CONTABILIDAD INTERMEDIA
PROGRAMA ANALÍTICO
CURSO TALLER: 1.- Caja Chica (Rendición de Cuentas)
2.- Caja General (Arqueo de caja) 3.- Banco (Conciliación Bancaria) 4.- Cuentas Ei!i"les (#re$isión %ara cuentas &nco"ra"les) '.- istea de Control del in$entario (#eriódico* #er%etuo) +.- ,todos de aluación de in$entarios (#e%s* /e%s* C%%) 0.- Actualiación Actualiación e%reciación de Acti$os Acti$os (ijos e &ntan!i"les) 5.- #lanilla de ueldos alarios (ueldos alarios* &%ositi$a #atronal)
1. - CAJA CHICA:
Caja chica se re6iere a una cantidad deterinada de recursos onetarios entre!ados a 6uncionarios res%onsa"les %ara la co"ertura de !astos enores o es%ec76icos relacionados con la acti$idad del ente* los res%onsa"les de su anejo* %eriódicaente e6ect8an descar!os ediante la %resentación de rendición de cuentas* con el res%aldo de la docuentación justi6icatoria de !astos incurridos de"idaente autoriados. Caracter7sticas de la caja chica9
Recursos onetarios Entre!ado a 6uncionarios res%onsa"les #ara la co"ertura de !astos enores ujeto a descar!os %or el res%onsa"le* ediante la %resentación de rendición de cuentas E!resos en caja chica de"idaente autoriados Egresos de caja chica con documentación de respaldo y justificación e encuentran sujetos a arqueos sor%resi$os
:odos los !astos e6ectuados de"en ser res%aldados con docuentación 6uente (la 6actura* reci"o* $ale* etc.) Caso r!ctico
En 6echa 3; de no$ie"re del 2;14 la co%a<7a =#e= .A. Entre!a a su e%leada ra. olores de Barri!a (Res%onsa"le de caja chica) la sua de Bs 1;;;.- %ara !astos enores* %or edio del !iro de un cheque del Banco Bisa* a la orden de la ra. olores de Barri!a. En la %riera quincena de dicie"re se realiaron los di6erentes !astos enores e6ectuados se detallan a continuación9
2>12 se co%ra 2 %aquetes de hojas "ond* %or un total de Bs 4;* se!8n 6actura ?@ 12'4* se cancela en e6ecti$o.
4>12 se %a!a la re%aración del $eh7culo %or un total de Bs 2'; se!8n 6actura ?@ '45
+>12 se co%ra !asolina %ara el carro re%artidor %or Bs 1'; se!8n 6actura ?@ '4124
5>12 se co%ra i%leentos %ara el %ersonal de %lanta %or Bs 1;; se!8n reci"o ?@122'
1;>12 se contrata a un ca%acitador de $entas %ara el %ersonal de $entas* %or Bs 1'; se!8n reci"o ?@ 22
12>12 se co%ra "ote de "asura esco"as %ara la li%iea de las o6icinas* se %a!ar Bs 4;
1'>12 se contrata un al"a
1+>12 una $e realiado la rendición de cuentas se %rocede al ree"olso de caja chica
e %ide9
Re!istros conta"les Rendición de cuentas
".- CAJA #E$E%A&: a cuenta caja se utilia en los re!istros conta"les* %ara el se!uiiento el control de los o$iientos del e6ecti$o en onedas* "illetes o cheques en lo relacionado a todos los in!resos e!resos de estos 8ltios* que incurre la e%resa en sus acti$idades cotidianas Ar'ueo de caja: Es el recuento 67sico del dinero ("illetes* onedas cheques) otros . alores eistentes en caja* con el %ro%ósito de co%arar con el saldo que arroja caja a una 6echa deterinada. El arqueo de"e ser e6ectuado %or %ersonal que nada tiene que $er con el anejo de e6ecti$o* es decir* el contador. i6erencia de arqueo9 e eistir un so"rante o 6altante en caja de"e ser o"jeto de anDlisis* si la di6erencia es inaterial con relación al $oluen del o$iiento de e6ecti$o* se de"ita o acredita la cuenta de resultado* 6altantes so"rantes* si la di6erencia es aterial o si!ni6icati$a se %uede re!istrar en 6ora transitoria en la cuenta %eraciones %endientes hasta deterinar las causas del o"rante >o 6altante. i no se encuentran las causas del 6altante* entonces se de"ita a la cuenta Cuentas del %ersonal la su"-cuenta el no"re a%ellido del encar!ado del control de caja. Caso practico
