CARRERA INGENIERIAS CUADERNILLO DE CONTABILIDAD I
Año 2016 Ciclo VI
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SEMANA N°1
TEMA: LA CONTABILIDAD
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1 D!"i#$ co# %&% '$l$()$% !l co#c!'*o +! ,co#*$(ili+$+La contabilidad es la ciencia que que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa teniendo como objetivp una mejor toma de decisiones.} La contabilidad como ciencia avanza vetigiginosamente en relación con el adelanto de las decisiones financieras de las empresas buscando mejrar el campo económico y social de las mismas , puesto que a travez del tiempo ha ido refinando sus normas y principios.
2 E# ($%! $ lo co#.!)%$+o !# !l $&l$ !/'li&! l$ i'o)*$#ci$ +! l$ co#*$(ili+$+ •
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racias a la contabilidad representa la historia de la empresa e!presda en n"meros, notaciones que permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario . Las anotaciones contables, van presnetando a lo lardgoe del tiempo de un testimonio de la vida de las empresas . #e valora el patrimonio mediante las anotaciones estad$sticas manifestados en los registros contables Las empresas act"an en el ámbito económico tenendo como meta el equilibrio entre lo que necesitan su disponibilidad, sean estos los recursos materiales o financieros %odo lucro se mide a taves de las variavciones de su patrimonio los cuales se reflejan en la contabilidad &n base a la contabilidad se puede conocer la eficancia o deficiencia de la admisitracion y su función econmico social que lleva a cabo &l proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de proporcionar las recomendaciones para rregir las diferencias que se vayan produciendo en la gestión económica de la emoresa, entre lo que el empresario manda o plantea o lo que realmente sucede. &n l$neas generales comunica a los usuarios la infromacion económica y financiera "til oportuna pata una mejor toma de decisiones .
34&i5#!% %o# &%&$)io% +! l$ i#"o)$ci# co#*$(l!7
Di)!c*i.o% +! l$ !')!%$ el administrador de la empresa ,el gerente, jefe de departamento, etc., deben conocer muy bien su empresa o departamento, y esto se logra con la información que le suministra la contabilidad.
2
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A%!%o)!% +! l$ !')!%$ Los asesores de la empresa, internos o e!ternos, como asesores jur$dicos, tributarios, comerciales, de mercadeo, en finanzas, entre otros,
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Socio% Los socios de la empresa son unos usuarios de la información contable muy importantes, y como todo socio espera obtener buena rentabilidad de su inversión, estos usuarios están muy pendientes del comportamiento financiero y operativo de su empresa, información que naturalmente es suministrada por la contabilidad.
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I#.!)%io#i%*$% 'ara el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los posibles inversionistas son usuarios constantes de la información contable, puesto que con base a ella se puede anticipar de alguna forma el comportamiento futuro de la empresa, lo que le servirá de base para decidir comprar o vender sus acciones.
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P)o.!!+o)!% Los proveedores son usuarios de la información contable muy interesados por conocer la estabilidad financiera de la empresa y su capacidad de pago. (ing"n proveedor realizará inversiones cuantiosas en una empresa en la que no pueden determinar la seguridad de su inversión, y esto sólo es posible con la información suministrada por la contabilidad.
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E#*i+$+!% "i#$#ci!)$% )l igual que los proveedores, las entidades financieras están muy interesadas en conocer la realidad financiera de la empresa, y de hecho, lo primero que solicita un banco es precisamente los estados financieros.
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E#*i+$+!% +! co#*)ol !%*$*$l!% Las entidades estatales de control, y muy especialmente las que administran los impuestos, son usuarias muy asiduas y e!igentes de la información contable, tanto que tienen la facultad de incidir sobre la formar como se debe generar esa información, puesto que buscan garantizar que esa información satisfaga sus necesidades.
3
•
E'l!$+o% &ventualmente los empleados pueden ser usuarios de la información contable, en la medida en que algunos se pueden interesar por las obligaciones que tienen con la empresa, o las obligaciones que la empresa tiene con ellos, y en las empresas donde a los empleados se les entregan acciones como una prima de productividad, con mayor razón están interesados en la información contable.
