Asientos Con El PCGE Complicados

El proceso de la economía de libre mercado m ercado se desarrolla en un contexto globalizado, los métodos y prácticas contables se llevan a nivel Uniformes a fin de permitir la Comparabilidad de los estados financieros. En el propósito de lograr armonización de las normas internacionales a nivel global “Las NIIF´s”.

Las normas contables para su aplicación a nivel mundial, deben propender (tener tendencia hacia algo) a su armonización y convergencia. Se debe buscar lograr que las normas en materia contable emanadas de organismos emisores internacionales IASB (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad), FASB (Consejo de Normas Financieras de Contabilidad), tiendan hacia un mismo FIN para lograr condiciones contables similares. Antecedentes Normativos en el Perú de Índole Contable:  

Plan Contable General. Plan Contable General Revisado.

Obligatoriedad de Aplicar las NIIF´s en el Perú. Referencia Legal: LGS N° 26887, vigente desde desde el 1ero de Enero de 1998. Art. 223 dice: Artículo 223.- Preparación y presentación de estados financieros Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el país. Dichos principios fueron aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad que que según lo estipulado en el artículo 223 son las NIC´s aprobados y en casos no contemplados por estas NIC´s se aplicara supletoriamente los USGAAP. Según la Resolución No. 034-2005-EF/93.01 publicado el 2 de marzo de 2005, y que a partir de Enero del 2006 es obligatoria o bligatoria la aplicación de las NIC´s modificadas y las nuevas NIC´s aceptadas.

Nuevo Plan General Empresarial Objetivo General: Ante la actual evolución que presenta la contabilidad en un escenario globalizado que alcanza al Perú, se hizo necesario un Plan Contable General Empresarial que reemplace a un plan contable de más de 23 años de antigüedad (Plan Contable General Revisado),

se necesitaba un plan contable que contenga cuentas cuentas las NIIF´s que proporcionan códigos contables para el registro sistemático sistemático de las transacciones transacciones y con un grado de análisis para obtener EE.FF que reflejen el resultado de la gestión económica de la empresa. Rumbo al Cambio

Nuevo Plan Contable General Empresarial Vigencia Desde Enero 2010

Anterior Plan Contable General Revisado Vigencia Hasta Dic 2009

Proceso Contable con el PCGR

Documentación Fuente

Libros y Registros

Estados Financieros

Emitidas

Medición al Costo Histórico

Forma Legal

Proceso Contable con el PCGR

Documentación

Emitidas y No Emitidas

Libros y Registros

Medición al Valor Razonable

Estados Financieros

Realidad Económica

El marco conceptual de las NIIF´s de los elementos de los EE.FF según características económicas que miden: 1) Situación Financiera de la Empresa: Capacidad de la empresa para enfrentar sus obligaciones a corto plazo. 2) Desempeño de la Gestión: También llamada situación económica, a lo que se podría decir capacidad de la empresa para producir Renta o Utilidad. La Base de Gestión o determinación de los importes monetarios de los que reconocen los elementos de los estados financieros son, valor realizable o valor presente. Costo Histórico:

Valor del elemento al momento de la transacción por el cual se espera pagar la correspondiente deuda. Ejm:  

Valor de Compra o Fabricación de Bienes. Valor de Servicios por 3erospor pagar.

Costo Corriente:

Valor del Elemento que debería pagarse si se le obtiene en la actualidad. Ejm:  

El valor de mercado de un inmueble. El valor de provisión o garantías sobre ventas.

Valor Realizable:

Valor de liquidación del elemento que podría ser obtenido en el momento actual para su venta. Ejm: Valor neto de realización de mercaderías desvalorizadas. Valor de liquidación de letras por pagar.  

También podría decirse que es el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta ordenada del activo. Valor de Liquidación:

Valor que se obtendría por un determinado activo de una empresa en caso de que éste se vendiese de forma independiente. Puede decidirse vender exclusivamente aquellos activos que ya no contribuyan de forma eficiente al proceso productivo o, por el contrario, vender la totalidad de los activos de una empresa debido al cierre de ésta. En este segundo caso, también se denomina valor de liquidación a la cantidad que se entrega a los accionistas en concepto de patrimonio resultante de la liquidación. Valor Presente:

Valor del elemento descontado, las entradas netas de efectivo que se espera genere el Activo o las salidas netas de efectivo que se esperan necesitar para generar Pasivo. Ejm:  

El valor razonable de activos biológicos. El valor activo de las pensiones de jubilación.

