Comparacion Pcgr Y Pcge

Comparacion Pcgr Y Pcge PLAN CONTABLE VIGENTE CLASE 1 ACTIVO CORRIENTE 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 104 Cuentas Corrientes

PROPUESTA DEL PLAN CONTABLE ELEMENTO ELEMENTO:: 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 104 Cuentas corrientes bancarias 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes fideicomiso 105 Certificados bancarios y otros similares 1051 Certificados Bancarios 1052 Otros 106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo 107 Fondos sujetos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos sujetos a restricción

105 Certificados Bancarios

106 Depósitos a Plazos 109 Fondos sujetos a restricción 103 Remesas en transito 108 Otros Depósitos

COMENTARIO:: COMENTARIO Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su estructura el proyecto del nuevo Plan contable con relación al Plan Contable vigente ha establecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar los saldos con mayor detalle, no se ha tomado en cuenta las divisionarias 103 Remesas en transito y la 108 Otr os Depositos Depositos..

11 INVERSIONES MANTENIDAS MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 111 Mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados garantizados por el Estado 1112  Valores emitidos por el sistema financiero 1113 Valores emitidos por empresas 1114 Otros títulos representativos de deuda 1115 Participaciones en entidades controladas 112 Disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1122  Valores emitidos por el sistema financiero 1123 Valores emitidos por empresas 1124 Otros títulos representativos representativos de deuda 113 Activos financieros compromiso de compra

COMENTARIO En la comparación entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva, los conceptos que se incluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas, siendo necesario reclasificarlos en corr iente y ...

Plan Contable General Revisado: El primer plan peruano es el establecido para el ejercicio 1973, aprobado mediante R.S. Nº 450-73-EF/11 y 225-74-EF/73 denominado Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para empresas el cual fue revisado por una comisión multidisciplinaria que aprobó el nuevo plan a través de la Resolución CONASEV Nº 006-84-EFc/94.10 006-84-EFc/94.10 (03.03.84) mediante el cual se aprueba el Plan Contable General Revisado (PCGR), el mismo que foirma parte de la misma, con vigencia a partir del ejericcio 1985. En esta norma se especifican cuanetas a dos dígitos que deben fi gurar en los planes de cuentas de las empresas salvo que no existan operaciones que lo ameriten. De acuerdo con la norma anterior la clasificación o nomenclatura de kas cuentas según el número de dígitos que las l as componen, de acuerdo al Plan Contable General Revisado vigente actualmente es la siguiente: Número de Dígitos - Denominación Un dígito - Clase Dos dígitos - Cuenta Tres dígitos - Divisionaria Cuatro Dígitos - Subdivisionaria Para efectos de un uso racional de las cuentas del Plan Contable General Revisado se hace una descripción de cada una de las cuentas principales que conforman el denominado campo de la contabilidad general o financiera, precedidas de una definición relativa a cada una de las clases conforme al esquema metodológico que sigue: a) Título de la cuenta principal b) Contenido de la cuenta c) Nomenclatura de las divisionaria di visionaria d) Clasificación de las subdivisionarias e) Registro y valuación de los bienes, valores, derechos de las cuentas del activo. f) Comentarios, que incluye además las reglas para la presentación, notas a los l os estados financieros, relativas a las cuentas del balance. g) Dinámica de la cuenta, que a su vez comprende el siguiente subesquema: - Conceptos por los que se debita la l a cuenta. - Conceptos por los que se acredita la cuenta.

- Conceptos que no deben ser registradas en la cuenta. El Proyecto del Plan Pl an Contable General Empresarial: El proyecto del Plan Contable General Empresarial, plantea la modificatoria de la estructura del PCGR, desarrollando a nivel de cinco (5) dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. Así, la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias se presentan de l a forma siguiente: Número de Dígitos - Denominación Un dígito - Elemento Dos Dígitos - Cuenta Tres Dígitos - Subcuenta Cuatro Dígitos - Divisionaria Divi sionaria Cinco Dígitos - Sub-divisionaria El proyecto del PCGE corresponde a la exposición en forma expresa de l a prevalencia de los Principios Contables sobre los l os aspectos tributarios. Publicado por Plan Contable General Empresarial en 08:04 .- Ya no se llama PROVISIONES sino ESTIMACIONES 2.- Ya no se le llaama CUENTA, sino ELEMENTO. 3.- el Elemento 6 es ahora GASTOS, antes se le denominaba CARGAS. 4.- El nuevo plan contable fue hecho modificado para su elaboración según las NIIF'S. 5.- La cuenta 66 y 76 ya no servirán para trasladar las reparaciones, en el nuevo plan contable se trasladará al ELEMENTO 59.

HISTORIA DEL PLAN CONTABLE EN EL PERU Vigencias de Aplicación: • Primer Plan Contable Peruano - Año 1974, Denominación: "Plan Contable General" (PCG). • Segundo Plan Contable Peruano - Año 1985, Denominación: "Plan Contable General Revisado" (PCGR). • Tercer Plan Contabl e Peruano - Año 2011, Denominación: "Plan Contable General para Empresas" (PCGE). • El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF).

Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el Plan Contable General para Empresas (PCGE) • Resolución Consejo Normativo de Contabilidad - (CNC) Nº 039 - 2008-EF/94, del 20 de Febrero de 2008, Aprobación del Proyecto del PCGE.

• Resolución CNC N° 041 - 2008 - EF/94. (23 Octubre 2008), Oficialización de uso obligatorio a partir de 01 de enero del 2010. • Resolución CNC N° 042 - 2009 - EF/94. (11 Noviembre 2009), Postergan el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas hasta el 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el año 2010.

........................................................................................................... CAMBIOS EN EL PCGE 2010, VERSIÓN MODIFICADA El 12 de mayo de 2010 fue publicado la Resolución del Consejo Nornativo de Contabilidad N° 043 2010 - EF/94, que aprueba la versión modificada del Plan Contable General para Empresas PCGE. Principales cambios de esta versión a nivel de cuentas: 10 Efectivo y Equivalentes de Efectos. 11 Inversiones Financieras. 40 Tributos, Contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar. 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes. 02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros. 07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros. También se agregaron y eliminaron subcuentas con la finalidad de mayor detalle y un mejor registro contable de acuerdo a las NIIF. El uso del PCGE es obligatorio a partir del 01 de enero de 2011, con aplicación optativa a partir del 2010. Estas modificaciones han generado que las empresas vuelvan a rehacer su software contable causando pérdida de dinero y tiempo; espero que todos los cambios necesarios del PCGE estén incorporados en esta nueva versión, y no sería novedad que lo postergue hasta el 2012. A partir del 01 de julio entrarán en vigencia los nuevos formatos de libros contables de forma electrónica, según la Resolución Superintendencia N° 286 - 2009 / SUNAT. Estos cambios se generan como consecuencia de la globalización de la economía para aplicar la normativa contable mundial - NIIF. ................................................................................................... Algunos Términos a utilizar según este nue vo PCGE: • Según el PCGR «Clase», ahora con el PCGE se denomi na «Elemento» a un conjunto de cuentas. • Ya no se emplea el término «Provisiones» fue cambiado por «Estimaciones».

