1. VENTA DE MERCADERÍAS................................................................................................................... 9 CASO Nº 1 : VENTA DE MERCADERÍAS Y CANJE DE LETRAS......................................................... 9 CASO Nº 2 : VENTA DE MERCADERÍAS EN CONSIGNACIÓN.......................................................... 12 CASO Nº 3 : DEVOLUCIÓN DE VENTAS EFECTUADAS EN EL MISMO EJERCICIO........................ 16 CASO Nº 4 : DEVOLUCIÓN DE VENTAS EFECTUADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR.................. 21 CASO Nº 5 : VENTA DE MERCADERÍAS A EMPRESA RELACIONADA............................................. 25 CASO Nº 6 : VENTA DE BIENES ANTES DE SU IMPORTACIÓN DEFINITIVA................................... 27 CASO Nº 7 : APORTE DE MERCADERÍAS CONSIDERADO COMO VENTA...................................... 30 CASO Nº 8 : COBRO DE LETRAS DE CAMBIO EN MONEDA EXTRANJERA.................................... 32 CASO Nº 9 : VENTA EFECTUADA Y DETERIORO DE LETRA DE CAMBIO....................................... 35 2. COMPRA DE MERCADERÍAS............................................................................................................... 39 CASO Nº 10 : COMPRA DE MERCADERÍAS Y SERVICIO DE TRANSPORTE...................................... 39 CASO Nº 11 : COSTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MERCADERÍAS........................................ 42 CASO Nº 12 : SEGURO Y MANIPULACIÓN EN LA COMPRA DE MERCADERÍAS.............................. 44 CASO Nº 13 : COMPRA DE REPUESTOS Y USO EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS...................... 46 3. COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS......................................................... 47 CASO Nº 14 : CONTABILIZACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS Y SUBPRODUCTOS................. 47 CASO Nº 15 : RECONOCIMIENTO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y DE PRODUCTOS EN PROCESO........................................................................................................................ 52 CASO Nº 16 : CONSUMO DE ENVASES............................................................................................... 53 CASO Nº 17 : CONTABILIZACIÓN DE COSTOS DE SERVICIOS.......................................................... 54 CASO N° 18 : CONTABILIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN Y VENTA DE BIENES................................ 57 4. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES.................................................................... 64 CASO Nº 19 : ASIENTOS CONTABLES DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV........................ 64 CASO N° 20 : ASIENTOS CONTABLES DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV...................... 66 CASO N° 21 : ASIENTOS CONTABLES DEL SISTEMA DE DETRACCIONES...................................... 69 5. PÉRDIDA Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS..................................................................................... 72 CASO N° 22 : DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS........................................................................... 72 CASO N° 23 : ROBO DE MERCADERÍAS................................................................................................ 76 CASO Nº 24 : DESTRUCCIÓN DE MERCADERÍAS................................................................................ 78 CASO Nº 25 : TRATAMIENTO DE MERMAS NORMALES Y ANORMALES............................................ 79
Índice General 583
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6. COBRANZA DUDOSA............................................................................................................................ 81 CASO N° 26 : VENTA DE MERCADERIAS Y ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA......................... 81 CASO N° 27 : RECUPERACIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA........................ 83 7. REGISTRO DE COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS Y KARDEX.................................................. 85 CASO N° 28 : LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y ASIENTOS CONTABLES........................ 85 CASO N° 29 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y ASIENTOS CONTABLES................................ 92 CASO Nº 30 : REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - MÉTODO PROMEDIO... 98 CASO Nº 31 : REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - MÉTODO PEPS............. 101
Capítulo II
ACTIVOS FIJOS E INTANGIBLES
