Codigo de Ética Profesional (Economistas) - CEL

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE CENTRO ACADÉMICO HUARAZ - ANCASH

FACUL ACULT TAD DE CIEN CIENCIAS CIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Asigna!"a

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# 0123

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L5*(6

In(g"an(s Escuela

: CONTABILIDAD VI

Turno

: NOCHE

1

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _______________ _______ _______________ ______________ ______________ ______________ ______________ _______________ _______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ____________ _____ ___

HUARAZ - ANCASH, 0123

________________________ _________________________________________________ ____________________________________________________ _____________________ __________ 2 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _______________ _______ _______________ ______________ ______________ ______________ ______________ _______________ _______________ ______________ ______________ ______________ ______________ _______________ ________

________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 0 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


PRESENTACION

El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar a la clase una visión en general de la imposición a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se van a exponer sus características características generales, sus efectos económicos, su efecto efecto regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos internos. Dicho tema fue elegido por ser este tipo de imposición muy importante, ya ue estos tipos de impuestos presentan una muy buena fuente de recursos, siempre ue este bien administ administrada. rada. !ero, a su ve", ve", tambi#n tambi#n presentan presentan sus problemas problemas ue ue hay ue tener en cuenta al hacer un an$lisis sobre dichos impuestos.

DEDICATORIA: El

presente

investigación

se

trabajo lo

dedicamos

de a



nuestros

padres

que

nos

apoyan

incond incondicio iciona nalme lmente nte y al proes proesor or que nos nos incu inculc lca a cono conoci cimi mien ento tos! s! pa para ra ser ser buenos buenos proes proesion ionale ales s en nu nuest estra ra vida vida proesional" El #rupo"

INDICE: %.

%ntroducción&&&&&&&&&&&&&&.&&&&&&&&&&

'

%%.

(arco )eórico&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&.

*

%%.+.

Definición&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&. *

%%..

Sujetos del impuesto&&&&&&&&&&&&&&&& *

%%.-.

$lculo

d el



impuesto&&&&&&&&&&&&&&&&& %%.'. %.'.

/

0blig bligac aciiones ones trib ributar utaria ias& s&&& &&& &&&&& &&&&&& &&& &&&&. &&&...... ... 1

%%.* %%.*..

!la" !la"o o para para pres presen enta tarr la decl declar arac ació ión n del del impu impues esto to sele select ctiv ivo o

al cons consum umo& o&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&& & %%./. %%%. %%.

2

Empresas exceptuadas&&&&&&&&&&&&&&&. 3

(arco arco 4orm 4ormat ativ ivo& o&& &&&& &&&&&&& &&&&&. &.& &&&&& &&&&&& &&& &&&&& &&&&.. +5 %%%.+.

6ase 7egal &&&&&&&&&&&&&&&&&&&

%%%..

8mbito de aplicación &&&&&&&&&&&&&&&& +5

%%%. %%%.-. -.

onc oncep epto toss omp ompre rend ndid idos os en la base base de impu impues esto toss &&

+1

%%%.'.

(odificación de tasas y9o montos fijos&&&&&&&..

+2

%%%.*.

aracterísticas&&&&&&&&&&&&&&&&&&..

+3

%%%./. 0bjetivo&&&&&..&&&&&&&&&&&..&&&...

+5

+3

-.1

:entajas y Desventajas&&&&&&&&&& Desventajas&&&&&&&&&&&&&&.&.. &&&&.&.. 5

-.2

inalidad&& inalidad&&&&&& &&&&&&&& &&&&&&&& &&&&&&&& &&&&&&&& &&&& +

%:. %:.

Sanc Sancio ione ness

&&&& &&&&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&.. +

:.

asu asuís ísttica ica omp ompar arad ada& a&&& &&&& &&&& &&& &&&&& &&&&&& &&&& &&& &&&&. &&&. -

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asuística
:%%. :%%.

:%%% :%%%..

onc onclu lusi sion ones es&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& && -

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6ibl ibliogr iograf afíía&&& a&&&& &&&&& &&&&&& &&& &&&&& &&&&&& &&& &&&&& &&&&&& &&.... --

&&.. '

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO



I.

INTRODUCCIÓN:

En la mayor parte de las legislaciones ue regulan los impuestos al consumo consideran existen dos posibilidades de regulación, por un lado est$n los impuestos plurif$sicos ue gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo monof$sico ue gravan exclusivamente una fase de transferencia. El %mpuesto >eneral a las :entas de un claro ejemplo de lo ue son los impuestos de tipo tipo plur plurifif$s $sic ico, o, mien mientr tras as ue ue en el caso caso del del impu impues esto to de tipo tipo mono monof$ f$si sico co encontramos al %mpuesto Selectivo al onsumo. El motivo del presente informe es anali"ar las pautas para entender la mec$nica de cómo se grava el %mpuesto Selectivo al onsumo, sobre todo en el caso de los licores, tomando en cuenta ue recientemente se han modificado las tasas ue los gravan por la publicación del Decreto Supremo 4? 53@5+-@E el +' de mayo del 5+-.

