UNIVERSIDAD UNIVERSIDA D NACIONAL NACI ONAL AGRARIA DE LA SELVA SELVA FACULTA FACULTAD D DE CIENCIAS CI ENCIAS ECONOMICAS ECONOMIC AS Y ADMINISTRAT ADMINI STRATIVA IVAS S DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES PRE-PROFESIONALES
“PROCESO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA AGRAR IA DE LA SELVA” SELVA”
PRESENTADO POR: LAMA ORTEGA, ORTEGA, Saydu Diaa!
ASESOR: CPC! VARGAS VARGAS PAITA PAITA FIDILBERTO
TINGO MARIA " PERU #$%&
1
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA INFORMACION INFORMACION BASICA Fa'u()ad
: Ciencias Económicas y Administrativas
E*+'ia(idad
: Contabilidad
T)u(.
: Proceso Contable en la Universidad Nacional Agraria de la Selva
E/'u).0a
: Lama Ortega, Saydu Diana
A**.0
: CPC !arga Paita, "idilberto
Lu1a0 d E/'u'i2 : Universidad Nacional Agraria de la Selva
F'3a
: #nicio )ermino )ermino
Lama Ortega, Saydu Saydu Diana
E/'u).0a
$%&11&'$1( $%&$(&'$1* $%&$(&'$1 *
CPC !argas Paita, "idilberto
A**.0
'
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA INFORMACION INFORMACION BASICA Fa'u()ad
: Ciencias Económicas y Administrativas
E*+'ia(idad
: Contabilidad
T)u(.
: Proceso Contable en la Universidad Nacional Agraria de la Selva
E/'u).0a
: Lama Ortega, Saydu Diana
A**.0
: CPC !arga Paita, "idilberto
Lu1a0 d E/'u'i2 : Universidad Nacional Agraria de la Selva
F'3a
: #nicio )ermino )ermino
Lama Ortega, Saydu Saydu Diana
E/'u).0a
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CPC !argas Paita, "idilberto
A**.0
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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA TINGO MAR4A FACULTA FACULTAD D DE CIENCIAS CI ENCIAS ECON5MICAS ECON5MIC AS Y ADMINISTRAT ADMINIS TRATIVA IVAS S DEPARTAMENTO ACAD6MICO DE CIENCIAS CONTABLES “A7. d (a P0.8.'i2 d (a idu*)0ia 0*+.*a9( y d( C.8+0.8i*. '(i8)i'.”
A
+ Eco sc Luis, orales y C-ocan . Decano de la "CEA
DE
+ CPC !argas Paita, "idilberto
ASUNTO
+ Asesor/a de Practica Pre.Pro0esional de la alumna Lama Ortega, Saydu
+ )ingo ar/a, abril del '$1* FEC;A Dand Dando o cum2 cum2lilimi mien ento to al art/ art/cu culo lo '13 '13 y '(3 '(3 del del regl reglam amen ento to de 2r4c 2r4ctitica cass 2re 2re 2ro0esionales de la 0acultad de Ciencias Económicas y Administrativas, de vuestra dirección5 es grato dirigirme a su des2ac-o 2ara saludarlo cordialmente y -acer de su conocimiento la labor de asesor/a de la 2r4ctica Pre.2ro0esional de la alumna
LAMA ORTEGA, SAYDU DIANA 6ue inicio el $% de Noviembre del '$1( y 0inali7o el $% de ar7o del '$1* La 2r4ctica se -a reali7ado reali7ado en la Universidad Universidad Nacional Nacional Agraria Agraria de la Selva 8 9rea de Contabilidad, :abiendo sido su2ervisado y asesorado durante el desarrollo de las 2r4cticas 2r4cticas y elaboració elaboración n del in0orme in0orme titulado “PROCESO CONTABLE EN LA
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA”! Es cuanto in0ormo a Ud Para su conocimiento y tramite 6ue esta derive
DEDICATORIA
A Dios 2or darme la vida y sabidur/a 2ara valorar el sacri0icio de mis 2adres, 6ue siem2re est4n conmigo
A mi 2adre 6ue me inculco a ser una mu;er de bien y a mi 0amilia 6ue con su cari
Al CP CPC !argas !argas Paita, "idilberto 2or la 2aci 2acien enci cia a y sus sus inst instru rucc ccio ione ness dada dadass durante mi desarrollo acad=mico y 0uera de ella
*
AGRADECIMIENTO
i agradecimiento es2ecial a+
Dios, 2or darme la o2ortunidad de estudiar en la universidad como otros ;óvenes
A la casa su2erior de estudios >Universidad Nacional Agraria de la Selva?, 2or brindarme la o2ortunidad de reali7arme como 2ro0esional y 2ermitir a 6ue 2ueda reali7ar mis 2racticas 2re 2ro0esionales en el 4rea de contabilidad
A los docentes del de2artamento acad=mico de ciencia contable 2or su dedicación y orientación en el transcurso de los a
Personal Administrativo y Contable de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, en es2ecial el 4rea de contabilidad, 6ue con su orientación y a2oyo contribuyeron en el desarrollo del 2resente in0orme
Al CPC !argas Paita, 2or su amistad, 2aciencia, orientación y asesoramiento Pro0esional durante la reali7ación de mi 2r4ctica 2re 2ro0esional y la elaboración del 2resente in0orme
INDICE %
DEDICATORIA* ASPECTOS GENERALES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA1$ %!%
ANTECEDENTES Y CREACION1$
%!#
UBICACI5N GEOGRAFICA DE LA ENTIDAD!1$
%!=
BASE LEGAL!11
%!&
MISI5N!11
%!>
VISI5N!11
%!?
FINALIDAD!11
%!@
OBETIVOS!1'
%!@!%! G0a(!1' 1@' Es2ec/0icos1'
%!
ESTRUCTURA ORGANICA!1(
%!!%! 501a. d G.9i0.!1( %!!#! 501a. d a()a Di0''i2!1( %!!&! 501a. d A**.0a8i).!1( %!!>! 501a. d A+.y.!1( %!!?! Vi'00').0ad. Ad8ii*)0a)i.!1* %!!@! 501a.* d La!1* %!!! 501a. d C.)0.( I*)i)u'i.a(!1 CAPITULO II1B SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA1B #!%
ASPECTOS GENERALES!1B
#!#
NATURALEA!1B
#!=
OBETIVOS'$
#!&
CONFORMACI5N DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD!'$
#!>
CLASES DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL!'1
#!>!%!
C.)a9i(idad Fia'i,0a . Pa)0i8.ia(!'1
#!>!#! C.)a9i(idad P0,*u+u,*)a0ia!'1 #!>!=! C.)a9i(idad Aa()i'a d G*)i2 Gu90a8)a(!'1 #!?
CARACTER4STICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL!'1
#!?!%! Uidad d A(8a''' #!?!#! Uidad d Ca/a!'' #!?!=! Pa0a((i*8. y Si8u()aidad C.)a9(!'' #!?!&! O9(i1a).0idad d C.8+0.8i*.!'( #!@
CIRCUITO DE INTEGRACI5N CONTABLE!'(
'@1 Proceso Presu2uestario'( '@' Proceso Contable'*
CAPITULO III'B EL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA'B =!%
SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE!'B
=!%!%! G0a(idad*!'B =!%!#! O9/)i.*!'B =!%!=! Ca0a')0*)i'a*!($ =!%!&! V)a/a*!($ =!%!>! D*)a/a*!(1 =!#
E( Si*)8a I)10ad. d Ad8ii*)0a'i2 Fia'i0a d( E*)ad. SIAF-
SP (1 =!#!%! C.'+).!(1 =!#!#! Ba* L1a(!(' =!#!=! O9/)i.*!(' =!#!&! Ca0a')0*)i'a*!(( =!#!>! V)a/a* y D*)a/a* d( SIAF-SP!(* @
=!=
M5DULOS SIAF- SP!(%
=!&
REGISTROS EN EL SIAF- SP!(
=!&!%! R1i*)0. Ad8ii*)0a)i.!( =!&!#! R1i*)0. C.)a9(!(@ =!>
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD!(
=!>!%! Li90.* P0i'i+a(*!( =!>!#! Li90.* AuHi(ia0*!(B =!?
FORMULACI5N DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:(B
=!?!%! E*)ad. d Si)ua'i2 Fia'i0a EF-%(B =!?!#! E*)ad. D G*)i2 EF-#(B =!?!=! E*)ad. D Ca89i.* E E( Pa)0i8.i. N). EF-=*$ =!?!&! E*)ad. d F(u/.* d E')i. EF-&*$ =!?!>! N.)a* a (.* E*)ad.* Fia'i0.*!*1 =!@
ESTADOS PRESUPUESTARIOS!*1
=!@!%! P0*u+u*). I*)i)u'i.a( d I10*.* PP- %*' =!@!#! P0*u+u*). I*)i)u'i.a( d Ga*).* PP- #*' =!@!=! E*)ad. d E/'u'i2 d( P0*u+u*). d I10*.* y Ga*).* EP-% *'
=!@!&! E*)ad. d Fu)* y U*.* d F.d.* EP-#*' =!@!>! C(a*ii'a'i2 Fu'i.a( d( Ga*). EP-=*( =!@!?! C(a*ii'a'i2 G.10i'a d( Ga*). EP-&*( CAPITULO IV** &!%! CASO PRJCTICO:** CONCLUSIONES * RECOMENDACIONES% BIBLIOGRAF4A INTRODUCCION
En el 2resente in0orme de 2r4ctica 2re.2ro0esional se -a reali7ado en cum2limiento con el reglamento de 2r4cticas 2re.2ro0esionales, 6ue lleva 2or t/tulo
“PROCESO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA” )oda institución 2blica tiene como 0inalidad 2rinci2al, el buen mane;o y uso de los recursos 2blicos del estado5 2ara lograr de manera correcta el alcance de =stos, los titulares de las universidades deben de reali7ar la correcta distribución adecuada de sus recursos >0inancieros y -umanos, etc? basados en buena medida de in0ormación 0inanciera ra7onable y trans2arente, a trav=s de ello, el 2liego 2ueda tomar las decisiones correctamente en bene0icio de la entidad y 2oblación universitaria El ob;etivo 0undamental de la 2resente 2r4cticas es contrastar los conocimientos teóricos y 2r4cticos ad6uiridos en la Universidad con la realidad, a trav=s de la 2artici2ación activa en el 2roceso de integración contable y elaboración de los estados 0inancieros en la UNAS, de esta manera 0ortalecer la 0ormación 2ro0esional El in0orme de 2r4ctica 2re.2ro0esionales consta de Cuatro ca2/tulos en donde el Primer Ca2/tulo com2rende los ASPEC)OS FENEGALES DE LA UN#!EGS#DAD NAC#ONAL AFGAG#A DE LA SEL!A, nos da a conocer sobre los as2ectos m4s relevantes re0erente a la entidad5 el Segundo Ca2itulo+ S#S)EA DE CON)AH#L#DAD FUHEGNAEN)AL EN LA UN#!EGS#DAD NAC#ONAL AFGAG#A DE LA SEL!A5 est4 re0erido a los conocimientos b4sicos teóricos de la contabilidad gubernamental, como tercer ca2/tulo+ EL S#S)EA DE AD#N#S)GAC#ON "#NANC#EGA EN LA UN#!EGS#DAD NAC#ONAL AFGAG#A DE LA SEL!A5 se muestra la armoni7ación del S#A" como el 2roceso contable y administrativo en la universidad y 2or ltimo se da un caso 2r4ctico en el ca2/tulo cuarto, 0inali7a este in0orme con las conclusiones y recomendaciones 2ertinentes
B
CAPITULO I ASPECTOS GENERALES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA %!% ANTECEDENTES Y CREACION La Universidad Nacional Agraria de la Selva, se creó el 1@ de 0ebrero de 1B*, a trav=s de la Ley NI1*B1'Su organi7ación estuvo a cargo de las Universidades Nacionales mayor de San arcos y Agraria la olina, mediante una comisión organi7adora a 6ue concluyo con la inauguración de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, el $( de abril de 1B%5 dando as/ inicio a sus labores acad=micas Em2e7aron a 0uncionar como organismos acad=micos las 0acultades de Agronom/a y Jootecnia Posteriormente en el a
segn
acuerdo
NI$B$.'$$*.CUNAS,
se
a2rueba
el
0uncionamiento en mención de edio Ambiente 2ara el a
%!# UBICACI5N GEOGRAFICA DE LA ENTIDAD! Se encuentra ubicada en la ciudad de )ingo ar/a, ca2ital del distrito de Gu2a8Gu2a de la Provincia de Leoncio Prado, Gegión :u4nuco, en la Av Universitaria s&n m 1% carretera :u4nuco 8 )ingo ar/a Sus coordenadas geogr40icas de la Universidad nacional Agraria de la Selva son+
1$
• • •
Latitud Sur + BI 1@M $MM Longitud Oeste + @%I %BM %'MM Altitud + $$ msnm
%!= BASE LEGAL! La Universidad Nacional Agraria de la Selva5 se rige 2or+
La Constitución Pol/tica del Per Ley NI 1*B1', Ley de creación de la Universidad Ley NI '(@((, Ley Universitaria Ley NI '*11, Ley Feneral del Sistema Nacional de Presu2uesto Estatuto de la Universidad Nacional Agraria de la Selva Geglamento Feneral de la Universidad Geglamento de organi7ación y "unciones
%!& MISI5N! Promover el lidera7go y ecelencia a trav=s de la 0ormación de 2ro0esionales, con un en0o6ue cient/0ico, tecnológico, -uman/stico y social 6ue 2ermita administrar de manera sustentable la biodiversidad, la 2roducción, la industriali7ación y comerciali7ación de los recursos naturales renovables Asimismo, convertirnos en la institución educativa de mayor 2restigio en la Ama7on/a, a2licando 2rogramas de etensión 6ue 2ermitan el desarrollo integral de la 2ersona, de acuerdo con las necesidades regionales y nacionales
%!> VISI5N! Es una comunidad acad=mica, -umanista, cient/0ica y 2roductiva 6ue avan7a -acia la ecelencia en educación integral y trans0erencia tecnológica 2ara el desarrollo sostenible de la Ama7onia
