SAS Declaraciones Internacionales de Auditoría.docx

Contenido 1000. PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN CONFIRMACIÓN ENTRE ENTRE BANCOS............ BANCOS....................... ............1 .1 1001. AMBIENTES DE CIS – MICROCOMPUTADORAS INDEPENDIENTES............5 1002. AMBIENTES DE CIS – SISTEMA SISTEMA DE COMPUT COMPUTADORA ADORAS S EN LÍNEA.............. LÍNEA.......... ....6 6 1003. AMBIENTES DE DE CIS – SISTEMAS DE BASE DE DATOS.............................7 DATOS.............................7 1004. LA RELACIÓN ENTRE SUPERVISORES SUPERVISORES BANCARIOS Y AUDITORES ETERNOS.......................................................................................................! 1005. CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA AUDITORÍA DE ENTIDADES PE"UE#AS.....................................................................................................10 1006. LA AUDITORÍA AUDITORÍA DE BANCOS COMERCIALES COMERCIALES INTERNACIONA INTERNACIONALES.... LES....... ....... ....15 15 100!. EVALUACIÓN EVALUACIÓN DEL RIES$O Y EL CONTROL INTERNO % CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS Y CONSIDERACIONES CONSIDERACIONES DEL DEL CIS......................................... CIS......................................... 1! 100& ' T(CNICAS DE AUDITORÍA CON AYUDA AYUDA DE COMPUTADORA............. COMPUTADORA................. ....24 24 1010. LA CONSIDERACIÓN DE ASUNTOS AMBIENTALES AMBIENTALES EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS..................... FINANCIEROS......................................... ........................................... ..................................... ................. ...33 33 1012. AUDITORÍA DE INSTRUMENT INSTRUMENTOS OS FINANCIEROS DERIVADOS................36 DERIVADOS................36

1000 - 1100 1100 Declaraciones Internacionales Internacionales de Auditoría Auditoría

)1000. P*+,-//-+ - C+*,/ -*- B,+ )1001. A/-- - CIS 'M/,*+,+89+* I-8-/-- )1002. A/-- - CIS 'S/- - C+89+* - L:- )1003. A/-- - CIS 'S/- - B- - D+ )1004. L R-;,/ -*- S98-*-*+ )1005. C+/-*,/+- E8-,/;- - ; A9/+*: - E/- P-?9-@ )1006. A9/+*: - B,+ C+-*,/;- I-*,/+;- )100!. E<;9,/ - R/-+ = -; C+*+; I-*+ 'C*,-*:/, 'C*,-*:/, = C+/-*,/+- C+/-*,/+- -; CIS )100&. T,/, - A9/+*: ,+ A=9 - C+89+*

)1010. C+/-*,/ - A9+ A/-;- - ; A9/+*: - ;+ E+ F/,/-*+ )1012. A9/+*: - I*9-+ F/,/-*+ D-*/<+ Normas Internacionales de Auditoría * Declaraciones Internacionales de Auditoría

