Juli 2011 JULI 2011
Juli 2011 2011,
Juli 2011 2011,
10 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama Kur02200!"
10 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama Kur02200!"
10 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama Kur02200!"
#ata Ujian Bre$et %o& Sertifikat ' ( ( ( Sertifikat B 1 Sertifikat ) *urasi dan Bentuk Soal '21+ 2!0 menit+ multile .oie, B22+ 2!0 menit+ multile .oie, journal, essay, ro/lems dan .itungan& jurnal, essay, dan .itungan )kuntansi Perajakan 2 PP. P SP PP. P 3 PP. Badan SP PP. Badan ! )11+ 2!0 menit+ multile .oie, essay, .itungan dan SP PP. P '11+ 2!0 menit+ multile .oie, essay, B11+ 2!0 menit+ multile .oie, essay dan .itungan SP PP. P e4at" dan .itungan serta SP ruia." serta .itungan SP dollar" B21+ 2!0 menit+ multile .oie, essay, )21+ 2!0 menit+ multile .oie, essay, .itungan koreksi fiskal dan SP #asa .itungan kasus seder.ana dan SP PP% #asa PP% PPn B# B12+ 105 menit+ multile .oie, essay )12+ 120 menit+ multile .oie, essay dan .itungan KUP B" dan .itungan KUP )" PP% SP PP% 5 KUP, PPSP, PP 6 PP. Pot7Put Pasal 15,21,22,23726 ds/" 8 )13+ 60 menit+ multile .oie, essay dan .itungan PBB, BP9B, B# : Pajak Internasional ; )23+ 60 menit+ multile .oie, dan essay kasus" Kode sertifikat, .ari ke, jam ke?+ >durasi ujian?+ >/entuk soal? '22+ 1:0 menit+ multile .oie, essay B13+ 120 menit+ multile .oie, essay )22+ 150 menit+ multile .oie, essay dan .itungan >Ps& 21,22,23726 ! dan .itungan >Ps& 15, 21, 22, 23726, ! dan .itungan >Ps& 21, 22, 23 ! 2"? ayat 2"? 2"? '12+ 1:0 menit+ multile .oie, essay dan .itungan KUP '" -
10 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama Kur02200!"
Jad@al USKP Sejak Periode II Januari" 2011, #ata Pelajaran dengan @aktu ujian& ingkat 9ari 9ari ke-1 9ari ke-2 9ari ke-1 9ari ke-2 9ari ke-1 9ari ke-1 #ata Ujian PP. P SP PP. P KUP, PPSP, PP PBB, BP9B, B# PP% SP PP% PP. Pot7Put Pasal 15,21,22,23726 ds/" Kode
UJI)% S<ICIK)SI K%SUL)% P)J)K #)) UJI)% 9)I7)%FF)L A)KU = PP. Badan SP PP. Badan = Sa/tu, 2 Juli 2011 = 0:=00 - 12=00 IK))% K%SUL)% P)J)K I%*%
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B I& S)L #ULIPL< '9I'< Bo/ot 15" HPili.la. ja@a/an yang aling /enar dengan ara mem/eri tanda silang /&, &, atau d& ada naska. soal ini& 1& *asar untuk meng.itung enyusutan yang daat di/e/ankan se/agai /iaya yang /enar adala. engeluaran untuk &&&& a& Pem/elian yang dimiliki dan digunakan untuk mendaatkan, menagi., dan memeli.ara eng.asilan yang memunyai masa manfaat kurang dari 1 satu" ta.un dilakukan dalam /agian-/agian yang sama /esar selama masa manfaat yang tela. ditentukan /agi .arta terse/ut Pem/elian yang tidak dimiliki namun digunakan untuk mendaatkan, menagi., dan memeli.ara eng.asilan yang memunyai masa manfaat le/i. dari 1 satu" ta.un dilakukan dalam /agian-/agian yang sama /esar selama masa manfaat yang tela. ditentukan /agi .arta terse/ut Per/aikan .arta /er@ujud, keuali tana. yang /erstatus .ak milik, .ak guna /angunan, .ak guna usa.a, dan .ak akai, yang dimiliki dan digunakan untuk mendaatkan, menagi., dan memeli.ara eng.asilan yang memunyai masa manfaat le/i. dari 1 satu" ta.un dilakukan dalam /agian-/agian yang sama /esar selama masa manfaat yang tela. ditentukan /agi .arta terse/ut Penam/a.an, er/aikan, atau eru/a.an .arta /er@ujud, keuali tana. yang /erstatus .ak milik, .ak guna /angunan, .ak guna usa.a, dan .ak akai, yang dimiliki dan digunakan untuk mendaatkan, menagi., dan memeli.ara eng.asilan yang memunyai masa manfaat kurang dari 1 satu" ta.un dilakukan dalam /agian-/agian yang sama /esar selama masa manfaat yang tela. ditentukan /agi .arta terse/ut D " ja@a/an a&, /& & d& 2& *engan /erlakunya UU 8 ta.un 1;:3 se/agaimana diu/a. dengan UU 36 a.un 200: maka /agi erusa.aan ertam/angan umum yang melakukan kontrak karya dengan emerinta. Indonesia /erlaku &&&& a& /& & d& arif ajak untuk ta.un ajak 200: adala. langsung 30 dari la/a fiskal arif ajak untuk ta.un ajak 200; adala. langsung 2: dari la/a fiskal arif ajak untuk ta.un ajak 2010 adala. langsung 23 dari la/a fiskal Pajaknya di.itung /erdasarkan ketentuan dalam Kontrak Karya, atau erjanjian kerjasama engusa.aan ertam/angan terse/ut samai dengan /erak.irnya kontrak atau erjanjian kerjasama dimaksud .alaman 1 dari 10
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B 3& Peng.asilan di/a@a. ini daat dikenai ajak /ersifat final sesuai dengan ketentuan erajakan a.un Pajak 200;, keuali &&&& a& *i$iden yang diterima ole. rang Pri/adi dari Perseroan er/atas P" dengan keemilikan sa.am 25 /& Bunga simanan yang di/ayarkan ole. koerasi keada anggota koerasi orang ri/adi & d& Peng.asilan /erua .adia. undian Im/alan /unga yang di/ayarkan ole. *irektorat Jenderal Pajak dari roses ke/eratan Aaji/ Pajak !& #)JUKI mem/eli mo/il sedan erusa.aan dengan nilai /uku 50&000&000 dan .arga asar ;0&000&000& Pem/elian mo/il dilakukan tanggal 1; #aret 2011& Perlakuan ajak atas transaksi ini adala. M& a& /& & d& selisi. eng.asilan se/esar !0 juta meruakan eng.asilan /agi karya@an selisi. eng.asilan se/esar !0 juta meruakan eng.asilan /agi erusa.aan tidak ada selisi. eng.asilan /agi erusa.aan Perusa.aan mengakui eng.asilan se/esar ;0 juta karena kendaraan disusutkan .anya 50 dari nilai se/enarnya 5& B)%K )KG) S
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B II& S)L
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B eleon = 021 532 1000 %ama K)P 7 )kuntan Pu/lik = K)P %IL)I K
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B 5& *alam .al kurang /ayar SSP disetor se.ari se/elum /atas @aktu enyamaian SP dan dalam .al le/i. /ayar direstitusikan dan SP dilaorkan teat ada .ari jatu. temo enyamaian SP Badan 6& *ata SP ta.un se/elumnya= D D Kerugian Ciskal a.un 200: menurut SP yang dimasukkan 31 #aret 200; se/esar 100&000&000 Kerugian Ciskal a.un 200; menurut SP yang dimasukkan 30 )ril 2010 se/esar 500&000&000 Laoran La/a ugi" Komersial se/agai /erikut= %o 1 2 3 ! 5 6 8 : ; 10 11 12 13 1! 15 16 18 1: 1; 20 21 22 23 *
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B 2; 30 31 32 33 3! 35 36 38 3: 3; !0 !1 !2 !3 !! !5 !6 !8 !: !; 50 51 52 53 Se@a Iklan dan Promosi Pendidikan dan Pelati.an Pajak Bunga Pinjaman Bank Jasa dan Konsultasi Keseja.teraan Karya@an Pemeli.araan Penyusutan Sum/angan 7 *onasi
