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Coste materia prima Coste mano de obra directa Costes de transporte Comisiones de venta TOTAL COSTE PROD. COSTE UNITARIO
Producto Producto Producto Producto Producto 1 2 3 4 5 3.000 15.000 900 700 1.840 5.000 7.500 1.800 1.400 3.680 2.000 1.500 600 350 920 1.500 2.250 600 0 644 11.500 26.250 3.900 2.450 7.084 12 18 13 4 8
Total 21.440 19.380 5.370 4.994 51.184
! $$ $ <5 = " 333 0 D * & & 5 $ & & A% & <0333 .3F= <0333 .3F= 4
0
Coste materia prima Costes de transporte Comisiones de venta Costes indirectos variables TOTAL COSTE PROD. COSTE UNITARIO
Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440 2.000 1.500 600 350 920 5.370 1.500 2.250 600 0 644 4.994 387 580 139 108 285 1.500 6.887 19.330 2.239 1.158 3.689 33.304 7 13 7 2 4
! $+ ? <.33 = $ < 10/3 = 0 8
Coste materia prima Coste mano de obra directa Costes de transporte Comisiones de venta Costes indirectos variables TOTAL COSTE PROD. COSTE UNITARIO
Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440 7.500 1.800 1.400 3.680 19.380 5.000 2.000 1.500 600 350 920 5.370 1.500 2.250 600 0 644 4.994 387 580 139 108 285 1.500 11.887 26.830 4.039 2.558 7.369 52.684 12 18 13 4 8
! $' , 8 & < =
,
Coste materia prima Costes de transporte Comisiones de venta Costes indirectos variables Costes fijos directos (MOD) TOTAL COSTE PROD. COSTE UNITARIO
Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440 2.000 1.500 600 350 920 5.370 1.500 2.250 600 0 644 4.994 387 580 139 108 285 1.500 5.000 7.500 1.800 1.400 3.680 19.380 11.887 26.830 4.039 2.558 7.369 52.684 12 18 13 4 8
! $. *2 * 4
Ventas - Coste directos Margen de contribución - Costes indirectos Resultado
Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 54.840 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 -51.184 -11.500 -26.250 -3.900 -2.450 -7.084 3.500 -3.750 2.100 2.450 -644 3.656 -3.000 656
! $1 ** 4 Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 54.840 Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 - Costes variables -6.887 -19.330 -2.239 -1.158 -3.689 -33.304 Margen de contribución 8.113 3.170 3.761 3.742 2.751 21.536 -20.880 - Costes fijos (directos e indirectos) 656 Resultado
! $2 ? & 10/3 & <.3F= .
*0 4 Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840 - (Costes directos + coste indirecto variable) -11.887 -26.830 -4.039 -2.558 -7.369 -52.684 Margen de contribución 3.113 -4.330 1.961 2.342 -929 2.156 -1.500 - Costes indirectos fijos 656 Resultado
! $4 *, 4 Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5 Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840 - (Costes variables + costes fijos directos) -11.887 -26.830 -4.039 -2.558 -7.369 -52.684 Margen de contribución 3.113 -4.330 1.961 2.342 -929 2.156 -1.500 - Costes fijos indirectos Resultado 656
! $) % 5 5 & % 02 G 5 5 5 H 9 % 5 10F <' D <' I -= J 0>6/, D ,36/, J 10F= 8 5 " 8 ? 0333 & 6
5 < 5 += & 5 5 ,2 5 5 & 4 Punto de equilibrio
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Costes fijos 1- Tanto por uno de costes variables sobre ventas
' & ? & .3F & < & =4 Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Total Total costes fijos por producto
5.387
8.080
1.939
1.508
3.965
20.880
! $( ' ( 8 Producto Producto Producto Producto Producto 1 2 3 4 5 Materia Prima Transporte Comisiones de ventas Costes indirectos variables Total costes variables por producto Ventas totales (unidades vendidas x precio de venta unitario) Tanto por uno de costes variables sobre ventas
Total
3.000 2.000 1.500 387
15.000 1.500 2.250 580
900 600 600 139
700 350 0 108
1.840 920 644 285
21.440 5.370 4.994 1.500
6.887
19.330
2.239
1.158
3.689
33.304
15.000
22.500
6.000
4.900
6.440
54.840
0,46
0,86
0,37
0,24
0,57
! $ - >