Estructura de Cuentas Ejemplo: Nivel

Código

Denominación de la Cuenta

Elemento

3

Activo inmovilizado

Cuenta o Rubro

31

Inversiones Inmobiliarias

Sub-Cuenta

312

Edificaciones

Divisionaria

3121

Edificaciones

Sub-Divisionaria

31211

Valor Razonable

31212

Costo

31213

Revaluación

31214

Costo de financiación - inversiones inmobiliarias

1) Activo: Corriente: Elemento 1-2 Disponible (Efectivo). Exigible (Derechos). Realizable (Transforma). No Corriente: Elemento 3 Inversiones. Tangible. Intangible. 

D

ACTIVO

H

 

  

CARGO

ABONO

Cuentas Valuativas: Son aquellas que se tienen que dar valor para que puedan aparecer. A pesar de ser cuentas del activo su dinámica es igual a la del pasivo.   

Estimación de cuentas de cobranza dudosa. Desvalorización de existencias. Depreciación, amortización y agotamiento acumulados.

19 29 39

Dinámica de las Cuentas Valuativas

D

Valuar CARGO

H ABONO

Ojo: Los saldos de las cuentas del activo tienen saldo deudor o cero, si fuera al revés se tiene que regularizar Cons. 12

800,000 {10%

Cons. 19

( 80,000 ) 720,000

2) Pasivo: Fisco:

Cte.

Trabajadores:

No Cte.

Terceros:

Patrimonio

D

Pasivo Ajeno

Valuar CARGO

Pasivo Propio

H ABONO

Tercera Regla de Partida de Contabilidad: “No hay deudor sin acreedor y viceversa”

Terminología:  

Apalancamiento : Endeudamiento Ratios: Termómetro en contabilidad para ver si se están usando las cuenta adecuadas en

los asientos. Casuística o Caso Práctico: 1.- Una empresa transfiere a su cuenta bancaria de su caja S/. 1,500 y U$$ 800, tipo de cambio s/. 2.80:

Por

10

3740

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

104 1041

10 a

10411

1500

10412

2240 3740


101 1011

Moneda Nacional

1500

1012

Moneda Extranjera

2240

2.- Se procede a la apertura el fondo fijo por s/. 25,000:

Por

10

25,000


102

Fondo Fijo

25,000

10 a


104

25,000 25,000

1041 10411 3.- Parte N°1: La empresa de mercado peruano al 1ero de abril compra en la bolsa de valores de lima 5000 acciones de la empresa minera Grafito por el importe de s/. 10 c/u, cuyo monto se considera de un valor razonable a la fecha, así mismo se desembolsó 0.35 centavos de sol por cada acción por comisiones de compra (Parte n° 1): Adquisición de acciones 5,000 Acc. c/u

s/. 10

S/. 50,000

Comisión de Compra 0.35 c/ acción

S/. 1,750

Costo Total de La Compra

S/. 51,750

Costo de Adquisición: S/. 10.35 c/acción

Parte N° 2: Mercados Peruanos ha tomado la decisión de adquirir las acciones de la empresa minera por la alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir negociarlas en el corto plazo, previsto para el 2 de julio del mismo año. Al 1ero de julio de c/año el valor de c/acción es de S/. 11.55. ¿Contabilice el reconocimiento de la ganancia y segundo la venta de las acciones? Utilidad de Acciones Costo de Adquisición s/. 10.35

(51,750)

Valor Actual

57,750

s/. 11.55

Utilidad Neta

_________ 1 _________

6,000

Por 11

51,750

Inversiones Financieras

113

Inv. Mantenida s para Negociación

51,750

1113 Valores Emitidos por Empresas 11131 Costo 10 a

51,750


104

Cuentas corrientes en Inst .Financieras 51750

1041

Cta. Cte. En Inst. Financieras

10411

Banco de Crédito

Por la compra de acciones para vender en la bolsa de valores

________ 2 ________ Por 11

6,000


111


6,000

1113 Valores Emitidos por Empresas 11131 Costo 77 a

Ingresos Financieros

771

6,000

Ganancia por Instrumento Finc. Derivado 6,000

Para registrar el reconocimiento de la ganancia procedente del valor actual de las acciones

________ 3 _________

Por 10

57,750


104

1041

Cta. Cte. Operativas

10411 11 a

57,750

Cta. Cte. en Instituciones Financieras

Banco de Crédito

57,750


111

57,750


1113

Valores Emitidos por Empresas

11131 Costo Por la Venta de las Acciones al Valor Actual

D

111

51,750 6,000

H 57,750

.Como sería el Tratamiento para el Pago del Impto. a la Renta 70 Ventas

1´000,000

77 Ingresos Financieros

6,000

1´006,000

Estas Operaciones Producen:  

Efecto Económico Efecto Financiero

Sobre este valor se paga el Impto. a la Renta.