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B !& *alam /e/an gaji, terdaat gaji untuk e4atriate yang tidak sesuai dengan P<*#)% S)%*) F)JI K)G)A)% )SI%F yang ditentukan ole. *irektur Jenderal Pajak& Faji yang di/ayarkan ternyata le/i. /esar 200 Juta& %amun demikian, em/ayaran gaji karya@an asing terse/ut seluru.nya suda. di/ukukan dan suda. dilunasi PP. Pasal 21 atau Pasal 26-nya& 5& *idalam /e/an tunjangan kese.atan, se/enarnya jika dirini se/agai /erikut= unjangan kese.atan dalam /entuk uang *alam /entuk re-im/ursment *alam /entuk engo/atan uma-uma melalui uma. Sakit yang ditunjuk 53&0:0&000 100&000&000 !6&;20&000 6& *idalam /e/an tunjangan transortasi, se/enarnya jika dirini se/agai /erikut= unjangan transortasi dalam /entuk uang *alam /entuk re-im/ursment *alam /entuk antar jemut ega@ai :0&000&000 !0&000&000 30&000&000 8& Pem/ayaran esangon untuk karya@an yang /er.enti, suda. dikenakan emotongan PP. Cinal sesuai ketentuan ajak :& Pem/ayaran remi asuransi erusa.aan meruakan asuransi ke/akaran dan ke/anjiran ;& Jika dili.at dari /ukti transaksi, engeluaran erlengkaan kantor seluru.nya adala. untuk em/elian komuter, kalkulator, meja dan kursi& 10& Biaya langganan teleon mo/ile .one" adala. untuk karya@an /agian marketing dengan enggunaan Hmo/ile .one di/a@a ulang ole. karya@an 11& Biaya riset dan engem/angan, jika dirini= iset dan engem/angan dilakukan di Paua %ugini iset dan engem/angan dilakukan di %usa enggara imur 100&000&000 50&000&000 12& Piutang tak tertagi. yang di.auskan meruakan sisa-sisa iutang yang tidak daat ditagi. dengan nilai er de/itur tidak ada yang mele/i.i 5 juta" lagi meskiun suda. .alaman 8 dari 10
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B dilakukan uaya seara otimal& Perusa.aan tela. melakukan jurnal akuntansi atas /e/an eng.ausan iutang tidak tertagi. serta mem/uatkan daftar nominatif untuk dilamirkan dalam elaoran SP a.unan Badan namun tidak mem-u/likasikan dalam ener/itan7media& 13& Be/an royalti adala. em/ayaran royalti ke i.ak luar negeri namun tidak dilakukan emotongan PP. Pasal 26 serta tidak disetorkan PP% atas emanfaatan BKP idak Ber@ujud dari Luar %egeri ke *alam %egeri 1!& Be/an Se@a daat dirini= Be/an se@a eralatan Be/an se@a gedung untuk mess karya@an 25&000&000 15&000&000 15& Be/an Iklan dan Promosi di/uatkan dalam daftar nominatif serta daat dirini se/agai /erikut= /iaya eriklanan di media etak tidak memotong ajak" /iaya ameran roduk !0&000&000 !0&000&000 /iaya sonsors.i yang /erkaitan dengan romosi roduk 20&000&000 16& *alam /iaya endidikan dan elati.an, terdaat /iaya elati.an untuk engem/angan kometensi karya@an yang diselenggarakan di Singaore se/esar 30 Juta& 18& Be/an Pajak daat dirini= Pajak Bumi dan Bangunan Pajak *aera. Lainnya Sanksi Pajak PP. dan PP%" Sanksi Pajak *aera. 5&000&000 2&000&000 3&000&000 500&000 1:& Be/an Keseja.teraan Karya@an meruakan= Pakaian seragam satam #akan siang untuk seluru. karya@an 100&000&000 100&000&000 #akan lem/ur untuk karya@an yang lem/ur saja karena ekerjaannya !0&000&000 Beras dan minyak goreng untuk seluru. karya@an .alaman : dari 10 30&000&000
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B 1;& Biaya emeli.araan meruakan /iaya emeli.araan sedan erusa.aan yang diakai dan di/a@a ulang ole. direksi 20& Biaya enyusutan suda. dilakukan seara teat untuk seluru. akti$a yang diunyai ole. erusa.aan, termasuk juga enyusutan atas /e/eraa seeda motor milik erusa.aan yang diakai serta di/a@a ulang ole. karya@annya, senilai enyusutan 25&000&000 21& *alam /iaya sum/angan, daat dirini se/agai /erikut= Sum/angan fasilitas endidikan ke S#) s@asta dalam /entuk engadaan komuter Sum/angan erayaan 9U I dalam /entuk uang Sum/angan se/agai 'ororate Soial esonsi/ility 'S" dalam /entuk /arang Sum/angan se/agai 'ororate Soial esonsi/ility 'S" dalam /entuk uang !0&000&000 60&000&000 50&000&000 10&000&000 Semua /iaya sum/angan terse/ut ada /uktinya& 22& Biaya entertainment meruakan /iaya /erua reresentasi dan jamuan tamu yang tidak memungkinkan di/uatkan daftar nominatif& 23& Lain-lain meruakan /iaya rekreasi karya@an Hout/ound yang diikuti seluru. karya@an termasuk anggota keluarga& 2!& Penjualan tana. yang dimiliki ole. erusa.aan dengan .arga jual 1&100&000&000 %JP PBB diketa.ui 1&050&000&000"& %ilai erole.an diketa.ui 600&000&000& PP. tela. dilunasi sesuai ketentuan& 25& Saldo rata-rata *eosito yang dimiliki di Bank )B' adala. se/agai /erikut= D D D D Ce/ruari s&d )ril saldo rata-rata 210&000&000 #ei s&d Juli saldo rata-rata 305&000&000 )gustus s&d kto/er saldo rata-rata 505&000&000 %o$em/er s&d *esem/er saldo rata-rata 6;2&000&000 .alaman ; dari 10
USKP !2011= PP. B)*)% dan SP PP. B)*)% - B Saldo injaman ada Bank *
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode Juli" 2011
UJI)% S<ICIK)SI K%SUL)% P)J)K #)) UJI)% 9)I7)%FF)L A)KU = KUP, PPSP, PP = Sa/tu, 2 Juli 2011 = 13=00 - 1!=!5 IK))% K%SUL)% P)J)K I%*%
USKP !2011= KUP, PPSP, PP& - B I& #ultile '.oie Bo/ot 30 " HPili.la. ja@a/an yang aling /enar dengan ara mem/eri tanda silang ja@a/an a&, /&, &, atau d& ada naska. soal ini& D " 1& Gang /ukan meruakan .ak Aaji/ Pajak /erkaitan dengan engajuan ke/eratan atas Surat Ketetaan Pajak Kurang Bayar SKPKB" adala. M& a& #eminta keterangan seara tertulis .al-.al yang menjadi dasar engenaan ajak untuk keerluan engajuan ke/eratan, /& #enyamaikan er/aikan surat ke/eratan untuk memenu.i ersyaratan se/elum jangka @aktu 3 /ulan, & #ena/ut engajuan ke/eratan yang tela. disamaikan se/elum disamaikannya Surat Pem/erita.uan Untuk 9adir, d& #engajukan ermo.onan untuk mengangsur atau menunda em/ayaran ajak yang masi. .arus di/ayar dalam SKPKB yang diajukan ke/eratan& 2& Permo.onan em/atalan ketetaan ajak yang tidak /enar daat diajukan ole. Aaji/ Pajak dalam .al di /a@a. ini, keuali &&&& a& Aaji/ Pajak tidak mengajukan ke/eratan, /& Aaji/ Pajak mengajukan ke/eratan tetai kemudian mena/ut engajuan ke/eratan terse/ut, & Aaji/ Pajak mengajukan ke/eratan tetai *irjen Pajak menolak ke/eratan Aaji/ Pajak, d& Aaji/ Pajak mengajukan ke/eratan, tetai tidak diertim/angkan& 3& Pernyataan yang tidak teat /erkaitan dengan Surat agi.an Pajak adala. &&&& a& Surat agi.an Pajak memunyai kekuatan .ukum yang sama dengan surat ketetaan ajak, /& Aaji/ Pajak daat mengajukan ke/eratan aa/ila tidak setuju dengan ener/itan Surat agi.an Pajak, & Surat agi.an Pajak daat diter/itkan setela. dilakukan enelitian SP, d& Surat agi.an Pajak daat diter/itkan setela. dilakukan emeriksaan& .alaman 1 dari 5
