CONTABILIDAD AVANZADA AVANZADA I
Profa. Edith Velásquez
Diarios auxiliares de Caja Debido a la frecuencia de entradas y salidas de efectivo, muchas veces el número de transacciones que se registran registran en el libro libro diario, es elevada. elevada. Por consiguiente, consiguiente, se hace hace necesario llevar un control control especial especial de esas operacion operaciones. es. A tal efecto, efecto, tanto las entrada entradas s como las salidas salidas de efectiv efectivo o se registran en libros auxiliares auxiliares con rayados especiales. especiales. El propósito y el diseo de los libros auxiliares utili!ados por una empresa var"an según sus necesidades particulares, entre ellos se encuentran# cual se regi regist stra ran n toda todas s aque aquell llas as Diar Diario io auxi auxili liar ar de entr entrad adas as de Ca Caja ja# en el cual
•
operaciones que generan entradas de efectivo a la ca$a. Este diario debe tener varias columnas, ya que la entrada de dinero a ca$a puede puede darse por diferentes diferentes ra!ones, ra!ones, siendo las m%s comunes# comunes# la venta al contado y el cobro de cuentas por cobrar.
Modelo de formato de diario auxiliar de entradas de caja &echa
'entas
Descuento en ventas
(eba$a en ventas
)uentas por cobrar
*tras entradas )uenta s.& +otal
TOTAL )omo todo libro de registros contables, el auxiliar de entradas de efectivo presenta al lado i!quierdo una columna para anotar la fecha de la operación. )ontiene adem%s, cuatro columnas para asentar el monto de las transacciones mas frecuentes. Para aquellas transacciones menos frecuentes o espor%dicas, se reserva una sección con dos columnas# una para anotar el nombre de la cuenta que se acredita, acredita, y otra para asentar asentar el monto monto de la operación operación respectiva respectiva.. &inalmen &inalmente, te, y al lado derecho, se agrega una columna para registrar el total del efectivo acumulado acumulado en cada transacción reali!ada.
Diario auxiliar de salidas de Caja: aqu" se registran todas aquellas transacciones que
•
requieren una salida de dinero de ca$a. Al igual que el diario auxiliar de entradas de ca$a, deber% tener tener varias varias columnas, columnas, ya que los motivos motivos que ocasion ocasionan an retiros de dinero de ca$a pueden ser diferentes, los m%s comunes son# la compra al contado y los pagos a proveedores.
Modelo de formato de diario auxiliar de salidas de caja &echa
compras
Descuento en compras
(eba$a en compras
)uentas por pagar
*tras -alidas )uenta s.& +otal
TOTAL +ambin este diario auxiliar presenta al lado i!quierdo una columna para anotar la fecha de las operaciones. )ontiene adem%s, cuatro columnas para asentar el monto de las transacciones m%s frecuentes frecuentes de salida de efectivo. Para aquellas aquellas menos frecuentes, se reserva reserva una sección con dos columnas# columnas# una para anotar el nombre de la cuenta cuenta que debita, debita, y otra para asentar el monto de la operación respectiva. &inalmente, y al lado derecho, se agrega una columna para registrar el total del efectivo que se erogó en cada transacción reali!ada. /na ve! registradas las operaciones de un determinado per"odo, se totali!an las columnas del diario de entradas y salidas de efectivo y se procede a reali!ar el asiento resumen en el libro diario general, para luego formular los pases al mayor general.
Cumaá! "uio de #$
%$1
CONTABILIDAD AVANZADA I
Profa. Edith Velásquez
Con el siguiente ejemplo, se ilustrar la forma de registro de las operaciones en el Diario Auxiliar de Efectivo 0a empresa Amistad !A. efectúa en el per"odo contable comprendido entre el 12 y el 32 de $ulio de 4115, las siguientes operaciones en Efectivo#
Entradas: &echa 12617615 18617615 24617615
*peraciones 'endió mercanc"as al contado por s.& 451,11. )arlos Pre! cancelo su cuenta de s.& 381,11. 9ario -u%re! cancelo su cuenta de s.& :11,11 y se le concedió un descuento del 3,8; por pronto pago. 'endió mercanc"as al contado por s.& 751,11 con reba$a del 8;.
