Clasificación de Cuentas en Una Hoja de Tabajo (en orden alfabético)
CUENTAS
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GA NANCI A
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO
A Acciones Adquiridas Adquiridas Acciones no Suscritas Acciones por Suscribir Acciones Suscritas Acreedores Acreedores Acreedores Acreedores Hipotecarios Acreedores Acreedores a Largo Plazo Acreedores Acreedores por Prendas Prendas en Garantía Garantía de Per Contra Aguinaldos Aguinaldos de Administración Administración Aguinaldos Sala de de Ventas Aguinaldos de Fábrica Fábrica Almacen de Envases Envases Alquileres Cobrados Cobrados Alquileres Ganados Ganados Alquileres Producto Producto Alquileres Devengados Devengados Alquileres Percibidos Percibidos Alquileres Cobrados Cobrados por Anticipado Anticipado Alquileres Percibidos Percibidos No Devengados Devengados Alquileres Alquiler Oficinas Alquiler Sala de Ventas Alquiler de Fabrica Fabrica Alquileres Pagados Pagados por Anticipado Alquileres por Pagar Amortización Crédito Crédito Mercantil Amortización Derecho Derecho de Llave Amortización Gastos Gastos de Construcción Amortización Gastos Gastos de Instalación Fábrica Amotización Gastos Gastos de Sala de Ventas Ventas Amortización Gastos Gastos de Instalación Administración Amortización Gastos Gastos de Instalación de de Oficina Amortización Gastos Gastos de Organización Organización Amortización Marcas Marcas y Patentes de de Administración Amortización Marcas Marcas y Patentes de de Fábrica Amortización Renombre Renombre Comercia Comercia Amortización de Patentes Amortizaciones Acumuladas Acumuladas Amortización Cualquiera, Cualquiera, que diga Acumulada Activos Inservibles Anticipo de clientes Anticipo Sobre Ventas Ventas Anticipo a Proveedores Proveedores Anticipo Sobre Compras Compras Anticipo Sobre Sueldos Sueldos Artículos o Productos Productos en Proceso I Artículos o Productos Productos en Proceso II Artículos o Productos Productos en Terminados Terminados I
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
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CUENTAS Artículos o Productos en Terminados II Artículos Enviados en Consignación Artículos Recibidos en Consignación
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA X
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO X X X
B Bancos Bonificación Incentivo de Administración Bonificación Incentivo de Fábrica Bonificación Incentivo Sala de Ventas Bonos Comprados Bonos Emitidos Bono 14 Bono 14 de Fábrica Bono 14 Sala de Ventas Bono 14 de Administración Bono 14 por Pagar
X X X X X X X X X X X
C Caja Caja Chica Caja y Bancos Capital Capital Social Capital Autorizado Clientes Combustibles y Lubricantes (Existencia) Combustibles y Lubricantes Consumos de Fabrica Combustibles y Lubricantes Consumos Sala de Ventas Combustibles y Lubricantes Consumos Administración Comisiones Cobradas por Anticipado Comisiones Percibidas no Devengadas Comisiones Pagadas por Anticipado Comisiones de Gasto Comisiones Comisiones Percibidas Comisiones por Cobrar Comisiones Ganadas Comisiones Producto Comisiones Devengadas Comisiones por Pagar Comisiones Sobre Ventas Comisiones por Mercaderías Credito Fiscal Compras Compras de Materia Prima Compras de Mercaderías Construcciones Corresponsales (Deudor) Corresponsales (Acreedor) Correo, Teléfono y Telégrafos Crédito Mercantil Créditos Recuperados Cristalería (Existencia) Cuentas por Cobrar Comerciales (Esta cuenta es Sinónimo de Clientes)
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Cuentas por Cobrar No Comerciales (Esta Cuenta es Sinónimo de Deudores)
X
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CUENTAS Cuentas de Difícil Cobro Cuentas Dudosas Cuentas Incobrables Cuentas Malas Cuentas por Pagas Cuentas por Pagar Comerciales (Esta cuenta es sinónimo de Proveedores) Cuentas por Pagar No Comerciales (Esta cuenta es sinónimo de Acreedores) Cuotas Laborales Cuotas Laborales por Pagar Cuotas Patronales Fábrica Cuotas Patronales Administración Cuotas Patronales Sala de Ventas Cuotas Patronales por Pagar Cuenta Promesa
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA X X X X
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO
X X X X X X X X X X
D Débito Fiscal Depósitos en Garantía Depreciación Contrucción de Fábrica Depreciación Contrucción de Oficina Depreciación Contrucción Sala de Ventas Depreciación Edificios Fábrica Depreciación Edificios de Oficina Depreciación Inmuebles Fábrica Depreciación Inmuebles de Oficina Depreciación Inmuebles Sala de Ventas Depreciación Herramientas Depreciación Maquinaria Depreciación Mobiliario y Equipo de Fábrica Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Mobiliario y Equipo Sala de Ventas Depreciación de Cristalería Depreciación Vehículos de Reparto Depreciación Vehículos de Fábrica Depreciación Vehículos de Oficina
