Cantidades presupuestadas del c Causante del costo Tasa presupuesta Cantidad de órdenes de compra $ 90.00 Cantidad de Entregas $ 82.00 Horas de tiempo de colocación $ 21.00 Cantidad de artículos vendidos $ 0.18 TOTAL
Actividad Pedidos Entregas Colocación en anaqueles Soporte al cliente
Pregunta 1 - ¿Cuáles son los costos indirectos totales presupuestados en la tienda de Chelsea en enero
$
27,147.00
- ¿Cuál es el costo total presupuestado de cada actividad en la tienda de Chelsea para ener
Cantidad de órdenes de compra Cantidad de Entregas Horas de tiempo de colocación Cantidad de artículos vendidos
$ $ $ $
4,680.00 7,626.00 5,922.00 8,919.00
- ¿Cuáles son los costos indirectos presupuestados de cada categoría de productos para en Bebidas Gaseosas $ 3,408.00 Productos Frescos $ 17,012.00 Alimentos empacados $ 6,727.00 Pregunta 2 - ¿Qué categoría de producto tiene la fracción más grande de costos i ndirectos totales pres Productos Frescos $ 17,012.00 Pregunta 3 - Dada su respuesta en el requerimiento 2, ¿Qué ventaja tiene FS al utilizar un enfoque bas Para FS, el enfoque basado en actividades es conveniente debido a que existe un prorrateo e
usante del costo utilizada para enero de 2008 Bebida bidass Gase aseosa osas Prod Produc ucto toss Fre Frescos scos Alim Alime entos ntos empaca pacado doss TOTA TOTALL 14 24 14 52 $ 12 62 19 93 $ 16 172 94 282 $ 4600 34200 10750 49550 $ $ 3,408.00 $ 17,012.00 $ 6,727.00 $
4,680.00 7,626.00 5,922.00 8,919.00 27,147.00
e 2008?
de 2008?
ro de 2008?
puestados?
do en actividades para presupuestar, digamos, la asignación de costos indirectos a los productos la resolución de sus costos, ya que en las 4 actividades, se distribuyen los costos de una manera má
con base en el costo de ventas? s equitativa. En cambio si se basa en las categorías de los productos, la mayor concentración será des
proporcionada, ya que los Productos Frescos siempre tendrán una mayor cantidad de costo a presup
estar y por ende a asignar a medida que se registren.
Datos Presupuestados para Agosto del 2006 Fabricar 3,000 Vender 3,000 CV Unitario $ 74 Costo Fijo $ 54,000 Precio $ 110 Datos Reales en Agosto del 2006 Fabricar Vender Precio $ CV Total $ CF Real $
2,800 2,800 112 229,600 CV Unitario 50,000
Pregunta 1 - Prepare un cuadro de desempeño (similar al del cua
Unidades vendidas Ingresos Costos variables Contribución marginal Costos fijos Utilidad de operación
Resultados reales (1) 2,800 $ 313,600 $ 229,600 $ 84,000 $ 50,000 $
34,000
Pregunta 2 - Comente los resultados obtenidos en el requerimien La variación del presupuesto total ascinede a $20,000. Los $12,800 (Desfavorables) son originados básicamen Los $7,200 (Desfavorables) es debido a la diferencia d
$
82
ro 7-2, página 225) que utilice un presupuesto flexible y uno estático. Variaciones del presupuesto flexible (2) = (1) - (3)
Presupuesto flexible (3) 2,800 $ 308,000 $ 207,200 $ 100,800 $ 54,000
$ $ $ $
5,600 22,400 16,800 4,000
$
12,800 D $
$
12,800 D
F D D F
46,800
Variación total del presupuesto flexible
$
20,000
Variación total del presupuesto estáti
to 1. 00 esto es sustentado debido a que incialmente se presupuestó vender 3,000 unidades, a te por la diferencia existente entre los CV unitarios, la diferencia de $8 repercute directa l volumen de ventas, se presupuestó vender 3mil vendiéndose 2.8mil
Variaciones del volumen de ventas (4) = (3) - (5) $ $ $ $
200 22,000 14,800 7,200 -
D D F D
$
7,200 D
$
7,200 D Variación total del volumen de ventas
D ico
l final la diferencia en ventas resulta en 200 unidades. ente en las utilidades con mayor significancia.