• Fue reemplazado el término «Valuación» por «Desvalorización». • El término «Costo Histórico» fue cambiado por «Valor Razonable». - (revaluado). • Ya no se emplea el término: métodos de valuación de existencias, fue modificado por: fórmulas de Costeo. • Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron e n su nomenclatura el término «Carga» por «Gastos», se emplea asi para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF). • Las Cuentas 66 Cargas Excepcionales y 76 Ingresos Excepcionales del PCGR cambiaron de nomenclatura y dinámica, ya no servirán para registrar los traslados por reparaciones (excepciones), esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias y los ajustes de años anteriores, se registran directamente en la Cuenta 59 Resultados Acum ulados, en cumplimiento a la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores. • El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los Elementos 6 y 7. • El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo. • El término "Medición" se utili za cuando se reralizan Cobros o Pagos.

Los Elementos son diez (10): • Los elementos 1,2 y 3 son para el activo. • Elemento 4 para el Pasivo. • Elemento 5 para el Patrimonio. • Elemento 6 para gastos por naturaleza. • Elemento 7 para ingresos. • Elemento 8 para saldos intermediarios de gestión. • Elemento 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto, para ser  aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. • Elemento "0" para cuentas de orden q ue acumula informació n que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

Cambios en la Estructura - Dinámica y Contenido en el Plan Contable General para Empresas (PCGE) s Hasta donde ha sido posible y conveniente se mantienen algunas cuentas y subcuentas del Plan Contable General Revisado (PCGR), así como la estructura de sus códigos. Comparaciones a un dígito: • Según Plan Contable General Revisado (PCGR) Clases: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0. • Según Plan Contable General para Empresas (PCGE) Elementos: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0. • Incorporación de un 5° dígito en la tabla de cuentas con la finalidad de especificar y clasificar las partidas y decidir el grado de detalle en la codificación, como en el caso de la cuenta 40 donde la clasificación obligatoria llega hasta 05 dígitos.

Comparaciones: Según Plan Contable General Revisado (PCGR) Cuenta: dos dígitos Divisionaria: tres dígitos Sub - divisionaria: cuatro dígitos

.................................................................................................... Según Plan Contable General para Empresas (PCGE) s Cuenta o Rubro: dos dígitos Sub cuenta: tres dígitos Divisionaria: cuatro dígitos Sub - divisionaria: cinco dígitos Este PCGE no tiene propósitos de establecer medidas de control ni políticas contables. PCGE para empresas de distinto tamaño, no hay nin guna barrera en su utilización. Cuentas Nuevas que se incorporan al Plan Contable General para Empresas Cuentas del Activo: 11 Inversiones Financieras 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 30 Inversiones Mobiliarias 31 Inversiones Inmobiliarias 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 35 Activos Biológicos 36 Desvalorización de Activo Inmovilizado 37 Activo Diferido 38 Otros Activos Cuentas Nuevas que se incorporan al Plan Contable General para Empresas Cuentas del Pasivo: 43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 45 Obligaciones Financieras 47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 49 Pasivo Diferido Cuentas del Patrimonio: 56 Resultados no Realizados Cuentas de Resultados: 66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable 76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable

Cuentas del Elemento 8: 87 Participaciones de los Trabajadores. Cuentas de Orden Deudoras: 01 Bienes y Valores Entregados 02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros 03 Otras Cuentas de Orden Deudoras 04 Deudoras por Contra Cuentas de Orden Acreedoras: 06 Bienes y Valores Recibidos 07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros 08 Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09 Acreedoras por Contra Eliminación de algunas cuentas del Plan Contable General Revisado Cuentas del Activo: 31 Valores (ahora dentro de las cuentas 11 y 30 del PCGE). 32 Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo (ahora se incorporó en la cuenta del PCGE). 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (ahora se incorporó en la cuenta 33 del PCGE). 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción (se eliminó). 37 Intangibles - Leyes de Promoción (se eliminó). 38 Cargas Diferidas (ahora en la cuenta 18 del PCGE). Cuentas del Pasivo: 45 Dividendos por Pagar (ahora se incorporó en la cuenta 44 del PCGE). 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores (ahora de la cuenta 41 del PCGE). 49 Ganancias Diferidas (ahora se incluye en la cuenta 12 del PCGE). Cuentas de Resultados: 66 Cargas Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59). 76 Ingresos Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59). Cuentas de Elemento 8: 86 Distribución Legal de la Renta Neta (ahora en la cuenta 87 del PCGE). 87 Saldos Intermediarios de Gestión (eliminado). Cuentas que Mantienen su Nomenclatura 10 Caja y Bancos 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Sub productos, Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 28 Existencias por Recibir

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34 Intangibles 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50 Capital 57 Excedente de Revaluación 58 Reservas 59 Resultados Acumulados 60 Compras 61 Variación de Existencias 69 Costo de Ventas 70 Ventas 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 80 Margen Comercial 81 Producción del Ejercicio 82 Valor Agregado 84 Resultado de Explotación 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 88 Impuesto a la Renta Cuentas que Cambiaron de Nomenclatura 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa 24 Materias Primas 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 26 Envases y Embalajes 29 Desvalorización de Existencias 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 48 Provisiones 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64 Gastos por Tributos 65 Otros Gastos de Gestión 67 Gastos Financieros

68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 71 Variación de la Producción Almacenada 72 Producción de Activo Inmovilizado 75 Otros Ingresos de Gestión 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 89 Determinación del Resultado del Ejercicio Cuentas que Cambiaron de Código Antes Cuenta 31 Ahora Cuentas 11 y 30. Antes Cuenta 32 Ahora Cuenta 36. Antes Cuenta 38 Ahora Cuenta 18. Antes Cuenta 55 Ahora Cuenta 51. Antes Cuenta 56 Ahora Cuenta 52. Bases legales en el Perú la aplicación de los PCGA 1. Según la Ley General de Sociedades (LGS) En el Perú la Ley General de Sociedades (LGS), Ley N° 26887 en su Art. 223 indica: "Los Estados Financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el país". 2. Según CONASEV Resolución CONASEV (Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores) N° 103 - 99 - EF /  94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), normas contables establecidas por los Organos de Supervisión y Control. Los PCGA están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú..." 3. Según Concejo Normativo de Contabilidad Según la Resolución N° 013 - 98 - EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) en su Art. 1 precisa que los Principios de Contabilidad que indica la Ley General de Sociedades comprende sustancialmente las NIC. ...........Las NIIF encierra a las NIC y a los PCGA........... Comentarios: Entonces ya no se refieren a los 15 principios de contabilidad generalmente aceptados, ya señala a las NIC. Los principios de contabilidad generalmente aceptados fueron eliminados en su reemplazo fueron