& 5 & 4 Punto de equilibrio
Producto Producto Producto Producto Producto 1 2 3 4 5
Total costes fijos por producto Tanto por uno de costes variables sobre ventas Punto de Equilibrio (u.m)
5.387
8.080
1.939
1.508
3.965
0,46 9.960
0,86 57.359
0,37 3.094
0,24 1.975
0,57 9.281
! $$ 5 ' 5 & & 5 C & & 4
Total Ventas Peso de cada producto sobre el total de ventas
Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Total 54.840 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440
27%
41%
11%
9%
100%
12%
! $+ 84 Producto Producto Producto Producto Producto Total 1 2 3 4 5
Tanto por uno de costes variables sobre ventas Peso de cada producto sobre ventas Ponderación global (tanto por uno de costes variables sobre ventas)
0,46
0,86
0,37
0,24
0,57
27%
41%
11%
9%
12%
0,13
0,35
0,04
0,02
0,07
0,61
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112
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2 5" 8 4
*0
Servicios directos
Precio unitario (en u.m/lavado)
Champú Suavizante Mano de obra directa/lavado
0,20 0,50 24,671
Total costes directos por lavado (90% Coste Total)
25,37
Total costes indirectos por lavado (10% Coste Total)
2,82
COSTE TOTAL por lavado
28,19
! $4 -
$ & Coste hora = Coste anual del empleado = 25.000 = 16,45 u.m/h de un empleado Horas de trabajo al año 1.520h.
4 Coste personal = Coste hora de un empleado x Tiempo destinado al lavado = por lavado = 16,45 u.m/h x 1,5 = *,6> D
( 8 ' <= 5 13F 4
Coste total =
Costes directos = 25,37 = 28,19 u.m Tanto por uno que representan los 0,9 costes directos sobre los costes totales
& */1 L *.0> J */* 5 & 3F *,
( 8 5 5 .F O 2P J I .F Precio del lavado = 28,19 u.m = 28,19 u.m = 33,16 u.m / lavado 1 – 0,15 0,85
006Q 5 & .F
*.
+ - + *8 ( .33 8 "& *0 5 A 5 5 & 5 &4 ! 4 !4 03 *3 D ! %4 .3 . D 4 3 / D * ! 4 " 4 . $ 3 D$ " %4 63 $ / D$ 0 A4 *33 , - 4 .33 . ;& 4 *3F 4 2 7 *2 02 'E 8 8
2 7
*6
Materias primas Madera Material eléctrico Plástico Total materias primas Mano de obra directa Categoría base Categoría técnica Total mano de obra directa Transporte Total cotes directos Imputación costes indirectos
Precio unitario 20 15 8
Unidades 30 50 10
10 18
15 60
Coste total (en u.m) 600 750 80 1.430 150 1.080 1.230 200 2.860 500
COSTE TOTAL
3.360
Precio de venta (Beneficio industrial = 20%)
4.200
! + $+ *2 $ & 5 *3F < & =4 Precio del pedido = 3.360 u.m = 3.360 u.m = 4.200 u.m 1 – 0,2 0,8
02 'E 8 8 ( " &
*>
Número de la orden de trabajo: XXX Fecha prevista de entrega Cliente: 500 Fecha finalización Descripción del pedido Factura número: Fecha inicio Fecha factura: Cantidad Precio Total Concepto Previsión Real Previsión Real Previsión Real Desviación Materiales Madera Material eléctrico Plástico Mano de obra Categoría base Categoría técnica Transporte Asignación de costes indirectos Costes totales Margen Precio de venta
! +$ "9 +$ * 5 " 8 ? 5 C E $ < & 00= - 5 $ & 5 $
@ ! ! 7 *
F D 0/3333 3333F 200/333 2*,,1F 2.33333 206*0F 2*.3333 2/*F 233333 20,*333 0.((((
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*>6333 2/*/33 233333 2.3333
* 0/333 261333 20,.33 2*.333
0 ,,333 26*33 2/*/33 20>333
, ..*333 2*,33 2*/*>33 20/333
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& 4 2 E 4 ? 8 * ? 8 & 0 ? 8 *2 ) 5 $ 02 78 5
2 E 4 ? 8 ? < = ? Total Pedido Pedido Pedido Pedido 1 2 3 4 Ventas 276.000 138.000 414.000 552.000 1.380.000 - Costes directos 232.800 128.500 181.900 544.800 1.088.000 Margen de contribución 43.200 9.500 232.100 7.200 292.000 -442.000 - Costes indirectos -150.000 Resultado
! +1 * ? 8 & % & < = 03
5 $ Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Tasa de reparto (horas de mano de obra) Peso relativo Reparto costes indirectos de fabricación entre pedidos
Pedido 4
Total
4.992 20%
1.722 7%
4.133 17%
14.112 57%
24.959h.
