Auditoria Financiera Del Sector Pesquera s.a.a. Final

1

Universidad Nacional DeAdministr DeAdministrativas ativas

El siguiente trabajo de “AUDITORIA FINANCIERA“esta presentado para saber la auditoria a los estados financieros, en forma práctica, con la misma minuciosidad en la didáctica, de modo que está asegurado asegurado el auto aprendizaje por parte del lector. Es así que, siendo la mayoría de clases de auditorias, según la empresa, la frecuencia con que se realiza la auditoria de una planta elaboradora de productos pesqueros, cumplo con el objetivo de entregar el trabajo de calidad a todo aquel que, por necesidad o entretenimiento, necesita de esta maravillosa, que es el tema “Auditoria general a la empresa Exalmar S.A”.

Equipo de trabajo…!!!

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



A Dios creador y conservador del mundo.

A vuestros compañeros compañeros (as) de Ciencias contables

A nuestro Prof.: Dr. Reynaldo Alcos Chura, quien nos brinda su incesable apoyo incondicional moral y enseñanza en nuestra formación profesional. 



A nuestros padres que que nos apoyan moral y económicamente

A todos vuestros docentes porque quieren lo mejor de nosotros y nos no s apoyan para ser unos hombres de bien…

3

Siempre hay mucho que agradecer a la gente que nos rodea. Y más

o

cuando se finaliza Un trabajo. Agradecemos al Profesor Dr. Reynaldo Alcos Chura. El tiempo,

o

la ayuda de su colaboración en la enseñanza. o

Nos gustaría hacer extensible este

Agradecimiento a los Profesores de Ciencias Contables: por todo lo que aprendimos junto a ella y por los buenos momentos que Compartimos durante el cuarto año. o

Como no, a todos los compañeros de Ciencias Contables, con los que estamos compartidos momentos impagables durante el semestre 2015 - I.

o

A nuestros padres y a nuestros hermanos, quienes siempre nos apoyan. o

o

Gracias Dr. Reynaldo A todos, Muchas Gracias.

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La escuela profesional de ciencias contables forma profesionales dotados de capacidades competitivas y con un alto nivel científico, tecnológico, humanista y conciencia crítica para proponer alternativas de solución a los problemas en contabilidad, finanzas, auditoria, tributación y gestión de las organizaciones, así como para intervenir en el desarrollo económico y social de la región y del país.

Ser una escuela profesional acreditada, competente, científica y con la calidad académica dedicada a la investigación, proyección social y a la formación profesional del contador público con planteamiento de cambio para el desarrollo económico y social de las organizaciones de la región y del país. 5

INDICE GENERAL

PESQUERA EXALMAR S.A.A. ................................................................................................................ 9 1. ANTECEDENTES ............................................................................................................................ 9 1.1.

1.2. 1.3. 1.4. 2.1.

HISTORIA.- ................................................................................................................. 9 MISION. ............................................................................................................................................ 11 VISION. ............................................................................................................................................. 11 UBICACIÓN.- .................................................................................................................................. 11 GIRO DEL NEGOCIO.- ............................................................................................................... 12

3.

CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2014 ...................................................... 13

4.

INFORMACIONGENERAL.................................................................................. 19

4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA .......................................................................... 19 4.1.1. 4.1.1.

OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 19 OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................... 19

5.

ALCANCE DE LA AUDITORIA ........................................................................... 19

6.

TRABAJO A REALIZAR . ...................................................................................... 20

7.

MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ........................................................... 20

8.

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR .................. 21

9.

ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ..................................................................... 21

10.

CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................................. 21

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ................................................................... 22 11.

CUENTAS ANALIZADAS ...................................................................................... 23

a. CU E N T A S DEL ACTIVO ....................................................................................... 23 11.1.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ...................................... 23

ARQUEO DE CAJA ...................................................................................................... 31 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS ............................ 33 ANTICIPOS ...................................................................................................................................... 38

11.2.

12.

13.

MERCADERIAS ............................................................................................. 51

14.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS ...................................................... 56

15.

CUENTAS DEL PASIVO ........................................................................................ 60

15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ........................ 60 ANÁLISIS DE LA CUENTA ..................................................................................................................... 62 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ................................ 64 16.

6

CUENTAS DE PATRIMONIO ..................... ..................... ...................... ..................... .............. 68

17.

17.1 PATRIMONIO ......................................................................................................... 68 18.

ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS ................. 71

19.

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................ 73

20.

OBSERVACIONES ......................................................................................... 74

21. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 75 22.

DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA EMPRESA EXALMAR S.A.A .......................................................................................................................... 77

7

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS

AUDITORIA GENERAL A EMPRESA PESQUERA

EXALMAR S.A.A.

8


PESQUERA EXALMAR S.A.A. 1.

ANTECEDENTES

1.1.

HISTORIA.-

Pesquera Exalmar S.A., una de las empresas líderes en la producción de harina y aceite de pescado, inició sus actividades en el año 1992. Desde entonces, ha crecido en forma sostenida y ha logrado consolidar su posición en el sector pesquero peruano Como el cuarto productor de harina y aceite de pescado en el Perú en el 2010, según datos del Ministerio de la Producción. La empresa produce, principalmente, harina de pescado fuente de proteínas para la alimentación de animales y peces-, a través de dos métodos: el primero es el secado con llama directa o FD (flame dried); el segundo es el secado al vapor o SD (steam dried), este último es el método más usado por la empresa. La harina de pescado producida bajo el proceso SD es un producto de fácil digestión y contiene niveles más altos de proteínas.También produce aceite de pescado, que se obtiene como subproducto durante la producción de la harina, y es usado principalmente en acuicultura y para el consumo humano directo bajo la forma de Omega 3. El Perú es un país reconocido mundialmente por la calidad de su biomasa marina y es actualmente el principal productor y exportador de harina de pescado del mundo. Por ello, mercados tan exigentes como China, Alemania, Japón y Taiwán son los principales destinos de las exportaciones de Pesquera Exalmar S.A. El modelo de gestión y su posición de liderazgo han permitido a Pesquera Exalmar S.A. contar con fortalezas únicas en el mercado.

HISTORIA DE LA EMPRESA: Las empresas no nacen en un papel, en una autorización o en una firma, nacen en la experiencia y la vida de las personas que las crearon, que hicieron posible su crecimiento, sus aventuras y sus éxitos. Pesquera Exalmar S.A. comenzó sus actividades en noviembre de 1997, sin embargo, su esencia se remonta al año 1976, cuando su accionista principal, el Sr. Victor M. Matta Curotto, incursionó en el rubro pesquero como armador, con la 9


adquisición de la embarcación pesquera Cuzco 4. Fue en ese momento cuando realmente empezó su historia, una travesía que ha cumplido más de 30 años. En el año 1992, al abrirse la inversión privada en el sector, Exalmar adquiere una planta de harina de pescado en la localidad de Casma. Luego en los años siguientes hasta 1998, adquiere la planta de Tambo de Mora, ubicada en Chincha al Sur de Lima, la planta de Huacho, y la planta de Chicama así como diversas embarcaciones pesqueras. En el periodo 1998-2000, Exalmar se enfrenta a un Fenómeno del Niño extremadamente fuerte así como diversas crisis internacionales (crisis Rusa, crisis Asiática, entre otras), pudiendo afrontar y salir con nuevas oportunidades de crecimiento.Luego de ese período Exalmar siguió con su proceso de expansión adquiriendo embarcaciones pesqueras cuya capacidad de bodega alcanzó los 8,155 m3 en el año 2,006. Asimismo continuando este crecimiento adquirió en ese mismo año la Planta de Chimbote. La estrategia de crecimiento de la empresa se vio fortalecida cuando en el 2007 se incorpora al accionariado Citigroup Venture Capital Internacional Growth Fund,con su vehículo financiero Stafedouble, esta inyección de capital permitió la adquisición de nuevas embarcaciones. A partir del año 2008 hasta el 2010 Exalmar ha realizado diversas adquisiciones de embarcaciones. Al adquirir el 50% de participación en Cormar incorporó un bloque de activos que le permitió obtener una capacidad de bodega de 11,614 m3; de igual manera incorporó una planta en el Callao, alcanzando así una capacidad de procesamiento total de 474 TM/Hr En el año 2009, la empresa se encontró en un nuevo entorno que correspondía al sistema de cuotas individuales de pesca, obteniendo un 5.73% de la cuota Centro Norte y 2.79% de la cuota Sur, asimismo la empresa se adaptó rápidamente a este nuevo sistema redimensionando su flota de embarcaciones para una operación más eficiente, es así como de 11,116 m3 de capacidad existente se redimensiona a 5,950 m3. Como parte del proceso de crecimiento y dentro de la estrategia del negocio, en noviembre del 2010 Exalmar ingresó al mercado de valores peruano mediante una Oferta Pública Primaria de 57.5 10


millones de acciones la cual se realizó con gran éxito tanto en el mercado local como en el mercado internacional. En esta operación la empresa incorporó a su patrimonio US$ 90.7 millones de dólares para continuar su proceso de crecimiento. La operación tuvo una demanda de 180.6 millones de acciones y se colocaron en total 71.9 millones (demanda de 2,5 veces) de las cuales correspondieron a la emisión primaria 57.5 millones de acciones y el saldo a acciones colocadas por uno de los accionistas. La emisión fue colocada en un 28.1% en Perú y el saldo en entidades de Sudamérica, U.S.A. y Europa. 1.2.

