STUDI KASUS A. INFORMASI UMUM Nama perusahaan : PT MULTI TRADING INTERNASIONAL INTERNASIONAL Alamat Perusahaan : Jl. Berdikari II Karanganyar Jawa Tengah Tanggal Tutup Buku : 31 Desember 2014 Tahun Fiskal : 2014 Mata Uang : IDR dan USD ( Rate : 12.000,00) PT MULTI TRADING INTERNASIONAL adalah salah satu distributor handphone terbesar di Indonesia. Selain sebagai distributor, PT MULTI TRADING INTERNASIONAL juga menjual komputer rakitan yang dirakit sendiri oleh PT MULTI TRADING INTERNASIONAL. Selama ini PT MULTI TRADING INTERNASIONAL mencatat aktivitas operasionalnya dengan menggunakan pencatatan akuntansi manual (menggunakan database excel) Pada tanggal 1 Januari 2015, Top Managemen PT MULTI TRADING INTERNASIONAL memutuskan untuk menggunakan ACCURATE dalam pengelolaan data keuangan di perusahaan tersebut. Anda sebagai seorang konsultan software akuntansi ACCURATE, diminta oleh perusahaan untuk membuat data base yang akan digunakan perusahaan dalam penginputan transaksi. Data-data yang diperlukan akan disiapkan oelh perusahaan. Data ecxel yang diberikan oleh perusahaan merupakan data mentah yang masih harus di olah sehingga dapat digunakan dalam proses import di ACCURATE. B. Informasi Pajak dan Syarat Pembayaran : Syarat pembayaran : Cash On Delivery, Net 30 dan Net 60. Pajak Penjualan / Pembelian : Pajak Pertambahan Nilai (P) dan PPh (F) 23 dengan tarif 2%. Tipe pelanggan : General.
C. Informasi Pelanggan : Seluruh pelanggan dikenakan pajak PPN dan syarat pembayaran Net 60 Seluruh pelanggan bertipe General
D. Informasi Pemasok : Seluruh pemasok memungut pajak PPN dan syarat pembayaran Net 30 Perintah : 1. Lengkapi Data Excel yang telah diberikan kemudian Import seluruh data dan saldo awal pelanggan dari informasi yang tersedia. Saldo piutang pelanggan diinput sesuai dengan nomor dan tanggal faktur yang terjadi. Satu pelanggan bisa memiliki lebih dari 1 nomor dan tanggal faktur. 2. Lengkapi Data Excel yang telah diberikan kemudian Import seluruh data dan saldo awal pemasok dari informasi informasi yang tersedia. Saldo hutang pemasok diinput diinput sesuai dengan nomor dan tanggal faktur yang terjadi.
E. Informasi Persediaan : 1. Metode persediaan : FIFO. 2. Saat ini perusahaan memiliki satu gudang penyimpanan, yaitu CENTER. 3. Persediaan memiliki ketentuan sebagai berikut : a. Item Type (Tipe barang) dari seluruh persediaan persed iaan adalah Inventory Part (Persediaan) b. Seluruh persediaan dikenakan PPN baik dalam transaksi penjualan maupun pembelian Perintah : Lengkapi data excel yang diberikan kemudian Import seluruh data dan saldo awal Barang dari informasi yang tersedia. F. Informasi Aktiva Tetap Perusahaan tidak memiliki terlalu banyak aktiva namun nilainya cukup besar. Aktiva tetap perusahaan diklasifikasikan menjadi 3 bagian, sebagai berikut :
Seluruh Aktiva disusutkan dengan metode Garis Lurus kecuali Tanah (Tidak Disusutan)
Seluruh Aktiva Tetap merupakan Aktiva Tetap Pajak Seluruh Aktiva memiliki Akun Sumber Dana yang sama yaitu Opening Balance Equity Aktiva dengan tipe tanah memiliki akun: 1. Akun Aktiva : Acc. Tanah Aktiva dengan tipe gedung memiliki akun: 1. Akun Aktiva : Acc. Gedung 2. Akun Depresiasi : Acc. Depr. Gedung 3. Akun Akumulasi Depresiasi : Acc. Accumulated Depr. Gedung Aktiva dengan tipe peralatan memiliki akun : 1. Akun Aktiva : Acc. Peralatan 2. Akun Depresiasi : Acc. Depr. Peralatan 3. Akun Akumulasi Depresiasi : Acc. Accumulated Depr. Peralatan Perintah: Lengkapi data excel yang sudah diberikan kemudian Import data Aktiva Tetap perusahaan berdasarkan informasi yang tersedia.
