USKP 2010 SOAL A

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU

A

: PPh OP dan SPT PPh OP : Selasa, 25 Mei 2010 : 08:00  12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP hari/tgl

: Selasa, 25 Mei 2010

waktu

: 08:00  12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Pajak - Periode Mei 2010

1

USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A

MULTIPLE CHOICE (Bobot 20) 



) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masingma sing-  1.

Tn. Budhi pada tanggal 23 Mei

2009 membeli aktiva kelompok 2 seharga

Rp 300.000.000. Jika nilai residu ditaksir Rp 500.000, maka beban penyusutan fiskal untuk tahun pajak 2009 adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) 

2.

a.

Rp 21.875.000

b.

Rp 25.000.000

c.

Rp 10.973.500

d.

Rp 12.500.000

Tn. Tamora pada tanggal 9 Februari 2009 menjual aktiva tetap kelompok 2 seharga Rp 40.000.000. Jika saat perolehan 23 Mei 2004 harganya Rp 120.000.000 maka Laba/Rugi penjualan adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) 

3.

a.

Rugi Rp 4.375.000

b.

Rugi Rp 8.750.000

c.

Laba Rp 4.509.278

d.

Laba Rp 9.018.555

Jika persediaan awal 25 unit @ Rp 240, pembelian April 100 unit @ Rp 250, Oktober 150 unit @ Rp 260, Nopember 125 unit @ Rp 275, dan penjualan dalam periode Mei 75 unit @ Rp 300, Nopember 175 unit @ Rp 315, Desember 100 unit @ Rp 325, maka nilai persediaan akhir fiskal adalah (penilaian fiskal FIFO) 

2

a.

Rp 13.750

b.

Rp 12.831

c.

Rp 13.047

d.

Rp 13.060 Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010


4.

5.

6.

Harga Pokok Penjualan fiskal berdasarkan  a.

Rp 91.526

b.

Rp 90.625

c.

Rp 91.382

d.

Rp 91.328

Laba bruto fiskal berdasarkan data pada soal nomor 3 adalah  a.

Rp 19.500

b.

Rp 18.536

c.

Rp 18.797

d.

Rp 19.305

Ahmad Susanto seorang wajib pajak status duda tanggungan penuh 2 anak kandung. Kegiatan usaha dibidang perdagangan mebel, pada tanggal tanggal

28 Desember 2008

meninggal dunia, warisan belum terbagi. Dalam tahun pajak 2009, karena anaknya belum mampu mengelola meneruskan usaha bapaknya, maka kegiatan usaha dagangnya dikelola oleh adik kandungnya, status kawin tanpa tanggungan (K/0). Sampai dengan akhir tahun 2009 warisan belum terbagi. Penghasilan neto usaha dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000. Jumlah PPh terutang                       tahun pajak 2009 adalah ..... a.

Rp 65.710.000

b.

Rp 65.380.000

c.

Tidak terutang pajak karena Ahmad Susanto sudah meninggal

d.

Rp 70.000.000


3


7.

Febrian (TK/0) adalah termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Baru karena baru pada bulan Mei 2009 ini mulai memperoleh penghasilan dari usaha toko sembako,bahan pokok keperluan sehari-hari. Dalam menjalankan usaha, Febrian tidak menjalankan pembukuan dengan alasan ..... 

Tidak mempunyai pengetahuan tentang pembukuan;



Sebagian besar penerimaan, tidak dibuat bukti penerimaan, karena memang tidak ada yang pernah meminta kwintansi;



Tidak ada pemisahan antara uang pribadi dan uang perusahaan;

Oleh karena itu, Wajib pajak memilih untuk menghitung Penghasilan Netonya dengan mempergunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Norma Penghitungan Penghasilan Neto Neto untuk jenis usaha tersebut adalah sebesar 25%. Berdasarkan Berdasarkan buku catatan jumlah penjualan bula Mei 2009 sebesar Rp 80.000.000. Berapa angsuran PPh pasal 25 harus dibayar diba yar sendiri oleh Febrian mas mas

8.

a.

Rp 1.385.333

b.

Rp 2.265.500

c.

Nihil, karena belum pernah menyampaikan SPT Tahunan

d.

Rp 2.385.333

Ernita Tiyas, pengusaha wanita, status tidak kawin, tanpa tanggungan, membuka usaha                                                                                    Juli 2009. Apabila Wajib Pajak menggunakan amortisasi dalam pembebanannnya dengan metode saldo menurun, jumlah amortisasai tahun pajak 2009 adalah .....

4

a.

Rp 30.000.000

b.

Rp 15.000.000

c.

Rp 7.500.000

d.

Rp 10.000.000

Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010


9.

Rubyanto usaha dagang elektronik merk usaha toko Pelita, status kawin, tanggungan seorang anak kandung. Mita, istri, karyawati perusahaan industri garmen dengan penghasilan netonya

berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 60.000.000.

Penghasilan neto usaha dagang Rubyanto tahun 2009 Rp 180.000.000. Ade, anak kandung, umur 19 tahun karyawan perusahaan pelayaran, tahun 2009 memperoleh penghasilan neto berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 24.000.000. Jumlah penghasilan Kena Pajak P ajak Rubyanto tahun 2009 20 09 adalah .....

10.

a.

Rp 207.000.000

b.

Rp 185.520.000

c.

Rp 162.840.000

d.

Rp 229.680.000

Tersebut dibawah ini termasuk imbalan dalam bentuk natura/kenikmatan yang diterima karyawan sehubungan dengan pekerjaan, yang merupakan penghasilan objek pajak, adalah..... a.

Fasilitas penggunaan mobil dinas karyawan perusahaan industri sepatu.

b.

PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan perusah aan pelayaran dalam negeri. n egeri.

c.

PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan industri plastik.

d.

Fasilitas pengobatan gratis karyawan dari perusahaan perkebunan didaerah terpencil.

II. ESSAY DAN HITUNGAN (Bobot 30) Soal 1 (Bobot 15)

Rizal Ganta bergerak dibidang usaha dagang tekstil, mempunyai seorang istri, Ernita dan 2 orang anak kandung, dimana anak kedua dilahirkan pada 1 Pebruari 2009. Ernita, karyawati, kepala bagian personalia PT Kencana. Ernita membuka usaha toko kue dan makanan ringan, yang dikelola oleh adik kandungnya. Dalam menjalankan kegiatan usahanya memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasian Neto. Penghasilan neto fiskal usaha toko kue dan makanan ringan tahun 2009 Rp 220.000.000, Penghasilan neto dagang tekstil Rizal Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Pajak - Periode Mei 2010

5


Ganta tahun 2009 Rp 580.000.000. Penghasilan neto Ernita, berdasarkan bukti potong 1721 A1 dari PT Kencana Rp 90.000.000. Agar tidak mengganggu kegiatan usaha suami (Rizal Ganta), Ernita telah memiliki NPWP dalam rangka menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri. Berdasarkan data diatas, hitung besarnya PPh terutang masing masing atas nama Rizal Ganta dan Ernita Ernita untuk Tahun Pajak 2009 !

Soal 2 (Bobot 15)

Priambada, WP Orang Pribadi, pengusaha restoran  Dalam tahun 2009 diketahui data antara lain sebagai berikut :                                    merk         ,, terhitung terhitung sejak 5 April 2009. Pembayaran royalty atas pengunaan merk dibayar lunas pada saat penandatanganan perjanjian sebesar Rp 120.000.000, secara akuntansi pembebanan biaya royalty dialokasikan sesuai masa manfaatnya. Gedung /bangunan usaha dibeli 5 Maret 2009 seharga Rp 1.200.000.000 secara akuntansi disusutkan selama 30 tahun. Mesin kantor /komputer, dibeli 25 April 2009 seharga Rp 100.000.000 taksiran umur 5 tahun taksiran nilai residu 10% dari harga perolehan. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 tentang Jenis-jenis harta yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk keperluan Penyusutan, mesin kantor/komputer, termasuk harta kelompok 1 Catatan : Kelompok harta bukan bangunan, untuk penyusutan fiskal menggunakan dengan metode garis lurus. Beban royalty penggunaan merk  merk ,, untuk amortisasi fiskal menggunakan dengan metode garis lurus. Pertanyaan: Hitung besarnya penyusutan fiskal fiskal dan amortisasi fiskal untuk tahun pajak 2009 . III . PENGISIAN SPT TAHUNAN WP ORANG PRIBADI (Bobot 50) A Identitas Wajib Pajak

dr. Darmanto, pegawai tetap Rumah Sakit Gita Medika. Buka praktek dokter di klinik milik sendiri, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xxx, dengan identitas sebagai berikut : 6



NPWP

: 04 .679.064.9.0xx.000 .679.064.9.0xx .000

Alamat tempat tingggal

: Taman Villa Meruya Blok G 22-24, Meruya Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No Telep 5859908

Alamat tempat usaha/pekerjaan bebas

: Jl Panjang No. 88, Jakarta Barat, No Telepon 5867799

Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2009 adalah sbb : No

Nama

Tanggal Lahir

1

Nurifa

11-08-1959

Hubungan keluarga Isteri

Keterangan

2

Eko

08-06-1987

Anak kandung

Mahasiswa

3.

Emil

25-11-1988

Anak kandung

Mahasiswi

5

Rizki

17-05-1983

Suami Emil

Karyawan

Dagang

Nurifa,istri dr.Darmanto adalah pengusaha p engusaha dibidang perdagangan besar barang hasil industri farmasi. Rizki, suami Emil adalah seorang karyawan tetap PT Megita Music. Emil menikah dengan Rizki pada tanggal 11 Nopember 2009 Kegiatan usaha /pekerjaan bebas, dikelola dengan menyelenggarakan pembukuan B . Data penghasilan dr. Darmanto dan istri dalam tahun 2009 sbb :

a. Penghasilan dr. Darmanto Rumah Sakit Gita Gita Medika

Berdasarkan bukti potong 1721 A-1 : Gaji

Rp 124.000.000

Tunjangan, dsb

Rp 36.000.000

Honorarium dan sejenisnya

Rp 24.000.000

Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja

Rp

Bonus

Rp 20.000.000

Penghasilan bruto

Rp 210.000.000


6.000.000

7


Biaya jabatan

Rp

6.000.000

Iuran pensiun/iuran JHT Rp

1.480.000

Pengurangan

Rp 7.480.000

Penghasilan neto

Rp202.520.000

PTKP ( K/ 2)

Rp 19.800.000

Penghasilan kena pajak

Rp182.720.000

PPh pasal 21 terutang

Rp 22.408.000

PPh pasal 21 yang harus dipotong

Rp 22.408.000

PPh Pasal 21 yang kurang dipotong

nihil

Praktek dokter, dokter,

Penerimaan bruto

Rp 850.000.000

Pengeluaran/ Biaya Umum

Rp 465.000.000

Penghasilan neto

Rp 385.000.000

Pengeluaran/biaya umum telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku b. Penghasilan istri, Nurifa

Perdagangan besar hasil industri farmasi a. Penjualan : Penjualan

Rp2.500.000.000

Retur Penjualan

Rp 100.000.000

Penjualan neto

Rp2.400.000.000

b. Harga Pokok Penjualan Berdasarkan pembukuan jumlah harga pokok penjualan tahun 2009

diketahui sebesar

Rp 1.300.000.000 c. Biaya umum perusahaan dan pengeluaran lainnya ;

