MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN I. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA: Una auditoria comprende la ejecución de procedimiento para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados s eleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. La auditoría también comprende la evaluación de la aplicabilidad de las políticas contables utilizadas, y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así como una evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.
1.1.
ORIGEN DEL EXAMEN: La presente auditoría realizada a la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. se realiza en cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio 2013. Elegimos realizar este examen de auditoria a la Empresa Agraria Chiquitoy S. A. porque consideramos pertinente para nuestro desarrollo profesional obtener adecuada información financiera acerca de una empresa del sector s ector agrario. Al efectuar esta evaluación de riesgo, tomamos en consideración el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación pres entación razonable de los Estados Financieros, a fin f in de diseñar aquellos procedimientos de auditoria que sean apropiados de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía.
1.2.
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1.2.1. OBTETIVO GENERAL: Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad, evaluando la gestión administrativa y operativa de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. y determinando el nivel de cumplimiento de las metas y objetivos previstos por el año terminado 2013.
♦♦♦
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Determinar la seguridad de los rubros: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, etc.; y si cumplen con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; asimismo, evaluar las partidas más significativas de la información presupuestal del ejercicio 2013. Determinar el grado de implementación y adopción de medidas correctivas dispuestas por la administración de la empresa, respecto a las recomendaciones de los informes resultantes de las auditorías anteriormente efectuadas a la empresa. Si existe permanente y eficiente supervisión de las obras en ejecución, así como si se han aplicado controles de calidad e información sustentatoria de los indicados controles. Establecer si los sistemas administrativos de presupuesto y contabilidad, tesorería, abastecimientos y planificación apoyan con eficiencia la ejecución de los componentes de proyectos de inversión en el logro de sus metas y objetivos, y si se realizan sus actividades de acuerdo con la normatividad vigente. Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de control interno financiero implementado en la empresa.
II. NATURALEZA Y ALCANCE: •
La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Internacionales de Auditoría - NIA.
•
Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes de caja, bancos, inventarios, contabilidad, así como los sistemas administrativos de planificación, y personal durante el periodo comprendido entre 1 de enero del 2013 al 31 de diciembre de 2013, con p royección a la fecha de términos del trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser necesario se incluirá la evaluación de los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las áreas críticas objeto del examen.
•
Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deben evaluarse cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la etapa de ejecución de auditoría de acuerdo a las NIAS, respectivamente.
III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA: 3.1.
NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES: 3.1.1.
Creación:
o En el año 1970, a través de la Ley de Reforma Agraria, la administración Chiquitoy, recayó en sus trabajadores, convirtiéndose la empresa en una Unidad SocioEconómica de la Cooperativa Agraria Cartavio Ltda. N° 39. o En 1992, la Unidad Socio Económica se escindió de Cartavio y se transformó en la Cooperativa Agraria Azucarera Chiquitoy. o En 1995 se convirtió en Sociedad Anónima, siendo sus trabajadores los titulares de parte de su accionariado. o En 1999, la empresa es adquirida por el Grupo Rubini (85% del accionariado total). o Posteriormente a partir del año 2005 LA EMPRESA se acoge a un procedimiento concursal para afrontar la satisfacción de sus créditos, decidiendo por el mecanismo de la restructuración patrimonial, mediante el cual se estableció los lineamientos de acción que han hecho posible la viabilidad del negocio; logrando a la fecha, la recuperación o reflotamiento progresivo de su activo.
3.1.2. Inscripción en Registros Públicos: o La inscripción de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. obra en la Ficha N° 8099 y Partida Electrónica N° 11013189 de los Registros Públicos de la Libertad.
3.1.3. Objetivos: % Cultivar la caña de azúcar destinada a su comercialización. % Cultivar, explotar, comercializar y producir otros productos de origen agrario, relacionado o no con la actividad descrita. % Desarrollar proyectos agrícolas. % Participar como accionista en el capital de terceras empresas, mediante aporte de sus bienes mueves e inmuebles. % Ser una empresa líder en el cultivo de caña de azúcar y cultivos alternos. % Estar a la vanguardia de la tecnología para mejorar la producción y cultivos alternos. % Tener el 100% de las hectáreas sembradas del total de las hectáreas cultivables. % Obtener la más alta calidad en los productos. % Construir un ingenio azucarero o una procesadora para cultivos alternos. % Identificar al obrero de la empresa para lograr el trabajo en equipo.
3.2. ORGANIGRAMA:
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S.A.