El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar una visión en general de la imposición a los consumos, y en en particular a la imposición específica al consumo. Se van a exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos internos.

II.

MARCO TEORICO

2.1. DEFINICION:



El impuesto Selectivo Selectivo al consumo consumo es el tributo ue “ grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cerve"as, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de a"ar y apuestas. 7as tasas del impuesto fluctAan entre 5B y *5 B, segAn el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos casos se prev# el pago de sumas fijas fijas dependiendo dependiendo del producto producto o servicio gravado. 7as tasas est$n consideradas en los eneral a las :entas . El %mpu %mpues esto to Sele Select ctiv ivo o al onsu onsumo mo cono conoci cido do como como por por sus sus sigl siglas as %S, %S, se encuentra regulado en el título %% de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas, específicamente en los artículos *5? al /1? y en los artículos +? al +'? del eglamento de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas.

2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentesF

a) En la venta e !"ene# en el $a%#: a.+7os productores productores o fabricantes, fabricantes, sean personas naturales naturales o jurídicas, jurídicas, ue actAan directamente en la Altima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los

cuando sin mediar entrega de bien alguno, se apliue una marca distinta a la del ue fabricó por encargo. )rat$ndose de aplicación de una marca, no ser$ sujeto del %mpuesto Selectivo auel a uien se le ha encargado fabricar un bien, siempre ue medie contrato en el ue conste ue uien encargó fabricarlo le aplicar$ una marca distinta para su comerciali"ación. a.-7os importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos, especificados en los
!)En la# "&$'(ta"'ne#* la# $e(#'na# nat+(ale# ' ,+(%"a# -+e "&$'(tan "(eta&ente l'# !"ene# e#$e""a'# en l'# A$/n"e# III 0 IV el De(et' '* a +0' n'&!(e #e eete la "&$'(ta"n.

2.3 C4LCULO DEL IMPUESTO 7a base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto ue corresponda, se determina de la siguiente maneraF

a)En la "&$'(ta"n ' "nte(na"n e &e(an%a#* adicionando al valor % adua aduana na de ingr ingres eso, o, los los dere derech chos os de impo import rtac ació ión n y el %mpu %mpues esto to de Estabili"ación Económica efectivamente pagados. 4o se debe autori"ar la introducción de las mercancías, si los interesados no prueban haber pagado antes del impuesto impuesto selectivo de consumo consumo respectivo, respectivo, el ue se consignar$ consignar$ por separado en la póli"a o en el formulario aduanero, segAn el caso. sobre e el prec precio io de vent enta al cont ontado ado del del !)En !)En la $('+ $('+" "n n na"'n na"'nal al, sobr fabricante, del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y gene genera rale less ue ue sean sean conc conced edid idos os a los los comp compra rado dore ress en cond condic icio ione ness similares. similares. 7os fabricantes deben declarar y pagar el impuesto impuesto a m$s tardar ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 6 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


dentro de los primeros primeros uince uince días naturales naturales de cada mes, mes, por por medio de )ributación Digital, Digital, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior al de la declaración. declaración. En todos los casos de ventas efectuadas efectuadas por fabricantes fabricantes es obligatorio emitir facturas y consignar en ellas por separado el precio de venta de las mercancías y el impuesto selectivo de consumo ue les sea aplicable.
2.5 O6LI7ACIONES TRI6UTARIAS: TRI6UTARIAS: %nscribirse en el egistro Cnico )ributario El contribuyente, declarante o responsable tiene la obligación de inscribirse en el registro de contribuyentes ue lleva la
Emitir facturas o comprobantes de ingresos autori"ados 7os fabricantes ue sean contribuyentes, obligatoriamente emitir$n facturas por todas las ventas de mercancías gravadas ue efectAen. 7as facturas se emitir$n, como mínimo, en duplicado, con numeración impresa y en orden consecutivo; el original se le entrega al comprador, debiendo conservar el vendedor una copia en su poder para examen por parte de la Dirección, cuando esta lo estime conveniente. 7a factura deber$ contener, por lo menos, la siguiente informaciónF



aH

4ombre del propietario o la ra"ón o denominación de la empresa.

bH

echa de la venta.

cH

4Amero de la factura.

dH

4ombre completo del comprador.

eH

Especificación de los los artículos vendidos y el precio de venta de cada uno de ellos.

fH

!recio neto de la venta

gH %ndicación por separado del monto del impuesto de consumo. hH

(onto del impuesto general sobre las ventas

iH

:alor :alor total en colones de la factura.

2.8 DECLARACION 9 PA7O PA7O DEL IMPUESTO SELECTIVO AL AL CONSUMO. 1. EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA INTERN A DE LOS 6IENES AFECTOS AL ISC El texto del artículo /-? de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas hace mención ue el pla"o para la declaración y pago del %mpuesto Selectivo al onsumo a cargo de los productores y los sujetos a ue se refiere el eneral a las :entas cuando precisa ue el pago del %mpuesto Selectivo al onsumo a cargo de los productores o ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 8 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


importadores de cerve"a, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetar$ a las normas ue estable"ca el eglamento.