MISION.

Ser reconocida a nivel mundial como la más eficiente empresa proveedora de productos de origen hidrobiológico de alto valor proteico. 1.3.

VISION.

Ofrecer a sus clientes productos elaborados con calidad y ecoeficiencia, basados en una constante innovación y en la capacidad de trabajo de su equipo humano, asegurando su sostenibilidad en el tiempo y generando confianza en sus accionistas y en sus grupos de interés

1.4.

UBICACIÓN.-

LIMA- PERU, LOS OLIVOS

11


2.1.

GIRO DEL NEGOCIO.-

La EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A , se dedica a la venta y manejo de la pesqueria, truchas, sardina y entre otros animales hidrobiologicos y la venta de estos.

OFERTA LIMITADA PARA LA CRECIENTE DEMANDA MUNDIAL. • Demanda Creciente: La harina de pescado e s

utilizada principalmente para la

alimentación de peces en acuicultura (59%), aves de corral (31%) y cerdo (9%), no tiene actualmente sustitutos eficaces. • Oferta

Limitada: La captura de la anchoveta está limitada no solo por la propia

naturaleza de la industria y la disponibilidad de su biomasa a nivel mundial, sino también por las restricciones de los países productores para la protección del ecosistema marino. Pesquera Exalmar S.A. es una de las principales empresas del sector. Es una de las seis empresas más importantes Del sector pesquero peruano. Sus seis plantas están estratégicamente ubicadas a lo largo del litoral peruano, con lo cual se optimiza su producción y recepción de materia prima tanto de la flota propia como de terceros. 2.2.

ORGANIGRAMA.PRESIDENTE DIRECTORIO DIRECTORIO GERENTE GENERAL

COMITE DE GERENCIA

Gerente Operaciones Flota

Jefe Flota

Jefe Manteni miento

Jefatura de RRHH

Superinten dentes de Planta

Gerente Operaciones Plantas

Adminis tradores

Gerente Administración y Finanzas

Jefe de Tesorería

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Jefe Adminis tracion

Gerente Comercialización

Jefe Desarrollo Sistemas

Gerente de Contraloría y Sistemas

Contador General

Jefe Presu puesto


EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A. 3.

CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2014

Conste por el presente documento, el Contrato de Auditoría, que celebran la Sociedad de Auditores Financieros del sur SRL y la Empresa “EXALMAR S.A.A.”, ambos domiciliados en el ámbito de la Capital lima, para efectuar los Exámenes de Auditoría del Ejercicio Fiscal 2013, en los términos y condiciones siguientes:

CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES 1.1. - La Empresa “EXALMAR S.A.A.” con RUC 2070808246, es una Empresa Privada dedicada a la Captura de peces y la venta de harina de pescado. La misma que desarrolla actividades en el ámbito de la República peruana, inscrita en los Registros públicos de Sociedades con la ficha N° 1-234-01, con domicilio legal en la Av. Los mártires Nº 120 de la ciudad de Lima distrito de OLIVOS; representada por su Gerente Dr. Julio Cesar Pinazo Durand identificado con DNI N° 01691842 que para los efectos del presente contrato, se denominará LA EMPRESA. 1.2.- La Sociedad de Auditores Financieros del sur & asociados SRL con RUC N° 2074420445, con domicilio legal sito en el Jirón Mariano Melgar N° 353, de la ciudad de Lima; la misma que está representada por su Director Contador Público Colegiado Olker Mamani Aleman, identificado con DNI N° 70808246;

en su calidad de

representante legal con poderes otorgados mediante Escritura Pública de la oficina de Registros Públicos de la ciudad de Lima con el N° 953 y que para los efectos del presente contrato, se denominara EL CONTRATISTA.

CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES 2.1. - LA EMPRESA, tiene necesidad de que se efectué un examen a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2013; para lo cual ha ejecutado, la adjudicación para la contratación de servicios de una Sociedad Auditora encargada de realizar una Auditoría Externa a los Estados Financieros del periodo 2013.

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En Reunión Extraordinaria del directorio de LA EMPRESA de fecha 30 de noviembre 2014; se otorgó y aprobó el contrato para la prestación del mencionado servicio a EL CONTRATISTA. 2.2. - La aprobación a EL CONTRATISTA quedo sentada en el acta de directorio N° 033 – 2014 folios consta 125 al 130 libro IV; y EL CONTRATISTA ha declarado mediante constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, así como haber presentado una Carta Fianza de fiel cumplimiento del Contrato, de acuerdo a lo señalado en las bases del concurso de méritos.

CLAUSULA TERCERA: DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen carácter obligatorio y contractual, como sigue: 1. - Bases del Concurso de Méritos. 2. - Propuesta técnica y económica de EL CONTRATISTA, en el que se incluye el Programa de Trabajo Planificado con sus Documentos Anexos. 3. - Acta de directorio N°022 – 2014 de haber obtenido la buena pro.

CLAUSULA CUARTA: BASE LEGAL El presente contrato se regulara acorde a los regímenes legales vigentes: 1. - Constitución Política del Perú 2. - Ley de Sociedades Mercantiles (ley 26887) 3. - Ley del Sistema Tributario del Perú y Leyes Conexas. 4. - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes Conexas.

CLAUSULA QUINTA: OBJETO DEL CONTRATO El objeto del presente contrato de presentación de servicios de Auditoría, es el Examen de los Estados Financieros de LA EMPRESA al 31 de diciembre del 2013, con las siguientes características:

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1.-Tipo de Examen: Financiero – Operativo a) Estado de situación financiera (Principalmente) e) Manual de Procedimiento Administrativos f) Estructura Orgánica de la Empresa g) Estructura Funcional h) Reglamento de Organización y Funciones i) Manual de Organización y Funciones j) 2.- Periodo: Ejercicio Económico 2013

CLAUSULA SEXTA: PLAZO Y VIGENCIA La duración del presente contrato es de 120 días calendario, y la vigencia de mismo es dentro de este plazo. La fecha de inicio será a partir del día siguiente de firmado el contrato. El termino y conclusión se contará hasta ciento veinte dias (120) días calendario después de firmado el contrato. Los plazos del presente contrato podrán ser prorrogados si existiera causa para ello, y a pedido de EL CONTRASTISTA y aprobación de LA EMPRESA, al que se anexará una agenda justificadora.

CLAUSULA SEPTIMA: REGIMEN ECONOMICO 7.1. - Costo del Contrato El costo total del proceso de Auditoria es de SETENTA MIL CON 00/100 nuevos soles (S/.70, 000.00). 7.2.- Forma de Pago - Al suscribir el contrato

:

20% (S/. 14,000.00)

- Al 1er. Informe (60 días)

:

30% (S/. 22,000.00)

- Al informe final (120 días)

:

50% (S/. 34,000.00)

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CLAUSULA OCTAVA: DE LAS GARANTIAS 8.1

Carta Fianza

En el momento de suscribir el presente Contrato, EL CONTRATISTA entrega una Carta Fianza otorgada por el Banco scotiabank, que asciende a doce mil con 00/100 nuevos soles (S/. 12,000.00), la misma que podrá ser ejecutada automáticamente por LA EMPRESA de ser necesario. 8.1

De Fiel Cumplimiento

EL CONTRATISTA, asume en forma moral el fiel cumplimiento de la realización íntegral del Examen de Auditoría, objeto del presente contrato.

CLAUSULA NOVENA: DE LAS OBLIGACIONES 9.1

De EL CONTRATISTA a) Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa. b) Análisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio. c) Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto (b). d) Cumplimiento integral del Programa de Auditoría (Planificación). e) Comunicación de hallazgos. f) Mantener un código de conducta profesional de acuerdo a los Principios Éticos. g) Evaluar informes preliminares. h) Emitir un 1er. Informe dentro de los 60 días de iniciado la auditoria. i) Elaborar el informe final 10 ejemplares.

9.2

De LA EMPRESA a) Suscribir una CARTA DE COMPROMISO con EL CONTRATISTA. b) Otorgar una CARTA DE REPRESENTACION a EL CONTRATISTA al finalizar el

proceso de auditoría. c) Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la cláusula sétima. d)

Hacer entrega de toda la documentación inherente al objeto del contrato.

e) Brindar las facilidades del caso para el desempeño de las actividades programadas en

proceso de Auditoría.

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CLAUSULA DECIMA: PENALIDADES 10.1 -

EL CONTRATISTA Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente contrato, el no hacerlo derivará en la aplicación de las Normas Legales Vigentes para este tipo de contratos.

-

La no comunicación de hallazgos y/o evidencia perjudiciales para la empresa, dará motivo para la resolución del contrato.

-

La demora y la no entrega puntual de los informes de auditoría, se penalizara con el 2.5% de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada día de retraso.

-

En caso que EL CONTRATISTA no mantenga una adecuada posición de ética profesional, LA EMPRESA procederá a resolver el contrato en forma automática.

