BENEFICIOS DE LOS CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA Estos contratos establecen beneficios tanto para el Estado, como para las empresas suscriptoras. Para la Empresa • Minimiza o reduce en gran medida el riesgo ante el cambio en la
normatividad vigente, incluso en circunstancias de inestabilidad política. Así el inversionista tendrá la seguridad de que los tributos que actualmente rigen, se mantendrán invariables por un período determinado, en este caso el período de duración del contrato y no tendrá que enfrentarse a imprevistos que puedan mermar su rentabilidad. • La empresa puede proyectar sus flujos de caja. Esto la favorecerá
en el análisis de sus posibilidades de efectuar nuevas inversiones en el futuro y a su vez a medir su rentabilidad a largo plazo, con un margen de seguridad mayor. Para el Estado • Promueve las inversiones privadas al ofrecer garantías, dichas
inversiones se convertirán en fuente generadoras de ingresos constantes y crecientes futuros. RIESGOS Y AMENAZAS DE LOS CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA Si bien la firma de los Contratos de Estabilidad Tributaria otorga grandes beneficios, tanto a la empresa suscriptora s uscriptora como al Estado, también existen ciertos riesgos inherentes, los cuales deben ser s er bien evaluados para prever posibles consecuencias negativas. Entre estos se encuentran: • Un nuevo panorama político, en el cual se ejerzan presiones para
volver a renegociar o cambiar los términos del contrato establecidos
previamente. Estas presiones pueden ser establecidas no solo por parte del sector político (gobierno), sino también de la ciudadanía, sobre todo cuando se comprueba, como en la actualidad, que la situación de las empresas mineras va mejorando y estas presentan altos niveles de utilidad muy superiores a los obtenidos al momento de la firma del convenio. • Una baja en las cotizaciones internacionales de los minerales, que
haga que las circunstancias actuales que parecían favorables se tornen negativas para la empresa. Esta situación es muy probable, ya que el negocio en el sector minero es muy variable y puede fluctuar de periodos de bonanza a déficit considerables. Todos estos beneficios se ven reflejados tanto en la Empresa Privada como en la recaudación fiscal del Estado Peruano. Lo que se recibe por canon minero es proporcional a lo que se pueda recaudar por el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría que pagan las mineras, en especial las que tienen Contrato de Estabilidad Tributaria, dado que al contar con los beneficios propios del contrato tienen una responsabilidad con la sociedad que les permite dicho beneficio, el Perú. Problemática del Canon Minero El Canon Minero depende tanto de los niveles de producción como de los niveles de eficiencia operativa de la mina. Por ejemplo, si dos minas que explotan el mismo producto y que incluso pertenezcan a la misma empresa pueden llegar a tener diferentes niveles de inversión y gastos, en consecuencia, productividad y resultados económicos diferentes. Y por ende, los pagos por concepto de Canon Minero se verán involucrados. Por más que los precios de los metales sean muy favorables, si no hay eficiencia operativa, no será posible el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, el cual no generará Canon Minero. Los Gobiernos locales y regionales reciben del Gobierno Central otras trasferencias aparte del Canon Minero. Tales como:
Canon forestal Canon gasífero Canon hidroenergético Canon pesquero Canon y sobrecanon petrolero
Entre otras transferencias se consideran: - El Fondo de Compensación Municipal (Foncomun) - El Vaso de Leche - La renta de aduanas - El Fondo de Desarrollo de Camisea (Foncam) - Las Regalías mineras Estas transferencias procuran el desarrollo económico y social de las regiones donde se realizan actividades que generan ingresos al Estado y compensar insuficiencias en la generación de ingresos propios. El Aporte de la Minería Según datos de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) en el 2005 la minería aportaba once de cada cien soles (11.20%).
La minería ocupa el primer lugar en recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, que grava las utilidades de las empresas y representa aproximadamente la mitad de lo captado por el tributo.
Circuito del Canon Minero
En las zonas de explotación minera, los ciudadanos y las comunidades conviven con la mina y observan que esta extrae recursos naturales para luego comercializarlos y obtener utilidades. Cada vez que una empresa registra utilidades debe registrar y pagar Impuesto a la Renta a la SUNAT. Sobre lo recaudado, el Ministerio de Economía y Finanzas calcula los montos del canon minero (50% del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría pagado por las empresas mineras). Luego reporta al Consejo Nacional de Descentralización (CDN) para que este a su vez los transfiera a los gobiernos regionales y a los principios provinciales y distritales, depositando el dinero en cuentas en el Banco de la Nación. Con los fondos del Canon Minero, los beneficiados deben ejecutar proyectos de inversión en la zona. Por lo general, la percepción de los ciudadanos y las comunidades colindantes a la mina no perciben que las autoridades estén realizando obras que puedan contribuir a mejorar su calidad de vida. Lo único que perciben los pobladores es que los empresarios mineros se enriquecen, mientras que él no progresa.