2. EN EL CASO DE LA IMPORTA IMPORTACIÓN DE LOS 6IENES AFECTOS AL ISC SegAn lo establece el texto del artículo artículo /*? de la 7ey del %mpuesto %mpuesto >eneral a las :entas el %mpuesto Selectivo al onsumo a cargo de los importadores ser$ liuidado y pagado en la misma forma y oportunidad ue el eneral a las :entas. ecordemos ue el primer p$rrafo del artículo -? de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas seKala ue el impuesto ue afecta a las importaciones ser$ liuidado por las
2.. EMPRESAS E;CEPTUADAS: En virtud de la ley 4L 1+*- se excluyó del $mbito de aplicación a los casinos de juegos, a las m$uinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos

III MARCO NORMAT NORM ATIVO: IVO:

3.1. 6ASE LE7AL 

De(et' S+$(e&' N< =88>=??>EF* publicada el 3.5'. +333



De(et' S+$(e&' N< =2?>?5>EF* =2?>?5>EF*

eglamento de la 7ey del %mpuesto

>ener eneral al a las :entas ntas e %mpue mpuest sto o Sele Select ctiv ivo o al ons onsum umo, o, y norma ormass modificatorias. ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 9 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO




De(et De (et' ' Le@"#l Le@"#lat" at"v' v' N< ?B* !ublicado el +* de mar"o de 551, el cual aplica a los Departamentos de Icayali y (adre de Dios el programa de reducción gradual de la exoneración del %mpuesto >eneral a las :entas e impuesto selectivo al onsumo al petróleo, gas natural y sus derivados.

7ey ue ue esta establ blec ece e medi medida dass para para prom promov over er la La Le0 N.< 2?81B * 7ey formali"ación del )ransporte !Ablico %nterprovincial de !asajeros y de arga@ publicada publicada el 2.'.5+5, 2.'.5+5, y su eglamento aprobado por Decreto Decreto Supremo Supremo 4.L +'*@5+5@E publicado el '.1.5+5;

3.2 AM6ITO DE APLICACIÓN: eneral a lass :e la :ent ntas, as, ob obse serv rvam amos os u ue e al allílí se in indi dica ca u ue e el %m %mpu puest esto o Se Sele lect ctiv ivo o al onsumo grava los siguientes tipos de bienes y actividadesF aH 7a venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los : se afecta al %S dicha operación, los cuales est$n nombrados en el literal anterior. cH 7os juegos de a"ar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos. ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 10 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


Si se observa, el legislador ha determinado ue las operaciones ue se encu en cuen entr tran an gr grav avad adas as co con n el re refe feri rido do tr trib ibut uto o so son n a aue uellllas as u ue e es est$ t$n n seKaladas seKala das en los eneral a las :entas, los cuales se han descrito anteriormente.

APNDICE III S%S)E(< ES!EM%0

UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO MEDIDA PRODUCTOR

!0DI)0S

M%n"&'

M"&'

7a#'l"na $a(a &'t'(e#

>alón

+B

+'5B

+e('#en' 0 a(!+('(eat'(e# t"$' -+e('#en' $a(a (eat'(e# 0 t+(!"na# GT+(!' A1)

>alón

+B

+'5B

7a#'"l#

>alón

+B

+'5B

H+lla

)onelada )onelada

+B

+55B

Ot('# '&!+#t"!le#

>alón o 5B metro cAbico

+'5B

APNDICE IV S%S)E(< ES!EM%0 !0DI)0

UNIDAD DE MEDIDA

NUEVOS SOLES M%n"&'

P"#'

7itro

+.*5

M"&' .*5



S%S)E(< <7 :<70 SE>C4 !E%0 DE :E4)< <7 !C67%0 !0DI)0

UNIDAD DE MEDIDA

TASAS M%n"&'

M"&'

Ce(vea#

Inidad

*B

+55B

C"@a(("ll'#

Inidad

5B

-55B

SISTEMA SISTEM A AL AL VALOR PRODUCTO

UNIDAD DE MEDIDA

TASAS M%n"&'

M"&'

>aseosas

Inidad

+B

+*5B

7as dem$s 6ebidas

Inidad

+B

+*5B

7os dem$s 7icores

Inidad

5B

*5B

:ino

Inidad

+B

*5B

igarros, igarritos y )abaco

Inidad

*5B

+55B

Inidad

5B

25B

Inidad

5B

+55B

:ehículos :ehículos para el transporte de personas, mercancías; tractores; camionetas !icN Ip; chasís y carrocerías @ 4uevos @ Isados



APENDICE IV : A. P('+t'# #+,et'# al #"#te&a al val'( $('+t'# aet'# a la ta#a el =  6IENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO > PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL =

PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS

215-.+5.55.559 215-.35.55.35

SóloF un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la 7ey 4L 253+ y su reglamento. GM'""a' &e"ante a(t%+l'8< el De(et' S+$(e&' N< =1=>2==>RE* $+!l"a' el 5.5.2==* v"@ente e#e el 8.5.2==)

215.+5.+5.559 215.35.33.35 215-.+5.55.559 215-.35.55.35 215'.+.55.+5@ 215'.-+.55.+5

:ehículos usados ue hayan sido reacondicionados o reparados en los E)%0S.