20.001
6.899
16.559
56.541
100.000€
! +2 * 5 & & E Pedido 1 Ventas 276.000 - (Costes directos + costes indirectos 252.801 de fabricación) Margen Contribución - Otros costes indirectos Resultado
23.199
Pedido 2 138.000 135.399
Pedido 3 414.000 198.459
Pedido 4 552.000 601.341
Total 1.380.000 1.188.000
2.601
215.541
-49.341
192.000 -342.000 -150.000
! +4 0 ? 8 C " Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Tasa de reparto (horas de mano de obra) Peso relativo Reparto costes indirectos entre pedidos
Pedido 4
4.992 20%
1.722 7%
4.133 17%
14.112 57%
88.404
30.495
73.191
249.910
Total 24.959h. 442.000€
! +) * 5 * E 4 0
Pedido 1 Ventas 276.000 - (Costes directos + Costes indirectos) 321.204 Margen Contribución -45.204 Resultado
Pedido 2 138.000 158.995 -20.995
Pedido 3 414.000 255.091 158.909
Pedido 4 552.000 794.710 -242.710
Total 1.380.000 1.530.000 -150.000 0 -150.000
! +( % $ % 0 *2 ) 5 $ $ 5 & < += " 8 4 Concepto Mano de obra a) Horas trabajadas total operarios b) Coste operario anual c) Horas anuales operario d) Coste operario / horas anuales operario (b/c)
Operación
4x3x9 30.000 48 x 40 30.000 / 1.920
Coste total 4 operarios (a x d)
Materiales Panot Arena Cemento Hormigón
Total
108 30.000 1.920 15,63 1.688
5,2 x 50 31 x 1 4,80 x 12 70 x 3,5
260 31 58 245
20 x 2 120 x 2 38 x 9
594 40 240 342
Coste total materiales Coste total maquinaria Coste dos contenedores Transporte
COSTES DIRECTOS TOTALES
2.904
! + - & 5 .3F
J *13, .3 J ,0.6 0*
% " 5 5 " 8 & <$= 4
! 200/333 ! 2.33333 2*.3333 A 0(44((( 233333 7 20,*333 A 0''$((( 0.+(((( ! +$ -
:
2: $): ((:
5 5 <*130 = >F 4
Coste total =
Costes directos = 2.903 = 4.089 u.m Tanto por uno que representan los 0,71 costes directos sobre los costes totales
3F 4
J ,3/1 D <233= J ,.,0
02 78 5 ? " 5 .3333 8 $8 " " 4 2
8 00
2
8 8 & E" 2 &
0,
' ' 8 8 C A 63 ., 6 8 ? 8 & , % & 4
Materias primas
Recepción Lavado Elaboración
Eliminación porciones no comestibles
Envasado
Almacén ! ' B8 ? 5 $ < =4 7 ? % ABA3; ! '$ "
/ 6, . 66 /0 *6 +(4
0.