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3.3.
CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS: La contabilidad es sistematizada, utilizando los siguientes sistemas: 3.3.1. CONCAR® CodeBase® 2014
■
■ ■
Características: Permite obtener estados financieros, reportes por centros de costo, presupuesto, ratios, gráficos, información analítica operativa y tributaria, reportes de cuentas por cobrar y pagar, conciliación bancaria, libros oficiales SUNAT en forma física y electrónica. Emite los estados financieros en soles y dólares ajustados por diferencia de cambio. El sistema permite el análisis de la información financiera de manera oportuna para la toma de decisiones, otorgándole un alto grado de autonomía a los usuarios para adecuar el sistema a sus necesidades, ya que los parámetros son manejados por medio del plan de cuentas y tablas complementarias. Puede aplicarse a todo tipo de empresas: industriales, agrícolas, comerciales, servicios, financieras, navieras, constructoras, mineras, ONG, instituciones educativas, exportadoras y en general todos los giros de negocios.
3.3.2. SISTEMA INTEGRADO DE LOGÍSTICA: ■
■
Características: Este software fue creado por el jefe del área de sistemas de la empresa y es utilizado para uso interno de la empresa por los mismos trabajadores de todas las áreas para realizar las órdenes de compra, comprobantes de egreso, vales de salida, ordenes de servicio. Este software es actualizado anualmente cambiando la versión de acuerdo al tipo de cambio establecido por la SBSS.
EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS A LA EMPRESA: ♦
♦
3.5.
La empresa agraria Chiquitoy no tiene empresa subsidiaria a su cargo. Es subsidiaria de la empresa Gloria así como lo es Cartavio, Casa Grande, etc. Esto se debe a que el grupo Gloria tiene el 50% de su patrimonio.
PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN PROMEDIO ANUAL, EL SERVICIO PRESTADO, LA MODALIDAD DE FACTURACIÓN Y COBRANZA PACTADA CON ELLOS: ^ Modalidad de Facturación: Emisión de facturas, boletas, guías, pre-liquidaciones, etc. ^ Cobranza Pactada con Clientes: Pago respectivo a 30 días, no habiendo canje a letras. ^ Servicios prestados: - Corte y venta de caña de azúcar. - Servicios de taller mecánico y eléctrico. - Servicios de limpieza de pozos. - Mantenimientos.
^ Clientes: Ejercicio: 2013 NRO REGISTRO
NOMBRE/RAZÓN SOCIAL
RUC /N° DOCUMENTO
IMPORTE TOTAL
TIPO DE OPERACIÓN
1 2 3 4
Empresa Agroindustrial Casa Grande S. A. Complejo Agroindustrial Cartavio S. A. A. El Pedregal S. A. Sol de Chicama S. A.
20131823020 20131867744 20336183791 20481226717
2,005,149.00 23,178,442.00 13,132.00 185,437.00
Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso
5 6
Sociedad A rícola Valle Grande S. A. Agroholding S. A. C. TOTAL
20481981396 20505885644
912,010.00 128,742.00
In reso Ingreso
3.6.
26,422,912.00
PRINCIPALES PROVEEDORES INDICANDO SU MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN ANUAL A LA EMPRESA, EL TIPO DE SERVICIO Y LA FORMA DE PAGO. ^ Modalidad de Facturación: Emisión de facturas, boletas, guías, pre-liquidaciones, etc. ^ Cobranza Pactada con Clientes: Pago respectivo a 30 días, no habiendo canje a letras. ^ Servicios prestados: - Corte y venta de caña de azúcar. - Mantenimientos. - Productos de abarrotes. - Repuestos para carros. - Servicios de taller mecánico y eléctrico. - Servicios de limpieza de pozos. - Autopartes - Fertilizantes químicos. - Equipos de cómputo y software. - Maquinarias. - Seguros ^ Proveedores: - Ejercicio: 2013
NRO REGISTRO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
NOMBRE/RAZ N SOCIAL LANDAURO DOMINGUEZ MIGUEL FLORES LAURANTE MANUELA CHONATE ROSADO JOSE VIGO GARCIA CARLOS PAREDES RAFAEL SEGUNDO
N° DOCUMENTO 10062317839 10157201927 10165814351 10178422109 10181801986
IMPORTE TIPO DE TOTAL OPERACIÓN 7,522.00 SALIDA 58,824.00 SALIDA 10,623.00 SALIDA 95,301.00 SALIDA 30,792.00 SALIDA
SILVA LEON YONY NICOLL PERU SA PROMOTORES ELECTRICOS SA
10465367577 20100051169 20100084172
451,356.00 93,651.00 8,652.00
SALIDA SALIDA SALIDA
G & N ROJAS S.A. GLORIA S.A. CORPORACION MISTI S.A. BELTRAN,GRIS Y ASOCIADOS S.C.R.L. COMERCIAL ANDINA INDUSTRIAL S.
