Costos de formalizar una empresa en el Perú Autor: Julio Luis Estrada Figueroa El Perú ha tenido una economía que ha ido creciendo sosteniblemente en al menos los últimos ! a"os# pero en este último periodo al notarse una desaceleraci$n % con riesgo de recesi$n# un an&lisis importante a realizar es sobre el proceso de formalizaci$n de las empresas % cu&les son los costos que desincenti'a a los informales( En este traba)o describiremos como se ha ido desarrollando la informalidad en el Perú# para lo cual definiremos que es informalidad e identificaremos las posibles causas % consecuencia consecuencia en la economía peruana# así como una descripci$n de los principales costos# %a sean fi)os*'ariables f i)os*'ariables o directos*indirectos# que asumirían las empresas en el proceso de formalizaci$n % como afectarían estos costos a sus estados financieros % contabilidad de costos si los tu'ieran+ así tambi,n las acciones tributarias# laborales % de educaci$n que ha tomado el gobierno para combatir la informalidad( -e esta manera# se podr& entender que aún faltan m&s medidas para fomentar la formalizaci$n % no hacer quebrar a las empresas que est&n en este proceso( Para iniciar el an&lisis del proceso de formalizaci$n# es preciso entender la definici$n de traba)adores informales que de acuerdo al .anco /undial 0Arias# Artuc# Lederman 1 2o)as# 3!45 son aquellos que no cuentan con protecci$n social# ll&mese seguro social o pensi$n# o que no cuentan con con un contrato que que defina sus funciones# funciones# deberes deberes % derechos dentro de la organizaci$n( .a)o este concepto# de acuerdo al estudio de Loa%za 03!!65 el grado de informalidad del Peru es mucho ma%or que Chile o Estados 7nidos# adem&s que el 8!9 de la producci$n se realiza informalmente % el !9 de la fuerza laboral esta auto empleada en microempresas informales( Arias Arias et al( 03!45 indican que ha% dos aspectos que fomentan la informalidad# el primero son las barreras de entrada al sector formal como son los costos para las empresas# rigidez en el mercado % la e;cesi'a regulaci$n+ % el segundo aspecto es la segmentaci$n natural en donde las personas eligen el sector que m&s le con'iene( Es importante indicar que el costo para la sociedad es alto# puesto que conlle'a a un alto índice
P&gina 3 de e'asi$n de impuestos % los recursos públicos utilizados en policías# carreteras# construcci$n publica# etc( son utilizados para beneficiar a los formales e informales# % solo los primeros aportan para ello( Como se indic$# una de los aspectos que fomentan la informalidad son las barreras que el estado ha creado para que una empresa sea formal(
7?A2P que cuesta >@( 33(!!+ luego preparaci$n de la minuta de la empresa# donde se detallan los ob)eti'os % descripci$n de acti'idades# que podría costar alrededor de >@( 8!!(!! dependiendo del abogado que se contrate# sin embargo podría ser gratuito en el ministerio+ a continuaci$n se procede a la preparaci$n de la escritura pública# para lo cual es requisito la minuta % la reser'a de nombre de la empresa# el costo puede ser de >@( 4!!(!! dependiendo de la notaria+ % finalmente con estos documentos se dirige a los 2egistros Públicos para inscribir la escritura pública# lo que podría costar alrededor de >@( !(!! dependiendo del número de gerentes % capital de la empresa( 7na 'ez constituida la empresa# esta debe obtener su número 27C# legalizar sus libros contables# tramitar la licencia municipal % otros permisos especiales+ % para concluir la gesti$n de las planillas# llegando a alcanzar el costo total de todos estos tr&mites un promedio de >@( !!(!! dependiendo del abogado % del giro de la empresa( La suma total sería alrededor de >@( #!!(!! solo para la constituci$n de la empresa % registros de los documentos# % en adici$n a ello el tiempo in'ertido que podría ser de uno a tres meses en casos no comple)os( Luego de la constituci$n % formalizaci$n de la empresa# esta empieza a operar % así comienzan los costos laborales# tributarios# administrati'os % financieros( Los costos laborales constitu%en apro;imadamente un 8!9 mensual del 'alor del sueldo de cada traba)ador que asume el empleador# indica la C&mara de Comercio de Lima 03!5# los cuales consisten en el pago de una serie de obligaciones tales como Es>alud 0seguro social5# C<> 0Compensaci$n