48617615
!alidas: &echa 14617615 21617615 25617615 4<617615
*peraciones )ompró mercanc"as al contado por s.& 581,11. )anceló a 0os =ermanos -.A. s.& 3<1,11. )anceló a Antonio D"a! s.& 471,11 y obtuvo un descuento del 4,8;. )ompró art"culos de limpie!a por s.& >,78.
Para registrar las transacciones anteriores es necesario utili!ar el 0ibro Auxiliar de entradas de efectivo y el de salidas de efectivo, como se muestra a continuación#
Diario Auxiliar Entradas de Efectivo &echa
12617615 18617615 24617615 48617615
TOTAL
'entas
Descuento en ventas
(eba$a en ventas
)uentas por )obrar
*tras entradas )uenta s.& +otal 451,11 381,11 35>,11 7:2,11 2.787,11
451,11 381,11 :11,11
2:,11 751,11 2.1>1,11
2:,11
3<,11 3<,11
781,11
Diario Auxiliar !alidas de Efectivo &echa
14617615 21617615 25617615 4<617615
TOTAL
compras
Descuento en compras
(eba$a en compras
)uentas por Pagar
*tras -alidas )uenta s.& +otal 581,11 3<1,11 4>3,48
581,11 >,78
3<1,11 471,11 Art"culos limpie!a
581,11
>,78
>>1,11
>,78 >,78
>,78 2.821,11
)uando se finali!a el registro de todas las transacciones en los 0ibros Auxiliares de Entrada y -alida de Efectivo, se procede a hacer un corte de cuenta en dichos libros, para luego elaborar los asientos resumen en el 0ibro Diario ?eneral. 0uego de totali!ar las columnas en el Auxiliar de Entradas de Efectivo, se procede a efectuar el asiento de manera siguiente#
"##$ @ulio
DE!C%&'C&O( 32
DE)E
*A)E%
B )a$a Descuento en ventas
Cumaá! "uio de #$
%$2.787,11 2:,11
"
CONTABILIDAD AVANZADA I
Profa. Edith Velásquez
(eba$as en ventas )uentas por cobrar 'entas Asiento resumen para registrar las entradas de efectivo durante el mes de $ulio, según Diario auxiliar.
3<,11 781,11 2.1>1,11
Del mismo modo, se procede con el 0ibro Auxiliar de salidas del efectivo, al totali!ar sus columnas, con esos datos se elabora el asiento de la manera siguiente#
"##$ @ulio
DE!C%&'C&O( 32
DE)E
*A)E%
B )ompras )uentas por Pagar Art"culos de 0impie!a Descuentos en compras )a$a Asiento resumen para registrar las entradas de efectivo durante el mes de $ulio, según Diario auxiliar.
581,11 >>1,11 >,78 >,78 2.821,11
De no haber empleado estos libros especiales para registrar cada una de las transacciones descritas, se habr"an necesitado ocho asientos en el 0ibro Diario ?eneral. )on la alternativa de estos auxiliares, el volumen de registros se redu$o a sólo dos asientos en dicho 0ibro.
Tratamiento conta+le de Caja general Tomando como ejemplo la situacin -ue sigue, es posi+le registrar transacciones donde se utilice la cuenta Caja general El 48 de enero la empresa .xito !A reali!a una venta de contado al cliente @os P%e! por s.& 44:,11 C'A 24; incluido. -e le hace una factura identificada con el Fro. 2:38. El asiento en el 0ibro Diario ser% como sigue#
/EC*A Enero
DE!C%&'C&O( 48
DE)E
*A)E%
B
)a$a 44:,11 Dbito fiscal 4:,11 'entas 411,11 Para registrar venta, según factura Fro. 2:38 El mismo d"a se deposita todo lo que ingresó en )a$a s.& :11,11 a una cuenta corriente que la empresa mantiene en el anco de 'ene!uela. El asiento de diario ser%#
/EC*A Enero
DE!C%&'C&0( 48
DE)E
*A)E%
B anco )a$a Para registrar deposito reali!ado en el anco 'ene!uela, según planilla Fro. B.
Cumaá! "uio de #$
%$:11,11 :11,11