República Bolivariana de Venezuela. Venezuela. Ministerio para el Poder Popular para la Educac ión Universitaria, Ciencia y Tecnolo!a. Tecnolo!a. Coleio universitario de "d#inistración y Mercadeo C.U.".M$%ndustrial. Auditoría II
Auditoria de las Cuentas del Estado de movimiento del Capital Contable.
Capital Contable: Es el derec&o de los propietarios sobre el activo neto 'ue suren de las
aportaciones de los due(os, por transacciones y otros eventos o circunstancias 'ue a)ectan una entidad y el cual se e*erce #ediante ree#bolso o distribución.
+a "uditoria del capital contable, es el proceso de ea#en y an-lisis ob*etivo 'ue realiza el auditor con el propósito de deter#inar la correcta aplicación de las disposiciones leales en lo corresponde a e#isión, colocación y reistro del capital social, su correcta presentación en los Estados )inancieros y el correcto reistro de todas las operaciones relacionadas o 'ue se deriven del capital social.
Objetivos de la Auditoria del Capital Contable.
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Co#probar #ediante la revisión de los docu#entos de apoyo y reistros contables si las
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trans transacci accione oness 'ue a)ectan a)ectan las cuentas cuentas de capital capital &an sido sido debida#e debida#ente nte
autorizado, aprobados y reistradas. Co#probar inspeccionando la docu#entación de respaldo, si se &an respetado los privileios o pre)erencia de 'ue ozan los poseedores de di)erentes tipos de
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acciones. eter#inar si se &an respetado las disposiciones leales 'ue reulan el capital
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social. ete eter# r#in inar ar #edi #ediant antee la revi revisi sión ón de rei reist stro ross y al tenor tenor de los los Prin Princi cipi pios os de Contabilidad /eneral#ente "ceptados, la corrección de los saldos 'ue #uestran las cuentas de #ayor y la correcta presentación en los Estados 0inancieros, tanto del
capital social autorizado, co#o del capital social suscrito, tales co#o acciones en •
tesorer!a, utilidades retenidas y reservas. Evaluar si el control interno eistente para transacciones con acciones o capital social, es adecuado.
1e puede decir 'ue el capital contable de una entidad est- co#puesto por el valor no#inal de las acciones suscritas, por las pri#as en venta de acciones, por la donaciones recibidas, por el super-vit proveniente de revaluaciones, por la utilidades capitalizadas y por las utilidades.
El "uditor deber- tener claro conoci#iento de la nor#ativa leal 'ue reula cada tipo de e#presa con el )in de 'ue pueda realizar en )or#a adecuada su traba*o. Es por ello 'ue debe estar pendiente de la )iura *ur!dica, 'ue adopte la e#presa 21ociedad "nóni#a, 1ociedad de Responsabilidad +i#itada, 1ociedad de "ctividades Pro)esionales, Cooperativas etc3
"l iniciar la "uditoria de esta sección deber- revisarse en detalle el Reistro de Co#ercio de la e#presa y sus #odi)icaciones, con el )in de conocer lo relacionado con e#isión de acciones 2Tipo de "cciones, derec&os pre)erentes, nú#ero de acciones, valor de las acciones, reulaciones sobre dividendos , etc3 +a pri#era revisión de auditor!a deber- partir desde el inicio de las operaciones de la e#presa, o ea#inar las operaciones de varios a(os, para tener certeza respecto al saldo de las cuentas de capital.
Programa de Auditoría para el Capital Contable.
Es el con*unto de instrucciones escritas, 'ue le indican al auditor las pruebas escritas, los e-#enes y los an-lisis 'ue deben realizar en la veri)icación de dic&as partidas, con el )in de 'ue se cu#pla a cabalidad con las nor#as y procedi#ientos de auditor!a.
Control Interno del Capital Contable.
eben cu#plirse los ob*etivos relativos a la autorización, procesa#iento y clasi)icación de las transacciones, salvauardar )!sica y de veri)icación y evaluación, incluyendo los 'ue sean aplicables a la actualización de ci)ras y a los controles relativos al proceso electrónico de datos. Estos controles internos deber-n diriirse a4
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Eistencias de reistros de la e#isión de los t!tulos 'ue a#paren las partes de
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capital social. Custodia y ar'ueo de los t!tulos. "utorización y procedi#ientos adecuados para el pao de dividendos. %n)or#ación oportuna del departa#ento de contabilidad de los acuerdos de loa
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accionistas o de los ad#inistradores, 'ue a)ecten las cuentas del capital contable. Co#paración periódica de la su#a de los auiliares contra el saldo de la cuenta de
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#ayor correspondiente. %n)or#ación siste#atizada sobre ci)ras actualizadas.
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Importancia Relativa y el Riesgo de Auditoría.
En la deter#inación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedi#ientos de auditor!a en el rubro del capital contable, el auditor debe de considerar entre otros ele#entos, su i#portancia relativa con relación con los Estados 0inancieros to#ados en su con*unto, as! co#o los riesos de auditor!a.
+a planeación de las pruebas de auditor!a en el rubro del capital contable, debe incluir el an-lisis de los )actores o condiciones, 'ue puedan en la deter#inación de los riesos de auditor!a. E*e#plo de estos )actores son los siuientes4
a.- Cotizaciones de acciones en la bolsa. b.- /ran volu#en de acciones en circulación. c.- 5eociación para venta o )usión. d.- "cciones en Tesorer!a e.- "#ortización de "cciones.
.- Trata#iento )iscal de operaciones con acciones, pao de dividendos, estado de
li'uidación de la entidad, reducción de capital. g.- Restricciones leales, estatutarias o contractuales.
