Cierre Contable en Empresa de Servicios

3

SECCIÓN

CONTABILIDAD INFORME • CIerre contable en empresas de servicios ............... ................. ................. ................. ................. ................. .

27

OPERATIVIDAD CONTABLE • Activos no corrien corrientes tes mantenido s para la venta ................ ................. ................. ................. ................. ......

33

INDICADORES CONTABLES ................ ................. ................. ................. ................. ................. ................. . 37

Informe Contable Cierre contable en empresas de servicios 1. CUESTIONES PREVIAS El término del año genera ciertas obli gaciones y preocupaciones al profesio nal contable. Debe preparar los Esta dos Financieros, la Declaración Jurada Anual Anu al del Impu Impuesto esto a la Ren Renta, ta, así como también efectuar el cierre de las cuen tas contables del período, proceso que como se sabe, está dirigido fundamen talmente a saldar las cuentas patrimo niales y las cuentas de resultados. En relación a este tema, en el presente Informe Contable presentamos el pro ceso contable que se debe seguir para efectuar el cierre contable en empre sas de servicios, utilizando para ello las cuentas del Plan Contable General Empresarial (PGCE). Es importante mencionar que para mostrar los efectos de este proceso, se propone un caso práctico.

2. DEFINICIÓN El Proceso de cierre contable puede ser definido como un conjunto de pro cedimientos cuyo objetivo es la cancelación de los saldos de las cuentas de resultados (ingresos y gastos) que hubieran tenido movimiento durante el ejercicio, a fin de obtener el resulta do del ejercicio. También comprende el cierre temporal de las cuentas patri moniales, las que una vez cerrado el ejercicio, se vuelven a reaperturar al comienzo del siguiente período.

c) Cierre de las cuentas patrimoniales. patrimoniales.

a) Ajuste Contable En empresas de servicios, sólo se realiza un ajuste contable. Este ajuste implica la cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. XX 79 CARGAS IMP. IMP. A CUENTA DE COSTOS

XXXX

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

90 COSTO DEL SERVICIO 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTR ATIVOS 95 GASTOS DE VENTA

XXXX XXX X XXXX XXXX

x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.

XX

A diferencia de las empresas co merciales, tratándose de las em presas de servicios no se realiza la cancelación de la cuenta 69 Costo de ventas, por cuanto en servicios, el costo se va acumulando en una cuenta del elemento 9.

b) Cierre de las Cuentas de Resultados Las cuentas cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámica de las cuen tas del elemento 8 “Saldos interme diarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el si guiente cuadro:

C U E N TA

S E CA R G A C O N AB O N O A:

S E A B O N A C O N C A R G O A:

CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

• Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, los que se transeren a la subcuenta 811 Producción de bienes. • El saldo deudor de la cuenta cuenta 715, que se transere a la subcuenta 812 Producción de servicios. • El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta 82 Valor agregado.

• El saldo de las ventas ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703 y 704). • Los saldos acreedores acreedores de las subcuentas subcuentas 711, 712, 713 y 714, las que se acumulan en la subcuenta 811 Producción de bienes. • El saldo de la cuenta 72 - Producción de acvo inmovilizado inmovilizado,, que se acumula en la subcuenta 813.

CUENTA 82 VALOR AGREGADO

• El saldo de las compras compras acumuladas acumuladas en las subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094. • El saldo deudor de de las subcuentas de de Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y 614). • El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros. • El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación explotación..

3. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS DE SERVICIOS En una empresa de servicios, el pro ceso de cierre contable comprende las siguientes etapas:

CUENTA

a) Ajuste Contable b) Cierre de las cuentas de resultados

EXPLOTACIÓN

83

EXCEDENTE (O I N S U F I C I E NCIA) BRUTO DE

• Los saldos de las cuentas 62 Gastos Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos. • El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con abono a la cuenta 84 Resul tado de explotación.

• El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Producción del ejercicio. • El saldo acreedor de las subcuentas de Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).

• El saldo de la cuenta 82 Valor Valor agregado. • Los subsidios subsidios recibidos. recibidos. • El saldo deudor de esta esta cuenta (Insucien(Insuciencia bruta) con cargo a la cuenta 84 ResultaResulta do de explotación.