20100095531 20100190797 20100193117 20106910791 20108772884
15,083.00 10,768.00 435,722.00 12,571.00 20,015.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
REXEL PERU S.A.C TECONOLOGIA DE MATERIALES S.A. MAXIMA INTERNACIONAL S.A SEGURINDUSTRIA SA
20111740438 20123531389 20127745910 20131529181 20131823020 20131867744 20131913282
39,810.00 195,567.00 76,033.00 24,618.00 84,371.00 2,918,718.00 7,568.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
20132023540 20133417452 20191503482 20202380621 20211040352 20275873480 20314964897 20332970411 20341841357 20354386454 20383929050 20390625007 20397561454
1,788,065.00 42,133.00 155,271.00 29,796.00 117,686.00 23,012.00 19,643.00 14,773.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
REACTIVOS & QUIMICOS DEL NORTE COMPU CENTER BUSSINES S.A.C. NATURAGRO EIRL PROLACNOR S.A.C.
20431115825 20440265031 20440302689 20440384049 20440447491 20440465049
33,423.00 16,470.00 123,735.00 23,778.00 43,085.00
ALAS AGRICOLAS SAC DEPRODECA SAC
20440480196 20467539842
EMPRESA AGROINDUSTRIAL CASA GRANDE
COMPLEJO AGROINDUSTRIAL CARTAVIO INDUSTRIA SERVICIOS ELECTRICOS HIDRANDINA S.A. AGROPECUARIA CHIMU S.R.L. COMERCIAL E INDUSTRIAL SILVESTRE GENERALI PERU COMPANIA DE SEGUROS QUIMICOS GOICOCHEA S.A.C. SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C. DISTRIBUIDORA ROMERO S.R.L. EL PACIFICO VIDA CIA DE SEGURO LAN PERU SA AUTOS NOR MOTORES S.A.C. YAMAHA MOTOR DEL PERU SA ACE SEGUROS S.A. COMPAÑIA DE SEGUROS
MANNUCCI DIESEL SAC PACIFICO SA
ELECTROMECANICA INDUSTRIAL & ASOCIADOS
11,006.00 13,726.00 30,780.00 7,760.00 84,564.00
21,826.00 12,514.00 22,756.00
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
7
42 43 44 45
SERVICIOS GENERALES Y.B. SANTA ROSA CORPORACION AGRICOLA S&L EIRL ESTACION VALLE CHICAMA SAC M Y F FERRETEROS DEL NORTE EIRL
20477225358 20477227997 20477372491 20477432060
53,090.00 256,476.00 154,247.00 20,208.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
46 47
NOVAGRO-AG S.A.C AGROINVERSIONES VALLE GRANDE SAC
20477464263 20477482831
30,234.00 332,435.00
SALIDA SALIDA
48 49
ALTERNATIVAS AZUCARERAS E.I.R.L EMPRESA AGRICOLA CA A BRAVA S.A.