8 M!#cio#$) 'o) !%c)i*o l$ cl$%i"ic$ci# +! l$% !')!%$% $*!#+i!#+o $l *i'o +! !')!%$ I. a) b) c) d) e) )
Según la actividad económica que desarrolan Empresas industriales Empresas comerciales Empresas extractivas Emoresas fnancieras Empresas de servicios personales Empresas agr!colas
I.
Según el tipo de organi"ación #ur!dica a) Empresa individual b) Empresa societaria
II.
Según su tama$o a. %icroempresa b. &eque$a empresa c. %ediana empresa d. 'rande empresa
III.
Según la propiedad del capital a) Empresa privada b) Empresa pública c) Empresas mixtas
I(.
Según el mbito geogrfco a) *acionales b) +ocales c) ,egionales d) %ultinacional
i. ii. iii.
Internacional -ransnacional Supranacionales
9 34&5 !% &#$ !')!%$7
&s un ente social en el cual toda actividad es económica o sea que tiende directamente o indirectamente al aprovechamiento fruct$fero de los capitales y mediante el cual el hombre trata de satisfacer sus de satisfacer sus necesidades materiales. %iene * principales elementos que son el capital , trabajo y bienes, por consiguiente tiene como objetivo obtener ganancias de lucro mediante la satisfacción de necesidades
6 3C&#*o% *i'o +! !')!%$ co#oc!7 I#+i&! 2 c$)$c*!);%*ic$% +! c$+$ &#$ Soci!+$+ Co!)ci$l +! R!%'o#%$(ili+$+ Lii*$+$ SRL: Los socios de este tipo de empresa no pueden e!ceder la cantidad de + &l capital de este tipo de empresa está constituido por el aporte de cada socio < y debe estar pagado en no menos del +- de cada participación.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L.: constituida por la voluntad de un titular /0 sola persona1 el capital de la empresa puede ser dinero o bienes no monetarios /muebles, maquinaria, etc.1
= El$(o)$) &# o)>$#i>)$$ +! &#$ !')!%$ ? &(ic$) !l +!'$)*$!#*o +! Co#*$(ili+$+ !# 5l
/
@ D)$$*i$) l$ c)!$ci# +! &#$ Soci!+$+ A##i$ %i>&i!#+o lo% '$%o% $ ')!#+i+o%
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SEMANA N° =< @
TEMA: LIBROS CONTABLES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
E/'li&! 'o) &5 %o# i'o)*$#*!% lo% Li()o% Co#*$(l!% +os libros contables son de suma importancia para la vida económica del pa!s . esde el punto de vista #ur!dico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas en lo económico en base a los datos que nos proporciona se podrn reali"ar proecciones de acurdo a una toma de decisiones co4erente en lo uncional nos conduce a la reali"ación de una buena administración. Su importancia radica I.
&ara la empresa a. &ermiten el registro control de lo valores que ingresan salen de la empresa b. *os dan a concer el estado fnanciero económico de la emresa 4asta un periodo de tiempo determinado c. Sirven de sustentación preuba de que las operaciones mercantiles 4an sido registradas ob#etivamente 5 en base a ello determinar comprobar el monto de los tributos a pagar d. En l!neas generales representan la otogra!a de los acontecimientos mercantiles de la empresa . permiten registrar las entradas salidas de los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un periodo determinado
II.
&ara la administración tributaria +os libros registros son importantes por que sirven para la determinación de las obligaciones tributarias a que a trav6s de las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se puede verifcar la buena o mala intencionalidad del su#eto tributario que en muc4os de los caso deviene en una contingencia tributaria
7
2 S!ñ$l! l$ cl$%i"ic$ci# L!>$l ? T5c#ic$ +! lo% li()o% co#*$(l!% ? !#cio#! 'o) !%c)i*o +o% !!'lo% +! c$+$ &#o
CLASIICACIÓN LEGAL •
8bligatorios &or +e
•
•
&lanilla de Sueldos Salarios -ranserencia de 9cciones +ibro de ,etenciones Libro de )ctivos 9ijos )ctas /)cuerdos de #ociedades y )sociaciones
Libro 6aja 6hica Libro 3ancos
7egistro clientes 7egistro 'roveedores
,egistro de 9lmac6n ,egistro +etras por :obrar
6lasificacion tencico contable 'rincipales Libro 2nventario y 3alances
•
7egistro de 2ngresos 7egistro de 8entas 7egistro de 6ompras
Voluntarios (Potestativos):
Libro de 2nventarios y 3alances Libro 4iario Libro 5ayor Libro 6aja
+ibro iario +ibro %aor +ibro +ibro :a#a
9uxiliares
,egistro de ventas ,egistro por compras ,egistro de +etras por :obrar ,egistro de +etras por &agar &lanilla de Sueldos Salarios
;
+ibro Importaciones +ibro Exportaciones +ibro bancos ,egistro de :4ica5 etc.