10.2 -

LA EMPRESA Es potestad de la empresa aplicar las penalidades.

CLAUSULA DECIMO PRIMERA: SOLUCION DE CONTROVERSIAS En los casos que LA EMPRESA y EL CONTRATISTA no se pongan de acuerdo en la forma de realización de alguna de las actividades del proceso de Auditoría, esta se resolverá en primera instancia entre el representante de la Empresa Auditora y la Gerencia y/o Directorio de la empresa. En última instancia se someterá a la apreciación del Colegio Profesional inherente al objeto del contrato. Algún punto no estipulado en el presente contrato, será resuelto en forma coordinada entre los responsables de control interno de LA EMPRESA y EL CONTRATISTA, elevando un informe a la Gerencia. En caso de divergencia en los procedimientos de Auditoría, aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y las Normas y Reglamentos de los Colegios Profesionales inherentes al objeto de la Auditoria.

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CLAUSULA DECIMA SEGUNDA: RESOLUCION DEL CONTRATO En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, LA EMPRESA y EL CONTRATISTA, se reservan el derecho de resolver el contrato, previa evaluación de motivos y sustentación de causas. Tanto LA EMPRESA Como EL CONTRATISTA, se someten a los jueces de la jurisdicción de la ciudad de Lima a fin de solucionar las divergencias en el cumplimiento del presente contrato, y otras que pudiera resultar de ello.

CLAUSULA DECIMO TERCERA: DOMICILIO Y NOTIFICACIONES LA EMPRESA Y EL CONTRATISTA, señalan su domicilio legal los indicados en la Cláusula Primera para los efectos que hubiere lugar. Las notificaciones, comunicaciones y demás correspondencia que se mantenga entre ambas partes, se considerarán en estos domicilios. En la elaboración, suscripción y firma del presente contrato de auditoría, no ha medido error, dolo, engaño o vicio alguno que lo invalide o lo haga invalidar, por lo que LA EMPRESA, y EL CONTRATISTA manifiestan su conformidad y acuerdo en todo lo estipulado, y lo firman en Lima a los treinta días del mes de Noviembre del año Dos mil catorce.

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS SRL

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EMPRESA EXALMAR S.A.A.


INFORMACION GENERAL 4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA 4.1.1. OBJETIVO GENERAL 4.

El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información complementaria, de la empresa “EXALMAR S.A.A.”, en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. Por lo que estas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable. Asimismo determinar si la empresa EXALMAR S.A.A. viene cumpliendo sus objetivos y metas con relación a las actividades de comercializacion, venta de productos truchiculas y productos hidrobiologicos.

4.1.1.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Nuestro examen se orientara fundamentalmente a determinar/evaluar las deficiencias encontradas en las cuentas específicas de: 

Efectivo y Equivalentes de Efectivo



Cuentas por Cobrar comerciales – Terceros



Inmuebles Maquinaria y Equipo



Cuentas por Pagar comerciales – Terceros



Capital



Reservas Acumuladas



Resultados acumulados 5.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestro e x a m e n s e r a d e naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa EXALMAR S.A.A.

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La auditoría se realiza teniendo en cuenta las

NAGA’s, las NIA’s,

NICs y las NIF´s.

Con el fin de alcanzar los objetivos trazados y de acuerdo a las circunstancias, se aplicaran procedimientos adicionales de auditoria que se consideren necesarios. 6.

TRABAJO A REALIZAR . ACCIONES

FECHA

Visita interna

05-12-2014

Ejecución de la auditoria

10-12-2014 al 10-03-2015

Informe de auditoria

10-03-2015

7.

MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

∆ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente. Ṣ

= Suma correcta vertical.

∑ = Sumado conforme √ = Sumado verificado conforme

©

= Circularizado

ᶲ = Procedimientos y operaciones correctas

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8.

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS

RIESGO


Mínimo

Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

Mínimo

Anticipos

Mínimo

Inmuebles, maquinarias y equipo

Mínimo

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

Mínimo

Capital

Mínimo

Reserva legal

Mínimo

Resultados acumulados

Mínimo

9.

ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

CPC.DIONICIO APAZA MAMANI CPC. NELY ACEITUNO RODRIGUEZ. CPC. YESSENIA FLORES QUISPE CPC. YEMYRA ATENCIO CABEZAS 10.

a.

DAM NAR YFQ YAC

Auditor Supervisor Auditor Encargado Auditor senior Auditor yunior

CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CODIFICACIÓN

CUENTAS A ANALIZAR

A


B

Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

C

Inventarios

D

Anticipos

E

Inmuebles, maquinarias y equipo

F

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

G

Remuneraciones y participaciones por pagar

H

Cuentas del patrimonio

Preparado por: CPC.Dionicio Apaza Mamani

Revisado por: Dr. Reynaldo Alcos Chura

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ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre del 2013 (En nuevos soles)

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS MERCADERIAS POR RECIBIR ENTREGAS A RENDIR CUENTAS ANTICIPOS OTORGADOS ACTIVO NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA TOTAL ACTIVO CORRIENTE

2013 1,123,979.26 174,747.69 2,740,208.14 3,106,727.57 78,341.27 157,096.54 524,367.71 10,601,358.00 18,506,826.18

OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

3,000.00 26,441,989.99 900.00 47,801.37 3,569,235.40 30,062,926.76

48,569,752.94

2013 169,981.31 2,005,000.00 399,426.08 4,130,208.08 2,566.10 6,707,181.57

PASIVO NO CORRIENTE CTS TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE INVERSIONES FINANCIERAS INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO INTANGIBLES SERVICIOS Y OTROS MANTENIDOS PARA LA VENTA

PASIVO PASIVO CORRIENTE SOBREGIROS BANCARIOS ANTICIPOS DE CLIENTES RECIBIDOS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR OTROS PASIVOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CORRIENTE

PATRIMONIO CAPITAL REINVERSION

10,321,562.84 10,321,562.84 17,028,744.41

82,606.45 2,302,479.40

EXCEDENTE DE REVALUACION UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESULTADOS DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO

26,331,828.27 204,442.36 2,619,652.05 31,541,008.53

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

48,569,752.94

AUDITORES DEL SUR & ASOCIADOS

CUENTAS ANALIZADAS

11.

a. CUENTAS DEL ACTIVO 11.1.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo OBJETIVO : Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o no que existen. Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto. Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad. Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada. N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITOR A

CEDULA

FECHA

AUDITOR

1

Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en a l g u n o s casos el alcance del examen.

A-4

15/11/2014

KAC

2

A-3

15/11/2014

KAC

3

Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado.

A-3

15/11/2014

KAC

4

Solicitar o analizar rendiciones de caja chica

A-3

15/11/2014

KAC

5

Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de controles ara el efectivo Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Saldo al momento del arqueo.

A-4

15/11/2014

KAC

A-2

15/11/2014

KAC

6

23

OTAL


7

Recuente o inspeccione físicamente: - Billetes y monedas. - Cheques, observando que estén a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal. - Facturas, recibos o vales provisionales que estén formando parte de los fondos, observando que estén debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio. En cuanto, a los no autorizados, obtenga aprobación de las personas autorizadas.

A-4

15/11/2014

KAC

8

Detalle en sus papeles de trabajo: - Billetes y monedas recontadas. - Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe. - Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobación.

A-4

15/11/2014

KAC

A-4

15/11/2014

KAC

A-5

15/11/2014

KAC

A-4

15/11/2014

KAC

9

10

11

Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del custodio. En el caso, de importes significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo. Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente: - Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los subsiguientes. - Extractos bancarios. - Talonarios de cheques. - Libro de caja y/o bancos. - Archivo de comprobantes de ingresos y e resos de asientos de diario. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente: - Verifique su corrección aritmética. - Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación, comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. - Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa, estén incluida en la conciliación.

24


12 13

Realizar los ajustes en el Balance general si hubiera. Evalúe su presentación apropiada en los Estados Financieros y las revelaciones sobre el efectivo.

A-4

15/11/2014

KAC

A-5

15/11/2014

KAC

Preparado por: CPC. Nely Aceituno Rodriguez

25

Revisado or: CPC.Katherin Atencio Cabezas


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

1 2 3

¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza? ¿Se registran diariamente, todas las operaciones del día? ¿Están debidamente resguardados y protegidos los valores de caja? 1. Se utiliza una oficina separada para el cajero 2. Se utiliza caja fuerte? 3. El conocimiento de las claves es restringida? 4. Se cambia la clave periódicamente?

4

Están afianzados: 1. El cajero? 2. El custodio del fondo para pagos en efectivo? 3. Los cobradores?

5

¿Se toma medidas para proteger los depósitos y retiros de fondos en el transito de la Entidad al Banco y viceversa?.