E 0333333 R 5 063333 R 5 E & 016 , 6* 8 * & 4 2 *.3333 C 5 54 - $ C $ 6333 R C 5 $ 1 - ? $ & $ - ? $ *
2 *.3333 C " ? *.3333 5 $ 8 $ 4 Secciones principales Datos en millones de unidades Total Recepción Lavado Eliminación Elaboración Envasado Almacén Total reparto Primario (a) 308 18 64 51 66 83 26 Unidad kilos de ma- kilos de ma- kilos de materia kilos de materia kilos de materia kilos de materia de obra teria prima teria prima prima eliminada prima netos prima netos prima netos Número unidad de obra (b) 3 3 0,36 2,64 (3-0,36) 2,64 2,64 Coste por unidad de obra (a)/(b) 6 u.m/kg 21 u.m/kg 142 u.m/kg 25 u.m/kg 31 u.m/kg 10 u.m/kg
Secciones auxiliares Admi- ComerDirec- nistra- cialización ción ción 0
! '+ 06
0
0
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en u.m 9.000.000 1.000.000 2.000.000
Total costes directos
12.000.000
Costes indirectos Coste recepción Coste lavado Coste eliminación Coste elaboración Coste envasado Coste almacén
Coste por unidad de obra (u.m/kg) 6 21 142 25 31 10
Total costes indirectos
Coste Total partida
cantidad (en kg de mp) 61.000 61.000 61.000 x 12% = 7.320 53.680 53.680 53.680
total en u.m 366.000 1.301.333 1.037.000 1.342.000 1.687.667 528.667 6.262.667
18.262.667
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Costes Total
1. Directos: Personal docente Material docente Total directos 2. Indirectos: Personal no docente Amortización Gestoría Gastos financieros Material de oficina Dietas Comunicaciones Publicidad Locomoción Seguro responsabilidad civil Seguro incendio Mantenimiento y reparación de equipos Limpieza Suministros Total indirectos 3. TOTAL Reparto secciones auxiliares 4. TOTAL Número de alumnos Coste unitario por alumno
Secciones Principales Secciones Auxiliares Contabili dad Finanzas Marketing Producción Recursos Fiscalidad Habilidades Administra- Servicios Manteni- Gastos humanos directivas ción Académiento generales micos
386.458
88.306
41.846
39.384
56.615
71.692
46.769
41.846
8.150 394.608
2.106 90.412
766 42.612
547 39.931
1.422 58.037
1.887 73.579
656 47.425
766 42.612
34.836 15.735 1.300 1.000
1.840
1.065
946
1.423
1.723
1.008
1.067
11.864
15.476
7.496
2.500 1.300 1.000
2.500
272
1.000
1.000
1.800 50 2.110 500 400
900 50 1000
900 1110 500 400
300
300
10.260
10.260
7.250 5.760 82.301
7.250
476.909 0
1.391
1.840
1.065
946
1.423
1.723
1.008
1.067
19.614
20.886
25.278
5.760 7.451
92.252
43.677
40.877
59.460
75.302
48.433
43.679
18.614
21.286
25.278
7.451
476.909 1.490 320,07
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Guardería
Agencia de viajes
Cafetería y restaurante
Discoteca
171.000.000 87.000.000 9.000.000
20.000.000
45.000.000
10.000.000
5.000.000 4.500.000 1.305.000 2.000.000 10% 900.000 5% 13.705.000 10%
3.000.000 870.000 1.000.000 5% 900.000 5% 5.770.000 4%
10.000.000 12.500.000 3.625.000 3.000.000 15% 2.700.000 15% 31.825.000 23%
7.000.000 15.750.000 7.000.000 13.200.000 3.500.000 2.030.000 3.300.000 1.015.000 3.000.000 15% 2.700.000 15% 21.730.000 16.500.000 20.265.000 15% 12% 14%
2.036.784 10%
857.515 4%
4.729.708 23%
3.229.428 15%
13.372.485
8.445.292
Total
Ingresos Costes directos Materiales Sueldos y salarios Seguridad Social Impuestos
Habitaciones
37.750.000 51.200.000 7.500.000 14.320.000 2.175.000 20.000.000 11.000.000 55% Energía y agua 18.000.000 10.800.000 60% Total costes directos 141.270.000 31.475.000 22% Costes indirectos 20.995.000 4.677.693 Resto de costes (según contable) 100% 22% Resultado
8.735.000
50.847.307 -6.741.784
Administración
2.452.166 12%
Mantenimiento
3.011.706 14%
-14.959.428 -18.952.166 -23.276.706
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Total
Ingresos
Habitaciones
Guardería
Agencia de Cafetería y viajes restaurante
Discoteca
171.000.000 87.000.000 9.000.000 20.000.000 45.000.000 10.000.000 51% 5% 12% 26% 6%
