CURSO TALLER: 1.- Caja Chica (Rendición de Cuentas)
2.- Caja General (Arqueo de caja) 3.- Banco (Conciliación Bancaria) 4.- Cuentas Exigibles (Previsión para cuentas Incobrables) 5.- Sistema de Control del inventario (Periódico, Perpetuo) 6.- Métodos de Valuación de inventarios (Peps, Ueps, Cpp) 7.- Actualización y Depreciación de Activos (Fijos e Intangibles) 8.- Planilla de Sueldos y Salarios (Sueldos y Salarios, Impositiva y Patronal)
1. - CAJ A CHICA: Caja chica se refiere a una cantidad determinada de recursos monetarios entregados a funcionarios responsables para la cobertura de gastos menores o específicos relacionados con la actividad del ente, los responsables de su manejo, periódicamente efectúan descargos mediante la presentación presentación de rendición de cuentas, cuentas, con el respaldo de la documentación documentación justificatoria de gastos incurridos debidamente autorizados. Características de la caja chica:
Recursos monetarios Entregado a funcionarios responsables Para la cobertura de gastos menores Sujeto a descargos por el responsable, mediante la presentación de rendición de cuentas Egresos en caja chica debidamente autorizados
E g res os de caja caja chica con documenta documentación ción de respaldo respaldo y jus tificación
Se encuentran sujetos a arqueos sorpresivos
Todos los gastos efectuados deben ser respaldados con documentación fuente (la factura, recibo, vale, etc.)
C as o Práctico Práctico
En fecha 30 de noviembre del 2014 la compañía "Pyme" S.A. Entrega a su empleada Sra. Dolores de Barriga (Responsable de caja chica) la suma de Bs 1000.- para gastos menores, por medio del giro de un cheque del Banco Bisa, a la orden de la Sra. Dolores de Barriga. En la primera quincena de diciembre se realizaron los diferentes gastos menores efectuados se detallan a continuación:
2/12 se compra 2 paquetes de hojas bond, por un total de Bs 40, según factura N° 1254, se cancela en efectivo.
4/12 se paga la reparación del vehículo por un total de Bs 250 según factura N° 548
6/12 se compra gasolina para el carro repartidor por Bs 150 según factura N° 54124
8/12 se compra implementos para el personal de planta por Bs Bs 100 según recibo N°1225
10/12 se contrata a un capacitador de ventas para el personal de ventas, por Bs 150 según recibo N° 22
12/12 se compra bote de basura y escobas para la limpieza de las oficinas, se pagar Bs 40
15/12 se contrata un albañil para la ampliación de la puerta de ingreso en la empresa, se cancela Bs 150
16/12 una vez realizado la rendición de cuentas se procede al reembolso de caja chica
Se pide:
Registros contables Rendición de cuentas
2. 2.- CAJ A G ENER AL: La cuenta “caja” se utiliza en los registros contables, para el seguimiento y el control de los movimientos del efectivo en monedas, billetes o cheques en lo relacionado a todos los ingresos y egresos de estos últimos, que incurre la empresa en sus actividades cotidianas
A rqueo rq ueo de caja: Es el recuento físico del dinero (billetes, monedas y cheques) y otros . Valores existentes en caja, con el propósito de comparar con el saldo que arroja caja a una fecha determinada. El arqueo debe ser efectuado por personal que nada tiene que ver con el manejo de efectivo, es decir, el contador. Diferencia de arqueo: De existir un sobrante o faltante en caja debe ser objeto de análisis, si la diferencia es inmaterial con relación al volumen del movimiento de efectivo, se debita o acredita la cuenta de resultado, faltantes y sobrantes, si la diferencia es material o significativa se puede registrar en forma transitoria en la cuenta Operaciones pendientes hasta determinar las causas del Sobrante y/o faltante. Si no se encuentran las causas del faltante, entonces se debita a la cuenta Cuentas del personal y la sub-cuenta el nombre y apellido del encargado del control de caja.