%!? FINALIDAD! Pre2arar y 0ormar /ntegramente 2ro0esionales y cient/0icos, de •
acuerdo con los re6uerimientos de una estructura 2roductiva y distributiva 6ue satis0aga las necesidades materiales, es2irituales, •
2ersonales, colectivas, de los -abitantes de los 2ueblos del Per Fenerar conocimiento cient/0ico y tecnológico, 6ue contribuya con el desarrollo y 2rogreso de la sociedad
11
•
Conservar, acrecentar y di0undir la cultura regional, nacional y universal con sentido cr/tico y creativo, a0irmando los valores
•
nacionales Promover el intercambio cultural con instituciones nacionales e
•
internacionales Conservar la biodiversidad, el e6uilibrio ecológico y 2romover el
•
desarrollo sostenible de la Ama7onia y del 2a/s Etender su acción y servicio a la comunidad, 2romoviendo su desarrollo integral, a trav=s de la etensión y 2royección
%!@ OBETIVOS! %!@!%! G0a(! Lograr el desarrollo integral a trav=s de la 2roducción del conocimiento cient/0ico, modelos tecnológicos alternativos y el 0omento de las artes al servicio de la comunidad
%!@!#! E*+'i'.*! #m2ulsar la e;ecución de 2rogramas de investigación orientadas •
•
2re0erentemente a las soluciones de 2roblemas de la región Establecer acciones 6ue orienten el es0uer7o institucional a 0in de dinami7ar la organi7ación y el 0uncionamiento administrativo de la
•
UNAS Fenerar 0uentes de recursos 2ro2ios, establecer convenios de 0inanciación de in0raestructura 0/sica y solicitar donaciones a
•
organismos nacionales e internacionales Lograr interacción 2ermanente de identi0icación rec/2roca entre la universidad y la comunidad a trav=s de una 2ol/tica de acercamiento, coo2eración y servicio
%! ESTRUCTURA ORGANICA! La Universidad Nacional Agraria de la Selva 2ara el cum2limiento de sus 0unciones cuenta con la siguiente estructura org4nica+
%!!%! 501a. d G.9i0.! Asamblea Universitaria Conse;o Universitario Conse;o de "acultad %!!#! 501a. d a()a Di0''i2! 1'
Gectorado !icerrectorado Acad=mico !icerrectorado Administrativo %!!=! 501a. d C.)0.(! O0icina de Auditor/a #nterna %!!&! 501a. d A**.0a8i).! O0icina de Plani0icación Dirección de Plani0icación y Presu2uesto Dirección de Gacionali7ación O0icina de Asesor/a Legal %!!>! 501a. d A+.y.! %!!>!%! A'ad8i'.! O0icina de Coordinación y Desarrollo Acad=mico O0icina de biblioteca O0icina de Etensión y Proyección Universitaria Conse;o de investigación Universitaria Dirección de Enlace de Lima %!!>!#! Ad8ii*)0a)i.! O0icina de Econom/a O0icina de Abastecimiento y Servicios Fenerales O0icina de Gecursos :umanos
• •
%!!?! Vi'00').0ad. Ad8ii*)0a)i.! %!!?!%! O0icina de Gecursos :umanos Dirección de Gecursos :umanos %!!?!#! O0icina de #ngenier/a y antenimiento Dirección de #n0raestructura y Planeamiento "/sico Dirección de antenimiento %!!?!=! O0icina Feneral de Administración Dirección de Contabilidad Dirección de )esorer/a Dirección de Abastecimiento %!!?!&! rgano Desconcentrado del vicerrectorado Administrativo %!!?!>! O0icina de los Centros de Producción de Hienes K Servicios Dirección de los Centros de 2roducción de Hienes y •
• •
• • •
•
servicios %!!@! 501a.* d La! %!!@!%! Escuela de Posgrado %!!@!#! "acultades "acultad de Agronom/a "acultad de Jootecnia "acultad de #ngenier/a en #ndustrias Alimentarias "acultad de Gecursos Naturales Genovables "acultad de Ciencias Económicas y Administrativas "acultad de #ngenier/a en #n0orm4tica y Sistemas • • • • • •
1(
1*
%!!! 501a. d C.)0.( I*)i)u'i.a(! El rgano de Control #nstitucional, es el órgano encargado de 2rogramar y e;ecutar las actividades de control en el 4mbito de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, de con0ormidad con la 2ol/tica institucional y lo dis2uesto 2or la Ley Org4nica del Sistema Nacional de Control y dem4s dis2osiciones 2ertinentes Est4 a cargo de un Auditor Son 0unciones del rgano de Control #nstitucional #nterna las siguientes: •
Elaborar el Plan Anual de Control de Auditoria de la Universidad Nacional Agraria de la Selva
•
Plani0icar, dirigir y e;ecutar las actividades de control de con0ormidad con las Normas del Sistema Nacional de Control y la 2ol/tica institucional
•
Emitir las directivas y a2licar en la e;ecución de las
%!!! 501a. d C.)0.( I*)i)u'i.a(! El rgano de Control #nstitucional, es el órgano encargado de 2rogramar y e;ecutar las actividades de control en el 4mbito de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, de con0ormidad con la 2ol/tica institucional y lo dis2uesto 2or la Ley Org4nica del Sistema Nacional de Control y dem4s dis2osiciones 2ertinentes Est4 a cargo de un Auditor Son 0unciones del rgano de Control #nstitucional #nterna las siguientes: •
Elaborar el Plan Anual de Control de Auditoria de la Universidad Nacional Agraria de la Selva
•
Plani0icar, dirigir y e;ecutar las actividades de control de con0ormidad con las Normas del Sistema Nacional de Control y la 2ol/tica institucional
•
Emitir las directivas y a2licar en la e;ecución de las acciones de control
•
!eri0icar
la
correcta
a2licación
de
normas
y
2rocedimientos en la administración •
Elaborar y 2resentar in0ormes al Gector, dando cuenta de los resultados en el 2roceso de auditor/a contable y administrativo o e4menes es2eciales, as/ como el control de las gestiones
•
E0ectuar ins2ecciones, investigaciones, auditorias y e4menes es2eciales en las de2endencias de la Universidad
Nacional
Agraria
de
la
Selva,
en
concordancia con el Plan Anual de Control y Auditoria de la institución o a 2etición del Gector •
E0ectuar el seguimiento sobre la im2lementación de las recomendaciones y medidas correctivas dictadas como consecuencia de las acciones de control
•
Evaluar los resultados derivados de la acción de los 2rocedimientos administrativos, recomendar las medidas 1%
corres2ondientes as/ como observar el adecuado 0uncionamiento •
Di0undir las normas legales del Sistema Nacional de Control en el 4mbito institucional, as/ como coordinar con la O0icina de Gecursos :umanos 2ara la ca2acitación del 2ersonal de su de2endencia
•
antener coordinación con la Contralor/a Feneral de la Ge2blica y la #ns2ector/a #nterna de la Asamblea Nacional de Gectores
1
RECTORADO
VICERECTORAD O SECRETARIA
OFICINA DE R.R.H.H
DIRECCION DE R.R.H.H
DIRECCION DE INFLAESTRUCTURA Y PLANEAMIENTO
ESCALAFON BENEFICISIO S SOCIALES
OFICINA GENERAL DE
OFICINA DE INGENIERIA Y
DISEÑO
LIQUIDACION TECNI.Y FINAN
DIRECCION DE
DIRECCION DE
DIRECCION DE ABASTECIMIE
INTEGRACIO N CONTABLE
CAJA Y
ADQUISICIO
ALMACEN
CONTROL PATRIMONIA
CAPACITACION Y EVALUACION DE REMUNERACI O. Y PENSIONES CONTROL DE PERSONAL CENTRO DE TECNOLOGIA Y COMUNICACION
CENTRO DE INVESTG. PRODUCC.TULUMAYO. ANEXO LA
DIV. Y PUERTO RICO
1@
CAPITULO II SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA #!%
ASPECTOS GENERALES!
La contabilidad gubernamental, es el con;unto de 2rinci2ios, normas y 2rocedimientos, 2ara registrar, resumir, anali7ar e inter2retar las transacciones reali7adas 2or los entes 2blico con la 0inalidad de 2re2arar estados 0inancieros y 2resu2uestarios 6ue 0aciliten el an4lisis de la mismas y la obtención de indicadores 6ue 2ermitan una racional evaluación de ingresos y gastos, as/ como la situación 0inanciera de la -acienda nacional, durante y al termino de cada e;ercicio 0iscal La
contabilidad
gubernamental,
constituye
el
sistema
de
in0ormación 0inanciera m4s im2ortante de los organismo del sector 2blico, a trav=s del cual se 2uede conocer la gestión reali7ada y los e0ectos 6ue ellas 2roducen en el 2atrimonio 2blico En s/ntesis se trata de un sistema es2eciali7ado mediante el cual se logra y se tiene en cuenta, la a2licación de 2rinci2ios de contabilidad generalmente ace2tado, las normas y 2rocedimientos contables, 2ara el registro de las
o2eraciones 0inancieras 6ue
reali7an los organismos 2blicos con los bienes y recursos a2ortados 2or la colectividad
#!#
NATURALEA!
El sistema nacional de contabilidad gubernamental es de naturale7a netamente 2blica, es decir, todas las normas contables e instrucciones 6ue la Contadur/a Pblica de la Nación im2arte5 son de a2licación
obligatoria
2ara
todas
las
entidades
2blicas
2ertenecientes al agente económico del Estado As/ mismo las entidades del sector 2blico 2ara el cum2limiento de sus 0ines a2lican los 2rinci2ios de Contabilidad Feneralmente Ace2tados5 los 0orman la 1
base teórica sobre la cual se 0unda el 2roceso de Contabilidad Fubernamental
#!=
OBETIVOS Los ob;etivos de la Contabilidad Fubernamental es suministrar in0ormación de car4cter 0inanciero, general y es2ecial, a di0erentes sectores y 2ara distintos 0ines Entre otros ob;etivos la Contabilidad Fubernamental nos 2ermite : •
Asegurar el cum2limiento de la Ley Anual del Presu2uesto del
•
sector Pblico Anali7ar la e0iciencia de la gestión y la e0icacia de los
•
2rogramas del ente Controlar los ingresos 2blicos, de acuerdo al 2resu2uesto 2or 0uentes de 0inanciamiento, tales como, Gecursos Ordinarios, Gecursos directamente Gecaudados, Donaciones
•
y trans0erencias Controlar estrictamente el gasto 2blico 2or intermedio de los organismos corres2ondientes, de acuerdo a la normatividad y
•
leyes 0iscales Control de los bienes del Estado, mediante el registro
•
adecuado de lo 6ue re2resenta el 2atrimonio del Estado edir el avance y cum2limiento de las metas de la
•
universidad ostrar la rendición de cuentas 2ara -acer conocer, la situación 2atrimonial y 2resu2uestal de la universidad nacional agraria de la selva
#!&
CONFORMACI5N DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD! El Sistema Nacional de Contabilidad es con0ormado 2or+ 1 La Dirección Nacional de Contabilidad Pblica, órgano rector del sistema ' El Conce;o Normativo de Contabilidad ( Las O0icinas de Contabilidad o 6uien -aga sus veces, 2ara las 2ersonas ;ur/dicas de derec-o 2blico y de las entidades del sector 2blico * Las o0icinas de contabilidad 6uien -aga sus veces, 2ara las 2ersonas naturales o ;ur/dicas del sector 2rivado 1B
#!>
CLASES DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL! %!%!%! C.)a9i(idad Fia'i,0a . Pa)0i8.ia(!
Es el cam2o de la contabilidad 6ue abarca las normas, 2rocedimientos, cuentas, libros,
com2robantes y estados
contables relacionados con el registro de los valores 6ue com2onen el 2atrimonio %!%!#! C.)a9i(idad P0,*u+u,*)a0ia!
Es el cam2o de la contabilidad 6ue abarca las normas, 2rocedimientos, cuentas, libros, com2robantes, etc 2ara registrar el com2ortamiento de cada 2resu2uesto 0iscal, regulando as/ las incidencias del 2roceso 2resu2uestario con criterio 2rogram4tico
%!%!=! C.)a9i(idad Aa()i'a d G*)i2 Gu90a8)a(! Es la disci2lina contable 6ue incluye normas, 2rocedimientos, com2robantes, 2ara determinar el costo de los servicios 2blicos, 2ermitir el control de la e0icacia, e0iciencia, econom/a y contribuir a ado2tar decisiones inmediatas en el as2ecto 2ol/tico y de gestión
#!?