#ara 6orular los estados 6inancieros de la coercial =El uturo= tda.* %or el a e%resa de 6echa 20>12>2;14 %or Bs +.;;; F Cheque ?@ 44' del Clte. r %alotes de$uelto %or 6alta de 6ondos el 3;>12>2;14 (in %rotesto) %or Bs 2.;;; F Cheque ?@ +'4 del Clte. ar!as de 6echa 2;>11>2;14 %or Bs 1.;;; F actura ?@ ;34'+ %or co%ra de aceite %ara los $eh7culos %or Bs +4; F actura ?@ ;05' %or co%ra de ercader7as %or Bs 4.;;; F Reci"o ?@ 34; %or Bs 0;; %or %rstao al %ersonal al r :oledo (con autoriación) F ale %or %rstao %or Bs 4;; (in autoriación) F actura de la E%resa de tel6onos %or Bs 21; %or no$ie"re (Conta"iliado) El saldo de caja a la isa 6echa arroja un saldo de Bs 3;.03;
(.- )A$C*: Constitue los de%ósitos a la $ista realiada %or la e%resa en las entidades 6inancieras. as cuentas corrientes "ancarias* constituen el recurso de%ositado en e6ecti$o o $arias instituciones "ancarias. Caracter7sticas de las cuentas corrientes9
e %ueden e6ectuar de%ósitos en e6ecti$o* en cheques del iso "anco o de otros "ancos a entre!a %or %arte del "anco a la e%resa de un talonario de cheques nuerados que %erite retirar recursos a tra$s del !iro de estos a terceras %ersonas. Estos de%ósitos !eneralente no !eneran intereses
Conciliación )ancaria: a conciliación "ancaria es concordar ci6ras conce%tos re!istrados en los li"ros de la e%resa del "anco so"re el anejo de una cuenta "ancaria. Este tra"ajo se realia con el %ro%ósito de encontrar di6erencias* errores %artidas %endientes de anotación en uno u otro control ajustarlas conta"leente si corres%onde. #ara realiar la conciliación "ancaria de la cuenta corriente * se requiere dis%oner de la li"reta de "ancos o aor de la cuenta "ancos* anejada %or la e%resa del etracto "ancario anejado %or la institución "ancaria. #asos a se!uir en la conciliación "ancaria9
Cotejar los d"itos realiados %or la e%resa con los crditos re!istrados %or el "anco Cotejar los crditos realiados %or la e%resa con los d"itos e6ectuados %or el "anco :erinando con los anteriores %asos * se de"e deterinar las ci6ras no consideradas en a"os controles* colocando una arca de auditoria Caso r!ctico
+.- C,E$A E/I#I)&E: as cuentas %or co"rar constituen el conjunto de derechos de una e%resa so"re terceros naturales >o jur7dicas %endiente de co"ro a terceras %ersonas %or o%eraciones realiadas %or la e%resa Cuando al!unos clientes no cu%len con sus o"li!aciones se %resenta el ries!o de inco"ra"ilidad lo que es asuido coo !asto o %rdida %or la e%resa Caracter7sticas9
on cuentas del acti$o ei!i"le. on co"ros %endientes de recu%eración e ori!inan %or $entas al crdito e su%one que serDn co"rados en los %róios 12 eses
re0isión para cuentas incorales: Es una cuenta co%leentaria del acti$o* su saldo %or naturalea de la isa es acreedor re%resenta el ries!o de inco"ra"ilidad eistente %or las deudas a co"rar a clientes a sean res%aldados o no con docuento s e acredita cuando se calcula el res%ecti$o i%orte del que"ranto de acuerdo a dis%osiciones en $i!encia* se de"ita %or los $alores declarados totalente %erdidos #ara el re!istro eiste la %osi"ilidad de re!istrar con anulación indirecta (Realiando la %re$isión) ta"in eiste la anera directa sin %ro$isionar* directaente lo toaos coo %erdido. Ej. 9Re!istro conta"le %ro$isionando %osteriorente daos coo %erdido