SEGUNDA QUINCENA - MARZO 2014

27

SECCIÓN CONTABILIDAD CUENTA

c) Cierre de las Cuentas del Balance

SE CARGA CON ABONO A:

SE ABONA CON CARGO A:

CUENTA 84 RESULTADO DE EX PLOTACIÓN

• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación. • El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gesón y 68 Valuación y deterioro de acvos y provisiones. • El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la cuenta 85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos.

• El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación. • El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gesón (excepto la divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia por medición de acvos no nancieros al valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones. • El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos.

CUENTA 85 RESULTADO AN TES DE PARTI CIPACIONES E IMPUESTOS

• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotación. • El saldo de la cuenta 67 Gastos nancieros. • El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinación del resul tado del ejercicio.

• El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explotación. • El saldo de la cuenta 77 Ingresos nancieros. • El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.

Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del elemento 8, para fi nalmente determinar el resultado del ejercicio.

Esta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimo nio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas del pasivo y patrimonio se cargan, en tanto que los saldos de las cuentas del activo se abonan. Con ello, se logra que al cierre del ejercicio, todas las cuentas queden canceladas.

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO CIERRE CONTABLE – EMPRESA DE SERVICIOS

Importante

En empresas de servicios no se uti liza la cuenta 80 Margen comer cial, por cuanto esta cuenta sólo es utilizada para efectuar el cierre en empresas comerciales.

El Contador de la empresa “TRANS PORTES SAN JUAN” S.R.L. está efec tuando el cierre contable del ejercicio 2013. Sobre el particular nos solicita ayuda para efectuar el citado cierre, considerando que ha formulado el siguiente Balance de Comprobación.

"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L. BALANCE DE COMPROBACIÓN 2013 CÓD. 1041 1212 1644 182 2524 33111 33211 33411 33511 33611 39131 39133 39134 39135 40111 40171 40172 40173 4111 4115 4151 4212 4511 5012 582 5911 6032 6132 6211 6214 6215 6271 6323 6361 6363 6364 651 652 68141 68143 68144 68145 7041 791 90 94 95

CUENTAS DEL MAYOR

SUMAS DEL SALDOS MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Cuentas corrientes operavas 790,600 696,250 Emidas en cartera 1'408,600 1'199,300 Depósitos en garana por alquileres 12,500 Seguros (por ancipado) 40,612 Otros suministros 945,000 882,000 Terrenos (Costo) 122,000 Costo adquisición (Edicaciones adm.) 300,000 Costo (Unidades de t ransport e) 860,000 Costo (Muebles y enseres) 35,000 Equipo Proces. Información (de cómputo) 9,080 Edicaciones (depreciación) 60,000 Unidades de transporte (depreciación) 215,000 Muebles y enseres (depreciación) 6,000 Equipos diversos (depreciación) 6,016 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 Renta de tercera categoría 62,300 56,900 Renta de cuarta categoría 13,600 18,000 Renta de quinta categoría 17,649 21,520 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 Compensación por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 Emidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 Instuciones nancieras (Préstamos) 63,800 65,400 Parcipaciones 436,000 Legal (Reservas) 10,200 Ulidades acumuladas 682,900 Suministros 889,000 Suministros 882,000 889,000 Suel dos y s ala ri os por p aga r 104,460 Gracaciones 20,900 Vacaciones 12,430 Régimen de prestaciones de salud 12,900 Auditoría y contable 18,000 Energía eléctrica 21,000 Agua 25,000 Teléfono 16,000 Seguros 17,000 Regalías 18,000 Edicaciones (Depreciación) 20,800 Unidades de transporte (depreciación) 185,000 Muebles y enseres (depreciación) 2,000 Equipos diversos (depreciación) 1,000 Terceros (Prestación de servicios) 1'560,630 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'356,490 Costo de servicios 960,000 Gastos Administravos 267,200 G as to s d e v en ta 129,290 TOTAL