215.+5.+5.559 215.35.33.35

SóloF SóloF vehícu vehículos los automóv automóvile iless nuevos nuevos ensamb ensamblad lados os para para el tran transp spor orte te cole colect ctiv ivo o de pers person onas as,, con con una una capa capaci cida dad d proyectada en f$brica de hasta ' asientos, incluido el del conductor. GDe a+e(' 'n l' e#ta!le"' en el a(t%+l' 1< el De(et' S+$(e&' N< =8>2===>EF $+!l"a' el 22.=.2=== v"@ente e#e 22.=.2===) > PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 1



PARTIDAS ARANCELARIAS

5.35.55.55

PRODUCTOS

SoloF 6ebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas est estimul imulan anttes o ener energi gi""an t#s y dem$ dem$ss bebid ebidas as no alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones líuidas ue tengan propiedades laxantes o purgant purgantes, es, diur#t diur#ticas icas o carmina carminativ tivas, as, o nutrit nutritiva ivass Gleche Gleche aromati"adas, n#ctares de frutas y otros complementos o supl suplem emen ento toss alime liment ntic icio iosH sH,, sie siempre mpre ue ue todo todoss los los prod product uctos os excep exceptu tuad ados os ofre" ofre"ca can n aliv alivio io a dole dolenci ncias as o contribuyen a la salud o bienestar general. GDe 'n'(&"a 'n la "nl+#"n "#$+e#ta $'( el a(t%+l' 1< el De(et' S+$(e&' N< 21>2==>EF* $+!l"a' el 2?.12.2== v"@ente e#e el 2?.12.2==).

5. 5.+5.5 5.55.55

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 2=

PARTIDAS AR ANCELARIAS

PRODUCTOS

51.+5.55.55

51.5.55.+5

51.5.55.35



52.35.+5.55

KDe a+e(' 'n la &'""a"n "#$+e#ta $'( el a(t%+l' 1< el De(et' S+$(e&' N< =?2>2=13>EF* $+!l"a' el 15.8.2=13

> PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 1=

PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS

215-.+5.55.55 215-.-+.+5.559 215-.35.55.35

SóloF vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas.

215'.+.+5.+5@ 215'.-+.+5.+5

amionetas picN up nuevas ensambladas de cabina simple o doble.

215'.+.+5.35@ 215'.+.35.55

SóloF chasis cabina dos nuevos de camionetas picN up

215'.-+.+5.35@ 215'.-+.35.55

SóloF chasis cabina dos nuevos de camionetas picN up

KGDe a+e(' 'n la &'""a"n "#$+e#ta $'( el a(t%+l' 1< el De(et' #+$(e&' N< 21=>2==>EF $+!l"a' el 23.12.2== v"@ente e#e 25.12.2==).

> PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 3= ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 15 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS 215+.5.55.55

)ractores usados de carretera para semirremolues.

215.+5.+5.559 215.35.33.35

SóloF :ehículos automóviles usados ensamblados para el transporte colectivo de personas

215-.+5.55.559 215-.35.55.35

SóloF vehículos automóviles usados ensamblados proyectados principalmente para el transporte de personas.

215'.+.55.+59 215'.35.55.55

:ehículos :ehículos automóviles usados concebidos para transporte de mercancías.

215/.55.+5.559 215/.55.35.55

hasis usados de vehículos automóviles, euipados con su motor.

2151.+5.55.559 2151.35.35.55

arrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las cabinas.

KGDe a+e(' 'n la &'""a"n "#$+e#ta $'( el a(t%+l' 2< el De(et' S+$( S+$(e& e&' ' N< =? =?3> 3>2= 2==8 =8>E >EF F $+!l $+!l" "a a' ' el 2= 2=.= .=. .2= 2==8 =8 v"@e v"@ent ntee e# e#ee 21.=.2===) > PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 8=

PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS



'5.+5.55.55

igarros y cigarritos ue contengan tabaco.

'5.35.55.55

7os dem$s cigarros, cigarritos de tabaco o de suced$neos del tabaco.

'5-.+5.55.559 '5-.3+.55.55

7os dem$s tabacos y suced$neos del tabaco, elaborados; tabaco Ohomogeni"adoO o OreconstituidoO.