G. Data Transaksi 1. Transaksi – transaksi Pembelian 3 Januari 2015 Dibayar kepada Vendor Alcatel atas faktur FP.08 tanggal 30/12/2014 dengan mengeluarkan cek senilai Rp 310.000.000,00. Kelebihan pembayarannya akan dialokasikan untuk pelunasan utang berikutnya kepada Vendor Alcatel. No Bukti Pembayaran: PP/15/001, Cek. 1233 atas Mandiri IDR Transaksi Tanggal 5 Jan 2015 Bagian gudang memberikan rincian produk-produk yang perlu dibeli oleh perusahaan, karena ada pemesanan dari pelanggan dan stok di gudang tidak cukup dengan dookumen Permintaan Pembelian No: Req/15/001 Produk-produk tersebut antara lain : Produk SE Biru SE Jingga Nokia Kuning
Qty 8 10 10
Require Date 7/01/2015 7/01/2015 7/01/2015
Tgl 6 Januari 2015 Dipesan barang dagangan dengan Purchase Order no: PO/15/001 kepada Vendor Nokia sebagai berikut: Produk Nokia Hitam Nokia Merah
Qty 50 40
Harga Satuan 725 USD/ Unit 335 USD/Unit
Kurs Rupiah 1 $ = Rp 12.000,00, Kurs Pajak 1$ = Rp 11.900
Transaksi Tanggal 6 Januari 2015 Atas permintaan barang dari bagian gudang pada tanggal 5 Januari 2015, perusahaan memesan produk-produk tersebut kepada vendor Alcatel dengan Purchase Order No: PO/15/002. Perusahaan memberikan uang muka sebesar Rp 33.000.000 (uang muka Termasuk PPN) melalui BCA IDR, Cek No 1112 tertanggal 06 Januari 2015. Nomor Faktur Uang Muka : SI/15/235. Nomor Bukti Pembayaran Pembelian: PP/15/002. Harga Satuan Rp 4.500.000/Unit Rp 3.900.000/Unit Rp 3.000.000/Unit Tgl 7 Januari 2015:
Qty 8 10 10
Produk SE Biru SE Jingga Nokia Kuning
Diterima barang dan faktur dari vendor Alcatel atas pesanan tgl 6 Januari 2015. Bukti Penerimaan Barang No : RI/15/001 dan Faktur No : PI/15/10. Rincian Barang sebagai berikut:
Produk Qty Harga Satuan Total SE Biru 8 Rp 4.500.000/Unit Rp 36.000.000,00 SE Jingga 10 Rp 3.900.000/Unit Rp 39.000.000,00 Nokia Kuning 10 Rp 3.000.000/Unit Rp 30.000.000,00 Sub Total Rp 105.000.000,00 PPN 10% Rp 10.500.000,00 Total Rp 115.500.000,00 Tgl 8 Januari 2015, Dibuatkan Bukti Penerimaan Barang no: RI/15/002 dan Faktur dengan nomor : PI/15/05 untuk penerimaan barang yang dipesan dari Vendor Nokia tgl 6 Januari lalu. Produk Nokia Hitam Nokia Merah Total USD PPN USD Total USD Biaya Kirim Total USD
Qty 50 40
Harga Satuan 725 USD/ Unit 335 USD/Unit
Total USD 36.250 USD 13.400 49.650 4.965 54.615 USD 185 54.800
Rate Transaksi: Rp 12.000,00, rate Pajak Rp 11.900,00
Tgl 10 Januari 2015, Dikembalikan sebagian barang yang dibeli dari vendor Alcatel (atas Faktur No: PI/15/01), Bukti Retur No: PR/15/001: Produk SE Biru PPN Total
Qty 1
Harga Satuan Rp 4.500.000/Unit
Total Rp 4.500.000,00 Rp 450.000,00 Rp 4.950.000,00
Tgl 13 Januari 2015 Dibeli barang dari Samsung Ltd. Barang-barang tersebut diterima pada hari yang sama berikut dengan faktur pembeliannya, dengan rate transaksi Rp 12.100 dan fiskal Rate Rp 12.000. Form No: RI/15/003, No Faktur Pembellian: PI/15/002. No Kode 1. SM.01 2. SM.02 Jumlah PPN Total
Nama Produk Samsung Hitam Samsung Putih
