POLITECNICO GRAN COLOMBIANO FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES CONTADURIA PÚBLICA
AGUILAR BARRIOS LINDA NATHALIE. ANTURY ESTEPA EST EPA JOSEPH YAMID YAMID RODRIGUEZ JIMENEZ ANDRES FELIPE VANEGAS PINZÓN DEISSY DAYANNA.
INV/SEGUNDO BLOQUE-AUDITORIA FINANCIERA - 2!"
CALDERON GUZMAN JORGE ELIECER
BOGOTA, D.C.
INV/SEGUNDO BLOQUE-AUDITORIA FINANCIERA - 2016-I (CALDERON GUZMAN JORGE ELIECER) Gru! "001#
INDICE
1. INTRODUCCION…………… INTRODUCCION………………………………………… …………………………………………………... ……………………........3 .....3 2. CUADRO COMPARAT COMPARATIVO IVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADA ACEPTADA (LEY 43 DE 1990) …………………………………………………………………………………..4-5 3. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1…………………………………………………… ISQC1………………………… ……………………………………………………… ……………………………-!-" -!-" 3.2. RESUMEN DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y DE SU IMPORTANCIA IMPORTANCIA #ASADOS EN LA NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITOR$A………………………………………… AUDITOR$A………………………………………………………….9-10-1 ……………….9-10-11-12-13-14 1-12-13-14
DICTAMEN 4. MAPA CONCEPTUAL CON LOS DIVERSOS TIPOS DE DICTAMEN BASADOS EN LA NIA 700
%USTI&ICACION………………………………………… %USTI&ICACION……………… ………………………………………………... …………………….........22 ......22 #I#LIOGRA&IA…………………………………………… #I#LIOGRA&IA……………… ……………………………………………….... …………………...........23 .......23
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1. Introducción Pr nu!"tro" co#!$" #o" Pro%!"ion#!" !n Contdur& P'(#ic !n Co#o)(i !" d! "u) i)*ortnci t!n!r c#ro #" di%!r!nci" +u! !,i"t!n !ntr! #" nor)" d! uditori $!n!r#)!nt! c!*td" !n Co#o)(i - #" nor)" int!rncion#!" d! uditori ##!/ndo "& un *roc!"o d! con/!r$!nci !ntr! #o ctu# - #" )!or!" *rctic" r!%!r!nt!" # "!$ur)i!nto co)o *rt! i)*ortnt! d!# !!rcicio d! # Auditori +u! "! r!#i2 !n Co#o)(i Adicion#)!nt! 3c!)o" un (r!/! r!"u)!n d! #" nor)" Int!rncion#!" d! Contro# d! C#idd +u! /n d! # )no con #" NIA - +u! "!$ur)!nt! "on tn i)*ortnt!" co)o #" nt!rior!" !"*!r)o" +u! /!n r!!do" todo" !"to" conc!*to" +u! "! !ncu!ntrn d!"crito" d! )n!r c#r.
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2. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADA (LEY 43 DE 1990)
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200-299 P**,*/ G'''/ 6 R'/,/:**++
CAPITULO PRIMERO8 D' ,@'/* +' C+ P:*.
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300-499 E* +' R*'/7 6 R'/,'/ / R*'/7/ E+/
CAPITULO SEGUNDO? D' '='** +' ,@'/*
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500-599 E*+'* +' A+**
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!00-!99 C/*'/ 6 +*8' +' +**
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"00-"99 K'/ '/,'**+/
CAPITULO TERCERO8 D' *7** 6 +*'* +' ,@'/*. CAPITULO CUARTO8 C+*7 +' F* ,@'/*. CAPITULO QUINTO 8 A$)10# >2. D' / +''/ +>**+/. S' '/,' / /**'/ =+*/ '/ 6 / +''/ +>**+/ , / C+'/ P:*/ */*/ ' % C' +' C+'/ 6 , /
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3. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1
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NORMA INTERNACIONAL CONTROL DE CALIDAD ISQC 1
E"t(#!c! #o" *r)!tro" "o(r! !# contro# d! c#idd *r r)" +u! 3c!n uditor&" - r!/i"ión d! E89 otro" tr(o" r!#ciondo" d!
5u& d! contro# d! c#idd *r *!+u!6" )!din" r)" d!
