Irene Fadila 201450160Erliana Dewi 201450313Dwi Putri Kartika Sari 201450394Hadityo Ripaldi Saputra 201450489Nondy Ega S H 201450498Irene Fadila 201450160Erliana Dewi 201450313Dwi Putri Kartika Sari 201450394Hadityo Ripaldi Saputra 201450489Nondy Ega S H 201450498Di Susun Oleh :Di Susun Oleh :TUGAS AUDIT 2TUGAS AUDIT 2
Irene Fadila 201450160
Erliana Dewi 201450313
Dwi Putri Kartika Sari 201450394
Hadityo Ripaldi Saputra 201450489
Nondy Ega S H 201450498
Irene Fadila 201450160
Erliana Dewi 201450313
Dwi Putri Kartika Sari 201450394
Hadityo Ripaldi Saputra 201450489
Nondy Ega S H 201450498
Di Susun Oleh :
Di Susun Oleh :
TUGAS AUDIT 2
TUGAS AUDIT 2
Pemahaman Siklus
Siklus Penggajian dan kepegawaian meliputi penggunaan tenaga kerja dan pembayaran ke semua pegawai tanpa memperhatikan klasifikasi atau penentuan kompensasi eksekutif dan tenaga kerja.
Siklus penggajian dan kepegawaian meliputi penggunaan tenaga kerja dan pembayaran ke semua pegawai tanpa memperhatikan klasifikasi atau metode penentuan kompensasi.
Pengujian transaksi menjadi prosedur yang paling penting dalam siklus gaji dan personalia, karena :
1. Tidak terdapatnya bukti dari pihak ketiga yang independen seperti konfirmasi untuk memeriksa biaya gaji yang belum dibayar.
2. Audit jumlah-jumlah dalam perkiraan neraca dapat diperiksa lebih mudah bila auditor yakin bahwa jurnal-jurnal dan formulir PPh dipersiapkan dengan semestinya.
Dua jenis kecurangan yang lazim terjadi dalam silus penggajian dan pengupahan, yaitu :
1. Pegawai-pegawai fiktif
2. Kecurangan dalam jam-jam kerja
Dalam hal yang pertama yaitu Pegwai – Pegawai Fiktif
Pegawai atau karyawan karyawan fiktif yang hanya masuk di dalam daftar karyawan perusahaan dan daftar gaji setiap bulan nya tetapi karyawan tersebut tidak ada.
Misalkan Contoh PT. ABC memiliki karyawan yang terdiri dari 5.000 orang yang tersebar di cabang yang berada di seluruh Indonesia. PT. ABC tersebut telah meminta KAP Stephanus dan rekan untuk mengaudit PT. ABC tersebut sekarang Auditor telah memasuki tahap siklus penggajian. Menurut sika auditor Siklus penggajian di dalam PT. ABC ini sangat rawan salah saji material karena berhubung dengan karawan yang begitu banyak tersebar di Cabang di seluruh Indonesia. Berikut hal hal yang di lakukan oleh auditor untuk mengaudit siklus Penggajian PT. ABC
Penetapan Resiko
Resiko yang sangat mungkin muncul dalam audit siklus gaji dan personalia pada utamanya adalah pada saat pembayaran gaji dan upah yang berlebih dan juga adanya karyawan karyawan yang fiktif.
Penetapan resiko ini juga berpengaruh terhadap sikap skeptisme auditor yang harus melakukan audit juga berdasar Resiko ( Risk Base Audit )
Hal hal yang di lakukan auditor saat mengaudit siklus penggajian
Asersi Keberadaan / Keterjadian
· Apakah saldo biaya gaji dan upah dan rekening yang terkait benar-benar eksis pada
tanggal neraca
· Apakah seluruh transaksi gaji dan upah benar-benar terjadi dan tidak ada transaksi
fiktif
2. Asersi Kelengkapan
· Apakah seluruh transaksi dan saldo yang semestinya tercantum dalam Laporan
Keuangan sudah dicatat atau disajikan
· Apakah ada transaksi pembayaran gaji yang beum dicatat
3. Asersi Hak dan Kewajiban
· Apakah perusahaan mempunyai kewajiban legal atas biaya gaji dan upah dan
rekening terkait pada tanggal neraca.
