audit siklus penggajian dan personalia

•

Tujuan keseluruhan dalam audit penggajian dan personil siklus adalah

Dalam sebagian besar sistem, akun gaji dan upah akrual hanya akan digunakan digunakan pada akhir periode akuntansi.

Siklus penggajian dan personalia dan tsb atas jasa yang mereka laksanakan dan pemotongan pajak oleh pemerintah serta institusi lain dan pajak gaji serta manfaat akrual.

Kelas Transaksi

Penggajian

Akun 1. Kas pe penggajia jian 2. Semua akun beban gaji 3. Semua akun pemotongan pajak gaji 4. Semua akun gaji akrual

Fungsi Bisnis

Personalia dan kesempatan kerja

Pencatatan waktu dan persiapan penggajian

Dokumen dan Catatan 1. Catatan personalia 2. Form Formu ulir lir oto otori risa sasi si pengurangan 3. Form Formul ulir ir ot otoris orisa asi tingkat pembayaran

1. Kartu wa waktu 2. Tike iket wak waktu tu kerj kerja a 3. File transaks ksii penggajian 4. Jurn Jurnal al ata atau daf dafttar  penggajian 5. File induk penggajian

Kelas Transaksi

Akun

Fungsi Bisnis

Dokumen dan Catatan

Pembayaran gaji

1. Cek gaji 2. Rek Rekonsiliasi akun bank penggajian

Penyusunan SPT pajak gaji dan pembayran pahak

1. formulir W-2 2. SPT SPT paja pajak k gaji gaji

Dengan menggunakan pengendalian kunci bagi siklus penggajian dan   personalia dapat ditentukan risiko risiko pengendalian pengendalian : 

-

-

-

Fungsi penggajian harus independen independe n dari departemen departe men sumberdaya manusia Pemrosesan penggajian penggajian harus terpisah dari penyimpanan cek   gaji yang yang telah ditandatang ditandatangani ani

departemen departe men sumber daya manusia yang boleh mengotorisasi untuk menambah dan menghapus karyawan dari daftar penggajian atau mengubah tingkat upah serta potongan. penyelia karyawan/ supervisor super visor hanya boleh mengotorisasi dalam hal Jumlah jam kerja setipa karyawan, terutama jam lembur

catatan waktu harus memadai untuk mengakumulasikan biaya penggajian menurut pekerjaan atau penugasan untuk pegawai pegawai tak  tetap



Membatasi akses ke cek gaji yang belum di tandatangani



Cek harus ditandatangani oleh yang bertanggungjawab



Penggajian harus didistribusikan oleh pihak yang independen dari fungsi penggajian dan pencatatan waktu



Cek yang tidak dicairkan harus dikembalikan untuk disetor ulang

Perhitungan penggajian harus diverivikasi secara independen Diperlukan pengendalian yang memadai untuk memverivikasi

pembebanan biaya yang tepat

Mereview pengisian dari setidaknya satu jenis formulir pajak 

penggajian Merekonsiliasi informasi pada formulir pajak dengan catatan penggajian

Menguji pemenuhan kewajiban perpajakan klien

Menelusuri tiket pekerjaan atau bukti lain bahwa karyawan telah melakukan pekerjaan : biaya pekerjaan  Menelusuri catatan waktu ke catatan biaya  Menelusuri catatan biaya pekerjaan ke kartu waktu

a.

Mendeteksi penggelapan :  membandingkan nama pada cek yang dibatalkan dengan kartu waktu dan catatan lain yang dibatalkan  memeriksa endorsement pada cek yang  memeriksa cek yang dicatat sebagai tidak berlaku

b.

Menguji kary rya awan ya yang ti tidak ad ada :  Menelusuri tansaksi yang dicatat pada jurnal penggajian dengan department SDM beberapa file karyawan yang berhenti guna  Memilih menguji apakah mereka ditangani dengan benar.

c.