incluidos en las NIIF, según el Marco Conceptual, Veamos las equivalencias: Marco Conceptual Constituyen la base general sobre la cual se establecen los fundamentos conceptuales que dan lugar a las normas contables. La Resolución CONASEV N° 103 - 99 - EF/94.10, el Reglamento no sustituye la doctrina contable (conjunto de teorías y principios) y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su Marco Conceptual (M.C.) s INTRODUCCION La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematización de libros, es decir, a la copilación y registro sistemáticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el Diario y el Mayor. En el Libro Diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, Caja, Bancos, Clientes, Proveedores, entre otras.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES I.- PASOS DE LA SISTEMATIZACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS PRIMER PASO. El registro de cada transacción en el Libro Diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organización tomando en cuenta el doble efecto que toda transacción tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero también refleja una disminución del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transacción tiene una doble dimensión; la primera, el Debe (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el Haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura financiera. En función de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el Debe e incrementarse con el Haber, y otra puede aumentar con el Debe y disminuir con el Haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (débito) y disminuye la cuenta de caja (crédito). Sin embargo, si el bien se compra a crédito se creará una cuenta de pasivo, y en el Libro Diario aparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de bienes (débito) y aumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El reconocimiento de la obligación de pagar a los empleados aumentará la partida contable de salarios (débito) y aumentará el pasivo (crédito). Cuando se paguen los salarios se producirá una disminución en la cuenta de caja (crédito) y disminuirá el pasivo (débito). SEGUNDO PASO. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el Libro Diario se copian en el Libro Mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los débitos a la izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crédito o el débito neto de cada cuenta, pueden calcularse con facilidad. Cada cuenta en el Libro del Mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cuánto ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta de salarios se puede desglosar en función de cada trabajador. TERCER PASO. Una vez reflejadas todas las transacciones en el Libro Mayor se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transacción que genera un crédito provoca, al mismo tiempo, un débito de la misma cuantía. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el año fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematización de libros del ciclo contable. CUARTO PASO. Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría de libros, el contable o Contador Público procede a ajustar una serie de cuentas con el propósito de destacar hechos económicos que; aunque no se han producido de forma convencional, sí representan transacciones finiquitadas. A continuación destacamos algunos de los casos más comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todavía no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todavía no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (por ejemplo, cuando se recibe la cuantía de una suscripción por adelantado); gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciación (reconocimiento de que el coste de una máquina debe amortizarse a lo largo de los años de su vida útil); inventarios (valoración de los bienes almacenados y verificación de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). QUINTO Y SEXTO PASOS. Una vez realizados los ajustes anteriores, el Contador Público realiza un primer Balance de Comprobación de saldos, adaptándolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa. PASO SÉPTIMO. El último paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que las cuentas que corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los créditos y débitos del siguiente año fiscal

reflejen en particular la actividad fiscal de ese año. II.-LIBROS Y REGISTROS EXIGIDOS: Todo empresario está obligado a llevar cuenta y razón de sus operaciones y a tener una contabilidad organizada sobre una base contable uniforme de la que resulte un cuadro verídico de su actividad empresarial y una justificación clara de todos y cada uno de los actos susceptibles de registro contable, los mismos que deberán sustentarse con la documentación respectiva. El empresario llevará los Libros y Registros que por Norma Legal se establezca, en castellano y moneda nacional, sin enmendaduras ni espacios en blanco. Los libros y registros de contabilidad exigidos varían según el tipo de contribuyente (es decir, si se trata de una persona natural o jurídica) y el nivel de ingresos que percibe. 2.1.- PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS a. Si sus ingresos brutos anuales no exceden de 100 UIT. - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras - Libro de Inventarios y Balances - Libro Caja y Bancos - Registro de Activos Fijos

b. Si sus ingresos brutos anuales exceden a 100 UIT. Contabilidad completa 2.2.- PERSONAS JURÍDICAS. Deben llevar contabilidad completa en todos los casos. • Libro Caja y Bancos. • Libro de Inventarios y Balances. • Libro Diario. • Libro Mayor. • Registro de Compras. • Registro de Ventas e Ingresos . Adicionalmente, debe llevar cualquier otro libro especial a que estuvieran obligados, como por ejemplo: • Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando contratan los servicios de trabajadores independientes. • Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Un idades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado. • Registro de Activos Fijos • Libros de actas.

2.3.- ¿QUÉ LIBROS DEBO LLEVAR PARA EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS?

DEPENDE DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO A QUE ME HE ACOGIDO: • Nuevo Régimen Único Simplificado. Si estoy acogido a este régimen no tengo la obligación tributaria de llevar libros de contabilidad. Sin embargo debo tener ordenados los comprobantes de pago que sustentan el crédito deducible. • Régimen Especial, RER. Debo llevar los siguientes Libros de forma obligatoria según lo establecido por las normas tributarias: • Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes anexos: 1. Balance de Comprobación Anual 2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables 3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos 4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderías y 21 Productos Terminados 5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios 6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros • Registro de Compras, • Registro de Ventas e Ingresos, • Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores dependientes, y • Libro de Retenciones de renta de 5ta. Categoría. • Régimen General. Debo llevar contabilidad completa. Esto significa que son de exigencia obligatoria:

Libros Societarios • Libro de Actas • Registro de acciones Libros Contables • Libro de Inventarios y Balances • Libro Diario • Libro Mayor  Libros y Registros auxiliares • Libro Caja y Bancos • Libro de retenciones de renta de 4ta. Categoría • Registro de inventarios Permanente en Unidades Fís icas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales • Registro de Compras • Registro de Ventas IMPORTANTE.-Si soy Persona Jurídica estoy obligado a llevar contabilidad completa. Si soy Persona Natural y presumo que mis ingresos superarán las 100 UIT, tendré que llevar, necesariamente, contabilidad completa. (Artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta) 2.4.- REQUISITOS COMUNES DE LOS LIBROS Y REGISTROS 2.4.1.-REQUISITOS INTRÍNSECOS Forma exigida para realizar los asientos en los libros y registros. Facilitan la revisión y el control de la SUNAT: . Llevar los libros con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar señales de haber sido alterados.

Llevar los libros y registros en castellano. Llevar los libros y registros en moneda nacional. Excepción: Los sujetos que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa y que al efecto contraten con el Estado podrán llevar la contabilidad en dólares, considerando lo siguiente: 1. La presentación de D.J. y pagos se efectuarán en moneda nacional. 2. Los saldos a favor de periodos anteriores se tomarán en moneda Nacional 2.4.2.-REQUISITOS EXTRÍNSECOS Constituyen formalidades exigidas para otorgar certeza respecto a la existencia de los libros y registros contables. Para la llevanza de cualquier libro o registro contable se exige un requisito extrínseco: la legalización del libro o registro. Con esta obligación se persiguen dos objetivos: 1) Evitar que el contribuyente modifique sus a notaciones ex post a través de la sustitución completa de los libros y registros de los que se trate 2) Evitar que el contribuyente lleve múltiples libros o registros contables para un mismo periodo. Estos objetivos pueden alcanzarse en la medida que la Administración Tributaria, a través de declaraciones informativas o cruces de información, accede a los registros de legalizaciones de los Notarios Públicos y constata si el contribuyente ha legalizado más de un libro o registro contable para un periodo dado. La exhibición de libros o registros sin legalizar durante una revisión fiscal, podría aportar un indicio respecto a que el contribuyente ha modificado sus anotaciones expost o que lleva múltiples libros o registros contables, situaciones ambas que pueden esconder un fraude fiscal. Los libros y registros contables deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas. Para la legalización del segundo y siguientes libros o registros de una misma denominación se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior o que éste se ha perdido o destruido. Tanto los Notarios públicos como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen. 2.4.3.-REQUISITOS TEMPORALES Oportunidad en la que se deben realizar los asientos en los libros y registros. Tienen como objetivo garantizar que las operaciones vinculadas con el giro del negocio ingresen oportunamente a la contabilidad de la empresa, evitando de esta forma que el contribuyente tenga un negocio marginal, es decir, que realice compras y ventas fuera de la contabilidad y en tal sentido no pague los tributos que afectan dichas operaciones. En la R.S. Nº 078-98/SUNAT se establecen los plazos máximos de atraso con que los deudores tributarios pueden llevar los libros y registros contables.