28

ASESOR EMPRESARIAL

DEBE

HABER

94,350 209,300 12,500 40,612 63,000 122,000 300,000 860,000 35,000 9,080

RESULTADOS NATURESULTADOS FUNCIÓN RALEZA PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS

INVENTARIO ACTIVO 94,350 209,300 12,500 40,612 63,000 122,000 300,000 860,000 35,000 9,080

60,000 215,000 6,000 6,016 47,495

60,000 215,000 6,000 6,016 47,495

5,400

5,400 4,400 3,871 1,200 72,420 1,600 436,000 10,200 682,900

4,400 3,871

-

1,200 72,420 1,600 436,000 10,200 682,900

889,000

889,000 7,000

7,000

104, 460 20,900 12,430 12,900 18,000 21,000 25,000 16,000 17,000 18,000 20,800 185,000 2,000 1,000

104, 460 20,900 12,430 12,900 18,000 21,000 25,000 16,000 17,000 18,000 20,800 185,000 2,000 1,000 1'560,630 1'356,490

1'356,490 960,000 267,200 129,290

4'471,222

-

1'560,630

960,000 267,200 129,290

9'491,006 9'491,006 4'471,222 -

AJUSTES

960,000 267,200 129,290

-

1'356,490 1'356,490 1'751,242

RESULTADO TOTAL

1'547,102 204,140 1'751,242 1'751,242

1'363,490 204,140 1'567,630

-

1'567,630 1'567,630

1'356,490 204,140 1'560,630

1'560,630

1'560,630 1'560,630

SECCIÓN CONTABILIDAD SOLUCIÓN: Como se ha señalado, el Proceso de Cierre Contable implica los siguientes procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la información del Balance de Comprobación de la empresa “TRANSPORTES SAN JUAN” S.R.L., efectuaremos los siguientes re gistros contables:

XX 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS 791

1’356,490

960,000 267,200 129,290

x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.

b) Determinación de la producción del ejercicio XX 1’560,630

704

Prestación de servicios 7041 Terceros

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

1’560,630

812

Producción de servicios x/x Por la transferencia de la cuenta ventas a n de determinar la producción del ejercicio

1’560,630

Producción de servicios

82 VALOR AGREGADO

1’560,630

821 Valor agregado x/x Por la transferencia de la Producción del Ejercicio a la cuenta Valor Agregado.

7,000

82 VALOR AGREGADO

7,000

881

969,000

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891

447,940

889,000

603

Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros

80,000

681 Depreciación 6814 Depreciación de IME - Costo 68141 EdifIcaciones 20,800 68143 Unidades de transporte 185,000 68144 Muebles y enseres 2,000 68144 Equipos diversos 1,000 x/x Por la determinación del Resultado de Explotación.

61,242

Ulidad

88 IMPUESTO A LA RENTA

61,242

881

Impuesto a la Renta - Corriente x/x Por la detracción del Re sultado del Ejercicio del Impuesto a la Renta del ejercicio.

XX 243,800

h) Traslado del Resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial 35,000

17,000 18,000

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

61,242

401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta del ejercicio, a su cuenta de balance.

XX 447,940

Resultado de explotación Seguros Regalías

61,242

Impuesto a la Renta - Corriente

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación

XX 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

651 652

Valor agregado

Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable 18,000 636 Servicios básicos 6361 Energía eléctrica 21,000

XX

e) Determinación del resultado de explotación

831

204,140

891 Ulidad x/x Por la transferencia del Resultado antes de parcipaciones e Impuestos a la cuenta Resultado del ejercicio.

88 IMPUESTO A LA RENTA

XX

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

XX

622

150,690

621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 104,460 6214 Gracaciones 20,900 6215 Vacaciones 12,430 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de

841

821 Valor agregado x/x Por la cancelación de la cuenta de suministros

63 SERVICIOS PREST. TERCEROS

62 CARGAS DE PERSONAL

XX 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

204,140

Resultado antes de parcipaciones e impuestos

89 RESULTADOS AN TES DE PARTICIP. E IMP.

Resultado de explotación x/x Por la transferencia del Excedente (Insuciencia) Bruto de Explotación al Resultado de Explotación.

Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros

60 COMPRAS

150,690

Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación

841

613

821

XX

851

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

XX

82 VALOR AGREGADO

Resultado antes de parcipaciones e impuestos x/x Por la transferencia del Resultado de Explotación a la cuenta Resultado an tes de Parcipaciones e Impuestos.