8

1 Gaji, tunjangan dan lain-lain

Rp 200.000.000

2. Premi asuransi

Rp 30.500.000

3. Biaya listrik dan telepon

Rp 40.500.000

4. Biaya perjalanan

Rp 50.500.000

dinas

5. Biaya sewa gudang

Rp 40.000.000

6. Biaya bunga pinjaman usaha

Rp 15.000.000 Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010


7. Biaya perawatan

Rp 20.000.000

8. Penyusutan

Rp 54.750.000

9. Pajak dan Retribusi

Rp 70.000.000

10Biaya /pengeluaran lainnya

Rp

Jumlah

6.000.000

Rp 527.250.000

Penjelasan butir c

1. Dalam biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain termasuk pengeluaran untuk tunjangan transport Rp 25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 15.000.000. 2. Biaya kantor

premi asuransi dengan rincian pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan Rp

20.500.000,

asuransi

kecelakaan

kerja

untuk

karyawannya

lainnya

Rp 10.000.000. 3. Biaya listrik dan telepon, dengan rincian pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor Rp 30.000.000, listrik dan telepon rumah pribadi Rp 10.500.000 4. Biaya perjalanan dinas, telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku 5. Biaya sewa gudang Sewa bangunan untuk gudang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 2011 dari Anwar dengan harga sewa sebesar Rp 40.000.000 dan telah dilunasi pada saat penandatanganan kontrak ko ntrak pada tanggal 1 Juli J uli 2009. 6. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang yang berlaku 7. Biaya perawatan, dengan rincian pengeluaran untuk biaya perawatan

bangunan dan

inventaris kantor Rp 15.000.000, perawatan rumah pribadi dr. Darmanto Rp 5.000.000 8. Penyusutan harta perusahaan setelah dihitung secara fiskal berjumlah Rp 50.500.000. 9. Rincian biaya pajak dan retribusi adalah sebagai berikut pengeluaran untuk angsuran bulanan PPh Pasal 25 tahun pajak

2009 Rp 60.000.000, Pajak Bumi dan Bangunan

Kantor Rp 5.000.000, Pajak Kendaraan Bermotor perusahaan Rp 3.000.000. Retribusi Daerah untuk perusahaan Rp 2.000.000 10. Rincian biaya /pengeluaran lainnya

adalah sebagai berikut pengeluaran untuk

sumbangan kepada karyawan karena anaknya meninggal dunia Rp 2.000.000, sumbangan kepada kelurahan setempat dalam rangka HUT RI pulsa/voucher

isi

ulang

handphone

karyawan

Rp 1.000.000, pembelian bagian

pemasaran

sebesar

Rp 3.000.000


9


Penghasilan dr. Darmanto diluar usaha pokok

1. Deviden dari PT Pratama

Rp

90.000.000 (Net)

2. Bagian laba dari Fa Fajar

Rp

150.000.000

3. Hadiah undian mobil seharga

Rp

300.000. 000 (Net) 300.000.000

Penghasilan lain-lain tersebut diatas setelah dipotong pajak. Para pemotong telah melaksanakan kewajibannya sesuai ketentuan perpajakan. PPh atas deviden sebesar 10%, PPh hadiah undian sebesar 25%. Lain-lain Dalam tahun 2009 dr. Darmanto tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk pemerintah. SPT Tahunan PPh WP OP tahun pajak 2009, disampaikan ke KPP tangal 23 Maret 2010. C. Daftar harta dan Kewajiban

Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Kewajiban dr. Darmanto akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut . Daftar Harta No.

Jenis Harta

Tahun Perolehan 2000

Harga Perolehan (Rp) 600.000.000

Keterangan

1.

Bangunan Rumah

2.

Saham

2006

180.000.000

PT. Pratama

3.

Bangunan Kantor

2003

200.000.000

Jl.Panjang ,Jkt Barat

4.

Mesin Kantor

2007

10.000.000

Usaha

5.

Perabot /inventaris Kantor

2006

30.000.000

Usaha

6.

Minibus

2006

150.000.000

Usaha

7.

Sedan

2005

170.000.000

Usaha /pribadi

8.

Handphone

2008

5.000.000

9.

Mobil ,Suzuki

2009

400.000.000

Hadiah Undian,pribadi

10.

Perabot Rumah Tangga

-

110.000.000

-

Jumlah

Tmn Villa Meruya,Jkt

Usaha /pribadi karyawn

1.855.000.000

Daftar Kewajiban No

-

Nama dan alamat pemberi pembe ri pinjaman Bank Mandiri

10

Tahun pinjaman -

Jumlah

Keterangan

(Rupiah) 1.350.000.000

Usaha



Pertanyaan

Berdasarkan data di atas anda diminta untuk : 1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar tahun pajak 2009 a.n. dr. Darmanto sebagai WP Orang Pribadi . 2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk dr. Darmanto (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)


11

12




: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak : Selasa, 25 Mei 2010 : 13:00  14:30

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak hari/tgl


waktu

: 13:00  14:30

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 4 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.


13

USKP 1201 12010: 0: KUP, PPSP PPS P, PENGADIL PENG ADIL AN PAJAK - A

Soal I Multiple Choice ( Bobot 45 )                                            



)

jawaban a., b., c., atau d.  1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut UU KUP adalah .... a.

Surat Pemberitahuan

b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan c.

Surat Setoran Pajak

d. Surat ketetapan pajak

2. Sejak tahun 2009, Wajib Pajak yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib menyelenggarakan pencatatan adalah .... a.

Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000 Rp4.800.000.000,00 ,00

b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 c.

Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00

d. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00

3. Surat Setoran Pajak yang juga berfungsi sebagai SPT Masa adalah .... a.

SSP PPh Pasal 21

b. SSP PPh Pasal 22 c.

SSP PPh Pasal 23

d. SSP PPh Pasal 25

4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar .... a.

Rp100.000,00 dan ditagih dengan STP

b. Rp100.000,00 dan ditagih dengan SKPKB c.

Rp500.000,00 dan ditagih dengan STP

d. Rp500.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

5. Hak Wajib Pajak yang hilang apabila dilakukan pemeriksaan adalah .... a.

Mengungkapkan Mengungkapka n ketidakbe ketidakbenaran naran pengisian Surat Pemberitahuan

b. Menunda pembayaran pajak

14



c.

Membetulkan Surat Pemberitahuan

d. Memberikan data tambahan berkaitan dengan Surat Pemberitahuan

6. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan melalui pengangsuran atau penundaan adalah ..... a.

PPh Pasal 25

b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21 c.

PPh Pasal 29

d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN

7.

Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan apabila, kecuali .... a.

Terdapat kekurangan pembayaran pajak PPh Pasal 25

b. Pengusaha Kena Pajak terlambat menerbitkan Faktur Pajak c.

Hasil penelitian SPT PPh badan terdapat kesalahan hitung

d. Hasil pemeriksaan SPT Masa PPN terdapat kekurangan pembayaran pajak

8. Sanksi administrasi berupa bunga dapat dikenakan terhadap kasus di bawah ini, kecuali .... a.

Perpanjangan penyampaian SPT yang mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak

b. Dikabulkannya permohonan pengangsuran pembayaran pajak c.

Terlambat membayar atau menyetor pajak

d. Terlambat menyampaikan SPT Masa

9. CV Murni Mas adalah Wajib Pajak baru yang bergerak dalam bidang usaha catering dan diperkirakan omsetnya yang dengan peredaran bruto selama tahun 2009 kurang dari Rp4,8mily Rp4,8milyar. ar. Dengan demikian CV Murni Mas .... a.

Tidak wajib pembukuan dan tidak wajib menyam menyampaikan paikan SPT Masa PPh Pasal 25

b. Tidak wajib pembukuan tetapi wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25 c.

Wajib pembukuan dan wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

d. Wajib pembukuan tetapi tidak wajib menyampaikan menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

10. Hak Wajib Pajak berkaitan dengan penyampaian SPT Tahunan untuk menghindari sanksi administrasi berupa denda karena terlambat menyampaikan SPT Tahunan adalah .... a.

Pembetulan SPT

b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT c.

Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT

d. Penundaan pembayaran PPh Pasal 29


15


11. Di bawah ini yang merupakan dasar penagihan pajak adalah: a. STP; b. SKPLB; c. SKPN; d.

Surat keputusan Keberatan yang menolak permohonan WP.

12. Daluwarsa penagihan pajak tertangguh dalam hal: a. Diterbitkan STP; b. Diterbitkan keputusan Dirjen Pajak; c. Adanya pengakuan utang pajak secara tidak langsung; d. Pernyataan lisan oleh WP kepada Kepala KPP;

13. Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya, kecuali: a. Identitas Penanggung Pajak yang dikenakan pencegahan; b. Alasan untuk melakukan pencegahan; c. Utang pajak yang menjadi kewajiban; d. Jangka Waktu pencegahan.

14. Berikut ini adalah istilah yang dikenal dalam persidangan di Pengadilan Pajak, kecuali: a. Surat Tanggapan; b. Surat Uraian Banding; c. Surat Sanggahan; d. Surat Bantahan.

15. Berikut ini adalah susunan dari Pengadilan Pajak, kecuali: a. Pengawas; b. Hakim Anggota; c. Sekretaris; d. Panitera.

16



Soal II Essay ( Bobot 55 )

Soal 1 ( Bobot 25 )

Apabila diketahui bahwa SPT pada Tahun Pajak 2007 diketahui terdapat kekeliruan dalam perhitungan jumlah pajak yang terutang, a. apakah SPT tersebut masih dapat dibetulkan? ( Bobot 5 ), b.                               ( Bobot 5 ). c. Bila dengan adanya pembetulan SPT atas kemauan sendiri membawa akibat penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitungan pembayaran pajak menjadi berubah dari semula, sanksi apa yang akan dikenakan terhadap kekurangan pembayaran pajak akibat pembetulan SPT tersebut? ( Bobot 5 ) d.

Berapa besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 )

e.

Bagaimana penghitungan besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 ).

Sertakan jawaban saudara dengan disertai dasar hukumnya!

Soal 2 ( Bobot 30 )

CV SAKTI RAYA membayar PPh Pasal 25 (angsuran PPh badan yang dibayar sendiri tiap bulan tahun 2009 sebesar Rp2juta) sekaligus untuk bulan April 2009, Mei 2009, dan Juni 2009 sebesar Rp6.000.000 pada tanggal 19 Juli 2009 dan melaporkannya pada tanggal 20 Juli 2009. Pertanyaan: 1. Berapa sanksi administrasi yang dikenakan terhadap CV SAKTI RAYA, apabila:

a) CV SAKTI RAYA bukan WP dengan kriteria tertentu ( Bobot 15 ) b) CV SAKTI RAYA WP dengan kriteria tertentu yang dapat menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25 untuk 3 Masa sekaligus (termasuk bulan-bulan di atas). ( Bobot 10 )

2. Apa sarana yang digunakan untuk menagih sanksi administrasi tersebut? ( Bobot 5 )

---oOo---


17

18




A

: Kode Etik Profesi : Selasa, 25 Mei 2010 : 14:45  15:45

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Kode Etik Profesi hari/tgl


waktu

: 14:45  15:45

DIISI OLEH PANITIA



19

USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A

SOAL I : MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25%)                                  



) pada

jawaban a., b., c., atau d. pada pada masing- masing-

1

Seorang konsultan pajak yang terlibat dalam makelar kasus Pajak adalah bentuk pelanggaran kode etik ....

