Contabilidad y fiscalidad - McGraw Hill.pdf

Ciclo Formativo

Grado

Certificados de profesionalidad

Contabilidad y fiscalidad Elena Lasa Zuluaga

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Superior

Contabilidad y fiscalidad Elena Lasa Zuluaga Revisión técnica Francisco Bañón Forte

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$POUBCJMJEBEZàTDBMJEBEr$JDMP'PSNBUJWPEF(SBEP4VQFSJPS No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento electrónico, ni la transmisión por ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com). Derechos reservados © 2013, respecto a la primera edición en español, por: McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L. Edificio Valrealty, 1.ª planta Basauri, 17 28023 Aravaca (Madrid) *4#/ 978-84-481-8567-1 Obra original: Contabilidad y fiscalidad © 2013, respecto a la primera edición en español, por McGraw-Hill Interamericana de España, S.L. ISBN edición original: 978-84-481-8408-7 "VUPSB Elena Lasa Zuluaga. "VUPSFTEFMNBUFSJBMDPNQMFNFOUBSJP Elena Lasa Zuluaga, Francisco Bañón Forte y Antonello Novelino &RVJQPFEJUPSJBM Alfredo Horas y Silvia Iriso %JTFÒPEFDVCJFSUB rload.es %JTFÒPJOUFSJPS www.dfrente.es 'PUPHSBGÎBT Banco de imágenes 123rf, archivo McGraw-Hill $PNQPTJDJÓO gama, sl

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Presentación Todas las personas precisamos tener un control de nuestros gastos e ingresos, conocer cuáles son nuestras necesidades de financiación y las fuentes de donde podemos obtener esa financiación. Las empresas necesitan solventar estos mismos problemas, pero, por el volumen de operaciones que realizan, deben reflejar estos requisitos de forma clara, ordenada y metódica. La técnica que nos permite registrar las operaciones que realizan las empresas en el día a día se denomina contabilidad. En la actualidad, la contabilidad forma parte de la tarea diaria de un gran abanico de puestos de trabajo de distintos departamentos: administración, finanzas, asesoría, contabilidad, fiscalidad, compras o ventas. El objetivo principal de este manual es ampliar y completar los conocimientos adquiridos durante el primer curso en el módulo de Proceso integral de la actividad comercial: proporcionarte las pautas básicas de la contabilidad actuales y adentrarte en el conocimiento de los principales impuestos que gravan la actividad empresarial. Los contenidos se dirigen a aquellos alumnos que han superado el primer curso del ciclo formativo de grado superior Técnico Superior en Administración y Finanzas. En el proyecto que te presentamos, los contenidos tienen como base los ya trabajados el primer curso, hasta alcanzar el nivel necesario para obtener la titulación. Con multitud de actividades, casos prácticos y ejemplos reales que ilustran la parte teórica, podrás asimilar fácilmente los conceptos explicados, dominar su aplicación práctica y ampliar tus conocimientos contables, de forma paulatina y dinámica. Al final de cada unidad, encontrarás un Test de repaso para comprobar la comprensión de los contenidos, un bloque de actividades (Comprueba tu aprendizaje) para reforzar y practicar lo aprendido y una Actividad de simulación: una actividad práctica, con documentos reales, que permite trabajar la contabilidad de una empresa simulada y poner en juego los conocimientos adquiridos. Finalizado el libro, serás capaz de reflejar en asientos contables las operaciones más frecuentes en el tráfico empresarial, realizar balances o saber si una compañía está en una situación de equilibrio financiero, o, por el contrario, atraviesa una situación de desequilibrio. Además, pretendemos que manejes con soltura la aplicación informática ContaPlus, por tratarse del software de gestión más utilizado en las pymes de España. Así como consultar y utilizar la normativa fiscal que encontrarás en la página web de la Agencia Tributaria y las diferentes aplicaciones que nos facilita para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Todo ello te permitirá incorporarte al mercado laboral y comprobar que la realidad empresarial refleja, de nuevo, todo lo que hemos aprendido en estas páginas, de tal modo que podrás ponerlo en práctica sin ninguna dificultad. Esperamos que esta obra sea de tu agrado y te resulte útil para tu futuro profesional. Por último, quiero agradecer a María José Rosero su generosa colaboración. La autora

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Índice El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales

1

El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo

1. Normalización contable .......................................................8 2. Plan General de Contabilidad de las pymes (PGC-pymes) ............................................................................8 3. Compras de existencias. Criterios de valoración ...... 13 4. Ventas de existencias. Criterios de valoración .......... 21 5. Ingresos por prestación de servicios ............................. 27 6. Servicios exteriores ............................................................ 28 7. Gastos de personal ............................................................. 31 8. Otras cuentas de gastos ................................................... 34 9. Otros ingresos de gestión ................................................ 37 Síntesis....................................................................................40 Test de repaso ...................................................................... 41 Comprueba tu aprendizaje ............................................... 42 Actividad de simulación ....................................................44

4

El proceso contable del inmovilizado material, intangible

2

1. Los elementos del inmovilizado material. Adquisición ............................................................................ 52 2. Los elementos del inmovilizado intangible. Adquisición ............................................................................ 57 3. Las inversiones inmobiliarias ...........................................60 4. El arrendamiento financiero ............................................ 61 5. La amortización de elementos del inmovilizado material e intangible ..........................................................64 6. El deterioro de valor de elementos de inmovilizado material e intangible .......................... 70 7. La venta de elementos del inmovilizado material e intangible............................................................................ 71 Síntesis.................................................................................... 75 Test de repaso ...................................................................... 76 Comprueba tu aprendizaje ............................................... 77 Actividad de simulación .................................................... 79

El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo

3

4

1. Definición y tipos de activos financieros .....................86 2. Activos financieros a coste amortizado ....................... 87 3. Activos financieros mantenidos para negociar .......... 99 4. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros ...........................................................................101 5. Baja de activos financieros .............................................102 Síntesis..................................................................................103 Test de repaso ....................................................................104 Comprueba tu aprendizaje .............................................105 Actividad de simulación ..................................................107

1. Definición y tipos de pasivos financieros. Pasivos financieros a coste amortizado .................................... 114 2. Acreedores por operaciones comerciales. Los proveedores y los acreedores por prestación de servicios.......................................................................... 116 3. Las cuentas relacionadas con la Administración Pública ....................................... 118 4. Los proveedores de inmovilizado .................................121 5. Los pasivos financieros con las entidades de crédito. El descuento de efectos y los préstamos a largo y corto plazo ........................................................122 6. Los empréstitos..................................................................131 Síntesis..................................................................................134 Test de repaso ....................................................................135 Comprueba tu aprendizaje .............................................136 Actividad de simulación ..................................................138

El proceso contable de los instrumentos de patrimonio

5

1. Concepto de instrumento de patrimonio..................146 2. La constitución de la sociedad con aportaciones dinerarias y no dinerarias ...............................................147 3. El reparto de dividendos .................................................156 4. Las subvenciones, donaciones y legados de capital .............................................................................158 Síntesis..................................................................................161 Test de repaso ....................................................................162 Comprueba tu aprendizaje .............................................163 Actividad de simulación ..................................................165

Impuestos que gravan la actividad empresarial

6

1. Impuestos locales sobre actividades económicas ..170 2. El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) ...........172 3. El Impuesto de Sociedades (IS) ..................................... 176 4. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)........................................................................189 Síntesis..................................................................................201 Test de repaso ....................................................................202 Comprueba tu aprendizaje .............................................203 Actividad de simulación ..................................................205

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Índice Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico

7

1. Las provisiones de tráfico .............................................. 208 2. Reclasificación de los cobros y los pagos. Valoración a coste amortizado .....................................210 3. Amortizaciones y deterioros de valor. Valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable ..................................................... 211 4. La periodificación contable ............................................213 5. La regularización de existencias ...................................215 6. La regularización de ingresos y gastos. Determinación del resultado contable .......................216 7. Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios.............................................................................218 8. Cierre de los libros contables. Asiento de cierre .....220 Síntesis..................................................................................221 Test de repaso ....................................................................222 Comprueba tu aprendizaje .............................................223 Actividad de simulación ..................................................225

Análisis de la situación económica-financiera y patrimonial de la empresa

9

El proceso de auditoria en la empresa

10

Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

8

1. La comunicación de la información contable. Normas de elaboración de las Cuentas anuales .....230 2. Los modelos de Cuentas anuales .................................233 3. Las Cuentas anuales: el Balance de situación. La cuenta de Pérdidas y ganancias. El estado de cambios en el Patrimonio Neto. El estado de flujos de efectivo. La memoria ................................236 Síntesis..................................................................................243 Test de repaso ....................................................................244 Comprueba tu aprendizaje .............................................245 Actividad de simulación ..................................................247

1. Análisis patrimonial: fondo de maniobra. Equilibrios patrimoniales y representación gráfica ...................................................................................252 2. Análisis financiero: ratios de liquidez, solvencia y endeudamiento ..............................................................255 3. Análisis económico: ratios de rentabilidad ...............257 4. El umbral de rentabilidad................................................258 5. El apalancamiento financiero ........................................259 Síntesis..................................................................................261 Test de repaso ....................................................................262 Comprueba tu aprendizaje .............................................263 Actividad de simulación ..................................................265

1. Marco legal de la auditoría en España. Concepto y clases de auditoría .....................................268 2. Las normas técnicas de auditoría.................................269 3. Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa en un proceso de auditoría.............................................272 4. Régimen de habilitación de los auditores..................273 5. El informe de los auditores de cuentas ...................... 274 6. Los ajustes y correcciones contables ..........................275 Síntesis..................................................................................277 Test de repaso ....................................................................278 Comprueba tu aprendizaje .............................................279

Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus Anexo

1. Introducción: instalación e inicio .................................282 2. Dar de alta y modificar los datos de una empresa ................................................................................283 3. Crear y dar de baja cuentas ...........................................286 4. Introducción de asientos. Asientos predefinidos ... 288 5. Obtención de los diferentes tipos de balances........303 6. Operaciones de cierre ......................................................305 7. Realización de copias de seguridad ............................ 306

Glosario.........................................................................................................307

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5

Cómo se utiliza este libro 1

Ejemplos

El PGC. El proceso contable por operaciones comerciales

(600) Compra de mercaderías (300 × 70+230-350) 4.384,8 (472) HP IVA soportado (20.880 × 0,21) a

20.880

(400) Proveedores

25.264,8

Sin embargo, el 25 de febrero, por incumplimiento de los plazos de entrega el proveedor nos concede un descuento de 2.420 € (IVA incluido): 25/2 2.420

Como el dato nos da el IVA incluido para obtener la base imponible (B. I) B. I. + 0,21 B. I. = 2.420 (1+ 0,21) B. I. = 2.420 B. I. = 2.420/1,21

2

El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias

Están intercalados en la teoría y resueltos paso a paso, con las aclaraciones necesarias para su buen entendimiento.

22/2

Caso práctico 8

Amortización y venta de los elementos del inmovilizado La empresa BTR, S. A. compra el 15 de junio de 20X1 mobiliario por valor de 3.800 €, más 21% de IVA. Paga mediante transferencia bancaria. La vida útil del elemento es de 4 años, el valor residual es de 300 €, y el sistema de amortización, lineal. A 31 de diciembre de 20X1 amortiza el elemento. A 31 de diciembre de 20X2 amortiza el elemento. El 1 de abril de 20X3 vende el mobiliario por importe de 1.500 €, más 21% de IVA. Operación a crédito de 3 meses.

(400) Proveedores a

Debemos registrar todas las operaciones.

(608) Devoluciones de compras y operaciones similares 2.000 (472) HP IVA soportado (2.000 × 0,21) 420

a

Solución: 15/6/X1

Posteriormente, el 10 de abril, el proveedor concede a Distribuciones Monteagudo, S.A. un descuento por volumen de compras de 1.100 €, por lo que tendremos: 10/4 1.331

a a

Debe

(609) Rappels por compras (472) HP IVA soportado (1.100 × 0,21)

Proveedores 2.420 1.331

8. Contabiliza las siguientes operaciones que realiza la empresa GTP, S. A.:

Haber

a) Compra el 1 de julio por valor de 4.200 € una patente, el proveedor le concede un descuento comercial de 100 € en factura, IVA del 21%. La operación se realiza al contado (bancos).

Actividades y Casos prácticos

25.264,8

21.513,8 (400) Proveedores a a a

Aparecen a lo largo de la unidad, para trabajar a través de ellos los contenidos que se van estudiando, y construir un aprendizaje acumulativo mediante la práctica.

(606) Descuento sobre compras por pronto pago 300 (472) HP IVA soportado (300 × 0,21) 63 (572) Bancos 21.150,8

C. Envases y embalajes En determinadas ocasiones, junto con las compras de existencias, la empresa utiliza envases y embalajes, que implican un tratamiento contable específico. Así: Si los envases y embalajes cargados en factura por los proveedores son con facultad de devolución, se contabilizarán en la cuenta (406). Envases y embalajes a devolver a proveedores. 16

b) A 31 de diciembre amortiza la patente por el sistema lineal, con una vida útil de 4 años y un valor residual de 300 €.

Test d e re paso 1. La empresa ABC compra el derecho de uso de una patente por importe de 38.000 €. En factura el proveedor le concede un descuento de 1.300 € y el IVA de la operación es del 21%. El precio de adquisición es: a) 38.000 € b) 39.300 € c) 36.700 € d) 46.374 € 2. La empresa GTR compra un elemento de transporte, a un precio de 16.000 €, el impuesto de matriculación es 1.120 €, los gastos de matriculación ascienden a 410 €, con IVA del 21%. Por tanto, el precio de adquisición es: a) 16.000 € b) 17.120 € c) 17.530 € d) 0,685,4 € 3. La empresa HYT tiene un elemento de transporte que le costó 24.000 €, su vida útil es de 6 años y tiene un valor residual de 2.400 €. Amortiza por el sistema técnico-funcional y el total de km es 500.000. Este año ha recorrido 50.000 km. La cuota de amortización de este año es: a) 4.000 € b) 3.600 € c) 2.400 € d) 2.160 € 4. La empresa JKL tiene una instalación técnica que le costó 45.000 €, valor residual de 4.500 €, vida útil de 10 años y sistema de amortización de los números dígitos decrecientes. La cuota de amortización del primer año es: a) 4.050 € b) 736,36 € c) 7.363,64 € d) 8.181,82 € 5. La empresa VGR compra mobiliario el 1/8 por importe de 2.500 €; la vida útil es 5 años y el sistema de amortización lineal. La cuota de amortización del primer año es: a) 175 € b) 208,33 € c) 500 € d) 420 € 6. La empresa BGR compró utillaje el 1/10/20X0 por valor de 3.000 €, valor residual 0, sistema de amortización lineal y vida útil de 4 años. El VNC a 31/12/20X2 es: a) 2.250 € b) 750 €

Comprende una amplia variedad de actividades propuestas, agrupadas por criterios de evaluación, para el afianzamiento y la puesta en práctica de todo lo aprendido a lo largo de la unidad.

Inmovilizado material

Los bienes comprendidos en el inmovilizado material se valorarán por su coste, ya sea este el precio de adquisición o el coste de producción

Inmovilizado intangible e inversiones inmovilizarias

Los criterios contenidos en las normas relativas al inmovilizado material se aplicarán a los elementos del inmovilizado intangible y a las inversiones inmobiliarias

Gastos de I+D

Los gastos de investigación serán gastos del ejercicio en que se realicen. No obstante podrán activarse como inmovilizado intangible desde el momento en que cumplan ciertas condiciones

Propiedad industrial

Se contabilizarán los gastos de desarrollo capitalizados cuando se obtenga la correspondiente patente o similar, incluido el coste de registro y formalización de la propiedad industrial, sin perjuicio de los importes que también pudieran contabilizarse por razón de adquisición a terceros de los derechos correspondientes

Aplicaciones informáticas

Los programas de ordenador que cumplan los criterios de reconocimiento del apartado 1 de la norma relativa al inmovilizado intangible, se incluirán en el activo, tanto los adquiridos a terceros como los elaborados por la propia empresa para sí misma, utilizando los medios propios de que disponga, entendiéndose incluidos entre los anteriores los gastos de desarrollo de las páginas Web

No definitivas: reversibles

Pérdidas por deterioro

Técnico funcional

La empresa puede reconocer beneficio o pérdida Enajenación o venta La empresa dará de baja el elemento, las amortizaciones y las pérdidas por deterioro (678) gastos excepcionales

75

6

2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa Suministros Jesús Pérez durante el año 20X0:

Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente.

a) Compra, el 5 de abril a crédito 2 meses, mercaderías por valor de 4.600 €, en factura aparece un descuento comercial de 200 € y un gasto por transporte de 170 €. El IVA de la operación es de 21%.

c) Compra el 30 de marzo al contado (bancos) 400 unidades de mercaderías a 10 € la unidad, IVA de la operación 10%. Debido a defectos de calidad en las unidades anteriores devuelve al proveedor 50 unidades y le solicita un descuento en las demás de 120 €. Ambos importes se consideran como un anticipo. d) Compra el 15 de abril mercaderías a crédito por importe de 2.000 €. En la factura aparecen gastos de transporte por importe de 70 € y gastos por seguros por importe de 60 €, IVA de la operación 21%. Por aplazar el pago 3 meses el proveedor le carga en factura 30 €. – La empresa incorpora los intereses al precio de adquisición. – La empresa considera los intereses como gasto financiero.

2

Actividad práctica situada al final de la unidad, que permite trabajar transversalmente a lo largo de todas las unidades. Y que permite poner en juego así los conocimientos adquiridos.

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b) El 17 de abril devuelve al proveedor mercaderías por valor de 950 €. c) Por incumplimiento de los plazos de entrega solicita al proveedor el 19 de abril un descuento de 80 € que este le concede. d) Paga el 20 de abril por banco al proveedor antes de lo acordado, por lo que este concede un descuento por pronto pago de 75 €. e) Realiza el 3 de mayo un pedido de materias primas a un proveedor por importe de 3.000 €, le envía un cheque de 605 €. La compra devenga IVA del 21%. f) Recibe el 12 de mayo el pedido anterior, en factura aparece un descuento comercial de 50 €, un descuento por pronto pago de 30 €. En la misma factura figuran envases sin facultad de devolución por importe de 300 € y un gasto por transporte de 90 €. El IVA de la operación es de 21% y se abona con cheque. 3. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa Hermanos Illescas S.A durante el año 20X0: a) Vende a crédito mercaderías el 12 de febrero por un importe de 4.100 €, concediendo en factura un descuento comercial del 3 %., el IVA es del 21%. En la operación paga en efectivo, por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y vendedor, 254,1 € (IVA incluido). b) El 14 de febrero concede al cliente anterior un descuento por volumen de compras del 1% sobre el precio consignado en factura. c) El cliente de los puntos anteriores les paga por banco concediéndole un descuento de 50 €. d) El 16 de febrero vende a crédito mercaderías por un importe de 2.700 €, se incluye en factura un descuento comercial del 4%, además factura envases con facultad de devolución por importe de 380 €, IVA de la operación 21%. Los gastos de transporte pagados en efectivo, a cargo del vendedor, ascienden a 60 € mas 21 % de IVA. e) El 16 de abril cobra por banco al cliente anterior. 4. Contabiliza en el libro Diario las operaciones que está realizando la empresa Hermanos Illescas S.A. durante el año 20X0:

42


Ac tividad de simulación 6. Liquidación de nóminas. La empresa realiza la liquidación de las nóminas del mes de octubre de sus dos trabajadores. El pago de las mismas lo tiene domiciliado en la cuenta corriente y lo efectuará el día 3 de cada mes. (Fig. 11 y Fig. 12)

Actividad de simulación

Constante o lineal De los números dígitos

Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC relativas al desarrollo de su actividad.

b) La empresa anterior compra el 20 de febrero 3.000 unidades de mercaderías a 5 € la unidad. Al efectuarse el pago al contado (bancos) en el momento de la compra, el proveedor le concede un descuento del 3%, IVA de la operación 21%. También abona en efectivo (caja) el transporte de las mercancías con un coste de 0,10 € por unidad más 21% de IVA.

Esquema que proporciona una visión general de la unidad y que refleja las partes más importantes de la misma.

El arrendatario en el momento inicial registrará un activo, de acuerdo con su naturaleza, según se trate de un elemento del inmovilizado material o del intangible, y un pasivo financiero por el mismo importe, que será el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados durante el plazo de arrendamiento

Sistemáticas y definitivas: Amortización

El PGC. El proceso contable por operaciones comerciales

Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan.

Síntesis

2

Síntesis

Accidentes

1

Co mpr ue ba tu apre ndiz aje

Comprueba tu aprendizaje

a) Se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del contrato al arrendatario. b) Existiendo opción de compra, no existen dudas razonables de que se vaya a ejercitar esa opción. c) No existe la opción de compra en los contratos en los que el plazo del arrendamiento coincida con la mayor parte de la vida económica del activo o la cubra. d) Todas las anteriores.

473,96

a (281) Amortización 875 acumulada del inmov. material 1/4/X3 218,75 (681) Amortización del inmovilizado material [(3.800 – 300)/4] × (3/12) a (281) Amortización 218,75 acumulada del inmov. material 1/4/X3 1.815 (543) Créditos a C/P por enaj. del inmovilizado (1.500 + 315) 1.567,71 (281) Amortización acumulada del inmov. material 732,29 (671) Pérdidas proc. inmov. material a (216) Mobiliario 3.800 a (477) HP IVA repercutido 315 (1.500 × 0,21)

a) Compra el 10 de enero al contado (bancos) a una empresa japonesa 500 unidades de mercaderías a 30 € la unidad, aparecen reflejados en la factura un descuento por volumen de compras de 600 €, un descuento por pronto pago de 850 € y un descuento por promoción comercial de 900 €. Además en la factura se detallan gastos por transporte de 300 €, un seguro por importe de 150 € y derechos arancelarios por importe de 2.500 €, IVA de la operación 21%.

11. Se considera que un arrendamiento es financiero si:

(281) Amortización acumulada del inmov. material

(681) Amortización del inmovilizado material ((3.800 – 300)/4)

1. Determina el precio de adquisición de las mercaderías en los siguientes ejercicios de compras que realiza La empresa Carlos Tena y asociados S.A y contabiliza las operaciones de compra y pago en el libro Diario:

10. Una empresa vende un ordenador que le costó 2.500 € y que se encontraba amortizado en un 60%, por importe de 450 € más 21% de IVA. El resultado de la operación es: a) Una pérdida de 550 € b) Una ganancia de 550 € c) Una pérdida de 1.000 € d) Una ganancia de 1.000 €

4.598

31/12/X2 875

Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables.

9. Una empresa vende el 1/4 una aplicación informática que le costo 12.000 € por importe de 4.500 € más 21 % de IVA; la vida útil de la aplicación es 5 años, el valor residual, 500 €; el sistema de amortización lineal, y la amortización acumulada a 31/12 era de 4.600. El resultado de la operación es: a) Una pérdida de 2.325 € b) Una pérdida de 2.900 € c) Una pérdida de 2.300 € d) Ninguna de las anteriores.

a (572) Bancos 31/12/X1

74

8. Una empresa vende el 1 de enero de 20X0 un elemento de transporte que le costó 19.000 € y cuya amortización acumulada es 9.000 € por 8.000 € más 21% de IVA. El resultado de la operación es: a) Una pérdida de 11.000 € b) Una pérdida de 2.000 € c) Una pérdida de 560 € d) Ninguna de las anteriores.


Baja de los elementos

d) Vende el 1 de abril del año siguiente la patente; el precio de venta coincide con el VNC de la patente en esa fecha y el IVA es del 21%. La operación se realiza al contado (bancos).

Muy adecuado para verificar los conocimientos adquiridos y detectar aquellos puntos que es necesario repasar.

c) 1.687,5 € d) 1.312,5 € 7. Una empresa compró equipos para procesos de información por importe de 5.000 € el 1/1/20X0; sistema de amortización de los números dígitos decrecientes; vida útil de 3 años; valor residual de 200 €. El VNC a final del año 20X1es: a) 2.500 € b) 833,33 € c) 1.000 € d) 2.600 €

76

Valoración posterior de los inmovilizados: pérdidas de valor

c) En el ejercicio siguiente, el 31 de diciembre vuelve a amortizar la patente.

Test de repaso


Arrendamiento financiero

(681) Amortización del inmovilizado material ((3.800 – 300)/4) × (6,5/12) a

Actividades

231

S.a: 21.513,8

Normas particulares sobre el inmovilizado intangible

473,96

1.100

17/5

2

(216) Mobiliario (472) HP IVA soportado

(400) Proveedores

El 17 de mayo, el Departamento financiero de Distribuciones Monteagudo, S.A. propone al proveedor pagarle la deuda que tiene con él, y este le concede un descuento por pronto pago de 300 €, operación que realiza por banco. En este caso, lo primero que debemos saber es a cuánto asciende la deuda de la empresa con el proveedor, para lo cual realizamos la «T» del libro Mayor. Así:

Aún tratándose de un descuento de naturaleza financiera debemos rectificar el IVA.

3.800 798

Fig. 11.

84

Unidad

1

El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales

En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]âfa[agf]kqdYkj]dY[agf]k[gflYZd]k^mf\Ye]flYd]k]klYZd][a\Yk ]fdgk_jmhgk$kmZ_jmhgkq[m]flYk\]d H?;j]dYlanYkYd\]kYjjgddg\]kmY[lana\Y\& J]_akljYj$]fYka]flgkhgjhYjla\Y\gZd]$dYk gh]jY[agf]kek`YZalmYd]kj]dY[agfY\Yk [gfdgk_jmhgk\][m]flYk\]k[jalgk& ;dYkaâ[Yjdgk\a^]j]fl]klahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;$af\a[Yf\gdY[dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]jaâ[Yj]dljYkhYkg\]dYaf^gjeY[af]flj] dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k&

Y estudiaremos: FgjeYdarY[af[gflYZd]& =dH?;\]dYkhqe]k& ;gehjYk\]]pakl]f[aYk&;jal]jagk\] nYdgjY[af& N]flYk\]]pakl]f[aYk&;jal]jagk\]nYdgjY[af& Af_j]kgkhgjhj]klY[af\]k]jna[agk& K]jna[agk]pl]jagj]k& ?Yklgk\]h]jkgfYd& GljYk[m]flYk\]_Yklgk& Gljgkaf_j]kgk\]_]klaf&

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1. Normalización contable DYnormalización contablehj]l]f\]dYY\gh[af\]elg\gkqhj[la[Yk[gflYZd]k`geg% _f]YkhgjhYjl] \] dYk ]ehj]kYk$ lYflg Y fan]d fY[agfYd [geg afl]jfY[agfYd&=kl]hjg[]kg h]jeal]im]dYaf^gjeY[af[gflYZd]k]Y[gehYjYZd]q[gehj]fkaZd]hgjlg\gkdgkmkmYjagk]f [mYdima]jeZalg_]g_jâ[g& DYY\gh[af]f*((+hgjhYjl]\]dYMfaf=mjgh]Y M=!\]dYkFgjeYkAfl]jfY[agfYd]k\] ;gflYZada\Y\'FgjeYkAfl]jfY[agfYd]k\]Af^gjeY[af>afYf[a]jY FA;'FAA>!`Ykmhm]klgim] dYk [m]flYk [gfkgda\Y\Yk \] dgk _jmhgk [glarY\gk k] n]f_Yf ^gjemdYf\g \]k\] ]d ]b]j[a[ag *((-\]Y[m]j\g[gf]klYk >a_&)&)!&

Fig. 1.1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas, leyes y principios que establecen la información que se debe presentar en los estados financieros y la forma en que esta información debe exponerse en dichos estados.

Importante ;mYf\gmfY]ehj]kY$im][mehd] dgkj]imakalgk$]k[g_]mkYj]dPGCpymes,\]Z]jeYfl]f]jdg$[geg efaeg$\mjYfl]mfh]jag\g\]tres años, Y fg k]j im] \mjYfl] \a[`g la]ehgk]kmh]j]f\gk\]dgkdea% l]kYfl]jagj]kYdY^][`Y\][a]jj] \mjYfl] \gk ]b]j[a[agk [gfk][mla% ngk$gk]\a]jYfdYk[aj[mfklYf[aYk hj]naklYkhYjYdYmladarY[afgZda_Y% lgjaY\]dH?;&

DYdlaeYY\YhlY[afim]k]]^][lm^m]dYYhjgZY[af\]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\\] *((/ H?;*((/!$\]Yhda[Y[af_]f]jYdhYjYlg\YkdYk]ehj]kYk$q]dH?;\]dYkh]im]Ykq e]\aYfYk]ehj]kYk H?;%hqe]k!$im]]kmfYkaehdaâ[Y[af\]dgljgH?;qim]k]YhjgZ]d eakegYg& 9eZYkfgjeYk]fljYjgf]fna_gj]d1 de enero de 2008,hYjYk]jYhda[Y\Yk]fdgk]b]j[a[agk YfmYd]kim]k]afa[aYjgfYhYjlaj\]]kY^][`Y&

2. Plan General de Contabilidad de las pymes (PGC-pymes) =dPlan General de Contabilidad,lYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$]k]dl]plgd]_Ydim]$\ana% \a\g]f[af[ghYjl]k$j]_mdYdY[gflYZada\Y\\]lg\YkdYk]ehj]kYk]f=khYY& =fdYY[lmYda\Y\$\akhgf]egk\]\aklaflYkn]jkagf]kg\aklaflgkhdYf]k\][gflYZada\Y\Ydgkim] hm]\]fY[g_]jk]dYk]ehj]kYk]f^mf[af\]kmk[YjY[l]jkla[Yk3fgkgljgkfgk[]fljYj]egk]f ]dPlan General de Contabilidad de las pymes. Hg\jf]ehd]Yj]klYn]jkaf\]dH?;Yim]ddYk]ehj]kYkim]fgkmh]j]fdgkdeal]k]klYZd][a% \gk]f]dYjl[mdg*-/\]dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang)'*()($\]*\]bmdag$hgj]dim]k]Yhjm]ZY ]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]Kg[a]\Y\]k\];YhalYd$hYjYdYhj]k]flY[af\]d:YdYf[]YZj]% naY\g& =fj]kme]f$dYkim][mehdYf[gfYde]fgkdos\]dgklj]klímites cuantitativoska_ma]fl]k$ \mjYfl]\gk]b]j[a[agk[gfk][mlangk$hg\jfmkYj]klYn]jkaf2 1.Im]]dlglYd\]dYkhYjla\Yk\]d9[langfgkmh]j]dgk*&0-(&(((€& 2.Im]]daehgjl]f]lg\]km[a^jYYfmYd\]f]_g[agkfgkmh]j]dgk-&/((&(((€& 3.Im]]dfe]jge]\ag\]]ehd]Y\gk\mjYfl]]d]b]j[a[agk]Ya_mYdge]fgjY-(ljYZY% ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all bY\gj]k& n reprocmallu rutibaruC etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL

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HgjgljYhYjl]$]dH?;\]dYkhqe]kYhjgZY\ghgj]dJ<)-)-'*((/$\]).\]fgna]eZj]$k] ]kljm[lmjY]f[af[ghYjl]k2 Actividades

1. ;gfkmdlY]dH?;%hqe]k]f2 http://www.boe.es/boe/ dias/20 07/11/21/pdfs/ C00001-00096.pdf,qj]km% e]dYfgjeY\]nYdgjY[af j]dYlanYYdYk]pakl]f[aYk& 8

1.ª parte. EYj[g[gf[]hlmYd\]dY[gflYZada\Y\& 2.ª parte. FgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[afhYjYh]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk& 3.ª parte. ;m]flYkYfmYd]k&

mallu rutibaruC

,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr edep ue silef mutcid malluN .otsuj -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom 5.ª parte. odommoc<]âfa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k& naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV .sullet dnefiele etatuplu neA muC assam naeneA .rolod tege alu

4.ª parte. ;mY\jg\][m]flYk&

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2.1. Marco conceptual del PGC =kdYhjae]jYhYjl]\]dYk[af[gim][gehj]f\]f]dH?;&=f]ddYk]af[dmq]fdgkj]imakalgk\] dYaf^gjeY[af[gflYZd]$dgkhjaf[ahagk[gflYZd]kqdgk]d]e]flgk\]dYk;m]flYkYfmYd]k[gf kmk[jal]jagk\]j]_akljgqnYdgjY[af&

A. Cuentas anuales: imagen fiel DYkCuentas anualeskgfYim]ddgk\g[me]flgkim]nYfYegkljYjdgkdatos finales\]d hjg[]kg[gflYZd]\]d]b]j[a[agqim]]klfYdYd[Yf[]\]dmkmYjagim]l]f_Yafl]jk]f ]ddgk& 9k$dYk;m]flYkYfmYd]k\]dYkhqe]k[gehj]f\]f2 =d:YdYf[]& DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& =d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg& DYe]egjaY&

mallu rutibaruC

-etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL

,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr edep ue silef mutcid malluN .otsuj sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom

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=klgk\g[me]flgk^gjeYfmfYmfa\Y\&9\]ek$qkafh]jbma[ag\]dgYfl]jagj$]klYk]ehj]kYk hg\jfaf[gjhgjYj]fkmk;m]flYkYfmYd]kmfestado de flujos de efectivo, im]k]]dYZgjYj k]_fdg]klYZd][a\g]f]dH?;& Hgj dlaeg$ \]Z]egk \]klY[Yj im] dYk ;m]flYk YfmYd]k \]Z]f j]\Y[lYjk] [gf claridad, \] ^gjeYim]dYaf^gjeY[afkmeafakljY\Yk]Y[gehj]fkaZd]qladhYjYdgkmkmYjagkYdlgeYjkmk \][akagf]k][gfea[Yk& 9kaeakeg$la]f]fim]egkljYjdYimagen fiel\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[afâfYf[a]jYq\]dgk j]kmdlY\gk\]dY]ehj]kY$\][gf^gjea\Y\[gfdYk\akhgka[agf]kd]_Yd]k&

Vocabulario Estado de flujos de efectivo. K] ljYlY \] mf ]klY\g im] af^gjeY kgZj] dY mladarY[af \] dgk Y[la% ngk egf]lYjagk j]hj]k]flYlangk \] ]^][lang q gljgk Y[langk dima% \gk ]imanYd]fl]k$ [dYkaâ[Yf\g dgk egnaea]flgk hgj Y[lana\Y\]k ] af\a[Yf\g dY nYjaY[af f]lY \] \a[`YeY_falm\]f]d]b]j[a[ag&

B. Requisitos de la información que se debe incluir en las Cuentas anuales ;gegqY`]egkaf\a[Y\g$dYaf^gjeY[afaf[dma\Y]fdYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]k]jrelevante q fiable. )& DYaf^gjeY[af]krelevante[mYf\g]kladhYjYdYlgeY\]\][akagf]k][gfea[Yk&9kaeak% eg$hYjY[mehdaj[gf]kl]j]imakalg\]j]d]nYf[aY$dYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]fegkljYj$\] eYf]jYY\][mY\Y$dgkja]k_gkYdgkim]k]]f^j]flYdY]ehj]kY& *&HgjgljYhYjl]$\][aegkim]dYaf^gjeY[af]kfiable[mYf\g]klYk]]f[m]fljYdaZj]\]]jjg% j]keYl]jaYd]kq]kf]mljYd3]k\][aj$[mYf\gdgkmkmYjagk$Y\]ek$hm]\]f[gfâYj]fim]]k dYaeY_]fâ]d\]dgim]hj]l]f\]j]hj]k]flYj& HgjkmhYjl]$dYintegridad [mYda\Y\\]janY\Y\]dYâYZada\Y\!k]Yd[YfrY[mYf\gdYaf^gjeY% [afâfYf[a]jY[gfla]f]$\]^gjeY[gehd]lY$lg\gkdgk\Ylgkim]hm]\]faf^dmaj]fdYlgeY \]\][akagf]k$kaffaf_mfYgeakaf\]af^gjeY[afka_faâ[YlanY& 9kaeakeg$ dY af^gjeY[af âfYf[a]jY \]Z] [mehdaj [gf dYk [mYda\Y\]k \] comparabilidad q claridad. )& =fl]f\]egkhgj comparabilidadim]dYaf^gjeY[afim]hj]k]flYmfY]ehj]kY\]Z]k]j [gehYjYZd]\]mfYgYgljg3q$Y\]ek$im][a]jlYaf^gjeY[afhm]\YlYeZaf[gehYjYjk] ]flj]\a^]j]fl]k]ehj]kYk]fmf\]l]jeafY\gege]flg& *&HgjkmhYjl]$dYclaridadaehda[Yim]dgkmkmYjagk\]dYk;m]flYkYfmYd]k$e]\aYfl]mf]pY% e]f\ada_]fl]\]dYaf^gjeY[afkmeafakljY\Y$hm]\Yf^gjeYjk]bma[agkim]d]k^Y[adal]fdY lgeY\]\][akagf]k&

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Claves y consejos HYjY hg\]j comparar dYk ;m]f% lYkYfmYd]k\]mfY]ehj]kY]flj] nYjagk ]b]j[a[agk ][gfea[gk$ ]klY \]Z] \Yj mf ljYlYea]flg kaeadYj Y dgk `][`gk [gflYZd]k im] k] hjg\mr[Yf]f[aj[mfklYf[aYkhYj]% [a\Yk& Por ejemplo: HYjYnYdgjYjdYk]pakl]f[aYk$]fmf ]b]j[a[ag mladarY ]d elg\g >A>G q Yd Yg ka_ma]fl] dg [YeZaY q mla% darY]delg\gHEH&=dkYd\g\]dY [m]flY +((!fgk]jY[gehYjYZd]& 9

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C. Principios contables Dgkhjaf[ahagk[gflYZd]k$g[gfbmflg\]normas básicas,k]\]Z]fYhda[Yj$q$\]^gjeYobligatoria,]f]d\]kYjjgddg\]dY[gflYZada\Y\\]dY]ehj]kYq$]kh][aYde]fl]$]f]dj]_akljgqdY nYdgjY[af\]dgk]d]e]flgk\]dYk;m]flYkYfmYd]k&=klgkhjaf[ahagk$lYd[gegaf\a[Y]dH?; \]*((/$kgfdgkka_ma]fl]k2

Empresa en funcionamiento

K][gfka\]jYj$kYdnghjm]ZY]f[gfljY$im]dY_]klaf\]dY]ehj]kY[gflafmYj]fmf^mlmjghj]nakaZd]$\]eYf]jYim]dY Yhda[Y[af\]dgkhjaf[ahagkq[jal]jagk[gflYZd]kfgla]f]]dhjghkalg\]\]l]jeafYj]dnYdgj\]dHYljaegfagf]lg$Y]^][lgk \]kmljYfkeakaf_dgZYdghYj[aYd$fa]daehgjl]j]kmdlYfl]]f[Ykg\]daima\Y[af& Dgk]^][lgk\]dYkljYfkY[[agf]kg`][`gk][gfea[gkk]j]_akljYjf[mYf\gg[mjjYf$\]^gjeYim]k]aehmlYjfYd]b]j[a[ag Ydim]dYk;m]flYkYfmYd]kk]j]â]jYf$dgk_Yklgkqdgkaf_j]kgkim]Y^][l]fYdeakeg$[gfaf\]h]f\]f[aY\]dY^][`Y\]km hY_gg\]km[gZjg&

Devengo

Ejemplo MfY]ehj]kY[gfljYlYmfY[YehYYhmZda[alYjaY]d)\]g[lmZj]\]*(P(im]\mjYjmfYg&=k]\Yj][aZ]dY^Y[lmjYqj]YdarY]dhY_g\])*&(((€&9mfim]dY]ehj]kYhY_Ydgk)*&(((€]f*(P($\]Z][gflYZadarYj[geg_Yklg+&(((€ lj]kÂe]k]k! ]f*(P(q1&(((€]f*(P) fm]n]e]k]k!$hgjdgim]Y+)\]\a[a]eZj]h]jag\aâ[Yj]d_Yklg&

Uniformidad

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Prudencia

Ejemplo MfY]ehj]kY`Y\]kh]\a\gYmfljYZYbY\gjaf\]efarf\gd][gegka]d\]kha\g`mZa]jYka\g\ak[ahdafYjag&=dljYZYbY\gj [gfka\]jYkm\]kha\g[gegaehjg[]\]fl]qdgj][dYeYYfl]dgkbmr_Y\gk&DY]ehj]kYn]emqhjgZYZd]h]j\]jdY\]eYf\Yq ]klaeYim]l]f\jim]hY_YjYdljYZYbY\gj*(&(((€$hgjdglYflg$[gflYZadarYjmf_Yklghgj]kY[mYflY& KYdngim]mfYfgjeY\akhgf_Y\]^gjeY]phj]kYdg[gfljYjag$fghg\jf[geh]fkYjk]dYkhYjla\Yk\]d9[langq\]dHYkang$fa dYk\]_Yklgk]af_j]kgk$qk]nYdgjYjfk]hYjY\Ye]fl]dgk]d]e]flgkafl]_jYfl]k\]dYk;m]flYkYfmYd]k&

No compensación

Ejemplo MfY]ehj]kY\]Z]Ymfhjgn]]\gj*&(((€hgjdY[gehjY\]eYl]jaYkhjaeYk$Ydeakegla]ehgn]f\aY]kYeakeY]ehj]kY +&(((€\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk&DY]ehj]kYj]^d]bYjmfYgZda_Y[af\]hY_g]fdY[m]flYHjgn]]\gj]k\]*&(((€qmf \]j][`g\][gZjg]fdY[m]flY[da]fl]khgjaehgjl]\]+&(((€&

Importancia relativa

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Tabla 1.1. Principios contables. 10

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D. Elementos de las Cuentas anuales =dH?;\]âf][Y\Ymfg\]dgk]d]e]flgkim]^gjeYjfhYjl]\]dYk;m]flYkYfmYd]k& =klgk]d]e]flgkim]k]j]_akljYf]f]dBalance,mfYn]r[mehda\gkdgk[jal]jagk\]j][gfg[a% ea]flgim]k]]klYZd][]fhgkl]jagje]fl]$kgf2 a) Activo. KgfdgkZa]f]k$\]j][`gkqgljgkj][mjkgk[gfljgdY\gk][gfea[Ye]fl]hgjdY]e% hj]kY& b) Pasivo. ;gjj]khgf\]fYdYkgZda_Y[agf]kY[lmYd]kim]`Yfkmj_a\g[geg[gfk][m]f[aY\] km[]kgkhYkY\gk$hYjY[mqY]plaf[afdY]ehj]kY]kh]jY\]khj]f\]jk]\]j][mjkgkim]hm]% \Yfhjg\m[ajZ]f]â[agkgj]f\aea]flgk][gfea[gk]f]d^mlmjg&

Recuerda DYk[m]flYk\]ActivoqdgkGastos fY[]fqYme]flYf\]nYdgjhgj]d <]Z] q \akeafmq]f \] nYdgj hgj ]d@YZ]j& <]Z]

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c) Patrimonio neto. ;gfklalmq]dYhYjl]j]ka\mYd\]dgkY[langk\]dY]ehj]kY$mfYn]r\]\m% [a\gklg\gkkmkhYkangk&=dHYljaegfagf]lgaf[dmq]dYkYhgjlY[agf]kj]YdarY\Yk$qYk]Y]f]d ege]flg\]km[gfklalm[afg]fgljgkhgkl]jagj]k$hgjkmkkg[agkghjgha]lYjagk$Yk[geg dgkj]kmdlY\gkY[memdY\gk& 9\]ek$dgk]d]e]flgkim]$[mYf\g[mehdYfdgk[jal]jagk\]j][gfg[aea]flgim]k]]klYZd]% []fhgkl]jagje]fl]$k]j]_akljYf]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkg$]fkm[Ykg$\aj][lY% e]fl]]f]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgkgf2 d) Ingresos. Kgfdgkaf[j]e]flgk]f]dHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY\mjYfl]]d]b]j[a[ag$qY k]Y]f^gjeY\]]fljY\YkgYme]flgk]f]dnYdgj\]dgkY[langk$g\]\akeafm[af\]dgk hYkangk$ka]ehj]im]fgl]f_Yfkmgja_]f]fYhgjlY[agf]k$egf]lYjaYkgfg$\]dgkkg[agkg hjgha]lYjagk& e) Gastos. ;gjj]khgf\]YdYk\akeafm[agf]k]f]dHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY\mjYfl]]d ]b]j[a[ag$qYk]Y]f^gjeY\]kYda\Ykg\akeafm[agf]k]f]dnYdgj\]dgkY[langkg\]j][gfg% [aea]flggYme]flg\]dnYdgj\]dgkhYkangk$ka]ehj]im]fgl]f_Yfkmgja_]f]f\akljaZm% [agf]k$egf]lYjaYkgfg$Ydgkkg[agkghjgha]lYjagk$]fkm[gf\a[af\]lYd]k&

Recuerda DYk[m]flYk\]Pasivo, Patrimonio neto y los ingresos fY[]f q Yme]flYf\]nYdgjhgj]d`YZ]jq \akeafmq]f\]nYdgjhgj]d\]Z]& <]Z]

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ź

(Nacen) Ÿ

E. Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las Cuentas anuales =dregistro o reconocimiento contable]k]dhjg[]kghgj]dim]k]af[gjhgjYfdgk\a^]j]fl]k ]d]e]flgk\]dYk;m]flYkYfmYd]kYd:YdYf[]$YdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkgYd]klY\g \][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg&9k$l]f]egkim]2 )& Dgk activosla]f]fim]j][gfg[]jk]]f]d:YdYf[][mYf\gk]YhjgZYZd]dYgZl]f[af$YhYjlaj \]dgkeakegk$\]Z]f]â[agkgj]f\aea]flgk][gfea[gkhYjYdY]ehj]kY]f]d^mlmjg$q ka]ehj]im]k]hm]\YfnYdgjYj[gfâYZada\Y\& *&Dgk pasivos\]Z]fj][gfg[]jk]]f]d:YdYf[][mYf\gk]YhjgZYZd]im]$Ykmn]f[aea]flgq hYjYdaima\YjdYgZda_Y[af$\]ZYf]flj]_Yjk]g[]\]jk]j][mjkgkim]af[gjhgj]fZ]f]â[agk gj]f\aea]flgk][gfea[gk^mlmjgk$qka]ehj]im]k]hm]\YfnYdgjYj[gfâYZada\Y\& +&=dj][gfg[aea]flg\]mfingresola]f]dm_Yj[geg[gfk][m]f[aY\]mfaf[j]e]flg\]dgk j][mjkgk\]dY]ehj]kY$qka]ehj]im]km[mYflYhm]\Y\]l]jeafYjk][gfâYZada\Y\& ,&=dj][gfg[aea]flg\]mfgastola]f]dm_Yj[geg[gfk][m]f[aY\]mfY\akeafm[af\]dgk j][mjkgk\]dY]ehj]kYq$Yda_mYdim][gfdgkaf_j]kgk$ka]ehj]im]km[mYflYhm]\YnYdg% jYjk]g]klaeYjk][gfâYZada\Y\&

2.2. Normas de registro y valoración DYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[afhYjYhqe]kdesarrollan los principios contablesqgljYk \akhgka[agf]kj]dYlanYkYdEYj[g;gf[]hlmYd\]dY;gflYZada\Y\&Af[dmq]f$Y\]ek$[jal]jagkq j]_dYkYhda[YZd]kY\aklaflYkljYfkY[[agf]kg`][`gk][gfea[gk$Yk[geglYeZafY\an]jkgk ]d]e]flgkhYljaegfaYd]k&

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Importante Ka mfY ]ehj]kY im] Yhda[Y ]kl] H?;%hqe]k j]YdarYk] mfY gh]jY% [af [mqg ljYlYea]flg [gflYZd] fg]kl[gfl]ehdY\g]f]klYk\ak% hgka[agf]k$ `YZj \] j]ealajk] Y dYk [gjj]khgf\a]fl]k fgjeYk \] j]_akljg q nYdgjY[af [gfl]fa\Yk ]f]dH?;& 11

1


2.3. Cuentas anuales Claves y consejos =fdYcuenta (4750): =d , fgk af\a[Y im] h]jl]f][] Yd _jmhg \]m\gj]k q Y[j]]\gj]k hgjgh]jY[agf]k\]ljâ[g& =d,/$im]h]jl]f][]YdkmZ_jmhg Y\eafakljY[agf]khZda[Yk& =d,/-$im]k]ljYlY\]dY[m]flY @Y[a]f\Y HZda[Y Y[j]]\gjY hgj [gf[]hlgkâk[Yd]k& =d,/-($im]k]ljYlY\]dYkmZ% [m]flY@Y[a]f\YHZda[Y$Y[j]]% \gjYhgjAN9&

HgjkmhYjl]$dYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf[gfmfYh]jag\a[a\Y\\]\g[]e]k]k&9\]ek$ \]Z]jfk]j^gjemdY\Ykhgj]d]ehj]kYjaggdgkY\eafakljY\gj]k$ima]f]kj]khgf\]jf\]kmn]% jY[a\Y\]fmfhdYrgepaeg\]tresmeses,Y[gflYjdesde el cierre del ejercicio.Fg\]Z]egk gdna\YjlYehg[gim]dYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf]phj]kYf\gkmknYdgj]k]feuros (€).

2.4. Cuadro de cuentas =d[mY\jg\][m]flYk]kdYhYjl]\]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\ H?;%hqe]k!im][gjj]k% hgf\]YddaklY\g\]dYk\aklaflYkhYjla\Yk[g\aâ[Y\Yk$dYk[mYd]k]klfgj\]fY\Yk]f_jmhgk$ kmZ_jmhgk$[m]flYkqkmZ[m]flYk& 9kmn]r$hg\]egk]f[gfljYj]kYk[m]flYk\ana\a\Yk]f2 Cuentas del Balance: ?jmhg)&>afYf[aY[afZka[Y& ?jmhg*&9[langfg[gjja]fl]&

mallu rutibaruC

,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr edep ue silef mutcid malluN .otsuj -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ?jmhg,&9[j]]\gj]kq\]m\gj]khgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV neA .isin muC .assam naeneA .rolod tege alugil .sullet dnefiele etatuplu ?jmhg-&;m]flYkâfYf[a]jYk& sid singam te subitanep euqotan siicos -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA Cuentas sulucide dir gestión: rutecsan ,setnom tneirutrap mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq ,cen seicirtlu ,silef mauq cenoD .sum ,siuq arreviv ,ni subipad ,etna me ?jmhg.&;gehjYkq_Yklgk& .mes ,siuq muiterp ,ue euqsetnellep allun arreviv sullesahP .sullet ,a taigu .mine siuq assam tauqe alluN .murtur euqsiuQ .teeroal suirav sutem tu ?jmhg/&N]flYk]af_j]kgk& teuqila ,lev allignirf ,otsuj edep cenoD isin seicirtlu maitE .teidrepmi naeneA b

?jmhg+&=pakl]f[aYk&

teuqila ,lev all ,otsuj mine nI ,eativ sitanenev edep ue silef sarC.tnudicnit repmes mutne .sullet dnefiele ue roti uqilA .mine ,siuq arreviv allun arreviv s

2.5. Definiciones y relaciones contables ¿Sabías que…? =dH?;j][g_]dgk_jmhgk0q1& Grupo 8: ?Yklgk aehmlY\gk Yd HYljaegfagf]lg& Grupo 9: Af_j]kgk aehmlY\gk Yd HYljaegfagf]lg&

=f]klYhYjl]\]dH?;k]describen y definen,_jmhgY_jmhg$[Y\YmfY\]dYkcuentas y subcuentasim]dgafl]_jYf&9\]ek$k]\]k[jaZ]fdgkeglangkek`YZalmYd]k\][Yj_gqYZgfg \]dYk[m]flYk& =kemqaehgjlYfl]\]klY[Yjim]dYcuarta y quinta parte del PGCkgf\]aplicación facultativa (optativa)hgjhYjl]\]dYk]ehj]kYk$ea]fljYkim]]dj]klg$]k\][aj$dYklj]khjae]jYk hYjl]kkgf\]gZda_Y\YYhda[Y[af&

Caso práctico 1

Principios contables Actividades

2. DY]ehj]kY9:;$K&9&$\]Z] Y dY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ *&(((Â € q dY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$\]Z]+&(((Â €Y dY]ehj]kY9:;$K&9& ¸;eg YhYj][]jf ]klgk `][`gkj]^d]bY\gk]fdY[gf% lYZada\Y\\][Y\Y]ehj]kY7 12

a) KadY]ehj]kY9:;$K&9&$la]f]mfY[gfkljm[[af[gflYZadarY\Yhgj,((&(((€$qkadY n]f\a]jYY`gjY$gZl]f\jY,-(&(((€&K]_f]dhjaf[ahag\]hjm\]f[aY$¸[eg\]Z]jY Y[lmYjdY]ehj]kY7 b) KadYeakeY]ehj]kYn]f\]e]j[Y\]jYk]d)(\]g[lmZj]\]*(P($dYk[mYd]k[gZjYj ]d)(\]]f]jg\]*(P)&K]_f]dhjaf[ahag\]\]n]f_g$¸[mf\g\]Z][gflYZadarYjdY gh]jY[af7 Solución: a) DY]ehj]kYfg`Y[]faf_fYhmfl]& b) =d)(\]g[lmZj]\]*(P(&

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3. Compras de existencias. Criterios de valoración =f]kl]YhYjlY\g$n]j]egk[egk]j]_akljYfdYk[gehjYk\]]pakl]f[aYkYljYnk\]d_jmhg.$ lYd[gegdg]klYZd][]]dH?;%hqe]k&=f]kl]_jmhg.k]j][g_]fdgkYhjgnakagfYea]flgk\] e]j[Y\]jYkq\]ekZa]f]kY\imaja\gkhgjdY]ehj]kYhYjYj]n]f\]jdgk$Za]fk]YkafYdl]jYj km^gjeYqkmklYf[aY$Za]f`YZaf\gdgkkge]la\gYhjg[]kgkaf\mkljaYd]k\]Y\YhlY[af$ljYfk% ^gjeY[afg[gfkljm[[af& Dghjae]jgim]\]Z]egkl]f]j]f[m]flY]kim]hYjYj][g_]j[gflYZd]e]fl]dYkcompras\] dgk]d]e]flgk\]dgrupo 3, Existencias,]dH?;%hqe]k\]kYjjgddYdYk[m]flYk\]dsubgrupo 60, Compras.

1

¿Sabías que…? DYLey del IVA]klYZd][]2 ¿Ima]f j]Yda[] ]flj]_Yk \] Za]% f]k g hj]klY[agf]k \] k]jna[agk j]h]j[mlaj Y dgk [da]fl]k ]d lahg aehgkalang\]dAN9im][gjj]khgf% \Y2fgjeYd$21 %j]\m[a\g$10 %g kmh]jj]\m[a\g$4 % Ydaehgjl]\] dY gh]jY[af$ kYdng im] ]klY ]kl ]p]flY\]daehm]klg&À

9l]f\a]f\gYdgkZa]f]k[gf[j]lgkYdgkim]k]j]â]jYdYgh]jY[af$mladarYj]egkdYkka_ma]fl]k [m]flYk2 Ka[gehjYegk]pakl]f[aYk[ge]j[aYd]k$e]j[Y\]jYk(300) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (600) Ka[gehjYegkeYl]jaYkhjaeYk(310) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (601) Ka[gehjYegkgljgkYhjgnakagfYea]flgk(32): +*(!=d]e]flgkq[gfbmflgkaf[gjhgjYZd]k +*)!;geZmklaZd]k +**!J]hm]klgk +*-!EYl]jaYd]k\an]jkgk +*.!=eZYdYb]k +*/!=fnYk]k +*0!EYl]jaYd\]gâ[afY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (602)

A. Norma de valoración DYNorma de valoración 12.ª \]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\*((/ H?;%hqe]k! j][g_]dgk ka_ma]fl]k[jal]jagkim]`Yqim]l]f]j]f[m]flY2 Valoración inicial. DgkZa]f]kqk]jna[agk[gehj]f\a\gk]fdYk]pakl]f[aYkk]nYdgjYjfhgj kmcoste,qYk]Y]dprecio de adquisicióng]dcoste de producción.9kaeakeg$dgkimpuestos indirectos im] _jYnYf dYk ]pakl]f[aYk kgdg k] af[dmajf ]f ]d hj][ag \] Y\imaka[af g [gkl]\]hjg\m[[af$[mYf\gno sean recuperables\aj][lYe]fl]\]dY@Y[a]f\YHZda[Y&

Importante =dAehm]klgkgZj]]dNYdgj9Y\a\g (IVA)ka]k\]\m[aZd] j][mh]jYZd]! k] [gflYZadarY ]f dY [m]flY (472) HP IVA soportado.

El precio de adquisición. ;gjj]khgf\]Ydaehgjl]^Y[lmjY\ghgj]dn]f\]\gj$]d[mYd$Y\]% ek$]klY^][lY\ghgjdgkka_ma]fl]k[gf[]hlgk2 – ;mYdima]j\]k[m]flg$j]ZYbY]f]dhj][agaf[dma\g]f^Y[lmjY im]k]j]klY!& – Afl]j]k]kaf[gjhgjY\gkYdfgeafYd\]dgk\Zalgk im]k]j]klYf!$fggZklYfl]$khg\jf af[dmajk]dgkafl]j]k]kaf[gjhgjY\gkYdgk\Zalgk[gfn]f[aea]flgfgkmh]jagjYdYg$im] fgl]f_Yfmflahg\]afl]jk[gfljY[lmYd$[mYf\g]d]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\] ]^][langfgk]Yka_faâ[Ylang& – ?Yklgk Y\a[agfYd]k$ `YklY im] dgk Za]f]k k] ]f[m]flj]f mZa[Y\gk hYjY km n]flY$ lYd]k [gegljYfkhgjl]k$YjYf[]d]k\]Y\mYfYk$k]_mjgkqgljgk\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kYdY Y\imaka[af\]dYk]pakl]f[aYk im]k]kmeYf!& Valoración posterior. ;mYf\g]dnYdgjf]lgj]YdarYZd]\]dYk]pakl]f[aYkk]Yaf^]jagjYkm hj][ag\]Y\imaka[afgYkm[gkl]\]hjg\m[[af$k]]^][lmYjfdYkghgjlmfYk[gjj][[agf]k nYdgjYlanYk$j][gfg[af\gdYk[gegmf_Yklg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& MfYn]r[gfg[a\YkdYkfgjeYkj]dYlanYkYdYnYdgjY[af$nYegkYn]jmf]b]ehdghj[la[gim] fgkYqm\YjYkme]bgj[gehj]fkaf&

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Recuerda <]Z]egk restar \]d hj][ag \] Y\imaka[af lg\gk dgk descuentos af[dma\gk]f^Y[lmjY& Dgkgastosaf`]j]fl]kYdY[gehjY ^gjeYfhYjl]\]dhj][ag\]Y\ima% ka[af3se suman. 13

1


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Caso práctico 2

Compra de existencias DY]ehj]kY;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$\]\a[Y\YYdY^YZja[Y[af\]YhYjYlgk]d][% ljfa[gk$[gehjY]d)*\]eYjrge]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\]+&.((€&=f^Y[lmjY YhYj][]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]))(€$bmflg[gfmfgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]hgj aehgjl]\]1(€$AN9\]dYgh]jY[af$*)Â$dYgh]jY[afk]]^][lY[gf[`]im]& =d*-\]YZjad[gehjYj]hm]klgkhgjnYdgj\]1((€$]fdY^Y[lmjYYhYj][]faf[dma\gk mfgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]hgjmfaehgjl]\],(€q]dk]_mjg$[mqgaehgjl]]k\] +(Â€$AN9$*)Â&=klYgh]jY[afdY^gjeYdarYY[j\alg\][af[ge]k]k& =d*-\]k]hla]eZj]hY_YYdhjgn]]\gjkm\]m\Ye]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& Kaim]j]egk[gflYZadarYj]klgkegnaea]flgk$¸iml]f\j]egkim]`Y[]j7 Solución: +&-0( /-)$0

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B. Descuentos =f]d[Ykg\]dgk\]k[m]flgk$]dH?;%hqe]kj][g_]$]fdYimaflYhYjl] \]âfa[agf]kqj]dY[ag% f]k[gflYZd]k!$lj]k[m]flYkhYjY[gflYZadarYjlos descuentosim]gZla]f]dY]ehj]kY]fdYk [gehjYk[mYf\gkgfposterioresYdYfactura.9k2 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago. LYd[gegaf\a[YkmfgeZj]$]f]ddY k]j][g_]fdgk\]k[m]flgkqYkaeadY\gkim]d][gf[]\YfYdY]ehj]kYkmkhjgn]]\gj]k$hgj hjgflghY_g$no incluidos en factura. (608) Devoluciones de compras y operaciones similares. =f]ddYk]af[dmq]fdYkj]e]kYk \]nm]dlYkYhjgn]]\gj]k$fgjeYde]fl]hgjaf[mehdaea]flg\]dYk[gf\a[agf]k\]dh]\a\g& 9\]ek$]f]klY[m]flYk][gflYZadarYjflYeZafdgk\]k[m]flgkqkaeadYj]kgja_afY\gkhgj dYeakeY[YmkY$im]k]Yfposteriores a la recepción de la factura. (609) Rappels por compras. =klY[m]flYaf[dmq]dgk\]k[m]flgkqkaeadYj]kim]k]ZYk]f]f `YZ]jYd[YfrY\gmf\]l]jeafY\gngdme]f\]h]\a\gk&<]fm]ng$no incluidos en factura.

Ten cuidado DYkgh]jY[agf]k\][gehjYk]hm]% \]fhY_YjYd[gflY\g$YljYnk\]d ZYf[gg]f]^][lang [YbY!& KaYhdYrYegk]dhY_g$j][gfg[]j]% egkdYgZda_Y[af]fdY[m]flY\] Hjgn]]\gj]k& Q ka YhdYrYegk ]d hY_g$ ]klYf% \g \g[me]flY\Y dY gZda_Y[af ]f mfY d]ljY \] [YeZag$ j][gfg[]% j]egk dY gZda_Y[af ]f dY [m]flY Hjgn]]\gj]k$ ]^][lgk [ge]j[aYd]k YhY_Yj&

N]YegkY[gflafmY[af[egk]j]^d]bY]fdYhj[la[YdY[alY\YFgjeY\]nYdgjY[af)*&³$ka% _maf\gdgYljYnk\]mf]b]ehdg2 DY]ehj]kY
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1


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C. Envases y embalajes =f\]l]jeafY\Ykg[Ykagf]k$bmflg[gfdYk[gehjYk\]]pakl]f[aYk$dY]ehj]kYmladarY]fnYk]kq ]eZYdYb]k$im]aehda[YfmfljYlYea]flg[gflYZd]]kh][â[g&9k2 Kadgk]fnYk]kq]eZYdYb]k[Yj_Y\gk]f^Y[lmjYhgjdgkhjgn]]\gj]kkgf[gffacultad de devoluciónk][gflYZadarYjf]fdYcuenta(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores. 16

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D. Anticipos a proveedores ;mYf\gdY]ehj]kY]flj]_Y]^][langYdhjgn]]\gj]f[gf[]hlg\]¿Y[m]flYÀ\]kmeafakljgk ^mlmjgk$dg[gflYZadarYj]fdY[m]flY(407) Anticipos a proveedores,]klY[m]flYk][gdg[Y \]fljg\]d Activo corriente \]d:YdYf[]$]f]d]h_jY^] Existencias. Los anticipos a proveedores devengan IVA

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Caso práctico 3

Compra de mercaderías DY]ehj]kY@LI$K&9&$j]YdarYmfh]\a\g\]e]j[Y\]jYk]d-\]^]Zj]jg$hgjaehgjl]\] *&(((€Ykmhjgn]]\gj`YZalmYd$]fnaf\gd]mf[`]im]hgjaehgjl]\]0,/€&=d)*\] ^]Zj]jgj][aZ]]dh]\a\g$[gfdY^Y[lmjY[gjj]khgf\a]fl]&DYgh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg$ AN9$*)Â&;af[g\Yk\]khmk$\]nm]dn]e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\],((€&<]Z]egk ]dYZgjYjdgk[gjj]khgf\a]fl]kYka]flgk[gflYZd]k& Solución: /(( 9d]fnaYj]d Yfla[ahgYdhjgn]]\gj\] /((€$qYk]\]n]f_]dAN9 [gjj]khgf\a]fl]&HYjY[Yd[mdYjdY :A\]dY[gehjYYdgk*&(((€$ d]j]klYegkdgk/((€\]d Yfla[ahg&

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Recuerda

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Caso práctico 4

Valoración posterior de existencias DY]ehj]kYBmYf9flgfag?Yj[Y$K&9&$\]\a[Y\YYdY[gehjYn]flY\][g[`]kla]f]mfYk ]pakl]f[aYk\]e]j[Y\]jYkY+)\]\a[a]eZj]\]*(P([gfmfkYd\g\],-(&(((€$k]kYZ] im]]dhj][ag\]n]flY]k\],.(&(((qk]]klaeYfmfgk[gkl]kf][]kYjagkhYjYdd]nYjY [YZgdYkn]flYk\])/&(((€& 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)dY]ehj]kYhj]k]flYmfkYd\g\]e]j[Y\]jYk\]+1(&(((€q k]]klaeYmfYhj\a\Y\]nYdgjj]n]jkaZd]hgjaehgjl]\]-&(((€& 9 +) \] \a[a]eZj] \] *(P* dY ]ehj]kY la]f] ]pakl]f[aYk âfYd]k \] e]j[Y\]jYk hgj aehgjl]\],*(&(((€& <]l]jeafYka]kf][]kYjagj]YdarYjYbmkl]k]f]dnYdgj\]dYke]j[Y\]jYkqj]YdarYdgk Yka]flgk[gflYZd]kim]k]Yff][]kYjagk& Solución: =dNYdgjf]lg j]YdarYZd]5hj][ag\] n]flYÈdgk[gkl]kf][]kYjagk hYjYdYn]flY& NYdgjf]lgj]YdarYZd]5 ,.(&(((È)/&(((

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Actividades

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4. Ventas de existencias. Criterios de valoración =f ]d YhYjlY\g Yfl]jagj `]egk YfYdarY\g dYk [gehjYk \] ]pakl]f[aYk q ]f ]kl] `Yj]egk dg eakeg[gfdYkn]flYk&=f]kl][Ykg$]dH?;]klYZd][]im]k][gflYZadarYjf]f]d_jmhg$]flj] gljgk$dY]fYb]fY[af\]Za]f]kqdYkhj]klY[agf]k\]k]jna[agkim]kgfgZb]lg\]dljâ[g\]dY ]ehj]kY& 9kmn]r$dYkventas\]dgk]d]e]flgk\]dgrupo 3, Existencias,k]j]_akljYf]fmfY[m]flY\]d kmZ_jmhg/($N]flYk\]e]j[Y\]jYk$\]hjg\m[[afhjghaY$\]k]jna[agk& 9k2 Kan]f\]egke]j[Y\]jYk +((!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& /((! Kan]f\]egkhjg\m[lgkl]jeafY\gk +-(!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& /()!

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A. Norma de valoración =f]d[Ykg\]dYkn]flYk$dYNorma de valoración 16.ª\]dH?;*((/]kdYim]j]_mdY[eg \]Z]egknYdgjYjdYk2 Dgkingresoshjg[]\]fl]k\]dYventa de bienesq\]dYhj]klY[af\] k]jna[agkk]nYdgjYjf hgj]dnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gfljYhYjla\Y$j][aZa\Yghgjj][aZaj$\]janY\Y\]dgkeakegk$ im]$kYdng]na\]f[aY]f[gfljYjag$k]j]dprecioacordadohYjY\a[`gkZa]f]kgk]jna[agk$ mfYn]rdeducido]daehgjl]\]cualquierdescuento, rebaja en el preciomgljYkhYjla\Yk kaeadYj]kim]dY]ehj]kYhm]\Y[gf[]\]j$Yk[gegdgkafl]j]k]kaf[gjhgjY\gkYdfgeafYd \]dgk[j\algk& Fg gZklYfl]$ hg\jf af[dmajk] dgk afl]j]k]k af[gjhgjY\gk Y dgk [j\algk [ge]j[aYd]k [gf n]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYgim]fgl]f_Yfmflahg\]afl]jk[gfljY[lmYd$[mYf\g]d ]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Yka_faâ[Ylang& Dgkimpuestosim]_jYnYfdYkgh]jY[agf]k\]venta de bienesqhj]klY[af\]k]jna[agk im]dY]ehj]kYdebe repercutir a terceros,[geg]dAN9qdgkaehm]klgk]kh][aYd]k$Yk [gegdYk[Yfla\Y\]kj][aZa\Ykhgj[m]flY\]l]j[]jgk$no formarán parte de los ingresos >a_&)&+!& Fgk]j][gfg[]jfaf_faf_j]kghgjdYh]jemlY\]Za]f]kgk]jna[agk$hgjgh]jY[agf]k\] ljâ[g$\]kaeadYjfYlmjYd]rYqnYdgj& ;mYf\g]paklYf\m\Ykj]dYlanYkYd[gZjg\]mfaehgjl]hj]naYe]fl]j][gfg[a\g[gegaf_j]% kgkhgjn]flYghj]klY[af\]k]jna[agk$dY[Yfla\Y\[mqg[gZjgk]]klae][gegaehjgZYZd]k] j]_akljYj[gegmf_Yklghgj[gjj][[af\]nYdgjhgj\]l]jagjgqfg[gegmfaf_j]kge]fgj&

Fig. 1.3. El IVA que repercutimos (trasladamos al cliente) lo contabilizamos en la cuenta (477) HP IVA repercutido.

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Fig. 1.4. El transporte de las mercancías en una venta en ocasiones corre por cuenta del comprador y otras, por cuenta del vendedor.

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Caso práctico 5

Venta de existencias DY]ehj]kY?LH$K&9&$j][aZ]]d)(\]eYjrgmfYljYfk^]j]f[aY\]mf[da]fl]hgjaehgjl] \].(-Â€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!&=d*(\]eYjrgd]n]f\]Y[j\alge]j[Y\]jYkhgj aehgjl]\],&-((€$ek*)Â\]AN9$]fdY^Y[lmjYd]YhYj][]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\] 0(€q]fnYk]k[gf^Y[mdlY\\]\]ngdm[afhgjaehgjl]\]+((€& =d**\]eYjrg$]d[da]fl]fgkkgda[alYmf\]k[m]flg$hgjdd]_YjlYj\]dYke]j[Yf[Yk$\] +((Â€$im]d][gf[]\]egk&=d*-\]eYjrgfgk[gemfa[Yim]k]im]\Y[gflg\gkdgk ]fnYk]k&=d*0\]eYjrgd][gf[]\]egkmfjYhh]d\]/(€q]d*\]YZjadfgkhY_YYfl]k \]dgY[gj\Y\g$hgjdgim]d][gf[]\]egkmf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\]-(€&<]Z]% egk]dYZgjYjdgkj]kh][langkYka]flgk[gflYZd]k& Solución:

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Actividades

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5. Ingresos por prestación de servicios DYk]ehj]kYk\]k]jna[agk ]k\][aj$dYkim]fgk]\]\a[YfYdY[gehjYn]flY\]]pakl]f[aYk$fa YdY^YZja[Y[afq\akljaZm[af\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk!hYjYj]^d]bYjkmkgh]jY[agf]k`YZa% lmYd]k$]k\][aj$dYhj]klY[af\]k]jna[agk$im]kgfkmgZb]lg\]]phdglY[af$mladarYfdYcuenta (705) Prestaciones de servicios.

Norma de valoración DYFgjeY\]nYdgjY[af ).&³\]d H?; k]YdYim]dgkingresosj]kmdlY\g\]dYn]flY\]Za]f]kq \]dYprestación de serviciosk]nYdgjYjfhgj]dnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gfljYhYjla\Y$j][aZa\Y ghgjj][aZaj$\]janY\Y\]dgkeakegk$im]$kYdng]na\]f[aY]f[gfljY$k]j]dprecioacordado hYjY \a[`gk Za]f]k g k]jna[agk$ deducido ]d aehgjl] \] cualquier descuento, rebaja en el preciomgljYkhYjla\YkkaeadYj]kim]dY]ehj]kYhm]\Y[gf[]\]j& 9kaeakeg$ dgk impuestos im] _jYnYf dYk gh]jY[agf]k \] n]flY \] Za]f]k q prestación de serviciosim]dY]ehj]kYdebe repercutir a terceros,[geg]dAN9qdgkaehm]klgk]kh][aYd]k$ Yk[gegdYk[Yfla\Y\]kj][aZa\Ykhgj[m]flY\]l]j[]jgk$no formarán parte de los ingresos. N]Yegk$\]fm]ng$[gfmf]b]ehdg$dYYhda[Y[afhj[la[Y\]]klgk[gf[]hlgk& DY]ehj]kYBCD$K&9&$\]\a[Y\YYdYk]kgjYea]flgbmj\a[g$^Y[lmjYYmf[da]fl]*&.((€ek *)Â\]AN9hgjmfk]jna[ag$q[gf[]\]Yd[da]fl]mf\]k[m]flghgjhjgflghY_g]f^Y[lmjY\] /(€&DYgh]jY[afk]j]YdarYYd[gflY\g& HgjlYflg$[gflYZadarYegk]dka_ma]fl]Yka]flg2

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Actividades

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6. Servicios exteriores DY]ehj]kY$hYjY\]kYjjgddYjkm^mf[af$Y\]ek\]dYY\imaka[af\]dgk]d]e]flgkim]h]jl]% f][]fYdkmZ_jmhg\]]pakl]f[aYkqim]kmhgf]fkmY[lana\Y\hjaf[ahYd$f][]kalY_Yklgkg[gf% kmegkim]im]\Yf^m]jY\]dYY[lana\Y\hjghaY\]dY]ehj]kYk]\]fgeafYk]jna[agk]pl]jagj]k hgjim]dgkhj]klYf]ehj]kYk]pl]jfYk3]k]d[Ykg$hgj]b]ehdg$\]dl]d^gfg$]d_YkgdYdmr& =dH?;\]*((/j][g_]]klgkk]jna[agk]pl]jagj]k]f]dkmZ_jmhg62.

A. Cuentas de Servicios exteriores Vocabulario Agente mediador independiente. H]jkgfY Yb]fY Y dYk \gk ]ehj]kYk im]afl]jna]f]f]fdYgh]jY[afq im] Y[lY [geg e]\aY\gj ]flj] ]ddYk$[gZjYf\ghgj]ddgmfY[gea% kaf&=kmfYâ_mjY`YZalmYd]fdYk gh]jY[agf]k\]k]_mjgk& Prima de seguro. =k ]d [gklg \]d k]_mjg$]d[mYddg]klYZd][]dY[ge% hYY\]k]_mjgk&

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Recuerda =dgrupo 2]kl[gfklalma\ghgjdgk Za]f]k\]afegnadarY\geYl]jaYd2 L]jj]fgkqZa]f]kfYlmjYd]k& ;gfkljm[[agf]k& AfklYdY[agf]kl[fa[Yk& EYimafYjaY& MladdYb]& GljYkafklYdY[agf]k& EgZadaYjag& =imahgk hYjY hjg[]kgk \] af^gj% eY[af& =d]e]flgk\]ljYfkhgjl]& HgjgljYhYjl]$\]fljg\]dafegnada% rY\gaflYf_aZd]$\]Z]egk\]klY[Yj dYkaplicaciones informáticas. 28

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas. =f]klY[m]flYYfglYj]egk]daehgjl] \]dgk_YklgkkYlak^][`gkhgjdgk[gf[]hlgk$\]hjghY_Yf\Y$hmZda[a\Y\qj]dY[agf]khZda[Yk& (628) Suministros. =klY[m]flYj][g_]dgk_Yklgk\]electricidadq[mYdima]jgljgYZYkl][a% ea]flgim]fglmna]j]dY[mYda\Y\\]YdeY[]fYZd]& (629) Otros servicios. 9imk]j][g_]fdgk_Yklgkfg[gehj]f\a\gk]fdYk[m]flYkYfl]% jagj]k&=f]klY[m]flYk][gflYZadarYjf$]flj]gljgk$dgkgastos de viaje del personal\]dY ]ehj]kY$af[dma\gkdgk\]ljYfkhgjl]$qdgkgastos de oficinafgaf[dma\gk]fgljYk[m]flYk& MfYn]r[gfg[a\YkdYk[m]flYkim]j]_akljYfdgkk]jna[agk]pl]jagj]k\]mfY]ehj]kY$nYegkY n]jkmkYfglY[agf]k[gflYZd]kYljYnk\]mf]b]ehdg& DY ]ehj]kY ?@L$K&9&$ la]f] YdimadY\g mf dg[Yd hYjY gâ[afYk hgj]dim]hY_Y*&+(( €$ek *)Â\]AN9$Yde]k$qdg`Y[]e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY2

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Caso práctico 6

Servicios exteriores DY]ehj]kY9:;$K&9&$]f[Yj_Y]d)(\]eYjrg\]*(P(mfgkljYZYbgk\]afn]kla_Y[afY mfYmfan]jka\Y\&=klYd]^Y[lmjY]d)-\]bmdaghgj]kl][gf[]hlg,&*((€$ek*)Â\] AN9&Gh]jY[afY[j\alg\]\gke]k]k& Hgj]d]f[Yj_g\]dYafn]kla_Y[af$¸\]Z]egk`Y[]jYd_fYka]flg7 Solución: ,&*(( 00*

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Actividades

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7. Gastos de personal DYeYqgjY\]dYk]ehj]kYk$hYjY\]kYjjgddYjkmY[lana\Y\$f][]kalYf[gfljYlYjljYZYbY\gj]k$ ]ehd]Y\gkim]hYjYdY]ehj]kYfgkgdgkmhgf]fmf_Yklg]fkYdYjagk$kafglYeZaf]dhY_g \]mfYk[mglYkYdYK]_mja\Y\Kg[aYdim]kgfgZda_YlgjaYk&<]]kl]eg\g$Yfan]d[gflYZd]$ l]f]egk2

Cuentas de Gastos de personal ;gjj]khgf\]fYdkmZ_jmhg 64, Gastos de personal,qj][g_]fdYkj]ljaZm[agf]kYdh]jkgfYd$ [mYdima]jYim]k]YdY^gjeYg]d[gf[]hlghgj]dim]k]kYlak^Y[]f$Yk[gegdYk[mglYk\] dYK]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kYqdgk\]ek_Yklgk\][Yj[l]jkg[aYd&Af[dmq]dYk ka_ma]fl]k[m]flYk2 (640) Sueldos y salarios.=klY[m]flYj]^d]bYdYkj]emf]jY[agf]k$âbYkq]n]flmYd]k$Ydh]j% kgfYd\]dY]ehj]kY&=f[gf[j]lg$k][Yj_Yjhgj]dimporte íntegro\]dYkj]emf]jY[agf]k \]n]f_Y\Yk >a_&)&-!& (641) Indemnizaciones. 9imj]_akljYegkdYk [Yfla\Y\]kim]k]]flj]_YfYdh]jkgfYd\]dY ]ehj]kYhYjYj]kYj[ajd]\]mf\Yggh]jbma[ag&K]af[dmq]f]kh][â[Ye]fl]]f]klY[m]flY dYkaf\]efarY[agf]khgj\]kha\gqbmZadY[agf]kYfla[ahY\Yk& (642) Seguridad Social a cargo de la empresa. J][g_]dYk[mglYk\]dY]ehj]kYY^Yngj \]dgkgj_Yfakegk\]dYK]_mja\Y\Kg[aYdhgjdYk\an]jkYkhj]klY[agf]kim]]klgkj]YdarYf& (649) Otros gastos sociales. J]^d]bYdgk_Yklgk\]fYlmjYd]rYkg[aYdj]YdarY\gk]f[mehda% ea]flg\]mfY\akhgka[afd]_YdgngdmflYjaYe]fl]hgjdY]ehj]kY&9llmdgaf\a[Ylang$k] ljYlYjY\]dYkkmZn]f[agf]kY][gfgeYlgkq[ge]\gj]k3kgkl]faea]flg\]]k[m]dYk]afk% lalm[agf]k\]^gjeY[afhjg^]kagfYd3Z][YkhYjY]klm\ag3hjaeYkhgj[gfljYlgk\]k]_mjgk kgZj]dYna\Y$Y[[a\]fl]k$]f^]je]\Y\$]l[&$]p[]hlgdYk[mglYkYdYK]_mja\Y\Kg[aYd& =fYd_mfYkg[Ykagf]kdYk]ehj]kYkkYlak^Y[]fY\]ekYkmkljYZYbY\gj]k$hgj[m]flY\]dYK]% _mja\Y\Kg[aYd$]daehgjl]\]dYk\aklaflYkhj]klY[agf]kj]dY[agfY\Yk[gfdYY[lana\Y\\]dYeak% eY ZYbYhgj]f^]je]\Y\$hgjY[[a\]fl]k$]l[&![gflYZadarYf\g]klgkhY_gk]fdY[m]flY(471) Organismos de la Seguridad Social deudores.

¿Sabías que…? =f[mYflgYdgkljYZYbY\gj]k]klgk j][aZ]f2 =dsueldo bruto menos2

9\]ek$`]egk\]l]f]j]f[m]flYim]dgkgastos básicosim]dY]ehj]kYkghgjlY]f[gf% []hlg\]personalkgf2 DgkkYdYjagkfl]_jgk Zjmlg!im]hY_YYdgk]ehd]Y\gk&=dkm]d\gZjmlg]kl[gehm]klghgj ]dlglYd\]j]emf]jY[agf]kim]]dljYZYbY\gjh]j[aZ]\]dY]ehj]kY$lYflgâbYk[geg]n]f% lmYd]k$qlYflg]f\af]jg[geg]f]kh][a]&

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EMPRESA

TRABAJADOR

Domicilio:

N.I.F.: Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: Categoría o grupo profesional: Grupo de cotización: Puesto de trabajo:

C.I.F.: Cód. cta. De cotización a la Seg. Social:

Núm. Libro Matrícula:

Fecha antigüedad: Código contrato:

Periodo de liquidación: del .......... de ............................................ al ........... de ............................................ de ................. Total días I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base ............................. Horas extraordinarias ............... Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................... Complementos salariales ......... ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. II. DEDUCCIONES

............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ...............................

2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos ..... Plus de transporte .................... Prest. e ind. de la Seg. Social ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. .................................................

............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ...............................

A. TOTAL DEVENGADO .........................................................................

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta Contingencias comunes ...... ................. % .....................

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Desempleo ......................... ................. % .....................

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Firma y sello de la empresa

Fig. 1.5. La nómina es un documento que, a modo de recibo de salario individual, sirve para que la empresa acredite el pago de las diferentes cantidades que forman el salario. En ella quedan registradas también las deducciones que se realizan sobre el salario, básicamente las cuotas a la Seguridad Social (cuota obrero) y las retenciones a cuenta del IRPF.

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1. TOTAL APORTACIONES

2. I.R.P.F. ......................................... % ............................... Formación profesional ........ ................. % ..................... 3. Anticipos.................................. Horas extraordinarias: ............................... 4. Valor de productos en especie Fuerza mayor o estructurales ................. % ..................... ............................... 5. Otras deducciones .................. No estructurales ................. ................. % ..................... ............................... B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .................................................... LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ....................................................... ................................................................................................. de ................................................ de .............................

Entidad:

RECIBÍ,

Cuenta:

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes Remuneración mensual ............................... ........................................ Prorrata pagas extraordinarias ..................... ........................................

2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) ...... ........................................

TOTAL .......................... ........................................ Base contingencias comunes ....................... ........................................

3. Base de cot. Adicional por horas extra ......... ........................................ 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ............... ........................................

31

1


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Fig. 1.6. Los anticipos en efectivo a los trabajadores suponen contablemente para la empresa el registro de un derecho de cobro en la cuenta (460), que esta compensará en el momento en que se paga el salario.

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Caso práctico 7

Gastos del personal ;gflYZadarYdYkgh]jY[agf]k\]dY]ehj]kY?@L$K&9&$j]dYlanYk Ydgk_Yklgk\]h]jkgfYd\mjYfl]]de]k\]^]Zj]jgq]de]k\] eYjrg$[gfdgkka_ma]fl]k\Ylgk2¿;gfl]fa\g\]dYfeafY\]d e]k\]^]Zj]jgÀ2

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Vocabulario Devengar. 9\imajaj \]j][`g Y Yd_mfY h]j[]h[af g j]ljaZm[af hgj jYrf \] ljYZYbg$ k]jna[ag m gljgllmdg&<]n]f_YjkYdYjagk$[gk% lYk$afl]j]k]k&

Fig. 1.7. El Modelo 110 deben presentarlo tanto los empresarios, profesionales como las sociedades que hayan realizado en el trimestre correspondiente pagos de rentas en dinero o en especie al trabajador, a cambio de sus servicios, que lleven retención o ingreso a cuenta.

Actividades

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8. Otras cuentas de gastos 9`gjYnYegkY\]kYjjgddYjdgk_Yklgkim]]f[gf[]hlg\]aehm]klgkkghgjlYdY]ehj]kY$Y\]% ek\]dgk_Yklgkfg[gehj]f\a\gk]fdgkkmZ_jmhgkYfl]jagj]k$h]jgim]kgf`YZalmYd]khYjY dY]ehj]kY2]dkmZ_jmhg.-& Importante =f]d[Ykg\]d=klY\g$[mYf\g[gf% [dmq]]d]b]j[a[ag][gfea[g\]dY ]ehj]kY$la]f]\]j][`gYkgda[alYj mf hgj[]flYb] \]d Z]f]â[ag$ hgj ]kgdYk]ehj]kYkgZda_YlgjaYe]fl] [gflYZadarYf]kl]_Yklg&

A. Tributos <]fljg\]]kl]_jmhgfgk]f[gfljYegk[gf]dkmZ_jmhg63, Tributos, ]d[mYdj][g_]dgk_Yk% lgk]f[gf[]hlg\]aehm]klgkim]kghgjlYdY]ehj]kY&=kl]kmZ_jmhg[gfla]f]dYkka_ma]fl]k [m]flYk2 (630) Impuesto sobre beneficios. =klY[m]flYj]^d]bY]daehgjl]\]dAehm]klgkgZj]:]f]% â[agk\]n]f_Y\g]f]d]b]j[a[ag$kYdng]dgja_afY\g[gfeglang\]mfYljYfkY[[afgkm[]kg im]k]`mZa]k]j][gfg[a\g\aj][lYe]fl]]fmfYhYjla\Y\]dHYljaegfagf]lg& N]egkdg[gfmf]b]ehdg2\mjYfl]]d]b]j[a[ag$dY]ehj]kYj]YdarYlj]khY_gkY[m]flY\]dgk Z]f]â[agk\]d]b]j[a[ag&Hgjdgim]j]YdarY]dka_ma]fl]Yka]flg2

¿Sabías que…? DYk ]ehj]kYk j]YdarYf lj]k hY_gk Y [m]flY \]d Aehm]klg kgZj] Kg[a]\Y\]k$ dY hj]k]flY[af k] `Y[]]flj]]d)q]d*(\]YZjad$]d) q]d*(\]g[lmZj]q]d)q]d*(\] \a[a]eZj]& E]\aYfl] dY hj]k]flY% [af\]deg\]dg*(*&9d[Yd[mdYj]d aehm]klgYhY_Yj$\]\m[]dYk[Yf% la\Y\]khY_Y\YkhgjYfla[ahY\g&

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¿Sabías que…? HYjY [Yd[mdYj ]d aehgjl] \]d aehm]klg Y hY_Yj Èaehgjl] \] dY [m]flY .+(!È$ dY ]ehj]kY emdla% hda[Y]dZ]f]â[agYfl]k\]aehm]k% lgk ÈkYd\g \] dY [m]flY )*1!È$ ka fghjg[]\]j]YdarYjYbmkl]kâk[Yd]k hgj]dlahgaehgkalang& BI × tipo impositivo

9\]ek$dY]ehj]kYk]\Y[m]flY\]im]`Y[ge]la\gmf]jjgj]f]dhY_g\]dA:Ahgjmfae% hgjl]\])*(€qkgda[alYdY\]ngdm[af2

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B. Otros gastos K]j][g_]f]fdY[m]flY(65) Otros gastos de gestión, im]j]^d]bYdgk_Yklgk\]_]klafim] fg]klf[gehj]f\a\gk]fgljgkkmZ_jmhgk&Af[dmq]]klYk[m]flYk2 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables. =f]klY[m]flYj]_akljYegkdYkhj% \a\Yk\]Za\YkY\]l]jagjg]f insolvencias firmes\][da]fl]kq\]m\gj]k\]d_jmhg,&=k \][aj$dgkkYd\gkim]fgk\]Z]fdgk[da]fl]kg\]m\gj]kqkYZ]egkim]fgnYegkY[gZjYj \]âfalanYe]fl]& (659) Otras pérdidas en gestión corriente. 9imj]^d]bYegkYim]ddYkhj\a\Yk]f_]klaf [gjja]fl] im]$ l]fa]f\g ]klY fYlmjYd]rY$ fg â_mjYf ]f [m]flYk Yfl]jagj]k& =f hYjla[mdYj$ j]_akljYdYj]_mdYjarY[afYfmYd\]mladdYb]q`]jjYea]flYk& Mf]b]ehdghj[la[gfgkh]jealaj[gehjgZYjdgim]Y[YZYegk\]n]j2DY]ehj]kY?@L$K&9&$ la]f]mf[da]fl]im]d]\]Z])&+((€qim]]k\][dYjY\g]fima]ZjY$hgjdgim][gfka\]jY]d \]j][`g\][gZjg[gegajj][mh]jYZd]2

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¿Sabías que…? K] \]fgeafY quiebra Yd ]klY\g \] afkgdn]f[aY ]f im] k] `YddY mf \]m\gj[ge]j[aYfl]$h]jkgfY^ka[Y gbmj\a[Y$Ydfghg\]j`Y[]j^j]fl] Y kmk gZda_Y[agf]k$ hgj no contar con Activo suficiente. K] [gfg[] lYeZaf]klYkalmY[af[gegZYf% [YjjglY& Suspensión de pagos ]k dY kalmY% [af]fim]k][gdg[YYfl]]dbm]r ]d[ge]j[aYfl]im]$Ymfhgk]q]f% \g mf Activo superior al Pasivo, fghm]\]Yl]f\]jhmflmYde]fl]Yd hY_g\]kmkgZda_Y[agf]k& =d hj]kmhm]klg \] \][dYjY[af \] ima]ZjYk]\a^]j]f[aY\]dYsuspensión de pagos]fim]]f]kl][Ykg dY^YdlY\]daima\]r]kl]ehgjYd& 35

1


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Caso práctico 8

Créditos incobrables DY]ehj]kY
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Actividades

8. J]_akljYdgkYka]flgk[gjj]khgf\a]fl]k\]dgkegnaea]flgkim]]^][lYdY]ehj]kY >LJ$K&9&2 a) =d*(\]bmdag]^][lY]dk]_mf\ghY_gY[m]flY\]dAehm]klgkgZj]:]f]â[agkhgj aehgjl]\]+*(€hgjZYf[g& b) =d*(\]bmdag$lYeZaf$YZgfY]daehm]klg\][aj[mdY[af\]kmk]d]e]flgk\] ljYfkhgjl]$im]Yk[a]f\]Y,.(€$YljYnk\]dZYf[g& c) =d+)\]\a[a]eZj]j]YdarY]dYka]flg\]daima\Y[af\]dAehm]klg\]Kg[a]\Y\]k AK!$ dgkhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY0)(€qdgkZ]f]â[agkYfl]k\]aehm]k% lgkY-&1((€$[gfmflahgaehgkalang\]d*(Â& d) La]f]mf\]j][`gkgZj]mf[da]fl]im]d]\]Z]*&,((€&Dd]_Y\g]dege]flg\]d [gZjg$]kl]d]hY_YdYealY\hgjZYf[gqd][gemfa[Yim]fgd]hg\jhY_Yj]dj]klg$ [gfka\]jf\gdgdY]ehj]kY[gegajj][mh]jYZd]& e) LjYkj]YdarYj]dj][m]flg^ka[g\]dYk`]jjYea]flYk$[gehjm]ZYim]k]`Yf\]l]jag% jY\gha]rYkhgjmfnYdgj\]0(€& f) HY_YdYlYkY\]ZYkmjYk$im]Yk[a]f\]Y1(€$qY\]ekhY_Y]dAehm]klg\]9[lana% \Y\]k=[gfea[Yk A9=!$im]Yk[a]f\]Y),(€&=dhY_gdg`Y[]]f]^][lang& g) DY]ehj]kY[gehjm]ZYim]`Y[ge]la\gmf]jjgj]f]daf_j]kg\]dj][aZg\]dA9= \]dhmflgYfl]jagjqkgda[alYdY\]ngdm[af& 36

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1

9. Otros ingresos de gestión 9\]ek \] dgk af_j]kgk im] [gfklalmq]f km Y[lana\Y\ hjaf[ahYd$ dY ]ehj]kY hm]\] _]f]jYj Z]f]â[agkYljYnk\]dgk\]fgeafY\gkOtros ingresos de gestión,]fdgk[mYd]kk]]f_dgZYf Yim]ddgkaf_j]kgkim]no constituyen la actividad habitual\]dY]ehj]kY&

A. Otros ingresos <]fljg\]]kl]_jmhg$l]f]egk]klYk[m]flYk\]dkmZ_jmhg 75, Otros ingresos de gestión$ im]j][g_]dgkaf_j]kgk\]janY\gk\]dY_]klaffg[gehj]f\a\gk]fgljgkkmZ_jmhgk2 (752) Ingresos por arrendamientos. =f]klY[m]flYj]^d]bYj]egk dgkaf_j]kgk\]n]f_Y\gk hgj]dYdimad]jgYjj]f\Yea]flggh]jYlang\]Za]f]kem]Zd]kgafem]Zd]k[]\a\gkhYjY]d mkgg\akhgka[afhgjl]j[]jgk& (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación. Lg\YkdYk[Yfla\Y\]k$âbYk qnYjaYZd]k$im]dY]ehj]kYh]j[aZ]hgjdY[]kaf]f]phdglY[af$]d\]j][`gYdmkggdY[gf% []kaf\]dmkg\]dYk\aklaflYkeYfa^]klY[agf]k\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd& (754) Ingresos por comisiones. =klY[m]flYj][g_]dYk[Yfla\Y\]k$âbYkgnYjaYZd]k$h]j% [aZa\Yk[geg[gfljYhj]klY[afYk]jna[agk\]e]\aY[afj]YdarY\gk\]eYf]jYY[[a\]flYd hmflmYd!&=f[YeZag$kadYe]\aY[af^m]jY]dgZb]lghjaf[ahYd\]dYY[lana\Y\\]dY]ehj]kY$ dgkaf_j]kgkhgj]kl][gf[]hlgk]j]_akljYf]fdY[m]flY /(-!&

Vocabulario Propiedad industrial.;gfbmflg\] \]j][`gk im] hm]\] hgk]]j mfY h]jkgfY^ka[Ygbmj\a[YkgZj]mfY afn]f[af hYl]fl]$eg\]dg\]mla% da\Y\$ []jlaâ[Y\gk [gehd]e]flY% jagk\]hjgl][[af\]e]\a[Ye]f% lgkqhjg\m[lgkâlgkYfalYjagk!$mf \ak]g af\mkljaYd$ mf ka_fg \aklaf% lang eYj[Y g fgeZj] [ge]j[aYd!$ ]l[& DY hjgha]\Y\ af\mkljaYd$ Y\]ek$ glgj_Y \gk lahgk \] \]j][`gk2 ]d \]j][`g Y mladarYj dY afn]f[af$ \ak]ggka_fg\aklaflang$q]d\]j]% [`g Y hjgàZaj im] mf l]j[]jg dg `Y_Y&

(755) Ingresos por servicios al personal. =klY[m]flYj]^d]bYdgkaf_j]kgkhgjk]jna[agknY% jagk$\]\a[Y\gkhgjdY]ehj]kYYdh]jkgfYd[gegljYfkhgjl]k$nana]f\Yk$]l[& (759) Ingresos por servicios diversos. 9imj][g_]egkdgkaf_j]kgkgja_afY\gkhgjdYhj]k% lY[af]n]flmYd\][a]jlgkk]jna[agkYgljYk]ehj]kYkghYjla[mdYj]k& MfYn]r[gfg[a\YdYl]gjY\]]kl]kmZ_jmhg\][m]flYk$n]Yegk[gffm]kljg]b]ehdgkmYhda% [Y[af[gflYZd]2 DY]ehj]kY?@L$K&9&$YdimadYmfdg[Ydim]l]fYnY[ghgj]dim][gZjY)&,((€$ek*)Â\] AN9$gh]jY[afim]j]YdarY]f]^][lang2

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9\]ek$dYeakeY]ehj]kY[]\]]dmkg\]mfYhYl]fl]\]kmhjgha]\Y\$hgjdgim]^Y[lmjY ,&.((€$ek*)Â\]AN9$gh]jY[afim]j]YdarYY[j\alg2

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Vocabulario Contrato de mediación o corretaje. ;gfljYlg hgj ]d [mYd mfY hYjl] k] gZda_Y Y e]\aYj ]flj] dY g^]jlY q dY \]eYf\Y \] \]l]jea% fY\gk Za]f]k g k]jna[agk$ hjgeg% na]f\g ]d h]j^][[agfYea]flg \] mf[gfljYlg]flj]dgkg^]jlYfl]kq \]eYf\Yfl]k j]kh][langk$ Y [Ye% Zag\]mfY[geakaf&=kmfYâ_mjY lha[Y]fdgkk]_mjgk& 37

1


Vocabulario Déficit de explotación. K] hm]\] \]âfaj [geg ]d j]kmdlY\g \] mfYk [m]flYk\]_YklgkeYqgj]kim]dYk \]af_j]kgk hj\a\Yk!&

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B. Otras cuentas de ingreso 9\]ek\]dYk[m]flYk\]af_j]kgkh]jl]f][a]fl]kYdgkkmZ_jmhgk/(q/-im]qY`]egk]klm% \aY\g$]dH?;\]dYkhqe]k\]kYjjgddYgljYk[m]flYk\]fljg\]d_jmhg/hYjYj]_akljYj]dj]klg \]hgkaZd]kgh]jY[agf]k\]af_j]kgkim]k]hm]\]fhj]k]flYj]f]d\YY\Y\]dY]ehj]kY& (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación.DYkkmZn]f[agf]kkgfj][mj% kgkim]j][aZ]fdYk]ehj]kYkqim]fgla]f]fim]\]ngdn]jqim]$_]f]jYde]fl]$hjg[]\]f \]dY9\eafakljY[af$Ymfim]lYeZafhm]\]fhjgn]faj\]gljYk]fla\Y\]khjanY\Yk&=klf \]klafY\Yk$_]f]jYde]fl]$Y[geh]fkYj\â[al\]dY]phdglY[afgYYk]_mjYjYdY]ehj]kY mfYj]flYZada\Y\efaeY& <]Z]egk\aklaf_maj]flj]\gklahgk\]kmZn]f[agf]k&=dhjae]jlahg]k]d\]dYksubvenciones de capital,kgfYim]ddYkim]j][aZaegkhgj]d`][`g\]`YZ]jj]YdarY\gmfYafn]jkaf$dY[ge% hjY\]mf]d]e]flg\]afegnadarY\ggdYkh]j[aZa\YkhYjY]d]klYZd][aea]flg\]dY]ehj]kY&=d k]_mf\glahgkgfdYksubvenciones a la explotación,kgfdYkim]j][aZaegkhYjY[geh]fkYj _Yklgkg$]fgljYkg[Ykagf]k$[geh]fkYjdYhj\a\Y\]af_j]kgk]ffm]kljYY[lana\Y\][gf% ea[Y& <]fm]ng$n]egkdg[gfmf]b]ehdg2DY;gemfa\Y\9mlfgeY\]EY\ja\[gf[]\]YdY]e% hj]kYLHQ$K&9&$]d+\]YZjadmfYkmZn]f[af\]-(&(((€hYjY[geh]fkYjmf\â[al\]]phdg% lY[af&D]af_j]kY]daehgjl]\]dYkmZn]f[af]d)-\]YZjad]fdY[m]flY[gjja]fl]&HgjlYflg2 +'(, -(&(((

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(769) Otros ingresos financieros. 9imj]_akljYegkdgkaf_j]kgk\]fYlmjYd]rYâfYf[a]jY fgj][g_a\gk]fgljYk[m]flYk\]]kl]kmZ_jmhg&Hgj]b]ehdg$ [mYf\g]dZYf[gfgkhY_Ydgk afl]j]k]k \]n]f_Y\gk hgj fm]kljY [m]flY [gjja]fl]$ kYZa]f\g Y\]ek im] fgk j]la]f] ]d )1ÂY[m]flY\]dAK&J]^d]bYegk]klYj]l]f[af]fdY[m]flY(473) HP retenciones y pagos a cuenta.=klYj]l]f[afk]la]f]]f[m]flYYddaima\Yj]dAK]d+)\]\a[a]eZj]&

Caso práctico 9

Otros ingresos <]Z]egk[gflYZadarYjdYkka_ma]fl]kgh]jY[agf]k2 a) =dZYf[g
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Importante =d J]Yd <][j]lg%D]q *('*()*$ \] )+\]bmdag$\]e]\a\YkhYjY_YjYf% larYj dY ]klYZada\Y\ hj]kmhm]klYjaY q\]^ge]flg\]dY[geh]lalana\Y\$ k]YdY2 9\a[agfYde]fl]$ se eleva ]d porcentaje de retención g af_j]kg Y [m]flY Yhda[YZd] Y dgk j]f\aea]f% lgk\]dljYZYbg\]janY\gk\]aehYj% laj[mjkgk$[gf^]j]f[aYk$[gdgimagk$ k]eafYjagk q kaeadYj]k$ g \]janY% \gk \] dY ]dYZgjY[af \] gZjYk dal]jYjaYk$ Yjlkla[Yk g [a]flâ[Yk$ ka]ehj] im] k] []\Y ]d \]j][`g Y km]phdglY[af$qYdgkj]f\aea]f% lgk \] Y[lana\Y\]k hjg^]kagfYd]k$ im]k]kYlak^Y_YfgYZgf]fa partir de 1 de septiembre de 2012, im]\Yf\g âbY\g hasta el 31 de diciembre de 2013]f]d21 %. 9hYjlaj\] 1 de enero de 2014, ]d hgj[]flYb]]k\]d 19 %.

Actividades

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f) = d:Yf[g9rmdhY_Ydgkafl]j]k]k\]dY[m]flY[gjja]fl]Y dY]ehj]kY:N9$K&9&$im]Yk[a]f\]fY/(€&DYj]l]f[af hjY[la[Y\Y]k\]d)1Â& g) DY;gemfa\Y\NYd]f[aYfY[gf[]\]]d+\]bmfagmfYkmZ% n]f[afYdY]phdglY[afYdY]ehj]kY9:;$K&9&$im]d] af_j]kY]d)(\]bmdag&

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1


Síntesis Normalización contable

Plan General de Contabilidad (PGC-pymes)

Pretende la adopción de métodos y prácticas contables homogéneas por parte de las empresas.

