caso práctico de una institución estatal..docx

Contabilidad Gubernamental

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CASO PRÁCTICO DE UNA INSTITUCIÓN ESTATAL.

ESTUDIANTES 

CASTILLO TITO, Zuri



GONZALES FERNANDEZ, Bania Varinea



HUAMANCULI ALLCCAHUAMAN, ALLCCAHUAMAN, Elizabhe Lu!"



SIMON SULCA, Del#$n



SOLLIER GAMBOA, %u&ih Meli''a

DOCENTE TUTOR M() C*CC) SAAVEDRA SILVERA, Orlan&+

AYACUCHO – PERÚ 1


2017 – II

INTRODUCCIÓN La Unier'i&a& &e San Mar$n &e *+rre', a!ual-ene, a!ual-ene, e'. e-/e0a&a en realizar i-/+rane' inn+a!i+ne' en la !+n!e/!i1n " /r.!i!a e&u!aia !+n el /r+/1'i+ &e +#re!er a 'u' alu-n+' una #+r-a!i1n /r+#e'i+nal -.' !+-/eiia, 2ue ha(a /+'ible 'u in(re'+ !+n 34i+ al -un&+ lab+ral, &e'e-/e0.n&+'e !+n e#i!a!ia en la' #un!i+ne' /r+#e'i+nale' 2ue le' +!ar. a'u-ir) El /re'ene Manual &e C+nabili&a& Guberna-enal, e'. +r(aniza&+ en C#n$"%&!"! G'%()n"*(n$"& + E& !uar+ uni&a&e' &i&.!i!a'5 Un!"! I. L" C#n$"%&!"! P)(, P)(,''-'( '(,$ ,$# # !(& !(& S($ S($#) #) P/%& P/%& #. #.  Un! Un!"! "! II. II. S,$ S,$(* (*"" In$( In$() )"! "!# # !( A!*n,$)"n Fn"n()" !(& S($#) P/%&# 3SIAP.SP4 Un!"! III. P&"n C#n$ C#n$"% "%&( &( G'%( G'%()n )n"* "*(n (n$" $"&& 5( 5(), ), n n " "$' $'"& "&6 6"! "!"" 20 2010 10 + ,' "-& "-&" " n n -) -)$ $" " Un! Un!"! "! IV. IV. P)(, P)(,(n (n$" $" n n !( &#, &#, E,$" E,$"!# !#,, Fn" Fn"n n( ()# )#,, + P)(,'-'(,$")#, P)(,'-'(,$")#, !(& S($#) P/%&#. Ca&a uni&a& e'. elab+ra&a en re#eren!ia a +b6ei+', 2ue 'e e'/era l+(re el alu-n+, -e&iane el e'u&i+ &e l+' !+neni&+' /re'ena&+' a ra3' &e e-a') Ca&a e-a iene una e'ru!ura -+&ular 2ue, a&e-.' &el &e'arr+ll+ &el !+n !+neni eni& &+ in! in!+r/+ +r/+ra ra una una /r+/ r+/ue' ue'a &e a!i a!ii&a i&a&e' &e' a/li! li!ai ia' " &e au+ealua!i1n) Al #inal &e !a&a e-a 'e /re'enan a&e-.' la' re#eren!ia' &+!u-enale', 2ue han 'eri&+ &e ba'e /ara la elab+ra!i1n &e !+neni&+') Al 3r-in+ &el &+!u-en+, una ez &e'arr+lla&a' la' uni&a&e' &i&.!i!a', /re'ena-+' un li' i'a&+ (eneral &e +ra' #uene' &e in#+r-a!i1n !+-/le-enaria, 2ue !+n'iu"en, &a+' bibli+(r.#i!+' " 7 + he-er+(r.#i!+' " ele!r1ni!a, &e uili&a& /ara el a/ren&iza6e &e la C+nabili&a& Guberna-enal)

