.4736842 = 6315.789474= 6316
Y ahora precedemos a llenar nuestra tabla con nuestros resultados quedando:
Concepto
Total
Prorrateo de cargos indirectos Departamento Departamento Mantenimiento “A” “B” 2,500 ‐‐‐‐‐‐‐‐ 10,000 8,000 6,316 26816
Depreciación 5,000 MOI 25,000 Luz 25,000 Imp. Predial 20,000 Teléfono 15,000 total Ahora hacemos lo mismo para todos los departamentos: Prorrateo de cargos indirectos Departamento Departamento Concepto Total Mantenimiento “A” “B” Depreciación 5,000 2,500 2,500 ‐‐‐‐‐‐‐ MOI 25,000 ‐‐‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐‐‐ 15,000 Luz 25,000 10,000 8,750 2,500 Imp. Predial 20,000 8,000 6,000 2,800 Teléfono 15,000 6,316 5,526 1,579 total 90,000 26,816 22,716 21,879 Al sumar todos los totales de los departamentos obtenemos un total de: 26,816+22,716+21,879+18,529 = 90,000
Servicios Generales
Servicios Generales ‐‐‐‐‐‐‐ 10,000 3,750 3,200 1,579 18 529
Ese total lo abonamos a la cuenta de cargos indirectos con lo que debe de quedar saldada.
Cargos Indirectos Dep) 5,000 90,000 (7 MOI) 25,000 Luz) 25,000 IP) 20,000 Tel) 15, 000___________ 90,000 90,000
Ahora continuaremos con el prorrateo secundario. La finalidad del prorrateo secundario es poder eliminar las cuentas Mantenimiento y la de servicios generales. Por lo que tenemos que tener en cuenta nuestras bases para el segundo prorrateo. Entonces reacomodaremos nuestras bases para poder entenderlas mejor de la siguiente manera: Servicios Generales Mantenimiento Dep “A” 120 500 Dep “B” 60 700 Mantenimiento 20 Servicios Generales ‐‐30‐‐ 200 1,200 Comenzaremos por repartir Servicios generales ya que es el que reparte a mas departamentos. Para sacar los totales tenemos que eliminar servicios generales ya que un mismo departamento no puede repartirse a si mismo. Ahora lo calcularemos de la siguiente manera: SG = 18529 / 200 =92.645 Dep “A” 120 x 92.645 = Dep “B” 60 x 92.645 = Mantenimiento 20 x 92.645 =
11117.4 5558.7 1852.9
Ahora los totales se los sumamos a cada departamento en la tabla del prorrateo primario, y eliminamos servicios generales: Prorrateo de cargos indirectos Departamento Departamento Servicios Concepto Total Mantenimiento “A” “B” Generales Depreciación 5,000 2,500 2,500 ‐‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐‐ MOI 25,000 ‐‐‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐‐‐ 15,000 10,000 Luz 25,000 10,000 8,750 2,500 3,750 Imp. Predial 20,000 8,000 6,000 2,800 3,200 Teléfono 15,000 6,316 5,526 1,579 1,579 total 90,000 26,816 22,716 21,879 18 529 Servicios 11,117 5559 1,853 Generales Mantenimiento 23,732 total Ahora repartimos de la misma manera el departamento de mantenimiento tomando en cuenta el nuevo total:
Dep “A” Dep “B”
MTTO = 23,732 / 1200 = 19.77666667 500 x 19.77666667 = 700 x 19.77666667 =
9,888 13,844
Con lo que nos queda: Concepto
Total
Prorrateo de cargos indirectos Departamento Departamento Mantenimiento “A” “B” 2,500 2,500 ‐‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐‐‐ 15,000 10,000 8,750 2,500 8,000 6,000 2,800 6,316 5,526 1,579 26,816 22,716 21,879
Servicios Generales ‐‐‐‐‐‐‐ 10,000 3,750 3,200 1,579 18 529
