González Dalmau, Lorgio. Aplicación Del Derecho a La Contabilidad Forense.

VII - CUENTAS POR COBRAR.

SI NO

NO PROCEDE

1

Modelos en Banco de Facturas y Órdenes de Compras o de Servicios se controlan en el área económica por persona ajena a la que los confecciona, y los mismos están prenumerados y se controlan en esta las numeraciones de los emitidos. 2 Existe separación de funciones entre el empleado del almacén que efectúa la entrega de productos o mercancías, el que confecciona la factura y el que contabiliza la operación, así como del que efectúa el cobro. 3 Se concilian las facturas emitidas y los cobros efectuados según los datos contables con los de los clientes. 4 Se registran contablemente en orden numérico las facturas y se mantienen actualizadas las cuentas de los clientes, no presentando saldos envejecidos, sin gestiones de cobro.  5 Se mantienen al día los Submayores de cuentas por Cobrar Diversas y no presentan saldos envejecidos, sin gestiones de cobro. 6 No aparecen saldos por Pagos Anticipados, fuera de los términos  pactados para su liquidación, ni remanentes de estos por prestación de servicios y entrega de producto parciales.  7 Se elaboran expedientes por la cancelación de Cuentas por Cobrar y se registran correctamente.  8 Los expedientes por cancelación de Cuentas por Cobrar se encuentran dentro del término establecido por la legi slación vigente. 9 Las Cuentas por Cobrar a Clientes, las Diversas y los Pagos Anticipados, se desglosan por deudores y por edades y son analizados  por el Consejo de Dirección. 10 Se elaboran Expedientes de cobro por clientes, contentivos de cad a factura y cheque o documento de pago recibido o de su referencia. 11 Se registran correctamente los pagos anticipados en la Contabilidad Presupuestaria. Valorar los resultados del Control Interno, para ello debe proceder a: 1_ Desechar los aspectos que no se ajusten. 2_ Precisar los aspectos que se cumplen. 3_ Analizar los aspectos que reflejen violaciones. 4_ Todos los aspectos deben verificarse. Esta temática es susceptible para el desvío de efectivo y se encuentra en estrecha relación con otras temáticas como Caja y Banco cuyos documentos pueden servir de referencia cruzada para comprobar la autenticidad de estos tipos de cuentas. El investigador debe tener presente la relación ínter temáticas, pues los fraudes de unas pueden transferirse a otr as. 68