2

a.

Pasal 8 ayat 1 kode etik IKPI.

b.

Pasal 8 ayat 2 kode etik IKPI.

c.

Pasal 7 ayat 1 kode etik IKPI

d.

Pasal 8 ayat 4 kode etik IKPI

Konsultan Pajak dilarang .... a.

Melakukan kegiatan profesi lain yang terikat dengan bidang riset, pengkajian dan pendidikan

b.

Menerima pelanggan yang diserahkan dise rahkan oleh konsultan pajak lain

c.

Memberikan

advis

kepada

pelanggan yang

menurut

keyakinan

anda

perbuatan

yang

menguntungkan pelanggan tersebut d.

Mengikuti

permintaan

pelanggan

untuk

melakukan

bertentangan dengan undang-undang und ang-undang perpajakan

3

Seorang kuasa wajib pajak adalah .... a.

Harus lulus USKP.

b.

Pensiunan Pegawai DJP. DJ P.

c.

Adalah seorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang memberikan kuasa.

d. 4

Anggota IKPI

Tn. Budi Haryono seorang Konsultan Pajak anggota IKPI berkunjung kesebuah kota dan ada klien yang meminta jasanya dan dia akan menerimanya namun tahu bahwa Klien tersebut sebenarnya sudah ditangani konsultan pajak lain seharusnya mempertimbangkan kode etik :

20



5

a.

Pasal 5.1 Kode Etik IKPI

b.


c.


d.

A dan C patut untuk menjadi pertimbangan

Konsultan pajak Indonesia dilarang mempromosikan diri dengan memasang iklan kecuali .... a.

Member ucapan selamat kepada relasi kantornya dimedia massa.

b.

Membagi Brosur tentang Kantornya di Mall

c.

Memasang Banner tentang Kantornya di Website terkenal.

d.

Mempromosikan tentang kantornya diradio Swasta lokal .

SOAL II : ESSAY (BOBOT 75%) Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal Kode Etik yang Saudara pakai sebagai acuannya.

1. Selaku pemegang kuasa khusus untuk mengurus surat himbauan pembetulan SPT kliennya, Konsultan Pajak Sunjaya tidak melakukan kontak (follow up) secara cukup baik dengan Account Representativen Representativenya. ya. Beberapa dokumen pendukung yang diminta tidak dipenuhi oleh Konsultan Pajak Sunjaya tersebut. Akibat dari hal tersebut kliennya diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan khusus oleh KPP Pratama. Pertanyaan:

Apakah Konsultan Pajak Sunjaya tersebut melanggar kode etik? Jelaskan! (Bobot 20%)

2. Seorang Sarjana Ekonomi bernama Hana jurusan Akuntansi lulusan Perguruan Tinggi Negeri dan pernah mengikuti Pendidikan Kursus Konsultan Kons ultan Pajak setara Brevet A dan B menerima kuasa mengurus Pajak

dari wajib pajak perorangan yang adalah teman

ayahnya. Pertanyaan:

Kemukakan pendapat saudara tentang hal tersebut diatas tentang :


21


a. Apakah Hana ini diperbolehkan menjadi kuasa wajib pajak,kalau boleh maupun tidak boleh apa dasar hukumn ya? b. Seandainya ibu Hana tersebut ingin menjadi konsultan pajak, apa saja syarat syaratnya dan sebutkan dasar dasar hukumnya (Bobot 20%)

3. Sekarang lagi marak masalah Makelar Kasus Pajak, seandainya ada seorang rekan kita anggota IKPI terlibat dalam kasus Makelar Kasus ini . Pertanyaan:

Melanggar kode etik IKPI pasal berapa? Jelaskan pendapat saudara tentang hal ini ! (Bobot 15%)

4. Konsultan Pajak didalam pekerjaannya men men                   diurusnya. Pertanyaan:

a. Apakah yang dimaksud dengan surat kuasa khusus ? b. Coba berikan contohnya! (Bobot 20%)

---oOo---

22




A

: Akuntansi Perpajakan : Rabu, 26 Mei 2010 : 08:00  10:30

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Akuntansi Perpajakan hari/tgl

: Rabu, 26 Mei 2010

waktu

: 08:00  10:30

DIISI OLEH PANITIA



23

USKP 12010: Akuntansi Pajak - A

Soal 1 (Bobot 20)

Pada bulan Desember 2009, Fa. Gao (pemotong PPh Pasal 23) yang bergerak di bidang jasa maklon, menggunakan metode akrual dalam pembukuan, tidak mencatat biaya yang sudah terealisasi namun belum dibayar sebesar Rp10 juta untuk biaya sewa mobil box. Beban tersebut diakui pada bulan Januari 2010 ketika sewa dibayar secara tunai. Pertanyaan: 1. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk transaksi di atas dengan asumsi sebagai berikut: a. Kesalahan ditemukan pada bulan Februari 2010 setelah pembukuan tahun 2009 ditutup; b. Kesalahan ditemukan pada bulan Maret 2011 setelah pembukuan tahun 2010 telah ditutup. 2. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang dari pembiayaan/pembayaran sewa di atas dan kapan pemotongan dan penyetoran pajak tersebut harus dilakukan (asumsi pemilik mobil box adalah Wajib Pajak Dalam Negeri)? Soal 2 (Bobot 20)

Firma Percaya Diri merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan barang elektronik. Firma Percaya Diri merupakan Wajib Pajak yang telah berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Dalam mencatat persediaannya, perusahaan menggunakan sistem perpetual dan metode LIFO. Selama bulan Maret 2009, perusahaan mempunyai transaksi sebagai berikut: 1 Maret 2009 2 Maret 2009

6 Maret 2009 10 Maret 2009

12 Maret 2009

20 Maret 2009

23 Maret 2009 31 Maret 2009

24

Saldo persediaan barang digudang d igudang sebesar 70 unit dan barang yang dikonsinyasikan ke Toko Petir sebanyak 30 unit @ Rp 1.000.000,Melakukan pembelian barang elektronik sebanyak 50 unit dengan harga @ Rp 1.100.000,- secara kredit ditambah dengan PPN sebesar 10%. Perusahaan mendapatkan FP Standar. Melakukan penjualan 75 unit dengan harga jual @ Rp 2.000.000,- tidak termasuk PPN 10%. Perusahaan menerbitkan FP Standar Melakukan pembayaran tagihan jasa akuntan Publik kepada KAP Andiek dan Rekan (telah mempunyai NPWP) sebesar Rp 5.000.000,- ditambah dengan PPN 10% (FP Standar). Perusahaan melakukan pemotongan PPh sesuai dengan peraturan perpajakan. Perusahaan menerima pembayaran jasa instalasi atas 75 unit barang ba rang elektronik yang dijualnya dengan pendapatan sebesar Rp 10.000.000,Perusahaan memungut PPN 10% dan dipotong PPh sesuai dengan peraturan perpajakan. Melakukan pembelian 25 unit barang elektronik dengan harga sebesar @ Rp 1.250.000,- secara kredit. Harga telah termasuk PPN 10% dengan Faktur Pajak Standar. Melakukan pembelian sepeda motor untuk hadiah perkawinan perkawina n pegawai Firma sebesar Rp 10.000.000,- ditambah PPN 10%. Melakukan pembayaran gaji karyawan sebesar Rp 20.000.000, - total PPh Pasal 21 sebesar Rp 1.450.000,-



Berdasarkan data-data tersebut diminta: 1. Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut. 2. Hitunglah Laba kotor yang diperoleh Firma Percaya Diri pada bulan Maret 2009. Soal 3 (Bobot 25) 25)

Saudari Juita menjalankan usaha mebel Fa. MEBELIN yang membuat perabotan rumah tangga berbahan rotan dan memasarkan produk ke dalam dan luar negeri. Untuk menguatkan pengendalian internal di dalam usaha, Saudari Juita mewajibkan staf pembukuan untuk membuat rekonsiliasi bank per akhir bulan. Selama bulan Maret 2010, diketahui informasi yang berkaitan dengan saldo kas berdasarkan catatan firma dan catatan bank adalah sebagai berikut: Saldo kas berdasarkan catatan bank adalah Rp60.302.000 sedangkan saldo kas berdasarkan catatan firma adalah Rp50.002.000. Pemeriksaan atas catatan akuntansi firma dan rekening koran bulan Maret 2010 adalah: 1. Setoran tunai sebesar Rp15 juta yang dilakukan pada tanggal 31 Maret sore hari belum terlihat dalam rekening koran; 2. Bank keliru mencatat beban administrasi atas biaya pencairan cek atas nama CV Mebeleur sebesar Rp100.000 (dibebankan kepada rekening Fa. Mebelin); 3. Juita mengeluarkan tiga cek untuk pembayaran biaya-biaya yang berkaitan dengan kegiatan operasional usaha namun belum dibayar oleh bank, dengan perincian sebagai berikut: Nomor Cek 32

Tanggal 17 Maret

Jumlah (Rp) 10.000.000

39 51

20 Maret 30 Maret

15.000.000 5.000.000

Keterangan Pembayaran kepada saudari Gaoqi atas jasa desain kursi Biaya pembelian bahan baku Biaya gaji pegawai

4. Bank menerima Rp10.000.000 pada tanggal 31 Maret melalui transfer dana elektronik dari pembeli luar negeri atas penjualan kursi rotan. Fa. Mebelin belum mencatat penerimaan uang ini; 5. Rekening koran menunjukkan ada pendapatan bunga sebesar Rp500.000; 6. Biaya administrasi bank untuk bulan Maret adalah sebesar Rp100.000; 7. Saudari Juita membayar setiap bulan asuransi atas bahan baku dan barang jadi secara bulanan di setiap akhir bulan secara otomatis melalui bank sebesar Rp5.000.000; 8. Tanggal 31 Maret Fa. Mebelin menerima pelunasan penjualan tunai sebesar Rp10 juta yang belum disetorkan ke bank.