6

5. Se controla la caja mediante arqueo? 1. Son periódicos? 2. Son sorpresivos? 3. Son efectuados por personal ajeno a ella? 4. Se deja constancia de los arqueos realizados? 5. Indicar la fecha del ultimo arqueo? ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica? En relación con la firma de cheques, los funcionarios autorizados para firmarlos no intervienen directamente con: 1. Los registros de contabilidad 2. Las cobranzas e ingresos

7 8 9 10

26

NO

X X

X X

X X

X X X X

N/A


El fondo para pagos en efectivo 4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la documentación sustentadora y su aprobación antes de firmarlos? 1. Ponen sus iníciales las personas que firman cheques, en toda la documentación que sustentan el desembolso? Esta prohibida la firma de cheques: 1. Con fecha adelantada? 2. En blanco? 3. Que carezcan de la documentación sustentadora? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven? ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? 3.

11

12

13 14

Preparado por: CPC.Nely Aceituno Rodriguez

27

X

X

X X

Revisado por: CPC.Katherin Atencio Cabezas


ACTA DE ARQUEO DE FONDOS EMPRESA EXAMINADA: “EXALMAR S.A.A. PERIODO CUENTA

: 01/01/2013 al 31/12/2013 : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

En la Ciudad de Lima, a los quince días del mes de noviembre del dos mil trece, en las oficinas de la empresa EXALMAR S.A, se reunieron los señores; Dionicio Apaza Mamani,Nely aceituno Rodrigues, Yessenia flores quispe y Yemyra atencio cabezas Auditores internos a efectos de proceder al Arqueo de Fondos y Valores en la Caja Central de la entidad, en el marco de la Auditoria Financiera que se viene practicado en el Área de Contabilidad, Tesorería, Administración, de acuerdo al plan Anual de Control autorizado por la Contraloría General de la República, con los resultados siguientes: a.

Arqueo Total del Fondo

s/. 56,500.00

Menos: Dinero en efectivo

s/. 48,500.00

Vales Provisionales

s/. 5,000.00

Documentos Definidos

s/. 3,000.00

s/. 56,500.00

Saldo de Caja

s/. 0.00

Se detalla de manera conforme el arqueo de caja del cual se firma el presente Acta de Arqueo el cual estuvo a cargo del Sr Alejo Quispe Carrizales Lima, 15 de NOVIEMBRE del 2013

28


EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO SEGÚN BALANCE Saldos según Libros AL 31 - 12-13 DETALLE INGRESO

CUENTA A.- INGRESOS saldo mes anterior 104 Banco Cta. Cte. y Ahorro 121 Facturas por Cobra 122 Anticipos Recibidos 161 Préstamos a Terceros B.- EGRESOS 104 Banco Cta Cte y Ahorros 141 Préstamo al Personal 384 Entrega a Rendir Cuentas 411 Remuneración por Pagar 412 Vacaciones Por Pagar 434 Remuneraciones y Participaciones – Directorio 415 Honorarios Profesionales por Pagar 421 Facturas por Pagar 486 Provisión paras Gratificaciones 631 Correos y Telecomunicaciones 633 Otras Remuneraciones 634 Mantenimiento y Reparación 636 Electricidad y Agua 639 Otros Servicios 654 Donaciones 65801 Materiales comprados para gastos – Directorio 65941 Gastos de Viaje 63708 Gastos de Representación 63707 Viáticos 63704 Copias y fotocopias 63503 Alquiler de Vehículo 65951 Gastos Judiciales 63205 Gastos Notariales 63505 Alquiler semovientes TOTAL

EGRESO

SALDO

297,198.43 2,047,000.00 502,422.00 2,015,000.00 300,000.00 1,531,201.00 36,413.00 463,075.00 1,444,330.00 25,280.00 5,190.00 1,794.00 19,850.00 480,000.00 560.17 250.00 760.00 2,026.80 1,529.00 250.00 2,068.00

5,161,620.43 29

1,720.00 11,327.00 1,160.00 21.00 3,100.00 950.00 87.20 4,700.00 4,037,642.17

1,123,978.26


Saldos según AUDITORIA AL 31 - 12-13 DETALLE INGRESO

CUENTA A.- INGRESOS saldo mes anterior 104 Banco Cta Cte y Ahorro 121 Facturas por Cobra 122 Anticipos Recibidos 161 Préstamos a Terceros B.- EGRESOS 104 Banco Cta Cte y Ahorros 141 Préstamo al Personal 384 Entrega a Rendir Cuentas 411 Remuneración por Pagar 412 Vacaciones Por Pagar 434 Remuneraciones y Participaciones – Directorio 415 Honorarios Profesionales por Pagar 421 Facturas por Pagar 486 Provisión paras Gratificaciones 631 Correos y Telecomunicaciones 633 Otras Remuneraciones 634 Mantenimiento y Reparación 636 Electricidad y Agua 639 Otros Servicios 654 Donaciones 65801 Materiales comprados para gastos – Directorio 65941 Gastos de Viaje 63708 Gastos de Representación 63707 Viáticos 63704 Copias y fotocopias 63503 Alquiler de Vehículo 65951 Gastos Judiciales 63205 Gastos Notariales 63505 Alquiler semovientes TOTAL

EGRESO

SALDO

299,198.43 2,047,000.00 502,422.00 2,015,000.00 300,000.00 1,531,201.00 36,413.00 463,075.00 1,444,330.00 25,280.00 5,190.00 1,794.00 19,850.00 480,000.00 560.17 250.00 760.00 2,026.80 1,529.00 250.00 2,068.00

5,161,620.43

30

1,720.00 11,327.00 1,160.00 21.00 3,100.00 950.00 87.20 4,700.00 4,037,642.17 1,125,978.26


ARQUEO DE CAJA CAJA (Al 15 de NOVIEMBRE del 2014) DENOMINACION

CANTIDAD

IMPORTE

IMPORTE

PARCIA

TOTAL

Saldo al 31 de diciembre del

56,500.00

2013 Egresos según

(3,000.00)

comprobantes

BILLETES Billetes de diez

20.00

200.00

Billetes de veinte

190.00

3,800.00

Billetes de cincuenta

12.00

6,000.00

Billetes de cien

70.00

7,000.00

150.00

30,000.00

Monedas de cinco

100.00

500.00

Monedas de dos

300.00

600.00

Monedas de un sol

250.00

250.00

Monedas de cincuenta

200.00

100.00

100.00

50.00

Billetes de doscientos

47,000.00

MONEDAS

céntimos Monedas de veinte céntimos Total fondo recontado

1500.00 (48,500.00)

Vales Provisionales

(5,000.00) Sobrante (faltante)

= Suma correcta vertical.


31

0.00



RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CODIGO

101

TOTAL

CUENTA

Caja

SALDOS SEGÚN LIBROS

SALDOS SEGÚN AUDITORÍA

DIFERENCIAS

1 123 979.26

1 125 979.26

2 000.00

1 123 979.26

1 125 979.26

2 000.00


32



11.2.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS PROGRAMA DE

AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR

S.A.A PERIODO CUENTA OBJETIVOS    



N° 1

: 01/01/2013 al 31/12/2013 : Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. :

Comprobar si las cuentas realmente existen. Determinar si los saldos son cobrables. Determinar si existen restricciones sobre las cuentas por cobrar. Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud de las cuentas por cobrar y la suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza dudosa. Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean propiedad del cliente.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA

4

Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. Verificar el cumplimiento de las políticas de aprobación de crédito por la muestra seleccionada. Comprobar el registro de ventas y el auxiliar respectivo. Solicitar el listado de clientes.

5

2

B-2

FECHA

AUDITOR

16/11/2014

YAC YAC YAC

B-2

16/011/201 4 16/11/2014

Verificar las políticas de la empresa

B-2

16/11/2014

YAC

6

Verificar el cumplimiento de pagos

B-2

16/11/2014

YAC

7

Obtener un balance de las cuentas por cobrar comerciales. Obtener análisis de los documentos por cobrar y del interés respectivo. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de fin de año. Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar, ventas, documentos por cobrar e ingresos

B-2

3

8 9 10

33

B-2

YAC

YAC 16/11/2014 YAC

B-2 16/11/2014

YAC

B-4 16/04/2011 B-4

YAC


11 12

por intereses. Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada. Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas.

Preparado por: CPC.Yemira Atencio Cabezas

34

16/11/2014 B-4

YAC 16/11/2014

B-5

YAC 16/11/2014

Revisado por: CPC.Nely Aceituno Rodriguez

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros. N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA 1

2

3 4 5 6

7 8 9

RESPUESTA SI NO N/A

¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: a) ¿control de caja y manejo de efectivo? b) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: a) Recepción b) Facturación c) Contabilidad d) Cobranzas ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de ventas? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente numeradas? ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: a) Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. ¿Las facturas y boletas de venta, anulados son apropiadamente cancelados y archivados? ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas? ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de ventas y las facturas emitidas?


35

X

X

X X X X

X X X

Revisado por: CPC.Nely Aceituno Rodriguez

OBS.


EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.