USKP !2011= KUP, PPSP, PP& - B !& *alam UU tentang Ketentuan Umum dan ataara Perajakan terdaat erumusan tindak idana yang /erua delik aduan, yaitu menyangkut &&&& a& Aaji/ Pajak yang menolak dilakukan emeriksaan ajak, /& Peja/at ajak yang melanggar ra.asia ja/atan, & Pi.ak ketiga yang tidak mem/erikan keterangan yang diminta, d& Setia orang yang meng.alangi enyidikan& 5& enga. dilakukan emeriksaan /ukti ermulaan tindak idana di /idang erajakan yaitu Aaji/ Pajak memerli.atkan em/ukuan dan dokumen yang alsu untuk engisian SP PP. Badan ta.un 200; dengan kerugian negara /erua ajak terutang yang kurang di/ayar se/esar 1 milyar& Pada saat dilakukan emeriksaan dimaksud, Aaji/ Pajak terse/ut mengakui kesala.annya dan /eruaya agar tidak dilanjutkan ke enyidikan& #ana ernyataan di /a@a. ini yang /enar &&&& a& Aaji/ Pajak terse/ut daat menguayakan untuk tidak dilanjutkan ke enyidikan dengan mengungkakan ketidak/enaran er/uatannya disertai elunasan kekurangan em/ayaran ajak terutang ditam/a. sanksi administrasi /erua denda se/esar 1,5 milyar, /& AP terse/ut daat menguayakan untuk tidak dilanjutkan ke enyidikan dengan mengungkakan ketidak/enaran er/uatannya disertai elunasan kekurangan em/ayaran ajak terutang ditam/a. sanksi administrasi /erua denda se/esar ! milyar, & AP terse/ut daat menguayakan untuk tidak dilanjutkan ke enyidikan dengan melalui ersetujuan #enteri Keuangan untuk keentingan enerimaan negara disertai elunasan kekurangan em/ayaran ajak terutang ditam/a. sanksi administrasi /erua denda se/esar !milyar, d& Pemeriksaan /ukti ermulaan terse/ut teta akan dilanjutkan ke enyidikan meskiun Aaji/ Pajak terse/ut dengan kemauan sendiri mengungkakan ketidak/enaran er/uatannya& 6& Berdasarkan P#K no 1:67P#K 0372008 Aaji/ Pajak yang dikeualikan dari engenaan sanksi administrasi /erua denda tidak menyamaikan SP dalam jangka @aktu yang ditentukan aa/ila karena keadaan &&&& a& Kerusu.an masal, ke/akaran, ledakan /om dan terorisme, .alaman 2 dari 5
USKP !2011= KUP, PPSP, PP& - B /& Perang antar suku atau kegagalan komuter administrasi enerimaan negara atau erajakan, & Aaji/ ajak orang ri/adi yang meninggal, dan @aji/ ajak orang ri/adi yang /erstatus @arga negara asing dan tidak tinggal di Indonesia lagi, d& Ja@a/an a,/, dan /enar& 8& Aaji/ Pajak dengan kriteria tertentu adala. @aji/ ajak yang memenu.i ersyaratan se/agai /erikut, se/utkan ernyataan yang aling /enar&&& a& Laoran keuangan diaudit ole. )kuntan Pu/lik atau lem/aga enga@as keuangan dengan endaat Aajar ana syarat tana engeualian selama 3 ta.un /erturut turut dan tidak erna. melakukan indak Pidana Perajakan selama 3 ta.un /erturut turut, /& Laoran keuangan diaudit ole. )kuntan Pu/lik atau lem/aga enga@as keuangan dengan endaat Aajar ana syarat tana engeualian selama 3 ta.un /erturut turut dan tidak erna. melakukan indak Pidana Perajakan selama 5 ta.un /erturut turut, & Laoran keuangan diaudit ole. )kuntan Pu/lik atau lem/aga enga@as keuangan dengan endaat Aajar selama 3 ta.un /erturut turut dan tidak erna. melakukan indak Pidana Perajakan selama 5 ta.un /erturut turut, d& Laoran keuangan diaudit ole. )kuntan Pu/lik atau lem/aga enga@as keuangan dengan endaat Aajar selama 3 ta.un /erturut turut dan tidak erna. melakukan indak Pidana Perajakan selama 3 ta.un /erturut turut& :& )daun engertian Hdengan di/e/ani dengan .ak tanggungan se/agai jaminan elunasan utangH adala. &&&& a& /arang yang di.iotekkan, /& digadaikan, & diagunkan, d& ja@a/an a,/ dan /enar& ;& Pemeriksa Bukti ermulaan adala.&&& a& Penyidik di lingkungan *irektorat Jenderal ajak atau tenaga a.li yang ditunjuk ole. *irektur Jenderal Pajak yang di/eri tugas dan tanggung ja@a/ untuk melaksanakan /ukti ermulaan, .alaman 3 dari 5
USKP !2011= KUP, PPSP, PP& - B /& Polisi dan ega@ai negeri siil di lingkungan *irektorat Jenderal ajak atau tenaga a.li yang ditunjuk ole. *irektur Jenderal Pajak yang di/eri tugas dan tanggung ja@a/ untuk melaksanakan /ukti ermulaan, & Polisi dan ega@ai negeri siil di lingkungan *irektorat Jenderal ajak atau tenaga a.li yang ditunjuk ole. *irektur Jenderal Pajak yang di/eri tugas dan tanggung ja@a/ untuk melaksanakan /ukti ermulaan, d& Pega@ai negeri siil di lingkungan *irektorat Jenderal ajak atau tenaga a.li yang ditunjuk ole. *irektur Jenderal Pajak yang di/eri tugas dan tanggung ja@a/ untuk melaksanakan /ukti ermulaan& 10& er.ada ener/itan SKPKB yang diajukan gugatan karena diter/itkan tidak melalui emeriksaan, atas ajak yang masi. .arus di/ayar dalam SKPKB dimaksud &&&& a& ertanggu. samai satu /ulan utusan gugatan ter/it dan aa/ila ditolak Aaji/ Pajak dikenai sanksi 100, /& ertanggu. samai satu /ulan utusan gugatan ter/it dan aa/ila ditolak Aaji/ Pajak dikenai sanksi 50, & ertanggu. samai satu /ulan utusan gugatan ter/it dan aa/ila ditolak Aaji/ Pajak dikenai sanksi /unga enagi.an, d& eta @aji/ di/ayar aling lam/at satu /ulan sejak SKPKB diter/itkan& II&
USKP !2011= KUP, PPSP, PP& - B Bo/ot 30" 2& Putusan Banding atas ermo.onan /anding P *irga.ayu menerima seluru.nya /anding AP, se.ingga KPP .arus mengem/alikan kele/i.an em/ayaran ajak se/esar 20 #& *itjen ajak tidak uas dengan utusan /anding terse/ut lalu mengajukan eninjauan kem/ali ke #a.kama. )gung ole. karena itu menunggu utusan dari #a.kama. )gung& *irektur P *irga.ayu /erkonsultasi keada saudara mengenai kasus diatas& )nalisa kasus diatas dan ja@a/ disertai dengan dasar .ukum& ---oo--.alaman 5 dari 5
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode Juli" 2011
UJI)% S<ICIK)SI K%SUL)% P)J)K #)) UJI)% 9)I7)%FF)L A)KU IK))% K%SUL)% P)J)K I%*%
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B )& S)L #ULIPL< '9I'< Bo/ot 30" Pili.la. ja@a/an yang aling /enar dengan ara mem/eri tanda silang ja@a/an a&, /&, &, atau d& ada naska. soal ini& Per.atian= Pertim/angan 7 alasan 7 er.itungan se/agai dasar ili.an .ara disertakan 1& n Karta 08&000&123&!025&000", engusa.a sukses, meng.i/a.kan se/idang tana. keada Soelama 06&35!&156&!-018&000", engusa.a keil yang tela. memiliki omset 2&000&000&000,00 seta.un& )tas engali.an .ak /erua .i/a. tana. ini M& a& /& & d& terutang PP. final karena engali.annya /ukan @arisan terutang PP. final karena omset Soesmanto le/i. dari 1,: milyar terutang PP. final jika nilai engali.an le/i. dari 60 juta dikeualikan dari engenaan PP. final seanjang tidak ada .u/ungan usa.a, ekerjaan, keemilikan, atau enguasaan i.ak-i.ak yang /ersangkutan D" 2& P )# memiliki dua sertifikat deosito di Bank BB'& Sertifikat ertama dengan nominal 1!&000&000,00 dan sertifikat kedua dengan nominal 8&000&000,00& Pada ta.un 2010 atas sertifikat ertama, P )# mendaat /unga deosito /ruto" se/esar 1&000&000,00 dan atas sertifikat kedua, P )# mendaat /unga deosito /ruto" se/esar 500 ri/u& )tas em/ayaran /unga deosito keada P )#, Bank BB' M& a& /& & d& #emotong PP. Cinal se/esar 20 1&000&000,00 #emotong PP. Cinal se/esar 20 1&500&000,00 #emotong PP. Cinal se/esar 15 1&000&000,00 #emotong PP. Cinal se/esar 15 1&500&000,00 3& Pengem/ang P )ila.
