¿Cuál es el objetivo general de una auditoria aduanera?Optimizar el conocimiento de las operac operacion iones es aduane aduaneras ras en las import importaci acione ones s y export exportaci acione ones,y s,y las aplica aplicacio ciones nes de los conocimientos técnicos y legales, con el propósito de que se apliquenlos procedimientos irmes, acordes a las disposiciones dictadas por la ley y los reglamentos!"scriba el concepto de auditor#a aduanera$a auditor#a aduanera es un medio eicaz y una decisión atinada para cotejar como realizamoslas operaciones de comercio exterior, nos permite saber si cumplimos con la legislaciónaduanera en tiempo y orma, asimismo nos orece la certeza de saber si tenemos lado ladocu cume ment ntac ació ión n nece necesa sari ria a para para comp compro roba barr la lega legall tene tenenc ncia ia de las las merc mercan anc# c#as as de origenextranjero, as# como asegurar el llevar un control de inventario y si se %an %ec%o lasdeducciones apegadas a legislación iscal aduanera!"scriba la dierencia entre la auditor#a externa y interna"xterna& "s la realizada por parte de alg'n despac%o o buete de asesores externos a laempresa!(nterna& "s la eectuada por la propia empresa) y la iscal es llevada a cabo por el #sico!¿"scriba el objetivo principal de una auditor#a?"s examinar la eectividad en tus operaciones de Comercio "xterior saber que cuestionespueden mejorar) la actuación del *g *gente de *d *duana ana y del *g *gente de *d *duana y del imp importadoro "xp "xportador dor, y en gen general el cumplimient cumplimiento o de los procedimien procedimientos tos aduaneros aduaneros +legislacion +legislacionesapl esaplicable icables, s, cumplimient cumplimiento o de regula regulacio ciones nes y restri restricci ccione ones s no arance arancelar larias, ias, pago pago de impues impuestos tos,co ,contr ntrol ol de invent inventari ario, o, concluyendo en algo que es importante& las posibles deudas al isco!"scriba en que momento pueda realizarse una auditor#a aduanera-e puede practicar en tres momentos& .ecanismo de -elección *utomatizada, que es cuandoaparece el peril de riesgo tanto del importador como el *g *gente de de *duana) se segundo, en en la larevisi isión en en tr trasmite ite de de la la do documentación de de la la /* /*0, y la la tercera, dentro de las acultades deControl 1osterior, que es la vista al importador en sus domici domicilio lio comerc comercia! ia!"sc "scrib riba a un ejempl ejemplo o q se pueda pueda dar como como irregu irregular larida idad d la audita auditar#a r#a aduanera"n el caso que la empresa no notiique un error cuando el revisor %aya levantado laliquidación!"n que consiste el control posterior"s a%# q el control posterior se dará cuenta del error someterá no solo a esa /*0 a unaauditor#a si no q al contribuyente lo someterá a un auditor#a general!"scriba las clases de aoro que existan*oro #sico, *orro documentar, *oro automático 2! Objetivo principal de una auditoría "s examinar la eectividad en las operaciones de Comercio "xterior saber que cuestiones pueden mejorar) la actuación del *gente de *duana y del *gente de *duana y del importador importador o "xportador "xportador,, y en general general el cumplimiento cumplimiento de los procedimientos procedimientos aduaneros +legislaciones aplicables, cumplim cumplimient iento o de regulac regulacione iones s y restricc restriccione iones s no arancela arancelarias rias,, pago de impuestos, control de inventario, concluyendo en algo que es importante& las posibles deudas al isco! 3! $a auditor#a auditor#a aduanera aduanera se se puede practicar practicar en tres tres momentos& momentos& .ecanismo .ecanismo de de -elección *utomatizada, que es cuando aparece el peril de riesgo tanto del importador como el *gente de *duana) segundo, en la revisión en trasmite de la documentación de la /0*, y la tercera, dentro de las acultades de control 1osterior, que es la vista al importador en sus domicilio comercial!
2. Objeto auditable $o constituye el área, %ec%o o sector sujeto a análisis por parte del auditor) es decir, todo aquel elemento susceptible de ser sometido a un trabajo de auditoria aduanera o tributaria!