DETALLE Saldo de la venta de 21 enlatados de anchovetas Venta de 60 grated

IMPORTE

IMPORTE

SEGÚN LIBROS 1,323.00

SEGÚN AUDITORIA 1,323.00

5,832.00

5,832.00

26,490.00

26,490.00

208.00

208.00

Saldo de venta de Fact. 9356

16,341.00

16,341.00

Venta de 30 enlatados de anchovetas

11,675.00

11,675.00

venta de harina de pescado

4,500.00

4,500.00


750.00

750.00


1,348.69

1,348.69


3,000.00

3,000.00

venta de harina de pescado (59,890.00) Venta de harina de pescado

36


12 TM pescados Sardina

2,400.00

2,400.00

550.00

550.00

03 enlatados

12,000.00

12,000.00

Saldo de una cuenta de una tonelada de arina de pescado Venta de harina pescado Venta de 10 docenas grated a 350,00

17,500.00 43,000.00 3,500.00

17,500.00 43,000.00 3,500.00

380.00 1,750.00

380.00 1,750.00

22,200.00

22,200.00

174,747.69

174,747.69

01 enlatado y 2 grated

Venta de 01 docena de grated a 380,00 Venta de 05 toneladas de anchoveta a 350,00 Vatenta de anchovetas

TOTAL


37

Revisado por: CPC. Nely Aceituno Rodriguez


12.

ANTICIPOS

D

PROGRAMA DE AUDITORIA (PROCEDIMIENTOS MINIMOS) CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A

D-1

PERIODO: Ejercicio-2013 CUENTA O RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede razonablemente esperarse que sean realizables a través de las operaciones futuras. b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los Estados Fninancieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. PROCEDIMIENTOS REF/PT HECHO FECHA POR TERMINO 1. Evalue el control interno y riesgo DC/DR 2. Obtener o preparar un resumen donde se D DAM 17/03/14 aprecie la composición de este saldo y compare estas cifras con las sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de los registros auxiliares. 3. Solicite los listados debidamente D DAM 18/03/14 clasificados con los saldos de las partidas que conforman este rubro. 4. Coteje los saldos de apertura de la cuenta D DAM 18/03/14 que se arrastra del año anterior. 5. Verificar que los intereses por devengar han D-1 DAM sido calculasdos y contabilizados adecuadamente y que el diferimineto es conforme. 6. Examine las polizas en vigencia y prepare D-2 DAM 25/03/14 una hoja de trabajo indicando factura Nº de poliza, compañía aseguradora, activos asegurados, vigencia de la prima pagada y lo diferido al final del año. 6.1 Compruebe la porción de seguros D-2 DAM 25/03/14 consumidos o afectados a gasto. 6.2 Compruebe los seguros diferidos. D-2 DAM 25/03/14 6.3 Verifique su contabilización. D-2 DAM 25/03/14 6.4 Comente con algún funcionario la suficiencia de las suma asegurada en relación al valor de los activos y riesgo (supra asegurados e infrasegurados).

38


7. Asegurese de que las polizas de seguro vigentes estén debidamente custodiadas. 8. Obtenga los contratos de alquileres y prepare extractos de sus principales clausulas. 8.1 verifique la corrección de calculo de los alquileres pagados por adelantado y la razonabilidad de la afectación a gastos por el ejercicio examinado. 8.2 Compruebe la correcta contabilización. 9. En cuanto a los pagos a cuenta de impuiestos a la renta de 3ra categoría. 9.1 verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro de las normas tributarias. 9.2 Revisar la correcta determinación del coeficiente para el primer trimestre del año y para los meses subsiguientes. Verifique la declaración jurada del impuesto a la renta anual y el total de los ingresos según estados financieros anual. 10. En cuanto a los pagos a cuenta mensual. 10.1 cruzar el importe con la base imponible (ingresos mensuales) 10.2 verificar la declaración jurada con el comprobante de pago del banco. 11. Revisar a fin de año el asiento de regularización contable de los pagos a cuenta del impuesto a las renta y por consiguiente, el saldo de lo diferido. 12. En caunto a las entregas a rendir a cuenta, obtener el listado de saldos individuales pendiente de rendición y proceder a: 12.1 cruzar el total del listado con las cuenta de control y registro auxiliar. 12.2 Verificar la antigüedad de las entregas. 12.3 Indagar las razones de la demora por aquellas de significativa antigüedad. 12.4 Chequear selectivamente saldos individuales con registro auxiliar de cuentas corrientes. 12.5 Revisar la autorización en los comprobantes de egreso. 13. Solicitar selectivamente los requerimientos de rendición cursados por la administración al personal involucrado en las demoras. 14. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas, verificando la documentación sustentatoria en cuanto a: 39

D-2

DAM

25/03/14

D-4

DAM

24/03/14

D-4

DAM

24/03/14

D-4 D-4

DAM DAM

24/03/14 24/03/14

D-4

DAM

24/03/14

D-4

DAM

24/03/14

D-3

DAM

20/03/14

D-3

DAM

20/03/14

D-3

DAM

20/03/14

D-3

DAM

20/03/14


14.1 La propiedad del gasto. 14.2 La legalidad y autenticidad del documento. 14.3 La fecha del gasto. 15. En cuanto a los adelantos de remuneraciones: 15.1 verifique las autorizaciones 15.2 los documentos durante el mes. 15.3 Su registración contable.

CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR

DC/DR

PERIODO: EJERCICIO -2013 FECHA DE APLICACION: 07/03/2014 F.1 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

F.1 Intereses por devengar 1. la empresa trabaja con letras

X Banco de credito Interbank.

descontadas en bancos. 2. los documentos descontados en bancos se controlan en cuentas de X

orden?. 3. Se obtiene financiamiento mediante X

prestamos bancarios. 3.1 Modalidad? 3.2 Garantias?

X

Mediante firmas de pagares

X

Hipotecarias(inmuebles)

4. se lleva un control detallado en registros auxiliares de obligaciones con

X

bancos?. X

4.1 Computarizado? 4.2 En forma manual?

X

4.3 Quien lleva el control?

En el depto.de contab.

40


5. Controlan estos registros auxiliares X

5.1 Los intereses 5.2 Los ajustes por diferencia de

X

cambio 5.3 Se emite reportes periódicos

En forma mensual

6. Sobre los intereses por devengar pagados y por pagar: 6.1 Se analizan periódicamente para determinar los importes devengados?

X

Mensualmente

6.2 Se afectan los gastos al periodo? ¿con que periodicidad?

X Mensual

F.2 Seguros y alquileres pagados por adelantado 7. La empresa cuenta con una sección X

encargada de los seguros 7.1 ¿De quien depende? 8. En el caso de no existir un

X

departamento de seguros: 8.1 Quien se encarga de los tramites de contratación de seguros y la

X

El jefe de almacen

reclamación de sinietros 8.2 ¿De quien depenede?

Del gerente de administracion

9. Se ha emitido directivas internas X

sobre el manejo y control de los seguros y tratamiento de los reclamos por sieniestro?: 9.1 Se ha divulgado estas directivas a los diversos niveles de la organización?. 10. ¿Cuáles son los niveles de autorización para la contratacion? 10.1 de seguros? 10.2 de alquileres de bienes?

X

41

Gerente General


11. Se lleva un control mediante

X

Gerente General

registros auxiliares de los seguros y alquileres pagados por adelantado? 11.1 Quien lo lleva? 11.2 Emite reportes periódicos?

X

12. Se lleva un control para la

X

El contador mensualmente

X

El jefe del almacen

renovación de las polizas aoportunamente. 12.1 Quien lo lleva? 12.2 Como? 13. Se analiza periódicamente los seguros y alquileres pagados por

X

adelantado para determinar los devengados?: 13.1 Quien efectua el análisis? 13.2 Con que periodicidad?

En contabilidad

13.3 Se afecta a gasto?

Anual(a fin de año)

14. Los alquileres de bienes muebles o

X

Anualmente

14.2 Quien los controla y archiva

X

Area legal

15. Quien tiene la custodia de las

X

El jefe del almacen

inmuebles constan en: 14.1 contratos suscritos por las partes

polizas de seguros. F.3 Entregas a rendir cuenta 16 Se lleva un control mediante registros auxiliares de las entregas de

X

dinero con cargo a rendir cuenta? 16.1 Quien los lleva? 16.2 Emite reportes periódicos?

X

El Dpto de contabilidad

17. Existe directivas internas

X

Mensualmente X

conteniendo normas y procedimientos

42


para las entregas a rendir cuenta y su liquidación. 17.1 Se ha divulgado a todos los niveles?

X X

17.2 Quien lo aprueba? X

18. Se rivisa oportunamente la antigüedad de los saldos pendientes de rendición? 18.1 Quien lo realiza?

X

18.2 Se les requiere por escrito a las

El area de contabilidad Se pide verbalmente

personas que incurren en demora, adjuntándole el estado de cuenta?

X

18.3 Se aplica sanciones a los inculplidos?

X

Como? 19 Las entregas de fondos a rendir cuenta: 19.1 Se otorga mediante cheques? 19.2 En dinero en efectivo?

X

A partir de S/.500.00 Para importes menores de S/. 500.00 El Gerente administrativo

X

Los importes mayores a S/. 200.00

X

19.3 Quien los autoriza? 20. Los requerimientos de entregas de dinero con cargo a rendir se justifica previamente: 20.1 En todos los casos se justifican

Se justifica con documento firmado por el jefe inmediato.

20.2 Los importes menores también se justifican.

X

En forma verbal los importes menores de S/. 200.00

21. Para las entregas por viajes en comisión de servicios.

X

Estos formatos contiene la información del viaje y

21.1 Se tiene formato prestablecido X

para las liquidaciones.