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Depreciación Vehículos Sala de Ventas
X
Depreciación Acumulada de Todo Activo Derecho de Llave Descuentos Concedidos Descuentos Sobre Acciones Descuentos Sobre Ventas Descuentos Sobre Compras Descuentos Percibidos Deudores Deudores Diversos Deudores Empleados Deudores Varios
X X X X X X X X X X X
Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Devoluciones y Rebajas Sobre Compras de Materia Prima Dividendos Percibidos
X X X
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CUENTAS
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO X
Dividendos no Retirados o No Pagados Dividendos Por Pagar Dividendos Ganados Dividendos por Cobrar Divisas Adquiridas Documentos por Cobrar Documentos por Pagar a Corto Plazo Documentos Endosados Documentos Descontados Documentos por Cobrar Descontados Documentos por Pagar a Largo Plazo Donativos Donativos por Pagar Donativos Percibidos
X X X X X X X X X X X X X
E Edificios Efectos Descontados Efectos Endosados Efectos por Cobrar Efectos por Pagar a Corto Plazo Efectos por Pagar a Largo Plazo Energía Eléctrica de Fábrica Energía Eléctrica de Oficina Energía Eléctrica Sala de Ventas Envases Departamento de Producción Equipo de Computación ó Sistemas Informáticos Equipo de Reparto Especies Fiscales Estimación para Cuentas Incobrables Estimación para Cuentas Malas Estimación para Cuentas Dudosas
X X X X X X X X X X X X X X X X X
Estimación para Cuentas de Difícil Cobro
F Faltante de Caja Fletes sobre Compras Fletes sobre Compras de Materia Prima Fórmulas Patentadas
X X X X
G Ganancia Pre-Impuesto Ganancia Pre-Impuesto y Reserva Ganancia Antes del Impuesto Ganancia Antes del Impuesto y Reserva Ganancia Post-Impuesto Ganancia Post-Impuesto y Reserva Ganancia Después del Impuesto Ganancia Después del Impuesto y Reserva Ganancia de Negociación de Activos o Ganancia de Capital Ganancia en Ventas de Activos Gastos de Organización Gastos de Constitución Gastos de Instalación Gastos de Instalación Fabrica Gastos Diversos de Fábrica
X X X X X X X X X X X X X X X
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CUENTAS Gastos Diversos de Asministración Gastos Diversos Sala de Ventas Gastos Generales Gastos Miceláneos de Fábrica Gastos Miceláneos de Oficina Gastos Miceláneos Sala de Ventas Gastos Publicitarios Gastos Sobre Compras Gastos Sobre Compras de Materia Prima Grasas y Aceites (Existencia) Grasas y Aceites Consumidos Fábrica Grasas y Aceites Consumidos Sala de Ventas
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA X X X X X X X X
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO
X X X X
H Herramientas Hipotecas
X X
I IGSS por Pagar IGSS Laboral Impuestos Aduanales sobre Compras Impuestos Aduanales S/Compras de Materia Prima Impuestos y Contribuciones Fábrica Impuestos y Contribuciones Administración Impuestos y Contribuciones Sala de Ventas Impuesto Unico sobre Inmuebles Fábrica Impuesto Unico sobre Inmuebles Sala de Ventas Impuesto Unico sobre Inmuebles Administración o de Oficina Impuestos y Contribuciones por Pagar Impuesto Unico Sobre Inmuebles por Pagar Impuesto sobre la Renta por Pagar Impuesto sobre la Renta Pagado por Anticipado ISR Trimestral IEMA por Acreditar Impuesto sobre la Renta Retenido Indemnizaciones Fábrica Indemnizaciones de Administración Indemnizaciones Sala de Ventas Inmuebles Intereses Gasto Intereses por Cobrar Intereses Percibidos no Devengados Intereses Cobrados por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado Intereses Devengados Intereses Ganados Intereses Percibidos o Producto Inventario I Mercaderías Inventario I de Artículos en Proceso Inventario I de Artículos Terminados Inventario I de Materia Prima Inventario II Mercaderías Inventario II de Artículos en Proceso
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
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X X
CUENTAS Inventario II de Artículos Terminados Inventario II de Materia Prima Inversiones Inversiones en Valores IVA Acreditable IVA por Acreditar IVA por Cobrar IVA (Deudor) IVA Debitable IVA por Debitar IVA por Pagar IVA Retenido por Facturas Especiales IVA (Acreedor)
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA X X
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO X X X X X X X X X X X X X
M Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Maquinaria Marcas y Patentes Materia Prima I Materia Prima II Materia Prima Estropeada Materia Prima Inservible Materia Prima Destruida Materia Prima en Aduana Materia Prima en Tránsito Material de Empaque (Existencia) Material de Empaque Consumido Material de Empaque Consumido Fábrica