C as o practico practico Para formular los estados financieros de la comercial "El Futuro" Ltda., por el año terminado al 31 de diciembre del 2014 2014 se efectúa el arqueo arqueo de caja moneda nacional y se encuentra los Siguientes valores: 100 billetes de Bs 100 200 billetes de Bs 20 70 billetes de Bs 10 800 monedas de Bs 1 400 monedas de Bs 0,50 360 monedas de Bs 0,20 * Cheque N° 3467 O/ empresa de fecha 27/12/2014 por Bs 6.000 * Cheque N° 445 del Clte. Sr palotes devuelto por falta de fondos el 30/12/2014 (Sin protesto) por Bs 2.000 * Cheque N° 654 del Clte. Vargas de fecha 20/11/2014 por Bs 1.000 * Factura N° 03456 por compra de aceite para los vehículos por Bs 640 * Factura N° 0785 por compra de mercaderías por Bs 4.000 * Recibo N° 340 por Bs 700 por préstamo al personal al Sr Toledo (con autorización) * Vale por préstamo por Bs 400 (Sin autorización) * Factura de la Empresa de teléfonos por Bs 210 por noviembre (Contabilizado) El saldo de caja a la misma fecha arroja un saldo de Bs 30.730
3.- B A NC O: Constituye los depósitos a la vista realizada por la empresa en las entidades financieras. Las cuentas corrientes bancarias, constituyen el recurso depositado en efectivo o varias instituciones bancarias. Características de las cuentas corrientes:
Se pueden efectuar depósitos en efectivo, en cheques del mismo banco o de otros bancos La entrega por parte del banco a la empresa de un talonario de cheques numerados que permite retirar recursos a través del giro de estos a terceras personas. personas. Estos depósitos depósitos generalmente no generan intereses
Conciliación Bancaria: La conciliación bancaria es concordar cifras y conceptos registrados en los libros de la empresa y del banco sobre el manejo de una cuenta bancaria. Este trabajo se realiza con el propósito de encontrar encontrar diferencias, errores y partidas pendientes pendientes de anotación anotación en uno u otro control y ajustarlas contablemente si corresponde. Para realizar la conciliación bancaria de la cuenta corriente , se requiere disponer de la libreta de bancos o mayor de la cuenta bancos, manejada por la empresa y del extracto bancario manejado por la institución bancaria. Pasos a seguir en la conciliación bancaria:
Cotejar los débitos realizados por la empresa con los créditos registrados por el banco Cotejar los créditos realizados por la empresa con los débitos efectuados por el banco Terminando con los anteriores pasos , se debe determinar las cifras no consideradas en ambos controles, colocando una marca de auditoria
Caso P ráctico ráctico
Extracto Bancario
FECHA
DETALLE
01-di c Por apertura de cuenta corriente 05-di c Pago Cheque N° 102 07-di c Deposito de fondos 08-di c Pago de Cheque N° 101 10-di c N/C 222 Giro por almacenes luna 10-di c N/D 111 Comisiones por gir o 13-di c Deposito de fondos 14-di c Pago Cheque N° 104 15-di c Pago Cheque N° 103 19-di c Pago Cheque N° 107 21-di c Deposito de fondos 23-di c N/C 224 Let Let desc girada por li no 23-di c N/D 122 Intereses por let desc 23-di c N/D 123 Comis Comis ion por let desc desc 24-dic N/D 140 talo nari o de Cheque 25-di c Pago Chueque N° 109 31-di c Pago Chueque N° 111 SALDO AL 31/12/2011
RETI RO
Libreta Bancaria
DEPOSI TO
4500 1000 6900 2070 4440 88 5900 3010 2320 1100 7840 9600 432 144 100
930 920
SALDO
4500 3500 10400 8330 12770 12682 18582 15572 13252 12152 19992 29592 29160 29016 28916 27986 27066 27066
FECHA
DETALLE
01-di c Por apertuta de cuenta corriente 03-di c Chueque N° 101 Pa go Benef Soc 05-di c Chueque N° 102 rep de caja chica 07-di c Deposito en cuenta corriente 09-di c Cheque N° 103 Pago a cta s/f 11-di c Cheque N° 104 Pago a cta s/f 13-di c Deposito en cuenta corriente 15-di c Cheque N° 105 Pago arce y cia 17-di c Cheque N° 106 Prstmo al person 19-di c Cheque N° 107 Antici Quinqueño 21-di c Deposito en cuenta corriente 23-di c Cheque N° 108 Pago seguro 25-di c Cheque N° 109 Librería oruro 27-di c Cheque N° 110 Radio el mundo 29-di c Cheque N° 111 pago raul s/f 31-di c Deposito en cuenta corriente SALDO AL 31/12/2011