20477519696 20477624058
55,001.00 133,354.00
SALIDA SALIDA
50 51 52 53 54
TRACTOMIN S.R.L SERVICIOS Y MAQUINARIAS R&C SE & J E.I.R.L. IMPORT. Y EXPORT. SERV. Y PROD FARMING WORK SAC
20481010382 20481045411 20481152250 20481164690 20481367965
60,787.00 18,592.00 32,872.00 69,035.00 51,685.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
55 56 57 58 59
WORLD GROUP S.A.C NETAFIM PERU S.A.C. CONSORCIO FERRETERO APOSTOL SA REPRESENTACIONES EL TRIGAL S.A ALFA CONSTRUCTORES SAC REPRESENTACIONES IDROGO SAC SOCIEDAD AGRICOLA VALLE GRANDE SERVICIOS EMPRESARIALES EL TREBOL
20481381364 20481450510 20481822751 20481829764 20481854955 20481868310 20481981396 20482019979 20482256245 20482304151 20482561633 20505790341 1^20505885644 20509264431 20509808717 20512706577 20513789115 20514676047
29,704.00 195,194.00 7,945.00 360,127.00 9,675.00 16,060.00 60,210.00 520,923.00 13,366.00 9,763.00 56,590.00 59,267.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
2,061,372.00 65,901.00 67,328.00 38,103.00 13,200.00 17,411.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
16,043.00 11,903.00 451,339.00 8,834.00 31,634.00 121,950.00
SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA SALIDA
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81
SERVICIOS GENERALES LOS NEGRITOS SAC
PRINTERS S.A.C SERVICIOS EMPRESARIALES CHOTA METALURGICA VULCANO SAC AGROHOLDING SAC GEOSINTETICOS E INSTALACIONES GRUPO ANDEX S.A.C. FERTILIZANTES Y SEMILLAS ANDINAS LIDERA CONSULTING SAC DISTRIBUIDORA COMERCIAL YAFAC SOTENZA SAC BUSSINES TECHONOLOGY S.A GAVILON PERU SRL INVERSIONES PIXAR S.A.C SERVICIOS GENERALES DULCE AMANECER
INVERSIONES ARENA VERDE S.A.C EMP. DE SERVICIOS GENERALES YE PROVEEDORES AGROPECUARIOS FOLL QUIMICA SUIZA INDUSTRIAL DEL P TOTAL
20516237547 20521302390 20524269440 20526487002 20536397630 20539841425 20539859715 20539950984 20546357377
128,862.00 23,701.00 150,337.00 13,048,125.00
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A. I 8
3.7. RELACIÓN DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS: La empresa cuenta con un área Legal interna. FECHA NACIONALIDAD NOMBRE DNI RELACIONADO DE INICIO REPRESENTANTE BURSATIL AREVALO QUILCATE, MERCY PERU 44290081 SUPLENTE 14/07/2014 LORENA CARRANZA CASANA, WALTER PERU 18133151 TITULAR 14/07/2014 HENRY REPRESENTANTE CARRANZA CASANA WALTER PERU 18133151 14/07/2008 BURSATIL HENRY REPRESENTANTE LEGAL CARRANZA CASANA, WALTER HENRY FIGUEROA DEL AGUILA JORGE FEDERICO 3.8.
PERU
18133151
PERU
25783079
REPRESENTANTE
LEGAL REPRESENTANTE
LEGAL
26/08/2014 01/08/2006
FECHA DE LA ÚLTIMA TOMA DE INVENTARIOS TANTO DE EXISTENCIAS COMO DE ACTIVOS FIJOS. Toma de Inventarios de Existencias: FECHA AL 31/12/2013 AL 30/09/2014
TOTAL DE ^ VALORIZACIÓN Insumos 898,287.51 Material 342,751.37 TIPO
Toma de Inventarios de Activos Fijos: 2010 - Esto se debe a que ya no han adquirido nuevos activos fijos (camionetas). 3.9.
POLÍTICAS ADOPTADAS POR LA EMPRESA, RESPECTO A LA TOMA DE INVENTARIOS TANTO DE EXISTENCIAS COMO DE ACTIVOS FITOS. La empresa Agraria Chiquitoy S. A. realiza sus inventarios de existencias mensualmente junto con el personal que labora en el almacén de la Empresa de los distintos materiales e insumos tales como materiales de riego por goteo, materiales varios, abarrotes, equipos de cómputo, audio y video, útiles de limpieza, útiles de oficina, etc.
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A. I 9
IV. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA: Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la entidad son los siguientes: Constitución Política del Estado ♦♦♦ Resolución Gerencia General N° 140-2005-EF/94.11 ♦♦♦ Ley General de Sociedades — Ley N° 26887 ♦♦♦ Ley de Promoción del Sector Agrario — Ley N° 27360 ♦♦♦ Ley del General del Sistema Concursal — Ley N° 27809 ♦♦♦ Le del Impuesto General a las Ventas. ♦♦♦ Ley General del Impuesto a la Renta. ♦♦♦ Cuenta con MOF (Manual de Organización y Funciones) ♦♦♦
Empresa Agraria Chiquitoy S.A., desde el 14 de Marzo del 2005 se encuentra sometida a un Proceso de Reestructuración Patrimonial ante la Comisión de Procedimientos Concursales del INDECOPI — La Libertad siendo su órgano máximo la Junta de Acreedores, reemplazando en gran parte a las funciones de la Junta de Accionistas, debiéndose entenderse que cuando se haga referencia a la Junta de Accionistas y/o Directorio, se estará haciendo mención a la Junta de Acreedores, cuando de su contenido así se desprenda. No se debe incorporar en la agenda asuntos genéricos, debiéndose precisar los puntos a tratar de modo que se discuta cada tema por separado, facilitando su análisis y evitando la resolución conjunta de temas respecto de los cuales se puede tener una opinión diferente. Los accionistas deben contar con la oportunidad de introducir puntos a debatir, dentro de un límite razonable, en la agenda de las Juntas Generales. Los temas que se introduzcan en la agenda deben ser de interés social y propios de la competencia legal o estatutaria de la Junta. El Directorio no debe denegar esta clase de solicitudes sin comunicar al accionista un motivo razonable.
V. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGAS: 5.1. INFORME CORTO O DICTÁMEN: El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013 por cuyo motivo se emitirán los siguientes informes: -I- Informe corto de auditoría sobre los estados financieros de la empresa Agraria Chiquitoy S. A. 4 Informe de auditoría por el año terminado al 2013 que incluye dictamen e información complementaria por la SMV. 4- Carta de recomendación. -
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A. 110
VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS: Del estudio general de la normativa aplicable a la entidad y del análisis de la situación financiera presupuestal y de la orientación o aplicación de los recursos financieros de la entidad, se han identificado las siguientes áreas críticas, por su materialidad, riesgo e importancia. ENFOQUE PROCED. DE % FACTORES DE RIESGO CUENTA DE AUDITORIA A RIESGO TOTAL AUDITORIA APLICAR Pruebas analíticas con análisis en Transacciones partidas Circulación de saldos Caja numerosas. conciliadas al y revisión de Bancos/Cuentas 8.00 Medio cierre del año. conciliaciones corrientes, bancarias al cierre del Enfoque sobregiros. año. Se practican sustantivo periódicamente arqueos de caja. Cuentas por cobrar.
Producción
Inmuebles, maquinaria y equipo de depreciación Valores
Existencias
Deudas a largo plazo
Patrimonio
Están sujetas a 3.00 variaciones de precios. Son determinadas sobre la base de cotizaciones. No se llevan controles 5.00 sobre los procesos de producción de caña de azúcar. Desde hace varios años 50.00 no se realiza inventarios de activos fijos. Concilian las acciones 2.00 suscritas y pagadas con el valor patrimonial de la Empresa. Valuación Los 3.00 inventarios de existencias son realizados por el mismo personal de la Empresa (almacén). La empresa tiene un alto 60.00 índice de endeudamiento con el pago de acreencias. 40.00 La estructura accionaria es variable.
Bajo
Enfoque sustantivo
Revisión analítica sobre los ingresos anuales y revisión de cobros posteriores.
Medio
Enfoque sustantivo
Pruebas detalladas de producción sobre un mes.
Alto
Satisfacción de control con procedimientos sustantivos limitados.
Calculo global de la depreciación.
Bajo
Enfoque sustantivo
Revisión de saldos iniciales y verificación de valores.
Bajo
Satisfacción de control y procedimientos sustantivos.
Revisión de las existencias.
Alto
Enfoque sustantivo
Revisión de la documentación sustentatoria.
Enfoque sustantivo
Cruce de los movimientos del año con los acuerdos adoptados por el directorio y los accionistas.
Alto
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
VII.
PUNTOS DE ATENCI N: El único punto de atención de la Empresa es en su principal sede donde está ubicada.
VIII. PERSONAL ENCARGADO DEL EXÁMEN: N° APELLIDOS Y CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR NOMBRES
Gastañuadi 1 Terrones, Álvaro.
Auditor Responsable
2 Cobián Salazar, Vanessa.
Auditor Supervisor
3 Parravicine Navarro, Luis.
Senior
Rázuri 4 Gutiérrez, Sandra.
Senior
5 Miranda Amaya, Olger.
Senior
6 Cobián Salazar, Stephanie.
Junior
Zelada 7 Arqueros, Madeleine.