1000. PROCEDIMIENTO DE CON!IRMACI"N ENTRE #ANCO I*+9,,/ E; 8*+8 8*+8/ /+ + - - - -,;* -,;*, ,/ / - 8*+8+ 8*+8+*, *,/+ /+* * =9 =9 ; 9/+ 9/+** ->-* ->-*+ + /-8-/-- = /  ; //*,/ - 9 ,+ ,++ 9/+*- /-*+ - /8-,+*- +*- ;+ 8*+,-//-+ 8*+,-//-+ - ,+*,/ ,+*,/ -*- ,+. L+ L+ ;/- ;/-/- /-+ + ,+- ,+-/+ /+ - - - -,;* -,;*,/ ,/  --*: --*:  ,+*/ ,+*/9/ 9/**  ; --, --,/ /- - ;+ -+ ,/-*+ /+*,/ *-;,/+ - 9 ,+ - +;/,/* ,+*,/ /*-, - +*+ ,+ + - ;+ ;+ = +* ,/- ?9- 8*-,- - -; ;,--*; ,++ - +* /+*,/ ?9- 89- + -* +* - -; *-- -; ;,- 8-*+ ?9- 89- -* *-<-; - ; +  ;+ -+ ,/-*+. L 8* L 8*/ /  8* 8*- -; - -+ + - /9 /9, ,/ /   ,/ ,/-* -*  ?9?9- *-?9/ -?9/-* -*- - ,+*,/ /,;9=- 8*/ ;- ,++ *: ,+8* /,/8 = ,+8*+/+ - <- +8,/+- - *-,+8* = ,9-*+ - ,+8-,/. E- /8+ - -
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1000. PROCEDIMIENTO DE CON!IRMACI"N ENTRE #ANCO I*+9,,/ E; 8*+8 8*+8/ /+ + - - - -,;* -,;*, ,/ / - 8*+8+ 8*+8+*, *,/+ /+* * =9 =9 ; 9/+ 9/+** ->-* ->-*+ + /-8-/-- = /  ; //*,/ - 9 ,+ ,++ 9/+*- /-*+ - /8-,+*- +*- ;+ 8*+,-//-+ 8*+,-//-+ - ,+*,/ ,+*,/ -*- ,+. L+ L+ ;/- ;/-/- /-+ + ,+- ,+-/+ /+ - - - -,;* -,;*,/ ,/  --*: --*:  ,+*/ ,+*/9/ 9/**  ; --, --,/ /- - ;+ -+ ,/-*+ /+*,/ *-;,/+ - 9 ,+ - +;/,/* ,+*,/ /*-, - +*+ ,+ + - ;+ ;+ = +* ,/- ?9- 8*-,- - -; ;,--*; ,++ - +* /+*,/ ?9- 89- + -* +* - -; *-- -; ;,- 8-*+ ?9- 89- -* *-<-; - ; +  ;+ -+ ,/-*+. L 8* L 8*/ /  8* 8*- -; - -+ + - /9 /9, ,/ /   ,/ ,/-* -*  ?9?9- *-?9/ -?9/-* -*- - ,+*,/ /,;9=- 8*/ ;- ,++ *: ,+8* /,/8 = ,+8*+/+ - <- +8,/+- - *-,+8* = ,9-*+ - ,+8-,/. E- /8+ - -
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1001. AM#IENTE DE CI $ MICROCOMP%TADORA INDEPENDIENTE E; C+/ I-*,/+; - P*,/, - A9/+*: IAPC - ; F--*,/ I-*,/+; - C++*- -/- ; -,;*,/+- /-*,/+;- 8*,/, - 9/+*: IAPS D-,;*,/+- 8* 8*+8+*,/+* =9 8*,/,  ;+ 9/+*- ,+ -;  - 8* = 9* ; +* I-*,/+;- - A9/+*: NIA + 8* 8*++<-* 9 9- 8*,/,. L -,;*,/+- + /-- ; 9+*/ - ; NIA. E -,;*,/ + -;-,- 9-< +* /, + 8*+,-//-+ --,/;- 9 8*+8/+ - =9*  ;+ 9/+*- : ,++ ; -**+;;+ - 9 9- 8*,/, 8*+8+*,/++ ;/-/-+ +*- ; 8;/,,/ - ; NIA ,9+ - 9- /,*+,+89+* /-8-/-- - ; 8*+9,,/ /+*,/ ?9- - /8+*- 8* ;+ -+ ,/-*+ - ; -/. E; 9/+* -G-*,- 9 G9/,/+ 8*+-/+; 8* --*/* -; ;,,- - ?9- 89-- -* 8*+8/+ ,9;-?9/-* - ;+ 8*+,-//-+ - 9/+*: -,*/+ - - -,;*,/  ; ;9H - ;+ *-?9-*//-+ - ; NIA = - ; ,/*,9,/ 8*/,9;*- - ; -/. E; 9/+* ,+8*-- = ,+/-* ; ,*,-*:/, - 9 /-- /- - /+*,/ - ,89+ -,+;+: - ; /+*,/ 8+*?9-, ; /-@+ -; /- - ,+/;/ =  ;+ ,+*+;- /-*+ *-;,/++. C+-,9---- 9 /-- - CIS T-,+;+: - ; /+*,/ - ?9: - -;- 89-- -,* ; 8; --*; - 9/+*: /,;9=-+ ; -;-,,/ - ;+ ,+*+;- /-*+ - ?9- -; 9/+* /-- ; /-,/ - 8+=*- = ; 9*;-H +8+*9/ = ;,,- - ;+ 8*+,-//-+ - 9/+*:. E -,;*,/ -,*/- ;+ --,+ ?9- /-- ; /,*+,+89+* /-8-/-- +*- -; /- - ,+/;/ = ,+*+;- /-*+ *-;,/++ = +*- ;+ 8*+,-//-+ - 9/+*:. L -,;*,/ /,;9=- -/,/+- = ,+-*/+ +*- ;+ /9/-- -J  M/,*+,+89+* /-8-/-- C+*+; /-*+ - /-- - /,*+,+89+* /-8-/-- K