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2017 – II

INTRODUCCIÓN La Unier'i&a& &e San Mar$n &e *+rre', a!ual-ene, a!ual-ene, e'. e-/e0a&a en realizar i-/+rane' inn+a!i+ne' en la !+n!e/!i1n " /r.!i!a e&u!aia !+n el /r+/1'i+ &e +#re!er a 'u' alu-n+' una #+r-a!i1n /r+#e'i+nal -.' !+-/eiia, 2ue ha(a /+'ible 'u in(re'+ !+n 34i+ al -un&+ lab+ral, &e'e-/e0.n&+'e !+n e#i!a!ia en la' #un!i+ne' /r+#e'i+nale' 2ue le' +!ar. a'u-ir) El /re'ene Manual &e C+nabili&a& Guberna-enal, e'. +r(aniza&+ en C#n$"%&!"! G'%()n"*(n$"& + E& !uar+ uni&a&e' &i&.!i!a'5 Un!"! I. L" C#n$"%&!"! P)(, P)(,''-'( '(,$ ,$# # !(& !(& S($ S($#) #) P/%& P/%& #. #.  Un! Un!"! "! II. II. S,$ S,$(* (*"" In$( In$() )"! "!# # !( A!*n,$)"n Fn"n()" !(& S($#) P/%&# 3SIAP.SP4 Un!"! III. P&"n C#n$ C#n$"% "%&( &( G'%( G'%()n )n"* "*(n (n$" $"&& 5( 5(), ), n n " "$' $'"& "&6 6"! "!"" 20 2010 10 + ,' "-& "-&" " n n -) -)$ $" " Un! Un!"! "! IV. IV. P)(, P)(,(n (n$" $" n n !( &#, &#, E,$" E,$"!# !#,, Fn" Fn"n n( ()# )#,, + P)(,'-'(,$")#, P)(,'-'(,$")#, !(& S($#) P/%&#. Ca&a uni&a& e'. elab+ra&a en re#eren!ia a +b6ei+', 2ue 'e e'/era l+(re el alu-n+, -e&iane el e'u&i+ &e l+' !+neni&+' /re'ena&+' a ra3' &e e-a') Ca&a e-a iene una e'ru!ura -+&ular 2ue, a&e-.' &el &e'arr+ll+ &el !+n !+neni eni& &+ in! in!+r/+ +r/+ra ra una una /r+/ r+/ue' ue'a &e a!i a!ii&a i&a&e' &e' a/li! li!ai ia' " &e au+ealua!i1n) Al #inal &e !a&a e-a 'e /re'enan a&e-.' la' re#eren!ia' &+!u-enale', 2ue han 'eri&+ &e ba'e /ara la elab+ra!i1n &e !+neni&+') Al 3r-in+ &el &+!u-en+, una ez &e'arr+lla&a' la' uni&a&e' &i&.!i!a', /re'ena-+' un li' i'a&+ (eneral &e +ra' #uene' &e in#+r-a!i1n !+-/le-enaria, 2ue !+n'iu"en, &a+' bibli+(r.#i!+' " 7 + he-er+(r.#i!+' " ele!r1ni!a, &e uili&a& /ara el a/ren&iza6e &e la C+nabili&a& Guberna-enal)

2


CONTENIDOS CONCEPTUALES



SEMANA 08

E,$)'$')" !(& P&"n C#n$"%&( G'%()n"*(n$"& 5(),n "$'"&6"!" 20109 E&(*(n$# 3C!#4 Cuena' &e Balan!e Cuena' &e Ge'i1n Re(i'r+ C+nable &el Libr+ Diari+ " Ma"+r5  



SEMANA 10

R(,$)# C#n$"%&( !(& L%)# D")# + M"+#): 

 



SEMANA 11







SEMANA 12

A/erura " Ren&i!i1n &el F+n&+ /ara /a(+' en e#e!i+) A&2ui'i!i1n &e Biene' C+rriene' " Biene' &e Ca/ial) Ca/ial) *lanil *lanilla la &e Re-une Re-unera! ra!i+n i+ne', e', *lanil *lanilla la &e *en'i+ *en'i+ne' ne',, !+n re! re!ur'+ r'+' &el Te'+r+ *8bli! li!+ " Re!ur'+' Dire!a-ene Re!au&a&+'

R(,$)# C#n$"%&( !(& L%)# D")# + M"+#): 



A/erura &el A!i+, *a'i+ " *ari-+ni+) A/erura &e la A/r+ba!i1n A/r+ba!i1n &el *re'u/ue'+ &e In(re'+' " Ga'+')