Costes directos Materiales Sueldos y salarios Seguridad Social Impuestos
37.750.000 51.200.000 7.500.000 14.320.000 2.175.000 20.000.000 11.000.000 55% Energía y agua 18.000.000 10.800.000 60% Total costes directos 141.270.000 31.475.000
Administración
Mantenimiento
0 0%
0 0%
5.000.000 10.000.000 7.000.000 15.750.000 4.500.000 3.000.000 12.500.000 7.000.000 13.200.000 3.500.000 1.305.000 870.000 3.625.000 2.030.000 3.300.000 1.015.000 2.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000 10% 5% 15% 15% 900.000 900.000 2.700.000 2.700.000 5% 5% 15% 15% 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000 16.500.000 20.265.000
Costes indirectos Resto de costes (según gerente)
20.995.000 10.681.667 1.105.000 100% 51% 5%
Resultado
8.735.000
2.455.556 12%
5.525.000 26%
1.227.778 6%
0 0%
0 0%
44.843.333 -5.810.000 11.774.444 7.650.000 -12.957.778 -16.500.000 -20.265.000
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Total
Habitaciones
Agencia Cafetería y AdminisGuardería de viajes restaurante Discoteca tración
Mantenimiento
Si se reparten en función 57.760.000 12.868.946 5.603.460 2.359.136 13.012.048 8.884.581 6.746.231 8.285.598 de los costes directos 100% 22% 10% 4% 23% 15% 12% 14% Total costes primarios
57.760.000 12.868.946 5.603.460 2.359.136 13.012.048 8.884.581 6.746.231 8.285.598
! .( * ,>
8 < = 5 4 HabitaAgencia Cafetería y Adminis- ManteniTotal ciones Guardería de viajes restaurante Discoteca tración miento
Concepto
Mantenimiento (en horas) 2.300 Administración (en porcentaje) 100%
1.000 50%
100 5%
100 20%
300 10%
700 10%
100 5%
! . * 5 33 $ 8 5 .F 8 < =4 ! J /*/..1/ I .F J 6>,6*0 I <33 D *033= ! ' 5 O ! J /6,616 J >*1.> 8 4
Total costes primarios Imputación secciones auxiliares Administración según tiempo empleado
Mantenimiento según horas
Agencia Cafetería y Adminis- ManteniTotal Habitaciones Guardería de viajes restaurante Discoteca tración miento 57.760.000 12.868.946 5.603.460 2.359.136 13.012.048 8.884.581 6.746.231 8.285.598
0
3.560.979
100%
50%
5%
20%
10%
10%
5%
0
3.757.259
375.726
375.726
1.127.178
2.630.081
375.726 -8.641.696
2.300
1.000 43%
100 4%
100 4%
300 13%
700 30%
100 4%
20.187.184 6.335.284 4.159.254 14.851.421 12.226.858
0
Total costes secundarios 57.760.000
356.098 1.424.391
712.196
712.196 -7.121.957
! .$ * $ &
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356.098
0
0
Costes por área Total Habitaciones Costes directos 104.505.000 31.475.000 Costes indirectos 57.760.001 20.187.184 Costes totales 162.265.000 51.662.184
Guardería Agencia de viajes Cafetería y restaurante 13.705.000 5.770.000 31.825.000 6.335.284 4.159.254 14.851.421 20.040.284 9.929.254 46.676.421
Discoteca 21.730.000 12.226.858 33.956.858
! .+ - - < = 0* G " 8 & H 4
Costes indirectos
Agencia Habitaciones Guardería de viajes
Total
Cafetería y Adminis- Mantenirestaurante Discoteca tración miento
Si se reparten en función 57.760.000 de las ventas 100%
29.386.667 3.040.000 6.755.556 15.200.000 3.377.778 51% 5% 12% 26% 6%
0 0%
0 0%
Total costes primarios
29.386.667 3.040.000 6.755.556 15.200.000 3.377.778
0
0
57.760.000
! .' * 5 4 Costes por área Costes directos Costes indirectos Costes totales
Total 104.505.000 57.760.000 162.265.000
Habitaciones 31.475.000 29.386.667 60.861.667
Guardería Agencia de viajes Cafetería y restaurante 13.705.000 5.770.000 31.825.000 3.040.000 6.755.556 15.200.000 16.745.000 12.525.556 47.025.000
Discoteca 21.730.000 3.377.778 25.107.778
! .. - - < =
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1 - <3D= 1 3D ; 5 & 5 & &4
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C 133 33 * 3 . * - * , * - ? ./.3
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3* $D5 3 * ,3 *3 * 03
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2 G ;H
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0 4 9 " & 5" 4
.