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100&. AM#IENTE DE CI $ ITEMA DE COMP%TADORA EN '(NEA E; C+/ I-*,/+; - P*,/, - A9/+*: IAPC - ; F--*,/ I-*,/+; - C++*- -/- ; -,;*,/+- /-*,/+;- 8*,/, - 9/+*: IAPS D-,;*,/+- 8* 8*+8+*,/+* =9 8*,/,  ;+ ,++*- 8;/,+ ?9- 8*,/, ; 9/+*: ,+ -;  8* = 9* ; +* I-*,/+;- - A9/+*: NIA + 8* 8*++<-* 9 9- 8*,/,. L -,;*,/+- + /-- ; 9+*/ - ; NIA. E -,;*,/ + -;-,- 9-< +* /, + 8*+,-//-+ --,/;- 9 8*+8/+ - =9*  ;+ 9/+*- : ,++ ; -**+;;+ - 9 9- 8*,/, 8*+8+*,/++ ;/-/-+ +*- ; 8;/,,/ - ; NIA ,9+ - 9- /,*+,+89+* /-8-/-- - ; 8*+9,,/ /+*,/ ?9- - /8+*- 8* ;+ -+ ,/-*+ - ; -/. E; 9/+* -G-*,- 9 G9/,/+ 8*+-/+; 8* --*/* -; ;,,- - ?9- 89-- -* 8*+8/+ ,9;-?9/-* - ;+ 8*+,-//-+ - 9/+*: -,*/+ - - -,;*,/  ; ;9H - ;+ *-?9-*//-+ - ; NIA = - ; ,/*,9,/ 8*/,9;*- - ; -/. E; 9/+* ,+8*-- = ,+/-* ; ,*,-*:/, - 9 /-- /- - /+*,/ - ,89+ CIS C+89-* I+*/+ S=- 8+*?9- -, ; /-@+ -; /- - ,+/;/ =  ;+ ,+*+;- /-*+ *-;,/++. C+-,9---- 9 /-- - CIS 89-- -,* ; 8; --*; - 9/+*: /,;9=-+ ; -;-,,/ - ;+ ,+*+;- /-*+ - ?9- -; 9/+* /-- ; /-,/ - 8+=*- = ; 9*;-H +8+*9/ = ;,,- ;+ 8*+,-//-+ - 9/+*:. L -,;*,/ -- - /,;9=- ,+-*/+ +*- ;+ /9/-- 9+J

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100). AM#IENTE DE CI $ ITEMA DE #AE DE DATO E; C+/ I-*,/+; - P*,/, - A9/+*: IAPC - ; F--*,/ I-*,/+; - C++*- -/- ; -,;*,/+- /-*,/+;- 8*,/, - 9/+*: IAPS D-,;*,/+- 8* 8*+8+*,/+* =9 8*,/,  ;+ C++*- P;/,+ ?9- 8*,/, ; 9/+*: 8* +8* = 8+-* - 9+ ; N+* I-*,/+;- - A9/+*: NIAS + 8* 8*++<-* 9 9- 8*,/,. L -,;*,/+- + /-- ; 9+*/ - ; NIA. E -,;*,/ + -;-,- +* /, 9-< + 8*+,-//-+ --,/;- 9 8*+8/+ - =9*  ;+ 9/+*- : ,++ ; -**+;;+ 9 9- 8*,/, 8*+8+*,/++ ;/-/-+ +*- ; 8;/,,/ - ; NIA ,9+ - 9- /- - - - + - ; 8*-8*,/ /+*,/ ?9- - - /8+*,/ *-;/< 8* ;+ -+ ,/-*+ - ; -/. E; 9/+* -G-*,- 9 G9/,/+ 8*+-/+; 8* --*/* ; ->-/ - ?9- 89-- -* 8*+8/+ ,9;?9/-* - ;+ 8*+,-//-+ - 9/+*: -,*/+ - - -,;*,/  ; ;9H - ;+ *-?9-*//-+ - ; NIA = ; ,/*,9,/ 8*/,9;*- - ; -/. E; 9/+* ,+8*-- = ,+/-* ; ,*,-*:/, - 9 /-- S/- - I+*,/ - C89+ CIS 8+*?9- -, ; /-@+ -; /- - ,+/;/ =  ;+ ,+*+;- /-*+ *-;,/++. C+-,9---- 9 /-- - CIS 89-- -,* ; 8; --*; - 9/+*: /,;9=-+ ; -;-,,/ - ;+ ,+*+;- /-*+ - ?9- -; 9/+* /-- ; /-,/ -