CARACTER4STICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL! El Sistema de Contabilidad Fubernamental establece un 2roceso de #ntegración ordenado con controles en las di0erentes 4reas contables 2ara Producir in0ormación 0inanciera o2ortuna y con0iable La re0erida integración contable 6ue se logra mediante el Sistema conduce a tecni0icar
los
mecanismos
de
2royección
y
e;ecución
del
2resu2uesto, 0acilita el an4lisis 0inanciero y 2ermite la evaluación del cum2limiento de las metas del Fobierno A continuación se 2recisan los 2rinci2ales 0undamentos 6ue con0orman la contabilidad gubernamental+
%!#!%! Uidad d A(8a' Consiste en el registro desde el 2unto de vista contable, de todos los bienes muebles 6ue ingresan a los organismos '$
2blicos 2or cual6uier conce2to como entrada de almac=n5 aun6ue en algunos casos en ingreso al almac=n se 2rodu7ca de manera simbólica, tales como los semovientes Es decir las ad6uisiciones de bienes reali7adas 2or los entes 2blicos, destinados al uso, consumo o 2roducción, deber4n 2reviamente ser registrados como ingreso en los almacenes de
la
entidad
Esta caracter/stica tiene como 0inalidad
2rimordial robustecer las labores de control interno y canali7ar la in0ormación5 2ara 0ormular Parte del Diario de Almac=n, como elemento de integración contable
%!#!#! Uidad d Ca/a! Este 0undamento del sistema se re0iere al control centrali7ado de los recursos 0inancieros, debiendo estos reunirse en un 0ondo comn 2ara 0inanciar los gastos en el sentido de contribuir a 6ue se mantenga el conce2to de unidad de in0ormación del mane;o de los 0ondos 2blicos La 0inalidad de este 2rinci2io es obtener una in0ormación sobre el 0lu;o de los 0ondos 2blicos a trav=s de otro de los elementos del sistema, denominado Libro de Ca;a, 6ue es un libro obligatorio restituido 2ara registrar y resumir todas las in0ormaciones de ingreso y egreso de e0ectivo
%!#!=! Pa0a((i*8. y Si8u()aidad C.)a9(! Las o2eraciones reali7adas 2or los organismos 2blicos son registrados
en
la
Contabilidad Patrimonial
y
en
la
Contabilidad Presu2uestaria, es decir ba;o este 0undamento a toda o2eración real registrado en el 2roceso contable 0inanciero, corres2onde 2aralela y simult4neamente un registro en el 2roceso 2resu2uestal De tal 0orma 6ue en el mismo momento y con los mismos documentos 0uentes 2ero en distintas 4reas se 2rocesa in0ormación es2eciali7ada con el 0in de obtener el Halance de Com2robación #ntegrado 6ue muestre en su con;unto las o2eraciones de bienes, 0ondos, 2resu2uesto, endeudamiento y o2eraciones com2lementarias '1
%!#!&! O9(i1a).0idad d C.8+0.8i*.! Con la 0inalidad de 6ue eista un buen control interno en los organismos 2blicos, es de vital im2ortancia el registro contable
de
2resu2uestarios
las
cuentas 2revio
al
2or
2agar
2ago
y
y com2romisos la
e;ecución
2resu2uestaria
#!@
CIRCUITO DE INTEGRACI5N CONTABLE! En la Universidad Nacional Agraria de la Selva, la contabilidad es el elemento central del 2roceso 0inanciero, la 6ue consiste en reunir y centrali7ar todas las o2eraciones reali7adas 2or las 4reas eistentes a 0in de clasi0icarlas, sistemati7arlos y ordenarlas, 2ara luego 2roducir in0ormación actuali7ada y con0iable 2ara la toma de decisiones
#!@!%! P0.'*. P0*u+u*)a0i.! #!@!%!%! P0.10a8a'i2! Durante esta eta2a las entidades 2rograman su 2ro2uesta de 2resu2uesto institucional y el inisterio de Econom/a y "inan7as elabora el ante2royecto de Presu2uesto del Sector Pblico teniendo en cuenta dic-as 2ro2uestas La 2rogramación 2resu2uestaria es la eta2a inicial del Proceso Presu2uestario en el 6ue la entidad estima los gastos a ser e;ecutados en el a
#!@!%!#! F.08u(a'i2! En esta 0ase se determina la estructura 0uncional 2rogram4tica del 2liego y las metas en 0unción de las escalas de 2rioridades, consign4ndose las cadenas de gasto y las 0uentes de 0inanciamiento
#!@!%!=! A+0.9a'i2! ''
El 2resu2uesto 2blico se a2rueba 2or el Congreso de la Ge2blica mediante una Ley 6ue contiene el l/mite m4imo de gasto a e;ecutarse en el a
#!@!%!&! E/'u'i2! En esta eta2a se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al 2resu2uesto institucional a2robado 2ara cada entidad 2blica, tomando en cuenta la Programación de Com2romisos Anual.PCA
#!@!%!>! Ea(ua'i2! Es la eta2a del 2roceso 2resu2uestario en la 6ue se reali7a la medición de los resultados obtenidos y el an4lisis de las variaciones 0/sicas y 0inancieras observadas, con relación a lo a2robado en los Presu2uestos del Sector Pblico Las evaluaciones dan in0ormación til 2ara la 0ase de 2rogramación 2resu2uestaria y contribuyen as/ a me;orar la calidad del gasto 2blico
#!@!#! P0.'*. C.)a9(! El Proceso Contable en la Universidad Nacional Agraria de la Selva, est4 de0inida 2or 4reas tal como se esti2ula en el Sistema Nacional de Contabilidad Fubernamental Dic-as 4reas son+
#!@!#!%! Á0a d P0*u+u*).! a C.'+).! El 4rea de 2resu2uesto, com2rende el con;unto de incidencias 2resu2uestar/as en un e;ercicio 0iscal, relacionadas a la e;ecución del 2resu2uesto 2blico de los ingresos y gastos, desde su a2robación -asta '(
el cierre del 2resu2uesto de cada e;ercicio económico, incluyendo los centros de 2roducción y 2or cada 0uente de 0inanciamiento en 0orma diaria, mensual, trimestral, semestral y anual5 trans0iriendo datos al E" y al S#A", cum2liendo con la in0ormación a nivel interno y eterno
9 O9/)i.! El ob;etivo del sistema 2resu2uestario es 2rever las 0uentes y montos de los recursos monetarios y asignarlos anualmente 2ara 0inanciar los 2lanes, 2rogramas y 2royectos gubernamentales El 2roceso del sistema del 2resu2uesto com2rende las eta2as de 2rogramación, 0ormulación, a2robación, e;ecución, control y evaluación
' D.'u8).* u)*! Q Orden de Com2ra . Fu/a de #nternamiento Q Orden de Servicio Q Planilla de Gemuneraciones y Pensiones Q Gecibo de ingresos Q Calendario de Com2romisos y Am2liaciones de Calendario a2robados mensualmente Q !alori7ación de Estudios y Obras Q Gendición de "ondos 2ara 2agos en e0ectivo Q Com2robante de 2ago
#!@!#!#! Á0a d A9a*)'i8i).! a C.'+).! Es un órgano de a2oyo, encargado de suministrar los bienes y servicios 6ue re6uiere la institución 2ara su normal 0uncionamiento, lo 6ue deben entregarse a las de2endencias en el momento 2reciso, en ó2timas '*
condiciones y al menor costo 2osible, o2timi7ando de esta manera los recursos escasos y maimi7ando las o2eraciones Dic-a o2eración se reali7a a trav=s de 2rocesos t=cnicos y administrativos
9 O9/)i.! Q
Establecer normas, criterios, 2rocedimientos y res2onsabilidad
2ara
la
administración
del
almacenamiento tem2oral y distribución de bienes 6ue suministra Q
)ener al d/a el inventario 2atrimonial en general de los bienes de la institución
Q
Controlar los bienes, servicios y obras de la institución, constituyendo as/ un sistema de contabili7ación
de
activos
e
inventarios
2ermanentes del 2atrimonio
' D.'u8). u)! Q
Orden de Com2ra . Fu/a de internamiento
Q
Orden de Servicio
Q
Pedido Com2robante de Salida 8 PECOSA
Q
#nventario "/sico
Q
Eistencias !aloradas de Almac=n
Q
Gendición de "PE" >"ondos 2ara 2agos en e0ectivo?
Q
Planilla de vi4ticos
#!@!#!=! Á0a d T*.00a! a C.'+).! Es el 4rea encargada del correcto mane;o del dinero, o recursos 0inancieros 6ue re2resentan ingresos o egresos en e0ectivo o en documentos valorados Por otro lado, tiene como 0unción administrar los 0ondos '%
2blicos en sus eta2as de 2revisión, recaudación y distribución los mismos 6ue son originados 2or distintas 0uentes de 0inanciamiento
9 O9/)i.! )iene 2or ob;etivo la administración y control de los recursos 0inancieros dis2onibles de la entidad en 0orma e0iciente, -aciendo uso de ellos segn las 0uentes de 0inanciamiento 2ara cum2lir con las obligaciones y com2romisos contra/dos
' D.'u8). u)! Q
Gecibo de ingresos
Q
Pa2eleta de De2ósito
Q
Nota de cargo del banco
Q
Nota de abono del banco
Q
Com2robante de 2agos
Q
Planilla nica de sueldos y salarios
Q
!alori7aciones de obra
Q
C-e6ue negociable y no negociable
Q
Auiliar de bancos
Q
Libro Ca;a
#!@!#!&! Á0a d O+0a'i.* C.8+(8)a0ia*! a C.'+).! Esta 4rea es la encargada del registro de o2eraciones 6ue no signi0ica ni egreso ni ingreso de dinero Esta 4rea registra sus o2eraciones a trav=s de Cuentas de Orden
!iendo
los
ovimientos
de
Cuentas
Patrimoniales, 2ara luego emitir una Nota de Contabilidad al 0in de mes
9 O9/)i.! #ntegrar todas las in0ormaciones contables recibidas y 2resentar/as
0inalmente
a
trav=s
de
cuadros '
t=cnicamente elaborados,
denominados
Estados
"inancieros
' D.'u8). u)! Q Q Q Q
Orden de Com2ra Orden de Servicio Planilla de -aberes Houc-er de entrada >resumen diario de O&C
Q
y N&E? Abastecimiento Houc-er de salida >Gesumen de P&C y N&S?
Abastecimiento Q Notas de contabilidad >Gentas, 2ersonal, Q
tesorer/a, inversiones, 2resu2uesto? Gesoluciones, Declaraciones Ruradas, Contratos, Cartas 0ian7a, etc
CAPITULO III EL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA =!%
SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE! =!%!%! G0a(idad*! '@
El Sistema Administrativo Contable de la UNAS, se sustenta en los Princi2ios de Contabilidad Feneralmente Ace2tados y de acuerdo con las 2ol/ticas y 2r4cticas contables establecidas El sistema utili7ado 2or la UNAS, es en 0orma com2utari7ada 6ue est4 con0ormada 2or un so0tare denominado ODULO AD#N#S)GA)#!O AD#N#S)GA)#!O CON)AHLE, CON)AHLE, la cual cual se divide en+ Q
ódu ódulo lo de abas abaste teci cimi mien ento to
Q
ódul ódulo o de de 2re 2ressu2ue u2uessto to
Q
ódul ódulo o de 2la 2lan ni0ic i0ica ación ción
Q
ódul ódulo o de de con conta tabi bililid dad ad
Q
ódulo de te tesorer/ rer/a a
Cada una est4 dise
=!%!#! =!% !#! O9/)i O9/)i.*! .*! •
Elaborar los documentos 0uentes 6ue son re6ueridas en las di0erentes 4reas de la institución
•
Gegistrar en 0orma detallada, todas las transacciones 6ue desarrollan las distintas 4reas en la UNAS
•
Sati Satis0 s0ac acer er las las nece necesi sida dade dess de in0o in0orm rmac ació ión, n, as/ as/ como como 2ro2orcionar en 0orma o2ortuna los estados 0inancieros e in0orm in0ormac acion iones es com2le com2lemen mentar tarias ias 6ue se re6uie re6uiere re 2ara 2ara la toma de decisiones internas las 6ue son sustentadas en el conocimiento real de las o2eraciones
•
Pro2or Pro2orcio cionar nar seguri seguridad dad ra7on ra7onabl able e sobre sobre la valid valide7 e7 de la in0ormación 6ue 2roduce
•
Permite la contabili7ación o2ortuna, con el im2orte correcto, en las cuentas a2ro2iadas y en el 2eriodo corres2ondiente
=!%!=!! Ca0a')0 =!%!= Ca0a')0*)i'a *)i'a*! *! Este sistema cuenta con las siguientes caracter/sticas+ '
•
:acer uso de 0ormularios 2re numerado, la 6ue consiste en asignar al 0ormulario una numeración correlativa en original y co2ia o2iass en 0orm 0orma a simu simultlt4n 4nea ea a su im2r im2res esió ión5 n5 con con el ob;etivo de mantener registros de o2eraciones es2ec/0icas 2ara evitar el uso de los 0ormularios en 0orma indebida y de esa manera lograr un ordenamiento en el desarrollo de las o2eraciones
•
Perm Permite ite con con las las docu docume ment ntac acio ione ness sust susten enta tado dora rass 6ue 6ue res2alde las o2eraciones desarrolladas en la institución, las 6ue est4n registradas y arc-ivadas en 0orma ordenada e identi0icable, 2rocurando su 04cil acceso
•
Este sistema 2ermite ado2tar acciones a seguir a 0in de 2rac 2ractitica carr el contr ontrol ol 2rev 2revio io inte intern rno o 6ue 6ue gara garant ntic icen en la legalidad, veracidad y la con0ormidad de las o2eraciones
•
Permite veri0icar contrastar los saldos con el S#A", 2ara de esa esa mane manera ra 0aci 0acilit litar ar las las loca localili7a 7aci cion ones es de erro errore ress y la ado2ción de medidas de corrección o a;ustes
=!%!&! =!% !&! V)a V)a/a* /a*!! •
La in0ormación 6ue se 2rocesa en este sistema es m4s com2le com2leto to y detall detallado ado de todas todas las o2era o2eracio ciones nes 6ue se desarrollan en la institución
•
Este Este sist sistem ema a e0ec e0ect ta a el an4l an4lis isis is de cuen cuenta tass anal anal/t /tic ico o institucional5 es decir -asta B d/gitos 2ara el sustento de las o2eraciones de car4cter interno
•
Este sistema se encuentra interrelacionado con el S#A" >Sistema #ntegrado de Administración Administración "inanciera?