de de
:a#a
M!#cio#! 'o) !%c)i*o lo% "o)$*o% .i>!#*!% +! lo% li()o% co#*$(l!% a) ?alances @ ?alance 'eneral=. b) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 1A @ :a#a > ?ancos=. c) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 12 @ :lientes=. d) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 1 @ :uentas &or :obrar 9 9ccionistas B8 Socios) > &ersonal =. e) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 10 @ :uentas &or :obrar iversas=. ) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 1C @ &rovisión &ara :uentas e :obran"a udosa=. g) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 2A @ %ercader!as > +a :uenta 21 @ &roductos -erminados=. 4) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 31 @ (alores=. i) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 3 @ Intangibles=. #) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta A @ -ributos &or &agar=. D) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 1 @ ,emuneraciones &or &agar=. l) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 2 @ &roveedores=. m) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 0 @ :uentas &or &agar iversas=. n) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta 7 @ ?enefcios Sociales e +os -raba#adores=.
C
o) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta C @ 'anancias ieridas=. p) ?alances @ etalle el Saldo e +a :uenta /A @ :apital=. q) ?alances @ ?alance e :omprobación=. r) ?alances @ Estado e ?alances @ Estado e :ambios En El &atrimonio *eto el A1.A1 9l 31.12=. t) ?alances @ Estado e 'anancias > &6rdidas &or
1A
SEMANAS N° < 8< 9 6
TEMA: LA CUENTA EL PCGE
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1 E/'o%ici# >!#!)$l +!l Pl$# Co#*$(l! G!#!)$l E')!%$)i$l FPCGE
2 El$(o)$) l$ >)"ic$ +! &#$ c&!#*$ FT ? coloc$) !# %& !%*)&c*&)$ l$ +!#oi#$ci# +! lo% l$+o% ? lo% o.ii!#*o% A+icio#$l!#*! !#cio#$) 'o) !%c)i*o l$ !c&$ci# '$)$ +!*!)i#$) lo% +o% *i'o% +! %$l+o%
CAJA D!(! 1200
H$(!) 1000
11
Saldo final
1200
200 1200
M!#cio#! 'o) !%c)i*o l$ cl$%i"ic$ci# +!l PCGE
8 Co# !l &%o +!l Pl$# Co#*$(l! G!#!)$l E')!%$)i$l< &(ic$) lo% %i>&i!#*!% co#c!'*o% ! i#+ic$) !l !l!!#*o ? c+i>o &! lo i+!#*i"i&!:
NOMBRES DE CUENTAS
ELEMENTO
CODIGO