Perm Pe rmin inta taan an pe pemb mba ayar aran an ga gaji ji kej kejut utan an kep kepad ada a kary karya awa wan n  prosedur di mana semua karyawan harus mengambil dan menandatangani cek-nya atau catatan penggajian setoran langsung di depan seorang penyelia dan auditor  Setiap cek yang tidak diklaim harus diinvestigasi secara eksentefi untuk menetukan apakah cek yang tidak diklaim itu merupakan kecurangan atau penipuan

1)Akrual dalam neraca saldo telah dinyatakan dinyatakan pada jumlah yang yang benar (keakuratan). 2)Transaksi dalam siklus penggajian dan personalia telah dicatat pada periode yang yang benar (pisah batas).

Akun Kewajiban yang utama dalam siklus penggajian dan personalia :

mencakup tentang

a)Pengungkapan yang diperlukan untuk transaksi siklus penggajian penggajian dan personalia per sonalia tidaklah mendalam a)Beberapa transaksi yang kompleks memerlukan pengungkapan catatan kaki

NEW ANGGONO MEUBEL merupakan perusahaa perusahaan n yang bergerak  dibidang Rental/ Rental/ Sewa Alat Berat. Perusahaan ini ini memiliki sebanyak  50 karyawan. Perusahaan ini masih menerapkan sistem penggajian masih yang manual. Dalam sistem penggajian terdapat tiga bagian  yang saling terkait antara satu sama lainnya, lainnya, yaitu : a)

, bertugas :  – 

b)

mencatat daftar hadir karyawan dan waktu , bertugas :

 – 

Membuat laporan penerimaan gaji

 – 

Membayar kerja karyawan sesuai laporan data penggajian

 – 

Memasukkan uang ke dalam amplop gaji

 – 

Membayarkan gaji dan minta tanda tangan

 – 

Membubuhkan tanda lunas , bertugas :

 – 

Membuat perubahan dalam penggajian

1.

Bagian Departemen SDM . Setelah itu file yang telah diperbaharui akan disimpan ke dalam file induk  . Bagian administrasilah yang akan melakukannya

3.

Dalam atas data dan waktu kehadiran  yang telah divalidasi oleh bagian administrasi administrasi beserta file induk penggajian  yang telah digunakan untuk menghitung menghitung berapa jumlah gaji yang diterima karyawan. Kemudian informasi tersebut disimpan kembali di file induk  penggajian



Pada aktivitas ini daftar gaji akan diberikan ke bagian kasir . Kemudian dengan data dan informasi yang diterima maka kasir akan melaksanakan tugasnya, seperti : membuat laporan penerimaan gaji, membayar kerja karyawan sesuai laporan data penggajian, memasukkan uang ke dalam amplop gaji.



Dan dalam proses mencairkan / mengambil gajinya seorang karyawan cukup menukarkan slip/ ceck gajinya kepada kasir maka, kasir akan membayarkan gaji dan minta tanda tangan dan membubuhkan tanda lunas pada slip gaji karyawan yang telah diterima .

Kelebihan yang dimiliki oleh perusahaan : birokarsi yang tidak terlalu rumit, sehingga memudahkan karyawan dalam mengambil gaji dari kasir dengan cukup menyerahkan rincian slip/ ceck gajinya kepada kasir kelemahan yang dimiliki oleh perusahaan : pemisahan tugas dalam siklus penggajian kurang tepat karena semua siklus tertuju pada bagian kasir. Maka, dengan tidak adanya pembagian tugas dan otorisasi yang tepat , kasir tersebut dapat memanipulsi seperti gaji/ kartu waktu.

Solusinya : harus ada pemisahan tugas yang memadai dan otorisasi yang tepat terutama dalam sistem penggajian yang telah terjadi. Seperti : 

Seorang kasir hanya diberikan tugas untuk membayar kerja karyawan sesuai laporan data penggajian dan memasukkan uang ke dalam amplop  gaji



Mempekerjakan seseorang selain dari sistem penggajian untuk melakukan pembayaran gaji , minta tanda tangan dan membubuhkan tanda lunas setelah karyawan menukarkan slip/ check gaji kepadanya



Perusahan merekrut kembali seseorang, selain dari sistem penggajian guna membuat laporan penerimaan gaji yang diterima berdasarkan slip/check   yang telah ditukarkan oleh karyawan dan menyimpan kembali slip/ check  tersebut.

Terima kasih