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B !& *alam rangka menyukseskan rogram emerinta., P jo Lali mengali.kan .ak keemilikan se/idang tana. keada emerinta.& %ilai engali.an .ak terse/ut /erdasar keutusan emerinta. adala. se/esar 1&000&000&000,00& *i atas tana. ini renananya akan di/angun ruma. sakit untuk keentingan masyarakat sekitar& )tas engali.an tana. ole. P jo Lali M& a& /& & d& PP. final disetor sendiri se/esar 50&000&000,00 *iotong PP. ole. /enda.ara@an se/esar 50&000&000,00 *iungut PP. Pasal 22 ole. /enda.ara@an se/esar 15&000&000,00 idak terutang PP. karena untuk keentingan umum 5& *alam istila. keela/u.an dikenal adanya istila. daera. lini 1 satu" yaitu area atau dermaga di lingkungan ela/u.an temat enumukan /arang yang diturunkan langsung dari kaal& Sedangkan lini 2 dua" /erada di /a@a. Penga@asan *irektorat Jenderal Bea dan 'ukai& Pemakaian gedung7laang atauun ruang /angunan7gedung di area terse/ut M& a& /& & d& erutang PP. final untuk lini satu dan dua erutang PP. Cinal untuk lini satu, tidak terutang PP. final untuk lini dua erutang PP. Cinal untuk lini dua, tidak terutang PP. final untuk lini satu idak terutang PP. Cinal 6& Pada tanggal 1 Juli 2008, *ana Pensiun Seja.tera #andiri *ana Pensiun yang tela. disa.kan #enKeu" menerima elunasaan /unga o/ligasi yang dimilikinya dari P )B', emiten yang mener/itkan o/ligasi di Bursa
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B keada 9& Su.arno /er-%PAP" M& a& /& & dilakukan emotongan PP. Pasal ! ayat 2" se/esar 10 :&000&000,00 dilakukan emotongan PP. Pasal 23 se/esar 2 :&000&000,00 9& Su.arno menyetor sendiri se/esar 10 :&000&000,00 karena dia memunyai %PAP d& tidak dilakukan emotongan karena /ukan o/jek PP. Pasal ! ayat 2" :& P Smart adala. erusa.aan yang /ergerak dalam usa.a jasa keamanan& Bulan Januari 2011 menerima em/ayaran atas jasa keamanan yang di/erikannya& Staf akuntansi menatat enerimaan kas de/it" dalam em/ukuannya se/esar 156&:00&000,00 tidak termasuk PP% dan menerima /ukti otong PP. Pasal 23& Besarnya PP. Pasal 23 yang daat dikreditkan dalam SP a.unan 1881 ta.un 2011 yang /erasal dari transaksi ini adala. M& a& /& & d& 3&200&000,00 5&200&000,00 8&200&000,00 :&200&000,00 ;& Pada tanggal 11 Januari 2011, 'T ai. erusa.aan yang /ergerak dalam jasa em/ungkusan /arang-/arang untuk tujuan eksor" menjadi rekanan P Cor@arding& P Cor@arding mem/erikan im/alan seara rutin keada 'T ai.& )tas em/ayaran jasa em/ungkusan terse/ut M& a& /& & d& diotong PP. asal 23 dengan tarif 3 diotong PP. asal 23 dengan tarif 2 diotong PP. asal 23 dengan tarif 1,5 tidak ter.utang PP. asal 23 karena jasa em/ungkusan tidak terantum dalam P#K %omor 2!!7P#K&037200: 10& P Pasti Bisa memesan 5&000 akaian keada 'T Bisa, erusa.aan ja.it dan kon$eksi& Ba.an menta. kain" dan design disediakan ole. P Pasti Bisa& 'T Bisa mendaat im/alan atas jasa em/uatan akaian karya@an& Jasa yang dilakukan ole. 'T Bisa .alaman 3 dari ;
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B termasuk engertian M& a& /& & d& 11& Jasa manajemen Jasa teknik Jasa maklon Jasa enyelenggara kegiatan P )) memiliki .utang keada P BB dengan /unga 2 er/ulan& Karena kesulitan likuiditas, P )) tak sanggu mem/ayar .utangnya ada saat jatu. temo& Sesuai erjanjian, atas keterlam/atan em/ayaran .utang, P )) .arus mem/ayar denda se/esar 1 dari okok .utang di luar /unga& )tas em/ayaran denda keterlam/atan /ayar M& a& /& & d& P )) memotong PP. Cinal se/esar 20 P )) memotong PP. Pasal 23 se/esar 2 P )) memotong PP. Pasal 23 se/esar 15 P )) tidak memotong ajak 12& #r Pirro adala. ega@ai #armuet Ltd& yang ditugaskan di Indonesia& Perusa.aan jasa marketing di Luar %egeri ini, mendaat royek dari erusa.aan Indonesia& #r Pirro mengerjakan royek terse/ut di Indonesia dari tanggal 1 #aret samai 31 #ei& idak ada a4 reaty antara Indonesia dengan %egara domisili #armuet Ltd& atas em/ayar jasa untuk erusa.aan Luar %egeri ini M& a& /& & d& erutang PP. Pasal 26 karena /elum mele@ati 1:3 .ari erutang PP. Pasal 23 karena suda. ter/entuk BU erutang PP. Pasal 21 karena yang mengerjakan adala. orang ri/adi 9ak emajakan /erada di Luar %egeri 13& PP. Pasal 23 menganut rinsi ositif list, artinya .anya o/jek tertentu saja yang termasuk o/jek PP. Pasal 23& Selain terantum dalam Pasal 23 UU PP. kategori jasa yang meruakan o/jek PP. 23 diatur dalam P#K %omor 2!!7P#K&037200:& Jenis jasa /erikut termasuk kategori jasa yang meruakan o/jek PP. Pasal 23, keuali M& a& /& & d& Jasa Laundry Jasa Pengeakan Jasa *rilling Jasa *u//ing .alaman ! dari ;
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B 1!& Bulan kto/er .arga /androl ter.utang PP. ter.utang PP.
2010, P em/akau #era. menjual rokok keada distri/utor dengan total se/esar 100&000&000,00& )tas transaksi terse/ut M& a& /& & d& 22 se/esar 100&000,00 ter.utang PP. 22 se/esar 150&000,00 22 se/esar 250&000,00 a&, /&, dan & sala.
15& Aaji/ Pajak ertentu se/agai Pemungut Pajak Peng.asilan dari Pem/eli atas Penjualan Barang yang ergolong Sangat #e@a.& ransaksi enjualan /arang sangat me@a. di/a@a. ini terutang Inome a4 )rtile 22, keuali M& a& Kendaraan /ermotor roda emat me@a. dengan .arga jual le/i. dari 10&000&000&000,00 /& & d& Pesa@at udara ri/adi dengan .arga jual le/i. dari 20&000&000&000,00 Kaal esiar dan sejenisnya dengan .arga jual le/i. dari 20&000&000&000,00 uma. /eserta tana.nya dengan .arga jual atau .arga engali.annya le/i. dari 10&000&000&000,00 dan luas /angunan le/i. dari 500 m2 S)L
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B 13 #em/ayar gaji #r& Lamard )nderson untuk /ulan #ei se/esar 20&000&000,00 yang /ertugas se/agai teknisi sejak /ulan #aret silam dan /erak.ir /ulan ini 15 #em/ayar remi asuransi keada erusa.aan asuransi )ssure Inseure yang meruakan erusa.aan luar negeri se/esar 100&000&000,00& )lamat= Jl& i/et 88, Ke/ayoran Lama, Jakarta Selatan 1; #enjadi juara lom/a ita formula semen regional )sia di Jeang dan memerole. .adia. setara 2&500&000&000,00& P3B InaJn menetakan tariff se/esar 15 atas .adia. terse/ut 25 #emesan atering dari HSar@o <o dan menye@a < HBikin Fa@e /elum /er-%PAP, alamat= Jl& Bukit erjal !8, Jakarta imur" untuk merayakan kemenangan erusa.aan dengan /iaya 100&000&000,00 dan 50&000&000,00& 30 #enerima di$iden dari P Semen a-#ena 15&000&000,00 %PAP= 01&2:8&38!&8&01;&000" dari keemilikan sa.am yang .anya 5 *iminta= Identifikasi tia unsur erajakan, k.ususnya PP. Pemotogan dan PemungutanO Soal II Bo/ot 5" a& Pada dasarnya PP. Pasal 26 /ersifat final, mengaaN JelaskanO /& #engaa Aaji/ Pajak Luar %egeri yang /eru/a. status menjadi Aaji/ ajak *alam %egeri, PP. Pasal 26-nya yang semula Cinal menjadi idak CinalN Soal III Bo/ot 50" P 'inta Produk Indonesia %PAP 01&23!&568&:&035&000, alamat Jl& #eruya ;00, Ke/on Jeruk Jakarta /ergerak di /idang industri lastik& *alam ta.un 2010 P 'inta Produk Indonesia tela. mem/ayar gaji, ua., .onorium, dan im/alan lain se.u/ungan dengan ekerjaan dan jasa yang dilakukan ole. ega@ai teta mauun yang /ukan ega@ai teta termasuk em/ayaran remi asuransi keelakaan kerja, remi asuransi kematian, dan iuran .alaman 6 dari ;