2.4.4.-FORMALIDAD DE LOS LIBROS Y REGISTROS.- Los Libros y Registros deben ser encuadernados, foliados correlativamente, en forma simple o doble, y legali zados por Notario Público, por Juez de Paz Letrado o por el funcionario que señale la ley, quien llevará un Registro de Legalización de Apertura de Libros con la información detallada 2.4.5.- FORMAS DE LLEVAR LA CONTABILIDAD: ¿CUÁL ES EL CONTENIDO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?

Como empresario debo conocer el contenido de los libros contables. En las páginas que vienen a continuación se entrega una síntesis muy breve: 1. Libro de Actas.En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los directores. 2. Libro de Inventario y Balances.-Contiene la información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo y los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas. ¿Qué es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, registrados a su valor real. ¿Qué es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. ¿Qué es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis operaciones. El Libro de Inventarios y Balances centraliza la información obtenida del Mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio. 3. Libro Diario.- Acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por día cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones. 4. Libro Mayor.- En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independiente de la transacción de la que provienen. El detalle se agrupa de acuerdo a un plan de cuentas general que permite obtener información para la elaboración de un balance de comprobación, con el cual se puede estructurar los estados financieros básicos. 5. Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas (Kárdex Físico ).- Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como las salidas de mercaderías. Esto me permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. En la Figura 4 se muestra un formato típico de este registro. 6. Libro Caja y Bancos.- Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. En la Figura 5 se muestra un ejemplo de movimiento para un mes. 7. Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios).- Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 7 de esta guía, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier otro concepto remunerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. El aspecto típico de la planilla se muestra en la figura 6. La remuneración se acredita con boleta de pago firmada por el trabajador, emitida en original y copia. 8. Libro de Retenciones.-Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente con indicación de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. . 9. Registro de Compras.- Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios de acuerdo al giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administración tributaria. 10. Registro de Ventas.- Es un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronológica, comprobante por

comprobante. En la Figura 9 se muestra el formato característico del Registro de Ventas. Las empresas privadas cualquiera sea su forma de constitución, están obligadas a conservar los libros de contabilidad y demás registros de su empresa, por un periodo de 5 años, a partir de la ocurrencia del hecho. PERIODO DE CONSERVACION DE LIBROS Y/O REGISTROS Las empresas que no formen parte de la actividad empresarial del estado, estarán obligados a conservar los libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un periodo que no excederá de 5 años, contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisión del documento.- Transcurrido dicho plazo, las empresas podrían disponer de dichos documentos para su reciclaje o destrucción.- no obstante lo anterior, esta m isma norma señala que esta se aplicará sin perjuicio de las disposiciones referidas a obligaciones en materia tributaria contenidas en el código tributario. PÉRDIDA DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS En el caso que los libros y/o registros se pierdan o destruyan, por sinistros, asaltos y otros en aplicación del Numeral 7 del Artículo 87º del Código Tributario, que dice: El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acrediten lo hechos que originaron la perdida o destrucción.El contribuyente deberá comunicarlo (conjuntamente con el nombre del Notario que efectuó la legalización o en Numero del Juzgado en el que se realizo la misma y la denuncia Policial), a la Administración Tributaria dentro el plazo de 15 días hábiles de producida los hechos. Acorden con el Numeral 9.2 del Articulo 9º de la Resolución SUNAT 234-2006 la comunicación deberá tener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes perdidos, así como el periodo tributario y/o ejercicio a que corresponden estos.- Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados. IV.- ATRASO PERMITIDO EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES El registro de sus operaciones en los libros y registros contables deberá realizarlos de manera permanente y ordenada, teniendo en cuenta el pla zo máximo de atraso establecido. ATRASO MÁXIMO DE LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD PLAZO MÁXIMO DE ATRASO CÁLCULO DEL PLAZO - Registro de Ventas e Ingresos 10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago. - Registro de Compras 10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recibe el comprobante de pago. - Libro de Ingresos y Gastos 10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emite el comprobante de pago respectivo. - Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34°de la Ley del Impuesto a la Renta 10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago. - Registros de Inventario Permanente en Unidades físicas. 1 mes Contado desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. - Libro Diario - Libro Mayor - Libro de Inventarios y Balances - Registro de Costos - Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

- Registro de Inventario Permanente Valorizado - Registro de Activos Fijos. 3 meses Contado desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.

DECLARACIÓN JURADA Definición: ¿Quiénes están obligados a presentar la declaración j urada de renta? a. Quienes sean generadores de rentas de Terc era Categoría pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta. b. Los contribuyentes que hayan obtenido otras rentas distintas a las de tercera categoría, como por ejemplo: • Rentas de Primera Categoría: alquileres por el arrendamiento de un in mueble. • Rentas de Segunda Categoría: ganancia por la venta de un inmueble que no sea su casa habitación • Rentas de Cuarta Categoría: Honorarios profesionales cobrados durante el año por el ejercicio independiente de su profesión • Rentas de Quinta Categoría: Sueldos cobrados durante el año como empleado dependiente. Y que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: • Determinen un saldo a pagar. • Arrastren saldos a su favor del impuesto de ejercicios anteriores o hayan aplicad o dich os saldos contra los pagos a cuenta del Impuesto durante el año 2007. • Tengan perdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al ejercicio gravable 2006 o tengan perdidas tributarias en el 2007. • Cuando el total de las rentas de estas categorías obtenidas durante el año 2007 haya sido mayor  a S/. 30,188. • Cuando hayan percibido durante el año 2007, rentas de cuarta categoría por un monto mayor a S/. 30,188. c. Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, al ser generadoras de rentas de tercera categoría y haber efectuado, durante el ej ercicio, el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. III.- DECLARACIONES DETERMINATIVAS E INFORMATIVAS a) Declaraciones determinativas: se utilizan para calcular y pagar los tributos a los que se encuentra afecto el contribuyente. TRIBUTO MEDIOS PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO • Impuesto a la Renta Mensual - Tercera Categoría • IGV • Impuesto a la Renta Cuarta Categoría - Retenciones PDT Nro. 621 IGV / Renta Mensual • Contribuciones ESSALUD • Impuesto a la Renta Quinta Categoría - Retenciones • Aportes a la ONP PDT Nro. 600 - Remuneraciones • Impuesto a la Renta - Segunda Categoría • IGV (Liquidaciones de Compra - Retenciones) • Impuesto a la Renta de no domiciliados (excepto rentas de cuarta y quinta categoría pagadas a no domiciliados que se declaran el PDT 621 y 600, respectivamente) • Impuesto a la Renta Tercera Cate goría - Retenciones • Dividendos - Retenciones PDT Nro. 617 - Retenciones • Impuesto a la Renta Anual - Tercera Categoría PDT Renta Anual Ejercicio 2006: PDT Nro. 658