Fuente: CAD
Mientras que la percepción de los ciudadanos es la siguiente:
Las reglas para la repartición del canon apuntan a beneficiar primordialmente a las localidades donde se extraen los recursos, pero a la vez procuran otorgar más dinero a las zonas que mas lo requieran, dado su nivel de pobreza y el tamaño de su población. Lo que reciben los distritos, provincias y regiones por concepto del
canon corresponde a los resultados económicos de las minas de su circunscripción. Actualmente el canon se distribuye de la siguiente manera: 10% del canon minero se otorga al distrito donde se encuentran las operaciones de la mina. 25% del canon minero se distribuye entre todos los distritos de la provincia a la que pertenece el “distrito productor”. Para esto se toma en cuenta el tamaño de la población y las necesidades básicas insatisfechas. 40% le corresponde al departamento donde se encuentra la mina y se reparte entre todos sus distritos, incluyendo el productor, además de las municipalidades provinciales. Una vez más, la repartición se basa en el tamaño de la población y en las necesidades básicas insatisfechas. 25% del canon minero es transferido al gobierno regional al que pertenece el distrito productor. El gobierno regional debe integrar el 20% de este dinero a las universidades nacionales que se encuentren en su jurisdicción para que éstas lo destinen a la investigación.
A continuación, un resumen de la distribución del Canon Minero:
La problemática del canon minero radica en la diferencia entre la percepción de la ciudadanía sobre el circuito del canon minero y dicho circuito tal como es definido por ley. Es decir, no es suficiente que en efecto las empresas cumplan con pagar sus tributos y el MEF con transferir el canon minero a nivel local; toca desarrollar capacidades a nivel local de manera que cada vecino y poblador de la mina conozca los montos de canon minero que están siendo transferidos a sus localidades y esté en condiciones de monitorear su correcta aplicación y destino. La gente necesita poder “ver” la
realización de proyectos de inversión que consideren beneficiosos para el desarrollo sostenible de su comunidad. Así, además de
tener acceso a información acerca de los montos transferidos a nivel local por concepto de canon minero, la gente debe poder conocer en qué se gastan estos montos y participar en las decisiones respecto de su uso. Allí radica el reto del desarrollo sostenible. En medio de la problemática del canon minero, hay autoridades que están haciendo las cosas bien. Destacan en zonas mineras los casos de Independencia y Carhuaz en Ancash. La Municipalidad de Independencia, un distrito en Huaraz, Ancash, ha desarrollado una planta de tratamiento de residuos sólidos que es un ejemplo de creatividad y visión de desarrollo. Por su parte, la Municipalidad Provincial de Carhuaz, también en Ancash, ha priorizado los proyectos de electrificación rural y saneamiento, a pesar de la existencia de otras necesidades, con el objetivo de mejorar el nivel de vida de sus pobladores. Entre las necesidades básicas insatisfechas encontramos que existen hogares sin servicio higiénico, niños que no asisten a la escuela, alta dependencia económica, viviendas hacinadas y con características inadecuadas. El Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) da los índices de las necesidades básicas insatisfechas. El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) determina el monto que le corresponde a cada beneficiario del canon minero, debiendo tener en cuenta: Impuesto a la Renta de tercera categoría declarado por cada empresa minera. Volúmenes producidos en cada operación minera Demarcación territorial Índice de necesidades básicas insatisfechas Población Luego que el MEF ha calculado los montos respectivos para cada
gobierno regional y local, el Consejo Nacional de Descentralización (CND) efectúa las transferencias depositándolas en las respectivas cuentas en el Banco de la Nación. La actividad minera supone un desfase entre el comienzo de actividades de exploración minera en determinada zona y la generación de utilidades por parte de la empresa. Ello hace que a nivel local, la población observe en promedio entre 8 y 15 años, la realización de importantes inversiones y obras en su zona, que en muchos casos impactan en el ritmo de vida de su pueblo y encarecen los costos a nivel local, sin constatar en ese momento resultados que le beneficien directamente. Incluso una vez que una empresa minera genera utilidades, puede pasar más de un año hasta que éstas se plasmen en proyectos de inversión, cuyos beneficios, además, la población recién percibirá más adelante. Esto último debido al proceso propio de la recaudación tributaria y calendarización del presupuesto público, además del tiempo requerido para llevar a cabo proyectos de inversión. POTESTAD TRIBUTARIA
A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción. A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de imposición, poder fiscal o poder tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues
Contratos de Estabilidad Tributaria Los Contratos de Estabilidad Tributaria son convenios regidos por el
Texto único Ordenado (TUO) de la Ley General de Minería, mediante los cuales el Estado fija un régimen tributario con las empresas suscriptoras. Estos contratos aseguran por un lado el cumplimiento de carácter obligatorio de los pagos de los tributos por parte de los contribuyentes, y por el otro, el Estado se compromete a no modificar, el régimen tributario predeterminado en el contrato, durante el periodo establecido por acuerdo en este. Algunos autores consideran que el Estado al firmar estos contratos pierde soberanía, puesto que no puede aplicar nuevos tributos o modificar los ya existentes que afectan a estas empresas. Los convenios de Estabilidad Tributaria se han desarrollado ampliamente sobretodo en el sector minero. Nos podemos remontar al Decreto-Ley N° 18880, mediante el que se concedía beneficios tributarios al productor minero, como por ejemplo la posibilidad de revaluar el saldo por depreciar de las maquinarias, equipos, etc., cuando se haya producido una devaluación; o también que la capitalización de las utilidades netas del ejercicio están exoneradas de todo impuesto, incluido el de la renta.
