Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales
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Solucionario de las actividades propuestas
1 >> Operaciones de fin de ejercicio Página 226
1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones de cierre, teniendo en cuenta los saldos de las cuentas de la empresa LULA, SA y la información adicional que nos ofrece la empresa a 31 de diciembre de 20X0.
Información adicional a 31 de diciembre: – Se han comprado mercaderías por valor de 4 900 todavía no se ha recibido del proveedor. – Las existencias finales ascienden a 12 000
€,
pero la factura
€.
– Por una bajada coyuntural en los precios de las mercancías se estima un deterioro de valor de las mismas de 300 €. – Tras realizar el arqueo en la caja de la empresa hay 10 €. – Las construcciones se amortizan linealmente durante 20 años y la máquina por el método de unidades producidas, teniendo en cuenta que durante su vida útil se estima una producción de 500 000 unidades y que durante el ejercicio ej ercicio presente ha producido 20 000 unidades. Su valor residual es de 20 000 €. – En 2 meses vence la deuda que tiene con los proveedores de inmovilizado. – Los intereses se pagaron el 1 de octubre para el aplazamiento del pago de una letra a 6 meses. – El 1 de diciembre recibió 1 000 € por el arrendamiento de un local, correspondiente al mes de diciembre y de enero. – Liquidación de IVA. – Cálculo del Impuesto sobre Sociedades sabiendo que el tipo de gravamen que le corresponde es el 30% y que no tiene ajustes, retenciones, pagos a cuenta, bonificaciones ni deducciones.
Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales
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Operaciones de precierre 1
4.900,00
(600)
Compras de mercaderías. a
(4009)
Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar
4.900,00
(300)
Mercaderías
10.000,00
(610)
Variación de existencias de mercaderías
12.000,00
(390)
Deterioro de valor de mercaderías
(769)
Otros ingresos financieros
(2811)
A.A. Construcciones
10.000,00
(2813)
A. A de maquinaria
1.200,00
(523)
Proveedores inmovilizado c/p
(662)
Intereses de deudas
2
10.000,00
(610)
Variación de existencias de mercaderías a X
12.000,00
(300)
Mercaderías a
3
300,00
(693)
Pérdidas por deterioro de existencias. a
300,00
4
10,00
(570)
Caja, € a
10,00
5
10.000,00
(681)
Amortización Inmovilizado Material a X
1.200,00
(681)
Amortización del inmovilizado material a 6
40.000,00
(173)
Proveedores inmovilizado largo plazo a
40.000,00
7
1.000,00
(567)
Intereses pagados por anticipado a X
1.000,00
Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales
5
8
500,00
(752)
Ingresos por arrendamientos a
(485)
Ingresos anticipados
500,00
(472)
H.P. IVA soportado
8.800,00
H.P. acreedora por Imp. sobre Sociedades
4.533,00
9
8.300,00 500,00
(477) (4700)
H.P. IVA repercutido H.P. deudora IVA a 10
4.533,00
(630)
Impuesto sobre beneficios (15.110,00 · 30%)
a
(4752) X
Para poder realizar este último asiento se ha calculado el beneficio antes de impuestos, sumando todos los ingresos (52.510 €) y restando al resultado los gastos soportados hasta ese momento ( 37.400 €). Regularización de gastos
41.933,00
(129)
Resultado del ejercicio a
(600)
Compras de mercaderías
24.900,00
(630)
Impuesto sobre beneficios
4.533,00
(662)
Intereses de deudas
1.000,00
(681)
Amortización I.M.