Efecto. Tributario

KW = AC - PC KW= Capital trabajo AC= Activo Corriente PC= Pasivo Corriente

KW = AC - PC 20 = 100 – 80 80 = 160 – 80

4.- La Empresa Industrial Chepén en abril del año 5 adquirió 1,000 bonos, emitidos por la corporación Pura Lana al valor total de s/. 500,000; instrumentos financieros que han de ser redimidos en marzo del año 10. Los citados activos están actualmente contabilizados en la cuenta 301 “Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento”.

En noviembre del año 8 la gerencia de Industrial Chepén ante la necesidad de contar con liquidez para atender la producción del verano próximo a tomado la decisión de vender los bonos de la Corporación de Pura Lana. Al 31 de diciembre del año 8 fecha de los estados financieros cada bono de la Corporación de Pura Lana tiene el valor de S/. 465 ¿Cuál es el tratamiento contable Aplicable? Adquisición de Bonos 1,000 Bonos.

S/. 500,000

S/. 500,000 / 1,000 Bonos

S/.

500 c/ bono

Costo de C/ bono: S/. 500 Perdida por Venta Anticipada 1,000 Bonos x 500 c/ bono (Año 5)

S/. ( 500,000 )

1,000 Bonos x 465 c/ bono (Año 8)

S/.

Pérdida Total

S/. ( 35,000 )

________ 1 ________

465,000

Por 11

500,000


112

Inversiones disponibles para la Venta

500,000

1123 Valores Emitidos por las Empresas 11231 Costo 30 a

500,000

Inversiones Mobiliarias

301

Inv. a ser Mantenidas hasta el Vencimiento 500,000

3011

Instr. Financieros Representativos de Deuda

30113

Banco de Crédito

Por la transferencia de las inversiones de largo plazo al corto

_________ 2 _________ Por 56

35,000

Resultados No Realizados

563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Disponibles 35,000 para la Venta 5632 Pérdida 11 a

35,000


112 Inversiones Disponibles para la Venta

35,000

1123 Valores Emitidas por Empresas 11231 Costo Para registrar la perdida no realizada originada por venta de inversiones antes de ser vencidas

________ 3 _________ Por 10

465,000


104

465,000

Cta. Cte. en Instituciones Financieras

1041


10411 11 a

Banco de Crédito

465,000


112

Inversiones Disponibles para la Venta

465,000

1123 Valores Emitidas por Empresas 11231 Costo Por la Venta de las Acciones al Valor Actual

__________4 __________ Por 67

35,000

Gastos Financieros

672 56 a

Inversiones disponibles para la Venta

35,000 35,000

Resultados No Realizados

563

Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Disponibles para la Venta

5632

Pérdida

Para registrar el gasto producido por la venta anticipada.

D

Valuar 500,000

H 35,000 465,000

35,000

5.- La Empresa de Servicios de Vigilancia “El Tigre s.a.”; celebran un contrato a mediados de noviembre del año 1 se seguridad e infraestructura con la empresa de Transporte Trujillo que comprende de diciembre del año 1 hasta agosto del año 2, por un monto total de s/. 27,000; importe liquidable trimestralmente, según cláusulas del contrato. El 1 de marzo del año 2 El Tigre le trasmite a la Empresa de Transporte Trujillo seg. Factura con fecha 29 de Febrero del año 2 por S7. 10,620 (Incl. Igv), correspondiente al Trimestre de diciembre del año 1 a febrero del año 2. ¿Cuál es el trato contable por el que ingresa en la empresa de seguridad? (Los asientos serán como los registra la empresa que presta el servicio). Cálculos Auxiliares (parte 1): 9 meses

S/. 27,000

9 meses = 3 trimestres 3 meses = 1 trimestre

3 trimestres

S/. 27,000

1 trimestre

S/. 9,000

1 mes

s/. 3,00

Factura por el 1 er trimestre: S/. 9,000 Igv (18%)