=!%!>! =!% !>! D* D* )a )a/a* /a*!! •
La in0ormación 6ue se remite es b4sicamente de inter=s de los 0uncionarios de la institución 2ara la toma de decisiones y no de los órganos rectores como la Dirección Feneral del )esoro esoro Pblico, Contadur/a Pblica de la Nación, etc
'B
•
Cuan Cuando do se usa usa este ste sist siste ema se re6 re6uiere iere de may mayor dis2onibilidad de tiem2o, 2or lo 6ue muc-as veces esto cre crea male malesstar tar en los los 2rov roveedo eedore ress y 2ers 2erso onas nas 6ue consideran 6ue los tramites 6ue se reali7an en la UNAS son muy engorrosos
=! =!##
E( Si*) Si*)8 8aa I) I)10 10ad ad. . d Ad8 Ad8i ii* i*)0 )0a' a'i2 i2 Fia Fia' 'i i0a 0a d( d( E*)a E*)ad. d. SIAF-SP =!#!%! =!# !%! C.'+ C.'+).! ).! El Sistema #ntegrado de Administración "inanciera del Estado, consti constituy tuye e en una -erram -erramien ienta ta de gestió gestión n 2ara 2ara su regist registro ro administrativo de los e2edientes 6ue tengan incidencia en los ciclos ciclos económ económico icoss del del 2roce 2roceso so 2resu2 2resu2ues uestar tario> io>#ng #ngres resos os y Fastos? -asta su ltima 0ase en las o2eraciones de )esorer/a con0orme lo establecen los organismos rectores del Sistema de Pres Presu2 u2ue uest sto, o,
Cont Contab abililid idad ad,,
)esore sorer/ r/a a
y
Ende Endeud udam amie ient nto, o,
Abastecimiento, Personal, )ributación )ributación y del Sistema de #nversión Pblica 6ue tienen como ente autori7ado 2ara su im2l im2lem emen enta taci ción ón,, so2o so2ort rte e t=cn t=cnic ico o y actu actual ali7 i7ac ació ión n de las las versiones tecnológicas al inisterio de Econom/a y 0inan7as 8 E" Asimismo es im2ortante i m2ortante destacar 6ue el S#A". SP 0orma 2arte de uno de los elementos 2ara 2oner en 2r4ctica el mandato cons constititu tuci cion onal al
deno denomi mina nado do
T T0a*+ 0a*+a0 a0'i 'iaa
Fi*'a( Fi*'a(
6ue
conllevar4 a las buenas 2r4cticas gubernamentales del estado 2eru 2eruan ano o en el uso uso e0ic e0ica7 a7,, e0ic e0icie ient nte e y tran trans2 s2ar aren ente te de los los recurs recursos os 2blic 2blicos os 2ara 2ara una o2ort o2ortuna una rendic rendición ión de cuenta cuentas5 s5 dic-o a2licativo es alimentado diariamente 2or cada Pliego y Unidad E;ecutora 2or la trans0erencias de in0ormación 2or cada uno de los Tregistros virtuales 6ue se transmite al OGACLE del E" 2ara su a2robación segn las 0ases de los ciclos y&o transacción económica, y ello se corrobora diariamente en el 2ortal VEH en el L#N denominado CONSUL)A T)rans2arencia
($
Económica Económica del inisterio inisterio de Econom/a Econom/a y "inan7as "inan7as 8 E", E", 6ue est4 al servicio de todos los ciudadanos usuarios
=!#!#! =!# !#! Ba* Ba* L1a L1a(! (! El Sistem Sistema a integr integrado ado de Adminis dministra tració ción n "inanc "inancier iera a 8 S#A" S#A", como 2rograma #n0orm4tico -a sido im2lementado en diversos 2a/s 2a/ses es del del mund mundo o y en nues nuestro tro 2a/s 2a/s se -a 0ort 0ortal alec ecid ido o su im2lementación en el 2royecto S#A" con la Ley NI '11' 8 Ley arco de la Administración "inanciera del Sector Pblico Wue en su art/culo 1$I, Gegistro Xnico de #n0ormación , numeral 1$1 enciona 6ue TEl registro de la in0ormación es nico y de uso obligatorio 2or 2arte de todas las entidades y organismos del del sect sector or 2bl 2blic ico, o, a nive nivell naci nacion onal al,, regi region onal al y loca local,l, y se e0ec e0ect ta a a trav= trav=ss del del S#A" S#A" 6ue 6ue admi admini nist stra ra el ini inist ster erio io De Econom/a K "inan7as, a trav=s del Comit= De Coordinación y art/culo #gualmente en el numeral 1$' dice 6ue TEl S#A" constituye el medio o0icial 2ara el registro, 2rocesamiento y generación de la in0ormación relacionada con la administración 0in 0inanci nciera era
del del
secto ectorr
2bli blico co,,
cuy cuyo
0unc 0uncio ion namie amien nto
y
o2er o2erat ativ ivid idad ad se desa desarr rrol olla la en el marc marco o de la norm normat ativ ivid idad ad a2robada 2or los órganos rectores
=!#!=! =!# !=! O9/)i O9/)i.*! .*! Entr Entre e los los 2rinc 2rinci2 i2al ales es ob;e ob;etitivo voss del del Sist Sistem ema a #nte #ntegr grad ado o de Administración "inanciera encontramos+ encontramos+ •
Programar, organi7ar, e;ecutar y controlar la ca2tación y uso e0ica7 y e0iciente de los recursos 2blicos
•
Elaborar los documentos 0uentes 6ue son re6ueridas en las distintas 4reas de la institución
•
Gegistrar en 0orma detallada, todas las transacciones 6ue desarrollan las distintas 4reas eistentes en la unas
(1
•
Satis0acer las necesidades de in0ormación, as/ como 2ro2orcionar en 0orma o2ortuna los Estados "inancieros e in0ormaciones com2lementarias 6ue se re6uiere 2ara la toma de decisiones internas las 6ue son sustentadas en el conocimiento real de sus o2eraciones
•
Pro2orcionar seguridad ra7onable sobre la valide7 de la in0ormación 6ue 2roduce
•
Permite la contabili7ación o2ortuna, con el im2orte correcto, en las cuentas a2ro2iadas y en el 2eriodo corres2ondiente
•
Dis2oner de in0ormación til, o2ortuna y con0iable, 2ara a2oyar con un mayor nmero de alternativas evaluadas la toma de decisiones en todos los niveles de la administración 2blica
•
Geali7ar la gestión de los recursos con la mayor trans2arencia, 2roveyendo in0ormación a la colectividad del uso de los recursos y de los costos del servicio 2blico
=!#!&! Ca0a')0*)i'a*! El Sistema #ntegrado De Administración "inanciera >S#A".SP? se caracteri7a 2or+ •
Ui0*a(idad d( R1i*)0. Gegistra todas las o2eraciones 6ue tengan incidencia económica y 0inanciera
•
R1i*)0. Ki'. d 'ada O+0a'i2! Cada o2eración se registra una nica ve7 con todos los documentos necesarios 2ara su 2roceso
•
C.'+)ua(ia'i2 d (.* I10*.* y E10*.*!
('
Se considera un ingreso toda o2eración 6ue im2lica la utili7ación de una 0uente de 0inanciamiento >"uente de recursos? y como egresos, a toda o2eración 6ue im2li6ue una a2licación 0inanciera >uso de recursos? •
U)i(ia'i2 d( P(a C.)a9( Gu90a8)a(! A di0erencia de otros sistemas, el Contador 2artici2a en el 2roceso a2licando su criterio 2ro0esional, considerando 6ue la contabili7ación no est4 com2letamente automati7ada
•
S(''i2 d (a* Fa** d( Ci'(. d E/'u'i2! Los
2rocedimientos
de
registro
6ue
originan
las
o2eraciones de ingresos y gastos, tienen 0ases 6ue 2ermiten interrelacionarse con las cuentas contables
=!#!>! V)a/a* y D*)a/a* d( SIAF-SP! a V)a/a*! •
Permite obtener re2ortes consistentes de estados 2resu2uestales, 0inancieros y contables
•
Pro2orciona una visión global y 2ermanente de la dis2onibilidad de los recursos 0inancieros del Estado
•
Contribuye a una me;or asignación de recursos y toma de decisiones
•
Pro2orcionar a los órganos rectores in0ormación contable adecuada, con0iable, integral y o2ortuna
•
Permite un seguimiento de la e;ecución 2resu2uestaria en sus di0erentes 0ases
•
Permite una visión global y 2ermanente de la dis2onibilidad de los 0ondos 2blicos y de los bienes del Estado
((
•
Permite
obtener
in0ormación
0inanciera
y
2resu2uestaria 6ue re6uieren las entidades del Estado 2ara evaluar la gestión institucional 2ara la toma de decisiones
9 D*)a/a*! )odo sistema ya sea estructural o in0orm4tico tiene sus de0iciencias >2or6ue son 2roducto de los seres -umanos tambi=n im2er0ectos? y 6ue en el camino se van corrigiendo 2or a2ortes de los mismos usuarios, en el caso del S#A" su creación y modi0icaciones est4n regidas 2or los órganos rectores 6uienes son los 6ue dictan la 2arte normativa y estas convertidas en so0tare toman el nombre de Sistema #ntegrado de Administración "inanciera >S#A"?
=!=
M5DULOS SIAF- SP! En la Universidad Nacional Agraria de la Selva, como en todas las Universidades del sector 2blico, 2ara su me;or mane;o est4 dividida en módulos, cuyo detalle se describe en los siguientes cuadros
AREA
MODULO •
OFICINA DE PLANIFICACI5N Y PRESUPUESTO! •
•
UNIDAD DE ABASTECIMIENTO •
•
UNIDAD DE CONTABILIDAD
M2du(. d F.08u(a'i2 P0*u+u*)a( Programación y "ormulación del P#A >Ante2royecto, Proyecto y Presu2uesto de0initivo? M2du(. d P0.'*.* P0*u+u*)a0i.* odi0icaciones Presu2uestales Asignación ensual de Fasto y sus Am2liaciones M2du(. Ad8ii*)0a)i. Gegistro del Com2romiso >Hienes, Servicios, E;ecución de Obras? M2du(. Ad8ii*)0a)i. Gegistro del Devengado M2du(. C.)a9i(idad Contabili7ación de E;ecución Presu2uestal >#ngreso y Fastos? y O2eraciones com2lementarias "ormulación de Estados "inancieros y Presu2uestales
(*
•
UNIDAD DE TESORER4A
=!&
M2du(. Ad8ii*)0a)i. Gegistro del Firado Gegistro del Determinado y Gecaudado
REGISTROS EN EL SIAF- SP! El registro, est4 organi7ado en ' 2artes+
R1i*)02 Ad8ii*)0a)i., >"ases Determinado, Gecaudados, Com2romiso, Devengado, Firado y 2agado?
R1i*)0. C.)a9( >contabili7ación de las "ases as/ como Notas Contables?
=!&!%! R1i*)0. Ad8ii*)0a)i.! El registro de la in0ormación administrativa 2ermite una serie de bene0icios 2ara la entidad Sin embargo, la condición esencial es mantener un orden meticuloso en el ingreso delos datos, lo 6ue su2one contar con los documentos 0uente En tal sentido es menester una coordinación 2revia entre las di0erentes 4reas de la Dirección de Administración, a trav=s de sus Unidades >Log/stica,
Personal,
Contabilidad,
)esorer/a?,
2ara
un
adecuado registro de las o2eraciones de #ngreso y Fasto, manteniendo la secuencia en las "ases
a O+0a'i.* d I10*.*! Com2rende las siguientes eta2as+ Q
D)08iad.! En esta eta2a se establece con 2recisión el conce2to, monto, o2ortunidad y las 2ersonas naturales o ;ur/dicas 6ue e0ectuaran el 2ago a 0avor de la entidad
Q
R'audad.! Es la eta2a en donde se e0ectivi7a el cobro de los recursos 2blicos, mediante el documento 0uente del recibo de ingresos 2ara luego ser de2ositado en la entidad bancaria (%
9 O+0a'i.* d Ga*).! Q
C.8+0.8i*.! Es la a0ectación del Presu2uesto #nstitucional y marca el inicio de la e;ecución del gasto, 6ue a0ecta total o 2arcialmente las Asignaciones Presu2uestarias, 2ara el 2ago de obligaciones contra/das de acuerdo a ley
Q
D1ad.! Es la obligación de 2ago 6ue asume el 2liego 2resu2uestario, como consecuencia del res2ectivo com2romiso contra/do com2rendiendo la rece2ción de la 0actura o com2robante de 2ago en la cual se debe 2recisar la identi0icación del acreedor y la determinación del monto
Q
Gi0ad.! "ase en la cual se emite el Com2robante de Pago de egresos5 es un documento 6ue sustenta el 2ago del dinero y se emite el C-e6ue y&o Carta Orden res2ectiva, con lo cual se da 2or cerrado el circuito dentro de la UE
Q
Pa1ad.! Se 2resenta esta eta2a cuando -emos Com2rometido, Devengado y Firado con cargo a la 0uente de 0inanciamiento de recursos ordinarios >)esoro Pblico?, constituy=ndose la eta2a 0inal de la e;ecución del gasto cuyo monto girado se cancela con cargo a la sub.cuenta 6ue el )esoro Pblico 6ue a2ertura 2ara cada 2liego en el Hanco de la Nación
=!&!#! R1i*)0. C.)a9(! Las
o2eraciones
de
gastos,
ingresos
y
otras
>com2lementarias?, son contabili7adas utili7ando la )abla de O2eraciones >)O S#A"?, matri7 6ue relaciona los Clasi0icadores Presu2uestales con las Cuentas del Nuevo Plan Contable Fubernamental
(
Este registro es de nica com2etencia de la unidad de contabilidad ya 6ue es la encargada de consolidar la in0ormación 2resu2uestaria y 2atrimonial de la Universidad y esto adem4s va a 2ermitir la obtención de los Estados "inancieros y Presu2uestarios eigidos 2or el Ente Gector, la Dirección Nacional de Contabilidad Pblica >DNCP?, en el marco de la elaboración de la Cuenta Feneral de la Ge2blica
=!>
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD! Los libros contables son de vital im2ortancia 2ara registrar las o2eraciones e0ectuadas, las 6ue deben contener in0ormación ver/dica y o0icial, teniendo estos 6ue garanti7ar su legalidad La Universidad tiene estos libros 0/sicos y digitales+
=!>!%! Li90.* P0i'i+a(*! a Li90. d I)a0i.* y Ba(a'*! Este libro se a2ertura con el inventario inicial, mismo 6ue revelar4+ •
La relación eacta de dinero y valores, cr=ditos, e0ectos 2or cobrar, bienes inmuebles e inmuebles y otros 6ue constituyen el activo de la Unidad e;ecutora
•
La relación eacta de las deudas y toda clase de obligaciones 2endientes, si las tuviese, y 6ue 0ormen el 2asivo de la Unidad e;ecutora
•
"i;ar4 en su caso, la di0erencia eacta entre el activo y el 2asivo, 6ue ser4 el 2atrimonio con 6ue inicia su gestión
•
La entidad adem4s al 0inali7ar el e;ercicio re0le;ar4 en el mismo libro el #nventario "inal
9 Li90. Dia0i.! Es de 0oliación sim2le y contiene en cada 0olio el movimiento diario del debe y del -aber 2lasmado en los asientos contables
' Li90. May.0 (@
En este libro se resume los movimientos registrados en el libro diario observ4ndose los saldos de cada cuenta
=!>!#! Li90.* AuHi(ia0*! Q Ca;a Q "ondo 2ara Pagos en e0ectivo Q Hancos El registro de las o2eraciones de los libros auiliares mencionados deber4 e0ectuarse en el 0ormato Auiliar Est4ndar del Sistema de Contabilidad Fubernamental
=!?