25


Pertanyaan: 1. Buatlah rekonsiliasi bank Fa. Mebelin bulan Maret 2010? 2. Buatlah jurnal yang diperlukan dari keterangan di atas? 3. Berapa PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dari transaksi pembayaran ke saudari Gao jika diketahui Saudari Gao belum terdaftar sebagai wajib pajak? Soal 4 (Bobot 35)

Law Firm Joko dan Jono yang bergerak di bidang konsultan hukum sedang mempertimbangkan Jana, S.H., L.L.M. Int. Tax untuk bergabung ke dalam perkumpulan mereka sebagai anggota. Neraca Law Firm Joko dan Jono pada tanggal 1 Mei 2009 adalah sebagai berikut: Kas

120,000,000 Utang usaha

90,000,000

Peralatan kantor

600,000,000 Utang lain-lain

30,000,000

Mobil

300,000,000 Modal Joko

400,000,000

Modal Jono

500,000,000

Total aktiva

1,020,000,000

1,020,000,000

Pembagian keuntungan dan kerugian Joko dan Jono saat ini adalah 55% dan 45%. 1. Jika Jana membeli seluruh kepemilikan Joko dengan tanah dan bangunan yang terletak di Jakarta dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP tanah dan bangunan adalah sebesar Rp500 juta (asumsi Law Firm Joko dan Jana menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan anggota): a. Buatlah jurnal yang diperlukan Law Firm untuk peralihan kepemilikan Joko kepada Jana; b. Buatlah neraca Law Firm setelah kepemilikan berganti; c. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan tersebut di atas bagi Law Firm, bagi Joko dan bagi Jana; 2. Jika Jana masuk sebagai anggota baru untuk memperoleh satu per tiga kepemilikan perkumpulan dengan menyetor tanah dan bangunan dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP Tanah adalah sebesar Rp300 juta dan NJOP bangunan adalah sebesar Rp200 juta (asumsi partnership menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan partner): a. Hitung nilai kepemilikan Jana dalam law firm; b. Buatlah jurnal yang diperlukan partnership untuk penambahan partner baru; c. Buatlah neraca partnership yang baru; d. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan tersebut di atas bagi partnership dan bagi Jana;

---oOo---

26




A

: PPh Pasal 22, 23, 26 : Rabu, 26 Mei 2010 : 10:45  12:15

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Pasal 22, 23, 26 hari/tgl

: Rabu, 26 Mei 2010

waktu

: 10:45  12:15

DIISI OLEH PANITIA



27

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)       



) jawaban a.,

b., c., atau d.  d.   PT A yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh Tabung Haji Sdn Bhd Malaysia sebesar1.000lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada  a. dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia

1

2.

b.

dikenakan 20% dari keuntungan

c.

dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan

d.

dikenakan 20% dari nilaitransasksi penjualan

PT ABC adalah perusahaan yang yang bergerak dalam industri pakaian jadi. Dalam memproduksi pakaian jadi terdapat proses pencelupan/pewarnaan sebagian bahan kain yang dilakukan perusahaan lain dengan cara sebagai berikut : - bahan kain diserahkan kepada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarna pencelupan/pewarnaan; an; - PT ABC tidak menyediakan bahan baku warna dan bahan-bahan lainnya tetapi disiapkan oleh perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan; - PT ABC memilih warna sesuai contoh warna pada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan dan d an tidak ada spesifikasi teknis tertentu; - dalam proses pewarnaan tidak terjadi perubahan bentuk atas bahan kain, tetapi semata-mata hanya pemberian warna atas bahan kain; - pembayaran yang dilakukan adalah sehubungan dengan warna yang diberikan pada bahan kain; Aspek Withholding Tax atas transaksi diatas jika tagihan kepada PT ABC sebesar Rp 100.000.000,- adalah .... a.

terutang PPh Final sebesar Rp. 2.000.000,-

b.

terutang PPh 23 sebesar sebes ar Rp. 2.000.000,2.000.000, -

c.

terutang PPh 23 sebesar Rp. 15.000.000,-

d.

tidak terutang Withholding Tax

PT ABC adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang menyewakan tongkang untuk akomodasi / tempat tinggal para pekerja (umumnya pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan); PT ABC mengadakan kontrak dengan PT XYZ selaku penyewa tongkang sebesar Rp. 200.000.000,- Atas  a. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 200.000.000, 200.000.000,--

3

28

b.

terutang PPh pasal 23 sebesar se besar 2% X Rp. 200.000.000,200.00 0.000,-

c.

terutang PPh pasal 15 sebesar 1,8% X Rp. 200.000.000,-

d.

terutang PPh pasal 15 sebesar 1,2% X Rp. 200.000.000, Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

4

5

6

7

PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10 orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk pembayaran kepada PT Lintas  terutang PPh Final sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00 a. b.

terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

c.

terutang PPh Final sebesar 1% X Rp. 10.000.000,00

d.

Rp. 10.000.000.000

Pada tanggal 30 April 2010, PT Pembangunan (memiliki sertifikat kualifikasi besar) menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai Rp 6.000.000.000,-. Atas pembayaran yang diterima di bulan April 2010 .... a terutang PPh Final sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000, b

terutang PPh 23 sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

c

terutang PPh Final sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

d

terutang PPh 23 sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

Bulan April 2010, PT Anggodo memiliki beberapa rumah toko (ruko). Salah satu ruko tersebut disewakan kepada Tn. Chandra (OP yang baru akan menjalankan usaha dan baru memiliki NPWP) sebesar Rp. 50.000.000, 50.000.000,-- per tahun, dengan ketentuan dibayar di muka. Atas pembayaran sewa ruko tersebut ..... a. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 10 Mei 2010 b.

terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 10 Mei 2010

c.

terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 15 Mei 2010

d.

dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 15 Mei 2010

Kegiatan sewa-guna-usaha digolongkan sebagai sewa-guna-usaha tanpa hak opsi apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa-guna-usaha selama masa sewa-guna-usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang disewa-guna-usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan perjanjian sewa-guna-usaha tidak memuat ketentuan mengenai opsi bagi lessee.  lessee wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-gunaa usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor. b

lessor wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-gunausaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessee.


29

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

c

lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)

d

lessor tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)

PT Pelicin adalah agen penjualan minyak pelumas merk Top Markotop, jika penjualan melebihi jumlah tertentu atau mencapai tingkat prestasi tertentu, maka PT Enake sebagai Distributor utama memberikan bonus berupa sejumlah uang tertentu. Atas pemberian bonus yang diterima oleh PT P terutang PPh pasal 23 dengan tarif 15% a.

8

b.

terutang PPh pasal 23 dengan tarif 2%

c.

terutang PPh Final dengan tarif 25%

d.

bukan objek Withholding Tax

PT X melakukan penjualan barang dan jasa secara kredit jangka pendek kepada langganan-langganannya. Apabila pembeli tidak melunasi kewajibannya pada waktunya, PT X mengenakan denda keterlambatan yang jumlahnya sesuai dengan kesepakatan antara PT X dengan pembeli. Kesepakatan ini umumnya didokumentasikan pada kontrak jual beli atau dokumen Purchase Order atau kadangkadang hanya tertera pada faktur penjualan yang diterbitkan oleh PT X. Atas denda keterlambatan yang dibayarkan kepada PT X.. dipotong PPh pasal 23, jika langganan berbentuk badan hukum a

9

c

dipotong PPh pasal 23, jika langganan adalah OP yang ditunjuk sebagai pemotong PPh 23 a dan b benar

d

a, b, c salah

b

10

11

30

Tommy Suranto (05.889.676.7-024.000) menjual salah satu kendaraan sedan sangat mewah koleksinya kepada Darto Yuwono (07.544.111.2-034.000). Sedan sangat mewah 5.000 cc ini dijual dengan harga Rp. 6 milyar. Atas penjualan barang sangat mewah ini ... tidak terutang PPh pasal 22 a. b.

terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 300.000.000,-

c.


d.


                                       L                                PT Twenty Four untuk menayangkan film ke seluruh bioskop di Indonesia. Sistem kerjasama adalah bagi hasil dari pemasukan penjualan tiket, dimana PT Nongton Cinema akan mendapatkan royalti berdasarkan persentase tertentu dari hasil penjualan tiket. Jika PT Nongton Cinema menerima jumlah bagi hasil (royalti) senilai Rp 1 milyar. Atas pembayaran royalti oleh PT Twenty Four.... Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

12

13

14

15

a

dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 15.000.000,00

b


c


d

a, b, c salah

 hun 2009 yang diperolehnya kepada empat anggotanya. Jika laba bersih firma sebesar Rp. 500.000.000,- dibagi rata untuk masing-masing anggota. Berapakah PPh pasal 23 yang terutang untuk dua orang anggota firma... a. Rp. 37.500.000, b.

Rp. 75.000.000,-

c.

a dan b bisa benar

d.

a,b,c salah

Tanggal 15 Maret 2010, PT Gobal Gobel (WP KPP PMB) mengadakan RUPS Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian deviden kepada pemegang saham. Pemberitahuan di media masa tanggal 19 Maret 2010, 2010 , Cum dividen tanggal 25 Maret 2010, Ex dividen tanggal 26 Maret 2010, Recording date tanggal 5 April 2010 sedangkan pembayaran dividen baru dilaksanakan tanggal 14 April 2010.  terutang PPh pasal 23 pada saat disediakan untuk dibayar yaitu pada saat a pengumuman (RUPS) b

terutang PPh pasal 23 pada saat Cum date

c

terutang PPh pasal 23 pada saat Recording Date

d

terutang PPh pasal 23 pada saat pembayaran

PT Sementop, merupakan Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen dan telah ditunjuk sebagai Pemungut PPh Pasal 22. Pada bulan Januari 2010, PT Sementop melakukan pembelian kemasan karton dari PT Kertjas, perusahaan industri kertas yang telah ditunjuk sebagai Pemungut Pajak PPh Pasal 22. Berapa PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh PT Kertjas? 0,10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN a b

0,15% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

c

0,25% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

d

a, b, c salah

Dibawah ini adalah persyaratan administrasi yang harus dipenuhi agar WP yang bertransaksi dengan pihak di luar negeri dapat menggunakan ketentuan P3B, kecuali ....


31

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

16

17

a.

menggunakan formulir SKD yang telah ditetapkan

b.

SKD Telah ditandatangani oleh WPLN

c.

SKD telah disahkan oleh pejabat pemerintah daerah yang berwenang di negara mitra P3B

d.

SKD disampaikan sebelum berakhirnya batas waktu dengan penyampaian SPT Masa untuk masa pajak terutangnya pajak.