Qty Unit Harga Satuan Jumlah Harga 40 Unit USD 400 USD 16.000 Rp 6.000.000 40 Unit USD 450 USD 18.000 Rp 7.000.000 80 USD 34.000 USD 3.400 USD 37.400
Atas pembelian barang tersebut, perusahaan menggunakan vendor jasa pengangkut, yaitu PT Lintas Dunia (IDR, PPN 10%). Namun hingga barang diterima perusahaan, biaya angkut dari PT Lintas Dunia belum diterima tagihannya. Perusahaan membuat asumsi nilai biaya angkut yang mungkin akan ditagihkan dari PT Lintas Dunia yaitu sebesar Rp 726.000,00 atau 60 USD. Nilai biaya angkut akan menambah harga perolehan dari HP Samsung dan dibayarkan ke PT Lintas Dunia.
14 Januari 2015: Dibeli dari PT Adila Jl. Agus Salim 15 Semarang (Vendor Baru). Barang beserta faktur dikirim dan diterima hari ini. No Faktur : PI/15/15, Bukti Penerimaan Barang: BRI/15/004.
Kode Produk Qty SE.01 SE Biru 15 SE.04 SE Coklat 10 Jumlah
Harga Satuan Rp 5.000.000,00 Rp 1.700.000,00
Total Rp 75.000.000,00 Rp 17.000.000,00 Rp 92.000.000,00
Keterangan; Termin : 2/10 n/30, PPN : 10%, Kontak: Tuan Ahmad
15 Januari 2015: Dilakukan pembayaran kepada Vendor Alcatel atas faktur No PI/15/01 dengan diperhitungkan uang muka pembelian dan kelebihan pembayaran sebelumnya. No Bukti Pembayaran: PP/15/003, Cek: 1244 atas BCA IDR 20 Januari 2015: Dikeluarkan cek BCA no 1250 tertanggal 22 Januari 2015, untuk pembayaran kepada Samsung LTD atas faktur no. PI/15//002 sekaligus PPN. Kurs yang berlaku 1 $ USD = Rp 12.050,00. No Bukti Pembayaran DPP: PP/15/004. No Bukti Pembayaran PPN: PP/15/005. 20 Januari 2015 : Dilakukan Pembelian Tunai barang dari Vendor Philips dengan No Faktur : PI/15/05, No Bukti Pembayaran: PP/15/006, Cek no. 1255 atas Mandiri USD: No Kode Barang Nama Barang QTY 1 CN.01 CDMA Pink 10 2 CN.02 CDMA Putih 20 Jumlah PPN Total Keterangan: Kurs Dollar: 1 USD = Rp 12.000
Harga/Unit 60 USD 50 USD
Total 600 USD 1.000 USD 1.600 USD 160 USD 1.760 USD
21 Januari 2015 : Dikeluarkan dari Kas Kecil (PVC no: PCV/15/03) sebesar Rp 800.000,00 untuk pembayaran biaya kirim melalui vendor Lintas Dunia dengan faktur: LD-010. (Selisih antara biaya angkut yang dianggarkan dengan biaya aktual dicatat ke dalam akun HPP barang). 22 Januari 2015: Dibayar kepada PT Adila atas faktur tanggal 13 Januari 2015. No Bukti Pembayaran: PP/15/008, Cek no. 1239 atas Bank BCA IDR 2. Transaksi-transaksi Penjualan 2 Januari 2015: Diterima pelunasan piutang dari pelanggan Galaxy atas faktur no SI.011. Bukti: Cek BCA IDR No. G2345, Bukti Penerimaan : CR/15/001 3 Januari 2015: Diterima pelunasan piutang dari pelanggan Focus atas faktur No SI.078. Kurs 1$ = Rp 11.950,00. Bukti: Cek F4567 melalui BCA USD, Bukti Penerimaan : CR/15/002
4 Januari 2015 Dijual secara tunai barang dagangan berikut:
No Kode Barang Nama Barang 1 GN-01 Nokia Hitam 2 GN-03 Nokia Kuning Jumlah PPN Total Rp 132.000.000
QTY 10 10
Harga/Unit Rp 9.000.000 Rp 3.000.000
Total Rp 90.000.000 Rp 30.000.000 Rp 120.000.000 Rp 12.000.000
No Nota: NT/15/01, Bukti Penerimaan : CR/15/003, Cek no H2310 melalui BCA IDR.