C$'i*$l M$*!)i$% P)i$% I#.!)%io#!% I#o(ili$)i$% C&!#*$% 'o) Co()$) Co!)ci$l!% R!l$cio#$+$% E/c!+!#*! +! R!.$l&$ci# E#.$%!% ? E($l$!% C&!#*$% 'o) P$>$) Co!)ci$l!% T!)c!)o% 12
R!%!).$% D!')!ci$ci#< Ao)*i$ci# ? A>o*$i!#*o Ac&&l$+o% E/i%*!#ci$% 'o) )!ci(i) I#&!(l!%< M$&i#$)i$% ? E&i'o R!%&l*$+o% Ac&&l$+o% I#*$#>i(l!% I#.!)%io#!% i#$#ci!)$% P)o+&c*o% !# P)oc!%o P)o.i%io#!% C$$ o#+o io C&!#*$% co))i!#*!% !# i#%*i*&cio#!% "i#$#ci!)$% o#+o% S&!*o% $ )!%*)icci# V$lo)!% !i*i+o% 'o) !')!%$ I#.!)%io#!% +i%'o#i(l!% '$)$ l$ .!#*$ L!*)$% 'o) co()$) !# c$)*!)$ $c*&)$%< (ol!*$% ? o*)o% co')o($#*!% 'o) co()$) !# co()$#$ L!*)$% 'o) co()$) !# c$)*!)$ M$*)i $c*&)$%< (ol!*$% ? o*)o% co')o($#*!% 'o) co()$) !# co()$#$ S&c&)%$l!% S!>&)o% Al&il!)!% I#.!)%io#!% $ %!) $#*!#i+$% K$%*$ !l .!#cii!#*o I#%*)&!#*o% "i#$#ci!)o% )!')!%!#*$*i.o% +! +!)!cKo '$*)io#i$l I#.!)%io#!% o(ili$)i$% $c&!)+o% +! co')$ Lic!#ci$% P$*!#*!% M$)c$% P)o>)$$% +! co'&*$+o)$ Bi(lio*!c$ Mo#!+$% ? o?$% Bi!#!% !#*)!>$+o% !# coo+$*o H!))$i!#*$% E&i'o% +! co&#ic$ci# U#i+$+!% +! )!!'l$o
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SEMANA N° 1
TEMA: ACTIVO< PASIVO< PATRIMONIO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1 M!#cio#$) 'o) !%c)i*o (i!#!%< +!)!cKo% ? o(li>$cio#!% &! &%*!+ !#c&!#*)! $ %& $l)!+!+o) *$#*o !# c$%$ coo !# l$ UTP
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2 I+!#*i"ic$) l$% '$)*i+$% !# Ac*i.o Co))i!#*!< Ac*i.o #o Co))i!#*!< P$%i.o co))i!#*!< P$%i.o #o co))i!#*! ? P$*)io#io
I#.!)%io#!% $#*!#i+$% '$)$ #!>oci$ci# M$#*!#ii!#*o +! $c*i.o% i#o.ili$+o% 'o) 6 !%!% Co'&*$+o)$% +!l )!$ +! %i%*!$% D!&+$ co# S&#$* +&)$#*! 1@ !%!% Di#!)o !# c$$ Di#!)o !# c&!#*$ co))i!#*! Di#!)o !# !"!c*i.o E+i"icio% +! %& ')o'i!+$+ $c*&)$% 'o) Co()$) $c*&)$% 'o) P$>$) $ 0 +;$% L!*)$% 'o) Co()$) $ 0 +;$% L!*)$% 'o) '$>$) F&#$ c&o*$ $ 1 !%!% M$&i#$)i$ M!)c$+!);$ Mo(ili$)io +! o"ici#$ P)5%*$o +!l B$#co F28 c&o*$% !#%&$l!% R!&#!)$cio#!% 'o) '$>$) T)i(&*o% 'o) '$>$) V!K;c&lo% '$)$ *)$#%'o)*! +! !)c$+!);$
A'lic$) l$ Ec&$ci# Co#*$(l! co# l$% %i>&i!#*!% o'!)$cio#!% +! l$ !')!%$ ,co#%*)&c*o)!%1/
SAC: S! co#%*i*&?! l$ !')!%$ co# &# $'o)*! +! S 90<000 +!'o%i*$+o !# c&!#*$ co))i!#*!
S! co')$ &!(l!% 'o) !l .$lo) +! S 9<000 c$#c!l$#+o !l i'o)*! *o*$l co# &# cK!&!