La presentación de sus declaraciones mensuales debe realizarlas de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el último digito de su RUC b) Declaraciones informativas: se utilizan para proporcionar datos a la SUNAT, de acuerdo con lo dispuesto en las normas correspondientes, tales como la Declaración Anual de Operaciones con Terceros – (DAOT) y la Declaración Anual de Notarios

NO DEBERAN PRESENTAR DECLARACIÓN: Las personas que en el año 2007 hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categoría. Los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se hubiere realizado la retención del Impuesto en la fuente. Pero en este caso particular, deberán realizar el pago de las retenciones no efectuadas mediante el formulario físico N°1073, habilitado para el pago del Impuesto, consignando el código de tributo 3061 - Renta No domiciliados - Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que procedía la retención. ¿A través de que medio se realiza la Declaración de Renta Anual 2007? Sé realiza a través del Formulario Virtual generado por el PDT – Renta Anual 2007, según corresponda: Formulario virtual Nº 659 Persona Natural - Otras Rentas. Formulario virtual Nº 660 Tercera Categoría e ITF. ¿En dónde debo presentar la declaración? SUJETOS LUGAR DE DECLARACIÓN Y PAGO Principales Contribuyentes A través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), en SUNAT Operaciones en Línea (SOL), o en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Medianos y Pequeños Contribuyentes A través de SUNAT Virtual, en SUNAT Operaciones en Línea, o a través de las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los m encionados formularios virtuales. IMPORTANTE Aquellos contribuyentes cuyo importe total a pagar sea igual a cero, sólo podrán presentar su declaración a través de SUNAT Virtual. Para conocer la relación de sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el PDT Renta Anual, ubíquese sobre el texto "sucursales o agencias bancarias autorizadas" y déle clic. ¿Cómo se presenta y paga la declaración por Internet? Para presentar y pagar su declaración por Internet debe contar con su Clave SOL. 1. Si usted no cuenta con Clave SOL": Deberá realizar lo siguiente para otenerla: a. Inicie su trámite llenando la Solicitud de acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea – SOL. b. Presente su solicitud firmada en cualquiera de las dependencias o Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. c. Resultado de ello se le entregará un sobre cerrado con un "Usuario y Clave" 2. Si usted ya cuenta con su Clave SOL": Paso 1: Elija la opción de "Declarar y Pagar PDT". Paso 2: Enseguida se mostrará la pantalla en la que digitará el número de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opción "Declarar y Pagar PDT" Paso 3: Una vez ingresado a dicha opción, elija la opción "examinar" y seleccione el archivo PDT a

ser enviado a SUNAT. Paso 4: En SUNAT VIRTUAL se mostrará el detalle del formulario presentado solicitándole su confirmación. a. Si la declaración no indica importe a pagar y no tiene causal de rechazo, el sistema emitirá la "Constancia de Presentación". b. Si la declaración registra importe a pagar, el sistema le mostrará una pantalla con las siguientes modalidades disponibles para efectuar el pago: b1. Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Banco de la Nación, Interbank, Continental y Crédito. Para utilizar esta modalidad, previam ente debe haber celebrado un convenio de afiliación con su banco para realizar los pagos con cargo a una cuenta predeterminada. IMPORTANTE IMPORTANTE Los contribuyentes que tuvieran una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, pueden realizar los pagos con cargo a esta cuenta, en cuyo caso no necesitan afiliación previa, solo seleccionar el icono del banco desde el módulo de declaración y pago en SUNAT Virtual. Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaración Pago a través de esta modalidad hacer clic aquí. (vincular directamente a demo "¿Como hacer una declaración pago’" que se encuentra en la ruta:http://www.sunat.gob.pe/tutores/index.html) b2. Vía Tarjetas de crédito o cébito VISA. Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by VISA. Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes: Continental (Tarjeta de Crédito y Débito)  Interbank (Tarjeta de Crédito y Débito) Scotianbank (Tarjeta de Crédito) BIF (Tarjetas de Crédito) Banco de Crédito BCP (Tarjeta de Crédito y Débito) Banco de Comercio (que tipo de tarjetas??) Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaración Pago con tarjetas de crédito o débito hacer clic aquí. En la siguiente página web http://www.visanet.com.pe/promovbv/bancos.html, encontrará una explicación de cómo se puede afiliar a Verified by Visa. b3. Vía Portal Bancario: Modalidad disponible con el Scotiabank, se realiza a través de un enlace al portal del banco. Para utilizar este modalidad sólo necesita tener una cuenta en dicho banco. Finalmente, de realizarse el pago, el sistema emitirá la "Constancia de Presentación de la Declaración y Pago" la cual constituye el único comprobante de la transacción realizada. ¿Qué información debe contener la Declaración Jurada? Básicamente, el detalle de las rentas que hubiera obtenido durante el año 2007, la determinación del impuesto anual y el saldo por pagar o a su favor, según corresponda. Para el caso de las Personas Naturales con rentas distintas a la de Tercera Categoría, con el fin de facilitarles la elaboración de la declaración, la SUNAT pondrá a su disposición, desde el 22 de febrero, un archivo personalizado, que les permitirá incorporar en e l PDT, de manera automática, información referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, la que deberán verificar y, en caso sea necesario, completar o modificar, antes de generar y enviar su Declaración. La información de este archivo personalizado estará actualizada al 31 de enero del 2008. ¿Qué es el Archivo Personalizado? El Archivo Personalizado es una herramienta que lo ayuda a elaborar su Declaración Anual por Rentas distintas a las de Tercera Categoría en un menor tiempo. Contiene información referencial de sus rentas obtenidas, retenciones y pagos directos efectuados durante el 2007, la cual puede trasladar de manera automática a su PDT Renta Anual – Personas Naturales (PDT 659). Al ser información referencial, su uso es opcional, y se sugiere verificar la información y de corresponder realizar los ajustes necesarios antes de generar su declaración.