X X X X X X X X X X X X X X X
Mercaderías Envasadas en Consignación Mercaderías I Mercaderías II Mercaderías en Tránsito o en Camino
X X
X X X
Mercaderías Recibidas en Consignación Mercaderías en Aduana Mobiliario y Equipo Multas y Recargos
X X X X
Mercaderías Inservibles o Estropeadas
P Papelería y Utíles (Existencia) Papelería y Utíles Consumidos Patentes Pérdidas Acumuladas Pérdidas de Ejercicios Anteriores Pérdidas del Ejercicio Pérdidas en Negociación de Activos (o Pérdida de Capital) Préstamos Bancarios Primas de Seguro Vencidas Primas de Seguro Vencidas Fábrica Primas de Seguro Vencidas Administración Primas de Seguro Vencidas Sala de Ventas Primas de Seguro No Vencidas Productos Percibidos No Devengados Productos por Cobar Propaganda
X X X X X X X X X X X X X X X X
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CUENTAS Proveedores Proveeduría (Existencia) Provisión para Cuentas Incobrables Provisión para Cuentas Malas
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO X X X X X
Provisión para Cuentas de Dificíl Cobro Provisión para Cuentas Morosas Publicidad Propaganda Pagada por Anticipado Publicidad Pagada por Anticipado
X X X X
R Recuperación de Créditos Regalías Regalías Percibidas Renombre Comercial Reparación y Mantenimiento de Maquinaria
X X X X X X
Reparación y Mantenimiento de Vehiculos
X
Respuestos y Accesorios (Existencia) Respuestos y Accesorios Consumidos Reserva Legal Reserva para Cuentas Incobrables Reserva para Cuentas Malas Reserva para Cuentas Morosas Reserva para Cuentas de Difícil Cobro Reserva para Indemnizaciones Retención de Impuesto Sobre la Renta
X X X X X X X X
S Seguros Seguros Anticipados Seguros Pagados por Anticipados Seguros No Vencidos Seguros Vencidos Fábrica Seguros Vencidos Administración Seguros Vencidos Sala de Ventas Señor X Cuenta Personal Señor X Cuenta Particular Sistemas Informáticos o Equipo de Computo Socio X Cuenta Personal (D) Socio X Cuenta Personal (A) Socio X Cuenta Personal (D) Socio X Cuenta Personal (A) Socio X Cuenta Promesa Sobrantes Caja Sueldos de Administración Sueldos Sala de Ventas Sueldos de Vendedores Sueldos Pagados por Anticipado Sueldos por Pagar Suministros (Existencia) Suministros Consumidos Fábrica Suministros Consumidos de Oficina
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Suministros Consumidos Sala de Ventas Superávit Acumulado Suscriptores de Acciones Superávit por Revaluación de Activos
X X X
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CUENTAS
COSTOS DE PRODUCCION RESULTADOS DEBE HABER PERDIDA GANANCIA
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO
T Terrenos Timbre de Prensa Timbre de Prensa Retenido
X X X
U Utilies y Enseres (Existencia) Utilies y Enseres Consumido Utilidad del Ejercicio Utilidades No Distribuidad Utilidades Por Distribuir Utilidades Retenidas
X X X X X X
V Valores Mobiliarios Vehículos Vehículos de Reparto Ventas Ventas por Realizar Viáticos
X X X X X X
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Modelo de Un Inventario Inventario No. Del Almacén "La Estrella", Practicado el 1del
del
.
ACTIVO Circulante Disponible Caja
Existencia según arqueo Billetes
2 6 28 15 52 18
Cada Uno Cada Uno Cada Uno Cada Uno Cada Uno Cada Uno
Q Q Q Q Q Q
50.00 20.00 10.00 5.00 1.00 0.50
Q Q Q Q Q Q
Q Q Q Q
0.25 0.10 0.05 0.01
Q Q Q Q
100.00 120.00 280.00 75.00 52.00 9.00
Monedas
42 57 165 452
Cada Una Cada Una Cada Una a a na
10.50 5.70 8.25 4.52 Q
664.97
Q
12,800.00
Q
67,100.40
Bancos
Cuenta No. DM-1876549-9 del Banco de Quriguá, S. A.
Exigible IVA 12% sobre Q.559,170.00, según facturas en pode de la empresa
Realizable Mercaderías Televisores a Color
15 de 24", Marca Sharp, Cada uno 15 de 19", Marca Hot Point, Cada uno 15 de 14", Marca Hot Point, Cada uno
Q Q Q
3,400.00 Q 51,000.00 2,100.00 Q 31,500.00 910.00 Q 13,650.00
Q Q Q
1,010.00 Q 12,120.00 825.00 Q 9,900.00 615.00 Q 7,380.00
Q Q
1,450.00 Q 14,500.00 675.00 Q 6,750.00
Televisores en Blanco y Negro
12 de 20", Marca Sanyo, cada uno 12 de 18", Marca Sanyo, cada uno 12 de 14", Marca Sanyo, cada uno Radiograbadoras
10 grandes transoceánicas marca General Electric, c/u 10 medianas marca General Electric, c/u Radios
10 grandes de 4 bandas marca Toshiba, c/u 15 medianos marca Casio, c/u
Q Q
825.00 Q 612.00 Q
8,250.00 9,180.00
Equipos de Sonido
15 grandes marca Casio, c/u 15 medianos marca Casio, c/u
Q Q
2,100.00 Q 31,500.00 1,215.00 Q 18,225.00
Q
614.00 Q 12,280.00
Q
715.00 Q 14,300.00
Q
850.00 Q 17,000.00
Licuadoras
20 de 6 velocidades marca Phillips, c/u Procesadores de Alimentos