Pada bulan Mei 2010, PT Kawani (memiliki API) mengimpor gandum dengan biaya pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Kawani juga juga mengimpor sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan pengangkutan US$ 500,5 00,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan tambah an 2%. PPh Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Kawani di bulan Mei 2010, seandainya kurs yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah .... Rp. 2.054.000,a. b

Rp. 2.540.000,-

c

Rp. 2.450.000,-

d

a,b,c salah

Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang akibat kesalahan pemotongan/pemungutan PPh, yang diajukan oleh Wajib Pajak yang melakukan pembayaran (pihak yang dipotong) harus dilampiri dokumen dibawah ini, kecuali .... a. asli bukti pemotongan/pemungutan pajak; b

perhitungan pajak yang seharusnya s eharusnya tidak terutang

c

surat permohonan dan surat kuasa dari pihak yang melakukan pemotongan atau pemungutan PPh. alasan permohonan pengembalian pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang.

d

18

32

Penghasilan Kena Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia dalam tahun 2009 sebesar 17,5 milyar rupiah. Peredaran Bruto Rp 60 Milyar. Berapakah PPh Pasal 26 yang harus dilunasi BUT tersebut jika penghasilan setelah pajak akan dikirim ke luar negeri? (antara indonesia dan negara terkait tidak memiliki Tax Treaty) a. Rp2.520.000.000, b

Rp2.250.000.000,-

c

Rp2.502.000.000,-

d

Rp2.052.000.000,-


USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

19

20

Ki Joko Pinter, adalah seorang paranormal yang telah mempunyai NPWP. Untuk memasarkan usahanya, ia memasang iklan di sebuah stasiun televisi milik PT OON. Atas biaya iklan yang ia keluarkan, tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 23 dengan alasan ia belum ditetapkan sebagai pemotong pajak oleh KPP dimana ia terdaftar. Pernyataan yang tepat dibawah ini.... a. Ki Joko Pinter wajib memotong PPh Pasal 23, dan menyetor selambatnya tanggal 10 bulan berikut PT OON harus menyetor sendiri PPh pasal 23 pada tanggal 10 bulan berikut b c

PT OON harus menyetor sendiri PPh pasal 23 pada tanggal 15 bulan berikut

d

PT OON tidak harus menyetor PPh pasal 23, tapi memperhitungkan penghasilan tersebut dalam perhitungan akhir tahun

PT Reparasi mendapat kontrak perbaikan mesin pabrik milik PT Gundal Gandul. Rincian tagihan PT Reparasi kepada PT Gundal Gandul :  Pembayaran Pembayar an sparepart mesin Rp 20.000.000, Imbalan Jasa Rp 2.000.000,     a. terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 2.000.000, 2.000.000,- b

terutang PPh pasal pasal 23 sebesar sebesar 2% X Rp. 20.000.000,20.000.000,-

c

terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 22.000.000,- jika tidak ada bukti pendukung berupa faktur faktur pembelian barang. barang.

d

tidak terutang PPh Pasal 23 karena tidak termasuk objek PPh 23 sebagaimana diatur dalam Peraturan menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008

ESSAY (Bobot 60) Soal 1 (Bobot 20) 20)

Berikut ini data transaksi yang dilakukan Kementerian Pertanian di bulan April 2010 : Tanggal 5, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 70.000.000,- kepada Tn. Sule (belum ber-NPWP) untuk pembebasan tanah dalam rangka proyek pembangunan pembangu nan kantor baru. baru. 











Tanggal 12, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 200.000.000,- kepada Tn. Andre (memiliki NPWP) untuk pembebasan tanah dalam rangka proyek pembangunan pembangu nan kantor baru. baru. Tanggal 19, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 50.000.000,- kepada PT. EVOR sebagai imbalan jasa penyelenggaraan kegiatan sosialisasi. Tanggal 26, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 500.000,- kepada CV. INTERION sebagai imbalan jasa perancang (design) ruang aula kantor. Tanggal 28, membayar uang sebesar Rp. 20.000.000,- kepada PT. OVEJE atas pembelian Alat Alat Tulis kantor (ATK). (ATK). Informasi lainnya : Bendahara Kementerian Kementerian Pertanian Pertanian : 00.254.245.5-028.000 00.254.245.5-028.000 - NPWP Bendahara

-

Alamat Kementerian Kementerian Pertanian : Jl. Pertanian No. 10, Jakarta Selatan


33

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

01.234.2 58.5-025.000 - NPWP PT EVOR : 01.234.258.5-025.000 - Alamat PT EVOR : Jl. Barakatak No. 23, Jakarta Barat 01.000.0 24.0-013.000 - NPWP PT OVEJE : 01.000.024.0-013.000 - Alamat PT OVEJE : Jl. Pameran No. 20, Jakarta Barat Pertanyaan : a. Atas pembayaran kepada Tn Sule, apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 4 ayat (2) ? Berapakah withholding tax yang terutang ? kapan withholding tax disetor dan dilaporkan oleh Bendahara Kementerian Kehutanan ? b. Atas pembayaran kepada Tn Andre, apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 4 ayat (2) ? Berapakah withholding tax yang terutang ? c. Atas pembayaran kepada PT EVOR, Apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 23 ? Berapakah withholding tax terutang ? d. Atas pembayaran kepada CV INTERION, benarkah jika Bendahara kementerian pertanian tidak perlu melakukan pemotongan PPh ? e. Atas pembayaran kepada PT OVEJE, Apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 23 ? Berapakah Withholding Tax terutang ?

Soal 2 (Bobot 10)

Koperasi Simpan Pinjam Karyawan Mandira, pada bulan Januari 2010 melakukan transaksi sebagai berikut : a. membayar bunga simpanan koperasi kepada anggotanya, antara lain Tn. Aziz (belum ber NPWP) sebesar Rp. 250.000,o Tn. Parto (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp. 240.000,o b. membayar SHU koperasi kepada anggotanya antara lain Tn. Aziz (belum ber NPWP) sebesar Rp. 100.000,o Tn. Parto (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp. 300.000,o Berapakah Withholding Tax yang terutang atas masing-masing transaksi diatas dan kapan batas waktu penyetoran dan pelaporan Withholding Tax tersebut ? Bagaimana jika batas waktu penyetoran dan pelaporan tersebut jatuh pada hari sabtu ? Soal 3 (Bobot 10)

PT BUMI BERGETAR melakukan pembelian barang -barang berupa lukisan saat pameran di Taman Ismail Ismail Marjuki. Transaksi pembelian sebagai berikut: Tanggal Jenis Nilai Pembelian Penjual / Pelukis Barang 5 Mei 2010 1 Lukisan Rp 1.500.000.000 Bagus Oka (WNI) 8 Mei 2010 10 Lukisan Rp 10.500.000.000 Antonio B (Yunani) 9 Mei 2010 3 Lukisan Rp 5.500.000.000 Messi (Argentina) 15 Mei 2010 2 Lukisan Rp 1.500.000.000 Pardi (WNI) a. Siapakah yang ditunjuk sebagai pemotong pajak? b. Berapakah PPh Pasal 26 yang harus dipotong dari transaksi di atas? c. Atas nama siapa penyetoran pajak diatas ? (jika ada) !

34


USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

Soal 4 (Bobot 20) 20)

PT AZIZAR (01.234.567.8-058.000) sebuah perusahaan swasta yang berkantor pusat di Jakarta. Dia mempunyai cabang dan pabrik yang sudah terdaftar di KPP Lokasi yaitu di Bandung dan Tangerang. Selama bulan Desember 2009 terdapat transaksi-transaksi sebagai berikut: a.

Kantor pusat membayar sewa kantor untuk kantor cabang di Bandung kepada PT ABEGE (Bandung) sebesar Rp 80.000.000,- untuk kontrak selama 2 tahun.

b. Cabang Tangerang melakukan pembayaran sewa kendaraan angkutan darat kepada Tn. Sukoco sebesar Rp 10.000.000,c. Cabang Tangerang membayar charter pesawat terbang kepada PT Aeroplane untuk pengiriman paket ke korban gempa Palembang Pa lembang sebesar Rp 200.000.000,20 0.000.000,d. Cabang Bandung membayar biaya catering kepada CV. Edi Ketring sebesar Rp 4.000.000,- . CV Edi Ketring telah merinci tagihan sebagai berikut : - Bahan makanan

: Rp. 3.000.000,-

- Jasa masakan

: Rp. 1.000.000,-

e. Kantor pusat membebankan biaya perawatan ruang kantor sebesar Rp 10.000.000,untuk tahun pajak 2009. Pembayaran dilakukan tanggal 15 Januari 2010 kepada PT Bersih Seger. Pertanyaan:: Pertanyaan

Berapa Withholding Tax yang harus disetor oleh PT AZIZAR untuk masa pajak Desember 2009 baik 2009 baik oleh kantor pusat, cabang Bandung maupun pabrik di Tanggerang? (Isikan sesuai s esuai table)

---oOo---


35

36




A

: PBB, BPHTB, BM : Rabu, 26 Mei 2010 : 13:15  14:45

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PBB, BPHTB, BM hari/tgl

: Rabu, 26 Mei 2010

waktu

: 13:15  14:45

DIISI OLEH PANITIA



37

USKP 12010: PBB, BPHTB, BM - A

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40) 



) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masingmas ing-  1.

Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli b eli yang terjadi secara wajar. Penilaian atas objek dalam penerapan pengenaan pajak dilakukan dengan pendekatan penilaian atau metode :

2.

a.

Pendekatan Pendapatan dari penjualan objek secara wajar ;

b.

Pendekatan ongkos pembangunan objek pada pasar;

c.

Pendekatan Data Pasar wajar ;

d.

Pendekatan perbandingan harga penawaran objek di Pasar

Pada tanggal 15 April 2006 Pak Badu menerima SKP dari KPPBB Jakarta Barat Satu dengan jumlah Pajak terutang sebesar Rp 10.000.000. Atas SKP tersebut Pak Badu mengajukan keberatan dengan mencantumkan perhitungan menurut Pak Badu sebesar Rp 7.000.000. Surat permohonan Pak Badu sampai di KPPBB pada tanggal 30 April 2006. Sambil menunggu proses keberatan tersebut Pak Badu melakukan pembayaran sebesar Rp 10.000.000 pada tanggal 10 Mei 2006 ke Bank Tempat Pembayaran. Karena keteledoran dari KPPBB sampai dengan tanggal 10 Juni 2007 surat permohonan keberatan Pak Badu belum diproses, sehingga pada tanggal 15 Juni 2007 KPPBB menerbitkan :

3.

a.

SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 810.000

b.


c.


d.


WP A menerima SPPT 2008 pada tanggal 25-2-2008 sebesar Rp 1.000.000 jatuh tempo SPPT tersebut tanggal 24-8-2008. Berapa yang harus dibayar bila WP A membayar tanggal 1 Oktober 2009?

38

a.

Rp 1.000.000

b.

Rp 1.280.000

c.

Rp 1.460.000

d.

Rp 1.500.000 Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010


4.

5.

6.

Pada dasarnya pengajuan keberatan PBB disebabkan karena : a.

Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan

b.

WP tidak mampu membayar pajak

c.

WP kena musibah bencana alam

d.

Adanya kondisi tertentu objek pajak

Pada dasarnya pengajuan pengurangan PBB disebabkan karena: a.

Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan WP

b.

WP tidak mampu membayar pajak

c.

Adanya kesalahan penetapan yang disebabkan unsur formal

d.

Kesalahan Penghitungan

Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar Tambahan ( SKBKBT) adalah jumlah kewajiban yang harus dibayar berupa : a.

Pajak yang kurang dibayar ditambah denda administrasi

b.

Pajak yang kurang dibayar ditambah bunga sebesar 2% per bulan maksimal 24 bulan

c.

Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi sebesar 50% dari pajak yang kurang dibayar diba yar

d.

Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi berupa kenaikan 100% dari jumlah kekurangan pajak

7.

Apabila NPOP lebih rendah dari NJOP, maka dasar pengenaan BPHTB adalah NJOP. Bila NJOP belum ditetapkan maka yang digunakan adalah ad alah :

8.

a.

NJOP tahun yang lalu

b.

Nilai Pasar tahun yang lalu

c.

Harga transaksi tahun yang lalu

d.

NJOP yang ditetapkan oleh Menteri Me nteri Keuangan

Tanda penerimaan surat keberatan sangat penting bagi WP yaitu sebagai : a.

Tanda bukti bahwa WP bisa membayar sesuai dengan jumlah yang dikehendaki


39


9.

b.