43

liquidaciones


21.2 Se exige la firma de un documento compromiso para la rendición de cuenta, de acuerdo a normas y procedimientos establecidos. 22. En las rendiciones de cuenta: 22.1 Se exige comprobantes de pago que reuna los requisitos establecidos en

X

Factura o boleta de venta

X

Hasta S/. por movilidad local

X

Quincenalmente

el reglamento de comprobante de pago. 22.2 Se acepta declaraciones juradas, hasta que monto?

Adelantos de remuneraciones 23. La empresa tiene como política otorgar adelantos de remuneracioens. 24. Son estos adelantos de remuneraciones. 24.1 Aprobados por: ¿El jefe del area de personal?

X

25. Los adelantos de remuneraciones se descuentan durante el mes?

X

25.1 Integramente? 25.2 Parcialmente?

X

X

Todo se realiza al fin de mes

26. Se registra contablemente los adelantos de remuneraciones?

X

Impuestos diferidos (impuesto a la renta 3ra categoría) 27. En cunato al impuesto a la renta de 3ra categoría: 27.1 ¿Cuál es el sistema de pagos a cuenta adoptado?

X

Sistema de coeficiente

X

De acuerdo a ley de I. Renta

27.2 este sistema se encuentra conforme a normas tributarias. X

44


27.3 A partir de julio deñl año examinado se ha modificado el coeficiente. 28. Para la determinación del

X

Estados financieros 2012 y 2013

coeficiente del año se ha efectuado en base a la información de los registros contables y balance anual? 29. Respecto a los pagos a cuenta. 29.1 Los comprobantes tienen adjunto

X

Se mantiene archivada

X

(se verifico selectivamente)

las declaraciones juradas. 29.2 Tienen saldo de cancelado del banco. 30. Por los pagos fuera del plazo

X

30.1 Se considera los intereses.

X

30.2 Quien los determina.

X

45

Cuando se presenta estos casos El contador los elabora en base a lo normado por la SUNAT


D

D-1 D-2 D-3 D-4 D-5

D-1

46


D-2

D-3

47


D-4

48


49


50


13.

C

MERCADERIAS

C-1

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EXALMAR S.A.A. PERIODO

: 01/01/2010 al 31/12/2010

CUENTA

: Mercaderías

OBEJTIVOS -

-

N°

:

Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente representados por productos materiales y suministros que existen físicamente. Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios uniformemente. Que la mercadería o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, etc. se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones respectivas. Determinar la precisión aritmética de los cálculos, sumas y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la Contabilidad.

PROCEDIMIENTO DE

EDULA

FECHA AUDITO

AUDITORÍA 1 2

3

R

Aplicación del cuestionario de control interno. Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo de los bienes vendidos.

C-2

19/12/2014

YQF

C-2

19/12/2014

YQF

Controle un número de ingresos por compras (locales y de importación) verifique el cargo a las fichas de existencias con las facturas del proveedor e informe de recepción tanto en unidades físicas como en importe

C-3

19/12/2014

YQF

51


4

. Realizar un corte de inventario e informar lo siguiente: - Asegúrese con base a la información obtenida antes del recuento de que las últimas y las primeras entradas, salidas, movimientos entre plantas, etc., han sido registradas en las cuentas del mayor en el período correspondiente (coordine éste trabajo con el de cuentas a cobrar y cuentas por pagar). - Asegúrese de que cualquier movimiento de existencias observadas durante el recuento físico haya sido contabilizado correctamente.

5

Teniendo en cuenta los listados valuados de salidas de materias primas y materiales auxiliares: - Coteje las salidas seleccionadas con las órdenes de requisición o boletos de entrega de materiales debidamente autorizado, controlando su numeración correlativa. - Asegúrese de que las salidas anteriores se cargaron correctamente a los registros auxiliares de productos en proceso. - Verifique el asiento de diario por las materias primas y materiales auxiliares

6

Obtenga las conciliaciones de los registros auxiliares con las

C-2

19/12/2014

C-2

19/12/2014

YQF

19/12/2014

YQF

C-3

52

YQF


7

8

cuentas de control de existencias, realice el siguiente trabajo: - Coteje los saldos por ítems con los auxiliares en forma selectiva. - Verifique los saldos de las cuentas control del Mayor. Verifique el asiento de diario por las materias primas y materiales consumidas durante el mes y el respectivo pase al mayor. Evaluar la presentación en los estados financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada.

Preparado por: CPC.Yessenia Flores Quispe

53

C-3

19/04/2011

YQF

C-3

19/04/2011

YQF

Revisado por: CPC.Dionicio Apaza Mamani


CUESTIONARIO DE CONTROL

C-2

INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A PERIODO CUENTA

N°

: 01/01/2013 al 31/12/2013 : Mercaderías


OBS. SI

1 2 3

4 5 6 7 8

9 10

¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los costos de producción? ¿Realiza inventarios físicos periódicamente de las existencias, la persona designada para llevar los registros contables? ¿Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. b) Productos en proceso. c) Materias primas. d) Envases y embalajes.

X

¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se expiden en base a pedidos o vales de consumo debidamente autorizados? ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como las devoluciones? ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si hay varios? ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los inventarios mensualmente?

X

X

X X X X

¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del personal responsable? ¿Existe algún método para evaluar los inventarios?, ¿dicho método es conveniente para valuar el costo?

54

N/A

X

¿Son consistentes y uniformes durante todo el período contable el sistema de registro contable del método de valuación de inventarios?

Preparado por: CPC.Yemira atencio cabezas

NO

X X



EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Mercaderías

C-3

MERCADERIAS En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación. Al 31 de diciembre 2013 Este rubro comprende:

DETALLE

SEGUN REGISTROS 28 093.27

SEGÚN AUDITORÍ 28 093.27

DIFERENCIAS

387 964.32

387 964.32

0.00

1 229 994.60

1 229 994.60

0.00

49 448.31

49 448.31

0.00

ENVASES Y ENVALAJES

1 411 227.07

1 411 227.07

0.00

TOTALES

3 106 727.57

3 106 727.57

0.00

MERCADERIAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES AUXILIARES

0.00

SUMINISTROS Y REPUESTOS

Preparado por: CPC.Nely aceituno Rodriguez

55



14.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

E

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos OBJETIVOS -

:

Verificar los saldos, y los cambios durante el periodo objeto del examen, si parecen razonables de acuerdo con la actividad de la entidad. Verificar el cálculo de las depreciaciones parecen adecuadas a las necesidades de la entidad, y estas han sido corregidas calculadas o estimadas. Comprobar la existencia de controles físicos permanentes y su actualización debe ser adecuada.

REF

Hecha

N°

PROCEDIMIENTOS

P/T

por

1

Obtener un conocimiento del control interno sobre los inmuebles, maquinarias y equipos. Comparar adiciones de propiedad, planta y equipos durante el año. Investigar la condición, de la propiedad, planta y equipo durante el año. Cotejar los totales del tipo de activo contra sus correspondientes libros auxiliares. Verifique el estado de los activos fijos si se encuentran en uso y estén debidamente bajo un sistema de cobertura de seguros

E-2

NAC

E-3

NAC

E-3

NAC

E-3

NAC

E-4

NAC

2 3 4

5

E-1

Preparado por: CPC.Nely Aceituno Rodriguez 56

FECHA F. Inic.

F. Term.

29/11/2014

13/11/2014

Horas Totales



E-2

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

OBS. N°


SI

1

¿Existe una política definida sobre la autorización para: adquirir, vender, retirar, destruir y gravar activos y el método de valuación, así como para distinguir las adiciones capitalizables de las erogaciones, que deben considerarse como gastos de mantenimiento y reparación?

X

2

¿Hay una segregación adecuada de funciones de adquisición, custodia y registro? ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo están obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencia, excedentes, movimientos, así como las condiciones físicas de los activos al departamento de contabilidad?

X

4

¿Los registros de los activos contienen la suficiente documentación y detalle según las necesidades de la empresa? Fecha original Fecha y Valor de Adquisición Importe de depreciación mensual y anual contable y fiscal

X

5

¿Se llevan registros del activo totalmente depreciado y que está en uso, aun cuando se haya dado de baja en los libros?

X

6

¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos? ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de determinar si la cobertura de seguro es suficiente?