Coste Costes directos Materia Prima Mano de obra directa Total costes directos Costes indirectos Relacionados con actividades de maquinaria Gestión de pedidos Gestión de clientes
Procedimiento Producto 1
Producto 1
Procedimiento Producto 2
Producto 2
10 x 900 2 x 900
9.000 1.800 10.800
5 x 100 4 x 100
500 400 900
900 x (0,3 h.m./u. x 3,448 u.m./h.m.) 10 x 70 20 x 20
930,96 700 400
100 x (0,2 h.m./u. x 3,448 u.m./h.m.) 40 x 70 30 x 20
68,96 2.800 600
2.031/(2.031 + 3.469)
2.031 37%
3.469/(2.031 + 3.469)
3.469 63%
Subtotal coste indirecto
Otros costes indirectos Total costes indirectos
350 x 37%
Coste del producto
130 2.160
350 x 63%
220 3.689
12.960
4.589
! 1 - 1$ 3 5 E & C & ' & 5 .F $ $ $ 33F 5 & 5 " ? /3F A 0, 5 & 6*
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4 2 " ? 9I *2 8 8
2 " ? 9I 8 " & >6 " > 9 5 8 & < $ & = *##AB " AB**3 CE
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
(0) Saldo inicial de tesorería
1.300
1.514
1.274
(1) Cobros de explotación
1.564
1.554
1.445 1.257 1.455 1.643
+ Cobros de ventas
1.564
1.554
1.445
(2) Pagos de explotación
1.350
1.570
1.790 1.680 1.680 1.790
- Compras / Producción - Personal - Tributos - Otros
1.100
1.320
1.540
1.430
1.430
1.540
b
250
250
250
250
250
250
c
(3) = (1) - (2) Flujo de caja (4) Otros cobros
214 0
-16 76
-345 64
-423 150
-225 1
-147 0
76
64
50 100
1
300
0
700
200
700
200
+ Ampliación de capital + Aumento de préstamos + Ingresos financieros + Cobros extraordinarios
(5) Otros pagos
0
- Dividendos - Inversiones - Devoluciones de préstamos - Gastos financieros - Pagos extraordinarios
(6) = (4) - (5) Liquidez generada fuera de la explotación
300
993 1.257
20 1.455
-403 1.643
d
40 e 40
0
(8) = (0) + (3) + (6) Saldo final de tesorería 1.514
a
-224
64
-550
-199
-40
1.274
993
20
-403
-590
f
! 2+ , CE
63
= 4 VENTAS Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio a) Ventas 1.700 1.600 1.400 1.300 1.500 1.600 1.200 1.400 1.800 b) Morosos (1%) 17 16 14 13 15 16 12 14 18 c) Cobrables (99%) = a - b 1.683 1.584 1.386 1.287 1.485 1.584 1.188 1.386 1.782 d) Cobro en mes corriente (30%) = c x 30% 505 475 416 386 446 475 356 416 535 e) Cobro a 90 días (70%) = c x 70% 1.178 1.109 970 901 1.040 1.109 832 970 1.247 Total cobros al mes (ver “a” en presupuesto)
505
475
416
1.564
1.554
1.445 1.257 1.455 1.643
! 2' - 11F & 8 < F = ' 11F 03F >3F 5 13 " < & = = D 4 ? 4 PRODUCCIÓN Producción (en unidades físicas) Coste por unidad
Diciembre 100 11
Pagos al mes (ver b en presupuesto)
Enero 120 11 1.100
Febrero Marzo 140 130 11 11 1.320
Abril 130 11
Mayo Junio 140 140 11 11
1.540 1.430 1.430 1.540
! 2. - = & *.3 = - &4 .F & " = -4 ' " &= # &4 3F & " *2 8 8 4 ' $ & 9 >33 5 58 E & 5 $ & *.> <6/3 = 6
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2
60
<= 4
Materia Prima Mano de obra directa Costes indirectos de fabricación
Coste previsto (1) 3.750u x 3,5kg/u x 15u.m/kg = 196.875 u.m 3.750u. x 1,4h./u. x 11,5u.m/h = 60.375 u.m 3.750u. x 1,4h./u. x 4,5u.m/h = 23.625 u.m
Coste real 12.000kg x 18,75 u.m/kg = 225.000 u.m
Diferencia (coste previsto – coste real) - 28.125 u.m