8 Januari 2015 Dijual barang dagangan secara tunai kepada Pemkot Surakarta sebagai berikut: No Kode Barang 1 SE-01 2 SE-02 jumlah PPN PPh psl 22, 1,5% Per Kas
Nama Barang SE Biru SE Jingga
QTY 5 5
Harga/Unit 5.450.000 3.975.000
Total Rp 27.250.000,00 Rp 19.875.000,00 Rp 47.125.000,00 Rp 4.712.500,00 Rp 706.875,00 Rp 46.418.125,00
Keterangan: No Faktur/Nota Tunai : NT/15/02, Bukti Penerimaan : CR/15/004 ke Kas IDR PPN dipungut oleh Pemkot Surakarta sekaligus dipungut PPh Psl 22 Bendaharawan. Buat Akun Baru: 1108-003 PPh Ps 22 (penjualan) dan 2103-003 PPh Ps 22 (Pembelian)
8 Januari 2015 Dikirimkan Penawaran Penjualan kepada Pelanggan Teleshop No 1 2
Kode Barang SE-01 SE-02
Nama Barang SE Biru SE Jingga
QTY 10 10
Harga/Unit 451 USD 329 USD
No Bukti : SQ/15/001, Kurs Dollar = Rp 12.050
9 Januari 2015 Diterima pesanan dari Pelanggan Teleshop; No Kode Barang 1 SE-01 2 SE-02 Total PPN Total
Nama Barang SE Biru SE Jingga
QTY 2 4
Harga/Unit ($) 451 329
No. Bukti: SO/15/001. Barang akan dikirim tanggl 11 Januari 2015
Jumlah ($) 902 1.316 2.218 221,8 2.439,8
10 Januari 2015 Diterima Pesanan dari Pelanggan Mega: No Kode Barang 1 GN-04 2 SE-04 Total PPN Total Uang Muka Kekurangan
Nama Barang Nokia Hijau SE Coklat
QTY 10 5
Harga/Unit (Rp) Jumlah (Rp) 2.300.000,00 23.000.000,00 2.180.000,00 10.900.000,00 33.900.000,00 3.390.000,00 37.290.000,00 7.700.000,00 29.590.000,00
No Bukti: PO: M-003, SO: SO/15/002, Bukti Penerimaan uang muka: CR/15/005. No Faktu Penjualan : SI/15/001. Uang Muka termasuk PPN dikirim dengan Cek No 424 ke Mandiri IDR. Barang dikirim tanggal 11 Januari 2011
11 Januari 2015 Diterima pesanan dari Pelanggan Focus: No Kode Barang 1 GN-04 2 SE-02 Total PPN Total Uang Muka Kekurangan
Nama Barang Nokia Hijau SE Jingga
QTY 5 5
Harga/Unit 190 USD 329 USD
Jumlah 950 USD 1.645 USD 2.595 USD 259,5 USD 2.854,5 USD 550 USD 2.304,5 USD
No bukti: PO: F-003, SO: SO/15/003, No Faktur Pejualan: SI/15/002 Bukti Penerimaan uang muka: CR/15/006, Cek no. 1890 ke BCA USD. Kurs Dollar = Rp 12.050. Uang muka termasuk PPN, penerimaan PPN disetor melallui BCA IDR. Barang dikirim tanggal 12 Januari 2015.