Tanda bukti bahwa WP telah men yampaikan Surat Keberatan

c.

Tanda bukti bahwa persyaratan surat keberatan telah terpenuhi

d

Tanggal dimulainya pemberian keputusan atas keberatan

Pernyataan yang paling benar tentang saat terhutang bea meterai adalah : a.

Pembeli membayar barang kepada penjual menggunakan cek kosong, dengan demikian saat terhutang cek kosong tersebut adalah saat dokumen tersebut diserahkan.

b.

Surat perjanjian berupa surat kuasa adalah saat selesainya dokumen tersebut dibuat

c.

Dokumen alat bukti di pengadilan adalah tidak jelas (belum di atur oleh Undang-Undang).

d

10.

Semua benar

Pada tanggal 1 Mei 2010, sebuah dokumen terhutang bea meterai Rp 6.000,- telah dilunasi dengan meterai tempel Rp 6.000,- desain 2005 (berlaku s/d 31 Maret 2010 maka) : a.

Secara material belum lunas.

b.

Secara formal sudah lunas

c.

Secara material sudah lunas.

d

Semua salah

ESSAY (Bobot 60) 1.

Bapak Endarto mempunyai sebidang tanah dan beberapa bangunan di atas tanah tersebut yang berlokasi di JL. Permata Biru No. 9 Jakarta Selatan dengan rincian Data sebagai berikut : Objek Pajak

Luas

Kelas dan Pengenaan

2

(m )

Nilai

Keterangan

Perolehan (Rp)

Tanah

40

1.750

IB kelas 49Rp3745000

Bangunan I

235

IIB kelas10Rp695000 kelas10Rp6950000 0

Bangunan II

145

1.740.000.000 Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010


Berapakah PBB yang harus dibayar Pak Endarto Tahun 2010 ? Klasifikasi, Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Bangunan Kelompok B

2.

Klas

Penggolongan, Nilai Jual Bangunan (Rp/M2)

1 3 4 5

2

> > >

12.550.000 11.550.000 10.600.000

s/d s/d s/d

13.600.000 13 .600.000 12 .550.000 12.550.000 11 .550.000 11.550.000

Nilai Jual Bangunan (Rp/M2) 3 13.075.000 12.050.000 11.075.000

Pak Jhon Gatot berniat kurang baik dalam usaha memperkecil BPHTB yang seharusnya dibayar sebagai akibat pembelian sebidang tanah di Jl Mawar No.9 Jakarta Selatan pada tanggal 14 Februari 2009 dengan luasan sebesar 450 m2 , dan ia berhasil mempengaruhi Notaris PPAT untuk menentukan Harga Perolehan lebih kecil dari NJOP yang telah ditetapkan oleh Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Setempat sebesar Rp 1.575.000.000,00 dengan bukti bayar berupa SSB. Kemudian Pada tanggal 25 Juni 2010 kebetulan ada Pemeriksaan karena Pak Jhon Gatot mengajukan restitusi Kelebihan PPh. Setelah diadakan pemeriksaan all taxes termasuk di dalamnya pemeriksaan BPHTB dan PBB ketahuan bahwa data harga perolehan tanah tersebut Rp 3.450.000.000,00 sedangkan bila dikaji dengan NJOP pada tahun tersebut tersebu t di Jl Mawar Jakarta Selatan adalah adal ah kelompok IB kelas 46 - Rp 5.095.000,00. Cobalah hitung berapa BPHTB yang harus dibayar oleh Pak Jhon Gatot ?

3.

Pada bulan September 2009 Pemegang Kartu kredit A melakukan pembayaran sebanyak 3 kali dengan jumlah pembayaran sebanyak Rp 15.000.000,00. Berapakah Bea Meterai yang harus dibayar/ dikenakan terhadap tagihan kartu kredit yang memuat pembayaran tersebut ?

---oOo-- Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Pajak - Periode Mei 2010

41

42




A

: PPN dan SPT Masa PPN : Kamis, 27 Mei 2010 : 08:00  12:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPN dan SPT Masa PPN hari/tgl

: Kamis, 27 Mei 2010

waktu

: 08:00  12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.


43

USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A

SOAL I MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

                                       



) pada

jawaban a., b., c., atau d. d. pada masing- masing-

1.

Di bawah ini merupakan salah satu keterangan minimal yang harus dicantumkan pada Faktur Pajak, kecuali 

2.

a.

Nama, alamat dan NPWP penjual pe njual BKP.

b.

Jenis barang

c.

Cap perusahaan

d.

Kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak

PT Gama Elektronik yang telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996, pada 04 April 2010 lalu menyerahkan 1 (satu) unit tv senilai Rp 3.500.000,00 dan 1 (satu) unit kulkas senilai Rp 2.800.000,00 kepada konsumen akhir. PT Gama Elektronik  a.

Tidak wajib menerbitkan Faktur Pajak karena identitas konsumen akhir tidak dapat diketahui

b.

Wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00

c.

Wajib menerbitkan Faktur Pajak Sederhana untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00

d.

Wajib menerbitkan Faktur Pajak Standar untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00

3.

Pada 21 April 2010 lalu, PT Aneka Bahan telah menyerahkan 30 unit tas kulit senilai Rp15 juta secara konsinyasi kepada PT Krendesign yang berlokasi di Jakarta Selatan. PT Aneka Bahan telah efektif dikukuhkan sebagai PKP sejak awal tahun 2000. Atas transaksi ini 

44

a.

Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada saat telah terjadi pembayaran

b.

Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada tanggal 21 April 2010

c.

Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir April 2010

d.

Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir Mei 2010



4.

5.

PT Aneka Bahan wajib melakukan penyetoran PPN yang terutang pada saat  a.

Paling lambat tanggal 15 Mei 2010

b.

Paling lambat tanggal 20 Mei 2010

c.

Sebelum SPT PPN disampaikan pada akhir Mei 2010

d.

Akhir Mei 2010

Pada 10 April 2010 lalu, PT KBT menyerahkan salah satu mesin pabriknya kepada PT Dakasetsu sebagai jaminan pengembalian utang. Dan berdasarkan pembukuan PT KBT dapat diketahui bahwa nilai sisa buku mesin itu masih besar, yaitu Rp1,2 Milyar. PPN yang terutang

6.

a.

Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT KBT

b.

Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT Dakasetsu

c.

Sebesar Rp12 juta wajib dipungut oleh PT KBT

d.

Tidak ada

CV Sedap Rasa telah memenuhi permintaan Bapak Abdurahman untuk menyediakan prasmanan lengkap pada acara pernikahan putranya tanggal 25 April 2010 lalu. Dan atas hal ini, CV Sedap Rasa telah melakukan penagihan sebesar Rp15,5 juta yang terdiri dari makanan dan minuman senilai Rp 12,5 juta dan sisanya merupakan imbalan jasa. Dalam hal ini  a.

CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 1.550.000,00 karena jasa katering serta makanan dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering merupakan JKP dan BKP

b.

CV Sedap Rasa hanya perlu memungut PPN sebesar Rp 1.250.000,00 karena jasa katering bukan JKP

c.

CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 3.000.000,00 karena makanan dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering bukan BKP

d.

CV Sedap Rasa tidak perlu memungut PPN karena jasa katering dan makanan serta minuman yang diserahkan pengusaha katering bukan JKP dan BKP

7.

Beberapa dokumen dapat dipersamakan dengan Faktur Pajak. Dokumen-dokumen di bawah ini yang diisi dengan lengkap sesuai ketentuan yang berlaku dapat dipersamakan dengan Faktur Pajak, kecuali 


45


a.

Tiket, Tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Delivery Bill, yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri

b.

Tanda pembayaran atau kuitansi listrik

c.

Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi

d.

Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat/dikeluarkan oleh Bulog/DOLOG untuk penyaluran gula

8.

Ibu Sundoro berencana untuk membuka usaha katering. Ia berencana pula untuk menjadi Wajib Pajak yang baik yang mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP dan menjadi PKP. Atas usaha ini  a.

Ibu Sundoro tidak wajib mendaftarkan diri untuk menjadi PKP

b.

Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui Rp600 juta

c.

Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui Rp1,8 M

d.

Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui Rp4,8 Milyar

9.

PT Aksara Grafika telah mendesign iklan PT Megah Mandiri. Dan karena hal ini, PT Aksara Grafika melakukan penagihan sebesar Rp124 juta. Jasanya sendiri hanya senilai Rp35 juta, sedangkan sisanya merupakan material iklan. Berkenaan dengan transaksi ini maka seandainya PT Aksara Grafika telah menjadi PKP

10.

a.

PT Aksara Grafika wajib memungut PPN sebesar Rp12,4 juta

b.

PT Aksara Grafika hanya wajib memungut PPN sebesar Rp3,5 juta

c.

PT Aksara Grafika hanya wajib memungut PPN sebesar Rp8,9 juta

d.

PT Aksara Grafika tidak perlu memungut PPN

PT Kora-kora selaku distributor minuman soda, pada tanggal 18 April 2010 lalu mengkonsumsi sendiri 30 kerat produknya untuk acara meeting tahunan. Masingmasing kerat bernilai Rp144 ribu sudah termasuk laba sebesar 15%. Atas hal ini

46



a.

PT Kora-kora tidak perlu memungut PPN karena produk tersebut masih digunakan untuk kepentingan internal perusahaan

11.

b.

PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp375.652,00

c.


d.


Pada 2 April 2010 lalu, PT Istana Elektronik membayar PPN senilai Rp18 juta. PPN ini ditagih dengan Surat Ketetapan Pajak tertanggal 25 Februari 2010 yang diterbitkan oleh KPP tempat PT Istana Elektronik terdaftar. PPN ini

12.

a.

Tidak dapat dikreditkan

b.

Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa Februari 2010

c.

Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa Maret 2010

d.

Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa April 2010

PT Cahaya Abadi menyerahkan mesin fotokopi senilai Rp4,5 juta kepada Departemen Pertanian pada tanggal 28 Maret 2010. Invoice diterbitkan tanggal 03 April 2010 dan pembayaran disepakati untuk dibayarkan dalam jangka waktu 1 (satu) bulan setelah penagihan. Penerbitan Faktur Pajak P ajak wajib dilakukan

13.

14.

a.

Pada tanggal 28 Maret 2010 oleh Departemen Pertanian

b.

Pada tanggal 28 Maret 2010 oleh PT Cahaya Abadi

c.

Pada tanggal 03 April oleh Departemen Pertanian

d.

Pada saat pembayaran oleh Departemen Pertanian

PPN atas kegiatan membangun sendiri terutang pada saat  a.

Pembangunan mulai dilakukan

b.

Pembangunan selesai dilakukan

c.

Akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak

d.

Tanggal 15 bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak

Dasar Pengenaan Pajak untuk transaksi-transaksi di bawah ini menggunakan Nilai Lain, kecuali 


47


15.

a.

Pemberian cuma-cuma BKP

b.

Penyerahan BKP dari pusat ke cabang

c.

Penyerahan BKP secara konsinyasi

d.