J+e@'# e aa( 0 a$+e#ta#. aH 7oterías, bingos, rifas y sorteos.................... sorteos.................... +5 B bH 7iteral eliminado en aplicación de la uarta Disposición omplementaria omplementaria y inal de la 7ey 4L 1+*-, publicada el 53.51.33, vigente desde +5.51.33. cH Eventos hípicos.......................... hípicos...................................... ................. .....  B B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO PARTIDA ARANCELARIA 2402.20.10.00/ 2402.20.20.00

PRODUCTOS

Nuevos Soles

Cigarrillos de 0,07 por cigarrillo tabaco negro y (De ac acue uerd rdo o co co  la ! !cl clus us!" !"  Cigarrillos de (De d!s#u d!s #ues$ es$a a #or el ar$ ar$%cu %culo lo & ° del tabaco rubio Decre$o Decr e$o Su#re'o Su#re'o N ° )*+&*

EF, #u EF, #u-l -l!c !cad ado o el &) &).& .&.+ .+& &, , v!e$e desde el &/.&.+&0.

2208.20.21.00

Pisco

1,50 por litro (De ac (De acue uerd rdo o co co  la ! !cl clus us!" !"  d!s#u d!s #ues$ es$a a #or el ar$ ar$%cu %culo lo & ° del Decre$o Decr e$o Su#r Su#re'o e'o N ° &)*+)* EF,, #u EF #u-l -l!c !cad ado o el +) +).1 .1.+ .+ ), ), v!e$e desde el +/.1.+)0.



C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE 2ENTA AL P3BLICO De conforidad con el art!culo 2" del Decreto #upreo $" 0%2&201'&(), 0%2&201'&() , publicado el 14.5.201', se e*cluye a las cer+eas del -iteral C del $ue+o pndice  del 3 de la -ey del puesto eneral a las entas e puesto #electi+o al Consuo.

D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATI2AMENTE AL LITERAL A DEL NUE2O AP4NDICE I2 DEL SISTEMA AL 2ALOR, AL LITERAL B DEL NUE2O AP4NDICE I2 DEL SISTEMA ESPEC5FICO (MONTO FIJO0, O AL LITERAL C DEL NUE2O AP4NDICE I2 DEL SISTEMA AL 2ALOR SE63N PRECIO DE 2ENTA AL P3BLICO7

(l puesto a pagar ser6 el ayor +alor ue resulte de coparar el resultado obtenido

de aplicar la tasa o onto fio, seg9n corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:

BIENES

Par$!das Aracelar!as

220'.00.00.00 2204.10.00.00 /

Produc$os

SISTEMAS L!$e !$eral ral B del Nuevo Nuevo A#9d!ce 6rado I2 Alco8"l!co Es#ec!:!co (Mo$o F!;o0

-!uidos alco;
L!$e L!$era rall A del Nuevo A#9d!ce I2 * Al 2alor (Tasa0

L!$e L!$era rall C del del Nuev Nuevo o A#9d!ce I2 * Al 2alor se< Prec!o de 2e$a al P<-l!co (Tasa0

0" ;asta ="

#/. 1,25 por litro

&.&

'0>

?6s de =" ;asta 20"

#/. 2,50 por litro

25>

&.&

?6s de 20"

#/. ',40 por litro

25>

&.&

2204.2%.%0.00 2205.10.00.00 / 2205.%0.00.00 220=.00.00.00 2208.20.22.00 / 2208.70.%0.00 2208.%0.20.00 /



2208.%0.%0.00 (l ayor +alor ue resulte producto de la coparaci
3.3 CONCEPTOS COMPRENDIDOS COMPRENDIDOS EN LA 6ASE IMPONI6LE. 7a base imponible est$ constituida en #lF aH Sistema

el cual se obtiene de dividir la unidad G+H entre el resultado de la suma de la tasa tasa del del %mpu %mpuest esto o >ener >eneral al a las las :ent :entas, as, incl inclui uida da la del %mpu %mpuest esto o de !romoción (unicipal m$s uno G+H. El resultado ser$ redondeado a tres G-H decimales. El (inis (iniste teri rio o de Econom Economía ía y ina inan" n"as, as, podr$ podr$ determ determin inar ar una base base de referencia del precio de venta al pAblico distinta al precio de venta al pAblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser$ determinada en función a encuest encuestas as de precio precioss ue deber$ deber$ elabora elaborarr periódi periódicam cament ente e el %nstit %nstituto uto 4acional de Estadística e %nform$tica, la misma ue ser$ de aplicación en caso el precio de venta al pAblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el período correspondiente, de acuerdo a lo ue estable"ca el reglamento. 7os productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, deber$n informar a la SI4<) en el pla"o, forma y condiciones ue seKale el eglamento, de las modificaciones de cualuier precio de venta al pAblico sugerido, de las modificaciones de la presentación de los bienes afectos, así como como de las las nuev nuevas as pres presen enta taci cion ones es y marc marcas as ue ue se intr introd odu" u"ca can n al mercado.