Efectiva el 15 de Diciembre del 2009
E"t(#!c!r - )nt!n!r un "i"t!) d! contro# d! c#idd +u! *ro/! un "!$uridd
Obetiv! de "i"tema de c!#tr!l de calidad
SEIS ELEMENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD
LIDERA;5O < RESPONSABILIDAD POR LA CALIDAD DENTRO DE LA 9IRMA
E?ECUCION DE LOS TRABA?OS
MONITOREO
RECURSO >UMANO
RE=UISITOS ETICOS REVELANTES
ACEPTACION < CONTINUACION DE LA RELACION CON LOS CLIENTES
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R!+ui"ito" @tico" R!#!/nt!"
INDEPENDENCIA
CON9LICTO DE INTERESES
CON9IDENCIALIDAD
IM$ACTOS DE A$LICACI%N NORMA ISQC1
ASPECTO LE5AL
LOS PRO9ESIONAL ES ENTE DISCIPLINAR IO
ENTIDAD AUDITADA
ENTES DE INSPECCION VI5ILANCIA < CONTROL
USUARIOS DE LA IN9ORMACIO N
1 C Q S I A M R O N A L E D N % I C A C I L $ A E D S O T C A $ M I E N O I S I & L C N O C
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. o d c r ! ) # ! n ! 2 n 7 n o c r o ) r r ! n ! 5
. " ! t n ! i # c " o # ! d d d i # i ( i $ ! # ! # r * " t n ! i ) r r ! 3 " ! r o ) - c i t ! d " o t i " i u + ! r " o # ! d o t n ! i ) i # * ) u c # ! n ! i c
L !"tructurción d!# "i"t!) d! contro# d! c#idd d!(! "!r cord! con !# t)6o d! r * ! " r 2 i # r ! n ! $ ! ( ! d i ( ) o # o C n ! n ó i c c i # * u " " ! r o d t n o c ! d " ) r 7 r * " ! 1 C = S I ## ! u + n u A r).
L" r)" d!(!n in/!rtir !n c*citción d! #o" *ro%!"ion#!" !n #" Nor)" d! Auditor& Cont(i#idd - d!)" t!)" r!#ciondo" *r # !)i"ión d! in%or)!" *ro*ido".
NORMA INTERNACIONAL DE A&DITOR'A 500 E(IDENCIA DE A&DITOR'A
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Alca#ce de NIA
E# *ro*ó"ito d! !"t Nor) Int!rncion# d! Auditor& NIA !" !"t(#!c!r nor)" - *ro*orcionr $u&" "o(r! #o +u! con"titu-! !/id!nci d! uditor& !n un uditor& d! !"tdo" nnci!ro" # cntidd - c#idd d! # !/id!nci d! uditor& +u! "! d!(! o(t!n!r - #o" *roc!di)i!nto" d! uditor& +u! u"n #o" uditor!" *r o(t!n!r dic3 !/id!nci. E# uditor d!(!r o(t!n!r !/id!nci "uci!nt! *ro*id d! uditor& *r *od!r ##!$r conc#u"ion!" r2on(#!" !n #" cu#!" ("r # o*inión d! uditor&. Evide#cia de a)dit!r*a