20 marca Phillips, c/u Extractores de Jugo
20 marca Phillips, c/u VAN
Q 257,535.00 Q 80,565.37
VIENEN
Q 257,535.00 Q 80,565.37
Refrigeradoras
10 de 12' marca Continental, c/u 10 de 11' marca Continental, c/u 10 de 9' marca Continental, c/u
Q Q Q
3,100.00 Q 31,000.00 2,750.00 Q 27,500.00 1,640.00 Q 16,400.00
Planchas
20 grandes marca Sano, c/u 20 medianas marca Sano, c/u
Q Q
180.00 Q 160.00 Q
3,600.00 3,200.00 Q 339,235.00
Q Q Q
1,200.00 Q 890.00 Q 825.00 Q Q Q 775.00 Q
2,400.00 1,780.00 1,650.00 3,400.00 200.00 1,550.00
Q
3,600.00
860.00 Q
1,720.00
Q Q
410.00 1,100.00
Fijo Mobiliario y Equipo
Mostradores medianos de madera con vidrios c/u Estantes de Madera c/u Vitrinas de Madera con vidrios c/u Máquina Registradora Marca National Mesa alta para la máquina registradora Calculadoras de mesa marca Casio, c/u Máquina de escribir eléctrica de mes marca Royal, carro 1 11" Escritorios secretariales de metal, Marca Prometal de 3 2 gavetas, c/u mesita de metal para la mesa de escribir, Marca 1 Prometal 1 Archivo de Metal de 4 compartimientos marca Imperio Sillas de metal con respaldo y asiento de esponja marca 4 Imperio, c/u 2 2 2 1 1 2
Q
Q
Q
915.00 Q
3,660.00 Q 21,470.00
Vehiculos de Reparto
Pánel marca Toyota de una tonelada, Color Gris, Último 1 Modelo, chassis P-345672654, Motor K-457698538 Pick-Up marca Toyota, de media tonelada, color Blanco hueso, último Modelo, chassis R-456792345, motor G1 9876545672
Q 90,000.00 Q 85,000.00 Q 175,000.00
Diferido Gastos de Organización e Instalación
6 Libros de Contabilidad, c/u 1 Recibo # 457 de la Sat por la habilitación de los libros Recibo # 148 del Registro Mercantil por la Autorización 1 de los libros Factura Especial No. 001 a nombre del Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín por concepto de trámites 1 para inscribir la empresa Factura Especial No. 002 a nombre de Ricardo Vargas 3 por instalaciones eléctricas
Q
40.00 Q Q
240.00 150.00
Q
45.00
Q
600.00
Q
325.00 Q
1,360.00
Q
7,500.00
1,000.00 800.00 500.00 Q
2,300.00
Alquileres pagados por Anticipado
Meses pagados al Señor Pancracio Mendizabal Ortiz por alquiler del local que ocupa el negocio, Factura No. 2987, 3 cada mez Q
2,500.00
Material de Empaque
100 Cajas de Cartón Tamaño Grande, c/u 100 Cajas de Cartón Tamaño Mediano, c/u 100 Cajas de Cartón Tamaño pequeño, c/u
Q Q Q
10.00 Q 8.00 Q 5.00 Q
Seguros Pagados por Anticipado
za e segura ora u a contra ncen os y ro os, 1 año a partir de hoy Suma del activo
Q 12,500.00
Q 12,500.00 Q 639,930.37
PASIVO Circulante Proveedores
La Curacao 35% sobre FPK 40% sobre Tirador 45% sobre
Q 125,550.00 Q 43,942.50 Q 49,725.00 Q 19,890.00 Q 74,900.00 Q 33,705.00 Q 97,537.50
Acredores
Muebles Prometal
Q
1,720.00
Documentos por Pagar a Corto Plazo
12 Letras a/f, de Fischer, S. A. c/u
Q
2,000.00
Q 24,000.00
Impuesto Sobre la Renta Retenido
Retneción Efectuada al Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín, sobre la factura especial No. 1 de Q.600.00 Retneción Efectuada al Señor Ricardo Vargas sobre la Factura Especial No. 2 de Q.325.00
Q
37.20
Q
20.15 Q
Q
72.00
Q
39.00 Q
57.35
IVA Retenido sobre Facturas Especiales
Retneción Efectuada al Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín, sobre la factura especial No. 1 de Q.600.00 Retneción Efectuada al Señor Ricardo Vargas sobre la Factura Especial No. 2 de Q.325.00
111.00
Fijo Documentos por Pagar a Largo Plazo
3 e ras a , e sc er, . . c u Suma del Pasivo
Q
2,000.00
Q 6,000.00 Q 129,425.85
CAPITAL Morales, Cuenta Capital Suma del Pasivo y Capital
Q 510,504.52 Q 639,930.37
RESUMEN Caja Bancos IVA Mercaderías Mobiliario y Equipo Vehículos de Reparto Gastos de Organización e Instalación Alquileres Pagados por Anticipado Material de Empaque Seguros Pagados por Anticipado Proveedores Acreedores Documentos por Pagar a Corto Plazo Impuesto Sobre la Renta Retenido IVA Retenido sobre facturas Especiales Documentos por Pagar a Largo Plazo Morales, Cuenta Catiptal Sumas Iguales
Q 664.97 Q 12,800.00 Q 67,100.40 Q 339,235.00 Q 21,470.00 Q 175,000.00 Q 1,360.00 Q 7,500.00 Q 2,300.00 Q 12,500.00 Q 97,537.50 Q 1,720.00 Q 24,000.00 Q 57.35 Q 111.00 Q 6,000.00 Q 510,504.52 Q 639,930.37 Q 639,930.37
De Conformidad con los datos indicados anteriormente el Capital del Almacén la "Estrella", propiedad del Señor Juan José Morales Orozco, Asciende a la cantidad de quinientos mis quinientos cuatro quetzales con cincuenta y dos centavos (Q.5610504.50-------------------------------------------------------
Guatemala
de
del
. Leocadio Culebro Bravo Perito Contador Registro 61840
Juan José Morales Orozco Propietario
Modelo de un Balance General de Apertura Balance General de Apertura del 01 de
del
.