(35 técnicos x 160 h./técnico) x 12 u.m/h = 67.200 u.m - 6.825 u.m 160h x ((18.200/(160h x 35)) u.m/h) x 35 técnicos = 18.200 u.m + 5.425 u.m
<= < &=
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J />. '
'
J . ' %
5 5 J *333R
5 J 0*.R
'4 J D J 5 J D 5 J 8 & %4
6,
Desviación global - 28.125 u.m
Desviación técnica Desviación económica ((3.750u x 3,5kg/u) - 12.000kg) x 15 (15 u.m/kg - 18,75 u.m/kg) x u.m/kg = 16.875 u.m 12.000 kg = -45.000 u.m
Materia Prima
! 4+ " F & U 5 $ $ ? $ & % & 8 4
J * '
'
J . ' %
5 5 J .*.3$
5 J .633$
% 4
Mano de obra directa
Desviación técnica ((3.750u x 1,4h/u) - (160 h. x 35 técnicos)) x 11,5 u.m/h = - 4.025 u.m
Desviación económica (11,5 u.m/h - 12 u.m/h) x (160 h. x 35 técnicos) = -2.800 u.m
Desviación global (sin la mixta) - 6.825 u.m
! 4' " F A% & & 9 5 $ " $ %4 6.
Desviación global
Desviación técnica Desviación económica Costes indirectos (4,5 u.m/h - 3,25 u.m/h) x de ((3.750u x 1,4h) - (160h. x 35 (3.750u x 1,4h) = 6.562,5 fabricación técnicos)) x 3,25 u.m/h = - 1.137,5 u.m u.m + 5.425 u.m
! 4. " F $ ? $ $ <0*. D$= *2 5 & E 4 Desviación técnica
Materia Prima
Mano de obra directa Costes indirectos de fabricación
((3.750u x 3,5kg/u) - 12.000kg) x 15 u.m/kg = + 16.875 u.m ((3.750u x 1,4h/u) (160 h. x 35 técnicos)) x 11,5 u.m/h = - 4.025 u.m ((3.750u x 1,4h) (160h. x 35 técnicos)) x 3,25 u.m/h = - 1.137,5 u.m
Desviación económica
Desviación global
Desviación mixta (18,75 u.m/kg - 15 u.m/kg) x ((3.750u (15 u.m/kg - 18,75 u.m/kg) x x 3,5kg/u) (3.750u x 3,5kg/u) = - 12.000kg) - 49.218,75 u.m = + 4.218,75 u.m - 28.125 u.m (11,5 u.m/h – 12 u.m/h) x (3.750u x 1,4h/u) – (11,5 u.m/h - 12 u.m/h) x (160 h. x 35 (3.750u x 1,4h/u) técnicos)) = = - 2.625 u.m = -175 u.m - 6.825 u.m 4,5 u.m/h - 3,25 u.m/h) x (3.750u x 1,4h) = 6.562,5 u.m No procede + 5.425 u.m
! 41 " F G 4$ @ / ? E $ E ? 8 " 8 4 4 3333
66
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02 <8C = & Concepto de coste Azúcar Cacao Manteca Aromas Mano de obra directa
Coste previsto (1) 30 u.m x 10.200 u. = 306.000 250 u.m x 10.200 u. = 2.550.000 28 u.m x 10.200 u. = 285.600 (9,5 u.m x 10.200 u. = 96.900 30 u.m x 10.200 u. = 306.000
Coste real Diferencia 390.000 -84.000 2.340.000 210.000 350.000 -64.400 100.000 -3.100 435.000 -129.000
<= < &= ! 4) - < & />= ? $ 4 Concepto Azúcar1 Cacao Manteca Aromas
Desviación Desviación Desviación Desviación Técnica (en u.m) Económica (en u.m) mixta (en u.m) global (en u.m) -91.650 10.000 -2.350 -84.000 300.000 -102.000 12.000 210.000 -64.400 0 0 -64.400 1.900 -5.100 100 -3.100
Total Materias Primas
145.850
-97.100
9.750
58.500
Mano de obra directa TOTAL
-139.200 6.650
15.000 -82.100
-4.800 4.950
-129.000 -70.500
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61
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Desviación presupuesto
Desviación volumen
Desviación global
Costes indirectos (70u.m/u. - 88,24u.m/u.)x10.200u. (10.000u.-10.200u.)x70u.m/u. 700.000-900.000 fijos =-186.000 u.m =-14.000 u.m =-200.000 u.m