DEBE
HABER
4500 2070 1000 6900 2320 3010 5900 1010 2220 1100 7840 1440 930 1720 920 8200
SALDO
4500 2430 1430 8330 6010 3000 8900 7890 5670 4570 12410 10970 10040 8320 7400 15600 15600
4.- CUENTAS CUENTAS EXIGIBLE S: Las cuentas por cobrar constituyen el conjunto de derechos de una empresa sobre terceros naturales y/o jurídicas pendiente de cobro a terceras personas por operaciones realizadas por la empresa Cuando algunos clientes no cumplen con sus obligaciones se presenta el riesgo de incobrabilidad lo que es asumido como gasto o pérdida por la empresa Características:
Son cuentas del activo exigible. Son cobros pendientes de recuperación Se originan por ventas al crédito Se supone que serán cobrados en los próximos 12 meses
Pr evis ión para para cuenta cuentass incobrables incobrables:: Es una cuenta complementaria del activo, su saldo por naturaleza de la misma es acreedor y representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes ya sean respaldados o no con documento s Se acredita cuando se calcula el respectivo importe del quebranto de acuerdo a disposiciones en vigencia, y se debita por los valores declarados totalmente perdidos Para el registro existe la posibilidad de registrar con anulación indirecta (Realizando la previsión) y también existe la manera directa sin provisionar, directamente lo tomamos como perdido. Ej. :Registro contable provisionando y posteriormente damos como perdido FECHA 31/12/2014
DETALLE
DEBE
HABER
____ ______ ____ ___X_ _X___ ____ ___ _ PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
xxx xxx xx x
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
por el registro de la prevision calculada al 31 de diciembre del 2014 2014 ____ ______ ____ ___X_ _X___ ____ ___ _ PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR
por la baja de cuentas por cobrar cali calificadas ficadas como no recuperables
xxx xxx xx x
Registró contable de manera directa, sin realizar la previsión,
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
____ _____x__ _x____ ____ __ PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR
XX XX
por la perdida declarada incobrable en elñ ejercicio contable
Métodos para la determinación de la previsión:
Leg is lación lación B oliviana oliviana
Porcentaje sobre ventas al crédito Porcentaje sobre saldos de cuentas por cobrar
Caso Práctico Práctico Transacciones la crédito: 1.- Se vende al crédito al 30 días plazo 1500 unidades del producto “A " por Bs 47.025 cuyo ventas fue de Bs 22.500 según factura al señor contreras
costo
de
2.- Al día siguiente el Sr contreras devuelve 300 unidades por no ajustarse a especificaciones del pedido, según nota de abono N° 10 3.- El Sr contreras desea devolver otras 500 unidades de la factura N° 1, La empresa le ofrece una bonificación en Bs 200 y el Sr contreras acepta, la transacción se respalda con nota de abono N° 11 4.- El Sr contreras paga su deuda en el plazo establecido con cheque del banco nacional de Bolivia Se pide: Registro contable:
Determinar la previsión del 5 %
5.- S IS TE MA DE C ONTR ON TR OL D E IN V E NTA NT A R IO S : Todo negocio comercial de acuerdo a la naturaleza de su actividad de comprar y venta de mercadería, debe establecer algún sistema de control y evaluar los ingresos y salidas de sus existencias En la práctica contable existen dos sistemas de control de inventario:
Sistema Periódico Sistema Perpetuo
S is tema de control Peri P eriódi ódico: co: El sistema periódico, no involucra un registro diario del inventario ni del costo de artículos vendidos. El costo de artículos vendidos y el saldo del inventario actualizado del inventario solo se calcula al final de cada periodo contable, Cuando se realiza el recuento físico de inventarios, el costo de los artículos comprados es acumulado, el contador calcula el costo de artículos vendidos restando los inventarios finales , de la suma del inventario inicial más las compras. Para determinar el costo de ventas al final de cada periodo contable se utiliza la siguiente formula en el sistema periódico.
