EJERCICIO DE COSTOS POR PROCESO Ejercicio 1 La compañía industrial “FOB” tiene un sistema de fabricación por proceso. La elaboración de su único producto la realiza a través de tres procesos continuos que son A, B y C. El consumo de los materiales se efectúa en los tres departamentos (A, B, C). El Departamento A utiliza el material X, departamento B el material Y, y el Departamento C el material Z. En las transacciones se debe considerar: El Impuesto al Valor Agregado IVA con la tarifa que corresponda. Retenciones en la Fuente: del impuesto a la renta y del Iva. con su respectivo porcentaje. La Cía. “FOB” es un contribuyente especial. 1.- Para iniciar el mes de julio del 2014 tenía los siguientes inventarios: a. Materia Prima. Material X: 200 unidades a $25 c/u. Material Y: 400 unidades a $20 c/u. Material Z: 350 unidades a $15 c/u. b. Productos en Proceso. Concepto
DEP A
DEP B
DEP C
1200
1300
1010
DEP A
DEP B
DEP C
M. Prima
2000
4000
2000
M. Obra
1000
2500
1800
C. Generales
800
1900
2100
TOTAL
3800
8400
5900
Unidades
Costos
c. Las unidades terminadas en cada departamento y que no se habían transferido al siguiente fueron: Concepto DEP A DEP B DEP C unidades
700
550
DEP A
DEP B
DEP C
M. Prima
3000
4000
3000
M. Obra
1800
2800
4000
Costos
780
C.Generale s
2100
900
2000
TOTAL
6900
7700
9000
d. Productos terminados: $86033.5 a 52.3 cada unidad
2.- Durante el mes de julio del 2014 se realizaron las siguientes operaciones contables: a. Compra de materia prima a comercial OMEGA. En los precios no está incluido el 12% del Iva., el cual la empresa vendedora si cobra en sus facturas y que para la empresa “XYZ” constituye crédito fiscal. Material X: 1800 unidades a $28 c/u. Material Y: 1000 unidades a $22 c/u. Material Z: 450 unidades a $35 c/u. b. Los sueldos de los trabajadores fueron: SUELDOS Operarios Supervisores Guardias de la fabrica
$600 c/u $960 c/u $450 c/u
El horario ordinario de trabajo comienza desde las 8:00 hasta las 17:00, La empresa tiene como política una hora de almuerzo. El Fondo de Reserva actualmente no se cancela dentro del rol de pagos y ningún trabajador ha solicitado que se le cancele de forma mensual. Se tiene la siguiente cantidad de empleados por departamento: OPERARIOS SUPERVISORES
GUARDIAS
DEPARTAMENTO A
15
5
4
DEPARTAMENTO B
10
3
2
DEPARTAMENTO C
4
3
1
Algunos trabajadores tuvieron que realizar horas extras durante el mes. Se detallan a continuación lo realizado por departamento:
DEPARTAMENTO A: 8 operarios en el mes realizaron horas suplementarias cada uno desde las 1:30am hasta las 3:30 am por 10 días
3 supervisores tuvieron que controlar la producción desde las 19:00 hasta las 22:00 cada uno todos los lunes del mes. 2 guardias vigilaron la planta 2 sábados y 3 domingos durante 1 hora.
DEPARTAMENTO B: 6 operarios laboraron el 25 de julio desde las 7:00 am hasta 11:00 am. 3 supervisores se tuvo que quedar en la fábrica 2 horas más después de su horario normal por 5 días y 2 domingos desde las 15:00 hasta las 18:00 1 guardia realizó 3 horas suplementarias nocturnas todos los miércoles y jueves del mes. DEPARTAMENTO C: 1 operador laboró todos los fines de semana desde las 9:00 am hasta el mediodía. 2 supervisores de planta trabajaron desde la 17:00 hasta las 19:00 todos los sábados y lunes. Los descuentos en las nóminas aparecieron así: Aporte 9.45%
patronal
I.E.S.S.
?
Impuesto a la renta Anticipos a los trabajadores
7500 El 15% de la nomina
c. Los recargos adicionales por la mano de obra (Provisión de Beneficios Mensuales) se consideraron: Aporte patronal (11.15%) IECE Y SECAP (1%) Vacaciones Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Fondo de Reserva d. Las materias primas consumidas en la producción son: DEPARTAMENTO A: Material X: 2000 unidades. Departamento B Material Y: 1300 unidades. DEPARTAMENTO C: Material Z: 600 unidades. Para la valorización de los inventarios se aplica el método FIFO. e. Los Costos Generales se acumularon así
Departamento A La maquinaria se la compró a $350000, tiene un valor residual de 3% y su año de vida útil es de 35 años Reparación de equipo de cómputo por $120. Se pagó con cheque el 15% del valor facturado y el saldo a crédito al Ing. Carlos sin Ruc, emitiéndose una L/C. Departamento B El consumo de los suministros fueron de $560 La empresa Hanaska (C.E) realizo Mantenimientos a las instalaciones por $800. Se canceló con ch/. Departamento C El costo de las computadoras es de $6320. Tienen una vida útil 5 años con un valor residual de $1500 El devengo de los seguros preparados por los activos que pertenecen a este departamento es de $ 2950 El servicio de teléfono sumo un total de $4320 (no incluido IVA) se procedió a cancelar con cheque del banco del Pacífico: $1803 del depto. A, $1685 del dpto. B y lo restante del dpto. C El consumo de agua fue de $1650. Se pagó por medio de débito bancario el 30% corresponde al Dpto. A, 45% depto. B y el saldo es del dpto. C El valor de la planilla de luz fue de $15050. Se pagó con ch/. Bco. del Pacifico. El 25% del consumo fue en el dpto. A, 55% depto. B y 20% del C Se compró 2000 galones de combustible a $3.50 c/g para las maquinarias a la comercializadora Primax, se pagó con ch/. : 300 galones para el depto. A, 900 para el dpto. B y lo restante para el depto. C La vida útil del edificio es de 50 años. Su valor residual corresponde al 30% sobre su costo siendo este $8’653241. Del valor de la depreciación el 70% corresponde a producción, 15% administración y 15% ventas. Con respecto a lo de producción el 20% corresponde al departamento A, 65% departamento B y lo restante al departamento C.
