Audit Praktis Utang Wesel Dan Utang Bunga: Kelompok 9

AUDIT PRAKTIS UTANG WESEL DAN UTANG BUNGA

Kelompok 9

Aunor Rafiki Zaki

C1C110010

Rizka Irianti

C1C110086

Rahma Nur Alfiyanti

C1C110090

Robby Maulana

C1C110212

M. Jaya Putra

C1C110216

S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Lambung Mangkurat Banjarmasin 2013

Utang Wesel dan Utang Bunga 1. Pengertian a.

Utang Wesel ( Notes Payable)

Utang wesel adalah utang yang berbentuk bukti tertulis formal, yang isinya tertulis kesanggupan untuk membayar pada tanggal tertentu. Orang atau perusahaan yang mempunyai tagihan  biasanya lebih menyukai jenis ini karena ada bukti yang kuat untuk menagih, apalagi jika urusannya dengan pengadilan.

Wesel digolongkan menjadi dua jenis yaitu :

1. Wesel berbunga

Wesel berbunga adalah wesel yang pada saat pembayarannya selain membayar pokok utangnya juga harus membayar bunga yang telah disepakati. 2.Wesel tidak berbunga

Wesel tidak berbunga adalah wesel yang ti dak secara eksplisit menyebutkan tingkat bunga tertentu dalam surat wesel yang bersangkutan.

Sebenarnya wesel tersebut tetap ada bunganya karena peminjam wajib membayar lebih besar daripada  pinjaman yang diterima. Selisih antara pinjaman yang diterima dengan yang harus dibayar inilah  bunga. Dengan kata lain, peminjam menerima kas sebesar nilai tunai atau nilai wesel saat ini (present value).

 Nilai tunai adalah sama dengan nilai nominal wesel pada tanggal jatuh tempo dikurangi bunga/ diskonto yang dibebankan.

 b. Utang Bunga (interest payable) Utang Bunga diakui pada saat utang tersebut terjadi dan dibukukan sebesar nilai nominal. Utang dalam valuta asing dikonversikan ke rupiah berdasarkan kurs tengah BI pada saat transaksi. Saldo normal untuk perkiraan Bunga Utang adalah kredit.

Sedangkan baik utang lancar maupun utang tidak lancar salah satu jenis nya yaitu, hutang  bersyarat. Hutang bersyarat (contingent liablility) yaitu suatu hutang yang akan muncul jika terjadi kejadian lain. Contohnya perusahaan dituntut dipengadilan oleh perusahaan lain. Perusahaan akan  berkewajiban membayar uang jika pengadilan memenangkan perusahaan yang menuntut tersebut. Tingkat kemungkinan timbulnya hutang bersyarat dapat dibagi menjadi : 1. Probable : Tingkat kemungkinannya sangat tinggi dan bahkan dapat dikatakan hampir pasti. Jika jumlah hutangnya dapat diestimasi dengan handal, maka hutang ini dicatat, jika  jumlahnya sulit diestimasi maka keberadaan hutang ini diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. 2. Reasonable posible : Kemungkinan terjadinya 50% atau dapat terjadi dapat pula tidak. Jika kondisinya demikian cukup diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. 3. Remote : Kemungkinan terjadinya sangat kecil sehingga tidak perklu dicatat dan dilaporkan kecuali untuk jaminan pembayaran hutang walaupun tingkat kemungkinan terjadinya kewajiban kecil tetapi harus di ungkap dalam catatan laporan keuangan.

2. Contoh Kasus Praktik Auditing PT Bina Citra Pesona

Utang Wesel dan Utang Bunga 10.1 Pengawasan Intern Kuesioner pengendalian intern berikut dibuat oleh Joko Priyanto. Sebelum melaksanakan tugas nomor 10 ini. Saudara harus selalu mengingat 6 (enam) karakteristik pokok sistem  pengendalian intern yaitu: (1) pemisahan tugas, (2) karyawan, (3) akses, (4) otorisasi, (5)  pencatatan dan (6) perbandingan. Kemudian tentukan kesalahan-kesalahan dan  penyimpangan yang mungkin terjadi. Kuesioner pengendalian intern  –  utang wesel dan utang bunga

Apakah wewenang untuk memperoleh utang terpisah dari  pencatatan transaksi utang? Apakah semua  pinjaman diotorisasi oleh dewan komisaris? Apakah wesel yang dilunasi telah dibatalkan dan dicap

Ya √

Tidak

√

√

“Telah dibayar”?

Apakah catatan rinci tentang pinjaman diselenggarakan oleh  petugas yang tidak  berhak menandatangani cek atau wesel? Apakah departemen akuntansi melakukan kaji ulang untuk seluruh bunga yang terutang Apakah pembayaran  bunga direkonsiliasi dengan utang wesel yang dimiliki  perusahaan?

