Analiza costurilor și rez rezultatelor ultatelor unei întreprinderi Proiect de disciplină la Bazele economiei întreprinderii Anul universitar 2011-2012 Student:
Nume Prenume Grupa Seria
Denumirea întreprinderii
MICRI GOLD BIJUTERII S.R.L
Forma juridică
Societate cu răspundere limitata
Adresa sediului
Calea Victoriei 56 Bucureşti
Activitatea principală (descriere generică)
Anul înfii Anul înfiinnțării ării Capital social Capital propriu Număr de unități Cifră de afaceri
1991 829.000 RON 3 9.883.021 RON in 2010
Cod CAEN (activ. principală principală))
4777 Comertul cu amanuntul al ceasurilor si bijuteriil bijuteriilor or in magazinele specializate
Ponde Ponderea rea activi activită tății principale principale în total total cifră cifră de afaceri
97,32
Structura capitalului social
Exista 2 acţionari, unul deţinând 60% aport la capitalul social, iar celalalt 40%
Număr Număr de persona personall
19
Scurt Scurt istoric istoric ș i descriere descriere narativă narativă a activită activităț ii întrep întreprinde rinderii rii
Compania Micri Gold Bijuterii îşi începea istoria în anul 1991, inaugurând primul magazin privat privat de bijute bijuterii rii de lux din din România România..
La 17 ani distanţă, compania a consacrat deja două dintre boutique-urile sale în centrul Bucureştiului, B-dul Nicolae Balcescu 22 si 26. şi îl deschide pe al treilea, în Băneasa Shopping City. Mai mult, Micri Gold Bijuterii a devenit singura destinaţie pentru cea mai mare varietate de brandbrand-uri uri de lux de renum renumee intern internaţi aţiona onal: l: Bvlga Bvlgari, ri, Chopar Chopard, d, De Grisog Grisogono ono,, Damia Damiani, ni, Chimento, Dubey & Schaldenbrand, Gianni Lazzaro, Perrelet, Schoeffel, Claudio Fiorentino, Giancarlo Capra, etc. Rămasă o afacere de familie, Micri Gold Bijuterii îşi distinge magazinele printr-un printr-un look look şi o atmosferă atmosferă unice pentru pentru Român România ia şi printr-un printr-un serviciu serviciu pentru pentru clienţi clienţi prieteno prietenoss şi personalizat.
1. Sinteza Sinteza rezultatelo rezultatelorr analizei analizei ș i concluziilor concluziilor;; comen comentarii tarii personale personale..
În urma analizei efectuate la firma SC MICRI GOLD SRL am avut ca principal obiectiv urmari urmarirea rea situ situaației econo economic mico-f o-fina inanci nciare are în care care se se afla afla ace aceast astaa și mai mai exact exact obse observa rvarea rea și evaluarea atentă a costurilor. Costurile sunt asociate tuturor tipurilor de întreprinderi cu activitate de producţie producţie,, comercială comercială,, de servicii servicii etc. Activitate Activitateaa diverselo diverselorr întreprinde întreprinderi ri implică implică îmbinarea îmbinarea resurselor în scopul realizării de produse, lucrări, servicii, funcţii, activităţi etc. Indiferent de alternativele de decizie şi de varianta adoptată de întreprindere, consumul de resurse este inevitabil.
2. Analiza Analiza indicato indicatorilor rilor privind privind activitatea activitatea întreprind întreprinderii erii
Firma SC MICRI GOLD BIJUTERII BIJUTERII SRL se încadrează din punct de vedere vedere al obiectului de activitate activitate în grupa 477 Comerţul cu amănuntul alaltor alaltor bunuri, în magazinele specializate. Anchetă structurală în rândul întreprinderilor- medii la nivelul României Indicatori corespunzători corespunzători grupei CAEN CAEN rev 2 și clase de mărime a întreprinderii Țara: România
Mărimea întreprinderii : 10-19 persoane CAEN rev2 :477- Comert cu amanuntul al altor bunuri, in magazine specializate Anul 2009 Număr Număr de întrepr întreprinde inderi ri Cifra de afaceri Valoarea Valoarea adăugată adăugată în prețurile factorilor factorilor Număr Număr de salaria salariați
1101 3.912.050 134 14117
Cifra de afaceri pe salariat Valoarea adăugată brută pe salariat
305105 40737
SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL se asemănă cu SC HELVETANSA SRL, având un număr apropiat de angajaţi, au fost înfiinţate la o diferenţă mică de ani,respectiv 3, iar ambele activează pe aceeaşi piaţă, cea a bijuteriilor şi ceasurilor. În ceea ce priveşte indicatorii economico-financiari, remarcăm diferenţe semnificative. SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL are o cifra de afaceri de 9.883.021ron , în timp de SC HELVETANSA HELVETANSA SRL are o cifra de afaceri mult mai mare,respectiv de 13.578.452 ron. Cheltuielile totale ale SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL sunt de 10.245.096,00 ron, în timp ce ale SC HELVETANSA SRL sunt de 17.354.990,00 ron. În ultimul an SC HELVETANSA SRL nu a obţinut nici un profit brut, în timp de SC MICRI GOLD SRL a obtinut 195.376,00 ron. Aşadar, chiar daca cifra de afaceri este diferită, SC HELVETANSA SRL este sub nivelul SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL, chiar daca activează pe aceleaşi pieţe
3.Analiza costurilor întreprinderii
Costur Costurile ile sunt sunt asocia asociate te tuturo tuturorr tipuri tipurilor lor de întrep întreprin rinde deri ri cu activi activita tate te de produc producţie ţie,, comercială, de servicii etc. Activitatea diverselor întreprinderi implică îmbinarea resurselor în scopul realizării de produse, lucrări, servicii, funcţii, activităţi etc. Indiferent de alternativele de decizie şi de varianta adoptată de întreprindere, consumul de resurse este inevitabil. Cea mai simplă definiţie consideră costul ca fiind „totalitatea cheltuielilor determinate de realizarea mărfurilor (produse sau servicii). Costul mai poate fi definit astfel: ansamblul an samblul de cheltuieli cheltuieli incorporab incorporabile ile care corespund corespund fie unui calcul calcul privind privind o funcţie funcţie sau o parte a întreprinderii, întreprinderii, fie unui calcul calcul privind un obiect, obiect, o prestare prestare de servicii servicii sau un grup aflat intr-un anumit stadiu, altul decât cel final; suma suma de bani cheltuită pentru producerea sau cumpărarea unui bun, efectuarea unei lucrări sau prestarea unui serviciu; un un consum de mijloace orientat spre un scop economic determinat; un un sacrificiu de resurse sau de valoare; un un indicator sintetic care, alături de productivitatea muncii şi rentabilitate, caracterizează calitatea, calitatea, eficienţa activităţii economice, modul în care sunt gestionate fondurile gospodăreşti. În practi practică, că, pentru pentru cunoaş cunoaşte terea rea şi înţel înţelege egerea rea fenome fenomenel nelor or organi organiza zaţie ţieii la nivel nivelul ul producătoru producătorului lui şi al ofertei ofertei acest acestuia, uia, există există următo următoarea area tipolo tipologie gie a costurilor costurilor de producţi producţie: e: a) după orizontul temporal şi variaţia volumului producţiei: • costuri variabile; • costuri convenţional-constante. convenţional-constante. b) după după folosirea folosirea altern alternativ ativăă a resursel resurselor: or: • costuri contabile;
• costuri economice (de oportunitate). c) după volumul producţiei folosit ca bază de calcul: • costuri medii; • costuri marginale.
Cont
Denumire cont
Rulaj total
6022
cheltuieli privind combustibilul
6 744.78
6024
cheltuieli privind piesele de schimb auto
232 362.93
6028
cheltuieli privind alte materiale consumabile
50 177.68
cheltuieli privind materialele nestocate
144 927.33
chel cheltu tuie ieli li priv privin indd en energi ergiaa si si apa apa
58 234. 234.02 02
cheltuieli privind marfurile
7 698 005.20
cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune
1 249 151.42
612
cheltuieli de protocol, reclama, publicitate
429 723.53
623
64 835.55
625
Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari
81 312.02
626
Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii
623 654.22
628
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
1 224 471
641
Cheltuieli cu salariile personalului
604
605
607
Tot in acest context se poate determina si totalitatea cheltuielilor cheltuielilor cu personalul. p ersonalul. Acestea sunt: 641 “Cheltuieli cu salariile personalului” – 1 224 471 ron 642 “Cheltuieli cu tichetele de masa” – 51 141.19 ron 645 “Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala” – 338 501 ron Total costuri cu munca personalului personalului = 1 614 113.19 ron ron Costurile fixe sunt costurile care rămân r ămân constante pe total, indiferent de modificarea volumului activităţii. Ele corespund, pentru fiecare perioadă, unei capacităţi de producţie. Se mai numesc costuri de structură sau de capacitate. Pentru societatea SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL, costurile fixe sunt formate din : - cheltuieli privind energia si apa – 58 234.02 ron - cheltuieli cu intretinerea – 10 197.56 ron - cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune – 1 249 151.42 ron - cheltuieli cu primele de asigurare – 95 362.70 ron - unele cheltuieli cu servicii la terti, printre care regasim: cheltuieli pt abonamente, paza, service, contabilitate, curatenie, informare; totalul acestora se ridica la 403 623.38 ron - cheltuieli personalul – 1 614 113.19 ron - unele cheltuieli cu dobanzile la credite, in suma de 737 829.2 ron - cheltuieli privind amortizarea – 241 139.57 ron Total costuri fixe = 4 409 651.04 651.04 ron Costurile variabile sunt costurile care se modifică pe total, proporţional cu volumul activităţii. Observăm că, dacă spunem despre un cost că este variabil,vorbim în termeni de valoare totală. Costurile totale variabile cresc sau scad după cum nivelul activităţii creşte sau scade. Un aspect interesant al comportamentului costurilor variabile este acela că un cost variabil rămâne constant atunci când este exprimat pe unitatea de produs Costurile variabile la nivelul societatii analizate se regasesc in : - cheltu cheltuiel ielii privi privind nd combu combusti stibi bilul lul – 6 744 744.78 .78 ron - cheltu cheltuiel ielii privin privindd pies piesele ele de schi schimb mb – 232 362 362.93 .93 ron - cheltu cheltuiel ielii privind privind mate materia riale lele le consum consumabi abile le – 50 177. 177.68 68 ron ron - cheltu cheltuiel ielii de natura natura ob de de inve inventa ntarr – 22 22 850. 850.60 60 ron ron - cheltu cheltuiel ielii privind privind mate materia riale lele le nestoc nestocate ate – 144 144 927.3 927.333 ron - cheltu cheltuiel ielii privi privind nd protoc protocolu olull – 429 723 723.5 .533 ron ron - chel cheltu tuie ieli li cu cu tran transp spor ortu tull – 42 393 393.5 .588 ron ron - chel cheltu tuie ieli li cu cu depl deplas asar arii – 64 64 835. 835.55 55 ron ron - cheltu cheltuiel ielii postal postalee si de de telec telecomu omunic nicati atiii – 81 312. 312.02 02 ron ron - chel cheltu tuie ieli li cu cu serv serv ban banca care re – 102 102 151 151.5 .588 ron ron - unele unele cheltuiel cheltuielii cu servicii servicii execu executate tate de de terti, terti, precum:ch precum:cheltu eltuieli ieli pt tiche tichete, te, vama, vama, xerox, xerox, auto, expedieri, expedieri, gravare, al caror total este este de 220 030.84 ron - cheltu cheltuiel ielii cu alte alte impoz impozite ite,, taxe taxe – 35 607. 607.73 73 ron ron - cheltu cheltuiel ielii cu tichet tichetele ele de ma masa sa – 51 141 141.19 .19 ron - cheltu cheltuiel ielii pt amenzi amenzi,, despa despagub gubiri iri – 93 025. 025.99 99 ron - dona donati tii, i, subv subven enti tiii – 22 494. 494.76 76 ron ron - alte alte cheltuie cheltuieli li variabil variabile(c e(cuu impozitu impozitull pe profit profit,, din diferent diferentee de curs curs valutar,e valutar,etc) tc) – 701 003.69 ron Totalul costurilor variabile este de : 2 300 783.78 ron COSTURI TOTALE = COSTURI FIXE + COSTURI VARIABILE Cost total = 2 300 783.78 + 4 409 651.04 = 6 710 434.82 ron
În continuare voi vorbi despre costurile vizibile, dar si despre cele “ascunse”.Costurile “ascunse” nu se regăsesc la nivelul înregistrarilor contabile şi de cele mai multe ori au valori destul de însemnate. Oprindu-ne atentia aspura societatii MICI GOLD BIJUTERII SRL, o serie de costuri “ascunse” ar putea fi: - unele unele chel cheltui tuieli eli gener generate ate de de situa situaţii ţii nep neprev revăzu ăzute te - depl deplas asar area ea anga angaja jaţi ţilo lorr spre spre dife diferi rite te loca locati tiii care care nu ţin neap neapăra ăratt de rezol rezolva vare reaa unor unor probleme probleme strict strict legate legate de activita activitatea tea firmei firmei - unele unele cheltu cheltuiel ielii privin privindd protocol protocolul ul care de aseme asemenea nea pot avea avea alte alte direcţii direcţii decît decît cele cele prevăzute prevăzute în eviden evidenţele ţele contab contabile ile - diverse diverse cheltuie cheltuieli li ce apar în în urma urma unei unei proaste proaste gestio gestionari nari a timpului timpului angajaţil angajaţilor. or.