FORMULACI5N DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Son cuadros sistem4ticos 6ue se 2resentan, en 0orma ra7onable, diversos as2ectos de la situación 0inanciera y económica de una entidad, de acuerdo con los 2rinci2ios de contabilidad generalmente ace2tados Est4n dirigidos a en0ocar de manera integral las actividades de la administración 2blica y su vinculación con los 2lanes económicos de corto, mediano y largo 2la7o5 dic-os estados 0inancieros son los siguientes+
=!?!%! E*)ad. d Si)ua'i2 Fia'i0a EF-% Estado "inanciero H4sico, 6ue re2resenta a una 0ec-a determinada los bienes y derec-os as/ como las obligaciones, com2romisos y deudas contra/das 2or la Entidad Gevela tambi=n el 2atrimonio 6ue est4 con0ormado 2or la :acienda Nacional, :acienda Nacional Adicional y el Gesultado Acumulado, constituye el documento 0inal 6ue muestra en ci0ras, el resultado de las o2eraciones de la entidad a una 0ec-a determinada en el 6ue se establece el estado de situación de los rubros 6ue asumen las mlti2les 0unciones, asimismo cuando se com2ara en el tiem2o muestra las variaciones de su estructura 2atrimonial 2or acción de los cambios 6ue determina el 0lu;o 0inanciero
=!?!#! E*)ad. D G*)i2 EF-# (
Estado 0inanciero netamente din4mico, tiene 2or 0inalidad re0le;ar todo el movimiento de o2eraciones 6ue signi0ican ingresos y gastos 6ue a0ectaron a cuentas de resultados y su incidencia en la determinación de resultados del e;ercicio Es un estado 0inanciero 6ue nos muestra los ingresos y gastos e;ecutados 2or la entidad determinando su resultado al t=rmino del 2er/odo El estudio de las cuentas de gestión es muy im2ortante ya 6ue, la a2reciación de su estructura y su com2ortamiento a trav=s del tiem2o, revelan as2ectos interesantes 6ue ayudan a conce2tuar me;ores decisiones a 0in de dinami7ar la gestión de la entidad
=!?!=! E*)ad. D Ca89i.* E E( Pa)0i8.i. N). EF-= Estado 0inanciero 6ue nos muestra las variaciones en las distintas 2artidas 2atrimoniales durante un 2er/odo económico, nos muestra se2aradamente las 0uentes de las cuales se derivan los 0ondos Se muestra tambi=n se2aradamente las 2artidas 2atrimoniales de ( 2er/odos Los cambios en el 2atrimonio de la entidad, ocurridos entre dos 2er/odos, re0le;an el aumento o disminución, los cambios resultantes 2or las transacciones ocurridas entre cuentas 2atrimoniales, d=0icit o su2er4vit obtenidos, cambio global en el 2atrimonio neto >:acienda Nacional? 2roducto de las trans0erencias recibidas del gobierno central, as/ como de la :acienda Nacional Adicional 2roducto de las trans0erencias recibidas durante el e;ercicio
=!?!&! E*)ad. d F(u/.* d E')i. EF-& El Estado de "lu;os de E0ectivo destaca 2or ser el m4s im2ortante, 2or cuanto reem2la7a al anterior Estado de Cambios en la Situación "inanciera 6ue se basaba en el (B
conce2to de 0ondos >origen y a2licación? 2ara sustentarse en el conce2to de e0ectivo y e6uivalente de e0ectivo Su im2ortancia radica en 6ue re2resenta una -erramienta til en el 2roceso de 2laneación, 2ues le 2ermite al analista concentrarse en la determinación de las 0uentes de ingresos y las salidas de este recurso llamado e0ectivo y e6uivalente de e0ectivo, segn la actividad 6ue le corres2onda >o2eración, inversión y 0inanciamiento?, 2or otro lado lo trascendente de la in0ormación del movimiento del e0ectivo radica en su inter2retación 2or cuanto se intenta estimar y 2rever los 0ondos necesarios 2ara 0inanciar las inversiones 0uturas, adem4s se encuentra muy relacionado con la e0iciente gestión 0inanciera es2ecialmente en los gobiernos locales, ya 6ue signi0ica un elemento vital 2ara su desarrollo 2uesto 6ue si una entidad no cuenta
con
su0iciente
e0ectivo
2ara
0inanciar
sus
metas> desarrollo de inversiones, actividades, 2royectos, obras y cubrir sus gastos o2erativos? se encontrar4 en di0icultades 0inancieras lo 6ue 0recuentemente conduce al 0racaso en la gestión y 2or ende un de0iciente desarrollo de la comunidad en su con;unto Por tanto, =ste estado nos muestra el e0ecto de los cambios de e0ectivo y e6uivalente de e0ectivo en un 2er/odo determinado, es2eci0ica el im2orte de e0ectivo neto 2revisto o usado 2or la entidad durante el e;ercicio 0iscal, indicando el e0ecto neto de las actividades de o2eración, inversión y 0inanciamiento
=!?!>! N.)a* a (.* E*)ad.* Fia'i0.*! Son las e2licaciones o descri2ciones de -ec-os cuanti0icables o no, cuyas e2osiciones no son 2osibles describirlos en los estados 0inancieros, 2or consiguiente 0orman 2arte de dic-os estados y deben leerse en 0orma con;unta a e0ecto de ser adecuadamente inter2retados
=!@
ESTADOS PRESUPUESTARIOS! *$
Sirven 2ara demostrar la situación de la e;ecución del 2resu2uesto de ingresos y del 2resu2uesto de gastos Los estados 2resu2uestarios 0orman 2arte de la in0ormación 6ue se 2resenta a la contadur/a 2blica de la nación 2ara 0ines de evaluación de a2licación del sistema y 2ara la 0ormulación de la cuenta general, siendo los siguientes+
=!@!%! P0*u+u*). I*)i)u'i.a( d I10*.* PP- % El 2resu2uesto #nstitucional de #ngresos es el estado 2resu2uestario autori7ado
gerencial
inicial,
las
6ue
contiene
am2liaciones,
el
las
2resu2uesto trans0erencias
inter2liegos, las reducciones y el autori7ado 0inal, 2or 0uentes de 0inanciamiento desagregados en categor/as, gen=ricas y es2eci0icas del clasi0icador de ingresos 2resu2uestarios
=!@!#! P0*u+u*). I*)i)u'i.a( d Ga*).* PP- # El Presu2uesto #nstitucional de Fastos es el estado 2resu2uestario
gerencial
6ue
contiene
el
2resu2uesto
autori7ado inicial, las modi0icaciones 6ue com2rende+ cr=ditos su2lementarios, trans0erencias institucionales, anulaciones, -abilitaciones
y
el
autori7ado
0inal,
2or
0uentes
de
0inanciamiento desagregadas en categor/as, gen=ricas y es2ec/0icas del clasi0icador de gastos 2resu2uestarios
=!@!=! E*)ad. d E/'u'i2 d( P0*u+u*). d I10*.* y Ga*).* EP-% Debe mostrar en 0orma re0erencial como ingresos, el im2orte total obtenido en la e;ecución de gastos de la misma 0uente de 0inanciamiento, 2artida gen=rica del gasto y 2or niveles o2erativos, as/ mismo re0le;ar im2ortes netos de anulaciones y reversiones
=!@!&! E*)ad. d Fu)* y U*.* d F.d.* EP-#
*1
Gevela la ca2tación de ingresos reales clasi0icados en ingresos corrientes, ingresos de ca2ital y recursos obtenidos 2or 0inanciamiento durante el e;ercicio 0iscal5 as/ como la 0orma de a2licación de tales recursos, clasi0ic4ndolos en gastos corrientes, gastos de ca2ital y amorti7ación de cr=ditos obtenidos
=!@!>! C(a*ii'a'i2 Fu'i.a( d( Ga*). EP-= Documento 6ue muestra los gastos e;ecutados detallando cada una de las 0unciones a0ectadas en el 2resu2uesto institucional
=!@!?! C(a*ii'a'i2 G.10i'a d( Ga*). EP-& Este 0ormato re0le;a la ubicación geogr40ica de la Entidad teniendo en cuenta el orden a nivel al0ab=tico de todos los de2artamentos
autori7ados
y
obligados,
cuyos
gastos
e;ecutados deben 0igurar
*'
CAPITULO IV &!%!
CASO PRJCTICO: La Universidad Nacional Agraria de la Selva reinicia sus o2eraciones en el '$1* con la siguiente in0ormación 0inanciera+
SECTOR
: 1$ Educación
PLIEGO
: %' Universidad Nacional Agraria de la Selva DETALLE
Ca;a y Hancos Cuentas 2or Cobrar Cuentas 2or Cobrar Diversas Pr=stamos
DEBE 1,'%1,@1@ @(@,@('1* 1,1$(,B(B %$$$
Servicios y Otros Contratados 2or Antici2ado
%1,%1$$'
Hienes y Suministros de "uncionamiento
1(%,1@(BB
Productos en Proceso
@(,'''
Hienes en )r4nsito
1%%,1@@
Edi0icios y Estructura
%$,@',*(B
Activos no Producidos
1,'B,'%'*
!e-/culos, a6uinarias y Otros Estudios y Proyectos Otros Activos :acienda Nacional Adicional Gesultados Acumulados Estimación de Cuentas de Cobran7a Dudosa De2reciación, Amorti7ación y Agotamiento #m2uestos, Contribuciones y Otros
;ABER
1%,*,*B( BB','% ',1*1,$%'@ 11,%'@B '*,11@,@$B( B',$''** ',1'(,**' (,(@('@
Gemuneraciones, Pensiones y Hene0icios 2or Pag
,B$,*%1
Cuentas 2or Pagar
1,'*$,$B*1
Obligaciones )esoro Pblico
1,%$B,%''(@
#ngresos Di0eridos :acienda Nacional Gesultados Acumulados
'*,%1$$ %%,1%',@@* ,*$,(((@
*(
OPERACIONES: %! Con resolución NI '(.'$1(.G.UNAS, se a2rueba el 2resu2uesto de ingresos y gastos de acuerdo al siguiente detalle+
PRESUPUESTO DE INGRESOS! SECTOR : 1$ Educación PLIEGO
: %' Universidad Nacional Agraria de la Selva FUENTE DE FINANCIAMIENTO R'u0*.* R'u0*.* R'u0*.*
CONCEPTO DEL INGRESO
TOTAL
O0dia0i. Di0')a8) D)08iad *
!enta de bienes agr/colas y 0orestales !enta de bienes 2ecuarios !enta de 2roductos industriales !enta de 2rodct de educación !enta de otros bienes Derec-os Adm de educación Servicios de Educ, Gecre Cul Servicio de salud #ngresos 2or al6uileres Otros ingresos 2or 2rest de serv Otros ingresos Otras rentas de la 2ro2iedad Canon "orestal TOTAL
R'audad.* 11,*'$$$ '@B,@%$$ '*@,1'$$ (,B$$$ 1(,1$$ BB@,%(%$$ B@,11$$ (,'($$ ','*$$ B1$,*(*$$ 1'(,*%$$ ''(,**$$ &,=>,&&$!$$
.*
1%@,''$$ %>@,##?!$$
PRESUPUES TO 11,*'$$$ '@B,@%$$ '*@,1'$$ (,B$$$ 1(,1$$ BB@,%(%$$ B@,11$$ (,'($$ ','*$$ B1$,*(*$$ 1'(,*%$$ ''(,**$$ 1%@,''$$ &,>>#,???!$$
PRESUPUESTO DE GASTOS SECTOR
: 1$ Educación
PLIEGO
: %' Universidad Nacional Agraria de la Selva
CONCEPTO DEL GASTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO R'u0*.* R'u0*.* R'u0*.*
TOTAL PRESUPUEST
**
O0dia0i.* Personal y Oblig Sociales Pensiones y otras 2restac Soc Hienes y Servicios Otras Fastos Ad6 De activos no "inancieros TOTAL
1%,@,$$$$$ 1,@%%,$$$$$ ',B*B,$$$$$ @%$,$$$$$ ,(*B,$$$$$ #@,?@$,$$$!$$
Di0')a8) D)08iad R'audad.* .* (,1$$$$ ,$$$$$ (,%$(,$%$$ 11@,'*$$$ (*$,'B%$$ &,=>,&&$!$$
O 1,'(%,1$$$$ 1,'1,$$$$$ ,*%',$%$$ @,'*$$$ ,*,%'1$$ =#,###,???!$$
1%@,''$$ %>@,##?!$$
#! Se emite, atiende y cancela las diversas órdenes de servicios b4sicos y otros conce2tos durante el e;ercicio, segn detalle+ OS $$'(*B $$1%@ $$1'% $$'*1 $$(11B $$((1' $$'(' TOTAL
CONCEPTO Lu7 Agua )ele0on/a óvil )ele0on/a "i;a #nternet Servicio de Publicidad, Servicio de #m2resiones, Encuadernados y Encuadernado
IMPORTE (%%,B$'B$ (,*@@1B %$,$%$1 (B,*( *$,'$('% *$,BB($ B,%B$$% ?#$,$?>!>%
=! El 4rea de almac=n atiende las siguientes PECOSAS+ ÍTE M
FECHA
DOCUMENTO CLASE NÚMERO
1 '
$.mayo 1'.mayo
PECOSA PECOSA
$$$$*( $$$$**
Fasolina Petróleo
1$,B@$$ 1',(*%$$
(
1.mayo
PECOSA
$$$$*%
Pa2el bond @% gramos
11,'($$$
*
'(.mayo
PECOSA
$$$$*
Productos Wu/micos
1$,%$'$$
%
($.mayo
PECOSA
$$$$*@
Otros bienes
%,@$$
DETALLE
TOTAL
IMPORTE
>$,@&#!$$
&! La Unidad de Abastecimiento, emite las siguientes órdenes de com2ras y suministros de uso corriente necesario 2ara el desem2e
BIENES
IMPORTE
(1' (*B *1% *( * %$
Alimentos y bebidas 2ara consumo -umano y animal Combustibles, Carburantes, Lubricantes y A0ines ateriales y Xtiles Suministros =dicos ateriales y Xtiles de Ense
(*,(('B' 1$,B$*1B *,*1*%1 ,*@$%@ ',*1%B1 (% *%
%(' %( %*1
Suministros 2ara mantenimiento y re2aración Otros Hines Hines y Suministros De "uncionamiento TOTAL
@,*1@1 %@,*B ',@'@B$ %,$%>,>>!%?