Tran' ran'#e #ere ren! n!ia ia'' re! re!ibi& ibi&a' a' " ++r ++r(a (a&a &a'' &e Bien Biene' e' C+rriene', Biene' &e Ca/ial " en E#e!i+) D+na!i+ne' re!ibi&a' en Biene' C+rriene', en Biene' &e Ca/ial " en E#e!i+) S+brane &e Inenari+) Ba6a &e Biene' C+rriene' " Biene' &e Ca/ial)

R(,$)# C#n$"%&( !(& L%)# D")# + M"+#): Sali&a' &e Biene' C+rriene' &el Al-a!3n " Vena &e Biene')   

*ara !+n'u-+, /ara ran'#erir, /ara la /r+&u!!i1n) Vena Vena &e Biene' C+rriene' /r+&u!i&a' /+r la eni&a&) *r+i'i+ne' &el E6er!i!i+)

;


ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALI8;.01 30?.02.20084 ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 ; 8

1 2 ;

ESTADO DE GESTIÓN

CLASE

ELEMENTO @  ?

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO

CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS

ELEMENTO

CLASE



PRESUPUESTO

ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALI8;.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS @ INGRESOS PASIVOS  GASTOS PATRIMONIO ? RESULTADOS PRESUPUESTO E&(*(n$#  PRESUPUESTO ORDEN E&(*(n$# 8 CUENTAS DE ORDEN

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FECHA DE CIERRE DE LOS EERCICIOS CONTABLES El e6er!i!i+ !+nable er-ina el 9: &e Di!ie-bre &e !a&a a0+, 'al+ 2ue la eni&a& +ben(a au+riza!i1n /ara el !ierre en #e!ha &i'ina)

CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN :) Se re(i'ra el *re'u/ue'+ &e In(re'+' " Ga'+' a/r+ba&+' *RESU*UESTO DE INGRESOS Re!ur'+' Dire!a-ene Re!au&a&+'

;<,===)== ;<,===)==

*RESU*UESTO DE GASTOS Re!ur'+' Or&inari+' Re!ur'+' Dire!a-ene Re!au&a&+'

9>=,===)== 9:<,===)== ;<,===)==

;) Se ini!ia el e6er!i!i+ !+n l+' 'i(uiene' a!i+', /a'i+ " /ari-+ni+


FECHA DE CIERRE DE LOS EERCICIOS CONTABLES El e6er!i!i+ !+nable er-ina el 9: &e Di!ie-bre &e !a&a a0+, 'al+ 2ue la eni&a& +ben(a au+riza!i1n /ara el !ierre en #e!ha &i'ina)

CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN :) Se re(i'ra el *re'u/ue'+ &e In(re'+' " Ga'+' a/r+ba&+' *RESU*UESTO DE INGRESOS

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;) Se ini!ia el e6er!i!i+ !+n l+' 'i(uiene' a!i+', /a'i+ " /ari-+ni+ Ca6a " Ban!+'

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Cuena' /+r !+brar

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Su-ini'r+'

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Ga'+' /a(a&+' /+r ani!i/a&+

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In-ueble Ma2uinaria " E2ui/+

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De/re!ia!i1n A!u-ula&a

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Cuena' /+r /a(ar

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Ha!ien&a Na!i+nal

=,===)==

Ha!ien&a Na!i+nal A&i!i+nal

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Re'ula&+' A!u-ula&+'

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9) Se re(i'ra la a!+a!i1n " !+br+ /+r !+n!e/+ &e a'a' &e a&-ini'ra!i1n /+r S7) >,===)==, 'e e#e!8a el &e/1'i+ en !a)!e !+-+ Re!ur'+' Dire!a-ene Re!au&a&+') >) Se a/rueba la +r&en &e !+-/ra N =><< /ara la !+-/ra &e ile' &e e'!ri+ri+ /+r S7) <,>9=)==) <) Se a/rueba la +r&en &e 'eri!i+' N =:;; /ara el /a(+ &e el3#+n+' /+r S7 <,;:;)==) @) Se re(i'ra la *lanilla &e 'uel&+' &el /er'+nal /+r S7) <=,===)== !+n'i&eran&+ la' !ar(a' '+!iale' " l+' &e'!uen+' &e le") ) Se !an!ela !+n re!ur'+' +r&inari+' la /lanilla &e 'uel&+', la' reen!i+ne' " !ar(a' '+!iale') ?) Se re(i'ra la aen!i1n &e la +r&en &e !+-/ra N =><< " 'e in(re'an l+' 8ile' &e e'!ri+ri+ a l+' al-a!ene') ) Se re(i'ra la aen!i1n &e la' +r&ene' &e 'eri!i+' N =:;;) :=) Se &an 'ali&a &e l+' al-a!ene' 'e(8n +r&ene' &e /e&i&+' 'u-ini'r+' /+r S7) ;,<==)==) ::) Se (ira un !he2ue /ara la !an!ela!i1n &e la +r&en &e !+-/ra N =><<) :;) Se (ira un !he2ue /ara la !an!ela!i1n &e /are &e la +r&en &e 'eri!i+' N =:;; /+r S7) 9,>==)==) :9) Se a/rueba la +r&en &e !+-/ra N !+-/ua&+ra /+r S7) <,>==)==)