Penyerahan BKP melalui pedagang perantara

Karena beberapa barang yang dititipkan secara konsinyasi sejak 26 Januari 2010 lalu ternyata tidak kunjung laku terjual, di pertengahan April 2010 PT Serbada memutuskan untuk mengembalikan barang yang dititipkan oleh PT Sedaru. Namun PT Serbada telah melaporkan Faktur Pajak Masukan atas barang yang dititipkan secara konsinyasi ini. Konsekuensi pengembalian barang ini

16.

a.

Mengurangi Pajak Masukan PT Serbada di SPT PPN Masa Januari 2010

b.

Mengurangi Pajak Masukan PT Serbada di SPT PPN Masa April 2010

c.

Mengurangi biaya PT Serbada

d.

Mengurangi harta PT Serbada

Sejak tahun 2003, PT Eka Darma telah mengkhususkan usahanya di bidang pengiriman paket. Dan mulai 2007, PT Eka Darma telah terdaftar sebagai PKP. Jika omzet di bulan April 2010 mencapai Rp85 juta dan laba usaha sebesar 25%, maka 

17.

a.

PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp6.375.000,00

b.


c.

PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp850.000,00

d.


PT Swadharma menjual sedan yang telah dibelinya sejak tahun 2000 pada pertengahan April 2010 lalu. Sedan ini dijual kepada salah satu karyawan senilai Rp80 juta. Atas transaksi ini  a.

PT Swadharma tidak perlu memungut PPN karena tidak memenuhi syarat Pasal 16D UU PPN

b.

PT Swadharma wajib memungut PPN karena memenuhi syarat Pasal 16D UU PPN

c.

PT Swadharma tidak perlu memungut PPN karena tidak memenuhi syarat Pasal 4 UU PPN

d.

48

PT Swadharma wajib memungut PPN karena memenuhi syarat Pasal 4 UU PPN Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010


18.

Untuk meningkatkan kualitas bahan hasil produksinya, PT Kramasindo memutuskan untuk mengimpor mesin dari Jepang senilai Rp150 juta. Atas impor ini  a.

PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal dibebaskan dari pengenaan PPN

b.

PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal tidak dipungut PPN

c.

PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal ini bukan Objek PPN

d.

19.

PT Kramasindo wajib membayar PPN karena atas impor ini termasuk Objek PPN

PT Investoria menyetorkan uang senilai Rp5 Milyar ke PT Bajaku sebagai bentuk penyertaan modal. Baik PT Investoria maupun PT Bajaku telah dikukuhkan sebagai PKP. Kewajiban PPN yang harus dipenuhi PT Investoria dan PT Bajaku atas penyetoran modal ini  a.

PT Investoria wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta dengan menerbitkan Faktur Pajak

20.

b.

PT Investoria wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta dengan menggunakan SSP

c.

PT Bajaku wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta

d.

Tidak ada

Sebagian besar penjualan bahan setengah jadi yang dilakukan oleh PT Sisco Indonesia ditujukan ke perusahaan-perusahaan yang berkedudukan di Kawasan Berikat. Oleh karena itu setiap bulannya, PT Sisco Indonesia selalu mengalami lebih bayar. PT Sisco

 a.

Hanya dapat mengajukan restitusi di akhir tahun pajak

b.

Hanya dapat melakukan kompensasi kelebihan pajak setiap masa

c.

Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap masa pajak

d.

Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap 3 (tiga) bulan sekali


49


SOAL II ESSAY (BOBOT 20)

1. Tambayong dikukuhkan sebagai PKP sejak sejak tanggal 19 Mei 2005 dengan bidang usaha pedagang besar. Dalam catatannya antara lain diketahui dik etahui bahwa ; a. Faktur Pajak yang yang dibuat oleh Irma tertanggal 27 Desember 2009 atas penyerahan BKP pada tanggal 2 Agustus 2009, baru diterima pada tanggal 2 April 2010. b. Faktur Pajak yang dibuat oleh Sianipar tertanggal 27 Januari 2010, atas penyerahan BKP pada tanggal 25 September 2009 baru diterima tanggal 2 April 2010. c. Faktur Pajak yang dibuat oleh Sapulete tertanggal 21 Januari 2010 atas penyerahan BKP pada tanggal 2 Agustus 2009 baru diterima pada tanggal 24 Maret 2010. Para Pengusaha pembuat Faktur Pajak tersebut sudah dikukuhkan sebagai PKP, dan bagi Tambayong BKP yang dibeli berhubungan langsung dengan kegiatan usahanya. Jelaskan bagaimana cara pengkreditannya dan syarat-syarat yang harus dipenuhi!

2. Karena akan mengikuti tender pengadaan alat tulis kantor pada suatu instansi pemerintah, maka Firman selaku pedagang eceran peralatan perkantoran yang sebenarnya masih tergolong sebagai Pengusaha Kecil memilih minta dikukuhkan menjadi PKP. Surat Pengukuhan PKP mulai berlaku tanggal 1 Oktober 2009. Pada awal tahun 2010, Firman menyerahkan BKP kepada instansi Pemerintah sebagai berikut : 1) Pada tanggal 29 Januari 2010 menyerahkan sejumlah ATK dengan harga penyerahan Rp990.000,00 termasuk PPN. Penagihan dilakukan pada tanggal 25 Februari 2010, sedangkan pembayaran diterima pada tanggal 7 April 2010. 2) Pada tanggal 8 April 2010 menyerahkan sejumlah peralatan perkantoran dengan harga penyerahan Rp 880.000,00 termasuk PPN.

Penagihan dilakukan pada tanggal 27

April 2010, dan pembayaran diterima pada tanggal 3 Juni 2010. Permasalahan Permasalaha n:

Untuk tiap-tiap penyerahan BKP tersebut sebutkan : a. Berapa jumlah PPN yang terutang. b. Siapa yang memungut PPN yang terutang. c. Bilamana Faktur Pajak wajib dibuat. d. Dalam SPT Masa PPN bulan apa Firman melaporkan penyerahan BKP tersebut.

50



SOAL III SPT MASA PPN PPN A (BOBOT 40)

UD Gaya Ekspress, industri pakaian jadi yang berlokasi di Jl. Cipadu Raya No. 3A dan bernomor telepon 021-4210684, telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996. NPWP perusahaan adalah ad alah 06.354.462.6-402.000 06.3 54.462.6-402.000 dan Nomor No mor KLU: 18202. 1 8202. Selama Selam a bulan April 2010, UD Gaya Ekspress telah melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut: Penjualan/Penyerahan:

1.

02 April 2010

Menyerahkan sejumlah pakaian jadi senilai Rp 13.200.000,00 termasuk PPN kepada Toserba Pelangi. NPWP Toserba Pelangi 01.245.434.6.305.000. Dan telah disepakati bahwa pembayaran dilakukan pada tanggal 02 Mei 2010.

2.

05 April 2010

Ekspor 200 buah jaket kulit senilai Rp120.000.000,00 ke PT Mayapada yang yang berkedudukan di Malaysia. PEB: 00356-IV-10.

3.

09 April 2010

Menerima pembayaran sebesar Rp15.000.000,00 dari PT Buana Jaya (NPWP: 01.372.434.7.451.000) atas penyerahan 50 pasang pakaian jadi wanita yang telah diserahkan dise rahkan tanggal 6 Februari 2010. 2010 .

4.

12 April 2010

Menyampaikan tagihan senilai Rp33 juta termasuk PPN atas penyerahan 200 buah pakaian seragam kepada Departemen Pertanian RI (NPWP: 01.374.436.6.512.000). Pengiriman barang sudah dilakukan pada tanggal 22 Maret 2010.

5.

19 April 2010

Menyerahkan 10 (sepuluh) gulung bahan siap pakai kepada CV Karya

Duta

(NPWP: 01.474.356.4.332.000).

Masing-masing

gulungan berharga Rp1.500.000,00 dan langsung dibayar tunai pada saat pengiriman. 6.

23 April 2010

Menyumbangkan 300 buah T-shirt yang masing-masing berharga Rp25.000,00

kepada

Rp7.500.000,00.

Nilai

para

korban

tersebut

bencana

sudah

banjir

termasuk

laba

senilai yang

diharapkan sebesar 25% dari harga pokok. 7.

29 April 2010

Menjual mobil mobil pick pick up yang telah dibeli sejak 2002 dan digunakan untuk operasional perusahaan kepada Bapak Adi Suhaedi (NPWP 07.572.356.4.422.000), salah satu karyawan perusahaan, seharga Rp22.000.000,00.


51


8.

30 April 2010

Diterima kembali sejumlah barang dengan Nota Retur Nomor: NR-14/IV/2007 tertanggal 28 April 2010 dari PT Pusaka Indonesia (NPWP: 01.472.456.5.622.000) dengan harga jual Rp8.750.000,00. Barang yang diretur tersebut merupakan bagian dari penyerahan tanggal 28 Februari 2010 yang lalu.

Pembelian BKP/Perolehan JKP

1.

04 April 2010

Membayar uang langganan telepon kepada PT Telekomunikasi Indonesia

Tbk.

(NPWP:

01.252.322.4-546.000)

sebesar

Rp2.500.000,00. Atas pembayaran tersebut tidak diterima Faktur Pajak Standar, melainkan hanya diterima kwitansi yang diisi secara lengkap. Nomor kwitansi: 761/Plg/IV/2010 tanggal 04 April 2010. 2.

09 April 2010

Membayar fee fee jasa design sebesar USD4500 kepada Crownes Ltd. yang berdomisili di India. India. Perusahaan menyetor PPN Jasa Luar Negeri ini pada tanggal 12 April 2010. Kurs KMK yang berlaku pada saat pembayaran: pemba yaran: Rp9.096,60.

3.

12 April 2010

Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok Priok spare spare parts mesin dengan nilai impor Rp 32.000.000,00. PPN terutang dibayar melalui Bank Syariah Mandiri tanggal 8 April 2010. PIB No.: 002632-IV-010 tanggal 12 April 2010.

4.

14 April 2010

Membayar jasa perbaikan mobil box yang digunakan untuk pemasaran termasuk harga penggantian spare part mobil box senilai Rp13.000.000,00 kepada CV Wijaya Kusuma (NPWP: 01.252.322.5-546.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001020 tertanggal 06 April 2010.

5.

23 April 2010

Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00012540 tertanggal 27 Februari 2010 atas pembelian ATK dari PT Aneka Pernik (NPWP: 01.554.323.4-540.000) dengan nilai PPN Rp2.500.000,00.

6.

26 April 2010

Membayar jasa perbaikan beberapa unit AC senilai Rp320.000,00 kepada PT Servisku (NPWP: 01.454.322.4-502.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00005 010.000.10.00005600 600 tertanggal 12 April 2010.

52



7.

28 April 2010

Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00025 010.000.10.00025220 220 tertanggal 03 Maret 2010

dari PT Tuft Consultant (NPWP: 01.354.321.5-

540.000) atas jasa

review

perpajakan senilai Rp66.000.000,00

termasuk PPN. 8.

30 April 2010

Mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor: R-15/IV/010 tanggal 26 April (NPWP:

2010, sejumlah spare parts kepada CV Jataku

01.354.321.5-540.000)

dengan

harga

jual

sebesar

Rp12.500.000,00 yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari penyerahan pada 28 Maret 2010.

