MEMORANDUM DE PLANEACION y
¿QUE ES EL MEMORANDUM?
Es aquel escrito que se usa para intercambiar información información entre diferentes diferentes departamentos de una empresa, con el propósito de dar a conocer alguna recomendación, recomendación, indicación, instrucción, disposición, etc. Generalmente este tipo de escrito contiene las siguientes partes: el nombre de la persona a quien va dirigido, el nombre del remitente, la fecha, el asunto, el texto y la firma del remitente.
Características: El memorándum se se escribe en papel que no sobrepase el tamaño medio oficio que tiene impresos el membrete del organismo y los datos esenciales, a fin de facilitar su despacho. En algunos casos la numeración es correlativa para lograr la mayor funcionalidad en la distribución y el archivo.
¿QUE ES PLANEACION? y
y
Compren omprende de el
desa desarr rroll ollo o de una serie serie de de pasos pasos,, procedimientos procedimientos y estrategias estrategias que permitan lograr el objetivo objetivo de la inspecci inspección. ón. Implica establecer un enfoque apropiado sobre la naturaleza, naturaleza, alcance, oportunidad de los procedimientos a considerar en la inspección.
FINALIDAD: y
Recopilar
y
Comprender las
y
y
información.
actividades y operaciones operaciones del intermediario y del sistema sistema de control control interno. Aplicar procedimientos procedimientos de revisión revisión analítica analítica y el diseño de pruebas pruebas de material materialidad. idad. Elaborar Elaborar Plan de inspecció inspección n y/o y/o memoran memorando do de planeamiento.
MEMORANDUM DE PLANEACION Es el documento que se emite en la fase de planeacion en el proceso general general de auditoria debe ser una de las mas importante, ya que si en esta fase se logran identificar identificar la mayoria de los aspectos a los que hay que prestar atencion, se evitaran evitaran perdidas de tiempo t iempo o sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeacion haya mucha comunicacion entre socio, gerente y encargado del proyecto.
y
Una vez hecha
la revisión analítica de la información
recopilada y seleccionada la o las áreas a evaluar, procederemos a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el cronograma de auditoría de gestión. y
Haremos un breve repaso sobre los aspectos a
considerar considerar en la elaboración elaboración del Memorando de Planeamiento.
Procedimientos: Para ara el elab abor orar ar el Memo Memorrando ando de Plan Planea eami mien ento to,, El audi uditor de debe berrá de deffini nirr el tipo de prueb eba as que que apli apliccará. ará. En di dich cho o me memo morrando ando,, de debe berrá Incl Inclui uirr adem además ás de las las gen ener eral alid idad ades es de dell audi uditado ado y las las pos posibl bles es áreas eas a evalu lua ar, los rie iessgos de la audi uditorí oría, su obje bjetiv tivo y alca lcanc nce, e, la conformación de equi uipo po de tra trabaj bajo y los recu recurrsos sos nec neces esar ario ioss par para la real realiz izac ació ión n del estu estudi dio o, así como un crono onogra grama de las activi actividade dadess a realiz realizar ar..
OBJETIVOS:
Objetivo general. y
Garantizar la oportuna y efectiva acción de la Unidad de Control Interno Interno en
el desarrollo de las Auditorias
Internas. y
Determinar Determinar lo adecuado y razonable de las cifras
establecidas en los estados financieros, en función de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los controles controles utilizados por la compañía para tal fin.
Objetivos especìficos. y
y
y y
y
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la Compañía, estableciendo procedimientos procedimientos para adherirse a sus planes. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas diversas fases de las operaciones. Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda salvaguarda de activos de la compañía contra pérdidas de cualquier clase.
CASO
PRACTICO:
RESEÑA HISTORICA: Industrial y Comercial S.A. fue fundada en 1950. Esta ubicada en la Calle 170 N0. 19-07. Cuenta con una planta física adecuada para una labor industrial y cuenta con otra sede en el centro de la ciudad en la Carrera 5 No. 127-05, en donde realiza sus ventas. Cuenta con una junta de socios, el gerente gerente de la compañía Jorge Pérez, el Revisor Fiscal es el CPT Ernesto Gómez, tiene tres asesores en tributaria, derecho laboral y en sistemas. La secretaria general, subgerente, jefe comercial, jefe de producción, jefe de costos, el contador, contador, el tesorero, tesorero, auditor de inventarios y de costos. Es el tercer año que participa
TIPO DE EMPRESA: Industrial y Comercial S.A. es una sociedad anónima. Constituida por 12 accionistas aportando todos
y cada uno la la
suma de $100.000, inscrita en Cámara de Comercio de Santafé de Bogotá D.C., el 28 de diciembre de 1950.
CIRCUNSTANCIAS CIRCUNSTANCIAS ECONOMICA Y TENDENCIAS TENDENC IAS DEL NEGOCIO · La mayoría de las compras están a cargo del jefe comercial, existiendo Comité de Compras bajo el nivel específico de autorización. · Las políticas polí ticas de ventas están a cargo del Departamento Departamento Comercial.
· Su rotación de cartera es de 60 y 180 días.
POLITICAS Y PRACTICAS FINANCIERAS La Compañía utiliza entre otros, las siguientes políticas y prácticas contables. · La Compañía compra materia prima en un 80% a crédito. · El manejo de los costos se hace a través través de estándares para algunos centros de costos (administración, comercial) y costos reales de producción. · El proceso de producción de los productos es aproximadamente aproximadamente 10 semanas.
PRINCIPALES PROVEEDORES A la compañía le suministran materia prima los siguientes siguientes proveedores: (nombres, nit, dirección, contacto, que suministran) sumini stran)
PRINCIPALES PRINCIPALES CLIENTES CLIE NTES La compañía cuenta con clientes importantes: (nombres, nit, dirección, contacto, que suministran). sumini stran).
AREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organiz o rganización ación se tiene como significativa, el área de inventarios, inventarios, que se encuentra debidamente organizada, organizada, aunque sufren retardos retardos en la entrega entrega de la mercancía. El manejo del kárdex kárdex presenta errores en saldos. sal dos. El área de ventas, también se constituye en área significativa, porque las políticas de descuentos que maneja la compañía son so n bastantes bastantes atractivos para los clientes cl ientes potenciales.
RIESGOS INHERENTES AL CONTROL El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente, atenderlo en ventas. Riesgo Inherente: Manipulación de datos.
Existe demora demora en la cancelación de pedidos, por encontrarse mal diligenciados, ocasionando disgustos en el proveedor. Riesgo Control: No se están utilizando o
ejecutando los controles establecidos por los funcionarios a cargo. Riesgo Inherente: Malversación de fondos.
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A AUTILIZAR Durante el desarrollo de la auditoría se llevaran a cabo los siguientes procedimientos y técnicas:
Procedimientos:
· Evaluación y estudio del sistema contable. · Evaluación y estudio del sistema de control interno. · Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables contables y saldos de las cuentas. Técnicas:
· Inspección. · Observación. · Cálculo.
Visitas: V isita isita Preliminar V isita isita durante el Desarrollo Desarrol lo del Trabajo. V isita isita Final.