Activo
Pasivo
Circulante o Corriente
Caja Bancos IVA Mercaderías
Circulante o Deudas a Corto Plazo
Q 664.97 Q 12,800.00 Q 67,100.40 Q 339,235.00 Q 419,800.37
Fijo o Propiedad Planta y Equipo
Mobiliario y Equipo Vehiculos de Reparto
Q 21,470.00 Q 175,000.00
Diferido o Cargos Diferidos
Gastos de Organización Alquileres Pagados por Material de Empaque Seguros Pagados por An Suma del Activo
Q 196,470.00
Proveedores Acreedores Documentos por Pagar a Corto Plazo Impuesto sobre la Renta Retenido IVA Retenido sobre Facturas Especiales
Q
111.00
o
Documentos por Pagar a Largo Plazo Suma del Pasivo
Q 1,360.00 Q 7,500.00 Capital Q 2,300.00 Q 12,500.00 Q 23,660.00 Morales, Cuenta Capital Q 639,930.37 Suma Igual al Activo Guatemala, 01 de
Juan José Morales Orozco Propietario
Q 97,537.50 Q 1,720.00 Q 24,000.00 Q 57.35
del
.
Leocadio Cule Perito Contad
Q 123,425.85
Q 6,000.00 Q 129,425.85
Q 510,504.52 Q 639,930.37
bro Bravo r Reg. 61840
Modelo de un Estado de Costo de Producción ó Estado de Costo de Manufactura Estado de Costo de Producción
Del ejercicio del 1 de Julio del
(+) (+) (+) (+) (-) (-) (+)
(+)
Movimiento de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima Compras de Materia Prima Gastos sobres Compras de Materia Prima Fletes sobres Compras de Materia Prima Imptos. Aduanales s/Compras M. P. Comisiones Bancarias s/Compras de M. P. Compras Brutas de Materia Prima Dev. Y Reb. Sobre Compras de Materia Prima Compras Netas de Materia Prima Materia Prima Disponible Inventario Final de Materia Prima Materia Prima Consumida o Empleada Mano de Obra Directa Costo Primo ó Costo Primario Gastos de Fabricación ó Carga Fabril Mano de Obra Indirecta Cuotas Patronales Fábrica Seguros Vencidos Fábrica Repuestos y Accesorios Consumidos Combustibles y Lubricantes Consumidos Grasas y Aceites Consumidos Energía Elétrica Fábrica Gastos Diversos Fábrica Alquiler Fábrica Reparacion y Mantenimiento de Maquinaria Material de Empaque Consumido Fábrica Materia Prima Inservible ó Estropeada Indemnizaciones Fábrica Aguinaldos Fábrica Impuesto Unico sobre Inmuebles Fábrica Depreciación Inmuebles Fábrica Depreciación Maquinaria Depreciación Herramientas Depreciación Vehículos Fábrica Depreciación Mobiliario y Equipo Fábrica Amortización Gastos de Instalación Fábrica Amortización Marcas y Patentes Fábrica Bono 14 Fábrica Bonificación Incentivo Fábrica Total de Cargos nven ar o n c a e r cu os en roceso Sobtotal
Subtotal (-) Inventario Final de Artículos en Proceso Costo de Producción Guatemala, 30 de Junio del
al 30 de junio del
.
Q 12,000.00 Q 85,000.00 Q 2,800.00 Q Q Q Q 87,800.00 Q 1,400.00 Q Q Q Q Q
86,400.00 98,400.00 15,000.00 83,400.00 35,000.00 Q 118,400.00
Q 8,000.00 Q 4,859.00 Q 1,200.00 Q 2,300.00 Q 1,600.00 Q 2,000.00 Q 900.00 Q 2,300.00 Q 3,000.00 Q 1,200.00 Q 5,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 3,400.00 Q 11,000.00 Q 2,600.00 Q 3,800.00 Q 1,200.00 Q 1,000.00 Q 800.00 Q 3,540.00 Q 10,450.00 Q 76,149.00 Q 194,549.00 Q 10,600.00 Q 205,149.00 Q 9,400.00 Q 195,749.00
.
Epaminondas Mazariegos Díaz Gerente
Filomeno Gatica Morales Perito Contador Registro 29768
Modelo de un Estado de Resultados de una Empresa Comercial Este es uno de los modelos que existen para elaborar un Estado de Resultados, tambien llamado Estado de Perdidas y Ganancias, Estado de Gastos y Productos y las cuentas que lo integran se denominan Nominales Estado de Resultados del Ejercicio del 1 de julio del
al 30 de junio del
.