XX 85 RESULTADOS AN TES DE PARTICIP. E IMP.

x/x Por la determinación del Excedente Bruto de Explotación.

c) Determinación del valor agregado

204,140

851

g) Determinación del resultado del ejercicio

prestaciones de salud 12,900

XX

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

XX 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 831

XX

812

598,630

Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuciencia) Bruto de Explotación.

204,140

Resultado de explotación

85 RESULTADOS AN TES DE PARTICIP. E IMP.

831

90 COSTO DEL SERVICIO 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTA

XX 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

598,630

Valor agregado

83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

Cargas imp. a cuenta de costos y gastos

70 VENTAS

841

d) Determinación del Excedente Bruto de Explotación 821

a) Asientos de Ajuste

XX 84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN

XX

XX 82 VALOR AGREGADO

ENFOQUE CONTABLE

f) Determinación del resultado antes de impuestos

6263 Agua 25,000 6264 Teléfono 16,000 x/x Por la transferencia de la cuenta Servicios Prestados por Terceros, a n de determinar el valor agregado.

208,800

XX 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891

142,898

Ulidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS

142,898

891

Ulidades no distribuidas x/x Por la transferencia de los Resultados del Ejercicio a la cuenta de Resultados Acumulados.

XX

XX


29

SECCIÓN CONTABILIDAD i) Cierre de las cuentas del balance XX 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA 391 3913 39131 39133 39134 39135

287,016

117,008

1,200

Benecios sociales de los trabajadores 4151 CTS

72,420

Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar 4212 Emidas Préstamos de instuciones nancieras y otras 4511 Instuciones nancieras

582

5,400

790,600

122,000

300,000

300,000

300,000

300,000

825,798

790,600

591

Ulidades no distribuidas 5911 Ulidades acumuladas

860,000

860,000

860,000

860,000

Cuentas corrientes en instuciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operavas

696,250 33511 Costo (Muebles y enseres)

(i)

35,000

35,000

35,000

35,000

1’408,600

1’408,600

1’199,300 ( i)

33611 Equipo Proces. Información (de cómputo)

1’408,600

209,300

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emidas en cartera

9,080

9,080

9,080

9,080

1644 Depósitos en garana por alquileres 12,500

12,500

(i)

12,500

164

Depósitos otorgados en garana 1644 Depósitos en garana por alquileres

182

Seguros

Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo

12,500

12,500 39131 Edicaciones (depreciación)

40,612

182 Seguros (por ancipado)

(i)

40,612

40,612

40,612

40,612

60,000

60,000

60,000

60,000

(i)

201

30

ASESOR EMPRESARIAL

(i)

790,600

20 9, 300

121

20 MERCADERÍAS

(i)

1212 Emidas en cartera

94,350

104

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

(i)

9’319,714

94,350

10,200

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

122,000

(i)

1041 Cuentas corrientes operavas

436,000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

122,000

33411 Costo (Unidades de transporte)

LIBRO MAYOR


122,000

33211 Costo adquisición (Edicaciones adm.)

Reservas


945,000

33111 Terrenos (costo)

9’319,714

501 Capital social 5012 Parcipaciones

58 RESERVAS

945,000

XX

1,600

451

50 CAPITAL

(i)

1’326,080

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera categoría x/x Por la cancelación de las cuentas del pasivo, patrimonio y acvo al cierre del ejercicio económico.

421

882,000 63,000


415

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

945,000

331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 122,000 332 Edicaciones 3321 Edicaciones administravas 33211 Costo de adquisi ción o construcción 300,000 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 860,000 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 35,000 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de información 33611 Costo 9,080

401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta propia 47,495 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera categoría 61,242 40172 Renta cuarta categoría 4,400 40173 Renta quinta categoría 3,871

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

63,000

33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO

41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR

2524 Otros suministros

252 Suministros 2524 Otros suministros

Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo - costo Edicaciones 60,000 Unidades de transporte 215,000 Muebles y enseres 6,000 Equipos diversos 6,016


25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

(i)

SECCIÓN CONTABILIDAD 39133 Unidades de transporte (de preciación) (i)