f. Los gastos de ventas ascendieron a: Sueldos
15000
Comisiones
6500
TOTAL REMUNERACIÓN
21500
Los descuentos en esta nómina fueron: Aporte personal IEES ? 9.45% Impuesto a la Renta
3000
NOTA: El fondo de reserva no se cancela dentro del rol de pagos. Adicionalmente efect la provisión mensual de beneficios sociales y patronales. En total hay 15 empleados. Se pagó mensualidad del anuncio de publicidad a diario El universo (S.A) $2800 Se canceló arriendo a San Marino C.E $3500 con ch/ Los muebles tienen un costo de $1960, valor residual del 2% y su vida útil de 10 años g. Los gastos de administración fueron los siguientes: En total en esta área hay 25 empleados, Gerente general sueldo $3500 Contador $3000 El resto del personal tiene sueldo de $900 Adicionalmente algunos los empleados laboraron después de su horario ordinario (9:0018:00) El gerente se tuvo que quedar en la empresa 3 horas más por 4 días laborables El contador por la elaboración de balances tuvo que comenzar a trabajar desde las 7:00 am durante 2 días 5 empleados trabajaron tres sábados desde las 8:30 hasta las 11:30 y dos martes solo 1 hora Los descuentos en esta nómina fueron: Aporte personal 9.45% Impuesto a la Renta
IEES ? 4000
NOTA: El fondo de reserva no se cancela dentro del rol de pagos. Se tiene que efectuar la provisión mensual de beneficios sociales y patronales. Se compró papel bond a Papelesa S.A $1900 Los equipos de oficina se deprecian a 12 de vida útil, valor residual de $1300. Costo $ 5000 Por el préstamo bancario se pagó $650 de intereses 3.- El Informe de Producción se presenta en hoja aparte.
4.- Las ventas del mes fueron: Empresa Fidesa S.A: 1000 unidades a $190 c/u. Se le concedió un descto del 2%. Cliente Juan Morales; 180 unidades a $190 c/u. Cliente Marcelo González; 910 unidades a $190 c/u. 5.- De las ventas realizadas el cliente Juan Morales devuelve 50 unidades.
Ejercicio 2: La Empresa industrial “La grande S.A” elabora un solo producto mediante un proceso continuo a través de 3 departamentos productivos, la materia prima se utiliza únicamente en el departamento I. Durante el mes de agosto se utiliza materia prima por s/. 58,000. La mano de obra Directa y los costos de fabricación de los 3 departamentos fueron los siguientes: Mano de Obra
Costo Indirecto
Departamento I
s/. 40,500
s/. 13,500
Departamento II
8,800
4,400
Departamento III
21,600
3,600
Se iniciaron en la producción 60,000 unidades en el departamento I. De esta cantidad 50,000 unidades fueron terminadas y transferidas al departamento II: 8,000 unidades estaban en proceso con el 100 % de MP y el 50 % de la Mano de obra u costos indirectos de fabricación. Las restantes unidades en el departamento I fueron pérdidas en el proceso de fabricación. En el departamento II se terminaron y se transfirieron al departamento III 40,000 unidades. En el proceso final quedaron 10,000 con costos aplicados al 40 % de mano de obra y costo indirecto. En el Departamento III 30,000 unidades se convirtieron en productos terminados, 10,000 unidades estaban en proceso, con el 60% de costos de mano de obra y costos Directos.
SE SOLICITA:
A.- Determinar los costos de producción en cada departamento B.- Elaborar un informe de costos de producción.
EMPRESA INDUSTRIAL La grande S.A. 1.- INFORME DE PRODUCCION EN CANTIDADES DEPARTAMENTO I DEPTO I Unidades iniciales: 60,000 Unidades recibidas: --Total unidades: 60,000 Unidades transferidas: 50,000 Unidades de proceso: 8,000 Unidades perdidas : 2,000 Total de unidades: 60,000 PRODUCCION EQUIVALENTE DEPARTAMENTO I.
CONCEPTO
M.P
M.O.D
G.I.F
Unidades transferidas Dpt. II
50,000
50,000
50,000
Unidades en proceso 100 %
8,000
----
---
Unidades en proceso 50 %
---
4,000
4,000
58,000
54,000
54,000
Monto
Producción
Costo
Total Depto. COSTOS DEL DEPARTAMENTO
Elemento del costo
Materia Prima
58,000
58,000
1,00
M.O.D
40,500
54,000
0.75
G.I.F
13,500
54,000
0.25
112
---
2.00
TOTAL COSTO DEPTO I VERIFICACIÓN-RESUMEN
Unidades transferidas al Depto II : 50,000 x 2
100,000
Costo en proceso :
12,000
M.P 8,000 X 1 8,000 M.O.D 4,000 X 0.75 3,000 G.I.F 4,000 X 0.25 1,000 TOTAL COSTO PRODUCCIÓN PROCESO I
112,000
2.- INFORME DE PRODUCCIÓN DEPTO II DEPARTAMENTO II Unidades iniciales: --Unidades recibidas: 50,000 Total unidades: 50,000 Unidades transferidas III: 40,000 Unidades en proceso: 10,000 Total unidades: 50,000 PRODUCCIÓN EQUIVALENTE DEPARTAMENTO II.