11.200,00
(693)
Pérdida deterioro existencias
300,00
X
Regularización de ingresos
50.000,00
(700)
Ventas de mercaderías
500,00
(752)
Ingresos por arrendamientos
10,00
(769)
Otros ingresos financieros
2.000,00
(610)
Variación existencias mercaderías a
(129)
Resultado del ejercicio
52.510,00
Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales
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Asiento de cierre
241.700,00
(100)
Capital social
10.577,00
(129)
Resultado ejercicio
10.000,00
(2811)
A.A. Construcciones
1.200,00
(2813)
A.A. Maquinaria
(390)
Deterioro mercaderías
4.900,00
(4009)
Proveedores, fras pendientes recibir o formalizar
9.000,00
(401)
Proveedores efectos com. a pagar
4.533,00
(4752)
H.P.acreedora por IS
500,00
(485)
Ingresos anticipados
40.000,00
(523)
Proveedores inmovilizado c/p
300,00
del
valor
a
(210)
Terrenos
41.700,00
(211)
Construcciones
(213)
Maquinaria
50.000,00
(300)
Mercaderías
12.000,00
(4700)
H.P. deudora IVA
(567)
Intereses pagados por anticipado
(570)
Caja, €
10,00
(572)
Bancos
17.500,00
200.000,00
500,00 1.000,00
X
2 >> Las cuentas anuales Página 233
2·· A partir de los datos suministrados en la actividad propuesta número 1 correspondiente a la empresa LULA, SA: a) Elabora el Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0. b) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias.
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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales
Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0
N.º cuentas
Activo A) Activo no corriente
20X0 280.500,00
- Inmovilizado material 210
•
Terrenos y bienes naturales
211
•
Construcciones
213
•
Maquinaria
(2811)
•
Amortización acumulada de construcciones
(2813)
•
Amortización acumulada de maquinaria
B) Activo corriente
41.700,00 200.000,00 50.000,00 (10.000,00) (1.200,00)
30.710,00
- Existencias 300 (390)
•
Mercaderías
•
Deterioro de valor de mercaderías
12.000,00 (300,00)
- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 4700
•
H.P. deudora por IVA
500,00
- Periodificaciones a corto plazo 567
•
Intereses pagados por anticipado
1.000,00
- Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 570
•
Caja, €
572
•
Bancos, c/c
Total activo
N.º cuentas
10,00 17.500,00
311.210,00
Patrimonio neto y pasivo A) Patrimonio neto
20X0 252.277,00
- Fondos propios 100
•
Capital social
129
•
Resultado del ejercicio
C) Pasivo corriente
241.700,00 10.577,00
58.933,00
- Deudas a corto plazo 523
•
Proveedores del inmovilizado a corto plazo
40.000,00
- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 4009
•
Proveedores, fras. pend. de recibir o formalizar
4.900,00
401
•
Proveedores, efectos comerciales a pagar
9.000,00
4752
•
H.P. acreedora por I. sobre Sociedades
4.533,00
- Periodificaciones a corto plazo 485
•
Ingresos anticipados
Total patrimonio neto y pasivo
500,00
311.210,00
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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales
Cuenta de pérdidas y ganancias
N.º cuentas
(Debe) Haber - Importe neto de la cifra de negocios
700
•
Ventas de mercaderías
50.000,00
- Aprovisionamientos (600)
•
Compras de mercaderías
(24.900,00)
610
•
Variación de existencias de mercaderías
2.000,00
(693)
•
Pérdida por deterioro de existencias
(300,00)
- Otros ingresos de explotación 752
•
500,00
Ingresos por arrendamientos
- Amortización del inmovilizado (681)
•
Amortización del inmovilizado material
A) Resultado de explotación
(11.200,00)
16.100,00
- Ingresos financieros 769
•
10,00
Otros ingresos financieros
- Gastos financieros (662)
•
Intereses de deudas
B) Resultado financiero
(630)
(1.000,00)
(900,00)
C) Resultado antes de impuestos
15.110,00
Impuesto sobre beneficios
(4.533,00)
•
D) Resultado del ejercicio
10.577,00
3·· La cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa KATY, SL ofrece la siguiente información: resultado de la explotación: 125 980 €; resultado financiero: −33765 € e Impuesto sobre Beneficios: 27 664,50 €: a) Calcula el resultado antes de impuestos. b) Calcula el resultado del ejercicio.
a) Resultado antes de impuestos = 125.980,00 — 33 765,00 = 92 215,00 b) Resultado del ejercicio = 92.215,00 — 27.664,50 = 64.550,50
€
€