Re!istró conta"le de anera directa* sin realiar la %re$isión*
,todos %ara la deterinación de la %re$isión9
&egislación )oli0iana #orcentaje so"re $entas al crdito #orcentaje so"re saldos de cuentas %or co"rar
Caso r!ctico :ransacciones la crdito9 1.- e $ende al crdito al 3; d7as %lao 1';; unidades del %roducto A= %or Bs 40.;2' $entas 6ue de Bs 22.';; se!8n 6actura al se
cuo costo de
2.- Al d7a si!uiente el r contreras de$uel$e 3;; unidades %or no ajustarse a es%eci6icaciones del %edido* se!8n nota de a"ono ?@ 1; 3.- El r contreras desea de$ol$er otras ';; unidades de la 6actura ?@ 1* a e%resa le o6rece una
"oni6icación en Bs 2;; el r contreras ace%ta* la transacción se res%alda con nota de a"ono ?@ 11 4.- El r contreras %a!a su deuda en el %lao esta"lecido con cheque del "anco nacional de Boli$ia e %ide9 Re!istro conta"le9
Determinar la previsión del 5 %
2.- IE3A 4E C*$%*& 4E I$5E$A%I*: :odo ne!ocio coercial de acuerdo a la naturalea de su acti$idad de co%rar $enta de ercader7a* de"e esta"lecer al!8n sistea de control e$aluar los in!resos salidas de sus eistencias En la %rDctica conta"le eisten dos sisteas de control de in$entario9
istea #eriódico istea #er%etuo
istema de control eriódico: El sistea %eriódico* no in$olucra un re!istro diario del in$entario ni del costo de art7culos $endidos. El costo de art7culos $endidos el saldo del in$entario actualiado del in$entario solo se calcula al 6inal de cada %eriodo conta"le* Cuando se realia el recuento 67sico de in$entarios* el costo de los art7culos co%rados es acuulado* el contador calcula el costo de art7culos $endidos restando los in$entarios 6inales * de la sua del in$entario inicial Ds las co%ras. #ara deterinar el costo de $entas al 6inal de cada %eriodo conta"le se utilia la si!uiente 6orula en el sistea %eriódico.
CV = II+C-IF
Este sistema de contabilidad también llamado incompleto, tiene la característica de no registrar la salida de la mercadería vendida al costo de adquisición, pero se puede llevar un control solo de salidas e ingresos de mercaderías usando el BID CAD
DETALLE
BID CARD ENTRADA SALID S AS
INICIO
100 Unid
COMPRA
50 Unid 70 Unid
VENTA
SALDO S 100 unid 150 Unid 80Unid
Calculo del costo de ventas: CV = II + CN - IF
CV= II + CB + Fl!"#$%&'()" - d!*%l#$%&'()" - d"%#$%&'()" %ni,$)$i%n!" #$%&'()" - IF
Sistema de control Perpetuo: A di!erencia del control periódico con el control perpetuo se utili"a una sola cuenta de control #Inventario de mercadería$ sus movimientos de los débitos créditos& 'ara su control del costo se utili"an el (arde) !ísico valorado, para ello se usan los métodos *'E'+, E'+, C''
'E'+ *'rimeros en entrar, primeros en salirE'+ *.ltimos en entrar, 'rimeros en salirC''*Costo promedio ponderado-