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B 9 ke P Jamsostek dan iuran ensiun ke *ana Pensiun yang endiriannya tela. disa.kan #enteri Keuangan& %o Program Jamsostek 1 2 3 ! 5 Jaminan Keelakaan Kerja JKK" Jaminan Kematian JK#" JKK dan JK# Jaminan 9ari ua J9" Jaminan 9ari ua J9" Besar Premi 0,2! 4 Faji okok 0,30 4 Faji okok 1,00 4 Faji okok 3,80 4 Faji okok 2,00 4 Faji okok Keterangan *i/ayar erusa.aan *i/ayar erusa.aan *i/ayar karya@an *i/ayar erusa.aan *i/ayar karya@an )& Pega@ai eta Jumla. Pega@ai eta 1! orang terdiri atas= 11 orang dengan eng.asilan neto di /a@a. PKP otal Peng.asilan Bruto 108&000&000,00" 3 orang dengan eng.asilan neto di atas PKP, se/agai /erikut= 1& %ama %PAP )lamat Ja/atan Status = Sulama = 06&23!&568&:-013&000 = Jl& *elima %o& !5, Jakarta = *irektur = Ka@in menanggung seenu.nya seorang anak, i/u kandung dan adik kandung Peng.asilan dalam ta.un 2010= Faji unjangan Ja/atan unjangan ransort unjangan #akan 9onorarium Bonus PP. Pasal 21 diotong 7 dilunasi s&d& %o$em/er 2010 180&000&000,00 35&000&000,00 12&000&000,00 15&000&000,00 25&000&000,00 50&000&000,00 38&000&000,00 2& %ama %PAP = Sugeng karya@an" =.alaman 8 dari ;
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B )lamat Ja/atan Status = Jl& #erak 25, Jakarta = Bagian Pemasaran = idak ka@in Sugeng mulai /ekerja ada P 'inta Produk Indonesia ada 1 )ril 2010, se/elumnya /elum mendaat ekerjaan& Peng.asilan Sugeng dari P 'inta Produk Indonesia dalam masa )ril s&d& *esem/er 2010 selama ; /ulan" adala. se/agai /erikut= Faji unjangan ransort unjangan #akan Bonus PP. Pasal 21 diotong 7 dilunasi s&d& %o$em/er 2010 18&500&000,00 !&500&000,00 !&500&000,00 5&000&000,00 :2;&!!0,00 3& %ama %PAP )lamat Ja/atan Status = %y& i@ie karya@ati" == Jl& Keodang !5, Jakarta = Sekretaris Bagian Pemasaran = Ka@in, menanggung seorang anak, suami i@ie adala. Pega@ai %egeri Siil Peng.asilan dalam ta.un 2010= Faji unjangan ransort unjangan #akan Penggantian Biaya Pengo/atan Bonus PP. Pasal 21 diotong 7 dilunasi s&d& %o$em/er 2010 2;&000&000,00 5&!00&000,00 5&!00&000,00 2&500&000,00 8&500&000,00 3&000&000,00 B& Pem/ayaran keada enerima im/alan lainnya selain ega@ai teta tela. diotong PP. Pasal 21726 dan disetor sesuai dengan ketentuan& P 'inta Produk Indonesia dalam ta.un 2010 tela. melakukan em/ayaran ua., .onorarium dan em/ayaran lain keada selain ega@ai teta se/agai /erikut= .alaman : dari ;
USKP !2011= PP. Potong7Pungut >Pasal 15, 21, 22, 23726, ! ayat 2"? - B 1& Sariaman, unya %PAP, tukang dengan ua. /orongan ada *esem/er 2010 se/esar 1&150&000,00 yang diselesaikan dalam ! .ari& 2& *r& .alia, .onor dokter atas emeriksaan kese.atan karya@an se/esar ;0&000&000,00 unya %PAP"& *i/ayarkan ada Juni 2010& 3& Sugi. )rt.a, emenang lom/a ola.raga dalam rangka .ari ulang ta.un P 'inta Produk Indonesia se/esar !0&000&000,00 unya %PAP"& *i/ayarkan ada #ei 2010& !& %a@i, em/ayaran keada #' ela@ak dalam rangka .ari ulang ta.un P 'inta ada #ei 2010 se/esar !0&000&000,00 /elum unya %PAP" SP ditandatangani ole. Sulama *irektur"& Pertanyaan= 9itung PP. Pasal 21726 yang terutang atas em/ayaran gaji, ua., .onorarium dan em/ayaran lain yang dilakukan P 'inta Produk Indonesia ta.un 2010O Beraa PP. Pasal 21 yang .arus disetor di #asa Pajak *esem/er 2010 dan masukkan ke dalam SP #asa PP. Pasal 21726 atau Cormulir 1821O ---oo--.alaman ; dari ;
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode Juli" 2011
UJI)% S<ICIK)SI K%SUL)% P)J)K #)) UJI)% 9)I7)%FF)L A)KU = PP% SP PP% = #inggu, 3 Juli 2011 = 0:=00 - 12=00 IK))% K%SUL)% P)J)K I%*%
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B I& #ultile '.oie Bo/ot 20 " HPili.la. ja@a/an yang aling /enar dengan ara mem/eri tanda silang /&, &, atau d& ada naska. soal ini& D " ja@a/an a&, 1& *i /a@a. ini meruakan dokumen tertentu yang diersamakan dengan Caktur Pajak, keualiM a& Bukti tagi.an rading 'onfirmation" atas enyera.an Jasa Kena Pajak ole. erusa.aan erantara efek+ /& Surat Perinta. Penyera.an Barang SPPB" yang di/uat7dikeluarkan ole. BULF7*LF untuk enyaluran gula+ & d& Bukti tagi.an atas enyera.an Jasa Kena Pajak ole. er/ankan+ Bukti tagi.an atas enyera.an Barang Kena Pajak dan7atau Jasa Kena Pajak ole. Perusa.aaan )ir #inum& 2& P )rmada Pura, manufaktur /an migas yang /erlokasi di Jakarta Selatan, ada 10 #ei 2011 lalu menjual sala. satu mesin yang dimilikinya keada P Sentana Purna& #esin terse/ut dierole. P )rmada Pura ada a@al ta.un 200: seara imor dari Jeang dengan nilai imor 128&500&000,00& *an karena mesin digunakan seara langsung dalam meng.asilkan /an yang meruakan BKP Barang Kena Pajak", atas imor mesin terse/ut di/e/askan dari engenaan PP% Imor& )tas engali.an mesin ada 10 #ei 2011 terse/utM a& P )rmada Pura tidak erlu mener/itkan Caktur Pajak untuk P Sentana Purna, tetai @aji/ mem/ayar PP% Imor yang se/elumnya tela. di/e/askan /eserta sanksi /unga se/esar 2 se/ulan& /& P )rmada Pura @aji/ mener/itkan Caktur Pajak untuk P Sentana Purna dan @aji/ mem/ayar PP% Imor yang se/elumnya tela. di/e/askan dalam jangka @aktu aling lam/at 1 satu" /ulan sejak mesin diali.kan /eserta sanksi /unga se/esar 2 se/ulan& .alaman 1 dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B & P )rmada Pura @aji/ mener/itkan Caktur Pajak untuk P Sentana Purna dan @aji/ mem/ayar PP% Imor yang se/elumnya tela. di/e/askan dalam jangka @aktu aling lam/at 3 tiga" /ulan sejak mesin diali.kan /eserta sanksi /unga se/esar 2 se/ulan& d& P )rmada Pura tidak erlu mener/itkan Caktur Pajak untuk P Sentana Purna mauun mem/ayar PP% Imor yang se/elumnya tela. di/e/askan ada saat imor& 3& Pada 15 #ei 2011 lalu, P Pana S@akarsa tela. mem/eli sedan senilai 18!&850&000,00 dari P #iu.i Cinane, erusa.aan asuransi yang /erlokasi di Jakarta Selatan& Sedan yang di/eli P Pana S@akarsa terse/ut se/elumnya tela. diasuransikan sendiri ole. P Pana S@akarsa ada ak.ir ta.un 2010& %amun karena sesifikasi sedan ternyata tidak sesuai dengan P Pana S@akarsa, P Pana S@akarsa mem/atalkan asuransi kendaraan itu& )tas em/elian yang dilakukan P Pana S@akarsa ada 15 #ei 2011M a& idak terutang PP% karena jasa asuransi /ukan JKP Jasa Kena Pajak"& /& idak terutang PP% karena tidak memenu.i kriteria Pasal 16* UU PP%& & erutang PP% karena memenu.i kriteria Pasal 16* UU PP%& d& erutang PP% seanjang P #Iu.e Cinane tela. dikuku.kan se/agai PKP& !& *alam emeriksaan PP% #asa *esem/er 2010 diketa.ui /a.