Capitulo 7 Auditoria Financier A

Capitulo 7 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

Naturaleza de la Evidencia EVIDENCIA: se define como cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información auditada se declara de acuerdo con el criterio establecido

Decisiones sobre la evidencia de la auditoria

Las decisiones del auditor relacionadas con la recopilación de evidencia pueden dividirse en las siguientes cuatro sub decisiones:

1.

2.

Cuales procedimientos de auditoria se van a utilizar. Que tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso determinado

3.

Que partidas se han de escoger de la población

4.

Cuando realizar los procedimientos

Credibilidad sobre la evidencia Se requiere que el auditor reuna la evidencia competente y suficiente para sustentar la opinión emitida.

Las determinantes de la credibilidad de la evidencia son: •

La competencia de la evidencia: que se refiere al grado en que las evidencias pueden considerarse como creíbles o dignas de confianza, así como también a los procedimientos de auditoria escogidos.

Características de las evidencias competentes 1.

Relevancia

2.

Independencia de las personas que las provee

3.

Efectividad de los controles internos del cliente

4.

Conocimiento directo del auditor

5.

Calificación de las personas que proporcionan la información

6.

Grado de objetividad

7.

Oportunidad

Tipos de evidencias en la auditoria 1.

Examen físico

2.

Confirmación

3.

Documentación

4.

Procedimientos analíticos

5.

Interrogatorio al cliente

6.

Re desempeño

7.

Observación

Documentación de la auditoria De acuerdo con las normas de auditoria, la documentación de la auditoria es el principal registro de los procedimientos de la auditoria aplicables, evidencia obtenida, y conclusiones alcanzadas en la participación.

El objetivo general de la documentación de la auditoria es la de ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad razonable de que una auditoria adecuada se

Propiedad de los archivos de auditoria

Son propiedad del auditor la documentación de auditoria preparada durante su cargo en la compañía, incluyendo los calendarios elaborados por el cliente para el auditor.

El único momento en el que cualquier persona, incluyendo el cliente , tiene el derecho legal de examinar los archivos es cuando estos son citados ante un tribunal como evidencia legal.

Confidencialidad de los archivos de auditoria Según código de conducta: •

Un miembro no deberá revelar ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de la prestación de auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.

La ley Sarbanes-Oxley requiere que los auditores de las compañías públicas preparen y conserven los papeles de trabajo y otra información relacionada con cualquier informe de auditoria con suficiente detalle parra sustentar las conclusiones del auditor por un periodo no menor de siete años.

Archivos permanentes

 Tienen como objetivo contener los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoria.

Los archivos permanentes comúnmente incluyen lo siguiente: •

•

Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia permanente como la escritura de constitución, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos, y contratos. Análisis de años anteriores de cuentas que tienen

Archivos presentes

Los archivos presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se esta auditando. Los tipos de información que se incluyen son: •

Programas de auditoria

•

Información general

•

Balanza de comprobación de trabajo

•

Asientos de ajuste y reclasificación

•

Cedulas de apoyo

Cedulas de apoyo Es la porción mas grande de la documentación detallada que preparan los auditores para sustentar montos específicos de los estados financieros. Estos son los tipos principales de cedulas de apoyo: •

Análisis

•

Balanza de comprobación o lista

•

Conciliación de montos

•

Pruebas de razonabilidad

•

Resumen de procedimientos