Norma que tiene como finalidad asesorar a las pequeñas y medianas empresas para llevar a cabo la contabilidad Marco conceptual De obligada aplicación Estructura del PGC-pymes

Normas de registro y valoración De obligada aplicación Balance Cuentas anuales

Cuenta de Pérdidas y ganancias Memoria Estado de cambios en el Patrimonio neto

Cuadro de cuentas De aplicación facultativa Definiciones y relaciones contables

Normas de valoración de las compras de existencias: cuenta (600)

Compras de mercaderías

Importe facturado vendedor + Gastos adicionales – Descuentos, rebajas en factura + Impuestos indirectos no recuperables

Normas de valoración de las ventas de existencias: cuenta (700)

Ventas de mercaderías

Importe facturado vendedor – Cualquier descuento o rebaja – Impuestos indirectos no forman parte

Servicios exteriores Para desarrollar su actividad, la empresa necesita otros gastos o consumos

Gatos de personal Otros gastos de gestión Ingresos por arrendamientos

Otros ingresos de gestión

Subgrupo 75

Ingresos por comisiones Ingresos por servicios diversos

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1

Test d e re paso 1. Af\a[YdYYâjeY[afn]j\Y\]jY2 a) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][mYljg hYjl]k$lg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& b) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][af[g hYjl]k$h]jgfglg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& c) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][af[g hYjl]k$lg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& d) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][mYljg hYjl]k$h]jgfglg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& 2. DYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYfhgj]d]ehj]kYjaggY\ea% fakljY\gj]k]f]dhdYrgepaeg\]2

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5. Af\aim]dYj]khm]klY[gjj][lYkgZj]dY[m]flYNYdgjY[af hgkl]jagj\]dYk]pakl]f[aYk2 a) K][gjj]_aj]dnYdgj[mYf\g]dnYdgjf]lgj]YdarYZd]\] dYk]pakl]f[aYkk]Ykmh]jagjYkmhj][ag\]Y\imaka[afgY km[gkl]\]hjg\m[[af&

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1


Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC, relativas al desarrollo de su actividad.

2. ;gflYZadarY ]f ]d DaZjg
Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales, relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente.

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Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. <]l]jeafY]dhj][ag\]Y\imaka[af\]dYke]j[Y\]jYk]f dgkka_ma]fl]k]b]j[a[agk\][gehjYkim]j]YdarYdY]ehj]kY ;YjdgkL]fYqYkg[aY\gk$K&9&$q[gflYZadarYdYkgh]jY[agf]k \][gehjYqhY_g]f]dDaZjg
42

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Compr ueba tu aprendiz aje a) =d *1 \] eYqg [gehjY e]j[Y\]jYk Y [j\alg hgj aehgjl]\]*&,.(€3]f^Y[lmjYYhYj][]fmf\]k[m]flg [ge]j[aYd\]0(€qdYhjaeY\]k]_mjgk[gfljYlY\YhYjY ]dljYfkhgjl]$im]Yk[a]f\]Y.(€$[gfmfAN9\]d*)Â& b) <]nm]dn] ]d - \] bmfag Yd hjgn]]\gj e]j[Y\]jYk hgj aehgjl]\].((€& c) HY_Y]d)(\]bmfaghgjZYf[gYdhjgn]]\gj$hgjdgim]d] [gf[]\]mf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\]/(€& d) HY_Y]d)/\]bmfag$hgjZYf[g$dgkj][aZgk\]dYdmr$[mqg egflg]k\]).(€$ek*)Â\]AN9$q\]dl]d^gfg$ im]kgf)*(€$ek*)Â\]AN9& e) =d )0 \] bmfag$ n]f\] e]j[Y\]jYk hgj mf aehgjl] \] -&*((€$^Y[lmjY]fnYk]k[gf^Y[mdlY\\]\]ngdm[afhgj mfaehgjl]\],((€$AN9\]dYgh]jY[af$*)Â$qk] j]YdarY]f]^][lang& f) ;gf[]\]Yd[da]fl]\]dYhYjlY\g]!$]d*\]bmdag$mfjYhh]d \])-(€$ka]f\g[gfka\]jY\g[gegmfYfla[ahg\]^mlm% jYk[gehjYk& g) =d.\]bmdag]d[da]fl]d][gemfa[Yim]k]im]\Ylg\gk dgk]fnYk]k& h) =d))\]bmdaghY_YhgjZYf[g]dYdimad]j\]ddg[Yd$im] Yk[a]f\]Y)&*((€$ek*)Â\]AN9& i) =d+(\]bmdagmfhjg^]kagfYdaf\]h]f\a]fl]d]hj]klYmf k]jna[aghgj]dim]^Y[lmjY)-(€$ek*)Â\]AN9$j]l]f% [afhjY[la[Y\Y$*)Â$gh]jY[afim]k]j]YdarYY[j\alg& j) =d)/\]Y_gklgn]f\]e]j[Y\]jYkY[j\alghgjnYdgj \],&-((€$[gf[]\a]f\g]f^Y[lmjYmf\]k[m]flg\] ))(Â€&;gfljYlYmfY]ehj]kYhYjY]dljYfkhgjl]$hgjdg im]hY_Y[gf[`]im])(*$0-€qj]h]j[ml]Yd[da]fl]]d _Yklg\]dljYfkhgjl]&=dAN9]k\]d*)Â& k) Daima\Y]d+)\]Y_gklgdYfeafY\]de]k\]Y_gklg YdgkljYZYbY\gj]k2aehgjl]Zjmlg2/&0((€3K]_mja\Y\ Kg[aYd$[mglYhYljgfYd2)&/((€3K]_mja\Y\Kg[aYd\]dgk ljYZYbY\gj]k2+1(€3j]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk2*-(€3dgk kYdYjagkim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g& l) HY_YhgjZYf[g]d-\]k]hla]eZj]YdgkljYZYbY\gj]kdY feafY& m) =fnY]d)(\]k]hla]eZj]mfY^Y[lmjY\]0((€$ek *)Â\]AN9$YgljY]ehj]kYYdYim]`]egkhj]klY\gmf k]jna[ag\]ljYfkhgjl]]n]flmYd& n) HY_Y hgj ZYf[g ]d +( \] k]hla]eZj] dY \]m\Y [gf @Y[a]f\YqdYK]_mja\Y\Kg[aYd& o) =d*)\]g[lmZj]$]dZYf[gd]af_j]kYdgkafl]j]k]k\]dY [m]flY[gjja]fl]$im]Yk[a]f\]fY)*(€&J]l]f[af\]d )1Â& 5. ;gflYZadarY ]f ]d DaZjg
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1


Ac tividad de simulación =f ]kl] YhYjlY\g im] k] \]kYjjgddYj Y dg dYj_g \]d daZjg$ l] hjghgf]egkim]hYjla[ah]k]fdYY\eafakljY[af\]mfY]e% hj]kYkaemdY\Yqim]l]j]khgfkYZada[]k\]dY_]klaf[gflYZd] qâk[Yd\]dYeakeY& DY 9[lana\Y\ \] kaemdY[af k] \]kYjjgddYj mfa\Y\ Y mfa\Y\ \]k\] ]d fY[aea]flg \] dY kg[a]\Y\ ]d ) \] g[lmZj] \]d Yg *(P(qj][g_]jlg\YkdYkgh]jY[agf]kim]dY]ehj]kYj]YdarY \mjYfl]]ddlaegljae]klj]\]]k]Yg$lYflgdYk\]fYlmjYd]rY [gflYZd][gegâk[Yd&HYjYl]jeafYjj]YdarYf\gdYkgh]jY[agf]k

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Fm]kljY]ehj]kYkaemdY\Yk]\]\a[YjYdY distribución y comercialización de videojuegos.Fm]kljYjYrfkg[aYdk]j Moisés Sánchez Games, S. L.,L]f\jkmk]\]]fdYcalle Clavel 25, 28924 en Alcorcón-Madrid.KmNIF ]k B85672342,q km[\a_g\]Y[lana\Y\]k][gfea[YkCNAE (4618). DYj]khgfkYZd]\]d\]hYjlYe]flgâfYf[a]jg$j]hj]k]flYfl]d]_Yd\]dY]ehj]kYqh]jkgfYYmlgjarY\YhYjYdYâjeY\][`]% im]k$gj\]fY[af\]ljYfk^]j]f[aYkZYf[YjaYkq[gfâjeYhYjYj]YdarYjdYdaima\Y[afqhj]k]flY[af\]lg\gkdgk\g[me]f% lgkâk[Yd]kqj]dYlangkYdYK]_mja\Y\Kg[aYd]kPaula Illescas Lasa,[gfNIF: 29030654D. Dgklj]kkg[agkim][gfklalmq]fdYkg[a]\Y\kgfdgk\]lYddY\gk]f]dhjae]jhmflg\]dYkY[lana\Y\]k\]kaemdY[af&;Y\Ymfg YhgjlY*-&(((€im]\]hgkalYf]f]dZYf[g& 9fl]k\][ge]frYjdYkY[lana\Y\]k$dY]ehj]kY[gfljYlY\gkljYZYbY\gj]k[gfmf[gfljYlgaf\]âfa\g$Yla]ehg[gehd]lg2 9af`gYAdd]k[YkBaef]r2]kl[YkY\Y[gfDmakDh]rKgdkqla]f]mfYàbY\]mfYg& K]j_ag;]dYDYkY2]kkgdl]jg& DYk\][akagf]kim]dY]ehj]kYajlgeYf\gYdgdYj_g\]dla]e% hg q dgk \g[me]flgk im] Y[gehYYjf Y ]kYk \][akagf]k k] ajf ^Y[adalYf\g Y dg dYj_g \] dY kaemdY[af ]f dYk \a^]j]fl]k mfa\Y\]k& =klYk \][akagf]k aehda[Yjf2 dY \]l]jeafY[af \]d fe]jg\]kg[agk$Yk[gegdYYhgjlY[af\][YhalYdim]`Yj [Y\Ymfg\]]ddgk$]dj]klg\]^m]fl]k\]âfYf[aY[afim]mlada% rYjf$dgk]d]e]flgk\]afegnadarY\gim]kgff][]kYjagkhYjY ]d\]kYjjgddg\]dYY[lana\Y\$]dh]jkgfYdY[gfljYlYj$dYk[gf% \a[agf]k[ge]j[aYd]k\]n]flYim]Yhda[YjYkmk[da]fl]kqdgk k]jna[agk ]pl]jagj]k im] kgf f][]kYjagk hYjY dY [gjj][lY _]k% laf\]dY]ehj]kY&

HYjY\Yj\]YdlYdY]ehj]kY]f;gflYHdmk$dgk\Ylgkj]% dYlangkYdYhYflYddYAñadir empresakgfdgkka_ma]fl]k2 =d[\a_gim]d]nYegkYYka_fYjYdY]ehj]kY]k21 FgeZj]2Moisés Sánchez Games, S. L. >][`Y\]afa[ag\]d]b]j[a[ag201-10- Año en que nos encontramos >][`Y\]âf\]]b]j[a[ag231-12- Año en que nos encontramos >][`Y \] Y[[]kg [gflYZd]2 01-10- Año en que nos encontramos

Actividades de simulación Contabiliza las operaciones que te indicamos a continuación, por orden cronológico.

HdYf?]f]jYd;gflYZd]2Nuevo PGC-pymes <_algkkmZ[m]flY2/ =dYg\]]b]j[a[agdgaf\a[Y]dhjg_jYeYqk]jY]d Yg]fim]fgk]f[gfljYegk

1. Creación de la empresa =d)\]g[lmZj]k][gfklalmq]dY]ehj]kY$hjg[]\a]f\gdgkkg% [agkYâjeYjdY]k[jalmjY\][gfklalm[af]fdYim][gfklYim] dgk lj]k kg[agk ^mf\Y\gj]k kgf Egakk Kf[`]r ?Yj[Y$ HYmdY Add]k[YkDYkYqEYlYk:dYf[`]?Yj[Y&

HYjY [ge]frYj Y [gflYZadarYj dYk gh]jY[agf]k$ k]j f][]kYjag\Yj\]YdlYdYk[m]flYkim]nYqYegkf][]% kalYf\g$ Yka_ff\gd] ]d [\a_g q fgeZj] im] Y [Y\Y mfg\]fgkgljgkfgkh]jealYa\]flaâ[Yjjha\Ye]fl] dY[m]flYim]hj][akYegk&

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45 Fig. 2.

La Directora

La Interventora

V.º B.º

Firmado:

Y para que conste, y a los efectos oportunos, a petición de los interesados, se expide el presente certificado con el visto bueno de la Directora de la Oficina Principal, Doña Juana Zuluaga Basoa, en Madrid a 1 de octubre de 20X0. 25.000 euros

NIF: 29.450.723-D

r Don Matías Blanche García

25.000 euros

NIF: 03.271.759-S

r Don Moisés Sánchez García

25.000 euros

NIF: 29.030.654-D

r Doña Paula Illescas Lasa

CERTIFICA: Que con esta misma fecha se ha procedido, en nuestras oficinas, a la apertura de la cuenta corriente n.º 0125/6745/12/0001576825 a nombre de MOISÉS SANCHEZ GAMES, S. L., en constitución mediante el depósito de 75.000 euros (setenta y cinco mil euros), cuyos aportantes se detallan a continuación: El Banko Crédit, S. A., Oficina Principal en Madrid, y en su nombre y representación Doña Rosana Gómez Utrero, como interventora del mismo,

BANKO CRÉDIT Fig. 1. sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-

pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

ut metus varius laoreet. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra nulla l , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

DON MATÍAS BLANCHE GARCÍA, mayor de edad, español, casado en régimen de gananciales con Doña Manuela Calvo Fernández y vecino de Madrid, calle Madrid, 42. Con DNI y NIF 29.450.723-D.

DON MOISÉS SÁNCHEZ GARCÍA, mayor de edad, soltero y vecino de Madrid, calle Verónica, 16. Con DNI y NIF 03.271.759-S. DOÑA PAULA ILLESCAS LASA, mayor de edad, española, casada en régimen de gananciales con D. Ángel López Díaz y vecina de Madrid, calle Pez, 20. Con DNI y NIF 29.030.654-D. COMPARECEN

Ante mí, María José Carrasco Romero, Notario del Ilustre Colegio de esta Capital, ---------------------------NÚMERO 1825

En Madrid, mi residencia, a 1 de octubre de 20X0

Curabitur ullamcorper n

ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA DECOMUEBLES

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G.M.

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46 Fig. 3. Nulla consequat massa qui quis enim. pellent e eu, pretium quis, sem. s. Donecc quam felis, ultricies ultricie nec, rhoncus ut, imperdiet mperdiet a, venenatis vita vi nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, justo Donec pede just justo, fringilla vel, aliquet Nulla cons consequat massa quis enim. pellentesque entes eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultri parturient montes, nascetur ridiculus sociis natoque penatibu p ligul ula eget dolor lor. Aenean massa. Cum iscing elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit it amet, amet consecteconsecte

eget conddimentum Etiam iam rh rho us ullamcorper ultricies es nisi. Nam eget dui. ultricies nisi vel augue. Curabitur rutrum. Aenean imperdiet. Etiam nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra fend ac, enim. . Aenean leoo lig ligula, porttitor eu, mper nisi. Aenean ean vulputate vulputa eleif end Cras dapibus. Vivamus elementum m blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id id, neque sed ipsum. Nam quam nun nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nul Nullam u dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene rh rho nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

Rogamos transferencia en el plazo de 5 días a nuestra cuenta bancaria BBSA cuya cuenta corriente es:

1.300 m2 × 2,77 € m2

Impuesto (IVA)

21 %

Arrendamiento mes de Octubre 20X0, nave industrial Descripción Concepto de Factura Marta García Martínez, S. A. P.º de la Castellana, 25, 3 28003 - Madrid Tel.: 915826348 Fax: 915826347 NIF: A28423275

Fecha de Factura: Número de Factura:


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2. El 1 de octubre la empresa procede a dar de alta todos los servicios, luz, agua y teléfono

756,21 €

3.601,00 €

Importe (EUR)

02-Octubre-20X0 P-00012

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel./Fax: 918794522/23 NIF: B85672342

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3. Firma el contrato de alquiler

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Base Imp.:

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Total (EUR):

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Ac tividad de simulación 4. Compra de mercaderías DY]ehj]kYj]YdarYkmhjae]jY[gehjY]d-\]g[lmZj]&Dgk\Y% lgk\]dYeakeYqdYk[gf\a[agf]k\]hY_gâ_mjYfY[gflafmY% [af2 =dhjgn]]\gjfgk[gemfa[Yim]ka[gehjYegkek\][a]fmfa% \Y\]k\][Y\Yhjg\m[lgfgkYhda[Yjmf\]k[m]flg[ge]j[aYd

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EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A. Calle Madrid, 37 28801 Alcalá de Henares NIF: A- 41414141

Teléfono: 915506651 Fax: 915506650 [email protected]

Destinatario MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Cantidad

Descripción

Factura número

198

Correspondiente al pedido:

1

Forma de pago:

Transferencia bancaria en 15 días

Fecha:

5 de octubre de 20X0

Precio unitario

IVA %

Importe

100

Juegos para la consola Pii

30 €

21

3.000 €

100

Juegos para la consola TST

25 €

21

2.500 €

70

Juegos para la consola TSI

27 €

21

1.890 €

50

Juegos para la consola DS3

29 €

21

1.450 €

Juegos para la consola PSPITA

28 €

21

2.800 €

100

Descuento ( 8.300 *0,05) Descuento (11.225 * 0,02) IVA

21 %

10 %

–415 € –224,5 €

4 %

Base Imponible

11.000,5 €

11.000,5 €

Importe Impuesto

2.310,11 €

2.310,11 € Total Factura

13.310,61 €

Fig. 4.

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47

1


Ac tividad de simulación 5. Compra de mobiliario DY]ehj]kY[gehjY]d/\]g[lmZj]]degZadaYjagf][]kYjaghYjY]d\]kYjjgddg\]dYY[lana\Y\& Dgk\YlgkYhYj][]f]fdY^Y[lmjYY\bmflY >a_&-!&

OFIMOBEL, S. A. Calle Importación, 125. Edf. B 45600 - Toledo Teléfono: (925) 5550190 Fax: (925) 5550191 NIF: A-69784512 N.º DE FACTURA: A-4545 Fecha: 07/10/20X0

CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel 25 Pol. Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid B85672342 Tel.: 918794522 - Fax: 918794523

ENVIAR A: Paula Illescas Lasa Departamento Financiero

CONCEPTO

IMPORTE

Mobiliario

3.241,24

FORMA DE PAGO: DOMICILIACIÓN BANCARIA A 10 DÍAS VISTA CANTIDAD

DESCRIPCIÓN

PRECIO POR UNIDAD

3

MESAS

REF.

12458

150,00 €

450,00 €

5

SILLAS

REF.

89574

22,50 €

112,50 €

3

CAJONERAS

REF.

2548

19,89 €

59,67 €

4

ARMARIOS

REF.

48752

78,90 €

315,60 €

4

ESTANTERÍAS

REF.

45821

65,23 €

260,92 €

3

MAMPARAS

REF.

24199

478,34 €

1.435,02 €

SUBTOTAL

2.633,71 €

ENVÍO Y TRAMITACIÓN

45,00 €

BASE IMPONIBLE

2.678,71 €

IVA 21 %

562,53 €

TOTAL

3.241,24 €

Fig. 5.

48

IMPORTE

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1


Ac tividad de simulación 6. Compra de material de oficina DY]ehj]kY[gehjY]d)(\]g[lmZj]eYl]jaYd\]gâ[afYqj][aZ]dYka_ma]fl]^Y[lmjY >a_&Â.q >a_&/!& Papelería Ecológica C/ Robles, 47 28100 Valmojado (Madrid) Tel./Fax: 915068542 NIF: 50243152D N.º Factura: FA-134 Fecha: 10/10/20X0

Moisés Sánchez Games, S. L. Calle Clavel, 25 28924 Alcorcón - Madrid Tel.: 918794522 NIF: B85672342

Pedido: 1 Forma de pago: Cheque Observaciones: 5 días REFERENCIA PA205 BP056 RE120 GP023 RE500

DESCRIPCIÓN Archivadores Papel Bolígrafos Cartucho de impresora Grapas

CANTIDAD 8 10 15 2 18

Bases IVA

% IVA

Cuotas de IVA

156,48

21

32,86

PRECIO

IMPORTE.

4,00 € 1,10 € 0,50 € 34,00 € 2,11 € Portes

32,00 € 11,00 € 7,50 € 68,00 € 37,98 € 0,00 €

Neto

156,48 €

Total IVA

32,86 €

Total Factura

189,34 €

Fig. 6.

CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C.

BANKO CRÉDIT

ENTIDAD

OFICINA

D.C.

N.º CUENTA

0125

6745

12

0001576825 # 189,34 € #

Páguese a la orden de: ……. Papelería Ecológica…..……………… La suma de: …………Ciento ochenta y nueve euros con treinta y cuatro céntimos….…€ ………….Diez………….de……Octubre………de …20X0….. La fecha debe consignarse con letra

3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ Fdo.:

PP.

Fig. 7.

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49

1


Ac tividad de simulación 7. Compra de mercaderías DY]ehj]kYj][aZ]]dh]\a\g\]e]j[Y\]jYkim]àrgYdhjgn]]\gj=dHYjYkg\]dYk[gfkgdYk]d) \]g[lmZj]$dY^][`Yqdgk\]ek\Ylgk\]dY^Y[lmjYYhYj][]f]fdYâ_mjYY\bmflY >a_&0q>a_&1!& Crta. San Jaime, 122 Guadalajara-19080 Tel.: 943458301 FAX: 948643964 E-MAIL: [email protected] NIF: A58853312

EL PARAÍSO DE LAS CONSOLAS, S. A.

FACTURA N.º: 345 FECHA: 12/10/20X0 PEDIDO: 1 FORMA DE PAGO: Letra de cambio 90 días

CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. DOMICILIO: Calle Clavel, 25 Pol. Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Tel.: 918794522 Fax: 918794523

Referencia

Cantidad

102 103 104 105

50 100 70 100

Concepto

Precio

Consola Pii Consola TST Consola TSI consola DS3

100,00 € 70,00 € 80,00 € 90,00 €

Tipo IVA 21 % 21 % 21 % 21 %

Importe Total Descuentos

Tipo de IVA

Total factura

Comercial

5 %

Guadalajara

21 %

# 30.576,70 #

90 DÍAS FECHA

BANCO DEL OESTE TREINTA MIL QUINIENTOS SETENTA Y SEIS EUROS Y SETENTA CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID

0125

6745

12

0001576825

Sin gastos 12/10/20X0 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. CALLE CLAVEL, 25. Pol. URTINSA ALCORCÓN 28924 Madrid

Fig. 9.

50

5.306,70 € 30.576,70 €

EUROS 20X0

1.330,00 € 25.270,00 €

Fig. 8.

10

5.000,00 € 7.000,00 € 5.600,00 € 9.000,00 € 26.600,00 €

Base Imponible IVA

12

Importe

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EL PARAÍSO DE LAS CONSOLAS, S. A. CTRA. SAN JAIME 122 GUADALAJARA

Unidad

2


En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]âfa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgkq [m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;$j]dYlanYkY dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$ aflYf_aZd]qdYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k$ j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk \]k[jalgkYfl]jagje]fl]& ;dYkaâ[Yjdgk\a^]j]fl]klahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;$af\a[Yf\gdY[dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]jaâ[Yj]dljYkhYkg\]af^gjeY[af]flj] dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk&

Y estudiaremos: Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd& 9\imaka[af& Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\gaflYf_aZd]& 9\imaka[af& DYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk& =dYjj]f\Yea]flgâfYf[a]jg& DYYegjlarY[af\]]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]& =d\]l]jagjg\]nYdgj\]]d]e]flgk\] afegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]& DYn]flY\]]d]e]flgk\]dafegnadarY\g eYl]jaYd]aflYf_aZd]&

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2


1. Los elementos del inmovilizado material. Adquisición Vocabulario Enajenar. ;]\]j \]âfalanYe]fl] dgk \]j][`gk \] mkg q \ak^jml] \] mf Za]f& Hm]\]$ Y\]ek$ ]paklaj mfY [gfljYhj]klY[af&
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=dPGC de las pymes [gfl]ehdY]fdY Norma de valoración 2.ª dgk[jal]jagk\]nYdgjY[afhYjY ]klY[dYk]\]Za]f]k$[gfj]dY[afYdg[mYdaf\a[Y2 Valoración inicial. DgkZa]f]k[gehj]f\a\gk]f]dafegnadarY\geYl]jaYdk]nYdgjYjfhgjkm [gkl]$qYk]Y]kl]]dprecio de adquisicióng]dcoste de producción. 9\]ek$dgkimpuestos indirectosim]_jYnYfdgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdkgdg k]af[dmajf]f]dhj][ag\]Y\imaka[afg[gkl]\]hjg\m[[af[mYf\gno seanrecuperables \aj][lYe]fl]\]dY@Y[a]f\YHZda[Y& 9kaeakeg$^gjeYjhYjl]\]dnYdgj\]dafegnadarY\geYl]jaYddYestimación inicial del valor actual\]dYkgZda_Y[agf]kYkmea\Yk$\]janY\Yk\]d\]keYfl]dYea]flggj]lajgqgljYkYkg[aY\YkYd[alY\g9[lang2[gkl]k\]j]`YZadalY[af\]ddm_Yj\]Yk]flYea]flg$ka]klYkgZda_Y[agf]k\Yfdm_YjYdj]_akljg\]hjgnakagf]k$k]_fdg\akhm]klg]fdYfgjeYYhda[YZd]& =fdgkafegnadarY\gkim]f][]kal]fmfperiodo de tiempo superior a un añohYjY]klYj]f [gf\a[agf]k\]mkg$k]af[dmajf]f]dhj][ag\]Y\imaka[afg[gkl]\]hjg\m[[afdgkgastos financierosim]k]`YqYf\]n]f_Y\gYfl]k\]dYhm]klY]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg \]d afegnadarY\g eYl]jaYd$ q im] `YqYf ka\g _ajY\gk hgj ]d hjgn]]\gj g [gjj]khgf\Yf Y hjklYegkmgljglahg\]âfYf[aY[afYb]fY$]kh][â[Yg_]fja[Y$\aj][lYe]fl]YljaZmaZd] YdYY\imaka[af$^YZja[Y[afg[gfkljm[[af& Precio de adquisición. =d hj][ag \] Y\imaka[af af[dmq]$ Y\]ek \]d importe facturado hgj]dn]f\]\gj hj][ag\][gehjY!\]khmk\]\]\m[aj[mYdima]jdescuento o rebaja]f]d hj][ag$lg\gkdgkgastos adicionalesq\aj][lYe]fl]j]dY[agfY\gkim]k]hjg\mr[Yf`YklY kmhm]klY]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg$af[dma\YdYmZa[Y[af]f]ddm_Yjq[mYdima]j gljY[gf\a[aff][]kYjaYhYjYim]hm]\Ygh]jYj\]dY^gjeYhj]naklY2_Yklgk\]]phdYfY[af q\]jjaZg$ljYfkhgjl]$\]j][`gkYjYf[]dYjagk$k]_mjgk$afklYdY[af$egflYb]$]l[& N]j]egk[gfmf]b]ehdg[egj]^d]bYj]klgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k& DY]ehj]kY?J<$K&9&$[gehjYmladdYb]hgjmfaehgjl]\],&-((Â€$ek*)Â\]AN9&=dhjgn]]\gjd][gf[]\]]f^Y[lmjYmf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\])*(Â€&DYgh]jY[afk]]^][lY [gf[`]im]&9k2

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Importante =dImpuesto de matriculaciónfg ^gjeY hYjl] \] dY :Yk] AehgfaZd] \]dAN9&

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Caso práctico 1

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Caso práctico 2

Adquisición de elementos del inmovilizado material DY]ehj]kY
L]f]egkim]Y[lmYdarYj dgk_Yklgk\]+&(((Â€im] dY]ehj]kYkghgjlYj\]fljg\] \a]rÂYgk& +&((( )#($(,!È)(

(Continúa)

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Caso práctico 2 (Continuación)

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Af[gjhgjYegkdgk afl]j]k]k[gegeYqgjnYdgj \]dafegnadarY\g&K][mehd]f lg\gkdgkj]imakalgkhYjYkm Y[lanY[af&

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Actividades

1. J]YdarYdY[gflYZadarY[af\]lg\gkdgkYka]flgkim]\]Z] dd]nYjY[YZgdY]ehj]kY>@L$K&9&$[gfj]dY[afY]klYkgh]% jY[agf]k]f]dYg*(P(2 a) ;gehjY]d+\]^]Zj]jg[af[ggj\]fY\gj]khgj)&-((Â€ [Y\Ymfg3dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]Yk[a]f\]fY+(Â€3AN9 \]dYgh]jY[af$*)Â&HY_Ye]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf% [YjaY& b) ;gehjY ]d )( \] eYqg eYimafYjaY hgj aehgjl] \] )+(&(((Â€$ek*)Â\]AN9$hY_Ye]\aYfl][`]im]& DYna\Ylad\]]kYeYimafYjaYk]]klaeY]f[af[gYgk$ YdâfYd\]dgk[mYd]kk][Yd[mdYfmfgk_Yklgk\]j]lajg\] *(&(((Â€$[gfmflahg\]afl]jk]^][lang\]d+ÂYfmYd& c) ;gehjY]d)*\]bmdagmfl]jj]fgnYdgjY\g]f)((&(((Â€$ ek *)Â \] AN9 Yd [gflY\g ZYf[gk!& =d *( \] bmdag j][aZ]mfY^Y[lmjY\]+&(((Â€$ek*)ÂhgjdY]phdY% fY[af\]dl]jj]fg$im]hY_Y[gf[`]im]&=d+(\]bmdag 56

[gea]frY dY [gfkljm[[af \] mf YdeY[f ]f ]d kgdYj Yfl]jagj q ]d +( \] g[lmZj] j][aZ] mfY ^Y[lmjY \] dgk [gfkljm[lgj]k[gfdYgZjYqYl]jeafY\Yhgjaehgjl]\] ,(&(((Â€$ek*)Â\]AN9$im]hY_YhgjZYf[g& d) =d,\]^]Zj]jg\]*(P)j]YdarY]dh]\a\g\]mfYafklYdY% [afl[fa[Yq]fnYYdhjgn]]\gjmf[`]im]hgjaehgjl] \],*&+-(Â€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!& e) =d)(\]bmfag\]]k]Ygj][aZ]dYafklYdY[afhgjmf aehgjl]\]-(&(((Â€$ek*)Â\]AN9$gh]jY[afY[j% \alg\]g[`ge]k]k& f) =d*(\]bmdag\]]k]Yg[gehjYmf]d]e]flg\]ljYfk% hgjl] hgj +(&(((Â €& =d aehm]klg \] eYlja[mdY[af Yk[a]f\] Y +&.((Â € q dgk _Yklgk \] eYlja[mdY[af Y /.(Â€&=dAN9]k\]d*)Â&=dhY_gk]j]YdarYe]\aYfl] ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&

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2. Los elementos del inmovilizado intangible. Adquisición =f]d]h_jY^]Yfl]jagj$`]egk\]kYjjgddgdgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$Y`gjYnY% egkY`Y[]jdgeakeg[gfgljgkmZ_jmhgh]jl]f][a]fl]Yd9[langfg[gjja]fl]$]dsubgrupo 20, Inmovilizado intangible.DYkafegnadarY[agf]kaflYf_aZd]kkgfY[langkfgegf]lYjagkkaf YhYja]f[aY^ka[Y$kmk[]hlaZd]k\]nYdgjY[af][gfea[Y$Yk[gegdgkYfla[ahgkY[m]flY]flj]% _Y\gkYhjgn]]\gj]k\]]klgkafegnadarY\gk& (200) Investigación. =k dY af\Y_Y[af gja_afYd q hdYfaâ[Y\Y im] h]jka_m] \]k[mZjaj fm]ngk [gfg[aea]flgkqkmh]jagj[gehj]fkaf\]dgk]pakl]fl]k]fdgkl]jj]fgk[a]flâ[ggl[fa[g& ;gfla]f]dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[afY[lanY\gkhgjdY]ehj]kY$\]Y[m]j\g[gfdg]klYZd][a\g ]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af\]]kl]l]plg&

Importante Derechos de traspaso. Kgdg hg\jfâ_mjYj]f]d9[lang[mYf\g km nYdgj k] hgf_Y \] eYfaâ]k% lg$ ]f najlm\ \] mfY adquisición onerosa, q \]Z]f k]j gZb]lg \] YegjlarY[af q [gjj][[af nYdgjY% lanY hgj \]l]jagjg$ k]_f dg ]kh]% [aâ[Y\g[gf[Yj[l]j_]f]jYdhYjY dgkafegnadarY\gkaflYf_aZd]k&

(201) Desarrollo. =kdYYhda[Y[af[gf[j]lY\]dgkdg_jgkgZl]fa\gk\]dYafn]kla_Y[afg\] [mYdima]jgljglahg\][gfg[aea]flg[a]flâ[g$YmfhdYfg\ak]g]fhYjla[mdYjhYjYdYhjg% \m[[af\]eYl]jaYd]k$hjg\m[lgk$elg\gk$hjg[]kgkgkakl]eYkfm]ngk$gkmklYf[aYde]fl] e]bgjY\gk$`YklYim]k]afa[aYdYhjg\m[[af[ge]j[aYd& ;gfla]f]dgk_Yklgk\]\]kYjjgddgY[lanY\gkhgjdY]ehj]kY$\]Y[m]j\g[gfdg]klYZd][a\g]f dYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af\]]kl]l]plg& (202) Concesiones administrativas. ?Yklgk]^][lmY\gkhYjYdYgZl]f[af\]\]j][`gk\]af% n]kla_Y[afg\]]phdglY[afglgj_Y\gkhgj]d=klY\gmgljYk9\eafakljY[agf]kHZda[Yk$g]d hj][ag\]Y\imaka[af\]Yim]ddYk[gf[]kagf]kkmk[]hlaZd]k\]ljYfkeakaf& (203) Propiedad industrial. Aehgjl]kYlak^][`ghgjdYhjgha]\Y\ghgj]d\]j][`gYdmkggY dY[gf[]kaf\]dmkg\]dYk\aklaflYkeYfa^]klY[agf]k\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd$]fdgk[Ykgk ]fim]$hgjdYk]klahmdY[agf]k\]d[gfljYlg$\]ZYfafn]flYjaYjk]hgjdY]ehj]kYY\imaj]fl]& =kl][gf[]hlgaf[dmq]$]flj]gljYk$dYkhYl]fl]k\]afn]f[af$dgk[]jlaâ[Y\gk\]hjgl][[af\] eg\]dgk\]mlada\Y\hZda[YqdYkhYl]fl]k\]afljg\m[[af&=klY[m]flY[gehj]f\]jlYeZaf dgk _Yklgk j]YdarY\gk ]f \]kYjjgddg [mYf\g dgk j]kmdlY\gk \] dgk j]kh][langk hjgq][lgk ]e% hj]f\a\gkhgjdY]ehj]kY^m]k]fhgkalangkq$[mehda]f\gdgkf][]kYjagkj]imakalgkd]_Yd]k$k] afk[jaZYf]f]d[gjj]khgf\a]fl]J]_akljg& (205) Derechos de traspaso. Aehgjl]kYlak^][`ghgjdgk\]j][`gk\]Yjj]f\Yea]flg\]dg[Y% d]k$]fdgkim]]dY\imaj]fl]qfm]ngYjj]f\YlYjagk]kmZjg_Y]fdgk\]j][`gkqgZda_Y[agf]k \]dljYfkeal]fl]qYfla_mgYjj]f\YlYjag\]janY\gk\]mf[gfljYlgYfl]jagj& (206) Aplicaciones informáticas. Aehgjl]kYlak^][`ghgjdYhjgha]\Y\ghgj]d\]j][`gYdmkg \]hjg_jYeYkaf^gjela[gk$lYflgY\imaja\gkYl]j[]jgk[geg]dYZgjY\gkhgjdYhjghaY]e% hj]kY&LYeZafaf[dmq]dgk_Yklgk\]\]kYjjgddg\]dYkh_afYko]Z$ka]ehj]im]kmmladarY[af ]klhj]naklY\mjYfl]nYjagk]b]j[a[agk& (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles. =flj]_YkYhjgn]]\gj]kqgljgkkmeafak% ljY\gj]k\]]d]e]flgk\]afegnadarY\gaflYf_aZd]$fgjeYde]fl]]f]^][lang$]f[gf[]hlg\] ¿Y[m]flYÀ\]kmeafakljgkg\]ljYZYbgk^mlmjgk >a_&*&)!& Dgk[jal]jagk[gfl]fa\gk]fdYknormas relativas al inmovilizado material k]Yhda[YjfYdgk elementos del inmovilizado intangible,kafh]jbma[ag\]dghj]naklg]fdYkfgjeYkhYjla[mdYj]k kgZj]]dafegnadarY\gaflYf_aZd]& Dgkgastos de desarrollo,[mYf\gk][mehdYfdYk[gf\a[agf]kaf\a[Y\YkhYjYdYY[lanY% [af\]dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[af$k]j][gfg[]jf]f]d9[langq\]Z]jfYegjlarYjk] \mjYfl]kmvida útil,im]$kYdnghjm]ZY]f[gfljYjag$]fhjaf[ahagk]hj]kme]im]no es superior a cinco años.

Fig. 2.1. El inmovilizado intangible está compuesto por activos no monetarios sin apariencia física, susceptible de una fácil valoración económica.

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2


DYNorma de valoración6.ª ]klYZd][]dYknormas particulares sobre el inmovilizado intangible. a)Investigación y desarrollo.Dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[afk]jfgastos del ejercicio en que se realicen. Fg gZklYfl]$ podrán activarse [geg afegnadarY\g aflYf_aZd] \]k\] ]d eg% e]flg]fim][mehdYfdYkka_ma]fl]k[gf\a[agf]k2 – =klYj]kh][â[Ye]fl]af\ana\mYdarY\gkhgjhjgq][lgkqkm[gkl][dYjYe]fl]]klYZd][a\g hYjYim]hm]\Yk]j\akljaZma\g]f]dla]ehg& – L]f]jeglangk^mf\Y\gk\]dpalgl[fa[gq\]dYj]flYZada\Y\][gfea[g%[ge]j[aYd\]d hjgq][lggdgkhjgq][lgk\]im]k]ljYl]&=f]d[Ykg\]im]]paklYf\m\YkjYrgfYZd]k kgZj]]dpalgl[fa[ggdYj]flYZada\Y\][gfea[g%[ge]j[aYd\]dhjgq][lg$dgkaehgjl]k j]_akljY\gk]f]d9[lang\]Z]jfaehmlYjk]\aj][lYe]fl]Yhj\a\Yk\]d]b]j[a[ag& N]Yegk[gfmf]b]ehdg[egj]^d]bYj]klgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k& DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk[gfljYlYYmfYmfan]jka\Y\\mjYfl]]dYg*(P(hYjY\]kYjjgddYj mffm]nghjg[]kg\]^YZja[Y[af&DYmfan]jka\Y\d]^Y[lmjY*(&(((Â€$ek]d*)Â\]AN9$im] dY]ehj]kYhY_Y[gf[`]im]&9dâfYdarYj]dYg$@]jeYfgkAdd]k[Yk[gfka\]jYim]]dhjgq][lg l]f\jpalgl[fa[gq_]f]jYjj]flYZada\Y\][gfea[Y&
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=f faf_f [Ykg hg\jf â_mjYj ]f ]d 9[lang dgk _Yklgk \] eYfl]fa% ea]flg \] dY Yhda[Y[af af^gje% la[Y& 58

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Importante

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b)Propiedad industrial.K][gflYZadarYjf]f]kl][gf[]hlgdgk_Yklgk\]\]kYjjgddg[YhalYda% rY\gk$[mYf\gk]gZl]f_YdY[gjj]khgf\a]fl]hYl]fl]gkaeadYj$af[dma\g]d[gkl]\]j]_akljg qdY^gjeYdarY[af\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd$kafh]jbma[ag\]dgkaehgjl]kim]lYeZafhm% \a]jYf[gflYZadarYjk]hgjjYrf\]Y\imaka[afYl]j[]jgk\]dgk\]j][`gk[gjj]khgf\a]fl]k& <]Z]fk]jgZb]lg\]YegjlarY[afq[gjj][[afnYdgjYlanYhgj\]l]jagjg$k]_fdg]kh][aâ% [Y\g[gf[Yj[l]j_]f]jYdhYjYdgkafegnadarY\gkaflYf_aZd]k& c)Los programas de ordenadorim][mehdYfdgk[jal]jagk\]j][gfg[aea]flg\]dYhYjlY\g) \]dYfgjeYj]dYlanYYdafegnadarY\gaflYf_aZd]k]af[dmajf]f]d9[lang$lYflgdgkY\imaja\gk Yl]j[]jgk[gegdgk]dYZgjY\gkhgjdYhjghaY]ehj]kYhYjYkeakeY$mladarYf\gdgke]\agk hjghagk\]im]\akhgf_Y3k]]fl]f\]jfaf[dma\gk]flj]dgkYfl]jagj]kdgk_Yklgk\]\]kYjjg% ddg\]h_afYko]Z&

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2

N]j]egk[gfmf]b]ehdg[egj]^d]bYj]klgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k2 DY]ehj]kY\]\akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g[gfljYlYYmfYmfan]jka\Y\hYjY]d\]kYjjgddg\] mfYYhda[Y[afaf^gjela[Y$^Y[lmjf\gd]]d)\]bmdag\]*(P(*&(((Â€$ek*)Â\]AN9im] k]hY_YfYd[gflY\g[gf[`]im]&=d+(\]fgna]eZj]]dhjgq][lg]kl[gf[dma\gqdY]ehj]kY hjg[]\]YY[lanYjdYYhda[Y[af& )'/ *&((( ,*( *&(((

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Y -/*! :Yf[gk +(')) Y /+(! LjYZYbgkj]YdarY\gk hYjY]dafegn& aflYf_aZd]

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Caso práctico 3

Adquisición de elementos del inmovilizado intangible a) DY ]ehj]kY @]jeYfgk Add]k[Yk$K&9&$ Y\ima]j] ]f ljYkhYkg mf dg[Yd [ge]j[aYd hgj aehgjl]\],&(((Â€$ek*)Â\]AN9$im]hY_YYljYnk\][m]flY[gjja]fl]ZYf[YjaY& b) DYeakeY]ehj]kY]kY\bm\a[YlYjaY\]mfk]jna[ag\]daeha]rY\]d9qmflYea]flg\] EY\ja\$hgj]dim]hY_Y-(&(((Â€ekAN9$e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&DY\mjY% [af\]dY[gf[]kaf]k\][af[gYgk& ¸;eg[gflYZadarYj[Y\YmfY\]dYkgh]jY[agf]k7 Solución: Y! a) ,&((( *(-! 0,( ,/*! b)-(&((( *(*! )(&-(( ,/*!

<]j][`gk\]ljYkhYkg @HAN9kghgjlY\g

Y Z! ;gf[]kagf]kY\eafakljYlanYk @HAN9kghgjlY\g Y

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Actividades

2. ;gflYZadarYdYkgh]jY[agf]kim]j]YdarYdY]ehj]kY@]jeY% fgkAdd]k[Yk$K&9& a) ;gfljYlY]d)(\]]f]jg\]*(P([gfdY]ehj]kYGâ[afY \]Hjgq][lgk$K&9&$]d\]kYjjgddg\]mffm]nghjg\m[lg&
b) DY]ehj]kYj]YdarY]d*(\]eYjrg\]*(P(]dh]\a\g\] lj]khjg_jYeYkaf^gjela[gkYgljY]ehj]kY$YdY[mYd ]fnYmf[`]im]\]/&*.(Â€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!& c)
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2


3. Las inversiones inmobiliarias =f]kl]YhYjlY\g\]kYjjgddYj]egkdYhjgZd]ela[Y[gflYZd]\]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk$ kmZ_jmhg**&9da_mYdim]dgkkmZ_jmhgk*($AfegnadarY\gaflYf_aZd]$q*)$AfegnadarY[agf]k eYl]jaYd]k$h]jl]f][]fYd_jmhg*$9[langkfg[gjja]fl]k&HgjdglYflg2 Importante DYk afn]jkagf]k afegZadaYjaYk â_m% jYjf]f]d9[langfg[gjja]fl]\]d :YdYf[]&

DYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYkkgfafem]Zd]k l]jj]fgkg]\aâ[agk!im]k]la]f]fhYjY2 a) GZl]f]jrentas, YljYnk\]d[gZjg\]Ydimad]j]k& b) GZl]f]jplusvalías. c) GZl]f]jambas. DYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYknose tienenhYjY2 a) Kmmkg]fdYhjg\m[[afgkmeafakljg\]Za]f]kgk]jna[agk$ghYjYâf]kY\eafakljYlangk& b) Kmn]flY]f]d[mjkggj\afYjag\]dYkgh]jY[agf]k& =k\][aj$dgk^dmbgk\]]^][lang_]f]jY\gkhgj]klYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYkkgfaf\]h]f\a]f% l]k\]dYY[lana\Y\`YZalmYd\]dY]ehj]kY&

¿Sabías que…? =dDiccionario\]dYJ]Yd9[Y\]eaY =khYgdY J9=! hj]k]flY dY plusvalía[geg]daumentodelvalor \] mf gZb]lg g [gkY hgj motivos extrínsecos a ellos. K]]fla]f\]hgjextrínsecodgim] ]k Yb]fg g ]pl]jagj Y dY kmklYf[aY \]mfgZb]lg&

KadYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYkhYkYfY]klYjY^][lYkYdYY[lana\Y\\]dY]ehj]kY$\]Z]fj][dY% kaâ[Yjk][gegafegnadarY\gkeYl]jaYd]k& =dH?;%hqe]kj][g_]\gk[m]flYkhYjYj]_akljYj]klgk]d]e]flgk2 (220) Inversiones en terrenos y bienes naturales (221) Inversiones en construcciones Dgk[jal]jagk[gfl]fa\gk]fdYknormas de valoración,j]dYlanYkYdinmovilizado material, k] Yhda[YjfYdYkinversiones inmobiliarias.NYegkYYfYdarYjlg\gdg]phm]klgYljYnk\]mf [Ykghj[la[g&

Caso práctico 4

Adquisición y reclasificación de inversiones inmobiliarias DY]ehj]kY?LJ$K&9&$la]f]mf]p[]\]fl]\]l]kgj]jYq[gehjYmf]\aâ[aghgj*((&(((Â€$ ek]d*)Â\]AN9$gh]jY[afY[j\algYdYj_ghdYrg&;gehjY]d]\aâ[aghYjY\]klafYjdg Yd[j][aea]flg&=d*(Â\]dnYdgj[gjj]khgf\]Ydl]jj]fg& Lj]ke]k]k\]khmk\][a\]mladarYj]d]\aâ[ag[gegk]\]\]kmkgâ[afYkY\eafakljYlanYk& ¸ImYka]flgkj]YdarYjdY]ehj]kY7 Solución:

Actividades

3. DY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ Y\ima]j]Y[j\algYD'H]d )* \] eYjrg \] *(P( mf ]\aâ[aghgj+-(&(((Â€$ek ]d*)Â\]AN93]d+-Â\] ]kY [Yfla\Y\ [gjj]khgf\] Yd nYdgj \]d km]dg& <]kla% fYj]d]\aâ[agYdYjj]f\Y% ea]flg$qkmY[lana\Y\hjaf% [ahYd k]j dY [gehjYn]flY \]e]j[Y\]jYk& 60

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2

4. El arrendamiento financiero =f]kl]YhYjlY\g\]k[jaZaj]egkmfY\]dYk^gjeYk`YZalmYd]kim]la]f]fdYk]ehj]kYk\]Y\% imajajkmkafegnadarY\gk&Dghjae]jgim]YfYdarYj]egk]kdgim]]fla]f\]]dH?;%hqe]khgj Yjj]f\Yea]flg& K]]fla]f\]hgjarrendamiento,Y]^][lgk\]]klYfgjeY$[mYdima]jY[m]j\g$[gfaf\]% h]f\]f[aY\]kmafkljme]flY[afbmj\a[Y$hgj]dim]]dYjj]f\Y\gj[]\]YdYjj]f\YlYjag$ Y[YeZag\]h]j[aZajmfYkmeYfa[Y\]\af]jggmfYk]ja]\]hY_gkg[mglYk$]dderecho a utilizarmf9[lang\mjYfl]mfh]jag\g\]la]ehg\]l]jeafY\g$[gfaf\]h]f\]f[aY\] im]]dYjj]f\Y\gjim]\]gZda_Y\gYhj]klYjk]jna[agk]fj]dY[af[gfdY]phdglY[afg eYfl]faea]flg\]]k]9[lang& DY [Ydaâ[Y[af \] dgk [gfljYlgk [geg Yjj]f\Yea]flgk âfYf[a]jgk m gh]jYlangk \]h]f\] \] dYk[aj[mfklYf[aYk\][Y\YmfY\]dYkhYjl]k\]d[gfljYlg$hgjdgim]hg\jfk]j[Ydaâ[Y\gk\] ^gjeY\a^]j]fl]hgj]dYjj]f\YlYjagq]dYjj]f\Y\gj& 9[gflafmY[af$]phgf\j]egkimj]imakalgk\]Z][mehdaj]d[gfljYlghYjY]fl]f\]jim]k] ljYlY\]mfYjj]f\Yea]flgâfYf[a]jgg\]mfYjj]f\Yea]flggh]jYlang&

4.1. Arrendamiento financiero ;mYf\g\]dYk[gf\a[agf]k][gfea[Yk\]mfY[m]j\g\]Yjj]f\Yea]flgk]\]\mr[Yim] k]ljYfkâ]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkriesgos y beneficiosaf`]j]fl]kYdYhjgha]\Y\ \]dY[langgZb]lg\]d[gfljYlg$]k]Y[m]j\g\]Z]j[Ydaâ[Yjk][gegYjj]f\Yea]flgâ% fYf[a]jg& =fmfY[m]j\g\]Yjj]f\Yea]flg\]mf9[lang[gfopción de compra,k]hj]kmeajim]k] ljYfkâ]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkja]k_gkqZ]f]â[agkaf`]j]fl]kYdYhjgha]\Y\$[mYf\g fg]paklYf\m\YkjYrgfYZd]k\]im]k]nYY]b]j[alYj\a[`Ygh[af& MfYn]r[Ydaâ[Y\g]dYjj]f\Yea]flg[gegâfYf[a]jg$YfYdarYj]egkdY[gflYZada\Y\im]j]^d]% bYjflYflg]dYjj]f\Y\gj[geg]dYjj]f\YlYjag&

Contabilidad del arrendatario =dYjj]f\YlYjag$]f]dege]flgafa[aYd$j]_akljYjmf9[lang\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjYd]rY$k]% _fk]ljYl]\]mf]d]e]flg\]dafegnadarY\geYl]jaYdg\]daflYf_aZd]$qmfHYkangâfYf[a]jg hgj]dmismo importe,im]k]jel menor]flj]]dvalor razonable del Activo arrendadoqel valor actual de los pagos mínimos acordados\mjYfl]]dhdYrg\]dYjj]f\Yea]flg$af[dma\g]d hY_ghgjdYgh[af\][gehjY$[mYf\gfg]paklYf\m\YkjYrgfYZd]kkgZj]km]b]j[a[agq[Yd[m% dY\gkYdafa[ag\]deakeg$kafaf[dmajdgkaehm]klgkj]h]j[mlaZd]khgj]dYjj]f\Y\gj&9\a[agfYd% e]fl]$dgk_Yklgk\aj][lgkafa[aYd]kaf`]j]fl]kYdYgh]jY[af]fdgkim]af[mjjY]dYjj]f\YlYjag \]Z]jf[gfka\]jYjk][gegeYqgjnYdgj\]d9[lang& DY[Yj_YâfYf[a]jYlglYdk]\akljaZmajYdgdYj_g\]dhdYrg\]dYjj]f\Yea]flgqk]aehmlYjY dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk\]d]b]j[a[ag]fim]k]\]n]f_m]$Yhda[Yf\g]delg\g\]d lahg\]afl]jk]^][lang&DYk[mglYk\][Yj[l]j[gflaf_]fl]k]jf_Yklgk\]d]b]j[a[ag]fim] k]af[mjjY]f]ddYk& 9fYda[]egkdg]phm]klgYljYnk\]mf]b]ehdg& DY]ehj]kY
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2


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4.2. Arrendamiento operativo K]ljYlY\]mfY[m]j\ge]\aYfl]]d[mYd]dYjj]f\Y\gj[gfna]f][gf]dYjj]f\YlYjag]d\]j][`g YmkYjmf9[lang\mjYfl]mfh]jag\g\]la]ehg\]l]jeafY\g$Y[YeZag\]h]j[aZajmfaehgjl] fa[ggmfYk]ja]\]hY_gkg[mglYk$kafim]k]ljYl]\]mfYjj]f\Yea]flg\][Yj[l]jâfYf% [a]jg&Dgkaf_j]kgkq_Yklgk$[gjj]khgf\a]fl]kYdYjj]f\Y\gjqYdYjj]f\YlYjag$\]janY\gk\]dgk Y[m]j\gk\]Yjj]f\Yea]flggh]jYlangk]jf[gfka\]jY\gk$j]kh][lanYe]fl]$[gegaf_j]kgq _Yklg\]d]b]j[a[ag]f]dim]dgkeakegkk]\]n]f_m]f$qk]aehmlYjYdY[m]flY\]Hj\a\Yk q_YfYf[aYk&;mYdima]j[gZjgghY_gim]hm\a]jY`Y[]jk]Yd[gfljYlYjmf\]j][`g\]Yjj]f\Y% ea]flg[Ydaâ[Y\g[geggh]jYlangk]ljYlYj[gegmf[gZjgghY_gYfla[ahY\ghgj]dYjj]f\Y% ea]flg$im]k]aehmlYjYj]kmdlY\gkYdgdYj_g\]dh]jag\g\]Yjj]f\Yea]flg$Ye]\a\Yim] k][]\Yfgj][aZYfdgkZ]f]â[agk][gfea[gk\]d9[langYjj]f\Y\g&

¿Sabías que…? =d arrendatario Yhda[Yj Y dgk 9[langk im] l]f_Y im] j][gfg[]j ]f]d:YdYf[]$[geg[gfk][m]f[aY \]dYjj]f\Yea]flg$dgk[jal]jagk\] YegjlarY[af$\]l]jagjgqZYbYim] d]k [gjj]khgf\Yf k]_f km fYlm% jYd]rY&

Caso práctico 5

El arrendamiento operativo DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$âjeY]d)\]]f]jg\]*(P(mf[gfljYlg\]Yjj]f\Y% ea]flg[gf]d[gf[]kagfYjag9dima[Yj$K&9&=dhj][agYd[gflY\g\]dn]`[mdg]k\],(&(((Â€$ dY\mjY[af\]d[gfljYlg]k\]lj]kYgkqdYna\Ylad\]dn]`[mdgka]l]Ygk&9[m]j\Yf]d hY_g\]lj]k[mglYkhj]hY_YZd]k\]))&(((Â€&9dima[Yj$K&9&$Ykme]dgk[gkl]k\]eYfl]% faea]flgqj]hYjY[af\]dn]`[mdg$af[dma\g]dhY_g\]dk]_mjg&=dAN9]k\]d*)Â& ¸;eg\]Z][Ydaâ[Yj]dYjj]f\Yea]flg@]jeYfgkAdd]k[Yk7¸ImYka]flgkj]YdarYj7 Solución: <]dYk[gf\a[agf]k][gfea[Yk\]d[gfljYlgqYdfg]paklajgh[af\][gehjY$k]hj]kme] im]fgljYfkâ]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkja]k_gkqZ]f]â[agkaf`]j]fl]kYdYhjg% ha]\Y\\]d9[langgZb]lg\]d[gfljYlg&HgjdglYflg$dY]ehj]kY\]Z][Ydaâ[Yjdg[gegmf Yjj]f\Yea]flggh]jYlang$qdg[gflYZadarYja_mYd\mjYfl]dgklj]kYgk& ))&((( *&+)(

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Actividades

4. MfY]ehj]kYâjeYmf[gfljYlg\]leasing\]lj]kYgk\] \mjY[af$]d)]f]jg\]*(P($kgZj]mfYafklYdY[afl[fa[Y& DY]ehj]kYfgla]f]\m\Yk\]im]nYY]b]j[alYjdYgh[af \][gehjY$im]]klaf[dma\Y]fdYdlaeY[mglY&=dhY_g\] dYk [mglYk ]k hgkhY_YZd] q [gf h]jag\a[a\Y\ k]e]kljYd&

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Periodo

Fecha pago

Intereses

Amortización

Cuota de pago semestral

Semestralidad con IVA

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5. La amortización de elementos del inmovilizado material e intangible DYYegjlarY[af\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]la]f]hgjgZb]lgcompensar la depreciaciónim]km^j]fdgkeakegkhgjkm^mf[agfYea]flg&Q]kdY]ehj]kYdYim] YegjlarY[Y\Y]d]e]flg\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]$Yk[geg[Y\YhYjl]\]mf]d]e]flgim] l]f_Ymf[gkl]ka_faâ[Ylang]fj]dY[af[gf]d[gkl]lglYd3hgj]b]ehdg$]f]d[Ykg\]mfafem]Zd]$k]YegjlarYfkmkafklYdY[agf]k\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]YdYhjghaY[gfkljm[[af& HYjYhg\]j[Yd[mdYjdYYegjlarY[af$\]Z]egkl]f]j]f[m]flYlj]k[gf[]hlgk2 Valor residual:]k]daehgjl]im]dY]ehj]kYZmk[YgZl]f]j\]d9[langYdâfYdarYjkmna\Y lad]fdY]ehj]kY& Vida útil:]k]dh]jag\g\mjYfl]]d[mYddY]ehj]kY]kh]jY]ehd]Yj]d9[lang& Vida económica:]k]dh]jag\g\mjYfl]]d[mYdk]]kh]jYim]]d9[langk]YmladarYZd]hgjmfg gekmkmYjagk& 9k$]delg\g\]YegjlarY[afim]k]mk]k]j]dim]\]l]jeaf]dY]ehj]kY&HgjlYflg2 DYamortización ]k]d_Yklg[gflYZd]aehmlY\g[Y\Y]b]j[a[aghgjdYhj\a\Y\] nYdgj \]dafegnadarY\g$\]janY\Y\]dY\]hj][aY[afl[fa[Y$^ka[Yg][gfea[Yhgj]dhYkg\]d la]ehg$hgj]dmkg$hgj]d\]k_Ykl]g$kaehd]e]fl]$hgj]d\]kmkg& =klYhj\a\Y\]nYdgj\]Z]j]^d]bYjk]]fdY[gflYZada\Y\\]dgk]b]j[a[agk]fdgkim]]klgkZa]f]k h]jeYf][]f]fdY]ehj]kY&N]Yegkdgim]af\a[Y]dPlan General de Contabilidad (PGC) de las pymes, ]fdY Norma de valoración 2.ª, Inmovilizado material, im]lYeZafk]Yhda[YY dYkinversiones inmobiliarias: Valoración posterior. ;gfhgkl]jagja\Y\Ykmj][gfg[aea]flgafa[aYd$dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdk]nYdgjYjfhgjkmhj][ag\]Y\imaka[afg[gkl]\]hjg\m[[af$menos laamortización acumuladaq$]fkm[Ykg$]daehgjl]Y[memdY\g\]dYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkhgj\]l]jagjgj][gfg[a\Yk&=fl]f\]egkhgjcorrecciones valorativasdYk\akeafm[agf]kim]k]hjg\m[]f]f]dnYdgj\]dgk]d]e]flgk\]afegnadarY\g$im]dY]ehj]kYj]^d]bY YdâfYd\]d]b]j[a[agqim]hm]\]fk]jh]jeYf]fl]k YegjlarY[agf]k!gj]n]jkaZd]k \]l]jagjg \]nYdgj\]dafegnadarY\geYl]jaYd!& Q]fdYNorma de valoración 5.ª, Inmovilizado intangible: Valoración posterior. DY]ehj]kYYhj][aYjkadYvida útil\]mfafegnadarY\gaflYf_aZd]]k definida o indefinida.MfafegnadarY\gaflYf_aZd]l]f\jmfYna\Yladaf\]âfa\Y[mYf\g$ kgZj]dYZYk]\]mfYfdakak\]lg\gkdgk^Y[lgj]kj]d]nYfl]k$fg`YqYmfdeal]hj]nakaZd] \]dh]jag\gYdgdYj_g\]d[mYdk]]kh]jYim]]d9[lang_]f]j]]fljY\Yk\]^dmbgkf]lgk\] ]^][lang&Mf]d]e]flg\]afegnadarY\gaflYf_aZd][gfmfYvida útil indefinidafgk]YegjlarYj >a_&*&*!& Dgkgastos de investigaciónim]â_mj]f]f]d9[lang\]Z]jfYegjlarYjk]\mjYfl]kmna\Y lad$qka]ehj]\]fljg\]dhdYrg\]cinco años. Dgkgastos de desarrollo,[mYf\gk][mehdYfdYk[gf\a[agf]kaf\a[Y\YkhYjYdYY[lanY[af \]dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[af$k]j][gfg[]jf]f]d9[langq\]Z]jfYegjlarYjk]\mjYfl] km vida útil,im]$]fhjaf[ahag$k]hj]kme]$salvo prueba en contrario,im]no es superior a cinco años. Fig. 2.2. Un elemento de inmovilizado intangible con una vida útil indefinida no se amortizará, aunque deberá analizarse su eventual deterioro, siempre que existan indicios del mismo, al menos anualmente. La vida útil de un inmovilizado intangible que no esté siendo amortizado se revisará cada ejercicio para determinar si existen hechos y circunstancias que permitan seguir manteniendo una vida útil indefinida para ese Activo. En caso contrario, se cambiará la vida útil de indefinida a definida, y se procederá según lo dispuesto en relación con los cambios en la estimación contable, salvo que se tratara de un error. 64

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DY propiedad industrial q dgk derechos de traspaso. <]Z]f k]j gZb]lg \] YegjlarY[af q[gjj][[afnYdgjYlanYhgj\]l]jagjg$k]_fdg]kh][aâ[Y\g[gf[Yj[l]j_]f]jYdhYjYdgk afegnadarY\gkaflYf_aZd]k& HYjYdgkprogramas de ordenadork]Yhda[Yjfdgkeakegk[jal]jagk\]YegjlarY[afim]dgk ]klYZd][a\gkhYjYdgkgastos de desarrollo. DYk[m]flYkim]hYjla[ahYf]fdYj]_mdYjarY[afkgf2 (680) Amortización del inmovilizado intangible (681) Amortización del inmovilizado material (682) Amortización de las inversiones inmobiliarias

2

¿Sabías que…? 9 ljYnk \] dY amortización \] ]klgk]d]e]flgk$dY]ehj]kYj]^d]% bY mf gasto im] fg kmhgf] mfY kYda\Y\]\af]jg$qYim]]fj]Yda\Y\ ]klY`gjjYf\g&9k$[mYf\g\]l]j% eafY\g ]d]e]flg qY fg ]k lad$ dY ]ehj]kY [gflYj [gf j][mjkgk f][]kYjagk[gfdgkim]hg\j[ge% hjYj mf fm]ng ]d]e]flg kaf l]f]j im]j][mjjajYâfYf[aY[af]pl]jfY&

DYklj]k[m]flYkj]^d]bYfdY]phj]kaf\]dY\]hj][aY[afkakl]ela[Yanual]^][lanYkm^ja\Yhgj dgk\aklaflgk]d]e]flgk& (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible (281) Amortización acumulada del inmovilizado material (282) Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias =phj]kaf[gflYZd]\]dY\akljaZm[af]f]dla]ehg\]dYkafn]jkagf]k]fafegnadarY\ghgjkm mladarY[afhj]naklY]f]dhjg[]kghjg\m[langq\]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk& Q]dYka]flgim]dY]ehj]kYj]YdarYfgjeYde]fl]YdâfYd\]d]b]j[a[ag$Yfl]k\]dYj]_mdYjarY% [af\]dgk_jmhgk.q/$hYjYj]_mdYjarYjlYeZafdYk[m]flYk .0(! .0)!q .0*!$]k2

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Claves y consejos FgjeYde]fl] dgk l]jj]fgk la]f]f mfYna\YadaealY\Yq$hgjlYflg$fg k]YegjlarYf&

Valor neto contable = valor de adquisición – amortización acumulada MfZa]fk]YegjlarY`YklYim]dYkmeY\]dYkYegjlarY[agf]khjY[la[Y\Yka_mYdYYdnYdgj\] Y\imaka[af\]dZa]f&=f]dege]flg]fim]YeZYk[a^jYkkgfa_mYd]k$]dnYdgjf]lg[gflYZd] ]k[]jgqk]\]bY\]YegjlarYj&Q$Yh]kYj\]im]]k]nYdgj[gflYZd]]k[]jg$h]jeYf][]j]fdY [gflYZada\Y\\]dY]ehj]kYea]fljYk^gje]hYjl]\]dhjg[]kghjg\m[lang& =fg[Ykagf]kk]hj]nim]\]l]jeafY\gk]d]e]flgk\]dafegnadarY\gl]f_YfmfnYdgj][gf% ea[gmfYn]râfYdarY\Ykmna\Ylad&Hgj]b]ehdg$mfn]`[mdg[mqYna\Yhjg\m[lanYk]`YY_g% lY\gk]hm]\]n]f\]jhYjYj][a[dYb]$[`YlYjjY$]l[&=kl]nYdgj]klaeY\g$[gfg[a\g[gegvalor residual, fgk]\]Z]YegjlarYj$[gfdgim]]dnYdgjf]lg[gflYZd]YdâfYd\]kmna\Yladfgk]j []jg$kafg]k]nYdgjj]ka\mYd& J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgjdg]phm]klg2 KamfY]ehj]kYY\ima]j]mfgj\]fY\gj]d)\]]f]jg\]*(P($hgjaehgjl]\]*&/((€$[gf mfnYdgjj]ka\mYd\]+((€qdgYegjlarY]flj]kYgk$ka]f\gdYYegjlarY[af\][Y\YYg\] 0((Â€$¸[mdk]j]dnYdgjf]lg[gflYZd] NF;!\]d]d]e]flgYdâfYd\]dhjae]jYg7¸QYdâfYd \]dl]j[]jYg7 9dâfYd\]dhjae]jYg$]dNF;5*&/((È0((5)&1((€ 9dâfYd\]dl]j[]jYg$]dNF;5*&/((È0((+5+((€$]k\][aj$]dnYdgjj]ka\mYd&

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5.1. Sistemas de amortización del inmovilizado 9mfim]]pakl]fem[`gkkakl]eYk\]YegjlarY[af$nYegkY[gfg[]jdgklj]kek^j][m]fl]k& 9\]ek$\]Z]egkl]f]j]f[m]flY]dka_ma]fl][gf[]hlg2 Base de amortización = valor inicial del elemento – valor residual

A. Método lineal o constante ;gf]kl]elg\g$dY]ehj]kYlg\gkdgkYgkYegjlarY]deakegaehgjl]&=k]delg\gek k]f[addg$]dim]ekk]Yhda[Y]fdYhj[la[Y&DYk^gjeYk\][d[mdg\]dY[mglY\]YegjlarY[af YfmYdkgf2 KafnYdgjj]ka\mYd2kmhgf]egkim]YdâfYd\]dYna\Ylad$dY]ehj]kYfggZl]f\jfY\Yhgj ]dZa]f&9k$l]f\j]egk[geg[mglY\]YegjlarY[af\][Y\YYg2 Valor inicial del bien N.º de años de vida útil

Claves y consejos =dnYdgjâfYd\]dZa]f$gnYdgjj]ka% \mYd$ ]k ]d nYdgj \]d Za]f Yd âfYd \] km na\Y lad3 hgj lYflg$ fg k] YegjlarY&

;gfnYdgjj]ka\mYd2hYjY[Yd[mdYjdYYegjlarY[af\][Y\YYg$j]klYegk]daehgjl]\]dZa]f YdâfYdg$dgim]]kdgeakeg$]dnYdgjj]ka\mYd&;geg]kl]aehgjl]dgj][mh]jYegk[gfdY n]flY$fg]kf][]kYjagYegjlarYjdg&HgjlYflg2 Valor inicial del bien – Valor final del bien N.º de años de vida útil J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgjdg]phm]klg2 9\imajaegkmfYeYimafYjaYhgjmfnYdgj\]*-&(((Â€$[gfmfYna\Ylad]klaeY\Y]f[mYljg YgkqmfnYdgjj]ka\mYd\]-&(((Â€& =flgf[]k$dY[mglY\]YegjlarY[afk]j5 *-&(((È-&(((!',5-&(((Â€'Yg& Q]dcuadro de amortización\]]klYeimafYk]j]dka_ma]fl]2

Importante MfYk lYZdYk âk[Yd]k \] Yegjla% rY[af af\a[Yf Y dYk ]ehj]kYk ]d fe]jgepaegqefaeg\]Ygk ]fim]\]Z]fYegjlarYj[Y\Ymfg \]kmk]d]e]flgk&

Años

Valor contable

Cuota amortización

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B. Números dígitos o proporcionales a la serie de números naturales =kl]elg\gkmhgf]im]]d]d]e]flgk]\]hj][aYekmfgkYgkim]gljgk3hgj]ddg$dYk[mg% lYk\]YegjlarY[afkgfnYjaYZd]k&Q$[gegkmfgeZj]af\a[Y$]klYk[mglYk\]YegjlarY[af YfmYd]kk]]f[m]fljYf]fdYeakeYhjghgj[afim]dYk]ja]\]dgkfe]jgkfYlmjYd]k3]k\][aj$ )$*$+$,$]l[& 9\]ek$]klYYegjlarY[afhm]\]k]j\]\gk^gjeYk2creciente o directaqdecreciente o inversa. =fdYYegjlarY[af[j][a]fl]$dY]ehj]kY]fla]f\]im]dgk]d]e]flgkk]\]hj][aYfek 66

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2

dgkdlaegkYgk\]kmna\Ylad3hgj]d[gfljYjag$dYYegjlarY[af\][j][a]fl]j]^d]bYim]dgk ]d]e]flgkk]\]hj][aYfekkmkhjae]jgkYgk\]na\Ylad& J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgjdg]phm]klg2 Kmhgf_Yegkim]dYna\Ylad\]mf\]l]jeafY\g]d]e]flgkgf[mYljgYgk&=flgf[]k2 ;gfdYYegjlarY[afcreciente fm]kljg[mY\jgk]j[gegka_m]2 Años

Proporción

Cuotas anuales

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10

HYjY[Yd[mdYjdYhjghgj[afkmeYegk)#*#+#,5)(& ;gfdYYegjlarY[afdecreciente l]f\j]egk]dka_ma]fl][mY\jg2 Años

Proporción

Cuotas anuales

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Claves y consejos Dgk ]d]e]flgk k] YegjlarYf [Y\Y Ygdgk\Ykim]`Yfh]jeYf][a\g ]f dY ]ehj]kY& =k \][aj$ \]k\] dY ^][`Y \] [gehjY `YklY ]d +) \] \a[a]eZj]$ ka lg\YnY h]jeYf][]f [gffgkgljgk&=dj]klg\]dgkYgk$ ]dYg[gehd]lg$]p[]hlgYim]d]f im]dgn]f\]egk&

10

MfYn]rYfYdarY\g]kl]kakl]eY\]YegjlarY[af\]dgkfe]jgk\_algk$n]j]egkkmYhda[Y[af ]fmf]b]ehdghj[la[g2 9\imajaegkmfYYhda[Y[afaf^gjela[Yhgj+&(((Â€$[mqgnYdgjj]ka\mYd]kfmdg&=klYk]Yegj% larY]flj]kYgkhgj]delg\g\]dgkfe]jgk\_algk\][j][a]fl]k& =d[mY\jg\]YegjlarY[afk]j2 Años

Valor contable

Cuota amortización


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Qka$[gflafmYf\g[gf]d]b]ehdgYfl]jagj$im]j]egk]klYZd][]j]d[mY\jg\]YegjlarY[af]f ]d[Ykg\]dgkfe]jgk\_algk[j][a]fl]k$l]f\j]egk]flgf[]k2 Años

Valor contable

Cuota amortización


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Importante =d Impuesto de Matriculación ]k mf _jYnYe]f im] lg\Y h]jkgfY la]f] dY gZda_Y[af \] hY_Yj Yd [gehjYj g Y\imajaj mf [g[`]$ qY k]Yfm]nggmkY\g$[gegj]kmdlY\g \] km hjae]jY eYlja[mdY[af ]f =khYY& =kl] aehm]klg ]k af\]h]f\a]f% l] \]d Impuesto Municipal de Circulación (IVTM), im] ]k ]d im] k] YZgfY YfmYde]fl] Yd 9qmflYea]flg& 67

2


C. Amortización técnico-funcional =kl]kakl]eYla]f]]f[m]flY]dla]ehgim]dgk]d]e]flgk`Yf]klY\g]f^mf[agfYea]flg\m% jYfl]]d]b]j[a[ag][gfea[g3]k\][aj$dgkcade]ljgkim]`Yfj][gjja\gdgkn]`[mdgk$dYk`gjYk im] `Yf ^mf[agfY\g dYk eimafYk$ dYk mfa\Y\]k hjg\m[a\Yk$ ]l[& Hgj ]ddg$ ]f ]d fme]jY\gj af\a[Yj]egkdYY[lana\Y\\]d]d]e]flgYdgdYj_g\]]kl]]b]j[a[ag ]dfe]jg\]cade]ljgk im]\]l]jeafY\gn]`[mdg`Y[aj[mdY\g]kl]Ygg]dfe]jg\]`gjYkim]dYkeimafYk`Yf ljYZYbY\g]kl]Yg!q]f]d\]fgeafY\gj$dYY[lana\Y\lglYdim]l]f\j\mjYfl]kmna\Ylad q]k][g[a]fl]dgemdlahda[Yj]egkhgjdYZYk]\]YegjlarY[af&>afYde]fl]$n]j]egk[gfmf ]b]ehdg[eghg\]egkj]^d]bYj]kgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k2 DY]ehj]kY9:;$K&9&$la]f]mfYeimafYnYdgjY\Y]f)-&(((Â€$[gfmfYna\Ylad\]+((&((( hjg\m[lgk&=kl]Yg`Y^YZja[Y\g-(&(((hjg\m[lgk&=k\][aj$dYYegjlarY[af\]]kl]Ygk]j2

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Caso práctico 6

Amortización de los inmovilizados MfY]ehj]kYhgk]]dgkka_ma]fl]k]d]e]flgkhYljaegfaYd]k2 MfYeimafY[mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\])*&(((Â€la]f]mfYna\Ylad\]\a]r YgkqmfnYdgjj]ka\mYd\]*&(((Â€& MfYhYl]fl][mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\])&1((Â€la]f]mfYna\Ylad\]lj]kYgk qmfnYdgjj]ka\mYd\])((Â€& Mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl][mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\]*-&(((Â€la]f]mfYna\Y lad\]k]akYgkqmfnYdgjj]ka\mYd\]*&(((Â€& Dgkkakl]eYk\]YegjlarY[afim]`Yqim]]ehd]Yjk]jf2 )#*#+5. DYhjghgj[af]k+'.& DYZYk]\]YegjlarY[af2)&1(($ e]fgk]dnYdgjj]ka\mYd2 )((5)&0(( +'.)&0((51((

EYimafYjaY2daf]Yd& HYl]fl]2\_algk\][j][a]fl]k& =d]e]flg\]ljYfkhgjl]2l[fa[g%^mf[agfYd&K][Yd[mdYmfYna\Ylad\]+((&(((ceq ]kl]Yg`Yj][gjja\g/(&(((ce& <]Z]egk]dYZgjYjdgkYka]flgk[gflYZd]k[gjj]khgf\a]fl]k& Solución: EYimafYjaY .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd )*&(((È*&(((!')( Y *0)! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd )&((( HYl]fl] 1(( .0(! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] Y *0(! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&aflYf_aZd] 1(( =d]e]flg\]ljYfkhgjl] -&+..$./ .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y *0)! 9egjlarY[&Y[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd -&+..$./

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Caso práctico 7

2

Actividades

Amortización de la concesión administrativa y de los demás elementos afectos a la actividad DY]ehj]kYLJH$K&9&$_YfY]d)\]bmdag\]*(P(mf[gf[mjkghZda[gim]d]\Y\]j][`gY ]phdglYjdY[gf[]kaf\]dgkk]jna[agke\a[gk\]mf`gkhalYd$hgjdgim]hY_Y-((&(((Â€ YljYnk\]dZYf[g&DY[gf[]kaf]khgj[af[gYgk$q]f]d[gfljYlgk]]klYZd][]im]dgk Za]f]kY^][lgkYdY]phdglY[af\]dY[Y^]l]jYj]n]jlajfYd=klY\gYdâfYd\]dY[gf[]kaf& =deakeg\YdY]ehj]kYY\ima]j]eYimafYjYhYjYdY_]klaf\]dk]jna[aghgjaehgjl]\] +-(&(((Â€$ek*)Â\]AN9qim]hY_Y[gf[`]im]ZYf[Yjag&DYna\Ylad\]dYeYimafY% jaY]k\]\a]rYgk& a) ;gflYZadarYdYYegjlarY[af\]dY[gf[]kafq\]dYeYimafYjaY\]dhjae]jYg& b) ;gflYZadarYdYYegjlarY[af\]dY[gf[]kafq\]dYeYimafYjaY\]dk]_mf\gYg& c) ;gflYZadarYdgkYka]flgk[gflYZd]kim]dY]ehj]kYj]YdarYj]d)\]bmdag\]*(P-Yd [gf[dmajdY[gf[]kaf& Solución: )'/'P( -((&((( *(*! ;gf[]kagf]kY\eafakljYlanYk Y -/*! :Yf[gk

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;Yd[mdY ]d nYdgj f]lg [gf% lYZd] \]d ]d]e]flg Yfl]% jagj\]khmk\]dYhjae]jY YegjlarY[af& 6. DY]ehj]kY?LH$K&9&$[ge% hjY [gf mf [j\alg Y dYj_g hdYrgmf]d]e]flg\]ljYfk% hgjl] hgj mf aehgjl] \] **&(((Â€$Aehm]klg\]EY% lja[mdY[af )&-,(Â €$ _Yk% lgk\]eYlja[mdY[af-)(Â€ ]AN9*)Â&La]f]na\Ylad \]+-(&(((ceq]kl]Yg `Yj][gjja\g.(&(((ce&DY gh]jY[afk]j]YdarYY[j% \alg&;gflYZadarYdY[gehjY q dY YegjlarY[af \]d hja% e]jYg&

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5. DY]ehj]kY?LH$K&9&$YZg% fY]f[gf[]hlg\]\]j][`gk \]ljYkhYkg$]d)\]]f]jg$ *&,((Â€&=klaeYdY]ehj]kY im] nY Y _]f]jYj Z]f]â% [agk\mjYfl][mYljgYgk$q dgYegjlarY[gf]dkakl]eY daf]Yd&

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9mfim]dY eYimafYjaYla]f] mfYna\Ylad\]\a]rYgk$ [gegj]na]jl]Yd=klY\g$dY ]ehj]kYdYYegjlarY]fdgk [af[gYgkim]\mjYdY[gf[]kaf& =dhjae]jYgYegjlarYk]ake]k]k& ;gf[]kaf5 -((&((('-! .')*! EYimafYjaY5 +-(&((('-! .')*!

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2


6. El deterioro de valor de elementos del inmovilizado material e intangible Importante DYreversión del deteriorol]f\j [geg deal] ]d nYdgj [gflYZd] \]d afegnadarY\g im] ]klYjY j][gfg% [a\g]fdY^][`Y\]j]n]jkaf$kafg k] `mZa]k] j]_akljY\g ]d \]l]jagjg \]dnYdgj&

DYNorma de valoración 2.ª]klYZd][]im]k]hjg\m[ajmfYpérdida por deterioro\]dnYdgj \]mf]d]e]flg\]dinmovilizado material,[mYf\gkm valor contable kmh]j]km importe recuperable$]fl]f\a\g]kl][geg]dmayoraehgjl]]flj]kmnYdgjjYrgfYZd]e]fgkdgk[gkl]k \]n]flYqkmnYdgj]fmkg&9]klgk]^][lgk$Yde]fgkYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag$dY]ehj]kY]nYdmYj ka]pakl]faf\a[agk\]im]Yd_fafegnadarY\geYl]jaYdhm]\Y]klYj\]l]jagjY\g$]f[mqg[Ykg \]Z]j]klaeYjkmaehgjl]j][mh]jYZd]]^][lmYf\gdYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkim]hjg[]\Yf& DYkcorrecciones valorativashgj\]l]jagjg\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$Yk [gegkmj]n]jkaf[mYf\gdYk[aj[mfklYf[aYkim]dYkeglanYjgf`mZa]jYf\]bY\g\]]paklaj$k] j][gfg[]jf[gegmfgastogmfaf_j]kg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& DYNorma de valoración 5.ª\a[]im]mf]d]e]flg\]inmovilizado intangible[gfmfYna\Y ladaf\]âfa\Yfgk]YegjlarYj$Ymfim]k]YfYdarYjkm\]l]jagjg$ka]ehj]im]]paklYfaf\a[agk \]]kl]Yde]fgkYfmYde]fl]&=klYfgjeYh]jeal][gflYZadarYj]ddeterioro,[mYf\g]dvalor contable o en libros,im]k][gjj]khgf\][gf]daehgjl]f]lgim]â_mjY]f]dZYdYf[]$]k superior al importe recuperable.=kl]nYdgj]k]deYqgj]flj]]dnYdgjjYrgfYZd]e]fgkdgk [gkl]k\]n]flYq]dnYdgj]fmkg$im][gfkakl]]fY[lmYdarYjdgk^dmbgkf]lgk\]]^][lang& N]YegkdYYhda[Y[af\]dYkfgjeYkYljYnk\]mf]b]ehdg& MfY]ehj]kYhgk]]mfYeimafY[gfmfnYdgj[gflYZd]\]-(&(((Â€&=d]d]e]flgla]f]mf nYdgjjYrgfYZd]\],-&(((Â€$dgk[gkl]k\]n]f\]j]dafegnadarY\gYk[]f\]jYfY)&(((Â€q la]f]mfnYdgj]fmkg\],,&-((Â€&HgjdglYflg2

Claves y consejos HYjY [gflYZadarYj dgk \]l]jagjgk \] nYdgj$ dY ]ehj]kY mladarYj dYk ka_ma]fl]k[m]flYk2 (690) Hj\a\Yk hgj \]l]jagjg \]d afegnadarY\gaflYf_aZd] (691) Hj\a\Yk hgj \]l]jagjg \]d afegnadarY\geYl]jaYd (692) Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]dYk afn]jkagf]kafegZadaYjaYk (290) <]l]jagjg\]nYdgj\]dafeg% nadarY\gaflYf_aZd] (291) <]l]jagjg\]nYdgj\]dafeg% nadarY\geYl]jaYd (292) <]l]jagjg \] nYdgj \] dYk afn]jkagf]kafegZadaYjaYk Q hYjY j]n]jlaj ]d \]l]jagjg$ ]klYk [m]flYk2 (790) J]n]jkaf \]d \]l]jagjg \]d afegnadarY\gaflYf_aZd] (791) J]n]jkaf \]d \]l]jagjg \]d afegnadarY\geYl]jaYd (792) J]n]jkaf \]d \]l]jagjg \] dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk

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Caso práctico 8

Correcciones valorativas por deterioro MfY]ehj]kYim][gehjmfgj\]fY\gj]d)\]]f]jg\]*(P(k]\Y[m]flY]d+)\] \a[a]eZj]\]]k]Ygim]YdkYdajmfYfm]nY_YeY\]gj\]fY\gj]k[gfmffm]ngkg^loYj] k]`Yhjg\m[a\gmf\]l]jagjg\]dnYdgj\]dgj\]fY\gj$im]Y`gjYnYd].((Â€e]fgkim]km nYdgjf]lg[gflYZd]&¸;eg[gflYZadarYjdY]ehj]kY]d\]l]jagjg\]nYdgj7 Solución: .((

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Actividades

7. MfY]ehj]kYhgk]]mfYYhda[Y[afaf^gjela[Y[gfmfnYdgj[gflYZd]\])&(((Â€$ kmnYdgjjYrgfYZd]]k0((Â€qkmnYdgj]fmkg]k)&+((Â€&¸ImYka]flgj]YdarYjdY ]ehj]kY7 70

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7. La venta de elementos del inmovilizado material e intangible 9mfim]dYk]ehj]kYkfg[gehjYfdgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\ghYjYn]f\]jdgk$]fem[`Yk g[Ykagf]kdgkn]f\]fYfl]k\]im]l]jeaf]kmna\Yladq$hgjdglYflg$fg]klflglYde]fl] YegjlarY\gk&Kaf]eZYj_g$lYeZafhm]\]fn]f\]jdgkmfYn]rim][gf[dmqYkmna\Ylad$]k \][aj$[mYf\gqY]klflglYde]fl]YegjlarY\gk& HgjgljYhYjl]$]dhj][ag\]n]flYfgla]f]hgjimk]j]deakegim]]dnYdgjf]lg[gflYZd]$ kafgim]hm]\]k]jkmh]jagjgaf^]jagj$\]eYf]jYim]k]hm]\]hjg\m[ajmfY_YfYf[aYgmfY hj\a\Y]fdY]fYb]fY[afgn]flY& LjYk`YZ]jYfYdarY\gdYYegjlarY[af\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$aflYf_aZd]q \]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk$Y`gjYfgk\]l]f\j]egk]fkm baja.9dj]kh][lg$]dPGC de las pymes af\a[Y]fdY Norma de valoración 2.ª, Inmovilizado material, dgka_ma]fl]2 Baja. Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdk]\Yjf\]ZYbY]f]dege]flg\]kmenajenación (venta)g\akhgka[afhgjgljYnY$g[mYf\gfgk]]kh]j]gZl]f]jZ]f]â[agkgj]f\a% ea]flgk][gfea[gk^mlmjgk\]]ddgk& 9\]ek$dY\a^]j]f[aY]flj]]daehgjl]im]$]fkm[Ykg$k]gZl]f_Y\]mf]d]e]flg\]dafeg% nadarY\geYl]jaYd$f]lg\]dgk[gkl]k\]n]flY$qkmnYdgj[gflYZd]\]l]jeafYj]dbeneficio g dY pérdidaim]kmjbYYd\Yj\]ZYbY]k]]d]e]flg$im]k]aehmlYjYdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk\]d]b]j[a[ag]fim]]klYk]hjg\m[]&

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2


Claves y consejos =f dY n]flY \Yegk \] ZYbY ]d ]d]% e]flgqdYYegjlarY[afY[memdY% \Yim]dg[gjja_]&

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A. Beneficios o pérdidas HYjYj]^d]bYj]dZ]f]â[aggdYhj\a\Yim]k]hjg\m[]Yd\Yj\]ZYbYmf\]l]jeafY\g]d]e]flg hgjkmn]flY$]ehd]Yj]egkdYkka_ma]fl]k[m]flYk2 (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (672) Pérdidas procedentes de las inversiones inmobiliarias LYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$Yimk]j][g_]fdYkhj\a\Ykhjg\m[a\Yk]fdY]fYb]fY[af n]flY! \]]klgk]d]e]flgk\]afegnadarY\g& Recuerda =dAN9\]dYn]flYk][Yd[mdYkgZj] ]dhj][ag\]n]flY&

(770) Beneficios procedentes del inmovilizado intangible (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material (772) Beneficios procedentes de las inversiones inmobiliarias LYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$]f]klYk[m]flYkj]^d]bYj]egkdgkZ]f]â[agkhjg\m[a\gk]fdY]fY% b]fY[af n]flY!\]]klgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\g& MfYn]rYfYdarY\Yk]klYk[m]flYk$n]Yegkgljgk]b]ehdgkhj[la[gk& MfY]ehj]kYn]f\]mfYYhda[Y[afaf^gjela[Yim]d][gkl+&+((Â€qla]f]mfYYegjlarY[af Y[memdY\Y`YklYdY^][`Y\]dYn]flY\])&*((Â€qmf\]l]jagjg\]nYdgjj]_akljY\g\]*((Â€ hgj)&/((Â€$ek*)Â\]AN9&DYgh]jY[afk]j]YdarY]f]^][lang&=dYZgjYj]egk$hm]k$]d ka_ma]fl]Yka]flg2

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B. Accidentes Kak]hjg\m[]mf`][`g]pljYgj\afYjag$[gegmfaf[]f\ag$mfYafmf\Y[afgmfY[[a\]fl]$im] \]b]\]l]jeafY\g]d]e]flghYj[aYdglglYde]fl]afk]jnaZd]$j][g_]j]egk]kY\akeafm[af\]d nYdgj]fdYka_ma]fl][m]flY2 (678) Gastos excepcionales.=f]klY[m]flY$j]_akljYj]egkdYkhj\a\Ykqdgk_Yklgk\][Y% j[l]j]p[]h[agfYdq[mYflYka_faâ[YlanYim]$Yl]f\a]f\gYkmfYlmjYd]rY$fg\]ZYf[gflYZa% darYjk]]fgljYk[m]flYk\]d_jmhg.&9llmdgaf\a[Ylang$k]k]YdYfdgkka_ma]fl]k2dgk_Yklgk hjg\m[a\gkhgjafmf\Y[agf]k$kYf[agf]kqemdlYk$af[]f\agk$]l[&<]fm]ng$n]YegkkmYhda[Y% [afhj[la[Y2 DY]ehj]kY?LH$K&9&$km^j]mfaf[]f\ag]fmfY\]kmkafklYdY[agf]kl[fa[Ykim]$[geg[gf% k][m]f[aY$\]bY\]^mf[agfYj&DYafklYdY[af[gkl.-&(((Â€qdYYegjlarY[afY[memdY\YYk% [a]f\]Y+/&(((Â€& NF;5.-&(((Â€È+/&(((Â€5*0&(((Â€&=klY]kdYhj\a\Y]pljYgj\afYjaYim]j][gfg[]jdY ]ehj]kY&

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Importante DY amortización ]k ]d _Yklg [gf% lYZd] aehmlY\g ]f [Y\Y ]b]j[a[ag hgjdYhj\a\Y\]nYdgj\]dafegna% darY\g$\]janY\Y\]dY\]hj][aY[af l[fa[Y$ ^ka[Y g ][gfea[Y hgj ]d hYkg \]d la]ehg$ hgj ]d mkg$ \]k_Ykl] g$ kaehd]e]fl]$ hgj ]d \]kmkg&

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Caso práctico 9

Amortización y venta de los elementos del inmovilizado DY]ehj]kY:LJ$K&9&$[gehjY]d)-\]bmfag\]*(P)egZadaYjaghgjnYdgj\]+&0((Â€$ek *)Â\]AN9&HY_Ye]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&DYna\Ylad\]d]d]e]flg]k\][mYljg Ygk$]dnYdgjj]ka\mYd]k\]+((Â€$q]dkakl]eY\]YegjlarY[af$daf]Yd& 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)YegjlarY]d]d]e]flg& 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P*YegjlarY]d]d]e]flg& =d)\]YZjad\]*(P+n]f\]]degZadaYjaghgjaehgjl]\])&-((Â€$ek*)Â\]AN9& Gh]jY[afY[j\alg\]lj]ke]k]k& <]Z]egkj]_akljYjlg\YkdYkgh]jY[agf]k& Solución: )-'.'P) +&0(( /10

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Actividades

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Síntesis Inmovilizado material

Los bienes comprendidos en el inmovilizado material se valorarán por su coste, ya sea este el precio de adquisición o el coste de producción

Inmovilizado intangible e inversiones de inmovilizado

Los criterios contenidos en las normas relativas al inmovilizado material se aplicarán a los elementos del inmovilizado intangible y a las inversiones inmobiliarias

Normas particulares sobre el inmovilizado intangible

Arrendamiento financiero

Gastos de I+D

Los gastos de investigación serán gastos del ejercicio en que se realicen. No obstante, podrán activarse como inmovilizado intangible desde el momento en que cumplan ciertas condiciones

Propiedad industrial

Se contabilizarán los gastos de desarrollo capitalizados cuando se obtenga la correspondiente patente o similar, incluido el coste de registro y formalización de la propiedad industrial, sin perjuicio de los importes que también pudieran contabilizarse por razón de adquisición a terceros de los derechos correspondientes

Aplicaciones informáticas

Los programas de ordenador que cumplan los criterios de reconocimiento del apartado 1 de la norma relativa al inmovilizado intangible, se incluirán en el Activo, tanto los adquiridos a terceros como los elaborados por la propia empresa para sí misma, utilizando los medios propios de que disponga, entendiéndose incluidos entre los anteriores los gastos de desarrollo de las páginas web

El arrendatario en el momento inicial registrará un Activo, de acuerdo con su naturaleza, según se trate de un elemento del inmovilizado material o del intangible, y un pasivo financiero por el mismo importe, que será el menor entre el valor razonable del Activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados durante el plazo de arrendamiento

Constante o lineal Sistemáticas y definitivas: amortización Valoración posterior de los inmovilizados: pérdidas de valor

De los números dígitos Técnico funcional

No definitivas: reversibles

Pérdidas por deterioro

La empresa puede reconocer beneficio o pérdida Enajenación o venta La empresa dará de baja el elemento, las amortizaciones y las pérdidas por deterioro

Baja de los elementos Accidentes

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(678) Gastos excepcionales

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Test d e re paso 1. DY]ehj]kY9:;[gehjY]d\]j][`g\]mkg\]mfYhYl]fl] hgjaehgjl]\]+0&(((Â€&=f^Y[lmjY]dhjgn]]\gjd][gf% []\]mf\]k[m]flg\])&+((Â€q]dAN9\]dYgh]jY[af]k \]d*)Â&=dhj][ag\]Y\imaka[af]k2 a) +0&(((€& b) +1&+((€& c) +.&/((€& d) ,.&+/,€& 2. DY ]ehj]kY ?LJ [gehjY mf ]d]e]flg \] ljYfkhgjl]$ Y mfhj][ag\]).&(((Â€$]dAehm]klg\]EYlja[mdY[af]k )&)*(Â€$dgk_Yklgk\]eYlja[mdY[afYk[a]f\]fY,)(Â€$ [gfAN9\]d*)Â&HgjlYflg$]dhj][ag\]Y\imaka[af]k2 a) ).&(((€& b) )/&)*(€& c) )/&-+(€& d) ($.0-$,€& 3. DY]ehj]kY@QLla]f]mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]im]d] [gkl*,&(((Â€$kmna\Ylad]k\]k]akYgkqla]f]mfnYdgj j]ka\mYd\]*&,((Â€&9egjlarYhgj]dkakl]eYl[fa[g%^mf% [agfYdq]dlglYd\]ce]k-((&(((&=kl]Yg`Yj][gjja\g -(&(((ce&DY[mglY\]YegjlarY[af\]]kl]Yg]k2 a) ,&(((€& b) +&.((€& c) *&,((€& d) *&).(€& 4. DY]ehj]kYBCDla]f]mfYafklYdY[afl[fa[Yim]d][gkl ,-&(((Â€$nYdgjj]ka\mYd\],&-((Â€$na\Ylad\]\a]rYgkq kakl]eY\]YegjlarY[af\]dgkfe]jgk\_algk\][j][a]f% l]k&DY[mglY\]YegjlarY[af\]dhjae]jYg]k2 a) ,&(-(€& b) /+.$+.€& c) /&+.+$.,€& d) 0&)0)$0*€& 5. DY ]ehj]kY N?J [gehjY egZadaYjag ]d ) \] Y_gklg hgj aehgjl]\]*&-((Â€3dYna\Ylad]k[af[gYgkq]dkakl]eY \]YegjlarY[afdaf]Yd&DY[mglY\]YegjlarY[af\]dhjae]j Yg]k2 a) )/-€& b) *(0$++€& c) -((€& d) ,*(€& 6. DY]ehj]kY:?J[gehjmladdYb]]d)\]g[lmZj]\]*(P( hgjnYdgj\]+&(((Â€$nYdgjj]ka\mYd($kakl]eY\]Yegj% larY[afdaf]Ydqna\Ylad\][mYljgYgk&=dNF;Y+)\] \a[a]eZj]\]*(P*]k2 a) *&*-(€& b) /-(€& 76

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Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC relativas a los elementos del inmovilizado material, intangible y las inversiones inmobiliarias. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY]ehj]kY9:;$K&9&$[gehjY]d+\]]f]jg\]*(P(mfY [gfkljm[[afnYdgjY\Y]f+((&(((Â€$ek]d*)Â\]AN9$ \] dgk [mYd]k ).(&((( [gjj]khgf\]f Yd l]jj]fg3 hY_Y ]f ]^][lang0(&(((Â€q]dj]klgY[j\algYdYj_ghdYrg&HY_Y ]d)-\]]f]jgYmfY]ehj]kY[gfkljm[lgjY*&(((Â€$ek *)Â\]AN9$hgjdYkgZjYk\]Y[gf\a[agfYea]flg\]dkgdYj Yfl]jagj$[gf[`]im]& 2. DY]ehj]kY@LJ$K&9&$[gehjY]d)\]bmdag\]*(P(eYima% fYjaYhgjaehgjl]\]+((&(((Â€3dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl] Yk[a]f\]f Y +&-((Â €$ ]d k]_mjg Y /((Â € q ]d AN9 \] dY gh]jY[af\]d*)Â3dYgh]jY[afk]hY_Y[gf[`]im]&DY eimafY]klYj]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg\]fljg \]imaf[]e]k]k&;gegl]fY]dhj]kmhm]klg\]dhjgn]]\gj$ ]k]eakeg\Y]dZYf[gd]af_j]kY]daehgjl]\]dhjklYeg im]d]`Y[gf[]\a\ghYjYj]YdarYj]dhY_gqim]Yk[a]f\] YdYlglYda\Y\\]d\]k]eZgdkgafa[aYd&=dhjaf[ahYd\]dhjk% lYegdg\]ngdn]j\]fljg\][af[gYgk$[gfmflahg\]afl]% jkk]e]kljYd\]d+Â&=d)\]k]hla]eZj]\]*(P(j][aZ] mfY^Y[lmjY[gjj]khgf\a]fl]Ymfgk_Yklgk\]egflYb]hgj aehgjl]\],&(((Â€$ek*)Â\]AN9im]YZgfYhgjZYf[g& =d\Y)\]g[lmZj]\]*(P)$^][`Y]fim]]d]d]e]flg]fljY ]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg$j][aZ]gljY^Y[lmjY\] afklYdY[afhgjaehgjl]\]-&(((Â€$ek*)Â\]AN9im] hY_YhgjZYf[g&DYna\Yladk]]klaeY]fg[`gYgk$]dnYdgj j]ka\mYd]f+(&(((Â€qk]YegjlarY[gf]delg\gdaf]Yd& J]YdarYlg\YkdYkgh]jY[agf]k[gjj]khgf\a]fl]kYdhjae]jq Ydk]_mf\gYg& 3. DY]ehj]kY?LH$K&9&$]f[Yj_Y]f]dYg*(P(YmfdYZgjY% lgjagdYafn]kla_Y[af\]mfYnY[mfY& a) =ddYZgjYlgjagd]^Y[lmjY]k]Yg)+(&(((Â€$ek*)Â \]AN9$gh]jY[afY[j\alg\]k]ake]k]k& b) 9d[]jjYj]d]b]j[a[agdY]ehj]kY[gfka\]jYim]dYafn]kla% _Y[afl]f\jpalgl[fa[gqgZl]f\jj]flYZada\Y\][g% fea[Y& c)
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79 Fig. 2.

PP.

Fdo.:

3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ La fecha debe consignarse con letra

…………. Diecisiete……….de……octubre……… de …20X0….. La suma de: …………Ciento sesenta y nueve euros con cuarenta céntimos …………….….…€ Páguese a la orden de: ………………. Transform, S. L. .…..……………… # 169,40 € #

BANKO CRÉDIT

6745

0125

OFICINA

ENTIDAD

12 D. C.

0001576825 N.º CUENTA

CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC) Fig. 1. ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra nulla l , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. i Vivamus elementum semper mollis pr pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam Nul u dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

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% IVA

Bases de IVA

REF.

Transform, S. L. C/ Palma, 57 28047-Leganés (Madrid) Tel.: 915099934 Fax: 913456789 NIF: B 23456782

% IRPF

Total IVA

29,40

Neto

Cuotas de IVA

Portes

28

Transporte 28 bultos

CANT.

DESCRIPCIÓN

N.º Factura: RG-143 Fecha: 17/10/20X0 Pedido: Forma de pago: Cheque Observaciones:

169,40 €


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PRECIO

140,00

IMPORTE

29,40

140,00

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./ Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342

nisi. ii

consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem m quam rhoncus. Maecenas cenas enas temp tempus, mpus, tellus ege mp eget ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

140,00

pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

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Ac tividad de simulación El proceso contable del inmovilizado material, intangible

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80 Fig. 4. JUGUETERÍA MANUEL PUEBLA, S. L. C/ RÍOS ROSAS 20 MADRID 28003 Madrid

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ CLAVEL, 25 28924-MADRID

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17/10/20X0 Sin gastos BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID

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DOS MIL SETECIENTOS EUROS Y ONCE CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT 17

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Madrid

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Fig. 3. ul Donec pede pe e just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec nec, parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper i Etiam ultricies nisi ut metus varius uisque sque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate te eleif eleif if end if apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

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CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO 8 Juegos para la consola Pii 39,50 € 7 Juegos para la consola DS3 34,50 € 5 Consola TST 100,00 € 4 Consola DS3 125,00 € 4 Consola Pii 133,50 € SUBTOTAL ENVÍO Y TRAMITACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO IVA TOTAL GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS N.o DE PEDIDO 1

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et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla iverra quis, iv m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nen enatis vitae, enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-

TOTAL PRODUCTO 316,00 € 241,50 € 500,00 € 500,00 € 534,00 € 2.091,50 € 140,00 € 2.231,50 € 21 % 468,61 € 2.700,11 €

CONDICIONES La mercancía debe llegar antes de 2 días

Forma de pago: Letra de cambio a 60 días que se ingresará en la siguiente cuenta 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 001/X0 N.o DE FACTURA: FACTURAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. C/ Ríos Rosas, 20 28003-Madrid B32456874


MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/ 918794523 NIF: B85672342

ENVIAR A:

Juguetería Manuel Puebla, S. L. C/ Ríos Rosas, 20 28003-Madrid A/A: Mar Simancas

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Factura n.º: 1542 Fecha: 20/10/20X0

ENVIAR A: A/A: Paula Illescas MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Instrucciones especiales: .................................................................................................................................................................... Métodos de pago: ………… Transferencia bancaria ……………………………………………………………………………….. CANTIDAD 1 1

DESCRIPCIÓN Furgoneta Yurika Transit TDI 1,9 Impuesto de Matriculación

PRECIO POR UNIDAD 24.360,90 1.705,26 SUBTOTAL TRÁMITES Y ENVÍO BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO (21 %) TOTAL A PAGAR

TOTAL 24.360,90 € 1.705,26 € 26.066,16 € 450,00 € 24.810,90 € 5.210,29 € 31.726,45 €

Fig. 5.

Fig. 6.

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82 Fig. 8.

INFORMÁTICA SIGLO XXI, S. L. N.º de factura: 225 Fecha factura: 25/10/20X0 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. INFORMÁTICA SIGLO XXI, S. L. A/A Paula Illescas C/ Honduras, 26, local 2 C/ Clavel, 25 Pol. industrial Fuensanta Pol. industrial Urtinsa Talavera de la Reina 28924-Alcorcón (Madrid) 45660-Toledo [email protected] [email protected] Tel.: 918794522 Tel.: 925847879 Fax: 918794523 Fax: 925847880 NIF: B85672342 NIF: B 90865759 Fecha Descripción Cantidad. 25/10/20X0 PROGRAMA GESTIÓN INTEGRAL 1 OTROS DATOS: PAGO CON CHEQUE

% IVA Precio (en euros) 21,00 % 1.600,00 € Total Importe IVA 21 % Total a pagar

IVA 336,00 € 1.600,00 € 336,00 € 1.936,00 €

4.=d*-\]g[lmZj][gehjYYAf^gjela[YKa_dgPPAmfhjg_jYeYhYjYdY_]klafafl]_jYd\]dY ]ehj]kYqim]hY_Y[gf[`]im] >a_&0q>a_&1!& Fig. 7. Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum feugiaaatt aa, ttellus. lllus. s. Phasellus Phas P vviverra iv nul ulla la lorem m an ante,, dapi dapibus pibus in, vi vviverra verrra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

Fecha 23/10/20X0 23/10/20X0

23/10/20X0 Forma de pago: operación a crédito de 3 meses

TODO COMPUTERS, S. L. Avda. Nueva Generación, 15 28962-Getafe Madrid Tel.: 915226987 Fax: 915226988 [email protected] NIF: B 65875986

Curabitur ullam

TODO COMPUTERS, S. L.

Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate te eleif iff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

Descripción ORDENADOR GALIMG PENTIUM 5,0 200GHZ IMPRESORA TIAR STYLUS 55040 Subtotal IVA 21 % Total ¡Gracias por utilizar nuestros servicios!

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2.299,00 € 1.900,00 € 21,00 %

N.º de factura B-512 Facturar a MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Dirección C/ Clavel, 25. Polígono Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) 918794522 Paula Illescas [email protected] B85672342

Teléfono A/A Correo electrónico NIF

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1.600,00 € 300,00 € 1.900,00 € 399,00 € 2.299,00 €

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Donec quam felis

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CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO 14 Consola TST 100,00 € 12 Consola TSI 103,50 € 8 Juegos para la consola TSI 33,00 € 10 Juegos para la consola DS3 34,50 € 8 Juegos para la consola PSPITA 32,00 € SUBTOTAL TIPO IMPOSITIVO IVA ENVÍO Y TRAMITACIÓN TOTAL GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS

ul Donec pe pedee justo, just fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

4.243,47 €

TOTAL PRODUCTO 1.400,00 € 1.242,00 € 264,00 € 345,00 € 256,00 € 3.507,00 € 21 % 736,47 €

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Telf./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 N.o DE FACTURA: 002/X0 FACTURAR A: Juguetes Lidia López, S. L. ENVIAR A: Juguetes Lidia López, S. L. C/ Gran Vía, 34 C/ Gran Vía, 34 28004-Madrid 28004-Madrid B83562417 A/A: Pilar Valiente Forma de pago: Transferencia a nuestra cuenta bancaria BANKO CRÉDIT 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 N.o DE PEDIDO FECHA DE ENVÍO CONDICIONES

nisi. ii

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Fig. 10.

i i sem quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra nulla iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse consefend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede enatis vitae, en n enim m justo, just vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-


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PP.

Fdo.:


…………. Veinticinco……….de……octubre……… de …20X0….. La suma de: …………Mil novecientos treinta y seis euros …………….….…€ Páguese a la orden de: ………………. Informática Siglo XXI, S. L. .…..……………… # 1.936,00 € #

BANKO CRÉDIT

6745

0125

OFICINA

ENTIDAD

12 D. C.

0001576825 N.º CUENTA

CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC)


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Ac tividad de simulación 6. Liquidación de nóminas DY]ehj]kYj]YdarYdYdaima\Y[af\]dYkfeafYk\]de]k\]g[lmZj]\]kmk\gkljYZYbY\gj]k&=d hY_g\]dYkeakeYkdgla]f]\gea[adaY\g]fdY[m]flY[gjja]fl]qdg]^][lmYj]d\Y+\][Y\Y e]k >a_&))q>a_&)*!& EMPRESA Moisés Sánchez Games, S. L.

TRABAJADOR Ainhoa Illescas Jiménez

EMPRESA Moisés Sánchez Games, S. L.

TRABAJADOR Sergio Cela Lasa

Domicilio: C/ Clavel, 25 (28924) Alcorcón - Madrid

Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: B4567832H Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: Ayudante no titulado Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 4 Puesto de trabajo: Código contrato:

Domicilio: C/ Clavel, 25 (28924) Alcorcón - Madrid

Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: 04567832H Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: Administrativo Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 5 Puesto de trabajo: Código contrato:

C.I.F.: B5672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social:


Octubre 20X0 Total días 1 de ......................................... Octubre 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de .................

Octubre 20X0 Total días 1 de ......................................... Octubre 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de .................

I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. ..............................................


2. Percepciones no salariales ............................. Indemnizaciones o suplidos .. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 950,00 ............................. ............................. ............................. .............................

1050,00 €

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1050 Contingencias comunes ... ................. 66,68 € 1,55 % ..................... 1050 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 1050 9 990 % ............................. Formación profesional ..... ................. % ..................... 2. I.R.P.F. .....................................

3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 ............................. No estructurales .............. ................. % ..................... 5. Otras deducciones ............... B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) .................................................

3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 ............................. No estructurales .............. ................. % ..................... 5. Otras deducciones ............... B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) .................................................

176,12 € 873,88 €

............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ,

Entidad:

Cuenta:


Entidad:

1. Base de cotización por contingencias comunes 960,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 160,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1120,00 € TOTAL ........................ ......................................

1. Base de cotización por contingencias comunes 900,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 150,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1050,00 € TOTAL ........................ ...................................... 1050,00 € Base contingencias comunes ................... ......................................

Base contingencias comunes ................... ......................................

834,22 €

Cuenta:

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F.

2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 1050 € 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ......................................

155,78 €

............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ,


Fig. 11.

990,00 €

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1120 Contingencias comunes ... ................. 1,55 % ..................... 1120 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 1120 10 % ............................. 1050 2. I.R.P.F. ..................................... Formación profesional ..... ................. % .....................


84

2. Percepciones no salariales ............................. Indemnizaciones o suplidos .. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 900,00 ............................. ............................. ............................. .............................

Fig. 12.

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2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 990 € 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ......................................

Unidad

3


En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]âfa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgkq [m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;%hqe]kj]dYlanYk Ydgkafkljme]flgkâfYf[a]jgk\]9[lang& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk \]k[jalgkYfl]jagje]fl]& ;dYkaâ[Yjdgklahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;%hqe]k$af\a[Yf\gdY [dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]jaâ[Yj]dljYkhYkg\]af^gjeY[af]flj] dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k&

Y estudiaremos: <]âfa[af\]9[langâfYf[a]jgqlahgk \]Y[langkâfYf[a]jgk& 9[langkâfYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g& 9[langkâfYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjY f]_g[aYj& Afl]j]k]kq\ana\]f\gkj][aZa\gk\]Y[langkâfYf[a]jgk& :YbY\]Y[langkâfYf[a]jgk&

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3


1. Definición y tipos de activos financieros 9fl]k \] [ge]frYj dY ]phda[Y[af \]d hjg[]kg [gflYZd] \] dgk afkljme]flgk âfYf[a]jgk \] 9[lang$\]Z]egk[gfg[]jimkgfdgkY[langkâfYf[a]jgk& MfActivo financiero]k[mYdima]j9[langim]k]Y\af]jg]f]^][lang$mfafkljme]flg\]hY% ljaegfag\]gljY]ehj]kYgkmhgf_Ymf\]j][`g[gfljY[lmYdYj][aZaj]^][langmgljg9[lang âfYf[a]jg$gYafl]j[YeZaYjY[langkghYkangkâfYf[a]jgk[gfl]j[]jgk]f[gf\a[agf]khgl]f% [aYde]fl]^YngjYZd]k& =dH?;%hqe]kk]YdYim]dY]ehj]kYreconocerámfafkljme]flgâfYf[a]jg]fkmZYdYf[] [mYf\g k] [gfna]jlY ]f mfY hYjl] gZda_Y\Y \]d [gfljYlg g f]_g[ag bmj\a[g [gf^gje] Y dYk \akhgka[agf]k\]deakeg& DYNorma 9.ª del PGC, Instrumentos financieros,fgkaf\a[Y[eg\]Z]egknYdgjYj]klgk ]d]e]flgk]f]dege]flgafa[aYdqhgkl]jagje]fl]q]d\]l]jagjg\]nYdgjim]\]Z]egkYhda% [Yj$Y\]ek\]k]YdYjYimY[langkâfYf[a]jgkj]kmdlYYhda[YZd]2 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes,]k\][aj$dYl]kgj]jY\]hgkalY\Y]fdY[YbY \]dY]ehj]kY$dgk\]hkalgkZYf[YjagkYdYnaklYqdgk activos financierosim]k]Yf[gfn]j% laZd]k]f]^][langq[mqgn]f[aea]flg ]f]dege]flg\]kmY\imaka[affg^m]jYkmh]jagjY tres meses,ka]ehj]im]fg]paklYja]k_gka_faâ[Ylang\][YeZagk\]nYdgjq^gje]fhYjl] \]dYhgdla[Y\]_]klaffgjeYd\]dYl]kgj]jY\]dY]ehj]kY& Créditos por operaciones comerciales:[da]fl]kq\]m\gj]knYjagk& ¿Sabías que…? Mf \]janY\g âfYf[a]jg ]k mf afk% ljme]flg âfYf[a]jg im] [mehd] dYk[YjY[l]jkla[Ykka_ma]fl]k2 1. Km nYdgj [YeZaY ]f j]khm]klY Y dgk [YeZagk ]f nYjaYZd]k lYd]k [gegdgklahgk\]afl]jk$dgkhj]% [agk \] afkljme]flgk âfYf[a]jgk q eYl]jaYk hjaeYk [glarY\Yk$ dgk lahgk \] [YeZag$ dYk [Ydaâ[Y[ag% f]k [j]\ala[aYk q dgk f\a[]k kgZj] ]ddgk q im] ]f ]d [Ykg \] fg k]j nYjaYZd]kâfYf[a]jYkfg`Yf\]k]j ]kh][â[YkhYjYmfY\]dYkhYjl]k \]d[gfljYlg& 2. Fg j]ima]j] mfY afn]jkaf afa% [aYd$gZa]fj]ima]j]mfYafn]jkaf af^]jagj Y dY im] j]ima]j]f gljg lahg \] [gfljYlgk ]f dgk im] k] hg\jY]kh]jYjmfYj]khm]klYkaea% dYj Yfl] [YeZagk ]f dYk [gf\a[ag% f]k\]e]j[Y\g& 3.K]daima\Y]fmfY^][`Y^mlmjY&

Créditos a terceros,lYd]k[gegdgkhjklYegkq[j\algkâfYf[a]jgk[gf[]\a\gk$af[dma\gk dgkkmj_a\gk\]dY venta de activos no corrientes. NYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y\]gljYk]ehj]kYkY\imaja\gk$[geggZda_Y[agf]k$Zgfgk qhY_Yjk& Instrumentos de patrimonio\]gljYk]ehj]kYkY\imaja\gk2acciones,hYjla[ahY[agf]k]f afklalm[agf]k\]afn]jkaf[gd][lanYqgljgkafkljme]flgk\]hYljaegfag& <]janY\gk[gfnYdgjY[af^YngjYZd]hYjYdY]ehj]kY$]flj]]ddgk$^mlmjgk$gh[agf]k$h]jem% lYkâfYf[a]jYkq[gehjYn]flY\]egf]\Y]pljYfb]jYYhdYrg& GljgkY[langkâfYf[a]jgk$[gegdepósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, fianzas y depósitos constituidos,\ana\]f\gkY[gZjYjq\]k]eZgdkgk]pa_a\gk kgZj]afkljme]flgk\]hYljaegfaghjghag& 9kaeakeg$]klYfgjeY]kYhda[YZd]]f]dljYlYea]flg\]dYkljYfk^]j]f[aYk\]Y[langkâfYf[a]% jgk$[gegdgkdescuentos comercialesqdYkgh]jY[agf]k\]factoring& MfYn]ra\]flaâ[Y\YdYgh]jY[af[gegActivo financiero,\]Z]egk[gfg[]jim]dgkY[langk âfYf[a]jgk$Y]^][lgk\]kmvaloración, k][dYkaâ[Yjf]fYd_mfY\]dYkka_ma]fl]k[Yl]_gjYk$ \]Y[m]j\g[gfdYNorma de valoración 8.ª del PGC-pymes: 9[langkâfYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g& 9[langkâfYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYj& 9[langkâfYf[a]jgkY[gkl]&

Actividades

1. Af\a[Y[md\]dgk\gkafkljme]flgkâfYf[a]jgkka_ma]fl]k]kmf9[langâfYf[a]jghYjY dY]ehj]kY2 a) GZda_Y[af\]hY_g[gfdgkhjgn]]\gj]khgjdY[gehjY\]e]j[Y\]jYk& b) DY[gehjY\]Y[[agf]kim][glarYf]fZgdkY& 86

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2. Activos financieros a coste amortizado KYdngim]k]YYhda[YZd]dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\g*&*\]dYFgjeY\]nYdgjY[af1&³$Afkljm% e]flgkâfYf[a]jgk$]f]klY[Yl]_gjYk][dYkaâ[Yjf2 a)Créditos por operaciones comerciales:kgfYim]ddgkY[langkâfYf[a]jgk [da]fl]kq\]m\g% j]knYjagk!im]k]gja_afYf]fdYn]flY\]Za]f]kqdYhj]klY[af\]k]jna[agkhgjgh]jY[agf]k \]ljâ[g\]dY]ehj]kY& b)Otros activos financieros a coste amortizado:kgfYim]ddgkY[langkâfYf[a]jgkim]$fg ka]f\gafkljme]flgk\]hYljaegfagfa\]janY\gk$fgla]f]fgja_]f[ge]j[aYdq[mqgk[gZjgk kgf\][mYflY\]l]jeafY\Yg\]l]jeafYZd]&

3

¿Sabías que…? HYjY dgk Y[langk âfYf[a]jgk Y lahg \]afl]jknYjaYZd]$k]]ehd]Yj]d lahg\]afl]jk]^][langim][gjj]k% hgf\Y Y dY ^][`Y \] [a]jj] \] dYk ;m]flYk YfmYd]k$ \] Y[m]j\g [gf dYk [gf\a[agf]k [gfljY[lmYd]k& =f ]d[d[mdg\]dYkhj\a\Ykhgj\]l]% jagjg\]mf_jmhg\]Y[langkâfYf% [a]jgk$ k] hg\jf mladarYj eg\]dgk ZYkY\gk ]f ^jemdYk g elg\gk ]klY\kla[gk&

=k \][aj$ k] af[dmq]f ]f ]kl] _jmhg dgk [j\algk \aklaflgk \]d ljâ[g [ge]j[aYd$ dgk nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\YY\imaja\gk$[glarY\gkgfg$dgk\]hkalgk]f]fla\Y\]k\][j\alg$ Yfla[ahgkq[j\algkYdh]jkgfYd$dYkâYfrYkq\]hkalgk[gfklalma\gk$dgk\ana\]f\gkY[gZjYjq dgk\]k]eZgdkgk]pa_a\gkkgZj]afkljme]flgk\]hYljaegfag&

2.1. Valoración inicial Dgkactivos financierosaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]nYdgjYjfafa[aYde]fl]hgj]d[gkl]$im] ]imanYd\jYdvalor razonable de la contraprestación]flj]_Y\Yekdgk costes de transacciónim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k&FggZklYfl]$]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]f dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd& FggZklYfl]dgk]YdY\g]f]dhjjY^gYfl]jagj$dgk[j\algkhgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k[gf n]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYgqim]fgl]f_Yfmflahg\]afl]jk[gfljY[lmYd$Yk[gegdgk Yfla[ahgkq[j\algkYdh]jkgfYd$dYkâYfrYk$dgk\ana\]f\gkY[gZjYjqdgk\]k]eZgdkgk]pa_a\gk kgZj]afkljme]flgk\]hYljaegfag$[mqgaehgjl]k]]kh]jYj][aZaj]f]d[gjlghdYrg$k]hg\jf nYdgjYjhgjkmnYdgjfgeafYd[mYf\g]d]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Y ka_faâ[Ylang& ¿Sabías que…?

2.2. Valoración posterior DgkY[langkâfYf[a]jgkaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]nYdgjYjfhgjkm[gkl]YegjlarY\g&Dgk afl]j]k]k\]n]f_Y\gkk][gflYZadarYjf]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$Yhda[Yf\g]de% lg\g\]dlahg\]afl]jk]^][lang& FggZklYfl]dgYfl]jagj$dgkY[langk[gfn]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYgim]$\]Y[m]j\g[gf dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\ghj][]\]fl]$k]nYdgj]fafa[aYde]fl]hgjkmnYdgjfgeafYd$[gfla% fmYjfnYdgjf\gk]hgj]k]aehgjl]$kYdngim]k]`mZa]jYf\]l]jagjY\g&

2.3. Deterioro del valor 9de]fgkYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag$\]Z]jf]^][lmYjk]dYkcorrecciones valorativasf][]kYjaYk$ ka]ehj]im]]paklY]na\]f[aYgZb]lanY\]im]]dnYdgj\]mf9[langâfYf[a]jg$g\]mf_jmhg \]Y[langkâfYf[a]jgk[gfkaeadYj]k[YjY[l]jkla[Yk\]ja]k_gnYdgjY\gk[gd][lanYe]fl]$k]`Y \]l]jagjY\g[gegj]kmdlY\g\]mfggek]n]flgkim]`YqYfg[mjja\g\]khmk\]kmj][gfg% [aea]flgafa[aYdqim]g[Ykagf]fmfYj]\m[[afgmfj]ljYkg]fdgk^dmbgk\]]^][lang]klaeY\gk ^mlmjgk$im]hm]\]fn]fajeglanY\gkhgjdYafkgdn]f[aY\]d\]m\gj& DYhj\a\Y por deterioro del valor\]]klgkY[langkâfYf[a]jgkk]jdY\a^]j]f[aY]flj]kmnYdgj ]fdaZjgkq]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang^mlmjgkim]k]]klaeYnYfY_]f]jYj$\]k[gf% lY\gkYdlahg\]afl]jk]^][lang[Yd[mdY\g]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd&=fkm [Ykg$[gegkmklalmlg\]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang^mlmjgk$k]mladarYj]dnYdgj\] [glarY[af\]d9[lang$ka]ehj]im]]kl]k]Ydgkmâ[a]fl]e]fl]âYZd][geghYjY[gfka\]jYjdg j]hj]k]flYlang\]dnYdgjim]hm\a]jYj][mh]jYjdY]ehj]kY&

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;gflYZd]e]fl]$ dYk [m]flYk ;da]fl]k q <]m\gj]k kmj_]f ]f dYk gh]jY[agf]k \] ljâ[g im] k] `Y[]fY[j\algq]dH?;\]kYjjgddY ]klYk [m]flYk ]f ]d kmZ_jmhg ,+$ ;da]fl]k$q,,$<]m\gj]k2 (430) Clientes. =klY [m]flY j]^d]% bYjdgk[j\algk[gfcompradores \] e]j[Y\]jYk q \]ek bienes \]âfa\gk]f]dgrupo 3,Yk[geg [gf dgk mkmYjagk \] dgk k]jna[agk hj]klY\gk hgj dY ]ehj]kY$ ka]e% hj]im][gfklalmqYfmfYY[lana\Y\ hjaf[ahYd& (438) Anticipos de clientes. =klY [m]flY j][g_]j dYk ]flj]_Yk \] [da]fl]k$fgjeYde]fl]]f]^][lang$ ]f [gf[]hlg \] ¿Y [m]flYÀ \] kmeafakljgk^mlmjgk& (440) Deudores. ;j\algk [gf [gehjY\gj]k \] k]jna[agk im] fg la]f]f dY [gf\a[af ]klja[lY \] [da]fl]k q [gf gljgk \]m\gj]k \] ljâ[gfgaf[dma\gk]fgljYk[m]f% lYk\]]kl]_jmhg& 87

3


DYkcorrecciones valorativas por deterioro,Yk[gegkmj]n]jkaf[mYf\g]daehgjl]\]]kY hj\a\Y\akeafmq]k]hgj[YmkYkj]dY[agfY\Yk[gfmf]n]flghgkl]jagj$k]j][gfg[]jf[geg mf_Yklggmfaf_j]kg$j]kh][lanYe]fl]$]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&DYj]n]jkaf\]d \]l]jagjgl]f\j[gegdeal]]dnYdgj]fdaZjgk\]d[j\algim]]klYjYj][gfg[a\g]fdY^][`Y \]j]n]jkaf$kafgk]`mZa]k]j]_akljY\g]d\]l]jagjg\]dnYdgj& 9[gflafmY[af$YfYdarYj]egkdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]\aklaflgk]b]ehdgk3aj]egk Yhda[Yf\g]d[gfl]fa\g\]dYfgjeYYdYk\a^]j]fl]khYjla\Ykim]]ehd]Yf]kl][jal]jag\]nY% dgjY[af&;ge]frYj]egkhgjdgkY[langkim]k]_]f]jYf]fdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& DYkgh]jY[agf]kim]kmhgf]fdYY[lana\Y\ gj\afYjaY$`YZalmYdhYjYdY]ehj]kYhgj[gfklalmajkm gZb]lgkg[aYdkak]j]YdarYfY[j\alg$gja_afYfhYjYdYeakeYmf\]j][`g\][gZjgim]k]\]% fgeafY Clientes. Mfcliente]kmfY]ehj]kYgmfYh]jkgfYYdYim]d]n]f\]egk]pakl]f[aYk hj]naYe]fl]ljYfk^gjeY\YkhgjfgkgljgkgkafljYfk^gjeYj$gYima]fd]hj]klYegkmfk]jna[ag im]^gjeYhYjl]\]fm]kljYY[lana\Y\hjaf[ahYd&<]deakegeg\g$[mYf\gdY]ehj]kYhj]klY mfk]jna[ag$]khgj\a[g$]n]flmYdhgjfg[gfklalmajkmY[lana\Y\hjaf[ahYd ]klYkgh]jY[agf]kdYk [gflYZadarYegk[gegaf_j]kgk]f]dkmZ_jmhg/-!qkak]j]YdarYfY[j\alg$gja_afY]dfY[aea]f% lg\]gljg\]j][`g\][gZjg\]fgeafY\gDeudores varios. Importante DYk [m]flYk \] ;da]fl]k im] dY ]ehj]kY mladarY hYjY [gflYZadarYj dY hjgZd]ela[Y \] dgk ]^][lgk [ge]j[aYd]kkgfdYkka_ma]fl]k2 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar ;j\algk[gf[da]fl]k$^gjeYdarY\gk ]f ]^][lgk \] _ajg Y[]hlY\gk& K] af[dmajf ]f ]klY [m]flY dgk ]^][% lgk ]f [Yjl]jY$ \]k[gflY\gk$ dgk ]flj]_Y\gk ]f _]klaf \] [gZjg q dgkaehY_Y\gk3]f]kl]dlaeg[Ykg kgdg[mYf\gfg\]ZYfj]^d]bYjk]]f dY[m]flY ,+.!& =d \]k_dgk] \] ]klY [m]flY hYjY j]_akljYj dY hjgZd]ela[Y \] dgk ]^][lgk]k]kl]2 (4310) Efectos comerciales en cartera (4311) Efectos comerciales descontados (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro (4315) Efectos comerciales impagados

N]Yegk]d]b]ehdghjghm]klgY[gflafmY[af& DY]ehj]kY
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;mYf\gj]YdarYmfYn]flYim]k]\g[me]flYafa[aYdghgkl]jagje]fl]]fd]ljY\][YeZag$dY ]ehj]kYhm]\]2 a)EYfl]f]jdgk]^][lgk]f[Yjl]jY`YklY]dn]f[aea]flg& b)Dd]nYjdgkYdZYf[gY\]k[gflYj&=kl][Ykg$]f]dim]k]_]f]jYYkmn]rmfHYkangâfYf[a]jg& c)Dd]nYjdgkYdZYf[ghYjYdY_]klaf\]km[gZjg&

3

Importante HYjY hg\]j [gflYZadarYj ]d [j\alg ]f dYk [m]flYk \] ]^][lgk [ge]j% [aYd]k$dY letrade cambio\]Z]k]j aceptadahgj]d[da]fl]&

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a) La empresa decide conservar los efectos en su poder hasta la fecha del vencimiento. 9hYjlaj\]]kl]ege]flg$dY]ehj]kYhm]\]]f[gfljYjk][gf\an]jkYkkalmY[agf]k2 Kadd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]hY_Y$ ]flgf[]k$ka_ma]f\g[gffm]kljg]b]ehdgqkmhg% fa]f\gim]hY_YhgjZYf[g$l]f]egk2

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Caso práctico 2

Adquisición y valoración posterior a coste amortizado de valores representativos de deuda =d\Y)\]]f]jg\]*(P(]fdY^][`Y\]km]eakafdY]ehj]kY?LJ$K&9&$Y\ima]j]-(( Zgfgk[gfmfnYdgjfgeafYd\]*(€[Y\Ymfg$im]k]YegjlarYjf]d+)\]\a[a]eZj] \]*(P*&Dgk_Yklgkafa[aYd]kim]dY]fla\Y\âfYf[a]jYd][gZjYYdY]ehj]kYYk[a]f\]fY +(Â€&Dgkllmdgk\]n]f_Yfmfafl]jk\]d.ÂYfmYd$hY_Y\]jg]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\Y Yg$[gfmfYj]l]f[af\]d)1Â& J]^d]bYjdgkYka]flgkim]j]YdarYjdY]ehj]kY\mjYfl]dgklj]kYgk$lYflgka[gfka\]jYf dgk[gkl]k\]dY[gehjY[geg_Yklg]f]dege]flg\]dY[gehjY$[gegkadgk[gfka\]jY hYjl]\]dhj][ag\]Y\imaka[af&

(Continúa)

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3


Importante Modificaciones tributarias IS 2012 Impuesto de Sociedades: Hgj[]flYb] \] j]l]f[af g af_j]kg Y[m]flY2 <]k\] ]d ) \] ]f]jg \] *()* Yd +) \] \a[a]eZj] \] *()+$ YeZgk af[dmkan]$ ]d hgj[]flYb] \] j]l]f% [af g af_j]kg Y [m]flY hYjY dYk j]flYk kmb]lYk Y ]kl] aehm]klg k] ]d]nY\]d)1Yd*)Â&


Solución: a) =fdYhjae]jYàhl]kak$[gflYZadarYf\gdgk[gkl]k\]dY[gehjY[gegmf_Yklg$]fmfY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk _jmhg.!$dY]ehj]kY`Yjdgka_ma]fl]2 )(&((( +(

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3


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Fig. 3.1. Abre Microsoft Excel e introduce los datos como aparecen en la imagen. El desembolso lo ponemos negativo, y los cobros de intereses y la amortización de los títulos, en positivo.

Hgj]d[gZjg\]dgkafl]j]k]kY+)\]\a[a]eZj]\]*(P)$dYnYdgjY[af\]d9[langY[gkl] YegjlarY\gqdYj][dYkaâ[Y[af\]d9[lang\]dYj_gY[gjlghdYrg& +)')*'P) -1($() -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y )(&(+(È1$,+!($(-00/111Y /.)! Af_j]kgk\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y -1($() +)')*'P) ,0. -/*! :Yf[gk )), ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gk Y[m]flY .((($)1! Y -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y -1($() Y *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk\] \]m\YYD'H .((È-1($()! 1$11 +)')*'P) )(&()($-0 -,)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y Y;'H )(&(+(È1$,+È1$11! Y *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YYD'H )(&()($-0 Hgj]d[gZjg\]dgkafl]j]k]kY+)\]\a[a]eZj]\]*(P*$dYnYdgjY[af\]d9[langY[gkl] YegjlarY\gqdYYegjlarY[af\]dgkllmdgk& -01$,*

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Fig. 3.2. Haz clic sobre el icono Afk]jlYj ^mf[af.

En la categoria de >mf[agf]kâfYf[a]jYk$ señala TIR. En NYdgj]k$ señala las celdas en las que tenemos los datos introducidos. Automáticamente obtendremos el resultado. 97

3



DY[m]flY *-)! [ge]fr[gfmfkYd\g \])(&(+(€&9dnYdgjYjdY Y+)\]\a[a]eZj]Y[gkl] YegjlarY\g$`]egka\gj]klf\gd] dgk+(€\]dgk_YklgkYdgdYj_g \]dgklj]kYgk&

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Actividades

2. Contabiliza todo lo que proceda en los años 20X0 y 20X1 de las siguientes operaciones que realiza la empresa FRT, S. A.:

¿Sabías que…? Mfcontrato de garantía financiera ]k Yim]d im] ]pa_] im] ]d ]eakgj ]^][l] hY_gk ]kh][â% [gk hYjY j]]eZgdkYj Yd l]f]\gj hgjdYhj\a\Y]fdYim]af[mjj]$ [mYf\g mf \]m\gj ]kh][â[g af[mehdY km gZda_Y[af \] hY_g \]Y[m]j\g[gfdYk[gf\a[agf]k$ gja_afYd]k g eg\aâ[Y\Yk$ \] mf afkljme]flg\]\]m\Y$lYd[geg mfYâYfrYgmfYnYd& Mf \]janY\g k] \]ka_fY [geg instrumento de coberturahYjY [mZjajmfja]k_g]kh][â[Ye]fl] a\]flaâ[Y\gim]hm]\]l]f]jae% hY[lg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk$ [geg hm]\] k]j dY [gZ]jlmjY \]d ja]k_g \] lahg \] [YeZag j]dY[agfY\g [gf [ge% hjYk q n]flYk ]f egf]\Y ]p% ljYfb]jYgdY[gfljYlY[af\]mfY h]jemlYâfYf[a]jYhYjY[mZjaj]d ja]k_g\]lahg\]afl]jk&

a) DY]ehj]kYn]f\]e]j[Y\]jYk]d)\]eYjrg\]*(P(hgjaehgjl]\]*&+((€$ ek*)Â\]AN9&DYgh]jY[afk]\g[me]flY]fd]ljY\][YeZagYfm]n]e]k]k im]]d[da]fl]Y[]hlY&>JLdd]nY]deakeg\YdYd]ljYYdZYf[ghYjYdY_]klaf\]km [gZjg&Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]fghY_Yq]dZYf[g[Yj_Ymfgk_Yklgk\] \]ngdm[afhgjaehgjl]\]+(€ek*)Â\]AN9&=ealaegkmfYfm]nYd]ljY\] [YeZagYd[da]fl]$im]]kl]Y[]hlY$]fdYim]af[gjhgjYegkdgk_Yklgk\]dY\]ng% dm[afek,(€\]afl]j]k]k&Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]hY_YdYealY\q]d j]klgk][gfka\]jY\]âfalanYe]fl]af[gZjYZd]& b) DY]ehj]kYn]f\]]d)\]eYqg\]*(P(mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]hgjaehgjl] \])-&0((€$ek*)Â\]AN9&=d]d]e]flgd][gkl*)&(((€q$ljYkdYdlaeY YegjlarY[af$]daehgjl]\]dYYegjlarY[afY[memdY\YYk[]f\YY.&(((€&DY na\Ylad]k\][af[gYgkqdY]ehj]kY]ehd]Y]dkakl]eY\]YegjlarY[afdaf]Yd&DY gh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg\]imaf[]e]k]k$hgjdgim]k]af[gjhgjYfafl]j]k]k hgjaehgjl]\])&.0/$*)€& c) DY]ehj]kY[gehjY]d)\]]f]jg\]*(P(.(Zgfgk\]dY]ehj]kY@L>$K&9&$]f]d ege]flg\]km]eakafY)(€[Y\Ymfg&Dgk[gkl]k\]dYljYfkY[[afYk[a]f\]f Y-(€&DgkZgfgk\]n]f_Yfmfafl]jkYfmYd\]d,Â$hY_Y\]jg]d+)\]\a[a]eZj] \][Y\YYg&Dgkllmdgkk]YegjlarYfYdâfYd\]dYg*(P,&;gflYZadarYjdYgh]% jY[afkmhgfa]f\gim]dY]ehj]kY[gfka\]jYdgk[gkl]k\]dYljYfkY[[af[geg eYqgjhj][ag\]Y\imaka[af& d) DY]ehj]kYn]f\]]d)\]k]hla]eZj]\]*(P(mfYafklYdY[afhgjaehgjl]\] -(&(((€$ek*)Â\]AN9&=d]d]e]flgd][gkl0(&(((€q]f]dege]flg\] dYn]flY]klYZYYegjlarY\gYd*(Â&DYgh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg\]mfgq\gk Ygk&=dhjae]jYgdY]ehj]kY[gZjYj+*&(.-€q]dk]_mf\gYg$++&100$1(€& e) DY]ehj]kYY\ima]j]]d)\]k]hla]eZj]\]*(P(mfYd]ljY\]dL]kgjgY\a][ag[`g e]k]khgj1*1$,+€$im]hY_YhgjZYf[gq[mqgnYdgj\]j]]eZgdkg]k\])&(((€& f) DY]ehj]kY[gehjY]d)\]g[lmZj]\]*(P(-(gZda_Y[agf]k\]dY]ehj]kYHLN$ K&9&$Y)(€fgeafYd]k[Y\YmfYYd)(,Âim]k]]eala]jgf]d)\]]f]jg\]*(P(& Dgk[gkl]k\]dYljYfkY[[afYk[a]f\]fY1(€&DYkgZda_Y[agf]k\]n]f_Yfmfafl]% jkYfmYd\]d.Â$hY_Y\]jg]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYg&Dgkllmdgkk]Yegjla% rYfYdâfYd\]dYg*(P*&;gflYZadarYdY[gehjYkmhgfa]f\gim]dY]ehj]kY[gfka% \]jYdgk[gkl]k\]dYljYfkY[[af[geg_Yklg\]d]b]j[a[ag&

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3. Activos financieros mantenidos para negociar K][gfka\]jYim]mf9[langâfYf[a]jg hjklYegg[j\alg[ge]j[aYdgfg$nYdgjj]hj]k]flYla% ng\]\]m\Y$afkljme]flg\]hYljaegfagg\]janY\g!k]hgk]]hYjYf]_g[aYj[mYf\g2 a)K]gja_af]gY\ima]jY[gf]dhjghkalg\]n]f\]jdg]f]d[gjlghdYrg hgj]b]ehdg2nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y$[mYdima]jYim]k]YkmhdYrg\]n]f[aea]flg$gafkljme]flgk\] hYljaegfag$[glarY\gk$im]k]Y\ima]j]fhYjYn]f\]jdgk]f]d[gjlghdYrg!& Dgkafkljme]flgk\]hYljaegfag[glarY\gkk]j]_akljYjf]fdY [m]flY(540) Inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio. b)K]Ymfafkljme]flgâfYf[a]jg\]janY\g$ka]ehj]im]fgk]Ymf[gfljYlg\]_YjYflYâfYf% [a]jYfa`YqYka\g\]ka_fY\g[gegafkljme]flg\][gZ]jlmjY& DY]ehj]kYfghg\jj][dYkaâ[Yjmf9[langâfYf[a]jgaf[dma\gafa[aYde]fl]]f]klY[Yl]_gjY YgljYk$kYdng[mYf\ghjg[]\Y[Ydaâ[YjYmfYafn]jkaf[gegafn]jkaf]f]dhYljaegfag\] ]ehj]kYk\]d_jmhg$emdla_jmhggYkg[aY\Yk& Fgk]hg\jj][dYkaâ[Yjfaf_f9[langâfYf[a]jgaf[dma\g]fdYkj]klYfl]k[Yl]_gjYkhj]naklYk ]f]klYfgjeY$YdY[Yl]_gjY\]eYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYj&

3.1. Valoración inicial DgkY[langkâfYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYjk]nYdgjYjfafa[aYde]fl]hgj]d[gkl]$im] ]imanYd\jYdvalor razonablede la contraprestación entregada.Dgkcostes de transacción im]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kk]j][gfg[]jf]fdY[m]flY\] Pérdidas y ganancias \]d]b]j[a[ag&9dljYlYjk]\]afkljme]flgk\]hYljaegfag$^gjeYjhYjl]\]dYnYdgjY[afafa[aYd ]daehgjl]\]dgk\]j][`gkhj]^]j]fl]k\]kmk[jah[afqkaeadYj]kim]$]fkm[Ykg$k]`mZa]k]f Y\imaja\g&

Importante Ka]f]dege]flg\]dY[gehjYdY ]ehj]kY fg \]k]eZgdk ]d lglYd \]d hj][ag$ dY hYjl] fg \]k]eZgd% kY\YdY[gflYZadarYj]fdY[m]flY2 (259) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el Patrimonio neto a largo plazo. <]k]eZgdkgk h]f\a]fl]k$ fg ]pa_a\gk$ kgZj] afkljme]flgk \] hYljaegfag \] ]fla\Y\]k im] fg l]f_Yf dY [gfka\]jY[af \] hYjl]k naf[mdY\Yk& (549) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el Patrimonio neto a corto plazo. <]k]eZgdkgk h]f\a]fl]k$ fg ]pa% _a\gk$ kgZj] hYjla[ahY[agf]k ]f ]d HYljaegfagf]lg\]]ehj]kYkim] fgl]f_YfdY[gfka\]jY[af\]hYj% l]k naf[mdY\Yk$ [mYf\g k] ljYl] \] afn]jkagf]k âfYf[a]jYk Y [gjlg hdYrg&

N]YegkdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]dka_ma]fl]]b]ehdg& DY]ehj]kY>JL$K&9&$[gehjY]d*(\]bmfag\]*(P([a]fY[[agf]k\]dYkg[a]\Y\9d^Y$K&9&$Y *(€dYY[[af$im]hY_YhgjZYf[g&Dgk_Yklgkafa[aYd]k\]dYgh]jY[afYk[a]f\]fY/(€&DY kg[a]\Y\ha]fkYn]f\]jdYkY[[agf]kYfl]k\]k]ake]k]k&HgjdglYflg$[gfka\]jYdYafn]jkaf [gegmf9[langâfYf[a]jgeYfl]fa\ghYjYf]_g[aYj&Qj]YdarYj]dka_ma]fl]Yka]flg\][gehjY2

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3


Caso práctico 3

Adquisición de activos financieros mantenidos para negociar DY]ehj]kY>LQ$K&9&$[gehjY[gfâf]k]kh][mdYlangk]d+\]eYjrg-(Y[[agf]k\]dY kg[a]\Y\?J<$K&9&$im][glarY]fZgdkYYmfhj][agmfalYjag\])-€&Dgk[gkl]k\]dYljYf% kY[[afYk[a]f\]fY*(€$im]hY_YhgjZYf[g&Lj]k\YkYfl]k\]dY[gehjYdYkg[a]\Y\ ?J<`YZYYfmf[aY\g]dhY_g\]mf\ana\]f\ghgjY[[af\]($-€qim]`Yj]^][lang]d )-\]eYjrg&HgjdglYflg$dY]ehj]kY[gflYZadarYjdY[gehjY[gf]dka_ma]fl]Yka]flg& Solución: )'+ -,-!
* *( /*-

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3.2. Valoración posterior Importante HYjY [gflYZadarYj dgk \ana\]f\gk im] j][aZ] \] dYk afn]jkagf]k ]f ]d hYljaegfag \] gljYk ]ehj]kYk$ dYkg[a]\Y\mladarYjdYkka_ma]fl]k [m]flYk2 (545) Dividendo a cobrar ;j\algkhgj\ana\]f\gk$k]Yf\]â% falangk g ¿Y [m]flYÀ$ h]f\a]fl]k \][gZjg& >a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d ZYdYf[]& (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio J]flYk Y ^Yngj \] dY ]ehj]kY$ \]n]f_Y\Yk ]f ]d ]b]j[a[ag$ hjg% n]fa]fl]k \] hYjla[ahY[agf]k ]f afkljme]flgk\]hYljaegfag&

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Actividades

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4. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros Dgkafl]j]k]kq\ana\]f\gk\]Y[langkâfYf[a]jgk\]n]f_Y\gk[gfhgkl]jagja\Y\Ydege]flg \] dY Y\imaka[af k] j][gfg[]jf [geg ingresos ]f dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk& Dgk intereses\]Z]fj][gfg[]jk]mladarYf\g]delg\g\]dtipo de interés efectivo,qdgk\ana\]f% \gk$[mYf\gk]\][dYj]]d\]j][`g\]dkg[agYj][aZajdg&9fYda[]egk]dka_ma]fl]]b]ehdg2 DY]ehj]kY?LJ$K&9&$hgk]].((Y[[agf]k\]dY]ehj]kY
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Actividades

4. =klYZd][]j dgk Yka]flgk im] j]YdarYj dY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ ]f j]dY[af [gf dY ka_ma]fl] gh]jY[af2 dY ]ehj]kYhgk]]+((Y[[ag% f]k \] dY ]ehj]kY E@L$ K&9& E@L Yfmf[aY ]d , \] Y_gklg]dhY_g\]mf\ana% \]f\g\])$*€hgjY[[af& =d )- \] Y_gklg hY_Y ]d \ana\]f\ge]\aYfl]YZgfg ]f]dZYf[g&J]l]f[af\]d )1Â&

Caso práctico 4

Activos financieros mantenidos para negociar, valoración inicial, cobro de intereses y valoración posterior DY]ehj]kY>JL$K&9&$[gehjY]d)\]\a[a]eZj]\]*(P)ead gZda_Y[agf]k[gfmfnYdgjfgeafYd[Y\YmfY\])(€$hY_Yf\g ]d )(.Â & Dgk _Yklgk hgj [gjj]lYb] Yk[a]f\]f Y ($*(Â € hgj Y[[af&DYkgZda_Y[agf]kk]]eala]jgf]d+)\]\a[a]eZj]\]d Yg*(P(q\]n]f_Yfmfafl]jk\]d/ÂYfmYdhY_Y\]jg]d+) \]\a[a]eZj]\][Y\YYg$dgkllmdgkk]YegjlarYjf]f*(P1& DY]ehj]kY[gfka\]jYdYafn]jkaf[gegeYfl]fa\YhYjYf]_g% [aYj&9+)\]\a[a]eZj]dYkgZda_Y[agf]k[glarYfYd10Â&;gflY% ZadarYjdY[gehjY$]d[gZjg\]dgkafl]j]k]kqdYnYdgjY[afim]dY ]ehj]kYj]YdarYjY+)\]\a[a]eZj]& Solución: ;mhf [gjja\g 5 afl]j]k]k \]n]f_Y\gk q fg n]f[a\gk ]f dY ^][`Y\][gehjY )&((()(($(/ ))')*!5.,)$./fg^gjeYfhYjl]\]dhj]% [ag\]Y\imaka[af Hj][ag\][gehjY5 )&((()()$(.!È.,)$./51&1-0$++ NYdgjjYrgfYZd]Y+)\]\a[a]eZj]5)&((()(($1051&0((

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5. Baja de activos financieros DY]ehj]kY\Yj\]ZYbYmf9[langâfYf[a]jg$ghYjl]\]deakeg$[mYf\g]phaj]fdgk\]j][`gk \]janY\gk\]dgk]`YqY[]\a\gkmlalmdYja\Y\$ka]ehj]q[mYf\g]d[]\]fl]k]`YqY\]khj]f% \a\g\]dgkja]k_gkqZ]f]â[agkka_faâ[Ylangkaf`]j]fl]kYdYhjgha]\Y\\]d9[lang lYd[geg dYkn]flYk]fâje]\]Y[langkgdYkn]flYk\]Y[langkâfYf[a]jgk[gfhY[lg\]j][gehjYhgj kmnYdgjjYrgfYZd]!& NYegkYYfYdarYj]klYfgjeYhgje]\ag\]mf]b]ehdg2 DY kg[a]\Y\ >JL$K&9&$ n]f\] ]d *+ \] ^]Zj]jg Y[[agf]k [mqg hj][ag \] Y\imaka[af ^m] \] *+&(((Â€hgjaehgjl]\]*,&*((€$[gZjYf\ghgjZYf[g&

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Importante HYjYj][gfg[]j]dj]kmdlY\g]fdYk gh]jY[agf]k \] n]flY$ dY ]ehj]kY mladarYjdYkka_ma]fl]k[m]flYk2 666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda Hj\a\Yk hjg\m[a\Yk hgj dY ZYbY$ ]fYb]fY[afg[Yf[]dY[af\]nYdg% j]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y]afk% ljme]flgk \] hYljaegfag$ ]p[dma% \Yk dYk im] \]ZYf j]_akljYjk] ]f dYk[m]flYk ..+!q ./+!& (766) Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda :]f]â[agkhjg\m[a\gk]fdY]fYb]% fY[af \] nYdgj]k j]hj]k]flYlangk \]\]m\Y]afkljme]flgk\]hYlja% egfag$ ]p[dma\gk dgk im] \]ZYf j]_akljYjk] ]f dYk [m]flYk /.+! q //+!&

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Caso práctico 5

Compra de acciones, valoración posterior y venta DYkg[a]\Y\?LJ$K&9&$[gehjY[gf^][`Y\])\]\a[a]eZj]\]*(P(0((Y[[agf]k\]dY kg[a]\Y\
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Síntesis Se considerara que un Activo se posee para negociar cuando: a) Se origine o adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo. b) Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no se trate de un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura

Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada. Los costes de transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de Pérdidas y ganancias del ejercicio Valoración posterior. Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación. Los cambios que se produzcan en el valor razonable se imputarán en la cuenta de Pérdidas y ganancias del ejercicio, a través de las siguientes cuentas: si aumenta el valor, (763) Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable, y si se produce una disminución, (663) Pérdidas por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable

Los intereses y dividendos de activos financieros devengados con posterioridad al momento de la adquisición se reconocerán como ingresos en la cuenta de Pérdidas y ganancias. Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, y los dividendos, cuando se declare el derecho del socio a recibirlo

La empresa dará de baja un Activo financiero, o parte del mismo, cuando expiren los derechos derivados del mismo o se haya cedido su titularidad, siempre y cuando el cedente se haya desprendido de los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad del Activo (como las ventas en firme de activos o las ventas de activos financieros con pacto de recompra por su valor razonable)

Un Activo financiero es cualquier Activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro Activo financiero, o a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favoralbes. Para su valoración, se clasifican en:

a) Créditos por operaciones comerciales: (clientes y deudores) b) otros activos financieros a coste amortizado: créditos distintos del tráfico comercial, los valores representativos de deuda, los depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, las fianzas y depósitos constituidos, los dividendos a cobrar

Activos financieros a coste amortizado Activos financieros mantenidos para negociar

Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada, más los costes de transacción que le sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganacias en el momento de su reconocimiento inicial Posteriormente los Acitvos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de Pérdidas y ganancias, aplicando el método el tipo de interés efectivo Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones valorativas necesarias siempre que exista evidencia objetiva de que el valor de un Activo financiero se ha deteriorado. La pérdida por deterioro del valor de estos activos será la diferencia entre su valor en libros y el valor actual de los flujos de efectivo futuros que se estima va a generar, descontados al tipo de interés efectivo calculado en el momento de su reconocimiento inicial

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Test d e re paso 1. DgkY[langkâfYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\gk]nYdgjYfafa% [aYde]fl]$k]_f]dH?;%hqe]k2 a) Hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gf% ljYhj]klY[af]flj]_Y\Y$e]fgkdgk[gkl]k\]ljYfkY[% [afim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k&FggZklYfl]$ ]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]fdY[m]flY\]Hj\a% \Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flg afa[aYd& b) Hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gf% ljYhj]klY[af]flj]_Y\Y$ekdgk[gkl]k\]ljYfkY[[af im] d]k k]Yf \aj][lYe]fl] YljaZmaZd]k& Fg gZklYfl]$ ]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]fdY[m]flY\]Hj\a% \Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flg afa[aYd& c) Hgjkm[gkl]YegjlarY\g& d) Faf_mfY\]dYkYfl]jagj]k& 2. DgkY[langkâfYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYjk]nYdg% jYfafa[aYde]fl]$k]_f]dH?;%hqe]k2 a) Hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gf% ljYhj]klY[af]flj]_Y\Y&Dgk[gkl]k\]ljYfkY[[afim] d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kk]j][gfg[]jf]fdY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk\]d]b]j[a[ag& b) Hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gf% ljYhj]klY[af j][aZa\Y& Dgk [gkl]k \] ljYfkY[[af im] d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kk]j][gfg[]jf]fdY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk\]d]b]j[a[ag& c) HgjkmnYdgjjYrgfYZd]$kaf\]\m[ajdgk[gkl]k\]ljYfkY[% [af]fim]k]hm\a]jYaf[mjjaj]fkm]fYb]fY[af& d) Faf_mfY\]dYkYfl]jagj]k& 3. Dgkafl]j]k]kq\ana\]f\gkj][aZa\gk\]Y[langkâfYf[a]jgk k]j]_akljYjf2 a) Dgkafl]j]k]kq\ana\]f\gk\]Y[langkâfYf[a]jgk\]n]f% _Y\gk[gfhgkl]jagja\Y\Ydege]flg\]dYY\imaka[af k]j][gfg[]jf[gegaf_j]kgk]fdY[m]flY\]Hj\a\Yk q_YfYf[aYk&Dgkafl]j]k]kla]f]fim]j][gfg[]jk]YljY% nk\]mladarYj]delg\g\]dlahg\]afl]jk]^][lang$q dgk\ana\]f\gk$[mYf\gk]\][dYj]]d\]j][`g\]dkg[agY j][aZajdg& b) =fdYnYdgjY[afafa[aYd\]dgkY[langkâfYf[a]jgk\]Z]% jf j]_akljYjk] \] ^gjeY af\]h]f\a]fl]$ Yl]f\a]f\g Y km n]f[aea]flg$ ]d aehgjl] \] dgk afl]j]k]k ]phd[algk \]n]f_Y\gkqfgn]f[a\gk]f\a[`gege]flg$Yk[geg lYeZaf]daehgjl]\]dgk\ana\]f\gkY[gj\Y\gkhgj]d j_Yfg[geh]l]fl]]f]dege]flg\]dYY\imaka[af& c) Dgkaf_j]kgkhgj]d\]n]f_g\]\ana\]f\gk]fdY[m]flY /.(! Af_j]kgk \] hYjla[ahY[agf]k ]f afkljme]flgk \] hYljaegfag$qdgkaf_j]kgk\]nYdgj]k\]j]flYâbY$]f 104

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Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC, relativas a los activos financieros. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente.

c) Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg\]d]^][lg$kmhgf_Yegkim]k] hj]k]flYfYdl]jfYlanYe]fl]dYkka_ma]fl]kkalmY[agf]k2

Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan.

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Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY]ehj]kY>LJ$K&9&$n]f\]]f^]Zj]jg\]*(P(e]j[Y\]% jYkhgjaehgjl]\]*&(((€&=fdY^Y[lmjYk]j]h]j[ml]f Y\]ek Yd [da]fl] _Yklgk \]d ljYfkhgjl] hgj aehgjl] \] -(Â€3]dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)Â&DYgh]jY[afk] j]YdarYY[j\alg\]fm]n]e]k]k$hgjdgim]k][Yj_YfYd [da]fl]mfgkafl]j]k]k\]/(€& J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gjj]khgf\a]fl]k& 2. DY]ehj]kY>LJ$K&9&$j]YdarY]feYqg\]*(P(mfYn]flY \] hjg\m[lgk l]jeafY\gk hgj aehgjl] \] -&((( €$ ek *)Â\]AN9&DYgh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg\]\gkYgk$ hgj dg im] k] [Yj_Yf ]f ^Y[lmjY mfgk afl]j]k]k \]d ,Â YfmYd[gehm]klg& J]YdarY dYk YfglY[agf]k [gjj]khgf\a]fl]k `YklY ]d n]f[a% ea]flg\]d\]j][`g\][gZjg& 3. DY]ehj]kY<>B$K&9&$[gf[]\]mfhjklYegYmfljYZYbY% \gj\]1&(((€]d)\]]f]jg\]*(P(&=dljYZYbY\gjhY_Yj ]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYgmfgkafl]j]k]k\]d.Âq \]ngdn]jmfl]j[ag\]dhjklYeg&=d\]j][`gn]f[]]d+)\] \a[a]eZj]\]*(P+& J]YdarY dYk YfglY[agf]k [gjj]khgf\a]fl]k `YklY ]d n]f[a% ea]flg\]d\]j][`g\][gZjg& 4. DY]ehj]kY<>B$K&9&$[gf[]\]mfhjklYegYgljY]ehj]kY \])1&0((€]d)\]]f]jg\]*(P(&Dgk_Yklgkafa[aYd]kkgf \]*((€&DY]ehj]kY[gZjYj]d+)\]\a[a]eZj]\]*(P( -1,€\]afl]j]k]k3]d+)\]\a[a]eZj]\]*(P)$)&*(-$0*€ \]afl]j]k]k$q]d+)\]\a[a]eZj]\]*(P*$)&0+-$11€\] afl]j]k]k&9\]ek$d]j]af_j]kYjf]daehgjl]\]dhjklYeg& J]YdarY dYk YfglY[agf]k [gjj]khgf\a]fl]k `YklY ]d n]f[a% ea]flg\]d\]j][`g\][gZjg& 5. ;gflYZadarY]f]ddaZjg
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Factura: Fecha:

18 11/11/20X0

Serie: Mesa:

1 1

Página 1

CONCEPTO

PRECIO

IMPORTE

1

Consomé

6,40 €

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1

Revuelto de ajetes

12,90 €

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2

Pan

0,50 €

1,00 €

1

Chuletas de cordero

16,50 €

16,50 €

1

Trucha a la naranja

14,85 €

14,85 €

1

Agua grande

1,50 €

1,50 €

1

Refresco

1,60 €

1,60 €

2

Trufito

3,00 €

6,00 €

Base:

60,75 €

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6,08 € ____________

Total: IVA incluido

66,83 €

Inscrita en el R. M. de Madrid, Tomo 111, Libro 11. Sección General, Folio 111, Hoja CC111, Insc 2.a. En cumplimiento del artículo 1 de la LOPD 11/20X0, de 11 de diciembre, le informamos que los datos incluidos en este documento serán procesados e incorporados a la base de datos del restaurante, ante el que podrá ejercer sus derechos.

Fig. 4.

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MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel. / Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Tipo de contrato: Tarifa Plana + 20 Mb N.º de líneas: 2 Domiciliación bancaria 0125674512000157**** Para ser pagado a partir del 13 de noviembre

(El pago de su factura se acredita por su abono bancario o el recibí de caja.)

Total (Base Imponible)

72,63 €

IVA (21 %)

15,25 €

TOTAL a pagar (euros)

87,88 €

IMPORTE 72,63

RESUMEN DE SERVICIOS Llamadas nacionales + Internet

58,38 €

Línea Sitel

14,25 € 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Facturación de los últimos 12 meses

Fig. 5.

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Oct

Nov

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SUBTOTAL

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Tel.: 915506651 Fax: 915506650 [email protected]

EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A. c/ Madrid, 37 28801-Alcalá de Henares (Madrid) NIF: A-41414141 Destinatario MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) NIF: B85672342 Cantidad

Descripción

Factura número

253


1

Forma de pago:

Transferencia bancaria en 15 días

Fecha:

15 de noviembre de 20X0

Precio unitario

IVA %

50


30 €

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1.500 €

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25 €

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1.250 €

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27 €

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2.700 €

20

Juegos para la consola DS3

29 €

21

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21 %

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Base Imponible

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5.771,10 €

Importe Impuesto

1.213,19 €

1.211,93 € Total factura

Fig. 7.

112

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Unidad

4


En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]âfa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgk$ kmZ_jmhgkq[m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;% hqe]kj]dYlanYkYafkljme]flgkâfYf[a]jgk \]HYkang& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk& ;dYkaâ[Yjdgklahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;%hqe]k$af\a[Yf\gdY [dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]jaâ[Yj]dljYkhYkg\]dYaf^gjeY[af ]flj]dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k&

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1. Definición y tipos de pasivos financieros. Pasivos financieros a coste amortizado ¿Sabías que…? K][gfka\]jYim]mfPasivo financiero se posee para negociar [mYf\gk]Ymfinstrumento financiero derivadok]_fk]\]âf]]f dY fgjeY kgZj] hYkangk âfYf[a]% jgk$ka]ehj]im]fgk]Ymf[gfljY% lg \] _YjYflY âfYf[a]jY fa `YqY ka\g\]ka_fY\g[gegafkljme]flg \][gZ]jlmjY$k]_fk]\]âf]f]f ]dYhYjlY\g*&*&b\]dYfgjeYj]dY% lanYYhYkangkâfYf[a]jgk&

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Fig. 4.1. Con independencia de la categoría en la que se clasifique el Pasivo financiero, la valoración inicial del mismo se realizará sobre la base del concepto de valor razonable. 114

a)<Zalgkhgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k hjgn]]\gj]kqY[j]]\gj]knYjagk!2kgfYim]ddgk n reprocmallu rutibaruC ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all hYkangkâfYf[a]jgkim]k]gja_afYf]fdY[gehjY\]Za]f]kqk]jna[agkhgjgh]jY[agf]k edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nI \]ljâ[g\]dY]ehj]kY& -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenev edep ue silef odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV b)<Zalgkhgjgh]jY[agf]kfg[ge]j[aYd]k2kgfYim]ddgkhYkangkâfYf[a]jgkim]$fgka]f% . s u l l e t d n e f i e l e e t a t u p l u v n a e n e A . i s i n s arC.tnudicnit m u C . a s s a m n a e n e A . r o l o d t e g e a l u g i l \gafkljme]flgk\]janY\gk$fgla]f]fgja_]f[ge]j[aYd& sid singam te subitanep euqotan siicos sulucidir rutecsan setnom tneirutrap

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DgkhYkangkâfYf[a]jgkaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]valorarán inicialmentehgj]dcoste, im]]imanYd\jYdvalorrazonable de la contraprestación recibida,YbmklY\ghgjdgkcostes de transacciónim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k3fggZklYfl]$]klgkdlaegk$Yk[geg dYk [geakagf]k âfYf[a]jYk im] k] [Yj_m]f Y dY ]ehj]kY [mYf\g k] gja_af]f dYk \]m\Yk [gf l]j[]jgk$ podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias ]f ]d ege]flg \] km j][gfg[aea]flgafa[aYd >a_&,&*!& Fg gZklYfl] dg k]YdY\g ]f ]d hjjY^g Yfl]jagj$ los débitos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un añoqim]no tengan un tipo de interés contractual,Yk [geglas fianzasqdgk\]k]eZgdkgk]pa_a\gkhgjl]j[]jgkkgZj]hYjla[ahY[agf]k$[mqgaehgjl] k]]kh]jYhY_Yj]f]d[gjlghdYrg$k]hg\jfnYdgjYjhgjsu valor nominal,[mYf\g]d]^][lg\] fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Yka_faâ[Ylang& DgkhYkangkâfYf[a]jgkaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]valorarán posteriormentehgjkmcoste amortizado.Dgkintereses devengadosk][gflYZadarYjf]fdYcuenta de Pérdidas y ganancias,Yhda[Yf\g]delg\g\]dtipo de interés efectivo. DYkYhgjlY[agf]kj][aZa\Yk[geg[gfk][m]f[aY\]mf[gfljYlg\][m]flYk]fhYjla[ahY[afq kaeadYj]kk]nYdgjYjfYd[gkl]$af[j]e]flY\gg\akeafma\ghgj]dZ]f]â[aggdYhj\a\Y$j]k% h][lanYe]fl]$im]\]ZYYljaZmajk]YdgkhYjl[ah]kfg_]klgj]k& FggZklYfl]dgYfl]jagj$los débitos con vencimiento no superior a un añoim]$\]Y[m]j\g [gfdg\akhm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$k]nYdgj]fafa[aYde]fl]hgjkmnYdgjfgeafYd$continuarán valorándose por dicho importe. DY]ehj]kY\Yj\]baja un Pasivo financiero[mYf\gdYobligación se haya extinguido.LYe% Zaf\Yj\]ZYbYdgkhYkangkâfYf[a]jgkhjghagkim]Y\ima]jY$Ymfim]k]Y[gfdYafl]f[af\] j][gdg[Yjdgk]f]d^mlmjg& Kak]hjg\mb]k]mfafl]j[YeZag\]afkljme]flgk\]\]m\Y]flj]mfhj]klYeaklYqmfhj]klY% lYjag$ka]ehj]im]]klgkl]f_Yf[gf\a[agf]kkmklYf[aYde]fl]\a^]j]fl]k$k]j]_akljYjdYZYbY \]dHYkangâfYf[a]jggja_afYdqk]j][gfg[]j]dfm]ngHYkangâfYf[a]jgim]kmjbY&<]dYeak% eY^gjeYk]j]_akljYjmfYeg\aâ[Y[afkmklYf[aYd\]dYk[gf\a[agf]kY[lmYd]k\]mfHYkang âfYf[a]jg& =f]d[Ykg\]mfintercambio de instrumentos de deudaim]fgl]f_Yf[gf\a[agf]k kmklYf[aYde]fl]\a^]j]fl]k$]dHYkangâfYf[a]jggja_afYdfgk]\Yj\]ZYbY\]d:YdYf[]& =d [gkl] YegjlarY\g \]d HYkang âfYf[a]jg k] \]l]jeafYj Yhda[Yf\g ]d lahg \] afl]jk ]^][lang$im]k]jYim]dim]a_mYd]]dnYdgj]fdaZjgk\]dHYkangâfYf[a]jg]fdY^][`Y\] mallu rutibaruC ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all eg\aâ[Y[af[gfdgk^dmbgk\]]^][langYhY_Yjk]_fdYkfm]nYk[gf\a[agf]k& edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nI -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenev 9]klgk]^][lgk$dYk[gf\a[agf]k\]dgk[gfljYlgkk][gfka\]jYjfkmklYf[aYde]fl]\a^]% edep ue silef o dommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV j]fl]k[mYf\g]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang\]dfm]ngHYkangâfYf[a]jg$af[dm% neA .isin sarC.tnudicnit muC .assam naeneA .rolod tege alugil .sullet dnefiele etatuplu q]f\gdYk[geakagf]kf]lYk[gZjY\YkghY_Y\Yk$k]Y\a^]j]fl]$Yde]fgk]fmf)(Â$\]d sid singam te subitanep euqotan siicos -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA repmes mutne nYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][langj]eYf]fl]k\]dHYkangâfYf[a]jggja_afYd$Y[lmYdarY% sulucidir rutecsan ,setnom tneirutrap mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq .sullet dnefiele \gkYeZgkYdlahg\]afl]jk]^][lang\]]kl]& ue roti ,cen seicirtlu ,silef mauq cenoD .sum ,siuq arreviv ,ni subipad ,etna me mes siuq muiterp ue euqsetnellep

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Fig. 4.2. Pasivo financiero a coste amortizado.

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4


2. Acreedores por operaciones comerciales. Los proveedores y los acreedores por prestación de servicios NYegkYYfYdarYjdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]\aklaflgk]b]ehdgk3aj]egkYhda[Yf\g]d [gfl]fa\g\]dYfgjeYYdYk\a^]j]fl]khYjla\Ykim]]ehd]Yf]kl][jal]jag\]nYdgjY[af&;g% e]frYj]egkhgjdgkhYkangkim]k]_]f]jYf]fdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& Importante =d _jmhg , \]d H?; j][g_] Y dgk Y[j]]\gj]k q \]m\gj]k hgj gh]% jY[agf]k [ge]j[aYd]k$ dgk afkljm% e]flgk âfYf[a]jgk q [m]flYk im] l]f_Yfkmgja_]f]f]dljâ[g\]dY ]ehj]kY$Yk[gegdYk[m]flYk[gf dYk9\eafakljY[agf]kHZda[Yk&

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A. Proveedores Mfproveedor]kmfY]ehj]kYgmfYh]jkgfY^ka[Yim]YZYkl][]YgljYk]ehj]kYk\]]pakl]f% [aYk$dYk[mYd]khm]\]fn]f\]jk]\aj][lYe]fl]gZa]fljYfk^gjeYjk]hYjYkmn]flYhgkl]jagj& Importante <]fljg \] dY hYjla\Y \] clientes, \]kYjjgddYj]egk dY hjgZd]ela[Y \]d \]k[m]flg \] ]^][lgk ]f ]d ]h_jY^] ¿HYkangk âfYf[a]jgk [gf ]fla\Y\]k\][j\algÀ&

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B. Acreedores por prestaciones de servicios Kgf]ehj]kYkim]hj]klYfk]jna[agkY[[]kgjagk]af\akh]fkYZd]khYjY]d\]kYjjgddg\]dYkgh]% jY[agf]k[ge]j[aYd]k\]dYk]ehj]kYk& =d H?;%hqe]k \]kYjjgddY ]klYk [m]flYk ]f ]d kmZ_jmhg ,)$ 9[j]]\gj]k nYjagk$ \]d ka_ma]fl] eg\g2 (410) Acreedores por prestaciones de servicios. <]m\Yk [gf kmeafakljY\gj]k \] k]jna[agk im]fgla]f]fdY[gf\a[af]klja[lY\]hjgn]]\gj]k& (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar.<]m\Yk[gfkmeafakljY\gj]k\]k]jna[agkim] fgla]f]fdY[gf\a[af]klja[lY\]hjgn]]\gj]k$^gjeYdarY\Yk]f]^][lgk\]_ajgY[]hlY\gk& NYegkYYfYdarYjdYnYdgjY[af\]]klYkhYjla\YkYljYnk\]\gk]b]ehdgk2 DY ]ehj]kY
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Caso práctico 1

Compra de mercaderías con pago aplazado DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$[gehjY]d)-\]]f]jge]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\] ),&/((€&=f^Y[lmjYk]af[dmq]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]*((€q_YklgkhgjljYfkhgjl] \])-(€&=dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)ÂqdYgh]jY[af]kY[j\alg\]imaf[]e]k]k \g[me]flY\Y]fd]ljY\][YeZag$im]k]hY_YjhgjZYf[g&=d)-\]YZjad\]*(P)dY ]ehj]kYhY_Yj)0&0,)$*-€& J]YdarYdYkgh]jY[agf]kghgjlmfYk&

4

Actividades

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4


3. Las cuentas relacionadas con la Administración Pública MfYn]r`]egkYfYdarY\gdgkhYkangkâfYf[a]jgkim]k]gja_afYfhgjdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k$nYegkYYfYdarYjYljYnk\]]b]ehdgkgljgkhYkangkâfYf[a]jgkim]\]Z]fnYdgjYjk]Y [gkl]YegjlarY\gqim]fgla]f]fkmgja_]f]f]kl]lahg\]gh]jY[agf]k&

A. Gastos de personal Dgk_Yklgk\]d kmZ_jmhg.,$?Yklgk\]h]jkgfYd$ _]f]jYf\gk[m]flYkY[j]]\gjYk2mfY[gfdY K]_mja\Y\Kg[aYdqgljY[gf@Y[a]f\Y&LYeZafhm]\]f_]f]jYjmfYl]j[]jYkadgkkm]d\gkim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g&=f[gf[j]lg2 ;geg`]egknaklg$Yddaima\YjdYkfeafYke]kYe]k$dY[glarY[afYdYK]_mja\Y\Kg[aYdk] hY_Y]flj]dY]ehj]kYq]dljYZYbY\gj >a_&,&+!& =kl]hY_gk]j]YdarY]de]kka_ma]fl]Yd\]\]n]f_g\]dgkkYdYjagk$hgj]kgj]^d]bYegkdY gZda_Y[af\]hY_g[gfdYK]_mja\Y\Kg[aYd]fdY[m]flY(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores. 9k$dYK]_mja\Y\Kg[aYd[gjj]khgf\a]fl]Y]f]jgk]hY_Y]f^]Zj]jg$qYkkm[]kanYe]fl]& DYkj]l]f[agf]khjY[la[Y\YkYdgkljYZYbY\gj]kY[m]flY\]dAJH> Aehm]klgkgZj]dYJ]flY \]dYkH]jkgfYk>ka[Yk!k]af_j]kYfljae]kljYde]fl]]f@Y[a]f\Y$]k\][aj$]fdgke]k]k\] YZjad$bmdag$g[lmZj]q]f]jg$af\]h]f\a]fl]e]fl]\]im]dYj]l]f[afk]hjY[laim]e]kY e]k&=dhdYfmladarYdY[m]flY(4751) HP acreedora por retenciones practicadas. KadYkj]emf]jY[agf]kim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g$mladarYj]egkdY[m]flY(465) Remuneraciones pendientes de pago. N]Yegk[gfgljg]b]ehdg[egj]^d]bYj]egk]klgk_Yklgk\]h]jkgfYdqdgkhYkangkâfYf[a]jgkim]kmj_]f[gfdY9\eafakljY[afHZda[YqdYK]_mja\Y\Kg[aYd& DY]ehj]kYLHQ$K&D&$hY_YdYfeafY\]^]Zj]jg$[gf]dka_ma]fl]\]lYdd]2 Km]d\gkZjmlgk2+&*((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2/0(€& J]l]f[agf]khjY[la[Y\YkYdgkljYZYbY\gj]k2+*(€& K]_mja\Y\Kg[aYd$[mglY\]dgkljYZYbY\gj]k2+-(€& HY_Y]f]^][langdYealY\qdYgljYealY\dY\]bYh]f\a]fl]\]hY_g& 9k$l]f\j]egk2 Fig. 4.3. Las nóminas de los trabajadores forman parte esencial de los gastos de personal.

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4

B. Impuesto de Sociedades (IS) =dH?;mladarYhjaf[ahYde]fl]\gk[m]flYk2 (473) HP retenciones y pagos a cuenta, hgjdgkhY_gk^jY[[agfY\gkgY[m]flYim]j]YdarY \mjYfl]]d]b]j[a[ag ]fYZjad$g[lmZj]q\a[a]eZj]!qhgjdYkj]l]f[agf]kim]d]hjY[la[Yf kmkhY_Y\gj]k]f]d[Ykg\][gZjYjafl]j]k]k\]dZYf[g$afl]j]k]k\]nYdgj]k\]j]flYâbY$ \ana\]f\gk$]l[& DY [m]flY (4752) HP acreedora por Impuesto de Sociedades, Y +) \] \a[a]eZj]$ kmj_] [mYf\gj]YdarY]dYka]flg\]dYdaima\Y[af\]dAK\]n]f_Y\g&<]Z]egkk]YdYjim]]deg\]dg*()\]Ymlgdaima\Y[af[gf@Y[a]f\Y eg\]dgim]mladarYfdYk]ehj]kYk!fgk]hj]k]flY `YklYbmdag\]dYgka_ma]fl]$ege]flg]fim]j]YdarY]dhY_g& N]egkdge]\aYfl]gljg]b]ehdg& DY ]ehj]kY LHQ$K&9&$ j]YdarY mf hY_g ^jY[[agfY\g \]d AK hgj aehgjl] \] +/( €& =d ZYf[g$ Y\]ek$hY_Ydgkafl]j]k]k\]dY[m]flY[gjja]fl]$im]Yk[a]f\]fY)((€$[gfmfYj]l]f[af hjY[la[Y\Y\]d)1Â&9kaeakeg$dY]ehj]kY9:;d]hY_Y*&0((€]f[gf[]hlg\]\ana\]f\gk$ [gfmfYj]l]f[afhjY[la[Y\Y\]d)1Â&;gfdgk\YlgkYfl]jagj]kql]fa]f\g]f[m]flYim] dgkZ]f]â[agkYfl]k\]aehm]klgkYk[a]f\]fY+(&(((€qim]]dlahgaehgkalang]k\]d*(Â$ nYegkYj]YdarYjdgkj]kh][langkYka]flgk]f]dDaZjg
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4


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Importante 9\]ek\]dYk[m]flYk\]af_j]kgk h]jl]f][a]fl]kYdgkkmZ_jmhgk/( q/-$]dH?;\]dYkHqe]k\]kYjjg% ddYgljYk[m]flYk\]fljg\]d_jmhg /hYjYj]_akljYj]dj]klg\]hgkaZd]k gh]jY[agf]k \] af_j]kgk im] k] hm]\]fhj]k]flYj]f]d\YY\Y\] dY]ehj]kY& (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación. DYk kmZn]f[agf]k kgf j][mjkgk im] j][aZ]fdYk]ehj]kYkqim]fgla]% f]f im] \]ngdn]j& ?]f]jYde]fl] hjg[]\]f \] dY 9\eafakljY[af$ Ymfim] lYeZaf hm]\]f hjgn]% faj \] gljYk ]fla\Y\]k hjanY\Yk& Km]d]f ]klYj \]klafY\Yk Y [ge% h]fkYj \â[alk \] dY ]phdglY[af g Y Yk]_mjYj Y dY ]ehj]kY mfY j]flYZada\Y\efaeY&

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D. Subvenciones a la explotación Hgjdlaeg$]klfdYkkmZn]f[agf]kYdY]phdglY[af /,(![gf[]\a\YkYdY]ehj]kY$im][ge% hgjlYjf\]j][`gk\][gZjgkafgk][gZjYf]f]dege]flg& 9k$kahgj]b]ehdgdY;gemfa\Y\\]EY\ja\[gf[]\]YdY]ehj]kYLHQ$K&9&$mfYkmZn]f[af \]+*&(((€$im]d]af_j]kYj]f[m]flY]f]dhdYrg\]mfe]k$kmYka]flg[gflYZd]k]j]d ka_ma]fl]2

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Actividades

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4. Los proveedores de inmovilizado

Importante

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4

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Caso práctico 2

Compra de inmovilizados con pago aplazado e intereses incorporados a la obligación DY]ehj]kY
(173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo <]m\Yk [gf kmeafakljY\gj]k \] Za]f]k\]âfa\gk]f]d_jmhg*$[gf n]f[aea]flgkmh]jagjYmfYg& (175) Efectos a pagar a largo plazo <]m\Yk [gfljY\Yk hgj hjklYegk j][aZa\gkqgljgk\Zalgk[gfn]f% [aea]flg kmh]jagj Y mf Yg$ afk% ljme]flY\Yk e]\aYfl] ]^][lgk \] _ajg$af[dma\YkYim]ddYkim]l]f_Yf kmgja_]f]fkmeafakljgk\]Za]f]k \]afegnadarY\g& (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo <]m\Yk [gf kmeafakljY\gj]k \] Za]f]k\]âfa\gk]f]d_jmhg*$[gf n]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYg& (525) Efectos a pagar a corto plazo <]m\Yk [gfljY\Yk hgj hjklYegk j][aZa\gkqgljgk\Zalgk[gfn]f% [aea]flgfgkmh]jagjYmfYg$afk% ljme]flY\Yk e]\aYfl] ]^][lgk \] _ajg$af[dma\YkYim]ddYkim]l]f_Yf kmgja_]f]fkmeafakljgk\]Za]f]k \]afegnadarY\g&

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4


5. Los pasivos financieros con las entidades de crédito. El descuento de efectos y los préstamos a largo y corto plazo =fdYMfa\Y\+naegk[eg$]fmfYgh]jY[af\]n]flYY[j\alg$]d\]j][`g\][gZjgk]hg\Y \g[me]flYj]fmfYd]ljY\][YeZag&Q[egdY]ehj]kY$]f[Ykg\]f][]kalYj]d\af]jg$Yfl]k \]dn]f[aea]flg\]d]^][lghg\Yllevar los efectos al banco para su descuento. =d \]k[m]flg \]d ]^][lg ]f ]d ZYf[g kmhgf] im] dY ]ehj]kY gZla]f] ]d ]^][lang \] dY d]ljY Yfl]k\]kmn]f[aea]flg3]k\][aj$]dZYf[gY\]dYflYYdY]ehj]kY]d\af]jg$h]jg[gZjf\gd] mfgkafl]j]k]kqmfY[geakafhgjdYgh]jY[af&9hYjlaj\]]kl]ege]flg$dY]ehj]kYla]f] mfderecho sobre el cliente]fdY[m]flY=^][lgk[ge]j[aYd]k\]k[gflY\gkqmfYdeuda con el banco hgjY\]dYflYjd]]daehgjl]!]fdY[m]flY<]m\Ykhgj]^][lgk\]k[gflY\gk&HgjlYflg$ [mYf\g]d[da]fl]hY_m]YdZYf[g$\]kYhYj][]fm]kljg\]j][`gkgZj]]d[da]fl]qlYeZaffm]k% ljYgZda_Y[af[gf]dZYf[g&H]jgka$dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]fghY_Y$l]f\j]egkmf ]^][lgaehY_Y\gqk]j]egkfgkgljgkima]f]khY_Yj]egkYdZYf[g]dfgeafYdim]fgkhj]kl qdgk_Yklgkg[YkagfY\gkhgjdY\]ngdm[af& Importante =f dYk gh]jY[agf]k \] \]k[m]flg \]]^][lgk$]dZYf[gfg[gjj][gf]d ja]k_g\]im]]d[da]fl]fghY_m]& Ka ]d [da]fl] fg hY_Y$ dY ]ehj]kY hY_Yj Yd ZYf[g dg im] d] \]Z] q Y\]ek dg im] ]d ZYf[g d] [gZj] hgjdgk_Yklgk\]\]ngdm[af&

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Caso práctico 3

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Caso práctico 4

Contabilización de un préstamo con anualidad constante MfY]ehj]kYkgda[alYmfhjklYeg\]-(&(((€]d)\]]f]jg\]*(P($YYegjlarYj]f [af[gYgkqYd)+Â\]afl]jkYfmYde]\aYfl]YfmYda\Y\]k[gfklYfl]kim]k]hY_Yjf ]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYg&Dgk_Yklgk\]Yh]jlmjYkgf\])&+-(€qdYYfmYda\Y\ Yk[a]f\]Y),&*)-$/+€&=d[mY\jgim]^Y[adalYdY]fla\Y\âfYf[a]jY]k]dka_ma]fl]2 Fecha

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(Continúa)

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Importante

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Fig. 4.4. El préstamo bancario es una de las formas más habituales de endeudamiento a largo plazo. 130

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Bonos y obligaciones (Fig. 4.5) DYkobligacioneskgfnYdgj]kegZadaYjagkim]j]hj]k]flYfmfYhYjl]hjghgj[agfYd\] mfempréstito.DYkg[a]\Y\]eakgjYk][gehjge]l]Yj]ljaZmajYdgkl]f]\gj]k\]dgk nYdgj]k[gfmfafl]jkim]hm]\]k]jâbggnYjaYZd]$qY\]ngdn]j]d[YhalYdYhgjlY\g$ ]fdY^][`Y]klYZd][a\YhYjY]dn]f[aea]flg\]dgkllmdgk& DgkbonoskgfnYdgj]kegZadaYjagk\]j]flYâbY$kaeadYj]kYdYkgZda_Y[agf]k$h]jg[gf e]fgj]khdYrgk\]na\Y& – (177) Obligaciones y bonos: gZda_Y[agf]kqZgfgk]f[aj[mdY[affg[gfn]jlaZd]k ]fY[[agf]k& – (500) Obligaciones y bonos a corto plazo: gZda_Y[agf]kqZgfgk]f[aj[mdY[af fg[gfn]jlaZd]k]fY[[agf]k[mqgn]f[aea]flgnYqYYhjg\m[ajk] ]fmfhdYrgfg kmh]jagjYmfYg& Fig. 4.5. Dentro de la emisión de valores de renta fija, se incluyen bonos y obligaciones.

– (505) Deudas representadas en otros valores negociables a corto plazo: gljgk hYkangkâfYf[a]jgk[mqgn]f[aea]flgnYqYYhjg\m[ajk]]fmfhdYrgfgkmh]jagjY mfYg$j]hj]k]flY\gk]fnYdgj]kf]_g[aYZd]k$g^j][a\gkYdY`gjjghZda[g$q\aklaf% lgk\]dgkYfl]jagj]k& Pagarés de empresa Kgf nYdgj]k [mhf []jg ]eala\gk Yd \]k[m]flg$ hgj dg im] km j]flYZada\Y\ k] gZla]f] hgj\a^]j]f[aY]flj]]dhj][ag\][gehjYq]dnYdgjfgeafYd\]dhY_Yjim]k]j][aZ]]f dY^][`Y\]YegjlarY[af&KgfY[gjlghdYrgq]pakl]fn]f[aea]flgk]flj]ka]l]\Ykq n]afla[af[ge]k]k$Ymfim]dgkhdYrgkek^j][m]fl]kkgf\]mfg$lj]k$k]ak$\g[]q`YklY \a][ag[`ge]k]k&

Caso práctico 5

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Síntesis Los instrumentos financieros emitidos, incurridos o asumidos se clasificarán como pasivos financieros, en su totalidad o en una de sus partes, siempre que de acuerdo con su realidad económica supongan para la empresa una obligación contractual, directa o indirecta, de entregar efectivo u otro Activo financiero, o de intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente desfavorables, tal como un instrumento financiero que prevea su recompra obligatoria por parte del emisor, o que otorgue al tenedor el derecho a exigir al emisor su rescate en una fecha y por un importe determinado o determinable, o a recibir una remuneración predeterminada siempre que haya beneficios distribuibles

La empresa dará de baja un Pasivo financiero cuando la obligación se haya extinguido. También dará de baja los pasivos financieros propios que adquiera, aunque sea con la intención de recolocarlos en el futuro

Pasivos financieros a coste amortizado

Pasivos financieros mantenidos para negociar

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Débitos por operaciones comerciales (proveedores y acreedores varios): son aquellos pasivos financieros que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa

Débitos por operaciones no comerciales: son aquellos pasivos financieros que, no siendo instrumentos derivados, no tienen origen comercial

Los pasivos financieros, a efectos de su valoración, se clasificarán en:

Pasivos financieros a coste amortizado

La diferencia entre el valor en libros del Pasivo financiero o de la parte del mismo que se haya dado de baja y la contraprestación pagada (incluidos los costes de transacción atribuible, así como cualquier Activo cedido diferente del efectivo o Pasivo asumido), se reconocerá en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que tenga lugar

Cuando sea un instrumento financiero derivado, según se define en la norma sobre activos financieros, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura

Se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustado por los costes de transacción que les sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos, así como las comisiones financieras que se carguen a la empresa cuando se originen las deudas con terceros, podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial

No obstante, los débitos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un año y que no tengan un tipo de interés contractual (así como las fianzas y los desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo) se podrán valorar por su valor nominal, cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo

Se valorarán posteriormente por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de Pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo

No obstante, los débitos con vencimiento no superior a un año que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se valoren inicialmente por su valor nominal, continuarán valorándose por dicho importe

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Test d e re paso 1. Dgkafkljme]flgkâfYf[a]jgk]eala\gk$af[mjja\gkgYkmea% \gk$k][dYkaâ[Yjf[geghYkangkâfYf[a]jgk$]fkmlglYda% \Y\g]fmfY\]kmkhYjl]k2 a) Ka]ehj]im]kmhgf_YfhYjYdY]ehj]kYmfYgZda_Y[af [gfljY[lmYd$\aj][lYgaf\aj][lY$\]j][aZaj]^][langmgljg 9[lang âfYf[a]jg g \] afl]j[YeZaYj Y[langk g hYkangk âfYf[a]jgk[gfl]j[]jgk]f[gf\a[agf]khgl]f[aYde]fl] \]k^YngjYZd]k& b) Ka]ehj] im] ka_Yf a), h]jg ]f [gf\a[agf]k hgl]f[aYd% e]fl]^YngjYZd]k& c) Ka]ehj]im]$k]_fdYk[gf\a[agf]k]kh][aâ[Y\Yk]fa), fgj][aZYfkafg]flj]_m]f]^][langmgljg9[langâfYf% [a]jg& d) Faf_mfY\]dYkYfl]jagj]k& 2. DgkhYkangkâfYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\gk]nYdgjYjf2 a) Afa[aYde]fl]hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfY% Zd]\]dY[gfljYhj]klY[afj][aZa\YYbmklY\ghgjdgk[gk% l]k\]ljYfkY[[afim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k& b) Hgkl]jagje]fl]$ hgj km nYdgj jYrgfYZd]& Dgk afl]j]k]k \]n]f_Y\gkk][gflYZadarYjf]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk$Yhda[Yf\g]delg\g\]dlahg\]afl]jk]^][% lang& c) Dgk \Zalgk hgj gh]jY[agf]k [ge]j[aYd]k [gf n]f[a% ea]flgkmh]jagjYmfYgqim]l]f_Yfmflahg\]afl]jk [gfljY[lmYd$Yk[gegdYkâYfrYkqdgk\]k]eZgdkgk]pa% _a\gkhgjl]j[]jgkkgZj]hYjla[ahY[agf]k$k]hg\jfnYdg% jYjhgjkmnYdgjfgeafYd[mYf\g]d]^][lg\]fgY[lmYda% rYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Yka_faâ[Ylang& d) Afa[aYde]fl]hgj]dhj][ag$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrg% fYZd]\]dY[gfljYhj]klY[afj][aZa\Y$YbmklY\ghgjdgk [gkl]k\]ljYfkY[[afim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZma% Zd]k& 3. MfY]ehj]kY\]Z]YmfY[gfkljm[lgjY)1(&(((€$h]jgYd YhdYrYj]dhY_g\mjYfl]\a][ag[`ge]k]kdY\]m\Yaf[gj% hgjYafl]j]k]k\]),&,*.$./€&¸;md]k]dafl]jk]^][lang \]dYgh]jY[af7 a) +Â& b) ,Â&

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Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC, relativas a los pasivos financieros. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ [gehjY ]d ) \] g[lmZj] \] *(P( e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\]+&1((€$ek*)Â\]AN9]f mfYgh]jY[afYhdYrg\]fm]n]e]k]k$hgjdgim]k]af[gj% hgjYfafl]j]k]khgjaehgjl]\])/-$00€&;gflYZadarYdY gh]jY[af$kmhgfa]f\gim]2 a) dY]ehj]kYnYdgjY]dHYkanghgjnYdgjfgeafYdq b) kmhgfa]f\gim]nYdgjY]dHYkangY[gkl]YegjlarY\g& 2. ;gflYZadarYdgkka_ma]fl]kegnaea]flgk\]dY]ehj]kY>JL$ K&9& =flj]_Y]d)*\]bmfag\gk[`]im]kY\gkljYZYbY\gj]k hgjaehgjl]\]+((€[Y\Y]f[gf[]hlg\]Yfla[ahgk\] dYfeafY\]de]k\]bmfag& 9ZgfYYdgkljYZYbY\gj]kYfl]jagj]kdYfeafY\]de]k \]bmfag[gfdgkka_ma]fl]k\Ylgk2 – Km]d\gk2,&(((€& – K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY21((€& – J]l]f[agf]khgjAJH>2/*(€& – K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dgkljYZYbY\gj]k2*0(€& – Mfg\]dgkljYZYbY\gj]k`Yh]jeYf][a\g\]ZYbY)( \Yk YZgfYf\g dY ]ehj]kY hj]klY[agf]k hgj [m]flY \]dYK]_mja\Y\Kg[aYdhgjaehgjl]\]+*-€& – ;geh]fkY]dYfla[ahg& – DYkj]emf]jY[agf]kim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g& =d*(\]bmdagaf_j]kYdYkj]l]f[agf]khjY[la[Y\YkYdgk ljYZYbY\gj]k]fdY@Y[a]f\YHZda[Y& =d+)\]bmdaghY_YdY\]m\Y[gfdYK]_mja\Y\Kg[aYd\]d hmflgYfl]jagj& 3. Dgk\Ylgkj]dYlangkYdAN9\]dY]ehj]kY:@L$K&9&$\mjYfl] ]d]b]j[a[ag*(P(kgf2 )&]jljae]klj]2 @HAN9kghgjlY\g2-&+((€& @HAN9j]h]j[mla\g2,&)((€&

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138 Fig. 2.

Fdo.:

PP.


La fecha debe consignarse con letra

………….Diecisiete………….de……noviembre………de …20X0….. La suma de: ………… Cuatrocientos ochenta y seis euros ………………………….….…€ Páguese a la orden de: ……. Marta Cela Asesoría al detalle …..………………

# 486,00 € #

BANKO CRÉDIT

6745

0125

OFICINA

ENTIDAD

12 D.C.

0001576825 N.º CUENTA

CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. Fig. 1. ut metus varius laoreet. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. i Vivamus elementum semper mollis pretium. p Integer tincidunt.Cras justo. Nul Nullam u dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene rho nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

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CUOTA IVA 104,13

TOTAL FACTURA 600,00 €

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CONCEPTOS Asesoramiento del 4.o trimestre del año 20X0 N.º Factura: X0/158 Fecha Fra.: 17/11/20X0 NIF: B58675942

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25. Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF.: B85672342

Curabitur ullam

MARTA CELA ASESORÍA

Actividades de simulación =f ]klY mfa\Y\ nYegk Y [gflafmYj [gf dY [gflYZadarY[af \] dYk gh]jY[agf]k j]YdarY\Yk hgj EgakkKf[`]r?Ye]k$K&D&$YdgdYj_g\]de]k\]fgna]eZj]]f]dDaZjg
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SUPLIDOS

C/ Mesena, 45 28033 - Madrid Tel.: 913 15 52 84 - Fax: 913 15 52 85 e-mail: [email protected] NIF: 84942146 K

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BASE IMPONIBLE 495,87 €

pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Cu Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

Forma de Pago: Cheque

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FACTURA N.º: 428 FECHA: 20/11/20X0 PEDIDO: 2 FORMA DE PAGO: Domiciliación bancaria. Plazo de pago: 3 días desde la fecha de factura Referencia

Cantidad

106 103 104

50 40 60

CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. DOMICILIO: Calle Clavel, 25. Pol. Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Tel.: 918794522 Fax: 918794523

Concepto

Precio 110,00 € 70,00 € 80,00 €

Consola Pay Consola TST Consola TSI

Tipo IVA 21 % 21 % 21 %

Importe Total

5.500,00 € 2.800,00 € 4.800,00 € 13.100,00 €

Descuentos

Comercial

5 %

Base imponible IVA Tipo de IVA

Importe

655,00 € 12.445,00 €

21 %

2.613,45 € 15.058,45 €

Total factura Fig. 3.

FACTURA: N.º 428

LUGAR DE EXPEDICIÓN MADRID

IMPORTE 15.058,45 €

FECHA

20/11/20X0

VENCIMIENTO

CONCEPTO

Por la compra de videoconsolas

23/11/20X0

DOMICILIACIÓN ENTIDAD

0125

OFICINA

6745

D. C.

12

CUENTA

0001576825

CÓDIGOS

Recibimos PAGADOR:

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L.

Fig. 4.

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4


Ac tividad de simulación 3. =d**\]fgna]eZj]$dY ]ehj]kYj][aZ]dY^Y[lmjY\]J]hYjY[agf]kBmYf9flgfag?Yj[Yhgjdgk ljYZYbgkim]`Yj]YdarY\g]fdYkgâ[afYk\]dY]ehj]kY$qim]k]YZgfYf[gf[`]im] >a_&-q>a_&.!& REFORMAS JUAN ANTONIO GARCÍA C/ Ferrana 108 - 2.º Piso 28099 - Madrid NIF: 29030654F

FACTURA N.º 0037 - 00000250 FECHA: 22 de noviembre de 20X0

Señores: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Domicilio: Calle Clavel, 25. Pol. Industrial Urtinsa NIF: B85672342 CONDICIONES DE VENTA

CONTADO

DETALLE Acondicionado y pintura del local Cambio de zócalos y tapajuntas Lacado de puertas Cambio de lámparas por halógenos Importe factura ……………… 2.022,00 Descuento autorizado … 10 % 202,20 Base imponible……………… 1.819,80 IVA……………………...…. 21 % 382,16 Retención ........................ 19 % 345,76

CON CHEQUE

X

PRECIO UNITARIO

TOTAL 650,00 300,00 800,00 272,00 2.022,00

TOTAL TOTAL

1.856,20

Para cualquier reclamación diríjase al teléfono 915437823 en el plazo de 15 días. Fig. 5.

CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C.

BANKO CRÉDIT

ENTIDAD

OFICINA

D.C.

N.º CUENTA

0125

6745

12

0001576825

# 1.856,20 € # Páguese a la orden de: ……. Reformas Juan Antonio García …..……………… La suma de: ………… Mil ochocientos cincuenta y seis euros con veinte céntimos ………………………….….…€ ………….Veintidós………….de……noviembre………de …20X0….. La fecha debe consignarse con letra

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Fig. 6. 140

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PP.

141 Fig. 8. JUGUETERÍA MANUEL PUEBLA, S. L. CALLE RÍOS ROSAS 20 MADRID 28003 Madrid

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. CALLE CLAVEL, 25 28924-MADRID


24/11/20X0 Sin gastos BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID

0125

6745

12

0001576825

VEINTIÚN MIL CIENTO CINCUENTA EUROS Y OCHENTA CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT 24

11

20X0

23 de enero de 20X1

Madrid

EUROS

# 21.150,8 #

Fig. 7.

Donec quam felis

nisi. ii

ul Donec pe pedee justo, just fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec, nec parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula ligul ttit semper nisi. Aenean vulputate te eleif eleif if end if apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,


PRECIO UNITARIO 31,00 € 32,00 € 143,00 € 125,00 € 133,50 € SUBTOTAL ENVÍO Y TRAMITACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO IVA TOTAL

ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam Et ultricies nisi ut metus varius laoreet. reet. Q Quisque rutrum fe iaat aa, ttellus. feugiat lllus. us. Phasellus Phas viv viverra nul ulla la lore rem ante, dapi dapibus apibus in, viverr viverra ra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

DESCRIPCIÓN Juegos para la consola TST Juegos para la consola PSPITA Consola Pay Consola DS3 Consola Pii

17.480,00 € 21 % 3.670,80 € 21.150,80 €

quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla iv iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. um semper ncidunt.Cras is eu pede enatis vitae, en n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-

CANTIDAD 50 60 35 40 30

sem

TOTAL PRODUCTO 1.550,00 € 1.920,00 € 5.005,00 € 5.000,00 € 4.005,00 € 17.480,00 €

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel. / Fax: 918794522/23 NIF: B85672342 N.º DE FACTURA: 04/X0 FACTURAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. ENVIAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. Calle Ríos Rosas, 20 Calle Ríos Rosas, 20 Madrid - 28003 Madrid - 28003 B32456874 A/A: MAR SIMANCAS Forma de pago: Letra de cambio a 60 días que se ingresará en la siguiente cuenta: 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 N.º DE PEDIDO FECHA DE ENVÍO CONDICIONES 1 24/11/20X0 La mercancía debe llegar antes de 2 días


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Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo

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4

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Ac tividad de simulación 5. =d*,\]fgna]eZj]dY]ehj]kYdd]nYYdZYf[gdYd]ljYhYjYkm\]k[m]flgqj][aZ]dYka_ma]fl] daima\Y[af\]hYjl]\]dY]fla\Y\ZYf[YjaY >a_&1!&

BANKO CRÉDIT

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel./Fax: 918794522/23 NIF: B85672342

Adeudo en cuenta: Concepto: Gastos de cobro de efectos Fecha: Madrid, 24 de noviembre Librado Moisés Sánchez Games, S. L. Totales: Efectos: euros 1

Nominal 21.150,80

Vencimiento 23/01/X1 Nominales: 21.150,80

Días 60

Tipo descuento 5 % Descuento 176,26

Comisión Tipo 0,3 %

Correo 0,40

Comisiones: 63,45 Correo: 0,40

Importe nominal ................................... 21.150,80 Comisiones .............................................. –63,45 Descuento ............................................... –176,26 Correo ........................................................ –0,40 Total adeudado ................................. 20.910,69 € Fig. 9.

6. =d*0\]fgna]eZj]dY]ehj]kYhY_YdYlYkY\]ZYkmjYk\gea[adaYf\gkmhY_g]f]dZYf[gYd la]ehgim]j]YdarYkmhjae]j\]k]eZgdkg >a_&)(!& IDENTIFICADOR

IMPORTE EUROS FECHA PERIODO DE PAGO

120 09512655/55 DNI/NIF/NIE/CIF B85672342

83,00 ANUALIDAD 20X0

OBJETO TRIBUTARIO / SITUACIÓN DE LA FINCA Calle Clavel, 25. Polígono Industrial Urtinsa REF. CATASTRAL: 1155206VK15689D01080 DB USO CATASTRAL: LOCAL COMERCIAL VALOR CATASTRAL TOTAL: 95.000,54

DEL 01-10-20X0 AL 30-1120X0

TASA POR PRESTACIÓN DEL SERVICIO DE GESTIÓN DE RESIDUOS URBANOS CÓDIGO DE MUNICIPIO: 280788

LIQUIDACIÓN DE LA TASA Cuota Valor Catastral (A) ........................................... : 48,00 Cuota Generación (B) ................................................ : 35,00 Cuota Íntegra (A+B).................................................... : 83,00 Cuota Líquida pagar .................................................. : 83,00

OBLIGADO TRIBUTARIO MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25. Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Este documento no será válido sin certificación mecánica o firma autorizada

Fig. 10. 142

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EJEMPLAR PARA EL OBLIGADO TRIBUTARIO


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Ac tividad de simulación 7. =d+(\]fgna]eZj]$dY]ehj]kYdaima\YdYkfeafYk[gjj]khgf\a]fl]kY]k]e]k\]kmk\gk ljYZYbY\gj]k&=dhY_g\]dYkeakeYkdgla]f]\gea[adaY\g]fdY[m]flY[gjja]fl]qdg]^][lmYj ]d\Y+\][Y\Ye]k >a_&))q>a_&)*!& EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L.

TRABAJADOR SERGIO CELA LASA

Domicilio: C/ CLAVEL, 25 (28924) ALCORCÓN - MADRID

N.I.F.: 04567832Z Núm. Libro Matrícula: Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117824655 Categoría o grupo profesional: ADMINISTRATIVO Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 5 Puesto de trabajo: Código contrato:


1 de ......................................... NOVIEMBRE 20 de .......................................... NOVIEMBRE 20x0 Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. Total días I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. II. DEDUCCIONES

2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 900,000 ............................. ............................. ............................. .............................

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.050 Contingencias comunes ... ................. 990,00 € 1,55 1.050 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. % ..................... 0,10 % ..................... 1.050 9,00 % ............................. Formación profesional ..... ................. 2. I.R.P.F. ..................................... Horas extraordinarias: 3. Anticipos............................... ............................. 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie Fuerza mayor o estructurales................. ............................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... No estructurales .............. ................. ............................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. Firma y sello de la empresa

990,00 €

155,78 € 834,22 €

............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ,

Entidad: Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes 900,00 Remuneración mensual ........................... ...................................... 150,00 Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.050,00 TOTAL ........................ ...................................... 1.050,00 Base contingencias comunes ................... ......................................

2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 990,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ......................................

Fig. 11.

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4


Ac tividad de simulación EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L.

TRABAJADOR AINHOA ILLESCAS JIMÉNEZ

Domicilio: C/ CLAVEL, 25 (28924) ALCORCÓN - MADRID

N.I.F.: 04567832H Núm. Libro Matrícula: Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: AYUDANTE NO TITULADO Grupo de cotización: 4 Fecha antigüedad: Puesto de trabajo: Código contrato:


1 de ......................................... NOVIEMBRE 20 de .......................................... NOVIEMBRE 20x0 Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. Total días I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. II. DEDUCCIONES

2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 950,000 ............................. ............................. ............................. .............................

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.120 Contingencias comunes ... ................. 1,55 1.120 Desempleo ...................... ................. % ..................... 1. TOTAL APORTACIONES 0,10 % ..................... 1.120 10,00 % ............................. 1.050 Formación profesional ..... ................. 2. I.R.P.F. ..................................... Horas extraordinarias: 3. Anticipos............................... ............................. 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie Fuerza mayor o estructurales................. ............................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... No estructurales .............. ................. ............................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. Firma y sello de la empresa

1.050,00 €

176,12 € 873,88 €

............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ,

Entidad: Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes 960,00 Remuneración mensual ........................... ...................................... 160,00 Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.120,00 TOTAL ........................ ...................................... Base contingencias comunes ................... ......................................

2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 1.050,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ......................................

Fig. 12.

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Unidad

5


En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]âfa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgkq [m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;j]dYlanYkYdgk afkljme]flgk\]hYljaegfag\]dY]ehj]kY& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk \]k[jalgkYfl]jagje]fl]& ;dYkaâ[Yjdgklahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;$af\a[Yf\gdY[dYk] \]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]jaâ[Yj]dljYkhYkg\]dYaf^gjeY[af ]flj]dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k&

Y estudiaremos: ;gf[]hlg\]afkljme]flg\]hYljaegfag& DY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\[gfYhgjlY[agf]k\af]jYjaYkgfg\af]jYjaYk& =dj]hYjlg\]\ana\]f\gk& DYkkmZn]f[agf]k\][YhalYd&

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5


1. Concepto de instrumento de patrimonio 9d]klm\aYj]dpatrimonio\]dY]ehj]kYqkmj]hj]k]flY[af]f]d:YdYf[]\]kalmY[af$gZ% k]jnYegkim]]d9[lang\]dY]ehj]kYj][g_]dYkafn]jkagf]kim]]klY`Yj]YdarY\g$]k\][aj$ dgk]d]e]flgk[gf[j]lgk]fdgkim]k]`YfeYl]jaYdarY\gdgkj][mjkgk[gfdgkim]dY]ehj]kY [gflYZY&LYeZafj][aZ]]dfgeZj]\]estructura económica. HYjYdYY\imaka[af\]]kgk]d]e]flgk$dY]ehj]kYf][]kalYgZl]f]jfinanciación, im]hm]\] [gfk]_maj\]lj]k^gjeYk2 a)Hgje]\ag\][YhalYdhj]klY\ghjg[]\]fl]\]^m]jY\]dY]ehj]kY$[gfdYgZda_Y[af\]\]% ngdn]j]kgk^gf\gk$dg[mYd_]f]jYdgkpasivos âfYf[a]jgk& b)E]\aYfl]subvenciones,]k\][aj$[Yfla\Y\]kj][aZa\Ykh]jgim]fg\]Z]fk]jj]]eZgdkY\Yk& c)9ljYnk\]dYkaportaciones de los propietarios\]dY]ehj]kYq\]dgkresultadosim] gZla]f]YdgdYj_g\]dgkYgkqim]k]_mYj\Y]fdm_Yj\]j]hYjlajdgkYdgkkg[agk]f^gjeY \]\ana\]f\gk&;gfdgkZ]f]â[agkim]fgk]\akljaZmq]fYdgkkg[agkqk]_mYj\YfdY]ehj]kY [gfklalmq]kmk\a^]j]fl]kj]k]jnYk&DYmladarY[af\]Yd_mfYk\]]klYkj]k]jnYk]kldaealY\Y Ydgim]]klYZd][]dYd]q$gljYkhm]\]fmladarYjk]daZj]e]fl]hgjdgkkg[agkgY[[agfaklYk& DYk\a^]j]fl]k^m]fl]k\]âfYf[aY[af[gehgf]fdY]kljm[lmjYâfYf[a]jY\]dY]ehj]kY&;geg qYkYZ]egk$dY][mY[af\]dhYljaegfagk]YdY2 Activo = Patrimonio neto + Pasivo ;geg]fmfa\Y\]kYfl]jagj]k`]egk\]k[jalgdYhjgZd]ela[Y[gflYZd]\]dgkY[langkq\]dgk hYkangk$]f]klYmfa\Y\fgkg[mhYj]egk\]dgkafkljme]flgk\]hYljaegfag&;ge]frYj]egk \]âfa]f\gdgim]]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\\]dYkhqe]k H?;%hqe]k!]fla]f\]hgj afkljme]flg\]hYljaegfag& Mf instrumento de patrimonio ]k [mYdima]j f]_g[ag bmj\a[g im] ]na\]f[aY g j]^d]bY mfYhYjla[ahY[afj]ka\mYd]fdgkY[langk\]dY]ehj]kYim]dgk]eal]$mfYn]r\]\m[a\gk lg\gkkmkhYkangk& Actividades

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146

Caso práctico 1

Cálculo del Patrimonio neto ;Yd[mdY]dHYljaegfagf]lg\]dYka_ma]fl]]ehj]kYYhYjlaj\]dgkka_ma]fl]k\Ylgk2 a) 9[langfg[gjja]fl]2/(&(((€& b) HYkang[gjja]fl]2*-&(((€&

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2. La constitución de la sociedad con aportaciones dinerarias y no dinerarias =f]kl]]h_jY^]fgkj]^]jaj]egkYdY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\$lYflg]f]dkmhm]klg\]Yhgj% lY[agf]k\af]jYjaYk[gegfg\af]jYjaYk& 9fYdarYj]egk]kl]Ykmflg\]k\]]dhmflg\]naklY\]dYkkg[a]\Y\]kYffaeYk$im]kgfdYk gj_YfarY[agf]kek[gehd]bYk&=f]kl]lahg\]kg[a]\Y\]k]d[YhalYdkg[aYd]kl\ana\a\g]f hYjl]ka_mYd]kim]k]\]fgeafYfacciones,dYk[mYd]kla]f]fmfnYdgjfgeafYd&KgZj]dYZYk] Yfl]jagjhg\]egkk]YdYj2 Capital social = Número de acciones × Valor nominal

2.1. Constitución de la sociedad: emisión de acciones con y sin prima de asunción =fkmhYjl]imaflY$\]âfa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k$]dH?;%hqe]kk]YdYdgka_ma]fl][gf j]dY[afYdY[m]flY)((2 (100) Capital social. ;YhalYd]k[jalmjY\g]fdYkkg[a]\Y\]kim]j]naklYf^gjeYe]j[Yflad$kYdng [mYf\g$Yl]f\a]f\gYdYk[YjY[l]jkla[Yk][gfea[Yk\]dY]eakaf$\]ZY[gflYZadarYjk][geg HYkangâfYf[a]jg& @YklY]dege]flg\]kminscripción registral,qljYlf\gk]\]kg[a]\Y\]kYffaeYk$kg[a]% \Y\]k\]j]khgfkYZada\Y\daealY\Yq[geYf\alYjaYkhgjY[[agf]k$dY]eakafqkmk[jah[afg Ykmf[af\]Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]k$j]kh][lanYe]fl]$k]j]_akljYj\][gf^gjea\Y\[gfdg \akhm]klg]f]dsubgrupo 19 >a_&-&)!&

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Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 1. Sociedades de capital: 1. Kgf kg[a]\Y\]k \] [YhalYd dY kg[a]\Y\ \] j]khgfkYZada\Y\ daea% lY\Y$ dY kg[a]\Y\ YffaeY q dY kg[a]\Y\ [geYf\alYjaY hgj Y[[ag% f]k& 2. =f dY kg[a]\Y\ \] j]khgfkYZada% \Y\daealY\Y$]d[YhalYd$im]]klYj \ana\a\g ]f hYjla[ahY[agf]k kg[aY% d]k$k]afl]_jYjhgjdYkYhgjlY[ag% f]k\]lg\gkdgkkg[agk$ima]f]kfg j]khgf\]jfh]jkgfYde]fl]\]dYk \]m\Ykkg[aYd]k& 3.=fdYkg[a]\Y\YffaeY$]d[Yha% lYd$ im] ]klYj \ana\a\g ]f Y[[ag% f]k$k]afl]_jYjhgjdYkYhgjlY[ag% f]k\]lg\gkdgkkg[agk$ima]f]kfg j]khgf\]jfh]jkgfYde]fl]\]dYk \]m\Ykkg[aYd]k& 4. =f dY kg[a]\Y\ [geYf\alYjaY hgjY[[agf]k$]d[YhalYd$im]]klYj \ana\a\g ]f Y[[agf]k$ k] afl]_jY% j hgj dYk YhgjlY[agf]k \] lg\gk dgk kg[agk$ mfg \] dgk [mYd]k$ Yd e]fgk$j]khgf\]jh]jkgfYde]fl] \]dYk\]m\Ykkg[aYd]k[gegkg[ag [gd][lang&

(190) Acciones o participaciones emitidas. ;YhalYdkg[aYdq$]fkm[Ykg$hjaeY\]]eakafg Ykmf[af\]Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]k[gffYlmjYd]rY\]HYljaegfagf]lg]eala\Ykqh]f\a]f% l]k\]kmk[jah[af&>a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[]$[gfka_fgf]_Ylang$\]fljg\]d ]h_jY^]¿<]m\YkY[gjlghdYrgÀ& (194) Capital emitido pendiente de inscripción. ;YhalYdkg[aYdq$]fkm[Ykg$hjaeY\]]ea% kafgYkmf[af\]Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]k[gffYlmjYd]rY\]HYljaegfagf]lg$]eala\Ykq h]f\a]fl]k\]afk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad&>a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[] ka$]fdY^][`Y\]^gjemdY[af\]dYk;m]flYkYfmYd]k$fgk]`mZa]jYhjg\m[a\gdYafk[jah[af ]f]dJ]_akljgE]j[Yflad& (103) Socios por desembolsos no exigidos. ;YhalYdkg[aYd]k[jalmjY\gh]f\a]fl]\]\]k]e% Zgdkgfg]pa_a\gYdgkkg[agkgY[[agfaklYk$]p[]hlgdgk\]k]eZgdkgkfg]pa_a\gk[gjj]khgf% \a]fl]kYdgkafkljme]flgkâfYf[a]jgk[mqY[Ydaâ[Y[af[gflYZd]k]YdY\]HYkangâfYf[a]jg& >a_mjYjf]f]dHYljaegfagf]lg$[gfka_fgf]_Ylang$eafgjYf\gdYhYjla\Y\][YhalYdkg[aYd$ ]p[]hlgdYk[Yfla\Y\]kim][gjj]khgf\YfY[YhalYd]eala\gh]f\a]fl]\]afk[jah[af$im]â_m% jYjfeafgjYf\gdYhYjla\Y\]dHYkang[gjja]fl]]fdYim]]kl]k]af[dmq]&

Fig. 5.1. (101) Fondo social. Capital de las entidades sin forma mercantil. Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 100. (102) Capital. Corresponde a las empresas individuales.