@a P S@akarsa Brot.ers, erusa.aan manufaktur yang /erlokasi di Jakarta Utara, tela. mengikat erjanjian dengan P Brunas Cinane, erusa.aan leasing yang tela. mendaat iin dari #enteri Keuangan& Sesuai erjanjian dan lamiran-lamirannya, P S@akarsa Brot.ers menjual mesin lant liuefier yang tela. di/eli sejak ta.un 200; keada P unas Cinane dengan .arga 1&285&280&000,00& %amun meski mesin tela. dijual keada P unas Cinane, mesin terse/ut teta diergunakan dalam oerasional usa.a P S@akarsa Brot.ers& Berikut asek PP% yang se.arusnya menjadi ketetaan emeriksa ajak atas transaksi yang tela. dilakukan ole. P Brunas Cinane dan P S@akarsa Brot.ers, keualiM a& enyera.an mesin dari P S@akarsa Brot.ers keada P Brunas Cinane tidak terutang PP%, jika erjanjian menye/utkan .ak osi& .alaman 2 dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B /& enyera.an jasa dari P Brunas Cinane keada P S@akarsa Brot.ers tidak terutang PP%, jika erjanjian menye/utkan .ak osi& & enyera.an mesin dari P S@akarsa Brot.ers keada P Brunas Cinane terutang PP%, jika erjanjian menye/utkan .ak osi& d& enyera.an jasa dari P Brunas Cinane keada P S@akarsa Brot.ers terutang PP%, jika erjanjian tidak menye/utkan .ak osi& 5& *i tanggal ! #ei 2011, P #oru/eni PKP Penjual" tela. menjual seerangkat mesin endukung usa.a migas keada P Leg.or Indonesia PKP Pem/eli" dengan .arga jual se/esar 2&865&885&000,00& )tas transaksi ini, P #oru/eni un langsung mener/itkan Caktur Pajak tertanggal ! #ei 2011 dengan Kode dan %omor Seri 010&00011&00000060 dengan *PP dan PP% yang sesuai dengan transaksi& Caktur Pajak terse/ut kemudian dilaorkan P #oru/eni ada SP #asa PP% #asa Pajak #ei 2011& Pada tanggal 3 Juni 2011 diketa.ui /a.@a .arga jual se/enarnya se.arusnya se/esar 2&8!5&!85&000,00& )tas kesala.an terse/ut, maka ada tanggal 5 Juni 2011 P #oru/eni mener/itkan Caktur Pajak Pengganti dengan Kode dan %omor Seri 011&00011&00000162, dengan *PP dan PP% yang se.arusnya& Se/agai konsekuensi dari ener/itan Caktur Pajak Pengganti terse/ut, P #oru/eni mauun P Leg.or Indonesia erlu melakukan .al-.al di /a@a. ini, keualiM a& P #oru/eni erlu mem/etulkan SP PP% #asa #ei 2011 untuk melaorkan Caktur Pajak Pengganti dengan nilai PP% se/esar 28!&5!8&500,00 dan melaorkan Caktur Pajak Pengganti ada SP #asa Juni 2011 dengan nilai PP% se/esar 0& /& P #oru/eni erlu mem/etulkan SP PP% #asa #ei 2011 untuk melaorkan Caktur Pajak Pengganti dengan nilai PP% se/esar 28!&5!8&500,00 dan melaorkan Caktur Pajak Pengganti ada SP #asa Juni 2011 dengan nilai PP% se/esar 28!&5!8&500,00& & P Leg.or Indonesia erlu mem/etulkan SP PP% di mana Caktur Pajak yang diganti tela. dilaorkan se/agai Pajak #asukan, dengan melaorkan Caktur Pajak Pengganti se/esar 28!&5!8&500,00& d& P Leg.or Indonesia tidak erlu mem/etulkan SP PP% dalam .al Caktur Pajak yang diganti /elum dilaorkan se/agai Pajak #asukan& .alaman 3 dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B 6& Boster Ltd& Singaura Pur.ase rder 1 3 In$oie Indonesia P #orinde Indonesia P Booster Indonesia 2 Barang Seerti yang daat dili.at di atas, P #orinde Indonesia mendaat Pur.ase rder dari Boster Ltd& yang /erlokasi di Singaura& %amun /arang yang diesan ole. Boster Ltd& diseakati untuk dikirimkan langsung ke a/ang Boster Ltd& yang /erlokasi di 'ilandak-Jakarta& )tas transaksi ini, P #orindeM a& Aaji/ memungut PP% se/esar 10 atas enyera.an /arang di dalam negeri& /& Aaji/ memungut PP% se/esar 0 atas eksor /arang& & Aaji/ memungut PP% se/esar 0 atas eksor jasa& d& idak erlu memungut PP% karena tidak ada PP% yang terutang& 8& P San4o Indonesia, manufaktur eralatan ruma. tangga akan meng.i/a.kan 2 dua" /ua. kendaraan oerasionalnya keada P San4o *istri/ution Indonesia, distri/utor dari P San4o Indonesia, dimana keduanya /erada ada enguasaan San4o Ltd& *iseakati ole. P San4o Indonesia dan P San4o *istri/ution Indonesia /a.@a kendaraan oerasional yang di.i/a.kan /ernilai 125 juta& Kendaraan terse/ut tergolong mini/us dan di/eli di a@al #aret 200: senilai 225&000 juta dan disusutkan se/esar 6,25 dengan metode straig.t line, .alaman ! dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B sedangkan .arga asar kendaraan itu 2!0 juta& PP% yang terutang atas .i/a. ini se/esarM a& 2! juta+ /& 12,5 juta+ & 13,5 juta+ d& idak ada ja@a/an yang /enar& :& P *aya am/ang aya, emegang iin engusa.aan sum/er daya anas /umi yang /erlokasi di Balikaan, /erenana untuk mem/eli 2 dua" unit mesin senilai 615&3!0&000,00 termasuk PP%" dari P Bostar Indonesia ada 12 #ei 2011& *iseakati /a.@a em/ayaran uang muka se/esar 10 dari .arga jual dilakukan dalam @aktu seminggu se/elum tanggal 12 #ei 2011& Penagi.an atas sisa em/ayaran akan dilakukan dalam @aktu seminggu setela. mesin disera.kan& %amun sisa em/ayaran diseakati untuk dilakukan di ak.ir /ulan /erikutnya tela. /ulan terjadinya enyera.an& Caktur Pajak se/agai /ukti emungutan PP% atas renana transaksi di atasM a& 9arus diter/itkan 2 dua" kali, yaitu ada tanggal 5 #ei 2011 saat diterimanya uang muka" dan ada tanggal 12 #ei 2011 atas sisa em/ayarannya& /& 9arus diter/itkan 2 dua" kali, yaitu ada tanggal 5 #ei 2011 saat diterimanya uang muka" dan ada tanggal 30 Juni 2011, yaitu saat em/ayaran sisa em/ayaran& & 9arus diter/itkan 2 dua" kali, yaitu ada tanggal 5 #ei 2011 saat diterimanya uang muka" dan ada tanggal 1; #ei 2011, yaitu ada saat enagi.an atas sisa em/ayaran& d& 9anya erlu diter/itkan 1 satu" kali, yaitu ada tanggal 12 #ei 2011& ;& Kele/i.an em/ayaran ajak seara matematis daat terjadi aa/ila Pengusa.a Kena Pajak dalam suatu #asa Pajak melakukan kegiatan di /a@a. ini, keuali M a& PKP di /idang makanan ternak menyera.kan makanan ternak sai keada eternak sai /& PKP edagang alat tulis kantor menyera.kan sejumla. alat tulis kantor keada Instansi Pemerinta. .alaman 5 dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B & PKP a/rikan tekstil menyera.kan tekstil keada PKP a/rikan garmen di ka@asan Berikat untuk diola. d& PKP jasa konstruksi se/agai kontraktor utama menyera.kan /angunan yang tela. selesai keada Pemerinta. atas royek yang dananya /erasal dari .i/a. luar negeri 10& Bagi Pengusa.a Kena Pajak, eng.itungan kem/ali Pajak #asukan yang suda. dikreditkan ada #asa Pajak dierole.nya akti$a, .arus dilakukan aa/ila akti$a terse/ut selain digunakan untuk enyera.an yang terutang ajak juga digunakan untuk M& a& Penyera.an BKP ke Pengusa.a di Ka@asan Berikat untuk diola. /&