Diminta:

Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1107 untuk Masa Pajak April 2010 atas nama UD Gaya Ekspress dengan keterangan tambahan sebagai berikut: a. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku, baik setelah atau sebelum berlakunya UU PPN No. 42 Tahun 2009. b. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir adalah nomor 00000040. c. Selama bulan April 2010 telah dibelanjakan sebesar Rp364.000.000,00 untuk biaya membangun sendiri gudang dengan ukuran 250 m2. d. Dalam SPT PPN Masa Maret 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp35 juta yang diminta untuk dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya. e. Dalam hal Pajak Masukkan lebih besar dari Pajak Keluaran, seluruh kelebihannya supaya dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

---oOo---


53

54




A

: PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 : Kamis, 27 Mei 2010 : 13:00  16:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Pasal 21 dan SPT SPT PPh Pasal 21 hari/tgl

: Kamis, 27 Mei 2010

waktu

: 13:00  16:00

DIISI OLEH PANITIA



55

USKP 12010: PPh Pasal 21 dan SPT Masa - A

Soal I Multiple Choice ( Bobot 40 )                                            



)

jawaban a., b., c., atau d. d. 

Pada tahun takwim 2010, PT Good To Great (PT GTG) sebuah perusahaan industri minuman ringan memiliki beberapa transaksi pembayaran gaji dan imbalan lain baik yang dibayarkan kepada pegawai tetap maupun bukan pegawai tetap, di antaranya adalah sebagai berikut: Untuk pegawai tetapnya, PT GTG mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja, dan premi Jaminan Kematian yang dibayar oleh perusahaan dengan jumlah masingmasing 0.50% dan 0.25% dari gaji pokok. Di samping itu, PT GTG menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3.50% dari gaji pokok. PT GTG juga mengikuti program pensiun pensiun untuk pegawainya. pegawainya. Siska (telah ber-NPWP), usia 27 tahun menikah dengan tanggungan 2 anak kandung adalah satu-satunya direktur perempuan pada PT GTG dengan gaji pokok sebulan sebesar Rp15.500.000,00. Siska (selain menjadi direktur, ia membuka usaha dirumah berupa salon kecantikan) adalah istri dari seorang pengusaha sukses. Selain itu, Siska juga menerima tunjangan transport dan makan, masing-masing tunjangan besarnya adalah Rp1.500.000,00. Sedangkan Siska membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2.00% dari gaji pokok setiap bulan. PT GTG membayar iuran pensiun untuk Siska ke dana pensiun, yang pendirianny pendiriannyaa telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp100.000,00, sedangkan Siska membayar sendiri iuran pensiun sebesar Rp75.000,00. Dibulan Januari 2010, Siska menerima bonus sebesar sebesar Rp70.000.000,00. Rp70.000.000,00.

1. Besarnya Penghasilan Bruto (sebulan) Siska yang harus diperhitungkan di dalam menghitung PPh Pasal 21-nya



a. Rp18.500.000,00 b. Rp18.600.000,00 c. Rp18.616.250,00 d. Rp18.675.000,00

2. Besarnya Iuran Jaminan Hari Tua (sebulan) yang dapat diperhitungkan sebagai pengurangan pengurang an penghasilan penghasilan bruto



a. Rp108.000,00 b. Rp310.000,00 56



c. Rp542.500,00 d. Rp852.500,00

3. Besar keseluruhan pengurangan yang dapat dikurangkan untuk mendapatkan jumlah Penghasilan neto sebulan  a. Rp885.000,00 b. Rp493.000,00 c. Rp17.731.250,00 d. Rp18.123.250,00

4. Status Status Personal Personal Exemption Exemption



a. K/I/2 b. K/2 c. TK/2 d. TK/0

5. Besarnya PPh Pasal 21 bulanan yang harus dipotong oleh PT GTG atas penghasilan Siska tersebut  a. Rp2.045.021,00 b. Rp2.012.021,00 c. Rp1.995.521,00 d. Rp1.797.521,00

6. Besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas bonus yang diterima oleh S a. Rp5.500.000,00 b. Rp12.385.500,00 c. Rp12.688.500,00 d. Rp13.348.500,00

7. Pada bulan Januari 2010, Sdr Mulyadi, status belum kawin dan belum memiliki NPWP. melakukan jasa perawatan dan perbaikan 30 buah printer kantor milik PT. Suasana Baru dengan fee sebesar Rp. 7.500.000,Hitung berapa PPh Pasal 21 yang harus dipotong dari penghasilan tersebut: a. Rp. 187.500, Ikatan Konsultan Pajak Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Pajak - Periode Mei 2010

57


b. Rp. 375.000,c. Rp. 225.000,d. Rp 450.000,-

8. Anita Surianti adalah seorang karyawati menikah dan memiliki satu orang anak, telah memiliki NPWP, bekerja pada PT Suasana Baru dengan gaji sebulan sebesar Rp 5.000.000,-. Ia membayar iuran pensiun ke sebuah dana pensiun yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 100.000,- sebulan. Berdasarkan surat keterangan dari kelurahan tempat Anita Surianti berdomisili diketahui bahwa suaminya tidak memiliki penghasilan penghasila n apapun. Hitung berapa besarnya PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulannya: a. Rp. 257.000, b. Rp. 145.500,c. Rp. 155.500,d. Rp 166.500,-

9. PT. SB sebuah perusahaan yg bergerak dibidang penjualan baja ringan, telah membayar fee atas penjualan produk baja ringan kepada Sdr. Rahmat , mulai bekerja pada bulan Januari 2010, telah memiliki NPWP, (status belum kawin), yang merupakan salah seorang

agen

lepas

PT

SB

(non

pegawai

yang

menerima

penghasilan

berkesinambungan). berkesinamb ungan). Jumlah pembayaran komisi untuk bulan Februari dan Maret 2010 telah dibayarkan masing-masing sebesar Rp. 20.000.000,- (telah dilakukan pemotongan PPh Pasal 21 nya). Dalam bulan April 2010 sebesar Rp. 21.000.000,-. Hitung besarnya total pemotongan PPh Pasal 21 atas transaksi pembayaran komisi di bulan April 2010 tsb. a. Rp. 1.050.000, b. Rp.

613.000,-

c. Rp.

525.000,-

d. Rp.

459.000,-

10. Mei 2010, telah dibayarkan jasa produksi sebesar Rp. 6.000.000,00 kepada Sdr. Wongso, NPWP 06.345.545.1-0 06.345.545.1-024.000, 24.000, status belum kawin, seorang manajer produksi

yang

menerima gaji sebesar Rp. 6.150.000,00 sebulan. Sdr. Wongso membayar iuran pensiun kepada dana pensiun yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 60.000,00 58



sebulan. Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas jasa produksi yang dibayarkan 1 tahun sekali tersebut. a. Rp. 285.000, b. Rp. 300.000,c. Rp. 455.000,d. Rp. 600.000,-

Soal II Essay ( Bobot 60 ) B. SPT Masa (Desember) PPh PASAL 21 PT Lele Emas (LE), sebuah perusahaaan distributor makanan ikan, beralamat di Jalan Mutiara

5

No.

42

Jakarta

Selatan.

NPWP

:

01.333.521.7.012.000.

email

:

[email protected],, No.Telp: 021 7992543 [email protected]

Selama tahun 2009, perusahaan setiap bulannya

membayar premi asuransi kematian

sebesar 0,15% dan premi asuransi kecelakaan kerja sebesar 0,3% dari gaji pokok masingmasing pekerja. Selain itu perusahaan juga menanggung iuran Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 1,5% dari gaji pokok masing-masing pegawai tetap.

Data pembayaran gaji, upah, honorarium dan imbalan lainnya, sbb:

1. Pegawai Tetap Nama

Permana

Gaji Pokok

NPW P

07 .213.018.3-035.000

Tunjangan Jabatan

14,4 00,000

Alamat

Jl. Kebon Jeruk 3, JKT

Tunjangan Transport Transport

24,000,000 24,000, 000

Jabatan

Direktur

Tunjangan Makan

18,0 00,000

Status

K/3

Tunjangan Hari Raya

21,000,000

Bonus

25,000,000

Iuran Pensiun (perusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri) sendiri)


252,000,000

1,800,000 2,400,000

59


Nam a

Ronn y S

Gaji Pokok

66,000,000

NPW P

09.1 11.323 .4-011 .000

Tun jangan Jab atan

Alamat

Jl. Jambu II/ II / 30, JKT

Tunjangan Transport Transport

7,800,000 7,800, 000

Jabatan

Staff

Tun jangan Makan

7,200,000

Status

K/0

Tunjangan Hari Raya

5,500,000

Bonus

8,250,000

0

Iuran Pensiun (p erusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri)

600,000 750,000

Nam a

Suwandi

Gaji Pokok

NPW P

06.9 65.465 .3-025 .000

Tun jangan Jab atan

3,750,000

Alamat

Jl.Batu Tulis 3 no. 3, JK T

Tunjangan Transport

8,500,000 8,500, 000

Jabatan

Manajer

Tun jangan Makan

6,250,000

Status

TK/0

Tunjangan Hari Raya

7,500,000

Keterangan : Baru lulus Mulai bekerja 1 Agustus 2009

37,500,000

Bonus

0

Iuran Pensiun (perusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri)

500,000 750,000

2. Bukan Pegawai Tetap Pada bulan Desember 2009, telah dibayar sebesar Rp. 25.000.000,- untuk biaya pembuatan Perjanjia Perjanjian n Kerjasama, kepada Suprapto,SH seorang notaris, yang berkantor di di Jl. Cempaka Putih 2/ 10, 10, dan ber NPWP 06.502.121.4-026.00 06.502.121.4-026.000 0

3. Informasi Lainnya Selain itu didapatkan juga rekapitulasi Objek Pajak yang telah disetorkan PPh Pasal 21 nya sebesar pajak terutang dan dilaporkan dari masa Januari s/d November 2009:

Jumlah Penghasilan Bruto Pegawai Tetap

Jumlah Pajak Terutang

456.000.000

49.811.667

Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas (3 orang )

39.000.000

3.000.000

Tenaga Ahli

75.000.000

5.625.000

7.500.000

500.000

Peserta Kegiatan Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat Berkesinambungan Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

60



Dimasa Desember 2009, terdapat pegawai tetap yang baru masuk bekerja: Nama : Manda Ifani NPWP : 06.309.121.3.036.00 06.309.121.3.036.000 0 Belum Menikah, Tanpa tanggungan, baru pertama kali bekerja. Menerima Gaji Pokok sebesar Rp. 4.300.000,- dan belum menerima tunjangan apapun. PT Lele Emas selama tahun 2009 tidak memanfaatkan PPh 21 DTP bagi karyawannya. Seluruh Formulir dibuat di Jakarta pada tanggal 31 Desember 2009 dan ditandatangani oleh Direktur. Pertanyaan : 1. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tetap yang terutang di tahun 2009, dan buatkan form bukti potong 1721 A1. 2. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tidak tetap di masa Desember tahun 2009, dan buatkan form bukti potongnya 3. Buatkan SPT Masa PPh Pasal 21masa Desember beserta lampiran-lampiran yang dibutuhkan dengan lengkap dan benar.

---oOo---


61

USKP 2010 SOAL A

Recommend Documents