Depreciación 5,000 MOI 25,000 Luz 25,000 Imp. Predial 20,000 Teléfono 15,000 total 90,000 Servicios 11,117 5559 1,853 Generales Mantenimiento 9,888 13,844 23,732 total 47,821 42,179 Para terminar haremos el prorrateo final según las unidades producidas, con el informe de producción, que nos dice: Unidades Producidas DEP “A” DEP “B” OP #11 800 X OP #12 900 X OP #13 1200 X total 2000 900 La finalidad del prorrateo final es conocer el costo de las unidades producidas por departamento, para esto necesitamos conocer el número total de unidades: Para el departamento A tenemos: Depto. A = 47, 821 / 2,000= 23.9105 23.9105 x 800 = 19,128 23.9105 x 1,200 = 28,693 Para el Departamento B tenemos: Depto. B = 42,179 / 900 = 46.86555556 46.86555556 x 900 = 42,179 OP #11 OP #12 OP #13
DEP “A” 19,128 28,693
DEP “B” 42,179
Totales 18,128 42,179 28,693 90,000
EJERCICIO 2 PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS La compañía manufacturera ¨X¨, S.A. tiene implantado un sistema de costos históricos y trabaja a base de ordenes de producción; cuenta con dos departamentos productivos: departamento ¨A¨ departamento ¨B¨ y dos departamentos de servicios: mantenimiento y servicios generales. 1.‐ SALDOS INICIALES Almacén de materias primas Producción en proceso Almacén de producción terminada Maquinaria y equipo Proveedores Capital social
ALMACEN DE MAT. PRIMA SI) 500,000
440,000(2b
2a) 200,000
700,000
D 500,000 200,000 1,300,000 6,000,000
E 2,000,000 6,000,000
PROD. EN PROCESO OP 201 SI) 200,000 4)40,000 5)59,632
TERMINA
440,000 299,632
299,632
260,000
ALMACÉN ART TERM. OP 200
SI) 1’300,000 7)299,632 7)344,539 1’944,171 299,632
1’644,539(8a
MAQUINARIA Y EQUIPO SI)6’000,000
1’644,539
PROVEEDORES 2’000,000(SI
ALMACEN DE MAT. PRIMA 6’000,000(SI
200,000(2a 2’200,000
I.
OPRACIONES DEL MES DE MAYO 1). Compramos a crédito 4,000 Kgs. de materia prima con un importe total de 200,000. 2). Se enviaron a producción 10,000 Kgs. de materia prima y su aplicación fue como sigue: DEP “B” Orden No. 202
4,000 Kgs $__
DEP “A” Orden No. 203
6,000 Kgs $__
Método de valuación: UEPS
METODO UEPS S.I 12,500 a $40.00 = $500,000 COMPRA 4,000 a $50.00 = $200,000 REQUERIMIENTOS OP 202 4,000 Kg a 50 = 200,000 OP 203 6,000 Kg a 40 = 240,000 440,000
PROD. EN PROCESO OP 202
2b)200,000 4)60,000 5)165,829
425,829
PROD. EN PROCESO OP 203 2b)240,000 4)74,539 5)30,000
PROCESO
425,829
344,539
TERMINA
344,539
3). La depreciación de maquinaria y equipo es del 10% anual. Su aplicación es como sigue: 40% para el DEP “A” y 60% para el DEP “B”. MAQUINARIA Y EQUIPO 6’000,000 (X) TASA DEPRECIACIÓN X 0.10 (=) DEP. ANUAL 600,000 (/) 12 / 12 40% DEPTO. A = 20,000 (=)DEP. MENSUAL 50,000 60% DEPTO. B =30,000 CARGOS INDIRECTOS
Dep 50,000 MOI 50,000 Ren 90,000 Luz 60,000 Tel 50,000
300,000
DEP. MAQUINARIA Y EQ. 50,000
300,000
4). La mano de obra del mes es como sigue: ORDEN No.
HORAS DEP “A”
DEP “B”
201
400
$ 40,000
202
600
203
500
$30,000
Salario Indirecto:
DEDUCCIONES ISPT:
$20,000
SEGURO SOCIAL:
MANTEN.
SERV. GEN.
$60,000
$40,000
$ 20,000
$ 30,000
5). Se efectuaron los siguientes gastos de fabricación: Renta $ 90,000; Luz $ 60,000 y Teléfono $ 50,000.
MANO DE OBRA
4)130,000
ACREEDORES
130,000(5
SI) 500,000
40,000(4
BANCOS
IMPUESTOS
120,000(4 200,000(5
20,000(4
320,000
6). BASES PARA EL PRORRATEO PRORRATEO PRIMARIO: DEP. “A” DEP. “B” Mantenimiento Servicios Gen.