>! Se emite, atiende y cancela diversas 2lanillas de vi4tico del 2ersonal docente y administrativo de la universidad el cual se detalla en el siguiente cuadro+
?! La Unidad de )esorer/a in0orma 6ue durante el mes de mayo, se -a recaudado ingresos, la misma 6ue ser4 de2ositada a la Cuenta corriente de le UNAS, 2or los siguientes conce2tos+
@! Al (1 de mayo, con 0uente de "inanciamiento Gecursos Ordinarios, se com2romete y 2aga la 2lanilla del 2ersonal Administrativo del mes, segn el siguiente detalle+
*
! Al (1 de mayo, con 0uente de "inanciamiento Gecursos Ordinarios, se com2romete y 2aga la 2lanilla del 2ersonal de Obras, segn el siguiente detalle+ REMUNERACIONES )raba;adores su;etos al SNP )raba;adores su;etos al A"P . A"P :ori7onte . A"P #ntegra . A"P Prima . A"P Pro0uturo RETENCIONES SNP 1(Y A"P . A"P :ori7onte 1('(Y . A"P #ntegra 1'BY . A"P Prima 1'B$Y . A"P Pro0uturo 1('%Y ESSALUD REMUNERACION NETA )otal Gemuneraciones Getenciones SNP K A"P
>?>,$$$!$$ *'(,@%$$$ 1*1,'%$$$ %,%$$$$ 1*,1'%$$ ','%$$$ *',(@%$$ @=,?>%! %%,$@%$ 1,%**B @,*@*B% 1,($$ (,**'% %,1*B >$,>$!$$ &%,=&!$% %%,$$$$$ .@(,%1BB
*@
LIBRO DIARIO
*
CUENTA %%$% %%$%!$% 11$1$1$1 %%$%!$# 11$1$'$' %%$%!$=
DESCRIPCI5N --------------- % --------------CAA Y BANCOS Ca/a Ca;a &N Ca/a C3i'a "ondos De Ca;a C-ica D+2*i).* E I*)i)u'i.* Fia'i0a*
P9(i'a* 11$1$($1$' Gecursos Directamente Gecaudados 11$1$($1$% Donaciones 11$1$($1$ )rans0erencias Gecursos Determinados . Canon, Sobre Canon, 11$1$($11$ Gegal/as, Gentas De Aduanas K Partici2aciones %#$% CUENTAS POR COBRAR V)a D Bi* Y S0i'i.* Y D0'3.* %#$%!$= Ad8ii*)0a)i.* 1'$1$($1 !enta De Hienes 1'$1$($' Derec-os K )asas Administrativos 1'$1$($( !enta De Servicios %#$%! O)0a* Cu)a* P.0 C.90a0 %#$%! Cu)a* P.0 C.90a0 D Dud.*a R'u+0a'i2 %#$# CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS %#$#!$ A( P0*.a( 1'$'$$1 Pr=stamos Concedidos 1'$'$$' Ges2onsabilidad "iscal %#$#! O)0a* Cu)a* P.0 C.90a0 Di0*a* %#$= PR6STAMOS 1'$(BB Pr=stamos De Dudosa Gecu2eración SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR %#$> ANTICIPADO %#$>!$> E)01a* A Rdi0 Cu)a 1'$%$%$1 !i4ticos 1'$%$%$' Otras Entregas A Gendir Cuenta BIENES Y SUMINISTROS DE %=$% FUNCIONAMIENTO C.89u*)i9(*, Ca09u0a)*, Lu90i'a)* Y %=$%!$= Ai* 1($1$($1 Combustibles K Carburantes 1($1$($( Lubricantes, Frasas K A0ines %=$%!$> Ma)0ia(* Y K)i(* 1($1$%$1 De O0icina 1($1$%$1$1 Ge2uestos K Accesorios 2a2eler/a En Feneral, Xtiles K ateriales De 1($1$%$1$' O0icina 1($1$%$( Aseo, Lim2ie7a K Cocina
DEBE %,#>%,@%!?@ >?,>?!? %,%B >$!$$ %$$$ %,%>,#>#!@% *1,%(@%* *%,B'1%$ **@,1$$1% $,B(%'
@=@,@=#!%& ?&$,@>!@$ @,*(1( 1((%$ %@(,1$@ >,$$$!$$ %,@#!&&
%,%$=,??!= %,$#,=>>!#@ 1,$@B,B'*@ ',*'$ #%,?%%!%# >$!$$ %$$$
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#@,?#!@ ',* B11$ >$,@&?!$= '*,**%1 '(,(($*
*B
;ABER
1($1$%$($1 1($1$%$* 1($1$%$*$1 %=$%!$? 1($1$$' %=$%!$ 1($1$$1$' 1($1$$'$1
%=$%!%% 1($111$1 1($111$% %=$%! 1($1BB$1 1($1BB$' 1($1BBBB %=$@ 1($@$@ 1($@$ 1($@BB %=$ 1($B$1 %>$% %>$%!$# 1%$1$'$1 1%$1$'$' 1%$1$'$( 1%$1$'BB %>$%!$= 1%$1$(BB %>$%!$@ 1%$1$@$' 1%$1$@$'$' 1%$1$@$'$( 1%$1$@$'$* 1%$1$@$'$% %>$# %>$#!$% 1%$'$1$1 1%$'$1$' %>$= %>$=!$% 1%$($1$1 %>$=!$# 1%$($'$1 1%$($'$1$1 1%$($'$1$'
Aseo, Lim2ie7a K )ocador Electricidad, #luminación K Electrónica Electricidad, #luminación K Electrónica R+u*).* Y A''*.0i.* De Comunicaciones K )elecomunicaciones Su8ii*)0.* Mdi'.* edicamentos ateriales, #nsumos, #nstrumental K Accesorios =dicos Su8ii*)0.* Pa0a Ma)i8i). Y R+a0a'i2 Para Edi0icios K Estructuras Otros ateriales De antenimiento O)0.* Bi* :erramientas Productos Wu/micos Otros Hienes PRODUCTOS EN PROCESO Plantaciones Permanentes En Crecimiento Fanado Ge2roductor K De )iro En Desarrollo Otros Productos En Proceso BIENES EN TRANSITO Hienes K Suministros De "uncionamiento EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edii'i.* O Uidad* N. R*id'ia(* Edi0icios Administrativos #nstalaciones Educativas #nstalaciones =dicas Otros Edi0icios No Gesidenciales E*)0u')u0a* Otras Estructuras C.*)0u''i2 D Edii'i.* N. R*id'ia(* #nstalaciones Educativas Por Administración Directa . Personal Por Administración Directa . Hienes Por Administración Directa . Servicios Por Administración Directa . Otros ACTIVOS NO PRODUCIDOS Ti00a* y T00.* )errenos Urbanos )errenos Gurales VE;4CULOS, MAQUINARIAS Y OTROS V3'u(.* Para )rans2orte )errestre Mauia0ia*, Eui+., M.9i(ia0i. Y O)0.* Para O0icina 46uinas y E6ui2os De O0icina obiliario De O0icina
1'$ ',B$% %@!$$ 1@$$ >,$&%!?$ %,$*1$
%,@?@!?= '1$ 1,%%1$( &,@%!> ','@%1' *1,%(%$ ,11@% @?=,###!? %%,1$%( 1@,@($ ','($$$
%>>,%!@@ 1%%,1@@
>$,@#,&=! #>,@##,#=!=% 1%(,$%% 1',1B,'B( ,@($'$ 1',$(,1%@( %>,&@,&&#!# 1%,*@B,**''B ,>$,@%&!# ',%%','%'1 *,*%@,1@%'* ',%B,@*( 1,%(*$$
%,#,#?>!#& %,#,#?>!#& @%*,%$$$$ 1,$@*,@%'* %>,?&,&=!?? #,&&,%>#!?> ',**,1%'% %#,@%,$?%!#& ((@,1(BB 1,11(,%@$%
%$
1%$($'$( 1%$($'$($1 1%$($'$($( 1%$($'$* 1%$($'$*$1 1%$($'$*$' 1%$($'$% 1%$($'$%$1 1%$($'$%$' 1%$($'$ 1%$($'$$1 1%$($'$$' 1%$($'$@ 1%$($'$@$1 1%$($'$B 1%$($'$B$1 1%$($'$B$' 1%$($'$B$* 1%$($'$B$% 1%$($'$B$ 1%$($'$BBB
%>$=!$& %>$=!$>
E6ui2os #n0orm4ticos y De Comunicaciones E6ui2os Com2utacionales y Peri0=ricos E6ui2os De )elecomunicaciones obiliario, E6ui2os K A2aratos =dicos obiliario E6ui2o obiliario y E6ui2o De Uso Agr/cola K Pes6uero obiliario De Uso Agr/cola y Pes6uero E6ui2o De Uso Agr/cola y Pes6uero E6ui2o y obiliario De Cultura y Arte E6ui2o de Cultura y Arte obiliario De Cultura y Arte E6ui2o y obiliario De De2orte y Gecreación E6ui2o De De2ortes y Gecreación a6uinaria y E6ui2o Diversos Aire Acondicionado y Ge0rigeración Aseo, Lim2ie7a y Cocina Electricidad y Electrónica E6ui2os e #nstrumentos De edición E6ui2os Para !e-/culos a6uinarias, E6ui2os y obiliarios De Otras #nstalaciones V3'u(.*, Mauia0ia* y O)0a* Uidad* P.0
R'i9i0 V3'u(.*, Mauia0ia* y O)0a* Uidad* P.0
R'i9i0 %>$> ESTUDIOS Y PROYECTOS 1%$%$1 Estudio De Preinversión 1%$%$' Elaboración De E2ediente )=cnico %>$@ OTROS ACTIVOS %>$@!$% Bi* A10.+'ua0i.*, Mi0.* y O)0.* 1%$@$1$' Animales Ge2roductores 1%$@$1$% 9rboles "rutales 1%$@$1BB Otros Hienes Agro2ecuarios, Pes6ueros y ineros %>$@!$# Bi* Cu()u0a(* 1%$@$'$1 Libros K )etos Para Hibliotecas 1%$@$'BB Otros Hienes Culturales %>$@!$= A')i.* I)a1i9(* 1%$@$($' So0tare %>$@! O)0.* 1%$@BBBB Otros =#$% ;ACIENDA NACIONAL ADICIONAL =#$%!$% T0a*+a*.* Y R8*a* ('$1$1$1 )ras2asos De "ondos ('$1$1$1$1 )esoro Pblico =&$% RESULTADOS ACUMULADOS (*$1$' D=0icit Acumulado
*,@(B,B'('1 1,'*$,$1%$( 'B,(%1 1,1*B,1$ @@,('B '@,*B%*( 'B,B( *($ 1(,%(* *@','$ 'B,B$%1 ''1,@$($( 1,'%,B'B1$ %$$,1*** 1,$$',%(
=#$,&=!@= ?#,@?!$& #,#??!> 1$,*(@% (1,*'(1$
#,%&%,$>#!?@ %,#>,&!$ (*(,@1'$$ *,%((B$ B$(,*B$$ @$,@&!?% @',*%@ 1@,B*$* >,?=!%? %,B(1 >,&$$!$$ %,*$$$$ %%,>#!@ %%,>#!@ 11,%'@B
#&,%%@,@$!= '*,11@,@$B(
%1
%#$ 1'$B$1 1'$B$*
%>$ %>$!$% 1%$$1$' 1%$$1$(
%>$!$# 1%$$'$1 1%$$'$' %>$!$= 1%$$($'
%>$!$& 1%$$*$1
ESTIMACI5N DE CUENTAS DE COBRANA DUDOSA Cuentas Por Cobrar Pr=stamos DEPRECIACI5N, AMORTIACI5N Y AGOTAMIENTO D+0'ia'i2 A'u8u(ada Edii'i.* Y E*)0u')u0a* Edi0icios O Unidades No Gesidenciales Estructuras D+0'ia'i2 A'u8u(ada D V3'u(.*, Mauia0ia* Y O)0.* !e-/culo a6uinaria, E6ui2o, obiliario K Otros A8.0)ia'i2 A'u8u(ada D I)a1i9(* Activos #ntangibles A1.)a8i). D Bi* A10.+'ua0i.*, Mi0.* Y O)0.* Agotamiento De Hienes Agro2ecuarios, ineros K
Otros #%$% IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS #%$%!$% I8+u*).* Y C.)0i9u'i.* '1$1$1$1 "ondo De Pensiones '1$1$1$' Genta *)a Categor/a '1$1$1$( Genta %)a Categor/a #%$%!$= S1u0idad S.'ia( '1$1$($1 Prestaciones De Salud '1$1$($1$1 G=gimen De Prestaciones De Salud '1$1$($1$( Accidentes De )raba;o '1$1$($' Sistema Nacional De Pensiones #%$%!$ O)0.* '1$1$B$1 Administradoras De "ondos De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y #%$# BENEFICIOS POR PAGAR #%$#!$% R8u0a'i.* P.0 Pa1a0 #%$#!$# P*i.* P.0 Pa1a0 C.8+*a'i2 P.0 Ti8+. D S0i'i.* P.0 #%$#!$= Pa1a0 '1$'$($1 G=gimen Laboral DL NI '@ '1$'$($1$1 Princi2al #%$#!$& O)0.* Bi'i.* P.0 Pa1a0 '1$'$*$1 Frati0icaciones K Aguinaldos '1$'$*$1$1 Frati0icaciones #%$#!$> O9(i1a'i.* P0i*i.a(* '1$'$%$1 Pensiones '1$'$%$1$1 G=gimen De Pensiones DL NI '$%($ '1$'$%$' )raba;adores Activos
#,$##!& B1,B@'** %$
#?,%#=,&&! %?,%@?,#?>!&? 1,$(@,@%B 1(,%$%$
,>=%,&?!>$ 1,$%B,(%( ,*@',$(@ %>,@!% 1%,B@B1
=,@@$!= (BB,@@$(B
=,=@=!#@ %,#!%= B1(@B 1,$$@B$ @** @?!@# %@1(B '% 1B*( ?@>!&# @%*'
?,$,&!
?,%$!= @!@ =?&,>$$!$$ (*,%$$$$ =$$!$$ ($$$$ ?,&,>>?!$@ (,*%*,*BB(
%'
'1$'$%$'$1 )raba;adores Activos DL NI '$%($ (,$*%,$%B O)0a* R8u0a'i.*, P*i.* Y Bi'i.* #%$#! %%$,=#!@# P.0 Pa1a0 #%$= CUENTAS POR PAGAR #%$=!$% Bi* Y S0i'i.* P.0 Pa1a0 =%,$=@!>& '1$($1$1 Hienes K Servicios Por Pagar '1$($1$1$1 Hienes 1@$,(('*@ '1$($1$1$' Servicios 1*,@$%$@ #%$=!$# ?>$,&&!>> A')i.* N. Fia'i0.* P.0 Pa1a0 #%$=! #@$,?$!=# O)0a* 'u)a* +.0 +a1a0 #%$> OBLIGACIONES TESORO PKBLICO '1$%$1 Fastos Corrientes $%,@B$' '1$%$' Fastos De Ca2ital @$(,@'(% #>$% INGRESOS DIFERIDOS '%$1$1 '*,%1$$ !enta De Hienes K Servicios =%$% ;ACIENDA NACIONAL (1$1$1 Ca2itali7ación :acienda Nacional Adicional %*,(',1(%( (1$1$( Ca2itali7ación Gesultados Acumulados '*,@*'' =&$% RESULTADOS ACUMULADOS (*$1$1 ,*$,(((@ Su2er4vit Acumulado
%,#&$,$?!