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70


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UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS S O L

BALANCE DE COMPROBACIÓN

E D

BALANCE CONSTRUCTIVO

N Ó I C A T N E S E R P

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUO DE EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

7@


UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO

L+' E'a&+' Finan!ier+' 'e re#iere a la in#+r-a!i1n 2ue +#re!en la' !uena' &el Libr+ Ma"+r &e a!uer&+ a l+' /rin!i/i+' &e !+nabili&a& (eneral-ene a!e/a&+', /ara in#+r-ar la 'iua!i1n #inan!iera en una eni&a& a #e!ha &eer-ina&a " el re'ula&+ &e la' ran'a!!i+ne' &e la eni&a& &urane un /er$+&+) La' h+6a' &e raba6+ !+n'iu"e el B"&"n( !( C#*-)#%"n + (& B"&"n( C#n,$)'$5# + &#, E,$"!#, Fn"n()#, , B"&"n( G(n()"& E,$"!# !( G(,$n, E,$"!# !( C"*%#, (n (& P"$)*#n# N($# + (& E,$"!# !( F&'# !( E($5#, !+n e4/li!a!i+ne' &e he!h+' a ra3' &e n+a' a l+' E'a&+' Finan!ier+') En !uan+ a la i-/+ran!ia &e l+' E'a&+' *re'u/ue'ari+' " 'ien&+ el /re'u/ue'+ /+r /r+(ra-a' a !+r+ /laz+ !+n'iu"en un in'ru-en+ &e in#+r-a!i1n 2ue /er-ie realizar l+' an.li'i' " ealua!i+ne' &e in(re'+' " (a'+' /ara la +-a &e &e!i'i+ne') 

SEMANA 1;

B"&"n( !( C#*-)#%"n B"&"n( C#n,$)'$5# Di'ribu!i1n &e Sal&+' A'ien+' &e Re(ulariza!i1n *ari-+nial A'ien+' &e &eer-ina!i1n &e Re'ula&+' Cierre &e Cuena'    





SEMANA 1@

B"&"n( G(n()"& E,$"!# !( G(,$n

SEMANA 1

E,$"!# !( C"*%#, (n (& P"$)*#n# N($# E,$"!# !( F&'# !( E($5#. E,$"!#, P)(,'-'(,$")#,

SEMANA 1?

E-#,n !( A&'*n#,

SEMANA 17

E"*(n Fn"&

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7?



ESTADO DE SITUACIN

77


7


78


78


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0


ESTADO DE

CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO

NETO ESTADO DE FLUO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS

1


ESTADO DE

CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO

NETO ESTADO DE FLUO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS

1


2


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Se!+r5 Eni&a&5

De/ara-en+5 *r+in!ia5 Di'ri+5

*RESU*UESTO DE GASTOS E%ERCICIO ;=))) EN NUEVOS SOLES

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Se!+r5 Eni&a&5

De/ara-en+5 *r+in!ia5 Di'ri+5

*RESU*UESTO DE GASTOS E%ERCICIO ;=))) EN NUEVOS SOLES

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!+n!e/+' &el in(re'+ 'e a&e!uar.n a l+' ! la'i#i!a&+re' i(ene' /ara el /eri+&+)

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!+n!e/+' &el in(re'+ 'e a&e!uar.n a l+' ! la'i#i!a&+re' i(ene' /ara el /eri+&+)

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