CONCEPTO
M.OD
G.I.F
Unidades transferidas proceso III
40,000
40,000
Unidades en proceso
4,000
4,000
TOTAL PRODUCCIÓN
44,000
44,000
COSTO DEL DEPTO II
Elemento del costo
Monto
Producción
Costo
100,000
50,000
2.00
M.O.D
8,800
44,000
0.20
G.I.F
4,400
44,000
0.10
113,200
---
2.30
Costo recibido depto I
Total Costo Depto. I Costo Acumulado del Proceso
RESUMEN:
Unidades transferidas al Depto. III 40,000 x 2.30
92,000
Costo en proceso:
21,200
Proceso I 10,000 X 2.00 20,000 M.O.D 4,000 X 0.20 800 G.I.F 4,000 X 0.10 400 TOTAL COSTO PRODUCCIÓN PROCESO II 3.- INFORME DE PRODUCCIÓN DEPTO III DEPARTAMENTO III
113,200
Unidades iniciales: --Unidades recibidas: 40,000 Total unidades: 40,000 Unidades transferidas II: 30,000 Unidades en proceso: 10,000 Total unidades: 40,000 PRODUCCIÓN EQUIVALENTE DEPARTAMENTO III.
CONCEPTO
M.OD
G.I.F
Unidades Terminadas
30,000
30,000
Unidades en proceso
6,000
6,000
TOTAL PRODUCCIÓN
36,000
36,000
COSTO DEL DEPTO III
Elemento del costo
Monto
Producción
Costo
Costo recibido Depto. II
92,000
40,000
2.30
M.O.D
21,600
36,000
0.60
G.I.F
3,600
36,000
0.10
172,200
---
3.00
Total Costo Depto. II Costo Acumulado del Proceso
RESUMEN:
Unidades Terminadas 30,000 x 3
90,000
Producción en proceso :
27,200
M.O.D proc. 3 6,000 X 0.60 3,600 G.I.F proc. 3 6,000 X 0.10 600 Del Proceso 2 10,000 X 2.30 23,000 TOTAL COSTO PRODUCCIÓN PROCESO III
117,200
INFORME DE PRODUCCION TERMINADA Y EN PROCESO
Producción totalmente terminada
90,00
Producción en proceso: Proceso 1
12,000
Proceso 2
21,200
Proceso 3
27,200 TOTAL
150,400
EJERCICIO 03: La Empresa Industrial “C. U. T.” fabrica el producto “Y” en dos procesos (A; B) en el mes de junio. En el Proceso “A” se inicia la elaboración de 50000 unidades, de las cuales se terminan 40000 unidades que son transferidas al proceso “B”, 9000 unidades quedan en proceso con un avance del 100% en materias primas y del 50% en mano de obra y costos generales de fabricación, las 1000 unidades restantes se consideran como pérdida normal en el proceso. En el Proceso “B” se reciben las 40000 unidades del proceso “A” de las cuales 35000 son terminadas y transferidas a Inventario de Productos Terminados y las 5000 restantes quedan en proceso con un avance del 45% en mano de obra y costos generales de fabricación. Los costos de producción incurridos son: Proceso “A” Materias Primas 29534
Proceso “B” 0
Mano de Obra Costos Generales Fabricación
de
13930.00 12816.00
8583.00 7617.00
56280
16200.00
Se vende el 70% de las unidades terminadas, según factura N° 20, se considera el 30% de utilidad sobre el costo más el IVA correspondiente. Se pide calcular: 1. Calcular la producción equivalente 2. Elaborar el informe de costos pro departamento SOLUCION
UNIDADES EQUIVALENTES. Proceso “A”. Costos por distribuir -
Materias Primas
Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso Porcentaje de avance Unidades equivalentes (9000x100%) Unidades equivalentes a productos terminados (40000+9000) 49000 Costo Unitario de Materias Primas =
CUMP =
-
Costo total de materias primas Nª unidades terminadas
29534.00 49000 = 0,6027
Mano de Obra
Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso Porcentaje de avance Unidades equivalentes (9000x50%) Unidades equivalentes a productos terminados (40000+4500)
40000 9000 50% 4500 44500
40000 9000 100% 9000
=
Costo Unitario de Mano de Obra=
CUMO =
-
Costo total de manode obra Nª unidadestermindas
Obra
13930.00 44500 = 0,313
Costos Generales de Fabricación
Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso Porcentaje de avance Unidades equivalentes (9000x50%) Unidades equivalentes a productos terminados (40000+4500) Costo
Unitario
de
40000 9000 50% 4500 44500
Materias
Primas
=
Costo total de costos generales de fabricaciòn Nª unidades terminadas
CUCGF =
12816.00 44500
= 0,288
COSTO UNITARIO TOTAL PROCESO “A” = 0,6027+0,313+0,288 = 1,2037 Resumen Elementos del costo
Unidades Terminad as
Unidades en Proceso
Porcentaj e de Avance
Unidades Equivalen tes
Materias Primas Mano de Obra
40000
9000
100%
9000
Uni.Equi a Productos Terminado s 49000
40000
9000
50%
4500
44500
Costos Generales de Fabricación
40000
9000
50%
4500
44500
Costos Unitarios Total Equivalente 12037 DISTRIBUCION DE COSTOS
Costo Total
29534.0 0 13930.0 0 12816.0 0
Costo Unitario Equivalent e 0.6027 0.313 0.288
Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso Materias Primas Mano de Obra Costos Generales de Fabricación Total
Aproximación:
40000 x 1,2037 = 48.148,00 9000 x 0,603 = 5427,00 4500 x 0,313 = 1409,00 4500 x 0,603 = 1296,00 56280,00
0,6027 --------0,603
UNIDADES EQUIVALENTES Proceso “B”. Costos por distribuir. -
Mano de Obra
Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso Porcentaje de avance Unidades equivalentes (5000x45%) Unidades equivalentes a productos terminados (35000+2250) Costo Unitario de Mano de
CUMO =
-
35000 5000 45% 2250 37250
Costo total de manode obra obra Nª unidadesterminadas
Costo total de manode obra Obra = 0,2304 Nª unidadesterminadas
Costos Generales de Fabricación
Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso Porcentaje de avance Unidades equivalentes (5000x45%) Unidades equivalentes a productos terminados (35000+2250) Costo Unitario de Materias
CUCGF =
7617.00 37250
35000 5000 45% 2250 37250
Costo total de costos generales de fabricaciòn Primas Nª unidades terminadas
= 0,2045
COSTO UNITARIO TOTAL PROCESO “A” = 0,2304+0,2045 = 0,4349 Resumen Elementos del Costo
Mano de Obra Costos Generales de Fabricación
Unidades Terminadas
Unidade s en Proceso
Porcentaj e de Avance
Unidades Equivale ntes
35000 35000
5000 5000
45% 45%
2250 2250
Uni.Equi. a Productos Terminados 37250 37250
Costo Total
8583.00 7617.00
Costo Unitario Equivale nte 0.2304 0.2045
Costo Unitario Total Equivalente 0.4349 COSTO UNITARIO TOTAL DE ARTICULOS TERMINADOS = 1,2037 + 0,4349 = 1,6386 DISTRIBUCION DE COSTOS Unidades terminadas y transferidas Unidades en proceso “B” Mano de Obra Costos Generales de Fabricación Total 58329,50 Proceso Anterior (5000 unidades a 1,2037) Total
35000 x 1,6386 = 57351,00 2250 x 0,2304 = 518,40 2250 x 0,2045 = 460,10 6018,50 64348,00
EMPRESA INDUSTRIAL “CUT” INFORME DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Del 1 al 30 de junio de 2013 1. UNIDADES POR DISTRIBUIR Proceso “B”
Proceso “A”
Unidades en proceso Iniciadas en el periodo Recibidas del proceso Total
-0-
Distribución de unidades Unidades terminadas y transferidas
50000 -050000 40000
-0-040000 40000 35000
Unidades en proceso M.O.
9000 (100% M.P.
5000 (45%
50% M.O.
45%
CGF.) Unidades por pérdida normal Total
50% CGF.) 1000 50000
Costos de Producción Materias Primas Mano de Obra Costos Generales de Fabricación Total
29534,00 13930,00 12816,00 56280,00
2. COSTOS POR DISTRIBUIR Unitario Del proceso anterior recibidas en el periodo
C. Total -0-
-040000
-08583,00 7617,00 16200,00
C. Unitario C. Total
-0-
48148,00
C.
1,2037
De este proceso: Materias Primas 29534,00 0,6027 -0-0Mano de Obra 1 3930,00 0,3130 8583,00 0,2304 Costos Generales de Fabricación 12816,00 0,2880 7617,00 0,2045 Total 56280,00 1,2037 64348,00 1,6386 3. DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Unidades terminadas y transferidas 48148,00 57351,00 Unidades en Proceso Materias Primas 5427,00 -0Mano de Obra 1409,00 518,40 Costos Generales de Fabricación 1296,00 460,10 Unidades proceso anterior -06018,50 Costo Unidades perdidas -0-0Total 56280,00 64348,00
Ejercicio 4: La Compañía “Taravita S.A. que tiene dos departamentos de producción y utiliza el sistema de costos por procesos, tiene para un periodo los siguientes datos: ESTADISTICA DE UNIDADES uns comenzadas
DPTO 1 30.00 0
DPTO 2 27.00 0
27.00 uns terminadas y transferidas
25.00
0
0
uns en proceso a Dic 31/2010
1.000
uns perdidas ESTADISTICAS DE COSTOS
2.000
100 % 60% 40%
2.000
-
1.120.00 MPD
0
MOD
0
CIF
0
100 % 80% 60%
540.00 0
828.00
319.20 0
274.00
209.60 0
Se pide: Preparar informe de unidades Preparar informe de costos Realizar los asientos necesarios
SOLUCION:
1. Calculamos el Costo unitario y el Costo Total de Producción en cada Departamento.
COSTOS UNITARIOS EN EL DEPARTAMENTO 1 COSTO
UNITARIO
EQUIVALENTE Costo Unitario MPD
Costo Unitario MOD
Costo Unitario CIF
$ 1.120 .000 27,000+(1,000 X 100 ) $ 828.000 27000+(1,000∗60 ) $ 274.000 27,000+(1,000 X 40 )
$ 40
$ 30
$ 10
$ 80
Costo Unitario Equivalente Total
Tanto el Informe de Unidades como el Informe de Costos pueden analizarse de una forma muy simple, en cada uno de los departamentos. Para el Departamento 1 se procede así: UNIDADES QUE 1 LLEGAN
=
UNIDADES QUE SALEN
UNIDADES QUE LLEGAN DEPTO 1 Unidades comenzadas
30.000
UNIDADES QUE SALEN DEL DPTO 1 AL DPTO 2 Unidades Terminadas y transferidas Unidades Perdidas Unidades en Proceso
27.000 2.000 1.000
TOTAL UNIDAES QUE SALEN
30.000
COSTOS QUE 2 LLEGAN
=
COSTOS QUE SALEN
COSTOS QUE LLEGAN A DPTO 1 MPD …………………………… MOD …………………………… CIF …………………………….
