Análisis de costo-volumen-utilida costo-volumen-utilidad d
UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA FACULTAD DE INGENIERÍA QUÍMICA Y TEXTIL
COSTOS Y PRESUPUESTOS (EP-818/A) ‘‘CAPÍTULO 3:
ANÁLISIS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD’’ ALUMNO: CÓDIGO:
Huaraz Tello, Rider Fidier Junior.
19992016-C.
PROFESOR:
Ing. Julio Solórzano Vargas.
FECHA DE ENTREGA:
Martes, 29 de Mayo del 2012.
CICLO 2012- 1 Lima – Perú
Análisis de costo-volumen-utilida costo-volumen-utilidad d 3-44.- Análisis CVU, impuesto sobre la renta (CCA). R. A. Ro y Compañía, fabricante de tazones de madera de nogal, de buena calidad, hechos a mano, experimentó un continuo crecimiento en sus ventas durante los últimos ú ltimos cinco años. Sin embargo, una mayor competencia ha llevado a Ro, el presidente, a creer que para el próximo año será necesaria una fuerte campaña de marketing para mantener el crecimiento actual de la compañía. Para prepararse para la campaña de marketing del año próximo, el contralor de la compañía preparó y presentó a Ro la información siguiente para el año actual, 2000: Costos variables (por tazón)
Materiales directos Mano de obra directa de fabricación Gastos indirectos variables (fabricación, Marketing, distribución y servicio al cliente) Total de costos variables
$3.25 8.00 2.50 $13.75
Costos fijos
Fabricación Marketing, distribución y servicio al cliente Total de costos fijos Precio de venta Ventas esperadas, 20,000 unidades Tasa del impuesto sobre la renta
$ 25,000 110,000 $135,000 $25.00 $500,000 40%
Requerimientos
1. ¿Cuál es la utilidad neta proyectada para el año 2000? 2. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades para el año 2000? 3. Ro ha establecido la meta de ingresos para el año 2001 en $550,000 (es decir, 22,000 tazones). Él piensa que para lograr la meta de ingresos se necesitará un costo adicional de marketing de $11,250 para publicidad, en el año 2001, con todos los demás costos constantes. ¿Cuál es la utilidad neta para el año 2001 si se gastan los $11,250 adicionales y se cumple la meta de ingresos? 4. ¿Cuál es el punto de equilibrio en ingresos para el año 2001 si se gastan los $11,250 adicionales en publicidad? 5. Si los $11,250 adicionales se gastan para la publicidad en el año 2001, ¿Cuáles son los ingresos necesarios en 2001 para que la utilidad neta de ese año sea igual a la de 2000? 6. Con un nivel de ventas de 22,000 unidades, ¿qué cantidad máxima se puede gastar en publicidad si, para el año 2001, se desea una utilidad neta de $60,000? Solución:
1. Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación $500,000 - $13.75 (20,000) - $135,000 = UO UO = $90,000 Utilidad neta = Utilidad de operación – operación – Impuesto sobre la renta UN = $90,000 – $90,000 – 40%($90,000) UN = $54,000
Análisis de costo-volumen-utilida costo-volumen-utilidad d 2. PVU = $500,000/20,000 = $25.00 Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación $25.00 (Ce) - $13.75 (Ce) - $135,000 = 0 $11.25 (Ce) = $135,000 Ce = 12,000
3. Nuevo ingreso = $550,000 Nueva cantidad de unidades vendidas = 22,000 Nuevo costo fijo = $135,000 + $11,250 = $146,250 Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación $550,000 - $13.75 (22,000) - $146,250 = UO UO = $101,250 Utilidad neta = Utilidad de operación – operación – Impuesto sobre la renta UN = $101,250 – $101,250 – 40%($101,250) UN = $ 60,750
4. Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación $25.00 (Ce) - $13.75 (Ce) - $146,250 = 0 $11.25 (Ce) = $146,250 Ce = 13,000
5. Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Meta de utilidad utilidad neta/(1 – neta/(1 – Tasa de impuesto) I = $54,000/ (1-0.4) + $13.75 (22,000) + $146,250 I = $538,750
6. Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Meta de utilidad utilidad neta/(1 – neta/(1 – Tasa de impuesto) $550,000 - $13.75 (22,000) – (22,000) – [135,000 + CP] = $60,000/ (1-0.4) Costo de Publicidad = $12,500
3-42.- Mezcla de ventas, de dos productos. Goldman Company vende al detalle dos productos, una versión estándar y uno de lujo de un portaequipaje. El estado de resultados presupuestado presupuestado para el próximo periodo es el siguiente: Portaequipaje Estándar
Unidades vendidas 150,000 Ingresos a $20 y $30 por unidad $3, 000,000 Costos variables a $14 y $18 por u. 2, 100,000 Contribución marginal a $6 y 12 por u. $ 900,000 Costos fijos Utilidad de operación
Portaequipaje de lujo 50,000 $1, 500,000 900,000 $ 600,000
Total 200,000 $4, 500,000 3, 000,000 $ 1, 500,000 1, 200,000 $ 300,000
Requerimientos 1. Calcule el punto de equilibrio en unidades, suponiendo que se mantiene la mezcla de ventas planeada.
Análisis de costo-volumen-utilida costo-volumen-utilidad d 2. Calcule el punto de equilibrio en unidades si: (a) sólo se venden portaequipajes estándar, y (b) sólo se venden portaequipajes de lujo. 3. Suponga que se venden 200,000 unidades, pero que sólo 20,000 de ellas son de lujo. Calcule la utilidad de la operación. Calcule el punto de equilibrio en unidades. Compare la respuesta con la del requerimiento 1. ¿Cuál es la principal lección del problema?
Solución 1. En la mezcla la relación es de 3 a 1: Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación [$20(3k) + $30(k)] – $30(k)] – [$14(3k) + $18(k)] - $1, 200,000 200 ,000 = 0 $90k - $60k = $1, 200,000 $30K = $1, 200,000 K = 40,000 Punto de equilibrio: Portaequipaje estándar Portaequipaje de lujo
3k = 120,000 k = 40,000
2. Portaequipajes estándar: Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación $20(C1) - $14(C1) - $1, 200,000 = 0 $6(C1) = $1, 200,000 C1 = 200,000 unidades Portaequipajes de lujo:
Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación $30(C2) - $18(C2) - $1, 200,000 = 0 $12(C2) = $1, 200,000 C2 = 100,000 unidades
3. Contribución marginal – marginal – Costos fijos = Utilidad de operación [$6(180,000) + $12(20,000)] - $1, 200,000 = UO UO = $120,000
Punto de equilibrio en unidades: Ahora la relación de la mezcla es de 9 a 1: Ingresos – Ingresos – Costos variables – variables – Costos fijos = Utilidad de operación [$20(9k) + $30(k)] – $30(k)] – [$14(9k) + $18(k)] - $1, 200,000 200 ,000 = 0 $210k - $144k = $1, 200,000 $66K = $1, 200,000 K = 18,181.8182 Punto de equilibrio: Portaequipaje estándar 9k = 163,636 unidades Portaequipaje de lujo k = 18,182 unidades Comentario: El punto de equilibrio cambia drásticamente drásticamente comparado con el resultado de la primera parte debido a que la relación de ventas es distinta y estas proporciones se consideran que permanecen mientras los productos son vendidos a menos que se tengan datos nuevos de porcentajes de ventas de uno y otro producto.