CV = II+C-IF
Este sistema de contabilidad también llamado incompleto, tiene la característica de no registrar la salida de la mercadería vendida al costo de adquisición, pero se puede llevar un control solo de salidas e ingresos de mercaderías usando el BID CARD BID CARD DETALLE
ENTRADAS
INICIO
100 Unid
100 unid
COMPRA
50 Unid
150 Unid
VENTA
SALIDAS SALDOS
70 Unid 80Unid
Calculo del costo de ventas:
CV = II + CN - IF
CV= II + CB + Fltes/compras - devol/compras - dsto/compras - bonificaciones /compras - IF
Sistema de control Perpetuo: A diferencia del control control periódico con el control control perpetuo perpetuo se utiliza utiliza una sola cuenta de control control “Inventario “Inventari o de mercadería” y sus movimientos de los débitos y créditos. Para su control del costo se
utilizan el kardex físico valorado, para ello se usan los métodos (PEPS, UEPS, CPP)
PEPS (Primeros en entrar, primeros en salir) UEPS (Últimos en entrar, Primeros en salir) CPP(Costo promedio ponderado)
Para el control de inventarios en este sistema de inventario se usa lo que es la tarjeta físico valorado, más conocido como Kardex de Inventario donde se lleva un mejor control del inventario de mercaderías y del costo de ventas Este sistema de contabilidad también llamado Completo se caracteriza, por registrar el ingreso y salida de la mercadería utilizando una sola cuenta INVENTARIO DE MERCADERIA, MERCADERIA, es decir contablemente se tiene un control interno permanente del ingreso, salidas y saldos de las mercaderías de la cantidad y el valor para este fin se utiliza los kardex de inventarios La valuación del inventario final y contabilización contabilizaci ón del costo de ventas se determina determina por cada venta de acuerdo con la técnica de valuación utilizada por la empresa 6.- METODOS DE CONTROL DE INVENTARIO: Primeros en entrar primeros primeros en salir (PEPS): Este método consiste en registrar las primeras mercaderías que ingresan a almacenes de la empresa, son las primeras en salir a la venta Últimos en entrar primeros en salir (UEPS): Este método consiste en registrar las ultimas mercaderías que ingresan a almacenes de la empresa son las primeras en salir a la venta Costo promedio ponderado (CPP): Este método consiste en sacar un promedio para determinar su costo de ventas
Fecha
DETALLE
CANTIDADES ENTR
SALI
SALD
C/U
VALORES D
H
CV
S
IF
BIENES DE CAMBIO (INVENTARIOS)
SISTEMA PERIODICO
BID
IF, CV
FIN FIN DE DE A O
CV=II + C + Flts -IF
IF, CV
CUALQUIER MOMENTO
KARDEX VALORADO
PEPS UEPS CPP
SISTEMA DE CONTABILIODAD
SISTEMA PERPETUO
KARDEX
SISTEMA PERIODICO
SISTEMA PERPETUO
*Por inicio de actividades:
*Por inicio de actividades:
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA CAPITAL SOCIAL
INVENTARIO DE MERCADERIA CAPITAL SOCIAL
*Por compra de mercaderías:
*Por compra de mercaderías:
COMPRAS FLETES DE TRANSPORTE CF - IVA CAJA
INVENTARIO DE MERCADERIA CF - IVA CAJA
*Por venta de mercaderías:
*Por venta de mercaderías:
CAJA IT VENTAS DF – IVA IT POR PAGAR
CAJA IT COSTO DE VENTAS VENTAS DE MERCADERI MERCADERIAS AS DF – IVA IT POR PAGAR INVENTARIO DE MERCADERIAS
*Por
el ajuste:
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS COMPRAS FLETES DE TRANSPORTE
*Por
(+ Gastos de transp)
el ajuste:
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS AJUSTE POR INF INFLACION LACION Y TENENCIA TENENCIA DE BIENES
7.- DEPRECIACION DE ACTIVOS: La depreciación constituye una perdida estimada del valor del activo fijo tangible, su importe no es exacto, sino ,aproximado Para ofrecer una mayor información al lector de los estados financieros se muestra el costo del activo menos la depreciación acumulada, de esta manera el valor que refleja el balance general es el valor neto del activo a una determinada fecha. Métodos de depreciación:
Método de la Línea recta Método decrecientes Método por unidades producidas
Años de vida útil y coeficientes de activos a ctivos según DS 24051: BIENES
AÑOS DE VIDA UTIL
COEFICIEDNTE
7.- DEPRECIACION DE ACTIVOS: La depreciación constituye una perdida estimada del valor del activo fijo tangible, su importe no es exacto, sino ,aproximado Para ofrecer una mayor información al lector de los estados financieros se muestra el costo del activo menos la depreciación acumulada, de esta manera el valor que refleja el balance general es el valor neto del activo a una determinada fecha. Métodos de depreciación:
Método de la Línea recta Método decrecientes Método por unidades producidas
Años de vida útil y coeficientes de activos a ctivos según DS 24051: BIENES Edificaciones Edificacio nes Maquinaria en general Muebles y enseres Vehículos Equipo de computación
AÑOS DE VIDA UTIL 40 años 8 años 10 años 5 años 4 años
COEFICIEDNTE 2.5% 12.5% 10% 20% 25%
El terreno sufre actualización pero no es sujeto a depreciación según normativa.
8.- PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS: L a planilla de sueldos y salarios es un documento interno de la empresa que sirve como control del correcto calculo y pago de remuneraciones al personal de la empresa además es un documento respaldatorio para la contabilización dela planilla de sueldos y salarios Escala de bono de antigüedad: Años de servicio De 2 a 4 años De 5 a 7 años De 8 a 10 años De 11 a 14 años De 15 a 19 años De 20 a 24 años De 25 adelante
Porcentaje 5% 11% 18% 26% 34% 42% 50%
La base para el cálculo de este beneficio es sobre la base de tres salarios mínimos nacionales, según resolución ministerial N° 186/93