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P&gina 4 por er'icio5# horas e;tras# asignaci$n familiar# 'acaciones# aguinaldos por Julio % -iciembre# % seguros especiales dependiendo del tipo de traba)o( Los costos tributarios consisten b&sicamente al Bmpuesto a la 2enta que es el 4!9 de las utilidades# cabe mencionar que este c&lculo se hace a la utilidadD definida por la >7?A<# en donde se suman los posibles errores que se puedan generar en una incipiente organizaci$n para el registro de costos % solo se considera como gasto del negocio lo que esta instituci$n acepta como tal( Los costos administrati'os consisten en una serie de obligaciones con diferentes instituciones como son las de seguridad industrial que inclu%en e;&menes m,dicos# inspecciones de traba)o# comit,s# entre otros+ impuestos prediales+ tasas por inspecciones+ pago de licencias de softare+ entre otros( los costos financieros por la obligaci$n de la bancarizaci$n de los mo'imientos monetarios ma%ores a >@( 4!!(!! o 7>G !!!(!! 0>7?A<5( Luego de lo e;puesto# analicemos detalladamente el impacto de estos costos a la empresa( En primer lugar# el costo de creaci$n de una empresa impacta directamente en el arranque de operaci$n# puesto que reduce el ingreso de capital al proceso de producci$n % por consiguiente reducci$n de la utilidad# así pues# en un país que se fomenta la formalizaci$n# este proceso debería estar centralizado en una sola instituci$n % el costo debería ser nulo o mu% ba)o( Luego# los costos de 'entas tambi,n se incrementarían puesto que la planilla de la mano de obra directa aumentaría en un 8!9 % como consecuencia se reduciría la utilidad operati'a( Por otro lado# tambi,n se incrementarían los gastos de 'entas % gastos administrati'os por el incremento de la planilla de 'entas % administrati'a+ % los conceptos administrati'os adicionales que tendría que asumir( Por otro lado# se generarían costos financieros debido a la obligaci$n de la bancarizaci$n# lo que conlle'aría a pagos del Bmpuesto de
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P&gina reducci$n del margen de contribuci$n puesto que los costos % gastos 'ariables se incrementarían debido a los costos administrati'os % la utilidad operati'a directa tambi,n se reduciría por el incremento de los costos fi)os como planilla % dem&s obligaciones( Como complemento de los costos que debe asumir una nue'a organizaci$n se suma la poca cultura de administraci$n contable % financiera de las empresas( A modo de e)emplo# en un estudio realizado en la Ciudad de Puebla de /,;ico realizado por L$pez % /arín 03!!5# se puede apreciar que los modelos o t,cnicas de contabilidad de costos m&s utilizados por las pocas peque"as % medianas empresas que tienen implementados un sistema son los considerados como tradicionales tales como costo 'ariable# costo total % costo est&ndar( Asimismo# se aprecia que la ma%oría no tiene implementado o desconoce la e;istencia o aplicaci$n de algún sistema de control o gesti$n de costos( En este sentido# si en una economía como la me;icana e;isten estos problemas# se puede inducir que este problema debe estar replicado en la economía peruana# teniendo en consideraci$n que son culturas similares# sin embargo no se puede ase'erar los datos e;actos# pero si demuestra que la educaci$n es un factor importante para el proceso de formalizaci$n( En este conte;to# el gobierno ha ido tomando diferentes medidas para incrementar la formalizaci$n# entre ellas tenemos medidas educati'as@formati'as# tributarias % laborales( Para las medidas educati'as@formati'as# el estado cuenta con diferentes instituciones de fortalecimiento de las empresas como C2ECE/PE del /inisterio de la Producci$n para las micro % peque"as empresas# P2HB?IE2>B? del /inisterio de Economía % Finanzas para promo'er las in'ersiones de toda índole# P2H/PE2K del /inisterio de Comercio E;terior %