E" tod # in%or)ción +u! u" !# uditor *r ##!$r #" conc#u"ion!" !n #" +u! "! (" # o*inión d! uditor& ! inc#u-! # in%or)ción cont!nid !n #o" r!$i"tro" cont(#!" "u(-c!nt!" #o" !"tdo" nnci!ro" - otr in%or)ción. L !/id!nci d! uditor& +u! !" cu)u#ti/ *or ntur#!2 inc#u-! +u!## !/id!nci +u! "! o(ti!n! d! *roc!di)i!nto" d! uditor& +u! "! d!"!)*!6n durnt! !# cur"o d! # uditor& - *u!d! inc#uir !/id!nci d! uditor& +u! "! o(ti!n! d! otr" %u!nt!" co)o uditor&" nt!rior!" - #o" *roc!di)i!nto" d! contro# d! c#idd d! un r) *r # c!*tción - continución d! c#i!nt!". Lo" r!$i"tro" cont(#!" $!n!r#)!nt! inc#u-!n #o" r!$i"tro" d! "i!nto" inici#!" - r!$i"tro" d! "o*ort! co)o c3!+u!" - r!$i"tro" d! trn"%!r!nci" !#!ctrónic" d! %ondo": %ctur" contrto" #o" )-or!" $!n!r# - u,i#ir!" "i!nto" d!# dirio - otro" u"t!" #o" !"tdo" nnci!ro" +u! no "! r!!n !n "i!nto" %or)#!" d!# dirio - r!$i"tro" co)o 3o" d! tr(o - 3o" d! c#cu#o +u! "o*ortn #" "i$ncion!" d! co"to" c#cu#o" conci#icion!" - r!/!#cion!". Evide#cia ")+cie#te a,r!,iada de a)dit!r*a
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L "uci!nci !" # )!did d! # cntidd d! !/id!nci d! uditor&. Lo *ro*ido !" # )!did d! # c#idd d! !/id!nci d! uditor&: o "! "u r!#!/nci - "u con(i#idd *r dr "o*ort! *r. O d!t!ctr r!*r!"!ntcion!" !rrón!" !n #" c#"!" d! trn"ccion!" "#do" d! cu!nt" - r!/!#cion!" - "!/!rcion!" r!#ciond". L cntidd d! !/id!nci d! uditor& +u! "! n!c!"it "! %!ct *or !# ri!"$o d! r!*r!"!ntción !rrón! d! i)*ortnci r!#ti/ )-or ri!"$o !" *ro((#! +u! "! r!+ui!r )" !/id!nci d! uditor& - t)(in *or # c#idd d! dic3 !/id!nci c#idd )" #t. L con(i#idd d! # !/id!nci d! uditor& !" inuid *or "u %u!nt! / *or "u ntur#!2 - d!*!nd! d! #" circun"tnci" indi/idu#!" (o #" +u! "! o(ti!n!. L !/id!nci d! uditori !" )" con(#! cundo "! o(ti!n! d! %u!nt!" ind!*!ndi!nt!" %u!r d! # !ntidd. •
L !/id!nci d! uditor& +u! "! $!n!r int!rn)!nt! !" )" con(#! cundo "on !%!cti/o" #o" contro#!" r!#ciondo" i)*u!"to" *or # !ntidd. •
L !/id!nci d! uditor& +u! "! o(ti!n! dir!ct)!nt! *or !# uditor *or !!)*#o o("!r/ción d! # *#icción d! un contro# !" )" con(#! +u! # !/id!nci d! uditor& +u! "! o(ti!n! d! )n!r indir!ct o *or in%!r!nci •
•
Por !!)*#o in/!"ti$ción "o(r! # *#icción d! un contro#.
L !/id!nci d! uditor& !" )" con(#! cundo !,i"t! !n %or) docu)!nt# - "! !n **!# !n %or) !#!ctrónic o !n otro )!dio *or !!)*#o un r!$i"tro !"crito !n !# )o)!nto d! un r!unión !" )" con(#! +u! un r!*r!"!ntción or# *o"t!rior d! #o" "unto" +u! "! di"cuti!ron. •
L !/id!nci d! uditor& +u! *ro*orcionn #o" docu)!nto" ori$in#!" !" )" con(#! +u! # o(t!nid !n %otoco*i" o %c"&)i#!". •
Cundo !# uditor *r d!"!)*!6r *roc!di)i!nto" d! uditor& u" in%or)ción *roducid *or # !ntidd !# uditor d!(!r o(t!n!r !/id!nci d! uditor& "o(r! # !,ctitud ! int!$ridd d! # in%or)ción.