Movimiento de Ventas Ventas Brutas (-) Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Ventas Netas
Q 215,000.00 Q 1,800.00 Q 213,200.00
Costos de Ventas (+) (+) (+) (+) (-) (-)
Inventario Inicial de Mercaderías Compras Gastos sobre Compras Fletes sobre Compras Impuestos Aduanales sobre Compras Comisiones Bancarias Sobre Compras Compras Brutas ó Totales Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Compras Netas Mercaderías Disponibles Inventario Final de Mercaderías Costo de Ventas ó Costo de lo Vendido Ganancia en Ventas
Q 18,000.00 Q Q Q Q Q Q Q
67,000.00 3,300.00 1,000.00 71,300.00 1,900.00 Q 69,400.00 Q 87,400.00 Q 25,000.00 Q 62,400.00 Q 150,800.00
Gastos de Operación Gastos de Venta Sueldos Sala de Ventas Cuotas Patronales Sala de Ventas Comisiones Sobre Ventas Propaganda ó Publicidad ó Gastos Publicitarios Material de Empaque Consumido Gastos Diversos Sala de Ventas Combustibles y Lubricantes Consumidos S. de V. Alquiler Sala de Ventas Indemnizaciones Sala de Ventas Impuesto Unico sobre Inmuebles Sala de Ventas Energía Eléctrica Sala de Ventas Aguinaldos Sala de Ventas Reparación Vehiculos de Reparto Seguros vencidos Sala de Ventas Depreciación Vehículos de Reparto Depreciación Mobiliario y Equipo S. de V. Depreciación Inmuebles o Edificios S. de V. Amortización Gastos de Intalación S. de V. Bono 14 Sala de Ventas Bonificación Incentivo Sala de Ventas Gastos de Administración Sueldos Administración Cuotas Patronales Administración Papelería y Utiles Consumidos Impuesto Unico sobre Inmuebles de Oficinas Van
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
17,000.00 2,520.00 4,000.00 2,000.00 1,700.00 3,200.00 2,400.00 4,800.00 840.00 265.00 428.00 1,200.00 550.00 625.00 3,600.00 870.00 2,000.00 500.00 5,230.00 8,765.00 Q 62,493.00
Q Q Q Q Q
18,000.00 2,160.00 1,500.00 1,900.00 Q Q 23,560.00 Q 62,493.00 Q 150,800.00
Vienen Indemnización Administración Energía Electrica de Oficinas Aguinaldos Administración Seguros Vencidos Administración Cuentas Incobrables
Q Q Q Q Q Q
Combustibles y Lubricantes consumidos de Admon. Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Vehículos Administración Depreciación Inmuebles ó Edificios de Oficina Amortización Gastos de Organización Amortización Gastos de Constitución Amortización Gastos de Instalación de Oficina Amortización Marcas y Patentes de Administración *Amortización Derecho de Llave *Amortización Crédito Mercantil Bono 14 Administración ó de Oficina Bonificación Incentivo de Administracion ó de Oficina Alquiler de Oficinas Gastos Diversos Administración Ganancia en Operación ó Ganancia Mercantil
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
23,560.00 Q 62,493.00 Q 150,800.00 720.00 369.00 1,416.00 810.00 600.00 490.00 1,300.00 3,500.00 2,400.00 1,200.00 1,000.00 1,300.00 800.00 268.00 146.00 3,876.00 11,450.00 6,000.00 3,200.00 Q 64,405.00 Q 126,898.00 Q 23,902.00
Otros Gastos y Productos Gastos *Intereses Gasto Comisiones Gastos *Descuentos Sobre Ventas *Donativos *Regalías Productos *Intereses Producto *Descuentos Sobre Compras Comisiones Percibidas Ganancia en Negociación de Activos (o Ganacia de Capital) Créditos Recuperados Alquileres Cobrados Dividendos Percibidos Premios de Lotería
Guatemala, 30 de Junio del
Q Q Q Q Q
1,200.00 700.00 600.00 900.00 3,000.00 Q
Q Q Q
1,100.00 300.00 400.00
Q Q Q Q Q
100.00 250.00 300.00 895.00 300.00 Q
6,400.00
3,645.00 Q Q
2,755.00 21,147.00
. Júpiter de Jasún Moscoso Aceituno Perito Contador Registro 34897
Modelo de un Estado de Resultados de Una Empresa Industrial pero que a la vez compra productos a otras fábricas para atender la demanda, generalmente se le llama Empresa Mixta Estado de Resultados del Ejercicio del 1 de julio del
al 30 de Junio del
.
Movimiento de Ventas Ventas Brutas (-) Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Ventas Netas
Q Q Q
345,765.00 2,400.00 343,365.00
Q Q
211,003.00 132,362.00
48,351.00 Q
132,362.00
Costos de Ventas Inventario Inicial de Artículos Terminados (+) Costo de Produccion Artículos Disponibles (-) Inventario Final de Artículos Terminados Costo de Ventas de Artículos Terminados Inventario Inicial de Mercaderías Compras de Mercaderías (+) Gastos sobre Compras de Mercaderías Compras Brutas de Mercaderías (-) Devoluciones y Rebajas Sobre Compras de Mercaderías Compras Netas de Mercaderías Mercaderías Disponibles (-) Inventario Final de Mercaderías Costo de Ventas de Mercaderías Compradas Costo de Ventas Total Ganancia en Ventas
Q Q Q Q Q Q Q
78,500.00 2,800.00 81,300.00
Q
1,400.00
12,340.00 137,360.00 149,700.00 16,657.00
Q
10,560.00
Q Q Q
79,900.00 90,460.00 12,500.00