Presupuesto estático (5) 3,000 $ 330,000 $ 222,000 $ 108,000 $ 54,000 $
54,000
Presupuesto del 2007 Comprar y Utilizar (Libras) Precio x Libra Panes Producidos Libras x Pan Realidad Enero 2007 Comprar y Utilizar (Libras) Precio x Libra Panes Producidos Libras x Pan (En $)
Resultados reales (1) Producción Insumos
$
15,000 0.89 60,000 0.2225
$ $
16,000 0.82 60,800 0.215789473684211
$ $
Variaciones del presupuesto flexible (2) = (1) - (3) 60,800 13,120 $
408 F
$
408 F Variación total del presupuesto flexibl
Pregunta 1 - Calcule la variación del presupuesto flexible. $ 408 F
Pregunta 2 - Calcule las variaciones en precio y en eficiencia. Variac. Precio (F) = $ Variac. Eficiencia (D) = $
1,120 712
Pregunta 3 - Comente los resultados obtenidos en los requerimientos 1 y 2. Se presupuestó gastár en insumos $ 13,528 y se gastó $ 13,120, en resumen el presupues El Efecto de precios es favorable, ya que los precios de los insumos son menores. El monto de $712 es desfavorable debido a que se utilizaron mayores insumos de lo pres
Presupuesto flexible (3) Variaciones del volumen de ventas (4) = (3) - (5) 60,800 800 F $ 13,528 $ 178 D $
178 D Variación total del volumen de venta
$
230 F Variación total del presupuesto estático
to flexible nos indica un ahorro de $ 408. puestado.
Presupuesto estático (5) 60,000 $ 13,350
Presupuesto Estático Cantidad de préstamo Importe promedio del préstamo Comisión Costo variable por solicitud de préstamo Mano de obra profesional Cuota por llenado de formatos para el préstamo Verificaciones de la capacidad crediticia Envíos por mensajería Actividades de oficina (costos fijos)
90 $200,000 0.50% del importe del préstamo 6 hrs. a $40 por hora $100 $120 $50 $31,000
Pregunta 1 Prepare un presupuesto estático para noviembre de 2007.
Pregunta 2 Prepare un análisis de variaciones de nivel 2 para noviembre de 2007; identifique las variac
Pregunta 3 Calcule las variaciones en precio y en eficiencia de la mano de obra profesional para novie
Pregunta 4 ¿Qué factores consideraría en la evaluación de la eficacia de la mano de obra profesional e
Resultados Reales 120 $224,000 0.50% del importe del préstamo 7.2 Horas a $42 por hora $100 $125 $54 $33,500
iones del presupuesto flexible y en el volumen de ventas para la utilidad operativa.
bre de 2007 (el precio de la mano de obra profesional se calcula sobre una base por hora).
noviembre de 2007).
Concepto
Número de solicitudes Comisión como porcentaje del importe prestado Importe promedio del préstamo Mano de obra profesional (Horas por solicitud) Mano de obra profesional (Costo por Hora) Honorarios por presentación de la solicitud del prestamo Verificación de la capacidad crediticia Envíos por mensajería Costos Fijos MENSUALES
Variación en el Ppto Flexible
mano de obra profesional
Variación en Precio
Real NOV 2001
Presupuestado Año 2001
120 0.50% $224,000.00 7.2 $42.00
90 0.50% $200,000.00 6 $40.00
$100.00 $125.00 $54.00 $33,500.00
$100.00 $120.00 $50.00 $31,000.00
Resultados Reales
Presupuesto Estático
36,288.00
Precio Real del Insumo
$42.00
Variación en Eficiencia
21,600.00
Precio presupuestado del insumo
$40.00
Cantidad Real de insumos Usados
Cantidad presupuestada de insumos, establecidos para la producción Real
864.00
720.00
Presupuesto Flexible
28,800.00 7,488.00 desfavorable
Cantidad Real del Insumo
864 1,728.00 desfavorable
Precio Presupuestado del Insumo
$40.00 5,760.00 desfavorable
Diversos patrones de comportamiento del costo (adaptado de CPA).