$ $ $
1.120.000 828.000 274.000
TOTAL COSTOS QUE LLEGAN ………………………..
$
2.222.000
$
2.160.000
$ $ $
40.000,00 18.000,00 4.000,00
$
2.222.000
COSTOS QUE SALEN DEL DPTO 1 AL DPTO 2 Costos de unidades terminadas y transferidas 27,000 x $ 80 Costo de las Unidades en proceso:
MPD (1,000X100%)X $40 MOD (1,000X60%)X $30 CIF (1,000X40%)X $10 TOTAL COSTOS QUE SALEN………………………….. Para el Departamento 2
COSTO UNITARIO EQUIVALENTE
COSTO UNITARIO DPTO ANTERIOR (1)
$ 2.160 .000 27000
COSTO UNITARIO MPD
COSTO UNITARIO MOD
COSTO UNITARIO CIF
$
$ 20
$ 319.200 25000+(2,000∗80 ) $
$ 12
$ 209.600 25,000+ ( 2,000 X 60 ) $
=
UNIDADES QUE LLEGAN DEPTO 1 Unidades recibidas dpto anterior …………….. UNIDADES QUE SALEN DEL DPTO 1 AL DPTO 2 Unidades Terminadas y transferidas Unidaes Perdidas Unidades en Proceso TOTAL UNIDAES QUE SALEN
COSTOS QUE 2 LLEGAN
80
$ 540.000 25,000+ ( 2,000 X 100 )
COSTO UNITARIO EQUIVALENTE TOTAL UNIDADES QUE 1 LLEGAN
$
=
$8
$
120
UNIDADES QUE SALEN
27.000
25.000 2.000 27.000
COSTOS QUE SALEN
COSTOS QUE LLEGAN A DPTO 2 Costos recibidos dpto anterior (27,000x$80) ………………………… MPD … ………………………… MOD … ………………………… CIF …. TOTAL COSTOS QUE LLEGAN ………………………..
2.160.000 $
540.000
$
319.200
$
209.600
$
3.228.800
$
3.000.000
$ $ $ $
160.000 40.000,00 19.200,00 9.600,00
$
3.228.800
COSTOS QUE SALEN DEL DPTO 2 Costos de unidades terminadas y transferidas 25,000 x $ 120 Costo de las Unidades en proceso: Departamento anterior (2,000 x $ 80) MPD (2,000X100%)X $20 MOD (2,000X80%)X $12 CIF (2,000X60%)X $8 TOTAL COSTOS QUE SALEN…………………………..
BALANCE GENERAL La empresa EIA S.L presenta los siguientes elementos patrimoniales Valorados en euros:
Posee Elementos de Transporte por valor de 15.500 euros. En Caja posee liquidez por valor de 400 euros. Posee mobiliario por valor de 4.200 euros. Tiene una máquina cuyo valor asciende a 1.500 euros. La amortización acumulada del inmovilizado material asciende a 500 euros. Todavía tiene clientes pendientes de pagar cuya deuda asciende a 800 euros. Las existencias que tiene en su almacén suman un importe de 1.200 euros. Tiene una deuda con el Banco BCS cuyo plazo de devolución es de 5 años cuyo
importe asciende a 6.100 euros. Tiene pendiente por pagar deudas con sus proveedores por valor de 4.000 euros.
El saldo en la cuenta corriente del Banco asciende a 1.600 euros. La cifra de capital social de la empresa es de 6.000 euros. Queda por pagar un préstamo con la entidad Caja Sur por valor de 4.100 euros. El
plazo de devolución es de 10 meses. La empresa presenta una cifra de Reservas de 4.500 euros.
a) Elaborar el Balance de situación de la empresa agrupando los elementos en masas patrimoniales. b) Calcular los siguientes ratios, explicando y analizando los resultados obtenidos: Fondo de maniobra. Ratio de liquidez. Ratio de liquidez inmediata. Ratio de Tesorería. Ratio de Solvencia. Ratio de endeudamiento. Ratio de endeudamiento a largo plazo. Ratio de endeudamiento a corto plazo. c) Conclusiones
SOLUCION a) Balance de Situación ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE 20,700 Elementos de Transporte 15,500 Mobiliario 4,200 Maquinaria 1,500 (Amortización acumulada) (500)
PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO 10.500 ¨ Capital social 6.000 ¨ Reservas 4.500 PASIVO NO CORRIENTE ¨ Deudas a l/p
6.100 6.100
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE ¨ Deudas a c/p ¨Proveedores
8.100 4.100 4.000
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
24.700
Existencias Clientes Bancos Caja TOTAL ACTIVO
4,000 1,200 800 1,600 400 24,700
b) Ratios
Fondo de Maniobra = Activo Corriente – Pasivo Corriente FM =4.000-8.100= -4.100
Los valores de este ratio deben se superiores a cero, para que pueda decirse que la situación de liquidez de la empresa sea buena, esto es para que la empresa no tenga problemas para afrontar sus deudas a corto plazo. En el caso de esta empresa los valores son negativos esto significa que la empresa presenta problemas de liquidez ya que con su activo corriente no puede garantizar el pago de sus deudas a corto plazo.