Técnico
Revisar y aprobar el memorándum de planificación de auditoría. Revisar y aprobar el informe final. Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar los procesos operativos, contables, de riesgos, entre otros. Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría. Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma. Velar por el buen trabajo del equipo. Apoyo al Auditor Responsable en la elaboración del Plan Anual de Trabajo de Auditoria. Elaboración de los informes resultantes de las revisiones y de su presentación al Auditor General. Revisión de la normativa interna o externa relacionada con los procesos a ser auditados. Asimismo, identificar las mejores prácticas existentes con el fin de aplicarlas durante la auditoría. Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar las cifras de los estados financieros. Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento. Entendimiento de los procesos de negocio a partir de entrevistas con los responsables y pruebas de recorrido. Apoyo a los procesos de organización, orientado a identificar y evaluar los riesgos de tecnología de información, para asegurar la efectividad de los controles de TI. Responsable de la revisión de controles internos y de procedimientos administrativos de áreas específicas. Realizar trabajos de campo en el área de contabilidad y realizar los correspondientes papeles de trabajo. Presentación de observaciones, recomendaciones y oportunidades de mejora. Redacción de informes, reportes y preparación de papeles de trabajo. Revisión de controles internos y de procedimientos administrativos de áreas específicas.
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
12
IX. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA:
NOMBRE
NACIONA LIDAD
RUC/DNI
RELACIONADO
FECHA DE INICIO
% DE
PARTICIPACIÓN
E I R E S
ACCIONITA
AGROHOLDING S.A.C. CATAVIO SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA S.A.A. RODRIGUEZ AHON, ARTURO FERNAN FIGUEROA DEL AGUILA JORGE FEDERICO AGROHOLDING S.A.C. BEDOYA REINIKE CARLOS ARTURO RICARDO BUSTAMANTE ALONSO JOSE MARIA JULIO CARRANZA CASANA WALTER HENRY CARRANZA CASANA WALTER HENRY CARTAVIO SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA (CARTAVIO S.A.A.) CARTY CHIRINOS JOHN ANTHONY FOULKES AGUAD ROBERTO VERNER A NU EZ DEL PRADO SIMONS ALBERTO JORGE EDUARDO OLGUIN CABRERA CARLOS HUMBERTO RODRIGUEZ RODRIGUEZ JORGE COLUMBO
PERÚ 20505885644 ACCIONISTA PERÚ 20131867744 ACCIONISTA CONTADOR GENERAL PER 18071401 \ ^CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
07/03/2011 15/03/2011
PERÚ | ^25783079 ¡^GERENTE GENERAL PLANA GERENCIAL PERU 20505885644 VICEPRESIDENTE J. ACREEDORES PERU 30849737 APODERADO TIPO B PERU 30849791 APODERADO TIPO B PERU 18133151 APODERADO TIPO C PERU 18133151 GERENTE LEGAL PRESIDENTE J. PERU 20131867744 ACREEDORES PERU 29550776 APODERADO TIPO A PERU 29311841 ¿APODERADO TIPO A
01/08/2006
49.72 50
A
25/06/2006
14/04/2010 14/04/2010 14/04/2010 14/04/2010 13/12/2005 14/04/2010 14/04/2010 14/04/2010
PERU
7805515
APODERADO TIPO B
14/04/2010
PERU PERU
17999315 29279009
GERENTE DE CAMPO APODERADO TIPO A
13/12/2005 14/04/2010
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
X. PRESUPUESTO DE TIEMPO: N°
APELLIDOS Y NOMBRES
1 Gastañuadi Terrones, Álvaro. 2 3 4 5 6 7
XI.
CATEGORÍA
HORAS REQUERIDAS
Auditor Responsable Auditor Supervisor Senior Senior Senior Junior Técnico
Cobián Salazar, Vanessa. Parravicine Navarro, Luis. Rázuri Gutiérrez, Sandra. Miranda Amaya, Olger. Cobián Salazar, Stephanie. Zelada Arqueros, Madeleine. TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS OTROS GASTOS TOTAL PRESUPUESTO PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES:
COSTO DE ACTIVIDADES
70
5,000.00
70 60 60 60 55 50 425
4,600.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,000.00 2,700.00 24,900.00 4,000.00 1,100.00 30,000.00
Ingeniero de Sistemas. ♦♦♦ Ingeniero Agrícola. ♦♦♦
XII.
LOS RIESGOS DEL NIVEL GLOBAL DE LA EMPRESA: 4 4 4 4 4-
XIII.
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE CONTROL DE LA EMPRESA: ■ ■ ■
■
XIV.
La entidad realiza cambios continuos de cuantas corrientes y de ahorros. La protección física del efectivo en caja chica no es adecuada. Las conciliaciones bancarias no son adecuadamente revisadas. Reestructuración patrimonial. Nuevo personal por capacitar.
Falta de unidad de caja en la administración de fondos. Rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas que las motivan. Revisar la documentación sustentatoria de transacciones significativas y efectuar pruebas de corte de las operaciones. Verificar el control adecuados sobre entradas y salidas diarias de efectivo.