X

3

7


57

NO

N/A

X

X



EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

E-3

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2013 han sido como siguen:

DENOMINACION

DATOS SEGÚN LIBROS

DATOS SEGÚN AUDITORÍA

DIFERENCIAS ENCONTRADAS

COSTO

TERRENOS

22,214,331.35

22,214,331.35

0.00

2,484,963.09

2,484,963.09

0.00

MOLIENDA

226,473.92

226,473.92

0.00

10 EVAPORADORES

458,167.06

458,167.06

0.00

12 MEZCLADORES

349,269.67

349,269.67

0.00

15 PRENSAS

882,373.30

882,373.30

0.00

04 CARROS ESTERILIZANTES

85,366.95

85,366.95

0.00

UNIDADES DE TRANSPORTE

717,290.04

717,290.04

0.00

MUEBLES Y ENSERES

3,411,542.04

3,411,542.04

0.00

TOTALES

30,829,777.43

30,829,777.43

EDIFICACIONES

58

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS DEPRECIACION ACUM ULADA

EDIFICACIONES

486,359.97

494,832.00

MOLIENDA

133,962.17

133,962.17

0.00

10 EVAPORADORES

326,182.65

326,182.65

0.00

12 MEZCLADORES

314,366.38

314,366.38

0.00

15 PRENSAS

852,492.21

852,492.21

0.00

04 CARROS ESTERILIZANTES

61,659.37

61,659.37

0.00

UNIDADES DE TRANSPORTE

652,875.45

660,875.45

MUEBLES Y ENSERES

1,559,889.24

1,559,889.24

TOTALES COSTO NETO

-8,000.00 0.00

4,387,787.44

4,404,259.47

-16,472.03

26,441,989.99

26 425 517.96

-16,472.03


59

-8,472.03



CUENTAS DEL PASIVO

15.

15.1CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: Exalmar S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros OBJETIVOS

-

:

-

Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo examinando que las deudas que se tengan cumplan requisitos de deudas a corto plazo corto plazo. - Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.

N°


CEDULA

1

Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general.

F-2

Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores.

F-3

Confirmar la cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los proveedores

F-3

Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar comerciales, incluida la revelación adecuada.

F-3

2

3 4

5

Preparado por: CPC. Nely Aceituno Rodriguez

60

FECHA 12/12/2014

AUDITOR DAM DAM

F-3 12/02/2014

DAM 12/12/2014 DAM 12/12/2014 DAM 12/12/2014



F-2

EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros N°


OBS. SI

1

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: a) Recepción b) Producción y almacén c) Caja ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? ¿Existe un momento establecido para la emisión de las órdenes de compra? ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona la más conveniente? ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales? ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? ¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se recibe? B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS ¿Se revisan las facturas del proveedor? ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? ¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en la que se consigna información básica y antecedentes?

Preparado por:

N O N/ A X

X X X X X X X X X X

Revisado por:

CPC. Yessenia Florez Quispe

61

CPC. Dionicio Apaza Mamani


ANÁLISIS DE LA CUENTA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

FECHA

PROVEEDOR

DETALLE

04/06/2014

Pesquera Glorieta S.A. con RUC Nº 20472891540

04/06/2014

Empresa Girasol S.A. con RUC Nº 2051236987 Empresa Girasol S.A. con RUC Nº 2051236987 Empresa San Lorente S.A. con RUC Nº 20512289746, Empresa Sal del Norte S.A. con RUC Nº 20214632581 Empresa Sal del Norte S.A. con RUC Nº 20214632581

compramos 120 kilogramos de Antioxi 600 kilogarmos de sal yodada (almacen) 600 kilogarmos de sal yodada (almacen)

Pesquera COISHCO S.A. con RUC Nº 20472569856

04/06/2014 04/06/2014 22/12/2014 19/12/2014

Compra de 140 TM de pescado sardina Almacen amortizaciones

IMPORTE EN LIBROS

IMPORTE SEGÚN AUDITORIA

7,700.00

7,700.00

413,341.26

413,341.26

(394,005.50)

(394,005.50)

8,400.00

8,400.00

70,126.30

70,126.30

8,500.00

8,500.00

Compra de 140 TM de pescado sardina

10,840.00

10,840.00

Pesquera COISHCO Compra de 140 S.A. con RUC Nº TM de pescado 20472569856 sardina 20/12/2014 Pesquera COISHCO Compra S.A. con RUC Nº de 140 20472569856 Compra de 20/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC Nº 20458925598 insumos

16,609.95

20/12/2014

19/12/2014

20/12/2014


Por la amortización

62

6,244.57 11,310.00 (10,200.00)

16,609.95 6,244.57 11,310.00 (10,200.00)


20/12/2014


29/01/2014 Chincha S.A. con RUC Nº 20123696347

11/04/2014

Chincha S.A. con RUC Nº 20123696347

compramos 120 kilogramos de antioxidantes Compra de repuestos

15/12/2014 15/12/2014 15/12/2014 15/12/2014

18/12/2014 19/12/2014

40,285.00

36,000.00 40,285.00

Compra de 140 TM de pescado sardina

444.00

444.00

Compra de RUC Nº 14TM de pescado sardina Pesquera Glorieta S.A. Compra de 10 con RUC Nº materiales de 20472891540 escritorio Empresa Salitre S.A. Compra de 3 con RUC Nº TM de pescado 20458925598 sardina Empresa San Lorente Compra de 110 S.A. con RUC Nº unidades de 20512289746, materiales de Imprenta ATLAS S.A. Compra de 12 con RUC Nº TM de pescado 20125689257 sardina Imprenta ATLAS S.A. Compra de 18 con RUC Nº TM de pescado 20125689257 sardina

190.00

190.00

32.50

32.50

5,050.00

5,050.00

3,600.00

3,600.00

06/12/2014 Empresa Salitre S.A. con 10/12/2014

36,000.00

Imprenta ATLAS S.A. Compra de 12 con RUC Nº TM de pescado 20125689257 sardina Chincha S.A. con 1 TM de RUC Nº 20123696347 pescado sardina IMPORTE TOTAL

63

4,020.00 900.00

4,020.00 900.00

38.00

38.00

160,000.00

160,000.00

399,426.0

399,426.0

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS 16.

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

G

PROGRAMA DE AUDITORIA Entidad Examinada: EXALMAR S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

N° 1 2

CEDULA

PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA Determinar si todas las obligaciones se han registrado correctamente. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones de responder por esas obligaciones y/o a nuevas.

G-1 FECHA

AUDITOR

G-2

12/07/2014

YFQ

G-2

12/07/2014

YFQ

3

Verificar saldos

los

G-2

12/07/2014

YFQ

4

Examinar la documentación (planillas de remuneración y/u otros)

G-2

12/07/2014

YFQ

G-2

12/07/2014

YFQ

5

la

exactitud

de

Revisión detallada de documentos fuentes adjuntos.

los

64

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS a) ELABORACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Entidad Examinada: Exalmar S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013 N°


G-2 SI

1

¿Se realiza un control de los horarios de trabajo?

X

2

¿Se realizan los pagos a los trabajadores en las fechas establecidas?

X

3

¿Se contralan los horarios de entrada y salida del trabajador?

X

4

¿La entidad lleva un registro de documentos y obligaciones por pagar de sus trabajadores?

X

5

¿Se requieren dos firmas autorizadas para aceptación de documentos por pagar?

NO

N/A

X

Elaborado por:

Aprobado por:

Fecha:

CPC. Katherin Atencio Cabezas

CPC. Yessenia Flores Quispe

22/01/2013

65

OBS.

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS b) EJECUCION DE LA AUDITORIA

ANALISIS DE LA CUENTA 411-REMUNERACIONES POR PAGAR Entidad Examinada: Exalmar S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013 DETALLE Planilla de sueldos y salarios -(eventuales)

PROVISION

PAGOS

8´095,857.33

7´211,098.06

SALDO AL 31-12-13 884,759.27

ANALISIS ANALISIS DE LA CUENTA 4115-VACACIONES 4115-VACACIONES POR PAGAR Entidad Examinada: Exalmar S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013 DETALLE Sueldos y salarios

PROVISION

PAGOS

658,067.44

598,269.69

SALDO AL 31-12-13 59,797.75

ANALISIS ANALISIS DE LA CUENTA 414 Entidad Examinada: Exalmar S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013 TOTAL

DETALLE

01.- Comité Directivo

4,020.00

02.- Comité de Honor

1,800.00

03.- Comité de capacitación

2,100.00 7,920.00

TOTAL

66


ANALISIS ANALISIS DE LA CUENTA 415 Entidad Examinada: Exalmar S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013 TOTAL

DETALLE

01.- Dr. Aristo Solórzano (-) Adelantos Concedidos

9,432.00 (4,750.00)

4,682.00 3,900.00

02.- Sr. Darío Manzanares Nina

8,582.00

TOTAL

ANALISIS ANALISIS DE LA CUENTA 41903 Entidad Examinada: Exalmar S.A.A. Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

DETALLE

SALDO AL 01-01-13

Préstamo a Corto Plazo

35,949.67

Préstamo a Largo Plazo

66,815.53

TOTAL

102,765.20

67

PROVISION PROVISION DE INTERESESY INTERESESY MORAS

7,600.00

SALDO AL 31-12-13

43,549.67 42,899.19

7,600.00

86,448.86


CUENTAS DE PATRIMONIO

H 17.1 PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA

ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013 CUENTA : Cuentas del patrimonio OBJETIVOS  





N° 1 2

3 4

H-1

:

Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo. Analizar todas las operaciones que involucran el elemento cinco, que conforman el patrimonio, reconoce y son de la entidad (aseveración, integridad, existencia, exactitud y propiedad). Identificar los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados a las operaciones de patrimonio y las revelaciones relativas apropiadas y consistentes. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. Verificar la exactitud de los saldos Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas del patrimonio, incluida la revelación adecuada.