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B & P )B' tidak dikenai sanksi administrasi dan ole. P GV Caktur Pajak daat dikreditkan ada #asa #ei 2011 sesuai tanggal ener/itan d& P )B' dikenai sanksi administrasi /erua denda dan ole. P GV Caktur Pajak tidak daat dikreditkan karena di/uat terlam/at 13& )tas emanfaatan fran.ise dari GV 'or&, erusa.aan di Jeang, diakui se/agai utang tanggal 20 #ei 2010& PP% terutang atas emanfaatan terse/ut di/ayar ke Kas %egara dengan Surat Setoran Pajak tanggal 10 Juni 2010& )a/ila yang memanfaatkan fran.ise terse/ut adala. Pengusa.a Kena Pajak dan /er.u/ungan langsung dengan enyera.an kena ajak maka PP% yang terantum dalam SSP terse/ut &&&& a& idak daat dikreditkan karena SSP /ukan Caktur Pajak /& idak daat dikreditkan karena Penjual di luar *aera. Pa/ean & dikreditkan ada masa ajak yang sama yaitu #asa #ei 2010 d& dikreditkan ada masa ajak yang sama yaitu #asa Juni 2010 1!& *alam em/ukuan P )B' PKP industri tekstil dikuku.kan sejak 1 #aret 2006" di /ulan #ei 2010, ditemukan atatan enjualan akti$a teta /erua mo/il dengan rinian s//= Jenis ruk Sedan #o/il /o4 a.un erole.an 20 Ce/ruari 2006 22 #ei 200; ; Juni 200; Penggunaan Produksi Pemasaran *istri/usi 9arga Jual !0 juta 100 juta 50 juta )tas enjualan ketiga jenis mo/il terse/ut &&&& a& /& & d& terutang PP% se/esar 1;j uta& erutang PP% se/esar 15 juta terutang PP% se/esar ; juta& terutang PP% se/esar 5 juta& 15& *alam se@a guna usa.a dengan .ak osi yang meli/atkan tiga i.ak yaitu lessee, lessor dan sulier Barang Kena Pajak, enyera.an yang daat terutang PP% adala. &&&& a& enyera.an jasa dari lessor keada lessee /& enyera.an .ak atas /arang dari sulier keada lessor & engali.an /arang dari sulier keada lessee melalui lessor d& engali.an /arang dari lessor keada lessee& .alaman 8 dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B II&
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B 6 1! #ei 2011 #enerima uang muka se/esar 2&000&000,00 untuk enjualan 120 gulung kain tie J1:6 dengan total nilai 5:&620&000,00 dari oser/a ' %PAP= 01&318&!25&3225&000"& Penyera.an kain /aru akan dilakukan ada 18 #ei 2011& #enyera.kan 250 gulung kain tie J-1;! keada P Faya #ega. %PAP= 01&256&!62&5-!02&000", emegang .ak atas design akaian anak dengan merk K *& otal transaksi 162&6:0&000 termasuk PP%"& #enerima %ota etur %omor %-0:7T72011 tanggal 1; #ei 2011 dari S@alayan Se.ati atas engem/alian 10 gulung kain yang tela. diterima ada 6 #ei 2011& #enyera.kan 1 satu" unit mini/us /ekas yang se/elumnya digunakan untuk oerasional usa.a senilai 38&8:0&000,00 keada )gung Leksono, sala. satu karya@an kantor %PAP= 08&256&!62&5-!02&000"& #ulai 25 #ei 2011, er /ulannya )ndri iyadi .arus mem/ayar se/esar 850&000,00 se/agai em/ayaran iilan mini/us terse/ut& #enyum/angkan 5 lima" gulung kain katun Jeang W !56&050,00 dan dan 5 lima" kain katun T' W !00&250,00 keada Gayasan Gatim Piatu Kasi. Bunda yang /erlokasi di Bekasi Barat& Biaya roduksi untuk setia kain masing-masing se/esar !20&;85,00 dan 3:0&::5,00& #enyera.kan se/agai samle roduksi 10 seulu." gulung kain tie J-1;2 0 W 686&500,00 termasuk PP%" keada *eartemen Perindustrian %PAP= 01&31:&!28&3-225&000"& #eng.i/a.kan 1 satu" unit mesin akaging senilai 18&850&000,00 keada P #orindo Indonesia %PAP= 01&318&!25&5255&000", gru usa.a yang /erlokasi di komlek erkantoran yang sama& 8 1: #ei 2011 : 21 #ei 2011 ; 23 #ei 2011 10 25 #ei 2011 11 28 #ei 2011 12 2; #ei 2011 13 2; #ei 2011 #enerima elunasan em/ayaran dari P Indo e4tille %PAP= 01&3!!&!25&3-256&000" atas enyera.an 1200 gulung kain katun 'T' W !82&500,00 ada tanggal 2: )ril 2011&
3;8&500,00 /elum memer.itungkan la/a"& 1! 30 #ei 2011 15& 30 #ei 2011 .alaman ; dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B Pem/elian BKP7 Perole.an JKP 1 2 #ei 2011 #em/ayar uang langganan teleon se/esar 6&850&000,00 termasuk PP%" keada P elekomunikasi Indonesia %PAP= 01&252&322&!&5!6&000" sesuai kuitansi= 182567Plg7IT72011 tanggal 30 )ril 2011& #enerima Caktur Pajak %o&= 010&000&11&00001682 tanggal 12 #aret 2011 dari P
;& 2! #ei 2011 .alaman 10 dari 11
USKP !2011= PP% dan SP #asa PP% - B 10& 28 #ei 2011 #em/ayar engiriman /arang senilai 2&56!&000,00 keada 'T Pandu
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode Juli" 2011
UJI)% S<ICIK)SI K%SUL)% P)J)K #)) UJI)% 9)I7)%FF)L A)KU = )kuntansi Perajakan = #inggu, 3 Juli 2011 = 13=00 - 18=00 IK))% K%SUL)% P)J)K I%*%
USKP !2011= )kuntansi Perajakan - B I& #ULIPL< '9I'< BB 30" Pili.la. ja@a/an yang /enar dengan ara mem/er H ada ja@a/an ),B,' atau * ada soal- soal /erikut ini= 1& Pada tanggal 1 Januari 2011 P Juara #andala amtama melakukan re$aluasi atas akti$a teta yang dimilikinya& %ilai /uku akti$a teta seara komersial adala. 15 milyar& %ilai /uku akti$a teta menurut ajak adala. 13 milyar& %ilai asar akti$a teta adala. 22 milyar& Perusa.aan masi. memiliki komensasi kerugian se/esar 3 milyar& Berdasarkan data terse/ut /eraaka. jurnal de/et akti$a teta dan /eraa PP. e$aluasiN )& Jurnal )kti$a teta ;&000&000&000 dan PP. Cinal se/esar 600&000&000,B& Jurnal )kti$a teta 8&000&000&000 dan PP. Cinal se/esar 600&000&000,'& Jurnal )kti$a teta ;&000&000&000 dan PP. Cinal se/esar ;00&000&000,*& Jurnal )kti$a teta 8&000&000&000 dan PP. Cinal se/esar ;00&000&000,2& P Fundala memiliki modal disetor se/anyak 1&000 lem/ar sa.am& Pada tanggal 1 Juli 2010 P Jumasta mem/eli sa.am P Fundala dari emegang sa.am lain se/esar 250 lem/ar sa.am dengan .arga 2 milyar& Untuk keerluan terse/ut P Jumasta mem/ayar dengan dana sendiri 200&000&000,- dan kredit Bank #andiri se/esar 1&:00&000&000,- dengan /unga se/esar 10 erta.un& Berdasarkan informasi terse/ut, P Jumasta melaorkan /iaya /unga untuk meng.itung PP. terutang dalam SP se/esarMM )& 1:0&000&000,B& 0,'& ;0&000&000,*& 100&000&000,3& Pada tanggal 1 kto/er 2010 P )B' melakukan em/ayaran se@a untuk 2 ta.un yang dimulai tanggal 1 kto/er 2010 se/esar !:&000&000,- Jurnal enyesuaian yang .arus dilakukan ole. erusa.aan ada tanggal 31 *esem/er 2010 adala.= )& Biaya Se@a Kas B& Se@a di/ayar dimuka Kas !:&000&000, !:&000&000, 6&000&000, 6&000&000,.alaman 1 dari 6
USKP !2011= )kuntansi Perajakan - B '& Biaya se@a Se@a di/ayar dimuka *& Biaya se@a Se@a di/ayar dimuka 6&000&000, 6&000&000, !:&000&000, !:&000&000,!& Pada tanggal 31 *esem/er 2010, P )ndalan menggunakan sistem eriodik, melakukan in$entarisasi fisik ersediaan& Berdasarkan in$entarisasi fisik diketa.ui terdaat /arang yang di/eli dari Sulier yang sedang dalam roses engiriman se/esar 30&000&000,-& Syarat em/elian adala. CB destination& Barang /elum dijurnal dan /elum dimasukkan ke dalam ersediaan& Berdasarkan data terse/ut, jurnal enyesuaian yang .arus dilakukan adala.M&& )& Persediaan /arang dagangan 30&000&000,9utang *agang B& Pem/elian 9utang *agang '& Persediaan /arang dagangan 30&000&000,Penjualan *& idak ada jurnal enyesuaian 5& P )/adi melakukan er.itungan nilai ersediaan seara akuntansi komersial& *ata-data yang tersedia adala. se/agai /erikut= Persediaan a@al Pem/elian Potongan Pem/elian ngkos angkut em/elian Penjualan etur Penjualan ngkos angkut enjualan !00&000&000,1&600&000&000,30&000&000,85&000&000,2&500&000&000,185&000&000,100&000&0 00, 30&000&000, 30&000&000, 30&000&000, 30&000&000,Persentase la/a kotor adala. 30 dari enjualan /ersi.& Berdasarkan data-data terse/ut /eraaka. %ilai ersediaan ak.ir ta.unN )& B& !18&500&000,!:8&500&000,'& 1&628&500&000,*& 1&558&500&000,.alaman 2 dari 6