1. COMPRA Y AUTOCONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS.............................................................. 107 CASO Nº 32 : COSTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE UNA MAQUINARIA.................................. 107 CASO Nº 33 : COMPRA DE UNA MAQUINARIA A UNA EMPRESA VINCULADA................................ 110 CASO Nº 34 : ADQUISICIÓN DE BIENES CON UN VALOR MENOR A 1/4 DE LA UIT........................ 111 CASO Nº 35 : CONSTRUCCIÓN DE UNA NUEVA OFICINA POR LA PROPIA EMPRESA................... 115 CASO Nº 36 : ACTIVO FIJO ADQUIRIDO A TRAVÉS DE FONDOS COLECTIVOS.............................. 118 CASO Nº 37 : ADQUISICIÓN DE BIENES CON PAGO EN ACCIONES................................................ 122 CASO Nº 38 : COMPRA DE UN CUADRO ARTÍSTICO ........................................................................ 124 CASO N° 39 : CONTABILIZACIÓN DE UNA GARANTÍA MOBILIARIA................................................. 125 2. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN........................................................................................................... 129 CASO Nº 40 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA.................................................. 129 CASO Nº 41 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS.............................. 131 CASO Nº 42 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS......................................... 135 CASO Nº 43 : DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE SALDO DOBLE DECRECIENTE...................... 139 CASO Nº 44 : DEPRECIACIÓN DE LOS COSTOS POSTERIORES DE UN ACTIVO............................. 144 CASO Nº 45 : DEPRECIACIÓN DE MEJORAS EN UN INMUEBLE ARRENDADO................................ 149 3. REVALUACIÓN, VALUACIÓN Y ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS......................................... 152 CASO Nº 46 : REVALUACIÓN DE ACTIVOS......................................................................................... 152 CASO Nº 47 : PÉRDIDA POR DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS........................................................ 157 CASO Nº 48 : VENTA DE UNA MAQUINARIA....................................................................................... 159 CASO Nº 49 : ENAJENACIÓN DE ACTIVO QUE GENERA REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL....... 161 4. ADQUISICIÓN DE INTANGIBLES........................................................................................................ 163 CASO Nº 50 : COMPRA DE SOFTWARE............................................................................................... 163 CASO Nº 51 : SOFTWARE DESARROLLADO INTERNAMENTE POR LA EMPRESA........................... 166 5. AMORTIZACIÓN Y BAJA DE INTANGIBLES..................................................................................... 168 CASO Nº 52 : DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACIÓN TRIBUTARIA Y CONTABLE DE LOS INTANGIBLES.................................................................................................................. 168 CASO Nº 53 : ADQUISICIÓN Y AMORTIZACIÓN DE UNA PATENTE................................................... 170 CASO Nº 54 : ENAJENACIÓN DE UN DISEÑO DE PRODUCTO.......................................................... 172
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Capítulo III
DESCUENTOS, PROMOCIONES Y EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
1. DESCUENTOS......................................................................................................................................... 177 CASO Nº 55 : DESCUENTOS COMERCIALES OBTENIDOS................................................................ 177 CASO Nº 56 : DESCUENTO POR PRONTO PAGO............................................................................... 178 CASO Nº 57 : DESCUENTO COMERCIAL CON POSTERIORIDAD A LA COMPRA............................. 180 CASO N° 58 : DESCUENTOS COMERCIALES CONCEDIDOS............................................................. 182 2. ENTREGA DE BIENES CON FINES PROMOCIONALES................................................................. 184 CASO Nº 59 : ENTREGA DE BIENES PROMOCIONALES QUE NO SUPERA EL LÍMITE.................... 184 CASO Nº 60 : ENTREGA DE BIENES PROMOCIONALES QUE SUPERAN EL LÍMITE........................ 188 3. BONIFICACIONES.................................................................................................................................. 190 CASO Nº 61 : BONIFICACIÓN OTORGADA A CLIENTE...................................................................... 190 CASO Nº 62 : TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES OBTENIDAS.............................................. 192 4. NOTAS DE DÉBITO................................................................................................................................ 