10
S! )!*i)$ +! l$ c&!#*$ co))i!#*! S =<000 '$)$ l$ c$$ +! l$ !')!%$
S! co')$ &#$ c$io#!*$ '$)$ !l *)$#%'o)*! +! !)c$+!);$ 'o) !l .$lo) +! S 19<000 C$#c!l$#+o !l 80 $l co#*$+o ? !l 60 $l c)5+i*o
UNIDAD N°
TEMA: LIBRO DE INVENTARIOS BALANCES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Co# lo% %i>&i!#*!% +$*o% *)$($$) !l o)$*o 1 +!l Li()o +! i#.!#*$)io% ? B$l$#c!%
CASO 01 17
L$ !')!%$ B$)lo.!#*o SAC i#ici$ %&% o'!)$cio#!% !l 10 +! !#!)o +!l 2012< co# lo% (i!#!% ? .$lo)!% %i>&i!#*!%: Di#!)o !# c*$ c*! 0189289@= MN CITIBAN A)*;c&lo% '$)$ %& .!#*$ S&%c)i'cio#!% 'o) co()$) $ lo% %ocio% Loc$l co!)ci$l %i*io !# G$$))$
S 129<00000 1@=<90000 =<90000 190<00000
CASO 02 L$ !')!%$ Co!)ci$l U#i+o% EIRL )!i#ici$ %&% o'!)$cio#!% +!l $ño 2012 co# l$ %i>&i!#*! i#"o)$ci#: C$$ B$#co Ci*i($# $c*&)$ $ "$.o) N°001192 Al&il!) '$>$+o 'o) $+!l$#*$+o F!#!< !(< M$)o M!)c$+!);$% M&!(l!% ? E#%!)!% D!')!ci$ci# $c&&l$+$ IGV 'o) '$>$) U*ili+$+ #o +i%*)i(&i+$ C$'i*$l
S 1<90000 2<00000 <00000 2<=0000 19<00000 8<20000 82000 60000 2<@000 29<00000
CASO 0 El 02 E#!)o 2012 l$ !')!%$ co!)ci$l Lo% Al>$))o(o% SA )!i#ici$ %&% $c*i.i+$+!% co!)ci$l!%< co# lo% %i>&i!#*!% %$l+o% A)*;c&lo% '$)$ l$ .!#*$ E"!c*i.o L!*)$% 'o) Co()$) E&i'o% +i.!)%o% $c*&)$% 'o) P$>$) ESSALUD D!')!ci$ci# ? $o)*i$ci# Ac&&l$+$ S&i#i%*)o% Di.!)%o% o#+o !# C&!#*$ Co))i!#*! $c*&)$% 'o) co()$)
S 1@2<9900 @<90000 26<9000 1<20000 @9<9000 1<92000 =<@000 1<@@000 86<90000 8<89000 1;
M&!(l!% ? E#%!)!% L!*)$% 'o) P$>$) D!&+$ '$>$+!)o% !# 10 $ño% C$'i*$l
<90000 6<900 99<00000 110<00000
CASO 08 L$ !')!%$ +!'o)*! Ho? SRL )!i#ici$ %&% o'!)$cio#!% !l 02 +! !#!)o +!l 2012 co# l$ %i>&i!#*! i#"o)$ci#: Di#!)o !# c*$c*! 0189289@= MN CITIBAN L!*)$% $ %& "$.o) M!)c$+!);$% !# S*oc Loc$l co!)ci$l !# G$$))$ Loc$l co!)ci$l !# G$l!);$ S$# Jo%5 V!K;c&lo '$)$ *)$#%'o)*! +! !)c$+!);$% M&!(l!% E&i'o% +! c'&*o P)5%*$o co# !#*i+$+ "i#$#ci!)$% F!#o% +! &# $ño I#*!)!%!% 'o) '$>$) +! ')5%*$o D!')!ci$ci# $c&&l$+$ IGV +! Dici!()! 'o) '$>$) I'&!%*o $ l$ )!#*$ 'o) '$>$) A'o)*$cio#!% +! ESSALUD +! Dici!()! A'o)*!% +! AP Dici!()! Co'!#%$ci# 'o) '$>$) R!&#!)$cio#!% 'o) '$>$) $c*&)$% 'o) %!).icio% 'Q(lico% L!*)$% $c!'*$+$% C$'i*$l $+icio#$l R!%!).$% R!%&l*$+o% $c&&l$+o%
S 8<660 886<29000 98<@0000 90<00000 60<00000 60<00000 0<00000 10<90000 82<=928@ 8<00=6 21<1290 9<6=190 @<0@9 000 1<8@900 6<8166= 6<199 1<0=100 16<01=00 80<00000 9<0690 89<@=20@
1C