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA: ^ Acceso a crédito. ^ Medidas radicales a favor del medio ambiente. ^ Aceptación social y Responsabilidad Social Empresarial. ^ Mercados Emergentes. ^ Reducción de costos.
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
XV. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN: FASE I: — — — —
Presentación de equipo de auditor Comunicación de auditoria Realizar coordinación Solicitud de autorizaciones para accesos a recursos, otros.
FASE II: RECOPILACIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN — Obtención de información para la auditoría. — Obtención de documentación clave. — Determinación de muestras de auditoría de acuerdo al programa de trabajo. — Aplicación de procedimientos de auditoría de acuerdo al programa de trabajo, otros. FASE III: ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE DATOS E INFORMACIÓN — Análisis de resultados , hallazgos de auditoria — Análisis de recomendaciones basado en los resultados obtenidos — Determinación de recomendaciones finales — Análisis del impacto en el proceso de Gestión de Riesgos, otros. FASE IV: REUNIÓN DE TERMINO — Comunicación los principales resultados. — Formalización acuerdos, si corresponde. — Revelar importancia de toma de medidas. — Revelar importancia para el proceso de gestión riesgos, otros. XVI. PLANIFICACIÓN (FECHA EN QUE SE HA PREPARADO EL PRESENTE TRABAJO): 24 de Octubre del 2014
PREPARADO POR: Cobián Salazar, Vanessa.
REVISADO POR: Gastañuadi Terrones, Álvaro R.
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA ■ ■ ■ ■
ENTIDAD: Empresa Agraria Chiquitoy S.A. AUDITORIA: Estados Financieros PERIODO: Del 01 Enero Al 31 De Diciembre Del 2013 OBJETIVO: Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el balance general; así como la consistencia de las transacciones efectuadas y registradas en el libro de caja.
CEDIMIENTOS
REF P/T
HECHO POR
FECHA HORAS F. INICIO F. TERMINO TOTALES
licación de control interno al rubro de Caja a fin de evaluar el grado de solidez y la Eficiencia administrativa.
12
parar cedula que muestre los saldos en Caja y fondos fijos a la fecha del examen.
12
erificar si los fondos son auténticos y si no existen omisiones.
10
btener de la parte de la Gerencia o Dirección la relación de los funcionarios que bajo responsabilidad están facultados a autorizar desembolsos de caja y fondos fijos.
Parravicine 27/10/2014 07/11/2014 Navarro, Luis. 10
evisar las cobranzas y los ingresos con los asientos en libro de caja y bancos registrados en los de contabilidad y registros auxiliares.
10
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS ■ ■ ■ ■
ENTIDAD: Empresa Agraria Chiquitoy S.A. AUDITORIA: Estados Financieros PERIODO: Del 01 Enero Al 31 De Diciembre Del 2013 OBJETIVO: Verificar las consistencias de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el balance general, así como las transacciones efectuadas.
CEDIMIENTOS
REF P/T
HECHO POR
HORAS FECHA F. INICIO F. TERMINO TOTALES
licación de control interno al área de Bancos con el fin de evaluar el grado de solidez y eficiencia.
15
leccionar un mes o meses que se someterá a prueba y preparar una cedula que contenga una relación detallada de todas las cuentas bancarias. btener el listado de los funcionarios autorizados para firmar cheques, car- tas órdenes, etc. rificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos en el último ejercicio, corresponden en el período correcto. btener evidencia suficiente de los depósitos registrados en libros, que no figuran en los estados bancarios y de- pósitos registrados en los estados bancarios que no figuren en libros.
20
9 Rázuri Gutiérrez, Sandra.
11/11/2014
28/11/2014
9
9
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A.
17
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUESTIONARIO DE EVALUACION PREPAR : DE CONTROL INTERNO FECHA: EMPRESA REVIS : ENTREVISTADO: ARTURO RODRIGUEZ AHON. CARGO: CPC. VERSION: CIRCULO: CREDITOS Y COBRANZAS
Cobián Salazar, Stephanie. 13/10/14 Miranda Amaya, Olger. I
OBJETIVOS o Detección de Controles Clave (por desconocimientos de los circuitos). o Pruebas de Controles Clave.
Ref.
Pregunta
No
1 ¿Existe un manual de funciones y procedimientos? a) ¿Está escrito? b) ¿Es claro y preciso? 2 Se encuentran claramente definidas las líneas de autoridad y responsabilidad? a)
¿Están filiadas por escrito?