Seleccione la gráfica que iguale la información numerada de costos de fabricación. Señale mediante letra mejor a la situación o a la partida descrita. Los ej es verticales de las gráficas representan los importes tot horizontales, la producción elaborada durante un año calendario. En cada caso, el punto cero de los imp encuentra en la intersección de los dos ejes. Las gráficas se pueden usar más de una vez. Los ejes verticales de las graficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la pr un año calendario. En cada caso el punto cero de los importes y la producción se encuentra en la intersec
1.
Depreciación anual del equipo, donde el importe de la depreciación cargada se calcula median maquina.
La depreciación aumenta a medida que aumentan las horas-maquina.
K 2.
Cuenta de electricidad: un cargo fijo uniforme mas un costos varible despues de consumir una canti kilowatt, donde la cantidad de horas-kilowatt varia en forma proporcional a la cantidad de pr
Luego que se consumió l a catidad de horas-kilowatt determinada, los cos aumentan las horas-kilowatts
3.
B La cuenta del agua de la ciudad, que se calcula en la forma siguiente: Primeros 1,000,000 galones o menos $ 1,000 de cuota uniforme Siguientes 10,000 galones $ 0.003 por galón usado Siguientes 10,000 galones $ 0.006 por galón usado Siguientes 10,000 galones $ 0.009 por galón usado y asi sucesivamente y asi sucesivamente Los galones de agua usados varian en forma proporcional a la cantidad de la producción elaborada.
El costo del agua aumenta mas rapidamente mientras más aumentan lo
4.
G Costo de lubricantes para las maquinas, donde el costo por unidad disminuye con cada libra de lubric ejemplo, si se usa 1 libra, el costo es de $10; si se usan 2, el costo es $19.98; si se usan 3, el costo e minimo por libra de $9.20
Economías a escala, El costo de l os materiales directos disminuye en cad aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las unidades d
5.
J Depreciación anual del equipo, donde la cantidad se calcula mediante el metodo de linea recta. Cuan la depreciación, se pronosticó que el factor de obsolescencia sería mayor que el factor de uso y desg
Depreciacion constante,
6.
I Alquiler de una planta industrial donada por la ciudad, donde el convenio requiere un pago de honor utilicen 200,000 horas de mano de obra, en cuyo caso no se paga alquiler
costo fijo cuando las horas-mano de obra<200000 y costo de alquiler $0 obra>200000
7.
L Sueldos del personal de reparación, donde se se necesita una persona por cada 1,000 horas-máquina 1,000 horas se requiere una persona; de 1,001 a 2,000, dos, y asi sucesivamente).
funcion de costo fijo escalonada. El costo es el mismo dentro de grandes
8.
F Costo de materiales directos usados (Suponga que no hay descuentos por cantidad).
Los costos aumentan a medida que aumentan las unidades de los materi
9.
K Alquiler de una planta industrial donada por el condado, donde el convenio requiere una renta de $1 por cada hora de mano de obra directa de fabricación trabajada en exceso de 200,000 horas, pero se alquiler minimo de $20,000.
Costos fijos, combinada con funcion escalonada con rangos estrechos, te hora, el cual se grafica como una aproximacion lineal del comportamiento
s qué gráfica se adapta les del costo, y los ejes rtes y la producción se ducción elaborada durante ción de los dos ejes. Las e el metodo de las horas
ad determinada de horasducción elaborada.
tos aumentan a medida que
s rangos relevantes.
ante empleado (por s $29.94) con un costo
intervalo de precio. Los costos los materiales.
do se preparó el anexo de ste.
rios fijo a menos que
cuando horas-mano de
o menos (es decir, de 0 a
rangos relevantes
iales directos usados.
0,000 que se reduce $1 tiene que pagar un
niendo como longitud de rango, 1 del costo.