193 CASO N° 63 : NOTA DE DÉBITO EN UNA OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN............................. 193 CASO Nº 64 : EMISIÓN DE NOTA DE DÉBITO POR INTERESES......................................................... 196 CASO N° 65 : NOTA DE DÉBITO POR AJUSTE DE PRECIO................................................................ 197 5. NOTAS DE CRÉDITO ............................................................................................................................. 199 CASO N° 66 : ANULACIÓN DE VENTAS EFECTUADAS Y APLICACIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO CONTRA FUTURA VENTA.............................................................................................. 199 CASO N° 67 : NOTA DE CRÉDITO EN UNA OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN........................... 209 CASO N° 68 : EMISIÓN DE NOTA DE CRÉDITO POR DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS................. 211 CASO N° 69 : EMISIÓN DE NOTA DE CRÉDITO POR ANULACIÓN DE LA OPERACIÓN.................. 213 CASO N° 70 : EMISIÓN DE NOTA DE DÉBITO Y DE NOTA DE CRÉDITO.......................................... 215 CASO N° 71 : EMISIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO EN MONEDA EXTRANJERA.............................. 220
Capítulo IV
RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS
1. INGRESOS POR VENTA DE BIENES.................................................................................................. 227 CASO Nº 72 : ANTICIPO RECIBIDO DE CLIENTE VINCULADO Y RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR VENTA..................................................................................................................... 227 CASO Nº 73 : VENTA DE MERCADERÍAS CON PAGO EN ESPECIE.................................................... 229 CASO Nº 74 : VENTA DE MERCADERÍAS “CON INTERÉS IMPLÍCITO”.............................................. 230 CASO Nº 75 : MOMENTO PARA RECONOCER UN INGRESO............................................................. 233 CASO Nº 76 : RECONOCIMIENTO DE INTERESES EN EL CASO DE VENTAS AL CRÉDITO............. 236 CASO Nº 77 : BASE IMPONIBLE DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES........................ 237 CASO Nº 78 : GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO – CUENTA POR COBRAR........................ 239 2. INGRESOS POR SERVICIOS Y OTROS............................................................................................. 240 CASO Nº 79 : ¿CUÁL ES EL CRITERIO PARA RECONOCER UN INGRESO: LA FACTURACIÓN O EL DEVENGO?..................................................................................................................... 240 CASO Nº 80 : RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR REGALÍAS.................................................... 244 CASO Nº 81 : RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EDUCATIVOS.. 245
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CASO Nº 82 : RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR SERVICIOS................................................... 246 CASO Nº 83 : INGRESOS POR SERVICIOS LEGALES Y APLICACIÓN DE LA DETRACCIÓN........... 248 CASO Nº 84 : INGRESOS POR DIVIDENDOS ...................................................................................... 250 CASO Nº 85 : PRÉSTAMO OTORGADO A UNA EMPRESA Y RECONOCIMIENTO DE INTERESES..... 251 3. FIDELIZACIÓN DE CLIENTES.............................................................................................................. 253 CASO Nº 86 : TRATAMIENTO DE LOS “PUNTOS” QUE SE OTORGAN CON MOTIVO DE LAS COMPRAS....................................................................................................................... 253 CASO Nº 87 : PREMIOS ENTREGADOS POR LA EMPRESA POR CANJE DE “PUNTOS BONNUSS”. 255
Capítulo V
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO........................................................................................................ 261 CASO Nº 88 : VEHÍCULO ADQUIRIDO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO..................................... 261 CASO N° 89 : CESIÓN DE POSICIÓN CONTRACTUAL DE UN VEHÍCULO ADQUIRIDO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO............................................................................................... 265 CASO N° 90 : CONTABILIZACIÓN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO............................................ 270 2. OPERACIONES CON TARJETA DE CRÉDITO .................................................................................. 272 CASO N° 91 : COMPRA DE ACTIVO CON TARJETA DE CRÉDITO...................................................... 272 CASO Nº 92 : CONSUMO EN RESTAURANT CON TARJETA DE CRÉDITO......................................... 