3.5 MODIFICACIÓN DE TASAS TASAS 9O 9O MONTOS FIJOS !or Decreto Supremo refrendado por el (inistro de Economía y inan"as, se podr$n modificar modificar las tasas y9o montos fijos, así como los bienes contenidos contenidos en los

vehículos automóviles, tractores y dem$s vehículos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y9o montos fijos se podr$n fijar por el sistema al valor, específico o al valor segAn precio de venta al pAblico, debiendo enco encont ntrar rarse se dent dentro ro de los los rango rangoss míni mínimo moss y m$xi m$ximo moss ue ue se indic indican an a continuación, los cuales ser$n aplicables aun cuando se modifiue el sistema de aplicación del impuesto, por el euivalente de dichos rangos ue resultare aplicable segAn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema específico se tomar$ en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.

3.8 CARACTERISTICAS Se caracteri"an por lo siguienteF   

 

El impuesto Selectivo al consumo Gel general es el %:
3. O6JETIVOS 7os impuestos selectivos se aplican especialmente siF 

El consumo del bien genera externalidades.



El bien es considerado de lujo.



7a demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.

7as ra"ones m$s importantes detr$s de la aplicación de impuestos selectivos ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 21 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


sonF 

%mportante fuente de ingresos para el fisco.



orrige las externalidades negativas.



!ermiten mejorar la euidad vertical Grelacionado a la gravación de bienes de lujoH.

3. VENTAJAS 9 DESVENTA DESVEN TAJAS: JAS: 3..1. Venta,a#: Venta,a#: se encuentran las siguientesF   

Son de gran rendimiento. Son de f$cil percepción y de bajo costo de recaudación. Son Son impe impers rson onal ales es,, ya ue ue el cont contri ribu buye yent nte e ue ue fina finalm lmen ente te lo satisface, como



consecuencia de la traslación, no est$ seKalado en

la ley. Son impuest impuestos os progres progresist istas as y cumple cumplen n una funció función n social social,, pues pues permit permiten en orient orientar ar al contri contribuy buyent ente, e, segAn segAn la forma forma del consumo consumo,,



gravando los consumos est#riles y reduciendo los nocivos. Son difíciles de eludir, y a su ve" son el$sticos, ya ue crece su producto producto con el el aumento aumento de la población población y de los los gastos gastos pAblicos pAblicos segAn se necesite, para lo cual basta establecer un aumento del



uantum del gravamen. Es un impuesto ue no grava el ahorro. Satisface la regla de la generalidad, ya ue alcan"a a los extranjeros



tanto como a los nacionales, est#n radicados o no en el país. El pago es voluntario y libre, ya ue #ste depende de la exigencia del



consumo o gasto y del artículo gravado. !ermite la disminución de los consumos de artículos determinados.



3..2. De#venta,a#: se encuentran las siguientesF 

4o consulta consulta la capacidad capacidad contributiv contributiva a en forma apetecida. apetecida.

Esto

significa ue el impuesto al consumo resulta ser un gravamen real, ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 22 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO




ue no contempla situaciones particulares o subjetivas. 4o permite el descuento del mínimo no imponible, cargas de familias,



etc; ue son gastos necesarios para el contribuyente. >rava riue"as en formación y no riue"as poseídas o consolidadas. 4o es proporcional a las rentas o riue"as. Es regresivo, ya ue el pobre paga proporcionalmente m$s ue el



rico. >rava a los artículos Atiles y de primera necesidad, perjudicando a

 

los menos pudientes.

3.B. FINALIDAD S'"ale# 0 e'n&"'# (odifica selectivamente la demanda al variar la estructura del precio. educe los consumos no deseados G cigarrillo, alcoholes, etc.H omplementa el impuesto general al consumo 

omplementa aranceles aduaneros

F"nan"e('# 

ecaudación

IV. SANCIONES El incumplimiento en la presentación de la declaración y el pago del impuesto selectivo de consumo dentro del pla"o legal establecido produce la obligación de pagar pagar un inte inter#s r#s,, junt junto o con con el trib tribut uto o adeu adeudad dado; o; asim asimis ismo, mo, se incur incurre re en una una infracción administrativa, sancionada con medio salario base. < continuación se detallan detallan las sanciones y recargos correspondi correspondientes, entes, de conformidad conformidad con el ódigo )ributario. ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 23 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


TA6LA DE SANCIONES. C'n+ta #an"'naa

O&"#"n e la $(e#enta"n e la ela(a"n e (enta 13 ent(' e l'# $la'# e#ta!le"'#.

Sanción

*5B de un salario base

M'(' M'('#" #"a a  en el $a@' $a@' el el 25 bis t("!+t'*

+B del impuesto por pagar, por cada mes o fracción de mes, hasta un m$ximo del 5B si paga despu#s de los pla"os establecidos.

In(a"'ne# &ate("ale# $'( '&"#"n* "neat"t+* ' $'( 2+ #'l"" #'l""t+ t+ "&$(' "&$('ee eente nte e '&$en#a"n ' ev'l+"n* ' $'( '!ten"n e ev'l+"'ne# "&$('eente#.

%nfr %nfrac acci ción ón 7eve 7eveFF *5B *5B sobr sobre e la base base de la sanción. %nfr %nfrac acci ción ón grav graveF eF Si mont monto o de la deuda deuda es mayor al +5B de la base de la sanciónF la sanción es del +55B de la base de la sanción. %nfracción %nfracción muy graveF 7a sanción sanción es del +*5B de la base de la sanción.

