Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA
NOMBRE: TERESA JEMIMA RODRÍGUEZ TOMA CARNE: 201604862
CURSO: LEGISLACIÓN LEGISLACIÓ N APLICADA IVA IVA
TRABAJO DE INVESTIGACION: INVESTIGACION:
REGISTRO REGISTR O CONTABLE CONTABLE DE LAS NOTAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
CATEDRATICA: KATY KATY JULISSA MENDOZA MORALES MORALE S
EC!A DE ENTREGA: 8"10"2016
Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA
REGISTRO CONTABLE DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO Para utilizar la nota crédito y débito, adicionalmente haremos mención del tipo de afectación que tiene la nota crédito y débito en la contabilidad, por lo que veremos su manejo contable
NOTAS DE CREDITO Estos documentos son autorizados por la Administración Tributaria que se utilizan para varios propósitos. Alunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por! aver"a de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o correir errores por e#ceso en la facturación. $a nota crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta, para la empresa es una perdida. %&TA' (E (E)*T& $as notas de débito se utilizan para incrementar el valor de la factura o deuda del cliente, para hacer un caro por mora en una factura emitida en caso un cliente se atrasar+ en su pao. En e ste caso para la empresa es un inreso. Estos documentos se basa en la leislación fiscal viente, las caracter"sticas que deben cumplir estos documentos se detallan a continuación!
•
uando se emitan las notas de crédito o de débito, el documento oriinal se entrear+ al cliente y la copia que queda en los archivos de contabilidad deber+ ser firmada y sellada de haber sido recibida por parte del cliente.
•
$a nota de crédito se deber+ reistrar en la contabilidad del ente emisor dentro de un plazo m+#imo de dos meses contados a partir de la fecha en que fue emitida la factura que la afecta, para correir el débito fiscal en las declaraciones del *mpuesto al -alor Areado.
•
acemos la observación que cuando han transcurrido los dos meses que estipula la leislación fiscal, la nota de crédito se emitir+ para correir la operación que se pretende, sin embaro, el débito fiscal no se aplica corriiéndolo en las declaraciones del *-A y se contabiliza como un asto no deducible.
•
En la descripción de las notas de crédito y de débito se deben consinar el nombre, el %*T y dirección del cliente y el valor monetario de la operación a realizar.
Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA •
En las notas de crédito en particular, se coloca el n/mero y fecha de la factura por la cual se emite.
(erivado de lo anterior, la administración de cada entidad debe cuidar cada detalle que requieren las notas de crédito y de débito para que tenan plena validez fiscal y contable para soportar los reistros que se han efectuado en cada ejercicio fiscal.
EJEMPLO Notas de crédito es para el caso en que un cliente devuelve mercader"a, se emite la nota de crédito para correir la factura emitida con el valor de la mercader"a que se recibe, con lo cual se disminuye la deuda del cliente y se reulariza el inreso reistrado previamente disminuyéndolo.
Notas de débito es utilizarlas para cobrarle intereses a un cliente por incurrir en mora en los paos de sus cuentas por cobrarles, la administración de la entidad emitir+ una nota de débito por el valor de los intereses m+s el *-A, en este caso, para el emisor de la nota de débito el valor cobrado se convierte en un inreso por ser un cobro adicional.
En la onciliación bancaria, una nota debito y la confundimos como un inreso para la empresa, pero en realidad lo que el banco ha hecho con esa nota debito es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por conceptos como la cuota de manejo, que es un inreso para el banco 01ecordemos que la nota debito es un inreso sólo para quien la emite, para el que la recibe es un ereso2.
En el caso de las cuentas bancarias, la nota crédito que emite el banco, s" es un inreso para la empresa, puesto que con ésta el banco ha consinado en la cuenta valores como por ejemplo los intereses anados por el dinero depositado en la cuenta. 0aso contrario a la nota debito, la nota crédito es un ereso para quien la emite y un inreso para quien la recibe2.
EMISION 'on documentos fiscales que como las facturas deben estar adecuadamente archivadas, tener un orden correlativo de emisión entre otras consideraciones para no incurrir en problemas ante la 'uperintendencia de Administración Tributaria al e#istir una revisión. $a nota de abono podr+ utilizarse previa autorización de la Administración Tributaria para rebaja de inventarios, cuando el plazo para emitir la nota de crédito o la nota de débito haya transcurrido, por cualquier razón3 adem+s, en los casos establecidos en el art"culo 45 6A6 de la $ey.
Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA ARTÍCLO !"# Re$istro e% &ibro de 'e%tas ( ser'icios )restados# En el libro de ventas y de servicios prestados, deben reistrarse, en el orden cronolóico y como m"nimo, los datos siuientes! 7. 'erie, n/mero y fecha de la factura, facturas de peque8o contribuyente, nota de débito, facturas especiales o escritura p/blica que respalden las ventas efectuadas y los servicios prestados. &bservaciones!
•
$as notas de crédito débito no corresponden a ninuna venta declarada 0como son devoluciones, deber"an estar en correspondencia2. Esto es, toda nota debe tener!
•
$uar y fecha de emisión, 1azón 'ocial y9o nombre del cliente,
•
%*T del cliente cuando este sea sujeto pasivo del *-A,
•
(atos de la transacción oriinal 0%/mero de :actura,
•
:echa de la :actura, %/mero de orden, alfanumerico, (atos de la transacción,
•
(atos de la devolución o rescisión del servicio,
•
;onto efectivo del rédito < (ébito.
•
$as notas de crédito débito no se declararon en el $ibro de ompras, tal como dice la 1esolución Administrativa %= >4.>>?@., éstas deber"an haber sido hasta 4 d"as m+#imo lueo de la devolución.
•
$as %otas de rédito emitidas por concepto de devolución de bienes o rescisión de servicios, no se reistraron en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas,
•
en el $ibro Bompras *-AC, en las filas separadas del resto de la información, consinando claramente un encabezado con la leyenda B%&TA' (E 1E(*T&C. $os contribuyentes obliados a presentar el 'oftDare del $ ibro de ompras y -entas *-A de acuerdo a los numerales 74, 74 deben reistrar las %otas de rédito < (ébito que hubiera emitido. $as
Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA %otas de rédito se reistrar+n en el 1ubro ompras, eliiendo para ello la opción %otas de rédito.
EJEMPLO DE REGISTRO CONTABLE
Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA
Facultad de Auditoría y Finanzas LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚLICA ! AUDITORÍA