Activo Corriente Ratio de liquidez o solvencia corto plazo = Pasivo Corriente
=¿
8100 4000 =0`49
Los valores de este ratio deben ser siempre superiores a 1 para que pueda afirmarse que la empresa no presenta problemas de liquidez. En nuestro caso obtenemos un valor de 0´49, que al ser inferior a 1 nos indica que la empresa presenta serios problemas de liquidez y que por tanto tiene problemas para poder afrontar sus pagos a corto plazo.
Para una empresa de producción, probablemente, este ratio debería estar entre 1,5 y 2,5, sin embargo para una empresa de distribución podría estar por debajo de uno dependiendo de la rotación de mercancías y de los plazos de pago a proveedores y de cobro a clientes. Ratio de liquidez inmediata
Realizable+ Disponible 800+1.600+ 400 = =0 34 Pasivo Corriente 8100
Los valores de este ratio deberían situarse entre 0´7 y 1. Al ser inferior a 0´7 tenemos que decir que la empresa presenta un déficit de liquidez y en concreto de la liquidez que aportan los clientes y la tesorería. Volvemos por tanto a reiterar la misma información aportada por los ratios de liquidez y por el ratio de fondo de maniobra, esto es nuestra empresa presenta un déficit importante de liquidez.
Ratio de Tesorería
Disponible 1,600+400 = =0 25 Pasivo Corriente 8,100
Este ratio nos aporta información sobre cómo está el nivel de Tesorería en la empresa. Los valores óptimos de este ratio deberían situarse entre 0´1 y 0´3. Si dichos valores se situaran por debajo de 0´1, diríamos que la empresa presenta un déficit de tesorería, mientras que si se situasen por encima de 0´3 se diría que la empresa tiene un exceso de tesorería. En nuestro caso vemos que los valores se sitúan en el intervalo correcto, por lo que el nivel de tesorería de nuestra empresa en correcto. Por lo analizado hasta el momento podemos decir que los problemas de déficit de liquidez de nuestra empresa no se deben a falta de tesorería. A continuación vamos a analizar el nivel de endeudamiento de la empresa, el cual probablemente este relacionado con ese déficit de liquidez.
Ratio de garantía o solvencia
Activo 24,700 = =174 Pasivo(Corriente+ No Corriente) 6,100+8,100
Este ratio también es denominado ratio de distancia a la quiebra, ya que nos dice lo lejos o cerca que esta la empresa de llegar a una situación de quiebra (esto es no poder afrontar ni los pagos a corto plazo ni las deudas a largo plazo). Este ratio debe situarse en valores entre 1´5 y 2´5, y en ningún caso se inferior a 1 ya que en ese caso la empresa estaría en situación de quiebra. Tampoco es recomendable que baje de 1´5, ya que según se obtuvieran valores inferiores a 1´5 y próximos a 1 significaría que la empresa se está acercando a una posible quiebra. En nuestro caso los valores se encuentran entre 1´5 y 2´5, por lo que nuestra empresa no se encuentra en peligro de quiebra. Por lo que puede decirse que la situación de falta de liquidez en una situación en principio transitoria y a corto plazo.
Ratio de endeudamiento
Pasivo 6100+8100 = =0,57 Patrimonioneto + Pasivo 24700
Se recomienda que este ratio no supere la cifra de 0´5, para poder afirmar que el nivel de endeudamiento es adecuado. En nuestro caso se observa que supera ligeramente tal cifra, por lo que tenemos que nuestra empresa presenta un nivel de deuda superior al ideal. En este sentido sería interesante analizar tanto el endeudamiento a corto plazo como a largo plazo.
Ratio de endeudamiento a largo plazo
Pasivo no corriente 6100 = =0,25 Patrimonioneto + pasivo 24700
Ratio de endeudamiento a corto plazo
Pasivo Corriente 8100 = =0,33 Patrimonio neto+ pasivo 24700
Se observa que el ratio de endeudamiento a corto plazo es superior a 0´25, valor recomendado, y a su vez hace que ambos ratios sumen más de 0´5 también valor máximo de deuda, por lo que podemos decir que el nivel de endeudamiento a corto plazo de esta empresa es excesivo. c) Conclusiones Como conclusiones del análisis económico-financiero realizado, podemos afirmar que:
La empresa presenta un déficit de liquidez. Este déficit de liquidez está relacionado con un exceso de deuda a corto plazo. Por tanto para corregir esta situación la empresa podría: - Disminuir su nivel de deuda a corto plazo. - Intentar incrementar las ventas para así aumentar la liquidez. - En caso de tener que endeudarse, hacerlo al mínimo y optar por deuda a largo plazo.