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9fYda[]egkdY[gfklalm[afYljYnk\]mf]b]ehdg& Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 19. La constitución de las sociedades: )& DYk kg[a]\Y\]k \] [YhalYd k] [gfklalmq]f hgj [gfljYlg ]flj] \gkgekh]jkgfYkg$]f[Ykg\] kg[a]\Y\]kmfah]jkgfYd]k$hgjY[lg mfadYl]jYd& *&DYkkg[a]\Y\]kYffaeYkhg\jf [gfklalmajk] lYeZaf ]f ^gjeY km[]kanY hgj kmk[jah[af hZda[Y \]Y[[agf]k& Artículo 20. Escritura pública e inscripción registral: DY [gfklalm[af \] dYk kg[a]\Y\]k \] [YhalYd ]pa_aj ]k[jalmjY hZda% [Y$ im] \]Z]j afk[jaZajk] ]f ]d J]_akljgE]j[Yflad& Artículo 21. Otorgamiento de la escritura de constitución: DY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af \] dYk kg[a]\Y\]k \] [YhalYd \]Z]j k]j glgj_Y\Y hgj lg\gk dgk kg[agk ^mf\Y\gj]k$ k]Yf h]jkgfYk ^ka[Yk g bmj\a[Yk$ hgj k g hgj e]\ag \] j]hj]k]flYfl]$ ima]f]k `YZjf \] Ykmeaj dY lglYda\Y\ \] dYk hYjla% [ahY[agf]k kg[aYd]k g kmk[jaZaj dY lglYda\Y\\]dYkY[[agf]k& Artículo 78. El desembolso del valor nominal de las participaciones sociales: DYkhYjla[ahY[agf]kkg[aYd]k]fim] k]\ana\Y]d[YhalYd\]dYkg[a]\Y\ \] j]khgfkYZada\Y\ daealY\Y \]Z]% jf ]klYj fl]_jYe]fl] Ykmea\Yk hgjdgkkg[agk$]fl]_jYe]fl]\]k% ]eZgdkY\g ]d nYdgj fgeafYd \] [Y\Y mfY \] ]ddYk ]f ]d ege]flg \]glgj_YjdY]k[jalmjY\][gfklalm% [af\]dYkg[a]\Y\g\]]b][m[af \]dYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd&

K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\
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Fig. 5.2. Una sociedad puede construirse tanto a partir de aportaciones dinerarias como no dinerarias.

=klY kgZj]nYdgjY[af fg k] j]_akljY ]f dY [m]flY \] ;YhalYd$ im]$ [geg qY `]egk naklg$ k] gZla]f]emdlahda[Yf\g]dfe]jg\]Y[[agf]khgjkmnYdgjfgeafYd$kafgim]k]j]_akljY]fdY [m]flY ))(!HjaeY\]]eakafgYkmf[af&=daehgjl]\]dYprimak]\]Z]\]k]eZgdkYjfl]_jYe]fl]]f]dege]flg\]dYkmk[jah[af& =fj]dY[af[gfdY[m]flY(110) Prima de emisión o asunción, ]dH?;%hqe]k]klYZd][]im] ]kdYYhgjlY[afj]YdarY\YhgjdgkY[[agfaklYkgkg[agk]f]d[Ykg\]]eakafq[gdg[Y[af\] Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]kYmfhj][agkmh]jagjYkmnYdgjfgeafYd&=fhYjla[mdYj$af[dmq]dYk \a^]j]f[aYkim]hm\a]jYfkmj_aj]flj]dgknYdgj]k\]]k[jalmjYqdgknYdgj]khgjdgkim]\]Z]f j]_akljYjk] dgk Za]f]k j][aZa\gk ]f [gf[]hlg \] YhgjlY[af fg \af]jYjaY$ \] Y[m]j\g [gf dg \akhm]klg]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af& ;gegka]ehj]$n]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg& K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\Dg_kla[Y@]jeYfgkDYkY$K&9&$[gfdY]eakaf\])-&(((Y[[agf]k\] ),€fgeafYd]k]eala\YkYd*-(Â&=f]dege]flg\]dYkmk[jah[afdgkY[[agfaklYk\]k]eZgdkYf]d+(Â\]dnYdgjfgeafYdqdYlglYda\Y\\]dYhjaeY&Dgk_Yklgk\]_]klgjYqfglYjY Yk[a]f\]fY+&/((€$im]k]YZgfYfhgjZYf[g&
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Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 79. El desembolso mínimo del valor nominal de las acciones: DYk Y[[agf]k ]f im] k] \ana\Y ]d [YhalYd \] dY kg[a]\Y\ YffaeY \]Z]jf ]klYj fl]_jYe]fl] kmk% [jalYk hgj dgk kg[agk$ q \]k]e% ZgdkY\g$ Yd e]fgk$ ]f mfY [mYjlY hYjl]]dnYdgjfgeafYd\][Y\YmfY \] ]ddYk ]f ]d ege]flg \] glgj% _Yj dY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af \] dY kg[a]\Y\ g \] ]b][m[af \]d Yme]flg\]d[YhalYdkg[aYd& 150

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DYNorma de valoración 11.ªk]YdYim]$]f]d[Ykg\]im]dY]ehj]kYj]Yda[][mYdima]jlahg \]ljYfkY[[af[gfkmkhjghagkafkljme]flgk\]hYljaegfag$]daehgjl]\]]klgkafkljme]flgk k]j]_akljYj]f]dHYljaegfagf]lg$[gegmfYnYjaY[af\]dgk^gf\gkhjghagk$q]ffaf_f [Ykghg\jfk]jj][gfg[a\gk[gegY[langkâfYf[a]jgk\]dY]ehj]kY$fak]j]_akljYjj]kmdlY% \gYd_mfg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&Dgk_Yklgk\]janY\gk\]mfYljYfkY[[af\] hYljaegfaghjghag$\]dYim]k]`YqY\]kakla\ggk]`YqYYZYf\gfY\g$k]j][gfg[]jf]fdY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&

Caso práctico 2

Constitución de una sociedad con accionistas morosos a) K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\N>J$K&9&$[gfmf[YhalYdkg[aYd\])-&(((Y[[agf]k\]0€ fgeafYd]k]eala\YkYdYhYj&=f]dege]flg\]dYkmk[jah[afdgkY[[agfaklYk\]k]eZgd% kYf]d+(Â\]dnYdgjfgeafYd&Dgk_Yklgk\][gfklalm[afkgf\]*&-((€& b)
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(Continúa)

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Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 63. Aportaciones no dinerarias: =f dY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af g ]fdY\]]b][m[af\]dYme]flg\]d [YhalYd kg[aYd \]Z]jf \]k[jaZajk] dYkYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk[gf kmk\Ylgkj]_akljYd]k$ka]pakla]jYf$ qdYnYdgjY[af]f]mjgkim]k]d]k YljaZmqY$ Yk [geg dY fme]jY[af \] dYk Y[[agf]k g hYjla[ahY[agf]k YljaZma\Yk& Artículo 67. Informe del experto: 1. =f dY [gfklalm[af g ]f dgk Yme]flgk \] [YhalYd \] dYk kg[a]% \Y\]k YffaeYk$ dYk YhgjlY[agf]k fg \af]jYjaYk$ [mYdima]jY im] k]Y kmfYlmjYd]rY$`YZjf\]k]jgZb]% lg \] mf af^gje] ]dYZgjY\g hgj mfg g nYjagk ]ph]jlgk af\]h]f% \a]fl]k [gf [geh]l]f[aY hjg^]% kagfYd$ \]ka_fY\gk hgj ]d j]_akljY% \gj e]j[Yflad \]d \gea[adag kg[aYd [gf^gje] Yd hjg[]\aea]flg im] j]_dYe]flYjaYe]fl]k]\]l]jeaf]& 2. =d af^gje] [gfl]f\j dY \]k% [jah[af \] dY YhgjlY[af$ [gf kmk \Ylgkj]_akljYd]k$ka]pakla]jYf$qdY nYdgjY[af\]dYYhgjlY[af$]phj]% kYf\gdgk[jal]jagkmladarY\gkqkak] [gjj]khgf\] [gf ]d nYdgj fgeafYd q$]fkm[Ykg$[gfdYhjaeY\]]ea% kaf\]dYkY[[agf]kim]k]]ealYf [geg[gfljYhYjla\Y& 3. =d nYdgj im] k] \ Y dY YhgjlY% [af]fdY]k[jalmjYkg[aYdfghg\j k]jkmh]jagjYdYnYdgjY[afj]YdarY% \Yhgjdgk]ph]jlgk&

2.2. Constitución de la sociedad con aportaciones no dinerarias 9d[gfklalmajk]dYkg[a]\Y\dYYhgjlY[afim]k][gehjge]l]fYj]YdarYjdgkkg[agklYflg]f ]dege]flgafa[aYd[geg]fmfege]flghgkl]jagjfgla]f]im]\]k]eZgdkYjk]]f\af]jg$ kafgim]hm]\]j]YdarYjk][gfYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk&DYhjgZd]ela[Y]kkaeadYjYdY]k% lm\aY\Y [gf dYk YhgjlY[agf]k \af]jYjaYk$ [gf dY hYjla[mdYja\Y\ \] dY nYdgjY[af im] k] \]Z] \YjYdgk]d]e]flgkim]k]YhgjlYf$qmladarYf\gdYk[m]flYk]kh][â[Ykim]j][g_]]dhdYf hYjYj][gfg[]j]kl]lahg\]YhgjlY[agf]k&DY[m]flYim]]dhdYfmladarY]kdY (104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes. ;YhalYdkg[aYd]k[jalmjY\gh]f\a]fl]\]\]k]eZgd% kgim][gjj]khgf\]YYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk$]p[]hlgdYkYhgjlY[agf]kh]f\a]fl]kim] [gjj]khgf\YfYafkljme]flgkâfYf[a]jgk[mqY[Ydaâ[Y[af[gflYZd]k]YdY\]HYkangâfYf[a]% jg&>a_mjYjf]f]dHYljaegfagf]lg$[gfka_fgf]_Ylang$eafgjYf\gdYhYjla\Y\][YhalYdkg[aYd& NYegkYYfYdarYjdgYljYnk\]dka_ma]fl]]b]ehdg& K]`Y[gfklalma\gdYkg[a]\Y\YffaeY
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Importante

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L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 80. Aportaciones no dinerarias aplazadas: 1. =f dYk kg[a]\Y\]k YffaeYk$ ]f[Ykg\]\]k]eZgdkghYj[aYd\] dYk Y[[agf]k kmk[jalYk$ dY ]k[jalmjY \]Z]j]phj]kYjkadgk^mlmjgk\]k% ]eZgdkgk k] ]^][lmYjf ]f e]l% da[g g ]f fm]nYk YhgjlY[agf]k fg \af]jYjaYk& =f ]kl] dlaeg [Ykg$ k] \]l]jeafYj ]f dY ]k[jalmjY km fYlmjYd]rY$ nYdgj q [gfl]fa\g$ dY ^gjeYq]dhjg[]\aea]flg\]]^][% lmYjdYk$ [gf e]f[af ]phj]kY \]d hdYrg\]km\]k]eZgdkg& 2. =d hdYrg \] \]k]eZgdkg [gf [Yj_gYYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk fg hg\j ]p[]\]j \] [af[g Ygk \]k\] dY [gfklalm[af \] dY kg[a]% \Y\g\]dY[m]j\g\]Yme]flg\]d [YhalYdkg[aYd& 3.=daf^gje]\]d]ph]jlgg$]fkm [Ykg$]daf^gje]\]dgkY\eafakljY% \gj]kk]af[gjhgjYjf[gegYf]bgk Y dY ]k[jalmjY ]f dY im] [gfkl] dY j]YdarY[af \] dgk \]k]eZgdkgk YhdYrY\gk&

Actividades

2. =d\Y)\]YZjad\]*(P(k][gfklalmq]dYkg[a]\Y\N>J$K&9&$[gfmf[YhalYdkg[aYd\] /(&(((€$\ana\a\g]fY[[agf]k\]-€\]nYdgjfgeafYd&=d\]k]eZgdkgim]k]j]Y% darYj]f]dege]flg\]dYkmk[jah[af\]dYkY[[agf]k]k]defaeghj]naklgd]_Yd% e]fl]&Dgkkmk[jahlgj]k\]dYkY[[agf]kj]YdarYfkm\]k]eZgdkg]d\Y-\]YZjad&DY kg[a]\Y\k]afk[jaZ]]f]dJ]_akljgE]j[Yflad]d\Y)(YZjad& Dgk_Yklgk\]]k[jalmjY$_]klgjY]afk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad`YfYk[]f\a\g Y*&0((€$qdgk\]^gjeY[af\]dh]jkgfYdafa[aYd$Y)&*((€& =d\Y)\]Y_gklgk]kgda[alYYdgkY[[agfaklYkmf\ana\]f\ghYkanghgj]daehgjl]h]f% \a]fl]$im]]kYl]f\a\ghgjlg\gkdgklalmdYj]k\]dYkY[[agf]k&J]YdarYdYkYfglY[agf]k [gflYZd]k[gjj]khgf\a]fl]k& 3. =d*(\]bmfag\]*(P(k][gfklalmq]dYkg[a]\Y\;JI$K&9&$im]l]f\jmf[YhalYd kg[aYd\]+*-&(((€[gfklalma\ghgj).&*-(Y[[agf]k\]*(€fgeafYd]k]eala\YkYd *((Â& =f]dege]flg]fim]k][gfklalmq]$k]kmk[jaZ]fq\]k]eZgdkY]defaeg]pa_a\g hgjdYd]q&9dgk[mYljge]k]kdYkg[a]\Y\]pa_]$hgje]\ag\]dgk]klYlmlgk$mffa[g \ana\]f\ghgj]dlglYd\]d[YhalYdkmk[jalgqfg\]k]eZgdkY\gYf&=kY]pa_]f[aYfg]k Yl]f\a\YhgjY[[agfaklYkhgk]]\gj]k\]+&(((Y[[agf]k DYkg[a]\Y\j][dYeYYdgkY[[agfaklYkegjgkgkYljYnk\]kmkYZg_Y\gk]dhY_g\]d \ana\]f\g3dgk_YklgkkYlak^][`gkYk[a]f\]fY,-(€&DgkY[[agfaklYkYla]f\]fqhY_Yf Y\]ek-.(€]f[gf[]hlg\]afl]jkq\Ygkqh]jbma[agk&J]YdarYdYkYfglY[agf]k [gflYZd]k[gjj]khgf\a]fl]k&

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Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 275. Distribución de dividendos: 1. =f dY kg[a]\Y\ \] j]khgfkYZa% da\Y\ daealY\Y$ kYdng \akhgka[af [gfljYjaY\]dgk]klYlmlgk$dY\aklja% Zm[af \] \ana\]f\gk Y dgk kg[agk k] j]YdarYj ]f hjghgj[af Y km hYjla[ahY[af]f]d[YhalYdkg[aYd& 2. =f dY kg[a]\Y\ YffaeY dY \akljaZm[af \] \ana\]f\gk Y dYk Y[[agf]kgj\afYjaYkk]j]YdarYj]f hjghgj[afYd[YhalYdim]`mZa]jYf \]k]eZgdkY\g& Artículo 276. Momento y forma del pago del dividendo: 1.=f]dY[m]j\g\]\akljaZm[af\] \ana\]f\gk \]l]jeafYj dY bmflY _]f]jYd ]d ege]flg q dY ^gjeY \]dhY_g& 2.9^YdlY\]\]l]jeafY[afkgZj] ]kgkhYjla[mdYj]k$]d\ana\]f\gk]j hY_Y\]jg ]f ]d \gea[adag kg[aYd Y hYjlaj \]d \Y ka_ma]fl] Yd \]d Y[m]j\g&

3. El reparto de dividendos =dgZb]langdlaeg\]dY_jYfeYqgjY\]dYk]ehj]kYk$]p[]hlgdYkim]fgla]f]fâf]kdm[jY% langk$]kdYgZl]f[af\]Z]f]â[agk&;geg`]egknaklg]fmfa\Y\]kYfl]jagj]k$YdgdYj_g\]d ]b]j[a[ag][gfea[gdYk]ehj]kYknYf[gflYZadarYf\gdgk_Yklgkqdgkaf_j]kgkim]k]_]f]jYf lYflg]f]d\]kYjjgddggj\afYjag[geg]pljYgj\afYjag\]kmY[lana\Y\&LjYkdYj]_mdYjarY[af\] lg\YkdYkhYjla\Yk\]d_jmhg.$?Yklgk$q\]d_jmhg/$Af_j]kgk$dY]ehj]kYj]^d]bYj]dj]kmdlY\g \]kmkgh]jY[agf]k]fdY[m]flY(129) Resultado del ejercicio. ;gf^][`Ydeal]\]d+(\]bmfag\]d]b]j[a[ag][gfea[gka_ma]fl]$l]f\jdm_YjdYj]mfaf\] lg\gkdgkY[[agfaklYk]fdYbmflYgj\afYjaY[gfng[Y\YhYjYdYYhjgZY[af\]dYk[m]flYk\]dYg Yfl]jagjqdYYhda[Y[af\]dj]kmdlY\g$]k\][aj$dY\]l]jeafY[af\]d\]klafg\]]k]Z]f]â[ag$ im]hm]\]k]j]dhY_g\]\ana\]f\gkYdgkkg[agkgkmh]jeYf]f[aY]fdY]ehj]kY]f^gjeY \]j]k]jnYk& DYk[m]flYkim]j][g_]]dH?;%hqe]khYjY[gflYZadarYj]kl]lahg\]gh]jY[agf]kkgfdYkka% _ma]fl]k2 (526) Dividendo activo a pagar. <]m\Yk[gfY[[agfaklYkhgj\ana\]f\gkY[langk$k]Yf\]âfala% ngkgY[m]flY\]dgkZ]f]â[agk\]d]b]j[a[ag& (557) Dividendo activo a cuenta. Aehgjl]k$ [gf [Yj[l]j \] Y [m]flY \] Z]f]â[agk$ [mqY \akljaZm[afk]Y[m]j\]hgj]dj_Yfg[geh]l]fl]& (112) Reserva legal. =klY[m]flYj]_akljYjdYj]k]jnY]klYZd][a\Yhgj]dYjl[mdg*)/\]dL]plg J]^mf\a\g\]dYD]q\]Kg[a]\Y\]k9ffaeYk& Artículo 274. Reserva legal 1.=flg\g[Ykg$mfY[a^jYa_mYdYd)(Â\]dZ]f]â[ag\]d]b]j[a[agk]\]klafYjYdYj]k]jnY d]_Yd`YklYim]]klYYd[Yf[]$Yde]fgk$]d*(Â\]d[YhalYdkg[aYd& .isin reprocmallu rutibaruC 2.DYj]k]jnYd]_Yd$ea]fljYkfgkmh]j]]ddeal]af\a[Y\g$kgdghg\j\]klafYjk]YdY[ge% edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nI h]fkY[af\]hj\a\Yk$]f]d[Ykg\]im]fg]paklYfgljYkj]k]jnYk\akhgfaZd]kkmâ[a]fl]k -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenev hYjY]kl]âf& edep ue silef odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV muC .assam naeneA .rolod tege alu

,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr

teuqila ,lev all

.sullet dnefiele etatupluv naeneA .isin

sarC.tnudicnit

(113) Reservas voluntarias. KgfdYk[gfklalma\YkdaZj]e]fl]hgjdY]ehj]kY& (1141) Reservas estatutarias. KgfdYk]klYZd][a\Yk]fdgk]klYlmlgk\]dYkg[a]\Y\& (120) Remanente. :]f]â[agkfgj]hYjla\gkfaYhda[Y\gk]kh][â[Ye]fl]Yfaf_mfYgljY[m]f% lY$ljYkdYYhjgZY[af\]dYk;m]flYkYfmYd]kq\]dY\akljaZm[af\]j]kmdlY\gk& (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas. Aehgjl]\]dYkj]l]f[ag% f]kljaZmlYjaYk]^][lmY\Ykh]f\a]fl]k\]hY_gYdY@Y[a]f\YHZda[Y& N]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg& DY ]ehj]kY @]jeYfgk Add]k[Yk$K&9&$ `Y gZl]fa\g mf Z]f]â[ag \]khmk \] aehm]klgk \] ),&(((Â€&<][a\]j]hYjlaj]d-(ÂYdgkkg[agkq]dj]klgdd]nYjdgYj]k]jnYkngdmflYjaYk&Hgjdg lYflg$]kl]]k]dYka]flgim]dY]ehj]kYj]YdarYj2

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N]egkdg]f]dka_ma]fl]]b]ehdg& DYkg[a]\Y\
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Caso práctico 3

Distribución de resultados DYkg[a]\Y\;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$\akljaZmq]]dYg*(P(mf\ana\]f\gY[m]flY \]*&(((€im]`Y[]]^][lange]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY$hj]naYj]l]f[af\]d)1Â& 9dâfYd\]d]b]j[a[ag]dZ]f]â[ag\]dY]ehj]kYYk[a]f\]Y)*&(((€&DYbmflY\]Y[[agfak% lYk\][a\]j]hYjlaj]dj]kmdlY\g\]dka_ma]fl]eg\g2*&-((€YdYj]k]jnYd]_Yd$)&/((Â€ Yj]k]jnY]klYlmlYjaYq+&(((€[geg\ana\]f\g[gehd]e]flYjag\]dgkY[[agfaklYk3]d j]klgim]\Yh]f\a]fl]\]Yhda[Y[af&

Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 277. Cantidades a cuenta de dividendos: DY\akljaZm[af]flj]dgkkg[agk\] [Yfla\Y\]kY[m]flY\]\ana\]f\gk kgdg hg\j Y[gj\Yjk] hgj dY bmflY _]f]jYd g hgj dgk Y\eafakljY\gj]k ZYbgdYkka_ma]fl]k[gf\a[agf]k2 a)DgkY\eafakljY\gj]k^gjemdYjf mf ]klY\g [gflYZd] ]f ]d im] k] hgf_Y \] eYfaâ]klg im] ]pakl] daima\]rkmâ[a]fl]hYjYdY\akljaZm% [af&=k]]klY\gk]af[dmajhgkl]% jagje]fl]]fdYe]egjaY& b)DY[Yfla\Y\Y\akljaZmajfghg\j ]p[]\]j\]dY[mYflY\]dgkj]kmd% lY\gk gZl]fa\gk \]k\] ]d âf \]d dlaeg ]b]j[a[ag$ \]\m[a\Yk dYk hj\a\Ykhjg[]\]fl]k\]]b]j[a[agk Yfl]jagj]kqdYk[Yfla\Y\]k[gfdYk im] \]ZYf \glYjk] dYk j]k]jnYk gZda_YlgjaYkhgjd]qghgj\akhgka% [af ]klYlmlYjaY$ Yk [geg dY ]kla% eY[af\]daehm]klgYhY_YjkgZj] ]kgkj]kmdlY\gk&

J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]dd]nYjY[YZgdY]ehj]kY& Solución: *&(((

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Actividades

4. DYkg[a]\Y\KmeafakljgkHj]r$K&9&$la]f]]fkm:YdYf[]mfgkj]kmdlY\gkf]_Ylangk \]]b]j[a[agkYfl]jagj]khgjaehgjl]\]*&/((€&=dj]kmdlY\g\]]kl]Yg\]khmk\] aehm]klgkYk[a]f\]Y1&*((€&<][a\]j]hYjlajlg\g]flj]dgkkg[agk& J]_akljYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]dY]ehj]kYj]YdarYj&

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Importante (130) Subvenciones oficiales de capital. DYk [gf[]\a\Yk hgj dYk Y\eafakljY[agf]k hZda[Yk$ lYflg fY[agfYd]k [geg afl]jfY[agfYd]k$ hYjY ]d ]klYZd][aea]flg g ]kljm[% lmjYâbY\]dY]ehj]kY Y[langkfg [gjja]fl]k![mYf\gfgk]Yfj]afl]% _jYZd]k$ \] Y[m]j\g [gf dgk [jal]% jagk]klYZd][a\gk]fdYkfgjeYk\] j]_akljgqnYdgjY[af& (131) Donaciones y legados de capital. DYk \gfY[agf]k q d]_Y\gk [gf[]\a\gk hgj ]ehj]kYk g hYj% la[mdYj]k hYjY ]d ]klYZd][aea]flg g dY ]kljm[lmjY âbY \] dY ]ehj]kY Y[langk fg [gjja]fl]k! [mYf\g fg k]Yfj]afl]_jYZd]k$\]Y[m]j\g[gf dgk [jal]jagk ]klYZd][a\gk ]f dYk fgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af& (132) Otras subvenciones, donaciones y legados. DYk kmZn]f[ag% f]k$ dYk \gfY[agf]k q dgk d]_Y\gk [gf[]\a\gk im] fg â_mjYf ]f dYk [m]flYk Yfl]jagj]k$ [mYf\g fg k]Yf j]afl]_jYZd]k$ q k] ]f[m]f% lj]f h]f\a]fl]k \] aehmlYj Yd j]kmdlY\g\]Y[m]j\g[gfdgk[jal]% jagk]klYZd][a\gk]fdYkfgjeYk\] j]_akljgqnYdgjY[af&=k]d[Ykg\] dYk kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk hYjY âfYf[aYj hjg_jYeYk im] _]f]jY% jf_Yklgk^mlmjgk& (172) Deudas a largo plazo transformables en subvenciones$ donaciones y legados. ;Yfla\Y\]k [gf[]\a\Yk hgj dYk Y\eafakljY% [agf]k hZda[Yk$ lYflg fY[agfYd]k [gegafl]jfY[agfYd]k$]ehj]kYkg hYjla[mdYj]k [gf [Yj[l]j \] kmZ% n]f[af$ \gfY[af g d]_Y\g j]af% l]_jYZd]$[gfn]f[aea]flgkmh]jagj YmfYg& (746) Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio. Aehgjl] ljYkhYkY\gYdj]kmdlY\g\]d]b]j[a% [ag \] dYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[ag% f]kqd]_Y\gk\][YhalYd& (747) Otras subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio. Aehgjl] ljYkhYkY\gYdj]kmdlY\g\]d]b]j[a% [ag \] gljYk kmZn]f[agf]k$ \gfY% [agf]kqd]_Y\gk&

4. Las subvenciones, donaciones y legados de capital =f]kl]YhYjlY\g[gfg[]j]egkdgkj][mjkgkim]h]jl]f][]fYdHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY h]jgim]fg`Yfka\gYhgjlY\gkhgjdgkkg[agkfak]`Yf[gfklalma\gYljYnk\]dY\glY[af\] dYkj]k]jnYk& =dH?;%hqe]k$]fkmimaflYhYjl]$\]âfa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k$[gfj]dY[afYdkmZ_jm% hg)+$KmZn]f[agf]k$\gfY[agf]k$d]_Y\gkqgljgkYbmkl]k]fHYljaegfagf]lg$k]YdYim]dYk kmZn]f[agf]k\gfY[agf]kqd]_Y\gk$fgj]afl]_jYZd]k$glgj_Y\gkhgjl]j[]jgk\aklaflgkYdgk kg[agkghjgha]lYjagk$k]jfj][aZa\gkhgjdY]ehj]kYq[gflYZadarY\gk\aj][lYe]fl]]f]dHYlja% egfagf]lg$`YklYim]$\][gf^gjea\Y\[gfdghj]naklg]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af$ k]hjg\mr[YkmljYfk^]j]f[aYgaehmlY[afYdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&DYk[m]flYk \]]kl]kmZ_jmhgâ_mjYjf]f]dHYljaegfagf]lg&DYk[m]flYkim]mladarYkgfdYkka_ma]fl]k2 (130) Subvenciones oficiales de capital (131) Donaciones y legados de capital (132) Otras subvenciones, donaciones y legados (172) Deudas a largo plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados (746) Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio DY Norma de valoración 18.ª, Subvenciones, donaciones y legados recibidos, ]klYZd][]im] dYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gkfgj]afl]_jYZd]kk][gflYZadarYjfafa[aYde]fl]$[gf [Yj[l]j_]f]jYd$[gegaf_j]kgk\aj][lYe]fl]aehmlY\gkYdHYljaegfagf]lgqk]j][gfg[]jf ]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk[gegaf_j]kgkkgZj]mfYZYk]kakl]ela[YqjY[agfYd\] ^gjeY[gjj]dY[agfY\Y[gfdgk_Yklgk\]janY\gk\]dYkmZn]f[af$\gfY[afgd]_Y\g& DYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk\][Yj[l]jegf]lYjagk]nYdgjYjfhgj]dnYdgjjYrg% fYZd]\]daehgjl][gf[]\a\g$qdYk\][Yj[l]jfgegf]lYjagg]f]kh][a]k]nYdgjYjfhgj]d nYdgjjYrgfYZd]\]dZa]fj][aZa\g$j]^]j]f[aY\gkYeZgknYdgj]k]f]dege]flg\]kmj][gfg% [aea]flg& DYaehmlY[afYj]kmdlY\gk\]dYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gkim]l]f_Yf]d[Yj[l]j \]fgj]afl]_jYZd]kk]]^][lmYjYl]f\a]f\gYkmâfYda\Y\& 9fYda[]egkdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]mfgk]b]ehdgk& ;gf[]\]fYdY]ehj]kY
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Caso práctico 4

Subvenciones de capital para la adquisición de inmovilizados amortizables DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$ima]j][gehjYjmfYeimafY&Kgda[alY]d)-\]eYqg \]*(P(YdY;gemfa\Y\\]EY\ja\mfYkmZn]f[afhgj]d-(Â\]dnYdgj\]dYeimafY AN9af[dma\g!&DY;gemfa\Y\\]EY\ja\d][gemfa[Y]d+(\]eYqgim]d][gf[]\]dY kmZn]f[afqim]d]af_j]kYj]daehgjl]]d)(\]bmfag&=d)\]bmdagj]YdarYdY[gehjY hgjaehgjl]\]+(&(((€ek*)Â\]AN9$hY_YdYealY\hgjZYf[gq]dj]klgY[j\alg \]lj]kYgk&K]]klaeYim]dYeimafYl]f\jmfYna\Ylad\]\gkYgk&DY]ehj]kYdY YegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd[gfmfnYdgjj]ka\mYd]klaeY\g\]*&(((€&J]YdarY lg\YkdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kj]dYlanYkYdYgh]jY[af]fdgkYgk*(P(q]f*(P)& Solución: )0&)-(

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Importante 9 ]^][lgk \] km imputación en la cuenta de Pérdidas y ganancias,`YZjim]\aklaf_maj]flj]dgk ka_ma]fl]k lahgk \] kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk2 a);mYf\gk][gf[]\YfhYjYY\ima% jajY[langkg[Yf[]dYjhYkangk$`Yq im]l]f]j]f[m]flYdgkka_ma]fl]k kmhm]klgk2 9[langk \]d afegnadarY\g aflYf% _aZd]$ eYl]jaYd ] afn]jkagf]k af% egZadaYjaYk2 k] aehmlYjf [geg af_j]kgk\]d]b]j[a[ag]fhjghgj% [afYdY\glY[afYdYYegjlarY% [af ]^][lmY\Y ]f ]k] h]jag\g hYjY dgk [alY\gk ]d]e]flgk g$ ]fkm[Ykg$[mYf\gk]hjg\mr[Y km ]fYb]fY[af$ [gjj][[af nY% dgjYlanY hgj \]l]jagjg g ZYbY ]f :YdYf[]& =pakl]f[aYk im] fg k] gZl]f_Yf [geg[gfk][m]f[aY\]mfjYhh]d [ge]j[aYd2 k] aehmlYjf [geg af_j]kgk \]d ]b]j[a[ag ]f im] k] hjg\mr[Ykm]fYb]fY[af$[gjj][% [af nYdgjYlanY hgj \]l]jagjg g ZYbY]f:YdYf[]& 9[langk âfYf[a]jgk2 k] aehmlY% jf [geg af_j]kgk \]d ]b]j[a[ag ]f]dim]k]hjg\mr[Ykm]fYb]% fY[af$[gjj][[afnYdgjYlanYhgj \]l]jagjggZYbY]f:YdYf[]& ;Yf[]dY[af\]\]m\Yk2k]aehm% lYjf[gegaf_j]kgk\]d]b]j[a[ag ]fim]k]hjg\mr[Y]kY[Yf[]dY% [af$ kYdng [mYf\g k] glgj_m]f ]fj]dY[af[gfmfYâfYf[aY[af ]kh][â[Y$]f[mqg[YkgdYaehm% lY[afk]j]YdarYj]f^mf[af\]d ]d]e]flgâfYf[aY\g& b) Dgk aehgjl]k egf]lYjagk im] k] j][aZYf kaf Yka_fY[af Y mfY âfYda\Y\ ]kh][â[Y k] aehmlYjf [gegaf_j]kgk\]d]b]j[a[ag]fim] k]j][gfgr[Yf&


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Actividades

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Síntesis Un instrumento de patrimonio es cualquier negocio jurídico que evidencia o refleja una participación residual en los activos de la empresa, que los emite una vez deducidos todos sus pasivos. ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO (100) Capital social (190) Acciones o participaciones emitidas Aportaciones dinerarias

(103) Socios por desembolsos no exigidos

Constitución de la sociedad

(5580) Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones ordinarias Aportaciones no dinerarias

En el momento de la constitución

Accionistas morosos

(194) Capital emitido pendiente de inscripción

Mismas cuentas + (104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes

En las sociedades anónimas se debe desembolsar como mínimo el 25 % del valor nominal y toda la prima de emisión

Si posteriormente no cumplen con los desembolsos solicitados, surgen los accionistas morosos

En las sociedades limitadas se debe desembolsar todo el compromiso de aportación Reclamación al accionista moroso Emisión de duplicados

Se venden y se liquida la cuenta con el socio moroso No se venden, se reduce el capital y se liquida la cuenta con el accionista moroso Dividendo activo a pagar

Resultado del ejercicio

Dividendo activo a cuenta Distribución acordada por la junta de accionistas

Reserva legal Reservas voluntarias Reservas estatutarias Remanente

Subvenciones oficiales de capital Subvenciones, donaciones y legados

Donaciones y legados de capital

Se imputarán como ingresos del ejercicio en proporción a la dotación a la amortización efectuada en ese periodo para los citados elementos o, en su caso, cuando se produzca su enajenación, corrección valorativa por deterioro o baja en Balance

Otras subvenciones, donaciones y legados Deudas a largo plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados

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Las subvenciones, donaciones y legados que tengan carácter de reintegrables se registrarán como pasivos de la empresa hasta que adquieran la condición de no reintegrables

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Test d e re paso 1. Ka]d9[lang[gjja]fl]\]mfY]ehj]kY]k+-&(((€$]dfg [gjja]fl]$ -.&((( €$ ]d HYkang [gjja]fl]$ ,*&((( € q fg la]f]HYkangfg[gjja]fl]$]df]lg\]dY]ehj]kYk]j2 a) )++&(((€& b) È.+&(((€& c) ,1&(((€& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k&

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162

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Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC relativas a los pasivos financieros. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY]ehj]kY@QL$K&9&$j][aZ]]d)\]eYqg\]*(P(mfY kmZn]f[af\],(&(((€hYjYdY[gehjY\]mfYafklYdY[af l[fa[Y[mqghj][ag]k/(&(((€ek*)Â\]AN9&=d*\] eYqgj][aZ]dY^Y[lmjY\]dY[gehjY$im]hY_YhgjZYf[g& DYafklYdY[afl[fa[Yla]f]mfYna\Ylad\][mYljgYgk$q k]YegjlarYdaf]Yde]fl]& J]_akljYdYkYfglY[agf]kim]j]YdarYj]f*(P(q*(P)& 2. K][gfklalmq]]d.\]eYjrg\]*(P(dY]ehj]kYDYeafY% \gk>]jff\]r$K&9&$DYkg[a]\Y\]eal]+(&(((Y[[agf]k\] /€\]nYdgjfgeafYd&=f]dege]flg\]dYkmk[jah[afdgk Y[[agfaklYk\]k]eZgdkYf]d-(Â\]dYYhgjlY[af[gehjg% e]la\Y&LjYfk[mjja\gkk]ake]k]kdYkg[a]\Y\kgda[alY]d\ana% \]f\gh]f\a]fl]&DgYZgfYflg\gkdgkY[[agfaklYke]fgk dgkl]f]\gj]k\]-&(((Y[[agf]k&K]hjg[]\]Yj][dYeYj\] fm]ng]d\]k]eZgdkg$qk]d]k[gZjYY\]ek)+(€\]afl]% j]k]k&Lg\gkhY_Yf& J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]k& 3.
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5


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Ac tividad de simulación =f ]klY mfa\Y\ nYegk Y [gflafmYj [gf dY [gflYZadarY[af \] dYk gh]jY[agf]k j]YdarY\Yk hgj EgakkKf[`]r?Ye]k$K&D&$YdgdYj_g\]de]k\]\a[a]eZj]]f]dDaZjg
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Marta García Martínez, S. A. P.º de la Castellana, 25, 3 28003-Madrid Tel.: 915826348 mallu rutibaruC Fax: 915826347 NIF:-eA28423275 tcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev allignirf ,otsuj edep cenoD .isin edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nTel. I .ucr/aFax: ,tege918794522 etatupluv ,ce/n23 sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenNIF: ev ,a B85672342 teidrepmi ,tu sucnohr -etcesnoc ,te edep ue silef mutcid malluN .otsuj odommoc n odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV sarC.tnde udiFactura: cnit regetnI .mu01 iter-pDiciembre sillom m- u20X0 C .assam muC .assam naeneA .rolod tege alugil .sullet dnefiele etatupluv naeneA .isin Fecha P-00133 repmes de mutFactura: nemele sumaviV .sub singam t sid singam te subitanep euqotan siicos -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA Número Descripción isin su(EUR) lucidir ru sulucidir ruConcepto tecsan ,setnde omFactura tneirutrap mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq .sullet dnefiele etatupluv naeneA .Importe Arrendamiento ,siindustrial uq arreviv ,ni subipad ,etna me ue rotittrop ,alugil oel naeneA3.601,00 ,cen se€icirtl ,cen seicirtlu mes ,silefde maOctubre uq cenoD20X0, .sumnave 2 2 1.300 uqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq .mes ,siuq .mem s ,× siu2,77€ q mum iterp ,ue euqsetnellep allun arreviv sullesahP .sullet ,a taigu Base .murtur euq(IVA) siuQ .teeroal s21 % uirav sutem tu ,siuq arreviv ,ni subipad ,etna merol 756,21 €siuq .miImp.: ne siuq assam 3.601,00 tauqesnoc€ alluN Impuesto 4.357,21 isin se(EUR): icirtlu maitE .teidrepmi naeneA allun arreviv sulles qila€,lev teuqila ,lev allignirf ,otsuj edep cenoD Total suirav sutem tu ,otsuj mine n ,otsuj mine nI .ucra ,tege etatupluv ,cen reprocmallu rutibaruC .eugua lev .murtur euqsiu maitde E 5iudías d teagenuestra maN .cuenta isin seicbancaria irtlu isBBSA: in seicir0182-0972-15-0205486947 tlu maitE i ,eativ siRogamos tanenev ,a ttransferencia eidrepmi ,tu sucen nohelr plazo ,eativ sitane edep ue silef mutcid malluN .otsuj tege sullet ,supmet saneceaM .sucnohr reprocmallu rutibaruC .eugua lev edep ue si mes sucnohr mutnemidnoc maitE iud tege maN isin seicirtlu sarC tnudicn sarC tnudicnit regetnI muiter ill Fig. 1.

2.DY]ehj]kYj][aZ]]d*\]\a[a]eZj]dY^Y[lmjY\]dYdmr$[gf]d\]lYdd]im]YhYj][]]fdYeakeY& =dhY_gk]\gea[adaY]f]dZYf[g&=dZYf[g[Yj_Yj]daehgjl]]d\Y-\][Y\Ye]k >a_&*!&

IberLuz, S. A. DATOS DEL CLIENTE MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342

REFERENCIA DEL CONTRATO: 8753215348 FECHA DE FACTURA: 02/12/20X0 N.º DE FACTURA: 21547569-84511 IMPORTE A PAGAR: 210,72 € ENERGÍA

Potencia Contratada Energía Consumida Impuesto sobre Electricidad TOTAL ENERGÍA SERVICIOS Y OTROS CONCEPTOS Alquiler Equipos de medida TOTAL SERVICIOS Y OTROS CONCEPTOS Importe Total IVA 21 % TOTAL IMPORTE FACTURA Detalle de consumo mensual: Ver al dorso

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FORMA DE PAGO TITULAR: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. ENTIDAD BANCARIA: BANKO CREDIT 012567451200015 ***** EUROS 53,22 € 86,27 € 30,81 € 170,30 € 3,85 € 3,85 € 174,15 € 36,57 € 210,72 €

165

166 Fig. 3. Juego para la consola TSI

40

Juego para la consola TST

30

Juego para la consola Pii

25

Consola DS3

CANTIDAD

DESCRIPCIÓN

N.º DE PEDIDO

2.254,88 €

IVA

21 %

TIPO IMPOSITIVO

10.737,50 €

SUBTOTAL

5.000,00 €

100,00 €

1.320,00 €

33,00 € 31,00 €

FACTURAR A:

987,50 €

39,50 €

2.500,00 €

PRECIO UNITARIO

TOTAL PRODUCTO

La mercancía debe estar en la empresa en 2 días

6/10/20X0

CONDICIONES

FECHA DE ENVÍO

Juguetería Sol y Luna, S. L. Calle Alonso Cano, 27 Madrid-28003 B56348917

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel. / Fax: 918794522/23 NIF: B85672342

930,00 €

125,00 €

Forma de pago: Letra de cambio a 90 días. N.º DE FACTURA:

12.992,38 €

ENVÍO Y TRAMITACIÓN ENVIAR A:

005/X0

Juguetería Sol y Luna, S. L. Calle Alonso Cano 27 Madrid-28003 A/A: VIRGINIA DÍEZ


3.DY]ehj]kYj]YdarYmfYn]flY\]e]j[Y\]jYk]d.\]\a[a]eZj]$\g[me]flYf\gdYgh]jY[af]f d]ljY\][YeZagYfgn]flY\Yk >a_&+!& Fig. 2.

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L.

PAGADOR:

0001576825

CUENTA

6745 12

OFICINA D.C.

0125

ENTIDAD

Recibimos

DOMICILIACIÓN CONCEPTO

CÓDIGOS

Pago recibo de Luz

FECHA

02/12/20XO FACTURA Nº 21547569-84511

VENCIMIENTO

LUGAR DE EXPEDICIÓN MADRID

Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos de patrimonio

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5

05/12/20X0 IMPORTE 210,72 €

nisi. ii

20

TOTAL

ul Donec pe pedee just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim justo, jus Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

neque sed ipsum Nam quam nun unc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

Consola TST

Donec quam felis

Etiam rhoncus. Maecenas tem mpus tellus ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas tempus, temp tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra qu quis, quatt vitae, eleifend el ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

50

lor sit it amet conse consecte


quam nunc ipiscing sem m sem qua quam et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, nim. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-


5

Ac tividad de simulación Madrid

EUROS 06

12

20X0

# 12.992,38 #

90 DÍAS FECHA

BANKO CRÉDIT DOCE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y DOS EUROS Y TREINTA Y OCHO CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID

0125

6745

12

0001576825

Sin gastos 12/10/20X0 JUGUETERÍA SOL Y LUNA, S. L. CALLE ALONSO CANO 27 MADRID 28003 Madrid

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. CALLE CLAVEL, 25 28924-MADRID


Fig. 4.

4.=d/\]\a[a]eZj]dd]nYdYd]ljYYdZYf[ghYjYim]d]_]klagf]]d[gZjgYkmn]f[aea]flg >a_&,!& 5.=d0\]\a[a]eZj]]dhjgn]]\gj=dEmf\g\]dgkNa\]gbm]_gkd][gemfa[Yim]hgj]dngdme]f\] [gehjYkj]YdarY\Yk`YklYdY^][`Y$d][gf[]\]mfjYhh]d\]d*ÂkgZj]]daehgjl]f]lg\]dYk[ge% hjYk]fYim]ddgkhjg\m[lgk]fdgkim]`YqY[gehjY\gek\][a]fYjl[mdgk&Dgk\]lYdd]kYhYj][]f ]fdY^Y[lmjYY\bmflY&=daehgjl]lglYdk][gfka\]jY[gegYfla[ahg\]^mlmjYk[gehjYk >a_&-!& EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A. Calle Madrid, 37 28801 Alcalá de Henares NIF: A-41414141 Fax: 915506650

[email protected] Teléfono:915506651 CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342

FECHA 8/12/20X0 N.º FACTURA 34 RECTIFICATIVA CANTIDAD 150 150 100 170

DESCRIPCION Juegos para la consola Pii Juegos para la consola TST Juegos para la consola PSPITA Juegos para la consola TSI DESCUENTO RAPPELS 2 % BASE IMPONIBLE IVA 21 %

PRECIO UNITARIO (100 × 30 × 0,93 × 0,98 + 50 × 30 × 0,98) (100 × 25 × 0,93 × 0,98 + 50 × 25 × 0,98) (100 × 28 × 0,95 × 0,98) (70 × 27 × 0,98 + 100 × 27 × 0,95 × 0,98) (14.788,20 × 0,02)

TOTAL ABONO

% IVA 21 % 21 % 21 % 21 %

IMPORTE 4.263 € 3.552,50 € 2.606,80 € 4.365,90 € –295,76 € –295,76 € –62,11 € –357,87 €

FORMA DE PAGO: Se considera como anticipo de futuras compras OBSERVACIONES: Fig. 5.

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167

168 Fig. 7.

Fdo.:

P. P.


La suma de: …………Cuatrocientos ochenta y cuatro euros con catorce céntimos….…€ ………….Diez………….de……Diciembre………de …20X0….. Páguese a la orden de: ……. El Mundo de la Publicidad, S. L. …..……………… # 484,14 € #

BANKO CRÉDIT

6745

0125

OFICINA

ENTIDAD

12 D.C.

0001576825 N.º CUENTA

CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. Fig. 6. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end Cras dapib C apibus. Vivamus elementum ntum blandit bl landit vel, luc lluctus u tus pu pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

412,5 € –8,25 € 404,25 € 84,89 € 484,14 €

Total factura

Importe 312,5 € 100 €

Cantidad 125 unidades 200 unidades

Importe factura Descuento 2 % por pronto pago Base Imponible IVA (21 %)

C/ Ponzano n.º 32 28003 Madrid NIF: 3454800Q Fecha de factura: 10/12/X0 Condiciones de pago: Al contado con cheque o transferencia bancaria Factura N.º: 58

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342


El mundo de la publicidad

Destinatario

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Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos de patrimonio

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Concepto Folletos publicitarios Tarjetas de visita

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Persona de contacto: María Teresa Jiménez

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Unidad

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En esta unidad aprenderemos a:

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1. Impuestos locales sobre actividades económicas =dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang*'*((,$\]-\]eYjrg$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dL]plgJ]^mf\a\g \]dYD]qJ]_mdY\gjY\]dYk@Y[a]f\YkDg[Yd]k$]fkmartículo 59,=fme]jY[af\]aehm]klgk$ ]klYZd][]2 DgkYqmflYea]flgk]pa_ajf$\]Y[m]j\g[gf]klYd]qqdYk\akhgka[agf]kim]dY\]kYjjgddYf$dgk ka_ma]fl]kaehm]klgk2 a)Aehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k A:A!& b)Aehm]klgkgZj]9[lana\Y\]k=[gfea[Yk A9=!&

1.1. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles =dAehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k]kmftributodirecto\][Yj[l]j realim]_jYnY]dvalor \]dgkZa]f]kafem]Zd]k]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]f]klYd]q& ;gfklalmq]]d hecho imponible\]daehm]klgdYtitularidad\]dgkka_ma]fl]kderechoskgZj] dgkZa]f]kinmueblesrústicos q urbanosqkgZj]dgkafem]Zd]k\][YjY[l]jkla[Yk]kh][aYd]k2 a)<]mfY[gf[]kafY\eafakljYlanYkgZj]dgkhjghagkafem]Zd]kgkgZj]dgkk]jna[agkhZda[gk Yim]k]`Ydd]fY^][lgk& b)<]mf\]j][`gj]Yd\]kmh]jâ[a]& c)<]mf\]j][`gj]Yd\]mkm^jm[lg& d)<]d\]j][`g\]hjgha]\Y\& Kgfsujetos pasivos,Yllmdg\][gfljaZmq]fl]k$dYkh]jkgfYkfYlmjYd]kqbmj\a[YkqdYk]fla\Y% \]kYim]k]j]â]j]]dYjl[mdg+-&,\]dYD]q-0'*((+$\])/\]\a[a]eZj]$?]f]jYdLjaZmlYjaY$ im]gkl]fl]fdYtitularidad \]d\]j][`gim]$]f[Y\Y[Ykg$k]Y[gfklalmlang\]d`][`gaehg% faZd]\]]kl]aehm]klg& DY Base Imponible\]]kl]aehm]klg]klYj[gfklalma\Yhgj]dvalor catastral\]dgkZa]f]k afem]Zd]k$im]k]\]l]jeafYj$fglaâ[Yjqk]jkmk[]hlaZd]\]aehm_fY[af[gf^gje]Ydg \akhm]klg]fdYkfgjeYkj]_mdY\gjYk\]d;YlYkljgAfegZadaYjag&

Fig. 6.1. Recibo del IBI.

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Actividades

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1.2. El Impuesto sobre Actividades económicas (IAE) =dAehm]klgkgZj]9[lana\Y\]k=[gfea[Yk]kmftributo directo \][Yj[l]j real,[mqghecho imponible]kl[gfklalma\ghgj]de]jg ]b]j[a[ag$]fl]jjalgjagfY[agfYd$\]actividadesempresariales, profesionales o artísticas,k]]b]jrYfgfg]fdg[Yd\]l]jeafY\gqk]`Ydd]fgfg ]kh][aâ[Y\Yk]fdYklYja^Yk\]daehm]klg&

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6


¿Sabías que…? Artículo 6.1.b.HgjdYkoperaciones societarias j]YdarY\Yk hgj ]fla\Y% \]k]fdYkim][gf[mjjY[mYdima]jY \]dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2 a) Im] l]f_Yf ]f =khYY dY k]\] \] \aj][[af ]^][lanY$ ]fl]f\af% \gk][geglYd]ddm_Yj\gf\]]kl []fljYdarY\Y \] `][`g dY _]klaf Y\eafakljYlanYqdY\aj][[af\]dgk f]_g[agk& b)Im]l]f_Yf]f=khYYkm\gea% [adagkg[aYd$ka]ehj]im]dYk]\]\] \aj][[af]^][lanYfgk]]f[m]flj] kalmY\Y]fmf=klY\gea]eZjg\] dY;gemfa\Y\=[gfea[Y=mjgh]Y g$ ]klf\gdg$ ]k] =klY\g fg _jYn] dY gh]jY[af kg[a]lYjaY [gf mf aehm]klgkaeadYj& c) Im] j]Yda[]f ]f =khYY gh]% jY[agf]k \] km ljâ[g$ [mYf\g km k]\] \] \aj][[af ]^][lanY q km \gea[adag kg[aYd fg k] ]f[m]flj]f kalmY\gk]fmf=klY\gea]eZjg\] dY;gemfa\Y\=[gfea[Y=mjgh]Y g$]klf\gdg$]klgk=klY\gkfg_jY% n]fdYgh]jY[afkg[a]lYjaY[gfmf aehm]klgkaeadYj&

=dperiodo impositivo[gaf[a\][gf]daño natural,]p[]hlg[mYf\gk]ljYl]\]\][dYjY[agf]k \]YdlY$]f[mqg[YkgYZYj[Yj\]k\]dY^][`Y\][gea]frg\]dYY[lana\Y\`YklY]dâfYd\]d YgfYlmjYd& =daehm]klgk]\]n]f_Y]dprimer día del periodo impositivoqdYk[mglYkk]jfajj]\m[aZd]k$ kYdng[mYf\g$]fdgk[Ykgk\]\][dYjY[af\]YdlY$]d\Y\][gea]frg\]dYY[lana\Y\fg[gaf[a% \Y[gf]dYgfYlmjYd$]f[mqgkmhm]klgdYk[mglYkk][Yd[mdYjfhjghgj[agfYde]fl]Ydfe]jg \]ljae]klj]kfYlmjYd]kim]j]klYfhYjYâfYdarYj]dYg$af[dma\g]d\]d[gea]frg\]d]b]j[a[ag \]dYY[lana\Y\& =daehm]klgk]_]klagfYYhYjlaj\]dYeYlj[mdY\]]kl]& DYliquidación q recaudaciónk]dd]nYjY[YZghgjdgkYqmflYea]flgk& Actividades

3. ;gfkmdlY dY o]Z2 www.boe.es/boe/dias/2004/03/09/pdfs/A10284-10342.pdf qk]YdYdgk[g]â[a]fl]k\]hgf\]jY[afq\]kalmY[af&

2. El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) NYegkY]klm\aYj]kl]aehm]klge]\aYfl]dY]phgka[af\]dgkYjl[mdgkim]dgj]_mdYf\] eYf]jYemqj]kmea\Y&HYjYmf[gfg[aea]flgek]p`Ymklangk]jf][]kYjagY[m\ajYdYd]q im]dg\]kYjjgddY& DYd]qj]_mdY\gjY\]]kl]aehm]klg]k]dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang)')11+$\]*,\]k]hla]e% Zj]$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]dAehm]klgkgZj]LjYfkeakagf]k HYljaegfaYd]kq9[lgkBmj\a[gk
a)DYkljYfkeakagf]khYljaegfaYd]kgf]jgkYk& b)DYkgh]jY[agf]kkg[a]lYjaYk& c)DgkY[lgkbmj\a[gk\g[me]flY\gk& =ffaf_f[YkgmfeakegY[lghg\jk]jdaima\Y\ghgj]d[gf[]hlg\]ljYfkeakagf]khYlja% egfaYd]kgf]jgkYkqhgj]d\]gh]jY[agf]kkg[a]lYjaYk& Artículo 2.=daehm]klgk]]pa_aj[gfYjj]_dgYdYn]j\Y\]jYfYlmjYd]rYbmj\a[Y\]dY[lg g[gfljYlgdaima\YZd]$[mYdima]jYim]k]YdY\]fgeafY[afim]dYkhYjl]kd]`YqYf\Y\g$ hj]k[af\a]f\g\]dgk\]^][lgk$lYflg\]^gjeY[gegafljfk][gk$im]hm]\YfY^][lYjYkm nYda\]rq]â[Y[aY& Artículo 6:

)&=daehm]klgk]]pa_aj2 a)HgjdYktransmisiones patrimoniales onerosas de bienes y derechos,[mYdima]jYim]k]Y kmfYlmjYd]rY$im]]klmna]jYfkalmY\gk$hm\a]jYf]b]j[alYjk]g`mZa]jYf\][mehdajk]]f l]jjalgjag]khYgdg]fl]jjalgjag]pljYfb]jg$[mYf\g$]f]kl]dlaegkmhm]klg$]dgZda_Y\g YdhY_g\]daehm]klgl]f_Ykmj]ka\]f[aY]f=khYY >a_&.&*!& b)HgjdYkoperaciones societariasj]YdarY\Ykhgj]fla\Y\]k]fdYkim][gf[mjjY[mYdima]jY \]dYk[aj[mfklYf[aYkk]YdY\Yk]f]dj][mY\jgY\bmflg& Fig. 6.2. Modelo 620 de autoliquidación del ITP. Transmisión de vehículos usados. 172

c) Hgjdgkactos jurídicos documentadosim]k]^gjeYda[]f]fl]jjalgjagfY[agfYdqhgjdgk im]$`YZaf\gk]^gjeYdarY\g]f]d]pljYfb]jg$kmjlYf[mYdima]j]^][lg$bmj\a[gg][gfea% [g]f=khYY&

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*&Dg\akhm]klg]f]kl]Yjl[mdgk]]fl]f\]jkafh]jbma[ag\]dgkj]_e]f]k^gjYd]k\][gf% [a]jlgq[gfn]fag][gfea[gna_]fl]k]fdgkL]jjalgjagk@aklja[gk\]dHYkNYk[gq]fdY;g% emfa\Y\>gjYd\]FYnYjjY$j]kh][lanYe]fl]$q\]dg\akhm]klg]fdgkljYlY\gkg[gfn]fagk afl]jfY[agfYd]kim]`YqYfhYkY\gY^gjeYjhYjl]\]dgj\]fYea]flgafl]jfg&

2.1. Transmisiones patrimoniales Artículo 7: )&KgfljYfkeakagf]khYljaegfaYd]kkmb]lYk2 a)DYkljYfkeakagf]konerosashgjY[lgkinter vivos\]lg\Y[dYk]\]Za]f]kq\]j][`gkim] afl]_j]f]dhYljaegfag\]dYkh]jkgfYk^ka[Ykgbmj\a[Yk& b)DYconstitución \]\]j][`gkj]Yd]k$hjklYegk$âYfrYk$Yjj]f\Yea]flgk$h]fkagf]kq[gf% []kagf]kY\eafakljYlanYk$kYdng[mYf\g]klYkdlaeYkl]f_YfhgjgZb]lgdY[]kaf\]d\]% j][`gYmladarYjaf^jY]kljm[lmjYk^]jjgnaYjaYkgafem]Zd]kgafklYdY[agf]k]fhm]jlgkq]f Y]jghm]jlgk& Artículo 8.=klYjobligado al pago\]daehm]klgYllmdg\][gfljaZmq]fl]$q[mYd]kima]jY im]k]YfdYk]klahmdY[agf]k]klYZd][a\YkhgjdYkhYjl]k]f[gfljYjag2 a)=fdYkljYfkeakagf]k\]Za]f]kq\]j][`gk\]lg\Y[dYk]$]dim]dgkY\ima]j]& b)=fdY[gfklalm[af\]\]j][`gkj]Yd]k$Yim]dY[mqg^Yngjk]j]Yda[]]kl]Y[lg& c)=fdY[gfklalm[af\]hjklYegk\][mYdima]jfYlmjYd]rY$]dhj]klYlYjag& d)=fdY[gfklalm[af\]fianzas, el acreedor afianzado. e) =fdY[gfklalm[af\]arrendamientos, el arrendatario. f) =fdYconstitución de pensiones, el pensionista. g)=fdYconcesión administrativa, el concesionario3]fdgkY[lgkq[gfljYlgkY\eafakljYlangk ]imahYjY\gkYdY[gf[]kaf$]dZ]f]â[aYjag& Artículo 10.DYBase Imponible]kl[gfklalma\Yhgj]dvalor real del bienljYfkeala\gg\]d \]j][`gim]k][gfklalmqYg[]\Y&êfa[Ye]fl]k]jf\]\m[aZd]kdYk[Yj_Ykim]\akeafmqYf]d nYdgjj]Yd\]dgkZa]f]k$h]jgfgdYk\]m\YkYmfim]]klf_YjYflarY\Yk[gfhj]f\Ygàhgl][Y& )&DYcuota tributariak]gZl]f\jYhda[Yf\gkgZj]dYZYk]daima\YZd]dgkka_ma]fl]klahgk$kaf h]jbma[ag\]dg]klYZd][a\g]f]dYjl[mdgka_ma]fl]2 a)Kak]ljYlY\]dYtransmisión de bienes muebles o inmuebles,Yk[gegdY[gfklalm[afq []kaf\]\]j][`gkj]Yd]kim]j][Ya_YfkgZj]dgkeakegk$]p[]hlgdgk\]j][`gkj]Yd]k\] _YjYflY$[gf]dlahgim]`YqYka\gYhjgZY\ghgjdY[gemfa\Y\YmlfgeY&

Importante Artículo 9.1. K]jf kmZka\aYjaY% e]fl] j]khgfkYZd]k \]d hY_g \]d aehm]klg2 a) =f dY [gfklalm[af \] hjklY% egk$ ]d hj]klYeaklY$ ka h]j[aZa]jY lglYd g hYj[aYde]fl] dgk afl]j]k]k g]d[YhalYdgdY[gkYhj]klY\Y$kaf `YZ]j ]pa_a\g Yd hj]klYlYjag bmkla% â[Y[af \] `YZ]j kYlak^][`g ]kl] aehm]klg& b) =f dY [gfklalm[af \] Yjj]f\Y% ea]flgk$ ]d Yjj]f\Y\gj$ ka `mZa]jY h]j[aZa\g]dhjae]jhdYrg\]j]flY kaf]pa_ajYdYjj]f\YlYjaga_mYdbmk% laâ[Y[af&

KadY[gemfa\Y\YmlfgeYfg`mZa]k]YhjgZY\g]dlahgYim]k]j]â]j]]dhjjY^gYfl]jagj$ k]Yhda[Yj]d6 % YdY transmisión de inmuebles,Yk[gegdY[gfklalm[afq[]kaf\]\]% j][`gkj]Yd]kkgZj]dgkeakegk$]p[]hlgdgk\]j][`gkj]Yd]k\]_YjYflY$q]d4 %, kak]ljYlY \]dY transmisión de bienes muebles y semovientes,Yk[gegdY[gfklalm[afq[]kaf\] \]j][`gkj]Yd]kkgZj]dgkeakegk$]p[]hlgdgk\]j][`gkj]Yd]k\]_YjYflY& b)=d1 %kak]ljYlY\]dYconstitución de derechos reales de garantía$pensiones, fianzas o préstamos, af[dmkgdgkj]hj]k]flY\gkhgjgZda_Y[agf]k$Yk[gegdY[]kaf\][j\algk\] [mYdima]jfYlmjYd]rY&

2.2. Operaciones societarias Artículo 19: )&Kgfgh]jY[agf]kkg[a]lYjaYkkmb]lYk2 a) DY[gfklalm[af\]kg[a]\Y\]k$]dYme]flgqdY\akeafm[af\]km[YhalYdkg[aYdqdY\akgdm% [af\]kg[a]\Y\]k&

Importante ;mYf\g mf eakeg Y[lg g [gfljY% lg [gehj]f\Y Za]f]k em]Zd]k ] afem]Zd]kkaf]kh][aâ[Y[af\]dY hYjl] \] nYdgj im] Y [Y\Y mfg \] ]ddgk [gjj]khgf\Y$ k] Yhda[Yj ]d lahg \] _jYnYe]f \] dgk afem]% Zd]k&

b)DYkYhgjlY[agf]kim]]^][l]fdgkkg[agkim]fgkmhgf_YfmfYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd&

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c) =dljYkdY\gY=khYY\]dYk]\]\]\aj][[af]^][lanYg\]d\gea[adagkg[aYd\]mfYkg[a]\Y\ [mYf\gfamfYfagljg]klmna]k]fhj]naYe]fl]kalmY\gk]fmf=klY\gea]eZjg\]dYMfaf =mjgh]Y& *&Fg]klYjfkmb]lYk$]flj]gljgk2 a)DgkljYkdY\gk\]dYk]\]\]\aj][[af]^][lanYg\]d\gea[adagkg[aYd\]kg[a]\Y\]k\]mf =klY\gea]eZjg\]dYMfaf=mjgh]YYgljg& b) DYeg\aâ[Y[af\]dY]k[jalmjY\][gfklalm[afg\]dgk]klYlmlgk\]mfYkg[a]\Y\q$]f hYjla[mdYj$]d[YeZag\]dgZb]lgkg[aYd$dYljYfk^gjeY[afgdYhjjjg_Y\]dhdYrg\]\mjY[af \]mfYkg[a]\Y\& c) DYYehdaY[af\][YhalYdim]k]j]Yda[][gf[Yj_gYdYj]k]jnY[gfklalma\Y]p[dmkanYe]fl] hgjhjaeY\]]eakaf\]Y[[agf]k >a_&.&+!& Artículo 23. =klYjgZda_Y\gYdhY_g\]daehm]klgYllmdg\][gfljaZmq]fl]q[mYd]kima]jY im]k]YfdYk]klahmdY[agf]k]klYZd][a\YkhgjdYkhYjl]k]f[gfljYjag2 a) =fdY[gfklalm[af\]kg[a]\Y\]k$Yme]flg\][YhalYd$ljYkdY\g\]k]\]\]\aj][[af]^][lanY g\gea[adagkg[aYdqYhgjlY[agf]k\]dgkkg[agkim]fgkmhgf_YfmfYme]flg\]d[YhalYd kg[aYd$dY sociedad. Fig. 6.3. Modelo 600 de declaración del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados.

b) =fdY\akgdm[af\]kg[a]\Y\]kqj]\m[[af\][YhalYdkg[aYd$dgk kg[agk$[ghjgha]lYjagk$[g% emf]jgkghYjl[ah]khgjdgkZa]f]kq\]j][`gkj][aZa\gk& Artículo 25: )& =f dY [gfklalm[af q Yme]flg \] [YhalYd \] kg[a]\Y\]k im] daeal]f\]Yd_mfYeYf]jYdY j]khgfkYZada\Y\\]dgkkg[agk$dY Base Imponible[gaf[a\aj[gf]dimporte nominal]fim] Yim]dim]\]âbY\gafa[aYde]fl]gYehdaY\g[gfY\a[af\]dYkhjaeYk\]]eakaf$]fkm[Ykg$ ]pa_a\Yk&

Importante K]]fla]f\][gegvalor neto de la aportación ]dnYdgjj]Yd\]dgkZa]% f]k q \]j][`gk YhgjlY\gk eafg% jY\g hgj dYk [Yj_Yk q _Yklgk im] ^m]j]f \]\m[aZd]k q hgj ]d nYdgj \]dYk\]m\Ykim]im]\]fY[Yj_g \] dY kg[a]\Y\ [gf eglang \] dY YhgjlY[af&

*&;mYf\gk]ljYl]\]gh]jY[agf]kj]YdarY\Ykhgjkg[a]\Y\]k\aklaflYk\]dYkYfl]jagj]kq]fdYk YhgjlY[agf]k\]dgkkg[agkim]fgkmhgf_YfmfYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd$dYBase Imponible k]âbYj]f]dvalor neto de la aportación. +&=fdgkljYkdY\gk\]k]\]\]\aj][[af]^][lanYg\]\gea[adagkg[aYd$dY:Yk]AehgfaZd][gaf% [a\aj[gf]d@YZ]jdima\gim]dYkg[a]\Y\$[mqYk]\]\]\aj][[af]^][lanYg\gea[adagkg[aYd k]ljYkdY\Y$l]f_Y]d\Y]fim]k]Y\ghl]]dY[m]j\g& ,&=fdY\akeafm[af\][YhalYdq]fdY\akgdm[af$dYBase Imponible[gaf[a\aj[gf]dvalor real de los bienes y derechos]flj]_Y\gkYdgkkg[agk$sin deducción de gastos y deudas. Artículo 26.DYcuota tributariak]gZl]f\jYhda[Yf\gYdYbase liquidable]dlahg\]gravamen\]d1 %&

2.3. Actos jurídicos documentados Artículo 27: )&K]kmb]lYfYgravamen,]fdgkljeafgkim]k]hj]na]f]f]fdgkYjl[mdgkka_ma]fl]k2 a)Dgk\g[me]flgkfglYjaYd]k& b)Dgk\g[me]flgke]j[Yflad]k& c)Dgk\g[me]flgkY\eafakljYlangk& *&=dljaZmlgk]kYlak^Yje]\aYfl]cuotas variables o fijas,Yl]f\a]f\gYim]]d\g[me]flg im]k]^gjeYda[]$glgj_m]g]pha\Yl]f_YgfghgjgZb]lg[Yfla\Y\g[gkYnYdmYZd]]fYd_f ege]flg\]kmna_]f[aY& +&Dgkdocumentos notarialesk]]pl]f\]jff][]kYjaYe]fl]]fpapel timbrado. Documentos notariales Artículo 28.=klfsujetosdYkescrituras, dYkactas q testimonios notariales,]fdgkljea% fgkim]]klYZd][]]dYjl[mdg+)& 174

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Artículo 29.K]jsujeto pasivo]dadquirente\]dZa]fg\]j][`gq$]fkm\]^][lg$dYkh]jkg% fYkim]afkl]fgkgda[al]fdgk\g[me]flgkfglYjaYd]k$gYim]ddgk]f[mqgafl]jkk]]pha\Yf& Artículo 31. DYkmatrices qdYk copias \]dYk escrituras q actas notariales,Yk[gegdgk l]klaegfagk$k]]pl]f\]jf$]flg\g[Ykg$en papel timbrado\]($+(]mjgkhgjhda]_gg ($)-€hgj^gdag$Y]d][[af\]d^]\YlYjag&DYk[ghaYkkaehd]kfg]klYjfkmb]lYkYdaehm]klg& Documentos mercantiles Artículo 33. =klfkmb]lYkdYkletras de cambio,dgkdocumentosim]j]Yda[]ffunción de giro g kmhdYf Y Yim]ddYk$ dgk resguardos o certificados de depósitos transmisibles, Yk [geg dgk pagarés, bonos, obligaciones q \]ek llmdgk Yfdg_gk ]eala\gk ]f k]ja]$ hgj hdYrg fg kmh]jagj Y \a][ag[`g e]k]k$ j]hj]k]flYlangk \] [YhalYd]k Yb]fgk hgj dgk im] k] kYlak^Y_YmfY[gfljYhj]klY[af]klYZd][a\Yhgj\a^]j]f[aY]flj]]daehgjl]kYlak^][`ghgjdY ]eakafq]d[gehjge]la\gYj]]eZgdkYjYdn]f[aea]flg& Artículo 34: )&=klYjgZda_Y\gYdhY_g]d librador,kYdngim]dYd]ljY\][YeZagk]`mZa]k]]ph]\a\g]f]d ]pljYfb]jg$]f[mqg[Ykgdg]klYjkmhjae]jl]f]\gj]f=khYY& *&K]jfsujetos pasivos\]dljaZmlgim]_jYn]dgk\g[me]flgk\]_ajggkmklalmlangk\]dYk d]ljYk\][YeZag$Yk[gegdgkj]k_mYj\gk\]\]hkalgqhY_Yjk$Zgfgk$gZda_Y[agf]kqllmdgk Yfdg_gk]eala\gk]fk]ja]$dYk personas gentidades im]dgk]pha\Yf& Artículo 36:

¿Sabías que…? Ka ]f kmklalm[af \] dY d]ljY \] [YeZag im] [gjj]khgf\a]j] Y mf Y[lg g f]_g[ag bmj\a[g k] ]pha% \a]k]f\gkgekd]ljYk$gja_afYf% \gmfY\akeafm[af\]daehm]klg$ hjg[]\]j dY Y\a[af \] dYk ZYk]k j]kh][lanYk$Yâf\]]pa_ajdY\a^]% j]f[aY&Fgk][gfka\]jYjhjg\m[a% \g ]d ]phj]kY\g ^jY[[agfYea]flg [mYf\g ]flj] dYk ^][`Yk \] n]f[a% ea]flg \] dgk ]^][lgk ]paklY mfY \a^]j]f[aYkmh]jagjYimaf[]\Ykg [mYf\g k] `mZa]j] hY[lY\g \g[m% e]flYde]fl] ]d [gZjg Y hdYrgk e]\aYfl]_ajgk]k[YdgfY\gk&

)&=fdYd]ljY\][YeZagk]jnaj\]basedYcantidad girada,q]fdgkcertificados de depósito, kmimporte nominal. *&;mYf\g]dvencimiento\]dYkletras de cambio exceda de seis meses,[gflY\gkYhYjlaj\] dY^][`Y\]km]eakaf$k]]pa_aj]daehm]klgim][gjj]khgf\YYdduplo de la base. Artículo 37. DYkletras de cambiok]]pl]f\]jff][]kYjaYe]fl]]f]defecto timbrado\] dY[dYk]im][gjj]khgf\YYkm[mYflY&DY]pl]fkaf\]dYd]ljY]f]^][lglaeZjY\g\][mYf% lYaf^]jagjhjanYjY]klgk\g[me]flgk\]dY]â[Y[aY]b][mlanYim]d]kYljaZmq]fdYkd]q]k& DgkZ]f]â[agkâk[Yd]kYhda[YZd]kYdYklj]keg\Yda\Y\]k\]_jYnYe]fkgf2 =klYjf]p]flgk$]flj]gljgk$\]daehm]klg2 a) =d=klY\gqdYkY\eafakljY[agf]khZda[Ykl]jjalgjaYd]k]afklalm[agfYd]kqkmk]klYZd][a% ea]flgk\]Z]f]â[]f[aY$[mdlmjY$K]_mja\Y\Kg[aYd$\g[]fl]kg\]âf]k[a]flâ[gk& b) DYk[YbYk\]Y`gjjg$hgjdYkY\imaka[agf]k\aj][lYe]fl]\]klafY\YkYkmgZjYkg[aYd& =klYjf]p]flYk$]flj]gljYk2 a)DYkYhgjlY[agf]k\]Za]f]kq\]j][`gkn]jaâ[Y\gkhgjdgk[fqm_]kYdYkg[a]\Y\[gfqm% _Yd$dYkY\bm\a[Y[agf]kim]Ykm^Yngjq]fhY_g\]dYkeakeYkk]n]jaâim]fYkm\akgdm% [afqdYkljYfkeakagf]kim]hgjlYd[YmkYk]`Y_YfYdgk[fqm_]k]fhY_g\]km@YZ]j \]_YfYf[aYd]k& b)DYkljYfkeakagf]k\]nYdgj]k$Y\eala\gkgfgYf]_g[aY[af]fmfe]j[Y\gk][mf\Yjag gâ[aYd& Artículo 46: )&DYAdministración hg\j$]flg\g[Ykg$comprobar el valor real\]dgkZa]f]kq\]j][`gk ljYfkeala\gkg$]fkm[Ykg$\]dYgh]jY[afkg[a]lYjaYg\]dY[lgbmj\a[g\g[me]flY\g& Artículo 49: )&=daehm]klgk]\]n]f_Yj2 a)=fdYktransmisiones patrimoniales$]d\Y]fim]k]j]Yda[]]dY[lgg[gfljYlg_jYnY\g& b)=fdYkoperaciones societarias q actos jurídicos documentados,]d\Y]fim]k]kmb]l]Y _jYnYe]f&

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Importante Artículo 46.2 Lg\Y Y\imaka[af \] Za]f]k [mqY ]^][lana\Y\k]`Ydd]kmkh]f\a\Yhgj dY [gf[mjj]f[aY \] mfY [gf\a[af$ mfljeafg$mfâ\]a[geakgg[mYd% ima]jgljYdaealY[af$k]]fl]f\]j ka]ehj] j]YdarY\Y ]d \Y ]f im] ]kYkdaealY[agf]k\]kYhYj]r[Yf& 175

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Actividades

4. ;gfkmdlY dY d]q \]d ALH q 9B<qljYfk[jaZ]]dYjl[m% dg ,. kgZj] [gehjgZY[af \]nYdgj]k&

DY[geh]l]f[aYhYjYdY_]klafqdaima\Y[af\]daehm]klg[gjj]khgf\]jYdYk\]d]_Y[agf]kq Y\eafakljY[agf]k\]dY9_]f[aY=klYlYd\]9\eafakljY[afLjaZmlYjaYq$]fkm[Ykg$YdYkgâ[afYk [gfYfdg_Yk^mf[agf]k\]dYk[gemfa\Y\]kYmlfgeYkim]l]f_Yf[]\a\YdY_]klaf\]dljaZm% lg&=klYkhg\jfYhjgZYjdYkdeducciones y bonificacionesim]]klae]f[gfn]fa]fl]k]fYim]% ddYkeYl]jaYkkgZj]dYkim]gkl]fl]f[YhY[a\Y\fgjeYlanY]feYl]jaY\]lahgk\]_jYnYe]f&

3. El Impuesto de Sociedades (IS) Web HYjY [gfkmdlYj dY d]q$ ]fljY ]f dY h_afY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZmlYjaY2 www.agenciatributaria.es. Haf[`Y ]f Normativa y criterios interpretativos, Normativa tributaria y aduanera q k]d][[ag% fY ]d aehm]klg$ ]f ]kl] [Ykg$ ]d Aehm]klg\]Kg[a]\Y\]k& HYjY [gfkmdlYj dgk plazos ]klY% Zd][a\gk hgj dY @Y[a]f\Y HZda[Y hYjY [mehdaj [gf dYk gZda_Y[ag% f]kâk[Yd]k$`Yr[da[]fCalendario del contribuyente, haf[`Y ]f ]d ]fdY[]q]f[gfljYjk]d[Yd]f\Yjag \] hj]k]flY[af \] dgk \a^]j]fl]k aehm]klgk$ [gf kmk ^][`Yk q dgk eg\]dgkim]k]\]Z]fhj]k]flYj&

=d\]kYjjgddg[gehd]lg\]]kl]aehm]klg]k\]eYkaY\gYehdag&Hgj]kYjYrf$]phgf\j]egk j]kmea\Ye]fl]dgkYjl[mdgk\]dYd]q&HYjYdYlglYd[gehj]fkaf\]daehm]klg\]Z]jk[gfkmd% lYjdYd]q$kgZj]lg\ghYjYdYj]YdarY[af\]dgk[Ykgkhj[la[gkq]b]j[a[agk& =dAK]klj]_mdY\ghgj]dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang,'*((,$\]-\]eYjrg$hgj]dim]k]Yhjm]% ZY]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k LJDAK!$qhgj]dJ]Yd<][j]lg )///'*(,,$\]+(\]bmdag$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dJ]_dYe]flg\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y% \]k&NYegkY[gfg[]j]daehm]klgYljYnk\]d\]kYjjgddg\]dgkYjl[mdgkekaehgjlYfl]k j][g_a\gk]fdYd]q& Artículo 1. =dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k]kmfljaZmlg\]carácter directoqnaturaleza personalim]_jYnYdYrenta\]dYkkg[a]\Y\]kq\]ek]fla\Y\]kbmj\a[Yk\]Y[m]j\g[gf dYkfgjeYk\]]klYd]q& Artículo 2: )&=dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]kk]Yhda[Yj]flg\g]dl]jjalgjag]khYgd& *&Dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagjk]]fl]f\]jkafh]jbma[ag\]dgkj]_e]f]kljaZmlYjagk ^gjYd]k\][gf[a]jlgq[gfn]fag][gfea[g]fna_gj& Artículo 3. Dg ]klYZd][a\g ]f ]klY d]q k] ]fl]f\]j kaf h]jbma[ag \] dg \akhm]klg ]f dgk ljYlY\gkq[gfn]fagkafl]jfY[agfYd]kim]`YqYfhYkY\gY^gjeYjhYjl]\]dgj\]fYea]flg afl]jfg$\][gf^gjea\Y\[gf]dYjl[mdg1.\]dY;gfklalm[af=khYgdY& Artículo 4: )&;gfklalmaj]d`][`gaehgfaZd]dYobtención de renta,[mYdima]jYim]^m]k]km^m]fl]m gja_]f$hgj]dkmb]lghYkang& Artículo 6. DYk]fla\Y\]k]fj_ae]f\]YljaZm[af\]j]flYkfgljaZmlYjfhgj]dAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k& Artículo 7: )&K]jfkmb]lgkhYkangk\]daehm]klg$[mYf\gl]f_Yfkmj]ka\]f[aY]fl]jjalgjag]khYgd$]flj] gljgk2 a)DYkh]jkgfYkbmj\a[Yk$]p[]hlgdYkkg[a]\Y\]k[anad]k& b)Dgk^gf\gk\]afn]jkaf$j]_mdY\gk]fdYD]q\]Afklalm[agf]k\]Afn]jkaf;gd][lanY& c)DYkmfagf]kl]ehgjYd]k\]]ehj]kYk&

Fig. 6.4. El Impuesto de Sociedades es un tributo que grava la renta de las empresas.

Importante Artículo 5. Estimación de rentas DYk []kagf]k \] Za]f]k q \]j]% [`gk]fkmk\aklaflYkeg\Yda\Y\]k k] hj]kmeajf j]ljaZma\Yk hgj km nYdgj fgjeYd \] e]j[Y\g$ kYdng hjm]ZY]f[gfljYjag& 176

*&Dgkkmb]lgkhYkangkk]jf_jYnY\gkhgjdYtotalidad de la rentaim]gZl]f_Yf$[gfaf\]h]f% \]f[aY\]ddm_Yj\gf\]k]`mZa]j]hjg\m[a\gq[mYdima]jYim]k]YdYj]ka\]f[aY\]dhY_Y\gj& Artículo 8. Residencia y domicilio fiscal: )&K][gfka\]jYjfj]ka\]fl]k]fl]jjalgjag]khYgddYk]fla\Y\]k]fdYkim][gf[mjjYYd_mfg \]dgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]k]`mZa]jYf[gfklalma\g[gf^gje]YdYkd]q]k]khYgdYk& b)Im]l]f_Yfkm\gea[adagkg[aYd]fl]jjalgjag]khYgd& c)Im]l]f_Yfkmk]\]\]\aj][[af]^][lanY]fl]jjalgjag]khYgd& *&=d\gea[adagâk[Yd\]dgkkmb]lgkhYkangkj]ka\]fl]k]fl]jjalgjag]khYgdk]j]d\]km\gea% [adagkg[aYd$ka]ehj]im]]fd]kl]^][lanYe]fl][]fljYdarY\YdY_]klafY\eafakljYlanYqdY \aj][[af\]kmkf]_g[agk&

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Artículo 9: )&=klYjflglYde]fl]exentos\]daehm]klg$]flj]gljgk2 a)=d=klY\g$dYk[gemfa\Y\]kYmlfgeYkqdYk]fla\Y\]kdg[Yd]k& b)Dgkgj_YfakegkYmlfgegk\]d=klY\gq]fla\Y\]k\]\]j][`ghZda[g\]Yfdg_g[Yj[l]j \]dYk[gemfa\Y\]kYmlfgeYkq\]dYk]fla\Y\]kdg[Yd]k& c)DYk]fla\Y\]khZda[Yk]f[Yj_Y\Yk\]dY_]klaf\]dYK]_mja\Y\Kg[aYd& *&=klYjfparcialmente exentos\]daehm]klg]fdgkljeafgkhj]naklgk]f]d[YhlmdgPN\]d llmdgNAA\]]klYd]q$]flj]gljgk2 a)DYk]fla\Y\]k]afklalm[agf]kkaffaeg\]dm[jgfgaf[dma\Yk]f]dYhYjlY\gYfl]jagj& b)DYkmfagf]k$^]\]jY[agf]kq[gf^]\]jY[agf]k\][ggh]jYlanYk& c)Dgk[gd]_agkhjg^]kagfYd]k$dYkYkg[aY[agf]k]ehj]kYjaYd]k$dYk[eYjYkgâ[aYd]kqdgkkaf\a% [Ylgk\]ljYZYbY\gj]k& ¿Sabías que…?

Artículo 26: =d periodo impositivo[gaf[a\aj[gf]dejercicio económico\]dY]fla\Y\& =dperiodo impositivono excederá de doce meses. Artículo 27: )&=daehm]klgse devengará el último día del periodo impositivo& El esquema liquidatorio del Impuesto sobre Sociedades es el siguiente: 5! J]kmdlY\g[gflYZd]! #'È!9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd È!:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k 5!:Yk]AehgfaZd] !Lahgaehgkalang 5!;mglYfl]_jY È!<]\m[[agf]k È!:gfaâ[Y[agf]k 5!;mglYdima\Y È!J]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flY È!HY_gk^jY[[agfY\gk 5!;mglY\a^]j]f[aYdYaf_j]kYjgY\]ngdn]j Artículo 10: )&DYBase Imponible]klYj[gfklalma\Yhgj]dimporte de la renta]f]dh]jag\gaehgkalang eafgjY\Y hgj dY compensación de bases imponibles negativas de periodos impositivos anteriores. *&DYBase Imponiblek]\]l]jeafYjhgj]delg\g\]estimación directa,hgj]d\]]klaeY% [afgZb]lanY[mYf\g]klYd]q\]l]jeaf]kmYhda[Y[afq$kmZka\aYjaYe]fl]$hgj]d\]]klaeY% [afaf\aj][lY$\][gf^gjea\Y\[gfdg\akhm]klg]fdYD]q?]f]jYdLjaZmlYjaY& +&=f]delg\g\]estimación directa,dYBase Imponiblek][Yd[mdYj$[gjja_a]f\g$e]\aYfl] dYYhda[Y[af\]dgk hj][]hlgk]klYZd][a\gk]f]klYd]q$]dresultado contable\]l]jeafY\g\] Y[m]j\g[gfdYkfgjeYkhj]naklYk]f]d;\a_g\];ge]j[ag$]fdYk\]ekd]q]kj]dYlanYkY \a[`Y\]l]jeafY[afq]fdYk\akhgka[agf]kim]k]\a[l]f]f\]kYjjgddg\]dYk[alY\YkfgjeYk& Artículo 11:

9 ]^][lgk \] dY Yhda[Y[af \]d aehm]klg$ ]d l]jjalgjag ]khYgd [gehj]f\] lYeZaf Yim]ddYk rgfYk Y\qY[]fl]k Y dYk Y_mYk l]jjalgjaYd]k kgZj] dYk im] =khYY hm]\Y ]b]j[]j dgk \]j][`gk im] d] [gjj]khgf\Yf$ j]^]j]fl]k Yd km]dg qkmZkm]dgeYjafg$Y_mYkkmhjYqY% []fl]k$qYkmkj][mjkgkfYlmjYd]k$ \]Y[m]j\g[gfdYd]_akdY[af]khY% gdYq]d\]j][`gafl]jfY[agfYd&

Importante =flg\g[Ykg]dh]jag\gaehgkalang [gf[dmaj2 a);mYf\gdY]fla\Y\k]]plaf_Y& b);mYf\g l]f_Y dm_Yj mf [Ye% Zag \] j]ka\]f[aY \] dY ]fla\Y\ j]ka\]fl] ]f l]jjalgjag ]khYgd Yd ]pljYfb]jg& c);mYf\g k] hjg\mr[Y dY ljYfk% ^gjeY[af \] dY ^gjeY bmj\a[Y \] dY ]fla\Y\ q ]ddg \]l]jeaf] dY fg kmb][af Y ]kl] aehm]klg \] dY ]fla\Y\j]kmdlYfl]& d);mYf\gk]hjg\mr[YdYljYfk^gj% eY[af \] dY ^gjeY bmj\a[Y \] dY ]fla\Y\q]ddg\]l]jeaf]dYeg\a% â[Y[af\]kmlahg\]_jYnYe]fg dYYhda[Y[af\]mfj_ae]fljaZm% lYjag]kh][aYd&

)&K]jf\]\m[aZd]kdYk[Yfla\Y\]kim]$]f[gf[]hlg\]amortización\]dafegnadarY\geYl]% jaYd$aflYf_aZd]q\]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk$[gjj]khgf\YfYdYdepreciación efectivaim] km^jYfdgk\aklaflgk]d]e]flgkhgj^mf[agfYea]flg$mkg$\ak^jml]mgZkgd]k[]f[aY&

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K][gfka\]jYjim]dY\]hj][aY[af]k]^][lanY[mYf\g2 ¿Sabías que…? Artículo 25. Compensación de bases imponibles negativas: )& DYk ZYk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk im] `YqYf ka\g gZb]lg \] daima\Y% [af g Ymlgdaima\Y[af hg\jf k]j [geh]fkY\Yk [gf dYk j]flYk hgka% lanYk \] dgk h]jag\gk aehgkalangk im] [gf[dmqYf ]f dgk \a][ag[`g Ygkafe]\aYlgkqkm[]kangk& *&=dkmb]lghYkang\]Z]jY[j]\alYj dY hjg[]\]f[aY q [mYflY \] dYk ZYk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk [mqY [geh]fkY[afhj]l]f\Y$e]\aYfl] dY ]pàZa[af \] dY daima\Y[af g Ymlgdaima\Y[af$ dY [gflYZada\Y\ q dgkghgjlmfgkkghgjl]k\g[me]f% lYd]k$[mYdima]jYim]k]Y]d]b]j[a% [ag]fim]k]gja_afYjgf&

Importante DYk \glY[agf]k hYjY dY Yegjla% rY[af \]d afegnadarY\g aflYf_a% Zd]im]fg[mehdYfdgkj]imakalgk hj]naklgk ]f dgk hjjY^gk a) q b) Yfl]jagj]k k]jf \]\m[aZd]k ka k] hjm]ZY im] j]khgf\]f Y mfY hj% \a\Yajj]n]jkaZd]\]Yim]d&

a)K]Y]dj]kmdlY\g\]Yhda[Yjdgk[g]â[a]fl]k\]YegjlarY[afdaf]Yd]klYZd][a\gk]fdYklYZdYk \]YegjlarY[afgâ[aYde]fl]YhjgZY\Yk& b)K]Y]dj]kmdlY\g\]Yhda[Yjmfhgj[]flYb][gfklYfl]kgZj]]dnYdgjh]f\a]fl]\]YegjlarY% [af& c)K]Y]dj]kmdlY\g\]Yhda[Yj]delg\g\]dgkfe]jgk\_algk& DYkmeY\]\_algkk]\]l]jeafYj]f^mf[af\]dh]jag\g\]YegjlarY[af]klYZd][a\g]f dYklYZdYk\]YegjlarY[afgâ[aYde]fl]YhjgZY\Yk& Dgk]\aâ[agk$egZadaYjagq]fk]j]kfghg\jfY[g_]jk]YdYYegjlarY[afe]\aYfl]fe]jgk \_algk& d)K]Ybmkl]YmfhdYf^gjemdY\ghgj]dkmb]lghYkangqY[]hlY\ghgjdY9\eafakljY[afLjaZmlYjaY& e)=dkmb]lghYkangbmklaâim]kmaehgjl]& J]_dYe]flYjaYe]fl]k]YhjgZYjfdYklYZdYk\]YegjlarY[afq]dhjg[]\aea]flghYjYdYj]kg% dm[af\]dhdYfYim]k]j]â]j]]dhjjY^gd)& *&Hg\jfamortizarse libremente, ]flj]gljgk2 a)Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$aflYf_aZd]]afn]jkagf]kafegZadaYjaYk\]dYksociedades anónimas laborales q\]dYk sociedades limitadas laboralesY^][lgkYdYj]YdarY[af \]kmkY[lana\Y\]k$Y\imaja\gk\mjYfl]dgkcincoprimeros añosYhYjlaj\]dY^][`Y\]km [Ydaâ[Y[af[geglYd]k& b)Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]$]p[dma\gkdgk]\aâ[agk$Y^][lgkYdYk Y[lana\Y\]k\]afn]kla_Y[afq\]kYjjgddg& Dgk]\aâ[agkhg\jfYegjlarYjk]$hgjhYjl]ka_mYd]k$\mjYfl]mfh]jag\g\]\a]rYgk$]fdY hYjl]im]k]`Ydd]fY^][lgkYdYkY[lana\Y\]k\]afn]kla_Y[afq\]kYjjgddg& c)Dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[afq\]kYjjgddgY[lanY\gk[gegafegnadarY\gaflYf_aZd]$]p[dma\Yk dYkYegjlarY[agf]k\]dgk]d]e]flgkim]\ak^jml]f\]daZ]jlY\\]YegjlarY[af& DYk[Yfla\Y\]kYhda[Y\YkYdYdaZ]jlY\\]YegjlarY[afaf[j]e]flYjfdY:Yk]AehgfaZd][gf g[Ykaf\]dYYegjlarY[afgljYfkeakaf\]dgk]d]e]flgkim]\ak^jmlYjgf\]Yim]ddY&

¿Sabías que…? =d hgj[]flYb] [gfklYfl] k] \]l]j% eafYj hgf\]jYf\g ]d [g]â[a]fl] \] YegjlarY[af daf]Yd gZl]fa\g Y hYjlaj \]d h]jag\g \] YegjlarY% [afk]_flYZdYk\]YegjlarY[af gâ[aYde]fl] YhjgZY\Yk$ hgj dgk ka_ma]fl]k[g]â[a]fl]k2 a))$-$ ka ]d ]d]e]flg la]f] mf h]jag\g\]YegjlarY[afaf^]jagjY [af[gYgk& b)*$ka]d]d]e]flgla]f]mfh]jag% \g \] YegjlarY[af a_mYd g kmh]% jagjY[af[gYgk]af^]jagjYg[`g Ygk& c)*$-$ ka ]d ]d]e]flg la]f] mf h]jag\g \] YegjlarY[af a_mYd g kmh]jagjYg[`gYgk& =d hgj[]flYb] [gfklYfl] fg hg\j k]jaf^]jagjYd))Â& Dgk ]\aâ[agk$ egZadaYjag q ]fk]j]k fg hg\jf Y[g_]jk] Y dY Yegjla% rY[af e]\aYfl] hgj[]flYb] [gfk% lYfl]& 178

+&Ka]ehj]im]]daehgjl]YhY_Yjhgj]d]b]j[a[ag\]dYgh[af\][gehjYgj]fgnY[af$]f ]d[Ykg\][]kaf\]mkg\]9[langk[gf\a[`Ygh[af$k]Yaf^]jagjYdaehgjl]j]kmdlYfl]\] eafgjYj]dnYdgj\]d9[lang]fdYkmeY\]dYk[mglYk\]YegjlarY[afepaeYkim][gjj]khgf% \]jYfY]kl]\]fljg\]dla]ehg\]\mjY[af\]dY[]kaf$dYgh]jY[afk][gfka\]jYj[geg Yjj]f\Yea]flgâfYf[a]jg& ;mYf\g]d9[lang`YqYka\ggZb]lg\]hj]naYljYfkeakafhgjhYjl]\]d[]kagfYjagYd[]\]fl]$dY gh]jY[afk][gfka\]jYj[gegmfelg\g\]âfYf[aY[afq]d[]kagfYjag[gflafmYjdYYegj% larY[af\]Yim]d]fa\fla[Yk[gf\a[agf]kqkgZj]]deakegnYdgjYfl]jagjYdYljYfkeakaf& Dgk9[langkYim]`Y[]j]^]j]f[aY]kl]YhYjlY\ghg\jflYeZafYegjlarYjk]daZj]e]fl]]f dgkkmhm]klgkhj]naklgk]f]dYhYjlY\gYfl]jagj& ,&K]jf\]\m[aZd]k$[gf]ddeal]YfmYdepaeg\]dY\[aeYhYjl]\]kmaehgjl]$dYk\glY% [agf]khYjYdYYegjlarY[af\]dafegnadarY\gaflYf_aZd][gfna\Ylad\]âfa\Y$ka]ehj]im]k] [mehdYfdgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]k]`YqYhm]klg\]eYfaâ]klg]fnajlm\\]mfYY\imaka[afYllmdggf]jgkg& b)Im]dY]fla\Y\Y\imaj]fl]qdYljYfkeal]fl]fg^gje]fhYjl]\]mf_jmhg\]kg[a]\Y\]kk]% _fdgk[jal]jagk]klYZd][a\gk]f]dYjl[mdg,*\]d;\a_g\];ge]j[ag$[gfaf\]h]f\]f[aY \]dYj]ka\]f[aYq\]dYgZda_Y[af\]^gjemdYj[m]flYkYfmYd]k[gfkgda\Y\Yk& Artículo 12: )&K]jf\]\m[aZd]kdYkpérdidas por deterioro de los créditos\]janY\Yk\]dYkhgkaZd]kafkgd% n]f[aYk\]dgk\]m\gj]k$[mYf\g]f]dege]flg\]d\]n]f_g\]daehm]klg[gf[mjjYYd_mfY\] dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2

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a)Im]`YqYljYfk[mjja\g]dhdYrg\]k]ake]k]k\]k\]]dn]f[aea]flg\]dYgZda_Y[af& b)Im]]d\]m\gj]kl\][dYjY\g]fkalmY[af\][gf[mjkg& c)Im]]d\]m\gj]klhjg[]kY\ghgj]d\]dalg\]YdrYea]flg\]Za]f]k& d)Im]dYkgZda_Y[agf]k`YqYfka\gj][dYeY\Ykbm\a[aYde]fl]gk]YfgZb]lg\]mfdala_agbm\a% [aYdghjg[]\aea]flgYjZaljYd\][mqYkgdm[af\]h]f\Ykm[gZjg& Fgk]jf\]\m[aZd]kdYkhj\a\YkhYjYdY[gZ]jlmjY\]dja]k_g\]janY\g\]dYkhgkaZd]kafkgd% n]f[aYk\]h]jkgfYkg]fla\Y\]knaf[mdY\Yk[gf]dY[j]]\gj$kYdng]f]d[Ykg\]afkgdn]f[aY bm\a[aYde]fl]\][dYjY\Y$fadYkhj\a\YkZYkY\Yk]f]klaeY[agf]k_dgZYd]k\]dja]k_g\]insolvencias\][da]fl]kq\]m\gj]k& *&DY\]\m[[af]f[gf[]hlg\]hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]dgknYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]dYhYj% la[ahY[af]f]d[YhalYd\]]fla\Y\]kim]fg[gla[]f]fmfe]j[Y\gj]_mdY\gfghg\j]p[]\]j \]dY\a^]j]f[aYhgkalanY]flj]]dnYdgj\]dgk^gf\gkhjghagkYdafa[agqYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag3k] \]Z]fl]f]j]f[m]flYdYkYhgjlY[agf]kg\]ngdm[agf]k\]YhgjlY[agf]kj]YdarY\Yk]fd&=kl] eakeg[jal]jagk]Yhda[YjYdYkhYjla[ahY[agf]k]f]d[YhalYd\]]fla\Y\]k\]d_jmhg$emdla_jm% hgqYkg[aY\Yk]fdgkljeafgk\]dYd]_akdY[afe]j[Yflad& HYjY\]l]jeafYjdY\a^]j]f[aYYim]k]j]â]j]]kl]YhYjlY\g$k]lgeYjfdgknYdgj]kYd[a]jj] \]d]b]j[a[ag$ka]ehj]im]k]j][gbYf]fdgkZYdYf[]k^gjemdY\gkgYhjgZY\gkhgj]dj_Yfg [geh]l]fl]& +&K]jf\]\m[aZd]kdYk pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda admitidos a cotización en mercados regulados,[gf]ddeal]\]dYhj\a\Y_dgZYd$[gehmlY\YkdYk nYjaY[agf]k\]nYdgjhgkalanYkqf]_YlanYk$km^ja\Y]f]dh]jag\gaehgkalanghgj]d[gfbmflg\] ]kgknYdgj]khgk]\gkhgj]dkmb]lghYkangY\eala\gkY[glarY[af]f\a[`gke]j[Y\gk& Fgk]jf\]\m[aZd]kdYkhj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]nYdgj]kim]l]f_YfmfnYdgj[a]jlg\]j]]e% Zgdkgim]fg]klfY\eala\gkY[glarY[af]fe]j[Y\gkj]_mdY\gkgim]]klfY\eala\gkY [glarY[af]fe]j[Y\gkj]_mdY\gkkalmY\gk]fhYk]kgl]jjalgjagk[gfka\]jY\gk[geghYjYkgk âk[Yd]k& ,&K]j\]\m[aZd]]d precio de adquisicióngja_afYjag\]dafegnadarY\gaflYf_aZd][gjj]khgf% \a]fl]Yfondos de comercio,[gf]ddeal]YfmYdepaeg\]dYn]afl]YnYhYjl]\]kmaehgjl]$ ka]ehj]im]k][mehdYfdgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]k]`YqYhm]klg\]eYfaâ]klg]fnajlm\\]mfYadquisición a título oneroso. b)Im]dY]fla\Y\Y\imaj]fl]qdYljYfkeal]fl]fg^gje]fhYjl]\]mf_jmhg\]kg[a]\Y\]k&Ka YeZYk]fla\Y\]k^gjeYfhYjl]\]mf_jmhg$dY\]\m[[afk]Yhda[Yjj]kh][lg\]dhj][ag\] Y\imaka[af\]d^gf\g\][ge]j[agkYlak^][`ghgjdY]fla\Y\ljYfkeal]fl][mYf\gdg`mZa]jY Y\imaja\g\]h]jkgfYkg]fla\Y\]kfgnaf[mdY\Yk& c)Im]k]`YqY\glY\gmfY reserva indisponible,Yde]fgk$hgj]daehgjl]âk[Yde]fl]\]\m% [aZd]$]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]fdYd]_akdY[afe]j[Yflad&;Ykg\]fghg\]jk]\glYj]kY j]k]jnY$dY\]\m[[af]kl[gf\a[agfY\YYim]k]\gl]dYeakeY[gf[Yj_gYdgkhjae]jgk Z]f]â[agk\]]b]j[a[agkka_ma]fl]k& =klY \]\m[[af fg ]kl [gf\a[agfY\Y Y km aehmlY[af [gflYZd] ]f dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk&DYk[Yfla\Y\]k\]\m[a\YkeafgjYjf$Y]^][lgkâk[Yd]k$]dnYdgj\]d^gf\g\][g% e]j[ag& -&;mYf\gk][mehdYfdgkj]imakalgkhj]naklgk]fdgkhjjY^gka)qb)\]dYhYjlY\gYfl]jagj k]j\]\m[aZd][gf]dlímite anual máximo de la décima partede su importe]dafegnadarY\g aflYf_aZd][gfvida útil indefinida. =klY \]\m[[af fg ]kl [gf\a[agfY\Y Y km aehmlY[af [gflYZd] ]f dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk&DYk[Yfla\Y\]k\]\m[a\YkeafgjYjf$Y]^][lgkâk[Yd]k$]dnYdgj\]dafegnadarY\g& Artículo 13: )&Fgk]jf\]\m[aZd]k$]flj]gljgk$dgkka_ma]fl]k_Yklgk2 a)Dgk\]janY\gk\]gZda_Y[agf]kaehd[alYkgl[alYk&