Q
133,043.00
Q
77,960.00
Gastos de Operación Gastos de Ventas
Sueldos Salas de Ventas Cuotas Patronales Sala de Ventas Comisiones Sobre Ventas Propaganda ó Publicidad Material de Empaque Consumido S. de V. Gastos Diversos Sala de Ventas Combustibles y Lubricantes Consumidos Sala de Ventas Bonificación Incentivo Sala de Ventas Alquiler Sala de Ventas Indemnizaciones Sala de Ventas Impuesto Unico sobre Inmuebles S. de V. Energía Eléctrica Sala de Ventas Aguinaldos Sala de Ventas Reparación Vehículos de Reparto Seguros Vencidos Sala de Ventas Depreciación Vehículos de Reparto Depreciación Mobiliario y Equipo S. de V. Depreciación de Inmuebles ó Edificios S. V. Amortización Gastos de Instalación S. V. Gastos de Administración Sueldos Administración Cuotas Patronales Administración Papelería y Utiles Consumidos Impuesto Unico sobre Inmuebles de Oficinas Alquiler Oficinas VAN
Q Q Q Q Q Q
17,000.00 2,373.00 4,000.00 2,000.00 1,700.00 3,200.00
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
2,400.00 4,800.00 840.00 265.00 428.00 1,200.00 550.00 625.00 3,600.00 870.00 2,000.00 500.00 Q
Q Q Q Q Q Q
18,000.00 2,034.00 1,500.00 1,900.00 6,000.00 29,434.00 Q
48,351.00
VIENEN Gastos Diversos Administración Indemnizaciones de Administración Energía Eléctrica Administración Aguinaldos de Administración Seguros Vencidos de Administración *Cuentas Incobrables Combustibles y Lubricantes Consumidos Ad. Bonificación Incentivo Administración Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Vehículos de Administración Depreciación de Inmuebles ó Edificios de Of. Amortización de Gastos de Organización Amortización Gastos de Constitución Amortización Gastos de Instalación de Of. Amortización Marcas y Patentes de Admon. *Amortización Derecho de Llave *Amortización Crédito Mercantil Ganancia en Operación ó Ganancia Mercantil
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
29,434.00 Q 3,200.00 720.00 369.00 1,416.00 810.00 600.00 490.00 1,300.00 3,500.00 2,400.00 1,200.00 1,000.00 1,300.00 800.00 268.00 146.00 Q
Q Q Q Q Q
1,200.00 700.00 600.00 900.00 3,000.00 Q
Q Q Q
1,100.00 300.00 400.00
48,351.00 Q
132,362.00
48,953.00 Q Q
97,304.00 35,058.00
Otros Gastos y Productos Gastos
*Intereses Gasto Comisiones Gasto Descuentos Sobre Ventas *Donativos *Regalías
6,400.00
Productos
*Intereses Producto *Descuentos sobre Compras de Mercaderías Comisiones Percibidas Ganancia en Negociación de Activos ó Ganancia de Capital Créditos Recuperados Alquileres Cobrados Dividendos Percibidos Premios de Lotería
Guatemala 30 de junio de
Q Q Q Q Q
100.00 250.00 300.00 10,895.00 300.00 Q
13,645.00 Q Q
.
Secundino Monterreal del Valle Gerente
Hilario del Carmen Portillo Monzón Perito Contador Registro 38978
7,245.00 42,303.00
MODELO DE UN ESTADO DE RESULTADOS DE UNA EMPRESA QUE SOLO PRESTA SERVICIOS PUBLIMERC, S. A. Estado de Resultados del ejercicio del 1 de junio del
Movimiento de Servicios Servicios Prestados Gastos de Operación Sueldos Bonificaciones Cuotas Patronales Bono 14 Aguinaldos Gastos Generales Alquileres Depreciación de Edificios Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Equipo de Computación Amortización Gastos de Organización Papelería y Utiles Consumidos Indemnizaciones Impuesto Unico Sobre Inmuebles Seguros Vencidos Cuentas Incobrables Ganancia en Operación Otros Gastos y Productos
al 30 de junio del
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
301,450.00
79,080.00 18,000.00 10,019.44 6,590.00 6,590.00 8,430.00 16,200.00 20,650.00 8,136.00 11,805.49 1,640.00 4,100.00 8,710.00 5,310.00 8,400.00 1,450.00 Q 215,110.93 Q 86,339.07
Gastos
Intereses Gasto Comisiones Gasto Donativos Regalías Productos Intereses Percibidos Comisiones Percibidas Créditos Recuperados Alquileres Cobrados Dividendos Percibidos
Q Q Q Q
3,895.00 1,350.00 2,000.00 6,300.00 Q
Q Q Q Q Q
8,900.00 3,200.00 2,150.00 18,300.00 20,000.00 Q
13,545.00
52,550.00 Q Q
39,005.00 125,344.07
Guatemala, 30 de junio del 200 .
Secundino Cambrán Pérez Representante Legal
Anselmo Zapón del Monte Perito Contador Registro 124870
.
Modelo de Un Balance General Este es uno de los modelos que existen para elaborar un Balance General, tambien llamado Estado de Situa Se puede elaborar en forma de cuenta ó en forma de reporte. En forma de Cuenta es cuando se hace a dobl folio, en el folio de la izquierda se escribe el Activo y en el de la Derecha el Pasivo y el Capital Contable. Varí en algunos aspectos cuando es una Sociedad ó de una Empresa Individual. Este es de una Sociedad Anóni Las cuentas que lo intera se llaman Cuentas Patrimoniales Balance General al 30 de junio del
.