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E# u"o d! "!/!rcion!" *r o(t!n!r !/id!nci d! uditor& L d)ini"trción !" r!"*on"(#! *or # *r!"!ntción r2on(#! d! !"tdo" nnci!ro" +u! r!!!n # ntur#!2 - o*!rcion!" d! # !ntidd. A# r!*r!"!ntr +u! #o" !"tdo" nnci!ro" dn un *unto d! /i"t /!rdd!ro - r2on(#! o "! *r!"!ntn r2on(#!)!nt! r!"*!cto d! todo #o i)*ortnt! d! cu!rdo con !# )rco d! r!%!r!nci d! in%or)ción nnci!r *#ic(#! # d)ini"trción d! )odo i)*#&cito o !,*#&cito 3c! "!/!rcion!" r!"*!cto d!# r!conoci)i!nto /#ución *r!"!ntción - r!/!#ción d! #o" di/!r"o" !#!)!nto" d! #o" !"tdo" nnci!ro" - r!/!#cion!" r!#ciond". E# uditor u" "!/!rcion!" *r !/#ur #o" ri!"$o" # con"id!rr #o" di%!r!nt!" ti*o" d! *ot!nci#!" r!*r!"!ntcion!" !rrón!" +u! *u!dn ocurrir - d! 3& di"!6r *roc!di)i!nto" d! uditor& +u! r!"*ondn #o" ri!"$o" !/#udo". L" "!/!rcion!" +u! u" !# uditor c!n d!ntro d! #" "i$ui!nt!" ct!$or&": A"!/!rcion!" "o(r! c#"!" d! trn"ccion!" - !/!nto" *or !# *!riodo +u! "! udit: i Ocurr!nci#" trn"ccion!" - !/!nto" +u! "! 3n r!$i"trdo 3n ocurrido - corr!"*ond!n # !ntidd. ii Int!$ridd"! 3n r!$i"trdo tod" #" trn"ccion!" - !/!nto" +u! d!(i!rn 3(!r"! r!$i"trdo. iii E,ctitud#" cntidd!" / otro" dto" r!#ti/o" #" trn"ccion!" !/!nto" r!$i"trdo" "! 3n r!$i"trdo d! )n!r *ro*id.
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i/ Cort!#" trn"ccion!" - !/!nto" "! 3n r!$i"trdo !n !# !!rcicio cont(#! corr!cto. / C#"icción#" trn"ccion!" - !/!nto" "! 3n r!$i"trdo !n #" cu!nt" *ro*id". ( A"!/!rcion!" "o(r! "#do d! cu!nt" n# d!# !!rcicio: i E,i"t!nci#o" cti/o" *"i/o" ! int!r!"!" d! *rtici*ción !,i"t!n. ii D!r!c3o" - o(#i$cion!"# !ntidd *o"!! o contro# #o" d!r!c3o" #o" cti/o" - #o" *"i/o" "on o(#i$cion!" d! # !ntidd. iii Int!$ridd"! 3n r!$i"trdo todo" #o" cti/o" *"i/o" ! int!r!"!" d! *rtici*ción +u! d!(i!rn 3(!r"! r!$i"trdo. i/ V#ución - "i$nción d! #o" cti/o" *"i/o" ! int!r!"!" d! *rtici*ción "! inc#u-!n !n #o" !"tdo" nnci!ro" *or #o" )onto" *ro*ido" - cu#!"+ui!r u"t!" d! /#ución o "i$nción r!"u#tnt!" "! r!$i"trn d! )n!r *ro*id. c A"!/!rcion!" "o(r! *r!"!ntción - r!/!#ción: i Ocurr!nci / d!r!c3o" - o(#i$cion!"#o" !/!nto" trn"ccion!" otro" "unto" r!/!#do" 3n ocurrido - corr!"*ond!n # !ntidd. ii Int!$ridd"! 3n inc#uido tod" #" r!/!#cion!" +u! d!(i!rn 3(!r"! inc#uido !n #o" !"tdo" nnci!ro". iii C#"icción - co)*r!n"i(i#idd# in%or)ción nnci!r "! *r!"!nt - d!"cri(! d! )n!r *ro*id - #" r!/!#cion!" "! !,*r!"n con c#ridd. i/ E,ctitud - /#ución# in%or)ción nnci!r - d! otro ti*o "! r!/!#n r2on(#!)!nt! - *or "u" )onto" *ro*ido". $r!cedimie#t!" de a)dit!r*a ,ara !bte#er evide#cia de a)dit!r*a
O(t!n!r un !nt!ndi)i!nto d! # !ntidd - "u !ntorno inc#u-!ndo "u contro# int!rno *r !/#ur #o" ri!"$o" d! r!*r!"!ntción !rrón! d!