CEDULA

AUDITOR

H-2

29/05/2013

H-3

29/05/2013

NAR

H-3

29/05/2013

NAR

H-3

29/05/2013

NAR

Preparado por: CPC.Yessenia Flores Quispe 68

FECHA

NAR



H-2

ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013 CUENTA : Cuentas De Patrimonio. N°


OBS. SI

1

¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo establecido en los estatutos de la empresa?

2

¿Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X

3 4

¿Se separa un capital adicional? ¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los libros contables? ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera equitativa? ¿Las donaciones de capital recibidas, traspasos o remesas de capital recibido no son aprobados o recibidos por los niveles competentes?

5 6

7 8

¿Se conocen los procedimientos contables establecidos para la revelación de las cuentas de patrimonio? ¿Las operaciones que conforman el patrimonio son revisadas por el órgano de gestión institucional?

Preparado por: CPC. Yessenia Flores Quispe

69

NO

N/ A

X

X X X X

X X



H-3

RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

CAPITAL REINVERSION EXCEDENTE DE REVALUACION UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESULTADOS DEL EJERCICIO TOTAL

DATOS SEGÚN LIBROS 80,606.45 2,302,479.40 26,331,828.27

DATOS SEGÚN AUDITORIA 78606.45 2,302,479.40 26,331,828.27

DIFERENCIA

204,442.36

204,442.36

-

2,636,124.08 31,555,480.56

2,636,124.08 31,553,480.56

2,000.00

Preparado por: CPC. Yessenia Flores Quispe

70

2,000.00 -



ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS 1

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

101

CAJA

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

469

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

2 000.00 2 000.00

Por la diferenci a encontrada, según xx/xx

análisis de la cuenta 10 efectivo y equi valente de efectivo

2 59

RESULTADOS ACUMULADOS

591

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

33 331 334

16 472.03

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES

16 472.03

8472.03

UNIDADES DE TRANSPORTE 8 000.00 Por el aj uste de la dif erenci a del costo neto de los acti vos según auditor ía

xx/xx REALIZADA. 3

50

CAPITAL

501

CAPITAL SOCIAL

2 000.00

CUENTAS POR COBRAR AL 14

PERSONAL

2 000.00

142

CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS

1421

SUSCRIPCIONES POR PAGAR

xx/xx

Por el aj uste de la cuenta 50 por la f alta del monto encontr ado en l a auditori a

71


EXALMAR S.A.A. ESTADO DE SITUACION FINACIERA Al 31 de diciembre Del 2013 (SEGÚN AUDITORIA) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS MERCADERIAS POR RECIBIR ENTREGAS A RENDIR CUENTAS ANTICIPOS OTORGADOS ACTIVO NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA TOTAL ACTIVO CORRIENTE

1,125,979.26 174,747.69 2,738,208.14 3,106,727.57 78,341.27 157,096.54 524,367.71 10,601,358.00 18,506,826.18

ACTIVO NO CORRIENTE INVERSIONES FINANCIERAS INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO INTANGIBLES SERVICIOS Y OTROS MANTENIDOS PARA LA VENTA OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

3,000.00 26,458,462.02 900.00 47,801.37 3,569,235.40 30,079,398.79

48,586,224.97

72

PASIVO PASIVO CORRIENTE SOBREGIROS BANCARIOS ANTICIPOS DE CLIENTES RECIBIDOS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR

169,981.31 2,005,000.00 399,426.08 4,132,208.08

OTROS PASIVOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CORRIENTE

2,566.10 6,709,181.57

PASIVO NO CORRIENTE CTS TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

10,321,562.84 10,321,562.84

TOTAL PASIVO

17,030,744.41

PATRIMONIO CAPITAL REINVERSION EXCEDENTE DE REVALUACION UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

80,606.45 2,302,479.40 26,331,828.27 204,442.36

RESULTADOS DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO

2,636,124.08 31,555,480.56

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

48,586,224.97


19. 1.

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

INTRODUCCIÓN

1.1.

ORIGEN DEL EXAMEN.-

El examen de auditoría practicado a la información financiera, formulada y ejecutada por la Empresa EXALMAR S.A.A, por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, comunicado por la Empresa EXALMAR S.A.A, dando la buena pro a la Sociedad de Auditores Financieros del sur & a sociados S.R.L., para efectuar el examen financiero del periodo 2013. 1.2.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

De conformidad con los términos del contrato de servicios profesionales de Auditoría Externa, suscrito con fecha 30 de OCTUBRE del 2014, entre la Empresa

EXALMAR S.A.A y la Auditores Financieros del sur & asociados S.R.L ., el examen efectuado es de naturaleza financiera correspondiente al ejercicio económico 2013. 1.

OBJETIVO GENERAL

Emitir un Informe Largo y un informe corto (Dictamen), para lo cual deberá revisar los aspectos legales a los que está sujeto EXALMAR S.A.A. en el ejercicio gravable 2013 y opinar sobre la razonabilidad de su cumplimiento y controles establecidos de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y El cumplimiento de las Normas internacionales de información financiera (NICs y NIIFs) y disposiciones vigentes en el país

73


2.

ALCANCE DEL EXAMEN

En concordancia con el contrato de servicios profesionales de Auditoría Externa Nro. 01-2013, suscrito el 30 de abril del 2013, el alcance del proceso de Auditoria, se realizó en función a la evaluación preliminar del control interno, llevado a cabo antes de la revisión de los Estados Financieros finales. La revisión de los Estados Financieros abarca el periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre del 2013, se realizó de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y se tuvo en cuenta la normativa vigente aplicada por EXALMAR S.A.A. En tal sentido nuestra revisión financiera se desarrolló en base a procedimientos de indagación, comprobación y pruebas selectivas, asimismo se revisó comprobantes de pago y registros contables 20.

OBSERVACIONES

De la evalu ación de l os Es tado s f in anc ier os d e EXALMAR S.A. correspondiente al ejercicio 2013, se ha llegado a las siguientes observaciones: 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de “EXALMAR S.A.A.” presentan errores en cuanto a su registro. 2) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observó lo siguiente:

74

AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS a)

Caja y bancos.- En la auditoría practicada a la cuenta caja se encontró un sobrante de S/. 2 000.00 porque se registró una obligación como pagado, el cual también es propuesto como corrección .

b) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor neto

de todos los activos es de S/. 26 425 517.96, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos el cual fue ajustado de acuerdo a la auditoria y que se presenta con datos de auditoria adjunto con un estado de situación financiera. c) Capital.- En este rubro no se registró correctamente los saldos que los socios pagaron

al momento de la suscripción, en donde se encontró que uno de los socios a un tiene pendiente una cancelación de S/. 2000.00 según suscripción de capital.

21.

CONCLUSIONES

Como resultado de la evaluación financiera, se ha detectado observaciones, en los libros y registros contables, que merecen la atención del Contador General, quien deberá disponer la implementación de las recomendaciones plasmadas en el respectivo informe a fin de mejorar en la calidad de la información que refleja en los Estados financieros.

21. RECOMENDACIONES

En merito a los resultados de la evaluación financiera, correspondiente al ejercicio 2013, se recomienda: i. Llevar los libros y registros contables de la empresa “EXALMAR S.A.A.”, con cuidado, esmero y compromiso.

75


ii. Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo. iii. Practicar

arqueos

de

caja

y

conciliaciones

bancarias

constantemente para tener un control exacto del efectivo y equivalente. iv. Llevar un Registro donde reflejen las Ventas al Crédito y los pagos parciales realizados por sus clientes. v. Arqueos periódicos, de facturas, contra recibos y documentos pendientes de cobro vi. Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos vii. Que se registre y deprecien mensualmente los activos.

Lima, 10 de AGOSTO del 2015.

CPC DIONICIO APAZA MAMANI Matricula Nro. 120682 Auditores Financieros del sur y asociados.

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22. DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA EMPRESA

EXALMAR S.A.A DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los señores accionistas y directores, Exalmar S.A.A. Hemos efectuado la auditoría de los Estados Financieros adjuntos de la empresa EXALMAR S.A.A. que comprenden los Estados de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2013, correspondiente al ejercicio terminado en esas fechas, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.



Identificación de los Estados Financieros auditados.



Expresión de la responsabilidad de la Gerencia de los Estados Financieros



La responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos Estados Financieros.

Responsabilidad de la Gerencia General de los Estados Financieros

La Gerencia General es responsable de la preparación y presentación razonable de los Estados Financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las NICS en el Perú ésta responsabilidad incluye: el diseño, implantación y mantenimiento del control interno, y del control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los Estados Financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

77


Responsabilidades del Auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados Financieros adjuntos basada en nuestras auditorías. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así

como que

planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los Estados Financieros no presenten errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan la información, los importes y las divulgaciones reveladas en los Estados Financieros. Una auditoria también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compañía; así como una evaluación de la presentación general de los Estados Financieros; por lo tanto consideramos que la auditoria que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión de auditoría. Referencia a las normas de auditoría generalmente aceptadas Descripción del trabajo realizado por el auditor. Declarar que su responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros basados en su examen.

78

Auditoria Financiera Del Sector Pesquera s.a.a. Final

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