SUP. m2 300 400 200 100
Núm: Ext. 7 8 2 3
Num. Lamp. 30 40 30 20
Num. Ord. 80 120 20 30
DEPTOS
CONCEPTO DEPRECIACION MOI RENTA LUZ TELEFONO MANTTO REPARTE SG REPARTE
TOTAL 50,000 50,000 90,000 60,000 50,000 300,000 300,000
FINAL OP 201 OP 202 OP 203
DEPTOS
SERVICIO
DEPTO “A” 20,000 27,000 15,000 17,500 79,500 20,174
PRODUCTIV OS DEPTO”B” 30,000 36,000 20,000 20,000 106,000 30,261
MANTTO. 20,000 18,000 15,000 5,000 58,000
SG 30,000 9,000 10,000 7,500 56,500 +7,565
34,497 134,171
29,568 165,829
64,065
DEPTO ”A” 134,171 59,632 74,539
DEPTO”B” 165,829 165,829 90,000 1,000
59,632 165,829 74,539
90
DEPTO “A” DEPTO “B” MANTTO S.G
300 400 200 100 1000 m2
#
X 90 X 90 X 90 X 90 60,000 120
=27,000 =36,000 =18,000 =9,000
500
DEPTO “A” DEPTO “B” MANTTO S.G
30 40 30 20 120
X 500 X 500 X 500 X500
#
50,000 20
5500
=15,000 =20,000 =15,000 =10,000
300,000
DEPTO “A” DEPTO “B” MANTTO S.G
7 8 2 3 20
X 2500 X 2500 X 2500 X2500
=17,500 =20,000 =5,000 =7,500
PRORRATEO SECUNDARIO: Mantenimiento: Numero de Ordenes de Servicio Serv. Generales: Mano de Obra PRORRATEO SECUNDARIO #ORDENES MANTTO ,
A 80
252.173913
B 120 MANTTO 20 SG 30 = 230 DEPTO “A” DEPTO “B” MANTTO
80 120 20
=20,174 =30,261 =7,565
,
SERCICIOS GENERALES DEPTO “A” DEPTO “B”
X 252.173913 X 252.173913 X 252.173913
,
70,000 60,000
X 0.492807692 X 0.492807692
0.492807692 =34,497 =29,568
PRORRATEO FINAL: Horas hombre
7). El informe de producción fue como sigue:
Orden No. 201 150 uds TERMINADA
DEP “A”
Orden No. 202 400 uds EN PROCESO DEP “B” Orden No. 203 250 uds TERMINADA
DEP “A”
8). Se vendieron a credito las siguientes ordenes: Orden No. 200 con importe de $ 2’000,000 y la Orden No. 203 en $ 900,000. HH OP 201 OP202 OP203
HR 400 600 500
“A” X X 900
A
134,171 900
149.0788889
B
165,829 600
276.3816667
“B” X 600
400X149.0788889= 59,632 500X149.0788889= 74,539 134,171
600X276.3816667= 165,829 PRECIO DE VTA. PRECIO DE COSTO
OP200 2’000,000 1’300,000
OP203 900,000 344,539
=2’900,000 =1’644,539
CLIENTES
VENTAS
8)2’900,000
2’900,000(8
COSTO DE VENTA 8a)1’644,539
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 500,000 (+)COMPRAS (+)200,000 (=)MATERIA PRIMA DISPONIBLE 700,000 (‐)INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA (‐)260,000 (=)MATERIA PRIMA UTILIZADA 440,000 (+)MANO DE OBRA (+)130,000 (=)COSTO PRIMO 570,000 (+)CARGOS INDIRECTOS (+)300,000 (=)PRODUCCION PROCESADA 870,000 (+)INV.INICIAL PROD. EN PROCESO (+)200,000 (=)PROD. EN PROCESO DISPONIBLE 1’070,000 (‐)INV.FINAL PROD. EN PROCESO (‐)425,829 (=)PRODUCCION TERMINADA 644,171 (+)INV.INICIAL PROD. TERMINADA (+)1’300,000 (=)PROD. TERMINADA DISPONIBLE 1’944,171 (‐)INV.FINAL PROD. TERMINADOS (‐)299,632 (=)COSTO DE VENTAS 1’644,539
EJERCICIO 3 PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS La compañía industrial cuenta con dos departamentos de producción: “Departamento A” Y “Departamento B” y dos de servicios: Mantenimiento y Servicios Generales 1) La depreciación de la maquina y equipo es del 10% anual y su aplicación es como sigue: 40% departamento “A” Y 60% DEPARTAMENTO “B” Maquinaria y Equipo $10’000.000 2) La mano de obra es como sigue: ORDEN No.
