El presupuesto maestro en una empresaa industrial consta de las siguientes etapas: Elaboracion del Presupuesto de : VENTAS,PRODUCCION,DE MATERIALES DIRECTOS,COMPRA DE MATERIAL DIRECTO,MANO…Descripción completa
Presupuesto MaestroDescripción completa
Este informe describe la realización de presupuesto maestro además de presentar ejemplos prácticosDescripción completa
Descripción: Ejercicios de presupuesto maestro
Descripción: ejemplo de un presupuesto de operaciones
Descripción: Ejemplo para elaborar presupuestos en la construccion
Ejemplo de presupuesto de construccion para casa habitacion de una planta
Descripción: Ejemplo de presupuesto de construccion para casa habitacion de una planta
Ejemplo para elaborar presupuestos en la construccionDescripción completa
PRESUPUESTO OPERATIVODescripción completa
Descripción completa
Ejercicios Presupuesto Maestro
Full description
Full description
El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: oLos presupuestos operativos oLos presupuestos para cambio productos
de
planta
o
Según Burbano (2006). El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.
Define objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.
Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo de entradas especificas .
El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de los costos.
Presupuesto de Ventas. Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros. Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.
Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.
Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricación. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.
Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item
Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.
Materia
Costo
Prima
Unitario
A
1,50
B
2,10 Mano
obra directa
de
HH
Gasto de fabricación
Se aplica sobre la base horas de MOD
2,30
(hora)
Productos Terminados
P
Q
Materia prima A
10 unidades
8 unidades
Materia prima B
8 unidades
6 unidades
Mano de obra directa
16 unidades
18 unidades
Empresa FERREALFA, C.A. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bs. Activo Circulante Caja: 15.640 Cuentas por cobrar: 26.000 Inventario: Materia Prima 16.200 Productos Terminados: 15.160 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 Fijo Terreno: Maquinaria: Deprec. Acumulada: TOTAL ACTIVO FIJO: TOTALACTIVO:
55.000 400.000 (60.000) 395.000 468.000
Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PASIV……………… 14.000
Patrimonio Capital Social 400.000 Utilidades Acumuladas 54.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
Datos Adicionales. Detalles
P
Q
Volumen de ventas
6000
1500
Valor de venta unitario
120
150
Inventario final unid.
900
100
Inventario inicial
100
50
Materia prima
A
B
Inventario inicial
4500
4500
Inventario final
5500
500
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso. Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción. Suministros diversos
35.000
Mano de obra directa
78.000
Beneficios adicionales
30.000
Servicio público (energía)
25.000
Mantenimiento y reparación
35.000
Gastos de depreciación
35.000
Seguro sobre la producción
5.800
Impuesto sobre la propiedad
4.600
Supervisión de la fabrica
TOTAL
25.000
273.400
Gastos de Ventas y Administración Comisiones por ventas
22.000
Publicidad
3.500
Sueldos de vendedores
10.000
Gastos de representación
5.500
Sueldos de administración
35.000
Suministro de oficina
1.500
Otros gastos de oficina
2.500
TOTAL
80.000
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas. Ingresos
1
2
3
4
Cobros
160.000
180.000
250.000
310.000
Egresos
30.000
46.000
51.000
70.000
Pago de materia prima
32.000
31.000
35.000
28.000
Otros costos y gastos
103.000
105.000
120.000
135.000
Salarios
6.000
Trimestre
Pago impuesto de la renta
Compra de maquinaria.
50.000
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de ventas. Presupuesto de producción. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Gastos de fabricación. Niveles de inventarios. Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas. Presupuesto financiero. Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta Producto
Nº de unidades
Valor de venta
Ventas totales
P
6000
120
770.000
Q
1500
150
225.000
Total 7500 270 945.000 El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.
Presupuesto de producción en unidades Producto
P
Q
Ventas
6000
1500
Inventario Final
900
100
(-) Inventario inicial
100
50
Producción.
6800
1150
Presupuesto de Compras – Materia Prima Producto
P
Q
6.800
1.550
A
68.000
12.400
80.400
120.600
B
54.400
9.300
63.700
133.770
Materia prima
Total
Monto Bs.
unidades
Presupuesto de Mano de Obra Producto.
Unidades
HH/unidad
Horas total
2,30 HH
producidas P
6800
16
108.800
250.240
Q
1550
18
27.900
64.170
136.700
314.410
TOTAL
Presupuesto de Gastos de Fabricación. Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs. Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.
Presupuesto de Inventario Inicial Materia Prima
unidades
Costo unitario
Sub total
A
5500
1,50
8250
total
9300 B
Productos
500
2,10
1050
Unidades
Costo Unitario
Sub total
Total
A
900
100,60
90.540
100.740
B
100
102
10.200
terminados
Presupuesto costo de ventas Detalle
Costo de venta
Monto Bs.
+ Materia
Materia prima
254.370
Consumo
Mano de obra
314.410
+ Mano de obra directa + Gasto de fabricación
-----Costo de producción
273.400
Costo total
842.180
+ Inventario inicial de
15.160
producto (-) Inventario final de
(100.740)
productos Costo de ventas
756.600
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración. Gastos de ventas
Comisiones por ventas……………22.000 Publicidad……………………………3.500 Sueldos de vendedores…………...10.000 Gastos de representación………….5.500 Total………………………………………..41.000
Presupuesto de Gastos de administración Sueldos de administración …………..35.000 Suministro de oficina…………………..1.500 Otros gatos de oficina……………….…2.500 Total…………………………………………….39.000 Total gatos de ventas y administración…………………….80.000
Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-122001 FERREALFA, C.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas Al 31-12-99 Expresado en Bolívares
Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores
10.000 22.000
Publicidad 3.500 Gastos de representación 5.500 Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000) Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400 Gastos de Administración Sueldos de administración
35.000
Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500 Total gastos de Administración…………………………………….(39.000) Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400 (-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710) Utilidad en operación………………………………………..107.690 (-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000) Utilidad neta……………………………………………………89.690
Presupuesto financiero Trimestre
2
3
4
Total
Ingresos
1
15.000
15.040
45.930
15.640
Saldo inicial
180.000
250.000
310.000
900.000
195.040
355.930
355.930
915.640
Cobros
15.640
Total disponibles
160.000
Egresos
175.640
46.000
51.000
70.000
197.000
Pago materia Prima
0
31.000
35.000
28.000
126.000
Otros costos y gastos
30.000
105.000
120.000
13.500
463.000
Salario y sueldos
32.000
0
0
50.000
6000
Pago de impuestos
103.000
182.000
206.000
283.000
50.000
Compra de maq. Y equipo
6.000
15.000
15.000
15.000
842.000
Total egresos
171.000
197.000
221.000
298.000
15.000
Saldo mínimo
15.000
(1960)
44.040
57.930
857.000
Total
186.000
Sobrante o faltante
(10360)
2000
10.400
2.000
(12.400)
(12.400)
15.040
(710)
(12.400)
10.400
(13.110)
(710)
15.040
45.930
58.640
Financiamiento
Préstamo al inicio
Reembolso al final
Gastos financieros
Efectos
de
72.930
(710)
financiación Saldo final en caja.
72.930
Balance General Presupuestado al 31-12-2001 FERREALFA, C.A.
Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bolívares
ACTIVO Circulante Caja Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740 Total activo circulante……………………………… …253.970
72.930.
Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciación acumulada (95.000) Total Activo fijo……………………………………410.000 TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000 TOTAL PASIVO………………………….120.280 PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690 TOTAL PATRIMONIO………………….543.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970