4.Căi de raţionalizare a costurilor
Comportamentul Comportamentul producatorului raţional faţă de cost rezultă direct din scopul obiectiv al activităţii sale — maximizarea profitului — care trebuie să se bazeze pe raţionalitate în mobil mo biliza izarea rea şi aloca alocarea rea resurse resurselor lor,, pe spirit spirit de compe competiţ tiţie ie şi cunoa cunoaste stere re bazată bazată pe calcul calcul economic. Pentru a-şi spori profitul, el ar trebui sa mareasca volumul activitatii prestate. În urma analizei, am ajuns la concluzia că o prima metoda de raţionalizare r aţionalizare a costurilor ar fi aceea de reducere a cheltuielilor salariale, chiar şi bonusurile. Cu toate că aceste bonusuri salariale sunt factori motivaţionali pentru angajati, aceştia fiind motivaţi spre o mai bună funcţionare a firmei, şi respectiv spre cresterea profitului, pot avea şi repercursiuni, în sensul că exista direcţii în care se exagerează. Deci cheltuielile cu personalul, sau mai bine zis, reducerea acestora ar fi o buna cale de raţionalizare a costurilor. În al doilea rând, cheltuielile cu protocolul, reclama si publicitatea sunt foarte mari, respectiv 429 723.53 ron. Aceasta sumă este una foarte mare şi consider că şi în această direcţie putem putem identifica identifica o cale de rationaliz rationalizare are a costurilor costurilor.. Reclama Reclama şi publicit publicitatea atea sunt deosebit de importante în marketingul unei firme, însă SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL acordă o sumă mult prea considerabilă acestor aspecte, sumă care ar putea foarte usor să fie redusă, ducând astfel la o crestere a profitului. O altă metodă de ralionalizare a costurilor ar fi aceea de renegociere a contractelor cu furnizorii de servicii ( cheltuielile privind serviciile executate de terti ), dar în egală masură utilizarea eficientă a resurselor energetice (apa, lumina) pentru o mai buna gestionare şi o reducere a cheltuielilor cu acestea. In concluzie, consider că SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL dispune de o gamă destul de variată de căi de rationalizare a costurilor prin care aceasta îşi poate maximiza profitul, diminuând totodata şi pierderea
Sector 3
-
PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICI ȘI FINANCIARI, PE CLASE DE DE MARIME ȘI PE FORME DE PROPRIETATE A ÎNTREPRINDERILOR, ÎN ANUL 2009… TOTAL Între În tre p rin ri n d er i Într În tree p rin ri n d e re a S C M IC R I din clasa de mărime GOLD BIJUTERII BIJUTERII SRL mica
Indicatori Num ăr întreprinderi întreprinderi Capital social 3la1 . X I I . 2 0 … • in medie pe 0 în tre p rin de re 1.XII.20… Efectiv de personal3 la Număr mediu mediu de sal salar ia i țaria Cifra de afaceri -TOTAL • in medie pe tr ep rin d er e 0 în trep • in medie pe un salariat
1101
- mii lei
229415
- lei
208370
829
- persoane
19641
19
- persoane
14117
19
- mil lei
4307167
9883
. lei
3912050
9.883.000
305105
520157,895
- lei/pers.
din total cifră de afaceri:
- Venituri din vânzări de m ărfuri • in medie pe tr ep rin d er e 0 în trep • in medie pe un salariat • Venituri din vânzarea de lucrări execu tateș i servicii prestate • in medie pe tr ep rin d er e 0 în trep • in medie pe un salariat P ro ro d uc uțc i a ex ex er er ci cți i ul ul ui ui -T -T O T A L • in medie pe un salariat Exporturi directe directe - TOTA L • la 1 0 0 0lei cifra de afaceri • in medie pe un salariat
- mil lei - lei - lei/pers. - mii lei . .lei - lei/pers. - mil lei ·Iei/pers. - mil lei - lei - lei/pers.
Valoarea adăugată brută - mil lei la costul factorilor factorilor - TOTA L • la 1 0 0 0lei cifra de afaceri - lei • la 1 0 0 0lei produc produc exerci iului - lei ț ia exerci ț iul • in medie pe un salaria!. - lei/pers. Cheltuieli cu personalul - TOTA L - mil lei • in medie pe un salariat - lei/pers. Excedent brut de exploatare exploatare -TOT AL - mil lei • la 1 0 0 0lei produc produc exerci iului - lei ț ia exerci ț iul • la 1 0 0 0lei valoare valoare adăugată - lei ț i iului Rezultatul Rezultatul br brut ut al exerci exerc iului - mii lei • in medie pe 0 în tre p rin de re - lei - Iei/pers. • in medie pe un salaria! Investi Invesțti ii real realizat izatee - TOTAL - mil lei • la 1 0 0 0lei valoare valoare adăugată - lei • in medie pe un salariat
- lei/pers.
ț ț ci iul • la la 1000 lei lei pr produc oduc ia exer exerci iului- lei
322041 22812
1 84953,31