USKP !2011= )kuntansi Perajakan - B 6& Pada tanggal 30 #ei 2011, P& *jarum Suntik mem/erikan /easis@a keada sis@a /errestasi yang /erasal dari sala. satu Sekola. di Kudus untuk melanjutkan /elajarnya di Uni$ersitas Ke/angsaan #alaysia& )& Beasis@a terse/ut /agi P& *jarum Suntik daat di/iayakan se.ingga tidak erlu dilakukan koreksi fiskal& B& Beasis@a terse/ut /agi P& *jarum Suntik tidak daat di/iayakan se.ingga .arus dilakukan koreksi fiskal& '& Beasis@a terse/ut daat di/iayakan ole. enerimanya diangga se/agai eng.asilan& P& *jarum Suntik aa/ila /agi *& Beasisi@a terse/ut tidak erlu dikoreksi fiskal aa/ila tidak di/e/ankan seara komersial& 8& Pada saat meng.itung /esarnya Peng.asilan Kena Pajak, engeluaran-engeluaran /erikut ini tidak erlu dilakukan koreksi fiskal ositif, keuali= )& Pakaian seragam untuk satam kantor& B& Pengeluaran untuk antar jemut ega@ai '& Penginaan /agi re@ esa@at7 kaal *& Penyediaan makan minum /agi seluru. ega@ai& :& P& *asyat melakukan kegiatan menjual /arang-/arang kimia untuk industri tekstil& Perusa.aan mem/erikan fasilitas /agi ega@ai-ega@ai tertentu karena ja/atannya seerti sales suer$isor" antara lain dengan mem/erikan fasilitas /erua mo/il sedan yang di/eli ada tanggal 1 Januari 2011 dengan .arga 1!:&000&000& )a/ila erusa.aan meng.itung /esarnya enyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun dan akti$a terse/ut termasuk dalam kelomok II maka /esarnya enyusutan fiskal ta.un 2011 yang /ole. diakui se/esar= )& 38&000&000 B& 1:&500&000 '& ;&250&000 *& %i.il karena mo/il sedan meruakan kenikmatan yang tidak daat di/e/ankan seara fiskal& .alaman 3 dari 6
USKP !2011= )kuntansi Perajakan - B ;& Pada tanggal 1 Januari 2010 erusa.aan dagang P& Bina Bini masi. tersedia /arang dagangan yang di.itung dengan metode CIC se/anyak 2000 unit W 10&000& Selama ta.un 2010 melakukan transaksi yang /er.u/ungan dengan ersediaan yaitu tanggal 12 Ce/ruari melakukan em/elian 500 unit W 12&000+ tanggal 30 )ril melakukan enjualan 1000 W 13&000+ tanggal 30 Setem/er melakukan em/elian 800 unit W 1!&000+ tanggal 30 kto/er melakukan em/elian 600 unit W 12&000+ tanggal 30 kto/er melakukan enjualan 1&650 unit W 1!&000+ tanggal 30 *esem/er melakukan enjualan 1&000 unit W 15&000& *ari data terse/ut di atas /esarnya ersediaan ak.ir adala.= )& 2&250&000 B& 2&100&000 '& 1&:00&000 *& Semua sala. 10& #anaka. ernyataan /erikut ini yang aling /enar= )& Per/aikan kendaraan seara /esar-/esaran dengan ara menam/a.kannya ada %ilai Sisa Buku Ciskal kendaraan yang dier/aiki& B& eno$asi atas /angunan dilakukan dengan ara menam/a.kannya ada %ilai Sisa Buku Ciskal Bangunan yang direno$asi '& Biaya ugrade atas soft@are rogram alikasi dengan ara menam/a.kan ada %ilai Sisa Buku Ciskal Soft@are yang diu-grade *& Ja@a/an a, / dan /enar S)L II BB 20 " P Jaya #uara unggal adala. @aji/ ajak yang /ergerak di /idang erdagangan& Selama /ulan #ei 2011, melakukan transaksi se/agai /erikut= anggal 2 #ei 2011 5 #ei 2011 8 #ei 2011 ransaksi #enerima tagi.an Jasa konsultan /isnis dari P Konsultama %PAP" se/esar 50&000&000,#enerima tagi.an dan mem/ayar se@a kantor selama 3 ta.un ke dean se/esar 120&000&000,#elakukan em/ayaran em/elian mesin seara tunai dengan erinian se/agai /erikut= - 9arga mesin 500&000&000,- tidak mendaat fasilitas PP% di/e/askan" - ngkos asang 50&000&000,- Biaya emeli.araan selama 2 ta.un 30&000&000,.alaman ! dari 6
USKP !2011= )kuntansi Perajakan - B 15 #ei 2011 23 #ei 2011 #elakukan em/ayaran tagi.an jasa konsultan /isnis yang tela. diterima ada tanggal 2 #ei 2011& #enerima restitusi ajak se/esar 100&000&000,- Perusa.aan melakukan restitusi PP. Badan 200; dengan total le/i. /ayar 150&000&000,- Berdasarkan emeriksaan ajak, dilakukan koreksi dan mendaatkan nilai restitusi 100&000&000,*iminta= Buatla. jurnal untuk masing-masing transaksi terse/ut& Seluru. transaksi /elum termasuk jumla. ajak dan asek erajakan sesuai dengan eraturan erajakan yang /erlaku& S)L III BB 20 " P Jaminan #utu meruakan Aaji/ ajak yang /ergerak di /idang erdagangan& Perusa.aan menggunakan sistem eretual dalam menatat ersediaannya& Pada tanggal 31 *esem/er 200;, memunyai iutang Usa.a se/agai /erikut= %ama *e/itur im/ulnya iutang Jumla. usa.a P %agari 'inta 11 #aret 200; 300&000&000,P Insan #erdeka 10 Januari 200; !5&000&000,P 9idu Seja.tera 11 #aret 200; 60&000&000,P *esa *igital US X 50&000,kurs 11 #aret 200; = USX 1 R ;&000,kurs 31 *esem/er 200; USX 1 R ;&500,-" Penyisi.an adangan iutang tak tertagi. er 31 *esem/er 200; adala. 50&000&000,Selama ta.un 2010, terdaat transaksi se/agai /erikut= : #aret 2010 #elakukan eng.ausan iutang keada P Insan #erdeka karena tela. /angkrut dan iutang keada P 9idu Seja.tera karena suda. tidak diketa.ui alamatnya& #elakukan enjualan /arang dagangan seara kredit dengan .arga jual 1&000&000&000,- ditam/a. PP% 10& 9arga Pokok Penjualan adala. 600&000&000,#enerima em/ayaran iutang yang tela. di.auskan dari P 9idu Seja.tera se/esar 60&000&000,#enerima elunasan iutang dari P *esa *igital se/esar USX 50&000 Kurs tanggal 8 Juli 2010 USX 1 R :&:00,8 Juli 2010 3 Setem/er 2010 12 kto/er 2010 31 *esem/er 2010 #em/entuk adangan iutang tidak tertagi. se/esar 5 dari total iutang usa.a er 31 *esem/er 2010 .alaman 5 dari 6
USKP !2011= )kuntansi Perajakan - B Seluru. ersyaratan eng.ausan yang diatur dalam UU PP. tela. dienu.i ole. Perusa.aan& Berdasarkan data-data terse/ut, diminta= 1& Buatla. jurnal atas transaksi selama ta.un 2010& 2& 9itung Biaya iutang tidak tertagi. yang daat di/e/ankan seara akuntansi dan seara fiskal ta.un 2010 S)L IT BB 20" Pada tanggal 23 Setem/er 200:, P Idaman mem/eli 100 unit 9and.one dengan masingmasing se.arga !&000&000,- 9and.one terse/ut digunakan ole. ega@ai erusa.aan karena ja/atannya& Seara akuntansi, erusa.aan menggunakan metode garis lurus dengan masa manfaat 5 ta.un sedangkan seara fiskal erusa.aan menggunakan metode saldo menurun dengan masa manfaat sesuai dengan ketentuan erajakan yang /erlaku& Pada tanggal 1 Juni 2011, Perusa.aan meng.adia.kan seluru. 9and.one terse/ut keada karya@annya tana em/ayaran& %ilai asar er 1 Juni 2011 adala. 1&000&000,- er unit& Berdasarkan data-data terse/ut, diminta= 1& Buatla. er.itungan enyusutan seara akuntansi selama ta.un 200: s&d& ta.un 2011& 2& Buatla. er.itungan enyusutan seara fiskal selama ta.un 200: s&d& ta.un 2011& 3& 9itung Beraa La/a7rugi eleasan akti$a ada tanggal 1 Juni 2011& Buatla. jurnal selama ta.un 200: s&d& 2011& ---oo--.alaman 6 dari 6
10 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama Kur02200!"