Activo Circulante ó Disponible
(-) (-)
(-) (-) (-) (-)
Disponible Caja Chica Q Caja Q Bancos Q Exigible Clientes Q 48,000.00 Documentos por cobrar Q 30,000.00 Documentos Descontados Q 14,000.00 Q 16,000.00 Suma Q 64,000.00 Estimacion para Cuentas Incobrables Q 2,340.00 Q Deudores Diversos Q Iva por Cobrar Q Corresponsales (deudor) Q Intereses por cobar Q Anticipo a Proveedores Q Anticipo sobre Compras Q Cuentas por Cobar Comerciales Q Cuentas por Cobar No Comerciales Q Realizable Valores Mobiliarios Q Inversiones en Valores Q Especies Fiscales Q Mercaderías Q Materia Prima Q Artículos ó Productos en Proceso Q Artículos ó Productos Terminados Q Merciaderías en Aduanas Q Mercaderías en Tránsito Q Materia Prima en Aduana Q Materia Prima en Tránsito Q Almacén de Envases Q Envases en Depto. De Envasado Q Fijo ó Propiedad, Planta y Equipo Inmuebles Q Depreciación Acumulada Q Edificios Q Depreciación Acumulada Q Terrenos Maquinaria Q Depreciación Acumulada Q Vehículos Q Depreciación Acumulada Q VAN
800.00 3,280.00 215,660.00 Q
219,740.00
61,660.00 11,300.00 3,800.00 8,400.00 2,200.00 30,000.00 5,000.00 Q
122,360.00
54,000.00 2,500.00 51,000.00 50,000.00 46,000.00 57,000.00 40,000.00 38,000.00 48,000.00 42,000.00 28,000.00 18,000.00 Q
474,500.00
540,000.00 37,800.00 Q Q Q 235,000.00 94,000.00 Q 205,000.00 82,000.00 Q Q
502,200.00 141,000.00 123,000.00 766,200.00
(-) (-) (-) (-)
(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-)
VIENEN Equipo de Reparto Depreciación Acumulada Equipo de Computación ó Sistemas Informáticos Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Herramientas Depreciación Acumulada Diferido ó Cargos Diferidos Gastos de Organización Amortización Acumulada Gastos de Constitución Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada *Crédito Mercantil Amortización Acumulada *Derecho de Llave Amortización Acumulada *Renombre Comercial Amortización Acumulada *Marcas y Patentes Amortización Acumulada Papelería y Utiles Material de Empaque Repuestos y Accesorios Aceites y Grasas Suministros Seguros Pagados por Anticipado Alquileres Pagados por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado Comisiones Pagadas por Anticipado Sueldos Pagados por Anticipado Anticipo Sobre Sueldos Proveeduría
Q Q Q Q Q Q Q Q Q
45,000.00 29,997.00 35,000.00 14,000.00 9,000.00 4,500.00
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
16,000.00 6,400.00 13,000.00 5,200.00 32,000.00 6,400.00 14,000.00 2,800.00
Q
766,200.00 -
Q
15,003.00
Q
21,000.00
Q
4,500.00
Q
9,600.00
Q
-
Q
7,800.00
Q
25,600.00
Q
-
Q
-
Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q
11,200.00 5,000.00 7,000.00 3,000.00 2,900.00 4,000.00 8,500.00 12,500.00 2,300.00 3,100.00 4,600.00 1,700.00 -
Q Q Q Q Q Q
45,000.00 12,000.00 3,190.00 -
24,600.00 6,200.00 10,775.00 Q Q Q Q Q Q Q Q
7,625.00 10,000.00 5,200.00 3,110.00 670.00 5,230.00 9,314.00 101,339.00
Otros Activos Pérdida de Capital ó Pérdida en Negociación de Activos Suma de Activo
Pasivo Circulante ó Deudas a C. P. Proveedores Cuentas por Pagar Comerciales Acreedores Cuentas por Pagar No Comerciales IVA por Pagar Débito Fiscal Impuesto Sobre la Renta por Pagar (-) IEMA por Acreditar (-) ISR Pagado por Anticipado Documentos por Pagar a Corto Plazo Cuentas por Pagar Retenciones Laborales IGSS Impuesto Sobre la Renta Retenido Cuotas Patronales IGSS por Pagar Sueldos por Pagar VAN
Q Q Q
VIENEN Intereses por Pagar Comisiones por Pagar Anticipo sobre Ventas IGSS por Pagar Dividendos por Pagar Corresponsales (acreedor) Fijo ó Deudas a Largo Plazo Hipotecas Préstamos Bancario Documentos por Pagar a Largo Plazo Acreedores a Largo Plazo Diferido ó Créditos Diferidos Intereses Cobrados por Anticipado Comisiones Cobradas por Anticipado Comisiones Percibidas no Devengadas Alquileres Cobrados por Anticipado Eventual Reserva Para Indemnizaciones Reserva para Accidentes de Trabajo Reserva para Jubilaciones Suma del Pasivo Capital Contable Capital Autorizado (-) Acciones por Suscribir (-) Suscriptores de Acciones Capital Pagado Reserva Legal Ganancia Después del Impuesto y Reserva Suma Igual al Activo
Q Q
Q Q Q Q Q Q Q
101,339.00 2,318.00 1,890.00 3,200.00 15,600.00 4,000.00
Q Q Q Q
175,000.00 35,000.00 20,000.00
Q Q Q Q
1,800.00 2,310.00 4,800.00
Q Q Q
10,000.00 15,000.00 16,000.00
Q
726,000.00
30,000.00 40,000.00 Q Q Q Q
70,000.00 656,000.00 15,230.00 655,016.00
Q Q Q Q
10,000.00 5,000.00 6,000.00 8,000.00
Q
29,000.00
Cuentas en Orden Mercaderías Recibidas en Consignación Mercaderías Enviadas en Consignación Prendas en Garantía Valores en Depósito Ventas por Realizar Comitentes por Mercadería Acreedores Prendarios Depositantes de Valores Sumas Iguales Guatemala, 30 de junio del Octavio Marroquin Gáldamez Gerente
.
Filomena de la Cruz Vásquez Perito Contador Registro 19765
ión a
Q
816,600.00
Q
816,600.00
Q
816,600.00
Q
806,703.00
Q
108,800.00
Q Q
2,400.00 1,734,503.00