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P&gina Promoci$n de la Competiti'idad# Formalizaci$n % desarrollo de la /icro % Peque"a Empresa % del Acceso al Empleo -ecente# que define una serie de medidas como reducci$n de los tiempos 'acacionales# C<># indemnizaci$n por despido in)ustificado# gratificaciones % otros+ % en el 3! promulg$ la Le% que establece medidas tributarias# simplificaci$n de procedimientos % permisos para la promoci$n % dinamizaci$n de la in'ersi$n en el país# con lo cual me)or$ las condiciones para una ma%or formalizaci$n( Así pues con estas % otras medidas# el estado ha estado traba)ando para reducir el gran índice de informalidad en el país( Luego de lo desarrollado# el segundo aspecto de la informalidad# que es la elecci$n de las personas por lo que m&s con'iene# es entendible porque este sector encuentra ma%ores beneficios permaneciendo sin fiscalizaci$n % adem&s de ello encuentran complicaciones para ingresar al sistema formal % regulado( En ese sentido# el /inistro de Producci$n Piero hezzi indica que el gobierno aún no cuenta con suficientes incenti'os para formalizaci$n siendo uno de los ma%ores problemas el costo burocr&tico 0esti$n# 3!5# que consiste en la demora % comple)idad para el cumplimiento de los permisos % otras obligaciones como registros % c&lculo de impuestos# que el gobierno 'iene tratando de resol'er con las medidas que ha ido promulgando( En este aspecto# el estado tiene el reto de fortalecer los beneficios de ser formal# como lo indica Loa%za# >er'en 1 >ugaara 03!!=5# como protecci$n )udicial % policial# acceso a cr,ditos bancarios# participaci$n en mercados internacionales# reducci$n de la corrupci$n# entre otros % de esta manera mostrar a las nue'as organizaciones que la me)or alternati'a es traba)ar en la formalidad % que esto conlle'ara a me)ores oportunidades para su desarrollo( En conclusi$n# se puede ad'ertir que los costos laborales# tributarios# administrati'os % financieros que debe afrontar un emprendedor durante el proceso de formalizaci$n son mu% comple)os % altos para una organizaci$n incipiente# especialmente para aquellos que cuentan con pocos conocimientos de administraci$n de costos % de empresa( A pesar de las medidas
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P&gina 8 educati'as@formati'as# tributarias % laborales que el gobierno 'iene implementando# se tiene mucho traba)o por realizar para continuar fomentando % promo'iendo la formulaci$n en el país( Los beneficios que trae la formalizaci$n son muchos como me)ores empleos para la poblaci$n % ma%ores ingresos# mediante impuestos# para que el estado para que continúe realizando obras públicas# sin embargo# es mu% importante analizar cada uno de los costos que se introducen % migarlas para e'itar que las nue'as organizaciones quiebren antes de empezar % no generen los beneficios esperados(
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P&gina M 2 EFE2E?CBA> Arias# J(+ Artuc# E(+ Lederman# -( 1 2o)as# -( 03!45( 88( p( !( C&mara de Comercio de Lima( >obrecostos laborales del Perú entre los m&s altos en Latinoam,rica( 2ecuperado de http:@@(camaralima(org(pe@principal@noticias@noticia@sobrecostos*laborales*del*peru* entre*los*mas*altos*en*latinoamerica@ -iario esti$n 03!5( er'en# L( 1 >ugaara# ?( 03!!=5( Bnformalit% in Latin America and the Caribbean( The World Bank. NP>666( p( (
Loa%za# ?( 03!!65( Causas % consecuencias de la informalidad en el Perú( .anco Central de 2eser'a del Perú( Estudios Económicos ?o( ( L$pez# /( 1 /arín# >( 03!!5( Los >istemas de Contabilidad de Costos en la P%/E me;icana( Investigación y Ciencia. 7ni'ersidad Aut$noma de Aguascalientes /,;ico( Iolumen 6(
pp( =*8( /inisterio de la Producci$n 0P2H-7CE5 03!!=5( uía de Constituci$n % Formalizaci$n de Empresas( 2ecuperado de http:@@(crecem%pe(pe@portal@images@stories@files@uiaOConstitucionOempresas(pdf >uperintendencia ?acional de Aduanas % de Administraci$n 7?A<5( /ontos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago( 2ecuperado de http:@@orientacion(sunat(gob(pe@inde;(php optionQcomOcontent1'ieQarticle1idQ=:4*montos*a*partir*de*los*cuales*debe* utilizarse*medios*de*pago1catidQ!:bancarizacion*%*medios*de*pago1BtemidQM!
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