'ara el control de inventarios en este sistema de inventario se usa lo que es la tar/eta !ísico valorado, m0s conocido como 1arde) de Inventario donde se lleva un me/or control del inventario de mercaderías del costo de ventas Este sistema de contabilidad también llamado Completo se caracteri"a, por registrar el ingreso salida de la mercadería utili"ando una sola cuenta INVENTARIO DE MERCADERIA, es decir contablemente se tiene un control interno permanente del ingreso, salidas saldos de las mercaderías de la cantidad el valor para este !in se utili"a los (arde) de inventarios 2a valuación del inventario !inal contabili"ación del costo de ventas se determina por cada venta de acuerdo con la técnica de valuación utili"ada por la empresa 3&4 METODOS DE CONTROL DE INVENTARIO:
Primeros en entrar primeros en salir PEPS!: Este método consiste en registrar las primeras mercaderías que ingresan a almacenes de la empresa, son las primeras en salir a la venta
"ltimos en entrar primeros en salir UEPS!: Este método consiste en registrar las ultimas mercaderías que ingresan a almacenes de la empresa son las primeras en salir a la venta
Costo promedio ponderado CPP!: Este método consiste en sacar un promedio para determinar su costo de ventas
F!$ )
DETALLE
CANTIDADES ENTR
SALI
SALD
C/U
VALORES D
H
CV
S
I#
BIENES E CAMBIO !IN"ENTARIOS#
SISTEMA PERIODICO
BID
IF, CV
FIN DE
CV=II + C + Flts -IF
PEPS UEPS CPP
SISTEMA DE CONTABILIODAD
SISTEMA PERPETUO
KARDEX
IF, CV
SISTEMA PERIODICO
CUALQUIER MOMENTO
KARDEX VALORADO
SISTEMA PERPETUO
*P! "#"$" %& '$t"("%'%&s)
*P! "#"$" %& '$t"("%'%&s)
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA CAPITAL SOCIAL
INVENTARIO DE MERCADERIA CAPITAL SOCIAL
*P! $!' %& &!$'%&!,'s)
*P! $!' %& &!$'%&!,'s)
COMPRAS FLETES DE TRANSPORTE CF - IVA CA!A
INVENTARIO DE MERCADERIA CF - IVA CA!A
*P! (t' %& &!$'%&!,'s)
*P! (t' %& &!$'%&!,'s)
CA!A IT VENTAS DF " IVA IT POR PAGAR
CA!A IT COSTO DE VENTAS VENTAS DE MERCADERIAS DF " IVA IT POR PAGAR INVENTARIO DE MERCADERIAS
*P!
&l '.st&)
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS COMPRAS FLETES DE TRANSPORTE
*P!
(+ Gastos de transp
&l '.st&)
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS A!#STE POR INFLACION $ TENENCIA DE %IENES
&4 DEPRECIACION DE ACTIVOS: 2a depreciación constitue una perdida estimada del valor del activo !i/o tangible, su importe no es e)acto, sino ,apro)imado 'ara o!recer una maor in!ormación al lector de los estados !inancieros se muestra el costo del activo menos la depreciación acumulada, de esta manera el valor que re!le/a el balance general es el valor neto del activo a una determinada !ec6a&
M$todos de depreciaci%n:
M$todo de la L&nea recta 7étodo decrecientes 7étodo por unidades producidas
A'os de (ida )til * coe+icientes de acti(os se,)n DS -./01: 2IENES Edi!icaciones 7aquinaria en general 7uebles enseres >e6ículos Equipo de computación
A3OS DE VIDA UTIL 89 a:os < a:os =9 a:os 5 a:os 8 a:os
COE#ICIEDNTE ;&5% =;&5% =9% ;9% ;5%
El terreno su!re actuali"ación pero no es su/eto a depreciación seg?n normativa&
<&4 PLANILLA DE SUELDOS 4 SALARIOS: 2 a planilla de sueldos salarios es un documento interno de la empresa que sirve como control del correcto calculo pago de remuneraciones al personal de la empresa adem0s es un documento respaldatorio para la contabili"ación dela planilla de sueldos salarios
Escala de 5ono de anti,6edad: A'os de ser(icio De ; a 8 a:os De 5 a a:os De < a =9 a:os De == a =8 a:os De =5 a =@ a:os De ;9 a ;8 a:os De ;5 adelante
Porcenta7e 5% ==% =<% ;3% 8% 8;% 59%
2a base para el c0lculo de este bene!icio es sobre la base de tres salarios mínimos nacionales, seg?n resolución ministerial =<3@