Rea(@' $'( Inte(e#e#

*1

El pago efectuado fuera del t#rmino produce la obligación de pagar un inter#s junto con el tribut tributo o adeuda adeudado. do. onsulte las tasas de inter#s



V. CASUISTICA CASUIS TICA COMPARADA 7a omisión Económica para
Pa%# C"le 6(a#"l 6'l"v"a

In@(e#'# t("!+ta("'# 'n Se@+("a S'"al G el PI6) 5, -',2 ,+



VI. CASUISTICA APLICADA a) AFECTACIÓN AFECTACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL AL CONSUMO AL PISCO. PISCO. 7a empr empres esa a Q<> Q<>0 0 %
SOLUCION 

En principio tenemos ue considerar ue el bien denominado Q!iscoR se encuentra dentro del 7iteral Q2R del
ISC GS"#te&a E#$e""')  6a#e I&$'n"!le  M'nt' F",' 

En tal sentido, y de acuerdo a lo seKalado por la empresa Q<>0 %


6ase %mposible

*555 7itros

(onto ijo

S9. +.*5

inalmente, el impuesto ue corresponder$ abonar a la empresa Q<>0 %
6a#e "&$'#"!le ; &'nt' ",' *555 litros x S9 +.*5 S9. 1*.55 ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 26 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


ASIENTOS CONTA6LES 12 cuentas por cobrar comerciales  terceros

* B8=

121 acturas por cobrar aportes al sistema de pensiones pensiones y 5= )ributos y aportes

1*B8=

De salud por pagar.

5=111 %>:  uenta !ropia

1=.38=

5=12 %mpuesto selectivo al consumo

.8==

= :entas

8=.===

=11 (ercaderías (anufacturadas x9x !or la venta de *555 7itros de !isco @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@ @@@@@@@ = @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@ butoss y aport portes es al sist sistem ema a de pensi ension ones es y 5= )ributo

+*B8=

De salud por pagar.

5=111 %>:  uenta !ropia 5=12 %mpuesto selectivo al consumo 1= Ee ett"v "v' ' 0 E-+" E-+"vval alen entte e Ee ett"v' "v'

1=.38= .8==

1*B 1 *B8= 8=

+5+ uenta !ropia x9x !or el pago del impuesto ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 27 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6. IMPUESTO SELECTIVO AL AL CONSUMO EN LA IMPORTACIÓN IMPORTACIÓN DE VINOS 7a empresa Q<>0 )<4
SOLUCION 

En principio tenemos ue considerar ue el bien denominado Q:ino de IvaR se encuentra dentro del 7iteral Q
ISC GS"#te&a al Val'() Val'()  6a#e I&$'n"!le ; Ta#a Ta#a 

En tal sentido, y de acuerdo a lo seKalado por la empresa Q<>0 )<4


VOLUMEN

8=== +n"ae#

:alor lor de de ven venta ta por por uni unidad dad

S9. S9. +'. +'.55 55

6ase %mposible

S9. 15555

inalmente, el impuesto ue corresponder$ abonar a la empresa Q<>0 %


%S

6ase %mposible x )asa

%S

S9. 15555 = 5B

%S

S9. +'555



ASIENTOS CONTA6LES 12 cuentas por cobrar comerciales  terceros

??* 12=

121 acturas por cobrar aportes al sistema de pensiones pensiones y 5= )ributos y aportes

2?*12=

De salud por pagar.

5=111 %>:  uenta !ropia

18.12=

5=12 %mpuesto selectivo al consumo +' .=== = :entas =11 (ercaderías (anufacturadas

1=.===

x9x !or la importación de *555 botellas de vino @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@ @@@@@@@ = @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@ butoss y aport portes es al sist sistem ema a de pensi ension ones es y 5= )ributo

2?*12=

De salud por pagar.

5=111 %>:  uenta !ropia 5=12 %mpuesto selectivo al consumo 1= Ee ett"v "v' ' 0 E-+" E-+"vval alen entte e Ee ett"v' "v'

18.12= 15.=== 2?*1 2? *12= 2=

+5+ uenta !ropia x9x !or el pago del impuesto



@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ x @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

) Dete(&"na"n el I&$+e#t' en L'te(%a#: 70)EM< S<4 !<670 !<670 S.<.. ha emitido 5,555 billetes de loterías valori"ados a S9*.55 S9*.55 9I de los cuales se ha vendido vendido +2,*55 unidades. Despu#s de reali"ado el sorteo, se ha determinado ue las comisiones de venta por cada billete es del cinco por ciento G*BH y ue el premio pagado es de S9.25, 555. determinar el %mpuesto Selectivo al consumo a pagar.