4111 Sueldos y salarios por pagar

5911 Ulidades acumuladas (i)

215,000

215,000

120,700

120,700

215,000

215,000

120,700

120,700

825,798

682,900 142,898 (h)

825,798

825,798

6032 Suministros 4115 Vacaciones por pagar

39134 Muebles enseres (depreciación) (i)

6,000

22,100

6,000

6,000

22,100

6,000

889,000

889,000 (c)

889,000

889,000

22,100

22,100 6132 Suministros

(i)

6,016

882,000

4151 Compensación por Tiempo de Servicios

39135 Equipos diversos (depreciación)

27,400

6,016 (i)

(c) 28,600

1,200 889,000

6,016

28,600

6,016

889,000

7,000

889,000

28,600 6211 Sueldos y salarios por pagar

4212 Emidas (Facturas, boletas y otros CP)

40111 IGV Cuenta Propia 148,005 (i)

890,080

195,500 (i)

47,495

195,500

62,300

56,900

61,242

61,242 (g) 5,400

104,460

104,460

962,500

6214 Gracaciones 20,900

20,900 (d)

20,900

20,900

4511 Instuciones nancieras(Préstamos)

40171 Renta de tercera categoría

(i)

104,460 (d)

962,500

72,420

962,500

195,500

104,460

(i)

63,800 (i)

65,400

1,600 6215 Vacaciones

123,542

123,542 65,400

40172 Renta de cuarta categoría 13,600 (i)

5012 Parcipaciones 18,000

(i)

18,000

436,000

12,430

582 Legal (Reservas) 21,520

(i)

10,200

21,520

10,200

12,900

12,900 (d)

12,900

12,900

436,000

10,200

3,871

21,520

12,430

6271 Régimen de prestaciones de salud

40173 Renta de quinta categoría 17,649

12,430 (d)

436,000

4,400

18,000

(i)

436,000

12,430 65,400

10,200

6323 Auditoría y contable 18,000

18,000 (c)

18,000

18,000


31

SECCIÓN CONTABILIDAD 6361 Energía eléctrica 21,000

21,000

68145 Equipos diversos (depreciación)

21,000 (c)

82 Valor agregado

1,000

1,000 (e)

1,000

1,000

(c)

969,000

1’560,630 (c)

(d)

598,630

7,000 (c)

21,000 1’567,630

1’567,630

6363 Agua 25,000

25,000

(c)

(b)

25,000

83 Exc.(insuciencia) bruto de explotación

7041 Terceros (Prestación de servicios) 1’560,630

1’560,630

1’560,630

1’560,630

(d)

150,690

(e)

447,940

6364 Teléfono 16,000 (c)

(a)

16,000

1’356,490

1’356,490

(e)

243,800

(f)

204,140

447,940

651 Seguros 17,000

16,000 (e)

1’356,490

598,630

84 Resultado de explotación

791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 16,000

(d)

25,000 598,630

16,000

598,630

447,940 (e)

447,940

1’356,490 85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos

90 Costo del servicio 17,000

17,000

(g)

960,000

18,000 (e)

204,140

204,140

204,140

(f)

960,000 (a)

652 Regalías 18,000

204,140

960,000

960,000 89 Determinación del Resultado del ejercicio

94 Gastos Administravos 18,000

18,000

224,200

224,200 (a)

(g)

61,242

(h)

142,898

68141 Edicaciones (Depreciación) 20,800

204,140

20,800 (e) 224,200

20,800

(f)

204,140

224,200 88 Impuesto a la Renta

95 Gastos de venta

20,800

204,140

(g)

129,290

61,242

61,242 (g)

61,242

61,242

129,290 (a)

68143Unidades de transporte (depreciación) 185,000

185,000

(e) 129,290

185,000

185,000

129,290

81 Producción del ejercicio (c)

Nota

1’560,630

1’560,630

1’560,630

1’560,630

68144 Muebles y enseres (depreciación) 2,000

2,000 (e)

(b)

Para efectos prácticos, no se han con siderado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor. A UTOR : E FFIO P EREDA , F ERNANDO

2,000

32

ASESOR EMPRESARIAL

2,000

Contador Público; Maestría en Política y Administración Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

Cierre Contable en Empresa de Servicios

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