RECUERDE: Los datos contenidos en el Archivo Personalizado han sido tomados de fuentes diversas tales como sus declaraciones juradas, lo informado por sus agentes de retención, su empleador, y los pagos que usted haya efectuado. Dicha información está actualizada al 31 de enero de 2008. El archivo personalizado está a su disposición en SUNAT Operaciones en Línea a partir del 22 de Febrero del 2008. Para obtener este archivo, debe ingresar con su Clave SOL y escoger la opción "Descarga del archivo personalizado de Renta". Para iniciar la descarga del archivo personalizado, dar click aquí ¿Quiénes están obligados a presentar el Balance de Comprobación? Deberán presentar esta información en el PDT 660 – Renta Anual Tercera Categoría, aquellos contribuyentes que al 31/12/2007, hayan obtenido en el año 2007, ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1’725,000 Nuevos Soles). Para determinar el monto de los ingresos, deberá sumar las casillas 463 – Ventas netas, 473 – Ingresos financieros gravados, 475 – Otros ingresos gravados y 477 -Enajenación de valores y bienes del activo fijo, del PDT 660. Procedimiento para el ingreso de información El programa tiene dos opciones para el ingreso de la información en este módulo: • Manualmente. • Importando un archivo de texto. Manualmente Consiste en el ingreso directo de la información de cada casilla. Para ello se deberá seleccionar la opción "Detalle", e ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de Comprobación". En este asistente se mostrarán habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que se deberá consignar información. Es necesario consignar información en todas las casillas habilitadas. En caso no tener información que declarar deberá consignar "0". Importando un archivo de texto Requiere de la preparación previa de un archivo de texto y la ejecución del proceso de importación de datos a través de la selección de la opción "Importar". Para efectos de la preparación del archivo con la información a importar deberá tomar en cuenta el formato del archivo de importación. Para mayor facilidad, se adjunta un caso práctico en hoja de cálculo Excel, el cual puede ser reemplazado con su información y posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los números con formato de millares. Solamente debe consignar sus montos en las casillas de: • Saldos Iniciales • Movimiento del Ejercicio y • Transferencias y Cancelaciones. • Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la cuenta 891, se calculan automáticamente. Tenga en cuenta que no debe ingresar importes en las casillas (color gris y turquesa), solo en las casillas que tienen fondo blanco. Igualmente, no debe modificar las fórmulas de concatenación de la columna R (color naranja). Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto (columna V del mismo archivo Excel), que servirá para la importación de la información al Balance de Comprobación del PDT.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para deri var del resultado del examen de tal muestra. Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoria, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoria se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoria y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoria. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoria relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. 1. PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO Son aquellos que complementan la evaluación del control interno, básicamente los controles claves. Estos procedimientos proporcionan evidencia de que realmente los controles claves existen y de que son aplicados con eficacia y en forma consistente; sirven también para confirmar la comprensión de los sistemas de la empresa examinada, tales como una prueba de i ngresos revisando registros y documentación sustentatoria, prueba de compras, rastreándose selectivamente las diferentes fases del proceso de adquisición. En consecuencia, al auditor amparándose en los resultados de estos procedimientos evalúa si los controles internos son o no confiables para apoyarse en ellos. Es más apropiado y ventajoso para el auditor aplicar las pruebas de cumplimiento antes de finalizar el ejercicio económico a examinar. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran: a) INSPECCIÓN DE MANUALES Y REGLAMENTOS Incluye la revisión de los organigramas de la empresa y los manuales de operación de la organización. Así mismo se debe verificar si estos documentos son de pleno cumplimiento o no. b) PRUEBA DE RECONSTRUCCIÓN Implican la observación y seguimiento de unas pocas transacciones, confirmando con los empleados de la organización, las funciones de procesamiento realizadas y los controles aplicados, proporcionan moderada satisfacción de auditoria con respecto a dichos controles y

funciones. Este procedimiento es relevante, pues ayuda a comprender el flujo de los datos dentro de los sistemas, los métodos que se utilizan para procesar dichos datos y los controles vigentes. Así mismo, permite identificar los cambios que se hayan producido o en todo caso, confirmar la validez del sistema. c) OBSERVACIONES DE DETERMINADOS CONTROLES Este procedimiento proporciona satisfacción que los controles en la organización existen y operan de la forma prevista. d) TÉCNICAS DE SIMULACIÓN Implica efectuar pruebas ficticias a los sistemas computarizados y comprar los resultados con los establecidos previamente. Su objetivo es obtener evidencia acerca de la plena operación de los controles y de las funciones de procesamiento. 2. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Son aquellos que proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos reflejados en los registros contables o saldos de os estados financieros, considerando la revisión selectiva de la documentación sustentatoria. También se le denomina pruebas detalladas y dentro de ellos se incluye a los procedimientos analíticos. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Son incorporados a través de la NIA 12. Estos procedimientos consisten en el estudio y evaluación de la información financiera, utilizando entre otros: - Comparaciones del periodo con periodos anteriores (ratios y/o análisis de la tendencia de estos índices. - Comparación de los resultados esperados (lo presupuestado frente a lo ejecutado). - Información del sector económico, comparando índices o ratios financieros de la empresa examinada con otras empresas de la misma actividad o del sector. Las propias pruebas sustantivas pueden aplicarse bajo la forma de prueba de saldos y detalle de las operaciones que las respaldan, así como bajo la forma de revisión analítica. PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS Se denominan procedimientos de auditoria alternativa cuando se presenta la imposibilidad de aplicar los procedimientos de auditoria originalmente programados; es decir, cua ndo las circunstancias o situaciones lo requieran. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentra: a) OBTENER EVIDENCIA DEL PERSONAL DE LA EMPRESA Consiste básicamente en obtener información de manera directa del personal de organización, de forma escrita u oral, sin embargo es preferible que la información que se obtenga este por escrito, pues eso proporciona mayor evidencia de auditoria. Su objetivo principal esta dirigido a recibir explicaciones de los funcionarios en relación a dudas contables. b) ANÁLISIS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Consiste en el estudio y evaluación de la información financiera de la organización, efectuando comparaciones con datos anteriores, a fin de verificar cambios importantes en l as relaciones de la referida información financiera. c) INSPECCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN FUENTE Es por lo regular una fuente de evidencia de auditoria altamente confiable, pues estos documentos constituyen la base para los registros en libros y registros contables. A través de estos procedimientos se examina que los registros contables guardan relación con la documentación que lo sustenta. Es común y práctico que se realice sobre las partidas que componen un determinado saldo en los estados financieros. d) REALIZACIÓN DE INVENTARIOS Básicamente esta compuesto por los denominados “inventarios físicos”, de los activos realizables y fijos de la empresa, comparado los resultados con los mostrados por los registros contables.

Este procedimiento. Es quizá la forma más directa que pueda realizar el auditor, a fin de confirmar la veracidad, calidad y valuación de los activos de la empresa. e) CONFIRMACIONES EXTERNAS Consiste en obtener evidencia de un hecho de un tercero independiente a la organización, pero que estuvo o está relacionado con algunas de las operaciones realizadas por la organización. La ventaja de este tipo de procedimiento radica en que la evidencia de auditoria obtenida es usualmente por escrita, lo que brinda mayor confianza y satisfacción a los resultados del procedimiento.