EJERCICIO 02 La empresa PintaMax requiere conocer el estado por el cual atraviesa la empresa; por lo tanto le suministra la siguiente información para que elabore el balance general y el estado de resultados de dicha entidad: Almacenes PintaMax Caja Caja menor Bancos Acciones realizables Inversiones maquinaria Cuentas por cobrar Inventario de materia prima Bienes raíces para la venta Edificio de planta de producción Obligaciones bancarias
$1.600.000 $200.000 $ 4.800.000 $600.000 $2.800.000 $5.000.000 $2.400.000 $3.600.000 $12.000.000 $3.915.000
Sobregiro bancario Hipotecas corrientes Proveedores Impuestos por pagar Capital Utilidad del ejercicio Ventas Compras Gastos varios
$640.000 $1.500.000 $2.050.000 $820.000 $17.000.000 $7.075.000 $14.000.000 $6.000.000 $925.0000
SOLUCIÒN
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Pintamax Activos Corriente Caja Caja menor
BALANCE GENERAL Pasivo 1’600.000,00 200.000,00
Bancos Acciones realizables
4’800.000,00 600.000,00
Cuentas x cobrar Inventario materia prima
5’000.000,00 2’400.000,00
Total activos corrientes
14’600.000,00
Fijos Terrenos
3’600.000,00
Edificios
12’000.000,00
Maquinaria y equipo
Total activo fijo
Otros activos
Corriente Obligaciones bancarias Sobregiro bancario Proveedores Impuestos x pagar
3’915.000,00 640.000,00 2’050.000,00 820.000,00
Total pasivo 7’425.000,00 corrientes A largo plazo Hipotecas corrientes
1’500.000,00
Total pasivo a largo plazo
1’500.000,00
2’800.000,00
18’400.000,00
,00
Patrimonio
Capital
Total otros activos
Total activo
,00
33’000.000,00
17’000.000,00
Utilidad del ejercicio
7’075.000,00
Total patrimonio
24’075.000,00
Total pasivo y patrimonio
33’000.000,00
Pintamax Estado de resultado Ventas - Costo de ventas Utilidad bruta - Gastos de administrativos - Gastos de ventas - Otros gastos operacionales utilidad operacional - Gastos financieros + Otros ingresos - Otros gastos utilidad antes de impuesto - Impuestos de rentas Utilidad neta
14’000.000,00 6’000.000,00 8’000.000,00 ,00 ,00 ,00 8’000.000,00 ,00 ,00 925.000,00 7’075.000,00 ,00 7’075.000,00
Informe Al analizar el balance general y el estado de resultado de PINTAMAX desde mi opinión los estados financieros mencionados muestra que la empresa tiene una capacidad de endeudamiento moderada ya que cuenta aunque con varias cuentas de pasivo no representan gran cantidad de dinero así mismo tiene una utilidad neta de aproximadamente del 50% de los ingresos por ventas lo que indica una buena rentabilidad y por ende un buen capital de la empresa EJERCICIO 03:
La empresa ABC requiere conocer el estado por el cual atraviesa la empresa; por lo tanto le suministra la siguiente información para que elabore el balance general y el estado de resultados de dicha entidad:
Balance Previsional Datos del Ejercicio
Reservas voluntarias: Edificios. Mercaderías: Caja: Bancos cuenta corriente: Maquinaria: Préstamos a corto plazo : Clientes: Préstamos a largo plazo:
Capital social:
▪
Proveedores: Terrenos: Equipos Informáticos: Deudas L/P: Efectos comerciales a cobrar: Proveedores Inm. l/p
20,000 140,000 8,000 4,000 8,000.00 62,000 46,000 20,000 50,000 A determi nar 160,000 30,000 30,000 14,000 6,000 12,000
SOLUCIÒN ACTIVO
PASIVO
A. NO CORRIENTE
FONDOS PROPIOS Reservas voluntarias
Edificios Maquinari a Terrenos Equipos Informáticos
A. CORRIENTE Existenc ias Mercaderí
140,000 62,000 30,000
Capital Social
30,000
P. NO CORRIENTE Préstamo a largo plazo Deudas L/P Proveedores Inm. l/p
26,000 20,000 6,000
76,000 50,000 14,000 12,000
46,000
8,000 8,000
P. CORRIENTE Préstamos a corto
206,000 46,000
as
plazo Proveedores
Realizab le Clientes Efectos a cobrar Disponib le Caja Bancos cuenta corriente TOTAL ACTIVO
160,000
26,000 20,000 6,000 12,000 4,000 8,000 308,000 TOTAL PASIVO
308,000
RATIOS Disponible+Realizable/P.Corriente (0,7TESORERIA 1) LIQUIDEZ Disponible+Realizable+Existencia/P.Corriente (1-2) ENDEUDAMIENT EXIGIBLE/FONDOS PROPIOS O (2) FONDO DE ACTIVO CORRIENTE-PASIVO CORRIENTE MANIOBRA (> 0)
(12.000+26.000)/20 6.000) 46.000/206.000 (206.000+76.000)/2 6.000 (46.000-206.000)
ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIA
Fórmulas:
Ventas Netas = Ventas Brutas – Rebajas, Devoluciones y/o Descuentos en Ventas Costo de Ventas = Inventario Inicial de Mercancía + Compras Netas – Inventario Final de Mercancía Compras Netas = Compras Brutas + Fletes en Compras +Otros gastos de Compras Rebajas, Devoluciones y/o Descuentos en Compras Costo de Ventas = Unidades Vendidas * Costo Unitario Gastos de Operaciones = Gastos de Ventas + Gastos de Administración.
1. El costo unitario de cierto producto se calcula en 228 Bs. La compañía X vende sus productos con un margen de 46 % de ganancia. Durante el año se vendió el 67 % del inventario. Los gastos de operación vienen expresados en 30 Bs/u. Prepare el estado de resultados para el año que terminó. El inventario inicial de productos es de 50.000 unidades.