S/. 1,620 S/. 10,620 Precio de Venta del Servicio 1.- Contrato de Servicio (Nov. Año 1): Cuentas de orden Deudoras

_______ 1 ________ Por 03

Otras Cuentas de Orden Deudoras

031 Contratos Aprobados

27,000

27,000

0311 Contratos en Ejecución 04 a

Deudoras por el contrario

27,000

041

Deudores por Contrato 27,000

0411

Contratos Suscritos

Para registrar el contrato para la prestación de servicios en adelante 2.- Prestación de Servicios (Dic. Año 1)

_______ 2 _______ Por 12

3,000

Cuentas por Cobrar

121

Fact. Bols y Otros Comprob. por Cobrar

3,000

1211 No Emitidas 70 a

3,000

Ventas

704 Prestación de Servicios

3,000

7041 Terceros Para registrar el derecho generado por cobrar

3.- Remisión de Fact. (29 de febrero del año 2)

________ 3 ________ Por 12

10,620

Cuentas por Cobrar

121

Fact. Bols y Otros Comprob. por Cobrar

10,620

1212 Emitidas en Cartera 70 a

9,000

Ventas

704 Prestación de Servicios 7041 Terceros

9,000

40 a

1,620 401

1,620

4011 40111 IGV- Cuenta Propia Para registrar la venta del Servicio a Terceros

4.- Liberación Contrato de Trabajo

______ 4 _______ Por 04

9,000

Deudoras por el contrario

041 Deudores por Contrato

9,000

0411 Contratos Suscritos 03 a

27,000

Otras Cuentas de Orden Deudoras

031

Contratos Aprobados 27,000

0311

Contratos en Ejecución

Para liquidar el primer trimestre de la prestación del servicio Cálculos Auxiliares (parte 2):

D 27,000 18,000

031

H 9,000

6.- La Gerencia de la empresa los Pitufos S.A autoriza a viajar a la ciudad de lima a un empleado, para gestionar la participación de la empresa en un evento a realizarse en el mes de julio. Para ello recibe la suma de s/. 4,500 con ch/ para cubrir los gastos durante su estadía y rendir cuenta documentada a su rector, culminando las gestiones.     

El 21 de abril pasaje de avión s/. 1,200 Alojamiento s/. 900 Alimentación s/.400 Telefonía s/.150 Inscripción en la exposición s/. 1,000

Cálculos Auxiliares: Total de gastos: 1,200 + 900 + 400 + 150 + 1000 = S/. 3650 (incluido IGV)

1.- Entrega del dinero para gastos

_______ 1 ________ Por 14

Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes

141

4,500 4,500

Personal

1413 Entregas a Rendir Cuentas 10 a

4,500


104

Cuentas corrientes en Inst .Financieras 4,500

1041


10411

Banco de Crédito

Por la entrega del dinero para realizar gestiones por encargo de la empresa

2.- Rendición de cuentas

______ 2 ______ Por 63

2,245.76

Gastos de Servicios prestados por Terceros

631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte

2,118.64

1,016.95

63112 De Pasajeros 6313 Alojamiento

762.71

6314 Alimentación 338.98 636 Servicios Básicos

127.12

6364 Teléfono Por 65

653 Suscripciones Por 40

847.46

Otros Gastos

847.46

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

401 Gobierno Central

556.78

556.78

4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV- Cuenta Propia 14 a


3,650

141

3,650

Personal

1413 Entregas a Rendir Cuentas Por la entregas de cuentas de los gastos incurridos en el viaje

________ 3 ________ Por 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

850

101 Caja

850

1011 Moneda Nacional 14 a


141 Personal

850 850

1413 Entregas a Rendir Cuenta Para registrar la devolución de dinero, que no fue gasta durante el viaje

D

Valuar 500,000

H 35,000 465,000

7.- La Empresa Trivilin S.A. vende un vehículo de su propiedad en 15,000 más IGV. Su valor en libros esa de 45,000 y sus depreciación es de 32,500. Se pide: Contabilicen Ustedes la Operación Económica Propuesta, índice cada uno de los criterios contables y diga si tiene Efecto Económico y Tributario.

Cálculos Auxiliares: Valor en Libros

S/. 45,000

Depreciación

S/. 32,500

Valor Real

S/. 12,500

V.V.

S/. 15,000

IGV (18%) S/. 2,700 P.V.