FORMULARIOS PARA DECLARACION Y PAGO DE TRIBUTOS Formularios Ayudas Observaciones RENTA 116: TRABAJADORES INDEPENDIENTES ¿Cómo llenar el Formulario 116? (1) (2) 118: REGIMEN ESPECIAL(IGV-RENTA) ¿Cómo llenar el Formulario 118? (1) 119: REGIMEN GENERAL(IGV-RENTA) ¿Cómo llenar el Formulario 119? (1) ESSALUD-ONP 402: CONTRIBUCIONES SOBRE REMUNERACIONES – IES – ESSALUD ¿Cómo llenar el Formulario 402? (1) RECTIFICATORIAS 196: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA ¿Cómo llenar el formulario 196? Medianos y Pequeños Contribuyentes 296: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA ¿Cómo llenar el formulario 296? Principales Contribuyentes BOLETAS DE PAGO 1052: CON DOCUMENTOS VALORADOS ¿Cómo llenar el formulario 1052? Medianos y Pequeños Contribuyentes

1252: CON DOCUMENTOS VALORADOS ¿Cómo llenar el formulario 1252? Principales Contribuyentes 1073: ESSALUD - ONP ¿Cómo llenar el Formulario 1073? Medianos y Pequeños Contribuyentes 1075: REGIMENES ESPECIALES – ONP ¿Cómo llenar el Formulario 1075? TRABAJADORES DEL HOGAR 1076: APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR PENSIONES, ESSALUD SEGURO REGULAR, ESSALUD VIDA ¿Cómo llenar el Formulario 1076? CONSTRUCCIÓN CIVIL 1072: APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR PENSIONES Y ESSALUD ¿Cómo llenar el Formulario 1072? Importante: 1. Con la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 129-2002/SUNAT (publicada el 18 de Septiembre de 2002), se determina los nuevos criterios para definir a los obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el Programa de Declaración Telemática - PDT. 2. De acuerdo a lo publicado en la Resolución de Superintendencia N° 138-2002/SUNAT (Publicada el 11 de octubre de 2002). A partir del 01 de Noviembre de 2002, se establece los criterios que establecen a los contribuyentes obligados a presentar el PDT 0616 – Trabajadores Independientes. 3. Los formularios que se muestran en esta pagina, podrán ser impresos y utilizados como borrador no siendo autorizada su presentación ante la SUNAT. Estimado Contribuyente: MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO, es una sección de nuestra página web en la cual, usted, tendrá a su disposición las siguientes herramientas que la SUNAT ha creado para facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz. 1. El Programa de Declaración Telemática – PDT.Le ofrece: • Asistencia en el llenado de su declaración. • Calculo automático del impuesto. • Confidencialidad y seguridad en la información. • Portabilidad, su información puede ser almacenada en disquetes. • Acceso desde su propia computadora o a través de cabinas de internet. 2. Pago fácil (TEF).Le ofrece: • Facilidad: No se requiere llenar formularios, basta con proporcionarle al cajero de manera verbal o mediante las guías, los datos necesarios para realizar su declaración y/o pago. • Calidad: El sistema realizará automáticamente cálculos aritméticos, y vali dará en línea, la información proporcionada. 3. Formularios.- Se encuentra disponible para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones pago mediante el Programa de Declaración Telemática – PDT, según la normatividad vigente.

LA CONTABILIDAD DE GESTION EN PERÚ Julio Panez Meza

(Capítulo de la obra: La Contabilidad de Gestión en Latinoamérica. Ediciones AIC-AECA. Coordinador:  Jesús Lizcano Alvarez. 1996)

INDICE 1. NORMALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE GESTIÓN EN PERU 2. PERFIL DE LA APLICACION DE LA CLASE 9 EN EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO. 2.1. ESTRUCTURAS DEL COSTO 2.2. EL COSTO DE OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA 2.3. EL COSTO DE MANUFACTURA DE PRODUCTOS 2.4. LAS MATERIAS PRIMAS 2.5. MANO DE OBRA 2.6. GASTOS DE FABRICACIÓN

LA CONTABILIDAD DE GESTION EN PERÚ 1.

NORMALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE GESTIÓN EN PERÚ

Desde el año 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la última clase de base 9, se dedica a la Contabilidad Analítica de Explotación, vale decir a la Contabilidad de Costos. La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden. La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente La Clase 2 a las cuentas de Existencias La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente La Clase 5 a las cuentas del Pasivo No Corriente y Patrimonio La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Area de Gestión La Clase 7 a las cuentas de Ingresos La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación. En el año 1984 se modificó el Plan, como el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, por el que se seguia los lineamientos del NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL FRANCES de 1982, dentro del cual se cambiaron las denominaciones y códigos de varias cuentas. Se centro todo el Pasivo Exigible en la Clase 4, dejando la Clase 5 solo a las cuentas de Patrimonio. Se introdujeron las cuentas 61 Variación de existencias, 71 Producción Almacenada, 72 Producción inmovilizada, reservándose la clase 8 a los llamados saldos intermediarios de gestión. Estas modificaciones, sin embargo, fueron declaradas en suspenso, reservandose a los profesionales Contadores Públicos Colegiados la facultad de seguir uno u otro planteamiento. Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad Analítica de la Explotación. La relación que existe entre la contabilidad externa y la contabilidad interna, es a base de la doble imputación, o sea que cuando existe una operación que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a

Costos, entonces se fórmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance como a las cuentas de gestión, de las clases 6 y 7.

2.

PERFIL DE LA APLICACION DE LA CLASE 9 EN EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO .

A diferencia de la contabilidad financiera, la contabilidad analítica o de costos, no ha sido objeto de regulación en la normatividad del Plan Contable General Revisado. Es la empresa la que debe seguir su modelo de acuerdo con su estructura orgánica y en armonía con las necesidades de información para su gestión. En la literatura profesional se distinguen dos ámbitos de desarrollo contable : 1) el externo, el que prepara información que sale afuera para conocimiento de los usuarios de estados financieros, y 2) el interno, el que prepara información para el interior de la empresa, para los gestores, para la gerencia. La contabilidad que prepara información externa es la contabilidad general o contabilidad financiera. A la contabilidad financiera el plan contable le ha asignado las cuentas 1 a 8 y para las cuentas de orden, la clase 0. La contabilidad que prepara información interna, para los gastos, para el manejo de la empresa, es la analítica, de costos o de gestión. A la contabilidad analítica, el Plan Contable General Revisado le ha asignado la clase 9. Dentro de la contabilidad interna se encuentra el cálculo de costos y el sistema de control de la empresa, a fin de lograr una adecuada gestión. El costo ha sido definido como la valorización monetaria de los consumos necesarios para la obtención de los productos. Manuel de Torres, en su discurso Teoría Práctica Económica, señala que el costo no es una magnitud inequívocamente determinada, que la elección de su cálculo es, sin duda, un problema de política de la empresa. Es por esta razón que los planes contables existentes han dejado libre la aplicación de la clase 9, señalando ciertos perfiles.

2.1. Estructuras del costo En términos muy simples se distinguen dos estructuras del costo: 1) el costo de operatividad de la empresa, y 2) el costo de los productos que manufactura la empresa. Toda empresa necesariamente tiene un costo de operatividad.

2.2. El costo de operatividad de la empresa El costo de la empresa puede estar dado por el perfil de cuentas siguiente: 91. GASTOS DE VENTAS 911. Sueldos, salarios y comisiones de ventas 912. Premios de consenso de ventas 913. Vacaciones 914. Seguridad y previsión social 915. Gastos de viaje y provisión 916. Seguros, suscripciones y cotización 917. Cuentas de cobranza dudosa 93. GASTOS DE ADMINISTRACION 930. Transporte y almacenamiento 931. Correos, telecomunicaciones 932. Alquileres, electricidad, agua y teléfono 933. Publicidad, publicaciones 934. Sueldos, salarios de personal administrativo

935. 936. 937. 938.