HORAS
DEPTO “A”
DEPTO ”B”
MANTENIMIENTO
201 202
400 600
140,.000
160,000
SERVICIOS GENERALES
203
500
180,000
Servicios Indirectos
120,000 130,000
Deducciones ISPT
20,000
Seguro Social 40,000 3) Se efectuaron los siguientes gastos de fabricación Renta
190.000
Luz
160,000
Teléfono
150,000
Bases para prorrateo *Primario # EXTENSIONES # LAMPARAS DEPARTAMENTO M2 A 300 7 30 B 400 8 40 MANTENIMIENTO 200 2 30 SERVICIOS 100 3 20 GENERALES *Secundario Mantenimiento 50% y 50% a los Departamentos de Productivos Servicios Generales en base a las ordenes
#ORDEN 80 120 20 30
*Final En base a las horas de Mano de Obra SOLUCIÓN Depreciación Maquinaria y Equipo 10,000,000 (*)Tasa de depreciación x .10 (=)Depreciación Anual 1,000,000 (/) 12 (=)Depreciación Mensual 83,333 DEPTO “A” (40%) = 33,333 83,333 DEPTO “B” (60%) = 50,000
MAQUINARIA Y EQUIPO 10, 000,000 MANO DE OBRA DIRECTA 480,000 480,000 IMPUESTOS 20,000 ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 480,000 164,623
DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUP. 83,333
ACREEDORES
40,000
BANCOS
670,000 500,000
CARGOS INDIRECTOS
DEP. 83,333 Renta 190,000 Luz 160,000 Tel. 150,000
Total 83,333
PRORRATEOS CONCEPTO
DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
TOTAL
DEPTO “A”
DEPARTAMENTOS DE SERVIXIO
DEPTO “B” MANTENIMIENTO
DEPRECIACION 83,333 33,333 50,000 MANO DE 250,000 120,000 OBRA INDIRECTA RENTA 190,000 57,000 76,000 38,000 LUZ 160,000 40,000 53,333 40,000 TELEFONO 150,000 52,500 60,000 15,000 833,333 182,833 239,333 213,000 SERVICIOS 72,061 108,091 18,015 GENERALES REPARTE 231,015 MTTO. 115,507 115,508 REPARTE 370,401 462,932 O.P 201 164,623 =164,623 O.P.202 462,932 =462,932 O.P.203 205,778 =205,778 PRORRATEO PRIMERIO Renta / M2 = 190,000 / 1000 = 190 Depto. “A” 300 x 190 =57,000 Depto. “B” 400 x 190 =76,000 Mott. 200 x 190 =38,000 Serv. Grales. 100 x 190 =19,000 1000 Luz / # Lámparas = 160,000 / 120 = 1333.333333 Depto. “A” 30 x 1333.333333 =40,000 Depto. “B” 40 x 1333.333333 =53,333 Mott. 30 x 1333.333333 =40,000 Serv. Grales. 20 x 1333.333333 =26,667 120 Teléfono / # Extensiones = 150,000 / 20 = 7500 Depto. “A” 7 x 7500=52,500 Depto. “B” 8 x 7500=60,000
SERVICIOS GENERALES 130,000
19,000 26,667 22,500 198,167
833,333
Mott. 2 x 7500 =15,000 Serv. Grales. 3 x 7500=22,500 20 PRORRATEO SECUNDARIO # Ordenes Mantenimiento Depto. “A” 80 50% Depto. “B” 120 50% Mott. 20 =220 Serv. Grales. 30 Servicios Generales = 198,167 / 220 = 900.7590907 Depto. “A” 80 x 900.7590907 = 72,061 Depto. “B” 120 x 900.7590907 = 108,091 Mott. 20 x 900.7590907 = 18,015 Depto. “A” 50% = 115,507 Mantenimiento Depto. “B” 50% =115,508 PRORRATEO FINAL Depto. “A” Depto. “B” O.P. 201 400 x O.P. 202 600 x O.P. 203 500 x Depto. “A” Depto. “B” O.P 201 400 O.P 202 600 O.P 203 500 900 600 Depto. “A” 370,401 / 900 = 411.5566667 O.P. 201 400 X 411.5566667 = 164,623 O.P. 202 600 X 411.5566667 = 205,778 Depto. “B” 462,932 / 600 = 771.5533333 O.P. 203 500 X 771.5533333 = 462,932