Tgl 11 Januari 2015 Dikirim barang yang dipesan oleh Pelanggan Teleshop dan Pelanggan Mega menggunakan armada yang sama dengan No Surat Jalan : SJ/15/001 Tgl 12 Januari 2015 Dikirim barang yang dipesan oleh Pelanggan Focus dengan armada (Surat Jalan: SJ/15/002). Sekalian dikirim faktur penjualannya (No SI/15/003). Rate Transaksi: Rp 12.050,00. Diterima Faktur Copy dari Pelanggan Teleshop (No faktur: SI/15/004) dan Pelanggan Mega (SI/15/005) atas barang yang telah dikirim kemarin.
14 Januari 2015 Diterima kembali beberapa barang yang telah dikirim kepada Pelanggan Mega pada tanggal 11 Januari (Faktur no: SI/15/002) No Kode Barang 1 GN-04 PPN Total No Bukti: SR/15/001
Nama Barang Nokia Hijau
QTY 2
Harga/Unit (Rp) 2.300.000,00
Jumlah (Rp) 4.600.000,00 460.000,00 5.060.000,00
Tgl 20 Januari 2015 Pelanggan Focus melunasi hutangnya atas faktur No SI/15/003. Pembayaran DPP PPN melalui Mandiri USD dengan cek No A1041 sedangkan PPN di transfer melalui Mandiri IDR. Rate transaksi saat ini adalah 1$ = Rp 12.000,00. No bukti Penerimaan DPP: CR/15/007, Bukti penerimaan PPN: CR/15/08 3. Transaksi-transaksi pada Modul RMA Tanggal 21 Januari 2015 Diterima barang untuk diperbaiki dari pelanggan tunai tanggal 4 Ja nuari (NT/15/001): No 1
Kode Barang Nama Barang GN-01 Nokia Hitam
QTY 2
Keluhan: casing Cacat dan suara tidak bagus. Perusahaan memperkirakan produk ini akan selesai diperbaiki dalam waktu kurang lebih 3 hari. (No Bukti : RMA/15/001)
23 Januari 2015 Telah diperbaiki barang uang diklaim kan oleh pelanggan tunai tanggal 4 Januari 2015 (RMA/15/001). Atas perbaikan tesebut perusahaan mengenakan biaya Rp 700.000,00 dan diterimakan secara tunai oleh pelanggan. No Bukti: ACT/15/001, Bukti Penerimaan Pembayaran: CR/15/009. No Faktur : SI/15/006. Teknisi: Budi. Tgl 24 Januari 2015 Perusahaan menerima klaim dari pelanggan Focus (No Faktur : SI/15/003) terkait dengan barang karena HP tidak bisa hidup/digunakan: Kode SE-02
Nama Barang SE Jingga
QTY 1
Pengajuan klaim tersebut masih pada masa garansi. (RMA/15/002)
Tgl 26 Januri 2015 Produk SE-02 yang diklaimkan oleh Focus (RMA/15/002) digantikan dengan produk yang baru yang sejenis, karena produknya tidak dapat diperbaiki. Atas penggantian ini Pelangan Focus tidak dikenakan biaya apapun, karena masih dalam masa garansi. 4. Transaksi-transaksi pada Modul Persediaan Tgl 15 Januari 2015 Perusahaan memberikan produk secara Cuma-Cuma kepada Panitia Bhakti Sosial di lokasi perusahaan berada. Produk yang diberikan adalah: Kode CN.01 CN.02
Nama Barang CDMA Pink CDMA Putih
QTY 2 2
No Bukti: IA/15/001
Tgl 21 Januari 2015 Perusahaan memuuskan dipisahkan antara HP kategori GSM dan CDMA dipisahkan. Maka dibuat gudang baru untuk hp CDMA, sementara yang GSM tetap di gudang center. (Buat Gudang Baru: Gudang CDMA). No Dokumen: IT/15/001