Gower, Inc., fabricante de productos de plastico, registró la siguiente clasificación de c Cuenta
Todos variables
300,000
Mano de obra directa
Todos variables
225,000
Energia
Todos variables
37,500
Mano de obra de supervisión
20% variables
56,250
Mano de obra de manejo de materiales
50% variables
60,000
Mano de obra de mantenimiento
40% variable
75,000
Depreciación
0% variables
95,000
0% variables
100,000
Prepare un informe de costos variables, fijos y totales de fabricacion para cada categoria de cuenta del 2007 Cantidad a producir =
Cuenta
80,000 unidades
Costo variable unitario 2001
Variación en %
Costo variable unitario 2002
Materiales directos
4.00
5%
4.20
Mano de obra directa
3.00
10%
3.30
Energia
0.50
0%
0.50
Mano de obra de supervisión
0.15
0%
0.15
Mano de obra de manejo de materiales
0.40
0%
0.40
Mano de obra de mantenimiento
0.40
0%
0.40
-
0%
-
-
0%
-
Depreciación Alquiler Total
Cuenta
10.21.2
Total
Materiales directos
Alquiler
10.21.1
Clasificacion
Mano de obra de mantenimiento
Costo fijo 2001
Variación en %
Costo fijo 2002
Materiales directos
-
0%
-
Mano de obra directa
-
0%
-
Energia
-
0%
-
Mano de obra de supervisión
45,000
0%
45,000.00
Mano de obra de manejo de materiales
30,000
0%
30,000.00
Mano de obra de mantenimiento
45,000
0%
45,000.00
Depreciación
95,000
5%
99,750.00
Alquiler
100,000
7%
107,000.00
Total
315,000
326,750.00
Calcule el costo Total de fabricacion de Grower por unidad por unidad en 2006, y estime el costo total de fab
Total producción en el 2001 =
75,000 unidades
Cuenta
Variable
Fijo
Total
Materiales directos
300,000
-
300,000
Mano de obra directa
225,000
-
225,000
Energia
37,500
-
37,500
Mano de obra de supervisión
11,250
45,000
56,250
Mano de obra de manejo de materiales
30,000
30,000
60,000
Mano de obra de mantenimiento
30,000
45,000
75,000
-
95,000
95,000
-
100,000
100,000
315,000
948,750
Depreciación Alquiler Total
633,750
Costo por Unidad Año
Costo total
Unidades
Costo por unidad
2001
948,750
75,000
12.65
2002
1,042,750
80,000
13.03
¿Cómo pueden obtenerse mejores estimaciones de los costos fijos y de los costos variables? ¿Por qu
ostos de fabricación y de analisis de cuentas para el año que terminó el 31 de diciembre de 2006 Cuenta
Variable
Fijo
Total
Materiales directos
100%
0%
300,000
Mano de obra directa
100%
0%
225,000
Energia
100%
0%
37,500
Mano de obra de supervisión
20%
80%
56,250
Mano de obra de manejo de materiales
50%
50%
60,000
Mano de obra de mantenimiento
40%
60%
75,000
0%
100%
95,000
0%
100%
100,000
Depreciación Alquiler
. Estime los costos totales de fabricaciñon para el 2007
Total costos variables 336,000 264,000 40,000 12,000 32,000 32,000 716,000
Total costos variables
Costo total
336,000
336,000
264,000
264,000
40,000
40,000
12,000
57,000
32,000
62,000
32,000
77,000
-
99,750
-
107,000
716,000
1,042,750
ricacion por unidad en 2007
Costo variable unitario 4.00 3.00 0.50 0.15 0.40 0.40 8.45
é serian de utilidad para Gover estas estimaciones mejoradas?
Global Defense fabrica sistemas de radar. Acaba de terminar su primer sistema recientemente diseñado, RS-32. Los datos de fabric
Horas de mano Horas de mano de obra por de obra totales unidad
Número de unidades
Usando ecuación
1
3,000
3,000
3,000
2
2,700
5,400
2,700
4
2,430
9,720
2,430
8
2,187
17,496
2,187
Ecuación de la curva de aprendizaje: Y = a X
Donde b =
b
-0.1520
X=
3,000
a=
1,2, 4 ó 8
1.- Gastos variables totales Unidades Tasas Costos de materiales directos
UM 80,000 $ por unidad
2
4
160,000
320,000
Costos de mano de obra
25 $ por hora
135,000
243,000
Gastos indirectos variables
15 $ por hora
81,000
145,800
376,000
708,800
Total
ación del RS-32
8 640,000 437,400 262,440 1,339,840