Importante Fg k]jf \]\m[aZd]k dYk hj\a\Yk j]kh][lg\]dgk[j\algkim]k]_ma% \Ye]fl] k] [alYf$ ]p[]hlg im] k]Yf gZb]lg \] mf hjg[]\aea]flg YjZaljYd g bm\a[aYd im] n]jk] kgZj] km]pakl]f[aYg[mYflY2 a)DgkY\]m\Y\gkgYâYfrY\gkhgj ]fla\Y\]k\]\]j][`ghZda[g& b)DgkYâYfrY\gkhgj]fla\Y\]k\] [j\alg g kg[a]\Y\]k \] _YjYflY j][hjg[Y& c)Dgk_YjYflarY\gke]\aYfl]\]j]% [`gk j]Yd]k$ hY[lg \] j]k]jnY \] \geafag q \]j][`g \] j]l]f[af$ ]p[]hlg]fdgk[Ykgk\]hj\a\Yg ]fnad][aea]flg\]dY_YjYflY& d)Dgk _YjYflarY\gk e]\aYfl] mf [gfljYlg \] k]_mjg \] [j\alg g [Ym[af& e)Dgk im] `YqYf ka\g gZb]lg \] j]fgnY[afghjjjg_Y]phj]kY&

Actividades

5. =fljY ]f dY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZmlYjaY& K]d][% [agfY fgjeYlanY Zka[Y \] Aehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k& J]Yd <][j]lg D]_akdYlang )///'*((,$\]+(\]bmfag$ hgj ]d im] k] Yhjm]ZY ]d J]_dYe]flg \]d Aehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]kqZmk[Y]d Yf]pg¿LYZdY\][g]â[a]f% l]k\]YegjlarY[afÀ&

b)Dgkj]dYlangkYj]ljaZm[agf]kYdYj_ghdYrgYdh]jkgfYd&

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c)Dgk[gf[]jfa]fl]kYdgk[gkl]k\][mehdaea]flg\][gfljYlgkim]]p[]\YfYdgkZ]f]â[agk ][gfea[gkim]k]]kh]jYj][aZaj\]dgkeakegk& d)Dgk\]janY\gk\]j]]kljm[lmjY[agf]k$]p[]hlgkak]j]â]j]fYgZda_Y[agf]kd]_Yd]kg[gfljY[% lmYd]kqfge]jYe]fl]l[alYk& e)Dgkj]dYlangkYdja]k_g\]\]ngdm[agf]k\]n]flYk& f) Dgk\]h]jkgfYdim]k][gjj]khgf\Yf[gfhY_gkZYkY\gk]fafkljme]flgk\]hYljaegfag$ mladarY\gk[geg^jemdY\]j]ljaZm[afYdgk]ehd]Y\gk$lYflgkak]kYlak^Y[]]f]^][langg e]\aYfl]dY]flj]_Y\]\a[`gkafkljme]flgk& *&Dgk_Yklgk[gjj]khgf\a]fl]kYY[lmY[agf]ke]\agYeZa]flYd]kk]jf\]\m[aZd]k[mYf\gk] [gjj]khgf\YfYmfhdYf^gjemdY\ghgj]dkmb]lghYkangqY[]hlY\ghgjdY9\eafakljY[afLja% ZmlYjaY&J]_dYe]flYjaYe]fl]k]]klYZd][]j]dhjg[]\aea]flghYjYdYj]kgdm[af\]dgkhdYf]k im]k]^gjemd]f& Artículo 14: )&Fgl]f\jfdY[gfka\]jY[af\]_Yklgkâk[Yde]fl]\]\m[aZd]k$]flj]gljgk2 a)Dgkim]j]hj]k]fl]fmfYj]ljaZm[af\]dgk^gf\gkhjghagk& b)Dgk\]janY\gk\]dY[gflYZadarY[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k&Fgl]f\jfdY[gfka\]% jY[af\]af_j]kgkdgkhjg[]\]fl]k\]]kY[gflYZadarY[af& c)DYkemdlYkqkYf[agf]kh]fYd]kqY\eafakljYlanYk$]dj][Yj_g\]Yhj]eagq]dj][Yj_ghgj hj]k]flY[af^m]jY\]hdYrg\]\][dYjY[agf]k%daima\Y[agf]kqYmlgdaima\Y[agf]k& d)DYkhj\a\Yk\]dbm]_g& e)Dgk\gfYlangkqdaZ]jYda\Y\]k& Fgk]]fl]f\]jf[gehj]f\a\gk]f]kl]hjjY^ge)dgk_Yklgkhgjj]dY[agf]khZda[Yk[gf [da]fl]k g hjgn]]\gj]k$ fa dgk im] [gf Yjj]_dg Y dgk mkgk q [gklmeZj]k k] ]^][l]f [gf j]kh][lgYdh]jkgfYd\]dY]ehj]kY$fadgkj]YdarY\gkhYjYhjgeg[agfYj$\aj][lYgaf\aj][lY% e]fl]$dYn]flY\]Za]f]kqhj]klY[af\]k]jna[agk$fadgkim]k]`Ydd]f[gjj]dY[agfY\gk[gf dgkaf_j]kgk& f) DYk\glY[agf]kYhjgnakagf]kg^gf\gkafl]jfgkhYjYdY[gZ]jlmjY\][gflaf_]f[aYka\fla[Yk gYfdg_YkYdYkim]kgfgZb]lg\]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]J]_mdY[af\]dgkHdYf]kq >gf\gk\]H]fkagf]k& g)Dgk_Yklgk\]k]jna[agk[gjj]khgf\a]fl]kYgh]jY[agf]kj]YdarY\Yk$\aj][lYgaf\aj][lYe]fl]$ [gfh]jkgfYkg]fla\Y\]kj]ka\]fl]k]fhYk]kgl]jjalgjagk[Ydaâ[Y\gkj]_dYe]flYjaYe]fl] hgjkm[Yj[l]j\]hYjYkgkâk[Yd]k$gim]k]hY_m]fYljYnk\]h]jkgfYkg]fla\Y\]kj]% ka\]fl]k]f]klgk$]p[]hlgim]]dkmb]lghYkanghjm]Z]im]]d_Yklg\]n]f_Y\gj]khgf\]Y mfYgh]jY[afgljYfkY[[af]^][lanYe]fl]j]YdarY\Y& Artículo 22: Importante Artículo 22: 2. ;mYf\g ]f Yfl]jagj]k h]jag% \gkaehgkalangk]d]klYZd][aea]flg h]jeYf]fl]`mZa]jYgZl]fa\gj]f% lYk f]_YlanYk f]lYk im] k] `mZa]% jYfafl]_jY\g]fdY:Yk]AehgfaZd] \]dY]fla\Y\$dY]p]f[afhj]naklY ]f ]kl] Yjl[mdg g dY \]\m[[af Y im]k]j]â]j]]dYjl[mdg+)\]]klY d]q kdg k] Yhda[Yjf Y dYk j]flYk hgkalanYk gZl]fa\Yk [gf hgkl]jag% ja\Y\YhYjlaj\]dege]flg]fim] kmh]j]fdY[mYflY\]\a[`Ykj]flYk f]_YlanYk& 180

)& =klYjf exentas dYk rentas obtenidas ]f ]d extranjero Y ljYnk \] mf establecimiento permanentekalmY\g^m]jY\]dl]jjalgjag]khYgd[mYf\gk][mehdYfdgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]dYj]flY\]d]klYZd][aea]flgh]jeYf]fl]hjg[]\Y\]dYj]YdarY[af\]Y[lana\Y\]k]e% hj]kYjaYd]k]f]d]pljYfb]jg$]fdgkljeafgkhj]naklgk]f]dhjjY^gc)\]dYhYjlY\g)\]dYj% l[mdg*)\]]klYd]q& b)Im]]d]klYZd][aea]flgh]jeYf]fl]`YqYka\g_jYnY\ghgjmfaehm]klg\]fYlmjYd]rYa\f% la[YgYfdg_YY]kl]aehm]klg$]fdgkljeafgk\]dYjl[mdgYfl]jagj$qim]fgk]`Ydd]kalmY\g ]fmfhYkgl]jjalgjag[Ydaâ[Y\gj]_dYe]flYjaYe]fl][gegparaíso fiscal. Artículo 28: )&=dtipo general de gravamenhYjYdgkkmb]lgkhYkangk\]]kl]aehm]klgk]j]d35 %. *&LjaZmlYjfYdlahg\]d25 %,]flj]gljYk2 a)DYkkg[a]\Y\]k[ggh]jYlanYk\][j\algq[YbYkjmjYd]k$]p[]hlghgjdgim]k]j]â]j]Ydgk j]kmdlY\gk]pljY[ggh]jYlangk$im]ljaZmlYjfYdlahg_]f]jYd&

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b)Dgk[gd]_agkhjg^]kagfYd]k$dYkYkg[aY[agf]k]ehj]kYjaYd]k$dYk[eYjYkgâ[aYd]kqdgkkaf\a[Ylgk\]ljYZYbY\gj]k& c)DYk]fla\Y\]kkafâf]kdm[jYlangkYdYkim]fgk]Y\]Yhda[Y[af]dj_ae]fâk[Yd]klYZd][a\g ]fdYD]q,1'*((*$\]*+\]\a[a]eZj]$\]j_ae]fâk[Yd\]dYk]fla\Y\]kkafâf]kdm[jYlangk q\]dgkaf[]flangkâk[Yd]kYde][]fYr_g& +&LjaZmlYjfYd20 % dYkkg[a]\Y\]k[ggh]jYlanYkâk[Yde]fl]hjgl]_a\Yk$]p[]hlghgjdgim] k]j]â]j]Ydgkj]kmdlY\gk]pljY[ggh]jYlangk$im]ljaZmlYjfYdlahg_]f]jYd& ,&LjaZmlYjfYd10 %dYk]fla\Y\]kYdYkim]k]Y\]Yhda[Y[af]dj_ae]fâk[Yd]klYZd][a\g]f dYD]q,1'*((*$\]*+\]\a[a]eZj]$\]j_ae]fâk[Yd\]dYk]fla\Y\]kkafâf]kdm[jYlangkq\] dgkaf[]flangkâk[Yd]kYde][]fYr_g& -&LjaZmlYjfYdlahg\]d1 %,]flj]gljYk2 a)DYk sociedades de inversión de capital variable j]_mdY\Yk hgj dY D]q +-'*((+$ \] , \] fgna]eZj]$\]Afklalm[agf]k\]Afn]jkaf;gd][lanY$ka]ehj]im]]dfe]jg\]Y[[agfaklYk j]im]ja\gk]Y$[gegefaeg$]dhj]naklg]fkmYjl[mdg1&,& b)Dgkfondos de inversión\][Yj[l]jâfYf[a]jghj]naklgk]fdY[alY\Yd]q$ka]ehj]im]]d fe]jg\]hYjl[ah]kj]im]ja\gk]Y$[gegefaeg$]dhj]naklg]fkmYjl[mdg-&,& .&LjaZmlYjfYdlahg\]d0 % dgk^gf\gk\]h]fkagf]kj]_mdY\gk]f]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q \]J]_mdY[af\]dgkHdYf]kq>gf\gk\]H]fkagf]k& /&LjaZmlYjfYdlahg\]d40 %dYk]fla\Y\]kim]k]\]\aim]fYdY]phdgjY[af$afn]kla_Y[afq ]phdglY[af\]qY[aea]flgkqYdeY[]fYea]flgkkmZl]jjf]gk\]à\jg[YjZmjgk]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]fdYD]q+,')110$\]/\]g[lmZj]$\]dK][lgj\]@a\jg[YjZmjgk& Artículo 29. K] ]fl]f\]j hgj cuota íntegra dY [Yfla\Y\ j]kmdlYfl] \] Yhda[Yj Y dY :Yk] AehgfaZd]]dlahg\]_jYnYe]f& Artículo 30: )&;mYf\g]flj]dYkrentas \]dkmb]lghYkangk][gehml]fdividendos gparticipaciones en beneficios\]gljYk]fla\Y\]kj]ka\]fl]k]f=khYYk]\]\m[aj]d50 %\]dY[mglYfl]_jY im][gjj]khgf\YYdY:Yk]AehgfaZd]\]janY\Y\]]kgk\ana\]f\gkghYjla[ahY[agf]k]fZ]f]â[agk& DY:Yk]AehgfaZd]\]janY\Y\]dgk\ana\]f\gkghYjla[ahY[agf]k]fZ]f]â[agkk]j]daehgjl] fl]_jg\]]klgk& *&DY\]\m[[afYim]k]j]â]j]]dYhYjlY\gYfl]jagjk]j\]d)((Â[mYf\gdgk\ana\]f\gkg hYjla[ahY[agf]k]fZ]f]â[agkhjg[]\Yf\]]fla\Y\]k]fdYkim]]dhgj[]flYb]\]hYjla[ahY[af$ \aj][lggaf\aj][lg$k]Ya_mYdgkmh]jagjYd-Â$ka]ehj]im]]k]hgj[]flYb]k]`mZa]j]l]fa\g \]eYf]jYafafl]jjmeha\Y\mjYfl]]dYgYfl]jagjYd\Y]fim]k]Y]pa_aZd]]dZ]f]â[agim]k] \akljaZmqYg$]fkm\]^][lg$im]k]eYfl]f_Y\mjYfl]]dla]ehgim]k]Yf][]kYjaghYjY[gehd]lYjmfYg&DY\]\m[[aflYeZafk]j\]d)((Âj]kh][lg\]dYhYjla[ahY[af]fZ]f]â[agk hjg[]\]fl]k \] emlmYk \] k]_mjgk _]f]jYd]k$ ]fla\Y\]k \] hj]nakaf kg[aYd$ kg[a]\Y\]k \] _YjYflYj][hjg[YqYkg[aY[agf]k& Artículo 31: )&;mYf\g]fdY:Yk]AehgfaZd]\]dkmb]lghYkangk]afl]_j]f rentas obtenidas y gravadas en el extranjero,k]\]\m[aj\]dY[mglYfl]_jYdYe]fgj\]dYk\gk[Yfla\Y\]kka_ma]fl]k2 a)=daehgjl]]^][lang\]dgkYlak^][`g]f]d]pljYfb]jghgjjYrf\]_jYnYe]f\]fYlmjYd]rY a\fla[YgYfdg_YY]kl]aehm]klg& Fgk]\]\m[ajfdgkaehm]klgkfghY_Y\gk]fnajlm\\]]p]f[af$Zgfaâ[Y[afg[mYdima]j gljgZ]f]â[agâk[Yd& Ka]f\g\]Yhda[Y[afmf[gfn]faghYjY]nalYjdY\gZd]aehgka[af$dY\]\m[[affghg\j ]p[]\]j\]daehm]klgim][gjj]khgf\Yk]_fYim]d& b)=daehgjl]\]dY[mglYfl]_jYim]]f=khYY[gjj]khgf\]jYhY_YjhgjdYke]f[agfY\Yk j]flYkkak]`mZa]jYfgZl]fa\g]fl]jjalgjag]khYgd&

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Artículo 32:

Importante Bonificación por actividades exportadoras. =klY Zgfaâ[Y[af ]k gZb]lg \] \]jg_Y[af hgj dY j]^gjeY âk[Yd \] dY D]q +-'*((.$ \]d AJH>$ ka Za]f km kmhj]kaf k] `Yj \] ^gjeY hYmdYlafY$ j]\m% [af\gk] Yg Y Yg ]d hgj[]flYb] \]Zgfaâ[Y[afYhda[YZd]$`YklYkm lglYd]daeafY[afYhYjlaj\]d)\] ]f]jg \] *(),& HYjY dgk h]jag\gk aehgkalangkafa[aY\gkYhYjlaj\]d) \]]f]jg\]*((1$]dhgj[]flYb]\] Zgfaâ[Y[af k]j ]d j]kmdlY\g \] emdlahda[Yj]d11Â]klYZd][a\ghgj ]d [g]â[a]fl] ($-(($ j]\gf\]Y\g ]fdYmfa\Y\kmh]jagj&

)&;mYf\g]fdY:Yk]AehgfaZd]k][gehml]f dividendos o participaciones]fdgkZ]f]â[agk hY_Y\gkhgjmfYentidad no residente en territorio español,k]\]\m[aj]daehm]klg]^][la% nYe]fl]hY_Y\ghgj]klYdlaeYj]kh][lg\]dgkZ]f]â[agk[gf[Yj_gYdgk[mYd]kk]YZgfYf dgk\ana\]f\gk$]fdY[mYflY[gjj]khgf\a]fl]\]lYd]k\ana\]f\gk$ka]ehj]im]]kY[mYflYk] af[dmqY]fdY:Yk]AehgfaZd]\]dkmb]lghYkang& HYjYdYYhda[Y[af\]]klY\]\m[[afk]jf][]kYjagim]dYhYjla[ahY[af\aj][lYgaf\aj][lY]f ]d[YhalYd\]dY]fla\Y\fgj]ka\]fl]k]Y$Yde]fgk$\]d-Â$qim]Yim]ddYk]`mZa]jYhgk]\g \]eYf]jYafafl]jjmeha\Y\mjYfl]]dYgYfl]jagjYd\Y]fim]k]Y]pa_aZd]]dZ]f]â[agim] k] \akljaZmqY g$ ]f km \]^][lg$ im] k] eYfl]f_Y \mjYfl] ]d la]ehg im] k]Y f][]kYjag hYjY [gehd]lYjmfYg& Artículos 33 q 34. DYk bonificacionesYhda[YZd]kkgfZka[Ye]fl]dYkka_ma]fl]k2 a) Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla. =d-(ÂkgZj]dYhYjl]\]dY[mglY fl]_jYim][gjj]khgf\YYj]flYkgZl]fa\Ykhgj]fla\Y\]kim]gh]j]f]^][lanYqeYl]jaYd% e]fl]]f;]mlYqE]daddY Yjl[mdg++\]dLJDAK!& b) Bonificación por actividades exportadoras. =d11ÂkgZj]dYhYjl]\]dY[mglY[gjj]khgf% \a]fl]YdYkj]flYk\]janY\Yk\]dYY[lana\Y\]phgjlY\gjYj]^]j]fl]Y\]l]jeafY\YkY[lana% \Y\]k\]lahg[mdlmjYd2[af]eYlg_jâ[Yk$]\algjaYd]k$]l[& Yjl[mdg+,&)\]dLJDAK!& c) Bonificación por prestación de servicios públicos locales.=d11ÂkgZj]dYhYjl]\]dY [mglY fl]_jY im] [gjj]khgf\Y Y dYk j]flYk \]janY\Yk \] dY hj]klY[af \] \]l]jeafY\gk k]jna[agkhZda[gkdg[Yd]k Yjl[mdg+,&*\]dLJDAK!& Artículo 45:

¿Sabías que…? ;mYf\g ]d último periodo impositivo [gf[dma\g k]Y \] duración inferior al añok]lgeYjlYeZaf ]f [m]flY dY hYjl] hjghgj[agfYd \] dY [mglY \] h]jag\gk aehgkala% ngkYfl]jagj]k$`YklY[gehd]lYjmf h]jag\g\]\g[]e]k]k&

)&=fdgkprimeros veinte días naturales\]dgke]k]k\]abril, octubre qdiciembre,dgkkmb]% lgkhYkangk\]Z]jf]^][lmYjmfpago fraccionado a cuenta de la liquidación[gjj]khgf\a]fl] Ydh]jag\gaehgkalangim]]kl]f[mjkg]d\Y)\][Y\Ymfg\]dgke]k]kaf\a[Y\gk >a_&.&-!& *&DYZYk]hYjY[Yd[mdYj]dhY_g^jY[[agfY\gk]jdY[mglYfl]_jY\]ddlaegh]jag\gaehgkalang [mqghdYrgj]_dYe]flYjag\]\][dYjY[af]klmna]k]n]f[a\g]dhjae]j\Y\]dgkn]afl]fYlmjY% d]kYim]`Y[]j]^]j]f[aY]dYhYjlY\gYfl]jagj$eafgjY\g]fdYk\]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k Yim]k]j]â]j]fdgk[YhlmdgkAA$AAAqAN\]]kl]llmdg$Yk[geg]fdYkj]l]f[agf]k]af_j]kgkY [m]flY[gjj]khgf\a]fl]kYYim]d& +&DgkhY_gk^jY[[agfY\gklYeZafhg\jfj]YdarYjk]$Ygh[af\]dkmb]lghYkang$kgZj]dYhYjl] \]dY:Yk]AehgfaZd]\]dh]jag\g\]dgklj]k$fm]n]mgf[]hjae]jgke]k]k\][Y\YYgfYlmjYd \]l]jeafY\Yk]_fdYkfgjeYkhj]naklYk]f]klYd]q& ,&DY[mYflY\]dhY_g^jY[[agfY\gk]j]dj]kmdlY\g\]Yhda[YjYdYkZYk]khj]naklYk]fdgk\gk YhYjlY\gkYfl]jagj]k]dhgj[]flYb]im]k]]klYZd]r[Y]fdYD]q\]Hj]kmhm]klgk?]f]jYd]k\]d =klY\g& =fdYeg\Yda\Y\hj]naklY]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$\]dY[mglYj]kmdlYfl]k]\]\m[ajfdYkZgfa% â[Y[agf]k\]d[YhlmdgAAA\]dhj]k]fl]llmdg$gljYkZgfaâ[Y[agf]kim]d]^m]j]f\]Yhda[Y[af Ydkmb]lghYkang$dYkj]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flYhjY[la[Y\gkkgZj]dgkaf_j]kgk\]dkmb]lg hYkang$qdgkhY_gk^jY[[agfY\gk]^][lmY\gk[gjj]khgf\a]fl]kYdh]jag\gaehgkalang& -&=dhY_g^jY[[agfY\gl]f\jdY[gfka\]jY[af\]\]m\YljaZmlYjaY& Artículo 46. K]jfdeducibles\]dY[mglYfl]_jY2 a)DYkj]l]f[agf]kY[m]flY& b)Dgkaf_j]kgkY[m]flY& c)DgkhY_gk^jY[[agfY\gk&

Fig. 6.5. Modelo 202 de liquidación del Impuesto de Sociedades. Pago fraccionado régimen general. 182

;mYf\g ]kgk [gf[]hlgk kmh]j]f dY [Yfla\Y\ j]kmdlYfl] \] hjY[la[Yj ]f dY [mglY fl]_jY \]d aehm]klgdYk\]\m[[agf]kYim]k]j]â]j]fdgk[YhlmdgkAA$AAAqAN\]]kl]llmdg$dY9\eafakljY% [afLjaZmlYjaYhjg[]\]jY\]ngdn]j$\]gâ[ag$]d]p[]kg&Kafgk]`Y]^][lmY\gdY\]ngdm[af ]f]dhdYrgaf\a[Y\ghgj[YmkYaehmlYZd]YdY9\eafakljY[af$\]Z]jYZgfYjdgkafl]j]k]k\] \]egjY[gjj]khgf\a]fl]k$kaff][]ka\Y\\]im]]dkmb]lghYkanghj]k]fl]j][dYeY[afYd_mfY&

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6

Declaración-autoliquidación Dgkkmb]lgkhYkangk\]dAK\]Z]jfhj]k]flYjdY\][dYjY[af]af_j]kYjdY\]m\Y\]l]jeafY\Y im][gjj]khgf\Y\]fljg\]dhdYrg\]dgk25 días naturaleska_ma]fl]kYdgkseis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo,[gfdYfa[Y]p[]h[af\]dgkkmb]lgkhYkangk lglYde]fl]]p]flgk&DYk]fla\Y\]khYj[aYde]fl]]p]flYk$Yim]k]j]â]j]]dYjl[mdg1&+\]d LJDAK$]klYjfgZda_Y\YkY\][dYjYjdYlglYda\Y\\]kmkj]flYk$]p]flYkqfg]p]flYk$kYdngim] k][mehdYfdgkj]imakalgkim]]klYZd][]dYd]q >a_&.&.!& 9`gjYnYegkY[gfka\]jYjdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]j]_akljYjdY]ehj]kYj]dYlanYkYdY hjgZd]ela[Y[gflYZd]\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k& DYk[m]flYkim]dY]ehj]kYmladarYhYjY[gflYZadarYj]klYkalmY[afkgf2 (6300)Aehm]klg[gjja]fl] (473)@Hj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY

Fig. 6.6. Modelo 200. Impuesto sobre Sociedades. Declaración-liquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

(4752)@HY[j]]\gjYhgjaehm]klgkgZj]kg[a]\Y\]k (4709)@H\]m\gjYhgj\]ngdm[af\]aehm]klgk (6301)Aehm]klg\a^]ja\g (4740)9[langkhgj\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k (479)HYkangkhgj\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYkaehgfaZd]k (4745);j\alghgjhj\a\YkY[geh]fkYj\]d]b]j[a[ag (4742)<]j][`g\]\]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]kh]f\a]fl]k\]Yhda[Yj ;ge]frYj]egkhgjdY[gflYZadarY[af\]dimpuesto corriente\]n]f_Y\g]f]d]b]j[a[ag$]f ]kl][YkgdY]ehj]kYj]_akljYj2

.+((! Aehm]klg[gjja]fl]

+)')* Y ,/+! Y

@Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY ,/-*! @HY[j]]\gjYkgZj] kg[a]\Y\]k

Ka ]d aehgjl] \] dY [mglY dima\Y ^m]k] af^]jagj Y dYk j]l]f[agf]k kghgjlY\Yk q dgk hY_gk ^jY[[agfY\gkj]YdarY\gk2 +)')* .+((! Aehm]klg[gjja]fl] ,/(1! @H\]m\gjYhgj\]ngdm[af \]aehm]klgk

Y

,/+!

@Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY

N]YegkY`gjYdYhjgZd]ela[Y\]dimpuesto diferido. DYkhjaf[ahYd]k$Ymfim]fgfa[Yk$^m]fl]k\]\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYk]f^mf[af\]kmaehmlY[afkgf2 DYk\a^]j]f[aYk]flj]]d[jal]jag[gflYZd]q]dâk[Ydim]_]f]jYfdiferencias temporarias deducibleskmj_]f[geg[gfk][m]f[aY\]_Yklgkj]_akljY\gk[gflYZd]e]fl]Yfl]k\]km [gfka\]jY[afâk[Yd2 a)DYk\glY[agf]kYdYkYegjlarY[agf]kYmfjalegkmh]jagjYdh]jeala\gâk[Yde]fl]& b)=d j][gfg[aea]flg [gflYZd] \] \]l]jeafY\gk \]l]jagjgk \] nYdgj im] fg kgf \]\m[aZd]k âk[Yde]fl] afkgdn]f[aYk\][j\algk$nYdgj]kf]_g[aYZd]k$]l[&!&

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183

6


=f]d]b]j[a[ag]f]dim]fY[]gk]_]f]jYdY\a^]j]f[aY$dY]ehj]kY`Yj2 +)')* ,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k

Y

.+()! Aehm]klg\a^]ja\g

=fdgk]b]j[a[agk]fdgkim]dY\a^]j]f[aYj]na]jlY$dY]ehj]kY`Yj2


+)')* Y ,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k

DYk\a^]j]f[aYk]flj]]d[jal]jag[gflYZd]q]dâk[Ydim]_]f]jYfdiferencias temporarias imponibles kmj_]f[geg[gfk][m]f[aY\]_Yklgkâk[Yd]kkmh]jagj]k [gfka\]jY\gkYfl]k! im]dgk_Yklgk[gflYZd]k& a)DYkgh]jY[agf]k\]Yjj]f\Yea]flgâfYf[a]jg& b)DYYegjlarY[af\]dgk_Yklgk\]A#<& c)DYkYegjlarY[agf]kâk[Yd]kim]fg[mehd]f]dj]imakalg\]]^][lana\Y\$dYdaZ]jlY\\]YegjlarY[af& d)LYeZafhgjdgkaf_j]kgkâk[Yd]khgkl]jagj]kYkm[gfka\]jY[af[gflYZd]2n]flYkYhdYrgk& =f]d]b]j[a[ag]f]dim]fY[]gk]_]f]jYdY\a^]j]f[aY$dY]ehj]kY`Yj2


+)')* Y ,/1!

HYkangkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYkaehgfaZd]k

=fdgk]b]j[a[agk]fdgkim]dY\a^]j]f[aYj]na]jlY$dY]ehj]kY`YjY2 +)')* ,/1!

HYkangkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYkaehgfaZd]k

Y


Ka]fmf]b]j[a[ag][gfea[gdY]ehj]kYgZla]f]un resultado negativo,dYd]_akdY[afâk[Ydd] h]jeal][geh]fkYjdYkZYk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]k]]b]j[a[ag]fgljgkhgkl]jagj]k&HYjY ]ddg$dY]ehj]kYYZjajdY[m]flY 4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. =f]d]b]j[a[ag]fim]k]hjg\m[]fdYkhj\a\Yk$dY]ehj]kY\]Z][gflYZadarYj2 +)')* ,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj\]d]b]j[a[ag

Y


=f]dYggdgkYgk]fdgkim]dYhj\a\Yk][geh]fk]$dY]ehj]kY`Yj2


+)')* Y ,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj\]d]b]j[a[ag

=f]dkmhm]klg\]im]dY[mglYdima\Yk]Yafkmâ[a]fl]hYjYhg\]jYhda[Yjlg\YkdYk\]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]kYdYkim]la]f]\]j][`gdY]ehj]kY$]klY_]f]jYj]d\]j][`gY\]\m[aj 184

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]kYk Zgfaâ[Y[agf]k ]f ]b]j[a[agk hgkl]jagj]k$ [gf dg im] fY[] dY [m]flY ,/,*! <]j][`g \] \]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]kh]f\a]fl]k\]Yhda[Yj& =f]d]b]j[a[ag][gfea[g]fim]fY[]]d\]j][`g$dY]ehj]kY[gflYZadarYj2 +)')* ,/,*! <]j][`g\]\]\m[[agf]kq Zgfaâ[Y[agf]kh]f\a]fl]k\] Yhda[Yj

Y


=f]d]b]j[a[ag]fim]j]na]jlY]d[j\alg$dY]ehj]kYhm]\YYhda[YjlglYdghYj[aYde]fl]dYk \]\m[[agf]kgZgfaâ[Y[agf]kh]f\a]fl]k&9k$dY]ehj]kY[gflYZadarYj2


+)')* Y ,/,*! <]j][`g\]\]\m[[agf]kq Zgfaâ[Y[agf]kh]f\a]fl]k\] Yhda[Yj

Caso práctico 1

Recuerda

Liquidación del impuesto DYkg[a]\Y\
5! J]kmdlY\g[gflYZd]! #'È!9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd

J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk2)0&(((€ Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gYZgfaâ[Y[agf]khgjaehgjl]\])&+((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY)&/((€& Fgf][]kalYj]YdarYjfaf_fYbmkl]âk[YdhYjYgZl]f]jdY:Yk]AehgfaZd]&

È! :Yk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk \] ]b]j[a[agkYfl]jagj]k 5!:Yk]AehgfaZd] !Lahgaehgkalang 5!;mglYfl]_jY

K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flg[gflYZd]&

È!<]\m[[agf]k È!:gfaâ[Y[agf]k

Solución:

5!;mglYdima\Y

Resultado contable antes de impuestos

18.000

#'È9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd

È

È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k

È

= Base Imponible

5! ;mglY \a^]j]f[aYd Y af_j]kYj g Y\]ngdn]j

*(Â

= Cuota íntegra

3.600

<]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k

È)&+((

= Cuota líquida

2.300

ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY

È)&/((

= Cuota diferencial .+((! Aehm]klg[gjja]fl]

È!J]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flY È!HY_gk^jY[[agfY\gk

18.000

Lahgaehgkalang

*&+((

=kim]eYdaima\Ylgjag\]dImpuesto de Sociedades.

600 +)')*'P( Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY )&/(( Y ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k .((

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6


Caso práctico 2

Diferencias permanentes DYkg[a]\Y\;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYjdY daima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2j]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\] aehm]klgk2+-&(((€$lahg\]_jYnYe]f2*(Â$la]f]\]j][`gYZgfaâ[Y[agf]khgjaehgjl] \]*&)((€$dYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY*&.((€$\]fljg\]dgk _Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mfj][Yj_g$hgjhj]k]flYjmfY\][dYjY[af^m]jY \]hdYrg$hgjaehgjl]\]1((€&K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flg[gflYZd]& Solución: Resultado contable antes de impuestos #'È9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible Lahgaehgkalang = Cuota íntegra È<]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k = Cuota líquida ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY = Cuota diferencial -&(0(


35.000 #1(( È 35.900 *(Â 7.180 È*&)(( 5.080 È*&.(( 2.480

+)')*'P( Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY *&.(( Y ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k *&,0(

Caso práctico 3

Créditos por pérdidas a compensar DYkg[a]\Y\;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYjdY daima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2j]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\] aehm]klgk2È))&(((€$lahg\]_jYnYe]f2*(Â$dYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]Y% darY\gkYk[a]f\]fY)&*((€$\]fljg\]dgk_Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mf j][Yj_g\]Yhj]eaghgjaehgjl]\]*((€&K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flgk[gflYZd]k& Solución: Resultado contable antes de impuestos #'È9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible Lahgaehgkalang = Cuota íntegra È<]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k = Cuota líquida ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY = Cuota diferencial

–11.000 #*(( È –10.800 *(Â 0 È 0 È)&*(( –1.200 (Continúa)

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6


HgjdY_]f]jY[af\]d\]j][`gY[geh]fkYjdY:Yk]aehgfaZd]f]_YlanY2 +)')*'P( *&).(

)&*((

,/,-! ;j\alghgjhj\a\Yk Y[geh]fkYj

Y

,/(1! @&H&\]m\gjYhgj \]ngdm[af\] aehm]klgk

Y

.+()! Aehm]klg\a^]ja\g )(&0((($*!

*&).(


)&*((

Caso práctico 4

Compensación de créditos por pérdidas a compensar DYkg[a]\Y\KmeafakljgkHj]r$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYdYdaima\Y[af\]d Aehm]klg\]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2

J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk2*1&(((€& La]f]mfYkZYk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k\])&*((€& Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gY\]\m[[agf]khgjaehgjl]\])&,((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY+&/((€& <]fljg\]dgk_Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mfYemdlYhgjaf^jY[[af\]lj% â[ghgjaehgjl]\]+((€&

K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flg[gflYZd]& Solución: Resultado contable antes de impuestos

29.000

#9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd

#+((

È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k

È)&*((

= Base Imponible

28.100

Lahgaehgkalang

*(Â

= Cuota íntegra

5.620

È<]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k

È)&,((

= Cuota líquida

4.220


È+&/((

= Cuota diferencial

,&**(


*,(


520 +)')*'P( Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY +&/(( Y ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjaehm]klg kgZj]kg[a]\Y\]k -*( Y

,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj

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*,( 187

6


Caso práctico 5

Diferencias temporarias deducibles. Derechos sobre deducciones y bonificaciones pendientes de la cuota DYkg[a]\Y\@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYdYdaima\Y[af\]d Aehm]klg\]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(& J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk2),&(((€& DY]ehj]kY`Y[gflYZadarY\gdYYegjlarY[af\]mfYeimafY[mqYna\Ylad]k\][mYljg Ygkqd][gkl*(&(((€3dYYegjlarY[afepaeYk]_flYZdYkâk[Yd]k]k\]d)-Â& Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gY\]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]khgjaehgjl]\]+&.((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY*&0((€& ;gflYZd]e]fl] dY]ehj]kYla]f]mf _YklghgjYegjlarY[af\] *(&(((',5-&(((€& >ak[Yde]fl]j][gfg[]mf_Yklg hgjYegjlarY[af\]*(&((( ($)-5+&(((€& HgjdglYflg$kmj_]mfY \a^]j]f[aYl]ehgjYjaY \]\m[aZd]\]*&(((€im] j]n]jlaj]f]b]j[a[agk hgkl]jagj]k&

K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flgk[gflYZd]k& Solución: J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk

14.000

#'È9bmkl]k\][Yj[l]jâk[Yd

#*&(((

È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible

È 16.000

Lahgaehgkalang

*(Â

= Cuota íntegra

3.200

È<]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k

È+&*((

= Cuota líquida

0


È*&0((

= Cuota diferencial

–2.800

HgjdYdaima\Y[af\]daehm]klg2 *&0((

+)')*'P( ,/(1! @H\]m\gjYhgj\]ngdm[af \]aehm]klgk Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY

*&0((

HgjdY\a^]j]f[aYl]ehgjYjaY\]\m[aZd]2 ,((

,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k *&(((($*(! Y


,((

HgjdY[gflYZadarY[af\]d\]j][`gYdY\]\m[[af2 ,((

188

,/,*! <]j][`gkhgj\]\m[[agf]k qZgfaâ[Y[agf]kh]f\a]fl]k \]Yhda[Yj +&.((È+&*((! Y

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,((


6

4. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) =d\]kYjjgddg\]]kl]aehm]klg$Yda_mYdim]g[mjjY]f]dAehm]klg\]Kg[a]\Y\]k$]k\]eYkaY% \gYeZa[agkgqhgjdglYflg`Yj]egkmfY]phgka[afj]kmea\Y\]dgkYjl[mdgk\]dYd]q&HYjY dYlglYd[gehj]fkaf\]daehm]klg$\]Z]jk[gfkmdlYjdYd]q$kgZj]lg\ghYjYdYj]YdarY[af\] dgk[Ykgkhj[la[gkq]b]j[a[agk& =dAJH>k]j]_mdY]fdYD]q+-'*((.$\]*0\]fgna]eZj]$\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYk H]jkgfYk >ka[Yk q \] eg\aâ[Y[af hYj[aYd \] dYk d]q]k \] dgkAehm]klgk kgZj] Kg[a]\Y\]k$ kgZj]dYJ]flY\]fgJ]ka\]fl]kqkgZj]]dHYljaegfag&Qhgj]dJ]Yd<][j]lg,+1'*((/$\]+( \]eYjrg$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dJ]_dYe]flg\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk >ka[Ykqk]eg\aâ[Y]dJ]_dYe]flg\]HdYf]kq>gf\gk\]H]fkagf]k$YhjgZY\ghgjJ]Yd<]% [j]lg+(,/'*((,$\]*(\]^]Zj]jg& Artículo 1. =dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk>ka[Yk]kmfljaZmlg\][Yj[l]jpersonalqdirectoim]_jYnY$k]_fdgkhjaf[ahagk\]a_mYd\Y\$_]f]jYda\Y\qhjg_j]kana\Y\$dY renta\]dYkh]jkgfYk^ka[Yk\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjYd]rYqkmk[aj[mfklYf[aYkh]jkgfYd]k q^YeadaYj]k& Artículo 2. ;gfklalmq]]dobjeto\]]kl]aehm]klgdY rentadel contribuyente,]fl]f\a\Y [geg dY lglYda\Y\ \] kmk rendimientos, ganancias q pérdidas patrimoniales q dYk imputaciones de rentaim]k]]klYZd]r[YfhgjdYd]q$[gfaf\]h]f\]f[aY\]ddm_Yj\gf\]k] `mZa]k]fhjg\m[a\gq[mYdima]jYim]k]YdYj]ka\]f[aY\]dhY_Y\gj&

¿Sabías que…? HYjY [gfkmdlYj dY d]q$ ]fljY ]f dY h_afY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZm% lYjaY$ haf[`Y ]f Normativa y criterios interpretativos, normativa tributaria y aduanera q k]d][[agfY ]d aehm]klg im] ima]jYk YfYdarYj$ ]f]kl][Ykg$]dAJH>&

Importante Artículo 3: =d Aehm]klg kgZj] dY J]flY \] dYk H]jkgfYk >ka[Yk ]k mf aehm]klg []\a\ghYj[aYde]fl]YdYk[gemfa% \Y\]kYmlfgeYk.

Caso práctico 6

Objeto del impuesto jYf[aY$j]f\aea]flgk \]dljYZYbghgjaehgjl]\]1&*((€& ¸Hgjimj]f\aea]flgkljaZmlYj]f=khYY7

Importante

Solución: LjaZmlYjhgj]dlglYd5)0&(((#1&*((5*/&*((€& Artículo 4: )&=dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk>ka[Ykk]Yhda[Yj]flg\g ]dl]jjalgjag]khYgd& *&Dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagjk]]fl]f\]jkafh]jbma[ag\]dgkj]_e]f]kljaZmlYjagk ^gjYd]k\][gf[a]jlgq[gfn]fag][gfea[g]fna_gj$j]kh][lanYe]fl]$]fdgkL]jjalgjagk@akl% ja[gk\]dHYkNYk[gq]fdY;gemfa\Y\>gjYd\]FYnYjjY&

Artículo 5. Tratados y convenios. Dg ]klYZd][a\g ]f ]klY d]q k] ]fl]f\]j kaf h]jbma[ag \] dg \ak% hm]klg]fdgkljYlY\gkq[gfn]fagk afl]jfY[agfYd]kim]`YqYfhYkY\g Y ^gjeYj hYjl] \]d gj\]fYea]f% lg afl]jfg$ \] [gf^gjea\Y\ [gf ]d Yjl[mdg 1. \] dY ;gfklalm[af =khYgdY&

+&=f;YfYjaYk$;]mlYqE]daddYk]l]f\jf]f[m]flYdYk]kh][aYda\Y\]khj]naklYk]fkmfgjeY% lanY]kh][â[Yq]f]klYd]q& ¿Sabías que…?

Artículo 6: )&;gfklalmq]]d`][`gaehgfaZd]dYobtención de rentahgj]d[gfljaZmq]fl]& *&;gehgf]fdYj]flY\]d[gfljaZmq]fl]2 a)Dgkj]f\aea]flgk\]dljYZYbg& b)Dgkj]f\aea]flgk\]d[YhalYd& c)Dgkj]f\aea]flgk\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Yk& d)DYk_YfYf[aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]k&

Artículo 6.4. Fg ]klYj kmb]% lY Y ]kl] aehm]klg dY j]flY im] k] ]f[m]flj] kmb]lY Yd Aehm]klg kgZj]Km[]kagf]kq
e)DYkaehmlY[agf]k\]j]flYim]k]]klYZd]r[Yfhgjd]q&

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189

6


Importante Artículo 8: 2. Fg h]j\]jf dY [gf\a[af \] [gfljaZmq]fl]k hgj ]kl] aehm]klg dYk h]jkgfYk ^ka[Yk \] fY[agfY% da\Y\ ]khYgdY im] Y[j]\al]f km fm]nYj]ka\]f[aYâk[Yd]fmfhYkg l]jjalgjag[gfka\]jY\g[geghYjY% kgâk[Yd&=klYj]_dYk]Yhda[Yj]f ]d h]jag\g aehgkalang ]f im] k] ]^][l] ]d [YeZag \] j]ka\]f[aY q \mjYfl]dgk[mYljgh]jag\gkaehg% kalangkka_ma]fl]k&

+&9]^][lgk\]dY\]l]jeafY[af\]dY:Yk]AehgfaZd]q\]d[d[mdg\]daehm]klg$dYrentak] [dYkaâ[Yj]fgeneralq\]dahorro& Artículo 7. =klYjf]p]flYk$]flj]gljYk$dYkka_ma]fl]kj]flYk2 a)DYkaf\]efarY[agf]khgj\]kha\gg[]k]\]dljYZYbY\gj$]fdY[mYflY]klYZd][a\Y[gf[Yj[% l]jgZda_Ylgjag]f]d=klYlmlg\]dgkLjYZYbY\gj]k& b)DYkhj]klY[agf]kj][gfg[a\YkYd[gfljaZmq]fl]hgjdYK]_mja\Y\Kg[aYdghgjdYk]fla\Y\]k im]dYkmklalmqYf[geg[gfk][m]f[aY\]af[YhY[a\Y\h]jeYf]fl]YZkgdmlYg_jYfafnYda\]r& c)DYkZ][YkhZda[YkqdYkZ][Yk[gf[]\a\YkhgjdYk]fla\Y\]kkafâf]kdm[jYlangk& d)DYkYfmYda\Y\]khgjYdae]flgkh]j[aZa\Yk\]dgkhY\j]k]fnajlm\\]\][akafbm\a[aYd& Artículo 8: )&Kgfcontribuyenteshgj]kl]aehm]klg2 a)DYkpersonas físicasim]l]f_Yfkmj]ka\]f[aY`YZalmYd]fterritorio español. b)DYkpersonas físicasim]lmna]k]fkmj]ka\]f[aY`YZalmYd]f]d extranjerohgjYd_mfY\]dYk [aj[mfklYf[aYkhj]naklYk]f]dYjl[mdg)(\]]klYd]q& Artículo 9: )&K]]fl]f\]jim]]d[gfljaZmq]fl]la]f]kmresidencia habitual en territorio español [mYf% \gk]\[mYdima]jY\]dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2

Caso práctico 7

Residencia habitual Mf ]ehj]kYjag ]khYgd j]ka\] \]k\]`Y[]lj]kYgk]fHgjlm% _Ydh]jgla]f]kalmY\Y]fHgf% l]n]\jY km fa[Y ]ehj]kY$ km fa[Y^m]fl]\]af_j]kgk&

a)Im]h]jeYf]r[Y más de ciento ochenta y tres días,\mjYfl]]daño natural,]fl]jjalgjag ]khYgd&HYjY\]l]jeafYj]kl]h]jag\g\]h]jeYf]f[aY]fl]jjalgjag]khYgdk][gehmlYjf dYkYmk]f[aYk]khgj\a[Yk$kYdngim]]d[gfljaZmq]fl]Y[j]\al]kmj]ka\]f[aYâk[Yd]fgljg hYk&=f]dkmhm]klg\]hYk]kgl]jjalgjagk[gfka\]jY\gk[geghYjYkgkâk[Yd]k$dY9\ea% fakljY[af LjaZmlYjaY hg\j ]pa_aj im] k] hjm]Z] dY h]jeYf]f[aY ]f ]kl] \mjYfl] [a]flg g[`]flYqlj]k\Yk]f]dYgfYlmjYd&

Solución:

HYjY\]l]jeafYj]dh]jag\g\]h]jeYf]f[aYYdim]k]j]â]j]]dhjjY^gYfl]jagj$fgk][ge% hmlYjf dYk ]klYf[aYk l]ehgjYd]k ]f =khYY im] k]Yf [gfk][m]f[aY \] dYk gZda_Y[agf]k [gfljY\Yk]fY[m]j\gk\][gdYZgjY[af[mdlmjYdg`meYfalYjaY$Yllmdg_jYlmalg$[gfdYk Y\eafakljY[agf]khZda[Yk]khYgdYk&

K$hgjim]]f=khYYjY\a[Ykm f[d]ghjaf[ahYd\]Y[lana\Y\]k&

b)Im]jY\aim]]f España]dnúcleo principalgdYbase de sus actividadesgintereses económicos,\]^gjeY\aj][lYgaf\aj][lY&

¸=k[gfljaZmq]fl]hgj]dAJH>7

Artículo 11: )&DYj]flYk]]fl]f\]jgZl]fa\Yhgjdgk[gfljaZmq]fl]k]f^mf[af\]dorigen o fuente\] Yim]ddY$[mYdima]jYim]k]Y$]fkm[Ykg$]dj_ae]f][gfea[g\]deYljaegfag& *&Dgkrendimientos del trabajok]YljaZmajf]p[dmkanYe]fl]Yima]f`YqY_]f]jY\g]d\]j]% [`gYkmh]j[]h[af& +&Dgkrendimientos del capitalk]YljaZmajfYdgkcontribuyentesim]$k]_fdghj]naklg]f ]dYjl[mdg/\]dYD]q)1')11)$\].\]bmfag$\]dAehm]klgkgZj]]dHYljaegfag$k]YflalmdYj]k \]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$Za]f]kg\]j][`gk$\]im]hjgn]f_Yf\a[`gkj]f\aea]flgk& Importante Artículo 13. Periodo impositivo inferior al año natural: 1.=dh]jag\gaehgkalangk]jaf^]% jagjYdYgfYlmjYd[mYf\gk]hjg% \mr[Y ]d ^Ydd][aea]flg \]d [gflja% Zmq]fl]]fmf\Y\aklaflgYd+)\] \a[a]eZj]& 2.=f lYd kmhm]klg ]d h]jag\g ae% hgkalangl]jeafYjqk]\]n]f_Yj ]d aehm]klg ]f dY ^][`Y \]d ^Ydd]% [aea]flg& 190

,&Dgkrendimientos de las actividades económicask][gfka\]jYjfgZl]fa\gkhgjima]f]k j]Yda[]f\]^gjeY`YZalmYd$h]jkgfYdq\aj][lYdYgj\]fY[afhgj[m]flYhjghaY\]dgke]\agk \]hjg\m[[afqdgkj][mjkgk`meYfgkY^][lgkYdYkY[lana\Y\]k& -&DYk ganancias q pérdidas patrimonialesk][gfka\]jYjfgZl]fa\Ykhgjdgk[gfljaZmq]fl]k im]$k]_fdghj]naklg]f]dYjl[mdg/\]dYD]q)1')11)$\].\]bmfag$\]dAehm]klgkgZj]]d HYljaegfag$k]YflalmdYj]k\]dgkZa]f]k$\]j][`gkq\]ek]d]e]flgkhYljaegfaYd]k\]im] hjgn]f_Yf& Artículo 12: )&=dperiodo impositivok]j]daño natural. *&=daehm]klgk]\]n]f_Yj]d 31 de diciembre \][Y\YYg$kafh]jbma[ag\]dg]klYZd][a\g]f ]dYjl[mdgka_ma]fl]&

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Artículo 14: )&;gegj]_dY_]f]jYd$dgkingresos q gastosim]\]l]jeafYfdYj]flYYaf[dmaj]fdYZYk]\]d aehm]klgk]aehmlYjfYdh]jag\gaehgkalangim][gjj]khgf\Y$\]Y[m]j\g[gfdgkka_ma]fl]k [jal]jagk2 a)Dgkrendimientos del trabajo y del capitalk]aehmlYjfYdh]jag\gaehgkalang]fim]k]Yf ]pa_aZd]khgjkmh]j[]hlgj& b)Dgkrendimientos de actividades económicask]aehmlYjf[gf^gje]Ydg\akhm]klg]fdY fgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dImpuesto sobre Sociedades,kafh]jbma[ag\]dYk]kh][aYda\Y\]k im]j]_dYe]flYjaYe]fl]hm]\Yf]klYZd][]jk]& c)DYkganancias y pérdidas patrimonialesk]aehmlYjfYdh]jag\gaehgkalang]fim]l]f_Y dm_YjdYYdl]jY[afhYljaegfaYd& DYd]qlYeZaf[gfl]ehdYmfYkj]_dYk]kh][aYd]k\]aehmlY[af\]af_j]kgkq_Yklgk& Artículo 15: )&DYBase Imponible\]daehm]klg]klYj[gfklalma\Yhgj]daehgjl]\]dYj]flY\]d[gfljaZm% q]fl]qk]\]l]jeafYjYhda[Yf\gdgkelg\gkhj]naklgk]f]dYjl[mdg).\]]klYd]q2 a)DYkj]flYkk][Ydaâ[Yjfq[mYflaâ[Yjf[gfYjj]_dgYkmgja_]f&Dgkj]f\aea]flgkf]lgkk] gZl]f\jfhgj\a^]j]f[aY]flj]dgkaf_j]kgk[gehmlYZd]kqdgk_Yklgk\]\m[aZd]k&DYk_YfYf% [aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]kk]\]l]jeafYjf$[gf[Yj[l]j_]f]jYd$hgj\a^]j]f[aY]flj]dgk nYdgj]k\]ljYfkeakafq\]Y\imaka[af& b)K]Yhda[YjfdYkj]\m[[agf]kkgZj]]dj]f\aea]flgfl]_jggf]lgim]$]fkm[Ykg$[gjj]khgf% \YfhYjY[Y\YmfY\]dYk^m]fl]k\]j]flY& c)K]hjg[]\]jYdYafl]_jY[afq[geh]fkY[af\]dYk\a^]j]fl]kj]flYkk]_fkmgja_]fqkm [dYkaâ[Y[af[gegj]flY_]f]jYdg\]dY`gjjg& =dj]kmdlY\g\]]klYkgh]jY[agf]k\Yjdm_YjYdY:Yk]AehgfaZd]_]f]jYdq\]dY`gjjg& *&DYbase liquidablek]j]dj]kmdlY\g\]hjY[la[Yj]fdY:Yk]AehgfaZd]$]fdgkljeafgkhj]% naklgk]f]klYd]q$dYkreduccioneshgjYl]f[afYkalmY[agf]k\]\]h]f\]f[aYq]fn]b][aea]f% lgqh]fkagf]k[geh]fkYlgjaYk$dgim]\Yjdm_YjYdYkZYk]kdaima\YZd]k_]f]jYdq\]dY`gjjg& +&Fgk]kge]l]jfYljaZmlY[afdYkj]flYkim]fg]p[]\Yf\]daehgjl]\]defaegh]jkgfYd q^YeadaYjim]j]kmdl]\]Yhda[Y[af& Artículo 16: )&DYcuantía \]dgk\aklaflgk[gehgf]fl]k\]dYBase Imponiblek]\]l]jeafYj[gf[Yj[l]j _]f]jYdhgj]delg\g\] estimación directa. *&DY\]l]jeafY[af\]dgkrendimientos de actividades económicask]dd]nYjY[YZg]fdgk ljeafgkhj]naklgk]f]dYjl[mdg*0\]]klYd]qYljYnk\]dgkka_ma]fl]kelg\gk2 a)Estimación directa,im]k]Yhda[Yj[gegelg\g_]f]jYd$qim]Y\ealaj\gkeg\Yda\Y% \]k$dYfgjeYdqdYkaehdaâ[Y\Y& b)Estimación objetiva \] j]f\aea]flgk hYjY \]l]jeafY\Yk Y[lana\Y\]k ][gfea[Yk$ ]f dgk ljeafgkim]j]_dYe]flYjaYe]fl]k]]klYZd]r[Yf& +&=delg\g\]estimación indirectak]Yhda[Yj\][gf^gjea\Y\[gfdg\akhm]klg]fdYD]q -0'*((+$\])/\]\a[a]eZj]$?]f]jYdLjaZmlYjaY& Artículo 17: K][gfka\]jYjfrendimientos íntegros del trabajolg\YkdYkcontraprestaciones o utilidades$[mYdima]jYim]k]Ykm\]fgeafY[afgfYlmjYd]rY$\af]jYjaYkg]f]kh][a]$im]\]jan]f$ \aj][lYgaf\aj][lYe]fl]$\]dljYZYbgh]jkgfYdg\]dYj]dY[afdYZgjYdg]klYlmlYjaYqfgl]f% _Yf]d[Yj[l]j\]j]f\aea]flgk\]Y[lana\Y\]k][gfea[Yk& K]af[dmajf$]fhYjla[mdYj$]flj]gljgk2

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Caso práctico 8

Imputación de ingresos y gastos 9fY JYhgkg `Y ljYZYbY\g ]f mfY ]ehj]kY \mjYfl] lg\g ]d Yg*(P(&DY]ehj]kYd]\]Z] dgkkYdYjagk\]g[lmZj]$fgna]e% Zj]q\a[a]eZj]$im]Yk[a]f\]f Y+&+((€& ¸9 im Yg \]Z]j aehmlYj dY j]flY7 Solución: 9dYg*(P($hgjim]]k]Yg`Y ka\g]pa_aZd]]dkYdYjaghgj9fY Ykm]ehj]kY&

¿Sabías que…? Artículo 17: *& =f lg\g [Ykg$ l]f\jf dY [gf% ka\]jY[af \] rendimientos del trabajo, ]flj]gljYk$dYkka_ma]fl]k hj]klY[agf]k2 )&³ DYk h]fkagf]k q `YZ]j]k hYka% ngk h]j[aZa\gk \] dgk j]_e]f]k hZda[gk \] dY K]_mja\Y\ Kg[aYd q [dYk]k hYkanYk q \]ek hj]klY[ag% f]k hZda[Yk hgj kalmY[agf]k \] af[YhY[a\Y\$ bmZadY[af$ Y[[a\]fl]$ ]f^]je]\Y\$nam\]\Y\$gkaeadYj]k& *&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgk Z]f]â[aYjagk \] emlmYda\Y\]k _]f]jYd]k gZda_YlgjaYk \] ^mf[ag% fYjagk$ [gd]_agk \] `mj^Yfgk q gljYk]fla\Y\]kkaeadYj]k& +&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgkZ]f]â[aYjagk\]hdYf]k\]h]f% kagf]k q dYk h]j[aZa\Yk \] dgk hdY% f]k\]h]fkagf]k& ,&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgk Z]f]â[aYjagk \] [gfljYlgk \] k]_mjgk [gf[]jlY\gk [gf emlmY% da\Y\]k \] hj]nakaf kg[aYd$ [mqYk YhgjlY[agf]k `YqYf hg\a\g k]j$ Yd e]fgk ]f hYjl]$ _Yklg \]\m[aZd] hYjY dY \]l]jeafY[af \]d j]f\a% ea]flgf]lg\]Y[lana\Y\]k][gf% ea[Yk$mgZb]lg\]j]\m[[af]fdY :Yk]AehgfaZd]\]daehm]klg& -&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgk Z]f]â[aYjagk \] dgk hdYf]k \] hj]nakafkg[aYd]ehj]kYjaYd& 191

6


a)Dgkkm]d\gkqkYdYjagk& b)DYkhj]klY[agf]khgj\]k]ehd]g& c)DYkj]emf]jY[agf]k]f[gf[]hlg\]_Yklgk\]j]hj]k]flY[af& d)DYk\a]lYkqdYkYka_fY[agf]khYjY_Yklgk\]naYb]$]p[]hlgdYk\]dg[geg[afqdYkfgjeYd]k \]eYfml]f[afq]klYf[aY]f]klYZd][aea]flgk\]`gkl]d]jY[gfdgkdeal]kim]j]_dYe]f% lYjaYe]fl]k]]klYZd]r[Yf& e)DYk[gfljaZm[agf]kgYhgjlY[agf]kkYlak^][`Ykhgjdgkhjgeglgj]k\]hdYf]k\]h]fkagf]k& DYd]qj][gfg[]\]l]jeafY\gkhgj[]flYb]k\]j]\m[[afYhda[YZd]kYdgkj]f\aea]flgk\]dljY% ZYbg& Importante Artículo 22.2: 1. =f dgk kmhm]klgk \] arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda,]dj]f\aea]flg f]lg[Yd[mdY\g[gfYjj]_dgYdg\ak% hm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$k] j]\m[aj ]f mf 60 %. LjYlf\gk] \] j]f\aea]flgk f]lgk hgkalangk$ dYj]\m[[afkgdgj]kmdlYjYhda[Y% Zd] j]kh][lg \] dgk j]f\aea]flgk \][dYjY\gkhgj]d[gfljaZmq]fl]& 2.
Artículo 19: )&=drendimiento neto\]dljYZYbgk]j]dj]kmdlY\g\]\akeafmaj]dj]f\aea]flgfl]_jg]f]d aehgjl]\]dgk_Yklgk\]\m[aZd]k& *&L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]gastos deducibles ]p[dmkanYe]fl]dgkka_ma]fl]k2 a)DYk[glarY[agf]kYdYK]_mja\Y\Kg[aYdgYemlmYda\Y\]k_]f]jYd]kgZda_YlgjaYk\]^mf[agfY% jagk& b)DYk\]ljY[[agf]khgj\]j][`gkhYkangk& c)DYk[glarY[agf]kYdgk[gd]_agk\]`mj^Yfgkg]fla\Y\]kkaeadYj]k& d)DYk[mglYkkYlak^][`YkYkaf\a[Ylgkq[gd]_agkhjg^]kagfYd]k$[mYf\gdY[gd]_aY[afl]f_Y[Y% j[l]jgZda_Ylgjag$]fdYhYjl]im][gjj]khgf\YYdgkâf]k]k]f[aYd]k\]]klYkafklalm[agf]k$ q[gf]ddeal]im]j]_dYe]flYjaYe]fl]k]]klYZd]r[Y& e)Dgk_Yklgk\]\]^]fkYbmj\a[Y\]janY\gk\aj][lYe]fl]\]dala_agkkmk[alY\gk]fdYj]dY[af \]d[gfljaZmq]fl][gfdYh]jkgfY\]dYim]h]j[aZ]dgkj]f\aea]flgk$[gf]ddeal]\]+((€ YfmYd]k& DYd]qj][g_]]f]dYjl[mdg)0j]\m[[agf]k\]d,(ÂYhda[YZd]kY\]l]jeafY\gkj]f\aea]flgk \]dljYZYbgZa]fhgjk]j[gfka\]jY\gkajj]_mdYj]kghgj[gZjYjk]]f^gjeY\][YhalYd&

Caso práctico 9

Rendimientos del trabajo BmYf9flgfag?Yj[Y`Yj][aZa\g\]km]ehj]kY]dj]kme]fYfmYd\]dYkj]ljaZm[agf]kim] d]`YfYZgfY\g&;gfklYfmfgkj]f\aea]flgkZjmlgk\])1&.((€$dYkYhgjlY[agf]kYdY K]_mja\Y\Kg[aYd$\])&+--€$qdYkj]l]f[agf]kim]d]`YfhjY[la[Y\g$im]Yk[a]f\]fY )&1.(€&9\]ek$YfmYde]fl]hY_YYdkaf\a[Ylg),(€&Fgla]f]\]j][`gYj]\m[[agf]k ]kh][aYd]k& ;Yd[mdY]dj]f\aea]flgf]lgim]`YgZl]fa\g& Solución: J]f\aea]flgfl]_jg5)1&.((€ ?Yklgk\]\m[aZd]k5)&+--#),(5)&,1-€ J]f\aea]flgf]lg5)1&.((È)&,1-5)0&)(-€ Artículo 21: )& L]f\jf dY [gfka\]jY[af \] rendimientos íntegros del capital dY lglYda\Y\ \] dYk utilidades o contraprestaciones, [mYdima]jY im] k]Y km \]fgeafY[af g fYlmjYd]rY$ \af]jYjaYk g]f]kh][a]$im]hjgn]f_Yf$\aj][lYgaf\aj][lYe]fl]$\]]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$Za]f]kg \]j][`gk$[mqYlalmdYja\Y\[gjj]khgf\YYd[gfljaZmq]fl]qfgk]`Ydd]fY^][lgkYY[lana\Y\]k ][gfea[Ykj]YdarY\Ykhgj]kl]& 192

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FggZklYfl]$las rentas\]janY\Yk\]dYtransmisión de la titularidad\]dgk]d]e]flgkhY% ljaegfaYd]k$Ymf[mYf\g]paklYmfhY[lg\]j]k]jnY\]\geafag$ljaZmlYjf[geg_YfYf[aYk ghj\a\YkhYljaegfaYd]k$kYdngim]hgj]klYd]qk][Ydaâim]f[gegj]f\aea]flgk\]d[YhalYd& *&=flg\g[Ykg$k]af[dmajf[gegrendimientos del capital: a)Dgkhjgn]fa]fl]k\]dgkbienes inmuebles,lYflgjkla[gk[gegmjZYfgk$im]fgk]`Ydd]f Y^][lgkYY[lana\Y\]k][gfea[Ykj]YdarY\Ykhgj]d[gfljaZmq]fl]& b)Dgkim]hjgn]f_Yf\]dcapital mobiliarioq$]f_]f]jYd$\]dgkj]klYfl]kZa]f]kg\]j][`gk \]im]k]YlalmdYj]d[gfljaZmq]fl]$im]fgk]]f[m]flj]fY^][lgkYY[lana\Y\]k][gfea[Yk j]YdarY\Ykhgj]kl]&

6

Importante LjYlf\gk] \] inmuebles, k] ]f% la]f\]im]dYamortización [mehd] ]d j]imakalg \] ]^][lana\Y\ ka fg ]p[]\] \]d j]kmdlY\g \] Yhda[Yj ]d 3 %kgZj]]deYqgj\]dgkka_ma]f% l]knYdgj]k2]d[gkl]\]Y\imaka[af kYlak^][`g g ]d nYdgj [YlYkljYd$ kaf af[dmaj]dnYdgj\]dkm]dg&

Artículo 22: )&L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]rendimientos íntegroshjg[]\]fl]k\]dYlalmdYja\Y\\]bienes inmueblesjkla[gkqmjZYfgkg\]\]j][`gkj]Yd]kim]j][Ya_YfkgZj]]ddgk$lg\gkdgkim]k] \]jan]f\]dYjj]f\Yea]flgg\]dY[gfklalm[afg[]kaf\]\]j][`gkg^Y[mdlY\]k\]mkgg \ak^jml]kgZj]Yim]ddgk$[mYdima]jYim]k]Ykm\]fgeafY[afgfYlmjYd]rY& *& K] [gehmlYj [geg j]f\aea]flg fl]_jg ]d aehgjl] im] hgj lg\gk dgk [gf[]hlgk \]ZY kYlak^Y[]j ]d Y\imaj]fl]$ []kagfYjag$ Yjj]f\YlYjag g kmZYjj]f\YlYjag$ af[dma\g$ ]f km [Ykg$ ]d [gjj]khgf\a]fl]Ylg\gkYim]ddgkZa]f]k[]\a\gk[gf]dafem]Zd]q]p[dma\g]dAehm]klgkgZj] ]dNYdgj9Y\a\gg$]fkm[Ykg$]dAehm]klg?]f]jYdAf\aj][lg;YfYjag& Artículo 23: HYjYdY\]l]jeafY[af\]drendimiento neto,k]\]\m[ajf\]dgkj]f\aea]flgkfl]_jgkdgk _Yklgkka_ma]fl]k2 a)Lg\gkdgk_Yklgkf][]kYjagkhYjYdYgZl]f[af\]dgkj]f\aea]flgk&K][gfka\]jYjf[geg lYd]k$]flj]gljgk$dgkka_ma]fl]k2 )&´Dgk intereses de los capitales ajenosafn]jla\gk]fdYY\imaka[afge]bgjY\]dZa]f$\]% j][`gg^Y[mdlY\\]mkgq\ak^jml]\]dim]hjg[]\Yfdgkj]f\aea]flgk$q\]ek_Yklgk\]â% fYf[aY[af$Yk[gegdgkgastos de reparación y conservación\]dafem]Zd]&=daehgjl]lglYd Y\]\m[ajhgj]klgk_Yklgkfghg\j]p[]\]j$hYjY[Y\YZa]fg\]j][`g$\]dY[mYflY\]dgk j]f\aea]flgkfl]_jgkgZl]fa\gk&=d]p[]kgk]hg\j\]\m[aj]fdgk[mYljgYgkka_ma]fl]k\] Y[m]j\g[gfdgk]YdY\g]f]kl]YhYjlY\g)&´&

Caso práctico 10

Importante Artículo 24 Rendimiento en caso de parentesco ;mYf\g ]d Y\imaj]fl]$ []kagfYjag$ Yjj]f\YlYjaggkmZYjj]f\YlYjag\]d Za]f afem]Zd] g \]d \]j][`g j]Yd im] j][Ya_Y kgZj] ]d eakeg k]Y ]d[fqm_]gmfhYja]fl]$af[dma\gk dgk Yâf]k$ `YklY ]d l]j[]j _jY\g af[dmkan]$ \]d [gfljaZmq]fl]$ ]d j]f\aea]flg f]lg lglYd fg hg\j k]j af^]jagj Yd im] j]kmdl] \] dYk j]_dYk\]dYjl[mdg0-\]]klYd]q&

¿Sabías que…?

Rendimientos del capital inmobiliario Bgk;]dYla]f]YdimadY\gmfhakghgj]dim][gZjYmfYdimad]je]fkmYd\]/((€&Dg`Y l]fa\gYdimadY\g\mjYfl]lg\g]dYg&HYjY[gehjYj]dhakg$im]d][gkl)-(&(((€$kgda% [almfhjklYeghgj]dim]hY_Y.((€e]fkmYd]k$\]dgk[mYd]k1(€[gjj]khgf\]fY afl]j]k]kq-)(€YYegjlarY[af\]dhjaf[ahYd&E]fkmYde]fl]hY_Y-(€\]_Yklgk\] [gemfa\Y\&9dYghY_Y2)(-€ hgj]dA:A$*+(€hgj]dk]_mjg\]dYnana]f\Yq)((€hgj ]d[gfljYlg\]eYfl]faea]flg\]dY[Yd\]jY&=kl]Ygla]f]mfY^Y[lmjYhgjj]hYjY[agf]k hgjaehgjl]\]+-(€&=dnYdgj[YlYkljYd\]dafem]Zd]]k\]1(&(((€$\]dgk[mYd]k]d *(Â[gjj]khgf\]Ydkm]dg& ;Yd[mdY]dj]f\aea]flgf]lgim]`YgZl]fa\g& Solución:

K]]fl]f\]jim]]dYjj]f\Yea]f% lg \] afem]Zd]k k] j]YdarY [geg Y[lana\Y\ ][gfea[Y fa[Ye]fl] [mYf\g [gf[mjjYf dYk ka_ma]fl]k [aj[mfklYf[aYk2 a)Im]]f]d\]kYjjgddg\]dYY[la% na\Y\k][m]fl]$Yde]fgk$[gfmf dg[Yd ]p[dmkanYe]fl] \]klafY\g Y dd]nYjY[YZgdY_]klaf\]dYY[la% na\Y\& b) Im] hYjY dY gj\]fY[af \] Yim]ddY k] mlada[]$ Yd e]fgk$ mfY h]jkgfY ]ehd]Y\Y [gf [gfljYlg dYZgjYdqYbgjfY\Y[gehd]lY&

J]f\aea]flgkfl]_jgk5/(()*50&,((€ ?Yklgk\]\m[aZd]k51()*#-()*#)(-#*+(#)((#+-(#($(+)-(&((( ($0(5.&(.-€ J]f\aea]flgf]lg50&,((È.&(.-5*&++-€

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*&´Dgktributos y recargos no estatales,Yk[gegdYktasas y recargos estatales,[mYdima]jY im]k]Ykm\]fgeafY[af$ka]ehj]im]af[a\YfkgZj]dgkj]f\aea]flgk[gehmlY\gkgkgZj]]d Za]fg\]j][`ghjg\m[lgj\]Yim]ddgkqfgl]f_Yf[Yj[l]jkYf[agfY\gj& +&´Dgksaldos de dudoso cobro]fdYk[gf\a[agf]kim]k]]klYZd]r[Yfj]_dYe]flYjaYe]fl]& ,&´DYk[Yfla\Y\]k\]n]f_Y\Ykhgjl]j[]jgk[geg[gfk][m]f[aY\]k]jna[agkh]jkgfYd]k& b)DYk[Yfla\Y\]k\]klafY\YkYdYamortización del inmuebleq\]dgk\]ekZa]f]k[]\a\gk [gf]kl]$ka]ehj]im]j]khgf\YfYkmdepreciación efectiva,]fdYk[gf\a[agf]kim]j]_dY% e]flYjaYe]fl]k]\]l]jeaf]f& Artículo 25: L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]rendimientos íntegros del capital mobiliariodgkka_ma]fl]k2 )& J]f\aea]flgk gZl]fa\gk hgj dY hYjla[ahY[af ]f dgk ^gf\gk hjghagk \] [mYdima]j lahg \] ]fla\Y\& *&J]f\aea]flgkgZl]fa\gkhgjdY[]kafYl]j[]jgk\][YhalYd]khjghagk& +&J]f\aea]flgkhjg[]\]fl]k\]gh]jY[agf]k\][YhalYdarY[af$\][gfljYlgk\]k]_mjg\]na\Y gafnYda\]rq\]j]flYk\]janY\Yk\]dYaehgka[af\][YhalYd]k& ,&Gljgkj]f\aea]flgk\]d[YhalYdegZadaYjag& Artículo 26. HYjYdY\]l]jeafY[af\]drendimiento neto,k]\]\m[ajf\]dgkj]f\aea]flgk fl]_jgk]p[dmkanYe]fl]dgk_Yklgkka_ma]fl]k2 Dgk_Yklgk\]Y\eafakljY[afq\]hkalg\]nYdgj]kf]_g[aYZd]k&

Caso práctico 11

Rendimientos del capital mobiliario Ea_m]dAdd]k[Yk]kkg[ag\]dY]ehj]kYK;>$K&9&$im][glarY]fZgdkYq\mjYfl]]d]b]j[a[ag `Yj][aZa\gmf\ana\]f\gfl]_jg\]($/(€hgjY[[af&Hgk]]+&(((Y[[agf]kqY\]ek`Y j][aZa\g*/(€[geghjaeYhgjYkakl]f[aYYdYbmflY_]f]jYd\]Y[[agfaklYk& DYkg[a]\Y\im]d]_]klagfYdgkllmdgkd]`Y[gZjY\g0(€hgjdYY\eafakljY[afq[mklg% \aY\]dgkllmdgk& ;Yd[mdYj]dj]f\aea]flgf]lgim]`YgZl]fa\g& Solución: J]f\aea]flgfl]_jg5+&(((($/(#*/(5*&+/(È)&-((50/(€ =dYjl[mdg/\]dYD]q\]dAJH>af\a[Yim]dgkhjae]jgk)&-((€\]\ana\]f\gkqhjaeYk\] Ykakl]f[aYYbmflYk]klf]p]flgk& ?Yklgk\]\m[aZd]k50( Importante Artículo 33.2.K]]klaeYjim]fg ]pakl] Ydl]jY[af ]f dY [gehgka% [af\]dhYljaegfag2 a)=fdgkkmhm]klgk\]\anakaf\] dY[gkY[gef& b) =f dY \akgdm[af \] dY kg[a]\Y\ \] _YfYf[aYd]k g ]f dY ]plaf[af \]d j_ae]f ][gfea[g eYljaeg% faYd\]hYjla[ahY[af& c)=fdY\akgdm[af\][gemfa\Y\]k \]Za]f]kg]fdgk[Ykgk\]k]hYjY% [af\][gemf]jgk& 194

J]f\aea]flgf]lg50/(È0(5/1(€

Artículo 27: )&K][gfka\]jYjfrendimientos íntegros de actividades económicasYim]ddgkim]$hjg[]% \a]f\g\]dtrabajo personal q\]d capital[gfbmflYe]fl]$g\]mfgkgdg\]]klgk^Y[lgj]k$km% hgf_YfhgjhYjl]\]d[gfljaZmq]fl]dYgj\]fY[afhgj[m]flYhjghaY\]e]\agk\]hjg\m[[af q\]j][mjkgk`meYfgkg\]mfg\]YeZgk$[gfdYâfYda\Y\\]afl]jn]faj]fdYhjg\m[[afg \akljaZm[af\]Za]f]kgk]jna[agk& Artículo 28: )&=drendimiento neto\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Ykk]\]l]jeafYjk]_fdYknormas del Impuesto sobre Sociedades.

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*&HYjYdY\]l]jeafY[af\]dj]f\aea]flgf]lg\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Ykfgk]af[dmajf dYk_YfYf[aYkghj\a\YkhYljaegfaYd]k\]janY\Yk\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kY^][lgkYdYk eakeYk$im]k][mYflaâ[Yjf[gf^gje]Ydghj]naklg]fdYk][[af,&³\]]kl][Yhlmdg& Artículo 33: )&Kgfganancias y pérdidas patrimonialesdYknYjaY[agf]k]f]dnYdgj\]dhYljaegfag\]d[gf% ljaZmq]fl]im]k]hgf_Yf\]eYfaâ]klg[gfg[Ykaf\][mYdima]jYdl]jY[af]fdY[gehgka[af \]Yim]d$kYdngim]hgj]klYd]qk][Ydaâim]f[gegj]f\aea]flgk& <]deakegeg\gdYd]qj][g_]dgkkmhm]klgk]fdgkim]k]]klaeYjfg]pakl]_YfYf[aYghj% \a\YhYljaegfaYdqdYk_YfYf[aYkhYljaegfaYd]k]p]flYk& Artículo 34: )&=daehgjl]\]dYkganancias o pérdidashYljaegfaYd]kk]j[gegfgjeY_]f]jYd2 a)=f]dkmhm]klg\]ljYfkeakafgf]jgkYgdm[jYlanY$dY\a^]j]f[aY]flj]dgknYdgj]k\]Y\ima% ka[afqljYfkeakaf\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]k& b)=fdgk\]ekkmhm]klgk$]dnYdgj\]e]j[Y\g\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kghYjl]khjg% hgj[agfYd]k$]fkm[Ykg& *&Kak]`mZa]k]f]^][lmY\ge]bgjYk]fdgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kljYfkeala\gk$k]\aklaf_ma% jdYhYjl]\]dnYdgj\]]fYb]fY[afim][gjj]khgf\YY[Y\Y[gehgf]fl]\]deakeg& Artículo 38. Hg\jf]p[dmajk]\]_jYnYe]fdYk_YfYf[aYkhYljaegfaYd]kgZl]fa\YkhgjdY ljYfkeakaf\]dYnana]f\Y`YZalmYd\]d[gfljaZmq]fl]$ka]ehj]im]]daehgjl]lglYdgZl]% fa\ghgjdYljYfkeakafk]j]afna]jlY]fdYY\imaka[af\]mfYfm]nYnana]f\Y`YZalmYd]f dYk[gf\a[agf]kim]j]_dYe]flYjaYe]fl]k]\]l]jeaf]f&;mYf\g]daehgjl]j]afn]jla\gk]Y af^]jagj Yd lglYd \] dg h]j[aZa\g ]f dY ljYfkeakaf$ fa[Ye]fl] k] ]p[dmaj \] ljaZmlY[af dYhYjl]hjghgj[agfYd\]dY_YfYf[aYhYljaegfaYdgZl]fa\Yim][gjj]khgf\YYdY[Yfla\Y\ j]afn]jla\Y& Artículo 39: )&L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]ganancias de patrimonio no justificadasdgkZa]f]kg\]j]% [`gk[mqYl]f]f[aY$\][dYjY[afgY\imaka[affgk][gjj]khgf\Y[gfdYj]flYghYljaegfag \][dYjY\gk hgj ]d [gfljaZmq]fl]$ Yk [geg dY af[dmkaf \] \]m\Yk af]pakl]fl]k ]f [mYdima]j \][dYjY[afhgj]kl]aehm]klgghgj]dAehm]klgkgZj]]dHYljaegfag$gkmj]_akljg]fdgkdaZjgk gj]_akljgkgâ[aYd]k&

Caso práctico 12

Ganancias patrimoniales =deYljaegfag^gjeY\ghgj\gfH]\jgBgkDYkYq\gYDgmj\]kNanYf[g$\]/+q./Ygk \]]\Y\$j]kh][lanYe]fl]$`Yn]f\a\gkmnana]f\Y`YZalmYd]d+\]eYjrg\]*(P(hgjmf aehgjl]\])*-&(((€& =kYnana]f\Y^m]Y\imaja\YhgjYeZgk[fqm_]k]fj_ae]f\]kg[a]\Y\d]_Yd\]_YfYf% [aYd]k`Y[]lj]aflYYgk$hgjmfaehgjl]]imanYd]fl]Y,-&(((€$af[dma\gkdgk_Yklgkq ljaZmlgkaf`]j]fl]kY\a[`YY\imaka[af& <]l]jeafYdYk[gfk][m]f[aYkâk[Yd]k\]]kYljYfkeakaf& Solución: K]_f]dYjl[mdg++&,\]dYD]q\]dAJH>$Ydl]f]jYeZgk]khgkgkmfY]\Y\kmh]jagjY.- Ygk$dY_YfYf[aYhYljaegfaYd\]janY\Y\]dYljYfkeakaf\]kmnana]f\Y`YZalmYd]kl ]p]flY\]dAJH>&

Artículo 44. 9]^][lgk\]d[d[mdg\]daehm]klg$dYkj]flYk\]d[gfljaZmq]fl]k][dYkaâ[Yjf$ k]_fhjg[]\Y$[gegrenta generalg[gegrenta del ahorro.

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6


Importante Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias: )& =f ]d kmhm]klg \] dgk bienes inmuebles urbanos$ [Ydaâ[Y% \gk [geg lYd]k ]f ]d Yjl[mdg / \]d L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \]d ;YlYkljg AfegZadaYjag$ YhjgZY\g hgj ]d J]Yd <][j]lg D]_akdYlang )'*((,$ \] - \] eYjrg$ Yk [geg ]f ]d [Ykg \] dgk inmuebles rústicos [gf [gfkljm[[agf]k im] fg j]kmdl]f af\akh]fkYZd]k hYjY ]d \]kYjjgddg \] ]phdglY[agf]k Y_j% [gdYk$ _YfY\]jYk g ^gj]klYd]k$ fg Y^][lgk]fYeZgk[YkgkYY[lana\Y% \]k][gfea[Yk$fa_]f]jY\gj]k\] j]f\aea]flgk \]d [YhalYd$ ]p[dma\Y dY nana]f\Y `YZalmYd q ]d km]dg fg ]\aâ[Y\g$ l]f\j dY [gfka\]jY[af \]j]flYaehmlY\YdY[Yfla\Y\im] j]kmdl] \] Yhda[Yj ]d *Â Yd nYdgj [YlYkljYd$\]l]jeaff\gk]hjghgj% [agfYde]fl] Yd fe]jg \] \Yk im] [gjj]khgf\Y ]f [Y\Y h]jag\g aehgkalang& =f ]d [Ykg \] afem]Zd]k dg[Yda% rY\gk ]f emfa[ahagk ]f dgk im] dgk nYdgj]k [YlYkljYd]k `YqYf ka\g j]nakY\gk$eg\aâ[Y\gkg\]l]jea% fY\gke]\aYfl]mfhjg[]\aea]flg \] nYdgjY[af [gd][lanY \] [Yj[% l]j _]f]jYd$ \] [gf^gjea\Y\ [gf dY fgjeYlanY [YlYkljYd$ q `YqYf ]fljY\g]fna_gjYhYjlaj\]d)\] ]f]jg\])11,$dYj]flYaehmlY\Y k]j]d)$)Â\]dnYdgj[YlYkljYd& *&=klYkj]flYkk]aehmlYjfYdgk lalmdYj]k \] dgk Za]f]k afem]Zd]k \] Y[m]j\g [gf ]d Yjl[mdg / \] dY D]q )1')11)$ \] . \] bmfag$ \]d Aehm]klgkgZj]]dHYljaegfag&

Artículo 45. >gjeYjfdYrenta generaldgkrendimientos qdYk ganancias y pérdidashY% ljaegfaYd]kim]$[gfYjj]_dgYdg\akhm]klg]f]dYjl[mdgka_ma]fl]$no tengan la consideración de renta del ahorro,Yk[gegdYkimputaciones de renta. Artículo 46: ;gfklalmq]fdYrenta del ahorro: a)Dgkrendimientos del capital mobiliariohj]naklgk]fdgkYhYjlY\gk)$*q+\]dYjl[mdg*- \]]klYd]q& b)DYk ganancias y pérdidas patrimoniales im] k] hgf_Yf \] eYfaâ]klg [gf g[Ykaf \] ljYfkeakagf]k\]]d]e]flgkhYljaegfaYd]k&

Caso práctico 13

Imputaciones de renta
*/$-(

LglYdj]flYkafegZadaYjaYkaehmlY\Yk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ++-$-(

Artículo 47: )&HYjY]d[d[mdg\]dY:Yk]AehgfaZd]$dYk[mYflYkhgkalanYkgf]_YlanYk\]dYkj]flYk\]d[gf% ljaZmq]fl]k]afl]_jYjfq[geh]fkYjf\]Y[m]j\g[gfdghj]naklg]f]klYd]q& *&9l]f\a]f\gYdY[dYkaâ[Y[af\]dYj]flY$dY Base Imponible k]\ana\aj]f dos partes: a)DY:Yk]AehgfaZd]?]f]jYd&

Importante DY compensación \]Z]j ]^][% lmYjk] ]f dY [mYflY epaeY im] h]jealY[Y\Ymfg\]dgk]b]j[a[agk ka_ma]fl]k q kaf im] hm]\Y hjY[% la[Yjk] ^m]jY \]d hdYrg Y im] k] j]â]j]]dhjjY^gYfl]jagje]\aYf% l]dYY[memdY[afYZYk]kdaima\Y% Zd]k _]f]jYd]k f]_YlanYk \] Ygk hgkl]jagj]k& 196

b)DY:Yk]AehgfaZd]\]d9`gjjg& Artículo 48: DYBase Imponible Generalk]j]dj]kmdlY\g\]sumardgkka_ma]fl]kkYd\gk2 a)=dkYd\gj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj]flj]k$kafdaealY[afYd_mfY$]f[Y\Yh]jag\g aehgkalang$dgkj]f\aea]flgkqdYkaehmlY[agf]k\]j]flYYim]k]j]â]j]]dYjl[mdg,-\] ]klYd]q& b)=dkYd\ghgkalangj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj$]p[dmkanYe]fl]]flj]k$]f[Y\Yh]jag% \gaehgkalang$dYk_YfYf[aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]k$]p[dma\YkdYkhj]naklYk]f]dYjl[mdg ka_ma]fl]&

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Artículo 49: )&DYBase Imponible del Ahorro]klYj[gfklalma\Yhgj]dkYd\ghgkalang\]kmeYj dgkka_ma]f% l]kkYd\gk2 a)=dkYd\ghgkalangj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj$]p[dmkanYe]fl]]flj]k$]f[Y\Yh]% jag\gaehgkalang$dgkj]f\aea]flgkYim]k]j]â]j]]dYjl[mdg,.\]]klYd]q& Ka]dj]kmdlY\g\]dYafl]_jY[afq[geh]fkY[afYjjgbYk]kYd\gf]_Ylang$kmaehgjl]kgdg k]hg\j[geh]fkYj[gf]dhgkalangim]k]hgf_Y\]eYfaâ]klg\mjYfl]dgk[mYljgYgk ka_ma]fl]k& b)=dkYd\ghgkalangj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj$]p[dmkanYe]fl]]flj]k$]f[Y\Yh]% jag\gaehgkalang$dYk_YfYf[aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]kgZl]fa\Yk]f]deakegYim]k] j]â]j]]dYjl[mdg,.\]]klYd]q&

¿Sabías que…? )& =d efaeg \]d [gfljaZmq]fl] k]j$ [gf [Yj[l]j _]f]jYd$ \] -&)-)Â€YfmYd]k& *& ;mYf\g ]d [gfljaZmq]fl] l]f_Y mfY ]\Y\ kmh]jagj Y .- Ygk$ ]d efaeg k] Yme]flYj ]f 1)0 € YfmYd]k&KadY]\Y\]kkmh]jagjY/- Ygk$]defaegk]Yme]flYjY\a% [agfYde]fl]]f)&)**€YfmYd]k&

Ka]dj]kmdlY\g\]dYafl]_jY[afq[geh]fkY[afYjjgbYk]kYd\gf]_Ylang$kmaehgjl]kgdg k]hg\j[geh]fkYj[gf]dhgkalangim]k]hgf_Y\]eYfaâ]klg\mjYfl]dgk[mYljgYgk ka_ma]fl]k& *& DYk [geh]fkY[agf]k hj]naklYk ]f ]d YhYjlY\g Yfl]jagj \]Z]jf ]^][lmYjk] ]f dY [mYflY epaeYim]h]jealY[Y\Ymfg\]dgk]b]j[a[agkka_ma]fl]kqkafim]hm]\YfhjY[la[Yjk]^m]jY \]dhdYrgYim]k]j]â]j]]k]YhYjlY\ge]\aYfl]dYY[memdY[afYj]flYkf]_YlanYk\]]b]j[a% [agkhgkl]jagj]k& Artículo 50: )&DYbase liquidable general]klYj[gfklalma\Yhgj]dj]kmdlY\g\]hjY[la[Yj]fdYBase Imponible General,]p[dmkanYe]fl]qhgj]kl]gj\]f$dYk reduccioneshj]naklYk]f]klYd]q& *&DYbase liquidable del ahorrok]j]f]dremanente,kadg`mZa]jY$\]dYj]\m[[afhj]naklY ]fdgkYjl[mdgk--q.)Zak$kafim]hm]\Yj]kmdlYjf]_YlanY[geg[gfk][m]f[aY\]lYd\akea% fm[af& +&KadYZYk]daima\YZd]_]f]jYdj]kmdlYk]f]_YlanY$kmaehgjl]hg\jk]j[geh]fkY\g[gfdgk\] dYkZYk]kdaima\YZd]k_]f]jYd]khgkalanYkim]k]gZl]f_Yf]fdgk[mYljgYgkka_ma]fl]k& <]fljg\]dYkreduccioneshj]naklYk]fdYd]q\]klY[Yj]egk2 a)9jl[mdg-)&J]\m[[agf]khgjYhgjlY[agf]kq[gfljaZm[agf]kYkakl]eYk\]hj]nakafkg[aYd& b)9jl[mdg-+&J]\m[[agf]khgjYhgjlY[agf]kq[gfljaZm[agf]kYkakl]eYk\]hj]nakafkg[aYd [gfklalma\gkY^Yngj\]h]jkgfYk[gf\ak[YhY[a\Y\& c)9jl[mdg--&DYkh]fkagf]k[geh]fkYlgjaYkY^Yngj\]d[fqm_]qdYkYfmYda\Y\]khgjYda% e]flgk$[gf]p[]h[af\]dYkâbY\Yk]f^Yngj\]dgkàbgk\]d [gfljaZmq]fl]$kYlak^][`Yk YeZYkhgj\][akafbm\a[aYd$hg\jfk]jgZb]lg\]j]\m[[af]fdY:Yk]AehgfaZd]& Artículo 56: )&=dmínimo personal y familiar[gfklalmq]dYhYjl]\]dYZYk]daima\YZd]im]$hgj\]klafYjk] YkYlak^Y[]jdYkf][]ka\Y\]kZka[Ykh]jkgfYd]kq^YeadaYj]k\]d[gfljaZmq]fl]$fgk]kge]l]Y ljaZmlY[afhgj]kl]aehm]klg& *&;mYf\gdYZYk]daima\YZd]_]f]jYdk]Ykmh]jagjYdaehgjl]\]defaegh]jkgfYdq^YeadaYj$ ]kl]^gjeYjhYjl]\]dYZYk]daima\YZd]_]f]jYdhgj]daehgjl]\]]klYdlaeYq\]dYZYk] daima\YZd]\]dY`gjjghgj]dj]klg& Artículo 62: DYcuota íntegraestatalk]jdYkmeY\]dYk[Yfla\Y\]kj]kmdlYfl]k\]Yhda[Yjdgklahgk\] _jYnYe]fYdgkim]k]j]â]j]fdgkYjl[mdgk.+q..\]]klYd]qYdYkZYk]kdaima\YZd]k_]f]jYd q\]dY`gjjg$j]kh][lanYe]fl]& Artículo 63. DYhYjl]\]dYZYk]daima\YZd]_]f]jYdim]]p[]\Y\]daehgjl]\]defaegh]j% kgfYdq^YeadaYjYim]k]j]â]j]]dYjl[mdg-.\]]klYd]qk]j_jYnY\Y\]dYka_ma]fl]^gjeY2 9dYZYk]daima\YZd]_]f]jYdk]d]Yhda[Yjfdgklahgkim]k]af\a[Yf]fdYka_ma]fl]]k[YdY\]dY h_afYka_ma]fl]2

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¿Sabías que…? =defaeghgj\]k[]f\a]fl]kk]j$ hgj[Y\Ymfg\]]ddgke]fgj\]*- Ygkg[gf\ak[YhY[a\Y\[mYdima]% jY im] k]Y km ]\Y\$ ka]ehj] im] [gfnanY[gf]d[gfljaZmq]fl]qfg l]f_Yj]flYkYfmYd]k$]p[dma\YkdYk ]p]flYk$kmh]jagj]kY0&(((€$\]2 a))&0+.€YfmYd]khgj]dhjae]jg& b)*&(,(€YfmYd]khgj]dk]_mf\g& c) +&./*€YfmYd]khgj]dl]j[]jg& d),&)0*€YfmYd]khgj]d[mYjlgq ka_ma]fl]k& 197

6


Base liquidable

Cuota íntegra

Deducciones del artículo 68: *& <]\m[[agf]k ]f Y[lana\Y\]k ][gfea[Yk& +& <]\m[[agf]k hgj \gfYlangk& ,& <]\m[[af hgj j]f% lYk gZl]fa\Yk ]f ;]mlY g E]daddY& -& <]\m[[af hgj Y[lmY[agf]k hYjY dY hjgl][[af q \a^mkaf \]d HYljaegfag@aklja[g=khYgdq\] dYk [am\Y\]k$ [gfbmflgk q Za]f]k \][dYjY\gk HYljaegfag Emf\aYd& .& <]\m[[af hgj [m]flY Y`gjjg% ]ehj]kY&/&<]\m[[afhgjYdimad]j \]dYnana]f\Y`YZalmYd&

Tipo aplicable

(€

)/&/(/$*(€

)*

)/&/(/$*(€

*&)*,$0.€

)-&+(($((€

),

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**&+-0$+.€

--&((($((€

**$-

)/-&((($*(€

+,&/++$+.€

=fY\]dYfl]

*+$-

(€

Importante

Resto base liquidable

Artículo 66. DYbase liquidable del ahorro,]fdYhYjl]im]fg[gjj]khgf\Y$]fkm[Ykg$[gf ]defaegh]jkgfYdq^YeadaYjYim]k]j]â]j]]dYjl[mdg-.\]]klYD]q$k]_jYnYjYdgklahgk im]YhYj][]f]fdYka_ma]fl]]k[YdY2 Parte de la base liquidable

Tipo aplicable 1$-Â

@YklY.&(((€ <]k\].&((($()€]fY\]dYfl]

)($-(Â

Artículo 67: )&DYcuota líquida estatal\]daehm]klgk]j]dj]kmdlY\g\]\akeafmajdY[mglYfl]_jY]klYlYd ]fdYkmeY\]2 a) DYdeducción hgjinversión en vivienda habitualhj]naklY]f]dYhYjlY\g)\]dYjl[mdg.0 \]]klYd]q& Z!=d-(Â\]daehgjl]lglYd\]dYk\]\m[[agf]khj]naklYk]fdgkYhYjlY\gk*$+$,$-$.q/\]d Yjl[mdg.0\]]klYd]q& *&=dj]kmdlY\g\]dYkgh]jY[agf]kYim]k]j]â]j]]dYhYjlY\gYfl]jagjfghg\jk]jf]_Ylang&

Importante Artículo 97: )& Dgk [gfljaZmq]fl]k$ Yd la]ehg \]hj]k]flYjkm\][dYjY[af$\]Z]% jf\]l]jeafYjdY\]m\YljaZmlYjaY [gjj]khgf\a]fl]]af_j]kYjdY]f]d dm_Yj$ ^gjeY q hdYrgk \]l]jeafY% \gkhgj]dEafakl]jag\]=[gfgeY q@Y[a]f\Y& *&=daf_j]kg\]daehgjl]j]kmdlYf% l] \] dY Ymlgdaima\Y[af kgdg k] hg\j ^jY[[agfYj ]f dY ^gjeY im] k]\]l]jeaf]]f]dj]_dYe]flg\] \]kYjjgddg\]]klYd]q& Artículo 99: )& =f ]d Aehm]klg kgZj] dY J]flY \]dYkH]jkgfYk>ka[Yk$dgkhY_gkY [m]flY$im]$]flg\g[Ykg$l]f\jf dY[gfka\]jY[af\]\]m\YljaZmlY% jaY$hg\jf[gfkaklaj]f2 a) J]l]f[agf]k& b) Af_j]kgkY[m]flY& c) HY_gk^jY[[agfY\gk&

Artículo 73. DYcuota íntegra autonómica\]daehm]klgk]jdYsuma\]dYk[mYflYkj]kmd% lYfl]k\]Yhda[Yjdgk tipos de gravamen$Ydgkim]k]j]â]j]fdgkYjl[mdgk/,q/.\]]klY d]q$YdYbase liquidable general y del ahorro, j]kh][lanYe]fl]& Artículo 79: DYcuota diferencialk]j]dj]kmdlY\g\]minorardYcuota líquida total\]daehm]klg$im] k]jdYkmeY\]dYk[mglYkdima\Yk$]klYlYdqYmlgfea[Y$]fdgkka_ma]fl]kaehgjl]k2 a)DYdeducción por doble imposición internacionalhj]naklY]f]dYjl[mdg0(\]]klYd]q& b)DY\]\m[[afhgjgZl]f[af\] rendimientos del trabajo gde actividades económicas hj]naklY]f]dYjl[mdg0(Zak\]]klYd]q& c) DYkdeduccionesYim]k]j]â]j]f]dYjl[mdg1)&0q]dYjl[mdg1*&,\]]klYd]q& d);mYf\g]d[gfljaZmq]fl]Y\ima]jYkm[gf\a[afhgj[YeZag\]j]ka\]f[aY$dYkj]l]f[agf]k ]af_j]kgkY[m]flYYim]k]j]â]j]]dYhYjlY\g0\]dYjl[mdg11\]]klYd]q$Yk[gegdYk [mglYkkYlak^][`Yk\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]fgJ]ka\]fl]kq\]n]f_Y\Yk\mjYfl]]d h]jag\gaehgkalang]fim]k]hjg\mr[Y]d[YeZag\]j]ka\]f[aY& e)DYk retencionesYim]k]j]â]j]]dYhYjlY\g))\]dYjl[mdg11\]]klYd]q& f) DYk retenciones, dgk ingresos a cuenta qdgk pagos fraccionadoshj]naklgk]f]klYd]qq]f kmkfgjeYkj]_dYe]flYjaYk\]\]kYjjgddg& Artículo 96: No tendrán que declarardgk[gfljaZmq]fl]kim]gZl]f_Yfj]flYkhjg[]\]fl]k]p[dmkanYe]f% l]\]dYkka_ma]fl]k^m]fl]k$]fljaZmlY[afaf\ana\mYdg[gfbmflY2 a)Rendimientosíntegros del trabajo,[gf]dlímite\]22.000 €YfmYd]k&

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b)Rendimientos íntegros del capital mobiliario q ganancias patrimoniales sometidos a retencióngaf_j]kgY[m]flY$[gf]dlímite[gfbmflg\]1.600 €YfmYd]k& c)Rentasinmobiliarias imputadas]fnajlm\\]dYjl[mdg0-\]]klYd]q$j]f\aea]flgkíntegros del capital mobiliario no sujetos a retención\]janY\gk\]d]ljYk\]dL]kgjgqsubvencioneshYjYdYY\imaka[af\]nana]f\Yk\]hjgl][[afgâ[aYdg\]hj][aglYkY\g$[gf]d límite[gfbmflg\]1.000 €YfmYd]k& =ffaf_f[Ykgl]f\jfim]\][dYjYjdgk[gfljaZmq]fl]kim]gZl]f_Yf]p[dmkanYe]fl]j]f% \aea]flgkfl]_jgk\]dljYZYbg$\][YhalYdg\]Y[lana\Y\]k][gfea[Yk$Yk[geg_YfYf[aYk hYljaegfaYd]k$[gf]ddeal][gfbmflg\])&(((€YfmYd]kqhj\a\YkhYljaegfaYd]k\][mYflY af^]jagjY-((€& =dlímiteYim]k]j]â]j]]dhjjY^ga)\]dYhYjlY\g*Yfl]jagjk]j\] 11.200 €hYjYdgk[gf% ljaZmq]fl]kim]h]j[aZYfj]f\aea]flgkfl]_jgk\]dljYZYbg]fdgkka_ma]fl]kkmhm]klgk2 a)FggZklYfl]$[mYf\gprocedan de más de un pagador, ]ddeal]k]j\]22.000 €YfmYd]k& KadYkmeY\]dYk[Yfla\Y\]kh]j[aZa\Yk\]dk]_mf\gqj]klYfl]khY_Y\gj]k$hgjgj\]f\] [mYflY$fgkmh]jY]fkm[gfbmflgdY[Yfla\Y\\]1.500€YfmYd]k& b);mYf\gk]h]j[aZYfh]fkagf]k[geh]fkYlgjaYk\]d[fqm_]gYfmYda\Y\]khgjYdae]flgk \a^]j]fl]k\]dYkhj]naklYk]f]dYjl[mdg/\]]klYd]q& c);mYf\g]dhY_Y\gj\]dgkj]f\aea]flgk\]dljYZYbgfg]klgZda_Y\gYj]l]f]j\]Y[m]j\g [gfdghj]naklgj]_dYe]flYjaYe]fl]& d) ;mYf\gk]h]j[aZYfj]f\aea]flgkfl]_jgk\]dljYZYbgkmb]lgkYlahgâbg\]j]l]f[af&

Caso práctico 14

Web

Obligación de declarar
=f dY h_afY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZmlYjaY$ k] hm]\] \]k[Yj_Yj ]d hjg_jYeY \] Yqm\Y hYjY [mehda% e]flYjdY\][dYjY[af\]dYj]flY& http://www.aeat.es K]d][[agfY Renta y patrimonio 20X0/Programa Padre. <]k[Yj_Y]dhjg_jYeY\]Yqm\Y&

K$Yd`YZ]jj][aZa\gj]f\aea]flgk\]dljYZYbg\]\gkhY_Y\gj]k$q\]dk]_mf\gqj]klYfl]k `Yh]j[aZa\gek\])&-((€YfmYd]k3kmdeal]]k\]))&*((€&

A. Modelos de declaración 9hjgZY\gkhgj]dEafakl]jag\]@Y[a]f\Y$kgf]klgk2

B. Plazo y lugar de presentación de la declaración =dhdYrg\]hj]k]flY[afYZYj[Y\]k\]]d*\]eYqg`YklY]d+(\]bmfag$[mYdima]jYim]k]Y]d j]kmdlY\g\]dY[mglY\a^]j]f[aYd&=kl]hdYrgdg\]l]jeafY]f[Y\Y]b]j[a[agdYgj\]fim]âbY]d eg\]dg\]hj]k]flY[af\]dY\][dYjY[af\]deakeg& =ddm_Yj\]hj]k]flY[afk]jdY\]d]_Y[afgY\eafakljY[af\]dY9_]f[aYLjaZmlYjaY]f[mqY \]eYj[Y[afl]jjalgjaYdl]f_Y]d[gfljaZmq]fl]km\gea[adagâk[Yd$gZa]fdYkgâ[afYk\]ZYf[gk g[YbYk\]Y`gjjgkkalmY\gk]fdYhjgnaf[aY[gjj]khgf\a]fl]Ykm\gea[adagâk[Yd&

C. Autoliquidación Dgk[gfljaZmq]fl]k$Ydla]ehg\]hj]k]flYjkm\][dYjY[af$\]Z]jf\]l]jeafYjdY\]m\YljaZm% lYjaY[gjj]khgf\a]fl]]af_j]kYjdY&

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=daf_j]kghg\j^jY[[agfYjk]]f\gkhdYrgk$kafj][Yj_gkfaafl]j]k]k2 9dla]ehg\]hj]k]flYjdY\][dYjY[afk]af_j]kYj]d.(Â\]dY\]m\Y& =d,(Âj]klYfl]k]af_j]kYj]f]dhdYrgj]_dYe]flYjag \]d)Yd-\]fgna]eZj]$_]f]jYd% e]fl]!& MfYn]rafklYdY\g]dhjg_jYeY$[gfgr[Yegkkmkhjaf[ahYd]kYhYjlY\gk& =eh]rYj]egkhgj\Yj\]YdlYmfY\][dYjY[af$hYjYdg[mYd`Yj]egk[da[]fDar de alta una nueva declaración >a_& .&/!& 9hYj][]j dY ka_ma]fl] hYflYddY >a_& .&0!$ \gf\] hgf\j]egk ]d fgeZj]\]dY\][dYjY[afim]]klYegkj]dd]fYf\g$hgj]b]ehdg¿9af`gYAdd]k[YkÀ&Dm]_g`Y% j]egk[da[]fNueva declaración$ljYkdgim]YhYj][]jfdYkgh[agf]kim]af\a[YdY>a_mjY.&1$ ]flj]]ddYkdYhgkaZada\Y\\]¿af[gjhgjYj\Ylgkâk[Yd]kqh]jkgfYd]kÀ&

Fig. 6.7. Dar de alta una declaración.