4. Asersi penilaian dan pengalokasian
· Apakah saldo biaya gaji, upah dan rekening terkait telah disajiakn pada jumlah yang
tepat.
5. Asersi Pelaporan dan pengungkapan
· Apakah transaksi dan saldo yang tercatat telah tepat diklasifikasikan, dijelaskan dan
diungkapkan dalam neraca.
Program Audit
1. Pengujian pengendalian
a. Pengujian pengendalian biaya gaji dan upah
Minta Daftar gaji yang sudah sesuai dengan mesin atau sistem Finger Print dan upah karyawan dan samakan dengan apa yang di laporkan perusahaan setiap bulan atau tahun ke KPP terkait (SPT PPh 21), pilih sampel karyawan secara acak dan periksa kebenaranya dengan cara melakukan konfirmasi by phone terhadap sampel karyawan yang telah di pilih.
Telusuri arsip personalia, periksa kelengkapan arsip karyawan dan lakukan perbandingan informasi pengurangan gaji/ upah dengan catatan personalia.
b. Pengujian pengendalian pendistribusian cek dan gaji
Pilih dan minta sampel gaji yang sudah di bayarkan oleh Finance, minta konfirmasi ulang ke bank dan karyawan bersangkutan terhadap gaji yang sudah di bayarkan apakah gajinya sudah benar atau belum dan telah masuk.
Bandingkan tanda-tangan cek penerima dengan tanda tangan dalam catatan. Jika terjadi perbedaan yang signifikan maka auditor dapat memanggil yang bersangkutan untuk melakukan wawancara apakah benar ini tanda tangan si karyawan tersebut.
Mengamati pendistribusian cek secara langsung
2. Pengujian Substantif
a. Program audit awal
Buat top schedule
Pembuatan Schedule biasa dibuat oleh manager audit yang dimana akan di bantu oleh supervisor dan senior. Bagian apa yang akan di audit terlebih dahulu. Misalkan PT. ABC memiliki cabang tersebar di seluruh Indonesia. Apakah di semarang dlu atau di Jakarta terlebih dahulu biasanya tergantung keputusan manager.
Minta rincian biaya gaji, upah dan rekening terkait
Lakukan tes matematis,
Cocokkan
b. Prosedur analitiS
Bandingkan saldo gaji, upah dan rekening terkait dengan saldo tahun sebelumnya
Bandingkan saldo dan anggaran
c. Detail transaksi
Telusuri nama dan tarif gaji dan upah untuk dasar pencatatannya
Telusuri waktu yang tampak pada kartu hadir dan pulang serta laporan yang ditandatangani mandor.
Tentukan dasar pengurangan dan penggajian dan bandingkan dengan catatan pengurangan yang telah diotorisasi
Bandingkan total gaji dan upah dan rekening terkait dari data yang dibuat
Adakan observasi pengadaan Finger Print.
d. Detail Sado
Buat ringkasan daftar kompensasi staff atau pimpinan dan telusuri ke kontrolnya
Periksa daftar gaji untuk satu atau beberapa bulan dan tes perhitungan PPh apakah sesuai Undang-undang
Bandingkan total biaya gaji, upah dan rekening terkait dalam laporan Laba Rugi dan SPT
Bandingkan data yang ada dalam daftar gaji dan upah dengan catatan personal.
Lakukan observasi pada saat pembayaran gaji dan upah.
e. Penyajian dan Pengungkapan
Periksa penyajian dan pengungkapan dalam neraca dan Laporan laba Rugi apakah sudah tepat.
