I s o m a t s e t n o C y n a t n u g e r P s o N
Nos Preguntan Preguntan y Contestamos Contestamos
Nos Nos Preg Pregun unta tan n y Cont Contes esta tamo moss Entrega de bienes a título gratuito 1. Dereciacin Dnacin de biene eble Ficha Técnica Atr : Julio Mamani Bautista Ttl : Entrega de bienes a título gratuito Fente : Actualidad Empresarial Nº 269 - Segunda Quincena de Diciembre 2012
Cnlta La empresa El Tango S.A. dedicada a la prestación de servicios de transporte de carga tiene dentro de sus activos fjos equipos diversos como impresoras de inyección de tinta la cual ue adquirida en el año 2009 por lo que a la echa esta se encuentra parcialmente depreciada por los años transcurridos, además se encuentra encuentra en desuso debido a la adquisición de una impresora multiuncional, por lo que la empresa nos consulta si es posible obsequiarla o donarla. Debido a la antigüedad del bien es muy complicado conseguir los cartuchos de tinta y los repuestos. Adicionalmente, nos preguntan si es actible darle de baja y mantenerlo en el almacén almacén y si se obsequia o se dona qué implicancias tributarias y contables se darían por esta operación. Al fnal se decide donar los bienes a la municipalidad del distrito.
Respuesta Conforme a lo establecido establecido en el párrafo 67 de la NIC 16 El importe en libros de un elemento de Propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas:
Nº
Fecha
a) Por su disposición. b) Cuando se espere espere obtener benecios benecios económicos por su uso o disposición. Para efectos tributarios, los bienes depreciables, excepto inmuebles, que queden obsoletos o fuera de uso, podrán a opción del contribuyente, depreciarse anualmente hasta extinuir su costo o darse de baja por el alor aun no depreciado a la fecha del desuso, debidamente
comprobado. A tal efecto, en caso de que alguno
tes nes: (i) benecencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) cientícas; (vi) artísticas; (vii) literarias; (viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimonio histórico cultural indígena; y otras de nes semejantes; siempre que dichas entidades
y dependencias cuenten con la calicación preia por parte del Ministerio de Economía
y Finanzas mediante Resolución Ministerial. La deducción no podrá exceder del 10 % de la renta neta de tercera cateoría, lueo de efectuada la compensación de pérdidas a que
de los bienes depreciables quedara fuera de uso u obsoleto, el contribuyente podrá optar por:
se reere el artículo 50º”.
a) Seguir depreciándolo anualmente hasta la
En referencia a las donaciones, solo se po-
total total extinció extinción n de su alor, alor, aplicando aplicando porpor-
centajes de depreciación.
b) Dar de baja al bien por el alor aun aun no depreciado a la fecha en que el contribuyente
lo retire de su activo jo. La Sunat dictará las normas para el reistro y control contable
de los bienes dados de baja.
El desuso o la obsolescencia deberán estar debidamente acreditados y sustentados por informe técnico dictaminado por un profesio-
nal competente y colegiado.
La Ley del Impuesto a la Renta hace mención al respecto que son astos deducibles para la determinación del impuesto a la renta: los astos por concepto de donaciones otorados en faor de entidades y dependencias del
drán deducir si las entidades beneciarias se encuentran calicadas previamente como entidades perceptoras de donaciones. La donación de bienes podrá ser deducida como asto en el ejercicio en que se produzca cualquiera de los siuientes hechos:
Tratándose de otros bienes muebles, cuando la donación conste en un documento de fecha
cierta en el que se especiquen sus características, valor y estado de conservación (Base legal: artículo 37°, inciso x de la LIR y artículo 21° inciso s del reglamento de la LIR). Impresoras Costo de adquisición
10,000.00
Depreciación
8,000.00
Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entidades sin nes de lucro cuyo objeto
Importe en libros
2,000.00
social comprenda uno o arios de los siuien-
Vida útil estimada
Glosa
Cta.
5 años
Debe
65 OTROS OTROS GASTOS GASTOS DE GESTIÓN GESTIÓN
Haber
2,000.00
655 Costo neto de enajenación enajenación de activos activos inmoviliz. inmoviliz. y oper. disc. 65513 Impresoras
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN y AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO ACUMULADOS ACUMULADOS Por la baja del 39 DEPRECIACIÓN, 391 Depreciación acumulada bien 39135 Impresoras (impresora)
x
8,000.00
33 INMUEB INMUEBLES, LES, MAQUI MAQUINAR NARIA IA y EQUIPO EQUIPO
10,000.00
336 Otros equipos diersos 33612 Impresora
A partir de una tasación efectuada al bien se determina que la impresora a donar tiene un valor de mercado de S/.3,000.00 sin incluir el IGV. Nº
Fecha
Glosa
Cta. 16 CUENTAS CUENTAS POR COBRAR COBRAR DIVERSASDIVERSAS-TERCER TERCEROS OS
Debe
Haber
3,540.00
165 venta de actio inmoilizado
x
1653 Impresoras Por la transTRIBUTOS,CONTRAPREST ST.. y APORTES APORTES AL SIST. SIST. DE PENS. y DE DE SALUD POR PAGAR PAGAR ferencia del 40 TRIBUTOS,CONTRAPRE bien producto 401 gobierno Central de la dona4011 Igv ción 75 OTROS OTROS INGRE INGRESOS SOS DE GESTIÓN GESTIÓN
540.00
3,000.00
756 Enajenación de actios inmoilizados 75641 Impresoras
I-20
Instituto Pacífco
N° 269
Segunda Quincena - Diciembre 2012