Fig. 6.8. Nombre de la declaración.

Fig. 6.9. Cumplimentar sin incorporar datos personales.

;gfna]f]d]]j[gfYl]f[afdYkhgkaZada\Y\]k\][YhlmjY\]\Ylgk >a_&.&)(!Yfl]k\][gehd]lYj dgk\Ylgkh]jkgfYd]k&MfYn]r`][`g]klg$k]dd]_YYdYhYflYddY\]dY>a_mjY.&))$]f\gf\]k] hm]\]f\]k[YjlYjYim]ddgkYhYjlY\gk\]dY\][dYjY[af]fdgkim]fgk]l]f_Yf\YlgkhYjY j]dd]fYj& =f \][dYjY[agf]k [gfbmflYk$ dgk \Ylgk k] afljg\m[]f ]f dY eg\Yda\Y\ \][dYjYfl] g [fqm_] >a_&.&)*!$q]klYdlaeYgh[affg]khgkaZd]&

Fig. 6.10. Leer con atención las diferentes opciones.

Fig. 6.11. Seleccionar los apartados de la declaración que no vayamos a rellenar.

Fig. 6.12. En declaraciones conjuntas, los datos se introducen en la modalidad declarante o cónyuge . El icono , por otra parte, muestra los apartados de la declaración y el icono su resultado.

HYjYYhj]f\]jYmladarYj]dhjg_jYeY$[mehdae]flYdYk\][dYjY[agf]khjghm]klYk]fdYk k][[agf]k2 ;gehjm]ZY lm Yhj]f\arYb] q 9[lana\Y\ \] kaemdY[af& =f [Y\Y mfg \] dgk YhYjlY\gk$]dhjg_jYeYg^j][]Yqm\Yj]dY[agfY\Y[gf]dYhYjlY\gim]]klkj]dd]fYf\g& =kemqaehgjlYfl]im]d]Yk\]l]fa\Ye]fl][Y\YmfY\]dYkhYflYddYk& 200

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Síntesis Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuestos locales Impuesto sobre Actividades Económicas

Base Imponible es el valor catastral Base liquidable = Base Imponible – reducciones que señala la ley Tarifas del impuesto Fijan unas cuotas mínimas Además se aplican coeficientes de ponderación y coeficientes de situación

Las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos

Transmisiones patrimoniales Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Titulares de: una concesión administrativa, derecho real de superficie, derecho de uso, propiedad

La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas

Actos jurídicos documentados: documentos notariales, mercantiles y administrativos

Operaciones societarias

La constitución de sociedades, el aumento y la disminución de su capital social y la disolución de sociedades Las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento del capital social El traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea

Rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta

El Impuesto de Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de esta ley Esquema liquidatorio del Impuesto de Sociedades (=) Resultado contable (+/–) Ajustes de carácter fiscal (–) Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (=) Base Imponible

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

(×) Tipo impositivo (=) Cuota íntegra (–) Deducciones (–) Bonificaciones (=) Cuota líquida (–) Pagos fraccionados (=) Cuota diferencial a ingresar o a devolver

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Base Imponible del Ahorro

Base imponible – reducciones = base liquidable Base liquidable por tipo impositivo = cuota íntegra estatal y autonómica Cuota íntegra estatal y autonómica – deducciones

(–) Retenciones e ingresos a cuenta

Base Imponible General

Cuota líquida o diferencial estatal y autonómica

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Test d e re paso 1. ;gfklalmq]]d`][`gaehgfaZd]]f]dA:AdYlalmdYja\Y\\]dgk ka_ma]fl]k\]j][`gkkgZj]dgkZa]f]kafem]Zd]kjkla[gkq mjZYfgkqkgZj]dgkafem]Zd]k\][YjY[l]jkla[Yk]kh][aYd]k2 a) <] mfY [gf[]kaf Y\eafakljYlanY kgZj] dgk hjghagk afem]Zd]kgkgZj]dgkk]jna[agkhZda[gkYim]k]`Ydd]f Y^][lgk& b) <]mf\]j][`gj]Yd\]kmh]jâ[a]g\]mkm^jm[lg& c) <]d\]j][`g\]hjgha]\Y\& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 2. Fg[gfklalmq]`][`gaehgfaZd]]f]dA9=]d]b]j[a[ag\]dY ka_ma]fl]Y[lana\Y\2 a) DY ]fYb]fY[af \] Za]f]k afl]_jY\gk ]f ]d 9[lang [gjja]fl]\]dYk]ehj]kYkim]`mZa]jYfâ_mjY\g\]Za\Y% e]fl]afn]flYjaY\gk[geglYdafegnadarY\g[gfek\] \gkYgk\]Yfl]dY[afYdY^][`Y\]ljYfkealajk]& b) ;mYf\gk]ljYl]\]n]flYYdhgjeYqgj$dYj]YdarY[af\] mfkgdgY[lgmgh]jY[afYakdY\Y& c) DYn]flY\]dgkhjg\m[lgkim]k]j][aZ]f]fhY_g\]ljY% ZYbgkh]jkgfYd]kgk]jna[agkhjg^]kagfYd]k& d) DY]phgka[af\]Yjl[mdgk[gf]dâf]p[dmkang\]n]flY ]fh]jag\gk\]j]ZYbYk& 3. =fdYkljYfkeakagf]khYljaegfaYd]k$]dgZda_Y\gYdhY_g]k2 a) =fdY[gfklalm[af\]âYfrYk$]dY[j]]\gjYâYfrY\g& b) =fdY[gfklalm[af\]Yjj]f\Yea]flgk$]dYjj]f\Y\gj& c) =fdYkljYfkeakagf]k\]Za]f]kq\]j][`gk\]lg\Y[dYk]$ ]dim]dgkn]f\]. d) =fdY[gfklalm[af\]hjklYegk\][mYdima]jfYlmjYd]rY$ ]dhj]klYeaklY& 4. K]YdYdYYâjeY[af[gjj][lY]fj]dY[af[gf]dALHq9B< ]fdYkgh]jY[agf]kkg[a]lYjaYk2 a) =klYjkmb]lYdYYehdaY[af\][YhalYdim]k]j]Yda[][gf [Yj_gYdYj]k]jnY[gfklalma\Y]p[dmkanYe]fl]hgjhjaeY \]]eakaf\]Y[[agf]k& b) =klYjgZda_Y\gYdhY_g\]daehm]klgYllmdg\][gflja% Zmq]fl]]fdY[gfklalm[af\]kg[a]\Y\]k$Yme]flg\] [YhalYd$ljYkdY\g\]k]\]\]\aj][[af]^][lanYg\gea[a% dagkg[aYdqYhgjlY[agf]k\]dgkkg[agkim]fgkmhgf_Yf mfYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd$]dkg[ag& c) =klYjfgZda_Y\gkYdhY_g\]daehm]klgYllmdg\][gf% ljaZmq]fl]k]fdY\akgdm[af\]kg[a]\Y\]kqj]\m[[af \][YhalYdkg[aYd$dgkkg[agk$[ghjgha]lYjagk$[gemf]jgkg hYjl[ah]khgjdgkZa]f]kq\]j][`gkj][aZa\gk& d) DY[mglYljaZmlYjaYk]gZl]f\jYhda[Yf\gYdYZYk]daima% \YZd]]dlahg\]_jYnYe]f\]d)$-Â&

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6

Compr ueba tu aprendiz aje Analizar la normativa fiscal vigente y las normas aplicables en cada tipo de impuesto. Seleccionar los modelos establecidos por la Hacienda Pública para atender el procedimiento de declaración-liquidación de los distintos impuestos. Identifica los plazos establecidos por la Hacienda Pública para cumplir con las obligaciones fiscales. Realizar los cálculos oportunos para cuantificar los elementos tributarios de los impuestos que gravan la actividad económica. Cumplimentar la documentación correspondiente a la declaración-liquidación de los distintos impuestos, utilizando aplicaciones informáticas de gestión fiscal.

2. DYkg[a]\Y\dYZgjYd:@Q$K&9&$im]k][gfklalmq]f*(P($ hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYjdYdaima\Y[af\]d Aehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]kq\]l]jeafYj]d_Yklg\]n]f% _Y\ghYjY]dYg*(P*2 :]f]â[agYfl]k\]aehm]klgk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +*&(((€ Lahg\]_jYnYe]f&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *(Â Aehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0&(((€ <]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& )&.((€ J]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 11(€ =f *(P( [gehj mfY eimafY hgj aehgjl] \] .&((( €& DY]ehj]kY]klaeYim]]d]d]e]flgla]f]mfYna\Ylad\] [mYljgYgk$qdgYegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&>ak% [Yde]fl]dYYegjlar]f*(P(& =fkm[gflYZada\Y\[gfklYdY[gflYZadarY[af\]mfYaf^jY[% [afhgjaehgjl]\])&)((€&

Generar los ficheros necesarios para la presentación telemática de los impuestos, valorando la eficiencia de esta vía.

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Relaciona los conceptos contables con los aspectos tributarios.

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Diferenciar entre resultado contable y resultado fiscal y si se han especificado los procedimientos para la conciliación de ambos.

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Contabilizar los hechos contables relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo los ajustes fiscales correspondientes. 1. DYkg[a]\Y\N>L$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjY j]YdarYj dY daima\Y[af \]d Aehm]klg kgZj] Kg[a]\Y\]k q \]l]jeafYj]d_Yklg\]n]f_Y\ghYjY]dYg*(P(2 :]f]â[agYfl]k\]aehm]klgk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ,)&(((€ Lahg\]_jYnYe]f&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *(Â <]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& )&+((€ J]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *&0((€ 9dhjaf[ahag\]Yg[gehjmfgj\]fY\gjhgjaehgjl]\] ,-(€$im]hm\gYegjlarYjdaZj]e]fl]]kl]Yg&DY]ehj]% kY]klaeYim]]d]d]e]flgla]f]mfYna\Ylad\]lj]kYgk$ qdgYegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&

3. DYkg[a]\Y\J>K$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjY j]YdarYj dY daima\Y[af \]d Aehm]klg kgZj] Kg[a]\Y\]k q \]l]jeafYj]d_Yklg\]n]f_Y\ghYjY]dYg*(P)2 :]f]â[agYfl]k\]aehm]klgk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& --&(((€ Lahg\]_jYnYe]f&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *(Â :Af]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1&(((€ <]\m[[agf]kqZgfaâ[Y[agf]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *&.((€ J]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +&)((€ 9dhjaf[ahag\]Yg[gehjmfYYhda[Y[afaf^gjela[Yhgj aehgjl] \] 1(( €$ q hm]\] YegjlarYj âk[Yde]fl] [geg epaegmf*(ÂYdYg&DY]ehj]kY]klaeYim]]d]d]e]f% lgla]f]mfYna\Ylad\]lj]kYgk$qdgYegjlarY[gflYZd]% e]fl]e]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&

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DY]ehj]kYla]f]\glY\YmfYhjgnakafhgjafkgdn]f[aYk\] [da]fl]k\])&-((€&=dn]f[aea]flg\]]klgk\]j][`gkk] hjg\mbg]d)+\]fgna]eZj]\]]kl]Ygqfgk][mehd]f ]dj]klg\]dYk[aj[mfklYf[aYkim]k]YdYdYd]qhYjYdY\]% \m[[afâk[Yd&

DY]ehj]kYla]f]\glY\YmfYhj\a\Yhgj\]l]jagjg\][j% \algk [ge]j[aYd]k \] )&,(( € q mladarY ]d kakl]eY _dgZYd hYjYdY]klaeY[af\]dYkhj\a\Ykhgjafkgdn]f[aY\][da]f% l]kq\]m\gj]k&



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Compr ueba tu aprendiz aje Realiza la declaración de la renta de los siguientes contribuyentes utilizando el programa PADRE. Utiliza tu número de DNI y el de tus compañeros: 4. =deYljaegfag^gjeY\ghgjDm[YL]fY;YjjYk[g )+\]bmdag \]d)1/-!q9d]bYf\jgHj]rGjlar )-\]bmdag\]d)1/+!j]ka\] ]fdY[Ydd]HYljaegfag\]dY@meYfa\Y\$*+$*0(-,%EY\ja\& HYjY[gehjYjkm[YkY]d)\]\a[a]eZj]\]*((-kgda[alYjgf mfhjklYegàhgl][Yjaghgj]dim]`YfhY_Y\g]flj]dgk \gk]kl]Yg)1&(((€&J]^]j]f[aY[YlYkljYd\]dYnana]f% \Y$--0,)(*NC+.-0<((1*RL&F&´hjklYeg2()*0'((00' -)&(.((/.&,& 9d]bYf\jgla]f]mfYeafmknYdY\]d+-ÂqY\]ekY[j]\alY egnada\Y\j]\m[a\Y& =d eYljaegfag la]f] \gk àbgk$ ?gfrYdg Hj]r L]fY$ \] / Ygk$qDYmjYHj]rL]fY$\]*Ygk&Hgj]klYdlaeYdYeY% \j]fg`Y[gZjY\ghgjYfla[ahY\gdgk)((€e]fkmYd]k\] \]\m[[afhgjeYl]jfa\Y\& Rendimientos del trabajo. 9d]bYf\jg2 ÈAehgjl]afl]_jg ÈK]_mja\Y\Kg[aYd ÈJ]l]f[afhjY[la[Y\Y

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Datos adicionales: Sergio es soltero y ha comprado su casa el 2 de julio de este año. Datos identificativos NIF 04567832Z Tipo vía CALLE Calificador número

NOMBRE CELA LASA SERGIO Nombre largo vía CHUECA Bloque

Portal 26 Código postal 28004 Fax

Población Teléfono fijo 913247823

Teléfono móvil 630278451

RENDIMIENTOS DE TRABAJO Código NIF Nombre pagador pagador RTA0001 B23679641 GTR, S. L. RTA0002 B85672342 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA

Clave Empleados Empleados

Tipo numeración NÚM. Planta/Piso 2

Escalera Municipio MADRID

Retribuciones dinerarias 19.670,26 3.420,00 23.090,26 001

Retención

Retribuciones especie

Ingreso cuenta

2.557,13 307,8 2.864,93 742

Clave Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales

Subclave

PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS RELACIONADOS CON BIENES INMUEBLES Código NIF declarante Nombre declarante PHOOOO1 A26452856 BANCO MIL

Titulares 1 1

Porcentaje participación 100 %

Gastos deducibles 1.278,56 200,04 1.478,60 010

Aportación

Aportación 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 1.200,00 482/505/513/514/592

TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA

Tipo Cuenta de ahorro Cuenta de ahorro

Ingreso cuenta repercutido

Rendimientos dinerarios 135,67 35,21 170,88 022

Retención 25,78 6,69 32,47 743

Capital amortizado

NIF minusválido

006

Rendimientos especie

Ingreso cuenta

022

743

Intereses 3.840,23

Reducción

Gastos financieros 895,53

INFORMACIÓN CATASTRAL DE INMUEBLES Código

Referencia

Tipo Vía vía

CHUECA 26

2.º

A

MADRID

Clave

Clasificación Valor Marca Valor Código Porcentaje Días almacén catastral catastral derecho participación revisado Urbana Residencial 23.012,67 Si Propietario 100 % 365

Fig. 1. 205

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Marca Uso

Situación

Vivienda habitual

Inmueble en territorio común

6

UR00001 5584102VK36 CL 58D0092ZT

Situación del bien Número Escalera Planta/ Puerta Municipio Clase Piso bien


APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL Código NIF gestora/promotor Nombre gestora/promotor PP00001 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00002 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00003 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00004 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00005 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00006 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00007 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00008 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00009 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP000010 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP000011 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP000012 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS

RENDIMIENTOS DE CUENTAS BANCARIAS Código NIF pagador Nombre pagador Cuenta CB00001 A26452856 BANCO MIL 3000065238 CB00002 A47129834 CAJA AZUL 0005642178 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA

Número 26 Puerta A Provincia MADRID


1.J]YdarYdYk\][dYjY[agf]k\]dYj]flY\]K]j_ag;]dYDYkYq\]9af`gYAdd]k[YkBaef]r$[gf dgk\Ylgkim]@Y[a]f\Y^Y[adalYYdgk\gk[gfljaZmq]fl]k >a_&)!&

206 NOMBRE ILLESCAS JIMÉNEZ AINHOA Nombre largo vía GRAN VÍA Bloque

Portal 56 Código postal 28013 Fax

Población Teléfono fijo 915672315

Teléfono móvil 690431289

RENDIMIENTOS DE TRABAJO Código NIF Nombre pagador pagador RTA0001 A56238967 HTR S. A. RTA0002 B85672342 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES S. L. TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA

Clave Empleados Empleados

RENDIMIENTOS DE CUENTAS BANCARIAS Código NIF pagador Nombre pagador Cuenta CB00001 A67234518 BANCO FELIZ 3407823156 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS RELACIONADOS CON BIENES INMUEBLES Código NIF declarante Nombre declarante PHOOOO1 A67234518 BANCO FELIZ

Tipo numeración NÚM. Planta/piso 1

Escalera

Número 56 Puerta C Provincia MADRID

Municipio MADRID

Retribuciones dinerarias 33.577,48 3.630,00 37.207,48 001

Tipo Cuenta ahorro

Retención

Retribuciones especie

Ingreso cuenta

005

742

Ingreso cuenta repercutido

5.708,20 363,00 6.071,2 742

Titulares 1

Porcentaje participación 50 %

Rendimientos dinerarios 54,80 54,80 022

Retención 10,41 10,41 743

Capital amortizado 6.400,97

Gastos deducibles 2.350,42 213,36 2.563,78 010

Reducción

008

Rendimientos especie

Ingreso cuenta

022

743

Intereses 2.598,66

Gastos financieros

INFORMACIÓN CATASTRAL DE INMUEBLES Código

Referencia

Tipo Vía vía

UR00001 0974205VK47 CL 07D0040ZJ

GRAN VÍA

DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD Código DM00001 DM00002 DM00003 DM00004 DM00005 DM00006 DM00007 DM00008 DM00009 DM00010 DM00011 DM00012

Situación del bien Número Escalera Planta/ Puerta Municipio Clase piso bien 56

1

C

MADRID

Clave

Clasificación Valor Marca Valor Código Porcentaje Días almacén catastral catastral derecho participación revisado Urbana Residencial 84.419,35 Sí Propietario 50 % 365

Periodo

Importe cotizado 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA

Fig. 2.

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282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 71,12 71,12 71,12 2.752,98 757

Importe abonado

Marca Uso

Situación

Vivienda habitual

inmueble situado en territorio común


Datos identificativos NIF 04567832H Tipo vía Calificador número CALLE

6

Datos adicionales:


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Unidad

7

Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico


Y estudiaremos: DYkhjgnakagf]k\]ljâ[g& J][dYkaâ[Y[af\]dgk[gZjgkqdgkhY_gk& NYdgjY[afY[gkl]YegjlarY\g& 9egjlarY[agf]kq\]l]jagjgk\]nYdgj& DYh]jag\aâ[Y[af[gflYZd]& DYj]_mdYjarY[af\]]pakl]f[aYk& DYj]_mdYjarY[af\]af_j]kgkq_Yklgk& <]l]jeafY[af\]dj]kmdlY\g[gflYZd]& ;d[mdgq[gflYZadarY[af\]dAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k& ;a]jj]\]dgkdaZjgk[gflYZd]k&

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7


Importante (436) Clientes de dudoso cobro KYd\gk \] [da]fl]k$ af[dma\gk dgk ^gjeYdarY\gk ]f ]^][lgk \] _ajg g dgk[]\a\gk]fgh]jY[agf]k\]factoring$]fdgkim]dY]ehj]kYj]la]% f] kmklYf[aYde]fl] dgk ja]k_gk q Z]f]â[agk \] \]j][`gk \] [gZjg$ ]f dgk im] [gf[mjjYf [aj[mfklYf% [aYkim]h]jealYfjYrgfYZd]e]fl] km [Ydaâ[Y[af [geg \] \m\gkg [gZjg& >a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d :YdYf[]& (446) Deudores de dudoso cobro KYd\gk\]\]m\gj]k[gehj]f\a\gk ]f]kl]kmZ_jmhg$af[dma\gkdgk^gj% eYdarY\gk]f]^][lg\]_ajg$]fdgk im] [gf[mjjYf [aj[mfklYf[aYk im] h]jealYf jYrgfYZd]e]fl] km [Yda% â[Y[af[geg\]\m\gkg[gZjg& >a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d :YdYf[]& (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Aehgjl] \] dYk [gjj][[agf]k nYdg% jYlanYk hgj \]l]jagjg \] [j\algk af[gZjYZd]k$ [gf gja_]f ]f gh]jY% [agf]k\]ljâ[g&

1. Las provisiones de tráfico MfYn]rl]jeafY\g]d]b]j[a[ag][gfea[g$dYk]ehj]kYk\]Z]fhjg[]\]jYj]YdarYjdYkgh]jY% [agf]kf][]kYjaYkhYjY]^][lmYj]d[a]jj]qhYjY]dYZgjYjdYk;m]flYkYfmYd]k&DYeYqgjY\]dYk gh]jY[agf]khj]naYkYd[a]jj]k]`YfYfYdarY\gYd]klm\aYj]fdYkmfa\Y\]k[gjj]khgf\a]fl]k dYkgh]jY[agf]kim]dYk_]f]jYf&HgjdglYflg$Y`gjYfgk[]fljYj]egkZka[Ye]fl]]fdYkim] fg`]egknaklgYfl]jagje]fl]& =eh]rYj]egkhgj]dYfdakak\]dYkhjgnakagf]k\]ljâ[gg$dgim]]kdgeakeg$dYkhgkaZd]k% hgl]f[aYd]khj\a\Yk_]f]jY\YkhgjdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]kim]j]YdarYdY]ehj]kY&;geg qY`]egk\]k[jalg]fmfa\Y\]khj][]\]fl]k$dY]ehj]kY$Ydj]YdarYjdYn]flY\]]pakl]f[aYkg dYhj]klY[af\]k]jna[agkim][gfklalmq]fkmY[lana\Y\gj\afYjaY$]fg[Ykagf]k[gZjYdYgh]jY% [af]f]dege]flgq]fgljYkYhdYrY]d[gZjgYmfege]flghgkl]jagj& DYNorma de valoración8.ª, Activos financieros\]dH?;%hqe]k$k]YdYdgka_ma]fl]2Yde]% fgkYdcierre del ejercicio,\]Z]jf]^][lmYjk]dYkcorrecciones valorativasf][]kYjaYkka]e% hj]im]]paklY]na\]f[aYgZb]lanY\]im]]dnYdgj\]mf9[langâfYf[a]jg$g\]mf_jmhg\] Y[langk âfYf[a]jgk [gf kaeadYj]k [YjY[l]jkla[Yk \] ja]k_g nYdgjY\gk [gd][lanYe]fl]$ k] `Y \]l]jagjY\g[gegj]kmdlY\g\]mfggek]n]flgkim]`YqYfg[mjja\g\]khmk\]kmj][gfg% [aea]flgafa[aYdqim]g[Ykagf]fmfYj]\m[[afgj]ljYkg]fdgk^dmbgk\]]^][lang]klaeY\gk ^mlmjgk$im]hm]\]fn]fajeglanY\gkhgjdYafkgdn]f[aY\]d\]m\gj& DY pérdida por deterioro \]d nYdgj \] ]klgk Y[langk âfYf[a]jgk k]j dY \a^]j]f[aY ]flj] km nYdgj]fdaZjgkq]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang^mlmjgkim]k]]klaeYnYfY_]f]jYj$ \]k[gflY\gkYdlahg\]afl]jk]^][lang[Yd[mdY\g]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd& DYkcorrecciones valorativaspor deterioro,Yk[gegkmj]n]jkaf[mYf\g]daehgjl]\]]kY hj\a\Y\akeafmq]k]hgj[YmkYkj]dY[agfY\Yk[gfmf]n]flghgkl]jagj$k]j][gfg[]jf[geg mf_Yklg gmfaf_j]kg$j]kh][lanYe]fl]$]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&DYj]n]jkaf\]d \]l]jagjgl]f\j[gegdeal]]dnYdgj]fdaZjgk\]d[j\algim]]klYjYj][gfg[a\g]fdY^][`Y \]j]n]jkafkafgk]`mZa]k]j]_akljY\g]d\]l]jagjg\]dnYdgj& =dH?;%hqe]khj]nim]dYk]ehj]kYkhm]\Yf[gflYZadarYjdgk\]l]jagjgk\]nYdgj$[geg[gf% k][m]f[aY\]hgkaZd]kafkgdn]f[aYk$\]dgk[j\algk[ge]j[aYd]k [da]fl]k$\]m\gj]k!]ehd]Yf\g dgkka_ma]fl]kelg\gk2]klaeY[afaf\ana\mYdarY\Y$]klaeY[af_dgZYdq]klaeY[afeaplY&

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales ;gjj][[af nYdgjYlanY$ j]YdarY\Y Yd [a]jj] \]d ]b]j[a[ag$ hgj \]l]jagjg \][Yj[l]jj]n]jkaZd]]fdgkkYd\gk \][da]fl]kq\]m\gj]k&

N]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg&

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales Aehgjl]\]dY[gjj][[afhgj\]l]% jagjg]pakl]fl]Yd[a]jj]\]d]b]j[a% [agYfl]jagj&

DY]ehj]kY
a) Estimación individualizada.DY]ehj]kYj]YdarYmfk]_maea]flgaf\ana\mYdarY\g\]dgkkYd% \gk\]dgk[da]fl]kq\]m\gj]k&=k]dhjg[]\aea]flgekY\][mY\ghYjYj][gfg[]j]d\]l]jagjg \]nYdgj\]Yim]ddgk[j\algk[ge]j[aYd]kim]kgf[mYflalYlanYe]fl]ka_faâ[Ylangk&

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208

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7

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b) Estimación global. DY]ehj]kYnYdgjY]d\]l]jagjg\]dnYdgj\]dgk[j\algk[ge]j[aYd]kYd [a]jj]\]d]b]j[a[age]\aYfl]mfY]klaeY[af_dgZYd\]dja]k_g\]^Ydda\gk]pakl]fl]]fdgkkYd% \gk\][da]fl]kq\]m\gj]k& NYegkYn]jdgfm]nYe]fl]YljYnk\] mf]b]ehdg& DY]ehj]kY;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$]klaeYYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag*(P(mfYhjgnakaf _dgZYd\][j\algk\]\]m\gj]k^Ydda\gk\],&-((€&
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c) Estimación mixta. =kl]elg\g[gfkakl]]fj]_akljYj\]^gjeY_dgZYd]d\]l]jagjg\]nYdgj ]kh]jY\g]fdgkkYd\gk\]Yim]ddgk[da]fl]k'\]m\gj]k[mqgaehgjl]af\ana\mYdfgk]Yka_faâ[Y% lang$q\]^gjeYaf\ana\mYd$YYim]ddgk[da]fl]k'\]m\gj]k[gfmfaehgjl]ka_faâ[Ylang& =d j]_akljg [gflYZd] \] ]kl] elg\g ]k mfY Yhda[Y[af [gfbmflY \] dgk \gk hjg[]\aea]flgk Yfl]jagj]k&

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209

7


Importante DYk [m]flYk ek aehgjlYfl]k im] [gfg[]egk q im] l]f\j]egk im] j][dYkaâ[YjkgfdYkka_ma]fl]k2 (253) ;j\algk Y D'H hgj ]fYb]fY% [af\]afegnadarY\gk (173)Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\g YD'H (170)<]m\YkYD'H[gf]fla\Y\]k \][j\alg (260)>aYfrYk[gfklalma\YkYD'H (265)<]hkalgk[gfklalma\gkYD'H (251) NYdgj]k j]hj]k]flYlangk \] \]m\YYD'H (173)Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\g YD'H (175)=^][lgkYhY_YjYD'H (177)GZda_Y[agf]kqZgfgk]f[aj[m% dY[affg[gfn]jlaZd]k]fY[[agf]k (500)GZda_Y[agf]kqZgfgkY;'H

2. Reclasificación de los cobros y los pagos. Valoración a coste amortizado Dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$lYflgdgkY[langk[gegdgkhYkangkâfYf[a]jgk$[mqgn]f[aea]flg afa[aYdkmh]jY]dYg$dgk`]egk[dYkaâ[Y\g[gegY[langkfg[gjja]fl]kghYkangkfg[gjja]f% l]k&;mYf\gn]frYf]klgk]d]e]flgk hY_Yj]egk]f]d[Ykg\]dgkhYkangkq[gZjYj]egk]f ]d[Ykg\]dgkY[langk!$\]fljg\]dgk\g[]e]k]kka_ma]fl]k\]Z]fj][dYkaâ[Yjk][gegY[langk [gjja]fl]kqhYkangk[gjja]fl]k& <]deakegeg\g$lYflgdgkY[langkâfYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g[gegdgkhYkangkâfYf% [a]jgkY[gkl]YegjlarY\g\]Z]fnYdgjYjk]Y+)\]\a[a]eZj]$[gegkmfgeZj]af\a[Y$Y[gkl] YegjlarY\g& J][mjjYegk\]fm]ngYmf]b]ehdghYjYn]jdYYhda[Y[af[gflYZd]\]]klgk[gf[]hlgk& DY]ehj]kYKmeafakljgkHj]r$K&9&$\]Z]YdZYf[gmfhjklYeghgjaehgjl]\]*(&(((€$]d [mYdla]f][gflYZadarY\g]fdY[m]flY )/(!&9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)^YdlYf0e]k]khYjY \]ngdn]j]dhjklYeg&HgjlYflg2 +)')*'P) *(&(((

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3. Amortizaciones y deterioros de valor. Valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable DYYegjlarY[af\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]la]f]hgjgZb]lgcompensar la depreciaciónim]km^j]fdgkeakegkhgjkm^mf[agfYea]flg&DY]ehj]kY]kdYim] YegjlarY[Y\Y]d]e]flg\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]$Yk[geg[Y\YhYjl]\]mf]d]e]flgim] l]f_Ymf[gkl]ka_faâ[Ylang]fj]dY[af[gf]d[gkl]lglYd&Hgj]b]ehdg$]f]d[Ykg\]mfafem]% Zd]$k]YegjlarYfkmkafklYdY[agf]k\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]YdYhjghaY[gfkljm[[af& DYamortización ]k]d_Yklg[gflYZd]aehmlY\g[Y\Y]b]j[a[aghgjdYhj\a\Y\]nYdgj\]daf% egnadarY\g$\]janY\Y\]dY\]hj][aY[afl[fa[Y$^ka[Yg][gfea[Yhgj]dhYkg\]dla]ehg$hgj ]dmkg$]d\]k_Ykl]g$kaehd]e]fl]$hgj]d\]kmkg& DYNorma de valoración 2.ª]klYZd][]im]k]hjg\m[ajmfYhj\a\Yhgj\]l]jagjg\]dnYdgj \]mf]d]e]flg\]dafegnadarY\geYl]jaYdgafegnadarY\gaflYf_aZd][mYf\gkmnYdgj[gflYZd] kmh]j]Ykmaehgjl]j][mh]jYZd]$]fl]f\a\g]kl][geg]deYqgjaehgjl]]flj]kmnYdgjjYrg% fYZd]e]fgkdgk[gkl]k\]n]flYqkmnYdgj]fmkg&9]klgk]^][lgk$Yde]fgkYd[a]jj]\]d]b]j% [a[ag$dY]ehj]kY]nYdmYjka]pakl]faf\a[agk\]im]Yd_fafegnadarY\geYl]jaYdhm]\Y]klYj \]l]jagjY\g$]f[mqg[Ykg\]Z]j]klaeYjkmaehgjl]j][mh]jYZd]]^][lmYf\gdYk[gjj][[agf]k nYdgjYlanYkim]hjg[]\Yf& N]YegkdYYhda[Y[af[gflYZd]\]]klgk[gf[]hlgk[gfmfgk]b]ehdgk& DY]ehj]kY
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7

Recuerda (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible. ;gjj][[af \] nYdgj hgj dY \]hj]% [aY[af\]dafegnadarY\gaflYf_aZd] j]YdarY\Y \] Y[m]j\g [gf mf hdYf kakl]ela[g& (281) Amortización acumulada del inmovilizado material. ;gjj][[af \] nYdgj hgj dY \]hj]% [aY[af \]d afegnadarY\g eYl]jaYd j]YdarY\Y \] Y[m]j\g [gf mf hdYf kakl]ela[g& (290/291/292) Deterioro de valor del inmovilizado. Aehgjl] \]dYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkhgj \]l]jagjg \]d nYdgj im] [gjj]k% hgf\Y Yd afegnadarY\g aflYf_aZd]$ afegnadarY\g eYl]jaYd ] afn]jkag% f]kafegZadaYjaYk& (680/681/682) Amortización de... =phj]kaf \] dY \]hj][aY[af kakl]ela[Y YfmYd ]^][lanY km^ja\Y hgj ]d afegnadarY\g aflYf_aZd] q eYl]jaYd$hgjkmYhda[Y[afYdhjg% []kghjg\m[langqhgjdYkafn]jkag% f]kafegZadaYjaYk& (690/691/692) Pérdidas por deterioro del inmovilizado. ;gjj][% [af nYdgjYlanY hgj \]l]jagjg \] [Yj[l]j j]n]jkaZd] ]f ]d afegna% darY\g aflYf_aZd] q eYl]jaYd q dYk afn]jkagf]kafegZadaYjaYk&

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Actividades

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Caso práctico 1

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Caso práctico 2

Valoración de activos por su valor razonable DY]ehj]kY?@D$K&9&$[gehj$]d)\]bmdag\]*(P)$,((gZda% _Y[agf]k[gfmfnYdgjfgeafYd[Y\YmfY\])-€&HY_Yf\g]d )(+Â$\]n]f_Yfmfafl]jkk]e]kljYd\]d-ÂhY_Y\]jg]d+) \]\a[a]eZj]q]d+(\]bmfag\][Y\YYg&DYkgZda_Y[agf]kk] ]eala]jgf]d)\]bmdag\]dYg*(P(qdgkllmdgkk]YegjlarYjf ]f*(P-&DY]ehj]kY[gfka\]jYdYafn]jkaf[gegeYfl]fa\Y hYjYf]_g[aYj&9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)dYkgZda_Y[agf]k[gla% rYfYd)()Â&QY+)\]\a[a]eZj]\]*(P*[glarYfYd)(,Â& ;gflYZadarY dY nYdgjY[af im] dY ]ehj]kY j]YdarYj Y +) \] \a[a]eZj]\]dYkgZda_Y[agf]khgjkmnYdgjjYrgfYZd]& Solución: 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)2 nYdgj[gflYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ,(()-)$(+5.&)0( nYdgjjYrgfYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&,(()-)$()5.&(.(

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4. La periodificación contable a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& (485) Ingresos anticipados. =f ]klY [m]flY j]^d]bYegk dgk af_j]kgk [gflYZadarY\gk ]f ]d ]b]j[a[agim]k][a]jjYqim][gjj]khgf\]fYdka_ma]fl]&>a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d :YdYf[]& DYk[m]flYk -./!q -.0!j][g_]fdgkafl]j]k]k[gZjY\gk$hY_Y\gk]kl]]b]j[a[agqim][gjj]khgf\]fYd]b]j[a[agka_ma]fl]2 (567) Intereses pagados por anticipado. Afl]j]k]khY_Y\gkhgjdY]ehj]kYim][gjj]khgf\]fY]b]j[a[agkka_ma]fl]k&>a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& (568) Intereses cobrados por anticipado. Afl]j]k]k[gZjY\gkhgjdY]ehj]kYim][gjj]khgf\]fY]b]j[a[agkka_ma]fl]k& >a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& MfYn]r\]k[jalgk]klgk[gf[]hlgk$n]Yegkgljgk]b]ehdgk& DY]ehj]kYhY_Y]d)\]eYjrgdYhjaeYYfmYd\]dk]_mjg\]kmk n]`[mdgk$im]Yk[a]f\]Y *&,((€$e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&=k\][aj2 )'+ *&,((

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3. DY]ehj]kYF@L$K&9&$j]Y% darY \mjYfl] ]d e]k \] fgna]eZj] dYk ka_ma]fl]k gh]jY[agf]k2 a) =d ) \] fgna]eZj] hY_Y hgj ZYf[g ]d k]_mjg YfmYd \]d fa[g ]d]% e]flg\]ljYfkhgjl]im] hgk]]$ im] Yk[a]f\] Y )&*((€q[mZj]\]d)\] fgna]eZj]\]]kl]YgY )\]fgna]eZj]\]dYg im]na]f]& b) =d )- \] fgna]eZj] YdimadY mf ]\aâ[ag im] la]f]nY[ghgjaehgjl] \]*&(((€ek*)Â\] AN9e]fkmYd]k$q]f]kY ^][`Y[gZjYhgjZYf[g]d aehgjl]\]k]ake]k]k& c) =d)\]\a[a]eZj]kgda[alY mfhjklYegY\gkYgk Y mfY ]fla\Y\ ZYf[YjaY hgjaehgjl]\]*-&(((Â€ im] \]n]f_Y mf afl]jk \]d-ÂYfmYd$qhY_Yhgj Y\]dYflY\gdgkafl]j]k]k \]dhjae]jYg& J]YdarY dYk YfglY[agf]k [gflYZd]k im] dY ]ehj]kY j]_akljYjhgj]klYkgh]jY% [agf]k]dhjae]jYgq]d) \]]f]jg\]dYgka_ma]fl]&

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Caso práctico 3

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7

5. La regularización de existencias HYjY[gflYZadarYjdYY\imaka[af\]dYk]pakl]f[aYk$dY]ehj]kY]ehd]Y]delg\g\]d\]k_dgk] \]dY[m]flY\]e]j[Y\]jYk&DY[m]flY +((!$]f]d:YdYf[]afa[aYd$fgkem]kljY[md]kkgf dYk]pakl]f[aYk\]dY]ehj]kY]f]k]ege]flg&9kmn]r$\mjYfl]]d]b]j[a[ag$lYflgdY[gehjY [gegdYn]flYk][gflYZadarYf]fkm[m]flY\]d_jmhg.g/[gjj]khgf\a]fl]&Q$hYjYj]^d]bYjdYk ]pakl]f[aYkim]dY]ehj]kYla]f]Y+)\]\a[a]eZj]$hjg[]\]Yj]_mdYjarYj]klY[m]flY$]k\][aj$ \Y\]ZYbYdYk]pakl]f[aYkafa[aYd]k Y)\]]f]jg!q\Y\]YdlYdYk]pakl]f[aYkâfYd]k im]la]f] ]f]dYdeY[fY+)\]\a[a]eZj]!&HgjgljYhYjl]$\]h]f\a]f\g\]im[m]flYj]_mdYja[]egk eYl]jaYkhjaeYk$e]j[Y\]jYk$gljgkYhjgnakagfYea]flgkghjg\m[lgkl]jeafY\gk!mladarYj]% egkdYkka_ma]fl]k[m]flYk2 .)(!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]e]j[Y\]jYk .))!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]eYl]jaYkhjaeYk .)*!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]gljgkYhjgnakagfYea]flgk /)*!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk N]Yegk[gf mf]b]ehdgdYYhda[Y[afhj[la[Y\]]klgk[gf[]hlgk DY]ehj]kY>LH$K&9&$l]fY$Y)\]]f]jg$dYkka_ma]fl]k]pakl]f[aYk2 E]j[Y\]jYk2)&+((€& =fnYk]k2-,(€& Hjg\m[lgkl]jeafY\gk21/(€& Qla]f]Y+)\]\a[a]eZj]2 E]j[Y\]jYk2)&-((€& =fnYk]k2/((€& Fgla]f]hjg\m[lgkl]jeafY\gk& Ka\]Z]egkj]_mdYjarYjdYk]pakl]f[aYkY+)\]\a[a]eZj]$]dYZgjYj]egkdgkka_ma]fl]kYka]flgk2

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7


6. La regularización de ingresos y gastos. Determinación del resultado contable E]\aYfl]dYj]_mdYjarY[af\]dYk[m]flYk\]dgk_jmhgk.q/$dY]ehj]kYgZla]f]]dj]kmdlY\g [gflYZd]&Hgj]ddg$Y+)\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYhjg[]\]Y[]jjYjlg\YkdYk[m]flYk\]Af_j]kgk q_Yklgkg$dgim]]kdgeakeg$dYk[m]flYk\]dgk_jmhgk.q/$qljYkdY\YkmkYd\gYdY[m]flY )*1!J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag&Hgj]ddg$dgkYka]flgkim]j]YdarYjdY]ehj]kYkgf2 +)')* )*1! J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag a a

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Caso práctico 4

Regularización de ingresos y gastos y cálculo del resultado contable 9+)\]\a[a]eZj]dY]ehj]kY>JL$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]kkYd\gk]fdYk[m]flYk\] Af_j]kgkq_Yklgk2 .((!;gehjYk\]e]j[Y\]jYk2,&*((€ /,(!KmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gkYdY]phdglY[af2**&(((€ /.(!Af_j]kgk\]hYjla[ahY[agf]k]fafkljme]flgk\]hYljaegfag2,/(€ .,(!Km]d\gkqkYdYjagk2-&.((€ /.*!Af_j]kgk\][j\algk2-.(€ .**!J]hYjY[agf]kq[gfk]jnY[af2.0(€ .(.!<]k[m]flgkkgZj][gehjYkhgjhjgflghY_g2)+(€ /(1!JYhh]dkkgZj]n]flYk2*)(€ .*0!Kmeafakljgk2-)(€ /(-!Hj]klY[agf]k\]k]jna[agk2)&0((€ .*/!HmZda[a\Y\$hjghY_Yf\Yqj]dY[agf]khZda[Yk2*&*((€ /(0!<]ngdm[agf]k\]n]flYkqgh]jY[agf]kkaeadYj]k2,*(€ /((!N]flY\]e]j[Y\]jYk2),&.((€ /-1!Af_j]kgkhgjk]jna[agk\an]jkgk2+&,((€ 216

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(Continúa)


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Actividades

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7. Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios Importante =f]d[Ykg\]dYkmicroempresas, ]d J]Yd <][j]lg )-)-'*((/ im] Yhjm]ZY]dH?;%hqe]k[gfl]ehdY dY hgkaZada\Y\ \] im] dYk eakeYk [gflYZada[]f ]d Aehm]klg kgZj] :]f]â[agk k]_f ]d elg\g \] dY [mglY Y hY_Yj$ hgj dg im] j]_ak% ljYjf [geg _Yklg ]d aehm]klg [gjja]fl]&

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Caso práctico 5

Contabilización del Impuesto sobre Sociedades DYkg[a]\Y\@]jeYfgk?gfrd]r$K&9&$hj]k]flYdgk\Ylgkim]k]af\a[YfY[gflafmY[af hYjYj]YdarYjdYdaima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P)2 J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk5,/&(((€& <]fljg \] dgk _Yklgk im] la]f] [gflYZadarY\gk YhYj][] mf j][Yj_g hgj hj]k]flYj mfY \][dYjY[af\]AN9^m]jY\]hdYrghgjaehgjl]\].((€& La]f]mfY:Yk]AehgfaZd]f]_YlanY\]d]b]j[a[ag*(P(\])*&(((€&Hgj]ddg$dY[m]flY ,/,-!;j\algkhgjhj\a\YkY[geh]fkYjla]f]mfkYd\g\]*&,((€& <]fljg\]dgk_Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mfYemdlYhgj]p[]kg\]n]dg[a\Y\ hgjaehgjl]\]-((€& DY]ehj]kY`Y[gflYZadarY\gdYYegjlarY[af\]mfYafklYdY[afl[fa[Yim][gehj]d Yg*(P($[mqYna\Ylad]k\][af[gYgkqim]d][gkl0&(((€3dYYegjlarY[afepaeY k]_flYZdYkâk[Yd]k]k\]d)-Â& =dYg*(P([gehjmfYYhda[Y[afaf^gjela[Yhgjaehgjl]\]-/(€$im]hm\gYegjla% rYjdaZj]e]fl]]k]Yg&DY]ehj]kY]klaeim]]d]d]e]flgl]f\jYmfYna\Ylad\]lj]k Ygk$qdgYegjlare]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&Hgj]ddgdY[m]flY ,/1!HYkangkhgj\a^]% j]f[aYkl]ehgjYjaYkaehgfaZd]kla]f]mfkYd\gY[j]]\gj\]/.€&

(Continúa)

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8. Cierre de los libros contables. Asiento de cierre <]khmk \] j]_mdYjarYj dgk _Yklgk ] af_j]kgk$ dY ka_ma]fl] gh]jY[af im] j]YdarY dY ]ehj]kY ]f]dDaZjg
Caso práctico 6

Asientos de cierre

Solución:

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Síntesis Estimación individualizada. La empresa realiza un seguimiento individualizado de los saldos de deudores y clientes Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones valorativas necesarias, siempre que exista evidencia objetiva de que el valor de un Activo financiero, o de un grupo de activos financieros con similares características de riesgo valorados colectivamente, se ha deteriorado como resultado de uno o más eventos que hayan ocurrido después de su reconocimiento inicial y que ocasionen una reducción o un retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, que pueden venir motivados por la insolvencia del deudor

Estimación global. La empresa valora el deterioro del valor de los créditos comerciales al cierre del ejercicio mediante una estimación global del riesgo de fallidos existente en los saldos de clientes y deudores

Estimación mixta. Este método consiste en registrar de forma global el deterioro de valor esperado en los saldos de aquellos clientes/ deudores cuyo importe individual no sea significativo, y de forma individual a aquellos clientes/deudores con un importe significativo

Reclasificación de los cobros y los pagos

Valoración a coste amortizado de los activos y pasivos financieros

Amortizaciones y deterioros de valor Al final del ejercicio económico antes del cierre de las cuentas, normalmente, a 31 de diciembre Valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable

La periodificación contable

La regularización de las existencias

La regularización de ingresos contables

Cierre de los libros contables. Asiento de cierre

Determinación del ingreso contable

Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios

Después de regularizar los gastos e ingresos, la siguiente operación que realiza la empresa en el Libro Diario se denomina asiento de cierre, cuyo fin es cerrar todas las cuentas patrimoniales que todavía están abiertas. Esto se consigue anotando el saldo de la cuenta en el lado contrario. Específicamente, el asiento de cierre consiste en poner en el Debe todas las cuentas que tengan saldo acreedor, y en el Haber, todas las cuentas que tengan saldo deudor

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Test d e re paso 1. DY ]ehj]kY ;>J$K&9&$ mladarY ]d kakl]eY _dgZYd hYjY ]d k]_maea]flg\]dYafkgdn]f[aY\]kmk[da]fl]k&Mf[da]fl] im]d]\]Z],&(((€`Yka\g\][dYjY\g]f[gf[mjkg&9+) \] \a[a]eZj] dY ]ehj]kY la]f] ]f dY [m]flY \] ;da]fl]k \]j][`gk\][gZjghgjaehgjl]\]1&.((€&HgjdY]ph]% ja]f[aY\]dgkYgkYfl]jagj]k]klaeYim]]d-Â\]kmk [da]fl]k fg d] hY_Yj& Hgj dg lYflg$ [gflYZadarYj ]f dY [m]flY ,1(!<]l]jagjg\]nYdgj\][j\algkhgjgh]jY[ag% f]k[ge]j[aYd]k2 a) ,&(((€& b) 1&.((€&

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222

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Compr ueba tu aprendiz aje Registrar en soporte informático los hechos contables y fiscales que se generan en un ciclo económico completo, contenidos en los documentos soportes. Calcular y contabilizar las correcciones de valor que procedan. Reconocer los métodos de amortización más habituales. Realizar los cálculos derivados de la amortización del inmovilizado. Dotar las amortizaciones que procedan según la amortización técnica propuesta. Realizar los asientos derivados de la periodificación contable. Obtener el resultado por medio del proceso de regularización. Registrar la distribución del resultado según las normas y las indicaciones propuestas. Registrar en los libros obligatorios de la empresa todas las operaciones derivadas del ejercicio económico que sean necesarias. Realizar copias de seguridad para la salvaguarda de los datos. HYjY YeZYk ]ehj]kYk$ k] ha\] j]YdarYj lg\Yk dYk YfglY[agf]k im]j]_akljYjf[Y\YmfY\]]ddYkYfl]k\]d[a]jj]\]dgkdaZjgk [gflYZd]k$af[dma\YdYdaima\Y[af\]dAN93[Yd[mdYj]dj]kmdlY\g [gflYZd]3]dYka]flg\][a]jj]qdaima\Y[af\]dAehm]klgkgZj] Kg[a]\Y\]k$kYZa]f\gim]]dlahgaehgkalang]k\]d*(ÂqYe% ZYk]ehj]kYkla]f]f\]j][`gYZgfaâ[Y[agf]khgjaehgjl]\] )&,+(€& 1. DY ]ehj]kY ;
Saldo deudor

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7

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COMUNICACIONES SITEL, S. A. Madrid, 13 de diciembre de 20X0 - Factura 28-L084-4964346 COMUNICACIONES SITEL, S. A. Avda. de la Paz, 92 28031-MADRID A35172309

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./ Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Tipo de contrato: Tarifa Plana + 20 Mb N.º de líneas: 2 Domiciliación bancaria 0125674512000157**** Para ser pagado a partir del 13 de diciembre

(El pago de su factura se acredita por su abono bancario o el recibí de caja). Total (Base Imponible)

72,63 €

IVA (21 %)

15,25 €

TOTAL a pagar (euros)

87,88 € IMPORTE 72,63 €

RESUMEN DE SERVICIOS Llamadas nacionales + Internet

58,38 €

Línea Sitel

14,25 € 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Facturación de los últimos 12 meses

Fig. 1.

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FACTURA N.o: 479 FECHA: 15/12/20X0 PEDIDO: 3 FORMA DE PAGO: pagaré

CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. DOMICILIO: Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) NIF: B85672342 Tel.: 918794522/Fax: 918794523

Referencia

Cantidad

102 106 103

40 25 20

Concepto

Precio

Consola Pii Consola Pay Consola TST

Tipo IVA

100,00 € 110,00 € 70,00 €

21 % 21 % 21 %

Comercial

5 %

Importe 4.000,00 € 2.750,00 € 1.400,00 €

Importe Total Descuentos

8.150,00 €

407,50 €

Base Imponible IVA Tipo de IVA

Total factura

7.742,50 € 21 %

1.625,93 € 9.368,43 €

Fig. 2.

BANKO CRÉDIT 15

Vencimiento:

de

enero

de

CCC

Entidad Oficina 0125 6745

IBAN

20X1

ES46

DC 12

2603 1985

EUR

Cuenta corriente 0001576825 1512

2808146

# 9.368,43 # €

Por este pagaré me comprometo a pagar el día de vencimiento indicado a la orden de El Paraíso de las Consolas, S. A.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Euros Nueve mil trescientos sesenta y ocho euros con cuarenta y tres céntimos---------------------------------Madrid Serie:

a 9500

quince

de

diciembre

de

20X0

Núm.: 8.642.203095003


Pagaré

0115#7245626#2025#9500#

Fig. 3.

226

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227 Fig. 4.

Juguetería Manuel Puebla

PAGADOR:

0133 4328 12 0006549764

ENTIDAD OFICINA D. C. CUENTA

Por la compra de juegos y videoconsolas DOMICILIACIÓN

CONCEPTO

Recibimos LUGAR DE EXPEDICIÓN MADRID VENCIMIENTO


29.384,85 €

TOTAL

5.099,85 €

ENVÍO Y TRAMITACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO IVA

Juegos para la consola DS3 Juegos para la consola TSI Juegos para la consola Pii Consola Pay Consola TSI Consola Pii

CANTIDAD

SUBTOTAL

34,50 € 33,00 € 39,50 € 143,00 € 103,50 € 133,50 €

DESCRIPCIÓN

PRECIO UNITARIO

17/12/20X0

21 %

24.285,00 € 24.285,00 €

1.725,00 € 1.980,00 € 1.975,00 € 5.720,00 € 6.210,00 € 6.675,00 €

TOTAL PRODUCTO

La mercancía debe llegar antes de 2 días

ENVIAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. FACTURAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. Calle Ríos Rosas, 20 Calle Ríos Rosas, 20 28003-Madrid 28003-Madrid B32456874 A/A: MAR SIMANCAS Forma de pago: Domiciliación bancaria. Plazo de pago: 5 días desde la fecha de factura 0125/6745/12/0001576825 FECHA DE ENVÍO CONDICIONES

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 N.o DE FACTURA:

06/X0

nisi. ii

N.o DE PEDIDO

IMPORTE ul Donec pe pedee justo, just fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec, nec parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

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50 60 50 40 60 50

29.384,85 € 21/12/20X0 Donec quam felis

FACTURA

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17/12/20XO

ii t tib ligul ula eget dolor lor. Aenean massa. Cum iscing elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit it amet, amet consecteconsecte

N.o 06/X0 FECHA

CÓDIGOS ate eleif end elementum hendrerit it id, quam nunc, piscing sem m sem quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla iv iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede enatis vitae, en enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-


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Ac tividad de simulación Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico

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228 Fig. 6.

P. P.

Fdo.:


La fecha debe consignarse con letra

………….Diecinueve………….de……diciembre………de …20X0….. La suma de: ………… Setenta y cuatro euros Páguese a la orden de: ……. E. S. ARBA, S. A. …..………………

# 74 € #

BANKO CRÉDIT

6745

0125

OFICINA

ENTIDAD

0001576825

12

N.º CUENTA

D.C.

CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. Fig. 5. lor sit it amet consecte

Donec quam felis

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(*) Esta factura está emitida en nombre y por cuenta de Petróleos y Servicios Spain. P.o de la Castellana, 52, 28046-Madrid. Registro Mercantil de Madrid. Tomo 1.526 Gral. Folio 8. Hoja MJ-11.263. Inscr. 4.o. CIF. A 80106859

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DIESEL e+

Fecha

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Producto

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quam nunc piscing sem m sem qua quam et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque q rutrum. viverra iverr v nulla viverra quis, viv im. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-

Importe

Datos fiscales adquiriente: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. / NIF: B85672342 / Calle Clavel, 25 / Polígono Industrial Urtinsa / 28924-Alcorcón (Madrid) 008970-E. S. ARBA, S. A. Avda. de la Peseta, 66 28054-Madrid E. S. ARBA, S. A.

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MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. NIF: B85672342 Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel.: 918794522/Fax: 918794523 Matrícula:

Adquiriente

Fecha: 19/12/20X0

Pág.: 01/01


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Unidad

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Y estudiaremos: DY[gemfa[Y[af\]dYaf^gjeY[af [gflYZd]&FgjeYk\]]dYZgjY[af\]dYk ;m]flYkYfmYd]k& Dgkeg\]dgk\];m]flYkYfmYd]k& =d:YdYf[]\]kalmY[af& DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& =klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfag f]lg& DYe]egjaY& =d]klY\g\]^dmbgk\]]^][lang&

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<]l]jeafYjdY]kljm[lmjY\]dY[m]flY\] Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$\a^]j]f[aYf\gdgk \aklaflgklahgk\]j]kmdlY\gim]afl]_jYf& <]l]jeafYjdY]kljm[lmjY\]d:YdYf[]\] kalmY[af$af\a[Yf\gdYkj]dY[agf]k]flj] dgk\a^]j]fl]k]h_jY^]k& =klYZd][]jdY]kljm[lmjY\]dYe]egjaY$]klY\g\][YeZagk]f]dhYljaegfagq]klY\g \]^dmbgk\]]^][lang& ;gf^][[agfYjdYk;m]flYkYfmYd]kYhda[Yf\gdgk[jal]jagk\]dH?9& <]l]jeafYjdgkdaZjgk[gflYZd]kgZb]lg\] d]_YdarY[afhYjYkmhj]k]flY[afYfl]dgk gj_Yfakegk[gjj]khgf\a]fl]k& N]jaâ[YjdgkhdYrgk\]hj]k]flY[afd]_Yde]fl]]klYZd][a\gk]fdgkgj_Yfakegk gâ[aYd]k[gjj]khgf\a]fl]k& ;mehdae]flYjdgk^gjemdYjagk\]Y[m]j\g [gfdYd]_akdY[afe]j[YfladqmladarYf\g Yhda[Y[agf]kaf^gjela[Yk& ;gehjgZYjdYn]jY[a\Y\]afl]_ja\Y\\] dYaf^gjeY[af[gfl]fa\Y]fdgkâ[`]jgk _]f]jY\gkhgjdYYhda[Y[afaf^gjela[Y& NYdgjYjdYaehgjlYf[aY\]dYk;m]flYk YfmYd]k[gegafkljme]flgk\][gemfa[Y[afafl]jfYq]pl]jfYq\]af^gjeY[af hZda[Y&

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1. La comunicación de la información contable. Normas de elaboración de las Cuentas anuales Importante Código de Comercio =d Yjl[mdg *-+$ >gjemdY[af$ \]d ;\a_g\];ge]j[agk]YdY2 )&DgkY\eafakljY\gj]k\]dYkg[a]% \Y\ ]klf gZda_Y\gk Y ^gjemdYj$ ]f]dhdYrgepaeg\]lj]ke]k]k [gflY\gk Y hYjlaj \]d [a]jj] \]d ]b]j[a[ag kg[aYd$ dYk ;m]flYk YfmY% d]k$]daf^gje]\]_]klafqdYhjg% hm]klY\]Yhda[Y[af\]dj]kmdlY\g$ Yk [geg$ ]f km [Ykg$ dYk [m]flYk q ]d af^gje] \] _]klaf [gfkgda% \Y\gk& *& DYk ;m]flYk YfmYd]k q ]d af^gj% e] \] _]klaf \]Z]jf k]j âjeY% \gkhgjlg\gkdgkY\eafakljY\gj]k& Ka ^YdlYk] dY âjeY \] Yd_mfg \] ]ddgk$ k] k]YdYj ]f [Y\Y mfg \] dgk \g[me]flgk ]f im] ^Ydl]$ [gf ]phj]kYaf\a[Y[af\]dY[YmkY&

=fmfa\Y\]kYfl]jagj]k`]egkYhj]f\a\gYj]_akljYjdYkgh]jY[agf]k[gflYZd]kim]dY]ehj]kY j]YdarYYdgdYj_g\]d]b]j[a[ag][gfea[g&LjYkdYj]_mdYjarY[af\]dgkaf_j]kgkqdgk_Yklgkq ]d[a]jj]\]d]b]j[a[ag$[gegnaegk]fdYmfa\Y\Yfl]jagj$dY]ehj]kY\]Z]]dYZgjYjdgk]klY\gk âfYf[a]jgk&

1.1. La comunicación de la información contable Dgk]klY\gkâfYf[a]jgk^gjeYfhYjl]\]dproceso de información financiera.=klgk]klY\gk [gehj]f\]fmfZYdYf[]$mf]klY\gg[m]flY\]j]kmdlY\gk$dYe]egjaY$mf]klY\g\][YeZagk ]f]dHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kYqmf]klY\g\]^dmbgk\]]^][lang ]f]d[Ykg\]dYkhqe]k ]kl]]klY\gfg]kf][]kYjag!& HYjYkm^gjemdY[afdYk]ehj]kYk\]Z]fj]kh]lYj dYk normas de elaboración establecidas en el PGC. =ffm]kljg[Ykg$[gegYfYdarYegk]dH?;%hqe]k$[gfka\]jYj]egkdgim]]kl]hdYf k]YdY& <]Z]egkl]f]j]f[m]flYim]fglg\YdYaf^gjeY[afim]hjg\m[]dY[gflYZada\Y\]kgZb]lg\] \a^mkafhZda[Y&DYaf^gjeY[af[gflYZd]_]f]jY\YhgjdY]ehj]kYim]la]f]im]k]jhZda[Y ]kdYim]k]j][g_]]fdgk]klY\gkâfYf[a]jgk3]f[YeZag$]d[gfl]fa\g\]dDaZjg
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HgjkmhYjl]$]dYjl[mdg+*\]d;\a_g\];ge]j[ag]klYZd][]2 )& DYcontabilidad \]dgk]ehj]kYjagk]k secreta,kafh]jbma[ag\]dgim]k]\]jan]\]dg\ak% hm]klg]fdYkd]q]k& *&DY[gemfa[Y[afgj][gfg[aea]flg_]f]jYd\]dgkdaZjgk$[gjj]khgf\]f[aYq\]ek\g[m% e]flgk\]dgk]ehj]kYjagk$kgdghg\j\][j]lYjk]$\]gâ[aggYafklYf[aY\]hYjl]$]fdgk [Ykgk\]km[]kafmfan]jkYd$kmkh]fkaf\]hY_gk$ima]ZjYk$daima\Y[agf]k\]kg[a]\Y\]kg ]fla\Y\]ke]j[Yflad]k$]ph]\a]fl]k\]j]_mdY[af\]]ehd]gq[mYf\gdgkkg[agkgdgkj]% hj]k]flYfl]kd]_Yd]k\]dgkljYZYbY\gj]kl]f_Yf\]j][`gYkm]pYe]f\aj][lg& +&>m]jY\]dgk[Ykgkhj]âbY\gk]f]dhjjY^gYfl]jagj$hg\j\][j]lYjk]dY]pàZa[af\]dgk daZjgkq\g[me]flgk\]dgk]ehj]kYjagkYafklYf[aY\]hYjl]g\]gâ[ag$[mYf\gdYh]jkgfY Yima]fh]jl]f]r[Yfl]f_Yafl]jkgj]khgfkYZada\Y\]f]dYkmflg]fim]hjg[]\YdY]pàZa% [af&=dj][gfg[aea]flgk][gfljY]j]p[dmkanYe]fl]Ydgkhmflgkim]l]f_Yfj]dY[af[gf dY[m]klaf\]im]k]ljYl]&

1.2. Normas de elaboración de las Cuentas anuales DYkfgjeYk\]]dYZgjY[af\]dYk;m]flYkYfmYd]k j][g_a\Yk]f]dH?;%hqe]k]klYZd][]fdg ka_ma]fl]2

A. Documentos que integran las Cuentas anuales DYk;m]flYkYfmYd]k\]dYkh]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk[gehj]f\]f]d:YdYf[]$dY[m]flY \]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgqdYe]egjaY&

Importante Código de Comercio Hgj gljY hYjl]$ ]d Yjl[mdg *-,$ ;gfl]fa\g\]dYk;m]flYkYfmYd]k$ af\a[Y2 )& DYk ;m]flYk YfmYd]k [gehj]f% \]jf ]d :YdYf[]$ dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk$ mf ]klY% \g im] j]^d]b] dgk [YeZagk ]f ]d HYljaegfag f]lg \]d ]b]j[a[ag$ mf ]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang q dY e]egjaY& *& =klgk \g[me]flgk$ im] ^gjeYf mfY mfa\Y\$ \]Z]jf k]j j]\Y[% lY\gk [gf [dYja\Y\ q egkljYj dY aeY_]f â]d \]d hYljaegfag$ \] dY kalmY[afâfYf[a]jYq\]dgkj]kmd% lY\gk\]dYkg[a]\Y\$\][gf^gjea% \Y\[gf]klYd]qq[gfdghj]naklg ]f]d;\a_g\];ge]j[ag& +&DY]kljm[lmjYq]d[gfl]fa\g\] dgk \g[me]flgk im] afl]_jYf dYk ;m]flYkYfmYd]kk]YbmklYjfYdgk eg\]dgk YhjgZY\gk j]_dYe]flY% jaYe]fl]&

=klgk\g[me]flgk^gjeYfmfYmfa\Y\q\]Z]fk]jj]\Y[lY\gk\][gf^gjea\Y\[gfdghj]naklg ]f]d;\a_g\];ge]j[ag$]f]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]Kg[a]\Y\]k9ffaeYk$]fdYD]q \]Kg[a]\Y\]k\]J]khgfkYZada\Y\DaealY\Yq]f]kl]HdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\ H?;!\] h]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk hqe]k!3]fhYjla[mdYj$kgZj]dYZYk]\]dEYj[g;gf[]hlmYd \]dY;gflYZada\Y\q[gfdYâfYda\Y\\]egkljYjdYaeY_]fâ]d\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[af âfYf[a]jYq\]dgkj]kmdlY\gk\]dY]ehj]kY& Kafh]jbma[ag\]dgYfl]jagj$]klYk]ehj]kYkhg\jfaf[gjhgjYj]fkmk;m]flYkYfmYd]kmf]k% lY\g\]^dmbgk\]]^][lang$im]k]]dYZgjYjqhj]k]flYj\]Y[m]j\g[gfdg]klYZd][a\g]f]d H?;&

B. Formulación de Cuentas anuales )& DYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf[gfmfYh]jag\a[a\Y\\]doce meses,kYdng]fdgk[Ykgk \][gfklalm[af$eg\aâ[Y[af\]dY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[agkg[aYdg\akgdm[af& *&DYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]jfk]j^gjemdY\Ykhgj]d]ehj]kYjaggdgkY\eafakljY\gj]k$ima]% f]k j]khgf\]jf \] km n]jY[a\Y\$ ]f ]d hdYrg epaeg \] tres meses, Y [gflYj \]k\] ]d [a]jj]\]d]b]j[a[ag& 9]klgk]^][lgk$dYk;m]flYkYfmYd]k]phj]kYjfdY^][`Y]fim]k]`mZa]jYf^gjemdY\gq \]Z]jfk]jâjeY\Ykhgj]d]ehj]kYjag$hgjlg\gkdgkkg[agkadaealY\Ye]fl]j]khgfkYZd]k hgjdYk\]m\Ykkg[aYd]kghgjlg\gkdgkY\eafakljY\gj]k\]dYkg[a]\Y\3ka^YdlYjYdYâjeY \]Yd_mfg\]]ddgk$k]`Yj]phj]kYaf\a[Y[af\]dY[YmkY$]f[Y\Ymfg\]dgk\g[me]flgk ]fim]^Ydl]& +&=d:YdYf[]$dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg qdYe]egjaY\]Z]jf]klYja\]flaâ[Y\gk3k]af\a[Yj\]^gjeY[dYjYq]f[Y\Ymfg\]\a% [`gk\g[me]flgkkm\]fgeafY[af$dY]ehj]kYYim][gjj]khgf\]fq]d]b]j[a[agYdim]k] j]â]j]f& ,&DYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf]phj]kYf\gkmknYdgj]k]f euros. Fig. 8.1. Las Cuentas anuales de las pequeñas y medianas empresas comprenden: Balance, cuenta de Pérdidas y ganancias, estado de cambios en el Patrimonio neto y memoria.

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C. Estructura de las Cuentas anuales Importante Código de Comercio. De las Cuentas anuales 9jl[mdg+,2)&9d[a]jj]\]d]b]j[a% [ag$]d]ehj]kYjag\]Z]j^gjemdYj dYk;m]flYkYfmYd]k\]km]ehj]% kY$ im] [gehj]f\]jf ]d :YdYf[]$ dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$ mf]klY\gim]j]^d]b]dgk[YeZagk ]f]dHYljaegfagf]lg\]d]b]j[a[ag$ mf ]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang q dY e]egjaY& =klgk \g[me]flgk ^gjeYf mfY mfa\Y\& =d ]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang fg k]j gZda_Y% lgjag[mYf\gYkdg]klYZd]r[YmfY \akhgka[afd]_Yd& *& DYk ;m]flYk YfmYd]k \]Z]f j]\Y[lYjk][gf[dYja\Y\qegkljYj dYaeY_]fâ]d\]dhYljaegfag$\]dY kalmY[afâfYf[a]jYq\]dgkj]kmd% lY\gk\]dY]ehj]kY$\][gf^gjea% \Y\ [gf dYk \akhgka[agf]k d]_Yd]k& 9 lYd ]^][lg$ ]f dY [gflYZadarY[af \] dYk gh]jY[agf]k k] Yl]f\]j Y kmj]Yda\Y\][gfea[YqfgkgdgY km^gjeYbmj\a[Y& +&;mYf\gdYYhda[Y[af\]dYk\ak% hgka[agf]kd]_Yd]kfgk]Ykmâ[a]f% l] hYjY egkljYj dY aeY_]f â]d$ k] kmeafakljYjf ]f dY e]egjaY dYk af^gjeY[agf]k [gehd]e]flYjaYk hj][akYk hYjY Yd[YfrYj ]k] j]kmd% lY\g& ,& =f [Ykgk ]p[]h[agfYd]k$ ka dY Yhda[Y[af \] mfY \akhgka[af d]_Yd ]f eYl]jaY \] [gflYZada\Y\ ^m]jY af[gehYlaZd] [gf dY aeY_]f â]d im] \]Z]f hjghgj[agfYj dYk ;m]flYk YfmYd]k$ lYd \akhgka[af fg k]j Yhda[YZd]& =f ]klgk [Ykgk$ ]f dY e]egjaY \]Z]j k]YdYjk] ]kY ^YdlY \] Yhda[Y[af$ eglanYjk] kmâ[a]fl]e]fl] q ]phda[Yjk] km af^dm]f[aY kgZj] ]d hYljaegfag$ dY kalmY[af âfYf[a]jY q dgk j]kmdlY% \gk\]dY]ehj]kY& -&DYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]jfk]j ^gjemdY\Yk]phj]kYf\gdgknYdgj]k ]f]mjgk&

J]kh][lgYdY]kljm[lmjYim]\]Z]egkk]_maj]fdYk;m]flYkYfmYd]k2 )& DYk;m]flYkYfmYd]k\]dYk]ehj]kYkim]Yhdaim]f]kl]H?;%hqe]kk]Y\YhlYjfYdgkeg% \]dgkhYjYh]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk& *&=d[gfl]fa\g\]dYe]egjaYim]k]af[dmq]]f]klYl]j[]jYhYjl]\]dH?;%hqe]kla]f][Y% j[l]j\]af^gjeY[afefaeYim][mehdae]flYjfdYk]ehj]kYkim]hm]\YfmladarYjdY&

D. Normas comunes al Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto <]^gjeYj]kmea\Yqkafh]jbma[ag\]dg\akhm]klg]fdYkfgjeYkhYjla[mdYj]k$]dZYdYf[]$dY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkq]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgk]^gjemdYjf l]fa]f\g]f[m]flYdYkka_ma]fl]kj]_dYk2 )& =f[Y\YhYjla\Y\]Z]jfâ_mjYj$Y\]ek\]dYk[a^jYk\]d]b]j[a[agim]k][a]jjY$dYk[gjj]k% hgf\a]fl]kYdejercicio inmediatamente anterior.9]klgk]^][lgk$[mYf\gmfYkqgljYkfg k]Yf[gehYjYZd]k$Za]fhgj`YZ]jk]hjg\m[a\gmfYeg\aâ[Y[af]fdY]kljm[lmjY$Za]fhgj j]YdarYjk]mf[YeZag\][jal]jag[gflYZd]gkmZkYfY[af\]]jjgj$k]\]Z]jhjg[]\]jYY\Yh% lYj]d]b]j[a[aghj][]\]fl]$Y]^][lgk\]kmhj]k]flY[af]f]d]b]j[a[agYdim]k]j]â]j]fdYk ;m]flYkYfmYd]k$af^gjeYf\g\]]ddg\]lYddY\Ye]fl]]fdYe]egjaY& *&Fgâ_mjYjfdYkhYjla\YkYdYkim]fg[gjj]khgf\Yaehgjl]Yd_mfg]f]d]b]j[a[agfa]f]d hj][]\]fl]& +&Fghg\jeg\aâ[Yjk]dY]kljm[lmjY\]mf]b]j[a[agYgljg$kYdng[Ykgk]p[]h[agfYd]kim]k] af\a[Yjf]fdYe]egjaY& ,&Hg\jf YY\ajk] fm]nYk hYjla\Yk Y dYk hj]naklYk ]f dgk eg\]dgk j][g_a\gk ]f ]kl] H?;% hqe]k$ka]ehj]im]km[gfl]fa\gfg]klhj]naklg]fdYk]pakl]fl]k& -&Hg\j`Y[]jk]mfYkmZ\anakafek\]lYddY\Y\]dYkhYjla\Ykim]YhYj][]f]fdgkeg\]dgk& .&Hg\jf Y_jmhYjk] dYk hYjla\Yk hj][]\a\Yk \] fe]jgk jYZ]k ]f ]d :YdYf[] q ]klY\g \] [YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg$kakgdgj]hj]k]flYfmfaehgjl]ajj]d]nYfl]hYjYegkljYjdY aeY_]fâ]dgkak]^Yngj][]dY[dYja\Y\& /& ;mYf\ghjg[]\Y$[Y\YhYjla\Y[gfl]f\jmfY referencia cruzada YdYaf^gjeY[af[gjj]k% hgf\a]fl]\]fljg\]dYe]egjaY& 0&Dgk[j\algkq\]m\Yk[gf]ehj]kYk\]d_jmhgqYkg[aY\Yk$Yk[gegdgkaf_j]kgkq_Yklgk \]janY\gk\]]ddgk$â_mjYjf]fdYkhYjla\Yk[gjj]khgf\a]fl]k$[gfk]hYjY[af\]dYkim]fg [gjj]khgf\YfY]ehj]kYk\]d_jmhggYkg[aY\Yk$j]kh][lanYe]fl]&=f[mYdima]j[Ykg$]fdYk hYjla\Ykj]dYlanYkY]ehj]kYkYkg[aY\YklYeZafk]af[dmajfdYkj]dY[agf]k[gf]ehj]kYk emdla_jmhg& =f]d[mY\jgYdeYj_]fk]j][g_]]dartículo 34\]d;\a_g\];ge]j[ag&

Fig. 8.2. El Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto se formularán teniendo en cuenta ciertas reglas. 232

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2. Los modelos de Cuentas anuales =f ]kl] YhYjlY\g hj]k]flYj]egk ]d eg\]dg \] [Y\Y mfg \] dgk ]klY\gk âfYf[a]jgk im] dYk ]ehj]kYk\]Z]fmladarYjhYjY]dYZgjYjdgk\g[me]flgkim][gehgf]fdYk;m]flYkYfmYd]k&=d hjae]jgk]j]d:YdYf[]$\]khmkdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkqhgjdlaeg]d]klY\g\] [YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg&;gegqY`]egkaf\a[Y\g]f]dhmflgYfl]jagj$dYk]ehj]kYkim] hm]\]fYhda[Yj]dH?;%hqe]kfgla]f]fgZda_Y[af\]]dYZgjYj]d]klY\g\]^dmbgk\]]^][lang& Balance de las pymes, cierre del ejercicio 200X N.º cuentas

Activo

Notas de la memoria

20X0

20X020X1

Notas de la memoria

20X0

20X020X1

A) Activo no corriente *($ *0(!$ *1(! *)$ *0)!$ *1)!$*+ **$ *0*!$ *1*! *,(+$*,(,$*,)+$*,),$*,*+$*,*,$ *,1+!$ *,1,!$ *1++!$ *1+,!$ *1,+!$ *1,,!$ *1-+!$ *1-,! *,(-$*,)-$*,*-$ *,1-!$*-($*-)$*-*$*-+$*-,$ *--$*-0$ *-1!$*.$ *1+-!$ *1,-!$ *1--!$ *1.!$ *1/!$ *10! ,/,

A&AfegnadarY\gaflYf_aZd]& AA&AfegnadarY\geYl]jaYd& AAA&Afn]jkagf]kafegZadaYjaYk& AN&Afn]jkagf]k]f]ehj]kYk\]d_jmhgqYkg[aY\YkYdYj_g hdYrg& N&Afn]jkagf]kâfYf[a]jYkYdYj_ghdYrg&

NA&9[langkhgjaehm]klg\a^]ja\g& B) Activo corriente

+($+)$+*$++$+,$+-$+.$ +1!$,(/ ,+($,+)$,+*$,++$,+,$,+-$,+-$ ,+/!$ ,1(!$ ,1+! --0( ,,$,.($,/($,/)$,/*$-,, -+(+$-+(,$-+)+$-+),$-+*+$-+*,$-+++$-++,$ -+,+$-+,,$-+-+$-+-,$ -+1+!$ -+1,!$--*+$--*,$ -1++!$ -1+,!$-1,+!$ -1,,!$ -1-+!$ -1-,! -+(-$-+)-$-+*-$-++-$-+,-$-+--$ -+1-!$-,($-,)$ -,*$-,+$-,-$-,.$-,/$-,0$ -,1!$--)$--*-$--1($ -.-$-..$ -1+-!$ -1,-!$ -1--!$ -1.!$ -1/!$ -10! ,0($-./ -/

A&=pakl]f[aYk& AA&<]m\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkY[gZjYj& )&;da]fl]khgjn]flYkqhj]klY[agf]k\]k]jna[agk& *&9[[agfaklYk kg[agk!hgj\]k]eZgdkgk]pa_a\gk& +&Gljgk\]m\gj]k& AAA&Afn]jkagf]k]f]ehj]kYk\]d_jmhgqYkg[aY\YkY[gjlg hdYrg& AN&Afn]jkagf]kâfYf[a]jYkY[gjlghdYrg&

N&H]jag\aâ[Y[agf]kY[gjlghdYrg& NA&=^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k& Total Activo (A + B)

N.º cuentas

Patrimonio neto y Pasivo A) Patrimonio neto

)(($)()$)(* )(+(!$ )(1! ))( ))*$))+$)),$))1 )(0!$ )(1! )*($ )*)! 118 )*1 --/! )+($)+)$)+*

A-1) Fondos propios I. Capital. )&;YhalYd]k[jalmjY\g& *& ;YhalYdfg]pa_a\g!& II. Prima de emisión. III. Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. B) Pasivo no corriente

14 ).(-$)/( ).*-$)/, ).)-$).+-$)/)$)/*$)/+$)/-$)/.$)//$)/1$)0($)0-

I. Provisiones a largo plazo. II. Deudas a largo plazo. )<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg& *&9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flgâfYf[a]jg& +&GljYk\]m\YkYdYj_ghdYrg& (Continúa)

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(Continuación) N.º cuentas

Patrimonio neto y Pasivo

).(+$).(,$).)+$).),$).*+$).*,$).++$).+, ,/1 181

Notas de la memoria

20X0

20X020X1

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo. C) Pasivo corriente

,11$-*1 -)(-$-*($-*/ -)*-$-*, )(+,!$ )(,,!$ )1(!$ )1*!$)1,$-(($-(-$-(.$-(1$ -))-$-)+-$-),-$-*)$-**$-*+$-*-$-*.$-*0$--)$ --.-$--..$--1-$-.($-.) -)(+$-)(,$-))+$-)),$-)*+$-)*,$-)++$-)+,$-),+$ -),,$--*+$--*,$--.+$--.,

,(($,()$,(+$,(,$,(-$ ,(.! ,)$,+0$,.-$,/-$,/.$,// ,0-$-.0

I. Provisiones a corto plazo. II. Deudas a corto plazo. )&<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg& *&9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flgkâfYf[a]jgk& +&GljYk\]m\YkY[gjlghdYrg&

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. )&Hjgn]]\gj]k& *&GljgkY[j]]\gj]k& V. Periodificaciones a corto plazo. Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C)

Cuenta de Pérdidas y ganancias de pymes correspondiente al ejercicio terminado el ... de 20X0 (Debe) Haber N.º cuentas

Nota

/(($/()$/(*$/(+$/(,$/(-$ /(.!$ /(0!$ /(1! .1+(!$/)"$/1+( /+ .((!$ .()!$ .(*!$.(.$ .(/!$.(0$.(1$.)"$ .1+)!$ .1+*!$ .1++!$/1+)$/1+*$/1++ /,($/,/$/.,! .*!$ .+)!$ .+,!$.+.$.+1$ .-!$ .1,!$ .1-!$/1,$/1-, .0! /,. /1-)$/1-*$/1-./(!$ ./)!$ ./*!$ .1(!$ .1)!$ .1*!$//($//)$//*$ /1($/1)$/1*

1. Importe neto de la cifra de negocios. 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su Activo. 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. 6. Gastos de personal. 7. Otros gastos de explotación. 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. A) Resultados de explotación. (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10 + 11)

/.($/.)$/.*$/.1 ..(!$ ..)!$ ..*!$ ..,!$ ..-!$ ..1! ..+!$/.+ ..0!$/.0 ...!$ ../!$ ./+!$ ./-!$ .1.!$ .1/!$ .10!$ .11! /..$//+$//-$/1.$/1/$/10$/11

12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros. 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 + 16). C) Resultado antes de impuestos (A + B).

.+((!"$.+()"$ .++!$.+0

17. Impuestos sobre beneficios. D) Resultado del ejercicio (C + 17).

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20X0

20X020X1

Estado de cambios en el Patrimonio neto de pymes correspondiente al ejercicio terminado el ... de 20X0 Capital

(Acciones y Resultados Subvenciones, Prima Otras Resultado participaciones de (Dividendo donaciones aportaciones del Total de Reservas No en patrimonio ejercicios a cuenta) y legados Escriturado de socios ejercicio exigido emisión propias) anteriores recibidos A) Saldo, final del año 20X0-20X2 A&9bmkl]khgj[YeZagk\][jal]jag*(P(%*(P* qYfl]jagj]k& AA&9bmkl]khgj]jjgj]k*(P(%*(P*qYfl]jagj]k& B) Saldo ajustado, inicio del año 20X0-20X1 A&J]kmdlY\g\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk& AA&Af_j]kgkq_Yklgkj][gfg[a\gk]fHYljaegfagf]lg& AAA&Gh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& )&9me]flgk\][YhalYd& *& È!J]\m[[agf]k\][YhalYd& +&GljYkgh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& AN&GljYknYjaY[agf]k\]dHYljaegfagf]lg& C) Saldo, final del año 20X0-20X1 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

A&9bmkl]khgj[YeZagk\][jal]jag*(P(%*(P)& AA&9bmkl]khgj]jjgj]k*(P(%*(P)& D) Saldo ajustado, inicio del año 20x0 A&J]kmdlY\g\]dY[m]flYHj\a\Ykq_YfYf[aYk& AA&Af_j]kgkq_Yklgkj][gfg[a\gk]f]dHYljaegfagf]lg& AAA&Gh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& )&9me]flgk\][YhalYd& *& È!J]\m[[agf]k\][YhalYd& +&GljYkgh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& AN&GljYknYjaY[agf]k\]dHYljaegfagf]lg& E) Saldo, final del año 20x0

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3. Las Cuentas anuales: el Balance de situación. La cuenta de Pérdidas y ganancias. El estado de cambios en el Patrimonio neto. El estado de flujos de efectivo. La memoria =f]kl]YhYjlY\gn]j]egk\]eYf]jY\]lYddY\Ydgk[jal]jagkim]af\a[Y]dH?;%hqe]khYjY]dYZgjYj[Y\Ymfg\]dgk\g[me]flgkim][gehgf]fdYk;m]flYkYfmYd]k$af[dmq]f\g]d]klY\g\] ^dmbgk\]]^][lang$im]]f]kl][Ykgdg\]kYjjgddYj]egk[gfdYkaf\a[Y[agf]kim]k]YdY]dH?;&

3.1. El Balance de situación =flj]dYkaf\a[Y[agf]kim]]dhdYfk]YdYhYjYdY]dYZgjY[af\]d:YdYf[]$k]YdYj]egkdYkek ka_faâ[YlanYk&HYjYim]]kY]dYZgjY[afk]Y[gjj][lYqhj][akY$lYdn]r[gfn]f_Y[gfkmdlYj]d H?;%hqe]kj]kh][lgYdYk\m\Ykim]hg\YegkYhj][aYj& =d:YdYf[]$im][gehj]f\]$[gfdY\]Za\Yk]hYjY[af$]d Activo, ]d Pasivo q]d Patrimonio neto \]dY]ehj]kY$k]^gjemdYjl]fa]f\g]f[m]flYdgkhmflgkim]k]\]lYddYfY[gflafmY[af2 )& DY [dYkaâ[Y[af ]flj] hYjla\Yk [gjja]fl]k q fg [gjja]fl]k k] j]YdarYj \] Y[m]j\g [gf dgk ka_ma]fl]k[jal]jagk2 a)=dActivo corriente[gehj]f\]j2 – Dgkactivos vinculados alciclo normal de explotaciónim]dY]ehj]kY]kh]jYn]f\]j$[gfkmeajgj]YdarYj]f]dljYfk[mjkg\]]k]h]jag\g&;gf[Yj[l]j_]f]jYd$]d[a[dg fgjeYd\]]phdglY[affg]p[]\]j\] un año. 9]klgk]^][lgk$k]]fla]f\]hgj[a[dgfgjeYd\]]phdglY[af]dh]jag\g\]la]ehgim] ljYfk[mjj]]flj]dYY\imaka[af\]dgkY[langkim]k]af[gjhgjYfYdhjg[]kghjg\m[lang qdYj]YdarY[af\]dgkhjg\m[lgk]f^gjeY\]]^][langg]imanYd]fl]kYd]^][lang&;mYf\g]d[a[dgfgjeYd\]]phdglY[affgj]kmdl][dYjYe]fl]a\]flaâ[YZd]$k]Ykmeajim] ]k\]mfYg& – 9im]ddgkY[langk$ \a^]j]fl]k \] dgk[alY\gk ]f ]dhmflg Yfl]jagj$ [mqgk n]f[aea]flg$ ]fYb]fY[afgj]YdarY[afk]]kh]jYim]k]hjg\mr[Yf]f]d[gjlghdYrg$]k\][aj$]f ]dplazo máximo de un año,[gflY\gYhYjlaj\]dY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag&=f [gfk][m]f[aY$dgkY[langkâfYf[a]jgkfg[gjja]fl]kk]j][dYkaâ[Yjf]f[gjja]fl]k]f dYhYjl]im][gjj]khgf\Y& – Dgk9[langkâfYf[a]jgk[dYkaâ[Y\gk[gegmantenidos para negociar,]p[]hlgdgk\]janY\gkâfYf[a]jgk[mqghdYrg\]daima\Y[afk]Ykmh]jagjYmfYg& – =d]^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k$[mqYmladarY[affg]klj]kljaf_a\Y hYjYk]jafl]j[YeZaY\gkgmkY\gkhYjY[Yf[]dYjmfHYkang$Yde]fgk\]fljg\]dYg ka_ma]fl]YdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag& Dgk\]ek]d]e]flgk\]d9[langk][dYkaâ[Yjf[gegfg[gjja]fl]k& b)=dPasivo corriente[gehj]f\]j2 – DYk obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotación, k]YdY\g ]f dY d]ljY Yfl]jagjim]dY]ehj]kY]kh]jYdaima\Yj]f]dljYfk[mjkg\]]k]h]jag\g& – DYkgZda_Y[agf]k[mqgn]f[aea]flgg]plaf[afk]]kh]jYim]k]hjg\mr[Y]f]d corto plazo,]k\][aj$]f]dplazo máximo de un año,[gflY\gYhYjlaj\]dY^][`Y\][a]jj] \]d ]b]j[a[ag3 ]f hYjla[mdYj$ Yim]ddYk gZda_Y[agf]k hYjY dYk [mYd]k dY ]ehj]kY fg \akhgf_Y\]mf\]j][`gaf[gf\a[agfYdY\a^]jajkmhY_g]f]k]hdYrg&=f[gfk][m]f[aY$ dgkhYkangkfg[gjja]fl]kk]j][dYkaâ[Yjf]f[gjja]fl]k]fdYhYjl]im][gjj]khgf\Y& – Dgkpasivos financieros,[dYkaâ[Y\gk[gegmantenidos para negociar,]p[]hlgdgk \]janY\gkâfYf[a]jgk[mqghdYrg\]daima\Y[afk]Ykmh]jagjYmfYg& Dgk\]ek]d]e]flgk\]dHYkangk][dYkaâ[Yjf[gegfg[gjja]fl]k& 236

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Importante )(& DYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[ag% f]k q d]_Y\gk fg j]afl]_jYZd]k glgj_Y\gk hgj l]j[]jgk \aklaflgk Y dgk kg[agk g hjgha]lYjagk$ im] ]klf h]f\a]fl]k \] aehmlYj Y j]kmdlY\gk$ ^gjeYjf hYjl] \]d HYljaegfag f]lg \] dY ]ehj]kY$ q k]j]_akljYjf]fdYkmZY_jmhY[af 9%* KmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]k q d]_Y\gkj][aZa\gk&HgjkmhYjl]$dYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]k q d]_Y% \gk fg j]afl]_jYZd]k glgj_Y\gk hgjkg[agkghjgha]lYjagk^gjeYjf hYjl] \]d HYljaegfag f]lg$ \]fljg \] dgk ^gf\gk hjghagk$ q k] j]_ak% ljYjf ]f ]d ]h_jY^] 9%)&NA GljYk YhgjlY[agf]k\]kg[agk& ))& Ka dY ]ehj]kY lmna]jY \]m\Yk [gf hjgn]]\gj]k [gf n]f[aea]flg kmh]jagjYmfYg$]klYhYjla\Y\]d ]h_jY^];&AN\]dHYkangk]\]k_dg% kYj hYjY j][g_]j k]hYjY\Ye]fl] dgk hjgn]]\gj]k Y dYj_g hdYrg q Y [gjlg hdYrg& Ka ]d hdYrg \] n]f[a% ea]flg^m]jYkmh]jagjYd[a[dgfgj% eYd \] ]phdglY[af$ [j]Yj ]d ]h% _jY^]:&NA]f]dHYkangfg[gjja]fl]$ [gf dY \]fgeafY[af 9[j]]\gj]k [ge]j[aYd]kfg[gjja]fl]k&

3.2. La cuenta de Pérdidas y ganancias =phgf\j]egk]f]kl]YhYjlY\gdYkaf\a[Y[agf]kq[jal]jagkim]]dH?;%hqe]k]klYZd][]hYjY dY]dYZgjY[af\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$\g[me]flgim]$[gegqYkYZ]egk$k] ]dYZgjY[gfdYk[m]flYk\]?Yklgk]af_j]kgk\]d]b]j[a[agqim]j][g_]egk]fdYk[m]flYk\] dgk_jmhgk.q/& DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkj][g_]]dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag$^gjeY\ghgjdgkaf_j]kgk qdgk_Yklgk\]deakeg$]p[]hlg[mYf\ghjg[]\YkmaehmlY[af\aj][lYYdHYljaegfagf]lg$\] Y[m]j\g[gfdghj]naklg]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af&DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf% [aYkk]^gjemdYjl]fa]f\g]f[m]flYdgka_ma]fl]2 )&Dgkaf_j]kgkq_Yklgkk][dYkaâ[Yjf\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjYd]rY& *&=daehgjl][gjj]khgf\a]fl]YdYkn]flYk$hj]klY[agf]k\]k]jna[agkqgljgkaf_j]kgk\]]p% hdglY[afk]j]^d]bYj]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkhgjkmaehgjl]f]lg\]\]ngdm% [agf]kq\]k[m]flgk& +&DYhYjla\Y,9hjgnakagfYea]flgkj][g_]$]flj]gljgk$dgkaehgjl]k[gjj]khgf\a]fl]kYY[la% na\Y\]kj]YdarY\YkhgjgljYk]ehj]kYk]f]dhjg[]kghjg\m[lang& ,&DYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]k q d]_Y\gk j][aZa\gk im] âfYf[a]f Y[langk g _Yklgk im] k] af[gjhgj]fYd[a[dgfgjeYd\]]phdglY[afk]j]^d]bYjf]fdYhYjla\Y-Gljgkaf_j]kgk\] ]phdglY[af$ ea]fljYk im] dYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]k q d]_Y\gk im] âfYf[a]f Y[langk \]dafegnadarY\gaflYf_aZd]$eYl]jaYdgafn]jkagf]kafegZadaYjaYkk]aehmlYjfYj]kmdlY\gk$ \]Y[m]j\g[gfdYfgjeY\]j]_akljgqnYdgjY[af$YljYnk\]dYhYjla\Y1AehmlY[af\] kmZn]f[agf]k\]afegnadarY\gfgâfYf[a]jgqgljYk& DYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk[gf[]\a\gkhYjY[Yf[]dYj\]m\Ykim]k]glgj_m]f kaf mfY âfYda\Y\ ]kh][â[Y k] aehmlYjf a_mYde]fl] Y dY hYjla\Y 1 AehmlY[af \] kmZ% n]f[agf]k\]afegnadarY\gfgâfYf[a]jgqgljYk&Kak]âfYf[aYk]mf_Yklggmf9[lang\]

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Importante .&=f[Ykg\]im]dY]ehj]kYhj]% k]fl]af_j]kgkg_Yklgk\][Yj[l]j ]p[]h[agfYdq[mYflYka_faâ[YlanY$ [geg hgj ]b]ehdg dgk hjg\m[a% \gk hgj afmf\Y[agf]k$ af[]f\agk$ emdlYk g kYf[agf]k$ k] [j]Yj mfY hYjla\Y [gf dY \]fgeafY[af Otros resultados$^gjeYf\ghYjl] \]dj]kmdlY\g\]]phdglY[af$qk] af^gjeYj \] ]ddg \]lYddY\Ye]fl] ]fdYe]egjaY&

fYlmjYd]rYâfYf[a]jY$]daf_j]kg[gjj]khgf\a]fl]k]af[dmaj]f]dj]kmdlY\gâfYf[a]jgqk] af[gjhgjYj$]f[Ykg\]im]k]Yka_faâ[YlanY$dY[gjj]khgf\a]fl]hYjla\Y$[gfdY\]fgeafY% [afAehmlY[af\]kmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk\][Yj[l]jâfYf[a]jg& -&DYhYjla\Y)(Excesos de provisionesj][g_]dYkreversiones de provisiones en el ejercicio$[gfdY]p[]h[af\]dYk[gjj]khgf\a]fl]kYdh]jkgfYdim]k]j]^d]bYf]fdYhYjla\Y. ?Yklgk\]h]jkgfYdqdYk\]janY\Yk\]gh]jY[agf]k[ge]j[aYd]kim]k]j]^d]bYf]fdYhYjla\Y /Gljgk_Yklgk\]]phdglY[af&

3.3. El estado de cambios en el Patrimonio neto LjYkdYYhjgZY[af\]dfm]ngH?;]f]dYg*((/$qkm]fljY\Y]fna_gj]d)\]]f]jg\]*((0$ dYk]ehj]kYkla]f]fdYgZda_Y[af\]]dYZgjYj]kl]]klY\g[gflYZd]&=dH?;na_]fl]`YklY]k] ege]flgfgdgaf[gjhgjYZY& =d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgaf^gjeY\]lg\gkdgk[YeZagk`YZa\gk]f]dHYlja% egfagf]lg\]janY\gk\]2 a) =dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&

Ten cuidado ;mYf\g k] Y\na]jlY mf ]jjgj ]f ]d ]b]j[a[ag Y im] k] j]â]j]f dYk ;m]flYk YfmYd]k im] [gjj]khgf\Y Y mf ]b]j[a[ag Yfl]jagj Yd [gehY% jYlang$k]af^gjeYj]fdYe]egjaY q k] af[dmaj ]d [gjj]khgf\a]fl] Ybmkl]]f]d]h_jY^]9&AA<]d]klY% \g \] [YeZagk ]f ]d HYljaegfag f]lg$ \] ^gjeY im] ]d hYljaegfag afa[aYd \] ]k] ]b]j[a[ag [gehYjY% lang k]j gZb]lg \] eg\aâ[Y[af ]fYjYk\]j][g_]jdYj][laâ[Y[af \]d ]jjgj& =f ]d kmhm]klg \] im] ]d ]jjgj [gjj]khgf\Y Yd ]b]j[a[ag [gehYjYlang$]k]Ybmkl]k]af[dmaj ]f ]d ]h_jY^] ;&AA <]d ]klY\g \] [YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg& DYk eakeYk j]_dYk k] Yhda[Yjf j]kh][lgYdgk[YeZagk\][jal]jag [gflYZd]&

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3.4. La memoria DYe]egjaY[gehd]lY$YehdYq[ge]flYdYaf^gjeY[af[gfl]fa\Y]fdgk\g[me]flgkim] afl]_jYfdYk;m]flYkYfmYd]k&K]^gjemdYj[gfka\]jYf\gdgka_ma]fl]2 )& =dmodelo\]dYe]egjaYj][g_]dYinformación mínimaim]`Yqim][mehdae]flYj3fg gZklYfl]$]fYim]ddgk[Ykgk]fim]dYaf^gjeY[afim]k]kgda[alYfgk]Yka_faâ[YlanY$fgk] [mehdae]flYjfdgkYhYjlY\gk[gjj]khgf\a]fl]k& *&<]Z]jaf\a[Yjk][mYdima]jgljY informaciónfgaf[dma\Y]f]deg\]dg\]dYe]egjaYim] k]Yf][]kYjaYhYjYh]jealaj]d[gfg[aea]flg\]dY situación q actividad de la empresa en el ejercicio,^Y[adalYf\gdY[gehj]fkaf\]dYk;m]flYkYfmYd]kgZb]lg\]hj]k]flY[af$[gf ]dâf\]im]]klYkj]^d]b]fdYaeY_]fâ]d\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[afâfYf[a]jYq\]dgk 238

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8

¿Sabías que…? K] ]fla]f\] hgj ]^][lang q gljgk Y[langk dima\gk ]imanYd]fl]k dgk im][geglYdâ_mjYf]f]d]h_jY% ^] :&NAA \]d 9[lang \]d ZYdYf[]$ ]k \][aj$ dY l]kgj]jY \]hgkalY\Y ]f dY [YbY \] dY ]ehj]kY$ dgk \]h% kalgk ZYf[Yjagk Y dY naklY q dgk afkljme]flgkâfYf[a]jgkim]k]Yf [gfn]jlaZd]k]f]^][langqim]$]f ]d ege]flg \] km Y\imaka[af$ km n]f[aea]flg fg ^m]jY kmh]jagj Y lj]ke]k]k$ka]ehj]im]fg]paklY ja]k_g ka_faâ[Ylang \] [YeZagk \] nYdgjq^gje]fhYjl]\]dYhgdla[Y \] _]klaf fgjeYd \] dY l]kgj]jY \]dY]ehj]kY& 9kaeakeg$Ydgk]^][lgk\]d]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang$ k] hg\jf af[dmaj [geg mf [gehgf]fl] \]d ]^][lang dgk \]k[mZa]jlgk g[Ykag% fYd]k$ [mYf\g ^gje]f hYjl] afl]% _jYfl] \] dY _]klaf \]d ]^][lang \]dY]ehj]kY&

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3.5. El estado de flujos de efectivo =d]klY\g\]^dmbgk\]]^][langaf^gjeYkgZj]]dgja_]fqdYmladarY[af\]dgkY[langkegf]lY% jagkj]hj]k]flYlangk\]]^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k$[dYkaâ[Yf\gdgkegna% ea]flgkhgjY[lana\Y\]k]af\a[Yf\gdYnYjaY[aff]lY\]]kYeY_falm\]f]d]b]j[a[ag& =f\]âfalanY$\]dgim]k]ljYlY]k\]]phda[YjdYk]fljY\YkqkYda\Yk\]]^][lang\]dY]ehj]kY& HYjY]ddgdgkegnaea]flgk\]l]kgj]jYk]Y_jmhYf]flj]kYhYjlY\gk2 )& >dmbgk\]]^][lang\]dYkY[lana\Y\]k\]]phdglY[af$dYkim][gfklalmq]fdYY[lana\Y\gj\a% fYjaY\]dY]ehj]kY$kmhjaf[ahYd^m]fl]\]af_j]kgk& =dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[agYfl]k\]aehm]klgkk]jgZb]lg\][gjj][[afhYjY]daeafYjdgk _Yklgk]af_j]kgkim]fg`YqYfhjg\m[a\gmfegnaea]flg\]]^][lang]af[gjhgjYjdYkljYf% kY[[agf]k\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k[gZjY\YkghY_Y\Yk]f]dY[lmYd$[dYkaâ[Yf\gk]hYjY\Y% e]fl]dgkka_ma]fl]k[gf[]hlgk2

Ten cuidado =d \]k[m]flg \] hYh]d [ge]j[aYd$ g ]d Yfla[ahg hgj [mYdima]j gljg lahg \] Y[m]j\g$ \]d aehgjl] \] dYk n]flYk Y [da]fl]k k] ljYlYj Y dgk]^][lgk\]d]klY\g\]^dmbgk\] ]^][lang[gegmf[gZjgY[da]fl]k im]k]`YY\]dYflY\g]f]dla]ehg&

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239

8


Importante >a_mjYjflYeZaf[geg^dmbgk\] ]^][lang hgj Y[lana\Y\]k \] âfYf% [aY[af dgk hY_gk Y ^Yngj \] dgk Y[[agfaklYk ]f [gf[]hlg \] \ana% \]f\gk&

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Caso práctico 1

Elaboración de Cuentas anuales NYegkY]dYZgjYj]d:YdYf[]qdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk\]dY]ehj]kY
240

Sumas

N.º

Cuenta

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Saldos

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Saldo acreedor

338.138

288.158

288.158

(Continúa)


8


9mfim]]dH?;%hqe]kfgkaf\a[Yim]\]Z]egkk]YdYjdgk\Ylgk\]]kl]]b]j[a[agqdgk\]d YgYfl]jagj$fgkgljgkkgdg[gflYegk[gfaf^gjeY[afhYjYdY[gdmefY\]]kl]Yg& Solución: a) 9d]dYZgjYj]d:YdYf[]l]f\j]egk2 Activo A) Activo no corriente

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:!Resultado financiero )*#)+#),#)-#).!

–120

;!Resultado antes de impuestos 9#:!

1.780

)/&Aehm]klgkkgZj]Z]f]â[agk& D) Resultado del ejercicio ;#)/!