¿Se encuentran claramente separadas las funciones de: a) Caja b) Ventas c) Recursos Humanos
Observaciones, Sí N/A comentarios, aclaraciones El manual esta de forma ordenada y X clara. X Todo trabajador está bien capacitado para cumplir bien sus X funciones.
3
X X X
d) Legal e) Campo ¿El sistema de operación de ventas es apropiado o 4 adecuado? 5 ¿Se vende en el exterior? ¿Se cuenta con un sistema de 6 información que permita tomar adecuadas? 7 ¿Está seguro que no se pierden las ventas?
Está actualizada y en orden.
X X X X
No se ven de. X
decisiones X
El sistema no es deficiente
P ara tomar decisiones a tiempo. Se presenta un mal manejo o desorden de las ventas.
EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S. A. 118
8
¿Existen presupuestos de ventas?
X
9 ¿Existen normas y procedimientos? a) ¿Son adecuados y claros? b) ¿Están expresados por escrito?
X X
10 ¿Se emiten facturas para toda venta al contado?
X
Toda venta se realiza de forma correcta.
11 ¿Se requiere la previa aprobación del sector, para el pago de saldos acreedores al cliente? 12 ¿Se envía a Contabilidad un resumen de las ventas diarias?
X
Conforme
X
13 ¿Las Facturas de Ventas son controladas?
X
14 ¿Cuándo se entrega la mercadería al cliente? a) ¿Se controla que la misma fue pagada?
*X
b) ¿Se controla que la mercadería a pagar fue facturada?
X
15 ¿Hay una política de incentivos para los vendedores?
X
¿Es clara y precisa? b) ¿Promueve las alzas de ventas? c) ¿Está por escrito?
X X X
a)
Son conocidas por los trabajadores.
No están tan actualizadas. Y están de manera ordenada para ser usadas como evidencias. A cualquier entre se identifica el monto y si esta pagado para una mejor transparencia Las ventas no son incentivadas puesto que se realizan directamente con los ingenieros de campo.
CUESTIONARIO DE EVALUACION SI ¿Tiene el departamento alguna limitación en el alcance del trabajo? ¿Se han definido los puestos necesarios para llevar adelante los objetivos esperados? ¿Hay algo que nosotros deberíamos saber que impida el desarrollo completo de responsabilidades? ¿Existen denuncias en contra de la organización o de algunos de sus miembros por las funciones que realiza o realizó? ¿Tiene el departamento los recursos necesarios para llevar a cabo el plan de auditoría? ¿Existen personas o grupos que estén creando problemas para la implementación de controles claves o que tengan un comportamiento no ético? ¿Cumple la organización con el estatuto, las Normas para la práctica profesional y con el Código de Ética de la organización? ¿Provee la dirección suficiente apoyo administrativo? ¿Posee la entidad suficiente independencia organizacional para poder lograr sus objetivos? ¿Está ocupándose la compañía de las prioridades correctas? ¿Existe algún riesgo crítico que pueda afectar las metas estratégicas de la organización? Se registran los resúmenes de los movimientos de inventarios en los libros oficiales de la organización? ¿Existe un plan de capacitación de la organización que favorezca el mantenimiento y mejora de la competencia para cada uno de los puestos? ¿Se realiza una evaluación periódica del desempeño que identifique las necesidades organizacionales y personales de mayor capacitación? ¿Se fomenta en la entidad una actitud de confianza entre los empleados y entre ellos y los niveles directivos? ¿Tiene la organización un plan estratégico? ¿Conoce el personal la estructura de la organización (jerarquía)?
NO
Observaciones
X
Regularmente no.
X
Se ha logrado ver que los empleados cumplen sus funciones Hasta ahora no se ha detectado de fallas o errores en las responsabilidades No existe actualmente ninguna denuncia
X
X X X
Todo está en orden y de forma clara Hasta el momento no hay problemas con el comportamiento de los empleados
X
El personal cumple con las normas
X
Se nos entregó toda la información correspondiente Parcialmente.
X
La entidad está dispuesta q solucionar cualquier problema que se presente X
No se presenta riesgos
X
"Todos los libros están al día
X
La capacitación es para favorecer al ^personal nuevo
X
No se presenta una evaluación para medir el desempeño de los trabajadores Existe un ambiente estable o tranquilo Sí lo tiene. El personal conoce las funciones, cargos y nombres de sus superiores
X
X X
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