S/. 17,700

1. - Por la Venta ________ 1 _________ Por 16

17,700

Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

165

Venta de Activo Inmovilizado

17,700

1653 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 75 a

756

Enajenación de Activos Inmovilizados

7564 40 a

15,000

Otros Ingresos de Gestión

15,000

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

401

Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV- Cuenta Propia

2.- Desactivación del Activo _________ 2 _________

2700

2,700

Por 39

Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados

391

32,500 32,500

Depreciación Acumulada

3913 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Costo 39133 Equipo de Transporte Por 27

12,500

Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

272

Inmueble, Maquinaria y Equipo

12,500

2724 Equipos de Transporte 27241 Costo 33 a

45,000

Inmueble, Maquinaria y Equipo

334

Unidades de Transporte

3341

45,000

Vehículos Motorizados

33411

Costo

Para para retirar el vehículo de los libros contables y tenerlo listo para la Venta

3.- Por el Costo de la Enajenación del Activo Vendido ________ 3 _________ Por 65

Otros Gastos de Gestión

12,500 655 Costo neto de Enajenación de Activos Inmovilizados

y Operaciones discontinuadas

12,500

6551 Costo neto de Enajenación de Activos Inmovilizados 65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 27 a

12,500

Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

272 Inmueble, Maquinaria y Equipo

12,500

2724 Equipos de Transporte 27241 Costo

4.- Asiento por el Destino __________ 4 __________ Por 94

12,500

Gastos de Administración

94655

Costo neto de Enajenación de Activos Inmoviliza12,500 dos y Operaciones discontinuadas

79 a

Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

7914 Gastos de Administración Asiento por Destino

12,500 12,500

Contabilidad de Sociedades Caucásica 1er Caso: Empresa

Capital

N° Acciones

N° Socios

Participaciones

Gastos de Constitución

BB

1,000,000

1000

03

45%;35%;20%

12,000

KK

200,000

200

04

40;30%;15;15%

6,000

Gastos de Constitución Empresa

Honorarios Profesionales

Gastos Diversos

Derechos Registrales

BB

5,000

2,000

5,000

KK

2500

1,000

2,500

Empresa “BB” Inventario Inicial al 20/08/2011 Por constitución de la Sociedad BB s.a. con un capital de s/.1´000,000.=, representado por 1,000 acciones con un valor nominal de s/. 1,000.= c/u que han sido suscritas y pagadas totalmente por los socios como : Socios

N° Acciones

Participaciones

Gallardo

450

450,000.=

Bueno

350

350,000.=

Juven

200

200,000.=

Según consta en la Escritura Pública otorgada ante el

notario público Dr. Diego Verde e Inscrita en el registro mercantil y en el libro de sociedades fol. N°4541 I Activo Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10

104 Cuentas Corrientes. en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco de Crédito Gallardo Bueno

450,000

Juven

350,000 Total Activo

200,000

1´000,000 1´000,000

II Pasivo No Hay III Resumen

---- 0 ----

Total Activo Total Pasivo

1´000,000

Patrimonio

---- 0 ---1´000,000 1´000,000 Guadalupe, Agosto 20 del 2011

Gerente

Contador

1´000,000

Balance Inicial Activo Corriente 10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas

No

1´000,000

Corriente No Hay

---- 0 --Total Activo

1´000,000

Pasivo Corriente No Hay No

---- 0 ---

Corriente No Hay

---- 0 ---

Patrimonio 50

Capital 501 Capital Social 5011 Acciones

1´000,000 1´000,000

Total Pasivo y Patrimonio Guadalupe, Agosto 20 del 2011

Contador

Capital

501

1´000,000 1´000,000

50

---- 0 ----

---- 0 ---1´000,000 1´000,000

Consejo Normativo de Contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad es el organismo de Participación del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a su cargo el estudio, análisis y emisión de normas, en los asuntos para los cuales son convocados por el Contador General de la Nación. El Consejo Normativo de Contabilidad se reúne dos veces al año. El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes::       





Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Perú - BCR; Un (1) representantes de la Superintendencia del Mercado de Valores - SMV; Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS; Un (1) representante de la Superintendencia de Administración Tributaria - SUNAT; Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI; Un (1) representante de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública - DNCP; Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de Contadores Públicos del Perú; Un (1) representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las universidades del país, a propuesta de la Asamblea de Rectores; Un (1) representante de la Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.

Asientos Con El PCGE Complicados

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