1.780

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241

8


Actividades

1. =dYZgjY ]d :YdYf[] \] kalmY[af q dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk \] dY ]ehj]kY LJ>$K&D&$\]dYg*(P([gfdgk\Ylgkim]YhYj][]f]f]d:YdYf[]\][gehjgZY[af& Balance de comprobación N.º

Sumas

Cuenta

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631

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4311

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681

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8

Síntesis Los estados financieros forman parte del proceso de información financiera. Estos estados comprenden un Balance, un estado o cuenta de resultados, la memoria, un estado de cambios en el Patrimonio neto de la empresa y un estado de flujos de efectivo (en el caso de las pymes este estado no es necesario). Para su formulación, las empresas deben respetar las normas de elaboración establecidas en el PGC

Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio Será válida la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales serán legalizados antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que se derive de lo dispuesto en las leyes

Las Cuentas anuales de las pequeñas y medianas empresas comprenden el Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el Patrimonio neto y la memoria. Estas empresas podrán incorporar en sus Cuentas anuales un estado de flujos en efectivo

Documentos que integran las Cuentas anuales

Las normas de elaboración de las Cuentas anuales recogidas en el PGC-pymes establecen:

La comunicación o reconocimiento general de los libros, correspondencia y demás documentos de los empresarios solo podrá decretarse, de oficio o a instancia de parte, en los casos de sucesión universal, suspensión de pagos, quiebras, liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles, expedientes de regulación de empleo y cuando los socios o los representantes de los trabajadores tengan derecho a un examen directo

Las Cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de doce meses, salvo en los casos de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución. Las Cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo de tres meses, a contar desde el cierre del ejercicio

Formulación de Cuentas anuales Estructura de las Cuentas anuales. Normas comunes al Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto

En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior

El Activo no corriente y el Activo corriente El Balance de situación

El Pasivo no corriente y el Pasivo corriente El Patrimonio neto

Las Cuentas anuales

La cuenta de Pérdidas y ganancias

Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza

El estado de cambios en el Patrimonio neto

Informa de todos los cambios habidos en el Patrimonio neto

La memoria

Amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las Cuentas anuales

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los Activos monetarios representativos de efectivo y otros Activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de esa magnitud en el ejercicio

Se trata de explicar las entradas y salidas de efectivo de la empresa

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Compr ueba tu aprendiz aje Determinar la estructura de la cuenta de Pérdidas y ganancias, diferenciando los distintos tipos de resultado que integran.

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Determinar la estructura del Balance de situación, indicando las relaciones entre los diferentes epígrafes. Establecer la estructura de la memoria, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Confeccionar las Cuentas anuales aplicando los criterios del PGC. Determinar los libros contables objeto de legalización para su presentación ante los organismos correspondientes. Verificar los plazos de presentación legalmente establecidos en los organismos oficiales correspondientes. Cumplimentar los formularios de acuerdo con la legislación mercantil y utilizando aplicaciones informáticas. Comprobar la veracidad e integridad de la información contenida en los ficheros generados por la aplicación informática. Valorar la importancia de las Cuentas anuales como instrumentos de comunicación interna y externa y de información pública. Realizar copias de seguridad para la salvaguarda de los datos. Valorar la aplicación de las normas de protección de datos en el proceso contable. Identificar la estructura y la forma de elaboración del Balance de comprobación de sumas y saldos. Realizar copias de seguridad para la salvaguarda de los datos. 1. 9 hYjlaj \] dgk ka_ma]fl]k Yka]flgk \] j]_mdYjarY[af \] af_j]kgkq_Yklgkq\][a]jj]$\]dY]ehj]kY9:;$K&9&$]dY% ZgjY]d:YdYf[]qdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& .1,&/+( )*1!

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8

Ac tividad de simulación =f]klYmfa\Y\[gflafmYj]egk[gfdY[gflYZadarY[af\]dYkgh]jY[agf]kj]YdarY\YkhgjEgakk Kf[`]r?Ye]k$K&D&$YdgdYj_g\]de]k\]\a[a]eZj]]f]dDaZjga_&)q>a_&*!& EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A.

Tel.: 91 55 06 651 Fax: 91 55 06 650 [email protected]

Calle Madrid, 37 28801-Alcalá de Henares NIF: A-41414141 Destinatario MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Cantidad Descripción 30 Juegos para la consola Pii 20 Juegos para la consola TST 40 Juegos para la consola TSI 30 Juegos para la consola DS3 IVA 21 % 10 % Base Imponible 3.350,00€ Importe impuesto 703,50 €

Factura número

275


3

Forma de pago:

Pagaré

Fecha:

21 de diciembre de 20X0

Precio unitario 30 € 25 € 27 € 29 € 4 %

IVA % 21 21 21 21

Total factura

Importe 900 € 500 € 1.080 € 870 € IMPORTE FACTURA 3.350,00 € ANTICIPO 295,54 € TOTAL IVA 641,44 € 3.695,90 €

Fig. 1.

BANKO CRÉDIT Vencimiento:

15

de

febrero

de

Entidad Oficina 0125 6745

CCC

IBAN

20X1

ES46 2603

EUR

DC 12

Cuenta corriente 0001576825

1985 1512

2808146

# 3.695,90 # €

Por este pagaré me comprometo a pagar el día de vencimiento indicado a El Mundo de los Videojuegos, S. A. Euros Tres mil seiscientos noventa y cinco euros con noventa céntimos---------------------------------Madrid

a

Serie 9500

Veintiuno

de

diciembre

de

20X0

Núm. 8.642.203195004


Pagaré

9500##7245626#2025#

0115

Fig. 2.

www.FreeLibros.me

247

248 Fig. 4. nisi. Aenean enean vulputate eleifend tellu tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

26 de diciembre de 20X0 Juguetes Lidia López, S. L. Calle Gran Vía, 34 28004-Madrid Madrid B3245687 Descripción Rappel 4.o trimestre del año 20X0

Importe bruto Descuento comercial Base Imponible IVA 21 % RE 4 % Total factura

Precio

Dto.

1.210,00 € 1.000,00 € 210 €

Importe 1.000,00 € 1.000,00 €

Factura R-2: 1.210,00 €

nisi. ii

neque sed ipsum Nam quam nunc semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

Fecha Cliente Dirección Ciudad Provincia NIF: Cantidad 12

tuer adipiscing elit. elit Aenean commodo commo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper i Etiam ultricies nisi ut metus varius uisque sque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

Observaciones. El importe se considerará como un anticipo de futuras compras.

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MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 91 87 94 522 / 91 87 94 523 NIF: B85672342

3.=d\Y*.\]\a[a]eZj]dY]ehj]kY[gf[]\]mfjYhh]dhgjaehgjl]\])&(((€ek*)\] AN9YBm_m]l]kDa\aYDh]r$K&D& >a_&,!& PRECIO UNITARIO 100,00 € 125,00 € 33,00 € 39,50 € 31,00 € SUBTOTAL ANTICIPO BASE IMPONIBLE IVA 21 % TOTAL

Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. reet. Q Quisque rutrum ut feugiaat a, feugiat a tellus. t lllus. us. Phasellus Phas viv viverra nul ulla la , dapibus apibus pi in, viverra viverrra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte-

DESCRIPCIÓN Consola TST Consola DS3 Juegos para la consola TSI Juegos para la consola Pii Juegos para la consola TST

11.185,00€ 2.348,85 € 13.533,85 €

TOTAL PRODUCTO 4.000,00 € 3.750,00 € 1.320,00 € 1.185,00 € 930,00 € 11.185,00€

MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./ Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Nº DE FACTURA: 007/X0 FACTURAR A: Juguetería Sol y Luna, S. L. ENVIAR A: Juguetería Sol y Luna, S. L. Calle Alonso Cano, 27 Calle Alonso Cano, 27 28003-Madrid 28003-Madrid B56348917 A/A: VIRGINIA DÍEZ Forma de pago: Operación a crédito de 3 meses Al vencimiento transferencia a nuestra cuenta bancaria BANKO CRÉDIT 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 Nº DE PEDIDO FECHA DE ENVÍO CONDICIONES 23/12/20X0


2.=d\Y*+\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYj]YdarYmfYn]flYYBm_m]l]kKgdqDmfY$K&D&$]fmfYgh]% jY[afY[j\alg\]lj]ke]k]k >a_&+!&

Ac tividad de simulación Elaboración y depósito de las Cuentas anuales

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nisi. ii

Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula ligula, porttitor eu, semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae,

CANTIDAD 40 30 40 30 30

D d f i ill l li Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec nec, parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique

Fig. 3.

ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla viv viverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ultricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte-


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Ac tividad de simulación 4.=d+)\]\a[a]eZj]]dZYf[gd]af_j]kY]fdY[m]flY[gjja]fl]dgkafl]j]k]khjg[]\]fl]k\]dY [m]flY[gjja]fl] >a_&-!& TITULAR(ES): PAULA ILLESCAS LASA OFICINA: Calle Francisco Romero, 28 FECHA: 31/12/20X0 CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC) ENTIDAD OFICINA D. C. N.º CUENTA 0125 6745 12 0001576825 CONCEPTOS SALDO ANTES DE LIQUIDACIÓN SALDO MEDIO EN EL PERIODO INTERESES HABER RETENCIÓN INTERESES HABER

TIPO %

3 % 19 %

IMPORTES EURO 9.416,79 26.575,88 199,32 37,87

BANKO CRÉDIT PERIODO DE LIQUIDACIÓN: DEL 01/10/20X0 AL 31/12/20X0

S

IMPORTE BASE O NÚMEROS

S

OBSERVACIONES HASTA EL 31/12/20X0 TOTAL INTERESES HABER

199,32

Fig. 5.

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BANKO CRÉDIT

Consulta de movimientos Titular del contrato: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Datos de la cuenta: Titular: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Número: 0125 6745 12 0001576825 Saldo: MOVIMIENTOS Fecha operación Fecha valor Cód. oper. Concepto Importe Saldo 01/10/20X0 01/10/20X0 99 Transferencia Paula Illescas Lasa 25.000 25.000 01/10/20X0 01/10/20X0 99 Transferencia Moisés Sánchez García 25.000 50.000 01/10/20X0 01/10/20X0 99 Transferencia Matías Blanche García 25.000 75.000 06/10/20X0 06/10/20X0 5 Transferencia a Marta García –4.357,21 70.642,79 10/10/20X0 10/10/20X0 2 Pago con cheque Papelería Ecológica –189,34 70.453,45 17/10/20X0 17/10/20X0 1 Pago a Ofimobel, S. A. –3.241,24 67.212,21 17/10/20X0 17/10/20X0 2 Pago con cheque a Transform, S. L. –169,40 67.042,81 20/10/20X0 21/10/20X0 5 Transf. Automóviles Diego Illescas, S. A. –31.726,45 35.316,36 20/10/20X0 20/10/20X0 7 Pago impuestos/vehículos tracc. mecánica –125,42 35.190,94 20/10/20X0 20/10/20X0 5 Transf. a El Mundo de los Videojuegos, S. A. –13.310,61 21.880,33 25/10/20X0 25/10/20X0 2 Pago con cheque a Informática Siglo XXI, S. A. –1.936,00 19.944,33 28/10/20X0 29/10/20X0 4 Transf. recibida Juguetes Lidia López, S. L. 4.243,47 24.187,80 03/11/20X0 03/11/20X0 102 Su orden de nómina –873,88 23.313,92 03/11/20X0 03/11/20X0 102 Su orden de nómina –834,22 22.479,70 05/11/20X0 5/11/20X0 5 Transferencia a Marta García –4.357,21 18.122,49 10/11/20X0 10/11/20X0 1 Pago seguro Seguros González e Hijos, S. A. –768,06 17.354,43 11/11/20X0 11/11/20X0 10 Pago Restaurante Begoña Serrano, S. L. –66,83 17.287,60 15/11/20X0 15/11/20X0 53 Recibo de Comunicaciones Sitel, S. A. –87,88 17.199,72 17/11/20X0 17/11/20X0 2 Pago con cheque a Marta Cela Asesoría –486 16.713,72 22/11/20X0 22/11/20X0 2 Pago c/ cheque a reformas J. Antonio García –1.856,20 14.857,52 23/11/20X0 23/11/20X0 1 Pago a El Paraíso de las Consolas, S. A. –15.058,45 –200,93 24/11/20X0 25/11/20X0 96 Importe líquido descuento de efectos 20.910,69 20.709,76 28/11/20X0 28/11/20X0 7 Ayto de Alcorcón Tasa de basuras –83 20.626,76 30/11/20X0 30/11/20X0 5 Transf. a El Mundo de los Videojuegos, S. A. –6.983,03 13.643,73 03/12/20X0 04/12/20X0 102 Su orden de nómina –834,22 12.809,51 03/12/20X0 04/12/20X0 102 Su orden de nómina –873,88 11.935,63 05/12/20X0 05/12/20X0 5 Transferencia a Marta García –4.357,21 7.578,42 05/12/20X0 05/12/20X0 53 Recibo de Iberluz, S. A. –210,72 7.367,70 10/12/20X0 11/12/20X0 2 Pago cheque El Mundo de la Publicidad, S. A. –489,14 6.878,56 15/12/20X0 15/12/20X0 53 Recibo de Comunicaciones Sitel, S. A. –87,88 6.790,68 17/12/20X0 17/12/20X0 95 Abono efecto de Manuel Puebla 2.700,11 9.490,79 19/12/20X0 20/12/20X0 10 E. S. ARBA, S. A. –74 9.416,79 31/12/20X0 31/12/20X0 12 Liquidación intereses de la cuenta 161,45 9.578,24

Fig. 6.

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Ac tividad de simulación 6.=d+)\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYdaima\YdYkfeafYk[gjj]khgf\a]fl]kY]k]e]k\]kmk\gk ljYZYbY\gj]k$[mqghY_gdgla]f]\gea[adaY\g]fdY[m]flY[gjja]fl]qdg]^][lmYj]d\Y+\] [Y\Ye]k >a_&/q>a_&0!&

EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L.

TRABAJADOR AINHOA ILLESCAS JIMÉNEZ

EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L.

TRABAJADOR SERGIO CELA LASA

Domicilio: C/ CLAVEL, 25 - 28924 - ALCORCÓN (MADRID)

Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: 84567832H Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: AYUDANTE NO TITULADO Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 4 Puesto de trabajo: Código contrato:

Domicilio: C/ CLAVEL, 25 - 28924 - ALCORCÓN (MADRID)

Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: 04567832Z Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117824655 Categoría o grupo profesional: ADMINISTRATIVO Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 5 Puesto de trabajo: Código contrato:



DICIEMBRE 20X0 Total días 1 de ......................................... DICIEMBRE 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de .................

DICIEMBRE 20X0 Total días 1 de ......................................... DICIEMBRE 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de .................



2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 960,000 ............................. ............................. 480,000 .............................

1.530,00 €

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.050 Contingencias comunes ... ................. 66,68 € 1,55 % ..................... 1.050 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 % ..................... 1.050 9,00 1.440,00 2. I.R.P.F. ..................................... % ............................. Formación profesional ..... .................

3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... ............................. No estructurales .............. ................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) .................................................

3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... ............................. No estructurales .............. ................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) .................................................

224,12 € 1.305,88 €

............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ,

Entidad:

Cuenta:


Entidad:

Cuenta:


1. Base de cotización por contingencias comunes 960,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 160,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.120,00 € TOTAL ........................ ......................................

1. Base de cotización por contingencias comunes 900,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 150,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.050,00 € TOTAL ........................ ...................................... 1.050,00 € Base contingencias comunes ................... ......................................

Base contingencias comunes ................... ......................................

2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 1.050,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ......................................

196,28 € 1.243,72 €

............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ,


Fig. 7.

1.440,00 €

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.120 Contingencias comunes ... ................. 71,12 € 1,55 % ..................... 1.120 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 % ..................... 1.120 10,00 % ............................. 1.530,00 2. I.R.P.F. ..................................... Formación profesional ..... .................


250

2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 900,000 ............................. ............................. 450,000 .............................

Fig. 8.

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2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 990,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ......................................

Unidad

9

Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa En esta unidad aprenderemos a:

Y estudiaremos: 9fdakakhYljaegfaYd2^gf\g\]eYfagZjY& =imadaZjagkhYljaegfaYd]kqj]hj]k]flY[af_jâ[Y& 9fdakakâfYf[a]jg2jYlagk\]daima\]r$ kgdn]f[aYq]f\]m\Yea]flg& 9fdakak][gfea[g2jYlagk\]j]flYZada\Y\& =dmeZjYd\]j]flYZada\Y\& =dYhYdYf[Yea]flgâfYf[a]jg&

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<]âfajdYk^mf[agf]k\]dgkYfdakak ][gfea[g%âfYf[a]jg$hYljaegfaYdq\] l]f\]f[aYqhjgq][[af$]klYZd][a]f\gkmk \a^]j]f[aYk& K]d][[agfYjdYaf^gjeY[afj]d]nYfl]hYjY ]dYfdakak\]dgk]klY\gk[gflYZd]kim]dY hjghgj[agfYf& A\]flaâ[Yjdgkafkljme]flgk\]Yfdakakek ka_faâ[Ylangk$\]k[jaZa]f\gkm^mf[af& ;Yd[mdYjdYk\a^]j]f[aYk$dgkhgj[]flYb]k$ dgkf\a[]kqdgkjYlagkekj]d]nYfl]khYjY ]dYfdakak][gfea[g$âfYf[a]jgq\]l]f\]f[aYqhjgq][[af& J]YdarYjmfaf^gje]kgZj]dYkalmY[af][gfea[g%âfYf[a]jY\]dY]ehj]kY$\]janY\Y \]dgk[d[mdgkj]YdarY\gk$[gehYjf\gdY [gfdgk]b]j[a[agkYfl]jagj]kq[gfdYe]\aY \]dk][lgj& GZl]f]j[gf[dmkagf]k[gfj]kh][lgYdY daima\]r$dYkgdn]f[aY$dY]kljm[lmjYâfYf[a]jYqdYkj]flYZada\Y\]k\]dY]ehj]kY& NYdgjYjdYaehgjlYf[aY\]dYfdakak\]dgk ]klY\gk[gflYZd]khYjYdYlgeY\]\][akagf]k]fdY]ehj]kYqkmj]h]j[mkaf [gfj]kh][lgYdgkaehda[Y\gk]fdYeakeY (stakeholders).

9

Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa

1. Análisis patrimonial: fondo de maniobra. Equilibrios patrimoniales y representación gráfica MfYn]r]klm\aY\YdY[gehgka[af\]d:YdYf[]\]kalmY[afq\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf% [aYknYegkYj]YdarYjmfYfdakakhYljaegfaYdq][gfea[g\]dY]ehj]kYhYjY[gfg[]j[md]k kmkalmY[af][gfea[g%âfYf[a]jY& ;ge]frYj]egkhgj]dYfdakakhYljaegfaYd&

1.1. El fondo de maniobra =f_]f]jYd$]fdYk]ehj]kYk\]Z]`YZ]jmfY[gjj]khgf\]f[aY]flj]dYdaima\]r\]d9[langqdY ]pa_aZada\Y\\]dHYkang$hYjY]nalYj]dja]k_g\]im]dY]ehj]kYk]n]Y]fdYf][]ka\Y\\]kmk% h]f\]jkmkhY_gk\mjYfl]mfhdYrgekge]fgkdYj_g& =k\][aj$]dHYkang[gjja]fl]`Y\]k]je]fgjim]]d9[lang[gjja]fl]&9dY\a^]j]f[aYk]d]\]fg% eafY^gf\g\]jglY[af$^gf\g\]eYfagZjY$[YhalYd[aj[mdYfl]gworking [YhalYd& =dfondo de maniobra,gfondo de rotación,]kdYhYjl]\]d9[lang[gjja]fl]âfYf[aY\Y[gfj]% [mjkgkYdYj_ghdYrg$lYeZaf\]fgeafY\gkcapitales permanentesqim]]klf[gfklalma\gk hgj]dPatrimonio netoqhgj]dPasivo no corriente. Fondo de maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente Fondo de maniobra = capitales permanentes – Activo no corriente Recuerda =f]dActivo dgk]d]e]flgkk]gj\]% fYf\]e]fgjYeYqgjdaima\]r&

=d^gf\g\]eYfagZjY\]Z]k]jpositivo,g\]dg[gfljYjagdY]ehj]kYl]f\jYhjgZd]eYkhYjY [mehdaj[gfkmkgZda_Y[agf]kY[gjlghdYrg& 9k$hm]\]f\Yjk]dYkka_ma]fl]kkalmY[agf]k2 a) Activo no corriente

Capitales permanentes

Activo corriente

Pasivo corriente

9[lang[gjja]fl]5HYkang[gjja]fl]2]dfondo de maniobra ]k 0. DYkalmY[af]k\]]imadaZjag$h]jg]pakl]ja]k_g\]fghg\]jhY_YjdYkgZda_Y[agf]kY [gjlghdYrghgjhjgZd]eYkljYfkalgjagk\]daima\]r& Recuerda =f ]d Pasivo, dgk ]d]e]flgk k] gj\]fYf \] e]fgj Y eYqgj ]pa_a% Zada\Y\&

b)

Capitales permanentes Activo no corriente Pasivo corriente Activo corriente

9[lang[gjja]fl]4HYkang[gjja]fl]2]dfondo de maniobra ]k negativo. 252

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9

DYkalmY[af\]\]k]imadaZjagY[gjlghdYrghm]\]\]k]eZg[Yj]fkmkh]fkaf\]hY_gk af[YhY[a\Y\l]ehgjYd\]dY]ehj]kYhYjY`Y[]j^j]fl]YkmkhY_gk!&=d9[lang[gjja]fl] ]klâfYf[aY\gfl]_jYe]fl][gf]dHYkang[gjja]fl]]af[dmkglYeZaf[gfhYjl]\]d 9[langfg[gjja]fl]& c) Activo no corriente Capitales permanentes Activo corriente Pasivo corriente

=d9[lang[gjja]fl]6HYkang[gjja]fl]2]dfondo de maniobra ]k positivo. =k dY hgka[af fgjeYd \] ]imadaZjag& =d 9[lang [gjja]fl] ]kl âfYf[aY\g ]f hYjl] hgj HYkang[gjja]fl]q]fhYjl]hgj[YhalYd]kh]jeYf]fl]k&

1.2. El equilibrio patrimonial =d]imadaZjaghYljaegfaYd >a_&1&)!kmj_]Yd[gehYjYjdYkeYkYkhYljaegfaYd]kim]^gjeYfdY ]kljm[lmjY][gfea[Y 9[lang!$hgjmfdY\g$qdY]kljm[lmjYâfYf[a]jY HYkangqf]lg!$hgjgljg& DYecuación fundamental\]dhYljaegfagk]]phj]kYYk2 Activo = Pasivo + Patrimonio neto =f]kl][Ykg$]d9[langfgkem]kljY]fim]d]e]flgk`]egkafn]jla\gfm]kljg\af]jgq\f\] k]]f[m]fljYffm]kljYkinversiones. Hgj]ddg$lYeZafk]dg\]fgeafY estructura económica. HgjlYflg$]d9[langfgkaf\a[Ydgim]l]f]egk ]fmf\]l]jeafY\gege]flg. HgjgljYhYjl]$]dHYkangq]dHYljaegfagf]lgfgkem]kljYf\]\f\]`]egkgZl]fa\g]d\af]jg dYkfuentes de financiación!hYjYhg\]j\]kYjjgddYjdYY[lana\Y\im]fgk`]egkhjghm]klg Y]klglYeZafk]dg\]fgeafYestructura financiera!&

Fig. 9.1. El equilibrio patrimonial se sustenta en que exista una relación equilibrada entre la estructura económica y la estructura financiera de la empresa.

=k\][aj$]dPasivofgkaf\a[Ylo que debemos q]dHYljaegfagf]lgk]YdY[md]k]dn]j\Y\]jg hYljaegfag\]dY]ehj]kY& Activo = Pasivo + Patrimonio neto Estructura económica = estructura financiera Inversiones = fuentes de financiación L]fa]f\g]f[m]flYdg]phm]klg$dYkhgkaZd]k situaciones]fdYkim]k]hm]\]]f[gfljYjdY ]ehj]kYYfan]dhYljaegfaYdkgfdYkka_ma]fl]k2 1.Activo = Patrimonio neto, ea]fljYkim]]dPasivo ]k(&Lg\YkdYkafn]jkagf]k]klfâfYf[aY\Yk[gfHYljaegfagf]lg$]k\][aj$dY]ehj]kYfgla]f]gZda_Y[agf]kq$hgjdglYflg$k] [gfka\]jY\]estabilidad máxima.

Activo

=

Patrimonio neto

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253

9


Vocabulario Deuda. GZda_Y[af im] la]f] mfY h]jkgfY \] hY_Yj g \]ngdn]j mf gZb]lg$_]f]jYde]fl]\af]jg& Suspensión de pagos g []kY[af \] hY_gk!& KalmY[af [gf[mjkYd ]f dYim]k]]f[m]fljYmf]ehj]kYjag g mfY kg[a]\Y\ e]j[Yflad [mYf\g fghm]\]hY_YjdYlglYda\Y\\]dYk \]m\Ykim]la]f][gfkmkY[j]]\g% j]k$ hgj ^YdlY \] daima\]r g \af]jg ]f]^][lang& Quiebra. Bma[aghgj]dim]k]af[Y% hY[alYYYd_ma]fhYljaegfaYde]fl] hgj km kalmY[af \] afkgdn]f[aY q k] hjg[]\] Y ]b][mlYj lg\gk kmk Za]f]k]f^Yngj\]dYlglYda\Y\\] kmkY[j]]\gj]k&

2. Activo = Pasivo + Patrimonio neto. KalmY[af\]equilibrio,\]eYf]jYim]hYjl]\]dYk afn]jkagf]kk]âfYf[aYf[gfhYkangkqhYjl][gfj][mjkgk\]dYhjghaY]ehj]kY&

Pasivo Activo

= Patrimonio neto

3. Activo = Pasivo.=df]lg]k(&Lg\YkdYkafn]jkagf]k\]dY]ehj]kYk]âfYf[aYf[gfgZda_Y% [agf]k$\]m\Yk&HgjlYflg$dYkalmY[af]k\]\]k]imadaZjag&

Activo

=

Pasivo

4. Activo – Patrimonio neto = Pasivo.=f]klYhgkaZd]kalmY[af$dY]ehj]kY\]Z]ek\]dg im]la]f]&Af[dmkgkan]f\a]jYlg\gkkmkY[langk$fghg\jY`Y[]j^j]fl]YdhY_g\]lg\Ykkmk \]m\Yk&DYkalmY[af]k\]af]klYZad\Y\epaeY$\] ima]ZjY&

Activo

=

Pasivo

Patrimonio neto

Caso práctico 1

Estado patrimonial de la empresa N]Yegk]fimkalmY[afk]]f[m]fljYmfY]ehj]kY\]dYim]k][gfg[]fdgkka_ma]fl]k \Ylgk2 9[lang[gjja]fl]51(&(((€ 9[langfg[gjja]fl]5.(&(((€ HYkang[gjja]fl]5/(&(((€ HYkangfg[gjja]fl]5,(&(((€ HYljaegfagf]lg5,(&(((€ Solución: 9[lang )-(&(((€!5HYkang ))(&(((€!#HYljaegfagf]lg ,(&(((€!& =k\][aj$dY]ehj]kY_grY\]mfYkalmY[af\]equilibrio. >gf\g\]eYfagZjY5.(&(((€È/(&(((€5È)(&(((€& =dfondo de maniobra ]k negativo.DYkalmY[af]k\]desequilibrio a corto plazoq hm]\]\]k]eZg[Yj]fkmkh]fkaf\]hY_gk& 254

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9

2. Análisis financiero: ratios de liquidez, solvencia y endeudamiento =eh]rYj]egk ]kl] YhYjlY\g \]âfa]f\g im ]k mf jYlag âfYf[a]jg hYjY k]YdYj \]khmk dY af^gjeY[afim]kmeafakljY[Y\Ylahgq$hgjdlaeg$af\a[YjdgkjYlagkekaehgjlYfl]k& DgkjYlagkâfYf[a]jgkkgf[g]â[a]fl]kim]]klYZd][]fmfYj]dY[af]flj]\gkeY_falm\]k\]d :YdYf[]\]kalmY[af$j]dY[agfYf\g\gkeYkYk$kmZeYkYkg]d]e]flgkhYljaegfaYd]k\]d9[lang$\]dHYkangg\]dHYljaegfagf]lg& Dgkratios de liquidezaf^gjeYf\]dY[YhY[a\Y\im]la]f]dY]ehj]kYhYjYY^jgflYj]dhY_g\] dYk\]m\YkY[gjlghdYrg[gfdYdaima\]rim]_]f]jY]d9[lang[gjja]fl]&@Yq\aklaflgkfan]d]k \]l]kgj]jY$[gfka\]jYf\gekge]fgkkmZeYkYk\]d9[lang[gjja]fl]$k]_fkm_jY\g\] \akhgfaZada\Y\&
Ratio de tesorería inmediata5

HYkang[gjja]fl]

Ratio de liquidez inmediata g test ácido5

)((

)((

Af^gjeY\]dY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYYl]f\]jYkmk\]m\YkY[gjlghdYrg[gfkm9[lang [gjja]fl]$h]jg]daeafYf\gdYk\gkhYjla\Ykim]eklYj\Yf]f[gfn]jlajk]]fdaima\]r& MfYratio de tesorería inmediata ]flj]0,1 q 0,3aehda[YmfYl]kgj]jY[gjj][lY&KadYjYlag ]k < 0,1, dY ]ehj]kY \]Z] gZl]f]j \af]jg dima\g \]d j]YdarYZd]& Ka ]k > 0,3, la]f] l]kgj]jY g[agkY& Dgkratios de solvencia af^gjeYf\]dY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYY^jgflYj]dhY_g\]dYk \]m\Yk]f_]f]jYd[gfdYdaima\]r_]f]jY\Yhgj]d9[lang&

Coeficiente de garantía5

9[langlglYd HYkanglglYd

Coeficiente de solvencia corriente5

)((

9[lang[gjja]fl] HYkang[gjja]fl]

)((

Af^gjeY\]dY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYYl]f\]j[gfkm9[lang[gjja]fl]YkmkgZda_Y[agf]k \]hY_g[gjja]fl]k&Ka]dnYdgj]k4Yd)((Âk]]klYjY[gjja]f\g]dja]k_g\]]fljYj]fkmkh]fkaf\]hY_gk&=kj][ge]f\YZd]im]]kl]flgjfgYd*((Â$k]_f]dlahg\]]ehj]kYq \]dY[gqmflmjY][gfea[Y&LYehg[g[gfna]f]im]kmh]j]]klY[a^jY$hm]kdY]ehj]kYl]f\jY j][mjkgkg[agkgkq\akeafmajYdYj]flYZada\Y\& Coeficiente de garantía: ;mYf\g la]f] mf nYdgj > 2 ka_faâ[Y im] dY ]ehj]kY g^j][] mfY _YjYflY Y\][mY\Y Y dgk Y[j]]\gj]k& Ka]dnYdgj]kmuy superior a 2]khgjim]dY]ehj]kYfgk]âfYf[aYe]\aYfl][j\algk$dg [mYdhm]\]k]j\]Za\gYmf]p[]kg\]j][mjkgkhjghagk& ;mYf\gla]f]mfnYdgj entre 1 y 2, dY]ehj]kY]kl\]eYkaY\gnaf[mdY\YYkmkY[j]]\gj]k q\]Z]j[gjj]_aj]dnYdgj\]]kl]jYlaghYjY]nalYjmfYhgkaZd]ima]ZjY& Kala]f]mfnYdgj < 1,dY]ehj]kY]kll[fa[Ye]fl]]fima]ZjY [gf[mjkg\]Y[j]]\gj]k gZda_Ylgjag!&

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255

9


Dgkratios deendeudamiento af^gjeYf\]dfan]d\]\]m\Yim]la]f]dY]ehj]kY&HgjdglYflg$ k][gehYjYfdYkeYkYkhYljaegfaYd]k\]HYkangqHYljaegfagf]lg&

Grado de endeudamientogdependencia global 5

HYkanglglYd HYljaegfagf]lg

)((

=phj]kYdYj]dY[af]flj]dYk^m]fl]k\]âfYf[aY[afYb]fYkqdgkj][mjkgkhjghagk&J]hj]k]f% lY]d_jY\g\]\]h]f\]f[aY\]d]pl]jagjYdY`gjY\]k]d][[agfYjdYk^m]fl]k\]âfYf[aY[af& ;mYflgekYdlgk]Y$eYqgj\]h]f\]f[aY`YZj\]d]pl]jagjqna[]n]jkY2 ;mYf\g ]d nYdgj ]k > 0,5, ]d ngdme]f \] \]m\Yk ]k ]p[]kang$ ]kl h]j\a]f\g YmlgfgeY âfYf[a]jYqk]hjg\m[]dY\]k[YhalYdarY[af\]dY]ehj]kY& ;mYf\g]dnYdgj]k = 0,5,]dngdme]f\]]f\]m\Yea]flg]k]dY\][mY\g& ;mYf\g]dnYdgj]k < 0,5, dY]ehj]kYla]f]j][mjkgkg[agkgk& K]hm]\]\]k_dgkYj]f\gk2_jY\g\]]f\]m\Yea]flgg\]h]f\]f[aYYdYj_ghdYrgq_jY\g\] ]f\]m\Yea]flgg\]h]f\]f[aYY[gjlghdYrg&

Grado de endeudamiento o dependencia a L/P5

Grado de endeudamiento o dependencia a C/P5

HYkangD'H HYljaegfagf]lg HYkang;'H HYljaegfagf]lg

)((

)((

Actividades

1. DYkg[a]\Y\
245.500

Activo corriente

28.710

AfegnadarY\gaflYf_aZd] 9hda[Y[afaf^gjela[Y AfegnadarY\geYl]jaYd ;gfkljm[[agf]k EgZadaYjag =imahgkhYjYhjg[]kgk\]dYaf^gjeY[af

)&+-( )&+-( *,,&)-( *+(&((( ))&,-( *&/((

=pakl]f[aYk E]j[Y\]jYk J]YdarYZd] ;da]fl]k
),&+*( ),&+*( -1( -1( )+&0(( ))&((( *&0((

Total Activo

274.210

Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto ;YhalYd J]k]jnYd]_Yd Pasivo no corriente <]m\YkYD'H[gf]fla\Y\]k\][j\alg Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\gYD'H

100.000 .-&((( +-&(((

Pasivo corriente

45.200

<]m\YkY;'H[gf]fla\Y\]k\][j\alg 9[j]]\gj]khgjhj]klY[af\]k]jna[agk

,-&((( *((

129.010 .-&()( .,&(((

Total Pasivo y Patrimonio neto

274.210

;Yd[mdYdgkjYlagk\]daima\]r$kgdn]f[aYq]f\]m\Yea]flg\]dY]ehj]kY]af\a[Ykak] ]f[m]fljYf]fdgknYdgj]kj][ge]f\Y\gk& 256

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3. Análisis económico: ratios de rentabilidad

Importante

Dgk[g]â[a]fl]k\]j]flYZada\Y\kgfemqmladarY\gk\]Za\gYdY^Y[ada\Y\\]km[d[mdg&H]j% eal]f gZl]f]j \] ^gjeY k]f[addY [gf[dmkagf]k kgZj] dgk j]f\aea]flgk \] dY Y[lana\Y\ \] dY ]ehj]kYq\]dgkj]kmdlY\gk\][Y\Y]b]j[a[ag][gfea[g&DgkjYlagkek[gemf]kkgf]djYlag \]j]flYZada\Y\][gfea[Y$]dJGAq]djYlag\]j]flYZada\Y\âfYf[a]jYgj]flYZada\Y\\]dgk j][mjkgkhjghagk&

Rentabilidad económica5

:9AA

9

BAII5Z]f]â[agYfl]k\]afl]j]k]k ]aehm]klgk& AT59[langlglYd& PN5HYljaegfagf]lg& B. neto 5 Z]f]â[ag \]khmk \] afl]j]k]k]aehm]klgk&

)((

AT Ea\]dY[YhY[a\Y\]^][lanY\]dY]ehj]kYhYjYj]emf]jYjYlg\gkdgk[YhalYd]kafn]jla\gk&K] afl]jhj]lY[geg]dZ]f]â[ag im]gZla]f]dY]ehj]kYhgj[Y\Y)((m&e&afn]jla\Yk]f]d9[lang&

ROI5

:]f]â[agf]lg

)((

AT Hg\]egk\]âfaj]dJGA[gegdYlYkY\]j]lgjfg\]dYafn]jkafj]YdarY\Yqkajn]hYjY[Yd[mdYj ]dfe]jg\]Ygkim]k]lYj\Y]fj][mh]jYjdYafn]jkafj]YdarY\Y]f9[lang&=kl]jYlagaf\a[Y ]dhgj[]flYb]im][Y\Y]b]j[a[ag][gfea[gj][mh]jYegk\]dYafn]jkafj]YdarY\Y]f9[langY ljYnk\]dZ]f]â[agf]lg&

Rentabilidad financiera5

:]f]â[agf]lg HF

)((

K]afl]jhj]lY[geg]dZ]f]â[agim]gZla]f]dY]ehj]kYhgj[Y\Y)((m&e&\][YhalYdhjghag YhgjlY\g$]k\][aj$dYj]flYZada\Y\im]dgkY[[agfaklYk\]dY]ehj]kYgZla]f]f\]kmafn]jkaf& Actividades

2. DYk]ehj]kYk9q:kgf\gk]ehj]kYk[geh]la\gjYkim]k] \]\a[YfYdY[ge]j[aYdarY[af\]em]Zd]k&Kmk\Ylgk][gf% ea[gkj]^]j]fl]kYdYg*(P(kgfdgkka_ma]fl]k2 Empresa A

=d9[langlglYd\]dY]ehj]kY9]k\])*-&(((€q]d\]dY ]ehj]kY:]k\])+(&(((€&=dHYljaegfagf]lg\]YeZYk ]ehj]kYk]k\].*&(((€&

Empresa B

N]flYk

*-(&(((

N]flYk

)/(&(((

;gkl]\]dYkn]flYk

È.(&(((

;gkl]\]dYkn]flYk

È+-&(((

Margen bruto

190.000

Margen bruto

135.000

Gljgk_Yklgk

È+/&(((

Gljgk_Yklgk

È)+&(((

BAII

153.000

BAII

122.000

Afl]j]k]k

È-&/((

Afl]j]k]k

È,&.((

BAI

147.300

BAI

117.400

Aehm]klgk *(Â!

È*1&,.(

Aehm]klgk *(Â!

È*+&,0(

Beneficio neto

117.840

Beneficio neto

93.920

K]ha\]2\]l]jeafYjdYj]flYZada\Y\][gfea[Y$âfYf[a]jYq ]dJGA\]YeZYk]ehj]kYk&

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257

9


4. El umbral de rentabilidad =dumbral de rentabilidad]kmfafkljme]flgim]kajn]hYjY]klm\aYjdYj]flYZada\Y\]ehj]% kYjaYd&Hg\]egk\]âfajdg[geg]dngdme]f\]n]flYkim]\]Z]Yd[YfrYjdY]ehj]kYhYjYim] kmj]kmdlY\gk]Y[]jg&H]jglYeZaf[geg]dfan]d\]n]flYkim]f][]kalYdY]ehj]kYhYjYfg l]f]jhj\a\Yk&Dgkaf_j]kgkhgjn]flYkkgfa_mYd]kim]dgk_Yklgk& MfYn]rYd[YfrY\g]dhmflgem]jlgdY]ehj]kYgZla]f]Z]f]â[agkq]kj]flYZd] >a_&1&*!& ;gkl]klglYd]k5[gkl]kâbgk#[gkl]knYjaYZd]k5;>#;N& ;gkl]knYjaYZd]k5[gkl]nYjaYZd]mfalYjagf&´\]mfa\Y\]khjg\m[a\Yk& Af_j]kgk5hj][ag\]n]flYmfalYjagf&´\]mfa\Y\]kn]f\a\Yk& F&´\]mfa\Y\]khjg\m[a\Yk5f&´\]mfa\Y\]kn]f\a\Yk& Af_j]kgklglYd]k5_YklgklglYd]k& Hj][ag\]n]flYmfalYjagf&´\]mfa\Y\]k5;># ;NmfalYjagf&´\]mfa\Y\]k!&

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CI

Be

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Unidades (q)

q (Punto muerto)

Fig. 9.2. Representación gráfica del umbral de rentabilidad.

Caso práctico 2

El umbral de rentabilidad <]l]jeafY]dhmflgem]jlghYjYmfY]ehj]kY\]dYim]k][gfg[]im]hYjYmfngdme]f \]n]flYk\])(&(((mfa\Y\]kdgk[gkl]knYjaYZd]klglYd]kkgf\]*)&(((Â€qdgk[gkl]k âbgkkgf\]*/&(((Â€&=dhj][ag\]n]flY\][Y\Ymfa\Y\\]hjg\m[lg]k\])(Â€& =phda[Y]dka_faâ[Y\g][gfea[g\]dj]kmdlY\ggZl]fa\gqk]YdYj]fimmfa\Y\]kk] ]phj]kY& Solución: F&´\]mfa\Y\]k5

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5

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9

5. El apalancamiento financiero =dapalancamiento financieroea\]\]^gjeYk]f[addY]d]^][lgim]hjgng[YdYmladarY[af\]d ]f\]m\Yea]flgkgZj]dYj]flYZada\Y\âfYf[a]jY\]dY]ehj]kY&Km]klm\aghgf]\]eYfaâ]klg ka]dfan]d\]]f\]m\Yea]flg\]dY]ehj]kYh]jbm\a[Yg^Yngj][]dYj]flYZada\Y\âfYf[a]jY$\] lYd^gjeYim]]dYhYdYf[Yea]flgâfYf[a]jg]khgkalangg^YngjYZd]$f]mljggf]_Ylangk]_f]d [g[a]fl]k]YeYqgj$a_mYdge]fgjim]mfg >a_&1&+!& KYZ]egkim]dY]ehj]kYhm]\]ghlYjhgjâfYf[aYjk][gfj][mjkgkhjghagk YhgjlY\gkhgjdgk kg[agkgYljYnk\]dgkj]kmdlY\gkgZl]fa\gkqfg\akljaZma\gkim]k]Y[memdYf]fdYkj]k]jnYk!gY[m\ajYdYâfYf[aY[afYb]fY&=fhjaf[ahag$dY]ehj]kYY[m\]YdYâfYf[aY[afYb]fY]f dm_Yj\]YdYâfYf[aY[afe]\aYfl]j][mjkgkhjghagkhgj\gkeglangk2 =d[gkl]\]dY\]m\Y]kâbg$fgjeYde]fl]Ykg[aY\gYmflahg\]afl]jk& Dgk_YklgkâfYf[a]jgk\]janY\gk\]dY\]m\Ykgfâk[Yde]fl]\]\m[aZd]k$dgim]fgg[mjj] [gfdgk\ana\]f\gkim]j]emf]jYfYd[YhalYdhjghag im]fgkgf[gfka\]jY\gk_Yklgâk[Yde]fl]!& HYjYim]YdY]ehj]kYd][geh]fk]]f\]m\Yjk]$dYj]flYZada\Y\gZl]fa\Y[gfdYkafn]jkagf]k im]j]YdarY\]Z]k]jkmh]jagjYd[gkl]\]dgkj][mjkgkâfYf[a]jgkmladarY\gk&Ka]dlahg\]afl]jk im]k]hY_YhgjdY\]m\Y]kkmh]jagjYdYj]flYZada\Y\][gfea[Yim]dY]ehj]kY]k[YhYr\] gZl]f]j[gfdYkafn]jkagf]kim]j]YdarY]fkmY[lana\Y\hjg\m[lanY$fgd][gfn]f\j]f\]m\Yjk]$qYim]$\]`Y[]jdg$\akeafmajkmj]flYZada\Y\âfYf[a]jY&HgjdglYflg$YdY]ehj]kYkgdgd] afl]j]kY]f\]m\Yjk][mYf\g]dafl]jk\]dY\]m\Yk]Yaf^]jagjYdYj]flYZada\Y\][gfea[Y& =d]^][lg\]d]f\]m\Yea]flg]fdYj]flYZada\Y\âfYf[a]jY\]dY]ehj]kYim]\Yj]^d]bY\g]fdY ka_ma]fl]a_mYd\Y\2

RRP = RAT +

D (RAT – i) RP

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Fig. 9.3. Un apalancamiento financiero igual a uno manifiesta una relación neutra entre el endeudamiento y la rentabilidad de la empresa.

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259

9


Caso práctico 3

Apalancamiento financiero Recuerda 9F;59[langfg[gjja]fl]& 9;59[lang[gjja]fl]& HF5HYljaegfagf]lg& HF;5HYkangfg[gjja]fl]& H;5HYkang[gjja]fl]&

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9;

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Balance empresa B

100.000

HF

Activo

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PN + Pasivo = 100.000

P. neto + Pasivo

9F;

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HF

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H;

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Activo =

Cuenta de resultados de A

100.000

PN + Pasivo = 100.000

Cuenta de resultados de B

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N]flYk

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Margen bruto

100.000

Margen bruto

100.000

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Gljgk_Yklgk

È*-&(((

BAII

75.000

Afl]j]k]k

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BAI

75.000

BAII

75.000

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BAI

69.000

Aehm]klgk *(Â!

È)-&(((

Aehm]klgk *(Â!

Beneficio neto

60.000

Beneficio neto

È)+&0(( 55.200

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Síntesis FM = 0. Situación de equilibrio, pero existe riesgo de no poder pagar las obligaciones a corto plazo Fondo de maniobra (FM) FM = AC – PC FM = capitales permanentes – Activo no corriente

FM < 0. Situación de desequilibrio a corto plazo FM > 0. Posición normal de equilibrio

Análisis patrimonial

Activo = Patrimonio neto. Pasivo = 0. Estabilidad máxima Activo = Pasivo + Patrimonio neto. Situación de equilibrio Equilibrio patrimonial Activo = Pasivo. PN = 0. Situación de desequilibrio Activo – Patrimonio neto = Pasivo. Situación de inestabilidad máxima, quiebra

Ratio de tesorería inmediata Ratios de liquidez Ratio de liquidez inmediata o test ácido Análisis financiero

Coeficiente de garantía Ratios de solvencia Coeficiente de solvencia corriente Grado de endeudamiento dependencia global Ratios de endeudamiento

Grado de endeudamiento dependencia a L/P Grado de endeudamiento dependencia a C/P

La rentabilidad económica. Mide la capacidad efectiva de la empresa para remunerar a todos los capitales invertidos Análisis económico

El ROI. Tasa de retorno de la inversión realizada y sirve para calcular el n.º de años que se tarda en recuperar la inversión realizada en Activo La rentabilidad financiera. Rentabilidad que los accionistas de la empresa obtienen de su inversión

El umbral de rentabilidad es el volumen de ventas que debe alcanzar la empresa para que su resultado sea cero. También se puede definir como el nivel de ventas que necesita la empresa para no tener pérdidas. Los ingresos por ventas son iguales que los gastos

El apalancamiento financiero

Su estudio pone de manifiesto si el nivel de endeudamiento de la empresa perjudica o favorece la rentabilidad financiera, de tal forma que el apalancamiento financiero es positivo o favorable, neutro o negativo, según el cociente sea mayor, igual o menor que uno

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RAT > i → Efecto apalancamiento positivo RAT = i → Efecto apalancamiento cero RAT < i → Efecto apalancamiento negativo

261

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Test d e re paso 1. K]YdYdYYâjeY[af[gjj][lY2

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Compr ueba tu aprendiz aje Definir las funciones de los análisis económico-financiero, patrimonial y de tendencia y proyección, estableciendo sus diferencias. Seleccionar la información relevante para el análisis de los estados contables que la proporcionan. Identificar los instrumentos de análisis más significativos y describir su función. Calcular las diferencias, los porcentajes, los índices y los ratios más relevantes para el análisis económico, financiero y de tendencia y proyección. Realizar un informe sobre la situación económico-financiera de la empresa, derivada de los cálculos realizados, comparándola con los ejercicios anteriores y con la media del sector. Obtener conclusiones con respecto a la liquidez, la solvencia, la estructura financiera y las rentabilidades de la empresa. Valorar la importancia del análisis de los estados contables para la toma de decisiones en la empresa y su repercusión con respecto a los implicados en la misma (stakeholders).


20X0

A) Patrimonio neto

183.100

9&)!>gf\gkhjghagk ;YhalYd J]k]jnYk NAA&J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag

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B) Pasivo no corriente

30.600

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C) Pasivo corriente AA&<]m\YkY;'H )&<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg AN&9[j]]\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkYhY_Yj )&Hjgn]]\gj]k *&GljgkY[j]]\gj]k Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C)

6.400 +&((( *&((( )&,(( 220.100

Cuenta de Pérdidas y ganancias

20X0

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A) Resultado de explotación )#*#+#,#-#.#/#0#1#)(#))!

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B) Resultado financiero )*#)+#),#)-#).!

–950

1. L]f]egk]d:YdYf[]\]kalmY[afqdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk\]dY]ehj]kYN?L$K&9&$Y+)\]\a[a]eZj]\] *(P(& K]ha\]2 a) ;Yd[mdYj]d^gf\g\]eYfagZjYq[ge]flYjdg&

Activo

20X0

12.325

A) Activo no corriente

185.700

C) Resultado antes de impuestos 9#:!

11.375

A&AfegnadarY\gaflYf_aZd] AA&AfegnadarY\geYl]jaYd AAA&Afn]jkagf]kafegZadaYjaYk

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B) Activo corriente

34.400

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Total Activo (A + B)

-&*(( ,&1(( )+&)(( 220.100

D) Resultado del ejercicio ;#)/!

9.100

2.
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Compr ueba tu aprendiz aje 3. DY ]ehj]kY ;>L$K&9&$ hj]k]flY ]d ka_ma]fl] :YdYf[] q [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& ;Yd[mdY]dYhYdYf[Yea]flgâfYf[a]jg\]dY]ehj]kY& Activo 9F; -.&((( 9; ,,&((( Activo total 100.000 N]flYk ;gkl]\]dYkn]flYk Margen bruto Gljgk_Yklgk BAII Afl]j]k]k lahg\]afl]jk-Â! BAI Aehm]klgk *(Â! Beneficio neto

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264

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20X0 *1&,(( *&)(( È1&0(( -&+(( È,&.(( È+&1(( È1&(+. )&-(( +00$11.352,5 È-,( –540 10.812,5 È*&).*$8.650

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9


Ac tividad de simulación =f]klYmfa\Y\[gflafmYj]egk [gfdY[gflYZadarY[af\]dYkgh]jY[agf]kj]YdarY\Yk hgjEgakkKf[`]r?Ye]k$K&D&$Y+)\]\a[a]eZj]]f]dDaZjg
Actividades de simulación 1. DY]ehj]kYhjg[]\]YYegjlarYjdgk]d]e]flgk\]d9[langfg[gjja]fl][gfdgk \Ylgkim]YhYj][]f]fdYkâ[`YkY\bmflYk& Elemento: 5 sillas

114,42 €

Fecha de compra:

7/10/20X0

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Elemento: 3 cajoneras

60,69 €

Fecha de compra:

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Elemento: 4 estanterías

265,38 €

Fecha de compra:

7/10/20X0

Elemento: 3 mesas

457,69 €

Fecha de compra:

7/10/20X0

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Elemento: 4 armarios

320,99 €

Fecha de compra: >][`Y

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Elemento: 3 mamparas

1.459,54 €

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Fecha de compra:

7/10/20X0

Elemento: furgoneta

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26.516,16 €

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20/10/20X0 9&9[&

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Elemento: ordenador

1.600 €

Fecha de compra: >][`Y +)')*'P(

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23/10/20X0 9&9[&

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Elemento: impresora

300 €

Fecha de compra: >][`Y

23/10/20X0

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Elemento: progr. gest. integral

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265

9


Ac tividad de simulación 2.9`gjYhjg[]\]j]egkYj]_mdYjarYjdYk]pakl]f[aYk\]e]j[Y\]jYk[gfdgk\Ylgk im] fgk ^Y[adalY ]d \]hYjlYe]flg \] YdeY[f& <]Z]egk l]f]j ]f [m]flYim]dY ]ehj]kYnYdgjYdYk]pakl]f[aYk[gf]delg\g>A>G&

Artículo: Consola Pii

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Ficha de control de existencias Artículo: Consola TST >][`Y

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Ficha de control de existencias

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Artículo: Consola Pay >][`Y

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Ficha de control de existencias Artículo: Juego consola TST

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Ficha de control de existencias Artículo: Juego consola PSPITA

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Ficha de control de existencias >][`Y

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Artículo: Consola DS3

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Artículo: Consola TSI

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266


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Unidad

10

El proceso de auditoría en la empresa


Y estudiaremos: =deYj[gd]_Yd\]dYYm\algjY]f=khYY& ;gf[]hlgq[dYk]k\]Ym\algjY& DYkfgjeYkl[fa[Yk\]Ym\algjY& GZda_Ylgja]\Y\qj]khgfkYZada\Y\\]dY ]ehj]kY]fmfhjg[]kg\]Ym\algjY& J_ae]f\]`YZadalY[af\]dgkYm\algj]k& =daf^gje]\]dgkYm\algj]k\][m]flYk& DgkYbmkl]kqdYk[gjj][[agf]k[gflYZd]k&

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10


Importante
1. Marco legal de la auditoría en España. Concepto y clases de auditoría MfY n]r YfYdarY\Yk dYk gZda_Y[agf]k ]f eYl]jaY [gflYZd] q âk[Yd im] la]f]f dYk ]ehj]kYk$ n]j]egkZj]n]e]fl]dYgZda_Y[afY\a[agfYdim]la]f]f\]l]jeafY\Yk[gehYYk\]j]nakYjq n]jaâ[Yjim]dYk;m]flYkYfmYd]kk]`Yf]dYZgjY\g[gfYjj]_dgYdYkfgjeYk\]af^gjeY[af âfYf[a]jYk]klYZd][a\Yk >a_&)(&)!&DYYm\algjY]f=khYY]klj]_mdY\Y]f]dJ]Yd<][j]lgD]% _akdYlang)'*())$\])\]bmdag$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]9m\algjY \];m]flYk& Artículo 1: )& K]]fl]f\]jhgjauditoría de cuentasdYY[lana\Y\[gfkakl]fl]]fdYj]nakafqdYn]jaâ[Y% [af\]dYkCuentas anuales,Yk[geg\]gljgk]klY\gkâfYf[a]jgkg\g[me]flgk[gflY% Zd]k$]dYZgjY\gk[gfYjj]_dgYdeYj[gfgjeYlang\]af^gjeY[afâfYf[a]jYim]j]kmdl]\] Yhda[Y[af$ka]ehj]im]]kYY[lana\Y\l]f_YhgjgZb]lgdY]eakaf\]mfaf^gje]kgZj]dY âYZada\Y\\]]kgk\g[me]flgkim]hm]\Yl]f]j]^][lgk^j]fl]Yl]j[]jgk& =f]kYY[lana\Y\k]YfYdarYj$e]\aYfl]dYmladarY[af\]l[fa[Yk\]j]nakafqn]jaâ[Y[af Y\][mY\Yk$dY información económico-financiera\]\m[a\Y\]dgk\g[me]flgk[gflYZd]k ]pYeafY\gk$[gf]dgZb]lg\]]ealajmfaf^gje]\aja_a\gYhgf]j\]eYfaâ]klgmfYghafaf l[fa[YkgZj]dYâYZada\Y\\]dY[alY\Yaf^gjeY[af& *&DYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYkl]f\jim]k]jj]YdarY\YhgjmfYm\algj\][m]flYk[gf kmb][afYdg]klYZd][a\g]fdYfgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk& Artículo 2.Modalidades de auditoría de cuentas: DYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk$]f^mf[af\]dgk]klY\gkâfYf[a]jgkg\g[me]flgk[gf% lYZd]kgZb]lg\]]pYe]f$k]j]^]jajYmfY\]dYkeg\Yda\Y\]kka_ma]fl]k2 a)9m\algjY\];m]flYkYfmYd]k& b)9m\algjY\]gljgk]klY\gkâfYf[a]jgkg\g[me]flgk[gflYZd]k& Artículo 4.Definición de auditoría de Cuentas anuales: DYYm\algjY\]dYk;m]flYkYfmYd]k[gfkaklaj]fj]nakYjqn]jaâ[YjY]^][lgk\]\a[lYeafYjka ]kYk[m]flYk]phj]kYfdYaeY_]fâ]d\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[afâfYf[a]jY$\]dj]kmdlY\g \]kmkgh]jY[agf]kq$]fkm[Ykg$\]dgk^dmbgk\]]^][lang\]dY]fla\Y\Ym\alY\Y$\]Y[m]j\g [gf]deYj[gfgjeYlang\]af^gjeY[afâfYf[a]jYim]j]kmdl]\]Yhda[Y[afq$]fhYjla[mdYj$ [gfdgkhjaf[ahagkq[jal]jagk[gflYZd]k[gfl]fa\gk]f]deakeg& DY]ehj]kYhm]\]dd]nYjY[YZg\gklahgk\] Ym\algjY& DY auditoría interna la]f] dm_Yj [mYf\g ]d Ym\algj j]khgfkYZd] \]d ljYZYbg \] Ym\algjY h]jl]f][] Y dY ]ehj]kY Ym\alY% \Y$]k\][aj$k]ljYlY\]h]jkgfYd\]dYhjghaY ]ehj]kY&=f[YeZag$dYauditoría externak] hjg\m[][mYf\g]dYm\algj^gjeYhYjl]\]mfY gj_YfarY[af\aklaflY\]dY]ehj]kYYm\alY\Y& =d gZb]lang hjaf[ahYd \] dY Ym\algjY afl]jfY ]k\]k[mZjaj\]â[a]f[aYkgajj]_mdYja\Y\]k]f Yd_mfY\]dYkhYjl]k\]dYk]ehj]kYk]pYea% fY\Yk$Yk[gegYhmflYj`Y[aYkmkhgkaZd]kkg% dm[agf]k&KmâfYda\Y\]kYmpadaYjYdY\aj][[af hYjYdg_jYjim]dYY\eafakljY[afk]YhlaeY& Fig. 10.1. La auditoría de cuentas consiste en revisar y verificar las Cuentas anuales.

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2. Las normas técnicas de auditoría DYkfgjeYkl[fa[Yk\]Ym\algjYk]]f[m]fljYfj]_mdY\Yk]fdYJ]kgdm[af\])1\]]f]jg\] )11)$\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q9m\algjY\];m]flYk$hgjdYim]k]hmZda[YfdYkFgjeYk L[fa[Yk\]9m\algjY&DYd]qj][g_]fgjeYkl[fa[Yk\][Yj[l]j_]f]jYdqfgjeYkl[fa[Yk kgZj]]b][m[af\]dljYZYbg&

2.1. Normas técnicas de carácter general =klYkfgjeYkj]_mdYfdYkcondicionesim]\]Z]j]mfaj]dYm\algj\][m]flYkqkm[gehgjlY% ea]flg]f]d\]kYjjgddg\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk& Primera norma:¿DYYm\algjY\]Z]dd]nYjk]Y[YZghgjmfYh]jkgfYgh]jkgfYkim]l]f_Yf formación técnica q capacidad profesional[gegYm\algj]k\][m]flYkql]f_YfdYYmlgjarY% [af]pa_a\Yd]_Yde]fl]À& <]Z]jhgk]]j$mfYY\][mY\Y^gjeY[afq]ph]ja]f[aY]kh][â[Y]f]d[Yehg\]dYYm\algjY$ q\]Z]\]klY[Yj[geg]ph]jlg]f[gflYZada\Y\&DY[gfk][m[af\]]kY[YhY[a\Y\hjg^]kagfYd k]gZla]f]YljYnk\]^gjeY[afl]ja[Yq]ph]ja]f[aYhj[la[Y&HYjYeYfl]f]jkm[YhY[a\Y\ hjg^]kagfYd$ ]d Ym\algj \] [m]flYk \]Z] dd]nYj Y [YZg mfY Y[lmYdarY[af h]jeYf]fl] \] kmk [gfg[aea]flgk&

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¿Sabías que…? DY [gjhgjY[af hjg^]kagfYd \] dgk Ym\algj]k aehmdkYj q ^Y[adalYj im] lg\gk kmk ea]eZjgk l]f_Yf mfYactualizaciónpermanente\] kmk[gfg[aea]flgk]f]d\]kYjjgddg \]kmhjg^]kaf&9]klgk]^][lgkdY [gjhgjY[af hjg^]kagfYd [gemfa% [Yj Yd Afklalmlg \] ;gflYZada\Y\ q 9m\algjY \] ;m]flYk$ hYjY km [gfg[aea]flg$ dgk [mjkgk im] k] hjg_jYe]f k]_f _jY\gk g [Yl]% _gjY hjg^]kagfYd \] ]ph]ja]f[aY q eYl]jaYk im] k] \]ZYf aehYjlaj ]f df]Y [gf dYk affgnY[agf]k im] l]f_Yfdm_YjlYflg]fdgkf]_g[agk [geg]fdYhjg^]kaf&

Segunda norma: ¿=d Ym\algj \] [m]flYk$ \mjYfl] km Y[lmY[af hjg^]kagfYd$ eYfl]f\j mfY hgka[af\]YZkgdmlY af\]h]f\]f[aY$afl]_ja\Y\qgZb]lana\Y\À& DYindependenciakmhgf]mfYY[lalm\e]flYdim]h]jeal]YdYm\algjY[lmYj[gfdaZ]jlY\j]k% h][lgYkmbma[aghjg^]kagfYd$hYjYdg[mYd\]Z]]f[gfljYjk]daZj]\][mYdima]jhj]\akhgka[af im]daeal]kmaehYj[aYda\Y\]fdY[gfka\]jY[afgZb]lanY\]dgk`][`gk$Yk[geg]fdY^gjem% dY[af\]kmk[gf[dmkagf]k& DYintegridad\]Z]]fl]f\]jk][gegdYj][lalm\aflY[`YZd]]f]d]b]j[a[aghjg^]kagfYd$im]d] gZda_Y$]f]d]b]j[a[ag\]kmhjg^]kaf$Yk]j`gf]klgqkaf[]jg]fdYj]YdarY[af\]kmljYZYbgq dY]eakaf\]kmaf^gje]&=f[gfk][m]f[aY$lg\Ykq[Y\YmfY\]dYk^mf[agf]kim]`Y\]j]YdarYj \]Z]f]klYjhj]ka\a\YkhgjmfY`gfjY\]rhjg^]kagfYdajj]hjg[`YZd]& DYobjetividadaehda[Y]deYfl]faea]flg\]mfYY[lalm\aehYj[aYd]flg\YkdYk^mf[agf]k\]d Ym\algj&HYjY]ddg$\]Z]j_grYj\]mfYlglYdaf\]h]f\]f[aY]fkmkj]dY[agf]k[gfdY]fla\Y\ Ym\alY\Y&<]Z]k]jbmklgqfgh]jealajfaf_flahg\]af^dm]f[aYghj]bma[ag& Tercera norma:¿=dYm\algj\][m]flYk$]fdY]b][m[af\]kmljYZYbgq]fdY]eakaf\]km af^gje]$Y[lmYj[gfdY\]Za\Y\ada_]f[aYhjg^]kagfYdÀ& DY debida diligencia profesional aehgf] Y [Y\Y h]jkgfY \] dY gj_YfarY[af \]d Ym\algj dY j]khgfkYZada\Y\\]d[mehdaea]flg\]dYkfgjeYk]fdY]b][m[af\]dljYZYbgq]fdY]eakaf \]daf^gje]&Km]b]j[a[ag]pa_]$Ykeakeg$mfYrevisión crítica]f[Y\Yfan]d\]kmh]jnakaf\]d ljYZYbg]^][lmY\gq\]dbma[ag]eala\ghgjlg\gkq[Y\Ymfg\]dgkhjg^]kagfYd]k\]d]imahg\] ljYZYbg\]Ym\algjY&

Importante =d Ym\algj \] [m]flYk \]Z] k]j ka]ehj] independiente q YZkl]% f]jk] \] Y[]hlYj ]d ]f[Yj_g \] Ym\algjY ]f lg\gk Yim]ddgk [Ykgk ]f im] af[mjjY ]f mfY kalmY[af af[gehYlaZd] [gf ]d ]b]j[a[ag \] kmk ^mf[agf]k q$ ]f [gf[j]lg$ ]f dgk[Ykgk[gfl]ehdY\gkhgjdYd]q& <]Z] [ma\Yjk] ]kh][aYde]fl] dY af\]h]f\]f[aY [mYf\g dY h]j[]h% [af \] `gfgjYjagk hgj [mYdima]j [gf[]hlg\]mf[da]fl]j]hj]k]fl] mfYhjghgj[afaehgjlYfl]\]dgk af_j]kgkZjmlgklglYd]k\]dYm\algj \][m]flYkgdYkg[a]\Y\\]Ym\a% lgjY&

=dYm\algj\]Z]egkljYjkm\ada_]f[aYhjg^]kagfYd]fdgkhYh]d]k\]ljYZYbg$dgim]j]ima]j]im] km[gfl]fa\gk]Ykmâ[a]fl]hYjYkmeafakljYj]dkghgjl]\]dYghafaf$fghg\jY[]hlYjljYZY% bgkim]kmh]j]f]f[gfbmflgkm[YhY[a\Y\YfmYde]\a\Y]f`gjYkqj]YdarYjdYklYj]Ykhj][akYk hYjYeYfl]f]jdY[Yda\Y\\]kmljYZYbg& Cuarta norma: ¿=d Ym\algj \] [m]flYk ]k j]khgfkYZd] \]d [mehdaea]flg \] dYk fgjeYk \] Ym\algjY]klYZd][a\Ykq$Ykmn]r$j]khgfkYZd]\]d[mehdaea]flg\]]klYkhgjhYjl]\]dgkhjg% ^]kagfYd]k\]d]imahg\]Ym\algjYÀ& =d Ym\algj \]Z] hj]klYj servicios de calidad Y kmk [da]fl]k q im] j]kh]l]f dgk afl]j]k]k \] ]klgk&Kaf]eZYj_g$]klYhj]g[mhY[afhgjdgkafl]j]k]k\]kmk[da]fl]kfg\]Z]Yfl]hgf]jk] Y kmk gZda_Y[agf]k hYjY [gf l]j[]jgk$ afl]j]kY\gk ]f dY af^gjeY[af ][gfea[g%âfYf[a]jY$ ]f[mYflgYdeYfl]faea]flg\]kmaf\]h]f\]f[aY$afl]_ja\Y\qgZb]lana\Y\&=klY\mYda\Y\\] gZda_Y[agf]kj]ima]j]hYjYkm[mehdaea]flgmfYdlg_jY\g\]j]khgfkYZada\Y\q[gf\m[lYla[Y&

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Ten cuidado DYk^mf[agf]k\]dYm\algj\][m]f% lYk fg af[dmq]f dY hj]\a[[af \] km[]kgk ^mlmjgk& Hgj dg lYflg$ dY ]eakaf \] mf af^gje] kaf kYdn]% \Y\]k kgZj] dYk ;m]flYk YfmYd]k fg[gfklalmq]_YjYflYgk]_mja\Y\ \]im]dY]fla\Y\l]f_Y[YhY[a\Y\ hYjY[gflafmYjkmY[lana\Y\\mjYf% l] mf h]jag\g \]l]jeafY\g \]k% hmk\]dY^][`Y\]]k]af^gje]&

=dYm\algj]kj]khgfkYZd]\]kmaf^gje]q\]Z]j]YdarYjkmljYZYbg\]Y[m]j\g[gfdYkfgjeYk l[fa[Yk\]Ym\algjY]klYZd][a\Yk&KmljYZYbgfg]kl]kh][â[Ye]fl]\]klafY\gY\]l][lYj ajj]_mdYja\Y\]k\]lg\glahg]aehgjl]im]`YqYfhg\a\g[ge]l]jk]q$hgjdglYflg$fghm]\] ]kh]jYjk]im]k]Y]kl]mfg\]kmkj]kmdlY\gk&FggZklYfl]$\]Z]hdYfaâ[Yjkm]pYe]fl]fa]f% \g]f[m]flYdYhgkaZada\Y\\]im]]paklYf]jjgj]kgajj]_mdYja\Y\]k[gfmf]^][lgka_faâ[Ylang ]fdYk;m]flYkYfmYd]k& Quinta norma:¿=dYm\algj\]Z]eYfl]f]jdY[gfâ\]f[aYda\Y\\]dYaf^gjeY[afgZl]fa\Y]f ]d[mjkg\]kmkY[lmY[agf]kÀ& =d Ym\algj \] [m]flYk `Y \] eYfl]f]j ]klja[lY confidencialidad kgZj] lg\Y dY af^gjeY[af Y\imaja\Y]f]dljYfk[mjkg\]dYYm\algjY[gf[]jfa]fl]Ydgkf]_g[agk\]kmk[da]fl]k$qfg j]n]dYjkm[gfl]fa\gYh]jkgfYYd_mfYkafYmlgjarY[af]klja[lY\]d[da]fl]&FggZklYfl]$]d Ym\algj\]Z]jj][g_]j]fkmaf^gje][mYdima]jf]_YlanY\]d[da]fl]YegkljYjlg\YdYaf^gjeY% [aff][]kYjaYhYjY]phj]kYjdYaeY_]fâ]d\]dYk;m]flYkYfmYd]k& =dYm\algjla]f]$Ykeakeg$]d\]Z]j\]_YjYflarYj]dk][j]lghjg^]kagfYd]fdYkY[lmY[agf]k\] kmkYqm\Yfl]kq[gdYZgjY\gj]k& Sexta norma:¿Dgk`gfgjYjagkhjg^]kagfYd]k`Yf\]k]jmfbmklghj][ag\]dljYZYbgj]YdarY\g hYjY]d[da]fl]À& Dgkhonorarios profesionales]klYjfZYkY\gk]ftarifas horariasq\]Z]jfl]f]j]f[m]flY dgk[gfg[aea]flgkqdYk`YZada\Y\]kj]im]ja\gkq]dfan]d\]^gjeY[afl]ja[Yqhj[la[YhYjY ]d]b]j[a[ag\]dYhjg^]kaf&Fgk]h]jeal]]dhY_g\][geakagf]kYl]j[]jgkhgjgZl]f]jljYZY% bgkhjg^]kagfYd]k&K]]fla]f\]hgjcomisionesdgkhY_gk]f]^][lang$dYhj]klY[af\]k]jna[agk _jYlmalgk$ dgk j]_Ydgk g [mYdima]j lahg \] j]emf]jY[af$ af[dmq]f\g dY hYjla[ahY[af ]f dgk `gfgjYjagk\]h]jkgfYkim]fg`mZa]jYflgeY\ghYjl]\]^gjeYj]Ydq]^][lanY]f]dljYZYbg& Séptima norma:¿=dYm\algjfghg\jj]YdarYjhmZda[a\Y\im]l]f_YhgjgZb]lgdY[YhlY[af \][da]fl]kÀ& Fgk]h]jeal]dYpublicidadim]l]f_YhgjgZb]lg$ghm]\Yhjg\m[aj$mfY[YhlY[af\][da]fl]k YljYnk\]Yfmf[agk]fdYhj]fkYg[mYdima]jgljge]\ag\][gemfa[Y[af&

Importante DY af^gjeY[af gZl]fa\Y ]f ]d ljYfk[mjkg \] kmk Y[lana\Y\]k fg hg\jk]jmladarY\Y]fkmhjgn][`g fa]f]d\]l]j[]jYkh]jkgfYk& =dYm\algj\][m]flYk\]Z]j[gf% k]jnYj q [mklg\aYj \mjYfl] [af[g Ygk$ Y [gflYj \]k\] dY ^][`Y \]d af^gje]$ dY \g[me]flY[af \] dY Ym\algjY$af[dma\gkdgkpapeles de trabajo \]d Ym\algj im] [gfklalm% q]f dYk hjm]ZYk q ]d kghgjl] \] dYk [gf[dmkagf]k im] [gfkl]f ]f ]daf^gje]& FggZklYfl]$k]hm]\]e]f[agfYj ]d fgeZj] \]d Ym\algj ]f [gf^]% j]f[aYk$ [gdgimagk q Yjl[mdgk \] hj]fkY hjg^]kagfYd]k$ q k] h]jea% l] dY hj]k]flY[af \] k]jna[agk Y ]ehj]kYk$hj]naYe]fl]kgda[alY\gk Y ]^][lgk af^gjeYlangk$ e]\aYfl] ^gdd]lgk m gljgk e]\agk \aj][lgk$ ka]ehj]\]^gjeYq[gfmf[gfl]% fa\gim]fgh]jbm\aim]dYj]hmlY% [af$]dhj]kla_agqdYaeY_]f\]dY hjg^]kaf^j]fl]YdYkg[a]\Y\& 270

2.2. Normas técnicas sobre ejecución del trabajo DYkfgjeYk\]Ym\algjYkgZj]dY]b][m[af\]dljYZYbgla]f]f[geggZb]langdY\]l]jeafY[af \]dgkmedios q actuacionesim]`Yf\]k]jmladarY\gkqYhda[Y\gkhgjdgkYm\algj]k\][m]flYk af\]h]f\a]fl]k]fdYj]YdarY[af\]dYYm\algjY\]dYk;m]flYkYfmYd]k& =dYm\algj\]Z]jY[gj\Yjhgj]k[jalg[gfkm[da]fl]]dobjetivo q alcance\]dljYZYbg$Yk[geg kmkhonorariosgdgk[jal]jagkhYjYkm[d[mdghYjYlg\g]dh]jag\g\]fgeZjYea]flg&=f]d [gfljYlgg[YjlY \] ]f[Yj_g k] \]Z]j af\a[Yj ]d fe]jg lglYd \] horas]klaeY\YkhYjYdY j]YdarY[af\]dljYZYbg& Primera norma:¿=dljYZYbgk]hdYfaâ[YjYhjghaY\Ye]fl]À& DYhdYfaâ[Y[af\]dYYm\algjY[gehgjlY]d\]kYjjgddg\]mfY]kljYl]_aY_dgZYdkgZj]dYZYk] \]dgZb]langq]dYd[Yf[]\]d]f[Yj_gqdY^gjeY]fim]k]]kh]jYim]j]khgf\YdYgj_YfarY[af \]dY]fla\Y\&=dYd[Yf[][gfim]k]dd]n]Y[YZgdYhdYfaâ[Y[afnYjaYjk]_f]dlYeYgqdY [gehd]ba\Y\\]dY]fla\Y\$\]dY]ph]ja]f[aYim]]dYm\algjl]f_Y\]dYeakeY$\]d[gfg[aea]f% lg\]dlahg\]f]_g[ag]fim]dY]ehj]kYk]\]k]fnm]dn]$\]dY[Yda\Y\\]dYgj_YfarY[afq\]d [gfljgdafl]jfg\]dY]fla\Y\& 9dhdYfaâ[YjkmljYZYbg$]flj]gljYk[m]klagf]k$]dYm\algj\]Z]l]f]j]f[m]flYdYkka_ma]fl]k2 a)MfYY\][mY\Y[gehj]fkaf\]df]_g[ag\]dY]fla\Y\$\]dk][lgj]fim]]klYgh]jYq\]dY fYlmjYd]rY\]kmkljYfkY[[agf]k& b)Dgkhjg[]\aea]flgkqhjaf[ahagk[gflYZd]kim]ka_m]dY]fla\Y\qdYmfa^gjea\Y\[gfim]`Yf ka\gYhda[Y\gk$Yk[gegdgkkakl]eYk[gflYZd]kmladarY\gkhYjYj]_akljYjdYkljYfkY[[agf]k& c)=d_jY\g\]]â[Y[aYqâYZada\Y\afa[aYde]fl]]kh]jY\g\]dgkkakl]eYk\][gfljgdafl]jfg& =dYm\algj\]Z]j\g[me]flYjY\][mY\Ye]fl]]dhdYf\]dYYm\algjY&

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=dhjg_jYeY\]Ym\algjY^Y[adalYmfcontrolqseguimientoek]â[Yr\]dljYZYbgj]YdarY\gq k]mladarYjhYjYljYfkealajafkljm[[agf]kYdgkea]eZjgk\]d]imahg\]dYm\algj]f[mYflgYd ljYZYbgim]k]`Y\]j]YdarYj&<]Z]af\a[Yj[gfkmâ[a]fl]\]lYdd]dYkhjm]ZYk\]Ym\algjYim] ]dYm\algj[gfka\]jYf][]kYjaYkhYjY[gfk]_majdgkgZb]langk\]d]pYe]f& =d Ym\algj \]Z]j hj]hYjYj mf programa escrito \] Ym\algjY ]f ]d im] k] ]klYZd]r[Yf dYk hjm]ZYkim]k]nYfYj]YdarYjqdY]pl]fkaf\]]klYkhYjY[mehdajdgkgZb]langk\]Ym\algjY& =d hjg_jYeY \]Z] af[dmaj dgk gZb]langk \] Ym\algjY hYjY [Y\Y hYj[]dY g j]Y q k]j dg kmâ% [a]fl]e]fl]\]lYddY\g$\]^gjeYim]kajnY[geg\g[me]flg\]Yka_fY[af\]ljYZYbgkYdgk hjg^]kagfYd]k\]d]imahgim]hYjla[ah]f]fdYYm\algjY$Yk[geg\]e]\ag\][gfljgd\]km Y\][mY\Y]b][m[af& Segunda norma:¿<]Z]j]^][lmYjk]mf]klm\agqmfY]nYdmY[afY\][mY\Y\]d[gfljgdafl]j% fg[gegZYk]âYZd]hYjYdY\]l]jeafY[af\]dYd[Yf[]$dYfYlmjYd]rYq]dege]flg\]j]YdarY% [af\]dYkhjm]ZYkYdYkim]\]Z]jf[gf[j]lYjk]dgkhjg[]\aea]flgk\]Ym\algjYÀ& =dcontrol interno[gehj]f\]]dhdYf\]gj_YfarY[afq]d[gfbmflg\]elg\gkqhjg[]\a% ea]flgkim]Yk]_mj]fim]dgkY[langk]klf\]Za\Ye]fl]hjgl]_a\gk$im]dgkj]_akljgk[gflY% Zd]kkgfâ\]\a_fgkqim]dYY[lana\Y\\]dY]fla\Y\k]\]kYjjgddY]â[Yre]fl]qk][mehd]fdYk \aj][lja[]keYj[Y\YkhgjdY\aj][[af&

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¿Sabías que…? ;mYf\g ]d fgeZjYea]flg \]d Ym\algjk]]^][l]hgjmfj]_akljY% \gje]j[Yfladgmfbm]rk]\]Z]j \]lYddYj$ Ykaeakeg$ ]d fe]jg \] `gjYkhj]kmhm]klY\ghgjj]Yk\] ljYZYbg& 9 ]klgk ]^][lgk$ Yfl]k \] Y[]hlYj]dfgeZjYea]flg$]dYm\a% lgjhg\jkgda[alYj\]dY]ehj]kYg ]fla\Y\ Ym\alY\Y lg\gk dgk \Ylgk im][gfka\]j]f][]kYjagkhYjYhj]% hYjYjkmhjghm]klY& 9fl]k \] Y[]hlYj ]d ]f[Yj_g$ ]d Ym\algj \]Z] [gfka\]jYj ka ]pak% l] Yd_mfY jYrf im] Y[gfk]b] km j][`Yrg hgj jYrgf]k la[Yk g l[% fa[Yk&

=d]klm\agq]nYdmY[af\]dcontrol internoaf[dmq]\gk^Yk]k2 a)DYrevisión preliminar\]dkakl]eY[gfgZb]lg\][gfg[]jq[gehj]f\]jdgkhjg[]% \aea]flgkqelg\gk]klYZd][a\gkhgjdY]fla\Y\&=fhYjla[mdYj$]d[gfg[aea]flgqdY ]nYdmY[afhj]daeafYj\]dgkkakl]eYk\][gfljgdafl]jfg\]dY]fla\Y\$af[dmq]f\gdgk kakl]eYkaf^gjela[gk$[gfklalmq]fmfj]imakalgefaeg\]ljYZYbgim]kajn]\]ZYk] YdYhdYfaâ[Y[af\]dYYm\algjY& b) DY j]YdarY[af \] pruebas de cumplimiento hYjY gZl]f]j mfY k]_mja\Y\ jYrgfYZd] \]im]dgk[gfljgd]kk]]f[m]fljYf]fmkgq]klfgh]jYf\glYd[gegk]\ak]Yjgf& DYâfYda\Y\\]dYkhjm]ZYk\][mehdaea]flg]khjghgj[agfYjYdYm\algjmfYk]_mja\Y\ jYrgfYZd]\]im]dgkhjg[]\aea]flgkj]dYlangkYdgk[gfljgd]kafl]jfgk]klfka]f\g Yhda[Y\gklYd[geg^m]jgf]klYZd][a\gk&=klYkhjm]ZYkkgff][]kYjaYkkak]nYY[gfâYj ]fdgkhjg[]\aea]flgk\]k[jalgk& DYj]nakaf\]dkakl]eY]khjaf[ahYde]fl]mfhjg[]kg\]gZl]f[af\]af^gjeY[afj]kh][lg YdYgj_YfarY[afqYdgkhjg[]\aea]flgk]klYZd][a\gk$[gfgZb]lg\]im]kajnY[gegZYk]hYjY dYkhjm]ZYk\][mehdaea]flgqhYjYdY]nYdmY[af\]dkakl]eY& DYâfYda\Y\\]dYkhjm]ZYk\][mehdaea]flg]khjghgj[agfYjYdYm\algjmfYk]_mja\Y\jYrg% fYZd]\]im]dgkhjg[]\aea]flgkj]dYlangkYdgk[gfljgd]kafl]jfgk]klfka]f\gYhda[Y\gklYd [geg^m]jgf]klYZd][a\gk&=klYkhjm]ZYkkgff][]kYjaYkkak]nYY[gfâYj]fdgkhjg[]\aea]f% lgk\]k[jalgk& Tercera norma:¿<]Z]gZl]f]jk]]na\]f[aY kmâ[a]fl]qY\][mY\Y$e]\aYfl]dYj]YdarY[afqdY ]nYdmY[af\]dYkhjm]ZYk\]Ym\algjYim]k][gfka\]j]ff][]kYjaYk$YdgZb]lg\]gZl]f]jmfY ZYk]\]bma[agjYrgfYZd]kgZj]dgk\Ylgk[gfl]fa\gk]fdYk;m]flYkYfmYd]kim]k]]pYeafYfq hg\]j]phj]kYjmfYghafafj]kh][lg\]dYkeakeYkÀ& DYevidencia\]dYm\algj]kdY[gfna[[afjYrgfYZd]\]im]lg\gkYim]ddgk\Ylgk[gflY% Zd]k ]phj]kY\gk ]f dYk ;m]flYk YfmYd]k `Yf ka\g q ]klf \]Za\Ye]fl] kghgjlY\gk ]f la]ehg q [gfl]fa\g hgj dgk `][`gk ][gfea[gk q [aj[mfklYf[aYd]k im] j]Yde]fl] `Yf g[mjja\g&=dYm\algjgZla]f]dY]na\]f[aYYljYnk\]dj]kmdlY\g\]dYkhjm]ZYk\]Ym\algjY Yhda[Y\Ykk]_fdYk[aj[mfklYf[aYkim][gf[mjjYf]f[Y\Y[Ykg$q\]Y[m]j\g[gf]dbma[ag hjg^]kagfYd\]dYm\algj& Dgkpapeles de trabajo[gehj]f\]fdYlglYda\Y\\]dgk\g[me]flgkhj]hYjY\gkgj][aZa\gk hgj]dYm\algj&=dhjghkalg\]dgkhYh]d]k\]ljYZYbg]kYqm\Yj]fdYhdYfaâ[Y[afqdYj]YdarY% [af\]dYYm\algjY$]fkmkmh]jnakafqj]nakafq]fkmeafakljYj]na\]f[aY\]dljYZYbgdd]nY\g Y[YZghYjYj]khYd\YjdYghafaf\]dYm\algj&

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Fig. 10.2. No siempre el auditor podrá tener certeza absoluta sobre la validez de la información financiera. Por consiguiente, el auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para la obtención de una evidencia suficiente y adecuada con relación al objetivo de su trabajo. 271

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3. Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa en un proceso de auditoría =f]kl]YhYjlY\g\]klY[Yj]egkdgkYjl[mdgkekaehgjlYfl]k[gfj]dY[afYdhjg[]kg\]Ym\a% lgjYim]k]j][g_]f]fdYJ]kgdm[af$\])1\]]f]jg\])11)$\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q 9m\algjY\];m]flYk$hgjdYim]k]hmZda[YfdYkFgjeYkL[fa[Yk\]9m\algjY& Artículo 56: DYk]fla\Y\]kYm\alY\Yk]klYjfgZda_Y\YkY^Y[adalYj[mYflYaf^gjeY[af^m]jYf][]kYjaYhYjY j]YdarYjdgkljYZYbgk\]Ym\algjY\][m]flYk3Ykeakeg$ima]fgima]f]kj]Yda[]f]kgkljYZY% bgk\]Ym\algjY]klYjfgZda_Y\gkYj]im]jaj[mYflYaf^gjeY[afhj][ak]fhYjYdY]eakaf\]d af^gje]\]Ym\algjY& =fdgk[Ykgk]fim]dgkYm\algj]k\][m]flYkgkg[a]\Y\]k\]Ym\algjYfg`mZa]jYfhg\a\g gZl]f]j dY af^gjeY[af j]im]ja\Y q ]kY af^gjeY[af ^m]k] j]d]nYfl] hYjY ]d \]kYjjgddg \]d ljYZYbg\]Ym\algjY\][m]flYkqhYjYdY]eakaf\]daf^gje]$]klgk\]Z]jf\]bYj[gfklYf[aY \g[me]flYd\]dj]im]jaea]flg\]af^gjeY[afj]YdarY\g]fkmkhYh]d]k\]ljYZYbg$Yk[geg$ ]fkm[Ykg$\]dYkj]khm]klYk\]dY]fla\Y\Ym\alY\YY]k]j]im]jaea]flg& Artículo 8 (Ley de Auditoría de Cuentas): ;gf[Yj[l]jhj]nagYdafa[ag\]dYj]YdarY[af\]dljYZYbg\]Ym\algjY$\]Z]jkmk[jaZajk]mf contrato de auditoría]flj]dY]fla\Y\Ym\alY\Yq]dYm\algj\][m]flYk& =d[gfljYlg\]Ym\algjY\];m]flYkYfmYd]k`Y\]^gjeYdarYjk] por escrito]af[dmaj$\][gf% ^gjea\Y\[gfdYfgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk$Yde]fgk$dY a\]flaâ[Y[af\]dYk Cuentas anualesgZb]lg\]Ym\algjYqdgkYkh][lgkj]d]nYfl]k\]dljYZYbg \]Ym\algjYYj]YdarYj$j]^]ja\gkYdh]jag\g\][gfljYlY[af$dgk`gfgjYjagk$dYâfYda\Y\gjYrf hgjdYim]k]j]YdarY]d]f[Yj_gq]dhdYrg\]]flj]_Y\]daf^gje]\]Ym\algjY$kafim]hm]\Yf ]klYZd][]jk]daealY[agf]kYd\]kYjjgddg\]dljYZYbg\]Ym\algjY$fa]klahmdY[agf]k[gfljYjaYkY dg]klYZd][a\g]fdY[alY\YfgjeYlanY$faj]klja[[agf]kYdY\akljaZm[afgmladarY[af\]daf^gje] \]Ym\algjY& Artículo 19: DgkYm\algj]k\][m]flYkqdYkkg[a]\Y\]k\]Ym\algjYk]jf[gfljYlY\gkhgjmfh]jag\g\] la]ehg\]l]jeafY\gafa[aYde]fl]$im]fghg\jk]jaf^]jagjYlj]kYgkfakmh]jagjYfm]n]$Y [gflYj\]k\]dY^][`Y]fim]k]afa[a]]dhjae]j]b]j[a[agYYm\alYj$hm\a]f\gk]j[gfljYlY\gk hgjh]jag\gkepaegkkm[]kangk\]lj]kYgkmfYn]rim]`YqYâfYdarY\g]dh]jag\gafa[aYd&Ka YdYâfYdarY[af\]dh]jag\g\][gfljYlY[afafa[aYd$g\]hjjjg_Y\]deakeg$fa]dYm\algj\] [m]flYkgdYkg[a]\Y\\]Ym\algjYfadY]fla\Y\Ym\alY\Y eYfa^]klYj]fkmngdmflY\]f[gfljYjag$]d[gfljYlgim]% \Yjl[alYe]fl]hjgjjg_Y\ghgjmfhdYrg\]lj]kYgk& Artículo 23: Kaf h]jbma[ag \] dY j]khgfkYZada\Y\ [anad j]_mdY\Y ]f ]d Yjl[mdgYfl]jagj$hYjYj]khgf\]j\]dgk\Ygkqh]jbma% [agkim]hm\a]jYf[YmkYj]f]d]b]j[a[ag\]kmY[lana\Y\$ dgkYm\algj]k\][m]flYkqdYkkg[a]\Y\]k\]Ym\algjY\] [m]flYk ]klYjf gZda_Y\gk Y hj]klYj fianza, ]f ^gjeY \]\]hkalg]f]^][lang$llmdgk\]\]m\YhZda[Y$YnYd\] ]fla\Y\âfYf[a]jYgk]_mjg\]j]khgfkYZada\Y\[anad$hgj dY[mYflYq]fdY^gjeYim]]klYZd]r[Y]dEafakl]jag\] =[gfgeYq@Y[a]f\Y >a_&)(&+!& Fig. 10.3. Una de las obligaciones de los auditores al firmar el contrato de auditoría es prestar fianza, por los perjuicios que puedan causar. 272

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4. Régimen de habilitación de los auditores =f]kl]YhYjlY\g\]k[jaZaj]egkdgkj]imakalgkf][]kYjagkhYjYk]jmfYm\algj\][m]flYk$nda% \gklYflghYjYdYkh]jkgfYk^ka[Yk[geghYjYdYkkg[a]\Y\]k\]Ym\algjY\][m]flYk& Artículo 7: )& Hg\jfj]YdarYjdYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYkdYkh]jkgfYk^ka[Ykgbmj\a[Ykim]$j]m% fa]f\gdYk[gf\a[agf]kYim]k]j]â]j]fdgkYjl[mdgkka_ma]fl]k$â_mj]fafk[jalgk]f]dJ]% _akljgGâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q9m\algjY\];m]flYk& *&=dJ]_akljgGâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYkk]jhZda[gqkmaf^gjeY[afk]jY[[]kaZd]hgj e]\agk]d][ljfa[gk& Artículo 8: )& HYjYk]jafk[jalg]f]dJ]_akljgGâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYkk]j]im]jaj2 a)K]jeYqgj\]]\Y\& b)L]f]jdYfY[agfYda\Y\]khYgdYgdY\]Yd_mfg\]dgk=klY\gkea]eZjgk\]dYMfaf=mjg% h]Y$kafh]jbma[ag\]dgim]\akhgf_YdYfgjeYlanYkgZj]]d\]j][`g\]]klYZd][aea]flg& c);Yj][]j\]Yfl][]\]fl]kh]fYd]khgj\]dalgk\gdgkgk& d)@YZ]jgZl]fa\gdY[gjj]khgf\a]fl]YmlgjarY[af\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q9m\algjY \];m]flYk& *&DYYmlgjarY[af hYjYj]YdarYj]dljYZYbg\]Ym\algjYk][gf[]\]jYima]f]kj]fYfqY[j]% \al]fdYkka_ma]fl]k[gf\a[agf]k2 a)@YZ]jgZl]fa\gmfYlalmdY[afgâ[aYdmfan]jkalYjaY& b)@YZ]jk]_ma\g[mjkgk\]]fk]YfrYl]ja[Y& c) @YZ]jY\imaja\gmfY^gjeY[afhj[la[Y&

Importante Artículo 10: Hg\jf afk[jaZajk] ]f ]d J]_akljg Gâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYkdYk kg[a]\Y\]k \] Ym\algjY \] [m]f% lYk im] [mehdYf dgk ka_ma]fl]k j]imakalgk2 a) Im] dYk h]jkgfYk ^ka[Yk im] j]Yda[]f dgk ljYZYbgk q âje]f dgk af^gje]k \] Ym\algjY ]f fge% Zj] \] mfY kg[a]\Y\ \] Ym\algjY ]klf YmlgjarY\Yk hYjY ]b]j[]j dY Y[lana\Y\ \] Ym\algjY \] [m]flYk ]f=khYY& b)Im]dYeYqgjY\]dgk\]j][`gk \] nglg [gjj]khgf\Yf Y Ym\algj]k \] [m]flYk g kg[a]\Y\]k \] Ym\a% lgjY YmlgjarY\gk hYjY j]YdarYj dY Y[lana\Y\ \] Ym\algjY \] [m]flYk ]f[mYdima]j=klY\gea]eZjg\]dY Mfaf=mjgh]Y& c)Im]mfYeYqgjY\]dgkea]e% Zjgk\]dj_Yfg\]Y\eafakljY[af k]Yf kg[agk Ym\algj]k \] [m]flYk g kg[a]\Y\]k \] Ym\algjY Ymlg% jarY\gk hYjY j]YdarYj dY Y[lana\Y\ \] Ym\algjY \] [m]flYk ]f [mYd% ima]j=klY\gea]eZjg\]dYMfaf =mjgh]Y&

d)@YZ]jkmh]jY\gmf]pYe]f\]Yhlalm\hjg^]kagfYdgj_YfarY\gqj][gfg[a\ghgj]d=klY\g& *&Im]\Yjf \akh]fkY\gk \]d [mehdaea]flg \] dY [gf\a[af ]klYZd][a\Y ]f ]d YhYjlY\g )Y! ima]f]kj]fYfdgkj]imakalgk\]Y[[]kgYdYmfan]jka\Y\hj]naklgk]fdYfgjeYlanYna_]fl]q ka]ehj]im]dY^gjeY[afhj[la[YY\imaja\Y$Yim]k]j]â]j]dYd]ljY[!\]dYhYjlY\gYfl]% jagj$[mehdYdg\akhm]klg]f]dÂYjl[mdg+-&*& Artículo 40: DgkYm\algj]k\][m]flYkafk[jalgk ]f]dJ]_akljgGâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk$]fkalmY[af \]ejercientes,kYdngYim]ddgkYdgkim]k]j]â]j]]dYjl[mdg1&+\]\a[`gL]plgJ]^mf\a\g$g\] no ejercientes que prestan servicios por cuenta ajena\]Z]jfj]YdarYjY[lana\Y\]k\]^gj% eY[af[gflafmY\Yhgjmfla]ehg]imanYd]fl]$Yde]fgk$Y[a]flgn]afl]`gjYk]fmfh]jag\g \]lj]kYgk$[gfmfefaeg\]lj]aflY`gjYkYfmYd]k& DgkYm\algj]k\][m]flYkafk[jalgk]f]dJ]_akljgGâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk]fkalmY[af \]fg]b]j[a]fl]kfgl]f\jfim][mehdaj[gf]klYgZda_Y[af$ea]fljYkk]eYfl]f_Yf[geg lYd]k&;mYf\gmfYm\algj\][m]flYkfg]b]j[a]fl]kgda[al]hYkYjYdYkalmY[af\]]b]j[a]fl]$ \]Z]jY[j]\alYjdYj]YdarY[af\][a]flgn]afl]`gjYk\]^gjeY[af[gflafmY\Y]f]dh]jag\g \]lj]kYgkim]l]jeaf]]fdY^][`Y\]kmh]la[af$\]dYkim]Yde]fgk[af[m]flY`gjYk\]Z]f bmklaâ[Yjk][gegj]YdarY\Yk]fdgk\g[]e]k]kYfl]jagj]kYdYj]^]ja\Y^][`Y&9\a[agfYde]fl]$ dgkYm\algj]k\]Z]jf[mehdaj]f]dh]jag\g[gehj]f\a\g]flj]kmafk[jah[af[geg]b]j[a]fl] q]dâfYd\]d[gjj]khgf\a]fl]h]jag\g\][ehmlgYfmYdmfefaeg\]`gjYka_mYdYdYhjgjjY% lYim]lYdafl]jnYdgj]hj]k]fl]kgZj]dYkgZda_YlgjaYkefaeYk]fmfYg& Artículo 11. Baja en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas: DgkYm\algj]k\][m]flYk[YmkYjfZYbYl]ehgjYdg\]âfalanY$k]_fdgk[Ykgk$]f]dJ]_akljg Gâ[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk$]fdgkkmhm]klgkim]k]j][g_]fYdeYj_]f&

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Importante Motivos de baja de los auditores de cuentas: a)Hgj af[mehdaea]flg \] [mYd% ima]jY \] dgk j]imakalgk ]klYZd]% [a\gk ]f dgk Yjl[mdgk 0 q 1& =k] af[mehdaea]flg\]Z]jk]j[gem% fa[Y\g hgj dgk Ym\algj]k \] [m]f% lYk Yd Afklalmlg \] ;gflYZada\Y\ q 9m\algjY\];m]flYk& b) Hgjj]fmf[aYngdmflYjaY& c) Hgj fg eYfl]f]j dY âYfrY hj]% naklY]f]dYjl[mdg*+& d)HgjkYf[af& 273

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5. El informe de los auditores de cuentas ;gegqY`]egkaf\a[Y\gYfl]jagje]fl]$]dgZb]lang\]dYYm\algjY\][m]flYk]kdY]eakaf \]mfaf^gje]hgjhYjl]\]dYm\algjgkg[a]\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk&=f]kl]YhYjlY\gnY% egkYYfYdarYjdgkj]imakalgkim]\]Z]j]mfaj]kl]\g[me]flg& Importante DY ^][`Y \]d af^gje] \] Ym\algjY fghg\jk]jYfl]jagjYdY\]dY^gj% emdY[af \] dYk ;m]flYk YfmYd]k hgj]dj_Yfg\]Y\eafakljY[af& =f dgk [Ykgk ]f im] dY ^][`Y \]d af^gje] \] Ym\algjY fg [gaf[a\Y [gf dY ^][`Y \] km ]flj]_Y Y dY ]fla\Y\ Ym\alY\Y$ \]Z]j \]bYj% k] [gfklYf[aY \g[me]flYd \] lYd ]flj]_Yq\]km^][`Y]fdgkhYh]% d]k\]ljYZYbg\]dYm\algj\][m]f% lYk&

Importante Ka ]f ]d \]kYjjgddg \] dY Y[lana\Y\ j]_mdY\Y hgj ]d hj]k]fl] j]_dY% e]flg$ ]d Ym\algj \] [m]flYk$ dd]% _Y\g ]d ege]flg \] ]ealaj dY ghafafl[fa[YYim]k]j]â]j]]d YhYjlY\g ) Yfl]jagj$ ]f[gfljYjY jYrgf]k hYjY YZkl]f]jk] \] ]^][% lmYj lYd hjgfmf[aYea]flg$ \]Z]j `Y[]j [gfklYj ]f ]d af^gje] \] Ym\algjY dYk eakeYk$ hgfa]f\g \] eYfaâ]klg [mYflgk \]lYdd]k ] af^gjeY[af[gehd]e]flYjaYk]Yf f][]kYjagk3 ]kl] kmhm]klg k] [Yda% â[Yj [geg af^gje] \] Ym\algjY [gfghafaf\]f]_Y\Y.

¿Sabías que…? DYghafafhg\jk]j^YngjYZd]$[gf kYdn]\Y\]k$ \]k^YngjYZd] g \]f]% _Y\Y& ;mYf\g fg ]paklYf j]k]j% nYk g kYdn]\Y\]k$ dY ghafaf l[% fa[Y k]j [gfka\]jY\Y favorable& =f ]d kmhm]klg [gfljYjag$ [mYf\g ]paklYf lYd]k j]k]jnYk$ k] \]Z]jf hgf]j\]eYfaâ]klglg\Yk]ddYk]f ]d af^gje]$ af\a[Yf\g km fYlmjY% d]rY]f]dhjjY^g\]ghafaf$qdY ghafaf l[fa[Y k]j [Ydaâ[Y\Y \] ghafaf[gfkYdn]\Y\]kg\]k^Yng% jYZd],Yl]f\a]f\gYdg]klYZd][a\g ]fdYkfgjeYk\]Ym\algjY& 274

Artículo 5: =daf^gje]\]Ym\algjY\]dYk;m]flYkYfmYd]k]kmfdocumento mercantilim][gfl]f\j$Yd e]fgk$dgkka_ma]fl]k\Ylgk$Y\]ek\]dgk]pa_a\gkhgjdYfgjeYlanYj]_mdY\gjYj]^]ja\Y]f]d YhYjlY\ghj][]\]fl]2 a) A\]flaâ[Y[af\]dYentidad auditada,\]dYkCuentas anualesim]kgfgZb]lg\]dYYm\a% lgjY$\]dmarco normativo\]af^gjeY[afâfYf[a]jYim]k]Yhda[]fkm]dYZgjY[af$\] dYkpersonas físicas o jurídicas im]]f[Yj_Yjgf]dljYZYbgq$]fkm[Ykg$\]dYkpersonas a quienes vaya destinado;Yk[gegdYj]^]j]f[aYYim]dYk;m]flYkYfmYd]k`Yfka\g^gjem% dY\Ykhgj]dj_Yfg\]Y\eafakljY[af\]dY]fla\Y\Ym\alY\Y& b)Descripción general\]dYd[Yf[]\]dYYm\algjYj]YdarY\Y$[gfj]^]j]f[aYYdYknormas de auditoría[gf^gje]YdYk[mYd]k]klYk]`Ydd]nY\gY[YZgq$]fkm[Ykg$\]dgkprocedimientoshj]naklgk]f]ddYkim]fg`YqYka\ghgkaZd]Yhda[Yj[geg[gfk][m]f[aY\][mYdima]j daealY[afhm]klY\]eYfaâ]klg]f]d\]kYjjgddg\]dYYm\algjY&9keakeg$k]af^gjeYj kgZj]dYresponsabilidad del auditor\][m]flYkgkg[a]\Y\\]Ym\algjY\]]phj]kYjmfY ghafafkgZj]dYk[alY\Yk[m]flYk]fkm[gfbmflg& c)MfYghafafl[fa[Y[gf]d[gfl]fa\gqYd[Yf[]im]k]]klYZd][]]f]dYjl[mdgka_ma]fl]& d)GhafafkgZj]dY[gf[gj\Yf[aYgfg\]daf^gje]\]_]klaf[gfdYk[m]flYk[gjj]khgf\a]f% l]kYdeakeg]b]j[a[ag$]f]d[Ykg\]im]\a[`gaf^gje]Y[gehY]YdYk;m]flYkYfmYd]k& e)Fecha y firma\]dYm\algjgYm\algj]k\][m]flYkim]dg`mZa]jYfj]YdarY\g&DY^][`Y\]d af^gje]\]Ym\algjY]kYim]ddY]fim]]dYm\algj\][m]flYk`Y[gehd]lY\gdgkhjg[]\a% ea]flgk\]Ym\algjYf][]kYjagkhYjY^gjeYjk]mfYghafafkgZj]dYk;m]flYkYfmYd]k& =daf^gje]\]Ym\algjY[gfl]f\j$]fkm[Ykg$eYfa^]klY[af]phd[alY\]dYk reservas o salvedades detectadas]f]d\]kYjjgddg\]dljYZYbg\]Ym\algjY$Yk[geg\][mYdima]jYkh][lg im]$fg[gfklalmq]f\gmfYj]k]jnYgkYdn]\Y\$]dYm\algj[gfka\]j]f][]kYjag\]klY[Yj]f]d af^gje]$[gf^gje]Ydghj]naklg]fdYfgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\] [m]flYk&=f\a[`gaf^gje]fghg\jf]klYZd][]jk]daealY[agf]k\]kmmkg& Artículo 6: =dYm\algj\][m]flYkeYfa^]klYj]f]daf^gje]$\]^gjeY[dYjYqhj][akY$kmopinión técnica kgZj]kadYk;m]flYkYfmYd]k\]mf\]l]jeafY\g]b]j[a[ag]phj]kYfdYaeY_]fâ]d\]dhYlja% egfagq\]dYkalmY[afâfYf[a]jY\]dY]fla\Y\Ym\alY\Y$YdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag$Yk [geg\]dj]kmdlY\g\]kmkgh]jY[agf]kq$]fkm[Ykg$\]dgk^dmbgk\]]^][lang[gjj]khgf\a]fl]k Yd]b]j[a[agâfYdarY\g]f]kY^][`Y$\]Y[m]j\g[gf]deYj[gfgjeYlang\]af^gjeY[afâfYf% [a]jYim]j]kmdl]\]Yhda[Y[af& Artículo 7: DYemisión del informeqkmentregaYdY]fla\Y\Ym\alY\Y\]Z]jfj]YdarYjk]]fdYk^][`Yk hj]naklYk[gfljY[lmYde]fl]$\]^gjeYim]hm]\Y[mehdaj[gfdYâfYda\Y\hYjYdYim]^m][gf% ljYlY\YdYYm\algjY\][m]flYk&FggZklYfl]dgYfl]jagj$ka]f]dljYfk[mjkg\]dljYZYbg]dYm% \algj\]l][lYk]dY]pakl]f[aY\][aj[mfklYf[aYk$fgaehmlYZd]kYdeakeg$im]hm\a]jYfY^][lYj YdY^][`Y\]]eakaf\]daf^gje]afa[aYde]fl]hj]naklY$]dYm\algj\][m]flYk\]lYddYj]fmf ]k[jalg$im]\]Z]jk]jj]eala\gYima]fj]Ydar]d]f[Yj_g\]Ym\algjY$dYk[aj[mfklYf[aYkq kmkhgkaZd]k]^][lgk]fdY]eakaf\]daf^gje]\]Ym\algjY&=k]]k[jalg\]Z]j\g[me]flYjk] ]fdgkhYh]d]k\]ljYZYbg& DY^YdlY\]]eakaf\]daf^gje]\]Ym\algjYgdYj]fmf[aYY[gflafmYj[gf]d[gfljYlg\]Ym\a% lgjYlYfkgdghg\jhjg\m[ajk]hgjdY]pakl]f[aY\]bmklY[YmkYq]fYim]ddgkkmhm]klgk]fdgk im][gf[mjjYYd_mfY\]dYk[aj[mfklYf[aYkk]YdY\Yk]fdYd]q&

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6. Los ajustes y correcciones contables =f]kl]YhYjlY\g\]dYmfa\Y\nYegkY]phda[Yj\]eYf]jYk]f[addYdYj]nakafq]dYfdakakim] ]dYm\algj\]Z]j]YdarYjkgZj]dYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]dY]ehj]kY`Ydd]nY\gY[YZgqdY [gehjgZY[af\]kak]YbmklYfYdgkhjaf[ahagkqfgjeYk\]nYdgjY[afim]\]kYjjgddY]dH?;% hqe]k >a_&)(&,!&Kmhgf\j]egk$Y\]ek$im]dY[gflYZada\Y\fgk]]f[m]fljY[]jjY\Yqdgk Ybmkl]kk]`Yjf]fdYk[m]flYk[gjj]khgf\a]fl]k& HYjYj]YdarYj]kl]Yfdakak$hYjlaj]egk\]dgkYka]flgkim]]f[Y\Ygh]jY[af`Ydd]nY\gY[YZg dY]ehj]kY&;gegYm\algj]kj]YdarYj]egkdgkYka]flgkim]\]eYf]jY[gjj][lY\]Z]`Y[]jdY ]ehj]kYq[gehYjYj]egkka[gaf[a\]f&=f[YkgYâjeYlangfg]kf][]kYjagj]YdarYjYbmkl]kq$ ]f[Ykg[gfljYjag$hjghgf\j]egkdgkYbmkl]kim]]klae]egkf][]kYjagk&N]egkdgYljYnk\] mf]b]ehdg& DY]ehj]kY
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Fig. 10.4. La planificación de la auditoría comporta el desarrollo de una estrategia global basada en el objetivo y alcance del encargo, y en la forma en que se espera que responda la organización de la entidad.