√

√

√

Komentar

10.2 PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS UTANG WESEL Berikut ini adalah program pemeriksaan, informasi pendukung, dan tugas yang harus dilakukan oleh mahasiswa. PROGRAM PEMERIKSAAN Eksistensi atau Terjadi; Kelengkapan

1. Minta atau buatlah daftar utang wesel yang mencakup saldo awal,  pembayaran, tambahan, dan saldo akhir.

KETERANGAN

TUGAS MAHASISWA (Sebelum mengerjakan setiap tugas, pelaj ari lah terl ebih dahulu kert as kerja tahun 2004).

Klien tidak menyiapkan daftar tersebut.

2. Tentukan bahwa daftar tersebut telah dibuat dengan teliti, cocokkan saldo awal dengan kertas kerja tahun sebelumnya dan telusur saldo akhir ke working trial balance.

Buatlah daftar tersebut dan arsipkan pada kertas kerja I-1.

Cantumkan tick mark dan index silang yang diperlukan pada kertas kerja I-1.

3. Periksa copy surat wesel yang mencakup tanggal wesel, nilai nominal, tanggal jatuh tempo, tingkat bunga, dan lain sebagainya.

Sudah saudara lakukan dan telah sesuai dengan catatan klien.

Cantumkan tick mark dan index silang yang diperlukan pada kertas kerja I-1.

4. Lakukan konfirmasi terhadap pemegang wesel.

Saudara telah mengirimkan surat konfirmasi kepada Asuransi Hidup baru. Jawaban atas konfirmasi tersebut telah saudara terima dan diarsipkan  pada kertas kerja I-2.

Lihat kertas kerja I-2.

Saudara telah menelusur 5. Lakukan vouching  pelunasan utang wesel kepada  pembayaran (pelunasan) Bank Ganesha (dengan nilai dan tambahan ke rekening nominal Rp 250.000.000,00) Utang Wesel.  beserta bunganya sebesar Rp.281.876.000,00 ke jurnal  pengeluaran kas tanggal 30 April 2005 (dengan voucher nomor 4-38).

Cantumkan tick mark yang diperlukan pada kertas kerja I1.

6. Periksa konfirmasi bank, khususnya yang menyangkut utang wesel.

Pelajari jawaban konfirmasi  bank yang terdapat pada kertas kerja A-2.

Penilaian atau Alokasi; Kelengkapan 7. Minta atau buatlah daftar Klien tidak menyediakan yang menunjukan utang daftar tersebut.  bunga pada tahun berjalan yang meliputi saldo awal,  pembayaran, beban bunga tahun berjalan, dan saldo akhir.

Agar lebih mudah menghubungkan dengan utang wesel, daftar utang wesel Saudara buat pada kertas kerja yang sama dengan utang wesel (Index I-1)

8. Lakukan perhitungan ulang (rekalkulasi) terhadap penjumlahan penjumlahan dan periksa ketelitian data lainnya. Cocokkan saldo awal dengan kertas kerja tahun sebelumnya dan telusur saldo akhir ke working trial balance.

Cantumkan tick mark dan index silang yang diperlukan pada kertas kerja I-1.

9. Hubungkan utang, bunga dengan rekening beban  bunga. Penyajian dan Pengungkapan

Cantumkan tick mark dan index silang yang diperlukan pada kertas kerja I-1.

10. Tentukan apakah wesel yang ada termasuk jangka  pendek atau jangka  panjang.

Perhatikan tanggal jatuh tempo.

11. Tentukan apakah terdapat aktiva yang dijaminkan untuk utang wesel yang harus diungkapkan dalam laporan keuangan.

Pelajari jawaban konfirmasi yang terdapat pada kertas kerja A-2 dan A-4.

Selesaikan kertas kerja I-1 dan I-2 termasuk usulan  penyesuaian dan reklasifikasi yang Saudara anggap perlu. Perhatikan dengan seksama kelengkapan kertas kerja, termasuk pencantuman tick mark dan index silang.

Kode WP : I-1 PT BINA CITRA PESONA Utang wesel dan Utang bunga 31 Desember 2005

Utang wesel ( Bank Ganesha) Saldo 31 des 2004

= Rp. 250.000.000√

Ditambah: Wesel asuransi Hidup Baru, 31 agustus 2005 Jatuh tempo 31 agustus 2012, bunga 16 % ( I-2) Yang harus dibayar 31 agustus 2012

Dikurang: Pelunasan 30 april 2004 Saldo 31 des 2005

= Rp. 950.000.000CØj Rp.1.200.000.000 = (Rp.250.000.000) √ = Rp.950.000.000 TB-1

Utang bunga: Saldo 31 des 2004

= Rp. 21.250.000 √

Ditambah: Beban thn 2005 Wesel bank Ganesha = 4/12 x 12 ¾% x Rp.250.000.000 = Rp.10.626.000 Ø Wesel asuransi = 4/12 x 16% x Rp.950.000.000 = Rp. 50.666.000 Ø = Rp. 61.292.000 Rp. 82.542.000 TB-2