276 CASO Nº 93 : RETIRO DE EFECTIVO CON TARJETA DE CRÉDITO EMPRESARIAL.......................... 280 CASO Nº 94 : GERENTE DE LA EMPRESA QUE PAGA CON TARJETA DE CRÉDITO PERSONAL Y QUE PIDE REEMBOLSO A LA EMPRESA...................................................................... 283 3. OPERACIONES DE PRÉSTAMO Y USO DE LA FACTURA NEGOCIABLE................................... 284 CASO Nº 95 : PRÉSTAMO RECIBIDO DE UNA ENTIDAD FINANCIERA.............................................. 284 CASO N° 96 : ENDEUDAMIENTO ENTRE EMPRESAS VINCULADAS................................................. 288 CASO N° 97 : RECONOCIMIENTO DE GASTOS POR INTERESES DE PRÉSTAMOS.......................... 289 CASO Nº 98 : PRÉSTAMOS A FAVOR DEL PERSONAL........................................................................ 291 CASO N° 99 : FACTORING SIN RECURSO........................................................................................... 292 CASO N° 100 : FACTURA NEGOCIABLE Y FACTORING SIN RECURSO.............................................. 294 CASO N° 101 : FACTURA NEGOCIABLE Y OPERACIÓN DE DESCUENTO.......................................... 296 CASO N° 102 : FINANCIAMIENTO CON ENDOSO DE WARRANT........................................................ 299 CASO N° 103 : PRÉSTAMO EFECTUADO A UN ACCIONISTA DE LA EMPRESA.................................. 303
Capítulo VI
CORRECCIÓN DE ERRORES CONTABLES
1. GASTOS Y OPERACIONES NO REGISTRADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR....................... 309 CASO Nº 104 : GASTO DE MANTENIMIENTO NO CONTABILIZADO................................................... 309 CASO Nº 105 : PRÉSTAMO E INTERESES NO CONTABILIZADOS........................................................ 310 CASO Nº 106 : ERROR EN LA CONTABILIZACIÓN DE LAS EXISTENCIAS.......................................... 312 CASO Nº 107 : COMPROBANTE RECIBIDO CON ATRASO................................................................... 314 CASO Nº 108 : DESCONOCIMIENTO DEL CRÉDITO FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES POR PARTE DE SUNAT........................................................................................................... 315
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CASO Nº 109 : REPARO DEL IGV E IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO ANTERIOR................. 317 CASO Nº 110 : INFRACCIÓN COMETIDA EN EJERCICIOS ANTERIORES ........................................... 320 CASO Nº 111 : COMPRA DE ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN NO CONTABILIZADA.......................... 323 CASO N° 112 : RECLASIFICACIÓN DE MERCADERÍA COMO ACTIVO FIJO........................................ 325 CASO N° 113 : PROVISIÓN POR LITIGIO NO CONTABILIZADO .......................................................... 327 CASO N° 114 : RECIBO POR HONORARIO NO CONTABILIZADO ....................................................... 328 CASO N° 115 : ERROR EN LA CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS A PLAZOS ................................ 330 CASO N° 116 : RECLASIFICACIÓN CONTABLE DE ACTIVOS FIJOS ................................................... 332 2. CORRECCIÓN DE ERRORES POR OPERACIONES NO REALES................................................. 333 CASO Nº 117 : DESCONOCIMIENTO DEL CRÉDITO FISCAL DE PERIODOS ANTERIORES POR OPERACIONES NO REALES........................................................................................... 333 CASO Nº 118 : REPARO DEL IGV POR OPERACIONES NO SUSTENTADAS........................................ 336 CASO N° 119 : CONFIGURACIÓN DE OPERACIONES NO REALES..................................................... 340
Capítulo VII
OPERACIONES SOCIETARIAS
1. CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS......................................................................................................... 345 CASO Nº 120 : APORTES DE CAPITAL PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD..................... 345 CASO Nº 121 : APORTE DE BIENES EN LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD ............................ 346 CASO Nº 122 : APORTES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA E.I.R.L. ................................................ 347 2. AUMENTO DE CAPITAL......................................................................................................................... 349 CASO Nº 123 : NUEVOS APORTES ........................................................................................................ 349 CASO Nº 124 : CAPITALIZACIÓN DE CRÉDITOS................................................................................... 351 CASO Nº 125 : CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES................................................................................ 352 CASO Nº 126 : CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS LEGALES.................................................................. 353 CASO Nº 127 : AUMENTO DE CAPITAL CON APORTE DE INMUEBLE................................................ 355 CASO Nº 128 : EMISIÓN DE NUEVAS ACCIONES Y PRIMAS DE CAPITAL........................................... 356 CASO Nº 129 : AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES........................................................ 357 3. REDUCCIÓN DE CAPITAL.................................................................................................................... 359 CASO Nº 130 : REDUCCIÓN OBLIGATORIA DE CAPITAL..................................................................... 359 CASO Nº 131 : REDUCCIÓN DE CAPITAL QUE CALIFICA COMO DIVIDENDOS................................. 362 CASO Nº 132 : REDUCCIÓN DE CAPITAL PARA CUBRIR PÉRDIDAS................................................... 363 CASO Nº 133 : REDUCCIÓN DE CAPITAL POR RETIRO DE ACCIONISTA........................................... 365 CASO Nº 134 : REDUCCIÓN POR CONDONACIÓN DE DIVIDENDOS PASIVOS.................................. 366 4. RESERVA LEGAL..................................................................................................................................... 368 CASO Nº 135 : CÁLCULO DE LA RESERVA LEGAL............................................................................... 368 CASO Nº 136 : OBLIGACIÓN DE REALIZAR RESERVAS EN UNA EIRL................................................ 369 5. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS....................................................................................................... 370 CASO Nº 137 : DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS.................................................................................. 370 CASO Nº 138 : DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS EN ESPECIE A LOS ACCIONISTAS......................... 372 CASO Nº 139 : DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR UNA PERSONA JURÍDICA........................................ 375 CASO Nº 140 : ¿LOS ADELANTOS DE DIVIDENDOS ESTÁN SUJETOS A RETENCIÓN?.................... 376
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CASO Nº 141 : LA DISTRIBUCIÓN OBLIGATORIA DE DIVIDENDOS.................................................... 378 CASO Nº 142 : LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN PROPORCIÓN A LOS APORTES................... 380 CASO Nº 143 : PARTICIPACIÓN DE LOS DIRECTORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA........ 383 CASO Nº 144 : DIVIDENDOS NO COBRADOS POR EL ACCIONISTA................................................... 384 6. REORGANIZACIÓN Y OTROS CASOS............................................................................................... 385 CASO Nº 145 : IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE UNA ESCISIÓN PARCIAL........................................ 385 CASO Nº 146 : CONTABILIZACIÓN DE UNA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS..................................... 388 CASO Nº 147 : ACCIONES EN TESORERÍA............................................................................................ 394 CASO Nº 148 : LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES.................................................................................................................. 397
Capítulo VIII
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y OTROS TRIBUTOS
1. CONTABILIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA................................................................................ 403 CASO Nº 149 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA........................ 403 CASO Nº 150 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA........................... 406 CASO Nº 151 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA A UN TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA.................................................................................. 408 CASO N° 152 : DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA..................... 410 CASO N° 153 : RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA....................................................... 412 CASO N° 154 : COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA................................................................................................. 415 CASO N° 155 : RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO...................................... 418 CASO N° 156 : DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORÍA DEL EJERCICIO 2016..................................................................................................... 420 2. CONTABILIZACIÓN DE OTROS TRIBUTOS E INFRACCIONES................................................... 435 CASO Nº 157 : TRATAMIENTO DEL IGV EN EL RETIRO DE BIENES.................................................... 435 CASO Nº 158 : CÁLCULO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) AL CIERRE DEL EJERCICIO.............................................................................................................. 438 CASO N° 159 : REGISTRO Y CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA ALCABALA.......................................... 440 CASO N° 160 : GASTO POR IMPUESTO PREDIAL ................................................................................ 442 CASO N° 161 : GASTO POR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO........................................................... 443 CASO N° 162 : REGISTRO DEL PAGO DEL ITAN................................................................................... 444 CASO N° 163 : INFRACCIÓN TRIBUTARIA DETECTADA POR SUNAT.................................................. 447 CASO Nº 164 : DECLARACIÓN JURADA PRESENTADA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO............. 448 CASO Nº 165 : CONTRIBUYENTE OMISO A LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES.................... 449 CASO Nº 166 : CAMBIO EN LA VERSIÓN DEL PDT PLAME Y SUBSANACIÓN DE LA INFRACCIÓN. 450 CASO Nº 167 : EXCLUSIÓN DE BUENOS CONTRIBUYENTES Y SUBSANACIÓN DE LA INFRACCIÓN................................................................................................................... 451
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Capítulo IX
OPERACIONES INTERNACIONALES Y RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES.............................................................................................. 455 CASO Nº 168 : IMPORTACIÓN DE MERCADERÍAS................................................................................ 455 CASO N° 169 : EXPORTACIÓN DE BIENES Y CÁLCULO DEL SFMB.................................................... 462 CASO Nº 170 : EXPORTACIÓN SUJETA A CONFIRMACIÓN................................................................. 467 CASO N° 171 : EXPORTACIÓN DE SERVICIOS...................................................................................... 469 2. OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS..................................................................... 471 CASO Nº 172 : RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES....................................................................................................................... 471 CASO Nº 173 : SERVICIOS PRESTADOS POR UN PROFESIONAL NO DOMICILIADO......................... 474 CASO N° 174 : CONTRATO DE PRÉSTAMO CON UN SUJETO NO DOMICILIADO.............................. 477 CASO N° 175 : SERVICIOS PROFESIONALES RECIBIDOS DE UNA PERSONA NATURAL NO DOMICILIADA........................................................................................................................... 480 CASO N° 176 : IMPUESTO A LA RENTA EN SERVICIOS DE ASISTENCIA TÉCNICA........................... 482 CASO N° 177 : SERVICIO DE TRANSPORTE PRESTADO PARTE EN EL PAÍS Y PARTE EN EL EXTERIOR....................................................................................................................... 484 CASO Nº 178 : ARRENDAMIENTO DE BIEN INMUEBLE POR UN NO DOMICILIADO......................... 487 CASO Nº 179 : RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUNTA CATEGORIA A UN TRABAJADOR NO DOMICILIADO.......................................................................................................... 489
Capítulo X
OPERACIONES DIVERSAS
1. PENALIDADES......................................................................................................................................... 493 CASO Nº 180 : PENALIDAD EN LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO.................................................... 493 CASO Nº 181 : INCUMPLIMIENTO CONTRACTUAL.............................................................................. 496 2. OBSEQUIOS Y AGASAJOS A FAVOR DEL PERSONAL.................................................................. 498 CASO Nº 182 : ENTREGA DE CANASTAS NAVIDEÑAS A LOS TRABAJADORES................................. 498 CASO Nº 183 : ENTREGA DE VALES A LOS TRABAJADORES.............................................................. 500 CASO Nº 184 : GASTOS POR LA CELEBRACIÓN DE LA NAVIDAD...................................................... 502 3. GASTOS DE REPRESENTACIÓN......................................................................................................... 503 CASO Nº 185 : CÁLCULO DEL CRÉDITO FISCAL DE LOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN.............. 503 CASO Nº 186 : CRÉDITO FISCAL DE LOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN........................................ 507 4. ENTREGA DE ARRAS............................................................................................................................. 509 CASO Nº 187 : ARRAS DE RETRACTACIÓN SOBRE VENTA DE INMUEBLE........................................ 509 CASO Nº 188 : ARRAS CONFIRMATORIAS EN LA COMPRA DE UNA MAQUINARIA TEXTIL.............. 512 5. RECARGO AL CONSUMO..................................................................................................................... 514 CASO Nº 189 : EL RECARGO AL CONSUMO ¿ES UN INGRESO?......................................................... 514 CASO Nº 190 : ABONO DEL RECARGO AL CONSUMO........................................................................ 515 6. EL DEVENGO DE LOS GASTOS.......................................................................................................... 517 CASO Nº 191 : ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO............................................................... 517 CASO Nº 192 : GASTO POR SERVICIOS PÚBLICOS.............................................................................. 518
Índice General 589
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CASO Nº 193 : SERVICIOS PAGADOS POR ADELANTADO.................................................................. 520 CASO Nº 194 : SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO.................................................................... 522 CASO Nº 195 : IMPLICANCIAS DEL RETIRO DE BIENES...................................................................... 524 CASO Nº 196 : CONSUMO DE TELÉFONO CELULAR ASUMIDO POR LA EMPRESA.......................... 526 CASO Nº 197 : GASTOS COMUNES DE EMPRESAS UBICADAS EN INMUEBLES SUJETOS AL RÉGIMEN DE UNIDADES INMOBILIARIAS DE PROPIEDAD EXCLUSIVA Y DE PROPIEDAD COMÚN...................................................................................................... 528 CASO Nº 198 : GASTOS PREOPERATIVOS............................................................................................ 530 CASO Nº 199 : PROVISIÓN DE GARANTÍA SOBRE VENTAS ................................................................ 533 CASO Nº 200 : TRATAMIENTO DEL PAGO DE TASAS........................................................................... 535 CASO Nº 201 : GASTOS POR MANTENIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE................................... 537 CASO Nº 202 : GASTOS EFECTUADOS CON EL DINERO DEL FONDO FIJO...................................... 537 7. BANCARIZACIÓN................................................................................................................................... 539 CASO Nº 203 : BANCARIZACIÓN PARCIAL Y EFECTOS TRIBUTARIOS............................................... 539 CASO Nº 204 : EL PAGO A TERCEROS Y SU IMPLICANCIA EN LA BANCARIZACIÓN....................... 542 CASO Nº 205 : LA BANCARIZACIÓN ¿PUEDE SER CUMPLIDA POR UN TERCERO?.......................... 545 8. DETERMINACIÓN DE LAS GANANCIAS POR ACCIÓN................................................................. 548 CASO Nº 206 : DETERMINACIÓN DEL PROMEDIO PONDERADO DE ACCIONES ORDINARIAS EN CIRCULACIÓN ............................................................................................................... 548 CASO Nº 207 : CÁLCULO DE LAS GANANCIAS POR ACCIÓN BÁSICAS............................................. 549 CASO N° 208 : CÁLCULO DE LAS GANANCIAS POR ACCIÓN BÁSICAS CON CAPITALIZACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN.................................................................................... 549 CASO Nº 209 : CÁLCULO DE LA GANANCIAS POR ACCIÓN DILUIDAS CONSIDERANDO............... OBLIGACIONES CONVERTIBLES.................................................................................. 550 9. APLICACIÓN DE LA NIC 12 "IMPUESTO A LA RENTA".................................................................. 551 CASO Nº 210 : ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DEL VEHÍCULO AL CIERRE DEL EJERCICIO........ 551 CASO Nº 211 : AJUSTE DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO COMO CONSECUENCIA DEL CAMBIO DE LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA.................................................................... 554
ANEXOS 1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL.................................................................................... 561 2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA............................................... 580
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