Vacaciones Seguridad y provisión social Remuneraciones al directorio Alquileres

95. GASTOS FINANCIEROS 951. Intereses y gastos de préstamos 951. Intereses y gastos de sobregiros 952. Intereses y gastos de documentos descontados 952. Descuentos cancelados por pronto pago 953. Pérdidas por diferencia de cambio 953. Otras cargas financieras Para establecer el costo operativo el Plan Contable General Revisado ha señalado procedimientos y establecido la cuenta 79. Cargas imputables a cuentas de costos. En efecto, conforme se señala en la dinámica de la cuenta 79, esta cuenta es una cuenta puente y es acreditada por las cargas imputables a las cuentas de costos con cargo a las cuentas correspondientes. En consecuencia, los asientos que se dan para conformarse el costo operatis,o de la empresa: 91. GASTOS DE VENTAS 92. GASTOS DE ADMINISTRACION 95. GASTOS FINANCIEROS 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Establecidos los costos operativos de la empresa como lo señala la dinámica de la cuenta 79, es debitada por: - El total, al cierre del periodo, de costos en abono a las cuentas de la clase 9. El asiento: 79. CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS 91. GASTOS DE VENTAS 92. GASTOS DE ADMINISTRACION 95. GASTOS FINANCIEROS El asiento se explica como de cierre de las cuentas de la clase 9.

2.3. El costo de manufactura de productos El costo de manufactura de productos está dado por: a) el valor de la materia prima te el valor de la mano de obra, y c) los gastos de fabricación. En esta circunstancia es importante definir la composición de los gastos de fabricación. La composición de los gastos de fabricación a manera referencial, puede ser la siguiente 92. GASTOS DE FABRICACION 921. Compensación por tiempo de servicios 922. Inversiones y compensación por tiempo de servicios 923. Gratificaciones 924. Contribuciones sociales 925. Servicios de terceros 926. Mantenimiento, maquinaria y equipo 927. Depreciación y amortizaciones

928. 929. 930. 931. 932. 933. 934.

Energía eléctrica Lubricantes Agua Mantenimiento de unidades Fletes y gastos de traslado Control de! calidad Gastos financieros

Además de los gastos de fabricación en términos generales se puede afirmar que los elementos formativos del costo de producción son los de materia prima, base o elementos fundamentales del proceso productivo y la mano de obra, incorporada al mismo. La conjunción de estos elementos conducen a los costos industriales.

2.4. Las materias primas El costo de las materias primas empleadas en el proceso productivo está determinado no solamente por el precio de las mismas según la factura del proveedor, sino por todos los gastos que se originan en el transporte de aquellas y en su conservación.

2.5. Mano de obra El costo de la mano de obra representa la erogación que hace la empresa para cubrir los sueldos y  jornales de los trabajadores implicados en el proceso de producción. Se calcula el costo de la mano de obra refiriéndolo generalmente a unidades de trabajo o jornadas incorporadas al proceso productivo.

2.6. Gastos de fabricación Este es un concepto muy amplio, cuya composición variará según la índole o naturaleza de la empresa. En términos generales podemos afirmar que los gastos de fabricación pueden incluir los siguientes grupos: a) Cargas adicionales por sueldos y jornales, como son las contribuciones sociales, los beneficios sociales, etc. b) Cargos por depreciación de activos fijos que representa el costo del deterioro de la maquinaria y equipo en lograr el proceso productivo. c) Cargas por energía, agua, etc. d) Cargas por mantenimiento de equipo, unidades de transporte, etc. e) Cargas por control de calidad, costo éste que es recomendable distinguir por su efecto en la calidad de la producción. f) Cargas financieras, costos que determinarán la insuficiencia de capital de trabajo para el proceso productivo. El modelo de cálculo de Costos que más se emplea en el Perú, es el del Costo Integral o Full-Cost, aunque en muy contados casos se utiliza el costeo directo, controlándose los costos indirectos bajo control presupuestario. Los inventarios del material en proceso y de productos terminados se valorizan generalmente, bajo el método PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas), aunque últimamente debido a las disposiciones sobre ajuste de Estados Financieros por Efectos de Inflación, los inventarios se valorizan a costo de mercado o costo de producción el más bajo, en un gran número de casos. El Colegio de Contadores Publicos de Lima, actualiza frecuentemente, la recomendación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); pero no recomienda pautas referidas a la contabilidad de costos. Sin embargo, comisiones sectoriales de profesionales estaban estudiando algunos modelos de planes de cuentas para las industrias petroquímica, minera, textil, y otras.

Los inventarios que quedan en el Balance de Situación de las empresas, se costean acumulando los costos de materia prima, los de la mano de obra con sus cargas sociales más los gastos de explotación, incorporados a costo real ajustados a los índices de precios al consumidor, prevalentes a la fecha de los respectivos ínventarios. Existen en Perú paquetes de software con modelos normalizados de contabílídad de costos, pero son de muy escasa aplicación en la generalidad. No se aplican técnicas de contabilidad de costos en las entidades del sector público y los gastos se controlan por control presupuestario. Generalmente las grandes empresas del sector macro-económico sí utilizan la contabilidad de costos. En el ámbito no existe profesionalmente la figura del contador especializado en costos. En las grandes empresas si hay la figura del contralor; y en la generalidad de los casos el gerente administrativo controla frecuentemente la contabilidad interna. Se conocen los antecedentes de planes sectoriales de costos procedentes de Francia, España y Estados Unidos. El sistema de costos prevalente es el de los costos históricos. En una minoría de casos se llevan los costos estimados y en otros los costos estándar, siendo que las desviaciones se liquidan a través de las cuentas de resultado. En muy pocos casos se utiliza el sistema de costos estándar directo. Como ya se ha dicho, en las grandes empresas se utilizan sistemas presupuestarios flexibles, revisables semestralmente, a causa de la inflación. En estos casos, si existe un' departamento de presupuesto, prevaleciendo el método de centralización, con un comite de presupuestos el mismo que hace el seguimiento, a base del control presupuestario. La técnica más frecuente es la de presupuesto base cero. No son muy divulgadas otras técnicas modernas en la confección de presupuestos. La enseñanza oficial de la contabilidad de costos se desarrolla en los tres últimos años de la formación del contador público con carácter exclusivo, en las facultades de Finanzas y Contabilidad de las universidades del país. No hay centros universitarios especializados, sino que se realizan seminarios aislados sobre la materia de costos. Existen tres niveles: Costos I o Estática de los Costos, Costos II o Dinámica de los Costos y Costos III o Sistemas Avanzados de Costos. En cuanto a los programas de costos, en la parte de Estática de los Costos se estudia la materia prima, los materiales, la mano de obra con sus cargas sociales y los gastos de explotación, en cuanto al régimen de su administración, de su contabilización y de su control. En la sección Dinámica de los Costos se estudian los planes de cuentas en los Costos Históricos, sobre la base de los registros, asientos contables y el cálculo de los costo unitarios y/o por procesos. Finalmente en los Costos Avanzados se estudian los métodos modernos de los costos estimados, de los Costos Estándar y de los Costos Directos. Los sistemas normalmente utilizados en la enseñanza son las clases teórico-prácticas. Las evaluaciones se realiza bimensualmente.