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100. 'A RE'ACI"N ENTRE %PER+IORE #ANCARIO , A%DITORE ETERNO E D-,;*,/  /+ 8*-8* - +,/,/ ,+ -; C+/ +*R-;-+ = P*,/, - S98-*-9*+. F9- 8*+ 8* 89;/,,/ 8+* -; C+/ I-*,/+; - P*,/, - A9/+*: = 8+* -; C+/ - S98-*-*+ + /8+*-  -- *-8-,+. L ,*-,/-- ,+8;-G/ - ; , ,-,-*/+ ?9- = =+* ,+8*-/ 99 = +- - 8*+8/+  ,+9/,,/ -*- ;+ 98-*-*+. E; 8*+8/+ - - D-,;*,/ - 8*+8+*,/+* /+*,/ = ;/-/-+ +*- ,+ 89-- *-+*H*- ; *-;,/ -*- 9/+*- = 98-*
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100. CONIDERACIONE EPECIA'E EN 'A A%DITOR(A DE ENTIDADE PE/%EA  I*+9,,/ L N+* I-*,/+;- - A9/+*: NIA ,+/-- 8*/,/8/+ /,+ = 8*+,-//-+ --,/;- G9+ ,+ ;/-/-+ *-;,/++ ?9- - 8;/,  ; 9/+*: - ;+ -+ ,/-*+ - ,9;?9/-* -/ /-8-/---- - 9 @+ 9 +* ;-; -*9,9* - 8*+8/- + //*,/ + ; 9*;-H - 9 ,/-,/ - ;+

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D/,9/ - ; ,*,-*:/, - ; -/- 8-?9-@.

 L/-/-+ +*- ; 8;/,,/ - NIA  ; 9/+*: - ; -/- 8-?9-@. , L/-/-+ +*- -; /8,+ - -; *G+ -; 9/+* ,9+ -; 9/+* / 8*+8+*,/+ -*-/ - ;+ ;/-/-+ 8*+8+*,/++ - - DIPA -; IAPC  -/+ ,++ +G-/<+ 8*+8+*,/+* 9 /<-; - ;/-/-' + ?9- - - 8;/,/;/ --*;  + ; 9/+*: - ; -/- 8-?9-@ = ?9- =9- ; 9/+*  -G-*,-* 9 G9/,/+ 8*+-/+; ,+ *-8-,+  ; 8;/,,/ - ; NIA. S/ -*+ + -  8*+8+*,/++ ;/-/-+ -;;+ - 9*;-H 8*+,-; = ?9- ; -// - ;- ;/-/-+ 89-- -+,* -; -G-*,/,/+ 8*+8/+ -; G9/,/+ 8*+-/+; - ; 9/+*:. L ,*,-*:/, - ; -/- 8-?9-@ E; 9/+* - ,9;?9/-* -/ 8 -; -+?9- - 9/+*:  ; ,/*,9,/ - ; -/ = -; *G+. L 9/+*: - 9 -/ 8-?9-@ /-*- - ; 9/+*: - 9 -/ *- = ?9- ; +,9-,/ 89--* 8+,+ +/, = ; 9/+*: - ; -/- 8-?9-@ +*/*/-+ -+ ,+8;-G 89/-+ -**+;;*- 9+ -+ /--. E -- ,+->+ -; //,+ - -/ 8-?9-@  ,+/-*,/ + ;+ ; @+ - 9 -/ /+ /  9 ,*,-*:/, ,9;//< :8/,. L+ //,+*- ,9//<+ -; @+ - 9 -/ 89-- /,;9/* ;+ +;- - ; +G - ;,- ;+ /*-+ = -; -*+ - -8;-+ 8-*+ /,+ //,+*- + + -//<+. P+* ;+ + + - 8+/;- * 9 -/,/ -,9 - 9 -/ 8-?9-@ +;-- - */+ ,9//<+. P* ;+ - - - DIPA 9 -/ 8-?9-@ - ,9;?9/-* -/ - ; ?9-J

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1002. E+A'%ACI"N DE' RIE3O , E' CONTRO' INTERNO 4 CARACTER(TICA , CONIDERACIONE DE' CI I*+9,,/ U -+*+ - /- - /+*,/ - ,89+ CIS - -- - ; N+* I-*,/+; - A9/+*: NIA 401 A9/+*: - 9 E+*+ - S/- I+*,/ 8+* C+89+* ,++ /9-J P* ;+ - - ; N+* I-*,/+;- - A9/+*: ->/- 9 -+*+ CIS ,9+ = /8;/, 9 ,+89+* - ,9;?9/-* /8+ + @+ - -; 8*+,-/-+ 8+* 8*- - ; -/ - /+*,/ ,/-* -

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1005 - T6CNICA DE A%DITOR(A CON A,%DA DE COMP%TADORA I*+9,,/ L+ +G-/<+ = ;,,- ;+; - 9 9/+*: + ,/ ,9+ - ,+9,9 9/+*: - 9 /-- - /- - /+*,/ - ,89+ CIS. S/ -*+ ; 8;/,,/ - 8*+,-//-+ - 9/+*: 89-- *-?9-*/* ?9-

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1010. 'A CONIDERACI"N DE A%NTO AM#IENTA'E EN 'A A%DITOR(A DE ETADO !INANCIERO P*+8/+ - ; D-,;*,/

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