"l objeto auditable comprende todas aquella realidad constatable asociada al cumplimiento de la obligación aduanera o tributaria en razón de uno o más tributos, lo cual determinara el alcance y naturaleza de los programas, procedimientos y pruebas a aplicar! 3. Auditor aduanero y tributario y su función Auditor tributario: "s el uncionario encargado de realizar el análisis de los
registros contables de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo inormado en las declaraciones juradas! Auditor aduanera: el auditor aduanero se encarga de veriicar las operaciones de comercio exterior, para saber si cumplen con la legislación aduanera en tiempo y orma, asimismo orece la certeza de saber si tienen la documentación necesaria para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercanc#as de origen extranjero, as# como asegurar el llevar un control de inventarios y si se %an %ec%o las deducciones apegadas a legislación iscal y aduanal! Función del auditor aduanero
$os auditores comprobarán la exactitud y veracidad de los %ec%os y circunstancias de cualquier naturaleza consignados por los sujetos pasivos u obligados tributarios en cuantas declaraciones y comunicaciones se exijan en la normativa aduanera! *s# mismo, la auditor#a investigará la posible existencia de elementos de %ec%o u otros antecedentes con trascendencia tributaria y aduanera que sean desconocidos total o parcialmente por la *dministración! 4inalmente, determinará, en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidación tributaria practicadas por los obligados tributarios y los ingresos realizados y establecerá la regularización que estime procedente de la situación aduanera y tributaria de éstos! 0na vez realizadas las comprobaciones y establecidas las dierencias observadas en la auditoria, las unidades deben de contar con capacidad para practicar propuestas de liquidaciones tributarias resultantes de las actuaciones de comprobación e investigación, ijando la cantidad que debe ingresarse adicionalmente, y, en su caso, proponiendo el inicio del procedimiento sancionador! /entro de las acultades de investigación de los auditores debe deinirse y reglamentarse la unción de obtención de inormación! $os auditores tienen que obtener, all# donde esté, la inormación necesaria para llevar a cabo sus
comprobaciones! 5ambién deben tener la capacidad para realizar las tareas de investigación que se les encomiende, pudiendo ser la obtención de datos 'tiles para la iscalización de otras empresas, estén o no en su ámbito territorial! $as unciones de obtención de inormación deben realizarse mediante requerimientos a los propios contribuyentes auditados, a otros obligados, a organismos, entre otros que directa o indirectamente tengan que ver con las actuaciones de investigación o comprobación! "sta unción tiene que abarcar la obtención de inormaciones relacionadas con el cumplimiento de las propias obligaciones del sujeto requerido o con el cumplimiento de otras personas ligadas económica o comercialmente a la persona de la que se solicite la inormación! 4unción de intervención permanente) esta ser#a una unción que puede asignarse a determinados equipos de auditores o bien a los órganos de gestión aduanera! "ntendemos por intervenciones el control más o menos permanente de aquellos establecimientos y personas #sicas o jur#dicas que gozan de un trato avorable por parte de la *dministración *duanera, ya como titulares de un establecimiento autorizado +domiciliación o despac%o en actor#a o propio, expedidores y receptores autorizados de tránsitos, expedidores de certiicados de origen en actura, titulares de depósitos aduaneros, de zonas rancas, entre otros! -upone la capacidad de los auditores aduaneros para establecer un control más cercano y continuado de determinados obligados tributarios, incluso con el acceso on6line a sus sistemas inormáticos! $os auditores darán cuenta a la autoridad judicial, al .inisterio 4iscal o al órgano competente que proceda de los %ec%os que conozca en el curso de sus actuaciones y puedan ser constitutivos de delitos p'blicos o de inracciones administrativas que lesionen directa o indirectamente los derec%os económicos de la 7acienda 1'blica! /el mismo modo, acilitará los datos que le sean requeridos por la autoridad judicial competente con ocasión de la persecución de los citados delitos! $os auditores de aduanas no estarán obligados a declarar como testigos en los procedimientos civiles ni en los penales por delitos privados, cuando no pudieran %acerlo sin violar los deberes de secreto y sigilo que están obligados a guardar!