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i)*ortnci r!#ti/ #o" ni/!#!" d! !"tdo nnci!ro - d! "!/!rción #o" *roc!di)i!nto" d! uditor& d!"!)*!6do" *r !"t! n "! citn !n #" NIA co)o .*roc!di)i!nto" d! !/#ución d!# ri!"$o. ( Cundo "! n!c!"rio o cundo !# uditor 3- d!t!r)indo 3c!r#o "& 3c!r *ru!(" d! # !%!cti/idd o*!rti/ d! #o" contro#!" *r *r!/!nir o d!t!ctr - corr!$ir r!*r!"!ntcion!" !rrón!" d! i)*ortnci r!#ti/ ni/!# d! "!/!rción #o" *roc!di)i!nto" d! uditor& d!"!)*!6do" *r !"t! n "! citn !n #" NIA co)o .*ru!(" d! contro#!". c D!t!ctr r!*r!"!ntcion!" !rrón!" d! i)*ortnci r!#ti/ # ni/!# d! "!/!rción #o" *roc!di)i!nto" d! uditor& d!"!)*!6do" *r !"t! n "! citn !n #" NIA co)o F*roc!di)i!nto" "u"tnti/o"F ! inc#u-!n *ru!(" d! d!t##!" d! c#"!" d! trn"ccion!". "#do" d! cu!nt" - r!/!#cion!" - *roc!di)i!nto" "u"tnti/o" n#&tico". S! "u*#!)!ntn con *roc!di)i!nto" dicion#!" d! uditor& !n %or) d! *ru!(" d! contro#!" cundo "! n!c!"rio - d! *roc!di)i!nto" "u"tnti/o". L" *ru!(" d! contro#!" "on n!c!"ri" !n do" circun"tnci". Cundo # !/#ución d!# ri!"$o *or !# uditor inc#u-! un !,*!ctti/ d! # !%!cti/idd o*!rti/ d! #o" contro#!" "! r!+ui!r! +u! !# uditor *ru!(! dic3o" contro#!" *r "o*ortr # !/#ución d!# ri!"$o. Ad!)". Cundo #o" *roc!di)i!nto" "u"tnti/o" "o#o" no dn !/id!nci "uci!nt! *r!cid d! uditor& "! r!+ui!r! +u! !# uditor d!"!)*!6! *ru!(" d! contro#!" *r o(t!n!r !/id!nci d! uditor& "o(r! "u !%!cti/idd o*!rti/.
I#",ecci-# de re.i"tr!" ! d!c)me#t!"
INV/SEGUNDO BLOQUE-AUDITORIA FINANCIERA - 2016-I (CALDERON GUZMAN JORGE ELIECER) Gru! "001#
L in"*!cción con"i"t! !n !,)inr r!$i"tro" o docu)!nto" - "!n int!rno" o !,t!rno" !n %or) i)*r!" !#!ctrónic o !n otro" )!dio". L in"*!cción d! r!$i"tro" - docu)!nto" *ro*orcion !/id!nci d! uditor& d! $rdo" /ri(#!" d! cont(i#idd d!*!ndi!ndo d! "u ntur#!2 %u!nt! - !n !# c"o d! r!$i"tro" - docu)!nto" int!rno" d! # !%!cti/idd d! #o" contro#!" "o(r! "u *roducción. Un !!)*#o d! in"*!cción u"d co)o *ru!( d! contro#!" !" # in"*!cción d! r!$i"tro" o docu)!nto" *r !/id!nci d! utori2ción. I#",ecci-# de activ!" ta#.ible"
L in"*!cción d! cti/o" tn$i(#!" con"i"t! d!# !,)!n %&"ico d! #o" cti/o". L in"*!cción d! cti/o" tn$i(#!" *u!d! *ro*orcionr !/id!nci d! uditor& con(#! r!"*!cto d! "u !,i"t!nci *!ro no n!c!"ri)!nt! "o(r! #o" d!r!c3o" - o(#i$cion!" o # /#ución d! #o" cti/o". L in"*!cción d! *rtid" indi/idu#!" d! in/!ntrio ordinri)!nt! co)*6 # o("!r/ción d!# cont!o d! in/!ntrio. Ob"ervaci-#
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4. MAPA CONCEPTUAL CON LOS DIVERSOS TIPOS DE DICTAMEN
BASADOS EN LA NIA 700
NIA > FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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