! 4 - ? & $ & <*33333= <= '" $ $ 8 $ < = " 8 8 $ K8 $ 5 & ? 5 $ 4 Concepto
Desviación técnica
Desviación económica
Desviación global
Costes indirectos ((1,5h.m/u. x 10.200u.)-16.000h.m)x75u.m/h/m (75u.m/h.m-80u.m/h.m)x16.000h.m -52.500-80.000 variables =-52.500u.m =-80.000u.m =-132.500u.m
! 4$ - >3
.2 ? & 4
Concepto Ventas
Ingresos reales 10.200u.x650u.m/u =6.630.000u.m
Ingresos previstos (1) 10.200u.x600u.m/u. =6.120.000u.m
Diferencia (ingresos reales - ingresos previstos) + 510.000u.m
<= < &= ! 4+ - S & 4 Concepto Desviación en precio Desviación en volumen Desviación global (650u.m/u.-600u.m/u.)x10.200u. (10.200u.-10.200u)x600u.m/u. =510.000u.m =0u.m Ventas + 510.000u.m
! 4' - 62 ? $ & & & 9 5 8 & < $ & =
Pérdidas y Ganancias + Ventas previstas +/- Desviación en volumen de ventas +/- Desviación en precios de ventas = Ventas reales - Costes directos previstos +/- Desviación económica +/- Desviación técnica +/- Desviación mixta = Margen bruto - Costes indirectos presupuestados +/- Desviación en costes indirectos = Beneficio real
Total 6.120.000 u.m 0 u.m + 510.000 u.m 6.630.000 u.m - 3.544.500 u.m -82.100 u.m +6.650 u.m +4.950 u.m 3.015.000 u.m -1.861.500 u.m -332.500 u.m + 821.000 u.m
Referencia del cálculo
a
b c
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Desviación Tipo Costes directos:
Causas
Responsable
Medidas de mejora
- Jefe de producción
- Mejorar la eficiencia en los otros componentes de producción
- Jefe de compras - Jefe de producción
- Auditoría de procesos - Consultar a expertos
- Jefe de producción - Jefe de recursos humanos
- Auditoría de procesos - Rediseñar la planificación con datos reales - Índices de formación
- Jefe de recursos humanos
Desviación poco significativa
- Jefe de producción o director financiero
- Rediseñar el presupuesto con datos reales
Diferencia
Materia Prima - Desviación técnica (favorable) - Desviación económica (desfavorable) Mano de obra directa - Desviación técnica (desfavorable) - Desviación económica (favorable) Costes indirectos
145.850 u.m - Muy eficientes en el material más valorado; el cacao. -97.100 u.m
- Defectuosa gestión de compras - Inestabilidad en el mercado de materias primas (sobre todo del cacao)
- Ineficiencia en los procesos de producción -139.200u.m - Deficiente planificación del trabajo - Falta de formación profesional 15.000 u.m
- Mejora la tasa de absentismo - Nuevos convenios sectoriales
Fijos
- Deficiente estimación de - Desviación presupuesto -186.000 u.m los costes (desfavorable) - Sanción o accidente inesperado - Desviación volumen (desfavorable) Variables
-14.000 u.m
- Desviación técnica (desfavorable)
-52.500 u.m
- Improductividad de la maquinaria
- Desviación económica (desfavorable)
-80.000 u.m
- Deficiente estimación de - Jefe de producción - Rediseñar la previsión la unidad de obra (horas maquina) o controller financiero con los datos reales
- Desviación poco significativa - Sustitución de - Jefe de producción maquinaria antigua o controller financiero - Control de la obsolescencia
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