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Síntesis La auditoría de las Cuentas anuales consistirá en revisar y verificar a efectos de dictaminar si esas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de sus operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad auditada La auditoría debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan formación técnica y capacidad profesional como auditores de cuentas, y tener la autorización exigida legalmente Independencia, integridad y objetividad En la ejecución de su trabajo y en la emisión de su informe actuará con la debida diligencia profesional Normas técnicas de auditoría de carácter general

El auditor de cuentas es responsable del cumplimiento de las normas de auditoría establecidas El auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de sus actuaciones Los honorarios profesionales han de ser un justo precio del trabajo realizado para el cliente El auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto la captación de clientes El trabajo se planificará apropiadamente

Normas técnicas de auditoría sobre ejecución del trabajo

Deberá efectuarse un estudio y una evaluación adecuada del control interno Debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y la evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias

Las entidades auditadas estarán obligadas a facilitar cuanta información fuera necesaria para realizar los trabajos de auditoría de cuentas; así mismo, quien o quienes realicen esos trabajos de auditoría estarán obligados a requerir cuanta información precisen para la emisión del informe de auditoría de cuentas Requisitos para ser auditor de cuentas Régimen de habilitación de los auditores Autorización para realizar el trabajo de auditoría

Ser mayor de edad

Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos

Tener la nacionalidad española o la de alguno de los Estados miembros de la Unión Europea

Haber obtenido la correspondiente autorización del ICAC

Haber obtenido una titulación oficial universitaria

Haber adquirido una formación práctica

Haber seguido cursos de enseñanza teórica

Superar un examen de aptitud profesional organizado y reconocido por el Estado

Identificación de las Cuentas anuales que son objeto de la auditoría Una descripción general del alcance de la auditoría realizada Contenido

Una opinión técnica con el contenido y alcance Una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas correspondientes al mismo ejercicio

El informe de auditoría

Fecha y firma del auditor Favorable Contendrá, en su caso, manifestación explícita de las reservas o salvedades detectadas en el desarrollo del trabajo de auditoría

Con salvedades Desfavorable o denegada

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Test d e re paso 1. <]Z]jfkge]l]jk]]flg\g[YkgYdYYm\algjY\][m]flYk dYk]fla\Y\]k$[mYdima]jYim]k]YkmfYlmjYd]rYbmj\a[Y$]f dYkim][gf[mjjYYd_mfY\]dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2 a) Im]]ealYfnYdgj]kY\eala\gkYf]_g[aY[af]fe]j[Y% \gkj]_mdY\gkgkakl]eYkemdladYl]jYd]k\]f]_g[aY[af& b) Im]]ealYfgZda_Y[agf]k]fg^]jlYhZda[Y& c) Im]l]f_YfhgjgZb]lgkg[aYd[mYdima]jY[lana\Y\kmb]lY Yd L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Gj\]fY[af q Kmh]j% nakaf\]dgkK]_mjgkHjanY\gk$Yk[gegdgk^gf\gk\] h]fkagf]kqkmk]fla\Y\]k_]klgjYk& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 2.
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Compr ueba tu aprendiz aje Delimitar el concepto de auditoría, sus clases (interna y externa) y su propósito.

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Verificar las responsabilidades de los auditores. Secuenciar las fases de un proceso de auditoría y los flujos de información que se generan en cada uno de ellos. Determinar las partes de un informe de auditoría.

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Valorar la importancia de la colaboración del personal de la empresa en un proceso de auditoría.

Contabilizar los ajustes y las correcciones contables derivados de propuestas del informe de auditoría. HYjY lg\Yk dYk ]ehj]kYk k] ha\] n]jaâ[Yj ka `Yf j]YdarY\g \] ^gjeY[gjj][lYdY[gflYZadarY[af\]dYk\aklaflYkgh]jY[agf]k2 1. DY ]ehj]kY <>J$K&9&$ [gehjY eYl]jaYk hjaeYk hgj mf aehgjl]\],&.((€$q]fdY^Y[lmjYYhYj][]mf\]k[m]flg [ge]j[aYd\]))(€&Dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]Yk[a]f\]fY )-(€qdYhjaeY\]k]_mjgkY0(€$lg\gdg[mYdYhYj][] j]^d]bY\g]fdY^Y[lmjY& 9\]ek$ ^Y[lmjY ]fnYk]k [gf ^Y[mdlY\ \] \]ngdm[af hgj ,.(€$e]\aYfl]gh]jY[afY[j\alg&<Yk\]khmkdY]e% hj]kYghlYhgj\]ngdn]jlg\gkdgk]fnYk]k&DY]ehj]kY`Y j]YdarY\gdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 -&(.(

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Valorar la importancia de la obligatoriedad de un proceso de auditoría.

Reconocer las tareas que deben realizarse por la empresa en una auditoría, tanto interna como externa.

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Anexo

Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus

En este anexo aprenderemos a: EYf]bYjdYYhda[Y[afaf^gjela[Y ;gflYHdmk& Hjg[]kYjYdlYkqZYbYk\]dYk[m]flYk qkmZ[m]flYk[g\aâ[Y\Yk& Hjghgf]jYdlYkqZYbYk\][\a_gkq [gf[]hlgk]fYka]flgkhj]\]âfa\gk& Afljg\m[ajYka]flgkhj]\]âfa\gk] af^gjeY[afj]dYlanYYdgkeakegk& J]YdarYj[ghaYk\]k]_mja\Y\\] [m]flYkqkYd\gkqkmkegnaea]flgk j]kh][langk$Yk[geg\]dY[gd][[af \]Yhmfl]khj]\]âfa\gk&

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A


Ten cuidado Hasta el año 2008, la identificación tributaria habitual de las empresas era su Código de Identificación Fiscal (CIF). El Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y la Orden EHA/451/2008, de 20 de febrero, regulan que su identificación fiscal será como en el caso de las personas físicas, a través del NIF (Número de Identificación Fiscal) en lugar del citado CIF (Código de Identificación Fiscal).

1. Introducción: instalación e inicio En la actualidad, para cumplir con la obligación de llevar la contabilidad, tal como el Código de Comercio y el Plan General de Contabilidad (PGC) exigen, las empresas utilizan programas de gestión informatizados que facilitan mucho la tarea. Algunas empresas, incluso, encargan su propio programa informático, aunque también existen programas estándar que se adaptan a las necesidades de la mayoría de las pymes. En este anexo, vamos a aprender a utilizar el programa de gestión ContaPlus, una de las aplicaciones más empleadas en España. A continuación, vamos a comenzar a trabajar con la aplicación. Lo primero que debemos hacer es instalar la aplicación en el ordenador. Una vez instalada, accederemos al programa: 1. Para acceder a ContaPlus haremos doble clic sobre el acceso directo situado en el Escritorio, o pulsaremos el botón Inicio (barra de tareas de Windows). Haremos clic en Todos los programas y después pulsaremos sobre Grupo SP Panel de Gestión. Aparecerá en pantalla la Figura A.1. 2. Después, en la parte izquierda de la pantalla, pulsamos sobre el botón ContaPlus élite 2011. Nos encontraremos entonces con la siguiente ventana (Fig. A.2). 3. A continuación, introducimos la contraseña (nos pide una clave de ocho caracteres, y que la repitamos, así como una pregunta de control y la respuesta), pulsamos Aceptar y aparecerá la siguiente pantalla (Fig. A.3).

Fig. A.1. Ventana Panel de Gestión de SP.

4. Como podemos apreciar, en la parte superior de la ventana aparecerán la barra de título, la barra de menús y la barra de herramientas. Si queremos saber qué podemos hacer con ellos, pasamos el ratón sobre los iconos o pulsamos sobre los nombres de la barra de menús y nos lo mostrarán. Finalmente, para salir de ContaPlus tenemos tres opciones: Pulsar el botón Terminar de la barra de iconos

.

Hacer clic en el menú Global y, al desplegarse, en Terminar. Pulsar el botón Cerrar situado a la derecha de la barra de título:

Fig. A.2. Ventana de Identificación de usuario. 282

.

Fig. A.3. Ventana principal de ContaPlus en la que podemos observar las diferentes barras con las distintas funciones y utilidades del programa.

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2. Dar de alta y modificar los datos de una empresa HYjY dar de alta mfY ]ehj]kY$ dg hjae]jg im] \]Z]egk `Y[]j ]k Y[[]\]j Y dY Yhda[Y[af Opción de empresa q \]khmk YY\aj ]dfgeZj]\]dY]ehj]kYim]im]j]egk\Yj\]YdlY$hYjYdg[mYd [gflYegk[gflj]khgkaZada\Y\]k2 1.@Y[]j[da[kgZj]]de]fGlobalq\]khmkkgZj]dYgh[afSelección de empresa.=flgf[]kfgkYhYj][]jdYn]flYfYOpciones de empresa >a_&9&,!2 <]dYZYjjY\]a[gfgkim]l]f]egkkgZj]]djlmdg 01 Empresa de pruebas,k]d][[agfYegk]dhjae]jg\]]ddgk2Añadir empresa j][gj\]egk im] ka kalmYegk ]d jYlf ]f[aeY \] [Y\Y a[gfg$ n]j]egk[md]kkm^mf[af!&FgkYhYj][]j]flgf[]kdYn]flY% fYAñadir empresa >a_&Â9&.!& 2.LYeZaf]khgkaZd]dd]_YjY]klYn]flYfYYljYnk\]mfa[gfg im]k]em]kljY]fdYZYjjY\]a[gfgk&9k$kahmdkYegkkgZj] ]d a[gfg Opciones de empresa $ YhYj][]j dY n]flYfY Opciones de empresa.9[gflafmY[af$a_mYdim]]f]dhmflgYf% l]jagj$\]dYZYjjY\]a[gfgkk]d][[agfYegk]dhjae]jg2Añadir empresa: &

Fig. A.4. Opciones de empresa.

3.DYl]j[]jYhgkaZada\Y\]khYjlaj\]ddY\garima]j\g\]dYhYflYddY >a_&9&+!$q]fdYZYjjY\]e]fkn]jla[YdEmpresa\]fljg\] Tareas, `Y[]j [da[ kgZj] Nueva empresa. Fgk YhYj][]j lYe% ZafdYn]flYfYAñadir empresa >a_&9&-!2 <]khmk$]fdYn]flYfYAñadir empresa,\]Z]egkcompletar los camposim]fgkaf\a[Yf2 Código:]kmf[\a_gYd^Yfmeja[g d]ljYkqfe]jgk!^gjeY\g hgj\gk\_algk&=kl][Yehg]kgZda_Ylgjagq\]Z]egkl]f]j]f [m]flYim]fmf[Yhg\j]egk[YeZaYj]d[\a_gYmfY]ehj]kY& Nombre:]f]kl][Yehg`]egk\]af\a[YjdY\]fgeafY[afg jYrf kg[aYd \] dY ]ehj]kY3 Y\]ek$ km]d] k]j `YZalmYd `Y[]j j]^]j]f[aYYdYg\]]b]j[a[ag& Fecha inicio del ejercicio: kadY]ehj]kYk]Y[YZY\][j]Yj$af\a% [YegkdY^][`Y]pY[lY\][j]Y[af$h]jgkafg]kYk$]flgf[]k k]j]d)\]]f]jg\]dYg]f]dim]fgk]f[gflj]egk&

Fig. A.5. Ventana 9Y\aj]ehj]kY.

Fecha fin del ejercicio:kadY^][`Y\][gea]frg\]d]b]j[a[ag`Yka\g]d)\]]f]jg$]dhjg_jY% eYhgf\j\]^gjeYYmlgela[Y[geg^][`Y\]âf\]]b]j[a[ag]d+)\]\a[a]eZj]$h]jgka `]egk[gdg[Y\ggljY^][`Y$hgj]b]ehdg]d)-\]bmfag$]dhjg_jYeYk]YdYjim]dY^][`Y \]âf\]d]b]j[a[agk]j]d),\]bmfag\]dYgka_ma]fl] ]dhjg_jYeYYY\]\g[]e]k]kY dY^][`Yafljg\m[a\Y]f]d[YehgYfl]jagj!&=f]kl][Ykg$fgkgljgkdgeg\aâ[Yj]egkqhgf% \j]egk+)\]\a[a]eZj]& Fecha acceso contable:fg]kmf[YehggZda_Ylgjag\]j]dd]fYj&Ka\][a\aegk[gdg[YjmfY ^][`Y$]klY\]Z]]klYj[gehj]f\a\Y]flj]dY^][`Y\]afa[agqâf\]d]b]j[a[ag&DY^][`Yim] ]klYZd]r[Yegkaeh]\ajdYafljg\m[[af\]Yhmfl]k[gfmfY^][`YYfl]jagj& Plan General Contable:]f]kl][Yehghg\j]egk]d]_aj]flj]mfY\]dYkka_ma]fl]kgh[ag% f]k im] YhYj][]jf Yd \]khd]_Yjk]2 ]klf\Yj$ YZj]naY\g$ \] gljY ]ehj]kY$ h]jkgfYdarY\g$ fm]ngH?;]klf\Yj$fm]ngH?;YZj]naY\g$fm]ngH?;h]jkgfYdarY\ggfm]ngH?;%hqe]k& <]Z]egkl]f]j]f[m]flYim]dYk]ehj]kYkim]k]`Yf[j]Y\gYhYjlaj\]d)\]]f]jg\] *((0kgdYe]fl]hm]\]fghlYjhgj2fm]ngH?;]klf\Yj$fm]ngH?;YZj]naY\g$fm]ngH?; h]jkgfYdarY\ggfm]ngH?;%hqe]k&

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Dígitos subcuenta:]kl][Yehgfgkaf\a[Y]dfe]jg\]\_algkim]mladarYj]egk[gf[Y\Y kmZ[m]flY&<]Z]k]jmffe]jg[gehj]f\a\g]flj]]d-q]d)*$Y\]ek]kgZda_Ylgjag] afeg\aâ[YZd]]f]d^mlmjg& Año de ejercicio: ]kl][Yehgdgj]dd]fYYmlgela[Ye]fl]]dhjg_jYeY& Tipo de conversión:]f]kl][Ykg$\]bYegk]dlahg\][gfn]jkafim]j]^d]bY;gflYHdmk&HYjY ]ehj]kYk[mqg]b]j[a[ag[gea]f[]YhYjlaj\]d)\]]f]jg\]*((0$fgYhYj][]]kl][Yehg Y[gehd]lYj& Moneda de uso más frecuente:Yim\]bYj]egkdYgh[af Constante,]k\][aj$im]eYfl]f% \j]egkka]ehj]dYeakeYegf]\Y fgh]k]lYkq]mjgk$hgj]b]ehdg!$[geghj]\]l]jeafY ]dhjg_jYeY&HYjY]ehj]kYk[mqg]b]j[a[ag[gea]f[]YhYjlaj\]d)\]]f]jg\]*((0$hgj \]^][lgkgdgYhYj][]j]d]mjg €!& >afYde]fl]$hmdkYegk]dZglf Aceptar,[gfdgim]qY`YZj]egk\Y\g]dhjae]jhYkghYjY\Yj \]YdlYdYfm]nY]ehj]kY& 9`gjYim]`]egknaklglg\gkdgkhYkgkf][]kYjagkhYjY\Yj\]YdlYmfY]ehj]kY$j][mjjaj]egk Ymfejemplo práctico. a_mjY9&.2 MfYn]r[gehjgZY\gim]lg\g]k[gjj][lg$hmdkYegkAceptar. 9\]ek$ fgk [gfna]f] afljg\m[aj gljgk \Ylgk j]dYlangk Y dY ]e% hj]kY&9d]fljYjYdYYhda[Y[af$dgà[aegkYljYnk\]dY]ehj]kY \]hjm]ZYk3hgjlYflg$kagZk]jnYegkdYZYjjY\]llmdg$]k]]k]d fgeZj]im]YhYj][]Y`gjY& =k\][aj$hYjYljYZYbYj[gf]dprograma sobre los datos de DIL, \]Z]egkk]_maj]klgkpasos: Fig. A.6. Ventana 9Y\aj]ehj]kY'
1.9ljYnk\]de]f_dgZYd$\]khmk\]hmdkYjdYgh[afSelección de empresa, fgk YhYj][]j dY n]flYfY Opciones de empresa,]fdYim]YfglYegka_&9&/!2 ;geghg\]egkn]j$mfYn]rim]`]egkY[[]\a\gY]klYYhda% [Y[af$YhYj][]mfYn]flYfY[gf]klYkh]klYYk2Fiscales, Hacienda, Balances, Presentador y Datos Babel. =f ]klY g[Ykaf$ fgkgljgkkgdgj]ddYfYj]egkdYâ[`YFiscales,hYjY\]khmkhmd% kYAceptar. 2. MfY n]r im] `]egk hmdkY\g ]d a[gfg Datos de empresa, im] YhYj][]]fdYZYjjY\]`]jjYea]flYkn]jla[Yd$k]d][[agfYegkdY gh[afEmpresa > Modificar datos,\]eYf]jYim]fgkYhYj]% []jdY>a_mjY9&/& Muy importante:Yfl]k\]eg\aâ[Yjdgk\Y% lgk$l]f]egkim][gehjgZYj]fdYZYjjY\]llmdgim]]klYegk ljYZYbYf\g]fdY]ehj]kYim]im]j]egk$]k\][aj$]ffm]kljg [Ykg$
Fig. A.7. Ventana Eg\aâ[Yj\Ylgk\]]ehj]kY& 284

9d[gflafmYj[gffm]kljg]b]ehdg$\]Z]egkYY\ajek\Ylgk\] fm]kljY]ehj]kY
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Kmfe]jg\];A>]k29,+-.0/+*& FgeZj]]pY[lg22*/,+./+*<$im]la]f]]d[Yj% _g\]\aj][lgj_]f]jYd& HgjlYflg$mfYn]rim]`]egkj]dd]fY\gdgk[Yehgk$n]j]egkdYn]flYfYim]fgkem]kljYdY >a_mjY9&0&

Fig. A.8. Ventana de datos fiscales de DIL, S. A.

HgjgljYhYjl]$kaim]j]egkmodificar los datos de una empresa,l]f]egk]flgf[]kim]ajY dYn]flYfYOpciones de empresa,\][mYdima]jY\]dYk\gkeYf]jYkim]Y[YZYegk\]n]j$hYjY \]khmkk]d][[agfYjdY]ehj]kYim]im]j]egkeg\aâ[YjqhmdkYj kgZj]]dZglfModificar: &FgkYhYj][]jdYn]flYfYModificar empresa >a_&9&1!&=f]klYhg\]egkgZk]jnYjim] kgdg]klfY[langkdgk[YehgkfgeZj]$^][`Y\]Y[[]kg[gflYZd]qYg\]d]b]j[a[ag&

Fig. A.9. Ventana Eg\aâ[Yj]ehj]kY&

H]jgkadgim]im]j]egk]keliminarmfY]ehj]kY$mfYn]reknYegkYdYn]flYfYOpciones de empresa,fgkkalmYegkkgZj]dY]ehj]kYim]im]j]egk]daeafYjqhmdkYegk]dZglfEliminar & =f]klgkege]flgk$fgkgljgk]klYegkljYZYbYf\g[gfdY]ehj]kY
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3. Crear y dar de baja cuentas HYjYcrear una cuenta, \]Z]egkk]_maj]klgkhYkgk2 1.=fdYZYjjY\]a[gfgkhmdkYegkkgZj]]dZglfSubcuenta dYka_ma]fl]hYflYddY >a_&9&)(!2

$\]eYf]jYim]fgkYhYj][]j

Fig. A.10. Ventana de listado de KmZ[m]flYk&

;geghg\]egkn]j$dghjae]jgim]k]fgkem]kljY]kmfdaklY\g\]dYkkmZ[m]flYkim]]d hjg_jYeYla]f]hgj\]^][lg& KahmdkYegk]fdYZYjjY\]a[gfgk]dZglfAñadir

$YhYj][]jdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&Â9&))!2

Fig. A.11. Ventana 9Y\ajkmZ[m]flYk&

2.9[gflafmY[af$\]Z]egkj]dd]fYj(siempre) dgkka_ma]fl]k[Yehgk2 Subcuenta:Ydafljg\m[aj]d[\a_g$]ffm]kljg[Ykg\]g[`g\_algk$im]im]jYegkYka_fYj$ k]Y[lanYfdgk[Yehgkaf^]jagj]kj]dYlangkYIdentificación fiscal. Beneficiario, Ordenante q Representante legal.Kak]ljYlY\]mfY[m]flY\]AN9$]fdYh]klYY\]Parámetros$k]Y[la% nYjfdgk[YehgkIVA SOPORTADO (Deducible) g IVA REPERCUTIDO (Devengado). Descripción de la cuenta:]f]kl][Yehg[gdg[Yegk]dfgeZj]im]d]im]j]egk\YjYdY [m]flY& 286

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L]f]egk$Y\]ek$dYkka_ma]fl]kopciones: =f]d[Ykg\]im]k]ljYl]\]dY[m]flY\]mf[da]fl] gmfhjgn]]\gj$j]dd]fYj]egkdgk[Yehgk\]Identificación fiscal. Ka]kmfY[m]flY\]AN9kghgjlY\g\]\m[aZd]$hmd% kYj]egk ]f Parámetros hYjY j]dd]fYj Y\]ek dgk [Yehgk IVA SOPORTADO (Deducible) y Porcentaje >a_&9&)*!2 =f]d[Yehg IVA SOPORTADO (Deducible)$fgkgljgk af\a[Yj]egkdgim]`]egk]klm\aY\g]f]kl]daZjg2 Deducible en operaciones interiores. Q j]kh][lg Yd hgj[]flYb]$ \]h]f\] \] dY [m]flY \] AN9 im] ]k% l]egk [j]Yf\g$ ]k \][aj$ hg\jYegk k]d][[agfYj ]d 4.00,]d10.00g]d21.00. 9kaeakeg$ka]kmfY[m]flY\]AN9j]h]j[mla\g\]% n]f_Y\g$ aj]egk lYeZaf Y Parámetros q$ ]f ]klY g[Ykaf$ j]dd]fYj]egk Y\]ek dgk [Yehgk IVA REPERCUTIDO (Devengado) q Porcentaje. QY ]f ]kl] [Yehg$]d]_aj]egkdYhjae]jYgh[af$im]qY[gfg% []egk2Devengado en Régimen General.Qj]kh][lg Yd hgj[]flYb]$ lYeZaf \]h]f\]j \] dY [m]flY \] AN9im]]kl]egk[j]Yf\g$hm]\]k]j4.00$10.00g 21.00 >a_&9&),!&

Fig. A.12. Ventana 9Y\ajkmZ[m]flY'HYje]ljgk&

Fig. A.13. Ventana 9Y\ajkmZ[m]flY'HYje]ljgk&

Claves y consejos

HgjgljgdY\g$kaim]j]egkeliminar una cuenta,\]Z]egkajYddaklY\g\][m]flYkim]YhYj][Y ]fdYn]flYfY\]daklY\g\]kmZ[m]flYk >a_&9&)(!$kalmYjfgkkgZj]dY[m]flYim]im]j]egk &=fk]_ma\Y$]dhjg_jYeYfgkhj]_mflYjim]\]im ]daeafYjqhmdkYj]da[gfgEliminar [m]flYYim[m]flYim]j]egk]daeafYj$qYhYj][]jj]^d]bY\g]f]d[Yehg\]k\]Subcuenta `YklYkmZ[m]flY]d\_alg\]dY[m]flYkgZj]dYim]fgk]f[gfljYegkkalmY\gk&KadY[m]flYim] im]j]egk]daeafYjla]f]egnaea]flgk$]k\][aj$[Yfla\Y\]kYfglY\Yk$fgk]jhgkaZd]]daea% fYjdY&Qkadgim]im]j]egk]kmodificarYd_f\Ylg$]fdYeakeYn]flYfY Listado de cuentas, \]Z]egkkalmYjfgkkgZj]dYim]im]j]egkeg\aâ[YjqhmdkYj]da[gfg & Hgj]b]ehdg$nYegk[j]YjdY[m]flY >a_&9&),!\]dproveedorBmdafDYkY$K&9&$[gf\gea[adag ]fdY[Ydd]>]jfYf\]r\]dgkJgk$).-&*.-+,$:adZYg$Nar[YqY&;A>29+,/0,-*)ql]d^gfg21,- ./*+01&9\]ek$d]Yka_fYegk]d\_alg,((((()(&

Mf ljm[g hYjY afk]jlYj ]d \_a% lg ]k l]f]j ]f [m]flY im] [geg Hjgn]]\gj]k ]k ]d [\a_g ,(($ [gdg[Yegk mf hmflg q YY\aegk ]d *($ ]k \][aj$ dg afljg\m[ajYegk Yk2 ,((&*(& @]egk ]k[jalg [af[g \_algk$ h]jg [gf ]d hmflg ]d hjg% _jYeYj]dd]fYdgk[]jgkim]^YdlYf& =klg ]k nda\g hYjY lg\Yk dYk [m]flYk&

LYeZaf[j]YegkdY[m]flYAN9kghgjlY\g\]\m[aZd]Yd)(Â$mfYhYjY [Y\Yljae]klj]\]dYg& HYjY]ddg$\]Z]egkYka_fYjd]kdgkka_ma]fl]k\_algk >a_&9&).!2 ,/*(())($hYjY]dhjae]jljae]klj]& ,/*((*)($hYjY]dk]_mf\gljae]klj]& ,/*((+)($hYjY]dl]j[]jljae]klj]& ,/*((,)($hYjY]d[mYjlgljae]klj]&

Fig. A.15. En esta ventana podemos observar el IVA del primer trimestre. El resto de trimestres se hará de la misma manera.

Fig. A.14. Añadir subcuenta&

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4. Introducción de asientos. Asientos predefinidos 9`gjYim]`]egknaklg[eghg\]egk\Yj\]YdlY$\]ZYbYqeg\aâ[Yjdgk\Ylgk\]mfY]e% hj]kYq[eghg\]egk[j]Yjq\Yj\]ZYbY[m]flYk$nYegkY[gfg[]jdY^gjeY\]afljg\m[aj Yka]flgkqimYka]flgk[gfla]f]$\]^gjeYhj]\]âfa\Y$]dhjg_jYeYhYjY^Y[adalYjfgkdYlYj]Y&

4.1. Introducción de asientos HYjYdYintroducción de asientos,hg\]egkY[[]\]j\]lj]keYf]jYk\aklaflYk2 1.9ljYnk\]dYbarra de menús,k]d][[agfYegkFinanciera > Opciones de Diario > Gestión de asientos >a_&9&).!& 2.LYeZaf hg\]egk afljg\m[aj Yka]flgk kaehd]e]fl] hmdkYf\g dY [geZafY[af \] l][dYk [Alt + A]. Fig. A.16. Acceso a la gestión de asientos.

3.GYljYnk\]da[gfgAsientos,im]â_mjY]fdYZYjjY\]a[gfgk

&

=dj]kmdlY\g]f]klgklj]k[Ykgkk]j]deakeg2YhYj][]jdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&)/!2

Fig. A.17. Acceso a la gestión de asientos.

;geghg\]egkYhj][aYj$\]fljg\]]klYn]flYfYfgk]f[gfljYj]egk[gfdYZYjjY\]a[gfgk$ q$[gegqY`]egknaklg$YdkalmYjfgkkgZj][Y\Ymfg\]]ddgk$]dhjg_jYeYfgkaf\a[Yj[md]k km^mf[af >a_&9&)0!2

Fig. A.18. Barra de iconos de la aplicación ?]klaf\]Yka]flgk&

9kaeakeg$\]ZYbg\]dYZYjjY\]a[gfgkYhYj][]mfYk]ja]\][Yehgk >a_&9&)1!2

Fig. A.19. Campos para rellenar la fecha de registro del asiento, la entrada de asientos predefinidos, el número de asiento y el descuadre. 288

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=d[YehgFechak]j]â]j]YdY^][`Y\]j]_akljg\][Y\YYka]flg]f]da_&9&*(!& ;geghg\]egkn]j$YhYj][]mfdaklY\g\]Yka]flgk$\]d[mYdhg\]egk]d]_aj]dim] f][]kal]egk&

A. Añadir un asiento

Fig. A.20. Ventana :kim]\Yaf[j]e]flYd\]Yka]flgk hj]\]âfa\gk&

HYjYañadir un asiento, \]Z]egkk]_maj]klgkhYkgk2 1.MfYn]r\]fljg\]dYn]flYfYGestión de asientos >a_&9&)/!$\]Z]egk`Y[]j[da[kgZj]]d a[gfgAñadir $qYmlgela[Ye]fl]k]Y[lanYjdYhjae]jYdf]Y]f]dj]Y\]ljYZYbg& J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgj]klgk[gf[]hlgk& NYegkYafljg\m[aj]dhjae]jYka]flg\]dY]ehj]kY
-/*! :Yf[gk a

)((! ;YhalYdkg[aYd

-&(((

2.L]f]egkim]ajj]dd]fYf\gdgk[Yehgkim]k]fgkY[lanYf\]arima]j\YY\]j][`Y&<]Z]egk ]eh]rYjhgj]d[Yehg\]Subcuenta,]f]d[mYdafljg\m[aj]egkdYkkmZ[m]flYk:Yf[gkq ;YhalYdkg[aYd$]f]dgj\]fim]im]jYegk >a_&9&*)!2

Claves y consejos HYjY afljg\m[aj ]d \_alg \] mfY kmZ[m]flY$ ZYklY [gf l][d]Yj dYk hjae]jYk [a^jYk \] dY kmZ[m]flY$ \]khmkhmdkYjPunto]Intro& =ffm]kljg[Ykg$hYjYafljg\m[aj]d ZYf[g]k[jaZaegkdY[a^jY-/*& Ka imakajYegk af\a[Yj mf ZYf[g ]f [gf[j]lg$ hgjim] ljYZYbYegk [gfek\]mfg$qd]Yka_fYegk]d [\a_g)$]k[jaZajYegk-/*&) HYjY afljg\m[aj ]d [YhalYd kg[aYd$ hgf]egk)((&

Fig. A.21. Ventana en la que podemos añadir partidas en los asientos.

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A


9dafljg\m[ajdgk\_algk\]dYkkmZ[m]flYk$hm]\]fkm[]\]j\gk[gkYk2 Importante 9mfim]dYkgh]jY[agf]kk]hY_m]f gk][gZj]f]f]^][lang$ka]ehj]k] [gflYZadarYf Y [j\alg ] afe]\aY% lYe]fl]k][gZjYfgk]hY_Yf&<] ]kl]eg\g$hg\]egkkYZ]j]dngdm% e]f \] gh]jY[agf]k im] kmhgf] hYjY dY ]ehj]kY mf \]l]jeafY\g [da]fl]ghjgn]]\gjqka[mehdaegk [gf dgk j]imakalgk im] ]klYZd][] ]dAN9&

Im]dYkmZ[m]flYqY]klmna]jY[j]Y\Yq$hgjlYflg$\akhgfaZd]hYjYdY]ehj]kY$hgjdgim]]d hjg_jYeYdYY\ealajkaffaf_mfYj]klja[[af& Im]$hgj]d[gfljYjag$dYkmZ[m]flYfg]klmna]k]\Y\Y\]YdlY]fdY]ehj]kY$\]eYf]jYim] ;gflYHdmkfgkdg`YjkYZ]jdYfrf\gfgkmfe]fkYb] >a_&9&**!&=f]kl][Ykg$\]Z]egk [j]YjdYkmZ[m]flY$qYkdg`Yj]egk[gflg\YkdYkkmZ[m]flYkfm]nYkhYjYdY]ehj]kY&

Fig. A.22. Mensaje de advertencia.

3.;mYf\g;gflYHdmkfgkdYf[]]de]fkYb]$hmdkYegkAceptar.FgkYk]_mjYegk\]im]]d[mj% kgjk]]f[m]fljY\]fljg\]d[Yehg SubcuentaqhmdkYegkdYl][dY+&9k$fgkYhYj][]jdY ka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&*+!2

Fig. A.23. Búsqueda incremental de subcuentas&

4.9[gflafmY[af$hmdkYegkkgZj]]da[gfgAñadir $im]fgkdd]nYjYdYn]flYfYAñadir subcuenta >a_&9&),!$hgjdgim]hjg[]\]j]egk[geg`]egknaklg]f]dYhYjlY\g+$hYjY [j]YjkmZ[m]flYk& 5.9k$\]khmk\]YY\ajdYkmZ[m]flY$j]dd]fYegk]d[YehgConcepto,]f]dim]\]Z]egk af\a[YjmfYZj]n]\]k[jah[afg]phda[Y[af\]d`][`g[gflYZd]&=ffm]kljg]b]ehdghg\jY% egkhgf]j2[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\ >a_&9&*)!&

Importante =f ]klY Yhda[Y[af af^gjela[Y$ dgk aehgjl]k \]Z]f ]k[jaZajk] kaf hmflg \] eaddYj& 9k2 -((($ h]jg fg-&(((& 290

=f]d[YehgDebe/Haber,mladarYj]egkmfgmgljgk]_f[gjj]khgf\Y`Y[]jmfYYfglY[af ]f]dDebeg]f]dHaber\]dYkmZ[m]flYim]]kl]egkmladarYf\g]f]dYka]flg&N]jkim]$ Yd afljg\m[aj mfY [Yfla\Y\ ]f mfg \] dgk [Yehgk$ ]d hjg_jYeY aeha\] j]YdarYj [mYdima]j YfglY[af]f]dgljg& Dgk\]ek[YehgkfgdgknYegkYj]dd]fYj& 6.9dafljg\m[aj]dZYf[g$fgl]f]egkfaf_fhjgZd]eYhgjim]dY[m]flYqY]kl[j]Y\Y$]f% lgf[]kafljg\m[aegkdYkmZ[m]flY$]d[gf[]hlg2[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\$q]daehgjl] -(((]f]d<]Z]&

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7. HgjgljYhYjl]$Ydafljg\m[aj]d[YhalYd$]dhjg_jYeYfgkaf\a[Yjim]fg]pakl]dYkmZ[m]flY$ hgjdgim]dY[j]Yegkka_ma]f\gdgkhYkgkim]`]egknaklg&=kaehgjlYfl]fgj]dd]fYj]d [gf[]hlg\]dYka]flg$qYim]]dhjg_jYeY[ghaY]d[gf[]hlgafljg\m[a\g]fdYhjae]jYkmZ% [m]flY\]dYka]flg&=f]d[Yehg\]daehgjl]$hgf\j]egk-(((]f]d@YZ]j& HYjY_jYZYj]dYka]flghmdkYegk]da[gfgGrabar &Qkaim]j]egkgrabar]dYka]flgqsalir \]dYYhda[Y[af _]klaf\]Yka]flgk!hmdkYegk]flgf[]k & KahgjYd_mfYjYrfimakajYegk_mYj\YjmfYka]flg\]k[mY\jY\g$;gflYHdmkfgkegkljYjmf e]fkYb][geg]d\]dY>a_mjY9&*,&Asiento descuadrado.

Fig. A.24. Ventana de advertencia de 9ka]flg\]k[mY\jY\g&

=ffm]kljg]b]ehdg$dYhYflYddY$ljYkafljg\m[ajlg\gkdgk\Ylgk\]dYka]flg$im]\YjY[gegk] em]kljY]fdY>a_mjY9&*-2

Fig. A.25. Pantalla del asiento de constitución de la sociedad.

NYegkY\]l]f]jfgk]fgljgejemplo práctico. =d)(\]bmdag
*&-(( -*-

)('/ .((! ;gehjYk\]e]j[Y\]jYk ,/*&+*)! @HAN9kghgjlY\g a

,((&)(! Hjgn]]\gj]k

+&(*-

<]khmk$\]Z]egkk]_maj[Y\Ymfg\]]klgkhYkgk2 Fgk[]fljYj]egk]fdY[m]flY\]dhjgn]]\gjBmdafDYkY$K&9&$im]qY`]egk[j]Y\g& 1.Hjae]jgnYegkYGestión de asientos, q hgf]egk[geg^][`Y\]dYgh]jY[af]d)(\]bmdag \] *()) fg nYegk Y mladarYj mf Yka]flg hj]\]âfa\g!& =flgf[]k$ n]egk im] ]d hjg_jYeY Yka_fYYdYka]flg]dfe]jg*& 2.HmdkYegkkgZj]]da[gfgAñadir subcuenta,dYhjae]jYkmZ[m]flYim]nYegkYafljg\m[aj]k dYkmZ[m]flY.(($q[geg[gf[]hlgaf\a[YegkCompras factura n.º 560 ]k`YZalmYd]fdYk gh]jY[agf]kim]l]f_YfYkg[aY\gmffe]jg\]^Y[lmjYaf\a[Yj]f]d[gf[]hlg]dfe]jgYd im]`Y[]fj]^]j]f[aY!& 3.9[lgk]_ma\g$hgf]egk*&-((]f]d<]Z]& 4.Afljg\m[aegkdYkmZ[m]flY,/*&+*) @HAN9kghgjlY\gYd*)$+&]jljae]klj]!&=dhjg_jYeY fgk\a[]im]fg]pakl]$hgjdgim]dY[j]Yegk$l]fa]f\g]f[m]flYim]]kemqaehgjlYfl] j]dd]fYj\]fljg\]dYh]klYY Parámetros]d[Yehgim]`Y[]j]^]j]f[aYYdAN9\]\m[aZd] \]\m[aZd]]fgh]jY[agf]kafl]jagj]k!q]dhgj[]flYb]*)&

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A


5.=f ]klY g[Ykaf$ fg j]dd]fYegk ]d Concepto. 9d hmdkYj Intro, ]dhjg_jYeY[ghaYj]d[gf[]hlg[gdg[Y\gYfl]jagje]fl]&Hgj lYflg$ Yd afljg\m[aj dgk ,-( ]f ]d <]Z]$ fgk YhYj][]j dY ka% _ma]fl]n]flYfY >a_&9&*.!$Cuadro de IVA. 6.<]Z]egkj]dd]fYj[Y\Ymfg\]dgk[YehgkY[langk\]d[mY\jg \]\adg_g\]dY>a_mjY9&*.&QhYjYhYkYj\]mf[YehgYgljg$ kaehd]e]fl]hmdkYegkIntro: =dhjg_jYeYla]f]k]d][[agfY\gFacturas libro IVA$dg[mYdeYf% l]f]egk$hYjYim]dY^Y[lmjYk]ljYkdY\]YdDaZjgJ]_akljg&=k emq aehgjlYfl] l]f]j ]f [m]flY im] kgdg k]d][[agfYj]egk Partida de regularización]f]dYka]flg\]daima\Y[af\]dAN9& 9hYj][]f Y[lanY\gk q k]d][[agfY\gk dgk [Yehgk Incluir D. 347/349, Incluir D. 340 q Bienes q servicios corrientes,dgk[mYd]k eYfl]f]egk$]p[]hlgim]]kl]egkj]^d]bYf\gdY[gehjY\]mf afegnadarY\g$]f[mqg[YkgghlYj]egkhgj]d[YehgBienes de inversión. Fig. A.26. Cuadro diálogo de IVA.

Af\a[Yegk dY ^][`Y \] dY gh]jY[af )( \] bmdag \] *())!$ dY [mYd\]Z]jY[gaf[a\aj[gfdY^][`Y\]]ph]\a[afim]]dhjg_jY% eY[gdg[Y dYim]`]egkafljg\m[a\gYd[ge]frYjYj]YdarYj]d Yka]flg!$]ffm]kljg[Ykg2)(\]bmdag\]*())& J]dd]fYegk]d[YehgFactura,]ffm]kljg[Ykg2-.(& DY:Yk]AehgfaZd]dYaf\a[Y]dhjg_jYeY$]k\][aj$hgj\]^][lgfgkegkljYj]daehgjl]\]dY [m]flY .((!&H]jgkafg[gaf[a\]$\]Z]egk[YeZaYjdY& Af\a[YegkdY[gfljYhYjla\Y$fe]jgim]d]`]egkYka_fY\gYdhjgn]]\gj$]ffm]kljg[Ykg2 ,((&)(BmdafDYkY$K&9& Hg\]egk[gehjgZYjim]Ymlgela[Ye]fl]]dhjg_jYeYfgkhgf]dY[m]flY,((&)($dYim] `]egk\]âfa\g[geg[gfljYhYjla\Y&9\]ek$\]Z]egkl]f]j[dYjgim]fg`Yqim]j]dd]fYj ]d[gf[]hlg$qYim]]klgdg`Y[]]dhjg_jYeY$Yk[geglYeZafYmlgela[Ye]fl]`Y[gdg% [Y\gdY[a^jY+&(*-]f]d@YZ]j\]dhjgn]]\gj&HmdkYegkIntroljYk`YZ]j[gehd]lY\glg\g& DYhYflYddYim]\YjY[gegk]em]kljY]fdY>a_mjY9&*/2

Fig. A.27. Ventana del asiento de Compras factura 560 a Julián Lasa, S. A.

7. 9`gjYhmdkYegk]dZglfGrabar asiento

&

8.KaYfl]k\]_jYZYjdgkYka]flgk$\]k\]dYn]flYfYGestión de asientos,hmdkYegk]dZglf Configurar entorno,fgkYhYj][]dYn]flYfY\]dY>a_mjY9&*0& 292

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<]Z]egk k]d][[agfYj dYk \gk hjae]jYk gh[agf]k ka Yd_mfY fg ]kl Y[lanY& =f fm]kljg [Ykg$ k]YdYegkCálculo de IVA automáticoqhmdkYegkContinuar. 9hYjlaj\]Y`gjY$]dhjg_jYeY j]YdarYjdgk[d[mdgk\]dAN9Ymlgela[Ye]fl]&

B. Modificar o eliminar partidas HYjYmodificar o eliminar partidas\]mfYka]flg$Zmk[Yegk]dYka]flgim]im]j]egkeg% \aâ[Yj$nYegkYGestión de asientos,afljg\m[aegk]dfe]jg\]Yka]flg$fgkkalmYegkkgZj] dYhYjla\Yim]im]j]egk]daeafYjgeg\aâ[Yj$qk]d][[agfYegkdgkZglgf]kModificar g Eliminar & Fig. A.28. Ventana de ?]klaf \]Yka]flgk';gfâ_mjYj]flgjfg' ;gfâ_mjY[af\]hYje]ljgk&

C. Visualizar asientos Kaim]j]egkvisualizarmfYka]flgim]qY`]egk`][`g$]flgf[]k\]Z]egkl]f]j]f[m]flY dYkka_ma]fl]khYmlYk2 1.Ka fg `]egk kYda\g \] _]klaf \] Yka]flgk$ hmdkYegk ]d Zglf Abrir ventana Sesión >a_&Â9&*1!2

Fig. A.29. Abrir ventana K]kaf.

2.Ka`]egkYZYf\gfY\gdYYhda[Y[af$ngdn]egkY]fljYj]fGestión de asientos]af\a[Yegk ]dfe]jg\]Yka]flgim]im]j]egkn]j >a_&9&+(!2

Fig. A.30. Campo en el que introducimos el número de asiento.

3.Kaim]j]egkn]jnYjagkYka]flgk$]fdYZYjjY\]a[gfgkk]d][[agfYegk]da[gfg Diario >a_&9&+)!3]dhjg_jYeYfgkhj]_mflYj\]imfe]jg\]Yka]flgYimfe]jg\]Yka]flg im]j]egkn]j$gZa]f\]im^][`YYim^][`Y$gim[m]flYkim]j]egkim]YhYj]r[Yf&=f ]kl][Ykg$k]d][[agfYegkfm]kljYgh[afqhmdkYegkAceptar.

Fig. A.31. Icono
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A


FgkYhYj][]jdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&+*!2

Fig. A.32. Ventana en la que configuramos el
HgjgljYhYjl]$kafg`]egkafljg\m[a\gdgkYka]flgkhgjgj\]f\]^][`Yk$]klgkfgk]]f[gfljY% jffme]jY\gk[gjj][lYe]fl]&HYjYdg_jYjdg$]dhjg_jYeY\akhgf]\]dYgh[afRenumeración de asientos, qhYjYdd]_YjY]kl]hmflgk]d][[agfYegk]f]de]fFinanciera, Opciones de diario > 7. Utilidades de asientos > 2. Renumeración de asientos >a_&9&++!2

Fig. A.33. Ruta que debemos seguir para seleccionar la opción J]fme]jY[af \]Yka]flgk& Fig. A.34. Ventana J]fme]jY[af \]Yka]flgk&

>afYde]fl]$l]f\j]egkdYhYflYddY\]dY>a_mjY9&+,&

4.2. Los asientos predefinidos DgkYka]flgkhj]\]âfa\gkj]khgf\]fYd`][`g\]im]]fdY[gflYZada\Y\\][mYdima]j]ehj]kY$ kgZj]lg\g]f]d[Ykg\]dYkhqe]k$k]j]hal]f[gfZYklYfl]^j][m]f[aY\]l]jeafY\gkYka]flgk2 Yka]flgk\][gehjYk$\]n]flYk$hY_g\]\]l]jeafY\gkj][aZgk dmr$Y_mYql]d^gfg!$feafYk$ ]l[&$[gfdgim]j]kmdlYjY]p[]kanYe]fl]h]kY\gl]f]jim]afljg\m[ajeYfmYde]fl]lg\YkdYk n][]k]klgkYka]flgk& Hgj]ddg$ContaPlusg^j][]]klYYhda[Y[afe]\aYfl]dY[mYd]khgkaZd][j]YjhdYfladdYkim]hm]% \]fk]jmladarY\YkdYkn][]kim]k]Yff][]kYjaYk&<]]klY^gjeY$[Y\Yn]rim]l]f_Yegkim] j]_akljYjmfg\]]klgkYka]flgk$ZYklYj[gf]ehd]YjdYhdYfladdY$[gf]d[gfka_ma]fl]Y`gjjg \]la]ehg&

A. Acceso a la aplicación =dY[[]kg\]Z]`Y[]jk]YljYnk\]de]fFinanciera > Opciones de Diario > Predefinición de Asientos. Kaf]eZYj_g$]pakl]fgljYk\gkhgkaZada\Y\]k\]Y[[]kg2 9ljYnk\]da[gfgPredefinidos]fdYZYjjY\]a[gfgk E]\aYfl]dY[geZafY[af\]l][dYkSAlt + R]. 294

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A

MfYn]r\]fljg\]dYYhda[Y[af$k]fgkem]kljYmfYlYZdY[gf]ddaklY\g\]dgkYka]flgkhj]\]% âfa\gkYdk]jna[ag\]dY]ehj]kY]fdYim]fgk]f[gfljYegk >a_&9&+-!2

Fig. A.35. Ventana de asientos predefinidos.

B. Añadir asientos predefinidos 9`gjYim][gfg[]egkdYjYrf\]k]j\]]klY^mf[af$nYegkYljYZYbYj\]fm]ng[gfgljg ]b]ehdghYjYkme]bgj[gehj]fkaf& NYegkYhj]\]âfajmfYka]flg\][gehjY\]e]j[Y\]jYkhYjYfm]kljY]ehj]kY
.((! ,/*!

;gehjYk\]e]j[Y\]jYk @HAN9kghgjlY\g

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Hjgn]]\gj]k

2.H]jg$hgjljYlYjk]\]mfYgh]jY[afYd[gflY\g$]dYka]flgYfl]jagj\]Z]ajk]_ma\g\]gljg im]j]^d]b]]dhY_gYljYnk\]dZYf[g$\]eYf]jYim]]dYka]flglahgk]j]dka_ma]fl]2

,((!

Hjgn]]\gj]k

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:Yf[gk$;';

=k\][aj$]klYgh]jY[afnYYaehda[Yj\gkYka]flgkim]k]`Yf\]hj]\]âfajhgjk]hYjY\g& 3.Q$[gegdgim]im]j]egk`Y[]j]kYY\ajmfYka]flghj]\]âfa\gYd daklY\g\akhgfaZd]hYjYfm]kljY]ehj]kY$hmdkYegk]da[gfgAñadir, im]k]]f[m]fljY]fdYZYjjY&=flgf[]kfgkYhYj][]jdYn]flYfY \]dY>a_mjY9&+.&=f]klYn]flYfYl]f]egkim]Yka_fYjmf[\a_g [YehgAsiento!Ydhj]\]âfa\gim]]klYegk[j]Yf\g&Hgj\]^][lg$ ]dhjg_jYeYYka_fYYmffm]ngYka]flghj]\]âfa\g]d[\a_gim] [gjj]dYlanYe]fl] d] [gjj]khgf\Y$ \] eYf]jY im] ]f [Ykg \] fg ]paklajfaf_mfg$]klYZd][]j]dfe]jg)&Kaf]eZYj_g$fg]kgZda% _Ylgjagj]kh]lYjdY[g\aâ[Y[afim]g^j][]]kl]hjg_jYeY&

Fig. A.36. Ventana de asientos predefinidos.

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A


;geghg\]egkn]j]fdYn]flYfY$]dhjg_jYeYlYeZaffgkha\]mfY\]fgeafY[afhYjY]d Yka]flg [YehgDescripción!$dY[mYd\]Z]k]jdgekhj][akYhgkaZd]j]kh][lgYdYgh]jY[af im]j][g_]&Ea]fljYkim]dYmladarY[afq]dka_faâ[Y\g\]d[YehgEncadenardgkn]j]egkek Y\]dYfl]& 4.9khm]k$Y[]hlYegk]d[\a_g)im]fgkg^j][];gflYHdmk&=f]d[YehgDescripción\]Z]% egkk]jemq]phd[algkq\]lYddaklYk$[gf]dâf\]^Y[adalYj]dmkghgkl]jagj\]dYkhdYfladdYk& HgjlYflg$mfYkm_]j]f[aYnda\YhYjY]d[YehgDescripciónhg\jYk]jdYka_ma]fl]2«Compras de mercaderías al contado, al 21 % de IVA, con pago a través del banco»,q]d[Yehg Encadenardg\]bYegknY[g&HgjlYflg$l]f\j]egkdY>a_mjY9&+/& Fig. A.37. Ventana Eg\aâ[YjYka]flg hj]\]âfa\g&

5.MfYn]r[gehd]lY\gkdgk\YlgkhYjYmffm]ngYka]flg$Yd`Y[]j[da[kgZj]]dZglfAceptar, ]dYka]flgYhYj][]j]f]ddaklY\g\]dYlYZdY >a_&9&+0!2

Fig. A.38. Ventana de predefinidos con el nuevo asiento seleccionado.

6.HgjgljYhYjl]$hYjY\]âfaj]d[gfl]fa\g\]dhj]\]âfa\g afljg\m[ajdYkkmZ[m]flYkim]dg [gehgf]f!$l]f]egkim]k]d][[agfYj]dhj]\]âfa\g]f]ddaklY\g hgj\]^][lg$]dhjg_jY% eYdg`Y[]Ymlgela[Ye]fl]!q`Y[]j[da[kgZj]]da[gfgAcceso a Partidas\]dYZYjjY\] a[gfgk >a_&9&+0!&FgkYhYj][]jdYn]flYfY\]dY>a_mjY9&+12

Fig. A.39. Ventana HYjla\YkYka]flghj]\]âfa\g&

<]k\]]klYn]flYfYaj]egkYY\a]f\gdYk\a^]j]fl]kkmZ[m]flYk\]dYka]flg& 7. 9kaeakeg$ hYjY YY\aj dYk hYjla\Yk kmZ[m]flYk! \] mf hj]\]âfa\g$ \]Z]egk ]ehd]Yj ]d a[gfgAñadir \]dYZYjjYkmh]jagj&9dhmdkYjdg$]dhjg_jYeYfgkg^j][]jmfYn]flYfYkaeadYj YdY\]dY>a_mjY9&,(&

Fig. A.40. Ventana 9Y\ajhYjla\Y& 296

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;geghg\]egkn]j$dYaf^gjeY[afgdgk[Yehgkim]\]Z]egkajj]dd]fYf\gk]Y_jmhYf]f nYjaYkk][[agf]k2Subcuenta, Partida, Importe, Concepto, Proyecto, Segmento, Documento, Vencimiento y Contrapartida.

9\]ek$qYmfim]\]ege]flg]klfafY[langk$`YklYim]afljg\mr[YegkmfYkmZ[m]flY \]AN9]f]dhj]\]âfa\g$l]f]egkdgk[Yehgk2Factura, IVA/Recargo, Base Imponible, Clave operación, Bienes y serv. corrientes/Bienes inversión, Datos moneda extranjera.

9dmladarYj]klYYhda[Y[af$]kaehgjlYfl]l]f]jka]ehj]hj]k]fl]]dYka]flgim]nYegkY hj]\]âfaj ]f lg\g ege]flg& 9\]ek$ l]f\j]egk im] j]dd]fYj lYflYk n]flYfYk$ Añadir partida,[gegkmZ[m]flYkl]f_Y]dYka]flgim]\]k]Yegkhj]\]âfajmfYYmfY&

A

8.=f fm]kljg hj]\]âfa\g$ nYegk Y ]eh]rYj afljg\m[a]f\g$ hgj k]_maj mf gj\]f$ dYk kmZ% [m]flYk\]d<]Z]\]dYka]flg$]eh]rYf\ghgjdYkmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y\]jYk$ dY.(((((((hYjYfm]kljY]ehj]kY >a_&9&,)!&Fg\]Z]egkgdna\Yjim]]f]kl][Ykgfg Y[lanYj]egkdYgh[af\]Partida moneda extranjera.

9kmn]r$\akhgf]egklYeZaf\]mf[Yehgj]dYlangYdYSubcuenta,[gfmfe]f\]gh% [agf]k\]khd]_YZd]kaY[[agfYegkdY^d][`Y\]dY\]j][`Y&

9d`Y[]j[da[kgZj]]ddY$]dhjg_jYeYfgkg^j][]lj]khgkaZada\Y\]kYdY`gjY\]\]âfajdYk kmZ[m]flYk]f]dhj]\]âfa\g2Fija, Variable o Definida: GhlYj]egkhgjdYgh[af Fija ka]ehj]im]nYqYegkY]ehd]YjdYeakeYkmZ[m]flY[Y\Y n]rim]mlada[]egk]dhj]\]âfa\gghdYfladdY& =k[g_]j]egkVariable[mYf\gfgka]ehj]k]YdYeakeY& =d]_aj]egkdYgh[afDefinidakadYkmZ[m]flYqY`Yka\gafljg\m[a\Y]fYd_fege]flg ]f]dYka]flghj]\]âfa\g]f]dim]fgk]f[gfljYegk&

NYegkY]fl]f\]jim]ka]ehj]]ehd]Yj]egkdYeakeYkmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y% \]jYk .(((((((!$hgjdgim]af\a[Yj]egkim]]kFija.

HgjgljYhYjl]$\]fljg\]d[YehgCódigo,\]Z]egk]k[jaZaj]d[\a_g\]dYkkmZ[m]flYk afl]jnafa]fl]k]f]dhj]\]âfa\g&K]jgZda_Ylgjag`Y[]jdgka`]egkghlY\ghgjmfYkmZ% [m]flYâbYYfl]jagje]fl]&

HgjlYflg$afljg\m[aegkdgk\_algk\]dYkmZ[m]flY2.((((((( >a_&9&,)!&

Kaf]eZYj_g$ka`mZajYegkghlY\ghgjmfYkmZ[m]flYvariable]f]d[YehgYfl]jagj$]d hjg_jYeYfgk`YZjYh]jeala\gafljg\m[aj]d[\a_g\]Yd_mfYkmZ[m]flY&

=dhjg_jYeYYmlgela[Ye]fl]Yka_fYmf[\a_gYdYkkmZ[m]flYkim]nYegk]ehd]Yf\g ]f]dhj]\]âfa\g\]fljg\]d[YehgNúmero variable subcuenta.

=ffm]kljg[Ykg$YdYkmZ[m]flY.(((((((d]`YYka_fY\gmfnúmero variable subcuenta 1,hgjk]jdYhjae]jYkmZ[m]flYim]k]\]âf]]f]dYka]flg&

Fig. A.41. Ventana de predefinidos con el nuevo asiento seleccionado.

9.=dka_ma]fl]YhYjlY\g\]dYn]flYfY]k]d\]Partida.=fd\]Z]egkaf\a[YjkadYkmZ[m]flY YY\a\YYdYka]flgnYYajmZa[Y\Y]f]dDebeg]f]dHaber. =ffm]kljg[Ykg$dYkmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y\]jYknY]f]dDebe >a_&9&,*!&

Fig. A.42. Campo HYjla\Y.

10. Dgk[Yehgkim]k]em]kljYfafe]\aYlYe]fl]\]khmkYdm\]fYdimporteim]nYYajYkg% [aY\gYdYkmZ[m]flYYfl]jagj&9k$]f]de]f\]khd]_YZd]l]f\j]egklj]khgkaZada\Y\]k2 Ka]d]_aegkNúmero,af\a[YegkYdhjg_jYeYim]dY[Yfla\Y\im]nYYajYkg[aY\YYdY kmZ[m]flYk]jmfY[a^jYnYjaYZd] >a_&9&,+!& DYgh[afFórmuladYmladarYj]egkhYjY]dAN9& Ea]fljYk$]d[Yehg Cuadre Asientokgdg\]Z]]ehd]Yjk]q$gZda_YlgjaYe]fl]$hYjYdY dlaeYhYjla\YgkmZ[m]flY\]dYka]flghj]\]âfa\g$hgjim]dY[Yfla\Y\im]\]Z]l]f]j Ykg[aY\Y`Y\]k]jYim]ddY[gfdYim]]dYka]flgim]\]h]j^][lYe]fl][mY\jY\g]fkmk hYjla\Yk\]d<]Z]q]d@YZ]j&

Fig. A.43. Campo Aehgjl].

=ffm]kljg]b]ehdg$ghlYj]egkhgjdYgh[af Número,hm]klgim]dYk[gehjYk\]e]j% [Y\]jYkim]]^][lmYjfm]kljY]ehj]kYmfYkn][]kk]jfhgjmfYk[Yfla\Y\]kqgljYk n][]khgjgljYk&

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A


Hg\]egk gZk]jnYj ]f dY >a_mjY 9&,+ [eg ]d hjg_jYeY Yka_fY Ymlgela[Ye]fl] mf [\a_g\]nYjaYZd]fmeja[Y$]dfe]jg)$hgjk]j]dhjae]jg\]]kl]Yka]flg$hYjYdY kmZ[m]flY$\]fljg\]d[YehgNúmero Variable Numérica (N). 11. Dgk[Yehgkim]l]f]egk\]khmkk]j]â]j]fYd[gf[]hlg\]dYka]flg&=f]dhjae]j[Ye% hg$Yd`Y[]j[da[kgZj]dY^d][`Y$]dhjg_jYeYfgkg^j][]j[mYljghgkaZada\Y\]k\]fljg\]d e]f\]khd]_YZd] >a_&9&,,!2 Ka]d[gf[]hlgim]nYegkY]ehd]Yj[Y\Yn]rim]`Y_Yegkmkg\]]kl]hj]\]âfa\g ^m]jYka]ehj]]deakeg$]d]_aj]egkdYgh[afFijo.

Fig. A.44. Campo ;gf[]hlg.

GhlYj]egkhgjVariableka[YeZaYjYYd_g]f[Y\Y[Ykg& =k[g_]j]egkAnterior,kaim]j]egkim]k]j]halY]d]ehd]Y\g]fdYdf]YgkmZ[m]flY Yfl]jagj\]dhj]\]âfa\g& >afYde]fl]$]d]_aj]egkDefinidokaqYk]`Yafljg\m[a\g]fYd_mfYdf]YYfl]jagj\]]kl] Yka]flg&

Fig. A.45. Campo ;gf[]hlg, en nuestro ejemplo.

=ffm]kljg[YkgnYegkYghlYjhgjmf[gf[]hlgVariable,hgjim]\]k]Yegkim]]f]kl]â% _mj]ka]ehj]]dfe]jg\]^Y[lmjYYkg[aY\YYdYkgh]jY[agf]k\][gehjYk\]e]j[Y\]jYk q]de]k]fim]k]j]Yda[]fdYkeakeYk3[gegk]jf\Ylgk\aklaflgk[Y\Yn]rim]mlada[]egk ]dhj]\]âfa\g$\]bYj]egk]d[YehgYZa]jlghYjYY\YhlYjdgY[Y\Ygh]jY[af >a_&9&,-!& HgjlYflg$nYegkY]k[jaZaj«Compras fra. n.º»,hgjim]ka]ehj]im]j]egkim]YhYj]r[Y ]klY]phj]kaf]f]d[gf[]hlg$\]bYf\gYZa]jlYdYhgkaZada\Y\\]af\a[Yj]dfe]jg\]^Y[% lmjYq]de]khYjY[Y\Y[Ykg >a_&9&,.!& Dgk [Yehgk Proyecto, Segmento, Documento q Vencimiento dgk \]bYegk kaf j]dd]fYj >a_&Â9&,.!& 12.=d[YehgContrapartida]kgZda_Ylgjagj]dd]fYjdghYjY[Y\Ydf]YghYjla\Y\]mfYka]flg hj]\]âfa\g\][YjYYkm[gjj][lY[gfâ_mjY[af&

Fig. A.46. Campos que dejaremos sin completar.

=fd\]Z]af\a[Yjk]dYfYlmjYd]rYfija, variable o definida de la cuenta,im]]kdY[gfljY% hYjla\Y\]dYim]]kl]egkafljg\m[a]f\g]fdYn]flYfY$k]YdYf\ga_mYde]fl]km[\a_g ]f]d[Yehg\]dY\]j][`Y$]f[Ykg\]im]^m]jYf][]kYjag& =ffm]kljg]b]ehdg$dY[gfljYhYjla\Y\]kmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y\]jYk im]]kl ]f]d<]Z]!]kdYkmZ[m]flY\]Hjgn]]\gj]k im]]kdYim]]kl]f]d@YZ]j!& 13.9[lgk]_ma\g$fgkhj]_mflY;gflYHdmkka]kYkmZ[m]flY\]Hjgn]]\gj]k]kfija, variableg ]klqYdefinida]f]dhj]\]âfa\g]f]dim]fgk]f[gfljYegk >a_&9&,/!&

Fig. A.47. Campo ;gfljYhYjla\Y.

=ffm]kljg[Ykg$dY[gfljYhYjla\Y]knYjaYZd]$\Y\gim]]k\]kmhgf]jim]dYk[gehjYk\] e]j[Y\]jYkim]`Y_YegkqhYjYdYkim]]ehd]]egk]kl]hj]\]âfa\gk]`YjfY\an]jkgk hjgn]]\gj]k$]pakla]f\gmfYkmZ[m]flY\a^]j]fl]hYjY[Y\Ymfg\]]ddgk$af\]h]f\a]fl]% e]fl]\]im]]dhjgn]]\gj\]dY[gehjYim]eglanYdY[j]Y[af\]]kl]Yka]flghj]\]â% fa\gk]Ymfg]f[gf[j]lg& 9h]kYj\]af\a[YjmfY[gfljYhYjla\YnYjaYZd]$]dhjg_jYeYfgkh]jeal]afljg\m[ajYd_f [\a_g ]f dY hYjl] \]j][`Y& Afljg\m[aegk ]d [\a_g ,(((((((& Hg\]egk gZk]jnYj im] ]dhjg_jYeYYka_fYYdY[m]flYHjgn]]\gj]k]dnúmero variable subcuenta 2,hgjk]jdY k]_mf\YkmZ[m]flYim]j]^d]bYegk&

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A

HgjgljYhYjl]$[gegdYkmZ[m]flYim]Y[lmYde]fl]]klYegk[gfâ_mjYf\g]f]dhj]\]â% fa\gfg]k\]AN9$fgk]]f[m]fljYfgh]jYlangk]dj]klg\][Yehgk&9k$mfYn]rj]dd]fY\gk dgk[Yehgkim]fgkafl]j]k]fhYjYdYkmZ[m]flY.((((((($l]f\j]egkdYka_ma]fl]n]f% lYfY >a_&9&,0!2

Fig. A.48. Ventana 9Y\ajhYjla\Y para la cuenta de Compras de mercaderías de nuestro ejemplo.

14. 9d [gehd]lYj [Y\Y n]flYfY `Y[a]f\g [da[ kgZj] ]d Zglf Aceptar$ dgk \Ylgk j]_akljY\gk hYkYfYegkljYjk]\]fljg\]dYn]flYfYPartidas asiento predefinido >a_&9&,1!& MfYn]r[gehd]lY\gkdgk\Ylgk\]mfYhYjla\Y$\]Z]egkhjg[]\]j\]deakegeg\ghYjY ]dj]klg2A[gfgAñadir\]dYn]flYfYPartidas asiento predefinido. 15.=ffm]kljg[Ykg$hYjY[gehd]lYj]dYka]flg$\]Z]egkafljg\m[ajdYk\gkhYjla\YkgkmZ% [m]flYkim]^YdlYf2dY\]dAN9È]f]d<]Z]ÈqdY\]Hjgn]]\gj]kÈ]f]d@YZ]jÈ&NYegkY `Y[]jdghjghag[gfdY\]dAN92]k\][aj$\]fljg\]dYn]flYfYhmdkYegkAñadir $hm]klg im]dgim]nYegkY`Y[]j]kY_j]_YjmfYkmZ[m]flYekYdYka]flg&<]fm]ngfgkYhYj]% []jmfYn]flYfY[gegdY\]dY>a_mjY9&,(&

Fig. A.49. Ventana HYjla\YkYka]flg hj]\]âfa\g&

Fg \]Z]egk gdna\Yj im] fg l]f]egk hgj im Y[lanYj dY gh[af Subcuenta en moneda extranjera. Af\a[YegkYdhjg_jYeYim]dYkmZ[m]flY]kfija, hgjim]ka]ehj]]ehd]Yj]egkdY47200021 hYjYj][g_]j]dAN9kghgjlY\gYd*)&Hj][akYe]fl]afljg\m[aj]egkdgk\_algk\]dYkmZ% [m]flY]f]d[Yehg\]dY\]j][`Y&GZk]jnY[eg]dhjg_jYeY`YYka_fY\g[gegnúmero variable subcuenta]d+&A_mYde]fl]$hg\]egkn]j[egYdafljg\m[ajmfYkmZ[m]flY\] AN9k]`YfY[lanY\gYmlgela[Ye]fl]dgk[Yehgk\]dYhYjl]af^]jagj\]j][`Y\]dYn]f% lYfY$hYjYkm[mehdae]flY[af& 16.=fdgk[Yehgk]p[dmq]fl]k\]Partida]d]_aegk]d\]dDebe,hgjim]]klYkmZ[m]flYaj]f ]d<]Z]\]dYka]flg >a_&9&,*!& 9\]ek$\]Z]egk\]klY[Yjim]$]f]kl][Ykg$af\a[Yj]egk]f]d [YehgTipo de Importe,dYgh[afFórmula,\Y\gim]dY[Yfla\Y\ \]AN9YkghgjlYj]f]klgk[Ykgk]imanYd]Yd*)kgZj]dYk[ge% hjYk \] e]j[Y\]jYk j]YdarY\Yk& 9kaeakeg$ ]f ^jemdY ghlYegk hgj«0.21* N1» []jghmflg\a][ag[`ghgjF)!&<]]kl]eg\g$]d hjg_jYeYka]ehj]j]dd]fYjYmlgela[Ye]fl]dY[Yfla\Y\\]AN9 kghgjlY\g ]f dYk [gehjYk [geg ]d *) kgZj] dY [Yfla\Y\ im] â_mj]]fdYkmZ[m]flY\];gehjY\]e]j[Y\]jYk >a_&9&-(!2

Fig. A.50. Campo Aehgjl] en el caso del IVA.

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A


17. Hgj gljg dY\g$ \]fljg \]d [Yehg Concepto ]f ]d kmZ[Yehg Tipo, \]Z]egk ]k[g_]j dY gh[af Anterior, ea]fljYk im] ]f dgk [Yehgk Proyecto, Segmento, Documento q Vencimiento ]f]klYg[Ykaffgaf\a[YegkfY\Y& 18.;gegdY[gfljYhYjla\Y\]dAN9]kdYeakeYim]dY\];gehjYk \]e]j[Y\]jYk$Hjgn]]\gj]k$q]klYkmZ[m]flYqYk]afljg\m% bg[geglYd]f]dYka]flg]fdYdf]YYfl]jagj$\]Z]egkaf\a[Yj Ydhjg_jYeYim]k]ljYlY\]mfYSubcuentaya Definida,q]f dY hYjl] \]j][`Y$ ]f ]d [Yehg Variable Subcuenta Definida, \]Z]egkaf\a[Yj]d[\a_g* hgjim]]dhjg_jYeYYdY[m]flY ,((((((( d] Yka_f ]kl] fe]jg \] nYjaYZd] kmZ[m]flY$ Yd afljg\m[ajdYkmZ[m]flY.(((((((!$[geghg\]egkn]j]fdY >a_mjY9&,0&

Fig. A.51. Ventana 9Y\ajhYjla\Y para la cuenta de IVA soportado de nuestro ejemplo.

19.Q$ ]f ]kl] [Ykg$ Factura, IVA/Recargo y Base Imponible kgf [YehgkgZda_Ylgjagk&9\]ek$]f]d[YehgFactura\]Z]egk ghlYjhgjdYgh[afManual,qlYeZafj]kh]lYj]egkdYgh% [afim]hgj\]^][lgfgkg^j][]]dhjg_jYeY$j]dYlanYYdeg% \]dg+,/& 20.Hgj dg im] k] j]â]j] Y dY Base Imponible, \]Z]egk af\a[Yj ]f]dkmZ[YehgTipo >a_&9&,0!im]k]ljYlY\]mfYFórmula, q]f^jemdYF)$ea]fljYk]f]d[YehgClave de operación \]bYegkVariableqk]YdYegkOperación habitual.KahmdkY% egkkgZj]dY^d][`Y$k]YZj]mfdaklY\g\]hgkaZada\Y\]kim]k] YbmklYfYdYk\a^]j]fl]kgh]jY[agf]k& =dj]kmdlY\g\]j]dd]fYjlg\gkdgk[Yehgk\]Y[m]j\g[gfdg k]YdY\gYfl]jagje]fl]]k]dim]em]kljYdY>a_mjYÂ9&-)& 9`gjY$ Yd hmdkYj ]f Aceptar, l]f\j]egk dY af^gjeY[af \] ]klYfm]nYkmZ[m]flY >a_&9&-*!& >afYde]fl]$hYjYafljg\m[ajdYdlaeYkmZ[m]flY\]dYka]flg$ dY\]Hjgn]]\gj]k$\]Z]egkhmdkYj]da[gfgAñadirqhjg[]\]j \]dka_ma]fl]eg\g2

Fig. A.52. Ventana HYjla\YkYka]flghj]\]âfa\g&

21. KYZ]egk im] ]k mfY kmZ[m]flY qY \]âfa\Y q im] fg ]k ]f egf]\Y ]pljYfb]jY$ hgj ]ddg$ ]f ]d [Yehg Número variable subcuenta, af\a[Yegk]d2 fe]jgim]d]Yka_f]dhjg_jYeY Ydaf\a[YjdY[gfljYhYjla\Y\]dY[m]flY.((((((($>a_&9&,0!& 22. =f]d[YehgPartidak]YdYj]egk$]f]klYg[Ykaf$]dHaber, ea]fljYkim]]f]d\]ImporteghlYj]egkhgjdYgh[afCuadre Asiento.=f]d[Yehg[gjj]khgf\a]fl]YdConcepto]d]_aj]egk dYgh[afAnterior.Q$]f]kl][Ykg$dgk[YehgkProyecto, Segmento, Documento q Vencimientodgk\]bYj]egk]fZdYf[g& 23.=f]d[YehgContrapartidaghlYj]egkhgj]dlahg Definida, [gf mf [\a_g 1 ]f ]d hj]\]âfa\g im] af\a[Yj]egk ]f ]d [Yehg\]Variable Subcuenta Definida)& <]]klYeYf]jY$mfYn]rj]dd]fY\gklg\gkdgk[Yehgk$l]f% \j]egkdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&-+!2 Q$Yd`Y[]j[da[kgZj]]dZglfAceptar,dYaf^gjeY[afhYkYj YdYlYZdY\]dYka]flg&

Fig. A.53. Ventana 9Y\ajhYjla\Y para la cuenta de proveedores de nuestro ejemplo. 300

HgjgljgdY\g$\]Z]egkk]YdYjim][mYf\gâfYdarYdYhj]\]âfa% [af\]mfYka]flg$l]f]egkim] grabarlo;hYjY]ddg$ZYklY[gf YZYf\gfYjdYlYZdY]fdYim]k]j]kme]fkmk\Ylgk$Za]fhgj]d $ YeZgk [gjj]khgf\a]fl]k Y dY YkhY g hgj ]d a[gfg Salir n]flYfY&

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A

Ka;gflYHdmkfg]f[m]fljY]jjgj]k]f]dYka]flghj]\]âfa\g$h]jealajkm_jY% ZY[af&MfYn]r_jYZY\g$]dhjg_jYeYfgkj]eal]YddaklY\g\]Predefinidoshgj kaimakajYegkYY\ajYd_fgljg& =f]d[Ykg\]d]b]ehdg$_jYZYegkfm]kljghj]\]âfa\gYZYf\gfYf\gdYn]flY% fY]fdYim]fgk]f[gfljYegk&9`gjY$\]Z]egkañadir otro predefinidoim] j][gbY]dhY_gYljYnk\]d:Yf[g\]dY;gehjY\]e]j[Y\]jYk\]dYka]flgYf% l]jagj&NYegkYhjg[]\]j[gegYfl]k$Ymfim]]dhjg[]kg]klekkafl]larY\g2

Fig. A.54. Añadir asiento predefinido&

1.HmdkYegkAñadirhYjY\Yj\]YdlY]f]ddaklY\gdY\]fgeafY[af\]dYka]flg& 9[]hlYegk]dcódigo 2im]fgkg^j][]]dhjg_jYeY&=fDescripción,af\a[Yegk2«Pago a través del Banco de Compras al contado de mercaderías al 21 % de IVA» >a_&9&-,!& 2.<]khmk \] `YZ]j hmdkY\g ]d Zglf Aceptar \] dY n]flYfY Yfl]jagj$ [gfâ_mjYj]egk dYk kmZ[m]flYk\]dYka]flg`Y[a]f\g[da[kgZj]Acceso a Partidas,mfYn]reYj[Y\g]dYka]flg im]Y[YZYegk\]\Yj\]YdlY]fdYlYZdY dg]klhgj\]^][lg$>a_&9&--!&Hgj]ddg$YhYj][]j afa[aYde]fl]dYn]flYfYPartidas asiento predefinido >a_&9&+1!&

Fig. A.55. Listado de predefinidos.

3.@Y[]egk[da[]fAñadir\]]klYfm]nYn]flYfY$hgjdgim]fgkYhYj][]jgljY$kaeadYj]f ]klYg[YkafYdYn]flYfYAñadir partida >a_&9&,(!&HYjYdYhjae]jYhYjla\Y\]dYka]flg$kmZ% [m]flY\]Hjgn]]\gj]k$j]dd]fYegkdgk\a^]j]fl]k[Yehgk >a_&9&-.!q\]khmkhmdkYegk Aceptar.

Fig. A.56. Ventana 9Y\ajhYjla\YhYjY]dhjgn]]\gj&

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A


4.9[gflafmY[af$\]Z]egkYY\ajdYgljYkmZ[m]flY2:Yf[gk-/*(((((&<]khmk\]`Y[]j [da[]fAñadir,j]dd]fYegkdgk\a^]j]fl]k[Yehgk\]dYn]flYfYim]k]fgkYZj] >a_&9&-/!& Dm]_g$hmdkYegkAceptar.

Fig. A.57. Ventana 9Y\ajhYjla\YhYjY]dZYf[g&

;geg ]d Yka]flg hj]\]âfa\g ]kl [gf[dma\g$ [gf Salir \] dY n]flYfY im]\YjY _jYZY\g q YhlghYjYkmmkghgjhYjl]\]dmkmYjag& 5.FgYZYf\gfYegkhgj]dege]flgdYYhda[Y[afPredefinidos]fdYim]fgk]f[gfljYegk& ;mYf\g]ehd]]egkmfhj]\]âfa\gim]l]f_Y]f[Y\]fY\ggljg$Ydl]jeafYj\]j]dd]fYjdgk [YehgknYjaYZd]kim]\]âfaegk]f]dhjae]jg$]f]d[Ykg\]im]dgk`mZa]jY$;gflYHdmk$\] eYf]jYYmlgela[Y$`YjYhYj][]jdgk[Yehgk\]dgljgYka]flg$]d]f[Y\]fY\gYdYfl]jagj& 6.>afYde]fl]$hYjYim]]d]f[Y\]fY\g]flj]dgk\gkYka]flgkl]f_Ydm_Yj\]eYf]jYYmlge% la[Y$\]Z]egkj]dd]fYj]d[YehgEncadenar\]dhj]\]âfa\g) [gehjY![gf]dfe]jg* [g% jj]khgf\a]fl]Ydhj]\]âfa\gim]j][g_]]dhY_g!&HYjY]ddg$]fdYlYZdY]fim]k]em]kljYf lg\gkdgkYka]flgkY[[]\]egkYdfe]jg)$q`Yj]egk[da[]fModificar,]fdYZYjjYkmh]jagj$ mfYn]rim]]dYka]flg]kleYj[Y\g]fdYlYZdY >a_&9&-0!2

Fig. A.58. El segundo icono de la barra tiene la función de Eg\aâ[Yj.

9d`Y[]jdgfgkYhYj][]fdgk\Ylgk\]\]âfa[af\]dYka]flg& 9`gjY$]f]d[YehgEncadenar,k]YdYj]egk]dfe]jg* >a_&9&-1!&

Fig. A.59. N]flYfYModificar asiento predefinido. 302

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A

5. Obtención de los diferentes tipos de balances

Fig. A.60. Menú>afYf[a]jY'DaklY\g\]\aYjag&

;geg`]egkk]YdY\g]fmfa\Y\]kYfl]jagj]k$]dgZb]lang\]dY[gf% lYZada\Y\ ]k dY ]dYZgjY[af \] dgk ]klY\gk [gflYZd]k& Q$ hYjY ]ddg$ ]d hjae]jhYkgim]\YfdYk]ehj]kYk]kd]_YdarYj]dDaZjg\]Afn]flYjagk q;m]flYkYfmYd]k$Y\]ek\]dDaZjg Listado de Diario >a_&9&.(!& @Yq$Y\]ek$gljYk\gkYdl]jfYlanYk\]Y[[]kgY]klYYhda[Y[af2 HmdkYjkgZj]]da[gfg

]fdYZYjjY >a_&9&+)!&

HmdkYjdY[geZafY[af\]l][dYkSAlt + D]. <] dYk lj]k eYf]jYk$ gZl]f\j]egk dY n]flYfY Listado de diario >a_&Â9&.)!& ;geghg\]egkn]j$l]f]egkim]]d]_aj]dModeloim]im]j]egk ]flj]dYkgh[agf]kim]fgkg^j][]]dhjg_jYeY$qdYOrden de salida, kadYim]j]egkhgjgj\]f\]Yka]flg$^][`YkgkmZ[m]flYk$hYjY\]k% hmkhmdkYjAceptar.

Fig. A.61. Ventana DaklY\g\]\aYjag&

b) Libro Mayor. HYjY Y[[]\]j Y ]klY Yhda[Y[af$ Y[lmYegk [Yka \] dY eakeYeYf]jYim][gf]dDaZjg Listado de Mayor. 9kaeakeg$]pakl]fgljYk\gkYdl]jfYlanYk\]Y[[]kg2 K]d][[agfYj]da[gfg

]fdYZYjjY&

GhmdkYjdY[geZafY[af\]l][dYkSAlt + M]. MfYn]r]ehd]Y\Y[mYdima]jY\]]klYkgh[agf]k$fgkYhYj][]jdY n]flYfYListado de mayor >a_&9&.*!$]fdY[mYdaf\a[Yj]egkdYkmZ% [m]flYim]im]j]egk[gfkmdlYjafk]jlYf\gkm[\a_g& c) HgjgljYhYjl]$hYjYdYgZl]f[af\]d:YdYf[]\]kalmY[af$dY;m]flY \]hj\a\Ykq_YfYf[aYkqdgkZYdYf[]k\][gehjgZY[af$\]Z]egk ajYde]fFinanciera > Balances$qYddk]d][[agfYj[gfdgim]im]j]% egkljYZYbYj >a_&9&.+!2

Fig. A.62. Ventana DaklY\g\]eYqgj&

Fig. A.63. Utilidades del menú >afYf[a]jY':YdYf[]k&

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A


d) Regularización o liquidación del IVA. Ka im]j]egk gZl]f]j dY da% ima\Y[af\]dAN9gdYj]_mdYjarY[af$hg\]egkY[[]\]jY]klYYhda% [Y[afYljYnk\]de]fFinanciera > Opciones de IVA > Asiento de Regularización >a_&9&.,!& <]khmk$ gZl]f\j]egk dY n]flYfY Datos de regularización del IVA >a_&Â9&.-!&

Fig. A.64. Utilidades del menú >afYf[a]jY'Gh[agf]k\]AN9&

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Fig. A.65. Ventana
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Fig. A.66. Ventana 9ka]flg\]j]_mdYjarY[af& 304

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A

6. Operaciones de cierre ;gegkYZ]egk$fgjeYde]fl]Y+)\]\a[a]eZj]$dY]ehj]kYhjg[]\]Y[]jjYjdY[gflYZada\Y\$ dgim]aehda[YhYjYdY]ehj]kYdYj]_mdYjarY[af\]dgkaf_j]kgkqdgk_Yklgkq]d[a]jj]\]dYk [m]flYkhYljaegfaYd]kim]fgl]f_YfkYd\g[]jg&=klYkgh]jY[agf]k]dhjg_jYeYaf^gjela[g dYkj]YdarY\]^gjeYYmlgela[Y& 1.HYjYhg\]jj]YdarYj]dcierre del ejercicio[gflYZd]\]mfY]ehj]kY\]k\];gflYHdmk$\]Z]% egkY[[]\]jYde]fFinanciera > Fin de ejercicio > Cierre del ejercicio >a_&9&./!2

Fig. A.67. Utilidades del menú >afYf[a]jY';a]jj]\]d]b]j[a[ag&

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Fig. A.68. Ventana ;a]jj]\]d]b]j[a[ag&

3.HYjYdYYh]jlmjY\]dfm]ng]b]j[a[ag\]Z]egkk]d][[agfYj[gf]djYlf]dfgeZj]\]mfY \]dYk]ehj]kYkim]YhYj][]f]f]ddaklY\g\]d[YehgApertura en.=f[Ykg\]fg]paklaj$ hg\]egkYY\ajdY\]k\]]klYeakeYn]flYfY& <]fljg\]dYkhgkaZada\Y\]kim]k]fgkem]kljYf]f]d[YehgOpciones al añadir empresa, k]YdYegkPredefinidos asientos,kaYffg]klaf\a[Y\Y&9\]ek$]kaehgjlYfl]eYfl]f]j lYd[mYd]dj]klg\]dYkgh[agf]kk]YdY\Ykhgj;gflYHdmk& 4.Hgjdlaeg$]f]klYeakeYn]flYfY$dYgh[afReemplazar asiento de apertura existentenY Yh]jealajkmklalmaj]dYka]flg\]Yh]jlmjY]f]dfm]ng]b]j[a[ag[mYf\gafnajlYegk]d[a]jj]$ hjg[]kgim]hg\]egkdd]nYjY[YZgY[[]\a]f\gYdYgh[afInvertir cierre,dY[mYd]f[gfljY% egk]f]de]fFinanciera > Fin de ejercicio >a_&9&./!&

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A


7. Realización de copias de seguridad DY]dYZgjY[af\][ghaYk\]k]_mja\Y\$[gegkmfgeZj]af\a[Y$ka_faâ[Yj]YdarYjmfY[ghaY\] dgk\Ylgkj]_akljY\gk]fdY[gflYZada\Y\\]mfY]ehj]kY[gehd]e]flYjaYYdYim]]dhjghag hjg_jYeYnYj]YdarYf\g]f]d\ak[g\mjg\]dgj\]fY\gj& Hgj]ddg$[Y\Yn]rim]kYdaegk\]dYYhda[Y[af$]dhjg_jYeYfgk]fnY]dka_ma]fl]e]fkYb] >a_&9&.1!2

Fig. A.69. Ventana de advertencia de ;ghaYk \]k]_mja\Y\&

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Fig. A.70. VentanaA\]flaâ[Y[af\]mkmYjag&

2.=f]ddY\]Z]j]egkafljg\m[ajdY[gfljYk]YqhmdkYjAceptar,dgim]fgk[gf\m[ajYdYn]f% lYfYTraspaso de datos de ContaPlus élite >a_&9&/)!2

Fig. A.71. Ventana LjYkhYkg\]\Ylgk&

3.>afYde]fl]$[gf]djYlf$]f]d[YehgSeleccione empresas,]d]_aegkdYk]ehj]kYk\]dYk im]im]j]egk`Y[]jdY[ghaY\]k]_mja\Y\q$Y[lgk]_ma\g$hmdkYegkkgZj]]dZglfDestino hYjYaf\a[Yjd]Ydhjg_jYeY\f\]im]j]egk_mYj\Yj\a[`Y[ghaY& 306

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Glosario

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Glosario Abonar: realizar una anotación en el Haber de una cuenta. Acreedor: persona física o jurídica que tiene derecho a reclamar a la parte deudora que cumpla con la prestación a la que se comprometió. Activo corriente: en él se agrupan los elementos que no se espera vayan a permanecer en la empresa más de un año. Activo no corriente: en esta masa patrimonial es donde se recogen los elementos que van a permanecer en la empresa varios ejercicios económicos.

Contracción: es una reducción general de los bienes y servicios en un mercado. Típicamente se relaciona con un receso en la producción causado por factores externos, como las condiciones del tiempo; o por factores internos, como impuestos, alta regulación y otros impactos en los incentivos de los productores. Contrato: acuerdo de voluntades entre dos o más personas con el cual se obligan y comprometen a entregar y hacer algunas cosas, o a realizar actividades en conjunto.

Agente mediador independiente: persona ajena a las dos empresas que intervienen en la operación y que actúa como mediador entre ellas, cobrando por ello una comisión. Es una figura habitual en las operaciones de seguros.

Contrato de mediación o corretaje: contrato por el cual una parte se obliga a mediar entre la oferta y la demanda de determinados bienes o servicios, promoviendo el perfeccionamiento de un contrato entre los ofertantes y demandantes respectivos, a cambio de una comisión. Es una figura típica en los seguros.

Amortización: gasto contable imputado en cada ejercicio por la pérdida de valor del inmovilizado.

Costes: es el consumo valorado en dinero de bienes y servicios para producir el objetivo de la empresa.

Arrendamiento: acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma de dinero o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a utilizar un activo durante un periodo determinado de tiempo.

Cuenta T: forma esquemática en la que se expresa una cuenta contable. Lleva este nombre porque se parece a una letra T.

Activos: bienes y derechos propiedad de la empresa.

Asiento contable: conjunto de apuntes que se realizan en el libro Diario para reflejar un hecho contable. Balance: informe financiero que refleja la situación patrimonial y financiera de una empresa en un momento determinado. Balance de comprobación: es un cuadro o documento contable que refleja todas las cuentas que hasta esa fecha han intervenido en las operaciones de la empresa.

Cuentas anuales: documentos que van a mostrar los datos finales del proceso contable del ejercicio y que están al alcance del usuario que tenga interés en ellos. c/c: cuenta corriente. Tipos de depósitos disponibles en cualquier momento. c/p: corto plazo. Se considera corto plazo al periodo que corresponde a un año o menos. Se emplea a menudo en lo relativo a los préstamos.

Cargar: efectuar una anotación en el Debe de una cuenta.

Debe: se representa en el lado izquierdo de la cuenta, en el cual además se registran las entradas o aumentos si la cuenta es de Activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de Pasivo, así como los gastos y las pérdidas si estamos anotando el Resultado.

Crédito: obtención de recursos sin efectuar un pago inmediato, con la condición de restituir estos recursos en el futuro en condiciones que se han establecido de mutuo acuerdo.

Déficit de explotación: se puede definir como el resultado de unas cuentas de gastos mayores que las de ingresos (pérdidas).

Ciclo de explotación: ciclo corto de la empresa, entendido como el conjunto de actividades por las que la organización logra recuperar los recursos financieros invertidos en su actividad principal o de explotación o actividad de circulante (Activo corriente).

Demanda: es la cantidad de bienes y servicios (o factores) que un comprador puede adquirir y desea hacerlo, en un periodo de tiempo dado y a diferentes precios.

Bien: elemento material que satisface, directa o indirectamente, los deseos o las necesidades de las personas.

Cobro: acción por la cual se busca obtener la satisfacción de una obligación. Código de comercio: conjunto de normas y preceptos cuyo fin es legislar la actividad comercial, el cual, además, está sujeto a las variaciones necesarias que estén relacionadas con el flujo de las actividades económicas. Contabilidad: es el proceso de interpretar, clasificar, registrar, medir y resumir en términos monetarios la actividad económica que tiene una empresa. Es decir, proceso sistemático en el que se miden las actividades de la empresa y se registra esa información, para que esta se convierta en informes y estados financieros, los cuales se comunican a todos los usuarios. 308

Depósito a plazo fijo: es una cuenta en una institución financiera que exige que el dinero se mantenga en esta durante un periodo de tiempo especificado. Depreciación: deterioro físico del bien por su uso o por el paso del tiempo. Deuda: obligación que tiene una persona o empresa de pagar o devolver un objeto, generalmente dinero. Deudor: quien se halla comprometido al pago o cumplimiento de una prestación, nacida ya sea de un contrato, de un delito o por imperio de la ley. Devengar: adquirir derecho a alguna percepción o retribución por razón de trabajo, servicio u otro título. Devengar salarios, costas, intereses.

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Glosario Efectos. Letras de cambio: documentos mercantiles por los que una persona (librador) ordena a otra (librado) el pago de una determinada cantidad de dinero, en una fecha concreta o de vencimiento. Efectos enviados en gestión de cobro: letras de cambio que llevamos al banco para que, al vencimiento, sea el banco quien se encargue de cobrar al cliente. Ejercicio económico: periodo de tiempo comprendido entre dos balances anuales sucesivos. Normalmente coincide con el año natural o, lo que es lo mismo, con la apertura y el cierre de los libros contables. Ei: existencias iniciales. Como su nombre indica, son las existencias de la empresa al principio del ejercicio. Ef: existencias finales. Las existencias que la empresa tiene en ese momento en el almacén, al final del ejercicio. Elementos patrimoniales: bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado. Empresa: unidad económico-social que se encuentra integrada tanto por elementos humanos como materiales y técnicos que, con el empleo de recursos, busca obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Empréstito: fuente de financiación ajena dividida en partes alícuotas llamadas obligaciones. Los empréstitos de obligaciones se solicitan debido a que las grandes empresas y los entes públicos necesitan capitales de cuantía muy elevada, con lo que no les resulta fácil encontrar entidades financieras dispuestas a conceder préstamos de tales cuantías. En estos casos, las empresas pueden conseguir fondos dividiendo esas grandes cantidades en pequeños préstamos y que sean un gran número de acreedores o prestamistas los que le presten el dinero. Para ello, la empresa emite unos títulos llamados obligaciones. Enajenar: ceder definitivamente los derechos de uso y disfrute de un bien. Puede, además, existir una contraprestación; en pocas palabras, es una compraventa. Estados contables: informes que usan las instituciones para obtener la situación económica y financiera y los cambios que experimenta en una fecha o periodo determinado. Exigibilidad: un elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence, momento en que tenemos que pagar. Existencias: elementos de carácter almacenable, así como todos los productos destinados a la venta. Es decir, son activos o inversiones económicas de naturaleza circulante que se emplean en el proceso productivo o son parte del resultado de este (mercaderías, materias primas u otros aprovisionamientos). Factura: documento de carácter administrativo que sirve como comprobante de una compraventa ya sea de un bien o un servicio. Incluye, además, toda la información de la operación. Es decir, la factura es una acreditación de una transferencia de un producto o servicio tras la compra del mismo.

Tiene carácter obligatorio el emitir una factura para dejar así constancia y poder comprobar la realización de la operación comercial. Gasto: monto total, en términos monetarios, de los recursos materiales, laborales y financieros empleados durante un periodo cualquiera, que forma parte de la actividad empresarial. Haber: registra las salidas o disminuciones si la cuenta es de Activo, la creación o aumentos si es de Pasivo, y los beneficios o ganancias si la cuenta es de Resultado. Se representa en el lado derecho de la T. Hecho imponible: en el caso del IVA, el hecho imponible lo constituyen las operaciones que originan la obligación de pagar el impuesto. HP: Hacienda Pública. Organismo del Estado que está orientado a obtener recursos monetarios de diversas fuentes, entre ellas el tributo, con el fin de financiar el desarrollo del país. Impuesto de matriculación: gravamen que toda persona tiene la obligación de pagar al comprar o adquirir un coche, ya sea nuevo o usado, como resultado de su primera matriculación en España. Aunque en ocasiones suele confundirse, este impuesto es independiente del Impuesto Municipal de Circulación. Impuesto Municipal de Circulación: Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. El artículo 92.1 de la Ley Reguladora de Haciendas Locales señala: «El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica es un tributo directo que grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualesquiera que sean su clase y categoría». Impuesto sobre Sociedades: tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de esta ley. Se aplica en todo el territorio español. Intereses: coste de los recursos financieros prestados por las entidades financieras y otros prestamistas a la empresa. El interés es el precio del dinero. Inversión: empleo de una cantidad de dinero en un determinado objeto con el fin de conseguir ganancias. Inflación: aumento sostenido y generalizado de los precios de los bienes y servicios. Inventario: documento en el que la empresa refleja de forma detallada todos y cada uno de los elementos que tiene en un momento determinado. IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): impuesto que grava las operaciones de venta de bienes y la prestación de servicios que la empresa debe repercutir a terceros. IVA repercutido: desde un punto de vista contable, es aquel impuesto que el autónomo o empresario cobra por los servicios prestados. Es decir, se trata del IVA que repercute en sus facturas. IVA soportado: Impuesto sobre el Valor Añadido, que la empresa tiene que pagar cuando compra un producto o recibe un servicio de otra empresa.

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Glosario l/p: largo plazo. Se considera largo plazo al periodo que corresponde a más de un año. Se emplea a menudo en lo relativo a los préstamos. Libro contable: libro empleado en contabilidad y que puede ser: libro Diario, libro Mayor, libro de Inventarios o libro de Cuentas anuales. Libro Diario: libro o archivo en el que se registran día por día todas las transacciones y operaciones que realiza la empresa o negocio. Constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. No debemos olvidar que las cantidades reflejadas en el libro Diario se trasladan también al libro Mayor. Libro Mayor: libro o archivo que contiene todas las cuentas de una empresa. En este se registran todas las transacciones que afectan a las distintas partidas contables. Por ejemplo: caja, bancos, clientes, proveedores, etc. También se denomina Mayor. Liquidez: capacidad para saldar las obligaciones a corto plazo que la empresa ha adquirido a medida que estas vencen. Hace referencia a la habilidad de las empresas para convertir en efectivo determinados activos. Memoria: documento en el que se amplía y detalla, con datos relevantes, la información registrada en el Balance y en la Cuenta de pérdidas y ganancias. Monto: valor en unidades de una moneda o la cantidad de una transacción. NIF: Número de Identificación Fiscal, consistente en una clave que permite identificar a las personas o empresas en las actividades mercantiles que se efectúan en España. La obligación de identificación a través del NIF para las empresas entró en vigor para las empresas en 2008, tras haber sido, conocido como CIF (Código de Identificación Fiscal). Obligación: relación jurídica entre dos o más personas determinadas o indeterminadas, en virtud de la cual una de ellas, llamada acreedor, tiene la facultad de exigir a otra, llamada deudor, y esta la necesidad de cumplir, una prestación, que puede ser de dar, de hacer o no hacer, o de valor moral. Obsolescencia: reducción de la vida útil de un bien de consumo o de un bien de capital debido al avance tecnológico o a un cambio económico. Es decir, la obsolescencia se presenta como resultado de la aparición de bienes de mejor calidad, de mayor aceptación o cuyo costo es menor, por lo que no resulta rentable, económicamente, continuar produciendo con los antiguos bienes de capital. Oferta: cantidad de bienes y servicios (o factores) que un vendedor puede y desea ofrecer, en un periodo de tiempo y a diferentes precios. Otros gastos: gastos fuera de las operaciones principales de una empresa, como puede ser la pérdida en la venta de activos. Otros ingresos: ingresos fuera de las operaciones principales de una empresa, como puede ser la ganancia en la venta de activos. 310

Partida doble: toda operación mercantil produce una o más cuentas deudoras y una o más cuentas acreedoras. Por tanto, la suma de las cantidades anotadas en el Debe tiene que ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Es decir, no hay deudor sin acreedor. Pasivo: conjunto de obligaciones de pago de una empresa. Es decir, lo que la empresa debe y tiene que pagar a cualquier persona o a otra empresa. Pasivo corriente: obligaciones que tiene la empresa a corto plazo para pagar dentro del ejercicio económico. Pasivo no corriente: obligaciones que tiene la empresa frente a terceros con vencimientos superiores a un año, es decir, pagar después de un ejercicio económico. Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona o empresa. Patrimonio neto: recursos aportados por los socios y beneficios no distribuidos por la empresa. Periodificar: asignar un gasto o ingreso a aquel periodo al que corresponda. Plan General de Contabilidad (PGC): plan que indica a las empresas las normas que deben seguir para valorar las existencias, los inmovilizados materiales, las deudas por operaciones comerciales, así como para elaborar los estados financieros. Prima de seguro: coste del seguro, el cual lo establece la propia compañía de seguros. Por ejemplo: el seguro que pagan las empresas por los vehículos que tienen, o por los locales, debido a los posibles sucesos fortuitos que se pudieran producir. Propiedad industrial: conjunto de derechos que puede poseer una persona física o jurídica sobre una invención (patente, modelo de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y productos fitosanitarios), un diseño industrial, un signo distintivo (marca o nombre comercial), etcétera. La propiedad industrial, además, otorga dos tipos de derechos: el derecho a utilizar la invención, diseño o signo distintivo, y el derecho a prohibir que un tercero lo haga. Pyme: unión de las siglas de pequeña y mediana empresa. Empresa mercantil, industrial o de cualquier otro tipo que posee un número reducido de trabajadores (las microempresas tienen como máximo diez empleados) y que registra ingresos moderados. Quiebra: juicio por el que se incapacita a alguien patrimonialmente por su situación de insolvencia y se procede a ejecutar todos sus bienes en favor de la totalidad de sus acreedores. La persona o empresa llega a esta situación jurídica cuando cesa o suspende sus pagos. Regularización: conjunto de operaciones que realiza la empresa al final del ejercicio para conseguir que cada una de las cuentas refleje el valor real del elemento patrimonial que representa y de los ingresos y gastos. Sa: saldo acreedor. Las cuentas de Pasivo tienen saldo acreedor. Y una cuenta tiene saldo acreedor cuando la suma de

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Glosario las anotaciones realizadas en el Haber es mayor que la suma de las anotaciones realizadas en el Debe. Salario: pago que recibe periódicamente una persona por la realización de su trabajo. Para ello, empleado y empleador se comprometen mediante la formalización de un contrato, por el cual el empleador paga un salario a cambio del trabajo que realiza el empleado. Sd: saldo deudor. Las cuentas de Activo tienen saldo deudor. Y una cuenta tiene saldo deudor cuando la suma de las anotaciones realizadas en el Debe es mayor que la suma de las anotaciones realizadas en el Haber. Suspensión de pagos: también denominada cesación de pagos, es la situación concursal en la que se encuentra un

empresario o una sociedad mercantil cuando no puede pagar la totalidad de las deudas que tiene con sus acreedores, por falta de liquidez o de dinero en efectivo. Tasa de desempleo: porcentaje de la población económicamente activa que se encuentra desempleada. Tipo impositivo: tasa porcentual (porcentaje) que se aplica a la base imponible para obtener la cuota tributaria. Transferencia bancaria: modo de mover dinero de una cuenta bancaria a otra. Es una manera de traspasar fondos entre cuentas bancarias sin sacar físicamente el dinero. VNC: valor neto contable. Se obtiene de la resta del valor inicial del bien menos la amortización acumulada.

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