Dikurang: Pembayaran thn 2005 (Rp. 281.876.000- Rp.250.000.000) Saldo 31 des 2005

=(Rp. 31.876.000) √ Rp. 50.666.000 TB-1

Keterangan: A-2 c = telah dikonfirmasi = telah ditelusur ke jurnal penerimaan kas √ =telah ditelusur ke jurnal pengeluaran kas Ø = telah dihitung ulang √ =sesuai dengan kertas kerja sebelumnya y = telah diotorisasi Dewan komisaris  j = fotocopy surat wesel telah diperiksa

I-2

Asuransi Hidup Baru Jalan Melati No 4 Yogyakarta Telp, 77095 20 Januari 2006 Kepada Yth. Drs. Susilo & Co. Jln. Papandayan No. 1 Yogyakarta 55221 Dengan hormat, Sesuai dengan permintaan PT Bina Citra Pesona, bersama ini kami sampaikan informasi yang berhubungan dengan utang wesel PT Bina Citra Pesona pada tanggal 30 Desember 2005, sebagai berikut: Tanggal wesel: 31 Agustus 2005; Nilai nominal wesel, Rp. 950.000.000,00 dan akan jatuh tempo pada tanggal 31 agustus 2012. Tingkat bunga wesel 16% dan akan dibayarkan setiap tanggal 31 agustus. Utang wesel ini dijamin dengan mesin dan peralatan sebagaimana tercantum dalam kontrak tertanggal 31 agustus 2005. Apabila informasi tersebut masih kurang lengkap, silahkan mengubungi kami.

Hormat kami,

Budhi Purwanto Utomo Kepala bagian kredit

Kode WP: I -3 PT. BINA CITRA PESONA Utang wesel dan Utang bunga 31 Desember 2005

Utang bersyarat: Saldo 31 desember 2004

0

Ditambah: Wesel PT.Dana Jaya tanggal 1 jan 2005 Jatuh tempo 31 des 2007 bunga 14% (A-2) Dan telah dibayar 12 Des 2005 Saldo 31 des 2005

Rp. 100.000.000 C Rp. 100.000.000

Utang bunga: Beban bunga PT. Dana Jaya Rp. 100.000.000 x 1 tahun x 14% Dikurang: Pembayaran th 2005 Bunga yang dilunasi Saldo 31 des 2005

Keterangan A-2 C : Telah dikonfirmasi : Telah ditelusur ke jurnal penerimaan kas √ : Telah ditelusur ke jurnal pengeluaran kas : Telah dihitung ulang

Rp. 14.000.000 Ø

A-2

Rp. 14.000.000 √ 0

A-2 PERMINTAAN KONFIRMASI BANK Ref. No.

: 801561

30 Desember 2005

Perihal

: Informasi Bank

Dengan hormat, Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon formulir konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada Kantor Akuntan Drs. Susilo & Co., dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

Lely Luntungan Direktur Utama

Drs. Susilo & Co,. Yth. 1. Saldo rekening giro PT BINA CITRA PESONA per 31 Desember 2005, menurut catatan kami adalah sebagai berikut: Jumlah Nama Rekening No. Rek. Keterangan Rp 1.031.568.000,00 PT Bina Citra Pesona-Umum 146-2013

2. Utang PT BINA CITRA PESONA kepada kami per 31 Desember 2004: -TIDAK ADA3. Utang bersyarat (Contingent Liability): Tanggal Jumlah Rp 100.000.000,00

Pembuat PT Dana Jaya

Keterangan Wesel 1-1-05

Jt. Tempo 31-12-07

Bunga 14% per tahun dan telah dibayar sampai dengan 31-12-05

4. Rekening lain dengan bank kami: -TIDAK ADAKecuali hal-hal tersebut di atas, nasabah kami tersebut tidak mempunyai rekening lain. Yogyakarta, 2 Januari 2005 Bank Ganesha

Td Tgn

A-4 PERMINTAAN KONFIRMASI BANK Ref. No. Perihal

: 561801 : Informasi Bank

Dengan hormat, Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon formulir konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada Kantor Akuntan Drs. Susilo & Co, dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat Kami,

Lely Luntungan Direktur Utama Drs. Susilo & Co., Yth. 1. Saldo rekening giro PT BINA CITRA PESONA PER 31 Desember 2005, menurut catatan kami adalah sebagai berikut: Jumlah Nama Rekening No.Rek. Keterangan Rp. 22.146.000,00 PT Bina Citra Pesona36-118-402 Gaji 2. Utang PT BINA CITRA PESONA kepada kami per 31 Desember 2004: -TIDAK ADA3. Utang bersyarat (Contingent Liability): -TIDAK ADA4. Rekening lain dengan bank kami: -TIDAK ADAKecuali hal-hal tersebut di atas, nasabah kami tersebut tidak mempunyai rekening lain. Yogyakarta, 2 Januari 2005 Bank Dago Td. Tgn.