Función del auditor tributario:
"l auditor tributario debe orecer a quienes preste sus servicios sus conocimientos con diligencia, coniabilidad y estricto apego a la ética! "l auditor tributario al ijar sus %onorarios debe tener presente que la retribución por sus servicios no constituye el objetivo principal del ejercicio de su proesión! "l monto de la retribución %a de estar de acuerdo con la importancia de las labores a
desarrollar su tiempo as# como el grado de especialización requerido! "l mismo no deberá contratar %onorarios que dependan de los resultados de sus servicios, ni convenir estos por montos que desmerezcan el decoro y el valor proesional de los servicios prestados! "stá obligado a guardar secreto proesional y no revelar pro ning'n motivo los %ec%os! "l auditor tributario deberá celebrar con su cliente un contrato por escrito 8o estará sujeto a la dirección y dependencia de su contratante en cuanto al condicionamiento de su opinión proesional! "l auditor tributario no deberá irmar inormes de auditor#a por el o bajo su dirección! 4. La evidencia de auditoría "s la inormación que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión9 "sta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de *uditoria sea coniable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditor#a, traducido en acciones de mejoramiento y garant#a para la empresa y la comunidad! "s importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organización rente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suiciencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor! 1ara que ésta inormación sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y coniabilidad y suiciente en términos de cantidad, al tener en cuenta los actores como& 1osibilidad de inormación errónea (mportancia Costo de la evidencia! 0na evidencia se considera competente y suiciente si cumple las caracter#sticas siguientes& :elevante& Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos espec#icos de auditor#a!
*utentica& Cuando es verdadera en todas sus caracter#sticas! ;eriicable& "s el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias! 8eutral& "s requisito que esté libre de prejuicios! -i el asunto bajo estudio es neutral, no debe %aber sido dise
(nvestigarán la existencia de elementos de %ec%o u otros antecedentes de trascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la
*dministración *duanera! Comprobarán si la deuda ue correctamente liquidada y si procede o no alg'n tipo de regularización! 1racticarán las propuestas de liquidaciones que procedan! 1ropondrán el inicio de los procedimientos sancionadores! "l desarrollo de la auditor#a tendrá por objeto comprobar e investigar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de la persona auditada, procediendo, en su caso, a la regularización de su situación tributaria mediante la práctica de una o varias liquidaciones! $as acultades que ostentan los auditores en el desarrollo de las actuaciones, as# como las circunstancias de lugar y tiempo, ya %an sido comentadas en los apartados anteriores! "l procedimiento propiamente auditor de veriicación y control de un determinado contribuyente, es necesario que la legislación ampare normativamente otros procedimientos como el de obtención de inormación para darle la correspondiente cobertura jur#dica! $a obtención de inormación es en cierta medida la piedra angular de una auditor#a eicaz! "ste trabajo de campo de toma de inormación, tanto para la auditor#a que estén realizando los auditores como para la obtención de inormación con destino a otras auditor#as del mismo o distinto ámbito territorial, tiene que estar adecuadamente regulado, pues no debe tratarse de una actuación discrecional de los auditores! 1or ello, la mejor garant#a para el contribuyente es que esté reglamentariamente establecido el procedimiento para su realización! 1or 'ltimo los auditores aduaneros emitirán, de oicio o a petición de terceros, los inormes que sean preceptivos conorme al ordenamiento jur#dico, los que soliciten otros órganos y servicios de las *dministraciones 1'blicas o los poderes legislativo y judicial en los términos previstos por las leyes y los que resulten necesarios para la aplicación de los tributos! ". #rocedi$ientos papeles de trabajo y dicta$en tributarios y aduaneros.
$os procedimientos de auditor#a, son el conjunto /e técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de %ec%os y circunstancias relativas a los estados inancieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador p'blico obtiene las bases para undamentar su opinión! /ebido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de %ec%os, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva! 8aturaleza de los procedimientos de auditor#a $os
dierentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, %acen imposible establecer sistemas r#gidos de prueba para el examen de los estados inancieros! 1or esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio proesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditor#a o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que undamento su opinión objetiva y proesional! "l objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en orma adecuada que una auditoria se %izo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas! $os papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del a