Tgl 30 Januari 2015 a. Barang yang ada di gudang barang rusak dinyatakan dihapus dari daftar persediaan barang. (IA/15/002) b. Hasil stock opname terhadap barang yang dimiliki perusahaan, CDMA putih terhitung 17 unit. Kuantitas yang tercatat di accurate sebanyak 18 unit. (IA/15/003) Tgl 31 Januari 2015 Karena melemahnya nilai tukar rupiah terhadap dollar, pihak perusahaan terhitung mulai 1 Februari 2015 akan menaikan semua harga barang sebesar 5% dari harga saat ini. (IA/15/004) 5. Transaksi-transaksi pada Modul General Leger Tgl 2 Januari 2015 Dibentuk dana kas kecil sebesar Rp 5.000.000,00. Metode dana tidak tetap. Dana diambil dari Kasir Kas IDR. (Bukti: JV/15/001) Tgl 5 Januari 2015 Disetorkan ke BCA USD sebesar 22.000 USD dari Kas USD. (Bukti: JV/15/002) 31 Januari 2015 (JV/15/004) 1. Hitung dan catat alokasi prepaid rent untuk bulan Januari 2015. (Prepaid rent pada NS merupakan sewa dibayar dimuka untuk 2 tahun, terhitungan januari 2015) 2. Hitung dan catat alokasi prepaid insurance untuk bulan Januari 2015. (Prepaid Insurance pada NS merupakan sewa dibayar dimuka untuk 2 tahun, terhitungan januari 2015) 3. Lakukan perhitungan penyusutan aset tetap bulan januari 2015 dengan kurs dollar per akhir januari 2015 = Rp 12.200,00 (JV/15/006) 6. Transaksi-transaksi pada Modul Kas dan Bank 5 Januari 2015: Dibayar gaji karyawan bulan Desember 2014 sebesar Rp 100.000.000,00 melalui BCA IDR. (OP/15/001) Tgl 8 Januari 2015: Dibayar melalui dana kas kecil pembelian perlengkapan Kantor sebesar Rp 750.000,00 dari Toko Usaha Kita. (Bukti: PCV/15/001, buka akun baru: Induk: 1109 Perlengkapan, Akun a nak 1109-001 Perlengkapan Kantor) 25 Januari 2015: Dilakukan pembayaran angsuran utang bank BCA: Pokok Rp 20.000.000,00 Bunga Rp 2.000.000,00 Jumlah Rp 22.000.000,00 (Bukti: OP/15/002) 31 Januari 2015: Bank Charge untuk bulan Januari 2015 adalah - Mandiri IDR Rp 200.000,00 - BCA IDR Rp 250.000,00 Bukti: OP/15/004 31 Januari 2015: Jasa Giro yang diperoleh dari Bank: - Mandiri IDR Rp 2.000.000,00 - BCA IDR Rp 3.000.000,00 Bukti: OD/15/001
7. Transaksi-transaksi pada Modul Aset Tetap 3 Januari 2015 Perusahaan membeli 1 unit kendaraan untuk operasional perusahaan seharga Rp 158.000.000,00 dengan memberikan uang muka sebesar Rp 68.000.000,00 degan cek No 1113 dari BCA IDR dan sisanya akan diangsur selama 12 bulan. Angsuran dibayarkan tiap tanggal 25 terhitung mulai Februari 2015. Kendaraan tersebut digunakan pada 10 Januari 2015. Data Tambahan untuk kendaraan: No Field pada input aset tetap 1. Umur asset 2. Metode penyusutan 3. Akun aktiva Kendaraan 4. Akun Akumulasi Penyusutan A 5. Akun Beban Penyustan 6. Aktiva tetap tidak berwujud 7. Aktiva Tetap pajak No Dokumen: OP/15/003
Isian 8 tahun Garis lurus (1201-004) kumulasi Peny. Kendaraan (1202-003) Beban Penyusutan Kendaraan (6100-003) Jangan centang Centang
28 Januari 2015: Komputer kantor mengalami kerusakan dan tidak dapat diperbaiki sebanyak 4 unit. Perusahaan memutuskan untuk menghentikan pemakainnya dan dijual secara rongsokan sebesar Rp 1.000.000,00. No Dokumen: OI/15/001. Tambahkan akun Baru: 8102 – Laba/Rugi Penghentian Aset Tetap (Akun Pendapatan Lain) dan 7106- laba/Rugi Penghent ian Aset Tetap (akun beban Lain).