%,>$,>##!
?#&,>?%!$ >>,%>#,@@!
,&?$,===!
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio de la entidad al reinicio de sus actividades del ejercicio 2013 --------------- 2 ---------------
#$% #$%!$# '$1$'$1 #$%!$> '$1$%$*
%$% %$%!$# 1$1$'$1 %$%!$> 1$1$%$*
OPERACI5N N$% PRESUPUESTO DE INGRESOS R'u0*.* Di0')a8) R'audad.* Gecursos Directamente Gecaudados R'u0*.* D)08iad.* Canon y sobre canon, Gegal/as, Genta De Aduanas K Partici2ación PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO R'u0*.* Di0')a8) R'audad.* Gecursos Directamente Gecaudados R'u0*.* D)08iad.* Canon y sobre canon, Gegal/as, Genta De
&,>>#,???!$$ &,=>,&&$!$$ %>@,##?!$$
&,>>#,???!
&,=>,&&$!$$ %>@,##?!$$
Aduanas K Partici2ación x/x Por el registro de la aprobación del Presupuesto de Ingresos 2013, según es! "# 2$%&'2012''(")! --------------- 3---------------
%$% %$%!$% 1$1$1$1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios
=#,###,???!$$ #@,?@$,$$$!$$
%(
%$%!$# 1$1$'$1
R'u0*.* Di0')a8) R'audad.* Gecursos Directamente Gecaudados
%$%!$>
R'u0*.* D)08iad.* Canon K Sobre canon, Gegal/as, Genta De
1$1$%$*
=$% =$%!$% ($1$1$1 =$%!$# ($1$'$1 =$%!$> ($1$%$*
Aduanas K Partici2ac PRESUPUESTO DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios R'u0*.* Di0')a8) R'audad.*
&,=>,&&$!$$ %>@,##?!$$
=#,###,???! #@,?@$,$$$!$$ &,=>,&&$!$$
Gecursos Directamente Gecaudados R'u0*.* D)08iad.* Canon K Sobre canon, Gegal/as, Genta De
%>@,##?!$$
Aduanas K Partici2ación x/x Por el registro de la aprobación del Presupuesto de *astos 2013, según es! "# 2$%&'2012''(")! --------------- 4---------------
=$% &
%$OPERACI5N N $# PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNACONES COMPROMETIDAS x/x Por el compromiso de las ordenes de
'$,$%%1 '$,$%%
servicio --------------- 5---------------
%$% %$%!$ %$# %$#!$
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Ordenes de servicio A2robadas CONTRATOS Y COMPROMISOS PORCONTRA Ordenes de servicio 2or e;ecutar x/x Para registrar el gasto comprometido
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%%1
por ad+uisición de servicios --------------- 6---------------
>=$# >=$#!$# #%$= #%$=!
%$CONTRATACION DE SERVICIOS Servicios Hesicos, de Comunicaciones, Public K Di0usión CUENTAS POR PAGAR Hienes y Servicios 2or Pagar x/x Por los servicios ad+uiridos
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%% '$,$%%1
--------------- 7---------------
%$# %$#!$ %$% %$%!$
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO Ordenes de Servicios A2robadas CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Ordenes de Servicios A2robados x/x Para registrar el devengado
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%% '$,$%%1
--------------- 8---------------
#%$= #%$=!$% #%$>
CUENTAS POR PAGAR Hienes y Servicios 2or Pagar OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%%
%*
#%$>!
%$Fastos Corrientes x/x Por el pago de los servicios
'$,$%%1
ad+uiridos --------------- ---------------
&$% &$%!$% ?$% ?$%!
%$ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Gecursos Ordinarios EECUCION DE GASTOS Gecursos Ordinarios x/x Por la ejecución del compromiso
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%% '$,$%%1
--------------- !"---------------
%$= %$=!$ %$& %$&!$
VALORES Y GARANTIAS C-e6ues Firados VALORES Y GARANTIAS PORCONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar x/x Para registrar el *irado
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%% '$,$%%1
--------------- !!---------------
#%$> #%$>!$% &&$# &&$#!
%$OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Ga*).* C.00i)* TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDOS )ras2asos del )esoro Publico x/x Para registrar el -e+ue Pagado por
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%% '$,$%%1
el .anco de la "ación --------------- !2---------------
%$& %$&!$ %$= %$=!$
VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO C-e6ues Firados 2or entregar VALORES Y GARANTIAS C-e6ues Firados x/x -e+ue Pagado
'$,$%%1 '$,$%%1 '$,$%% '$,$%%1
--------------- !3---------------
>=$% >=$%!$= %($1$($1 >=$%!$> %($1$%$1 %($1$%$1$'
>=$%! %($1BB$' %($1BBBB %=$% %=$%!$= 1($1$($1 %=$%!$>
OPERACI5N N $= CONSUMO DE BIENES C.89u*)i9(*, Ca09u0a)*, Lu90i'a)* Y Ai* Combustibles K Carburantes Ma)0ia(* Y K)i(* De O0icina Pa2eler/a En Feneral, Xtiles K ateriales De O0icina O)0.* Bi* Productos Wu/micos Otros Hienes BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO C.89u*)i9(*, Ca09u0a)*, Lu90i'a)* Y Ai* Combustibles K Carburantes Ma)0ia(* Y K)i(*
>$,@&#!$$ #=,==#!$$ '(,(('$$ %%,#=$!$$ 11,'($$$
%?,%$!$$ 1$,%$'$$ %,@$$
>$,@&#!$
#=,==#!$$ '(,(('$$ %%,#=$!$$
%%
1($1$%$1 1($1$%$1$'
%=$%! 1($1BB$' 1($1BBBB
De O0icina Pa2eler/a En Feneral, Xtiles K ateriales De O0icina O)0.* Bi* Productos Wu/micos Otros Hienes
11,'($$$
%?,%$!$$ 1$,%$'$$ %,@$$
x/x Por el registro de la salida de bienes del almacn, según P) "# 0000$3,0000$$,0000$%,0000$& y 0000$ --------------- !4---------------
=$% &
%$OPERACI5N N $& PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS x/x Por el compromiso de las órdenes de
1,$1%,%B%1 1,$1%,%B%
compra --------------- !5---------------
%$% %$%!$ %$# %$#!$
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS rdenes de Com2ra A2robadas CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO rdenes de Com2ra 2or E;ecutar x/Para registrar el gasto comprometido por ad+uisición de bienes
1,$1%,%B%1 1,$1%,%B%1 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%1
--------------- !6---------------
%=$% %=$%!$% %=$%!$= %=$%!$> %=$%!$ %=$%!$ %=$%!%$ %=$%!%% %=$%! %=$ %=$!$% #%$= #%$=!
%$BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Alimentos y Hebidas Para Consumo :umano y Animal Combustibles Carburantes, Lubricantes y A0ines ateriales y Xtiles Suministros =dicos ateriales y Xtiles de Ense
B,@( (*,(('B' 1$,B$*1B *,*1*%1 ,*@$%@ ',*1%B1 (% @,*1@1 %@,*BB ',@'@B$ ',@'@B$ 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- !6---------------
%$# %$#!$ %$% %$%!$
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO rdenes de Com2ra Por E;ecutar CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS rdenes De Com2ra A2robadas x/x Para registrar el devengado
1,$1%,%B%' 1,$1%,%B%' 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- !7---------------
%
#%$= #%$=!$% #%$> #%$>!
%$CUENTAS POR PAGAR Hienes y Servicios 2or Pagar OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Fastos Corrientes x/x Por el pago de los bienes ad+uiridos con !)
1,$1%,%B%' 1,$1%,%B%' 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- !8---------------
&$% &$%!$% ?$% ?$%!
%$ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Gecursos Ordinarios EECUCION DE GASTOS Gecursos Ordinarios x/x Por la ejecución del compromiso
1,$1%,%B%' 1,$1%,%B%' 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- !---------------
%$= %$=!$ %$& %$&!$
VALORES Y GARANTIAS C-e6ues Firados VALORES Y GARANTIA POR EL CONTRARIO C-e6ues Firados 2or Entregar x/x Para registrar el girado
1,$1%,%B%' 1,$1%,%B%' 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- 2"---------------
#%$> #%$>!$% &&$# &&$#!
%$OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Fastos Corrientes TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDOS )ras2asos del )esoro Publico x/x Para registrar el -e+ue Pagado por el .anco de la "ación
1,$1%,%B%' 1,$1%,%B%' 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- 2!---------------
%$& %$&!$ %$= %$=!$
VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO C-e6ues Firados 2or Entregar VALORES Y GARANTIAS C-e6ues Firados x/x Por el c-e+ue pagado
1,$1%,%B%' 1,$1%,%B%' 1,$1%,%B% 1,$1%,%B%'
--------------- 22---------------
=$% =$%!$% ($1$1$1 &$% &$%!$% *$1$1$1
OPERACI5N N $> PRESUPUESTO DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios ASIGNACIONES COMPROMETIDAS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios
%,&?$!$$ %,&?$!$$ 1,*$$$ %,&?$! %,&?$!$$ 1,*$$$
x/x Por el registro del compromiso de los gastos de vi4ticos de personal, correspondiente al mes de nero! --------------- 23---------------
%#$> %#$>!$> 1'$%$%$1
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO E)01a* A Rdi0 Cu)a !i4ticos
%,&?$!$$ %,&?$!$$ 1,*$$$
%@
#%$= #%$=!$% '1$($1$1 '1$($1$1$'
CUENTAS POR PAGAR Bi* Y S0i'i.* P.0 Pa1a0 Hienes K Servicios Por Pagar Servicios
%,&?$! %,&?$!$$ 1,*$$$
x/x Por el registro de los vi4ticos otorgados al personal! --------------- 24---------------
#%$= #%$=!$% '1$($1$1 '1$($1$1$' #%$> '1$%$1
CUENTAS POR PAGAR Bi* Y S0i'i.* P.0 Pa1a0 Hienes K Servicios Por Pagar Servicios OBLIGACIONES TESORO PKBLICO Fastos Corrientes
%,&?$!$$
%,&?$!$$ %,&?$!$$ %,&?$!$$
x/x Por el registro del giro de c-e+ues con cargo a la cuenta de
5esoro Público para
pago de vi4ticos! --------------- 25--------------
%$= B1$($ %$& B1$*$
VALORES Y GARANT4AS C-e6ues Firados VALORES Y GARANT4AS POR CONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar
%,&?$!$$ %,&?$!$$ %,&?$!$$ %,&?$!$$
x/x Por el registro de los c-e+ues girados para vi4ticos! --------------- 26--------------
#%$> '1$%$1 &&$# **$'$1
OBLIGACIONES TESORO PKBLICO Fastos Corrientes TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS Traspasos Del Tesoro Público
%,&?$!$$ %,&?$!$$
%,&?$!$$
%,&?$!$$
x/x Por el pago de los c-e+ues con recursos ordinarios por el .anco de la "ación! --------------- 27--------------
&$% &$%!$% *$1$1$1 ?$% ?$%!$% $1$1$1
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios EECUCI5N DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios
%,&?$!$$ %,&?$!$$ 1,*$$$ %,&?$! %,&?$!$$ 1,*$$$
x/x Por el registro de la ejecución del gasto de vi4ticos! --------------- 28--------------
%$& B1$*$ %$= B1$($
VALORES Y GARANT4AS POR CONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar VALORES Y GARANT4AS C-e6ues Firados
%,&?$!$$ 1,*$$$
%,&?$!$$ 1,*$$$
x/x Por el registro de la entrega de los c-e+ues girados a sus bene6ciarios!
%
--------------- 2--------------
%#$% %#$%!$= 1'$1$($' 1'$1$($(
&=$# &=$#!$= *($'$($1 *($'$($1$( *($'$($1$* &=$= &=$=!$= *($($($1 *($($($1$1 *($($($' *($($($'$1
OPERACI5N N $? CUENTAS POR COBRAR V)a D Bi* Y S0i'i.* Y D0'3.* Ad8ii*)0a)i.* Derec-os K )asas Administrativos !enta De Servicios VENTA DE DEREC;OS Y TASAS ADMINISTRATIVOS D0'3.* Ad8ii*)0a)i.* D Edu'a'i2 Derec-os Administrativos De Educación Frados K )/tulos Constancias y Certi0icados VENTA DE SERVICIOS S0i'i.* D Edu'a'i2 R'0a'i2 Y Cu()u0a Servicios Educativos Ense
#@=,>!$$ #@=,>!$$ 1'%,*'B$$ 1*,*%$$
%#>,&#!$
%#>,&#!$$ @,%(*$$ *,B%$$
%&,&>?!$ %&,&>?!$$ 1'%,$$$$$ '(,*%$$
x/x Por el registro de los ingresos percibidos por venta de servicios y derec-os administrativos! --------------- 2--------------
>$% >$%!$# %$1$'$1 #$% #$%!$# '$1$'$1
EECUCI5N DE INGRESOS R'u0*.* Di0')a8) R'audad.* Gecursos Directamente Gecaudados PRESUPUESTO DE INGRESOS R'u0*.* Di0')a8) R'audad.* Gecursos Directamente Gecaudados
#@=,>!$$ #@=,>!$$ '@(,%$$ #@=,>!$$ '@(,%$$
#@=,>!$
x/x Por la incidencia presupuestaria de los ingresos! --------------- 3"---------------
%%$% %%$%!$% 11$1$1$1 %#$% %#$%!$= 1'$1$($' 1'$1$($(
CAA Y BANCOS Ca/a Ca;a &N CUENTAS POR COBRAR V)a D Bi* Y S0i'i.* Y D0'3.* Ad8ii*)0a)i.* Derec-os K )asas Administrativos !enta De Servicios
#@=,>!$$ #@=,>!$$ '@(,%$$ #@=,>!$ #@=,>!$$ 1'%,*'B$$ 1*,*%$$
x/x Por el registro de los ingresos percibidos por venta de servicios y derec-os administrativos.
