SEMINARIO SIAF CONTABLE PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN
Capacitador: Lic. Walter Miró Jara
ASPECTOS FUNDAMENTALES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información Contable
Responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan .
ESTRUCTURA El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.
ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.
ELEMENTOS - CONCEPTOS
ELEMENTO
1
CONCEPTO
Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los ACTIVO cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio
ELEMENTO
2
CONCEPTO
Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya PASIVO liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.
ELEMENTO
3
CONCEPTO
Participación residual que queda sobre los PATRIMONIO activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos
ELEMENTO
4
CONCEPTO
Conjunto de transacciones que INGRESOS aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental
ELEMENTO
5
CONCEPTO
Conjunto de transacciones que GASTOS reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.
ELEMENTO
6
CONCEPTO
Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un RESULTADOS ejercicio deberán incluirse en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.
ELEMENTO
8
CONCEPTO Para registrar el presupuesto institucional CUENTAS DE de apertura, PRESUPUESTO modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento.
ELEMENTO
9
CONCEPTO Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de CUENTAS ser cuantificados razonablemente y que pueden DE ORDEN afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.
ESTRUCTURA CAMPOS Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta nivel 1 Sub Cuenta nivel 2 Sub Cuenta nivel 3
Nº DE DÍGITOS 1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2013, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 1
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
1
1
Impuestos y contribuciones obligatorias
1
2
Contribuciones sociales
1
3
Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
1
4
Donaciones y transferencias
1
5
Otros ingresos
1
6
Venta de activos no financieros
1
7
Venta de activos financieros
1
8
Endeudamiento
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2013, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2
GASTOS PRESUPUESTARIOS
2
1
Personal y obligaciones sociales
2
2
Pensiones y prestaciones sociales
2
3
Compra de bienes y servicios
2
4
Donaciones y transferencias
2
5
Otros gastos
2
6
Adquisición de activos no financieros
2
7
Adquisición de activos financieros
2
8
Servicio de la deuda pública
CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS
P.C.G. 2013 - ESTRUCTURA DE CUENTAS
1 2 3
BALANCE
ESTADO DE GESTIÓN
Elemento
Elemento
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
4 5 6
INGRESOS GASTOS RESULTADOS
PRESUPUESTO Elemento 8
PRESUPUESTO
ORDEN Elemento 9
CUENTAS DE ORDEN
ESTRUCTURA
G
C
SC1
SC-2
SC-3 1101.030102 RDR
SUB CTA 3
1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
1101 Caja y Bancos
SUB CTA1
CUENTA
11 Activo Disponible GRUPO 1 Activo ELEMENTO
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
01 02 01 02 03 04 05 09 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS INVERSIONES DISPONIBLES CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PRÉSTAMOS FIDEICOMISO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO BIENES PARA LA VENTA BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS BIENES EN TRANSITO DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 6
01 02 01 02 03 04 05 06 07 08 01
ACTIVOS ACTIVO NO CORRIENTE INVERSI N EN TITULOS Y VALORES ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS ACTIVOS NO PRODUCIDOS VEH CULOS, MAQUINARIAS Y OTROS INVERSIONES INTANGIBLES ESTUDIOS Y PROYECTOS OBJETOS DE VALOR OTROS ACTIVOS DEPRECIACI N, AMORTIZACI N Y AGOTAMIENTO (CR) TRASPASOS Y REMESAS
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS BALANCE
2 2 2 2 2 2 2
1 1 1 1 1 2
01 02 03 04 05 01
2 2 2 2
3 3 4 5
01 02 01 01
PASIVO PASIVO CORRIENTE IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS OBLIGACIONES TESORO P BLICO OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVO NO CORRIENTE DEUDA PUBLICA DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO PROVISIONES INGRESOS DIFERIDOS
Códigos E G
CATALOGO DE CUENTAS
C
BALANCE 3
PATRIMONIO
3 3 3
1 2 3
01 HACIENDA NACIONAL 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 01 RESERVAS
3
4
01 RESULTADOS ACUMULADOS
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
4 4
INGRESOS 01 IMPUESTO A LA RENTA
1
4 4 4
1 1 1
4 4 4 4
1 1 1 2
02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4 4 4 4
2 3 3 3
02 01 02 03
OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES VENTA DE BIENES VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS VENTA DE SERVICIOS
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
4 4 4 4 4 4
4 4 4 4 5
01 02 03 04 01
INGRESOS DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS RENTAS DE LA PROPIEDAD
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7
02 03 04 05 06 01 02 03 04 05 01
MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS APORTES POR REGULACIÓN TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES INGRESOS DIVERSOS INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA VENTA DE EDIFICIOS VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS VENTA DE OTROS ACTIVOS VENTA DE OBJETOS DE VALOR VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
Códigos E
G
CATALOGO DE CUENTAS
C
CUENTAS DE GESTION 5
GASTOS
5
1
01 PERSONAL Y OBLIGACIONES COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
SOCIALES
-
RETRIBUCIONES
5 5 5
1 1 2
02 OTRAS RETRIBUCIONES 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 01 PENSIONES
5 5 5 5
2 3 3 4
02 01 02 01
5 5 5
4 4 4
02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL CONSUMO DE BIENES CONTRATACION DE SERVICIOS DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
Y
Códigos E
G
CATALOGO DE CUENTAS
C
CUENTAS DE GESTION 5
GASTOS
5 5 5 5
5 5 5 5
01 02 03 04
5
5
SUBSIDIOS TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5 5 5 5 5
5 6 6 7 7
06 01 02 01 02
5 5 5
7 8 8
03 OTROS COSTOS DE VENTA 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO
OTROS GASTOS DIVERSOS INTERESES DE LA DEUDA COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION
6 RESULTADOS 6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS PRESUPUESTO
8 PRESUPUESTO 8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS 8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS
Códigos E G C
CATALOGO DE CUENTAS ORDEN
9 9 1
CUENTAS DE ORDEN 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 9 9 9 9
1 1 1 1 1
02 03 04 05 06
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA VALORES Y GARANTÍAS VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9 9 9 9
1 1 1 1
07 08 09 10
OBLIGACIONES PREVISIONALES CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES CUENTAS DE CONTINGENCIAS CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