SOLUCIÓN Cl+l' el "&$+e#t' )rat$ndose de juegos de a"ar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible, ue es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes. %S Gjuegos de a"ar y apuestasH T 6ase %mponible = tasa 

En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente c$lculoF %ngreso percibido 6illetes :endidos omisiones de :enta %ngreso !ercibido



+2.*55 x *.55 *B de 3.*55

3.*55 './* 21.21*

6ase %mponible



6ase %mponible T %ngreso percibido  premios efectivamente pagados 6ase imposible T



21.21* @ 25.555

T S9 1.21*

%mpuesto %S T 6ase %mposible = +5B %S T S9 1.21* = +5B %S T S9. 122

ASIENTO CONTA6LE 5 >astos por tributos 511 impuestos selectivo al consumo

BB.==

5= )ributos por pagar 5=12 %mpuestos selectivo al onsumo

BB.==

 !or la provisión del %S correspondiente a la reali"ación de la lotería los juegos ?2 costos de los

? argas %mp, < ta. De costos y >astos

BB.== BB.==

=9x !or el destino de la provisión del pago del %mpuesto correspondiente ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 32 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ = @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

5= tributos por pagar

BB.==

5=12 "&$+e#t'# selectivo al consumo 1= efectivos y euivalente de efectivo 1=1 a,a

BB.== VII. ANE;OS:

SUNAT SUNAT APRUE6A PRUE6A NUEVO NUEVO FORMULA FORMULARIO RIO VIRTUA VIRTUAL L PARA PARA DECLA DECLARAC RACION ION 9 PA7O MENSUAL DEL ISC 7a SI4<) aprobó la nueva versión del ormulario :irtual para la declaración y pago mensual del %mpuesto Selectivo al onsumo G%SH por parte de los contribuyentes afectos afectos a este impuesto, impuesto, el cual incorpora las recientes modificacione modificacioness en el %S de algunos bienes contenidos en el 4uevo eneral a las :entas e %mpuesto Selectivo al onsumo. eneral a las :entas e %S. El Decreto Supremo del (E incluye un literal D, a fin de ue algunos bienes afectos al %S, tales como los licores y las cerve"as dejen de estar gravados Anicamente bajo el Sistema al :alor y el Sistema al :alor segAn precio de venta al pAblico, respectivamente, y pasen a estar gravados alternativamente al Sistema Específico Gmonto fijoH, al :alor o al :alor :alor segAn precio de venta al pAblico. ________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ________________________ _______ 33 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


7a esolución de la SI4<) precisa ue la nueva versión del ormulario :irtual 4L /+* G!D) %SH estar$ a disposición de los interesados a partir del 1 de junio en el portal institucional GUUU.sunat.gob.pe G UUU.sunat.gob.peHH y podr$ presentarse desde esa fecha. 7a SI4<), a trav#s de sus dependencias y entros de Servicios al ontribuyente GSH, facilitar$ la obtención del indicado !D) a auellos contribuyentes ue no tuvieran acceso a %nternet, para lo cual #stos deber$n proporcionar los medios magn#ticos ue sean necesarios.





VIII. CONCLUSIONES: En nuestro país, el %mpuesto Selectivo al onsumo, grava la venta en el país país a nive nivell de produ product ctor or y la impo import rtac ació ión n de biene bieness tale taless como como combustibles, vehículos, cerve"as, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de a"ar y apuestas. 7as tasas del impuesto fluctAan fluctAan entre 5B y *5 B, segAn el tipo de bien bien o servicio gravado. gravado. En algunos algunos casos casos se prev# el pago pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado. 7as tasas est$n consideradas en los eneral a las :entas.

El presente trabajo trabajo se proponer reflexiona reflexionarr en entorno entorno al %S, el cual e nuestro país con la mayoría ordenamiento ue lo recogen, constituye un cumplimiento %>: o %mpuesto al :alor :alor agregado.



I;

6I6LIO7RAFIA

•

TITULO: %(!IES)0 SE7E)%:0 <7 04SI(0

•

AUTOR: !.0S< 0rtega Salavarria

•

EDITORIAL: D. Jorge castillo recuay EDICION:legislación tributaria

•

http.UUU.deperu.com9abc9impuestos9259impuestoselectivo consumo. PA7INA:http.UUU.deperu.com9abc9impuestos9259impuestoselectivo

TITULO: ACTUALIDAD EMPRESARIAL •

AUTOR: !.
•

EDITORIAL: D. Jaime (orales (ejia EDICION:actualidad empresarial

•

PA7INA: http. UU.aempresarial.com9Ueb9preVdoUnVnl.phpWidT*321+XtipoT-

TITULO: VENTAJAS 9 DESVENTA DESVEN TAJAS JAS DEL IMPUEST IMPUESTO O AL CONSUMO CONSUM O •

•

AUTOR: !. Die", Yumberto EDITORIAL F!.eldeiro, Ernesto

•

•

UUU.econ.uba.ar9UUU9seminario9g-'-9SE(%4<%0.doc PA7INAF UUU.econ.uba.ar9UUU9seminario9g-'-9SE(%4<%0.doc




Codigo de Ética Profesional (Economistas) - CEL

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