%%$% %%$%!$=
--------------- =%--------------CAA Y BANCOS D+2*i).* E I*)i)u'i.* Fia'i0a*
P9(i'a* 11$1$($1$' Gecursos Directamente Gecaudados
#@=,>!$$ #@=,>!$$ '@(,%$$
%B
%%$% %%$%!$% 11$1$1$1
CAA Y BANCOS Ca/a Ca;a &N
#@=,>! #@=,>!$$ '@(,%$$
x/x Por el registro del depósito de los ingresos percibidos por venta de servicios y derec-os administrativos en cuenta cte! --------------- 32---------------
=$% =$%!$% ($1$1$1 &$% &$%!$% *$1$1$1
OPERACI5N N $@ PRESUPUESTO DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios ASIGNACIONES COMPROMETIDAS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios
%,$@?,&&$!&$ %,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$ %,$@?,&&$! %,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$
x/x Por el registro del compromiso de la planilla de remuneraciones del personal administrativo, correspondiente a mayo! --------------- 33---------------
>%$% >%$%!$% %1$1$1$1 %1$1$1$1$'
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO P0*.a( Ad8ii*)0a)i. Personal Administrativo Personal Administrativo Nombrado >G=gimen
Pblico? >%$= CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL >%$=!$% O9(i1a'i.* D( E8+(ad.0 %1$($1$1 Obligaciones Del Em2leador %1$($1$1$1 A2ortes A Los "ondos De Salud #%$% IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS #%$%!$= S1u0idad S.'ia( '1$1$($1 Prestaciones De Salud '1$1$($1$1 G=gimen De Prestaciones De Salud '1$1$($' Sistema Nacional De Pensiones #%$%!$ O)0.* '1$1$B$1 Administradoras De "ondos De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y #%$# BENEFICIOS POR PAGAR '1$'$1 Gemuneraciones Por Pagar
@,>?$!$$
@,>?$!$$ B@,%$$$
,$!&$ ,$!&$ ,$*$
#%@,?%?!# %>,%?@!>$ ,$*$ B,'@1$ =#,&&!@> (',**@%
>,#&!%
>,#&!%>
x/x Por el registro de la planilla de remuneraciones del personal administrativo, correspondiente al mes de 7ayo! --------------- 34---------------
#%$% #%$%!$= '1$1$($1 '1$1$($1$1 '1$1$($' #%$%!$
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS S1u0idad S.'ia( Prestaciones De Salud G=gimen De Prestaciones De Salud Sistema Nacional De Pensiones O)0.*
#%@,?%?!#> %>,%?@!>$ ,$*$ B,'@1$ =#,&&!@>
$
'1$1$B$1
#%$# '1$'$1 #%$> '1$%$1
Administradoras De "ondos De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR Gemuneraciones Por Pagar OBLIGACIONES TESORO PKBLICO Fastos Corrientes
(',**@%
>,#&!%>
>,#&!%> %,$@?,&&$! %,$@?,&&$!&$
x/x Por el registro del giro de c-e+ue con cargo a la cuenta de 5esoro Público para pago de remuneraciones! --------------- 35---------------
%$= B1$($ %$& B1$*$
VALORES Y GARANT4AS C-e6ues Firados VALORES Y GARANT4AS POR CONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar
%,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$
%,$@?,&&$! 1,$@,**$*$
x/x Por el registro de los c-e+ues girados para pago de planilla de remuneraciones al personal administrativo! --------------- 36---------------
#%$> '1$%$1 &&$# **$'$1
OBLIGACIONES TESORO PKBLICO Fastos Corrientes TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS )ras2asos Del )esoro Pblico
%,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$
%,$@?,&&$!
1,$@,**$*$
x/x Por el pago de los c-e+ues con recursos ordinarios por el .anco de la "ación! --------------- 37---------------
&$% &$%!$% *$1$1$1 ?$% ?$%!$% $1$1$1
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios EECUCI5N DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios
%,$@?,&&$!&$ %,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$ %,$@?,&&$! %,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$
x/x Por el registro de la ejecución del gasto de remuneraciones! --------------- 38---------------
%$& B1$*$ %$= B1$($
VALORES Y GARANT4AS POR CONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar VALORES Y GARANT4AS C-e6ues Firados x/x Por e re!"#$ro %e & e'$re!& %e o#
%,$@?,&&$!&$ 1,$@,**$*$
%,$@?,&&$! 1,$@,**$*$
()e*+e# !"r&%o# & #+# ,e'e-("&r"o#. --------------- 3---------------
=$% =$%!$% ($1$1$1 &$% &$%!
%$OPERACI5N N $ PRESUPUESTO DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios ASIGNACIONES COMPROMETIDAS R'u0*.* O0dia0i.*
?%>,>$!$$ ?%>,>$!$$ 1%,%$$$ ?%>,>$!$ ?%>,>$!$$
1
*$1$1$1
Gecursos Ordinarios
1%,%$$$
x/x Por el registro del compromiso de la planilla de remuneraciones del personal de obras, correspondiente al mes de 7ayo! --------------- 4"---------------
%>$% %>$%!$@ 1%$1$@$1 1%$1$@$1$' #%$% #%$%!$= '1$1$($1 '1$1$($1$1 '1$1$($' #%$%!$ '1$1$B$1
#%$# '1$'$1
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS C.*)0u''i2 D Edii'i.* N. R*id'ia(* Edi0icios Administrativos Por Administración Directa 8 Personal IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS S1u0idad S.'ia( Prestaciones De Salud G=gimen De Prestaciones De Salud Sistema Nacional De Pensiones O)0.* Administradoras De "ondos De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR Gemuneraciones Por Pagar
?%>,>$!$$ ?%>,>$!$$ 1%,%$$$
%#&,>$%! %$>,=@!>$ %$,%$$$ %%,$@%$
%,>?&!& 1,%**B
&%,=&!$
&%,=&!
%$ x/x Por el registro de la planilla de remuneraciones del personal de obras, correspondiente al mes de nero! ---------------4!---------------
#%$% #%$%!$= '1$1$($1 '1$1$($1$1 '1$1$($' #%$%!$ '1$1$B$1 #%$# '1$'$1 #%$> '1$%$'
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS S1u0idad S.'ia( Prestaciones De Salud G=gimen De Prestaciones De Salud Sistema Nacional De Pensiones O)0.* Administradoras De "ondos De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR Gemuneraciones Por Pagar OBLIGACIONES TESORO PKBLICO Fastos De Ca2ital
%#&,>$%! %$>,=@!>$ %$,%$$$ %%,$@%$ %,>?&!& 1,%**B
&%,=&!
%$&%,=&!$% ?%>,>$!$ 1%,%$$$
x/x Por el registro del giro de c-e+ue con cargo a la cuenta de
5esoro Público para
pago de remuneraciones! --------------- 42---------------
%$= B1$($ %$& B1$*$
VALORES Y GARANT4AS C-e6ues Firados VALORES Y GARANT4AS POR CONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar
?%>,>$!$$ ?%>,>$!$$ ?%>,>$!$ ?%>,>$!$$
x/x Por el registro de los c-e+ues girados para pago de planilla de remuneraciones al personal de obras!
'
--------------- 43---------------
#%$> '1$%$' &&$& **$*$1
OBLIGACIONES TESORO PKBLICO Fastos De Ca2ital TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS )ras2asos Del )esoro Pblico
?%>,>$!$$ ?%>,>$!$$
?%>,>$!$
?%>,>$!$$
x/x Por el pago de los c-e+ues con recursos ordinarios por el .anco de la "ación! --------------- 44---------------
&$% &$%!$% *$1$1$1 ?$% ?$%!$% $1$1$1
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios EECUCI5N DE GASTOS R'u0*.* O0dia0i.* Gecursos Ordinarios
?%>,>$!$$ ?%>,>$!$$ 1%,%$$$ ?%>,>$!$ ?%>,>$!$$ 1%,%$$$
x/x Por el registro de la ejecución del gasto de remuneraciones! --------------- 45---------------
%$& B1$*$ %$= B1$($
VALORES Y GARANT4AS POR CONTRA C-e6ues Firados 2or Entregar VALORES Y GARANT4AS C-e6ues Firados
?%>,>$!$$ 1%,%$$$
?%>,>$!$ 1%,%$$$
x/x Por el registro de la entrega de los c-e+ues girados a sus bene6ciarios!
(
LIBRO MAYOR
*
%
BALANCE CONSTRUCTIVO AL =% DE ENERO DEL #$%=
@
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL =% DE ENERO DEL #$%= E u.* *.(*
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL =% DE ENERO DEL #$%= E u.* *.(*
ESTADO DE GESTION E u.* *.(*
ESTADO DE GESTION E u.* *.(*
B
ANEXO
@$
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS A( =% d Di'i890 d( #$%= E Nu.* S.(* NOTA N# "!
La Entidad Universidad Nacional Agraria de la Selva, est4 ubicada en la ciudad de )ingo ar/a, ca2ital del Distrito de Gu2a Gu2a de la Provincia de Leoncio Prado en :u4nuco5 geogr40icamente se locali7a a B $ 1@M$ de latitud sur @%$ %BM%' de longitud Oeste, a $ msn del mar, y una tem2eratura 2romedio anual de '* $ C La Universidad Nacional Agraria de la Selva es un Organismo Publico descentrali7ado con 2ersoner/a ;ur/dica de derec-o interno, tiene autonom/a 2edagógica, administrativa y económica, con domicilio legal en el m 1% carretera )ingo ar/a a :u4nuco, se rige 2or la Ley Universitaria NI '(@((, 2romulgada el $B de Diciembre de 1B(, y 2lantea el sistema de "acultades Organi7ados 2or De2artamentos Acad=micos La Universidad Nacional Agraria de la Selva, 0ue creada mediante Ley NI 1*B1', el 1@ de "ebrero de 1B*, ocu2ando los terrenos de la e Estación E2erimental Agr/cola de )ingo ar/a, trans0erido a la naciente Universidad 2or el inisterio de Agricultura Su organi7ación estuvo a cargo de las Universidades ayor de San arcos y Agraria la olina La comisión organi7adora concluyó la inauguración de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, el $( de Abril de 1B%, dando as/ inicio a las actividades acad=micas con las 0acultades de Agronom/a y Jootecnia y en la actualidad cuenta con otras 0acultades+ #ngenier/a de #ndustrias Alimentarias, Gecursos Naturales Genovables, Ciencias económicas y Administrativas con las es2ecialidades de Administración, Econom/a y Contabilidad, y desde el a
@1
b? Asimismo, convertirnos en la #nstitución educativa de mayor 2restigio en la Ama7onia, a2licando 2rogramas de etensión 6ue 2ermitan el desarrollo integral de la 2ersona, de acuerdo con las necesidades regionales y nacionales
NOTA N $# Los Estados "inancieros muestran la situación 0inanciera y los resultados de la Entidad y tiene como 0inalidad suministrar la in0ormación til 2ara la toma de decisiones, as/ como e0ectuar la rendición de cuentas de los recursos recibidos y e;ecutados durante el 2er/odo Los 2rinci2ios y 2r4cticas contables a2licadas 2ara el registro de o2eraciones y 2re2aración de los Estados "inancieros son los siguientes+ Para la 0ormulación de los Estados "inancieros y Presu2uestarios se -a utili7ado el del Sistema #ntegrado de Administración "inanciera 2ara el sector Pblico
odulo
S#A".SP
0*i2 %#!$%!$%, del inisterio de Econom/a y "inan7as A La contabilidad se lleva en oneda de curso legal y el registro de las o2eraciones 0inancieras o 2atrimoniales se e0ectan de acuerdo al Plan Contable Fubernamental, a2robado 2or Gesolución Directoral NI $11.'$11.E"&B($1 H Las eistencias se registran al 2recio de com2ra de ad6uisición, est4n valuadas siguiendo el m=todo de 2rimeras entradas y 2rimeras salidas C El Activo "i;o, esta valuado a su costo de ad6uisición, los gastos 6ue me;oran la condición del Activo se reconocen como tal y los gastos de mantenimiento y&o re2aración se registran a la cuenta de resultados D Se 2resentan los Estados "inancieros a valores -istóricos E La de2reciación se -a calculado en base a la 2robable vida til de los bienes siguiendo el m=todo de l/nea recta " La 2rovisión 2ara Com2ensación 2or )iem2o de Servicios, cubre el integro de los derec-os indemni7atorios y se -a calculado a las dis2osiciones legales vigentes F La unidad monetaria utili7ada 2ara el registro contable de las o2eraciones, es el
nuevo
sol re2resentado 2or el s/mbolo S&
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CONCLUSIONES
1 El 2roceso contable en la Universidad Nacional Agraria de la Selva, 2ermite obtener in0ormación 6ue sirve b4sicamente 2ara el inter=s de los órganos rectores como la Dirección Nacional de Presu2uesto Pblico, Dirección Nacional de )esoro Pblico y la Dirección Nacional de Contabilidad Pblica, 2ertenecientes al inisterio de Econom/a y "inan7as ' La Universidad Nacional Agraria de la Selva cuenta con so0tares contables 6ue ayudan a tener un me;or control y orden de las o2eraciones contables5 estos so0tares en un la2so de tiem2o tienden a su0rir inconvenientes 6ue di0icultan la labor ( La Universidad Nacional Agraria de la Selva, 2ara su cancelación o 2ago a sus 2roveedores de bienes y servicios, gira los c-e6ues res2ectivos, lo cual no se -acen e0ectivo a tiem2o5 2or6ue no se acercan a Ca;a Pagador * La Unidad de )esorer/a, 2ara el 2ago de los tributos retenidos como tambi=n a sus obligaciones con la SUNA), se e0ecta con c-e6ues o en e0ectivo5 lo 6ue genera di0icultades de tiem2o y del 2ersonal 6ue debe reali7ar este de2ósito
1
RECOMENDACIONES
1.
La Universidad Nacional Agraria de la Selva, debe seguir a2licando 2rocesos contables adecuados, 2ara seguir brindando in0ormación adecuada a los interesados, 0uncionarios, y entidades 2blicas, encargados de la Contabilidad Pblica
2.
Sugerir/a 6 continuamente tenga un mantenimiento los ódulos Administrativos 6ue utili7a la Universidad Nacional Agraria de la Selva, 2ara 6ue 0acilite el seguimiento de las diversas o2eraciones, 2ara evitar contratiem2os
( Se debe eigir a los 2roveedores de bienes y servicios, como tambi=n a los traba;adores eventuales, 2ro2orcionar el nmero de su Cuenta #nterbancaria vigente, 2ara e0ectuar el de2ósito corres2ondiente 4.
Los encargados de la Unidad de )esorer/a deber/an -acer uso de las o2eraciones en l/nea 6ue o0rece la SUNA), 2ara el 2ago de sus obligaciones con la SUNA) y tributos retenidos de ser el caso
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