Estado de Pérdida y Ganancia de la Compañía
2.
NO MB RE DE LA EMPRESA: LA COMERCIAL, S.A PERIODO: DEL 31-03-2005 AL 30-06-2005 No 1 2 3 4 5
Importes de compras Compras Ventas totales Gastos de compras Inventario inicial Devoluciones sobre compras
Devoluciones C$ 75,000 320,000 2,625 90,000 3,000
No
Importes de las ventas totales
Importes de ventas
netas 6 7 8 9 10
Inventario final Descuento sobre ventas Descuentos sobre compras Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre compras
C$60,000 12,800 2,000 3,000 2,000
LA COMERCIAL, S.A ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PERIODO DEL 31-03-2005 AL 30-06-2005 DESCRIPCION 1 2
Ventas totales Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas Ventas netas Costos de ventas Inventario inicial Compras Gastos de compra Compras totales Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Descuentos sobre compras Compras netas Suma disponible Inventario final Utilidad bruta
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1
2
3
4
320,000 3,000 12,800
15,800 304,200 90,000
75,000 2,625 77,625 3,000 2,000 2,000
7,000 70,625 160,000 60,000
100,625 C$203,57 5
3. Datos del Supuesto Dos socios, rosa y pedro, aportan 3000 euros cada uno para crear una
empresa. Piden un préstamo al banco de 3000 euros y se comprometen a devolver cada año 300 euros en el mes de junio y a pagar 30 euros en concepto de intereses todos los meses, incluido enero.
En reformas gastan 8000 euros, pagando 4000 euros en enero y 4000 en junio. Compran maquinaria por 10000 euros, que pagan en diciembre y se amortiza en 10 años. Compran materias primas por total de 10000 euros. Se consumen todas a lo largo del año. Las ventas estimadas según el estudio de mercado son en total 40000 euros. Los gastos en personal y seguridad social ascienden a: 15000 euros en total. Además, cada mes hay que afrontar otros gastos (agua, luz, teléfono,) en total 7000 euros al año. GASTOS
Resultado de explotación
Reformas
8,000.00
-3,000 €
Amortización Maquinaria
1,000.00
Materias primas
10,000.00
RESULTADOS EXPLOTACION
DE
INGRESOS
Ingreso Ventas
40,000.00
PERSONAL Y Seguridad social
15,000.00
Suministro
7,000.00
Seguro
200.00
Alquileres
1,800.00
TOTAL
RESULTADO FINANCIERO
40,000.00
43,000.00
INGRESOS
GASTOS
Intereses del préstamo
360.00
Intereses cuenta corriente (RESULTADOS DE EXP - RESULTADOS -3,360.00 DE FINAN)
Resultados antes de impuestos IMPUESTO DE SOC RESULTADO IMPUESTOS
DESPUES
35% DE
Contratan en Junio un seguro por importe de 200 euros. Alquileres: 150 euros/mes (desde Enero a Diciembre)
4. Datos del Supuesto
0.00
Resultado Financiero -360.00
Para constituir una empresa, los futuros socios, Enrique, José y Ana, aportan en enero un capital de 1000 euros. Piden en febrero un préstamo de 2000 euros y se comprometen a devolver 100 euros en Julio y 100 en Diciembre. Los intereses serán de 10 euros al mes de Enero a diciembre. Compran en enero materias primas por valor de 1000 euros y consumen todas a lo largo del año. Compran maquinaria por valor de 5000 euros en marzo, pagando 2500 euros al contado y dejando a deber 2500 euros, que se pagarán el próximo año. Se amortizará en 10 años. Suministros: 100 euros/mes de enero a diciembre. Alquiler : 600 euros/mes de enero a diciembre Intereses que proporciona la cuenta corriente: 5 euros/mes de Enero a diciembre. Ventas: 400 euros mensuales de Enero a diciembre, pero los clientes pagan a los tres meses: las ventas de Enero se pagan en abril.. y así sucesivamente. Sueldos y salarios y seguridad social: 1500 euros mensuales en total. Fianza del alquiler: Pagan en Enero 3000 euros en concepto de fianza que se devolverá al final del contrato. En diciembre compran Herramientas por valor de 5000 euros pero pagan al contado 2000 euros y el resto lo van a pagar a letras mensuales de 50 euros. En Mayo contratan un seguro de robo por valor de 500 euros.
RESULTADOS EXPLOTACION
DE
INGRESOS
Herramientas
5,000.00
Amortización Maquinaria
1,000.00 4,800.00
Salarios Y Seguridad social
18,000.00
Suministros
1,200.00
Seguro
500.00
Alquileres TOTAL
RESULTADO FINANCIERO Intereses del préstamo
-28,600 €
500.00
Materias primas Ingreso Ventas
GASTOS
Resultado de explotación
7,200.00 4,800.00
INGRESOS
33,400.00
GASTOS 120.00
Resultado Financiero -120.00
Intereses cuenta corriente Resultados antes de impuestos
5.
(RESULTADOS DE EXP - RESULTADOS -28,720.00 DE FINAN)
EJEMPLOS SOBRE “COSTO ESTANDAR”
EJEMPLO 1:
Solución:
EJEMPLO 2:
Solución
EJEMPLO 3:
La compañía Brisa del Desierto Industrial S.A. tiene establecido para su producción el procedimiento de registro de costos estándar, para la fabricación de su artículo X cuenta con los siguientes datos:
La
empresa inicia su periodo de los costos con los siguientes saldos de cuentas de balance:
