UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PORTAFOLIO NOMBRE: MATIAS TOMALA YAJAIRA LEONELA NOMBRE DE LA CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MATERIA: CONTABILIDAD DE COSTOS DOCENTE:
EC. HERMELINDA COCHEA, MSC CURSO: ADM 4/3
2017-1
UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACION CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS SÍLABO CONTABILIDAD DE COSTOS I
2017-1
Contenido SÍLABO ............................................................................................................................................... 2 CONTABILIDAD DE COSTOS I ......................................................................................................... 2
5. CRITERIOS NORMATIVOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA: DIAGNÓSTICA – SISTEMÁTICA Y SUMATIVA SUMATIVA .............................................................................................................. 15
BASICA .............................................................................................................................................. 15 MALLA CURRICULAR .......................................................................................................................... 17 PLAN DE CUENTAS PARA COSTOS ..................................................................................................... 18 FORMULA DE COSTOS DE VENTAS .................................................................................................... 21 Cómo se establece el “Costo de ventas” ..............................................................................
21
EL VALOR PAGADO POR LOS INSUMOS UTILIZADOS, EL COSTO DE VENTAS Y EL FLUJO DE CAJA ......................................................................................................................... 23
Introducción a la contabilidad de costos .......................................................................................... 25 1.1 Concepto Concepto de contabilidad contabili dad de costos y fines principales. principales . .................................. ................. ................................... ...................... 25 1.2 Diferencias entre contabilidad de costos y contabilidad general ................. .......................... ................... ................. ....... 26 1.3 Diferencia entre empresas comerciales y empresas industriales. ............. ...................... .................. ................... ............ 27 1.3.1 Diferencias contables ....................................................................................................... 27 1.3.2 Diferencias en los estados financieros ............................................................................. 28 1.4 Diferencia entre costo y gasto. ............................................................................................... 29
Bibliografía ....................................................................................................................................... 31 CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA. ................................................................................. 32 2.1 CONTROL Y CONTABILIZACION DE MATERIALES ..................................................................... 32 Materiales ................................................................................................................................. 32 NORMATIVA EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES................... ........................... .................. .................. .................. .................. ........... .. 33 Uso de los Materiales ................................................................................................................ 33 Compra de Materiales ............................................................................................................... 33 Requisición de compra .............................................................................................................. 34 Orden de compra ...................................................................................................................... 34 Salida de los Materiales............................................................................................................. 35 2.2 SISTEMAS DE CONTABILIZACIÓN DE MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIÓN E INVENTARIO FINAL DE MATERIALES. .................................................................................................................. 36 Contabilización mediante el sistema de inventario periódico ........... .................... .................. .................. .................. ............ ... 36 Primeros en entrar, primeros en salir ( PEPS ) .................. ........................... .................. .................. .................. .................. ................... ............ 36
Últimos en entrar, primeros en salir ( UEPS ) ............................................................................ 36 Contabilización mediante el sistema de inventario perpetuo .................................................. 36 Método identificación perpetuo ............................................................................................... 36 Costo promedio simple ............................................................................................................. 37 Costo promedio ponderado ...................................................................................................... 37 Costo o Mercado más bajo ( CMMB ) ....................................................................................... 37 Registro del costo de materiales en el libro diario.................................................................... 37 2.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS APLICANDO NIIF. .................................... 38 INVENTARIOS ............................................................................................................................ 38 SISTEMAS DE INVENTARIO ........................................................................................................ 39 FÓRMULAS DEL COSTO ............................................................................................................. 39 CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE MANO DE OBRA ........................................................................ 40 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: ........................................................................................................ 41 OBJETIVO TERMINAL ..................................................................................................................... 41 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 41 1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA ........................................ 41 La mano de obra directa (MOD)................................................................................................ 42 La mano de obra indirecta (MOI) .............................................................................................. 42 2.- COMPONENTES DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA ................................................................... 43 2.1.- SUELDOS Y SALARIOS ............................................................................................................ 43 2.2- BENEFICIOS SOCIALES O APARTADOS .................................................................................... 44 2.3.- OBLIGACIONES O APORTES ................................................................................................... 44 2.4.- OTROS COMPONENTES. ........................................................................................................ 45 3.- CONTROL ADMINISTRATIVO – CONTABLE DE LA MANO DE OBRA ............................................. 46 3.1 LA FUNCIÓN DE CRONOMETRAJE .......................................................................................... 46 3.2. CÁLCULO Y ELABORACIÓN DE LA NÓMINA DE PRODUCCIÓN ............................................... 47 3.3.- EFECTUAR EL PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS. .............................................................. 49 3.4.- ESTABLECER LOS PASIVOS LABORALES ................................................................................. 50 3.5. DISTRIBUCIÓN DE LA NÓMINA: .............................................................................................. 50 TALLERES .............................................................................................................................................
54
ESTADOS DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ............. 55 EJERCICIO 1 ................................................................................................................................ 55
EJERCICIO 2 ................................................................................................................................ 57 EJERCICIO 3 ................................................................................................................................ 59 EJERCICIO 4 ................................................................................................................................ 61 MATERIALES Y MATERIA PRIMA ................................................................................................... 63 EJERCICIO 1 ................................................................................................................................ 63 EJERCICIO 2 ................................................................................................................................ 70 EJERCICIO 3. ............................................................................................................................... 77 EJERCICIO 4. ............................................................................................................................... 84 MANO DE OBRA ............................................................................................................................ 91 EJERCICIO 1 ................................................................................................................................ 91 EJERCICIO 2 ................................................................................................................................ 92 EJERCICIO 3 ................................................................................................................................ 93 TAREAS ................................................................................................................................................
95
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS ................................................................................ 96 EJERCICIO 1 ................................................................................................................................ 96 EJERCICIO 2 ................................................................................................................................ 98 MATERIA PRIMA Y MATERIALES.................................................................................................. 102 EJERCICIO 1 .............................................................................................................................. 102 EJERCICIO 2 .............................................................................................................................. 104 MATERIALES Y MATERIA PRIMA (KARDEX) ................................................................................ 106 EJERCICIO 1 .............................................................................................................................. 106 EJERCICIO 2 .............................................................................................................................. 113 EJERCICIO 3 .............................................................................................................................. 120 EJERCICIO 4 .............................................................................................................................. 127 EJERCICIO 6 .............................................................................................................................. 134 EJERCICIO 7 .............................................................................................................................. 141 EJERCICIO 8 .............................................................................................................................. 148
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS 2017-1
SÍLABO DEL CURSO I.- INFORMACIÓN GENERAL Asignatura: CONTABILIDAD DE COSTOS I
Cód:402AFB
Semestre: 4to.
# de Créditos: 4
Modalidad: Presencial Área del Conocimiento: Ciencias
Paralelo: 4/1; 4/2 y 4/3
# de Semanas: 16 semanas
Sociales, educación comercial y derecho Sub área: (34 Educación Comercial y administración)
Horas/semanales:4 PRERREQUISITOS:
Fecha de elaboración: 17 de abril de 2017
CONTENIDO DISCIPLINAR (ASIGNATURA/MÓDULO) CONTABILIDAD FINANCIERA
CORREQUISITOS: CÓDIGO 202AFB
CONTENIDO DISCIPLINAR (ASIGNATURA/MÓDULO) MATEMATICAS FINANCIERA
CÓDIGO 405AFB
Docentes: Econ. Hermelinda Cochea T, Mgs. E-mail:
[email protected] Plataforma educativa: Mooddle
2.- DATOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LA SIGNATURA 2.1.- Descripción de la asignatura: Contabilidad de Costos es una asignatura de Formación Profesional para los estudiantes de Contabilidad y Auditoría, que permite el estudio de los registros contables en empresas industriales, sistemas de costeo por procesos, sistemas de costeo por órdenes de producción, determinación de costo – volumen - utilidad Elaboración del Estado de costos de producción, elaboración de Estados Financieros en empresas industriales para su correcta aplicación de los elementos del costo de producción y consecuentemente determinar en qué precio se debe vender un bien o servicio, lo cual contribuye al desarrollo de habilidades en la planificación financiera, administrativa. 2.2.- Objetivo general de la asignatura: Facilitar un oportuno y eficaz servicio de información y control para cada rubro del costo y todo lo que se relaciona con la producción, con el objeto de reducir costos, establecer precios de venta, controlar inventarios y tomar decisiones. 2.3.- Resultados de Aprendizaje de la carrera: 1. Administrar adecuadamente los recursos financieros, el talento humano y la mercadotécnica de las empresas. 2. Aplicar modelos estadísticos y matemáticos en el procesamiento de datos para la toma de decisiones, así como desarrollo de estrategias de crecimiento empresarial.
Elaborar, evaluar y administrar proyectos empresariales en diferentes tipos de organizaciones aplicando la responsabilidad social y la conservación del medio ambiente. .
2.4.- Perfil de egreso: Será un profesional con avanzados conocimientos en materia de administración que le permitan un aprendizaje continuo y un mayor desarrollo de sus aptitudes, habilidades y destrezas, con capacidad para la toma de decisiones, el ejercicio del liderazgo y sentido de responsabilidad 2.5.- Contribución del curso en la formación del profesional: Competencia Específica. Identificar y optimizar los procesos de negocio de las organizaciones Usar la información de costos para el planeamiento, el control y la toma de decisiones. Tomar decisiones de inversión, financiamiento y gestión de recursos financieros en la empresa.
IV.- PROGRAMACIÓN DE LA ASIGNATURA POR RdA. TEMAS / SUBTEMAS CAPITULOS / SUBCAPITULOS
RESULTADOS DE APRENDIZAJE
MÉTODOS DE ENSEÑANZA
HORAS DE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA
COMPLEMENTARIA
COMPONENTES
INSTRUMENTOS DE EVALUACION DOCENCIA
PRÁCTICAS DE APLICACIÓNNY EXPERIMENTACIÓN
APRENDIZAJE AUTONÓMO
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA 1. Analizar la diferencia entre la Contabilidad General y Contabilidad de Costos, de acuerdo con las normas vigentes y su aporte para el diagnóstico de la organización de la empresa industrial Tema I:
1. Introducción de la Contabilidad de Costos 1.1. Definición de la Contabilidad de costos y Fines principales. 1.2. Diferencias entre Contabilidad de Costos y Contabilidad General. 1.3.Diferencias entre empresas Comerciales e Industriales 1.4.Diferencias entre Costos y Gastos 1.5. Clasificación de los Costos y fórmulas 1.6 . Estado de Costo de productos vendidos. 1.7. Ejercicios de aplicación
Identificar los conceptos y fines de la contabilidad de costos. Identificar las diferencias de la contabilidad de costos con las diferentes áreas financieras Identificar las diferencias entre empresas Identificar las diferencias de costos y gastos Identificar Coherencia lógica del análisis de la empresa industrial
Distinguir los elementos del
Lección magistral Aprendizaje Basado en Problemas
Resolución de problemas
Zapata Pedro, (2015) Contabilidad de Costos
Sarmiento Rubén, (2010) Contabilidad de Costos
Pruebas objetivas
Pruebas de ejecución de tareas reales y/o simuladas
Aprendizaje Cooperativo
Portafolio digital
12
12
costo
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA 2. Aplicar técnicas particulares para el control de los elementos del costo (material y mano de obra), que sirvan para obtener resultados Tema II:
2. Control de Materiales y Mano de Obra. 2.1. Control de Materiales y su contabilización 2.2. Contabilización de Materiales enviados a producción e inventario final de materiales. 2.3. Procedimientos de Control de Inventarios aplicando NIIF. 2.4. Mano de Obra y contabilización en la mano de obra aplicando NIIF 2.5. Problemas relacionados con la contabilización de la mano de obra Aplicando NIIF. 2.6. Ejercicios de aplicación
Determinar los Registros contable de materiales directos e indirectos Demostrar el control de los materiales con las tarjetas kardex Determinar el control de inventarios aplicando las normativas vigentes.
Lección magistral Aprendizaje Basado en Problemas
Resolución de problemas
Aprendizaje Cooperativo
Zapata Pedro, (2015) Contabilidad de Costos Páginas 37 a 85
SARMIENTO, Rubén (2010). Contabilidad de Costos Páginas 45 a 74
POLIMENI Ralph, FABOZZI Frank, ADELBERG Arthur (1997) Contabilidad de Costos. Páginas 76 a 95
Pruebas objetivas
14 Pruebas de ejecución de tareas reales y/o simuladas
Portafolio digital
Determinar los Registros contable de la mano de obra aplicando las normativas vigentes Analizar los problemas de control de materiales y mano de obra aplicando las normativas vigentes
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA 3. Aplicar técnicas particulares para el control de los elementos del costo (cargos indirectos), que sirvan para obtener resultados Tema III:
14
3. Costeo y Control de Costos Indirectos de Fabricación 3.1. Los Cargos Indirectos de Fabricación y sus Características. 3.2. Costo Real versus Costeo normal de CIF. 3.3. Costos Indirectos de Fabricación estimados. 3.4.Determinación de las tasas de aplicación de los CIF 3.5. Costos Indirectos de Fabricación aplicados y reales. 3.6.Contabilización de los Costos Indirectos de Fabricación 3.7. Ejercicios de Aplicación
Identificar las características de los CIF. Determinar los costos real y normal de los CIF Determinar los registros contables de los CIF Calcular las tasas de aplicación de los CIF
Lección magistral
Zapata Pedro, (2015) Contabilidad de Costos Páginas 87 a 127
Aprendizaje Basado en Problemas
Resolución de problemas
Aprendizaje Cooperativo
Determinar los registros contables de los CIF reales y aplicados. Analizar los problemas de Costeo y Control de los CIF.
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA 4. Elaborar informes o estados financieros para la toma de decisiones Tema IV. 4. Costos
por
SARMIENTO, Rubén (2010). Contabilidad de Costos
Pruebas objetivas
12 POLIMENI Ralph, FABOZZI Frank, ADELBERG Arthur (1997) Contabilidad de Costos. Páginas 123 a 150
Pruebas de ejecución de tareas reales y/o simuladas
Portafolio digital
12
Órdenes de Producción. 4.1. Hoja de Costos y sus características 4.2. Materiales: Directos e Indirectos, control y su contabilización aplicando NIIF. 4.3. Mano de obra: Directa e Indirecta, control y su contabilización aplicando NIIF. 4.4. Costos Generales de Fabricación problemas de la asignación, cálculo de la tasa predeterminada y registros contables. 4.5. Terminación del ciclo contable: Ordenes de Producción y Ventas de Productos Terminados. 4.6. Ejercicios de Aplicación
Identificar las Características de las hojas de costos.
Determinar los registros contables de materiales directos e indirectos aplicando las normativas vigentes. Determinar los registros contables de mano de obra aplicando las normativas vigentes. Calcular tasas aplicación los CIF.
Lección magistral Aprendizaje Basado en Problemas
Zapata Pedro, (2015) Contabilidad de Costos
Páginas 139 a 164
SARMIENTO, Rubén (2010). Contabilidad de Costos Páginas 89a 92 POLIMENI Ralph, FABOZZI Frank, ADELBERG Arthur (1997) Contabilidad de Costos. Páginas 179 a 200
Resolución de problemas
Aprendizaje Cooperativo
Pruebas objetivas
14
Pruebas de ejecución de tareas reales y/o simuladas
Portafolio digital
las de de
Analizar problemas de Costos por Ordenes de Producción
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNTURA 5. Analizar los sistemas de costos por procesos y preparar los informes de cantidades y de costos de producción para cada uno de los departamentos productivos Tema V. 5. Sistemas de Costos por
Analizar objetivos
los y
Zapata Pedro, (2015)
SARMIENTO,
Pruebas objetivas
14
procesos. 5.1. Naturaleza del costeo por procesos. 5.2. Características del sistema contable por procesos. 5.3. Tratamiento de los materiales o materias primas. 5.4. Tratamiento de la mano de obra. 5.5. Tratamiento de los costos generales de fábrica. 5.6. Técnicas de costeo por procesos. 5.7 Producción con inventarios finales en proceso. 5.8. Informes contables.
características de los costos por procesos. Determinar el tratamiento de materia prima aplicando las normativas vigentes. Determinar la producción equivalente aplicando las normativas vigentes. Elaborar informes contables de los sistemas por procesos.
Lección magistral Aprendizaje Basado en Problemas
Resolución de problemas
Aprendizaje Cooperativo
Contabilidad de Costos Páginas 169 -231
Rubén (2010). Contabilidad de Costos Páginas POLIMENI Ralph, FABOZZI Frank, ADELBERG Arthur (1997) Contabilidad de Costos. Páginas 260 - 276
12 Pruebas de ejecución de tareas reales y/o simuladas Trabajos y proyectos Portafolio digital
12
4.- ESCENARIOS DE APRENDIZAJES: 4.1.- ESCENARIO REAL. - Se realizará visitas a empresas de la localidad y a otras provincias de Costa y Sierra, actividades de campo. PARALELOS 4/1
4/2
4/3
ACTIVIDAD
FECHA
Visita de campo a Empresas Locales Visita de campo a Empresas de la Costa y Sierra
17 y 24 de Mayo,
Publicación resultados
31- al 5 de Agosto
Visita de campo a Empresas Locales Visita de campo a Empresas de la Costa y Sierra
17 y 24 de Mayo
Conocer el desempeño práctico y laboral de las empresas Publicación de resultados
Visita de campo a Empresas Locales Visita de campo a Empresas de la Costa y Sierra
17 y 24 de Mayo
31- al 5 de Agosto
31- al 5 de Agosto
ALCANCE de
Conocer el desempeño práctico y laboral de las empresas Publicación de resultados Conocer el desempeño práctico y laboral de las empresas.
4.2.- ESCENARIO VIRTUAL. - Este escenario se desarrolla con la aplicación directa de la PLATAFORMA DIGITAL MOODLE, mediante chat, evaluaciones, trabajo autónomo y/o tareas. 4.3.- ESCENARIO AULICO. - Este escenario se desarrolla de forma directa en todas las horas clases, es el lugar donde se intercambia el conocimiento y la ciencia mediante el aprendizaje del estudiante. Articulación Docencia – Investigación – Vinculación (Proyecto Integrador) Se considera establecer los siguientes logros o experiencias de aprendizaje con los estudiantes desde la articulación de los ámbitos DOCENCIA-INVESTIGACIÓNVINCULACIÓN en los Proyectos Integradores: Proceso metodológico de la investigación formativa: sobre los proyectos académicos integradores, se clasifican en etapas de sistematización de información en narrativas según protocolo e instructivo determinado en la Carrera de Administración de Empresas:
1) Los docentes del semestre, coordinarán actividades y serán co-responsables del Proyecto integrador denominado: EVALUACIÓN DE NORMATIVAS PARA LA CREACIÓN DE PROPUESTAS ADMINISTRATIVAS EN EL SECTOR DE LA PESCA ARTESANAL, EN LAS ÁREAS DE: CAPTURA, COMERCIALIZACIÓN Y ORGANIZACIÓN.
-
-
Legislación Mercantil y Societaria: por ser asignatura de cátedra integradora, eje transversal de la investigación, actuará en función de secretario, elaborará sistemas de planificación, logística en general para las diferentes actividades programadas, recopilación de los anexos respectivos, será el Coordinador del proyecto en conjunto con; Ing. Arturo Benavides, y Eco Cochea Hermelinda. Economía Internacional: participará en el levantamiento de información, Interpretación y análisis de las normativas y leyes que abarquen al sector pesquero. Contabilidad de Costos I: participará en el análisis y evaluación de las normativas relacionadas y que involucren al sector pesquero. Comportamiento Organizacional: participará en el levantamiento de información, Interpretación y análisis de las normativas y leyes que abarquen al sector pesquero. Matemáticas Financiera: participará en el levantamiento de información, Interpretación y análisis de las normativas y leyes que abarquen al sector pesquero.
2) Los estudiantes serán actores directos en los procesos de búsqueda de información documental (encuestas, entrevistas, leyes, reglamentos, normativas, acuerdos ministeriales, etc) y toda información relacionada con el sector pesquero. a) Investigación de campo con el tema: “EVALUACIÓN DE NORMATIVAS PARA LA CREACIÓN DE PROPUESTAS ADMINISTRATIVAS EN EL SECTOR DE LA PESCA ARTESANAL, EN LAS ÁREAS DE: CAPTURA, COMERCIALIZACIÓN Y ORGANIZACIÓN.
Proceso metodológico de la investigación formativa: Los proyectos integradores, se clasifican en tres fases para el trabajo de campo: 1) Reconocimiento de los sectores del Cantón Santa Elena, 2) Preparación de los equipos de trabajo en temas claves de diseño de la investigación, organización de la visita in situ, logística, seguridad, elaboración de instrumentos, sistematización y presentación de datos, 3) Organización de la investigación de campo con los estudiantes en los diferentes sectores de la provincia de Santa Elena; el equipo de docentes participarán en los procesos de orientación y los estudiantes se convertirán en agentes de recolección de información; éstas actividades surgirán a partir de la planificación, logística, movilización, participación activa y rúbrica de evaluación. (Fecha: miércoles 17 de mayo 2017 paralelos 4/1, 4/2, 4/3, 3) Las actividades estarán previstas de acuerdo al cronograma establecido por el equipo de docentes. (Fecha: Mayo - junio 2017). ACTIVIDAD
FECHA
ALCANCE
PARALELOS
4/1
4/2 4/3
Búsqueda información (encuestas, entrevistas) análisis interpretación las normativas la finalidad elaborar propuestas
de Mayo - Agosto y e de con de
Mayo - Agosto
Mayo - Agosto
Creación de propuestas administrativas en el sector de la pesca artesanal, en las áreas de: captura, comercialización y organización.
administrativas.
5. CRITERIOS NORMATIVOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA: DIAGNÓSTICA – SISTEMÁTICA Y SUMATIVA
Formas de evaluación del curso (se debe indicar las políticas de evaluación de la materia, en los diferentes períodos de evaluación que se realicen en la carrera). Estrategias Evaluativas Exámenes Docencia (Interacción directa y aprendizaje colaborativo) Prácticas de aplicación y experimentación del aprendizaje) Aprendizaje autónomo TOTAL
Primera Evaluación 40% 20%
Segunda Evaluación 40% 20%
20%
20%
20%
20%
100%
100%
Recuperación 60%
60%
6. BIBLIOGRAFÍA
BASICA (Pedro, 2015)
COMPLEMENTARIA (Ruben, 2010; Ralph Polimeni, 1997)
7. HORARIO DE CLASES HORAS / JORNADA 07:30 a 9:30 10:00 a 12:00
LUNES
MARTES
4/1 4/2
MIÉRCOLES 4/3
4/1
JUEVES
VIERNES 4/2 4/3
8. PERFIL DEL PROFESOR Hermelinda Cochea Tomalá
ACADEMIA
Economista, Universidad Estatal de Guayaquil; Diplomado en Tributación y Finanzas; Magister en Tributación y Finanzas, Universidad Estatal de Guayaquil.
Docente titular auxiliar.
Profesor de área de tesis,
Tutor de tesis.
Docente en la Escuela de Grumetes – Salinas. 2006 – 2012.
Autor de varios artículos científicos en reconocidas revistas a nivel nacional e internacional.
Ponente en congresos a nivel nacional.
EJERCICIO PROFESIONAL
Asesoría Contable y Tributaria para PYMES. Analista Financiera empresa pesquera 2009 – 2012 Administradora de Químicos Rosales.
DOCENTES RESPONSABLE(S) DE LA ELABORACIÓN DEL SÍLABO: Econ. Hermelinda Cochea T,Mgs. FIRMA DE DIRECTORA DE CARRERA
MALLA CURRICULAR
PLAN DE CUENTAS PARA COSTOS 1.
ACTIVO
1.1.
CORRIENTE
1.1.1.
DISPONIBLE
1.1.1.01
CAJA
1.1.1.01.1
Sr. XYZ.
1.1.2
EXIGIBLES
1.1.2.01
DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.02
CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.03.(-)
PROVISIONES CTAS. INCOBRABLES
1.1.2.04
CRÉDITO TRIBUTARIO
1.1.2.05
IVA PAGADO
1.1.2.06
RFIR ANTICIPADO 1%
1.1.2.07
RFIR DEL IVA ANTICIPADO 30% (BIENES)
1.1.2.08
RFIR DEL IVA ANTICIPADO 70% (SERVICIOS)
1.1.2.09
ANTICIPOS DE SUELDOS
1.1.3
INVENTARIOS
1.1.3.01
INV. PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.3.01.1
Escritorios Ejecutivos
1.1.3.01.2
Escritorios Secretaria
1.1.3.01.3
Archivadores de 5 gabetas
1.1.3.02.
INV. PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.3.02.1
Orden de Producción # 1
1.1.3.02.2
Orden de Producción # 2
1.1.3.02.3
Orden de Producción #3
1.1.3.03
INV. MATERIA PRIMA DIRECTA
1.1.3.03.1
Madera
1.1.3.03.2
Platinas de Aluminio
1.1.3..04
INV. DE SUMINISTROS Y MATERIALES
1.1.3.04.1
Clavos
1.1.3.04.2
Cola Blanca
1.1.3.04.3
Filo de Muebles
1.1.3.04.4
Laca Catalizadora
1.1.3.04.5
Liga de madera
1.1.3.05
SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.3.06
(-) PROV. PARA MAT. DE BAJ
1.2 1.2.1
ACTIVO FIJO.(PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
1.2.1.01
EDIFICIO
1.2.1.02
MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.1.03
MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.04
EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.05
VEHÍCULO
1.2.1.06
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.2
DEP. ACUMULADA NORMAL
1.2.2.01
(-) DEP. ACUMULADA DE EDIFICIOS
1.2.2.02 1.2.2.03
(-) DEP. ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO (-) DEP. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.04
(-) DEP. ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.05
(-) DEP. ACUMULADA VEHÍCULOS
1.2.2.06
(-) DEP. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.3
DIFERIDO
1.3.3.01
GASTO DE CONSTITUCI N
1.3.3.02
AMORTIZACIÓN GTS DE CONSTITUCIÓN
1.4
OTROS ACTIVOS
1.4.1
PAGOS ANTICIPADOS
1.4.1.01
SEGUROS PREPAGADOS
2.
PASIVOS
2.1.
CORRIENTE (CORTO PLAZO)
2.1.01
PROVEEDORES
2.1.02
CUENTAS POR PAGAR
2.1.03
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.04
IVA COBRADO
2.1.05
RFIR POR PAGAR 2%
2.1.06
RFIR DEL IVA 30%
2.1.07
RFIR DEL IVA 70%
2.1.08 2.1.09
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.10
IEES POR PAGAR
2.1.11
N MINA POR PAGAR
2.1.12
Décimo Tercero Sueldo Por Pagar.
2.1.13
Décimo Cuarto Sueldo Por Pagar.
2.1.14
Vacaciones Por Pagar.
2.2
PASIVO LARGO PLAZO
2.2.01
HIPOTECA POR PAGAR
2.3.
COBROS ANTICIPADOS
2.3.01
ARRIENDOS PRECOBRADOS
3.
PATRIMONIO
3.1.
CAPITAL
3.1.01
CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
3.2.
RESERVAS
3.2.01
RESERVA LEGAL
3.3
RESULTADOS
3.3.01
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
3.3.02
UTILIDAD DEL EJERCICIO
4.
INGRESOS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01
VENTAS
4.1.01.1
Escritorios Ejecutivos
4.1.01.2
Escritorios Secretaria
4.1.01.3
Archivadores de 5 gabetas
4.1.02
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5.
MANO DE OBRA DIRECTA
5.1.
REMUNERACI N MINIMA
5.2
SOBRETIEMPO
5.3
Aporte Patronal
5.4
Décimo Tercero.
5.5
Décimo Cuarto.
5.6
Fondos de Reserva.
5.7
Vacaciones.
5.1
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACI N
5.1.1
MANO DE OBRA INDIRECTA
5.1.2
REMUNERACIÓN MINIMA
5.1.3
SOBRETIEMPO
5.1.4
Aporte Patronal
5.1.5
Décimo Tercero.
5.1.6
Décimo Cuarto.
5.1.7
Fondos de Reserva.
5.1.8
Vacaciones.
5.1.9
MAT. Y REPARACI N MAQ. Y EQUIPO.
5.1.10
AGUA, LUZ, TELÉFONO DE FÁBRICA.
5.1.11
COMBUSTIBLE DE FÁBRICA.
5.1.12
SEGUROS DE FÁBRICA.
5.1.13
DEPRECIACI N EDIFICIO DE F BRICA.
5.1.14
DEPRECIACIÓN MAAQ. Y EQUIPOS DE FÁBRICA.
5.2
GASTOS OPERACIONALES
1.2.1
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.2.1.01
REMUNERACI N MINIMA
5.2.1.02
SOBRETIEMPO
5.2.1.03
Aporte Patronal
5.2.1.04
Décimo Tercero.
5.2.1.05
Décimo Cuarto.
5.2.1.06
Fondos de Reserva.
5.2.1.07
Vacaciones.
5.2.1.08
GASTO MAT. Y REPARACI N VEH CULO.
5.2.1.09
GASTO AGUA, LUZ, TELÉFONO.
5.2.1.10
GASTO COMBUSTIBLE.
5.2.1.11
GASTOS SUMINISTROS DE OFICINA.
5.2.1.12
GASTO DEP. EDIFICIO
5.2.1.13
GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
5.2.1.14
GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA
5.2.1.15
GASTO DEP. EQUIPO DE COMPUTO
5.2.1.16
GASTO DEP. VEH CILO
5.2.1.17
GASTO AMORT. GASTO DE CONSTITUCION
5.2.1.18
GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.2.2
GASTO DE VENTAS
5.2.2.01
REMUNERACI N MINIMA
5.2.2.02
SOBRETIEMPO
5.2.2.03
Aporte Patronal
5.2.2.04
Décimo Tercero.
5.2.2.05
Décimo Cuarto.
5.2.2.06
Fondos de Reserva.
5.2.2.07
Vacaciones.
5.2.2.08
GASTO MAT. Y REPARACIÓN VEHÍCULO.
5.2.2.09
GASTO AGUA, LUZ, TEL FONO.
5.2.2.10
GASTO COMBUSTIBLE.
5.2.2.11
GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.2.2.12
GASTO DEP. EDIFICIO.
5.2.2.13
GASTO DEP. VEH CULO
5.2.2.14
GASTO DE VIAJE Y MOVILIZACIÓN
5.2.2.15
GASTO DE COMISIONES
6.
CUENTAS TRANSITORIAS
6.1
P RDIDAS Y GANANCIAS
FORMULA DE COSTOS DE VENTAS Cómo se establece el “Costo de ventas” Se establece como se muestra a continuación: Inventario inicial de materia prima
+ Costo de materias primas recibidas = costo de materias primas disponibles - inventario final de materias primas = costo de materias primas utilizadas + Mano de obra pagada = costo primo de producción + Gastos indirectos aplicados = costo de la producción procesada + Inventario inicial de producción en proceso = costo de producción en proceso - inventario final de producción en proceso = costo de la producción terminada + Inventario inicial de producción terminada = costo de la producción terminada disponible para ventas - inventario final de la producción terminada para ventas = COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA (COSTO DE VENTAS) Describiendo el proceso secuencial lógico de la producción en lenguaje coloquial, se aprecia que el costo de la mercancía vendida en un periodo, se calcula asi : 1. Se toma el valor de lo que se utiliza en la planta o carga a las hojas de costo en el periodo (Materiales Directos e indirectos, Mano de obra directa y costos generales/indirectos de fabricación reales, reportados por quien corresponda en la Empresa como el Almacén de Materiales, el departamento de personal y Contabilidad) 2. Se suma el valor de lo que estaba en proceso en la planta al principio del periodo. (Inventario Inicial de Productos en proceso) La suma equivale al valor de lo que hay en la planta al final del periodo 3. Se resta el valor de lo que quedó en la planta al final del periodo. (Inventario final de Productos en proceso) La diferencia es el valor de lo que se terminó y pasó a la bodega de Productos Terminados. 4. Se suma el valor de lo que había en la bodega de Productos terminados al principio del periodo. (Inventario Inicial de Productos Terminados) El resultado de esa suma corresponde al valor que quedó disponible para la venta en la bodega de Productos terminados. 5. Se resta el valor de lo que quedó en la bodega de Productos Terminados al final del periodo (Inventario final de Productos Terminados) El resultado de la resta corresponde al valor de lo que se sacó de la bodega de Productos Terminados, que se vendió ( facturó ) es decir, del COSTO DE VENTAS o COSTO DE LA MARCANCIA VENDIDA, que se resta a los INGRESOS POR VENTAS para obtener la UTILIDAD BRUTA.
El valor de los inventarios a que nos referimos acá, se toma de las tarjetas de kardex y de la suma de los costos totales de las ordenes de producción que están en proceso al principio y final del periodo. El valor de los inventarios finales, tomado de las fuentes anteriores, aparece en el Activo del Balance y deben coincidir con la información registrada en Contabilidad. El costo de ventas es diferente dependiendo del tipo de costo al que se hayan valorizado los inventarios, es decir, costo directo o costo total ( que contiene la % de indirectos absorbida) Empresa Comercial Calculo del Costo de Ventas Saldo Inicial Saldo Inicial de Mercaderias
Consumos del Periodo Compras de Mercaderias
Empresa Industrial Calculo de Costo de Ventas
Importes
500,00
Saldo Inicial
Importes
Materias Primas
500,00
Productos en Proceso
400,00
Productos Terminados
300,00
1.500,00 Compras del Periodo
Inventarios Finales Saldo Final de Mercaderias
Materias Primas
800,00
800,00 Otros Elementos del Costo
Costo de Ventas
1.200,00
Mano de Obra
300,00
Gastos de Fabricacion
50,00
Saldos Finales
Materias Primas
200,00
Productos en Proceso
100,00
Productos Terminados
200,00
Costo de Ventas
1.850,00
EL VALOR PAGADO POR LOS INSUMOS UTILIZADOS, EL COSTO DE VENTAS Y EL FLUJO DE CAJA El COSTO DE VENTAS que aparece en el estado de Resultados, debe ser eso, el de la ventas, el de las unidades facturadas.
El valor que se ha pagado por materias primas, trabajo e indirectos para fabricar la producción terminada que no se ha vendido/facturado, queda registrado en el inventario y no es Costo por lo que no afecta la utilidad bruta que es la diferencia entre INGRESOS y COSTO DE VENTAS. Ese valor si afecta sin embargo al flujo de caja, pues se gira o transfiere dinero para pagar los materiales, trabajo y gastos indirectos, y es posible que indirectamente, solo indirectamente, afecte las utilidades porque pueda ser necesario tomar crédito para financiar el capital de trabajo utilizado para la producción, crédito que tiene costo, que reduce las utilidades.
Unidad 1 Introducción a la contabilidad de costos 1.1 Concepto de contabilidad de costos y fines principales. La Contabilidad de Costos es la disciplina que recopila, ordena, custodia, resume, reporta y analiza por medio de estados financieros e indicadores, la información de las inversiones realizadas por la empresa para el desarrollo de su actividad. Siendo una transacción contable de costos, la recopilación de los valores invertidos en una transacción económica. Otras autores definen a la Contabilidad de Costos, como una herramienta que aporta a la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial, información relevante para el cumplimiento de los objetivos de cada una de éstas. (Polimeni, 2017) Contabilidad de costos, en el sentido más general de la palabra, es cualquier procedimiento contable diseñado para calcular lo que cuesta hacer algo. Los bancos emplean un tipo de contabilidad de costos para determinar lo que cuesta procesar un cheque o una consignación. Los Hospitales emplean un tipo de contabilidad de costos para determinar el costo por día de cada paciente. Los colegios y universidades emplean un tipo de contabilidad de costos para determinar lo que cuesta la educación de un estudiante por día o por semestre, y así sucesivamente. (Cárdenas., 2017) Sin embargo, el campo en donde la contabilidad de costos se ha desarrollado más ampliamente ha sido en la determinación del costo de fabricación de los productos de las empresas industriales. Por esta razón cuando se habla de contabilidad de costos sin especificar su tipo, se entiende que se trata de contabilidad de costos de manufactura y es a este campo específico al cual está dedicada la presente obra. Por lo tanto, siempre que hablemos de contabilidad de costos de aquí en adelante, nos estamos refiriendo a la contabilidad de costos de manufactura. (Cárdenas., 2017) Entre los fines principales de la contabilidad de costos están: (Pastrana, 2017) 1. Determinar el costo de los inventarios de los productos fabricados para efectos de presentación del Balance general
2. Determinar el costo de los productos vendidos con el fin de calcular la utilidad o pérdida en el período y así poder presentar el estado de Ganancias y Perdidas 3. Servir de fuente de información de costos para estudios económicos y decisiones especiales, entre otras, inversiones de capital a largo plazo, tales como reposición de maquinarias, expansión de la planta de producción, fabricación de nuevos productos, fijación de precios para la ventas, etc. 4. Dotar a la gerencia de una herramienta útil para la planeación y el control sistemático de los costos de producción. Análisis
La contabilidad de costos es una herramienta que permite determinar información relevante para las empresas, forma parte de la contabilidad general, la contabilidad de costo se enfoca en cuanto ha sido la inversión realizada para la fabricación de los productos para posteriormente establecer el monto de dicho producto. La contabilidad de costo se rige bajo principios que permiten establecer un sistema que proporciona reportes para ayudar en la planeación, evaluación y control de la gerencia, a fin de obtener un crecimiento saludable a la organización.
1.2 Diferencias entre contabilidad de costos y contabilidad general CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad general es el registro sistemático y cronológico de las operaciones que realiza una entidad económica con el objetivo de obtener información financiera que permita tomar decisiones. Es el conjunto de acciones como identificar, medir, clasificar, registrar, analizar e informar las operaciones de la empresa en forma clara completa.
La contabilidad de costos es la técnica contable que permite calcular lo que cuesta fabricar un producto o prestar un servicio. La contabilidad de costos es un sistema de información para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción, distribución, administración y financiamiento.
a Contabilidad general cubre todas las transacciones financieras de la empresa con miras a la preparación de los estados financieros que son principalmente el balance general y el estado de rentas y gastos (o de pérdidas y ganancias). La cifras referentes al costo de los inventarios en el balance general y al costo de los productos vendidos en el estado de rentas y gastos, se obtienen mediante la contabilidad de costos
La contabilidad de costos es una parte especializada de la contabilidad general de una empresa industrial. La manipulación de los costos de producción para la determinación del costo unitario de los productos fabricados es lo suficientemente extensa como para justificar un subsistema dentro de un sistema contable general. Este subsistema encargado de todos los detalles referentes a los costos de producción es precisamente la contabilidad de costos.
La empresa comercial se limita a contabilizar las transacciones que el negocio hace con sus movimientos débitos y créditos diarios por medio de comprobantes de ingreso o egreso, balances de prueba y estados de pérdidas y ganancias, inventarios, hasta llegar al balance general, mientras que la contabilidad de costo, se usa en los negocios de elaboración de productos elaborados, con el registro de los costos efectuados durante el proceso desde la compra de la materia prima, mano de obra, gastos comerciales y todo aquello que tuvo participación en la elaboración del producto hasta llegar a costo general, la contabilidad es muy minuciosa, registrando todos los movimientos efectuados en su proceso para poder establecer claramente a cuánto asciende el costo del producto elaborado. Utilizando el cuadro brujo del costo, así: Materia prima + gastos de fabricación es = a Costo Primo, + Gastos de Fabricación es = Costos Industrial + Gastos Generales es = Costo Comercial. Análisis
La diferencia entre la contabilidad general y la contabilidad de costos es muy grande ya que la contabilidad de costos se aplica generalmente en las empresas industriales o de servicios pero también en las empresas comerciales. Su objetivo es identificar el costo del producto o del servicio que ofrezca dicha empresa u organización. En cambio la contabilidad general se ocupa de acumular la información financiera de la empresa, abarca a la contabilidad de costos y tiene como objetivo registrar las operaciones de una empresa para ofrecer al sistema administrativo la información pertinente y oportuna para la toma de decisiones respectiva.
1.3 Diferencia entre empresas comerciales y empresas industriales. 1.3.1 Diferencias contables Las empresas comerciales compran una mercancía que luego venden normalmente a un precio superior, pero sin haberle efectuado ninguna transformación sustancial. Los productos que compra ya están terminados y en igual forma los venden luego a los consumidores sin variaciones de fondo, excepción hecha quizás de modificaciones menores en los empaques y otras por el estilo. Las empresas industriales, por el contrario, transforman materias primas en algo nuevo y distinto que constituye los productos terminados que posteriormente han de vender. Es solamente este aspecto de la producción o transformación de materias primas lo que causa diferencias entre la contabilidad de empresas comerciales y las industriales. Estas últimas necesitan de un sistema de costos para poder determinar el costo de los
productos fabricados que han de figurar en los inventarios del balance general y el costo de los productos vendidos que ha de figurar en el estado de rentas y gastos. Para las empresas comerciales, en cambio, el costo de los inventarios y el de la mercancía vendida está dado por los precios de compra y no precisan por lo tanto de un sistema de costos para obtener esas cifras. Por lo demás, no hay ninguna diferencia en las contabilidades entre estos dos tipos de empresa: ambas tienen activos, pasivos y patrimonio; ventas, gastos de ventas y gastos de administración, todo lo cual se contabiliza en la misma forma, no importa el tipo de empresa.
1.3.2 Diferencias en los estados financieros En los estados financieros, estas diferencias se reducen a las sintetizadas en el esquema que aparece posteriormente. Como podemos ver en dicho esquema, en cuanto al balance general la única diferencia consiste en que la empresa industrial muestra en la sección de activos corrientes varias cuentas de inventario que no se dan en la empresa comercial, pues esta última no cuenta con materiales de producción ni productos en proceso de transformación. Por lo demás no hay diferencia en el Balance general. Ambas empresas pueden tener la misma clase de pasivos y tener su patrimonio constituido en igual forma.
BALANCE GENERAL
E mpresa comercial
Empresa industrial
Activos corrientes:
Activos corrientes:
……………..
Inventario - mercancías ……………..
……………..
(una sola cuenta de inventario)
……………..
Inventario – Productos terminados Inventario – Productos en proceso Inventario - Materiales (varias cuentas de inventario)
En cuanto al estado de rentas y gastos, más que en la nomenclatura, la diferencia está en la cifra del costo de los productos vendidos que para la empresa comercial equivale al precio de compra de la mercancía, entretanto que para la industrial equivale al precio de compra de la materia prima más los costos de transformación de ésta en producto
terminado. Por lo demás no hay diferencia en el estado de rentas y gastos. Ambas empresas tienen gastos de administración y ventas que se deducen a continuación de la ganancia bruta para obtener la ganancia neta del período.
ESTADO DE RENTAS Y GASTOS
E mpresa comercial
Empresa industrial
Ventas
Ventas
Costo de mercancía vendida
Costo de productos vendidos
Ganancia bruta
Ganancia bruta
…………………
…………………
(Costo de la mercancía vendida =
(Costo de los productos vendidos = Costo
Precio de compra de la mercancía)
de
la
materia
transformación
prima
+
costos
de
de ésta en productos
terminados)
Análisis
Las diferencias entre una Empresa Comercial y una Empresa Industrial estriba en que: en el Balance General la Empresa Industrial muestra en la sección de activos corrientes varias cuentas de inventario que no se dan en la empresa comercial, pues, esta última no cuenta con materiales de producción ni productos en proceso de transformación. En cuanto al Estado de Pérdidas y Ganancias, la diferencia está en la cifra del costo de los productos vendidos que para la empresa comercial equivale al precio de compra de la mercancía, en tanto que para la industrial equivale al precio de compra de la materia prima más los costos de transformación de ésta en producto terminado.
1.4 Diferencia entre costo y gasto. La contabilidad separa el concepto de costo, teniendo la dependencia hacia donde se dirige la inversión.
La inversión dirigida a producción se le reconoce como costos de producción. La inversión dirigida a la parte administrativa o de ventas se le reconoce como costos de operación o gasto. A continuación se presenta un flujograma de distribución de egresos, que muestra la diferencia entre el Costo y Gastos:
Análisis
Entre la diferencia más fundamental se basa que el costo es una salida monetaria, necesaria para el funcionamiento de tu trabajo es decir que forma parte del producto como la (Materia prima, mano de obra directa, etc) sin embargo este salida monetaria se recupera con la salida del producto, mientras el gasto también es la salida monetaria por servicios o productos indirectos (Luz, teléfono, papelería, renta, etc) que aunque no se puedes recuperar directamente es necesaria para la producción.
Bibliografía Cárdenas., H. y. (03 de 05 de 2017). wbt635.tripod.com. Obtenido de wbt635.tripod.com: http://wbt635.tripod.com/lecturas/o1l1.htm Pastrana, A. J. (03 de 05 de 2017). MONOGRAFIAS. Obtenido de MONOGRAFIAS: http://www.monografias.com/trabajos93/modulo-contabilidad-costos/modulocontabilidad-costos.shtml#ixzz4g4W86vQe Polimeni, R. (03 de 05 de 2017). clasesiuaa.files.wordpress.com. Obtenido de clasesiuaa.files.wordpress.com: https://clasesiuaa.files.wordpress.com/2012/10/unidad-i-introduccic3b3n-a-lacontabilidad-de-costos.pdf
UNIDAD II CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA. 2.1 CONTROL Y CONTABILIZACION DE MATERIALES Materiales Son los principales recursos de la producción. El costo de materiales puede dividirse en materiales directos e indirectos. Constituyen el primer elemento de los costos de producción, estos son los materiales que realmente entran en el producto que sé esta fabricando. Un ejemplo de material directo es la tela que se utiliza en la fabricación de ropa. Materiales Indirectos Son todos aquellos materiales usados en la producción que no entran dentro de los materiales directos, estos se incluyen como parte de los costos indirectos de fabricación. Contabilización de los materiales.
La contabilización de los materiales se divide en dos secciones: •Compra de materiales •Uso de materiales.
Compra de materiales: las materias primas y los suministros empleados en la producción se solicitan mediante el departamento de compras. Estos materiales se guardan en la bodega de materiales, bajo el control de un empleado y se entregan en el momento de presentar una solicitud aprobada de manera apropiada. Materiales Directos Compra de materiales Uso de Materiales el siguiente paso en el proceso de manufacturación consiste en obtener las materias primas necesarias, de la bodega de materiales. Existe un documento fuente para el consumo de materiales en un sistema de ordenes de trabajo: "La requisición de materiales". Cualquier entrega de materiales por el empleado encargado debe ser respaldada por una requisición de materiales aprobada por el gerente de producción o por el supervisor del departamento. Cada requisición de materiales, muestra el número de orden de trabajo, el número del departamento, las cantidades y las descripciones de los materiales solicitados, también se muestra el costo unitario y el costo total. Cuando los materiales son directos, se realiza un asiento en el libro diario para registrar la adicción de materiales a inventario de trabajo en proceso.
Cuando hay materiales indirectos, se cargan a una cuenta de control de costos indirectos de fabricación.
NORMATIVA EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES. Dentro de la normativa general en el control y utilización de los materiales podemos mencionar: 1- Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepción, almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable. 2- Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia.
3- El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. 4- Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación. 5- Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud. 6- Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales, de manera tal de evitar fraudes o robos.
Uso de los Materiales Los materiales representan un elemento fundamental del costo, tanto por lo que se refieren su valor con respecto a la inversión total en el producto, como por la naturaleza propia del producto elaborado, ya que viene a ser la esencia del mismo esto quiere decir que sin materiales no puede lograrse la obtención de un articulo. Los materiales están bajo las siguientes presentaciones: Como materiales en el almacén de materias primas Como materiales en proceso de transformación Como materiales convertidos en producto terminado En el control contable de las diferentes etapas, por las cuales pasan los materiales, se llevan a través de las siguientes cuentas contables: Almacén de materias primas o de materiales Producción en proceso Almacén de productos terminados Almacén de productos semi-terminados
Compra de Materiales
La mayoría de los fabricantes cuentan con un departamento de compras cuya función es hacer pedidos de materias primas y suministros necesarios para la producción. El gerente del departamento de compra es responsable de garantizar que los artículos pedidos reúnan los estándares de calidad establecidos por la compañía que se adquieran al precio más bajo y se despachen a tiempo.
Requisición de compra Una requisición de compra es una solicitud escrita que usualmente se envía para informar al departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros. Las requisiciones de compra están generalmente impresa según las especificaciones de cada compañía, la mayor parte de los formatos incluye: 1. Numero de requisición 2. Nombre del departamento o persona que solicita 3. Cantidad de artículos solicitados 4. Identificación del número de catálogo 5. Descripción del artículo 6. Precio unitario 7. Precio total 8. Costo de embarque, de manejo, de seguro y costos relacionados 9. Costo total de requisición 10. Fecha del pedido y fecha de entrega requerida 11. Firma autorizada
Orden de compra Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artículos a un precio onvenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de entrega. La orden de compra es una autorización al proveedor para entregar los artículos y presentar una factura. Todos los artículos comprados por una compañía deben acompañarse de las órdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de suministrar control sobre su uso. Por lo general se incluyen los siguientes aspectos en una orden de compra: 1. Nombre impreso y dirección de la compañía que hace el pedido 2. Número de orden de compra 3. Nombre y dirección del proveedor 4. Fecha del pedido y fecha de entrega requerida 5. Términos de entrega y de pago 6. Cantidad de artículos solicitados 7. Número de catálogo 8. Descripción 9. Precio unitario y total 10. Costo de envío, de manejo, de seguro y relacionados. Costo total de la orden 11. Firma autorizada El original se envía al proveedor y las copias usualmente van al departamento de contabilidad para ser registrados en la cuenta por pagar y otra copia para el departamento de compras. Informe de Recepción
Cuando se despachan los artículos ordenados, el departamento de recepción los desempaca y los cuenta. Se revisan los artículos par tener la seguridad de que no estén dañados y cumplan con las especificaciones de la orden de compra y de la lista de empaque. Luego el departamento de recepción emite un informe de recepción. Este formato contiene: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nombre del proveedor Número de orden de compra Fecha en que se recibe el pedido, Cantidad recibida Descripción de los artículos Diferencia con la orden de compra (artículos dañados ) Firma autorizada
El original lo guarda el departamento de recepción. Las copias se envían al departamento de compra y al departamento de cuentas por paga, las copias también se envían al departamento de contabilidad y al empleado de almacén que inició la requisición de compra, además se adjunta una copia de los materiales que van al almacén.
Salida de los Materiales La persona encargada del almacén es responsable del adecuado almacenamiento, protección y salida de todos los materiales bajo su custodia. La salida debe ser autorizada por medio de un formato de requisición de materiales, preparado por el gerente de producción o por el supervisor del departamento. Cada formato de requisición de materiales indica el número de orden o el departamento que solicita los artículos, la cantidad, la descripción, el costo unitario y el costo total de los artículos despachados. El costo que figura en el formato de requisición de materiales es la cantidad que se carga a producción por los materiales utilizados. El cálculo del costo total de los materiales entregados parece relativamente simple: el costo unitario de un artículo se multiplica por la cantidad comprada. La cantidad se determina con la facilidad a partir del formato de requisición de materiales; sin embargo, determinar el costo unitario de los materiales despachado no es tan simple en periodos de inflación o deflación.
ANALISIS
En todas la empresas la inversión en materiales forma parte esencial que representara una porción de los bienes tangibles los cuales forman parte del producto terminado, mediante los respectivos procesos de transformación, el control y contabilización de los materiales tiene como objetivo asegurar la disposición de los artículos necesarios para la producción con una calidad satisfacción y a un costo apropiado tal que garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas, durante el proceso los productos pasan por un proceso rutinario referidas a la adquisición y manipulación de materiales que se basa en los proceso de compras almacenamientos y recepción de estos
2.2 SISTEMAS DE CONTABILIZACIÓN DE MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIÓN E INVENTARIO FINAL DE MATERIALES. Contabilización mediante el sistema de inventario periódico En un sistema de inventario periódico, la compra de materiales se registra en una cuenta titulada "compra de materias primas". Si existe un inventario inicial de materiales, éste se registra en una cuenta separada llamada "inventario inicial de materiales". Las compras más el inventario final de materiales, debe realizarse un conteo físico de los materiales todavía disponibles al final del periodo. Algunos métodos comúnmente utilizados para determinar el valor del inventario final y el costo de los materiales utilizados en el sistema de inventario periódico son:
Primeros en entrar, primeros en salir ( PEPS ) El método PEPS de costeo de inventario se basa en la premisa de que los primeros artículos comprados son los que primero se despachan. Mediante este método, el inventario final estaría compuesto de los materiales recibidos al final, y los precios, por tanto, reflejarían los costos actuales. Para calcular el costo de los materiales usados, se trabaja a partir del inventario inicial de materiales o de la primera compra y se avanza en el tiempo. Para calcular el inventario final de materiales, se trabaja a partir de la compras más recientes y se retrocede con el tiempo.
Últimos en entrar, primeros en salir ( UEPS ) El método UEPS supone que los últimos materiales recibidos son los primeros que se utilizan. Por lo tanto, el inventario final refleja los precios de los primeros materiales recibidos. Con el UEPS, el costo de los materiales usados refleja exactamente los costos corrientes, la determinación del ingreso debe ser más precisa porque los costos corrientes se enfrentan con el ingreso corriente. En algunos caso, este método también se adhiere al concepto de flujos de materiales. El costo de los materiales utilizados se calcula tomando primero la última compra y luego retrocediendo. El inventario final de los materiales se calcula a partir del inventario inicial de los materiales o de la primera compra y se trabaja hacia delante. El principal defecto del método de inventario periódico es que el costo de los materiales usados no puede determinarse sin un conteo físico del inventario final de materiales, el cual puede ser costoso y demandar mucho tiempo.
Contabilización mediante el sistema de inventario perpetuo En el sistema de inventario perpetuo, la compra se registra en una cuenta llamada "inventario de materiales". Si existe un inventario inicial de materiales, también debe registrarse como un débito en la cuenta de inventario de materiales. Cuando se utilizan los materiales, la cuenta de inventario de materiales se acredita por el costo de los materiales usados con un correspondiente débito e n la cuenta de inventario de trabajo en proceso. El resultado final es que el costo de los materiales usados se carga a producción en el momento en que se emplean los materiales, y el saldo de la cuenta de inventario de materiales muestra el costo de los materiales disponibles para usar.
Método identificación perpetuo El costo de los materiales usados y el inventario final de materiales se calcula multiplicando las unidades usadas o disponibles por el costo específico de cada unidad o todavía disponible.
Costo promedio simple En el método de inventario periódico, todos los costos de diferentes compras se suman en conjunto al final de cada periodo. Esta suma se divide pro el número de compras para determinar el costo promedio simple por unidad. Cuando se utiliza el sistema de inventario perpetuo, este cálculo debe efectuarse después de cada compra; esta técnica usualmente se conoce como "promedio móvil simple".
Costo promedio ponderado El costo promedio ponderado se calcula después de cada compra dividiendo el costo total de los materiales disponibles por el número total de unidades disponibles. Comparación de los métodos de inventario PEPS y UEPS La mayor utilidad bruta se genera al calcular el inventario con el método PEPS, en tanto que la menor utilidad bruta resulta cuando se emplea el método UEPS. El método PEPS genera un inventario final de materiales más alto; el método UEPS produce el inventario final de materiales más bajo. La diferencia entre la utilidad bruta obtenida con el método Peps versus el Ueps sería exactamente igual a la diferencia entre los dos inventario finales de materiales y el costo de los materiales usados.
Costo o Mercado más bajo ( CMMB ) Esta regla establece que al inventario final de materiales debe asignarse el costo histórico o el valor de mercado corriente, dependiendo de cuál sea más bajo. El valor de mercado corriente se defíne como el costo de emplazo de un artículo o cuánto le costaría hoy a la firma comprar un artículo de inventario.
Registro del costo de materiales en el libro diario El sistema de inventario perpetuo se utiliza por la mayor parte de las empresas manufactureras medianas y grandes; este sistema suministra mejor control y mayor información que un sistema de inventario periódico. Cuando los materiales se adquieren, se realiza un débito a la cuenta de inventario de materiales. Cuando los materiales directos se emplean en producción, debe hacerse un asiento para cargar el costo de los materiales al inventario de trabajo en proceso.
ANALISIS
La contabilización de los materiales forma parte del control debido a que contribuye sustancialmente a mejorar muchos aspectos anteriormente mencionado, el inventario de los productos resulta ser una actividad esencial desde que llega y se envía el producto a los diferentes destinos, es por ellos que se considera una actividad esencial en el desarrollo de las operaciones teniendo un adecuado almacenamiento, control de existencias física del producto y anotaciones de entrada y salida, los cuales están consolidadas en registros, conteos físicos, control de las fechas de vencimiento entre otros procedimientos.
2.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS APLICANDO NIIF. INVENTARIOS Para adentrarse en el análisis de la valoración y presentación de los inventarios en los estados financieros, es necesario conocer las características de los inventarios, que elementos son incluidos en esta partida y su función en las operaciones de la empresa. Es importante entender, que la inclusión de un elemento en los estados financieros, es el reflejo de una operación económica, y que estas operaciones deben ser analizadas para poder representar fiablemente la posición financiera y el rendimiento de la entidad. De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad número dos (NIC 2) los “Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.”(IASB 2015, p.A862) Las operaciones que dan origen al reconocimiento de un elemento en los estados financieros de una entidad pueden ser internas o externas, en el caso de los inventarios, pueden ser ambas. Tanto la adquisición y venta de bienes finalizados, como la transformación de materia dan origen al reconocimiento contable de este elemento en los estados financieros. El inventario es un elemento dentro de la categoría de activos, presentados en el estado de situación financiera. Los activos son definidos de acuer do al Marco Conceptual como “un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.” (IASB 2015, p.A43) Normalmente, los beneficios futuros que se desprenden de los inventarios ingresan a la entidad a través de la venta a terceros en el curso normal de las operaciones. Debido a que el flujo de los inventarios se espera que ocurra en el curso normal de las operaciones, este es clasificado como un activo corriente. La Norma Internacional de Contabilidad número uno (NIC 1) exige que una entidad clasifique un activo como corriente cuando “satisfaga alguno de los siguientes criterios: espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se infor ma.” (IASB 2015, p.A833) Tal como lo expresa Schroeder, Clark and Cathey (2010) el enfoque de valuación por el cual una partida de inventarios es presentada en los estados financieros difiere a los enfoques usados para partidas tales como el efectivo, inversiones temporales, y cuentas por cobrar, las cuales se presentan en los estados financieros por un importe que se aproxima al que se espera recibir por estos activos. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los inventarios se miden al costo o valor neto realizable, dependiendo cual sea el menor. Esto permite que el importe por el cual éste activo se presenta en los estados financieros no exceda a su importe recuperable a través de la venta. Cuando la Norma Internacional de Contabilidad número dos (NIC 2) hace referencia a los costos del inventario, incluye tanto los costos de adquisición y transformación así como todos aquellos desembolsos necesarios que la entidad ha hecho para darles su condición y ubicación
actual. Mientras que el valor neto realizable, representa el precio de venta del inventario en el mercado más ventajoso posible, menos los costos que la entidad estime que son necesarios para que el activo pueda ser producido y vendido. De acuerdo al Boletín de Investigación Contable número 43 (ARB 43) publicado por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, la bases principal para la medición de los inventarios es el costo, el cual es el precio pagado para adquirir este activo más los costos directos e indirectos que la entidad haya incurrido para llevar el activo a sus condición y ubicación actual. Tal como lo expresan Schroeder, Clark and Cathey (2010) la valuación de los inventarios es un factor determinante en la información financiera. Primero porque estos generalmente constituyen una gran porción de los activos corrientes, impactando en el capital de trabajo y en la posición actual de la entidad. Adicionalmente, la valuación de los inventarios tiene un impacto significativo y directo en el importe presentado como ganancia en el periodo. El efecto que tiene la contabilización de los inventarios, tanto en el estado de situación financiera, como en el estado de resultados integrales es recalcado en la Norma Internacional de Contabilidad número dos (NIC 2) cuando menciona que “el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.” (IASB 2015, p.A861)
SISTEMAS DE INVENTARIO Tal como lo establece Carmichael, Whittington y Graham (2007) una entidad puede usar el sistema de inventario periódico para ciertos tipos de inventario, y el sistema de inventario continuo para otros. La elección por parte de la entidad sobre que sistemas usar recae en características tales como el análisis costo-beneficio de la aplicación, o la imposibilidad de usar uno u otro sistema. Generalmente, estos sistemas son considerados desde un punto de vista operativo, pero el impacto que tiene en la información financiera no es evaluado. La elección de un sistema sobre otro puede crear múltiples escenarios cuando son combinados con técnicas de medición de los inventarios, sobre todo en economías caracterizadas por cambios significativos en los precios de los bienes. Sistema de Inventario Periódico
Sistema de Inventario Continuo
FÓRMULAS DEL COSTO Existen cuatro fórmulas usadas internacionalmente para la valuación del inventario en los estados financieros, las cuales producen diferencias significativas tanto el estado de situación financiera, como en el estado de resultados. Entre estas fórmulas del costo se encuentra el método de identificación específica, el método de primera entrada primera salida (PEPS), el método de costo medio ponderado, y el método de ultima entrada primera salida (UEPS) el cual no es aceptado para los estados financieros presentados bajo Normas Internacionales de Información Financiera. De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad número dos (NIC 2) “El costo de los
inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, se determinará a través de la identificación específica de sus costos individuales.” (IASB 2015, p.A865). Para los
inventarios que no cumplen con estas características, esta misma norma de contabilidad estipula que deber ser medidos aplicando el método de primera entrada primera salida (FIFO) o el método costo promedio ponderado. Cuando una entidad elige aplicar cualquiera de estos tres métodos, ya sea la identificación especifica de los inventarios, el método de costo promedio o el método de primera entrada primera salida (FIFO), con el propósito de cumplir con las Normas Internacionales de Información Financiera, emitidas por el International Accounting Standard Board, la entidad debe utilizar “la misma fórmula de costo para todas los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes.” (IASB 2015, p.A865)
Las Normas Internacionales de Información Financiera requieren que el método de costo elegido por la entidad siga el patrón por el cual los inventarios son vendidos. Cuando una entidad aplica los principios de contabilidad generalmente aceptados en Estados Unidos no requiere cumplir con este requisito propuesto por las normas emitidas por el International Accounting Standard Board. Fórmula de Identificación Específica Fórmula de Primera Entrada, Primera Salida Fórmula de Promedio Ponderado Fórmula de Última Entrada, Primera Salida ANALISIS
el inventario de las empresas constituye uno de los factores más importantes, debido a que se concentra el mayor porcentaje de las inversiones que se realizan, es por ello que a través del control de las normas internaciones de información financiera se pueden establecer los controles internos que se adapten a las condiciones económicas en que operen y proporcionar nuevas alternativas que ayuden a mejorar los procedimientos administrativos y contables con el fin de reducir los riesgos de robo o pérdida del inventario, al mismo tiempo que optimizan los recursos dentro de la empresa.
Unidad III CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE MANO DE OBRA La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades, para asegurar que los objetivos y planes de la organización se lleven a cabo, por lo tanto se requiere de un sistema de control eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado.
Los sueldos, salarios y demás beneficios que reciben los empleados a cambio del trabajo que éstos invierten en el proceso de producción constituyen una parte sustancial del costo de un negocio. El objetivo de los trabajadores es obtener el sueldo más alto posible y el empresario intenta mantener el costo de producción al mínimo posible, por lo tanto la dirección debe adoptar un plan claro de compensaciones que pueda servir a los intereses de los empleados como al de los propietarios, mediante un aumento en la eficiencia de la mano de obra que genere mejoras en la productividad. Es imprescindible la utilización de métodos exactos y comprensibles para calcular la nómina de la empresa, debido a que la política salarial y de beneficios de la empresa es generar un gran impacto sobre la moral de los empleados. Si los empleados creen que no se les paga honestamente o existen errores se puede producir un deterioro en las relaciones trabajador-empresario, por esta razón el administrador-contador debe asegurarse de que el pago de salarios y los planes de beneficio se hayan explicado a la persona.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de:
OBJETIVO TERMINAL Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de la mano de obra como elementos del costo de producción.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Explicar la importancia del control de la mano de obra como elemento del costo. Diferenciar los conceptos que integran el costo de mano de obra como elemento del costo de producción. Identificar los diferentes departamentos y actividades involucradas en el control de la mano de obra. Determinar la importancia de la función de cronometraje para medir el tiempo dedicado a la labor productiva y su distribución tanto en mano de obra directa como indirecta. Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas con la mano de obra. Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con la mano de obra
1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA La mano de obra, al igual que los materiales, requiere de un adecuado control interno que permita la recolección, cálculo, clasificación, distribución y registro de sus costos de una manera efectiva y oportuna. En el presente punto se aborda lo referente a las funciones inherentes al control administrativo y contable de la mano de obra, se especifican con detalle los asientos contables del flujo de la mano de obra y se explican los diferentes tratamientos contables que se le pueden dar a los costos asociados a la mano de obra para garantizar
su asignación razonable y conveniente a los diferentes trabajos, departamentos o productos. La mano de obra, a pesar de los avances tecnológicos que tienden a sustituirla, continua representando un recurso valioso e imprescindible para el desarrollo de las actividades empresariales. Los sueldos y salarios que reciben los empleados a cambio del trabajo que éstos invierten en el proceso de producción constituyen una parte sustancial del costo de un negocio. El objetivo de los trabajadores es obtener el sueldo más alto posible y el empresario intenta mantener el costo de producción al mínimo posible, por lo tanto la dirección debe adoptar un plan claro de compensaciones que pueda servir a los intereses de los empleados como al de los propietarios, mediante un aumento en la eficacia de la mano de obra que genere mejoras en la productividad. De acuerdo a la función principal de las empresas, la mano de obra se clasifica en tres categorías generales: administración (ejecutivos y empleados de oficina), ventas (vendedores) y producción (trabajadores de fábrica). Los costos de la mano de obra de administración y ventas se tratan como gastos del periodo y los costos de la mano de obra de producción o fabricación se asignan a los productos elaborados. La mano de obra de producción representa el esfuerzo humano (físico o mental) que se emplea en el proceso de transformación de los materiales en producto terminado. La compensación o remuneración que se paga a los trabajadores que laboran en las actividades relacionadas con la producción constituye el costo de la mano de obra de fabricación. La mano de obra, de acuerdo a la forma de asociarla con los productos, se clasifica en mano de obra directa y mano de obra indirecta.
La mano de obra directa (MOD) está constituida por los trabajadores que directamente intervienen en el proceso de transformación y que su costo se puede identificar, asociar o cuantificar con relativa facilidad a un producto, actividad o departamento. La mano de obra directa constituye el segundo elemento del costo de producción. Ejemplos de mano de obra directa son los operadores de las máquinas de tornos, prensas, cortes, entre otros.
La mano de obra indirecta (MOI) se encuentra conformada por aquellos trabajadores que realizan labores de servicios o auxiliares de la producción y que su costo no se puede identificar, asociar o cuantificar a un producto, actividad o departamento. No intervienen directamente en los procesos de transformación de los materiales en productos terminados. Ejemplos de mano de obra indirecta son los supervisores de fábrica, personal del almacén, entre otros. La mano de obra indirecta se incluye dentro de los costos indirectos de fabricación. La mano de obra, al igual que los materiales y los costos indirectos de fabricación, requiere de un adecuado control interno que involucre:
Procedimientos adecuados y satisfactorios para la selección, capacitación, clasificación y asignación del costo de la mano de obra a una actividad, departamento o producto. Programas adecuados y satisfactorios de remuneraciones, condiciones de trabajo higiénicas y seguras y beneficios sociales. Métodos que aseguren y garanticen eficiencia en el trabajo.
El control administrativo y contable de la mano de obra comprende las siguientes funciones:
Administración de personal y relaciones laborales
Control de tiempo o cronometraje
Cálculo de la nómina
Asignación de los costos de la nómina al producto
2.- COMPONENTES DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA Los componentes del costo de mano de obra están representados por todas aquellas erogaciones que debe realizar el área de producción a su personal para llevar a cabo el proceso productivo, cumpliendo con lo establecido en las leyes vigentes que regulan la materia laboral, es decir se incluyen como costos todas las asignaciones pagadas a los trabajadores más los beneficios que le corresponden al trabajador de acuerdo a las leyes, contrato colectivo o políticas internas de la empresa. También forman parte del costo de la mano de obra las obligaciones que impone la ley con diversos organismos o instituciones. Según Cuesta (1987: 60)… El análisis de todos lo componentes del costo de la mano de obra permite elaborar una estructura desglosada de la compensación total que recibe el trabajador por la ejecución de su trabajo quedando discriminada según se observa en la figura 3.1.
Compensación Compensación total
Inicial
Costo Salarial Costo complementario
El costo salarial comprende la compensación recibida por el trabajador según contrato, incluyendo todo tipo de incentivo y horas extraordinarias. Los costos complementarios están conformados por aquellos pagos incluidos en nómina por tiempo no trabajado, ejemplo primas por hijos, días de descanso, etc. Las compensaciones voluntarias son aportes que a título general y de carácter social establecen las empresas como vacaciones, asistencia médica, vestuario, comedor, etc. A continuación se detallan los principales componentes del costo de mano de obra.
2.1.- SUELDOS Y SALARIOS El principal costo de la mano de obra son los sueldos y salarios que la empresa paga a sus trabajadores por los servicios prestados. El término salario se utiliza para designar el pago de trabajos realizados por hora, días o piezas producidas y como tal se considera
un costo variable. El vocablo sueldo describe un pago fijo periódico, como la paga semanal, quincenal o mensual, por servicios gerenciales o de oficina.
2.2- BENEFICIOS SOCIALES O APARTADOS Los costos de mano de obra incluyen además de los sueldos y salarios, los beneficios básicos que establece la ley, y representan una cantidad significativa de dinero, entre los cuales se mencionan: vacaciones, utilidades y prestación de antigüedad. Estos beneficios pueden variar de acuerdo al tamaño de la empresa, pero nunca pueden desmejorar las condiciones contempladas en la ley del trabajo. A estos beneficios también se les llaman apartados por constituir pagos que hace la empresa en forma periódica, por ejemplo las vacaciones es un pago por un período de inactividad productiva, por lo tanto se hace necesario repartir el costo entre todos los periodos productivos creando una provisión o apartado por tales conceptos. La Ley Orgánica del Trabajo vigente establece que cuando el trabajador cumpla un (01) año de trabajo ininterrumpido, disfrutará de un periodo de vacaciones remuneradas de quince (15) días hábiles más un (01) día adicional remunerado por cada año de servicio hasta un máximo de quince (15) días hábiles. Igualmente, la misma Ley establece que las empresas deben distribuir entre sus trabajadores por lo menos el quine (15) por ciento de sus utilidades obtenidas durante el periodo económico; esta obligación tiene como límite mínimo el equivalente al salario de quince (15) días y como límite máximo el equivalente al salario de cuatro (04) meses. De acuerdo a la Ley Orgánica del Trabajo, después del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tiene derecho a una prestación de antigüedad equivalente a cinco (05) días de salarios, por cada mes. Adicionalmente, por el mismo concepto de prestaciones de antigüedad, después del primer año de servicio o fracción superior a seis (06) meses, el patrono debe pagar al trabajador dos (02) días de salarios por cada año, acumulativos hasta un máximo de treinta (30) días de salarios. Las prestaciones de antigüedad devengarán intereses, según los términos establecidos en la misma Ley.
2.3.- OBLIGACIONES O APORTES Los aportes patronales representan la porción que el patrono está obligado a aportar por los distintos conceptos establecidos en las disposiciones legales, reglamentarias o contractuales tales como Seguro Social Obligatorio, Seguro de Paro Forzoso, Política Habitacional, INCE, Caja de Ahorro, entre otras. Los aportes legales y reglamentarios que las empresas deben efectuar en base a los montos registrados en la nómina son los siguientes:
Seguro Social Obligatorio . La seguridad social integral tiene como fin proteger a los habitantes de la República, ante las contingencias de enfermedades y accidentes, en los términos y condiciones que fije la Ley. Las empresas están obligadas a realizar un aporte al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, de acuerdo al riesgo en que se encuentren clasificadas. Seguro de Paro Forzoso . El seguro de paro forzoso tiene el objetivo de ofrecer protección temporal a los trabajadores cuando terminen su relación laboral por causas diferentes al retiro voluntario. Política Habitacional . La política habitacional persigue el objetivo de satisfacer las necesidades de vivienda existentes en el país.
INCE . El Instituto de Cooperación Educativa, dispondrá para sufragar los gastos de sus actividades de una contribución de los patronos. Además los trabajadores aportarán el medio por ciento (0,50%) de sus utilidades anuales.
Se recomienda recordar y aplicar los conocimientos adquiridos en la asignatura derecho laboral y/o leer las respectivas leyes y sus reglamentos, para conocer a detalle los diferentes aspectos que allí se establecen y que tienen inherencia con la contabilidad. En la figura 3.1., se presentan las tarifas en base a las cuales se deben calcular las cotizaciones legales tanto de los patronos como de los trabajadores
Concepto
Aportes Patronales
Seguro Social Obligatorio: Riesgo mínimo 9% Riesgo medio 10% Riesgo máximo 11% Seguro de Paro Forzoso 2% Política Habitacional 2% INCE 2% Figura 3.2. - Aportes legales
Aportes de los Trabajdores
4% 4% 4% 0.50% 1% 0.50%
2.4.- OTROS COMPONENTES. Existen otros elementos o componentes del costo de mano de otra, entre los cuales se pueden mencionar: La prima o bonificación de sobretiempo: Representa la compensación obtenida por el trabajo que se realiza fuera de la jornada establecida por la ley; este tiempo extra puede ser diurno o nocturno. El costo del tiempo extra se obtiene al multiplicar las horas extras trabajadas por la tarifa establecida de sobretiempo. De acuerdo a lo establecido en la Ley Orgánica del Trabajo vigente, la tarifa establecida por horas extras diurnas es equivalente a la tarifa que se paga regularmente más la mitad de la misma, es decir, las horas extras diurnas se pagan con un recargo del cincuenta por ciento (50%). Las empresas pagan las horas trabajadas nocturnas y dominicales a una tarifa más alta por hora que la regular. Tal como lo establece la Ley Orgánica del Trabajo, las horas extras nocturnas deben pagarse con un recargo del treinta por ciento (30%), por lo menos, sobre el costo de la hora extra diurna es decir, 50%+ 30% de la hora ordinaria y los días feriados laborados deben pagarse con un recargo del cincuenta por ciento (50%), por lo menos. Las compensaciones o planes de incentivo: La dirección de la empresa está interesada en la maximización de la productividad de la mano de obra, uno de los instrumentos útiles para alcanzar esta meta son los planes de compensación por incentivos, que proporcionan una compensación adicional al salario devengado a los empleados que genere un rendimiento superior al fijado como objetivo. Estos planes de incentivo se aplican generalmente a la mano de obra directa. La evaluación de un plan de incentivo debe dirigirse al efecto que éste tenga para reducir el costo unitario de los productos acabados, a la vez que proporcione a los
trabajadores la oportunidad de ganar salarios adicionales. Algunos planes de incentivo incluyen un sueldo mínimo garantizado más un tanto por ciento por cada unidad de producción terminada o fabricada.
3.- CONTROL ADMINISTRATIVO – CONTABLE DE LA MANO DE OBRA Por lo general, en las grandes y medianas empresas existe un departamento de personal que se encarga de elaborar y administrar las políticas y procedimientos que se relacionan con la selección, contratación, capacitación, clasificación, condiciones de empleo y motivación de los trabajadores. En las pequeñas empresas estas actividades las realizan directamente los jefes de departamentos. El control y manejo de los sueldos y salarios incumbe específicamente a los departamentos de personal y de contabilidad, auxiliados por los departamentos productivos. El departamento de personal se encarga del control y manejo de los trabajadores en aspectos tales como, ingreso, egresos, cambios de ocupación, coordinación de los periodos de vacaciones, registros de asistencias y falta, fijación de los salarios, elaboración de tarjetas de asistencia. El departamento de personal llevará un registro individual de cada trabajador en donde se archivará toda clase de documentación que se haya cruzado con el trabajador. Este registro individual incluirá una tarjeta de control, que contendrá todos los datos personales (nombre, C.I., domicilio, fecha de ingreso, periodo de vacaciones), percepciones a las que tiene derecho el trabajador (sueldos, bonificación, aumentos otorgados), deducciones que se le deben aplicar de acuerdo a las leyes vigente (IVSS, paro forzoso, etc.).
3.1 LA FUNCIÓN DE CRONOMETRAJE Para mantener la moral del empleado es necesario la realización correcta y puntual de los pagos, por lo tanto se hace necesario un archivo de tiempo bien documentado, para ello las empresas manufactureras o industriales generalmente tienen una sección en el departamento de personal responsable del control de tiempo, cuya función es recolectar las horas trabajadas por el empleado, con el objeto de calcular los sueldos y salarios devengados por los trabajadores a quienes se les paga a base de horas y determinar cuánto se debe cargar a las diferentes órdenes de trabajo, departamentos o productos. Además los trabajadores también reciben bonificación por concepto de trabajos nocturnos, horas extras, trabajo de días festivos , para lo cual el sistema de cronometraje debe ofrecer la información relacionada con las horas trabajadas durante el día, horas totales en la semana, informando los días de vacaciones, de ausencia y registrarlo para realizar un cálculo correcto del pago y su distribución. El ciclo de contable de los costos de mano de obra comprende cinco procedimientos:
Determinar los ingresos devengados por el trabajador
Realizar las deducciones correspondientes
Calcular el monto a cancelar a cada trabajador.
Calcular los aportes y apartados correspondientes al periodo. Distribuir el costo de la mano de obra según su clasificación en administrativa, de ventas y de producción.
Los costos de mano de obra correspondiente a las áreas de administración y ventas se cargan a la cuenta de gastos de administración y gastos de ventas respectivamente. La mano de obra de producción se distribuye entre los diferentes trabajos, departamentos o productos de acuerdo a su clasificación en directa e indirecta. La mano de obra directa se carga a la producción como un costo directo en la cuenta Inventario de Productos en proceso mano de obra, porque se ha identificado plenamente con los productos que la empresa fabrica. La mano de obra indirecta se carga a la producción como un costo indirecto en la cuenta Costos indirectos de fabricación reales.
3.2. CÁLCULO Y ELABORACIÓN DE LA NÓMINA DE PRODUCCIÓN Dentro del departamento de personal existe un área de nómina, cuya función es la elaboración de la nómina, para cumplir dicha función utiliza un documento denominado tarjeta de reloj o tarjeta de asistencia que le permite conocer la asistencia del trabajador diariamente a la empresa. Se utiliza una tarjeta por semana para cada trabajador, en la que se anota el día y las horas de entrada y salida, bien sea a través de relojes marcadores, o tarjetas magnéticas. La información contenida en estas tarjetas servirá de base para el cálculo de la nómina total semanal y determinar la cantidad bruta por pagar y la cantidad neta por pagar a los trabajadores después de las deducciones requeridas por las leyes y la correspondientes a los acuerdos con los empleados como cuotas sindicales, adelantos de sueldos, planes de seguro, entre otros. El registro de nómina debe contener: el nombre del trabajador, número o código de nómina, clase de trabajo, salario o sueldo básico, deducciones, fecha y duración del contrato y cualquier otra información. Las tarjetas de tiempo o tarjetas de reloj es un formato que proporciona un registro de la asistencia del personal que labora en la empresa. Se utilizan individualmente para cada trabajador y generalmente se requiere que éstos perforen la tarjeta al iniciar y al terminar su trabajo. En las tarjetas de tiempo se registran las horas de entradas y las horas de salidas de cada día, indicando el número de horas regulares y de sobretiempo trabajadas en el transcurso de una semana. El tiempo registrado en las tarjetas reloj se utiliza como base para determinar el número de horas trabajadas por día y por semana. Estas tarjetas por lo general contienen el nombre del trabajador, su número asignado, el período completo de trabajo, número de horas trabajadas cada día y el total de la semana, horas extras o sobretiempo. También pueden incluir la tarifa de la jornada, las deducciones correspondientes y el total neto devengado. Las tarjetas de tiempo permiten mantener un registro de las horas totales trabajadas cada día por los empleados, lo cual proporciona la información confiable para calcular y registrar los costos totales de la nómina. (Figura 3.3). Las tarjetas de tiempo, con la presencia de los avances tecnológicos pierden vigencia y en la actualidad se utilizan sistemas computarizados que cumplen las mismas funciones. Sin embargo, los altos costos de adquisición y mantenimiento de estos sistemas limitan a las empresas de menores recursos a ubicarse a la vanguardia de los cambios tecnológicos y se ven en la obligación de continuar utilizando las tarjetas de tiempo.
TARJETA DE TIEMPO Nombre del empleado: Danid Cordero Número del empleado: 015 Semana del: 02/03/200X al 08/03/200X 02 Lunes 8 a.m. 12 m. 1p.m. 5 p.m. 8
03 Marte s 8 a.m. 12 m. 1p.m. 5 p.m. 8
04 Miércoles
05 Jueves
06 Viernes
07 Sábado
8 a.m. 12 m. 1 p.m. 5 p.m. 8
8 a.m. 12.m. 1 p.m. 5 p.m. 8
8 a.m. 12.m. 1 p.m. 5 p.m. 8
8 a.m. 2 p.m.
08 Doming o
6
Regular : 40 Sobretiempo: 6 Total: 46 Figura 3.3. - Tarjeta de tiempo
Tarjeta de Tiempo
Verific a y al estar
Personal
Contabilidad
Emplead Nómina por Distribuir
Registr
xxxx
Sueldos y salarios por pagar
xxx
Figura 3.4 - Cálculo de la Nómina
Para registrar los costos de mano de obra en la contabilidad, se utiliza la cuenta Nómina o Nómina por distribuir (Figura 3.4), la cual posteriormente se cierra cuando su monto es distribuido. Esta cuenta representa el costo total de la mano de obra directa e indirecta empleada en la fábrica. En algunas empresas se llevan nóminas conjuntas de los trabajadores de la fábrica y de los empleados de los departamentos de administración y de ventas, en este caso la cuenta Nómina por distribuir representa el importe total calculado por sueldos y salarios y las deducciones como por ejemplo, las
retenciones de Ley, préstamos, entre otros conceptos, de todos los trabajadores de la empresa tanto administrativos, de ventas y de producción.
3.3.- EFECTUAR EL PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS. Como procedimiento de control interno se plantea que contabilidad por ser la unidad responsable de la custodia y resguardo de los bienes de la empresa, no puede manejar recursos financieros, por lo tanto, después de haber constatado que la nómina está elaborada adecuadamente procede a autorizar a tesorería para que emita la orden de pago al banco y de esta forma se efectúe la cancelación de los sueldos y salarios. Con la orden de pago y la nómina presentada por el departamento de personal como soportes, la unidad de contabilidad procede a efectuar el registro correspondiente. Este procedimiento se presenta resumido en la figura 3.4.
Autoriza pago de los sueldos y
Re istr
Orden de Pago
Sueldos y Salarios por pagar Banco
xxxx xxx
Figura 3.5. Control para efectuar cancelación de sueldos y salarios
La nómina se descompone en tres secciones: los ingresos devengados por los trabajadores, las deducciones de nómina y los sueldos y salarios netos por pagar. Los ingresos devengados incluyen el salario o sueldo básico acordado por el trabajador y el patrono, las remuneraciones adicionales por concepto de horas extras o sobretiempo, bonos nocturnos, primas o bonificaciones como estímulo al rendimiento, y cualquier otra remuneración adicional por viáticos, cargas familiares, entre otras. Las deducciones constituyen aquellas retenciones que el patrono o empleador tiene derecho, por Ley o contrato laboral, a realizar a sus trabajadores. Las retenciones estipuladas en la Ley son: Impuesto sobre la Renta, Seguro Social Obligatorio, Seguro de Paro Forzoso, Política Habitacional. Los tipos más comunes de retenciones administrativas o las que se establecen en la contratación colectiva son: caja de ahorro, cuota sindical, primas de seguro, préstamos a trabajadores, entre otras. Cabe señalar,
que desde el momento en que la empresa realiza la retención adquiere un pasivo con el organismo al cual debe enterar el monto retenido. Los sueldos y salarios netos por pagar representan la diferencia entre los ingresos devengados y las deducciones.
3.4.- ESTABLECER LOS PASIVOS LABORALES El procedimiento administrativo incorporado en una empresa dada debe permitirle al área de contabilidad asegurarse que los pasivos laborales que se han causado corresponden a servicios percibidos por las actividades cumplidas por los empleados. La figura 3.2., presenta en forma resumida el control requerido para establecer los pasivos laborales.
Relación de aportes y apartados patronales
Nómina
Verific a y al estar
Contabilidad
Nómina por Distribuir
Registr
xxxx
Aportes patronales por pagar xxx Figura 3.6. Control de mano de obra: Establecer pasivos laborales
3.5. DISTRIBUCIÓN DE LA NÓMINA: Como sabemos son muchos los conceptos que conforman el costo de la mano de obra y son también diversas las actividades que un trabajador puede desempeñar en la empresa, por ello debe realizarse una coordinación entre los diversos conceptos y actividades, por medio de un departamento que, como el de contabilidad, puede segregar la naturaleza de las actividades y comprobar los tiempos de ejecución de los trabajos, con el objeto de repartir los costos directos e indirectos con relación al producto. La figura 3.7 resume el procedimiento administrativo – contable de distribución de la nómina. Para cumplir con la distribución de la nómina se plantea que todos los beneficios laborales que corresponden a la mano de obra indirecta son costos indirectos de fabricación y todos los beneficios laborales que corresponden a la mano de obra directa deben distribuirse entre cada uno de los productos que la fábrica está procesando. Para lograr este objetivo el área de producción utilizará las tarjetas de trabajo o boletas de trabajo que son preparadas diariamente por los supervisores (o los propios trabajadores
directos), y en ellas se registra el trabajo o el tiempo que se dedica a cada orden específica, producto o proceso productivo. Las boletas de trabajo indican el número de horas trabajadas, una descripción del trabajo realizado, la persona que lo realizó y el costo salarial correspondiente, el cual es colocado por el departamento de contabilidad. (Figura 3.6.) También pueden indicar el número de piezas producidas. Las horas para las diferentes órdenes de trabajo mostrada en la boleta de trabajo debe ser igual a las horas trabajadas para el periodo registrado en la tarjeta de tiempo. El departamento de contabilidad, con base en la información contenida en las boletas de trabajo, asigna o distribuye los costos totales de la nómina a las diferentes órdenes de trabajo, departamentos o productos. En algunas empresas el departamento de nómina elabora la distribución y se la envía al departamento de costos, donde se realizan los asientos correspondientes en el libro diario y se registran en los auxiliares del mayor. Este departamento también es responsable de elaborar los informes de costos para la administración de la producción que permitan controlar el costo de la mano de obra. Una vez preparada la nómina, debe ser analizada y distribuida periódicamente entre las diferentes cuentas dependiendo si se trata de gastos de ventas, gastos de administración, mano de obra directa o mano de obra indirecta.
Resumen de boletas
Boleta de
Trabajador directo
Registro
Contabilidad
Producción
Inventario de Productos en Proceso Mano de obra Costos indirectos de fabricación reales Gastos de Administración
xxx
xxx xxx
Figura 3.7. Control de mano de obra: Distribución de nómina
BOLETA DE TRABAJO Orden No.: 45 Fecha: 02/03/200X Inicio
Término
Departamento: Corte Empleado: David Cordero Total
Tarifa
Total
8 a.m.
6 p.m.
8 horas
Bs. 2.000
Bs. 16.000
Aprobado por: L. Martinez Figura 3.8. - Boleta de Trabajo
Análisis
Mano de obra es el recurso humano que tiene como misión transformar la materia prima en un producto terminado. Este puede ejercer un trabajo directo e indirecto realizado por los operarios, es decir es el esfuerzo aportado al proceso de la elaboración de un bien, calcificándose en administración, ventas y producción Es importante diferenciar la mano de obra de producción de la que no es de producción. La mano de obra de producción se asigna a los productos que se están fabricando, mientras que la mano de obra no relacionada con la fabricación se trata como un gasto del período. De acuerdo con la actividad departamental, la mano de obra se clasifica de acuerdo con los departamentos Separando los costos de mano de obra por departamentos se mejora el control sobre los costos. En mano de obra señala cuales son considerado la distribución de los costos indirectos de fabricación según las NIIF COMPLETAS En la Norma Internacional de Contabilidad 2: INVENTARIOS O EXISTENCIAS, se establece en el párrafo 13 que “El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los costos de transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de producción…”, así también que “…. Los costos indirectos variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.” Es decir que debemos separar los Costos Indirectos de fabricación, en fijos y variables. Para posteriormente determinar la base de asignación de los Costos Indirectos de fabricación, según corresponda, es decir, para los CIF fijos sobre la capacidad normal y para los CIF variables sobre el nivel real de los medios de producción. Finalmente se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales como los sueldos y salarios, remuneraciones, bonos, etc.
BIBLIOGRAFIA:
Hansen Don y Mowen Maryanne. Administración de Costos. Contabilidad y control. Internacional Thomson editores, S.A. de C.V. México.1996 Horngren, Charles y otros. Introducción a la contabilidad Administrativa. 11 Edición. Pearson Educación. México. 2001 Horgren, Charles y otros. Contabilidad de Costos. Un Enfoque Gerencial. Octava edición. Prentice-Hall Hispaoamerica, S.A. México 2002 Ley del Trabajo y su Reglamento. Neuner, John. Contabilidad de Costos. Principios y Práctica. Unión Tipografica editorial Hispano-Americana., México. 1973 Polimeni, Ralph y otros. Contabilidad de Costos. Coneptos y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales. Tercera Edición. Mc Graw Hill Interamericana, S.A. Colombia. 1.994. Rayburn, Letricia. Contabilidad y Administración de Costos. Sexta Edición. Mc Graw Hill Interamericana, S.A. México. 1.999 Rayburn, Letricia. Contabilidad Analítica y de Costos I. Enciclopedia de la Contabilidad. Tomo 6. Océano Centrum. España. 2002 Torrecilla, Angel y otros. Contabilidad de Costes y Contabilidad de Gestión. Volumen I. 2da. Edición. Mc Graw Hill Interamericana, S.A. España. 2004
TALLERES DE CONTABILIDAD FINANCIERA
Unidad I introducción a la contabilidad financiera Unidad II Materiales y materia prima Unidad III Mano de obra
TALLER EN CLASES
ESTADOS DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES EJERCICIO 1 Se pide: estado de costos de producción y ventas Estado de resultado integral Empresa industrial OMEGA S.A 2015
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
$ 120.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VENTAS NETAS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS INTERESES PAGADOS INTERESES GANADOS
$ 20.000,00 $ 13.000,00 $ 14.000,00 $ 32.000,00 $ 18.000,00 $ 12.000,00 $ 19.000,00 $ 60.000,00 $ 10.000,00 $ 36.000,00 $ 7.000,00 $ 10.000,00 $ 880.000,00 $ 18.500,00 $ 30.000,00 $ 1.000,00 $ 3.000,00
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA (+) (=) (-) (=)
$
148.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
$
36.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
29.000,00
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA MATERIA PRIMA UTILIZADA
$ 120.000,00 $ 60.000,00 $ 180.000,00 $ 32.000,00
$
20.000,00
(+) (=) (-) (=) (+) (+) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)
COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA SUMINISTROS UTILIZADOS OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION MANO DE OBRA INDIRECTA COSTO DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS COSTO DE PRODUCCION INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE VENTA
$ $ $ $ $ $
10.000,00 30.000,00 18.000,00 12.000,00 10.000,00 7.000,00 $ $ $ $ $ $ $ $ $
213.000,00 13.000,00 226.000,00 12.000,00 214.000,00 14.000,00 228.000,00 19.000,00 209.000,00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
VENTAS
$
880.000,00
(-) (=)
COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$ $
209.000,00 671.000,00
(-)
GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINSNITRACION GASTOS DE VENTAS UTILIDAD OPERACIONAL
$
48.500,00
$
622.500,00
$ $ $ $
2.000,00 3.000,00 1.000,00 624.500,00
$ $ $ $ $ $
93.675,00 530.825,00 116.781,50 414.043,50 41.404,35 372.639,15
(=)
(+) (-) (=) (-) (=) (-) (=) (-) (=)
MOVIMIENTOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS INTERESES PAGADOS UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 15% PARTICIPACION TRABAJADORES UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 22% IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL 10% RESERVA LEGAL UTILIDAD NETA
$ $
18.500,00 30.000,00
EJERCICIO 2 EMPRESA INDUTRIAL OMEGA S.A ANO 2015
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
$
135.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VENTAS NETAS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS INTERESES PAGADOS INTERESES GANADOS
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
20.000,00 13.000,00 14.000,00 32.000,00 18.000,00 12.000,00 19.000,00 60.000,00 10.000,00 35.000,00 7.000,00 10.000,00 880.000,00 18.500,00 30.000,00 2.000,00 4.000,00
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA
$
163.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
$
35.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA SUMINISTROS UTILIZADOS OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION MANO DE OBRA INDIRECTA
$
29.000,00
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA (+) COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA (=) DISPONIBLE (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA (=) MATERIA PRIMA UTILIZADA
(+) (=) (-) (=) (+) (+)
$
135.000,00
$
60.000,00
$
195.000,00
$
32.000,00
$
20.000,00
$
10.000,00
$
30.000,00
$
18.000,00
$
12.000,00
$
10.000,00
$
7.000,00
(=) COSTO DE FABRICACION (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (=) PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS (=) COSTO DE PRODUCCION (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (=) PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (=) COSTO DE VENTA
$
227.000,00
$
13.000,00
$
240.000,00
$
12.000,00
$
228.000,00
$
14.000,00
$
242.000,00
$
19.000,00
$
223.000,00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL VENTAS
$
880.000,00
(-)
COSTO DE VENTAS
$
223.000,00
(=)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$
657.000,00
(-)
GASTOS OPERACIONALES
$
48.500,00
UTILIDAD OPERACIONAL
$
608.500,00
MOVIMIENTOS FINANCIEROS
(=)
GASTOS DE ADMINSNITRACION
$
18.500,00
GASTOS DE VENTAS
$
30.000,00
(+)
INTERESES GANADOS
(-)
INTERESES PAGADOS
(=)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS
$ 2.000,00 $ 4.000,00 $ 2.000,00 $ 610.500,00
(-)
15% PARTICIPACION TRABAJADORES
$
91.575,00
(=)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
$
518.925,00
(-)
22% IMPUESTO A LA RENTA
$
114.163,50
(=)
UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL
$
404.761,50
(-)
10% RESERVA LEGAL
$
40.476,15
(=)
UTILIDAD NETA
$
364.285,35
EJERCICIO 3 EMPRESA INDUSTRIAL MOLINERA AÑO 2014
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
$
230.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VENTAS NETAS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS INTERESES PAGADOS INTERESES GANADOS
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
16.000,00 13.000,00 14.000,00 32.000,00 18.000,00 12.000,00 19.000,00 70.000,00 10.000,00 30.000,00 7.000,00 10.000,00 990.000,00 18.500,00 30.000,00 11.500,00 5.600,00
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS MATERIA PRIMA DIRECTA
(+) (=) (-) (=)
(+) (=) (-) (=) (+) (+) (=) (+)
$
268.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
$
30.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION
$
25.000,00
COSTO DE FABRICACION
$
323.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
$
13.000,00
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
230.000,00
COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
70.000,00
DISPONIBLE
$
300.000,00
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
32.000,00
MATERIA PRIMA UTILIZADA
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
16.000,00
COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
10.000,00
DISPONIBLE
$
26.000,00
INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
18.000,00
SUMINISTROS UTILIZADOS
$
8.000,00
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
$
10.000,00
MANO DE OBRA INDIRECTA
$
7.000,00
(=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)
PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE
$
336.000,00
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS
$
12.000,00
COSTO DE PRODUCCION
$
324.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
$
14.000,00
PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES
$
338.000,00
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
$
19.000,00
COSTO DE VENTA
$
319.000,00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL VENTAS
$
990.000,00
$
319.000,00
$
671.000,00
$
48.500,00
$
622.500,00
$
(5.900,00)
$
616.600,00
IMPUESTOS 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
$
92.490,00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
$
524.110,00
22% IMPUESTO A LA RENTA
$
115.304,20
UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL
$
408.805,80
10% RESERVA LEGAL
$
40.880,58
UTILIDAD NETA
$
367.925,22
(-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-)
GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINSNITRACION
$
18.500,00
GASTOS DE VENTAS
$
30.000,00
(=) UTILIDAD OPERACIONAL MOVIMIENTOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS (+) INTERESES PAGADOS (-) (=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
(-) (=) (-) (=) (-) (=)
$
5.600,00
$
11.500,00
EJERCICIO 4 EMPRESA INDUSRISL MOLINERA S.A AÑO 2014
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
$
240.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VENTAS NETAS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS INTERESES PAGADOS INTERESES GANADOS
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
16.000,00 13.000,00 14.000,00 32.000,00 18.000,00 12.000,00 19.000,00 70.000,00 10.000,00 32.000,00 7.000,00 10.000,00 990.000,00 18.500,00 30.000,00 8.500,00 4.500,00
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS MATERIA PRIMA DIRECTA
$
278.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
$
32.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION
$
25.000,00
$
335.000,00
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
240.000,00
(+)
COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
70.000,00
(=)
DISPONIBLE
$
310.000,00
(-)
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
32.000,00
(=)
MATERIA PRIMA UTILIZADA
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
16.000,00
(+)
COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
10.000,00
(=)
DISPONIBLE
$
26.000,00
(-)
INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
18.000,00
(=)
SUMINISTROS UTILIZADOS
$
8.000,00
(+)
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
$
10.000,00
(+)
MANO DE OBRA INDIRECTA
$
7.000,00
(=)
COSTO DE FABRICACION
(+)
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
$
13.000,00
(=)
PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE
$
348.000,00
(-)
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS
$
12.000,00
(=)
COSTO DE PRODUCCION
$
336.000,00
(+)
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
$
14.000,00
(=)
PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES
$
350.000,00
(-)
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
$
19.000,00
(=)
COSTO DE VENTA
$
331.000,00
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL $
990.000,00
(-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$
331.000,00
$
659.000,00
(-)
$
48.500,00
$
610.500,00
$
(4.000,00)
$
606.500,00
$
90.975,00
$
515.525,00
$
113.415,50
$
402.109,50
$
40.210,95
$
361.898,55
VENTAS
GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINSNITRACION
$
18.500,00
GASTOS DE VENTAS
$
30.000,00
(=) UTILIDAD OPERACIONAL MOVIMIENTOS FINANCIEROS
(+) INTERESES GANADOS (-) INTERESES PAGADOS (=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
(-) (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 22% IMPUESTO A LA RENTA
(-) (=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL (-) 10% RESERVA LEGAL (=) UTILIDAD NETA
$
4.500,00
$
8.500,00
MATERIALES Y MATERIA PRIMA EJERCICIO 1 RESOLVER EL SIGUIENTE EJERCICIO
1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (contribuyente especial) utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 900 metros a $15 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) según factura #36 por (1000 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 420 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 450 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (sociedad) según factura #289 por (850 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 580 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEX MÉTODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION
2 SALDO INICIAL 10 COMPRA S/F #36 12 DEV. EN COMPRA S/F #36 15 S/O DE REQUISICION #75 18 S/O DE REQUISICION #76 20 COMPRA S/F #289 25 S/O DE REQUISICION #77
ENTRADA
SALIDA
CANT.
P. UNIT.
1000
16,00
16.000,00
140
16,00
2.240,00
850
17,00
V. TOTAL
CANT.
P. UNIT.
EXISTENCIA V. TOTAL
SALDO INICIAL COMPRAS NETAS
13.500,00 28.210,00
SALDO FINAL
41.710,00 24.502,69 17.207,31
P. UNIT.
900 1900
15,00 15,53
13.500,00 29.500,00
1760 1340
15,49 15,49
27.260,00 20.754,77
15,49 16,23 16,23
13.784,89 28.234,89 18.823,26
16,23
24.502,69
420
15,49
6.505,23
450
15,49
6.969,89
580
16,23
9.411,63
890 1740 1160
350
16,23
5.679,43
1510
14.450,00
28 DEV. DE ORDEN R. #77
CANT.
17.207,31
V. TOTAL
DESCRIPCION
FECHA 10/01/2014
PARCIAL
DEBE
HABER
1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16
$
16.000,00
$
1.920,00
$ 16.000,00
IVA PAGADO CUENTAS POR PAGAR RETENCION DEL IVA 30% RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%
12/01/2014
$ $ $
17.184,00 576,00 160,00
$
2.240,00
$
268,80
$
6.505,23
$
6.969,89
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A. S/F #36 A CREDITO PERSONAL 2 CUENTAS POR PAGAR
$
2.508,80
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M
$
2.240,00
IVA PAGADO P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 3
15/01/2014
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$
6.505,23
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M
18/01/2014
$
6.505,23
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$
6.969,89
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M
20/01/2014
$
6.969,89
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17
$
14.450,00
$ 14.450,00
IVA PAGADO
$ 1.734,00
BANCO
$ 15.519,30 $ 520,20 $ 144,50
RETENCION DEL IVA 30% RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%
25/01/2014
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A. S/F #289 CON CHEQUE 6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$
9.411,63
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M
28/01/2014
$
$
9.411,63
$
5.679,43
$
65.178,97
9.411,63
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 350M
$ $
5.679,43
5.679,43
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
$
65.178,97
MEMORIZACIÓN INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DEBE 1 5 7
$ 16.000,00 $ 14.450,00 $ 5.679,43
$ 36.129,43
2
IVA PAGADO
HABER $ 2.240,00 $ 6.505,23 $ 6.969,89 $ 9.411,63 $ 25.126,74
CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER $ $ 2.508,80 17.184,00 $ $ 2.508,80 17.184,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 160,00 $ 144,50 $ 304,50
DEBE 2
1
3
5
4
$ 65.178,97
$ 65.178,97
2
$ 268,80
RETENCION DEL IVA 30% DEBE HABER $ 576,00 $ 520,20 $ 1.096,20
1
1 5
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
DEBE 1
3
5
4 6
HABER $ 15.519,30 $ 15.519,30
$ 268,80
6
BANCO DEBE
$ 1.920,00 $ 1.734,00 $ 3.654,00
HABER
5
$ 6.505,23 $ 6.969,89 $ 9.411,63 $ 22.886,74
HABER $ 5.679,43
$ 5.679,43
7
KARDEX MÉTODO FIFO FECHA
DESCRIPCION CANT.
ENTRADA P. UNIT. V. TOTAL
2
SALDO INICIAL
10
COMPRA S/F #36
1000
16,00
16.000,00
12 15
DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75
140
16,00
2.240,00
18
S/O DE REQUISICION #76
20 25
COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77
28
850
17,00
SALDO FINAL
SALIDA P. UNIT.
V. TOTAL
420
15,00
6.300,00
450
15,00
6.750,00
30 550
15,00 16,00
450,00 8.800,00
350
16,00
5.600,00
14.450,00
DEV. DE ORDEN R. #77 SALDO INICIAL COMPRAS NETAS
CANT.
13.500,00 28.210,00 41.710,00 25.010,00 16.700,00
16.700,00
CANT. 900 900 1000 900 860 480 860 30 860 30 860 850 0 310 850 660 850
EXISTENCIA P. UNIT. 15,00 15,00 16,00 15,00 16,00 15,00 16,00 15,00 16,00 15,00 16,00 17,00
V. TOTAL 13.500,00 13.500,00 16.000,00 13.500,00 13.760,00 7.200,00 13.760,00 450,00 13.760,00 450,00 13.760,00 14.450,00
16,00 17,00 16,00 17,00
4.960,00 14.450,00 10.560,00 14.450,00
LIBRO DIARIO MÉTODO FIFO FECHA 10/01/2014
12/01/2014
15/01/2014
18/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
28/01/2014
DESCRIPCION 1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16 IVA PAGADO CUENTAS POR PAGAR RETENCION DEL IVA 30% RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A. S/F #36 A CREDITO PERSONAL 2 CUENTAS POR PAGAR INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M IVA PAGADO P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 3 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17 IVA PAGADO BANCO RETENCION DEL IVA 30% RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A. S/F #289 CON CHEQUE 6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 350M INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
PARCIAL
DEBE $
16.000,00
$
1.920,00
HABER
$ 16.000,00
$ $
$
2.240,00
$
268,80
$
6.300,00
$
6.750,00
$ $ $
15.519,30 520,20 144,50
$
9.250,00
$
5.600,00
$
64.512,80
2.508,80
6.300,00
6.300,00
$ $
17.184,00 576,00 160,00
2.240,00
$ $
$ $ $
6.750,00
6.750,00
$
14.450,00
$
1.734,00
$ 14.450,00
$ $
9.250,00
$ $
9.250,00
5.600,00
5.600,00
$
64.512,80
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DEBE 1 5 7
$ 16.000,00 $ 14.450,00 $ 5.600,00
$ 36.050,00
2
IVA PAGADO
HABER $ 2.240,00 $ 6.300,00 $ 6.750,00 $ 9.250,00 $ 24.540,00
CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER $ $ 2.508,80 17.184,00 $ $ 2.508,80 17.184,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 160,00 $ 144,50 $ 304,50
DEBE 2
1
3
5
4
$ 64.512,80
$ 64.512,80
2
$ 268,80
RETENCION DEL IVA 30% DEBE HABER $ 576,00 $ 520,20 $ 1.096,20
1
1 5
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
DEBE 1
3
5
4 6
HABER $ 15.519,30 $ 15.519,30
$ 268,80
6
BANCO DEBE
$ 1.920,00 $ 1.734,00 $ 3.654,00
HABER
5
$ 6.300,00 $ 6.750,00 $ 9.250,00 $ 22.300,00
HABER $ 5.600,00
$ 5.600,00
7
EJERCICIO 2 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (sociedad) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 1000 metros a $15 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) según factura #36 por (1400 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 640 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 520 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 550 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (sociedad) según factura #289 por (950 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 850 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 580 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO PROMEDIO FECH A
DESCRIPCION
2 10 12 15 18 20 25
SALDO INICIAL COMPRA S/F #36 DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75 S/O DE REQUISICION #76 COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77
28
DEV. DE ORDEN R. #77
ENTRADA CANT .
SALDO INICIAL COMPRAS NETAS SALDO FINAL
1400 640
950
P. UNIT.
16,00 16,00
17,00
SALIDA V. TOTAL
CANT .
P. UNIT.
EXISTENCIA V. TOTAL
520 550
15,43 15,43
8.024,55 8.487,50
850
16,34
13.889,18
CANT . 1000 2400 1760 1240 690 1640 790
580
16,34
9.477,33
1370
22.400,00 10.240,00
16.150,00
15.000,00 28.310,00 43.310,00 22.386,10 20.923,90
20.923,90
P. UNIT.
V. TOTAL
15,00 15,58 15,43 15,43 15,43 16,34 16,34
15.000,00 37.400,00 27.160,00 19.135,45 10.647,95 26.797,95 12.908,77
16,34
22.386,10
FECHA 10/07/2014
12/07/2014
15/07/2014
18/07/2014
20/07/2014
25/07/2014
28/07/2014
DESCRIPCION 1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16 IVA PAGADO 14% PROVEEDORES
PARCIAL
$
$
22.400,00
$
3.136,00
HABER
22.400,00 $ 25.312,00
HILESA S.A RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A.(SOCIEDAD) S/F #36 A CREDITO PERSONAL 2 PROVEEDORES HILESA S.A INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
$
TELA DE CORTINA 140M IVA PAGADO 14% P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 3 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17 IVA PAGADO 14% BANCO
$
25.312,00 $
$ $
224,00
11.673,60
11.673,60 $ 10.240,00 10.240,00
$ $
$ $
$
$
1.433,60
$
8.024,55
$
8.487,50
8.024,55
8.024,55
8.487,50
8.487,50
$
16.150,00
$
2.261,00
16.150,00 $ 18.249,50 $ 161,50
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289 CON CHEQUE 6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 350M INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
DEBE
$
13.889,18 $ 13.889,18
$
13.889,18
$
9.477,33
$
9.477,33 $
$
95.499,15
9.477,33
$ 95.499,15
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DEBE 1 5 7
$ 22.400,00 $ 16.150,00 $ 9.477,33
$ 48.027,33
2
IVA PAGADO 14%
HABER $ 10.240,00 $ 8.024,55 $ 8.487,50 $ 13.889,18 $ 40.641,23
PROVEEDORES DEBE HABER $ $ 11.673,60 25.312,00 $ $ 11.673,60 25.312,00
DEBE 2
1
3
5
4
$ 3.136,00 $ 2.261,00 $ 5.397,00
1
3 4 6
$ 9.477,33
$ 95.499,15
$ 95.499,15
$ 9.477,33
2
$ 1.433,60
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 224,00 $ 161,50 $ 385,50
1 5
BANCO
HABER
$ 8.024,55 $ 8.487,50 $ 13.889,18 $ 30.401,23
$ 1.433,60
6
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
DEBE
HABER
DEBE 7
HABER $ 18.249,50 $ 18.249,50
5
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION
2
SALDO INICIAL
10
COMPRA S/F #36
1400
16,00
22.400,00
12 15
DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75
640
16,00
10.240,00
18
S/O DE REQUISICION #76
CANT.
20 25 28
COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77
950
ENTRADA P. UNIT. V. TOTAL
17,00
SALDO FINAL
520
15,00
7.800,00
480 70
15,00 16,00
7.200,00 1.120,00
690 160 580
16,00 17,00 17,00
11.040,00 2.720,00 9.860,00
16.150,00
DEV. DE ORDEN R. #77 SALDO INICIAL COMPRAS NETAS
CANT.
SALIDA P. UNIT. V. TOTAL
15.000,00 28.310,00 43.310,00 23.290,00 20.020,00
20.020,00
CANT. 1000 1000 1400 1000 760 480 760 0 690 690 950 0 790 1370
EXISTENCIA P. UNIT. V. TOTAL 15,00 15.000,00 15,00 15.000,00 16,00 22.400,00 15,00 15.000,00 16,00 12.160,00 15,00 7.200,00 16,00 12.160,00 16,00 16,00 17,00
11.040,00 11.040,00 16.150,00
17,00 17,00
13.430,00 23.290,00
LIBRO DIARIO METODO FIFO FECHA 10/07/2014
12/07/2014
15/07/2014
18/07/2014
20/07/2014
25/07/2014
28/07/2014
DESCRIPCION 1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16 IVA PAGADO 14% PROVEEDORES HILESA S.A RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A.(SOCIEDAD) S/F #36 A CREDITO PERSONAL 2 PROVEEDORES HILESA S.A INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M IVA PAGADO 14% P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 3 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17 IVA PAGADO 14% BANCO RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289 CON CHEQUE 6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 350M INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
PARCIAL
DEBE $
22.400,00
$
3.136,00
HABER
$ 22.400,00 $
25.312,00
$
224,00
$
10.240,00
$
1.433,60
$
7.800,00
$
8.320,00
$ $
18.249,50 161,50
$
13.760,00
$
9.860,00
$
95.360,60
$ 25.312,00
$
11.673,60
$ 11.673,60 $ 10.240,00
$ $
7.800,00
$ $
7.800,00
8.320,00
8.320,00
$
16.150,00
$
2.261,00
$ 16.150,00
$
13.760,00
$ 13.760,00
$ $
9.860,00
9.860,00
$
95.360,60
MAYORIZACION
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DEBE 1 5 7
$ 22.400,00 $ 16.150,00 $ 9.860,00
$ 48.410,00
2
IVA PAGADO 14%
HABER $ 10.240,00 $ 7.800,00 $ 8.320,00 $ 13.760,00 $ 40.120,00
PROVEEDORES DEBE HABER $ $ 11.673,60 25.312,00 $ $ 11.673,60 25.312,00
DEBE 2
1
3
5
4
$ 3.136,00 $ 2.261,00 $ 5.397,00
1
3 4 6
$ 9.860,00
$ 95.360,60
$ 95.360,60
$ 9.860,00
2
$ 1.433,60
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 224,00 $ 161,50 $ 385,50
1 5
BANCO
HABER
$ 7.800,00 $ 8.320,00 $ 13.760,00 $ 29.880,00
$ 1.433,60
6
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
DEBE
HABER
DEBE 7
HABER $ 18.249,50 $ 18.249,50
5
EJERCICIO 3. 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (CONTRIBUYENTE ESPECIAL)
utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 1000 metros a $15 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) según factura #36 por (1200 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 540 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 620 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 750 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) según factura #289 por (1300 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 880 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 550 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION
2 10
SALDO INICIAL COMPRA S/F #36
12 15
DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75
18 20 25 28
S/O DE REQUISICION #76 COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77 DEV. DE ORDEN R. #77
ENTRADA
SALIDA
CANT.
P. UNIT.
V. TOTAL
1200
16,00
19.200,00
540
16,00
8.640,00
1300
17,00
CANT.
P. UNIT.
EXISTENCIA V. TOTAL
620
15,40
9.546,51
750
15,40
11.548,19
880 550
16,71 16,71
14.702,81 9.189,26
22.100,00
SALDO INICIAL COMPRAS NETAS
15.000,00 32.660,00 47.660,00
SALDO FINAL
21.051,75 26.608,25
26.608,25
CANT.
P. UNIT.
V. TOTAL
1000 2200
15,00 15,55
15.000,00 34.200,00
1660 1040
15,40 15,40
25.560,00 16.013,49
290 1590 710 1260
15,40 16,71 16,71 16,71
4.465,30 26.565,30 11.862,49 21.051,75
LIBRO DIARIO
FECHA 10/07/2014
12/07/2014
15/07/2014
18/07/2014
20/07/2014
25/07/2014
28/07/2014
DESCRIPCION 1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16 IVA PAGADO 14% PROVEEDORES HILESA S.A. RETENCION DEL IVA 10% RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A CREDITO PERSONAL 2 PROVEEDORES HILESA S.A. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M IVA PAGADO 14% P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 3 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17 IVA PAGADO 14% BANCO RETENCION DEL IVA 10% RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #289 CON CHEQUE 6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 350M INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 19.200,00 $ 19.200,00 $
2.688,00 $ 21.427,20
$ 21.427,20 $ $
$ $
268,80 192,00
9.849,60
9.849,60 $ 8.640,00
$
8.640,00 $ 1.209,60
$
9.546,51 $ 9.546,51
$
9.546,51
$ 11.548,19 $ 11.548,19 $ 11.548,19
$ 22.100,00 $ 22.100,00 $
3.094,00 $ 24.663,60 $ 309,40 $ 221,00
$ 14.702,81 $ 14.702,81 $ 14.702,81
$ $
9.189,26
9.189,26 $ 9.189,26
$101.918,36
$101.918,36
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 1 $ 5 $ 7 $
DEBE 19.200,00 22.100,00 9.189,26
$
50.489,26
$ $ $ $ $
HABER 8.640,00 9.546,51 11.548,19 14.702,81 44.437,51
IVA PAGADO 14% 2 3 4 6
1 5
$ $ $
PROVEEDORES
2 $ $
DEBE 9.849,60 9.849,60
$ $
HABER 21.427,20 21.427,20
$
101.918,36
$
1.209,60
DEBE 1
2
1 5
413,00
$ $
HABER 24.663,60 24.663,60
$
101.918,36
$ $ $
HABER 268,80 309,40 578,20
1 5
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
BANCO DEBE
$
HABER 1.209,60
RETENCION DEL IVA 10%
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 192,00 $ 221,00 $
DEBE 2.688,00 3.094,00 5.782,00
5
3 4
$ $
DEBE 9.546,51 11.548,19
6
$
14.702,81
$
35.797,51
$
HABER 9.189,26
$
9.189,26
7
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION
2
SALDO INICIAL
10
COMPRA S/F #36
1200
16,00
19.200,00
12 15
DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75
540
16,00
8.640,00
18
S/O DE REQUISICION #76
CANT.
20 25 28
COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77
1300
ENTRADA P. UNIT. V. TOTAL
17,00
SALDO FINAL
620
15,00
9.300,00
380 370
15,00 16,00
5.700,00 5.920,00
290 590 550
16,00 17,00 17,00
4.640,00 10.030,00 9.350,00
22.100,00
DEV. DE ORDEN R. #77 SALDO INICIAL COMPRAS NETAS
CANT.
SALIDA P. UNIT. V. TOTAL
15.000,00 32.660,00 47.660,00 21.420,00 26.240,00
26.240,00
CANT. 1000 1000 1200 1000 660 380 660 0 290 290 1300 0 710 1260
EXISTENCIA P. UNIT. V. TOTAL 15,00 15.000,00 15,00 15.000,00 16,00 19.200,00 15,00 15.000,00 16,00 10.560,00 15,00 5.700,00 16,00 10.560,00 16,00 16,00 17,00
4.640,00 4.640,00 22.100,00
17,00 17,00
12.070,00 21.420,00
LIBRO DIARIO FECHA
DESCRIPCION
10/07/2014
PARCIAL
DEBE
1 $ 19.200,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16
$ 19.200,00 $ 2.688,00
IVA PAGADO 14%
$ 21.427,20
PROVEEDORES $ 21.427,20
HILESA S.A.
12/07/2014
HABER
RETENCION DEL IVA 10%
$
268,80
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%
$
192,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA C ORTINA A HILESA S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A CREDITO PERSONAL 2 $ 9.849,60
PROVEEDORES $ 9.849,60
HILESA S.A.
$ 8.640,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M
$ 8.640,00 $ 1.209,60
IVA PAGADO 14% P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 15/07/2014
3 $ 9.300,00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$ 9.300,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M
$ 9.300,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 18/07/2014
4 $ 11.620,00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$ 11.620,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M
$ 11.620,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 20/07/2014
5 $ 22.100,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17
$ 3.094,00
IVA PAGADO 14% BANCO
$ 24.663,60
RETENCION DEL IVA 10%
$
309,40
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%
$
221,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA C ORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #289 CON CHEQUE 25/07/2014
$ 22.100,00
6
$ 14.670,00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$ 14.670,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 14.670,00
TELA DE CORTINA 580M P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 28/07/2014
7 $ 9.350,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 9.350,00
TELA DE CORTINA 350M
$ 9.350,00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO $101.871,60
TOTAL
$101.871,60
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 1 $ 5 $
DEBE 19.200,00 22.100,00
7 $
9.350,00
$ $
11.620,00 14.670,00
$
50.650,00
$
44.230,00
IVA PAGADO 14%
$ $
HABER 8.640,00 9.300,00
2 3 4 6
1 $ 5 $
DEBE 2.688,00 3.094,00
$
HABER 1.209,60
$
5.782,00
$
1.209,60
PROVEEDORES
RETENCION DEL IVA 10%
2 $
DEBE 9.849,60
$
HABER 21.427,20
$
9.849,60
$
21.427,20
DEBE 1
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE $ $ $
HABER 192,00 221,00 413,00
$
101.871,60
$ $
HABER 24.663,60 24.663,60
$
101.871,60
$
HABER 268,80 1
$
309,40 5
$
578,20
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
1 5
BANCO DEBE
2
5
3 $ 4 $ 6 $ $
DEBE 9.300,00 11.620,00 14.670,00 35.590,00
$
HABER 9.350,00
$
9.350,00
7
EJERCICIO 4. 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (SOCIEDAD) utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 880 metros a $10 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) según factura #36 por (700 metros de tela cortina a $10 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 350 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 450 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 550 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (SOCIEDAD) según factura #289 por (650 metros de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 390 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 250 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION
2 10 12 15 18 20 25 28
SALDO INICIAL COMPRA S/F #36 DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75 S/O DE REQUISICION #76 COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77 DEV. DE ORDEN R. #77
CANT.
SALDO INICIAL COMPRAS NETAS SALDO FINAL
700 350
650
ENTRADA P. UNIT. V. TOTAL 10,00 10,00
11,00
CANT.
SALIDA P. UNIT. V. TOTAL
7.000,00 3.500,00 450 550
10,00 10,00
4.500,00 5.500,00
390 250
10,74 10,74
4.188,07 2.684,66
7.150,00
8.800,00 10.650,00 19.450,00 7.946,59 11.503,41
11.503,41
CANT. 880 1580 1230 780 230 880 490 740
EXISTENCIA P. UNIT. V. TOTAL 10,00 8.800,00 10,00 15.800,00 10,00 12.300,00 10,00 7.800,00 10,00 2.300,00 10,74 9.450,00 10,74 5.261,93 10,74 7.946,59
LIBRO DIARIO FECHA
DESCRIPCION
10/06/2014
1
PARCIAL
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16
DEBE $ 7.000,00
$ 7.000,00
IVA PAGADO 14%
$ 980,00
PROVEEDORES HILESA S.A.
HABER
$ 7.910,00 $ 7.910,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%
$
70,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A CREDITO PERSONAL 12/06/2014
2 PROVEEDORES HILESA S.A.
$ 3.990,00 $ 3.990,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M
$ 3.500,00 $ 3.500,00
IVA PAGADO 14%
$
490,00
P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 15/06/2014
3 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$ 4.500,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M
$ 4.500,00 $ 4.500,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 18/06/2014
4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$ 5.500,00 $ 5.500,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M
$ 5.500,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 20/06/2014
5
$ 7.150,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17
$ 7.150,00
IVA PAGADO 14%
$ 1.001,00
BANCO
$ 8.079,50 $ 71,50
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289 CON CHEQUE 25/06/2014
6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$ 4.188,07
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M
$ 4.188,07 $ 4.188,07
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 28/06/2014
7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
$ 2.684,66 $ 2.684,66
TELA DE CORTINA 350M
$ 2.684,66
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
$ 36.993,73
$ 36.993,73
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DEBE
IVA PAGADO 14%
HABER
DEBE
1 $
7.000,00
$
3.500,00
2
5 $
7.150,00
$
4.500,00
3
7 $
2.684,66 16.834,66
5.500,00 4.188,07 17.688,07
4 6
$
$ $ $
2 $ $
PROVEEDORES DEBE HABER 3.990,00 $ 7.910,00 3.990,00
$
1
$ 1 980,00 $ 5 1.001,00 $ 1.981,00
7.910,00
$
HABER 2.684,66
3 $ 4 $ 6 $ $
14.188,07
$
2.684,66
$
36.993,73
$
36.993,73
$
490,00
$
490,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 70,00 $ $
71,50 141,50
2
1 5
BANCO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
DEBE 4.500,00 5.500,00 4.188,07
HABER
DEBE 7
$ $
HABER 8.079,50 8.079,50
5
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION
2
SALDO INICIAL
10
COMPRA S/F #36
700
10,00
7.000,00
12 15
DEV. EN COMPRA S/F #36 S/O DE REQUISICION #75
350
10,00
3.500,00
18
S/O DE REQUISICION #76
CANT.
20 25 28
COMPRA S/F #289 S/O DE REQUISICION #77
650
ENTRADA P. UNIT. V. TOTAL
11,00
SALDO FINAL
450
10,00
4.500,00
430 120
10,00 10,00
4.300,00 1.200,00
230 160 250
10,00 11,00 11,00
2.300,00 1.760,00 2.750,00
7.150,00
DEV. DE ORDEN R. #77 SALDO INICIAL COMPRAS NETAS
CANT.
SALIDA P. UNIT. V. TOTAL
8.800,00 10.650,00 19.450,00 8.140,00 11.310,00
11.310,00
CANT. 880 880 700 880 350 430 350 0 230 230 650 0 490 740
EXISTENCIA P. UNIT. V. TOTAL 10,00 8.800,00 10,00 8.800,00 10,00 7.000,00 10,00 8.800,00 10,00 3.500,00 10,00 4.300,00 10,00 3.500,00 10,00 10,00 11,00
2.300,00 2.300,00 7.150,00
11,00 11,00
5.390,00 8.140,00
LIBRO DIARIO FECHA
DESCRIPCION
10/06/2014
1
PARCIAL
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 100M A $16
DEBE $
7.000,00
$
980,00
$7.000,00
IVA PAGADO 14% PROVEEDORES HILESA S.A.
HABER
$
7.910,00
$
70,00
$
3.500,00
$
490,00
$
4.500,00
$
5.500,00
$ $
8.079,50 71,50
$
4.060,00
$7.910,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A CREDITO PERSONAL 12/06/2014
2 PROVEEDORES HILESA S.A.
$
3.990,00
$3.990,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 140M
$3.500,00
IVA PAGADO 14% P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36 15/06/2014
3 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$
4.500,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 420M
$4.500,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #75 18/06/2014
4 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$
5.500,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 450M
$5.500,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #76 20/06/2014
5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 850M A $17
$
7.150,00
$
1.001,00
$7.150,00
IVA PAGADO 14% BANCO RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%
25/06/2014
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289 CON CHEQUE 6 INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
$
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA TELA DE CORTINA 580M
$4.060,00
4.060,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #77 28/06/2014
7 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
$
TELA DE CORTINA 350M
2.750,00
$2.750,00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGÚN ORDEN DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO TOTAL
$
$ 36.931,00
2.750,00
$ 36.931,00
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 1 5 7
2
$ $ $
DEBE 7.000,00 7.150,00 2.750,00
$
16.900,00
$ $
$ $ $ $
HABER 3.500,00 4.500,00 5.500,00 4.060,00
$
17.560,00
PROVEEDORES DEBE HABER 3.990,00 $ 7.910,00 3.990,00
$
IVA PAGADO 14% 2 3 4 6
1
1 5
$ $ $
DEBE 980,00 $ 1.001,00 1.981,00 $
7.910,00
3 4 6
$ $ $ $
$
36.931,00
$
HABER 2.750,00
$
2.750,00
$
36.931,00
2
490,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% DEBE HABER $ 70,00 $
71,50
$
141,50
1 5
BANCO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
DEBE 4.500,00 5.500,00 4.060,00 14.060,00
HABER 490,00
DEBE 7
$ $
HABER 8.079,50 8.079,50
5
MANO DE OBRA EJERCICIO 1 1.- La industria “Envases” proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2013, y formular los asientos de registros de estos costos. Salario Nombre día A 25 B 24 C 23 Datos adicionales:
Días pago 26 19 18
Horas extras 10 en días laborables (+50%) 15 en días festivos (+100%) 8 en días festivos (+100%)
a.- Todos los trabajadores están afiliados al IESS; aporte personal 9,35%. b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $25,00 por obrero c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $500,00 que se paga en el mes de mayo. d.- Excepto el señor C, todos los demás trabajan más de un año, en consecuencia, les corresponde el denominado fondo de reserva. e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el primer día de trabajo. Nombre
Salario diario
Días Salario reconocidos mensual
Bono Horas producción extras
Total ingresos
Retención Total a IESS pagar
Sr. A
25
26
650
25
46,875
721,88
67,50
654,38
Sr. B
24
19
456
25
90,00
571,00
53,39
517,61
Sr. C
23
18
414
25
46,00
485,00
45,35
439,65
Total
72
63
1520
75
182,875
1777,88
166,23
1611,64
Nombre
Total ingresos
XIII Sueldo
XIV Sueldo
Fondo Vacaciones de reserva
Bono
Aporte patronal
Total provisiones
Sr. A
721,88
60,16
26,50
30,08
60,15
41,67
87,71
306,26
Sr. B
571,00
47,58
26,50
23,79
47,58
41,67
69,38
256,50
Sr. C
485,00
40,42
26,50
41,67
58,93
167,51
Total
1777,88
148,16
79,50
125,00
216,01
730,27
53,87
107,74
Fondo de reserva 8,33%
EJERCICIO 2 2.- La industria “Envases” proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2015, y formular los asientos de registros de estos costos. Salario Nombre día A 22 B 22 20 Datos adicionales:
Días pago 25 19 18
Horas extras 12 en días laborables (+50%) 15 en días festivos (+100%) 14 en días festivos (+100%)
a.- Todos los trabajadores están afiliados al IESS; aporte personal. b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $60,00 por obrero c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $800,00 que se paga en el mes de mayo. d.- Todos trabajan más de un año. e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el primer día de trabajo.
Salario Nombre diario
Días Salario Bono Horas reconocidos mensual producción extras
Total Retención Total a ingresos IESS pagar
Sr. A
22
25
550
50
57.75
657.75
62.14
595.61
Sr. B
21
19
399
50
63
512
48.38
463.62
Sr. C
20
18
360
50
50
460
43.47
416.53
Total
1629.75 53.95
1475.74
Total Nombre ingresos XIII Sueldo
XIV Sueldo
Fondo de Vacaciones reserva Bono
Aporte patronal
Total provisiones
Sr. A
657.75
54.81
28.33
27.38
54.81
58.33
79.97
303.58
Sr. B
522.50
42.54
28.33
21.77
43.54
58.33
63.48
258.99
Sr. C
460
38.33
28.33
19.16
38.33
58.33
55.89
238.37
Total
800.94
EJERCICIO 3 3.- Calcule el valor hora/hombre de los obreros directos que laboraron en el mes de octubre en la Empresa XYZ y asígnelos a la producción de las órdenes que se indican a continuación:
Salarios básicos
850,00
Decimotercer sueldo 105,00
Horas extras
130,00
Decimocuarto sueldo 100,00
Bono productividad
120,00
Fondo de reserva
105,00
Subsidio familiar
160,00
Bono especial
130,00
Retenciones y descuentos
210,00
Aporte patronal
128,00
Diferencia pagada cheque 1.050,00 Vacaciones 66,00 Datos adicionales: Son 10 obreros, que laboraron 1420horas + 30 horas extras, de este total, 1110 son productivas; 65 son improductivas normales y la diferencia, improductivas incontrolables por falta de materiales, corto del fluido eléctrico, etc. Durante este mes la empresa atendió las órdenes de producción No. 001 a 006. De los tiquetes de tiempo se obtuvo la siguiente información sobre horas efectivas de trabajo: OP 001
190 horas
OP 004
105 horas
OP 002
86 horas
OP 005
98 horas
OP 003
95 horas
OP 006
536 horas
Costo Total de Rol de pagos
1260
Costo de las provisiones Computo de Horas Horas laborables Horas Extras Total de Horas de Mano de Obra Calculo de Costo de Horas/Hombres Costo total de MOD Divide al total de Horas Costo Horas/hombre Promedio Distribuciones Horas aplicadas a la Producción Horas Improductivas
634 1894 1420 30 1450 Promedio 1894 1450 1,306206897 1110 65
Horas Improductivas aplicadas al gasto Total de Mano de Obra
275 1450
TAREAS Contabilidad de costos
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS EJERCICIO 1 ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Materia prima directa
$ 115.000
Mano de obra directa $ 48.000 Costo indirectos de $ 26.000 fabricación Gasto de administración $ 20.000 Gasto de ventas $ 10.000 Gastos financieros $ 5.000 Se ha producido y vendido 1000 unidades del articulo B el precio unitario de venta se ha fijado en un margen de utilidad equivalente al 40% Se pide: utilizar las formulas del costo y precio, determinar cada una de ellas. Estado de costo producción y estado de resultado integral. Materia prima directa $ 115.000 Mano de obra directa Costo indirectos de fabricación COSTO DE VENTAS
$ 48.000 $ 26.000 $ 189.000
COSTO PRIMA Materia prima directa
$ 115.000
Mano de obra directa COSTO PRIMA
$ 48.000 $ 163.000
COSTO DE INVERSION Mano de obra directa Costo indirectos de fabricación COSTO DE INVERSION
$ 48.000 $ 26.000 $ 74.000
COSTO DE PRODUCCION Materia prima directa
$ 115.000
Mano de obra directa Costo indirectos de fabricación COSTO DE PRODUCCION
$ 48.000 $ 26.000 $ 189.000
COSTO DE DISTRIBUCION Gasto de administración
$ 20.000
Gasto de ventas Gastos financieros COSTO DE DISTRIBUCION
$ 10.000 $ 5.000 $ 35.000
COSTO TOTAL COSTO DE PRODUCCION
$ 189.000
COSTO DE DISTRIBUCION COSTO TOTAL
$ 35.000 $ 224.000
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION COSTO DE PRODUCCION
$
189.000,00
unidades producidas
$ $
1.000,00 189,00
$
35.000,00
$ $
1.000,00 35,00
COSTO TOTAL
$
224.000,00
unidades producidas
$ $
1.000,00 224,00
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION
$
189,00
UNIDADES PRODUCIDAS COSTO DE VENTA
$ $
1.000,00 189.000,00
$
224,00
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION COSTO DE DISTRIBUCION unidades producidas
COSTO UNITARIO TOTAL
COSTO DE VENTAS
PRECIO UNITARIO DE VENTAS COSTO UNITARIO TOTAL
1000 (40%D UTILIDAD) PRECIO UNITARIO DE VENTAS
$ $
89,60 313,60
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Ventas (-) Costo de ventas
$ $
313.600,00 189.000,00
(=)Utilidad bruta en ventas
$
124.600,00
Gasto operacionales
$ 30.000
Gasto administrativo
$
20.000,00
Gasto de ventas Movimiento financieros Gastos financieros
$
10.000,00 $ 5.000 $ 5.000
Utilidad antes de participación
$
89.600,00
$
13.440,00
Utilidad antes del impuesto a la renta
$
76.160,00
22% impuesto a la renta
$
16.755,20
Utilidad antes de reserva legal
$
59.404,80
10% reserva legal
$
5.940,48
UTILIDAD DE LOS SOCIOS
$
53.464,32
15%
EJERCICIO 2 ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Materia prima directa Inventario inicial de materia prima directa
$
60.000,00
C de materia prima directa
$
30.000,00
Disponible
$
90.000,00
(-) Inventario final de materia prima directa
$
20.000,00
Materia prima utilizada
$
70.000,00
Mano de obra directa
$
47.103,00
$
74.112,00
Sueldo y beneficio s de obrero
$
36.000,00
Sobre tiempo de obrero
$
6.000,00
Aporte patronal al IESS de obrero
$
5.103,00
Costo indirecto de fabricación Inventario inicial suministro y m
$
4.000,00
(+) Compras de suministros
$
3.000,00
Disponible
$
7.000,00
(-) Inventario final de suministro y m
$
2.000,00
(=) Suministro utilizados
$
5.000,00
M y r maquinaria y equipos
$
15.000,00
Suministro de maquinarias de fabrica
$
2.500,00
$
2.100,00
$
4.800,00
$
12.600,00
Sueldos y beneficios sociales de supervisor de fabrica Sobretiempo de supervisor de fabrica
$
9.600,00
$
1.200,00
Aporte patronal de IESS supervisor de fabrica Depreciación de maquinaria y equipo
$
1.312,00
$
20.000,00
(+) Otros cif
Agua luz y teléfono de fabrica Arriendo del local Fabrica 70%
Costo de ventas antes de producto en proceso (+) Inventario inicial producto en proceso
$
191.215,00
$
33.000,00
Producto en proceso
$
224.215,00
Inventario final en producto en proceso
$
13.000,00
Costo de ventas antes de producto terminado Inventario inicial de producto terminado
$
211.215,00
$
88.000,00
Producto terminado
$
299.215,00
Inventario final de producto terminado
$
34.000,00
Costo total de ventas
$
265.215,00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES GASTOS ADMINISTRATIVOS DEP. EQ. DE COMP GASTOS DE CONSTITUCION AMORTIZACION DE GTOS CONST. SUELDOS DE ADM. SOBRETIEMPOS OTROS GAST. ADM
$ $ $ $ $ 500,00 $ 660,00 $ 1.000,00 $ 200,00 $ 24.000,00 $ 800,00 $ 400,00
365.000,00 265.215,00 99.785,00 33.973,00
APORTE PATRONAL IESS AGUA, LUZ, TELEFONO SUM. DE OFICINA ARRIENDO LOCAL GASTOS DE VTAS APORTE PATRONAL SUELDOS DE VEND OTROS GASTOS DE VTAS PUB. Y PROPAG. ARRIENDO DE LOCAL COMISIONES A VEN DEP. VEHICULO MANT. Y REP UTILIDAD OPERACIONAL MOVIMIENTO FINANCIERO INTERESES GANADOS INTERESES PAGADOS UTILIDAD ANTES DE PART. IMP 15% PART. DE TRAB UTILIDAD ANTES DE IMP. A LA RENTA 22% IMP. A LA RENTA UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL 10% DE RESERVA LEGAL UTILIDAD NETA
$ $ $ $
3.013,00 1.300,00 300,00 1.800,00 $
32.800,00
$ $
33.012,00 350,00
$ $ $ $ $ $ $
33.362,00 5.004,30 28.357,70 6.238,69 22.119,01 2.211,90 19.907,11
$ 1.750,00 $ 12.000,00 $ 250,00 $ 1.400,00 $ 3.600,00 $ 2.400,00 $ 8.000,00 $ 3.400,00
$ $
900,00 550,00
ESTADO DE SITUACION INICIAL DEBE
HABER
$ 344.376,00
ACTIVOS CORRIENTES
DEBE
HABER
$
189.059,69
$
120.000,00
TOTAL PASIVO
$
309.059,69
PASIVOS CORRIENTES
BANCOS
$ 10.000,00
PROVEEDORES
$
60.000,00
CTAS X COB.
$ 15.000,00
DOC. X PAGAR
$
72.778,00
(-) PROV. CTA INC
$
500,00
15% P.T
$
50.043,00
CLIENTE
$ 35.000,00
22% I.R
$
6.238,69
POLIZA DE ACUMULACION
$ 20.000,00
INV. FINAL MPD
$ 20.000,00
INV.FINAL S Y M
$
INV. FINAL P.P
$ 13.000,00
HIPOTECA X PAGAR
INV. FINAL P.T
$ 34.000,00
2.000,00
PASIVO NO CORRIENTES
$
120.000,00
PATRIMONIO
$
57.080,31
MUEB. Y ENSERES
$
5.000,00
CAPITAL SOCIAL
$
54.868,32
(-)DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSE.
$
500,00
RESERVA LEGAL
$
2.211,90
VEHICULO
$ 40.000,00
UTILIDAD D LOS SOCIOS
$
19.907,11
DEP. ACUM. VEH
$ 40.000,00
EQUIPO DE COMP
$
2.000,00
(-) DEPREC. DE EQUIP COMP
$
660,00
(-) AMORTIZACION ACUMULADA GAST DE CONT
$
200,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$
366.140,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS
21.764,00
$
$ 366.140,00
MATERIA PRIMA Y MATERIALES EJERCICIO 1 TAREA N1
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
$ 90.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
18.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA MANO DE OBRA DIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VENTAS NETAS GASTOS DE ADMINSNITRACION GASTOS DE VENTAS
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
14.000,00 16.000,00 25.000,00 17.000,00 10.000,00 15.000,00 50.000,00 15.000,00 10.000,00 9.000,00 400.000,00 8.500,00 3.000,00
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$ 90.000,00
(+) COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
50.000,00
(=) DISPONIBLE
$
140.000,00
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA
$
25.000,00
(=) MATERIA PRIMA UTILIZADA
$
115.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
$
10.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION
$
25.000,00
$
150.000,00
$
164.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
18.000,00
(+) COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
15.000,00
(=) DISPONIBLE
$
33.000,00
(-) INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA
$
17.000,00
(=) SUMINISTROS UTILIZADOS
$
16.000,00
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
$
9.000,00
(=) COSTO DE FABRICACION (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
$
14.000,00
(=) PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS
$
10.000,00
(=) COSTO DE PRODUCCION (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
$
154.000,00
$
170.000,00
$
155.000,00
16.000,00
(=) PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
$
$
15.000,00
(=) COSTO DE VENTA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
VENTAS
$
400.000,00
(-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$
155.000,00 $ 245.000,00
(-) GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINSNITRACION GASTOS DE VENTAS (=) UTILIDAD OPERACIONAL
MOVIMIENTOS FINANCIEROS (=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS (-)15% PARTICIPACION TRABAJADORES (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA (-) 22% IMPUESTO A LA RENTA (=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL (-) 10% RESERVA LEGAL (=) UTILIDAD NETA
$ 11.500,00 $
8.500,00
$
3.000,00 $ 233.500,00
$ 233.500,00 $ 35.025,00 $ 198.475,00 $ 43.664,50 $ 154.810,50 $ 15.481,05 $ 139.329,45
EJERCICIO 2 TAREA N2.
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
$ 80.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA MANO DE OBRA DIRECTA OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VENTAS NETAS GASTOS DE ADMINSNITRACION GASTOS DE VENTAS
$ 20.000,00 $ 15.000,00 $ 17.000,00 $ 25.000,00 $ 17.000,00 $ 10.000,00 $ 15.000,00 $ 50.000,00 $ 15.000,00 $ 10.000,00 $ 9.000,00 $ 300.000,00 $ 8.500,00 $ 3.000,00
ESTADO DE COSTOS PRODUCCION Y VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA (+) COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA (=) DISPONIBLE (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA (=) MATERIA PRIMA UTILIZADA
$ 80.000,00 $ 50.000,00 $ 130.000,00 $ 25.000,00 $
105.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
$
10.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA (+) COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA (=) DISPONIBLE (-) INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA (=) SUMINISTROS UTILIZADOS (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (=) COSTO DE FABRICACION (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (=) PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS (=) COSTO DE PRODUCCION (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (=) PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (=) COSTO DE VENTA
$
27.000,00
$
142.000,00
$
157.000,00
$
147.000,00
$
164.000,00
$
149.000,00
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
20.000,00 15.000,00 35.000,00 17.000,00 18.000,00 9.000,00 15.000,00 10.000,00 17.000,00 15.000,00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
VENTAS
$ 300.000,00
(-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$ 149.000,00
(-) GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINSNITRACION GASTOS DE VENTAS (=) UTILIDAD OPERACIONAL MOVIMIENTOS FINANCIEROS (=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA (-) 22% IMPUESTO A LA RENTA (=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL (-) 10% RESERVA LEGAL (=) UTILIDAD NETA
$ $
$
151.000,00
$
11.500,00
$
139.500,00
8.500,00 3.000,00
0 $
139.500,00
$ $
20.925,00 118.575,00
$ $
26.086,50 92.488,50
$ $
9.248,85 83.239,65
MATERIALES Y MATERIA PRIMA (KARDEX) EJERCICIO 1 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (contribuyente especial)
utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 100 metros a $10 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) según factura #36 por (500 metros de tela cortina a $10 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 50 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 200 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 300 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (contribuyente especial) según factura #289 por (400 metros de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 280 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 100 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanTE.
KARDEX METODO FIFO
FECHA
DESCRIPCION CANT.
42523
saldo inicial
42531 42533
compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36
42536
orden de requisicion #75
42539 42541
orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289
42546
orden de requisicion #77
42549
devolucion a bodega según orden de requicion #3
500 -50
400
850
ENTRADAS PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
10 10
11
31
CANT.
SALIDAS PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
5000 -500
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
100 100 500 100 450 -100 350 50 50
EXISTENCIAS PRECIO VALOR TOT. UNIT. 10 1000 10 1000 10 5000 10 1000 10 4500 10 -1000 10 3500 10 500 10 500
200
10
2000
300
10
3000
50 230 -100
10 11 11
500 2530 -1100
400 0 170 270
11 0 11 11
4400 0 1870 2970
680
52
6930
270
11
2970
4400
8900
CANT.
$ $ $ $ $
8.900,00 2.970,00 5.930,00 1.000,00 6.930,00
LIBRO DIARIO
FECHA 10/06/2016
12/06/2016
15/06/2016
18/06/2016
20/06/2016
25/06/2016
DESCRIPCIÓN 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A (Tela de cortina) Iva Pagado Cuentas por pagar Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
PARCIAL
DEBE $
5.000,00
$
600,00
HABER
$ 5.000,00
$ $
$ $ $
5.490,00 60,00 50,00
$
500,00
$
60,00
$
2.000,00
$
3.000,00
$
4.831,20
$ $
52,80 44,00
$
3.030,00
$
1.100,00
560,00
500,00
$
$
2.000,00
3.000,00
$
4.400,00
$
528,00
$ 4.400,00
$ 4.831,20
$
$
3.030,00
1.100,00
$ 20.218,00
$ 20.218,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 5.000,00 $ 500,00 $ 4.400,00 $ 2.000,00 $
1.100,00
$
10.500,00
$
$ $
$ $
3.000,00 3.030,00
$ 8.530,00 $ (1.970,00)
S.D. $ 1.068,00
S.A. INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ 2.000,00 $ 1.100,00
CUENTAS POR PAGAR 560,00 $ 5.490,00 $
4.930,00
IVA PAGADO 600,00 $ 60,00 528,00
S.A
$ 3.000,00 $ 3.030,00 S.D. $ 6.930,00
BANCO $
4.831,20
S.A.
RET A LA FUENTE 1% $ 50,00 $ 44,00 $
94,00
S.A.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION CANT.
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016 25/06/2016 28/06/2016
TOTAL
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 orden de requisicion #77 devolucion a bodega según orden de requicion #3
500 -50
400
$ 850
ENTRADAS PRECIO VALOR TOT. UNIT. $ $
$
$
10,00 10,00
11,00
31,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
SALIDAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
CANT.
$ 5.000,00 $ (500,00)
EXISTENCIAS PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
100 600 550 350 50 450
$ $ $ $ $ $
10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,89
$ $ $ $ $ $
1.000,00 6.000,00 5.500,00 3.500,00 500,00 4.900,00
200 300
$ $
10,00 10,00
$ 2.000,00 $ 3.000,00
280 -100
$ $
10,89 10,89
$ 3.048,89 $ (1.088,89)
170 270
$ $
10,89 10,89
$ 1.851,11 $ 2.940,00
$ 680,00
$
41,78
$ 6.960,00
$ 2.540,00
$
82,67
$ 26.191,11
$ 4.400,00
$ 8.900,00
CANT.
$ $ $ $ $
8.900,00 2.940,00 5.960,00 1.000,00 6.960,00
LIBRO DIARIO Fecha 10/07/2016
12/07/2016
15/07/2016
18/07/2016
20/07/2016
25/07/2016
Descripcion 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
Parcial
Debe
Haber
$5.000,00 $5.000,00 $ 600,00 $
5.490,00
$ $
60,00 50,00
$
500,00
$
60,00
$
2.000,00
$
3.000,00
$
4.831,20
$ $
52,80 44,00
$
3.048,89
$
1.088,89
$5.490,00
$ 560,00 $ 500,00
$2.000,00
$3.000,00
$4.400,00 $4.400,00 $ 528,00 $4.831,20
$3.048,89
$ 1.088,89
$ 20.225,78
$ 20.225,78
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $
5.000,00
$
500,00
$
4.400,00
$
3.000,00
$
1.088,89
$ $
2.000,00 3.048,89
$
10.488,89
$
8.548,89
$
(1.940,00)
$ 600,00 $ 528,00 $ S.D. 1.068,00
S.A INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
CUENTAS POR PAGAR $
560,00
$
5.490,00
$
4.930,00
$ S.A
BANCO $
IVA PAGADO $ 60,00
2.000,00 $
$ $ $ S.D. 6.960,00
1.088,89
3.000,00 3.048,89
RET A LA FUENTE 1% 4.831,20
S.A.
$ $
50,00 44,00
$
94,00 S.A.
EJERCICIO 2 2.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (contribuyente especial)
utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 700 metros a $15 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) según factura #36 por (900 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 400 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 350 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (contribuyente especial) según factura #289 por (800 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 480 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 150 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION CANT.
ENTRADAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
SALIDAS PRECIO UNIT.
CANT.
VALOR TOT.
02/06/2016
saldo inicial
10/06/2016 12/06/2016
compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36
15/06/2016
orden de requisicion #75
400
$
15,00
$6.000,00
18/06/2016
orden de requisicion #76
300 50
$ $
15,00 16,00
$4.500,00 $ 800,00
20/06/2016
compras a industrias DURAN s/f 289
900 -140
800
$16,00 $16,00
$17,00
$14.400,00 $(2.240,00)
$13.600,00
25/06/2016
orden de requisicion #77
480
$
16,00
28/06/2016
devolucion a bodega según orden de requicion #3
-150
$
16,00 $(2.400,00)
$1.080,00
$
78,00
$7.680,00
700 700 900 700 760 300 760 0 710 710
$15,00 $15,00 $ 16,00 $ 15,00 $ 16,00 $ 15,00 $ 16,00 $ $ 16,00 $ 16,00
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
10.500,00 10.500,00 14.400,00 10.500,00 12.160,00 4.500,00 12.160,00 11.360,00 11.360,00
800 230 800 380
$ 17,00 $ $ 16,00 $ $ 17,00 $ $ 16,00 $
13.600,00 3.680,00 13.600,00 6.080,00
$
800 $1.560,00
$ 49,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
$ 25.760,00
$ $ $ $ $
25.760,00 19.680,00 6.080,00 10.500,00 16.580,00
$
16.580,00
EXISTENCIAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
CANT.
$1.180,00
$
17,00
$
13.600,00
16,00
$
19.680,00
LIBRO DIARIO Fecha
Descripcion
Parcial
Debe
Haber
1 10/06/2016
Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina
$
$
14.400,00
$
1.728,00
14.400,00
Iva Pagado Cuentas por pagar
$
15.811,20
Retencion al IVA 10%
$
172,80
Retencion en la fuente
$
144,00
$
2.240,00
$
268,80
$
6.000,00
$
5.300,00
$
14.932,80
Retencion al IVA 10%
$
163,20
Retencion en la fuente
$
136,00
$
7.680,00
1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 12/06/2016
Cuentas por pagar
$
2.508,80
Inv. Materia Prima tela de cortina
$
2.240,00
Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 15/06/2016
Inv. Producto Proceso
$
6.000,00
Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 18/06/2016
Inv. Producto Proceso
$
5.300,00
Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 20/06/2016
Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina
$
$
13.600,00
$
1.632,00
13.600,00
Iva Pagado Bancos Banco del pacifico
$
14.932,80
1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 25/06/2016
Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77
$
7.680,00
para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima
$
2.400,00
Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$
55.248,80
$
2.400,00
$
55.248,80
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ $ 14.400,00 2.240,00 $ $ 13.600,00 6.000,00 $ $ 2.400,00 5.300,00 $ 7.680,00 $ $ 30.400,00 21.220,00 $ (9.180,00) CUENTAS POR PAGAR $ $ 2.508,80 15.811,20 $ 13.302,40
BANCO $ 14.932,80
$ 1.728,00 $ 1.632,00 $ S.D. 3.091,20
IVA PAGADO $ 268,80
S.A.
S.A
S.A.
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ $ 6.000,00 2.400,00 $ 5.300,00 $ 7.680,00 $ S.D. 16.580,00
RET A LA FUENTE 1% $ 144,00 $ 136,00 $ 280,00
S.A.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION
ENTRADAS CANT.
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016 25/06/2016 28/06/2016
TOTAL
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 orden de requisicion #77 devolucion a bodega según orden de requicion #3
PRECIO UNIT.
SALIDAS VALOR TOT.
900
$ 16,00
$14.400,00
-140
$ 16,00
$(2.240,00)
800
$1.560,00
$ 17,00
$ 49,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
CANT.
PRECIO UNIT.
EXISTENCIAS VALOR TOT.
400
$ 15,52
$ 6.208,22
350
$ 15,52
$ 5.432,19
$13.600,00
$25.760,00
CANT.
PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
700
$
15,00
$ 10.500,00
1600
$
15,56
$ 24.900,00
1460
$
15,52
$ 22.660,00
1060
$
15,52
$ 16.451,78
710
$
15,52
$ 11.019,59
1510
$
16,30
$ 24.619,59
480
$ 16,30
$ 7.826,09
1030
$
16,30
$ 16.793,49
-150
$ 16,30
$(2.445,65)
1180
$
16,30
$ 19.239,15
$1.080,00
$ 63,65
$17.020,85
$9.250,00
$
126,04
$ 146.183,60
$ $ $ $ $
25.760,00 19.239,15 6.520,85 10.500,00 17.020,85
LIBRO DIARIO Fecha 10/07/2016
12/07/2016
15/07/2016
18/07/2016
20/07/2016
25/07/2016
Parcial
Descripcion 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77
Debe
Haber
$ 14.400,00 $ 14.400,00 $ 1.728,00 $ 15.811,20 $ 15.811,20 $ $
$
172,80 144,00
2.508,80 $ 2.240,00
$
2.240,00 $
$
268,80
6.208,22 $ 6.208,22
$
5.432,19 $ 5.432,19
$ 13.600,00 $ 13.600,00 $
1.632,00 $ 14.932,80
$ 14.932,80 $ $
163,20 136,00
$ 7.826,09 $ 7.826,09
$
2.445,65 $ 2.445,65
$ 55.780,96
Total
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ $ 14.400,00 2.240,00 $ $ 13.600,00 5.432,19 $ $ 2.445,65 6.208,22 $ 7.826,09 $ $ 30.445,65 21.706,51 $ (8.739,15) S.A
CUENTAS POR PAGAR $ $ 2.508,80 15.811,20 $ 13.302,40
BANCO $ 14.932,80
IVA PAGADO $
1.728,00
$
1.632,00
S.D. $
3.091,20
$
268,80
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ S.A
6.208,22
$ 2.445,65
$ 5.432,19 $ 7.826,09 S.D. $ 17.020,85
RET A LA FUENTE 1% S.A.
$ $ $
144,00 136,00 280,00
S.A.
$ 55.780,96
EJERCICIO 3 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (sociedad) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 100 metros a $10 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) según factura #36 por (600 metros de tela cortina a $10 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 60 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 220 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 310 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (sociedad) según factura #289 por (600 metros de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 290 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 100 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION CANT.
02/06/2016
saldo inicial
10/06/2016 12/06/2016
compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36
15/06/2016
orden de requisicion #75
18/06/2016 20/06/2016
orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289
25/06/2016
orden de requisicion #77
28/06/2016
devolucion a bodega según orden de requicion #3
600 -60
600
1140
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
ENTRADAS VALOR TOT.
PRECIO UNIT.
$ 10,00 $ 10,00
$ 11,00
$ 31,00
CANT .
SALIDAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
$6.000,00 $ (600,00)
100 100 600 100 540 0 420 110 110 600
100 120 310
$ 10,00 $ 10,00 $ 10,00
$ 1.000,00 $ 1.200,00 $ 3.100,00
110
$ 10,00
$ 1.100,00
0
180 -100
$ 11,00 $ 11,00
420 520
720
$ 62,00
$ 1.980,00 $(1.100,00 ) $ 7.280,00
$6.600,00
$12.000,00
CANT.
$ 12.000,00 $ 5.720,00 $ 6.280,00 $ 1.000,00 $ 7.280,00
$ 520,00
EXISTENCIAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
$ $ $ $ $
10,00 10,00 10,00 10,00 10,00
$ $ $
10,00 10,00 10,00 $ 11,00 $ $ 11,00 $ 11,00 $
11,00
$1.000,00 $ 1.000,00 $ 6.000,00 $ 1.000,00 $ 5.400,00 $ $ 4.200,00 $ 1.100,00 $ 1.100,00 $ 6.600,00 $
-
$ 4.620,00 $ 5.720,00 $ 5.720,00
LIBRO DIARIO Fecha 10/06/2016
12/06/2016
15/06/2016
18/06/2016
20/06/2016
25/06/2016
Descripcion 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
Parcial
Debe
Haber
$ 6.000,00 $ 6.000,00 $
720,00 $ 6.660,00 $ 60,00
$ $
672,00 $
600,00
$
72,00
600,00
$ 2.200,00 $ 2.200,00
$ 3.100,00 $ 3.100,00
$ 6.600,00 $ 6.600,00 $
792,00 $ 7.326,00
$ 7.326,00 $
66,00
$ 3.080,00 $ 3.080,00
$ 1.100,00 $ 1.100,00
$ 24.264,00
$ 24.264,00
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 6.000,00 $ 600,00 $ 6.600,00 $ 2.200,00 $ 1.100,00 $ 3.100,00 $ 3.080,00 $ 13.700,00 $ 8.980,00 $ (4.720,00)
$
CUENTAS POR PAGAR 672,00 $ 6.660,00 $ 5.988,00
BANCO $
7.326,00
IVA PAGADO $ 720,00 $ 72,00 $ 792,00 S.D. $ 1.440,00
S.A.
S.A
S.A.
$ $ $ S.D. $
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO 2.200,00 $ 1.100,00 3.100,00 3.080,00 7.280,00
RET A LA FUENTE 1% $ 60,00 $ 66,00 $ 126,00
S.A.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION CANT.
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016 25/06/2016 28/06/2016
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 orden de requisicion #77 devolucion a bodega según orden de requicion #3
600 -60
600
1.140
TOTAL
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
ENTRADAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
$10,00 $ 10,00
$ 11,00
$ 31,00
CANT.
SALIDAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
220 310
$ 10,00 $ 10,00
$2.200,00 $3.100,00
290 -100
$ 10,85 $ 10,85
$3.145,07 $(1.084,51)
100 700 640 420 110 710 420 520
720
$ 41,69
$ 7.360,56
3. 620,00
$6.000,00 $ (600,00)
$6.600,00
$12.000,00
$ $ $ $ $
CANT.
12.000,00 5.639,44 6.360,56 1.000,00 7.360,56
EXISTENCIAS PRECIO VALOR TOT. NIT.
$ $ $ $ $ $ $ $
10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,85 10,85 10,85
$1.000,00 $7.000,00 $6.400,00 $4.200,00 $1.100,00 $7.700,00 $4.554,93 $5.639,44
$ 82,54
$37.594,37
LIBRO DIARIO Fecha 10/07/2016
12/07/2016
15/07/2016
18/07/2016
20/07/2016
25/07/2016
Descripcion 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
Parcial
Debe
Haber
$ 6.000,00 $ 6.000,00 $
720,00 $ 6.660,00
$ 6.660,00
$ $
$
60,00
$
600,00
$
72,00
672,00
600,00
$ 2.200,00 $ 2.200,00
$ 3.100,00 $ 3.100,00
$ 6.600,00 $ 6.600,00 $
792,00 $ 7.326,00
$ 7.326,00 $
66,00
$ 3.145,07 $ 3.145,07
$ 1.084,51 $ 1.084,51
$24.313,58
$24.313,58
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 6.000,00 $ 600,00 $ 6.600,00 $ 3.100,00 $ 1.084,51 $ 2.200,00 $ 3.145,07 $ 13.684,51 $ 9.045,07 $ (4.639,44)
IVA PAGADO $ 720,00 $ 72,00 $ 792,00 S.D. $ 1.440,00
S.A INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
CUENTAS POR PAGAR $
672,00
$ $
6.660,00 5.988,00
BANCO $ 7.326,00
S.A
S.A.
$ $ $ S.D. $
2.200,00 3.100,00 3.145,07 7.360,56
$ 1.084,51
RET A LA FUENTE 1% $ 60,00 $ 66,00 $ 126,00
S.A.
EJERCICIO 4 2.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (contribuyente especial)
utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Enero 2.- Saldo inicial 900 metros a $15 c/u. Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) según factura #36 por (1000 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Enero 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 420 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Enero 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 450 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Enero 20.- Compramos a industrias Durán S.A (sociedad) según factura #289 por (850 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Enero 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 580 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Enero 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEZ METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION CANT.
ENTRADAS PRECIO VALOR TOT. UNIT.
SALIDAS PRECIO VALOR TOT. UNIT,
CANT.
CANT.
EXISTENCIAS PRECIO UNIT. $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
15,00 15,00 16,00 15,00 16,00 15,00 16,00 15,00 16,00 15,00 16,00 17,00 10,00 16,00 17,00 10,00
VALOR TOT. $ 13.500,00 $ 13.500,00 $ 16.000,00 $ 13.500,00 $ 13.760,00 $ 7.200,00 $ 13.760,00 $ 450,00 $ 13.760,00 $ 450,00 $ 13.760,00 $ 14.450,00 $ $ 4.960,00 $ 14.450,00 $ -
$ $ $
16,00 17,00 16,00
$ 10.560,00 $ 14.450,00 $ 25.010,00
02/06/2016
saldo inicial
10/06/2016 12/06/2016
compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36
15/06/2016
orden de requisicion #75
420
$
15,00
$6.300,00
18/06/2016
orden de requisicion #76
450
$
15,00
$6.750,00
20/06/2016
compras a industrias DURAN s/f 289
25/06/2016
orden de requisicion #77
30 550
$ $
15,00 16,00
$ 450,00 $8.800,00
28/06/2016
devolucion a bodega según orden de requicion #3
-350
$
16,00
$(5.600,00)
900 900 1000 900 860 480 860 30 860 30 860 850 0 310 850 0
$ 16.700,00
660 850 1.510
1000 -140
850
1.710
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
$ 16,00 $ 16,00
$ 17,00
$ 49,00
$16.000,00 $(2.240,00)
$14.450,00
$ 28.210,00
1.100
$
77,00
$ $ $ $ $
28.210,00 25.010,00 3.200,00 13.500,00 16.700,00
LIBRO DIARIO Fecha 10/06/2016
12/06/2016
15/06/2016
18/06/2016
20/06/2016
25/06/2016
Descripcion 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
Parcial
Debe
Haber
$16.000,00 $16.000,00 $ 1.920,00 $17.184,00 $ 576,00 $ 160,00
$ 2.508,80 $ 2.240,00 $ 2.240,00 $
268,80
$ 6.300,00 $ 6.300,00
$ 6.750,00 $ 6.750,00
$14.450,00 $14.450,00 $ 1.734,00 $15.519,30 $ 16.039,50 $ $
520,20 144,50
$ 9.250,00 $ 9.250,00
$ 5.600,00 $ 5.600,00
$64.512,80
$64.512,80
MAYORIZACION
$ $ $ $
$
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 16.000,00 $ 2.240,00 14.450,00 $ 6.300,00 5.600,00 $ 6.750,00 $ 9.250,00 36.050,00 $ 24.540,00 $ (11.510,00)
CUENTAS POR PAGAR 2.508,80 $ 17.184,00 $ 14.675,20
BANCO $ 15.519,30
$ $ S.D. $
IVA PAGADO 1.920,00 $ 268,80 1.734,00 3.385,20
$ $ $ S.D. $
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO 6.300,00 $ 5.600,00 6.750,00 9.250,00 16.700,00
S.A.
S.A
S.A.
RET A LA FUENTE 1% $ 160,00 $ 144,50 $ 304,50
S.A.
KARDEX METODO PRMEDIO FECHA
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016 25/06/2016 28/06/2016 TOTAL
DESCRIPCION
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 orden de requisicion #77 devolucion a bodega según orden de requicion #3
CANTIDAD
ENTRADAS PRECIO UNITARIO
VALOR TOTAL
1000 -140
$ 16,00 $ 16,00
$16.000,00 $(2.240,00)
850
1.710
$ 17,00
$ 49,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
CANTIDAD
SALIDAS PRECIO UNITARIO
420 450
$ 15,49 $ 15,49
580 -350
$ 16,23 $ 16,23
1.100
$63,43
$14.450,00
$28.210,00
$ $ $ $ $
28.210,00 24.502,69 3.707,31 13.500,00 17.207,31
EXISTENCIAS VALOR CANTIDAD PRECIO TOTAL UNITARIO 900 $ 15,00 1900 $ 15,53 1760 $ 15,49 $6.505,23 1340 $ 15,49 $ 6.969,89 890 $ 15,49 1740 $ 16,23 $ 9.411,63 1160 $ 16,23 $ 1510 $ 16,23 (5.679,43) $17.207,31 $11.200,00 $ 125,67
VALOR TOTAL $13.500,00 $29.500,00 $27.260,00 $20.754,77 $13.784,89 $28.234,89 $18.823,26 $24.502,69 $176.360,49
Fecha
Descripcion
1 10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 12/07/2016 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 15/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 18/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 25/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3
Parcial
Debe
Haber
$ 16.000,00 $ 16.000,00 $1.920,00 $17.184,00 $ 17.184,00 $576,00 $ 160,00
$ 2.508,80 $ 2.240,00 $ 2.240,00 $ 268,80
$ 6.505,23 $ 6.505,23
$ 6.969,89 $ 6.969,89
$ 14.450,00 $ 14.450,00 $ 1.734,00 $15.519,30 $ 16.039,50 $ 520,20 $ 144,50
$ 9.411,63 $ 9.411,63
7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$5.679,43 $ 5.679,43
$ 65.178,97 $65.178,97
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ $ 16.000,00 2.240,00 $ $ 14.450,00 6.969,89 $ $ 5.679,43 6.505,23 $ 9.411,63 $ $ 36.129,43 25.126,74 $ (11.002,69)
CUENTAS POR PAGAR $ $ 2.508,80 17.184,00 $ 14.675,20
BANCO $ 15.519,30
IVA PAGADO $
1.920,00
$
1.734,00
S.D. $
3.385,20
$
268,80
S.A INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ S.A
6.505,23
$ 5.679,43
$ 6.969,89 $ 9.411,63 S.D. $ 17.207,31
RET A LA FUENTE 1% S.A.
$ $ $
160,00 144,50 304,50
S.A.
EJERCICIO 6 2.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (contribuyente especial)
utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Agosto del 2016. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. Agosto 2.- Saldo inicial 100 metros a $15 c/u. Agosto 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) según factura #36 por (1200 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Agosto 12.- Devolvemos 520 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. Agosto 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 400 metros de tela, para la Orden de Producción #1. Agosto 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 350 metros de tela, para la Orden de Producción #2. Agosto 20.- Compramos a industrias Durán S.A (sociedad) según factura #289 por (850 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. Agosto 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 580 metros de tela, para la Orden de Producción #3. Agosto 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente y sus impuestos respectivos.
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION
02/06/2016
saldo inicial
10/06/2016 12/06/2016
compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36
15/06/2016
orden de requisicion #75
18/06/2016 20/06/2016
orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289
25/06/2016
orden de requisicion #77
28/06/2016
devolucion a bodega según orden de requicion #3
ENTRADAS CANT. PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
1200 -520
$19.200,00 $(8.320,00)
850
1.530
$ 16,00 $ 16,00
$17,00
$49,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
SALIDAS CANT. PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
100 300 350
$15,00 $ 16,00 $16,00
$1.500,00 $4.800,00 $5.600,00
30 550 -350
$16,00 $ 17,00 $ 17,00
850 $ 480,00 0 $9.350,00 300 $(5.950,00) 650
$17,00 $ $17,00 $ 17,00
$ 14.450,00 $ $ 5.100,00 $ 11.050,00
980
$ 97,00
$15.780,00
$ 17,00
$ 11.050,00
$14.450,00
$25.330,00
$ $ $ $ $
25.330,00 11.050,00 14.280,00 1.500,00 15.780,00
EXISTENCIAS CANT. PRECIO UNIT. 100 $ 15,00 100 $15,00 1200 $ 16,00 100 $15,00 680 $16,00 0 $ 380 $ 16,00 30 $16,00 30 $ 16,00
650
VALOR TOTAL $1.500,00 $ 1.500,00 $19.200,00 $ 1.500,00 $ 10.880,00 $ $6.080,00 $ 480,00 $480,00
LIBRO DIARIO
Fecha 10/06/2016
12/06/2016
15/06/2016
18/06/2016
20/06/2016
25/06/2016
Descripcion 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso
Parcial
Debe
Haber
$19.200,00 $ 19.200,00 $ 2.688,00 $20.889,60 $806,40 $ 192,00
$9.484,80 $ 8.320,00 $8.320,00 $ 1.164,80
$6.300,00 $6.300,00
$5.600,00 $ 5.600,00
$14.450,00 $ 14.450,00 $2.023,00 $15.721,60 $ 16.328,50 $606,90 $144,50
$ 9.830,00 $ 9.830,00
$5.950,00 $ 5.950,00
P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$75.525,80
$75.525,80
MAYORIZACION INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 19.200,00 $ 8.320,00 $ 14.450,00 $ 6.300,00 $ 5.950,00 $ 5.600,00 $ 9.830,00 $ 39.600,00 $ 30.050,00 $ (9.550,00) S.A.
$
CUENTAS POR PAGAR 9.484,80 $ 20.889,60 $ 11.404,80
BANCO $ 15.721,60
S.A
S.A.
$ $ S.D. $
IVA PAGADO 2.688,00 $ 1.164,80 2.023,00 3.546,20
$ $ $ S.D. $
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO 6.300,00 $ 5.950,00 5.600,00 9.830,00 15.780,00
RET A LA FUENTE 1% $ 192,00 $ 144,50 $ 336,50
S.A.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016 25/06/2016 28/06/2016
DESCRIPCION
ENTRADAS CANT. PRECIO UNIT.
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 orden de requisicion #77 devolucion a bodega según orden de requicion #3
1200 -520
850
1.530
TOTAL
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
$16,00 $10,00
$ 17,00
$43,00
VALOR TOT.
SALIDAS CANT.
PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
$19.200,00 $ (5.200,00)
$17,10 $ 17,10
380 30 880 $9.916,78 300 $(5.984,27) 650
$ 19,87 $ 19,87 $17,10 $ 17,10 $ 17,10
$ 73,94
$18.836,36
$ 141,83
$77.136,60
$ 19,87 $ 19,87
580 -350
980
$14.450,00
$ $ $ $ $
VALOR TOT. $1.500,00 $20.700,00 $15.500,00 $ 7.551,28 $ 596,15 $15.046,15 $ 5.129,37 $11.113,64
400 350
$28.450,00
EXISTENCIAS CANT. PRECIO UNIT. 100 $ 15,00 1300 $15,92 780 $19,87
28.450,00 11.113,64 17.336,36 1.500,00 18.836,36
$7.948,72 $6.955,13
4.420
LIBRO DIARIO
Fecha
Descripcion
1 10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 12/07/2016 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina
Parcial
Debe
$19.200,00 $19.200,00 $ 2.304,00 $20.620,80 $20.620,80 $691,20 $ 192,00
$ 9.484,80 $ 8.320,00 $ 8.320,00
Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 15/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 18/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 30% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 25/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3
Haber
$ 1.164,80
$7.948,72 $ 7.948,72
$6.955,13 $6.955,13
$14.450,00 $14.450,00 $ 2.023,00 $15.721,60 $16.328,50 $ 606,90 $ 144,50
$9.916,78 $ 9.916,78
7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$ 5.984,27 $ 5.984,27
$78.266,70
$78.266,70
MAYORIZACION
$ $ $ $
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 19.200,00 $ 8.320,00 14.450,00 $ 6.955,13 5.984,27 $ 7.948,72 $ 9.916,78 39.634,27 $ 33.140,63 $ (6.493,64)
$ $ S.D. $
S.A INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
CUENTAS POR PAGAR $
9.484,80
$ $
20.620,80 11.136,00
BANCO $ 15.721,60
IVA PAGADO 2.304,00 $ 1.164,80 2.023,00 3.162,20
S.A
S.A.
$ 7.948,72 $ 6.955,13 $ 9.916,78 S.D. $ 18.836,36
$ 5.984,27
RET A LA FUENTE 1% $ 192,00 $ 144,50 $ 336,50
S.A.
EJERCICIO 7 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (contribuyente especial)
utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. julio 2.- Saldo inicial 1000 metros a $15 c/u. julio 10.- Compramos a Hilesa (contribuyente especial) según factura #36 por (1200 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. Julio 12.- Devolvemos 540 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. julio 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 620 metros de tela, para la Orden de Producción #1. julio 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 750 metros de tela, para la Orden de Producción #2. julio 20.- Compramos a industrias Durán (contribuyente especial ) según factura #289 por (1300 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. julio 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 880 metros de tela, para la Orden de Producción #3. julio 28.- Devolvemos a bodega 550 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION CANT.
ENTRADAS PRECIO VALOR UNIT. TOT.
CANT.
SALIDAS PRECIO UNIT.
VALOR TOT.
02/06/2016
saldo inicial
10/06/2016 12/06/2016
compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36
15/06/2016
orden de requisicion #75
620
$ 15,00
$9.300,00
18/06/2016
orden de requisicion #76
380 370
$ 15,00 $ 16,00
$5.700,00 $5.920,00
20/06/2016
compras a industrias DURAN s/f 289
290 590 -550
$ 16,00 $17,00 $ 17,00
$4.640,00 $10.030,00 $(9.350,00)
$ 96,00
$26.240,00
25/06/2016
orden de requisicion #77
28/06/2016
devolucion a bodega según orden de requicion #3
1200 $16,00 -540 $16,00
1300
$19.200,00 $(8.640,00)
$17,00
CANT. 1000 1000 1200 1000 660 380 660 0 290 290
EXISTENCIAS PRECIO VALOR TOT. UNIT. $15,00 $15.000,00 $ 15,00 $ 15.000,00 $16,00 $ 19.200,00 $15,00 $15.000,00 $16,00 $ 10.560,00 $15,00 $ 5.700,00 $16,00 $ 10.560,00 $ $ $16,00 $ 4.640,00 $ 16,00 $ 4.640,00
$22.100,00
1.960
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
$49,00
$32.660,00
1.700
$ $ $ $ $
32.660,00 21.420,00 11.240,00 15.000,00 26.240,00
1300 $ 17,00 0 $ 710 $17,00 1260 $17,00 1.260
$17,00
$ 22.100,00 $ $12.070,00 $ 21.420,00 $ 21.420,00
LIBRO DIARIO
Fecha
Descripcion
Parcial
1 10/06/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina
Debe
Haber
$19.200,00 $19.200,00
Iva Pagado
12/06/2016
15/06/2016
18/06/2016
20/06/2016
25/06/2016
Cuentas por pagar Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso
$2.688,00 $21.427,20 $268,80 $ 192,00
$ 9.849,60 $ 8.640,00 $8.640,00 $ 1.209,60
$9.300,00 $ 9.300,00
$11.620,00 $ 11.620,00
$22.100,00 $22.100,00 $ 3.094,00 $ 24.663,60 $24.973,00 $ 309,40 $ 221,00
$ 14.670,00 $14.670,00
$9.350,00 $
9.350,00 P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$101.871,60
$101.871,60
MAYORIZACION
$ $ $ $
$
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 19.200,00 $ 8.640,00 22.100,00 $ 9.300,00 9.350,00 $ 11.620,00 $ 14.670,00 50.650,00 $ 44.230,00 $ (6.420,00)
CUENTAS POR PAGAR 9.849,60 $ 21.427,20 $ 11.577,60
BANCO $
24.663,60
$ $ S.D. $
IVA PAGADO 2.688,00 $ 1.209,60 3.094,00 4.572,40
$ $ $ S.D. $
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO 9.300,00 $ 9.350,00 11.620,00 14.670,00 26.240,00
S.A.
S.A
S.A.
RET A LA FUENTE 1% $ 192,00 $ 221,00 $ 413,00
S.A.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION CANT.
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016 25/06/2016 28/06/2016
TOTAL
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 orden de requisicion #77 devolucion a bodega según orden de requicion #3
1200 -540
1300
1.960
ENTRADAS PRECIO VALOR UNIT. TOTAL $16,00 $16,00
$17,00
$49,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
SALIDAS PRECIO VALOR UNIT. TOT.
CANT.
$19.200,00 $ (8.640,00) 620 750
$15,40 $15,40
$9.546,51 $11.548,19
880 -550
$16,71 $16,71
$14.702,81 $(9.189,26)
$64,21
$26.608,25
$22.100,00
$32.660,00
1.700 1.700
$ $ $ $ $
32.660,00 21.051,75 11.608,25 15.000,00 26.608,25
CANT. 1000 2200 1660 1040 290 1590 710 1260
9.750
EXISTENCIAS PRECIO VALOR UNIT. TOTAL $15,00 $15.000,00 $15,55 $34.200,00 $15,40 $25.560,00 $15,40 $16.013,49 $15,40 $ 4.465,30 $16,71 $26.565,30 $16,71 $16,71
$11.862,49 $21.051,75
$126,86 $154.718,34
LIBRO DIARIO Fecha
10/07/2016
12/07/2016
15/07/2016
18/07/2016
20/07/2016
25/07/2016
Descripción 1 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion al IVA 10% Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7
Parcial
Debe
Haber
$19.200,00 $19.200,00 $2.688,00 $21.427,20 $21.427,20 $ 268,80 $ 192,00
$ 9.849,60 $ 8.640,00 $ 8.640,00 $ 1.209,60
$9.546,51 $9.546,51
$11.548,19 $11.548,19
$22.100,00 $22.100,00 $3.094,00 $24.663,60 $24.973,00 $ 309,40 $ 221,00
$14.702,81 $14.702,81
Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$9.189,26 $9.189,26
$101.918,36
$101.918,36
MAYORIZACION
$ $ $ $
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 19.200,00 $ 8.640,00 22.100,00 $ 11.548,19 9.189,26 $ 9.546,51 $ 14.702,81 50.489,26 $ 44.437,51 $ (6.051,75)
$ $ S.D. $
9.849,60
$ $
BANCO $
21.427,20 11.577,60
24.663,60
1.209,60
S.A INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
CUENTAS POR PAGAR $
IVA PAGADO 2.688,00 $ 3.094,00 4.572,40
S.A
S.A.
$ $ $ S.D. $
9.546,51 11.548,19 14.702,81 26.608,25
$
9.189,26
RET A LA FUENTE 1% $ 192,00 $ 221,00 $ 413,00
S.A.
EJERCICIO 8 1.- Resolver el siguiente ejercicio. Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial “EL VISILLO” (SOCIEDAD) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016. En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en la fuente. julio 2.- Saldo inicial 1000 metros a $15 c/u. julio 10.- Compramos a Hilesa S.A.(SOCIEDAD) según factura #36 por (1400 metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crédito personal a 30 días plazo. julio 12.- Devolvemos 640 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas. julio 15.- Según Orden de Requisición #75 el jefe de producción solicita la entrega de 520 metros de tela, para la Orden de Producción #1. julio 18.- Según Orden de Requisición #76 el jefe de producción solicita la entrega de 550 metros de tela, para la Orden de Producción #2. julio 20.- Compramos a industrias Durán S.A. (SOCIEDAD ) según factura #289 por (950 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico, comprobante de egreso #170. julio 25.- Según Orden de Requisición #77 el jefe de producción solicita la entrega de 850 metros de tela, para la Orden de Producción #3. julio 28.- Devolvemos a bodega 580 metros de tela de la factura anterior de la Orden de requisición #3 por error en lo solicitado para la producción. Se pide: Kardex, por el método promedio y FIFO Contabilización en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO FIFO FECHA
DESCRIPCION
ENTRADAS CANT.
PRECIO UNIT.
SALIDAS VALOR TOTAL
CANT.
EXISTENCIAS PRECIO UNIT.
VALOR TOTAL
02/06/2016 saldo inicial 10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36
1400 -640
$16,00 $16,00
$22.400,00 $(10.240,00 )
CANT. 1000 1000 1400 1000
PRECIO UNIT. $15,00 $15,00 $16,00 $15,00
VALOR TOTAL $15.000,00 $15.000,00 $22.400,00 $15.000,00
760 480 760 0 690 690
$16,00 $15,00 $16,00 $ $16,00 $16,00
$12.160,00 $7.200,00 $12.160,00 $ $11.040,00 $11.040,00
$17,00 $ $17,00 $17,00
$16.150,00 $ $13.430,00 $23.290,00
15/06/2016 orden de requisicion #75
520
$ 15,00
$7.800,00
18/06/2016 orden de requisicion #76
480 70
$15,00 $ 16,00
$7.200,00 $1.120,00
690 160 -580
$ 16,00 $ 17,00 $ 17,00
$11.040,00 $ 2.720,00 $(9.860,00)
950 0 790 1370
1.340
$96,00
$20.020,00
1.370
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289
950
$17,00
$ 16.150,00
25/06/2016 orden de requisicion #77 28/06/2016 devolucion a bodega según orden de requicion #3 1.710
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
$49,00
$ 28.310,00
$ $ $ $ $
28.310,00 23.290,00 5.020,00 15.000,00 20.020,00
$17,00
$23.290,00
LIBRO DIARIO Fecha
Descripcion
Parcial
Debe
Haber
1 10/06/2016
Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina
$22.400,00 $22.400,00
Iva Pagado
$3.136,00 Cuentas por pagar
12/06/2016
Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 Cuentas por pagar Inv. Materia Prima tela de cortina
15/06/2016
$25.312,00 $224,00
$11.673,60 $10.240,00 $10.240,00
Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 Inv. Producto Proceso
$1.433,60
$7.800,00
Inv. Materia Prima
18/06/2016
20/06/2016
25/06/2016
$7.800,00
P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima
$8.320,00 $8.320,00
$16.150,00 $16.150,00 $2.261,00 $18.249,50 $18.249,50 $ 161,50
$13.760,00 $13.760,00
$9.860,00
Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$9.860,00
$95.360,60
$95.360,60
MAYORIZACION
$ $ $ $
$
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 22.400,00 $ 10.240,00 16.150,00 $ 7.800,00 9.860,00 $ 8.320,00 $ 13.760,00 48.410,00 $ 40.120,00 $ (8.290,00) S.A.
CUENTAS POR PAGAR 11.673,60 $ 25.312,00 $ 13.638,40 S.A
BANCO $
18.249,50 S.A.
$ $ S.D. $
IVA PAGADO 3.136,00 $ 1.433,60 2.261,00 3.963,40
$ $ $ S.D. $
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO 7.800,00 $ 9.860,00 8.320,00 13.760,00 20.020,00
RET A LA FUENTE 1% $ 224,00 $ 161,50 $ 385,50
S.A.
KARDEX METODO PROMEDIO FECHA
DESCRIPCION
ENTRADAS CANT.
02/06/2016 10/06/2016 12/06/2016 15/06/2016 18/06/2016 20/06/2016
saldo inicial compras a HILESA S.A. S/F 36 Devolucion en compras s/f 36 orden de requisicion #75 orden de requisicion #76 compras a industrias DURAN s/f 289 25/06/2016 orden de requisicion #77 28/06/2016 devolucion a bodega según orden de requicion #3 TOTAL
1400 -640
950
1.710
PRECIO UNIT.
VALOR TOTAL
$16,00 $16,00
$22.400,00 $(10.240,00)
$17,00
$49,00
SALIDAS CANT.
PRECIO UNITARIO
EXISTENCIAS VALOR TOTAL
520 550
$ 15,43 $ 15,43
$8.024,55 $8.487,50
850 -580
$ 16,34 $ 16,34
$13.889,18 $(9.477,33)
$63,54
$20.923,90
$6.150,00
$28.310,00
ENTRADA SALDO FINAL (+) INVENTARIO INICIAL
1.340
$ $ $ $ $
28.310,00 22.386,10 5.923,90 15.000,00 20.923,90
CANT.
PRECIO UNITARIO
VALOR TOTAL
1000 2400 1760 1240 690 1640
$ 15,00 $15,58 $15,43 $15,43 $15,43 $16,34
$15.000,00 $37.400,00 $27.160,00 $19.135,45 $10.647,95 $26.797,95
790 1370
$16,34 $16,34
$12.908,77 $22.386,10
$125,90
$171.436,23
10.890
LIBRO DIARIO
Fecha
Descripcion
Parcial
Debe
Haber
1 10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A Tela de cortina Iva Pagado Cuentas por pagar HILESA S.A. Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de plazo 2 12/07/2016 Cuentas por pagar
$ 22.400,00 $ 22.400,00 $
3.136,00 $ 25.312,00
$ 25.312,00 $
$ 11.673,60
Inv. Materia Prima tela de cortina Iva Pagado p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa S.A. Según factura #36 3 15/07/2016 Inv. Producto Proceso
$ 10.240,00 $ 10.240,00
$
$
$
1.433,60
$
8.024,55
$
8.487,50
8.024,55
Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #75 para la produccion 1 4 18/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #76 para la produccion 2 5 20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A Tela de cortina Iva Pagado Bancos Banco del pacifico Retencion en la fuente 1% P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del banco del pacifico 6 25/07/2016 Inv. Producto Proceso Inv. Materia Prima P/R según orden de requisicion #77 para
224,00
8.487,50
$ 16.150,00 $ 16.150,00 $
2.261,00 $ 18.249,50
$ 18.249,50 $
161,50
$ 13.889,18 $ 13.889,18
la produccion 3 7 Inv. De Materia Prima Inv. Producto Proceso P/R devolucion a bodega según orden de requisicion # 77 Total
$
9.477,33 $
$ 95.499,15
9.477,33
$ 95.499,15
MAYORIZACION
$ $ $ $
$
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 22.400,00 $ 10.240,00 16.150,00 $ 8.487,50 9.477,33 $ 8.024,55 $ 13.889,18 48.027,33 $ 40.641,23 $ (7.386,10) CUENTAS POR PAGAR 11.673,60 $ 25.312,00 $ 13.638,40
BANCO $
18.249,50
$ $ S.D. $
IVA PAGADO 3.136,00 $ 2.261,00 3.963,40
1.433,60
S.A INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ 8.024,55 $ 9.477,33 S.A $ 8.487,50 $ 13.889,18 S.D. $ 20.923,90
S.A.
RET A LA FUENTE 1% $ $ $
224,00 161,50 385,50
S.A.
EJERCICIOS DE MANO DE OBRA. 1.- La industria “Envases” proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2013, y formular los asientos de registros de estos costos. Salario Nombre día A 25 B 24 C 23 Datos adicionales:
Días pago 26 19 18
Horas extras 10 en días laborables (+50%) 15 en días festivos (+100%) 8 en días festivos (+100%)
a.- Todos los trabajadores están afiliados al IESS; aporte personal 9,35%. b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $25,00 por obrero c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $500,00 que se paga en el mes de mayo. d.- Excepto el señor C, todos los demás trabajan más de un año, en consecuencia, les corresponde el denominado fondo de reserva. e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el primer día de trabajo.
Nombre Sr. A Sr. B Sr. C Total Nombre Sr. A Sr. B Sr. C Total
Salario diario 25 24 23 72
Días Salario reconocidos mensual
Bono Horas producción extras
26 19 18 63
25 25 25 75
650 456 414 1520
46,875 90,00 46,00 182,875
Total ingresos 721,88 571,00 485,00 1777,88
Retención Total a IESS pagar 67,50 53,39 45,35 166,23
654,38 517,61 439,65 1611,64
Total XIV Fondo de Aporte Total XIII Sueldo Vacaciones Bono ingresos Sueldo reserva patronal provisiones 721,88 60,16 26,50 30,08 60,15 41,67 87,71 306,26 571,00 47,58 26,50 23,79 47,58 41,67 69,38 256,50 485,00 40,42 26,50 41,67 58,93 167,51 1777,88 148,16 79,50 53,87 107,74 125,00 216,01 730,27
Fondo de reserva 8,33%
2.- La industria “Envases” proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2015, y formular los asientos de registros de estos costos. Salario Nombre día A 23 B 22 20 Datos adicionales:
Días pago 25 19 18
Horas extras 12 en días laborables (+50%) 15 en días festivos (+100%) 14 en días festivos (+100%)
a.- Todos los trabajadores están afiliados al IESS; aporte personal. b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $60,00 por obrero c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $800,00 que se paga en el mes de mayo. d.- Todos trabajan más de un año. e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el primer día de trabajo.
Nombre
Salario diario
Días Salario Bono Horas reconocidos mensual producción extras
Total Retención Total a ingresos IESS pagar
Sr. A
23
25
575
60
51,75
686,75
64,90
621,85
Sr. B
22
19
418
60
82,50
560,50
52,97
507,53
Sr. C
20
18
360
60
70,00
490,00
46,31
443,70
Total
65
62
1353
180
204,25 1737,25
164,17
1573,08
Sr. A
686,75
57,23
Fondo Aporte Total Vacaciones de Bono patronal provisiones reserva 29,50 28,61 57,23 66,67 83,44 322,68
Sr. B
560,50
46,71
29,50
23,35
46,71
66,67
68,10
281,04
Sr. C
490,00
40,83
29,50
20,42
40,83
66,67
59,54
257,78
Total
1737,25
144,77
88,50
72,39
144,77
200,00
211,08
861,50
Total Nombre XIII Sueldo ingresos
XIV Sueldo
Fondo de reserva 8,33%
3.- Calcule el valor hora/hombre de los obreros directos que laboraron en el mes de octubre en la Empresa XYZ y asígnelos a la producción de las órdenes que se indican a continuación:
Salarios básicos
850,00
Decimotercer sueldo 105,00
Horas extras
130,00
Decimocuarto sueldo 100,00
Bono productividad
120,00
Fondo de reserva
105,00
Subsidio familiar
160,00
Bono especial
130,00
Retenciones y descuentos
210,00
Aporte patronal
128,00
Diferencia pagada cheque 1.050,00 Vacaciones 66,00 Datos adicionales: Son 10 obreros, que laboraron 1420horas + 30 horas extras, de este total, 1110 son productivas; 65 son improductivas normales y la diferencia, improductivas incontrolables por falta de materiales, corto del fluido eléctrico, etc. Durante este mes la empresa atendió las órdenes de producción No. 001 a 006. De los tiquetes de tiempo se obtuvo la siguiente información sobre horas efectivas de trabajo: OP 001
190 horas
OP 004
105 horas
OP 002
86 horas
OP 005
98 horas
OP 003
95 horas
OP 006
536 horas
Costo Total de Rol de pagos Costo de las provisiones Computo de Horas Horas laborables Horas Extras
1260 634 1894 1420 30
Total de Horas de Mano de Obra
1450
Calculo de Costo de Horas/Hombres Costo total de MOD Divide al total de Horas Costo Horas/hombre Promedio
Promedio 1894 1450 1,306206897
Distribuciones Horas aplicadas a la Producción Horas Improductivas Horas Improductivas aplicadas al gasto Total de Mano de Obra
1110 65 275 1450
65 OP
HORAS PRODUCTIVAS 1 2 3 4 5 6
190 86 95 105 98 536 1110
TOTAL
% 17% 8% 9% 9% 9% 48% 100%
Fechas
1175
1894
HORAS HORAS IMPRODUCTIVAS COSTO TOTALES ASIGNADAS POR APLICADAS HORA 11,13 201,13 1,31 5,04 91,04 1,31 5,56 100,56 1,31 6,15 111,15 1,31 5,74 103,74 1,31 31,39 567,39 1,31 65,00 17,76 7,84
Descripción 1
Parcial
MOD
COSTO QUE SE CARGA A LAS ORDENES DE PRODUCCION 262,71 118,91 131,36 145,18 135,50 741,13 1534,79
Debe
Haber
1.260,00
Reteciones y Descuentos Banco
210,00 1.050,00
P/R….
2 MOD
634,00 Provisiones por Pagar
634,00
P/R …….
3 Inventario de Productos en Proceso
1.534,79
OP 001
262,71
OP 002
118,91
OP 003
131,36
OP 004
145,18
OP 005
135,50
OP 006
741,13
Perdidas
359,21 MOD
P/R……..
1.894,00
ANEXOS
